第一篇：農(nóng)村財務(wù)審計工作需加強

農(nóng)村財務(wù)審計工作需加強

1、服務(wù)新農(nóng)村建設(shè)，必須找準審計監(jiān)督的切入點

一要加強涉農(nóng)部門領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責任審計，提高領(lǐng)導(dǎo)決策的科學性。涉農(nóng)部門領(lǐng)導(dǎo)干部是農(nóng)村工作的直接參與者，農(nóng)民利益的直接維護著。通過對領(lǐng)導(dǎo)干部涉及“三農(nóng)”問題的經(jīng)濟責任履行情況的審計，促進領(lǐng)導(dǎo)干部履行責任。同時，要把任中審計作為開展涉農(nóng)部門黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計的主要方法，把貫徹落實黨在農(nóng)村的各項經(jīng)濟政策和涉農(nóng)資金項目的決策依據(jù)、程序集其效益情況作為評價領(lǐng)導(dǎo)干部決策的重要內(nèi)容，及時發(fā)現(xiàn)和揭示各級領(lǐng)導(dǎo)干部在貫徹落實“新農(nóng)村建設(shè)”政策和涉農(nóng)資金運行中的經(jīng)濟決策問題，增強領(lǐng)導(dǎo)干部民主決策，科學決策的意識和本領(lǐng)，從根本上保證涉農(nóng)資金科學、有序的管理和使用。

二要加強財政審計，不斷完善縣鄉(xiāng)財政管理體制?？h鄉(xiāng)財政是涉農(nóng)資金分配、撥付、管理和使用關(guān)系最密切的單位，通過對縣級財政決算審計，摸清國家和省、市對縣級轉(zhuǎn)移支付涉農(nóng)資金、財政改革政策落實及效益，揭露和查處涉農(nóng)資金使用質(zhì)量不高、執(zhí)行各項財政改革政策不到位，違反國家財政紀律等問題。結(jié)合開展預(yù)算執(zhí)行審計，專項資金審計等，對財政、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、水利、國土、漁業(yè)、農(nóng)機、科技、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)、扶貧辦等各有關(guān)部門管理使用涉農(nóng)資金的情況進行監(jiān)督，揭示涉農(nóng)資金和項目管理混亂，資金投入分散，監(jiān)督不到位等問題，促進深化縣級財政政策改革，理順各部門行政管理和服務(wù)職能，提高財政運行質(zhì)量，為建設(shè)社會主義新農(nóng)村提供財政保障。同時要加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)收支和村級財政的監(jiān)督，提出規(guī)范管理的建議，消除不穩(wěn)定因素，鞏固農(nóng)村基層政權(quán)、服務(wù)新農(nóng)村建設(shè)。

三要加強農(nóng)業(yè)建設(shè)項目神經(jīng)，注重政府投入資金的產(chǎn)出效益。農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)建設(shè)是現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)發(fā)展不可缺少的條件之一。圍繞新農(nóng)村建設(shè)，國家將加大投入力度，用于農(nóng)田水利、防護林體系、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。審計機關(guān)在服務(wù)農(nóng)業(yè)、農(nóng)村、農(nóng)民工作中能否得到群眾的認可，一定意義上講也與農(nóng)業(yè)工程項目審計的質(zhì)量和效果相關(guān)。審計機關(guān)要對新農(nóng)村建設(shè)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金進行跟蹤監(jiān)督，確保投入的資金用于農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，防止資金被擠占挪用和損失浪費，為改善農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件，提高農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)力作出不懈努力。要堅持重大農(nóng)業(yè)工程項目必審制，調(diào)整項目建設(shè)點，以舊報新、賬實不符、開發(fā)工程量造價不真實、高估冒算工程建設(shè)資金等問題。

