第一篇：第二章 單位預(yù)算管理、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理

第二章 單位預(yù)算管理、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理

第一節(jié) 單位預(yù)算管理

第二節(jié) 結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理

第一節(jié) 單位預(yù)算管理

一、行政單位預(yù)算的概念和內(nèi)容

（一）行政單位預(yù)算的概念

行政單位預(yù)算是行政單位根據(jù)其職責(zé)和工作任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。換言之，行政單位預(yù)算是對(duì)單位一定時(shí)期財(cái)務(wù)收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)、資金來源和去向所作的預(yù)計(jì)，是行政單位財(cái)務(wù)工作的基本依據(jù)。

（二）行政單位預(yù)算的內(nèi)容

《規(guī)則》第六條規(guī)定行政單位預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。收入預(yù)算包括財(cái)政預(yù)算撥款收入以及其他收入兩部分；支出預(yù)算包括基本支出和項(xiàng)目支出兩部分。收入預(yù)算與支出預(yù)算互為存在的前提，收入預(yù)算與支出預(yù)算是構(gòu)成單位預(yù)算不可缺少的組成部分。

按照原《規(guī)則》規(guī)定，行政單位預(yù)算包括財(cái)政撥款預(yù)算、預(yù)算外資金收入和其他收入預(yù)算。2010年6月，財(cái)政部頒發(fā)《關(guān)于將按預(yù)算外資金管理的收入納入預(yù)算管理的通知》，將預(yù)算外資金收入全部納入預(yù)算，從而預(yù)算外資金收入概

念成為歷史。

新《規(guī)則》從完整和客觀地反映單位收支全貌出發(fā)做出這種規(guī)定，不僅使行政單位形成一個(gè)能夠全面反映單位收支狀況的預(yù)算體系，而且有助于強(qiáng)化單位預(yù)算的約束力，增強(qiáng)行政單位預(yù)算管理的責(zé)任。

實(shí)際上在新《規(guī)則》起草過程中，對(duì)行政單位預(yù)算內(nèi)涵的確定一直存在著兩種不同的觀點(diǎn)：一種觀點(diǎn)認(rèn)為，行政單位預(yù)算應(yīng)當(dāng)是財(cái)政撥款預(yù)算，主要理由是：行政單位的性質(zhì)和特點(diǎn)決定了行政單位預(yù)算只能是財(cái)政撥款預(yù)算。由于行政單位肩負(fù)著行使國家行政管理的職能，其預(yù)算資金來源應(yīng)當(dāng)是國家財(cái)政撥款，行政單位開展工作所需的經(jīng)費(fèi)支出，應(yīng)由國家財(cái)政無償供給，不應(yīng)該通過自行組織收入解決。

另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，行政單位預(yù)算應(yīng)該是單位全部收入及其支出的預(yù)算，主要理由是行政單位除財(cái)政預(yù)算撥款外還客觀存在著其他收入及其支出，這部分收支應(yīng)在單位預(yù)算中反映。如果不將這些收入納入單位預(yù)算進(jìn)行反映，沒有相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度加以制約，一方面，不能全面如實(shí)反映單位各項(xiàng)收支情況；另一方面容易造成單位私設(shè)“小金庫”或“賬外設(shè)賬”，擾亂財(cái)經(jīng)秩序。因此，新《規(guī)則》應(yīng)采取實(shí)事求是的態(tài)度，在單位預(yù)算中如實(shí)反映行政單位的各項(xiàng)收支情況。將其他收入及其相應(yīng)的支出全部納入單位預(yù)算，加以規(guī)范管理。

這兩種觀點(diǎn)都有一定的道理。第一種觀點(diǎn)，是理想化的，與當(dāng)前現(xiàn)實(shí)還有一定差距，應(yīng)該成為今后發(fā)展的方向；第二種觀點(diǎn)符合當(dāng)前的實(shí)際情況，也有利于加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)資金的財(cái)務(wù)管理，因此，新《規(guī)則》采用了第二種觀點(diǎn)，但是，并不意味著國家鼓勵(lì)行政單位組織創(chuàng)收活動(dòng)，也不改變財(cái)政撥款是行政單位資金來源主渠道的資金供給模式。

二、行政單位預(yù)算管理級(jí)次

《規(guī)則》第七條規(guī)定：“按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系和預(yù)算管理權(quán)限，行政單位預(yù)算管理分為下列級(jí)次：

1、向同級(jí)財(cái)政部門申報(bào)預(yù)算的行政單位，為一級(jí)預(yù)算單位；

2、向上一級(jí)預(yù)算單位申報(bào)預(yù)算并有下級(jí)預(yù)算單位的行政單位，為二級(jí)預(yù)算單位；

3、向上一級(jí)預(yù)算單位申報(bào)預(yù)算，且沒有下級(jí)預(yù)算單位的行政單位，為基層預(yù)算單位。

一級(jí)預(yù)算單位有下級(jí)預(yù)算單位的，為主管預(yù)算單位?！?/p>

簡言之，就是向財(cái)政部門報(bào)領(lǐng)經(jīng)費(fèi)，并有下級(jí)預(yù)算單位的為主管預(yù)算單位（一級(jí)預(yù)算單位）；不直接向財(cái)政部門報(bào)領(lǐng)經(jīng)費(fèi)，但又需對(duì)下級(jí)預(yù)算單位核撥經(jīng)費(fèi)的為二級(jí)預(yù)算單位；沒有下級(jí)預(yù)算單位的，無論向誰報(bào)領(lǐng)經(jīng)費(fèi)均為基層預(yù)算

單位。

主管預(yù)算單位一定是一級(jí)預(yù)算單位，但是，一級(jí)預(yù)算單位不一定就是主管預(yù)算單位，如，省（市）的廳（委、局）直接從財(cái)政部門領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)，應(yīng)屬于一級(jí)預(yù)算單位，如果這些廳（委、局）有下一級(jí)預(yù)算單位，則是主管預(yù)算單位；如

果沒有下一級(jí)預(yù)算單位，則是基層預(yù)算單位。

《規(guī)則》第八條具體規(guī)定：各級(jí)預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算管理級(jí)次報(bào)領(lǐng)、核撥經(jīng)費(fèi)，并按照批準(zhǔn)的預(yù)算組織實(shí)施，定期將預(yù)算執(zhí)行情況向同級(jí)財(cái)政部門或者上一級(jí)預(yù)算單位報(bào)告。

正確劃分預(yù)算管理級(jí)次，明確各級(jí)財(cái)務(wù)的職責(zé)，對(duì)于加強(qiáng)行政單位財(cái)務(wù)管理工作有著重要的意義：首先，有利于確定上下級(jí)財(cái)務(wù)關(guān)系，防止因權(quán)限、責(zé)任不清而造成財(cái)務(wù)管理工作混亂；第二，有利于充分調(diào)動(dòng)各行政單位的積極性，避免事無巨細(xì)均由上一級(jí)單位決策和事無大小均向財(cái)政伸手要錢的局面，增強(qiáng)行政單位預(yù)算管理的嚴(yán)肅性；第三，有利于各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，維持正常的財(cái)經(jīng)秩序。

三、行政單位預(yù)算管理辦法

《規(guī)則》第九條規(guī)定：財(cái)政部門對(duì)行政單位實(shí)行收支統(tǒng)一管理，定額、定項(xiàng)撥款，超支不補(bǔ)，結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定

使用的預(yù)算管理辦法。

（一）預(yù)算管理辦法的內(nèi)容

1、“收支統(tǒng)一管理”，是指行政單位應(yīng)將各項(xiàng)收入與支出全部納入單位預(yù)算統(tǒng)一管理。這是行政單位預(yù)算管理改革的主要內(nèi)容。也就是說，行政單位在編制預(yù)算時(shí)，要將單位取得的財(cái)政預(yù)算撥款收入、其他收入全部編入收入預(yù)算，并根據(jù)全部收入情況統(tǒng)籌安排各項(xiàng)支出。行政單位還應(yīng)將全部的收支預(yù)算逐級(jí)上報(bào)主管預(yù)算單位和財(cái)政部門，財(cái)政部門和主管預(yù)算單位根據(jù)行政單位工作計(jì)劃、國家財(cái)政政策和財(cái)力可以予以核批。各行政單位財(cái)務(wù)部門按照上級(jí)核批的預(yù)算，統(tǒng)一組織實(shí)施。

2、“定額、定項(xiàng)撥款”，是指財(cái)政部門確定行政單位財(cái)政預(yù)算撥款額度的辦法。定額是指財(cái)政部門根據(jù)行政單位工作的性質(zhì)和特點(diǎn)，結(jié)合國家財(cái)政狀況，對(duì)行政單位的基本消耗所確定的經(jīng)費(fèi)撥款額度。如按行政編制或?qū)嵱腥藬?shù)及人均定額標(biāo)準(zhǔn)確定的公務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)等，按車輛數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)消耗確定的汽車燃修費(fèi)等。對(duì)行政單位經(jīng)常性支出預(yù)算的測(cè)

