第一篇：擔(dān)保公司審計(jì)要點(diǎn)[推薦]

擔(dān)保公司審計(jì)要點(diǎn)

一、了解擔(dān)保公司基本情況，熟悉擔(dān)保法規(guī)。了解擔(dān)保公司基本情況是展開擔(dān)保公司審計(jì)的必要準(zhǔn)備，包括：首先取得營業(yè)執(zhí)照、合作銀行協(xié)議、擔(dān)保公司章程、最近三年的審計(jì)報(bào)告或財(cái)務(wù)報(bào)表，了解注冊資本、股權(quán)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)總額、分支機(jī)構(gòu)等，初步評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以確定是否接受委托。

涉及擔(dān)保行業(yè)的法律法規(guī)主要有《公司法》、《擔(dān)保法》和《中小企業(yè)促進(jìn)法》，財(cái)政部印發(fā)的《中小企業(yè)融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理暫行辦法》(財(cái)金字(2001]77號)和財(cái)政部《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》等規(guī)定，融資性擔(dān)保公司注冊資本的最低限額，但不得低于人民幣500萬元（注：浙江省僅對注冊資本5000萬元以上的擔(dān)保公司進(jìn)行登記）。融資性擔(dān)保公司對單個(gè)被擔(dān)保人提供的融資性擔(dān)保責(zé)任余額不得超過凈資產(chǎn)的10％，對單個(gè)被擔(dān)保人及其關(guān)聯(lián)方提供的融資性擔(dān)保責(zé)任余額不得超過凈資產(chǎn)的15％，融資性擔(dān)保責(zé)任余額不得超過其凈資產(chǎn)的10倍。財(cái)經(jīng)法紀(jì)不是注冊會計(jì)師審計(jì)的重點(diǎn)，但注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解擔(dān)保公司適用的法律法規(guī)。

二、了解擔(dān)保公司經(jīng)營環(huán)境。銀行貨幣政策的調(diào)整放寬、中小企業(yè)直接到銀行辦理抵押貸款，而國家宏觀調(diào)控銀根緊縮，大量中小企業(yè)倒閉或逃廢債務(wù)，一旦出現(xiàn)欠息或逾期記錄，合作銀行扣收其保證金，擔(dān)保公司代償能力缺失；擔(dān)保公司代償能力僅限于其實(shí)際注冊資本和擔(dān)保公司的盈利金額，但擔(dān)保公司收取擔(dān)保費(fèi)一般控制在同期銀

行貸款利率的50%以內(nèi)，同時(shí)需提取相應(yīng)額度的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金用于擔(dān)保賠付，少量的擔(dān)保費(fèi)根本無力維持擔(dān)保業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行；地方財(cái)政資金投入主要是對中小企業(yè)融資擔(dān)保業(yè)務(wù)，給予業(yè)務(wù)補(bǔ)助以及保費(fèi)補(bǔ)助，注資投入不大，缺乏后續(xù)資金注入及補(bǔ)償機(jī)制，一旦發(fā)生代償就有財(cái)務(wù)虧損或破產(chǎn)的危險(xiǎn)。

民間融資及小額貸款公司的競爭又壓縮擔(dān)保公司的發(fā)展空間，導(dǎo)致?lián)９镜奶潛p，甚至破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)實(shí)中，大量民間資本尋找出路，一些無資金想創(chuàng)業(yè)者青睞投資公司墊資驗(yàn)資，超額利潤的誘惑，有的民營擔(dān)保公司逐步退出了信用擔(dān)保領(lǐng)域，從事民間借貸、發(fā)放信用貸款；增資驗(yàn)資墊款，更加增大了其經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，甚至可能影響到其代償能力。

三、了解擔(dān)保公司業(yè)務(wù)流程及帳務(wù)處理方法。一是一般了解擔(dān)保業(yè)務(wù)的一般流程。擔(dān)保業(yè)務(wù)流程包括：企業(yè)申請；擔(dān)保受理；項(xiàng)目初審；項(xiàng)目評審；簽訂合同；抵押登記；擔(dān)保收費(fèi)；發(fā)放貸款；保后管理；代償和追償；擔(dān)保終結(jié)。

二是一般了解擔(dān)保業(yè)務(wù)特點(diǎn)及帳務(wù)處理方法。擔(dān)保公司是從事風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)營信用業(yè)務(wù)的金融服務(wù)企業(yè)，擔(dān)保公司的業(yè)務(wù)主要為貸款擔(dān)保、銀行承兌匯票擔(dān)保、貿(mào)易融資擔(dān)保以及信用證擔(dān)保等。擔(dān)保行業(yè)是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)、低收益的行業(yè)，擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)本身具有高發(fā)性、離散性與不確定性；擔(dān)保信用具有放大性；財(cái)政扶持的無償性及享受減免稅照顧的特殊性。部分民營擔(dān)保公司偏離擔(dān)保主業(yè)，進(jìn)行高息借貸、變

相融資，一旦出事，會產(chǎn)生一系列的連鎖反應(yīng)，影響其代償能力，可能面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。

擔(dān)保公司的會計(jì)核算首先是體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)成本費(fèi)用是主要成本，突出表現(xiàn)在計(jì)提擔(dān)保賠償準(zhǔn)備、未到期責(zé)任準(zhǔn)備、一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備、損余物資減值準(zhǔn)備以及各類應(yīng)收款的壞賬準(zhǔn)備；同時(shí)享有擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)損失補(bǔ)貼、擔(dān)保資本投入、擔(dān)保扶持基金，體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)姆€(wěn)定性。主要涉及擔(dān)保準(zhǔn)備金的核算、擔(dān)保代償及其追償?shù)暮怂?、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的提取及擔(dān)保保證金等具有明顯行業(yè)特征的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

四、了解和評價(jià)擔(dān)保公司內(nèi)部控制制度。

首先，進(jìn)行內(nèi)部控制制度的健全性初步測試，一般擔(dān)保公司設(shè)臵的部門主要有業(yè)務(wù)部、風(fēng)險(xiǎn)部、財(cái)務(wù)部、綜合部，要檢查擔(dān)保公司是否明確職責(zé)與分工，不相容崗位是否相互分離、制約和監(jiān)督。關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如項(xiàng)目評審、項(xiàng)目審批、簽訂反擔(dān)保合同、抵押登記、出具《保函》或《保證合同》等，是否實(shí)行審、保分離及AB角制度，對具體業(yè)務(wù)是否實(shí)行雙人復(fù)核、分級審批、專業(yè)決策等，避免內(nèi)部人員操作失誤，是否建立健全擔(dān)保保證金制度、項(xiàng)目評審制度、業(yè)務(wù)審批制度、或有負(fù)債運(yùn)行監(jiān)測制度、代償和債務(wù)追償制度和反擔(dān)保措施實(shí)施管理辦法。

