第一篇：棚戶(hù)區(qū)審計(jì)要點(diǎn)

棚戶(hù)區(qū)改造審計(jì)要點(diǎn)

棚戶(hù)區(qū)改造是保障性安居工程建設(shè)的重要組成部分，是改善困難家庭住房條件的一項(xiàng)重大民生工程、發(fā)展工程。由于拆遷補(bǔ)償、土地出讓等涉及利益巨大，受制于制度不健全、監(jiān)管不到位，部分棚改戶(hù)采取編造虛假資料等手段借機(jī)謀利的問(wèn)題時(shí)有發(fā)生。

一、任務(wù)量的審核

每年年初重慶市建委均會(huì)針對(duì)每個(gè)區(qū)縣下達(dá)棚戶(hù)區(qū)改造目標(biāo)任務(wù)分解表，并納入各區(qū)縣年度考核重點(diǎn)工作。審計(jì)組應(yīng)根據(jù)任務(wù)分解表、被審計(jì)單位自查報(bào)告、棚戶(hù)區(qū)改造臺(tái)賬，一是剔除因城市道路擴(kuò)建等不屬于城市棚戶(hù)區(qū)改造范圍的戶(hù)數(shù)；二是剔除非住宅類(lèi)的戶(hù)數(shù)，如商鋪、廠房等；三是剔除缺少危房鑒定房屋的戶(hù)數(shù)。

二、享受保障面積的棚改戶(hù)審核

對(duì)征收范圍內(nèi)的低收入、住房困難家庭，以產(chǎn)權(quán)戶(hù)為單位，經(jīng)轄區(qū)社區(qū)居委會(huì)和相關(guān)房屋權(quán)屬登記中心核查，家庭實(shí)際居住困難且在他處無(wú)住宅的，可以享受房屋保障性補(bǔ)償。家庭人口在2人及以下，被征收房屋建筑面積不足30m2，按建筑面積30m2給予補(bǔ)償；家庭人口在3人及以上的，房屋建筑面積不足45m2，按建筑面積45m2給予補(bǔ)償。

在本轄區(qū)開(kāi)具 “無(wú)房證明”成為保障性補(bǔ)償?shù)摹瓣P(guān)鍵點(diǎn)”。圍繞“關(guān)鍵點(diǎn)”開(kāi)展審計(jì)調(diào)查：

一是延伸對(duì)申請(qǐng)對(duì)象的家庭成員調(diào)查。將申請(qǐng)人本人及配偶、家庭同住人一并納入本次調(diào)查。

二是調(diào)查方法。通過(guò)對(duì)市國(guó)土房管局的房產(chǎn)登記信息和城市棚戶(hù)區(qū)享受保障面積的人員及同住人數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，排查在本轄區(qū)擁有住房并享受城市棚戶(hù)保障面積的疑點(diǎn)。

三是篩查疑點(diǎn)。將初步篩查的疑點(diǎn)家庭，對(duì)照拆遷公告、拆遷方案，將商鋪、菜攤、車(chē)位、拆遷公告之后購(gòu)買(mǎi)等房產(chǎn)疑點(diǎn)排除。

四是核實(shí)取證。首先通過(guò)拆遷業(yè)主單位先核實(shí)疑點(diǎn)，再將問(wèn)題數(shù)據(jù)由審計(jì)人員向街道、房產(chǎn)登記部門(mén)逐戶(hù)取證。

第二篇：往來(lái)款項(xiàng)審計(jì)要點(diǎn)

往來(lái)款項(xiàng)的審計(jì)要點(diǎn)

1，一般情況下是函證，挑選大額的。

2，但是函證對(duì)方不一定會(huì)回函。抽憑檢查一下

首先要看一下往來(lái)性質(zhì)，如果覺(jué)得異常，抽憑并讓企業(yè)提供支持文件，大額的一定抽憑檢查一下。3，舉例：

①應(yīng)付賬款：首先要確定付款的帳期---由采購(gòu)部門(mén)提供付款申請(qǐng)明細(xì)表--財(cái)務(wù)審核--各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)簽閱--附發(fā)票金額要審核。

注意：財(cái)務(wù)審核這一環(huán)節(jié)，主要看簽字是否齊全，金額是否正確、發(fā)票是否正規(guī)、賬期是否符合企業(yè)付款制度等。

②其他應(yīng)收款，其他應(yīng)付款

往來(lái)款項(xiàng)的審計(jì)

摘要：根據(jù)往來(lái)賬科目核算的特點(diǎn)，所有的二級(jí)科目都應(yīng)該有明確的核算對(duì)象及核算內(nèi)容，即會(huì)計(jì)科目反映的內(nèi)容和名稱(chēng)有其明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系。核算對(duì)象應(yīng)該明確并可函證確認(rèn)，否則就應(yīng)該將其列為重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象。本文通過(guò)舉例說(shuō)明的方式進(jìn)行了詳細(xì)的闡述，為加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)的審計(jì)提供了參考建議。

關(guān)鍵詞：往來(lái)賬；注意事項(xiàng)；審計(jì)方法

往來(lái)賬主要包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等科目，在審計(jì)工作中，因往來(lái)賬的許多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并不直接表現(xiàn)為收入、成本等敏感項(xiàng)目，且大多科目明細(xì)繁多、發(fā)生頻繁、函證也比較困難，如果審計(jì)人員不認(rèn)真分析判斷，或僅僅用少量抽取憑證的審計(jì)方法，往往會(huì)錯(cuò)失很多發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的機(jī)會(huì)，在此，筆者結(jié)合自己的部分審計(jì)案例，淺談一下關(guān)于往來(lái)賬審計(jì)的注意事項(xiàng)和方法。