算和撥付一般采用定額辦法。

定項(xiàng)是指財(cái)政部門對(duì)行政單位為完成某一專項(xiàng)或特定工作任務(wù)專門安排的經(jīng)費(fèi)撥款額度。一般情況下，對(duì)行政單位的專項(xiàng)會(huì)議費(fèi)、專項(xiàng)修繕費(fèi)、專項(xiàng)購置費(fèi)和專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)等項(xiàng)目支出預(yù)算采取定項(xiàng)撥款辦法。對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)具體采取“按項(xiàng)報(bào)批、?？顚Ｓ谩ｉT核算、追蹤問效”的管理辦法。行政單位在申請(qǐng)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)時(shí)，要按規(guī)定程序，分項(xiàng)單獨(dú)申請(qǐng)，財(cái)政部門或主管預(yù)算單位按項(xiàng)審查核定。行政單位收到專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算后必須按批準(zhǔn)的項(xiàng)目和預(yù)算安排使用資金，進(jìn)行專門核算，未經(jīng)批準(zhǔn)不得隨意更改項(xiàng)目和挪用資金。行政單位還需按有關(guān)規(guī)定編報(bào)資金使用情況，有關(guān)部門要對(duì)專項(xiàng)

經(jīng)費(fèi)進(jìn)行追蹤監(jiān)督，以保證專項(xiàng)資金的專款專用。

需要說明的是，定項(xiàng)撥款一般是根據(jù)行政單位的特殊工作任務(wù)確定的，不是所有行政單位都有定項(xiàng)撥款，定項(xiàng)撥款也不是固定不變的，當(dāng)工作任務(wù)變化，沒有專項(xiàng)或特殊工作任務(wù)時(shí)，可以不實(shí)行定項(xiàng)撥款。定額撥款和定項(xiàng)撥款兩種辦法可互相結(jié)合使用，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算也可依據(jù)定額方法確定。

3、“超支不補(bǔ)、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用”，是指行政單位收支預(yù)算一經(jīng)財(cái)政部門或主管預(yù)算單位審核確定，除特殊因素外，預(yù)算執(zhí)行中的超預(yù)算支出，財(cái)政部門或主管預(yù)算單位不再追加財(cái)政預(yù)算撥款。行政單位應(yīng)加強(qiáng)管理，采取

節(jié)支措施而形成的收支結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余，按照規(guī)定使用。

基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金原則上結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用，用于增人增編等人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)支出，但增人增編等人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)不得挪用，不得用于提高人員經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)。項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金結(jié)轉(zhuǎn)下年按原用途繼續(xù)使用。

結(jié)余資金包括部門預(yù)算安排的基本支出結(jié)余和項(xiàng)目支出結(jié)余。基本支出結(jié)余包括人員經(jīng)費(fèi)結(jié)余和日常公用經(jīng)費(fèi)結(jié)余。人員經(jīng)費(fèi)結(jié)余，對(duì)納入財(cái)政工資統(tǒng)發(fā)的部門、單位，年終清算后全部收回部門預(yù)算；對(duì)未納入財(cái)政工資統(tǒng)發(fā)的部門、單位，由部門、單位按規(guī)定安排使用。日常公用經(jīng)費(fèi)結(jié)余，全部由部門、單位按規(guī)定安排使用。項(xiàng)目支出結(jié)余，視不同情況分別處理。屬中央專項(xiàng)補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余，中央有明確規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行；沒有明確規(guī)定的，全部收回部門預(yù)算。屬省級(jí)預(yù)算安排的項(xiàng)目支出結(jié)余，全部收回省級(jí)預(yù)算。預(yù)算安排的政府采購項(xiàng)目支出結(jié)余，按政府采購節(jié)約資金管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目支出結(jié)余，按基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，工程竣工后結(jié)余的項(xiàng)目資金，經(jīng)財(cái)政

部門審核確認(rèn)后，按投資來源比例收回本級(jí)預(yù)算。

注：不同結(jié)余管理辦法不同。

（二）實(shí)行新預(yù)算管理辦法的意義

1、有利于統(tǒng)籌合理安排各項(xiàng)資金，全面反映行政單位預(yù)算的收支狀況。實(shí)行收支統(tǒng)一管理，將其全部的收入納入單位預(yù)算，便于根據(jù)收入預(yù)算的規(guī)模，按照量入為出和輕重緩急的原則確定支出預(yù)算；便于全面反映各項(xiàng)資金的來源渠道和支出去向，掌握和控制收支總體規(guī)模；便于提高資金使用效益。同時(shí)，也為財(cái)政部門合理核定行政單位預(yù)算提

供可靠的依據(jù)。

2、有利于合理分配預(yù)算，保證行政單位的基本開支需要。對(duì)行政單位實(shí)行“定額、定項(xiàng)”的撥款方法，就是根據(jù)行政單位的工作任務(wù)和工作特點(diǎn)，結(jié)合財(cái)力確定合理的定額或支出水平，實(shí)行這種辦法既可以保證行政單位基本支出的需要，又能夠根據(jù)行政單位所承擔(dān)的特殊或?qū)ｍ?xiàng)工作任務(wù)，妥善安排必要的項(xiàng)目支出，保證行政單位各項(xiàng)工作任務(wù)的完成。

3、有利于強(qiáng)化行政單位預(yù)算約束力，增強(qiáng)單位控制支出的責(zé)任。實(shí)行“超支不補(bǔ)，結(jié)余和結(jié)轉(zhuǎn)按規(guī)定使用”的預(yù)算管理辦法，有助于增強(qiáng)預(yù)算管理的約束力，調(diào)動(dòng)行政單位節(jié)約支出的積極性。超支不補(bǔ)，可促使強(qiáng)化管理，積極采取措施，努力節(jié)約支出，提高資金的使用效益。實(shí)行結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用，有助于發(fā)揮節(jié)約支出的主觀能動(dòng)性，防止突擊花錢，逐步形成自我約束、自我完善的預(yù)算管理運(yùn)行機(jī)制。

四、預(yù)算的編制

（一）預(yù)算的編制要求

1、收支統(tǒng)管。行政單位要將財(cái)政預(yù)算撥款收入和其他收入全部編入單位的收入預(yù)算，這兩部分構(gòu)成行政單位支出預(yù)算的全部經(jīng)費(fèi)來源，因此，行政單位要將全部的收入和全部的支出統(tǒng)一納入單位預(yù)算，統(tǒng)籌安排使用，行政單位不

得在預(yù)算之外另留收支項(xiàng)目。

2、統(tǒng)籌兼顧。行政單位在編制支出預(yù)算時(shí)，要合理安排各項(xiàng)支出，確保國家統(tǒng)一規(guī)定的工資、津貼、補(bǔ)貼等“剛性”支出和維持機(jī)關(guān)正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需的公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等必不可少的支出；行政單位可用的其他收入作為行政單位經(jīng)費(fèi)來源的補(bǔ)充，要與財(cái)政預(yù)算撥款收入統(tǒng)籌安排使用，主要用于安排必要的基本支出。

3、收支平衡。行政單位編制預(yù)算，要做到量入為出，收支平衡，不打赤字預(yù)算。行政單位在安排預(yù)算時(shí)，要按照收入情況，安排預(yù)算年度內(nèi)各項(xiàng)支出。支出預(yù)算要具有可靠的經(jīng)費(fèi)來源，沒有把握的收入，不能安排支出。

（二）預(yù)算編制的準(zhǔn)備工作

為保證預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性，在編制預(yù)算前必須做好以下準(zhǔn)備工作：

一是清理核實(shí)對(duì)行政單位支出預(yù)算影響較大的各項(xiàng)基本數(shù)字。如單位的行政編制數(shù)、工資項(xiàng)目實(shí)有人數(shù)、房屋面

積、取暖面積、車輛數(shù)等。

二是掌握預(yù)算年度內(nèi)影響行政單位預(yù)算收支的有關(guān)政策以及本單位工作任務(wù)的變化情況。

三是正確分析上年度預(yù)算執(zhí)行情況，預(yù)測(cè)預(yù)算年度的收支增減趨勢(shì)，確定影響預(yù)算收支變化的因素和影響程度。

（三）預(yù)算編制的方法

行政單位要在完善各項(xiàng)支出定額的基礎(chǔ)上，運(yùn)用“零基預(yù)算”、“基數(shù)加增長因素”等方法，合理編制單位預(yù)算。使行政單位收支預(yù)算做到真實(shí)、可行，要切實(shí)發(fā)揮預(yù)算在行政單位財(cái)務(wù)管理中的積極作用。編制預(yù)算的具體方法是：

