第一篇：企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范

企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——組織架構(gòu)

一、選擇題

1、企業(yè)治理層面的組織架構(gòu)不包括（D）。

A、股東會B、董事會C、監(jiān)事會D、內(nèi)部審計部門

2、企業(yè)設置內(nèi)部職能機構(gòu)的原則不包括（C）。

A、透明B、高效C、合理D、科學

3、負責行使企業(yè)經(jīng)營決策權(quán)的組織機構(gòu)是（C）。

A、經(jīng)理層B、股東會C、董事會D、監(jiān)事會

4、企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)層面的風險不包括（B）。

A、內(nèi)部機構(gòu)運行效率低下B、內(nèi)部機構(gòu)形同虛設

C、權(quán)責分配不合理D、內(nèi)部機構(gòu)設計不科學

5、企業(yè)治理層面的風險不包括（D）。

A、治理結(jié)構(gòu)形同虛設B、缺乏科學決策機制

C、缺乏良性運行機制D、權(quán)責分配不合理

6、企業(yè)重大事項的決策要求是（D）。

A、單獨決策B、董事長決定C、總經(jīng)理決定D、集體決策

7、企業(yè)組織架構(gòu)中負責監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高管人員的機構(gòu)是（C）。

A、股東會B、董事會C、監(jiān)事會D、經(jīng)理層

8、企業(yè)組織架構(gòu)設計的內(nèi)容不包括（A）。

A、董事人選B、任職條件C、議事規(guī)則D、職責權(quán)限

9、負責主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作的組織機構(gòu)是（A）。

A、經(jīng)理層B、監(jiān)事會C、董事會D、股東會

二、判斷題

1、企業(yè)擁有子公司的，應當建立科學的投資管控制度。（√）

2、企業(yè)設置內(nèi)部職能機制應遵循科學、精簡、高效、透明、制衡的原則。（√）

3、重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務的具體標準由監(jiān)管部門規(guī)定。（×）

4、企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)層面應關注內(nèi)部機構(gòu)設置的合理性和運行的高效性。（√）

5、建立和完善企業(yè)組織架構(gòu)可以促進企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度。（√）

6、企業(yè)應按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行決策審批。（√）

7、監(jiān)事會對董事會負責，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)。（×）

8、可行性研究與決策執(zhí)行應進行職務分離。（×）

9、企業(yè)組織架構(gòu)的設計應確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。（√）

10、組織架構(gòu)是明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責權(quán)限、人員編制、工作程序和相關要求的制度安排。

（×）

第二篇：企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范

時間：2014-03-17

來源：

來源:中國證監(jiān)會?　?公告日期:2008-07-10

作者:(中國證券監(jiān)督管理委員會)

為了加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益，根據(jù)國家有關法律法規(guī)，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，現(xiàn)予印發(fā)，自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。執(zhí)行本規(guī)范的上市公司，應當對本公司內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，披露自我評價報告，并可聘請具有證券、期貨業(yè)務資格的會計師事務所對內(nèi)部控制的有效性進行審計。

執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我們。

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范

第一章

總

則

第一條

為了加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國會計法》和其他有關法律法規(guī)，制定本規(guī)范。

第二條

本規(guī)范適用于中華人民共和國境內(nèi)設立的大中型企業(yè)。

小企業(yè)和其他單位可以參照本規(guī)范建立與實施內(nèi)部控制。

大中型企業(yè)和小企業(yè)的劃分標準根據(jù)國家有關規(guī)定執(zhí)行。

第三條

本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。

內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

第四條

企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制，應當遵循下列原則：

（一）全面性原則。內(nèi)部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項。

（二）重要性原則。內(nèi)部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業(yè)務事項和高風險領域。

（三）制衡性原則。內(nèi)部控制應當在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置及權(quán)責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。

（四）適應性原則。內(nèi)部控制應當與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。

（五）成本效益原則。內(nèi)部控制應當權(quán)衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。

第五條

企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制，應當包括下列要素：

（一）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置及權(quán)責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。

（二）風險評估。風險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。

（三）控制活動。控制活動是企業(yè)根據(jù)風險評估結(jié)果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。

