第一篇：出口退稅規(guī)范1.1測試題

出口退稅規(guī)范測試題

一、單項選擇題

1.對出口企業(yè)申報符合規(guī)定的出口退（免）稅，國稅機關應在（）個工作日內(nèi)（從受理申報之日起至將《稅收收入退還書》傳遞至國庫之日止）辦結(jié)相關手續(xù)。

A.10

B.20

C.30

D.40

2.負責審核、審批出口退（免）稅的國稅機關對出口企業(yè)申報的退（免）稅所涉及的購進貨物、服務或原材料在國內(nèi)涉稅情況、貨物流、資金流情況以及供貨企業(yè)的產(chǎn)能等有疑問的,可向供貨企業(yè)所在地的縣以上國稅機關（）。

A.納稅評估

B.納稅檢查

C.稅收保全

D.發(fā)函調(diào)查

3.復函地國稅機關應自收到核實函之日起（）內(nèi)，根據(jù)對供貨企業(yè)的核查情況，按照函調(diào)系統(tǒng)中的復函格式，如實、完整、規(guī)范地填寫有關內(nèi)容，經(jīng)復函地國稅機關主管局領導核準后進行復函。

A.20個工作日

B.30個工作日

C.60個工作日

D.80個工作日

4.復函地國稅機關收到出口貨物稅收核實函后，應要求供貨企業(yè)按規(guī)定填報《供貨企業(yè)自查表》及電子數(shù)據(jù)，對《供貨企業(yè)自查表》內(nèi)容及綜合征管軟件中該企業(yè)的有關情況進行分析，并派（）對供貨企業(yè)進行實地核查。

A.2名以上稅務人員

B.納稅評估人員

C.稅收管理員

D.進出口稅收管理人員

5.省級國家稅務局應根據(jù)稅務總局的規(guī)定設置本地區(qū)（），利用審核系統(tǒng)、綜合征管軟件、增值稅防偽稅控系統(tǒng)和函調(diào)系統(tǒng)等系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，以及外部門提供的出口退（免）稅相關數(shù)據(jù)，定期分析本地區(qū)出口退（免）稅的變化趨勢，對分析發(fā)現(xiàn)異常情況的，及時調(diào)整并發(fā)布預警信息。

A.預警風險識別指標體系

B.退稅預警體系

C.評估指標體系

D.風險核查指標體系

6.主管國稅機關應按上級機關發(fā)布的預警核查指令進行核查并編寫《預警核查報告》。核查工作應自省國家稅務局上傳函調(diào)系統(tǒng)之日起（）個工作日完成，情況特殊的，經(jīng)省國家稅務局同意，可延長至（）個工作日完成。

A.20，40

B.30，60

C,20，60

D.30，90

7.提出暫扣和解除暫扣出口退稅款、沖抵或補繳已辦理出口退（免）稅款的意見屬于（）職責。

A.調(diào)查評估崗

B.核準崗

C.審核崗

D.預警分析崗

8.調(diào)查評估崗對其他崗位轉(zhuǎn)來的具體疑點或者其他需調(diào)查事項，組織調(diào)查核實，根據(jù)需要，可要求出口企業(yè)提供自查表等相關書面說明資料、發(fā)起函調(diào)、組織開展（）。

A.實地核查

B.納稅評估

C.納稅檢查

D.暫停出口退稅

9.對一類出口企業(yè)申報的退（免）稅，需要發(fā)函調(diào)查的，發(fā)函可在辦理退（免）稅（）進行。

A.后

B.中

C.前

D.不需要

10.下列哪項不屬于申報受理崗崗位職責（）。

A.生成、發(fā)布出口稅收業(yè)務提醒服務信息

B.受理出口退（免）稅各類事項

C.反饋出口退（免）稅各類事項的辦理結(jié)果。

D.辦結(jié)出口退（免）稅即辦事項。

二、多項選擇題

1.下列情形之一的，發(fā)函地國稅機關應重新發(fā)函，并在調(diào)查函中說明再次發(fā)函理由：（）

A.在函調(diào)系統(tǒng)中錄入的發(fā)函內(nèi)容有錯誤。

B.復函中說明供貨企業(yè)不屬于復函地國稅機關管轄。C.審核中發(fā)現(xiàn)有偷稅行為的D.從單一企業(yè)購進貨物稅款超過50萬的 2.出口稅收管理系統(tǒng)包括（）。

A.出口退（免）稅審核系統(tǒng)

B.出口貨物稅收函調(diào)系統(tǒng)

C.電子數(shù)據(jù)傳輸系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng)

D.出口退（免）稅宏觀分析及預警監(jiān)控系統(tǒng)

3.管理出口退（免）稅的國稅機關應設置申報受理崗、審核崗、復審崗、核準崗、綜合管理崗、信息管理崗、調(diào)查評估崗、預警分析崗、系統(tǒng)維護崗。其中，（）必須設在進出口稅收管理部門。

A.申報崗

B.審核崗

C.復核崗

D.預警分析崗

4.審核崗的主要工作職責是（）。

A.審核出口退（免）稅

B.審核生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“先退稅后核銷”和進料加工年度核銷

C.審核出口退（免）稅證明、出口免稅證明及核銷

D.審核出口退（免）稅備案變更、備案撤回等需結(jié)清稅款的情況

5.對申報受理崗轉(zhuǎn)來的出口退（免）稅申報，審核崗應使用審核系統(tǒng)審核以下內(nèi)容（）

A.出口企業(yè)或供貨企業(yè)是否涉及預警風險信息；

B.確認出口退（免）稅企業(yè)在分類管理中對應的類別

C.出口退稅率適用是否準確

D.出口企業(yè)是否首次申報出口退（免）稅業(yè)務

6.出口業(yè)務屬于以下情形的，可不發(fā)函調(diào)查：（）。

A.審核系統(tǒng)提示，自收到最近一份復函12個月內(nèi)從同一供貨企業(yè)購進同類商品（商品編碼前4位相同），以往函調(diào)未發(fā)現(xiàn)問題且進貨金額年度增幅不超過30%的

B.出口到香港、澳門、臺灣、東南亞國家、陸路毗鄰國家以及海關特殊監(jiān)管區(qū)域以外的國家和地區(qū)（不包括通過上述國家和地區(qū)轉(zhuǎn)口），且出口商品不屬于價值較高、退稅率較高、體積較小或重量較輕的商品，也沒有將不退稅或低退稅率貨物申報為高退稅率貨物商品代碼疑點的

C.使用國稅機關代開的增值稅專用發(fā)票申報出口退（免）稅的 D.屬于進料加工的7.出口退（免）稅評估的程序分為（）。

A.案頭分析

B.約談

C.發(fā)函調(diào)查

D.實地核查

8.出口企業(yè)有下列情形的，調(diào)查評估崗應在審核系統(tǒng)錄入《進戶實地核查臺賬》報復審崗核準后，開展實地核查工作。（）

A.出口企業(yè)首次申報出口退（免）稅的

B.出口企業(yè)首次申報視同出口貨物、視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務退（免）稅的

C.生產(chǎn)企業(yè)申請“先退稅后核銷”資格的D.出口企業(yè)申請變更適用退（免）稅辦法的9.主管國稅機關除對預警風險信息中的出口企業(yè)進行出口退（免）稅評估外，還應按照以下方式選取本地區(qū)的出口企業(yè)進行出口退（免）稅評估（）

A.出口退（免）稅審核發(fā)現(xiàn)涉嫌騙取出口退稅疑點的B.上級或本級國稅機關通過評估分析發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)評估指標異常的C.四類出口企業(yè)

D.隨機抽取的一類、二類、三類出口企業(yè)

10.稅務總局定期通報全國各地的發(fā)函、復函質(zhì)量、逾期復函以及“經(jīng)核查尚未處理完畢”復函等情況，并對存在下列情形的給予通報批評（）。

A.發(fā)函無針對性，隨意發(fā)函的B.未按規(guī)定的時間復函的

C.復函類型為“正常業(yè)務”，但被稅務總局、發(fā)函地國稅機關及其他單位查處案件時發(fā)現(xiàn)復函有問題的

D.無合理理由對同一筆購進貨物2次以上發(fā)函或復函的三、判斷題

1.各級國稅機關應按規(guī)定辦理出口退（免）稅業(yè)務，不得做出與國家規(guī)定相悖的決定。在執(zhí)行中遇到的問題，要逐級以正式文件請示至稅務總局，并嚴格按照稅務總局的決定執(zhí)行。（）

2.審核同一企業(yè)同一批次的出口退（免）稅，審核崗、調(diào)查評估崗等相鄰兩個崗位不允許兼崗，復審崗可兼任上述崗位。（）

3.申報受理崗負責出口退（免）稅各類事項、出口免稅及征稅相關事項的受理及處理結(jié)果的反饋。并對所受理的申請資料進行審查并簽署初審意見。（）

4.審核崗的工作分為常規(guī)審核和重點審核。（）

5.審核系統(tǒng)提供的審批方式包括全額審批、差額審批、等比審批、暫緩審批、不予辦理審批、撤銷審批、批量審批等。（）

6.對出口企業(yè)實地核查中，調(diào)查評估崗應按照法定權(quán)限、程序進入出口企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等場所，查看其生產(chǎn)經(jīng)營情況、調(diào)閱企業(yè)賬簿、現(xiàn)場取證。核查人員不得少于2人。對同一納稅人實施實地核查時，同一事項原則上不得重復進戶。（）

7.出口退（免）稅政策執(zhí)行情況的檢查可以是綜合檢查、專項檢查或執(zhí)法檢查，既可以檢查出口企業(yè)，也可以延伸檢查國稅機關內(nèi)部的執(zhí)法行為。（）8.發(fā)函、復函及其結(jié)果處理一律通過函調(diào)系統(tǒng)處理。（）

9.出口退稅率文庫由稅務總局鑒定并發(fā)布，省局及以下國稅機關不得修改。如執(zhí)行中遇到問題，應及時逐級向稅務總局報告。（）10.信息管理崗應按照稅務總局的有關規(guī)定及標準實施業(yè)務數(shù)據(jù)的維護管理，未經(jīng)稅務總局允許，不得擅自改動由稅務總局設定的審核配置項目及標準值。（）

四、簡答題

1.簡述出口退退（免）稅的崗位設置。

2.簡述出口退（免）稅企業(yè)分類管理類別及標準。

答案

一、單選題

1、B

2、D

3、A

4、A

5、A

6、C

7、A

8、A

9、A

10、A

二、多選題

1、AB

2、ABCD

3、BCD

4、ABC

5、ABCD

6、ABCD

7、ABCD

8、ABCD

9、ABCD

10、ABCD

三、判斷題

1、對

2、錯

3、錯

4、對

5、錯

6、對

7、錯

8、對

9、對

10、對

四、簡答題

1、答：管理出口退（免）稅的國稅機關應設置申報受理崗、審核崗、復審崗、核準崗、綜合管理崗、信息管理崗、調(diào)查評估崗、預警分析崗、系統(tǒng)維護崗。

（1）申報受理崗設在進出口稅收管理部門或辦稅服務廳。

（2）審核崗、預警分析崗、信息管理崗設在進出口稅收管理部門。

（3）調(diào)查評估崗設在進出口稅收管理部門和稅源管理部門。

（4）綜合管理崗設在進出口稅收管理部門和收入規(guī)劃核算部門。

（5）復審崗由進出口稅收管理部門負責人或沒有審批權(quán)的主管國稅機關分管進出口稅收管理部門的局領導擔任。

（6）核準崗由有審批權(quán)的主管國稅機關的局長擔任，經(jīng)局長授權(quán)可由分管進出口稅收管理部門的局領導擔任。

（7）系統(tǒng)維護崗設在出口稅收管理系統(tǒng)服務器所在地的國稅機關電子稅務管理部門（信息中心）。各省國家稅務局可根據(jù)本地區(qū)實際情況，增設崗位，調(diào)整崗位設置部門。