1、收入預(yù)算的編制。新《規(guī)則》規(guī)定，行政單位收入預(yù)算由財(cái)政預(yù)算撥款收入和其他收入兩部分組成。財(cái)政預(yù)算撥款收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)定額標(biāo)準(zhǔn)和對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的申報(bào)管理要求編列；其他收入數(shù)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況按項(xiàng)編列。行政單位在編制收入預(yù)算時(shí)應(yīng)特別注意不能把應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的罰沒收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國有資產(chǎn)處置和出租出借收入等，作為單位的收入來源，編進(jìn)本單位收入預(yù)算。

2、支出預(yù)算的編制。行政單位支出預(yù)算由基本支出和項(xiàng)目支出組成。行政單位在編列支出預(yù)算時(shí)，要對(duì)支出進(jìn)行

合理分類，并根據(jù)要求分別編列。

基本支出預(yù)算是部門支出預(yù)算的組成部分，是行政單位為保障其機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而編制的年度基本支出計(jì)劃，其內(nèi)容包括人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)兩部分。

基本支出預(yù)算實(shí)行定員定額管理，在對(duì)行政單位進(jìn)行分類分檔的基礎(chǔ)上，根據(jù)歷年收支情況和保證正常運(yùn)轉(zhuǎn)的需要，測(cè)算制定基本支出定員定額標(biāo)準(zhǔn)，按照定額標(biāo)準(zhǔn)，核定單位的基本支出預(yù)算。項(xiàng)目支出預(yù)算是部門支出預(yù)算的組成部分，是單位為完成其特定的工作任務(wù)，在基本支出預(yù)算之外編制的年度項(xiàng)目支出計(jì)劃。項(xiàng)目支出預(yù)算要體現(xiàn)預(yù)算資金統(tǒng)籌安排的要求。在對(duì)申報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行充分的可行性論證和嚴(yán)格審核的基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)年財(cái)力狀況，按照輕重緩急排序，優(yōu)先安排急需、可行的項(xiàng)目。項(xiàng)目單位對(duì)項(xiàng)目支出的實(shí)施全程監(jiān)控。

五、預(yù)算的編報(bào)和審批程序

新《規(guī)則》第十一條對(duì)行政單位預(yù)算的編制程序作了明確規(guī)定，概括地講，就是“兩上兩下”的預(yù)算編制程序。

1、單位提出概算

行政單位根據(jù)預(yù)算年度工作計(jì)劃、工作任務(wù)和收支增減因素，提出包括財(cái)政預(yù)算撥款收入、其他收入和各項(xiàng)支出

組成的收支概算，逐級(jí)匯總報(bào)送同級(jí)財(cái)政部門。

2、財(cái)政部門下達(dá)預(yù)算指標(biāo)

財(cái)政部門根據(jù)本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的財(cái)政預(yù)算，參照行政單位編報(bào)的收支概算，按照預(yù)算編報(bào)審批原則測(cè)算、分配下達(dá)單位預(yù)算指標(biāo)，包括財(cái)政預(yù)算撥款指標(biāo)。

3、單位編報(bào)正式年度預(yù)算

行政單位根據(jù)財(cái)政分配的預(yù)算指標(biāo)，核實(shí)調(diào)整單位各項(xiàng)收支，按照預(yù)算編報(bào)的要求，正式編制收入和支出預(yù)算，經(jīng)主管預(yù)算單位審核匯總后報(bào)送同級(jí)財(cái)政部門。

4、財(cái)政部門正式批復(fù)預(yù)算

財(cái)政部門對(duì)上報(bào)的行政單位預(yù)算，應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真審核，在規(guī)定期限內(nèi)批復(fù)下達(dá)。行政單位預(yù)算經(jīng)財(cái)政部門、主管預(yù)

算單位批準(zhǔn)后，作為預(yù)算執(zhí)行的依據(jù)。

六、預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)整

《規(guī)則》第十二條第一款規(guī)定:“行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，按照收支平衡的原則，合理安排各項(xiàng)資金，不得超預(yù)算安排支出”。行政單位預(yù)算的編制，僅僅是預(yù)算管理工作的開始，圓滿完成單位預(yù)算，還需認(rèn)真組織實(shí)施。行政單位在預(yù)算執(zhí)行中，要堅(jiān)持收支平衡的原則，不得超預(yù)算增加支出。

預(yù)算調(diào)整是指行政單位預(yù)算經(jīng)財(cái)政部門或主管預(yù)算單位批復(fù)后，在執(zhí)行中因特殊原因需要增加（減少）收入或者支出，使原批準(zhǔn)的預(yù)算發(fā)生變更所進(jìn)行的調(diào)整。為了維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，《規(guī)則》第十二條第二款規(guī)定:“行政單位年度預(yù)算執(zhí)行中，原則上不予調(diào)整。因特殊情況確需調(diào)整的，行政單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序逐級(jí)報(bào)送主管預(yù)算單位或者財(cái)政部門審批”。例如：由于國家出臺(tái)的方針、政策，對(duì)行政單位有直接重大影響的，如機(jī)構(gòu)改革、人員增減變化較大

或者行政單位工作任務(wù)有較大變化等。

行政單位非撥款收入預(yù)算發(fā)生變化，需調(diào)增、調(diào)減單位支出預(yù)算時(shí)，按照新《規(guī)則》規(guī)定，行政單位可根據(jù)收支平衡的原則自行調(diào)整，并報(bào)主管預(yù)算單位或財(cái)政部門備案，主管預(yù)算單位或財(cái)政部門在批復(fù)單位決算時(shí)審核確認(rèn)。需強(qiáng)調(diào)的是這部分預(yù)算的調(diào)整，也必須嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)。

七、決算的編報(bào)和審批程序

行政單位決算是按照法定程序編制、用以反映行政單位年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的報(bào)告，由決算報(bào)表和文字說明兩部分

構(gòu)成。

（一）決算的編制原則

1、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分工協(xié)作，按程序辦事

這是編制決算草案在組織工作和程序上應(yīng)遵守的原則。行政單位決算工作涉及國家各級(jí)政權(quán)組織，涉及預(yù)算、稅務(wù)、財(cái)會(huì)、統(tǒng)計(jì)等部門，具有涉及面廣、政策性強(qiáng)的特點(diǎn)，這就決定了必須在統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，分工明確，并需要從中央到地方、各部門之間，從主管部門到各單位，協(xié)調(diào)配合，共同行動(dòng)，嚴(yán)格按法定程序辦事，才能保證年度決算工作能

夠按期順利完成。

2、符合法規(guī)、掌握政策

這是編制決算草案在政策上應(yīng)遵守的原則。決算工作是一項(xiàng)政策性強(qiáng)的具體工作，為了保證決算質(zhì)量，關(guān)鍵是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及工作人員必須掌握政策。法律和行政法規(guī)是全國人大、國務(wù)院制定的，適用于全國各地區(qū)、各部門，各地區(qū)、各部門要嚴(yán)格按照法律、行政法規(guī)，編制決算草案?！吨腥A人民共和國預(yù)算法》對(duì)決算的編制要求、報(bào)送審批程序及決

算審查中有關(guān)部門的職責(zé)、權(quán)限做出了相應(yīng)規(guī)定。

3、真實(shí)、準(zhǔn)確、全面、及時(shí)

這是決算編審工作在技術(shù)上應(yīng)遵守的原則，由于技術(shù)中有政策，需要通過討論對(duì)技術(shù)規(guī)范達(dá)成共識(shí)，要強(qiáng)化決算的質(zhì)量意識(shí)，提高財(cái)政決算水平。

“真實(shí)、準(zhǔn)確、全面、及時(shí)”八字方針是決算工作實(shí)踐中總結(jié)出的經(jīng)驗(yàn)，也是對(duì)決算審編工作最基本的要求。真實(shí)準(zhǔn)確要求決算收支數(shù)額按照收付實(shí)現(xiàn)制的原則真實(shí)填報(bào)，凡當(dāng)年已發(fā)生的財(cái)政收支，都要如實(shí)作為預(yù)算收支列入決算。各級(jí)財(cái)政決算和各類財(cái)務(wù)決算，都要堅(jiān)持自下而上、層層逐級(jí)匯總的原則，不能以估代編而將客觀數(shù)據(jù)主觀化。全面是要求內(nèi)容完整，就是要嚴(yán)格按照國家和上級(jí)的決算編審要求，以及布置的決算表格一項(xiàng)一項(xiàng)地落實(shí)，搞清決算口徑和各項(xiàng)具體規(guī)定，認(rèn)真填報(bào)齊全，不能自行取舍和遺漏，減少?zèng)Q算工作中的技術(shù)性失誤；并要根據(jù)決算報(bào)表寫出有情況、有分析、有總結(jié)的決算報(bào)告，為今后加強(qiáng)管理打下基礎(chǔ)。及時(shí)就是決算上報(bào)及時(shí)，各地區(qū)、各部門要嚴(yán)格按規(guī)定的時(shí)間，把握好編制決算草案工作中各項(xiàng)具體工作的進(jìn)度，在保證決算質(zhì)量的前提下，力爭縮短編制決算草案的時(shí)間。在現(xiàn)代技術(shù)手段的支持下，財(cái)政決算工作效率每年都有明顯的提高，有利于做到及時(shí)上報(bào)。

