第一篇：國稅局稅收優(yōu)惠政策自查報(bào)告

國稅局自查報(bào)告

市政府：

根據(jù)相關(guān)通知要求，國稅部門認(rèn)真對(duì)照承擔(dān)任務(wù)逐項(xiàng)自查，現(xiàn)匯報(bào)如下：

一、交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、郵政業(yè)和電信業(yè)營改增試點(diǎn)運(yùn)行情況

截至2014年6月10日，我市共有137戶企業(yè)經(jīng)確認(rèn)納入營改增試點(diǎn)范圍。其中：一般納稅人45戶,小規(guī)模納稅人92戶。在137戶試點(diǎn)納稅人中，交通運(yùn)輸業(yè)18戶，郵政、電信和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)119戶，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)戶數(shù)中，物流輔助倉儲(chǔ)服務(wù)戶數(shù)最多，為29戶。1-5月，涉及試點(diǎn)服務(wù)的已納增值稅稅款累計(jì)為575.12萬元, 銷售收入17135.26萬元。其中固定戶申報(bào)309.71萬元，銷售收入8175.25萬元；代開普通發(fā)票1603張，入庫稅款265.41萬元，銷售收入8960.01萬元。

2014年1月1日起，郵政業(yè)納入營改增試點(diǎn)范疇?，F(xiàn)行郵政業(yè)的稅收管理模式為匯總申報(bào)繳納增值稅，鄂陽市郵政局做為南陽市郵政局的分支機(jī)構(gòu)，按照銷售額和預(yù)征率計(jì)算預(yù)繳稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：應(yīng)預(yù)繳稅額=（銷售額+預(yù)訂款）×預(yù)征率1.4%。該企業(yè)2014年1-5月非免稅營改增銷售收入為759838.36萬元，繳納增值稅22508.86元。

2014年6月1日起，電信業(yè)納入營改增試點(diǎn)范疇。我市共有4戶電信企業(yè)，分別是中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司鄂陽市分公

司、中國電信集團(tuán)公司鄂陽省鄂陽市電信分公司、中國鐵通集團(tuán)有限公司南陽分公司鄂陽營業(yè)廳、中國移動(dòng)通信集團(tuán)鄂陽有限公司南陽市鄂陽分公司，均已按照要求辦理了一般納稅人認(rèn)定，納入正常管理，7月份將實(shí)現(xiàn)納稅申報(bào)。

二、營改增應(yīng)稅服務(wù)出口適用零稅率政策和免稅政策的執(zhí)行情況

目前，我市尚未涉及營改增應(yīng)稅服務(wù)出口情況。

三、暫免征收部分小微企業(yè)增值稅有關(guān)工作情況

2014年1-5月，我市小微企業(yè)直接減免戶數(shù)809戶，減免銷售額3521.6萬元，相關(guān)稅收優(yōu)惠政策得到了認(rèn)真落實(shí)。

四、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施情況

自2008年以來，國家先后出臺(tái)了一系列支持小型微利企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，有財(cái)稅[2009]133號(hào)、財(cái)稅[2011]4號(hào)、財(cái)稅[2011]117號(hào)，及近期出臺(tái)的財(cái)稅[2014]34號(hào)，即將小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅的政策，從年應(yīng)納稅所得額低于6萬元擴(kuò)大到10萬元,進(jìn)一步加大了對(duì)小型微利企業(yè)的稅收扶持力度。我局落實(shí)情況：

一是精心組織，加強(qiáng)宣傳。把落實(shí)好小型微利企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策作為企業(yè)所得稅備案工作的一項(xiàng)重要任務(wù)抓緊抓實(shí)。通過每年的企業(yè)所得稅匯算清繳工作業(yè)務(wù)培訓(xùn)等多種渠道、方式廣泛開展政策宣傳,對(duì)小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)，使企業(yè)財(cái)務(wù)人員及時(shí)知曉、理解、領(lǐng)悟、落實(shí)，并精心組織指導(dǎo)

