第一篇：商業(yè)銀行公司治理、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

商業(yè)銀行公司治理、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

摘 要：本文從商業(yè)銀行公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的產(chǎn)生和實(shí)質(zhì)入手，先從理論上分析了三者的聯(lián)系，然后采用我國(guó)15家上市銀行的相關(guān)數(shù)據(jù)對(duì)三者相關(guān)性進(jìn)行了實(shí)證分析。結(jié)果表明，一個(gè)良好的商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)可以有效規(guī)范內(nèi)部控制和防范風(fēng)險(xiǎn)，而完善的內(nèi)部控制又是以建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系為目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：公司治理；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；商業(yè)銀行

一、前言

2008年，美國(guó)爆發(fā)金融危機(jī)。對(duì)于這場(chǎng)蔓延全球的金融危機(jī)，很多學(xué)者、專家一開始幾乎都認(rèn)為是房地產(chǎn)泡沫破滅、美國(guó)低利率政策引發(fā)的次貸危機(jī)以及財(cái)務(wù)杠桿過(guò)高等方面誘發(fā)所致。但隨著時(shí)間的深入，經(jīng)濟(jì)學(xué)家發(fā)現(xiàn)不健全的公司治理機(jī)制、不完善的內(nèi)部控制才是這次金融危機(jī)爆發(fā)的根本原因。在這種背景下，公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理三者的關(guān)系成為了當(dāng)今管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)等多學(xué)科的研究熱點(diǎn)。

商業(yè)銀行作為財(cái)務(wù)制度特殊的企業(yè)，在一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中起著至關(guān)重要的作用。目前我國(guó)四大國(guó)有銀行及大型股份制銀行均已股權(quán)分置改革完畢，而許多中小型銀行正積極引入戰(zhàn)略投資者并準(zhǔn)備上市。隨著經(jīng)濟(jì)全球化和利率市場(chǎng)化，國(guó)內(nèi)外金融市場(chǎng)上每一次波動(dòng)都有可能沖擊到商業(yè)銀行。因而建立健全的銀行公司治理、完善的內(nèi)部控制制度以及全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系并將三者聯(lián)系起來(lái)，對(duì)商業(yè)銀行自身發(fā)展和核心競(jìng)爭(zhēng)能力的提高都具有重要的意義，也是我國(guó)未來(lái)銀行業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。但是，我國(guó)商業(yè)銀行普遍股份制改革時(shí)間不長(zhǎng)，盡管在公司治理和內(nèi)部控制方面有許多改善，但仍然存在不少問(wèn)題。因此，本文通過(guò)分析相關(guān)理論，并結(jié)合我國(guó)15家上市商業(yè)銀行的相關(guān)數(shù)據(jù)，對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行的公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理做一個(gè)實(shí)證研究，力圖分析出三者的關(guān)系并找出我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)階段亟待完善的問(wèn)題。

二、理論及文獻(xiàn)綜述

最初關(guān)于公司治理的相關(guān)解釋可以追溯到Berle and Means（1932）提出的經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)分離而形成的委托代理權(quán)責(zé)分離這一理論。直到20世紀(jì)80年代，公司治理這一理論才出現(xiàn)在一些國(guó)外的經(jīng)濟(jì)學(xué)文獻(xiàn)中。如Fama and Jensen（1983）指出公司治理實(shí)質(zhì)上研究的是經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)分離情況下的代理人問(wèn)題，其核心問(wèn)題是要降低代理成本；Cochran and Wartick（1988）提出，公司治理要解決的是企業(yè)高管、股東、董事會(huì)和公司其他利益相關(guān)者相互作用產(chǎn)生的問(wèn)題。通過(guò)國(guó)外相關(guān)理論的匯總，最終得出公司治理的含義為利用一定制度和機(jī)制，協(xié)調(diào)公司運(yùn)營(yíng)各方面的利益關(guān)系，促進(jìn)公司管理層做出正確的決策，保證公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，達(dá)到公司整體利用價(jià)值最大化的一種管理方式。

內(nèi)部控制的理論則是由美國(guó)審計(jì)學(xué)家蒙哥馬利提出的內(nèi)部牽制演變而來(lái)。1949年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)針對(duì)1938年美國(guó)麥克森-羅賓斯公司造假案這一案例，首次提出了內(nèi)部控制的概念：內(nèi)部控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)和企業(yè)采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施。1992年，美國(guó)COSO委員會(huì)發(fā)布了著名的COSO報(bào)告，指出內(nèi)部控制包括五個(gè)要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督活動(dòng)，內(nèi)部控制的最終目的是控制企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)管理的由來(lái)是梅爾等提出來(lái)的，他們認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是一門新興的管理科學(xué)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中必不可少的一部分，目的就是減少純粹風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展的影響，采取的策略就是風(fēng)險(xiǎn)回避和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。隨后，Close（1974）將風(fēng)險(xiǎn)管理和現(xiàn)代管理學(xué)中復(fù)雜組織系統(tǒng)模型相結(jié)合，為風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)科的發(fā)展提供了更為主流的理論來(lái)源。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)企業(yè)內(nèi)可能產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、衡量、分析、評(píng)價(jià)，并適時(shí)進(jìn)行防控。

從以上論述中，我們可以粗略地看出三者之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。但要徹底理清三者之間的相互關(guān)系，還需做進(jìn)一步的分析。從管理學(xué)的原理來(lái)看，公司治理和內(nèi)部控制的目的相同，都是以達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)為目的，對(duì)于商業(yè)銀行而言這點(diǎn)尤為突出。其中，公司治理通過(guò)強(qiáng)化公司內(nèi)部組織及有效的運(yùn)作，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)事前事中的監(jiān)督，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性；而內(nèi)部控制則要通過(guò)內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)以及控制活動(dòng)等程序，以保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。兩者通過(guò)相互配合，相互協(xié)調(diào)，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。由于商業(yè)銀行具有典型的高風(fēng)險(xiǎn)、高財(cái)務(wù)杠桿、高信息不對(duì)稱性，因此商業(yè)銀行公司治理和商業(yè)銀行內(nèi)部控制能否相互協(xié)調(diào)尤為重要。其一，公司治理是內(nèi)部控制的前提，是基礎(chǔ)性控制手段；其二，一個(gè)完善的內(nèi)部控制機(jī)制又可以健全和完善公司治理機(jī)制。

公司運(yùn)作中風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)久以來(lái)一直被認(rèn)為是公司治理問(wèn)題中關(guān)鍵要素。2008年金融危機(jī)背景下，風(fēng)險(xiǎn)管理更受到了足夠的關(guān)注。公司治理這一制度直接決定著企業(yè)目標(biāo)、決策人及風(fēng)險(xiǎn)和收益的分配；而風(fēng)險(xiǎn)則直接影響目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，因而決策人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理直接決定著目標(biāo)是否能夠?qū)崿F(xiàn)以及實(shí)現(xiàn)程度。從管理學(xué)的角度來(lái)看，公司治理的實(shí)質(zhì)是確保效益降低風(fēng)險(xiǎn)，因而，全面風(fēng)險(xiǎn)管理是公司治理的核心。在商業(yè)銀行中，最早關(guān)于公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理的理論來(lái)源于Merton（1977）提出的“道德風(fēng)險(xiǎn)論”，即在存款保險(xiǎn)制度下，銀行股東、高級(jí)管理處作為貸款的主要決策者，往往會(huì)因?yàn)樽穼じ叩睦嬉l(fā)風(fēng)險(xiǎn)。隨后，國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)這一關(guān)系進(jìn)行了深入研究，最后得出結(jié)論：風(fēng)險(xiǎn)管理要取得實(shí)效，必須從最基礎(chǔ)的戰(zhàn)略、體制等方面入手，而戰(zhàn)略、體制又歸結(jié)于銀行公司治理的有效性。

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，首先要設(shè)定目標(biāo)，識(shí)別影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，然后測(cè)試企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)制度和流程的合理性和有效性，最后轉(zhuǎn)嫁或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。在COSO頒布的《內(nèi)部控制整體框架》和《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》中就可以看出，COSO委員會(huì)認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理就包含著內(nèi)部控制，并認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是將風(fēng)險(xiǎn)作為一個(gè)特定的要素在進(jìn)行管理，側(cè)重點(diǎn)在于控制風(fēng)險(xiǎn)；而內(nèi)部控制的側(cè)重點(diǎn)在于控制風(fēng)險(xiǎn)的方式和手段，也就說(shuō)明企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制其實(shí)是為了控制風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行作為一種特殊性的企業(yè)，本身就是在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并且深受周圍經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，單純的銀行內(nèi)部控制很難達(dá)到支持風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，必然要求銀行管理層從戰(zhàn)略高度調(diào)動(dòng)銀行資源，研究風(fēng)險(xiǎn)特性，度量風(fēng)險(xiǎn)危害程度，采用管理手段，也就是說(shuō)要通過(guò)銀行公司治理來(lái)化解風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，商業(yè)銀行在每一次風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐中都在不斷增進(jìn)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，不斷地完善銀行的內(nèi)部控制體系。二者相互融合相互促進(jìn)，支撐著商業(yè)銀行穩(wěn)健發(fā)展。

與國(guó)外先進(jìn)的商業(yè)銀行相比，我國(guó)大部分商業(yè)銀行在公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中還存在許多薄弱環(huán)節(jié)。因此，對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行而言，結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，加快公司治理、內(nèi)部控制的建設(shè)是當(dāng)前最為重要的任務(wù)，不僅有利于全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)，而且還有利于自身的發(fā)展，增強(qiáng)自身在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)上競(jìng)爭(zhēng)力。

三、樣本和模型設(shè)定

從上一部分的理論概述中，可以看出銀行的公司治理和內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)上是以風(fēng)險(xiǎn)管理為主要目標(biāo)，而商業(yè)銀行的內(nèi)部控制又深受公司治理的影響。但理論大部分都來(lái)源于國(guó)外相關(guān)文獻(xiàn)，由于我國(guó)是經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型中的新興國(guó)家，在銀行體制和金融市場(chǎng)等方面與歐美發(fā)達(dá)國(guó)家存在差異，國(guó)外的相關(guān)文獻(xiàn)對(duì)我國(guó)實(shí)際作用有限。而在國(guó)內(nèi)相關(guān)文獻(xiàn)中，大部分學(xué)者將企業(yè)作為研究對(duì)象，對(duì)于銀行公司治理等方面的研究基本都以國(guó)外理論延伸為主，運(yùn)用我國(guó)上市銀行相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證研究的很少。因此本文通過(guò)采取我國(guó)15家上市銀行的相關(guān)數(shù)據(jù)，對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行公司治理，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行實(shí)證分析。研究目的主要為：我國(guó)商業(yè)銀行的公司治理和內(nèi)部控制對(duì)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理的影響。

（一）數(shù)據(jù)與變量選取

本文的數(shù)據(jù)主要來(lái)源于銳思數(shù)據(jù)庫(kù)、同花順軟件、證券之星網(wǎng)站以及各銀行的年度報(bào)告，選取了中國(guó)15家上市銀行2010-2014年相關(guān)數(shù)據(jù)（由于農(nóng)行和光大銀行上市晚，上市前數(shù)據(jù)不全，因此本文的數(shù)據(jù)從2010年開始）。

在公司治理的變量選取上，根據(jù)前面分析的公司治理組成部分以及相關(guān)文獻(xiàn)概述，經(jīng)過(guò)篩選，最終決定了商業(yè)銀行董事人數(shù)、獨(dú)立董事比例、監(jiān)事比例、第一大股東持股數(shù)、第二至第五大股東持股比例之和作為研究商業(yè)銀行公司治理的指標(biāo)。

在內(nèi)部控制的變量選取上，目前大部分學(xué)者都是參考車迎新在《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法實(shí)施指南》中所列的方法，即銀監(jiān)會(huì)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制執(zhí)行情況的標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)價(jià)方法見(jiàn)表1：

從表2中我國(guó)15家上市銀行中近5年的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)來(lái)看，商業(yè)銀行平均內(nèi)部控制得分為228.88分（滿分為245分），得分最高的商業(yè)銀行達(dá)到了237.26分，最低的僅僅210分。在分指標(biāo)統(tǒng)計(jì)中，我國(guó)15家商業(yè)銀行的資本充足率、不良貸款率都達(dá)到了銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的最低值。但有些商業(yè)銀行十大客戶授信比超過(guò)了30%，存貸比也在75%以上，收入成本比幾乎全在35%以上，說(shuō)明我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制還是存在些問(wèn)題。在公司治理方面，我國(guó)15家上市商業(yè)銀行董事會(huì)平均人數(shù)為15人，最多的為20人，最少的9人，這一結(jié)果也表明董事會(huì)規(guī)模越大，決策過(guò)程越長(zhǎng)，可能會(huì)對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理不利。獨(dú)立董事比例平均值為37.68%，最高為44.44%，最低為30%，甚至有些商業(yè)銀行的獨(dú)立董事比例還沒(méi)有達(dá)到公司法規(guī)定的1/3，也許是因?yàn)槲覈?guó)商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型還剛剛起步，很多公司治理結(jié)構(gòu)方面還沒(méi)成型。監(jiān)事會(huì)人數(shù)平均值為8人，最低6人，最多的商業(yè)銀行有12人，說(shuō)明我國(guó)商業(yè)銀行還存在治理不完整。在股權(quán)結(jié)構(gòu)方面，第一大股東控股數(shù)平均值為32.63%，持股最高的達(dá)到了67.72%，第一大股東持股最少的僅為12.68%，第二至第五大股東平均持股為30%，最高為62.84%，最低僅為1.37%，說(shuō)明我國(guó)商業(yè)銀行存在一股獨(dú)大的情況，但是究竟股權(quán)集中還是股權(quán)分散對(duì)決策影響更大，學(xué)術(shù)界還沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的答案。另外，四大國(guó)有銀行由于被匯金公司和財(cái)政部控制了大部分股份，因此股權(quán)集中度要遠(yuǎn)高于非國(guó)有銀行。

本文繼續(xù)選取ROE的標(biāo)準(zhǔn)差（SDROE）以及不良貸款率、Z-score（ADZ）作為檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的三個(gè)變量。ROE標(biāo)準(zhǔn)差越高，說(shuō)明銀行利潤(rùn)的波動(dòng)性越大也就是銀行面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性越大；而不良貸款率越高，說(shuō)明銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)程度高。在我國(guó)商業(yè)銀行的不良貸款率上，都沒(méi)有超過(guò)銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的3%的最高值，我國(guó)15家上市商業(yè)銀行平均不良貸款率為0.9%。銀行Z-score值表示銀行破產(chǎn)的潛在可能性，一個(gè)較高的Z-score值表明銀行破產(chǎn)的可能性小。15家商業(yè)銀行中Z-score得分最高的有104.72分，最少的僅100分。

（二）模型設(shè)定

由于本文主要是研究商業(yè)銀行公司治理對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的影響，所以公司治理涉及的變量作為本文的解釋變量，而內(nèi)部控制和檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)則作為本文的被解釋變量。此外，本文在前面也闡述了施行內(nèi)部控制的主要目的是為了降低風(fēng)險(xiǎn)，因此本文隨后以內(nèi)部控制作為解釋變量，來(lái)分析其和銀行風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。為了檢測(cè)四大行與非四大行的區(qū)別，增設(shè)是否為四大行的啞變量（以1代表四大行，0代表四大行），同時(shí)增加銀行總資產(chǎn)的自然對(duì)數(shù)和資本充足率作為控制變量。最終設(shè)定模型如下：

模型1：

其中Y代表商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，Z代表商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理，X1、X2、X3、X4、X5分別代表商業(yè)銀行公司治理指標(biāo)的商業(yè)銀行董事人數(shù)、獨(dú)立董事比例、監(jiān)事人數(shù)、第一大股東持股數(shù)、第二至第五大股東持股比例之和。INta表示資產(chǎn)的自然對(duì)數(shù)，Dummy為一個(gè)是否國(guó)有四大行的啞變量。ε表示隨機(jī)誤差，表示其他因素對(duì)被解釋變量的影響。

本文所有的實(shí)證統(tǒng)計(jì)結(jié)果都是通過(guò)stata計(jì)量統(tǒng)計(jì)軟件完成。

四、實(shí)證分析

（一）公司治理對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的影響

為了能檢測(cè)出我國(guó)商業(yè)銀行公司治理對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的影響，本文根據(jù)上一部分建立的模型，采用面板回歸模型對(duì)其進(jìn)行實(shí)證分析。檢驗(yàn)實(shí)證結(jié)果如表3所示。其中，第二列為我國(guó)商業(yè)銀行公司規(guī)模與內(nèi)部控制的回歸結(jié)果；第三至第五列為公司治理對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響，其中不良貸款率、ADZ、SDROE分別代表商業(yè)銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)、破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

從表3第二列報(bào)告的實(shí)證結(jié)果可以看出，董事會(huì)人數(shù)與內(nèi)部控制呈強(qiáng)烈的正相關(guān)關(guān)系，這表示：商業(yè)銀行的董事會(huì)人數(shù)越多，內(nèi)部控制越有效；而董事會(huì)人數(shù)越少，公司治理趨于無(wú)效。這是因?yàn)樯虡I(yè)銀行董事會(huì)人數(shù)越多，在決策中的可選方案則更多，最終在充分掌握的情況下做出正確的決策。此外，監(jiān)事會(huì)人數(shù)也與內(nèi)部控制呈顯著正相關(guān)關(guān)系，說(shuō)明監(jiān)事會(huì)人數(shù)越多，銀行的內(nèi)部控制越有效。這是因?yàn)楸O(jiān)事會(huì)本身職責(zé)就是對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部管理的監(jiān)督，而監(jiān)事會(huì)人數(shù)越多能更有效的監(jiān)督銀行管理層如何做出決策以及如何執(zhí)行決策。另外，第二至第五大股東持股和與內(nèi)部控制也表現(xiàn)為顯著的正相關(guān)關(guān)系，說(shuō)明第二至第五大股東持股數(shù)越多，公司的內(nèi)部控制會(huì)越好。這是因?yàn)?，第二至第五大股東持股越多，能在在一定程度上能平衡第一大股東，使最大股東的決策不會(huì)偏離太遠(yuǎn)。在控制變量中，資本充足率與公司治理也表現(xiàn)為正相關(guān)關(guān)系，因?yàn)橘Y本充足率是保證銀行正常運(yùn)營(yíng)和發(fā)展所必須的資本。因此，銀行資本充足率越高，內(nèi)部控制就越強(qiáng)。在其他變量中，獨(dú)立董事比例、第一大股東持股數(shù)與內(nèi)部控制相關(guān)性并不顯著，說(shuō)明獨(dú)立董事比例高低并不影響銀行的內(nèi)部控制，而我國(guó)15家上市銀行的最大股東一般是國(guó)有法人或者國(guó)家控股的企業(yè)，所以無(wú)論持股多少，總是會(huì)保障銀行的內(nèi)部控制向著更好的方面發(fā)展。是否四大行這一啞變量與內(nèi)部控制也不顯著，說(shuō)明銀行是否是屬于四大行對(duì)內(nèi)部控制好壞沒(méi)有直接影響。

