第一篇：小規(guī)模納稅人零申報流程

小規(guī)模納稅人零申報流程

報稅

國稅：1.每月電話申報

2.每月填寫小規(guī)模增值稅申報表。一式三份。一季度一交。一般1月，4月，7月，10 月15日之前報所得稅時交。

3.每季度報所得稅。

地稅：1.每月報城建稅，教育附加費，個人所得稅。

2.還有殘疾人保障金，價格調(diào)節(jié)基金，防洪基金。（一般一年交一次）

3.工會經(jīng)費。

若無業(yè)務(wù)，表中報零即可。零申報

稅務(wù)機關(guān)是按照《稅收征管法》的規(guī)定執(zhí)行的。只要企業(yè)沒有發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系，帳面上沒有收入稅務(wù)機關(guān)是不會報稅的。

必須按月向稅務(wù)機關(guān)送達(dá)申報表，也可零申報（一直到企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)，有收入為止；但不能虛假申報）；但送達(dá)的財務(wù)報表，不能是空白的，應(yīng)為企業(yè)已發(fā)生了支出

辦理手續(xù)

填寫一式三份《代開增值稅專用發(fā)票申報表》，連同企業(yè)本身的稅務(wù)登記證副本復(fù)印件一份，對方稅務(wù)登記證副本/一般納稅人資格證年審記錄復(fù)印件各一份到稅局代開。

地稅國稅：

報地稅時,直接到營業(yè)廳拿表格填就可以了,帶上公章,剛開始如果作了銷售,按銷售額計算,不是表格里的每一項都需要交,需要的的項目可以問你們的地稅管理員,如果不記得稅號,帶上稅務(wù)登記證.國稅的表格需要到律師事務(wù)會去買,你說報稅,他會給你一套表格,然后照上面項目填寫,如果沒有作銷售填零就可以了.但是這種事情最好叫會計去做,雖然不是很難,但是不會也是很麻煩的,如果一時請不好會計,可以到會計師事處所,付錢請他們代報一下

小規(guī)模納稅人報稅流程：（每月所需上交報表）

國稅要報資產(chǎn)負(fù)債表，損益表，增值稅申報表(適用于小規(guī)模)帶上用過的發(fā)票存根聯(lián)。

地稅報資產(chǎn)負(fù)債表，損益表，納稅申報表包括：城建稅、教育費附加、印花稅、個稅、水利基金的報表。每個月月初就是10號之前報稅。（國稅：每月10日之前。地稅：每月13日之前。）

增值稅報稅流程：（小規(guī)模納稅人）

1、先領(lǐng)表：小規(guī)模納稅人報稅先到稅務(wù)機關(guān)(一般是征收所或者征收大廳)去領(lǐng)表，小規(guī)模需要報送一份增值稅申報表的主表，和一份附表；最好是征期（每月一到十號）以前去領(lǐng)表，稅務(wù)人員有時間回答你問題，等征期人都排隊申報，想問個問題都沒問不上。每月中旬一般都沒什么人。

2、表格也可到國家稅務(wù)總局網(wǎng)站下載。但是推薦去征收所去拿，一是可以認(rèn)識地方，而是熟悉一下稅務(wù)征收窗口，因為有的征收所，是按地區(qū)或者經(jīng)濟性質(zhì)、有的是按是否是一般納稅人來劃分窗口的，要是不知道在哪個窗口申報，排半天的隊也算是白排！

3、領(lǐng)表后在每月十號前申報，推薦一、二號就來，一是有錯可以改，二是那時候人少。

企業(yè)所得稅匯算清繳報稅時間

年終企業(yè)所得稅匯算清繳是每年的次年4個月內(nèi)報送。向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送會計決算報表和所得稅申報表。

業(yè)所得稅預(yù)交申報表：一般是按季度預(yù)交（當(dāng)然也有部分舊企業(yè)按照原來的辦法按月預(yù)交）、年底（下年初）匯算清繳的。

地方性稅種，小公司都要承擔(dān)

城建稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅、印花稅、土地增值稅等。

教育費附加以單位和個人實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅（簡稱“三稅”）為計征依據(jù)。附加率為3％。

其中個人所得稅在地稅繳，但儲蓄利息個人所得稅同銀行代扣找繳，銀行扣了以后，交國稅，2002年1月1日之后成立的企業(yè)所得稅屬于國稅，之前的在地稅。

第二篇：小規(guī)模納稅人報稅及零申報流程

國稅：1。每月電話申報

2。每月填寫小規(guī)模增值稅申報表。一式三份。一季度一交。

一般1月，4月，7月，10 月15日之前報所得稅時交。

3。每季度報所得稅。

地稅：1。每月報城建稅，教育附加費，個人所得稅。

2。還有殘疾人保障金，價格調(diào)節(jié)基金，防洪基金。（一般一年交一次）

3。工會經(jīng)費。

若無業(yè)務(wù)，表中報零即可。零申報

稅務(wù)機關(guān)是按照《稅收征管法》的規(guī)定執(zhí)行的。只要企業(yè)沒有發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系，帳面上沒有收入稅務(wù)機關(guān)是不會報稅的。

