第一篇：關(guān)于零散稅收委托代征工作實施方案

武漢市漢陽區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于零散稅收委托代征工作實施方案（征求意見稿）

區(qū)局各單位：

為進一步加強依法治稅工作，充分發(fā)揮協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)作用，建立健全規(guī)范的稅收秩序，堵塞零散稅收征管的跑、冒、滴、漏，營造良好的稅收環(huán)境，根據(jù)區(qū)人民政府辦公室轉(zhuǎn)發(fā)漢陽區(qū)財源建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室《關(guān)于做好零散稅收協(xié)助管理工作意見的通知》（陽政辦

[2010]78號）精神，現(xiàn)制定委托代征管理工作實施方案。

一、總體要求

零散稅收委托代征就是“政府主導(dǎo)，稅務(wù)牽頭，部門配合，社會參與”，依靠社會綜合管理資源，最終達到“降低征收成本，減少稅收流失，化解征納矛盾，改進稅收征管，促進國稅發(fā)展”的總體要求，并實現(xiàn)如下目標：一是分期分批將達到建賬標準的個體工商戶以及具備一定規(guī)模的專營店、精品店、超市的賬務(wù)管理，引導(dǎo)無條件配備會計人員的小型企業(yè)委托有代理記賬資質(zhì)的中介機構(gòu)代理記賬，達到規(guī)范稅收信息來源、促進企業(yè)健康發(fā)展、增加經(jīng)濟稅源的目的；二是將個體大戶（月納增值稅額500元以上）的征收方式，分期分批由定期定額方式改為查賬征收方式，為納入一般納稅人管理奠定基礎(chǔ)；三是三年以內(nèi)國稅部門負責征收管理的個體工商戶將全部實行查賬征收方式征收稅款，實行以風(fēng)險管理為主線的稅源專業(yè)化管理模式，不斷拓展稅源管理的廣度和深度。

二、代征對象

按照零散稅收協(xié)助管理的總體要求和工作目標，區(qū)局確定年納稅額在1萬元以內(nèi)，且征收方式采取定期定額形式征收的增值稅以及從事臨時經(jīng)營應(yīng)繳納的增值稅委托各街辦事處委托代征。凡符合建帳建制條件及實行查帳征的個體大戶（月納增值稅額500元以上戶），專賣店、品牌店、連鎖店以及建材家居、商城等具備集中收銀條件的封閉性賣場、專業(yè)市場內(nèi)達到建賬標準個體經(jīng)營戶暫不委托各街道代征管理范圍。

三、職責流程

（一）稅務(wù)機關(guān)工作職責

區(qū)局征管部門主要負責對代征對象稅源戶籍管控，對協(xié)稅人員在稅收法律、法規(guī)、規(guī)范性文件及業(yè)務(wù)知識等方面的培訓(xùn)，保證協(xié)稅工作的正常開展；稅務(wù)所主要負責按照《零散稅收稅源戶管清冊》，在各街協(xié)稅辦的協(xié)助下，會同地稅局對個體工商戶逐戶核定納稅定額，一年一定；稅收管理員主要負責對委托代征的納稅人進行抽樣檢查或?qū)ｍ棛z查并根據(jù)稅源戶管變化情況調(diào)整或者確認協(xié)稅對象，并對委托代征的納稅人違法行為進行違章處理。

（二）街道協(xié)稅組織工作職責

負責對委托代征的納稅人應(yīng)納稅款進行催存催報催繳，運用協(xié)稅護稅平臺代征稅款；負責清理轄區(qū)內(nèi)漏征漏管戶并督促將其納入?yún)f(xié)管范圍；負責對非正常戶加強監(jiān)控管理，及時將其納入正常戶范圍；負責稅源戶管異動情況的調(diào)查核實并將調(diào)查結(jié)果向主管稅務(wù)所報告。

（三）區(qū)政府財源辦工作職責

負責零散稅收協(xié)助管理的組織協(xié)調(diào)；負責監(jiān)督代征稅款按照國家規(guī)定的預(yù)算科目、預(yù)算級次繳入金庫；負責零散稅收協(xié)助管理工作的獎懲考核兌現(xiàn)；負責落實協(xié)稅工作的各項措施。

四、工作步驟

（一）開展戶管調(diào)查，摸清稅源底數(shù)

2010年9月底以前，各單位要組織人員對轄區(qū)內(nèi)的個體經(jīng)營戶（含漏征漏管戶）進行全面的調(diào)查摸底，將國稅部門負責征收管理的零散稅收逐戶登記造冊（零散稅收稅源戶管清冊）上報區(qū)局協(xié)稅護稅辦公室審核，由區(qū)財源辦、區(qū)國稅局、區(qū)地稅局會同各街道逐戶核實稅源戶管，共同確定協(xié)稅管理對象，國地稅相互交換漏征漏管信息。

（二）推動建賬管理，優(yōu)化稅源結(jié)構(gòu)

各單位在開展戶管調(diào)查的過程中，要結(jié)合《漢陽區(qū)規(guī)范小型企業(yè)賬務(wù)管理實施方案》的要求，將符合建帳建制、查帳征收條件的個體工商戶以及專買店、品牌連鎖店、建材、家居、商城等專業(yè)市場經(jīng)營戶分期分批納入規(guī)范賬務(wù)管理范圍，并實行查賬征收稅款的辦法，通過個體經(jīng)營戶規(guī)范財務(wù)管理提高一般納稅人比重，不斷優(yōu)化稅源結(jié)構(gòu)。同時，各單位要根據(jù)個體大戶生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展情況，將三年內(nèi)符合建賬建制條件從零散稅收中分離出來，暫不委托街道辦事處委托代征，該項工作于2010年10月31日前完成。