表3的第三至第五列分別表示銀行的公司治理分別對(duì)商業(yè)銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)、破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。從第三列報(bào)告的結(jié)果可以看出，董事會(huì)人數(shù)與不良貸款率呈顯著負(fù)相關(guān)關(guān)系，說(shuō)明董事會(huì)人數(shù)越多，銀行不良貸款率越少，這是因?yàn)槎聲?huì)的存在主要目的就是控制銀行的風(fēng)險(xiǎn)，董事會(huì)人數(shù)越多，對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)研究的程度就更深，可以有效減少不良貸款。此外，獨(dú)立董事比例越高，銀行的不良貸款率則越低。這是因?yàn)楠?dú)立董事通常擁有較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，并與銀行股東和利益相關(guān)者不存在任何關(guān)系，因此能有效地對(duì)貸款授信進(jìn)行分析，促使銀行的不良貸款減少。此外，最大股東持股比與不良貸款率呈強(qiáng)烈正相關(guān)性，說(shuō)明股權(quán)越集中，不良貸款率越高，聯(lián)系實(shí)際不難發(fā)現(xiàn)，四大國(guó)有行的國(guó)家控股較集中，而不良貸款率也較股份制偏高，這是因?yàn)樵谒拇笮猩鲜械臅r(shí)候，國(guó)家拿出了巨大財(cái)政充實(shí)四大行的資本金并剝離較大的不良貸款。在控制變量中，較高的資本充足率也可以有效地降低不良貸款率。在第四列的公司治理與z-score值的相關(guān)性來(lái)看，可以看到董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)人數(shù)越多，銀行破產(chǎn)的可能性越低，具體原因上文已經(jīng)有所分析，此處不再做詳細(xì)概述。此外，充足的資本也可以避免銀行破產(chǎn)。在第五列的實(shí)證結(jié)果中，可以看出較高的獨(dú)立董事比例和較多的監(jiān)事會(huì)成員也可以有效避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。同樣在第五列還可以看出，代表四大行的啞變量與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呈負(fù)相關(guān)性，說(shuō)明四大行遭遇財(cái)務(wù)危機(jī)的可能性要小于非四大行，這大概是因?yàn)樗拇笮行б娣€(wěn)定，客戶雄厚以及有良好的財(cái)務(wù)制度。

通過(guò)上述實(shí)證結(jié)果可以看出，在商業(yè)銀行公司治理中，如果擁有充實(shí)的董事會(huì)監(jiān)事會(huì)成員、相對(duì)較高的獨(dú)立董事比例、適當(dāng)?shù)墓蓹?quán)集中度都可以幫助銀行實(shí)現(xiàn)健全內(nèi)部控制機(jī)制與防范風(fēng)險(xiǎn)。這也說(shuō)明：良好的公司治理是商業(yè)銀行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的保障。

（二）內(nèi)部控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響

在前面理論部分曾提到，企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制的目的為防范并避免風(fēng)險(xiǎn)。因此，在這一部分同樣利用相關(guān)數(shù)據(jù)，對(duì)我國(guó)15家商業(yè)銀行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行實(shí)證分析，其目的是檢驗(yàn)出我國(guó)商業(yè)銀行良好的內(nèi)部控制是否可以有效防范風(fēng)險(xiǎn)。本部分增加銀行規(guī)模作為控制變量，實(shí)證結(jié)果于表4所示：

從上面回歸結(jié)果中可以看出，內(nèi)部控制與不良貸款率、z-score值以及ROE的標(biāo)準(zhǔn)差都呈強(qiáng)烈的負(fù)相關(guān)關(guān)系，說(shuō)明商業(yè)銀行一個(gè)好的內(nèi)部控制可以有效的幫助商業(yè)銀行降低信用風(fēng)險(xiǎn)、破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；幫助商業(yè)銀行建設(shè)一個(gè)全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。這是因?yàn)閮?nèi)部控制本身就以防范風(fēng)險(xiǎn)、審慎經(jīng)營(yíng)為出發(fā)點(diǎn)并且滲透到商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程和環(huán)節(jié)。因此，對(duì)于商業(yè)銀行而言，應(yīng)當(dāng)盡快加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)，一來(lái)可以防范風(fēng)險(xiǎn)、二來(lái)又有利于自身發(fā)展，提升競(jìng)爭(zhēng)力。

五、結(jié)論

本文通過(guò)從商業(yè)銀行公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的產(chǎn)生和實(shí)質(zhì)入手，不僅從理論上分析了三者的聯(lián)系，并通過(guò)采用我國(guó)15家上市銀行的相關(guān)數(shù)據(jù)對(duì)三者相關(guān)性進(jìn)行了實(shí)證分析。實(shí)證結(jié)果表明，一個(gè)良好的商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)可以有效規(guī)范內(nèi)部控制和防范風(fēng)險(xiǎn)，而完善的內(nèi)部控制又是以建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系為目標(biāo)。另外，由于本文采用的數(shù)據(jù)來(lái)源于目前上市的15家商業(yè)銀行，這些銀行無(wú)論在公司治理的先進(jìn)性方面還是內(nèi)部控制完善方面以及風(fēng)險(xiǎn)管理上都要遙遙領(lǐng)先非上市銀行。因此，非上市銀行應(yīng)當(dāng)借鑒目前上市的大中銀行，積極引入投資者，改善公司治理結(jié)構(gòu)，建立一套完整的內(nèi)部治理制度盡快股改上市。上市銀行也還需完善自己的公司治理和內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理，力爭(zhēng)在未來(lái)復(fù)雜多變的金融環(huán)境中立于不敗的地位。

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Corporate Governance，Internal Control and Risk Management of Commercial Banks

――An Empirical Study Based on 15 Listed Banks in China

ZHONG Chen XIA Ying

（Yueyang Branch of Agricultural Bank of China，Yueyang Hunan 414000）

Abstract：Beginning from the emergence and essence of the corporate governance，internal control and risk management of commercial banks，the paper firstly analyzes the theoretical relation among them，and then makes an empirical analysis on their correlation using relevant data of 15 listed banks in China.The results show that a good corporate governance structure of commercial banks can effectively regulate the internal control and prevent risks，and a perfect internal control sets establishing a risk management system as the goal.Keywords： corporate governance； internal control； risk management； commercial bank

第二篇：風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理與內(nèi)部控制

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風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理與內(nèi)部控制 ——評(píng)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》 苗壯 清華大學(xué)法律碩士生聯(lián)合導(dǎo)師

最近，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(征求意見(jiàn)稿)。該規(guī)范從中國(guó)的實(shí)際出發(fā)，借鑒了以美國(guó)COSO《內(nèi)部控制統(tǒng)一框架》，確立了以企業(yè)為主體、以政府監(jiān)管為促進(jìn)、以中介機(jī)構(gòu)審計(jì)為重要組成部分的實(shí)施機(jī)制。據(jù)報(bào)道，該規(guī)范將于明年7月1日起首先在上市公司范圍內(nèi)實(shí)施，并鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。基本規(guī)范的發(fā)布標(biāo)志著中國(guó)內(nèi)部控制制度建設(shè)取得了重大突破，并將對(duì)公司、證券以及國(guó)有資產(chǎn)管理等相關(guān)制度產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。

內(nèi)部控制規(guī)范包括基本規(guī)范、具體規(guī)范和應(yīng)用指南等。除了基本規(guī)范，五部委還發(fā)布了17項(xiàng)具體規(guī)范(征求意見(jiàn)稿)，并在研究、起草其它9項(xiàng)具體規(guī)范。具體規(guī)范包括貨幣資金、采購(gòu)與付款、存貨、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、資產(chǎn)減值、銷售與收款、籌資、衍生工具、成本費(fèi)用、擔(dān)保、合同、對(duì)子公司的控制、企業(yè)合并與分立、服務(wù)外包等財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目相關(guān)規(guī)范，財(cái)務(wù)報(bào)告編制、關(guān)聯(lián)

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交易、公允價(jià)格、信息披露等財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)規(guī)范以及預(yù)算、人力資源政策、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)、內(nèi)部審計(jì)、中介機(jī)構(gòu)聘用等制度支持?；疽?guī)范與具體規(guī)范共同構(gòu)成內(nèi)部控制規(guī)范的完整體系。

一 定義、目標(biāo)、要素

基本規(guī)范首先界定了內(nèi)部控制的含義。根據(jù)該規(guī)范，內(nèi)部控制是由董事會(huì)、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理基本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)。

與其它經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)一樣，控制活動(dòng)既有收益也有成本。這就有必要進(jìn)行成本收益分析。換句話說(shuō)，控制活動(dòng)也要講求效率?？紤]到環(huán)境的復(fù)雜多變性與人類理性的有限性，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)且只能在“合理”的范圍內(nèi)保證上述目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

內(nèi)部控制的宗旨體現(xiàn)為內(nèi)部控制的目標(biāo)。根據(jù)基本規(guī)范，內(nèi)部控制的目標(biāo)包括：企業(yè)戰(zhàn)略，經(jīng)營(yíng)的效率和結(jié)果，財(cái)務(wù)報(bào)告及管理信息的真實(shí)、可靠和完整，資產(chǎn)的安全完整，遵循國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。

上述5目標(biāo)類似于COSO報(bào)告3目標(biāo)：經(jīng)營(yíng)的有效與效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠、遵循有關(guān)法律法規(guī)。相比之下，將“管理信息”的真實(shí)、可靠和完整列入目標(biāo)更為可取，因?yàn)樵S多管理信息無(wú)法進(jìn)入財(cái)務(wù)報(bào)

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告。不過(guò)，綜合平衡有效性和效率性，似應(yīng)將其限定為“重大管理信息”。此外，“經(jīng)營(yíng)的效率和結(jié)果”既取決于“企業(yè)戰(zhàn)略”，又取決于“資產(chǎn)的安全完整”，似應(yīng)將其合而為一。資產(chǎn)既構(gòu)成經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)，又能反映經(jīng)營(yíng)結(jié)果。之所以將“資產(chǎn)的安全完整”單列出來(lái)，或許是考慮到我國(guó)國(guó)有企業(yè)的主導(dǎo)作用、制度特征，多數(shù)上市公司一股獨(dú)大等特殊情況以及國(guó)有資產(chǎn)保值、增值，保護(hù)中小股東等重大關(guān)切。

最重要的是，基本規(guī)范在形式上借鑒了COSO報(bào)告內(nèi)部控制5要素框架，同時(shí)在內(nèi)容上體現(xiàn)了其風(fēng)險(xiǎn)管理8要素框架的實(shí)質(zhì)，構(gòu)建了以內(nèi)部環(huán)境為重要基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為重要環(huán)節(jié)、以控制措施為重要手段、以信息溝通為重要條件、以內(nèi)部監(jiān)督為重要保證的五要素框架。

根據(jù)基本規(guī)范，內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、反舞弊機(jī)制;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì);控制措施主要包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制、信息技術(shù)控制;信息溝通主要包括信息的收集機(jī)制以及企業(yè)內(nèi)外的溝通機(jī)制;內(nèi)部監(jiān)督主要包括對(duì)建立并執(zhí)行內(nèi)部控制的整體情況進(jìn)行持續(xù)性監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的某些方面進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督，以及提交相應(yīng)的檢查報(bào)告、提出有針對(duì)性的改進(jìn)措施等。上述要素相互聯(lián)

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系、相互促進(jìn)，構(gòu)成一個(gè)統(tǒng)一的企業(yè)內(nèi)部控制框架，并涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)層級(jí)、各個(gè)方面和各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。

二 內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)所面臨的環(huán)境是不確定的，企業(yè)家的基本職能是管理風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)論從目的、目標(biāo)，還是從要素來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的根本功能。

內(nèi)部控制的目的是在合理的范圍內(nèi)保證企業(yè)基本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。盈利是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。作為一種盈利性組織，企業(yè)的根本目標(biāo)是盈利。如果不能盈利，就連自身的生存都難“保證”，其它目標(biāo)無(wú)從談起。在這個(gè)意義上講，也可以將信息可靠性、行為合規(guī)性等視為實(shí)現(xiàn)盈利性目標(biāo)的重要“保證”。

天有不測(cè)風(fēng)云。每一個(gè)普通股民都知道，未來(lái)是不確定的，機(jī)會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)并存。然而，長(zhǎng)期以來(lái)，經(jīng)濟(jì)學(xué)家一直假定信息是完美的。這既無(wú)法解釋虧損，也無(wú)法解釋利潤(rùn)。奈特可能是第一個(gè)將利潤(rùn)(和虧損)與不確定性(和風(fēng)險(xiǎn))聯(lián)系起來(lái)的經(jīng)濟(jì)學(xué)家。如果說(shuō)機(jī)會(huì)代表盈利的可能，風(fēng)險(xiǎn)則代表虧損的可能。二者不過(guò)是一枚硬幣的兩面。風(fēng)險(xiǎn)的種類很多，如宏觀、市場(chǎng)、技術(shù)、金融、財(cái)務(wù)、法律等各種風(fēng)險(xiǎn)。在這個(gè)意義上講，也可以將信息可靠性、行為合規(guī)性等視為財(cái)務(wù)、法

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律風(fēng)險(xiǎn)。有的風(fēng)險(xiǎn)可以保險(xiǎn)，有的是不可保險(xiǎn)的。在不確定的條件下，要想“保證”盈利，就必須管理風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)基本規(guī)范，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析和評(píng)價(jià)影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對(duì)策略的過(guò)程;控制措施是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略所采取的確保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段;內(nèi)部監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)估，形成書面報(bào)告并作出相應(yīng)處理的過(guò)程。簡(jiǎn)而言之，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的功能是識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，控制措施的功能是處理、防范、化解風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部監(jiān)督則是對(duì)整個(gè)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控。巧婦難為無(wú)米之炊。要想識(shí)別、處理風(fēng)險(xiǎn)，就必須收集、傳遞、溝通、應(yīng)用信息，就要進(jìn)行信息溝通，為風(fēng)險(xiǎn)管理提供事實(shí)依據(jù)。上述要素密切相關(guān)，體現(xiàn)為風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、處理、反饋。

總之，風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)完整的過(guò)程。在這個(gè)過(guò)程中，內(nèi)部控制的各個(gè)要素分別處于不同階段。其中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通處于認(rèn)識(shí)階段;控制措施、內(nèi)部監(jiān)督處于實(shí)踐階段，而內(nèi)部環(huán)境則構(gòu)成制度基礎(chǔ)。

三 內(nèi)部控制與公司治理

公司治理的定義很多，涉及各種內(nèi)外部關(guān)系。從內(nèi)部關(guān)系來(lái)說(shuō)，公司治理是為了實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化而在股東、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員之間進(jìn)行權(quán)責(zé)分配，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行決策、監(jiān)督。其中，權(quán)

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責(zé)分配屬于關(guān)系要素;決策、監(jiān)督則屬于行為要素。無(wú)論從目的還是從要素來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制是公司治理的重要內(nèi)容。

首先，內(nèi)部控制的目的是合理保證公司基本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。這也正是公司治理的目的。其次，內(nèi)部環(huán)境要素的核心是權(quán)責(zé)分配，而權(quán)責(zé)分配既是公司治理的關(guān)系要素，也是內(nèi)部控制的制度基礎(chǔ)。第三，內(nèi)部監(jiān)督要素本身就是公司治理的行為要素，也是內(nèi)部控制的重要保證。第四，內(nèi)部控制的其它要素也與公司治理密切相關(guān)。從功能上講，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制措施、信息溝通屬于風(fēng)險(xiǎn)管理的不同環(huán)節(jié)，而企業(yè)家的基本職能就是管理風(fēng)險(xiǎn)。

需要強(qiáng)調(diào)的是，企業(yè)是內(nèi)部控制的主體。無(wú)論在公司治理還是在內(nèi)部控制中，董事和高級(jí)管理人員都發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。

根據(jù)基本規(guī)范，董事會(huì)以及董事長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制建立和實(shí)施情況的指導(dǎo)和監(jiān)督，對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé);經(jīng)理負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行;總會(huì)計(jì)師主要負(fù)責(zé)與財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠、資產(chǎn)的安全完整密切相關(guān)的內(nèi)部控制的建立健全與有效執(zhí)行。上述規(guī)范的法律依據(jù)是公司法對(duì)上述人員職責(zé)和義務(wù)的有關(guān)規(guī)定。例如，公司法規(guī)定，董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和公司章程，對(duì)公司負(fù)有忠實(shí)義務(wù)和勤勉義務(wù)。

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公司法上述規(guī)定的問(wèn)題是過(guò)于原則，且并不要求上述人員遵守有關(guān)監(jiān)管要求。無(wú)論從內(nèi)部控制規(guī)范與公司法的銜接，還是從公司法自身的完善來(lái)說(shuō)，有必要進(jìn)一步明確上述人員的法定義務(wù)。只有這樣，才能切實(shí)改變無(wú)法可依、無(wú)人負(fù)責(zé)的狀況。

內(nèi)部控制規(guī)范與董事、高級(jí)管理人員的勤勉義務(wù)密切相關(guān)。對(duì)此，公司法并沒(méi)有做出具體規(guī)定。為了進(jìn)一步加強(qiáng)公司治理和內(nèi)部控制，有必要通過(guò)公司立法，對(duì)上述人員的勤勉義務(wù)作出具體規(guī)定。

從內(nèi)部控制規(guī)范與公司法的銜接來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)要求所有公司建立健全并有效實(shí)施信息與報(bào)告系統(tǒng)，進(jìn)一步要求上市公司建立健全并有效實(shí)施內(nèi)部控制系統(tǒng)，并將確保上述系統(tǒng)的建立健全和有效實(shí)施規(guī)定為董事、高級(jí)管理人員的勤勉義務(wù)。立法建議如下：

公司(上市公司)董事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和監(jiān)管要求，指導(dǎo)和監(jiān)督本公司(上市公司)信息與報(bào)告系統(tǒng)(內(nèi)部控制系統(tǒng))的建立和實(shí)施情況，對(duì)本公司信息與報(bào)告系統(tǒng)(內(nèi)部控制系統(tǒng))的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。

內(nèi)部控制規(guī)范還與董事、高級(jí)管理人員的忠誠(chéng)義務(wù)密切相關(guān)。在這個(gè)方面也有一些漏洞需要填補(bǔ)。例如，公司法禁止董事、高級(jí)管理人員違反公司章程的規(guī)定或未經(jīng)股東(大)會(huì)同意，與本公司訂立合同

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或進(jìn)行交易，否則，所得的收入應(yīng)當(dāng)歸公司所有。這是從批準(zhǔn)程序上對(duì)利益沖突交易進(jìn)行規(guī)范。

公司法上述規(guī)定的問(wèn)題在于，首先，似乎不包括董事、高級(jí)管理人員的關(guān)聯(lián)方(關(guān)聯(lián)個(gè)人和關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu))，他們有可能通過(guò)關(guān)聯(lián)交易(間接利益沖突交易)規(guī)避法律;其次，似乎不禁止上述人員及其關(guān)聯(lián)方參加投票，他們?nèi)绻枪蓶|的話也可以參加投票;第三，似乎不要求上述人員披露上述合同或交易的內(nèi)容及其利益關(guān)系(或關(guān)聯(lián)關(guān)系)，他們有可能通過(guò)隱瞞信息取得股東(大)會(huì)同意;第四，似乎不包括“公平”、“公允”等實(shí)體性規(guī)范，在“內(nèi)部人”控制的公司中，僅憑程序性規(guī)范未必就能奏效。

