我國出口退稅政策的變化對對外貿(mào)易的影響

第一篇：我國出口退稅政策的變化對對外貿(mào)易的影響

內(nèi)容摘要???????????????????????????????（1）

一、我國的出口退稅政策????????????????????????（2）

二、我國出口退稅不斷調(diào)整的的原因???????????????????（2）

1、貿(mào)易順差激增，貿(mào)易不平衡壓力增大 ???????????????（3）

2、能源消耗過多，環(huán)境壓力加大，經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展受到考驗 ?????（3）

3、出口退稅因出口結(jié)構不合理而影響其效益 ?????????????（3）

4、國家通過出口退稅給予企業(yè)的補貼過高，不利于企業(yè)平等參與國際競爭（3）

三、我國出口退稅調(diào)整的內(nèi)容??????????????????????（4）

四、我國出口退稅的變化對對外貿(mào)易的影響????????????????（7）

1、緩解貿(mào)易失衡 ?????????????????????????（7）

2、出口商品結(jié)構進一步優(yōu)化 ????????????????????（8）

3、出口退稅對外貿(mào)出口方式的影響 ?????????????????（9）

4、促進外貿(mào)體制改革，發(fā)展出口代理制度及自營出口制度 ???????（9）

五、應對出口退稅政策調(diào)整的措施????????????????????（9）

1、取消出口退稅產(chǎn)品應對策略 ???????????????????（9）

2、降低出口退稅產(chǎn)品應對策略???????????????????（10）

3、提高出口退稅產(chǎn)品應對策略???????????????????（10）Abstract??????????????????????????????(11)

我國出口退稅政策的變化對對外貿(mào)易的影響

李艷妮

指導老師：盧平

內(nèi)容摘要：一個國家的出口退稅政策是促進對外貿(mào)易發(fā)展的動力之一。出口退稅作為一項公平、效率與中性原則的出口激勵制度被世界上大多數(shù)國家采用，但由于受多種因素的制約，理想的出口退稅制度很難達到。我國從1985年開始實行出口退稅政策，出口退稅政策的實施，對增強我國出口產(chǎn)品的國際競爭力、擴大外貿(mào)規(guī)模、促進我國出口貿(mào)易的增長發(fā)揮了重要的作用。但隨著我國對外貿(mào)易發(fā)展規(guī)模的不斷擴大，出口退稅政策也從在這一定的問題，不利于我國對外貿(mào)易的發(fā)展，因此必須對出口退稅政策做出相應的調(diào)整。出口退稅政策的改革有利于調(diào)整出口商品結(jié)構、促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構優(yōu)化升級，緩解國家財政的壓力，有利于促進外貿(mào)和經(jīng)濟持續(xù)快速健康發(fā)展。

關鍵詞：出口退稅

對外貿(mào)易

出口商品結(jié)構

加入WTO以來，我國外貿(mào)順差以年均55.4%的速度持續(xù)擴張，貿(mào)易順差成為我國對外貿(mào)易的一個顯著特征和關注焦點。為抑制出口過快增長，平衡貿(mào)易順差，2004年以來我國多次對出口退稅政策進行調(diào)整。出口退稅政策的調(diào)整成為現(xiàn)階段我國宏觀調(diào)控的重要政策手段之一。

一.我國的出口退稅政策

出口退稅是指當商品出口時，將該商品在國內(nèi)負擔的間接稅予以退還的制度。實施出口退稅制度的目的是使得出口貨物以不含國內(nèi)間接稅的價格進入國際市場，避免對跨國流動貨物重復征收國內(nèi)稅，促進出口國的對外貿(mào)易。出口退稅是一種比較特殊的稅收政策制度，主要表現(xiàn)為:一方面，出口退稅制度并不是單純的國內(nèi)稅制度，而是一種涉外稅制度。另一方面，出口退稅制度是一國稅收制度的重要方面，制度的設計和政策的調(diào)整對一國外貿(mào)發(fā)展、經(jīng)濟總量、經(jīng)濟結(jié)構及財政收支狀況等具有重要影響。

1985年3月，國務院正式頒發(fā)了《關于批轉(zhuǎn)財政部〈關于對進出口產(chǎn)品征、退產(chǎn)品稅或增值稅的規(guī)定〉的通知》，規(guī)定從1985年4月1日起實行對出口產(chǎn)品退稅政策。1994年1月1日起，隨著國家稅制的改革，我國改革了已有退還產(chǎn)品稅、增值稅、消費稅的出口退稅管理辦法，建立了以新的增值稅、消費稅制度為基礎的出口貨物退（免）稅制度。

二、我國出口退稅不斷調(diào)整的的原因

1、貿(mào)易順差激增，貿(mào)易不平衡壓力增大

我國的進出口貿(mào)易從1994年開始幾乎每年實現(xiàn)順差，進入 2005年以來我國的貿(mào)易順差大幅激增，突破1000億美元，而2006年貿(mào)易順差已達到1774．7億美元，貿(mào)易不平衡壓力不斷增大。外貿(mào)進出口總值的持續(xù)增長使得我國的2006年的外貿(mào)依存度已達到65％（按美元兌人民幣1︰7.8匯率計算），順差占GDP的比重達到6.2％。我國經(jīng)濟增長對外需的依賴程度不斷增大。因此，需要采取有效措施控制外貿(mào)順差的過快增長，實現(xiàn)進出口的基本平衡。2006年10月，商務部公布了《商務發(fā)展第十一個五年規(guī)劃綱要》，該《綱要》是我國商務領域的第一個中長期總體發(fā)展規(guī)劃?！毒V要》中的“十一五”期間商務領域六大發(fā)展目標指出：2010年，進出口調(diào)控目標為2.3萬億美元，年均增長10％左右，進出口實現(xiàn)基本平衡?？梢姡笆晃濉睍r期，在結(jié)構導向上將從重視出口創(chuàng)匯向進出口均衡發(fā)展、實現(xiàn)貿(mào)易平衡轉(zhuǎn)變。

2、能源消耗過多，環(huán)境壓力加大，經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展受到考驗

單位國內(nèi)生產(chǎn)總值能源消耗降低20％和主要污染物排放總量減少10％，是我國“十一五”時期經(jīng)濟社會發(fā)展的主要目標之一。2006年是“十一五”規(guī)劃的開局之年，從2006年能源消耗增長情況以及主要污染物排放總量增長情況看，形勢并不樂觀。與經(jīng)濟高增長相伴隨的是能源消耗過多，環(huán)境壓力加大。而高耗能、高污染和資源性產(chǎn)品出口的大量增加，加劇了國內(nèi)能源、原材料、運輸緊張的矛盾和資源環(huán)境壓力。

3、出口退稅因出口結(jié)構不合理而影響其效益

出口結(jié)構不合理表現(xiàn)為三個方面：一是出口主體不合理，2005年數(shù)據(jù)顯示，外資企業(yè)占我國出口總額的58％，國有企業(yè)僅占22％，外資企業(yè)已成為我國出口的主體，大部分退稅資金也流入外資企業(yè)手中，這種不平衡容易導致內(nèi)外貿(mào)易失衡和國際貿(mào)易摩擦。二是貿(mào)易方式不合理，2006年加工貿(mào)易占我國出口總額的比例為47．2％，一般貿(mào)易所占的比例為42．6％，加工貿(mào)易已成為第一大貿(mào)易方式，但加工貿(mào)易多是初級加工，會加劇我國資源和能源供應的壓力，還會使我國長期處于國際分工鏈條的底端。三是出口產(chǎn)品總體結(jié)構水平較低，附加值不高，按國際貿(mào)易標準分類的工業(yè)制成品中，勞動密集型產(chǎn)品比重還占到60％以上。

長期以來，我國出口的產(chǎn)品主要是勞動密集或自然資源密集的初級產(chǎn)品，技術含量較低，低附加值產(chǎn)品在出口產(chǎn)品中占了較大的比例。這種結(jié)構雖然使我國在短期內(nèi)獲得了一些利益，但它卻使我國低水平的產(chǎn)業(yè)結(jié)構得以強化，不利于產(chǎn)業(yè)的升級替換。而且，初級產(chǎn)品生產(chǎn)也正日益遭遇收益遞減的困境，部分企業(yè)主要是依靠出口退稅額來獲取利潤，維持生存。雖然這種低水平的出口產(chǎn)品結(jié)構能帶來較多就業(yè)機會，但對財政收入的貢獻度是較低的。

4、國家通過出口退稅給予企業(yè)的補貼過高，不利于企業(yè)平等參與國際競爭

1985年我國開始實行的出口退稅政策，曾經(jīng)對鼓勵外貿(mào)出口，擴大創(chuàng)匯起了一定的積極作用。

照此政策，出口企業(yè)可將出口退稅打入成本，依靠價格的競爭力擴大出口?？墒墙陙?，退稅給某些企業(yè)的補貼太高，使得有些企業(yè)長期靠國家的退稅款來維持生計，而不重視自己的產(chǎn)品質(zhì)量，盲目出口，競相壓價。爭奪市場的事時有發(fā)生，使得一些有相當實力的國有大型企業(yè)業(yè)務量不足，又不能及時得到退稅補貼，從而降低了國際競爭的能力。

三、我國出口退稅調(diào)整的內(nèi)容

出口退稅制度是一項出口稅收激勵機制，是一個國家退還出口產(chǎn)品在國內(nèi)生產(chǎn)、流通、出口環(huán)節(jié)已繳納的間接稅的稅收制度。我國自1985年起開始實施出口退稅政策，1988年明確了“征多少退多少，不征不退和徹底退稅”原則。1994年以來，中國出口退稅政策大幅調(diào)整。主要內(nèi)容如下：

1、為了解決中央財政壓力，1995年和1996年進行了第一次大幅出口退稅政策調(diào)整，由原來的對出口產(chǎn)品實行零稅率調(diào)整為3%、6%和9%三檔。

2、1998年為促進出口進行了第二次調(diào)整，提高了部分出口產(chǎn)品退稅率至5%、13%、15%、17%四檔。此后，外貿(mào)出口連續(xù)三年大幅度、超計劃增長帶來了財政拖欠退稅款的問題。3、2004年出口退稅政策的重大結(jié)構性調(diào)整

我國出口退稅政策的調(diào)整，是在經(jīng)濟全球化和國內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構調(diào)整步伐加快的背景下作出的，目的在于保護國內(nèi)的資源，鼓勵高附加值的資本技術密集型產(chǎn)品出口，將國內(nèi)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構調(diào)整置于國際資源的配置環(huán)境中。

為進一步促進外貿(mào)體制改革，保持外貿(mào)和經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展，國務院于2003年10月13日發(fā)布關于改革現(xiàn)行出口退稅政策的決定，對現(xiàn)行出口退稅政策進行改革。此次出口退稅政策改革的基本原則是：“新賬不欠，老賬要還，完善機制，共同負擔，推動改革，促進發(fā)展。”改革的主要內(nèi)容是：

對出口退稅率進行結(jié)構性調(diào)整，適當降低出口退稅率。本著“適度、穩(wěn)妥、可行”的原則，區(qū)別不同產(chǎn)品調(diào)整退稅率。對國家鼓勵出口的產(chǎn)品退稅率不降或少降，對一般性出口產(chǎn)品退稅率適當降低，對國家限制出口的產(chǎn)品和一些資源性產(chǎn)品多降或取消退稅。調(diào)整后的出口退稅率為17％、13％、11％、8％、5％五檔，自2004年1月1日起實行。按現(xiàn)行出口結(jié)構，出口退稅率的平均水平將降低3個百分點左右。

加大中央財政對出口退稅的支持力度。從2003年起，中央進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅收入增量首先用于出口退稅。

建立中央和地方財政共同負擔出口退稅的新機制。具體辦法是：從2004年起，以2003年出口退稅實退指標為基數(shù)，對超基數(shù)部分的應退稅額，由中央與地方按75％：25％的比例分別負擔。

結(jié)合出口退稅機制改革推進外貿(mào)體制改革。主要是通過完善法律保障機制等，加快推進生產(chǎn)企業(yè)自營出口和外貿(mào)出口代理制，降低出口成本，進一步提升我國商品的國際競爭力。同時，結(jié)合出口退稅率的調(diào)整，進一步優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構，提高出口整體效益。

