第一篇：《中小學(xué)校財務(wù)制度》講解(四)

《中小學(xué)校財務(wù)制度》講解

（四）第六章 結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理

一、修訂本章的相關(guān)背景

結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是單位財務(wù)管理的重要內(nèi)容。

當(dāng)前結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理存在的問題：管理制度不夠完善沒有統(tǒng)一規(guī)定；一些單位結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余數(shù)額較大，突擊花錢。

近年來財政加強結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余管理的做法：

2005年，財政部印發(fā)《中央部門財政撥款結(jié)余資金管理暫行規(guī)定》（財預(yù)[2005]46號）；

2006年，暫行規(guī)定修訂為《中央部門財政撥款結(jié)余資金管理辦法》（財預(yù)[2006]489號）；

2010年，財政部印發(fā)《中央部門財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法》（財預(yù)[2010]7號）。

二、中小學(xué)校結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的概念和管理要求 結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的概念：

原規(guī)則——結(jié)余是指中小學(xué)校年度收入與支出相抵后的余額。

新規(guī)則——《制度》第三十四條：結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余是指中小學(xué)校年度收入與支出相抵后的余額。

結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但未完成，或者因故未執(zhí)行，下一年度需要按原用途繼續(xù)使用的資金。

結(jié)余資金是指當(dāng)年預(yù)算工作目標已完成，或者因故終止，當(dāng)年剩余的資金。經(jīng)營收支結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余應(yīng)當(dāng)單獨反映。財政撥款和非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余分類管理。對于財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余：

《制度》第三十五條：中小學(xué)校財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的管理，應(yīng)當(dāng)按照同級財政部門的規(guī)定執(zhí)行。

體現(xiàn)財政分級管理原則。財政撥款和非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余分類管理。對于非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余：

《制度》第三十六條：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用。非財政撥款結(jié)余可以按照國家有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金，剩余部分作為事業(yè)基金用于彌補以后年度學(xué)校收支差額；國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定?！峙浞秶s小

新增加強事業(yè)基金管理使用的規(guī)定：

《制度》第三十七條：中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強事業(yè)基金的管理，遵循收支平衡的原則，統(tǒng)籌安排，合理使用，支出不得超出基金規(guī)模。

事業(yè)基金：非限定用途的凈資產(chǎn)，起蓄水池作用，調(diào)節(jié)年度之間收支平衡。1．在預(yù)算管理方法上將“結(jié)余留用”改為“結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用”。即中小學(xué)校應(yīng)按照同級財政部門要求使用財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金。

2．將原“結(jié)余”劃分為“結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余”，將結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余又分為財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金、非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金兩部分。

3．對財政撥款和非財政撥款的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金實施區(qū)別管理。明確財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的管理，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行按照同級財政部門的規(guī)定。財政撥款結(jié)余不再提取職工福利基金，不再轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。只有非財政撥款結(jié)余可以按照國家有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金，剩余部分作為事業(yè)基金用于彌補以后年度學(xué)校收支差額。非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用。

【例題】

某中學(xué)2012年度財政補助收入900萬元(其中，專項資金250萬元)，事業(yè)收入5 000萬元(其中，項目收入1 000萬元)，上級補助收入200萬元(其中專項資金40萬)，附屬單位上繳收入100萬元，其他收入150萬元。

事業(yè)支出5 600萬元(基本支出4 700萬元，其中，財政補助基本支出600萬元;項目支出900萬元，其中，財政補助項目支出150萬元，其他項目支出750萬元)，上繳上級支出60萬元，對附屬單位補助支出50萬元。

1．該單位收支總結(jié)余=收入總額-支出總額=(900+5 000+200+100+150)-(5 600+60+50)=640（萬元）

2．該單位財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)=財政補助專項撥款-財政補助專項支出=250-150=100（萬元）

3．該單位財政撥款結(jié)余=財政補助基本撥款-財政補助基本支出=(900-250)-600=50（萬元）

4．該單位非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)=事業(yè)專項收入+上級補助專項-事業(yè)專項支出=1 000+40-750=290（萬元）5．該單位非財政撥款結(jié)余=收支總結(jié)余-(財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)+財政撥款結(jié)余+非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn))=640-(100+50+290)=200（萬元）

第七章 專用基金管理

一、專用基金的概念

《制度》第三十八條：專用基金是指中小學(xué)校按照規(guī)定提取或者設(shè)置的有專門用途的資金。專用基金取得有專門規(guī)定，有專門用途和使用范圍，使用屬一次性消耗。

二、專用基金管理的原則（新增）

《制度》第三十八條：專用基金管理應(yīng)當(dāng)遵循先提后用、收支平衡、?？顚Ｓ玫脑瓌t，支出不得超出基金規(guī)模。

三、專用基金的內(nèi)容

修購基金，即按照事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取，并按照規(guī)定在相應(yīng)的購置和修繕科目中列支（各列50%），以及按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入，用于學(xué)校固定資產(chǎn)維修和購置的資金。

義務(wù)教育階段學(xué)校不提取修購基金。事業(yè)收入和經(jīng)營收入較少的其他中小學(xué)校，可以不提取修購基金。

職工福利基金，即按照非財政撥款結(jié)余的一定比例提取以及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入，用于單位職工的集體福利設(shè)施、集體福利待遇等的資金。

學(xué)生獎助基金，即按照國家有關(guān)規(guī)定，按照事業(yè)收入的一定比例提取，在事業(yè)支出的相關(guān)科目中列支，用于學(xué)費減免、勤工助學(xué)、校內(nèi)無息借款、校內(nèi)獎助學(xué)金和特殊困難補助等的資金。

其他基金，即按照其他有關(guān)規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要提取或者設(shè)置的其他專用資金。

四、專用基金的提取比例

《制度》第四十條：各項基金的提取比例和管理辦法，國家有統(tǒng)一規(guī)定的，按照統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行；沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由主管部門會同同級財政部門確定。

新舊制度的區(qū)別：

1．“修購基金”增加了相關(guān)規(guī)定； 2．去掉了“醫(yī)療基金”；

3．“獎教獎學(xué)基金”改為“獎助學(xué)基金”； 3．增加了關(guān)于專用基金管理的原則?！纠}】

接上章例題：

假設(shè)該單位職工福利基金提取比例為非財政撥款結(jié)余的30%

應(yīng)提職工福利基金=非財政撥款結(jié)余×提取比例=200萬×30%=60（萬元）

第八章 資產(chǎn)管理

一、資產(chǎn)的概念與分類

《制度》第四十一條：資產(chǎn)是指中小學(xué)校占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。

資產(chǎn)的基本特征：一種經(jīng)濟資源、被中小學(xué)校占有或使用、能夠以貨幣來計量、表現(xiàn)形態(tài)多樣。

資產(chǎn)的分類：流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、對外投資。

二、流動資產(chǎn)

（一）流動資產(chǎn)的概念和特征

《制度》第四十五條：流動資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、各種存款、零余額賬戶用款額度、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。

特征：流動性強，周轉(zhuǎn)期限短；價值一次性消耗、轉(zhuǎn)移或?qū)崿F(xiàn)。

（二）貨幣資金

概念：中小學(xué)校開展業(yè)務(wù)活動過程中停留在貨幣形態(tài)的資金。內(nèi)容：現(xiàn)金、各種存款和零余額賬戶用款額度。

管理要求：存量適度、保障支付，健全制度、嚴格內(nèi)控。（新增）

需要說明的是，零余額賬戶用款額度是基于國庫集中支付制度改革的背景下，《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》引入的一個新概念。零余額賬戶用款額度是財政部門按照預(yù)算和批準的用款計劃，通過國庫集中支付代理銀行下達到預(yù)算單位零余額賬戶的資金使用額度。它是一種新的無紙化的貨幣形式，具有與現(xiàn)金和各種存款基本相同的支付結(jié)算功能，因此也是事業(yè)單位可以支配的流動資產(chǎn)形式之一。

（三）應(yīng)收和預(yù)付款項 概念：中小學(xué)校應(yīng)收未收、暫時墊付或預(yù)付給有關(guān)單位或個人而形成的一種停留在結(jié)算過程中的資金。

應(yīng)收款項：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款。暫付款項 預(yù)付款項

（四）存貨

概念：中小學(xué)校在開展教學(xué)、科研及其他活動中為耗用而儲存的資產(chǎn)，包括各類材料、燃料、低值易耗品等。

特點：最終目的是為了出售或耗用、具有較強流動性的有形資產(chǎn)、具有時效性和發(fā)生潛在損失的可能性。

（五）流動資產(chǎn)管理

中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部管理制度，對應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)當(dāng)及時清理結(jié)算，不得長期掛賬；對無法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項，要查明原因，分清責(zé)任，按照規(guī)定程序批準后核銷，對存貨應(yīng)當(dāng)進行定期或者不定期清查盤點，保證賬實相符。對存貨盤盈、盤虧應(yīng)當(dāng)及時處理。

三、固定資產(chǎn)

（一）固定資產(chǎn)的概念與特征

概念：固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在1 000元以上(其中：專用設(shè)備單位價值在1 500元以上)，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。

相比原《制度》：標準提高。

（二）固定資產(chǎn)的分類

中小學(xué)校的固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋及構(gòu)筑物；專用設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物。中小學(xué)校的固定資產(chǎn)明細目錄由教育部制定，報財政部備案。

參照《中華人民共和國國家標準——固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T 14885-2010）

（三）固定資產(chǎn)的管理

《制度》第四十八條：中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)設(shè)置固定資產(chǎn)總賬、明細賬及固定資產(chǎn)卡片，詳細記載固定資產(chǎn)的編碼、名稱、類別、規(guī)格、型號、原值、購置日期、使用部門等信息，完整反映固定資產(chǎn)情況。中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)進行定期或者不定期的清查盤點。年度終了前應(yīng)當(dāng)進行一次全面清查盤點，做到賬、卡、物相符。對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，按照規(guī)定處理。

新制度：提高了固定資產(chǎn)標準并進行了合理分類。

價值標準：《制度》與《規(guī)則》保持一致，固定資產(chǎn)的標準有所提高，即：通用設(shè)備單位價值標準由原來的500元提高到1 000元，專用設(shè)備單位價值標準由原來的800元提高到1 500元。