必須按月向稅務(wù)機關(guān)送達(dá)申報表，也可零申報（一直到企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)，有收入為止；但不能虛假申報）；但送達(dá)的財務(wù)報表，不能是空白的，應(yīng)為企業(yè)已發(fā)生了支出

辦理手續(xù)

填寫一式三份《代開增值稅專用發(fā)票申報表》，連同企業(yè)本身的稅務(wù)登記證副本復(fù)印件一份，對方稅務(wù)登記證副本/一般納稅人資格證年審記錄復(fù)印件各一份到稅局代開。

地稅國稅：

報地稅時,直接到營業(yè)廳拿表格填就可以了,帶上公章,剛開始如果作了銷售,按銷售額計算,不是表格里的每一項都需要交,需要的的項目可以問你們的地稅管理員,如果不記得稅號,帶上稅務(wù)登記證.國稅的表格需要到律師事務(wù)會去買,你說報稅,他會給你一套表格,然后照上面項目填寫,如果沒有作銷售填零就可以了.但是這種事情最好叫會計去做,雖然不是很難,但是不會也是很麻煩的,如果一時請不好會計,可以到會計師事處所,付錢請他們代報一下 小規(guī)模納稅人報稅流程：（每月所需上交報表）

國稅要報資產(chǎn)負(fù)債表，損益表，增值稅申報表(適用于小規(guī)模)帶上用過的發(fā)票存根聯(lián)。

地稅報資產(chǎn)負(fù)債表，損益表，納稅申報表包括：城建稅、教育費附加、印花稅、個稅、水利基金的報表。

每個月月初就是10號之前報稅。（國稅：每月10日之前。地稅：每月13日之前。）

增值稅報稅流程：（小規(guī)模納稅人）

1、先領(lǐng)表：小規(guī)模納稅人報稅先到稅務(wù)機關(guān)(一般是征收所或者征收大廳)去領(lǐng)表，小規(guī)模需要報送一份增值稅申報表的主表，和一份附表；最好是征期（每月一到十號）以前去領(lǐng)表，稅務(wù)人員有時間回答你問題，等征期人都排隊申報，想問個問題都沒問不上。每月中旬一般都沒什么人。

2、表格也可到國家稅務(wù)總局網(wǎng)站下載。但是推薦去征收所去拿，一是可以認(rèn)識地方，而是熟悉一下稅務(wù)征收窗口，因為有的征收所，是按地區(qū)或者經(jīng)濟性質(zhì)、有的是按是否是一般納稅人來劃分窗口的，要是不知道在哪個窗口申報，排半天的隊也算是白排！

3、領(lǐng)表后在每月十號前申報，推薦一、二號就來，一是有錯可以改，二是那時候人少。

企業(yè)所得稅匯算清繳報稅時間

年終企業(yè)所得稅匯算清繳是每年的次年4個月內(nèi)報送。向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送會計決算報表和所得稅申報表。

業(yè)所得稅預(yù)交申報表：一般是按季度預(yù)交（當(dāng)然也有部分舊企業(yè)按照原來的辦法按月預(yù)交）、年底（下年初）匯算清繳的。

地方性稅種，小公司都要承擔(dān)

城建稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅、印花稅、土地增值稅等。

教育費附加以單位和個人實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅（簡稱“三稅”）為計征依據(jù)。附加率為3％。其中個人所得稅在地稅繳，但儲蓄利息個人所得稅同銀行代扣找繳，銀行扣了以后，交國稅，2002年1月1日之后成立的企業(yè)所得稅屬于國稅，之前的在地稅。

第三篇：小規(guī)模納稅人的申報流程

小規(guī)模納稅人如何報稅？2016最全面的小規(guī)模納稅

人網(wǎng)上報稅流程

小規(guī)模納稅人報稅時沒有什么特殊注意的地方，工業(yè)企業(yè)6%、商業(yè)企業(yè)4%，與一般納稅人的區(qū)別就在于：小規(guī)模不能 抵扣進項稅，要全額進成本，而一般納稅人可以抵扣進項稅。

一般情況下，辦完登記證的當(dāng)月就應(yīng)該申報。如果登記證辦完時是接近月末，也可能被要求次月申報。

沒有收入的情況下(包括有收入而沒開發(fā)票，雖然這樣是不合規(guī)定的)，則進行零申報。就是收入為零，應(yīng)納稅額也為零。

做憑證時稅金直接計提

小規(guī)模納稅人識別號填稅務(wù)登記證號

貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱填主營項目

銷售額填不含稅收入金額

征收率填你公司適用稅率：如為銷售為主企業(yè)4%加工修理企業(yè)6%本期實際應(yīng)納稅額=銷售額*征收率。

應(yīng)補退稅額=本期實際應(yīng)納稅額

必填

小規(guī)模納稅人怎樣申報?