（四）信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。

（五）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應當及時加以改進。

第六條

企業(yè)應當根據(jù)有關法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套辦法，制定本企業(yè)的內(nèi)部控制制度并組織實施。

第七條

企業(yè)應當運用信息技術(shù)加強內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營管理相適應的信息系統(tǒng)，促進內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機結(jié)合，實現(xiàn)對業(yè)務和事項的自動控制，減少或消除人為操縱因素。

第八條

企業(yè)應當建立內(nèi)部控制實施的激勵約束機制，將各責任單位和全體員工實施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系，促進內(nèi)部控制的有效實施。

第九條

國務院有關部門可以根據(jù)法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套辦法，明確貫徹實施本規(guī)范的具體要求，對企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制的情況進行監(jiān)督檢查。

第十條

接受企業(yè)委托從事內(nèi)部控制審計的會計師事務所，應當根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法和相關執(zhí)業(yè)準則，對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行審計，出具審計報告。會計師事務所及其簽字的從業(yè)人員應當對發(fā)表的內(nèi)部控制審計意見負責。

為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計師事務所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務。

第二章

內(nèi)部環(huán)境

第十一條

企業(yè)應當根據(jù)國家有關法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權(quán)限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。

股東（大）會享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權(quán)利，依法行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權(quán)。

董事會對股東（大）會負責，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)。

監(jiān)事會對股東（大）會負責，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責。

經(jīng)理層負責組織實施股東（大）會、董事會決議事項，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。

第十二條

董事會負責內(nèi)部控制的建立健全和有效實施。監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督。經(jīng)理層負責組織領導企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。

企業(yè)應當成立專門機構(gòu)或者指定適當?shù)臋C構(gòu)具體負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。

第十三條

企業(yè)應當在董事會下設立審計委員會。審計委員會負責審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制自我評價情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計及其他相關事宜等。

審計委員會負責人應當具備相應的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。

第十四條

企業(yè)應當結(jié)合業(yè)務特點和內(nèi)部控制要求設置內(nèi)部機構(gòu)，明確職責權(quán)限，將權(quán)利與責任落實到各責任單位。

企業(yè)應當通過編制內(nèi)部管理手冊，使全體員工掌握內(nèi)部機構(gòu)設置、崗位職責、業(yè)務流程等情況，明確權(quán)責分配，正確行使職權(quán)。

第十五條

企業(yè)應當加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設置、人員配備和工作的獨立性。

內(nèi)部審計機構(gòu)應當結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計機構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應當按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進行報告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。

第十六條

企業(yè)應當制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。人力資源政策應當包括下列內(nèi)容：

（一）員工的聘用、培訓、辭退與辭職。

（二）員工的薪酬、考核、晉升與獎懲。

（三）關鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪換制度。

（四）掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定。

（五）有關人力資源管理的其他政策。

第十七條

企業(yè)應當將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，切實加強員工培訓和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)。

第十八條

企業(yè)應當加強文化建設，培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強化風險意識。

董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員應當在企業(yè)文化建設中發(fā)揮主導作用。

企業(yè)員工應當遵守員工行為守則，認真履行崗位職責。

第十九條

企業(yè)應當加強法制教育，增強董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員和員工的法制觀念，嚴格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。

第三章

風險評估

第二十條

企業(yè)應當根據(jù)設定的控制目標，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關信息，結(jié)合實際情況，及時進行風險評估。

第二十一條

企業(yè)開展風險評估，應當準確識別與實現(xiàn)控制目標相關的內(nèi)部風險和外部風險，確定相應的風險承受度。

風險承受度是企業(yè)能夠承擔的風險限度，包括整體風險承受能力和業(yè)務層面的可接受風險水平。

第二十二條

企業(yè)識別內(nèi)部風險，應當關注下列因素：

（一）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素。

（二）組織機構(gòu)、經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務流程等管理因素。

（三）研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運用等自主創(chuàng)新因素。

（四）財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財務因素。

（五）營運安全、員工健康、環(huán)境保護等安全環(huán)保因素。

（六）其他有關內(nèi)部風險因素。

第二十三條

企業(yè)識別外部風險，應當關注下列因素：

（一）經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場競爭、資源供給等經(jīng)濟因素。

（二）法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素。

（三）安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會信用、教育水平、消費者行為等社會因素。

（四）技術(shù)進步、工藝改進等科學技術(shù)因素。

（五）自然災害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素。

（六）其他有關外部風險因素。

第二十四條

企業(yè)應當采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風險進行分析和排序，確定關注重點和優(yōu)先控制的風險。