各基層分局（所）開展好此項(xiàng)工作，保證優(yōu)惠政策不棚架，不梗阻，落實(shí)到位。

二是簡化流程，優(yōu)化服務(wù)。按照新征管規(guī)程的要求,將小型微利企業(yè)優(yōu)惠備案從流轉(zhuǎn)事項(xiàng)簡化為即辦事項(xiàng)，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)可直接在辦稅服務(wù)大廳提交符合小型微利企業(yè)資料，辦稅服務(wù)大廳即時(shí)受理、即時(shí)辦理，切實(shí)提高服務(wù)水平和辦稅效率。

三是落實(shí)優(yōu)惠，減輕負(fù)擔(dān)。截止目前，共有3戶企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，優(yōu)惠稅額12258元。我局現(xiàn)正在督促各分局（所）對(duì)所轄企業(yè)進(jìn)行排查，對(duì)于符合條件的小型微利企業(yè)，要求及時(shí)備案，確保符合條件的企業(yè)能夠切實(shí)享受到優(yōu)惠，進(jìn)一步減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

鄂陽市國稅局

二〇一四年六月十三日

第二篇：稅收優(yōu)惠政策

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可享受哪些稅收優(yōu)惠政策？

收集日期：2013-07-23【編輯錄入：】

根據(jù)《重慶市人民政府關(guān)于進(jìn)一步推動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的意見》（渝府發(fā)（2013）47號(hào)）文件規(guī)定互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可享受以稅收下優(yōu)惠政策，（一）鼓勵(lì)支持互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)企業(yè)認(rèn)定，通過認(rèn)定的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

（二）積極開展互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)認(rèn)定試點(diǎn)工作，經(jīng)認(rèn)定的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，按“郵電通信業(yè)”稅目全額征收3%的營業(yè)稅。具體認(rèn)定管理辦法由市經(jīng)濟(jì)信息委、市地稅局另行制定。

（三）經(jīng)認(rèn)定的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

（四）對(duì)符合小微企業(yè)條件的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，按規(guī)定減免企業(yè)所得稅。

第三篇：稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠政策匯編

（九）—促進(jìn)殘疾人就業(yè)30條

索 引

KC038-K1200-2008-009

號(hào):

文件編

號(hào):

生成日

2008-2-

2期:

公開日

2008-2-

5期:

發(fā)文機(jī)

儀征市地方稅務(wù)局 構(gòu):

儀征市地方稅務(wù)局稅收優(yōu)惠政策匯編

（九）—促進(jìn)殘疾人就業(yè)30條

1、殘疾人個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)免征營業(yè)稅。

（注：《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》、財(cái)稅[2007]92號(hào)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》第三條）

2、對(duì)殘疾人個(gè)人取得的勞動(dòng)所得，按照省人民政府規(guī)定的減征幅度和期限減征個(gè)人所得稅。具體所得項(xiàng)目為：工資薪金所得；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得。

（注：財(cái)稅[2007]92號(hào)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》第四條）

3、殘疾人的所得，其個(gè)人所得稅減征幅度根據(jù)殘疾程度分別確定：基本或部分喪失勞動(dòng)能力，殘疾程度為中度以上（一、二、三級(jí)肢殘，一、二級(jí)盲殘，一級(jí)低視力，一、二、三級(jí)智力殘，一、二、三級(jí)精神殘）的殘疾人；二等乙級(jí)以上（含二等乙級(jí)）的轉(zhuǎn)業(yè)、復(fù)員、退伍的革命傷殘軍人，其全年應(yīng)納稅所得稅額不超過2000元的，減征比例為100%；超過2000元至10000元的部分，減征比例為50%；超過10000元的部分，減征比例為0%。

（注：蘇政辦函[2003]93號(hào)《省政府辦公廳關(guān)于我省個(gè)人所得稅減征有關(guān)規(guī)定的復(fù)函》）

4、殘疾人的所得，其個(gè)人所得稅減征幅度根據(jù)殘疾程度分別確定：部分喪失勞動(dòng)能力，殘疾程度為輕度（四級(jí)肢殘，二級(jí)低視力，一、二、三、四級(jí)聽力語言殘，四級(jí)智力殘，四級(jí)精神殘）的殘疾人；二等乙級(jí)以下（不含二等乙級(jí)）的轉(zhuǎn)業(yè)、復(fù)員、退伍的革命傷殘軍人，其其全年應(yīng)納稅所得稅額不超過2000元的，減征比例為50%；超過2000元至10000元的部分，減征比例為25%；超過10000元的部分，減征比例為0%。