累計欠退稅由中央財政負擔。對截至2003年年底累計欠企業(yè)的出口退稅款和按增值稅分享體制影響地方的財政收入，全部由中央財政負擔。其中，對欠企業(yè)的出口退稅款，中央財政從2004年起開始采取全額貼息等辦法予以解決。4、2005年出口退稅政策調(diào)整

自2004年起出口退稅政策調(diào)整一年多，進展總體順利，基本實現(xiàn)了預期目標，全部還清了歷年累計拖欠的出口退稅款，建立了中央與地方共同負擔出口退稅的機制，調(diào)動了企業(yè)出口積極性，優(yōu)化了出口商品結(jié)構，促進了外貿(mào)出口快速增長。但是，新機制在運行中也出現(xiàn)了一些新情況和新問題，主要是地區(qū)負擔不均衡，部分地區(qū)負擔較重，個別地方甚至限制外購產(chǎn)品出口、限制引進出口型外資項目等。為此，國務院決定，在堅持中央與地方共同負擔出口退稅的前提下完善現(xiàn)有機制，并自2005年1月1日起執(zhí)行。

（1）、調(diào)整中央與地方出口退稅分擔比例。國務院批準核定的各地出口退稅基數(shù)不變，超基數(shù)部分中央與地方按照92.5％：7.5％的比例共同負擔。

（2）、規(guī)范地方出口退稅分擔辦法。各省(區(qū)、市)根據(jù)實際情況，自行制定省以下出口退稅分擔辦法，但不得將出口退稅負擔分解到鄉(xiāng)鎮(zhèn)和企業(yè)；不得采取限制外購產(chǎn)品出口等干預外貿(mào)正常發(fā)展的措施。所屬市縣出口退稅負擔不均衡等問題，由省級財政統(tǒng)籌解決。

（3）、改進出口退稅退庫方式。出口退稅改由中央統(tǒng)一退庫，相應取消中央對地方的出口退稅基數(shù)返還，地方負擔部分年終專項上解。5、2006年出口退稅政策調(diào)整

為了進一步優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構，促進外貿(mào)增長方式轉(zhuǎn)變，推動進出口貿(mào)易均衡發(fā)展，財政部、發(fā)展改革委員會、商務部、海關總署、國家稅務總局于2006年9月15日起調(diào)整部分出口商品的出口退稅率，同時增補加工貿(mào)易禁止類商品目錄，屬結(jié)構性調(diào)整。

我國取消部分出口商品的出口退稅政策，涉及商品包括進出口稅則第253章除鹽、水泥以外的所有非金屬類礦產(chǎn)品。此外，部分商品的出口退稅率降低。

此次調(diào)整提高部分商品的出口退稅率，包括將重大技術裝備、部分IT產(chǎn)品和生物醫(yī)藥產(chǎn)品以及部分國家產(chǎn)業(yè)政策鼓勵出口的高科技產(chǎn)品等商品的出口退稅率由13％提高到17％；將部分以農(nóng)產(chǎn)品為原料的加工品的出口退稅率由5％或11％提高到13％。

同時明確，將以前已經(jīng)取消出口退稅以及這次取消出口退稅的商品列入加工貿(mào)易禁止類目錄。

對列入加工貿(mào)易禁止類目錄的商品進口一律征收進口關稅和進口環(huán)節(jié)稅。

6、2007年出口退稅調(diào)整

為進一步控制外貿(mào)出口的過快增長，緩解我國外貿(mào)順差過大帶來的突出矛盾，優(yōu)化出口商品結(jié)構，抑制“高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品的出口，促進外貿(mào)增長方式的轉(zhuǎn)變和進出口貿(mào)易的平衡，減少貿(mào)易摩擦，促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展，自2007年7月1日起，調(diào)整部分商品的出口退稅稅率。這次政策調(diào)整共涉及2831項商品，約占海關稅則中全部商品總數(shù)的37％。

7、2008年出口退稅微調(diào)

2008年8月1日第六次出口退稅政策的調(diào)整，將部分紡織品、服裝的出口退稅率由11％提高到13％；部分竹制品的出口退稅率提高到11％。取消紅松子仁、部分農(nóng)藥產(chǎn)品、部分有機胂產(chǎn)品、紫杉醇及其制品、松香、白銀、零號鋅、部分涂料產(chǎn)品、部分電池產(chǎn)品、碳素陽極的出口退稅。對涉及取消出口退稅的商品，凡企業(yè)在2008年8月1日之前已經(jīng)簽定出口合同且價格不能更改的，出口企業(yè)可在2008年8月15日之前持合同文本到當?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇諜C關登記備案。經(jīng)備案的出口合同，凡在2009年1月1日之前報關出口的，準予按調(diào)整前的退稅率執(zhí)行。逾期未能備案的以及2008年12月31日以后報關出口的，一律按調(diào)整后的出口退稅率執(zhí)行。

經(jīng)過2004年重大調(diào)整和近幾年的微調(diào)后，出口退稅率結(jié)構由原17％、13％、11％、8％和5％五檔調(diào)整為17％、13％、11％、9％和5％五檔。在新的出口退稅政策下，我國出口商品退稅率的結(jié)構發(fā)生了很大的變化，也體現(xiàn)了國家欲通過退稅率來調(diào)整出口商品結(jié)構的意圖。

8、第七次調(diào)整就是將從2008年11月1日實施的上調(diào)出口退稅率政策

此次調(diào)整涉及3486項商品，約占海關稅則中全部商品總數(shù)的25．8％。主要包括兩個方面的內(nèi)容：一是適當提高紡織品、服裝、玩具等勞動密集型商品出口退稅率。二是提高抗艾滋病藥物等高技術含量、高附加值商品的出口退稅率。屆時，中國的出口退稅率將分為5％、9％、11％、13％、14％和17％六檔。

9、2008年12月1日起執(zhí)行了第八次調(diào)整的政策

涉及提高退稅率的商品范圍有:（1）將部分橡膠制品、林產(chǎn)品的退稅率由5%提高到9%。（2）將部分模具、玻璃器皿的退稅率由 5%提高到11%。（3）將部分水產(chǎn)品的退稅率由5%提高到13%。（4）將箱包、鞋、帽、傘、家具、寢具、燈具、鐘表等商品的退稅率由11%提高到13%。（5）將部分化工產(chǎn)品、石材、有色金屬加工材等商品的退稅率分別由5%、9%提高到11%、13%。（6）將部分機電產(chǎn)品的退稅率分別由9%提高到11%，11%提高到13%，13%提高到14%。

10、2009年1月1日起執(zhí)行了第九次調(diào)整的政策，提高部分技術含量和附加值高的機電產(chǎn)品出口退稅率。

具體規(guī)定如下：（1）將航空慣性導航儀、陀螺儀、離子射線檢測儀、核反應堆、工業(yè)機器人等產(chǎn)品的出口退稅率由13%、14%提高到17%。（2）將摩托車、縫紉機、電導體等產(chǎn)品的出口退稅率由11%、13%提高到14%。

11、2009年2月1日起執(zhí)行了第十次調(diào)整的政策，將紡織品、服裝出口退稅率提高到15% 12、2009年4月1日起執(zhí)行了第十一次調(diào)整的政策，提高部分商品的出口退稅率

具體明確如下：（1）CRT彩電、部分電視機零件、光纜、不間斷供電電源（UPS）、有襯背的精煉銅制印刷電路用覆銅板等商品的出口退稅率提高到17%。（2）將紡織品、服裝的出口退稅率提高到16%。（3）將六氟鋁酸鈉等化工制品、香水等香化洗滌、聚氯乙烯等塑料、部分橡膠及其制品、毛皮衣服等皮革制品、信封等紙制品、日用陶瓷、顯像管玻殼等玻璃制品、精密焊鋼管等鋼材、單晶硅片、直徑大于等于30cm的單晶硅棒、鋁型材等有色金屬材、部分鑿巖工具、金屬家具等商品的出口退稅率提高到13%。（4）將甲醇、部分塑料及其制品、木制相框等木制品、車輛后視鏡等玻璃制品等商品的出口退稅率提高到11%。（5）將碳酸鈉等化工制品、建筑陶瓷、衛(wèi)生陶瓷、鎖具等小五金、銅板帶材、部分搪瓷制品、部分鋼鐵制品、仿真首飾等商品的出口退稅率提高到9%。（6）將商品次氯酸鈣及其他鈣的次氯酸鹽、硫酸鋅的出口退稅率提高到5%。

2009年4月1日，國家正式發(fā)文，中國紡織企業(yè)出口退稅從原來的15%上調(diào)至16%，希望借此推動紡織企業(yè)的復蘇。

2010年6月22日財政部國家稅務總局《關于取消部分商品出口退稅的通知》（財稅[2010]57號）：經(jīng)國務院批準，自2010年7月15日起取消下列商品的出口退稅： 1.部分鋼材；

2.部分有色金屬加工材； 3.銀粉； 4.酒精、玉米淀粉； 5.部分農(nóng)藥、醫(yī)藥、化工產(chǎn)品；

6.部分塑料及制品、橡膠及制品、玻璃及制品。

四、我國出口退稅的變化對對外貿(mào)易的影響

1、緩解貿(mào)易失衡

貿(mào)易順差的加大是我國對外貿(mào)易發(fā)展目前存在的一個重大的問題，也是增加國際間貿(mào)易摩擦的重要原因。作為經(jīng)濟杠桿的匯率和出口退稅，對進出口貿(mào)易具有直接調(diào)節(jié)作用。人民幣匯率改革以來，人民幣已累計升值在4％以上，但貿(mào)易順差依然高居不下。出口退稅稅率的調(diào)整，無疑對進出口貿(mào)易的調(diào)節(jié)會更直接、更有效。這次稅率下調(diào)和取消退稅產(chǎn)品在出口中權重并不大，而權重更大的高科技產(chǎn)品、機電產(chǎn)品出口卻將由此得到激活。新出臺的出口退稅政策，目的是要推動對外貿(mào)易的健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展，對緩解貿(mào)易失衡是具有積極意義的。

2、出口商品結(jié)構進一步優(yōu)化。由于出口退稅率隨出口貨物加工深度的增加而提

高，因此通過對出口退稅率的調(diào)節(jié)可以帶動一個國家商品結(jié)構的優(yōu)化、產(chǎn)業(yè)結(jié)構的調(diào)整。

（1）改善出口商品結(jié)構，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構優(yōu)化升級出口退稅率的調(diào)整，體現(xiàn)了國家產(chǎn)業(yè)政策的方向：減少勞動密集型和資源消耗型的低附加值產(chǎn)品的出口，提高出口產(chǎn)品的技術含量，引導科技含量高、附加值高、關聯(lián)度較大的產(chǎn)品出口。從短期來看，對一些資源性產(chǎn)品、棉機織物品等出口產(chǎn)生一定消極作用，但從長期看，有利于調(diào)整我國資源性產(chǎn)品的出口結(jié)構，提升棉紡織品、服裝及一般機電產(chǎn)品的非價格因素的競爭力，鼓勵高科技含量產(chǎn)品出口優(yōu)勢。

出口退稅對出口商品結(jié)構的影響主要是通過對不同的產(chǎn)品確定不同的出口退稅率，來影響出口商品的成本，進而影響出口商的預期利潤，來改變各出口商品在貿(mào)易總體中的比例關系。

2003年以來出口退稅率變化，體現(xiàn)了對出口商品結(jié)構調(diào)整的信號。如對國家鼓勵發(fā)展的高新技術產(chǎn)品、機電產(chǎn)品等高附加值工業(yè)制成品使用17的退稅率；對農(nóng)產(chǎn)品為原料的加工品維持了13的退稅率；對有較大比較優(yōu)勢的勞動密集型行業(yè)產(chǎn)品，紡織、服裝、鞋帽降低了出口退稅率；取消或了部分資源性產(chǎn)品的出口退稅率。

2005年，我國高新技術產(chǎn)品出口突破2000億美元大關，而且實現(xiàn)貿(mào)易順差205.4億美元，占全部出口比重的28.6％；而輕紡類產(chǎn)品和礦業(yè)等初級產(chǎn)品出口比重呈下降趨勢，出口結(jié)構調(diào)整明顯。2007年在出口商品中，機電產(chǎn)品出口占主導地位，部分傳統(tǒng)大宗商品出口增勢放緩。2007年我國機電產(chǎn)品出口7011.7億美元，增長27.6，占當年出口總值的57.6，比上年提高0.9個百分點。其中，電器及電子產(chǎn)品出口3003.4億美元，增長32；機械及設備出口2286億美元，增長22.5。高新技術產(chǎn)品出口3478.3億美元，增長23.6。

