第一篇：酒店財務(wù)的審計工作

酒店財務(wù)的審計工作

董 霖

[摘 要]酒店的財務(wù)審計是酒店收入統(tǒng)計和監(jiān)管的第一環(huán)節(jié)，為酒店的財務(wù)分析和資金走向提供數(shù)據(jù)，也為高層作出重大決策提供資料，是大中型酒店財務(wù)不可缺少的一個崗位。還需要對建立整個酒店的收銀系統(tǒng)負(fù)責(zé)，以及對收銀人員提高必要的培訓(xùn)。

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部審計 工作職責(zé) 日審 夜審

酒店內(nèi)部審計是酒店任命的審計人員對酒店一定時期內(nèi)的財務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益從真實(shí)、合法、效益三方面進(jìn)行審查和評價的活動，目的是加強(qiáng)酒店內(nèi)部管理和控制，挖掘內(nèi)部潛力，提高酒店效益。本文試從酒店的財務(wù)報告及其反映的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本費(fèi)用和損益方面的審計內(nèi)容進(jìn)行論述。

一、酒店審計的主要內(nèi)容

（一）酒店資產(chǎn)的審計

1、驗證酒店各項資產(chǎn)的購入、領(lǐng)用、攤銷、盤點(diǎn)和報廢等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制是否健全、合理和有效，有無貪污、索取回扣、挪用、以劣充優(yōu)、損失、浪費(fèi)等問題。如酒店存貨的采購、登記、領(lǐng)用是否有嚴(yán)格的內(nèi)控制度，包括采購價格、采購質(zhì)量的審批和驗收權(quán)限界定，存貨領(lǐng)用的簽字制約機(jī)制，存貨報廢是否符合酒店規(guī)定審批手續(xù)等。

2、審查各項資產(chǎn)的計價、核算是否正確、合規(guī)，資產(chǎn)是否完整，質(zhì)量是否符合規(guī)定和要求，有無隨意改變計算方法，任意攤列成本費(fèi)用等問題。如對固定資產(chǎn)計價是否合理，核算是否正確。從理論上講，固定資產(chǎn)的價值應(yīng)包括酒店為購建某項固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出，這些支出既有直接發(fā)生的，如固定資產(chǎn)的價款、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)和安裝成本等，也有間接發(fā)生的，如應(yīng)分?jǐn)偟慕杩罾?，外幣借款折合差額和應(yīng)分?jǐn)偟钠渌g接費(fèi)用等，酒店是否根據(jù)固定資產(chǎn)不同的來源，所涉及不同的費(fèi)用支出，采用不同的具體計價。

3、審查各項資產(chǎn)的帳證、帳帳、帳實(shí)、帳表是否相符，有無漏計多計資產(chǎn)等問題。

4、審查應(yīng)收帳款是否清楚。酒店應(yīng)根據(jù)由夜審轉(zhuǎn)來的“應(yīng)收帳”報表以及已離店而未付款的客人的各種原始帳單進(jìn)行詳細(xì)審查和計算，審核其報表上的總計數(shù)字是否與原始單總計相符，并根據(jù)營業(yè)部或預(yù)訂部的有關(guān)資料，對簽單客人的姓名、房號、公司名稱以及客人簽字進(jìn)行審查。另外，酒店是否建立了壞帳審批制度，壞帳準(zhǔn)備金的提取和壞帳損失的核銷是否正確、合規(guī)。

5、審查酒店長期投資、短期投資業(yè)務(wù)中的各種股票、債券的購入、支出和收益的計價、核算是否正確、合規(guī)，有無將短期有價證券和投資收益，包括其他投資收益不入帳，形成帳外資產(chǎn)等問題。

6、審查固定資產(chǎn)折舊的計提是否正確、合規(guī)，有無多提少提，人為地調(diào)節(jié)利潤。酒店在計提折舊時，應(yīng)以月初可提取折舊的固定資產(chǎn)帳面原價為依據(jù)，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月是否不提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月是否照提折舊，固定資產(chǎn)的預(yù)計殘值率是否在固定資產(chǎn)原價的3%—5%范圍內(nèi)，酒店是否根據(jù)財務(wù)制度中對各類固定資產(chǎn)的折舊年限的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合自身的具體情況，合理地確定固定資產(chǎn)折舊年限，并確定哪些固定資產(chǎn)該提折舊，哪些不該提，其計算及核算是否正確。

（二）酒店負(fù)債的審計

1、驗證酒店有關(guān)負(fù)債的內(nèi)部控制是否行之有效，各項債務(wù)的發(fā)生和償還的審批手續(xù)是否齊全完備。

2、審查酒店各項債務(wù)的來源是否正確、合規(guī)，有無將有關(guān)收入轉(zhuǎn)移、隱匿于應(yīng)付帳款問題，福利基金、工會經(jīng)費(fèi)、養(yǎng)老保險基金的計提是否合規(guī)。

3、審查酒店預(yù)提費(fèi)用的計提是否正確、合規(guī)，有無利用預(yù)提費(fèi)用人為地調(diào)節(jié)利潤。

4、審查長期借款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用以及外幣折合差額的計算是否正確、合規(guī)，有無將應(yīng)當(dāng)計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本的利息支出計入當(dāng)期損益。酒店發(fā)生的工程借款利息以及用外幣借款進(jìn)行的工程發(fā)生的外幣折合差額應(yīng)分別不同情況處理，屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的應(yīng) 2 計入固定資產(chǎn)造價，酒店是否將其計入當(dāng)期損益。辦理竣工決算之后發(fā)生的，則計入當(dāng)期損益，酒店是否將其計入固定資產(chǎn)。

5、審查酒店發(fā)行債券是否合理、合規(guī)，應(yīng)付債券價值的計算是否正確，利息費(fèi)用和應(yīng)計利息的計算是否正確、合規(guī)，有無將應(yīng)計入開辦費(fèi)和固定資產(chǎn)價值的利息費(fèi)用計入財務(wù)費(fèi)用等問題。酒店發(fā)行債券應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定辦理，向有關(guān)部門上報有關(guān)正式文件，經(jīng)批準(zhǔn)后發(fā)行，應(yīng)付債券計價是債券面額回應(yīng)付利息之和的現(xiàn)值，記帳時將面額、溢價或折價和應(yīng)付利息分項記錄，本期合并列入資產(chǎn)負(fù)債表中。

（三）酒店所有者權(quán)益的審計

1、審核酒店資本是否真實(shí)、合規(guī)、財產(chǎn)估價是否合規(guī)、合理，有無通過財產(chǎn)估價侵犯法人合法權(quán)益問題。酒店資本按投資形式不同可劃分為貨幣投資、實(shí)物投資和無形資產(chǎn)投資，除股份制酒店外，所有酒店的投入資本都必須按實(shí)際投入數(shù)額列帳，如果投入的資本與記帳本位幣種不一致，應(yīng)在帳上同時注明該種貨幣的投入資本金額和折合為記帳本位幣的金額，對于應(yīng)按規(guī)定的匯率分別對投入資本帳戶進(jìn)行折合而產(chǎn)生的記帳本位幣差額，應(yīng)在“資本公積”帳戶核算。除國家另有規(guī)定外，酒店的注冊資本應(yīng)與實(shí)際資本相一致，在“實(shí)收資本”、帳戶核算，注冊資本一經(jīng)確認(rèn)，就不能隨意改變。以房屋、設(shè)備等實(shí)物投資的，應(yīng)以有法律效力的評估機(jī)構(gòu)給出的確認(rèn)價格或者合同、協(xié)議約定的價格作為酒店記帳的依據(jù)。