2、答：出口企業(yè)管理類別分為一類、二類、三類、四類。

一類企業(yè)的主要標準是：上一年度年末凈資產(chǎn)大于當年已辦理的出口退（免）稅總額，納稅信用等級為B級以上，未發(fā)生過違反出口退（免）稅相關規(guī)定的情形。

三類企業(yè)的主要標準是：新辦理出口退（免）稅，上一年度內(nèi)累計6個月以上未申報出口退（免）稅，納稅信用等級為C級，發(fā)生過違反出口退（免）稅相關規(guī)定的情形但尚未達到處理標準的。

四類企業(yè)的主要標準是：納稅信用等級為D級，因違反出口退（免）稅有關規(guī)定被稅務機關或司法機關處理過的，海關信用管理認定為失信企業(yè)。

此外，出口企業(yè)因騙取出口退稅被停止出口退稅權(quán)期限屆滿后未滿2年的為四類。一、三、四類以外的為二類。

第二篇：出口退稅規(guī)范題庫

大練兵大比武考試題庫_出口退稅

一、單項選擇題

1、未在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)按規(guī)定申報免稅是指出口企業(yè)或其他單位未在報關出口之日的次月至（）前的各增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務機關辦理免稅申報手續(xù)。A 當年12月31日

B 次年4月30日 C 次年5月31日

D 次年6月30日

2、增值稅零稅率應稅服務國際運輸服務的退稅率為（）。A.6% B.17% C.13% D.11%

3、稅務總局《全國稅務機關出口退（免）稅管理工作規(guī)范（1.0版）》關于出口退稅申報業(yè)務辦理時限的具體要求是: 對出口企業(yè)申報的符合規(guī)定的退（免）稅，主管國稅機關應在（）內(nèi)?從受理退（免）稅申報之日起，至將《稅收收入退還書》傳遞至國庫?辦結(jié)相關退（免）稅手續(xù)。

A.30個工作日 B.15個工作日 C.20個工作日 D.20天

4.《河南省國家稅務局稅收業(yè)務規(guī)范》關于出口退稅申報業(yè)務辦理時限的具體要求是: 對出口企業(yè)申報的符合規(guī)定的退（免）稅，主管國稅機關應在（）內(nèi)?從受理退（免）稅申報之日起，至將《稅收收入退還書》傳遞至國庫?辦結(jié)相關退（免）稅手續(xù)。A.生產(chǎn)企業(yè)7個工作日，外貿(mào)企業(yè)15個工作日 B.生產(chǎn)企業(yè)15個工作日，外貿(mào)企業(yè)30個工作日 C.生產(chǎn)企業(yè)15個工作日，外貿(mào)企業(yè)20個工作日 D.生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)都是20個工作日 5.下列出口貨物不應計算繳納增值稅的為（）： A.出口企業(yè)提供虛假備案單證的出口貨物。

B.出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進行單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關備案單證的情況除外）的出口貨物。

C.出口企業(yè)以進料加工復出口方式出口的零退稅率貨物

D.出口企業(yè)銷售給海關特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具 6.下列說法正確的是（）：

A.出口企業(yè)計算出口退稅的計稅依據(jù)均為出口貨物的銷售額，具體為出口貨物的離岸價格（FOB）。

B.出口企業(yè)應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單上的出口日期為準）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關憑證，向主管稅務機關申報辦理出口退稅及消費稅退稅。逾期的，企業(yè)應視同內(nèi)銷貨物申報繳納增值稅、消費稅。

C.出口企業(yè)以來料加工復出口方式出口的零退稅率貨物取得的工繳費收入應申報繳納增值稅。

D.生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物不符合視同自產(chǎn)產(chǎn)品規(guī)定的適用出口免稅政策。7.目前我國外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅的管理辦法是（），生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅的管理辦法是（），小規(guī)模納稅人出口企業(yè)的退稅方法是（）。A.免、退稅 B.免、抵、退稅 C.先征后退 D.免稅 8.下列出口貨物中，屬于免稅不退稅貨物的是（）

A.企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為投資的貨物。B.援外出口貨物。C.來料加工復出口的貨物； D.出口到出口加工區(qū)的貨物

9.未在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)按規(guī)定申報免稅的出口貨物，出口企業(yè)應在（）增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務機關辦理納稅申報手續(xù)。A 當年12月31日

B 次年4月30日 C 次年5月31日

D 次年6月30日

10.稅務總局《全國稅務機關出口退（免）稅管理工作規(guī)范（1.0版）》對出口貨物稅收函調(diào)復函的規(guī)定時限是:收到核實函之后（）內(nèi)。

A.20個工作日

B.30個工作日

C.1個月

D.3個月 11.出口退（免）稅的稅種是（）

A、流轉(zhuǎn)稅，即增值稅、消費稅及營業(yè)稅。B、增值稅和消費稅。C、增值稅、消費稅、營業(yè)稅及其產(chǎn)生的城建稅及教育費附加。D、增值稅，消費稅和營業(yè)稅暫不辦理退稅。

12.《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定：納稅人出口貨物，稅率為（）。A 17% B 13% C 3% D 零

13.我國現(xiàn)行出口貨物增值稅退稅率實行（），具體退稅率根據(jù)出口貨物報關單上列明的商品代碼，對應國家稅務總局下發(fā)的退稅率文庫確定。

A 定額稅率 B 比例稅率 C 累進稅率 D平均稅率 14.外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計稅依據(jù)是（）A、出口貨物離岸價（FOB價）。

B、購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票上列明的計稅金額。C、出口貨物到岸價（CIF價）。

D、購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票上列明的價稅合計金額。15.關于代理出口貨物，下面說法正確的是（）。A、委托代理出口貨物在委托方辦理出口退免稅。B、委托代理出口貨物在受托方辦理出口退免稅。

C、委托代理出口貨物在委托方或受托方都可辦理退稅。D、委托代理出口貨物不能辦理出口退免稅。

16.適用免抵退稅政策的生產(chǎn)企業(yè)，是指獨立核算，經(jīng)主管國稅機關認定為（），并且具有實際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團。

A高新技術(shù)企業(yè) B出口企業(yè) C一般納稅人 D 小規(guī)模納稅人

17.在“免、抵、退”稅申報時計算其“應退稅額”和“免抵稅額” 根據(jù)主管征稅部門當期審核確認的《增值稅納稅申報表》的（）進行計算。

A上期留抵稅額 B出口貨物銷售額 C進項稅額 D期末留抵稅額

18.出口企業(yè)或其他單位騙取國家出口退稅款的，經(jīng)（）批準可以停止其退（免）稅資格。

A.國稅分局（所）B.縣區(qū)國稅局 C.省轄市國稅局 D.省國稅局

19.出口貨物稅收函調(diào)工作的發(fā)函工作由（）負責。

A.人工審核崗 B.計算機審核崗 C.調(diào)查評估崗 D.復審崗

20.出口退稅分類管理類別為二類的出口企業(yè)出口退稅人工審核抽取比例應不低于該類企業(yè)每個申報批次所附原始憑證的()。

A.0 B.20% C.40% D.60% 21.出口退稅分類管理類別為一類的出口企業(yè)要求上的納稅信用等級必須為（）。A.A級 B.B級 C.B級以上 D.C級以上 22.上一外匯管理分類級別為C級的出口企業(yè)出口退稅分類管理類別應評定為（）。A.一類 B.二類 C.三類 D.四類 23.下列說法正確的是（）：

A.出口貨物勞務的增值稅實行零稅率是指納稅人本環(huán)節(jié)應納稅額為零。

B.出口貨物勞務的實際離岸價（FQB）一般應以出口貨物報關單的離岸價為準。（）C.國家取消出口退稅的出口貨物勞務是指出口退稅率為零的出口貨物勞務，這些出口貨物勞務免征出口環(huán)節(jié)增值稅，相應的進項稅額不予退還。（）D.出口企業(yè)出口貨物勞務從稅務機關申報退還的增值稅、消費稅不并入應納稅所得額征收企業(yè)所得稅。

24.稅務總局《全國稅務機關出口退（免）稅管理工作規(guī)范（1.0版）》中規(guī)定：審核同一企業(yè)同一批次的出口退（免）稅，人工審核崗、調(diào)查評估崗、()相鄰兩個崗位不允許兼崗。

A.復審崗 B.計算機審核崗 C.系統(tǒng)維護崗 D.信息管理崗 25.下列說法正確的是（）：

A.出口企業(yè)既有適用增值稅免抵退項目，也有增值稅即征即退、先征后退項目的，增值稅即征即退和先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算。

B.出口企業(yè)或其他單位退（免）稅辦理出口退免稅備案之前的出口貨物勞務，不適用增值稅退（免）稅或免稅及消費稅退（免）稅政策。

C.稅務機關可以根據(jù)實際情況對出口企業(yè)尚未申報的出口退（免）稅進行核查和發(fā)函調(diào)查。D.使用不同退稅率的貨物勞務，應分開報關、核算并申報退（免）稅，未分開報關、核算或劃分不清的，不予退免稅。26.下列說法錯誤的是（）：

A.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍。

B.小規(guī)模納稅人自營和委托出口的準予退（免）稅的貨物，一律免征增值稅、消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅。

C.生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應征消費稅的產(chǎn)品，實行免征消費稅辦法。

D.外貿(mào)企業(yè)的出口業(yè)務，如丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，不得申報退（免）稅。27.以下關于適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務，應納增值稅計算方法正確的是：

A.一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口貨物的銷項稅額等于出口貨物人民幣離岸價×適用稅率 B.小規(guī)模納稅人以一般貿(mào)易方式出口貨物的銷項稅額等于出口貨物人民幣離岸價×征收率 C.一般納稅人以進料加工貿(mào)易方式出口貨物勞務的銷項稅額等于（出口貨物離岸價-出口貨物耗用的進料加工保稅進口料件金額）÷（1+適用稅率）×適用稅率 D.小規(guī)模納稅人以進料加工貿(mào)易方式出口貨物勞務的銷項稅額等于（出口貨物離岸價-出口貨物耗用的進料加工保稅進口料件金額）÷（1+征收率）×征收率 28.下列說法正確的是（）：

A.因海關自2015年5月1日不再打印紙質(zhì)出口貨物報關單，因此，出口企業(yè)2015年5月1日以后申報辦理出口退稅時不再需要提供紙質(zhì)出口貨物報關單。

B.出口企業(yè)應在貨物報關出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關憑證，向主管稅務機關申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。逾期的，應視同內(nèi)銷業(yè)務申報繳納增值稅和消費稅。C.出口企業(yè)出口的貨物發(fā)生本退運的，在當期用負數(shù)沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)；發(fā)生跨退運的，應全額補繳原免抵退稅款。

D.外貿(mào)企業(yè)出口貨物所取得的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）如已申報出口退稅的，不得申報抵扣進項稅額。29.下列有關出口企業(yè)分類管理說法正確的是（）：

A.管理類別為一類的出口企業(yè)在出口退（免）稅申報時不需要提供紙質(zhì)申報報表。B.管理類別為四類的出口企業(yè)在出口退（免）稅申報時需要提供紙質(zhì)出口憑證和收匯憑證。C.管理類別為三類的外貿(mào)企業(yè)在審核出口退（免）稅時可以先使用增值稅專用發(fā)票認證信息審核辦理退稅，再定期用增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息進行復核。

D.國稅機關每年評估二類出口企業(yè)的退（免）稅的戶數(shù)，應不低于所轄有出口退（免）稅申報業(yè)務的該類企業(yè)總戶數(shù)的5%。

30.下列有關出口貨物稅收函調(diào)說法正確的是（）：

A.復函地國稅機關應自收到核實函之日起20個工作日內(nèi)完成復函調(diào)查工作，并通過稅收函調(diào)系統(tǒng)向發(fā)函稅務機關復函。