（注：蘇政辦函[2003]93號(hào)《省政府辦公廳關(guān)于我省個(gè)人所得稅減征有關(guān)規(guī)定的復(fù)函》）

5、對(duì)單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。

（注：財(cái)稅字[1999]273號(hào)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)〈中共中央國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問題的通知》）

6、安置殘疾人的單位，提供營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告業(yè)除外）取得的收入（占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%），實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)每人每年3.5萬元限額減征營業(yè)稅。

（注：“單位”是指稅務(wù)登記為各類所有制企業(yè)（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營戶）、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位）

享受條件：①依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作；②月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）；③為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)；④通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資；⑤具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

（注：財(cái)稅[2007]92號(hào)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》第一條）

7、兼營財(cái)稅[2007]92號(hào)文件規(guī)定享受增值稅和營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營業(yè)稅，一經(jīng)選定，一個(gè)內(nèi)不得變更。

（注：財(cái)稅[2007]92號(hào)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》第一條）

8、如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，又適用下崗再就業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的，單位可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。

（注：財(cái)稅[2007]92號(hào)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》第一條）

9、企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：

（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用；

（二）安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

（注：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條）

10、企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項(xiàng)所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項(xiàng)所稱企業(yè)安置國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計(jì)扣除辦法，由國務(wù)院另行規(guī)定。

（注：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十六條）

11、特殊教育學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場所，并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入全部歸學(xué)校所有的企業(yè)，只要符合條件，即可享受財(cái)稅[2007]92號(hào)文件規(guī)定的營業(yè)稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

享受條件：月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）；或者月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例低于25%（含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于5人（含5人），可以享受財(cái)稅[2007]92號(hào)第二條第（一）項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但不得享受第一條規(guī)定的增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠政策。（注：財(cái)稅[2007]92號(hào)第六條第（二）項(xiàng)）

12、凡在本市行政區(qū)域內(nèi)安排殘疾人就業(yè)比例未達(dá)從業(yè)人員總數(shù)1.5%的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)事業(yè)單位和其他城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)組織等用人單位均應(yīng)依法繳納殘疾人就業(yè)保障金。單位應(yīng)繳保障金=（上年末單位從業(yè)人數(shù)*1.5%-已安排從業(yè)殘疾人數(shù)）*本地區(qū)上職工平均工資

（注：揚(yáng)地稅發(fā)[2007]196號(hào)《揚(yáng)州市地方稅務(wù)局 揚(yáng)州市財(cái)政局揚(yáng)州市殘疾人聯(lián)合會(huì) 中國人民銀行揚(yáng)州市中心支行轉(zhuǎn)發(fā)江蘇省地方稅務(wù)局 江蘇省財(cái)政廳 江蘇省殘疾人聯(lián)合會(huì) 中國人民銀行南京分行關(guān)于印發(fā)江蘇省殘疾人就業(yè)保障金征繳管理辦法的通知》）

第四篇：文教衛(wèi)生稅收優(yōu)惠政策

文教衛(wèi)生稅收優(yōu)惠政策

（1）

下列項(xiàng)目免征營業(yè)稅 :

① 托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；

② 殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)；

③ 醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；

④)學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；

⑤ 農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治；

⑥ 紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。本條例自 一九九四年一月一日起施行。國務(wù)院令 [1993]136 號(hào)

（2.）對(duì)營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3 年內(nèi)，對(duì)其取得的醫(yī)療服務(wù)收入免征營業(yè)稅。

財(cái)稅 [2000]42 號(hào)

（3.）單位及個(gè)人興辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園、福利院自用的土地，暫免征土地使用稅。省政府令第 302 號(hào)

（4.）對(duì)國家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。財(cái)稅 [2004]39 號(hào)

（5.）學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地，免征耕地占用稅。國務(wù)院令第 511 號(hào)

（6.）學(xué)校具體范圍包括縣級(jí)以上人民政府教育行政部門批準(zhǔn)成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)、學(xué)歷性職業(yè)教育學(xué)校以及特殊教育學(xué)校。

