第一篇：案例：德勤公司的歷史與業(yè)務(wù)范圍

德勤公司的歷史與業(yè)務(wù)范圍

案例分析目的

通過閱讀案例材料，了解德勤公司如何發(fā)展為國際“四大”會(huì)計(jì)公司，了解德勤公司的業(yè)務(wù)范圍，進(jìn)而思考會(huì)計(jì)師事務(wù)所如何才能壯大，掌握事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍。案例資料

一、德勤公司簡介

德勤（Deloitte）泛指根據(jù)瑞士法律組成的社團(tuán)性質(zhì)的組織，德勤全球（Deloitte Touche Tohmatsu）、其成員所/公司，以及它們的附屬機(jī)構(gòu)和關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)，致力于在審計(jì)、稅務(wù)、企業(yè)管理咨詢和財(cái)務(wù)咨詢等領(lǐng)域?yàn)槠髽I(yè)提供專業(yè)服務(wù)。由于法律規(guī)定及其他原因，某些成員所/公司不會(huì)再所有四個(gè)專業(yè)領(lǐng)域提供服務(wù)。

作為一家根據(jù)瑞士法律組成的社團(tuán)性質(zhì)的組織，德勤全球或其任何一個(gè)成員所/公司對其他任何成員所/公司的行為、疏忽和遺漏不承擔(dān)任何法律責(zé)任。以“ Deloitte”、“Deloitte & Touche”、“Deloitte Touche Tohmatsu”、“德勤”或其他相關(guān)名稱運(yùn)營的每一個(gè)成員所/公司均為獨(dú)立的法律實(shí)體。

二、德勤公司的發(fā)展歷史

德勤全稱Deloitte Touche Tohmatsu，由三家公司合并后開始正式啟用。

1．Deloitte部分

創(chuàng)始人：威廉·韋爾奇·德洛伊特（William Welch Deloitte）

1845年，年僅25歲的德洛伊特在倫敦佩星和爾街（Basinghall Street）破產(chǎn)法庭對面設(shè)立了他的辦公室。當(dāng)時(shí)英國頒布了三個(gè)公司法案，奠定了現(xiàn)代公司結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)。1848年，大西部鐵路聘請德洛伊特為該行業(yè)第一位獨(dú)立注冊會(huì)計(jì)師，德洛伊特從此出名。此后德洛伊特在為大北部鐵路審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)了大北部鐵路的重大舞弊，他為鐵路行業(yè)會(huì)計(jì)設(shè)計(jì)出了一個(gè)能夠保護(hù)投資者不受資金濫用行為侵害的系統(tǒng)，成為了該行業(yè)的元老級人物。作為新成立的特許注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)主席，德洛伊特于1888年建立了Deloitte的總部，1893年在美國成立了分公司，1978年紐約的Deloitte Dever Griffiths和Haskins & Sells兩家合并組成Deloitte Haskins & Sells公司。

2．Touche部分

創(chuàng)始人：喬治·塔奇（George Touche）

英國在投資信用領(lǐng)域新涌現(xiàn)的財(cái)務(wù)危機(jī)給喬治·塔奇的公司帶來了機(jī)遇。他的公正、誠實(shí)和專家意見給他帶來了大量的夾縫中生存的信用鑒證工作。相應(yīng)地，使大量的公司從經(jīng)濟(jì)危機(jī)中解脫以及對它們進(jìn)行的重造工作導(dǎo)致了1899年George A.Touche & Co.的成立。1900年喬治·塔奇和約翰·尼文（塔奇早期在愛丁堡的會(huì)計(jì)導(dǎo)師的兒子）一起，在紐約成立了Touche，Niven & Co.。公司在美國和加拿大得到了迅速的發(fā)展，很快吸引了全國性大百貨公司（R.H.Macy）、GE等大公司作為其重要客戶。塔奇自己也以正直出名，1910年當(dāng)選為英國北愛林頓的國會(huì)議員，1917年被授予爵士。

1947年9月Touche Niven公司、Allen R.Smart公司和George Bailey公司三家正式合并為Touche Niven Bailey & Smart（底特律）。

1960年Touche Niven Bailey &Smart（美）、Ross Touche（加）、George A Touch（英）合并更名為Touche Ross Bailey & Smart。1969年更名為Touche Ross公司。

3．Tohmatsu部分

創(chuàng)始人：Admiral Nobuzo Tohmatsu 1952年，57歲的Tohmatsu在成為注冊會(huì)計(jì)師以后，成為了一家外資會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人和一家私人公司的董事。1967年，Tohmatsu成為日本注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)主席。20世紀(jì)60年代，日本政府想建立全國性的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，Tohmatsu要求Iwao Tomita（Tohmatsu以前的一個(gè)學(xué)生，畢業(yè)于芝加哥大學(xué)）承擔(dān)這一重任。1968年，Iwao Tomita與老師Tohmatsu共同成立了Tohmatsu事務(wù)所。

1989年Deloitte Haskins & Sells公司與Touche Ross公司合并，并與日本Tohmatsu聯(lián)合，形成了Deloitte Ross Tohmatsu，之后更名為Deloitte & Touche。

1999年，Deloitte & Touche和Tohmatsu正式合并，形成現(xiàn)在的德勤全球。2003年，公司放棄了德勤全球的名字，留下德勤作為公司的全名。

三、德勤公司的業(yè)務(wù)領(lǐng)域

德勤公司在全球?yàn)榭蛻籼峁┮韵骂I(lǐng)域的服務(wù)：

1．先進(jìn)的企業(yè)管理是現(xiàn)代企業(yè)生存、發(fā)展和成功的基礎(chǔ)，德勤的企業(yè)管理咨詢顧問致力于幫助客戶將先進(jìn)的理念和技術(shù)轉(zhuǎn)化為持續(xù)的競爭力和戰(zhàn)略優(yōu)勢，與客戶同心協(xié)力，通過策略咨詢與技術(shù)實(shí)施相結(jié)合的整合變革方案，為客戶帶來真正的價(jià)值，主要從以下四個(gè)方面提供專業(yè)咨詢服務(wù)：（1）戰(zhàn)略及運(yùn)營管理；（2）財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型管理；（3）信息化管理；（4）人力資本管理。

2．企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)

面對科技的日益創(chuàng)新、高管人員的職責(zé)深化以及不斷變化的監(jiān)管環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)管理變得越來越復(fù)雜。德勤的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)從以下幾個(gè)方面協(xié)助企業(yè)確定、衡量和管理風(fēng)險(xiǎn)，提高控制系統(tǒng)和程序的可靠性：

（1）ERP控制服務(wù)。對內(nèi)部控制和系統(tǒng)安全性進(jìn)行設(shè)計(jì)，也可以協(xié)助客戶進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控評估或一次性審核，為客戶確定其業(yè)務(wù)中的主要風(fēng)險(xiǎn)，避免系統(tǒng)實(shí)施后進(jìn)行重復(fù)工作所造成的無效益成本，降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

（2）IT盡職調(diào)查。幫助客戶識別收購交易中與信息技術(shù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，協(xié)助客戶作出明智的投資決策，確保信息資產(chǎn)的價(jià)值，并尋求通過提高信息資產(chǎn)價(jià)值在兼并后獲取更多的協(xié)同優(yōu)勢。

（3）業(yè)務(wù)持續(xù)性規(guī)則。通過業(yè)務(wù)持續(xù)性規(guī)劃服務(wù)，協(xié)助客戶合理確保在出現(xiàn)特殊情況時(shí)關(guān)鍵業(yè)務(wù)仍能正常運(yùn)行。

（4）會(huì)計(jì)與控制服務(wù)。幫助客戶設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算和內(nèi)部控制政策及流程，為現(xiàn)有的或新設(shè)立的投資項(xiàng)目完善其會(huì)計(jì)和控制系統(tǒng)。

（5）信息技術(shù)治理。有效的信息技術(shù)治理框架是現(xiàn)行公司治理和報(bào)告框架中不可分割的部分。此框架由高管大力支持，并在全公司范圍內(nèi)實(shí)施，以協(xié)助公司解決下列業(yè)務(wù)問題：①信息技術(shù)如何支持業(yè)務(wù)戰(zhàn)略并提升業(yè)務(wù)價(jià)值；②信息技術(shù)和信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)是如何監(jiān)控、管理和報(bào)告的；③信息技術(shù)是如何遵循所有相關(guān)法律法規(guī)的；④在整個(gè)公司范圍內(nèi)是如何溝通信息技術(shù)的職責(zé)的；⑤信息技術(shù)管理是如何實(shí)現(xiàn)低本高效、協(xié)調(diào)一致的；⑥是否充分考慮了信息技術(shù)質(zhì)量及國際標(biāo)準(zhǔn)（諸如ISO27001,ITIL,CMMI,COSO以及COBIT等）。

（6）內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。主要包括：①內(nèi)部審計(jì)外包；②內(nèi)部審計(jì)規(guī)劃與開發(fā)；③《薩班斯—奧克斯利法案》（Sarbanes-Oxley Act）404條款實(shí)施服務(wù)；④風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)；⑤內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量保證審閱；⑥基準(zhǔn)分析服務(wù)；⑦信息技術(shù)內(nèi)部審計(jì)；⑧合同風(fēng)險(xiǎn)與履約服務(wù)。（7）安全服務(wù)小組。主要包括：①應(yīng)用程序一體化；②業(yè)務(wù)持續(xù)性管理；③身份與訪問管理；④基礎(chǔ)設(shè)施與操作安全性；⑤隱私與數(shù)據(jù)保護(hù)；⑥安全管理；⑦安全漏洞管理。（8）安全電子商務(wù)。幫助客戶實(shí)施安全電子商務(wù)解決方案，包括：創(chuàng)立安全社區(qū)和建立技術(shù)構(gòu)架，進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)滲透測試，供應(yīng)商產(chǎn)品檢測。

（9）管理分析及報(bào)告。提供設(shè)計(jì)、實(shí)施和整合財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)的服務(wù)，包括：財(cái)務(wù)預(yù)測和計(jì)劃，管理和運(yùn)營報(bào)告，企業(yè)業(yè)績、盈利能力和成本分析。