總之，包括關(guān)聯(lián)交易在內(nèi)的利益沖突交易非常復(fù)雜。除了上述人員之外，還有控股股東、實(shí)際控制人參與其中。對(duì)此，需要通盤考慮、全面規(guī)范。

第三篇：商業(yè)銀行 公司治理與內(nèi)部控制 題庫(kù)

第三部分

公司治理與內(nèi)部控制（240題）

一、單選題

1、設(shè)立農(nóng)村信用合作社，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：有符合銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的章程；以發(fā)起方式設(shè)立且發(fā)起人不少于(B)人等。

A、100

B、500

C、1000 D、200

2、根據(jù)《中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督委員會(huì)合作金融機(jī)構(gòu)行政許可事項(xiàng)實(shí)施辦法》，農(nóng)村信用社單個(gè)自然人社員持股比例不得超過(guò)該社股本金總額的（B）。

A、1%

B、2%

C、3%

D、5%

4、根據(jù)《中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督委員會(huì)合作金融機(jī)構(gòu)行政許可事項(xiàng)實(shí)施辦法》，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的社員（股東）應(yīng)以(A)入股，不得以實(shí)物資產(chǎn)等形式作價(jià)入股。

A、貨幣資金

B、有價(jià)證券

C、債權(quán)

D、實(shí)物資產(chǎn)

5、根據(jù)《中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督委員會(huì)合作金融機(jī)構(gòu)行政許可事項(xiàng)實(shí)施辦法》，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)應(yīng)按股金來(lái)源和歸屬設(shè)臵自然人股和法人股兩種股權(quán)。農(nóng)村合作銀行、縣聯(lián)社應(yīng)對(duì)自然人股和法人股分別設(shè)定資格股和(B)。

A、原始股

B、投資股

6、根據(jù)《中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督委員會(huì)合作金融機(jī)構(gòu)行政許可事項(xiàng)實(shí)施辦法》，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)社員（股東）股金每股人民幣1元?？h聯(lián)社自然人入股一般不小于1000股，法人資格股一般不少于(A)股。

A、10000

B、100000

C、5000

D、1000

7、農(nóng)村信用社的注冊(cè)資本金的來(lái)源應(yīng)是投資者有權(quán)支配的（A）。

A、自有資金

B、借入資金

C、債權(quán)

D、固定資產(chǎn)

11、農(nóng)村信用社的社員經(jīng)本社（D）同意后，可以轉(zhuǎn)讓。A、內(nèi)勤副主任

B、主管會(huì)計(jì)

C、理事長(zhǎng)

D、理事會(huì)

8、（D）是銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的最高決策機(jī)構(gòu)。

A、高級(jí)管理層

B、監(jiān)事會(huì)

C、董（理）事長(zhǎng)

D、董（理）事會(huì)

9、風(fēng)險(xiǎn)管理與公司治理面臨的一個(gè)共同問(wèn)題是建立有效的（A）。

A、激勵(lì)約束機(jī)制 B、監(jiān)督機(jī)制 C、分配機(jī)制 D、決策機(jī)制

10、董事會(huì)應(yīng)制定并在全行貫徹執(zhí)行條線清晰的（B）和問(wèn)責(zé)制。A、制度制 B、責(zé)任制 C、執(zhí)行制 D、考核制

11、公司的經(jīng)營(yíng)范圍由規(guī)定，并依法登記。

A、登記機(jī)構(gòu) B、管理機(jī)構(gòu) C、公司章程 D、董事長(zhǎng)

12、召開股東會(huì)會(huì)議，應(yīng)當(dāng)于會(huì)議召開（B）前通知全體股東；但是，公司章程另有規(guī)定或者全體股東另有約定的除外。

A、十日 B、十五日 C、七日 D、三十日

13、《公司法》規(guī)定，股東會(huì)會(huì)議作出修改公司章程、增加或者減少注冊(cè)資本的決議，以及公司合并、分立、解散或者變更公司形式的決議，必須經(jīng)代表（B）以上表決權(quán)的股東通過(guò)。A、三分之一 B、三分之二 C、二分之一 D、四分之三

14、《公司法》規(guī)定，有限責(zé)任公司董事任期由公司章程規(guī)定，但每屆任期不得超過(guò)（B）。A、二年 B、三年 C、四年 D、五年

15、設(shè)立股份有限公司，應(yīng)當(dāng)有二人以上二百人以下為發(fā)起人，其中須有（C）以上的發(fā)起人在中國(guó)境內(nèi)有住所。

A、三分之一 B、三分之二 C、二分之一 D、四分之三

16、股份有限公司采取發(fā)起設(shè)立方式設(shè)立的，公司全體發(fā)起人的首次出資額不得低于注冊(cè)資本的百分之二十，其余部分由發(fā)起人自公司成立之日起兩年內(nèi)繳足；其中，投資公司可以在（D）內(nèi)繳足。

— 1 — A、二年 B、三年 C、四年 D、五年

17、股份有限公司采取發(fā)起設(shè)立方式設(shè)立的，公司全體發(fā)起人的首次出資額不得低于注冊(cè)資本（A）的，其余部分由發(fā)起人自公司成立之日起兩年內(nèi)繳足；其中，投資公司可以在五年內(nèi)繳足。

A、百分之二十 B、百分之三十 C、百分之四十 D、百分之五十

18、股份有限公司采取發(fā)起設(shè)立方式設(shè)立的，公司全體發(fā)起人的首次出資額不得低于注冊(cè)資本的百分之二十，其余部分由發(fā)起人自公司成立之日起（A）內(nèi)繳足；其中，投資公司可以在五年內(nèi)繳足。

A、二年 B、三年 C、四年 D、五年

19、以募集設(shè)立方式設(shè)立股份有限公司的，發(fā)起人認(rèn)購(gòu)的股份不得少于公司股份總數(shù)的百分之（B）；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。A、二十五 B、三十五 C、四十五 D、五十五

20、《股份制商業(yè)銀行獨(dú)立董事、外部監(jiān)事制度指引》規(guī)定，銀行監(jiān)事會(huì)中至少有（B）名外部監(jiān)事，以強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的客觀性，確保監(jiān)事會(huì)監(jiān)督工作的有效開展。A、1 B、2 C、3 D、4

21、監(jiān)事會(huì)可以聘請(qǐng)（A）協(xié)助開展審計(jì)工作。

A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所 B、律師事務(wù)所 C、監(jiān)管機(jī)構(gòu) D、評(píng)估機(jī)構(gòu)

22、銀行應(yīng)保持公司治理的（C）。

A、清晰度 B、清潔度 C、透明度 D、可信度

23、董事會(huì)應(yīng)充分了解銀行將要從事的各類重要（C）活動(dòng)。A、存款業(yè)務(wù) B、貸款業(yè)務(wù) C、金融業(yè)務(wù) D、中間業(yè)務(wù)

24、為了確保銀行的財(cái)務(wù)報(bào)告公允地反映公司的財(cái)務(wù)狀況以及公司在各重要方面的表現(xiàn)，董事會(huì)和高級(jí)管理層可采取措施提升外部審計(jì)師的有效性：以下說(shuō)法錯(cuò)誤的是(C)A、確保外部審計(jì)師遵循適用的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。

B、聘用外部審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告所披露的內(nèi)部控制流程進(jìn)行檢查。C、涉及本行機(jī)密的可不向外部審計(jì)師提供。

D、考慮定期輪換外部審計(jì)師，至少定期輪換主審計(jì)合伙人。

25、銀行不應(yīng)該公開披露的信息有：（C）

A、董事會(huì)結(jié)構(gòu)和高級(jí)管理層結(jié)構(gòu) B、基本的股權(quán)結(jié)構(gòu) C、存貸款人的信息 D、銀行激勵(lì)結(jié)構(gòu)的信息

26、下列不屬于行長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)行使的職權(quán)的是：（A）

A、聘任或者解聘副行長(zhǎng)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等高級(jí)管理層成員；

B、代表高級(jí)管理層向董事會(huì)提交經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后組織實(shí)施； C、授權(quán)高級(jí)管理層成員、內(nèi)部各職能部門及分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；

D、在商業(yè)銀行發(fā)生擠兌等重大突發(fā)事件時(shí)，采取緊急措施，并立即向監(jiān)管部門和董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告；

27、董事會(huì)擬訂的分紅方案應(yīng)當(dāng)事先報(bào)送監(jiān)事會(huì)，監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)此發(fā)表意見(jiàn)。監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)在（B）個(gè)工作日內(nèi)發(fā)表意見(jiàn)，逾期未發(fā)表意見(jiàn)的，視為同意。A、10 B、5 C、7 D、15

28、商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立薪酬與商業(yè)銀行效益和（C）相聯(lián)系的激勵(lì)機(jī)制。A、股東利益B、管理者利益C、個(gè)人業(yè)績(jī)D、崗位職責(zé)

29、《商業(yè)銀行法》規(guī)定，設(shè)立農(nóng)村商業(yè)銀行的注冊(cè)資本最低限額為（D）。注冊(cè)資本應(yīng)當(dāng)是實(shí)繳資本。國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)審慎監(jiān)管的要求可以調(diào)整注冊(cè)資本最低限額，但不得少于前款規(guī)定的限額。

A、十億元人民幣 B、五億元人民幣 C、一億元人民幣 D、五千萬(wàn)元人民幣 30、商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)許可證應(yīng)由哪個(gè)機(jī)關(guān)來(lái)頒發(fā)?（B）A、國(guó)務(wù)院 B、國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu) C、人民銀行 D、工商行政管理部門

31、商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照應(yīng)由哪個(gè)機(jī)關(guān)來(lái)頒發(fā)?（D）A、國(guó)務(wù)院 B、國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu) C、人民銀行 D、工商行政管理部門

32、國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)制定對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)及其業(yè)務(wù)活動(dòng)監(jiān)督管理規(guī)章的依據(jù)是（B）。

A、法律

B、法律、行政法規(guī) C、行政法規(guī)

D、法律、金融法規(guī)

33、農(nóng)村商業(yè)銀行是指（B）

A.布局在農(nóng)村的商業(yè)銀行

B.由轄內(nèi)農(nóng)民、農(nóng)村工商戶、企業(yè)法人和其他經(jīng)濟(jì)組織共同入股組成的股份制的地方性金融機(jī)構(gòu)。

C.股份制銀行

D.由農(nóng)民入股組成的國(guó)有商業(yè)銀行

34、農(nóng)村商業(yè)銀行本行職工持股總額不得超過(guò)總股本的（B）

A.20%

B.25%

C.30%

D.35%

35、農(nóng)村合作銀行職工之外的自然人股東持股總額不得低于股本總額的(B)

A.25%

B.30%

C.35%

D.40%

36、統(tǒng)一法人農(nóng)信社單個(gè)自然人投資最高不超過(guò)股本總額的(A)

A.千分之五

B.5%

C.20%

D.25%

37、現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的典型組織形式是：（C）

A、私人企業(yè)

B、獨(dú)資企業(yè)

C、合伙企業(yè)

D、股份有限公司

38、《巴塞爾新資本協(xié)議》規(guī)定，商業(yè)銀行核心資本充足率不得低于(B)。A.2% B.4% C.6% D.8%

39、任何單位和個(gè)人購(gòu)買商業(yè)銀行股份總額（B）以上的，應(yīng)當(dāng)事先經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。

A、1% B、5% C、10% D、15% 40、設(shè)立公司必須依法制定公司章程。公司章程對(duì)下列哪些人不具有約束力。(D)A、公司 B、股東 C、董事 D、職工

41、依照我國(guó)《公司法》規(guī)定，股東的出資方式不包括（A）。A、勞務(wù) B、實(shí)物 C、土地使用權(quán) D、非專利技術(shù)

42、公司法規(guī)定如果股東大會(huì)表決方式違反了公司章程，可以(B)A、已獲半數(shù)以上股東認(rèn)可，該表決不可撤銷 B、請(qǐng)求法院予以撤銷 C、修改公司章程

43、有限責(zé)任公司解散后成立清算組，由(A)組成： A、股東 B、股東大會(huì)指定人員 C、人民法院制定人員 D、股東與主要債權(quán)人

44、監(jiān)事會(huì)可以聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)助工作，費(fèi)用（B）承擔(dān)。A、由監(jiān)事會(huì)承擔(dān) B、由所在公司承擔(dān)

C、由股東承擔(dān) D、由負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)事務(wù)的監(jiān)事承擔(dān)

45、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)不按照規(guī)定提供報(bào)表、報(bào)告等文件、資料的,由銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正,逾期不改正的,處以(D)數(shù)額的罰款。

A、10萬(wàn)元以下 B、5萬(wàn)元以下

C、5萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下 D、10萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下

46、金融許可證的頒發(fā)、更換、吊銷等由（B）依法行使，其他任何單位和個(gè)人不得行使上述職權(quán)。

A、人民銀行 B、銀監(jiān)會(huì) C、工商局 D、其他單位

47、下列哪一條關(guān)于商業(yè)銀行內(nèi)部控制的觀點(diǎn)是錯(cuò)誤的（B）

A、商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)存款賬戶實(shí)施有效管理，與除儲(chǔ)蓄存款以外的其他存款的所有人定期進(jìn)行對(duì)賬，并確保對(duì)賬的適時(shí)有效；

B、商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)設(shè)立一個(gè)獨(dú)立部門專門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行和內(nèi)部控制的監(jiān)督、評(píng)價(jià)；

— 3 — C、內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題隱瞞不報(bào)、上報(bào)虛假情況或檢查監(jiān)督不力，承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；

D、商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫徹全面、審慎、有效、獨(dú)立的原則；

48、下列哪一條關(guān)于商業(yè)銀行內(nèi)部控制的觀點(diǎn)是錯(cuò)誤的（D）

A、商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)有權(quán)獲得商業(yè)銀行的所有經(jīng)營(yíng)信息和管理信息，并對(duì)各個(gè)部門、崗位和各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施全面的監(jiān)控和評(píng)價(jià)。

B、商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行“印、押、證”三分管制度，使用和保管重要業(yè)務(wù)印章的人員不得同時(shí)保管相關(guān)的業(yè)務(wù)單證，使用和管理密押、壓數(shù)機(jī)的人員不得同時(shí)使用或保管相關(guān)的印章和單證。

C、內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。

D、審貸委員會(huì)審議表決應(yīng)當(dāng)遵循集體審議、明確發(fā)表意見(jiàn)、多數(shù)同意通過(guò)的原則，全部意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)記錄存檔。被審貸委員會(huì)否決一次的貸款申請(qǐng)半年內(nèi)不得提交審貸委員會(huì)審議。

49、商業(yè)銀（C）應(yīng)至少向銀行監(jiān)管部門提交一次相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。A、每季 C、每年 B、每半年 D、每二年 50、備付金比例是屬（B）指標(biāo)。

A、資本充足性指標(biāo)； B、流動(dòng)性指標(biāo)； C、安全性指標(biāo)； D、效益性指標(biāo)。

51、《商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管核心指標(biāo)（試行）》明確，單一集團(tuán)客戶授信集中度為最大一家集團(tuán)客戶授信總額與資本凈額之比，不應(yīng)高于（B）。

A、10% B、15% C、25% D、30%

52、《商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管核心指標(biāo)（試行）》明確，單一客戶貸款集中度為最大一家客戶貸款總額與資本凈額之比，不應(yīng)高于（A）。

A、10% B、15% C、20% D、25%

53、《商業(yè)銀行房地產(chǎn)貸款風(fēng)險(xiǎn)管理指引》明確，商業(yè)銀行對(duì)申請(qǐng)貸款的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，應(yīng)要求其開發(fā)項(xiàng)目資本金比例不低于（C）。

A、25% B、30% C、35% D、40%

54、《商業(yè)銀行房地產(chǎn)貸款風(fēng)險(xiǎn)管理指引》明確，商業(yè)銀行應(yīng)著重考核借款人還款能力。應(yīng)將借款人住房貸款的月房產(chǎn)支出與收入比控制在________以下，月所有債務(wù)支出與收入比控制在______以下。(C)A、40% 45% B、45% 50% C、50% 55% D、55% 60%

55、《商業(yè)銀行房地產(chǎn)貸款風(fēng)險(xiǎn)管理指引》明確，商業(yè)銀行在對(duì)貸款申請(qǐng)做出最終審批前，貸款經(jīng)辦人員須至少直接與借款人面談(A)，從而基本了解借款人的基本情況及其貸款用途。

A、一次 B、二次 C、三次 D、四次

56、被審貸委員會(huì)兩次否決的貸款申請(qǐng)（A）內(nèi)不得提交審貸委員會(huì)審議。A、半年 B、一年 C、一年半 D兩年

57、拆入資金比例屬（B）。

A、資本充足性指標(biāo) B、流動(dòng)性指標(biāo) C、安全性指標(biāo) D、效益性指標(biāo)

58、個(gè)人人住房抵押貸款的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重為（D）。

A、10% B、20% C、40% D、50%

59、資本充足程度指標(biāo)包括核心資本充足率和（C）。P149 A、風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn) B、附屬資本

C、資本充足率 D、正常貸款遷徙率 60、不良貸款遷徙率包括次級(jí)類貸款遷徙率和（D）。A、損失類貸款遷徙率 B、呆滯類貸款遷徙率 C、關(guān)注類貸款遷徙率 D、可疑類貸款遷徙率 61、下列哪項(xiàng)指標(biāo)屬綜合發(fā)展能力指標(biāo)：（B）A、資本充足率 B、存款增長(zhǎng)率 C、不良貸款比例 D、資產(chǎn)利潤(rùn)率

— 4 — 62、商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)存款賬戶實(shí)施有效管理，與除（D）以外的其他存款的所有人定期進(jìn)行對(duì)賬，并確保對(duì)賬的適時(shí)有效。

A、教育教育儲(chǔ)蓄存款 B、單位存款 C、臨時(shí)存款 D、儲(chǔ)蓄存款 63、應(yīng)當(dāng)承擔(dān)檢查失誤、清收不力責(zé)任的是（C）。A、調(diào)查人員； B、審查和審批人員； C、貸后管理人員； D、放款操作人員。64、商業(yè)銀行與客戶的業(yè)務(wù)往來(lái)應(yīng)遵循哪些原則?(D)A、效益性、安全性、流動(dòng)性原則。B、依法獨(dú)立自主經(jīng)營(yíng)的原則。C、保護(hù)存款人利益原則。

D、自愿、平等，誠(chéng)實(shí)信用原則。

65、按照《中華人民共和國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理法》有關(guān)規(guī)定，對(duì)違反審慎經(jīng)營(yíng)原則，資本充足率低于（B）存在風(fēng)險(xiǎn)隱患的農(nóng)村信用社，銀監(jiān)會(huì)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期整改。A．0 B.2% C.4% D.8% 66、《巴塞爾新資本協(xié)議》要求，實(shí)施內(nèi)部評(píng)級(jí)法初級(jí)法的商業(yè)銀行(C)。A.必須自行估計(jì)每筆債項(xiàng)的違約損失率 B.參照其他同等規(guī)模商業(yè)銀行的違約損失率 C.由監(jiān)管當(dāng)局根據(jù)資產(chǎn)類別給定違約損失率

