第一篇：農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作需加強(qiáng)

農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作需加強(qiáng)

1、服務(wù)新農(nóng)村建設(shè)，必須找準(zhǔn)審計(jì)監(jiān)督的切入點(diǎn)

一要加強(qiáng)涉農(nóng)部門領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，提高領(lǐng)導(dǎo)決策的科學(xué)性。涉農(nóng)部門領(lǐng)導(dǎo)干部是農(nóng)村工作的直接參與者，農(nóng)民利益的直接維護(hù)著。通過對領(lǐng)導(dǎo)干部涉及“三農(nóng)”問題的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的審計(jì)，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部履行責(zé)任。同時(shí)，要把任中審計(jì)作為開展涉農(nóng)部門黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要方法，把貫徹落實(shí)黨在農(nóng)村的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策和涉農(nóng)資金項(xiàng)目的決策依據(jù)、程序集其效益情況作為評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部決策的重要內(nèi)容，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和揭示各級領(lǐng)導(dǎo)干部在貫徹落實(shí)“新農(nóng)村建設(shè)”政策和涉農(nóng)資金運(yùn)行中的經(jīng)濟(jì)決策問題，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部民主決策，科學(xué)決策的意識和本領(lǐng)，從根本上保證涉農(nóng)資金科學(xué)、有序的管理和使用。

二要加強(qiáng)財(cái)政審計(jì)，不斷完善縣鄉(xiāng)財(cái)政管理體制?？h鄉(xiāng)財(cái)政是涉農(nóng)資金分配、撥付、管理和使用關(guān)系最密切的單位，通過對縣級財(cái)政決算審計(jì)，摸清國家和省、市對縣級轉(zhuǎn)移支付涉農(nóng)資金、財(cái)政改革政策落實(shí)及效益，揭露和查處涉農(nóng)資金使用質(zhì)量不高、執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)政改革政策不到位，違反國家財(cái)政紀(jì)律等問題。結(jié)合開展預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，專項(xiàng)資金審計(jì)等，對財(cái)政、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、水利、國土、漁業(yè)、農(nóng)機(jī)、科技、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)、扶貧辦等各有關(guān)部門管理使用涉農(nóng)資金的情況進(jìn)行監(jiān)督，揭示涉農(nóng)資金和項(xiàng)目管理混亂，資金投入分散，監(jiān)督不到位等問題，促進(jìn)深化縣級財(cái)政政策改革，理順各部門行政管理和服務(wù)職能，提高財(cái)政運(yùn)行質(zhì)量，為建設(shè)社會主義新農(nóng)村提供財(cái)政保障。同時(shí)要加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政財(cái)務(wù)收支和村級財(cái)政的監(jiān)督，提出規(guī)范管理的建議，消除不穩(wěn)定因素，鞏固農(nóng)村基層政權(quán)、服務(wù)新農(nóng)村建設(shè)。

三要加強(qiáng)農(nóng)業(yè)建設(shè)項(xiàng)目神經(jīng)，注重政府投入資金的產(chǎn)出效益。農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)建設(shè)是現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)發(fā)展不可缺少的條件之一。圍繞新農(nóng)村建設(shè)，國家將加大投入力度，用于農(nóng)田水利、防護(hù)林體系、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。審計(jì)機(jī)關(guān)在服務(wù)農(nóng)業(yè)、農(nóng)村、農(nóng)民工作中能否得到群眾的認(rèn)可，一定意義上講也與農(nóng)業(yè)工程項(xiàng)目審計(jì)的質(zhì)量和效果相關(guān)。審計(jì)機(jī)關(guān)要對新農(nóng)村建設(shè)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，確保投入的資金用于農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，防止資金被擠占挪用和損失浪費(fèi)，為改善農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件，提高農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)力作出不懈努力。要堅(jiān)持重大農(nóng)業(yè)工程項(xiàng)目必審制，調(diào)整項(xiàng)目建設(shè)點(diǎn)，以舊報(bào)新、賬實(shí)不符、開發(fā)工程量造價(jià)不真實(shí)、高估冒算工程建設(shè)資金等問題。

2、服務(wù)新農(nóng)村建設(shè)，必須突出審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)