1、增值稅，一般按月申報。工業(yè)企業(yè)根據(jù)：開具發(fā)票金額/(1+6%)×6%申報增值稅;商業(yè)企業(yè)根據(jù)：開具發(fā) 票金額/(1+4%)×4%申報增值稅。需要申報的報表有：《小規(guī)模納稅人納稅申報表》、《增值稅申報附列資料》、《資產(chǎn)負(fù)債表》、《損益表》，所有的報表應(yīng)該都可以從納稅申報系統(tǒng)生成打印，如果需要紙質(zhì)報表，可以向當(dāng)?shù)囟悇?wù) 機關(guān)免費索取。

2、企業(yè)所得稅。按季度申報，年底匯算清繳。所得稅征收方式可以分為查賬征收和核定征收。如果實行查賬征收，需要報送的報表很多，并且需要出具由注冊會計師簽字的查賬報告;如果實行核定征收，只需要報送《企業(yè)所得稅核 定征收申報表》

國稅，我們這邊全是網(wǎng)上申報，是用數(shù)字證書的，進去了網(wǎng)站后會有提示。

地稅，也是在網(wǎng)上申報，不同的是有專門的軟件報稅，地稅給的1、增值稅一般納稅人納稅申報

相關(guān)納稅人

納稅人報送申報資料 →受理審核→受理申報

1、《增值稅一般納稅人納稅申報表》及其附表

2、《增值稅發(fā)票領(lǐng)用存月報表和分支機構(gòu)銷售明細(xì)表》

3、《增值稅發(fā)票使用明細(xì)表》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報表》及電子數(shù)據(jù)

5、《增值稅進項稅金抵扣明細(xì)表》及電子數(shù)據(jù)

6、財務(wù)報表、《重點稅源調(diào)查表》(列入重點稅源企業(yè))、《增值稅納稅申報表附報資料表》

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，當(dāng)場辦結(jié)。

2、增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報

相關(guān)納稅人

納稅人報送申報資料 →受理審核→受理申報

1、《增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報表》、財務(wù)報表

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，當(dāng)場辦結(jié)。

3、消費稅納稅人納稅申報

相關(guān)納稅人

納稅人報送申報資料 →受理審核→受理申報

《消費稅申報表》及其附表(金銀飾品購銷存月報表)

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，當(dāng)場辦結(jié)。

5、所得稅納稅人納稅申報

相關(guān)納稅人

納稅人報送申報資料 →受理審核→受理申報、《企業(yè)所得稅納稅申報表或外商投資及外國企業(yè)所得稅(季度)納稅申報表》、核定征收企業(yè)所得稅納稅申報 表

2、財務(wù)報表

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，當(dāng)場辦結(jié)。

6、扣繳義務(wù)人申報

相關(guān)納稅人

扣繳義務(wù)人報送相關(guān)資料 →受理審核→受理申報

1、《代扣代繳稅款報告表》

2、《代收代繳稅款報告表》

3、財務(wù)報表

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，當(dāng)場辦結(jié)。

7、延期申報申請

相關(guān)納稅人

納稅人申請 →受理審核→審批

《延期申報申請表》

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，當(dāng)場辦結(jié)。

審批權(quán)限：

主管稅務(wù)機關(guān)、納稅申報方式審批

相關(guān)納稅人

納稅人申請 →受理審核→審批

《申報方式申請審批表》

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，當(dāng)場審批辦結(jié)。

審批權(quán)限：

(1)省轄市局分局

(2)縣(市)局

9、延繳稅款審批

相關(guān)納稅人

納稅人申請 →受理審核→市、縣局審核→省轄市局審核→省局審批、《延期繳繳納稅款申請審批表》

2、當(dāng)《月納稅申報表》及財務(wù)報表

3、銀行存款余額證明

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，在 20 日內(nèi)辦結(jié)。

審批權(quán)限：

省局、企業(yè)所得稅匯總(合并)納稅企業(yè)逐級匯總(合并)申報

相關(guān)納稅人

受理申報逐級上傳到總機構(gòu)所在地國稅機關(guān)

? 匯總后的納稅申報表及附表及財務(wù)會計報表

? 所屬成員企業(yè)納稅申報表及附表

? 本級納稅申報表、附表及財務(wù)會計報表

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，3 日辦結(jié)。

一般納稅人報稅程序【一般納稅人報稅流程】

一般納稅人報稅程序：

1、月底前進項發(fā)票認(rèn)證解密

2、報稅前(至少在次月7日前)銷項發(fā)票抄稅(在中介機構(gòu)代開發(fā)票的一般由中介機構(gòu)代辦抄稅)

3、打印本月開票清單

4、網(wǎng)上報稅：

A、如有開具普通發(fā)票，要導(dǎo)入

B、如取得可以抵扣的“四小票”(貨運發(fā)票、廢舊物資發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購憑證、海關(guān)增值稅完稅旁證)，需要采 集導(dǎo)入

C、主表自動生成后，根據(jù)開票清單，填列申報表中的“銷項明細(xì)”

D、如有進項轉(zhuǎn)出、已交稅金(一般發(fā)生在小型商貿(mào)企業(yè)輔導(dǎo)期)等情況，需要填列

E、連同附報表格及會計報表一起網(wǎng)上申報、接收回執(zhí)、打印蓋章

5、確認(rèn)納稅專戶內(nèi)有足夠的資金用于交納稅金

6、網(wǎng)上打印的資料連同開票清單、金稅卡(如開票由中介機構(gòu)代理，則不需要你攜帶了)到稅務(wù)局大廳窗口進行 比對，如無誤，OK!如有問題，金稅卡鎖死，轉(zhuǎn)異常崗處理。