其次，進(jìn)行內(nèi)部控制制度的符合性測試，檢查擔(dān)保公司是否完善法人治理結(jié)構(gòu)和項(xiàng)目審批決策程序、保前調(diào)查程序、保后監(jiān)管程序、代償追償程序，落實(shí)反擔(dān)保措施，有效規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

五、審計(jì)程序和方法：

擔(dān)保公司審計(jì)必須將擔(dān)保公司執(zhí)行《擔(dān)保企業(yè)會計(jì)核算辦法》、《企業(yè)會計(jì)制度》或《小企業(yè)會計(jì)制度》進(jìn)行會計(jì)核算的科目按《《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》或《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》》進(jìn)行轉(zhuǎn)換，避免會計(jì)核算不準(zhǔn)確以及財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

（1）貨幣資金審計(jì)。盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，檢查有無白條抵庫、個(gè)人存折；銀行存款審計(jì)重點(diǎn)檢查有無定期存款、凍結(jié)存款，委托代管擔(dān)?；鹗欠駥舸鎯Γ缓藢?dān)保公司銀行存款帳與銀行對帳單，于擔(dān)保公司帳面余額大，銀行對帳單余額小尤應(yīng)注意，檢查有無人為操作套取銀行貸款；對于大額資金支出，檢查資金去向及款項(xiàng)性質(zhì)，檢查有無出租、出借銀行帳戶，發(fā)放信用貸款。

（2）存出保證金和貸款（或委托貸款）的審計(jì)。檢查擔(dān)保公司是否按照其注冊資本的10%足額提取保證金，存入合作銀行；檢查貸款（或委托貸款）有無貸款（或委托貸款）合同、借款合同，貸款（或委托貸款）是否逾期，是否計(jì)提貸款（或委托貸款）減值準(zhǔn)備以及貸款利息是否入帳。

（3）應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)審計(jì)。一是將應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)本期發(fā)生額與本期發(fā)生的擔(dān)?？傤~比較，是否存在過高偏低，過高則應(yīng)檢查是否存在貸款（或委托貸款）以及發(fā)放信用貸款利息，是否存在將存出保證金列入應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)；偏低是否存在折扣、回扣、傭金，提供人情擔(dān)保；二是將擔(dān)保業(yè)務(wù)臺帳與應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)明細(xì)帳對照，檢查擔(dān)保業(yè)務(wù)是否在帳面得到反映以及每筆擔(dān)保業(yè)務(wù)是否業(yè)經(jīng)登記；三是對照應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)明細(xì)帳，抽查大宗擔(dān)保業(yè)務(wù)是否具有交易的實(shí)質(zhì)，檢查擔(dān)保合同、借款合同、借款借據(jù)、還款憑證、銀行承兌協(xié)議、銀行承兌匯票以及服務(wù)發(fā)票，抽查應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)是否符合擔(dān)保合同約定，有無辦理反擔(dān)保手續(xù)，抵押物所有權(quán)及處分權(quán)是否明晰，是否存在豁免反擔(dān)保條款，發(fā)放信用貸款、人情擔(dān)保；四是檢查應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)明細(xì)帳中的大額客戶，檢查有無對投資方及其關(guān)聯(lián)企業(yè)的貸款擔(dān)保；五是檢查擔(dān)保公司是否在年終對應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)進(jìn)行全面檢查，并對逾期的貸款擔(dān)保項(xiàng)目計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。（4）預(yù)付賠付款審計(jì)。檢查擔(dān)保公司賠付是否履行理賠受理程序，檢查被擔(dān)保企業(yè)借款合同及擔(dān)保合同的實(shí)際履行情況，是否符合規(guī)定的理賠情形；理賠是否有檢驗(yàn)、估損、調(diào)查取證記錄；檢查預(yù)付賠付金額是否超過估損金額的50%；檢查年末擔(dān)保代償損失是否已結(jié)案未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)賠付支出。

（5）應(yīng)收代償款審計(jì)。一是審核借款合同、擔(dān)保合同、銀行逾期借款通知單、合作銀行起訴書、法院判決書、反擔(dān)保合同以及支付憑證，檢查應(yīng)向被擔(dān)保企業(yè)收取的代償款是否與反擔(dān)保合同內(nèi)容一致；是否

包括本、息及相關(guān)稅費(fèi)。二是核銷擔(dān)保代償損失是否有向被擔(dān)保企業(yè)及保證人起訴或追索記錄，對于符合擔(dān)保代償損失確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)以及《金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法》的擔(dān)保代償損失應(yīng)檢查是先沖銷原計(jì)提的賠償準(zhǔn)備，再列支擔(dān)保賠付支出，還是直接列支擔(dān)保賠付支出，夸大賠償損失。

（6）其他應(yīng)收款審計(jì)。檢查擔(dān)保公司其他應(yīng)收款余額是否過大，如果過大，應(yīng)檢查是否存在將貸款（或委托貸款）利息及向客戶收取代償利息記入了其他應(yīng)收款；是否存在挪用資本金，轉(zhuǎn)移客戶存入保證金，是否存在向關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)放信用貸款，是否存在向其他單位或個(gè)人投資；檢查其他應(yīng)收款資金去向，檢查交易的實(shí)質(zhì)，對短期內(nèi)轉(zhuǎn)出又收回的尤其注意，是否存在墊資驗(yàn)資，利息收入是否入帳；檢查期末其他應(yīng)收款是否計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。