2、服務(wù)新農(nóng)村建設(shè)，必須突出審計監(jiān)督的重點

一要加強對投入規(guī)模大，涉農(nóng)面廣的重點專項資金審計。要緊緊圍繞這些資金的分配、撥付、管理和使用，以及項目實施等各個環(huán)節(jié)開展審計，促進管好用好資金，推進項目順利實施。一是農(nóng)業(yè)投入方面要緊抓財政支農(nóng)資金審計。新農(nóng)村建設(shè)中統(tǒng)籌城鄉(xiāng)經(jīng)濟社會發(fā)展，促進建立促農(nóng)、以城帶鄉(xiāng)的長效機制是一項重要任務(wù)。審計機關(guān)要關(guān)注農(nóng)業(yè)投入，要加強財政支農(nóng)資金審計，促進擴大公共財政覆蓋農(nóng)村的范圍，建立健全財政支農(nóng)資金穩(wěn)定增長機制。二是農(nóng)業(yè)發(fā)展方面要繼續(xù)開展糧農(nóng)生產(chǎn)資金及相關(guān)補貼審計。新農(nóng)村建設(shè)中，各級黨委和政府要推進現(xiàn)代農(nóng)業(yè)建設(shè)，強化社會主義新農(nóng)村建設(shè)的產(chǎn)出支撐。如通過對糧食資金的審計，監(jiān)督重點糧食品種最低收購價政策，關(guān)注對糧食生產(chǎn)縣的獎勵政策是否得到落實。三是農(nóng)村發(fā)展方面要全面關(guān)注各項農(nóng)村社會事業(yè)相關(guān)資金審計。加快發(fā)展農(nóng)村社會公益事業(yè)，培養(yǎng)推進社會主義新農(nóng)村建設(shè)的新型農(nóng)民也是新農(nóng)村建設(shè)的任務(wù)之一，審計機關(guān)要從農(nóng)村社會事業(yè)的多方面開展工作。如農(nóng)村義務(wù)教育方面，審計機關(guān)應(yīng)關(guān)注農(nóng)村義務(wù)教育階段學生全部免除學雜費；農(nóng)村中小學生公用經(jīng)費的保障水平；以及農(nóng)村學校收費，進一步減輕農(nóng)民教育負擔等問題。

二要加強新農(nóng)村建設(shè)的重要改革政策和措施落實情況審計調(diào)查。農(nóng)業(yè)是我國國民經(jīng)濟的基礎(chǔ)，是我國一個最具特點和特殊性的行業(yè)。國家隊農(nóng)業(yè)和農(nóng)村的經(jīng)營活動，通過政策制度進行支持和保護。對“三農(nóng)”資金的審計，一方面圍繞資金審計的主線，檢查總體投入情況、投向變化和投入構(gòu)成是否合理合法、資金使用管理是否真實合法。保證資金的安全完整，而更重要的方面就是監(jiān)督檢查國家政策執(zhí)行和落實情況，為此，審計機關(guān)要緊密圍繞推進鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構(gòu)和事業(yè)單位改革、農(nóng)村義務(wù)教育改革、縣鄉(xiāng)財政體制改革為重點的綜合配套改革、構(gòu)建新型農(nóng)村公益性事業(yè)服務(wù)體系等改革措施的執(zhí)行進行監(jiān)督，要立足宏觀研究農(nóng)業(yè)問題，密切關(guān)注農(nóng)業(yè)政策的執(zhí)行情況，從制度上、機制上分析農(nóng)業(yè)政策執(zhí)行中存在的問題，有針對性地提出建議，為黨委、政府進一步完善涉農(nóng)政策提供決策依據(jù)。

三要加強事關(guān)農(nóng)民切身利益的多種項目資金的審計監(jiān)督，促進黨的惠民政策落實到位。建設(shè)新農(nóng)村，無論是在資金投入還是在政策扶持上，各級政府都制定了一系列優(yōu)惠的政策措施，其根本的出發(fā)點就是切實維護農(nóng)民的根本利益，使農(nóng)民享受經(jīng)濟發(fā)展的成果。審計機關(guān)要在維護農(nóng)民利益問題上敢于堅持原則，嚴格履行審計監(jiān)督職責，依法維護財政經(jīng)濟秩序，加強對扶持救災(zāi)、農(nóng)村醫(yī)療保險、新型合作醫(yī)療、計劃生育、困難家庭生活補助、征地補償?shù)荣Y金的審計監(jiān)督，確保這些資金真正用到農(nóng)民身上，從而把黨和國家的一系列惠民政策落到實處。

