第一篇：開(kāi)展納稅人涉稅風(fēng)險(xiǎn)自查工作的通知
開(kāi)展納稅人涉稅風(fēng)險(xiǎn)自查工作的通知
為進(jìn)一步提高納稅人稅法遵從度，建立良好的稅收環(huán)境，實(shí)現(xiàn)納稅人自我修正涉稅問(wèn)題，有效防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，特開(kāi)展納稅人涉稅風(fēng)險(xiǎn)自查工作，請(qǐng)見(jiàn)到此通知的納稅人按要求認(rèn)真做好自查。關(guān)于本次在查的具體要求如下：
1.本次排查的屬期為2011年1月-2014年9月。
2.開(kāi)展自查的時(shí)間：2014年10月1日-2014年11月17日。3.自查結(jié)果于2014年11月1日-2014年11月17日期間通過(guò)神州浩天申報(bào)接收系統(tǒng)隨申報(bào)上傳。（純所得稅戶(hù)，2015年1月征期上傳）
4.上傳內(nèi)容及操作說(shuō)明：（1）隨告知提示下載相應(yīng)文件
（2）進(jìn)入申報(bào)界面，打開(kāi)《自查結(jié)果統(tǒng)計(jì)表》，如果下載的文件中包含dat文件或zap文件，點(diǎn)【導(dǎo)入】，選擇已下載的dat文件或zap文件，確定導(dǎo)入；如果下載的文件中不包含dat文件或zap文件，直接填寫(xiě)《自查結(jié)果統(tǒng)計(jì)表》
（3）填完《自查結(jié)果統(tǒng)計(jì)表》后，點(diǎn)擊【導(dǎo)出】
（4）點(diǎn)上傳文件，選擇需要上傳的《自查報(bào)告》和其他附件（5）選擇導(dǎo)出路徑，完成導(dǎo)出，生成結(jié)果回收文件
（6）2014年11月申報(bào)時(shí)，申報(bào)系統(tǒng)會(huì)有回收提示，上傳之前生成的回收文件即可，上傳其他格式的文件一律無(wú)效 5.自查報(bào)告采取問(wèn)答式，無(wú)問(wèn)題的項(xiàng)目須填寫(xiě)“無(wú)問(wèn)題”，有問(wèn)題的項(xiàng)目須具體填寫(xiě)涉及的金額、稅額及問(wèn)題描述。
6.通過(guò)梳理涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示要點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)期問(wèn)題的隨申報(bào)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整；發(fā)現(xiàn)以前屬期問(wèn)題的，在2014年11月18日至2014年11月30日期間，前往所屬稅源管理部門(mén)開(kāi)具《納稅評(píng)估、稅務(wù)核查、稅務(wù)稽查調(diào)整企業(yè)應(yīng)納稅所得額傳遞單》后，在申報(bào)大廳辦理補(bǔ)充申報(bào)、繳納稅款及滯納金等業(yè)務(wù)。
7.請(qǐng)收到《自查提綱》的納稅人對(duì)本企業(yè)涉稅問(wèn)題認(rèn)真對(duì)照自查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)更正，提高本企業(yè)稅法的遵從度。稅務(wù)機(jī)關(guān)回收自查結(jié)果后，將逐戶(hù)對(duì)自查結(jié)果深入整合分析，對(duì)仍然存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)開(kāi)展納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查，同時(shí)自查結(jié)果作為企業(yè)檔案留存，用于企業(yè)信譽(yù)等級(jí)管理。
第二篇：淺談納稅人如何降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)
淺談納稅人如何降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)
隨著經(jīng)濟(jì)形式多元化的發(fā)展、追求利潤(rùn)最大化、行政效率等多種因素的影響，納稅人涉稅風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，本文就如何降低納稅人的涉稅風(fēng)險(xiǎn)談?wù)勛约旱目捶ā?/p>
納稅人降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)的途徑：主要有內(nèi)外兩個(gè)方面。
一、納稅人降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)的外部途徑------稅務(wù)部門(mén)
減少納稅人的涉稅風(fēng)險(xiǎn)是稅務(wù)部門(mén)深化納稅服務(wù)的一項(xiàng)重要舉措,近年來(lái),我局在納稅服務(wù)體系建設(shè)過(guò)程中,把最大限度的減少納稅人的涉稅風(fēng)險(xiǎn),作為重要環(huán)節(jié),制定了一系列行之有效的方法措施,各兄弟分局也在實(shí)際工作中結(jié)合分局實(shí)際走出了一條優(yōu)化納稅服務(wù)的創(chuàng)新之路.如我分局長(zhǎng)期堅(jiān)持強(qiáng)化納稅輔導(dǎo)和稅法宣傳,降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)的做法受到納稅人好評(píng),縱觀系統(tǒng)的做法都是在”提醒”上做足、做活文章。一是開(kāi)業(yè)登記提醒。落實(shí)稅收管理員制度，認(rèn)真開(kāi)展稅源日常巡查，及時(shí)通知新開(kāi)業(yè)納稅戶(hù)按時(shí)辦理稅務(wù)登記，防止納稅人因不懂稅收政策受罰。二是納稅申報(bào)提醒。在申報(bào)期的最后一天，對(duì)尚未申報(bào)納稅戶(hù)逐戶(hù)提醒，防止納稅人因疏忽大意或未熟練掌握辦稅流程等原因而漏申報(bào)或超期申報(bào)。三是稅款繳納提醒。為避免辦稅人員在申報(bào)后未能及時(shí)將稅款入庫(kù)，由稅收管理員與征收和計(jì)財(cái)部門(mén)取得稅款入庫(kù)情況信息，在申報(bào)期最后一天電話(huà)通知納稅人，減少因稅款滯納而增加納稅人經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。四是稅收政策提醒。充分利用辦稅服務(wù)廳公告欄、電話(huà)、短信等載體，加大政策宣傳和輔導(dǎo)力度；舉辦納稅人座談會(huì)、開(kāi)展上門(mén)輔導(dǎo)等形式，及時(shí)告知納稅人新的稅收政策，提醒納稅人應(yīng)享受的有關(guān)優(yōu)惠政策。五是納稅評(píng)估提醒。對(duì)實(shí)施納稅評(píng)估的納稅人在評(píng)估前告知納稅人評(píng)估的時(shí)間、地點(diǎn)和內(nèi)容等，促其提前自查自糾，避免納稅人在稽查環(huán)節(jié)受罰。六是停歇業(yè)、減免稅到期提醒。對(duì)停歇業(yè)、減免稅到期的納稅戶(hù)，稅收管理員及時(shí)通知其正常申報(bào)繳納稅款，使納稅人主動(dòng)規(guī)避涉稅違法風(fēng)險(xiǎn)。七是納稅檢查提醒（陽(yáng)光稽查）。稽查人員在對(duì)企業(yè)履行稅務(wù)檢查前，向被查企業(yè)發(fā)放稅務(wù)檢查通知書(shū)，提醒企業(yè)按規(guī)定期限自行檢查并依法申報(bào)納稅，避免納稅人受到不必要的經(jīng)濟(jì)損失。
二、納稅人降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部途徑------稅收籌劃 作為納稅人降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)的最直接最有效的途徑是認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收、財(cái)會(huì)及有關(guān)法律知識(shí)，并嚴(yán)格按照制度規(guī)定執(zhí)行，做到依法足額納稅。這一途徑有現(xiàn)實(shí)的不可操作性，一是微觀經(jīng)濟(jì)主體根本目的是追求利潤(rùn)最大化。二是規(guī)定多打架。三是行政效率低。所以我認(rèn)為稅收籌劃是納稅人降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)的主要內(nèi)部途徑。
稅收籌劃也稱(chēng)稅務(wù)籌劃、納稅籌劃、稅收策劃。稅收籌劃是納稅人在不違反稅收法律法規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)投融資、經(jīng)營(yíng)交易等經(jīng)濟(jì)行為的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行事前的謀劃與安排，達(dá)到稅務(wù)支出最小化或經(jīng)濟(jì)利益最大化的一種財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)行為?？梢?jiàn)稅收籌劃不僅符合稅法的規(guī)定，而且符合稅法的立法意圖。
（一）、稅收籌劃的宏觀意義
1、促進(jìn)完善稅制。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)是建立在尊重法律、遵守稅法的前提下，是對(duì)國(guó)家稅法及有關(guān)稅收經(jīng)濟(jì)政策的反饋行為，這就為國(guó)家進(jìn)一步完善稅收法律法規(guī)提供了依據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)對(duì)納稅人籌劃行為的研究結(jié)合不斷發(fā)展的經(jīng)濟(jì)社會(huì)現(xiàn)象，了解和掌握稅收法律法規(guī)以及稅收征管活動(dòng)中的不合理、不完善的地方，適時(shí)的進(jìn)行補(bǔ)充、修訂、調(diào)整?？梢哉f(shuō)，企業(yè)的稅收籌劃有利于國(guó)家稅法的進(jìn)一步完善和稅收制度的進(jìn)一步健全。
2、有利于涵養(yǎng)稅源。雖然稅收籌劃在一定時(shí)期減少了國(guó)家的稅收收入，但納稅人按國(guó)家的稅收政策進(jìn)行籌劃，不但降低了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，而且可以促進(jìn)產(chǎn)業(yè)布局的合理調(diào)整和生產(chǎn)力的進(jìn)一步發(fā)展，實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康、有序、穩(wěn)步發(fā)展。企業(yè)規(guī)模增大了，收入和利潤(rùn)增加了，國(guó)家的稅收收入則將與之同步增長(zhǎng)，這就是所謂的“放水養(yǎng)魚(yú)”效應(yīng)。所以，從長(zhǎng)遠(yuǎn)和整體來(lái)看，稅務(wù)籌劃有利于涵養(yǎng)稅源，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期發(fā)展和繁榮。
3、有利于發(fā)揮稅收杠桿作用。稅收是政府進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的最重要的杠桿之一，國(guó)家通過(guò)稅收政策的實(shí)施引導(dǎo)社會(huì)資源的合理配置，保護(hù)環(huán)境、調(diào)節(jié)社會(huì)財(cái)富的分配。稅收政策的實(shí)施必須有一定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和配套措施，其政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有賴(lài)于作為市場(chǎng)主體的納稅人對(duì)國(guó)家政策做出正確積極的響應(yīng)。成功的納稅籌劃意味著納稅人對(duì)國(guó)家制定的稅收法律法規(guī)的全面理解和運(yùn)用，對(duì)國(guó)家稅收政策意圖的準(zhǔn)確把握。正確的稅收導(dǎo)向具有激勵(lì)功能，能夠促使企業(yè)在國(guó)家稅法和稅收政策允許范圍內(nèi)，通過(guò)籌劃增加經(jīng)濟(jì)收益，客觀上也使國(guó)家更好地運(yùn)用稅收杠桿作用來(lái)調(diào)整產(chǎn)業(yè)布局，實(shí)現(xiàn)資源的合理配置，實(shí)現(xiàn)國(guó)家的宏觀政策意圖.（二）、稅收籌劃的微觀意義
1、促進(jìn)納稅人提高納稅法律意識(shí)。所謂納稅法律意識(shí)就是納稅人自覺(jué)自愿履行國(guó)家法定納稅義務(wù)的一種主觀認(rèn)識(shí)。偷逃稅是對(duì)法定納稅義務(wù)的一種逃避，從主觀上講就不想去盡納稅的義務(wù)。而就稅收籌劃行為來(lái)說(shuō)，主觀上講，納稅人首先對(duì)自身的納稅義務(wù)有足夠的認(rèn)識(shí)，知道納稅是自己應(yīng)盡也必盡的義務(wù)。客觀上來(lái)說(shuō)，納稅人在謀求合法稅收利益的驅(qū)動(dòng)下，會(huì)主動(dòng)自覺(jué)的學(xué)習(xí)和理解稅收法律法規(guī)，一旦發(fā)現(xiàn)稅法有變化，就會(huì)馬上采取相應(yīng)行動(dòng)，趨利避害，把稅收的意圖迅速融入納稅人企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中。從這方面講，納稅人首先要在自覺(jué)履行法定納稅義務(wù)的前提下才有稅收籌劃的行為。另外，稅務(wù)籌劃的第一特征就是不違法性，這就決定了稅務(wù)籌劃本身是建立在對(duì)法律全面尊重的基礎(chǔ)上?；I劃水平的提高與納稅法律意識(shí)的增長(zhǎng)是具有高度的步調(diào)一致性，開(kāi)展稅務(wù)籌劃是納稅人納稅法律意識(shí)提高到一定階段的表現(xiàn)。事實(shí)表明，進(jìn)行稅收籌劃或籌劃搞得好的納稅人，其納稅法律意識(shí)往往也較高。
2、幫助納稅人提高會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理水平。稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。為了進(jìn)行高質(zhì)量的籌劃，需要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有詳細(xì)深入的了解，從企業(yè)獲得大量有關(guān)的數(shù)據(jù)和信息，這都依賴(lài)于企業(yè)建立了一套記錄清晰、完整、及時(shí)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)賬務(wù)信息系統(tǒng)。而且稅收籌劃的發(fā)展與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平也是相互促進(jìn)的。會(huì)計(jì)工作已成為投資者、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)者、政府以及其他各方面了解和掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的重要信息來(lái)源。稅務(wù)籌劃離不開(kāi)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理。稅務(wù)籌劃要求會(huì)計(jì)人員不僅精通會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度，而且熟知現(xiàn)行稅法、稅收政策，從而能夠正確地進(jìn)行納稅調(diào)整和計(jì)稅。這樣必然要求企業(yè)的會(huì)計(jì)人員不斷的提高業(yè)務(wù)水平，也促使企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平和財(cái)務(wù)管理水平得到進(jìn)一步提高。
3、有利于提高納稅人經(jīng)濟(jì)效益。納稅人可以通過(guò)稅務(wù)籌劃減少稅務(wù)支出以達(dá)到減支的目的，也可以通過(guò)延遲現(xiàn)金流出時(shí)間從而獲得貨幣的時(shí)間價(jià)值，還可以通過(guò)籌劃實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)從而最大程度減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)支出。這些無(wú)疑都是為企業(yè)創(chuàng)造利益的行為。要注意到，稅務(wù)籌劃是以企業(yè)為運(yùn)作主體的，必須與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)合才能進(jìn)行，稅務(wù)籌劃的目的不能僅僅看個(gè)別稅種稅負(fù)的高低，而要著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的輕重，更要避免稅負(fù)的減輕帶來(lái)企業(yè)整體利潤(rùn)的下降超過(guò)節(jié)稅的收益，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益最大化。
（三）、稅收籌劃在我國(guó)發(fā)展緩慢的主要原因：
1、觀念陳舊
由于稅收籌劃在我國(guó)起步較晚，稅務(wù)機(jī)關(guān)的依法治稅水平和全社會(huì)的納稅意識(shí)與發(fā)達(dá)國(guó)家尚有差距，導(dǎo)致征納雙方對(duì)各自的權(quán)利和義務(wù)了解不夠，稅收籌劃往往被視為偷稅的近義詞。并且，一些經(jīng)營(yíng)者對(duì)稅收籌劃不夠重視，難以理解稅收籌劃的意義和從業(yè)人員的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。稅務(wù)部門(mén)不敢談稅收籌劃。
2、稅制有待完善
如前所述，稅收籌劃一般是針對(duì)直接稅的稅負(fù)的減少。而我國(guó)現(xiàn)行稅制過(guò)分倚重增值稅等間接稅，所得稅和財(cái)產(chǎn)稅體系簡(jiǎn)單且不完整，尚未開(kāi)征國(guó)際上通行的社會(huì)保障稅、遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅、證券交易利得稅等直接稅種。這使得我國(guó)的所得稅等直接稅收入占整個(gè)稅收收入的比重偏低，稅收籌劃的成長(zhǎng)空間有限。
3、稅法建設(shè)和宣傳滯后
我國(guó)的稅法的立法層次不高，以全國(guó)人大授權(quán)國(guó)務(wù)院制定的暫行條例為主，往往是由稅收主管部門(mén)下發(fā)大量文件對(duì)稅法進(jìn)行補(bǔ)充和調(diào)整。一方面，容易造成征納雙方就某一具體概念或問(wèn)題形成爭(zhēng)議。另一方面，造成我國(guó)稅法的透明度偏低。除了部分專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)雜志會(huì)定期刊出有關(guān)稅法的文件外，納稅人難以從大眾傳媒中獲知稅法的全貌和調(diào)整情況，無(wú)法進(jìn)行相應(yīng)的稅收籌劃。