（7）損余物資審計(jì)。檢查反擔(dān)保合同、債務(wù)重組協(xié)議，檢查損余物資的范圍是否與反擔(dān)保合同、債務(wù)重組協(xié)議一致，損余物資是否辦理過戶手續(xù)；是否將在履行的擔(dān)保合同，被擔(dān)保企業(yè)抵押登記的房地產(chǎn)記入損余物資；損余物資是否是否按評估作價(jià)入帳；盤點(diǎn)損余物資，檢查有無將損余物資挪用，有無將損余物資出售收入不入帳，有無將損余物資直接轉(zhuǎn)入自用固定資產(chǎn)，多提折舊，虛增資產(chǎn)、多計(jì)費(fèi)用。（8）存入保證金：對照反擔(dān)保合同及收款憑證，檢查被擔(dān)保企業(yè)是否按約定繳入保證金；檢查擔(dān)保貸款期限，有無已解保的擔(dān)保業(yè)務(wù)存入保證金掛帳；有無已賠付的擔(dān)保業(yè)務(wù)保證金長期掛帳。

（9）擔(dān)保賠償準(zhǔn)備審計(jì)。檢查擔(dān)保公司是否于年末根據(jù)在履行擔(dān)保合同，按照年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例提取擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金，有無少提或不提擔(dān)保賠償準(zhǔn)備；檢查發(fā)生代償損失時(shí)，是否首先沖銷提取的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，有無將從事民間借貸、貸款（或委托貸款）或信用貸款、驗(yàn)資墊款損失列支賠償損失。

（10）未到期責(zé)任準(zhǔn)備審計(jì)。檢查擔(dān)保公司是否于年末根據(jù)當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)發(fā)生額的50%提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，有無少提或不提未到期責(zé)任準(zhǔn)備金；檢查提前退保的，是否及時(shí)沖銷提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。（11）其他應(yīng)付款審計(jì)。檢查其他應(yīng)付款余額是否過大，通過收款憑證檢查資金來源渠道是否合規(guī)，向股東或關(guān)聯(lián)方借款是否有股東會決議，向職工集資或者向其他單位拆借資金是否有借款協(xié)議，利息支出是否入帳；是否還存在向社會個(gè)人借款，動用擔(dān)保賠償準(zhǔn)備支付高息。（12）一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金審計(jì)。檢查擔(dān)保公司是否按照稅后利潤的一定比例提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備；有無挪用一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，從事民間借貸、增資驗(yàn)資墊款，進(jìn)行短期融資；有無根據(jù)擔(dān)保公司的稅后利潤隨意調(diào)節(jié)提取比例，影響未分配利潤；是否存在重大擔(dān)保合同未解除，股東提前超額分紅。

（13）擔(dān)保扶持基金審計(jì)。審查擔(dān)保公司新增注冊資本來源是否正常，是否實(shí)繳貨幣資金；新增注冊資本辦妥營業(yè)執(zhí)照后是否轉(zhuǎn)移資金；收到擔(dān)保扶持基金后是否轉(zhuǎn)增資本。

（14）擔(dān)保費(fèi)收入審計(jì)。一是核對擔(dān)保業(yè)務(wù)臺帳、擔(dān)保費(fèi)認(rèn)繳單以及服務(wù)發(fā)票，檢查擔(dān)保費(fèi)認(rèn)繳單約定的綜合費(fèi)是否包括擔(dān)保費(fèi)、評審費(fèi)、咨詢費(fèi)、公證費(fèi)等其他費(fèi)用，評審費(fèi)、咨詢費(fèi)是否在實(shí)地調(diào)查及擔(dān)保合同簽訂前入帳；公證費(fèi)是否在擔(dān)保合同簽訂后收取；擔(dān)保費(fèi)是否在擔(dān)保合同、借款合同已簽訂，銀行放款后收取，同時(shí)確認(rèn)擔(dān)保費(fèi)收入；二是對照擔(dān)保合同約定的貸款期限，追查至借款借據(jù)，檢查擔(dān)保公司是否將銀行已放款的擔(dān)保合同，虛掛預(yù)收擔(dān)保費(fèi)，推遲擔(dān)保收入的實(shí)現(xiàn)；三是檢查擔(dān)保費(fèi)是否控制在同期銀行貸款利率的50%以內(nèi)；有無多收或少計(jì)，多收不符合財(cái)政部《中小企業(yè)信用擔(dān)保資金管理暫行辦法》的規(guī)定，不能享受保費(fèi)補(bǔ)助；少計(jì)有可能存在人情擔(dān)保、關(guān)系擔(dān)保，套取銀行貸款；四是檢查退保費(fèi)是否附有原保費(fèi)收據(jù)、保單及被擔(dān)保企業(yè)提前還款憑證復(fù)印件。

（15）擔(dān)保賠付支出審計(jì)。審閱合作銀行起訴書、法院判決書以及支付憑證，核實(shí)代償支出的真實(shí)發(fā)生及其賠付金額；有無多列擔(dān)保賠付支出；有無將從事民間借貸、貸款（或委托貸款）或信用貸款、驗(yàn)資墊款損失列支賠付支出。

（16）擔(dān)保責(zé)任余額審計(jì)。擔(dān)保公司依靠經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)生存和發(fā)展，擔(dān)?？傤~和放大倍數(shù)越大，擔(dān)保責(zé)任和發(fā)生代償?shù)目赡苄砸苍酱??；蛴胸?fù)債是擔(dān)保公司審計(jì)的重點(diǎn)。一是核對擔(dān)保公司簽訂擔(dān)保合同以時(shí)是否記入擔(dān)保業(yè)務(wù)臺帳，是否按擔(dān)保的貸款本息記入“或有負(fù)債”科目；二是將擔(dān)保總額與實(shí)收資本比較，檢查擔(dān)保公司擔(dān)保責(zé)任余額是否超

過其實(shí)收資本的的10倍；三是檢查擔(dān)保業(yè)務(wù)臺帳及或有負(fù)債明細(xì)帳，檢查擔(dān)保公司對某一被擔(dān)保企業(yè)提供的擔(dān)保責(zé)任金額是否超過擔(dān)保公司實(shí)收資本的10%，尤其是檢查有無對投資方及其關(guān)聯(lián)企業(yè)的貸款擔(dān)保；四是對照擔(dān)保合同、借款合同，檢查擔(dān)保業(yè)務(wù)臺帳的被擔(dān)保企業(yè)貸款期限，有無展期貸款，續(xù)保是否辦理手續(xù)；五是檢查擔(dān)保業(yè)務(wù)臺帳中的逾期貸款，既未解保也未續(xù)保的，是否存在銀行訴訟，是否支付賠付款；六是核對在履行擔(dān)保合同，檢查擔(dān)保期限1年以下的是否列為短期擔(dān)保，超過1年的擔(dān)保列為長期擔(dān)保；七是擔(dān)保責(zé)任解除時(shí)是否根據(jù)銀行解除擔(dān)保函，憑被擔(dān)保企業(yè)的銀行還款憑證，解除與銀行、企業(yè)的擔(dān)保關(guān)系，代償時(shí)是否根據(jù)反擔(dān)保合同，向被擔(dān)保企業(yè)及保證人起訴或追索，沖銷“或有負(fù)債”。

