第一篇：企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)章制度

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源蓮山 課件 w w

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第一章 總 則

第一條 為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益，依據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和其他有關(guān)法律法規(guī)、制定本規(guī)范。

第二條 本規(guī)范適用于中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)。小企業(yè)和其他單位可以參照本規(guī)范建立與實(shí)施內(nèi)部控制。大中型企業(yè)和小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三條 本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會(huì)、證監(jiān)會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略。

第四條 企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：

（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。

（二）重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

（三）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理機(jī)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營效率。

（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。

（五）成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。

第五條 企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：

（一）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評估。風(fēng)險(xiǎn)評估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。

（三）控制活動(dòng)。控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果、采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

（四）信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。

（五）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。

第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套方法，制定本企業(yè)內(nèi)部控制制度并組織實(shí)施。

第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制，減少或消除認(rèn)為操縱因素。

第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根建立內(nèi)部控制實(shí)施的激勵(lì)約束機(jī)制，將各責(zé)任單位和全體員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

第九條 國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套辦法，明確貫徹實(shí)施本規(guī)范的具體要求，對企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第十條 接受企業(yè)委托從事內(nèi)部控制審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法和相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其簽字的從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)發(fā)表的內(nèi)部控制審計(jì)意見負(fù)責(zé)。

為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。

第二章內(nèi)部環(huán)境

第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。

股東（大）會(huì)享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權(quán)利，依法行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項(xiàng)的表決權(quán)。

董事會(huì)對股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)。

監(jiān)事會(huì)對股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責(zé)。

經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織實(shí)施股東（大）會(huì)、董事會(huì)決議事項(xiàng)，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。

第十二條 董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施，監(jiān)事會(huì)對董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督、經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。

第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其相關(guān)事宜等。

審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。

第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過編制內(nèi)部管理手冊，使全體員工掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。

第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，人員配備和工作的獨(dú)立性。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。

第十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。人力資源政策應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（一）員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職。

（二）員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲。

（三）關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假和定期崗位輪換制度。

（四）掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定。

（五）有關(guān)人力資源的其他政策。

第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)。

第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，倡導(dǎo)誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)，開拓創(chuàng)新的團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用。

企業(yè)員工應(yīng)當(dāng)遵守員工行為守則。認(rèn)真履行崗位職責(zé)。

第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)法制教育，增強(qiáng)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員和員工的法制觀念，嚴(yán)格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。

第三章風(fēng)險(xiǎn)評估

第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)社定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。

第二十一條 企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)評估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。

風(fēng)險(xiǎn)承受度是企業(yè)能夠承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)限度，包括整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。

第二十二條 企業(yè)識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：

（一）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素。

（二）組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素。

（三）研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素。

（四）財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素。

（五）其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素。

第二十三條 企業(yè)識(shí)別外部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：

（一）經(jīng)濟(jì)形式、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場競爭、資源供給等經(jīng)濟(jì)因素。

（二）法律法規(guī)、監(jiān)督要求等法律因素。

（三）安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會(huì)信用、教育水平、消費(fèi)者行為等社會(huì)因素。

（四）技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素。

（五）自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素。

（六）其他有關(guān)外部風(fēng)險(xiǎn)因素。

第二十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。

第二十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理分析、準(zhǔn)確掌握董事、經(jīng)理及其他高級管理人員、關(guān)鍵崗位員工的風(fēng)險(xiǎn)偏好，財(cái)務(wù)適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，避免因個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失。

第二十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是企業(yè)對超出風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn)，通過放棄或者停止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以避免和減輕損失的策略。

風(fēng)險(xiǎn)降低是企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備財(cái)務(wù)適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。

風(fēng)險(xiǎn)承受是企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失的策略。

第二十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況。持續(xù)收集與風(fēng)險(xiǎn)變化相關(guān)的信息，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。

第四章控制活動(dòng)

第二十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，通過手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評制等。

第二十九條 不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。

第三十條 授權(quán)審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任

企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特別授權(quán)。常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動(dòng)中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)。特別授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。

企業(yè)各級管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。

企業(yè)對于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。

第三十一條 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國家同意的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)從業(yè)人員、從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。

大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)總會(huì)計(jì)師，設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，不得設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職。

第三十二條財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制要求企業(yè)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，財(cái)務(wù)財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、帳實(shí)核對等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。

第三十三條 預(yù)算控制要求企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。

第三十四條運(yùn)營分析控制要求企業(yè)建立運(yùn)營情況分析制度、經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運(yùn)營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。

第三十五條績效考評控制要求企業(yè)建立和實(shí)施績效考評制度。科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評價(jià)，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。

第三十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，綜合運(yùn)用控制措施，對各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施有效控制。

第三十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)時(shí)間，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理。

第五章信息與溝通

第三十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。

第三十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進(jìn)行合理篩選、核對、整合，提高信息的有用性。

企業(yè)可以通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、經(jīng)營管理資料、調(diào)研報(bào)告、專項(xiàng)信息、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道，獲取內(nèi)部信息。

企業(yè)可以通過行業(yè)協(xié)會(huì)組織、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)往來單位、市場調(diào)查、來信來訪、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等渠道，獲取外部信息。

第四十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債券人、客戶、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋。信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告并加以解決。

重要信息應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層。

第四十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)促進(jìn)信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對信息系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。

第四十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制，堅(jiān)持懲防并舉，重在預(yù)防的原則明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查、處理、報(bào)告和補(bǔ)救程序。

企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)將下列情形作為反舞弊工作的重點(diǎn)：

（一）未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)、牟取不當(dāng)利益。

（二）在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等。

（三）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員濫用職權(quán)。

（四）相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊。

第四十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，設(shè)置舉報(bào)專線，明確舉報(bào)投訴處理程序、辦理時(shí)限和辦理要求，確保舉報(bào)，投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。

第六章內(nèi)部監(jiān)督

第四十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套方法，指定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)）和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。

內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；專項(xiàng)監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對性的監(jiān)督檢查。

專項(xiàng)監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。

第四十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r(shí)向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或者經(jīng)理層報(bào)告。

第四十六條 企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告。

內(nèi)部控制自我評價(jià)的方式、范圍、程序和頻率，由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整、經(jīng)營環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平等自行確定。國家有關(guān)法律法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第四十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以書面或者其他適當(dāng)形式，妥善保存內(nèi)部控制建立與實(shí)施過程中的相關(guān)記錄或者資料，確保內(nèi)部控制建立與實(shí)施過程的可驗(yàn)證性。

文 章來

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第二篇：企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度

企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度

企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度1

第一章總則

第一條為規(guī)范本企業(yè)和職工的行為，維護(hù)企業(yè)和職工雙方的合法權(quán)益，根據(jù)勞動(dòng)法、勞動(dòng)合同法及其配套法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，制定本規(guī)章制度。

第二條本規(guī)章制度適用于企業(yè)和全體職工，職工包括管理人員、技術(shù)人員和普通職工。對特殊職位的職工另有規(guī)定的從其規(guī)定。

第三條職工享有取得勞動(dòng)報(bào)酬、休息休假、獲得勞動(dòng)安全衛(wèi)生保護(hù)等勞動(dòng)權(quán)利，同時(shí)應(yīng)當(dāng)履行完成勞動(dòng)任務(wù)、遵守企業(yè)規(guī)章制度和職業(yè)道德等勞動(dòng)義務(wù)。

第四條企業(yè)負(fù)有支付職工勞動(dòng)報(bào)酬、為職工提供勞動(dòng)和生產(chǎn)條件、保護(hù)職工合法勞動(dòng)權(quán)益等義務(wù)，同時(shí)享有生產(chǎn)經(jīng)營決策權(quán)、用工自主權(quán)、工資獎(jiǎng)金分配權(quán)、依法制定規(guī)章制度權(quán)等權(quán)利。

第二章企業(yè)勞動(dòng)用工制度

一、職工招用與培訓(xùn)教育

第五條職工應(yīng)聘企業(yè)職位時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)年滿18周歲（必須年滿16周歲），并持有居民身份證等合法證件。

第六條職工應(yīng)聘企業(yè)職位時(shí)，應(yīng)當(dāng)已與其他用人單位合法解除或終止勞動(dòng)關(guān)系，并如實(shí)填寫《應(yīng)聘人員登記表》，不得提供虛假信息。

第七條職工應(yīng)聘時(shí)提供的居民身份證、職業(yè)資格證書、學(xué)歷證、失業(yè)證或解除和終止合同證明等證件必須是本人的真實(shí)證件，不得借用或偽造證件欺騙企業(yè)。

第八條企業(yè)加強(qiáng)職工的培訓(xùn)和教育，根據(jù)職工素質(zhì)和崗位要求，實(shí)行崗前培訓(xùn)、職業(yè)教育或在崗培訓(xùn)教育，培養(yǎng)職工的職業(yè)自豪感和職業(yè)道德意識(shí)。

第九條企業(yè)提供專項(xiàng)培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)選送職工專業(yè)技術(shù)脫產(chǎn)培訓(xùn)涉及有關(guān)事項(xiàng)，由勞動(dòng)合同或培訓(xùn)協(xié)議另行約定。

二、勞動(dòng)合同管理

第十條企業(yè)招用職工應(yīng)當(dāng)簽訂書面勞動(dòng)合同，自用工之日起30日內(nèi)簽訂勞動(dòng)合同，勞動(dòng)合同由雙方各執(zhí)一份。

第十一條企業(yè)對新錄用的職工實(shí)行試用期制度，根據(jù)勞動(dòng)合同期限的長短，設(shè)定試用期，合同期限不滿6個(gè)月的，不設(shè)定試用期。

第十二條企業(yè)與職工應(yīng)當(dāng)按照勞動(dòng)合同的約定，全面履行各自的義務(wù)。在雙方協(xié)商一致的情況下，可以變更勞動(dòng)合同約定的內(nèi)容。

第十三條勞動(dòng)合同的履行、解除、終止應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守勞動(dòng)法、勞動(dòng)合同法等國家勞動(dòng)法律法規(guī)規(guī)章的有關(guān)規(guī)定。企業(yè)、職工任何一方提前解除或者違法解除勞動(dòng)合同的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

三、工作時(shí)間與休息休假

第十四條企業(yè)原則上實(shí)行每天工作8小時(shí)、每周工作40小時(shí)的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)工作制，但經(jīng)勞動(dòng)保障行政部門行政許可后，可對部分特殊崗位的職工實(shí)行不定時(shí)或綜合計(jì)算工時(shí)工作制。