B.復函地國稅機關的退稅部門收到出口貨物稅收核實函后，應將核實函轉(zhuǎn)交同級稽查部門進行實地核查。

C.出口貨物函調(diào)系統(tǒng)的復函類型可以作為發(fā)函地國稅機關判斷是否辦理退稅的直接依據(jù)。D.復函地國稅機關在規(guī)定期限內(nèi)無法完成復函調(diào)查工作的，應向發(fā)函地國稅機關回復延期復函說明，延期復函期限最長為3個月。

31.我省出口退稅的申報受理崗設在（）部門。

A.辦稅服務廳 B.縣（區(qū)）局進出口稅收管理部門 C.稅務分局 D.縣（區(qū)）局納稅服務部門

32.出口企業(yè)申報的相關數(shù)據(jù)通過退稅審核系統(tǒng)（）模塊進行受理。A.新規(guī)范工作項目 B.免抵退業(yè)務管理 C.免退稅業(yè)務管理 D.其他業(yè)務管理

33.計算機審核崗在審核中發(fā)現(xiàn)疑點，且通過有關資料信息不能排除的，應轉(zhuǎn)交（）崗位進行處理。

A.人工審核崗 B.信息管理崗 C.調(diào)查評估崗 D.復審崗

34.在辦理出口企業(yè)退免稅資格認定時，企業(yè)擴展信息中必須增加（）擴展類型代碼。A.出口收匯 B.納稅信息提醒 C.免稅 D.分類管理代碼 35.出口退稅分類管理類別為一類的出口企業(yè)出口退稅在（）模塊進行審批。A.退免稅復核 B.生產(chǎn)企業(yè)免抵退審批 C.外貿(mào)企業(yè)免退稅審批 D.預退稅批量審批

36.出口退免稅備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為（）A.1年 B.2年 C.5年 D.永久 37.下面（）不屬于核準崗的工作職責。

A.核準出口退（免）稅 B.核準暫扣出口退稅

C.確認出口退稅疑點處理意見 D.核準出口退（免）稅調(diào)查評估結(jié)果 38.輸入特殊區(qū)域的水電氣，應由（）申報退稅。

A購買水電氣的出口企業(yè)

B購買水電氣的生產(chǎn)企業(yè) C銷售水電氣的企業(yè)

D輸送水電氣的企業(yè) 39.某服裝廠2008年12月發(fā)生一筆出口業(yè)務，出口發(fā)票上成交價為CIF價12000美元，其出口報關單上注明的海運費500美元，保險費100美元，實際發(fā)生的海運費為600美元，保險費100美元，另外支付給國外中間商傭金300美元，請計算該筆出口業(yè)務的離岸價為（）美元。

A.11400 B.11000 C.11500 D.11300 40.生產(chǎn)企業(yè)申報“免、抵、退”稅的退稅申報期為每月的（）遇節(jié)假日順延。A.1-15日 B.1-20日 C.15-31日 D.1-31日 41.根據(jù)現(xiàn)行出口退稅政策規(guī)定，一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)產(chǎn)品所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額（）。A可直接辦理退稅

B不予退稅

C可抵頂內(nèi)銷貨物的應納稅額，抵頂不完的予以退稅 D可按季申報退稅 42.沒有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托代理出口業(yè)務的退稅地點（）。

A.在代理方所在地國家稅務局 B.在委托方所在地國家稅務局 C.由雙方協(xié)商確定 D.由雙方主管稅務機關協(xié)商確定 43.某外貿(mào)企業(yè)從摩托車廠購進摩托車500輛，直接報關離境出口，取得的增值稅專用發(fā)票注明的單價為5000元/輛，支付從摩托車廠到出境口岸的運費8萬元，裝卸費2萬元，離岸價格1000美元/輛（美元與人民幣匯率為1：6.3），摩托車消費稅稅率為10%，則應退消費稅稅款為（）萬元。

A.25 B.25.8 C.26 D.31.5 44.外貿(mào)企業(yè)進行退稅預申報時必需的資料是（）。

A.已裝訂好的原始憑證 B.預申報電子數(shù)據(jù) C.退稅匯總表 D.申報系統(tǒng)備份數(shù)據(jù) 45.外貿(mào)企業(yè)在出口退稅申報系統(tǒng)中錄入出口明細數(shù)據(jù)時，“出口日期”項應按（）錄入。A.出口發(fā)票開具日期日期 B.報關單上注明的申報日期 C.報關單上注明的出口日期 D.報關單上注明的簽發(fā)日期 46.下列關于委托出口的說法，錯誤的是（）。

A.委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，一律在委托方退（免）稅 B.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物可給予退（免）稅 C.非生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物可給予退（免）稅 D.外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物可給予退（免）稅 47.下列說法正確的是（）：

A.生產(chǎn)企業(yè)收到應退的出口退稅款時，應在《增值稅納稅申報表》中加以反映；未收到款項時，不予反映。

B.出口企業(yè)以收到外匯日期為外銷收入的確認時間。（C.實行“免抵退”稅的生產(chǎn)企業(yè)當期支付的國外運費、保險費和傭金一律沖減財務費用，不參與免抵退稅計算。

D.外貿(mào)企業(yè)出口可退稅貨物的進項稅額不能參與當月應納稅額的計算。48.下列關于海關特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)稅收政策的表述錯誤的是（）。

A.出口企業(yè)經(jīng)海關報關進入海關特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物，視同出口貨物辦理退（免）稅。

B.特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境內(nèi)的單位或個人提供加工修理修配勞務免征增值稅。C.同一特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間互相銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物免征增值稅、消費稅。D.不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物免征增值稅、消費稅。49.下列關于海關特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)稅收政策的表述正確的是（）。

A.區(qū)外企業(yè)銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關報關而輸入特殊區(qū)域的水電氣由區(qū)外企業(yè)按照銷售額辦理免抵退稅。

B.財稅[2012]39號文件所稱的特殊區(qū)域包括出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、保稅物流中心（B型）和保稅區(qū)。

C.特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物不需要繳納增值稅和消費稅。

D.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具視同出口貨物予以退（免）稅。

50.適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，出口企業(yè)或其他單位如果放棄免稅，實行按內(nèi)銷貨物征稅的，應向主管稅務機關提出書面報告，一旦放棄免稅，（）內(nèi)不得更改。A.12個月 B.24個月 C.36個月 D.60個月

二、多項選擇題 1.出口貨物退（免）稅制度不但遵循我國總體稅制確立的基本原則，即效率原則、公平原則、財政原則、法制原則。還由于出口退（免）稅本身的側(cè)重性，它又有自身固有的遵循原則，包括()A 國際慣例原則，即公平稅負原則 B屬地管理原則 C征多少、退多少原則 D宏觀調(diào)控原則 2.根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，可以享受出口貨物退（免）稅的納稅人包括()A 內(nèi)資外貿(mào)企業(yè) B 有進出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)

C 生產(chǎn)型外商投資企業(yè) D 無進出口經(jīng)營權(quán)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè) E 國家規(guī)定特許退稅的企業(yè)

3.出口貨物退（免）稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務中，對我國報關出口的貨物退還或免征在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的（）。它是國際貿(mào)易中通常采用的并為各國接受的、目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。

A、增值稅 B、消費稅 C、企業(yè)所得稅 D、營業(yè)稅 E、城市維護建設稅 4.下列出口貨物在出口環(huán)節(jié)不得辦理退稅的（）A來料加工復出口的貨物 B小規(guī)模納稅人出口貨物

C生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物 D企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為投資的貨物 5.同時滿足以下哪些條件的外購貨物，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。（）A與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同； B出口銷售價格不高于自產(chǎn)產(chǎn)品的平均售價；

C使用本企業(yè)注冊商標或外商提供給本企業(yè)使用的商標； D使用本企業(yè)提供的原輔材料；

E、出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。

6.外貿(mào)企業(yè)辦理增值稅出口退稅需要提供的紙質(zhì)憑證有（）

A 出口貨物報關單 B 出口海運提單 C 出口合同 D 增值稅專用發(fā)票 E 增值稅專用繳款書 F 出口發(fā)票

7.生產(chǎn)企業(yè)出口本企業(yè)自產(chǎn)貨物后，申請辦理免抵退稅需要提供的紙質(zhì)憑證有（）A 出口貨物報關單 B出口合同 C 增值稅專用發(fā)票 D 出口海運提單 E出口結(jié)匯水單 F 出口發(fā)票 8.《關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）所稱的出口企業(yè)是指（）。

A依法辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，自營出口貨物的單位

B依法辦理工商登記、稅務登記、對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，自營出口貨物的單位 C依法辦理工商登記、稅務登記、對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，委托出口貨物的單位

D依法辦理工商登記、稅務登記、對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，自營或委托出口貨物的個體工商戶

E依法辦理工商登記、稅務登記但未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)

9.《關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）所稱出口貨物必須同時具備（）。

A已向海關報關 B已實際離境 C銷售給境外單位或個人 D已收取貨款 E已收取外匯

10.出口退稅受理申報崗對所受理的出口退（免）稅申請資料的（）進行審查并簽署初審意見。

A真實性 B完整性 C合法性 D邏輯性 11.辦稅服務廳受理的下列出口退稅業(yè)務屬于即辦業(yè)務。（）A《代理出口證明》開具 B出口退稅資格備案 C生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅辦理 D延期申報退稅申請 E出口退稅業(yè)務提醒信息申請 F 電子口岸入網(wǎng)申請 12.實行免抵退稅辦法的企業(yè)包括（）。

A生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物 B 生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物

C生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)貨物 D生產(chǎn)企業(yè)對外提供加工修理修配勞務 E列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物

13.適用增值稅免稅政策的出口貨物包括（）。

A增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物 B非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物 C非出口企業(yè)委托出口的貨物 D進料加工復出口的貨物

E特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物 F來料加工復出口的貨物 14.適用增值稅征稅政策的出口貨物包括（）。

A出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具 B出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物

C出口企業(yè)或其他單位因騙取出口退稅被稅務機關停止辦理增值稅退(免)稅期間出口的貨物

D出口企業(yè)或其他單位增值稅退(免)稅憑證有偽造或內(nèi)容不實的貨物

E以自營名義出口，其出口業(yè)務實質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的單位或個人借該出口企業(yè)名義操作完成的貨物

15.出口貨物增值稅退稅率有調(diào)整的，其執(zhí)行時間（）。

A.屬于向海關報關出口的貨物，以出口貨物報關單上注明的出口日期為準 B.屬于非報關出口銷售的貨物，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準

C.保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準 D.進入綜合保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準

E.進入出口加工區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準

16.出口企業(yè)或其他單位發(fā)生的真實出口貨物勞務，由于（）造成在規(guī)定期限內(nèi)未收齊單證無法申報出口退（免）稅的，應在退（免）稅申報期限截止之日前向主管稅務機關提出申請，并提供相關舉證材料，經(jīng)主管稅務機關審核、逐級上報省級國家稅務局批準后，可進行出口退（免）稅申報。

A自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素

B出口退（免）稅申報憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞

C有關司法、行政機關在辦理業(yè)務或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報憑證 D買賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能按時取得出口退（免）稅申報憑證

E由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導致不能按期提供出口退（免）稅申報憑證

17.按照稅務總局《全國稅務機關出口退（免）稅管理工作規(guī)范（1.0版）》的規(guī)定，出口企業(yè)出口貨物的函調(diào)發(fā)函工作和出口貨物供貨企業(yè)函調(diào)復函工作應由（）。A發(fā)函工作和復函工作均由主管稅務機關的退稅部門負責 B發(fā)函工作和復函工作均由主管稅務機關的稅源管理部門負責 C發(fā)函工作由主管稅務機關的退稅部門負責

D復函工作由供貨企業(yè)所在地的縣以上稅務機關的稅源管理部門或相關部門負責 E根據(jù)函調(diào)內(nèi)容，由省轄市稅務機關指定的部門負責

18.出口企業(yè)應在申報出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報退（免）稅貨物的（），按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點，以備主管稅務機關核查。

