第一篇：關(guān)于做好執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)2011年年報監(jiān)管工作的通知(財會[2011]25號)

財政部

關(guān)于做好執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)

2011年年報監(jiān)管工作的通知

財會[2011]25號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處：

為了促進上市公司和非上市大中型企業(yè)（以下統(tǒng)稱企業(yè)）更好地執(zhí)行企業(yè)會計準則，切實做到會計信息真實可靠、口徑可比，全面提升企業(yè)會計信息質(zhì)量，進一步發(fā)揮企業(yè)會計準則在企業(yè)可持續(xù)發(fā)展和市場經(jīng)濟運行中的政策效應(yīng)，現(xiàn)就各地做好2011年年報監(jiān)管工作通知如下：

一、高度重視，著力完善企業(yè)年報監(jiān)管工作的機制手段

（一）企業(yè)會計準則實施情況和年報監(jiān)管工作是各地財政部門會計管理工作的重要組成部分。各省級財政部門應(yīng)當會同財政監(jiān)察專員辦事處等相關(guān)監(jiān)管部門，進一步完善聯(lián)合工作機制，統(tǒng)一協(xié)調(diào)和部署本地區(qū)執(zhí)行企業(yè)會計準則和2011年年報監(jiān)管工作，制定工作方案，明確工作要求，確保相關(guān)工作落實到位。

（二）各省級財政部門和有關(guān)方面應(yīng)當認真學習本通知精神，充分理解企業(yè)會計準則及其講解，全面掌握《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》及其講解等的相關(guān)內(nèi)容，為做好2011年年報監(jiān)管工作提供政策支持；繼續(xù)采用跟蹤分析、調(diào)查研究和現(xiàn)場檢查等方式，了解本地區(qū)企業(yè)在企業(yè)會計準則執(zhí)行和年報編制工作中的問題，確保企業(yè)會計準則在本地區(qū)企業(yè)有效實施。

（三）各省級財政部門在做好上述相關(guān)工作的基礎(chǔ)上，應(yīng)當參照財政部會計司上市公司年度分析報告的形式，選取30家以上的非上市國有大中型企業(yè)，形成本地區(qū)非上市大中型企業(yè)2011年年報分析報告。同時，形成本地區(qū)有關(guān)企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準則情況的工作總結(jié)，于2012年5月31日前一并報送財政部會計司。

二、重點突出，著力關(guān)注企業(yè)會計準則下列要求的落實情況

（一）從2011年1月1日起開始執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)，應(yīng)當根據(jù)《企業(yè) 1

會計準則第38號——首次執(zhí)行企業(yè)會計準則》及相關(guān)規(guī)定，編制《新舊會計準則

股東權(quán)益差異調(diào)節(jié)表》，做好首次執(zhí)行日的新舊銜接轉(zhuǎn)換工作，并按照企業(yè)會計準

則規(guī)定對2011年發(fā)生的交易或事項進行確認、計量和編制年報。

（二）企業(yè)采用的會計政策和會計估計應(yīng)當如實反映企業(yè)的交易或事項，并

保持統(tǒng)一性和前后一致性。企業(yè)2011年變更會計政策和會計估計的，應(yīng)當在附注

中充分說明變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因，不得濫用會計政策或隨意變更會計估計。

在編制合并財務(wù)報表時，企業(yè)集團的會計政策應(yīng)當統(tǒng)一，子公司采用的會計

政策應(yīng)當與母公司保持一致。特別要關(guān)注有些交易或事項在個別財務(wù)報表和合并

財務(wù)報表兩個層面會計處理的差異性。

（三）同一交易或事項在A股和H股的財務(wù)報告中，應(yīng)當采用相同的會計政

策和會計估計，不得在A股和H股財務(wù)報告中采用不同的會計處理。

內(nèi)地與香港會計準則已經(jīng)實現(xiàn)等效（長期資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回除外），同時發(fā)行A股

和H股公司的財務(wù)報告不應(yīng)存在差異。2011年年報中，內(nèi)地與香港會計處理差異

仍未消除的，應(yīng)當在附注中充分說明原因及消除的措施。

（四）按照《企業(yè)會計準則——基本準則》第四十三條的規(guī)定，企業(yè)對會計

要素進行計量時，一般應(yīng)當采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應(yīng)當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。

（五）銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)當嚴格按照相關(guān)規(guī)定計提貸款減值準備，確認貸款

減值損失，并計入當期損益，不得在利潤表中直接將按照監(jiān)管部門為審慎目的要

求提取的貸款損失準備或撥備，直接作為貸款減值損失計入當期損益。

（六）企業(yè)應(yīng)當根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定實行股權(quán)激勵，不得隨意變更股份支付協(xié)

議中確定的相關(guān)條件。在等待期內(nèi)如果取消了授予的權(quán)益性工具，企業(yè)應(yīng)當對取

消所授予的權(quán)益性工具作為加速可行權(quán)處理。

（七）企業(yè)應(yīng)當按照企業(yè)會計準則中有關(guān)“控制”的規(guī)定，對企業(yè)合并和合并財務(wù)報表作出正確的會計處理。

企業(yè)應(yīng)當按照《企業(yè)會計準則第20號——企業(yè)合并》的規(guī)定，正確判斷企業(yè)

合并是否構(gòu)成業(yè)務(wù)，謹慎確認企業(yè)合并可能產(chǎn)生的商譽。

（八）企業(yè)應(yīng)當按照企業(yè)會計準則的規(guī)定謹慎確認資產(chǎn)減值和預(yù)計負債。確

認資產(chǎn)減值應(yīng)有充分確鑿的證據(jù)支持，確認預(yù)計負債應(yīng)當基于充分合理的估計基

礎(chǔ)。

（九）對于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)，企業(yè)除按照《企業(yè)會計準則第37號——金融