第二篇：擔(dān)保公司風(fēng)控要點(diǎn)淺談

風(fēng)控要點(diǎn)

一、風(fēng)控重點(diǎn)：請注意核對客戶身份真實(shí)性，交易真實(shí)性

（一）身份真實(shí)性：

●需認(rèn)真核對買賣雙方、擔(dān)保人身份證明原件（包括身份證、戶口本、結(jié)婚證、資產(chǎn)證明、銀行流水等）。

●未能見證到的重要資料（如：身份證、戶口本、婚姻證明）原件的，在客戶補(bǔ)交資料時(shí)必須見證原件。

●客戶提供所有資料的復(fù)印件上必須有我司見證人的“與原件相符”章及見證人的簽名，該資料用于存檔。

（二）交易真實(shí)性：

●對于需要公司墊資或快放的業(yè)務(wù)，資信員要通過與客戶的正面及側(cè)面的問詢（如：家庭狀況及日常收支、工作環(huán)境、有無其他債務(wù)、買賣房屋的用途）來確認(rèn)墊資的真實(shí)性、風(fēng)險(xiǎn)性。（詳細(xì)內(nèi)容參見《資信調(diào)查操作說明》）

二、核實(shí)身份、簽名確認(rèn)

客戶，代理人，受委托人簽名------●收供款存折需由買賣雙方親自提供并簽名確認(rèn)。如由代理人收取樓款的應(yīng)核對委托公證書中代收樓款內(nèi)容，并核對受委托代理人的身份證原件。

●賣方為兩人或以上者，需親自見證全部業(yè)主簽名，不得由其他人或其配偶代簽?！褓I賣雙方有配偶的,雙方配偶必須在場簽署相關(guān)聲明書，如買賣雙方配偶確實(shí)不能到場的可在以下方式中進(jìn)行選擇：（1）可以上門簽署

（2）由客戶提供地址我司直接快遞給其配偶簽署后回遞（3）其配偶辦理同意抵押（出售）的委托書。

●若為業(yè)主代理人簽名，需核對原業(yè)主授權(quán)委托公證書原件及代理人身份證原件，其委托書的內(nèi)容上一定要注明受托人有權(quán)代簽署賣房的相關(guān)文件資料?！駥τ诠緣|資贖樓、提前放款的業(yè)務(wù)，相關(guān)的“提放協(xié)議”、“墊資贖樓協(xié)議”、“資信調(diào)查表”、“買賣雙方委托書”必須根據(jù)資料的內(nèi)容由客戶本人完整的填寫及簽名。我司工作人員現(xiàn)場檢查有無簽錯(cuò)或漏簽，嚴(yán)禁模仿客戶簽名。

三、辦理墊資贖樓前準(zhǔn)備工作：

（一）查征信

●查詢原業(yè)主的貸款余額、有無逾期或不良記錄等問題。

（二）查冊

●進(jìn)行墊資還款的前一天由內(nèi)務(wù)查詢該房屋最新狀態(tài)（或打印該房屋最新狀態(tài)的查冊表），顯示無查封及其他產(chǎn)權(quán)問題才可辦理還款。

（三）落實(shí)收取墊資費(fèi)用、銀行供款責(zé)任

●收齊買賣雙方全部費(fèi)用，如經(jīng)協(xié)商賣方同意在放款中扣除相關(guān)費(fèi)用的，需在墊資贖樓協(xié)議內(nèi)詳細(xì)注明，賣方對此簽名確認(rèn)，以作為在銀行放款后扣除費(fèi)用的憑據(jù)。

●告知買賣雙方在我司未墊資還款前，原貸款必須按期供樓（確認(rèn)究竟是誰負(fù)責(zé)還貸），并在《協(xié)議書》上的備注處進(jìn)行補(bǔ)充注明。

●在我司墊資或快放前落實(shí)銀行是否已無后補(bǔ)資料及相關(guān)費(fèi)用，并在財(cái)務(wù)進(jìn)行結(jié)算，對于未按照公司要求收費(fèi)的，需提前報(bào)總經(jīng)辦審批通過。

●“提放協(xié)議”、“墊資贖樓協(xié)議”中應(yīng)當(dāng)對我司墊資逾期不能回款一項(xiàng)有明確約束。

（四）控制賬戶

●銀行贖樓：送銀行審批時(shí)將代收樓款等資料提供給現(xiàn)貸款銀行，在辦理還款手續(xù)前再次核實(shí)及確認(rèn)銀行方面是由我司指定人員代收樓款，對于不認(rèn)可代收樓款的銀行，提供業(yè)主身份證原件，由我司人員代開收款存折后，交由財(cái)務(wù)保管，同時(shí)需嚴(yán)格按照貸款銀行的要求簽署相關(guān)授權(quán)劃付的資料。

●收取供款存折：收齊買賣雙方相關(guān)資料，賣方的原供款存折（已開的銀行卡）、原貸款合同。

●確認(rèn)客戶無法取錢：如需要將墊資款劃入賣方原供樓存折內(nèi)扣除的，收取客戶身份證，賣方必須提供存折和卡的密碼并在存墊資款前由我司財(cái)務(wù)人員對密碼進(jìn)行修改，并確認(rèn)是否存在其它取錢手段，如電話銀行，網(wǎng)上銀行等。

●對于銀行不認(rèn)同代理人辦理提前還款的或賣方已自行到原貸款銀行辦理了提前還款申請并已留下個(gè)人的聯(lián)系方式而原貸款銀行又不予更改聯(lián)系人的案件，公

司不予墊資。

（五）確定回款路徑

●確認(rèn)新買家的貸款已批復(fù)并且提供銀行同意貸款通知書或已批復(fù)的借款合同。●買賣雙方必須簽署三方《協(xié)議書》，且在簽署時(shí)讓雙方了解協(xié)議書的內(nèi)容及應(yīng)該遵循的義務(wù)和責(zé)任。

