第一篇：出口退稅相關(guān)疑難解析學習資料

出口退（免）稅新政策解析學習2018

《國家稅務總局關(guān)于出口退（免）稅申報有關(guān)問題的公告》國家稅務總局公告2018年第16號。

這個公告可以說是2018年至今最重要的退稅政策！

政策出臺的原因很簡單，是為進一步落實稅務系統(tǒng)“放管服”改革要求，簡化退（免）稅手續(xù)，優(yōu)化退（免）稅服務，加快退稅進度，支持外貿(mào)出口。

一、出口企業(yè)或其他單位辦理出口退（免）稅備案手續(xù)時，應按規(guī)定向主管稅務機關(guān)填報修改后的《出口退（免）稅備案表》（附件1）。

金蝶財務軟件安裝解讀：根據(jù)附件我們發(fā)現(xiàn)這次的退稅資格備案，變化很大，變化方向是簡化！原來上面的很多項目取消，而且保留的項目也有一大部分由稅局從系統(tǒng)取數(shù)，不需要納稅人填報！

二、出口企業(yè)和其他單位申報出口退（免）稅時，不再進行退（免）稅預申報。主管稅務機關(guān)確認申報憑證的內(nèi)容與對應的管理部門電子信息無誤后方可受理出口退（免）稅申報。金蝶財務軟件安裝解讀：這一條是取消政策，取消出口退（免）稅預申報。其實目前的操作模式原來文件中規(guī)定的預審報早已經(jīng)不再單獨實施，大家現(xiàn)在都是通過平臺進行數(shù)據(jù)的傳送與反饋！但是關(guān)于如何保證納稅人申報的信息與稅務機關(guān)審核的信息一致呢，綜合服務平臺中現(xiàn)在有一個模板“外部信息查詢”，企業(yè)可以通過這里先自行判定那些出口業(yè)務可以申報退稅就行。另外也有地方在試用單一窗口平臺直接下載報關(guān)單信息和發(fā)票信息，企業(yè)可以對其中信息齊全的出口報關(guān)單、進貨發(fā)票的進行退稅申報。

三、實行免抵退稅辦法的出口企業(yè)或其他單位在申報辦理出口退（免）稅時，不再報送當期《增值稅納稅申報表》。

金蝶財務軟件安裝解讀：這一條對生產(chǎn)企業(yè)（包括提供零稅率應稅服務的企業(yè)）有用！辦理退稅申報時，不需要再提供當期《增值稅納稅申報表》。其實審核系統(tǒng)是能調(diào)取這個數(shù)據(jù)的，本來就不應該再報送了！

四、出口企業(yè)按規(guī)定申請開具代理進口貨物證明時，不再提供進口貨物報關(guān)單（加工貿(mào)易專用）。

金蝶財務軟件安裝解讀：這是原國家稅務總局公告 2012年第24號的規(guī)定，委托進口加工貿(mào)易料件...受托方申請開具代理進口貨物證明時，應填報<代理進口貨物證明申請表>，提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：2．進口貨物報關(guān)單（加工貿(mào)易專用）。本次予以廢除！

五、外貿(mào)企業(yè)購進貨物需分批申報退（免）稅的以及生產(chǎn)企業(yè)購進非自產(chǎn)應稅消費品需分批申報消費稅退稅的，出口企業(yè)不再向主管稅務機關(guān)填報《出口退稅進貨分批申報單》，由主管稅務機關(guān)通過出口稅收管理系統(tǒng)對進貨憑證進行核對。

金蝶財務軟件安裝解讀：這是一個較大的變動，特別是對外貿(mào)企業(yè)購進貨物需分批申報退（免）稅的，原來在申報退稅時要通過退稅軟件操作并打印和提供《出口退稅進貨分批申報單》，本次予以廢除，由主管稅務機關(guān)通過出口稅收管理系統(tǒng)對進貨憑證進行核對。但是根據(jù)目前的退稅申報系統(tǒng)操作，外貿(mào)企業(yè)中的采購發(fā)票錄入是要與報關(guān)單匹配的，由納稅人直接對采購發(fā)票拆分后填報與報關(guān)單進行匹配，稅局能夠通過系統(tǒng)核對，這是一個新的變動，就看實施中是否順利了！

六、出口企業(yè)或其他單位在出口退（免）稅申報期限截止之日前，申報出口退（免）稅的出口報關(guān)單、代理出口貨物證明、委托出口貨物證明、增值稅進貨憑證仍沒有電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息比對不符的，應在出口退（免）稅申報期限截止之日前，向主管稅務機關(guān)報送《出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報表》（附件2）。相關(guān)退（免）稅申報憑證及資料留存企業(yè)備查，不再報送。金蝶財務軟件安裝解讀：這一條的意義在于取消報送無相關(guān)電子信息申報憑證及資料。并不是說出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報不用操作了，而是說原來這個申報對應的申報憑證及資料（比如 電子口岸報關(guān)單信息查詢結(jié)果截圖、出口貨物代理證明原件復印件、增值稅發(fā)票原件復印件等等）不用再報送了。打印的《出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報表》及正式申報電子數(shù)據(jù)還是要操作的。

七、出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務、發(fā)生增值稅跨境應稅行為，由于以下原因未收齊單證，無法在規(guī)定期限內(nèi)申報的，應在出口退（免）稅申報期限截止之日前，向負責管理出口退（免）稅的主管稅務機關(guān)報送《出口退（免）稅延期申報申請表》（附件3）及相關(guān)舉證資料，提出延期申報申請。主管稅務機關(guān)自受理企業(yè)申請之日起20個工作日內(nèi)完成核準，并將結(jié)果告知出口企業(yè)或其他單位。

（一）自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素；

（二）出口退（免）稅申報憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞；

（三）有關(guān)司法、行政機關(guān)在辦理業(yè)務或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報憑證；