D.由信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)根據(jù)商業(yè)銀行要求給出違約損失率

67、下面哪些不是商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)遵循的原則？（D）

A、全面性原則 B、統(tǒng)一性原則 C、獨(dú)立性原則 D、合規(guī)性原則 E、重要性原則 68、商業(yè)銀行董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)自身對(duì)內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任。以下不屬于高級(jí)管理層負(fù)責(zé)的是（D）

A、負(fù)責(zé)制定內(nèi)部控制政策，對(duì)內(nèi)部控制體系的充分性與有效性進(jìn)行監(jiān)測(cè)和評(píng)估

B、負(fù)責(zé)執(zhí)行董事會(huì)決策 C、負(fù)責(zé)建立識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)并控制風(fēng)險(xiǎn)的程序和措施 D、負(fù)責(zé)審批組織機(jī)構(gòu) E、負(fù)責(zé)建立和完善內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)部控制的各項(xiàng)職責(zé)得到有效履行。

69、商業(yè)銀行董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)自身對(duì)內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任。以下不屬于董事會(huì)負(fù)責(zé)的是（E）

A、負(fù)責(zé)保證商業(yè)銀行建立并實(shí)施充分而有效的內(nèi)部控制體系。B、負(fù)責(zé)審批整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和重大政策并定期檢查、評(píng)價(jià)執(zhí)行情況。

C、負(fù)責(zé)確保商業(yè)銀行在法律和政策的框架內(nèi)審慎經(jīng)營(yíng)，明確設(shè)定可接受的風(fēng)險(xiǎn)程度，確保高級(jí)管理層采取必要措施識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)并控制風(fēng)險(xiǎn)。D、負(fù)責(zé)審批組織機(jī)構(gòu)。

E、負(fù)責(zé)制定內(nèi)部控制政策，對(duì)內(nèi)部控制體系的充分性與有效性進(jìn)行監(jiān)測(cè)和評(píng)估。

70、商業(yè)銀行董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)自身對(duì)內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任。以下不屬于監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)的是（C）

A、監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會(huì)、高級(jí)管理層完善內(nèi)部控制體系。

B、負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會(huì)及董事、高級(jí)管理層及高級(jí)管理人員履行內(nèi)部控制職責(zé)。C、負(fù)責(zé)保證高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部控制體系的充分性與有效性進(jìn)行監(jiān)測(cè)和評(píng)估。

D、負(fù)責(zé)要求董事、董事長(zhǎng)及高級(jí)管理人員糾正其損害商業(yè)銀行利益的行為并監(jiān)督執(zhí)行。71、下列哪些關(guān)于商業(yè)銀行內(nèi)部控制的觀點(diǎn)是不正確的（A）

A、內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行部門負(fù)責(zé)組織檢查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性和有效性，督促管理層糾正內(nèi)部控制存在的問(wèn)題。B、商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)代理資金支付進(jìn)行審查和管理，按照代理協(xié)議的約定辦理資金劃轉(zhuǎn)手續(xù)，遵循銀行不墊款的原則，不介入委托人與其他人的交易糾紛。

C、商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)同一客戶的貸款、貿(mào)易融資、票據(jù)承兌和貼現(xiàn)、透支、保理、擔(dān)保、貸款承諾、開立信用證等各類表內(nèi)外授信實(shí)行一攬子管理，確定總體授信額度。

D、商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的全過(guò)程實(shí)行監(jiān)督，會(huì)計(jì)賬務(wù)應(yīng)當(dāng)做到賬賬、賬據(jù)、賬款、賬實(shí)、賬表和內(nèi)外賬的六相符。

72、商業(yè)銀行對(duì)集團(tuán)客戶授信應(yīng)遵循的原則不包括哪一項(xiàng)：（D）

— 5 — A、統(tǒng)一原則 B、適度原則 C、預(yù)警原則 D、超前原則 73、安全性指標(biāo)不包括（A）

A、資產(chǎn)利潤(rùn)率 B、不良貸款比例

C、.對(duì)最大一戶貸款比例 D、對(duì)最大十戶貸款比例 74、風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)為100％的資產(chǎn)不包括（C）

A、短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款； B、短期農(nóng)村工商業(yè)貸款； C、短期農(nóng)戶貸款； D、各類呆滯貸款。

75、下列哪指標(biāo)不是《商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管核心指標(biāo)（試行）》中明確的商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管核心指標(biāo)。(B)A、風(fēng)險(xiǎn)水平B、效益水平C、風(fēng)險(xiǎn)遷徙 D、風(fēng)險(xiǎn)抵補(bǔ) 76、《商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管核心指標(biāo)（試行）》明確，風(fēng)險(xiǎn)抵補(bǔ)類指標(biāo)衡量商業(yè)銀行抵補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)損失的能力，不包括哪個(gè)方面。（D）

A、盈利能力 B、準(zhǔn)備金充足程度 C、資本充足程度 D、流動(dòng)性

77、下列關(guān)于房地產(chǎn)貸款的表述不正確的是（D）。

A、商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)發(fā)放的土地儲(chǔ)備貸款設(shè)立土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)資金專戶，加強(qiáng)對(duì)土地經(jīng)營(yíng)收益的監(jiān)控。

B、商業(yè)銀行對(duì)申請(qǐng)貸款的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，應(yīng)要求其開發(fā)項(xiàng)目資本金比例不低于35%。C、商業(yè)銀行應(yīng)嚴(yán)格落實(shí)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)貸款的擔(dān)保，確保擔(dān)保真實(shí)、合法、有效。

D、商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)各地市場(chǎng)情況的不同制定合理的貸款成數(shù)上限，但所有住房貸款的貸款成數(shù)不超過(guò)70%。78、《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和預(yù)警指標(biāo)體系（試行）》明確，流動(dòng)性指標(biāo)不包括以下哪項(xiàng)指標(biāo)（A）

A、不良貸款比例 B、備付金比例 C、資產(chǎn)流動(dòng)性比例 D、拆入資金比例 79、《商業(yè)銀行與內(nèi)部人和股東關(guān)聯(lián)交易管理辦法》所稱的商業(yè)銀行內(nèi)部人不包括（B）A、商業(yè)銀行的董事 B、商業(yè)銀行的獨(dú)立股東

C、總行和分行的高級(jí)管理人員

D、有權(quán)決定或者參與商業(yè)銀行授信和資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的其他人員 80、商業(yè)銀行內(nèi)部控制原則不包括：（A）

A、合規(guī) B、審慎 C、有效 D、獨(dú)立的

81、商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)設(shè)立履行（B）職能的專門部門，負(fù)責(zé)具體制定并實(shí)施識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制風(fēng)險(xiǎn)的制度、程序和方法，以確保風(fēng)險(xiǎn)管理和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。A、合規(guī)管理 B、風(fēng)險(xiǎn)管理 C、內(nèi)部控制 D、內(nèi)部審計(jì)

82、商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制的（A）制度，對(duì)內(nèi)部控制的制度建設(shè)、執(zhí)行情況定期進(jìn)行回顧和檢討，并根據(jù)國(guó)家法律規(guī)定、銀行組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)狀況、市場(chǎng)環(huán)境的變化進(jìn)行修訂和完善。

A、評(píng)價(jià) B、考核 C、激勵(lì) D、審計(jì) 83、商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)明確關(guān)鍵崗位及其控制要求，關(guān)鍵崗位應(yīng)當(dāng)實(shí)行定期或不定期的人員輪換和（D）制度。

A、強(qiáng)制代班 B、換人復(fù)核 C、輪流休假 D、強(qiáng)制休假 84、《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》旨在通過(guò)制定和實(shí)施對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的審慎經(jīng)營(yíng)規(guī)則，實(shí)現(xiàn)監(jiān)管方式從合規(guī)監(jiān)管向（C）的轉(zhuǎn)變。

A、謹(jǐn)慎監(jiān)管 B、合規(guī)監(jiān)管 C、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管 D、合法監(jiān)管

85、業(yè)務(wù)復(fù)雜及規(guī)模較大的商業(yè)銀行，應(yīng)采用更加先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，根據(jù)（C）操作風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)有針對(duì)性地進(jìn)行管理。

A、信貸業(yè)務(wù) B、資金業(yè)務(wù) C、各業(yè)務(wù)線 D、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) 86、按照巴塞爾《有效銀行監(jiān)管的核心原則》，下列哪項(xiàng)不屬于內(nèi)部控制主要內(nèi)容：(D)A、組織結(jié)構(gòu) B、會(huì)計(jì)規(guī)劃 C、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 D、對(duì)資產(chǎn)和投資的實(shí)際控制

— 6 — 87、商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的過(guò)程評(píng)價(jià)不包括（D）。A、內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估的評(píng)價(jià) B、內(nèi)部控制措施的評(píng)價(jià) C、信息交流與反饋的評(píng)價(jià)

D、內(nèi)部控制主要目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的評(píng)價(jià)

88、商業(yè)銀行撥付各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)運(yùn)資金的總和，不得超過(guò)總行資本金總額的（B）。A、0.5 B、0.6 C、0.7 D、0.8 89、商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)（C），對(duì)借貸雙方的權(quán)利、義務(wù)、約定、各種形式的往來(lái)及違約糾正措施記錄并存檔。

A、財(cái)務(wù)管理 B、風(fēng)險(xiǎn)管理 C、授信文檔管理 D、內(nèi)部控制 90、銀行機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)狀況信息不包括（D）。

A、信用風(fēng)險(xiǎn) B、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn) C、操作風(fēng)險(xiǎn) D、案件信息

二、多選題 91、江蘇省農(nóng)村信用社完善法人治理結(jié)構(gòu)工作的主要目標(biāo)是：明確劃分“三會(huì)”以及理事長(zhǎng)、主任、監(jiān)事長(zhǎng)的職責(zé)、權(quán)力和任務(wù)，增加“三會(huì)”運(yùn)作的透明度等。“三會(huì)”是指(ABC)。A、社員代表大會(huì)

B、理事會(huì)

C、監(jiān)事會(huì)

D、貸款審批委員會(huì)

92、商業(yè)銀行以(ABD)為經(jīng)營(yíng)原則。

A、安全性

B、流動(dòng)性

C、合法性

D、效益性 93、設(shè)立商業(yè)銀行，申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)向國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提交下列文件、資料（ABC）。A、申請(qǐng)書，申請(qǐng)書應(yīng)當(dāng)載明擬設(shè)立的商業(yè)銀行的名稱、所在地、注冊(cè)資本、業(yè)務(wù)范圍等 B、可行性研究報(bào)告

C、中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)規(guī)定提交的其他文件、資料

94、銀監(jiān)部門對(duì)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管理念是“(ABC)、提高透明度”。

A、管法人

B、管風(fēng)險(xiǎn) C、管內(nèi)控

D、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、一步到位 95、達(dá)到完善法人治理結(jié)構(gòu)的工作目標(biāo)必須堅(jiān)持以下原則(ABCD)A、真正尊重和維護(hù)社員合法權(quán)益的原則 B、必須堅(jiān)持權(quán)責(zé)合法化原則 C、必須堅(jiān)持產(chǎn)權(quán)明晰化和資本人格化原則 D、必須堅(jiān)持職責(zé)制度化原則 96、理事會(huì)履行職責(zé)采取以下方式(ABCD)等。A、召開理事會(huì)會(huì)議，并形成會(huì)議決議 B、審閱主任室的工作報(bào)告和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

C、根據(jù)理事專長(zhǎng)，按財(cái)務(wù)、社務(wù)和業(yè)務(wù)對(duì)理事進(jìn)行工作分工 D、調(diào)查有關(guān)情況，必要時(shí)對(duì)聯(lián)社主任進(jìn)行質(zhì)詢 97、下列人員不得擔(dān)任、兼任監(jiān)事(ABC)：

A、本聯(lián)社（行）理事長(zhǎng)（董事長(zhǎng)）

B、主任（行長(zhǎng)）

C、財(cái)務(wù)、信貸負(fù)責(zé)人

D、稽核負(fù)責(zé)人 98、理事（董事）應(yīng)當(dāng)具備的條件(BCD)等。A、具有高中以上文化程度

B、具有一定的經(jīng)濟(jì)、金融、法律、財(cái)務(wù)等知識(shí)

C、具有一定的群眾工作經(jīng)驗(yàn)，以及調(diào)查研究、參與議事、分析判斷、發(fā)表主見(jiàn)的能力 D、了解農(nóng)村金融方針、政策、制度，能夠閱讀、分析、理解農(nóng)村金融企業(yè)的財(cái)務(wù)、信貸報(bào)表

99、設(shè)立縣(市、區(qū))農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社，應(yīng)當(dāng)符合以下審慎性條件(ABCDE)。A、有良好的公司治理結(jié)構(gòu)；

B、有健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，能有效控制關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)

C、有科學(xué)有效的人力資源管理制度，有較高素質(zhì)的專業(yè)人才 D、具備有效的資本約束和補(bǔ)充機(jī)制 E、沒(méi)有地方人民政府財(cái)政資金入股

100、公司向其他企業(yè)投資或者為他人提供擔(dān)保，依照公司章程的規(guī)定，由（ABC）決議。A、董事會(huì) B、者股東會(huì) C、股東大會(huì) D、上級(jí)主管部門

— 7 — 101、經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織的《公司治理結(jié)構(gòu)原則》明確指出了有效的公司治理結(jié)構(gòu)應(yīng)符合的基本原則。（ABCDE）

A、保護(hù)股東權(quán)利 B、確保公平對(duì)待所有股東 C、依法保護(hù)利益相關(guān)者的權(quán)利，加強(qiáng)他們的參與機(jī)制

D、保證及時(shí)準(zhǔn)確地披露與公司有關(guān)的任何重大問(wèn)題，包括財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況、所有權(quán)狀況和公司治理狀況的信息

E、確保董事會(huì)對(duì)公司的戰(zhàn)略性指導(dǎo)和對(duì)管理人員的有效監(jiān)督，并確保董事會(huì)對(duì)公司和股東負(fù)責(zé)

102、公司的（ABCDE）不得利用其關(guān)聯(lián)關(guān)系損害公司利益。

A、控股股東 B、實(shí)際控制人 C、董事 D、監(jiān)事 E、高級(jí)管理人員 103、《公司法》規(guī)定，股東有權(quán)查閱、復(fù)制（ABCD）和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。A、公司章程 B、股東會(huì)會(huì)議記錄 C、董事會(huì)會(huì)議決議 D、監(jiān)事會(huì)會(huì)議決議

104、我國(guó)銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)完善我國(guó)商業(yè)銀行公司治理提出什么要求：（ABCDE）A、規(guī)范股東（社員）行為，防止股東（社員）操縱經(jīng)營(yíng)管理?yè)p害存款人利益。B、強(qiáng)化董（理）事會(huì)的獨(dú)立性。C、明確行長(zhǎng)（主任）職責(zé)。D、強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督功能。

E、完善激勵(lì)約束機(jī)構(gòu)，增強(qiáng)銀行活力。105、中小金融機(jī)構(gòu)的“三會(huì)一層”是：（ABCD）A、股東（社員）大會(huì) B、董（理）事會(huì) C、監(jiān)事會(huì)議 D、高級(jí)管理層

106、目前，中小金融機(jī)構(gòu)在公司治理方面存在的主要問(wèn)題有：（ABC）A、股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理扭曲經(jīng)營(yíng)行為。B、產(chǎn)權(quán)主體缺位造成內(nèi)部人控制。C、缺乏可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。

D、難以確保管理信息的及時(shí)、真實(shí)和完整。107、從銀行業(yè)角度看，公司治理涉及董事會(huì)和高級(jí)管理層管理銀行業(yè)務(wù)及各項(xiàng)事務(wù)的方式，這將影響董事會(huì)和高級(jí)管理層如何：（ABCDE）A、制定公司目標(biāo)； B、經(jīng)營(yíng)銀行日常業(yè)務(wù)；

C、履行對(duì)股東的責(zé)任義務(wù)并重視其他被認(rèn)可的利益相關(guān)者的利益； D、確保銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和日常行為符合安全穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的要求，并遵循適用法律和監(jiān)管規(guī)定； E、保護(hù)存款人的利益。

108、良好的公司治理應(yīng)建立在合理有效的（ABD）的基礎(chǔ)之上。A、法律法規(guī) B、監(jiān)管規(guī)定 C、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 D、內(nèi)部制度

109、所有銀行組織結(jié)構(gòu)中至少應(yīng)包含重要的監(jiān)督形式，以確保適當(dāng)?shù)闹坪猓海ˋBCD）A、由董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)實(shí)施的監(jiān)督。

B、由不參與各業(yè)務(wù)領(lǐng)域日常經(jīng)營(yíng)的人員實(shí)施的監(jiān)督。C、各業(yè)務(wù)領(lǐng)域直接的條線監(jiān)督。

D、獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門、合規(guī)部門和審計(jì)部門的監(jiān)督。

110、董事應(yīng)能夠不受管理層、政治利益或不適當(dāng)?shù)耐獠坷婕瘓F(tuán)的影響做出獨(dú)立判斷，在重要領(lǐng)域存在潛在利益沖突時(shí)，這一點(diǎn)顯得尤為重要。前述所指的重要領(lǐng)域包括：（ABCD）A、確保財(cái)務(wù)報(bào)告和非財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)完整。B、審查關(guān)聯(lián)方交易。

C、提名董事會(huì)成員和重要管理人員。

D、決定董事會(huì)成員和重要管理人員的薪酬。

111、薪酬委員會(huì)的主要職責(zé)：對(duì)高級(jí)管理層和其他要害崗位人員的薪酬方案實(shí)施監(jiān)督，確保其薪酬方案與（ABCD）相一致，并將這些因素體現(xiàn)在薪酬政策中。A、銀行的企業(yè)文化 B、經(jīng)營(yíng)目標(biāo) C、發(fā)展經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略 D、控制環(huán)境

— 8 — 112、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的主要職責(zé)：對(duì)高級(jí)管理層在管理銀行的（ABCD）、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)和其他風(fēng)險(xiǎn)方面的活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督。

A、信用風(fēng)險(xiǎn) B、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn) C、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn) D、操作風(fēng)險(xiǎn) 113、.董事會(huì)和高級(jí)管理層在識(shí)別銀行風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系的問(wèn)題方面，可通過(guò)以下途徑增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的有效性：（ABCD）

A、認(rèn)識(shí)并在全行上下強(qiáng)調(diào)審計(jì)和內(nèi)部控制流程的重要性； B、及時(shí)有效地運(yùn)用審計(jì)成果，并要求管理層及時(shí)糾正問(wèn)題；

C、促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，如通過(guò)向董事會(huì)或董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)報(bào)告； D、利用內(nèi)部審計(jì)人員評(píng)價(jià)關(guān)鍵內(nèi)部控制的有效性。

114、為了確保銀行的財(cái)務(wù)報(bào)告公允地反映公司的財(cái)務(wù)狀況以及公司在各重要方面的表現(xiàn)，董事會(huì)和高級(jí)管理層可采取措施提升外部審計(jì)師的有效性：以下說(shuō)法正確的是(ABD)A、確保外部審計(jì)師遵循適用的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。