企業(yè)進行風險分析，應當充分吸收專業(yè)人員，組成風險分析團隊，按照嚴格規(guī)范的程序開展工作，確保風險分析結(jié)果的準確性。

第二十五條

企業(yè)應當根據(jù)風險分析的結(jié)果，結(jié)合風險承受度，權(quán)衡風險與收益，確定風險應對策略。

企業(yè)應當合理分析、準確掌握董事、經(jīng)理及其他高級管理人員、關鍵崗位員工的風險偏好，采取適當?shù)目刂拼胧?，避免因個人風險偏好給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失。

第二十六條

企業(yè)應當綜合運用風險規(guī)避、風險降低、風險分擔和風險承受等風險應對策略，實現(xiàn)對風險的有效控制。

風險規(guī)避是企業(yè)對超出風險承受度的風險，通過放棄或者停止與該風險相關的業(yè)務活動以避免和減輕損失的策略。

風險降低是企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，準備采取適當?shù)目刂拼胧┙档惋L險或者減輕損失，將風險控制在風險承受度之內(nèi)的策略。

風險分擔是企業(yè)準備借助他人力量，采取業(yè)務分包、購買保險等方式和適當?shù)目刂拼胧?，將風險控制在風險承受度之內(nèi)的策略。

風險承受是企業(yè)對風險承受度之內(nèi)的風險，在權(quán)衡成本效益之后，不準備采取控制措施降低風險或者減輕損失的策略。

第二十七條

企業(yè)應當結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務拓展情況，持續(xù)收集與風險變化相關的信息，進行風險識別和風險分析，及時調(diào)整風險應對策略。

第四章

控制活動

第二十八條

企業(yè)應當結(jié)合風險評估結(jié)果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。

控制措施一般包括：不相容職務分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。

第二十九條

不相容職務分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務流程中所涉及的不相容職務，實施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。

第三十條

授權(quán)審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應責任。

企業(yè)應當編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責任，嚴格控制特別授權(quán)。常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中按照既定的職責和程序進行的授權(quán)。特別授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進行的授權(quán)。

企業(yè)各級管理人員應當在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔責任。

企業(yè)對于重大的業(yè)務和事項，應當實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。

第三十一條

會計系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準則制度，加強會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。

企業(yè)應當依法設置會計機構(gòu)，配備會計從業(yè)人員。從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。會計機構(gòu)負責人應當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務資格。

大中型企業(yè)應當設置總會計師。設置總會計師的企業(yè)，不得設置與其職權(quán)重疊的副職。

第三十二條

財產(chǎn)保護控制要求企業(yè)建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全。

企業(yè)應當嚴格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財產(chǎn)。

第三十三條

預算控制要求企業(yè)實施全面預算管理制度，明確各責任單位在預算管理中的職責權(quán)限，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，強化預算約束。

第三十四條

運營分析控制要求企業(yè)建立運營情況分析制度，經(jīng)理層應當綜合運用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財務等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并加以改進。

第三十五條

績效考評控制要求企業(yè)建立和實施績效考評制度，科學設置考核指標體系，對企業(yè)內(nèi)部各責任單位和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。

第三十六條

企業(yè)應當根據(jù)內(nèi)部控制目標，結(jié)合風險應對策略，綜合運用控制措施，對各種業(yè)務和事項實施有效控制。

第三十七條

企業(yè)應當建立重大風險預警機制和突發(fā)事件應急處理機制，明確風險預警標準，對可能發(fā)生的重大風險或突發(fā)事件，制定應急預案、明確責任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。

第五章

信息與溝通

第三十八條

企業(yè)應當建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內(nèi)部控制有效運行。

第三十九條

企業(yè)應當對收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進行合理篩選、核對、整合，提高信息的有用性。

企業(yè)可以通過財務會計資料、經(jīng)營管理資料、調(diào)研報告、專項信息、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡等渠道，獲取內(nèi)部信息。