（四）買賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能按時取得出口退（免）稅申報憑證；

（五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導致不能按期提供出口退（免）稅申報憑證；

（六）由于企業(yè)向海關(guān)提出修改出口貨物報關(guān)單申請，在出口退（免）稅申報期限截止之日前海關(guān)未完成修改，導致不能按期提供出口貨物報關(guān)單；

（七）有關(guān)政府部門在出口退（免）稅申報期限截止之日前未出具出口退（免）稅申報所需憑證資料；

（八）國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

金蝶財務軟件安裝解讀：這一條是簡化并明確了出口退（免）稅延期申報申請的要求，啟用《出口退（免）稅延期申報申請表》。文件沒有明確是直接手工填報，還是要通過退稅申報系統(tǒng)錄入并打印和提供電子數(shù)據(jù)。目前的退稅軟件系統(tǒng)已經(jīng)有了這個功能！另外本次還補充增加了一條情形：有關(guān)政府部門在出口退（免）稅申報期限截止之日前未出具出口退（免）稅申報所需憑證資料。

八、出口企業(yè)申報退（免）稅的出口貨物，應按照《國家稅務總局關(guān)于出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第30號，以下稱“30號公告”）的規(guī)定在出口退（免）稅申報截止之日前收匯，未按規(guī)定收匯的出口貨物適用增值稅免稅政策。對有下列情形之一的出口企業(yè)，在申報出口退（免）稅時，須按照30號公告的規(guī)定提供收匯資料：

（一）出口退（免）稅企業(yè)分類管理類別為四類的；

（二）主管稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報的不能收匯原因是虛假的；

（三）主管稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。

上述第（一）種情形自出口企業(yè)被主管稅務機關(guān)評定為四類企業(yè)的次月起執(zhí)行；第（二）種至第（三）種情形自主管稅務機關(guān)通知出口企業(yè)之日起24個月內(nèi)執(zhí)行。上述情形的執(zhí)行時間以申報退（免）稅時間為準。出口企業(yè)同時存在上述兩種以上情形的，執(zhí)行時間的截止時間為幾種情形中的最晚截止時間。金蝶財務軟件安裝解讀：這一條解讀很重要，可以說是對到底那種情況下出口企業(yè)申報退稅需要先提供收匯資料的一次徹底總結(jié)！本次18號公告徹底明確了出口企業(yè)申報出口退（免）稅需先提供出口貨物收匯憑證的三種情形，分別為：出口退（免）稅企業(yè)分類管理類別為四類；主管稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報的不能收匯的原因為虛假的；主管稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。

九、生產(chǎn)企業(yè)應于每年4月20日前，按以下規(guī)定向主管稅務機關(guān)申請辦理上年度海關(guān)已核銷的進料加工手冊（賬冊）項下的進料加工業(yè)務核銷手續(xù)。4月20日前未進行核銷的，對該企業(yè)的出口退（免）稅業(yè)務，主管稅務機關(guān)暫不辦理，在其進行核銷后再辦理。

（一）生產(chǎn)企業(yè)申請核銷前，應從主管稅務機關(guān)獲取海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)中的進料加工“電子賬冊（電子化手冊）核銷數(shù)據(jù)”以及進料加工業(yè)務的進口和出口貨物報關(guān)單數(shù)據(jù)。

生產(chǎn)企業(yè)將獲取的反饋數(shù)據(jù)與進料加工手冊（賬冊）實際發(fā)生的進口和出口情況核對后，填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表》（附件4）向主管稅務機關(guān)申請核銷。如果核對發(fā)現(xiàn)，實際業(yè)務與反饋數(shù)據(jù)不一致的，生產(chǎn)企業(yè)還應填寫《已核銷手冊（賬冊）海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整表》（附件5）連同電子數(shù)據(jù)和證明材料一并報送主管稅務機關(guān)。

（二）主管稅務機關(guān)應將企業(yè)報送的電子數(shù)據(jù)讀入出口退稅審核系統(tǒng)，對《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表》和《已核銷手冊（賬冊）海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整表》及證明資料進行審核。

（三）主管稅務機關(guān)確認核銷后，生產(chǎn)企業(yè)應以《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表》中的“已核銷手冊（賬冊）綜合實際分配率”，作為當年度進料加工計劃分配率。同時，應在核銷確認的次月，根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表》確認的不得免征和抵扣稅額在納稅申報時申報調(diào)整；應在確認核銷后的首次免抵退稅申報時，根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表》確認的調(diào)整免抵退稅額申報調(diào)整當期免抵退稅額。

（四）生產(chǎn)企業(yè)發(fā)現(xiàn)核銷數(shù)據(jù)有誤的，應在發(fā)現(xiàn)次月按照本條第（一）項至第（三）項的有關(guān)規(guī)定向主管稅務機關(guān)重新辦理核銷手續(xù)。金蝶財務軟件安裝解讀：這一格簡化了年度進料加工業(yè)務的核銷流程及報表。將《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷申報表》《進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表》《已核銷手（賬）冊海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報告表（進口報關(guān)單）》《已核銷手（賬）冊海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報告表出口報關(guān)單）》《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表》5張表格簡化為2張表格，分別為《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表》和《已核銷手冊（賬冊）海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整表》。

十、出口企業(yè)因納稅信用級別、海關(guān)企業(yè)信用管理類別、外匯管理的分類管理等級等發(fā)生變化，或者對分類管理類別評定結(jié)果有異議的，可以書面向負責評定出口企業(yè)管理類別的稅務機關(guān)提出重新評定管理類別。有關(guān)稅務機關(guān)應按照《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第46號)的規(guī)定，自收到企業(yè)復評資料之日起20個工作日內(nèi)完成評定工作。