B、聘用外部審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告所披露的內(nèi)部控制流程進(jìn)行檢查。C、涉及本行機(jī)密的可不向外部審計(jì)師提供。

D、考慮定期輪換外部審計(jì)師，至少定期輪換主審計(jì)合伙人。115、銀行應(yīng)該公開披露的信息有：（ABD）

A、董事會(huì)結(jié)構(gòu)和高級(jí)管理層結(jié)構(gòu) B、基本的股權(quán)結(jié)構(gòu) C、存貸款人的信息 D、銀行激勵(lì)結(jié)構(gòu)的信息 116、下列屬于行長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)行使的職權(quán)的是：（BCD）

A、聘任或者解聘副行長(zhǎng)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等高級(jí)管理層成員；

B、代表高級(jí)管理層向董事會(huì)提交經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后組織實(shí)施； C、授權(quán)高級(jí)管理層成員、內(nèi)部各職能部門及分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；

D、在商業(yè)銀行發(fā)生擠兌等重大突發(fā)事件時(shí)，采取緊急措施，并立即向監(jiān)管部門和董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告；

117、商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立薪酬與（CE）相聯(lián)系的激勵(lì)機(jī)制。

A、股東利益 B、管理者利益 C、個(gè)人業(yè)績(jī) D、崗位職責(zé) E、商業(yè)銀行效益

118、設(shè)立商業(yè)銀行，應(yīng)當(dāng)具備的以下條件（ABCDE），還應(yīng)當(dāng)符合其他審慎性條件。A、有符合《商業(yè)銀行法》和《中華人民共和國(guó)公司法》規(guī)定的章程； B、有符合<商業(yè)銀行法)規(guī)定的注冊(cè)資本最低限額；

C、有具備任職專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)的董事、高級(jí)管理人員； D、有健全的組織機(jī)構(gòu)和管理制度；

E、有符合要求的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、安全防范措施和與業(yè)務(wù)有關(guān)的其他設(shè)施。

119、根據(jù)《商業(yè)銀行法》規(guī)定，商業(yè)銀行下列哪些事項(xiàng)變更，應(yīng)當(dāng)經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。（ABCDE）

A、變更名稱 B、變更注冊(cè)資本 C、變更總行或者分支行所在地 D、調(diào)整業(yè)務(wù)范圍 E、修改章程

120、根據(jù)《商業(yè)銀行法》規(guī)定，有下列情形之一的，不得擔(dān)任商業(yè)銀行的董事、高級(jí)管理人員：（ABCD）

A、因犯有貪污、賄賂、侵占財(cái)產(chǎn)、挪用財(cái)產(chǎn)罪或者破壞社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序罪，被判處刑罰，或者因犯罪被剝奪政治權(quán)利的；

B、擔(dān)任因經(jīng)營(yíng)不善破產(chǎn)清算的公司、企業(yè)的董事或者廠長(zhǎng)、經(jīng)理，并對(duì)該公司、企業(yè)的破產(chǎn)負(fù)有個(gè)人責(zé)任的；

C、擔(dān)任因違法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的公司、企業(yè)的法定代表人，并負(fù)有個(gè)人責(zé)任的； D、個(gè)人所負(fù)數(shù)額較大的債務(wù)到期未清償?shù)摹?/p>

121、申請(qǐng)?jiān)O(shè)立銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)股東的（ABCD）

進(jìn)行審查。

A、資金來(lái)源 B、財(cái)務(wù)狀況

C、資本補(bǔ)充能力

D、誠(chéng)信狀況 122、與《企業(yè)破產(chǎn)法》的規(guī)定相比較，《商業(yè)銀行法》對(duì)商業(yè)銀行破產(chǎn)的規(guī)定有哪些特殊之處？（ABCD）

A、僅以不能清償?shù)狡趥鶆?wù)為破產(chǎn)原因

— 9 — B、破產(chǎn)宣告前須經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)同意 C、清算組成員須包括國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的人員 D、破產(chǎn)清算時(shí)應(yīng)優(yōu)先支付個(gè)人儲(chǔ)蓄存款的本息

123、下列哪些情形，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向銀監(jiān)會(huì)或其派出機(jī)構(gòu)申請(qǐng)換發(fā)金融許可證(A、B、C、D)A、機(jī)構(gòu)更名 B、營(yíng)業(yè)地址（僅限于清算代碼）變更 C、許可證破損 D、許可證遺失 124、農(nóng)村信用社是由轄區(qū)內(nèi)(ABC)

入股組成的社區(qū)性地方金融機(jī)構(gòu)。

A、農(nóng)戶

B、個(gè)體工商戶

C、中小企業(yè)

D、黨政機(jī)關(guān)

E、事業(yè)單位

125、深化農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)必須堅(jiān)持（ABC）

原則。

A、為“三農(nóng)”服務(wù)的原則

B、因地制宜，分類指導(dǎo)的原則

C、按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展取向進(jìn)行改革

D、政企分開的原則

E、先易后難的原則

126、深化農(nóng)村信用社改革的主要內(nèi)容是（ABDE）

A、改革信用社管理體制

B、改革信用社產(chǎn)權(quán)制度

C、改善法人治理結(jié)構(gòu)

D、國(guó)家給予適當(dāng)政策扶持

E、轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制，增強(qiáng)服務(wù)功能

127、改革后，農(nóng)村信用社監(jiān)督管理體制的總體框架是

（AB E）

A、國(guó)家宏觀管理、加強(qiáng)監(jiān)管

B、省級(jí)政府依法管理、落實(shí)責(zé)任

C、省級(jí)聯(lián)社行業(yè)自律、加強(qiáng)管理

D、地方政府協(xié)助管理、提供支持

E、信用社自我約束、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)

128、省級(jí)聯(lián)社履行的主要職能有

（ABE）

A、指導(dǎo)員工培訓(xùn)教育

B、指導(dǎo)防范和處臵農(nóng)村信用社的金融風(fēng)險(xiǎn)

C、對(duì)縣級(jí)聯(lián)社的信貸業(yè)務(wù)進(jìn)行審查

D、無(wú)償調(diào)動(dòng)農(nóng)村信用社的資金

E．指導(dǎo)電子化建設(shè)

129、按照（ABDE）

原則，建立健全農(nóng)村信用社激勵(lì)和約束機(jī)制，切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部管理，防范和控制新的風(fēng)險(xiǎn)。

A、自主經(jīng)營(yíng)

B、自我約束

C、自主改革

D、自我發(fā)展

E、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)

130、在股權(quán)設(shè)臵上，農(nóng)村商業(yè)銀行的股本劃分為

（ABD）

A、等額股份

B、同股同權(quán)

C、差額股份

D、同股同利

131、設(shè)立農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)具備下列條件

(AC E)

A、發(fā)起人不少于500人

B、發(fā)起人不少于1000人

C、注冊(cè)資本金不低于5000萬(wàn)元人民幣，資本充足率達(dá)到8%

D、注冊(cè)資本金不低于8000萬(wàn)元人民幣，資本充足率達(dá)到10%

E、有健全的組織機(jī)構(gòu)和管理制度

132、農(nóng)村商業(yè)銀行股東大會(huì)可以行使(BC)

職權(quán)

A、制定農(nóng)商行的基本管理制度

B、選舉和更換董事

C、審議、批準(zhǔn)農(nóng)商行的發(fā)展規(guī)劃

D、制定農(nóng)商行增加或減少注冊(cè)資本的方案

E、擬訂農(nóng)商行的合并、分立和解散方案

133、以下屬于核心資本的是(ABD)。

A、股本

B、未分配利潤(rùn)

C、普通貸款儲(chǔ)備

D、公開儲(chǔ)備

134、根據(jù)經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織的公司治理準(zhǔn)則，治理結(jié)構(gòu)框架應(yīng)當(dāng)做到(ABCD)。A、維護(hù)股東的權(quán)利，確保小股東和外國(guó)股東在內(nèi)的全體股東受到平等的待遇 B、確認(rèn)利益相關(guān)者的合法權(quán)利

C、保證及時(shí)準(zhǔn)確地披露與公司有關(guān)的任何重大問(wèn)題的信息 D、確保董事會(huì)對(duì)公司的戰(zhàn)略性指導(dǎo)和對(duì)管理人員的有效監(jiān)管

135、有下列情形之一的，不得擔(dān)任銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的董事和高級(jí)管理人員：(ABC)A、曾經(jīng)因犯有貪污、賄賂、侵占財(cái)產(chǎn)、挪用財(cái)產(chǎn)罪或者破壞社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序罪等被判刑的

— 10 — B、擔(dān)任或曾經(jīng)擔(dān)任因違法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的或者因經(jīng)營(yíng)不善破產(chǎn)清算的公司、企業(yè)的法定代表人，負(fù)有個(gè)人責(zé)任或直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 C、個(gè)人負(fù)有數(shù)額較大的債務(wù)并到期未清償 D、已退休的某政府機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)人 136、《銀監(jiān)法》所稱銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的下列哪些金融機(jī)構(gòu)：(ABDE)A、商業(yè)銀行 B、城市信用合作社 C、信托投資公司 D、農(nóng)村信用合作社 E、政策性銀行

137、下列哪些屬于銀監(jiān)會(huì)制定的規(guī)章：（BCE）

A、商業(yè)銀行法 B商業(yè)銀行資本充足率管理辦法 C、金融許可證管理辦法 D、金融違法行為處罰辦法 E、固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法

138、設(shè)立公司必須依法制定公司章程。公司章程對(duì)下列哪些人具有約束力：(ABCDE)A、公司 B、股東 C、董事 D、監(jiān)事 E、高級(jí)管理人員 139、金融機(jī)構(gòu)有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)：()A、變更名稱 B、變更注冊(cè)資本 C、變更機(jī)構(gòu)所在地 D、更換高級(jí)管理人員

E、變更持有資本總額或股份總額百分之五以上的股東

140、商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立授信風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制，明確規(guī)定各個(gè)部門、崗位的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。下列表述正確的有（A、B、C、D、E）

A、調(diào)查人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)調(diào)查失誤和評(píng)估失準(zhǔn)的責(zé)任；

B、審查和審批人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)審查、審批失誤的責(zé)任，并對(duì)本人簽署的意見(jiàn)負(fù)責(zé)； C、貸后管理人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)檢查失誤、清收不力的責(zé)任； D、放款操作人員應(yīng)當(dāng)對(duì)操作性風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)；

E、高級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)重大貸款損失承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

141、下列哪些關(guān)于商業(yè)銀行內(nèi)部控制的觀點(diǎn)是正確的（B、C、D）

A、內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行部門負(fù)責(zé)組織檢查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性和有效性，督促管理層糾正內(nèi)部控制存在的問(wèn)題。B、商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)代理資金支付進(jìn)行審查和管理，按照代理協(xié)議的約定辦理資金劃轉(zhuǎn)手續(xù)，遵循銀行不墊款的原則，不介入委托人與其他人的交易糾紛。

C、商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)同一客戶的貸款、貿(mào)易融資、票據(jù)承兌和貼現(xiàn)、透支、保理、擔(dān)保、貸款承諾、開立信用證等各類表內(nèi)外授信實(shí)行一攬子管理，確定總體授信額度。

D、商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的全過(guò)程實(shí)行監(jiān)督，會(huì)計(jì)賬務(wù)應(yīng)當(dāng)做到賬賬、賬據(jù)、賬款、賬實(shí)、賬表和內(nèi)外賬的六相符。

142、農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)為50％的資產(chǎn)不包括（AC）。A、各類逾期貸款 B、逾期調(diào)出調(diào)劑資金 C、農(nóng)戶小額信用貸款 D、農(nóng)戶聯(lián)保貸款。

143、根據(jù)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》規(guī)定，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)不包括（BD）。A、過(guò)程評(píng)價(jià) B、行為評(píng)價(jià) C、結(jié)果評(píng)價(jià) D、效果評(píng)價(jià)

144、根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》的規(guī)定，在下列情形中，有限責(zé)任公司的董事、經(jīng)理不可以同本公司訂立合同或者進(jìn)行交易的是（BD）。A、公司章程規(guī)定 B、董事會(huì)決議通過(guò) C、股東會(huì)決議通過(guò) D、監(jiān)事會(huì)決議通過(guò)

145、商業(yè)銀行給集團(tuán)客戶貸款時(shí)，應(yīng)在貸款合同中約定，貸款對(duì)象有下列情形之一，貸款人有權(quán)單方?jīng)Q定停止支付借款人尚未使用的貸款，并提前收回部分或全部貸款本息：（A、B、C、D）

A、提供虛假材料或隱瞞重要經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)事實(shí)的；

B、未經(jīng)貸款人同意擅自改變貸款原定用途，挪用貸款或用銀行貸款從事非法、違規(guī)交易的；

— 11 — C、利用與關(guān)聯(lián)方之間的虛假合同，以無(wú)實(shí)際貿(mào)易背景的應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款等債權(quán)到銀行貼現(xiàn)或質(zhì)押，套取銀行資金或授信的；

D、拒絕接受貸款人對(duì)其信貸資金使用情況和有關(guān)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)活動(dòng)監(jiān)督和檢查的。146、農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)為50％的資產(chǎn)有（BD）。A、各類逾期貸款 B、逾期調(diào)出調(diào)劑資金 C、農(nóng)戶小額信用貸款 D、農(nóng)戶聯(lián)保貸款。

147、商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)明確劃分職責(zé)，建立職責(zé)分離、橫向與縱向相互監(jiān)督制約的機(jī)制。涉及（ABCD）等重要事項(xiàng)變動(dòng)均不得由一個(gè)人獨(dú)自決定。A、資產(chǎn) B、負(fù)債 C、財(cái)務(wù) D、人員 148、《商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管核心指標(biāo)（試行）》明確，風(fēng)險(xiǎn)抵補(bǔ)類指標(biāo)衡量商業(yè)銀行抵補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)損失的能力，包括哪三個(gè)方面。（A、B、C）A、盈利能力 B、準(zhǔn)備金充足程度 C、資本充足程度 D、流動(dòng)性

149、下列關(guān)于房地產(chǎn)貸款的表述正確的有（A、B、C）。

A、商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)發(fā)放的土地儲(chǔ)備貸款設(shè)立土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)資金專戶，加強(qiáng)對(duì)土地經(jīng)營(yíng)收益的監(jiān)控。

B、商業(yè)銀行對(duì)申請(qǐng)貸款的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，應(yīng)要求其開發(fā)項(xiàng)目資本金比例不低于35%。C、商業(yè)銀行應(yīng)嚴(yán)格落實(shí)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)貸款的擔(dān)保，確保擔(dān)保真實(shí)、合法、有效。

D、商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)各地市場(chǎng)情況的不同制定合理的貸款成數(shù)上限，但所有住房貸款的貸款成數(shù)不超過(guò)70%。150、《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和預(yù)警指標(biāo)體系（試行）》明確，流動(dòng)性指標(biāo)包括以下哪些指標(biāo)（B、C、D）

A、不良貸款比例 B、備付金比例 C、資產(chǎn)流動(dòng)性比例 D、拆入資金比例

151、集團(tuán)客戶是指具有以下特征的商業(yè)銀行的企事業(yè)法人授信對(duì)象：（A、B、C、D）

A、在股權(quán)上或者經(jīng)營(yíng)決策上直接或間接控制其他企事業(yè)法人或被其他企事業(yè)法人控制的； B、共同被第三方企事業(yè)法人所控制的；

C、主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員（包括三代以內(nèi)直系親屬關(guān)系和二代以內(nèi)旁系親屬關(guān)系）共同直接控制或間接控制的；

D、存在其他關(guān)聯(lián)關(guān)系，可能不按公允價(jià)格原則轉(zhuǎn)移資產(chǎn)和利潤(rùn)，商業(yè)銀行認(rèn)為應(yīng)視同集團(tuán)客戶進(jìn)行授信管理的。152、《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》明確，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括以下要素：（A、B、C、D、E）A、內(nèi)部控制環(huán)境； B、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估； C、內(nèi)部控制措施； D、信息交流與反饋 E、監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正。

153、房地產(chǎn)貸款是指與房產(chǎn)或地產(chǎn)的開發(fā)、經(jīng)營(yíng)、消費(fèi)活動(dòng)有關(guān)的貸款。主要包括土地儲(chǔ)備貸款、_____等。(ABC)A、房地產(chǎn)開發(fā)貸款 B、個(gè)人住房貸款

C、商業(yè)用房貸款 D、房屋中介機(jī)構(gòu)周轉(zhuǎn)用款。154、《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》明確，商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)是：（A、B、C、D）A、確保國(guó)家法律規(guī)定和商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。B、確保商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的全面實(shí)施和充分實(shí)現(xiàn)。C、確保風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性。

D、確保業(yè)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)信息和其他管理信息的及時(shí)、真實(shí)和完整。155、商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)原則?(ABCD)A、效益性、安全性、流動(dòng)性原則。B、依法獨(dú)立自主經(jīng)營(yíng)的原則。C、保護(hù)存款人利益原則。

D、自愿、平等，誠(chéng)實(shí)信用原則。

156、商業(yè)銀行開展業(yè)務(wù)應(yīng)遵循哪些原則?（ABCD）

— 12 — A、商業(yè)銀行開展業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，不得損害國(guó)家利益、社會(huì)公共利益；B、應(yīng)當(dāng)遵守公平競(jìng)爭(zhēng)的原則，不得從 事不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)； C、依法接受國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理；

D、但法律規(guī)定其有關(guān)業(yè)務(wù)接受其他監(jiān)督管理部門或者機(jī)構(gòu)監(jiān)督管理的，依照其規(guī)定。157、商業(yè)銀行不得向關(guān)系人發(fā)放信用貸款，這里所稱的關(guān)系人指商業(yè)銀行的（ABCD），及前項(xiàng)所列人員投資或者擔(dān)任高級(jí)管理職務(wù)的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。A、董事 B、監(jiān)事 C、管理人員 D、信貸業(yè)務(wù)人員及其近親屬

158、商業(yè)銀行的工作人員應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和其他各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理的規(guī)定，不得有下列行為：（ABCDE）

A、利用職務(wù)上的便利，索取、收受賄賂或者違反國(guó)家規(guī)定收受各種名義的回扣、手續(xù)費(fèi)； B、利用職務(wù)上的便利，貪污、挪用、侵占本行或者客戶的資金； C、違反規(guī)定徇私向親屬、朋友發(fā)放貸款或者提供擔(dān)保； D、在其他經(jīng)濟(jì)組織兼職；

E、違反法律、行政法規(guī)和業(yè)務(wù)管理規(guī)定的其他行為。

159、根據(jù)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》規(guī)定，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)包括（AC）。A、過(guò)程評(píng)價(jià) B、行為評(píng)價(jià) C、結(jié)果評(píng)價(jià) D、效果評(píng)價(jià)

160、根據(jù)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》規(guī)定，商業(yè)銀行管理評(píng)審應(yīng)就以下（ABC）方面提出改進(jìn)措施并落實(shí)：

