第一篇：出口退稅在對外貿(mào)易中的作用分析

《 出口退稅在對外貿(mào)易中的作用分析 》

文獻(xiàn)綜述

自加入WTO后,外貿(mào)順差呈持續(xù)增長勢頭,激烈的市場競爭給人民幣升值帶來了新的挑戰(zhàn),使得流動性充裕,在出口退稅的政策制度制定上,影響因素呈多元化,而對出口退稅率的調(diào)控、政策制度的改革,對外貿(mào)行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。下面僅從以下幾方面對出口退稅在對外貿(mào)易中的作用分析做一闡述。

一、出口退稅在國際貿(mào)易中的作用

出口貨物退（免）稅,簡稱出口退稅,其基本含義是指對出口貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實際交納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和特別消費(fèi)稅。郇恩年在《出口退稅調(diào)整對電工電器行業(yè)的影響》中指出，出口貨物退稅制度是一個國家稅收的重要組成部分。出口退稅主要是通過退還出口貨物的國內(nèi)已納稅款來平衡國內(nèi)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān),使本國產(chǎn)品以不含稅成本進(jìn)入國際市場,與國外產(chǎn)品在同等條件下進(jìn)行競爭,從而增強(qiáng)競爭力,擴(kuò)大出口創(chuàng)匯。

（一）提高出口貨物的國際市場上的競爭力

合理利用出口退稅政策能使外貿(mào)出口生產(chǎn)企業(yè)恢復(fù)與其他各國企業(yè)間的公平競爭，使外貿(mào)出口生產(chǎn)企業(yè)步入良性循環(huán)的發(fā)展空間。朱宇在《出口退稅對企業(yè)國際競爭力的影響分析》中指出，出口退稅主要是通過退還出口貨物的國內(nèi)已納稅款來平衡國內(nèi)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)，使本國產(chǎn)品以不含稅成本進(jìn)入國際市場，與國外產(chǎn)品在同等條件下進(jìn)行競爭，從而增強(qiáng)競爭能力，擴(kuò)大出口創(chuàng)匯。

（二）增強(qiáng)出口創(chuàng)匯和外匯儲備能力

夏洋在《出口退稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析》中提到，促進(jìn)對外貿(mào)易的發(fā)展，增強(qiáng)出口創(chuàng)匯和外匯儲備能力。極度大地增強(qiáng)調(diào)節(jié)國際收支及國際清償?shù)哪芰?，保證了匯率的穩(wěn)定，維護(hù)了國際信譽(yù)，為出口貿(mào)易的發(fā)展打下了堅實的基礎(chǔ)，為引進(jìn)國外的先進(jìn)技術(shù)和管理經(jīng)驗、進(jìn)口國內(nèi)緊缺的物資和設(shè)備提供了資金，為對外貿(mào)易全方位、多元化、高速度的發(fā)展開辟了廣闊的國際銷售市場，從而又帶動了國內(nèi)市場的發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化組合，促進(jìn)了國民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。

二、我國出口退稅在對外貿(mào)易中的影響

（一）我國出口退稅的發(fā)展歷程 中國稅務(wù)報在《1994年至今出口退稅政策7次大調(diào)整》中指出，回顧以上出口退稅政策的發(fā)展歷程可以發(fā)現(xiàn)，我國一直以來以出口退稅政策作為一項稅收調(diào)控措施。每次調(diào)整都是圍繞著國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的需要，通過調(diào)整征退稅率差，發(fā)揮出口退稅政策的經(jīng)濟(jì)杠桿作用，實現(xiàn)國家的一系列特定經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)。

王小賓在《我國出口退稅管理問題研究》中提出，新中國建立初期，為了盡快恢復(fù)國民經(jīng)濟(jì)，鼓勵對外貿(mào)易發(fā)展，國家零星出臺了一些關(guān)于出口產(chǎn)品退（免）稅的規(guī)定，對部分出口產(chǎn)品實行退稅政策。文革期間，取消了對出口產(chǎn)品退（免）稅的規(guī)定，稅收與進(jìn)出口貿(mào)易之間的聯(lián)系被完全割斷。1979年國家開始下放對外經(jīng)營權(quán)，為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展，1980年底國務(wù)院批轉(zhuǎn)了財政部《關(guān)于進(jìn)出口商品征免工商稅收的規(guī)定》，1983年7月財政部下達(dá)《關(guān)于鐘、表等17種產(chǎn)品實行出口退（免）稅和進(jìn)口征稅的通知》，1984年10月，國務(wù)院頒發(fā)《產(chǎn)品稅條例（草案）》。這一時期的退稅政策，因受政治等因素影響，政策缺乏延續(xù)性、變動較大，而且主要是時斷時續(xù)的財政補(bǔ)貼措施，并不是嚴(yán)格意義上的出口退稅。

（二）我國出口企業(yè)受到出口退稅率上調(diào)的影響

蘇金磊在《論出口退稅在國際金融危機(jī)中的作用》中指出，由于受國際金融危機(jī)的影響，2008年我國工業(yè)產(chǎn)品出口增長較上年回落了8.6個百分點(diǎn)。工業(yè)產(chǎn)品出口增速的大幅回落，對我國工業(yè)及整個國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展和勞動就業(yè)造成了不利的影響。事實上，2008年下半年以來，我國已經(jīng)分別提高了部分紡織、輕工、機(jī)械、電子等行業(yè)產(chǎn)品的出口退稅率，對緩解國際金融危機(jī)對我國的影響發(fā)揮了重要作用。

張立俊在《出口退稅在對外貿(mào)易中的重要性探討》中指出，提高出口退稅率對于出口貿(mào)易量的增加起到很大作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，這期間最大的受益者就是出口企業(yè)。出口退稅率和成本為反方向變化，出口退稅率越高，產(chǎn)品的成本出口價就越低，企業(yè)從商品本身所獲得的預(yù)期利潤就會越大，而且出口產(chǎn)品在國際市場上的競爭力也有質(zhì)的提升，從而增強(qiáng)國際市場空間，創(chuàng)造出更多的出口額度。

陳麗云、肖志民在《淺析出口退稅率上調(diào)對我國出口企業(yè)的影響》中指出，對某些商品，提高出口退稅率也不一定能擴(kuò)大外部需求，相反只會將部分利益輸送給進(jìn)口方，并且可能加劇國際市場競爭惡化，侵害出口企業(yè)的利益。

吳佳珂在《我國出口退稅對反傾銷影響研究》中指出，出口退稅率的提高，雖然使商品以較低的價格優(yōu)勢流入國際市場，提高綜合實力進(jìn)而擴(kuò)大我國對國際市場的占有率。但隨著退稅率的不斷上升出口商品的價格會更低，勢必會帶來各國間的貿(mào)易摩擦。由于低價出口帶來的競爭使我國數(shù)次面臨著反傾銷指控，加劇了歐美與中國之間的貿(mào)易摩擦。頻頻的遭受國外對我國出口商品的反傾銷給出口貿(mào)易帶來了嚴(yán)重的影響。

（三）我國出口企業(yè)受到出口退稅率下調(diào)的影響

祖素梅在《現(xiàn)行出口退稅政策對外貿(mào)企業(yè)的影響與對策》中指出，下調(diào)出口退稅率，有利于引導(dǎo)企業(yè)提高產(chǎn)品附加值，從技術(shù)優(yōu)勢、產(chǎn)品質(zhì)量、增值服務(wù)上占領(lǐng)國際市場，真正盈利。在一定程度上減少對出口企業(yè)政策上的支持力度，更多地通過市場競爭的方法，培育與發(fā)展其競爭力，短期可能是有損的，長期則是有利的。出口退稅率的下降，將降低企業(yè)的獲利空間、生存空間，有利于企業(yè)加強(qiáng)行業(yè)自律，擺脫部分出口產(chǎn)品低價競爭的局面，而且為規(guī)模大、實力強(qiáng)的出口企業(yè)提高更多的市場機(jī)會。只有經(jīng)得起宏觀調(diào)控的企業(yè)，才能成熟地走向市場。

宿磊在《我國出口退稅制度效應(yīng)、問題及完善》中指出，下調(diào)出口退稅率實際上就是一種“中長期利好”。到現(xiàn)在為止我國的出口結(jié)構(gòu)仍然停留在初級產(chǎn)品的層次，過于關(guān)注價格的競爭，會出現(xiàn)有些商品的出口數(shù)量迅速增加，但是出口的金額卻停滯不前甚至于會有減少的現(xiàn)象。而有一些出口商并不考慮如何去使商品更加的盈利，反而僅僅指望產(chǎn)品的出口退稅來挽回生產(chǎn)成本，所以對出口退稅率進(jìn)行適當(dāng)?shù)南抡{(diào)，會從根本的技術(shù)、產(chǎn)品質(zhì)量再到后續(xù)的增值服務(wù)等各個方面擴(kuò)大國際市場的占有率，從根本上指引企業(yè)增加產(chǎn)品附加的價值，從而實現(xiàn)真正實盈利的目的。

陳聰在《出口退稅政策改革對中國外貿(mào)出口的影響》中指出，出口退稅率的下調(diào)，將直接提高出口企業(yè)對于出口商品的成本和定價，進(jìn)而影響了出口商品在國際市場的競爭力，不利于企業(yè)的出口。

王丁在《我國出口退稅相關(guān)問題研究》中指出，出口退稅率的下調(diào)將會導(dǎo)致行業(yè)間的競爭加大。近些年，國內(nèi)的市場達(dá)到飽和狀態(tài)，促使各企業(yè)加大力度開發(fā)國際市場，力爭增加出口訂單。出口退稅率的下調(diào)將會使企業(yè)陷入進(jìn)退兩難的境界。降低出口退稅率，必然會增加產(chǎn)品的出口成本，如果企業(yè)為了維持原有利潤來提高產(chǎn)品價格，產(chǎn)品的國際競爭能力就會下降，一旦出現(xiàn)失去客戶這種情況，就會有相當(dāng)一部分的產(chǎn)品會由出口轉(zhuǎn)向向國內(nèi)內(nèi)銷，使國內(nèi)市場原本競爭就激烈的形勢更加嚴(yán)峻，加劇國內(nèi)市場飽和，激烈的價格戰(zhàn)再次得到升級。