（二）行政單位決算的編制方法

《規(guī)則》第十三條規(guī)定：“行政單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定編制決算，逐級(jí)審核匯總后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批?！边@是對(duì)決

算編制方面進(jìn)行了政策上的規(guī)定。

預(yù)算年度終了后，各基層行政單位都必須在搞好年終清理、結(jié)清會(huì)計(jì)賬目基礎(chǔ)上，及時(shí)、正確、完整地編制行政

單位決算，填報(bào)行政單位決算各表數(shù)字。

基層行政單位決算編成后，連同行政單位決算說明書，經(jīng)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審閱簽字，正式報(bào)送上級(jí)單位。上級(jí)單位連同本單位決算匯總報(bào)送主管部門、匯編成部門的匯總單位決算。然后由主管部門報(bào)送同級(jí)財(cái)政部門、作為財(cái)政部門匯編

財(cái)政總決算的依據(jù)。

（三）行政單位決算的審批程序

1、行政單位決算的審查

行政單位決算的審查層次和機(jī)構(gòu)自下而上為：

（1）上級(jí)對(duì)下級(jí)決算進(jìn)行的審查。包括：一是上級(jí)單位對(duì)下級(jí)單位決算進(jìn)行的審查，如主管單位對(duì)二級(jí)單位的審查、二級(jí)單位對(duì)基層單位的審查；二是上級(jí)財(cái)政對(duì)下級(jí)財(cái)政總決算進(jìn)行的審查。

（2）財(cái)政機(jī)關(guān)對(duì)同級(jí)主管部門的部門決算的審查。

（3）立法機(jī)構(gòu)對(duì)政府總預(yù)算的審查。

（4）政府審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)政府預(yù)算的審查。

在上級(jí)對(duì)下級(jí)、財(cái)政對(duì)部門的決算審查中，決算審查工作和決算匯編工作交叉進(jìn)行。

2、行政單位決算的審批

《中華人民共和國預(yù)算法》第六十二條規(guī)定：“國務(wù)院財(cái)政部門編制中央決算草案，報(bào)國務(wù)院審定后，由國務(wù)院提請(qǐng)全國人大常委會(huì)審查和批準(zhǔn)?？h級(jí)以上地方各級(jí)政府財(cái)政部門編制本級(jí)決算草案，報(bào)本級(jí)政府審定后，由本級(jí)政府提請(qǐng)本級(jí)人大常委會(huì)審查和批準(zhǔn)。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府編制本級(jí)決算草案，提請(qǐng)本級(jí)人代會(huì)審查和批準(zhǔn)?！?/p>

各級(jí)總決算由同級(jí)政府審查后，報(bào)請(qǐng)同級(jí)人大常委會(huì)審查和批準(zhǔn)，再報(bào)上一級(jí)匯編；省、自治區(qū)、直轄市總決算經(jīng)本級(jí)政府審查后，報(bào)請(qǐng)本級(jí)人大常委會(huì)審查和批準(zhǔn)，然后上報(bào)財(cái)政部匯編國家決算。國家決算包括中央決算和地方總決算，中央決算草案，由財(cái)政部報(bào)國務(wù)院審定后，由國務(wù)院提請(qǐng)全國人大常委會(huì)審查和批準(zhǔn)。經(jīng)過逐級(jí)審核匯總編制的國家決算，由財(cái)政部連同決算說明書呈報(bào)國務(wù)院審查；經(jīng)國務(wù)院核定后，由國務(wù)院提請(qǐng)全國人代會(huì)審查。

國務(wù)院和縣級(jí)以上地方各級(jí)政府對(duì)下一級(jí)政府報(bào)送備案的決算，認(rèn)為有同法律、行政法規(guī)相抵觸或者有其他不適之處，需要撤銷批準(zhǔn)該項(xiàng)決算的決議的，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)本級(jí)人大常委會(huì)審議決定；經(jīng)審議決定撤銷的，該下級(jí)人大常委員會(huì)應(yīng)當(dāng)責(zé)成本級(jí)政府依法重新編制決算草案，提請(qǐng)本級(jí)人大常委會(huì)審查和批準(zhǔn)。

通常，上年國家決算是和當(dāng)年國家預(yù)算同時(shí)審查批準(zhǔn)的，基本程序是：財(cái)政部長向全國人代會(huì)報(bào)告年度預(yù)算執(zhí)行情況，說明預(yù)算收支的完成數(shù)字、未完成計(jì)劃的原因，并提出改進(jìn)預(yù)算管理的建議。經(jīng)過反復(fù)討論，代表們?nèi)缁旧?/p>

沒有意見，即可通過批準(zhǔn)。

國家決算經(jīng)全國人代會(huì)審查批準(zhǔn)后，財(cái)政部即代國務(wù)院批復(fù)各?。ㄊ?、區(qū)）總決算。中央各主管部門的單位決算，由國務(wù)院授權(quán)財(cái)政部批復(fù)。

中央各主管部門根據(jù)已經(jīng)批準(zhǔn)的決算，分別批準(zhǔn)所屬單位決算。

地方各級(jí)總決算由地方財(cái)政部門報(bào)送同級(jí)人民政府討論通過后，提請(qǐng)同級(jí)人代會(huì)常委會(huì)審查批準(zhǔn)。

第二節(jié) 結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理

一、行政單位結(jié)轉(zhuǎn)資金和結(jié)余資金的概念

《規(guī)則》第二十五條規(guī)定:“結(jié)轉(zhuǎn)資金，是指當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但未完成，或者因故未執(zhí)行，下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用的資金。”

《規(guī)則》第二十六條規(guī)定:“結(jié)余資金，是指當(dāng)年預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或者因故終止，當(dāng)年剩余的資金?！?/p>

新《規(guī)則》特別明確了“結(jié)轉(zhuǎn)資金”和“結(jié)余資金”的概念。注意結(jié)轉(zhuǎn)資金在規(guī)定使用年限未使用或者未使用完的，視為結(jié)余資金，并明確結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金，均要納入財(cái)務(wù)監(jiān)督管理。

結(jié)轉(zhuǎn)資金包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金；結(jié)余資金指項(xiàng)目支出結(jié)余資金。管理辦法在財(cái)政撥款結(jié)余資金管理和處理方式上做了調(diào)整，調(diào)整的主要內(nèi)容有：

1、當(dāng)年未支出的財(cái)政預(yù)算撥款按照性質(zhì)劃分為結(jié)轉(zhuǎn)資金和結(jié)余資金。當(dāng)年未支出的基本支出預(yù)算撥款全部為結(jié)轉(zhuǎn)資金，基本支出沒有結(jié)余資金。

2、對(duì)某一預(yù)算年度安排的項(xiàng)目支出，連續(xù)兩年未使用或連續(xù)三年仍未使用完形成的剩余資金，視同結(jié)余資金管理。

3、在編制部門預(yù)算時(shí)，中央部門可統(tǒng)籌調(diào)劑使用下級(jí)單位結(jié)余資金。從《中央部門財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法》的具體內(nèi)容及與舊管理辦法的區(qū)別中看出，財(cái)政部進(jìn)一步規(guī)范結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理，提高財(cái)政資金使用效率的方法行之有效，措施強(qiáng)勁有力。

二、行政單位結(jié)轉(zhuǎn)資金和結(jié)余資金形成的原因

分析由于行政事業(yè)單位的體制機(jī)制問題，結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的形成原因十分復(fù)雜，既有行政事業(yè)單位管理體制和管理制度層面上的因素，也有預(yù)算編制和執(zhí)行方面的原因，既有國家宏觀財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策的影響，也有單位內(nèi)部管理方面的問題。歸納起來，主要有以下幾個(gè)方面：