（10）與《薩班斯—奧克斯利法案》相配的整套內(nèi)外部計(jì)算機(jī)審計(jì)服務(wù)，包括：①信息安全；②業(yè)務(wù)流程完整性；③數(shù)據(jù)質(zhì)量與完整性；④軟件資產(chǎn)管理；⑤項(xiàng)目質(zhì)量保證；⑥業(yè)務(wù)持續(xù)管理；⑦審計(jì)支持服務(wù)。

3．審計(jì)服務(wù)

德勤的尖端技術(shù)（審計(jì)工具Audit System/2TM）支持審計(jì)流程的各階段，涵蓋審計(jì)規(guī)劃、實(shí)施與報(bào)告，包括審計(jì)報(bào)表復(fù)核、財(cái)務(wù)信息實(shí)地調(diào)查報(bào)告、驗(yàn)資見證、業(yè)務(wù)運(yùn)作評估以及外匯與專項(xiàng)報(bào)告服務(wù)。

4．稅務(wù)服務(wù)

提供全面的稅務(wù)咨詢服務(wù)，編制和提交所得稅稅單及利得稅計(jì)算表，制作雇主所得稅、個(gè)人所得稅和財(cái)產(chǎn)稅稅單，主要包括：

（1）為企業(yè)重組提出最具效益的企業(yè)結(jié)構(gòu)咨詢服務(wù)，協(xié)助公司開拓國外市場，選址成立控股公司，管理國外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并利用優(yōu)惠的稅務(wù)政策，加速公司發(fā)展并提高效率。（2）全面化的稅務(wù)方案。不斷研習(xí)各個(gè)地區(qū)的稅務(wù)法規(guī)和條例，為客戶提供富創(chuàng)意、高效率的減稅方案。

（3）國際個(gè)人稅收服務(wù)。在東道國有特定要求的情況下，進(jìn)行跨地區(qū)的稅務(wù)申報(bào)、稅務(wù)籌劃及全球人力資源管理。如為美國企業(yè)的境內(nèi)外業(yè)務(wù)提供稅收籌劃、稅務(wù)均衡設(shè)計(jì)與實(shí)施、國際養(yǎng)老金與福利、移民和簽證等咨詢服務(wù)。

（4）并購中的稅務(wù)安排。除進(jìn)行稅務(wù)審慎性復(fù)核外，還在客戶計(jì)劃收購或出售業(yè)務(wù)時(shí)，建議最有效的交易方式和融資方法，爭取最多稅務(wù)優(yōu)惠。另外，為收購后的業(yè)務(wù)重組和規(guī)劃提供稅務(wù)建議。

（5）解決稅務(wù)爭論的方案。（6）資產(chǎn)保護(hù)信托。提供有效的重組方案，通過設(shè)立離岸公司、保險(xiǎn)產(chǎn)品和信托等方法，保護(hù)客戶的資產(chǎn)。

（7）跨境投資稅務(wù)結(jié)構(gòu)籌劃。通過規(guī)劃跨國貿(mào)易業(yè)務(wù)對國內(nèi)與國外的投資結(jié)構(gòu)提出建議，協(xié)助客戶達(dá)到最理想稅務(wù)優(yōu)惠的目的。

（8）轉(zhuǎn)移定價(jià)。通過規(guī)劃和調(diào)整轉(zhuǎn)移定價(jià)政策，將客戶全球稅負(fù)降至最低。通過以下方法優(yōu)化客戶的風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，如高層復(fù)核、文件管理、預(yù)約定價(jià)協(xié)議、轉(zhuǎn)移定價(jià)審計(jì)抗辯、防御性定價(jià)模式以及跟主管機(jī)構(gòu)成功協(xié)商。

5．精算保險(xiǎn)服務(wù)

德勤精算和咨詢專業(yè)人士能夠提供：①股市相關(guān)交易；②并購；③獨(dú)立精算意見；④價(jià)值評估；⑤美國公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與財(cái)務(wù)報(bào)告；⑥資產(chǎn)負(fù)債管理（ALM）；⑦銀保產(chǎn)品戰(zhàn)略。

6．財(cái)務(wù)咨詢服務(wù) 企業(yè)咨詢能夠協(xié)助客戶指定有關(guān)公司交易的戰(zhàn)略規(guī)劃，如合并收購、出售和上市等，以協(xié)助公司發(fā)展成長，主要從以下幾個(gè)方面提供財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)：

（1）合并與收購。按照客戶的標(biāo)準(zhǔn)協(xié)助客戶找到戰(zhàn)略伙伴、買家或賣家，挑選前景最佳的公司，制定談判策略，協(xié)助客戶把握時(shí)機(jī)，以最合適的價(jià)格進(jìn)行合并及收購交易。（2）商業(yè)估值。德勤以適當(dāng)?shù)墓纼r(jià)方法為客戶提供所需信息，制定有效的投資戰(zhàn)略，提高規(guī)劃和決策能力。

（3）審慎調(diào)查。在調(diào)查和投資評估中，德勤將為客戶提供復(fù)核及投資評估實(shí)例，并重點(diǎn)向客戶介紹可能影響并購結(jié)構(gòu)和并購后經(jīng)營的主要商業(yè)、財(cái)務(wù)和監(jiān)管等問題，以悉心規(guī)劃的審慎性調(diào)查和投資評估為客戶成功進(jìn)行投資和資產(chǎn)剝離提供增值服務(wù)。

（4）破產(chǎn)。提供債務(wù)償付和破產(chǎn)自愿清盤的服務(wù)，如協(xié)助客戶關(guān)閉業(yè)務(wù)，出售剩余資產(chǎn)，與員工和債權(quán)人談判事宜，制定財(cái)產(chǎn)狀況說明書，并處理一切法律訴訟中的行政事務(wù)。（5）融資。為客戶評估融資方案，并為客戶制定融資計(jì)劃，如進(jìn)行私募或公開上市，協(xié)助客戶籌集發(fā)展業(yè)務(wù)的資金。

（6）財(cái)務(wù)調(diào)查服務(wù)。協(xié)助客戶處理及其復(fù)雜和敏感的風(fēng)險(xiǎn)、調(diào)查及爭議等問題。（7）財(cái)務(wù)重組。德勤的專業(yè)服務(wù)人員經(jīng)常與客戶的法律顧問和銀行代表組成多行業(yè)服務(wù)小組，對陷入困境的公司進(jìn)行準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)評估。采取的措施包括可行性審查、抵押風(fēng)險(xiǎn)分析、財(cái)務(wù)監(jiān)控，以及代表債務(wù)人和債權(quán)人實(shí)施貸前審核和財(cái)務(wù)重組。

分析與討論

1．從德勤公司的法律實(shí)體來講，以“Deloitte”、“Deloitte&Touche”、“ Deloitte Touche Tohmatsu”、德勤或其他相關(guān)的名稱運(yùn)營的每一個(gè)成員所/公司均為獨(dú)立的法律實(shí)體，獨(dú)立承擔(dān)法律責(zé)任，這對會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展來講其利弊是什么？對我國擴(kuò)張型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展有哪些借鑒和啟示？

2．結(jié)合德勤在世界范圍內(nèi)的成長發(fā)展軌跡，討論會(huì)計(jì)師事務(wù)所如何壯大。

3．結(jié)合德勤公司的業(yè)務(wù)范圍，理解會(huì)計(jì)師事務(wù)所為什么能夠?yàn)榭蛻籼峁┒嘣姆?wù)，如何實(shí)現(xiàn)這些服務(wù)？

4．討論審計(jì)業(yè)務(wù)范圍。

第二篇：案例十四 德勤三宗罪

案例十四 德勤三宗罪：不道德 不專業(yè) 不悔改

中華財(cái)會(huì)網(wǎng)(004km.cn)2005-11-08

如今顧雛軍在科龍?jiān)斐扇绱司薮蟮呢?cái)務(wù)窟窿，給銀行及企業(yè)帶來巨額損失，德勤能問心無愧？

德勤中國CEO鮑毅在公司《職業(yè)道德及專業(yè)行為守則》序言中強(qiáng)調(diào)：為客戶提供服務(wù)時(shí),保持獨(dú)立、誠實(shí)及客觀的信念，一直是德勤及會(huì)計(jì)界每一位成員骨子里銘記的原則。但是，隨著科龍電器(000921)證券違法違規(guī)事實(shí)的陸續(xù)披露，德勤中國卻成為該守則的一個(gè)反諷。

科龍電器2000、2001年巨虧，2002年扭虧為盈，實(shí)現(xiàn)凈利1.01億元，而根據(jù)證監(jiān)會(huì)調(diào)查事實(shí)，2002年科龍?zhí)撛隼麧?.2億元，亦即它2002年根本是虧損的，德勤盡管因2001無法表示意見而對2002年年報(bào)出具了保留意見，但德勤是認(rèn)同科龍2002年扭虧為盈的；2003年年報(bào)，盡管調(diào)增與調(diào)減抵消之后利潤只差600多萬元，但顯然德勤沒有發(fā)現(xiàn)科龍重大錯(cuò)報(bào)，且現(xiàn)金流量表嚴(yán)重失實(shí)，其2003審計(jì)意見也是不當(dāng)?shù)模?004德勤盡管對科龍的收入確認(rèn)出具了保留意見，但沒有揭示科龍巨額資金被挪用或侵占事實(shí)，也未對以前財(cái)務(wù)報(bào)表要求調(diào)整。

不道德

筆者一直跟蹤科龍，曾對它2002年年報(bào)扭虧、對德勤以及對2005年半年報(bào)提出質(zhì)疑，科龍也對相關(guān)內(nèi)容發(fā)表了澄清或更正公告。在年初，筆者在《德勤為何無法揭穿格林柯爾神話》一文中寫道：“為什么在格林柯爾入主美菱之后，國內(nèi)外審計(jì)機(jī)構(gòu)相繼離它而去？以顧雛軍的風(fēng)格，當(dāng)然是希望四大及國內(nèi)名所審計(jì)，這是一個(gè)很好的擋箭牌：2001年底，顧的‘親生子’格林柯爾(8056.HK)被揭發(fā)涉嫌銀廣夏式欺詐時(shí)，顧惟一的抗辯理由就是‘公司業(yè)績經(jīng)安德森(安達(dá)信)審計(jì)的’。安德森在他說這句話后很快就倒了，但格林柯爾還在?！?/p>