三、我國出口退稅在實行中存在的問題

（一）出口退稅政策變化頻繁

韓媛媛和高德步在《1994年以來出口退稅率的過度調(diào)整及其原因》中指出，考察中國出口退稅率變化的基本情況,可以發(fā)現(xiàn)1994年以來出口退稅率調(diào)整存在過度傾向。從表面來看,調(diào)節(jié)出口規(guī)模、減輕中央財政壓力和支持產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等多重政策目標(biāo)是出口退稅率過頻過大調(diào)整的原因,但是問題的根源還主要在于出口貿(mào)易調(diào)控工具的有限性、出口退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制改革的不徹底以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整政策體系的不健全。

（二）不盡合理的出口退稅超基數(shù)財政共同負(fù)擔(dān)機(jī)制

王智慧在《出口退稅政策存在的問題及對策建議》中指出，退稅由中央和地方財政共同負(fù)擔(dān)的體制容易造成退稅資金不到位；出口激勵機(jī)制受到阻滯；政策的多樣性，增加了出口退稅管理的難度。

（三）出口退稅征管體制中存在“征退分離”問題

孔祥平在《我國出口退稅制度存在的問題及對策》中指出，出口退稅在管理制度上存在問題。首先，出口退稅管理體系不健全，管理方式和管理手段存在問題。出口退稅涉及外經(jīng)外貿(mào)、海關(guān)、稅務(wù)、工商等多個政府職能部門，各職能部門都有自己的一套管理體系，而部門之間的聯(lián)系不緊密，協(xié)作配合不到位，電子信息化手段不銜接，容易產(chǎn)生管理上的灰色地帶，給騙稅分子以可乘之機(jī)。

四、完善出口退稅政策的對策

（一）嘗試“工貿(mào)一體化”路線

張小紅在《淺談我國出口退稅制度存在的問題及對策》中指出，）。面對傳統(tǒng)的出口產(chǎn)品，出口企業(yè)可以擺脫現(xiàn)在使用的貿(mào)易方式，實行工貿(mào)一體化的路線。嘗試著改變現(xiàn)有的來料、進(jìn)料，以及加工貿(mào)易和一般貿(mào)易，成為新的經(jīng)營方式——向國外延伸的方式，利用貿(mào)易區(qū)域的員工在國境內(nèi)獨(dú)有的生產(chǎn)產(chǎn)品享有免配額、免稅額的相關(guān)優(yōu)惠來減少產(chǎn)品的成本進(jìn)而實現(xiàn)加大產(chǎn)品利潤的目的，而且不僅僅減少了貿(mào)易上的風(fēng)險而且大大的拓展了生存與發(fā)展的空間，加強(qiáng)了在供給市場上的優(yōu)勢。更正規(guī)合理地避開了出口限制措施和出口退稅風(fēng)險。

（二）建立完善的征管體系

陳慶萍在《對我國出口退稅政策的分析》中指出，政府有必要進(jìn)行征退一體的征退稅體制，可以建成一個長期的穩(wěn)定的出口退稅機(jī)制，來解決出口退稅工作中退稅不積極，效率低下的問題。總結(jié)緣由，一方面，由于辦理手續(xù)繁瑣、各部門之間不能很好協(xié)調(diào)，導(dǎo)致工作效率低下。另一個方面機(jī)制上面存在嚴(yán)重的缺陷。，我國出現(xiàn)“征退分離”現(xiàn)象，造成了退稅工作進(jìn)行困難。是因為國家征稅機(jī)關(guān)與退稅機(jī)關(guān)不統(tǒng)一。同時，不法分子利用“征退分離”的機(jī)制進(jìn)行騙稅行為。因此，當(dāng)務(wù)之急是大力推進(jìn)征管改革，強(qiáng)化稅收管理，執(zhí)行中要重檢查、重處罰。如果稅款的征退問題不能得到解決，必然會引起財政緊張，也談不上什么退稅可言。所以應(yīng)該建立起一整套征退一體化的新型征管結(jié)構(gòu)。才能使出口退稅嚴(yán)密的可監(jiān)控的進(jìn)行。

第二篇：出口退稅在對外貿(mào)易中的作用研究

出口退稅在對外貿(mào)易中的作用研究

摘要：我國出口退稅制度一直處在一個持續(xù)發(fā)展的階段，通過各種出口退稅政策對其不斷完善。本文就是通過對我國出口退稅制度進(jìn)行概述，分析了我國出口退稅制度的基本內(nèi)容和我國出口退稅的實施歷程，了解到我國出口退稅的基本特點(diǎn)。出口退稅對于對外貿(mào)易的影響是巨大的，本文分析了其中的良性影響和不利影響，并對其中的不利影響提出了一些解決措施，增加我國的對外貿(mào)易，提高我國在國際上的地位，使我國經(jīng)濟(jì)得到快速穩(wěn)定的發(fā)展。關(guān)鍵詞：出口退稅；對外貿(mào)易；增值稅

Abstract:China's export tax rebate system has been in a stage of sustainable development, the continuous improvement through a variety of export tax rebate policy.This paper is an overview of China's export tax rebate system, analyzes the implementation process of the basic content of China's export tax rebate system and China's export tax rebate, to understand the basic characteristics of the China's export tax rebate.The export tax rebate is a huge impact on foreign trade, this paper analyzed the influence of the benign and adverse effects, and the adverse effects of which puts forward some solving measures，The increase in China's foreign trade, improve our standing in the world, to make our economy develop fast and stable.Key Word:The export tax rebate;foreign trade;value added tax

目錄

摘要…………………………………………………………………………1 Abstract……………………………………………………………………1

一、前言……………………………………………………………………2

二、我國出口退稅概述……………………………………………………2 1.我國出口退稅的基本內(nèi)容………………………………………………2 2.我國出口退稅的實施歷程………………………………………………3 3.我國出口退稅的特點(diǎn)……………………………………………………4

三、出口退稅對對外貿(mào)易的影響…………………………………………5 1.我國出口貿(mào)易的現(xiàn)狀和問題………………………………………………5 2.出口退稅對對外貿(mào)易的積極作用…………………………………………6 3.出口退稅對對外貿(mào)易的不利影響…………………………………………7

四、對出口退稅政策調(diào)整的意義…………………………………………8 1.實行有效地出口退稅政策，對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行改革……………………8 2.平衡區(qū)域優(yōu)勢，使整體協(xié)調(diào)發(fā)展…………………………………………8 3.利用出口退稅政策，推進(jìn)加工貿(mào)易升級………………………………9

五、小結(jié)與展望……………………………………………………………9 參考文獻(xiàn)……………………………………………………………………9 注釋…………………………………………………………………………10 致謝…………………………………………………………………………10

一、前言

目前，理論界對于出口退稅制度一直爭議不休，有的學(xué)者認(rèn)為出口退稅中存在很多的問題和矛盾，所以應(yīng)該取消出口退稅制度。但是還有一部分學(xué)者認(rèn)為，自建立出口退稅制度以來，利大于弊，所以應(yīng)該保留出口退稅制度。

除了理論界的爭議，在實際中，出口退稅制度是存在著一些問題，例如我國，出口退稅制度經(jīng)歷了一個長期的發(fā)展，由于退稅制度不完善，所以出臺了不少出口退稅政策，以求不斷完善退稅制度。完善出口退稅制度，對于我國對外貿(mào)易有著不同方面的影響，既有好的一面，又有不利的一面。所以對于其中不好的一面，要根據(jù)我國自身的情況，調(diào)整出口退稅制度，從而有利于提高對外貿(mào)易。

二、我國出口退稅概述 1.我國出口退稅的基本內(nèi)容

出口退稅就是將出口商品在國內(nèi)生產(chǎn)的過程中所繳納的稅額予以退還，使出口商品以不包括稅額在內(nèi)的價格銷售到國際上，減免了出口商品因為出口稅而造成的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。出口退稅其中的稅額包括增值稅和消費(fèi)稅。從國際貿(mào)易的角度看，出口退稅幫助各國商品進(jìn)入國際市場提高競爭能力，給各國商品提供良好的競爭環(huán)境。對于本國的出口企業(yè)來說，出口退稅幫助出口企業(yè)降低了出口成本，提高出口企業(yè)產(chǎn)品的競爭力。實行出口退稅可以幫助增加出口，在實行出口退稅期間，可以在一定的時間內(nèi)，加快或者減緩出口的增長速度。

在我國，出口退稅從1950年開始形成雛形。出口退稅制度經(jīng)歷長期的歷史變革，退稅制度是在市場經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)程中逐漸形成的。1994年，出口退稅制度是其歷史上的標(biāo)志性時期，在此時期，出口貿(mào)易的規(guī)模不斷擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)體制不斷健全，隨后出現(xiàn)了完善的符合國情的出口退稅體制，之前的出口退稅制度一直處于低迷的時期，在其進(jìn)入發(fā)展時期，構(gòu)建的增值稅為其發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。就現(xiàn)在的局勢來看，對外貿(mào)易一直呈增長的態(tài)勢，出口退稅政策中出現(xiàn)的矛盾也越來越多，促使了出口退稅政策的變革。所以，1994年構(gòu)建的增值稅，是在新的經(jīng)濟(jì)形勢下必然體現(xiàn)，退稅制度隨著產(chǎn)生。此后的一段時間內(nèi)，出口退稅制度一直處于調(diào)整的時期，處于持續(xù)發(fā)展的狀態(tài)。2.我國出口退稅的實施歷程

在我國出口退稅政策實施的過程中主要經(jīng)歷了以下幾個階段。

1950年，政務(wù)院頒布一項關(guān)于出口退稅的法律文獻(xiàn)——《貨物稅暫時條例》，對出口貨物退還所繳納的貨物稅作出了相關(guān)的規(guī)定，可以說這個法律是當(dāng)時我國關(guān)于出口退稅的第一部法律，從此形成了我國出口退稅的雛形。

