第一篇：我國企業(yè)內(nèi)部審計狀況及發(fā)展淺析

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我國企業(yè)內(nèi)部審計狀況及發(fā)展淺析

作者：華秋生

來源：《沿海企業(yè)與科技》2005年第09期

[摘要]企業(yè)內(nèi)部審計不同于外部企業(yè)審計，其主要目的是從企業(yè)內(nèi)部通過對自身全方位進行的監(jiān)督、檢查、評價來查找不足，挖掘潛力，最終推動企業(yè)不斷完善內(nèi)部制度、提升管理水平、加強市場競爭能力，以適應現(xiàn)代世界經(jīng)濟發(fā)展的新要求。文章認為對內(nèi)部審計的清楚認識、合理定位，對現(xiàn)代企業(yè)至關重要。但目前我國企業(yè)內(nèi)部審計狀況不佳，存在著認識及定位上的誤區(qū)，審計作用無法充分發(fā)揮，需要進一步理順并完善發(fā)展。

[關鍵詞]企業(yè)；內(nèi)部審計；現(xiàn)狀；發(fā)展

[中圖分類號]F239．45

[文獻標識碼]A

第二篇：我國石化企業(yè)內(nèi)部審計的職業(yè)化發(fā)展分析

我國石化企業(yè)內(nèi)部審計的職業(yè)化發(fā)展分析

一、引言

在國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）2015年全球委員會會議上指出，據(jù)不完全統(tǒng)計，2014年我國內(nèi)部審計機構共完成各類審計項目154萬項，促進全國增收節(jié)支11 860億元，提出建議意見被采納2 383萬條。截至2014年底，全國共建立內(nèi)部審計機構近7萬個，配備審計人員25萬余人，較2013年底均增長5%左右。IIA主席秘書長理查德?錢伯斯透露稱，2014年全球參加CIA考試的人次有一半是在中國。

據(jù)河北省石油分公司審計處統(tǒng)計顯示，2013年至2015年上半年期間，審計處共完成審計項目26個，查出問題267個，涉及金額28 509.65萬元，形成匯總報告26份，專題報告2份，分報告39份，提出改進管理、防范風險、提高效益的措施建議共計182條，內(nèi)部審計項目的開展，有力地促進了公司管理規(guī)范、風險防控和相關制度的完善。

然而在驕人的成績背后，我們不得不警示自己內(nèi)部審計在我國發(fā)展過程的各種阻力和困難，尤其是內(nèi)部審計職業(yè)化問題。張慶龍（2014年第3期封面專題）在《中國內(nèi)部審計發(fā)展中的幾個現(xiàn)實問題思考》指出，職業(yè)化是內(nèi)部審計在現(xiàn)實中要解決的首要問題。內(nèi)部審計職業(yè)化會影響到內(nèi)部審計職業(yè)的生存以及發(fā)展，是內(nèi)部審計的核心問題。我國石化企業(yè)從20世紀八十年代就開始探索內(nèi)部審計的一些操作和規(guī)范，至今已經(jīng)形成一套相對有效的內(nèi)部審計體系，然而面對全球經(jīng)濟環(huán)境的巨變，內(nèi)部審計職業(yè)化是必然趨勢，石化企業(yè)需要勇敢邁出這一步。

二、我國內(nèi)部審計職業(yè)化發(fā)展歷程

中國內(nèi)部審計學會于1987年正式成立，并于同年加入國際內(nèi)部審計師協(xié)會，成為IIA的國家分會。1994年《中華人民共和國審計法》的頒布，中國內(nèi)部審計的法律地位才得以確立。1995年7月，審計署發(fā)布了《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，對內(nèi)部審計的定義、機構的設置、職責、權限、審計任務、工作程序以及職業(yè)道德等作了全面具體的規(guī)定。1998年，中國內(nèi)部審計學會更名為中國內(nèi)部審計協(xié)會，同年與IIA簽訂協(xié)議，引進國際注冊內(nèi)部審計師（CIA）考試。2002年引進了內(nèi)部控制自我評估認證（CCSA），隨后發(fā)布了《內(nèi)部審計基本準則》、《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》和一系列內(nèi)部審計具體準則，直至2013年8月20日，中國內(nèi)部審計協(xié)會[4]以公告形式發(fā)布了新修訂的《內(nèi)部審計基本準則》、《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》、《內(nèi)部審計具體準則》20個，并于2014年1月1日起施行。新準則的發(fā)布，標志著我國內(nèi)部審計準則體系進一步完善和成熟，并逐步與國際慣例接軌，同時對促進內(nèi)部審計職業(yè)化起到積極作用。

三、我國石化企業(yè)內(nèi)部審計職業(yè)化發(fā)展的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部審計機構設置。

1.美國內(nèi)部審計最典型的組織機構，是從財務和會計的職能中徹底獨立出來的，內(nèi)部審計主任已經(jīng)擁有同財務經(jīng)理、主計長一樣的地位。公私營企業(yè)內(nèi)部審計機構為在董事會下設審計委員會，強調獨立性和權威性。

2.我國內(nèi)部審計的機構設置也有先進的形式，但總體來看其獨立性較差，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)審部門設在財務部門，且我國企業(yè)的內(nèi)審機構設置具有很強的行政性，受企業(yè)領導影響較大，甚至受國家行政部門的影響也很大。內(nèi)部審計機構與其他部門的關系仍然過多的局限于監(jiān)督與被監(jiān)督的關系，甚至地位不高。

3.我國石化企業(yè)內(nèi)部審計機構設置方式是：集團公司設置審計局，在北京、南京、廣州、武漢4個區(qū)域設置審計分局，具體負責審計監(jiān)督業(yè)務工作。股份公司以河北省為例，省公司設置審計處，十一個地市在邯鄲、石家莊、唐山、廊坊設4個分部，由省審計處直管。

集團公司內(nèi)部審計實行“兩個層次、雙重管理、分層負責”，“上審下”與“同級審計”相結合，審計業(yè)務與審計管理適當分離的管理體制。兩個層次，是指集團公司原則上在總部和企業(yè)兩個層面設立內(nèi)部審計機構。雙重管理，是指企業(yè)的內(nèi)部審計機構在行政上接受本單位的管理，在業(yè)務上接受上級內(nèi)部審計機構的指導與管理。分層負責，是指內(nèi)部審計機構在行政關系上隸屬于本單位，對本單位主要負責人負責，獨立行使審計職能，不受其他部門或個人的干涉?！吧蠈徬隆迸c“同級審計”相結合，是指兩個層面的審計機構，根據(jù)內(nèi)部審計的地位和特點，選擇恰當有效的審計方式開展審計監(jiān)督工作。