金蝶財務軟件安裝解讀：這一條明確重新評定出口企業(yè)分類管理類別的要求和流程。出口企業(yè)因納稅信用級別、海關(guān)企業(yè)信用管理類別、外匯管理的分類管理等級等發(fā)生變化，或者對分類管理類別評定結(jié)果有異議的，可以書面向負責評定出口企業(yè)管理類別的稅務機關(guān)提出重新評定管理類別。

十一、境內(nèi)單位提供航天運輸服務或在軌交付空間飛行器及相關(guān)貨物，在進行出口退（免）稅申報時，應填報《航天發(fā)射業(yè)務出口退稅申報明細表》（附件6），并提供下列資料及原始憑證的復印件：

（一）簽訂的發(fā)射合同或在軌交付合同；

（二）發(fā)射合同或在軌交付合同對應的項目清單項下購進航天運輸器及相關(guān)貨物和空間飛行器及相關(guān)貨物的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書、接受發(fā)射運行保障服務的增值稅專用發(fā)票；

（三）從與之簽訂航天運輸服務合同的單位取得收入的收款憑證。

《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2014年第11號）第九條第二項第1目規(guī)定的其他具有提供商業(yè)衛(wèi)星發(fā)射服務資質(zhì)的證明材料，包括國家國防科技工業(yè)局頒發(fā)的《民用航天發(fā)射項目許可證》。金蝶財務軟件安裝解讀：這一條算是新增的內(nèi)容，明確了境內(nèi)單位提供航天運輸服務或在軌交付空間飛行器及相關(guān)貨物，在申報出口退（免）稅時應提供的資料，啟用《航天發(fā)射業(yè)務出口退稅申報明細表》。大白菜推測：很有可能在新版的退稅申報軟件中，要加上這個《航天發(fā)射業(yè)務出口退稅申報明細錄入》，至于該服務位取得收入還是操作原來的《航天運輸收款清單錄入》 公告自2018年5月1日起施行。

第二篇：出口退稅疑難問答

出口退稅疑難問答

一、作為一家出口企業(yè)，在取得進出口經(jīng)營權(quán)后，應辦理哪些涉稅事宜？

（一）出口企業(yè)退稅登記

1、登記時限 出口企業(yè)必須在取得進出口經(jīng)營權(quán)的一個月內(nèi)到主管退稅稅務機關(guān)辦理出口企業(yè)退稅登記。

2、附送的資料

（1）進出口經(jīng)營權(quán)批文及其復印件；

（2）企業(yè)章程；

（3）國稅稅務登記證副本及其復印件；

（4）營業(yè)執(zhí)照及其復印件；

（5）一般納稅人資格證書及其復印件；

（6）自理報關(guān)單位注冊登記證明書及其復印件；

（7）銀行開戶證明。

（二）出口企業(yè)退稅辦稅員培訓 根據(jù)國家稅務總局印發(fā)的《出口貨物退（免）稅管理辦法》（國稅發(fā)〔1994〕

031號）第12條規(guī)定：出口企業(yè)應設專職或兼職辦理出口退稅人員（以下簡稱辦稅員），經(jīng)稅務機關(guān)培訓考試合格后發(fā)給《辦稅員證》。沒有《辦稅員證》的人員不得辦理出口退稅業(yè)務。企業(yè)更換辦稅員，應及時通知主管其退稅業(yè)務的稅務機關(guān)注銷原《辦稅員證》。凡未及時通知的，原辦稅員在被更換后與稅務機關(guān)發(fā)生的一切退稅活動和責任仍由企業(yè)負責。

二、貨物已報關(guān)出口，外貿(mào)企業(yè)申報出口退稅，應提供哪些資料？

1、出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；

2、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）或遠期收匯證明；

3、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；

4、出口貨物專用發(fā)票；

5、稅收（出口貨物專用）繳款書或出口貨物完稅分割單；

6、委托出口的，還需提供《代理出口貨物證明》。

三、貨物已報關(guān)出口，有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)申報退稅應提供哪些資料？

1、出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；

2、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）或遠期收匯證明；

3、出口貨物專用發(fā)票；

4、委托出口的，還需提供代理出口貨物證明；

5、出口企業(yè)《增值稅納稅申報表》、《消費稅納稅申報表》；

6、增值稅稅收繳款書（復印件）；

7、運保費單據(jù)（復印件）；

8、如果屬于進料加工復出口的還需附送《進料加工貿(mào)易申請表》。信用額度(Credit Line)一.信用額度的概念

信用額度(Credit Line)是指銀行授予其基本客戶一定金額的信用限度，就是在規(guī)定的一段時間內(nèi)，企業(yè)可以循環(huán)使用這么多金額。例如，某企業(yè)申請到一年出口押匯額度200萬美元，該企業(yè)使用五次，可使用金額1000萬美元（手續(xù)只需辦理一次，另外的手續(xù)則很簡單），使用十次的話，可使用金額2000萬元，這樣一方面解決了企業(yè)的短期資金周轉(zhuǎn)困難，提高企業(yè)資金流通速度，也提高了企業(yè)資金使用效率。

二.信用額度包括的范圍（出口方面）

信用額度出口方面包括：信貸額度、信用證（出口）抵押貸款額度（俗稱打包放款）、出口押匯額度、出口托收押匯等。

三.信用額度的金額和期限

信用額度的金額一般為公司凈資產(chǎn)的50%，或公司資本金10倍，或公司年進出口量的30%。期限為一年，在期限內(nèi)可循環(huán)使用。

四.信用額度的申請

1.在銀行開戶

2.向銀行提出信用額度申請報告，報告介紹企業(yè)的基本情況、企業(yè)的財務狀況、信用額度的用途、種類、金額、期限。

3.申請人、擔保人的營業(yè)執(zhí)照副本。

4.申請人、擔保人的近三年財務報表，最近一月的財務報表。

5.申請人和擔保人的《貸款證》、貸款卡。

6.三資企業(yè)、股份制、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)提供外經(jīng)委批文。會計師事務所的驗資報告，企業(yè)章程。7.經(jīng)銀行審批后，與銀行簽訂合同后即可使用。