（一）宏觀層面

1、財(cái)政政策與制度方面。根據(jù)原行政財(cái)務(wù)規(guī)則規(guī)定，“財(cái)政部門對(duì)行政單位實(shí)行收支統(tǒng)一管理，定額、定項(xiàng)撥款，超支不補(bǔ)，結(jié)余留用的預(yù)算管理辦法”，在這一政策激勵(lì)下，一些單位通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，努力增收節(jié)支，提高了資金使用效益，節(jié)約了財(cái)政資金，客觀上促成了財(cái)政資金結(jié)余；也有一些單位不認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算，不按進(jìn)度使用資金，認(rèn)為本年使用不完可以結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用，當(dāng)年形成財(cái)政資金結(jié)余。此外，行政單位實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制的會(huì)計(jì)制度，這一制度下，大量的往來款項(xiàng)沒有結(jié)算，虛增了結(jié)余。對(duì)于一些重大項(xiàng)目，由于項(xiàng)目實(shí)施周期較長，一般要跨年度才能實(shí)施完成。而預(yù)算額度有時(shí)一次性下達(dá)，下達(dá)的預(yù)算不能全面支出，需要結(jié)轉(zhuǎn)下年按項(xiàng)目進(jìn)度繼續(xù)使用，從而加強(qiáng)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理形成項(xiàng)目資金結(jié)余。

2、預(yù)算管理體制方面。實(shí)行部門預(yù)算改革以來，提出了各預(yù)算單位在編制預(yù)算時(shí)，采用以零基預(yù)算為基礎(chǔ)，逐步實(shí)行預(yù)算內(nèi)外資金統(tǒng)籌的綜合預(yù)算要求。但在預(yù)算編制過程中，因多年慣性以及零基預(yù)算需做大量的核實(shí)確認(rèn)工作，實(shí)際上仍延續(xù)了“上年基數(shù)加增長”的傳統(tǒng)方法。由于無法預(yù)先掌握下年的工作計(jì)劃，對(duì)需要編制多少經(jīng)費(fèi)預(yù)算才能適合本單位的發(fā)展需要預(yù)計(jì)不夠精確，造成預(yù)算編制不細(xì)、不實(shí)、不準(zhǔn)。部分切塊資金預(yù)算編制較粗，項(xiàng)目具體使用單位以及所需資金未能在編制中詳盡體現(xiàn)，給有資金分配權(quán)的部門留有調(diào)劑空間，形成資金在部門滯留。我國一直實(shí)行歷年制預(yù)算年度（每年1月1日至同年12月31日），而中央和地方預(yù)算草案要等2—3月份以后舉行的各級(jí)人代會(huì)審批，致使預(yù)算年度的起始日先于人代會(huì)審批日，造成部門預(yù)算獲得批準(zhǔn)并開始執(zhí)行的時(shí)間滯后于預(yù)算的編制。部門預(yù)算下達(dá)到實(shí)際執(zhí)行單位在4月以后，預(yù)算執(zhí)行時(shí)間少了3個(gè)多月，有些經(jīng)費(fèi)當(dāng)年無法安排支出，形成資金結(jié)余。有些項(xiàng)目預(yù)算到12月還辦理追加，撥款時(shí)間更晚，下達(dá)到部門后無法執(zhí)行，也增加了部門財(cái)政撥款結(jié)余。

（二）微觀層面

1、上級(jí)管理部門。由于財(cái)政部門加強(qiáng)對(duì)資金的管理，審計(jì)部門加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金的監(jiān)督，上級(jí)管理部門和預(yù)算單位對(duì)財(cái)政資金的收支普遍重視，加大了管理力度，著力提高資金使用效益。如在預(yù)算執(zhí)行過程中，實(shí)行政府采購、工程招投標(biāo)等措施，大大節(jié)約了財(cái)政資金的支出，從而形成資金結(jié)余。預(yù)算執(zhí)行過程如遇國家出臺(tái)有關(guān)政策，需要變更、終止、調(diào)整預(yù)算 的，必須按照規(guī)定的程序報(bào)批。在實(shí)際工作中，有些單位確有預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，由于預(yù)算調(diào)整有嚴(yán)格的審批程序，有時(shí)調(diào)整預(yù)算經(jīng)審批下達(dá)后已近年底，預(yù)算單位沒有時(shí)間在當(dāng)年完成預(yù)算，從而形成資金結(jié)余。

2、基層預(yù)算單位。在預(yù)算編制上，有的單位沒有將所有收支及以前年度的各項(xiàng)結(jié)余全部納入預(yù)算，有的單位應(yīng)按而沒按定員定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行編制，預(yù)算編制較粗，形成資金結(jié)余。在預(yù)算管理上，普遍存在著重要錢、輕執(zhí)行的情況，資金到位后，沒有認(rèn)真組織實(shí)施項(xiàng)目，不按進(jìn)度要求執(zhí)行預(yù)算，到年終應(yīng)該完成的項(xiàng)目沒有及時(shí)完成，使得當(dāng)年的項(xiàng)目變成了跨年度項(xiàng)目，形成資金結(jié)余。項(xiàng)目支出預(yù)算因缺乏可比性和參考性，且從立項(xiàng)申報(bào)、批復(fù)、實(shí)施到結(jié)束周期較長，市場(chǎng)價(jià)格的起伏也造成了執(zhí)行數(shù)與預(yù)算數(shù)的差異性，使得項(xiàng)目申報(bào)的準(zhǔn)確性、科學(xué)性難以保證。預(yù)算內(nèi)項(xiàng)目由于資金的先期支出，在錢物兩清后，票據(jù)的報(bào)賬對(duì)責(zé)任人來說重視不夠，造成未報(bào)賬金額較大。單位雖有相關(guān)措施，但清理力度不夠，執(zhí)行未能及時(shí)到位，造成因暫付款未結(jié)算而形成大量結(jié)余資金。

三、行政單位結(jié)轉(zhuǎn)資金和結(jié)余資金處理

《規(guī)則》第二十三條規(guī)定:“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的管理，應(yīng)當(dāng)按照同級(jí)財(cái)政部門的規(guī)定執(zhí)行?！币簿褪钦f制訂新《規(guī)則》時(shí)考慮到中央和地方關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理可能存在的差異，對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的管理僅作原則性規(guī)定。

根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于中央級(jí)行政單位財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金會(huì)計(jì)處理問題的通知》（財(cái)庫〔2010〕18號(hào)）、《關(guān)于中央級(jí)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體及企業(yè)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金會(huì)計(jì)核算有關(guān)事項(xiàng)的通知》（財(cái)會(huì)〔2010〕5號(hào)）和《關(guān)于將按預(yù)算外資金管理的收入納入預(yù)算管理的通知》（財(cái)預(yù)〔2010〕88號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，行政單位有關(guān)會(huì)計(jì)核算可以處理如下：

（一）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

1、“401撥入經(jīng)費(fèi)”相關(guān)明細(xì)科目設(shè)置

在“撥入經(jīng)費(fèi)”科目下設(shè)置四個(gè)一級(jí)明細(xì)科目：“一般預(yù)算財(cái)政撥款收入”、“政府性基金收入”、“八項(xiàng)收入”和“其他資金收入”，分資金類型進(jìn)行核算。其中：“八項(xiàng)收入”科目核算按照《財(cái)政部關(guān)于將按預(yù)算外資金管理的收入納入預(yù)算管理的通知》規(guī)定納入預(yù)算內(nèi)管理的預(yù)算外收入（下同）；

“其他資金收入”科目核算除一般預(yù)算財(cái)政撥款、政府性基金和八項(xiàng)收入以外的其他資金收入。各一級(jí)明細(xì)科目下設(shè)置“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。

2、“501經(jīng)費(fèi)支出”相關(guān)明細(xì)科目設(shè)置

在“經(jīng)費(fèi)支出”科目下設(shè)置四個(gè)一級(jí)明細(xì)科目：“一般預(yù)算財(cái)政撥款支出”、“政府性基金支出”、“八項(xiàng)收入支出”和“其他資金支出”，分資金類型進(jìn)行核算。其中：“其他資金支出”科目核算除一般預(yù)算財(cái)政撥款、政府性基金和八項(xiàng)收入支出以外的其他資金實(shí)際支出。各一級(jí)明細(xì)科目下設(shè)置“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。

3、“502撥出經(jīng)費(fèi)”相關(guān)明細(xì)科目設(shè)置

在“撥出經(jīng)費(fèi)”科目下設(shè)置四個(gè)一級(jí)明細(xì)科目：“撥出一般預(yù)算財(cái)政撥款”、“撥出政府性基金”、“撥出八項(xiàng)收入”和“撥出其他資金”，分資金類型進(jìn)行核算。其中：“撥出其他資金”科目核算撥付所屬單位的除一般預(yù)算財(cái)政撥款、政府性基金和八項(xiàng)收入以外的其他資金支出。各一級(jí)明細(xì)科目下設(shè)置“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。