（二）內(nèi)部審計人員素質和職業(yè)素養(yǎng)。

1.在內(nèi)部審計發(fā)展較完善的美國，內(nèi)部審計人員的素質較高，經(jīng)驗豐富，他們掌握會計、審計、定量分析、商法、內(nèi)部控制、行為科學、經(jīng)濟學、經(jīng)濟法規(guī)、會計與管理制度程序設計、電子信息處理等等方面的綜合知識。同時注冊內(nèi)部審計師和內(nèi)部審計師資格必須經(jīng)過資格考試獲得，專業(yè)人員必須嚴格遵守注冊內(nèi)部審計師協(xié)會制定的職業(yè)道德準則，還要不斷接受繼續(xù)教育的培訓。

2.我國企業(yè)的內(nèi)部審計人員素質相對較低，經(jīng)驗較少，絕大多數(shù)人員僅具有財會專業(yè)方面的知識，知識面窄，甚至有些人員沒有接受過系統(tǒng)的專業(yè)訓練，經(jīng)濟師、工程師、律師以及相關管理方面的人員很少，這大大制約了我國內(nèi)部審計的發(fā)展。

3.我國石化企業(yè)以河北分公司為例，內(nèi)部審計人員具有幾個特征：年輕化、高學歷、經(jīng)驗少；專業(yè)背景仍偏重于財務、會計，略微兼顧管理學科；內(nèi)部審計從業(yè)門檻較低，具備內(nèi)部審計師職業(yè)資格的內(nèi)審人員比例較低。隨時經(jīng)濟環(huán)境的變化，石化企業(yè)內(nèi)部審計人員具體的職責范圍已經(jīng)拓展至：重大項目及合同的合規(guī)審計、促進流程優(yōu)化、資產(chǎn)安全管理、投資決策等各類領域。然而從事內(nèi)部審計工作很多都是無意中選中了這個職業(yè)，有些人甚至是在沒有其他選擇時才從事的這個職業(yè)，更為可怕的是，很多人是各個部門的淘汰者。真正符合石化企業(yè)內(nèi)審人員崗位要求的專業(yè)人員遠遠不足，內(nèi)審的質量和效果十分令人擔憂。

（三）內(nèi)部審計人員后續(xù)教育。

1.內(nèi)部審計人員的職業(yè)教育、后續(xù)教育和崗位培訓是美國內(nèi)部審計人員后續(xù)教育的核心工作，可以進行專業(yè)知識、技能的更新和補充，以拓展和提高其創(chuàng)造、創(chuàng)新能力和專業(yè)技術、職業(yè)道德水平的重要手段。

2.目前中國的內(nèi)部審計從業(yè)人員的職業(yè)教育和崗位培訓工作主要是由中國內(nèi)部審計協(xié)會組織和推動的。在實際操作過程中，由于缺乏一個統(tǒng)一的職業(yè)教育大綱，使得我國企業(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)教育的培訓內(nèi)容與形式依然帶有很強的“查缺補漏”的傾向，難以真正深入下去。并且，尚未針對不同層次建立后續(xù)教育的培訓內(nèi)容體系，而是所有的內(nèi)部審計人員均參加同一個等級的培訓。

3.我國石化企業(yè)的內(nèi)審人員隊伍，一般都來自財會專業(yè)，持有的是會計相關證書，接受的繼續(xù)教育也是會計方面的居多。除了集團組織的一些內(nèi)部審計培訓外，能夠全面接受內(nèi)部審計從業(yè)人員繼續(xù)教育、職業(yè)教育和崗位培訓的機會較少，內(nèi)部審計的職業(yè)勝任能力大幅度降低，對內(nèi)部審計工作影響相當大。

四、推進我國石化企業(yè)內(nèi)部審計職業(yè)化發(fā)展的幾點建議

根據(jù)《現(xiàn)代漢語詞典》的解釋，“職業(yè)是指個人在社會中所從事的作為主要生活來源的工作”。職業(yè)化是指工作狀態(tài)的制度化、標準化，它是由特定的職業(yè)化人員從事相關工作，制定相關職業(yè)道德規(guī)范，培養(yǎng)職業(yè)意識，形成職業(yè)心態(tài)等。內(nèi)部審計職業(yè)化就是將從事內(nèi)部審計工作的人員從各種職業(yè)中脫離出來，使之作為一種獨立的職業(yè)存在于社會中，并對內(nèi)部審計職業(yè)特質、內(nèi)部審計從業(yè)資格認定及后續(xù)教育、內(nèi)部審計職業(yè)準則等要求的制度化和標準化。

（一）規(guī)劃內(nèi)審機構，改善內(nèi)審環(huán)境，塑造石化企業(yè)內(nèi)審的獨立性和權威性。

1.合理設置機構。

石化企業(yè)內(nèi)部審計業(yè)務組織不再設置于企業(yè)經(jīng)營者之下，內(nèi)部審計業(yè)務組織與被審計企業(yè)不再存在固定的領導和被領導關系，內(nèi)部審計人員個人職務的升降、薪酬收入也不再由企業(yè)經(jīng)營者決定。內(nèi)審機構由企業(yè)董事會領導，具有較強的獨立性，或由企業(yè)最高行政管理人員領導，是企業(yè)管理層的一個組成部分。

2.獨立進行內(nèi)審。

企業(yè)重大決策、經(jīng)營項目內(nèi)部審計業(yè)務委托、委派由股東大會選舉的監(jiān)事會或審計委員會進行，審計報告的接受、審計結果的處理均由其負責；企業(yè)董事會、經(jīng)營者委托的審計項目，應是經(jīng)分權以后仍由其管轄、但屬于下屬部門經(jīng)辦或處理的業(yè)務范圍內(nèi)的項目，這樣，就避免了審計委托人又是被審計人的尷尬局面的出現(xiàn)。

3.社會管理模式。

內(nèi)部審計人員由內(nèi)部審計的社會組織管理，其業(yè)績評估、獎懲、職務晉升等都由其社會組織決定，內(nèi)部審計業(yè)務不再是通過企業(yè)行政當局委派取得，而是由企業(yè)有關監(jiān)督機構的委托取得，內(nèi)部審計組織與企業(yè)固定的領導與被領導關系變?yōu)槲信c受托關系，等等。從國際上來看，IIA推崇的最理想的內(nèi)部審計機構匯報關系是雙重匯報關系，即行政上向總經(jīng)理匯報，職能上向審計委員會匯報。

（二）打造精銳隊伍，培養(yǎng)內(nèi)審精英，增強石化企業(yè)內(nèi)審工作戰(zhàn)斗力。

在美國，內(nèi)部審計已發(fā)展成為一種成熟的社會職業(yè)。而在我國，社會審計職業(yè)化的浪潮中，相當多的內(nèi)部審計人員被吸引到社會審計，使原本人才短缺的內(nèi)部審計雪上加霜。內(nèi)部審計職業(yè)化，有利于吸引優(yōu)秀人才的加入，也有利于內(nèi)部審計的規(guī)范化發(fā)展。