（三）核定納稅定額，確定協(xié)稅目標

主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)區(qū)局協(xié)稅辦公室確定的《零散稅收稅源戶管清冊》在協(xié)稅組織的協(xié)助下，國地稅分戶核定納稅定額（納稅定額一般

采取一年一定的方式，并采取一定形式進行公示，實行公開辦稅），逐戶下達《納稅定額核定通知書》，交由社區(qū)協(xié)稅護稅工作站工作人員送達給每一個納稅人。

主管稅務(wù)機關(guān)在納稅定額核定工作全部完成以后，按照街道匯總《零散稅收稅源戶管清冊》和《零散稅收納稅定額核定清冊》提交給街道協(xié)稅護稅組織，作為目標管理考核依據(jù)。

國地稅與各街道辦事處簽訂稅務(wù)部門統(tǒng)一制作的《協(xié)稅護稅協(xié)議書》及財源辦《協(xié)稅護稅目標考核責任書》，按照確定的協(xié)稅目標獎懲兌現(xiàn)。

（四）加強輔導(dǎo)培訓(xùn)，規(guī)范代征行為

區(qū)局協(xié)稅辦公室組織各街道辦事處已聘請的協(xié)稅護稅管理人員進行上崗培訓(xùn)。培訓(xùn)結(jié)束后經(jīng)考核合格的，由街道辦事處發(fā)給《零散稅收協(xié)稅護稅管理工作人員上崗證》，持證上崗。同時，區(qū)局協(xié)稅辦公室將配合地稅局制定《零散稅收協(xié)助管理工作操作程序》，為規(guī)范代征行為提供制度保障。

五、有關(guān)要求

（一）提高認識，加強領(lǐng)導(dǎo)

個體工商戶稅收遵從度有待全面提升，至少現(xiàn)在還無法邁過靠大量人力去管理龐大的個體戶稅收的階段，必須要調(diào)動社會管理的各部門、特別是借助長期與社區(qū)百姓打交道的基層街道，共同編織起協(xié)稅的網(wǎng)絡(luò)。按照區(qū)政府的要求，區(qū)局成立胡玉珊任組長，陳西祥總會計師任副組長，相關(guān)單位的主要為成員的專項工作領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小

組下設(shè)協(xié)稅護稅辦公室，辦公室設(shè)在征管科，稅務(wù)所指派一名副所長參加街道協(xié)稅領(lǐng)導(dǎo)小組，負責對街道協(xié)稅人員進行崗前、業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)以及零散稅收有關(guān)業(yè)務(wù)工作的指導(dǎo)；履行協(xié)稅范圍稅收的定稅、公示、抽樣檢查或?qū)ｍ棛z查等職責；負責對納稅人違法行為的定性、處罰以及其它法定職權(quán)工作。各級領(lǐng)導(dǎo)要切實提高認識，加強委托代征工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。

（二）周密布置，搞好配合零散稅收協(xié)助管理工作由地稅局主導(dǎo)，區(qū)局協(xié)稅護稅辦公室、各稅務(wù)所要全程參與協(xié)稅管理工作。配合地稅部門組建協(xié)稅護稅組織，培訓(xùn)選拔協(xié)稅人員，核準協(xié)稅對象，確定協(xié)稅目標，參與制定協(xié)稅護稅操作程序及協(xié)稅人員管理考核辦法。

（三）穩(wěn)步推進，分步實施

根據(jù)地稅局協(xié)稅管理工作安排，采取“先試點，后推廣”的方法穩(wěn)步推進，分步實施。二橋街作為漢陽區(qū)試點街道率先推行零散稅收委托代征。五里稅務(wù)所、十里稅務(wù)所要根據(jù)協(xié)稅管理工作進程先行確定二橋街協(xié)稅管理對象，其它單位在總結(jié)二橋街經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，自2010年11月份開始實施，年底完成委托代征管理工作。

（四）落實責任，強化監(jiān)督

各單位要嚴格按照協(xié)稅工作的分工及職責要求，落實零散稅收管理責任，遵循個體稅收“三高一低”的要求，調(diào)動協(xié)稅組織的積極性，規(guī)范納稅定額核定程序，公平稅收負擔。凡稅額核定偏低，稅負不公的要予以糾正，依法履行定稅權(quán)、檢查權(quán)、處罰權(quán)。加強協(xié)稅護稅管

理工作的輔導(dǎo)、監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)和制止擅自擴大協(xié)稅護稅范圍的行為。

（五）明確目標，嚴格考核

區(qū)局將根據(jù)零散稅收征管現(xiàn)狀確定協(xié)稅管理工作目標，重點考核稅源戶管、催存催報催繳、稅收收入增幅和代征行為規(guī)范。各稅務(wù)所要指定一名副所長定期對各街道辦事處協(xié)稅護稅工作站協(xié)稅管理工作進行抽查，詳細記錄抽查結(jié)果，作為協(xié)稅管理工作的考核依據(jù)，區(qū)局協(xié)稅辦公室要配合財源辦按照協(xié)稅考核指標嚴格考核，保障協(xié)稅代征管理工作有序開展。

2010年8月25日

附件：

武漢市國家稅務(wù)局個體零散稅收及專業(yè)市場稅收協(xié)稅護稅委托代征管理辦法（征求意見稿）

第二篇：淺議稅收委托代征工作（最終版）

淺議稅收委托代征工作

李德洪黎江梅

委托代征是指由稅務(wù)機關(guān)依法委托的單位或個人代理稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員進行稅款征收的活動。大力開展委托代征稅款,是新形勢下健全協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)，進一步推進社會綜合治稅的一個重要舉措。近年來，資興市局通過對林業(yè)、建材、農(nóng)村零散稅收等大力推行委托代征方式，從而取得了明顯效果。結(jié)合資興市局的實踐，就如何進一步完善委托代征工作談點粗淺的看法。

