第一篇：企業(yè)內(nèi)部控制文化建設淺析

企業(yè)內(nèi)部控制文化建設淺析

2011年6月份，市公司下發(fā)了《中國聯(lián)通山東省分公司內(nèi)控規(guī)范（2011版）》，并重點就內(nèi)控規(guī)范更新內(nèi)容組織了培訓學習工作。作為一名縣公司的綜合部人員，筆者對公司的內(nèi)部控制文化建設有一定的了解，在此談一點內(nèi)控建設方面的淺見。

一、公司內(nèi)控建設的整體現(xiàn)狀

《中國聯(lián)通山東省分公司內(nèi)控規(guī)范（2011版）》按照資本性支出、收入、成本費用、資金和資產(chǎn)管理、財務及信息披露、其他共性部分6大模塊進行設計、執(zhí)行和評價，6大模塊又進一步分為31個業(yè)務環(huán)節(jié)，配合相應的管理制度和辦法，規(guī)范企業(yè)與員工的行為，建立起一系列行之有效的內(nèi)控體系。

具體執(zhí)行起來，按照綜合部、運維組、信息化組、市場組、計劃建設組、財務組六個內(nèi)控專業(yè)組進行指責分工，各負其責，通過組織內(nèi)控評估，實現(xiàn)對內(nèi)控設計及執(zhí)行的有效性評價，促進逐步完善。

二、公司在內(nèi)部控制方面存在的問題

（一）存在不同程度的觀念誤區(qū)

第一，沒有真正認識到內(nèi)部控制規(guī)范的重要性。雖然公司每年都組織內(nèi)控規(guī)范方面的培訓學習，相關部門負責人或者員工也在不斷接觸與內(nèi)控相關的工作，但多數(shù)員工還停留在“要我做”的階段，未真正理解內(nèi)控對企業(yè)的重大意義，認為內(nèi)部控制是一個企業(yè)適應發(fā)展形

勢建立的，并不知道內(nèi)控的真正意義在于降低公司經(jīng)營風險、實現(xiàn)公

司整體管理目標。

第二，認為內(nèi)部控制是公司管理層和會計等專業(yè)部門和專業(yè)人員的管控，非全員參與的“過程”，因此在實際工作中認為參與內(nèi)控工

作是為專業(yè)部門和專業(yè)人員做事，與自己無關，表現(xiàn)消極應付，存在“搞形式”、“走過場”現(xiàn)象。

第三，認為執(zhí)行內(nèi)控就是按流程控制點規(guī)定“補齊和完善”相應的手續(xù)。在開展內(nèi)控自我評估時，有些責任人根據(jù)評估事后補齊和完

善相關材料，得出“執(zhí)行有效”結(jié)論，雖然從評估資料看是有效執(zhí)行，但這只是表面“有效”而非實質(zhì)的過程控制，未真正達到控制目的，存在很大的控制風險。

（二）公司內(nèi)部組織機構(gòu)與內(nèi)控管理體系存在矛盾

公司以管理部門進行職能分工，但業(yè)務流程按生產(chǎn)與管理程序進

行設計，流程責任人負責管控其所屬各控點，而各控點責任人卻屬其

他部門管轄。業(yè)務流程管理與部門人事管理出現(xiàn)交叉，容易產(chǎn)生一些

矛盾，在內(nèi)控實際執(zhí)行與自我評估時容易出現(xiàn)“踢皮球”的現(xiàn)象。

（三）內(nèi)控設計比較完善，但實際執(zhí)行存在偏差

公司內(nèi)部控制規(guī)范設計基本完善、詳盡，但在實際執(zhí)行中容易出

現(xiàn)偏差。主要原因是內(nèi)控培訓對象主要是流程責任人，個別職能部門

管理不到位。

三、提高公司內(nèi)控執(zhí)行力與效果的對策

（一）重視內(nèi)控環(huán)境建設，加強內(nèi)控意識培養(yǎng)，形成內(nèi)控共識

各級管理層要高度重視內(nèi)部控制，加強企業(yè)風險防范，處理好內(nèi)

控與發(fā)展、效率和風險等方面的關系，在管理工作中以身作則遵守內(nèi)

控制度。要強化員工內(nèi)控觀念，加強職業(yè)道德、內(nèi)控意識的培養(yǎng)，規(guī)

范員工行為，使其深刻認識內(nèi)控的目的、意義、途徑和方法，明確各

單位的內(nèi)控職責，變被動執(zhí)行為主動推進，達到事半功倍的效果。

（二）梳理內(nèi)部管理機制與內(nèi)控實施環(huán)節(jié)的關系，使每一管理層

級工作職責與內(nèi)控環(huán)節(jié)趨于一致

內(nèi)控建設不應與生產(chǎn)經(jīng)營管理活動相分離，內(nèi)控監(jiān)管不能與業(yè)務

流程相脫節(jié)。有效的方法是通過梳理內(nèi)部管理機制與內(nèi)控實施環(huán)節(jié)的關系，由相關管理單位負責人兼任各業(yè)務流程責任人，使每一管理層

級工作職責與內(nèi)控環(huán)節(jié)趨于一致，并把流程執(zhí)行結(jié)果與責任人的崗位

考核、晉升直接掛鉤。只有中層領導重視并積極推動，內(nèi)控執(zhí)行才能

真正落到實處，達到控制的目標。

（三）強化內(nèi)控執(zhí)行，把流程關鍵控制點內(nèi)容納入崗位職責

如果執(zhí)行不力，內(nèi)控則形同虛設。必須加強執(zhí)行力建設，落實內(nèi)

控責任制，將內(nèi)控執(zhí)行責任最終落實到每個責任崗位和責任人，實現(xiàn)

全過程控制。目前公司對每一員工都進行了崗位職責設置并進行績效

考核，根據(jù)考核結(jié)果進行績效分配，調(diào)動了員工的工作積極性與主動

性。對業(yè)務流程中關鍵控制點的內(nèi)控執(zhí)行責任明確納入每一崗位職責

進行考核，引起每一責任人的充分重視并自覺執(zhí)行，實現(xiàn)內(nèi)控日?；?、規(guī)范化的管理和監(jiān)控，將收到控制的良好效果。

（四）關注過程控制，逐步建立健全全面風險管理體系

公司的生產(chǎn)過程就是銷售過程，經(jīng)營管理活動中任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)重