（2）出口退稅對出口產(chǎn)業(yè)結(jié)構的調(diào)整，出口退稅對產(chǎn)業(yè)結(jié)構的影響表現(xiàn)在對不同的產(chǎn)業(yè)確定不同的出口退稅率時，對這些產(chǎn)品相關產(chǎn)業(yè)的影響。國家對附加值含量不同的產(chǎn)品實行高低不同的退稅率，發(fā)揮“稅收誘因”效應，優(yōu)化資源配置，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構調(diào)整。一般而言，產(chǎn)品的加工程度越深，產(chǎn)品的技術含量越高，退稅對其出口的鼓勵效果就越顯著。由于各地區(qū)出口占出口總額中的比重不一樣，不同產(chǎn)品出口退稅率的差別，以及出口退稅的政策傾斜等，也會影響到地區(qū)經(jīng)濟的結(jié)構。

另外，出口退稅效應在提高進出口產(chǎn)品檔次上也有所體現(xiàn)。2003年我國直接辦理增值稅、消費稅退庫額增長92％，占全部退稅總額的70％，主要集中在機電、高新技術產(chǎn)品方面，推動2003年機電和高新技術產(chǎn)品出口增長44.8％。2004年高新技術產(chǎn)品進出口在2003年超過2000億美元的基礎上凈增973億美元，超過3000億美元，并首次實現(xiàn)貿(mào)易順差。2006年的出口退稅調(diào)整提高了重大技術裝備、部分IT產(chǎn)品、生物醫(yī)藥以及一些高科技產(chǎn)品出口退稅率。而在出口商

品中，機電產(chǎn)品出口已占主導地位，2006年我國機電產(chǎn)品出口5494．4億美元，增長28．8％，比2006年我國總體出口增速高出1．6個百分點，占2006年出口總值的56．7％，比2005年提高0．7個百分點。

3、出口退稅對外貿(mào)出口方式的影響

出口退稅的調(diào)整，對擁有自主出口經(jīng)營權的企業(yè)影響較小，對依靠外貿(mào)流通公司出口的企業(yè)影響較大。對擁有自主出口經(jīng)營權的企業(yè)而言，降低的退稅可通過努力共同消化在生產(chǎn)、流通、出口等各個環(huán)節(jié)，從而較為健康地化解負面影響。但對外貿(mào)流通公司而言，基本上只能靠壓下一級來消化，這對企業(yè)生產(chǎn)沖擊較大，極易導致產(chǎn)品質(zhì)量下降、不正當經(jīng)營等行為發(fā)生。同時，讓地方政府負擔部分退稅款的機制也使外貿(mào)體制改革成為題中應有之義。這兩方面形成的合力將積極引導外貿(mào)體制的發(fā)展，加快推進生產(chǎn)企業(yè)自營戶或委托出口步伐。這既可降低出口成本，充分調(diào)動企業(yè)走進國際市場的積極性，提升我國商品的國際競爭力，更可以緩解收購出口帶給沿海省份的退稅壓力，緩解生產(chǎn)地和出口地之間的矛盾。

出口退稅政策的改革加劇了出口企業(yè)競爭的格局，優(yōu)質(zhì)企業(yè)會更有市場競爭力。退稅率降低直接增加了企業(yè)生產(chǎn)成本，降低減少了企業(yè)利潤，在一定程度上會削弱部分出口產(chǎn)品的國際競爭力，企業(yè)的獲利空間減小將使一些中小型出口企業(yè)被迫出局。2006年調(diào)低或取消“兩高一資”產(chǎn)品和附加值低、出口量大、容易引發(fā)國際貿(mào)易糾紛的產(chǎn)品的出口退稅率。

4、促進外貿(mào)體制改革，發(fā)展出口代理制度及自營出口制度

長期以來，我國的外貿(mào)經(jīng)營實行收購制，外貿(mào)經(jīng)營權是一種壟斷權，只有各種級別的國有進出口公司享有。產(chǎn)品要出口，除了通過外貿(mào)公司，別無選擇，形成了外貿(mào)公司自找客戶，以自己的名義與外商簽訂合同，再向生產(chǎn)企業(yè)訂貨的特殊收購制模式。改革開放以后，外貿(mào)經(jīng)營權演變?yōu)樘卦S權，只要符合條件，經(jīng)申請獲得批準的企業(yè)或其他機構都可以取得外貿(mào)經(jīng)營權。

五、應對出口退稅政策調(diào)整的措施

1、取消出口退稅產(chǎn)品應對策略

取消的資源性產(chǎn)品出口退稅，對出口相關資源密集型產(chǎn)品的企業(yè)，無疑是一個很大打擊。增加資源產(chǎn)品成本不是政策調(diào)整的最終目的，國家政策的最終導向應是節(jié)能降耗。面對新的退稅政策，建議其采用如下方法應對：一是加強技術改造，提高勞動生產(chǎn)率；二是注重資源型產(chǎn)品的深加工、精加工，努力提升產(chǎn)品的附加值；三是實行全面成本管理，努力降低能耗和損耗；四是有條件的企業(yè)積極地、適時地走出去，實現(xiàn)國際化經(jīng)營；五是優(yōu)化資源配置，加強資本運營，把企業(yè)做好、做大、做強，取得規(guī)模效應。

2、降低出口退稅產(chǎn)品應對策略

原料性產(chǎn)品和傳統(tǒng)工業(yè)產(chǎn)品出口退稅稅率的的下調(diào)，產(chǎn)品和稅率不盡相同。出口退稅率下調(diào)，對我國紡織、鋼鐵等產(chǎn)品出口影響是很大的。2006年對原料性產(chǎn)品和傳統(tǒng)工業(yè)產(chǎn)品出口出口退稅下調(diào)重點是抑制兩高一資。（高能耗、高污染、資源性）出口產(chǎn)品快速增長，意味著它將不再是我國出口的主導產(chǎn)品，但這并不是說它將失去國際市場的競爭力，只是出口換匯成本略有上升而已，通過正確的應對策略完全可以消化或減少成本略增的負面效應。具體如下：一要穩(wěn)定并提高產(chǎn)品質(zhì)量，提升產(chǎn)品的檔次和品位；二要重視技術改造和創(chuàng)新，加強產(chǎn)品的深加工、精加工，提升產(chǎn)品的技術含量和附加值，努力調(diào)整和優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構；三要加強知識產(chǎn)權保護，逐步實現(xiàn)自主品牌出口；四要改善和加強企業(yè)經(jīng)營管理、努力降低成本，提升產(chǎn)業(yè)集中度，增強企業(yè)持續(xù)發(fā)展的后勁；五要堅持出口市場的多元化，有條件的企業(yè)還應積極地走出去。到國外投資辦廠，進行國際資本運作，取得資本收益的最大化。

3、提高出口退稅產(chǎn)品應對策略

對于出口退稅受惠最大的重大技術裝備、部分IT產(chǎn)品和生物醫(yī)藥產(chǎn)品等，出口退稅率由 13％提高到17％。以機械行業(yè)為例，不但直接享受4％出口退稅率提高的好處，還可以獲得鋼鐵業(yè)因出口退稅率降低而轉(zhuǎn)入國內(nèi)市場，會進一步降低國內(nèi)鋼材的價格帶來的好處。上調(diào)出口退稅稅率的還有部分以農(nóng)產(chǎn)品為原料的加工品，出口退稅率由5％或11％提高到13％。出口退稅稅率上調(diào)的產(chǎn)品，大多屬于國家鼓勵鼓勵和扶植的出口產(chǎn)品。面對利好，這類企業(yè)要注意如下幾點：一是以人為本，注重人力資源管理和開發(fā)；二是以創(chuàng)新為靈魂，加強科技創(chuàng)新和產(chǎn)品開發(fā)；三是以客戶為中心，建立高效能國際營銷隊伍，拓展國際市場渠道和區(qū)域；四是以服務為重點，加強對產(chǎn)品的售前、售中和售后服務；五是以品牌為核心，塑造企業(yè)和產(chǎn)品的形象，努力提升其知名度、美譽度和忠誠度。

出口退稅作為實現(xiàn)公平競爭的國際慣例，也是一柄雙刃劍。一方面，有利于優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構和加快我國產(chǎn)業(yè)升級的步伐，提升我國出口產(chǎn)品的核心競爭力，緩解國家財政赤字的壓力。抑制高耗能、高污染、資源性產(chǎn)品的出口，減少貿(mào)易摩擦，促進外貿(mào)增長方式的轉(zhuǎn)變和進出口貿(mào)易的平衡。另一方面，出口退稅政策的不斷調(diào)整對我國對外貿(mào)易也帶來了負面影響。因此，我們應該趨利避害,進一步完善出口退稅制度,促進經(jīng)濟社會既快又好的發(fā)展。

參考文獻：

1、張曙霄.中國對外貿(mào)易結(jié)構新論[M].經(jīng)濟科學出版社.2009

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3、劉兵權.超額外匯儲備、貿(mào)易結(jié)構與產(chǎn)業(yè)結(jié)構升級[J ].國際貿(mào)易問題，2008.[7]

4、邱玲，出口退稅對外貿(mào)出口影響的分析[N].廣西財經(jīng)學院報2006

5、中國調(diào)整商品出口退稅政策將促進出口商品結(jié)構升級 http://004km.cn 新華網(wǎng)

6、靳東升：2010年出口退稅政策調(diào)整可能性不大 http://004km.cn 新浪財經(jīng)

注：雜志J，著作M，報紙N

Our export drawback policy changes on the influence of foreign trade Abstract：A country's exit drawback policy is to promote the development of foreign trade of the power.Exit drawback as a fair, efficient and neutral principles export incentive system is most countries in the world adopted, but by a variety of factors restricting, ideal exit drawback system is difficult to achieve.Our country since 1985 implement exit drawback policy, exit drawback policy implementation, to enhance the international competitiveness of our export products, expanding international trade scale, promote the growth of China's export trade play an important role.But as China's foreign trade development and expansion of the size of the export drawback policy, from in the certain problem, go against the development of China's foreign trade, so we have to exit drawback policy to adjust accordingly.Export drawback policy reform be helpful for adjusting export commodity structure, promote the upgrading of the industrial structure, alleviate national finance pressure, to promote foreign trade and sustained, rapid and healthy economic development.Key words ： Exit drawback Foreign trade Export commodity structure

第二篇：淺析出口退稅對對外貿(mào)易的影響

題目：淺析出口退稅對對外貿(mào)易的影響學院：經(jīng)濟管理專業(yè)：物流管理班級：姓名: 學號：

報關實務結(jié)課論文

任課教師：

2012春

2012 年

月

目錄出口退稅政策概述....................................................1 1.1 出口退稅的含義...................................................1 1.2 出口退稅制度的發(fā)展歷史...........................................1 2 出口退稅的主要方式..................................................1 2.1 不免稅不退稅.....................................................1 2.2 免稅不退稅.......................................................1 2.3 先征后退.........................................................1 2.4 免、抵、退.......................................................2 3 對外貿(mào)行業(yè)的影響...................................................2 3.1 積極影響........................................................2 3.2 消極意義........................................................3 4 對如何完善我國出口退稅制度的建議....................................4 4.1 構建長期穩(wěn)定的出口退稅機制.......................................4 4.2 建立完善的出口退稅管理系統(tǒng).......................................4 4.3 加強出口退稅的法制建設...........................................4 參考文獻...............................................................5

【摘要】出口退稅制度是一項出口稅收激勵機制，是國家支持外貿(mào)出口的重要手段。出口退稅政策的實施，對促進我國出口貿(mào)易的增長發(fā)揮了重要的作用。但隨著我國對外貿(mào)易發(fā)展規(guī)模的不斷擴大，出口欠稅也越來越嚴重，給中央財政帶來了巨大的壓力，因此必須改革出口退稅政策。出口退稅政策的改革有利于調(diào)整出口產(chǎn)品貿(mào)易結(jié)構、促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構優(yōu)化升級，緩解國家財政的壓力，有利于促進外貿(mào)和經(jīng)濟持續(xù)快速健康發(fā)展。