A外貿(mào)企業(yè)購貨合同 B生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同 C出口貨物裝貨單 D出口貨物運輸單據(jù) E收匯單證 19.出口退稅行政處罰的類型包括：（）

A.罰款 B.沒收非法所得 C.取消進出口經(jīng)營權(quán) D.停止出口退稅權(quán) 20.下列關于生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報的說法正確的是：（）A.生產(chǎn)企業(yè)的退稅申報和外貿(mào)企業(yè)大致相同，采取分批分次的辦法，如果當月沒有出口業(yè)務的，當月可以不辦理退稅申報

B.生產(chǎn)企業(yè)的退稅申報期是每個月的1—15日（遇節(jié)假日順延）C.生產(chǎn)企業(yè)應先做增值稅納稅申報再進行“免、抵、退”稅申報 D.生產(chǎn)企業(yè)在申報辦理外購視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口退稅業(yè)務時，需提供外購貨物的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)。

21.下列關于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅方法的說法，正確的是：（）

A.沒有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）委托出口的貨物實行免稅管理辦法

B.生產(chǎn)企業(yè)（小規(guī)模納稅人）自營和委托出口的貨物實行免征增值稅、消費稅的管理辦法 C.采取進料加工和來料加工貿(mào)易方式出口的貨物都實行免稅管理辦法 D.生產(chǎn)企業(yè)出口實行簡易辦法征稅的貨物實行“免、抵、退”稅管理辦法 E.生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應征消費稅的產(chǎn)品實行免稅管理辦法 22.實行“免、抵、退”稅管理辦法的生產(chǎn)企業(yè)必須具備哪些條件：（）

A：獨立核算 B：增值稅一般納稅人 C：具有實際生產(chǎn)能力 D：必須出口收匯核銷 23.根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定：納稅人按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇（）的人民幣匯率中間價。納稅人應在事先確定采用何種折合率，確定后一年內(nèi)不得變更。

A.結(jié)匯的當日 B.銷售收入實現(xiàn)的當天

C：銷售收入實現(xiàn)的當月1日 D：銷售額發(fā)生的當月的最后一日 24.下列哪些企業(yè)的出口貨物適用“免、抵、退”稅辦法：（）A.有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物 B.有進出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)出口的貨物

C.沒有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物 D.生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物銷售給外貿(mào)企業(yè)出口

25.下列關于外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅方法的說法正確的是（）

A.外貿(mào)企業(yè)（一般納稅人）自營或委托出口的貨物增值稅實行“免、退稅”政策 B.外貿(mào)企業(yè)（小規(guī)模納稅人）自營或委托出口的貨物增值稅實行“免、退稅”政策 C.外貿(mào)企業(yè)（小規(guī)模納稅人）自營或委托出口的貨物增值稅實行“免稅”政策 D.外貿(mào)企業(yè)（一般納稅人）自營或委托出口的貨物應退增值稅根據(jù)出口貨物離岸價和出口貨物適用退稅率計算 26.下列關于外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅的說法正確的是（）

A.外貿(mào)企業(yè)從流通企業(yè)購進直接出口的貨物準予按現(xiàn)行規(guī)定的手續(xù)和程序辦理退（免）稅 B.外貿(mào)企業(yè)只有從生產(chǎn)企業(yè)購進用于出口的貨物才能申報辦理退（免）稅 C.外貿(mào)企業(yè)購進用于出口的貨物必須取得增值稅專用發(fā)票才能申報辦理退稅

D：外貿(mào)企業(yè)退稅申報的期限是90天，是指在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單上的出口日期為準）90天之內(nèi)收齊有關憑證，向主管稅務機關申報辦理出口退稅及消費稅退稅。27.下列關于出口貨物退（免）稅的說法正確是()。

A.是指對報關出口的貨物退還或免征其在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)繳納的增值稅、所得稅 B.是指對報關出口的貨物退還或免征其在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)繳納的增值稅、消費稅C.是我國稅收制度的重要組織部分

D.是為鼓勵我國產(chǎn)品出口采取的出口補貼的形式之一 28.生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅出口銷售額不包括（）。

A.境外運費 B.境外保費 C.傭金 D.港雜費 29.下列（）業(yè)務屬于流轉(zhuǎn)業(yè)務。

A.《代理出口證明》開具 B.進料加工登記手冊備案

C.生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅辦理 D.延期申報退稅申請 E進料加工登記手冊核銷 30.以下關于免抵退稅辦法的說法正確的是（）。A.一般納稅人委托出口的貨物在委托方辦理免抵退稅

B.一般納稅人銷售給外貿(mào)公司的出口貨物由生產(chǎn)企業(yè)辦理免抵退稅

C.一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)來料加工復出口的貨物收取的工繳費可以辦理免抵退稅 D.一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)對外提供加工修理修配勞務可以辦理免抵退稅 E.列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物可以辦理免抵退稅 31.適用增值稅免稅政策的出口貨物包括（）。A.未在規(guī)定申報期限內(nèi)申報辦理退（免）稅申報出口的貨物 B.非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物 C.非出口企業(yè)委托出口的貨物 D.來料加工復出口的貨物

E.特殊區(qū)域之間的企業(yè)銷售的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物 32.適用增值稅征稅政策的出口貨物包括（）。

A.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)用于生產(chǎn)的國家取消出口退稅的列名原材料

B.出口企業(yè)或其他單位未進行備案單證的貨物

C.出口企業(yè)或其他單位以進料加工復出口方式出口的國家取消出口退稅貨物 D.出口企業(yè)或其他單位增值稅退(免)稅憑證有偽造或內(nèi)容不實的貨物

E.出口企業(yè)或其他單位以來料加工復出口方式出口的國家取消出口退稅貨物

33.下列（）業(yè)務在審核完成后需在出口退稅審核系統(tǒng)中給出口企業(yè)進行反饋處理。A.退免稅資格認定 B.生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報

C.外貿(mào)企業(yè)免退稅申報 D.生產(chǎn)企業(yè)取消暫緩（依職權(quán)）34.生產(chǎn)企業(yè)進料加工備案申報包括以下（）程序。

A.計劃分配率備案受理 B.進料加工備案人工審核 C.進料加工備案復審 D.進料加工備案發(fā)放 35.申請開具代理出口貨物證明時應填報《代理出口貨物證明申請表》，提供正式申報電子數(shù)據(jù)及（）。

A.代理出口協(xié)議原件及復印件 B.出口貨物報關單 C.委托方稅務登記證副本原件 D.委托方稅務登記證副本復印件

三、計算題

1.A生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年6月內(nèi)銷銷售收入為1600萬元，出口貨物離岸價為人民幣3500萬元，當期購進貨物全部進項稅額為1000萬元，上期期末留抵稅額為5萬元，A企業(yè)出口貨物的增值稅征稅率為17%，退稅率為13%，當月出口貨物的出口退稅單證均已收齊。請計算A企業(yè)當期的增值稅免抵稅額和應納稅額（請列出計算過程）。

2.B外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年5月從某坯布廠購進化纖布一批，取得增值稅專用發(fā)票價稅合計1170萬元。B外貿(mào)企業(yè)與某服裝加工廠簽訂委托加工合同，將坯布作價銷售給服裝加工廠并委托將坯布加工成衣，取得的增值稅專用發(fā)票價稅合計1287萬元（含加工費及原材料輔料）。2015年6月B外貿(mào)企業(yè)將該批成衣出口，出口合同金額為2000萬元人民幣，出口貨物的出口退稅單證均已收齊，坯布的征稅率為17%，退稅率為15%，成衣的的征稅率為17%，退稅率為16%。請計算B企業(yè)該批出口貨物的應退稅額（請列出計算過程）。

四、判斷題

1.適用不同退稅率的貨物勞務，應分開報關、核算并申報退（免）稅，未分開報關、核算或劃分不清的，不予退免稅。（）

2.出口貨物勞務的實際離岸價（FOB）一般應以出口貨物報關單的離岸價為準。（）3.出口企業(yè)既有適用增值稅免抵退項目，也有增值稅即征即退、先征后退項目的，增值稅即征即退和先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算。（）

4.出口企業(yè)委托加工修理修配貨物，其加工修理修配費用的退稅率，為出口貨物的退稅率。（）

5.出口退稅審核系統(tǒng)中“出口退稅認定變更(依職權(quán))”菜單可以修改企業(yè)海關代碼及稅務機關代碼。（）

6.出口企業(yè)或其他單位退（免）稅認定之前的出口貨物勞務，不適用增值稅退（免）稅或免稅及消費稅退（免）稅政策。（）7.出口企業(yè)跨區(qū)遷移時，應在注銷遷移稅務登記后向主管稅務機關提出退免稅資格認定變更申報。（）

8.出口企業(yè)和其他單位丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，不得申報退（免）稅。（）9.外貿(mào)企業(yè)出口可退稅貨物的進項稅額可以參與當月應納稅額的計算。（）

10.出口企業(yè)或其他單位按規(guī)定提出的出口退（免）稅延期申請，由負責審批出口退（免）稅的國稅機關負責核準，核準工作應自主管國稅機關受理企業(yè)申請之日起的20個工作日內(nèi)完成，核準結(jié)果由主管國稅機關告知出口企業(yè)或其他單位。（）

11.稅務機關對出口企業(yè)相關業(yè)務辦理完畢通過發(fā)放崗發(fā)放后，可以通過出口退稅審核系統(tǒng)系統(tǒng)維護模塊撤銷整個審批流程。（）

12.出口退稅申報系統(tǒng)自動生成的《生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅申報匯總表》數(shù)據(jù)如果有錯誤的可以直接修改。（）

13.生產(chǎn)企業(yè)《免抵退稅申報匯總表》“不得免征和抵扣稅額”一欄數(shù)據(jù)的產(chǎn)生原因是由于出口貨物的征退稅率不一致造成的。（）

14.稅務機關可以根據(jù)實際情況對出口企業(yè)尚未申報的出口退（免）稅進行核查和發(fā)函調(diào)查。（）

15.管理類別為一類的出口企業(yè)，在出口退（免）稅申報時不需要進行預申報。（）16.外貿(mào)企業(yè)出口貨物應退增值稅的計算與出口貨物的銷售價格無關。（）17.小規(guī)模納稅人出口貨物，消費稅和增值稅一樣都實行免稅的管理辦法。（）18.對沒有生產(chǎn)能力的對外貿(mào)易經(jīng)營者，其出口的貨物按現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)出口退稅的規(guī)定辦理出口退（免）稅。（）

19.外貿(mào)企業(yè)出口的貨物凡屬于從非生產(chǎn)企業(yè)購進的，即使退稅單證齊全，也不可按規(guī)定申請退稅。（）

20.外貿(mào)企業(yè)自營出口所獲得的消費稅退稅款，不直接并入利潤征收企業(yè)所得稅。（）21.出口貨物稅收函調(diào)工作一律使用出口貨物稅收函調(diào)系統(tǒng)進行，可不郵寄紙質(zhì) 函件。發(fā)函地稅務機關要求郵寄紙質(zhì)函件的，復函地稅務機關應及時郵寄。（）22.所有取得一般納稅人資格的生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物都實行免抵退稅管理辦法。（）23.無出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生委托出口業(yè)務，不需要到稅務機關辦理出口貨物退（免）稅備案手續(xù)。（）

24.生產(chǎn)企業(yè)出口國家不予退（免）稅的貨物，實行免稅不退稅的政策。()25.出口企業(yè)與供貨企業(yè)屬于同一地市級或縣級國家稅務局管轄的，退稅部門在審核退稅資料有疑點時，就不必發(fā)函進行調(diào)查，而退稅部門直接負責組織調(diào)查，核實后辦理退（免）稅。（）

26.生產(chǎn)企業(yè)計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額的口徑是當期發(fā)生的全部免抵退稅出口銷售額。（）

27.主管稅務機關發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅提供的收匯憑證是冒用的，除按《中華人民共和國稅收征收管理法》相應的規(guī)定處罰外，相應的出口貨物適用增值稅免稅政策。28.管理類別為三類的出口企業(yè)在辦理出口退稅申報時應提供出口收匯憑證。（）