4、“303結(jié)余”相關(guān)明細(xì)科目設(shè)置

在“結(jié)余”科目下設(shè)置四個(gè)一級(jí)明細(xì)科目:“一般預(yù)算財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余”、“政府性基金結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余”、“八項(xiàng)收入結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余”和“其他資金結(jié)余”，分資金類型進(jìn)行核算。其中，“其他資金結(jié)余”科目反映除一般預(yù)算財(cái)政撥款、政府性基金和八項(xiàng)收入以外的其他資金收支相抵后的余額。

在“一般預(yù)算財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余”科目下設(shè)置“一般預(yù)算財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“一般預(yù)算財(cái)政撥款結(jié)余”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目：“一般預(yù)算財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”反映一般預(yù)算財(cái)政撥款中可以結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)執(zhí)行的項(xiàng)目支出資金余額；“一般預(yù)算財(cái)政撥款結(jié)余”反映一般預(yù)算財(cái)政撥款基本支出結(jié)余和可以存放于預(yù)算單位的項(xiàng)目支出凈結(jié)余資金余額。在“一般預(yù)算財(cái)政撥款結(jié)余”科目下設(shè)置“基本支出結(jié)余”和“項(xiàng)目支出結(jié)余”兩個(gè)三級(jí)明細(xì)科目。

“政府性基金結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余”和“八項(xiàng)收入結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余”科目下，均參照“一般預(yù)算財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余”明細(xì)科目設(shè)置方法分別設(shè)置相應(yīng)明細(xì)科目，將結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余分別核算。

（二）年末相關(guān)賬務(wù)處理

行政單位應(yīng)按下列規(guī)定在每年年末將收支類科目有關(guān)明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目有關(guān)明細(xì)科目。

1、一般預(yù)算財(cái)政撥款收支的結(jié)轉(zhuǎn)

（1）結(jié)轉(zhuǎn)一般預(yù)算財(cái)政撥款安排的基本支出的收入和支出

收入類科目，借記“撥入經(jīng)費(fèi)——一般預(yù)算財(cái)政撥款收入——基本支出”，貸記“結(jié)余——一般預(yù)算

財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余——一般預(yù)算財(cái)政撥款結(jié)余——基本支出結(jié)余”；

支出類科目，借記“結(jié)余——一般預(yù)算財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余——一般預(yù)算財(cái)政撥款結(jié)余——基本支出結(jié)余”，貸記“經(jīng)費(fèi)支出——一般預(yù)算財(cái)政撥款支出——基本支出”或“撥出經(jīng)費(fèi)——撥出一般預(yù)算財(cái)政撥款——基本支出”。

（2）結(jié)轉(zhuǎn)一般預(yù)算財(cái)政撥款安排的項(xiàng)目支出的收入和支出

收入類科目，借記“撥入經(jīng)費(fèi)——一般預(yù)算財(cái)政撥款收入——項(xiàng)目支出”，貸記“結(jié)余——一般預(yù)算財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余——一般預(yù)算財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”；

支出類科目，借記“結(jié)余——一般預(yù)算財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余——一般預(yù)算財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”，貸記“經(jīng)費(fèi)支出——一般預(yù)算財(cái)政撥款支出——項(xiàng)目支出”或“撥出經(jīng)費(fèi)——撥出一般預(yù)算財(cái)政撥款——項(xiàng)目支出”

完成上述處理后，根據(jù)有關(guān)項(xiàng)目執(zhí)行情況分析，按照當(dāng)年財(cái)政撥款項(xiàng)目支出凈結(jié)余資金數(shù)額，借記“結(jié)余——一般預(yù)算財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余——一般預(yù)算財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記“結(jié)余——一般預(yù)算財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余——一般預(yù)算財(cái)政撥款結(jié)余——項(xiàng)目支出結(jié)余”科目。

政府性基金收支和八項(xiàng)收入收支參照上述方法結(jié)轉(zhuǎn)。

2、其他資金的結(jié)轉(zhuǎn)

收入類科目，借記“撥入經(jīng)費(fèi)——其他資金收入”，貸記“結(jié)余——其他資金結(jié)余”；

支出類科目，借記“結(jié)余——其他資金結(jié)余”，貸記“經(jīng)費(fèi)支出——其他資金支出”或“撥出經(jīng)費(fèi)——撥出其他資金”。

3、使用一般預(yù)算財(cái)政撥款結(jié)余安排的項(xiàng)目支出

對(duì)于行政單位需要使用一般預(yù)算財(cái)政撥款結(jié)余安排的項(xiàng)目支出，經(jīng)財(cái)政部門審批同意后，年末調(diào)整一般預(yù)算財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余科目的金額，將需要使用一般預(yù)算財(cái)政撥款結(jié)余數(shù)轉(zhuǎn)入一般預(yù)算財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)明細(xì)科目。借記“結(jié)余——一般預(yù)算財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余——一般預(yù)算財(cái)政撥款結(jié)余——項(xiàng)目支出結(jié)余”，貸記“結(jié)余——一般預(yù)算財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余

——一般預(yù)算財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”。

使用政府性基金結(jié)余和八項(xiàng)收入結(jié)余安排的項(xiàng)目支出參照上述方法處理。

4、上繳政府性基金結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余、八項(xiàng)收入結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余參照上述方法處理。

各行政事業(yè)單位應(yīng)充分、合理運(yùn)用賬務(wù)處理軟件，科學(xué)設(shè)置有關(guān)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算，認(rèn)真分析本單位2010年年末“結(jié)余”科目余額，并按本通知要求將相關(guān)金額分別轉(zhuǎn)入新設(shè)置的“結(jié)余”（或“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”）明細(xì)科目。

沒有政府性基金的行政單位，不設(shè)置“政府性基金結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余”、“政府性基金支出”和“撥出政府性基金”明細(xì)科目。

第二篇：關(guān)于加強(qiáng)地方財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)

關(guān)于加強(qiáng)地方財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)

資金管理的通知

財(cái)預(yù)[2010]383號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）：

為規(guī)范財(cái)政預(yù)算管理，切實(shí)提高財(cái)政資金使用效益，根據(jù)推進(jìn)財(cái)政科學(xué)化、精細(xì)化管理的總體要求和《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步做好預(yù)算執(zhí)行工作的指導(dǎo)意見》（財(cái)預(yù)〔2010〕11號(hào)），現(xiàn)就加強(qiáng)地方財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理問題通知如下：

一、省級(jí)財(cái)政部門要組織本級(jí)各部門、督促和指導(dǎo)省以下各級(jí)財(cái)政部門對(duì)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金進(jìn)行一次全面清理，在摸清底數(shù)的基礎(chǔ)上，區(qū)分不同情況予以處理，切實(shí)壓縮結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金規(guī)模。

二、對(duì)本級(jí)財(cái)政預(yù)算安排形成的結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目，經(jīng)清理確認(rèn)屬于已無法支出或無需支出的，要通過調(diào)減項(xiàng)目預(yù)算等方式，將資金收回總預(yù)算統(tǒng)籌管理；超過預(yù)算確定期限一年以上的，原則上也要收回總預(yù)算；確需繼續(xù)保留的，要盡快分解下達(dá)至本級(jí)有關(guān)部門和下級(jí)財(cái)政部門，并按照規(guī)定用途安排支出，加快支出進(jìn)度。對(duì)上級(jí)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付安排形成的結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目，其資金管理辦法對(duì)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)有具體規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行；未作具體規(guī)定且超過預(yù)算確定期限一年以上的，可在其資金管理辦法規(guī)定的用途和使用范圍內(nèi)，調(diào)整到其他級(jí)次或同類項(xiàng)目，并報(bào)上級(jí)財(cái)政部門備案。

三、對(duì)部門結(jié)余資金，要在編制部門預(yù)算時(shí)統(tǒng)籌安排使用。對(duì)部門結(jié)轉(zhuǎn)資金，要督促部門加快支出進(jìn)度。對(duì)部門結(jié)轉(zhuǎn)超過預(yù)算確定期限一年以上的項(xiàng)目，財(cái)政部門要商相關(guān)部門通過調(diào)減部門預(yù)算等方式將資金收回本級(jí)預(yù)算。其中上級(jí)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目，參照財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目中上級(jí)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付結(jié)轉(zhuǎn)的處理方式辦理。

四、對(duì)財(cái)政暫存款和財(cái)政暫付款要全面清理，及時(shí)做好資金撥付和清算工作，該收回的要盡快收回，該核銷的要按程序盡快核銷。

五、建立和完善結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理制度。各級(jí)財(cái)政部門要研究完善本級(jí)部門結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理制度，建立結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理與預(yù)算編制相銜接的激勵(lì)約束機(jī)制。