1.持證上崗。

我國石化企業(yè)內(nèi)部審計人員必須通過考試才能取得相應的從業(yè)資格，包括參加相應專業(yè)技術職務任職資格（包括審計、會計、經(jīng)濟管理、工程、法律和計算機等專業(yè)）的考試、評審，獲得相應的專業(yè)技術職稱。但是我國石化企業(yè)（至少河北分公司）持有CIA資格證的內(nèi)審人員非常少。實踐證明，參加CIA資格考試，有利于促進我國及各類大中型企業(yè)內(nèi)審人員專業(yè)知識和技能的提高，使已經(jīng)達到國際水平的專業(yè)人才顯現(xiàn)出來，向國際同行證明我們的實力；有利于加快我國內(nèi)部審計工作與國際慣例接軌的進程，進一步提高我國內(nèi)部審計的國際地位。

2.壯大隊伍。

在實際工作中，我們會發(fā)現(xiàn)，單純的懂得會計、業(yè)務、外部審計都不能完全勝任內(nèi)部審計工作，必須承認內(nèi)部審計是一種職業(yè)，這就需要內(nèi)部審計人員運用職業(yè)思維來處理實務中的問題。所以應當鼓勵綜合性人才加入到內(nèi)審隊伍當中，擴大內(nèi)審隊伍的知識結構，豐富內(nèi)審隊伍的知識體系，增強內(nèi)審工作的戰(zhàn)斗力。

3.按勞分配。

內(nèi)部審計職業(yè)化人員主要經(jīng)濟來源應該是直接從內(nèi)部審計業(yè)務活動勞務報酬中取得，這是衡量內(nèi)部審計職業(yè)化的基本標準。不同等級資格內(nèi)部審計從業(yè)人員在其審計業(yè)務中，承擔的責任不同，取得的報酬也不同。不能審多審少、審好審壞都是一樣的待遇，要像社會審計那樣，根據(jù)勞動成果，根據(jù)服務質量來決定內(nèi)部審計人員的薪酬待遇。有助于激發(fā)內(nèi)審人員的工作上進心、責任心和提升工作質量，符合內(nèi)部審計職業(yè)化的工作特點。

（三）強化后續(xù)教育，優(yōu)化教育內(nèi)容，提升石化企業(yè)內(nèi)審人員勝任能力。

我國石化企業(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)教育是一項系統(tǒng)工程，構建完善的內(nèi)部審計職業(yè)教育體系將有助于內(nèi)部審計人員后續(xù)教育目標的實現(xiàn)，加強內(nèi)部審計師專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德，改善審計服務的質量，最終促進內(nèi)部審計職業(yè)的協(xié)調可持續(xù)發(fā)展。2013年中國內(nèi)部審計協(xié)會修訂頒布了新的內(nèi)部審計準則體系，但是內(nèi)部審計后續(xù)教育體系缺少能力框架作為統(tǒng)領推動內(nèi)部審計職業(yè)勝任能力。

1.注重關鍵技能后續(xù)教育。

內(nèi)部審計人員的知識和技能需求向管理者導向發(fā)展，管理學和專業(yè)判斷能力成為內(nèi)部審計實際工作中最重要的知識和技能。專業(yè)判斷能力和溝通協(xié)調能力開始成為內(nèi)部審計工作最需要的兩項技能，這兩項技能也是管理者需求導向下內(nèi)部審計人員應該具備的核心行為技能，這也正是在前面關于內(nèi)部審計領域職責擴張的背景下，內(nèi)部審計人員對于自身技能要求的需求體現(xiàn)。

2.構建內(nèi)部審計人員職業(yè)化教育與崗位培訓體系。

石化企業(yè)需要加強內(nèi)審職業(yè)化建設，構建以勝任能力為核心的建議和崗位培訓體系。知識和技能構成內(nèi)部審計人員勝任能力的核心要素，也是職業(yè)教育與崗位培訓的核心內(nèi)容。應從職業(yè)特質、職業(yè)知識、職業(yè)技能三個維度設計內(nèi)部審計人員的教育。在此基礎上，不斷完善中國內(nèi)部審計職業(yè)資格考試、后續(xù)教育制度和崗位培訓體系。

3.豐富后續(xù)教育方式。

目前我國石化企業(yè)內(nèi)審人員的后續(xù)教育方式主要是由集團總部組織開展，培訓的時間有限，內(nèi)容單一，效果不明顯。豐富培訓方式和形式，可以大大提高后續(xù)教育的質量：參加由中國內(nèi)部審計協(xié)會等組織的各種培訓活動；參加大專院校有關專業(yè)課程的進修；參加中國內(nèi)部審計協(xié)會等組織或認可的相關專題研討會；參加國際內(nèi)部審計師協(xié)會組織的注冊內(nèi)部審計師考試；開展內(nèi)部審計人員之間的經(jīng)驗交流活動等。

參考文獻

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第三篇：我國網(wǎng)上銀行發(fā)展狀況

一）經(jīng)過幾年的發(fā)展，我國網(wǎng)上銀行發(fā)展現(xiàn)狀：

中國銀行在因特網(wǎng)上設立網(wǎng)站．開始通過國際互聯(lián)網(wǎng)向社會提供銀行服務。經(jīng)過幾年的發(fā)展中國的網(wǎng)上銀行發(fā)展呈現(xiàn)以下特點：

一是設立網(wǎng)站或開展交易性網(wǎng)上銀行業(yè)務的銀行數(shù)量增加。

二是外資銀行開始進入網(wǎng)上銀行領域。目前，獲準在中國內(nèi)地開辦網(wǎng)上銀行業(yè)務的外資銀行包括匯豐銀行、恒生銀行、花旗銀行等。

三是網(wǎng)上銀行業(yè)務量在迅速增加。這表現(xiàn)在客戶數(shù)和交易金額兩個方面。業(yè)務覆蓋全國主要大中城市。

四是網(wǎng)上銀行業(yè)務種類、服務品種迅速增多。目前，交易類業(yè)務已經(jīng)成為網(wǎng)上銀行服務的主要內(nèi)容，提供的服務包括存貸款利率查詢、外匯牌價查詢、投資理財咨詢、賬戶查詢、賬戶資料更新、掛失、轉賬、匯款、銀證轉賬、網(wǎng)上支付(B2D，B2C)、代客外匯買賣等，部分銀行已經(jīng)開始試辦網(wǎng)上小額質押貸款、住房按揭貸款等授信業(yè)務。

五是中資銀行網(wǎng)上銀行服務開始贏得國際聲譽。

（二）我國網(wǎng)上銀行與發(fā)達國家相比，存在許多問題

1、發(fā)展環(huán)境欠完善。目前我國網(wǎng)絡銀行業(yè)務縱深和寬度都還有限，受信息基礎設施規(guī)模小、終端設備普及程度失衡，客戶群體缺乏規(guī)模，現(xiàn)代支付體系不完善，信用評價機制不健全，認證中心（CA）體系尚未建成等國情的制約，尚無一家開展網(wǎng)上存款、貸款、賬單收付、跨行轉賬、非金融產(chǎn)品銷售等業(yè)務。