根據(jù)審計(jì)目的的不同，審計(jì)人員在審閱被審計(jì)單位的基礎(chǔ)資料后，應(yīng)詳細(xì)了解該單位的資金運(yùn)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)范圍、主要的客戶(hù)對(duì)象等情況，在了解情況的過(guò)程中應(yīng)逐步明確自己的重點(diǎn)審計(jì)方向。在對(duì)往來(lái)賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)對(duì)企業(yè)的往來(lái)賬的二級(jí)科目及金額進(jìn)行分析判斷，往來(lái)賬的發(fā)生大多與資金密切相關(guān)，一個(gè)管理成熟的企業(yè)通常都會(huì)制定一套較為完善的資金審批和內(nèi)控制度，而這些制度也是對(duì)往來(lái)賬審計(jì)的主要依據(jù)之一，從這種意義上講，往來(lái)賬的審計(jì)更強(qiáng)調(diào)符合性測(cè)試，在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試的同時(shí)進(jìn)行符合性測(cè)試，往往能夠發(fā)現(xiàn)一些隱藏在往來(lái)賬中的問(wèn)題。

一、預(yù)付賬款的審查

預(yù)付賬款的審計(jì)中應(yīng)當(dāng)關(guān)注有關(guān)的購(gòu)貨合同是否真實(shí)、合法，對(duì)方單位是否真實(shí)存在，以確定企業(yè)是否存在虛列預(yù)付賬款或隱瞞收入等問(wèn)題。曾經(jīng)做過(guò)的審計(jì)案例中有一個(gè)案例是通過(guò)預(yù)付賬款發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，一個(gè)大型的建筑企業(yè)為了提高自己的建筑資質(zhì)，需要增資，按照審計(jì)準(zhǔn)則，增資之前要對(duì)企業(yè)的上期出資的到位、使用情況進(jìn)行審計(jì)，在對(duì)其進(jìn)行審計(jì)前，我們查閱了該公司幾年來(lái)的報(bào)表數(shù)據(jù)，并詳細(xì)地詢(xún)問(wèn)該單位的主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、收入、利潤(rùn)等概況，從報(bào)表上看預(yù)付賬款科目每年的余額都較大，建筑企業(yè)雖然有些工程款需要預(yù)付，但結(jié)合該公司每年的工程結(jié)算情況分析該項(xiàng)科目余額異常，于是抽查了首次出資時(shí)的大量預(yù)付賬款的憑證和資金的收付憑證，發(fā)現(xiàn)在出資的當(dāng)月，貨幣資金數(shù)額很大，其后逐漸減少，同時(shí)預(yù)付賬款逐步增大，預(yù)付賬款后附一些施工合同大部分比較簡(jiǎn)易，同時(shí)大部分都是個(gè)人和該公司簽訂的合同，且在后期幾年幾家單位和個(gè)人的預(yù)付賬款都變化不大，由此判斷出該單位抽逃注冊(cè)資本的數(shù)額，在將幾家異常的單位和個(gè)人的預(yù)付賬款整理后，我們要求去這些單位和個(gè)人處詢(xún)證，但企業(yè)卻提供不出詳細(xì)地地址，最后企業(yè)的財(cái)務(wù)人員承認(rèn)預(yù)付賬款的抽逃資金部分。

二、應(yīng)收賬款的審查

1.了解并測(cè)試被審單位應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制

應(yīng)收賬款的控制測(cè)試主要圍繞應(yīng)收賬款的不相容職務(wù)分離、正確的授權(quán)審批、充分的憑證和記錄、定期寄送對(duì)賬單以及內(nèi)部核查等來(lái)實(shí)施。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注如下幾個(gè)方面的控制測(cè)試及評(píng)價(jià)：(1)應(yīng)收賬款的記錄是否以經(jīng)銷(xiāo)售部門(mén)核準(zhǔn)的銷(xiāo)售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證為依據(jù)；(2)企業(yè)是否根據(jù)應(yīng)收賬款明細(xì)賬的余額定期編制客戶(hù)對(duì)賬單并與客戶(hù)對(duì)賬，編表與記錄、調(diào)整應(yīng)收賬款的不相容職務(wù)是否得到了分離；(3)應(yīng)收賬款的總賬和明細(xì)賬戶(hù)登記是否由不同的人員根據(jù)匯總的記賬憑證和各種原始憑證、記賬憑證分別登記，應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬戶(hù)的余額是否由獨(dú)立于記錄應(yīng)收賬款的其他人員定期核查；(4)測(cè)試企業(yè)的信用部門(mén)是否定期編制應(yīng)收賬款分析表并標(biāo)出虛列的應(yīng)收賬款或不能收回的應(yīng)收賬款；(5)測(cè)試企業(yè)對(duì)于賬齡較長(zhǎng)的客戶(hù)的應(yīng)收賬款是否指定專(zhuān)人進(jìn)行催收以保證債權(quán)得以收回，應(yīng)收賬款的各種貸項(xiàng)調(diào)整（包括壞賬沖銷(xiāo)、折扣與折讓的給予）是否經(jīng)過(guò)專(zhuān)人授權(quán)審批；(6)測(cè)試企業(yè)是否建立壞賬準(zhǔn)備金制度。

2.有選擇地對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)親自進(jìn)行函證的寄發(fā)以保證寄發(fā)過(guò)程中出現(xiàn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，在確定函證范圍時(shí)，應(yīng)對(duì)總體以一定的形式分層，以便對(duì)應(yīng)收賬款金額的主體部分進(jìn)行函證。一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇以下項(xiàng)目作為函證對(duì)象，大額或賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目；關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目；交易頻繁但期末余額較小甚至為零的項(xiàng)目；非正常項(xiàng)目。