四要跟蹤財政資金和財政轉(zhuǎn)移支付資金使用效益，確保財政資金安全并提高效益。隨著新農(nóng)村建設(shè)的不斷深入，涉農(nóng)資金的投入將不斷增加，占財政支出比例會繼續(xù)提高。審計工作應(yīng)適時調(diào)整工作思路和工作重點，加強對涉農(nóng)資金的審計監(jiān)督，并跟蹤財政支付的程序和效果，促進規(guī)范管理，強化監(jiān)管機制，達到合理使用，提高效益的目的。審計機關(guān)要從建設(shè)新農(nóng)村的大局出發(fā)，加大水利項目、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)、生態(tài)環(huán)境、城市化建設(shè)、農(nóng)村義務(wù)教育、文化衛(wèi)生等農(nóng)村公益事業(yè)建設(shè)資金的監(jiān)督力度，跟蹤使用效益。要把監(jiān)督關(guān)口前移，在事前選項、事中跟蹤等方面把好審計監(jiān)督關(guān)，促進提高財政資金使用效益，推動新農(nóng)村建設(shè)健康發(fā)展。

（作者單位：154200黑龍江省蘿北縣環(huán)山鄉(xiāng)政府農(nóng)村集體經(jīng)濟管理中心）

第二篇：如何搞好農(nóng)村財務(wù)審計工作

如何搞好農(nóng)村財務(wù)審計工作

賀方志

農(nóng)村財務(wù)管理的好壞，關(guān)系到農(nóng)村穩(wěn)定與發(fā)展。隨著村民參政、議政意識的增強，法律意識的提高，越來越多的村民要求了解村務(wù)狀況，要求增加財務(wù)收支的透明度；如何提高財務(wù)管理水平，給群眾一個滿意的答復(fù)，關(guān)鍵是加強農(nóng)村財務(wù)審計監(jiān)督力度。

1、加強制度建設(shè)，使農(nóng)村審計有章可循。農(nóng)村財務(wù)審計，不同于國家審計，為此，鎮(zhèn)黨委政府借鑒國家審計準則，制訂一些操作規(guī)程，并增加具體操作細則。先后出臺了《村合作經(jīng)濟組織財務(wù)管理暫行辦法》、《農(nóng)村財務(wù)審計工作規(guī)程》、《村級重大事項決策規(guī)程》和《民主理財工作規(guī)程》，明確要求村集體必須在規(guī)定的日期自覺接受審計，要密切配合，不得阻撓，從而進一步理順了農(nóng)村財務(wù)審計工作關(guān)系。

2、加大審計執(zhí)法力度。在農(nóng)村審計工作過程中，對查出的違規(guī)違紀案件，鎮(zhèn)黨委政府及時組織有關(guān)人員進行處理，情節(jié)嚴重的移交紀檢檢察機關(guān)處理，以增強審計的震懾力。

3、嚴格審計程序。鎮(zhèn)黨委政府規(guī)定村集體所有收支票據(jù)，要先通過村民主理財小組初審，加蓋民主理財章后，于每月1——8號村會計、出納定期到經(jīng)管站審計入帳，當面核對庫存現(xiàn)金，將余額交經(jīng)管站專戶存儲（備用金除外），做到帳款“雙代管”；審計結(jié)束后，村會計逐筆逐項抄寫好財務(wù)收支公布榜，經(jīng)審計人員核對加蓋審計章后，村會計于每月10號在村公開欄內(nèi)公布，接受群眾監(jiān)督。

4、定期審計與重點審計相結(jié)合，常規(guī)審計與突擊審計相結(jié)合，做到事前檢查、事中監(jiān)督、事后審計。對群眾來信來訪反映的個別村，進行重點審計 ；今年我們又對農(nóng)民負擔進行 了突擊性審計，查處了兩個部門亂向村集體收取各種名義的贊助款，涉案金額5120元，并依法追回，有效地樹立了審計的權(quán)威性。

5、提高審計人員的素質(zhì)。要搞好農(nóng)村審計，不但有好的審計制度，而且關(guān)鍵還要有一支愛崗敬業(yè)、無私奉獻、敢于碰硬地審計隊伍。因此，要經(jīng)常定期對審計人員進行政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)的培訓，提高審計質(zhì)量。

作者單位：莒縣招賢鎮(zhèn)人民政府

第三篇：財務(wù)審計工作流程

財務(wù)審計工作流程

一、審計準備階段(審計前期階段)