●委托公證：辦理一次性交易墊資的買賣雙方均必須委托我司辦理，如出現(xiàn)一方不委托我司代辦的，公司不予墊資。

●買方必須辦理全權(quán)委托的公證書，賣方則須簽署委托我司代理人代收樓款及辦理提前還款申請與還款手續(xù)的公證書，以確保還款安全及墊資款的安全。（根據(jù)買方的貸款銀行的要求，賣方的委托書可分為：（1）直接顯示有代收樓款的事項(xiàng)；

（2）授權(quán)銀行將貸款劃付到賣方帳戶后在轉(zhuǎn)劃到我司指定的收款帳戶，委托書上必須有明確的戶名及帳戶顯示）

四、確認(rèn)所有風(fēng)控事項(xiàng)

●在我司墊資或快放前，風(fēng)控部經(jīng)理需確認(rèn)所有風(fēng)控措施的落實(shí)情況，財(cái)務(wù)部復(fù)核后，才能墊資。

第三篇：期貨公司審計(jì)參考要點(diǎn)_13598

審計(jì)參考要點(diǎn)

一、各家會計(jì)師事務(wù)所要關(guān)注期貨公司提供審計(jì)資料的完備性。包括但不限于如下資料：

(一)公司完整的交易、結(jié)算、財(cái)務(wù)資料；(二)完整的銀行賬戶信息；

(三)完整的對外委托理財(cái)、抵押、質(zhì)押、投資等合同協(xié)議，完整的涉訴案件等或有事項(xiàng)的相關(guān)資料；

(四)公司的內(nèi)部控制和公司治理等相關(guān)資料，近兩年公司完整的內(nèi)部稽核報(bào)告，監(jiān)管部門下發(fā)的各類監(jiān)管意見函、整改通知書等；

(五)公司全部關(guān)聯(lián)方關(guān)系及全年關(guān)聯(lián)交易情況。

二、在報(bào)表審計(jì)工作中至少就以下方面的內(nèi)容履行充分的審計(jì)程序：

（一）客戶分離資產(chǎn)的真實(shí)性；

（二）銀行存款是否被設(shè)臵附加條件，尤其要關(guān)注期貨公司的保證金存款是否存在質(zhì)押、違規(guī)擔(dān)保、預(yù)留空白貸記憑證及支票等情況；

（三）存出保證金項(xiàng)目的填寫是否真實(shí)完整，關(guān)注存出保證金為關(guān)聯(lián)方單位的資金安全性；

（四）交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資等各項(xiàng)金融資產(chǎn)分類是否恰當(dāng)，核算是否準(zhǔn)確，會計(jì)政策是否符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定；

（五）各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)是否有合理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對應(yīng)，分類、確認(rèn)、計(jì)量是否準(zhǔn)確合理，是否充分足額計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備；

（六）長期股權(quán)投資是否真實(shí)存在，有無投資協(xié)議，協(xié)議中是否明確投資收益歸屬期貨公司，公司是否實(shí)際取得投資收益；

（七）公司固定資產(chǎn)計(jì)量是否準(zhǔn)確，是否取得產(chǎn)權(quán)證明，在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)是否轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并開始計(jì)提折舊；

（八）是否正確核算投資性房地產(chǎn)；

（九）公司各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的合理性；

（十）客戶權(quán)益的真實(shí)性與完整性；

（十一）客戶辦理有價(jià)證券充抵保證金業(yè)務(wù)是否在報(bào)表中如實(shí)反映，對有價(jià)證券是否已做備查登記；

（十二）期貨風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的計(jì)提和使用情況；

（十三）檢查公司是否存在應(yīng)確認(rèn)未確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債；

（十四）所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及全年發(fā)生的各種關(guān)聯(lián)方交易情況（包括借款、委托理財(cái)、違規(guī)擔(dān)保、抵押、質(zhì)押、資產(chǎn)買賣等）；

（十五）所有或有事項(xiàng)及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

三、期貨公司在上述方面存在重大問題，或存在涉訴事項(xiàng)、可回收性存在不確定性的應(yīng)收款項(xiàng)等或有損失、被凍結(jié)資產(chǎn)、未充分披露本使用風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金彌補(bǔ)穿倉錯(cuò)單損失及傭金支付情況等事項(xiàng)時(shí)，會計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)意見時(shí)予以充分考慮。

四、會計(jì)師事務(wù)所在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管報(bào)表審計(jì)工作中，要對風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管報(bào)表SR-1表至SR-3表出具審計(jì)意見，對風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管報(bào)表SR-4表至SR-7表出具審閱意見。同時(shí)，各事務(wù)所在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管報(bào)表審計(jì)過程中，是否至少充分關(guān)注以下內(nèi)容：

（一）根據(jù)公司各類資產(chǎn)的性質(zhì)和內(nèi)容，關(guān)注其是否根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管報(bào)表的要求正確分類，對于同時(shí)符合兩個(gè)或者兩個(gè)以上標(biāo)準(zhǔn)的，是否嚴(yán)格采用最高比例進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整；

（二）是否正確填列各項(xiàng)負(fù)債調(diào)整值，是否違反規(guī)定填列其他負(fù)債調(diào)整值及次級債等項(xiàng)目；

（三）是否正確填列客戶未足額追加的保證金，會計(jì)師是否采用必要的審計(jì)程序進(jìn)行核實(shí)；

（四）是否完整填寫了或有負(fù)債調(diào)整值及所有權(quán)受限資產(chǎn)等應(yīng)調(diào)減凈資本的項(xiàng)目。

五、各會計(jì)師事務(wù)所在評價(jià)期貨公司內(nèi)部控制的有效性時(shí)是否至少重點(diǎn)關(guān)注以下八方面的內(nèi)容，并關(guān)注是否達(dá)到以下要求。對在下述方面存在重大缺陷的，會計(jì)師事務(wù)所在出具內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告時(shí)必須予以充分考慮，并應(yīng)對重大缺陷予以揭示：

（一）公司治理

1、法人治理結(jié)構(gòu)有無重大缺陷，包括“三會”是否健全并按章程履行職責(zé)、高管是否到位并切實(shí)履行職責(zé)；

2、與股東是否在業(yè)務(wù)、人員、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)等方面相互獨(dú)立，有無股東侵占公司利益，影響公司穩(wěn)健經(jīng)營的情況。