一要加強(qiáng)對投入規(guī)模大，涉農(nóng)面廣的重點(diǎn)專項(xiàng)資金審計(jì)。要緊緊圍繞這些資金的分配、撥付、管理和使用，以及項(xiàng)目實(shí)施等各個(gè)環(huán)節(jié)開展審計(jì)，促進(jìn)管好用好資金，推進(jìn)項(xiàng)目順利實(shí)施。一是農(nóng)業(yè)投入方面要緊抓財(cái)政支農(nóng)資金審計(jì)。新農(nóng)村建設(shè)中統(tǒng)籌城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展，促進(jìn)建立促農(nóng)、以城帶鄉(xiāng)的長效機(jī)制是一項(xiàng)重要任務(wù)。審計(jì)機(jī)關(guān)要關(guān)注農(nóng)業(yè)投入，要加強(qiáng)財(cái)政支農(nóng)資金審計(jì)，促進(jìn)擴(kuò)大公共財(cái)政覆蓋農(nóng)村的范圍，建立健全財(cái)政支農(nóng)資金穩(wěn)定增長機(jī)制。二是農(nóng)業(yè)發(fā)展方面要繼續(xù)開展糧農(nóng)生產(chǎn)資金及相關(guān)補(bǔ)貼審計(jì)。新農(nóng)村建設(shè)中，各級黨委和政府要推進(jìn)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)建設(shè)，強(qiáng)化社會主義新農(nóng)村建設(shè)的產(chǎn)出支撐。如通過對糧食資金的審計(jì)，監(jiān)督重點(diǎn)糧食品種最低收購價(jià)政策，關(guān)注對糧食生產(chǎn)縣的獎(jiǎng)勵(lì)政策是否得到落實(shí)。三是農(nóng)村發(fā)展方面要全面關(guān)注各項(xiàng)農(nóng)村社會事業(yè)相關(guān)資金審計(jì)。加快發(fā)展農(nóng)村社會公益事業(yè)，培養(yǎng)推進(jìn)社會主義新農(nóng)村建設(shè)的新型農(nóng)民也是新農(nóng)村建設(shè)的任務(wù)之一，審計(jì)機(jī)關(guān)要從農(nóng)村社會事業(yè)的多方面開展工作。如農(nóng)村義務(wù)教育方面，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)關(guān)注農(nóng)村義務(wù)教育階段學(xué)生全部免除學(xué)雜費(fèi)；農(nóng)村中小學(xué)生公用經(jīng)費(fèi)的保障水平；以及農(nóng)村學(xué)校收費(fèi)，進(jìn)一步減輕農(nóng)民教育負(fù)擔(dān)等問題。

二要加強(qiáng)新農(nóng)村建設(shè)的重要改革政策和措施落實(shí)情況審計(jì)調(diào)查。農(nóng)業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，是我國一個(gè)最具特點(diǎn)和特殊性的行業(yè)。國家隊(duì)農(nóng)業(yè)和農(nóng)村的經(jīng)營活動，通過政策制度進(jìn)行支持和保護(hù)。對“三農(nóng)”資金的審計(jì)，一方面圍繞資金審計(jì)的主線，檢查總體投入情況、投向變化和投入構(gòu)成是否合理合法、資金使用管理是否真實(shí)合法。保證資金的安全完整，而更重要的方面就是監(jiān)督檢查國家政策執(zhí)行和落實(shí)情況，為此，審計(jì)機(jī)關(guān)要緊密圍繞推進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)和事業(yè)單位改革、農(nóng)村義務(wù)教育改革、縣鄉(xiāng)財(cái)政體制改革為重點(diǎn)的綜合配套改革、構(gòu)建新型農(nóng)村公益性事業(yè)服務(wù)體系等改革措施的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，要立足宏觀研究農(nóng)業(yè)問題，密切關(guān)注農(nóng)業(yè)政策的執(zhí)行情況，從制度上、機(jī)制上分析農(nóng)業(yè)政策執(zhí)行中存在的問題，有針對性地提出建議，為黨委、政府進(jìn)一步完善涉農(nóng)政策提供決策依據(jù)。