1、接收有關(guān)部門委托(或按審計工作計劃)，確定具體審計項目。

2、組成審計小組，并確定審計小組組長(項目負責人)。

3、對被審計單位(人)，進行必要的了解和調(diào)查。主要了解該單位工作(經(jīng)營)性質(zhì)、工作(經(jīng)營)范圍，組織結(jié)構(gòu)，人員情況，財務(wù)核算特點(包括主要賬號的設(shè)置情況)，以前對該單位的審計情況等。

4、確定審計工作重點，制訂審計工作計劃方案，并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審閱批準。

5、編制審計通知書，被審計單位承諾書，并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審閱批準。

6、下發(fā)審計通知書，并召開由審計處領(lǐng)導(dǎo)、審計小組成員和被審計單位有

關(guān)人員參加的進點會。

7、將審計通知書抄送財務(wù)處，由財務(wù)處提供被審計單位有關(guān)財務(wù)資料(包

括賬簿的電子文檔)。

二、審計實施階段

1、對財務(wù)處和被審計單位提供的有關(guān)會計資料(包括電子文檔)，實施財務(wù)

審計程序。

(1)按賬號(賬戶)中明細項目匯總財務(wù)收支情況，并編制審計檢查表。

(2)按賬號(賬戶)分類匯總財務(wù)收支情況，并編制審計檢查表。

(3)按重點對具體會計事項進行詳細檢查，并編制審計檢查表。

(4)抽查會計憑證，對主要會計事項的會計憑證進行復(fù)櫻

(5)根據(jù)審計工作需要，找有關(guān)人員和部門調(diào)查了解情況，并及時做好調(diào)查

記錄，如有必要可召開座談會。

(6)在審計實施過程中，審計小組要及時向?qū)徲嬏庮I(lǐng)導(dǎo)匯報審計進展和審計

過程中的有關(guān)情況。

2、整理匯總審計實施過程中發(fā)現(xiàn)的問題及有關(guān)情況。

3、審計小組向?qū)徲嬏庮I(lǐng)導(dǎo)匯報審計過程中發(fā)現(xiàn)問題和有關(guān)情況，對問題進

行初步篩選，確定需進一步核實的問題。

4、實施相關(guān)的追加審計程序。

5、審計小組再一次向?qū)徲嬏庮I(lǐng)導(dǎo)匯報核實和追加審計實施情況，并確定在審計報告中反映的問題和需披露的事項。

三、審計報告階段

1、審計小組歸集審計工作底稿、并編制審計報告初稿，并將審計報告初稿

和審計工作底稿提交審計處分管業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)進行審核。

2、審計小組按審核后的要求，對審計報告進行修改。

3、審計小組向?qū)徲嬏庮I(lǐng)導(dǎo)匯報審計報告的征求意見稿，并對審計報告的征

求意見稿進行定稿。

4、將審計報告的征求意見稿送相關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)處領(lǐng)導(dǎo)傳閱，并進行相

應(yīng)的溝通。

5、對審計報告的征求意見稿進行修改定稿。

6、將審計報告的征求意見稿征求被審計單位(當事人)意見。

7、將定稿后的審計報告進入網(wǎng)上審批程序，并出具正式審計報告。

8、向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、部門及當事人送達正式審計報告。

四、審計報告的終結(jié)階段

1、審計小組按審計檔案歸檔程序，整理、歸集審計工作底稿。

2、將整理好的審計檔案裝訂成冊。

3、按要求對歸檔審計報告進行統(tǒng)一編號、裝盒。

第四篇：財務(wù)審計工作程序

財務(wù)審計工作程序

1、審計工作計劃和學校安排的臨時項目

2、處研究安排審計小組，確定主審員

3、審計小組發(fā)出審計通知書

4、審計小組收集資料，主審員制定審計方案

5、處長審批審計方案

6、審計小組實施審計

7、主審員撰寫審計報告初稿

8、審計報告初稿征求被審計單位意見

9、交換意見，主審員修改報告

10、主審員出具正式報告

11、處長審定

12、主管校領(lǐng)導(dǎo)審批簽發(fā)