2、審查酒店法定盈余公積金的提取是否正確、合規(guī)，有無多提少提。酒店組織形式不同，對法定盈余公積金提取的要求也不同，股份制酒店按國家規(guī)定，酒店有利潤，就必須按稅后利潤的10%提取法定盈余公積金，而且在未提取法定盈余公積金和公益金前，不得分派股利。法定盈余公積金已達(dá)到注冊資本的50%可不再提取，一般酒店的法定盈余公積金按所得稅后利潤的10%提取。

3、審查酒店應(yīng)繳所得稅的計算是否正確、合規(guī)，有無漏繳或少繳問題。酒店是否正確計算應(yīng)納稅所得額，減免的稅款是否符合稅收政策規(guī)定并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)。

4、審查酒店彌補(bǔ)以前年度虧損的核算程序是否正確、合規(guī)，有無將應(yīng)在稅后彌補(bǔ)的虧損在稅前彌補(bǔ)。酒店可以后年度稅前利潤彌補(bǔ)以前年度虧損，但從獲利年度起彌補(bǔ)虧損的期限不得超過五年，超過稅收規(guī)定的稅前利潤彌補(bǔ)期限，未彌補(bǔ)的以前年 3 度虧損只能用稅后利潤彌補(bǔ)。

5、審查股利的分配和發(fā)放是否正確、合規(guī)，有無擅自發(fā)放和同股不同利。

（四）酒店成本費(fèi)用的審計

1、審查構(gòu)成酒店成本的直接材料和計價是否正確、合規(guī)，有關(guān)支出憑證是否手續(xù)清楚，有無超過計劃或定額，領(lǐng)用是否合理。根據(jù)酒店的經(jīng)營特點(diǎn)，酒店的營業(yè)成本與制造業(yè)成本相比，有其鮮明特點(diǎn)。酒店費(fèi)用開支有直接的認(rèn)定對象，一般不存在費(fèi)用分?jǐn)倖栴}，酒店各部門的人工費(fèi)用直接計入部門費(fèi)用，不需要分?jǐn)傆嬋霠I業(yè)成本。

2、審查待攤費(fèi)用的攤銷的計算是否正確、合規(guī)，有無任意多攤少攤。

3、審查開辦費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷是否正確、合規(guī)，有無隨意不均等攤銷。

4、審查計入財務(wù)費(fèi)用的利息支出是否正確、合規(guī)，有無將應(yīng)計入固定資產(chǎn)的利息記入財務(wù)費(fèi)用。酒店在籌建期間、清算期間所發(fā)生的籌資費(fèi)用，如基建借款利息支出，不能計入財務(wù)費(fèi)用，只能分別列入籌建期間的開辦費(fèi)或清算損益。酒店在借款時發(fā)生的加息應(yīng)單列于財務(wù)費(fèi)用項目，而罰息開支則應(yīng)計入營業(yè)外支出。

5、審查有無將不應(yīng)列入成本費(fèi)用的支出。如投資支出、被沒收的財物損失，支出的各項罰款、違約金、贊助捐贈支出和技術(shù)改造等工程支出擠列成本費(fèi)用。

（五）酒店損益的審計

1、驗證有關(guān)銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制是否健全、合理和有效，有無弄虛作假問題。

2、審查酒店各部門營業(yè)收入的計數(shù)是否正確并如數(shù)入帳，有無收款不給收款憑證，有關(guān)收入憑證編號是否中斷，有無大頭小尾行為，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移收入問題。酒店收入無主營業(yè)務(wù)和附營業(yè)務(wù)收入之分，所有收入都列入營業(yè)收入，酒店營業(yè)收入要做到合法、完整和及時。各部門上下是否盡力盡職。

3、審查營業(yè)收入應(yīng)繳納的各種稅金的計算和帳務(wù)處理是否 正確、合規(guī)，有無偷漏稅問題。

4、審查投資收益的核算是否正確、合規(guī)，其應(yīng)收未收部分是否如數(shù)計入本期損益。

5、審查應(yīng)屬于營業(yè)外收入的款項是否如實(shí)列收。營業(yè)外支出是否正確、合規(guī)，4 有無任意擴(kuò)大營業(yè)外支出范圍，增設(shè)營業(yè)外支出項目。

6、審查利潤總額，核實(shí)營業(yè)收入、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、投資收益、營業(yè)外收支的結(jié)轉(zhuǎn)是否正確、合規(guī)。

（六）酒店財務(wù)報告的審計

酒店財務(wù)報告的審計包括對資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表和部門收益表等的審計。

1、財務(wù)報告與總分類帳、明細(xì)分類帳、日記帳所反映的數(shù)字是否一致，報表與報表之間的有關(guān)數(shù)字是否銜接，有無編制虛假決算，在編制報表的會計計量和填報方法上是否保持前后會計期間的一致性。

2、財務(wù)報告中的各項應(yīng)當(dāng)填列的項目和補(bǔ)充資料是否齊全、合規(guī)，有無應(yīng)填未填問題。

3、本酒店的內(nèi)部管理的會計報表是否及時正確和可靠。

4、對有關(guān)報表指標(biāo)進(jìn)行對比分析，發(fā)現(xiàn)先進(jìn)部門和個人，找出存在問題及其關(guān)鍵所在，發(fā)掘潛力，堵塞漏洞，增加酒店效益。審計人員應(yīng)經(jīng)常深入現(xiàn)場，并對比參觀其他酒店的管理，征求或聽取顧客的意見，隨時深入了解并作出詳細(xì)記錄，問題發(fā)現(xiàn)及評析才能深入和有說服力。

二、審計組工作程序

酒店財務(wù)的審計工作職責(zé)主要是對酒店的收入進(jìn)行核算和保證其完整性，以及對各個收銀點(diǎn)收銀員的工作進(jìn)行監(jiān)督。收入核數(shù)工作是在收銀夜審的工作基礎(chǔ)上，再次進(jìn)行審核、分類、匯總，最終反映到財務(wù)帳戶中。它要求收入核數(shù)員掌握餐廳收銀、前廳收銀的工作內(nèi)容及工作程序，以正確的方法考核營業(yè)收入情況。

在酒店審計部門主要包括日審和夜審，因為現(xiàn)在很多酒店出于對人力資源充分利用的角度考慮，所以將以前專門負(fù)責(zé)夜班作審核工作的夜審并入到日審中。當(dāng)然，也還有相當(dāng)一部分的酒店保留了夜審這個工作崗位。在這里我想先大概的介紹下有關(guān)夜審和日審的工作程序，其中有一些兩者是有重復(fù)性的。

（一）夜審工作流程

1、查看收銀員的繳款憑證，同電腦報表核對：審計員要查看繳款憑證的各類明 5 細(xì)填寫同電腦報表是否一致，如果數(shù)據(jù)有修改，收銀員應(yīng)說明原因。沒有收銀機(jī)的繳款憑證，要統(tǒng)計附件單的數(shù)據(jù)與收銀員填寫的繳款憑證是否相符。

2、打印出“今日入住客人報告”，根據(jù)入住報告，審核今日入住的每一間房房價輸入與開房單上的價格是否一致，折扣房手續(xù)是否完整。如有錯誤應(yīng)立即通知接待員調(diào)整，并將情況寫入夜審報告交日審處理。