學(xué)校內(nèi)經(jīng)營性場所和教職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

幼兒園具體范圍限于縣級(jí)人民政府教育行政部門登記注冊(cè)或者備案的幼兒園內(nèi)專門用于幼兒保育、教育的場所。

養(yǎng)老院具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的養(yǎng)老院內(nèi)專門為老年人提供生活照顧的場所。

醫(yī)院具體范圍限于縣級(jí)以上人民政府衛(wèi)生行政部門批準(zhǔn)設(shè)立的醫(yī)院內(nèi)專門用于提供醫(yī)護(hù)服務(wù)的場所及其配套設(shè)施。

醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。財(cái)政部

國家稅務(wù)總局令第 49 號(hào)

（7）對(duì)非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。財(cái)稅 [2000]42 號(hào)

（8.）為了支持營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的發(fā)展，對(duì)營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起 3 年內(nèi)免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，3 年免稅期滿后恢復(fù)征稅。

財(cái)稅 [2000]42 號(hào)

（9）

對(duì)疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。財(cái)稅 [2000]42 號(hào)

（10）

由財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，對(duì)其自用房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

轉(zhuǎn)制包括文化事業(yè)單位整體轉(zhuǎn)為企業(yè)和文化事業(yè)單位中經(jīng)營部分剝離轉(zhuǎn)為企業(yè)。

本通知執(zhí)行期限為 2004 年 1 月 1 日 至 2008 年 12 月 31 日。財(cái)稅 [2005]1 號(hào)

（11）對(duì)因自然災(zāi)害等不可抗力或承擔(dān)國家指定任務(wù)而造成虧損的文化單位，經(jīng)批準(zhǔn)，免征經(jīng)營用土地和房產(chǎn)的城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。

文化單位是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)的企事業(yè)單位。

本通知執(zhí)行期限為 2004 年 1 月 1 日 至 2008 年 12 月 31 日。財(cái)稅 [2005]2 號(hào)

（12）

對(duì)縣級(jí)以上人民政府教育行政主管部門或勞動(dòng)行政主管部門批準(zhǔn)并核發(fā)《社會(huì)力量辦學(xué)許可證》，由企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體及其他社會(huì)組織和公民個(gè)人利用非國家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)面向社會(huì)舉辦的教育機(jī)構(gòu)，其承受的土地、房屋權(quán)屬用于教學(xué)的，比照《中華人民共和國契稅暫行條例》第六條第（一）款的規(guī)定，免征契稅。財(cái)稅 [2001]156 號(hào)

（13）

學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地，免征耕地占用稅。國務(wù)院令第 511 號(hào)

（14）

對(duì)國家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給學(xué)校所立的書據(jù)，免征印花稅。

國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地房屋權(quán)屬用于教學(xué)、科研的，免征契稅。用于教學(xué)的，是指教室（教學(xué)樓）以及其他直接用于教學(xué)的土地、房屋。用于科研的，是指科學(xué)實(shí)驗(yàn)的場所以及其他直接用于科研的土地、房屋。

對(duì)縣級(jí)以上人民政府教育行政主管部門或勞動(dòng)行政主管部門審批并頒發(fā)辦學(xué)許可證，由企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體及其他社會(huì)和公民個(gè)人利用非國家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)面向社會(huì)舉辦的學(xué)校及教育機(jī)構(gòu)，其承受的土地、房屋權(quán)屬用于教學(xué)的，免征契稅。財(cái)稅 [2004]39 號(hào)

（15）

國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。國務(wù)院令 [1997]224 號(hào)

第五篇：民辦學(xué)校稅收及優(yōu)惠政策(2014)

民辦學(xué)校的稅收政策解析（2014年）

（教育部法制辦公室）

稅收主要是針對(duì)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，民辦學(xué)校是社會(huì)組織或者個(gè)人利用非國家財(cái)政性經(jīng)費(fèi)、依法舉辦的培養(yǎng)人的公益性機(jī)構(gòu)，和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的企業(yè)、公司等單位有著本質(zhì)的區(qū)別，那么，民辦學(xué)校是否需要稅務(wù)登記和納稅？是否在稅收政策上有別于公辦學(xué)校？這些問題，需要依據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)和有關(guān)財(cái)稅政策進(jìn)行分析。

