第一篇：OA付款條件中潛藏的問題

謹(jǐn)防O/A付款條件中潛藏的問題

謹(jǐn)防, 條件, 潛藏, 付款

O/A，即Open Account（放賬付款）是目前國際貿(mào)易中比較常用的一種付款方式，但同信用證相比，托收卻是風(fēng)險(xiǎn)最大，卻較受買家歡迎的一種付款方式。畢竟在這種方式下，買家承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和費(fèi)用是最小的，而賣方卻要獨(dú)自承擔(dān)貨款兩失的極大風(fēng)險(xiǎn)，因此很多企業(yè)對(duì)是否選擇O/A是慎之又慎，為此也錯(cuò)失了一些難得的商機(jī)。

近年來，隨著信用保險(xiǎn)、國際保理以及貿(mào)易融資等條件的不斷完善，越來越多的企業(yè)更加親睞O/A付款方式。但是否有了保險(xiǎn)和保理等措施的保障，出口企業(yè)就可以高枕無憂了呢？事實(shí)上，在和買家簽定的協(xié)議中，有一些陷阱，出口企業(yè)是完全有能力察覺和發(fā)現(xiàn)的。未雨綢繆，首先要“自救”。下面介紹5類在O/A付款方式下潛藏的問題。

1、協(xié)議中只是簡單地說明“在發(fā)貨當(dāng)月的下月付款”，為日后按時(shí)付款埋下糾紛的隱患（類似條款：For goods delivered in that month，shall be payableby the end of the following month）這一條款的致命之處是沒有明確指明是以哪種單據(jù)或文件作為付款憑證，是invoice還是提單，或是交貨通知等文件？等到了賣方認(rèn)為合理的付款時(shí)間，買方會(huì)以缺失其中任何一種文件為由，故意拖延付款時(shí)間。

這一條款變形的另外一種形式：“shall be paid within xx days after the goods delivered”

2、以客戶簽發(fā)的到貨收據(jù)或簽收的invoice為付款憑證，但確切的簽發(fā)時(shí)間，賣方無法控制（類似條款：xxdays after receipt by sign a ture of invoice or delivery note）

遇到資信不好的買家，會(huì)遲遲不簽發(fā)，或有意拖延。尤其再加上前述第一個(gè)問題的類似條款“在發(fā)貨當(dāng)月的下月付款”，有些買家會(huì)利用這個(gè)空子，故意將本月實(shí)際到達(dá)的貨物，以各種理由（例如倉庫休假歇業(yè)，直接通知貨代推遲派送等），推到下月初再簽收，這樣一來付款就必然要順延一個(gè)月。對(duì)買家來講，可以大大減輕融資壓力。

而對(duì)賣方來說，這意味著要晚一個(gè)多月才能實(shí)際收到款。而像目前美元疲軟的趨勢(shì)，晚收款一個(gè)月的匯率損失是極其可觀的，估計(jì)這筆交易的應(yīng)得利潤就這樣被匯率損失給侵蝕掉了。

這一條款變形的另外一種形式：xx days after receipt by sign a鄄ture of invoice and delivery note即要同時(shí)提供簽收的invoice和交貨通知。而要做到這一點(diǎn)，對(duì)賣方來說難度更大。因?yàn)楹炇読nvoice一般是對(duì)方公司的財(cái)務(wù)或商務(wù)部門，而簽收交貨通知是倉庫負(fù)責(zé)，只要有一方不配合，或不積極，都無法及時(shí)拿到貨款。

3、對(duì)invoice人為做限定（類似條款：XX days after receip to fcorrect invoice,which should be in accordance with the prescribed law）

這一條款有點(diǎn)類似于信用證中的軟條款，沒有經(jīng)驗(yàn)的出口企業(yè)在制作單據(jù)時(shí)不易察覺。等正本invoice寄到買家手里，對(duì)方會(huì)以有悖于當(dāng)?shù)胤傻娜魏尾环c(diǎn)（例如invoice上必須體現(xiàn)相關(guān)方的稅號(hào)等），要

求賣方修改，并重新寄送正本。一去一來，加上修改和確認(rèn)，耽誤半月到一個(gè)月是很正常的。這對(duì)于經(jīng)濟(jì)實(shí)力比較弱的出口企業(yè)來說，無疑將面臨很大的資金壓力。

4、在付款天數(shù)上巧做文章

一般O/A條款中，大部分對(duì)天數(shù)的描述是XXdays after/with鄄in/nolaterthan等。例如O/A30天，O/A60天，按慣例我們會(huì)理解為放帳1個(gè)月，2個(gè)月?？捎行┵I家卻在這個(gè)天數(shù)上鉆空子，他們把這個(gè)天數(shù)單方面地定義為工作日天數(shù)，即workingdays，不包括周末，節(jié)假日等時(shí)間。尤其在碰到時(shí)間很長的放帳條款，例如O/A90天，這樣算來，很有可能要到120天才能收到款。由于協(xié)議中沒有清楚地表明是working day（工作日）還是calendar day(日歷日)，等貨到了客戶的手里，賣方只能被動(dòng)地接受這個(gè)繼承事實(shí)。