五.信用額度的方式

信用額度需要有擔保，擔?？梢杂善渌咎峁＃部梢杂梅慨a(chǎn)等提供抵押。

一.信用證出口押匯(NEGOTIATIONS UNDER GUAUNTEE)出口商在收到信用證的情況下，因資金短缺，在貨物裝船發(fā)貨后，將信用證要求的有關(guān)全套單據(jù)交到銀行，要求銀行立即按照信用證的金額進行付款，使出口商能夠得到短期的資金周轉(zhuǎn)。

二.進口押匯種類

1.信用證單據(jù)的押匯

出口商根據(jù)信用證的要求，將信用證上面所列的各種單據(jù)和信用證交給銀行進行短期借款，實際上就是用信用證的單據(jù)抵押給銀行。

2.遠期信用證承兌的押匯

出口商的遠期信用證業(yè)務，得到開證銀行承兌通知，出口商利用遠期信用證的承兌通知，向銀行申請短期借款。

3.遠期銀行承兌匯票的貼現(xiàn)

用遠期銀行承兌匯票作為抵押品的短期借款。出口商拿到了一張遠期銀行匯票，這張匯票已經(jīng)被銀行承兌了，但還沒有到期，出口商可以拿著張匯票抵押給銀行進行借款。

三.信用證出口押匯的操作規(guī)程

1.向銀行提供外匯押匯借款申請書。申請書內(nèi)容包括企業(yè)的基本情況的介紹、企業(yè)的財務狀況、申請的金額、申請的期限。

2.向銀行提供有關(guān)的資料。（1）.企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照副本。

（2）.外貿(mào)合同或代理協(xié)議。

（3）.企業(yè)的近三年財務報表及最近一期的財務報表。

（4）.銀行的出口議付（押匯）申請書。

（5）.銀行的出口押匯協(xié)議書。

（6）.信用證正本及信用證修改的正本。

（7）.信用證（包括信用證修改）要求的全套單據(jù)。

3.信用證出口押匯的金額

（1）.押匯金額最高為匯票金額的90%，一般采用預扣利息方式，即押匯金額-押匯利息。

（2）.即期信用證的押匯利息=（押匯金額×押匯利率×押匯天數(shù)）/360天

（3）.遠期信用證押匯利息=（押匯金額×押匯利率×押匯天數(shù)）×（承兌付款日-押匯起息日）/360天

4.押匯期限

（1）.即期信用證押匯期限根據(jù)各個國家的不同而不同，一般情況下的國家期限如下：

15天：日本、韓國、港澳、新加坡、馬來西亞

20天：歐洲、美國、加拿大、澳大利亞、新西蘭

25天：西亞各國、中南美洲、非洲

30天：其他國家或地區(qū)

（2）.遠期信用證承兌后押匯的期限為押匯起息日起至承兌付款日。

5.議付款的回收和貸款的歸還 如果議付款的收回，歸還押匯金額還有余額時，銀行將會將余額轉(zhuǎn)入企業(yè)的有關(guān)帳戶中。如果銀行實際收到議付款的時間長于押匯的時間，這段時間的利息，銀行將會向企業(yè)追收。

6.以下情況，在銀行辦理出口押匯將會受到限制

（1）.信用證不在同一家銀行通知、付款（或承兌）和議付。因此企業(yè)最好選擇同一家銀行進行通知付款（或承兌）和議付。

（2）.信用證為可撤銷（或可轉(zhuǎn)讓）。因此企業(yè)不要要求開出此類型信用證。

（3）.信用證已用于抵押。抵押包括打包放款。

（4）.申請押匯期限超過90天。因此企業(yè)要求對方開出遠期信用證要低于90天。

（5）.信用證為付款信用證。因此企業(yè)不要要求開出此類信用證。

（6）.信用證項下的單據(jù)有不符點。企業(yè)一定要按照信用證的各項條款的要求制作單據(jù)。

（7）.信用證的有效地點在國外。因此信用證的有效地點要求在中國。

（8）.信用證交單期離有效期很近。因此一方面要求信用證的有效期長一點，另一方面企業(yè)制作單據(jù)時應抓緊時間做好。

（9）.遠期信用證已經(jīng)寄出單據(jù)，還沒有被承兌。因此遠期信用證承兌后才能到銀行辦理出口押匯。

（10）.開證銀行的信譽不佳。因此信用證開證時應選擇一些大的銀行進行開證。

（11）.開證銀行的國家政局不穩(wěn)定、外匯管制教嚴、資信等級較低、戰(zhàn)爭多發(fā)地、開證銀行處于經(jīng)營危機。因此信用證開證時也要考慮該國的國家形勢。單證（信用證）相符和“單單一致”

按信用證付款方式成交時，在出口貨物裝船發(fā)運之后，外貿(mào)公司應按照信用證規(guī)定，及時備妥繕制的各種單證，并在信用證規(guī)定的交單有效期內(nèi)交銀行辦理議付和結(jié)匯手續(xù)。在制單工作中，必須高度認真和十分細致勤勤懇懇實做到“單證（信用證）相符”和“單單一致”以利及時，安全收匯，在辦理議付結(jié)匯時，通常提交的單據(jù)有下列幾種: 匯票