2、市場主體發(fā)展不健全。目前國內(nèi)網(wǎng)絡銀行是在現(xiàn)有銀行基礎格局上發(fā)展起來的，通過網(wǎng)絡銀行延伸服務即所謂的傳統(tǒng)業(yè)務外靠的電子銀行系統(tǒng)，大多只滿足存款、匯款、匯兌等業(yè)務，只是一個簡單化的傳統(tǒng)業(yè)務外掛，其實只能算照搬柜面業(yè)務的“上網(wǎng)銀行”。目前，國內(nèi)網(wǎng)絡銀行一方面盲目攀比，盲目地引進與投入；另一方面技術手段停留在低層次，缺乏內(nèi)涵，缺乏適合市場的特色。更難“客戶導向”了，一些銀行對網(wǎng)上銀行發(fā)展方向的認識模糊，僅把它當作擴大傳統(tǒng)業(yè)務的手段，因而發(fā)展緩慢。

3、監(jiān)管服務有待進一步加強。雖然《網(wǎng)絡銀行業(yè)務管理暫行辦法》已經(jīng)出臺，網(wǎng)上銀行市場準入的要求也開始規(guī)范化。然而，商業(yè)銀行過去那種在技術上想方設法采取措施避開監(jiān)管的行為還會出現(xiàn)，網(wǎng)絡金融的監(jiān)管要納入網(wǎng)絡經(jīng)濟、電子商務整體管理框架中考慮，同時制定國際性標準。就此而言，監(jiān)管的成熟之路還很長。

五、實現(xiàn)我國網(wǎng)上銀行發(fā)展的對策分析

面對五年過渡期的快要結束，外資銀行將全面進入中國，網(wǎng)絡銀行將是中外資銀行競爭的重要戰(zhàn)場，中國及中國的銀行應當增強競爭意識，增加競爭本領，惟有迎難而上，苦練內(nèi)功，學會“與狼共舞”，才能“招狼為婿”，在競爭中壯大自己。

（一）營造我國網(wǎng)上銀行發(fā)展的良好環(huán)境

1、大力推進信息化、網(wǎng)絡化建設。擴大網(wǎng)上銀行的生存空間，電子商務與網(wǎng)上銀行的發(fā)展空間取決于信息基礎設施的規(guī)模的水平，信息終端以及信息知識的普及程度。因此，要加強網(wǎng)絡信息基礎建設，盡快普及計算機及網(wǎng)絡知識?，F(xiàn)階段必須提高認識，增強緊迫感，如果落后三五年，今后可能差之千里，必須進一步推廣應用網(wǎng)上銀行成果，使國民通過感性認識，感覺到網(wǎng)上銀行發(fā)展對我國信息化、自動化、現(xiàn)代化的優(yōu)勢，感受到網(wǎng)上銀行對于促進國民經(jīng)濟發(fā)展的重大作用，感知到網(wǎng)上銀行迅速發(fā)展沒商量，通過教育、培訓等方式提高國民素質，更新理財觀念，大力發(fā)展互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務，提高銀行體系網(wǎng)絡化水平，這是推動網(wǎng)上銀行發(fā)展的前提，也是當務之急。

2、結合信貸登記系統(tǒng)和存款實名制，建立和完善社會信用體系。要積極推行“銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)”，在建立和完善企業(yè)信貸登記制度的基礎上，盡快開發(fā)和推廣個人信貸登記系統(tǒng)，逐步實現(xiàn)貸款信息共享，為防范信貸風險服務，還可以以居民存款實名制為基礎，開發(fā)個人信用數(shù)據(jù)庫，用以提供個人信用報告網(wǎng)絡查詢服務、個人信用資信認證，信用等級評估和信用咨詢服務，逐步建立個人信用體系。中國人民銀行應盡快組織進行個人信用評估體系建設，逐步建立健全全社會個人信用體系。

3、建立和規(guī)范安全認證體系。資金在網(wǎng)上劃撥，安全性是最大問題，發(fā)展網(wǎng)上銀行業(yè)務，大量經(jīng)濟信息在網(wǎng)上傳遞。而在以網(wǎng)上支付為核心的網(wǎng)絡銀行，電子商務最核心的部分包括CA認證在內(nèi)的電子支付流程。國內(nèi)不少銀行都在做網(wǎng)絡銀行業(yè)務，但都因為法律、管理等方面的原因，最后只能實行局限交易，也就是說國內(nèi)目前的網(wǎng)絡銀行還不能算真正的網(wǎng)絡銀行，只有真正建立起國家金融權威認證中心（CA）系統(tǒng)，才能為網(wǎng)上支付提供法律保障。目前中國金融CA工程已正式啟動，商業(yè)銀行及有關金融機構進行電子商務的網(wǎng)上相關法規(guī)必須研究制度，逐步為網(wǎng)絡銀行的發(fā)展創(chuàng)造一個良好的法律環(huán)境。

4、建立統(tǒng)一的支付網(wǎng)絡體系，解決跨行結算體系。支付網(wǎng)關連接消費者、商家和銀行，是商業(yè)銀行系統(tǒng)與公共網(wǎng)絡聯(lián)系的橋梁，由于歷史的原因，我國國有銀行資金平衡能力脆弱，超負荷經(jīng)營態(tài)勢嚴重，直接制約了銀行內(nèi)控機制的建立和資產(chǎn)負債比例管理的實施，而這一問題的癥結，在于銀行系統(tǒng)內(nèi)不同行之間結算資金和資金收付而引起的債權債務的清算方式，為了徹底改革這種傳統(tǒng)的聯(lián)行業(yè)務體制，必須盡快建立資金匯劃清算系統(tǒng)的高速公路，而建立這種支付網(wǎng)關，需要選擇與各商業(yè)銀行既緊密聯(lián)系又權威性、公正性，又可按市場化運作的第三方機構進行建設，可由中國人民銀行牽頭，建立會員制機構。

5、建立健全自身的網(wǎng)絡安全系統(tǒng)。隨著網(wǎng)上銀行業(yè)務發(fā)展，必然出現(xiàn)很多金融業(yè)務創(chuàng)新，也必將涉及到現(xiàn)行金融管理體制和政策的空白點或禁區(qū)。同時計算機及計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)極易遭受黑客和病毒的襲擊，內(nèi)部技術和操作故障都難以避免，而由此產(chǎn)生的損失則因我國涉及到網(wǎng)絡交易方面的條款還不健全，各方的合法權益難以得到保障。在網(wǎng)絡環(huán)境下，銀行業(yè)一些傳統(tǒng)業(yè)務的風險將被放大，使銀行面臨的風險更大。因此，銀行應盡快建立計算機網(wǎng)絡的安全體系，不僅包