三要加強(qiáng)事關(guān)農(nóng)民切身利益的多種項(xiàng)目資金的審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)黨的惠民政策落實(shí)到位。建設(shè)新農(nóng)村，無論是在資金投入還是在政策扶持上，各級政府都制定了一系列優(yōu)惠的政策措施，其根本的出發(fā)點(diǎn)就是切實(shí)維護(hù)農(nóng)民的根本利益，使農(nóng)民享受經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成果。審計(jì)機(jī)關(guān)要在維護(hù)農(nóng)民利益問題上敢于堅(jiān)持原則，嚴(yán)格履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，依法維護(hù)財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，加強(qiáng)對扶持救災(zāi)、農(nóng)村醫(yī)療保險(xiǎn)、新型合作醫(yī)療、計(jì)劃生育、困難家庭生活補(bǔ)助、征地補(bǔ)償?shù)荣Y金的審計(jì)監(jiān)督，確保這些資金真正用到農(nóng)民身上，從而把黨和國家的一系列惠民政策落到實(shí)處。

四要跟蹤財(cái)政資金和財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金使用效益，確保財(cái)政資金安全并提高效益。隨著新農(nóng)村建設(shè)的不斷深入，涉農(nóng)資金的投入將不斷增加，占財(cái)政支出比例會繼續(xù)提高。審計(jì)工作應(yīng)適時(shí)調(diào)整工作思路和工作重點(diǎn)，加強(qiáng)對涉農(nóng)資金的審計(jì)監(jiān)督，并跟蹤財(cái)政支付的程序和效果，促進(jìn)規(guī)范管理，強(qiáng)化監(jiān)管機(jī)制，達(dá)到合理使用，提高效益的目的。審計(jì)機(jī)關(guān)要從建設(shè)新農(nóng)村的大局出發(fā)，加大水利項(xiàng)目、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)、生態(tài)環(huán)境、城市化建設(shè)、農(nóng)村義務(wù)教育、文化衛(wèi)生等農(nóng)村公益事業(yè)建設(shè)資金的監(jiān)督力度，跟蹤使用效益。要把監(jiān)督關(guān)口前移，在事前選項(xiàng)、事中跟蹤等方面把好審計(jì)監(jiān)督關(guān)，促進(jìn)提高財(cái)政資金使用效益，推動新農(nóng)村建設(shè)健康發(fā)展。

（作者單位：154200黑龍江省蘿北縣環(huán)山鄉(xiāng)政府農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)管理中心）

第二篇：如何搞好農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作

如何搞好農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作

賀方志

農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的好壞，關(guān)系到農(nóng)村穩(wěn)定與發(fā)展。隨著村民參政、議政意識的增強(qiáng)，法律意識的提高，越來越多的村民要求了解村務(wù)狀況，要求增加財(cái)務(wù)收支的透明度；如何提高財(cái)務(wù)管理水平，給群眾一個(gè)滿意的答復(fù)，關(guān)鍵是加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督力度。

1、加強(qiáng)制度建設(shè)，使農(nóng)村審計(jì)有章可循。農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)，不同于國家審計(jì)，為此，鎮(zhèn)黨委政府借鑒國家審計(jì)準(zhǔn)則，制訂一些操作規(guī)程，并增加具體操作細(xì)則。先后出臺了《村合作經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)管理暫行辦法》、《農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作規(guī)程》、《村級重大事項(xiàng)決策規(guī)程》和《民主理財(cái)工作規(guī)程》，明確要求村集體必須在規(guī)定的日期自覺接受審計(jì)，要密切配合，不得阻撓，從而進(jìn)一步理順了農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作關(guān)系。

2、加大審計(jì)執(zhí)法力度。在農(nóng)村審計(jì)工作過程中，對查出的違規(guī)違紀(jì)案件，鎮(zhèn)黨委政府及時(shí)組織有關(guān)人員進(jìn)行處理，情節(jié)嚴(yán)重的移交紀(jì)檢檢察機(jī)關(guān)處理，以增強(qiáng)審計(jì)的震懾力。

3、嚴(yán)格審計(jì)程序。鎮(zhèn)黨委政府規(guī)定村集體所有收支票據(jù)，要先通過村民主理財(cái)小組初審，加蓋民主理財(cái)章后，于每月1——8號村會計(jì)、出納定期到經(jīng)管站審計(jì)入帳，當(dāng)面核對庫存現(xiàn)金，將余額交經(jīng)管站專戶存儲（備用金除外），做到帳款“雙代管”；審計(jì)結(jié)束后，村會計(jì)逐筆逐項(xiàng)抄寫好財(cái)務(wù)收支公布榜，經(jīng)審計(jì)人員核對加蓋審計(jì)章后，村會計(jì)于每月10號在村公開欄內(nèi)公布，接受群眾監(jiān)督。