（二）開戶和交易

1、開戶資料是否齊全并保存完整，包括：是否按照開戶實(shí)名制的要求辦理開戶手續(xù)，留存影像資料；是否簽署經(jīng)紀(jì)合同，合同要件是否完備，授權(quán)是否清晰、下達(dá)指令的方式、賬單送達(dá)的約定是否清晰；是否簽署了風(fēng)險(xiǎn)揭示書，是否簽署了投資者本人的結(jié)算賬戶，是否簽署了通過保證金監(jiān)控中心查詢客戶賬單的協(xié)議；

2、是否建立了交易系統(tǒng)的備份和應(yīng)急制度；

3、是否實(shí)行一戶一碼，不存在混碼交易，不存在賬戶間擔(dān)保的情況；

4、交易記錄是否保存完整，是否不存在不進(jìn)場交易、二級代理等違規(guī)行為。

（三）結(jié)算和風(fēng)險(xiǎn)控制

1、是否執(zhí)行每日無負(fù)債結(jié)算制度；

2、是否建立并執(zhí)行每日與財(cái)務(wù)部門及交易所結(jié)算數(shù)據(jù)的對賬制度；

3、是否能夠按照要求及時(shí)準(zhǔn)確向保證金監(jiān)控中心發(fā)送數(shù)據(jù)；

4、是否嚴(yán)格控制交易風(fēng)險(xiǎn)和透支行為，包括：使用動態(tài)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控對客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，按照高于交易所保證金水平向客戶收取保證金；不存在通過降低保證金收取比例、為客戶提供信用額度、虛加客戶權(quán)益、場內(nèi)下單等違規(guī)透支開倉行為；準(zhǔn)確及時(shí)向客戶發(fā)送追加保證金和強(qiáng)行平倉通知書；

5、是否按照約定方式發(fā)送和簽署客戶賬單。

（四）保證金管理

1、是否對客戶保證金和公司自有資金分戶存儲；

2、向監(jiān)控中心報(bào)送的客戶權(quán)益數(shù)據(jù)是否真實(shí)、完整；

3、是否向保證金監(jiān)控中心及時(shí)報(bào)告了公司保證金賬戶的開戶、變更和銷戶情況；

3、是否存在通過非專用自有資金賬戶，用于保證金封閉圈和自有資金之間的手續(xù)費(fèi)劃轉(zhuǎn)、客戶保證金墊付等資金往來；

4、客戶出入金是否符合規(guī)定，包括：履行必要的審批手續(xù)、通過客戶簽署的結(jié)算賬戶出入金，不存在客戶之間保證金內(nèi)轉(zhuǎn)的情況；

5、有價(jià)證券沖抵保證金業(yè)務(wù)是否符合規(guī)定，是否正確核算了有價(jià)證券沖抵保證金業(yè)務(wù)的增減變動，包括：是否存在利用客戶有價(jià)證券為其他客戶沖抵保證金的情形，有價(jià)證券沖抵保證金的金額是否正確，有價(jià)證券退還或價(jià)值變化，特別是價(jià)值明顯下降時(shí)是否及時(shí)調(diào)整客戶權(quán)益等；

6、是否每日進(jìn)行保證金平衡測算，測算差異是否大于最低結(jié)算

準(zhǔn)備金的要求（按每個(gè)交易所要求的最低結(jié)算準(zhǔn)備金金額合計(jì)）；

7、是否存在挪用占用客戶保證金的情況；是否存在由于客戶穿倉及透支造成結(jié)構(gòu)性占用客戶保證金的情況。

（五）財(cái)務(wù)會計(jì)管理

1、是否設(shè)有獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，分工明確，賬簿完整齊全，定期與結(jié)算部門對賬；

2、是否能夠正確核算公司的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及收支情況；

3、是否建立客戶保證金明細(xì)賬，能夠正確核算客戶出入金、正確結(jié)轉(zhuǎn)客戶手續(xù)費(fèi)、盈虧，正確核算客戶權(quán)益，并與結(jié)算數(shù)據(jù)核對一致；

4、是否按照規(guī)定提取和使用風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。

（六）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管指標(biāo)管理

1、是否建立了風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管報(bào)表編制及復(fù)核機(jī)制；

2、是否建立了風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管指標(biāo)動態(tài)監(jiān)控與補(bǔ)充機(jī)制，包括開展重大業(yè)務(wù)前的敏感性測試及凈資本快速補(bǔ)充機(jī)制；

3、是否按規(guī)定履行了報(bào)告義務(wù)，包括是否履行了向股東、董事的定期報(bào)告義務(wù)，是否履行了風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管指標(biāo)不達(dá)標(biāo)、預(yù)警以及變動超過20％時(shí)向監(jiān)管部門、董事、股東的臨時(shí)報(bào)告義務(wù)等。

（七）營業(yè)部管理

1、公司所屬營業(yè)部兩證齊全、一致；

2、不存在未經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)；

3、能夠?qū)I業(yè)部實(shí)行四統(tǒng)一管理，即：統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)控制、統(tǒng)一資金調(diào)撥、統(tǒng)一財(cái)務(wù)和會計(jì)管理；

4、營業(yè)部建立必要的崗位，分工明確并有效制約。

（八）計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)

1、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)是否能夠滿足客戶的交易和結(jié)算需要，是否出現(xiàn)交易系統(tǒng)中斷、堵單等情況；

2、公司系統(tǒng)及網(wǎng)站是否存在因涉及安全問題及隱患，被證監(jiān)會和中期協(xié)要求整改未整改完畢的情況。

第四篇：擔(dān)保公司內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)制度

1.目的為了規(guī)范集團(tuán)公司的經(jīng)營管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制與審計(jì)監(jiān)督，保障公司財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整，保證經(jīng)營目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)、審核、監(jiān)督作用，使審計(jì)工作制度化、規(guī)范化、程序化，依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本集團(tuán)的具體情況，制定本制度。

2.范圍

適用于集團(tuán)及下屬各分、子公司內(nèi)部審計(jì)的全過程。

3.職責(zé)

3.1財(cái)務(wù)管理中心財(cái)務(wù)審計(jì)部負(fù)責(zé)制定內(nèi)部審計(jì)的程序和方法，按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，并將監(jiān)管狀況和審計(jì)結(jié)果向公司管理層匯報(bào)；