匯票：一般都是開具一 式兩份，只要其中一份討訖，則另一份即自動失效。

發(fā)票：商業(yè)發(fā)票簡稱發(fā)票，是賣方開立的載有貨物的名稱，數(shù)量。價格等內(nèi)容的清單，是買賣雙方憑以交接貨物和結(jié)算貨款的主要單證，也是辦理進出口后關(guān)，納稅所不可缺少的單證之一。

在托收方式下，發(fā)票內(nèi)容應按合同規(guī)定并結(jié)合實際裝貨情況填制，在信用證付款方式下，發(fā)票內(nèi)容應與信用證的各項規(guī)定和要求相符，如信用證仙規(guī)定由買方負擔的選港費或港口擁擠費等費用，可加在發(fā)票總額內(nèi)，并允許憑本證一并向開證行收款，賣方可照此辦理，但應注意，發(fā)票總金額不得直過信用證規(guī)定的最高金額，因按銀行慣例，開證行可以拒絕接受超過信用證所許可金額的商業(yè)發(fā)票。

海關(guān)發(fā)票： 在國際貿(mào)易中，有些進口國家要求國外出口商按進口國海關(guān)規(guī)定的格式填寫海關(guān)發(fā)票，以作為估價完稅，或征收差別待遇關(guān)稅，或征收反傾銷稅的依據(jù)。此外，也可供編制統(tǒng)計資料之用。

填寫海關(guān)發(fā)票時，必須格外注意下列事項，各國使用的海關(guān)發(fā)票，都有其特定的格式，不得混用。

凡海關(guān)發(fā)票與商業(yè)發(fā)票上共有的項目和內(nèi)容，必須一致不得互相矛盾。

對“出口國國內(nèi)市場價格“一欄，應按有關(guān)規(guī)定審慎處理，因為，其價格的高低是進口國海關(guān)作為是否征收反傾銷稅的重要依據(jù)。

如售價中包括運費或包括運費和保險費，應分別列明FOB價運費，保險費各多少，F(xiàn)OB價加運費應與CFR貨值相等，F(xiàn)OB價加運費和保險費應與CIF貨值相等。

海關(guān)發(fā)票的簽字人和證明人不能為同一個人，他們均以個身份簽字，而且必須手簽才有效。領(lǐng)事發(fā)票：有些進口國家要求國外出口商必須向該國海關(guān)提供該國領(lǐng)事簽證的發(fā)票，其作用與海關(guān)發(fā)票基本相似，各國領(lǐng)事簽發(fā)領(lǐng)事發(fā)票時，均需收取一定的領(lǐng)事簽證費有些國家規(guī)定了領(lǐng)事發(fā)票的特定格式，屯有些國愛規(guī)定可在出口商的發(fā)票上由該國領(lǐng)事簽證。

廠商發(fā)票：廠商發(fā)票是出口廠商所出具的以本國貨幣計算價格，用來證明出口國國內(nèi)市場的出廠價格的發(fā)票，其作用是供進口國海關(guān)估價，核稅以及征收反傾銷稅之用，如國外來證要求提供廠商發(fā)票，應參照海關(guān)發(fā)票有關(guān)國內(nèi)價格的填寫辦法處理。

提單：提單是各種單據(jù)中最重要的單據(jù)，它是確定承運人和托運人雙方權(quán)利與義務，責任與豁免的依據(jù)，各船公司所負責制的提單格式各不相同但其內(nèi)容大同小異，其中包括承運人，托運人，收貨人通知人的名稱，船名，裝卸港名稱，有關(guān)貨物和運費的記載以及簽發(fā)提單的日期，地點及份數(shù)等

保險單：按CIF條件成交時，出口商應代為投保并提供保險單，保險單的內(nèi)容應與有關(guān)單證的內(nèi)容銜接。例如:保險險別與保險金額，應與信用證的規(guī)定相符;保險單上的船名，裝運港目的港，大約開航日期以及有關(guān)貨物的記載，應與提單內(nèi)容相符;保險單的簽發(fā)日期不得晚于提單日期，保險單上的金額，一般應相當于發(fā)票金額加一成的金額，產(chǎn)地證明書：有些不使用海關(guān)發(fā)票或領(lǐng)事發(fā)票的國家，要求出口商提供產(chǎn)地證明書，以便確定以進口貨物應征收的稅率，產(chǎn)地證明書一般由出口地的公證行或工商團體簽發(fā)，在我國，通常由中國進出口商品檢驗局或中國貿(mào)促會簽發(fā)。

普惠制單據(jù)：新西蘭，日本，加拿大和歐共體等20多個國家給我國以普惠制待遇，凡向這些國家出口的貨物，須提供普惠制單據(jù)，作為對方國家海關(guān)減免關(guān)稅的依據(jù)，對各種普惠制單據(jù)內(nèi)容的填寫，應符合各個項目的要求，不能填錯，否則，就有可能喪失享受普惠制待遇的機會。

檢驗證書：檢驗證書包括品質(zhì)檢驗證書，重量檢驗證書。數(shù)量檢驗證書，獸醫(yī)檢驗證書，衛(wèi)生檢驗證書，價值檢驗證書和殘損檢驗證書等，窨提供何種檢驗證書，應事先在檢驗條款中作出明確規(guī)定。

裝箱單和重量單：裝箱單又稱花色碼單，它列明每批貨物的逐件花色搭配;重量單則列明每件貨物的凈重和毛重，這兩種單據(jù)可用來補充商業(yè)發(fā)票內(nèi)容的不足，便于進口國海關(guān)檢驗和核對貨物，

第三篇：出口退稅申請資料

1、購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票；

凡外貿(mào)企業(yè)購進的出口貨物，外貿(mào)企業(yè)應在購進貨物后按規(guī)定及時要求供貨企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票；其購進貨物開具的增值稅專用發(fā)票屬增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的，退稅部門應要求外貿(mào)企業(yè)自開票之日起30日內(nèi)辦理認證手續(xù)。