4、稅收征管水平不高
由于征管水平、技術(shù)手和人員素質(zhì)等多方面原因，我國(guó)的稅收征管水平與發(fā)達(dá)國(guó)家有一定的差距。征管水平低造成的稅源、稅基流失問(wèn)題嚴(yán)重。如果偷稅的獲益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于稅收籌劃的收益和偷稅的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，納稅人顯然不會(huì)再去勞神費(fèi)力地從事稅收籌劃。
（四）、企業(yè)所得稅稅收籌劃分析
稅收籌劃主要是針對(duì)難以轉(zhuǎn)嫁的所得稅等直接稅，通過(guò)合法地選擇取得所得的時(shí)點(diǎn)，或是轉(zhuǎn)移所得等方法使收入最小化、費(fèi)用最大化，實(shí)現(xiàn)免除納稅義務(wù)、減少納稅義務(wù)，或是遞延納稅義務(wù)等為目標(biāo)。
一、以企業(yè)所得稅稅收構(gòu)成要素為基礎(chǔ)，進(jìn)行的稅收籌劃 1.企業(yè)所得稅稅法構(gòu)成要素的稅收籌劃意義 企業(yè)所得稅稅法構(gòu)成要素是企業(yè)所得稅最基本、最固定的構(gòu)成部分。以企業(yè)所得稅稅法構(gòu)成要素為基礎(chǔ)建立企業(yè)所得稅稅收籌劃方法體系具有重要的意義。
2.適用性分析
如果企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大，或者雖然生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大，但經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)單
一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)好，則可以采用以企業(yè)所得稅稅法構(gòu)成要素為基礎(chǔ)的企業(yè)所得稅稅收籌劃的具體方法。
二、以企業(yè)理財(cái)活動(dòng)為內(nèi)容的企業(yè)所得稅稅收籌劃 1.企業(yè)籌資、投資活動(dòng)中稅收籌劃的意義
對(duì)于籌資活動(dòng)的稅收籌劃，主要考慮的是如何降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這首先是從企業(yè)選用資本結(jié)構(gòu)（權(quán)益資本和債務(wù)資本的比例）開(kāi)始的。企業(yè)籌資主要面臨權(quán)益籌資和負(fù)債籌資兩種方式。當(dāng)企業(yè)負(fù)債籌資比重增大，利息節(jié)稅的收益增加，特別是當(dāng)負(fù)債籌資的資本成本低于權(quán)益資本成本時(shí)，由于財(cái)務(wù)杠桿作用，可以增加所有者權(quán)益，從而使企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值增加，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。但這并不是說(shuō)企業(yè)負(fù)債籌資越多越好，而要以保持合理的資本結(jié)構(gòu)，否則，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增大，當(dāng)超過(guò)企業(yè)的承受能力時(shí)，有可能使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)甚至破產(chǎn)倒閉。因此，必須正確把握和處理負(fù)債籌資的額度。
對(duì)于投資，企業(yè)所得稅稅收籌劃主要面臨擴(kuò)大投資和固定資產(chǎn)投資兩種方式的選擇。如果企業(yè)選擇擴(kuò)大投資方式，則面臨是建廠房買(mǎi)設(shè)備，還是收購(gòu)一家近幾年賬面虧損企業(yè)的選擇，如果選擇固定資產(chǎn)投資方式，則固定資產(chǎn)投資方式又可分為購(gòu)買(mǎi)和租賃兩種。采用購(gòu)買(mǎi)投資方式的好處，是折舊可抵減賬面利潤(rùn)，少納企業(yè)所得稅。特別是消費(fèi)型增值稅的實(shí)施。對(duì)于租賃，經(jīng)營(yíng)性租賃方式的好處是租金抵稅。而且可以避免因設(shè)備過(guò)時(shí)被淘汰的風(fēng)險(xiǎn)；不足的是無(wú)折舊抵減。融資性租賃方式雖然可以抵減折舊，但財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)較大。企業(yè)應(yīng)權(quán)衡以上幾方面的因素，選擇能最大限度降低稅負(fù)的理財(cái)方案。
2.適用性分析
如果企業(yè)內(nèi)部控制制度完善、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)好，有進(jìn)行財(cái)務(wù)管理預(yù)測(cè)、決策的能力，則可以建立以企業(yè)理財(cái)活動(dòng)為內(nèi)容的企業(yè)所得稅稅收籌劃方法體系。
三、以確認(rèn)和處理差異事項(xiàng)為思路的企業(yè)所得稅稅收籌劃 1.新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅法規(guī)差異的稅收籌劃意義 新企業(yè)會(huì)計(jì)具體準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅法規(guī)的差異主要體現(xiàn)在以下六個(gè)方面：第一，在計(jì)算費(fèi)用損失時(shí)，由于會(huì)計(jì)制度與稅法的口徑不同所產(chǎn)生的差異。第二，在計(jì)算費(fèi)用損失時(shí)，由于會(huì)計(jì)制度與稅法依據(jù)的時(shí)間不同所產(chǎn)生的差異。第三，部分涉稅事項(xiàng)的處理方法的差異。第四，稅務(wù)處理規(guī)定不準(zhǔn)扣除項(xiàng)目差異。第五，稅收法規(guī)對(duì)部分準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目做了限制性規(guī)定差異。第六，對(duì)部分應(yīng)稅收入的規(guī)定差異。由于會(huì)計(jì)處理與稅收法規(guī)間存在著上述差異，因此，企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)要按照稅法規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整的過(guò)程即是在會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上準(zhǔn)確計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的過(guò)程。這無(wú)疑為納稅人進(jìn)行稅收籌劃提供了極有價(jià)值的籌劃思路和操作空間。2.適用性分析
對(duì)于所有查賬征收的企業(yè)，均可以建立以確認(rèn)和處理差異事項(xiàng)為思路的企業(yè)所得稅稅收籌劃方法。這種思路簡(jiǎn)單、易于操作，可以與企業(yè)所得稅納稅申報(bào)工作結(jié)合進(jìn)行，從而減少基礎(chǔ)工作量，提高籌劃效率，且受限因素少，適合于任何查賬征收的企業(yè)。
第三篇：涉稅風(fēng)險(xiǎn)自查報(bào)告
稅務(wù)自查報(bào)告
根據(jù)*地稅直查（2014）2002號(hào)文件要求，我公司高度重視*省地稅局直屬分局對(duì)企業(yè)所得稅的此次稽查，成立專(zhuān)門(mén)的自查工作小組，組織相關(guān)財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)，采取了自查與聘請(qǐng)稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人員協(xié)助相結(jié)合的方式，于2014年7月13日－17日針對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行自查。目前，自查工作已基本完成，現(xiàn)將自查結(jié)果匯報(bào)如下：
一、本次自查的時(shí)間范圍和涉及的稅種范圍
本公司本次自查主要為2012至2014的企業(yè)所得稅的繳納情況。
二、自查工作的原則
1、高度重視，認(rèn)真負(fù)責(zé)，嚴(yán)格按照國(guó)家財(cái)經(jīng)稅收相關(guān)法規(guī)，對(duì)本公司2012至2014在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中涉及的各類(lèi)稅種進(jìn)行徹底的清查，力求做到不疏忽、不遺漏。
2、把握契機(jī)，認(rèn)真做好自查自糾工作，提前化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我公司結(jié)合實(shí)際情況，進(jìn)行認(rèn)真全面的自查，徹底清理違法及不規(guī)范涉稅事項(xiàng)，并以此為契機(jī)，加強(qiáng)我公司稅務(wù)基礎(chǔ)管理工作，并改善我局稅務(wù)管理工作的盲點(diǎn)弱點(diǎn)，提高我公司的稅務(wù)工作管理水平。
三、自查結(jié)果
經(jīng)過(guò)為期一周的自查工作，我公司2012年—2014年稅務(wù)工作基本遵守國(guó)家相關(guān)稅收及會(huì)計(jì)法律法規(guī)，依法申報(bào)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)。但工作當(dāng)中難免存在疏漏，問(wèn)題主要反映在未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則按年分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用、購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)直接費(fèi)用化、無(wú)須支付的應(yīng)付款項(xiàng)未計(jì)入應(yīng)納稅所得額等。通過(guò)此次自查，我公司2012年—2014年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅13,096.18元；其中：2012年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅4,580.76元；2013年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅8,515.42元。具體情況如下: 1、2012
我公司所得稅自查問(wèn)題主要反映在沒(méi)有按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則按年分?jǐn)偹?/p>
屬費(fèi)用上面，申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)少調(diào)增應(yīng)納稅所得額13,881.10元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額4,580.76元，具體調(diào)增事項(xiàng)明細(xì)如下：
項(xiàng)目 金額
未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用 13,881.10 調(diào)增應(yīng)納稅所得額小計(jì) 13,881.10 應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅 4,580.76（1）未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：我公司2012年未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用13,881.10元，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)[2000]084號(hào)文）第四條的規(guī)定，我公司應(yīng)將未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用調(diào)增應(yīng)納稅所得額，調(diào)增應(yīng)納稅所得額13,881.10元。2、2013
我公司所得稅自查問(wèn)題主要反映在購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)直接費(fèi)用化、無(wú)須支付的應(yīng)付款項(xiàng)未計(jì)入應(yīng)納稅所得額上面，申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)合計(jì)少調(diào)增應(yīng)納稅所得額34,061.67元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額8,515.42元，具體調(diào)增事項(xiàng)明細(xì)如下：
項(xiàng)目 金額
購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)直接費(fèi)用化 14,061.67 無(wú)須支付的應(yīng)付款項(xiàng) 20,000.00 調(diào)增應(yīng)納稅所得額小計(jì) 34,061.67 應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅 8,515.42（1）購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)直接費(fèi)用化：我公司2013年11月購(gòu)入財(cái)務(wù)軟件
14,300.00元直接計(jì)入了當(dāng)期費(fèi)用，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)
[2000]084號(hào)文）的規(guī)定，應(yīng)將該無(wú)形資產(chǎn)分期攤銷(xiāo)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額14,061.67元。
（2）無(wú)需支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：我公司無(wú)需支付的2004年應(yīng)付萊思軟件公司20,000.00元，軟件公司現(xiàn)己合并，并且該公司一直未催收該筆款項(xiàng)，根據(jù)*地稅直函[2004]89號(hào)文中 “對(duì)于農(nóng)電提成余額、無(wú)需支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額”的規(guī)定，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20,000.00元。
附件：企業(yè)納稅情況自查表
*省 服務(wù)有限公司
2014年7月18日篇二：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與企業(yè)自查如何應(yīng)對(duì)
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與企業(yè)自查如何應(yīng)對(duì)
企業(yè)自查技巧與原則
每年3月份開(kāi)始到12月份,稅務(wù)都會(huì)要求對(duì)上一稅負(fù)異常的企業(yè)展開(kāi)自查或進(jìn)行納稅評(píng)估,如果企業(yè)平時(shí)沒(méi)有注意控制稅負(fù)或者稅負(fù)過(guò)低,恭喜你,已經(jīng)被納入自查范圍了!稅局開(kāi)展的企業(yè)自查最主要目的是完成稅款入庫(kù)任務(wù)。
那么多少金額合適呢？這里沒(méi)有一個(gè)具體的標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)說(shuō)有些地方稽查局內(nèi)部有不成文的規(guī)定，就是企業(yè)報(bào)的自查數(shù)一般不得少于該企業(yè)上一納稅總額的1.5%。1.5%的數(shù)字也符合統(tǒng)計(jì)學(xué)原理。比如2008年全國(guó)稅收收入完成54218億元，其中稽查局查補(bǔ)入庫(kù)的稅款是513億元，占0.94%，考慮到2009年稽查任務(wù)增加了一倍，把比例提高到1.5%是有道理的。
或者你參照你所屬行業(yè)的稅負(fù)率平均數(shù)再偏上一點(diǎn)作為你需要補(bǔ)稅的指標(biāo)數(shù)。
大多數(shù)企業(yè)老板一直指示或要求會(huì)計(jì)稅負(fù)不能做高，會(huì)計(jì)在老板壓力下，稅負(fù)做到極低。糊涂財(cái)稅一個(gè)學(xué)員，公司年?duì)I業(yè)額1個(gè)億，老板給財(cái)務(wù)下的指標(biāo)，全年納稅不能超過(guò)30萬(wàn)，稅負(fù)能不異常嗎？
若不是老板或會(huì)計(jì)不懂稅負(fù)原理或者不懂控制稅負(fù)，企業(yè)一般也不會(huì)故意留著一塊稅不交，導(dǎo)致稅負(fù)過(guò)低，稅負(fù)過(guò)低，每年自查一定少不了查你，而一旦要求 你自查了，不補(bǔ)稅是很難過(guò)關(guān)的，最后還是會(huì)被補(bǔ)稅，還會(huì)增加被加收滯納金的風(fēng)險(xiǎn)。
所以，建議平時(shí)還是需要控制稅負(fù)，造行業(yè)水平范圍內(nèi)，這樣，一般不會(huì)被要求自查。
一旦被稅局要求自查，絕大部分企業(yè)都要老老實(shí)實(shí)的自查，自查即是稅局給企業(yè)自己糾錯(cuò)的機(jī)會(huì)，如果自查環(huán)節(jié)不能通過(guò)，一旦轉(zhuǎn)入稽查，企業(yè)的大麻煩就開(kāi)始了。
那么怎樣才能在自查環(huán)節(jié)過(guò)關(guān)而不至于遭到稽查局的重點(diǎn)檢查呢？
首先，企業(yè)要重視每次稅務(wù)檢查。
衡量自己在當(dāng)?shù)厮幍牡匚唬遣皇钱?dāng)?shù)氐募{稅大戶(hù)？是不是當(dāng)?shù)匦袠I(yè)的領(lǐng)頭羊？如果是，企業(yè)應(yīng)該明白自己毫無(wú)疑問(wèn)已成為了稅務(wù)檢查的重點(diǎn)對(duì)象，稽查局會(huì)把優(yōu)勢(shì)力量集中于納稅大戶(hù)身上，因?yàn)閺闹攸c(diǎn)稅源企業(yè)挖稅遠(yuǎn)比從一般中小企業(yè)見(jiàn)效要快得多。沒(méi)有哪個(gè)企業(yè)敢說(shuō)自己一點(diǎn)問(wèn)題都沒(méi)有，即使請(qǐng)了中介幫助協(xié)查，仍不能高枕無(wú)憂(yōu)，因此企業(yè)切不可輕視。
其次，企業(yè)應(yīng)先把能在會(huì)計(jì)報(bào)表上體現(xiàn)的稅款自查一遍。