29.出口企業(yè)或其他單位，如法定代表人不知道本人是法定代表人的其出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務服務，一律適用增值稅免稅政策。

30.增值稅納稅人發(fā)生虛開增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取國家出口退稅款行為，被稅務機關行政處罰或?qū)徟袡C關刑事處罰的，增值稅違法行為對應的出口貨物勞務服務，視同內(nèi)銷，按規(guī)定征收增值稅。

31.以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售貨物的納稅人發(fā)生財稅?2013?112號文件所列增值稅違法行為的，自稅務機關行政處罰決定生效的次月起，按50%的比例抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額；違法情形嚴重的，不得抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。

32.享受增值稅即征即退或者先征后退優(yōu)惠政策的納稅人，發(fā)生財稅?2013?112號文件所列增值稅違法行為的，自稅務機關行政處罰決定或?qū)徟袡C關判決或裁定生效的次月起36個月內(nèi),暫停其享受上述增值稅優(yōu)惠政策。

33.國家取消出口退稅的出口貨物勞務是指出口退稅率為零的出口貨物勞務，這些出口貨物勞務免征出口環(huán)節(jié)增值稅，相應的進項稅額不予退還。（）

答案

一、選擇題

1.C 2.D 3.C 4.C 5.B 6.D 7.A.B.D 8.C 9.D 10.A 11.B 12.D 13.B 14.B 15.A 16.C 17.D 18.D 19.C 20.B 21.C 22.D 23.D 24.B 25.A 26.D 27.C 28.D 29.B 30.A 31.A 32.A 33.C 34.D 35.D 36.C 37.C 38.B 39.B 40.A 41.C 42.B 43.A 44.B 45.C 46.C 47.D 48.B 49.C 50.C

二、多項選擇題

1.ABCD 2.ABCDE 3.AB 4.ABC 5.ACE 6.AD 7.AF 8.BCDE 9.ABC 10.BD 11.ABEF 12.ADE 13.ABCEF 14.ABCDE 15.ABC 16.ABCDE 17.CD 18.ABCD 19.ABD 20.BC 21.BE 22.ABC 23.BC 24.AC 25.AC 26.AC 27.BC 28.ABC 29.CDE 30.ADE 31.ABCDE 32.CD 33.ABCD 34.ABCD 35.ABD

三、計算題

（一）1.計算當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 3500*（17%-13%）=140萬元（2分）

2.計算當期應納稅額 1600*17%-（1000-140）-5=-593萬元，當期留抵稅額593萬元（2分）

3.計算當期免抵退稅額 3500*13%=455萬元（2分）

4.計算當期免抵稅額和應退稅額 當期留抵稅額593萬元＞當提免抵退稅額455萬元，當期應退稅額=455萬元，當期免抵稅額=0，結(jié)轉(zhuǎn)下期留抵稅額 593萬元-455萬元=138萬元。（3分）

5.結(jié)論：A企業(yè)當期應納稅額為0，當期免抵退稅額為455萬元，其中免抵稅額為0，退稅額為455萬元，結(jié)轉(zhuǎn)下期留抵稅額為138萬元。（1分）

（二）1、計算該批出口貨物的不含稅金額 1287/（1+17%）=1100萬元（5分）

2、計算應退稅額 1100*16%=176萬元（5分）

四、判斷題

1.錯 2.錯 3.對 4.對 5.錯 6.錯 7.錯 8.錯 9.錯 10.對 11.錯12.錯13.對14.錯 15.錯 16.對17.對 18.對 19.錯 20.錯 21.對 22.錯 23.錯 24.錯 25.錯 26.錯27.錯 28.錯 29.對 30.對 31.對 32.對 33.錯

第三篇：出口退稅規(guī)范習題

出口退稅規(guī)范習題

一、填空題

1.對出口企業(yè)申報的符合規(guī)定的退（免）稅，主管國稅機關應在（20個工作日內(nèi)）〔從受理退（免）稅申報之日起，至將《稅收收入退還書》傳遞至國庫〕辦結(jié)相關退（免）稅手續(xù)；對不符合規(guī)定的，應將具體內(nèi)容及處理意見（一次性）書面告知出口企業(yè)。

2.管理出口退（免）稅的核準崗由有審批權(quán)的主管國稅機關的（局長）擔任，經(jīng)局長授權(quán)可由分管（進出口稅收管理部門）的局領導擔任。

3.出口企業(yè)申請的出口退（免）稅事項，統(tǒng)一由（申報受理崗）受理，經(jīng)人工審核崗、計算機審核崗、調(diào)查評估崗、復審崗、核準崗按規(guī)定進行審核、調(diào)查、復審、核準后，由（申報受理崗）將結(jié)果反饋給出口企業(yè)。

4.復審崗對人工審核崗、計算機審核崗和調(diào)查評估崗的處理意見（進行復核）。復審通過且需由核準崗核準的，簽署（通過的意見）并將結(jié)果傳遞給核準崗。5.省國家稅務局應于每年12月10日前將次年（出口及退稅計劃測算情況）匯總后上報稅務總局；應分別于每年9月5日前和12月5日前將當年（出口退（免）稅計劃使用情況）上報稅務總局。

6.綜合管理崗應在開具稅收收入退還書后的（2個工作日）內(nèi)，將其送交國庫辦理退庫，并在收到國庫返回的退庫憑證相應聯(lián)次的當日或次日進行（銷號處理）。

7.對出口企業(yè)實地核查工作結(jié)束后，調(diào)查評估崗應根據(jù)核查情況在審核系統(tǒng)錄入《出口退（免）稅實地核查報告》，提出處理意見，報復審崗簽署（復核意見）。

8.核準崗應通過（審核系統(tǒng)）對復審崗提交的（審核結(jié)果）進行審批，并在出口退（免）稅（計劃）內(nèi)按照審核系統(tǒng)提供的審批方式對準予辦理退稅和免抵調(diào)庫數(shù)額進行審批，同時在審核系統(tǒng)內(nèi)簽署（審批意見）。

9.綜合管理崗應在核準崗完成審批后，通過審核系統(tǒng)打印《出口退（免）稅申報審核業(yè)務處理表》，經(jīng)相關崗位人員簽字后（存檔）。

10.國稅機關可選擇通過審核系統(tǒng)或綜合征管軟件開具（稅收收入退還書）,開具時均不允許（人工錄入）或進行修改。

二、單項選擇題

1.計算機審核崗對（）轉(zhuǎn)來的申請事項進行計算機審核并簽署審核意見；根據(jù)復審崗確認的疑點處理結(jié)果，在審核系統(tǒng)填制相應標識。

A.申報受理崗 B.人工審核崗 C.調(diào)查評估崗 D.預警分析崗 2.負責審核、審批出口退（免）稅的國稅機關對出口企業(yè)申報的退（免）稅所涉及的購進貨物、服務或原材料在國內(nèi)涉稅情況、貨物流、資金流情況以及供貨企業(yè)的產(chǎn)能等有疑問的,可向供貨企業(yè)所在地的縣以上國稅機關（）。

A.納稅評估 B.納稅檢查 C.稅收保全 D.發(fā)函調(diào)查

3.復函地國稅機關應自收到核實函之日起（）內(nèi)，根據(jù)對供貨企業(yè)的核查情況，按照函調(diào)系統(tǒng)中的復函格式，如實、完整、規(guī)范地填寫有關內(nèi)容，經(jīng)復函地國稅機關主管局領導核準后進行復函。

A.20個工作日 B.30個工作日 C.60個工作日 D.80個工作日 4.復函地國稅機關收到出口貨物稅收核實函后，應要求供貨企業(yè)按規(guī)定填報《供貨企業(yè)自查表》及電子數(shù)據(jù)，對《供貨企業(yè)自查表》內(nèi)容及綜合征管軟件中該企業(yè)的有關情況進行分析，并派（）對供貨企業(yè)進行實地核查。

A.2名以上稅務人員 B.納稅評估人員 C.稅收管理員 D.進出口稅收管理人員 5.省級國家稅務局應根據(jù)稅務總局的規(guī)定設置本地區(qū)（），利用審核系統(tǒng)、綜合征管軟件、增值稅防偽稅控系統(tǒng)和函調(diào)系統(tǒng)等系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，以及外部門提供的出口退（免）稅相關數(shù)據(jù)，定期分析本地區(qū)出口退（免）稅的變化趨勢，對分析發(fā)現(xiàn)異常情況的，及時調(diào)整并發(fā)布預警信息。

A.預警指標體系 B.退稅預警體系 C.評估指標體系 D.風險核查指標體系 6.主管國稅機關應按上級機關發(fā)布的預警核查指令進行核查并編寫《預警核查報告》。核查工作一般應在核查指令下發(fā)后的（）60日內(nèi)完成。

A.20日內(nèi) B.30日內(nèi) C.60日內(nèi) D.90日內(nèi) 7.對出口退（免）稅評估工作中發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)存在偷、騙稅以外的其他稅收問題的，經(jīng)（）核準移交相關部門處理。

A.復審崗 B.核準崗 C.局長 D.進出口稅收管理部門負責人

8.調(diào)查評估崗對其他崗位轉(zhuǎn)來的具體疑點或者其他需調(diào)查事項，組織調(diào)查核實，根據(jù)需要，可要求出口企業(yè)提供自查表等相關書面說明資料、發(fā)起函調(diào)、組織開展（）。A.實地核查 B.納稅評估 C.納稅檢查 D.暫停出口退稅

9.出口企業(yè)管理類別為一類的企業(yè)，在出口退（免）稅申報相關電子信息齊全并經(jīng)預審通過后，即可進行正式申報，申報時不需要提供（）。

A.原始憑證 B.紙質(zhì)資料 C.電子資料 D.增值稅專用發(fā)票

10.對出口企業(yè)管理類別為二類的企業(yè)申報的出口退（免）稅，國稅機關應先審核電子信息，再抽取不低于（）的原始憑證進行人工審核。

A.20% B.30% C.50% D.60%

三、多項選擇題

1.出口退（免）稅審批由以下機構(gòu)負責。（）

A.地市以上（含本級）國家稅務局

B.省級國家稅務局直管的縣（區(qū)）國家稅務局

C.省國家稅務局按下放出口退（免）稅審批權(quán)的規(guī)定確定的縣（區(qū)）國家稅務局 D.縣（區(qū)）國家稅務局

2.出口稅收管理系統(tǒng)包括（）。A.出口退（免）稅審核系統(tǒng) B.出口貨物稅收函調(diào)系統(tǒng)

C.電子數(shù)據(jù)傳輸系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng)

D.出口退（免）稅宏觀分析及預警監(jiān)控系統(tǒng)

3.管理出口退（免）稅的國稅機關應設置申報受理崗、人工審核崗、計算機審核崗、復審崗、核準崗、綜合管理崗、信息管理崗、調(diào)查評估崗、預警分析崗、系統(tǒng)維護崗。其中，（）必須設在進出口稅收管理部門。

A.人工審核崗 B.計算機審核崗 C.信息管理崗 D.預警分析崗 4.人工審核崗的主要工作職責是（）。

A.通過審核系統(tǒng)，確認出口企業(yè)所申請事項的風險等級

B.屬于重點關注對象以及存在風險的，應在審核系統(tǒng)填制相應標識 C.對申報受理崗轉(zhuǎn)來的申請事項進行人工審核并簽署審核意見 D.對受理的出口退稅紙質(zhì)資料進行詳細審核 5.對生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報重點審核以下內(nèi)容。（）

A.出口企業(yè)申報的電子申報數(shù)據(jù)與企業(yè)報送的原始憑證內(nèi)容是否一致

B.企業(yè)申報電子數(shù)據(jù)的離岸價與出口發(fā)票離岸價是否一致

C.出口企業(yè)申報的出口商品代碼與商品碼庫中的商品代碼是否一致 D.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》的出口貨物報關單號碼與紙質(zhì)出口貨物報關單上的編號是否一致 6.省國家稅務局可將出口退（免）稅審批權(quán)限下放至縣（區(qū)）國家稅務局的條件是（）。