2、出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；

3、出口收匯核銷單；

出口企業(yè)在申報出口貨物退（免）稅時，應提供出口收匯核銷單，但對尚未到期結(jié)匯的，也可不提供出口收匯核銷單，退稅部門按照現(xiàn)行出口貨物退（免）稅管理的有關(guān)規(guī)定審核辦理退（免）稅手續(xù)。

出口企業(yè)須在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準）起180天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）。經(jīng)退稅部門審核，對審核有誤和出口企業(yè)到期仍未提供出口收匯核銷單的，出口貨物已退（免）稅款一律追回；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。

但對有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單：

（一）納稅信用等級評定為C級或D級；

（二）未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的；

（三）財務會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現(xiàn)錯誤或不準確情況的；

（四）辦理出口退（免）稅登記不滿一年的；

（五）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；

（六）有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。

4、出口外銷發(fā)票和出口貨物銷售明細賬；

5、對外貿(mào)企業(yè)自一般納稅人購進出口的貨物，外貿(mào)企業(yè)向退稅部門申報出口貨物退（免）稅時，不再提供“稅收（出口貨物專用）繳款書”或“出口貨物完稅分割單”（具體規(guī)定另行

通知）；但對外貿(mào)企業(yè)購進出口的消費稅應稅貨物和自小規(guī)模納稅人購進出口的貨物等其他尚未納入增值稅防偽 稅控系統(tǒng)管理的貨物，還須提供“稅收（出口貨物專用）繳款書”或“出口貨物完稅分割單”；

6、委托其他外貿(mào)企業(yè)出口的，還應提供由受托方主管出口退稅的稅務機關(guān)簽章的“代理出口貨物證明”；

7、出口貨物退稅匯總申報表、出口退稅進貨憑證申報明細表、出口貨物退稅申報明細表；

8、預審疑點反饋表；

9、稅務機關(guān)要求報送的其他資料。

第四篇：國稅局長解析出口退稅

國稅局長解析出口退稅[廈門] 廈門市國稅局張貽奏局長認為：

■出口退稅機制改革對廈門外向型經(jīng)濟發(fā)展是挑戰(zhàn)，更是機遇！

■發(fā)展廈門出口貿(mào)易，要充分考慮到新機制的調(diào)整、廈門財政的支撐力和特區(qū)經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展

10月13日國務院發(fā)布了《關(guān)于改革現(xiàn)行出口退稅機制的決定》，財政部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于調(diào)整出口貨物退稅率的通知》，出口退稅新機制立即引起廣泛的關(guān)注。它已不是簡單的一個“稅”字就可以攬括了，它還涉及成本、價格、財政、外貿(mào)、區(qū)域經(jīng)濟等諸多問題。

近5年來廈門國內(nèi)生產(chǎn)總值平均每年增長14％，出口拉動經(jīng)濟增長的貢獻率就高達10％以上。對于出口依存度非常高的廈門，如何認識新的出口退稅機制，如何化解矛盾，煥發(fā)活力，是一道頗為重要的經(jīng)濟課題。為此，我們采訪了廈門市國稅局局長張貽奏，請他談談與出口退稅機制改革相關(guān)的話題。

“出口欠退稅”將成往事

●背景：至2002年末全國累計應退未退稅額高達2477億元，成為中央財政一筆巨大的隱性負債，給經(jīng)濟社會發(fā)展帶來一定的負面影響。

談出口退稅，繞不開出口欠退稅這個敏感話題。張貽奏樂觀地告訴我們，今天我們在談論出口欠退稅，而再過

一、兩年，或許“出口欠退稅”問題已淡出我們的視野?！靶沦~不欠，老賬要還”：中央已明確表示了徹底解決出口欠退稅問題的決心。

張貽奏告訴我們，出口欠退稅同樣困擾著廈門出口企業(yè)。目前，廈門出口企業(yè)有2100多家，雖然廈門極力向中央爭取退稅指標，2000年至2002年分別退稅19億元、27．5億元、30．67億元，退稅指標年年遞增，但出口欠退稅問題仍客觀存在。如今年廈門已爭取出口退稅指標47．33億元，但2002年應退稅額至今仍欠22億元，今年1—9月除5000萬元農(nóng)產(chǎn)品退稅已兌現(xiàn)外，其余都沒有指標辦退。這對于外貿(mào)出口企業(yè)起到一定的負面影響，如廈門建發(fā)2002年至2003年上半年，出口欠退稅數(shù)億元。

張貽奏說，出口欠退稅使許多企業(yè)的利潤只能在賬面上體現(xiàn)出來。實行新的退稅機制后，“新賬不欠”，意味著新發(fā)生的出口退稅有了保障；“老賬要還”意味著陳欠不僅可以得到償還，并可以得到貼息。由此，企業(yè)獲得了穩(wěn)定的預期，明晰了政策成本，減少了經(jīng)營的不確定性。所以說，相比之下，新機制大大優(yōu)于舊機制。因此，應該樂觀其成。

分析：從表面上看，出口欠退稅問題是由于中央財政沒有能力足額安排出口退稅資金來滿足出口貿(mào)易迅速增長的需要，但從深層次分析，是原有出口退稅機制不合理并與外貿(mào)經(jīng)營體制改革要求不相適應。主要表現(xiàn)在：出口退稅結(jié)構(gòu)不合理，不適應產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化的要求；出口退稅數(shù)額超出了中央財政的承受能力；出口退稅的負擔機制不夠科學，不利于出口貿(mào)易的科學、規(guī)范管理。由于企業(yè)增值稅收入由中央和地方分享，而企業(yè)出口退稅由中央財政全額負擔，勢必導致出口增長越快，中央財政負擔越重，難免產(chǎn)生欠退稅問題。