一、資興市局推行委托代征方式取得的成效

（一）提高了稅源監(jiān)控力度。通過對個體零散稅收、農(nóng)村邊遠地區(qū)和一些難以源控管的稅收以委托代征的形式征收，充分發(fā)揮全社會綜合治稅的力量，從而使稅收管理的深度和廣度不斷向多行業(yè)和征管盲區(qū)延伸，堵塞了零散稅收流失的漏洞。

（二）有效發(fā)揮了內(nèi)部管理職能。委托代征工作的開展，實現(xiàn)了個體稅收管理由稅務(wù)部門單一管理向社會化管理的轉(zhuǎn)變，補充了個體稅收征管力量的不足，把稅收管理員從日常事務(wù)中解放出來，個體稅收管理員有更多的時間和精力開展稅源監(jiān)控、管戶巡查、日常檢查、發(fā)票管理、定額管理、建賬管理、納稅輔導(dǎo)等工作。

（三）方便了納稅人繳稅。實行委托代征，減化了辦稅手續(xù)，縮短了辦稅時間，而且提高了納稅人的納稅意識，使納稅人認識到納稅是無法躲避的事。

二、當前委托代征工作中存在的主要問題

（一）協(xié)稅護稅意識有待增強?！墩鞴芊ā返谖鍡l規(guī)定：“地方各級人民政府應(yīng)當依法加強對本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)或

者協(xié)調(diào)，支持稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，依照法定稅率計算稅額，依法征收稅款。各有關(guān)部門和單位應(yīng)當支持、協(xié)助稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)?！痹趯嶋H中，有些單位因為利益等方面的因素拒絕為稅務(wù)部門委托代征稅款，稅務(wù)機關(guān)對此種情況無可奈何。

（二）代征對象范圍過窄?，F(xiàn)階段委托代征單位的管理重點是有稅務(wù)登記的、已進行定稅的正常納稅人，對無證照的經(jīng)營戶則疏于管理。不少納稅人反映強烈，甚至認為稅務(wù)部門就管老實的，正常戶吃虧，不辦登記的倒不管。事實上的稅負不均導(dǎo)致納稅人心理不平衡，從而干擾和破壞了正常的稅收秩序，極大地挫傷了合法經(jīng)營、依法納稅個體經(jīng)營者的積極性。

（三）對委托代征的管理監(jiān)督滯后。稅務(wù)機關(guān)自身存在缺乏對代征單位和代征人員管理培訓(xùn)重要性的認識，有簽完協(xié)議就萬事大吉的現(xiàn)象，稅法宣傳的實效性不強。特別是對受委托單位的檢查、評估等制度還不完善合理，稅務(wù)部門和代征單位以及納稅人之間都有相當?shù)木嚯x。缺乏對代征人員持證上崗等工作的管理考核，實際的監(jiān)督檢查力度不夠。

（四）委托代征人員素質(zhì)良莠不齊。個別代征人員的綜合素質(zhì)不高，不能起到較好的示范作用，阻礙了代征工作的順利完成，也可能影響稅務(wù)機關(guān)在公眾中的良好形象。有些單位對代征手續(xù)費的使用政策不明確，在某種程度上存在敷衍了事的情況，不利于充分發(fā)揮委托代征作用。

（五）代征單位難以做到稅收征管的一體化辦公。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，代征單位只執(zhí)行征稅權(quán)，管理權(quán)、處理權(quán)、處罰權(quán)在稅務(wù)機關(guān)。由于全民納稅意識還不是很強，在執(zhí)行稅收政策的過程中經(jīng)常會碰到一些困難和問題，如果事事

都等稅務(wù)機關(guān)來直接處理，勢必影響工作效果和工作效率，這種合法不合情的現(xiàn)狀阻礙了稅收征管的一體化進程。

三、進一步完善委托代征工作的幾點建議

（一）加大對委托代征工作的宣傳力度，把好輿論關(guān)。提高社會相關(guān)管理部門對委托代征工作重要性、必要性的認識是有效開展工作的前提條件。應(yīng)建立健全與相關(guān)部門的聯(lián)席會議制度，定期通報征管工作進展情況，協(xié)調(diào)處理各類重大問題。進一步明確委托代征雙方的權(quán)利、義務(wù)，使代征單位及各協(xié)稅護稅組織對零散稅源積極管理，敢于管理，依法管理。對申報不實等違法情況通過多種形式向社會公布，使健全的組織機制成為營造和諧、法治和誠信納稅環(huán)境的有效保障。

（二）建立完善管理體制，把好制度關(guān)。稅收委托代征工作是按照稅法的規(guī)定實行的，涉及到稅務(wù)機關(guān)與基層黨政部門人員之間的一些關(guān)系，加之稅收委托代征工作具有非常復(fù)雜的、不可控的潛在因素存在，應(yīng)建立健全管理機制，制訂出一整套行之有效的包括各個方面的管理制度，用以約束、激勵、管理代征人員的行為，杜絕偷、漏、跑、滴、拉稅現(xiàn)象的發(fā)生，以保證稅收委托代征工作沿著正確的方向順利推進。

（三）加強對代征單位和代征人員的資格審核，把好入口關(guān)。稅務(wù)機關(guān)選擇代征單位要慎重，要從其是否具有代征能力、內(nèi)部管理是否規(guī)范等方面進行重點考察。同時，要對代征單位的代征人員進行資格審查，對代征人員有關(guān)情況特別是誠信程度全面調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)有明顯不具備代征人員基本條件或群眾反映信用度不高的人員，應(yīng)及時建議被委托單位更換代征人員。