企業(yè)可以通過行業(yè)協(xié)會組織、社會中介機構(gòu)、業(yè)務往來單位、市場調(diào)查、來信來訪、網(wǎng)絡媒體以及有關監(jiān)管部門等渠道，獲取外部信息。

第四十條

企業(yè)應當將內(nèi)部控制相關信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級次、責任單位、業(yè)務環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應商、中介機構(gòu)和監(jiān)管部門等有關方面之間進行溝通和反饋。信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應當及時報告并加以解決。

重要信息應當及時傳遞給董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層。

第四十一條

企業(yè)應當利用信息技術(shù)促進信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。

企業(yè)應當加強對信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行。

第四十二條

企業(yè)應當建立反舞弊機制，堅持懲防并舉、重在預防的原則，明確反舞弊工作的重點領域、關鍵環(huán)節(jié)和有關機構(gòu)在反舞弊工作中的職責權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報、調(diào)查、處理、報告和補救程序。

企業(yè)至少應當將下列情形作為反舞弊工作的重點：

（一）未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當利益。

（二）在財務會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏等。

（三）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員濫用職權(quán)。

（四）相關機構(gòu)或人員串通舞弊。

第四十三條

企業(yè)應當建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，設置舉報專線，明確舉報投訴處理程序、辦理時限和辦結(jié)要求，確保舉報、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。

舉報投訴制度和舉報人保護制度應當及時傳達至全體員工。

第六章

內(nèi)部監(jiān)督

第四十四條

企業(yè)應當根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法，制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計機構(gòu)（或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機構(gòu)）和其他內(nèi)部機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。

內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實施內(nèi)部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；專項監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務流程、關鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查。

專項監(jiān)督的范圍和頻率應當根據(jù)風險評估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。

第四十五條

企業(yè)應當制定內(nèi)部控制缺陷認定標準，對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應當分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當?shù)男问郊皶r向董事會、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告。

內(nèi)部控制缺陷包括設計缺陷和運行缺陷。企業(yè)應當跟蹤內(nèi)部控制缺陷整改情況，并就內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，追究相關責任單位或者責任人的責任。

第四十六條

企業(yè)應當結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，出具內(nèi)部控制自我評價報告。

內(nèi)部控制自我評價的方式、范圍、程序和頻率，由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營業(yè)務調(diào)整、經(jīng)營環(huán)境變化、業(yè)務發(fā)展狀況、實際風險水平等自行確定。

國家有關法律法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第四十七條

企業(yè)應當以書面或者其他適當?shù)男问?，妥善保存?nèi)部控制建立與實施過程中的相關記錄或者資料，確保內(nèi)部控制建立與實施過程的可驗證性。

第七章

附則

第四十八條

本規(guī)范由財政部會同國務院其他有關部門解釋。

第四十九條

本規(guī)范的配套辦法由財政部會同國務院其他有關部門另行制定。

第五十條

本規(guī)范自2009年7月1日起實施。

第三篇：企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解2010

《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解2010》內(nèi)容簡介

為認真貫徹五部委文件和領導講話精神，推動企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系有效實施，我們圍繞基本規(guī)范和20項配套指引，結(jié)合起草背景，在《中國會計報》刊發(fā)了系列解讀文章，全面深入地闡述了各項配套指引的意義、基本業(yè)務流程、主要風險和相應的管控措施，受到社會各界廣泛好評。應廣大讀者要求，在系列解讀的基礎上，我們又充實了大量生動翔實的案例，并歸類、整理，匯編成書。

本書系企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范起草者嘔心瀝血之作，具有權(quán)威性、科學性、針對性和操作性，可作為上市公司和非上市大中型企業(yè)學習貫徹企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的工具書，又可作為注冊會計師實施內(nèi)部控制審計、咨詢和政府監(jiān)管部門進行內(nèi)部控制行政監(jiān)督的必備手冊，同時也可作為高等院校、科研院所、學術(shù)團體開展內(nèi)部控制培訓教學與科研的重要參考書，必將對我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的貫徹實施發(fā)揮重要作用。