3、打印出“今日非平帳離店報表”，審核非平帳離店的原因，確認(rèn)責(zé)任人。

4、打印出“今日調(diào)整帳目表”審核調(diào)整帳目的原因，調(diào)整帳目單需負(fù)責(zé)人簽字。

5、查詢各收費(fèi)點(diǎn)轉(zhuǎn)帳是否正確：將每一筆轉(zhuǎn)帳（未結(jié)帳部分）帳單上的客人簽名同開房單上客人的簽名及電腦記錄進(jìn)行核對，查看是否相同、是否轉(zhuǎn)錯房間，如果是簽名不同，要提醒收銀員結(jié)帳時注意；如果是轉(zhuǎn)錯房間，則要立刻調(diào)整。

6、打印出“今日離店客人報告”（交日審查半天房費(fèi)用）。

7、夜審審計資料維護(hù)：將當(dāng)日數(shù)據(jù)備份到數(shù)據(jù)帶上，為夜審順利進(jìn)行做好準(zhǔn)備。

8、進(jìn)入夜審數(shù)據(jù)統(tǒng)計：營業(yè)組審核（打印出營業(yè)點(diǎn)總班結(jié)帳表），完成預(yù)審報告，完成自動過費(fèi)，審核帳務(wù)報告兩遍，終審。

9、數(shù)據(jù)整理。

10、出具夜審報表：

A、編制“××酒店營業(yè)日報表”。

B、編制“今日非平帳離店報表”、“今日調(diào)整報表”各一份。

C、編制“總臺收銀日報”“餐廳收銀日報”“人數(shù)及收入報表”“娛樂宴請及餐飲促銷報表”。

D、填寫“夜間審計報告表”：將夜審過程中發(fā)生的每件事記錄下來，需日審協(xié)助處理的要注明清楚，填寫時要認(rèn)真。

11、當(dāng)班結(jié)束：各項工作完成后，將資料進(jìn)行整理分類后，交到日審辦公室。

（二）日審工作流程

1、處理夜間遺留問題，負(fù)責(zé)落實(shí)通知書內(nèi)容

每天接到“夜間審計報告表”后，對遺留問題要及時處理；及時填寫審計通知書，通知責(zé)任人所在的部門主管，并負(fù)責(zé)落實(shí)解決，然后將解決的情況寫在通知書的第一 6 聯(lián)上，最后將通知書編號存檔，月底統(tǒng)計后，注上處理意見報財務(wù)送經(jīng)理處理。

2、帳單核銷：接到收銀員的結(jié)帳單后，檢查所付的帳單是否齊全，然后按照帳單的號碼，在票證核對表上按號劃銷。如有缺號，調(diào)整作廢單據(jù)手續(xù)不齊，要寫入夜審報告交日審處理。

3、核對前臺結(jié)帳處的結(jié)帳單及收銀員個人報表

客房結(jié)帳單是由前臺收銀員為住店客人結(jié)帳所打印的帳單，反映向客人收取的房租、餐費(fèi)及其它等費(fèi)用。收銀員收銀明細(xì)表是反映當(dāng)天所結(jié)房客帳（包括向客人收取的現(xiàn)金、信用卡、支票、外匯、轉(zhuǎn)會議帳）的匯總表。

4、核對餐廳結(jié)帳單：

1）核對餐廳結(jié)帳單時應(yīng)注意；帳單與附件單的核對，點(diǎn)菜單中每一項都要同電腦結(jié)帳單相核對，如果不符，要找收銀員查明原因，并進(jìn)行處理。附件單如有修改，應(yīng)由修改人在單上說明修改原因，并由廳面管理人員簽名證實(shí)，收銀員應(yīng)起監(jiān)督作用。2）核對營業(yè)對帳表：要查看表中填寫的數(shù)據(jù)與收銀員上繳的附件單據(jù)中的數(shù)據(jù)是否一致，核對表中的收銀員填寫的數(shù)據(jù)與廳面其它相關(guān)人員填寫的數(shù)據(jù)是否一致，如有不符，應(yīng)立即向收銀員查明原因并及時做出處理，確保營業(yè)收入的正確反映。3）打折手續(xù)應(yīng)完整：用賓館優(yōu)惠卡打折的，要在帳單上注明卡號及客人簽名；如果是賓館管理人員為客人打折的，要有管理人員簽名并注明所打折扣。審計員在核對時，要注意收銀員所打的折扣是否正確，如果不正確，要找收銀員查明情況，及時做出處理。

4）免費(fèi)接待是否符合標(biāo)準(zhǔn)：各級管理人員在賓館免費(fèi)接待，簽單的權(quán)限應(yīng)對照各級管理人員權(quán)限表。查看各級管理人員是否在權(quán)限范圍內(nèi)簽單接待，如果發(fā)現(xiàn)接待超標(biāo)，應(yīng)立即找其補(bǔ)辦手續(xù)，否則上報財務(wù)經(jīng)理處理。

5、核對其他部門的繳款憑證及收費(fèi)單：

其他部門（包括康樂中心的游泳館、保齡球館、棋牌室、臺球廳，商務(wù)中心，咖啡廳等）的收銀員在營業(yè)結(jié)束后，根據(jù)收銀單匯總填制繳款憑證，繳款憑證各項金額與所附收費(fèi)單金額合計應(yīng)相符。

1）收費(fèi)單的核銷及管理：收費(fèi)單必須按號順序使用，審計員對各部門每日交來 7 的收費(fèi)單按號在“票證使用單”上逐張劃銷，發(fā)現(xiàn)不聯(lián)碼使用的，應(yīng)向收費(fèi)單使用人查詢原因，及時催交。作廢單必須有領(lǐng)班以上人員簽字方可。

2）核對商務(wù)中心繳款憑證：要查清收費(fèi)單中各項收費(fèi)項目金額的正確性，定期到商務(wù)中心采集機(jī)器上的數(shù)據(jù)，做到帳實(shí)相符。

6、檢查夜間審計人員制作的各項營業(yè)報表：

負(fù)責(zé)檢查夜間審計人員所做的各項報表的正確性，如數(shù)據(jù)計算有誤，應(yīng)立即修改，并追究夜間審計員責(zé)任。

7、審計主管同日審人員要經(jīng)常到各營業(yè)點(diǎn)進(jìn)行檢查：

檢查收銀員及廳面其他操作人員是否按規(guī)范程序操作，營業(yè)款是否如實(shí)反映，現(xiàn)金是否如實(shí)上繳。如果發(fā)現(xiàn)收銀員或其他操作人員不按規(guī)范操作的，應(yīng)立即糾正，并將情況及處理意見及時反映到部門經(jīng)理和財務(wù)經(jīng)理及質(zhì)檢部門，以防止情況再發(fā)生，確保賓館不受損失。

8、報表裝訂：

按日期順序?qū)ⅰ笆浙y員操作記錄”、“各收費(fèi)點(diǎn)繳款憑證”以及各收費(fèi)點(diǎn)原始帳單裝訂成冊，封面上注明起止日期存檔。

無論是日審還是夜審，所做的工作其中很大一部分是為了對收銀員的操作進(jìn)行監(jiān)管防止其有舞弊行為。所以作為一名審計人員應(yīng)該具備極高的敏感度，并且一個周詳?shù)墓ぷ鞒绦蛞矔槲覀兎乐刮璞滋峁└行У谋Ｕ?。從個人經(jīng)驗的角度講建議審計人員可以到餐廳和前臺做交叉培訓(xùn)。當(dāng)然，如果審計是由收銀員出身的內(nèi)調(diào)人員是最為理想的。因為他知道大部分收銀員的操作習(xí)慣，也能夠在短時間內(nèi)熟悉審計的對個收銀點(diǎn)的檢查程序。