大內(nèi)控風險與漏洞都將直接影響經(jīng)營成果和財務報告的質(zhì)量，并在資

本市場上直接影響到公司價值。因此，內(nèi)控管理要強調(diào)過程控制，逐

步建立健全全面風險管理體系進行風險的收集、分析、評估和應對。

（惠民分公司劉國防提供）

第二篇：淺析企業(yè)內(nèi)部控制

淺析企業(yè)內(nèi)部控制制度 企業(yè)內(nèi)部控制貫穿了企業(yè)經(jīng)營活動的方方面面，只要企業(yè)存在經(jīng)營活動和經(jīng)濟管理，就需要加強企業(yè)內(nèi)部控制，建立相應的內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎，以防范風險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務過程而形成的管理規(guī)范。企業(yè)內(nèi)部控制在定義和內(nèi)涵上，屬于全面風險管理系統(tǒng)的子系統(tǒng)，涵蓋在全面風險管理的范疇內(nèi)，隸屬于其中的一個重要部分。

一、當前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題：

1.領導認識不足，法律意識淡薄。有些企業(yè)主管財務的領導、業(yè)務經(jīng)辦人員、財會人員利用內(nèi)部控制不嚴的漏洞大量收受賄賂、貪污公款，挪用、盜竊資金，或與企業(yè)外部不法商人相勾結(jié)、非法侵占企業(yè)資金等，違法違紀現(xiàn)象時常發(fā)生。

2.內(nèi)部控制制度不健全。目前相當一部分企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務領域和各個操作環(huán)節(jié)，使企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴重。

3.內(nèi)部審計控制薄弱。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分。事實上有不少企業(yè)沒有設置內(nèi)部審計機構(gòu)，即使有內(nèi)審機構(gòu)的企業(yè)，領導對其缺乏正確的認識，未能充分發(fā)揮其應有的作用。

4.風險意識差，內(nèi)部壓力不足。由于社會經(jīng)濟環(huán)境的變化，企業(yè)間競爭越來越激烈，企業(yè)經(jīng)營風險不斷加大，然而從中國中小企業(yè)現(xiàn)狀來看，其風險意識并沒有提到應有的高度，企業(yè)管理人員的思想意識中沒有經(jīng)營風險的概念，更缺乏有效的風險防范管理機制，因此企業(yè)抗風險能力較差。以上種種問題使得中小企業(yè)資信度較差、經(jīng)營能力低下、企業(yè)核心競爭力缺乏。因此，中小企業(yè)為了迎接新經(jīng)濟形勢下的機遇和挑戰(zhàn)，為了自身的發(fā)展，必須建立健全內(nèi)部控制制度。

5.缺乏有效的監(jiān)督機制。會計的日?？刂埔蕾囉跁嫷娜粘１O(jiān)督，內(nèi)部會計監(jiān)督要求會計人員對本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督，但是一些企業(yè)的管理者經(jīng)

常干預會計工作，會計人員受到管理者干預或利益的驅(qū)使，往往按管理者的意圖辦事，使會計的監(jiān)督職能無法履行。

二、建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的指導原則：

1．合法性原則。企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時，必須遵循國家有關法律、法規(guī)，如《中華人民共和國會計法》等。

2．健全性原則。即企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否規(guī)范了各項經(jīng)濟活動，覆蓋了對人、財、物的全方位管理。企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，必須包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五項要素，并覆蓋各項業(yè)務和部門。

3．適用性原則。每一個企業(yè)制定何種內(nèi)部控制制度以及各項內(nèi)部控制制度包含哪些內(nèi)容，主要取決于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務管理的特點和要求，包括組織機構(gòu)的設計和企業(yè)內(nèi)部采取的相互協(xié)調(diào)的方針、措施等。

4．可行性原則。企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時，對經(jīng)濟業(yè)務的處理程序要有明確規(guī)定，要簡便易行，便于實際操作和運行。

5．有效性原則。企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時，應定期檢查其執(zhí)行情況，對出現(xiàn)的違規(guī)違法現(xiàn)象按規(guī)定進行處理，并及時將內(nèi)部控制制度執(zhí)行結(jié)果與企業(yè)原定的經(jīng)營戰(zhàn)略方針比較，出現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)及時修正并完善。

6．成本效益原則。即要求企業(yè)力爭以最小的控制成本取得最大的控制效果。因此，在實行內(nèi)部控制花費的成本和由此而產(chǎn)生的經(jīng)濟效益之間要保持適當?shù)谋壤?，也就是說，因?qū)嵭袃?nèi)部控制所花費的代價不能超過由此而獲得的效益，否則應舍棄該控制措施。7．相互牽制原則。相互牽制原則是指一項完整的經(jīng)濟業(yè)務活動，必須分配給具有相互制約關系的兩個或兩個以上的職位分別完成。即在橫向關系上，至少要由彼此獨立的兩個部門或人員辦理，以使該部門或人員的工作接受另一個部門或人員的檢查和制約；在縱向關系上，每項經(jīng)濟業(yè)務的處理，至少要經(jīng)過上下級有關人員之手，使下級受上級監(jiān)督，上級受下級制約，促使上下級均能忠于職守，不可疏忽大意。如費用報銷，由經(jīng)辦人填制有關單據(jù)，交由部門

主管審核簽字，再交由財務部復核其發(fā)票的真實性及有效性，再交由企業(yè)領導審批簽字，才予以報銷。

三、實施企業(yè)內(nèi)部控制的措施：

1．組織結(jié)構(gòu)控制。一是明確規(guī)定各種崗位的職責范圍。按照程序定位和內(nèi)部牽制的原則，將各職能部門業(yè)務分為若干具體的工作崗位，然后再按崗位確定每個人的具體任務，明確單位所有經(jīng)營管理人員的責任和權限，逐步形成一整套自我制約和自動檢查的崗位工作關系。二是強化內(nèi)部牽制。內(nèi)部牽制是內(nèi)部控制的重要形式，體現(xiàn)在人員分工、職責界定、業(yè)務處理等各個方面。如會計、出納業(yè)務不許一人兼任；收支款項時，收入不能集開票收款于一人，支出不能把審核、批準、付款由一個人經(jīng)辦；管錢，管物，管賬一定要“三足鼎立”，等等。特別是不相容的職務一定要嚴格分離，做到授權與執(zhí)行分離，執(zhí)行與審核分離，執(zhí)行與記錄分離，保管與記錄分離。而且在通常情況下，一項經(jīng)濟業(yè)務的處理程序至少包括規(guī)劃、審核、執(zhí)行、記錄和復核5個步驟，每個步驟必須嚴格分開，不允許“一手清”。