對格林柯爾業(yè)績的質(zhì)疑4年前就有了，但它并不能澄清。德勤從普華永道手中接過這個(gè)燙手山芋，自然是商業(yè)利益驅(qū)使。德勤無視格林柯爾存在種種違背常識現(xiàn)象，也任憑科龍大玩會(huì)計(jì)魔方，除了科龍2004年年報(bào)因證監(jiān)機(jī)構(gòu)監(jiān)管因素而被動(dòng)出具消極意見外，4年來一直為兩公司出具正面意見，使顧雛軍免除監(jiān)獄之災(zāi)，還協(xié)助他攻城拔寨，連續(xù)取得了4家上市公司的控股權(quán)，而且顧氏因此當(dāng)選央視2003經(jīng)濟(jì)人物、2004大陸最有資本控制力的人物。這一切，德 勤都難逃干系。

臺灣知名已故會(huì)計(jì)師、前勤業(yè)眾信聯(lián)合(臺灣德勤)理事長林柄滄一直提醒會(huì)計(jì)師注意要慎選客戶：不可過份強(qiáng)調(diào)成長而忽視客戶經(jīng)營者的信譽(yù)，對現(xiàn)有客戶的管理階層的誠信如果存有重大懷疑，不但要有勇氣堅(jiān)持立場，抗拒壓力，并應(yīng)有決心盡早拋棄。

格林柯爾系的上市公司重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)極高，筆者也曾呼吁，對此類公司審計(jì)就要有錯(cuò)推定，只有搜集到充分證據(jù)排除造假嫌疑時(shí)，才能發(fā)表干凈意見。

可是德勤依然我行我素，連國內(nèi)地方所華證所都退出格林柯爾系審計(jì)，德勤堅(jiān)持為格林柯爾提供服務(wù)，這到底是為什么？

不專業(yè)

德勤盡管對科龍2004年5.76億元收入確認(rèn)出具了保留意見，但科龍管理層卻對此不認(rèn)可，在解釋中聲稱：本公司董事會(huì)認(rèn)為，本公司已應(yīng)審計(jì)師要求提供了銷售合同、出庫單及市場分析等文件，按本公司慣例及行業(yè)銷售習(xí)慣，董事會(huì)認(rèn)為對該等客戶的銷售并無風(fēng)險(xiǎn)和差錯(cuò)，此模式之銷售在過往亦得到認(rèn)可，所以董事會(huì)并不理解上述判斷。這說明科龍過往也犯過類似錯(cuò)誤，但德勤卻認(rèn)可了，德勤過往沒有發(fā)現(xiàn)科龍?zhí)摌?gòu)或提前確認(rèn)收入事實(shí)，在2004年報(bào)審計(jì)時(shí)已發(fā)現(xiàn)這一事實(shí)，但也沒有要求科龍對此進(jìn)行追溯調(diào)整。

據(jù)媒體報(bào)道，顧雛軍先后挪用、侵占科龍資金34.85億元，德勤竟也沒有查覺，其實(shí)發(fā)現(xiàn)部分上市公司巨額資金被占用的偵查技術(shù)并不復(fù)雜，常會(huì)表現(xiàn)為貨幣資金、預(yù)付賬款等科目異常，而事實(shí)上，科龍?jiān)谶@兩個(gè)科目上確實(shí)存在嚴(yán)重問題。

證監(jiān)會(huì)指控顧雛軍還利用關(guān)聯(lián)交易詐騙科龍財(cái)產(chǎn)累計(jì)2.278億元。做法是格林柯爾向一中間商銷售貨物，然后該中間商再將貨物賣給科龍，從而把科龍的資金轉(zhuǎn)手至格林柯爾的賬戶，有的這類交易就發(fā)生在同一天。但調(diào)查顯示，事實(shí)上格林柯爾基本都沒有履行協(xié)議，而且實(shí)際已無履行能力。盡管這些違規(guī)事實(shí)發(fā)生在2005年4月，但科龍2004年年報(bào)在4月29日才發(fā)布，德勤對此事項(xiàng)仍負(fù)有審計(jì)責(zé)任。

在2002年7月至2005年4月30日期間，為掩蓋挪用、侵占江西科龍資金的事實(shí)，顧雛軍等人對江西科龍每筆資金的轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出均不做賬務(wù)處理，而是采用偽造會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿的方法，編造了虛假的銀行收付款憑證、銀行存款賬簿記錄、銀行對賬單以及虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告，江西科龍年現(xiàn)金流入應(yīng)該在10億元 以上(科龍華東地區(qū)收款中心)。這些指控說明德勤在現(xiàn)金審計(jì)上存在嚴(yán)重的缺陷，沒有發(fā)現(xiàn)科龍巨額現(xiàn)金流水存在的嚴(yán)重問題。

科龍2003現(xiàn)金流量表披露存在重大虛假，少計(jì)借款收到現(xiàn)金30.255億元，少計(jì)“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”21.36億元，多計(jì)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額8.897億元。如此重大錯(cuò)報(bào)沒有發(fā)現(xiàn)，也是不可思議。

證監(jiān)會(huì)還指控“顧雛軍等人曾利用名為‘李新良’的虛假身份證作為兩個(gè)自然人股東之一，欺騙公司登記主管部門。偽造大同天馬商場等20家公司印章，用于從事虛構(gòu)科龍電器銷售收入等非法活動(dòng)?！庇捎诓恢捞摌?gòu)收入金額有多大及相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)，目前還不能對此違規(guī)事實(shí)引發(fā)的審計(jì)責(zé)任發(fā)表評論。此外，科龍電器“以廣告費(fèi)名義挪用科龍電器8033萬元用于非法目的”，德勤對此是否負(fù)審計(jì)責(zé)任也要視具體違規(guī)情節(jié)及審計(jì)證據(jù)而定，目前不能下結(jié)論。

科龍2002年年報(bào)中的巨額資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回及預(yù)計(jì)負(fù)債轉(zhuǎn)回提出，導(dǎo)致其2002的管理費(fèi)用從2001年的9.11億元降到0.6億元，筆者曾強(qiáng)烈質(zhì)疑。界定這個(gè)問題是否屬于利潤操縱確實(shí)難度很大，但德勤顯然是極其不謹(jǐn)慎的。如今證監(jiān)會(huì)指控科龍2002年通過虛構(gòu)銷售收入、少提壞賬準(zhǔn)備、少計(jì)訴訟賠償金等手段虛增利潤1.2億元，如果當(dāng)時(shí)德勤能發(fā)現(xiàn)這一事實(shí)，就會(huì)導(dǎo)致科龍2002年繼續(xù)虧損?？讫堃蛉B虧暫停上市，顧雛軍后來繼續(xù)資本大擴(kuò)張的故事可能就沒了。

不悔改

顧雛軍出事后，德勤給媒體發(fā)來一份正式聲明稱：“鑒于(證監(jiān)會(huì)的)調(diào)查仍在進(jìn)行之中，目前不適宜進(jìn)行任何細(xì)節(jié)討論。我們希望強(qiáng)調(diào)的是，作為保持著全球?qū)徲?jì)行業(yè)最高水平的領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)之一，德勤為其一貫履行保持業(yè)務(wù)透明度及高度職業(yè)道德的承諾感到十分自豪?！痹陬欕r軍被抓前夕(7月中旬)，德勤曾書面回答了媒體提出的幾個(gè)問題：

媒體：德勤作為科龍此前的審計(jì)機(jī)構(gòu)，是否會(huì)因?yàn)榭讫埖呢?cái)務(wù)違規(guī)問題受到牽連？德勤是否考慮撤回以前的審計(jì)意見？

德勤：我們想要指出的是，在現(xiàn)階段這些僅僅是對科龍的財(cái)務(wù)違規(guī)的指控。如果確認(rèn)經(jīng)審計(jì)的科龍財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的情況，科龍的董事有責(zé)任采取必要的步驟發(fā)布修訂后的財(cái)務(wù)信息。

媒體：有專家認(rèn)為要揭穿格林柯爾或科龍存在的種種違背常識的財(cái)務(wù)現(xiàn)象并非難事，但德勤卻不太在意，認(rèn)為德勤不盡責(zé)，對此德勤如何看待？

德勤：我們已依據(jù)適用的審計(jì)準(zhǔn)則恰當(dāng)執(zhí)行了對2002、2003和2004財(cái)年的審計(jì)。在財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)中存在某些固有的局限性，同時(shí)某些重大錯(cuò)報(bào)的情況未能被察覺，都是可以理解的，尤其當(dāng)這些是由于故意隱瞞的違規(guī)行為所造成。

媒體：由于安達(dá)信在2001年拒絕為科龍出具的審計(jì)意見，存在科龍資產(chǎn)不確定的情況下，德勤對科龍2002年年報(bào)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告是否合理？為什么？

德勤：審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見的形式與內(nèi)容涉及審計(jì)師對其判斷力的大量運(yùn)用。因此，前任審計(jì)師安達(dá)信所出具報(bào)告的形式與內(nèi)容是基于他們自己的判斷而做出的。在我們就2002年財(cái)務(wù)報(bào)表出具的有保留意見的審計(jì)報(bào)告中，我們確認(rèn)安達(dá)信就2001年財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告存在范圍的局限性。我們認(rèn)為，在當(dāng)時(shí)的情況下我們的審計(jì)報(bào)告是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

媒體：在資產(chǎn)不確定的情況下，德勤為科龍A股2003年的財(cái)務(wù)報(bào)告出具了標(biāo)準(zhǔn)意見是否合理？為什么德勤同年又對香港上市的科龍H股出具了帶解釋的審計(jì)意見？德勤出具報(bào)告的理由是什么？

德勤：在2003年的形勢下，我們沒有理由懷疑我們出具的審計(jì)報(bào)告的恰當(dāng)性。2003年，科龍H股財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告包括重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的段落，以遵循香港審計(jì)準(zhǔn)則的要求，而中國審計(jì)準(zhǔn)則并無相對應(yīng)的要求。

筆者曾逐一回駁了德勤觀點(diǎn)：

1.德勤回避了審計(jì)責(zé)任，不對“是否考慮撤回以前審計(jì)意見”作出正面回答，但也表明，德勤現(xiàn)在也懷疑科龍以前存在重大錯(cuò)報(bào)；