1958年，我國將出口的商品的貨物稅、流通稅和營業(yè)稅合并為工商統(tǒng)一稅，對于出口的商品不給予退稅，從此出口退稅制度終止。

1973年，我國對工商稅進(jìn)一步簡化，對出口商品不再退稅，但是在其出口時相應(yīng)的也不再征稅，出口所產(chǎn)生的盈虧全部由外貿(mào)部和財政部負(fù)責(zé)。

1983年，國務(wù)院出臺了《關(guān)于鐘表等17種產(chǎn)品實行出口退稅和進(jìn)口征稅的通知》，從這時候開始對一部分的出口貨物實行出口退稅制度。

1985年，工商稅開始細(xì)分，增加了一個鹽稅，同時將貨物稅改為產(chǎn)品稅。1985年三月，國務(wù)院批準(zhǔn)《關(guān)于對進(jìn)口產(chǎn)品征、退產(chǎn)品稅或增值稅的規(guī)定》，從此標(biāo)志著我國出口退稅制度建立。但是當(dāng)時還沒有增值稅，所以講產(chǎn)品稅和流轉(zhuǎn)稅都納入到消費(fèi)稅的體系中，退稅率不是很高，到1993年退稅率也只是11.2%，而且退稅規(guī)模也不是很大。凡是屬于經(jīng)貿(mào)部和其他主管部門的外貿(mào)企業(yè)所經(jīng)營的產(chǎn)品都給予退稅，退付有中央預(yù)算收入；對于工業(yè)企業(yè)和地方外貿(mào)企業(yè)所經(jīng)營的產(chǎn)品給予退稅，退付由地方預(yù)算收入；對于聯(lián)合經(jīng)營的外貿(mào)企業(yè)所經(jīng)營的產(chǎn)品，按照法律規(guī)定，有參加聯(lián)合經(jīng)營的各主體，分別由地方和中央預(yù)算收入。

1994年，我國對稅收體制進(jìn)行了大規(guī)模的改革，實行出口產(chǎn)品零稅率，出口退稅中的增值稅達(dá)到17%，出口退稅有政府負(fù)擔(dān)。這一政策的實施，激發(fā)了出口企業(yè)的積極性，1994年和1995年，兩年的時間，我國的出口增長速度飛快，分別為32%和23%。

1995年，我國開始出現(xiàn)出口欠退稅的現(xiàn)象。

1996年，為了減少政府負(fù)擔(dān)稅額，減少騙稅的現(xiàn)象，我國開始對出口退稅稅率進(jìn)行調(diào)整，將17%的稅率下降到3%、6%、9%，當(dāng)時出口速度大幅度下降，只有1.53%。

1998年，受此時金融危機(jī)的影響，我國出口迅速降低，平均每年只有0.5%。1999年，我國開始逐步對出口退稅稅率進(jìn)行上調(diào)，紡織品和紡織機(jī)械的出口退稅稅率恢復(fù)到以前的17%，出口退稅稅率平均上調(diào)了3%，企業(yè)出口的積極性又被調(diào)動起來，產(chǎn)品出口速度增加。2002年，我國開始對生產(chǎn)型企業(yè)的自營貨物實行免、退、抵稅的措施。

2003年10月，國家財政部和稅務(wù)局頒布了《關(guān)于調(diào)整出口貨物退稅率的通知》，并且于2004年開始實行，并且對出口退稅率進(jìn)行了調(diào)整，由原先的17%、15%、13%、5%四檔改為現(xiàn)在的17%、13%、11%、8%、5%五檔，出口退稅稅率平均下調(diào)3%。

從以上幾個階段可以看出，我國出口退稅政策在這幾年中進(jìn)行了反復(fù)的調(diào)整，而且出口退稅稅率經(jīng)歷了幾個比較大的改變，對出口也有很大的影響。退口退稅是在增值稅的基礎(chǔ)上實行的，但是1994年之前，我國還未有增值稅，所以那時的出口退稅機(jī)制還不是很健全。在1994年進(jìn)行改革之后，我國對稅制進(jìn)行了改革，此時是我國出口退稅稅率最高的時期，但1995年到1998年，受種種因素的限制，稅率開始下調(diào)，隨后通過頒布一些法律，對稅率進(jìn)行上調(diào)，此時我國出口貿(mào)易規(guī)模已經(jīng)達(dá)到比較高的水平。3.我國出口退稅的特點(diǎn)

我國實行的出口退稅是和韓國相同的先征再退的措施，一些西方國家實行的是征退結(jié)合的措施，而新西蘭則實行即征即退的措施。

總的來說，出頭退稅是建立在稅收體制的基礎(chǔ)上的，如果沒有先對產(chǎn)品流轉(zhuǎn)稅進(jìn)行征收，就不會出現(xiàn)出口退稅。流轉(zhuǎn)稅是按各地的管理原則來進(jìn)行制定的，在我國增值稅和消費(fèi)稅法規(guī)中的征免稅規(guī)定只適應(yīng)于中國，在國外不適合。在一個主權(quán)獨(dú)立的國家，其稅收制度上也是具有自主權(quán)的。對于出口產(chǎn)品，在不損害其他國家利益的同時，可以對其進(jìn)行免征在國內(nèi)所繳納的稅額。

我國在1994年對工商稅制進(jìn)行全面改革的時候，實行零稅率的政策，即征多少退多少。但是的不同稅種，零稅率的表現(xiàn)也不同，在消費(fèi)稅中，是對生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行征稅，所以免稅就是零征稅。而對于增值稅，是對貨物流通、交換過程進(jìn)行征稅，所以零征稅是各環(huán)節(jié)的免稅額總和。

出口退稅對出口貨物零稅率的要求是在貨物實際含稅量的基礎(chǔ)上的，將出口貨物在各環(huán)節(jié)繳納的費(fèi)用全部退給產(chǎn)品出產(chǎn)商，使得出口貨物在國際市場上進(jìn)行公平競爭。如果征多退少，或者是直接不退，則會導(dǎo)致出口產(chǎn)品在國際市場上散失競爭的能力。相反，如果征少退多，則會導(dǎo)致退稅變成政府的變相補(bǔ)貼，失去了出口退稅的意義。

出口退稅政策實施的同時，不僅要考慮到出口退稅的國際慣例，還要體現(xiàn)出國家的經(jīng)濟(jì)政策。比如對于占出口比重比較小的貨物不予以退稅，但是對于占出口比重較大的貨物則準(zhǔn)許退稅。對于利用各國之間的價格差異而想要獲利的貨物和國家禁止的貨物，不予退稅，從而達(dá)到調(diào)整出口貨物利潤和防止資源外流的目的。

三、出口退稅對對外貿(mào)易的影響 1.我國出口貿(mào)易的現(xiàn)狀和問題

2007年美國爆發(fā)次債危機(jī)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)危機(jī)，世界經(jīng)濟(jì)處在不穩(wěn)定的時期，但是各國還是認(rèn)為支撐世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的因素是存在的，并且認(rèn)為此時是經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的時期。我國預(yù)計對外貿(mào)易量將持續(xù)增長，2007年外貿(mào)領(lǐng)域開始對對外貿(mào)易進(jìn)行宏觀調(diào)控，出口量明顯下降，進(jìn)口量上升。對于外貿(mào)產(chǎn)品的質(zhì)量不斷提升，改善外貿(mào)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。雖然我國在外貿(mào)領(lǐng)域取得了一定的成績，但是外貿(mào)領(lǐng)域還是存在著一些問題。

①外貿(mào)依存度過高。由于我國外貿(mào)依存度過高，所以世界經(jīng)濟(jì)對我國的影響很大。2007年我國進(jìn)出口總額為21738美元，依存度達(dá)到66.9%，2007年1月到9月期間，依存度高達(dá)71%，外貿(mào)依存度過高直接威脅到國家經(jīng)濟(jì)。首先，外貿(mào)依存度過高會給國內(nèi)經(jīng)濟(jì)帶來巨大的威脅，其次就是外貿(mào)型經(jīng)濟(jì)會給我國經(jīng)濟(jì)帶來很大的不確定性，對我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來巨大的影響。出口量大幅度減少就會導(dǎo)致國內(nèi)行業(yè)的產(chǎn)能過剩，對新增就業(yè)和財政收入都會產(chǎn)生不利的影響。此時就要刺激國內(nèi)對消費(fèi)的需求，政府要增加公共財政的支出，降低民眾對于經(jīng)濟(jì)的不確定性，讓民眾敢于消費(fèi)。

②外貿(mào)順差逐年增加。2004年我國外貿(mào)順差是320.9億美元，但是到2005年我國外貿(mào)順差就達(dá)到1020億美元，2006年達(dá)到1774.8億美元，2007年達(dá)到2622億美元的歷史最高，位居世界第一。2007年以后，外貿(mào)順差增長趨勢還是比較明顯。外貿(mào)順差不僅各人民幣升值帶來壓力，而且會加大中國與其他國家的貿(mào)易摩擦。我國貿(mào)易收支失去平衡的現(xiàn)象難以解決，2006年到2007年間，國內(nèi)制定了一系列的減順差政策。從我國國情來看，抑制出口是減順差的最好方式，但是減順差不是減少出口，而是調(diào)整出口結(jié)構(gòu)來達(dá)到減順差的目的。①

③我國出口結(jié)構(gòu)需要改善。一國的經(jīng)濟(jì)增長，并不是看出口的多少，而是看出口什么。我國商品中技術(shù)含量占的比重比較高的產(chǎn)品比較少，外貿(mào)依存度過高是因為出口產(chǎn)品利潤率比較低，自主商標(biāo)不足20%，出口的自主商標(biāo)不足10%。一些產(chǎn)業(yè)過度依賴國際市場，就會導(dǎo)致貿(mào)易間的摩擦加劇，而且會導(dǎo)致就業(yè)壓力。我國注意到這一現(xiàn)象，所以在十一五期間提出優(yōu)化出口產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的措施，主要是提高出口產(chǎn)品的質(zhì)量，引導(dǎo)企業(yè)重視對出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整。主要采取的措施是：控制高耗能產(chǎn)品出口量；以自主品牌出口為重點(diǎn)；加強(qiáng)對出口產(chǎn)品的價格監(jiān)測。2.出口退稅對對外貿(mào)易的積極作用 2.1.出口退稅降低企業(yè)的成本