5、invoice單價(jià)是否含稅的問題（類似條款：the unitpriceon the invoice will be paid exclusiveany tax）

這個(gè)問題也是近年來隨著DDP貿(mào)易方式增多而突顯出來的。DDP條款要求賣方要負(fù)責(zé)貨到客戶指定倉庫前的所有費(fèi)用，包括稅費(fèi)。尤其到歐洲國家的VAT（增殖稅）非常之高，有的高達(dá)貨值的25%。如果O/A付款條件中有附帶“invoice單價(jià)不含稅”之類的條款，而賣方又沒有妥善的處理好稅款的豁免或延緩等問題，那么這個(gè)高額的稅款，對(duì)出口企業(yè)來說簡直就是一場(chǎng)災(zāi)難。

一個(gè)如此簡單的O/A付款條件，會(huì)隱藏這么多的陷阱。稍不注意，就會(huì)使前期的所有努力、以及企業(yè)的應(yīng)得利潤化為烏有。付款條件是每份出口協(xié)議中的核心條款，我們應(yīng)該睜大眼睛，讓有問題的條款在項(xiàng)目正式啟動(dòng)以前妥善解決。

第二篇：OA近期問題匯總及解決方法

OA近期問題匯總及解決方法

校內(nèi)各單位、各位老師：

近來，不少單位和老師反映關(guān)于OA系統(tǒng)的問題，經(jīng)過梳理，現(xiàn)將相關(guān)問題匯總并給出相應(yīng)的解決方法，給各位帶來工作的不便，敬請(qǐng)諒解。

一、常見問題

1．無法顯示登錄頁面；

2．輸入地址后全是英文；

3．無法上傳附件；

4．輸入用戶名、密碼后點(diǎn)登錄沒有反應(yīng)；

5．公告欄顯示不出來，一直在“轉(zhuǎn)圈”；

6．總是提示“窗口攔截”；

7．無法安裝office控件；

8．公文打不開；

9．閱讀不了PDF文檔；

10．處理速度慢。

二、原因分析及解決方法

1．關(guān)于“處理速度”慢的原因

（1）不及時(shí)處理事項(xiàng)

OA系統(tǒng)自2006年正式運(yùn)行以來，各位老師經(jīng)常使用系統(tǒng)進(jìn)行信息交換，但許多老師只“看”不“處理”，造成“待辦事項(xiàng)”堆積，有幾百位老師的“待辦事項(xiàng)”超過了1000多條，系統(tǒng)每次都會(huì)進(jìn)行數(shù)據(jù)掃描，引起響應(yīng)緩慢；

（2）不當(dāng)發(fā)協(xié)同

多個(gè)部門經(jīng)常使用“協(xié)同”向“全體人員”發(fā)“通知”，這類操作應(yīng)使用“公號(hào)”發(fā)“公告”；許多部門的工作人員也常使用“全體人員”的系統(tǒng)組進(jìn)行協(xié)同轉(zhuǎn)發(fā)，造成數(shù)據(jù)量大。

（3）服務(wù)器容量無法滿足需求

OA的兩臺(tái)服務(wù)器存放了大量數(shù)據(jù)，OA系統(tǒng)分別于2008年、2010年進(jìn)行過升級(jí)和擴(kuò)容，但仍然滿足不了廣大老師的需求，學(xué)校辦公室和網(wǎng)管中心已與相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和供應(yīng)商協(xié)商，擬定今年升級(jí)擴(kuò)容。

（4）網(wǎng)速和電腦速度

網(wǎng)絡(luò)通暢程度和電腦本身的運(yùn)行速度對(duì)系統(tǒng)響應(yīng)速度也會(huì)產(chǎn)生影響。

2．解決方法

（1）檢查您的IE版本

不少老師電腦上安裝了360安全衛(wèi)士，該軟件會(huì)自動(dòng)檢查系統(tǒng)和軟件更新，并自動(dòng)進(jìn)行升級(jí)，現(xiàn)在的OA版本最多只能支持IE7，而許多老師的IE是8.0的版本。如果您的IE本過高，可下載“遨游2.0”或“360瀏覽器4.0”即可登錄。

（2）巧用CTRL鍵

如果版本無問題，而出現(xiàn)攔截，可以在登錄時(shí)按住CTRL鍵不放，強(qiáng)行進(jìn)入系統(tǒng)。

（3）重裝系統(tǒng)

如果還是不行，估計(jì)您的電腦應(yīng)該重裝系統(tǒng)了，花20分鐘時(shí)間，把系統(tǒng)重裝或恢復(fù)一下，不僅可以解決許多問題，而且電腦速度也會(huì)大有提高。