（四）完善委托代征協(xié)議，明確權(quán)利和義務(wù)，把好制度關(guān)。委托代征協(xié)議是稅務(wù)機關(guān)和代征單位開展委托代征工作的基礎(chǔ)，稅務(wù)機關(guān)和代

征單位要強化責任意識，認真制定和執(zhí)行委托代征協(xié)議。委托代征協(xié)議的重點是稅務(wù)機關(guān)和代征單位的權(quán)利、義務(wù)和違約責任。規(guī)范和完善委托代征協(xié)議，就是要按照權(quán)責對等的原則對稅務(wù)機關(guān)和代征單位的權(quán)利和義務(wù)，如代征稅款的解繳期限及違約責任、稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法權(quán)不能越位、及時兌現(xiàn)代征單位的手續(xù)費等內(nèi)容，進一步明確和細化，使其具有可操作性，將雙方的行為制度化、規(guī)范化。

（五）定期檢查稅款代征情況，把好管理關(guān)。稅務(wù)機關(guān)要加強對代征單位的管理，定期或不定期地對代征工作開展情況進行檢查，以確保代征行為規(guī)范，代征稅款及時到位。在加強對代征單位代征稅款臺帳，代征單位是否及時解繳稅款，有無截留、挪用稅款檢查的基礎(chǔ)上，要重點對代征人員使用票證和解繳稅款情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。

（六）加強對代征人員的培訓(xùn)輔導(dǎo)，把好業(yè)務(wù)關(guān)。代征人員不是專職稅收人員，理解和掌握稅收政策有限，容易造成錯征、混征、錯用稅率等現(xiàn)象，稅務(wù)機關(guān)要定期組織代征人員進行稅收政策學(xué)習(xí)，特別是將新稅收政策及時傳達到代征人員，確保稅收政策的正確執(zhí)行。同時，要注意輔導(dǎo)和督促代征人員正確使用和保管有關(guān)票證，減少失誤，防止涉稅違法犯罪行為發(fā)生。在代征過程中如果代征人員有交接情況，稅務(wù)機關(guān)還要做好監(jiān)交及接替人員的輔導(dǎo)和培訓(xùn)工作，確保代征工作正常運行。

（作者單位：資興市局）

第三篇：天河區(qū)地方稅收個體工商戶和零散稅源委托代征工作初見成效

天河區(qū)地方稅收個體工商戶和零散稅源委托代征工作初見成效

發(fā)稿人：發(fā)稿時間：2009-12-31截至今年12月28日，天河區(qū)協(xié)稅護稅管理服務(wù)中心東、南、西、北、中片稅收委托代征工作站合計開具通用完稅證52份，代征零散稅款10777.47元，代征工作初見成效。采取的措施有：一是明晰職責分工。制定《天河區(qū)地方稅務(wù)局稅收委托代征工作站業(yè)務(wù)管理辦法》，明確代征工作站的管轄分工和代征范圍，進一步細化各部門職責：要求管理科所派駐高素質(zhì)的稅管員駐點、明確管理科所和代征工作站的具體工作內(nèi)容及工作考核內(nèi)容。二是做好業(yè)務(wù)銜接。制定《天河區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于將個體工商戶移交委托代征工作站有關(guān)業(yè)務(wù)銜接問題的通知》，明確了業(yè)戶移交、資料移交、辦理移交過程中涉及的文書處理事項和完成時限等，使該項工作得以順利移交和平穩(wěn)過渡。三是加強業(yè)務(wù)指導(dǎo)。根據(jù)市地稅局相關(guān)業(yè)務(wù)操作指引，結(jié)合我區(qū)實際制定了《天河區(qū)稅收委托代征工作站相關(guān)業(yè)務(wù)指引》，解決了代征員干什么、怎么干的問題，為代征員盡快適應(yīng)工作崗位、進入工作狀態(tài)、開展代征協(xié)管工作起到了積極的作用。四是加強人員培訓(xùn)和管理。組織代征員進行代征系統(tǒng)上機操作培訓(xùn)和業(yè)務(wù)實操培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)水平。區(qū)協(xié)稅護稅管理服務(wù)中心制定了《天河區(qū)協(xié)稅護稅管理服務(wù)中心代征員管理暫行辦法》，加強對代征員的管理。五是加大政務(wù)公開力度。制作《稅收委托代征工作站工作人員一覽表》、《稅收委托代征工作站工作規(guī)范及廉潔規(guī)定》、《稅收委托代征工作站代征范圍及工作職責》等，進一步加大政務(wù)和信息公開力度，方便納稅人前來辦理業(yè)務(wù)。