A.生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批權(quán)，可下放至縣（區(qū)）國家稅務局

B.所管轄外貿(mào)企業(yè)在10戶以上的縣（區(qū)）國家稅務局

C.所管轄外貿(mào)企業(yè)年出口額總和在1億美元以上的縣（區(qū)）國家稅務局

D.有專門的出口退稅管理機構(gòu)、設有專職出口退稅管理人員且符合規(guī)范崗位監(jiān)督制約要求的縣（區(qū)）國家稅務局

7.出口退（免）稅評估的程序分為（）。

A.案頭分析 B.約談 C.發(fā)函調(diào)查 D.實地核查

8.出口企業(yè)有下列情形的，調(diào)查評估崗應在審核系統(tǒng)錄入《進戶實地核查臺賬》報復審崗核準后，開展實地核查工作。（）

A.出口企業(yè)首次申報出口退（免）稅的

B.出口企業(yè)首次申報視同出口貨物、視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務退（免）稅的

C.生產(chǎn)企業(yè)申請“先退稅后核銷”資格的 D.出口企業(yè)申請變更適用退（免）稅辦法的 9.主管國稅機關在審核出口退稅時，如發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)有下列情形之一的，須按規(guī)定自發(fā)現(xiàn)之日起的24個月內(nèi)，使用增值稅專用發(fā)票稽核、核查信息審核辦理其出口退（免）稅。（）

A.出口企業(yè)管理類別確定為三類、四類的B.首次申報辦理出口退（免）稅的C.有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）等涉稅違法行為的D.因改制、改組以及合并、分立而新設立的出口企業(yè)的前身存在上述情形之一的 10.出口退（免）稅審核關注信息包括（）。A.稅務系統(tǒng)內(nèi)部信息

B.海關、質(zhì)檢、人民銀行、外匯管理、公安、財政、商務等外部門的有關信息。C.稅務總局預警信息 D.一般關注信息

四、判斷題

1.各級國稅機關應按規(guī)定辦理出口退（免）稅業(yè)務，不得做出與國家規(guī)定相悖的決定。在執(zhí)行中遇到的問題，要逐級以正式文件請示至稅務總局，并嚴格按照稅務總局的決定執(zhí)行。（）2.審核同一企業(yè)同一批次的出口退（免）稅，人工審核崗、調(diào)查評估崗、計算機審核崗相鄰兩個崗位不允許兼崗，復審崗可兼任上述崗位。（×）

3.申報受理崗負責出口退（免）稅各類事項、出口免稅及征稅相關事項的受理及處理結(jié)果的反饋。并對所受理的申請資料進行審查并簽署初審意見。（×）4.人工審核崗的工作分為常規(guī)審核和重點審核。（）5.審核系統(tǒng)提供的審批方式包括全額審批、差額審批、等比審批、暫緩審批、不予辦理審批、撤銷審批、批量審批等。（×）6.對出口企業(yè)實地核查中，調(diào)查評估崗應按照法定權(quán)限、程序進入出口企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等場所，查看其生產(chǎn)經(jīng)營情況、調(diào)閱企業(yè)賬簿、現(xiàn)場取證。核查人員不得少于2人。對同一納稅人實施實地核查時，同一事項原則上不得重復進戶。（）

7.出口退（免）稅政策執(zhí)行情況的檢查可以是綜合檢查、專項檢查或執(zhí)法檢查，既可以檢查出口企業(yè)，也可以延伸檢查國稅機關內(nèi)部的執(zhí)法行為。（×）8.各級國稅機關制發(fā)的有關出口稅收管理的規(guī)范性文件，應在制發(fā)的當日導入審核系統(tǒng)。（）

9.出口退稅率文庫由稅務總局鑒定并發(fā)布，省局及以下國稅機關不得修改。如執(zhí)行中遇到問題，應及時逐級向稅務總局報告。（）

10.信息管理崗應按照稅務總局的有關規(guī)定及標準實施業(yè)務數(shù)據(jù)的維護管理，未經(jīng)稅務總局允許，不得擅自改動由稅務總局設定的審核配置項目及標準值。（）

五、簡答題

1.簡述出口退退（免）稅的崗位設置。

答：管理出口退（免）稅的國稅機關應設置申報受理崗、人工審核崗、計算機審核崗、復審崗、核準崗、綜合管理崗、信息管理崗、調(diào)查評估崗、預警分析崗、系統(tǒng)維護崗。

（1）申報受理崗設在進出口稅收管理部門或辦稅服務廳。

（2）人工審核崗設在進出口稅收管理部門或辦稅服務廳。

（3）計算機審核崗、信息管理崗、預警分析崗設在進出口稅收管理部門。

（4）綜合管理崗設在進出口稅收管理部門和收入規(guī)劃核算部門。

（5）調(diào)查評估崗設在進出口稅收管理部門和稅源管理部門。

（6）復審崗由進出口稅收管理部門負責人或沒有審批權(quán)的主管國稅機關分管進出口稅收管理部門的局領導擔任。

（7）核準崗由有審批權(quán)的主管國稅機關的局長擔任，經(jīng)局長授權(quán)可由分管進出口稅收管理部門的局領導擔任。

（8）系統(tǒng)維護崗設在出口稅收管理系統(tǒng)服務器所在地的國稅機關電子稅務管理部門（信息中心）。

各省國家稅務局可根據(jù)本地區(qū)實際情況，增設崗位，調(diào)整崗位設置部門。2.簡述出口退（免）稅企業(yè)分類管理類別及標準。

答：出口企業(yè)管理類別分為一類、二類、三類、四類。

一類企業(yè)的主要標準是：上一年末凈資產(chǎn)大于當年已辦理的出口退（免）稅總額，納稅信用等級為B級以上，未發(fā)生過違反出口退（免）稅相關規(guī)定的情形。

三類企業(yè)的主要標準是：新辦理出口退（免）稅，上一內(nèi)累計6個月以上未申報出口退（免）稅，納稅信用等級為C級，發(fā)生過違反出口退（免）稅相關規(guī)定的情形但尚未達到處理標準的。

四類企業(yè)的主要標準是：納稅信用等級為D級，因違反出口退（免）稅有關規(guī)定被稅務機關或司法機關處理過的，海關信用管理認定為失信企業(yè)。

此外，出口企業(yè)因騙取出口退稅被停止出口退稅權(quán)期限屆滿后未滿2年的為四類。一、三、四類以外的為二類。

第四篇：出口退稅（推薦）

核銷單的申領資料：1.介紹信。2.申請書。3.外銷合同。4.操作員卡。（第一次申領需要，第二次僅需寫一份申請書即可）（去外匯管理局申領核銷單的前提是在中國電子口岸先網(wǎng)上申請,申領成功后，去外管局領取紙質(zhì)核銷單。領完核銷單進入出口收匯/口岸備案中進行口岸備案，備案成功后去海關報關，貨物出口海關打印出報關單后進入出口收匯/企業(yè)交單中輸入核銷單號碼查找出該核銷單及對應的報關單，然后進行交單，交單成功后5天左右去外管局核銷，交單同時也可以進入出口退稅/數(shù)據(jù)報送中做報送，報送成功后5天左右可以去國稅辦退稅。）

核銷單網(wǎng)上備案：在貨物報關前，需在網(wǎng)上進行電子備案，即出口口岸的備案。這是一般出口在電子口岸基本的操作流程。

外匯管理局核銷

去外管局核銷之前需做的事情：首先要進入電子口岸的出口收匯欄，將核銷單號進行企業(yè)交單。（電子口岸---出口收匯----企業(yè)交單----交單）

需要向外管局提供的資料1）核銷登記表（從外管局領取，需加蓋我公司公章）。2）核銷單.3）報關單（核銷聯(lián)）4）銀行水單（核銷聯(lián)）。（銀行水單領取步驟：A.銀行通知我公司水單已到。B.領取水單。C.水單申報，一般情況下，在水單拿來后，3天內(nèi)進行申報，即進入“國際收支系統(tǒng)”，制作、傳輸、向中行申報。

出口退稅（90天內(nèi)必須申報，逾期不予申報退稅）

去辦理出口退稅之前需做的事情：首先要進入電子口岸的出口退稅欄，將報關單預錄入單號進行報送。（電子口岸---出口退稅----數(shù)據(jù)報送----查詢報送---報送）進入出口退稅申報系統(tǒng)。需要提供的資料如下：先到國稅局領裝訂封面，然后將需要的下列資料按順序裝訂好： A.出口貨物報關單出口退稅聯(lián)。B.已蓋有核銷單，辦完核銷手續(xù)的出口收匯核銷單。C.已認證的增值稅發(fā)票。D.出口發(fā)票 供國稅局查詢的資料如下：A.內(nèi)購合同。B.明細單。C.出口貨物裝貨單。D.運輸單據(jù)

第五篇：出口退稅論文

淮北師范大學

中國對外貿(mào)易教程論文

淺析我國出口退稅政策及完善措施

13國貿(mào)

20131003015

李貴

2015/12/29

[ 淺析我國出口退稅政策及完善措施

摘要：通過對出口退稅政策發(fā)展的研究，具體分析我國出口退稅政策存在的問題、問題出現(xiàn)原因，從而具體問題具體分析，逐步解決該政策存在的漏洞，完善我國的出口退稅政策，更好地適應經(jīng)濟全球化的發(fā)展。關鍵詞：出口退稅 困境 解決措施

一、我國出口退稅現(xiàn)狀

我國自一九八五年開始對出口產(chǎn)品實施出口退稅政策以來,對支持外貿(mào)體制改革,鼓勵和擴大出口創(chuàng)匯,促進國民經(jīng)濟的發(fā)展起到了極為重要的作用。一九九四年八屆人大常委會第七次會議通過的《中華人民共和國對外貿(mào)易法》第三十四條已確定 ,出口退稅是我國一項主要的促進貿(mào)易措施。此后，出口退稅制度不斷發(fā)展完善，通過以下兩圖，可以幫助我們更好的了解出口退稅。

我國外匯儲備歷年變化（1995-2011），數(shù)據(jù)來自中國人民銀行

從上圖可以看出，1990-2015年我國出口退稅總額不斷上升，并早已突破10000億元大關，并仍呈現(xiàn)緩慢上升態(tài)勢，說明出口退稅方興未艾，順應了時代發(fā)展潮流。

數(shù)據(jù)來源：出口退稅、2010年國內(nèi)增值稅數(shù)據(jù)來自國家稅務總局網(wǎng)站;2006~2010年出口額、財政收入、國內(nèi)增值稅數(shù)據(jù)來自《中國統(tǒng)計年鑒2010》。

從上表得知，2006—2010年，我國出口退稅額與出口額同步增長，占財政收入比重、占增值稅比重不斷上升，也正說明我國出口退稅對經(jīng)濟有重大的影響。

二、我國企業(yè)騙取出口退稅案例

案例：全案價稅金額達3.66億元的廣西柳州市“勞聯(lián)”騙稅大案。1994年?1996年，身兼柳州市錦華經(jīng)濟發(fā)展公司(下稱錦華公司）經(jīng)理和廣東汕頭市斯可思經(jīng)濟發(fā)展公司經(jīng)理的鄭x x與錦華公司副經(jīng)理吳x x、廣東潮陽市無業(yè)人員周x x、伙同柳州市勞聯(lián)實業(yè)有限公司（下稱勞聯(lián)公司）原董事長左x x、原總經(jīng)理何x x、原辦公室主任馮x以及中國機械對外經(jīng)濟技術(shù)合作總公司柳州分公司原副總經(jīng)理王x x和柳州市外貿(mào)公司原負責人朱x x、劉x等人，以代銷代理為幌子，虛開增值稅專用發(fā)票共131份，全案價稅金額3.66億元，其中稅額5320多萬元;共騙取國家出口退稅2100多萬元。勞聯(lián)公司共參與作案12起，虛開增 值稅專用發(fā)票共115份，價稅2.5億元，稅款3600多萬元，騙取出口退稅1800多萬元。案發(fā)后，執(zhí)法機關 共追繳款、物折合人民幣1270多萬元。【2】