比如印花稅，現(xiàn)在很多省市采用了核定征收的方式，只要看財(cái)務(wù)報(bào)表的購(gòu)銷(xiāo)金額就可以匡算出購(gòu)銷(xiāo)合同印花稅的金額。實(shí)收資本和資本公積的增加會(huì)導(dǎo)致印花稅的產(chǎn)生，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)收賬款的增加也會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)印花稅納稅義務(wù)的發(fā)生。還有土地使用稅，從2008年開(kāi)始，很多地方都大幅度提高了單位稅額，稅務(wù)局借助稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管信息系統(tǒng)，或者直接從財(cái)務(wù)報(bào)表上就可以看出，企業(yè)所交的土地使用稅是否足額。這些表面上易計(jì)算檢查的稅款一定要報(bào)上去，這樣可以贏得稽查局的好感，起碼能給稽查局留下已經(jīng)在認(rèn)真自查的印象。最后，企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真對(duì)照自查提綱的內(nèi)容進(jìn)行自查。
自查提綱是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)以往對(duì)相關(guān)行業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行歸納總結(jié)出來(lái)的帶有普遍性的檢查提綱，對(duì)每一個(gè)納稅人的自查都有指導(dǎo)作用。值得注意的是，企業(yè)在自查時(shí)不能僅限于自查提綱的要求，還應(yīng)該跳出提綱，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況來(lái)自查，這樣才能最大限度地規(guī)避稽查風(fēng)險(xiǎn)。
表面上的稅款報(bào)上去后，如果稅務(wù)局覺(jué)得還不滿(mǎn)意，或者尚未達(dá)到想要的數(shù)字，一般要求企業(yè)在回去自查的，當(dāng)然我們也不能一而再,再而三的被拒絕然后再去遞交自查報(bào)告，企業(yè)應(yīng)該多與稅務(wù)局的同志溝通，認(rèn)真把握機(jī)會(huì)再梳理一遍，看看還有什么地方疏漏了，以免留下后患。
自查期間，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定對(duì)全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面自查。自查工作應(yīng)涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)涉及的全部稅種。
其中，四個(gè)主要稅種的自查提綱如下：
一、增值稅
（一）進(jìn)項(xiàng)稅額
1.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有開(kāi)票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實(shí)際入庫(kù)貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。
2.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有與購(gòu)進(jìn)和銷(xiāo)售貨物無(wú)關(guān)的運(yùn)費(fèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；是否有以購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)或銷(xiāo)售免納增值稅的固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；是否有以國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否存在以開(kāi)票方與承運(yùn)方不一致的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否存在以項(xiàng)目填寫(xiě)不齊全的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等情況。
3.是否存在未按規(guī)定開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況，具體包括：向經(jīng)銷(xiāo)農(nóng)產(chǎn)品的單位和個(gè)人收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票；擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開(kāi)具成免稅農(nóng)產(chǎn)品（如原木）；虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票（虛開(kāi)數(shù)量、單價(jià)，抵扣稅款）。
4.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的廢舊物資發(fā)票是否真實(shí)合法。
5.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)完稅憑證是否真實(shí)合法。
6.是否存在購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。
7.是否存在購(gòu)進(jìn)材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應(yīng)稅項(xiàng)目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。
8.發(fā)生退貨或取得折讓是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
9.用于非應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目、非正常損失的貨物是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
10.是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來(lái)帳或沖減營(yíng)業(yè)費(fèi)用，而不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況。
（二）銷(xiāo)項(xiàng)稅額
1.銷(xiāo)售收入是否完整及時(shí)入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷(xiāo)售產(chǎn)品不開(kāi)發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷(xiāo)售收入長(zhǎng)期掛帳不轉(zhuǎn)收入的情況；是否存在將收取的銷(xiāo)售款項(xiàng)，先支付費(fèi)用（如購(gòu)貨方的回扣、推銷(xiāo)獎(jiǎng)、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、委托代銷(xiāo)商品的手續(xù)費(fèi)等），再將余款入賬作收入的情況。
2.是否存在視同銷(xiāo)售行為、未按規(guī)定計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學(xué)校、俱樂(lè)部、家屬社區(qū)等部門(mén)，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物用于投資、分配、無(wú)償捐助等，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入。
3.是否存在開(kāi)具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)售折扣或折讓?zhuān)_(kāi)具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。
4.是否存在購(gòu)進(jìn)的材料、水、電、汽等貨物用于對(duì)外銷(xiāo)售、投資、分配及無(wú)償贈(zèng)送，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入的情況：收取外單位或個(gè)人水、電、汽等費(fèi)用，不計(jì)、少計(jì)收入或沖減費(fèi)用；將外購(gòu)的材料改變用途，對(duì)外銷(xiāo)售、投資、分配及無(wú)償贈(zèng)送等未按視同銷(xiāo)售的規(guī)定計(jì)稅。5.向購(gòu)貨方收取的各種價(jià)外費(fèi)用（例如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等等）是否按規(guī)定納稅。
6.設(shè)有兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）用于銷(xiāo)售，是否作銷(xiāo)售處理。
7.對(duì)逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
8.是否有應(yīng)繳納增值稅項(xiàng)目的業(yè)務(wù)按營(yíng)業(yè)稅繳納。
9.增值稅混合銷(xiāo)售行為是否依法納稅：對(duì)增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷(xiāo)售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，發(fā)生銷(xiāo)售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷(xiāo)售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅。
10.兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，是否按規(guī)定分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額；對(duì)不分別核算或者不
能準(zhǔn)確核算的，是否按增值稅的規(guī)定一并繳納增值稅。
11.按照增值稅稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的代購(gòu)貨物、代理進(jìn)口貨物的行為，是否繳納了增值稅。
12.免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；有無(wú)擅自擴(kuò)大免稅范圍的問(wèn)題；軍隊(duì)、軍工系統(tǒng)的增值稅納稅人，其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定；福利、校辦企業(yè)其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定；兼營(yíng)免稅項(xiàng)目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確？
二、營(yíng)業(yè)稅
重點(diǎn)檢查是否存在以下問(wèn)題：
（一）營(yíng)業(yè)收入是否完整及時(shí)入賬
1.現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬。
2.不給客戶(hù)開(kāi)具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬。
3.收入長(zhǎng)期掛帳不轉(zhuǎn)收入。
4.向客戶(hù)收取的價(jià)外收費(fèi)未依法納稅。
5.以勞務(wù)、資產(chǎn)抵債未并入收入記稅。
6.不按《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的時(shí)間確認(rèn)收入，遞延納稅義務(wù)。
（二）關(guān)聯(lián)企業(yè)間提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由，申報(bào)納稅時(shí)不做調(diào)整。
（三）按稅法規(guī)定負(fù)有營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)而未依法履行扣繳稅款。
（四）兼營(yíng)不同稅率的業(yè)務(wù)時(shí)，高稅率業(yè)務(wù)適用低稅率。
三、企業(yè)所得稅
自查各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項(xiàng)成本費(fèi)用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自查項(xiàng)目應(yīng)至少涵蓋以下問(wèn)題：
（一）收入方面
1．企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。
2．企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否未并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計(jì)稅。
3.持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
4．企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)計(jì)稅的問(wèn)題。
5．是否存在利用往來(lái)賬戶(hù)延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤(rùn)。
6．取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
7．是否存在視同銷(xiāo)售行為未作納稅調(diào)整。8．是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到政府獎(jiǎng)勵(lì)，未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
9．是否存在接受捐贈(zèng)的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
10．是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)差補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。
（二）成本費(fèi)用方面
1．是否存在利用虛開(kāi)發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本。
2．是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用。
3．是否存在將資本性支出一次計(jì)入成本費(fèi)用：在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；達(dá)到無(wú)形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。
4．內(nèi)資企業(yè)的工資費(fèi)用是否按計(jì)稅工資的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除；是否存在工效掛鉤的工資基數(shù)不報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案確認(rèn)，提取數(shù)大于實(shí)發(fā)數(shù)。
5．是否存在計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。
6．是否存在計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和職工住房公積金超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。是否存在計(jì)提的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、年金等超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。
7．是否存在擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤(rùn)。
8．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)：計(jì)提折舊時(shí)固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類(lèi)設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進(jìn)行納稅調(diào)整；計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。
9．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)。
10．是否存在擅自擴(kuò)大技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。
11．專(zhuān)項(xiàng)基金是否按照規(guī)定提取和使用。
12．是否存在企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。
13．是否存在擴(kuò)大計(jì)提范圍，多計(jì)提不符合規(guī)定的準(zhǔn)備金，未進(jìn)行納稅調(diào)整。
14．是否存在從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過(guò)按照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額，未進(jìn)行納稅調(diào)整。
15．企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過(guò)注冊(cè)資金50%的，超過(guò)部分的利息支出是否在稅前扣除。
16．是否存在已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠郑醋骷{稅調(diào)整。
17．是否存在開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo)期限與稅法不一致的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。
18．是否存在不符合條件或超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。