截至今年12月28日，天河區(qū)協(xié)稅護稅管理服務(wù)中心東、南、西、北、中片稅收委托代征工作站合計開具通用完稅證52份，代征零散稅款10777.47元，代征工作初見成效。采取的措施有：一是明晰職責分工。制定《天河區(qū)地方稅務(wù)局稅收委托代征工作站業(yè)務(wù)管理辦法》，明確代征工作站的管轄分工和代征范圍，進一步細化各部門職責：要求管理科所派駐高素質(zhì)的稅管員駐點、明確管理科所和代征工作站的具體工作內(nèi)容及工作考核內(nèi)容。二是做好業(yè)務(wù)銜接。制定《天河區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于將個體工商戶移交委托代征工作站有關(guān)業(yè)務(wù)銜接問題的通知》，明確了業(yè)戶移交、資料移交、辦理移交過程中涉及的文書處理事項和完成時限等，使該項工作得以順利移交和平穩(wěn)過渡。三是加強業(yè)務(wù)指導(dǎo)。根據(jù)市地稅局相關(guān)業(yè)務(wù)操作指引，結(jié)合我區(qū)實際制定了《天河區(qū)稅收委托代征工作站相關(guān)業(yè)務(wù)指引》，解決了代征員干什么、怎么干的問題，為代征員盡快適應(yīng)工作崗位、進入工作狀態(tài)、開展代征協(xié)管工作起到了積極的作用。四是加強人員培訓(xùn)和管理。組織代征員進行代征系統(tǒng)上機操作培訓(xùn)和業(yè)務(wù)實操培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)水平。區(qū)協(xié)稅護稅管理服務(wù)中心制定了《天河區(qū)協(xié)稅護稅管理服務(wù)中心代征員管理暫行辦法》，加強對代征員的管理。五是加大政務(wù)公開力度。制作《稅收委托代征工作站工作人員一覽表》、《稅收委托代征工作站工作規(guī)范及廉潔規(guī)定》、《稅收委托代征工作站代征范圍及工作職責》等，進一步加大政務(wù)和信息公開力度，方便納稅人前來辦理業(yè)務(wù)。（天河區(qū)地稅局陳長革天河區(qū)財政局敖建民）

第四篇：關(guān)于印發(fā)《蕪湖市國家稅務(wù)局委托代征個體稅收工作實施方案》的通知（范文）

關(guān)于印發(fā)《蕪湖市國家稅務(wù)局委托代征個體稅收工作實施方案》的通知

各縣國家稅務(wù)局，市局各行政科室、直屬機構(gòu)、事業(yè)單位：

經(jīng)市局第12次局長辦公會議研究，現(xiàn)將《蕪湖市國家稅務(wù)局委托代征個體稅收工作實施方案》印發(fā)給你們，請認真組織實施。

二〇一〇年四月十六日

蕪湖市國家稅務(wù)局委托代征個體稅收工作實施方案

為進一步深化稅務(wù)管理重組試點，推進稅源專業(yè)化管理工作，建立健全個體稅收社會化管理機制，充分發(fā)揮各級政府的協(xié)稅護稅作用，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局16號令）、《財政部 國家稅務(wù)總局 中國人民銀行關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行〔2005〕365號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于代征代扣稅款會計核算問題通知》（國稅發(fā)〔2002〕49號）、《蕪湖市國家稅務(wù)

局個體稅收委托代征管理暫行辦法》（蕪國稅發(fā)〔2010〕42號），經(jīng)研究，對個體工商戶實行全面委托代征管理?，F(xiàn)制定以下實施方案。

一、委托代征范圍

全市范圍內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營的個體工商戶以及臨時經(jīng)營戶所繳納的稅收。

二、委托代征單位

按照有利于稅收控管和方便納稅人的原則，結(jié)合我市實際，委托代征單位確定為各區(qū)（縣）街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府，依法成立的行政、企（事）業(yè)單位，以及實行封閉管理的專業(yè)市場主辦方。

三、代征手續(xù)費

對委托代征范圍中的以下稅收按不超過代征稅款的5%計算、支付代征手續(xù)費。

（一）專業(yè)市場、農(nóng)貿(mào)市場內(nèi)個體工商戶繳納的稅收；

（二）實行定期定額征收的個體工商戶超定額補繳的稅收；

（三）個體臨時經(jīng)營戶、無證照經(jīng)營戶代開普通發(fā)票繳納的稅收；

（四）個體零星分散稅收。

代征單位對國稅部門支付的代征手續(xù)費，應(yīng)單獨核算，?？顚Ｓ?。

四、組織領(lǐng)導(dǎo)

市局成立委托代征工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負責個體稅收委托代征工作的指導(dǎo)和管理。

組 長：宋桂林

副組長：徐勤、周政

成 員：鄒祥、張華敏、朱良鋒、程建、楊小平、吳卓遜、楊碧光、宮為玉、李孝成領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，徐勤兼任辦公室主任，成員有：葉兵、產(chǎn)勇、李暉、王偉、畢林峰、朱元燦、倪澤勤、閆業(yè)祥、曹永高、宋小俊。辦公室主要職責：

（一）制定推行工作方案，明確工作內(nèi)容和相關(guān)要求；

（二）指導(dǎo)市局各稅源管理科開展確定委托代征單位，以及統(tǒng)籌人員安排，對代征人員進行培訓(xùn)，組織開展個體委托代征的宣傳輔導(dǎo)工作；

（三）修訂相關(guān)工作規(guī)程，制定個體稅收委托代征工作流程；

（四）引進個體稅收委托代征系統(tǒng)，為委托代征工作提供技術(shù)支持。系統(tǒng)應(yīng)具備個體登記管理、個體定額信息采集、普通發(fā)票驗舊、普通發(fā)票代開、稅款征收等功能。

（五）監(jiān)督、檢查工作進度，負責與省局征管科技處等處室的聯(lián)系與溝通。

（六）撰寫有關(guān)信息報送市政府，報告國稅部門采用個體及零散稅收委托代征工作加強稅收征管，促進稅收增長的措施。

市局各稅源管理科在委托代征工作中要認真做好以下工作：

（一）確定委托代征單位，積極協(xié)助做好對個體工商戶的宣傳、輔導(dǎo)；

（二）確定委托代征工作管理崗位稅收管理員；

（三）確定委托代征個體工商戶名單。

辦稅服務(wù)中心負責個體委托代征工作中納稅申報、票證管理、稅款結(jié)報、發(fā)票驗舊、發(fā)售等工作的培訓(xùn)輔導(dǎo)。

五、工作安排

按照積極穩(wěn)妥、逐步推行的原則，7月1日前，在全市各區(qū)、縣全面實施個體稅收委托代征工作。

（一）聯(lián)系確定委托代征單位。3月20日－31日，市局稅源管理二科、稅源管理三科與鏡湖區(qū)政府商定委托代征協(xié)議；4月1日－10日，市局稅源管理一科、稅源管理四科、稅源管理五科、稅源管理六科，與所在區(qū)政府(管委會)商定委托代征方案，完成委托代征單位確定工作。