出口退稅企業(yè)賬務(wù)處理講義【出口退稅賬務(wù)處理】

在我國，出口貨物增值稅實行零稅率，即相應(yīng)的銷項稅額為零。正是由于銷項稅額為零，使得進項稅額無法得到實際的 抵扣，因此，需要以退稅的形式使得無法抵扣的進項稅額得到實際的抵扣。

目前，在實務(wù)上，出口退稅在“銷項稅額”方面并非執(zhí)行真正的零稅率而是一種“超低稅率”，即征稅率(17%、13%)與退稅率(各貨物不同)之差，即稅法規(guī)定的出口退稅“不得免征和抵扣稅額”的計算比率。

我國對具有一般納稅人資格的生產(chǎn)企業(yè)的出口退稅實行“免、抵、退”辦法?！懊狻⒌?、退”的含義如下：

“免”是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物免征生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅;

“抵”是指以本企業(yè)本期出口產(chǎn)品應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額。

“退”是指按照上述過程確定的實際應(yīng)退稅額為負(fù)數(shù)時，即生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額未能 完全抵扣時，對未抵扣的部分予以全部或部分退還。

一、歸納起來，“免、抵、退”稅的計算可分為四個步驟：

(一)計算不得免征和抵扣稅額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯牌價×(出口貨物征收率-出口貨物退稅率)

-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×(出口貨物征收率-出口貨物退稅率)

相關(guān)會計處理為：

根據(jù)“當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額”

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

(二)計算當(dāng)期應(yīng)納稅額

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當(dāng)期進項稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期末留抵稅 額

若應(yīng)納稅額為正數(shù)，即沒有可退稅額(因為沒有留抵稅額)，則仍應(yīng)交納增值稅;若應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末有未 抵扣稅額，則有資格申請退稅，但到底能退多少，還要進行計算比較。

(三)計算免抵退稅額

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額=免稅購進原料價格×出口貨物退稅率

免稅購進原料包括從國內(nèi)購進免稅原料和進料加工免稅進口料件。其中進料加工免稅進口料件的組成計稅價格公式 為：

進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價+海關(guān)實征關(guān)稅和消費稅

(四)確定應(yīng)退稅額和免抵稅額

1、若應(yīng)納稅額為零或正數(shù)時，即：沒有留抵稅額，當(dāng)期應(yīng)退稅額為零;免抵稅額=免抵退稅額，免抵退稅額全部 作為“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”。

相關(guān)會計處理為：

借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅金———未交增值稅

借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)

2、若應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即：有留抵稅額時，則可以免抵退稅額為限享受退稅：

(1)若期末未抵扣稅額≤免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=期末未抵扣稅額，當(dāng)期免抵稅額=免抵退稅額-期末 未抵扣稅額。

相關(guān)會計處理(根據(jù)稅務(wù)局“免抵退審批通知單”)為：

借：應(yīng)收補貼款-出口退稅(與通知單上所載“應(yīng)退稅額”一致)

應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)(與通知單上所載“免抵稅額”一致)

貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)(與通知單上所載“免抵退稅額”一致)

(2)若期末未抵扣稅額≥免抵退稅額，可全部退稅，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=免抵退稅額;當(dāng)期免抵稅額=出口抵減 內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額=0。

相關(guān)會計處理為：

借：應(yīng)收補貼款

貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)

借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅金———未交增值稅

“應(yīng)收補貼款”所對應(yīng)的金額，才是真正的退稅，根據(jù)“當(dāng)期應(yīng)退稅額”的計算過程可得知，退的是期末未抵扣完 的留抵進項稅額。

應(yīng)收補貼款科目在會計上屬于過渡科目，不應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)利潤，待補貼款到賬后，該科目余額自然歸零。

由此可見，“出口退稅”貸方專欄核算的是“當(dāng)期免抵稅額”與“當(dāng)期應(yīng)退稅額”之和，即稅法中規(guī)定的“當(dāng)期免 抵退稅額”(=出口銷售額*退稅率)。

而出口貨物實際執(zhí)行的“超低稅率”計算的“銷項稅額”被計入了“進項稅額轉(zhuǎn)出”貸方專欄。如果將該部分?jǐn)?shù)額 與“出口退稅”貸方專欄數(shù)額相加，其實也就是內(nèi)銷情況下，應(yīng)當(dāng)交納的銷項稅額。在內(nèi)銷情況下，增值稅(銷項稅)應(yīng)由購買方支付，但由于出口實行免稅政策，購買方免于向銷售方支付增值稅款(這就是免稅的結(jié)果)，對此，國家以 “出口退稅”的辦法進行補償。在這個意義上講，出口退稅就相當(dāng)于銷項稅，其目的就是用于進項稅的抵扣，抵扣有余 的部分則給予退還。

在免抵退稅的計算方法中，計算“當(dāng)期免抵稅額”主要是為了賬務(wù)處理的需要。免抵稅額即為“應(yīng)交稅金———應(yīng) 交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”科目的數(shù)額，如果不計算出免抵稅額，在財務(wù)處理時將無法平衡。

二、現(xiàn)結(jié)合實例說明如何進行計算和賬務(wù)處理。

(一)一般生產(chǎn)企業(yè)

例：某自營出口生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，退稅率13%，2008年1—3月有關(guān)業(yè)務(wù)資料如 下：