三、各崗位常見的作弊方法及防范

（一）餐廳酒吧比較常見的作弊方法有：

1．單據(jù)漏洞

（1）單據(jù)領(lǐng)用無記錄。一但丟失或出現(xiàn)問題沒有責(zé)任者，無法查證。應(yīng)建立領(lǐng)取記錄。

（2）單據(jù)無人核對號碼，數(shù)量。在使用后如發(fā)現(xiàn)無人核對，會有僥幸心理的員 8 工使用這樣的漏洞進(jìn)行作弊，而因無人查點(diǎn)而瞞天過海，建立日審部門進(jìn)行每日的核對單據(jù)工作。

（3）單據(jù)化單腳不規(guī)則。單據(jù)如果化單腳不規(guī)則，容易在使用后被人繼續(xù)填寫品種進(jìn)行貪污，而因接手的人過多而無法進(jìn)行查證而讓多人分擔(dān)此后果。按規(guī)定填寫酒水單。

2.服務(wù)員作弊

（1）借用酒水

服務(wù)員向熟悉的吧臺人員借用酒水進(jìn)行銷售。吧臺酒水不外借，違者重罰。

（2）剩余酒水

服務(wù)員將客人結(jié)帳后的酒水私藏，轉(zhuǎn)手賣給客人，獲取利潤?？腿私Y(jié)帳后請主管級以上人員進(jìn)行檢查，將剩余酒水返還酒吧。

（3）服務(wù)員存酒

將剩余酒水找人帶簽后存放吧臺，另日販賣。吧臺只存放高級酒類，一省空間，二以免給服務(wù)人員有機(jī)可乘，另由主管請客人簽字后送吧臺存放。

（4）服務(wù)員私帶酒水、香煙進(jìn)場

帶入后進(jìn)行販賣而獲利潤。在員工進(jìn)場前由保安與主管級以上人員進(jìn)行檢查、監(jiān)督，包括帶入的與本公司相同品牌的香煙。

（5）哄抬物價，賺取差價

不送酒單給客人，虛報物價。每桌必須放置酒水單或咭坐，客人來后也需留有一份酒牌。

3.服務(wù)員、吧臺聯(lián)合作弊

（1）利用返還酒水

吧臺將客人剩余酒水利用不下帳的手法，與服務(wù)員進(jìn)行二次銷售，建立返還登記本，廳面主管與酒吧主管共同簽字做實(shí)。

（2）利用過期存酒

吧臺人員將以存放過日期的酒水拿出，給服務(wù)員進(jìn)行銷售。一只存放高級酒類，二酒吧主管定期檢查存酒，進(jìn)行登記上報處理。

9（3）借取服務(wù)員酒水

有意向的進(jìn)行我出酒你販賣的方針進(jìn)行謀取利潤，酒吧主管在收市后進(jìn)行酒水每日盤點(diǎn)，如發(fā)現(xiàn)缺少，按公司銷售價格當(dāng)日補(bǔ)足。

（4）勾兌酒水

將返還的剩余開瓶酒水進(jìn)行勾兌與服務(wù)員在次進(jìn)行銷售，酒吧主管與廳面主管聯(lián)合監(jiān)督服務(wù)員不可將開瓶酒水返還酒吧，另酒吧主管收市盤點(diǎn)時發(fā)現(xiàn)盤贏酒水立即入帳。

（5）可多次使用或無帳物品

如鮮花、冰塊等，不使用單據(jù)而直接出品，吧臺主管與廳面主管經(jīng)常保持溝通與監(jiān)督。

4.收銀員、服務(wù)員聯(lián)合作弊。（1）退酒水

在客人買單后，有剩余酒水未及時返還酒吧，通過收銀員、酒吧，退掉酒水，獲取利潤。收銀員在客人買單后立即封單，如需要更改，須主管的簽字，主觀須與廳面主管、酒吧主管先行取得共實(shí)。(2)作廢單據(jù)

將結(jié)帳后的單據(jù)作廢，用剩余的酒水或其他酒水頂替返還酒吧，共同分享利潤。酒吧主管、廳面主管及時監(jiān)督檢查。(二)前臺比較常見的舞弊行為有：

1.私改電腦記錄(1)改房價

在散客入住酒店時，收銀員可能會將散客價改成相當(dāng)較低的公司協(xié)議價，從中謀取差價。這種情況下一般來說退房時收銀員都不會給客人看帳單，并且會模仿客人的簽名。審查人員可以從筆跡上以及電腦中的修改記錄來進(jìn)行監(jiān)督。

（2）賣房不入帳

這種情況在一些小型的便捷酒店比較容易發(fā)生，前臺員工在出售了鐘點(diǎn)房或者得知客人會在短時間內(nèi)退房后會不在電腦中操作。在客人離店后與客房服務(wù)員串通把房 10 間打算干凈。從而將全額房價私吞。在大型酒店因為客房部相對獨(dú)立，如果有新入住房間前臺員工極有可能將當(dāng)天退的房間報給客房部為換房到新入住房間，客房部也會照常打掃。但在電腦記錄和客房部的記錄上只會顯示為換房。對這種情況審查人員需要詳細(xì)和客房部溝通客人的換房理由，從客房部的中班打掃報表上來分析這間房的打掃時間，判斷是否有異常。

2.私轉(zhuǎn)后臺帳

這種情況比較容易出現(xiàn)在酒店有比較多的月結(jié)協(xié)議單位或政府機(jī)關(guān)用房。收銀員有可能會將一間或者多間已經(jīng)現(xiàn)付結(jié)清的房間帳轉(zhuǎn)到后臺掛帳里面。這種情況的發(fā)生其實(shí)也和酒店的財務(wù)制度有很大關(guān)系，如果能經(jīng)常和銷售部門溝通，及時的確認(rèn)掛帳房間客人的身份，那么收銀就將沒有空子可以鉆。

由于大型酒店的財務(wù)制度較為完備，所以對那些不具備良好職業(yè)操守的收銀員的舞弊行為能夠得到有效的遏制。但對于現(xiàn)在新興的商務(wù)便捷酒店，因為財務(wù)的監(jiān)管力度和范圍的限制，以及財務(wù)和其他部門溝通的不暢，對收銀的控制存在相當(dāng)大的漏洞。所以需要審計在工作中具有高度的責(zé)任心還要經(jīng)常深入到第一線，和其他部門保持通暢的溝通，以便獲得第一手的信息與其他部門共享達(dá)到圓滿完成工作的目的。

[參考文獻(xiàn)]

1.趙英林 《酒店財務(wù)管理實(shí)務(wù)》廣東省出版集團(tuán)，2006 2.宿春禮 《星級酒店成本控制手冊》光明日報出版社，2006 3.王清

《賓館飯店管理職位工作百科全書》中國企業(yè)管理出版社 2006 4.謝言俊 《現(xiàn)代飯店餐飲娛樂業(yè)實(shí)務(wù)全書》 中國物價出版社 1999 11

第二篇：酒店財務(wù)收入審計工作程序

酒店財務(wù)收入審計工作程序

收入核數(shù)工作是在收銀夜審的工作基礎(chǔ)上，再次進(jìn)行審核、分類、匯總，最終反映到財務(wù)帳戶中。它要求收入核數(shù)員掌握餐廳收銀、前廳收銀的工作內(nèi)容及工作程序，以正確的方法考核營業(yè)收入情況，并將應(yīng)收款及時收回，使資金得到正常使用。其工作內(nèi)容主要包括：(一)夜審班前準(zhǔn)備