（二）匯總統(tǒng)計個體信息。4月30日前，市局各稅源管理科組織稅收管理員，按個體納稅人類別、行業(yè)、所屬地段等，統(tǒng)計整理出個體工商戶的相關(guān)信息，按個體工商戶所屬街道、市場認真編寫《個體工商業(yè)戶管理清冊》。其中，市局稅源管理二科、稅源管理三科于4月10日前完成此項工作。

（三）引進個體稅收委托代征系統(tǒng)。4月1日－20日，市局組織外出考察個體委托代征軟件使用情況，結(jié)合我市實際修改完善，適合我市應(yīng)用的個體稅收委托代征系統(tǒng)。

（四）修訂工作規(guī)程。4月15日至4月30日，制定個體委托代征稅收工作流程，并廣泛征求意見。

（五）組建委托代征機構(gòu)。4月20日前，在區(qū)政府主導(dǎo)下，設(shè)立委托代征工作辦公室，完成聘用代征人員工作，個別綜合素質(zhì)較差、不能適應(yīng)個體稅收征管工作的人員不得聘用。受聘人員隸屬于代征單位管理，業(yè)務(wù)上接受國稅機關(guān)指導(dǎo)。

（六）軟件安裝調(diào)試。4月20日－25日，4月20日前完成個體稅收委托代征系統(tǒng)安裝，進行業(yè)務(wù)測試，并做好各種問題測試記錄及排除方法。

（七）工作交接。4月20日－30日，市局稅源管理二科、三科根據(jù)委托代征工作情況，辦理個體稅收征管的交接工作，并指導(dǎo)鏡湖區(qū)代征單位開展個體稅收征管工作，包括戶籍清理、個體定額信息采集；市局稅源管理一科、稅源管理四科、稅源管理五科、稅源管理六科于5月31日前完成此項工作。

（八）操作培訓(xùn)。4月26日-27日，對個體稅收管理員和代征人員進行個體稅收委托代征系統(tǒng)操作培訓(xùn)，重點內(nèi)容包括：涉及個體稅收征收法規(guī)的基本內(nèi)容、征管基本流程、征管軟件操作的基本技能、工作職責和要求、法律責任等。為試點工作在操作技能上提供充分保障。

（九）代征運行。5月4日起，在鏡湖區(qū)范圍內(nèi)正式實施委托代征管理；6月1日起，分別在弋江區(qū)、鳩江區(qū)、三山區(qū)、開發(fā)區(qū)以及大橋管委會等范圍內(nèi)全面實施個體稅收委托代征工作。

各縣國家稅務(wù)局要按照市局統(tǒng)一部署，在4月底前結(jié)合本地實際，制定具體實施方案，報市局（稅政制度科）備案；在6月底前確定委托代征工作管理崗位稅收管理員、完成對委托代征單位及相關(guān)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、積極做好對個體工商戶的宣傳、輔導(dǎo)等工作。

六、相關(guān)要求

（一）提高認識，加強領(lǐng)導(dǎo)。開展個體稅收委托代征管理，大力構(gòu)建協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)，對加強稅收征管、維護稅收法治環(huán)境、增加稅收收入

有著重要的現(xiàn)實意義，也是緩解征管力量不足，堵塞征管漏洞，提高稅收征管質(zhì)量的有力措施。各單位要進一步提高思想認識，轉(zhuǎn)變思想觀念，建立健全個體稅收社會化管理機制。各縣局、市局各稅源管理科要積極主動向地方政府匯報協(xié)、護稅工作的開展情況，對存在的問題要采取有效措施加以解決。

（二）明確職責，加強監(jiān)管。各單位在委托代征工作中，要加強對代征機構(gòu)及其工作人員的監(jiān)督和管理，代征機構(gòu)的人員不能在國稅機關(guān)有固定工作崗位，上崗前必須經(jīng)過國稅機關(guān)培訓(xùn)，確保其在授權(quán)范圍內(nèi)有效履行代征協(xié)管職責，防止越權(quán)、越位行為發(fā)生。同時要逐步完善代征人員的招聘、培訓(xùn)、考核和辭退等管理辦法。

（三）強化管理，提高質(zhì)效。各縣局、市局各稅源管理科要嚴格按照國家稅務(wù)總局令第16號《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》、國家稅務(wù)總局令第17號《個體工商戶建賬管理暫行辦法》以及總局有關(guān)規(guī)定，進一步規(guī)范和加強個體工商戶稅收征收管理。要根據(jù)“抓住大戶、管好中戶、規(guī)范小戶”和“公平稅收、普遍征稅”的原則，結(jié)合轄區(qū)內(nèi)個體稅收征管實際，尤其是個體工商戶比較集中的地區(qū)，以及從事季節(jié)性經(jīng)營的納稅人，可以采用簡并征收的方式，利用委托代征進行適度征收。同時要加強巡查研究，不斷探索新的管理方法，逐步完善管理措施。