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整了方向標

●背景：這次出口退稅率進行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，區(qū)別不同產(chǎn)品調(diào)整退稅率：對國家鼓勵出口的產(chǎn)品退稅率不降或少降，對一般性出口產(chǎn)品的退稅率適當降低，對國家限制出口的產(chǎn)品和一些資源性產(chǎn)品多降或取消退稅。調(diào)整后的出口退稅率為17％、13％、11％、8％、5％五檔，自2004年1月1日起實行。按出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)分別不同的退稅率測算，全國平均出口退稅率由15．11％調(diào)整為12．17％，降低了2．94個百分點。

張貽奏認為，這次出口退稅率的調(diào)整，體現(xiàn)了我國引導產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的政策精神。從廈門情況看，對交通運輸設備制造、工程機械等國家鼓勵出口的行業(yè)而言，如廈工、大金龍、小金龍、造船廠等，由于繼續(xù)實行17％的出口退稅率，不但沒有負面影響，而且可以得到及時的退稅，新政策的積極效應將逐漸顯現(xiàn)。對紡織服裝、家用電器、電子元器件、金屬新材料、有色金屬冶煉等行業(yè)而言，由于出口退稅率的降低，將有不同程度的負面影響，這些行業(yè)的出口利潤空間將被壓縮。

張貽奏說，國家政策只能統(tǒng)一，但經(jīng)濟活動形式千差萬別，新的退稅機制使一些企業(yè)經(jīng)濟效益受到影響，也是客觀的。重要的是要勇敢正視它，認真消化它。他給我們算了一筆企業(yè)賬，按2003年廈門出口預計應退稅款69億元計算，出口退稅率平均下調(diào)約3個百分點后，廈門出口企業(yè)的退稅款預計減少13億多元，這必然相應增加出口企業(yè)的出口成本。目前，紡織品出口平均利潤率僅為2％至3％，出口退稅率下調(diào)4％將使這一行業(yè)面臨變數(shù)，電子元器件、家用電器等行業(yè)也會受到一定影響。

退稅率下調(diào)帶來的負面影響，張貽奏認為至少可以通過三條途徑化解。一是提高出口商品價格，出口企業(yè)可以利用出口政策和出口退稅率調(diào)整這一契機，在與外國進口商的價格談判中，要求對方讓利，提高出口商品銷售價格以增加企業(yè)出口利潤；二是適當轉(zhuǎn)嫁供貨企業(yè)，要求供貨企業(yè)適當降低出口商品的銷售價格，以減少出口企業(yè)的進貨成本；三是外貿(mào)企業(yè)通過內(nèi)部挖潛、苦練內(nèi)功，推行外貿(mào)代理制，加強內(nèi)部經(jīng)營管理，減少經(jīng)營成本。因此，若上述三條途徑能各消化一個百分點，把退稅率下調(diào)約3個百分點的影響分別在國際進口商、供貨企業(yè)及外貿(mào)企業(yè)三者之間共同分擔，那么，降低退稅率的負面影響就可以得到消除，從這個意義上看，退稅改革是挑戰(zhàn)也是機遇。分析：調(diào)低退稅率是企業(yè)的直接損失嗎？從理論上看，退稅率降低，企業(yè)收入明顯減少，這是很簡單的算術(shù)題；但從實際上看，名義上的高未必真高，名義上的低未必真低。比如，欠退稅使許多企業(yè)的利潤只能體現(xiàn)在賬面上，看得到摸不著；許多外貿(mào)出口企業(yè)迫于資金壓力，放棄了一些微利的訂單，損失是客觀存在的；有些企業(yè)貸款經(jīng)營，其支付的利息也影響了企業(yè)的出口效益。相反，新機制使企業(yè)及時、足額得到退稅款，企業(yè)可以大大縮短資金運作周期?！靶」麑崱彪m然小一點，但實實在在，比起空殼的“大果實”強多了。俗話說，寧要實價800，不要虛價1000。孰利孰弊，商家心中自有一本賬。

利益與責任掛鉤得更緊

●背景：從2004年起，以2000年至2003年8月實際出口退稅平均數(shù)為基數(shù)，對超基數(shù)部分的應退稅額，按中央75％與地方25％的比例分別負擔。張貽奏告訴我們，現(xiàn)行增值稅屬共享稅，增值稅地方直接分享25％，并以1994年稅改前增值稅收入為基數(shù)，超基數(shù)部分中央按30％返還地方，而出口退稅則由中央財政全額負擔，利益分享與責任分擔不對稱。因此，建立出口退稅共同負擔機制，能夠在保持分稅制財政體制穩(wěn)定的前提下，實現(xiàn)利益與責任的統(tǒng)一，有利于建立中央和地方共同加強出口退稅管理、打擊出口騙稅違法行為的有效機制，有利于從根本上解決出口欠退稅問題，有利于推進外貿(mào)體制改革，促進我國外貿(mào)和經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展。

在分析了共同負擔出口退稅機制的重要意義后，張貽奏也對廈門財政負擔表示關(guān)注，因為按照共同負擔機制，廈門出口退稅基數(shù)在45億元左右，而2003年出口應退數(shù)預計有69億元，即使明年廈門市保持今年的出口水平，扣除退稅率下調(diào)減少退稅額13．6億元后，超基數(shù)退稅達10．4億元，其中廈門市財政需分擔2．6億元。

應對三措施迎接挑戰(zhàn)

□引導出口企業(yè)延長在廈產(chǎn)業(yè)鏈 □增加出口產(chǎn)品在廈增值率 □發(fā)揮廈門的出口加工區(qū)優(yōu)勢

廈門企業(yè)要穩(wěn)步發(fā)展，廈門外向型經(jīng)濟要持續(xù)成長，廈門海灣型城市建設要迅速推進，面對出口退稅新機制的出臺，廈門如何走好這步棋？張貽奏說，對于廈門，首先要考慮的是，由于出口退稅機制的改革，中央和地方政府在負擔出口退稅的同時，可能出現(xiàn)廈門外貿(mào)出口形勢越好、出口量越增加，廈門財政壓力越大的新問題。