目錄

發(fā)布實施內(nèi)控規(guī)范 服務經(jīng)濟社會發(fā)展 王 軍

強化落實 穩(wěn)步推進 加強我國上市公司內(nèi)部控制建設 李小雪 在《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》發(fā)布會上的講話 董大勝 在《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》發(fā)布會上的講話 邵 寧 在《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》發(fā)布會上的講話 王兆星 在《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》發(fā)布會上的講話 袁 力

全面提升企業(yè)管理水平和風險防范能力的重大舉措 劉玉廷 第一章 《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》講解

第二章 《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第1號——組織架構(gòu)》講解 第三章 《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第2號——發(fā)展戰(zhàn)略》講解 第四章 《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第3號——人力資源》講解 第五章 《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第4號——社會責任》講解 第六章 《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第5號——企業(yè)文化》講解 第七章 《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第6號——資金活動》講解 第八章 《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第7號——采購業(yè)務》講解 第九章 《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第8號——資產(chǎn)管理》講解 第十章 《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第9號——銷售業(yè)務》講解

第十一章 《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第10號——研究與開發(fā)》講解 第十二章 《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第11號——工程項目》講解 第十三章 《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第12號——擔保業(yè)務》講解.第十四章 《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第13號——業(yè)務外包》講解 第十五章 《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第14號——財務報告》講解 第十六章 《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第15號——全面預算》講解 第十七章 《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第16號——合同管理》講解

第十八章 《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第17號——內(nèi)部信息傳遞》講解 第十九章 《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第18號——信息系統(tǒng)》講解 第二十章 《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》講解 第二十一章 《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》講解 后記

第四篇：企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范——貨幣資金

企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號——貨幣資金

（征求意見稿）

第一章

總 則

第一條

為了引導企業(yè)加強對貨幣資金的內(nèi)部控制，保證貨幣資金的安全，提高貨幣資金的使用效益，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》以及國家有關法律法規(guī)，制定本規(guī)范。

第二條

本規(guī)范所稱貨幣資金，是指企業(yè)所擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

第三條

企業(yè)在建立和實施貨幣資金內(nèi)部控制制度中，至少應當強化對以下關鍵方面或者關鍵環(huán)節(jié)的風險控制，并采取相應的控制措施：

（一）職責分工、權(quán)限范圍和審批程序應當明確，機構(gòu)設臵和人員配備應當科學合理；

（二）現(xiàn)金、銀行存款的管理應當符合法律要求，銀行賬戶的開立、審批、核對、清理應當嚴格有效，現(xiàn)金盤點和銀行對賬單的核對應當按規(guī)定嚴格執(zhí)行；

（三）與貨幣資金有關的票據(jù)的購買、保管、使用、銷毀等應當有完整的記錄，銀行預留印鑒和有關印章的管理應當嚴格有效。

第二章

職責分工與授權(quán)批準 第四條

企業(yè)應當建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

貨幣資金業(yè)務的不相容崗位至少應當包括：

（一）貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；

（二）貨幣資金的保管與盤點清查；

（三）貨幣資金的會計記錄與審計監(jiān)督。

出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。

第五條

企業(yè)應當配備合格的人員辦理貨幣資金業(yè)務，并結(jié)合企業(yè)實際情況，對辦理貨幣資金業(yè)務的人員定期進行崗位輪換。

企業(yè)關鍵財會崗位，可以實行強制休假制度，并在最長不超過五年的時間內(nèi)進行崗位輪換。

第六條

企業(yè)應當建立貨幣資金授權(quán)制度和審核批準制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理貨幣資金支付業(yè)務。

（一）支付申請。企業(yè)有關部門或個人用款時，應當提前向經(jīng)授權(quán)的審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同、原始單據(jù)或相關證明。

（二）支付審批。審批人根據(jù)其職責、權(quán)限和相應程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準，性質(zhì)或金額重大的，還應及時報告有關部門。

（三）支付復核。復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付企業(yè)是否妥當?shù)?。復核無誤后，交由出納人員等相關負責人員辦理支付手續(xù)。

（四）辦理支付。出納人員應當根據(jù)復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

第七條

嚴禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。

第三章

現(xiàn)金和銀行存款的控制

第八條

企業(yè)應當加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應當及時存入開戶銀行。

第九條

企業(yè)應當根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，確定本企業(yè)的現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額。不屬于現(xiàn)金開支范圍或超過現(xiàn)金開支限額的業(yè)務應當通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