13、審計報告主送被審單位，抄送有關(guān)單位

14、審計處監(jiān)督實施

15、審計資料整理歸檔，財務(wù)審計工作程序。

【擴展閱讀篇】

工作總結(jié)格式一般分為：標題、主送機關(guān)、正文、署名四部分。

(1)標題。一般是根據(jù)工作總結(jié)的中心內(nèi)容、目的要求、總結(jié)方向來定。同一事物因工作總結(jié)的方向——側(cè)重點不同其標題也就不同。工作總結(jié)標題有單標題，也有雙標題。字跡要醒目。單標題就是只有一個題目，如《我省干部選任制度改革的一次成功嘗試》。一般說，工作總結(jié)的標題由工作總結(jié)的單位名稱、工作總結(jié)的時間、工作總結(jié)的內(nèi)容或種類三部分組成。如“××市化工廠1995生產(chǎn)工作總結(jié)”“××市××研究所1995工作總結(jié)”也可以省略其中一部分，如：“三季度工作總結(jié)”，省略了單位名稱。毛澤東的《關(guān)于打退第二次反共高潮的總結(jié)》，其標題不僅省略了總結(jié)的單位名稱，也省略了時限。雙標題就是分正副標題。正標題往往是揭示主題——即所需工作總結(jié)提煉的東西，副標題往往指明工作總結(jié)的內(nèi)容、單位、時間等。例如：辛勤拼搏結(jié)碩果——××縣氮肥廠一九九五年工作總結(jié)——

(2)前言。即寫在前面的話，工作總結(jié)起始的段落。其作用在于用簡煉的文字概括交代工作總結(jié)的問題;或者說明所要總結(jié)的問題、時間、地點、背景、事情的大致經(jīng)過;或者將工作總結(jié)的中心內(nèi)容：主要經(jīng)驗、成績與效果等作概括的提示;或者將工作的過程、基本情況、突出的成績作簡潔的介紹。其目的在于讓讀者對工作總結(jié)的全貌有一個概括的了解、為閱讀、理解全篇打下基礎(chǔ)。

(3)正文。正文是工作總結(jié)的主體，一篇工作總結(jié)是否抓住了事情的本質(zhì)，實事求是地反映出了成績與問題，科學地總結(jié)出了經(jīng)驗與教訓，文章是否中心突出，重點明確、闡述透徹、邏輯性強、使人信，全賴于主體部分的寫作水平與質(zhì)量，工作總結(jié)《財務(wù)審計工作程序》。因此，一定要花大力氣把立體部分的材料安排好、寫好。正文的基本內(nèi)容是做法和體會、成績和缺點、經(jīng)驗和教訓。

1)成績和經(jīng)驗這是工作總結(jié)的目的，是正文的關(guān)鍵部分，這部分材料如何安排很重要，一般寫法有二。一是寫出做法，成績之后再寫經(jīng)驗。即表述成績、做法之后從分析成功的原因、主客觀條件中得出經(jīng)驗教益。二是寫做法、成績的同時寫出經(jīng)驗，“寓經(jīng)驗于做法之中”。也有在做法，成績之后用“心得體會”的方式來介紹經(jīng)驗，這實際是前一種寫法。成績和經(jīng)驗是工作總結(jié)的中心和重點，是構(gòu)成工作總結(jié)正文的支柱。所謂成績是工作實踐過程中所得到的物質(zhì)成果和精神成果。所謂經(jīng)驗是指在工作中取得的優(yōu)良成績和成功的原因。在工作總結(jié)中，成績表現(xiàn)為物質(zhì)成果，一般運用一些準確的數(shù)字表現(xiàn)出來。精神成果則要用前后對比的典型事例來說明思想覺悟的提高和精神境界的高尚，使精神成果在工作總結(jié)中看得見、摸得著，才有感染力和說明力。

2)存在的問題和教訓一般放在成績與經(jīng)驗之后寫。存在的問題雖不在每一篇工作總結(jié)中都寫，但思想上一定要有個正確的認識。每篇工作總結(jié)都要堅持辯論法，堅持一分為二的兩點論，既看到成績又看到存在的問題，分清主流和枝節(jié)。這樣才能發(fā)揚成績、糾正錯誤，虛心謹慎，繼續(xù)前進。

寫存在的問題與教訓要中肯、恰當、實事求是。

(4)結(jié)尾一般寫今后努力的方向，或者寫今后的打算。這部分要精煉、簡潔。

(5)署名和日期。署名寫在結(jié)尾的右下方，在署名下邊寫上工作總結(jié)的年、月、日，如為突出單位，把單位名稱寫在標題下邊，則結(jié)尾只落上日期即可。