工具列報》第二十條規(guī)定進行披露外，還應(yīng)當在附注中披露能夠使使用者了解未

全部終止確認的被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)與相關(guān)負債之間的關(guān)系，以及能夠評價企業(yè)對已

終止確認的金融資產(chǎn)繼續(xù)涉入的性質(zhì)及相關(guān)風險的信息。

（十）企業(yè)應(yīng)當按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制2011年合并所有者權(quán)益變動表。

合并所有者權(quán)益變動表（會合04表）“本年金額”欄下 “加：會計政策變更”和

“前期差錯更正”項目，不得填列金額。

三、加強指導(dǎo)，積極推進企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系穩(wěn)步實施

各省級財政部門要加強對企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)與實施的指導(dǎo),特別要關(guān)注首批

執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的在境內(nèi)外同時上市的公司。

首批執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的企業(yè)應(yīng)當按照財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)

會、保監(jiān)會《關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的通知》（財會[2010]11號）要求，對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告，同時應(yīng)當聘請具有

證券資格的會計師事務(wù)所對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性進行審計并出具審計報告。

在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的上市公司等有關(guān)企業(yè)，應(yīng)當

按照財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部

控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求，梳理業(yè)務(wù)流程，開展風險

評估，完善內(nèi)控制度，優(yōu)化信息系統(tǒng)，積極推動企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，為2012

年企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系施行做好準備。

四、強化監(jiān)管，著力督促相關(guān)會計師事務(wù)所做好企業(yè)2011年年報審計工作

各省級財政部門應(yīng)當督促相關(guān)會計師事務(wù)所認真學習和領(lǐng)會本通知和企業(yè)會

計準則、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和配套指引的相關(guān)規(guī)定，切實貫徹風險導(dǎo)向?qū)徲?/p>

理念，密切關(guān)注國際金融危機和我國當前經(jīng)濟形勢可能對企業(yè)造成的影響，謹慎

確定重大會計、審計和內(nèi)部控制高風險領(lǐng)域。嚴格按照執(zhí)業(yè)準則的規(guī)定實施審計

程序，獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風險，獨立、客觀、公正地發(fā)表審計意見。

五、加大力度，著力發(fā)揮財政部門的監(jiān)督檢查職能作用

（一）各地財政監(jiān)察專員辦事處和各省級財政部門應(yīng)當強化和完善會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查與企業(yè)會計信息質(zhì)量檢查有機結(jié)合的監(jiān)督模式，充分利用財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)，創(chuàng)新會計監(jiān)督方式和手段，堅持把會計監(jiān)督作為確保企業(yè)會計準則有效執(zhí)行的重要手段。在開展2012年會計監(jiān)督工作時，應(yīng)當繼續(xù)將企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準則作為監(jiān)督檢查的重點。

（二）各地財政監(jiān)察專員辦事處應(yīng)當根據(jù)《財政部關(guān)于進一步做好證券資格會計師事務(wù)所行政監(jiān)督工作的通知》（財監(jiān)[2009]6號）的要求，結(jié)合對證券資格會計師事務(wù)所的監(jiān)管，重點關(guān)注中央企業(yè)、上市公司和金融機構(gòu)執(zhí)行企業(yè)會計準則情況，進一步強化對證券資格會計師事務(wù)所2011年年報審計質(zhì)量的監(jiān)督檢查力度。

（三）各地財政部門應(yīng)當將地方大中型企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準則情況繼續(xù)作為2011年企業(yè)會計信息質(zhì)量檢查的重點，確保企業(yè)會計準則在地方大中型企業(yè)得到有效實施。

（四）各地財政監(jiān)察專員辦事處和財政部門應(yīng)當高度重視、精心組織，加大監(jiān)督檢查力度，嚴肅查處具有典型性的違規(guī)案件。同時，要樹立寓服務(wù)于監(jiān)管之中的理念，以檢查促進企業(yè)和會計師事務(wù)所提高認識和工作水平，幫助企業(yè)解決在企業(yè)會計準則執(zhí)行中的問題，為進一步完善企業(yè)會計準則積極建言獻策。

各省級財政部門、各地財政監(jiān)察專員辦事處應(yīng)當將本通知精神傳達至本地區(qū)執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)和相關(guān)會計師事務(wù)所，對于執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)和相關(guān)會計師事務(wù)所在2011年年報編制和審計過程中遇到的重大問題，應(yīng)當及時向財政部反饋。

中華人民共和國財政部

二〇一一年十二月三十一日

第二篇：財政部關(guān)于做好執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)2011年年報監(jiān)管工作的通知財會

財政部關(guān)于做好執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)2011年年報監(jiān)管工作的通知 財會[2011]25號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處：

為了促進上市公司和非上市大中型企業(yè)（以下統(tǒng)稱企業(yè)）更好地執(zhí)行企業(yè)會計準則，切實做到會計信息真實可靠、口徑可比，全面提升企業(yè)會計信息質(zhì)量，進一步發(fā)揮企業(yè)會計準則在企業(yè)可持續(xù)發(fā)展和市場經(jīng)濟運行中的政策效應(yīng)，現(xiàn)就各地做好2011年年報監(jiān)管工作通知如下：

一、高度重視，著力完善企業(yè)年報監(jiān)管工作的機制手段

（一）企業(yè)會計準則實施情況和年報監(jiān)管工作是各地財政部門會計管理工作的重要組成部分。各省級財政部門應(yīng)當會同財政監(jiān)察專員辦事處等相關(guān)監(jiān)管部門，進一步完善聯(lián)合工作機制，統(tǒng)一協(xié)調(diào)和部署本地區(qū)執(zhí)行企業(yè)會計準則和2011年年報監(jiān)管工作，制定工作方案，明確工作要求，確保相關(guān)工作落實到位。