如果上述方法都不行的話，敬請(qǐng)致電辦公室李思，我們將盡力解決各位老師的問題。順祝大家

新年快樂 工作愉快！

第三篇：政務(wù)版OA問題匯總

政務(wù)版OA問題匯總

1、AIP板式文件加載？

答：

1、AIP板式文件顯示未加載，安裝AIP_Setup.exe的時(shí)候要關(guān)閉瀏覽器，2、板式文件上傳的時(shí)候，顯示錯(cuò)誤，可能的原因是在公文類型設(shè)置里面沒有設(shè)置版式文件顯示的權(quán)限

2、數(shù)據(jù)恢復(fù)

答：

1、數(shù)據(jù)備份的時(shí)候，如有需要也要備份attachments文件夾。數(shù)據(jù)恢復(fù)的時(shí)候出現(xiàn)與恢復(fù)之前的數(shù)據(jù)不一致的現(xiàn)象的時(shí)候，重啟一下OA的服務(wù)，刷新瀏覽器緩存即可。

3、發(fā)文之后，簽收的公文里面若要求顯示表單，在如下的目錄下放入config.php的文件即可

D:GOAhtdocsprotectedconfig代碼如下： array（'show_user_position'=> true,//用戶職務(wù)顯示

'sysrule' => array（'zero_padding' => true,//發(fā)文字號(hào)默認(rèn)占用三位，若不夠三位則編號(hào)補(bǔ)零false，如001)，'document_original_form' => true, //顯示原始表單功能，公文下發(fā)之后顯示表單),);

4、

第四篇：oa推廣問題1

OA系統(tǒng)推廣分析

企業(yè)推廣瓶頸問題可能性分析：

其一、可能真的是選型失誤。

雖然國內(nèi)的oa目前基礎(chǔ)性功能都不錯(cuò)，尤其是實(shí)力靠前的廠商，一般功能都不錯(cuò)，不過，目前oa還沒有標(biāo)準(zhǔn)，各個(gè)廠商的軟件差異性很大，每個(gè)oa的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)也不太一樣。沒有實(shí)際用起來不能說選擇的oa就不好（畢竟第一梯隊(duì)的廠商客戶都不少，也不乏用的很好的客戶），而更有可能的是不適合，我們企業(yè)關(guān)注的需求可能和選型的oa實(shí)質(zhì)上有偏差。因?yàn)槠髽I(yè)在選型oa時(shí)，幾乎對(duì)oa都不太了解，選型過程中存在迷茫感，基本都是在被各個(gè)廠商引導(dǎo)著走。最終，決定選誰的關(guān)鍵很可能不是企業(yè)真實(shí)的需求，而是各個(gè)廠商銷售人員引導(dǎo)的能力——誰的銷售能力強(qiáng)就選擇了誰。這種情況下，沒有選擇到真正適合自己的oa軟件很正常。

其二，可能是沒有真正得到高層管理者的重視和支持。

OA在推行中很多企業(yè)和廠商都在提“一把手工程”，的確oa推行中高層管理者起關(guān)鍵性作用。其實(shí)，許多“一把手”本身還是需要引導(dǎo)的對(duì)象，如果他們不重視，不上oa，那么就算讓員工都用，流程也會(huì)卡住，失去效率?；旧贤菩芯椭荒苁?。一般情況下，“一把手”并不會(huì)關(guān)心oa的功能和技術(shù)，而是管理價(jià)值。這些就需要讓高層充分認(rèn)識(shí)到oa對(duì)管理的價(jià)值。如此，管理層才會(huì)真正重視oa，從而更順利的推行oa。

其三，oa推行策略失誤。

許多企業(yè)在推行oa時(shí)會(huì)采用罰款的形式——誰不上oa就罰誰的款。這種模式大多是oa廠商提出的，因?yàn)檫@樣一來對(duì)他們的實(shí)施驗(yàn)收有很大幫助（因?yàn)檫@一招在短期內(nèi)，尤其是表面上很管用）。但是，這種招式不能長遠(yuǎn)，甚至?xí)裣码[患——讓員工們覺得是oa讓他們被罰款了，所以，內(nèi)心里怎么可能“喜歡”oa呢？一旦有機(jī)會(huì)，這種怨憤就會(huì)以某種形式在oa上表達(dá)出來。很可能就會(huì)讓oa推行陷入絕境，尤其是大家的“怨憤”集中起來表現(xiàn)的時(shí)候。這也是許多企業(yè)oa實(shí)施很成功但最終卻推行失敗的重要原因。還有可能前期高層配合宣傳力度不夠，沒有做到充分對(duì)OA對(duì)大家工作帶來好處的宣講。針對(duì)這一問題辦法有兩點(diǎn)：

一、想辦法讓員工覺得oa給他們帶來了好處；

二、著眼長遠(yuǎn)，循序漸進(jìn)。

舉個(gè)例子，之前公司在oa推行初期，一把手在oa上發(fā)了個(gè)通告，說看到通告的人可以在當(dāng)天下班前去財(cái)務(wù)領(lǐng)取2000元獎(jiǎng)勵(lì)。雖然當(dāng)天只有3個(gè)人去領(lǐng)錢了，但這件事第二天在全集團(tuán)迅速傳開。在這種情況下，oa上線率急速上升。這些都是可行性辦法。