A、內(nèi)部控制體系及其過(guò)程的改進(jìn) B、內(nèi)部控制政策、目標(biāo)的變更 C、與內(nèi)部控制有關(guān)資源的需求 D、內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)的結(jié)果 161、《商業(yè)銀行與內(nèi)部人和股東關(guān)聯(lián)交易管理辦法》所稱的商業(yè)銀行內(nèi)部人包括（ACD）A、商業(yè)銀行的董事 B、商業(yè)銀行的獨(dú)立股東

C、總行和分行的高級(jí)管理人員

D、有權(quán)決定或者參與商業(yè)銀行授信和資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的其他人員

162、根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》的規(guī)定，在下列情形中，有限責(zé)任公司的董事、經(jīng)理可以同本公司訂立合同或者進(jìn)行交易的是（AC）。A、公司章程規(guī)定 B、董事會(huì)決議通過(guò) C、股東會(huì)決議通過(guò) D、監(jiān)事會(huì)決議通過(guò)

163、下列選項(xiàng)中的哪些選項(xiàng)符合《商業(yè)銀行法》的規(guī)定？（ABD）A、商業(yè)銀行發(fā)放貸款應(yīng)以擔(dān)保為主

B、商業(yè)銀行發(fā)放貸款應(yīng)遵循資產(chǎn)負(fù)債比例管理的規(guī)定 C、商業(yè)銀行對(duì)關(guān)系人不能發(fā)放貸款

D、商業(yè)銀行可以發(fā)放短期，中期和長(zhǎng)期貸款 164、《商業(yè)銀行內(nèi)控指引》第十一條規(guī)定，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立涵蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)、全行范圍的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，開發(fā)和運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估的方法和模型，對(duì)以下各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控：（A、B、C、D）

A、信用風(fēng)險(xiǎn)；B、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)；C、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)；D、操作風(fēng)險(xiǎn)等。165、《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》規(guī)定：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括以下要素：（ABCDE）A、內(nèi)部控制環(huán)境 B、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估 C、內(nèi)部控制措施 D、信息交流與反饋 E、監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正

166、商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)遵循的原則有哪些？（ABCDEF）A、全面性原則 B、統(tǒng)一性原則 C、獨(dú)立性原則 D、公正性原則 E、重要性原則 F、及時(shí)性原則

167、下面哪些是商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)遵循的原則？（ABCE）A、全面性原則 B、統(tǒng)一性原則 C、獨(dú)立性原則 D、合規(guī)性原則 E、重要性原則

168、商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中的過(guò)程評(píng)價(jià)包括那幾個(gè)要素？（ABCDE）A、內(nèi)部控制環(huán)境 B、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估 C、內(nèi)部控制措施

— 13 — D、監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正 E、信息交流與反饋等體系要素 169、商業(yè)銀行內(nèi)部控制績(jī)效監(jiān)測(cè)的主要內(nèi)容包括？（ABC）

A、內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度 B、法律、法規(guī)及監(jiān)管要求的遵循程度 C、事故、險(xiǎn)情和其他不良的內(nèi)部控制績(jī)效的歷史情況 D、風(fēng)險(xiǎn)暴露限制的合規(guī)性審查

170、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序包括哪幾個(gè)步驟？（ABCD）

A、評(píng)價(jià)準(zhǔn)備 B、評(píng)價(jià)實(shí)施 C、評(píng)價(jià)報(bào)告形成 D、反饋 171、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的主要原則包括(ABCD)。A.全面

B.審慎

C.有效

D.獨(dú)立 172、良好內(nèi)部控制機(jī)制的一般特征：（ABCDE）

A、有效性 B、審慎性 C、全面性 D、及時(shí)性 E、獨(dú)立性

173、商業(yè)銀行董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)自身對(duì)內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任。高級(jí)管理層負(fù)責(zé)（ABCE）

A、負(fù)責(zé)制定內(nèi)部控制政策，對(duì)內(nèi)部控制體系的充分性與有效性進(jìn)行監(jiān)測(cè)和評(píng)估。B、負(fù)責(zé)執(zhí)行董事會(huì)決策。

C、負(fù)責(zé)建立識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)并控制風(fēng)險(xiǎn)的程序和措施。D、負(fù)責(zé)審批組織機(jī)構(gòu)。

E、負(fù)責(zé)建立和完善內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)部控制的各項(xiàng)職責(zé)得到有效履行。效性進(jìn)行監(jiān)測(cè)和評(píng)估。

174、商業(yè)銀行董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)自身對(duì)內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任。監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)（ABD）

A、監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會(huì)、高級(jí)管理層完善內(nèi)部控制體系。

B、負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會(huì)及董事、高級(jí)管理層及高級(jí)管理人員履行內(nèi)部控制職責(zé)。C、負(fù)責(zé)保證高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部控制體系的充分性與有效性進(jìn)行監(jiān)測(cè)和評(píng)估。

D、負(fù)責(zé)要求董事、董事長(zhǎng)及高級(jí)管理人員糾正其損害商業(yè)銀行利益的行為并監(jiān)督執(zhí)行。175、金融監(jiān)管是指金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)通過(guò)制定一些標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)行為實(shí)施有效約束，確保金融體系的安全穩(wěn)健運(yùn)行，這些標(biāo)準(zhǔn)主要涉及金融機(jī)構(gòu)的（CDE）。

A、收益標(biāo)準(zhǔn) B、公司治理 C、市場(chǎng)準(zhǔn)入 D、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管 E、市場(chǎng)退出 176、下列哪些屬于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的審慎經(jīng)營(yíng)規(guī)則：(ABCD)A、風(fēng)險(xiǎn)管理 B、內(nèi)部控制 C、資本充足率 D、資產(chǎn)質(zhì)量 177、下列各項(xiàng)中,屬于商業(yè)銀行基本管理原則有：(AC)A、盈利性原則 B、公平性原則 C、流動(dòng)性原則 D、公開性原則

178、商業(yè)銀行董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)自身對(duì)內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任。董事會(huì)負(fù)責(zé)（ABCD）

A、負(fù)責(zé)保證商業(yè)銀行建立并實(shí)施充分而有效的內(nèi)部控制體系。B、負(fù)責(zé)審批整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和重大政策并定期檢查、評(píng)價(jià)執(zhí)行情況。

C、負(fù)責(zé)確保商業(yè)銀行在法律和政策的框架內(nèi)審慎經(jīng)營(yíng)，明確設(shè)定可接受的風(fēng)險(xiǎn)程度，確保高級(jí)管理層采取必要措施識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)并控制風(fēng)險(xiǎn)。D、負(fù)責(zé)審批組織機(jī)構(gòu)。

E、負(fù)責(zé)制定內(nèi)部控制政策，對(duì)內(nèi)部控制體系的充分性與有 179、審計(jì)委員會(huì)的主要職責(zé)：（ABCD）

A、監(jiān)督銀行的內(nèi)部審計(jì)人員和外部審計(jì)師。

B、核準(zhǔn)或向董事會(huì)（或股東）建議核準(zhǔn)外部審計(jì)師的聘任、費(fèi)用和解聘。C、審查和批準(zhǔn)審計(jì)范圍和審計(jì)頻率，受理審計(jì)報(bào)告。

D、確保管理層對(duì)審計(jì)報(bào)告中所指出的控制缺陷、不符合政策、法律和監(jiān)管規(guī)定的做法以及審計(jì)人員已識(shí)別的其他問(wèn)題，及時(shí)采取適當(dāng)?shù)募m正措施。

180、中央明確提出，農(nóng)村信用社改革的總體要求是

（ABCDE）

A、明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系

B、強(qiáng)化約束機(jī)制 C、增強(qiáng)服務(wù)功能

D、國(guó)家適當(dāng)扶持

E、地方政府負(fù)責(zé)

三、判斷題

— 14 — 181、金融機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員未經(jīng)國(guó)家有權(quán)部門批準(zhǔn)，不得在黨政機(jī)關(guān)任職，不得兼任其他企事業(yè)單位的高級(jí)管理人員，不得從事除本職工作以外的任何以營(yíng)利為目的的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。(√)182、根據(jù)《江蘇省農(nóng)村信用社縣（市）聯(lián)社完善法人治理結(jié)構(gòu)工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》，縣（市）聯(lián)社理事會(huì)對(duì)本聯(lián)社社員代表大會(huì)負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)上接受省聯(lián)社理事會(huì)的指導(dǎo)。(√)183、商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)保障存款人的合法權(quán)益不受任何單位和個(gè)人的侵犯。(√)184、商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)人民銀行規(guī)定的存款利率的下限，確定存款利率，并予以公告。(Χ)185、商業(yè)銀行不得向關(guān)系人發(fā)放信用貸款；向關(guān)系人發(fā)放擔(dān)保貸款的條件可優(yōu)于其他借款人同類貸款的條件。(Χ)186、商業(yè)銀行拆出資金限于交足存款準(zhǔn)備金、留足備付金和歸還中國(guó)人民銀行到期貸款之后的閑臵資金。(√)187、商業(yè)銀行的工作人員對(duì)單位或者個(gè)人強(qiáng)令其發(fā)放貸款或者提供擔(dān)保未予拒絕的，應(yīng)當(dāng)給予紀(jì)律處分；造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。(√)188、公司治理是一種據(jù)以對(duì)工商公司進(jìn)行管理和控制的體系。(√)189、銀行公司治理是指控制、管理銀行的一種機(jī)構(gòu)或制度安排，是銀行內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和權(quán)力分配體系的具體表現(xiàn)形式。(√)190、風(fēng)險(xiǎn)管理的最基本要求與公司治理的核心內(nèi)容是一致的。(√)191、風(fēng)險(xiǎn)管理與公司治理面臨的一個(gè)共同問(wèn)題是建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制。(√)192、董事會(huì)應(yīng)制定并在全行貫徹執(zhí)行條線清晰的考核制和問(wèn)責(zé)制。(√)193、股份有限公司的股東以其認(rèn)繳的出資額為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任。（Χ）

194、股份有限公司變更為有限責(zé)任公司的，公司變更前的債權(quán)、債務(wù)在變更后不再承擔(dān)。（Χ）

195、公司的經(jīng)營(yíng)范圍由公司章程規(guī)定，并依法登記。(√)196、全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的百分之三十。(√)197、有限責(zé)任公司設(shè)立董事會(huì)的，股東會(huì)會(huì)議由董事長(zhǎng)召集，總經(jīng)理主持。（Χ）198、監(jiān)事可以列席董事會(huì)會(huì)議，并對(duì)董事會(huì)決議事項(xiàng)提出質(zhì)詢、建議并進(jìn)行表決。（Χ）199、股份有限公司采取發(fā)起設(shè)立方式設(shè)立的，注冊(cè)資本為在公司登記機(jī)關(guān)登記的實(shí)收股本總額。（Χ）

200、穩(wěn)健公司治理是銀行安全穩(wěn)健運(yùn)行的一項(xiàng)基本要素，如果不能有效地執(zhí)行，就會(huì)影響銀行的風(fēng)險(xiǎn)狀況。(√)201、董事會(huì)有責(zé)任保護(hù)銀行及其股東的最大利益不因大股東（或控股股東）違法或不恰當(dāng)?shù)男袨榛蛴绊懚艿綋p害。(√)202、商業(yè)銀行可以接受本行股票為質(zhì)押權(quán)標(biāo)的。（Χ）203、商業(yè)銀行行長(zhǎng)不得擔(dān)任審貸委員會(huì)成員，但對(duì)審貸委員會(huì)通過(guò)的授信決定擁有否決權(quán)。(√)204、商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)具備法人資格。（Χ）

205、農(nóng)村合作銀行的股本劃分為等額股份，同股同權(quán)、同股同利。（Χ）

206、農(nóng)信社在吸收股金時(shí)，可以適當(dāng)承諾股金分紅或?qū)山鹬Ц独?。（Χ?/p>

207、農(nóng)信社交由省級(jí)政府管理后，政府財(cái)政資金可直接入股農(nóng)村商業(yè)銀行。（Χ）

208、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)不按照規(guī)定提供報(bào)表、報(bào)告等文件、資料的，由銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，逾期不改正的，處五萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰款。（Χ）

209、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的審慎經(jīng)營(yíng)規(guī)則，由法律、行政法規(guī)規(guī)定，也可以由國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依照法律、行政法規(guī)制定。(√)

210、商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，在總行授權(quán)范圍內(nèi)依法開展業(yè)務(wù)，其民事責(zé)任由總行承擔(dān)。(√)

211、《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》規(guī)定，鑒于金融行業(yè)的特殊性，內(nèi)部審計(jì)力量不足應(yīng)及時(shí)調(diào)配，不得將審計(jì)任務(wù)委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行。（×）

212、商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行“印、押、證”三分管制度，使用和保管重要業(yè)務(wù)印章的人員不得同時(shí)保管相關(guān)的業(yè)務(wù)單證，使用和管理密押、壓數(shù)機(jī)的人員不得同時(shí)使用或保管相關(guān)的印章和單證。使用和保管密押的人員應(yīng)當(dāng)保持相對(duì)流動(dòng)，但人員變動(dòng)應(yīng)當(dāng)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，— 15 — 并辦好交接和登記手續(xù)。（×）

213、商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)指定某一個(gè)機(jī)構(gòu)或部門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行和內(nèi)部控制的監(jiān)督、評(píng)價(jià)。（×）

214、五級(jí)分類以貸款內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)為主要依據(jù)，內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)是由于貸款逾期而形成的風(fēng)險(xiǎn)。（×）

215、《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》規(guī)定，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)存款賬戶實(shí)施有效管理，與除儲(chǔ)蓄存款以外的其他存款的所有人不定期進(jìn)行對(duì)賬，并確保對(duì)賬的實(shí)時(shí)有效。（×）

216、貸款承諾不包括在授信業(yè)務(wù)范圍之內(nèi)。（×）

217、商業(yè)銀行制定的集團(tuán)客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度應(yīng)報(bào)銀監(jiān)會(huì)備案。（√）

218、農(nóng)村信用社各類正常抵押貸款的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)為50%。（√）

219、房地產(chǎn)開發(fā)貸款是指向借款人發(fā)放的用于開發(fā)、建造向市場(chǎng)銷售、出租等用途的房地產(chǎn)項(xiàng)目的貸款。（√）

220、個(gè)人住房貸款是指向借款人發(fā)放的用于購(gòu)臵、建造和大修理以商業(yè)為用途的各類型房產(chǎn)的貸款。（×）

221、商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是指對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)、實(shí)施和運(yùn)行結(jié)果獨(dú)立開展的調(diào)查、測(cè)試、分析和評(píng)估等系統(tǒng)性活動(dòng)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)包括過(guò)程評(píng)價(jià)和結(jié)果評(píng)價(jià)。（√）222、商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)由中國(guó)人民銀行及其派出機(jī)構(gòu)組織實(shí)施。（×）223、信用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)包括不良資產(chǎn)率、單一集團(tuán)客戶授信集中度、全部關(guān)聯(lián)度三類指標(biāo)。（√）224、商業(yè)銀行應(yīng)建立嚴(yán)格的授信風(fēng)險(xiǎn)垂直管理體制，對(duì)授信進(jìn)行統(tǒng)一管理。（√）225、《商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管核心指標(biāo)（試行）》明確，流動(dòng)性比例為流動(dòng)性資產(chǎn)余額與流動(dòng)性負(fù)債余額之比，衡量商業(yè)銀行流動(dòng)性的總體水平，不應(yīng)低于25%。（√）

226、商業(yè)銀行對(duì)集團(tuán)客戶授信實(shí)行統(tǒng)一管理，集中對(duì)集團(tuán)客戶授信進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。（√）227、被審貸委員會(huì)一次否決的貸款申請(qǐng)半年內(nèi)不得提交審貸委員會(huì)審議。（×）228、銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)同一客戶的各類表內(nèi)外授信實(shí)行一攬子管理，確定總體授信額度。（√）229、貸時(shí)審查應(yīng)當(dāng)做到獨(dú)立審貸，客觀公正，充分、準(zhǔn)確地揭示業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提出降低風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。（√）

230、借記卡不可透支款項(xiàng)，所以商業(yè)銀行發(fā)行借記卡，不必按照實(shí)名制規(guī)定開立賬戶。（×）

231、商業(yè)銀行下級(jí)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)主管的變動(dòng)應(yīng)不必經(jīng)上級(jí)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)部門同意。（×）232、債權(quán)消滅留臵權(quán)不消滅。（×）

233、抵押物依法被繼承或者贈(zèng)與的，抵押權(quán)不受影響。（√）

234、銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)違反審慎經(jīng)營(yíng)規(guī)則的，國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以依法對(duì)該銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)實(shí)行接管或者促成機(jī)構(gòu)重組。（×）

235、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)遵循的重要性原則是要依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)發(fā)展的重要性確定重點(diǎn)，關(guān)注重點(diǎn)區(qū)域和重點(diǎn)業(yè)務(wù)。（×）

236、商業(yè)銀行只接受國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理。（×）237、國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)全國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)及其業(yè)務(wù)活動(dòng)監(jiān)督管理的工作。（×）

238、中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于印發(fā)《商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管核心指標(biāo)（試行）》的通知中指出，盈利能力指標(biāo)包括成本收入比、資產(chǎn)利潤(rùn)率和資本利潤(rùn)率。其中，資產(chǎn)利潤(rùn)率為稅后凈利潤(rùn)與平均資產(chǎn)總額之比，不應(yīng)低于1%。（×）

239、商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)制定全面、系統(tǒng)、成文的政策、制度和程序，在全行范圍內(nèi)保持統(tǒng)一的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和操作要求，避免因管理層的變更而影響其連續(xù)性和穩(wěn)定性。（√）240、農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制考核納入經(jīng)營(yíng)管理綜合考核之中。（√）

第四篇：公司治理與內(nèi)部控制

公司治理與內(nèi)部控制關(guān)系

一、公司治理與內(nèi)部控制內(nèi)容比較

1.公司治理的內(nèi)容。公司治理可以細(xì)分為內(nèi)部公司治理和外部公司治理，本文根據(jù)整個(gè)公司治理所涉及的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行探討，即本文的公司治理包括內(nèi)部公司治理和外部公司治理兩個(gè)部分。具體而言，公司內(nèi)部治理機(jī)制主要包括：（1）股東權(quán)利保護(hù)和股東大會(huì)作用的發(fā)揮；（2）董事會(huì)的形式、規(guī)模、結(jié)構(gòu)及獨(dú)立性；（3）董事的組成與資格；（4）監(jiān)事會(huì)的設(shè)立與作用；（5）薪酬制度及激勵(lì)計(jì)劃；（6）內(nèi)部審計(jì)制度等。這些內(nèi)部治理方面制度安排的目的是建立完善的監(jiān)督、激勵(lì)、約束和決策機(jī)制。從市場(chǎng)體系的角度看，公司外部治理機(jī)制主要包括：（1）產(chǎn)品市場(chǎng)。市場(chǎng)壓力是大部分自由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)防止商業(yè)公司濫用它們的權(quán)利和長(zhǎng)期維持經(jīng)營(yíng)的基本機(jī)制。公司治理都要依賴產(chǎn)品市場(chǎng)。規(guī)范和競(jìng)爭(zhēng)的產(chǎn)品市場(chǎng)是評(píng)判公司經(jīng)營(yíng)成果和經(jīng)理人員管理業(yè)績(jī)的基本標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)勝劣汰的市場(chǎng)機(jī)制能起到激勵(lì)和鞭策經(jīng)理人員的作用。（2）經(jīng)理市場(chǎng)。功能完善的經(jīng)理市場(chǎng)能根據(jù)經(jīng)理人員的前期表現(xiàn)對(duì)其人力資本估價(jià)，因而能激勵(lì)經(jīng)理人員努力工作。