在函證時(shí)間的選擇上，函證最好以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，充分考慮對(duì)方復(fù)函的時(shí)間，在期后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證，盡可能做到在審計(jì)工作結(jié)束前取得函證的全部資料。如果被審單位的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日期至資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。函證方式的選擇分為積極式函證和消極式函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)務(wù)中為了提高效率，一般將兩種函證方式結(jié)合使用。對(duì)于大金額應(yīng)收賬款采用積極式函證，對(duì)于小金額應(yīng)收賬款采用消極式函證。同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該直接控制詢(xún)證函的發(fā)送和回收，通過(guò)函證結(jié)果匯總表來(lái)控制函證。

最后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要對(duì)函證結(jié)果及應(yīng)收賬款余額進(jìn)行分析，重點(diǎn)關(guān)注回函結(jié)果表明存在審計(jì)差異的情況，合理估算應(yīng)收賬款總額中存在的累積差錯(cuò)的多少，估計(jì)未被選中進(jìn)行函證的應(yīng)收賬款的累積差錯(cuò)是多少，將函證的過(guò)程和情況記錄在工作底稿中。具體可以分為如下兩種情況：(1)收到回函時(shí)，如果回函結(jié)果與賬面一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般可以初步確認(rèn)此筆應(yīng)收賬款的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；如果回函的結(jié)果小于被審單位的賬面價(jià)值，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注被審單位是否存在擴(kuò)大應(yīng)收賬款，虛增銷(xiāo)售收入和利潤(rùn)的嫌疑并調(diào)查發(fā)函之后收款的情況；如果回函結(jié)果大于被審單位賬面價(jià)值，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注被審單位是否存在利用應(yīng)收賬款隱瞞利潤(rùn)的舞弊行為。(2)對(duì)于采用積極式函證而沒(méi)有收到回函時(shí)，如果是因?yàn)閷?duì)方已經(jīng)付款，應(yīng)審查發(fā)函后的企業(yè)收款情況；如果存在虛假確認(rèn)應(yīng)收賬款的嫌疑，應(yīng)通過(guò)調(diào)查交易的相關(guān)合同、銷(xiāo)售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等予以核實(shí)；如果是發(fā)函途中丟失，可以通過(guò)郵局進(jìn)行查詢(xún)。在分析應(yīng)收賬款回函時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)考慮時(shí)間因素、成本效益因素以及應(yīng)收賬款的重要性水平，決定是否進(jìn)一步擴(kuò)大函證范圍和追加實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。

三、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款的審查

其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款大部分為非主營(yíng)業(yè)務(wù)形成的往來(lái)賬，其中大部為個(gè)人往來(lái)，有些審計(jì)人員對(duì)此往往容易忽略其重要性而減少抽查平整的樣本，致使在其中的問(wèn)題也被忽略。對(duì)于其他應(yīng)收款的審計(jì)應(yīng)關(guān)注企業(yè)的對(duì)其他應(yīng)收款的審計(jì)中應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制制度，另外是否建立了定期清理的制度，是否執(zhí)行。同時(shí)還應(yīng)注意調(diào)查對(duì)方單位是否真實(shí)存在，如果是押金，應(yīng)調(diào)查對(duì)方單位是否以將押金退回，如果已經(jīng)退回，單位就有可能存在私設(shè)“小金庫(kù)”的現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)仔細(xì)深入地調(diào)查。另外還應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)是否有長(zhǎng)期掛賬的單位借款，對(duì)方單位是否真實(shí)存在，應(yīng)詢(xún)問(wèn)有關(guān)人員，查清原因，從而進(jìn)一步搞清企業(yè)是否存在舞弊行為。在此僅談一例關(guān)于其他應(yīng)付款的審計(jì)案例。在接受一個(gè)上級(jí)主管部門(mén)委托后對(duì)其下屬的單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)時(shí)，其中一家下屬單位為大型的兼住宿、餐飲、娛樂(lè)于一體的酒店，在審計(jì)其往來(lái)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)該單位其他應(yīng)付款數(shù)額變動(dòng)較大，且在審計(jì)基準(zhǔn)日其金額也很大，于是增加抽查該科目的憑證數(shù)量，在抽查中我們發(fā)現(xiàn)有很多不正規(guī)的自制原始收據(jù)，有的收據(jù)摘要里注明是押金，但起數(shù)額卻很大，且有部分科目的數(shù)額在有規(guī)律的增加，根據(jù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。初步判斷為賬外收入，在把判斷異常的憑證整理出來(lái)之后，該企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人承認(rèn)這部分異常的數(shù)額為該單位出租房屋收入。

總之，往來(lái)賬的審計(jì)對(duì)整個(gè)審計(jì)工作非常重要，工作量也非常大，但由于上述幾方面的問(wèn)題，我們應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)往來(lái)賬的審查力度，特別注意長(zhǎng)期不發(fā)生增減變化的呆滯往來(lái)賬項(xiàng)和偶發(fā)性大額往來(lái)賬項(xiàng)，重點(diǎn)關(guān)注它的形成、變化有可能帶有的違規(guī)、違法性質(zhì)，也有可能帶來(lái)一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，如隱瞞收入、少攤銷(xiāo)成本費(fèi)用、侵吞公款、巨額壞賬、賬外資金等，在審計(jì)中對(duì)符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試相結(jié)合，深入細(xì)致地開(kāi)展審計(jì)工作，這樣才能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更好地完成審計(jì)任務(wù)。

第三篇：離任審計(jì)要點(diǎn)