六、加強(qiáng)國庫資金管理。加快財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目的預(yù)算下達(dá)和資金撥付，完善特殊事項(xiàng)資金預(yù)撥和清算制度。同時(shí)，要防止為壓縮結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金“以撥作支”，將國庫資金調(diào)入財(cái)政專戶等不規(guī)范做法，確保財(cái)政資金切實(shí)發(fā)揮效益。

地方各級(jí)財(cái)政部門須高度重視結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理工作，積極采取措施，認(rèn)真組織實(shí)施。并于2010年9月30日之前，將本地區(qū)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金清理工作開展情況及時(shí)上報(bào)我部。

財(cái)政部

二o一o年六月二十五日

第三篇：財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)地方財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理的通知

財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)地方財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理的通知

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2010年07月14日

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財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)地方財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理的通知

財(cái)預(yù)[2010]383號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）：

為規(guī)范財(cái)政預(yù)算管理，切實(shí)提高財(cái)政資金使用效益，根據(jù)推進(jìn)財(cái)政科學(xué)化、精細(xì)化管理的總體要求和《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步做好預(yù)算執(zhí)行工作的指導(dǎo)意見》（財(cái)預(yù)〔2010〕11號(hào)），現(xiàn)就加強(qiáng)地方財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理問題通知如下：

一、省級(jí)財(cái)政部門要組織本級(jí)各部門、督促和指導(dǎo)省以下各級(jí)財(cái)政部門對(duì)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金進(jìn)行一次全面清理，在摸清底數(shù)的基礎(chǔ)上，區(qū)分不同情況予以處理，切實(shí)壓縮結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金規(guī)模。

二、對(duì)本級(jí)財(cái)政預(yù)算安排形成的結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目，經(jīng)清理確認(rèn)屬于已無法支出或無需支出的，要通過調(diào)減項(xiàng)目預(yù)算等方式，將資金收回總預(yù)算統(tǒng)籌管理；超過預(yù)算確定期限一年以上的，原則上也要收回總預(yù)算；確需繼續(xù)保留的，要盡快分解下達(dá)至本級(jí)有關(guān)部門和下級(jí)財(cái)政部門，并按照規(guī)定用途安排支出，加快支出進(jìn)度。對(duì)上級(jí)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付安排形成的結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目，其資金管理辦法對(duì)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)有具體規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行；未作具體規(guī)定且超過預(yù)算確定期限一年以上的，可在其資金管理辦法規(guī)定的用途和使用范圍內(nèi)，調(diào)整到其他級(jí)次或同類項(xiàng)目，并報(bào)上級(jí)財(cái)政部門備案。

三、對(duì)部門結(jié)余資金，要在編制部門預(yù)算時(shí)統(tǒng)籌安排使用。對(duì)部門結(jié)轉(zhuǎn)資金，要督促部門加快支出進(jìn)度。對(duì)部門結(jié)轉(zhuǎn)超過預(yù)算確定期限一年以上的項(xiàng)目，財(cái)政部門要商相關(guān)部門通過調(diào)減部門預(yù)算等方式將資金收回本級(jí)預(yù)算。其中上級(jí)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目，參照財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目中上級(jí)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付結(jié)轉(zhuǎn)的處理方式辦理。

四、對(duì)財(cái)政暫存款和財(cái)政暫付款要全面清理，及時(shí)做好資金撥付和清算工作，該收回的要盡快收回，該核銷的要按程序盡快核銷。

五、建立和完善結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理制度。各級(jí)財(cái)政部門要研究完善本級(jí)部門結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理制度，建立結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理與預(yù)算編制相銜接的激勵(lì)約束機(jī)制。

六、加強(qiáng)國庫資金管理。加快財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目的預(yù)算下達(dá)和資金撥付，完善特殊事項(xiàng)資金預(yù)撥和清算制度。同時(shí)，要防止為壓縮結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金“以撥作支”，將國庫資金調(diào)入財(cái)政專戶等不規(guī)范做法，確保財(cái)政資金切實(shí)發(fā)揮效益。

地方各級(jí)財(cái)政部門須高度重視結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理工作，積極采取措施，認(rèn)真組織實(shí)施。并于2010年9月30日之前，將本地區(qū)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金清理工作開展情況及時(shí)上報(bào)我部。

財(cái)政部

二o一o年六月二十五日

第四篇：關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)地方財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理的通知

【發(fā)布單位】財(cái)政部

【發(fā)布文號(hào)】財(cái)預(yù)[2013]372號(hào) 【發(fā)布日期】2013-10-21 【生效日期】2013-10-21 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】財(cái)政部

關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)地方財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理的通知

財(cái)預(yù)[2013]372號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）：

為貫徹落實(shí)國務(wù)院有關(guān)精神，盤活地方財(cái)政存量資金，提高財(cái)政資金使用效益，在繼續(xù)按照《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步做好預(yù)算執(zhí)行工作的指導(dǎo)意見》（財(cái)預(yù)〔2010〕11號(hào)）、《財(cái)政部關(guān)于加快地方財(cái)政支出進(jìn)度有關(guān)情況的通報(bào)》（財(cái)預(yù)〔2010〕48號(hào)）、《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)地方財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理的通知》（財(cái)預(yù)〔2010〕383號(hào)）等文件做好相關(guān)工作的基礎(chǔ)上，現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)地方財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理問題通知如下：

一、細(xì)化支出預(yù)算編制，加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度

（一）進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算編制。早編、細(xì)編項(xiàng)目支出預(yù)算，將預(yù)算細(xì)化到“項(xiàng)”級(jí)科目和具體項(xiàng)目，減少預(yù)算代編和預(yù)留項(xiàng)目，推進(jìn)編制中期預(yù)算，提高預(yù)算年初到位率，提高項(xiàng)目預(yù)算編制的科學(xué)性、準(zhǔn)確性。

（二）建立健全預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控制度。做好年初代編預(yù)算分解下達(dá)工作，超過當(dāng)年9月底仍未落實(shí)到具體項(xiàng)目和實(shí)施單位的，要收回總預(yù)算用于其他急需項(xiàng)目。建立健全預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控制度，定期對(duì)未下達(dá)的專項(xiàng)資金進(jìn)行梳理分析，對(duì)當(dāng)年確定不能執(zhí)行的項(xiàng)目，按規(guī)定程序及時(shí)調(diào)整預(yù)算，將資金調(diào)劑用于當(dāng)年急需的項(xiàng)目和其他有條件實(shí)施的項(xiàng)目，盡快形成實(shí)際支出，盤活資金存量。

（三）完善據(jù)實(shí)結(jié)算項(xiàng)目下達(dá)方式。下一繼續(xù)安排的據(jù)實(shí)結(jié)算項(xiàng)目資金實(shí)行預(yù)撥清算制度，每年10月底前預(yù)撥據(jù)實(shí)結(jié)算項(xiàng)目資金，下進(jìn)行清算。

二、建立定期清理機(jī)制，壓縮結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金規(guī)模

（四）建立財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金定期清理機(jī)制。各級(jí)財(cái)政部門每年要定期組織清理本級(jí)財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金，摸清底數(shù)、分類處理，切實(shí)壓縮結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金規(guī)模。省級(jí)財(cái)政部門要切實(shí)承擔(dān)管理責(zé)任，督促和指導(dǎo)省以下各級(jí)財(cái)政部門清理壓縮結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金，并將清理壓縮情況及時(shí)報(bào)我部備案。2013年和2014年底，財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金要在上年的基礎(chǔ)上分別壓縮15%以上，2015年底各地公共財(cái)政預(yù)算結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金占公共財(cái)政支出的比重均不得超過9%，目前比重低于9%的應(yīng)只減不增。

（五）進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理。加大對(duì)財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金的統(tǒng)籌使用力度，對(duì)地方本級(jí)財(cái)政預(yù)算安排形成的結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目，結(jié)轉(zhuǎn)超過一年的，一律收回同級(jí)財(cái)政總預(yù)算統(tǒng)籌安排。對(duì)上級(jí)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付安排形成的結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目，其資金管理辦法有具體規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行；未作具體規(guī)定且連續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)兩年及以上的，一律收回資金使用方本級(jí)財(cái)政總預(yù)算統(tǒng)籌安排。

（六）加強(qiáng)地方政府性基金結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理。完善政府性基金支出管理方式，加快預(yù)算執(zhí)行，力爭實(shí)現(xiàn)“當(dāng)年收入、當(dāng)年支出”。對(duì)連續(xù)兩年及以上預(yù)算執(zhí)行率達(dá)不到80%的基金支出項(xiàng)目，可在其資金管理辦法規(guī)定的用途和使用范圍內(nèi)，將其累計(jì)結(jié)余資金調(diào)整到其他同類項(xiàng)目；確實(shí)無法執(zhí)行的，研究將其累計(jì)結(jié)余資金調(diào)劑用于急需資金的建設(shè)項(xiàng)目和公共事業(yè)發(fā)展支出。