分類：《制度》對固定資產(chǎn)分類進行了適當(dāng)調(diào)整：（1）將原“房屋和建筑物”修改為“房屋及構(gòu)筑物”（2）將原“一般設(shè)備”修改為“通用設(shè)備”；（3）將“圖書”修改為“圖書、檔案”；

（4）將原“其他固定資產(chǎn)”修改為“家具、用具、裝具及動植物”。

四、在建工程（新增）

《制度》第四十九條：在建工程是指已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未達到交付使用狀態(tài)的建設(shè)工程。

新《制度》為何引入“在建工程”？

加強在建工程各項資產(chǎn)的管理、及時辦理轉(zhuǎn)固手續(xù)。

在建工程達到交付使用狀態(tài)時，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定辦理工程竣工財務(wù)決算和資產(chǎn)交付使用。

五、無形資產(chǎn)

（一）無形資產(chǎn)的概念和特征

概念：制度第五十一條：無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn)。

特征：不具有實物形態(tài)、可為單位提供經(jīng)濟或社會利益、具有明顯的排他性。

（二）無形資產(chǎn)的分類

根據(jù)《制度》第四十六條，無形資產(chǎn)可分為：專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、其他財產(chǎn)權(quán)利。

（三）無形資產(chǎn)的取得和轉(zhuǎn)讓

中小學(xué)校通過外購、自行開發(fā)以及其他方式取得的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)合理計價，及時入賬。學(xué)校轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進行資產(chǎn)評估，取得的收入按照國家有關(guān)規(guī)定處理。

中小學(xué)校取得無形資產(chǎn)而發(fā)生的支出，計入事業(yè)支出。

六、對外投資

（一）對外投資的概念

《制度》第五十二條：對外投資是指中小學(xué)校依法利用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。

（二）對外投資的管理

依據(jù)：中共中央、國務(wù)院《關(guān)于分類推進事業(yè)單位改革的指導(dǎo)意見》及其配套文件；事業(yè)單位職能定位；《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》；《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》等。

管理要求（《制度》第五十二條）：中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴格控制對外投資。在保證學(xué)校正常運轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展的前提下，按照國家有關(guān)規(guī)定可以對外投資的，應(yīng)當(dāng)履行相關(guān)審批程序。中小學(xué)校不得使用財政撥款及其結(jié)余進行對外投資，不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資，國家另有規(guī)定的除外。

管理要求（《制度》第五十二條）：中小學(xué)校以實物、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)對外投資的，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進行資產(chǎn)評估，合理確定資產(chǎn)價值。

義務(wù)教育階段學(xué)校不得對外投資。

七、資產(chǎn)的管理

（一）中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，建立健全資產(chǎn)管理制度，加強資產(chǎn)管理 《制度》第四十三條：中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)管理制度，加強和規(guī)范資產(chǎn)配置、使用和處置管理，維護資產(chǎn)安全完整，保障事業(yè)健康發(fā)展。

《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》等；

事業(yè)單位資產(chǎn)清查、資產(chǎn)核實、資產(chǎn)處置、資產(chǎn)使用、資產(chǎn)評估、產(chǎn)權(quán)登記等規(guī)章制度；

主管部門、地方財政部門出臺的相關(guān)規(guī)章制度； 中小學(xué)校內(nèi)部的資產(chǎn)管理制度。

（二）加強資產(chǎn)配置管理

《制度》第四十四條：中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)規(guī)范、從嚴控制、保障學(xué)校正常運轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展需要的原則合理配置資產(chǎn)。資產(chǎn)形成的“入口”，加強資產(chǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)； 資產(chǎn)配置包括購置、調(diào)劑等方式；

資產(chǎn)配置應(yīng)當(dāng)符合資產(chǎn)配置標準；沒有配置標準的，應(yīng)當(dāng)從嚴控制、合理配置，并履行相應(yīng)程序。

（三）強化資產(chǎn)使用管理

資產(chǎn)使用管理包括資產(chǎn)日常使用管理、出租出借管理和對外投資管理等。日常管理，按照“實物量與價值量并重”的原則，定期清查盤點，完善賬表，建立健全內(nèi)部管理流程，實行責(zé)任追究制度等。

資產(chǎn)使用管理包括資產(chǎn)日常使用管理、出租出借管理和對外投資管理等。出租出借管理，履行必要程序，加強風(fēng)險控制，充分披露信息，加強收入管理?！吨贫取返谖迨龡l：中小學(xué)校出租、出借資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定經(jīng)主管部門審核同意后報同級財政部門審批

（四）加強資產(chǎn)的處置管理

《制度》第五十四條：中小學(xué)校資產(chǎn)處置是指中小學(xué)校對其占有、使用的國有資產(chǎn)，進行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或者注銷產(chǎn)權(quán)的行為，包括無償調(diào)撥（劃轉(zhuǎn)）、對外捐贈、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、置換、報廢、報損、貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。

中小學(xué)校資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)遵循公開、公平、公正和競爭、擇優(yōu)的原則，嚴格履行相關(guān)審批程序。

第五十五條：中小學(xué)校資產(chǎn)處置收入應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，實行“收支兩條線”管理。

資產(chǎn)處置包括出售、轉(zhuǎn)讓、捐贈、報廢等。

嚴格處置條件，執(zhí)行處置程序，規(guī)范處置方式，加強收入管理；

在滿足事業(yè)發(fā)展需要前提下方可捐贈，一般不能利用財政撥款及其結(jié)余進行捐贈； 資產(chǎn)處置收入屬國家所有，應(yīng)當(dāng)按照政府非稅收入管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（五）積極開展共享共用與績效考核

《制度》第五十六條：中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)提高資產(chǎn)使用效率，按照國家有關(guān)規(guī)定實行資產(chǎn)共享、共用，共享共用機制，切實提高資產(chǎn)使用效率。

中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強對資產(chǎn)的績效考核工作，努力探索建立單位內(nèi)部各部門資產(chǎn)共享共用機制，切實提高資產(chǎn)使用效率，保障事業(yè)健康發(fā)展。

新制度：健全了資產(chǎn)處置和出租出借等管理制度： 1．應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，建立健全資產(chǎn)管理制度，按照科學(xué)規(guī)范、從嚴控制、保障事業(yè)發(fā)展需要的原則合理配置資產(chǎn)，建立資產(chǎn)共享、共用制度，提高資產(chǎn)使用效率；

2．資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)遵循公開、公平、公正和競爭、擇優(yōu)的原則，嚴 格履行相關(guān)審批程序；

3．出租、出借資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定經(jīng)主管部門審核同意后報同級財政部門審批或備案；

4．對外投資收益以及利用國有資產(chǎn)出租、出借取得的收入，應(yīng)當(dāng)納入學(xué)校預(yù)算，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理；

5．資產(chǎn)處置收入應(yīng)當(dāng)按國家有關(guān)規(guī)定實行收支兩條線管理。

第九章 負債管理

一、負債的概念與特征

（一）負債的概念

《制度》五十七條：負債是指中小學(xué)校所承擔(dān)的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。

（二）負債的特征

負債的償還具有強制性；可以用貨幣計量或用貨幣合理估價；有確切的債權(quán)人、債務(wù)人和到期日，不能由債權(quán)或債務(wù)方單方面無條件取消或更改；一般以契約、合同、協(xié)議等為前提。

二、負債的分類

《制度》第五十八條：中小學(xué)校的負債包括借入款項、應(yīng)付及預(yù)收款項、應(yīng)繳款項、代管款項等。

借入款項：借入款項是指非義務(wù)教育階段學(xué)校經(jīng)批準從銀行等金融機構(gòu)借入的短期或者長期借款。

應(yīng)付及預(yù)收款項：中小學(xué)校應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款以及其他應(yīng)付款和預(yù)收賬款等。應(yīng)繳款項：中小學(xué)校收取的應(yīng)當(dāng)上繳國庫或者財政專戶的資金、應(yīng)繳稅費，以及其他按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的款項。

代管款項：中小學(xué)校接受委托代為管理的各類款項。中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強代管款項管理，分項核算，按時結(jié)清。

三、負債的管理

《制度》第五十九條、第六十條：

（一）區(qū)分不同負債，實施分類管理；

（二）不得違反規(guī)定舉借債務(wù)和提供擔(dān)保；

（三）應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)風(fēng)險控制機制。

新制度：明確建立健全財務(wù)風(fēng)險控制機制的規(guī)定?！吨贫取访鞔_建立健全財務(wù)風(fēng)險控制機制的規(guī)定：

1．中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)對不同性質(zhì)的負債分類管理，及時清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證各項負債在規(guī)定期限內(nèi)歸還；

2．中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)風(fēng)險控制機制，規(guī)范和加強借入款項管理，嚴格執(zhí)行審批程序；

3．嚴禁義務(wù)教育階段學(xué)校舉借債務(wù)，非義務(wù)教育階段學(xué)校不得違反規(guī)定舉借債務(wù)； 4．中小學(xué)校不得提供擔(dān)保。

第二篇：中小學(xué)校財務(wù)制度講解五

《中小學(xué)校財務(wù)制度》講解

（五）第十章 財務(wù)清算

一、中小學(xué)校清算的含義和要求

概念：事業(yè)單位由于發(fā)生劃轉(zhuǎn)撤并等原因，需要終止其業(yè)務(wù)活動時，按照國家有關(guān)規(guī)定對單位財務(wù)、資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及有關(guān)遺留問題進行全面清查和處理的行為

《制度》第六十一條：經(jīng)國家有關(guān)部門批準，中小學(xué)校發(fā)生劃轉(zhuǎn)、撤銷、合并、分立時，應(yīng)當(dāng)進行財務(wù)清算。

——撤銷： 中小學(xué)校被宣布撤銷

——合并： 兩個或兩個以上中小學(xué)校的合并

——分立： 一個中小學(xué)校依照有關(guān)規(guī)定分立為兩個或更多中小學(xué)校的行為

二、中小學(xué)校清算的程序和內(nèi)容

（一）要求

1．接受財政部門、主管部門監(jiān)督指導(dǎo) ——原因

——相比原《規(guī)則》：刪除“國有資產(chǎn)管理部門” 2．加強清算期間財務(wù)與資產(chǎn)的管理（1）財務(wù)、資產(chǎn)凍結(jié)（除必要開支外）（2）不得隨意處置資產(chǎn)（3）及時辦理相關(guān)手續(xù) 3．如實反映單位財務(wù)管理狀況