19．是否存在支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)無(wú)批復(fù)文件，或不按批準(zhǔn)的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。
20．是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營(yíng)性租賃，多攤費(fèi)用，未作納稅調(diào)整。
（三）關(guān)聯(lián)交易方面
是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。
四、個(gè)人所得稅
自查企業(yè)以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入是否依法扣繳個(gè)人所得稅，重點(diǎn)自查項(xiàng)目如下：
1．為職工建立的年金；
2．為職工購(gòu)買(mǎi)的各種商業(yè)保險(xiǎn)； 3．超標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險(xiǎn)；
4．超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存的住房公積金；
5．以報(bào)銷(xiāo)發(fā)票形式向職工支付的各種個(gè)人收入；
6．車(chē)改補(bǔ)貼、通信補(bǔ)貼。如果所在省制定了免稅補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)（稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)）的，在標(biāo)準(zhǔn)限額內(nèi)的部分可免予征收個(gè)人所得稅，在標(biāo)準(zhǔn)外以發(fā)票方式為職工報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用的，計(jì)入當(dāng)月個(gè)人收入征稅；未明確稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)合理確定補(bǔ)貼中因私用形成的個(gè)人收入部分，扣繳個(gè)人所得稅；
7．為職工所有的房產(chǎn)支付的暖氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi)；
8．股票期權(quán)收入。實(shí)行員工股票期權(quán)計(jì)劃的，員工在行權(quán)時(shí)獲得的差價(jià)收益，是否按工薪所得繳納個(gè)人所得稅；
9．以非貨幣形式發(fā)放的個(gè)人收入是否扣繳個(gè)人所得稅篇三：2015稅務(wù)自查報(bào)告
2015稅務(wù)自查報(bào)告
第1篇：稅務(wù)自查報(bào)告
一、企業(yè)基本情況：
我公司系私營(yíng)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)地址：xxxxxx主營(yíng)：xxxx注冊(cè)資金：xxx人。法人代表：xxx，在冊(cè)職工工資總額xxxx。20xx年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入20xx經(jīng)營(yíng)性虧損xx元。
二、流轉(zhuǎn)稅（地稅）：
1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：我公司20xx年1月—20xx年12月實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入元。
2、營(yíng)業(yè)稅：我公司20xx年1月—20xx年12月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅元，已繳納多少元，應(yīng)補(bǔ)繳多少元。
3、城市維護(hù)建設(shè)稅：我公司20xx年1月—20xx年12月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅元，已繳納多少元，應(yīng)補(bǔ)繳多少元。
4、教育費(fèi)附加：我公司20xx年1月—20xx年12月應(yīng)繳納教育費(fèi)附加元，已繳納多少元，應(yīng)補(bǔ)繳多少元。
5、殘疾人就業(yè)保障金：我公司20xx年1月—20xx年12月年應(yīng)繳殘疾人就業(yè)保障金多少元，已繳納多少元，應(yīng)補(bǔ)繳多少元。
6、防洪保安資金：我公司20xx年1月—20xx年12月應(yīng)繳防洪保安資金多少元，已繳納多少元，應(yīng)補(bǔ)繳多少元。
7、地方教育附加費(fèi)：我公司20xx年1月—20xx年12月應(yīng)繳多少元，已繳納多少元，應(yīng)補(bǔ)繳多少元。
三、地方各稅部分：
1、個(gè)人所得稅：我公司法人代表20xx-20xx工資收入元，我公司20-20個(gè)人工資收入未達(dá)到個(gè)人所得稅納稅標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)個(gè)人所得稅。
2、土地使用稅：我公司20xx-20xx應(yīng)稅土地面積10000平方米，應(yīng)納土地使用稅2萬(wàn)元，已繳納。
3、房產(chǎn)稅：我公司20xx-20xx應(yīng)稅房產(chǎn)原值1000萬(wàn)元，應(yīng)納房產(chǎn)稅8、4萬(wàn)元，已繳納。
4、車(chē)船稅：我公司擁有乘用車(chē)輛，應(yīng)繳納車(chē)船稅元，已繳納；商用車(chē)輛，其中客車(chē)輛，應(yīng)繳納車(chē)船稅xx元，已繳納；貨車(chē)輛，應(yīng)繳納車(chē)船稅xx元，已繳納。
5、印花稅：我公司20xx-20xx主營(yíng)業(yè)務(wù)收入元，按0、03%稅率應(yīng)繳納印花稅元。帳本4本，每本5元貼花，共計(jì)xx元。合計(jì)應(yīng)繳納印花稅xx元。
四、規(guī)費(fèi)、基金部分：
1、我公司20xx-20xx為職工150人繳納了社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)及醫(yī)療保險(xiǎn)，其他人員未在我公司繳納，原因系這批職工的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)及醫(yī)療保險(xiǎn)仍由以前的工作單位代繳，關(guān)系未轉(zhuǎn)入我公司。
2、我公司20xx-20xx交繳殘疾人就業(yè)保障金元。
五、發(fā)票使用情況：
20xx-20xx我公司開(kāi)具了xx發(fā)票，多少?gòu)?，金額多少，已全部記帳作收入。第2篇：稅務(wù)自查報(bào)告
根據(jù)*地稅直查（20xx）2002號(hào)文件要求，我公司高度重視*省地稅局直屬分局對(duì)企業(yè)所得稅的此次稽查，成立專(zhuān)門(mén)的自查工作小組，組織相關(guān)財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)，采取了自查與聘請(qǐng)稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人員協(xié)助相結(jié)合的方式，于2015年7月14日－17日針對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行自查。目前，自查工作已基本完成，現(xiàn)將自查結(jié)果匯報(bào)如下：
一、本次自查的時(shí)間范圍和涉及的稅種范圍
本公司本次自查主要為20xx至20xx的企業(yè)所得稅的繳納情況。
二、自查工作的原則
1、高度重視，認(rèn)真負(fù)責(zé)，嚴(yán)格按照國(guó)家財(cái)經(jīng)稅收相關(guān)法規(guī)，對(duì)本公司2015至2015在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中涉及的各類(lèi)稅種進(jìn)行徹底的清查，力求做到不疏忽、不遺漏。
2、把握契機(jī)，認(rèn)真做好自查自糾工作，提前化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我公司結(jié)合實(shí)際情況，進(jìn)行認(rèn)真全面的自查，徹底清理違法及不規(guī)范涉稅事項(xiàng)，并以此為契機(jī)，加強(qiáng)我公司稅務(wù)基礎(chǔ)管理工作，并改善我局稅務(wù)管理工作的盲點(diǎn)弱點(diǎn)，提高我公司的稅務(wù)工作管理水平。
三、自查結(jié)果
經(jīng)過(guò)為期一周的自查工作，我公司2015年—2015年稅務(wù)工作基本遵守國(guó)家相關(guān)稅收及會(huì)計(jì)法律法規(guī)，依法申報(bào)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)。但工作當(dāng)中難免存在疏漏，問(wèn)題主要反映在未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則按年分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用、購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)直接費(fèi)用化、無(wú)須支付的應(yīng)付款項(xiàng)未計(jì)入應(yīng)納稅所得額等。通過(guò)此次自查，我公司2015年—2015年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅14，096、18元；其中：2015年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅4，580、76元；2015年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅8，515、42元。具體情況如下： 1、20xx
我公司所得稅自查問(wèn)題主要反映在沒(méi)有按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則按年分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用上面，申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)少調(diào)增應(yīng)納稅所得額14，881、10元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額4，580、76元，具體調(diào)增事項(xiàng)明細(xì)如下：
（1）未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：我公司2015年未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用14，881、10元，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)2000084號(hào)文）第四條的規(guī)定，我公司應(yīng)將未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用調(diào)增應(yīng)納稅所得額，調(diào)增應(yīng)納稅所得額14，881、10元。2、20xx
我公司所得稅自查問(wèn)題主要反映在購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)直接費(fèi)用化、無(wú)須支付的應(yīng)付款項(xiàng)未計(jì)入應(yīng)納稅所得額上面，申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)合計(jì)少調(diào)增應(yīng)納稅所得額34，061、67元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額8，515、42元，具體調(diào)增事項(xiàng)明細(xì)如下：
（1）購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)直接費(fèi)用化：我公司2015年11月購(gòu)入財(cái)務(wù)軟件14，300、00元直接計(jì)入了當(dāng)期費(fèi)用，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)2000084號(hào)文）的規(guī)定，應(yīng)將該無(wú)形資產(chǎn)分期攤銷(xiāo)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額14，061、67元。
（2）無(wú)需支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：我公司無(wú)需支付的2015年應(yīng)付萊思軟件公司20，000、00元，軟件公司現(xiàn)己合并，并且該公司一直未催收該筆款項(xiàng)，根據(jù)*地稅直函201589號(hào)文中對(duì)于農(nóng)電提成余額、無(wú)需支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的規(guī)定，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20，000、00元。
第3篇：稅務(wù)自查報(bào)告
一、健全工作機(jī)制，完善制度建設(shè)
我局成立了以局黨組書(shū)記、jú長(zhǎng)單晨光為組長(zhǎng)的四川省地方稅務(wù)局政府信息公開(kāi)（政務(wù)公開(kāi)）工作領(lǐng)導(dǎo)小組。設(shè)立了政府信息公開(kāi)（政務(wù)公開(kāi)）工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。政府信息公開(kāi)（政務(wù)公開(kāi)）工作領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)全省地稅系統(tǒng)政府信息公開(kāi)工作總體規(guī)劃、重大事項(xiàng)、重要文件的審核與決策，全面推進(jìn)、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督全省地稅系統(tǒng)政府信息公開(kāi)工作。政府信息公開(kāi)（政務(wù)公開(kāi)）工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室具體承辦領(lǐng)導(dǎo)小組的日常工作。同時(shí)，局內(nèi)各單位均安排了專(zhuān)兼職人員擔(dān)任政府信息公開(kāi)聯(lián)絡(luò)員，負(fù)責(zé)信息采集、信息發(fā)布、綜合協(xié)調(diào)等工作。各市、州地稅局也相應(yīng)成立了由jú長(zhǎng)任組長(zhǎng)的政府信息公開(kāi)領(lǐng)導(dǎo)小組，對(duì)各地政府信息公開(kāi)工作進(jìn)行整體部署和統(tǒng)一指導(dǎo)，在系統(tǒng)內(nèi)形成了責(zé)任明確、層層落實(shí)的工作格局。
我局從涉及群眾切身利益、切實(shí)維護(hù)納稅人利益及容易產(chǎn)生不正之風(fēng)和滋生腐敗的環(huán)節(jié)入手，建立健全政府信息公開(kāi)制度。制定了《四川省地方稅務(wù)局政府信息公開(kāi)指南》、《四川省地方稅務(wù)局政府信息公開(kāi)目錄》、《四川省地方稅務(wù)局依申請(qǐng)公開(kāi)政府信息工作規(guī)程》、《四川省地方稅務(wù)局政府信息公開(kāi)保密審查辦法》等一系列規(guī)章制度。對(duì)政府信息公開(kāi)相關(guān)資料進(jìn)行整理，編制《政府信息公開(kāi)和機(jī)關(guān)行政效能建設(shè)制度匯編》印發(fā)局內(nèi)各單位。在各市、州局及擴(kuò)權(quán)試點(diǎn)縣、市局辦公室業(yè)務(wù)培訓(xùn)中將政府信息公開(kāi)作為重點(diǎn)培訓(xùn)內(nèi)容。
二、拓寬發(fā)布渠道，提升信息質(zhì)量
大力加強(qiáng)內(nèi)外網(wǎng)信息建設(shè)。內(nèi)外網(wǎng)站是地稅系統(tǒng)進(jìn)行政府信息公開(kāi)的重要載體。全系統(tǒng)統(tǒng)一使用內(nèi)網(wǎng)信息編報(bào)平臺(tái)并由專(zhuān)人負(fù)責(zé)編審，實(shí)現(xiàn)了省局處室、市、州局及擴(kuò)權(quán)試點(diǎn)縣、市局及時(shí)采編報(bào)送和信息登載，確保了信息工作的時(shí)效性，提高了信息工作的質(zhì)量和效率。完成了外網(wǎng)改版，開(kāi)設(shè)了政府信息公開(kāi)欄目，及時(shí)、全面地公開(kāi)與納稅人及社會(huì)公眾密切相關(guān)的政府信息。截至2015年7月31日，外網(wǎng)共公開(kāi)各類(lèi)信息870條。積極主動(dòng)報(bào)送專(zhuān)報(bào)信息。圍繞省委、省政府和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)注的重點(diǎn)工作，積極向上級(jí)部門(mén)反映地稅系統(tǒng)工作動(dòng)態(tài)。根據(jù)新形勢(shì)對(duì)信息工作的新要求，結(jié)合工作實(shí)踐積極探索信息工作的新思路、新方法、新途徑，增強(qiáng)工作的主動(dòng)性和創(chuàng)造性。改進(jìn)信息服務(wù)方式，加大信息約稿力度，從會(huì)議、文件、新聞、領(lǐng)導(dǎo)講話(huà)和批示中主動(dòng)尋找、挖掘信息線(xiàn)索。高度重視信息編輯細(xì)節(jié)問(wèn)題，做到信息編輯精細(xì)化，除嚴(yán)格把好信息編輯質(zhì)量關(guān)，還對(duì)格式、標(biāo)點(diǎn)、印刷精益求精，努力提升信息工作整體質(zhì)量。截至2015年7月31日，共上報(bào)省委、省政府和國(guó)家稅務(wù)總局專(zhuān)報(bào)130余篇。其中，國(guó)辦采用信息1條，省政府采用專(zhuān)報(bào)累計(jì)達(dá)到33條。
有效依托各類(lèi)新聞媒體。廣泛依托廣播、電視、報(bào)刊等媒體渠道對(duì)外公開(kāi)最新、最快的稅收政策和征管改革各項(xiàng)舉措，讓廣大納稅人及時(shí)、準(zhǔn)確了解最新的稅收政策，理解并支持稅務(wù)部門(mén)工作，為稅收征管提供堅(jiān)強(qiáng)的輿論保障。今年，我局已多次與四川電視臺(tái)、四川人民廣播電臺(tái)等合作播出形式多樣、內(nèi)容豐富的稅收政策電視片和廣播節(jié)目。在《四川日?qǐng)?bào)》、《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》、《四川經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)》等報(bào)刊上刊載文章38篇。