綜上所述，光影夢(mèng)幻集團(tuán)OA 實(shí)施推廣面臨的問題在于：

1.企業(yè)需求側(cè)重點(diǎn)與現(xiàn)有產(chǎn)品可能存在差異。

2.需求調(diào)研沒引起各部門的重視，導(dǎo)致實(shí)施中不全面，造成工作流等不完善。

3.高層重視程度不夠，需要真正落實(shí)到實(shí)際行動(dòng)上的由上向下全面改變傳統(tǒng)管理觀念。

4.成型產(chǎn)品沒有適應(yīng)企業(yè)的個(gè)性化業(yè)務(wù)特點(diǎn)和用戶體驗(yàn)習(xí)慣，用戶體驗(yàn)不佳。

5.OA宣傳培訓(xùn)匱乏，公司全員的思想觀念未改觀，沒有認(rèn)識(shí)到OA對(duì)自身的好處和價(jià)值存在抵觸和“惰”性。

6.許多員工經(jīng)常不在電腦前，所以當(dāng)下OA對(duì)移動(dòng)終端的支持欠缺。

7.基礎(chǔ)辦公網(wǎng)絡(luò)體驗(yàn)較差，造成員工對(duì)依賴網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用信心不大。

從企業(yè)信息化整體規(guī)劃角度，首先應(yīng)該統(tǒng)籌規(guī)劃和改善全國各分公司底層網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，提高用戶體驗(yàn)滿意度。奠定好扎實(shí)信息化的基礎(chǔ)。然后統(tǒng)一收集所有信息需求，從全局長遠(yuǎn)的角度對(duì)需求設(shè)計(jì)規(guī)劃一一實(shí)施形成布局，從根本上避免多系統(tǒng)出現(xiàn)擴(kuò)展性不足造成信息孤島！從而把企業(yè)各種信息流有效利用，整體提升工作效率和領(lǐng)導(dǎo)管理觀念。對(duì)于已有的OA系統(tǒng)，不管優(yōu)良與否廠家已經(jīng)交付。如當(dāng)下立即推行應(yīng)用，那么首先需要對(duì)公司高層的宣傳培訓(xùn)，讓高層充分認(rèn)識(shí)到OA對(duì)管理提升的價(jià)值。在公司全員會(huì)議上多多強(qiáng)調(diào)OA應(yīng)用的重要性，然后增加全員或者按部門的OA優(yōu)點(diǎn)的宣傳會(huì)議，和使用性培訓(xùn)。期間也可借鑒獎(jiǎng)勵(lì)案例。增加移動(dòng)應(yīng)用。試運(yùn)行后收集不足及時(shí)調(diào)整。從而將現(xiàn)有系統(tǒng)應(yīng)用。如果從長遠(yuǎn)來看OA應(yīng)用，需高層和部門重新梳理需求，然后分析對(duì)現(xiàn)有系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估，存在哪些不足，哪些無法滿足。從而入手如何定制修復(fù)和考慮更換整體方案。

oa重復(fù)作業(yè)

由于平時(shí)員工的工作量很大，不愿意在做一些重復(fù)性的工作，最好是簡單明了的分派。而且又有方便的聯(lián)系工具，一句話就能說清楚的，一般人不想再做一次紙上作業(yè)。但是，這些溝通，都是口頭上的，沒有什么實(shí)際的證明，容易讓人當(dāng)做借口。分不清責(zé)任事件，容易讓人狡辯。oa可以起證據(jù)的證明的作用。

oa提高辦公效率

為長遠(yuǎn)著想，公司規(guī)模變大，會(huì)有很多出差的項(xiàng)目，有些事情不能在電話里辦，oa提供了有效的證據(jù)，可以方便辦公，提高工作的及時(shí)性和時(shí)效性。

oa安全性 公司oa走的是內(nèi)部的加密VPN，安全可靠，多重加密，讓文件和信息更加可靠。

第五篇：建設(shè)工程付款中審計(jì)問題的研究

建設(shè)工程付款中審計(jì)問題的研究

【摘要】因財(cái)務(wù)人員缺乏對(duì)工程知識(shí)的了解。再加上有些工程合同對(duì)付款節(jié)點(diǎn)約定不明確。容易造成不到工程節(jié)點(diǎn)而提前付款的超付現(xiàn)象，進(jìn)而滋生腐敗行為。本文從工程付款審計(jì)實(shí)務(wù)的角度，探討如何進(jìn)行建設(shè)工程付款的內(nèi)部審計(jì)。