【關鍵詞】出口退稅外貿(mào)行業(yè) 積極影響消極影響建議出口退稅政策概述

1.1 出口退稅的含義

出口退稅,是指用已征收進口稅的貨物作原料在國內(nèi)加工后再出口的商品及按原狀出口的進口貨物，在出口時海關向貨主退還已交納的關稅和在進口環(huán)節(jié)所征收的平衡稅。對某些在國內(nèi)制造的出口商品不論是否使用了進口原料，在出口時退還其已征的國內(nèi)稅。出口退稅，是一個WTO所允許,而又非常有效的鼓勵出口的手段。

1.2 出口退稅制度的發(fā)展歷史

我國從1 985年開始實行出口退稅政策．當時沒有實行增殖稅．一直到1993年退稅率為11 2％。從1 994年我國財稅體制改革．引入1 7％的增殖稅制度以后，退稅率根據(jù)國家經(jīng)濟大發(fā)展需要已經(jīng)做了多次調(diào)整。996年．由于財政原因．中國政府將退稅率分別降為3％．6％和9％。1 997年開始的亞洲經(jīng)濟危機造成中國出口的大幅度下降．政府從1 998年開始逐漸將出口退稅率調(diào)高．出口商品的綜合退稅率由原來的6％提高到1 5％。2002年對生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物出口退稅全面實行”免．抵．退”稅辦法。2003年由于經(jīng)濟局部過熱，出口欠稅嚴重，政府將出口退稅率由1 5．5％調(diào)整到1 2．51％。2003年10月．中央對出口退稅政策又進行了一次結(jié)構性調(diào)整．財政部、國家稅務總局《關于調(diào)整出口退稅率的通知》正式出臺。

2007年．國家再次出臺政策調(diào)整出口退稅率．平均降幅在3％～5％。這次出口退稅政策調(diào)整的主要特點是：涉及面廣．調(diào)整幅度大。共涉及2831項商品．約占海關稅則中全部商品總數(shù)的37％。主要內(nèi)容包括三個方面：一是取消了553項”高耗能．高污染．資源性”產(chǎn)品的出口退稅；二是降低了2268項容易引起貿(mào)易摩擦的商品的出口退稅率：三是將10項商品的出口退稅改為出口免稅政策。本次政策調(diào)整沒有設置過渡期，而是將調(diào)整的政策內(nèi)容提前一定時間對社會公布，以使企業(yè)有提前準備的時間。出口退稅的主要方式

目前我國出口退稅方式主要分為四種類型：

2.1 不免稅不退稅

這主要針對稅法限制或禁止出口的貨物．包括原油、糖、天然牛黃．麝香、白銀等。

2.2 免稅不退稅

主要適用于來料加工復出口的貨物和列入免稅項目的貨物。

2.3 先征后退

是指貨物在出口前．應照章繳納從原材料到產(chǎn)成品銷售各個環(huán)節(jié)的增值稅和生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅。待貨物報關出口后．憑出口報關單等憑證．按月向稅務部門辦理退還已納稅款。這適用于外貿(mào)企業(yè)收購貨物出口或外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物。2.4 免、抵、退

適用這類政策的是有出口經(jīng)營權的各類生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物。由此可見，第三和第四種類型是退(免)稅的重點．對象是外貿(mào)企業(yè)和具有出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)．征收的范圍包括增值稅和消費稅．退稅的范圍就生產(chǎn)型企業(yè)而言，以增值稅為主；就外貿(mào)企業(yè)而言．則包括消費稅和增值稅。對外貿(mào)行業(yè)的影響

出口退稅率的調(diào)整，受影響首當其沖的無疑是外貿(mào)行業(yè)。我國外貿(mào)行業(yè)如何化解壓力，積極面對，增強市場競爭力，這是擺在我國外貿(mào)行業(yè)面前的一道坎。不管外貿(mào)行業(yè)賺錢與否，出口退稅率下調(diào)，進而減少企業(yè)的利潤這已是必然。至于下調(diào)的退稅率對外貿(mào)行業(yè)的競爭力的影響程度，則取決于外，貿(mào)行業(yè)的抗震能力。因此，出口退稅率結(jié)構性調(diào)整，無疑會對我國外貿(mào)行業(yè)的利益乃致外貿(mào)經(jīng)濟的發(fā)展造成深刻的影響。

3.1積極影響

3．1．1 有利于保護環(huán)境和資源，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構優(yōu)化

出口退稅政策的調(diào)整可以促進出口產(chǎn)品結(jié)構的調(diào)整，并有利于保護資源，對深化產(chǎn)業(yè)結(jié)構調(diào)整將起到重要的促進作用。對于大多數(shù)企業(yè)，出口退稅的調(diào)整，有利于優(yōu)勝劣汰，增強企業(yè)自身改革、調(diào)整企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構、有效促進企業(yè)積極的投入到改革大潮中來，從而逐步達到產(chǎn)業(yè)結(jié)構調(diào)整的目的。如中絲進出口無錫有限公司l～4月服裝、紡織品出口下降30％，機電產(chǎn)品出口增長77％，企業(yè)正在考慮調(diào)整出口產(chǎn)品結(jié)構，以機電產(chǎn)品作為主營產(chǎn)品。眾多統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明，出口退稅率的上調(diào)幅度與出口成本下降幅度大致相等。也就是說，出口退稅率每上調(diào)1%，出口成本就減少1%，利潤也隨之增加1%。所以理論上來說，出口退稅率上調(diào)將直接增加企業(yè)的利潤，出口退稅每增加一個點，稅前利潤也將大致增加一個點。因此幾個點的提高，使更多企業(yè)避免了倒閉的風險，為企業(yè)發(fā)展制造了動力。

3．1．2 有利于增強我國企業(yè)綜合競爭力

出口退稅率的提高，使出口商品能以更低廉的價格出現(xiàn)在國際市場上與其它商品競爭，大大提高本企業(yè)產(chǎn)品的國際競爭力，使得“中國制造”在與其他國家進行同類產(chǎn)品競爭時具備了成本上的“比較優(yōu)勢”，進而會增加出口產(chǎn)品的國外需求，在進口增量一定時，凈出口增加，從而帶動GDP的增長。

3．1．3 有利于激發(fā)企業(yè)的積極性

通過改革，可以調(diào)動企業(yè)通過外貿(mào)代理制和自營出口擴大出口的積極性，推動我國外貿(mào)代理制和企業(yè)自營出口的發(fā)展，加快外貿(mào)企業(yè)的資源整合，建立起積極穩(wěn)定的外貿(mào)促進機制，進一步形成便利公平的外貿(mào)出口營運環(huán)境。同時還可以降低市場主體的各種交易成本和制度成本。3．1．4 有利于緩解中央財政壓力

隨著出口規(guī)模的逐漸擴大，財政拿出的資金與出口退稅實際需求之間存在較大的出入，進而形成財政的沉重負擔。出口退稅率的調(diào)整，同時建立中央與地方共同負擔機制，能夠從根本上緩解中央政府的財政壓。同時，出口增量由中央和地方共同負擔，有利于政府的退稅管理。3．1．5 有利于提高企業(yè)抵御市場風險的能力，減少資源浪費

出口退稅政策調(diào)整，對于勞動密集型產(chǎn)品(如紡織品、服裝類)，可以增強其出口企業(yè)抵御市場風險的能力，從而使企業(yè)克服困難，并促進勞動力就業(yè)；而對于技術含量高、附加值高的商品(如機電產(chǎn)品)，可以促進企業(yè)優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構，加快產(chǎn)業(yè)升級步伐，增加企業(yè)效益。當前，我國出口商品還以附加值較低、勞動密集型的商品為主。出口退稅上調(diào)把主線放在了主導型商品出口上，通過大幅上調(diào)高技術含量產(chǎn)品的出口退稅率，有利于國家引導企業(yè)減少“兩高一低”產(chǎn)品、低附加值產(chǎn)品、高污染產(chǎn)品的生產(chǎn)及出口，以防止國內(nèi)自然資源的流失，減少工業(yè)污染的排放，減輕我國環(huán)境壓力；有利于鼓勵企業(yè)加大對高技術、高附加值產(chǎn)品的研發(fā)力度和資金投入，促使企業(yè)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構，增加產(chǎn)品的科技含量和附加值，實現(xiàn)產(chǎn)品由數(shù)量競爭轉(zhuǎn)向質(zhì)量競爭，提高出口的整體效益，進而促進我國企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構的升級。

3.2 消極影響

在經(jīng)濟全球化、世界市場競爭加劇、外貿(mào)出口對宏觀經(jīng)濟拉動作用越來越強的背景下，國家作出調(diào)整出口貨物退稅率的決策同時也會帶來負面影響。以前，國家為了鼓勵出口，中央財政把退稅額全部承擔了下來，但沒有想到近年來出口增長很快，應退稅額逐年增加，并由于退稅不及時還積攢了大量欠帳。這次對出口退稅率作出調(diào)整，一方面減輕了企業(yè)負擔；另一方面，中央財政今后不用再承擔如此巨額的退稅款。調(diào)整出口退稅率將在一定程度上降低我國企業(yè)產(chǎn)品的國際競爭力，使國內(nèi)企業(yè)在當今激烈競爭的國際市場上處于不利地位。外貿(mào)出口對國民經(jīng)濟的促進作用越來越強，尤其是加工貿(mào)易解決了大量就業(yè)，如果因調(diào)整退稅率使得出口出現(xiàn)波動，就會直接影響整個經(jīng)濟的發(fā)展速度，同時帶來失業(yè)率的提高。3．2．1 導致企業(yè)盲目投資，加劇貿(mào)易摩擦

出口退稅率上調(diào)必將使企業(yè)片面追求數(shù)量擴張，重復生產(chǎn)，造成企業(yè)盲目投資。對出口企業(yè)積極性的調(diào)動，可能會帶來國內(nèi)資源的流失和產(chǎn)能過剩，使企業(yè)迷失自己的投資方向。同時盲目投資也將在一定程度上扭曲各行業(yè)的投資回報率和資源配置效率，導致社會經(jīng)濟效益的下降。在特定情況下，甚至可能會促進我國經(jīng)濟增長的不良勢頭。

出口退稅率的提高，使得出口商品以低廉的價格進入國際市場。再加上我國超額的外匯儲備，有助于提升我國的綜合實力和防范金融風險的能力，其價格優(yōu)勢可能加劇國與國之間的貿(mào)易摩擦。

近些年來，我國企業(yè)屢屢遭遇反傾銷訴訟和調(diào)查。其中，國內(nèi)企業(yè)一直相互展開惡性價格競爭這一因素是不可忽視的。出口退稅率上調(diào)，則給了這些企業(yè)政策上的刺激。退稅率的上調(diào)，相當于降低了這些產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，我國出口商品在國際市場上的價格也隨之下降，因出口產(chǎn)品價格過于低廉而引起的反傾銷指控必將相應增多。同時，出口退稅率的提高，不僅加劇了國與國之間的貿(mào)易摩擦，還在一定程度上增加了企業(yè)應訴的時間和精力，并給企業(yè)的出口帶來負擔。3．2．2 導致部分出口企業(yè)產(chǎn)生財務危機，融資銀行將面臨潛在的資金風險就目前而言，政府欠企業(yè)的出口退稅款已經(jīng)相當多，并且欠退稅隨著出口擴大而迅速增多，給中央財政帶來了巨大壓力。為了解決出口企業(yè)的資源短缺問題，不少銀行推出開辦退稅賬戶托管貸款業(yè)務，這在一定程度上緩解了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)問題，但由于退稅欠款不能實際到位，很多企業(yè)無力歸還所欠貸款，造成了融資銀行的呆賬壞賬，其欠款間接造成了銀行的負擔。因此此次出口退稅率上調(diào)必將造成金融系統(tǒng)的不良運行。3．2．3 給騙稅行為帶來較大空間

在出口退稅管理上，我國行政部門還存在著漏洞，金稅工程并不完善，給騙取出口退稅分子帶來較大的空間。這次稅率的提高就給騙稅者帶來可乘之機。為了謀取更大的退稅機會、更多的退稅金額，他們必將無孔不入。

3．2．4 導致出口產(chǎn)品的國際競爭力不強

出口退稅率每下調(diào)一個百分點，就相當于一般貿(mào)易出口成本增加約一個百分點，將直接提高出口企業(yè)的成本和定價。二我國出口的產(chǎn)品結(jié)構，以低成本、技術含量不高的產(chǎn)品為主，其對應的價格就是主要的競爭優(yōu)勢，因此下調(diào)出口退稅率，在短期內(nèi)將直接影響出口產(chǎn)品的國際競爭力，不利于企業(yè)出口。