3.2各公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)配合財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作，并對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改；

3.3各財(cái)務(wù)管理中心區(qū)域經(jīng)理（財(cái)務(wù)管理部主管）負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作，并對審計(jì)中的分歧問題有權(quán)申訴；

3.4內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)按審計(jì)程序開展工作，對審計(jì)事項(xiàng)嚴(yán)守秘密，未經(jīng)批準(zhǔn)不得公開。

4.程序

4.1 內(nèi)部審計(jì)的對象

4.1.1 集團(tuán)公司所屬各職能部門和員工。

4.1.2 集團(tuán)公司所屬子公司分公司。

4.1.3 董事長、財(cái)務(wù)總監(jiān)及公司領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為需要檢查的其他事項(xiàng)和人員。

4.2 內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容

4.2.1 審核憑證、帳表，查閱有關(guān)文件和資料。

4.2.2 財(cái)務(wù)收支、業(yè)務(wù)合同及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)往來活動的真實(shí)性、合法性。

4.2.3 財(cái)務(wù)預(yù)算、預(yù)算外費(fèi)用的執(zhí)行情況進(jìn)行審查、評價(jià)。

4.2.4 資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況的真實(shí)性、合規(guī)性、效益性。

4.2.5 公司資產(chǎn)的使用、管理情況。

4.2.6根據(jù)實(shí)際情況對相關(guān)負(fù)責(zé)人的離職審計(jì)。

4.2.7 集團(tuán)公司及領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他認(rèn)定事項(xiàng)。

4.3 內(nèi)部審計(jì)依據(jù)

4.3.1 國家法律、法規(guī)、政策。

4.3.2 集團(tuán)公司的規(guī)章制度，董事會決議。

4.3.3 根據(jù)實(shí)際情況制定的各種管理措施。

4.3.4 其他有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。

4.4內(nèi)部審計(jì)的種類和方式

4.4.1 公司內(nèi)部審計(jì)包括：

4.4.2 財(cái)務(wù)收支審計(jì)。對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收入、費(fèi)用支出的合法性、真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督檢查。

4.4.3專案審計(jì)。對被審計(jì)單位及人員違反公司財(cái)經(jīng)紀(jì)律問題以及重大經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行檢查。

4.4.4 專項(xiàng)審計(jì)。根據(jù)情況，需要對離職人員在任職期間履行職責(zé)情況進(jìn)行審計(jì)。

4.4.5 公司領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為有必要的其他相關(guān)審計(jì)。

4.5 公司內(nèi)部審計(jì)方式有

4.5.1 報(bào)送審計(jì)。被審單位接到審計(jì)通知書后，應(yīng)在其指定時(shí)間內(nèi)將有關(guān)材料報(bào)送集團(tuán)審計(jì)部接受審計(jì)檢查。

4.5.2就地審計(jì)。集團(tuán)審計(jì)部派出審計(jì)人員到被審單位進(jìn)行審計(jì)，被審單位需提供需要的相關(guān)資料。

4.6 內(nèi)部審計(jì)工作程序

4.6.1 制定公司內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)工作方案，經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后組織實(shí)施，并做好具體項(xiàng)目計(jì)劃,做好審計(jì)準(zhǔn)備。

4.6.2 審計(jì)部應(yīng)在實(shí)施正式審計(jì)前三天下達(dá)《審計(jì)通知書》，書面通知被審計(jì)單位，說明審計(jì)內(nèi)容、種類、方式、時(shí)間。對于突擊執(zhí)行審計(jì)的特殊業(yè)務(wù)，《審計(jì)通知書》可以實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。

4.6.3實(shí)施審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)主要步驟：通過核對財(cái)務(wù)會計(jì)賬簿、報(bào)表、憑證及相

關(guān)的各類資料，查核實(shí)物,調(diào)查訪問有關(guān)部門、人員等方法，核實(shí)有疑問的事項(xiàng)，編寫《審計(jì)工作底稿》，聽取被審計(jì)單位意見，在《審計(jì)工作底稿》上簽署明確意見。

4.6.4 出具《審計(jì)報(bào)告》。在執(zhí)行審計(jì)實(shí)施工作計(jì)劃并完成審計(jì)主要步驟后，應(yīng)及時(shí)出具《審計(jì)報(bào)告》。被審計(jì)單位自收到審計(jì)報(bào)告之日起，應(yīng)在五天內(nèi)提出書面意見，審計(jì)人員應(yīng)將《審計(jì)報(bào)告》與被審計(jì)單位書面意見一并報(bào)送審計(jì)部。

4.6.5 公司審計(jì)部應(yīng)依據(jù)《審計(jì)報(bào)告》，針對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題提出處理意見和要求整改、加強(qiáng)內(nèi)部管理的建議，擬定并向被審計(jì)單位下達(dá)《審計(jì)意見書》。

4.6.6《審計(jì)意見書》和《審計(jì)報(bào)告》送達(dá)被審計(jì)單位后,被審計(jì)單位必須執(zhí)行審計(jì)決定.被審計(jì)單位對《審計(jì)意見書》中的審計(jì)決定如有異議，應(yīng)在收到《審計(jì)意見書》之日起五日內(nèi)以書面形式向?qū)徲?jì)部提出，監(jiān)審計(jì)部應(yīng)在十日內(nèi)提出處理意見。

4.6.7集團(tuán)公司審計(jì)部對重要的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)實(shí)行后續(xù)審計(jì)。后續(xù)審計(jì)主要檢查被審計(jì)單位按《審計(jì)意見書》改進(jìn)工作和執(zhí)行審計(jì)決定的情況。加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，糾正違規(guī)行為，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

4.7 審計(jì)檔案管理

4.7.1審計(jì)檔案是內(nèi)審部門在審計(jì)活動中形成的具有保存價(jià)值的各種形式的真實(shí)記錄，是考察審計(jì)工作、研究審計(jì)歷史的依據(jù)，是各集團(tuán)公司檔案的重要組成部分。建立和管理審計(jì)檔案是內(nèi)審部門的重要任務(wù)。

4.7.2審計(jì)檔案的立卷工作應(yīng)實(shí)行“誰審計(jì)，誰立卷”、“按項(xiàng)目立卷”、“邊審計(jì)、邊整理、審結(jié)卷成”的原則，定期移交，集中管理，審計(jì)檔案由審計(jì)部門集中統(tǒng)一管理，不得長期存放在被審計(jì)單位和個(gè)人手中。