（二）各省級財政部門和有關(guān)方面應(yīng)當認真學習本通知精神，充分理解企業(yè)會計準則及其講解，全面掌握《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》及其講解等的相關(guān)內(nèi)容，為做好2011年年報監(jiān)管工作提供政策支持；繼續(xù)采用跟蹤分析、調(diào)查研究和現(xiàn)場檢查等方式，了解本地區(qū)企業(yè)在企業(yè)會計準則執(zhí)行和年報編制工作中的問題，確保企業(yè)會計準則在本地區(qū)企業(yè)有效實施。

（三）各省級財政部門在做好上述相關(guān)工作的基礎(chǔ)上，應(yīng)當參照財政部會計司上市公司分析報告的形式，選取30家以上的非上市國有大中型企業(yè)，形成本地區(qū)非上市大中型企業(yè)2011年年報分析報告。同時，形成本地區(qū)有關(guān)企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準則情況的工作總結(jié)，于2012年5月31日前一并報送財政部會計司。

二、重點突出，著力關(guān)注企業(yè)會計準則下列要求的落實情況

（一）從2011年1月1日起開始執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)，應(yīng)當根據(jù)《企業(yè)會計準則第38號——首次執(zhí)行企業(yè)會計準則》及相關(guān)規(guī)定，編制《新舊會計準則股東權(quán)益差異調(diào)節(jié)表》，做好首次執(zhí)行日的新舊銜接轉(zhuǎn)換工作，并按照企業(yè)會計準則規(guī)定對2011年發(fā)生的交易或事項進行確認、計量和編制年報。

（二）企業(yè)采用的會計政策和會計估計應(yīng)當如實反映企業(yè)的交易或事項，并保持統(tǒng)一性和前后一致性。企業(yè)2011年變更會計政策和會計估計的，應(yīng)當在附注中充分說明變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因，不得濫用會計政策或隨意變更會計估計。

在編制合并財務(wù)報表時，企業(yè)集團的會計政策應(yīng)當統(tǒng)一，子公司采用的會計政策應(yīng)當與母公司保持一致。特別要關(guān)注有些交易或事項在個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表兩個層面會計處理的差異性。

（三）同一交易或事項在A股和H股的財務(wù)報告中，應(yīng)當采用相同的會計政策和會計估計，不得在A股和H股財務(wù)報告中采用不同的會計處理。

內(nèi)地與香港會計準則已經(jīng)實現(xiàn)等效（長期資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回除外），同時發(fā)行A股和H股公司的財務(wù)報告不應(yīng)存在差異。2011年年報中，內(nèi)地與香港會計處理差異仍未消除的，應(yīng)當在附注中充分說明原因及消除的措施。

（四）按照《企業(yè)會計準則——基本準則》第四十三條的規(guī)定，企業(yè)對會計要素進行計量時，一般應(yīng)當采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應(yīng)當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。

（五）銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)當嚴格按照相關(guān)規(guī)定計提貸款減值準備，確認貸款減值損失，并計入當期損益，不得在利潤表中直接將按照監(jiān)管部門為審慎目的要求提取的貸款損失準備或撥備，直接作為貸款減值損失計入當期損益。

（六）企業(yè)應(yīng)當根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定實行股權(quán)激勵，不得隨意變更股份支付協(xié)議中確定的相關(guān)條件。在等待期內(nèi)如果取消了授予的權(quán)益性工具，企業(yè)應(yīng)當對取消所授予的權(quán)益性工具作為加速可行權(quán)處理。

（七）企業(yè)應(yīng)當按照企業(yè)會計準則中有關(guān)“控制”的規(guī)定，對企業(yè)合并和合并財務(wù)報表作出正確的會計處理。

企業(yè)應(yīng)當按照《企業(yè)會計準則第20號——企業(yè)合并》的規(guī)定，正確判斷企業(yè)合并是否構(gòu)成業(yè)務(wù)，謹慎確認企業(yè)合并可能產(chǎn)生的商譽。

（八）企業(yè)應(yīng)當按照企業(yè)會計準則的規(guī)定謹慎確認資產(chǎn)減值和預(yù)計負債。確認資產(chǎn)減值應(yīng)有充分確鑿的證據(jù)支持，確認預(yù)計負債應(yīng)當基于充分合理的估計基礎(chǔ)。

（九）對于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)，企業(yè)除按照《企業(yè)會計準則第37號——金融工具列報》第二十條規(guī)定進行披露外，還應(yīng)當在附注中披露能夠使使用者了解未全部終止確認的被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)與相關(guān)負債之間的關(guān)系，以及能夠評價企業(yè)對已終止確認的金融資產(chǎn)繼續(xù)涉入的性質(zhì)及相關(guān)風險的信息。

（十）企業(yè)應(yīng)當按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制2011年合并所有者權(quán)益變動表。合并所有者權(quán)益變動表（會合04表）“本年金額”欄下 “加：會計政策變更”和“前期差錯更正”項目，不得填列金額。

三、加強指導(dǎo)，積極推進企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系穩(wěn)步實施

各省級財政部門要加強對企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)與實施的指導(dǎo)，特別要關(guān)注首批執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的在境內(nèi)外同時上市的公司。

首批執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的企業(yè)應(yīng)當按照財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會《關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的通知》（財會[2010]11號）要求，對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，披露自我評價報告，同時應(yīng)當聘請具有證券資格的會計師事務(wù)所對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性進行審計并出具審計報告。

在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的上市公司等有關(guān)企業(yè)，應(yīng)當按照財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求，梳理業(yè)務(wù)流程，開展風險評估，完善內(nèi)控制度，優(yōu)化信息系統(tǒng)，積極推動企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，為2012年企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系施行做好準備。