第十五條企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要，經(jīng)與職工協(xié)商可以依法延長工作時(shí)間。企業(yè)安排職工加班的，應(yīng)當(dāng)將加班憑證交付職工，作為職工要求補(bǔ)休或支付加班工資的憑證。

第十六條年休假、婚喪假等休息休假按國家規(guī)定執(zhí)行。

四、工資福利

第十七條職工基本工資不低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)?；竟べY是職工完成正常工作時(shí)間應(yīng)享有的工資報(bào)酬。

第十八條企業(yè)可以按照不同崗位實(shí)行年薪制、計(jì)時(shí)工資或者計(jì)件工資，此外包括加班工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。具體工資標(biāo)準(zhǔn)以勞動(dòng)合同約定的為準(zhǔn)。

第十九條企業(yè)安排職工加班的，按國家有關(guān)規(guī)定支付加班工資。休息日安排職工加班，企業(yè)可以安排職工補(bǔ)休而不支付加班工資。

第二十條企業(yè)以貨幣形式按月足額支付職工工資。依法解除或終止勞動(dòng)合同時(shí)，在解除或終止勞動(dòng)合同后5日內(nèi)一次性付清職工工資。

第二十一條因職工原因給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失的`，企業(yè)可以要求職工賠償或依企業(yè)規(guī)章制度對職工進(jìn)行處理，并可按規(guī)定幅度從職工工資中扣除。

五、社會(huì)保險(xiǎn)

第二十二條企業(yè)用工當(dāng)月為職工辦理各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)。繳納各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)依法由企業(yè)和個(gè)人分別承擔(dān)。

第三章職工勞動(dòng)紀(jì)律制度

一、勞動(dòng)紀(jì)律與職工守則

第二十三條職工必須遵守如下考勤和辭職制度：

（1）按時(shí)上班、下班，不得遲到、早退。

（2）實(shí)行打卡考勤的，必須自己打卡，不得委托他人打卡或代替他人打卡。因公外出、漏打、錯(cuò)打等特殊原因未能打卡的，必須由本部門經(jīng)理或主管簽卡方能有效。

（3）因事、因病請假必須報(bào)經(jīng)部門經(jīng)理或主管同意，請假必須事先填寫《請假單》，并附上相關(guān)證明（病假應(yīng)有醫(yī)院證明），在不得已的情況下，應(yīng)提早電話或委托他人請假，上班后及時(shí)補(bǔ)辦請假手續(xù)。

（4）未履行請假、續(xù)假、補(bǔ)假手續(xù)而擅不到崗者，均以曠工論處。

（5）職工辭職應(yīng)當(dāng)經(jīng)用人單位批準(zhǔn)，并辦理工作移交手續(xù)。

第二十四條職工必須遵守如下工作守則和職業(yè)道德：

（1）敬業(yè)樂業(yè)，勤奮工作，服從企業(yè)合法合理的正常調(diào)動(dòng)和工作安排。

（2）嚴(yán)格遵守企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度、安全生產(chǎn)操作規(guī)程和崗位責(zé)任制。

（3）工作期間，忠于職守，不消極怠工，不干私活，不串崗，不吃零食，不打鬧嬉戲等，盡職盡責(zé)做好本職工作。

（4）平時(shí)養(yǎng)成良好、健康的衛(wèi)生習(xí)慣，保持企業(yè)環(huán)境衛(wèi)生清潔。

（5）愛護(hù)公物，不得盜竊、貪污或故意損壞企業(yè)財(cái)物。

（6）提倡增收節(jié)支，開源節(jié)流，節(jié)約用水、用電、用氣，嚴(yán)禁浪費(fèi)公物和公物私用。

（7）同事之間團(tuán)結(jié)友愛，不得無理取鬧、打架斗毆、造謠生事。

（8）關(guān)心企業(yè)，維護(hù)企業(yè)形象，不做有損企業(yè)形象和利益的行為。

（9）遵守企業(yè)的保密制度，不得泄露企業(yè)的商業(yè)秘密。

二、獎(jiǎng)勵(lì)與懲戒

第二十五條為增強(qiáng)職工責(zé)任感，調(diào)動(dòng)職工積極性和創(chuàng)造性，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率和工作效率，企業(yè)對表現(xiàn)優(yōu)秀、成績突出的職工實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)制度。獎(jiǎng)勵(lì)可分為表揚(yáng)、晉升、獎(jiǎng)金三種。

第二十六條對有下列行為之一的職工，可視情給予表揚(yáng)、晉升、獎(jiǎng)金的獎(jiǎng)勵(lì)：

（1）對于生產(chǎn)技術(shù)或管理制度，提出具體方案，經(jīng)執(zhí)行確有成效，能提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，對企業(yè)貢獻(xiàn)較大的。

（2）節(jié)約物料，或?qū)U料利用具有成效，能提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，對企業(yè)貢獻(xiàn)較大的。

（3）舉報(bào)損害企業(yè)利益行為，使企業(yè)避免重大損失的。

（4）其他應(yīng)當(dāng)給予獎(jiǎng)勵(lì)的。

第二十七條為維護(hù)正常的生產(chǎn)秩序和工作秩序，嚴(yán)肅廠規(guī)廠紀(jì)，企業(yè)對違規(guī)違紀(jì)、表現(xiàn)較差的職工實(shí)行懲罰制度。

懲罰分為：警告、賠償經(jīng)濟(jì)損失、解除勞動(dòng)合同三種。同時(shí)，用人單位可酌情減發(fā)職工相應(yīng)報(bào)酬。

第二十八條職工有下列情形之一，經(jīng)查證屬實(shí)，給予警告：

（1）委托他人打卡或代替他人打卡的。

（2）無正當(dāng)理由經(jīng)常遲到或早退的。

（3）擅離職守或串崗的。

（4）消極怠工，上班干私活的。

（5）非機(jī)械設(shè)備的操作者，隨意操作機(jī)械設(shè)備的。

（6）擅帶外人到生產(chǎn)車間逗留的。

（7）攜帶危險(xiǎn)物品入廠的。

（8）違反企業(yè)規(guī)定攜帶物品進(jìn)出廠區(qū)的。

（9）其他程度相當(dāng)?shù)那樾巍?/p>

第二十九條職工有下列情形之一，經(jīng)查證屬實(shí)，為嚴(yán)重違反紀(jì)律，可視情予以解除勞動(dòng)合同：

（1）無理取鬧，打架斗毆，影響企業(yè)生產(chǎn)秩序的。

（2）利用工作或職務(wù)便利，收受賄賂而使企業(yè)利益受損的。

（3）將企業(yè)內(nèi)部的文件、帳本給企業(yè)外的人閱讀的。

（4）連續(xù)曠工時(shí)間超過xx日，或者一年以內(nèi)累計(jì)曠工時(shí)間超過xx日的。

（5）盜竊、貪污、侵占或故意損壞企業(yè)財(cái)物，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失xxx元以上的。

（6）違反操作規(guī)程損壞機(jī)器設(shè)備、工具，浪費(fèi)原材料，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失xxx元以上的。

（7）違反企業(yè)保密制度，泄露企業(yè)商業(yè)秘密，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失xxx元以上的。

（8）二次以上警告視做嚴(yán)重違反紀(jì)律。

（9）其他程度相當(dāng)?shù)那樾巍?/p>

職工違規(guī)違紀(jì)對企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失，除按規(guī)定給予警告、解除勞動(dòng)合同外，還應(yīng)賠償相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失。

第四章附則

第三十條本制度與勞動(dòng)合同有不同約定的，優(yōu)先適用勞動(dòng)合同。

第三十一條本制度已由職工代表大會(huì)（或全體職工）討論，并與工會(huì)協(xié)商后確定，并向全體職工公布。本企業(yè)向每位職工發(fā)放本手冊，職工簽收以此作為已向職工公示的證明。

第三十二條本制度自20xx年xx月xx日生效。

企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度2

為規(guī)范辦公區(qū)域的管理，創(chuàng)造文明、整潔的辦公環(huán)境，維護(hù)正常的辦公秩序，樹立良好的企業(yè)形象，提高辦公效率，利于公司各項(xiàng)工作的開展，特制定本制度。

第一條員工應(yīng)嚴(yán)格遵守考勤制度，準(zhǔn)時(shí)上班按時(shí)下班，(上班時(shí)間：上午9點(diǎn)，下班時(shí)間：晚上11點(diǎn)，中午休息后1點(diǎn)半上班)，職員不得遲到和早退，遲到、早退一次罰款5元。對于一個(gè)月累計(jì)遲到、早退合計(jì)1個(gè)小時(shí)的，給予記過處分。對于一年累計(jì)遲到、早退合計(jì)8小時(shí)的給予辭退。

第二條職員確實(shí)落實(shí)“5S”理念，注意節(jié)能環(huán)保。離開工作崗位注意關(guān)閉照明、空調(diào)，下班后關(guān)閉電腦、打印機(jī)、空調(diào)，發(fā)現(xiàn)一次罰款5元。

第三條上班時(shí)間內(nèi)辦公區(qū)不得大聲喧嘩、嘻笑打鬧、聚堆聊天，任何時(shí)候不得使用不文明語言和肢體動(dòng)作。

第四條微笑服務(wù)：在接待公司內(nèi)外人員的垂詢、要求等任何場合，應(yīng)注視對方，微笑應(yīng)答，切不可冒犯對方。現(xiàn)場接待：遇有客人進(jìn)入工作場所應(yīng)禮貌問、答，熱情接待。電話接聽：接聽電話應(yīng)及時(shí)，一般鈴響不應(yīng)超過三聲，如受話人不能接聽，離之最近的職員應(yīng)主動(dòng)代接聽，重要電話作好接聽記錄，嚴(yán)禁占用公司電話時(shí)間太長。另外：每人需保持手機(jī)不離身，如果外出發(fā)現(xiàn)手機(jī)沒帶聯(lián)系不上，發(fā)現(xiàn)一次罰款5元。

第五條桌職員的工作區(qū)間要注意個(gè)人衛(wèi)生，上班前及下班后對于工作區(qū)域內(nèi)物品擺放整潔、整齊，對于不經(jīng)常處理的給予通報(bào)批評，并做書面檢討并處于罰款。

第六條職員每天應(yīng)提前5分鐘到達(dá)工作崗位上，下班應(yīng)退后5分鐘，在此區(qū)間對工作范圍進(jìn)行必要的清掃、清潔。嚴(yán)格按值日表打掃辦公室及餐廳，垃圾桶要及時(shí)更換。