第五篇：市區(qū)委托代征工作現(xiàn)狀及稅收狀況分析

市區(qū)委托代征工作現(xiàn)狀及稅收狀況分析

隨著經(jīng)濟稅源的發(fā)展，代征代扣稅款的范圍和規(guī)模逐漸擴大，目前煙臺市地稅局在芝罘區(qū)范圍共有委托代征單位268余戶；2007年代征代扣稅款12946萬元，占地稅收入征收總量的比重為4.98%。委托代征工作作為加強稅收征管的一項有效措施，隨著社會綜合治稅工作的全面深入開展，得到越來越廣泛的應(yīng)用，既節(jié)省了稅收成本、堵塞了稅收漏洞，又為納稅人提供了方便快捷的服務(wù)。

一、委托代征工作及稅收狀況

目前煙臺市地稅局市區(qū)范圍征收分局2008年1-8月份代征代扣稅款為12499萬元，比上年增長30.89％，占地稅收入總量的比重為5.61%，其中營業(yè)稅代征稅款為8270萬元，比上年增長12.28％，占入庫營業(yè)稅收入總量的比重為10.07%；印花稅代征稅款為263萬元，比上年增長6.47％，占入庫印花稅收入總量的比重為9.07%；車船稅代征代扣稅款為1808萬元，比上年增長234.81％，占入庫車船稅收入總量的比重為81.25%；個人所得稅納稅保證金收入377萬元，比上年增長27.36%。

市直代征代扣營業(yè)稅情況統(tǒng)計表

針對代征代扣稅收占收入比重逐年增長的特點，煙臺市地稅局市直各部門主要開展了以下工作：

一是以綜合治稅為依托,全面加強重大建設(shè)項目稅收管理。今年以來，市局各征收分局堅持以社會綜合治稅為依托，以合同管理為核心，以息化網(wǎng)絡(luò)為支撐，全面加強重大建設(shè)項目地方稅收管理，紛紛成立重大建設(shè)項目管理辦公室，市、縣兩級抽調(diào)骨干人員成立了重大建設(shè)項目管理辦公室，對重大建設(shè)項目稅收實行由重大建設(shè)項目管理辦公室、基層管理分局、基層稅收管理員三級管理、三級聯(lián)動，并分別明確了各自的職責分工和管理規(guī)范，建立健全了全過程控管、全方位覆蓋的工作網(wǎng)絡(luò)，并取得了明顯的成效。

二是加強建筑業(yè)甲方供料稅收管理，推進建筑業(yè)稅收管理水平，促進代征代扣營業(yè)稅增收。各稅收管理分局對相關(guān)部門提供的建設(shè)項目立項、土地權(quán)屬確認、招投標合同、施工許可、建筑定額造價、工程撥款進度、竣工決算等信息進行采集、登記、比對、測算、分析，實現(xiàn)建筑項目的全過程監(jiān)控。主要做法是實施源泉控管，強化甲方供料管理的措施保障。完善“以票控稅”制度，對規(guī)模較大、財務(wù)核算健全的施工單位，認定為自開票納稅人，實行“票表比對”；對不符合條件的建筑企業(yè)由地稅部門代開建筑業(yè)發(fā)票，并對合同、材料對賬單、項目決算書等信息資料進行嚴格審核，確保征收稅款真實、準確、完整。

三是加強重點企業(yè)和重點行業(yè)代征代扣管理。市局直屬分局加強對煙臺市房產(chǎn)交易管理處稅收管理，1-8月份共代征各項稅收1074萬元。其中營業(yè)稅718萬元；個人所得稅75萬元。另外對房屋出租及個體裝修等稅收盲點聯(lián)合轄區(qū)街道辦事處等部門聯(lián)動，綜合整治，截至8月底，東山街道辦事處共代征房屋出租及裝修稅收28萬元。市局涉外分局切實提高對保險企業(yè)代征車船稅征收管理的能力。1-8月份，車船稅代征代扣稅款為1808萬元，比上年增長234.81％，占入庫車船稅收入總量的比重為81.25%；

二、委托代征及工作存在問題

但由于部分代征單位內(nèi)部管理不規(guī)范、代征人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高等原因，使委

托代征工作仍然存有一些不容忽視的問題，應(yīng)切實加以改進。代征代扣企業(yè)填開稅票不規(guī)范、票款解報不及時、代征代扣信息不完整，信息傳遞手段落后、工作量大等問題；稅務(wù)部門由于無法掌握實時的代征代扣信息，對代征代扣企業(yè)缺乏監(jiān)督管理，不便于稅收征管和計劃分析調(diào)度。

一是代征稅款解繳不及時，存在占用挪用現(xiàn)象。目前法律法規(guī)對委托代征稅款沒有明確規(guī)定分稅種解繳稅款的方式、期限，稅務(wù)機關(guān)與代征單位簽訂的很多代征協(xié)議沒有明確委托代征人向稅務(wù)機關(guān)結(jié)報稅款的期限。即使有的根據(jù)情況規(guī)定了解繳稅款期限，也沒有嚴格要求，代征單位只要準時將稅款繳上就行，不存在拖欠問題，即使拖欠了，由于沒有法定的納稅期限，稅務(wù)機關(guān)也不便加收滯納金、罰款，這就造成有的代征單位存在占用代征稅款和稅款報結(jié)不及時現(xiàn)象。如個別代征單位征收稅款不開票或者開具稅票將收款日期延后，代征稅款賬戶不記帳，有的帳戶月末（年末）有余額，將代征稅款無償占用和挪作他用。