充分利用其他公開(kāi)途徑。在機(jī)關(guān)大廳設(shè)立政府信息公開(kāi)欄，詳細(xì)公開(kāi)各處室職責(zé)、聯(lián)系人、聯(lián)系方式等。實(shí)事求是編制了我局2015政府信息公開(kāi)工作報(bào)告，并在省政府網(wǎng)站上發(fā)布。每年及時(shí)向省檔案局送交已公開(kāi)的文件資料。
三明確工作重點(diǎn)，突出監(jiān)督檢查
按照《四川省人民政府辦公廳關(guān)于切實(shí)做好2015年政務(wù)公開(kāi)工作的通知》（川辦函〔2015〕76號(hào)）要求，我局著力做好服務(wù)兩個(gè)加快工作，突出公開(kāi)重點(diǎn)，及時(shí)公開(kāi)地稅系統(tǒng)災(zāi)后恢復(fù)重建、深化行政效能建設(shè)、擴(kuò)大內(nèi)需保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長(zhǎng)等方面的信息。在具體分類(lèi)上，以公開(kāi)為原則、不公開(kāi)為例外，比照主動(dòng)公開(kāi)、依申請(qǐng)公開(kāi)、不公開(kāi)的劃分標(biāo)準(zhǔn)，積極主動(dòng)公開(kāi)應(yīng)當(dāng)公開(kāi)的信息，妥善處理依申請(qǐng)公開(kāi)事項(xiàng)，嚴(yán)格把關(guān)不予公開(kāi)的政
府信息。目前，我局共受理依申請(qǐng)公開(kāi)事項(xiàng)1例，已按規(guī)定程序圓滿(mǎn)辦結(jié)，未收取任何費(fèi)用。未出現(xiàn)因政府信息公開(kāi)申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟的情況。同時(shí)，嚴(yán)格按照《四川省地方稅務(wù)局政府信息公開(kāi)保密審查辦法》進(jìn)行審核把關(guān)，未發(fā)生因政府信息公開(kāi)引發(fā)失泄密事件。
有效落實(shí)政府信息公開(kāi)工作，必須切實(shí)做好監(jiān)督考核。我局制定了《四川省政府信息公開(kāi)過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究辦法》，建立了政府信息公開(kāi)工作考核制度和責(zé)任追究制度，定期對(duì)政府信息公開(kāi)工作進(jìn)行監(jiān)督檢查。聘請(qǐng)了28位各行業(yè)代表為政府信息公開(kāi)社會(huì)監(jiān)督員，為地稅部門(mén)信息公開(kāi)工作提出意見(jiàn)和建議，監(jiān)督并反饋政府信息公開(kāi)的實(shí)施情況。在省委、省政府和國(guó)家稅務(wù)總局的領(lǐng)導(dǎo)下，我局政府信息公開(kāi)工作取得了一定的成績(jī)。但離上級(jí)的要求還有一定的差距。我局將進(jìn)一步貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)政府信息公開(kāi)條例》，結(jié)合地稅工作實(shí)際，縱深推進(jìn)政府信息公開(kāi)工作。
第4篇：稅務(wù)自查報(bào)告
市地稅分局：
20xx年6月29日貴局召開(kāi)了稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查動(dòng)員大會(huì)，會(huì)后我們根據(jù)大檢查安排意見(jiàn)對(duì)我單位2015年至2015年1至5月底以前的納稅情況進(jìn)行了認(rèn)真的自查。現(xiàn)將自查情況報(bào)告如下：
一、企業(yè)概況
實(shí)收資本xxxx，公司下設(shè)工程部、財(cái)務(wù)部、銷(xiāo)售部、辦公室等職能科室。目實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入xxxxxx元。
二、自查情況
根據(jù)貴局大檢查安排意見(jiàn)，我們重點(diǎn)對(duì)本企業(yè)2015年至2015年5月底以前的納稅情況進(jìn)行了自查，自查結(jié)果為：
1、營(yíng)業(yè)稅檢查情況：截止2015年5月底，本企業(yè)少繳營(yíng)業(yè)稅：......元；城建稅：......元；教育費(fèi)附加：。元；土地增zhí shuì：......元；水利基金：2......元；少繳稅的主要原因是：2015年6月公司競(jìng)拍土地13、64畝，當(dāng)時(shí)的成交價(jià)為每畝地500萬(wàn)元，原計(jì)劃土地拿到后能盡快開(kāi)工建設(shè)，加快資金回籠，但由于在拆遷過(guò)程中個(gè)別住戶(hù)設(shè)置障礙，以至于拖到現(xiàn)在無(wú)法拆遷，加之大部分住戶(hù)的安置補(bǔ)償、過(guò)渡費(fèi)等費(fèi)用使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)了嚴(yán)重的困難，因此造成了稅款的拖欠。
2、代扣稅檢查情況
根據(jù)稅務(wù)局要求，我們對(duì)建筑企業(yè)的稅收情況進(jìn)行了認(rèn)真的監(jiān)督，并積極進(jìn)行了代扣代繳，盡管如此目前還有一些問(wèn)題：
①由于工程未決算，目前已付工程款xx元，工程款暫未代扣稅金。
②其他由于正在辦理外派證，已付xx元，暫未代扣稅金。
經(jīng)過(guò)自查，我們充分認(rèn)識(shí)到了自己的錯(cuò)誤，除積極補(bǔ)交稅款外，在今后的工作中我們一定認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)法律法規(guī)，學(xué)習(xí)稅收知識(shí)，改正錯(cuò)誤，遵紀(jì)守法，照章納稅，為國(guó)家富強(qiáng)，企業(yè)發(fā)展盡我們應(yīng)盡的義務(wù)。
第5篇：某企業(yè)稅收自查報(bào)告
xxx國(guó)稅局：
我公司是某某食品有限公司在新疆登記注冊(cè)的全資子公司，屬于食品加工企業(yè)，經(jīng)營(yíng)范圍為方便面、掛面、粉絲、調(diào)味品的生產(chǎn)與銷(xiāo)售。注冊(cè)資金1000萬(wàn)元。
我公司于2015年正式生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，設(shè)有供應(yīng)、生產(chǎn)、物流、營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)等部門(mén)，遵循企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法，設(shè)置總賬、明細(xì)賬等，目前使用金蝶軟件，我公司納稅申報(bào)按照要求統(tǒng)一進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，各國(guó)稅、地稅申報(bào)稅種有增zhí shuì、城建稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅等稅種，均為自行申報(bào)，沒(méi)有聘請(qǐng)稅務(wù)等代理機(jī)構(gòu)。我公司每年都
聘請(qǐng)某稅務(wù)師事務(wù)所的人員對(duì)我司所得稅匯算清繳、審計(jì)工作進(jìn)行核實(shí)檢查并出具報(bào)告，現(xiàn)將我公司的自查情況匯報(bào)如下： 我公司用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增zhí shuì專(zhuān)用發(fā)票是真實(shí)合法的，沒(méi)有開(kāi)票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實(shí)際入庫(kù)貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。
用于抵扣進(jìn)項(xiàng)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票是真實(shí)合法的，沒(méi)有與購(gòu)進(jìn)和銷(xiāo)售貨物無(wú)關(guān)的運(yùn)費(fèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；沒(méi)有以購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)或銷(xiāo)售免納增zhí shuì的固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；沒(méi)有以國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；不存在以開(kāi)票方與承運(yùn)方不一致的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；不存在以項(xiàng)目填寫(xiě)不齊全的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等情況。
我公司取得的增zhí shuì普通發(fā)票、通用機(jī)打發(fā)票、手工發(fā)票等，已經(jīng)國(guó)稅官網(wǎng)查詢(xún)，查詢(xún)信息與票面均一致。
不存在購(gòu)進(jìn)房屋建筑類(lèi)固定資產(chǎn)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。
不存在購(gòu)進(jìn)材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應(yīng)稅項(xiàng)目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。
發(fā)生退貨或取得折讓已按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
用于非應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目、非正常損失的貨物按照規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
銷(xiāo)售收入是完整及時(shí)入賬：不存在以貨易貨交易未記收入的情況；不存在以貨抵債收入未記收入的情況；不存在銷(xiāo)售產(chǎn)品不開(kāi)發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；不存在銷(xiāo)售收入長(zhǎng)期掛帳不轉(zhuǎn)收入的情況。不存在視同銷(xiāo)售行為、未按規(guī)定計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額的情況
不存在開(kāi)具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)售折扣或折讓?zhuān)_(kāi)具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理符合稅法規(guī)定。
營(yíng)業(yè)收入完整及時(shí)入賬，現(xiàn)金收入按規(guī)定入賬；給客戶(hù)開(kāi)具發(fā)票，相應(yīng)的收入按規(guī)定入賬。按《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的時(shí)間確認(rèn)收入，準(zhǔn)時(shí)完成納稅義務(wù)。
不存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到政府獎(jiǎng)勵(lì)，未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額。不存在利用虛開(kāi)發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本、使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用、在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；達(dá)到無(wú)形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。
不存在計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整、計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和職工住房公積金超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整、計(jì)提的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、年金等超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。
不存在擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤(rùn)。
不存在超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)：計(jì)提折舊時(shí)固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類(lèi)設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進(jìn)行納稅調(diào)整；計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)年限與稅收規(guī)定有差異的部分，已進(jìn)行了納稅調(diào)整。
不存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)、擅自擴(kuò)大技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。
企業(yè)以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入已依法扣繳個(gè)人所得稅。
我公司將在稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查納稅自查中，及時(shí)、準(zhǔn)確的完成我公司稅收自查工作。以上報(bào)告！
第6篇：稅務(wù)自查報(bào)告
xx市地方稅務(wù)局將按照征管體制改革要求，承擔(dān)轄區(qū)內(nèi)稅收征收管理稽查工作。自1994年9月設(shè)立以來(lái)，以馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論、xxxx重要思想為指導(dǎo)，堅(jiān)篇四：增值稅政策執(zhí)行情況涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)自查提綱
增值稅政策執(zhí)行情況涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)自查提綱
采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天未作銷(xiāo)售收入處理。2 采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天未作銷(xiāo)售收入處理。
采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，或無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，貨物發(fā)出的當(dāng)天未作銷(xiāo)售收入處理。
采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，貨物發(fā)出的當(dāng)天，或生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天未作銷(xiāo)售收入處理。
委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天未作銷(xiāo)售收入處理。6 銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天未作銷(xiāo)售收入處理。
有無(wú)賬面已記銷(xiāo)售，但賬面未計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額，未申報(bào)納稅。
有無(wú)賬面已記銷(xiāo)售、已計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額，但未申報(bào)或少申報(bào)納稅。
有無(wú)將以物易物不按規(guī)定確認(rèn)收入，未計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
用貨物抵償債務(wù)，有無(wú)未按規(guī)定計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
有無(wú)未按規(guī)定沖減收入，少報(bào)銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
有無(wú)將向購(gòu)貨方收取的應(yīng)一并繳納增值稅的各種價(jià)外費(fèi)用，未計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
有無(wú)銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的。
采取還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物，有無(wú)按減除還本支出后的銷(xiāo)售額計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
采用以舊換新銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物，有無(wú)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額（金銀首飾除外）。16 隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物，有無(wú)不計(jì)或少計(jì)收入。
有無(wú)將應(yīng)稅包裝物押金收入不按規(guī)定申報(bào)納稅。
有無(wú)將銷(xiāo)售殘次品、廢品、材料、邊角廢料等直接沖減原材料、成本、費(fèi)用等賬戶(hù)，未計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。19 有無(wú)出售應(yīng)稅固定資產(chǎn)，未按規(guī)定計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額或未按征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)有無(wú)未作視同銷(xiāo)售處理。
銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物有無(wú)未作視同銷(xiāo)售處理。