1、一月份，期初增值稅留抵5萬元，購進原材料等貨物500萬元，允許抵扣的進項稅額85萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品銷售額300 萬元，出口貨物離岸價折合人民幣1200萬元。

①外購原材料、備件、能耗等，會計分錄為：

借：原材料等科目5000000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進項稅額)850000

貸：銀行存款等科目5850000

②產(chǎn)品外銷時，會計分錄為：

借：銀行存款等科目12000000

貸：主營業(yè)務(wù)收入12000000

③內(nèi)銷產(chǎn)品，會計分錄為：

借：銀行存款等科目3510000

貸：主營業(yè)務(wù)收入3000000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)510000

④計算當(dāng)月出口貨物不得免征和抵扣稅額(即剔稅)

不得免征和抵扣稅額=1200×(17%-13%)=48(萬元)

借：主營業(yè)務(wù)成本480000

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)480000

⑤計算應(yīng)納稅額

本月應(yīng)納稅額=51-(85-48)-5=9(萬元)>0，仍應(yīng)交稅。

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)140000

貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅140000

結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應(yīng)交稅金—未交增值稅”賬戶貸方余額為90000元。

⑥確定應(yīng)退稅額和免抵稅額：

免抵退稅額=12000000*13%=1560000

從應(yīng)納稅額計算可知，本月應(yīng)納稅大于0，則應(yīng)退稅額=0;免抵稅額=免抵退稅額-應(yīng)退稅額=1560000-0= 1560000

借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)1560000

貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)1560000

2、二月份，外購原材料、燃料等支付價款850萬元、允許抵扣的進項稅額144.5萬元;內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額 300萬元;出口銷售貨物取得銷售額500萬元。

①采購原料、出口及內(nèi)銷的會計分錄與1月份類似，不再贅述。

②計算當(dāng)月出口貨物不得免征和抵扣稅額(即剔稅)

不得免征和抵扣稅額=500×(17%-13%)=20(萬元)

借：主營業(yè)務(wù)成本200000

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)200000

③計算應(yīng)納稅額(即抵稅)

應(yīng)納稅額=300×17%-(144.5-20)=-73.5(萬元)

④計算免抵退稅額(即算尺度)

免抵退稅額=500×13%=65(萬元)<73.5(萬元)，可全部申請退稅

⑤確定應(yīng)退稅額和免抵稅額

應(yīng)退稅額=65萬元

免抵稅額=0

期末留抵稅額=73.5-65=8.5(萬元)

借：應(yīng)收補貼款650000

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)650000

借：應(yīng)交稅金—未交增值稅85000

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)85000

3、三月份，免稅進口料件一批，支付國外買價300萬元、運抵我國海關(guān)前的運輸費用、保管費和裝卸費用50萬元，該料件進口關(guān)稅稅率20%，料件已驗收入庫;出口貨物銷售取得銷售額600萬元;本月無內(nèi)銷。

①免稅進口料件組成計稅價格=(300+50)×(1+20%)=420(萬元)

借：原材料4200000

貸：銀行存款等科目3500000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交關(guān)稅700000

②出口的會計分錄與前2個月類似，不再贅述。

③計算當(dāng)月出口貨物不得免征和抵扣稅額(即剔稅)

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=420×(17%-13%)=16.8(萬元)

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=600×(17%-13%)-16.8=7.2(萬元)

借：主營業(yè)務(wù)成本72000

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)72000

④計算應(yīng)納稅額(即抵稅)

應(yīng)納稅額=0-(0-7.2)-8.5=-1.3(萬元)

⑤計算免抵退稅額(即算尺度)

免抵退稅額抵減額=420×13%=54.6(萬元)

免抵退稅額=600×13%-54.6=23.4(萬元)

⑥確定應(yīng)退稅額和免抵稅額

應(yīng)退稅額=1.3萬元

當(dāng)期免抵稅額=23.4-1.3=22.1(萬元)

借：應(yīng)收補貼款13000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)221000

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)234000

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)85000

貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅85000

(二)進料(來料)加工企業(yè)

案例：某公司從事對外加工業(yè)務(wù)(以及國內(nèi)銷售業(yè)務(wù))，對外加工出口A產(chǎn)品，發(fā)生國內(nèi)成本：國內(nèi)材料成本10，000，000元、國內(nèi)其他成本(工資、折舊等無進項稅金)42，800，000元。

1.該業(yè)務(wù)采取進料加工方式

A、進料加工的核算

進料加工貿(mào)易方式出口貨物與一般貿(mào)易方式出口貨物的“免、抵、退”稅核算大致相同，只是在計算當(dāng)期不予抵扣 或退稅的稅額和應(yīng)退稅額上限時，對免稅進口的保稅料件視同已征稅款計算模擬抵扣稅款。即：本期不予抵扣或退稅的 稅額=本期出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×(征稅率-退稅率)-本期海關(guān)核銷免稅進口料件組成計稅價格×(征 稅率-退稅率);應(yīng)退稅額上限=本期出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率-本期海關(guān)核銷免稅進口料件組成 計稅價格×退稅率。免稅進口料件的退稅率以復(fù)出口貨物的退稅率為準(zhǔn)。

出口企業(yè)收到主管國稅機關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》后，依據(jù)注明的“不得抵扣稅額抵減額”(即：本 期海關(guān)核銷免稅進口料件組成計稅價格×(征稅率-退稅率))作如下分錄：