簡而言之：

總結(jié)，就是把某一時期已經(jīng)做過的工作，進行一次全面系統(tǒng)的總檢查、總評價，進行一次具體的總分析、總研究;也就是看看取得了哪些成績，存在哪些缺點和不足，有什么經(jīng)驗、提高。那么，工作總結(jié)怎么寫?個人工作總結(jié)的格式是怎樣的?詳情請看下文解析。

(一)基本情況

1.總結(jié)必須有情況的概述和敘述，有的比較簡單，有的比較詳細。這部分內(nèi)容主要是對工作的主客觀條件、有利和不利條件以及工作的環(huán)境和基礎(chǔ)等進行分析。

2.成績和缺點。這是總結(jié)的中心。總結(jié)的目的就是要肯定成績，找出缺點。成績有哪些，有多大，表現(xiàn)在哪些方面，是怎樣取得的;缺點有多少，表現(xiàn)在哪些方面，是什么性質(zhì)的，怎樣產(chǎn)生的，都應(yīng)講清楚。

3.經(jīng)驗和教訓。做過一件事，總會有經(jīng)驗和教訓。為便于今后的工作，須對以往工作的經(jīng)驗和教訓進行分析、研究、概括、集中，并上升到理論的高度來認識。

今后的打算。根據(jù)今后的工作任務(wù)和要求，吸取前一時期工作的經(jīng)驗和教訓，明確努力方向，提出改進措施等。具體可以參考部分工作總結(jié)范文。

(二)寫好總結(jié)需要注意的問題

1.一定要實事求是，成績不夸大，缺點不縮小，更不能弄虛作假。這是分析、得出教訓的基礎(chǔ)。

2.條理要清楚。總結(jié)是寫給人看的，條理不清，人們就看不下去，即使看了也不知其所以然，這樣就達不到總結(jié)的目的。

3.要剪裁得體，詳略適宜。材料有本質(zhì)的，有現(xiàn)象的;有重要的，有次要的，寫作時要去蕪存精?？偨Y(jié)中的問題要有主次、詳略之分，該詳?shù)囊敚撀缘囊?。另外，在結(jié)尾處也可以附上下一步個人工作計劃。

第五篇：財務(wù)審計工作底稿

財務(wù)審計工作底稿

一、會計記錄概況A公司其他應(yīng)收款壞賬準備期初余額為874.65萬元，期末余額為1,132.52萬元，公司按賬齡分析法并結(jié)合個別認定法估算壞賬損失，財務(wù)審計工作底稿。

二、審計目標

（一）確定計提壞賬準備比率是否恰當，壞賬準備是否充分；

（二）確定壞賬準備增減變動的記錄是否完整；

（三）確定壞賬準備余額是否正確；

（四）確定壞賬準備在會計報表上的披露是否恰當。

三、審計工作底稿編制介紹及相關(guān)提示

（一）執(zhí)行“獲取或編制壞賬準備明細表，復(fù)核加計正確，并核對報表及明細賬合計數(shù)是否相符”審計程序

1、向客戶索取或編制“壞賬準備明細表”(底稿見索引);

2、復(fù)核加計正確并合計與總賬數(shù)、報表數(shù)核對相符，標注相應(yīng)的審計標識。

提示：

注意壞賬準備發(fā)生額中借貸方發(fā)生的內(nèi)容，避免期初期末余額正確但發(fā)生額位置或內(nèi)容填寫錯誤的情況。

(二)執(zhí)行“檢查計提壞賬準備是否符合公司披露的會計政策，本期有無發(fā)生變更，審核其理由及影響”審計程序

查驗公司制定的壞賬會計政策，按賬齡分析法并結(jié)合個別認定法估算壞賬損失，本年未發(fā)生變更，具體底稿見索引。

提示：

對本期壞賬準備會計政策變更的情況，需要關(guān)注變更是否有為滿足管理當局調(diào)節(jié)利潤的需求、是否公司的行業(yè)、業(yè)務(wù)發(fā)展相應(yīng)的外部環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境等有較大的變化。對變更的影響一般采用未來適用法，需要單獨按原有會計政策重新計算計提壞賬準備與現(xiàn)行政策之間的差異，并評估其對會計報表的影響，工作總結(jié)《財務(wù)審計工作底稿》。