從上述案例可以看出，不少犯罪分子專鉆出口退稅的空子，虛開增值稅發(fā)票，通過賄賂、欺詐等手段騙取國家出口退稅，不僅使國家蒙受巨大損失，而且嚴重擾亂國內(nèi)國際市場秩序，使我國國際貿(mào)易陷入泥潭。

三、我國出口退稅制度存在的問題(一)騙稅嚴重，阻礙了退稅工作的順利進行

我國自實行出口退稅政策以來，出口騙稅就屢有發(fā)生，一些國際國內(nèi)不法分子在巨大利益的驅(qū)動下，利用各種手段大肆騙取國家稅款，他們不斷從事“自帶客戶、自帶貨源、自代匯票、自行報關、不見出口產(chǎn)品、不見供應貨主、不見外商”的“四自三不見”和 “買單”業(yè)務，使國家財政蒙受了巨大損失,形成了1990年以來的兩次騙稅高潮:即1990年在全國出現(xiàn)的以出口高稅率產(chǎn)品為名，實為騙稅的潮流和2000年廣東潮陽普寧地區(qū)發(fā)生的以設立虛假企業(yè),虛開增值稅專用發(fā)票，專業(yè)分工，集團作案,涉嫌騙取出口退稅42億的驚天大案。兩次大規(guī)模的騙稅使國家財政資金在短時期內(nèi)大量流失,嚴重擾亂了稅收秩序，使1994年以來的稅制改革面臨困境。為此國家兩次下調(diào)出口貨物退稅率，恢復使用稅收專用繳款書，建立出口退稅專用稅票認證系統(tǒng)，增加海關電子信息和外匯核銷單信息等等。雖然這些措施給騙取出口退稅的不法分子從稅收管理方面給以沉重的打擊，但還沒有使騙稅現(xiàn)象得到完全遏制，因此,進一步加強出口退稅管理已是當務之急。(二)退稅周期長，造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，增加了退稅成本

出口企業(yè)在辦理退稅時，必須要求單證齊全(包括紙質(zhì)單證和信息）,否則不予退稅。一般從貨物出口到收到外匯核銷單，需要1?6個月的不等時間，因此外貿(mào)企業(yè)收購貨物出口所預先支付的稅金，最快也得一個月才能以出口退稅的方式收到，如果企業(yè)收購貨物所應付的稅額較小，則影響還不會更大，如果應付稅款額度較大，則企業(yè)資金周轉(zhuǎn)就會受到很大影響;而實行“免、抵、退”稅的生產(chǎn)性企業(yè),從貨物出口到收到出口退稅款最快也是一個月，如果加上出口貨物報關單信息滯后，以及其他不確定因素的影響,時間就會更長，有的甚至要超過半年;再則，由于近幾年來出口退稅指標嚴重不足，導致出口貨物應退稅款嚴重滯后，退稅周期逐漸加長,增加了出口企業(yè)的退稅成本，對出口創(chuàng)匯也產(chǎn)生了一定的影響。(三)地方政策與國家政策存在著差異性，使稅收法規(guī)顯得很不嚴肅 有的地方出于對本地區(qū)利益考慮，利用現(xiàn)行出口退稅有些政策不明確、不規(guī)范、規(guī)定多等特點，擅自制定了一些同國家現(xiàn)行政策相違背的地方性政策,使稅法顯得很不嚴肅。如有的地方把國家沒有規(guī)定實行“先征后退”的出口企業(yè)納人“先征后退”辦法管理;有的地方以減少進口抵扣稅額，人為擴大“免抵”調(diào)庫額的方法來增加地方的財政收入，這不僅給企業(yè)增加了額外負擔，也使稅法失去了剛性。

造成以上問題出現(xiàn)，原因可以從以下幾個方面來探討： 1.出口退稅制度本身的不完善，是造成以上問題的首要原因

（1）增值稅制度本身的不完善，使零稅率難以實現(xiàn) 增值稅條例規(guī)定:“納稅人出口貨物，稅率為零，但是，國家另有規(guī)定的除外?！睆脑砩现v,增值稅具有商品整體稅負與稅率相一致的特征，即設計稅率17%，說明增值稅應稅產(chǎn)品的各個生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)的應納稅負擔率為17%,產(chǎn)品出口后按17%的稅率予以退稅，才能實現(xiàn)零稅率，但實際上,增值稅中存在著某些稅收減免、返還、虛抵等優(yōu)惠政策,如校辦、福利企業(yè)的先征后返，初級農(nóng)產(chǎn)品虛擬稅額，有的地區(qū)還存在著諸如變相包稅、核定征收率等變通執(zhí)行稅收政策的情況，因此，很難準確地計算名義稅率與實際稅負的差異，在實際工作中，不可避免地出現(xiàn)了征多退少與征少退多的問題，進而造成稅負不公。

（2）小規(guī)模納稅人得不到退稅，使我國出口退稅制度很不完備

由于我國對進出口經(jīng)營權(quán)審批較為嚴格，許多私營、個體業(yè) 戶出口商品往往依靠旅游購物和代理出口這種形式來實現(xiàn)，因此規(guī)模較小，無法認定其為一般納稅人，按照我國現(xiàn)行出口退稅管理辦法規(guī)定，小規(guī)模納稅人的出口貨物不予退稅,使得國民待遇無法實現(xiàn),顯現(xiàn)了出口退稅制度的不盡完備。

2.出口退稅管理手段落后，手續(xù)繁雜，是出現(xiàn)上述問題的另一個重要原因（1）出口退稅手續(xù)繁雜

因為出口退稅是在征稅部門、出口企業(yè)、海關、銀行、外匯管理部門和退稅部門等多個環(huán)節(jié)的共同醞合和協(xié)作下完成的，一批貨物從購進或生產(chǎn)到報關出口及收匯再辦完退稅,其中要經(jīng)歷對購進或生產(chǎn)出口貨物抵扣憑證、貨物出關査驗、外匯結(jié)算各環(huán)節(jié)真實性的認定、企業(yè)退稅額計算準確性的認定、稅務部門對各類憑證信息真?zhèn)蔚木C合認定等多個環(huán)節(jié)，且審批手續(xù)繁瑣，這是出口退稅不能及時足額到位的一個重要原因。而且出口企業(yè)申請退稅必須出具“三票、兩單”,即出口銷售發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、增值稅專用繳款書、海關報關單、收匯核銷單，使得出口退稅單證繁多程序復雜，一個企業(yè)從產(chǎn)品出口到收齊各種單證，需要1?6 個月時間，占用了企業(yè)的流動資金，增加了利息支出。除此之外，申報時還有許多報表。填表時復雜的計算也使納稅人無所適從。（2）對出口貨物的應退稅稅額審計監(jiān)督不力

目前實行的審核辦法主要是單單對應審核，這種審核是必要的，但對一些熟悉退稅辦法的騙稅者來說不一定起作用。尤其是對進項稅額、銷售收入的計人是否準確，很難核實,加之單證又是非常軟化的東西，這樣產(chǎn)生的漏洞，會給騙稅者以可乘之機。（3）征管手段落后

出口退稅部門在審核各種報表和單證的真?zhèn)螘r，大部分依靠的是手工操作或人機結(jié)合方式來進行的。國家稅務局雖然統(tǒng)一了進出口稅收計算機管理程序，初步建立了與海關、外管局數(shù)據(jù)的聯(lián)網(wǎng)，但還不完善，再加上少數(shù)地區(qū)由于觀念落后及經(jīng)濟的不發(fā)達，根本就沒有運用先進的稅收管理模式，因此很難判斷和發(fā)現(xiàn)退稅憑證的真?zhèn)?，極易發(fā)生出口騙稅行為，工作效率也會受到影響。

3．出口退稅制度變化過頻過快，政策缺乏連續(xù)性、穩(wěn)定性

自從我國恢復出口退稅制度以來，出口退稅政策始終處于一種不斷的調(diào)整變化過程中。出口退稅制度的頻繁變化，說明我們尚未找到出口退稅的規(guī)律，未形成良性機制。近幾年來,出口退稅又和稅收收入聯(lián)系起來，使得從事進出口業(yè)務的企業(yè)和稅收工作人員更加無所適從，不僅加大了工作量使該項工作進一步復雜化,而且大大增加了退稅成本。4.中央和地方利益存在矛盾,不利于出口退稅政策的貫徹執(zhí)行

一是出口退稅完全由中央財政負擔，退稅金額多少與地方?jīng)]有直接利益關系，從出口退稅的管理上講,難以得到地方政府的關注和全力支持。忽視對出口退稅的監(jiān)督,這是地方政府行為不當?shù)母础?/p>

二是“免、抵、退”稅政策與當前財政體制不合拍，既影響了稅收收人,也影響了地方財政分成收入，因而造成政策的貫徹執(zhí)行面過窄，執(zhí)行比例過低。

四、解決對策

我國在出口退稅方面問題不斷，出口退稅辦法本身的缺陷已到了非改不可的地步。我們應尊重出口退稅的國際慣例 ,從改革機制、創(chuàng)新機制入手,把出口退稅納入增值稅的常規(guī)管理 ,做到征稅、免稅、抵扣稅、退稅一體化 ,實現(xiàn)出口退稅辦法與國際慣例接軌,從根本上解決當前出口退稅面臨的主要矛盾和弊端。建立健全新的出口貨物零稅率機制,是一個逐步積累、循序漸進的復雜的系統(tǒng)工程。從我國現(xiàn)有的條件和實際情況出發(fā) ,穩(wěn)妥有效地推進這項改革 ,應當對各類出口企業(yè)都實行出口貨物零稅率這一同等待遇。當然 ,一下做到這一步是不可能的 ,根據(jù)各類出口企業(yè)的不同特點 ,在實施方式上應予區(qū)別 ,分步進行。

第一步 ,首先要解決好出口退稅財力不足和制約機制乏力、出口騙稅嚴重的問題。(一)盡快改變我國目前進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅與關稅同步減免的做法 ,對進口產(chǎn)品按照本國的稅收制度征收進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅。這也是實現(xiàn)進口產(chǎn)品與國內(nèi)產(chǎn)品公平稅負 ,平等競爭的保證。同時 ,通過對進口產(chǎn)品普遍征收進口環(huán)節(jié)稅 ,可以增加國家的稅收收入 ,緩解出口退稅財力不足的壓力 ,實現(xiàn)以進養(yǎng)出 ,大體自求平衡 ,形成進出口貿(mào)易的良性循環(huán)。

(二)盡快完善現(xiàn)有的出口退稅制約機制 ,防止出口騙稅行為的發(fā)生。在計算機網(wǎng)絡尚未建立之前 ,應花大力氣加強增值稅發(fā)票的管理 ,嚴格增值稅發(fā)票的發(fā)行和檢查 ,同時 ,對出口產(chǎn)品的海關報關檢查和出口結(jié)匯管理也應進一步規(guī)范 ,海關對一定出口額以上的貨物必須進行貨物檢查 ,在出口結(jié)匯管理方面 ,應明確 ,企業(yè)申請出口退稅時必須附外匯管理部門出具的結(jié)匯憑證 ,并統(tǒng)一格式和管理 ,以防止不法分子利用虛假出口報關單、虛假結(jié)匯單證來騙稅。