2．授權批準控制?，F(xiàn)代企業(yè)規(guī)模不斷擴大，業(yè)務紛繁，環(huán)節(jié)增多，企業(yè)領導不可能事必躬親。因此，必須將事、權進行劃分，對下級授權、分權，規(guī)定各級業(yè)務人員處理某項事務的權力。在日常業(yè)務處理中，可以按照規(guī)定的權限范圍和有關職責自行辦理，把各項經(jīng)濟業(yè)務在其發(fā)生之際就加以控制，使各級業(yè)務人員都能“在其位，謀其政”。一項經(jīng)濟業(yè)務從發(fā)生至結(jié)束，誰核準、誰經(jīng)辦、誰復核、誰驗收、誰審核都應在制度中予以充分說明，做到分工負責，權責分明。

3．會計記錄控制。要建立健全會計憑證的審核制度、賬賬核對制度、復核制度、檢查差錯制度和采用會計科目控制、會計憑證控制、賬簿控制、報表控制、記賬控制以及電算化控制等措施。尤其是采用電算化會計的企業(yè)，區(qū)別于手工記賬方式，會計記錄完全以各種指針、索引技術操作日志等不同的形式存在。因此，為正確履行不同職責，企業(yè)的管理人員、會計人員都必須了解數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)的基本原理。同時，一個單位的會計機構(gòu)實行會

計記錄控制，建立會計人員崗位責任制，對會計人員進行科學的分工，使之形成相互分離和制約的關系。如有些企業(yè)領導授意財務人員無故更改原始憑證、財會報表、偽造企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務等虛增成本來逃稅。根據(jù)《中華人民共和國會計法》的第五條規(guī)定：任何單位或者個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務會計報告。所以，在做好會計記錄控制時，切記注意合法性原則。

4．資產(chǎn)保護控制。資產(chǎn)保護控制主要包括接近控制、盤點控制。廣義的資產(chǎn)保護控制還包括資產(chǎn)購入和銷售活動的控制等。接近控制主要是指嚴格限制無關人員對資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過授權批準的人員才能接觸資產(chǎn)。接近控制包括對資產(chǎn)本身的直接接觸和通過文件批準的方式對資產(chǎn)使用或分配的間接接觸。間接接觸可通過保管、批準、記錄及不相容職務的分離和授權批準控制來達到。盤點控制是指對實物資產(chǎn)進行盤點，并將盤點結(jié)果與會計記錄進行比較；盤點結(jié)果與會計記錄如不一致，可能說明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)錯誤、浪費、損失或其他不正?，F(xiàn)象。為了防止差異再次發(fā)生，可以加強保護措施，懲罰不稱職的員工或采取其他改進措施。

5．員工素質(zhì)控制。內(nèi)部控制是否有效，關鍵取決于實施內(nèi)部控制員工的素質(zhì)。要使內(nèi)部控制的功能按預定的目的正常發(fā)揮，必須配備與承擔職務相適應的高素質(zhì)員工。否則，即使內(nèi)部控制本身是十分完美的，但實施的效果卻難以令人滿意。員工素質(zhì)控制體現(xiàn)招聘、使用、培養(yǎng)、獎懲等各個方面對員工進行控制。企業(yè)領導人經(jīng)常要與員工互動、溝通、交換意見、組織各種娛樂活動，如旅游、文藝活動、獎懲分明、升職人人有望等來提高員工的工作激情，增強員工凝聚力，歸屬感，使企業(yè)成為強有力高效的團隊，樹立企業(yè)形象。21世紀不在是一個人單打獨的世界，它需要合作、團結(jié)才能生存，“團結(jié)就是力量”，企業(yè)亦如此。

6．全面預算控制。全面預算控制是以全面預算管理為基礎實施企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要方面。全面預算管理以提高企業(yè)效益為目標，以資金流量為紐帶，以成本費用控制為重點，以責任報告信息為基礎，以經(jīng)營、財務預

算指標為依據(jù)，是一種全新的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，是企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一。通過實施全面預算，能夠有效地控制企業(yè)經(jīng)營活動。

7．業(yè)績報告控制。業(yè)績報告是單位內(nèi)部各級管理層掌握信息，加強內(nèi)部控制的報告性文件，也是內(nèi)部控制的重要組成部分。因此，編制業(yè)績報告必須與單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)和其他控制方式相結(jié)合，明確反映各級管理層負責人的責任，報告的種類和格式由內(nèi)部單位根據(jù)各自的實際情況自行設計，由財務負責人負責。但是，要注意業(yè)績報告的真實性。

四、企業(yè)內(nèi)部控制的作用：

1.解決會計信息失真、保證國民經(jīng)濟正常運轉(zhuǎn)的客觀要求。當前我國會計信息失真現(xiàn)象較為嚴重，它不僅影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常持久地進行，而且有礙于宏觀經(jīng)濟的發(fā)展。失真現(xiàn)象的背后，體現(xiàn)出在日常工作中，單位的各項制度有章不循或無章可循，各項批準授權不清，相互牽制不到位。財務制度缺乏科學性和連貫性，缺少事前控制制度，多為事后補救措施等問題。當前會計改革應將重點放在解決會計信息失真這一問題上，加強內(nèi)部會計控制是保證國民經(jīng)濟正常運轉(zhuǎn)之必需。2.建立現(xiàn)代企業(yè)制度，強化內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟效益的客觀要求。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，對確保企業(yè)各項工作的正常進行、促進企業(yè)經(jīng)營管理效率的提高及建立現(xiàn)代企業(yè)制度有著非常重要的作用。

3.統(tǒng)合企業(yè)整體的有力工具?，F(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營成功，離不開生產(chǎn)、營銷、物資、計劃、財務、人事等部門的通力合作，各部門的業(yè)務雖有單獨的系統(tǒng)，但其個別作業(yè)與整體業(yè)務又必然發(fā)生聯(lián)系，并受其他部門作業(yè)的牽制和監(jiān)督。

4.防范財務風險的客觀要求。企業(yè)應當建立規(guī)范的對外投資決策和程序，通過重大投資決策集體審議聯(lián)簽責任制度，加強投資項目立項、評估、實施及投資處理等環(huán)節(jié)的會計控制，以防范投資風險。