3．2．5 可能導致企業(yè)倒閉，并引發(fā)失業(yè)等社會問題

出口退稅率的調(diào)整，進一步擠壓了企業(yè)的利潤，目前，我國紡織品、機電產(chǎn)品出口企業(yè)的利潤空間一般在2到5個百分點左右。再加上原材料價格的提高，勞動成本提高，人民幣匯率等問題，必將引起大量勞動力下崗、失業(yè)。

此外，出口退稅政策造成的巨大經(jīng)濟效益也將促使某些企業(yè)大肆開采和出口自然資源，造成國內(nèi)資源供需不平衡，加劇環(huán)境污染。對如何完善我國出口退稅制度的建議

4.1 構建長期穩(wěn)定的出口退稅機制

為了使我國的企業(yè)更好的參與國際競爭，同時保持政府的誠佶，有效的方法是增強出口退稅制度的穩(wěn)定性。我國政府和稅務機關，要立足長遠，制訂切實可行的、穩(wěn)定的、透明的出口退稅制度。政府部門應綜合調(diào)研現(xiàn)行的退稅產(chǎn)品，尊重可持續(xù)發(fā)展的原則，降低不可再生類、高能耗類、高污染類產(chǎn)品的出口退稅率?；謴统?5退稅零稅率政策，做到應退盡退，減少拖欠，建立健康的退稅政策。圍際慣例要求征多少退多少，即按征稅率計算退稅，實行出口產(chǎn)品徹底退稅。我國應建立“征退一體化”的征管機制，以保證出口退稅機制合理、科學、高效地運轉(zhuǎn)。

4.2 建立完善的出口退稅管理系統(tǒng)

我國應通過立法，建立高效的、全國性的出口退稅管理系統(tǒng)。加大出15退稅立法力度，以此規(guī)范涉及m口退稅的部門的行為，將約束機制規(guī)范化，最終形成封閉式的管理系統(tǒng)。實行征退一體化的管理體制，有利于稅務監(jiān)管部門監(jiān)測征、退稅情況，從而降低執(zhí)行成本，提高效率。同時要普遍運用計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)，加強電子化管理，通過信息監(jiān)控，隨時掌握出口貨物的情況，同時提高效率和質(zhì)量，增強防偷稅、漏稅能力。

4.3 加強出口退稅的法制建設

要加快出臺出口退稅相關的法律法規(guī)。完善出口退稅程序法，創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，切實做到依法退稅．保障納稅人的合法權益應當提高出口退稅的立法層次，由國務院統(tǒng)一制定法律法規(guī)，嚴格落實出口退稅執(zhí)法責任制，明確外匯管理部門、海關、主管征稅機關、主管退稅機關應承擔的責任。

參考文獻：

[1】李淑清，龍成風．從中外對比看我國的出口退稅制度．稅務研究，2006，f（9)．【2】劉劍文，魏建國等．出口退稅制度研究【M】．北京大學出版社，2004．【3]安麗．我國出口退稅存在的問題和建議[J]．黑龍江對外經(jīng)貿(mào)，2008，(8)． [4】宋碉．金融危機下如何完善我國出口退稅政策[J]．科技經(jīng)濟市場，2009，(4)．【5]畢素梅．我國出口退稅研究[M】．經(jīng)濟出版社，2005(4)【6]秦燕華．我國出口退稅政策問題研究fJ】．大經(jīng)貿(mào)，2007(4)

第三篇：出口退稅政策

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出口退稅政策

中國出口退稅政策：

出口退稅是指對出口商品已征收的國內(nèi)稅部分或全部退還給出口商的一種措施，這也是國際慣例。1994年1月1日開始施行的《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人出口商品的增值稅稅率為零，對于出口商品，不但在出口環(huán)節(jié)不征稅，而且稅務機關還要退還該商品在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已負擔的稅款，使出口商品以不含稅的價格進入國際市場根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，企業(yè)貨物出口后，稅務部門應按照出口商品的進項稅額為企業(yè)辦理退稅，由于稅收減免等原因，商品的進項稅額往往不等于實際負擔的稅額，如果按出口商品的進項稅額退稅，就會產(chǎn)生少征多退的問題，于是就有了計算出口商品應退稅款的比率——出口退稅率。

1994年稅制改革以來，中國出口退稅政策歷經(jīng)7次大幅調(diào)整。

1995年和1996年進行了第一次大幅出口退稅政策調(diào)整，由原來的對出口產(chǎn)品實行零稅率調(diào)整為3%、6%和9%三檔。

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1998年為促進出口進行了第二次調(diào)整，提高了部分出口產(chǎn)品退稅

率至5%、13%、15%、17%四檔。

此后，外貿(mào)出口連續(xù)三年大幅度、超計劃增長帶來了財政拖欠退稅款的問題。2004年1月1日起國家第三次調(diào)整出口退稅率為5%、8%、11%、13%和17%五檔。

2005年進行了第四次調(diào)整，中國分期分批調(diào)低和取消了部分“高耗能、高污染、資源性” 產(chǎn)品的出口退稅率，同時適當降低了紡織品等容易引起貿(mào)易摩擦的出口退稅率，提高重大技術裝備、IT產(chǎn)品、生物醫(yī)藥產(chǎn)品的出口退稅率。

2007年7月1日執(zhí)行了第五次調(diào)整的政策，調(diào)整共涉及2831項商品，約占海關稅則中全部商品總數(shù)的37%。經(jīng)過這次調(diào)整以后，出口退稅率變成5%、9%、11%、13%和17%五檔。

2008年8月1日第六次出口退稅政策調(diào)整后，部分紡織品、服裝的出口退稅率由11%提高到13%;部分竹制品的出口退稅率提高到11%。

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第七次調(diào)整就是將從2008年11月1日實施的上調(diào)出口退稅率政策。此次調(diào)整涉及3486項商品，約占海關稅則中全部商品總數(shù)的25.8%。主要包括兩個方面的內(nèi)容：一是適當提高紡織品、服裝、玩具等勞動密集型商品出口退稅率。二是提高抗艾滋病藥物等高技術含量、高附加值商品的出口退稅率。屆時，中國的出口退稅率將分為5%、9%、11%、13%、14%和17%六檔。

2008年12月1日起執(zhí)行了第八次調(diào)整的政策，涉及提高退稅率的商品范圍有:

(一)將部分橡膠制品、林產(chǎn)品的退稅率由5%提高到9%。

(二)將部分模具、玻璃器皿的退稅率由5%提高到11%。

(三)將部分水產(chǎn)品的退稅率由5%提高到13%。

(四)將箱包、鞋、帽、傘、家具、寢具、燈具、鐘表等商品的退稅率由11%提高到13%。

(五)將部分化工產(chǎn)品、石材、有色金屬加工材等商品的退稅率分別由5%、9%提高到11%、13%。

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(六)將部分機電產(chǎn)品的退稅率分別由9%提高到11%，11%提高到13%，13%提高到14%。

2009年1月1日起執(zhí)行了第九次調(diào)整的政策，提高部分技術含量和附加值高的機電產(chǎn)品出口退稅率。具體規(guī)定如下：

一、將航空慣性導航儀、陀螺儀、離子射線檢測儀、核反應堆、工業(yè)機器人等產(chǎn)品的出口退稅率由13%、14%提高到17%。

二、將摩托車、縫紉機、電導體等產(chǎn)品的出口退稅率由11%、13%提高到14%。

2009年2月1日起執(zhí)行了第十次調(diào)整的政策，將紡織品、服裝出口退稅率提高到15%。

2009年4月1日起執(zhí)行了第十一次調(diào)整的政策，提高部分商品的出口退稅率。具體明確如下：

一、CRT彩電、部分電視機零件、光纜、不間斷供電電源(UpS)、有襯背的精煉銅制印刷電路用覆銅板等商品的出口退稅率提高到17%。

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二、將紡織品、服裝的出口退稅率提高到16%。

三、將六氟鋁酸鈉等化工制品、香水等香化洗滌、聚氯乙烯等塑料、部分橡膠及其制品、毛皮衣服等皮革制品、信封等紙制品、日用陶瓷、顯像管玻殼等玻璃制品、精密焊鋼管等鋼材、單晶硅片、直徑大于等于30cm的單晶硅棒、鋁型材等有色金屬材、部分鑿巖工具、金屬家具等商品的出口退稅率提高到13%。

四、將甲醇、部分塑料及其制品、木制相框等木制品、車輛后視鏡等玻璃制品等商品的出口退稅率提高到11%。

五、將碳酸鈉等化工制品、建筑陶瓷、衛(wèi)生陶瓷、鎖具等小五金、銅板帶材、部分搪瓷制品、部分鋼鐵制品、仿真首飾等商品的出口退稅率提高到9%。

六、將商品次氯酸鈣及其他鈣的次氯酸鹽、硫酸鋅的出口退稅率提高到5%。

2009年4月1日，國家正式發(fā)文，中國紡織企業(yè)出口退稅從原來的15%上調(diào)至16%，希望借此推動紡織企業(yè)的復蘇。

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第四篇：有效利用出口退稅政策促進對外貿(mào)易健康發(fā)展

編號（學號）：

有效利用出口退稅政策促進對外貿(mào)易健康發(fā)展

摘要：出口退稅政策是世界各國普遍采用的一種促進對外貿(mào)易發(fā)展的手段，在2007年爆發(fā)全球金融危機后，中國出臺了包括提高出口產(chǎn)品退稅率的一系列經(jīng)濟復蘇計劃，以最大限度地降低危機對中國經(jīng)濟的影響。從出口退稅的理論基礎入手，回顧了中國出口退稅政策的發(fā)展歷程，分析了出口退稅政策調(diào)整對對外貿(mào)易的影響，探討了出口退稅率調(diào)整對中國外貿(mào)行業(yè)的影響，并提出了利用出口退稅促進對外貿(mào)易發(fā)展的相應對策。關鍵詞：出口退稅，對外貿(mào)易，發(fā)展

Effective use of export tax refund policy to promote the healthy

development of foreign trade Abstract: the export tax refund policy is the various countries generally used in an to promote the development of foreign trade of means, in a 2007 outbreak in the global financial crisis, the Chinese on the export products include improving the rate a series of economic recovery plan, in order to maximize reduce crisis the impact on the Chinese economy.From the theory basis of export tax rebates, reviewed the Chinese export drawback policy development, analyzes the export tax refund policy adjustment to the influence of foreign trade, discusses the export tax rebate rate adjust to the influence of China's foreign trade industry, and puts forward the use of export tax rebates to promote the development of foreign trade of the corresponding countermeasure.Keywords: export rebates，foreign trade external trade，development

目錄引言...................................................................1 2 中國出口退稅制度的發(fā)展歷程.............................................1 2.1 改革開放前的出口退稅政策：不成型與不穩(wěn)定............................1 2.2 1978-1993年的出口退稅政策：逐步建立與完善.........................1 2.3 1994-1996年的出口退稅政策：擴大出口，緩解退稅壓力.................1 2.4 1997-2003年的出口退稅政策：應對亞洲金融危機沖擊，稅率連續(xù)走高.....2 2.5 2003-2007年的出口退稅政策：緩解貿(mào)易順差，調(diào)低稅率重點進行退稅結(jié)構調(diào)整........................................................................2 2.6 現(xiàn)行出口退稅政策：應對金融危機，上調(diào)部分商品出口退稅率.............2 3 我國出口退稅現(xiàn)狀及案例分析............................................2 3.1 出口退稅政策變化過大、過頻..........................................2 3.2 出口退稅制度本身尚存不完善之處......................................2 3.2.1造成的少征多退現(xiàn)象并存..........................................3 3.2.2 出口退稅政策不統(tǒng)一..............................................3 3.3 出口退稅管理方面存在的問題..........................................3 3.3.1 出口退稅管理的程序性法規(guī)不完善..................................3 3.3.2 征退脫節(jié)........................................................3 3.4 案例分析............................................................4 4 導致這一現(xiàn)狀產(chǎn)生的原因.................................................4 4.1 缺乏必要的監(jiān)控手段和措施............................................4 4.2 稅務部門之間信息交流匱乏............................................5 4.3 退稅審核人員嚴重不足................................................5 4.4 法律體系保障不到位..................................................5 5 完善我國出口退稅制度的對策.............................................6