括防范計算機犯罪、防病毒、防黑客，還應包括各類電腦識別系統(tǒng)的防護系統(tǒng)。以及防止自然災害惡意侵入，人為破壞，金融詐騙等各類因素。

（二）積極轉變觀念，加強網(wǎng)上銀行經(jīng)營管理

1、建立新型的銀行組織管理制度，適應網(wǎng)絡金融發(fā)展，網(wǎng)絡銀行發(fā)展使傳統(tǒng)商業(yè)銀行組織管理制度發(fā)生變化，銀行業(yè)是一種具有規(guī)模經(jīng)濟特質的行業(yè)，在傳統(tǒng)經(jīng)濟條件下，商業(yè)銀行實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟的基本途徑是組織體系的分支行制，而網(wǎng)絡銀行的出現(xiàn)和發(fā)展不僅僅使傳統(tǒng)的銀行經(jīng)營理念，經(jīng)營方式發(fā)生變化，而且正在使傳統(tǒng)的銀行外部組織結構由物理形態(tài)向虛擬形態(tài)變化實現(xiàn)銀行規(guī)模經(jīng)濟的基本途徑已不再是分支行制，而是技術、創(chuàng)新和品牌，這是就外部組織制度而言，從內(nèi)部組織制度看，隨著商業(yè)銀行外部制度的變化，商業(yè)銀行的內(nèi)部組織結構由垂直式形態(tài)向扁平式形態(tài)發(fā)展。從而多層次的內(nèi)部組織制度將被平行式的制度所替代，銀行內(nèi)部的管理成本和協(xié)調成本會大大降低。我國傳統(tǒng)的商業(yè)銀行組織機構是一種金字塔型的樹形結構，即由商業(yè)銀行總行下轄多個一級分，一級分行下轄多個二級分行，二級分行下轄多個支行的總分支行組織機構形式，這種組織機構形成大多按行政區(qū)劃對等設置，管理層次多，管理機構龐雜，業(yè)務上的條塊分割造成管理效率低下，冗員較多，管理的成本高，不利商業(yè)銀行的經(jīng)營與發(fā)展。商業(yè)銀行電子化、網(wǎng)絡化即時溝通了各分支行與各部門之間的信息聯(lián)系，網(wǎng)絡中的各個成員可以直接從職能管理部門獲取管理指令和反饋管理信息，商業(yè)銀行業(yè)務經(jīng)營中的各種授權，授信等均可通過網(wǎng)絡實時實現(xiàn)。銀行組織結構的變化使得銀行對金融理論、金融技術、軟件開發(fā)數(shù)值分析，法律等方面的高級人才的需求將會日益上升。從現(xiàn)在起銀行必須有所準備，建立起銀行內(nèi)部的人才庫。

2、樹立全新的銀行理念。在網(wǎng)絡經(jīng)濟條件下，銀行業(yè)拓展全新的服務，以此來實現(xiàn)以客戶為中心，提高智能化、標準經(jīng)、個性化的業(yè)務發(fā)展模式。因此，要求銀行在經(jīng)營管理的指導思想中，只有客戶這個中心，而沒有其他的中心，銀行運作所有的構件都是為了客戶這個中心服務的。從國際經(jīng)驗看，客戶導向的服務理念經(jīng)歷了客戶至上，客戶第一，客戶滿意，增加客戶價值四個階段。在客戶至上階段，把客戶放在銀行組織體系和業(yè)務流程圖的上方，體現(xiàn)了銀行的服務姿態(tài)；在客戶第一階段，把客戶放在銀行工作日程表的前端，銀行全體人員和全部行為都圍繞客戶，客戶的事情是銀行工作的重心；在客戶滿意階段，把客戶的需求和利益放在前面，調動所有資源讓客戶感到滿意，以客戶的滿意程度作為評價銀行工作的標準；增加客戶價值是目前客戶導向理念的最新表現(xiàn)，在這一階段，把客戶資產(chǎn)價值增加放在首位，讓客戶享受增值服務。進入90年代后，我國銀行業(yè)在商業(yè)改革進程中，“客戶中心論”的研究和實踐才露出端倪，銀行初步認識到客戶對于銀行經(jīng)營唇齒相依的重要性，但是這種認識還停留在一個較為表面和膚淺的水平上，而沒有從本質內(nèi)涵上認識到銀行離開了客戶，不重視客戶，自身的發(fā)展就失去了立足之地。

3、開發(fā)新的產(chǎn)品服務，進行全新的業(yè)務拓展，銀行業(yè)務拓展、銀行業(yè)實施傳統(tǒng)業(yè)務與創(chuàng)新業(yè)務的結合，采用新的業(yè)務開拓視角，新的操作方式，金融服務的延伸來賦予傳統(tǒng)業(yè)務以新的內(nèi)涵外延網(wǎng)絡銀行。

網(wǎng)絡銀行不斷創(chuàng)新金融產(chǎn)品，增強網(wǎng)上銀行支付的靈活性功能。網(wǎng)上銀行要適應客戶在電子網(wǎng)絡上進行買賣交易時的支付與結算需要，就必須創(chuàng)新與電子網(wǎng)絡交易相關聯(lián)的交易支付手段和金融工具產(chǎn)品，必將對傳統(tǒng)的商業(yè)銀行的支付手段產(chǎn)生深刻的影響。網(wǎng)上銀行新的交易支付手段主要有數(shù)字現(xiàn)鈔，電子支票，電子信用卡，其他電子金融工具。新的產(chǎn)品及服務內(nèi)容主要包括：線上市場銷售、線上或電話客戶服務(如透過網(wǎng)上、電話申請信用卡)、客戶遙距操作及結算(如電子信用證)、線上產(chǎn)品資訊服務(如線上查詢存款利率)、數(shù)碼貨幣系統(tǒng)、電子信用卡支付系統(tǒng)、電子支票支付系統(tǒng)、網(wǎng)上電子現(xiàn)金產(chǎn)品(如數(shù)碼現(xiàn)金、電子貨幣)等等網(wǎng)上銀行還可以對傳統(tǒng)的銀行金融工具進行電子化改造，以提高這些業(yè)務的辦理效率與質量，改善對客戶的服務，降低經(jīng)營管理的成本，擴大銀行的收益水平。例如，基于電子網(wǎng)絡系統(tǒng)的電子承兌匯票、電子信用證、電子抵押擔保等等業(yè)務的開發(fā)與運營，無疑會給商業(yè)銀行的經(jīng)營管理注入新的活力。未來銀行、證券公司的營業(yè)據(jù)點可能只剩最前線的服務人員，看不到他們身后一排接一排的復核主任、副理等業(yè)務執(zhí)行人員。而行員、業(yè)務員的角色，也將轉型成理財、投資、財務顧問，提供各種理財產(chǎn)品的服務、咨詢。

（三）強化銀監(jiān)會對網(wǎng)上金融風險的監(jiān)管

一般認為，政府之所以要對金融機構實施廣泛的監(jiān)管，是因為存在著市場缺陷。這些缺陷包括信息不對稱，以及由此引發(fā)的逆向選擇和道德風險。這些缺陷加上銀行業(yè)較強的外部性和天然的脆弱性，都極易給消費者帶來消極影響。引發(fā)消費者對銀行體系的不信任。因此，需要政府進行干預，政府對銀行業(yè)監(jiān)管的最基本目的是保護消費者和提升公眾對銀行體系的信心。傳統(tǒng)的監(jiān)管體系正是這一理論上建立起來的。