5.實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展的現(xiàn)實需要。隨著現(xiàn)代企業(yè)大企業(yè)、大集團戰(zhàn)略的實施，企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)和外部環(huán)境發(fā)生巨大變化，企業(yè)管理層次不斷復雜化，內(nèi)控范圍進一步擴大。而企業(yè)管理以財務管理為基礎，財務管理以資金管理為重點，企業(yè)內(nèi)

控乏力、管理失控，一旦資金鏈出現(xiàn)問題，將在很大程度上影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，有的甚至發(fā)生一夜之間轟然坍塌的巨變。

總而言之，加強實施內(nèi)部會計控制是為了保證企業(yè)經(jīng)營有序健康發(fā)展，絕不能讓內(nèi)部會計控制成為阻礙企業(yè)發(fā)展的障礙；加強實施內(nèi)部會計控制能夠規(guī)范社會主義市場經(jīng)濟秩序，確保國民經(jīng)濟穩(wěn)定、持續(xù)、健康地向前發(fā)展。有活力的內(nèi)部會計控制制度應該是推動企業(yè)創(chuàng)新的制度，只有企業(yè)全體職工齊心協(xié)力，相互支持，相互激勵，企業(yè)內(nèi)部會計控制才能發(fā)揮應有的作用。

第三篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制探討

中小企業(yè)內(nèi)部控制探討

摘要：中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟中起著重要作用，而內(nèi)部控制制度是規(guī)范中小企業(yè)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益的重要保證。因此，對當前中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的一些突出問題進行探討就顯得非常必要。本文分析了中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的一些問題，并提出了相應的管理措施。關鍵詞：中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀措施 前言 企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保護其經(jīng)濟資源的安全與完整、防范管理漏洞、保證會計信息的真實可靠，利用企業(yè)內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的具有控制職能的方式、措施及程序。內(nèi)部控制的根本目的在于加強企業(yè)管理，提高經(jīng)濟效益；其基礎是企業(yè)內(nèi)部分工；其核心是一系列具有控制職能的方式、措施及程序。它是現(xiàn)代企事業(yè)單位在對經(jīng)濟活動進行管理時所普遍采用的一種控制機制。然而，從當前實際看，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題非常突出，進而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。我國內(nèi)部控制的理論探索起步較晚，在全球經(jīng)濟一體化和大量資源共享的當今潮流下，內(nèi)部控制制度的理論模式已經(jīng)形成并逐步完善。2008年財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該規(guī)范科學界定了內(nèi)部控制的內(nèi)涵、目標、原則，并于2009年7月1日起在我國所有上市公司施行，同時鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。目前關于內(nèi)部控制的研究，大都著眼于大中型企業(yè)，很少涉及為數(shù)眾多的中小企業(yè)。中小企業(yè)雖然個體的規(guī)模較小，但是在我國國民經(jīng)濟中的地位卻不可小視。國有企業(yè)中有很大比例屬于中小企業(yè)，廣大的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、私營企業(yè)絕大多數(shù)都是中小企業(yè)。中小企業(yè)的數(shù)量眾多，行業(yè)分布相當廣泛，小到簡單的皮革加工、食品、服裝制造，大到電子、機械、化工乃至高科技。中小企業(yè)內(nèi)部控制既有外部支持系統(tǒng),又有內(nèi)部支持系統(tǒng)，中小企業(yè)內(nèi)部控制建設非常必要。分析中小企業(yè)內(nèi)部控制目標，可以進行內(nèi)部控制體系構(gòu)建；以財務會計控制為基礎，以管理控制為手段，以執(zhí)行力為保證，關注風險管理，遵循成本效益原則，循序漸進地進行內(nèi)部控制的完善。1中小企業(yè)

1.1什么是中小企業(yè)

根據(jù)國家經(jīng)貿(mào)委的定義，年營業(yè)額5億元人民幣以下的為中小企業(yè)，據(jù)此標準，中國有95%以上的企業(yè)屬于中小企業(yè)。中小企業(yè)雖然個體的規(guī)模較小，但是在我國國民經(jīng)濟中的地位卻不可小視。國有企業(yè)中有很大比例屬于中小企業(yè)，廣大的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、私營企業(yè)絕大多數(shù)都是中小企業(yè)。中小企業(yè)的數(shù)量眾多，行業(yè)分布相當廣泛，小到簡單的皮革加工、食品、服裝制造，大到電子、機械、化工乃至高科技。中小企業(yè)內(nèi)部控制既有外部支持系統(tǒng),又有內(nèi)部支持系統(tǒng)，中小企業(yè)內(nèi)部控制建設非常必要。分析中小企業(yè)內(nèi)部控制目標，可以進行內(nèi)部控制體系構(gòu)建：以財務會計控制為基礎，以管理控制為手段，以執(zhí)行力為保證，關注風險管理，遵循成本效益原則，循序漸進地進行內(nèi)部控制的完善。1.2什么是內(nèi)部控制

內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個業(yè)務部門或人員，在業(yè)務運作過程中形成的相互影響、相互制約的一種動態(tài)機制，是具有控制功能的各種方式、措施及程序的總稱，它絕不等同于規(guī)章制度，也不等同于內(nèi)部管理，更不是組織計劃。內(nèi)部控制要以有效為前提，其關鍵是作為內(nèi)控制度主體的經(jīng)理和員工。由于一些中小企業(yè)的經(jīng)理和員工對內(nèi)控制度認識上存在偏差，導致企業(yè)認識不到內(nèi)控制度的重要作用，造成企業(yè)的管理混亂。2中小企業(yè)內(nèi)部控制面臨存在的問題

中小企業(yè)一般指資產(chǎn)規(guī)模不大，人員不多，管理幅度相對較小的企業(yè)。在具體的管理中授權方面要么過大，要么過小，甚至有一部分以家族式管理為主。該類企業(yè)數(shù)量眾多，規(guī)模大小不一，組織結(jié)構(gòu)多采用直線制或直線職能制——對于業(yè)務活動簡單、穩(wěn)定的小企業(yè)，一般采用直線制結(jié)構(gòu)進行垂直管理，不設專門的職能機構(gòu)，是一種最簡單的集中式管理。對于中型企業(yè)，一般采用直線職能制結(jié)構(gòu)進行管理，即以直線制為基礎在廠長（經(jīng)理）的領導下，設置相應的職能部門，廠長（經(jīng)理）統(tǒng)一指揮與職能部門參謀、指導相結(jié)合，做到管理工作專門化。這樣，既能保證統(tǒng)一領導，又可以發(fā)揮職能部門的作用，彌補了領導在專業(yè)知識和能力方面的不足，協(xié)助領導做出決策。但是，中小企業(yè)在內(nèi)部控制方面出現(xiàn)了很多問題，直接或者間接的影響了企業(yè)的發(fā)展，具體表現(xiàn)如下： 2.1內(nèi)部控制制度不健全