第十條

企業(yè)現(xiàn)金收入應當及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金。

企業(yè)借出款項必須執(zhí)行嚴格的審核批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。

第十一條

企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。

有條件的企業(yè)，可以實行收支兩條線和集中收付制度，加強對貨幣資金的集中統(tǒng)一管理。

第十二條

企業(yè)應當嚴格按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關規(guī)定，加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。銀行賬戶的開立應當符合企業(yè)經(jīng)營管理實際需要，不得隨意開立多個賬戶，禁止企業(yè)內(nèi)設管理部門自行開立銀行賬戶。

企業(yè)應當定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)未經(jīng)審批擅自開立銀行賬戶或者不按規(guī)定及時清理、撤銷銀行賬戶等問題，應當及時處理并追究有關責任人的責任。

企業(yè)應當加強對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。

第十三條

企業(yè)應當嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，不得簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；不得簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務的票據(jù)；不得無理拒絕付款，任意占用他人資金；不得違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。

第十四條

企業(yè)應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指派對賬人員以外的其他人員進行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應當查明原因，及時處理。

第十五條

企業(yè)應當加強對銀行對賬單的稽核和管理。出納人員不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作。

第十六條

實行網(wǎng)上交易、電子支付等方式辦理貨幣資金支付業(yè)務的企業(yè)，應當與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面的責任與義務、交易范圍等。操作人員應當根據(jù)操作授權(quán)和密碼進行規(guī)范操作。

使用網(wǎng)上交易、電子支付方式的企業(yè)辦理貨幣資金支付業(yè)務，不應因支付方式的改變而隨意簡化、變更支付貨幣資金所必需的授權(quán)批準程序。企業(yè)在嚴格實行網(wǎng)上交易、電子支付操作人員不相容崗位相互分離控制的同時，應當配備專人加強對交易和支付行為的審核。

第十七條

企業(yè)應當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。

第十八條

企業(yè)應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金進行核算和報告。

第四章

票據(jù)及有關印章的管理

第十九條

企業(yè)應當加強與貨幣資金相關的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和處理程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

企業(yè)因填寫、開具失誤或者其他原因?qū)е伦鲝U的法定票據(jù)，應當按規(guī)定予以保存，不得隨意處臵或銷毀。對超過法定保管期限、可以銷毀的票據(jù)，在履行審核批準手續(xù)后進行銷毀，但應當建立銷毀清冊并由授權(quán)人員監(jiān)銷。

企業(yè)應當設立專門的賬薄對票據(jù)的轉(zhuǎn)交進行登記；對收取的重要票據(jù)，應留有復印件并妥善保管；不得跳號開具票據(jù)，不得隨意開具印章齊全的空白支票。

第二十條

企業(yè)應當加強銀行預留印鑒的管理。財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或其授權(quán)人員保管，不得由一個人保管支付款項所需的全部印章。

按規(guī)定需要由有關負責人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務與事項，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。

第五篇：企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范試題

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范重點試題

一、單選

1、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》自（）起實施。

A、2008年1月1日B、2008年12月1日C、2009年1月1日D、2009年7月1日

答案：D2、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》適用于中國境內(nèi)設立的（）

A、大中型企業(yè)B、小企業(yè)C、其它單位D、個體戶

答案：A3、（）享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權(quán)利，依法行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資等重大事項的表決權(quán)。

A、股東（大）會B、董事會C、監(jiān)事會D、經(jīng)理層

答案：A

因為：股東（大）會行使重大事項的表決權(quán)，董事會行使經(jīng)營決策權(quán)，監(jiān)事會行政監(jiān)督權(quán)，經(jīng)理層主持日常生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。

4、（）負責內(nèi)部控制的建立健全和有效實施。

A、董事會B、監(jiān)事會C、經(jīng)理層D、企業(yè)成立專門機構(gòu)