2.銀廣夏、藍(lán)田股份造假也都是故意隱瞞的違規(guī)行為所造成，獨(dú)立審計(jì)不可能發(fā)現(xiàn)所有的財(cái)務(wù)舞弊，但德勤在格林柯爾審計(jì)中顯然沒有盡職，格林柯爾存在太多違背常識的現(xiàn)象，其造假手法非常低劣，德勤沒有發(fā)現(xiàn)“水面上的造假”不但有未盡勤勉盡責(zé)之嫌，還有審計(jì)合謀之嫌；

3.顯然德勤認(rèn)為20025.7億元轉(zhuǎn)回是合理的，但事實(shí)很可能不是這樣的，僅就與高風(fēng)險(xiǎn)客戶甚至有超級巨騙之名的管理層打交道，敢于承接其他四大不敢接客戶來說，德勤品質(zhì)令人懷疑；

4.2003年年報(bào)干凈意見無法提示科龍的潛在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，顯然按照中國審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則，2003年年報(bào)更應(yīng)該出具保留甚至更嚴(yán)厲的意見，而不僅僅是港股的帶解釋的無保留意見。《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第14號——期初余額》第十三條規(guī)定：如期初余額對本期會(huì)計(jì)報(bào)表可能存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶?計(jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見或拒絕表示意見。

媒體曾報(bào)道，德勤還曾因科龍會(huì)計(jì)問題要求財(cái)政部裁定，這說明德勤對證監(jiān)會(huì)調(diào)查結(jié)論還是不服氣的。德勤(上海)客戶與市場戰(zhàn)略副經(jīng)理施雪蓮稱，德勤在中國始終在與政府部門一起為提高整個(gè)行業(yè)的透明度而努力，做了很多的工作?？墒?，它表現(xiàn)又如何呢？

普華永道2005年被財(cái)政部責(zé)令整改，一下子辭掉京東方、黃山旅游、帝賢B、聯(lián)通國脈、*ST天海、上柴股份、*ST天鵝、ST自儀和ST大化B等9家上市公司客戶，京東方一家一年審計(jì)費(fèi)就高達(dá)200萬元，普華永道整改勇氣確實(shí)令人欽佩；畢馬威在錦州港出事之后追溯調(diào)整錦州港1995年至2001年年報(bào)，在中國上市公司整改史上創(chuàng)下追溯時(shí)間之最，最終讓錦州港淪為ST；只有德勤表現(xiàn)最差強(qiáng)人意，尤其在科龍問題上，極力為自己開脫罪責(zé)。

香港廉政公署在2004年11月底“虎山行”行動(dòng)中指控創(chuàng)維主席黃宏生涉嫌行賄德勤合伙人鄭建中，偽造會(huì)計(jì)記錄，以達(dá)到在港上市的目的，該名會(huì)計(jì)師涉嫌收取利益，即獲得創(chuàng)維聘任為行政人員以及公司認(rèn)股權(quán)，作為協(xié)助公司上市的報(bào)酬。

證監(jiān)會(huì)列舉科龍涉嫌證券違法違規(guī)，“罪行”之一是“以廣告費(fèi)名義挪用科龍電器8033萬元用于非法目的”。這個(gè)指控說明兩個(gè)事實(shí)：第一，8033萬元不是真實(shí)的廣告支出；第二8033萬元用于非法目的。2005年5月12日，迫于證監(jiān)會(huì)壓力，德勤在簽署2004年年報(bào)審計(jì)意見主動(dòng)辭聘，科龍?jiān)诠胬锓Q：本公司并不同意德勤對本公司會(huì)計(jì)管理方面的意見，本公司將保留所有相關(guān)的法律權(quán)利?？讫垖Φ虑谵o聘強(qiáng)烈不滿，其中是否還有隱情？面對鋪天蓋地的質(zhì)疑，德勤巋然不動(dòng)。德勤，不會(huì)再出現(xiàn)第二個(gè)鄭建中吧？

配文：科龍違規(guī)事實(shí)

與財(cái)報(bào)相關(guān)的科龍違規(guī)事實(shí)主要有兩個(gè)：一是顧雛軍等人及格林柯爾系有關(guān)公司涉嫌侵占、挪用科龍電器財(cái)產(chǎn)累計(jì)發(fā)生額為34.85億元；二是偽造財(cái)務(wù)報(bào)表：首先是科龍電器采取虛構(gòu)銷售收入、少提壞賬準(zhǔn)備、少計(jì)訴訟賠償金等手段，2002年、2003年、2004年年報(bào)分別虛增利潤1.2億元、1.14億元、1.49億元。對上述連續(xù)3年編造的虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告追溯調(diào)整后，科龍電器2003年年報(bào)少計(jì)利潤609.5萬元，2004年年報(bào)虛增利潤6003.6萬元。

其次，科龍電器2003年年報(bào)現(xiàn)金流量表披露存在重大虛假，少計(jì)借款收到現(xiàn)金30.255億元，少計(jì)“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”21.36億元，多計(jì)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn) 生的現(xiàn)金流量凈額8.897億元。2002年至2005年，科龍電器未披露多起會(huì)計(jì)政策變更等重大事項(xiàng)，也未披露與格林柯爾系公司連體投資、關(guān)聯(lián)采購等關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)。

來源：財(cái)務(wù)顧問網(wǎng)

第三篇：德勤,,勞動(dòng)合同

德勤，勞動(dòng)合同

篇一：德勤-海螺人事部工作描述-總攬

人事部工作職責(zé)

篇二：德勤財(cái)務(wù)盡職調(diào)查指導(dǎo)手冊(適用于：四大、風(fēng)險(xiǎn)投資、PE)盡職調(diào)查工作指引

目 錄

1概述........................................................................................4 2 公司基本

情況................................................................................4

設(shè)立與發(fā)展歷程

組織結(jié)構(gòu)、公司治理及內(nèi)部控制 同業(yè)競爭與關(guān)聯(lián)交易 業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo) 高管人員調(diào)查

風(fēng)險(xiǎn)因素及其他重要事項(xiàng)

3

業(yè)

務(wù)

與

技

術(shù)

情況.............................................................................18

行業(yè)及競爭概況 采購情況 生產(chǎn)情況 銷售情況 技術(shù)及研發(fā)情況

26

財(cái)

務(wù)

情況...................................................................................27

財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)財(cái)務(wù)資料 會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì) 財(cái)務(wù)比率分析 與損益有關(guān)的項(xiàng)目 與資產(chǎn)狀況有關(guān)的項(xiàng)目 現(xiàn)金流量 納稅情況 27 28 29 30 33 39 39

1概述

本工作指引作為盡職調(diào)查工作的參考性文件，需要根據(jù)不同公司的具體情況，并結(jié)合調(diào)查人員的工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分析使用。

本工作指引需配合盡職調(diào)查相關(guān)工作表格一起使用，包括會(huì)計(jì)科目分析底稿、關(guān)聯(lián)交易及往來統(tǒng)計(jì)表、或有事項(xiàng)統(tǒng)計(jì)表以及土地房產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表。2 公司基本情況 設(shè)立與發(fā)展歷程

設(shè)立的合法性

取得公司設(shè)立時(shí)的政府批準(zhǔn)文件、營業(yè)執(zhí)照、公司章程、合資協(xié)議、評估報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、工商登記文件等資料，核查其設(shè)立程序、工商注冊登記的合法性、真實(shí)性。歷史沿革情況

查閱公司歷年?duì)I業(yè)執(zhí)照、公司章程、工商登記、工商年檢等資料，了解其歷史沿革情況。股東出資情況

了解公司名義股東與實(shí)際股東是否一致。

關(guān)注自然人股東在公司的任職情況，以及其親屬在公司的投資、任職情況。

查閱股東出資時(shí)驗(yàn)資資料，調(diào)查股東的出資是否及時(shí)到位、出資方式是否合法，是否存在出資不實(shí)、虛假出資、抽逃資金等情況。

核查股東是否合法擁有出資資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)，資產(chǎn)權(quán)屬是否存在糾紛或潛在糾紛，以及其出資資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)過戶情況。對以實(shí)物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等非現(xiàn)金資產(chǎn)出資的，應(yīng)查閱資產(chǎn)評估報(bào)告；對以高新技術(shù)成果出資入股的，應(yīng)查閱相關(guān)管理部門出具的高新技術(shù)成果認(rèn)定書。主要股東情況

了解股東直接持股和間接持股的情況。

主要股東的主營業(yè)務(wù)、股權(quán)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營等情況；主要股東之間關(guān)聯(lián)關(guān)系或一致行動(dòng)情況及相關(guān)協(xié)議；主要股東所持公司股份的質(zhì)押、凍結(jié)和其它限制權(quán)利的情況；控股股東和受控股股東、實(shí)際控制人支配的股東持有的公司股份重大權(quán)屬糾紛情況；主要股東和實(shí)際控制人最近三年內(nèi)變化情況或未來潛在變動(dòng)情況。調(diào)查主要股東是否存在影響公司正常經(jīng)營管理、侵害公司及其他股東的利益、違反相關(guān)法律法規(guī)等情形。

篇三：社保公積金

社會(huì)保險(xiǎn)、公積金辦理流程

一、員工參保流程及所需材料(參保單位每月20日前向德勤提供材料)

（一）員工新參或續(xù)保：

1、流程：簽訂勞動(dòng)合同→辦理用工備案→申報(bào)社會(huì)保險(xiǎn)