（二）清算后資產(chǎn)的處理

《制度》第六十二條：中小學(xué)校清算結(jié)束后，經(jīng)主管部門審核并報財政部門批準，其資產(chǎn)分別按照下列辦法處理。

——因隸屬關(guān)系改變成建制劃轉(zhuǎn)的中小學(xué)校，全部資產(chǎn)無償移交，并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)經(jīng)費指標。——撤銷的中小學(xué)校，全部資產(chǎn)由主管部門和財政部門核準處理。

——合并的中小學(xué)校，全部資產(chǎn)移交接收單位或者新組建單位，合并后多余的國有資產(chǎn)由主管部門和財政部門核準處理。

——分立的中小學(xué)校，資產(chǎn)按照有關(guān)規(guī)定移交分立后的中小學(xué)校，并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)經(jīng)費指標。

第十一章 財務(wù)報告和財務(wù)分析

一、財務(wù)報告的概念

概念：財務(wù)報告是反映中小學(xué)校一定時期財務(wù)狀況和事業(yè)成果的總結(jié)性書面文件?！吨贫取返诹臈l規(guī)定，中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)定期向各有關(guān)主管部門和財政部門以及其他有關(guān)的報表使用者提供財務(wù)報告。

二、財務(wù)報告的組成

事業(yè)單位財務(wù)報告包括財務(wù)報表和財務(wù)情況說明書令部分

（一）財務(wù)報告的組成——財務(wù)報表

財務(wù)報表是指以貨幣為計量單位，用一定的財務(wù)指標體系總括反映一定時期單位預(yù)算執(zhí)行情況和財務(wù)成果及其分配情況的報告文件。

——按照編制時間劃分，可以分為月報、季報和年報（決算報表）?！凑站幹茊挝粍澐?，可以分為基層單位報表和匯總報表。

《制度》規(guī)定：財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、財政撥款收入支出表、固定資產(chǎn)投資決算報表等主表和有關(guān)附表。

1．資產(chǎn)負債表。

是反映中小學(xué)校一定時點財務(wù)狀況的報表。它能夠反映中小學(xué)校在某一時點占有或使用的經(jīng)濟資源和負擔(dān)的債務(wù)情況，以及中小學(xué)校的償債能力和財務(wù)前景。資產(chǎn)負債表向有關(guān)方面提供以下信息：（1）中小學(xué)校所掌握的經(jīng)濟資源、分布和結(jié)構(gòu)；（2）中小學(xué)校負債總額及其結(jié)構(gòu)；（3）中小學(xué)校的凈資產(chǎn)情況；

（4）可以分析中小學(xué)校的財務(wù)實力，短期償債能力和支付能力。通過對照分析，可以看出中小學(xué)校資產(chǎn)負債變化情況及財務(wù)狀況的發(fā)展趨勢。

請看一份某初級中學(xué)2012年3月30日的資產(chǎn)負債表

2．收入支出表。是反映中小學(xué)校在一定期間財務(wù)收支及財務(wù)成果狀況的報表，該報表是由收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及其分配三部分組成。通過收入支出表，可以判斷中小學(xué)校財務(wù)成果，評價業(yè)績，預(yù)測未來事業(yè)發(fā)展趨向。

由于收入支出表只反映單位實際形成的收入和支出，或者根據(jù)會計記賬規(guī)則將單位實際無償取得的收入或已形成收入事項、以及實際發(fā)生費用支出的正式票據(jù)或已形成支出事項的收入與支出計入收入和支出的相應(yīng)科目，經(jīng)過會計核算后最終反映單位資產(chǎn)結(jié)余，故該報表更能清晰反映本單位實際所擁有和可支配的資產(chǎn)結(jié)余。但無法顯示單位應(yīng)收應(yīng)付往來款項結(jié)余情況。資產(chǎn)負債表中的收入和支出大類數(shù)據(jù)又等于收入支出表中的相應(yīng)明細之和。該報表同時反映了單位已形成收入項目但尚未實際取得資金進賬，以及已形成支出項目但尚未實際支付的會計事項。按照借貸復(fù)試記賬規(guī)則，資產(chǎn)負債表還能最終驗證會計核算的有效性和賬務(wù)是否平衡。

3．財政撥款收入支出表。是反映中小學(xué)校在一定期間財政撥款收支及財務(wù)成果狀況的報表，該報表是由財政撥款收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及其分配三部分組成。

4．固定資產(chǎn)投資決算報表。反映了中小學(xué)校在一定期間建造和購置固定資產(chǎn)投資情況的報表，該報表為統(tǒng)計報表，目前由資金平衡表、投資項目表、資產(chǎn)基本情況表及項目統(tǒng)計分析表組成。

5．有關(guān)附表。主要包括：基本數(shù)字表，用以反映中小學(xué)校職工數(shù)量和人員構(gòu)成以及事業(yè)成果等項指標；資產(chǎn)情況表，反映中小學(xué)校資產(chǎn)的構(gòu)成等。

（二）財務(wù)報告的組成——財務(wù)情況說明書

財務(wù)情況說明書，主要說明中小學(xué)校收入及其支出、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及其分配、資產(chǎn)負債變動、對外投資、資產(chǎn)出租出借、資產(chǎn)處置、固定資產(chǎn)投資、績效評價的情況，對本期或者下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。

三、財務(wù)分析的概念

財務(wù)分析，是經(jīng)濟活動分析的一種形式，是財務(wù)管理的組成部分和重要手段。事業(yè)單位財務(wù)分析是指運用事業(yè)計劃、財會報表、統(tǒng)計數(shù)據(jù)和其他有關(guān)資料，對一定時期內(nèi)單位財務(wù)活動和經(jīng)濟活動過程進行比較、分析和研究，并進行總結(jié)、做出正確評價的一種方法。通過財務(wù)分析，可以客觀地總結(jié)事業(yè)單位財務(wù)管理的經(jīng)驗，揭示存在的問題，逐步認識和掌握財務(wù)活動的規(guī)律，改進財務(wù)管理工作，提高財務(wù)管理水平。

《制度》第六十七條：中小學(xué)校的財務(wù)分析是財務(wù)管理工作的重要組成部分。中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照主管部門的規(guī)定，根據(jù)學(xué)校財務(wù)管理的需要，科學(xué)設(shè)置財務(wù)分析指標，開展財務(wù)分析工作。

四、財務(wù)分析指標

財務(wù)分析指標主要包括反映中小學(xué)校預(yù)算管理、支出結(jié)構(gòu)、財務(wù)發(fā)展能力等方面的指標。預(yù)算管理指標 結(jié)構(gòu)指標 生均支出指標 資產(chǎn)負債率指標

（一）預(yù)算收入和支出完成率

衡量中小學(xué)校預(yù)算收入和支出總預(yù)算及分項預(yù)算完成的程度。計算公式為： 收入預(yù)算完成率=年終收入執(zhí)行數(shù)÷（年初收入預(yù)算數(shù)±年中收入預(yù)算調(diào)整數(shù)）×100%（年終收入執(zhí)行數(shù)不含上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余收入數(shù)）

支出預(yù)算完成率=年終支出執(zhí)行數(shù)÷（年初支出預(yù)算數(shù)±年中支出預(yù)算調(diào)整數(shù)）×100%（年終支出執(zhí)行數(shù)不含上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余支出數(shù)）

（二）人員支出、公用支出占事業(yè)支出的比率 衡量中小學(xué)校事業(yè)支出結(jié)構(gòu)。計算公式為： 人員支出比率=人員支出÷事業(yè)支出×100% 公用支出比率=公用支出÷事業(yè)支出×100%

（三）生均事業(yè)支出、生均公用支出

衡量中小學(xué)校按照實際在校生人數(shù)平均的事業(yè)支出、公用支出水平。計算公式為： 生均事業(yè)支出=事業(yè)支出÷實際在校生人數(shù) 生均公用支出=公用支出÷實際在校生人數(shù)

（四）資產(chǎn)負債率

衡量中小學(xué)校利用債權(quán)人提供資金開展業(yè)務(wù)活動的能力，以及反映債權(quán)人提供資金的安全保障程度。

計算公式為：

資產(chǎn)負債率=負債總額÷資產(chǎn)總額×100%

第十二章 財務(wù)監(jiān)督

一、財務(wù)監(jiān)督的概念

財務(wù)監(jiān)督：根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，對事業(yè)單位財務(wù)活動及相關(guān)經(jīng)濟活動所進行的監(jiān)察、督促。

（一）保證單位國有資產(chǎn)的安全和完整

（二）維護財務(wù)制度和財經(jīng)紀律的嚴肅性

（三）保證單位預(yù)算的完成

二、財務(wù)監(jiān)督的內(nèi)容

《制度》第六十八條

中小學(xué)校財務(wù)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：

（一）預(yù)、決算編制的科學(xué)性、真實性、完整性和預(yù)算執(zhí)行的時效性、均衡性；

（二）各項收入、支出的合法性、合規(guī)性；

（三）結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金以及專用基金管理的合規(guī)性；

（四）資產(chǎn)管理的安全性、合規(guī)性、有效性；

（五）負債的合規(guī)性和風(fēng)險性；

（六）學(xué)生人數(shù)、教職工人數(shù)等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實性和準確性。

三、財務(wù)監(jiān)督的主要形式

《制度》第六十九條：中小學(xué)校財務(wù)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)實行事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督相結(jié)合，日常監(jiān)督與專項檢查相結(jié)合。

（一）事前、事中和事后監(jiān)督相結(jié)合 1．事前監(jiān)督：在財務(wù)活動實施之前 2．事中監(jiān)督：在財務(wù)活動實施過程中 3．事后監(jiān)督：在財務(wù)活動發(fā)生以后

事前、前中、事后監(jiān)督相輔相成，互相配合，是一個相互銜接的整體，必須把三者有機結(jié)合起來。

（二）日常監(jiān)督和專項監(jiān)督相結(jié)合

日常監(jiān)督：對單位財務(wù)活動所實施的不可缺少的常規(guī)性的監(jiān)督。專項監(jiān)督：對單位的某一項財務(wù)活動所進行的監(jiān)督。

日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，各有側(cè)重，各具優(yōu)勢，發(fā)揮不同的功能和作用，必須結(jié)合使用。