5.1 出口退稅管理........................................................6 5.2 實行彈性的出口退稅率制度............................................6 5.3 加強立法，建立出口退稅制度法律體系..................................7 6 總結(jié)...................................................................7 參考文獻.................................................................8 致謝.....................................................................I

引言

受國際金融危機影響，2008年全球經(jīng)濟遭受重創(chuàng)，中國最重要的出口市場歐、美、日等國家經(jīng)濟陷入低迷和衰退，致使我國經(jīng)濟呈現(xiàn)出增速放緩、出口驟減的趨勢，同時出口企業(yè)承受的生存壓力也陡然增大。為了應對這種急轉(zhuǎn)直下的貿(mào)易環(huán)境變化，我國從2008年8月開始，已連續(xù)七次調(diào)高了出口退稅率，意在以這一傳統(tǒng)措施刺激出口外銷，挽救貿(mào)易危局，帶動經(jīng)濟增長。當前已進入后金融危機時期，盡管中國正在逐步復蘇，但是危機的影響任然存在，特別是我國的對外貿(mào)易仍面臨著較大的挑戰(zhàn)?，F(xiàn)行的出口退稅政策是否可行有效、是否能給出口企業(yè)帶來長期利益仍是需要深入探討的問題。中國出口退稅制度的發(fā)展歷程

出口退稅是指一個國家或地區(qū)對已報關出口的貨物，由財政退還或免征其在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)已繳納的國內(nèi)增值稅或消費稅等間接稅稅款，從而使出口貨物以不含稅價格進入國際市場參與國際競爭的一種政策。自建國以來我國出口退稅政策的發(fā)展主要經(jīng)歷了六個階段。

2.1 改革開放前的出口退稅政策：不成型與不穩(wěn)定

當時中國處于計劃經(jīng)濟體制下，進出口產(chǎn)品的征免退稅，受國家對外經(jīng)濟政策、外貿(mào)管理體制和財政體制影響，變動較為頻繁。經(jīng)歷了1950開始實施，1957年廢止，1966年又恢復實施，1973年又停止執(zhí)行的過程，使得稅收對進出口貿(mào)易發(fā)揮調(diào)節(jié)的功能受到限制。

2.2 1978-1993年的出口退稅政策：逐步建立與完善

改革開放后，國內(nèi)有效需求不足，為了拉動國內(nèi)生產(chǎn)總值，必須擴大對外貿(mào)易的規(guī)模，以國外市場需求拉動國內(nèi)需求。因此我國從1985年起開始正式實行進口征稅和出口退、免稅制度。1988年和1989年針對出現(xiàn)的漏洞，對出口退稅制度進行了完善：一是在地方設立進出口稅收管理機構；二是建立出口產(chǎn)品退稅管理辦法，并開始遵循“征多少、退多少，未征不退和徹底退稅”的原則。

2.3 1994-1996年的出口退稅政策：擴大出口，緩解退稅壓力

為了適應建立社會主義市場經(jīng)濟體制的需要，促進我國社會主義經(jīng)濟的快速發(fā)展，1994年對進出口稅收制度進行了全面的改革和完善，對出口商品實行零關稅政策，退稅率分為6%、13%和17%3檔。但由于我國征稅力度不夠等原因，出現(xiàn)了出口退稅負擔過高的現(xiàn)象，為此在1995年和1996年降低了出口貨物退稅率，調(diào)整為3%、6%和9%3檔。2.4 1997-2003年的出口退稅政策：應對亞洲金融危機沖擊，稅率連續(xù)走高

1997年亞洲金融危機爆發(fā)，人民幣不貶值的承諾使我國出口產(chǎn)品的價格優(yōu)勢減弱，對外出口增長幅度放慢，自1997年8月8日起，我國先后8次提高出口退稅率，變?yōu)?%、13%、15%和17%4檔，平均出口退稅率高達15%。

2.5 2003-2007年的出口退稅政策：緩解貿(mào)易順差，調(diào)低稅率重點進行退稅結(jié)構調(diào)整

經(jīng)過多次調(diào)整，我國出口退稅政策不斷完善，但是隨著經(jīng)濟的發(fā)展，在發(fā)揮作用的同時也給我們的財政帶來了不少問題。政府的出口退稅額度與出口退稅率正相關，出口退稅率越高，財政支出也越大，出口退稅預決算長期逆差，欠款問題越來越嚴重 2.6 現(xiàn)行出口退稅政策：應對金融危機，上調(diào)部分商品出口退稅率

隨著國際金融危機影響的不斷擴大，發(fā)達國家居民消費信心指數(shù)大幅下滑，進口需求回落，我國出口企業(yè)遭遇了前所未有的挑戰(zhàn)，對外貿(mào)易及國民經(jīng)濟的健康發(fā)展和勞動力就業(yè)也受到了很大的沖擊。2008年，我國連續(xù)幾個月財政收入下降，使得出口退稅率出現(xiàn)3次上調(diào)，又經(jīng)過2009年的4次調(diào)整，在半年多的時間內(nèi)我國已7次調(diào)高出口退稅率，共涉及商品數(shù)量超過8000種，占出口商品總數(shù)的58%。我國出口退稅現(xiàn)狀及案例分析

3.1 出口退稅政策變化過大、過頻

1994年，國家稅務總局制定了《出口貨物退（免）稅管理辦法》，對新稅制條件下出口貨物增值稅和消費稅的退稅或免稅作出了規(guī)定。但在上述管理辦法出臺后的一段時間內(nèi)，又多次對其進行補充、修改、調(diào)整，包括1995、1996年兩次調(diào)低退稅率和1998年、1999年七次調(diào)高退稅率，修改退稅單證、退稅期限等具體規(guī)定。出口退稅政策頻繁變動說明我國尚未找到出口退稅的規(guī)律，因而每次修改補充只能是修修補補，治標不治本。

3.2 出口退稅制度本身尚存不完善之處

3.2.1造成的少征多退現(xiàn)象并存

地方的事，退稅是中央的事，征退利益脫節(jié)，退稅管理難以優(yōu)化。二是機構設置脫節(jié)。由于我國現(xiàn)行征稅機關與退稅機關是分設的，因此就形成了出口退稅管理中的“征歸征，退歸退，征退不見面”的局面。又由于征退機關之間缺乏先進、快捷、嚴密的聯(lián)系網(wǎng)絡來傳送信息，使得稅務行政機關無法對企業(yè)的退稅行為實施有效的監(jiān)控，騙稅現(xiàn)象無法避免。三是出口退稅與進口征稅相脫節(jié)。以進養(yǎng)出、進出對應已成為各國普遍采用的慣例。而我國目前進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅與關稅同步減免的現(xiàn)象十分普遍，加重了我國出口退稅的財政負擔。3.4 案例分析

2010年9月，“××公司”出口勞保手套6000萬雙，報關金額6402萬美元，與國外客戶的實際成交價為2473萬美元，高報出口3929萬美元，指使49戶生產(chǎn)廠家虛開增值稅專用發(fā)票1707份，金額15210萬元，稅款2585萬元，價稅合計17796萬元，騙取出口退稅總值5469萬元，該市國稅局作出對“××公司”已取得騙取出口退稅款1305萬元進行追繳，處以2倍罰款2610萬元的處理決定，采取稅收強制執(zhí)行措施將“××公司”離岸賬戶存款240萬美元追繳入庫，擬追繳外貿(mào) 公司已退稅款1043萬元，外貿(mào) 公司未退稅款1506萬元不予退稅，其余騙稅款已由各地稅務機關陸續(xù)追繳并處理，公安機關批捕涉案人員8人，其中該公司法人代表已由該市檢察院以涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票和騙取出口退稅罪向該市中級人民法院提起公訴，等待他的將是法律的嚴厲制裁。

這起騙稅案反映了一種新型的騙取出口退稅形式，在有真實的貨物出口的情況下，虛構出口貨物的價格，以低報高出口?！啊痢凉尽蓖ㄟ^國外接單、國內(nèi)下單、向外貿(mào) 公司買單、虛抬單價高報出口、壓低數(shù)量抬高單價虛開專用發(fā)票、將壓低開票數(shù)量部分的貨物通過有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)廠家直接高報出口等一系列操作，魔術般的將貨值虛抬至三倍騙取國家出口退稅款。導致這一現(xiàn)狀產(chǎn)生的原因

4.1 缺乏必要的監(jiān)控手段和措施

在現(xiàn)行出口退稅管理中，側(cè)重退稅審核，忽視退稅監(jiān)控的問題較為突出。退稅機關缺乏對出口企業(yè)經(jīng)營活動及代寫碩士論文相關數(shù)據(jù)的監(jiān)控，就單審單的現(xiàn)象較為普遍，無法及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題；上級稅務機關缺乏對下級稅務機關的有效監(jiān)控，難以適

時發(fā)現(xiàn)和全面了解下級稅務機關在退稅工作中存在的突出問題，及時防范和制止某一地區(qū)大面積騙稅問題的出現(xiàn)。因此，制定相應的監(jiān)控辦法，采取必要的監(jiān)控手段和措施，對促進退稅機制的完善，切實防范和適時打擊出口偷騙稅行為具有重要的意義。4.2 稅務部門之間信息交流匱乏

由于出口貨物客觀上存在著生產(chǎn)、出口、征稅、退稅空間、時間上的分離，出口退稅各環(huán)節(jié)的銜接非常重要。雖然在退稅管理實際工作中已采取了一些措施，來加強部門之間的聯(lián)系和信息資料交流，如在大量使用紙介質(zhì)傳遞有關數(shù)據(jù)的同時，對貨物出口、征稅等有關數(shù)據(jù)采取了網(wǎng)絡傳輸電子數(shù)據(jù)的辦法，對紙介質(zhì)數(shù)據(jù)通過函調(diào)的辦法予以核實。但由于網(wǎng)絡不夠健全，部門數(shù)據(jù)相互獨立，數(shù)據(jù)可信度低，數(shù)據(jù)傳輸困難等，仍然難以避免虛假信息和數(shù)據(jù)的出現(xiàn)，從而導致騙稅問題的發(fā)生。4.3 退稅審核人員嚴重不足

出口退稅部門坐在辦公室等著企業(yè)來辦理退稅，不深入企業(yè)調(diào)查核實，不可能發(fā)現(xiàn)出口騙稅的疑點和線索。但是隨著《對外貿(mào)易法》的頒布實施，進出口經(jīng)營權由“審批制”改為“備案制”，這一舉措促進了我國對外貿(mào)易的迅猛發(fā)展，出口企業(yè)迅速增加。由于機構編制等原因造成的出口退稅代寫碩士論文審核人員保持不變與出口企業(yè)的數(shù)量急劇增加之間的矛盾日益突出。以S市國家稅務局為例，所轄的出口企業(yè)由2001年的400多戶發(fā)展到現(xiàn)在的2200多戶，退稅額也由年13個億增加到年33個億。多年來全市直接從事出口退（免）稅審核的人員一直保持在18人，而年審核單證總量達到17萬張，人均審核量將近1萬張。按正常工作日計算，每天審單量接近250張，工作量非常大，除了日常的案頭審核，難以抽出更多的時間下企業(yè)調(diào)查和檢查。4.4 法律體系保障不到位

騙稅與反騙稅的斗爭長期存在，但騙稅活動總是死灰復燃，屢禁不止。其關鍵在于:一是沒有專業(yè)性的打擊騙取出口退稅力量，現(xiàn)有的出口退稅部門人員力量應付日常審核等事務性工作都比較困難，根本談不上深入企業(yè)檢查，及時了解企業(yè)的經(jīng)營情況。二是出口退稅沒有建立一整套的檢查制度和辦法，現(xiàn)行檢查不規(guī)范易流于形式。三是現(xiàn)有的出口退稅法律法規(guī)層次較低且不具體，缺乏可操作性，使得騙稅案件難以定性處理。雖然我國《刑法》

外,目前對“騙取出口退稅罪”定位在“騙稅已遂”，對“騙稅未遂”及正在實施的騙稅行為未作定義，使騙稅分子有機可乘。完善我國出口退稅制度的對策

判斷一國的出口退稅政策優(yōu)劣與否，首先要看其是否遵循稅收公平的原則，同時要看這一政策對本國宏觀經(jīng)濟運行的推動作用如何，是否能夠增強和促進本國出口產(chǎn)品在國際市場上的競爭力。5.1 出口退稅管理