班前必須了解日審工作有關(guān)交班事宜,檢查打印機(jī)和電腦是否正常,從審 箱中將各營業(yè)點(diǎn)的繳款憑證和帳單分類,主要有三部分:

1、前臺客房結(jié)帳單及收銀日報表。

2、餐廳繳款憑證及帳單包括：東園餐廳、西園餐廳。

3、其它部門繳款憑證及附件單：游泳館、游泳保健、保齡球館、咖啡廳、臺球廳、乒乓球廳、桑拿房、康樂商品、游藝廳、商務(wù)中心。

（二）夜審工作流程

1、查看收銀員的繳款憑證，同電腦報表核對：審計員要查看繳款憑證的各類明細(xì)填寫同電腦報表是否一致，如果數(shù)據(jù)有修改，收銀員應(yīng)說明原因。沒有收銀機(jī)的繳款憑證，要統(tǒng)計附件單的數(shù)據(jù)與收銀員填寫的繳款憑證是否相符。

2、打印出“今日入住客人報告”，根據(jù)入住報告，審核今日入住的每一間房房價輸入與開房單上的價格是否一致，折扣房手續(xù)是否完整。如有錯誤應(yīng)立即通知接待員調(diào)整，并將情況寫入夜審報告交日審處理。

3、打印出“今日非平帳離店報表”，審核非平帳離店的原因，確認(rèn)責(zé)任人。

4、打印出“今日調(diào)整帳目表”審核調(diào)整帳目的原因，調(diào)整帳目單需負(fù)責(zé)人簽字。

5、查詢各收費(fèi)點(diǎn)轉(zhuǎn)帳是否正確：將每一筆轉(zhuǎn)帳（未結(jié)帳部分）帳單上的客人簽名同開房單上客人的簽名及電腦記錄進(jìn)行核對，查看是否相同、是否轉(zhuǎn)錯房間，如果是簽名不同，要提醒收銀員結(jié)帳時注意；如果是轉(zhuǎn)錯房間，則要立刻調(diào)整。

6、打印出“今日離店客人報告”（交日審查半天房費(fèi)用）。

7、夜審審計資料維護(hù)：將當(dāng)日數(shù)據(jù)復(fù)制到“c”盤或“d”盤，為夜審順利進(jìn)行做好準(zhǔn)備。

8、進(jìn)入夜審數(shù)據(jù)統(tǒng)計：營業(yè)組審核（打印出營業(yè)點(diǎn)總班結(jié)帳表），完成預(yù)審報告，完成自動過費(fèi)，審核帳務(wù)報告兩遍，終審。

9、數(shù)據(jù)整理。

10、出具夜審報表：

A、編制“××賓館營業(yè)日報表”。

B、編制“今日非平帳離店報表”、“今日調(diào)整報表”各一份。

C、填寫“夜間審計報告表”：將夜審過程中發(fā)生的每件事記錄下來，需日審協(xié)助處理的要注明清楚，填寫時要認(rèn)真。

11、當(dāng)班結(jié)束：各項工作完成后，將資料進(jìn)行整理分類后，交到日審辦公室。

（三）日審工作流程

1、處理夜間遺留問題，負(fù)責(zé)落實(shí)通知書內(nèi)容

每天接到“夜間審計報告表”后，對遺留問題要及時處理；及時填寫審計通知書，通知責(zé)任人所在的部門主管，并負(fù)責(zé)落實(shí)解決，然后將解決的情況寫在通知書的第一聯(lián)上，最后將通知書編號存檔，月底統(tǒng)計后，注上處理意見報財務(wù)送經(jīng)理處理。

2、帳單核銷：接到收銀員的結(jié)帳單后，檢查所付的帳單是否齊全，然后按照帳單的號碼，在票證核對表上按號劃銷。如有缺號，調(diào)整作廢單據(jù)手續(xù)不齊，要寫入夜審報告交日審處理。

3、核對前臺結(jié)帳處的結(jié)帳單及收銀員個人報表

客房結(jié)帳單是由前臺收銀員為住店客人結(jié)帳所打印的帳單，反映向客人收取的房租、餐費(fèi)及其它等費(fèi)用。收銀員收銀明細(xì)表是反映當(dāng)天所結(jié)房客帳（包括向客人收取的現(xiàn)金、信用卡、支票、外匯、轉(zhuǎn)會議帳）的匯總表。

4、核對餐廳結(jié)帳單：

1）核對餐廳結(jié)帳單時應(yīng)注意；帳單與附件單的核對，點(diǎn)菜單中每一項都要同電腦結(jié)帳單相核對，如果不符，要找收銀員查明原因，并進(jìn)行處理。附件單如有修改，應(yīng)由修改人在單上說明修改原因，并由廳面管理人員簽名證實(shí)，收銀員應(yīng)起監(jiān)督作用。

2）核對營業(yè)對帳表：要查看表中填寫的數(shù)據(jù)與收銀員上繳的附件單據(jù)中的數(shù)據(jù)是否一致，核對表中的收銀員填寫的數(shù)據(jù)與廳面其它相關(guān)人員填寫的數(shù)據(jù)是否一致，如有不符，應(yīng)立即向收銀員查明原因并及時做出處理，確保營業(yè)收入的正確反映。

3）打折手續(xù)應(yīng)完整：用賓館優(yōu)惠卡打折的，要在帳單上注明卡號及客人簽名；如果是賓館管理人員為客人打折的，要有管理人員簽名并注明所打折扣。審計員在核對時，要注意收銀員所打的折扣是否正確，如果不正確，要找收銀員查明情況，及時做出處理。

4）免費(fèi)接待是否符合標(biāo)準(zhǔn)：各級管理人員在賓館免費(fèi)接待，簽單的權(quán)限應(yīng)對照各級管理人員權(quán)限表。查看各級管理人員是否在權(quán)限范圍內(nèi)簽單接待，如果發(fā)現(xiàn)接待超標(biāo)，應(yīng)立即找其補(bǔ)辦手續(xù)，否則上報財務(wù)經(jīng)理處理。

5、核對其他部門的繳款憑證及收費(fèi)單：

其他部門（包括康樂中心的游泳館、保齡球館、棋牌室、臺球廳，商務(wù)中心，咖啡廳 等）的收銀員在營業(yè)結(jié)束后，根據(jù)收銀單匯總填制繳款憑證，繳款憑證各項金額與所附收費(fèi)單金額合計應(yīng)相符。

1）收費(fèi)單的核銷及管理：收費(fèi)單必須按號順序使用，審計員對各部門每日交來的收費(fèi)單按號在“票證使用單”上逐張劃銷，發(fā)現(xiàn)不聯(lián)碼使用的，應(yīng)向收費(fèi)單使用人查詢原因，及時催交。作廢單必須有領(lǐng)班以上人員簽字方可。

2）核對商務(wù)中心繳款憑證：要查清收費(fèi)單中各項收費(fèi)項目金額的正確性，定期到商務(wù)中心采集機(jī)器上的數(shù)據(jù)，做到帳實(shí)相符。

6、檢查夜間審計人員制作的各項營業(yè)報表：

負(fù)責(zé)檢查夜間審計人員所做的各項報表的正確性，如數(shù)據(jù)計算有誤，應(yīng)立即修改，并追究夜間審計員責(zé)任。

7、審計主管同日審人員要經(jīng)常到各營業(yè)點(diǎn)進(jìn)行檢查：

檢查收銀員及廳面其他操作人員是否按規(guī)范程序操作，營業(yè)款是否如實(shí)反映，現(xiàn)金是否如實(shí)上繳。如果發(fā)現(xiàn)收銀員或其他操作人員不按規(guī)范操作的，應(yīng)立即糾正，并將情況及處理意見及時反映到部門經(jīng)理和財務(wù)經(jīng)理及質(zhì)檢部門，以防止情況再發(fā)生，確保賓館不受損失。