【關(guān)鍵詞】建設(shè)工程 審計(jì) 工程預(yù)付款

建設(shè)工程通常耗時(shí)比較長，同時(shí)投資規(guī)模巨大。作為施工企業(yè)給予其施工服務(wù)的為周轉(zhuǎn)比較快、資本比較小、勞務(wù)密集的公司。對(duì)施工公司來說，凈資產(chǎn)回報(bào)率受到資金支付時(shí)間的影響程度很高，因此施工公司會(huì)盡所有可能努力，使得建設(shè)公司能在最短時(shí)間內(nèi)將工程款項(xiàng)進(jìn)行結(jié)算。由于管理財(cái)務(wù)的部門并不熟悉工程方面知識(shí)，此外部分工程合同并沒有確切的限定付款節(jié)點(diǎn)，所以極易導(dǎo)致尚未達(dá)到節(jié)點(diǎn)卻預(yù)先支付工程款項(xiàng)的情況，進(jìn)一步導(dǎo)致腐敗的產(chǎn)生。針對(duì)這種現(xiàn)象，筆者以審計(jì)實(shí)務(wù)為出發(fā)點(diǎn)，研究建筑工程如何去去實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。

一、工程預(yù)付款

在針對(duì)工程預(yù)付款實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)，需要注意以下幾個(gè)方面： 1.支付比例：按照《財(cái)政部、建設(shè)部關(guān)于印發(fā)〈建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法〉的通知》（財(cái)建[2004]369號(hào)）相關(guān)規(guī)定，對(duì)于包工包料的工程，通產(chǎn)參照合同實(shí)施預(yù)付款的撥付，一般來講預(yù)付款所占的比重必須在合同資金的10%到30%之間；如果是比較重大的工程項(xiàng)目，參考每一年的工程規(guī)劃以年為單位實(shí)施預(yù)付款的撥付。這里需要通過內(nèi)部審計(jì)確定該比例是否符合規(guī)定或者適當(dāng)。不同的工程一般預(yù)付款比例也有所區(qū)別：由于施工部門前期需要為工程準(zhǔn)備材料，所以橋梁工程的預(yù)付款支付比例相對(duì)較高；對(duì)于道路工程而言預(yù)付款比例通常約為5%；房屋建筑工程通產(chǎn)不存在這一項(xiàng)或者由進(jìn)場(chǎng)費(fèi)替代。通過對(duì)若干實(shí)際情況的研究，筆者發(fā)現(xiàn)存在一部分單位在進(jìn)行房屋建設(shè)工程是規(guī)定的比例是30%，雖然這個(gè)比例并不違反上述規(guī)定內(nèi)容，然而顯然這個(gè)比例大大提高了建設(shè)方的成本。

2.時(shí)限。在上一條所提到的文件中，同樣規(guī)定了預(yù)付款的時(shí)間限制：一旦達(dá)到施工條件標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)包人預(yù)付工程款的最晚時(shí)間是簽訂日期之后一個(gè)月或者是協(xié)商好的開工時(shí)間提前7天。如果協(xié)商的時(shí)間到了之后發(fā)包人卻不遵守預(yù)定進(jìn)行支付，那么承包人可以要求停止施工，但必須是在進(jìn)行通知之后14天后。發(fā)包人不僅要承擔(dān)違約帶來的后果，還應(yīng)當(dāng)向承包人支付相應(yīng)的款項(xiàng)利息，時(shí)間從協(xié)議付款日開始，利率與銀行當(dāng)時(shí)貸款利率一致。如果工程并未制定或者簽署合同，或者尚未達(dá)到施工標(biāo)準(zhǔn)，則不能夠利用預(yù)付款的名義實(shí)施資金轉(zhuǎn)移。

在對(duì)實(shí)例進(jìn)行分析時(shí)，筆者發(fā)現(xiàn)存在下述現(xiàn)象，即預(yù)付款已經(jīng)支付，但是施工單位卻不開展工程，這種現(xiàn)象出現(xiàn)很大一部分原因是合同規(guī)定。具體的，通常是施工單位所需支付的履約保證金數(shù)額較小以致沒發(fā)對(duì)其造成約束作用。這也決定了，合同必定成為建設(shè)工程款支付中的一個(gè)重要審計(jì)環(huán)節(jié)。

3.抵扣情況。在第一條所提到的文件中，如果選擇利用抵扣的方式支付預(yù)付款，那么要在合同中協(xié)商好抵扣方式，同時(shí)于工程進(jìn)度款里實(shí)施抵扣。在審計(jì)預(yù)付款的過程中，相關(guān)負(fù)責(zé)人員一方面需審核合同中關(guān)于抵扣的約定，另一方面要審計(jì)實(shí)際操作過程中即支付工程進(jìn)款款項(xiàng)時(shí)有沒有嚴(yán)格參照合同實(shí)施抵扣。