4、定期審計(jì)與重點(diǎn)審計(jì)相結(jié)合，常規(guī)審計(jì)與突擊審計(jì)相結(jié)合，做到事前檢查、事中監(jiān)督、事后審計(jì)。對群眾來信來訪反映的個(gè)別村，進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì) ；今年我們又對農(nóng)民負(fù)擔(dān)進(jìn)行 了突擊性審計(jì)，查處了兩個(gè)部門亂向村集體收取各種名義的贊助款，涉案金額5120元，并依法追回，有效地樹立了審計(jì)的權(quán)威性。

5、提高審計(jì)人員的素質(zhì)。要搞好農(nóng)村審計(jì)，不但有好的審計(jì)制度，而且關(guān)鍵還要有一支愛崗敬業(yè)、無私奉獻(xiàn)、敢于碰硬地審計(jì)隊(duì)伍。因此，要經(jīng)常定期對審計(jì)人員進(jìn)行政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)的培訓(xùn)，提高審計(jì)質(zhì)量。

作者單位：莒縣招賢鎮(zhèn)人民政府

第三篇：財(cái)務(wù)審計(jì)工作流程

財(cái)務(wù)審計(jì)工作流程

一、審計(jì)準(zhǔn)備階段(審計(jì)前期階段)

1、接收有關(guān)部門委托(或按審計(jì)工作計(jì)劃)，確定具體審計(jì)項(xiàng)目。

2、組成審計(jì)小組，并確定審計(jì)小組組長(項(xiàng)目負(fù)責(zé)人)。

3、對被審計(jì)單位(人)，進(jìn)行必要的了解和調(diào)查。主要了解該單位工作(經(jīng)營)性質(zhì)、工作(經(jīng)營)范圍，組織結(jié)構(gòu)，人員情況，財(cái)務(wù)核算特點(diǎn)(包括主要賬號的設(shè)置情況)，以前對該單位的審計(jì)情況等。

4、確定審計(jì)工作重點(diǎn)，制訂審計(jì)工作計(jì)劃方案，并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審閱批準(zhǔn)。

5、編制審計(jì)通知書，被審計(jì)單位承諾書，并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審閱批準(zhǔn)。

6、下發(fā)審計(jì)通知書，并召開由審計(jì)處領(lǐng)導(dǎo)、審計(jì)小組成員和被審計(jì)單位有

關(guān)人員參加的進(jìn)點(diǎn)會。

7、將審計(jì)通知書抄送財(cái)務(wù)處，由財(cái)務(wù)處提供被審計(jì)單位有關(guān)財(cái)務(wù)資料(包

括賬簿的電子文檔)。

二、審計(jì)實(shí)施階段

1、對財(cái)務(wù)處和被審計(jì)單位提供的有關(guān)會計(jì)資料(包括電子文檔)，實(shí)施財(cái)務(wù)

審計(jì)程序。

(1)按賬號(賬戶)中明細(xì)項(xiàng)目匯總財(cái)務(wù)收支情況，并編制審計(jì)檢查表。

(2)按賬號(賬戶)分類匯總財(cái)務(wù)收支情況，并編制審計(jì)檢查表。

(3)按重點(diǎn)對具體會計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)檢查，并編制審計(jì)檢查表。

(4)抽查會計(jì)憑證，對主要會計(jì)事項(xiàng)的會計(jì)憑證進(jìn)行復(fù)櫻

(5)根據(jù)審計(jì)工作需要，找有關(guān)人員和部門調(diào)查了解情況，并及時(shí)做好調(diào)查

記錄，如有必要可召開座談會。

(6)在審計(jì)實(shí)施過程中，審計(jì)小組要及時(shí)向?qū)徲?jì)處領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)審計(jì)進(jìn)展和審計(jì)

過程中的有關(guān)情況。

2、整理匯總審計(jì)實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)的問題及有關(guān)情況。

3、審計(jì)小組向?qū)徲?jì)處領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)問題和有關(guān)情況，對問題進(jìn)

行初步篩選，確定需進(jìn)一步核實(shí)的問題。

4、實(shí)施相關(guān)的追加審計(jì)程序。

5、審計(jì)小組再一次向?qū)徲?jì)處領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)核實(shí)和追加審計(jì)實(shí)施情況，并確定在審計(jì)報(bào)告中反映的問題和需披露的事項(xiàng)。