通過對出口貿(mào)易進(jìn)行調(diào)節(jié)，可以控制出口退稅，出口退稅率的調(diào)節(jié)可以控制企業(yè)產(chǎn)品的成本，是商品在市場上的競爭占據(jù)一定的優(yōu)勢，促進(jìn)出口貿(mào)易的發(fā)展，帶來出口貿(mào)易成本效應(yīng)。新經(jīng)濟(jì)時代，消費(fèi)者對于商品的要求越來越高，出口需求的變化速度非?？欤瑥亩股唐吩诠┙o結(jié)構(gòu)上產(chǎn)生一定的變化。商品的出口成本就成為外貿(mào)發(fā)展的關(guān)鍵之一，在成本因素的刺激下，商品供給者在結(jié)構(gòu)上進(jìn)行調(diào)整，使消費(fèi)者根據(jù)商品效應(yīng)來調(diào)節(jié)自己的需求。出口退稅在一定程度上影響著企業(yè)出口產(chǎn)品的成本，降低企業(yè)出口成本，提高企業(yè)產(chǎn)品在市場上的競爭能力。2.2.商品結(jié)構(gòu)上的調(diào)整作用

在出口退稅政策改革之后，對出口退稅率進(jìn)行下調(diào)，從而使稅收愈加成為作為經(jīng)濟(jì)調(diào)控的一種重要手段，進(jìn)而對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。政策的實施，將退稅率劃分為五個檔次，17%、13%、11%、8%和5%，退稅率的下降，就要求企業(yè)要從自身的內(nèi)部結(jié)構(gòu)出發(fā)，降低產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，進(jìn)而提高企業(yè)的自身效率，把消極的對外貿(mào)易轉(zhuǎn)變?yōu)榉e極地對外貿(mào)易，提高產(chǎn)品在國際市場上的競爭優(yōu)勢。2.3.顯著得減輕了地方財政負(fù)擔(dān)

2005年，國家和地方對財政的分擔(dān)是由75:25改為現(xiàn)在的92.5:7.5，使地方的財政負(fù)擔(dān)大大降低，財政負(fù)擔(dān)大部分由國家來承擔(dān)。在原來75:25的比例上，中央補(bǔ)貼給地方政府的款項全部或者大部分全部退還給企業(yè)作為出口退稅款，所以造成地方政府在出口退稅上的積極性不大。但是經(jīng)改革之后，地方政府只需負(fù)擔(dān)出口退稅額的7.5%.從而使得地方政府在負(fù)擔(dān)出口退稅的同時，還有剩余的中央補(bǔ)貼，所以提高了地方政府在對外貿(mào)易上的積極性，減輕地方財政負(fù)擔(dān)。3.出口退稅對對外貿(mào)易的不利影響

3.1.出口退稅政策的變動使外貿(mào)企業(yè)的風(fēng)險加大

受現(xiàn)階段出口退稅政策的影響，只有極少數(shù)的產(chǎn)品能夠享受零稅率，由于現(xiàn)階段退稅制度不完善的原因，所以，現(xiàn)在的產(chǎn)品出口退稅率比較低。在國際上，國內(nèi)的出口退稅政策是透明的，在對外貿(mào)易中，企業(yè)所獲得的利潤，只有極少部分是來自于出口退稅，所以，在企業(yè)成本不變的情況下，下降出口退稅率，就會加大企業(yè)出口產(chǎn)品的虧損。維持出口退稅政策的穩(wěn)定是出口企業(yè)在對外貿(mào)易中能夠穩(wěn)定發(fā)展的前提。3.2.企業(yè)出口協(xié)調(diào)機(jī)制不完善

對我國出口退稅制度上來看，我國出口退稅制度中間的環(huán)節(jié)比較多，而且比較復(fù)雜，周期時間長。在退稅制度中，各個部門之間沒有團(tuán)結(jié)協(xié)作的意識，各部門之間相互獨(dú)立，自己做自己的事情，協(xié)調(diào)能力很差。在具體地方退稅工作上，僅僅只有海關(guān)、外匯以及國稅三者之間形成一定的體系，其他部門在審批的環(huán)節(jié)中，則缺乏相互之間的信息流通，使得出口產(chǎn)品的出口退稅工作難度加大，更加難以實現(xiàn)相互之間的聯(lián)合工作。造成產(chǎn)品在出口退稅工作上各環(huán)節(jié)不連貫，工作過程繁瑣，阻礙了出口退稅制度發(fā)揮其本身的作用。3.3.增加一定產(chǎn)品的出口難度

現(xiàn)在的出口退稅政策中，將國家和地方政府所負(fù)擔(dān)的財政比例改為92.5:7.5，地方政府承擔(dān)的那部分財政，從以前的誰征就由誰來退稅，到現(xiàn)在的與當(dāng)?shù)爻隹谫Q(mào)易程度相關(guān)的計算的模式。所以，當(dāng)有的企業(yè)想要對一定企業(yè)進(jìn)行購并的時候，并為其提供一定的出口額度時，此時地方政府就要對其進(jìn)行退稅，造成了地方政府的財政問題。出口退稅政策中將增值稅中的納稅和退稅兩者分開，使得出口貿(mào)易企業(yè)的積極性不高，抑制了企業(yè)出口，限制了企業(yè)的發(fā)展。同時還限制了非本地產(chǎn)品的出口，形成了區(qū)域保護(hù)的新格局，產(chǎn)生了一定的消極作用。

四、對出口退稅政策調(diào)整意義

1.實行有效地出口退稅政策，對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行改革

從出口退稅制度對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整的結(jié)果上來看，還需要進(jìn)行改進(jìn)加強(qiáng)，我國低端產(chǎn)品在對外貿(mào)易中所占的份額還是比較小的，而一些尖端科技產(chǎn)品的出口率相對而言比較低，出口退稅的優(yōu)勢不能徹底發(fā)揮出來。因此，想要對出口退稅制度進(jìn)行完善，就必須要對不同的產(chǎn)業(yè)設(shè)置不同的稅率，體現(xiàn)各產(chǎn)品之間的差異性，從而體現(xiàn)出出口退稅制度的優(yōu)越性。

①根據(jù)不同產(chǎn)業(yè)的密集程度，來確定不同的出口退稅率。比如對于勞動密度較大、耗能過高的行業(yè)來說，想要低退稅率或者是零退稅率。原因就是因為勞動密集型的產(chǎn)業(yè)往往都是在價格上進(jìn)行競爭，出口退稅制度降低企業(yè)生產(chǎn)成本，導(dǎo)致市場紊亂。而且對于耗資高的出口企業(yè)來說，在出口時，會導(dǎo)致不能滿足內(nèi)部工業(yè)的需要，會影響市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?？萍己扛叩漠a(chǎn)品在出口時，要給予一定的照顧，才能提高出口企業(yè)在國際市場上的競爭能力。

②對于關(guān)聯(lián)度比較大的產(chǎn)業(yè)要給予一定的退稅優(yōu)惠，一般關(guān)聯(lián)度比較高的企業(yè)，在其領(lǐng)域具有較高的相關(guān)性，會產(chǎn)生連鎖反應(yīng)，能夠起到很強(qiáng)的帶頭作用。所以，對關(guān)聯(lián)度大的企業(yè)實行退稅優(yōu)惠，能夠使其關(guān)聯(lián)的部分得到良性的發(fā)展，從而帶動整個行業(yè)的發(fā)展，起到平衡區(qū)域行業(yè)經(jīng)濟(jì)的作用。2.平衡區(qū)域優(yōu)勢，使整體協(xié)調(diào)發(fā)展

從區(qū)域經(jīng)濟(jì)的角度來看，只有極少數(shù)的地區(qū)的加工貿(mào)易呈飽和的狀態(tài)，即使在這些地方，一些高端產(chǎn)品的加工貿(mào)易還存在一定的發(fā)展空間。所以，必須對原有的觀念進(jìn)行創(chuàng)新，擴(kuò)大加工貿(mào)易的區(qū)域，引導(dǎo)加工貿(mào)易向腹地發(fā)展。鼓勵東部發(fā)展空間比較小的勞動密集型產(chǎn)業(yè)向中間地帶發(fā)展，并延伸到西部地區(qū)，帶動中西部地區(qū)的發(fā)展。對于發(fā)展較早的沿海地區(qū)，提高加工貿(mào)易水平，進(jìn)入國際技術(shù)貿(mào)易平臺。長三角等地可以成為研發(fā)高科技產(chǎn)品的地帶，東北地區(qū)可以發(fā)展制造業(yè)，中西部地區(qū)則發(fā)展資源產(chǎn)品。高級科技加工產(chǎn)品地區(qū)比較少，而且具備高級形態(tài)的加工貿(mào)易還有待于進(jìn)一步的發(fā)展。所以，首先要從理念上進(jìn)行創(chuàng)新，以比較優(yōu)勢的原則發(fā)展基礎(chǔ)，進(jìn)行達(dá)到整體上的發(fā)展，做到經(jīng)濟(jì)合理分配，逐步將高新科技發(fā)展到中部地帶。東部地區(qū)重點(diǎn)發(fā)展制造行業(yè)，而西部地區(qū)則重點(diǎn)發(fā)展資源產(chǎn)品和農(nóng)產(chǎn)品。對于東部地區(qū)發(fā)展已經(jīng)達(dá)到飽和，但是還具有一定發(fā)展空間的行業(yè)，則將其引到中西部地區(qū)，平衡內(nèi)部經(jīng)濟(jì)。在處理沿海地區(qū)經(jīng)濟(jì)的調(diào)控工作上，提高技工技術(shù)，加強(qiáng)整體的競爭能力，步入國際化市場領(lǐng)域。而對于傳統(tǒng)知識密集的地區(qū)，應(yīng)該根據(jù)其成熟的文化底蘊(yùn)，可以將其規(guī)劃為知識密集產(chǎn)品研發(fā)地區(qū)。對于老工業(yè)區(qū)，則將其規(guī)劃為高新技術(shù)研發(fā)地區(qū)。