(三)執(zhí)行“按計提壞賬準備的范圍和標準復(fù)核已提壞賬準備是否恰當，若有大額差異應(yīng)進行調(diào)整”審計程序

按相應(yīng)其他應(yīng)收款的審定數(shù)重新編制按賬齡的分析表，按審計確認的公司合理的壞賬政策計算應(yīng)計提壞賬準備的金額，與賬面數(shù)的差異較大需要進行調(diào)整，底稿見索引

(四)執(zhí)行“對賬齡長且久無回收記錄的應(yīng)收款查驗其可收回性”審計程序

對賬齡長久無回收記錄的應(yīng)收款如金欣房地產(chǎn)、股份聯(lián)合會、連英物資等根據(jù)不同情況已查驗可收回性，底稿見索引。

提示：

對余額較大長期掛賬而一直有發(fā)生額的應(yīng)收款項即使有函證回函確認，若可能仍然需要進一步取證該單位是否為關(guān)聯(lián)方，是否實際有償還能力，是否一直處于虧損狀態(tài)等狀況，最好能有近期的比較會計報表供分析，經(jīng)分析后若累計有較大虧損或資產(chǎn)不實等狀況，根據(jù)實際情況看是否需要追加計提壞賬準備。

(五)執(zhí)行“對采用個別計提法計提的特別壞賬準備應(yīng)審核計提依據(jù)，取得相關(guān)證據(jù)”審計程序

特別壞賬準備底稿見索引。

提示：

主要證據(jù)可以參考相應(yīng)公司比較會計報表、經(jīng)營狀況、資產(chǎn)不實、債務(wù)人信用不良等狀況來判斷。

(六)執(zhí)行“檢查內(nèi)確認壞賬損失是否按規(guī)定權(quán)限審批,已作壞賬損失處理后又收回的賬款,所作會計處理是否符合現(xiàn)行規(guī)定”審計程序

經(jīng)查驗本年確認連英科技壞賬損失按經(jīng)理辦公會議審批，底稿見索引;本期無已作壞賬損失處理后又收回賬款的情況。

提示：

1、權(quán)限審批主要依賴于查閱公司有關(guān)章程、內(nèi)部管理制度等涉及壞賬事項的文件，并對照相關(guān)會計處理復(fù)核其流程、授權(quán)是否合規(guī)；

2、已作壞賬損失處理后又收回的賬款需要查明收回的原因，并追查以前相關(guān)已作壞賬損失處理是否合理，相關(guān)會計處理參照企業(yè)會計制度要求處理。

(七)執(zhí)行“檢查向債務(wù)人詢證回函的例外事項及存有爭執(zhí)的余額”審計程序

詢證函回函未發(fā)現(xiàn)例外及有爭執(zhí)事項。

提示：

詢證函可能存在有關(guān)事項與賬面不符或有爭執(zhí)情況存在，對該等事項需要了解判斷相關(guān)事項真實原因進而分析判斷公司賬務(wù)處理是否存在不當，并評估對公司會計報表的影響，必要時視其重要重大程度請專家或律師出具有關(guān)意見再行判斷。

(八)執(zhí)行“檢查重分類調(diào)整轉(zhuǎn)入的應(yīng)收款項是否已按規(guī)定計提壞賬準備”審計程序

審計人員按其他應(yīng)收款已審定數(shù)重新進行賬齡分析，并重新計算壞賬準備，底稿見索引。

(九)執(zhí)行“檢查壞賬準備的結(jié)轉(zhuǎn)或沖減是否有充分依據(jù),是否符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定,檢查有無利用關(guān)聯(lián)關(guān)系轉(zhuǎn)移債務(wù),重新計算賬齡而沖回已提壞賬準備以調(diào)節(jié)利潤的現(xiàn)象”審計程序

壞賬準備的結(jié)轉(zhuǎn)或沖減已收集相關(guān)依據(jù)，見索引號，符合現(xiàn)行制度規(guī)定。

經(jīng)查驗，未發(fā)現(xiàn)有利用關(guān)聯(lián)關(guān)系轉(zhuǎn)移債務(wù),重新計算賬齡而沖回已提壞賬準備以調(diào)節(jié)利潤的現(xiàn)象。