（3）資本市場(chǎng)。資本市場(chǎng)的公司治理機(jī)制又可以劃分為股權(quán)市場(chǎng)的治理機(jī)制和債權(quán)市場(chǎng)的治理機(jī)制兩部分。（4）并購(gòu)市場(chǎng)。從公司治理的角度而言，活躍的控制權(quán)市場(chǎng)作為公司治理的外部機(jī)制有獨(dú)特的作用，適度的接管壓力也是合理的公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分。但并購(gòu)機(jī)制的發(fā)揮需要支付較大的社會(huì)成本和法律成本，而且需要發(fā)達(dá)的具有高流動(dòng)性的資本市場(chǎng)作為基礎(chǔ)。（5）市場(chǎng)中的獨(dú)立審計(jì)評(píng)價(jià)機(jī)制。這主要靠市場(chǎng)中立機(jī)構(gòu)，如會(huì)計(jì)師、審計(jì)師、稅務(wù)師和律師事務(wù)所等的客觀、公正的評(píng)判和信息發(fā)布。外部治理機(jī)制作為一種非正式的制度安排，主要是利用市場(chǎng)機(jī)制讓經(jīng)理人員感受到持續(xù)的、無(wú)處不在的壓力和威脅。它與內(nèi)部治理機(jī)制的有機(jī)結(jié)合形成了完整的公司治理體系。

2.內(nèi)部控制的內(nèi)容。內(nèi)部控制是由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制程序、信息與溝通和監(jiān)督五大要素組成的，只有當(dāng)這五大要素都存在且有效時(shí)，我們才能判斷企業(yè)的內(nèi)部控制是有效的。（1）控制環(huán)境。它是構(gòu)成一個(gè)單位的氛圍，影響單位內(nèi)部人員控制其他成分的基礎(chǔ)。它包括員工的誠(chéng)實(shí)和職業(yè)道德、員工的勝任能力、董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)的參與、組織機(jī)構(gòu)、權(quán)利和責(zé)任的規(guī)定等。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。單位為取得其目的而確認(rèn)的分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，以構(gòu)成進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。通常風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化、新員工聘用、采用新的信息系統(tǒng)、新技術(shù)的應(yīng)用、企業(yè)改組、新會(huì)計(jì)方法的采用等。（3）控制活動(dòng)。對(duì)所確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)采取必要措施，以保證單位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的政策和程序。它包括業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理控制、實(shí)物控制、職務(wù)分離等。（4）信息與溝通。與財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)相關(guān)的信息系統(tǒng)方法和記錄。它可以確認(rèn)和記錄所有有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以便適當(dāng)歸類、提供會(huì)計(jì)報(bào)表，在財(cái)務(wù)報(bào)告中揭示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（5）監(jiān)督。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制實(shí)施質(zhì)量的過(guò)程，即對(duì)內(nèi)部控制設(shè)置、運(yùn)行及改進(jìn)活動(dòng)的評(píng)價(jià)。根據(jù)內(nèi)部控制具體實(shí)施的機(jī)制，內(nèi)部控制通常又可以分為兩個(gè)層面：第一個(gè)層面是企業(yè)的管理制度，又稱為“管理控制系統(tǒng)”，它是建立在公司治理基礎(chǔ)上，通過(guò)檢查和改進(jìn)有關(guān)管理政策和程序，有效控制企業(yè)運(yùn)行，不斷提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和效益，實(shí)現(xiàn)投資人投入資本的保值增值。第二個(gè)層面是企業(yè)的會(huì)計(jì)制度，又稱為“會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)”。它通過(guò)適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)權(quán)限設(shè)

置和授權(quán)，準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)記錄，及時(shí)的實(shí)物盤點(diǎn)，以及公允的報(bào)告等程序和方法，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況信息的可靠性，保障投資人財(cái)產(chǎn)安全。這一層內(nèi)部控制制度可以認(rèn)為是最具體的控制。因?yàn)榭刂浦贫饶芊裆?，取決于是否在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間、適當(dāng)?shù)牡胤饺〉眠m當(dāng)?shù)男畔ⅲ鴷?huì)計(jì)信息的存在與有效傳遞，影響到控制制度的有效性的發(fā)揮。

3.結(jié)論。由此可見(jiàn)：（1）公司治理與內(nèi)部控制的內(nèi)容存在顯著區(qū)別。首先，公司治理與內(nèi)部控制的要素不同。公司治理包括內(nèi)部公司治理和外部公司治理，內(nèi)部公司治理主要是企業(yè)內(nèi)部權(quán)利與責(zé)任的劃分，外部公司治理主要是企業(yè)所處的外部環(huán)境。而內(nèi)部控制主要由管理制度和會(huì)計(jì)制度兩個(gè)層面以及控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制程序、信息與溝通和監(jiān)督五大要素組成。其次，公司治理與內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)不同。公司治理是由兩個(gè)線形結(jié)構(gòu)即內(nèi)部公司治理和外部公司治理組成。內(nèi)部控制則是一個(gè)塔形結(jié)構(gòu)，監(jiān)督處于塔尖，控制環(huán)境處于塔基，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)是塔身。再次，公司治理與內(nèi)部控制內(nèi)容的側(cè)重點(diǎn)不同。公司治理的內(nèi)容更注重對(duì)企業(yè)整體的把握包括權(quán)責(zé)劃分以及企業(yè)所處的外部環(huán)境。內(nèi)部控制的內(nèi)容則更注重對(duì)企業(yè)內(nèi)部具體經(jīng)營(yíng)及生產(chǎn)活動(dòng)的管理。（2）公司治理與內(nèi)部控制的內(nèi)容又存在一定聯(lián)系。由二者的內(nèi)容不難看出內(nèi)部控制的內(nèi)容可以看作是公司治理內(nèi)容中關(guān)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的延伸和具體化，內(nèi)部控制的內(nèi)容是統(tǒng)一于公司治理的內(nèi)容的。健全的公司治理是內(nèi)部控制有效運(yùn)行的保證。內(nèi)部控制處于公司治理設(shè)定的大環(huán)境之下，公司治理是內(nèi)部控制的制度環(huán)境。內(nèi)部控制能否有效運(yùn)行，與公司治理是否完善有很大關(guān)系。只有在完善的公司治理環(huán)境中，一個(gè)良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)才能真正發(fā)揮它的作用，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率與效果，并加強(qiáng)信息披露的真實(shí)性；反之，若沒(méi)有科學(xué)有效的公司治理結(jié)構(gòu)，無(wú)論設(shè)計(jì)如何有效的內(nèi)部控制制度也會(huì)流于形式而難有好的效果。其次，公司治理中一些內(nèi)容也屬于內(nèi)部控制，如組織規(guī)劃控制實(shí)際上就包括兩個(gè)層面：一是公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)即股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理等之間的組織規(guī)劃，二是經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)、崗位和人員之間的組織規(guī)劃。前一個(gè)層次實(shí)際上是公司治理問(wèn)題。因此，內(nèi)部控制與公司治理內(nèi)容上有一些重合的地方.二、我國(guó)企業(yè)公司治理的現(xiàn)狀

目前我國(guó)的公司制企業(yè)雖然經(jīng)歷數(shù)十年的發(fā)展歷程已經(jīng)有了一定的成績(jī)，但是由于多數(shù)企業(yè)的前身是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下成長(zhǎng)起來(lái)的國(guó)有企業(yè)，國(guó)家在對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代企業(yè)制度改革的過(guò)程中，由于觀念手段以及環(huán)境所限，仍然存在嚴(yán)重的行政干預(yù)現(xiàn)象，使多數(shù)公司只是掛了一個(gè)股份公司的牌子，并沒(méi)有真正形成科學(xué)的公司治理機(jī)制，其它中小型企業(yè)的公司治理機(jī)制也存在著相當(dāng)多的問(wèn)題。

1.普遍存在股東大會(huì)虛設(shè)現(xiàn)象。股東大會(huì)是由公司全體股東組成的決定公司經(jīng)營(yíng)管理重大事項(xiàng)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，是股東表達(dá)自己的意愿和行使出資人權(quán)力的合法機(jī)構(gòu)。股份制企業(yè)的一切重大事項(xiàng)，如公司議程的變更，公司董事的任免，公司的解散與合并等，都必須經(jīng)由股東大會(huì)作出決議；有關(guān)公司經(jīng)營(yíng)管理的重大方案，如重大投資計(jì)劃，財(cái)務(wù)預(yù)決算、利潤(rùn)分配等，都必須由股東大會(huì)審議批準(zhǔn)。各國(guó)法律法規(guī)一般都對(duì)股東大會(huì)的有關(guān)事項(xiàng)作出法律規(guī)定。我國(guó)公司法中也

明確規(guī)定了股東大會(huì)的職權(quán)，并規(guī)定了股東大會(huì)的形式、召集方式與次數(shù)等。但是我國(guó)目前的情況是在眾多股東中，只有極少一部分愿意參加股東大會(huì)并表達(dá)自己的意愿。這常導(dǎo)致股東大會(huì)無(wú)法正常發(fā)揮功能。股東大會(huì)是公司內(nèi)部治理的重要組成部分，它的決定直接影響到董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)。

2.董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層之間沒(méi)有形成嚴(yán)格的權(quán)力制衡關(guān)系。公司治理結(jié)構(gòu)的核心是要形成決策、監(jiān)督與執(zhí)行之間相互制衡關(guān)系，保證治理公司的權(quán)力不被濫用。因此，各權(quán)力機(jī)構(gòu)的人員一般不能交叉重疊。而我國(guó)股份制公司權(quán)力層次中存在嚴(yán)重的職位重疊現(xiàn)象，董事長(zhǎng)與總經(jīng)理一人擔(dān)當(dāng)?shù)那闆r非常普遍，尤其表現(xiàn)在由國(guó)有企業(yè)改制形成的公司。這嚴(yán)重地影響了公司決策執(zhí)行質(zhì)量和市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分散原則，也是導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)決策失誤、經(jīng)營(yíng)管理低效率的主要原因之一。當(dāng)然，并不是董事長(zhǎng)兼任總經(jīng)理就一定會(huì)產(chǎn)生權(quán)力濫用。西方國(guó)家的董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理的情況也非常多，但是這些國(guó)家的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)與我國(guó)的不同，公司制企業(yè)源于這些市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，而我國(guó)是以生產(chǎn)資料公有制為基礎(chǔ)，因而我國(guó)公司更應(yīng)注意權(quán)利與責(zé)任的劃分。

3.經(jīng)營(yíng)者形成機(jī)制存在嚴(yán)重誤差。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離原則，通常由董事會(huì)按照法定程序，在經(jīng)理市場(chǎng)上通過(guò)考核錄用公司經(jīng)營(yíng)者。而我國(guó)并沒(méi)有形成一個(gè)能夠提供、監(jiān)督與考核經(jīng)理能力與業(yè)績(jī)的經(jīng)營(yíng)者市場(chǎng)，在國(guó)有大中型公司中，經(jīng)營(yíng)人員的產(chǎn)生基本上由作為所有者的政府部門按照計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的人事錄用方法進(jìn)行，使得經(jīng)營(yíng)者的形成機(jī)制失常。再加上治理結(jié)構(gòu)上的缺欠，造成了長(zhǎng)期無(wú)法形成有效的經(jīng)理市場(chǎng)并使經(jīng)理們的行為得不到應(yīng)有的市場(chǎng)約束。

三、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.由于公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)缺乏規(guī)范從而導(dǎo)致內(nèi)部控制不健全。公司治理結(jié)構(gòu)是否科學(xué)規(guī)范，關(guān)系到企業(yè)工作的各個(gè)方面，公司內(nèi)部治理不健全直接導(dǎo)致了內(nèi)部控制的不健全。目前我國(guó)的情況是：絕大多數(shù)公司，尤其是由原來(lái)國(guó)有企業(yè)改制而成的公司，其法人治理結(jié)構(gòu)普遍存在問(wèn)題，主要表現(xiàn)在股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)等核心機(jī)構(gòu)虛設(shè)，經(jīng)營(yíng)者行為得不到監(jiān)控，并由此導(dǎo)致了公司內(nèi)部人員之間無(wú)法形成有效的牽制，進(jìn)而影響內(nèi)部控制的實(shí)施和健全。

2.由于公司外部治理缺乏規(guī)范從而導(dǎo)致內(nèi)部控制的監(jiān)督與檢查不力。內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系和法律規(guī)范體系的逐步確立和完善，需要規(guī)范合理的公司外部治理環(huán)境作基礎(chǔ)，否則公司很難自覺(jué)地建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)。任何有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的措施的執(zhí)行，都需要有外部規(guī)范的推動(dòng)與監(jiān)督。國(guó)際上內(nèi)部控制制度比較完善的國(guó)家和地區(qū)，大都通過(guò)立法的形式要求企業(yè)對(duì)外界出具內(nèi)部控制狀態(tài)的報(bào)告，有些國(guó)家還要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制情況進(jìn)行審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告。我國(guó)也從1999年開始，對(duì)上市公司審計(jì)增加了內(nèi)部控制的內(nèi)容，但只提交報(bào)告，不作公開披露，這無(wú)形中減少了公司管理者來(lái)自于外界的壓力，從客觀上對(duì)其內(nèi)部控制松弛現(xiàn)象起到了縱容作用。

根據(jù)對(duì)我國(guó)公司治理與內(nèi)部控制現(xiàn)狀的分析，可以看到我國(guó)在公司治理與內(nèi)部控制領(lǐng)域還存在許多問(wèn)題，與國(guó)際先進(jìn)水平還有較大的差距，這是我國(guó)公司制企業(yè)改革的壓力和動(dòng)力。通過(guò)以上分析，筆者認(rèn)為建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)更有助于企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全，因此在對(duì)我國(guó)公司治理與內(nèi)部控制進(jìn)行改革和完善的同時(shí)應(yīng)更多地將兩者聯(lián)系起來(lái)考慮，以促進(jìn)二者的協(xié)調(diào)發(fā)展。

通過(guò)對(duì)公司治理和內(nèi)部控制的關(guān)系研究，不僅對(duì)公司治理和內(nèi)部控制有了更加深刻的認(rèn)識(shí)并且意識(shí)到只有在完善的公司治理層面下，才能更好地加強(qiáng)內(nèi)部控制。對(duì)我國(guó)公司治理和內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析，必須認(rèn)識(shí)到我國(guó)在公司治理和內(nèi)部控制領(lǐng)域還比較欠缺，有待改善。加入世界貿(mào)易組織為中國(guó)的公司走向國(guó)際市場(chǎng)提供了機(jī)會(huì)，同時(shí)，也增加了競(jìng)爭(zhēng)的壓力。要想在國(guó)際市場(chǎng)爭(zhēng)得一席之地，就必須放棄以往粗放型的經(jīng)營(yíng)管理模式，從嚴(yán)治理，集約經(jīng)營(yíng)，這首先要規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)，并在此基礎(chǔ)上，嚴(yán)格按照內(nèi)部控制規(guī)范體系的各項(xiàng)要求，高質(zhì)量、高效率地建立健全科學(xué)的公司內(nèi)部控制體系，增強(qiáng)我國(guó)企業(yè)的國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，努力創(chuàng)建世界一流的企業(yè)。

第五篇：公司治理與內(nèi)部控制

論企業(yè)文化對(duì)內(nèi)部控制的影響

姓名：舒照廣

學(xué)號(hào)：200980025

5班級(jí)：2010118

1引言...............................1

企業(yè)文化與內(nèi)部控制概述....................2企業(yè)文化影響內(nèi)部控制的案例分析....................4企業(yè)文化與內(nèi)部控制的關(guān)系........................4

結(jié)束語(yǔ)...........................5

引言

從20世紀(jì)90年代以來(lái)，國(guó)內(nèi)外上市公司不斷爆出財(cái)務(wù)丑聞，性質(zhì)惡劣影響廣泛的案例不勝枚舉，“麥道夫丑聞— 給投資者留下212億美元的現(xiàn)金損失”、“雷曼兄弟—500億美元變相貸款”、“安然—股東損失740億美元”、“南方保健—27億美元的會(huì)計(jì)舞弊案”、“世界通訊—110億美元的會(huì)計(jì)舞弊案”、“泰科公司 —高管偷竊1.2億美元，虛報(bào)5億多美元的收入”、“薩蒂揚(yáng) —10億美元詐騙案”、“美國(guó)國(guó)際集團(tuán) —17億美元錯(cuò)誤記賬”、“廢品管理 — 19億美元的虛假收入”、“房地美 —謊報(bào)盈利收入50億”等事件后我們不得不重新審視單純的企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。相對(duì)比而言，國(guó)外在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部控制規(guī)范、財(cái)務(wù)法規(guī)都比較完備的前提下尚存在這樣嚴(yán)重的問(wèn)題，而我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的研究剛剛起步，在會(huì)計(jì)、審計(jì)、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)立法都不完善的情況下，企業(yè)的內(nèi)部控制狀況是十分令人堪憂的。改革開放30年來(lái)，國(guó)內(nèi)企業(yè)特別是上市公司財(cái)務(wù)作假造假案件也層出不窮，從中國(guó)藍(lán)田股份的財(cái)務(wù)欺詐案、四川長(zhǎng)虹巨額應(yīng)收賬款欠款案到中航油巨額虧損到三鹿毒奶粉事件以及近來(lái)爆料的酒鬼酒質(zhì)檢問(wèn)題都時(shí)刻提醒著我們純粹的制度控制已經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)快速發(fā)展的要求了。因此，企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)和持續(xù)發(fā)展需要尋找到更加有效合理的控制機(jī)制，從企業(yè)內(nèi)部尋找企業(yè)持續(xù)發(fā)展的的動(dòng)力。

1992年9月，coso委員會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部控制——整合框架》研究報(bào)告是企業(yè)內(nèi)部控制史上的一個(gè)重要里程碑，報(bào)告將內(nèi)部控制劃分為五個(gè)要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。1994年coso委員會(huì)又對(duì)其進(jìn)行了增補(bǔ)，報(bào)告對(duì)大量關(guān)鍵概念進(jìn)行了定義，其在世界范圍內(nèi)都具有重大影響和意義。2008年6月我國(guó)財(cái)政部聯(lián)合五部委在coso委員會(huì)內(nèi)部控制報(bào)告的基礎(chǔ)上出臺(tái)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將內(nèi)部控制也劃分為：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)部分。2010年又出臺(tái)了相應(yīng)《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》進(jìn)一步細(xì)化了企業(yè)內(nèi)部控制的具體措施，為加強(qiáng)健全企業(yè)內(nèi)部控制制度提供行動(dòng)指導(dǎo)。但無(wú)論是coso委員會(huì)的《內(nèi)部控制——整合框架》還是我國(guó)的《企業(yè)內(nèi)部