三、審計(jì)報(bào)告階段

1、審計(jì)小組歸集審計(jì)工作底稿、并編制審計(jì)報(bào)告初稿，并將審計(jì)報(bào)告初稿

和審計(jì)工作底稿提交審計(jì)處分管業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審核。

2、審計(jì)小組按審核后的要求，對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改。

3、審計(jì)小組向?qū)徲?jì)處領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)審計(jì)報(bào)告的征求意見稿，并對審計(jì)報(bào)告的征

求意見稿進(jìn)行定稿。

4、將審計(jì)報(bào)告的征求意見稿送相關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)處領(lǐng)導(dǎo)傳閱，并進(jìn)行相

應(yīng)的溝通。

5、對審計(jì)報(bào)告的征求意見稿進(jìn)行修改定稿。

6、將審計(jì)報(bào)告的征求意見稿征求被審計(jì)單位(當(dāng)事人)意見。

7、將定稿后的審計(jì)報(bào)告進(jìn)入網(wǎng)上審批程序，并出具正式審計(jì)報(bào)告。

8、向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、部門及當(dāng)事人送達(dá)正式審計(jì)報(bào)告。

四、審計(jì)報(bào)告的終結(jié)階段

1、審計(jì)小組按審計(jì)檔案歸檔程序，整理、歸集審計(jì)工作底稿。

2、將整理好的審計(jì)檔案裝訂成冊。

3、按要求對歸檔審計(jì)報(bào)告進(jìn)行統(tǒng)一編號、裝盒。

第四篇：財(cái)務(wù)審計(jì)工作程序

財(cái)務(wù)審計(jì)工作程序

1、審計(jì)工作計(jì)劃和學(xué)校安排的臨時(shí)項(xiàng)目

2、處研究安排審計(jì)小組，確定主審員

3、審計(jì)小組發(fā)出審計(jì)通知書

4、審計(jì)小組收集資料，主審員制定審計(jì)方案

5、處長審批審計(jì)方案

6、審計(jì)小組實(shí)施審計(jì)

7、主審員撰寫審計(jì)報(bào)告初稿

8、審計(jì)報(bào)告初稿征求被審計(jì)單位意見

9、交換意見，主審員修改報(bào)告

10、主審員出具正式報(bào)告

11、處長審定

12、主管校領(lǐng)導(dǎo)審批簽發(fā)

13、審計(jì)報(bào)告主送被審單位，抄送有關(guān)單位

14、審計(jì)處監(jiān)督實(shí)施

15、審計(jì)資料整理歸檔，財(cái)務(wù)審計(jì)工作程序。

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工作總結(jié)格式一般分為：標(biāo)題、主送機(jī)關(guān)、正文、署名四部分。

(1)標(biāo)題。一般是根據(jù)工作總結(jié)的中心內(nèi)容、目的要求、總結(jié)方向來定。同一事物因工作總結(jié)的方向——側(cè)重點(diǎn)不同其標(biāo)題也就不同。工作總結(jié)標(biāo)題有單標(biāo)題，也有雙標(biāo)題。字跡要醒目。單標(biāo)題就是只有一個(gè)題目，如《我省干部選任制度改革的一次成功嘗試》。一般說，工作總結(jié)的標(biāo)題由工作總結(jié)的單位名稱、工作總結(jié)的時(shí)間、工作總結(jié)的內(nèi)容或種類三部分組成。如“××市化工廠1995生產(chǎn)工作總結(jié)”“××市××研究所1995工作總結(jié)”也可以省略其中一部分，如：“三季度工作總結(jié)”，省略了單位名稱。毛澤東的《關(guān)于打退第二次反共高潮的總結(jié)》，其標(biāo)題不僅省略了總結(jié)的單位名稱，也省略了時(shí)限。雙標(biāo)題就是分正副標(biāo)題。正標(biāo)題往往是揭示主題——即所需工作總結(jié)提煉的東西，副標(biāo)題往往指明工作總結(jié)的內(nèi)容、單位、時(shí)間等。例如：辛勤拼搏結(jié)碩果——××縣氮肥廠一九九五年工作總結(jié)——

(2)前言。即寫在前面的話，工作總結(jié)起始的段落。其作用在于用簡煉的文字概括交代工作總結(jié)的問題;或者說明所要總結(jié)的問題、時(shí)間、地點(diǎn)、背景、事情的大致經(jīng)過;或者將工作總結(jié)的中心內(nèi)容：主要經(jīng)驗(yàn)、成績與效果等作概括的提示;或者將工作的過程、基本情況、突出的成績作簡潔的介紹。其目的在于讓讀者對工作總結(jié)的全貌有一個(gè)概括的了解、為閱讀、理解全篇打下基礎(chǔ)。