第七條工作期間和午休(餐)時(shí)間不得飲酒，不得帶有酒精狀態(tài)上班;接待公司客人的除外;公司員工禁止在辦公區(qū)域(包括座位上)吸煙和從事其他無關(guān)本職工作的事項(xiàng)(包括打牌等)。

第八條職員接打客戶電話原則上不得超過5分鐘，面對客戶要及時(shí)準(zhǔn)確的給予答復(fù)，不能立即答復(fù)的要記錄下來，及時(shí)找相關(guān)人員咨詢并反饋給客戶。

第九條職員要做到今日事今日畢，杜絕拖沓，對于勸解不聽者給予記過處分并做相應(yīng)的罰款。

第十條職員不得向其他公司或個(gè)人提供公司的.采購渠道、原材料價(jià)格，如有需要需征的總經(jīng)理同意，未得同意私自有上述行為之一給公司造成經(jīng)濟(jì)損失的公司將追究其相應(yīng)的法律責(zé)任。

第十一條愛護(hù)公司財(cái)產(chǎn)和設(shè)備，發(fā)現(xiàn)損壞及時(shí)向辦公室報(bào)修，無法修復(fù)的應(yīng)注明原因申請報(bào)廢;因故意或使用不當(dāng)損壞公物者，應(yīng)予以相應(yīng)賠償。

第十二條各部門務(wù)必及時(shí)、認(rèn)真遞交下個(gè)月的工作計(jì)劃和上一月的工作總結(jié)。

企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度3

一、目的

為了規(guī)范公司管理，嚴(yán)肅工作紀(jì)律，有效提升員工的敬業(yè)精神，結(jié)合我公司實(shí)際情況，特制定本制度。

二、適用范圍

本制度適用于本公司所有員工。

三、管理規(guī)定

1、上班必須保持良好的工作態(tài)度和風(fēng)貌。

2、上班考勤實(shí)行實(shí)時(shí)簽到制度，必須本人親自簽到。在規(guī)定上下班時(shí)間內(nèi)，上班延后/下班提前打卡者，視為遲到/早退。遲到或早退一次處以口頭警告處分，二次以上者每發(fā)生一次處以罰款處分（遲到或早退30分鐘以內(nèi)罰款20元，30分鐘以上罰款50元）。

3、行政工作人員上班須著工作服，佩戴胸牌；車間工作人員上班須著工作服，工作褲，佩戴胸牌，穿勞保鞋及其它防護(hù)用品。如不按上述要求穿戴者，發(fā)現(xiàn)一次處以口頭警告處分，發(fā)現(xiàn)二次以上者每發(fā)現(xiàn)一次處以罰款處分（每次罰款20元人民幣）。

4、員工必須服從上級管理人員領(lǐng)導(dǎo)，不得工作怠慢。

5、上班前10分鐘和下班前10分鐘對辦公室進(jìn)行整理與衛(wèi)生工作，保持整潔，干凈的環(huán)境。辦公桌面不允許亂堆亂放，香煙頭不允許亂扔（尤其是花盆里），發(fā)現(xiàn)一次處以口頭警告處分，發(fā)現(xiàn)二次以上者每發(fā)現(xiàn)一次處以罰款處分（每次罰款20元人民幣）。

6、下班時(shí)各部門最后離開的工作人員必須關(guān)鎖好本部門的門窗及設(shè)備電源，防止發(fā)生安全事故及不必要的浪費(fèi)。如沒關(guān)門窗及設(shè)備電源，發(fā)現(xiàn)一次處以口頭警告處分，發(fā)現(xiàn)二次以上者每發(fā)現(xiàn)一次處以罰款處分（每次罰款20元人民幣）。

7、工作期間遇到顧客訪問時(shí)，必須主動(dòng)、親切的接待或提供咨詢。來訪電話時(shí)必須做好記錄，包括：來電單位、內(nèi)容摘要、來電時(shí)間、記錄人等重要信息。

8、公司員工外出辦公時(shí)要向領(lǐng)導(dǎo)請示，說明去向，并在公司前臺(tái)工作簿上登記。

9、公司員工如有特殊私事外出要向領(lǐng)導(dǎo)請假，在公司前臺(tái)工作簿上登記，待領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可離開（請假制度詳見本公司考勤制度）。

10、當(dāng)天能夠完成的'工作不得拖延至第二個(gè)工作日完成。

11、愛護(hù)公物，節(jié)約物品。

12、同事間要相互協(xié)作，相互支持，積極學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)。

13、每周一的公司例會(huì)關(guān)聯(lián)人員必須準(zhǔn)時(shí)出席。無故缺席者，出現(xiàn)一次處以口頭警告處分，出現(xiàn)二次以上者每出現(xiàn)一次處以罰款處分（每次罰款50元人民幣）；無故遲到者（公司規(guī)定的開會(huì)時(shí)間十分鐘后到達(dá)的一律視為遲到），出現(xiàn)一次處以口頭警告處分，出現(xiàn)二次以上者每出現(xiàn)一次處以罰款處分（每次罰款20元人民幣）。如出現(xiàn)例會(huì)因故不能按期召開的情況，例會(huì)召集人要及時(shí)發(fā)出通告。

四、附則

本制度的解釋、修改、廢止權(quán)歸公司行政部。本制度自董事長或總經(jīng)理簽發(fā)之日起生效。

企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度4

一、總則

辦公場所是員工從事經(jīng)營管理的勞動(dòng)場所，公司努力創(chuàng)造一個(gè)安全、舒適、健康的辦公環(huán)境，員工應(yīng)自覺維護(hù)良好的辦公環(huán)境，特制定本規(guī)定。

二、行為規(guī)范

1、女員工上班時(shí)間不可著濃妝，勿佩戴過多飾品；領(lǐng)口過低，裙、褲過短的服裝禁止穿著。

2、男員工上班時(shí)間不得著背心、短褲等。

3、按要求穿工作服上班，上班時(shí)間保持良好的精神狀態(tài)，精力充沛，樂觀進(jìn)取。

4、對待上司要尊重，對待同事要禮貌，對待客戶要熱情，處理工作保持頭腦清醒冷靜，提倡微笑待人，微笑服務(wù)。

5、保持良好坐姿、行姿，切勿高聲呼叫他人。

6、出入會(huì)議室或上級辦公室，主動(dòng)敲門示意；出入房間隨手關(guān)門。

7、與他人交談，要專心致志，面帶微笑，言語平和，語意明確。

8、嚴(yán)禁說臟話、忌語，使用文明用語。

9、同事之間溝通問題時(shí)，應(yīng)本著“換位思考、解決問題”的原則，語言應(yīng)禮貌，平和。

10、見到領(lǐng)導(dǎo)時(shí)應(yīng)主動(dòng)打招呼，向上級匯報(bào)工作時(shí)應(yīng)簡明扼要、實(shí)事求是。

三、工作規(guī)范

1、辦公大廳、各獨(dú)立辦公室上班時(shí)間應(yīng)保持安靜，禁止高聲喧嘩、嬉戲打鬧。

2、禁止在上班時(shí)間玩游戲、進(jìn)行與工作無關(guān)的網(wǎng)絡(luò)聊天、瀏覽與工作無關(guān)的網(wǎng)頁和視頻、下載電影游戲及做與工作無關(guān)之事。

3、公司的電腦、傳真機(jī)、復(fù)印機(jī)原則上不能用于私人用途，若有特殊原因，須事先向行政部提出申請，經(jīng)批準(zhǔn)后方可使用。

4、員工產(chǎn)生打印或傳真后的稿件，應(yīng)立即拿走，禁止堆放在傳真機(jī)或復(fù)印機(jī)上。

5、嚴(yán)禁在上班時(shí)間內(nèi)使用公司電話撥打私人電話；上班時(shí)間如需接聽或撥打私人手機(jī)，應(yīng)做到言簡意賅、長話短說，不允許長時(shí)間接聽或撥打私人電話。

6、禁止在辦公區(qū)域內(nèi)食用有氣味的食品及零食。

7、需要吸煙的人可去樓道或者廁所等不影響他人工作的地方。

8、工作中未經(jīng)他人許可，不得擅自翻閱他人的文件、資料、報(bào)告等材料。

9、辦公桌上應(yīng)素雅、整齊、清潔，各類文件存放應(yīng)注意保密，不得隨意擺放。

10 、辦公座椅不能隨意擺放，離座后要將座椅推進(jìn)辦公桌下面。

11、工作時(shí)間對待領(lǐng)導(dǎo)、同事、來訪者等應(yīng)熱情、有禮貌。保持良好的工作情緒，禁止將私人情緒帶入工作當(dāng)中。

12 、工作中同事之間應(yīng)本著以公司利益為重，團(tuán)結(jié)合作、快捷高效為原則，應(yīng)及時(shí)解決可能存在的矛盾和問題。

13、空調(diào)：開啟空調(diào)時(shí)須按國家相關(guān)要求調(diào)整溫度（夏季不得低于26℃，冬季不得高于20℃），人員長時(shí)間離開辦公室時(shí)應(yīng)關(guān)閉空調(diào)，下午下班后須關(guān)閉空調(diào)。

14、水：用水后，要將水龍頭關(guān)閉，如有發(fā)現(xiàn)滲漏立即報(bào)告后勤部；任何人都具有在發(fā)現(xiàn)設(shè)施受損后立即上報(bào)相關(guān)負(fù)責(zé)人的`責(zé)任。

15、電：要做到人離電停，下班后立即關(guān)閉電腦、打印機(jī)等設(shè)備，中午下班后至少要做到關(guān)閉顯示器，最后走的人需要將辦公室總閘關(guān)掉。會(huì)議室使用以后要及時(shí)關(guān)燈、關(guān)空調(diào)、下班后關(guān)飲水機(jī)。

四、安全衛(wèi)生管理規(guī)范

1、會(huì)議室：使用過后需將桌面整理干凈，煙灰缸倒掉，并將椅子推進(jìn)會(huì)議桌下面，保持橫面平行。

2、節(jié)約用紙：使用打印機(jī)、復(fù)印機(jī)時(shí)，需事先設(shè)置好打印格式，檢查好打印區(qū)域，避免錯(cuò)打和重打，所產(chǎn)生的錯(cuò)誤報(bào)告或廢紙等要整齊存放，可再次打印、復(fù)印使用。