4.7.3 審計(jì)項(xiàng)目立卷歸檔，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)木碜诜椒ㄅ帕?，并編制卷宗、案卷、目錄等序號，以便于檢索或查詢。

4.7.4審計(jì)檔案的借閱應(yīng)建立嚴(yán)格的登記手續(xù)，經(jīng)所屬部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，按期歸還。

4.7.5 審計(jì)檔案應(yīng)分長久、長期、短期進(jìn)行保存，對超過期限的檔案，應(yīng)鑒定造冊，審計(jì)部門提出申請并經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)等相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可銷毀，并派人監(jiān)銷。

5.相關(guān)記錄

《內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃》

《審計(jì)通知書》 《審計(jì)工作底稿》 《審計(jì)報(bào)告》 《審計(jì)意見書》

第五篇：擔(dān)保機(jī)構(gòu)申請風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償資金專項(xiàng)審計(jì)要點(diǎn)

擔(dān)保機(jī)構(gòu)申請風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償資金專項(xiàng)審計(jì)要點(diǎn)

（本材料僅供擔(dān)保機(jī)構(gòu)申請補(bǔ)助使用，審計(jì)報(bào)告需反映但不限于反映以下要點(diǎn)）

一、報(bào)告內(nèi)容

1．擔(dān)保機(jī)構(gòu)基本情況：包括注冊地（納稅登記地）、股東單位（持股比例及出資方式）、注冊資本、實(shí)收資本變動情況、經(jīng)營范圍。注冊資本變化情況應(yīng)披露資金變更時(shí)間（以驗(yàn)資報(bào)告為準(zhǔn)）。

2．按照《杭州市中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償資金使用管理暫行辦法》（杭政辦函?2008?410號）有關(guān)內(nèi)容和指標(biāo)進(jìn)行審計(jì)的結(jié)果。內(nèi)容方面需說明擔(dān)保機(jī)構(gòu)全年擔(dān)保業(yè)務(wù)情況，分可享受政策條件業(yè)務(wù)的說明與不符合政策條件業(yè)務(wù)的說明，應(yīng)按有關(guān)類別詳細(xì)說明（例如行業(yè)分類）。指標(biāo)方面應(yīng)說明有關(guān)日均擔(dān)保責(zé)任余額，日均實(shí)收資本、擔(dān)保放大倍數(shù)、股東擔(dān)保、擔(dān)保費(fèi)率等指標(biāo)及情況。其中：日均擔(dān)保責(zé)任余額中，符合享受政策補(bǔ)助條件的日均擔(dān)保責(zé)任余額與總的日均擔(dān)保責(zé)任余額兩者均需披露；擔(dān)保放大倍數(shù)也應(yīng)區(qū)分按可享受政策補(bǔ)助條件的業(yè)務(wù)計(jì)算的放大倍數(shù)，與按總的業(yè)務(wù)計(jì)算的放大倍數(shù)。

3.報(bào)告中應(yīng)披露對于擔(dān)保企業(yè)中小企業(yè)擔(dān)保收入是否占50％以上的情況。4.有關(guān)準(zhǔn)備金計(jì)提情況的說明。

5.近兩年來收到各級政府補(bǔ)助及處理的說明。

二、報(bào)告附件

包括擔(dān)保機(jī)構(gòu)2010中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)貸款擔(dān)保業(yè)務(wù)明細(xì)表、會計(jì)報(bào)表和會計(jì)師事務(wù)所相關(guān)資料。

1．中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)貸款擔(dān)保業(yè)務(wù)明細(xì)表包括：受保企業(yè)名稱、產(chǎn)業(yè)分類、受保企業(yè)屬地（所屬城區(qū)或縣、市，外地填“市外”），擔(dān)保金額，同期擔(dān)保費(fèi)率（擔(dān)保費(fèi)率要折成當(dāng)年費(fèi)率），同期人民銀行基準(zhǔn)貸款利率，貸款擔(dān)保期限（啟止日期、實(shí)際結(jié)束期限），擔(dān)保期限分類、當(dāng)年擔(dān)保天數(shù)，積數(shù)（為股東擔(dān)保的，需按折后積數(shù)計(jì)算），日均擔(dān)保責(zé)任余額，貸款銀行或履行擔(dān)保責(zé)任對象，保證合同號、是否股東單位等（詳見附表）。2．會計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、利潤表、擔(dān)保余額變動表等。3．出具審計(jì)報(bào)告的企業(yè)會計(jì)師事務(wù)所相關(guān)資料，包括：企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照、執(zhí)業(yè)資格證書、注冊會計(jì)師證書。

三、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)貸款擔(dān)保業(yè)務(wù)明細(xì)表填列注意事項(xiàng)：

1、應(yīng)嚴(yán)格按中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)貸款擔(dān)保業(yè)務(wù)明細(xì)表的格式與內(nèi)容，詳盡披露有關(guān)信息，真實(shí)完整，不得缺漏。

2、融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)僅指為中小企業(yè)（個(gè)體工商戶）的直接生產(chǎn)經(jīng)營性資金信貸業(yè)務(wù)，不得列入有關(guān)消費(fèi)性融資業(yè)務(wù)（含收藏品抵押、汽車貸款等業(yè)務(wù)）。

3、擔(dān)保費(fèi)率要折成年化費(fèi)率，與同期人民銀行貸款同期基準(zhǔn)利率比較。

4、對單戶企業(yè)的擔(dān)保責(zé)任金額不得超過注冊資本的10%，單筆擔(dān)保業(yè)務(wù)絕對額不得超過500萬元，擔(dān)保費(fèi)率不得高于同期人民銀行同期基準(zhǔn)貸款利率的50％。

5、不分是否符合條件，請注明擔(dān)保合同號。同一保證合同號，若開始日期或結(jié)束日期有一相同，則視作同筆貸款，超過500萬元?jiǎng)t不符合條件。

附表：2010中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)貸款擔(dān)保業(yè)務(wù)明細(xì)表（樣表）

*對單筆業(yè)務(wù)的擔(dān)保業(yè)務(wù)責(zé)任余額不超過注冊資本的10％，其中注冊資本指的是擔(dān)保機(jī)構(gòu)的注冊資本。