(3)正文。正文是工作總結(jié)的主體，一篇工作總結(jié)是否抓住了事情的本質(zhì)，實(shí)事求是地反映出了成績與問題，科學(xué)地總結(jié)出了經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，文章是否中心突出，重點(diǎn)明確、闡述透徹、邏輯性強(qiáng)、使人信，全賴于主體部分的寫作水平與質(zhì)量，工作總結(jié)《財(cái)務(wù)審計(jì)工作程序》。因此，一定要花大力氣把立體部分的材料安排好、寫好。正文的基本內(nèi)容是做法和體會、成績和缺點(diǎn)、經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。

1)成績和經(jīng)驗(yàn)這是工作總結(jié)的目的，是正文的關(guān)鍵部分，這部分材料如何安排很重要，一般寫法有二。一是寫出做法，成績之后再寫經(jīng)驗(yàn)。即表述成績、做法之后從分析成功的原因、主客觀條件中得出經(jīng)驗(yàn)教益。二是寫做法、成績的同時(shí)寫出經(jīng)驗(yàn)，“寓經(jīng)驗(yàn)于做法之中”。也有在做法，成績之后用“心得體會”的方式來介紹經(jīng)驗(yàn)，這實(shí)際是前一種寫法。成績和經(jīng)驗(yàn)是工作總結(jié)的中心和重點(diǎn)，是構(gòu)成工作總結(jié)正文的支柱。所謂成績是工作實(shí)踐過程中所得到的物質(zhì)成果和精神成果。所謂經(jīng)驗(yàn)是指在工作中取得的優(yōu)良成績和成功的原因。在工作總結(jié)中，成績表現(xiàn)為物質(zhì)成果，一般運(yùn)用一些準(zhǔn)確的數(shù)字表現(xiàn)出來。精神成果則要用前后對比的典型事例來說明思想覺悟的提高和精神境界的高尚，使精神成果在工作總結(jié)中看得見、摸得著，才有感染力和說明力。

2)存在的問題和教訓(xùn)一般放在成績與經(jīng)驗(yàn)之后寫。存在的問題雖不在每一篇工作總結(jié)中都寫，但思想上一定要有個(gè)正確的認(rèn)識。每篇工作總結(jié)都要堅(jiān)持辯論法，堅(jiān)持一分為二的兩點(diǎn)論，既看到成績又看到存在的問題，分清主流和枝節(jié)。這樣才能發(fā)揚(yáng)成績、糾正錯(cuò)誤，虛心謹(jǐn)慎，繼續(xù)前進(jìn)。

寫存在的問題與教訓(xùn)要中肯、恰當(dāng)、實(shí)事求是。

(4)結(jié)尾一般寫今后努力的方向，或者寫今后的打算。這部分要精煉、簡潔。

(5)署名和日期。署名寫在結(jié)尾的右下方，在署名下邊寫上工作總結(jié)的年、月、日，如為突出單位，把單位名稱寫在標(biāo)題下邊，則結(jié)尾只落上日期即可。

簡而言之：

總結(jié)，就是把某一時(shí)期已經(jīng)做過的工作，進(jìn)行一次全面系統(tǒng)的總檢查、總評價(jià)，進(jìn)行一次具體的總分析、總研究;也就是看看取得了哪些成績，存在哪些缺點(diǎn)和不足，有什么經(jīng)驗(yàn)、提高。那么，工作總結(jié)怎么寫?個(gè)人工作總結(jié)的格式是怎樣的?詳情請看下文解析。

(一)基本情況

1.總結(jié)必須有情況的概述和敘述，有的比較簡單，有的比較詳細(xì)。這部分內(nèi)容主要是對工作的主客觀條件、有利和不利條件以及工作的環(huán)境和基礎(chǔ)等進(jìn)行分析。

2.成績和缺點(diǎn)。這是總結(jié)的中心?？偨Y(jié)的目的就是要肯定成績，找出缺點(diǎn)。成績有哪些，有多大，表現(xiàn)在哪些方面，是怎樣取得的;缺點(diǎn)有多少，表現(xiàn)在哪些方面，是什么性質(zhì)的，怎樣產(chǎn)生的，都應(yīng)講清楚。