二、工程進(jìn)度款

工程進(jìn)度款應(yīng)該是問題多的領(lǐng)域，因財(cái)務(wù)人員對(duì)工程計(jì)量的不了解，往往根據(jù)工程或造價(jià)人員意見付款，容易造成超付或欠付，付款時(shí)一般缺乏必要的付款依據(jù)。工程進(jìn)度付款主要風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在：①達(dá)不到工程付款節(jié)點(diǎn)就付款，或合同中對(duì)付款節(jié)點(diǎn)規(guī)定模糊；②付款時(shí)缺乏完成工程量的相關(guān)資料；③沒有扣除應(yīng)扣的水電費(fèi)、罰款、工程預(yù)付款、甲供材；④付款按估算數(shù)支付，沒有工程預(yù)算，進(jìn)度款支付后造成最終結(jié)算難等問題；⑸采用借款等形式變相支付工程款；⑥付款時(shí)收款方不提供發(fā)票等。

例1：某建設(shè)單位與施工單位簽訂1-3#、5#棟樓施工合同。合同約定，合同暫定總價(jià)2 000萬元，工程首次進(jìn)度款付款節(jié)點(diǎn)為標(biāo)段工程主體結(jié)構(gòu)工程全部完工（含屋面及其上部建筑物及構(gòu)筑物等）并提供合格工程資料后，支付本節(jié)點(diǎn)相應(yīng)合同價(jià)的70%。2012年1月19日，建設(shè)單位付款260萬元。2012年4月5日，建設(shè)單位付款510萬元（按合同暫定價(jià)2000萬元的55%估算，即1 100萬元，再乘以70%即770萬元，減已經(jīng)支付的260萬元）。

4月6日內(nèi)部審計(jì)到該建設(shè)單位進(jìn)行審計(jì)，經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)：①審計(jì)人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘查時(shí)發(fā)現(xiàn)屋面檐口造型模板未拆除；隱蔽記錄顯示，屋面、樓梯間梁板柱鋼筋綁扎時(shí)間是3月3日，屋面、樓梯間梁板柱基板支設(shè)時(shí)間是3月4日，屋面、樓梯間梁板柱混凝土施工時(shí)間是3月4日，屋面、樓梯間梁板柱模板拆除時(shí)間是3月18日，沒有發(fā)現(xiàn)屋面、樓梯間梁板柱28天抗壓強(qiáng)度試驗(yàn)報(bào)告，試驗(yàn)報(bào)告都是復(fù)印件，其他資料不全。②賬面顯示首次付款時(shí)間為1月19日，支付工程款260萬元。③審計(jì)人員到預(yù)算部了解到雙方核對(duì)預(yù)算后，因施工單位反悔又要重新核對(duì)造價(jià)、截至審計(jì)日雙方因存在爭議項(xiàng)，未核對(duì)完畢。④付款時(shí)沒有扣除應(yīng)扣的水電費(fèi)、罰款、工程預(yù)付款、甲供材。⑸付款時(shí)施工單位未提供發(fā)票。

從以上案例中我們可以發(fā)現(xiàn)以下問題：

1．種種跡象表明，截至審計(jì)日沒有達(dá)到合同約定的首次付款節(jié)點(diǎn)。審計(jì)人員進(jìn)行現(xiàn)在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)屋面檐口造型模板未拆除；隱蔽記錄顯示屋面、樓梯間梁板柱鋼筋綁扎時(shí)間是3月3日，屋面、樓梯間梁板柱模板支設(shè)時(shí)間是3月4日，屋面、樓梯間梁板柱混凝土施工時(shí)間是3月4日，屋面、樓梯間梁板柱模板拆除時(shí)間是3月18日，沒有發(fā)現(xiàn)屋面、樓梯間梁板28天抗壓強(qiáng)度試驗(yàn)報(bào)告等。這些跡象表明，4月6日沒有達(dá)到合同約定的付款節(jié)點(diǎn)，即“標(biāo)段工程主體結(jié)構(gòu)工程全部完工（含屋面及其上部建筑物及構(gòu)筑物等）并提供合格工程資料后，支付本節(jié)點(diǎn)相應(yīng)合同價(jià)的70%”，在沒有達(dá)到合同約定節(jié)點(diǎn)的情況下，財(cái)務(wù)部門怎么能對(duì)工程進(jìn)度款進(jìn)行支付？，是因?yàn)樨?cái)務(wù)人員 地工程計(jì)量知識(shí)的不了解或合同中對(duì)付款節(jié)點(diǎn)規(guī)定模糊，財(cái)務(wù)人員片面聽信于工程和預(yù)算人員，這也是暴露出建設(shè)單位付款內(nèi)部控制制度的不完善。2.2012年1月19日付款存在嚴(yán)重的提前付款問題，審計(jì)人員在2012年4月6月進(jìn)行審計(jì)時(shí)還達(dá)不到合同約定的首次付款條件，但2012年1月19日已經(jīng)支付了260萬元的工程款，存在嚴(yán)重的提前付款問題，經(jīng)調(diào)查2012年1月19日是農(nóng)歷臘月26日，施工單位為了要款，讓民工拉條幅上街，甚至圍堵市政府，由政府相關(guān)部門出面，建設(shè)單位在沒有達(dá)到付款節(jié)點(diǎn)的情況下支付了260萬元的工程款。