3、休息區(qū)：沙發(fā)、茶幾使用過后主動(dòng)整理干凈，不允許存放各類物品等。

4、衛(wèi)生間：保持地面干凈無水漬，便池、洗手池使用過后沖洗干凈。

5、地面：保持地面干凈清潔、無污物，不得隨地吐痰、亂扔廢棄物等。

6、辦公電腦：要定期清理，需做到表面干凈、無污漬灰塵。

7、資料：擺放整齊，堆砌高度須低于辦公桌隔板立面高度。

8、桌面：保持干凈、整潔、無污漬灰塵，不得在桌面上擺放與工作無關(guān)的物品。

9、重要文件：要做好重要資料保存工作，不得隨意擺放保密文件，不得隨意泄露。

10、辦公鑰匙：由各部門指定人員配備，不得轉(zhuǎn)交本室以外的人員使用，不得私自配辦公室鑰匙。

11、外來人員：員工不得私自帶領(lǐng)與工作無關(guān)人員在辦公室內(nèi)逗留，嚴(yán)禁將外人單獨(dú)留在辦公室內(nèi)。

12、門窗：下班后要關(guān)鎖門窗，員工不得在辦公室內(nèi)存放大量現(xiàn)金、手機(jī)等貴重物品，以防被盜。

企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度5

第一章總則

第一條為加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高運(yùn)營效率，增加企業(yè)價(jià)值，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、財(cái)政部等五部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》等有關(guān)法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本制度。

第二條本制度所稱內(nèi)部審計(jì)，是指公司內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督、評價(jià)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善企業(yè)的運(yùn)營。它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法審查和評價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第三條公司貫徹依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、求真務(wù)實(shí)的方針，堅(jiān)持全面審計(jì)、突出重點(diǎn)、強(qiáng)化內(nèi)控、立足服務(wù)的原則，在公司范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)法制化、規(guī)范化、科學(xué)化審計(jì)。

第四條公司至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及內(nèi)部審計(jì)的下列風(fēng)險(xiǎn)：

(一)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，組織架構(gòu)不科學(xué)、不合理，或職責(zé)分工不清，可能導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性和客觀性。

(二)內(nèi)部審計(jì)未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)，可能因得不到有效支持而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)失敗。

(三)內(nèi)部審計(jì)人員不具備應(yīng)有的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部審計(jì)方法滯后，或內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度不完善，可能會(huì)造成內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效率低下。

(四)內(nèi)部審計(jì)人員不遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，影響審計(jì)的客觀公正性，可能導(dǎo)致道德風(fēng)險(xiǎn)。

第二章機(jī)構(gòu)設(shè)置

第五條公司設(shè)立審計(jì)部，負(fù)責(zé)開展整個(gè)公司的內(nèi)部審計(jì)工作。審計(jì)部

對公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告。公司應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)在確定審計(jì)范圍、實(shí)施審計(jì)和報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí)不受干擾。

第六條公司下屬各單位(指公司分公司、全資或控股子公司)可根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備專、兼職內(nèi)部審計(jì)人員。原則上，營業(yè)收入達(dá)到公司總收入10%及以上的生產(chǎn)型企業(yè)應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu);達(dá)不到公司總收入10%的生產(chǎn)型企業(yè)或從事貿(mào)易業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)配備專職或兼職的內(nèi)部審計(jì)人員。各單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)(人員)在行政上接受所在單位領(lǐng)導(dǎo)，在審計(jì)業(yè)務(wù)上接受公司審計(jì)部的指導(dǎo)和監(jiān)督，并向公司審計(jì)部報(bào)送內(nèi)審計(jì)劃、內(nèi)審總結(jié)及內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。

第三章審計(jì)范圍和方式

第七條公司的審計(jì)范圍包括公司及其下屬各單位，以及根據(jù)有關(guān)約定需要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的公司的聯(lián)營公司和有重大影響的參股公司。

第八條公司審計(jì)部對屬于內(nèi)部審計(jì)范圍的被審計(jì)單位，可根據(jù)需要分別采取直接審計(jì)、委托審計(jì)或聯(lián)合審計(jì)的方式。

(一)直接審計(jì):即由公司審計(jì)部為主，組成審計(jì)小組對被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì);

(二)委托審計(jì):即由公司審計(jì)部委托具有國家規(guī)定相關(guān)資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì);

(三)聯(lián)合審計(jì):即由公司審計(jì)部會(huì)同國家審計(jì)機(jī)關(guān)、中介機(jī)構(gòu)或有關(guān)單位組成聯(lián)合審計(jì)組進(jìn)行審計(jì)。

第四章職責(zé)和權(quán)限

第九條公司審計(jì)部在董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)、政策以及公司的有關(guān)規(guī)章制度，獨(dú)立地行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)。

第十條公司審計(jì)部的職責(zé)是：

(一)按照有關(guān)法規(guī)和公司要求，及時(shí)建立、健全公司內(nèi)部審計(jì)制度。

(二)制訂公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)展規(guī)劃和審計(jì)工作計(jì)劃，經(jīng)批準(zhǔn)后組織實(shí)施。

(三)獨(dú)立進(jìn)行公司內(nèi)部的各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，并及時(shí)報(bào)告審計(jì)結(jié)果。如發(fā)現(xiàn)公司存在重大異常情況，可能或已經(jīng)遭受重大損失時(shí)，應(yīng)立即報(bào)告公司董事會(huì)。

(四)負(fù)責(zé)對公司及下屬各單位內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評審，及時(shí)反饋公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)建議，督察改進(jìn)情況。

(五)負(fù)責(zé)對公司及下屬各單位預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。

(六)負(fù)責(zé)對公司及下屬各單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營成果及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法、合規(guī)、真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)。

(七)負(fù)責(zé)對公司及下屬各單位各項(xiàng)資金、各類資產(chǎn)的使用和處置情況進(jìn)行審計(jì)。

(八)負(fù)責(zé)對公司及下屬各單位主要經(jīng)營者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。

(九)負(fù)責(zé)組織對公司各項(xiàng)工程建設(shè)項(xiàng)目的中期及竣工審計(jì)。

(十)負(fù)責(zé)對公司及下屬各單位的各項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，或配合公司有關(guān)部門進(jìn)行專項(xiàng)檢查。

(十一)負(fù)責(zé)委托、協(xié)調(diào)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并監(jiān)督其審計(jì)過程，評價(jià)其工作質(zhì)量。

(十二)負(fù)責(zé)對公司下屬各單位內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，負(fù)責(zé)總結(jié)、宣傳、交流內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，表彰先進(jìn)單位和個(gè)人。

(十三)其他有關(guān)審計(jì)工作。

第十一條公司審計(jì)部的主要權(quán)限是：

(一)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，要求有關(guān)單位按時(shí)報(bào)送制度、流程、計(jì)劃、預(yù)算、決算、報(bào)表和其他有關(guān)文件、資料等。

(二)檢查經(jīng)營活動(dòng)中有關(guān)的文件、合同、銀行賬戶、會(huì)計(jì)憑證、賬簿等內(nèi)容;核查資金和資產(chǎn);財(cái)務(wù)軟件登錄查詢和有關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)等資料的查詢。

(三)對與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料，被調(diào)查者應(yīng)保證所述內(nèi)容客觀、真實(shí)、完整。

(四)對被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國家法律法規(guī)和公司規(guī)定的財(cái)務(wù)和

經(jīng)濟(jì)行為，有權(quán)予以制止;制止無效的，可以直接向公司主管領(lǐng)導(dǎo)或董事長進(jìn)行匯報(bào)。

(五)對拒不提供有關(guān)資料、拒不回答提問等阻撓、妨礙審計(jì)工作的，可以采取要求立即配合、限期報(bào)送、現(xiàn)場封存等必要的措施;對提供虛假資料或配合不力，造成內(nèi)部審計(jì)工作誤判或?qū)徲?jì)工作無法進(jìn)行的，有權(quán)通報(bào)批評，有權(quán)建議調(diào)離原工作崗位，涉嫌犯罪的，有權(quán)要求移交司法機(jī)關(guān)。

(六)對嚴(yán)格遵守法規(guī)和公司制度、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的集體和個(gè)人，可以提出表揚(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì);對違反法規(guī)和公司制度的行為視情節(jié)輕重提出限期整改、通報(bào)批評、移交有關(guān)部門處罰。

(七)對企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的重大缺陷和薄弱環(huán)節(jié)提出審計(jì)建議的權(quán)力。

(八)對執(zhí)行審計(jì)決定的情況進(jìn)行督促、檢查和匯報(bào)的權(quán)力。

(九)根據(jù)審計(jì)需要，有申請調(diào)動(dòng)公司相關(guān)部門專家及技術(shù)人員協(xié)助審計(jì)工作，或依據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容指定和督促相關(guān)部門、相關(guān)人員配合審計(jì)工作的權(quán)力。

第五章審計(jì)工作程序

第十二條內(nèi)部審計(jì)工作程序包括:準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告、督察檢查四個(gè)階段。

第十三條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)、月度工作計(jì)劃或公司之臨時(shí)決定，結(jié)合實(shí)際需要確定審計(jì)項(xiàng)目。

第十四條審計(jì)項(xiàng)目確定以后組織成立審計(jì)小組，初步了解被審計(jì)單位情況，擬定審計(jì)方案，并在審計(jì)實(shí)施三日前向被審計(jì)單位送達(dá)《審計(jì)通知書》;遇有特殊情況，經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)或董事長批準(zhǔn)，審計(jì)人員可以直接持《審計(jì)通知書》實(shí)施審計(jì)。

第十五條被審計(jì)單位在接到《審計(jì)通知書》后,應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)人員的工作，提供必要的工作條件，并在規(guī)定期限內(nèi)按通知要求準(zhǔn)備齊全審計(jì)所需要的相關(guān)資料。

第十六條審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)小組根據(jù)審計(jì)范圍和重點(diǎn)，實(shí)施必要的

審計(jì)程序、收集充分的審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)意見出具審計(jì)報(bào)告初稿。

第十七條審計(jì)報(bào)告階段，審計(jì)報(bào)告初稿應(yīng)當(dāng)在征求被審計(jì)單位意見后，出具正式審計(jì)報(bào)告，提交公司審計(jì)委員會(huì)審批。

第十八條審計(jì)對象必須執(zhí)行審計(jì)報(bào)告;對審計(jì)報(bào)告存在異議的，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告送達(dá)之日起七日內(nèi)向公司審計(jì)委員會(huì)或董事長提出書面意見，逾期視為無異議。