8、報表裝訂：

按日期順序?qū)ⅰ笆浙y員操作記錄”、“各收費(fèi)點(diǎn)繳款憑證”以及各收費(fèi)點(diǎn)原始帳單裝訂成冊，封面上注明起止日期存檔。

酒店工作人員貪污方法41種 1.盜用印鑒

2.偷竊商品、工具、存貨和其他設(shè)備物資

3.從庫存現(xiàn)金和資金賬簿中挪用小額款項

4.銷售商品時不作記錄，并私自保留現(xiàn)金

5.通過登記入賬時少計金額來私自截流現(xiàn)金

6.虛增費(fèi)用或者挪用預(yù)付款用于私人用途。

7.重復(fù)收取客戶的款項

8.套取客戶支付的款項，開具非正式或自制的收據(jù)

9.隱匿收到的應(yīng)收款項并將其作為壞賬處理；或者收到已作為壞賬處理的應(yīng)收款項但未作報告

10.收取客戶賬款時偷竊現(xiàn)金

11.根據(jù)虛構(gòu)的客戶索賠或退貨簽發(fā)貸項通知單

12.沒有每日將款項送存銀行，或僅存入部分款項

13.改變銀行存單的日期，以掩蓋偷竊行為

14.通過重復(fù)計量存款數(shù)（或指利用銀行借貸反復(fù)創(chuàng)造存款）以在月底時掩蓋（已存在的問題）

15.在工資表中加入虛假的加班、或增加工資率或工時

16.在員工離職后繼續(xù)支付工資

17.在工資表上虛增支出項目，扣留未領(lǐng)取的工資

18.偽造、篡改或作廢（撕毀）現(xiàn)金銷售單據(jù)，截留現(xiàn)金收入

19.使用虛假的費(fèi)用支出來扣減現(xiàn)金銷售收入

20.記錄未實(shí)際產(chǎn)生的現(xiàn)金折扣

21.增加備用金支付的單據(jù)和/或支出項目的匯總金額

22.用個人的支出票據(jù)為依據(jù)制造虛假支出

23.使用已使用過的原始單據(jù)復(fù)印件，或使用更改日期的單據(jù)

24.支付自己偽造、或與供貨商勾結(jié)取得的虛假發(fā)票

25.通過勾結(jié)供貨商，增加發(fā)票的金額

26.通過濫用供貨訂單，使公司為個人購貨支付款項

27.給虛構(gòu)的賬戶開賬單，以隱藏失竊的商品

28.將偷竊的商品運(yùn)至內(nèi)部雇員或其親屬家中

29.偽造存貨盤存表/清單來掩蓋偷竊或過失

30.扣留本應(yīng)該給公司或者供應(yīng)商的支票

31.改大作廢支票的金額，使之與虛假分錄相符

32.插入虛構(gòu)的明細(xì)分戶賬單

33.人為地錯誤匯總現(xiàn)金收據(jù)和支付賬簿的總額

34.故意混淆總賬戶與明細(xì)賬戶的過賬

35.出賣金柜、保險箱等的鑰匙或密碼

36.虛構(gòu)應(yīng)付賬款，并提取現(xiàn)金

37.偽造運(yùn)費(fèi)單據(jù)，并與承運(yùn)人分享

38.取得空白支票并偽造簽字

39.允（許）諾給予顧客特別優(yōu)惠的價格或其他優(yōu)惠項目，或者(保證）給予供應(yīng)商特殊的利益，以取得回扣 40、收了房租不入帳；

41、炒賣房間，賺取高額利潤，使酒店受損失

第三篇：財務(wù)審計工作流程

財務(wù)審計工作流程

一、審計準(zhǔn)備階段(審計前期階段)

1、接收有關(guān)部門委托(或按審計工作計劃)，確定具體審計項目。

2、組成審計小組，并確定審計小組組長(項目負(fù)責(zé)人)。

3、對被審計單位(人)，進(jìn)行必要的了解和調(diào)查。主要了解該單位工作(經(jīng)營)性質(zhì)、工作(經(jīng)營)范圍，組織結(jié)構(gòu)，人員情況，財務(wù)核算特點(diǎn)(包括主要賬號的設(shè)置情況)，以前對該單位的審計情況等。

4、確定審計工作重點(diǎn)，制訂審計工作計劃方案，并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審閱批準(zhǔn)。

5、編制審計通知書，被審計單位承諾書，并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審閱批準(zhǔn)。

6、下發(fā)審計通知書，并召開由審計處領(lǐng)導(dǎo)、審計小組成員和被審計單位有

關(guān)人員參加的進(jìn)點(diǎn)會。

7、將審計通知書抄送財務(wù)處，由財務(wù)處提供被審計單位有關(guān)財務(wù)資料(包

括賬簿的電子文檔)。

二、審計實(shí)施階段

1、對財務(wù)處和被審計單位提供的有關(guān)會計資料(包括電子文檔)，實(shí)施財務(wù)

審計程序。

(1)按賬號(賬戶)中明細(xì)項目匯總財務(wù)收支情況，并編制審計檢查表。

(2)按賬號(賬戶)分類匯總財務(wù)收支情況，并編制審計檢查表。

(3)按重點(diǎn)對具體會計事項進(jìn)行詳細(xì)檢查，并編制審計檢查表。

(4)抽查會計憑證，對主要會計事項的會計憑證進(jìn)行復(fù)櫻

(5)根據(jù)審計工作需要，找有關(guān)人員和部門調(diào)查了解情況，并及時做好調(diào)查

記錄，如有必要可召開座談會。

(6)在審計實(shí)施過程中，審計小組要及時向?qū)徲嬏庮I(lǐng)導(dǎo)匯報審計進(jìn)展和審計

過程中的有關(guān)情況。

2、整理匯總審計實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)的問題及有關(guān)情況。

3、審計小組向?qū)徲嬏庮I(lǐng)導(dǎo)匯報審計過程中發(fā)現(xiàn)問題和有關(guān)情況，對問題進(jìn)

行初步篩選，確定需進(jìn)一步核實(shí)的問題。

4、實(shí)施相關(guān)的追加審計程序。

5、審計小組再一次向?qū)徲嬏庮I(lǐng)導(dǎo)匯報核實(shí)和追加審計實(shí)施情況，并確定在審計報告中反映的問題和需披露的事項。

三、審計報告階段

1、審計小組歸集審計工作底稿、并編制審計報告初稿，并將審計報告初稿

和審計工作底稿提交審計處分管業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審核。

2、審計小組按審核后的要求，對審計報告進(jìn)行修改。

3、審計小組向?qū)徲嬏庮I(lǐng)導(dǎo)匯報審計報告的征求意見稿，并對審計報告的征

求意見稿進(jìn)行定稿。

4、將審計報告的征求意見稿送相關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)處領(lǐng)導(dǎo)傳閱，并進(jìn)行相

應(yīng)的溝通。

5、對審計報告的征求意見稿進(jìn)行修改定稿。

6、將審計報告的征求意見稿征求被審計單位(當(dāng)事人)意見。

7、將定稿后的審計報告進(jìn)入網(wǎng)上審批程序，并出具正式審計報告。

8、向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、部門及當(dāng)事人送達(dá)正式審計報告。