3.沒有按三方確定的工程預(yù)算付款，按估算數(shù)付款泊造成最終結(jié)算難等問題。審計(jì)發(fā)現(xiàn)預(yù)算沒有核對(duì)完畢，計(jì)算的應(yīng)付770萬元缺乏依據(jù)，2000萬元是暫定價(jià)，55%是估計(jì)數(shù)，不能作為付款依據(jù)，如果就此付款可能造成工程完工后遲遲不能進(jìn)行決算的現(xiàn)象。當(dāng)時(shí)就存在施工單位對(duì)預(yù)算反復(fù)的現(xiàn)象，建設(shè)單位支付進(jìn)度款必須有建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位三方簽字確認(rèn)的工程節(jié)點(diǎn)閉口預(yù)算，如果沒有已完成工程計(jì)量三方確認(rèn)的預(yù)算，而依據(jù)估算數(shù)進(jìn)行付款，工程結(jié)束后施工單位會(huì)因已經(jīng)得到大部分工程款，在雙方結(jié)算時(shí)會(huì)“不達(dá)目的的不罷休”，遲遲不能結(jié)算。

我們?cè)谶@家建設(shè)單位了解到，2006年已完工的工程還存在雙方達(dá)不成一致的決算意見的現(xiàn)象，有的處于訴訟中，施工單位在進(jìn)度款中成本已經(jīng)收回，再能多要的就是其利潤，所以也不急于結(jié)算，建設(shè)單位因成本無法可靠計(jì)量，無法取得可在土地增值稅、企業(yè)所得稅前抵扣的結(jié)算資料和發(fā)票，導(dǎo)致額個(gè)承擔(dān)高額的稅負(fù)。案例中也存在雙方核對(duì)預(yù)算后，因施工單位反悔又要求重新核對(duì)造價(jià)的情種，截至審計(jì)日雙方因存在爭議項(xiàng)未核對(duì)完畢。4.付款時(shí)沒有扣除應(yīng)扣的水電費(fèi)、罰款、工程預(yù)付款、甲供材。在支付工程進(jìn)度款時(shí)，因相關(guān)部門沒有將施工單位應(yīng)承擔(dān)進(jìn)度款時(shí)沒有扣除水電費(fèi)、罰款等扣款項(xiàng)目，導(dǎo)致工程進(jìn)度款的超付現(xiàn)象。水電費(fèi)、罰款、甲供材等相關(guān)信息一般都由工程部門掌握，可能因抄表不及時(shí)或其他原因?qū)е聸]有及時(shí)傳遞給財(cái)務(wù)部門，這樣反映出內(nèi)部控制的不健全，建設(shè)單位應(yīng)建立信息及時(shí)傳遞制度，定期傳遞相關(guān)信息。

5.付款時(shí)施工單位不提供發(fā)票。建設(shè)單位支付工程款時(shí)應(yīng)要求施工單位提供發(fā)票，如果無發(fā)票付款，將導(dǎo)致建設(shè)單位的嚴(yán)重稅務(wù)損失，特別是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，如果付款后無法取得相關(guān)的發(fā)票，在土地增值稅清算時(shí)，已支付的工程款因無合規(guī)票據(jù)將無法作為扣除項(xiàng)目在土地增值稅前扣除，將導(dǎo)致至少13倍（20%房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)加計(jì)扣除、10%開發(fā)費(fèi)用）的扣除項(xiàng)目抵扣損失，如果開發(fā)建設(shè)的是普通校準(zhǔn)住宅，稅收損失將更大（1.5倍）。

三、工程竣工結(jié)算款

工程竣工結(jié)算款支付審計(jì)是工程建設(shè)審計(jì)的最后一道關(guān)，如果竣工結(jié)算款付款把關(guān)不嚴(yán)，將造成難以挽回的損失。有的建設(shè)單位的付款節(jié)點(diǎn)分為竣工驗(yàn)收付款和結(jié)算付款，有和建設(shè)單位分得更細(xì)，竣工實(shí)驗(yàn)后備案也作為一個(gè)付款節(jié)點(diǎn)，這種分法的目的是防范竣工驗(yàn)收后施工單位不配合建設(shè)單位竣工備案。

工程竣工結(jié)算款支付審計(jì)應(yīng)關(guān)注：①是否依據(jù)工程部門出具的已完成工程竣工驗(yàn)收和施工方已將交工資料交付給建設(shè)方的確認(rèn)信息；②付款是否依據(jù)經(jīng)預(yù)算部門與施工單位雙方確認(rèn)的《工程竣工結(jié)算報(bào)告》；③施工單位是否提供了含質(zhì)保金在內(nèi)的全額發(fā)票。