（三）內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督相結(jié)合

內(nèi)部監(jiān)督：單位自行組織的、對本單位的財務(wù)所進行的監(jiān)督。

外部監(jiān)督：政府職能部門、社會中介組織和社會公眾對單位的財務(wù)活動所進行的監(jiān)督。外部監(jiān)督具有客觀性和權(quán)威性，有利于彌補內(nèi)部監(jiān)督的不足，更有效地發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督的作用。

建立健全財務(wù)監(jiān)督制度和依法接受外部監(jiān)督。

《制度》第七十條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度、經(jīng)濟責(zé)任制度、財務(wù)信息披露制度等監(jiān)督制度，依法公開財務(wù)信息。

《制度》第七十一條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)依法接受主管部門和財政、審計部門的監(jiān)督。新制度：健全中小學(xué)校財務(wù)監(jiān)督制度

1．要求對中小學(xué)校財務(wù)運行的全過程實施監(jiān)督，包括對預(yù)算管理、收入管理、支出管理、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理、專用基金管理、資產(chǎn)管理、負債管理等的監(jiān)督。

2．建立健全財務(wù)監(jiān)督機制。要形成事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督相結(jié)合，日常監(jiān)督與專項監(jiān)督相結(jié)合監(jiān)督機制。

3．實行內(nèi)部和外部監(jiān)督相結(jié)合制度。中小學(xué)校要建立健全內(nèi)部控制制度、經(jīng)濟責(zé)任制度、財務(wù)信息披露制度等監(jiān)督制度，并自覺依法接受主管部門和財政、審計部門的監(jiān)督。

北京一些學(xué)校和機構(gòu)小升初信息未充分公開

近年來，教育部及北京市政府等相關(guān)部門頒布了一系列政策法規(guī)，要求加強信息公開力度。教育部在2012年初會同發(fā)改委出臺了《治理義務(wù)教育擇校亂收費的八條措施》，主要內(nèi)容包括學(xué)校要向社會公開學(xué)校性質(zhì)、辦學(xué)規(guī)模、經(jīng)費來源、招生計劃、招生條件、招生范圍、招生時間、錄取辦法，主動接受社會監(jiān)督，招生結(jié)果要報當(dāng)?shù)亟逃姓块T備案。

2012年5月底，北京市教委發(fā)布了《關(guān)于2012年義務(wù)教育階段入學(xué)工作的意見》，明確要求落實公示制度，要求各區(qū)縣教委通過網(wǎng)上公示等形式，向社會及時公示本區(qū)縣義務(wù)教育階段入學(xué)工作方案，每所承擔(dān)義務(wù)教育任務(wù)的公辦中小學(xué)校要在學(xué)校顯著位置公示學(xué)校錄取名單，主動接受社會監(jiān)督。

為全面了解北京“小升初”信息公開現(xiàn)狀，21世紀教育研究院去年對北京市教委、市教育考試院、各區(qū)縣教委、各區(qū)縣招生考試中心及東城、西城、海淀、朝陽四區(qū)的中小學(xué)進行了調(diào)查。結(jié)果顯示，在公眾尤為關(guān)心的“小升初”環(huán)節(jié)，信息公開情況不佳。

沒有一所中小學(xué)在網(wǎng)站上公示當(dāng)年小升初結(jié)果。

——《北京青年報》（2013年5月29

日）

第十三章 附則

《制度》第七十二條 中小學(xué)?；窘ㄔO(shè)投資財務(wù)管理，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行本制度。但國家基本建設(shè)投資財務(wù)管理制度另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

——將基本建設(shè)投資財務(wù)管理納入制度規(guī)范范圍

《制度》第七十三條 納入企業(yè)財務(wù)管理體系的中小學(xué)校，以及獨立核算的中小學(xué)校校辦企業(yè)，執(zhí)行企業(yè)財務(wù)制度，不執(zhí)行本制度?！吨贫取返谄呤臈l 各級人民政府和接受國家經(jīng)常性資助的社會力量舉辦的幼兒園依照本制度執(zhí)行；其他社會力量舉辦的幼兒園可以參照本制度執(zhí)行。

——將幼兒園納入制度規(guī)范范圍

第七十五條 各省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門、教育部門可以根據(jù)本制度，結(jié)合本地區(qū)實際情況，制定具體財務(wù)管理辦法或者補充規(guī)定。

第七十六條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度結(jié)合學(xué)校實際情況制定內(nèi)部財務(wù)管理辦法，報主管部門備案。

——內(nèi)部財務(wù)管理辦法：財務(wù)管理制度的第三個層次

中小學(xué)校財務(wù)制度——總結(jié)

第三篇：2016年新《中小學(xué)校財務(wù)制度》講解

2016年新《中小學(xué)校財務(wù)制度》講解

一、單項選擇題（本類題共10小題，每小題3分，共30分。單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）

1.（）是指中小學(xué)校為開展教育教學(xué)及其他活動發(fā)生的各項資金耗費和損失。

A.支出 B.收入 C.費用 D.開銷

A B C D

答案解析：支出是指中小學(xué)校為開展教育教學(xué)及其他活動發(fā)生的各項資金耗費和損失。2.固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在（）以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。A.1000元 B.2000元 C.5000元 D.10000元

A B C D

答案解析：固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在1000元以上（其中：專用設(shè)備單位價值在1500元以上），并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。3.制定行業(yè)財務(wù)制度的依據(jù)是（）。A.《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》 B.《企業(yè)會計準則》 C.《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》 D.《經(jīng)濟法》

A B C D

答案解析：

《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》是制定行業(yè)財務(wù)制度的依據(jù)，其一經(jīng)修訂，要求教育行業(yè)財務(wù)制度做出適應(yīng)性調(diào)整。

4.負債是指中小學(xué)校所承擔(dān)的能以（）計量，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)。A.現(xiàn)金 B.資產(chǎn) C.貨幣 D.利息

A B C D

答案解析：負債是指中小學(xué)校所承擔(dān)的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)。5.中小學(xué)校以（）為單位進行會計核算。A.班級 B.年級 C.校 D.市

A B C D

答案解析：中小學(xué)校以校為單位進行會計核算。6.原《中小學(xué)校財務(wù)制度》于（）開始實施。A.1997年1月1日 B.1997年6月1日 C.1998年1月1日 D.1998年6月1日

A B C D

答案解析：原《中小學(xué)校財務(wù)制度》于1997年1月1日開始實施,至今已逾15年，對規(guī)范中小學(xué)校財務(wù)行為，加強財務(wù)管理，促進中小學(xué)校健康發(fā)展發(fā)揮了重要作用。7.新《中小學(xué)校財務(wù)制度》自（）起施行。A.2012年1月1日 B.2012年6月1日 C.2013年1月1日 D.2013年6月1日

A B C D

答案解析：新《中小學(xué)校財務(wù)制度》自2013年1月1日起施行。8.中小學(xué)校財務(wù)管理實行（）。A.班主任負責(zé)制 B.科主任負責(zé)制 C.局長負責(zé)制 D.校長負責(zé)制

A B C D

答案解析：中小學(xué)校財務(wù)管理實行校長負責(zé)制。學(xué)校的財務(wù)活動在校長的領(lǐng)導(dǎo)下，由學(xué)校財務(wù)部門統(tǒng)一管理。9.（）是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、各種存款、零余額賬戶用款額度、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。A.資產(chǎn) B.存貨 C.流動資產(chǎn) D.非流動資產(chǎn)

A B C D

答案解析：流動資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、各種存款、零余額賬戶用款額度、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。10.政府采購資金是指（）。A.財政性資金 B.經(jīng)營性資金 C.預(yù)算資金 D.國債資金

A B C D

答案解析：政府采購資金是指財政性資金。

二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）

1.中小學(xué)校從財政部門和主管部門取得的有指定項目和用途的專項資金，應(yīng)當(dāng)（）。A.?？顚Ｓ?B.單獨核算 C.專款通用 D.統(tǒng)一核算

A B C D

E

答案解析：中小學(xué)校從財政部門和主管部門取得的有指定項目和用途的專項資金，應(yīng)當(dāng)專款專用、單獨核算，并按照規(guī)定向財政部門或者主管部門報送資金使用情況。2.國家對中小學(xué)校實行的預(yù)算管理辦法有（）。A.核定收支 B.定額或者定項補助 C.超支不補

D.結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按照規(guī)定使用

A B C D

E

答案解析：國家對中小學(xué)校實行核定收支、定額或者定項補助、超支不補、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按照規(guī)定使用的預(yù)算管理辦法。

3.中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)將各項收入全部納入學(xué)校預(yù)算，（）。A.統(tǒng)一核算 B.統(tǒng)一管理 C.單獨核算 D.單獨管理

A B C D

E

答案解析：中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)將各項收入全部納入學(xué)校預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。4.中小學(xué)校的負債包括（）等。A.借入款項 B.應(yīng)付及預(yù)收款項 C.應(yīng)繳款項 D.代管款項

A B C D

E

答案解析：中小學(xué)校的負債包括借入款項、應(yīng)付及預(yù)收款項、應(yīng)繳款項、代管款項等。5.專用基金管理應(yīng)遵循的原則有（）。A.先提后用 B.收支平衡 C.專款專用 D.總量控制

A B C D

E

答案解析：專用基金管理應(yīng)當(dāng)遵循先提后用、收支平衡、?？顚Ｓ玫脑瓌t，支出不得超出基金規(guī)模。

6.在新《中小學(xué)校財務(wù)制度》修訂中，遵循的原則有（）。A.保持原有制度體系框架 B.適應(yīng)財政管理改革要求 C.突出中小學(xué)校特點

D.推進中小學(xué)校財務(wù)工作科學(xué)化、精細化管理

A B C D

E

答案解析：為了達到修訂目的，在新《中小學(xué)校財務(wù)制度》修訂中，財政部遵循了以下四個原則：保持原有制度體系框架、適應(yīng)財政管理改革要求、突出中小學(xué)校特點、推進中小學(xué)校財務(wù)工作科學(xué)化、精細化管理。

7.中小學(xué)校財務(wù)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)實行（）相結(jié)合，（）相結(jié)合。

A.事前監(jiān)督與事后監(jiān)督

B.事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督 C.事前監(jiān)督與日常監(jiān)督 D.日常監(jiān)督和專項監(jiān)督