企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難點(diǎn)及審計(jì)方法

離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，既是政策性強(qiáng)、涉及面廣、難度大的一項(xiàng)審計(jì)，又是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理的一種有效形式。當(dāng)前，進(jìn)一步搞好企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)于促進(jìn)建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度，加強(qiáng)和規(guī)范對(duì)國(guó)有企業(yè)法定代表人的管理和監(jiān)督、具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，總結(jié)回顧幾年末開(kāi)展該項(xiàng)審計(jì)的工作，對(duì)國(guó)有企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的難點(diǎn)問(wèn)題及審計(jì)方法作簡(jiǎn)要探討。

一、審計(jì)的難點(diǎn)

（一）存量資產(chǎn)的清查確認(rèn)準(zhǔn)

實(shí)踐中，存量資產(chǎn)的確認(rèn)是離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的難點(diǎn)之一，其表現(xiàn)有三：一是數(shù)量上的差錯(cuò)，企業(yè)法定代表人離任，均要全面清查盤(pán)點(diǎn)存量資產(chǎn)，賬實(shí)完全相符不能說(shuō)沒(méi)有，但絕大多數(shù)單位存在盤(pán)盈盤(pán)虧的現(xiàn)象。審計(jì)時(shí)，僅查清長(zhǎng)短數(shù)量并不很難，難的是因管理制度不完善，不易確認(rèn)是誰(shuí)的責(zé)任，離任者應(yīng)負(fù)什么責(zé)任。二是存量資產(chǎn)報(bào)廢的確認(rèn)。離任審計(jì)時(shí)，經(jīng)全面的清查核效，往往提出相當(dāng)數(shù)量的固定資產(chǎn)和存貸需要作報(bào)廢處理，審計(jì)人員既不具備對(duì)需要作報(bào)廢處理資產(chǎn)作出質(zhì)量鑒定的知識(shí)和技能，也沒(méi)有批準(zhǔn)作報(bào)廢處理的職權(quán)，而接任者又常常糾纏于這個(gè)問(wèn)題，不作報(bào)廢就不簽字認(rèn)可，給審計(jì)工作增加了難度，三是存量資產(chǎn)價(jià)值的確定。主要表現(xiàn)在企業(yè)離任審計(jì)中，對(duì)企業(yè)時(shí)間較長(zhǎng)的存貨、或因質(zhì)量問(wèn)題，或因技術(shù)更新而造成的無(wú)形損耗，或因市場(chǎng)變化等諸多原因，交、接雙方為存貨的實(shí)際價(jià)值爭(zhēng)議不休，而審計(jì)人員只能審查其庫(kù)存成本是否準(zhǔn)確，在未實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售之前，難以確定其

實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格，是否需降價(jià)長(zhǎng)降價(jià)幅度，能造成多大損失等。

（二）債權(quán)債務(wù)的清理確認(rèn)難

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，尤其是近幾年國(guó)家實(shí)行適當(dāng)抽緊的金融政策，企業(yè)間的債權(quán)債務(wù)往來(lái)頻繁，金額增大，而且拖欠時(shí)間相應(yīng)較長(zhǎng)，企業(yè)只要把債權(quán)債務(wù)掛在帳內(nèi)，并經(jīng)核查組清查，就屬于正常狀態(tài)，即使三年以上的應(yīng)收款，也應(yīng)單獨(dú)列帳，盡力催收，但離任審計(jì)時(shí)，由于企業(yè)交接雙方所處的位置不同，對(duì)債權(quán)債務(wù)的態(tài)度也各異，離任者希望各種應(yīng)收款項(xiàng)一筆也不作壞帳處理。且信誓旦旦：如自己還在任，一定能夠收回來(lái)；接任者往往提出對(duì)超過(guò)三年或其他特殊因素的應(yīng)收款項(xiàng)要作壞帳處理。而審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過(guò)程中，既無(wú)時(shí)間、也無(wú)人力對(duì)提出的大量有爭(zhēng)議應(yīng)收款項(xiàng)逐筆清查核對(duì)，故難以認(rèn)定。

（三）未入帳的費(fèi)用或收益確認(rèn)難。

在離任審計(jì)實(shí)踐中，幾乎每個(gè)企業(yè)都存在未入帳的費(fèi)用或收益。這些費(fèi)用主要包括以下三種情況：一種是有關(guān)人員預(yù)支款項(xiàng)或墊支辦理有關(guān)業(yè)務(wù)，尚未結(jié)算；第二種是實(shí)際已經(jīng)發(fā)生，但未支付款項(xiàng)也未掛往來(lái)；第三種是支出不合理或其他原因，主管負(fù)責(zé)人未批準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo)處理等。在企業(yè)法定代表人不變的情況下，這些帳外經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，隨著時(shí)間的推移，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)轉(zhuǎn)，自然會(huì)入帳處理，而離任審計(jì)時(shí)，企業(yè)交、接雙方由于所處地位不同，對(duì)這部分帳外經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)所持的處理態(tài)度也不同，再加上有關(guān)費(fèi)用特別是業(yè)務(wù)招待費(fèi)用的支出是否真實(shí)等，給審計(jì)認(rèn)定造成很大困難。

（四）或有資產(chǎn)和或有負(fù)債的認(rèn)定難

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)往往發(fā)生一些當(dāng)期甚至近期無(wú)結(jié)果，卻可能影響后期損益的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)，成為或有資產(chǎn)、或有負(fù)債，如有的為他人擔(dān)保，是否要承擔(dān)連帶責(zé)任及要承擔(dān)多大的連帶責(zé)任，企業(yè)主要負(fù)責(zé)人離任時(shí)，交、接雙方都要求審計(jì)機(jī)關(guān)予以認(rèn)定，而審計(jì)人員又難以提出準(zhǔn)確的結(jié)論。