1、施工單位因?qū)こ探Y(jié)算結(jié)果不滿意而拒不提供交工資料，不配合竣工備案。

例2：某房地產(chǎn)公司工程造價(jià)部門送審的某工程項(xiàng)目工程總造價(jià)1 800萬元，經(jīng)審計(jì)部門審計(jì)，審減120萬元，審定工程造價(jià)為1 680萬元，建設(shè)單位的工程造價(jià)部門對(duì)此審計(jì)結(jié)果無異議，施工單位預(yù)算人員無法從技術(shù)上提出異議，但以干活賠錢為由拒不接受審計(jì)結(jié)果，且不提供交工資料和不配合竣工備案，最后該房地產(chǎn)公司擔(dān)心影響房屋交付，延期交房將導(dǎo)致小業(yè)主索賠，經(jīng)雙方協(xié)商按1 800萬元決算。

2、工程竣工結(jié)算款付款施工單位履行完合同義務(wù)后，完成合同約定的施工任務(wù)，并經(jīng)驗(yàn)收合格，還要將交工資料交給建設(shè)方，否則建設(shè)單位就無法進(jìn)行竣工備案，這將涉及建設(shè)工程完工，資產(chǎn)折舊、稅務(wù)、交付等一系列問題。所以在結(jié)算審計(jì)前，這些工作必須完成，否則將出現(xiàn)對(duì)結(jié)算結(jié)果不滿意而遲遲不配合竣工驗(yàn)收或竣工備案的情況，從而造成不必要的損失。

3、建設(shè)單位存在無結(jié)算支付工程款，施工單位不認(rèn)可結(jié)算意見，導(dǎo)致雙方進(jìn)入訴訟程序。

例3：某房地產(chǎn)公司施工單位報(bào)送工程總造價(jià)為2 500萬元，預(yù)算部門審核后的工程總造價(jià)為2 100萬元，雙方存在很多爭議項(xiàng)目，且金額很大，達(dá)不成一致意見，審計(jì)部門介入后發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門已經(jīng)依據(jù)工程部和預(yù)算部簽字的《工程付款審批表》支付了2 350萬元的工程款雙方達(dá)不成一致意見而進(jìn)入訴訟程序。

案例中涉及財(cái)務(wù)依據(jù)什么進(jìn)行付款的問題，很多單位不管是工程進(jìn)度款還是最終付款都以《工程付款審批表》為依據(jù)?！豆こ谈犊顚徟怼酚泄こ滩亢皖A(yù)算部的簽字，甚至有總經(jīng)理的批示，但《工程付款審批表》只是付款的一個(gè)手續(xù)，完成的工程進(jìn)度不明晰，也不能顯示是否達(dá)到合同約定的付款節(jié)點(diǎn)，預(yù)算部簽署的預(yù)算數(shù)也只是個(gè)大概數(shù)，甚至有些單位實(shí)行總量控制，也就是說只要不超全責(zé)額就可以付款，這樣一旦結(jié)算時(shí)對(duì)合同額進(jìn)行審減，就可能導(dǎo)致工程款超付，施工單位拿到手的錢大多不愿意退回，出就不同意結(jié)算意見，不在結(jié)算書上簽字，最終走上法庭。

建設(shè)單位為施工單位墊付水電費(fèi)，施工單位僅提供收到款項(xiàng)發(fā)票。

例4：某房地產(chǎn)公司工程項(xiàng)目經(jīng)甲乙雙方答案確認(rèn)的工程總造價(jià)為2000萬元，房地產(chǎn)公司在施工過程中墊付施工單位水電費(fèi)180萬元，工程質(zhì)保金100萬元。辦理付款時(shí)施工單位累計(jì)提供了1720萬元的發(fā)票，財(cái)務(wù)部門依據(jù)發(fā)票辦理了工程付款，最終付款時(shí)，施工單位提供多少發(fā)票也是控制的一個(gè)重點(diǎn)，很多單位因施工單位開具的發(fā)票金額不足，導(dǎo)致建設(shè)工程的計(jì)稅成本不足，造成稅收損失，案例中就出現(xiàn)這樣的問題，付款審計(jì)中一定要重點(diǎn)關(guān)注。最終付款時(shí)要求施工單位提供的發(fā)票必須是包括質(zhì)保金、供代墊水電費(fèi)等在內(nèi)的全額發(fā)票，否則將造成企業(yè)所得稅匯算、土地增值稅清算時(shí)稅前扣除項(xiàng)目金額不足而導(dǎo)致稅收損失。、四、結(jié)語

本文從工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款、工程竣工結(jié)算款三個(gè)階段探討了在建設(shè)工程預(yù)付款實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)，應(yīng)該要特別注意的問題：一方面是利用預(yù)付款上線空間所帶來的建設(shè)成本的增加；二是合同契約效應(yīng)被無形削弱，部分施工單位所需支付的履約保證金數(shù)額較小以致違約金沒有起到應(yīng)有的約束作用。所以，應(yīng)該從具體問題具體分析，根據(jù)項(xiàng)目本身的特點(diǎn)和要求，慎重以及科學(xué)的選擇合理的支付方式，以保證建設(shè)工程項(xiàng)目能夠高質(zhì)量、高標(biāo)準(zhǔn)、高水平地順利完成。主要參考文獻(xiàn)：

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