設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售有無(wú)未作視同銷(xiāo)
售處理，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。
將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目有無(wú)未作視同銷(xiāo)售處理。
將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)有無(wú)未作視同銷(xiāo)售處理。
將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶(hù)有無(wú)未作視同銷(xiāo)售處理。26 將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者有無(wú)未作視同銷(xiāo)售處理。
將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人有無(wú)未作視同銷(xiāo)售處理。
納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)，有無(wú)未分別核算銷(xiāo)售貨物(應(yīng)稅勞務(wù))和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額，未按規(guī)定申報(bào)增值稅銷(xiāo)售額。
有無(wú)將屬于應(yīng)征增值稅的混合銷(xiāo)售行為中的非應(yīng)稅勞務(wù)作為營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目申報(bào)繳納了營(yíng)業(yè)稅。
屬于銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的混合銷(xiāo)售行為，有無(wú)未按規(guī)定申報(bào)納稅。
有無(wú)將用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。
有無(wú)將非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
有無(wú)將非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
有無(wú)擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證的使用范圍、將其他費(fèi)用計(jì)入買(mǎi)價(jià)，多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
有無(wú)將專(zhuān)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、減免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。
有無(wú)將自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇等項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。
對(duì)改變用途的固定資產(chǎn)，有無(wú)將其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
有無(wú)將屬于不動(dòng)產(chǎn)類(lèi)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。
有無(wú)將代購(gòu)代建固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。
有無(wú)將作為房屋及構(gòu)筑物的配套設(shè)施并與其構(gòu)成一體的設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額（包括：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇等設(shè)備）申報(bào)抵扣。（財(cái)稅[2009]113號(hào)）
有無(wú)將返利收入掛其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款、沖減營(yíng)業(yè)費(fèi)用等，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
增值稅一般納稅人向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，未按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金；
一般納稅人因進(jìn)貨退出或折讓而收回的增值稅額，未從發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。
致。
56 有無(wú)將不得抵扣的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入抵扣。有無(wú)錯(cuò)用扣稅率。有無(wú)將非應(yīng)稅項(xiàng)目的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)支出計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。有無(wú)將銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費(fèi)用的對(duì)象，是否與開(kāi)具抵扣憑證的銷(xiāo)貨單位、提供勞務(wù)的單位一小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人后，有無(wú)抵扣其小規(guī)模納稅人期間發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額。有無(wú)將取得未認(rèn)證或逾期的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。有無(wú)將取得未認(rèn)證或逾期運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。有無(wú)將取得未采集上傳信息或逾期的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。是否對(duì)評(píng)估、核查、稽查等調(diào)整的應(yīng)納稅額進(jìn)行調(diào)賬處理，有無(wú)將調(diào)增的稅額沖減當(dāng)期應(yīng)納稅額。適用簡(jiǎn)易辦法征收方式是否符合規(guī)定。減按2%計(jì)算應(yīng)納稅額是否符合規(guī)定。篇五：2.開(kāi)展納稅人涉稅風(fēng)險(xiǎn)自查工作的通知
開(kāi)展納稅人涉稅風(fēng)險(xiǎn)自查工作的通知
為進(jìn)一步提高納稅人稅法遵從度，建立良好的稅收環(huán)境，實(shí)現(xiàn)納稅人自我修正涉稅問(wèn)題，有效防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，特開(kāi)展納稅人涉稅風(fēng)險(xiǎn)自查工作，請(qǐng)見(jiàn)到此通知的納稅人按要求認(rèn)真做好自查。關(guān)于本次在查的具體要求如下：
1.本次排查的屬期為2011年1月2014年9月。
2.開(kāi)展自查的時(shí)間：2014年10月1日-2014年11月17日。
3.自查結(jié)果于2014年11月1日之2014年11月17日期間通過(guò)神州浩天申報(bào)接收系統(tǒng)隨申報(bào)上傳。（純所得稅戶(hù)，2015年1月征期上傳）
4.上傳內(nèi)容及操作說(shuō)明：
（1）隨告知提示下載相應(yīng)文件
（2）進(jìn)入申報(bào)界面，打開(kāi)《自查結(jié)果統(tǒng)計(jì)表》，如果下載的文件中包含dat文件或zap文件，點(diǎn)【導(dǎo)入】，選擇已下載的dat文件或zap文件，確定導(dǎo)入；如果下載的文件中不包含dat文件或zap文件，直接填寫(xiě)《自查結(jié)果統(tǒng)計(jì)表》
（3）填完《自查結(jié)果統(tǒng)計(jì)表》后，點(diǎn)擊【導(dǎo)出】
（4）點(diǎn)上傳文件，選擇需要上傳的《自查報(bào)告》和其他附件
（5）選擇導(dǎo)出路徑，完成導(dǎo)出，生成結(jié)果回收文件（6）2014年11月申報(bào)時(shí)，申報(bào)系統(tǒng)會(huì)有回收提示，上傳之前生成的回收文件即可，上傳其他格式的文件一律無(wú)效
5.自查報(bào)告采取問(wèn)答式，無(wú)問(wèn)題的項(xiàng)目須填寫(xiě)“無(wú)問(wèn)題”，有問(wèn)題的項(xiàng)目須具體填寫(xiě)涉及的金額、稅額及問(wèn)題描述。
6.通過(guò)梳理涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示要點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)期問(wèn)題的隨申報(bào)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整；發(fā)現(xiàn)以前屬期問(wèn)題的，在2014年11月18日至2014年11月30日期間，前往所屬稅源管理部門(mén)開(kāi)具《納稅評(píng)估、稅務(wù)核查、稅務(wù)稽查調(diào)整企業(yè)應(yīng)納稅所得額傳遞單》后，在申報(bào)大廳辦理補(bǔ)充申報(bào)、繳納稅款及滯納金等業(yè)務(wù)。
7、請(qǐng)收到《自查提綱》的納稅人對(duì)本企業(yè)涉稅問(wèn)題認(rèn)真對(duì)照自查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)更正，提高本企業(yè)稅法的遵從度。稅務(wù)機(jī)關(guān)回收自查結(jié)果后，將逐戶(hù)對(duì)自查結(jié)果深入整合分析，對(duì)仍然存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)開(kāi)展納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查，同時(shí)自查結(jié)果作為企業(yè)檔案留存，用于企業(yè)信譽(yù)等級(jí)管理。
第四篇：納稅人涉稅保密信息管理暫行辦法
納稅人涉稅保密信息管理暫行辦法
國(guó)稅發(fā)[2008]93號(hào)
第一章
總
則
第一條
為維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，規(guī)范對(duì)納稅人涉稅保密信息管理工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》及相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。
第二條
本辦法所稱(chēng)納稅人涉稅保密信息，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收管理工作中依法制作或者采集的，以一定形式記錄、保存的涉及到納稅人商業(yè)秘密和個(gè)人隱私的信息。主要包括納稅人的技術(shù)信息、經(jīng)營(yíng)信息和納稅人、主要投資人以及經(jīng)營(yíng)者不愿公開(kāi)的個(gè)人事項(xiàng)。
納稅人的稅收違法行為信息不屬于保密信息范圍。
第三條
對(duì)于納稅人的涉稅保密信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員應(yīng)依法為其保密。除下列情形外，不得向外部門(mén)、社會(huì)公眾或個(gè)人提供：
（一）按照法律、法規(guī)的規(guī)定應(yīng)予公布的信息；
（二）法定第三方依法查詢(xún)的信息；
（三）納稅人自身查詢(xún)的信息；
（四）經(jīng)納稅人同意公開(kāi)的信息。
第四條
根據(jù)法律、法規(guī)的要求和履行職責(zé)的需要，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以披露納稅人的有關(guān)涉稅信息，主要包括：根據(jù)納稅人信息匯總的行業(yè)性、區(qū)域性等綜合涉稅信息、稅收核算分析數(shù)據(jù)、納稅信用等級(jí)以及定期定額戶(hù)的定額等信息。
第五條
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)指定專(zhuān)門(mén)部門(mén)負(fù)責(zé)納稅人涉稅非保密信息的對(duì)外披露、納稅人涉稅保密信息查詢(xún)的受理和納稅人涉稅保密信息的對(duì)外提供工作。要制定嚴(yán)格的信息披露、提供和查詢(xún)程序，明確工作職責(zé)。
第二章
第六條
在稅收征收管理工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員應(yīng)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定和征管工作需要，向納稅人采集涉稅信息資料。
第七條
稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員在稅收征收管理工作各環(huán)節(jié)采集、接觸到納稅人涉稅保密信息的，應(yīng)當(dāng)為納稅人保密。
第八條
稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門(mén)、各崗位人員必須在職責(zé)范圍內(nèi)接收、使用和傳遞納稅人涉稅保密信息。
對(duì)涉稅保密信息紙質(zhì)資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)明確責(zé)任人員，嚴(yán)格按照程序受理、審核、登記、建檔、保管和使用。
對(duì)涉稅保密信息電子數(shù)據(jù)，應(yīng)由專(zhuān)門(mén)人員負(fù)責(zé)采集、傳輸和儲(chǔ)存、分級(jí)授權(quán)查詢(xún)，避免無(wú)關(guān)人員接觸納稅人的涉稅保密信息。
第九條
對(duì)存儲(chǔ)納稅人涉稅保密信息的紙質(zhì)資料或者電子存儲(chǔ)介質(zhì)按規(guī)定銷(xiāo)毀時(shí)，要指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)監(jiān)督，確保紙質(zhì)資料全部銷(xiāo)毀，電子存儲(chǔ)介質(zhì)所含數(shù)據(jù)不可恢復(fù)。
第十條
稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收管理信息系統(tǒng)或者辦公用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)建設(shè)、安裝調(diào)試、維護(hù)維修過(guò)程中，要與協(xié)作單位簽訂保密協(xié)議，采取保密措施，防止納稅人涉稅保密信息外泄。
第十一條
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人涉稅保密資料的存放場(chǎng)所要確保安全，配備必要的防盜設(shè)施。
第三章
第十二條
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)下列單位和個(gè)人依照法律、法規(guī)規(guī)定，申請(qǐng)對(duì)納稅人涉稅保密信息進(jìn)行的查詢(xún)應(yīng)在職責(zé)范圍內(nèi)予以支持。具體包括：
（一）人民法院、人民檢察院和公安機(jī)關(guān)根據(jù)法律規(guī)定進(jìn)行的辦案查詢(xún)；
（二）納稅人對(duì)自身涉稅信息的查詢(xún)；
（三）抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人請(qǐng)求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人欠稅有關(guān)情況的查詢(xún)。
第十三條
人民法院、人民檢察院和公安機(jī)關(guān)依法查詢(xún)納稅人涉稅保密信息的，應(yīng)當(dāng)向被查詢(xún)納稅人所在地的縣級(jí)或縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)提出查詢(xún)申請(qǐng)。
第十四條
人民法院、人民檢察院和公安機(jī)關(guān)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出查詢(xún)申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由兩名以上工作人員到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理，并提交以下資料：
1.《納稅人、扣繳義務(wù)人涉稅保密信息查詢(xún)申請(qǐng)表》（式樣見(jiàn)附件）；
2.單位介紹信；
3.有效身份證件原件。
第十五條
納稅人通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站提供的查詢(xún)功能查詢(xún)自身涉稅信息的，必須經(jīng)過(guò)身份認(rèn)證和識(shí)別。
直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢(xún)自身涉稅保密信息的納稅人，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交下列資料：
1.《納稅人、扣繳義務(wù)人涉稅保密信息查詢(xún)申請(qǐng)表》；
2.查詢(xún)?nèi)吮救擞行矸葑C件原件。
第十六條
納稅人授權(quán)其他人員代為查詢(xún)的，除提交第十五條規(guī)定資料外，還需提交納稅人本人（法定代表人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）簽字的委托授權(quán)書(shū)和代理人的有效身份證件原件。
第十七條
抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人申請(qǐng)查詢(xún)納稅人的欠稅有關(guān)情況時(shí)，除提交本辦法第十五條、第十六條規(guī)定的資料外，還需提交合法有效的抵押合同或者質(zhì)押合同的原件。
第十八條
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在本單位職責(zé)權(quán)限內(nèi)，向查詢(xún)申請(qǐng)單位或個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“申請(qǐng)人”）提供有關(guān)納稅人的涉稅保密信息。
第十九條
稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)受理查詢(xún)申請(qǐng)的部門(mén)，應(yīng)對(duì)申請(qǐng)人提供的申請(qǐng)資料進(jìn)行形式審查。對(duì)于資料齊全的，依次交由部門(mén)負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人分別進(jìn)行復(fù)核和批準(zhǔn)；對(duì)申請(qǐng)資料不全的，一次性告知申請(qǐng)人補(bǔ)全相關(guān)申請(qǐng)資料。
負(fù)責(zé)核準(zhǔn)的人員應(yīng)對(duì)申請(qǐng)查詢(xún)的事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核，對(duì)符合查詢(xún)條件的，批準(zhǔn)交由有關(guān)部門(mén)按照申請(qǐng)內(nèi)容提供相關(guān)信息；對(duì)不符合查詢(xún)條件的，簽署不予批準(zhǔn)的意見(jiàn)，退回受理部門(mén)，由受理部門(mén)告知申請(qǐng)人。
負(fù)責(zé)提供信息的部門(mén)，應(yīng)根據(jù)已批準(zhǔn)的查詢(xún)申請(qǐng)內(nèi)容，及時(shí)檢索、整理和制作有關(guān)信息，并按規(guī)定程序交由查詢(xún)受理部門(mén)。受理部門(mén)應(yīng)在履行相關(guān)手續(xù)后將有關(guān)信息交給申請(qǐng)人。
第二十條
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)申請(qǐng)人查詢(xún)信息的內(nèi)容，本著方便申請(qǐng)人的原則，確定查詢(xún)信息提供的時(shí)間和具體方式。
第二十一條
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申請(qǐng)人申請(qǐng)查詢(xún)涉稅信息的申請(qǐng)資料應(yīng)專(zhuān)門(mén)歸檔管理，保存期限為3年。
第四章
第二十二條
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)強(qiáng)化保密教育，努力增強(qiáng)稅務(wù)人員的保密意識(shí)，采取有效措施，防止泄密、失密。
第二十三條
對(duì)有下列行為之一的稅務(wù)人員，按照《中華人民共和國(guó)稅收征管法》第八十七條的規(guī)定處理：
（一）在受理、錄入、歸檔、保存納稅人涉稅資料過(guò)程中，對(duì)外泄露納稅人涉稅保密信息的；
（二）在日常稅收管理、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、報(bào)表管理、稅源分析、納稅評(píng)估過(guò)程中，對(duì)外泄露納稅人涉稅保密信息的；
（三）違規(guī)設(shè)置查詢(xún)權(quán)限或者違規(guī)進(jìn)行技術(shù)操作，使不應(yīng)知曉納稅人涉稅保密信息的稅務(wù)人員可以查詢(xún)或者知曉的；
（四）違反規(guī)定程序向他人提供納稅人涉稅保密信息的。
第二十四條
有關(guān)查詢(xún)單位和個(gè)人發(fā)生泄露納稅人涉稅保密信息的，按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定處理。
第二十五條
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)行泄密匯報(bào)制度，及時(shí)掌握泄密情況。對(duì)延誤報(bào)告時(shí)間或者故意隱瞞、影響及時(shí)采取補(bǔ)救措施的，根據(jù)造成后果的嚴(yán)重程度，分別追究經(jīng)辦人和有關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。
第五章
附
第二十六條
本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法，制定具體實(shí)施辦法。
第二十七條
扣繳義務(wù)人涉稅保密信息的管理適用本辦法。
第二十八條
按照《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于社會(huì)信用體系建設(shè)的若干意見(jiàn)》（國(guó)辦發(fā)〔2007〕17號(hào)）的要求，稅務(wù)總局與國(guó)務(wù)院相關(guān)部門(mén)建立的信息共享制度中涉及的保密規(guī)定，另行制定。
第二十九條
我國(guó)政府與其他國(guó)家（地區(qū)）政府締結(jié)的稅收協(xié)定或情報(bào)交換協(xié)議中涉及納稅人涉稅信息保密的，按協(xié)定或協(xié)議的規(guī)定辦理。
第三十條
本辦法自2009年1月1日起施行。
第五篇：涉稅執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)及案例
（一）稅務(wù)登記
1、漏征漏管形成的風(fēng)險(xiǎn)
巡查監(jiān)督不到位，沒(méi)有依法將其納入正常管理，形成漏征漏管，致使國(guó)家稅款流失，形成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
【案例1】2008年，某區(qū)國(guó)稅局通報(bào)了A稅收管理員違紀(jì)違法案件。A利用職權(quán)向納稅人吃、拿、卡、要，收受納稅人錢(qián)物，故意漏征漏管，造成國(guó)家稅款流失，受到行政降級(jí)處分，并沒(méi)收其非法所得。
2、替納稅人辦理稅務(wù)登記形成的風(fēng)險(xiǎn)
代納稅人辦理稅務(wù)登記，形成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)登記證遺失補(bǔ)辦。
【案例2】2000年4月，某分局稅收管理員王某多次上門(mén)要求某企業(yè)辦理稅務(wù)登記，企業(yè)負(fù)責(zé)人一直以剛開(kāi)張、人手少、忙不過(guò)來(lái)為由推脫，稅收管理員王某便代其辦理，使用該企業(yè)負(fù)責(zé)人的相關(guān)證件，自己掏錢(qián)墊支工本費(fèi)，替企業(yè)辦好稅務(wù)登記后，再送上門(mén)。同年11月，該企業(yè)因虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票被檢察機(jī)關(guān)立案查處，稅收管理員王某也涉嫌合謀虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票而被檢察機(jī)關(guān)立案調(diào)查。
3、不督促納稅人依法設(shè)置賬簿形成的風(fēng)險(xiǎn)
在日常管理中，發(fā)現(xiàn)納稅人賬簿設(shè)置存在問(wèn)題，沒(méi)有嚴(yán)格按照《征管法》的規(guī)定，及時(shí)督促納稅人進(jìn)行改正，造成納稅人長(zhǎng)期不糾正或者糾正不徹底等情況，形成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
【案例3】某稅收管理人員王某疏于管理，1998年6月，該廠更名為東興建材廠后，王某對(duì)該建材廠不辦理工商變更登記、納稅登記證及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間長(zhǎng)期不設(shè)帳簿等情況聽(tīng)之任之，致使該建材廠以隱瞞銷(xiāo)售收入的手法偷稅18萬(wàn)余元。
該案主體王某系國(guó)家稅務(wù)干部，屬“國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員”?？陀^方面，王某違反《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定，對(duì)東興建材廠不辦理工商變更登記、納稅登記證及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間長(zhǎng)期不設(shè)帳簿等違法現(xiàn)象不進(jìn)行檢查制止、督促處理，而是聽(tīng)之任之，造成國(guó)家18萬(wàn)余元的稅收損失，是對(duì)工作嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，是典型的“不履行職責(zé)”的行為。主觀方面，王某存在嚴(yán)重過(guò)失，侵犯了國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的正常活動(dòng)。王某的行為完全符合玩忽職守罪的構(gòu)成特征，因其長(zhǎng)期不履行職責(zé)而造成的后果——18萬(wàn)余元的稅收損失，屬數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，因此，王某的行為應(yīng)定為玩忽職守罪，處3年以上7年以下有期徒刑。
（二）變更登記
1、未按規(guī)定變更納稅人法定代表人形成的風(fēng)險(xiǎn) 調(diào)查不到位，審核不嚴(yán)格，形成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
【案例4】山西省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于“邊城稅案”和“煤焦鐵專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)”查處情況的通報(bào)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)與有關(guān)部門(mén)間信息不能共享。
納稅評(píng)估開(kāi)展不夠或質(zhì)量不高，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題防患于未然。
個(gè)別基層稅務(wù)機(jī)關(guān)管理不嚴(yán)，政策制度執(zhí)行不到位。一是一般納稅人認(rèn)定把關(guān)不嚴(yán)，調(diào)查核實(shí)流于形式。二是一般納稅人認(rèn)定時(shí)的調(diào)查報(bào)告與企業(yè)的實(shí)際情況嚴(yán)重不符，甚至自相矛盾。三是對(duì)于企業(yè)法人代表的變更，管理部門(mén)沒(méi)有引起足夠的警覺(jué)，對(duì)變更法人代表后的企業(yè)沒(méi)有進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查了解。
發(fā)票的發(fā)售、驗(yàn)舊領(lǐng)新、用量審批及防偽稅控的發(fā)行把關(guān)不嚴(yán)。一是發(fā)票的發(fā)售、驗(yàn)舊領(lǐng)新、用量審批及防偽稅控的發(fā)行把關(guān)不嚴(yán)。二是發(fā)票的發(fā)售、驗(yàn)舊領(lǐng)新、用量審批及防偽稅控的發(fā)行把關(guān)不嚴(yán)。三是核準(zhǔn)的發(fā)票用量沒(méi)有落實(shí)到實(shí)際管理中。四是發(fā)票增量審批不規(guī)范。
2、未要求注冊(cè)類(lèi)型變更的納稅人作清算處理形成的風(fēng)險(xiǎn) 納稅人登記注冊(cè)類(lèi)型變更時(shí)，未作清算處理，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)在后續(xù)管理中作出不利于納稅人的行政行為，影響納稅人的權(quán)益，引發(fā)行政訴訟，會(huì)形成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)?！痉婪督ㄗh】1.因企業(yè)注冊(cè)類(lèi)型變更，成立新企業(yè)，原單位解散，需對(duì)原企業(yè)進(jìn)行清算。2.稅務(wù)人員在受理變更過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)格審核納稅人報(bào)送的清算報(bào)告，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)傳遞給稅源管理單位，進(jìn)行核查。
（三）停復(fù)業(yè)登記
1、未按規(guī)定程序辦理停業(yè)手續(xù)形成的風(fēng)險(xiǎn)
稅務(wù)機(jī)關(guān)未清繳稅款，未收繳發(fā)票，未封存稅務(wù)登記證正、副本予以辦理納稅人停業(yè)，未加強(qiáng)巡查，形成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
2、擅自延長(zhǎng)停業(yè)期形成的風(fēng)險(xiǎn)
停業(yè)期滿(mǎn)，納稅人未按期辦理復(fù)業(yè)手續(xù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)未將其作為開(kāi)業(yè)戶(hù)管理，卻違規(guī)操作，擅自延長(zhǎng)停業(yè)期限,會(huì)形成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
【案例5】2002年10月2日，某縣馬成木器廠在停業(yè)2個(gè)月后，通過(guò)非法程序延長(zhǎng)停業(yè)期限。2003年3月10日，某縣國(guó)稅局抽調(diào)各分局的業(yè)務(wù)骨干對(duì)城區(qū)個(gè)體戶(hù)進(jìn)行地毯式檢查，檢查人員發(fā)現(xiàn)馬成木器廠自10月3日申請(qǐng)延期停業(yè)以來(lái)就一直經(jīng)營(yíng)，從銷(xiāo)售登記卡中查出，10月3日至12月10日銷(xiāo)售額12萬(wàn)元，應(yīng)納增值稅0.72萬(wàn)元，分文未繳納?？h局就此假延長(zhǎng)停業(yè)案例派員深入調(diào)查，調(diào)查結(jié)論是：該分局受理審核人員黃某，管理股股長(zhǎng)趙某都在《延長(zhǎng)停業(yè)申請(qǐng)》上簽字，趙某與業(yè)主馬某有親戚關(guān)系，并且?guī)蜆I(yè)主籌劃偷稅應(yīng)負(fù)主要責(zé)任，黃某知情不報(bào)應(yīng)負(fù)次要責(zé)任。某縣國(guó)稅局根據(jù)調(diào)查結(jié)論，作出如下決定：責(zé)令城區(qū)征收分局追繳馬成木器廠的偷稅、罰款和滯納金；對(duì)城區(qū)征收分局管理股股長(zhǎng)趙某違規(guī)辦理延長(zhǎng)停業(yè)手續(xù)之違法行為按《稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究辦法》第六條之規(guī)定，扣發(fā)其年終獎(jiǎng)金，取消其年終先進(jìn)評(píng)比資格。對(duì)城區(qū)征收分局管理員黃某擅自辦理延長(zhǎng)停業(yè)登記手續(xù)的違法行為按《稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究辦法》第六條之規(guī)定，扣發(fā)其年終獎(jiǎng)金，取消其年終先進(jìn)評(píng)比資格。
（四）注銷(xiāo)稅務(wù)登記
1、辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記程序不規(guī)范、資料不完整形成的風(fēng)險(xiǎn)
稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記程序不規(guī)范、資料不完整，易發(fā)生假注銷(xiāo)等問(wèn)題，形成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
【案例6】江蘇省兩名稅務(wù)人員利用企業(yè)注銷(xiāo)存貨處理索賄受賄、循私舞弊、不征少征稅款，致使國(guó)家稅款大量流失，最終被逮捕法辦。
【案例7】承諾幫某公司辦理稅務(wù)注銷(xiāo)業(yè)務(wù)，收受了該公司10萬(wàn)元的賄賂，3月10日，原某市地方稅務(wù)局門(mén)頭溝地稅分局稅政二科原科長(zhǎng)李某因涉嫌受賄罪在該區(qū)人民法院受審。
2、納稅人注銷(xiāo)稅務(wù)登記沒(méi)有清算形成的風(fēng)險(xiǎn)
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)未進(jìn)行清算的納稅人注銷(xiāo)，易出現(xiàn)偷逃稅款等問(wèn)題，形成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
（五）非正常戶(hù)管理
1、對(duì)走逃納稅人未進(jìn)行非正常戶(hù)認(rèn)定形成的風(fēng)險(xiǎn)
納稅人終止經(jīng)營(yíng)時(shí)，為了逃避責(zé)任不辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記證，當(dāng)月稅款未交清、發(fā)票未核銷(xiāo)就走逃，特別是欠稅企業(yè)，如果不及時(shí)辦理相應(yīng)的交稅、繳票手續(xù)，極有可能出現(xiàn)無(wú)法結(jié)清所欠稅款和稅收罰款，不能及時(shí)交回所購(gòu)發(fā)票等問(wèn)題，形成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
2、認(rèn)定非正常戶(hù)不滿(mǎn)兩年注銷(xiāo)稅務(wù)登記證件形成的風(fēng)險(xiǎn) 【案例8】2004年10月13日，淀海區(qū)地稅局第一征收分局發(fā)現(xiàn)運(yùn)明公司7月未申報(bào)納稅,該分局在無(wú)法強(qiáng)制納稅人履行納稅義務(wù)的情況下，于11月2日在淀海區(qū)電視臺(tái)發(fā)出公告，責(zé)令納稅人在11月10日之前改正其違法行為。11月13日該分局對(duì)逾期不改正的運(yùn)明公司制作了非正常戶(hù)認(rèn)定書(shū)。2005年3月6日該分局注銷(xiāo)了運(yùn)明公司的稅務(wù)登記證，并在《淀海時(shí)報(bào)》上曝光。4月2日運(yùn)明公司毛經(jīng)理到第一征收分局進(jìn)行交涉，要求該分局給予重新辦理稅務(wù)登記，遭拒絕，同時(shí)該分局開(kāi)出罰款通知書(shū)和加收滯納金通知書(shū)送至運(yùn)明公司，毛經(jīng)理對(duì)此不服，在繳清稅款、滯納金和罰款之后，向淀海區(qū)人民法院提起訴訟，該區(qū)人民法院對(duì)此案進(jìn)行調(diào)查取證之后，作出如下判決：