二、審計(jì)方法

（一）建立雙向責(zé)任制，以書(shū)面形式明確被審計(jì)單位和審計(jì)組的法律責(zé)任，即被審計(jì)單化主要負(fù)責(zé)人，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員作出書(shū)面承諾，保證向?qū)徲?jì)組提供的呆壞帳、資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧、報(bào)廢損失、帳外費(fèi)用或收益等資料真實(shí)、有據(jù)；審計(jì)組長(zhǎng)寫(xiě)出書(shū)面保證，保證按市計(jì)方案規(guī)定內(nèi)容和審計(jì)操作規(guī)程進(jìn)行審計(jì)，誰(shuí)違反了承諾由誰(shuí)承擔(dān)責(zé)任。

（二）適當(dāng)擴(kuò)大抽樣和調(diào)沓面，在全面審查被審計(jì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的基礎(chǔ)上，列單價(jià)提供的呆壞帳、帳外費(fèi)用、財(cái)產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)等情況、確定適當(dāng)?shù)某椴槊?，一般情況下，抽查金額在30%、40％為宜。經(jīng)抽查，差錯(cuò)率超過(guò)5％，應(yīng)繼續(xù)擴(kuò)大抽查面和調(diào)查面，特殊情況下，則要變抽查為全面調(diào)查，確定抽樣，可以根據(jù)不同情況采取等距離抽樣，隨機(jī)抽樣或等距、隨機(jī)抽樣相結(jié)合等多種方法。

（三）認(rèn)定損失要堅(jiān)持謹(jǐn)慎原則。對(duì)審計(jì)單位提出作壞帳處理的往來(lái)款

項(xiàng)、作報(bào)廢處理的固定資產(chǎn)和存貨，必須在有充分證據(jù)的情況下予以認(rèn)定，否則寧可懸起來(lái)，也不作損益處理，具體講，認(rèn)定壞帳損失必須有準(zhǔn)確可靠的證據(jù)證明對(duì)方已經(jīng)死亡或破產(chǎn)且破產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償?shù)膽?yīng)收帳款，或者經(jīng)法院等和法機(jī)關(guān)判決，判定不能收回的款項(xiàng)，除此之外，一般不能認(rèn)定為壞帳，列入當(dāng)期損益，但可作為其他問(wèn)題在意見(jiàn)書(shū)中交待；對(duì)存貨和固定資產(chǎn)報(bào)廢，除房屋建筑物等經(jīng)實(shí)地勘驗(yàn)已拆除、毀壞外、其他的則必須經(jīng)技術(shù)監(jiān)督等專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)鑒定，否則不作報(bào)廢處理。

（四）科學(xué)界定未實(shí)現(xiàn)的不確定的事項(xiàng)。離任審計(jì)中，對(duì)被審計(jì)單位的潛在虧損、或有負(fù)債等尚未實(shí)現(xiàn)的不確定事項(xiàng)，應(yīng)持實(shí)事求是的態(tài)度，科學(xué)界定。筆者認(rèn)為，凡經(jīng)核實(shí)的存量資產(chǎn)盈虧和毀損、壞帳損失等，不管帳面是否反映，只要已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，均應(yīng)在審計(jì)中如實(shí)轉(zhuǎn)為明虧，調(diào)整當(dāng)期損益，而對(duì)成本結(jié)轉(zhuǎn)正確但存貨成本價(jià)高于市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格，轉(zhuǎn)帳可能造成的損失以及單位或有負(fù)債等尚未實(shí)現(xiàn)的事項(xiàng)，難以預(yù)計(jì)出準(zhǔn)確的數(shù)字，在審計(jì)意見(jiàn)將中只確認(rèn)此經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)可能有損失，但不可定量，以免結(jié)論與實(shí)際發(fā)生大的背離。(劉凱蓮)

第四篇：審計(jì)財(cái)務(wù)檢查要點(diǎn)

審計(jì)財(cái)務(wù)檢查要點(diǎn)

1、財(cái)務(wù)基基礎(chǔ)

（一）會(huì)計(jì)憑證：會(huì)計(jì)憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、正確、合法、合規(guī)、合理，有無(wú)弄虛作假、貪污盜竊、鋪張浪費(fèi)等違法亂紀(jì)行為，會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容是否真實(shí)、完整，填寫(xiě)是否齊全、正確，有無(wú)缺漏、涂改、偽造現(xiàn)象，手續(xù)是否完備，責(zé)任是否明確，記賬憑證所確定的會(huì)計(jì)分錄是否正確，證證是否相符等。

（二）會(huì)計(jì)檔案：會(huì)計(jì)檔案包括憑證、賬簿、報(bào)表、銀行對(duì)賬單等，打印是否及時(shí)、裝訂是否規(guī)范、保管是否符合檔案管理規(guī)定。

2、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

（1）貨幣資金。重點(diǎn)檢查在貨幣資金方面的相關(guān)制度、管理辦法、業(yè)務(wù)流程等。

1）貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；貨幣資金的保管與盤(pán)點(diǎn)清查； 2）貨幣資金授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)；

3）是否有坐支行為或賬外資金；是否存在出租、出借銀行賬戶(hù)的情況；

4）會(huì)計(jì)是否每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并有專(zhuān)人審核；長(zhǎng)期未達(dá)帳項(xiàng)是否追查原因并及時(shí)處理；

5）各種票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷(xiāo)等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序是否明確，并專(zhuān)設(shè)登記簿進(jìn)行記錄；票據(jù)交接是否辦理交接手續(xù)；

6）財(cái)務(wù)專(zhuān)用章、個(gè)人名章是否由不同的人保管；是否一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章；

7）有無(wú)資金收支計(jì)劃；款項(xiàng)支付是否按計(jì)劃支付；對(duì)超計(jì)劃款項(xiàng)支付，是否履行審批程序；對(duì)當(dāng)月資金需求大于當(dāng)月資金來(lái)源時(shí)，是否有應(yīng)急預(yù)案或措施。