第二步 ,在實現(xiàn)全國稅務、海關等部門的計算機聯(lián)網(wǎng)進行交叉稽核的基礎上 ,使出口退稅機制的創(chuàng)新從量變到質(zhì)變 ,最終達到徹底的出口貨物零稅率。具體有兩種做法:(1)全額免稅的購買。即出口企業(yè)在購進貨物時就予徹底免稅。對于以出口為主的流通企業(yè)可以實行這種辦法。該類出口企業(yè)在年初 ,根據(jù)上一的出口實績 ,向其所在地的稅務部門書面申請本的出口免稅指標 ,經(jīng)審批后 ,出口企業(yè)當年就可以批準額度內(nèi)自主辦理免稅購進貨物 ,不需到稅務部門逐筆審批。出口企業(yè)與供貨企業(yè)發(fā)生購銷關系時 ,出口企業(yè)只需向供貨企業(yè)提供一個有免稅證明批準號碼的購貨函即可 ,供貨企業(yè)憑此函就可以向出口企業(yè)提供免稅貨物 ,并相應開具零稅率的增值稅發(fā)票。同時供貨企業(yè)可憑此函在當?shù)囟悇詹块T辦理免稅。由于增值稅是價外稅 ,是一個中性稅種 ,它對于生產(chǎn)經(jīng)營單位的投資、定價以及成本和利潤的核算不產(chǎn)生影響 ,因此在出口企業(yè)免稅購進和供貨企業(yè)免稅銷售這一交易行為發(fā)生過程中 ,不必擔心誰借機漲價或壓價 ,誰騙誰的問題。同時 ,如果出口企業(yè)免稅購進的貨物未能出口而轉(zhuǎn)為內(nèi)銷 ,則由出口企業(yè)照章補交稅款。自出口企業(yè)免稅購進貨物后 ,經(jīng)稅務部門檢查發(fā)現(xiàn)的稅務問題均與供貨企業(yè)無關 ,一律由出口企業(yè)承擔責任。

(2)先免后抵再退。即對出口貨物免征最后一道環(huán)節(jié)的增值稅 ,以前各道環(huán)節(jié)應退的稅款與內(nèi)銷貨物應納的稅款進行抵扣 ,不足抵扣部分再結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣或按期辦理退庫。以內(nèi)銷為主的企業(yè)出口貨物時宜實行這種免抵退的辦法。例如企業(yè)某期內(nèi)銷貨物應納稅金為 100萬元人民幣 ,當期收購出口貨物的進項稅為120萬人民幣 ,貨物出口后這120萬可以從應納稅金中抵扣 ,不足抵扣的20萬元憑增值稅發(fā)票和出口報關單再向稅務部門申請退稅 ,稅務部門可先辦理退稅 ,后檢查 ,這就避免了拖欠企業(yè)稅款的問題 ,如經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)有利用出口貨物偷稅、騙稅的企業(yè) ,從重經(jīng)濟處罰和法律制裁。只要健全了一套科學、嚴密、簡便、穩(wěn)定的出口貨物零稅率機制 ,加上強大的法律震懾力量 ,出口退稅的改革必將出現(xiàn)一個嶄新局面。

出口貨物零稅率機制是由市場經(jīng)濟、分稅制、增值稅制的自身構(gòu)架和內(nèi)在要求所決定的 ,改革出口退稅辦法的條件已初步形成 ,出口退稅所面臨的諸多矛盾和弊端也迫切需要實現(xiàn)出口退稅機制的創(chuàng)新 ,我國稅制改革成果的鞏固和擴大 ,對外貿(mào)易的持續(xù)、快速、健康的發(fā)展 ,都有賴于出口退稅辦法的日臻完善?！?】

另外，在以下幾個方面，也可以進行相應的調(diào)整。（1）改革中央與地方的分擔機制

中央在出口退稅當中負擔的比例較大，直接導致企業(yè)不能 及時得到退稅款，因此盡快改革中央與地方的分擔機制至關重要。出口退稅分擔比例制定的前提是保持分擔比例在全國基本統(tǒng)一，并在此基礎上對不同的地區(qū)進行不同的處理。比如，在經(jīng)濟落后的地區(qū)，取消基數(shù)，出口退稅金額全部由中央財政負擔，在中等發(fā)達的地區(qū)，適當提高基數(shù)，超過基數(shù)的部分有省級和中央財政共同負擔，而在經(jīng)濟發(fā)達的地區(qū)，適當?shù)慕档突鶖?shù)，緩解中央財政的困難。

（2）優(yōu)化調(diào)整出口退稅率

提髙平均退稅率是優(yōu)化調(diào)整出口退稅率的有效措施。近幾年我國出口道稅政策的主要調(diào)整是對農(nóng)產(chǎn)品進行免稅，對一些新興出口產(chǎn)業(yè)如電子商務等實行出口退稅，但是出口退稅率的 變動不太大。13%的退稅率相對于17%的征稅率來說顯然是不夠的，我國應當逐步提高退稅率。但是提高退稅率并不意味著所有出口商品的退稅率都提高，而是對符合現(xiàn)階段發(fā)展的產(chǎn)品提高出口退稅率，比如近幾年國家對高科技機電產(chǎn)品、紡織品 實行高出口退稅率，增強了這些行業(yè)在國際貿(mào)易中的市場競爭力。因此，通過對出口退稅率的調(diào)整可以在一定程度上對產(chǎn)業(yè) 結(jié)構(gòu)進行適當?shù)母淖?。眾所周知，國家對某些出口產(chǎn)品的鼓勵或限制在政策制定時都會有所體現(xiàn)，對于限制出口的產(chǎn)品不僅不免稅反而還要加收一道出口稅，而對于鼓勵出口的產(chǎn)品，鼓勵出口的程度通過其退稅額就可以體現(xiàn)出來。(3)完善出口退稅的管理

首先，實行退稅管理的網(wǎng)絡化。在網(wǎng)絡化日益盛行的今天，出口退稅也應當進行網(wǎng)絡化的申報、審核、批準以及退還，加強對工作人員業(yè)務素質(zhì)的培訓，防止操作不當阻礙退稅的速度。其次，加快出口退稅的時間，減少企業(yè)的經(jīng)濟損失。新頒發(fā)的出口退稅政策對于單證的審核更為嚴格，并且放寬了出口退稅申報時間，但是，這就意味著出口退稅的時間也會隨 著相應的延長。因此，在審批等過程當中國家稅務部門應當進一步的完善，比如充分利用網(wǎng)絡辦公，提高工作效率；在企業(yè)提交預審后，只要所有單證無誤，即可正式申報成功；將企業(yè)的申報方式調(diào)整為信息齊全并且無誤后再正式申報，雖然申報時間推遲，但實質(zhì)不會影響企業(yè)收到退稅款項的時間等等。最后，學習英國支付退稅滯退金。大量退稅欠款的存在嚴重影響了部分企業(yè)的流動資金，打擊了它們出口貿(mào)易的積極性。為了保證企業(yè)的利益，我國應當學習英國的現(xiàn)金經(jīng)驗，對退稅款延期支付的企業(yè)給予一定比例的滯退金作為補償，滯退金的支付也可以加快稅務部門及時退還稅款。

(4）加強退稅檢查與騙稅懲罰力度

一方面，加強對出口退稅的檢查。為抑制騙稅行為的發(fā)生，國家稅務總局應該釆取專項檢查、日常檢查和突擊檢查有機結(jié)合的辦法，不僅要求國家、各省、各地市稅收主管部門的參加，同時要求海關、公安機關等部門的協(xié)助調(diào)查，分級監(jiān)管，實現(xiàn)各部門之間的聯(lián)合協(xié)作，共同打擊騙稅行為，加大檢查力度，在萌芽中就愛將其抑制掉。另一方面，加強對騙稅行為的懲罰力度。不斷完善出口騙稅的相關法律，加大懲罰力度。對于出口騙稅的企業(yè)，嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國刑法》中的相關規(guī)定其行追究政責任和刑事 責任，對于公職人員利用職務便利與不法分子相互勾結(jié)、共同騙稅、損害國家利益的行為，嚴厲打擊，追究其相關的責任，堵住出口退稅政策監(jiān)管中的漏洞。【4】

五、出口退稅的意義

所謂出口退稅 ,即外貿(mào)商品出口后 ,稅務部門將出口貨物在國內(nèi)生產(chǎn)和流通過程中所繳納的間接稅予以退還 ,使外貿(mào)商品以不含稅的價格進入國際市場。出口退稅的理論和實踐意義主要在于:(一)對出口貨物實行退(免)稅避免了國際貿(mào)易中的雙重課稅。從稅法的原理進行分析 ,間接稅屬于轉(zhuǎn)嫁稅 ,雖然是對生產(chǎn)和流通企業(yè)征收,但實際上是由最終消費者負擔。根據(jù)間接稅的屬地主義原則 ,各國消費者只負擔本國的納稅 ,沒有義務承擔其他國家的稅賦。由于出口貨物并沒有在國內(nèi)消費 ,因此應將出口貨物在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)所繳納的間接稅退還;同時 ,出口國將貨物出口以后 ,根據(jù)領域權(quán)原則 ,進口國為保護本國的工農(nóng)業(yè)生產(chǎn) ,增加財政收入 ,還要依據(jù)本國的稅法規(guī)定對進口貨物征收間接稅。盡管進口貨物是在國外生產(chǎn)的 ,但它在進口國境內(nèi)消費 ,其間接稅自然應由進口國的最終消費者承擔。由此可見 ,出口國對出口貨物實行退(免)稅 ,無疑是避免了雙重課稅。這樣既不歧視為內(nèi)銷進行的生產(chǎn) ,也不歧視為外銷進行的生產(chǎn);既不歧視國內(nèi)貿(mào)易 ,也不歧視國際貿(mào)易 ,符合了當代稅收的公平原則。

(二)出口貨物以不含稅的價格進入國際市場 ,是進行公平競爭的必要手段。不同國家的貨物要在國際市場上公平競爭 ,必然要求在稅負上享有同等待遇。但是 ,由于各國的稅制不同而使貨物的含稅成本相差較大 ,這樣在國際市場上就無法進行公平競爭。從發(fā)展國際貿(mào)易的需要出發(fā) ,要消除這種不利影響就必須使出口貨物以不含稅的價格進入國際市場。所以說 ,只有對出口貨物實行退(免)稅,才能保證本國的貨物在國際市場上具有競爭力 ,從而達到公平競爭 ,促進出口的目的。如果不實行出口退稅 ,實際上是限制出口 ,最終將影響出口國的經(jīng)濟發(fā)展 ,尤其是間接稅所占比重較大的國家,實際出口退稅將具有更重大的意義。

(三)實行出口退稅可以促進進出口貿(mào)易的良性循環(huán)。從進出口的對應關系來講 ,出口退稅表面上看使國家財政少收了出口貨物的間接稅,但出口收匯是為了進口用匯,在貨物進口時,進口國同樣要向進口者征收相應的間接稅,這樣一退一收,國家的財政收入并不會減少。如果出口貨物含稅 ,其國際競爭力勢必大大下降,出口收匯將會因此減少,進口用匯也會相應減少,由此引起的進出口貿(mào)易的萎縮不僅影響稅源,而且會產(chǎn)生諸多的嚴重問題?！?】

六、結(jié)論

改革出口退稅辦法的條件已初步形成,出口退稅所面臨的諸多矛盾和弊端也迫切需要實現(xiàn)出口退稅機制的創(chuàng)新,我國稅制改革成果的鞏固和擴大,對外貿(mào)易的持續(xù)、快速、健康的發(fā)展 ,都有賴于出口退稅辦法的日臻完善。出口退稅利大于弊，在國家今后稅制改革調(diào)整應繼續(xù)堅持并不斷完善以適應新時代的變化，為我國經(jīng)濟的發(fā)展添加動力?！?】參考孔凡民.推進省以下地方審計機關統(tǒng)一管理的思考[J].理財，2015 【2】摘自呂旭東建新趙氏集團有限公司刊名：會計師2015(10)【3】摘自景慧芬山西財政稅務?？茖W校學報總11期第 5期 【4】摘自劉志剛大方略第三部出口退稅管理中存在的問題 及完善對策

【5】摘自景慧芬山西財政稅務?？茖W校學報總11期第5期