第十九條督察檢查階段，對審計(jì)報(bào)告述及的.重大審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)建議及決定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)將對被審計(jì)單位進(jìn)行跟蹤檢查，必要時(shí)實(shí)施后續(xù)審計(jì)。

第二十條審計(jì)完畢后，所有形成的與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的資料經(jīng)整理后納入審計(jì)檔案管理。

第六章審計(jì)人員

第二十一條內(nèi)部審計(jì)人員的調(diào)動(dòng)，應(yīng)事先征求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的意見;內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)由主管領(lǐng)導(dǎo)提名并報(bào)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)。

第二十二條內(nèi)部審計(jì)人員原則上應(yīng)持有中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒發(fā)的《內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格證書》方可上崗，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)參加內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育。

第二十三條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，熟悉本公司的經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制，并通過學(xué)習(xí)來保持和提高專業(yè)勝任能力。公司應(yīng)安排內(nèi)部審計(jì)人員參加每年不少于兩周的脫產(chǎn)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)或進(jìn)修。

第二十四條內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，忠于職守，堅(jiān)持原則，做到獨(dú)立、客觀、公正。

第二十五條內(nèi)部審計(jì)人員在履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)過程中所獲取的所有資料和信息應(yīng)視為公司機(jī)密，不得泄漏。

第二十六條內(nèi)部審計(jì)人員依法獨(dú)立行使職權(quán)受國家法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。

第二十七條內(nèi)部審計(jì)人員違反國家有關(guān)法律法規(guī)和公司規(guī)定的，由公司根據(jù)情節(jié)輕重，依照有關(guān)規(guī)定予以處理;構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

第七章內(nèi)部管理

第二十八條公司審計(jì)部應(yīng)確定審計(jì)工作目標(biāo)，制訂審計(jì)計(jì)劃，編制人力資源計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算，并交由公司審計(jì)委員會(huì)審批。

第二十九條公司審計(jì)部應(yīng)根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合公司的實(shí)際情況，制定審計(jì)工作手冊，以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員的工作。

第三十條公司審計(jì)部應(yīng)建立內(nèi)部激勵(lì)約束制度，對內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核，評價(jià)其工作業(yè)績。

第三十一條公司審計(jì)部應(yīng)在公司審計(jì)委員會(huì)的支持和監(jiān)督下，做好與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作。

第三十二條內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果和檔案資料，未經(jīng)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)，不得向外披露。

第三十三條審計(jì)部應(yīng)當(dāng)每年編寫一份審計(jì)工作報(bào)告，并報(bào)送公司審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)工作報(bào)告應(yīng)當(dāng)著重說明重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議。

第三十四條審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)定期檢查公司審計(jì)部的工作，以確保內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

第八章附則

第三十五條本制度由公司董事會(huì)負(fù)責(zé)制定、修改、解釋。

第三十六條本制度沒有規(guī)定或與法律、法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件及公司《章程》、規(guī)定不一致的，以法律、法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件及公司《章程》的規(guī)定為準(zhǔn)。

第三十七條本制度自公司董事會(huì)審議通過之日起執(zhí)行。

企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度6

為規(guī)范分公司網(wǎng)絡(luò)的使用，減少病毒對網(wǎng)絡(luò)的侵害，確保計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的穩(wěn)定運(yùn)行，特制定本規(guī)定：

1．嚴(yán)禁私自將微機(jī)接入信息網(wǎng)絡(luò)，需要接入新的微機(jī)時(shí)，必須通知科技中心，以便將新入網(wǎng)的微機(jī)在網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)中進(jìn)行登記。

2．每臺(tái)入網(wǎng)微機(jī)必須安裝Cnetman客戶端軟件，由信息中心將微機(jī)的網(wǎng)卡MAC地址與IP地址進(jìn)行綁定。

3．每臺(tái)入網(wǎng)微機(jī)的工作組和計(jì)算機(jī)名稱必須規(guī)范，能夠顯示該微機(jī)所在部門和責(zé)任人。

4．如微機(jī)涉及公司機(jī)密，由微機(jī)責(zé)任人申請，所在部門領(lǐng)導(dǎo)和分公司總經(jīng)理簽字，經(jīng)信息中心備案，進(jìn)行IP地址保護(hù)，不受Cnetman軟件監(jiān)督。該微機(jī)的安全由微機(jī)責(zé)任人和所在部門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。

5．不得更改微機(jī)的'硬件配置，不得擅自更改微機(jī)的操作系統(tǒng)，嚴(yán)禁設(shè)置不帶口令的完全共享。

6．不得安裝與工作無關(guān)的游戲、股票等軟件，更不得安裝使用用于攻擊和竊取用途的黑客及木馬軟件。工作時(shí)間不得使用微機(jī)從事與工作無關(guān)的事宜。

7．必須安裝科技中心指定的防病毒、網(wǎng)絡(luò)管理客戶端、網(wǎng)絡(luò)安全等軟件。

8．必須將與工作相關(guān)的重要文件及數(shù)據(jù)保存兩份以上的備份，以防丟失。

9．嚴(yán)禁私自設(shè)置Internet各種代理服務(wù)。

10.對互連網(wǎng)的訪問，只能訪問與自己工作相關(guān)的內(nèi)容，不得進(jìn)行與工作無關(guān)的操作；對于電子郵件的附件，應(yīng)經(jīng)過防病毒軟件殺毒后，才能打開；不收取陌生郵件。

11．科技中心網(wǎng)絡(luò)值班人員必須隨時(shí)通過Cnetman對網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行監(jiān)督，將網(wǎng)絡(luò)的異常報(bào)警記錄在值班日志里，并通知相關(guān)人員處理。

12.科技中心的網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)只能設(shè)置一個(gè)具有最高權(quán)限的超級用戶，其它用戶均為管理用戶和一般用戶。

13．科技中心的管理用戶和一般用戶如需對終端用戶進(jìn)行遠(yuǎn)程指導(dǎo)和遠(yuǎn)程維護(hù)，需要請示部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，由超級用戶分配指定的權(quán)限，工作結(jié)束超級用戶應(yīng)立即將權(quán)限收回。

第三篇：淺析企業(yè)內(nèi)部控制

淺析企業(yè)內(nèi)部控制制度 企業(yè)內(nèi)部控制貫穿了企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的方方面面，只要企業(yè)存在經(jīng)營活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)管理，就需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。企業(yè)內(nèi)部控制在定義和內(nèi)涵上，屬于全面風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的子系統(tǒng)，涵蓋在全面風(fēng)險(xiǎn)管理的范疇內(nèi)，隸屬于其中的一個(gè)重要部分。

一、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題：

1.領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)不足，法律意識(shí)淡薄。有些企業(yè)主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員利用內(nèi)部控制不嚴(yán)的漏洞大量收受賄賂、貪污公款，挪用、盜竊資金，或與企業(yè)外部不法商人相勾結(jié)、非法侵占企業(yè)資金等，違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。

2.內(nèi)部控制制度不健全。目前相當(dāng)一部分企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，使企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。

3.內(nèi)部審計(jì)控制薄弱。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分。事實(shí)上有不少企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即使有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)對其缺乏正確的認(rèn)識(shí)，未能充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

4.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，內(nèi)部壓力不足。由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)間競爭越來越激烈，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，然而從中國中小企業(yè)現(xiàn)狀來看，其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并沒有提到應(yīng)有的高度，企業(yè)管理人員的思想意識(shí)中沒有經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的概念，更缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范管理機(jī)制，因此企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差。以上種種問題使得中小企業(yè)資信度較差、經(jīng)營能力低下、企業(yè)核心競爭力缺乏。因此，中小企業(yè)為了迎接新經(jīng)濟(jì)形勢下的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，為了自身的發(fā)展，必須建立健全內(nèi)部控制制度。

5.缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。會(huì)計(jì)的日?？刂埔蕾囉跁?huì)計(jì)的日常監(jiān)督，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督要求會(huì)計(jì)人員對本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，但是一些企業(yè)的管理者經(jīng)

常干預(yù)會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)人員受到管理者干預(yù)或利益的驅(qū)使，往往按管理者的意圖辦事，使會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能無法履行。

二、建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的指導(dǎo)原則：

1．合法性原則。企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，必須遵循國家有關(guān)法律、法規(guī)，如《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》等。

2．健全性原則。即企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否規(guī)范了各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，覆蓋了對人、財(cái)、物的全方位管理。企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，必須包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五項(xiàng)要素，并覆蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)和部門。

3．適用性原則。每一個(gè)企業(yè)制定何種內(nèi)部控制制度以及各項(xiàng)內(nèi)部控制制度包含哪些內(nèi)容，主要取決于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求，包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)和企業(yè)內(nèi)部采取的相互協(xié)調(diào)的方針、措施等。

4．可行性原則。企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序要有明確規(guī)定，要簡便易行，便于實(shí)際操作和運(yùn)行。

5．有效性原則。企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)定期檢查其執(zhí)行情況，對出現(xiàn)的違規(guī)違法現(xiàn)象按規(guī)定進(jìn)行處理，并及時(shí)將內(nèi)部控制制度執(zhí)行結(jié)果與企業(yè)原定的經(jīng)營戰(zhàn)略方針比較，出現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)及時(shí)修正并完善。

6．成本效益原則。即要求企業(yè)力爭以最小的控制成本取得最大的控制效果。因此，在實(shí)行內(nèi)部控制花費(fèi)的成本和由此而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益之間要保持適當(dāng)?shù)谋壤?，也就是說，因?qū)嵭袃?nèi)部控制所花費(fèi)的代價(jià)不能超過由此而獲得的效益，否則應(yīng)舍棄該控制措施。7．相互牽制原則。相互牽制原則是指一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須分配給具有相互制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的職位分別完成。即在橫向關(guān)系上，至少要由彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門或人員辦理，以使該部門或人員的工作接受另一個(gè)部門或人員的檢查和制約；在縱向關(guān)系上，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理，至少要經(jīng)過上下級有關(guān)人員之手，使下級受上級監(jiān)督，上級受下級制約，促使上下級均能忠于職守，不可疏忽大意。如費(fèi)用報(bào)銷，由經(jīng)辦人填制有關(guān)單據(jù)，交由部門

主管審核簽字，再交由財(cái)務(wù)部復(fù)核其發(fā)票的真實(shí)性及有效性，再交由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批簽字，才予以報(bào)銷。