四、審計報告的終結(jié)階段

1、審計小組按審計檔案歸檔程序，整理、歸集審計工作底稿。

2、將整理好的審計檔案裝訂成冊。

3、按要求對歸檔審計報告進(jìn)行統(tǒng)一編號、裝盒。

第四篇：財務(wù)審計工作程序

財務(wù)審計工作程序

1、審計工作計劃和學(xué)校安排的臨時項目

2、處研究安排審計小組，確定主審員

3、審計小組發(fā)出審計通知書

4、審計小組收集資料，主審員制定審計方案

5、處長審批審計方案

6、審計小組實(shí)施審計

7、主審員撰寫審計報告初稿

8、審計報告初稿征求被審計單位意見

9、交換意見，主審員修改報告

10、主審員出具正式報告

11、處長審定

12、主管校領(lǐng)導(dǎo)審批簽發(fā)

13、審計報告主送被審單位，抄送有關(guān)單位

14、審計處監(jiān)督實(shí)施

15、審計資料整理歸檔，財務(wù)審計工作程序。

【擴(kuò)展閱讀篇】

工作總結(jié)格式一般分為：標(biāo)題、主送機(jī)關(guān)、正文、署名四部分。

(1)標(biāo)題。一般是根據(jù)工作總結(jié)的中心內(nèi)容、目的要求、總結(jié)方向來定。同一事物因工作總結(jié)的方向——側(cè)重點(diǎn)不同其標(biāo)題也就不同。工作總結(jié)標(biāo)題有單標(biāo)題，也有雙標(biāo)題。字跡要醒目。單標(biāo)題就是只有一個題目，如《我省干部選任制度改革的一次成功嘗試》。一般說，工作總結(jié)的標(biāo)題由工作總結(jié)的單位名稱、工作總結(jié)的時間、工作總結(jié)的內(nèi)容或種類三部分組成。如“××市化工廠1995生產(chǎn)工作總結(jié)”“××市××研究所1995工作總結(jié)”也可以省略其中一部分，如：“三季度工作總結(jié)”，省略了單位名稱。毛澤東的《關(guān)于打退第二次反共高潮的總結(jié)》，其標(biāo)題不僅省略了總結(jié)的單位名稱，也省略了時限。雙標(biāo)題就是分正副標(biāo)題。正標(biāo)題往往是揭示主題——即所需工作總結(jié)提煉的東西，副標(biāo)題往往指明工作總結(jié)的內(nèi)容、單位、時間等。例如：辛勤拼搏結(jié)碩果——××縣氮肥廠一九九五年工作總結(jié)——

(2)前言。即寫在前面的話，工作總結(jié)起始的段落。其作用在于用簡煉的文字概括交代工作總結(jié)的問題;或者說明所要總結(jié)的問題、時間、地點(diǎn)、背景、事情的大致經(jīng)過;或者將工作總結(jié)的中心內(nèi)容：主要經(jīng)驗、成績與效果等作概括的提示;或者將工作的過程、基本情況、突出的成績作簡潔的介紹。其目的在于讓讀者對工作總結(jié)的全貌有一個概括的了解、為閱讀、理解全篇打下基礎(chǔ)。

(3)正文。正文是工作總結(jié)的主體，一篇工作總結(jié)是否抓住了事情的本質(zhì)，實(shí)事求是地反映出了成績與問題，科學(xué)地總結(jié)出了經(jīng)驗與教訓(xùn)，文章是否中心突出，重點(diǎn)明確、闡述透徹、邏輯性強(qiáng)、使人信，全賴于主體部分的寫作水平與質(zhì)量，工作總結(jié)《財務(wù)審計工作程序》。因此，一定要花大力氣把立體部分的材料安排好、寫好。正文的基本內(nèi)容是做法和體會、成績和缺點(diǎn)、經(jīng)驗和教訓(xùn)。

1)成績和經(jīng)驗這是工作總結(jié)的目的，是正文的關(guān)鍵部分，這部分材料如何安排很重要，一般寫法有二。一是寫出做法，成績之后再寫經(jīng)驗。即表述成績、做法之后從分析成功的原因、主客觀條件中得出經(jīng)驗教益。二是寫做法、成績的同時寫出經(jīng)驗，“寓經(jīng)驗于做法之中”。也有在做法，成績之后用“心得體會”的方式來介紹經(jīng)驗，這實(shí)際是前一種寫法。成績和經(jīng)驗是工作總結(jié)的中心和重點(diǎn)，是構(gòu)成工作總結(jié)正文的支柱。所謂成績是工作實(shí)踐過程中所得到的物質(zhì)成果和精神成果。所謂經(jīng)驗是指在工作中取得的優(yōu)良成績和成功的原因。在工作總結(jié)中，成績表現(xiàn)為物質(zhì)成果，一般運(yùn)用一些準(zhǔn)確的數(shù)字表現(xiàn)出來。精神成果則要用前后對比的典型事例來說明思想覺悟的提高和精神境界的高尚，使精神成果在工作總結(jié)中看得見、摸得著，才有感染力和說明力。

2)存在的問題和教訓(xùn)一般放在成績與經(jīng)驗之后寫。存在的問題雖不在每一篇工作總結(jié)中都寫，但思想上一定要有個正確的認(rèn)識。每篇工作總結(jié)都要堅持辯論法，堅持一分為二的兩點(diǎn)論，既看到成績又看到存在的問題，分清主流和枝節(jié)。這樣才能發(fā)揚(yáng)成績、糾正錯誤，虛心謹(jǐn)慎，繼續(xù)前進(jìn)。

寫存在的問題與教訓(xùn)要中肯、恰當(dāng)、實(shí)事求是。

(4)結(jié)尾一般寫今后努力的方向，或者寫今后的打算。這部分要精煉、簡潔。

(5)署名和日期。署名寫在結(jié)尾的右下方，在署名下邊寫上工作總結(jié)的年、月、日，如為突出單位，把單位名稱寫在標(biāo)題下邊，則結(jié)尾只落上日期即可。

簡而言之：

總結(jié)，就是把某一時期已經(jīng)做過的工作，進(jìn)行一次全面系統(tǒng)的總檢查、總評價，進(jìn)行一次具體的總分析、總研究;也就是看看取得了哪些成績，存在哪些缺點(diǎn)和不足，有什么經(jīng)驗、提高。那么，工作總結(jié)怎么寫?個人工作總結(jié)的格式是怎樣的?詳情請看下文解析。

(一)基本情況

1.總結(jié)必須有情況的概述和敘述，有的比較簡單，有的比較詳細(xì)。這部分內(nèi)容主要是對工作的主客觀條件、有利和不利條件以及工作的環(huán)境和基礎(chǔ)等進(jìn)行分析。

2.成績和缺點(diǎn)。這是總結(jié)的中心。總結(jié)的目的就是要肯定成績，找出缺點(diǎn)。成績有哪些，有多大，表現(xiàn)在哪些方面，是怎樣取得的;缺點(diǎn)有多少，表現(xiàn)在哪些方面，是什么性質(zhì)的，怎樣產(chǎn)生的，都應(yīng)講清楚。

3.經(jīng)驗和教訓(xùn)。做過一件事，總會有經(jīng)驗和教訓(xùn)。為便于今后的工作，須對以往工作的經(jīng)驗和教訓(xùn)進(jìn)行分析、研究、概括、集中，并上升到理論的高度來認(rèn)識。

今后的打算。根據(jù)今后的工作任務(wù)和要求，吸取前一時期工作的經(jīng)驗和教訓(xùn)，明確努力方向，提出改進(jìn)措施等。具體可以參考部分工作總結(jié)范文。