針對網(wǎng)絡銀行而制定的新的規(guī)則或指導性規(guī)范主要包括：

1．市場進入。大多數(shù)國家都對設立網(wǎng)絡銀行有明確的要求，需要申報批準。這些要求一般包括；注冊資本或銀行規(guī)模；技術協(xié)議安全審查報告；辦公場所與網(wǎng)絡設備標準；風險揭示與處置規(guī)劃；業(yè)務范圍與計劃；交易紀錄保存方式與期限；責任界定與處理措施等。其中，對于網(wǎng)絡分支銀行，一般還要求其母行承擔相應的承諾。

2．業(yè)務擴展。包括兩方面的內(nèi)容：一是業(yè)務范圍，除了基本的支付業(yè)務外，是否以及在多大程度上允許網(wǎng)絡銀行經(jīng)營存貸款、保險、證券、信托投資、非金融業(yè)務、聯(lián)合經(jīng)營等業(yè)務，以及所采用的方式等；二是對純網(wǎng)絡銀行是否允許其建立分支機構或代理機構等。

3．日常檢查與信息報告。一般都要求網(wǎng)絡銀行接受各監(jiān)管機構的檢查，除資本充足率、流動性等檢查以外，還包括交易系統(tǒng)的安全性、客戶資料的保密與隱私權的保護、電子記錄的準確性和完整性等檢查。除此之外，對網(wǎng)絡銀行普遍要求建立相關信息資料、獨立評估報告的報告?zhèn)浒钢贫取?/p>

網(wǎng)絡銀行的金融監(jiān)管應重點考慮以下幾方面的問題：將網(wǎng)絡銀行業(yè)務正式列入金融機構管理范疇，建立專門的網(wǎng)絡銀行準入制度；完善現(xiàn)行法律，補充適用

于網(wǎng)絡銀行業(yè)務的相關法律條文；加強網(wǎng)絡銀行的信息披露制度，以便促使網(wǎng)絡銀行的經(jīng)營者提高經(jīng)營管理水平；制定網(wǎng)絡銀行的安全標準，建立安全認證體系；結合網(wǎng)絡銀行業(yè)務的特點、完善現(xiàn)行金融監(jiān)管辦法；加強國際間的網(wǎng)絡銀行監(jiān)管合作；加強金融監(jiān)管人員的計算機培訓，提高監(jiān)管人員的素質和水平等。來源：中國金融網(wǎng)

第四篇：企業(yè)內(nèi)部審計 報告

企業(yè)內(nèi)部審計 報告范文

一、導言

日期：2003年10月26日

接受者：公司總經(jīng)理 *** 引言：

經(jīng)公司2003內(nèi)部審計的計劃安排，我們對公司計劃物控部業(yè)務 管理程序政策、采購計劃及其價格核定與控制、有關合同、倉儲管理系統(tǒng) 等事項進行就地審計，涉及的期間是從2002年1月1日至2003年月9 月30日。

審計范圍和目標：

本次審計的期間范圍涉及計劃物控部從2002年1月1日至2003年月9 月30日止計劃物控部有關采購計劃的制定、實施的及時性、有效性、合理性、合規(guī)性，存貨成本管理的效益性，內(nèi)部控制的健全有效等情況進行審計。審計的依據(jù)是計劃物控部提供的資料。審計過程中我們結合其實際情況，實施了我們認為合適的、必要的審計程序。

簡要的審計結論和審計發(fā)現(xiàn)的性質：（主要的審計發(fā)現(xiàn)和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及建議）在對計劃物控部審計過程中，我們認為最重要審計發(fā)現(xiàn)如下計劃物控部存在問題：

1、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎信息有待完善；

2、采購計劃制作被動，指導性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高；

3、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應商管理需進一步規(guī)范化；

4、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進。綜上幾點反映了內(nèi)部控制制度存在的缺陷。

對回復的期盼：

該報告的其他部分提供了有關部門審計發(fā)現(xiàn)和建議的詳細資料，我們 希望在收到報告之后的15天內(nèi)作出書面回復。

公司審計部

審計組長：

*** 審計小組成員：***（以上部分是便于總經(jīng)理簡要閱讀）

二、審計過程說明：審計資料搜集方法采用直接觀察法、采訪法，資料搜集形式有抽樣調查、重點調查、典型調查及組合調查。

三、審計發(fā)現(xiàn)的細節(jié)說明

（一）、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎信息有待完善；

主要問題1：目前采購行為來源依據(jù)主要是營銷中心、客戶服務部提交的產(chǎn)品需求計劃，做為指導采購行為的依據(jù)針對性不強，有些特殊要求表達不夠明確。

建議：需求計劃歸口由生產(chǎn)部門（或工藝部門）提供。生產(chǎn)部門是產(chǎn)品的制造者，生產(chǎn)計劃制定者，有能力和責任根據(jù)要求判定能否生產(chǎn)、按期交貨；

主要問題2：需求計劃多樣化，格式、內(nèi)容、要求、通知編號等不統(tǒng)一有待完善，BOM清單不準確。依據(jù)不清會導致模糊采購，責任劃分不明確，易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率。

建議：（1）重新統(tǒng)一設計表格明確計劃表內(nèi)容，按信息傳遞部門先后順序設計。如營銷部門提出產(chǎn)品需求計劃并經(jīng)審批后，產(chǎn)品無變化有BOM清單的，可直送生產(chǎn)部門審核簽署“請按BOM單采購”意見后轉計劃物控部；有變化有BOM清單的，還應先送研發(fā)部門審核，就變化部份附送明細清單，如涉及BOM清單變化的應加注變化并附減除物料明細，由研發(fā)部門專 門人員傳送生產(chǎn)部門，生產(chǎn)部門簽署意見后轉計劃物控部執(zhí)行，制定時限要求；（2）規(guī)范計劃編號，便于查核；（3）BOM清單要相對穩(wěn)定，如有更改應及時通知營銷部門、工藝、生產(chǎn)部門和計劃物控部等相關部門協(xié)調一致； 主要問題3：時間缺乏彈性，不易調整采購策略。

建議：由于公司產(chǎn)品的特點對采購

采購 采買

采購是指個人或單位在一定的條件下從供應市場獲取產(chǎn)品作為自己的資源，為滿足自身需要開展的活動。人員的業(yè)務素質要求也相對較高，日常要做好重要供應商的溝通，不因為時間要求緊而向質量讓步。另外是否建立科學的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，精確計算出從采購到產(chǎn)品下線入庫各環(huán)節(jié)所需的時間，正確指導各環(huán)節(jié)的工作行為。讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時能做到心中有數(shù)，不致引起糾紛。