四、強化監(jiān)管，著力督促相關(guān)會計師事務(wù)所做好企業(yè)2011年年報審計工作

各省級財政部門應(yīng)當督促相關(guān)會計師事務(wù)所認真學習和領(lǐng)會本通知和企業(yè)會計準則、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和配套指引的相關(guān)規(guī)定，切實貫徹風險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?，密切關(guān)注國際金融危機和我國當前經(jīng)濟形勢可能對企業(yè)造成的影響，謹慎確定重大會計、審計和內(nèi)部控制高風險領(lǐng)域。嚴格按照執(zhí)業(yè)準則的規(guī)定實施審計程序，獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風險，獨立、客觀、公正地發(fā)表審計意見。

五、加大力度，著力發(fā)揮財政部門的監(jiān)督檢查職能作用

（一）各地財政監(jiān)察專員辦事處和各省級財政部門應(yīng)當強化和完善會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查與企業(yè)會計信息質(zhì)量檢查有機結(jié)合的監(jiān)督模式，充分利用財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)，創(chuàng)新會計監(jiān)督方式和手段，堅持把會計監(jiān)督作為確保企業(yè)會計準則有效執(zhí)行的重要手段。在開展2012年會計監(jiān)督工作時，應(yīng)當繼續(xù)將企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準則作為監(jiān)督檢查的重點。

（二）各地財政監(jiān)察專員辦事處應(yīng)當根據(jù)《財政部關(guān)于進一步做好證券資格會計師事務(wù)所行政監(jiān)督工作的通知》（財監(jiān)[2009]6號）的要求，結(jié)合對證券資格會計師事務(wù)所的監(jiān)管，重點關(guān)注中央企業(yè)、上市公司和金融機構(gòu)執(zhí)行企業(yè)會計準則情況，進一步強化對證券資格會計師事務(wù)所2011年年報審計質(zhì)量的監(jiān)督檢查力度。

（三）各地財政部門應(yīng)當將地方大中型企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準則情況繼續(xù)作為2011年企業(yè)會計信息質(zhì)量檢查的重點，確保企業(yè)會計準則在地方大中型企業(yè)得到有效實施。

（四）各地財政監(jiān)察專員辦事處和財政部門應(yīng)當高度重視、精心組織，加大監(jiān)督檢查力度，嚴肅查處具有典型性的違規(guī)案件。同時，要樹立寓服務(wù)于監(jiān)管之中的理念，以檢查促進企業(yè)和會計師事務(wù)所提高認識和工作水平，幫助企業(yè)解決在企業(yè)會計準則執(zhí)行中的問題，為進一步完善企業(yè)會計準則積極建言獻策。

各省級財政部門、各地財政監(jiān)察專員辦事處應(yīng)當將本通知精神傳達至本地區(qū)執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)和相關(guān)會計師事務(wù)所，對于執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)和相關(guān)會計師事務(wù)所在2011年年報編制和審計過程中遇到的重大問題，應(yīng)當及時向財政部反饋。

中華人民共和國財政部

二〇一一年十二月三十一日

第三篇：關(guān)于做好執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)2012年年報工作的通知 財會

關(guān)于做好執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)2012年年報工作的通知 財會〔2012〕25號

關(guān)于做好執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)

2012年年報工作的通知

財會〔2012〕25號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處：

為了促進有關(guān)企業(yè)更好地執(zhí)行企業(yè)會計準則，切實做到會計信息真實可靠、口徑可比，全面提升企業(yè)會計信息質(zhì)量，現(xiàn)就各地做好2012年年報工作通知如下：

一、完善工作機制，充分保障企業(yè)年報工作順利開展

（一）企業(yè)會計準則實施情況和年報工作是各地財政部門會計管理工作的重要組成部分。各省級財政部門應(yīng)當高度重視，在經(jīng)費等方面保障此項工作的順利開展，并積極發(fā)揮聯(lián)合工作機制的作用。

（二）會計工作規(guī)范化是健全企業(yè)管理的基礎(chǔ)，也是財政部門依據(jù)《會計法》監(jiān)管的重要內(nèi)容。各省級財政部門應(yīng)當按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，加大對所在地區(qū)企業(yè)會計基礎(chǔ)工作的監(jiān)管力度，夯實企業(yè)有效執(zhí)行企業(yè)會計準則的基礎(chǔ)。

（三）各省級財政部門在做好上述相關(guān)工作的基礎(chǔ)上，應(yīng)當參照財政部會計司上市公司分析報告的形式，選取30家以上的非上市大中型企業(yè)，形成本地區(qū)非上市大中型企業(yè)2012年年報分析報告（分析報告模板隨后提供，請各地參照分析模板形成分析報告）。同時，形成本地區(qū)有關(guān)企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準則情況的工作總結(jié)，于2013年6月15日前一并報送財政部會計司。

各省級財政部門年報分析報告應(yīng)當突出重點、全面分析、力求創(chuàng)新。采取科學有效的方法對企業(yè)年報進行分析，掌握企業(yè)會計準則的執(zhí)行情況，梳理執(zhí)行中出現(xiàn)的重點問題，提出相應(yīng)的意見和建議，形成年報分析報告。同時，在開展年報工作過程中，系統(tǒng)總結(jié)工作內(nèi)容、特色做法、監(jiān)管經(jīng)驗和工作體會等，形成本地區(qū)有關(guān)企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準則情況的工作總結(jié)。

二、關(guān)注重點問題，有效提高企業(yè)會計準則實施效果

在開展年報工作時，各地財政部門應(yīng)根據(jù)已發(fā)布的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合歷年監(jiān)管實踐，關(guān)注企業(yè)會計準則執(zhí)行中的重點問題。例如會計政策和會計估計變更、資產(chǎn)減值（包括商譽減值）、合并財務(wù)報表編制時關(guān)于“控制”的理解和統(tǒng)一會計政策等問題，應(yīng)當按照企業(yè)會計準則的規(guī)定處理。同一交易事項在A股和H股財務(wù)報告中應(yīng)采用相同的會計處理（長期資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回除外），2012年年報中，內(nèi)地與香港會計處理差異仍未消除的，應(yīng)當在附注中充分說明原因及消除差異的時間表。在此基礎(chǔ)上，還需要特別關(guān)注以下問題：