（2）收入與回款。重點(diǎn)檢查在銷(xiāo)售和回款方面的應(yīng)收款管理、銷(xiāo)售收入的確認(rèn)及不相容崗位分離情況等。

1）是否建立銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度； 2）發(fā)貨流程是否規(guī)范，是否建立信用控制和授權(quán)審批制度；信用部門(mén)是否和銷(xiāo)售部門(mén)獨(dú)立；

3）銷(xiāo)售收入確認(rèn)是否及時(shí)并是否遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，符合一貫性原則；

4）是否有相應(yīng)措施避免銷(xiāo)售人員接觸銷(xiāo)售現(xiàn)款；

5）是否存在巨額逾期應(yīng)收賬款，是否建立催收制度；是否按規(guī)定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備；是否定期與客戶(hù)核對(duì)應(yīng)收賬款；

6）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是否合理，是否存在越來(lái)越慢跡象； 7）關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)收賬款是否過(guò)高；是否存在客戶(hù)集中度過(guò)高，過(guò)分依賴(lài)于一、二位大客戶(hù)的情況；

（3）采購(gòu)與付款。重點(diǎn)檢查在采購(gòu)和付款方面的采購(gòu)環(huán)節(jié)審批、往來(lái)對(duì)賬及不相容崗位分離情況等。1）是否建立采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)；是否定期與供應(yīng)商對(duì)帳；

2）是否建立采購(gòu)驗(yàn)收環(huán)節(jié)管理制度，保證采購(gòu)環(huán)節(jié)的透明； 3）是否建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度；

4）對(duì)供應(yīng)商付款方式、付款日期是否有相應(yīng)的控制措施；

（4）成本費(fèi)用。重點(diǎn)檢查在成本費(fèi)用方面的列支標(biāo)準(zhǔn)、列支范圍、成本控制及核算情況等。

1）對(duì)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)是否建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度； 2）是否建立成本費(fèi)用預(yù)算、分析、報(bào)告和考核制度； 3）各成本項(xiàng)目的核算、制造費(fèi)用的歸集與分配、產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否嚴(yán)格按規(guī)定辦理，前后期是否一致；是否有資本化的開(kāi)辦費(fèi)、研發(fā)費(fèi)用等費(fèi)用在當(dāng)期一次認(rèn)列為費(fèi)用的情況；

4）與過(guò)去財(cái)務(wù)報(bào)表相比，某些費(fèi)用科目產(chǎn)生異常的變化； 5）成本開(kāi)支范圍是否符合有關(guān)規(guī)定；費(fèi)用核算是否嚴(yán)格按照制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；

6）工資、獎(jiǎng)金的發(fā)放是否嚴(yán)格按照制度執(zhí)行。

（5）存貨管理。重點(diǎn)檢查在存貨管理方面的收發(fā)流程、管理水平、及存貨核算情況等。

1）庫(kù)存商品的收、發(fā)、存是否嚴(yán)格按公司的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理； 2）存貨與收入的變化比例是否明顯不相當(dāng)； 3）存貨周轉(zhuǎn)率是否合理，是否存在越來(lái)越慢趨勢(shì)； 4）存貨呆滯評(píng)價(jià)是否合理或有大幅變化；

5）存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢是否及時(shí)處理；是否形成跌價(jià)損失； 6）是否有系統(tǒng)外存貨。

（6）固定資產(chǎn)。重點(diǎn)檢查固定資產(chǎn)采購(gòu)審批、日常管理等。

1）固定資產(chǎn)的購(gòu)入的審批程序（手續(xù)）是否齊全；

2）計(jì)提折舊范圍、方法是否及時(shí)、準(zhǔn)確，折舊計(jì)提方式的是否一貫；

3）固定資產(chǎn)的大幅增加或沖銷(xiāo)；

4）固定資產(chǎn)的增減與產(chǎn)量的增減是否有顯著不相當(dāng)； 5）不適當(dāng)?shù)貙⒕S護(hù)與修繕費(fèi)用或利息資本化。

6）固定資產(chǎn)是否有一套嚴(yán)格的管理程序，有無(wú)賬務(wù)、實(shí)物管理混亂及隨意處理變賣(mài)資產(chǎn)的現(xiàn)象存在；

7）盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢手續(xù)是否符合規(guī)定。

（7）、納稅管理。重點(diǎn)檢查納稅管理制度、流程、納稅風(fēng)險(xiǎn)等方面。

1）是否有銷(xiāo)售收入的入賬時(shí)間不正確，未計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額的情況；.是否有隱匿銷(xiāo)售收入或入賬金額不實(shí)行為；

2）已銷(xiāo)貨物的退貨和銷(xiāo)售折讓、返利的處理是否符合相關(guān)規(guī)定； 3）是否按增值稅發(fā)票管理的要求保管發(fā)票，是否存在虛開(kāi)、代開(kāi)發(fā)票；海關(guān)完稅憑證、運(yùn)輸發(fā)票、廢舊物資發(fā)票是否真實(shí)、抵扣范圍是否正確； 4）記賬系統(tǒng)與納稅申報(bào)表是否進(jìn)行核對(duì)，對(duì)差異是否能夠進(jìn)行合理解釋?zhuān)?/p>

5）是否存在多計(jì)進(jìn)項(xiàng)，少計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；是否存在多列成本、費(fèi)用；各項(xiàng)稅前扣除的支付憑證是否合法、真實(shí)、有效；

（8）業(yè)務(wù)交接

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任職、離職交接制度是否建立，交接人、監(jiān)交人、接收人簽字手續(xù)是否完備，大額資金的聯(lián)簽單及重大決策事項(xiàng)會(huì)議紀(jì)要是否有備案與存檔。

第五篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要點(diǎn)