2、所需材料：

1）新參保員工：（即，未辦理過社保的）

A．身份證復(fù)印件一張（二代證需正反兩面復(fù)印）；

B．錄用員工登記表（此表由公司提供，員工需填寫好個(gè)人資料）；

C．勞動(dòng)合同原件；（一式三份）

D．彩色一寸照片一張（背后寫上姓名）。

2）續(xù)保員工提供：（即，原先已辦理過社保的）

A．身份證復(fù)印件一張（二代證需正反兩面復(fù)?。?/p>

B．錄用員工登記表（填寫好個(gè)人資料）；

C．勞動(dòng)合同原件；

D．失業(yè)證原件（合肥市職工曾經(jīng)失業(yè)登記的）

3）合肥市個(gè)人參保員工續(xù)保：

A．備案花名冊復(fù)印件（公司提供）；

B．接收函（公司提供）

C．勞動(dòng)保障手冊、個(gè)人繳費(fèi)記錄存折、社?？ǎ▎T工提供）

帶齊以上所需材料至參保勞動(dòng)局辦理停保后由公司續(xù)保。

4）說明：

若員工是農(nóng)業(yè)戶口，需提供戶口本復(fù)印件（戶口本首頁和本人頁）。

（二）員工停保：（參保單位每月20日前向德勤提供次月減員信息）

1、流程：辦理退工備案→辦理社會(huì)保險(xiǎn)停繳。

2、所需材料：員工本人無需提供材料。

（三）員工社保轉(zhuǎn)移：（由于安徽省社保政策正在進(jìn)行調(diào)整，目前只能辦理合肥本地轉(zhuǎn)移）

1、流程：

A）合肥本地轉(zhuǎn)移：辦理社會(huì)保險(xiǎn)停繳→新單位辦理參保。

B）合肥轉(zhuǎn)移至外地：辦理社會(huì)保險(xiǎn)停繳→由接受地社保機(jī)構(gòu)開具接收函→本人或公司去社保局辦理轉(zhuǎn)移

C）外地轉(zhuǎn)移至合肥：在合肥辦理參?！珊戏噬绫＞殖鼍呓邮蘸救巳ネ獾厣绫C(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)移→本人提供外地社保機(jī)構(gòu)的養(yǎng)老對賬單由公司去辦理入賬。

二、離職員工辦理失業(yè)流程及所需材料

1、流程：

失業(yè)人員持單位為其出具的終止或者解除勞動(dòng)關(guān)系的證明，自終止或解除勞動(dòng)關(guān)系之日起60個(gè)工作日內(nèi)，到政務(wù)新區(qū)社保局一樓前臺辦理失業(yè)登記后，參加失業(yè)人員職業(yè)指導(dǎo)培訓(xùn)。培訓(xùn)后持培訓(xùn)證明、終止或解除勞動(dòng)關(guān)系證明、戶口簿、身份證、1寸免冠照片2張，到本人戶口所在區(qū)就業(yè)和社會(huì)保障服務(wù)中心領(lǐng)取《勞動(dòng)和社會(huì)保障手冊》，領(lǐng)取失業(yè)金。

2、辦理失業(yè)登記所需材料

A．勞動(dòng)合同書原件；

B．解除勞動(dòng)合同證明書（兩份）；

C．錄用人員登記表原件；

D．工作檔案（有工作檔案的員工需提供）

三、提取公積金辦理流程及所需材料

1、流程：

A、到公司領(lǐng)取由公司出具的《合肥市住房公積金提取審批表》（一式一份）

B、持由公司填寫的住房公積金提取審批表（需蓋單位公章）和相關(guān)提取材料至公積金中心營業(yè)大廳審核（如轉(zhuǎn)入本人公積金黃山卡需提供公積金卡查驗(yàn)）；

C、符合提取條件的，在公積金中心一樓營業(yè)大廳審核后轉(zhuǎn)入本人公積金黃山卡內(nèi)，如轉(zhuǎn)入單位結(jié)算戶次日由公積金承辦銀行開出轉(zhuǎn)帳支票

2、所需材料

具體見《合肥市住房公積金提取政策概要》

四、辦理公積金貸款的條件及所需材料

1、公積金貸款條件

（1）具有完全民事行為能力；

（2）借款人及其所在單位申貸前已連續(xù)按期足額繳存住房公積金一年以上；

（3）借款人必須是購房合同（協(xié)議）約定的主要產(chǎn)權(quán)人；所購住房為合肥地區(qū)范圍內(nèi)的商品房（其開發(fā)商必須是與管理中心及委托銀行有按揭業(yè)務(wù)簽約協(xié)議的）、經(jīng)濟(jì)適用住房、單位集資建房、現(xiàn)住公房及產(chǎn)權(quán)清晰且無房產(chǎn)爭議的二手房；

（4）具有合肥市城鎮(zhèn)常住戶口或有效居留身份；

（5）具有合法的購買住房合同或其他有效證明文件；

（6）提供管理中心和受托銀行認(rèn)可的擔(dān)保方式進(jìn)行擔(dān)保；

（7）購買新建普通商品房首付比例應(yīng)不低于房價(jià)的20%；購買房齡10年以內(nèi)的二手房, 首付比例不低于房價(jià)的30%,購買房齡10年以上20年以內(nèi)的二手房, 首付比例不低于房價(jià)的40%；

（8）具有穩(wěn)定的職業(yè)和經(jīng)濟(jì)收入,信用良好,有按時(shí)償還貸款本息的能力，借款人月均還款額不得超過其家庭收入的50%。

2、所需材料

具體見《合肥市住房公積金貸款政策概要》

誠信 嚴(yán)謹(jǐn) 服務(wù) 合作 專業(yè)的人力資源服務(wù)機(jī)構(gòu)

以人為本 以客為尊 ——合肥德勤人力資源有限公司

五、各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)享受標(biāo)準(zhǔn)

誠信 嚴(yán)謹(jǐn) 服務(wù) 合作 專業(yè)的人力資源服務(wù)機(jī)構(gòu)

以人為本 以客為尊 ——合肥德勤人力資源有限公司

六、社會(huì)保障卡

1、社會(huì)保障卡內(nèi)有哪些信息？

主要的信息有：持卡人的姓名、性別、公民身份證號碼等基本信息;持卡人的個(gè)人狀態(tài)（就業(yè)、失業(yè)、退休等）；持卡人社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)情況、養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人帳戶信息、醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人帳戶信息；職業(yè)資格和技能；就業(yè)經(jīng)歷；工傷及職業(yè)病傷殘程度等。

2、社會(huì)保障卡的作用是什么？

社會(huì)保障卡的主要作用是：識別持卡者在勞動(dòng)保障各項(xiàng)業(yè)務(wù)中的合法身份，并作為辦理勞動(dòng)保障業(yè)務(wù)的電子憑證；替代手工完成信息錄入，增強(qiáng)數(shù)據(jù)真實(shí)性和準(zhǔn)確性，提高工作效率；持卡人可以憑卡就醫(yī)，進(jìn)行醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人帳戶結(jié)算；可以憑卡辦理養(yǎng)老保險(xiǎn)事務(wù)；可以憑卡到相關(guān)部門辦理求職登記和失業(yè)登記手續(xù)，申領(lǐng)失業(yè)保險(xiǎn)金，參加就業(yè)培訓(xùn)；可以憑卡申請勞動(dòng)能力鑒定和享受工傷保險(xiǎn)待遇等。持卡人可通過社會(huì)保障卡服務(wù)點(diǎn)的讀卡設(shè)備，查詢本人的基礎(chǔ)信息和養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療保險(xiǎn)等方面的信息。

3、社會(huì)保障卡的發(fā)行是否影響基本醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人帳戶存折資金的使用

從XX年4月1日起,基本醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人帳戶基金不再劃入基本醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人帳戶存折,直接劃入社會(huì)保障卡, 基本醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人帳戶存折上的資金不凍結(jié)、不劃轉(zhuǎn),可繼續(xù)使用。

4、、如何憑社會(huì)保障卡到醫(yī)保定點(diǎn)醫(yī)院進(jìn)行門診治療和結(jié)算

到醫(yī)保定點(diǎn)醫(yī)院門診治療時(shí),憑社會(huì)保障卡到定點(diǎn)醫(yī)院的讀卡機(jī)刷卡,直接用卡上的資金進(jìn)行結(jié)算,若卡上資金不足,可用現(xiàn)金支付。

5、如何憑社會(huì)保障卡到醫(yī)保定點(diǎn)醫(yī)院進(jìn)行住院治療和結(jié)算

到醫(yī)保定點(diǎn)醫(yī)院住院治療時(shí),憑社會(huì)保障卡在定點(diǎn)醫(yī)院的讀卡機(jī)刷卡確認(rèn)單位或個(gè)人已按時(shí)足額繳費(fèi)，參保人員在住院治療期間發(fā)生的屬于個(gè)人自付的醫(yī)療費(fèi)用，直接用卡上的資金進(jìn)行結(jié)算,若卡上資金不足,可用現(xiàn)金支付。

6、如何憑社會(huì)保障卡到醫(yī)保定點(diǎn)零售藥店購藥和結(jié)算？

到醫(yī)保定點(diǎn)零售藥店購藥時(shí)，憑社會(huì)保障卡直接在定點(diǎn)零售藥店的讀卡機(jī)上刷卡，直接用卡上的資金進(jìn)行結(jié)算,若卡上資金不足,可用現(xiàn)金支付。

第四篇：德勤問答

Par面問題匯總 A.考官可能的問題： 1.1.中文：

經(jīng)篩選的客戶提供審計(jì)（計(jì)算機(jī)審計(jì)服務(wù)ERP、內(nèi)部審計(jì)、合規(guī)性準(zhǔn)備和協(xié)助性服務(wù)內(nèi)部控制、企業(yè)管制、公開上市服務(wù)）、企業(yè)管理咨詢、財(cái)務(wù)咨詢、風(fēng)險(xiǎn)管理及稅務(wù)服務(wù)。德勤中國是中國大陸及港澳地區(qū)居領(lǐng)導(dǎo)地位的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)之一，共擁有逾8,000名員工分布于包括北京、重慶、大連、廣州、杭州、香港、濟(jì)南、澳門、南京、上海、深圳、蘇州、天津、武漢和廈門在內(nèi)的15個(gè)城市。（為什么6個(gè)分所，10年注會(huì)人數(shù)801，比09年上升86人，目前中國排名第二）。

早在1917年，我們于上海成立了辦事處。2004年，我們進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展時(shí)代，德勤全球?yàn)榈虑谥袊脑妇昂臀迥臧l(fā)展計(jì)劃注資1.5億美元，成為德勤歷史上對單一國家所注入的最大數(shù)額的投資。我們以全球網(wǎng)絡(luò)為支持，為國內(nèi)企業(yè)、跨國公司以及高成長的企業(yè)提供全面的審計(jì)、稅務(wù)、企業(yè)管理咨詢和財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)。在香港，我們更為大約三分之一在香港聯(lián)合交易所上市的公司提供服務(wù)。