借：主營業(yè)務(wù)成本——進料加工貿(mào)易出口(紅字)

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)

B、進料加工方式效果計算：

A產(chǎn)品當(dāng)年出口銷售收入(離岸價×外匯兌換率)170，000，000元，加工A產(chǎn)品進口材料成本(當(dāng)年海關(guān)核銷免稅 組成計稅價格)100，000，000元，當(dāng)年應(yīng)退稅額1，500，000元。

適用“免、抵、退”出口退稅政策，進料加工出口貨物免、抵的增值稅不征收城建稅、教育費附加，A產(chǎn)品稅率17 %、退稅率13%，城建稅稅率7%，教育費附加費率3%。

(1)銷售收入：170，000，000元

(2)銷售成本：150，000，000元，其中：進口材料成本：100，000，000元;國內(nèi)材料成本：10，000，000元;國內(nèi)其他成本：40，000，000元;不予抵扣或退稅進項稅額：170，000，000元×(17%-13%)-100，000，000元×(17%-13%)=2，800，000元

(3)應(yīng)交增值稅：-免、抵稅額=-〔(出口銷售收入-進口材料成本)×退稅率-應(yīng)退稅額〕=-〔(170，000，000元-100，000，000元)×13%-1，500，000元〕=-7，600，000元

(4)銷售稅金及附加：-免、抵稅額×(7%+3%)=-760，000元

(5)利潤=(1)-(2)-(4)=20，760，000元

2.該業(yè)務(wù)采取來料加工方式

A、來料加工的核算

(1)合同約定進口料件不作價的，只核算工繳費，作如下會計分錄：

借：應(yīng)收外匯賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入——來料加工

(2)合同約定進口料件作價的，核算進口原輔料款和工繳費，作如下會計分錄：

借：應(yīng)收外匯賬款(工繳費部分)

貸：主營業(yè)務(wù)收入——來料加工(原輔料款及加工費)

(3)外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)加工收回復(fù)出口

a、銷售收入同(1)、(2)

b、進口料件外商不作價，在發(fā)出加工時作如下：

借：撥出來料——加工廠名(**來料)(只核算數(shù)量)

貸：外商來料——國外客戶名(**來料)(只核算數(shù)量)

憑加工企業(yè)加工費發(fā)票，支付工廠加工費

借：主營業(yè)務(wù)成本——來料加工

貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)

委托加工的成品驗收入庫時作如下會計分錄

借：代管物資——國外客戶名(加工成品名稱)(只核算數(shù)量)

貸：撥出來料——加工廠名(來料名稱)

c、進口料件外商要作價。在發(fā)出加工時，憑業(yè)務(wù)或儲運部門開具的蓋有“來料加工”戳記的出庫單，按原材料金 額作如下會計分錄：

借：應(yīng)收賬款——來料加工廠

貸：原材料——國外客戶名(來料名)

加工廠交成品時，按合約價格及耗用原料，以及規(guī)定的加工費，根據(jù)業(yè)務(wù)部門或儲運部門開具的蓋有“來料加工” 戳記的入庫單作如下會計分錄：

借：庫存商品——國外客戶名(加工成品名)

貸：應(yīng)收賬款——來料加工廠(按規(guī)定應(yīng)耗用的原料成本)

應(yīng)付賬款——來料加工廠(加工費，如外幣按入庫日匯率)

(4)對來料加工所耗用的國內(nèi)進項稅金進行轉(zhuǎn)出

原則上按銷售比例分?jǐn)?/p>

借：主營業(yè)務(wù)成本——來料加工

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

加工費免征增值稅，出口貨物耗用國內(nèi)材料進項稅金不得抵扣計入成本，A產(chǎn)品當(dāng)年來料加工費65，000，000元。

B、來料加工方式效果計算：

(1)銷售收入(來料加工費)：65，000，000元

(2)銷售成本：51，700，000元，其中：國內(nèi)材料成本：10，000，000元;國內(nèi)其他成本：40，000，000元;耗 用國內(nèi)材料進項稅額：10，000，000元×17%=1，700，000元

(3)應(yīng)交增值稅：0元

(4)銷售稅金及附加：0元

(5)利潤=(1)-(2)-(4)=13，300，000元

3.進料加工與來料加工比較及選擇

按照現(xiàn)行稅收政策，來料加工復(fù)出口的貨物，一律實行“出口免稅”管理辦法，即進項稅額(包括進口料件和國產(chǎn) 料件的進項稅額)不予抵扣，最后生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)不征稅，出口也不退稅(即只免不退)。進料加工貿(mào)易則不同，進料加 工企業(yè)不但生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)不征稅，而且使用的國產(chǎn)料件取得增值稅發(fā)票的可辦理出口退稅(即又免又退)。進料加工與 來料加工的加工利潤計算如下：

加工利潤=銷售收入-銷售成本-銷售稅金及附加，其中，A、進料加工：

銷售成本=進口材料成本+國內(nèi)成本+不予抵扣或退稅進項稅額;銷售稅金及附加=-免抵稅額×(城建稅稅率+ 3%);

進料加工利潤=銷售收入-進口材料成本-國內(nèi)成本-不予抵扣或退稅進項稅額+免抵稅額×(城建稅稅率+3%);