3.利用出口退稅政策，加快加工貿(mào)易升級

我國對于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整主要是以出口退稅促進(jìn)加工貿(mào)易的內(nèi)部改革。但是，同時還要制度一些相關(guān)的政策，鼓勵國內(nèi)一些企業(yè)加入到國際化發(fā)展的平臺上，提高產(chǎn)品中的技術(shù)含量比重，提高產(chǎn)品的質(zhì)量，從而提高企業(yè)產(chǎn)品在國際市場上的競爭能力。對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，通過相關(guān)政策鼓勵加工貿(mào)易和新產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，但是同時不能忽視傳統(tǒng)工業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)改革，從而促進(jìn)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)與新型產(chǎn)業(yè)之間協(xié)調(diào)發(fā)展。

五、結(jié)論與展望

我國出口退稅制度經(jīng)過這幾年來的調(diào)整，已經(jīng)逐漸趨于完善，但是其中還是會出現(xiàn)一些矛盾。在對外貿(mào)易中，出口退稅制度一直是一個非常值得重視的問題，出口退稅制度對對外貿(mào)易既有良好的一面，又有不利的一面，所以需要的是我們能牢牢把握住好的一面，積極展開對外貿(mào)易工作，把我國一些產(chǎn)品推銷到國際市場上。對于其中不利的一面，應(yīng)該積極找到問題所在，采取有效地措施，針對性地解決這些問題。

我國的經(jīng)濟(jì)一直處于一個飛速發(fā)展的時期，所以中國的發(fā)展離不開世界。對外貿(mào)易也是必不可少，搞好出口退稅制度，幫助我們做好對外貿(mào)易工作，使我國產(chǎn)品能夠進(jìn)入到國際市場，并占據(jù)一定的市場份額，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)快速穩(wěn)定地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)： [1] 鄧力平.淺談中性與非中性出口退稅制度[J].稅務(wù)研究,1996.[2] 茅于軾.出口退稅未必合適[J].大經(jīng)貿(mào),2001(4).[3] 朱艷.出口退稅政策調(diào)整的效應(yīng)及對策分析[J].商場現(xiàn)代化,2005(22).[4]黃衍電.出口退稅管理面臨的新問題與對策[J].涉外稅務(wù), 2006 , 4.30 [5]姚志軍.出口退稅管理工作的改進(jìn)[J].經(jīng)濟(jì)論壇, 200 5, 17

[6]易凱.對出口退稅機(jī)制存在的問題剖析及建議[J].稅務(wù)研究, 200 6, 3 [7]楊之剛.從國際比較看中國出口退稅制度改革[J].稅務(wù)研究, 200 4, 10 [8]尹音頻.對我國出口退稅制度的反思[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)研究, 200 2, 6

[9] Liam Ebrill , Michael Keen , Jean 一Paul B od in , and Victoria Summers.The allure of the value-added tax.http ://,2001-03-11

致謝

在此畢業(yè)論文即將完成之際，我要感謝我的指導(dǎo)老師，感謝她在百忙之中，一次次指導(dǎo)我完成畢業(yè)論文，一次次幫助我修改我的論文，直到畢業(yè)論文最后定稿，讓我感動的是她嚴(yán)謹(jǐn)?shù)木窈蛯W(xué)生的關(guān)懷。

我還要感謝幫助我完成畢業(yè)論文的同學(xué)們，是他們在我論文工作中，給予我?guī)椭?，在我寫畢業(yè)論文時，對我提出一些指導(dǎo)性的意見。她的刻苦追求學(xué)業(yè)、孜孜不倦的精神讓我值得學(xué)習(xí)。

還要感謝我的父母和在校的老師對我的關(guān)心，使我能夠有毅力完成學(xué)業(yè)。

第三篇：淺析出口退稅對對外貿(mào)易的影響

題 目：淺析出口退稅對對外貿(mào)易的影響學(xué) 院：經(jīng)濟(jì)管理專 業(yè)：物流管理班 級：姓 名: 學(xué) 號：

報關(guān)實務(wù)結(jié)課論文

任課教師：

2012春

2012 年

月

目錄 出口退稅政策概述....................................................1 1.1 出口退稅的含義...................................................1 1.2 出口退稅制度的發(fā)展歷史...........................................1 2 出口退稅的主要方式..................................................1 2.1 不免稅不退稅.....................................................1 2.2 免稅不退稅.......................................................1 2.3 先征后退.........................................................1 2.4 免、抵、退.......................................................2 3 對外貿(mào)行業(yè)的影響...................................................2 3.1 積極影響........................................................2 3.2 消極意義........................................................3 4 對如何完善我國出口退稅制度的建議....................................4 4.1 構(gòu)建長期穩(wěn)定的出口退稅機(jī)制.......................................4 4.2 建立完善的出口退稅管理系統(tǒng).......................................4 4.3 加強(qiáng)出口退稅的法制建設(shè)...........................................4 參考文獻(xiàn)...............................................................5

【摘要】出口退稅制度是一項出口稅收激勵機(jī)制，是國家支持外貿(mào)出口的重要手段。出口退稅政策的實施，對促進(jìn)我國出口貿(mào)易的增長發(fā)揮了重要的作用。但隨著我國對外貿(mào)易發(fā)展規(guī)模的不斷擴(kuò)大，出口欠稅也越來越嚴(yán)重，給中央財政帶來了巨大的壓力，因此必須改革出口退稅政策。出口退稅政策的改革有利于調(diào)整出口產(chǎn)品貿(mào)易結(jié)構(gòu)、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，緩解國家財政的壓力，有利于促進(jìn)外貿(mào)和經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】出口退稅 外貿(mào)行業(yè) 積極影響 消極影響 建議 出口退稅政策概述

1.1 出口退稅的含義

出口退稅,是指用已征收進(jìn)口稅的貨物作原料在國內(nèi)加工后再出口的商品及按原狀出口的進(jìn)口貨物，在出口時海關(guān)向貨主退還已交納的關(guān)稅和在進(jìn)口環(huán)節(jié)所征收的平衡稅。對某些在國內(nèi)制造的出口商品不論是否使用了進(jìn)口原料，在出口時退還其已征的國內(nèi)稅。出口退稅，是一個WTO所允許,而又非常有效的鼓勵出口的手段。

1.2 出口退稅制度的發(fā)展歷史

我國從1 985年開始實行出口退稅政策．當(dāng)時沒有實行增殖稅．一直到1993年退稅率為11 2％。從1 994年我國財稅體制改革．引入1 7％的增殖稅制度以后，退稅率根據(jù)國家經(jīng)濟(jì)大發(fā)展需要已經(jīng)做了多次調(diào)整。996年．由于財政原因．中國政府將退稅率分別降為3％．6％和9％。1 997年開始的亞洲經(jīng)濟(jì)危機(jī)造成中國出口的大幅度下降．政府從1 998年開始逐漸將出口退稅率調(diào)高．出口商品的綜合退稅率由原來的6％提高到1 5％。2002年對生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物出口退稅全面實行”免．抵．退”稅辦法。2003年由于經(jīng)濟(jì)局部過熱，出口欠稅嚴(yán)重，政府將出口退稅率由1 5．5％調(diào)整到1 2．51％。2003年10月．中央對出口退稅政策又進(jìn)行了一次結(jié)構(gòu)性調(diào)整．財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整出口退稅率的通知》正式出臺。

2007年．國家再次出臺政策調(diào)整出口退稅率．平均降幅在3％～5％。這次出口退稅政策調(diào)整的主要特點(diǎn)是：涉及面廣．調(diào)整幅度大。共涉及2831項商品．約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的37％。主要內(nèi)容包括三個方面：一是取消了553項”高耗能．高污染．資源性”產(chǎn)品的出口退稅；二是降低了2268項容易引起貿(mào)易摩擦的商品的出口退稅率：三是將10項商品的出口退稅改為出口免稅政策。本次政策調(diào)整沒有設(shè)置過渡期，而是將調(diào)整的政策內(nèi)容提前一定時間對社會公布，以使企業(yè)有提前準(zhǔn)備的時間。出口退稅的主要方式

目前我國出口退稅方式主要分為四種類型：

2.1 不免稅不退稅

這主要針對稅法限制或禁止出口的貨物．包括原油、糖、天然牛黃．麝香、白銀等。

2.2 免稅不退稅

主要適用于來料加工復(fù)出口的貨物和列入免稅項目的貨物。

2.3 先征后退

是指貨物在出口前．應(yīng)照章繳納從原材料到產(chǎn)成品銷售各個環(huán)節(jié)的增值稅和生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。待貨物報關(guān)出口后．憑出口報關(guān)單等憑證．按月向稅務(wù)部門辦理退還已納稅款。這適用于外貿(mào)企業(yè)收購貨物出口或外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物。2.4 免、抵、退

適用這類政策的是有出口經(jīng)營權(quán)的各類生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物。由此可見，第三和第四種類型是退(免)稅的重點(diǎn)．對象是外貿(mào)企業(yè)和具有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)．征收的范圍包括增值稅和消費(fèi)稅．退稅的范圍就生產(chǎn)型企業(yè)而言，以增值稅為主；就外貿(mào)企業(yè)而言．則包括消費(fèi)稅和增值稅。對外貿(mào)行業(yè)的影響

出口退稅率的調(diào)整，受影響首當(dāng)其沖的無疑是外貿(mào)行業(yè)。我國外貿(mào)行業(yè)如何化解壓力，積極面對，增強(qiáng)市場競爭力，這是擺在我國外貿(mào)行業(yè)面前的一道坎。不管外貿(mào)行業(yè)賺錢與否，出口退稅率下調(diào)，進(jìn)而減少企業(yè)的利潤這已是必然。至于下調(diào)的退稅率對外貿(mào)行業(yè)的競爭力的影響程度，則取決于外，貿(mào)行業(yè)的抗震能力。因此，出口退稅率結(jié)構(gòu)性調(diào)整，無疑會對我國外貿(mào)行業(yè)的利益乃致外貿(mào)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展造成深刻的影響。

3.1積極影響

3．1．1 有利于保護(hù)環(huán)境和資源，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化