控制基本規(guī)范》都只是將企業(yè)文化劃歸到控制環(huán)境或者內(nèi)部環(huán)境之中并沒(méi)有被作為內(nèi)部控制的一個(gè)獨(dú)立因素。從目前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)以及企業(yè)發(fā)展的需求來(lái)看，企業(yè)文化在企業(yè)的誕生和發(fā)展之中都扮演著極其重要的作用，并且這種作用在不斷的增強(qiáng)。從我國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，企業(yè)文化已經(jīng)成為企業(yè)能否長(zhǎng)久經(jīng)營(yíng)下去的關(guān)鍵因素之一。著名管理大師泰勒曾指出：“在引進(jìn)最好的制度之后，獲得成功的程度同管理人員的能力、言行一致及職權(quán)受到的尊重成正比。”而只有在一個(gè)良好的企業(yè)文化氛圍中管理人員的言行和職權(quán)才能得到充分的發(fā)揮，可見(jiàn)再完善的內(nèi)部控制制度都要依賴于好的實(shí)施環(huán)境才能一貫有效的運(yùn)行。本文在國(guó)內(nèi)專家學(xué)者已有的關(guān)于企業(yè)文化與內(nèi)部控制方面研究著述的基礎(chǔ)上綜合衡量企業(yè)文化與內(nèi)部控制的相互影響，希望能夠闡釋企業(yè)文化在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要作用，從而使企業(yè)在設(shè)計(jì)實(shí)施內(nèi)部控制制度時(shí)充分考慮企業(yè)文化因素的影響，立足企業(yè)文化建立起切實(shí)有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度。

企業(yè)文化與內(nèi)部控制概述

(1)對(duì)于企業(yè)文化的定義，國(guó)內(nèi)外不同學(xué)者給出了很多概念并沒(méi)有形成一個(gè)統(tǒng)一的規(guī)范性的定義，但從不同學(xué)者們的表述中可以看出其核心觀點(diǎn)基本上是大同小異的。張水強(qiáng)在“內(nèi)部控制與企業(yè)文化的相互關(guān)系”一文中將企業(yè)文化定義為“文化是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中逐步形成和培育起來(lái)的具有本企業(yè)特色的企業(yè)精神、發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)思想和管理理念, 是企業(yè)員工普遍認(rèn)同的價(jià)值觀、企業(yè)道德觀及其行為規(guī)范?！?陳春花在“企業(yè)文化的改造與創(chuàng)新”給出的定義為“ 企業(yè)文化主要是一種觀念形態(tài), 它以企業(yè)的價(jià)值體系為基礎(chǔ), 與企業(yè)的管理哲學(xué)、管理行為產(chǎn)生緊密的聯(lián)系?！?俞雪花、周西有的“企業(yè)文化對(duì)內(nèi)部控制的影響”中指出企業(yè)文化包括企業(yè)價(jià)值觀、企業(yè)家、道德價(jià)值觀、團(tuán)體氛圍等要素。吳國(guó)英、牟永紅、雷衛(wèi)中在“企業(yè)文化建設(shè)-心理契約的構(gòu)建”定義“企業(yè)文化作為一種管理文化，它確立的是以人為本，以價(jià)值觀的塑造為核心的文化管理模式”。綜合各學(xué)者的觀點(diǎn)基本上可以認(rèn)為企業(yè)文化作為一種核心價(jià)值觀是目前學(xué)界統(tǒng)一認(rèn)可的，本文給出的企業(yè)文化為：企業(yè)文化是在企業(yè)發(fā)展到一定階段后形成的以以人為本的價(jià)值觀為基礎(chǔ)的綜合企業(yè)家經(jīng)營(yíng)、管理、發(fā)展理念并被企業(yè)員工普遍認(rèn)同和遵從的長(zhǎng)期穩(wěn)定滲透于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的表現(xiàn)在物質(zhì)、制度層面的一種精神表現(xiàn)。

企業(yè)文化實(shí)質(zhì)上是一種亞文化，就像所有的文化一樣企業(yè)文化也并不是一天兩天或是一月兩個(gè)月就可以形成的，一個(gè)企業(yè)也必須經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的融合發(fā)展才能形成一種獨(dú)具企業(yè)自身特色的企業(yè)文化。企業(yè)從建立開始，有長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的企業(yè)家就會(huì)確定一種精神作為企業(yè)的企業(yè)精神或是作為企業(yè)的宗旨寫入企業(yè)的章程之中，但這時(shí)的企業(yè)精神或思想還很難被稱之為企業(yè)文化。因?yàn)?，文化是具有長(zhǎng)期性和穩(wěn)定性的一種精神，顯然這時(shí)的企業(yè)還沒(méi)有讓企業(yè)精神穩(wěn)定的表現(xiàn)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中。綜上，企業(yè)文化并不是企業(yè)已經(jīng)建立就存在的而是企業(yè)發(fā)展到一定階段才形成的。

其次，以人為本的價(jià)值觀應(yīng)該是企業(yè)文化的基礎(chǔ)，企業(yè)是建立在員工基礎(chǔ)之上的，無(wú)論科技怎樣發(fā)達(dá)也不可能存在沒(méi)有人的企業(yè)，當(dāng)然企業(yè)文化就必須是一種人的文化。2004 年COSO 委員會(huì)發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理———整合框架》指出：所有企業(yè)的核心都是人，他們的個(gè)人品性，包括誠(chéng)信、道德價(jià)值觀和勝任能力是

內(nèi)部環(huán)境中最重要的因素。企業(yè)應(yīng)該以員工為主體，以提高員工的素質(zhì)為根本，樹立共同目標(biāo)將企業(yè)文化的精髓灌注到每個(gè)員工的頭腦中，讓企業(yè)員工通過(guò)身體力行將企業(yè)文化思想轉(zhuǎn)化為實(shí)實(shí)在在的生產(chǎn)力推動(dòng)企業(yè)的不斷發(fā)展。

第三、企業(yè)家作為企業(yè)的創(chuàng)始人，其自身的價(jià)值觀、道德觀、管理風(fēng)格、經(jīng)營(yíng)理念、發(fā)展戰(zhàn)略是形成一種企業(yè)文化的重要因素。一個(gè)企業(yè)家崇尚民主精神則企業(yè)文化中必然倡導(dǎo)集體協(xié)商；如果企業(yè)家喜歡團(tuán)隊(duì)合作則一定熱衷“狼性精神”；相反，如果企業(yè)家提倡個(gè)人決策則企業(yè)文化中權(quán)力集中的現(xiàn)象會(huì)比較嚴(yán)重。企業(yè)家作為企業(yè)這個(gè)團(tuán)體的領(lǐng)頭羊，企業(yè)文化多數(shù)會(huì)以初創(chuàng)企業(yè)家或者將企業(yè)發(fā)展壯大的某個(gè)企業(yè)家的個(gè)人價(jià)值觀、道德觀為基礎(chǔ)形成。另外企業(yè)員工的普遍認(rèn)同是企業(yè)文化長(zhǎng)久存續(xù)的條件，一個(gè)企業(yè)家同其團(tuán)隊(duì)經(jīng)過(guò)不斷努力形成的企業(yè)文化經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的發(fā)展后得不到所有員工的認(rèn)同和遵守或者新領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格了、理念完全改變也有可能導(dǎo)致企業(yè)文化的覆滅或是改變，當(dāng)然新的企業(yè)文化的形成還是要經(jīng)過(guò)一個(gè)長(zhǎng)期的發(fā)展過(guò)程。

最后、企業(yè)文化是一種看不見(jiàn)摸不著的精神力量，可以認(rèn)為是企業(yè)的一種無(wú)形資源。企業(yè)文化必須通過(guò)相應(yīng)的載體才能得以表現(xiàn)，最主要的載體是企業(yè)員工，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中表現(xiàn)出來(lái)的一種精神風(fēng)貌是企業(yè)文化的最主要體現(xiàn)。當(dāng)然，企業(yè)文化還會(huì)通過(guò)企業(yè)的一些物質(zhì)載體表現(xiàn)出來(lái)，比如企業(yè)建筑、裝飾、宣傳標(biāo)語(yǔ)等一系列物質(zhì)載體展現(xiàn)。另外，研究一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和制度安排也是了解其企業(yè)文化的重要途徑。因此，企業(yè)文化是通過(guò)企業(yè)人員、物質(zhì)、制度等層次展現(xiàn)出來(lái)的一種精神表現(xiàn)。

(2)內(nèi)部控制的定義相對(duì)來(lái)說(shuō)比較規(guī)范，目前世界范圍內(nèi)影響最為廣泛的莫過(guò)于COSO委員會(huì)《內(nèi)部控制——整合框架》中的界定：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層以及其他員工實(shí)施的, 為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性, 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果, 相關(guān)法律法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程。Coso委員會(huì)將內(nèi)部控制劃分為：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五個(gè)要素。2004年coso委員會(huì)又發(fā)布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》 研究報(bào)告，報(bào)告中指出內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋了內(nèi)部控制。COSO 委員會(huì)將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理劃分為八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的構(gòu)成要素：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。從《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》與《內(nèi)部控制——整合框架》的比較中我們發(fā)現(xiàn)前者更加注重了企業(yè)中的人文因素，并指出：所有企業(yè)的核心都是人—— 他們的個(gè)人品性, 包括誠(chéng)信、道德價(jià)值觀和勝任能力是內(nèi)部環(huán)境中最重要的因素。

本文對(duì)內(nèi)部控制的定義采取我國(guó) 2008年6月財(cái)政部聯(lián)合五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對(duì)內(nèi)部控制制度要素的劃分，基本上借鑒了coso委員會(huì)的五個(gè)要素即：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略?？刂苹顒?dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。

從以上資料的變化可以看出對(duì)于內(nèi)部控制要素的劃分日漸科學(xué)合理，其中企業(yè)人文因素越來(lái)越受到重視，企業(yè)文化在公司治理及內(nèi)部控制中的基礎(chǔ)性作用也

越來(lái)越顯著，從20世紀(jì)90年代以來(lái)一系列財(cái)務(wù)丑聞的驅(qū)動(dòng)下，企業(yè)文化逐漸成為內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)建設(shè)中不可忽視的因素。

企業(yè)文化影響內(nèi)部控制的案例分析

企業(yè)文化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的重大影響將從以下兩個(gè)案例中得到完全體現(xiàn)，華為與富士康是我們所熟知的兩家公司。也許在很多人看來(lái)這是兩家風(fēng)格迥異，八竿子打不著的企業(yè)，但是正是這兩家企業(yè)給了我們兩種發(fā)人深思的企業(yè)文化形式。

華為總裁任正非說(shuō)：“華為公司有什么呢?連有限的資源都沒(méi)有，但是我們的員工都很努力，拼命地創(chuàng)造資源。真正如國(guó)際歌所唱的，不要說(shuō)我們一無(wú)所有，我們是明天的主人?！?“我認(rèn)為內(nèi)地的企業(yè)不景氣，不僅僅是一個(gè)機(jī)制問(wèn)題，關(guān)鍵是企業(yè)文化。能否把我們?nèi)A為的文化推到內(nèi)地去，救活中國(guó)內(nèi)地的企業(yè)。當(dāng)然有機(jī)制和管理方面、資金方面的問(wèn)題，但也有一個(gè)企業(yè)文化問(wèn)題，內(nèi)地許多企業(yè)就沒(méi)有企業(yè)文化?！睘榈摹袄切浴逼髽I(yè)文化，任正非說(shuō)：發(fā)展中的企業(yè)猶如一只饑餓的野狼。狼有最顯著的三大特性，一是敏銳的嗅覺(jué)，二是不屈不撓、奮不顧身、永不疲倦的進(jìn)攻精神，三是群體奮斗的意識(shí)。同樣，一個(gè)企業(yè)要想擴(kuò)張，也必須具備狼的這三個(gè)特性。在華為的獨(dú)特企業(yè)文化的影響下，形成了一種尊重價(jià)值規(guī)律和自然規(guī)律的內(nèi)部控制制度。正是因?yàn)橛辛诉@樣的企業(yè)文化資源，華為才一步步從一家名不見(jiàn)經(jīng)傳的私營(yíng)小企業(yè)走向了世界500強(qiáng)。華為的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)是以企業(yè)文化為基礎(chǔ)的建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的典型案例，正如任正非所說(shuō)內(nèi)地企業(yè)要實(shí)現(xiàn)突破關(guān)鍵是企業(yè)文化，只有以企業(yè)文化為核心建立起來(lái)的內(nèi)部控制制度才是突破我國(guó)企業(yè)制約瓶頸的有效途徑。

再來(lái)看世界代工巨頭富士康，富士康倡導(dǎo)的是軍事化的企業(yè)管理理念，嚴(yán)明的紀(jì)律，硬朗的管理風(fēng)格為企業(yè)帶來(lái)了巨大的經(jīng)濟(jì)效益。但是在2010年一系列的員工自殺事件后，這種純軍事化的企業(yè)文化模式引起了越來(lái)越多的反思。企業(yè)終究還是企業(yè)，人才是企業(yè)的核心，這種把員工僅僅當(dāng)成是換取經(jīng)濟(jì)效益的工具的企業(yè)文化是不能持久的。軍隊(duì)之所以可以這樣管理是建立在共同的價(jià)值取向基礎(chǔ)之上即——保家衛(wèi)國(guó)，保護(hù)國(guó)家利益，而企業(yè)如果撇開員工利益單純追求效益則最終會(huì)危及企業(yè)文化甚至是企業(yè)的生存。從富士康公司在事件之后的一系列調(diào)整可以看出任何企業(yè)撇開員工去談公司治理或是去實(shí)施公司內(nèi)部控制制度都是沒(méi)有效果的，如果不改進(jìn)企業(yè)文化公司的內(nèi)部控制制度必然無(wú)法有效實(shí)施。

以上兩個(gè)案例充分顯示了企業(yè)文化在公司治理及內(nèi)部控制中的巨大作用，離開企業(yè)文化談內(nèi)部控制或者離開企業(yè)員工談內(nèi)部控制都將使內(nèi)部控制制度難以有效執(zhí)行。

企業(yè)文化與內(nèi)部控制的關(guān)系

(一)企業(yè)文化建設(shè)是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)

“在沒(méi)有文化內(nèi)涵的制度，任何一種制度的產(chǎn)生和形成，都可以認(rèn)為是反映了某些文化的軌跡或文化的需求。內(nèi)部制度既是企業(yè)文化的產(chǎn)物，又是企業(yè)文化的工具，企業(yè)文化與內(nèi)部制度具有高度的統(tǒng)一性和一致性?！保ㄆ髽I(yè)文化——內(nèi)部控制的靈魂、李成云）良好的企業(yè)文化能夠促進(jìn)內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施，企業(yè)文化是一種自我管理文化，而內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行必須以良好的自我管理為基礎(chǔ)，因此企業(yè)文化是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

第一、企業(yè)文化是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中提到：“內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等?！痹诨疽?guī)范中企業(yè)文化是內(nèi)部環(huán)境的一個(gè)組成部分，但深入研究會(huì)發(fā)現(xiàn)建成了良好的企業(yè)文化將為企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)和人力資源政策的實(shí)施提供必要的條件。

第二、企業(yè)文化影響企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估策略。企業(yè)文化在一定程度上體現(xiàn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)營(yíng)理念、風(fēng)險(xiǎn)承受能力和意愿，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估政策的選定和執(zhí)行都離不開企業(yè)文化的支撐。

第三、企業(yè)文化控制活動(dòng)有效執(zhí)行的基礎(chǔ)?？刂苹顒?dòng)的有效執(zhí)行需要企業(yè)各職能部門的協(xié)同配合，只有每一環(huán)節(jié)都嚴(yán)格按照控制制度的規(guī)定運(yùn)行，控制活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)期的結(jié)果。在一個(gè)擁有良好的企業(yè)文化中，每個(gè)員工都會(huì)將自己融入到企業(yè)的活動(dòng)中以實(shí)現(xiàn)企業(yè)和自身的利益，因而企業(yè)控制活動(dòng)也就能夠得到有效執(zhí)行。

第四、企業(yè)文化是有效的信息與溝通的前提。信息的傳遞與溝通是衡量企業(yè)內(nèi)部控制的重要因素，在當(dāng)今信息高速傳遞的大背景下，企業(yè)必須保證自己以最快的速度獲取到足夠有效的信息方能在與對(duì)手的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。保證信息傳遞的途徑是加強(qiáng)溝通，無(wú)論是對(duì)內(nèi)或是對(duì)外都要建立起有效的溝通協(xié)商機(jī)制。而要做到信息與溝通就必須建立起重視信息與溝通的企業(yè)文化，讓每個(gè)員工都樹立信息經(jīng)濟(jì)意識(shí)，加強(qiáng)溝通效率減少溝通成本，建立企業(yè)信息系統(tǒng)。

第五、企業(yè)文化為內(nèi)部監(jiān)督提供制度保障。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督在加強(qiáng)職務(wù)分離相互制約的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)要培養(yǎng)內(nèi)部人員的責(zé)任意識(shí)，增強(qiáng)員工主人意識(shí)，降低內(nèi)部舞弊的可能性。

(二)良好的企業(yè)內(nèi)部控制能夠促進(jìn)企業(yè)文化的提升

企業(yè)文化通過(guò)意識(shí)觀念的滲透和同化，內(nèi)在地影響人的行為方式，從而影響內(nèi)部控制的實(shí)施。反過(guò)來(lái)，有效的內(nèi)部控制有利于企業(yè)文化的建設(shè)和有力地促進(jìn)企業(yè)文化的提升。內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)上也可以稱之為一種控制文化，內(nèi)部控制活動(dòng)一般須經(jīng)過(guò)授權(quán)、執(zhí)行、審核、記錄等程序來(lái)實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制過(guò)程實(shí)際上是人與人溝通的過(guò)程，也是將員工的思維和行動(dòng)統(tǒng)一為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的過(guò)程。有效的內(nèi)部控制在實(shí)施的過(guò)程中就會(huì)推動(dòng)企業(yè)文化的進(jìn)一步提升。

由此可見(jiàn)，企業(yè)文化和內(nèi)部控制是相輔相成，互相促進(jìn)的關(guān)系。企業(yè)文化是一種軟實(shí)力，是一種無(wú)形資源，形成一種良性的企業(yè)文化能夠保證企業(yè)持續(xù)發(fā)展；內(nèi)部控制則是一種硬件裝備，是企業(yè)發(fā)展壯大必不可少的。如同電腦一樣軟硬件一樣也不能缺，只有軟硬件同時(shí)齊全且“配置”優(yōu)良時(shí)才能保證電腦高效運(yùn)行，因此企業(yè)必須軟硬件同時(shí)抓，既要搞好企業(yè)文化又要配套升級(jí)相應(yīng)內(nèi)部控制制度。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)要長(zhǎng)期發(fā)展下去，企業(yè)文化與內(nèi)部控制二者缺一不可。因此，企業(yè)既要注重文化的培養(yǎng)，將企業(yè)文化滲透到內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)中，又要將內(nèi)部控制融入企業(yè)文化的發(fā)展。只有將兩者有機(jī)結(jié)合，才能有效促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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