（一）企業(yè)不得隨意對自用或作為存貨的房地產(chǎn)進行重新分類。根據(jù)《企業(yè)會計準則第3號——投資性房地產(chǎn)》的規(guī)定，有確鑿證據(jù)表明房地產(chǎn)用途發(fā)生改變的，如企業(yè)董事會或類似機構(gòu)就改變房地產(chǎn)用途形成正式的書面協(xié)議，或房地產(chǎn)因用途改變而發(fā)生實際狀態(tài)上的改變等，才能將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。

（二）企業(yè)應(yīng)當根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式等實際情況合理確定固定資產(chǎn)折舊方法、預(yù)計凈殘值和使用壽命，除有確鑿證據(jù)表明經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式發(fā)生了重大變化，或者取得了新的信息、積累了更多的經(jīng)驗，能夠更準確地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，不得隨意變更。

（三）企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定實行股權(quán)激勵的，不得隨意變更股份支付協(xié)議中確定的相關(guān)條件，并應(yīng)當按照企業(yè)會計準則的有關(guān)規(guī)定進行會計處理。在等待期內(nèi)如果取消了授予的權(quán)益性工具的（因未滿足可行權(quán)條件而被取消的除外），企業(yè)應(yīng)當對取消所授予的權(quán)益性工具作為加速可行權(quán)處理，即視同剩余等待期內(nèi)的股份支付計劃已經(jīng)全部滿足可行權(quán)條件，在取消所授予工具的當期確認原本應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認的所有費用。

（四）企業(yè)與政府發(fā)生交易所取得的收入，如果該交易具有商業(yè)實質(zhì)，且與企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等日常經(jīng)營活動密切相關(guān)的，應(yīng)當按照《企業(yè)會計準則第14號——收入》的規(guī)定進行會計處理。在判斷該交易是否具有商業(yè)實質(zhì)時，應(yīng)考慮該交易是否具有經(jīng)濟上的互惠性，與交易相關(guān)的合同、協(xié)議、國家有關(guān)文件是否已明確規(guī)定了交易目的、交易雙方的權(quán)利和義務(wù)，如屬于政府采購的，是否已履行相關(guān)的政府采購程序等。

（五）企業(yè)應(yīng)當按照企業(yè)會計準則的有關(guān)規(guī)定對有關(guān)稅金進行會計處理。企業(yè)參與營業(yè)稅改增值稅試點的，有關(guān)交易應(yīng)當按照《財政部關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定〉的通知》（財會〔2012〕13號）的規(guī)定進行會計處理。

（六）企業(yè)應(yīng)當按照企業(yè)會計準則中有關(guān)“控制”的規(guī)定，確定企業(yè)合并的會計處理和合并財務(wù)報表的合并范圍。企業(yè)將所屬的有關(guān)主體交由其他方經(jīng)營管理，或者接受其他方委托對有關(guān)主體進行經(jīng)營管理的，應(yīng)當綜合考慮有關(guān)合同、協(xié)議等約定的相關(guān)主體財務(wù)和經(jīng)營決策、經(jīng)濟利益或損失的分享和承擔、委托或受托經(jīng)營管理期限、委托或受托經(jīng)營管理權(quán)的授予和取消等因素，正確判斷是否對有關(guān)主體具有控制，并據(jù)此進行有關(guān)會計處理。

三、健全內(nèi)部控制，持續(xù)改進企業(yè)風險管控體系

財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處（以下簡稱專員辦）和各省級財政部門要加強對企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)與實施的指導(dǎo)，營造良好的執(zhí)行環(huán)境，特別要關(guān)注自2012年1月1日起執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的中央企業(yè)集團、中央和地方國有控股上市公司的內(nèi)部控制建設(shè)情況。

所有主板上市公司應(yīng)當按照財政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》、《關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實施中相關(guān)問題解釋第1號的通知》（財會〔2012〕3號）、《關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實施中相關(guān)問題解釋第2號的通知》（財會〔2012〕18號），以及財政部辦公廳、證監(jiān)會辦公廳《關(guān)于2012年主板上市公司分類分批實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知》（財辦會〔2012〕30號）要求，成立或指定專門工作機構(gòu)，健全風險評估機制，梳理風險管控流程，完善各項經(jīng)營管理制度，優(yōu)化內(nèi)部信息系統(tǒng)，開展內(nèi)部控制評價，積極推動企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)。

已執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的其他企業(yè)比照以上要求處理。

四、加強監(jiān)督，繼續(xù)督促相關(guān)會計師事務(wù)所認真做好年報工作

專員辦和各省級財政部門應(yīng)當督促相關(guān)會計師事務(wù)所認真學習和領(lǐng)會本通知和企業(yè)會計準則、注冊會計師執(zhí)業(yè)準則、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的相關(guān)規(guī)定，切實貫徹風險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?，密切關(guān)注國際方面和我國當前經(jīng)濟形勢可能對企業(yè)造成的影響，在評估財務(wù)報告重大風險時，應(yīng)充分考慮本通知要求。嚴格按照注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的規(guī)定實施審計程序，獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風險，獨立、客觀、公正地發(fā)表審計意見。證券資格會計師事務(wù)所設(shè)立分所的，應(yīng)當保證會計師事務(wù)所及其分所在人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標準和信息管理等方面做到實質(zhì)性統(tǒng)一。