一、在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)前，應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)法規(guī)。

二、在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，企業(yè)或者承辦審計(jì)業(yè)務(wù)的社會(huì)審計(jì)組織應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作與其他財(cái)務(wù)審計(jì)工作相結(jié)合，在確保審計(jì)結(jié)果客觀公正的基礎(chǔ)上，可以參考利用相關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)或者經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作資料，避免重復(fù)審計(jì)，提高審計(jì)效率。

1.在利用內(nèi)部審計(jì)工作成果時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境及內(nèi)部審計(jì)制度的有效性進(jìn)行適當(dāng)評(píng)估，以合理確信內(nèi)部審計(jì)結(jié)論的可靠性。

2.在利用外部中介機(jī)構(gòu)審計(jì)成果時(shí)，必須采用一定的審計(jì)程序進(jìn)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)評(píng)估，以合理確信所引用的審計(jì)結(jié)論的真實(shí)性及有效性。

3.在審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)狀況時(shí)，可以借鑒相關(guān)的清產(chǎn)核資(清產(chǎn)核資主要包括賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價(jià)值重估、損益認(rèn)定、資金核實(shí)和完善制度等內(nèi)容。)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作成果。當(dāng)審計(jì)結(jié)果與清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)結(jié)論不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則追加適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。

4.利用被審計(jì)企業(yè)及有關(guān)部門(mén)的紀(jì)檢監(jiān)察工作成果時(shí)，對(duì)于已經(jīng)辦結(jié)的案件，可以在給予必要審計(jì)關(guān)注的基礎(chǔ)上直接利用紀(jì)檢監(jiān)察工作成果；對(duì)于正在辦理的案件，應(yīng)當(dāng)注意與被審計(jì)企業(yè)及有關(guān)部門(mén)的紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)相互溝通配合。

5.在進(jìn)行企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)，盡量借鑒企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系軟件，財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)主要從企業(yè)的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)展能力四個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。

6.在進(jìn)行企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)，要根據(jù)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)結(jié)果對(duì)企業(yè)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，并根據(jù)評(píng)價(jià)要求，對(duì)非經(jīng)營(yíng)績(jī)效因素進(jìn)行調(diào)整。

三、按照重要性原則，企業(yè)總部及重要子企業(yè)應(yīng)當(dāng)納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作范圍內(nèi)，其他子企業(yè)可視不同情況決定審計(jì)工作范圍，但審計(jì)戶(hù)數(shù)不得低于50％，審計(jì)資產(chǎn)量不得低于被審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)總額的70％。

1.資產(chǎn)或者效益占有重要位置的子企業(yè)； 2.由企業(yè)負(fù)責(zé)人兼職的子企業(yè)；

3.任期內(nèi)發(fā)生合并、分立、重組、改制等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的子企業(yè)； 4.任期內(nèi)關(guān)停并轉(zhuǎn)或者出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)虧損、資不抵債、債務(wù)危機(jī)等財(cái)務(wù)狀況異常的子企業(yè)；

5.任期內(nèi)未經(jīng)審計(jì)或者財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人更換頻繁的子企業(yè)； 6.各類(lèi)金融子企業(yè)及內(nèi)部資金結(jié)算中心等。

四、審計(jì)要點(diǎn)

企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作主要內(nèi)容包括： 1.審查任期內(nèi)公司的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性

①任期長(zhǎng)時(shí)重點(diǎn)關(guān)注最近三年。②關(guān)注大額未達(dá)賬項(xiàng)

③審查任期末資產(chǎn)質(zhì)量狀況，分析任期資產(chǎn)增減變動(dòng)情況、資產(chǎn)是否真實(shí)、合法，有無(wú)虛列資產(chǎn)：

資產(chǎn)是否賬實(shí)相符，有無(wú)賬外資產(chǎn)；

資產(chǎn)是否有效，是否只有賬面價(jià)值而無(wú)實(shí)際價(jià)值；

資產(chǎn)中的債權(quán)是否確認(rèn)，有無(wú)呆壞賬；

資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)是否合理，有無(wú)虛擬資產(chǎn)；

分析資產(chǎn)的變動(dòng)情況，有無(wú)不良資產(chǎn)。

④審查任期末負(fù)債狀況，分析任期債務(wù)增減變動(dòng)情況：

負(fù)債是否真實(shí)、合法，有無(wú)隱瞞負(fù)債的情況；

負(fù)債中的債務(wù)是否確認(rèn)，有無(wú)虛列的債務(wù)；

負(fù)債的過(guò)程是否合法，有無(wú)違規(guī)拆借的資金；

負(fù)債的結(jié)構(gòu)是否合理，有無(wú)逾期的債務(wù)。

⑤審查所有者權(quán)益狀況，分析所有者權(quán)益的增減情況： 所有者權(quán)益是否真實(shí)；

所有者權(quán)益的形成是否合法。

⑥審查損益的形成及分配情況，確定任期經(jīng)營(yíng)成果：

收入是否真實(shí)，有無(wú)虛增、虛減收入；

收入是否全部入賬，有無(wú)“小金庫(kù)”；

收入形成是否合法，有無(wú)非法收入；

成本費(fèi)用是否真實(shí)，有無(wú)虛增、虛減的情況；

成本費(fèi)用的列支是否據(jù)實(shí)列支，是否合規(guī)；

收入與費(fèi)用是否配比；

利潤(rùn)的形成是否真實(shí)，有無(wú)人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的行為；

營(yíng)業(yè)外收支是否真實(shí)、合規(guī)；

利潤(rùn)分配是否合規(guī)。

2.審查任期內(nèi)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量 會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量的重點(diǎn)主要是揭示被審計(jì)單位有否存在粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的行為。