目前，多數(shù)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋企業(yè)中所有部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務領域和業(yè)務操作系統(tǒng)。尤其在財務部門，小企業(yè)會計工作秩序混亂，核算不實而造成的會計信息失真現(xiàn)象極為嚴重。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)、印章分管制度，會計人員分工中的“內(nèi)部牽制原則”均未建立，甚至一些小企業(yè)連正規(guī)的財會部門也沒有建立，會計、出納及財務審核一切工作均由一個人包辦。原始憑證的取得和填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記賬簿、編制的財務報表及進行的一系列財務分析等也就毫無意義。一些企業(yè)為了達到一些不可告人的目的，人為捏造會計數(shù)據(jù)、設置“小金庫”、亂攤成本，隱瞞收入，虛報利潤、惡意偷逃稅款，為國家的宏觀控制制造了相當?shù)穆闊＞科湓?，主要為以下三個方面

1、與領導有關，領導本身就缺乏法制觀念；

2、與組織結(jié)構(gòu)有關；

3、與制度體系有關。從而使部門之間缺乏有效的協(xié)調(diào)和牽制，往往會造成管理脫節(jié)，產(chǎn)生漏洞。

2.2缺乏有效的監(jiān)督機制

為了加強財務領域及其他領域的監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，這些體系對大型企業(yè)的監(jiān)管非常到位，當然這也和大企業(yè)法制觀念較強不無關系。但由于監(jiān)管體系中的工作人員對中小企業(yè)的重視程度普遍不高，加上有些監(jiān)管工作人員本身素質(zhì)不高，收受賄賂，暗中也為中小企業(yè)接受監(jiān)管不到位起到了一定作用。所以，這些外部監(jiān)管體系對中小企業(yè)監(jiān)督效果不盡如人意。有的中小企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計機構(gòu)，卻不能充分發(fā)揮其職能，種種監(jiān)管形同虛設。一些企業(yè)的業(yè)務經(jīng)辦人員、財會人員甚至管理人員利用監(jiān)督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金。造成企業(yè)成本、費用的虛增，讓企業(yè)背上了一些不必要的負擔 2.3內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低

近年來，中小企業(yè)財會部門工作人員的業(yè)務培訓、思想教育工作跟不上，有些家族式企業(yè)甚至讓根本不具備會計從業(yè)資格的人員混進財務工作人員隊伍，由于這一部分人員普遍素質(zhì)及業(yè)務能力低下，連正常的會計業(yè)務都處理不好，錯弊百出，更談不上對內(nèi)部控制制度的運用了，加上一些中小企業(yè)領導本人對會計法規(guī)、會計制度及會計準則均一竅不通，業(yè)務處理上獨斷專行，主觀意識強、法律意識淡薄，客觀上給企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善起到了羈絆作用，內(nèi)部控制制度的不健全，必然會在財會部門中形成漏洞，一些思想覺悟不高的人員勢必會利用這些漏洞，擠占、挪用甚至貪污企業(yè)的資產(chǎn)，給企業(yè)造成不可挽回的經(jīng)濟損失，使本來在資金方面就捉襟見肘的中小企業(yè)在資金面上更加緊張。內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個部門及工作人員在業(yè)務運作中形成的相互影響、相互制約的一種動態(tài)機制，是具有控制職能的各種方式、措施及程序的總稱，它決不能簡單地等同于企業(yè)的規(guī)章制度或內(nèi)部管理。由于中小企業(yè)領導和員工在內(nèi)部控制制度的認識上存在偏差，普遍重視程度不夠，從而會造成企業(yè)的管理出現(xiàn)混亂，對企業(yè)資產(chǎn)的安全及完整和會計信息的真實、可靠帶來相當大的負面影響。3當前中小企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問題的原因分析3．1企業(yè)負責人不重視，未帶頭執(zhí)行

破壞既定內(nèi)部會計控制程序，導致內(nèi)部會計控制制度形同虛設，或只對下不對上。而且，在激烈競爭的壓力下，許多企業(yè)更注重業(yè)務發(fā)展，追求經(jīng)濟目標的實現(xiàn)，沒有建立與當前形勢相適應的、強有力的管理制度和監(jiān)督制約機制，一定程度上放松了內(nèi)部管理，未能處理好發(fā)展與管理的關系。有的企業(yè)高級管理人員甚至認為，內(nèi)部會計控制不能創(chuàng)造效益，還要占用人員編制，增加經(jīng)營成本，因此對內(nèi)部控制并不十分重視。

3．2控制環(huán)境的失效

建立和完善企業(yè)內(nèi)部會計控制，首先應注意企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設。對于控制環(huán)境而言，董事會是相當重要的，只有當董事會擁有技術、才能和智慧，并能進行適當?shù)墓芾頃r，才能適當履行其監(jiān)控、引導和監(jiān)督的責任。而對于我國的絕大多數(shù)企業(yè)來說，雖然在形式建立了董事會，聘任了總經(jīng)理班子，但在實際工作中，真正的法人治理結(jié)構(gòu)并未建立。董事會的監(jiān)控作用嚴重弱化經(jīng)常只有一個“虛職”，且缺少必要的常設機構(gòu)；實施公司經(jīng)營決策的董事會與從事公司日常經(jīng)營事務的總經(jīng)理班子在企業(yè)的實際管理中職責重復 3.3風險意識不夠

控制和風險的概念緊密相連，在企業(yè)日常的內(nèi)部會計控制過程中也應該時時對風險進行分析和評估，才能將內(nèi)部會計控制目標無法達成的風險降至最低。特別是當企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時，風險最容易發(fā)生，因此企業(yè)應加強對環(huán)境改變時的事務管理。3.4內(nèi)部監(jiān)督失效 監(jiān)督是一種隨著時間的推移而評估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程。監(jiān)督可通過日常的、持續(xù)的監(jiān)督活動來完成，也可以通過進行個別的、單獨的評估來實現(xiàn)，或兩者結(jié)合。在內(nèi)部會計控制的監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計發(fā)揮著重要作用，它是企業(yè)監(jiān)督內(nèi)部會計控制環(huán)節(jié)的主要力量。目前大部分施工企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)參差不齊，許多企業(yè)的內(nèi)部審計部門甚至形同虛設，不能發(fā)揮其應有的作用