全年計(jì)劃中，我們?yōu)槿w員工提供許多實(shí)踐機(jī)會(huì)，彰顯我們的理念：學(xué)以服務(wù)與服務(wù)促學(xué)(附注)。這些多種多樣的實(shí)踐機(jī)會(huì)包括:探訪弱勢群體及老人、為慈善機(jī)構(gòu)籌款、向青少年或大學(xué)生舉辦師友計(jì)劃及向中國受災(zāi)地區(qū)提供所需支持。這些實(shí)踐活動(dòng)不僅對相關(guān)社區(qū)幫助很大，而且為德勤中國的同事提供了許多有價(jià)值的學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)，有助于員工個(gè)人成長與職業(yè)發(fā)展。

教育 – 支持小區(qū)內(nèi)各群體的教育計(jì)劃

賑災(zāi) – 向受災(zāi)民眾提供實(shí)時(shí)支持，保護(hù)生命和 恢復(fù)當(dāng)?shù)厣a(chǎn)與生活 志愿者服務(wù) – 向小區(qū)內(nèi)有需要的人士提供服務(wù)，以增強(qiáng)小區(qū)的融洽關(guān)系 支持中國的可持續(xù)發(fā)展 – 協(xié)助中國農(nóng)村可持續(xù)發(fā)展

德勤中國承諾支持致力于推動(dòng)來自政界，商界和學(xué)界的領(lǐng)袖為促進(jìn)中國，亞洲及全球?qū)崿F(xiàn)各國互惠、長期發(fā)展以及可持續(xù)經(jīng)濟(jì)增長的目標(biāo)而攜手努力的會(huì)議。對于德勤的了解 自我介紹 以下是德勤中國參與的一些對外項(xiàng)目： 亞洲金融論壇智力支持伙伴 財(cái)經(jīng)年會(huì)戰(zhàn)略合作伙

事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層：

盧伯卿先生于2008年10月1日起正式擔(dān)任德勤中國首席執(zhí)行官。他于1981年加入德勤洛杉磯事務(wù)所，1989年獲調(diào)派往德勤臺灣事務(wù)所擔(dān)任國際服務(wù)部負(fù)責(zé)人，之后再調(diào)至德勤中國。自1994年以來，盧先生一直是德勤中國合伙人并于2006年至2008年擔(dān)任德勤全球中國服務(wù)小組聯(lián)席主席。同時(shí)，盧伯卿先生于1999至2008年期間為德勤中國華東區(qū)主管合伙人，并自2006年起兼任德勤中國全國客戶與市場戰(zhàn)略部主管合伙人。曾從事過的業(yè)務(wù)包括國內(nèi)法定審計(jì)、企業(yè)兼并重組、上市審計(jì)、盡職調(diào)查復(fù)核等一些非鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)。他也多次領(lǐng)導(dǎo)德勤為支持諸如國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)等國家政策方案而建言獻(xiàn)策。2003和2005年，他兩度榮獲享有盛譽(yù)的“白玉蘭獎(jiǎng)”。這是為表彰外籍人士為上海發(fā)展做出杰出貢獻(xiàn)及其促進(jìn)與滬友好而設(shè)立的獎(jiǎng)項(xiàng)。最近，他更獲委任為全國工商聯(lián)并購公會(huì)2009的會(huì)長。

恪守誠信是德勤中國的價(jià)值觀之一。德勤中國致力為社會(huì)的不斷完善和進(jìn)步作出顯著和積極的貢獻(xiàn)。隨著我們業(yè)務(wù)的增長，我們將部分的知識、技能和資源重新投入當(dāng)?shù)厣鐣?huì)最需要的領(lǐng)域，協(xié)助其發(fā)展和成長。而我們認(rèn)為中國目前的當(dāng)務(wù)之急是解決教育和環(huán)保問題。2009第一財(cái)經(jīng) ? 中國企業(yè)社會(huì)責(zé)任榜「優(yōu) 秀實(shí)踐獎(jiǎng)」；2010年中國杰出雇；「2009香港環(huán)保卓越計(jì)劃」大獎(jiǎng)，翹首眾會(huì)計(jì)師行；德勤獲頒2009至2010「商界展關(guān)懷」及5 Years Plus標(biāo)志；2009/10「明智減廢計(jì)劃」--卓越級別獎(jiǎng)

1.2.會(huì)計(jì)知識

審計(jì)方面的知識

我們具備本地和國際法律法規(guī)方面的經(jīng)驗(yàn)，因此能夠協(xié)助貴公司履行達(dá)到適用報(bào)告要求的首要義務(wù)。我們的審計(jì)專家研究貴公司財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)記錄，就提交給股東、董事、受托人及其他方的報(bào)告向貴公司提供獨(dú)立意見。作為審計(jì)師的傳統(tǒng)角色，我們可以清晰了解貴公司業(yè)務(wù)，鼎力協(xié)助貴公司確定戰(zhàn)略與活動(dòng)中的重大風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇。另外，我們提供審計(jì)報(bào)表復(fù)核、財(cái)務(wù)信息實(shí)地調(diào)查報(bào)告、驗(yàn)資鑒證、業(yè)務(wù)運(yùn)作評估以及外匯與專項(xiàng)報(bào)告服務(wù)。

我們的專業(yè)人士掌握尖端技術(shù)，能夠向貴公司提供低本高效的審計(jì)解決方案。德勤的尖端技術(shù)（審計(jì)工具AuditSystem/2?）支持審計(jì)流程的各階段，涵蓋規(guī)劃、實(shí)施與報(bào)告。

1845年威爾士先生創(chuàng)立德勤至今，審計(jì)服務(wù)就是德勤的核心業(yè)務(wù)之一，它見證并推動(dòng)了公司的 發(fā)展。

在協(xié)助中國企業(yè)赴海外上市方面首屈。

香港聯(lián)合交易所上市公司的的領(lǐng)先審計(jì)機(jī)構(gòu)，所審計(jì)公司數(shù)量占總數(shù)的百分之二十五。

連續(xù)兩年（2006-2007）被清科集團(tuán)評選為“創(chuàng)投支持企業(yè)海外上市最佳審計(jì)師”榮譽(yù)，認(rèn)-可德勤在中國風(fēng)險(xiǎn)投資和私募基金領(lǐng)域提供的綜合服務(wù)。

在著名職業(yè)信息公司Vault發(fā)布的“2009全美最具威望會(huì)計(jì)師事務(wù)所40強(qiáng)”中，德勤排名第一。

首家被香指定為香港證交所創(chuàng)業(yè)板上市聯(lián)合保薦人的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，同時(shí)也是主板上市的保薦-人

職位要求：渴望成為專業(yè)人士、積極主動(dòng)的學(xué)習(xí)能力、理解和分析復(fù)雜商業(yè)問題的能力、溝通能力強(qiáng)，妥善處理人際關(guān)系、領(lǐng)導(dǎo)與組織能力。1.2.3.4.5.6.7.為什么選擇審計(jì)？why audit? 為什么選擇DTT？why dtt? 有沒有投其他四大？如果有你選擇誰？ 專業(yè)選擇

個(gè)人能力：和審計(jì)有關(guān) 做審計(jì)個(gè)人有什么優(yōu)勢 對于審計(jì)的理解和流程

現(xiàn)在審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向信的，一般可劃分為三個(gè)階段：審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)階段，各階段又包括許多具體內(nèi)容。

（二）制度基礎(chǔ)審計(jì)的流程

1、確定審計(jì)的目標(biāo)

2、了解內(nèi)部控制制度，并予以描述

3、內(nèi)部控制制度的初步評價(jià)

4、符合性測試

5、符合性測試結(jié)果的評價(jià)

6、實(shí)質(zhì)性測試

7、實(shí)質(zhì)性測試結(jié)果的評價(jià)

8、撰寫審計(jì)報(bào)告

優(yōu)點(diǎn)：一方面當(dāng)大大減少審計(jì)工作中取得審計(jì)證據(jù)的工作量，從而節(jié)約人力時(shí)間、降低成本；另外能較好的避免失誤，保證審計(jì)工作質(zhì)量。缺點(diǎn)：過分依賴對內(nèi)部控制的審計(jì)。

二、準(zhǔn)備階段

（一）了解被審計(jì)單位的基本情況

了解被審計(jì)單位的哪些情況

1、業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和所屬行業(yè)的基本情況；

2、經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；

3、組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制情況；

4、關(guān)聯(lián)方及交易情況；

5、以前接受審計(jì)的情況；

6、其他

常用方法

1、查閱去年的審計(jì)工作底稿；

2、查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營資料。

3、查閱公司章程協(xié)議、董事會(huì)會(huì)議記錄、重要合同等。

4、參觀被審單位現(xiàn)場。

5、詢問內(nèi)審人員和管理當(dāng)局。

（二）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指審計(jì)機(jī)構(gòu)與委托人共同簽署的，據(jù)以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托和受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書面合同。具有法定約束力。

⑴簽約雙方的名稱；

⑵委托目的；

⑶審計(jì)范圍；應(yīng)明確所審會(huì)計(jì)報(bào)表的名稱及其反映的日期或期間

⑷會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任

⑸簽約雙方的義務(wù)；

委托人應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括：①及時(shí)提供審計(jì)人員所要求的全部資料；②為審計(jì)人員的審計(jì)提供必要的條件及合作；③按照約定條件即使足額支付審計(jì)費(fèi)用。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括：①按照約定的時(shí)間完成審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告；②對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密。

⑹審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任；審計(jì)報(bào)告使用不當(dāng)而造成的后果，與審計(jì)人員無關(guān)。

⑺審計(jì)收費(fèi)；

⑻違約責(zé)任；⑼應(yīng)當(dāng)約定的其他事項(xiàng)。

(三)初步評價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度

初步評價(jià)內(nèi)部控制的有效性目的在于判斷被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度能否作為在實(shí)質(zhì)性測試的時(shí)候進(jìn)行抽樣的基礎(chǔ)，并對那些準(zhǔn)備信賴的內(nèi)部控制決定其測試的時(shí)間、性質(zhì)、范圍。