五、強化財政監(jiān)管，不斷提高企業(yè)會計信息質(zhì)量

（一）專員辦和各省級財政部門應(yīng)當強化和完善會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查與企業(yè)會計信息質(zhì)量檢查有機結(jié)合的監(jiān)督模式，充分利用財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)，創(chuàng)新會計監(jiān)督方式和手段，堅持把會計監(jiān)督作為確保企業(yè)會計準則有效執(zhí)行的重要手段。在2013年開展企業(yè)會計信息質(zhì)量檢查時，應(yīng)當繼續(xù)將企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準則的情況作為監(jiān)督檢查的重點。

（二）專員辦應(yīng)當根據(jù)《財政部關(guān)于進一步做好證券資格會計師事務(wù)所行政監(jiān)督工作的通知》（財監(jiān)〔2009〕6號）的要求，結(jié)合對證券資格會計師事務(wù)所的監(jiān)管，重點關(guān)注中央企業(yè)、上市公司和金融機構(gòu)執(zhí)行企業(yè)會計準則情況，進一步強化對證券資格會計師事務(wù)所2012年年報審計質(zhì)量的監(jiān)督檢查力度。

（三）各地財政部門應(yīng)當將地方大中型企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準則情況繼續(xù)作為2013年企業(yè)會計信息質(zhì)量檢查的重點，確保企業(yè)會計準則在地方大中型企業(yè)得到有效實施。

（四）專員辦和各地財政部門應(yīng)當高度重視、精心組織，加大監(jiān)督檢查力度，嚴肅查處具有典型性的違規(guī)案件。同時，要樹立寓服務(wù)于監(jiān)管之中的理念，以檢查促進企業(yè)和會計師事務(wù)所提高認識和工作水平，為進一步完善企業(yè)會計準則積極建言獻策。

專員辦和各省級財政部門應(yīng)當將本通知精神傳達至本地區(qū)執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)和相關(guān)會計師事務(wù)所，有條件的地區(qū)可以結(jié)合本地實際情況，選擇重點行業(yè)、重點企業(yè)進行跟蹤監(jiān)督，對于執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)和相關(guān)會計師事務(wù)所在2012年年報編制和審計過程中遇到的重大問題，應(yīng)當及時向財政部反饋。

財政部

2012年12月31日

第四篇：財政部關(guān)于做好上市公司2007年年報工作的通知(財會函[2008]5 號)

中華人民共和國財政部

——————————————————————————

財會函〔2008〕5 號

財政部關(guān)于做好上市公司2007年

年報工作的通知

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處：

2007年是新會計、審計準則體系全面實施的第一年，做好新準則實施工作不僅關(guān)系到上市公司自身的可持續(xù)發(fā)展，而且對于我國資本市場的健康運行和貫徹中央“走出去”、“引進來”的戰(zhàn)略意義重大。各級財政部門會計管理機構(gòu)和監(jiān)督檢查機構(gòu)、各地財政監(jiān)察專員辦、注冊會計師協(xié)會，均應(yīng)高度重視，加強領(lǐng)導(dǎo)，認真履行職責，切實防止上市公司2007年凈利潤和凈資產(chǎn)同比出現(xiàn)非合規(guī)波動現(xiàn)象，確保新會計和審計準則實施到位。現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

一、各級財政部門會計管理機構(gòu)和監(jiān)督檢查機構(gòu)應(yīng)當采取有效措施，及時跟進和督導(dǎo)本地區(qū)上市公司年報編制工作

（一）確保在上市公司實施好新準則是財政部2008年會計管理的一項重要工作。財政部已成立了新準則實施情況工作組（名單附后），制定了做好上市公司2007年年報工作的方案，密切關(guān)注每一家上市公司公布的2007年年報，繼續(xù)采用“逐日盯市、逐戶分析”的方式，跟蹤分析每一家上市公司的2007年年報，全面、準確地掌握上市公司執(zhí)行新準則的情況。對于在年報分析過程中發(fā)現(xiàn)的非合規(guī)問題，財政部將對有關(guān)上市公司和會計師事務(wù)所進行專項檢查。

（二）各地財政部門2007年年初成立的新準則實施情況工作組，應(yīng)在熟悉新準則及相關(guān)文件的基礎(chǔ)上，制定本地區(qū)做好上市公司年報工作的方案，對本地區(qū)上市公司年報相關(guān)工作，作出統(tǒng)籌安排。隨時掌握本地區(qū)上市公司2007年年報披露時間和進度，做好每一家上市公司年報的跟蹤分析。

（三）各地財政部門應(yīng)督促本地區(qū)上市公司認真學習、全面把握新會計準則以及準則發(fā)布后的相關(guān)文件規(guī)定，要求對于新會計準則首次執(zhí)行日的期初數(shù)在2006年年報提供的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上認真核實，同時按照有關(guān)銜接辦法的規(guī)定對比較報表的數(shù)據(jù)進行調(diào)整。對于2007年凈利潤和凈資產(chǎn)同比變動幅度較大的項目，要督促上市公司認真查明原因，屬于新準則執(zhí)行不正確、不到位的，應(yīng)當予以更正，除此之外，應(yīng)當作出說明。

（四）各地財政部門應(yīng)督促本地區(qū)上市公司在執(zhí)行新準則及編制2007年年報中貫徹穩(wěn)健性原則，確保其資產(chǎn)的價值反映未來經(jīng)濟利益流入的能力，對于出現(xiàn)減值跡象的資產(chǎn)，通過減值測試表明其可收回金額低于賬面價值的，應(yīng)當要求上市公司足額計提減值準備；督促上市公司對于因或有事項產(chǎn)生的義務(wù)符合會計準則規(guī)定的確認條件的，必須確認費用或損失；對于上市公司采用公允價值計量的項目，要求其確定的公允價值應(yīng)當具有可驗證性，除自活躍市場取得的市價外，采用估值技術(shù)確定公允價值的，應(yīng)當要求上市公司充分披露所采用的估值技術(shù)方法和各項參數(shù)；密切關(guān)注上市公司披露的關(guān)聯(lián)交易，對于顯失公允的關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)當敦促上市公司更正；提醒上市公司的法定代表人擔負起《會計法》賦予的責任，對本公司出具的2007年年報的真實性、完整性承擔法律責任。