3.經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。做過一件事，總會有經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。為便于今后的工作，須對以往工作的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)進(jìn)行分析、研究、概括、集中，并上升到理論的高度來認(rèn)識。

今后的打算。根據(jù)今后的工作任務(wù)和要求，吸取前一時(shí)期工作的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，明確努力方向，提出改進(jìn)措施等。具體可以參考部分工作總結(jié)范文。

(二)寫好總結(jié)需要注意的問題

1.一定要實(shí)事求是，成績不夸大，缺點(diǎn)不縮小，更不能弄虛作假。這是分析、得出教訓(xùn)的基礎(chǔ)。

2.條理要清楚?？偨Y(jié)是寫給人看的，條理不清，人們就看不下去，即使看了也不知其所以然，這樣就達(dá)不到總結(jié)的目的。

3.要剪裁得體，詳略適宜。材料有本質(zhì)的，有現(xiàn)象的;有重要的，有次要的，寫作時(shí)要去蕪存精?？偨Y(jié)中的問題要有主次、詳略之分，該詳?shù)囊?，該略的要略。另外，在結(jié)尾處也可以附上下一步個(gè)人工作計(jì)劃。

第五篇：財(cái)務(wù)審計(jì)工作底稿

財(cái)務(wù)審計(jì)工作底稿

一、會計(jì)記錄概況A公司其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備期初余額為874.65萬元，期末余額為1,132.52萬元，公司按賬齡分析法并結(jié)合個(gè)別認(rèn)定法估算壞賬損失，財(cái)務(wù)審計(jì)工作底稿。

二、審計(jì)目標(biāo)

（一）確定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比率是否恰當(dāng)，壞賬準(zhǔn)備是否充分；

（二）確定壞賬準(zhǔn)備增減變動的記錄是否完整；

（三）確定壞賬準(zhǔn)備余額是否正確；

（四）確定壞賬準(zhǔn)備在會計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

三、審計(jì)工作底稿編制介紹及相關(guān)提示

（一）執(zhí)行“獲取或編制壞賬準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并核對報(bào)表及明細(xì)賬合計(jì)數(shù)是否相符”審計(jì)程序

1、向客戶索取或編制“壞賬準(zhǔn)備明細(xì)表”(底稿見索引);

2、復(fù)核加計(jì)正確并合計(jì)與總賬數(shù)、報(bào)表數(shù)核對相符，標(biāo)注相應(yīng)的審計(jì)標(biāo)識。

提示：

注意壞賬準(zhǔn)備發(fā)生額中借貸方發(fā)生的內(nèi)容，避免期初期末余額正確但發(fā)生額位置或內(nèi)容填寫錯(cuò)誤的情況。

(二)執(zhí)行“檢查計(jì)提壞賬準(zhǔn)備是否符合公司披露的會計(jì)政策，本期有無發(fā)生變更，審核其理由及影響”審計(jì)程序

查驗(yàn)公司制定的壞賬會計(jì)政策，按賬齡分析法并結(jié)合個(gè)別認(rèn)定法估算壞賬損失，本年未發(fā)生變更，具體底稿見索引。

提示：

對本期壞賬準(zhǔn)備會計(jì)政策變更的情況，需要關(guān)注變更是否有為滿足管理當(dāng)局調(diào)節(jié)利潤的需求、是否公司的行業(yè)、業(yè)務(wù)發(fā)展相應(yīng)的外部環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境等有較大的變化。對變更的影響一般采用未來適用法，需要單獨(dú)按原有會計(jì)政策重新計(jì)算計(jì)提壞賬準(zhǔn)備與現(xiàn)行政策之間的差異，并評估其對會計(jì)報(bào)表的影響，工作總結(jié)《財(cái)務(wù)審計(jì)工作底稿》。

(三)執(zhí)行“按計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍和標(biāo)準(zhǔn)復(fù)核已提壞賬準(zhǔn)備是否恰當(dāng)，若有大額差異應(yīng)進(jìn)行調(diào)整”審計(jì)程序

按相應(yīng)其他應(yīng)收款的審定數(shù)重新編制按賬齡的分析表，按審計(jì)確認(rèn)的公司合理的壞賬政策計(jì)算應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額，與賬面數(shù)的差異較大需要進(jìn)行調(diào)整，底稿見索引