民辦學(xué)校的稅務(wù)登記

民辦學(xué)校是否需要稅務(wù)登記，要依據(jù)我國的稅收征管法律和有關(guān)稅務(wù)登記管理辦法辦理。依據(jù)《稅收征收管理法》第十五條第一款的規(guī)定，依法需要辦理稅務(wù)登記的主要是“企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所、個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人)”，同時(shí)規(guī)定：“本條第一款規(guī)定以外的納稅人辦理稅務(wù)登記和扣繳義務(wù)人辦理扣繳稅款登記的辦法，由國務(wù)院規(guī)定?！笨梢姡鶕?jù)《稅收征收管理法》，民辦學(xué)校屬于“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人”之外的單位，是否需要辦理稅務(wù)登記，需要由國務(wù)院規(guī)定。

國務(wù)院令第362號(hào)發(fā)布的《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第十二條第二款規(guī)定：除從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，除國家機(jī)關(guān)和個(gè)人外，“應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記”。依據(jù)國務(wù)院的這條規(guī)定，民辦學(xué)校是否需要進(jìn)行稅務(wù)登記，以是否發(fā)生納稅義務(wù)為前提，也即只有發(fā)生了納稅義務(wù)，才進(jìn)行稅務(wù)登記。鑒于民辦學(xué)校是否會(huì)產(chǎn)生納稅義務(wù)、在哪些方面會(huì)產(chǎn)生納稅義務(wù)是一個(gè)不確定的問題，因此，依據(jù)國務(wù)院《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，民辦學(xué)校是否要進(jìn)行稅務(wù)登記并不確定。

國家稅務(wù)總局令第7號(hào)《稅務(wù)登記管理辦法》將該問題進(jìn)一步明確。該辦法第二條第一款規(guī)定：“企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，均應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實(shí)施細(xì)則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。”第二款規(guī)定：“前款規(guī)定以外的納稅人，除國家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，也應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實(shí)施細(xì)則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記?！笨梢姡摗抖悇?wù)登記管理辦法》并沒有在法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上進(jìn)一步明確何為“納稅義務(wù)發(fā)生”，而是直接規(guī)定“除國家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外”，都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)登記。

因此，依據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，民辦學(xué)校應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)登記。進(jìn)行稅務(wù)登記并不表示當(dāng)然地要納稅，只有當(dāng)有應(yīng)稅收入時(shí)，才依法納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)才依法征稅。因此，民辦學(xué)校不會(huì)因?yàn)槎悇?wù)登記造成對(duì)自身發(fā)展的不利。

國家稅務(wù)行政管理機(jī)關(guān)將民辦學(xué)校這類法律法規(guī)沒有明確規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)登記的單位劃入稅務(wù)登記范圍，由稅務(wù)征管機(jī)關(guān)監(jiān)督其是否有應(yīng)稅收入，是否發(fā)生納稅義務(wù)，有利于加強(qiáng)稅收征管。

民辦學(xué)校的稅收優(yōu)惠

學(xué)校屬于非營利的公益單位，國家稅收法律法規(guī)規(guī)定了很多對(duì)學(xué)校的稅收優(yōu)惠政策。民辦學(xué)校進(jìn)行稅務(wù)登記，一方面便于在有應(yīng)稅收入時(shí)納稅，另一方面也便于稅務(wù)征管機(jī)關(guān)執(zhí)行減免稅的稅收優(yōu)惠政策。

我國對(duì)教育的稅收優(yōu)惠主要體現(xiàn)在專門的稅收法律法規(guī)規(guī)定中。如《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定：對(duì)托兒所、幼兒園提供的養(yǎng)育服務(wù)，對(duì)學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，對(duì)學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)，免征營業(yè)稅；《增值稅暫行條例》規(guī)定：對(duì)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備免征增值稅；《耕地占用稅暫行條例》規(guī)定：學(xué)校、幼兒園經(jīng)批準(zhǔn)征用的耕地，免征耕地占用稅。還有其他的行政法規(guī)也規(guī)定了對(duì)學(xué)校的稅收優(yōu)惠。今年2月，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于教育稅收政策的通知》(財(cái)稅[2004]39號(hào))，從四個(gè)大的方面規(guī)定了對(duì)教育稅收的優(yōu)惠政策。這個(gè)通知，是對(duì)法律、法規(guī)對(duì)教育稅收優(yōu)惠規(guī)定的總結(jié)和細(xì)化，是當(dāng)前最新、最全的專門針對(duì)教育稅收的政策規(guī)定。