（四）確定重要性

重要性，是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程序在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。在審計(jì)過程中，需要運(yùn)用重要性原則的情形有：一是在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)（計(jì)劃階段）。在運(yùn)用審計(jì)程序以檢查會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)時(shí)所允許的誤差范圍；二在實(shí)施階段，根據(jù)重要性判斷是否需要進(jìn)一步審查；三是評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，重要性被看作是某一錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)或匯總的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，是否影響到會(huì)計(jì)報(bào)表使用者判斷和決策的標(biāo)志。

重要性，是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。注意：

1、重要性概念是針對會(huì)計(jì)報(bào)表使用決策而言的；

2、重要性的判斷離不開特定的環(huán)境；

3、重要性與可容忍誤差之間的關(guān)系：實(shí)際上，帳戶層次的重要性水平就是實(shí)質(zhì)性測試的可容忍誤差。

重要性的運(yùn)用

1、一般要求：對重要性的評估是注冊會(huì)計(jì)師的一種專業(yè)判斷。在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍及評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師必須運(yùn)用重要性原則。其運(yùn)用的一般要求可從以下方面理解：①對重要性的評估需要運(yùn)用專業(yè)判斷。②重要性原則的兩個(gè)目的：注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則。在審計(jì)過程中運(yùn)用重要性原則是基于這樣的考慮：一是為了提高審計(jì)效率。二是為了保證審計(jì)質(zhì)量。③運(yùn)用重要性原則的兩個(gè)階段：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用重要性原則的情形。一是在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用重要性原則。二是在評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用重要性原則。

2、確定重要性水平的兩個(gè)方面的考慮：金額和性質(zhì)的考慮。注冊會(huì)計(jì)師在運(yùn)用重要性原則時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的金額和性質(zhì)。這也就是說，重要性具有數(shù)量和質(zhì)量兩個(gè)方面的特征。一般來說，金額大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)比金額小的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)更重要。但在許多情況下，某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)從量的方面看并不重要，從其性質(zhì)方面考慮，卻可能是重要的。例如：①涉及舞弊與違法行為的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。②可能引起履行合同義務(wù)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。③影響收益趨勢的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。④不期望出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。

3、兩個(gè)層次重要性的考慮

注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)報(bào)層次和相關(guān)賬戶、交易層次的重要性。這就意味著注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中必須從兩個(gè)層次來考慮重要性：①會(huì)計(jì)報(bào)表層次；確定方法：固定比率法和變動(dòng)比率法。②賬戶和交易層次。確定方法：分配方法和不分配方法。

4、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系

注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在的反向關(guān)系，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理確定重要性水平。①注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。②重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成反向關(guān)系。③注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理確定重要性水平。

編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)對重要性的評估

重要性是影響審計(jì)證據(jù)充分性的一個(gè)十分重要的因素。重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間成反向關(guān)系(審計(jì)證據(jù)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)重要性兩兩反向)

(一)會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平的確定

1、方法：固定比率法、變動(dòng)比率法兩種

2、判斷基礎(chǔ)：資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入、凈利潤等

3、選取：同一期間的報(bào)表，取重要性水平最低的作為會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。

(二)賬戶或交易層次的重要性水平

注冊會(huì)計(jì)師在制定賬戶或交易的審計(jì)程序前，可將會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平分配至各賬戶或各類交易，也可單獨(dú)確定各賬戶或各類交易的重要性水平。對于賬戶或交易層次的重要性水平，既可以采用分配的方法，也可以不采用分配的方法。在實(shí)務(wù)中，很多注冊會(huì)計(jì)師選擇資產(chǎn)負(fù)債表賬戶作為分配的基礎(chǔ)，各賬戶分得的重要性稱為“可容忍誤差”。對于易出錯(cuò)的項(xiàng)目，可確定較高的重要性水平；對于重要項(xiàng)目或不期望出現(xiàn)錯(cuò)誤的項(xiàng)目，從嚴(yán)制定重要性水平。

評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)對重要性的考慮

（一）注冊會(huì)計(jì)師評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平，可能與編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)所確定的重要性水平初步判斷數(shù)不同，如前者大大低于后者，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新評估所執(zhí)行的審計(jì)程序是否充分。

（二）注冊會(huì)計(jì)師在評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)匯總已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，以考慮其金額與性質(zhì)是否對會(huì)計(jì)報(bào)表的反映產(chǎn)生重大影響。注冊會(huì)計(jì)師在匯總尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括已發(fā)現(xiàn)的和推斷的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，并考慮期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)處理。

（三）如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍或提請被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表或擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍后，尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)仍超過重要性水平，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見。

（四）如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平，由于該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)可能超過重要性水平，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加審計(jì)程序，或提請被審計(jì)單位進(jìn)一步調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，除了已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)及推斷的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)之外，還可能存在其他的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。當(dāng)匯總數(shù)近重要性水平時(shí)，如考慮該種錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)匯總數(shù)可能超過重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增加，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加審計(jì)程序，或提請被審計(jì)單位進(jìn)一步調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表。

在審計(jì)各階段對重要性水平的運(yùn)用

運(yùn)用 實(shí)質(zhì)

審計(jì)計(jì)劃階段 初步判斷重要性水平，確定所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量 重要性水平被看作是審計(jì)所允許的可能或潛在的未被發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的限度.審計(jì)實(shí)施階段 如果注冊會(huì)計(jì)師接受更低的重要性水平，應(yīng)當(dāng)選用下列方法控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)至可接受水平

1、擴(kuò)大控制測試，以降低對控制風(fēng)險(xiǎn)初步判斷水平

2、修改實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時(shí)間、范圍，以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平。

（五）分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1、概念：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。

2、組成要素：包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)。

（1）固有風(fēng)險(xiǎn)：IR

a.含義：固有風(fēng)險(xiǎn)是指假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性；

b.性質(zhì)：固有風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際所處水平審計(jì)人員只能評估，但無法改變。

（2）控制風(fēng)險(xiǎn)：CR

a.含義：控制風(fēng)險(xiǎn)是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性；

b.性質(zhì)：審計(jì)人員只能通過一定的程序評價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)所處水平，但無法改變其實(shí)際水平。

（3）檢查風(fēng)險(xiǎn)：DR

a.含義：檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被實(shí)質(zhì)性測試發(fā)現(xiàn)的可能性；

b.性質(zhì)：審計(jì)人員可通過設(shè)計(jì)的實(shí)質(zhì)性測試程序改變檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)知識的拓展

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)*控制風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)

固有風(fēng)險(xiǎn)：即會(huì)計(jì)錯(cuò)誤。評價(jià)固有風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)考慮的因素：第一類因素與會(huì)計(jì)報(bào)表層次有關(guān);第二類與賬戶余額或交易類別層次有關(guān)。

控制風(fēng)險(xiǎn)：即內(nèi)控失敗。

檢查風(fēng)險(xiǎn)：即查不出錯(cuò)誤

注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評估，并據(jù)以作為檢查風(fēng)險(xiǎn)的評估基礎(chǔ)。不論固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果如何，注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對各重要賬戶或交易類別進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。然而，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測試，其性質(zhì)、時(shí)間和范圍的確定，最終取決于根據(jù)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平所確定的可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)。可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平跟實(shí)質(zhì)性測試的數(shù)量成反向變動(dòng)關(guān)系。

檢查風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)質(zhì)性測試性質(zhì)、時(shí)間、范圍的關(guān)系

實(shí)質(zhì)性測試可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn) 性質(zhì) 時(shí)間 范圍

高 分析性復(fù)核和交易測試 日前審計(jì)為主 較小樣本，較少證據(jù)

中 分析性復(fù)核和交易測試、余額測試結(jié)合運(yùn)用 日前審計(jì)、資產(chǎn)負(fù)債表日審計(jì)和日后審計(jì)相結(jié)合 適中樣本、適量證據(jù)

低 余額測試為主 資產(chǎn)負(fù)債表日審計(jì)和日后審計(jì)為主 較大樣本、較多證據(jù)

如果經(jīng)過實(shí)質(zhì)性測試后，注冊會(huì)計(jì)師仍認(rèn)為與某一重要帳戶或交易類別的認(rèn)定有關(guān)的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降低至可接受水平，應(yīng)當(dāng)視其對會(huì)計(jì)報(bào)表影響的嚴(yán)重程度發(fā)表保留意見或無法表示意見。因?yàn)檫@說明了審計(jì)范圍受到了限制。

（六）編制審計(jì)計(jì)劃

審計(jì)計(jì)劃通?？煞譃榭傮w審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃兩部分。

⑴總體審計(jì)計(jì)劃

總體審計(jì)計(jì)劃是對審計(jì)的預(yù)期范圍和實(shí)施所做的規(guī)劃，是審計(jì)人員從接受審計(jì)委托到出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)過程基本工作內(nèi)容的綜合計(jì)劃。基本內(nèi)容包括：①被審計(jì)單位的基本情況。②審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略。③重要會(huì)計(jì)問題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。④審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間、費(fèi)用預(yù)算。⑤審計(jì)小組組成及人員分工。⑥審計(jì)重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估。⑦對專家、內(nèi)審人員及其他審計(jì)人員工作的利用。⑧其他有關(guān)內(nèi)容。

⑵具體審計(jì)計(jì)劃

具體審計(jì)計(jì)劃是依據(jù)總體審計(jì)計(jì)劃制定的，對實(shí)施總體審計(jì)計(jì)劃所需要的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍所做的詳細(xì)規(guī)劃與說明。具體審計(jì)計(jì)劃的基本內(nèi)容包括：①審計(jì)目標(biāo)；②審計(jì)程序；③執(zhí)行人及執(zhí)行日期；④審計(jì)工作底稿的索引號；⑤其他

審計(jì)計(jì)劃應(yīng)由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)形成書面文件，并在工作底稿中加以記錄。編制完成的審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)經(jīng)有關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人審核和批準(zhǔn)。

三、實(shí)施階段

（一）符合性測試

符合性測試是在內(nèi)部控制初步了解和評價(jià)的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部控制制度的狀況以及是否得到貫徹執(zhí)行而進(jìn)行的測試，其目的是確定被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)處理是否符合內(nèi)部控制制度的規(guī)定，判斷內(nèi)部控制的遵循程度，進(jìn)而確定內(nèi)部控制制度是否可以依賴以及可以依賴的程度。因此，符合性測試實(shí)際上是在內(nèi)部控制初步了解和評價(jià)基礎(chǔ)上所進(jìn)行的進(jìn)一步的評價(jià)。