三、實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的措施：

1．組織結(jié)構(gòu)控制。一是明確規(guī)定各種崗位的職責(zé)范圍。按照程序定位和內(nèi)部牽制的原則，將各職能部門業(yè)務(wù)分為若干具體的工作崗位，然后再按崗位確定每個(gè)人的具體任務(wù)，明確單位所有經(jīng)營管理人員的責(zé)任和權(quán)限，逐步形成一整套自我制約和自動(dòng)檢查的崗位工作關(guān)系。二是強(qiáng)化內(nèi)部牽制。內(nèi)部牽制是內(nèi)部控制的重要形式，體現(xiàn)在人員分工、職責(zé)界定、業(yè)務(wù)處理等各個(gè)方面。如會(huì)計(jì)、出納業(yè)務(wù)不許一人兼任；收支款項(xiàng)時(shí)，收入不能集開票收款于一人，支出不能把審核、批準(zhǔn)、付款由一個(gè)人經(jīng)辦；管錢，管物，管賬一定要“三足鼎立”，等等。特別是不相容的職務(wù)一定要嚴(yán)格分離，做到授權(quán)與執(zhí)行分離，執(zhí)行與審核分離，執(zhí)行與記錄分離，保管與記錄分離。而且在通常情況下，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序至少包括規(guī)劃、審核、執(zhí)行、記錄和復(fù)核5個(gè)步驟，每個(gè)步驟必須嚴(yán)格分開，不允許“一手清”。

2．授權(quán)批準(zhǔn)控制?，F(xiàn)代企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)紛繁，環(huán)節(jié)增多，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不可能事必躬親。因此，必須將事、權(quán)進(jìn)行劃分，對下級授權(quán)、分權(quán)，規(guī)定各級業(yè)務(wù)人員處理某項(xiàng)事務(wù)的權(quán)力。在日常業(yè)務(wù)處理中，可以按照規(guī)定的權(quán)限范圍和有關(guān)職責(zé)自行辦理，把各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在其發(fā)生之際就加以控制，使各級業(yè)務(wù)人員都能“在其位，謀其政”。一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從發(fā)生至結(jié)束，誰核準(zhǔn)、誰經(jīng)辦、誰復(fù)核、誰驗(yàn)收、誰審核都應(yīng)在制度中予以充分說明，做到分工負(fù)責(zé)，權(quán)責(zé)分明。

3．會(huì)計(jì)記錄控制。要建立健全會(huì)計(jì)憑證的審核制度、賬賬核對制度、復(fù)核制度、檢查差錯(cuò)制度和采用會(huì)計(jì)科目控制、會(huì)計(jì)憑證控制、賬簿控制、報(bào)表控制、記賬控制以及電算化控制等措施。尤其是采用電算化會(huì)計(jì)的企業(yè)，區(qū)別于手工記賬方式，會(huì)計(jì)記錄完全以各種指針、索引技術(shù)操作日志等不同的形式存在。因此，為正確履行不同職責(zé)，企業(yè)的管理人員、會(huì)計(jì)人員都必須了解數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)的基本原理。同時(shí)，一個(gè)單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)行會(huì)

計(jì)記錄控制，建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，對會(huì)計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)的分工，使之形成相互分離和制約的關(guān)系。如有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)授意財(cái)務(wù)人員無故更改原始憑證、財(cái)會(huì)報(bào)表、偽造企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等虛增成本來逃稅。根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》的第五條規(guī)定：任何單位或者個(gè)人不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。所以，在做好會(huì)計(jì)記錄控制時(shí)，切記注意合法性原則。

4．資產(chǎn)保護(hù)控制。資產(chǎn)保護(hù)控制主要包括接近控制、盤點(diǎn)控制。廣義的資產(chǎn)保護(hù)控制還包括資產(chǎn)購入和銷售活動(dòng)的控制等。接近控制主要是指嚴(yán)格限制無關(guān)人員對資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能接觸資產(chǎn)。接近控制包括對資產(chǎn)本身的直接接觸和通過文件批準(zhǔn)的方式對資產(chǎn)使用或分配的間接接觸。間接接觸可通過保管、批準(zhǔn)、記錄及不相容職務(wù)的分離和授權(quán)批準(zhǔn)控制來達(dá)到。盤點(diǎn)控制是指對實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行比較；盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄如不一致，可能說明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)錯(cuò)誤、浪費(fèi)、損失或其他不正?，F(xiàn)象。為了防止差異再次發(fā)生，可以加強(qiáng)保護(hù)措施，懲罰不稱職的員工或采取其他改進(jìn)措施。

5．員工素質(zhì)控制。內(nèi)部控制是否有效，關(guān)鍵取決于實(shí)施內(nèi)部控制員工的素質(zhì)。要使內(nèi)部控制的功能按預(yù)定的目的正常發(fā)揮，必須配備與承擔(dān)職務(wù)相適應(yīng)的高素質(zhì)員工。否則，即使內(nèi)部控制本身是十分完美的，但實(shí)施的效果卻難以令人滿意。員工素質(zhì)控制體現(xiàn)招聘、使用、培養(yǎng)、獎(jiǎng)懲等各個(gè)方面對員工進(jìn)行控制。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)常要與員工互動(dòng)、溝通、交換意見、組織各種娛樂活動(dòng)，如旅游、文藝活動(dòng)、獎(jiǎng)懲分明、升職人人有望等來提高員工的工作激情，增強(qiáng)員工凝聚力，歸屬感，使企業(yè)成為強(qiáng)有力高效的團(tuán)隊(duì)，樹立企業(yè)形象。21世紀(jì)不在是一個(gè)人單打獨(dú)的世界，它需要合作、團(tuán)結(jié)才能生存，“團(tuán)結(jié)就是力量”，企業(yè)亦如此。

6．全面預(yù)算控制。全面預(yù)算控制是以全面預(yù)算管理為基礎(chǔ)實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面。全面預(yù)算管理以提高企業(yè)效益為目標(biāo)，以資金流量為紐帶，以成本費(fèi)用控制為重點(diǎn)，以責(zé)任報(bào)告信息為基礎(chǔ)，以經(jīng)營、財(cái)務(wù)預(yù)

算指標(biāo)為依據(jù)，是一種全新的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，是企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一。通過實(shí)施全面預(yù)算，能夠有效地控制企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)。

7．業(yè)績報(bào)告控制。業(yè)績報(bào)告是單位內(nèi)部各級管理層掌握信息，加強(qiáng)內(nèi)部控制的報(bào)告性文件，也是內(nèi)部控制的重要組成部分。因此，編制業(yè)績報(bào)告必須與單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)和其他控制方式相結(jié)合，明確反映各級管理層負(fù)責(zé)人的責(zé)任，報(bào)告的種類和格式由內(nèi)部單位根據(jù)各自的實(shí)際情況自行設(shè)計(jì)，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。但是，要注意業(yè)績報(bào)告的真實(shí)性。

四、企業(yè)內(nèi)部控制的作用：

1.解決會(huì)計(jì)信息失真、保證國民經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的客觀要求。當(dāng)前我國會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重，它不僅影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常持久地進(jìn)行，而且有礙于宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。失真現(xiàn)象的背后，體現(xiàn)出在日常工作中，單位的各項(xiàng)制度有章不循或無章可循，各項(xiàng)批準(zhǔn)授權(quán)不清，相互牽制不到位。財(cái)務(wù)制度缺乏科學(xué)性和連貫性，缺少事前控制制度，多為事后補(bǔ)救措施等問題。當(dāng)前會(huì)計(jì)改革應(yīng)將重點(diǎn)放在解決會(huì)計(jì)信息失真這一問題上，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是保證國民經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)之必需。2.建立現(xiàn)代企業(yè)制度，強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的客觀要求。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，對確保企業(yè)各項(xiàng)工作的正常進(jìn)行、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理效率的提高及建立現(xiàn)代企業(yè)制度有著非常重要的作用。

3.統(tǒng)合企業(yè)整體的有力工具。現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營成功，離不開生產(chǎn)、營銷、物資、計(jì)劃、財(cái)務(wù)、人事等部門的通力合作，各部門的業(yè)務(wù)雖有單獨(dú)的系統(tǒng)，但其個(gè)別作業(yè)與整體業(yè)務(wù)又必然發(fā)生聯(lián)系，并受其他部門作業(yè)的牽制和監(jiān)督。

4.防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀要求。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的對外投資決策和程序，通過重大投資決策集體審議聯(lián)簽責(zé)任制度，加強(qiáng)投資項(xiàng)目立項(xiàng)、評估、實(shí)施及投資處理等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，以防范投資風(fēng)險(xiǎn)。

5.實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要。隨著現(xiàn)代企業(yè)大企業(yè)、大集團(tuán)戰(zhàn)略的實(shí)施，企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)和外部環(huán)境發(fā)生巨大變化，企業(yè)管理層次不斷復(fù)雜化，內(nèi)控范圍進(jìn)一步擴(kuò)大。而企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)管理以資金管理為重點(diǎn)，企業(yè)內(nèi)

控乏力、管理失控，一旦資金鏈出現(xiàn)問題，將在很大程度上影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，有的甚至發(fā)生一夜之間轟然坍塌的巨變。

總而言之，加強(qiáng)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是為了保證企業(yè)經(jīng)營有序健康發(fā)展，絕不能讓內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成為阻礙企業(yè)發(fā)展的障礙；加強(qiáng)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠規(guī)范社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序，確保國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、持續(xù)、健康地向前發(fā)展。有活力的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)該是推動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新的制度，只有企業(yè)全體職工齊心協(xié)力，相互支持，相互激勵(lì)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制才能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