有關(guān)法律、法規(guī)和文件對(duì)教育的稅收優(yōu)惠規(guī)定，沒有區(qū)分公辦學(xué)校和民辦學(xué)校。那么，民辦學(xué)校和公辦學(xué)校是否享受同等的稅收優(yōu)惠政策，還需要從教育法律的規(guī)定作進(jìn)一步分析。

根據(jù)《民辦教育促進(jìn)法》的規(guī)定，民辦學(xué)校分為出資人要求取得合理回報(bào)的民辦學(xué)校和不要求取得合理回報(bào)的民辦學(xué)校兩大類，鑒于取得合理回報(bào)是國家對(duì)民辦教育發(fā)展的扶持和獎(jiǎng)勵(lì)政策，不作為營利對(duì)待，因此，兩類民辦學(xué)校從本質(zhì)上來講都是非營利的教育機(jī)構(gòu)，都享受國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。但同時(shí)，從鼓勵(lì)的價(jià)值取向來講，國家更鼓勵(lì)不取得合理回報(bào)的民辦學(xué)校的設(shè)立和發(fā)展，因此，《民辦教育促進(jìn)法實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定：“捐資舉辦的民辦學(xué)校和出資人不要求取得合理回報(bào)的民辦學(xué)校，依法享受與公辦學(xué)校同等的稅收及其他優(yōu)惠政策。出資人要求取得合理回報(bào)的民辦學(xué)校享受的稅收優(yōu)惠政策，由國務(wù)院財(cái)政部門、稅務(wù)主管部門會(huì)同國務(wù)院有關(guān)行政部門制定?！?/p>

可見，捐資舉辦的民辦學(xué)校、出資人不要求取得合理回報(bào)的民辦學(xué)校，和公辦學(xué)校同等地依法享受國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠。出資人要求取得合理回報(bào)的民辦學(xué)校，也享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，有關(guān)稅收優(yōu)惠政策由有關(guān)財(cái)稅行政管理部門制定。因此，出資人要求取得合理回報(bào)的民辦學(xué)校的稅收優(yōu)惠政策，是否和公辦學(xué)校、不取得合理回報(bào)的民辦學(xué)校相同或者有所差別，尚不明確，取決于今后有關(guān)財(cái)稅行政管理部門的規(guī)定。

當(dāng)前法律法規(guī)和政策對(duì)教育稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定，沒有區(qū)分公辦學(xué)校和民辦學(xué)校，更沒有在民辦學(xué)校中進(jìn)一步區(qū)分出資人是否取得合理回報(bào)。特別是在《民辦教育促進(jìn)法》實(shí)施后和其實(shí)施條例實(shí)施前，于今年2月最新頒行的《關(guān)于教育稅收政策的通知》，也沒有另外單行規(guī)定對(duì)出資人要求取得合理回報(bào)的民辦學(xué)校的稅收政策。因此，有人提出可否理解為，對(duì)出資人要求取得合理回報(bào)的民辦學(xué)校的稅收優(yōu)惠，當(dāng)前和公辦學(xué)校、出資人不要求取得合理回報(bào)的民辦學(xué)校適用統(tǒng)一的教育稅收優(yōu)惠，今后有關(guān)部門制定了相關(guān)規(guī)定，出資人要求取得合理回報(bào)的民辦學(xué)校再按照新的稅收政策執(zhí)行。關(guān)于這種說法，由于沒有明確的依據(jù)，同時(shí)對(duì)不取得合理回報(bào)的民辦學(xué)校不公平，因此，還需要財(cái)稅主管部門進(jìn)行解釋或者制定相應(yīng)規(guī)定。

民辦學(xué)校依法享受減免稅的優(yōu)惠政策，同時(shí)，在有應(yīng)稅收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國家稅法和稅收政策納稅。當(dāng)民辦學(xué)校對(duì)是否應(yīng)當(dāng)納稅發(fā)生爭議，認(rèn)為稅務(wù)行政管理部門的征稅行為侵犯了其合法權(quán)益，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。