主要問題4：需求計劃審批不夠規(guī)范，口頭請示后未補簽字； 建議：完善審批程序。規(guī)定審批執(zhí)行人權限，跟蹤完結審批手續(xù)；

主要問題5：有部分非生產(chǎn)物品采購，如購置禮品、萬年歷等； 建議：非生產(chǎn)物品采購是否可直接由執(zhí)行部門經(jīng)辦，減少采購員工作量；

審計結論：亟待完善。作為實施采購行為的基本環(huán)節(jié)，不明確的行為依據(jù)將直接導致以后各環(huán)節(jié)的混亂，易造成責任劃分不清，不能有效完成采購任務，影響采購效率、效果，是目前亟待完善的一項基礎工作。本環(huán)節(jié)涉及營銷、生產(chǎn)、工藝、研發(fā)等部門，應設計一份流程清晰，責任、標的物明確的計劃程序表。

（二）、采購計劃制作被動，指導性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高；

主要問題1：欠料單6月份之前不夠規(guī)范，6月份后欠料單有所改進但歸集工作未完善。

建議：作為計劃制作的重要依據(jù)應按序整理歸檔，形成歷史資料，提煉客觀合理的數(shù)據(jù)，合理計劃安全采購量。

主要問題2：采購計劃制定與需求申請日時距較大，壓縮了采購實施至物料到貨日時間，不利于物料信息的搜集及制定采購策略，進而壓縮生產(chǎn)制造周期，延遲交貨期，會導致質量上向供應商讓步，加大成本。計劃成為形式。

建議：減少審批程序提早采購反應的第一時間，提高時效。制定科學的采購周期，綜合評定出一個合理的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，使需求部門在制定需求計劃時能心中有數(shù)。

主要問題3：由于公司產(chǎn)品的特殊性，計劃多為事后計劃而非常規(guī)計劃，計劃制定時也是物料采購行為實施時，實施也可能提前。未體現(xiàn)計劃與實際的差異。計劃書未明確所含需求計劃的計劃號，未標示計劃價。計劃未做分類，不能區(qū)分是生產(chǎn)用料計劃、研發(fā)用料計劃、維修用料計劃。在抽查下料單未見CCD鏡頭、視頻彩打等物料，但計劃有做，經(jīng)了解部份物料是由研發(fā)自行報購，故無下采購單。計劃變得無實質意義。建議：計劃制定應完善所含內(nèi)容，建立與實際差異項目，原因說明，計劃價等，加強計劃的準確度和指導作用。計劃制定要分類別，避免領用時產(chǎn)生沖突。計劃編制要有實質性。主要問題4：下料單的性質似合同，但又不俱備合同要素要求。單據(jù)未按時序整理歸檔，部份單據(jù)未標示價格（出于供應商業(yè)務員的要求）不便于財務成本核算。

建議：下料單對外涉及供應商，要求能達到防止糾紛風險。對內(nèi)涉及倉管、財務部門，要求能滿足使用人使用。按時序歸檔按計劃類別分月裝訂成冊。

審計結論：計劃的適時性不夠，應及早計劃。計劃的準確度和指導作用有待加強，應及時對比計劃與實際的差異，說明原因，標示計劃價格。分類不夠明確。下料單尚待完善，便于使用。

（三）、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應商管理需進一步規(guī)范化；

主要問題1：采購員市場信息搜集不夠，日常工作大多為下單后的，市場價格信息調查工作比重少。價格信息獲取手段單一，多為供應商傳真報價基礎上討價還價。

建議：應加強基礎信息工作，做到貨比三家，尋找價優(yōu)、質高、誠信的供應商。

主要問題2：供應商等級評定工作管理薄落，缺少第三方的參與。建議：建立并完善供應商管理工作，增加定價透明度。

主要問題3：部份物料對供應商的依賴性太強，自我研發(fā)設計不穩(wěn)定，品管與供應商的質量標準不夠協(xié)調，將直接影響成本高低、質量好壞及采購工作效率水平。

建議：設計穩(wěn)定成熟的產(chǎn)品，明確質量要求并在采購時同步送達供應商，降低不良品率。

審計結論：目前主要物料來源多為長期供應商，價格水平逐年也有一定的下浮，但仍為制約計劃采購的瓶頸，物料成本、質量直接關系到公司效益，因此應加大此方面的工作投入而非下單后的補救。

（四）、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進。

1、倉庫管理

主要問題1：倉庫條件較差，影響物料保管。建議：對倉庫的存儲做適當修繕

主要問題2：物料未區(qū)別管理，即價值高的物料與價值低的物料混合存放，未作重點管理。建議：區(qū)別價值高低，分類重點管理。主要問題3：據(jù)調查存貨積壓量大。建議：根據(jù)可利用程度適當處理。主要問題4：季度盤點無會計人員監(jiān)盤，倉管員只負責盤點自管項目。建議：建立監(jiān)盤制度，交叉盤點，對盤點結果要簽字確認。審計結論：總體管理較為完善，基礎工作和業(yè)務處理情況良好，應建立監(jiān)盤制度。

2、原材料倉入庫管理

主要問題1：存1抽樣發(fā)現(xiàn)執(zhí)行后無品管確認合格數(shù)。建議：增加對二次入庫物料的品管檢驗。審計結論：

1、大件、大批量且 產(chǎn)品穩(wěn)定的采購基本上都能及時到位，入庫率較高。但 小件、小批量產(chǎn)品不成熟的在執(zhí)行過程中問題較多，采購成本相對較高，部門間協(xié)調困難。

2、物料接收至入庫過程中涉及采購員、品管員、倉管員合作與分工的安排，相互影響，單據(jù)較多必定影響工作效率。建議設計出能相互通用的信息表。

3、原材料倉出庫管理

主要問題1：基于目前的采購計劃而購入的物料領用主要以生產(chǎn)為主，領用完全按BOM單發(fā)放，其他部門領用可能有時會產(chǎn)生沖突。另外小件、價值低的物料領用程序不變，報批成本可能會大于物料成本。建議：物料領用適當考慮一定的彈性，不能固化。

主要問題2：物料、工具用具存在白條借用，登記借用的情況，手續(xù)不規(guī)范，有的物料借用時間較長未補辦理出庫領用手續(xù)。

建議：根據(jù)領用情況，按時間長短設定是否應補辦出庫手續(xù)，加強管理，利于正確核算成本，及時掛賬。審計結論：出倉管理存在一定的問題，應采取針對性的措施加以改進。

4、成品倉管理

主要問題1：入庫經(jīng)檢驗合格后，錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫單、入庫單”，2份單據(jù)實質內(nèi)容相同，只是使用部門有增減，增加了倉管員工作量。

建議：在不影響使用前提下2份單據(jù)應合而為一“入庫單”，增加聯(lián)數(shù)，一單多用提高效率。主要問題2：審批單與出庫單實質內(nèi)容相同，只是審批單體現(xiàn)授權，出庫單體現(xiàn)實際出庫。建議：設計出庫單時增加審批人簽字，再增加一欄實出數(shù)。主要問題3：抽樣發(fā)現(xiàn)T（產(chǎn)品入庫時間）＞T（需求計劃要求交貨時間），相對滯后，可能會導致供貨不及時。