出口退稅政策的調(diào)整可以促進(jìn)出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整，并有利于保護(hù)資源，對深化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整將起到重要的促進(jìn)作用。對于大多數(shù)企業(yè)，出口退稅的調(diào)整，有利于優(yōu)勝劣汰，增強(qiáng)企業(yè)自身改革、調(diào)整企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、有效促進(jìn)企業(yè)積極的投入到改革大潮中來，從而逐步達(dá)到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的目的。如中絲進(jìn)出口無錫有限公司l～4月服裝、紡織品出口下降30％，機(jī)電產(chǎn)品出口增長77％，企業(yè)正在考慮調(diào)整出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，以機(jī)電產(chǎn)品作為主營產(chǎn)品。眾多統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明，出口退稅率的上調(diào)幅度與出口成本下降幅度大致相等。也就是說，出口退稅率每上調(diào)1%，出口成本就減少1%，利潤也隨之增加1%。所以理論上來說，出口退稅率上調(diào)將直接增加企業(yè)的利潤，出口退稅每增加一個點(diǎn)，稅前利潤也將大致增加一個點(diǎn)。因此幾個點(diǎn)的提高，使更多企業(yè)避免了倒閉的風(fēng)險，為企業(yè)發(fā)展制造了動力。

3．1．2 有利于增強(qiáng)我國企業(yè)綜合競爭力

出口退稅率的提高，使出口商品能以更低廉的價格出現(xiàn)在國際市場上與其它商品競爭，大大提高本企業(yè)產(chǎn)品的國際競爭力，使得“中國制造”在與其他國家進(jìn)行同類產(chǎn)品競爭時具備了成本上的“比較優(yōu)勢”，進(jìn)而會增加出口產(chǎn)品的國外需求，在進(jìn)口增量一定時，凈出口增加，從而帶動GDP的增長。

3．1．3 有利于激發(fā)企業(yè)的積極性

通過改革，可以調(diào)動企業(yè)通過外貿(mào)代理制和自營出口擴(kuò)大出口的積極性，推動我國外貿(mào)代理制和企業(yè)自營出口的發(fā)展，加快外貿(mào)企業(yè)的資源整合，建立起積極穩(wěn)定的外貿(mào)促進(jìn)機(jī)制，進(jìn)一步形成便利公平的外貿(mào)出口營運(yùn)環(huán)境。同時還可以降低市場主體的各種交易成本和制度成本。3．1．4 有利于緩解中央財政壓力

隨著出口規(guī)模的逐漸擴(kuò)大，財政拿出的資金與出口退稅實際需求之間存在較大的出入，進(jìn)而形成財政的沉重負(fù)擔(dān)。出口退稅率的調(diào)整，同時建立中央與地方共同負(fù)擔(dān)機(jī)制，能夠從根本上緩解中央政府的財政壓。同時，出口增量由中央和地方共同負(fù)擔(dān)，有利于政府的退稅管理。3．1．5 有利于提高企業(yè)抵御市場風(fēng)險的能力，減少資源浪費(fèi)

出口退稅政策調(diào)整，對于勞動密集型產(chǎn)品(如紡織品、服裝類)，可以增強(qiáng)其出口企業(yè)抵御市場風(fēng)險的能力，從而使企業(yè)克服困難，并促進(jìn)勞動力就業(yè)；而對于技術(shù)含量高、附加值高的商品(如機(jī)電產(chǎn)品)，可以促進(jìn)企業(yè)優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，加快產(chǎn)業(yè)升級步伐，增加企業(yè)效益。當(dāng)前，我國出口商品還以附加值較低、勞動密集型的商品為主。出口退稅上調(diào)把主線放在了主導(dǎo)型商品出口上，通過大幅上調(diào)高技術(shù)含量產(chǎn)品的出口退稅率，有利于國家引導(dǎo)企業(yè)減少“兩高一低”產(chǎn)品、低附加值產(chǎn)品、高污染產(chǎn)品的生產(chǎn)及出口，以防止國內(nèi)自然資源的流失，減少工業(yè)污染的排放，減輕我國環(huán)境壓力；有利于鼓勵企業(yè)加大對高技術(shù)、高附加值產(chǎn)品的研發(fā)力度和資金投入，促使企業(yè)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，增加產(chǎn)品的科技含量和附加值，實現(xiàn)產(chǎn)品由數(shù)量競爭轉(zhuǎn)向質(zhì)量競爭，提高出口的整體效益，進(jìn)而促進(jìn)我國企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級。

3.2 消極影響

在經(jīng)濟(jì)全球化、世界市場競爭加劇、外貿(mào)出口對宏觀經(jīng)濟(jì)拉動作用越來越強(qiáng)的背景下，國家作出調(diào)整出口貨物退稅率的決策同時也會帶來負(fù)面影響。以前，國家為了鼓勵出口，中央財政把退稅額全部承擔(dān)了下來，但沒有想到近年來出口增長很快，應(yīng)退稅額逐年增加，并由于退稅不及時還積攢了大量欠帳。這次對出口退稅率作出調(diào)整，一方面減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)；另一方面，中央財政今后不用再承擔(dān)如此巨額的退稅款。調(diào)整出口退稅率將在一定程度上降低我國企業(yè)產(chǎn)品的國際競爭力，使國內(nèi)企業(yè)在當(dāng)今激烈競爭的國際市場上處于不利地位。外貿(mào)出口對國民經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用越來越強(qiáng)，尤其是加工貿(mào)易解決了大量就業(yè)，如果因調(diào)整退稅率使得出口出現(xiàn)波動，就會直接影響整個經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度，同時帶來失業(yè)率的提高。3．2．1 導(dǎo)致企業(yè)盲目投資，加劇貿(mào)易摩擦

出口退稅率上調(diào)必將使企業(yè)片面追求數(shù)量擴(kuò)張，重復(fù)生產(chǎn)，造成企業(yè)盲目投資。對出口企業(yè)積極性的調(diào)動，可能會帶來國內(nèi)資源的流失和產(chǎn)能過剩，使企業(yè)迷失自己的投資方向。同時盲目投資也將在一定程度上扭曲各行業(yè)的投資回報率和資源配置效率，導(dǎo)致社會經(jīng)濟(jì)效益的下降。在特定情況下，甚至可能會促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)增長的不良勢頭。

出口退稅率的提高，使得出口商品以低廉的價格進(jìn)入國際市場。再加上我國超額的外匯儲備，有助于提升我國的綜合實力和防范金融風(fēng)險的能力，其價格優(yōu)勢可能加劇國與國之間的貿(mào)易摩擦。

近些年來，我國企業(yè)屢屢遭遇反傾銷訴訟和調(diào)查。其中，國內(nèi)企業(yè)一直相互展開惡性價格競爭這一因素是不可忽視的。出口退稅率上調(diào)，則給了這些企業(yè)政策上的刺激。退稅率的上調(diào)，相當(dāng)于降低了這些產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，我國出口商品在國際市場上的價格也隨之下降，因出口產(chǎn)品價格過于低廉而引起的反傾銷指控必將相應(yīng)增多。同時，出口退稅率的提高，不僅加劇了國與國之間的貿(mào)易摩擦，還在一定程度上增加了企業(yè)應(yīng)訴的時間和精力，并給企業(yè)的出口帶來負(fù)擔(dān)。3．2．2 導(dǎo)致部分出口企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)危機(jī)，融資銀行將面臨潛在的資金風(fēng)險 就目前而言，政府欠企業(yè)的出口退稅款已經(jīng)相當(dāng)多，并且欠退稅隨著出口擴(kuò)大而迅速增多，給中央財政帶來了巨大壓力。為了解決出口企業(yè)的資源短缺問題，不少銀行推出開辦退稅賬戶托管貸款業(yè)務(wù)，這在一定程度上緩解了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)問題，但由于退稅欠款不能實際到位，很多企業(yè)無力歸還所欠貸款，造成了融資銀行的呆賬壞賬，其欠款間接造成了銀行的負(fù)擔(dān)。因此此次出口退稅率上調(diào)必將造成金融系統(tǒng)的不良運(yùn)行。3．2．3 給騙稅行為帶來較大空間

在出口退稅管理上，我國行政部門還存在著漏洞，金稅工程并不完善，給騙取出口退稅分子帶來較大的空間。這次稅率的提高就給騙稅者帶來可乘之機(jī)。為了謀取更大的退稅機(jī)會、更多的退稅金額，他們必將無孔不入。

3．2．4 導(dǎo)致出口產(chǎn)品的國際競爭力不強(qiáng)

出口退稅率每下調(diào)一個百分點(diǎn)，就相當(dāng)于一般貿(mào)易出口成本增加約一個百分點(diǎn)，將直接提高出口企業(yè)的成本和定價。二我國出口的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，以低成本、技術(shù)含量不高的產(chǎn)品為主，其對應(yīng)的價格就是主要的競爭優(yōu)勢，因此下調(diào)出口退稅率，在短期內(nèi)將直接影響出口產(chǎn)品的國際競爭力，不利于企業(yè)出口。

3．2．5 可能導(dǎo)致企業(yè)倒閉，并引發(fā)失業(yè)等社會問題

出口退稅率的調(diào)整，進(jìn)一步擠壓了企業(yè)的利潤，目前，我國紡織品、機(jī)電產(chǎn)品出口企業(yè)的利潤空間一般在2到5個百分點(diǎn)左右。再加上原材料價格的提高，勞動成本提高，人民幣匯率等問題，必將引起大量勞動力下崗、失業(yè)。

此外，出口退稅政策造成的巨大經(jīng)濟(jì)效益也將促使某些企業(yè)大肆開采和出口自然資源，造成國內(nèi)資源供需不平衡，加劇環(huán)境污染。對如何完善我國出口退稅制度的建議

4.1 構(gòu)建長期穩(wěn)定的出口退稅機(jī)制

為了使我國的企業(yè)更好的參與國際競爭，同時保持政府的誠佶，有效的方法是增強(qiáng)出口退稅制度的穩(wěn)定性。我國政府和稅務(wù)機(jī)關(guān)，要立足長遠(yuǎn)，制訂切實可行的、穩(wěn)定的、透明的出口退稅制度。政府部門應(yīng)綜合調(diào)研現(xiàn)行的退稅產(chǎn)品，尊重可持續(xù)發(fā)展的原則，降低不可再生類、高能耗類、高污染類產(chǎn)品的出口退稅率?；謴?fù)出15退稅零稅率政策，做到應(yīng)退盡退，減少拖欠，建立健康的退稅政策。圍際慣例要求征多少退多少，即按征稅率計算退稅，實行出口產(chǎn)品徹底退稅。我國應(yīng)建立“征退一體化”的征管機(jī)制，以保證出口退稅機(jī)制合理、科學(xué)、高效地運(yùn)轉(zhuǎn)。