B、來料加工：

銷售成本=國內(nèi)成本+耗用國內(nèi)材料進項稅金;銷售稅金及附加=0元，因而：

來料加工利潤=來料加工費-國內(nèi)成本-耗用國內(nèi)材料進項稅額;

根據(jù)這兩個公式，對進料加工與來料加工進行比較、選擇：

一般進料加工與來料加工發(fā)生的“國內(nèi)成本”相同，企業(yè)選用進料加工方式還是來料加工方式利潤大，只需比較進 料加工的“銷售收入-進口材料成本-不予抵扣或退稅進項稅額+免、抵稅額×(城建稅稅率+3%)”差額與“來料加 工費-耗用國內(nèi)材料進項稅額”差額大小，選擇差額大的加工方式。

本文案例中，進料加工的“銷售收入-進口材料成本-不予抵扣或退稅進項稅額+免、抵稅額×(城建稅稅率+3%)”差額(67，960，000元)>來料加工的“來料加工費-耗用國內(nèi)材料進項稅額”差額(63，300，000元)，進料加 工利潤(17，960，000元)>來料加工利潤(13，300，000元)，該公司應(yīng)選擇進料加工方式。

本文所述進料加工與來料加工比較及選擇是在進料加工出口貨物免、抵的增值稅不征收城建稅、教育費附加規(guī)定基 礎(chǔ)上進行的，實際上我國有的省市規(guī)定(如山東省地稅局)進料加工出口貨物免抵的增值稅要征收城建稅、教育費附加，在這種規(guī)定下：

進料加工利潤=銷售收入-進口材料成本-國內(nèi)成本-不予抵扣或退稅進項稅額-免、抵稅額×(城建稅稅率+3%);

來料加工利潤=來料加工費-國內(nèi)成本-耗用國內(nèi)材料進項稅額。

印花稅會計分錄處理【印花稅會計分錄】

在做印花稅會計分錄前需要區(qū)分是否需要計提

情況一(如果說不需要計提，也就是說印花稅在繳納完畢之后就直接可以記入管理費用了)

那么

借：管理費用——印花稅

貸：銀行存款

情況二(如果說需要計提，也就是說印花稅不能計入應(yīng)交稅費，應(yīng)該記入到其他應(yīng)付款)

這種情況又分計提時和繳納時

計提時

借：管理費用——印花稅

貸：其他應(yīng)付款

繳納時

借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款

印花稅會計分錄處理

企業(yè)交納印花稅會計分錄處理，一般分為兩種情況：

1、如果說企業(yè)上交的印花稅稅額或購買印花稅票的數(shù)額較小的話，那么可以直接列入企業(yè)的管理費用。

在上交印花稅或購買印花稅票的時候

借記 寫 ：“管理費用一印花稅”科目

貸記 寫 ：“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目;

2、如果企業(yè)上交的印花稅稅額較大的話，那么久需要先記入待攤費用，然后再轉(zhuǎn)入管理費用。

在上交印花稅的時候

借記 寫 ：“待攤費用”科目

貸記 寫 ： “銀行存款”等科目

分期攤銷印花稅的時候

借記 寫 ：“管理費用一印花稅”科目

貸記 寫 ：“待攤費用”科目。

版權(quán)聲明:

第四篇：增值稅一般和小規(guī)模納稅人申報辦理流程

增值稅一般納稅人申報辦理流程

一、確定納稅申報期限。

納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報納稅；以一日、三日、五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。申報納稅期限最后一天是法定休假日的，以休假日期滿的次日為申報期限的最后一日，在申報納稅期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

二、辦理發(fā)票認(rèn)證。

增值稅一般納稅人本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票和貨物運輸發(fā)票必須先進行認(rèn)證，納稅人可以持增值稅專用發(fā)票和貨物動輸發(fā)票的抵扣聯(lián)在辦稅服務(wù)廳認(rèn)證窗口認(rèn)證，或進行遠(yuǎn)程認(rèn)證（注：網(wǎng)上認(rèn)證等）。具體要求如下：

（一）防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票和貨物運輸發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。

（二）納稅人當(dāng)月申報抵扣的專用發(fā)票抵扣聯(lián)，應(yīng)在申報所屬期內(nèi)完成認(rèn)證；

（三）輔導(dǎo)期一般納稅人取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)，海關(guān)進口增值稅專用繳款書和貨物運輸發(fā)票要在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣。

三、填寫納稅申報表。

納稅人可到辦稅服務(wù)大廳納稅申報窗口請購，或到國稅局網(wǎng)站下載、打印整套《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》，依填報說明，填寫一式兩份紙質(zhì)報表或在稅務(wù)局網(wǎng)站上直接填寫申報表。

四、辦理納稅申報。

納稅填寫好《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》和相關(guān)資料到辦稅服務(wù)廳納稅窗口進行納稅申報，或通過網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程申報。