4完善中小企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的措施 我國中小企業(yè)數(shù)目眾多，規(guī)模大小不一，業(yè)務性質(zhì)特點各不相同，在企業(yè)內(nèi)部建立一套科學、完整并行之有效的內(nèi)部控制制度是必不可少的。中小企業(yè)可以根據(jù)實際情況，在遵守國家法律、法規(guī)的基礎上，結(jié)合自身的特點，形成縱橫聯(lián)系的分工、協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督機制，促進企業(yè)管理的科學化、規(guī)章化、制度化；減少違法、違紀現(xiàn)象，防止貪污、舞弊行為的發(fā)生，使企業(yè)走上健康、持續(xù)、高速的發(fā)展道路。具體方面可以從以下幾個環(huán)節(jié)重點建設：4.1樹立以人為本的觀念，全面提高工作人員的素質(zhì) 人是管理創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營目標、設置核算機制以及企業(yè)中具體業(yè)務的運作，都必須依靠具體的工作人員來完成。如果一個企業(yè)中員工素質(zhì)較高，那么即使內(nèi)部控制管理制度制定的不是十分完善，員工也會去主動適應和調(diào)整，從而減少不必要的損失；反之，如果一個企業(yè)中員工素質(zhì)不高，總是想法設法鉆管理上的漏洞，那么再完備的法規(guī)也不好防范這些員工。所以，如何全面提高企業(yè)中員工的素質(zhì)，成為一個企業(yè)領導者工作中的重中之重。強調(diào)以人為本，要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準和法規(guī)意識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，從而達到內(nèi)部控制的最佳效果。內(nèi)部控制的成敗，取決于企業(yè)員工的控制意識和行為，而企業(yè)領導者的內(nèi)部控制意識和行為是關鍵。企業(yè)領導者應注重內(nèi)部控制，經(jīng)過系統(tǒng)化的進人機制和培訓機制，全面提高員工的綜合素質(zhì)，促進整個企業(yè)健康、持續(xù)、快速的發(fā)展。4.2建立健全內(nèi)部控制體系 主要應做好以下工作：

（1）建立組織規(guī)劃控制機制。各組織機構(gòu)的職責權限必須得到授權，每項經(jīng)濟業(yè)務在運行中盡量經(jīng)過不同的部門并保證相關部門之間進行相互監(jiān)督，一項經(jīng)濟業(yè)務不能集中在一個人身上，不相容職務一定要由不同的人來分擔等。（2）實行預算控制。企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務一般情況下必須由工作人員編制預算，并報經(jīng)領導批準后方可執(zhí)行，企業(yè)編制的預算必須體現(xiàn)其經(jīng)營管理目標，并明確責權，在執(zhí)行后，需將執(zhí)行結(jié)果與原預算相核對，嚴重偏離預算的應查明原因并追究當事人責任。

（3）實行實物控制。企業(yè)的資產(chǎn)是內(nèi)控管理的主要對象，為防止企業(yè)資產(chǎn)被經(jīng)營管理目標，并明確責權，在執(zhí)行后，需將執(zhí)行結(jié)果與原預算相核對，嚴重偏離預算的應查明原因并追究當事人責任。

（3）實行實物控制。企業(yè)的資產(chǎn)是內(nèi)控管理的主要對象，為防止企業(yè)資產(chǎn)被擠占、挪用和貪污。企業(yè)應做好如下兩方面的工作：首先，應嚴格控制對實物資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過授權的人才能接近現(xiàn)金、存貨等，以減少資產(chǎn)的損失，其次是定期進行財產(chǎn)清查，做到賬實相符，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。

4.3建立一個有效的會計系統(tǒng)

建立一個有效的會計系統(tǒng)，實施會計控制是內(nèi)控制度的關鍵。在企業(yè)以會計準則為指導，自行設計會計制度日漸成為國家對會計管理體制要求的情況下，會計系統(tǒng)的建立也就是企業(yè)會計制度的設計，在進行會計制度設計和會計機構(gòu)及崗位的設置時，要綜合考慮企業(yè)所有的經(jīng)濟業(yè)務，考慮企業(yè)中其他各部門和經(jīng)營管理活動的影響；還要考慮發(fā)生在企業(yè)各部門之間各類經(jīng)營管理活動中財務處理程序的具體規(guī)定，把內(nèi)部控制制度的抽象性和具體業(yè)務的程序性融合為企業(yè)會計制度中具體可操作的方法和程序。4.4建立內(nèi)部審計機構(gòu) 條件允許的中小企業(yè)，可以在企業(yè)內(nèi)部設立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，分派專職人員從事審計工作。內(nèi)部審計機構(gòu)在設置時要給予充分的權力，直接受最高權力機關的領導，以保證其在行使職權時不受其他方面的影響。內(nèi)部審計機構(gòu)是強化內(nèi)部控制制度的一項措施，其職責應不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報告，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度更加完善和嚴密。

參考文獻【1】劉建軍.企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)與審計的控制風險評估【J】.天津財經(jīng)學院學報，1998，（07）【2】沈凌.企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制風險診斷【J】.企業(yè)研究，2012，（02）【3】王根生、王詠梅.完善內(nèi)控評價與控制測試【J】.中國會計報，2009，（07）【4】王靜等.淺論企業(yè)內(nèi)部控制【J】.經(jīng)濟技術協(xié)作信息,2006,(20)【5】侯渭濤.論企業(yè)內(nèi)部控制的風險防范【J】.新西部，2010，（11）

【6】郭麗芬.淺析企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容及其實現(xiàn)方式【J】.經(jīng)濟技術協(xié)作信息，2007（17）【7】侯雪筠.中小企業(yè)內(nèi)部會計控制及其會計制度建設【J】.北方經(jīng)貿(mào),2004(08)【8】朱榮恩.《建立和完善內(nèi)部控制的思考》【J】.會計研究，2001（01）【9】夏冬林.會計學【M】.北京：清華大學出版社出版社,2006 【10】馬倩、李志芬.中小企業(yè)財稅實務操作指南叢書【M】.上海：立信會計主版社，2009