4.2 建立完善的出口退稅管理系統(tǒng)

我國應(yīng)通過立法，建立高效的、全國性的出口退稅管理系統(tǒng)。加大出15退稅立法力度，以此規(guī)范涉及m口退稅的部門的行為，將約束機(jī)制規(guī)范化，最終形成封閉式的管理系統(tǒng)。實行征退一體化的管理體制，有利于稅務(wù)監(jiān)管部門監(jiān)測征、退稅情況，從而降低執(zhí)行成本，提高效率。同時要普遍運(yùn)用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，加強(qiáng)電子化管理，通過信息監(jiān)控，隨時掌握出口貨物的情況，同時提高效率和質(zhì)量，增強(qiáng)防偷稅、漏稅能力。

4.3 加強(qiáng)出口退稅的法制建設(shè)

要加快出臺出口退稅相關(guān)的法律法規(guī)。完善出口退稅程序法，創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，切實做到依法退稅．保障納稅人的合法權(quán)益 應(yīng)當(dāng)提高出口退稅的立法層次，由國務(wù)院統(tǒng)一制定法律法規(guī)，嚴(yán)格落實出口退稅執(zhí)法責(zé)任制，明確外匯管理部門、海關(guān)、主管征稅機(jī)關(guān)、主管退稅機(jī)關(guān)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

參考文獻(xiàn)：

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第四篇：分公司出口退稅分析

分公司出口退稅分析

一、要分析分公司退稅，就要先明白分公司這個名稱代表的含義：

（一）分公司概念：

分公司是與總公司或本公司相對應(yīng)的一個概念。許多企業(yè)的業(yè)務(wù)分布于全國各地甚至許多國家，直接從事這些業(yè)務(wù)的是公司所設(shè)置的分支機(jī)構(gòu)或附屬機(jī)構(gòu)，這些分支機(jī)構(gòu)或附屬機(jī)構(gòu)就是所謂的分公司。而公司本身則稱之為總公司或本公司。

分公司與總公司的關(guān)系雖然同子公司與母公司的關(guān)系有些類似。但分公司的法律地位與子公司完全不同，它沒有獨(dú)立的法律地位。

分公司是總公司下屬的直接從事業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的分支機(jī)構(gòu)或附屬機(jī)構(gòu)。雖然分公司有公司字樣，但它不是真正意義上的公司。因為分公司不具有企業(yè)法人資格，不具有獨(dú)立的法律地位，不獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。

分公司的特征具體表現(xiàn)為： ①分公司沒有自己的獨(dú)立財產(chǎn)，其實際占有、使用的財產(chǎn)是總公司財產(chǎn)的一部分，列入總公司的資產(chǎn)負(fù)債表中。②分公司不獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。③分公司不是公司，它的設(shè)立不須依照公司設(shè)立程序，只要在履行簡單地登記和營業(yè)手續(xù)后即可成立。④分公司沒有自己的章程，沒有董事會等形式的公司經(jīng)營決策和業(yè)務(wù)執(zhí)行機(jī)關(guān)。⑤分公司名稱，只要在總公司名稱后加上分公司字樣即可。

（二）對設(shè)立分公司規(guī)定的好處一般有：

1.分公司一般便于經(jīng)營，財務(wù)會計制度的要求也比較簡單； 2.分公司承擔(dān)成本費(fèi)用可能要比子公司節(jié)??；

3.分公司不是獨(dú)立法人，就流轉(zhuǎn)稅在所在地繳納，利潤由總公司合并納稅。在經(jīng)營初期，分公司往往出現(xiàn)虧損，但其虧損可以沖抵總公司的利潤，減輕稅收負(fù)擔(dān)； 4.分公司交付給總公司的利潤通常不必繳納預(yù)提稅；

5.分公司與總公司之間的資本轉(zhuǎn)移，因不涉及所有權(quán)變動，不必負(fù)擔(dān)稅收。

二、以上是分公司的含義及設(shè)立分公司的好處，下面在分析一下企業(yè)退稅所必備的條件：

（一）辦理出口退稅的出口企業(yè)需要具備的條件：

1、出口企業(yè)需要具備增值稅一般納稅人資格。

2、出口企業(yè)已經(jīng)辦妥辦理進(jìn)出口權(quán)整套手續(xù)。（其中包含對外貿(mào)易備案登記表、海關(guān)進(jìn)出口備案登記表。經(jīng)咨詢海關(guān)進(jìn)出口備案登記表，海關(guān)可幫忙辦理，但對外貿(mào)易備案登記表商務(wù)局這邊那不打法人資格是不能給予辦理的）

3、出口企業(yè)出口前已經(jīng)辦理出口退免稅認(rèn)定手續(xù)。

（二）出口企業(yè)出口的貨物必須具備的條件：

1、出口退稅產(chǎn)品是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的貨物；

2、出口退稅產(chǎn)品已經(jīng)辦理報關(guān)并離境出口的貨物；

3、出口退稅產(chǎn)品在財務(wù)上已做出口銷售處理的貨物；

4、出口退稅產(chǎn)品是在規(guī)定的時間內(nèi)已經(jīng)辦理收匯并核銷的貨物。

（三）只有在符合以上所有條件后，企業(yè)才能享有出口退稅的權(quán)利。享有出口退稅權(quán)的企業(yè)，申請辦理出口退稅登記的條件

（1）必須經(jīng)營出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)，這是企業(yè)申辦出口退稅登記最基本的條件。

（2）必須持有商行政管理部門核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照。營業(yè)執(zhí)照是企業(yè)得以從事合法經(jīng)營，其經(jīng)營行為受國家法律保護(hù)的證明。

（3）必須是實行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)單位，具有法人地位，有完整的會計工作體系，獨(dú)立編制財務(wù)收支計劃和資金平衡表，并在銀行開設(shè)獨(dú)立帳戶，可以對外辦理購銷業(yè)務(wù)和貨款結(jié)算。凡不同時具備上述條件的企業(yè)單位，一般不予以辦理出口企業(yè)退稅登記。

從以上分析看，不管是從企業(yè)退稅所必備的條件看，還是退稅企業(yè)登記條件看，都提到了企業(yè)法人這個字眼，也就是說，企業(yè)必須是獨(dú)立法人才能辦理或者說申請退稅，這是一個先決條件。而分公司的營業(yè)執(zhí)照里面明確提到了分公司不是獨(dú)立法人，故此，不符合辦理出口退稅的條件。

那么，分公司的產(chǎn)品想要出口的話，則只能由總公司統(tǒng)一出口并辦理退稅?？偣疚蟹止炯庸ぎa(chǎn)品，如果符合《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財稅[2012]39號）附件4《視同自產(chǎn)貨物的具體范圍》二

（四）“同時符合下列條件的委托加工貨物：(1)與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工的貨物;(2)出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人;(3)委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，且主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票”，可以視同自產(chǎn)貨物申報免抵退稅?？偣臼栈匚蟹止旧a(chǎn)的產(chǎn)品，不是必須經(jīng)過一定的加工環(huán)節(jié)，不再后續(xù)加工，可以直接出口。

第五篇：淺談改革開放讓出口退稅與對外貿(mào)易同行

30年前我國經(jīng)濟(jì)處于崩潰邊沿，外貿(mào)事業(yè)更是無從談起。我國現(xiàn)行的出口退稅政策得益于改革開放，始終伴隨著我國外貿(mào)發(fā)展的腳步。雖然起步較晚，但業(yè)績驕人，為我國經(jīng)濟(jì)總量和進(jìn)出口貿(mào)易總量雙雙步入世界前列，作出了令人矚目的貢獻(xiàn)。

一、出口退稅作為國際慣例在我國成功運(yùn)用并逐步制度化、規(guī)范化

改革開放之初，我國外貿(mào)發(fā)展幾乎為零那一世小說網(wǎng) 穿越小說網(wǎng) 言情小說網(wǎng) 免費(fèi)小說網(wǎng)，對國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展促進(jìn)作用微不足道。隨著改革開放的春風(fēng)推動我國外貿(mào)發(fā)展與國際接軌，出口退稅應(yīng)運(yùn)而生，突出表現(xiàn)在三個方面：

1、外貿(mào)經(jīng)營主體由單一向多元化發(fā)展，不再由少數(shù)中央外貿(mào)企業(yè)獨(dú)家經(jīng)營，而是中央地方并舉，外貿(mào)企業(yè)、生產(chǎn)企業(yè)以后又?jǐn)U大到個人都可以從事進(jìn)出口貿(mào)易，出口商品也從配額管理到逐步放開。

2、出口退稅從無到有，政策效應(yīng)可謂四兩撥千斤。過去進(jìn)出口計劃由中央集中控制，實行進(jìn)口不征稅，出口不減免稅，導(dǎo)致進(jìn)口獲利大，出口虧損大，既影響出口創(chuàng)匯，又影響企業(yè)受益。改革開放以后為支持外貿(mào)發(fā)展，從出口免稅到實行出口退稅，從退稅資金由中央財政統(tǒng)一負(fù)擔(dān)，又到中央、地方財政共同負(fù)擔(dān)，中央財政負(fù)擔(dān)大頭，地方財政負(fù)擔(dān)小頭，從75%比25%到92.5%比7.5%，這些都在改革不斷深化中完成，并逐步實現(xiàn)了與國際接軌，形成有中國特色的出口退稅制度。