然后，應該規(guī)定誰有權對出口退稅制度、退稅率進行調(diào)整的權力應該歸國務院，而不是某個職能部門。最后，應該規(guī)定宏觀調(diào)控權行使的程序，包括聽證程序、調(diào)整前對納稅人留有的最短過渡時間等等。

5.3 加強立法，建立出口退稅制度法律體系

由于強制性的出口退稅制度變遷在施行中缺乏“強制性”，導致有令不行、有禁不止的現(xiàn)象的出現(xiàn)，因此必須進一步完善出口退稅管理法制建設，將出口退稅政策上升到法規(guī)層次，盡量減少出口退稅的人為干預和計劃控制，保障制度的嚴肅性和權威性，杜絕新的地方保護主義的出現(xiàn)。對于各地在具體實施過程中，違反國家有關規(guī)定，對跨地區(qū)收購產(chǎn)品出口退稅不予辦理或故意拖延辦理時間的，給予必要的處罰，提高其違法成本，維護正常的出口退稅和出口經(jīng)營秩序，杜絕“上有政策，下有對策”等“中間梗塞”現(xiàn)象的發(fā)生，維護依法行政的嚴肅性。總結(jié)

出口退稅政策作為我國對外貿(mào)易管理政策中的一個重要組成部分，其內(nèi)容必然是隨著我國經(jīng)濟發(fā)展、產(chǎn)業(yè)政策以及對外貿(mào)易政策等相關因素的調(diào)整而不斷變化，其改革的進程也將不斷推進，并在施行過程中逐步趨于完善。從而為我國下一階段的出口退稅機制改革營造良好的內(nèi)、外部環(huán)境，逐步完善我國出口退稅制度，推動我國外貿(mào)出口增長方式的轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，促進出口商品結(jié)構的合理調(diào)整，提高我國對外貿(mào)易的質(zhì)量和效益，確保國民經(jīng)濟協(xié)調(diào)、健康和可持續(xù)地增長。

參考文獻

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（3）朱志強、張曉麗：出口退稅制度的理論依據(jù)及政策建議2004年版（4）嚴選晨、夏鳴、王進猛：WTO與中國出口退稅制度的完善2001年版（5）熊效冉：出口退稅率調(diào)整對出口貿(mào)易的影響2008年版（6）劉劍文、熊偉：稅法基礎理論，北京大學出版社2004年版（7）張守義：財稅法疏議，北京大學出版社2005年版（8）劉劍文：財稅法學研究述評，高等教育出版社2004年版

致謝

第五篇：淺析出口退稅對中國經(jīng)濟的影響

摘要

出口退稅作為一種政策并不是一個純粹的稅收學概念，它既不完全從屬于國家稅收范疇，也不完全從屬于國際稅收范疇。它從誕生的那天起就與跨國經(jīng)濟貿(mào)易緊密的聯(lián)系在一起，是作為一種涉外宏觀經(jīng)濟政策的實質(zhì)出現(xiàn)，后來為各國所認同，逐漸發(fā)展成為一種國際慣例。本文通過對微觀經(jīng)濟視角下的出口退稅和宏觀經(jīng)濟視角下的出口退稅的分析，結(jié)合近期我國的出口退稅的政策，簡要分析了出口退稅對中國經(jīng)濟的影響。

關鍵字

出口退稅宏觀經(jīng)濟微觀經(jīng)濟中國企業(yè)

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一、現(xiàn)行出口退稅的基本涵義..........................................3

二、出口退稅理論的歷史淵源..........................................3

三、微觀經(jīng)濟視角下的出口退稅........................................3

（一）出口退稅對企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的影響...................................3

（二）出口退稅對企業(yè)生產(chǎn)結(jié)構的影響...................................4

四、宏觀經(jīng)濟視角下的出口退稅.........................................4

（一）出口退稅對GDP的影響...........................................4

（二）出口退稅對產(chǎn)業(yè)結(jié)構的影響.......................................4

（三）出口退稅對財政收入的影響.......................................5

（四）出口退稅對匯率的影響..........................................5

五、出口退稅率變動對出口企業(yè)的不利影響..............................5

（一）影響企業(yè)正常的經(jīng)營決策........................................5(二)影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構優(yōu)化的調(diào)整.........................................6

（三）引起貿(mào)易摩擦的加劇............................................6

六、變革中的出口退稅................................................6

（一）放寬邊境貿(mào)易出口退稅政策......................................6

（二）代理出口貨物視同內(nèi)銷的稅收管理................................6

（三）退稅申報和審核系統(tǒng)升級........................................6

（四）出口退稅無需外匯核銷..........................................7 參考文獻............................................................7

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淺析出口退稅對中國經(jīng)濟的影響

一、現(xiàn)行出口退稅的基本涵義

出口退稅是指一個國家或地區(qū)對已報關離境的出口貨物，由稅務機關根據(jù)本國稅法規(guī)定，將其在出口前國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)繳納的增值稅、消費稅等間接稅款退還給出口企業(yè)的一種稅收管理制度。

一國對出口貨物退稅，不完全是在稅收上為實現(xiàn)鼓勵出口目的而實施的一項優(yōu)惠措施，而是流轉(zhuǎn)稅稅制的內(nèi)在要求和流轉(zhuǎn)稅跨國課征表現(xiàn)形式。出口退稅政策作為一國對于出口的一項優(yōu)惠措施，最初的目的在于鼓勵出口，但在發(fā)展演變當中，由于國家對外經(jīng)濟貿(mào)易戰(zhàn)略目標的需要，出口退稅政策又成為一種國家對于出口結(jié)構的導向性調(diào)節(jié)工具。

二、出口退稅理論的歷史淵源

出口退稅最早可追溯到15世紀資本主義發(fā)展的初期，在14-15世紀資本主義形成過程中，商業(yè)資本起了極為突出的作用。

隨著資本主義的發(fā)展，作為國家政策的重商主義（亞當·斯密在《國富論》中將政治經(jīng)濟學體系分為重商主義和重農(nóng)主義，以后，人們沿用斯密的這一術語）出現(xiàn)了。

重商主義重要代表托馬斯·孟就提出對“輸出國外商品免稅，轉(zhuǎn)口貿(mào)易輕稅，消費品進口課以重稅”的主張。

亞當·斯密在《國富論》指出“設立出口退稅最初目的大概是鼓勵運輸貿(mào)易。[1] 資本主義早期的出口退稅政策都是從有利于自由貿(mào)易發(fā)展的角度出發(fā)，對出口產(chǎn)品實行退稅。

二戰(zhàn)結(jié)束后，出口退稅制度不僅在發(fā)達國家，而且在發(fā)展中國家得到了廣泛實施。

隨著世界經(jīng)濟的和國際貿(mào)易的大發(fā)展，確立統(tǒng)一的商品課稅原則以避免出口商品重復征

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稅和有利于國際貿(mào)易的發(fā)展，成為現(xiàn)代出口退稅策的主要目標，因此出口退稅已經(jīng)成為世界上大多數(shù)國家的通行做法。

三、微觀經(jīng)濟視角下的出口退稅

個國政府對企業(yè)出口產(chǎn)品實行退稅，降低了出口產(chǎn)品的成本，從而改變了該企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)規(guī)模和結(jié)構。

（一）出口退稅對企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的影響

追求利潤最大化是企業(yè)出口產(chǎn)品的終極目標。

經(jīng)濟學原理表明，出口企業(yè)利潤最大化的條件是出口產(chǎn)品邊際收益等于邊際成本；如果邊際收益小于邊際成本，出口企業(yè)將達不到利益最大化，出口企業(yè)可能不再生產(chǎn)產(chǎn)品。

對出口產(chǎn)品實行退稅，降低了出口產(chǎn)品的成本，拉大了企業(yè)原來的邊際收益與邊際成本的距離，因此，理性企業(yè)將就會生產(chǎn)更多的產(chǎn)品，以獲取更多的利潤，隨著出口產(chǎn)品的供給增加，價格就會下降，也就是單位產(chǎn)品的邊際收益將下降，最終下降到與邊際成本持平，達到利潤最大化。

而且，出口退稅率越高，企業(yè)的出口成本就越低，出口退稅對出口產(chǎn)品的生產(chǎn)規(guī)模刺激作用就越大。

（二）出口退稅對企業(yè)生產(chǎn)結(jié)構的影響

近年來，國家陸續(xù)調(diào)整了一系列出口產(chǎn)品的退稅率，提高、降低或者取消退稅率兼而有之。

這種退稅率的調(diào)整會改變企業(yè)產(chǎn)品的產(chǎn)量結(jié)構。

當國家改變某些產(chǎn)品的退稅率時，會使該產(chǎn)品的邊際成本發(fā)生變化。

在不改變投資規(guī)模的前提下，企業(yè)在既定投入的生產(chǎn)要素下，將會對生產(chǎn)結(jié)構進行調(diào)整，以實現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化。

這一調(diào)整客觀上改變了了企業(yè)原有產(chǎn)品的產(chǎn)量結(jié)構。

實際上，出口退稅對企業(yè)產(chǎn)量規(guī)模與產(chǎn)品結(jié)構的影響對一些企業(yè)來說，短期內(nèi)并不能起到立竿見影的效果。

現(xiàn)代企業(yè)的建立和生產(chǎn)設備的投資、員工技術的培訓、營銷體系的建立、上下游企業(yè)的鏈條都是密不可分的，這都需要大量的先期投資，先期投資構成了企業(yè)的沉淀成本。

沉淀成本的一旦付出，只要出口產(chǎn)品價格足以彌補產(chǎn)品的可變成本，出口企業(yè)會保持穩(wěn)定，不會輕易退出本行業(yè)而轉(zhuǎn)入到新的生產(chǎn)領域。

因此，在短期內(nèi)，退稅率的變動與調(diào)整只能影響到企業(yè)的利潤，不能對企業(yè)進入與退出產(chǎn)生根本性的影響。

四、宏觀經(jīng)濟視角下的出口退稅

出口退稅目前已成為國家宏觀經(jīng)濟重要的調(diào)節(jié)手段，在調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構、促進經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展等方面起著重要的作用。

（一）出口退稅對GDP的影響

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出口退稅對國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的影響主要是通過出口退稅率的變動引起的微觀企業(yè)產(chǎn)品成本變動進而引起出口數(shù)量的變動，最終傳導到宏觀經(jīng)濟總量變動。

我們知道，在開放的由居民、企業(yè)、本國政府、外國組成的四部門經(jīng)濟社會中，GDP的構成從支出的角度來看等于消費、投資、政府購買和凈出口（出口與進口之差）的總和，如果一國政府提高出口產(chǎn)品的退稅率，盡管減少了一部分財政收入（出口退稅是財政收入的減項），但可以直接降低企業(yè)出口產(chǎn)品成本，使外國相似品產(chǎn)品或替代品變得相對昂貴，從而提高了本國產(chǎn)品在國際市場的競爭力，擴大了國外市場對本國產(chǎn)品的需求量。

在凈出口為正數(shù)即貿(mào)易順差的情況下，凈出口的貿(mào)易總額增加，這種貿(mào)易總額的增加會帶動GDP以“貿(mào)易乘數(shù)”[1/(1-в+г)] 倍增加，其中в代表邊際消費傾向，即每增加1單位收入中用于消費部分的比率；г代表邊際進口傾向，即每增加1單位收入中用于進口部分的比率。

（二）出口退稅對產(chǎn)業(yè)結(jié)構的影響

政府對不同產(chǎn)品確定不同的出口退稅率或者進行出口退稅率調(diào)整，直接作用于微觀企業(yè)出口產(chǎn)品的成本，成本變動所帶來的盈利性差異將引導資源配置和相關產(chǎn)業(yè)產(chǎn)出結(jié)構進行調(diào)整。

從長期看，最終會使本國的貿(mào)易結(jié)構發(fā)生變化。

另外，依據(jù)貿(mào)易乘數(shù)原理，出口貿(mào)易的發(fā)展將帶動GDP總量的增加，從而帶動進出口貿(mào)易水平的提高，這種提高將推動國內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構的升級。

因此，在一個開放的經(jīng)濟中，政府可以利用產(chǎn)業(yè)結(jié)構的調(diào)整來改變本國的貿(mào)易結(jié)構，也可以借助外貿(mào)結(jié)構的變化來優(yōu)化本國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構。