若出現(xiàn)下列情況之一時(shí)，審計(jì)人員可不進(jìn)行符合性測試，而直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試流程：１、相關(guān)內(nèi)部控制不存在。２、相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但審計(jì)人員通過了解發(fā)現(xiàn)其并未有效運(yùn)行。３、符合性測試的工作量可能大于進(jìn)行符合性測試所減少的實(shí)質(zhì)性測試的工作量。

（二）實(shí)質(zhì)性測試

所謂實(shí)質(zhì)性測試，是指搜集直接證據(jù)所進(jìn)行的更為深入的檢查。實(shí)質(zhì)性測試的目的是為審計(jì)人員賴以作出審計(jì)結(jié)論的足夠的審計(jì)證據(jù)。實(shí)質(zhì)性測試通常采用抽樣方式進(jìn)行，審計(jì)人員在實(shí)質(zhì)性測試中要做以下主要工作：

1盤點(diǎn)實(shí)物：審計(jì)人員對有形資產(chǎn)賬戶所記載的內(nèi)容均應(yīng)進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，包括庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、材料、固定資產(chǎn)、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等，通過盤點(diǎn)確定財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)際情況。

2檢查憑證：審計(jì)人員要抽查憑證，以確定賬簿記錄數(shù)據(jù)的真實(shí)性和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性、合法性。

3核實(shí)賬戶記錄的余額

4核對有關(guān)記錄

5對相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的期末余額進(jìn)行函證

6對計(jì)算結(jié)果進(jìn)行復(fù)算：審計(jì)人員要對被審計(jì)單位有關(guān)計(jì)算的結(jié)果進(jìn)行復(fù)算，以確定被審計(jì)單位有無故意歪曲計(jì)算結(jié)果或者計(jì)算存在差錯(cuò)的情況，包括合計(jì)數(shù)的復(fù)算，如工資匯總表的復(fù)算；有關(guān)調(diào)整數(shù)和分配數(shù)的復(fù)算，例如有關(guān)生產(chǎn)費(fèi)用的分配情況的復(fù)算；有關(guān)計(jì)算表的復(fù)算

7向有關(guān)人員進(jìn)行查詢：在審計(jì)過程中審計(jì)人員對有關(guān)事項(xiàng)存在的疑問，可以向有關(guān)當(dāng)事人進(jìn)行查詢。

8其它必要的工作。

另外需要注意的問題：

1。實(shí)質(zhì)性測試是實(shí)施階段必不可少的工作，盡管在實(shí)施過程中已經(jīng)進(jìn)行了符合性測試，但它不可取代實(shí)質(zhì)性測試。

2。實(shí)質(zhì)性測試和符合性測試的結(jié)果是互相補(bǔ)充的。

3。實(shí)質(zhì)性測試和符合性測試在執(zhí)行時(shí)間上有時(shí)存在交叉。

4。實(shí)質(zhì)性測試和符合性測試是一個(gè)整體的各個(gè)階段。

(2)內(nèi)部控制是否真正有效，需要通過執(zhí)行符合性測試予以驗(yàn)證，但符合性測試只能證實(shí)內(nèi)部控制是否有效和得到了一貫追循，而不能對會(huì)計(jì)報(bào)表反映的合法性、公允性和一貫性進(jìn)行證實(shí)。

(3)符合性測試的結(jié)果可能減少實(shí)質(zhì)性測試的程序，但當(dāng)符合性測試的成本高于所減少的實(shí)質(zhì)性測試的成本時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師必須選擇直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。

四、終結(jié)階段

審計(jì)終結(jié)階段是指實(shí)施階段結(jié)束以后，審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)工作底稿編制審計(jì)報(bào)告，并將有關(guān)文件整理歸檔的全過程。

（一）編制審計(jì)報(bào)告

審計(jì)人員在完成外勤審計(jì)工作臺以后，就開始進(jìn)入編制審計(jì)報(bào)告的階段，此階段的主要工作有：整理、評價(jià)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中收集到的審計(jì)證據(jù)；復(fù)核審計(jì)工作底稿；審計(jì)期后事項(xiàng)；匯總審計(jì)差異，提請被審計(jì)單位調(diào)整或做適當(dāng)披露；形成審計(jì)意見，撰寫審計(jì)報(bào)告。只選擇那些具有代表性、典型的審計(jì)證據(jù)在審計(jì)報(bào)告中加以反映。

審計(jì)證據(jù)的取舍標(biāo)準(zhǔn)有：（1）金額的大??；（2）問題性質(zhì)的嚴(yán)重程度。

（二）作出審計(jì)結(jié)論和決定

審計(jì)結(jié)論和處理決定具有法律效力，一經(jīng)下達(dá)，被審計(jì)單位必須執(zhí)行。

（三）審計(jì)資料的整理歸檔

審計(jì)人員應(yīng)將向被審計(jì)單位調(diào)閱的資料全部歸還給被審計(jì)單位。

五、審計(jì)流程的延續(xù)

復(fù)審和后續(xù)審計(jì)主要適用于國家審計(jì)、部門審計(jì)等強(qiáng)制性審計(jì)的情況。

（一）復(fù)審

復(fù)審是審計(jì)機(jī)關(guān)對原來的審計(jì)工作進(jìn)行全部或部分的復(fù)查，以確定原來所做的審計(jì)結(jié)論的正確性。引起復(fù)審的原因可以歸納為以下三個(gè)方面：

1被審計(jì)單位對審計(jì)結(jié)論提出異議。審計(jì)機(jī)關(guān)對于審計(jì)小組的工作進(jìn)行檢查，為保證審計(jì)質(zhì)量而進(jìn)行復(fù)審。

3法律訴訟引起復(fù)審。

對審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)結(jié)論和決定不服時(shí)，可以在收到審計(jì)結(jié)論和決定之日起的十五日內(nèi)，向上一級審計(jì)機(jī)關(guān)申請復(fù)審。上一級審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到復(fù)審申請之日起的三十日內(nèi)，作出復(fù)審結(jié)論和決定。

（二）后續(xù)審計(jì)

對被審計(jì)單位是否實(shí)施后續(xù)審計(jì)，由審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)決定，后續(xù)審計(jì)實(shí)施的時(shí)間沒有明確規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為較為適當(dāng)?shù)臅r(shí)候就可以進(jìn)行，但時(shí)間相隔不宜過長。1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.11.12.13.身邊的朋友如何評價(jià)你？（問優(yōu)勢）有什么地方需要改進(jìn)？（缺點(diǎn)）

預(yù)期第一天上班會(huì)有什么情景？（這個(gè)比較囧）感覺自己會(huì)接到什么任務(wù)？

有空去鍛煉身體嗎？（工作和生活的balance）工作后的問題會(huì)是什么？ 舉一個(gè)自己能夠抗壓的例子 課程的提問（專業(yè)知識）

德勤面對金融危機(jī)應(yīng)該怎么辦？ 實(shí)習(xí)介紹 時(shí)政問題

入職做了什么準(zhǔn)備 CPA的計(jì)劃

專業(yè)階段考試科目為《會(huì)計(jì)》、《審計(jì)》、《財(cái)務(wù)成本管理》、《經(jīng)濟(jì)法》、《稅法》、《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》（09年新增）。綜合階段考試是綜合測試，考察職業(yè)能力。（09年新增 1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.11.12.B：需要問考官的問題 1.審計(jì)部門的職業(yè)發(fā)展規(guī)劃 如何緩解壓力？

如何和外地同學(xué)搞好關(guān)系的？ 你的職業(yè)規(guī)劃是什么？

有沒有舉辦過大型學(xué)生活動(dòng)？舉例（teamwork的經(jīng)歷）對于四大的了解

意見不一致的時(shí)候的解決方法 最大的失敗 不正直的事情？ 判斷錯(cuò)誤的時(shí)候？

愛好和課外活動(dòng) 怎么看經(jīng)濟(jì)危機(jī)？

你為什么認(rèn)為我會(huì)給你這個(gè)offer呢？ 2.3.4.5.6.7.整個(gè)德勤的部門之間有沒有轉(zhuǎn)換的可能 與客戶意見不一致的時(shí)候如何解決 做par的經(jīng)驗(yàn)

DTT如何挖掘客戶的？ 職業(yè)發(fā)展的建議

口頭offer會(huì)是什么時(shí)候發(fā)？如果沒進(jìn)，會(huì)不會(huì)有拒信？

第五篇：德勤推理題

德勤推理題

五個(gè)人來自不同地方，住不同房子，養(yǎng)不同動(dòng)物，吸不同牌子香煙，喝不同飲料，喜歡不同食物。根據(jù)以下線索確定誰是養(yǎng)貓的人。

1，紅房子在藍(lán)房子的右邊，白房子的左邊（不一定緊鄰）

2，黃房子的主人來自香港，而且他的房子不在最左邊。

3，愛吃比薩餅的人住在愛喝礦泉水的人的隔壁。

4，來自北京的人愛喝茅臺，住在來自上海的人的隔壁。

5，吸希爾頓香煙的人住在養(yǎng)馬的人?右邊隔壁。

6，愛喝啤酒的人也愛吃雞。

7，綠房子的人養(yǎng)狗。

8，愛吃面條的人住在養(yǎng)蛇的人的隔壁。

9，來自天津的人的鄰居（緊鄰）一個(gè)愛吃牛肉，另一個(gè)來自成都。

10，養(yǎng)魚的人住在最右邊的房子里。

11，吸萬寶路香煙的人住在吸希爾頓香煙的人和吸“555”香煙的人的中間（緊

鄰）

12，紅房子的人愛喝茶。

13，愛喝葡萄酒的人住在愛吃豆腐的人的右邊隔壁。

14，吸紅塔山香煙的人既不住在吸健牌香煙的人的隔壁，也不與來自上海的人相

鄰。

15，來自上海的人住在左數(shù)第二間房子里。

16，愛喝礦泉水的人住在最中間的房子里。

17，愛吃面條的人也愛喝葡萄酒。

18，吸“555”香煙的人比吸希爾頓香煙的人住的靠右。