(二)寫好總結(jié)需要注意的問題

1.一定要實(shí)事求是，成績不夸大，缺點(diǎn)不縮小，更不能弄虛作假。這是分析、得出教訓(xùn)的基礎(chǔ)。

2.條理要清楚?？偨Y(jié)是寫給人看的，條理不清，人們就看不下去，即使看了也不知其所以然，這樣就達(dá)不到總結(jié)的目的。

3.要剪裁得體，詳略適宜。材料有本質(zhì)的，有現(xiàn)象的;有重要的，有次要的，寫作時要去蕪存精。總結(jié)中的問題要有主次、詳略之分，該詳?shù)囊敚撀缘囊?。另外，在結(jié)尾處也可以附上下一步個人工作計劃。

第五篇：財務(wù)審計工作底稿

財務(wù)審計工作底稿

一、會計記錄概況A公司其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備期初余額為874.65萬元，期末余額為1,132.52萬元，公司按賬齡分析法并結(jié)合個別認(rèn)定法估算壞賬損失，財務(wù)審計工作底稿。

二、審計目標(biāo)

（一）確定計提壞賬準(zhǔn)備比率是否恰當(dāng)，壞賬準(zhǔn)備是否充分；

（二）確定壞賬準(zhǔn)備增減變動的記錄是否完整；

（三）確定壞賬準(zhǔn)備余額是否正確；

（四）確定壞賬準(zhǔn)備在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。

三、審計工作底稿編制介紹及相關(guān)提示

（一）執(zhí)行“獲取或編制壞賬準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并核對報表及明細(xì)賬合計數(shù)是否相符”審計程序

1、向客戶索取或編制“壞賬準(zhǔn)備明細(xì)表”(底稿見索引);

2、復(fù)核加計正確并合計與總賬數(shù)、報表數(shù)核對相符，標(biāo)注相應(yīng)的審計標(biāo)識。

提示：

注意壞賬準(zhǔn)備發(fā)生額中借貸方發(fā)生的內(nèi)容，避免期初期末余額正確但發(fā)生額位置或內(nèi)容填寫錯誤的情況。

(二)執(zhí)行“檢查計提壞賬準(zhǔn)備是否符合公司披露的會計政策，本期有無發(fā)生變更，審核其理由及影響”審計程序

查驗公司制定的壞賬會計政策，按賬齡分析法并結(jié)合個別認(rèn)定法估算壞賬損失，本年未發(fā)生變更，具體底稿見索引。

提示：

對本期壞賬準(zhǔn)備會計政策變更的情況，需要關(guān)注變更是否有為滿足管理當(dāng)局調(diào)節(jié)利潤的需求、是否公司的行業(yè)、業(yè)務(wù)發(fā)展相應(yīng)的外部環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境等有較大的變化。對變更的影響一般采用未來適用法，需要單獨(dú)按原有會計政策重新計算計提壞賬準(zhǔn)備與現(xiàn)行政策之間的差異，并評估其對會計報表的影響，工作總結(jié)《財務(wù)審計工作底稿》。

(三)執(zhí)行“按計提壞賬準(zhǔn)備的范圍和標(biāo)準(zhǔn)復(fù)核已提壞賬準(zhǔn)備是否恰當(dāng)，若有大額差異應(yīng)進(jìn)行調(diào)整”審計程序

按相應(yīng)其他應(yīng)收款的審定數(shù)重新編制按賬齡的分析表，按審計確認(rèn)的公司合理的壞賬政策計算應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備的金額，與賬面數(shù)的差異較大需要進(jìn)行調(diào)整，底稿見索引

(四)執(zhí)行“對賬齡長且久無回收記錄的應(yīng)收款查驗其可收回性”審計程序

對賬齡長久無回收記錄的應(yīng)收款如金欣房地產(chǎn)、股份聯(lián)合會、連英物資等根據(jù)不同情況已查驗可收回性，底稿見索引。

提示：

對余額較大長期掛賬而一直有發(fā)生額的應(yīng)收款項即使有函證回函確認(rèn)，若可能仍然需要進(jìn)一步取證該單位是否為關(guān)聯(lián)方，是否實(shí)際有償還能力，是否一直處于虧損狀態(tài)等狀況，最好能有近期的比較會計報表供分析，經(jīng)分析后若累計有較大虧損或資產(chǎn)不實(shí)等狀況，根據(jù)實(shí)際情況看是否需要追加計提壞賬準(zhǔn)備。

(五)執(zhí)行“對采用個別計提法計提的特別壞賬準(zhǔn)備應(yīng)審核計提依據(jù)，取得相關(guān)證據(jù)”審計程序

特別壞賬準(zhǔn)備底稿見索引。

提示：

主要證據(jù)可以參考相應(yīng)公司比較會計報表、經(jīng)營狀況、資產(chǎn)不實(shí)、債務(wù)人信用不良等狀況來判斷。

(六)執(zhí)行“檢查內(nèi)確認(rèn)壞賬損失是否按規(guī)定權(quán)限審批,已作壞賬損失處理后又收回的賬款,所作會計處理是否符合現(xiàn)行規(guī)定”審計程序

經(jīng)查驗本年確認(rèn)連英科技壞賬損失按經(jīng)理辦公會議審批，底稿見索引;本期無已作壞賬損失處理后又收回賬款的情況。

提示：

1、權(quán)限審批主要依賴于查閱公司有關(guān)章程、內(nèi)部管理制度等涉及壞賬事項的文件，并對照相關(guān)會計處理復(fù)核其流程、授權(quán)是否合規(guī)；

2、已作壞賬損失處理后又收回的賬款需要查明收回的原因，并追查以前相關(guān)已作壞賬損失處理是否合理，相關(guān)會計處理參照企業(yè)會計制度要求處理。

(七)執(zhí)行“檢查向債務(wù)人詢證回函的例外事項及存有爭執(zhí)的余額”審計程序

詢證函回函未發(fā)現(xiàn)例外及有爭執(zhí)事項。

提示：

詢證函可能存在有關(guān)事項與賬面不符或有爭執(zhí)情況存在，對該等事項需要了解判斷相關(guān)事項真實(shí)原因進(jìn)而分析判斷公司賬務(wù)處理是否存在不當(dāng)，并評估對公司會計報表的影響，必要時視其重要重大程度請專家或律師出具有關(guān)意見再行判斷。

(八)執(zhí)行“檢查重分類調(diào)整轉(zhuǎn)入的應(yīng)收款項是否已按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備”審計程序

審計人員按其他應(yīng)收款已審定數(shù)重新進(jìn)行賬齡分析，并重新計算壞賬準(zhǔn)備，底稿見索引。

(九)執(zhí)行“檢查壞賬準(zhǔn)備的結(jié)轉(zhuǎn)或沖減是否有充分依據(jù),是否符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定,檢查有無利用關(guān)聯(lián)關(guān)系轉(zhuǎn)移債務(wù),重新計算賬齡而沖回已提壞賬準(zhǔn)備以調(diào)節(jié)利潤的現(xiàn)象”審計程序

壞賬準(zhǔn)備的結(jié)轉(zhuǎn)或沖減已收集相關(guān)依據(jù)，見索引號，符合現(xiàn)行制度規(guī)定。

經(jīng)查驗，未發(fā)現(xiàn)有利用關(guān)聯(lián)關(guān)系轉(zhuǎn)移債務(wù),重新計算賬齡而沖回已提壞賬準(zhǔn)備以調(diào)節(jié)利潤的現(xiàn)象。