建議：需綜合分析原因。是產(chǎn)品制作周期未能壓縮，還是需求交貨期不合理的問題。審計結論：

1、入庫、出庫管理規(guī)范，經(jīng)抽查賬實相符，賬賬相符，單據(jù)填制影響工作效率，應盡量簡化，提高效率。

2、產(chǎn)品基本能滿足供貨，部份批次的生產(chǎn)壓縮了正常的供應商生產(chǎn)、采購、生產(chǎn)、品管、研發(fā)等其他時間。有時缺乏質量、成本因素的考慮。

3、要給營銷需求部門傳遞正常的產(chǎn)品供應周期時間，合理計劃需求，不至于兩頭忙的境地。

四、內(nèi)部審計人員的評論

計劃物控部做為公司生產(chǎn)運作管理的關鍵部門，基礎信息工作的扎實程度直接會影響整個公司的運作效率

和效果，有些是來自部門外的，有些是內(nèi)部管理不到位，要解決這些問題光靠本身是不夠的，涉及相關部門的信息管理，辦法是看以何部門為頭分步改善。審計認為應從信息管理的源頭開始，只要涉及相關部門的則可設計出相關部門能共同使用的信息載體，載體的內(nèi)容應明確各自的職責與分工。按業(yè)務程序設計，明確各環(huán)節(jié)責任人、技術標準等事項。減少重復性的工作，提高效率。此外內(nèi)控制管理上還有待完善，靈活性不夠。總之，經(jīng)審計后發(fā)現(xiàn)該部門基本上能完成采購任務，有效果但效率不高，特別是次數(shù)多、量小的采購。計劃工作不夠，可操作性不強。存貨管理工作基礎工作扎實，物料管理到位。

五、計劃物控部的反應

該部對本次審計 工作比較重視，能提供審計所需的資料使審計工作得以順利進行，基于審計所發(fā)現(xiàn)的問題無太大異議。但落實工作并非一個部門所能解決的，因此，下一步的工作是重在落實，邊工作邊改進。

第五篇：企業(yè)內(nèi)部審計工作總結

企業(yè)內(nèi)部審計工作總結范文

為認真貫徹和落實《審計法》、《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和財經(jīng)法律法規(guī)，我局始終堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的審計工作思路，突出對局屬各單位內(nèi)部控制審計和群眾關心的問題開展審計及財務監(jiān)督檢查，在促進依法行政，維護財經(jīng)秩序，推進廉政建設，提升市民生活環(huán)境等方面發(fā)揮了積極的作用，較好地完成了各項工作任務?，F(xiàn)就20xx年內(nèi)部審計工作總結如下：

一、基本情況

縣城管局為縣本級一級預算行政執(zhí)法單位。內(nèi)設辦公室、衛(wèi)生股、城管股、審批股、計財股5個內(nèi)設機構，管理縣執(zhí)法大隊、環(huán)衛(wèi)一所、環(huán)衛(wèi)二所、園林局等4個下屬事業(yè)(含參公)單位。其中執(zhí)法大隊實行“縣級一級預算，內(nèi)部二級核算”的預算和財務管理辦法，環(huán)衛(wèi)一所、環(huán)衛(wèi)二所、園林局屬一級預算全額撥款事業(yè)單位。

二、內(nèi)部審計工作開展情況

1.加強領導健全機構，形成有效的內(nèi)審工作機制。我局一直非常重視內(nèi)部審計工作，局黨組對經(jīng)濟責任審計工作給予高度重視和支持，20xx年局內(nèi)部成立了以局黨組書記為組長，分管領導為副組長，計財股人員為成員的審計小組，切實保證審計工作不中斷。

2.貫徹重點審計,全面督促檢查的方針。在財務管理和收支的基礎上，針對上級的有關精神和我局財務工作的實際情況，按八項規(guī)定要求重點對4個下屬事業(yè)單位在財政經(jīng)費支出、經(jīng)營收入支出，固定資產(chǎn)管理、專項經(jīng)費使用、政府采購管理、基本建設項目管理、個人收入發(fā)放情況

等進行了財務監(jiān)督檢查，并在年內(nèi)在全局進行了兩次全面專項檢查。經(jīng)過審計和財務監(jiān)督檢查，有利地促進了我局財務工作的規(guī)范化，杜絕了違規(guī)違紀問題的發(fā)生，提高了財務管理工作的水平。

3.規(guī)范內(nèi)部審計程序，提高審計工作質量。審計工作是審計人員執(zhí)行政策的過程，審計時審計人員嚴格按照內(nèi)審程序，認真對待每一次審計過程，包括審計依據(jù)、范圍、程序、審計評價，在審計前確定審計內(nèi)容并告知下屬單位，審計過程中認真做好審計底稿記錄，歸納問題，及時溝通反饋，堅持依法審計，及時形成審計報告。

4.通報審計結果。審計工作結束后及時向局黨組匯報審計情況，通報審計結果，研究確定審計結論和整改意見，征求被審單位意見，提出整改意見，限期整改。對審計中發(fā)現(xiàn)的普遍問題在全局通報，對財務管理上存在的問題分析歸納，并從業(yè)務上進行指導，要求各單位認真整改審計中發(fā)現(xiàn)的問題，認真執(zhí)行并及時完善各類財務管理制度。

三、存在的問題

從審計和財務監(jiān)督檢查情況看，各單位能夠不斷健全財務管理制度，會計基礎工作進一步規(guī)范。被審計單位所有的收入和支出都已全部納入單位統(tǒng)一管理，從無設置帳外帳和“小金庫”以及以個人名義私存公款等違反財經(jīng)紀律的行為，財務收支真實，基本合規(guī)，但還存在著一些問題：一是預算執(zhí)行機制還不夠完善，未能定期對預算的執(zhí)行情況進行分析;二是資產(chǎn)管理不夠嚴格，政府采購管理不夠完善;三是項目管理工作效率不高，建設項目實施進度較為緩慢，項目實施結束后未能及時開展竣工財務決算。

四、20xx年審計工作主要思路及打算

1.加強政治業(yè)務學習和研究，特別是內(nèi)部審計專業(yè)知識的學習，提高內(nèi)審工作的水平，加強審計風險的防范。

2.繼續(xù)做好職工關心的經(jīng)濟熱點問題的專項審計檢查。在檢查中，注意點面結合，從宏觀著眼，微觀入手，并通過審計檢查報告，及時向局黨組領導提供信息，為局宏觀決策服務;同時對反映集中的問題提出相應的建議，完善相關內(nèi)審制度。

3.繼續(xù)做好項目審計工作，配合審計部門對項目竣工結算審計，確保審計質量，提高審計效益。

4.進一步完善內(nèi)部審計制度，對原有的內(nèi)部審計制度進行修訂。