第四篇：《企業(yè)內(nèi)部控制》學習心得

內(nèi)部控制學習心得

學了一個學期的內(nèi)部控制，通過老師對知識的講解和結(jié)合案例的分析，使我對企業(yè)內(nèi)部控制有了全面認識。企業(yè)內(nèi)部控制是一整套完整的體系，它由組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責任、企業(yè)文化、資金活動、采購業(yè)務、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務等各個部分組成。每一部分都是不可或缺的，都是企業(yè)內(nèi)部控制正常運行的必要條件。以下是我對學了內(nèi)部控制這門課的心得體會。

（一）對內(nèi)部控制內(nèi)涵的正確認識。

在沒有正式學這門課之前，我認為內(nèi)部控制就是制定企業(yè)規(guī)章制度，內(nèi)部控制主要是會計和審計部門的工作，內(nèi)部控制就是為了防止貪污舞弊。直到老師開始介紹內(nèi)部控制時，我才發(fā)現(xiàn)之前對內(nèi)部控制的認識是不當?shù)?。所謂內(nèi)部控制，從靜態(tài)角度講，就是企業(yè)為了確保會計信息可靠、企業(yè)資產(chǎn)安全和完整、經(jīng)營效率之提高，以及各種法規(guī)制度的有效執(zhí)行，所制定的各種控制措施、程序和方法。從動態(tài)角度講，就是上述控制措施、控制程序和控制方法的執(zhí)行，以及實現(xiàn)其會計信息可靠、企業(yè)資產(chǎn)安全、經(jīng)營效率提高、有關法規(guī)得以執(zhí)行等管理目標的過程。

（二）小組合作，通過作業(yè)，加深對內(nèi)部控制的認識。

老師要求我們以小組為單位組建公司，模擬建設本公司的內(nèi)部控制，通過這一方式，讓我們既感受到了團隊合作的重要性，又使我們對內(nèi)部控制有了更深層次的認識，而不僅僅局限于表層。我們通過團隊合作、成員分工的方式，完成了本公司的組織架構(gòu)的設計、公司發(fā)展戰(zhàn)略的制定以及人力資源總體規(guī)劃的設計。由于忽略了實際，剛開始設計公司的組織架構(gòu)時，我們無從下手，設計出的組織架構(gòu)與公司的規(guī)模不符，經(jīng)過老師的點評與指導，我們一步步完善，最終確定了公司的組織架構(gòu)。有了前面設計組織架構(gòu)的經(jīng)驗，接下來的兩次作業(yè)——公司發(fā)展戰(zhàn)略的制定和人力資源總體規(guī)劃的設計，經(jīng)過我們小組成員的共同努力，都一一完成。

課后小組作業(yè)的完成，對于企業(yè)的內(nèi)部控制，使我認識到如果一個公司的組織構(gòu)架設計不科學，權責分配不合理，可能導致機構(gòu)重疊、職能交叉、推諉扯皮，運行效率低下；如果一個企業(yè)缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或?qū)嵤┎坏轿?，可能導致企業(yè)盲目發(fā)展，喪失發(fā)展機遇、動如和后勁；如果一個企業(yè)人力資源缺乏或過剩、結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機制不健全，可能導致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。

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END

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第五篇：企業(yè)內(nèi)部控制審計報告

企業(yè)內(nèi)部控制審計報告范文3篇

內(nèi)部控制是指經(jīng)濟單位和各個組織在經(jīng)濟活動中建立的一種相互制約的業(yè)務組織形式和職責分工制度

。下面是小編整理的企業(yè)內(nèi)部控制審計報告

范文，供大家參考!

企業(yè)內(nèi)部控制審計報告

范文(一)

XX特種電磁線股份有限公司內(nèi)部控制審計報告

會審字[2017]0569號

XX特種電磁線股份有限公司全體股東：

按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》及中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的相關要求，我們審計了XX特種電磁線股份有限公司(以下簡稱“精達股份”)2016年12月31日的財務報告內(nèi)部控制的有效性。

一、企業(yè)對內(nèi)部控制的責任

按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》的規(guī)定，建立健全和有效實施內(nèi)部控制，并評價其有效性是精達股份董事會的責任。

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在實施審計工作的基礎上，對財務報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，并對注意到的非財務報告內(nèi)部控制的重大缺陷進行披露。

三、內(nèi)部控制的固有局限性

內(nèi)部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯報的可能性。此外，由于情況的變化可能導致內(nèi)部控制變得不恰當，或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档?，根?jù)內(nèi)部控制審計結(jié)果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定風險。/ 10

四、財務報告內(nèi)部控制審計意見

我們認為，精達股份公司于2016年12月31日按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財務報告內(nèi)部控制。

XX會計師事務所 中國注冊會計師：

(特殊普通合伙)

中國注冊會計師：

中國·北京

二〇一七年三月四日

企業(yè)內(nèi)部控制審計報告范文(二)

XX集團內(nèi)審字[200x]第0xx號

我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對XX分公司進行了審計。XX分公司資料的提供和編制、建立健全內(nèi)部控制制度、保護資產(chǎn)的安全完整是分公司財務及xx管理部門的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎上發(fā)表審計意見。

我們按照《內(nèi)部審計準則》有關規(guī)定計劃和實施審計工作，通過審計目的在于掌握分公司經(jīng)營情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，以便進行分析，從中評價出經(jīng)營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見，請各分公司及公司相關部門在此基礎上認真進行自查、完善、整改，后續(xù)審計中再發(fā)現(xiàn)此類問題按XX規(guī)定及本次審計意見進行處罰。

XX分公司的基本情況……

審計中發(fā)現(xiàn)的問題及審計意見

一、XX分公司資金管理不規(guī)范

1.職工借款隨意性，借款金額大期限長，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結(jié)又填新賬，截至審計日借款金額情況……。借款超三月的有……借款超一年的有……

審計意見：對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經(jīng)理、會計按4：6承擔責任。以后不準出現(xiàn)超三月的借款，不準出現(xiàn)業(yè)務理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理、會計按4：6承擔責任，并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。

2.xx金存在不能及時上繳公司賬戶的現(xiàn)象，如XX分公司200x年xx月xx日的xx金XXx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時間長達近xx個月。

審計意見：嚴格財務控制制度，對不執(zhí)行財務規(guī)定的分公司經(jīng)理、會計各承擔違規(guī)金額25%的處罰。

二、存貨管理、庫齡、結(jié)構(gòu)存在不足

1、業(yè)務員借貨現(xiàn)象普遍存在，數(shù)量之大日期之長令人費解。截至審計日借/ 10 出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。

時間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業(yè)務員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。