3.審查任期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的真實(shí)性和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成情況

①任期內(nèi)營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)完成情況； ②任期內(nèi)費(fèi)用控制指標(biāo)完成情況； ③任期內(nèi)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)指標(biāo)情況； ④任期內(nèi)資產(chǎn)保值增值指標(biāo)情況； ⑤任期內(nèi)交納稅費(fèi)指標(biāo)情況； ⑥任期內(nèi)職工福利改善指標(biāo)情況； ⑦任期內(nèi)支援社會(huì)公益事業(yè)指標(biāo)情況。4.審查任期內(nèi)國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況

①任期內(nèi)被審計(jì)單位凈資產(chǎn)增減及比較分析情況；

②任期內(nèi)被審計(jì)單位國(guó)有資產(chǎn)保值增值率，并與同行業(yè)對(duì)比； ③任期內(nèi)被審計(jì)單位國(guó)有資產(chǎn)管理情況； ④任期內(nèi)被審計(jì)單位有無(wú)造成國(guó)有資產(chǎn)損失問(wèn)題；

⑤任期內(nèi)被審計(jì)單位有無(wú)人為轉(zhuǎn)移、擅自處置國(guó)有資產(chǎn)問(wèn)題； ⑥任期內(nèi)被審計(jì)單位小金庫(kù)的來(lái)源以及資金截留手段； ⑦任期內(nèi)被審計(jì)單位國(guó)有資產(chǎn)增量和存量變動(dòng)情況； ⑧任期內(nèi)被審計(jì)單位修建樓館所和對(duì)外大型建筑的資金來(lái)源； ⑨任期內(nèi)被審計(jì)單位開(kāi)辦三產(chǎn)情況。

5.審查確認(rèn)任期內(nèi)公司的重大經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)、有效性

①任期內(nèi)被審計(jì)單位重大經(jīng)營(yíng)決策是否經(jīng)過(guò)企業(yè)董事會(huì)同意或經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定； ②任期內(nèi)被審計(jì)單位對(duì)外投資決策的科學(xué)性，投資回收期和報(bào)酬率是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)； ③任期內(nèi)被審計(jì)單位是否將有限資金放在關(guān)鍵項(xiàng)目上，有無(wú)重大決策失誤； ④任期內(nèi)被審計(jì)單位有無(wú)將資金存入非正規(guī)金融機(jī)構(gòu)或非金融機(jī)構(gòu)，并導(dǎo)致公司資金損失或長(zhǎng)期沉淀的情況。

6.審查任期內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況 ①任期內(nèi)被審計(jì)單位的內(nèi)控制度是否健全、是否存在漏洞、是否得到有效執(zhí)行； ②任期內(nèi)被審計(jì)單位的管理現(xiàn)狀、管理機(jī)制、股權(quán)結(jié)構(gòu)等運(yùn)作規(guī)范性做出審計(jì)評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)意見(jiàn)。

7.審查任期內(nèi)×××本人遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的情況

①任期內(nèi)被審計(jì)單位有無(wú)截留國(guó)家收入行為； ②任期內(nèi)被審計(jì)單位有無(wú)私設(shè)賬外賬、小金庫(kù)問(wèn)題；

③任期內(nèi)被審計(jì)單位有無(wú)偷漏、拖欠國(guó)家稅款行為； ④任期內(nèi)被審計(jì)單位有無(wú)高消費(fèi)、奢侈浪費(fèi)問(wèn)題； ⑤任期內(nèi)被審計(jì)人有無(wú)以權(quán)謀私、侵占國(guó)有資產(chǎn)問(wèn)題； ⑥任期內(nèi)被審計(jì)人有無(wú)損公肥私藏、行賄受賄問(wèn)題；

⑦任期內(nèi)被審計(jì)人有無(wú)欺上瞞下、弄虛作假、騙取經(jīng)營(yíng)成果的問(wèn)題； ⑧任期內(nèi)被審計(jì)人有無(wú)貪污挪用問(wèn)題。8.績(jī)效評(píng)價(jià)

①企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)分為財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)和管理績(jī)效定性評(píng)價(jià)。②財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)主要從企業(yè)的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)展能力四個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。③財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)所使用的評(píng)價(jià)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)價(jià)需要進(jìn)行評(píng)價(jià)調(diào)整，評(píng)價(jià)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)調(diào)整主要包括以下兩個(gè)方面：

◆根據(jù)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)結(jié)果對(duì)企業(yè)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整； ◆根據(jù)評(píng)價(jià)要求，對(duì)非經(jīng)營(yíng)績(jī)效因素進(jìn)行調(diào)整。④管理績(jī)效定性評(píng)價(jià)是通過(guò)對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)決策機(jī)制、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制、人力資源建設(shè)等方面的分析評(píng)議，反映企業(yè)采取的各項(xiàng)管理措施及其管理成效，對(duì)定量分析結(jié)果進(jìn)行補(bǔ)充修正。

9.經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià) ①經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)是指根據(jù)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)結(jié)果和企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，綜合考慮企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)影響企業(yè)發(fā)展的相關(guān)因素，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行客觀公正的分析和評(píng)價(jià)。②應(yīng)當(dāng)明確企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)其任期內(nèi)企業(yè)存在問(wèn)題應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指企業(yè)負(fù)責(zé)人在任期內(nèi)職責(zé)可控范圍內(nèi)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，分為直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

10.在進(jìn)行企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)，盡量借鑒企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系軟件，財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)主要從企業(yè)的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)展能力四個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。

11.在進(jìn)行企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)，要根據(jù)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)結(jié)果對(duì)企業(yè)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，并根據(jù)評(píng)價(jià)要求，對(duì)非經(jīng)營(yíng)績(jī)效因素進(jìn)行調(diào)整。