（五）各地財政部門應(yīng)密切關(guān)注本地區(qū)上市公司年報披露情況的宣傳報道和媒體反映，經(jīng)常性地組織專稿，向媒體提供本地區(qū)上市公司實施新準則的客觀信息、資料和正確評價；發(fā)現(xiàn)不實報道的，應(yīng)當及時與有關(guān)媒體進行溝通和更正，嚴防不實報道對新準則實施造成負面影響。

（六）各地財政部門應(yīng)嚴格監(jiān)控上市公司年報披露工作，選擇有代表性的公司進行現(xiàn)場跟蹤，全面掌握本地區(qū)上市公司2007年年報過程中的第一手資料，切實了解上市公司在年報編制過程中及會計師事務(wù)所在審計過程中存在的問題并及時加以解決，無法解決的，應(yīng)當立即上報財政部。上市公司年報披露結(jié)束后一個月內(nèi)，各地應(yīng)形成本地區(qū)該項工作的總結(jié)上報財政部。

二、各地財政監(jiān)察專員辦在安排2008年會計監(jiān)督工作時，要將關(guān)注上市公司年報作為日常監(jiān)管和專項檢查的重點

各地財政監(jiān)察專員辦要充分利用注冊會計師業(yè)務(wù)報備網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)和上市公司年報披露渠道，對本轄區(qū)內(nèi)上市公司年報及相應(yīng)的會計師事務(wù)所審計進行跟蹤分析和監(jiān)控。在開展2008年會計信息質(zhì)量檢查時，必須將上市公司作為檢查重點，對異常的上市公司年報要及時進行監(jiān)督檢查。檢查發(fā)現(xiàn)上市公司年報存在問題的，必須延伸檢查為其出具審計報告的會計師事務(wù)所。同時，對會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查應(yīng)側(cè)重于新審計準則的執(zhí)行情況，并將具有證券業(yè)執(zhí)業(yè)資格的事務(wù)所作為檢查重點。各地專員辦還可根據(jù)本地情況，深入上市公司和會計師事務(wù)所，開展上市公司、會計師事務(wù)所執(zhí)行新會計、審計準則情況的專項調(diào)查，形成專題調(diào)研報告上報財政部。

三、各地注冊會計師協(xié)會應(yīng)隨時掌握本地區(qū)會計師事務(wù)所對上市公司年報的審計情況，關(guān)注注冊會計師出具的審計意見是否恰當、合規(guī)

各地注冊會計師協(xié)會應(yīng)當重點監(jiān)控會計師事務(wù)所是否按照新審計準則的規(guī)定履行職責，以及對上市公司進行審計過程中是否貫徹風險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟畈⒈３肿銐虻穆殬I(yè)謹慎，特別應(yīng)當關(guān)注會計師事務(wù)所對特定類型業(yè)務(wù)的審計如對公允價值的確定、資產(chǎn)減值損失的認定、不具商業(yè)實質(zhì)的交易的判斷、關(guān)聯(lián)方交易及異常的長期資產(chǎn)處置等，是否符合新會計、審計準則的規(guī)定。同時，要求會計師事務(wù)所的主任會計師要認真抓好新審計準則的貫徹落實，確保新準則的理念、原則和內(nèi)容貫徹到年報審計和風險控制的各個層面。按照業(yè)務(wù)報備的要求，認真做好上市公司2007財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)報備工作。各地注冊會計師協(xié)會應(yīng)及時研究新準則實施過程中出現(xiàn)的問題，發(fā)現(xiàn)問題的要及時跟進，密切跟蹤在上市公司2007年年報審計工作中出現(xiàn)的“炒魷魚、接下家”行為，對于惡意“接下家”行為實施重點監(jiān)控。

四、各有關(guān)方面應(yīng)當從大局出發(fā)，以高度的責任心和使命感，加強協(xié)同配合，共同做好上市公司2007年年報工作

各級財政部門會計管理機構(gòu)和監(jiān)督檢查機構(gòu)、各地財政監(jiān)察專員辦、注冊會計師協(xié)會，應(yīng)當密切配合，建立有效的溝通合作監(jiān)管機制，不僅要做好財政系統(tǒng)內(nèi)部的協(xié)同配合，而且要積極主動地與證券監(jiān)管等機構(gòu)溝通與合作，嚴厲打擊借

新準則實施之機操縱利潤和其他財務(wù)數(shù)據(jù)等不法行為，對于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)有違法違規(guī)行為的，在調(diào)查核實后，應(yīng)當嚴肅處理，決不手軟，并將處理情況上報財政部。

五、各地財政部門、財政監(jiān)察專員辦、注冊會計師協(xié)會應(yīng)當認真學習貫徹本通知，并將本通知精神告知本地區(qū)上市公司和相關(guān)會計師事務(wù)所。

附件：1.財政部新準則實施情況工作組組成人員名單

2.2007年年報需要關(guān)注的重點項目

3.新準則實施后發(fā)布的有關(guān)文件及專家工作組意見

二○○八年一月二十一日

附件1：

財政部新準則實施情況工作組組成人員名單

組長：財政部會計司司長

副組長：財政部會計司副司長

財政部監(jiān)督檢查局副局長

中國注冊會計師協(xié)會副秘書長

劉玉廷 應(yīng)唯 郜進興 楊志國

成員：財政部會計司、監(jiān)督檢查局、中國注冊會計師協(xié)會

相關(guān)業(yè)務(wù)處室負責人

2007年年報需要關(guān)注的重點項目

一、新會計準則實施對上市公司提高會計信息質(zhì)量、促進上市公司可持續(xù)發(fā)展和資本市場的積極作用。

二、財務(wù)報表有關(guān)項目波動分析

（一）營業(yè)收入，重點關(guān)注營業(yè)收入的構(gòu)成及其異常變動原因、是否存在分期收款銷售情況等。

（二）投資收益，重點關(guān)注處置投資實現(xiàn)的投資收益、采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資產(chǎn)生的投資收益及其異常變動原因等。