A B C D

E

答案解析：中小學(xué)校財務(wù)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)實行事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督相結(jié)合，日常監(jiān)督和專項監(jiān)督相結(jié)合。

8.政府采購實行（）和（）相結(jié)合的模式。A.統(tǒng)一采購 B.單獨采購 C.集中采購 D.分散采購

A B C D

E

答案解析：政府采購實行集中采購和分散采購相結(jié)合的模式。

9.在新《中小學(xué)校財務(wù)制度》發(fā)布后，財政部、教育部要求下一步著重抓的工作有（）。A.抓緊做好培訓(xùn)工作 B.大力開展宣傳工作 C.督促和指導(dǎo)各地盡快完善配套制度 D.做好基礎(chǔ)管理工作

A B C D

E

答案解析：在新《中小學(xué)校財務(wù)制度》發(fā)布后，財政部、教育部要求下一步著重抓好以下幾項工作：抓緊做好培訓(xùn)工作、大力開展宣傳工作、督促和指導(dǎo)各地盡快完善配套制度、做好基礎(chǔ)管理工作。10.專用基金包括（）。A.修購基金 B.職工福利基金 C.獎助學(xué)基金 D.其他基金

A B C D

E

答案解析：專用基金包括：修購基金、職工福利基金、獎助學(xué)基金、其他基金。

三、判斷題（本類題共10小題，每小題3分，共30分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。）

1.中小學(xué)校食堂應(yīng)當(dāng)堅持公益性和非營利性原則，在學(xué)校財務(wù)部門統(tǒng)一管理下，實行單獨核算，定期公開賬務(wù)。（）

對

錯

2.中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)設(shè)置固定資產(chǎn)總賬、明細賬及固定資產(chǎn)卡片，詳細記載固定資產(chǎn)的編碼、名稱、類別、規(guī)格、型號、原值、購置日期、使用部門等信息，完整反映固定資產(chǎn)情況。（）

對 錯

3.政府采購采用公開招標、邀請招標、競爭性談判、單一來源采購、詢價以及國務(wù)院政府采購監(jiān)督管理部門認定的其他采購方式，競爭性談判應(yīng)作為政府采購的主要采購方式。（）

對 錯

答案解析：政府采購采用公開招標、邀請招標、競爭性談判、單一來源采購、詢價以及國務(wù)院政府采購監(jiān)督管理部門認定的其他采購方式。其中，公開招標應(yīng)作為政府采購的主要采購方式。

4.新《中小學(xué)校財務(wù)制度》對義務(wù)教育階段學(xué)校財務(wù)活動提出更加明確的要求，規(guī)定義務(wù)教育階段學(xué)校可以從事經(jīng)營活動，不得對外投資，不得提供擔(dān)保，不提取修購基金，嚴禁舉借債務(wù)等。（）

對 錯

答案解析：新《中小學(xué)校財務(wù)制度》對義務(wù)教育階段學(xué)校財務(wù)活動提出更加明確的要求，規(guī)定義務(wù)教育教育階段學(xué)校不得從事經(jīng)營活動，不得對外投資，不得提供擔(dān)保，不提取修購基金，嚴禁舉借債務(wù)等。

5.中小學(xué)校出租、出借資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定經(jīng)主管部門審核同意后報同級財政部門審批。（）

對

錯

6.除需要采購的貨物、工程或服務(wù)在中國境內(nèi)無法獲取或者無法以合理的商業(yè)條件獲取、為在中國境外使用而進行采購、法律法規(guī)另有規(guī)定的情況外，政府采購應(yīng)當(dāng)采購本國貨物、工程和服務(wù)。（）

對

錯

7.收入是指中小學(xué)校為開展教育教學(xué)及其他活動依法取得的非償還性資金。（）

對

錯

8.中小學(xué)校財務(wù)清算，應(yīng)當(dāng)在主管部門和財政部門的監(jiān)督指導(dǎo)下，對學(xué)校的財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進行全面清理，編制財產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單，提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理辦法，做好資產(chǎn)的移交、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作，并妥善處理各項遺留問題。()對

錯

9.新《中小學(xué)校財務(wù)制度》強化了收支管理，明確規(guī)定中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)將各項收入全部納入單位預(yù)算統(tǒng)一核算和管理，嚴禁設(shè)立“小金庫”、賬外設(shè)賬和公款私存，嚴格支出管理，基本支出、項目支出不得混用，公用支出不得用于教職工福利等人員支出。（）

對 錯

10.中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度、經(jīng)濟責(zé)任制度、財務(wù)信息披露制度等監(jiān)督制度，但無需公開財務(wù)信息。（）

對

錯

答案解析：對中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度、經(jīng)濟責(zé)任制度、財務(wù)信息披露制度等監(jiān)督制度，依法公開財務(wù)信息。

第四篇：中小學(xué)校財務(wù)制度

《中小學(xué)校財務(wù)制度》

第一章 總 則

第一條 為了進一步規(guī)范中小學(xué)校的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，促進教育事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》和國家有關(guān)法律制度，結(jié)合中小學(xué)校特點，制定本制度。

第二條 本制度適用于各級人民政府和接受國家經(jīng)常性資助的社會力量舉辦的普通中小學(xué)校、中等職業(yè)學(xué)校、特殊教育學(xué)校、工讀教育學(xué)校、成人中學(xué)和成人初等學(xué)校。其他社會力量舉辦的上述學(xué)?？梢詤⒄毡局贫葓?zhí)行。

第三條 中小學(xué)校財務(wù)管理的基本原則是：貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度；堅持勤儉辦學(xué)的方針；正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，社會效益和經(jīng)濟效益的關(guān)系，國家、學(xué)校和個人三者利益的關(guān)系。

第四條 中小學(xué)校財務(wù)管理的主要任務(wù)是：合理編制學(xué)校預(yù)算，嚴格預(yù)算執(zhí)行，完整、準確編制學(xué)校決算，真實反映學(xué)校財務(wù)狀況；依法籌集教育經(jīng)費，努力節(jié)約支出；建立健全財務(wù)制度，加強經(jīng)濟核算，實施績效評價，提高資金使用效益；加強資產(chǎn)管理，合理配置和有效利用資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失；加強對學(xué)校經(jīng)濟活動的財務(wù)控制和監(jiān)督，防范財務(wù)風(fēng)險。[1]

第二章 財務(wù)

第五條 中小學(xué)校財務(wù)管理實行校長負責(zé)制。學(xué)校的財務(wù)活動在校長的領(lǐng)導(dǎo)下，由學(xué)校財務(wù)部門統(tǒng)一管理。

第六條 中小學(xué)校以校為單位進行會計核算。

實行“集中記賬，分校核算”的，不改變學(xué)校財務(wù)管理權(quán)。即在一定區(qū)域內(nèi)，由縣級財政和教育部門確定的會計核算機構(gòu)統(tǒng)一辦理區(qū)域內(nèi)中小學(xué)校的會計核算，學(xué)校設(shè)置報賬員，在校長領(lǐng)導(dǎo)下，管理學(xué)校的財務(wù)活動，統(tǒng)一在會計核算機構(gòu)報賬。

具體采取何種方式，由地方財政和教育部門根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況確定。

第七條 中小學(xué)校財會人員的任職條件、工作職責(zé)、工作權(quán)限、專業(yè)技術(shù)職務(wù)、任免獎罰，應(yīng)當(dāng)嚴格按照國家會計法律制度執(zhí)行。

第八條 非獨立核算的勤工儉學(xué)、社會服務(wù)和經(jīng)營等項目的財務(wù)活動，由學(xué)校財務(wù)部門統(tǒng)一管理。

義務(wù)教育階段學(xué)校按照國家有關(guān)規(guī)定不得從事經(jīng)營活動。

第九條 中小學(xué)校食堂應(yīng)當(dāng)堅持公益性和非營利性原則，在學(xué)校財務(wù)部門統(tǒng)一管理下，實行單獨核算，定期公開賬務(wù)。

第五篇：中小學(xué)校財務(wù)制度

中小學(xué)校財務(wù)制度

中小學(xué)校財務(wù)制度1

為進一步加強我縣中小學(xué)校的財務(wù)管理，建立健全科學(xué)化、規(guī)范化、制度化的財務(wù)管理體系，提高資金使用效益，保證正常教育教學(xué)活動的開展，促進學(xué)校的改革和發(fā)展，按照《會計法》和國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)制度等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我縣教育系統(tǒng)的實際，特制定本辦法。

一、總則

(一)中小學(xué)財務(wù)管理的基本原則：貫徹國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度；堅持勤儉節(jié)約的方針；正確處理學(xué)校發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，社會效益和經(jīng)濟效益的關(guān)系。

(二)中小學(xué)財務(wù)管理的主要任務(wù)：依法多渠道籌集資金；合理編制學(xué)校預(yù)算；加強核算，提高資金使用效益；加強資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失；建立健全財務(wù)規(guī)章制度；對學(xué)校經(jīng)濟活動進行財務(wù)控制和監(jiān)督；定期進行財務(wù)分析，如實反映學(xué)校財務(wù)狀況。

(三)中小學(xué)財務(wù)管理體制：學(xué)校實行“以縣為主、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分校管理、單獨核算”的財務(wù)管理辦法。學(xué)校校長是學(xué)校財務(wù)管理的第一責(zé)任人，全面負責(zé)管理學(xué)校的各項財務(wù)工作。

二、資金管理

(一)預(yù)算管理

學(xué)校年末根據(jù)財政要求編制次財政經(jīng)費預(yù)算。預(yù)算編制要考慮到教育學(xué)年制的特殊性，堅持“量入為出，收支平衡”的原則，堅持積極穩(wěn)妥、統(tǒng)籌兼顧、保證重點、勤儉節(jié)約的原則。學(xué)校應(yīng)當(dāng)自求平衡，不得編制赤字預(yù)算。

(二)收入管理

1.學(xué)校必須嚴格按國家有關(guān)政策規(guī)定依法組織收入。收入全部納入學(xué)校預(yù)算，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算。事業(yè)收入嚴格遵守“收支兩條線”的規(guī)定，及時上繳財政專戶，學(xué)校不準隱瞞、轉(zhuǎn)移收入，不準將單位收入轉(zhuǎn)移其他賬戶。學(xué)校要設(shè)置收入臺帳。