（七）繼續(xù)清理整頓財(cái)政專戶。嚴(yán)格執(zhí)行國庫集中支付管理規(guī)定，除依照法律法規(guī)和國務(wù)院、財(cái)政部規(guī)定納入財(cái)政專戶管理的資金外，預(yù)算安排的資金應(yīng)全部實(shí)行國庫集中支付制度，不得轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶，堅(jiān)決杜絕違規(guī)采取“以撥作支”方式將庫款轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶、虛列支出、擠占挪用資金等行為。

三、加強(qiáng)國庫資金管理，提高財(cái)政資金運(yùn)行效益

（八）建立財(cái)政暫付款、暫存款定期清理機(jī)制。各級(jí)財(cái)政部門每年要定期組織清理本級(jí)財(cái)政暫付款、暫存款，省級(jí)財(cái)政部門加強(qiáng)對(duì)省以下財(cái)政部門的督促和指導(dǎo)，并將上年清理暫付款、暫存款情況及時(shí)報(bào)我部備案。2013年和2014年底，財(cái)政暫付款要在上年的基礎(chǔ)上分別壓縮10%以上和30%以上；財(cái)政暫存款每年要在上年的基礎(chǔ)上只減不增。

（九）全面清理現(xiàn)行財(cái)政對(duì)外借款。要加大清理力度，依法抓緊向借款單位催款，督促履行還款責(zé)任。有資金來源的財(cái)政對(duì)外借款，抓緊調(diào)整追加預(yù)算，辦理轉(zhuǎn)列支出手續(xù)，按程序盡快核銷；沒有資金來源的財(cái)政對(duì)外借款，要區(qū)分情況、分類處理，采取抵扣轉(zhuǎn)移支付和財(cái)政撥款資金、列入地方政府性債務(wù)、按規(guī)定程序核銷等方式予以解決。

（十）嚴(yán)禁違規(guī)新增財(cái)政對(duì)外借款。嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國預(yù)算法》及其《實(shí)施條例》，按照批準(zhǔn)的預(yù)算和用款計(jì)劃撥款，不得辦理無預(yù)算、無用款計(jì)劃、超預(yù)算、超計(jì)劃的撥款，嚴(yán)禁違規(guī)對(duì)非預(yù)算單位及未納入預(yù)算的項(xiàng)目借款和墊付財(cái)政資金。違反法律法規(guī)規(guī)定的，將按照有關(guān)規(guī)定，追究有關(guān)人員責(zé)任。

四、深化部門預(yù)算管理改革，加強(qiáng)部門結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理

（十一）加大部門結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金清理力度。各級(jí)財(cái)政部門每年要定期組織清理本級(jí)部門結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金。對(duì)部門結(jié)余資金，要在編制下一部門預(yù)算時(shí)統(tǒng)籌安排。對(duì)部門結(jié)轉(zhuǎn)資金（含上級(jí)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付結(jié)轉(zhuǎn)資金），要督促加快支出進(jìn)度，結(jié)轉(zhuǎn)兩年及以上仍未使用完畢的，一律視同結(jié)余資金，收回地方本級(jí)財(cái)政統(tǒng)籌管理。對(duì)常年累計(jì)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金規(guī)模較大的部門，在編制下一部門預(yù)算時(shí)，要適當(dāng)壓縮部門財(cái)政撥款預(yù)算總額。

（十二）清理和控制部門暫付款。各級(jí)財(cái)政部門全面清理本級(jí)部門暫付款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等。嚴(yán)禁部門利用財(cái)政撥款資金對(duì)外借款，違反法律法規(guī)規(guī)定的，要按照有關(guān)規(guī)定，追究相關(guān)人員責(zé)任。各級(jí)財(cái)政部門要督促部門和單位加強(qiáng)財(cái)政撥款資金管理，探索建立部門財(cái)政撥款資金管理與預(yù)算編制相銜接的激勵(lì)約束機(jī)制，保障財(cái)政資金安全和效益。

（十三）規(guī)范預(yù)算單位資金支付管理。嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)行國庫集中支付制度，嚴(yán)禁違規(guī)將財(cái)政資金從零余額賬戶支付到預(yù)算單位銀行賬戶。對(duì)預(yù)算單位銀行賬戶現(xiàn)有結(jié)余資金，可采取分年編入部門預(yù)算方式，逐步予以消化。進(jìn)一步清理整頓預(yù)算單位銀行賬戶，凡不符合規(guī)定應(yīng)予以撤銷的，堅(jiān)決予以撤銷；短期內(nèi)無法撤銷的，要將其納入國庫單一賬戶體系，嚴(yán)格審批管理，避免脫離財(cái)政監(jiān)管。

各級(jí)財(cái)政部門要高度重視，全面貫徹落實(shí)國務(wù)院有關(guān)精神，兼顧當(dāng)前和長遠(yuǎn)，切實(shí)抓好盤活財(cái)政存量資金工作。中央財(cái)政將對(duì)地方結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理情況進(jìn)行考評(píng)，評(píng)價(jià)結(jié)果將適時(shí)公開通報(bào)，并作為分配相關(guān)轉(zhuǎn)移支付資金的重要因素。

特此通知。

財(cái) 政 部

2013年10月21日

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn)。

第五篇：財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)地方財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理的通知

財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)地方財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理的通知

財(cái)預(yù)[2010]383號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）：

為規(guī)范財(cái)政預(yù)算管理，切實(shí)提高財(cái)政資金使用效益，根據(jù)推進(jìn)財(cái)政科學(xué)化、精細(xì)化管理的總體要求和《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步做好預(yù)算執(zhí)行工作的指導(dǎo)意見》（財(cái)預(yù)〔2010〕11號(hào)），現(xiàn)就加強(qiáng)地方財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理問題通知如下：

一、省級(jí)財(cái)政部門要組織本級(jí)各部門、督促和指導(dǎo)省以下各級(jí)財(cái)政部門對(duì)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金進(jìn)行一次全面清理，在摸清底數(shù)的基礎(chǔ)上，區(qū)分不同情況予以處理，切實(shí)壓縮結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金規(guī)模。

二、對(duì)本級(jí)財(cái)政預(yù)算安排形成的結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目，經(jīng)清理確認(rèn)屬于已無法支出或無需支出的，要通過調(diào)減項(xiàng)目預(yù)算等方式，將資金收回總預(yù)算統(tǒng)籌管理；超過預(yù)算確定期限一年以上的，原則上也要收回總預(yù)算；確需繼續(xù)保留的，要盡快分解下達(dá)至本級(jí)有關(guān)部門和下級(jí)財(cái)政部門，并按照規(guī)定用途安排支出，加快支出進(jìn)度。對(duì)上級(jí)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付安排形成的結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目，其資金管理辦法對(duì)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)有具體規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行；未作具體規(guī)定且超過預(yù)算確定期限一年以上的，可在其資金管理辦法規(guī)定的用途和使用范圍內(nèi)，調(diào)整到其他級(jí)次或同類項(xiàng)目，并報(bào)上級(jí)財(cái)政部門備案。

三、對(duì)部門結(jié)余資金，要在編制部門預(yù)算時(shí)統(tǒng)籌安排使用。對(duì)部門結(jié)轉(zhuǎn)資金，要督促部門加快支出進(jìn)度。對(duì)部門結(jié)轉(zhuǎn)超過預(yù)算確定期限一年以上的項(xiàng)目，財(cái)政部門要商相關(guān)部門通過調(diào)減部門預(yù)算等方式將資金收回本級(jí)預(yù)算。其中上級(jí)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目，參照財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目中上級(jí)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付結(jié)轉(zhuǎn)的處理方式辦理。

四、對(duì)財(cái)政暫存款和財(cái)政暫付款要全面清理，及時(shí)做好資金撥付和清算工作，該收回的要盡快收回，該核銷的要按程序盡快核銷。

五、建立和完善結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理制度。各級(jí)財(cái)政部門要研究完善本級(jí)部門結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理制度，建立結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理與預(yù)算編制相銜接的激勵(lì)約束機(jī)制。

六、加強(qiáng)國庫資金管理。加快財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目的預(yù)算下達(dá)和資金撥付，完善特殊事項(xiàng)資金預(yù)撥和清算制度。同時(shí)，要防止為壓縮結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金“以撥作支”，將國庫資金調(diào)入財(cái)政專戶等不規(guī)范做法，確保財(cái)政資金切實(shí)發(fā)揮效益。

地方各級(jí)財(cái)政部門須高度重視結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理工作，積極采取措施，認(rèn)真組織實(shí)施。并于2010年9月30日之前，將本地區(qū)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金清理工作開展情況及時(shí)上報(bào)我部。

財(cái)政部

二0一0年六月二十五日