（三）出口退稅對財政收入的影響

對出口產(chǎn)品退稅表面上看直接減少了政府的財政收入，但從在整個宏觀經(jīng)濟體系來看，出口退稅會帶來財政收入的增加。

按照世界各國普遍遵循的消費地課稅原則，在出口產(chǎn)品退稅的同時，要對本國進口產(chǎn)品進行征稅。

在貿(mào)易平衡的條件下，進口征稅收入基本可以彌補出口退稅支出。

實現(xiàn)以進養(yǎng)出的良性循環(huán)。

在凈貿(mào)易順差的前提下，出口能帶動GDP總量以“貿(mào)易乘數(shù)”倍增加，隨著GDP總量的增加，作為國家的財政收入主要來源的稅收也會相應增加。

經(jīng)濟本身的發(fā)展，又會促進進出口貿(mào)易的增長，進而拉動經(jīng)濟增長和財政收入的增加。

（四）出口退稅對匯率的影響

名義匯率是一國貨幣用另一國貨幣表示的價格，它是官方公布的，沒有剔出通貨膨脹因素的匯率。

在我國，它通常表現(xiàn)為中國人民銀行外匯牌價。

實際匯率是剔出物價變動影響后本國和外國商品和勞務的相對價格。

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在紙幣制度下，各國都會發(fā)生通貨膨脹，貨幣購買力因此也會有所下降，由此造成的貨幣對內(nèi)貶值應該反映在貨幣對外價值即匯率上，但是現(xiàn)實中的匯率變化與國內(nèi)通貨膨脹往往是脫離的，名義匯率便是沒有消除過去一段時期兩種貨幣通貨膨脹差異的匯率。

短期內(nèi)，名義匯率與貨幣供給一般不會發(fā)生變化，如果本國發(fā)生通貨膨脹，且高于外國通貨膨脹率，則本國出口商品成本增大，競爭力下降，本國貨幣實際上升值，實際匯率下降。

反之，如果本國通貨膨脹率低于外國通貨膨脹率，意味著本國出口商品成本降低，競爭力上升，本國貨幣實際上貶值，實際匯率上升。

在長期，國內(nèi)的通貨膨脹將會影響名義匯率，使名義匯率發(fā)生改變，這種變動對企業(yè)出口的影響具有不確定性。

短期內(nèi)，在名義匯率和通貨膨脹率相對保持穩(wěn)定的基礎上，出口退稅率的變動改變了出口產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，實際上改變了本國的實際匯率，起到了匯率變動的效應。

例如，出口退稅率提高，降低了企業(yè)出口產(chǎn)品的成本，使出口企業(yè)的產(chǎn)品競爭能力增強，本幣實際上貶值，實際匯率上升。

反之，出口退稅率降低，提高了企業(yè)出口產(chǎn)品的成本，使出口企業(yè)的產(chǎn)品競爭能力下降，本幣實際上升值，實際匯率下降。

五、出口退稅率變動對出口企業(yè)的不利影響

出口退稅率變化對出口額的影響是直接的，但這種將出口退稅調(diào)整作為獎勵或限制出口的臨時政策工具并不可取。對出口企業(yè)有諸多不利的影響。

（一）影響企業(yè)正常的經(jīng)營決策。

多年來，我國出口退稅政策反復調(diào)整，類似有保有壓的操作。這給企業(yè)帶來極大的不穩(wěn)定性。[2]

下調(diào)出口退稅率，是國家借此控制低附加值產(chǎn)業(yè)出口，鼓勵企業(yè)升級；上調(diào)的理由，則是應對金融危機背景下國外訂單減少，企業(yè)經(jīng)營困難，就業(yè)壓力增大。按照靜態(tài)測算，出口退稅率上調(diào)1個百分點，就相當于將企業(yè)一般貿(mào)易出口總額的1%直接轉(zhuǎn)為利潤。問題在于，退稅率下調(diào)1個百分點，就會導致一批企業(yè)成本上升訂單減少、產(chǎn)能下降甚至倒閉。一年之后退稅率掉頭向上調(diào)整，近期更是調(diào)整頻繁，但是企業(yè)主動放棄的訂單不會得到，企業(yè)就不能馬上復產(chǎn)。

（二）影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構優(yōu)化的調(diào)整。

鼓勵企業(yè)轉(zhuǎn)型、追求低消耗、高附加值，是產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整的主調(diào)。近年來生產(chǎn)要素成本提高，人民幣持續(xù)小幅升值，削弱了勞動密集型行業(yè)出口企業(yè)的競爭力；由于價格彈性較低，企業(yè)不能提價來轉(zhuǎn)嫁成本，盈利空間日漸縮小，出口也出現(xiàn)明顯下降。在這樣的條件下，一些企業(yè)開始調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構，逐步轉(zhuǎn)向附加價值較高的領域。然而，出口退稅率回調(diào)所映射的效果是直接而迅速的，出口利潤增厚將有效帶動整個行業(yè)激發(fā)高效產(chǎn)能。2008年5個月內(nèi)四次調(diào)整出口退稅率，先后受惠行業(yè)包括紡織、服裝、模具、箱包、機電產(chǎn)品等。據(jù)海關統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，上述調(diào)整的商品2008年共出口2 484.8億美元，增長9.6%，占當年中國外貿(mào)出口總值的13.1%，環(huán)比增長4.1%。紡織、服裝出口表現(xiàn)好于總體出口 [3]。

（三）引起貿(mào)易摩擦的加劇。

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出口退稅率的提高，使得出口商品以低廉的價格進入國際市場，而其價格優(yōu)勢可能加劇國與國之間的貿(mào)易摩擦，與過去不同的是，以往對中國的指控主要集中在傾銷上，而現(xiàn)在紛紛指控中國的出口補貼。自金融危機發(fā)生以來，世界范圍內(nèi)貿(mào)易保護主義不斷抬頭，據(jù)中國商務部的統(tǒng)計，僅2009年涉及中國產(chǎn)品的貿(mào)易摩擦案就超百起，涉案金額約120億美元 [4]，不僅美國和歐盟，許多發(fā)展中國家也逐漸拿起貿(mào)易保護主義的武器來對付中國。

有一種觀點認為，我國需要改變出口導向型經(jīng)濟，向內(nèi)需主導型轉(zhuǎn)變，因此減少對外貿(mào)的依靠沒有關系，這種看法是片面的。多年來我國經(jīng)濟發(fā)展的主要動力依然來自內(nèi)需（消費和投資），并不是出口主導型經(jīng)濟體。雖然繼續(xù)擴大內(nèi)需無疑是正確的，但同時不可輕視外貿(mào)。過去三年的事實證明，國民經(jīng)濟的平穩(wěn)較快增長必須以內(nèi)需外需均衡增長為前提。如果外貿(mào)掉下來，整個內(nèi)需增長都要收到影響。[5]

六、變革中的出口退稅

2011年，世界經(jīng)濟增長速度減緩、貿(mào)易摩擦升級、人民不的升值的壓力加大等等，眾多的因素交織讓外貿(mào)型企業(yè)首當其沖，受到很大的沖擊。對此，積極發(fā)揮出口退稅政策經(jīng)濟杠桿作用，適時進行動態(tài)和結(jié)構行調(diào)整，成為國家實施宏觀調(diào)控的主要手段之一。

（一）放寬邊境貿(mào)易出口退稅政策

自2010年3月1日起，出口企業(yè)以一般貿(mào)易或邊境小額貿(mào)易方式從海關實施監(jiān)管的邊境進出口口岸出口至接壤毗鄰國家的貨物，采取銀行轉(zhuǎn)賬人民幣結(jié)算方式的，可享受應退稅額全額出口退稅政策。同事，新政策還規(guī)定對去確有困難的不能提供結(jié)算銀行轉(zhuǎn)賬人民幣入賬單的邊境貿(mào)易，可憑簽注“人民幣核銷”字樣的收匯核銷單向主管稅務機關辦理退稅，放寬了企業(yè)限定范圍。[6]

目前，跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算地區(qū)已擴大至全國范圍。

（二）代理出口貨物視同內(nèi)銷的稅收管理

自2011年3月1日起，對受托方企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的，如果主觀稅務機關通過函調(diào)，證實委托方企業(yè)已按視同內(nèi)銷的貨物計提增值稅核銷項稅額或申報繳納增值稅的，對受委托方不再進行征稅。[7]

否則，還行比照原政策對受委托方企業(yè)按視同內(nèi)銷貨物征稅。

（三）退稅申報和審核系統(tǒng)升級

自2011年9月1日起，原出口退稅申報和審核系統(tǒng)升級為生產(chǎn)企業(yè)v9.0版、外貿(mào)企業(yè)V11.0版、小規(guī)模納稅人V3.0版和審核系統(tǒng)V9.20版，并在全國推廣應用，實現(xiàn)系統(tǒng)之間定向傳遞，數(shù)據(jù)資源共享，使報關單數(shù)據(jù)零距離應用到出口退稅申報中。[8]

此規(guī)定給出口企業(yè)帶來三大好處：一是減負，從電子口岸下載報關單電子信息進行采集，并生成出口退稅申報明細數(shù)據(jù)，減少了人工錄入報關單數(shù)據(jù)的工作量；二是保質(zhì)，下載的報關單信息能夠保證出口退稅數(shù)據(jù)的質(zhì)量，并且數(shù)據(jù)比較安全，不會出現(xiàn)遺漏報關單未申報的情況；三排疑，由下載的報關單號碼為18位號碼，解決了9位編號出現(xiàn)重復的問題，有利于稅務機關排除出口企業(yè)重復申報退稅的嫌疑。

（四）出口退稅無需外匯核銷

自2011年12月1日起，試點地區(qū)企業(yè)報關出口的貨物，申報出口退（免）稅業(yè)務時無需向稅務部門提供紙質(zhì)出口收回核銷單。稅務部門不再審核企業(yè)的紙質(zhì)出口收匯核銷單及相應

第 7 頁的單子核銷信息；對試點地區(qū)已經(jīng)試行申報出口退（免）稅免于提供紙質(zhì)核銷單的出口企業(yè)，稅務部門也不再審核其出口收匯核銷單電子數(shù)據(jù)。[9]

以上的這些政策，促進促進了我國外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展，對于我國經(jīng)濟的穩(wěn)定快速發(fā)展，起到了一定的促進作用。

2011年12月14日閉幕的中央經(jīng)濟工作會議明確了2012年中國宏觀經(jīng)濟政策的基調(diào)、方向和主要任務，“穩(wěn)中求進”成為2012年中國經(jīng)濟工作的主調(diào)。出口退稅政策是把雙刃劍，為了使中國經(jīng)濟的穩(wěn)定快速發(fā)展，應該充分利用出口退稅這個經(jīng)濟調(diào)控工具。

參考文獻

[1]《國富論》作者：亞當·斯密

[2]2012年外貿(mào)形勢禍兮福所倚作者：何偉文 2012-2-27 [3] 中國出口退稅咨詢網(wǎng) [4] 中國海關統(tǒng)計資訊網(wǎng)

[5] 2012年外貿(mào)形勢禍兮福所倚作者：何偉文 2012-2-27

[6] 《財政部、國家稅務總局關于邊境地區(qū)一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易進出口貨物以人民幣結(jié) 算準予退（免）稅試點的補充通知》（財稅[2011]8號）[7]《國家稅務總局關于代理出口貨物相關稅收問題的公告》（2011年第12號）

[8] 《國家稅務局關于互聯(lián)網(wǎng)應用中國電子[0.75 0.00%]口岸出口退稅數(shù)據(jù)的通告》2011年第1號和《國家稅務總局辦公廳關于出口退稅審核系統(tǒng)V9.20版等版本升級的通知》（國稅辦發(fā)[2011]83號

[9] 《國家稅務總局關于貨物貿(mào)易外匯管理制度改革試點后有關出口退稅問題的通知》（國稅函[2011]643號）

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我國出口退稅政策的變化對對外貿(mào)易的影響

第一篇：我國出口退稅政策的變化對對外貿(mào)易的影響

第二篇：淺析出口退稅對對外貿(mào)易的影響

第三篇：出口退稅政策

第四篇：有效利用出口退稅政策促進對外貿(mào)易健康發(fā)展

第五篇：淺析出口退稅對中國經(jīng)濟的影響

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