第四篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制探討

中小企業(yè)內(nèi)部控制探討

摘要：中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中起著重要作用，而內(nèi)部控制制度是規(guī)范中小企業(yè)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要保證。因此，對當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的一些突出問題進(jìn)行探討就顯得非常必要。本文分析了中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的一些問題，并提出了相應(yīng)的管理措施。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀措施 前言 企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全與完整、防范管理漏洞、保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，利用企業(yè)內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的具有控制職能的方式、措施及程序。內(nèi)部控制的根本目的在于加強(qiáng)企業(yè)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益；其基礎(chǔ)是企業(yè)內(nèi)部分工；其核心是一系列具有控制職能的方式、措施及程序。它是現(xiàn)代企事業(yè)單位在對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理時(shí)所普遍采用的一種控制機(jī)制。然而，從當(dāng)前實(shí)際看，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題非常突出，進(jìn)而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。我國內(nèi)部控制的理論探索起步較晚，在全球經(jīng)濟(jì)一體化和大量資源共享的當(dāng)今潮流下，內(nèi)部控制制度的理論模式已經(jīng)形成并逐步完善。2008年財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該規(guī)范科學(xué)界定了內(nèi)部控制的內(nèi)涵、目標(biāo)、原則，并于2009年7月1日起在我國所有上市公司施行，同時(shí)鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。目前關(guān)于內(nèi)部控制的研究，大都著眼于大中型企業(yè)，很少涉及為數(shù)眾多的中小企業(yè)。中小企業(yè)雖然個(gè)體的規(guī)模較小，但是在我國國民經(jīng)濟(jì)中的地位卻不可小視。國有企業(yè)中有很大比例屬于中小企業(yè)，廣大的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、私營企業(yè)絕大多數(shù)都是中小企業(yè)。中小企業(yè)的數(shù)量眾多，行業(yè)分布相當(dāng)廣泛，小到簡單的皮革加工、食品、服裝制造，大到電子、機(jī)械、化工乃至高科技。中小企業(yè)內(nèi)部控制既有外部支持系統(tǒng),又有內(nèi)部支持系統(tǒng)，中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)非常必要。分析中小企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，可以進(jìn)行內(nèi)部控制體系構(gòu)建；以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制為基礎(chǔ)，以管理控制為手段，以執(zhí)行力為保證，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理，遵循成本效益原則，循序漸進(jìn)地進(jìn)行內(nèi)部控制的完善。1中小企業(yè)

1.1什么是中小企業(yè)

根據(jù)國家經(jīng)貿(mào)委的定義，年?duì)I業(yè)額5億元人民幣以下的為中小企業(yè)，據(jù)此標(biāo)準(zhǔn)，中國有95%以上的企業(yè)屬于中小企業(yè)。中小企業(yè)雖然個(gè)體的規(guī)模較小，但是在我國國民經(jīng)濟(jì)中的地位卻不可小視。國有企業(yè)中有很大比例屬于中小企業(yè)，廣大的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、私營企業(yè)絕大多數(shù)都是中小企業(yè)。中小企業(yè)的數(shù)量眾多，行業(yè)分布相當(dāng)廣泛，小到簡單的皮革加工、食品、服裝制造，大到電子、機(jī)械、化工乃至高科技。中小企業(yè)內(nèi)部控制既有外部支持系統(tǒng),又有內(nèi)部支持系統(tǒng)，中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)非常必要。分析中小企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，可以進(jìn)行內(nèi)部控制體系構(gòu)建：以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制為基礎(chǔ)，以管理控制為手段，以執(zhí)行力為保證，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理，遵循成本效益原則，循序漸進(jìn)地進(jìn)行內(nèi)部控制的完善。1.2什么是內(nèi)部控制

內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門或人員，在業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中形成的相互影響、相互制約的一種動(dòng)態(tài)機(jī)制，是具有控制功能的各種方式、措施及程序的總稱，它絕不等同于規(guī)章制度，也不等同于內(nèi)部管理，更不是組織計(jì)劃。內(nèi)部控制要以有效為前提，其關(guān)鍵是作為內(nèi)控制度主體的經(jīng)理和員工。由于一些中小企業(yè)的經(jīng)理和員工對內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)上存在偏差，導(dǎo)致企業(yè)認(rèn)識(shí)不到內(nèi)控制度的重要作用，造成企業(yè)的管理混亂。2中小企業(yè)內(nèi)部控制面臨存在的問題

中小企業(yè)一般指資產(chǎn)規(guī)模不大，人員不多，管理幅度相對較小的企業(yè)。在具體的管理中授權(quán)方面要么過大，要么過小，甚至有一部分以家族式管理為主。該類企業(yè)數(shù)量眾多，規(guī)模大小不一，組織結(jié)構(gòu)多采用直線制或直線職能制——對于業(yè)務(wù)活動(dòng)簡單、穩(wěn)定的小企業(yè)，一般采用直線制結(jié)構(gòu)進(jìn)行垂直管理，不設(shè)專門的職能機(jī)構(gòu)，是一種最簡單的集中式管理。對于中型企業(yè)，一般采用直線職能制結(jié)構(gòu)進(jìn)行管理，即以直線制為基礎(chǔ)在廠長（經(jīng)理）的領(lǐng)導(dǎo)下，設(shè)置相應(yīng)的職能部門，廠長（經(jīng)理）統(tǒng)一指揮與職能部門參謀、指導(dǎo)相結(jié)合，做到管理工作專門化。這樣，既能保證統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，又可以發(fā)揮職能部門的作用，彌補(bǔ)了領(lǐng)導(dǎo)在專業(yè)知識(shí)和能力方面的不足，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)做出決策。但是，中小企業(yè)在內(nèi)部控制方面出現(xiàn)了很多問題，直接或者間接的影響了企業(yè)的發(fā)展，具體表現(xiàn)如下： 2.1內(nèi)部控制制度不健全

目前，多數(shù)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋企業(yè)中所有部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)。尤其在財(cái)務(wù)部門，小企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂，核算不實(shí)而造成的會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)、印章分管制度，會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制原則”均未建立，甚至一些小企業(yè)連正規(guī)的財(cái)會(huì)部門也沒有建立，會(huì)計(jì)、出納及財(cái)務(wù)審核一切工作均由一個(gè)人包辦。原始憑證的取得和填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記賬簿、編制的財(cái)務(wù)報(bào)表及進(jìn)行的一系列財(cái)務(wù)分析等也就毫無意義。一些企業(yè)為了達(dá)到一些不可告人的目的，人為捏造會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、設(shè)置“小金庫”、亂攤成本，隱瞞收入，虛報(bào)利潤、惡意偷逃稅款，為國家的宏觀控制制造了相當(dāng)?shù)穆闊?。究其原因，主要為以下三個(gè)方面

1、與領(lǐng)導(dǎo)有關(guān)，領(lǐng)導(dǎo)本身就缺乏法制觀念；

2、與組織結(jié)構(gòu)有關(guān)；

3、與制度體系有關(guān)。從而使部門之間缺乏有效的協(xié)調(diào)和牽制，往往會(huì)造成管理脫節(jié)，產(chǎn)生漏洞。

2.2缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)領(lǐng)域及其他領(lǐng)域的監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，這些體系對大型企業(yè)的監(jiān)管非常到位，當(dāng)然這也和大企業(yè)法制觀念較強(qiáng)不無關(guān)系。但由于監(jiān)管體系中的工作人員對中小企業(yè)的重視程度普遍不高，加上有些監(jiān)管工作人員本身素質(zhì)不高，收受賄賂，暗中也為中小企業(yè)接受監(jiān)管不到位起到了一定作用。所以，這些外部監(jiān)管體系對中小企業(yè)監(jiān)督效果不盡如人意。有的中小企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，卻不能充分發(fā)揮其職能，種種監(jiān)管形同虛設(shè)。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員甚至管理人員利用監(jiān)督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金。造成企業(yè)成本、費(fèi)用的虛增，讓企業(yè)背上了一些不必要的負(fù)擔(dān) 2.3內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低

近年來，中小企業(yè)財(cái)會(huì)部門工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、思想教育工作跟不上，有些家族式企業(yè)甚至讓根本不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員混進(jìn)財(cái)務(wù)工作人員隊(duì)伍，由于這一部分人員普遍素質(zhì)及業(yè)務(wù)能力低下，連正常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都處理不好，錯(cuò)弊百出，更談不上對內(nèi)部控制制度的運(yùn)用了，加上一些中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)本人對會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則均一竅不通，業(yè)務(wù)處理上獨(dú)斷專行，主觀意識(shí)強(qiáng)、法律意識(shí)淡薄，客觀上給企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善起到了羈絆作用，內(nèi)部控制制度的不健全，必然會(huì)在財(cái)會(huì)部門中形成漏洞，一些思想覺悟不高的人員勢必會(huì)利用這些漏洞，擠占、挪用甚至貪污企業(yè)的資產(chǎn)，給企業(yè)造成不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失，使本來在資金方面就捉襟見肘的中小企業(yè)在資金面上更加緊張。內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個(gè)部門及工作人員在業(yè)務(wù)運(yùn)作中形成的相互影響、相互制約的一種動(dòng)態(tài)機(jī)制，是具有控制職能的各種方式、措施及程序的總稱，它決不能簡單地等同于企業(yè)的規(guī)章制度或內(nèi)部管理。由于中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工在內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)上存在偏差，普遍重視程度不夠，從而會(huì)造成企業(yè)的管理出現(xiàn)混亂，對企業(yè)資產(chǎn)的安全及完整和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠帶來相當(dāng)大的負(fù)面影響。3當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問題的原因分析3．1企業(yè)負(fù)責(zé)人不重視，未帶頭執(zhí)行

破壞既定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制程序，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè)，或只對下不對上。而且，在激烈競爭的壓力下，許多企業(yè)更注重業(yè)務(wù)發(fā)展，追求經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，沒有建立與當(dāng)前形勢相適應(yīng)的、強(qiáng)有力的管理制度和監(jiān)督制約機(jī)制，一定程度上放松了內(nèi)部管理，未能處理好發(fā)展與管理的關(guān)系。有的企業(yè)高級管理人員甚至認(rèn)為，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不能創(chuàng)造效益，還要占用人員編制，增加經(jīng)營成本，因此對內(nèi)部控制并不十分重視。

3．2控制環(huán)境的失效

建立和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，首先應(yīng)注意企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)。對于控制環(huán)境而言，董事會(huì)是相當(dāng)重要的，只有當(dāng)董事會(huì)擁有技術(shù)、才能和智慧，并能進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓芾頃r(shí)，才能適當(dāng)履行其監(jiān)控、引導(dǎo)和監(jiān)督的責(zé)任。而對于我國的絕大多數(shù)企業(yè)來說，雖然在形式建立了董事會(huì)，聘任了總經(jīng)理班子，但在實(shí)際工作中，真正的法人治理結(jié)構(gòu)并未建立。董事會(huì)的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化經(jīng)常只有一個(gè)“虛職”，且缺少必要的常設(shè)機(jī)構(gòu)；實(shí)施公司經(jīng)營決策的董事會(huì)與從事公司日常經(jīng)營事務(wù)的總經(jīng)理班子在企業(yè)的實(shí)際管理中職責(zé)重復(fù) 3.3風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠

控制和風(fēng)險(xiǎn)的概念緊密相連，在企業(yè)日常的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過程中也應(yīng)該時(shí)時(shí)對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評估，才能將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)無法達(dá)成的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。特別是當(dāng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)最容易發(fā)生，因此企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對環(huán)境改變時(shí)的事務(wù)管理。3.4內(nèi)部監(jiān)督失效 監(jiān)督是一種隨著時(shí)間的推移而評估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程。監(jiān)督可通過日常的、持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)來完成，也可以通過進(jìn)行個(gè)別的、單獨(dú)的評估來實(shí)現(xiàn)，或兩者結(jié)合。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著重要作用，它是企業(yè)監(jiān)督內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)節(jié)的主要力量。目前大部分施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門甚至形同虛設(shè)，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用

4完善中小企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的措施 我國中小企業(yè)數(shù)目眾多，規(guī)模大小不一，業(yè)務(wù)性質(zhì)特點(diǎn)各不相同，在企業(yè)內(nèi)部建立一套科學(xué)、完整并行之有效的內(nèi)部控制制度是必不可少的。中小企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，在遵守國家法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身的特點(diǎn)，形成縱橫聯(lián)系的分工、協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)管理的科學(xué)化、規(guī)章化、制度化；減少違法、違紀(jì)現(xiàn)象，防止貪污、舞弊行為的發(fā)生，使企業(yè)走上健康、持續(xù)、高速的發(fā)展道路。具體方面可以從以下幾個(gè)環(huán)節(jié)重點(diǎn)建設(shè)：4.1樹立以人為本的觀念，全面提高工作人員的素質(zhì) 人是管理創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營目標(biāo)、設(shè)置核算機(jī)制以及企業(yè)中具體業(yè)務(wù)的運(yùn)作，都必須依靠具體的工作人員來完成。如果一個(gè)企業(yè)中員工素質(zhì)較高，那么即使內(nèi)部控制管理制度制定的不是十分完善，員工也會(huì)去主動(dòng)適應(yīng)和調(diào)整，從而減少不必要的損失；反之，如果一個(gè)企業(yè)中員工素質(zhì)不高，總是想法設(shè)法鉆管理上的漏洞，那么再完備的法規(guī)也不好防范這些員工。所以，如何全面提高企業(yè)中員工的素質(zhì)，成為一個(gè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者工作中的重中之重。強(qiáng)調(diào)以人為本，要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識(shí)，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性，從而達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。內(nèi)部控制的成敗，取決于企業(yè)員工的控制意識(shí)和行為，而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識(shí)和行為是關(guān)鍵。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)注重內(nèi)部控制，經(jīng)過系統(tǒng)化的進(jìn)人機(jī)制和培訓(xùn)機(jī)制，全面提高員工的綜合素質(zhì)，促進(jìn)整個(gè)企業(yè)健康、持續(xù)、快速的發(fā)展。4.2建立健全內(nèi)部控制體系 主要應(yīng)做好以下工作：

（1）建立組織規(guī)劃控制機(jī)制。各組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán)，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中盡量經(jīng)過不同的部門并保證相關(guān)部門之間進(jìn)行相互監(jiān)督，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能集中在一個(gè)人身上，不相容職務(wù)一定要由不同的人來分擔(dān)等。（2）實(shí)行預(yù)算控制。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般情況下必須由工作人員編制預(yù)算，并報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行，企業(yè)編制的預(yù)算必須體現(xiàn)其經(jīng)營管理目標(biāo)，并明確責(zé)權(quán)，在執(zhí)行后，需將執(zhí)行結(jié)果與原預(yù)算相核對，嚴(yán)重偏離預(yù)算的應(yīng)查明原因并追究當(dāng)事人責(zé)任。

（3）實(shí)行實(shí)物控制。企業(yè)的資產(chǎn)是內(nèi)控管理的主要對象，為防止企業(yè)資產(chǎn)被經(jīng)營管理目標(biāo)，并明確責(zé)權(quán)，在執(zhí)行后，需將執(zhí)行結(jié)果與原預(yù)算相核對，嚴(yán)重偏離預(yù)算的應(yīng)查明原因并追究當(dāng)事人責(zé)任。

（3）實(shí)行實(shí)物控制。企業(yè)的資產(chǎn)是內(nèi)控管理的主要對象，為防止企業(yè)資產(chǎn)被擠占、挪用和貪污。企業(yè)應(yīng)做好如下兩方面的工作：首先，應(yīng)嚴(yán)格控制對實(shí)物資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過授權(quán)的人才能接近現(xiàn)金、存貨等，以減少資產(chǎn)的損失，其次是定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，做到賬實(shí)相符，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。

4.3建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)

建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，實(shí)施會(huì)計(jì)控制是內(nèi)控制度的關(guān)鍵。在企業(yè)以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為指導(dǎo)，自行設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度日漸成為國家對會(huì)計(jì)管理體制要求的情況下，會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立也就是企業(yè)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)，在進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及崗位的設(shè)置時(shí)，要綜合考慮企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，考慮企業(yè)中其他各部門和經(jīng)營管理活動(dòng)的影響；還要考慮發(fā)生在企業(yè)各部門之間各類經(jīng)營管理活動(dòng)中財(cái)務(wù)處理程序的具體規(guī)定，把內(nèi)部控制制度的抽象性和具體業(yè)務(wù)的程序性融合為企業(yè)會(huì)計(jì)制度中具體可操作的方法和程序。4.4建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 條件允許的中小企業(yè)，可以在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，分派專職人員從事審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在設(shè)置時(shí)要給予充分的權(quán)力，直接受最高權(quán)力機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，以保證其在行使職權(quán)時(shí)不受其他方面的影響。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)措施，其職責(zé)應(yīng)不僅包括審核會(huì)計(jì)賬目，還包括稽查、評價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報(bào)告，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度更加完善和嚴(yán)密。

參考文獻(xiàn)【1】劉建軍.企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)與審計(jì)的控制風(fēng)險(xiǎn)評估【J】.天津財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào)，1998，（07）【2】沈凌.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)診斷【J】.企業(yè)研究，2012，（02）【3】王根生、王詠梅.完善內(nèi)控評價(jià)與控制測試【J】.中國會(huì)計(jì)報(bào)，2009，（07）【4】王靜等.淺論企業(yè)內(nèi)部控制【J】.經(jīng)濟(jì)技術(shù)協(xié)作信息,2006,(20)【5】侯渭濤.論企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)防范【J】.新西部，2010，（11）

【6】郭麗芬.淺析企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容及其實(shí)現(xiàn)方式【J】.經(jīng)濟(jì)技術(shù)協(xié)作信息，2007（17）【7】侯雪筠.中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制及其會(huì)計(jì)制度建設(shè)【J】.北方經(jīng)貿(mào),2004(08)【8】朱榮恩.《建立和完善內(nèi)部控制的思考》【J】.會(huì)計(jì)研究，2001（01）【9】夏冬林.會(huì)計(jì)學(xué)【M】.北京：清華大學(xué)出版社出版社,2006 【10】馬倩、李志芬.中小企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)操作指南叢書【M】.上海：立信會(huì)計(jì)主版社，2009

第五篇：《企業(yè)內(nèi)部控制》學(xué)習(xí)心得

內(nèi)部控制學(xué)習(xí)心得

學(xué)了一個(gè)學(xué)期的內(nèi)部控制，通過老師對知識(shí)的講解和結(jié)合案例的分析，使我對企業(yè)內(nèi)部控制有了全面認(rèn)識(shí)。企業(yè)內(nèi)部控制是一整套完整的體系，它由組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化、資金活動(dòng)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)等各個(gè)部分組成。每一部分都是不可或缺的，都是企業(yè)內(nèi)部控制正常運(yùn)行的必要條件。以下是我對學(xué)了內(nèi)部控制這門課的心得體會(huì)。

（一）對內(nèi)部控制內(nèi)涵的正確認(rèn)識(shí)。

在沒有正式學(xué)這門課之前，我認(rèn)為內(nèi)部控制就是制定企業(yè)規(guī)章制度，內(nèi)部控制主要是會(huì)計(jì)和審計(jì)部門的工作，內(nèi)部控制就是為了防止貪污舞弊。直到老師開始介紹內(nèi)部控制時(shí)，我才發(fā)現(xiàn)之前對內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)是不當(dāng)?shù)?。所謂內(nèi)部控制，從靜態(tài)角度講，就是企業(yè)為了確保會(huì)計(jì)信息可靠、企業(yè)資產(chǎn)安全和完整、經(jīng)營效率之提高，以及各種法規(guī)制度的有效執(zhí)行，所制定的各種控制措施、程序和方法。從動(dòng)態(tài)角度講，就是上述控制措施、控制程序和控制方法的執(zhí)行，以及實(shí)現(xiàn)其會(huì)計(jì)信息可靠、企業(yè)資產(chǎn)安全、經(jīng)營效率提高、有關(guān)法規(guī)得以執(zhí)行等管理目標(biāo)的過程。

（二）小組合作，通過作業(yè)，加深對內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。

老師要求我們以小組為單位組建公司，模擬建設(shè)本公司的內(nèi)部控制，通過這一方式，讓我們既感受到了團(tuán)隊(duì)合作的重要性，又使我們對內(nèi)部控制有了更深層次的認(rèn)識(shí)，而不僅僅局限于表層。我們通過團(tuán)隊(duì)合作、成員分工的方式，完成了本公司的組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)、公司發(fā)展戰(zhàn)略的制定以及人力資源總體規(guī)劃的設(shè)計(jì)。由于忽略了實(shí)際，剛開始設(shè)計(jì)公司的組織架構(gòu)時(shí)，我們無從下手，設(shè)計(jì)出的組織架構(gòu)與公司的規(guī)模不符，經(jīng)過老師的點(diǎn)評與指導(dǎo)，我們一步步完善，最終確定了公司的組織架構(gòu)。有了前面設(shè)計(jì)組織架構(gòu)的經(jīng)驗(yàn)，接下來的兩次作業(yè)——公司發(fā)展戰(zhàn)略的制定和人力資源總體規(guī)劃的設(shè)計(jì)，經(jīng)過我們小組成員的共同努力，都一一完成。

課后小組作業(yè)的完成，對于企業(yè)的內(nèi)部控制，使我認(rèn)識(shí)到如果一個(gè)公司的組織構(gòu)架設(shè)計(jì)不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉、推諉扯皮，運(yùn)行效率低下；如果一個(gè)企業(yè)缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或?qū)嵤┎坏轿?，可能?dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展，喪失發(fā)展機(jī)遇、動(dòng)如和后勁；如果一個(gè)企業(yè)人力資源缺乏或過剩、結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機(jī)制不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。

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END

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