張貽奏算了一筆財政賬。他說，實行新的退稅機制后，一般貿(mào)易出口額每增加1美元（換匯成本為8．26元），從退稅角度看，按新的平均退稅率12．17％和退稅地方分擔比例25％計算，地方財政應負擔約0．25元；從征稅角度看，按增值稅平均征稅率15．11％、增值稅地方直接和間接分成47．5％的比例計算，地方財政增加收入約0．59元。表面上似乎既可增加出口創(chuàng)匯，又可增加地方財政收入。但實際并非如此，因為每個出口產(chǎn)品都要經(jīng)過多環(huán)節(jié)加工、多環(huán)節(jié)征稅。就廈門而言，有的外貿(mào)企業(yè)收購外地產(chǎn)品出口，產(chǎn)品在外地加工、外地征稅；有的雖然收購本地產(chǎn)品出口，但只有最后一個環(huán)節(jié)在本地加工、征稅。所以，若按目前廈門工業(yè)品平均增值率22．69％計算，地方財政增加收入不是0．59元而是0．13元（0．59×22．69％），退稅負擔大于征稅分成0．12元。因此，在出口退稅機制改革后，要增加外貿(mào)出口，就必須積極培植新的財源，延長出口產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)鏈，提高出口產(chǎn)品的增值率，才能實現(xiàn)擴大出口創(chuàng)匯、發(fā)展地方經(jīng)濟、增加地方財政收入的目標。

如何實現(xiàn)這一目標？張貽奏認為：

第一，要引導出口企業(yè)延長其出口產(chǎn)品在廈門的產(chǎn)業(yè)鏈，增加在廈門原材料、零配件的采購量，促進更多的出口產(chǎn)品在廈門加工、在廈門征稅。

第二，要鼓勵深加工出口產(chǎn)品、特別是高附加值出口產(chǎn)品在廈門加工、在廈門征稅，提升出口產(chǎn)品增值率，增加出口產(chǎn)品的地方財政效益。

第三，要考慮的是，如何發(fā)揮廈門優(yōu)勢，凸顯出口加工區(qū)的優(yōu)勢，提高企業(yè)競爭力。由于國家出口退稅機制改革后，不少出口產(chǎn)品按17％繳稅、按13％退稅，兩者相差4個百分點。但是，如果企業(yè)進入出口加工區(qū)，其出口產(chǎn)品在加工環(huán)節(jié)享受不征不退政策，就不必為加工環(huán)節(jié)的4個百分點而“操心”。而且，加工區(qū)由海關(guān)實行統(tǒng)一監(jiān)管，可以提高通關(guān)速度。目前，已有一些規(guī)模較大的進料加工企業(yè)看準出口加工區(qū)的投資優(yōu)勢，紛紛落戶位于海滄的出口加工區(qū)。

第五篇：出口退稅（推薦）

核銷單的申領(lǐng)資料：1.介紹信。2.申請書。3.外銷合同。4.操作員卡。（第一次申領(lǐng)需要，第二次僅需寫一份申請書即可）（去外匯管理局申領(lǐng)核銷單的前提是在中國電子口岸先網(wǎng)上申請,申領(lǐng)成功后，去外管局領(lǐng)取紙質(zhì)核銷單。領(lǐng)完核銷單進入出口收匯/口岸備案中進行口岸備案，備案成功后去海關(guān)報關(guān)，貨物出口海關(guān)打印出報關(guān)單后進入出口收匯/企業(yè)交單中輸入核銷單號碼查找出該核銷單及對應的報關(guān)單，然后進行交單，交單成功后5天左右去外管局核銷，交單同時也可以進入出口退稅/數(shù)據(jù)報送中做報送，報送成功后5天左右可以去國稅辦退稅。）

核銷單網(wǎng)上備案：在貨物報關(guān)前，需在網(wǎng)上進行電子備案，即出口口岸的備案。這是一般出口在電子口岸基本的操作流程。

外匯管理局核銷

去外管局核銷之前需做的事情：首先要進入電子口岸的出口收匯欄，將核銷單號進行企業(yè)交單。（電子口岸---出口收匯----企業(yè)交單----交單）

需要向外管局提供的資料1）核銷登記表（從外管局領(lǐng)取，需加蓋我公司公章）。2）核銷單.3）報關(guān)單（核銷聯(lián)）4）銀行水單（核銷聯(lián)）。（銀行水單領(lǐng)取步驟：A.銀行通知我公司水單已到。B.領(lǐng)取水單。C.水單申報，一般情況下，在水單拿來后，3天內(nèi)進行申報，即進入“國際收支系統(tǒng)”，制作、傳輸、向中行申報。

出口退稅（90天內(nèi)必須申報，逾期不予申報退稅）

去辦理出口退稅之前需做的事情：首先要進入電子口岸的出口退稅欄，將報關(guān)單預錄入單號進行報送。（電子口岸---出口退稅----數(shù)據(jù)報送----查詢報送---報送）進入出口退稅申報系統(tǒng)。需要提供的資料如下：先到國稅局領(lǐng)裝訂封面，然后將需要的下列資料按順序裝訂好： A.出口貨物報關(guān)單出口退稅聯(lián)。B.已蓋有核銷單，辦完核銷手續(xù)的出口收匯核銷單。C.已認證的增值稅發(fā)票。D.出口發(fā)票 供國稅局查詢的資料如下：A.內(nèi)購合同。B.明細單。C.出口貨物裝貨單。D.運輸單據(jù)