審計意見：現(xiàn)有不超一月無損的借貨加強催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實責任人按售價的7折收回現(xiàn)金，沒有責任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會計、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會計隨時監(jiān)督，不準出現(xiàn)一個月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會計保管人員分別按零售價承擔3：3：4的責任。

2、存貨盤點賬實不符嚴重

存貨盤點的目的在于查找錯誤指出問題，以便管理控制的改進與提高。根據(jù)重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義為：只要同種類成品，實盤與賬面不符即為賬實不符，核對中并不進行合并調(diào)整。具體的財務操作必須根據(jù)本次審計盤點情況另行仔細盤點，該合并的合并，該調(diào)整的進行調(diào)整。

(1)盤點對賬具體情況

按總數(shù)種類差錯相抵后計算的差錯率為xx%。

賬實核對不符情況:

品種

盤盈

盤虧

盈虧絕

對值合計

(2)我們通過調(diào)查了解、分析具體原因如下……

3、按庫齡分析

根據(jù)最后一次進貨測算，超3個月的庫存，占全部庫存的xx%;超6個月的庫存，占全部庫存的xx%;超1年的庫存，占全部庫存的xx%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。

庫齡種類明細：

品種合計

1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上

分析原因……

4、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，XX分公司庫存xx件，測算需xx個月銷完。

審計意見：在以上盤點的基礎上，對現(xiàn)有庫存進行庫齡的統(tǒng)一排查，在查清庫齡的基礎上，完善財務軟件或xx系統(tǒng)對存貨的實時監(jiān)控，為公司庫存管理、經(jīng)營決策提供信息。同時為盤活庫存，加強資金流轉(zhuǎn)，節(jié)約財務費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預測情況，/ 10 在消化調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)的基礎上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個長期的策略貫徹下去。

三、費用合理性的難以界定

費用單據(jù)報銷不規(guī)范，如招待費有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計無法界定是否合理合法。

審計意見……

四、低值易耗品管理存在差距

XX分公司，低值易耗品臺賬記錄無規(guī)格型號、無產(chǎn)地、無購入日期或調(diào)入日期等，不詳細、不及時、不全面、不規(guī)范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時修理，如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無修理，一臺轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門處。

審計意見：……對丟失、損壞的要落實原因，是責任人原因的要追究責任，加強日常維護、維修工作，分管領導承擔管理責任。

五、銷售審計情況分析

1、x-x月銷售額構(gòu)成分析

200x年x-x月份XX分公司xx銷售金額同比增長xx%。從構(gòu)成情況看……

2、x-x月銷售量分析

從銷量及增長幅度可以看出xx、xx、xx增長較快，xx銷售增長緩慢，具體分析……

審計意見……

六、1-6月銷售費用構(gòu)成及銷售費用率分析

分公司費用構(gòu)成及銷費用率對比情況……

七、店面門頭形象、店內(nèi)布局，專賣店管理制度不健全

……

審計意見……

九、存貨進銷存、財務收支明細賬記錄不規(guī)范、不全面

XX分公司的存貨進銷存明細賬沒有月結(jié)、累計;用紅字記錄出庫，商場與商場、專賣店調(diào)貨不經(jīng)倉庫調(diào)賬;財務收支明細賬無月結(jié)、累計，有的不按財務記賬規(guī)則涂改……

審計意見……

十、禮品卡管理存在漏洞 / 10

1、借支禮品卡時間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……

2、有效期問題……

3、禮品卡注明一次消費，但實際中存在分次消費或變相分次消費(換卡)的現(xiàn)象……

4、面值、有效日期標注不規(guī)范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個知名品牌的形象。

審計意見：規(guī)范禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴格按卡面上標注執(zhí)行，個別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價后換卡消費，分公司無權接受自行處理;如同有效期一樣，在維護公司形象及嚴肅性前提下，嚴格按禮品卡標注使用;除特殊情況經(jīng)總公司財務部長批準外不準借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會計各50%的責任。本次審計查出的借卡，請及時與有關部門聯(lián)系，盡快進行財務帳務或收款處理。

十一、分公司財務基礎薄弱，不能適應財務管理的要求

庫齡分析是一項很重要的基礎管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫齡，也從未進行過庫齡、庫存結(jié)構(gòu)的分析，更無從談起為公司存貨決策提供信息……

合同

簽訂、跟蹤管理……

審計意見：以集團公司財務部牽頭，組織xx部、xx部共同對存貨管理、合同管理等基礎性的財務管理工作……

十二、分公司財務核算架構(gòu)不合理

財務收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨立的營業(yè)執(zhí)照且為獨立的納稅主體，從財稅制度上應為獨立經(jīng)營、獨立納稅的獨立核算單位，但結(jié)合分公司的審計情況看，分公司并未形成為獨立核算的經(jīng)營實體，分公司會計行使的職責相當于部門核算員，并不是真正意義上的會計……

審計意見：……

附注：1.XX分公司基本情況表;

2.XX分公司職工借款情況表;

3.XX分公司借貨明細表;

4.XX分公司銷售分析表;

5.XX分公司費用分析表。/ 10

XX集團有限公司總審計師：xxx

助理審計員：xxx

審計部200x年xx月xx日

從以上內(nèi)部審計報告的格式及內(nèi)容，不難看出既借鑒了社會審計部分格式及要求，又結(jié)合集團公司內(nèi)部審計特征與不同目的審計的情況。

企業(yè)內(nèi)部控制審計報告范文(三)

XX〔2017〕控字第90005號

寧夏XX股份有限公司全體股東：

按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》及中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的相關要求，我們審計了寧夏XX股份有限公司(以下簡稱XX公司)2016年12月31日的財務報告內(nèi)部控制的有效性。

一、企業(yè)對內(nèi)部控制的責任

按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》的規(guī)定，建立健全和有效實施內(nèi)部控制，并評價其有效性是XX公司董事會的責任。

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在實施審計工作的基礎上，對財務報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，并對注意到的非財務報告內(nèi)部控制的重大缺陷進行披露。

三、內(nèi)部控制的固有局限性

內(nèi)部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯報的可能性。此外，由于情況的變化可能導致內(nèi)部控制變得不恰當，或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档?，根?jù)內(nèi)部控制審計結(jié)果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定風險。

四、財務報告內(nèi)部控制審計意見

我們認為，XX公司于2016年12月31日按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財務報告內(nèi)部控制。

XX會計師事務所(特殊普通合伙)中國注冊會計師：

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