2.學(xué)校收費堅持收費許可和公示制度，接受社會和家長的監(jiān)督。校長是學(xué)校收費管理的第一責(zé)任人，必須切實做好收費管理工作。凡違反規(guī)定收費，校長和有關(guān)人員將被追究責(zé)任。

3.學(xué)校要加強票據(jù)的領(lǐng)、銷、存管理。票據(jù)由會計人員登記管理，負責(zé)發(fā)出、回收、檢查及定期辦理核銷手續(xù)。

4.住宿費、代管費等收費必須開具四川省財政部門監(jiān)制統(tǒng)一的規(guī)范票據(jù)。

(三)支出管理

資金支出應(yīng)當(dāng)嚴格執(zhí)行上級主管部門和財政部門有關(guān)財務(wù)制度規(guī)定的開支范圍及開支標準；上級主管部門和財政部門沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由學(xué)校結(jié)合本地情況制定支出標準，報主管部門和財政部門備案。

1.嚴格資金使用審批手續(xù)，票據(jù)報銷要有經(jīng)辦人、證明人和審批人簽字,屬物品采購還要有驗收人,實行校長“一支筆”審批制度。

2.學(xué)校對大宗設(shè)備的采購，要按照“合理、節(jié)約、有效、實用”的原則，組織有關(guān)人員進行論證，嚴格履行政府采購報批手續(xù)。

3.學(xué)校應(yīng)該規(guī)范公用經(jīng)費支出，嚴格按照《××縣中小學(xué)公用經(jīng)費管理辦法》（發(fā)〔20xx〕XX號）、××縣差旅費開支規(guī)定等有關(guān)標準執(zhí)行。

4.學(xué)校專項資金一定要?？顚Ｓ?不得擠占或挪作他用。

5.學(xué)校要嚴格控制工資、獎金、福利等支出管理，不準巧立名目亂發(fā)獎金、補貼或?qū)嵨铩?/p>

三、資產(chǎn)管理

(一)現(xiàn)金和銀行存款管理嚴格按照財政部門和人民銀行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

(二)加強對應(yīng)收款項的管理，及時清理結(jié)算，不得長期掛賬，對確實無法收回的應(yīng)收及暫付款項，要查明原因，分清責(zé)任，經(jīng)規(guī)定程序批準后核銷。

(三)學(xué)校要做好物資保管工作，建立健全物資驗收、進出庫、保管及領(lǐng)用制度，明確責(zé)任，嚴格管理。每年至少清點一次，保證賬實相符。

(四)固定資產(chǎn)管理

1.固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價值在1000元以上、專用設(shè)備單位價值在1500元以上、使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。

2.單位價值雖未達到規(guī)定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資，如圖書、儀器、課桌凳、辦公桌椅等也應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。

3.中小學(xué)校的固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋及構(gòu)筑物；專用設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物。

4.中小學(xué)校的固定資產(chǎn)（校辦產(chǎn)業(yè)、民辦學(xué)校除外）一律不計提折舊。

5.學(xué)校要建立固定資產(chǎn)管理責(zé)任制，根據(jù)《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》和《中小學(xué)校財務(wù)制度》規(guī)定的資產(chǎn)類別和標準，制定各類固定資產(chǎn)管理制度，建立固定資產(chǎn)臺賬和卡片（有條件的學(xué)?？捎糜嬎銠C管理），做到賬、卡、物相符。

6.每年進行一次資產(chǎn)清查，對固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧應(yīng)當(dāng)按規(guī)定程序處理，調(diào)撥、變賣、報損報廢的資產(chǎn)處理要報上級主管部門審核后報同級財政部門審批。

四、會計檔案和會計交接

(一)會計檔案

學(xué)校應(yīng)按照《會計法》和《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，對會計檔案定期歸集，整檔閱卷，統(tǒng)一編目，裝訂成冊，確定專人保管，嚴防損毀、散失和泄密。

（二）會計交接

財會人員、財產(chǎn)保管人員調(diào)離崗位，應(yīng)辦法會計交接手續(xù)，未辦理交接手續(xù)不得離崗。交接人員應(yīng)填寫移交清冊，辦理移交手續(xù)應(yīng)有監(jiān)交人員負責(zé)現(xiàn)場監(jiān)交。全縣各中小學(xué)校由主管部門派人負責(zé)監(jiān)交，現(xiàn)場人員均要在移交清冊上簽字。

五、財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)人員管理

（一）財務(wù)監(jiān)督

財務(wù)監(jiān)督是貫徹國家財政法規(guī)，維護財經(jīng)紀律和執(zhí)行學(xué)校財務(wù)規(guī)章制度的重要保證。

1.強化教育內(nèi)部的經(jīng)濟責(zé)任審計，繼續(xù)開展財務(wù)收支常規(guī)審計檢查和清產(chǎn)核資工作，凈化財務(wù)管理環(huán)境。積極配合審計部門對學(xué)校財務(wù)進行審計，根據(jù)審計部門提出的意見或建議，指導(dǎo)并督促學(xué)校及時進行整改。

2.充分發(fā)揮民主理財?shù)淖饔?，學(xué)校要每學(xué)期向教職工公布財務(wù)收支狀況，接受群眾監(jiān)督。

3.對于違反財務(wù)管理制度的違規(guī)違紀行為，局紀委按照有關(guān)規(guī)定將對學(xué)校法人、分管領(lǐng)導(dǎo)和直責(zé)任人予以紀律處分。構(gòu)成違法的.，依法追究刑事責(zé)任。

（二）財務(wù)人員管理

1.按有關(guān)回避的規(guī)定，學(xué)校主要領(lǐng)導(dǎo)的親屬不能擔(dān)任本校的會計、出納。按照印章管理要求，單位在銀行預(yù)留印鑒必須分開保管，不得一人保管多枚印章。

2.學(xué)校財務(wù)人員要具有高度事業(yè)心和強烈的責(zé)任感，要保持相對穩(wěn)定，不能隨便更換。若要更換，必須征求主管部門意見，以保證本系統(tǒng)財會人員有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

3.財務(wù)人員職責(zé)：

（1）出納人員嚴格按照有關(guān)規(guī)定對原始憑證、自制憑證、外來憑證負責(zé)進行驗證、審核、報銷工作；

負責(zé)“五險兩金”資料上報和資金代繳工作；負責(zé)日常零星辦公物資采購工作（政府采購物資除外）；負責(zé)財政信息系統(tǒng)（大平臺）用款計劃申請，資金支付（含公務(wù)卡報賬）錄入工作，同時完成支票打印和銀行轉(zhuǎn)賬工作；負責(zé)單位現(xiàn)金和銀行存款的管理工作，同時及時手工登記《現(xiàn)金日記賬》和《銀行存款日記賬》賬簿，年終將登記完成的賬簿交會計保存?zhèn)洳椋回撠?zé)每月底與會計進行資金結(jié)賬工作，并完成結(jié)賬相關(guān)手續(xù)；完成學(xué)校交辦的其他工作。

(2)會計負責(zé)部門預(yù)算、部門決算、零星增資和調(diào)動人員增資編報工作；負責(zé)每月工資、年終績效工資、年終獎金及規(guī)范補貼等發(fā)放造冊；負責(zé)每月工資在大平臺發(fā)放工作；負責(zé)財政信息系統(tǒng)（大平臺）用款計劃、資金支付（含公務(wù)卡報賬）審核工作；負責(zé)對出納結(jié)賬票據(jù)的審核，憑證制單、完成軟件記賬工作；負責(zé)完成以下軟件工作：部門預(yù)算軟件、部門決算軟件、教育經(jīng)費統(tǒng)計報表、零星增資軟件、金蝶財務(wù)軟件、大平臺信息管理系統(tǒng)軟件、個人所得軟件、債務(wù)系統(tǒng)軟件、人事工資軟件、人事工資統(tǒng)計軟件、財政供養(yǎng)人員信息系統(tǒng)軟件、公務(wù)用車管理系統(tǒng)軟件等；負責(zé)會計檔案收集、整理、裝訂和歸檔工作；負責(zé)指導(dǎo)監(jiān)督出納人員工作；完成學(xué)校交辦的其他工作。

(3)總務(wù)主任具體負責(zé)學(xué)校財務(wù)后勤保障工作，做好報銷憑證審核、財產(chǎn)管理、食堂管理及學(xué)生營養(yǎng)餐等工作。負責(zé)大批物資采購管理工作（含學(xué)生課本、作業(yè)本、納入政府采購教學(xué)和辦公用品等）；負責(zé)學(xué)校建設(shè)工程項目資料的報送工作；負責(zé)學(xué)校固定資產(chǎn)投資軟件報送工作；負責(zé)學(xué)校資產(chǎn)管理系統(tǒng)軟件報送工作；負責(zé)學(xué)校后勤財務(wù)方面制度建設(shè)；負責(zé)協(xié)助行政辦公室完成單位內(nèi)控制度建設(shè)及軟件報送工作；負責(zé)協(xié)助教導(dǎo)處完成教育事業(yè)統(tǒng)計報表工作；負責(zé)指導(dǎo)監(jiān)督會計和出納人員工作；完成學(xué)校交辦的其他工作。

（4）財務(wù)人員工作量核定：學(xué)生人數(shù)1000人以下學(xué)校，財務(wù)工作按學(xué)校平均工作量的0.6-0.8計算；

學(xué)生人數(shù)1000人以上20xx人以下學(xué)校，財務(wù)工作按學(xué)校平均工作量的0.8-1計算；學(xué)生人數(shù)20xx人以上學(xué)校，財務(wù)工作按學(xué)校平均工作量的1.2計算，同時條件具備學(xué)?？蓡为氃O(shè)置財務(wù)人員。

（5）財務(wù)人員考核激勵辦法：對財務(wù)工作完成出色，成績顯著的財務(wù)人員，按全縣學(xué)?？倲?shù)的10%予以表彰優(yōu)秀財務(wù)人員，在財務(wù)人員評優(yōu)晉級時學(xué)校應(yīng)予以政策傾斜。

4.學(xué)校負責(zé)人和財務(wù)人員要認真學(xué)習(xí)有關(guān)財務(wù)管理的法律、法規(guī)和制度，嚴格執(zhí)行《會計法》、《中小學(xué)會計制度》、《××縣中小學(xué)公用經(jīng)費管理辦法》和《××縣教體文廣系統(tǒng)單位報賬管理辦法》等相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，規(guī)范會計核算，認真履行職責(zé)。