3、出口退稅相關(guān)制度逐步健全完善。1980年國務(wù)院作出規(guī)定，對國內(nèi)企業(yè)和單位進(jìn)口產(chǎn)品，予以征稅，出口產(chǎn)品則根據(jù)產(chǎn)品出口換匯成本高低，視其虧損程度，在保平微利的原則下酌情給予減免稅。直到1985年3月國務(wù)院正式發(fā)文批轉(zhuǎn)財政部關(guān)于對進(jìn)出口產(chǎn)品征退產(chǎn)品稅或增值稅的規(guī)定頒布，標(biāo)志著我國進(jìn)出口稅收制度的正式形成，明確實行出口退稅。隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，1994年1月，我國開始了建國以來規(guī)模最大、范圍最廣、內(nèi)容最深刻的一次稅制改革，與此相適應(yīng)的是對我國外貿(mào)出口貨物的出口退稅政策的進(jìn)一步改進(jìn)和完善，在國務(wù)院[1994]134號令頒布的《中華人民共和國增值稅暫行條例》第2條第三款規(guī)定：納稅人出口貨物，稅率為零。第25條規(guī)定，納稅人出口適用率為零的貨物，向海關(guān)辦理出口手續(xù)后，憑出口退稅報關(guān)單等有關(guān)憑證，可以按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理該項出口貨物的退稅。國務(wù)院[1994]135號令頒布的《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》第11條規(guī)定：對納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅。由于不同稅種稅率設(shè)計原則不同，增值稅涉及生產(chǎn)、流通各環(huán)節(jié)，可按零稅率的原則退（免）稅；消費(fèi)稅由于僅涉及到生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅，可就直接出口部分退（免）稅，從而實現(xiàn)出口貨物銷售收入中應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅稅負(fù)為零。根據(jù)上述規(guī)定，國家稅務(wù)總局先后制訂了《出口貨物退（免）稅管理辦法》，使我國出口退（免）稅制度逐步走上法制化、規(guī)范化的軌道，成為國家宏觀調(diào)控的重要手段。隨著我國外貿(mào)的發(fā)展，近幾年，國家加大了出口退稅率的調(diào)整力度，先后多次下調(diào)出口退稅率，今年以來由于世界經(jīng)濟(jì)進(jìn)入衰退狀況，又連續(xù)三次調(diào)高出口退稅率，國家稅務(wù)總局又陸續(xù)出臺了一些相關(guān)配套制度，出口退稅已成為宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)整的重要手段之一，對國民經(jīng)濟(jì)的影響越來越大。

4、采取免稅和免抵退稅等不同政策，鼓勵多種外貿(mào)出口方式共同開展，推動了我國外貿(mào)的做大做強(qiáng)。改革開放之初，我國積極鼓勵“三來一補(bǔ)”，推動了加工貿(mào)易和一般貿(mào)易的共同發(fā)展，在稅收政策上采取對加工貿(mào)易進(jìn)口料件實行免稅政策，出口時按進(jìn)口料件金額乘以出口貨物的征退稅率之差部分準(zhǔn)予從應(yīng)納稅額中扣除。對一般貿(mào)易出口先是實行先征后退，以后又改為外貿(mào)企業(yè)先征后退，生產(chǎn)企業(yè)實行免抵退稅。在出口退稅率下調(diào)的情況下，由于有征退稅率之差，導(dǎo)致加工貿(mào)易出口稅收政策優(yōu)于一般貿(mào)易出口退稅政策，從而鼓勵了加工貿(mào)易的加快發(fā)展。

二、改革開放讓**外貿(mào)實現(xiàn)跨越式發(fā)展

1、進(jìn)出口貿(mào)易總額成倍增長。1978年**進(jìn)出口貿(mào)易總額僅4.3億美元，到2007年已達(dá)3496.7億美元，增長817倍，年均遞增26%，其中出口總額突破2000億美元，達(dá)到2037.3億美元，增長485.9倍，年均遞增23.8%；進(jìn)口總額達(dá)到1459.4億美元。實現(xiàn)年均39.7%的高增長。

2、**外貿(mào)占全國外貿(mào)比重加大，地位提高。1978年全省進(jìn)出口總額占全國外貿(mào)進(jìn)出口比重為2.1%，到2007年這一比重為16.1%，其中出口總額的比重由2%提高到16.7%；進(jìn)口比重由0.1%提高到15.3%；進(jìn)出口總量由1978年位居全國第6位，升至2007年的第二位，到目前為止，**進(jìn)出口、出口、進(jìn)口額已連續(xù)5年名列全國第二，僅次于廣東，成為全國外貿(mào)發(fā)展的主要推動力量，我省已是名符其實的經(jīng)濟(jì)大省和外貿(mào)大省。

3、出口退稅推動外貿(mào)發(fā)展功不可沒。我國自1985年開始實行外貿(mào)出口退稅政策，到1994年稅制改革后的逐步完善，出口退稅始終伴隨外貿(mào)發(fā)展并逐步

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加大力度。1994年全省外貿(mào)出口66.86億美元，安排出口退稅28.05億元；1996年全省外貿(mào)出口首次突破100億美元關(guān)口，達(dá)到116億美元，安排出口退稅77.02億元。2000年全省外貿(mào)出口突破200億美元關(guān)口，達(dá)到257.7億美元，安排出口退稅113.8億元；2002年全省外貿(mào)出口突破300億美元關(guān)口，達(dá)到384.71億美元那一世小說網(wǎng) 穿越小說網(wǎng) 言情小說網(wǎng) 免費(fèi)小說網(wǎng)，安排出口退稅160.19億元；2003年全省外貿(mào)出口突破500億美元關(guān)口，達(dá)到591億美元，安排出口退稅260.9億元；2004年全身外貿(mào)出口突破800億美元，達(dá)到875億美元，安排出口退稅637.81億元；2005年全省外貿(mào)出口首次突破1000億美元，達(dá)到1229.82億美元，安排出口退稅510.9億元；2007年全省外貿(mào)出口突破2000億美元關(guān)口，達(dá)到2036.72億美元，安排出口退稅824.57億元。從1994年開始算起，外貿(mào)出口突破100億美元關(guān)口，用了3年時間，再到突破1000億美元關(guān)口，用了12年時間，而從外貿(mào)出口1000億美元到2000億美元，僅僅用了3年時間，從2005年以來的4年，**外貿(mào)出口穩(wěn)步增長，基數(shù)變大，增幅加快，2008年前11個月外貿(mào)出口已經(jīng)超過去年全年出口額，達(dá)到2208.03億美元，出口退稅也已超過900億元大關(guān)，對外貿(mào)的支持力度越來越大。

4、外貿(mào)市場由相對單一向多元化拓展。1978年**對外貿(mào)易進(jìn)出口的國家（地區(qū)）不足30個，僅僅4.3億美元的進(jìn)出口總值。到2007年，已與世界220個國家（地區(qū)）建立了貿(mào)易關(guān)系，逐步形成了以歐盟、美國、日本、香港、韓國、東盟為主，以周邊國家（地區(qū)）以及非洲、拉丁美洲為輔的外貿(mào)市場格局，位居**出口額前十位的貿(mào)易伙伴依次為：美國、日本、香港、荷蘭、德國、韓國、英國、臺灣、新加坡、馬來西亞，合計出口額約占全部出口額的68.3%。

5、多種貿(mào)易方式引領(lǐng)外貿(mào)發(fā)展。改革開放推動**外貿(mào)從一般貿(mào)易出口到來料加工貿(mào)易、進(jìn)料加工貿(mào)易及補(bǔ)償貿(mào)易開展而逐步深化，1985年時一般貿(mào)易進(jìn)出口額占全部外貿(mào)總額的93.3%，其他加工貿(mào)易僅占4.8%。到2007年，**加工貿(mào)易進(jìn)出口總額已達(dá)2152.2億美元，比1985年增長2264倍，占全部貿(mào)易總額的比重達(dá)61.5%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過一般貿(mào)易進(jìn)出口1086.5億美元，成為**最主要的對外貿(mào)易方式。近幾年保稅倉庫進(jìn)出境貨物也得到較快發(fā)展，2007年僅保稅倉庫進(jìn)出口達(dá)到128.7億美元，約占全部進(jìn)出口額的3.7%。目前我省已形成來料加工貿(mào)易、進(jìn)料加工貿(mào)易、一般貿(mào)易、保稅倉庫進(jìn)出境貨物、保稅區(qū)倉儲轉(zhuǎn)口貨物等多種貿(mào)易方式，共同推動對外貿(mào)易不斷發(fā)展的新格局。

6、外商投資企業(yè)是**外貿(mào)發(fā)展的主力軍。改革開放以來外商投資企業(yè)從無到有，經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大，1987年全省外商投資企業(yè)出口僅0.1億美元，約占外貿(mào)出口總額的0.6%，外貿(mào)進(jìn)口額為0.4億美元，僅占外貿(mào)進(jìn)口總額的5.0%，到1998年，僅僅十多年的時間，外商投資企業(yè)進(jìn)出口已分別達(dá)51%和79.9%；到2007年外商投資企業(yè)出口額已達(dá)1556.3億美元，占出口總值的76.4%；進(jìn)口額1245.9億美元，占進(jìn)口總額的85.4%，對**國民經(jīng)濟(jì)和外貿(mào)發(fā)展的作用日益擴(kuò)大。

7、對外貿(mào)易在**經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位顯著提升。對外貿(mào)易作為**經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)的聯(lián)系紐帶，對**經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到積極推動作用，另一方面，國民經(jīng)濟(jì)對外貿(mào)發(fā)展的依賴程度不斷加大，外貿(mào)依存度由1978年的2.9%，上升到2007年的104%，其中外貿(mào)出口由2.8%上升到60.6%，進(jìn)口由0.1%上升到43.4%。**對外貿(mào)易依存度的上升變化，主要在于加工貿(mào)易的快速發(fā)展，表明**經(jīng)濟(jì)參與國際分工和交換的深度與廣度有顯著提高，隨著中國加入wto與國際經(jīng)濟(jì)已相互融為一體，利用“兩種資源”開發(fā)“兩個市場”，使**國內(nèi)生產(chǎn)尤其是工業(yè)生產(chǎn)所創(chuàng)造的價值，通過直接或間接參與國際分工實現(xiàn)的份額越來越大，對外貿(mào)易已成為推動**國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要動因之一，受國際經(jīng)濟(jì)形勢變化的影響也在不斷加深，值得我們在今后的發(fā)展進(jìn)程中加以關(guān)注和思考。

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