二是代征協(xié)議落實不到位，存在漏征漏管現(xiàn)象。個別代征單位存在為方便工作，變通委托代征協(xié)議規(guī)定代征稅款現(xiàn)象。具體表現(xiàn)為征收稅款隨意，征收稅款時擅自提高或降低稅率，在開具結(jié)算發(fā)票時執(zhí)行綜合稅率標準不統(tǒng)一，對業(yè)戶停歇業(yè)不按照稅務(wù)機關(guān)的要求控管等行為。由于委托代征的稅款大都是零星分散、易漏難征，稅務(wù)機關(guān)也難以查實，代征稅款不足額、征收稅額隨意、存在漏征漏管等情況在所難免。

三是內(nèi)部管理不規(guī)范，存在稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管難的問題。個別代征單位在執(zhí)行定額稅款征收時，在完稅證中體現(xiàn)的是月、季、半年稅額，沒有后續(xù)的征管臺賬，或代征臺帳雖有記錄也僅僅是征收稅款的記錄，對業(yè)戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營狀況的變化不能如實反映。稅務(wù)部門對代征單位是否存在不征、少征稅款情況很難掌握控制，從而導(dǎo)致制約代征單位不力，喪失工作主動權(quán)。而且，實行代征管理的業(yè)戶多為零星分散、沒有固定場所，稅務(wù)機關(guān)很難建立與代征單位、納稅業(yè)戶規(guī)范的資料傳遞制度，缺少監(jiān)督監(jiān)控。

四是票證使用及保管不規(guī)范，容易造成錯票和票據(jù)丟失。代征單位代征人員素質(zhì)參差不齊，個別人員責任心不強，代征單位在代開結(jié)算發(fā)票、填開完稅憑證時，項目填寫混亂、數(shù)字填寫隨意、大小寫混填，稅票不注明稅種、稅款開具日期和所屬日期不填或亂填，票據(jù)上亂寫亂劃，漏項漏填內(nèi)容太多，票證管理不規(guī)范。有的代征單位內(nèi)部代征人員流動性大，內(nèi)部交接隨機完成，稅收票證、代征臺帳及有關(guān)代征報表資料沒有經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)嚴格審核、監(jiān)交，容易造成票證及有關(guān)數(shù)據(jù)資料的丟失。另外，代征單位結(jié)算發(fā)票、稅收票證全部在代征單位開據(jù)，有些代征單位沒有專門的票證庫，達不到“四防”標準，票據(jù)管理存在很大安全隱患。

三、采取措施

今年以來，市局成功開發(fā)了代征代扣管理軟件，有效地解決了上述的矛盾和問題。下一步的工作重點是如何將該軟件在全體代征代扣業(yè)戶中推行。截至8月底市區(qū)共有107戶安裝了該軟件，已有42戶企業(yè)利用該軟件進行了代征代扣開票工作。同時在市局協(xié)助下對房產(chǎn)交易部門和交通運管部門等特殊部門有針對性地開發(fā)了單獨的軟件，確保轄下代征代扣企業(yè)的工作全面納入管理，真正實現(xiàn)無縫隙覆蓋。

一是加強對代征單位和代征人員的資格審核，把好入口關(guān)。稅務(wù)機關(guān)選擇代征單位要慎重，要從其是否具有代征能力、內(nèi)部管理是否規(guī)范等方面進行重點考察。同時，要對代征單位的代征人員進行資格審查，對代征人員有關(guān)情況特別是

誠信程度全面調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)有明顯不具備代征人員基本條件或群眾反映信用度不高的人員，應(yīng)及時建議被委托單位更換代征人員。

二是完善委托代征協(xié)議，明確權(quán)利和義務(wù)，把好制度關(guān)。委托代征協(xié)議是稅務(wù)機關(guān)和代征單位開展委托代征工作的基礎(chǔ)，稅務(wù)機關(guān)和代征單位要強化責任意識，認真制定和執(zhí)行委托代征協(xié)議。委托代征協(xié)議的重點是稅務(wù)機關(guān)和代征單位的權(quán)利、義務(wù)和違約責任。規(guī)范和完善委托代征協(xié)議，就是要按照權(quán)責對等的原則對稅務(wù)機關(guān)和代征單位的權(quán)利和義務(wù)，如代征稅款的解繳期限及違約責任、稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法權(quán)不能越位、及時兌現(xiàn)代征單位的手續(xù)費等內(nèi)容，進一步明確和細化，使其具有可操作性，將雙方的行為制度化、規(guī)范化。

三是定期檢查稅款代征情況，把好管理關(guān)。稅務(wù)機關(guān)要加強對代征單位的管理，定期或不定期地對代征工作開展情況進行檢查，以確保代征行為規(guī)范，代征稅款及時到位。在加強對代征單位代征稅款臺帳，代征單位是否及時解繳稅款，有無截留、挪用稅款檢查的基礎(chǔ)上，要重點對代征人員使用票證和解繳稅款情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。

四是加強對代征人員的培訓(xùn)輔導(dǎo)，把好業(yè)務(wù)關(guān)。代征人員不是專職稅收人員，理解和掌握稅收政策有限，容易造成錯征、混征、錯用稅率等現(xiàn)象，稅務(wù)機關(guān)要定期組織代征人員進行稅收政策學(xué)習(xí)，特別是將新稅收政策及時傳達到代征人員，確保稅收政策的正確執(zhí)行。同時，要注意輔導(dǎo)和督促代征人員正確使用和保管有關(guān)票證，減少失誤，防止涉稅違法犯罪行為發(fā)生。在代征過程中如果代征人員有交接情況，稅務(wù)機關(guān)還要做好監(jiān)交及接替人員的輔導(dǎo)和培訓(xùn)工作，確保代征工作正常運行。

煙臺市地稅局納稅服務(wù)中心 馬衛(wèi)東