5.集中記賬：按照《××縣教育系統(tǒng)會計人員“集中記賬”實施方案》（發(fā)〔20xx〕XX號）文件要求，定期召集會計人員集中記賬。

6.縣教體文廣局將定期或不定期舉辦學(xué)校分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)和財會人員的培訓(xùn)班，提高后勤財務(wù)管理水平。

六、附則

(一)縣域內(nèi)幼兒園、教育研究和教師發(fā)展中心可參照本辦法執(zhí)行。

(二)本辦法由縣教育體育和文化廣電局負責(zé)解釋和修訂。

(三)本辦法自公布之日起執(zhí)行。

中小學(xué)校財務(wù)制度2

為進一步規(guī)范和加強我縣中小學(xué)校財務(wù)管理，提高資金使用效益，促進全縣教育事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》、《中小學(xué)校財務(wù)制度》、《教育部財政部關(guān)于進一步加強中小學(xué)財務(wù)管理工作的意見》等法律法規(guī)和規(guī)章制度，結(jié)合我縣中小學(xué)校實際，特制定本制度。

第一章 總 則

第一條中小學(xué)校財務(wù)管理的基本原則貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度；堅持勤儉辦學(xué)方針；正確處理教育事業(yè)發(fā)展需要和資金供給關(guān)系；按規(guī)定使用資金，確保資金使用高效安全。

第二條中小學(xué)校財務(wù)管理的主要任務(wù)合理編制學(xué)校收支預(yù)算，增強資金使用計劃性；建立健全財務(wù)制度，實施績效評價，提高資金使用效益；加強資產(chǎn)管理，合理配置和有效利用資產(chǎn)，防止國有資產(chǎn)流失；加強對學(xué)校經(jīng)濟活動的監(jiān)督，防范財務(wù)風(fēng)險。

第三條本制度適用于全縣接受一般公共預(yù)算撥款的高級中學(xué)、普通初中、職業(yè)中專、九年一貫制學(xué)校、普通小學(xué)、特殊教育學(xué)校、幼兒園及局直各事業(yè)單位。民辦中小學(xué)校及幼兒園參照執(zhí)行。

第二章財務(wù)管理

第四條按照農(nóng)村義務(wù)教育“以縣為主”的管理體制要求，對全縣中小學(xué)校經(jīng)費實行“校財局管”，實行會計集中核算?？h教體局會計核算中心（以下簡稱核算中心）負責(zé)管理、監(jiān)督中小學(xué)校的財務(wù)活動；組織、指導(dǎo)中小學(xué)校編制本單位預(yù)、決算，匯總報送縣財政局；匯總審核中小學(xué)校用款計劃，及時向財政部門提出撥款申請；加強教育經(jīng)費的管理和監(jiān)督，對中小學(xué)校的預(yù)算執(zhí)行情況進行檢查和內(nèi)部審計。

第五條中小學(xué)校的財務(wù)嚴格實行部門預(yù)算、集中支付、政府采購、收支兩條線管理。建立健全中小學(xué)校預(yù)算編制制度，各項收入統(tǒng)一編入縣級財政預(yù)算，并由縣財政局按照財政國庫管理體制的規(guī)定辦理資金支付。

第六條中小學(xué)校以校為單位進行會計核算（各中心校設(shè)委派會計組，基層各小學(xué)可設(shè)一名兼職報賬員）。實行“集中記賬，分校核算”，不改變學(xué)校財務(wù)管理權(quán)，即在一定區(qū)域內(nèi),由核算中心統(tǒng)一辦理區(qū)域內(nèi)中小學(xué)校的會計核算,會計組由縣教體局統(tǒng)一委派。報賬員的更換須報縣教體局審批，學(xué)校不得擅自任免。

第七條按照國庫集中支付要求，基層各單位撤銷銀行實有戶，統(tǒng)一開卡；對于往來款項統(tǒng)一使用財政往來賬戶進行核算。

第八條學(xué)校要建立健全財務(wù)管理內(nèi)部控制制度。從事學(xué)校財務(wù)管理的報賬人、審核人、審批人、財物保管人的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并做到相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。要建立健全內(nèi)部會計控制、監(jiān)督制度。會計人員依法履行職責(zé)，確保會計信息的真實性、合法性和完整性。

第三章預(yù)算管理

第九條中小學(xué)校必須編制完全的部門預(yù)算,將學(xué)校的各項收入和支出全部納入部門預(yù)算,統(tǒng)一納入縣級財政預(yù)算。

第十條預(yù)算編制原則。預(yù)算編制應(yīng)正確體現(xiàn)和貫徹國家有關(guān)法律、政策、方針和規(guī)章制度,嚴格執(zhí)行《預(yù)算法》、《教育法》和《義務(wù)教育法》,堅持“量入為出,收支平衡,保證重點,公開透明”的原則,不得編赤字預(yù)算。

第十一條預(yù)算編制。中小學(xué)校預(yù)算收入主要包括：財政補助收入（教育經(jīng)費撥款、其他經(jīng)費撥款、撥入?？?、教育費附加撥款），上級補助收入，事業(yè)收入和其他收入。支出預(yù)算主要包括基本支出(工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個人和家庭的補助支出)和項目支出等。中小學(xué)校預(yù)算編制時應(yīng)將預(yù)算內(nèi)、外收入全部納入預(yù)算,統(tǒng)籌考慮。本著量入為出的原則,合理安排學(xué)校各項支出。

第十二條預(yù)算執(zhí)行。各單位在預(yù)算執(zhí)行過程中,嚴禁超預(yù)算報賬，確實需要進行預(yù)算調(diào)整的'，預(yù)算調(diào)整申請需經(jīng)分管局長簽字后方可進行預(yù)算調(diào)整。中小學(xué)校的支出應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算科目執(zhí)行,即按申請(指定)的用途使用資金。

第四章收入管理

第十三條中小學(xué)校的收入主要有財政補助收入、事業(yè)收入、其它收入等。非義務(wù)教育階段學(xué)校的代收費不屬于學(xué)校收入,但應(yīng)納入財政非稅收入專戶管理。

第十四條各校必須嚴格按規(guī)定收費，公開收費項目、范圍、標準。建立健全收費內(nèi)部管理制度。不得擅自設(shè)立收費項目、擴大收費范圍,不得自定或提高收費標準。取得收入時必須使用財政部門統(tǒng)一印制的票據(jù),嚴格按照收支兩條線管理。收入1-3日內(nèi)足額繳入縣非稅收入專戶,不得隱瞞、截留、坐支、挪用,不得公款私存,謀取私利。

第五章支出管理

第十五條中小學(xué)校的各項支出,必須按照“先收后支，量入為出，自求平衡，略有節(jié)余”的原則，按照有關(guān)規(guī)定，統(tǒng)一開支范圍和定額標準執(zhí)行。嚴格區(qū)分人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、項目經(jīng)費,保證?？顚Ｓ谩Ｖ醒?、省、市用于農(nóng)村義務(wù)教育的經(jīng)費不得挪作它用,不得用于人員工資或津補貼、基本建設(shè)項目、償還各類債務(wù)。

第十六條中小學(xué)校支出包括:工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個人和家庭的補助支出、其他資本性支出等。工資福利支出主要包括基本工資、津貼、獎金、社會保障繳費和其他工資福利支出等。商品和服務(wù)支出是指維持學(xué)校正常運轉(zhuǎn)和滿足基本辦學(xué)需要而形成的支出主要有:辦公費、印刷費、水電費、郵電費、交通費、差旅費、會議費、培訓(xùn)費、勞務(wù)費、租賃費、維修費（零星維修）、專用材料費、工會經(jīng)費等;辦公費支出占公用經(jīng)費收入比例一般不超過12%（小學(xué)教學(xué)點及規(guī)模較小的學(xué)校除外）。對個人和家庭的補助支出主要包括離退休費、退職費、撫恤和生活補助費、醫(yī)療費、住房公積金、助學(xué)金和其他補助支出等。其他資本性支出主要包括辦公設(shè)備購置費、專用設(shè)備購置費、圖書資料購置費、大型修繕支出等。

第十七條中小學(xué)采購教學(xué)儀器設(shè)備、體育衛(wèi)生藝術(shù)器材、電教器材、圖書資料等由學(xué)校向縣教體局申報,縣局計財股匯總后報送縣財政局采購管理股，按照規(guī)定程序組織政府采購。

第十八條各校新建工程項目和校舍維修改造項目，執(zhí)行基本建設(shè)項目程序，按照相關(guān)的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。嚴格執(zhí)行項目法人負責(zé)制，招投標制。實行工程預(yù)算、竣工決算審計制度。

第十九條中小學(xué)校支出中幾項具體規(guī)定：

1．大額支出。學(xué)校重大經(jīng)濟事項，實行教育主管部門申批制度。

中學(xué)5000元以上，小學(xué)、縣幼兒園和局直單位3000元以上的經(jīng)費單筆業(yè)務(wù)開支，必須經(jīng)學(xué)校（單位）有關(guān)會議研究通過，并報教體局審批同意后方可開支。1000元以上的大額支出須轉(zhuǎn)賬，嚴禁現(xiàn)金報銷；報銷的原始憑證除了具備經(jīng)辦人、驗收人、和審批人簽字外，必須在憑證后附注簡要情況說明。

2．專項支出。學(xué)校的各類專項資金，須按照“專款專用”的原則，管好用好、設(shè)置相應(yīng)的明細賬戶，做到清晰、準確。

3．基建、維修項目支出。學(xué)?；?、維修項目必須經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子研究決定，要有預(yù)算、有合同、有結(jié)算、有驗收，同時報縣教體局計財股、校產(chǎn)辦備案；中小學(xué)基建工程項目管理按照工程標準要求執(zhí)行。工程審計報告是結(jié)算工程款的合法依據(jù)；支付工程款時，承建單位必須提供稅務(wù)發(fā)票及完稅證明。

4．公用經(jīng)費支出。按照上級文件規(guī)定，中小學(xué)校公用經(jīng)費是指保證中小學(xué)正常運轉(zhuǎn)、在教育活動和后勤服務(wù)等方面的支出。開支范圍包括：辦公費、印刷費、水電費、郵電費、交通費、差旅費、會議費、培訓(xùn)費、勞務(wù)費、租賃費、維修費（零星維修）、專用材料費、儀器設(shè)備及圖書資料等購置。教師培訓(xùn)費按照不低于學(xué)校公用經(jīng)費預(yù)算總額的5%安排，用于按照學(xué)校培訓(xùn)計劃參加培訓(xùn)所需差旅費、資料費等。