淀海區(qū)地稅局第一征收分局對(duì)認(rèn)定為非正常戶(hù)的運(yùn)明公司未超過(guò)一年，便注銷(xiāo)其稅務(wù)登記的事實(shí)，已違反國(guó)家稅務(wù)總局《稅務(wù)登記管理辦法》第四十一條規(guī)定，（2003年12月17日修訂《稅務(wù)登記管理辦法》第四十一條規(guī)定“納稅人被列入非正常戶(hù)超過(guò)三個(gè)月的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效，其應(yīng)納稅款的追征仍按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定執(zhí)行?！薄蛾P(guān)于進(jìn)一步完善稅務(wù)登記管理有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第21號(hào)）：“對(duì)沒(méi)有欠稅且沒(méi)有未繳銷(xiāo)發(fā)票的納稅人，認(rèn)定為非正常戶(hù)超過(guò)兩年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以注銷(xiāo)其稅務(wù)登記證件?！保┡性摲志纸o予運(yùn)明公司重新辦理稅務(wù)登記并賠償名譽(yù)權(quán)損失費(fèi)共計(jì)3000元；
敗訴后，淀海區(qū)地稅局黨組對(duì)第一征收分局的有關(guān)人員追究其執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任：對(duì)第一征收分局局長(zhǎng)宋某和管理股股長(zhǎng)楊某違法處理非正常戶(hù)的行為，按《稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制》第六條之規(guī)定，分別給予通報(bào)批評(píng)扣發(fā)年終獎(jiǎng)金，取消評(píng)選先進(jìn)資格。
3、將不符合非正常戶(hù)認(rèn)定條件的納稅人認(rèn)定為非正常戶(hù)形成的風(fēng)險(xiǎn)
（六）外出經(jīng)營(yíng)管理
1、擅自延長(zhǎng)納稅人外出經(jīng)營(yíng)期限形成的風(fēng)險(xiǎn)
納稅人外出經(jīng)營(yíng)期限一般為30日，最長(zhǎng)不超過(guò)180天，稅務(wù)機(jī)關(guān)擅自延長(zhǎng)外出經(jīng)營(yíng)期限，形成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。【案例9】2001年9月，汕前市明前建筑工程公司與吉林省A市北方工業(yè)公司簽訂了一宗工程合同，工程總造價(jià)2千萬(wàn)元，該公司總經(jīng)理向明富通過(guò)汕前市第三分局局長(zhǎng)羅某將外出經(jīng)營(yíng)期限延長(zhǎng)到2年，2003年3月5日，汕前市汕北區(qū)地稅局根據(jù)舉報(bào)，對(duì)第三分局的外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記情況進(jìn)行核查并派人員到吉林省A市北方工業(yè)公司調(diào)查。調(diào)查結(jié)果是：①汕前市第三分局局長(zhǎng)羅某授意辦證受理、審核、發(fā)證人員為納稅人非法延長(zhǎng)外出經(jīng)營(yíng)期限；②明前建筑工程公司在A市的工程總額為1500萬(wàn)元，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為45萬(wàn)元，所得稅30萬(wàn)元，已繳3萬(wàn)元，還欠72萬(wàn)元，該公司工程已峻工結(jié)算，人員全部撤走不知去向，公司辦公室已轉(zhuǎn)租他人；③查實(shí)羅某接受納稅人禮金1萬(wàn)元；④發(fā)證人員梁某未將該戶(hù)經(jīng)營(yíng)情況傳遞給征收崗位、發(fā)票崗位和稽查崗位。
汕北區(qū)地稅局黨組根據(jù)調(diào)查結(jié)果，對(duì)涉案有關(guān)人員作出如下處理：責(zé)成第三分局追繳明前建筑工程公司的偷稅、滯納金和罰款；對(duì)第三分局局長(zhǎng)羅某的受賄行為按《稅務(wù)人員違法違紀(jì)行政處分暫行規(guī)定》第五條規(guī)定，給予政紀(jì)處分；對(duì)羅某工作玩忽職守，造成稅款損失72萬(wàn)元的行為，按《稅務(wù)人員違法違紀(jì)行政處分暫行規(guī)定》第九條規(guī)定，給予開(kāi)除處分；對(duì)第三分局的辦證受理審核人員瑪某，發(fā)證人員梁某擅自延長(zhǎng)納稅人外出經(jīng)營(yíng)期限的行為，按《稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究辦法》第六條規(guī)定，予以通報(bào)批評(píng)扣發(fā)年終獎(jiǎng)金，取消年終評(píng)選先進(jìn)資格。
2、未按規(guī)定程序核銷(xiāo)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》形成的風(fēng)險(xiǎn)
未按規(guī)定核銷(xiāo)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，未按程序?qū)⒂嘘P(guān)核銷(xiāo)信息傳遞給發(fā)票管理崗位、申報(bào)征收崗位和稅源管理崗，易發(fā)生不征或少征稅款，形成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
（七）稅種登記
1、錯(cuò)誤鑒定稅種形成的風(fēng)險(xiǎn)
應(yīng)鑒定而未鑒定稅種造成漏征漏管，形成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
【案例10】2002年6月，某市國(guó)稅局稅種登記崗在對(duì)新注冊(cè)登記的兩戶(hù)企業(yè)進(jìn)行稅種鑒定時(shí)，沒(méi)有按企業(yè)所得稅收入分享改革的通知要求，對(duì)企業(yè)做企業(yè)所得稅稅種鑒定，導(dǎo)致這兩戶(hù)企業(yè)的企業(yè)所得稅3年來(lái)一直游離于正常的征收管理之外，沒(méi)有申報(bào)繳納過(guò)企業(yè)所得稅，國(guó)家稅款沒(méi)有及時(shí)足額入庫(kù)，相關(guān)執(zhí)法責(zé)任人員受到行政處分。
2、錯(cuò)用稅率、征收率形成的風(fēng)險(xiǎn)
（八）發(fā)票管理
1、對(duì)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)資格審核不嚴(yán)形成的風(fēng)險(xiǎn)
2、未按規(guī)定進(jìn)行防偽稅控最高開(kāi)票限額審批形成的風(fēng)險(xiǎn)
3、發(fā)票發(fā)售把關(guān)不嚴(yán)形成的風(fēng)險(xiǎn)。超范圍、超限額、超審批
4、發(fā)票驗(yàn)舊購(gòu)新把關(guān)不嚴(yán)形成的風(fēng)險(xiǎn)
【案例11】國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于河北省棗強(qiáng)縣部分毛皮加工企業(yè)嚴(yán)重涉稅違法案件的通報(bào)中，棗強(qiáng)縣國(guó)稅局在稅收征管和干部隊(duì)伍管理方面的問(wèn)題主要表現(xiàn)為：
（一）增值稅一般納稅人管理松懈。棗強(qiáng)縣國(guó)稅局放寬了毛皮企業(yè)一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，只是強(qiáng)調(diào)“有固定場(chǎng)所、常年或季節(jié)性經(jīng)營(yíng)”，對(duì)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算沒(méi)有嚴(yán)格要求。檢查發(fā)現(xiàn)，多數(shù)企業(yè)帳簿設(shè)置不規(guī)范，會(huì)計(jì)核算不健全；有些企業(yè)生產(chǎn)場(chǎng)地、設(shè)備與其生產(chǎn)能力、銷(xiāo)售額明顯不符；有的生產(chǎn)場(chǎng)地掛著多家企業(yè)的牌子，雖然分別記帳，但生產(chǎn)設(shè)備只有一套，資金相互拆借，法定代表人多為父子、夫妻等關(guān)系；有的純粹為“開(kāi)票公司”。
（二）發(fā)票管理混亂，大量發(fā)票被不法企業(yè)領(lǐng)購(gòu)和虛開(kāi)。幾年來(lái)，棗強(qiáng)縣毛皮企業(yè)一般納稅人數(shù)量猛增，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票需求量也快速增長(zhǎng)，但棗強(qiáng)縣國(guó)稅局沒(méi)有制定可行的管理辦法，企業(yè)申請(qǐng)多少就審批多少，甚至有企業(yè)申請(qǐng)少卻批準(zhǔn)多的現(xiàn)象。一些不法分子采取注冊(cè)多家公司的手段，大量取得發(fā)票，非法虛開(kāi)。稅收管理人員沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行發(fā)票驗(yàn)舊供新制度，不認(rèn)真查驗(yàn)企業(yè)開(kāi)具的發(fā)票存根，對(duì)企業(yè)自己填寫(xiě)的發(fā)票查驗(yàn)單，不審核就簽字認(rèn)可。由于虛開(kāi)的收購(gòu)發(fā)票金額過(guò)大，部分毛皮企業(yè)在年底納稅申報(bào)時(shí)將虛開(kāi)的收購(gòu)發(fā)票做大額進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，稅收管理人員對(duì)此不正常現(xiàn)象卻視而不見(jiàn)。
（三）有案不查，稅務(wù)稽查形同虛設(shè)。棗強(qiáng)縣國(guó)稅局稽查局在2004年、2005年沒(méi)有對(duì)毛皮企業(yè)進(jìn)行日常檢查和專(zhuān)項(xiàng)檢查。2004年以來(lái)，雖然對(duì)所有取消一般納稅人資格的企業(yè)實(shí)施了檢查，但沒(méi)有發(fā)現(xiàn)企業(yè)有違法行為。有案不查，敷衍了事，形同虛設(shè)的稅務(wù)稽查縱容了不法企業(yè)的違法犯罪行為。
（四）失職瀆職、濫用職權(quán)問(wèn)題大量存在，少數(shù)干部走上違法犯罪道路。一些干部收受企業(yè)送給的禮品、禮金，徇私舞弊；個(gè)別干部與犯罪分子同流合污，直接參與虛開(kāi)發(fā)票犯罪活動(dòng)。棗強(qiáng)縣國(guó)稅局原干部宋增濤，本人及其家族成員設(shè)立多家虛假生產(chǎn)、外貿(mào)企業(yè)，專(zhuān)門(mén)從事虛開(kāi)發(fā)票、騙取出口退稅犯罪活動(dòng)，目前負(fù)案在逃已被公安部通緝?？h國(guó)稅局原干部李維星成立養(yǎng)殖場(chǎng)，在沒(méi)有任何經(jīng)營(yíng)的情況下，為他人虛開(kāi)普通發(fā)票108份，虛開(kāi)發(fā)票金額10,285,362元，受票企業(yè)用以抵扣稅款1,337,097.06元，因犯虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪，被判處有期徒刑12年，罰金10萬(wàn)元。棗強(qiáng)縣國(guó)稅局6名干部被法院判決有罪，其中縣國(guó)稅局大營(yíng)分局原局長(zhǎng)鄭國(guó)豐犯玩忽職守罪被判處有期徒刑一年零六個(gè)月，緩刑二年；受到黨紀(jì)、政紀(jì)處分的10名。另外，負(fù)有失職、失察責(zé)任的衡水市國(guó)稅局主要領(lǐng)導(dǎo)和分管領(lǐng)導(dǎo)也分別受到責(zé)任追究，給予了政紀(jì)處分。（案例來(lái)源：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于河北省棗強(qiáng)縣部分毛皮加工企業(yè)嚴(yán)重涉稅違法案件的通報(bào)》國(guó)稅發(fā)〔2008〕65號(hào)）
5、未按規(guī)定進(jìn)行發(fā)票日常檢查形成的風(fēng)險(xiǎn)
6、未按程序停供發(fā)票形成的風(fēng)險(xiǎn)
7、發(fā)票繳銷(xiāo)不規(guī)范形成的風(fēng)險(xiǎn)
未按規(guī)定程序?qū){稅人因發(fā)生變更、注銷(xiāo)、取消一般納稅人資格等情形需要繳銷(xiāo)的空白發(fā)票進(jìn)行繳銷(xiāo)，易發(fā)生虛開(kāi)發(fā)票，造成國(guó)家稅款流失等問(wèn)題，形成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
【案例12】某市國(guó)稅局稅務(wù)人員接受一個(gè)體戶(hù)注銷(xiāo)稅務(wù)登記時(shí)，自己接收了個(gè)體戶(hù)的全部稅務(wù)登記資料及相關(guān)手續(xù)后，沒(méi)有進(jìn)行注銷(xiāo)，而是拿著購(gòu)票手續(xù)代納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，虛開(kāi)發(fā)票，自行繳銷(xiāo)，只繳定額稅形成少繳稅款，最后在檢查對(duì)方企業(yè)時(shí)被發(fā)現(xiàn)。
8、超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)代開(kāi)發(fā)票，資料收集不全、審核不嚴(yán)
9、代開(kāi)發(fā)票錯(cuò)用稅率、漏征或多征稅款
10、未按法定程序核定發(fā)票用量形成的風(fēng)險(xiǎn)
【案例13】2004年，三門(mén)峽市潔祥公司故意涂改購(gòu)票量被發(fā)現(xiàn)后，三門(mén)峽市城區(qū)國(guó)稅局稅源管理三科副科長(zhǎng)盧某一句“企業(yè)業(yè)務(wù)量大，確實(shí)需要票”，便使該企業(yè)的核定購(gòu)票量增加了一倍。后盧某因犯濫用職權(quán)罪，被判處有期徒刑一年六個(gè)月，緩刑兩年，已被開(kāi)除黨籍。
三、稅源管理
（一）催報(bào)催繳管理
1、稅務(wù)人員未在規(guī)定期限內(nèi)將催報(bào)、催繳等事項(xiàng)送達(dá)告知納稅人，引發(fā)行政訴訟，形成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
2、納稅人未申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)未核定稅款形成的風(fēng)險(xiǎn)
納稅人未按期申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)催報(bào)后，在限改期限內(nèi)拒不申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)未按規(guī)定核定其應(yīng)納稅款，造成少征稅款，形成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
（二）定期定額戶(hù)納稅定額事項(xiàng)
1、定期定額戶(hù)營(yíng)業(yè)額超過(guò)或低于定額，稅務(wù)人員未重新核定形成的風(fēng)險(xiǎn)
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)連續(xù)3個(gè)月超過(guò)定額20%的個(gè)體工商戶(hù)，未及時(shí)調(diào)整定額，導(dǎo)致少征稅款，形成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
2、定額核定不公平形成的風(fēng)險(xiǎn)
3、對(duì)達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶(hù)實(shí)施定期定額征收形成的風(fēng)險(xiǎn)
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的納稅人未進(jìn)行責(zé)令改正，仍實(shí)行定期定額征收，造成少征稅款，形成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
【防范建議】1.按照《個(gè)體工商戶(hù)建賬管理辦法》，對(duì)達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶(hù)，責(zé)令其建賬，自行申報(bào)，實(shí)行查賬征收。2.符合下列情形之一的個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)設(shè)置簡(jiǎn)易帳：（1）請(qǐng)幫工在2人以上5人以下的；（2）從事應(yīng)稅勞務(wù)月?tīng)I(yíng)業(yè)額在5000元至15000元或者月銷(xiāo)售收入在10000元至30000元的；（3）省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)建簡(jiǎn)易帳的其他情形。建立簡(jiǎn)易帳的個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)建立經(jīng)營(yíng)收入帳、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用帳、商品（材料）購(gòu)進(jìn)帳、庫(kù)存商品（材料）。3.符合下列情形之一的個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)設(shè)置復(fù)式帳：（1）2人（含2人）以上合伙經(jīng)營(yíng)且注冊(cè)資金達(dá)到10萬(wàn)元以上的；（2）請(qǐng)幫工5人（含5人）以上的；（3）從事應(yīng)稅勞務(wù)月?tīng)I(yíng)業(yè)額在15000元以上或者月銷(xiāo)售收入在30000元以上的。
四、日常檢查
五、稅收政策
（一）納稅申報(bào)方式核定、簡(jiǎn)并征期 擅自確定申報(bào)方式、簡(jiǎn)并征期形成的風(fēng)險(xiǎn)
（二）欠稅管理
1、未按規(guī)定確認(rèn)、審批欠稅類(lèi)型形成的風(fēng)險(xiǎn)
擅自確認(rèn)關(guān)停企業(yè)欠稅或空殼企業(yè)欠稅類(lèi)型，形成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
【案例14】天馬公司因資金緊缺為由，于2004年發(fā)生新欠200萬(wàn)元，后該公司由于產(chǎn)品銷(xiāo)售不對(duì)路等原因一直處于停產(chǎn)狀態(tài)，2006年某稅務(wù)機(jī)關(guān)借綜合征管軟件上線(xiàn)之際，在企業(yè)只提供欠繳稅金所屬時(shí)期的納稅申報(bào)表的情況下，批準(zhǔn)認(rèn)定其欠稅為空殼企業(yè)欠稅，從而放松了對(duì)企業(yè)欠稅的管理，該企業(yè)在2007變更名稱(chēng)后回復(fù)生產(chǎn)，效益良好，致使欠稅現(xiàn)無(wú)法追回。
2、未進(jìn)行欠稅公告形成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)
3、不及時(shí)清理欠稅形成的風(fēng)險(xiǎn)
稅務(wù)人員未積極采取清欠措施，導(dǎo)致無(wú)法追繳所欠稅款，形成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
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