納稅人到辦稅服務(wù)廳納稅窗口進行納稅申報須持相關(guān)資料包括：

（一）填寫好《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》

（二）《增值稅納稅申報表》附列資料（表一）、（表二）。成品油銷售企業(yè)還需報送《成品油購俏存情況明細(xì)表》和加油IC卡；

（三）稅控IC卡（使用小容量稅控IC卡的企業(yè)還需要持有報稅數(shù)據(jù)軟盤）；

（四）防偽稅控開具發(fā)票匯總表及明細(xì)表；

（五）《增值稅貨物運辦理發(fā)票抵扣清單》；

（六）《海關(guān)完稅憑證扣清單》。納稅人取得海關(guān)進口貨物完稅憑證用于抵扣稅款的，還應(yīng)報送錄有抵扣發(fā)票信息的電子申報軟盤等電子儲存介質(zhì)；

（七）重點稅源企業(yè)還需報送重點稅源企業(yè)報表（重點稅源企業(yè)）（一式二份）。

（八）辦理“免抵退”稅的生產(chǎn)企業(yè)，還需提供退稅部門確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》；

（九）輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人還須報送稽核結(jié)果比對通知書；

（十）按要求報送的相關(guān)財務(wù)會計報表。

增值稅小規(guī)模辦稅流程

一、確定申報時間

納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報納稅；以一日、三日、五日、十日或者十五日為一期納稅的，自滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款;納稅人進口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證的次日起七日內(nèi)申報繳納稅款。申報納稅期限最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為申報納稅期限的最后一日，在申報納稅期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

二、填寫申報表

納稅人到辦稅服務(wù)廳申報納稅窗口請購《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）》2份并填寫?；虻絿惥志W(wǎng)站下載、打印《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）》。依填報說明，填寫一式兩份紙質(zhì)報表，或在稅務(wù)局網(wǎng)站上直接填寫申報表。

三、辦理申報

納稅人持填寫好的《2005版增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）》和以下資料到辦稅服務(wù)廳申報納稅窗口進行申報?；蛲ㄟ^網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程申報。

納稅人到辦稅服務(wù)廳申報納稅窗口申報還需：

（一）使用稅控收款機的納稅人需報送稅控收款機IC卡

（二）按要求報送的相關(guān)財務(wù)會計報表。

通過網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程申報的還需：

（一）在規(guī)定的時限內(nèi)向主管稅務(wù)局辦稅服務(wù)大廳打印、報送在網(wǎng)絡(luò)申報提交成功的紙質(zhì)申報表；

（二）使用稅控收款機的納稅人需報送稅控收款機IC卡

（三）查賬征收的納稅人還需通過網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程報送財務(wù)會計報表，并在規(guī)定的時限內(nèi)向主管稅務(wù)局辦稅服務(wù)大廳打印、報送在網(wǎng)絡(luò)申報提交成功的紙質(zhì)財務(wù)會計報表。或按要求報送的相關(guān)財務(wù)會計報表。

四、繳納稅款

經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，納稅人提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全、無違章問題，符合條件的，當(dāng)場辦結(jié)，并在《2005版增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）》上簽章，返還一份給納稅人。當(dāng)期申報有稅款的，納稅人需繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)稅款繳納后開具完稅憑證予以辦結(jié)。

第五篇：重慶市國稅局小規(guī)模納稅人網(wǎng)上申報流程

重慶市國稅局小規(guī)模納稅人網(wǎng)上申報流程

一、網(wǎng)報前的準(zhǔn)備工作：

1、簽訂銀稅三方協(xié)議。

2、填寫申報納稅方式變更申請表并由管理管理部門開通網(wǎng)上申報。

二、網(wǎng)報具體操作流程

1、登陸小規(guī)模網(wǎng)上申報平臺，網(wǎng)址為： http://218.70.65.69:8001/cqxgm，登陸后輸入納稅人識別號以及密碼（初始密碼默認(rèn)為666666，登陸后應(yīng)及時修改，如修改后忘記密碼請與管理員聯(lián)系）

2、錄入報表。選擇頁面左側(cè)當(dāng)期需要申報的稅種對應(yīng)的申報 表，進行報表數(shù)據(jù)錄入（需申報增值稅便選擇“增值稅小規(guī)?！边x項，需申報企業(yè)所得稅便選擇“所得稅A類”這個選項），錄入后點擊“保存”→“校驗”。“校驗”按鈕的功能在于對表間數(shù)據(jù)進行自動核對，以確保填報數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。如需打印該報表則可直接點擊“打印”按鈕。注：如為“零申報”，操作時只需打開報表，不填入數(shù)據(jù)直接保存即可。

3、點擊左上角“申報劃款” →“申報”，輸入申報劃款登陸 密碼（初始密碼為：666666，可在左上角的系統(tǒng)功能中修改），然后再點擊“提交”，此時會出現(xiàn)一個“選擇稅種”的對話框，納稅人需在需申報的稅種前打鉤，然后點擊“下一步”。

4、點擊左上角“申報劃款” →“劃款”，輸入申報劃款登陸 密碼（初始密碼為：666666，可在左上角的系統(tǒng)功能中修改），然后再點擊“提交”。在彈出的對話框中核實本期應(yīng)納稅種和稅款，根據(jù)提示點擊“下一步”，然后“確認(rèn)并劃款”，當(dāng)提示劃款成功后即完成了整個申報劃款過程。

5、納稅人對于申報情況的查詢：點擊左上角“系統(tǒng)設(shè)置” → “查詢”，輸入稅款所屬期進行查詢即可。