5.核算中心每月底按照規(guī)定，向基層單位提供完整的會計月報表。

6.對于省市縣教育經(jīng)費有時無法按時到位，但已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，各基層單位應(yīng)按照實際發(fā)生金額提供該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全額發(fā)票等資料，核算中心按要求進行掛賬處理。

第二十條支出票據(jù)要求。一是票據(jù)合法、合規(guī)，原始憑證必須是合法發(fā)票或正規(guī)收據(jù)；二是內(nèi)容清楚，應(yīng)寫明商品和服務(wù)的詳細內(nèi)容，不能只寫大類；三是要素齊全，包括日期、發(fā)票單位名稱、商品數(shù)量、單價、金額、填制單位公章；四是審批手續(xù)齊全，按上述規(guī)定的程序簽批；五是無涂改現(xiàn)象，隨意涂改原始憑證即視為無效憑證。

第六章結(jié)余及結(jié)轉(zhuǎn)

第二十一條結(jié)余是指中小學(xué)校收入與支出相抵后的余額。按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下一會計使用（結(jié)轉(zhuǎn)資金只能結(jié)轉(zhuǎn)一個會計）。

第七章資產(chǎn)管理

第二十二條資產(chǎn)是指所有權(quán)歸學(xué)校的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源,包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。中小學(xué)校的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等。

第二十三條固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價值在1200元以上、專用設(shè)備單位價值在2000元以上,使用期限在一年以上,并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準,但耐用時間在一年以上的大批同類物資,作為固定資產(chǎn)管理。中小學(xué)校必須設(shè)立固定資產(chǎn)明細分類賬和臺賬,建立健全實物資產(chǎn)收發(fā)登記制度,及時清理債權(quán),定期(每年末)組織清查盤點各類資產(chǎn)。

第二十四條中小學(xué)校固定資產(chǎn)的報廢和轉(zhuǎn)讓,特別是土地、房屋、精密、貴重的設(shè)備、儀器報廢和轉(zhuǎn)讓,應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定經(jīng)縣教體局審核同意后報縣財政部門審批。

第二十五條中小學(xué)校資產(chǎn)處置是指中小學(xué)校對其占有、使用的國有資產(chǎn)，進行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或者注銷產(chǎn)權(quán)的行為，包括無償調(diào)撥(劃轉(zhuǎn))、對外捐贈、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、置換、報廢、報損、貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。

中小學(xué)校資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)遵循公開、公平、公正和競爭、擇優(yōu)的原則，嚴格履行相關(guān)審批程序。

第二十六條無形資產(chǎn)及對外投資無形資產(chǎn)是指不具有實行形態(tài)而能為使用者提供某權(quán)利的資產(chǎn),包括著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)以及其他財產(chǎn)權(quán)利。無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓,應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進行資產(chǎn)評估,取得的收入除國家另有規(guī)定外計入事業(yè)收入。中小學(xué)校取得無形資產(chǎn)而發(fā)生的支出,計入事業(yè)支出。對外投資是指中小學(xué)校利用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等對其它單位投資。中小學(xué)對外投資,應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定報經(jīng)教育主管部門和財政資產(chǎn)管理部門批準或備案。以實物、無形資產(chǎn)對外投資的,應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定進行資產(chǎn)評估。

第八章 負債

第二十七條負債是指中小學(xué)校所承擔(dān)的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)。

第二十八條中小學(xué)校的負債包括借入款項、應(yīng)付及預(yù)收款項、應(yīng)繳款項、代管款項等。

借入款項是指非義務(wù)教育階段學(xué)校經(jīng)批準從銀行等金融機構(gòu)借入的短期或者長期借款。

應(yīng)付及預(yù)收款項包括中小學(xué)校應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款以及其他應(yīng)付款和預(yù)收賬款等。

應(yīng)繳款項包括中小學(xué)校收取的應(yīng)當(dāng)上繳國庫或者財政專戶的資金、應(yīng)繳稅費，以及其他按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的款項。

代管款項是指中小學(xué)校接受委托代為管理的各類款項。中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強代管款項管理，分項核算，按時結(jié)清。

第二十九條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)對不同性質(zhì)的負債分類管理，及時清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證各項負債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。

第三十條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)風(fēng)險控制機制，規(guī)范和加強借入款項管理，嚴格執(zhí)行審批程序。

嚴禁義務(wù)教育階段學(xué)校舉借債務(wù)，非義務(wù)教育階段學(xué)校不得違反規(guī)定舉借債務(wù)。中小學(xué)校不得提供擔(dān)保。

第九章 財務(wù)清算

第三十一條經(jīng)縣級教育行政主管部門批準的中小學(xué)校發(fā)生劃轉(zhuǎn)撤并時,應(yīng)當(dāng)進行財務(wù)清算。中小學(xué)校財務(wù)清算,應(yīng)當(dāng)成立財務(wù)清算機構(gòu),在主管部門和財政部門、國有資產(chǎn)管理部門的監(jiān)督指導(dǎo)下,對學(xué)校的財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進行全面清理,編制財產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單,提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理辦法,做好國有資產(chǎn)的移交、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作,并妥善處理各項遺留問題。

第三十二條因隸屬關(guān)系改變,成建制劃轉(zhuǎn)的中小學(xué)校,其全部資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等無償移交;撤銷的中小學(xué)校,全部資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等由主管部門和財政部門核準處理;合并的中小學(xué)校,全部資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等移交接收單位或新組建單位。

第三十三條單位負責(zé)人及財務(wù)人員變更時必須遵照有關(guān)財經(jīng)法規(guī),認真辦理財務(wù)清算、資產(chǎn)移交等交接手續(xù)。

第十章 財務(wù)監(jiān)督

第三十四條中小學(xué)校的財務(wù)管理實行“校長負責(zé)制”,校長對本單位的所有財務(wù)活動承擔(dān)直接責(zé)任。

第三十五條財務(wù)監(jiān)督是貫徹國家財經(jīng)法規(guī)以及財務(wù)規(guī)章制度、維護財經(jīng)紀律的保證。中小學(xué)校財務(wù)接受同級及上級財政、審計部門的監(jiān)督。同時縣教體局每年有計劃的對學(xué)校財務(wù)進行審計,各單位要建立健全各項財務(wù)管理制度,完善內(nèi)部監(jiān)督制約機制,嚴格遵守財政規(guī)章制度和財經(jīng)紀律。

第三十六條財政、審計、教育部門對學(xué)校不同的經(jīng)濟活動實行不同形式的監(jiān)督。對違紀行為將按照財經(jīng)法規(guī)進行嚴肅處理,涉及經(jīng)濟犯罪的移送司法機關(guān)處理。

第三十七條嚴格推行財務(wù)公開。在財務(wù)公開工作中，要做到“四個規(guī)范”：

1、規(guī)范公開內(nèi)容。按照教育經(jīng)費預(yù)算規(guī)定，公開所有收支項目和標準，做到實事求是，完整準確。

2、規(guī)范公開時間。各學(xué)校于每學(xué)年最后兩周內(nèi)，向全體教師公布學(xué)校財務(wù)收支情況。高中和初中單獨公布，中心校要將所轄小學(xué)的財務(wù)收支情況書面報告各小學(xué)，監(jiān)督小學(xué)做好財務(wù)公開工作。

3、規(guī)范公開程序。學(xué)校財務(wù)監(jiān)督組織機構(gòu)對擬公開的內(nèi)容進行審核，確認后經(jīng)財務(wù)監(jiān)督小組組長簽字方可正式公布。

4、規(guī)范公開形式。通過校務(wù)公開欄公布、召開會議等多種形式進行公開。每學(xué)期末張榜公布財務(wù)收支情況、用款計劃執(zhí)行情況；每學(xué)年末向教職工大會進行公開報告本財務(wù)收支情況接受全體教職工的監(jiān)督。

每學(xué)末，計財股抽調(diào)人力，組成檢查組，對學(xué)校財務(wù)管理和財務(wù)公開執(zhí)行情況進行檢查。

第三十八條在財務(wù)公開過程中，對公開中反映的問題，學(xué)校要及時予以說明或整改，必要時再次向廣大教職工公開。對于出現(xiàn)公開內(nèi)容不全面、公開程序不到位、教師反映強烈等問題而引發(fā)群眾來信來訪事件，發(fā)現(xiàn)一起，查處一起，決不姑息遷就。

第十一章 會計檔案和會計交接

第三十九條中小學(xué)校的會計檔案包括會計憑證、會計帳簿、會計報表、預(yù)決算和重要的經(jīng)濟合同等會計資料。

第四十條各校財會部門,要按照《會計法》和《會計檔案管理辦法》的規(guī)定,對會計檔案定期歸集,審查,核定,整理立卷,編制目錄,裝訂成冊,確定專人妥善保管,防止丟失損壞。

第四十一條每年形成的會計檔案,應(yīng)由財會部門裝訂成冊,并整理立卷,在會計終了以后,由本單位財會部門保管。

第四十二條財務(wù)人員因工作調(diào)動或其他原因離職時,必須辦理交接手續(xù),未辦清交接手續(xù)不得調(diào)動和離職。

第四十三條財產(chǎn)管理人員因工作調(diào)動或其他原因離職時,應(yīng)認真辦理交接手續(xù)。帳、卡、物經(jīng)核對無誤后,移交人員負責(zé)編制交接清冊一式三份,分別由移交人、接管人、監(jiān)交人簽字,交接雙方、部門負責(zé)人各存檔一份。更換財產(chǎn)管理人員一般不需要換固定資產(chǎn)帳簿,由移交人在固定資產(chǎn)帳上加蓋個人名章,以分清責(zé)任,接管人可以繼續(xù)使用。

第十二章 附則

第四十四條國家對中小學(xué)校的基本建設(shè)投資的財務(wù)管理,按照國家有關(guān)規(guī)定辦理。

第四十五條本財務(wù)管理制度由縣教體局會計核算中心負責(zé)解釋和修訂。

第四十六條本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。凡與本制度不一致的,均以本制度為準,國家另有規(guī)定的除外。