答案：A5、企業(yè)對風險承受度之內(nèi)的風險，在權(quán)衡之后，不準備采取控制措施降低風險或者減輕損失的策略，指的是（）

A、風險規(guī)避B、風險降低C、風險分擔D、風險承受

答案：D

因為：風險規(guī)避是企業(yè)對超出風險承受度的風險，通過放棄該業(yè)務活動來回避風險的策略。風險降低是企業(yè)準備采取措施降低風險，將風險控制在風險承受度之內(nèi)的策略。風險分擔是企業(yè)準備借助他人力量，采取業(yè)務分包，購買保險等措施，將風險控制在風險承受度之內(nèi)的策略。

二、多選：

1、內(nèi)部控制是由企業(yè)（）實施的，旨在實現(xiàn)控制目標的過程。

A、董事會B、監(jiān)事會C、經(jīng)理層D、全部員工

答案：ABCD2、內(nèi)部控制的目標是（），提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

A、合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)B、資產(chǎn)安全C、財務報告及相關信息真實完整D、保護員工利益 答案：ABC3、企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制，應當遵循（）原則。

A、全面性B、重要性C、制衡性D、成本效益E、適應性

答案：ABC D E4、企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制，應當包括（）

A、內(nèi)部環(huán)境B、風險評估C、制衡活動D、信息與溝通E、內(nèi)部監(jiān)督

答案：ABC D E5、企業(yè)的人力資源政策應當包括（）

A、員工的聘用、培訓、辭退與辭職B、員工薪酬、考核、晉升與獎懲

C、關鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪換制度。D、掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定。答案：ABC D6、企業(yè)應當結(jié)合風險評估結(jié)果，通過（）相結(jié)合的方法，將風險控制在可承受度之內(nèi)。

A、手工控制B、自動控制C、預防性控制D、發(fā)現(xiàn)性控制

答案：ABC D7、企業(yè)識別內(nèi)部風險，應當關注（）因素。

A、董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的職業(yè)操守，員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素。

B、組織機構(gòu)，經(jīng)營方式，資產(chǎn)管理，業(yè)務流程等管理因素。C、研究開發(fā)，技術(shù)投入，信息技術(shù)運用等自主創(chuàng)新因素。

D、財務狀況，經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量等財因素。E、營動安全，員工健康，環(huán)境保護等安全環(huán)保因素。

答案：ABC D E8、企業(yè)識別外部風險，應當關注（）因素。

A、經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場競爭、資源供給等經(jīng)濟因素。B、法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素。

C、安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會信用、教育水平、消費者行為等社會因素。D、技術(shù)進步、工藝改進等科學技術(shù)因素 E、自然災害，環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素。

答案：ABC D E9、內(nèi)部控制措施包括（）

A、不相容職務分離控制B、授權(quán)審批控制C、運營分析控制D、績效考評控制

答案：ABC D

注意：內(nèi)部控制措施有7種，除上述四種外，還包括：會計系統(tǒng)控制，財產(chǎn)保護控制、預算控制。

10內(nèi)部控制基本規(guī)范要求企業(yè)至少應當將（）作為反舞弊工作的重點。

A、未經(jīng)授權(quán)權(quán)或者采取其他不法方式侵占挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當利益。

B、在財務會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載，誤導性陳述或者重大遺漏等。

C、董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高能管理人員濫用職權(quán)

D、相關機構(gòu)或人員串通舞弊。

答案：ABCD

三、判斷：

1、為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計師事務所，可以同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務。（×）

2、企業(yè)應當成立專門機構(gòu)或者指定適當?shù)臋C構(gòu)具體負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。（√）

3、企業(yè)應當結(jié)合業(yè)務特點和內(nèi)部控制要求設置內(nèi)部機構(gòu)，明確職責權(quán)限，將權(quán)利與責任落實到各責任單位。（√）

4、企業(yè)應健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度（√）

5、授權(quán)審批控制包括常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)，常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況，特定條件下進行的授權(quán)。（×）

6、企業(yè)對于重大的業(yè)務和事項，應當實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策。（×）

7、會計系統(tǒng)控制要求企業(yè)應當設置會計機構(gòu)，配備會計人員，會計機構(gòu)負責人應當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務資格。（√）

8、內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，日常監(jiān)督是指企業(yè)在發(fā)展戰(zhàn)略經(jīng)營活動等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一方面進行有針對性的監(jiān)督檢查。（×）