(四)執(zhí)行“對賬齡長且久無回收記錄的應(yīng)收款查驗(yàn)其可收回性”審計(jì)程序

對賬齡長久無回收記錄的應(yīng)收款如金欣房地產(chǎn)、股份聯(lián)合會、連英物資等根據(jù)不同情況已查驗(yàn)可收回性，底稿見索引。

提示：

對余額較大長期掛賬而一直有發(fā)生額的應(yīng)收款項(xiàng)即使有函證回函確認(rèn)，若可能仍然需要進(jìn)一步取證該單位是否為關(guān)聯(lián)方，是否實(shí)際有償還能力，是否一直處于虧損狀態(tài)等狀況，最好能有近期的比較會計(jì)報(bào)表供分析，經(jīng)分析后若累計(jì)有較大虧損或資產(chǎn)不實(shí)等狀況，根據(jù)實(shí)際情況看是否需要追加計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

(五)執(zhí)行“對采用個(gè)別計(jì)提法計(jì)提的特別壞賬準(zhǔn)備應(yīng)審核計(jì)提依據(jù)，取得相關(guān)證據(jù)”審計(jì)程序

特別壞賬準(zhǔn)備底稿見索引。

提示：

主要證據(jù)可以參考相應(yīng)公司比較會計(jì)報(bào)表、經(jīng)營狀況、資產(chǎn)不實(shí)、債務(wù)人信用不良等狀況來判斷。

(六)執(zhí)行“檢查內(nèi)確認(rèn)壞賬損失是否按規(guī)定權(quán)限審批,已作壞賬損失處理后又收回的賬款,所作會計(jì)處理是否符合現(xiàn)行規(guī)定”審計(jì)程序

經(jīng)查驗(yàn)本年確認(rèn)連英科技壞賬損失按經(jīng)理辦公會議審批，底稿見索引;本期無已作壞賬損失處理后又收回賬款的情況。

提示：

1、權(quán)限審批主要依賴于查閱公司有關(guān)章程、內(nèi)部管理制度等涉及壞賬事項(xiàng)的文件，并對照相關(guān)會計(jì)處理復(fù)核其流程、授權(quán)是否合規(guī)；

2、已作壞賬損失處理后又收回的賬款需要查明收回的原因，并追查以前相關(guān)已作壞賬損失處理是否合理，相關(guān)會計(jì)處理參照企業(yè)會計(jì)制度要求處理。

(七)執(zhí)行“檢查向債務(wù)人詢證回函的例外事項(xiàng)及存有爭執(zhí)的余額”審計(jì)程序

詢證函回函未發(fā)現(xiàn)例外及有爭執(zhí)事項(xiàng)。

提示：

詢證函可能存在有關(guān)事項(xiàng)與賬面不符或有爭執(zhí)情況存在，對該等事項(xiàng)需要了解判斷相關(guān)事項(xiàng)真實(shí)原因進(jìn)而分析判斷公司賬務(wù)處理是否存在不當(dāng)，并評估對公司會計(jì)報(bào)表的影響，必要時(shí)視其重要重大程度請專家或律師出具有關(guān)意見再行判斷。

(八)執(zhí)行“檢查重分類調(diào)整轉(zhuǎn)入的應(yīng)收款項(xiàng)是否已按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備”審計(jì)程序

審計(jì)人員按其他應(yīng)收款已審定數(shù)重新進(jìn)行賬齡分析，并重新計(jì)算壞賬準(zhǔn)備，底稿見索引。

(九)執(zhí)行“檢查壞賬準(zhǔn)備的結(jié)轉(zhuǎn)或沖減是否有充分依據(jù),是否符合現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定,檢查有無利用關(guān)聯(lián)關(guān)系轉(zhuǎn)移債務(wù),重新計(jì)算賬齡而沖回已提壞賬準(zhǔn)備以調(diào)節(jié)利潤的現(xiàn)象”審計(jì)程序

壞賬準(zhǔn)備的結(jié)轉(zhuǎn)或沖減已收集相關(guān)依據(jù)，見索引號，符合現(xiàn)行制度規(guī)定。

經(jīng)查驗(yàn)，未發(fā)現(xiàn)有利用關(guān)聯(lián)關(guān)系轉(zhuǎn)移債務(wù),重新計(jì)算賬齡而沖回已提壞賬準(zhǔn)備以調(diào)節(jié)利潤的現(xiàn)象。