（三）公允價值變動收益，重點關(guān)注交易性金融資產(chǎn)及負債、采用公允價值計量的投資性房地產(chǎn)等因公允價值變動形成的損益及其異常變動原因、公允價值的確定方法等。

（四）資產(chǎn)減值損失，重點關(guān)注資產(chǎn)減值損失的構(gòu)成及其變動原因，包括對商譽及使用壽命不確定的無形資產(chǎn)是否計提減值準備、各項資產(chǎn)減值損失的計提基礎(chǔ)等。

（五）所得稅費用，重點關(guān)注遞延所得稅對所得稅費用的影響金額、所得稅費用（收益）與會計利潤的關(guān)系等。

（六）營業(yè)外收支，重點關(guān)注債務(wù)重組利得或損失、政府補助等。

（七）金融資產(chǎn)的分類基礎(chǔ)及持有金融資產(chǎn)的具體分類情況。

（八）特殊交易的會計政策選擇，如當期發(fā)生企業(yè)合并的，對企業(yè)合并類型的判斷基礎(chǔ)。

（九）編制合并財務(wù)報表的，其合并范圍當期是否發(fā)生變化及其變化原因。

（十）其他產(chǎn)生凈資產(chǎn)變動較大的項目及其變動原因。

三、同時發(fā)行A股、B股或A股、H股的企業(yè)，境內(nèi)外財務(wù)報告的有關(guān)項目差異的情況及其原因。

新準則實施后發(fā)布的有關(guān)文件

及專家工作組意見

1.企業(yè)會計準則解釋第1號（財會[2007]14號）

2.2007年2月1日發(fā)布的第1期企業(yè)會計準則實施問題專家工作組意見

3.2007年4月30日發(fā)布的第2期企業(yè)會計準則實施問題專家工作組意見

4.2008年1月21日發(fā)布的第3期企業(yè)會計準則實施問題專家工作組意見

5.關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會計準則》有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知（財稅[2007]80號）

6.關(guān)于做好企業(yè)會計準則實施有關(guān)問題的通知（財辦會[2007]2號）

7.關(guān)于進一步做好上市公司2006財務(wù)報告審計工作的通知（財會便

[2007]5號）

8.關(guān)于做好與新會計準則相關(guān)財務(wù)會計信息披露工作的通知（證監(jiān)發(fā)

[2006]136號）

9.中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于做好上市公司2007財務(wù)報表審計工作的通知（會協(xié)[2008]3號）

10．關(guān)于切實做好上市公司2007年報執(zhí)行新會計準則監(jiān)管工作的通知（證監(jiān)辦發(fā)[2008]7號）

第五篇：《財政部關(guān)于做好執(zhí)行會計準則企業(yè)2008年年報工作的通知》

關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《財政部關(guān)于做好執(zhí)行會計準則企業(yè)2008年年報工作的通知》的通知

更新時間： 2009-7-3來源：點擊數(shù)： 10

2文號滬財會[2009]6號

發(fā)文單位 上海市財政局

頒布日期 2009-1-9

各區(qū)縣財政局，市財稅三、七分局：

現(xiàn)將《財政部關(guān)于做好執(zhí)行會計準則企業(yè)2008年年報工作的通知》（財會函［2008］

60號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請同時結(jié)合以下幾點要求一并按照執(zhí)行。

一、各單位應(yīng)與所屬上市公司建立經(jīng)常聯(lián)系機制，要通過多種形式及時了解和掌握上市

公司定期報告披露情況和重大會計事項的處理，加強對上市公司會計核算的指導(dǎo)與監(jiān)督。

二、各單位要掌握所屬上市公司2008年年報的預(yù)約披露時間在整理匯總后于2009年2

月27日前報市局會計處。（格式見附件2）

三、各單位要加強對所屬上市公司2008年年報的跟蹤分析，至少選擇一家上市公司進

行調(diào)研分析，特別要關(guān)注重大會計事項的會計處理是否恰當及其對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，并在2009年5月15日前將調(diào)研分析報告通過局域網(wǎng)報市局會計處。調(diào)研分析報告至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：所屬上市公司的基本情況；2008凈利潤與凈資產(chǎn)增減變動情況；公允價值變動損益構(gòu)成及公允價值確定方法的說明；上市公司執(zhí)行新會計準則的經(jīng)驗、存在的主要問題及建議意見。

四、各單位要密切關(guān)注已執(zhí)行新會計準則企業(yè)2008年年報的編報情況，重點關(guān)注已執(zhí)

行新會計準則的國有集團公司，監(jiān)督其按新會計準則規(guī)范編報2008年財務(wù)會計報表。同時，各單位還要加強對國有企業(yè)執(zhí)行新會計準則情況的調(diào)研分析，重點分析新舊準則轉(zhuǎn)換過程中存在的問題、新會計準則對國有企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和績效考核的影響等。各單位應(yīng)至少選擇一家已執(zhí)行新會計準則的企業(yè)進行調(diào)研，并在2009年5月15日前將調(diào)研報告通過局域網(wǎng)報市局會計處，調(diào)研報告的主要內(nèi)容與上市公司調(diào)研報告相同。

五、各單位在跟蹤分析新會計準則執(zhí)行過程中遇到的重大問題，請及時與市局會計處聯(lián)

系。

附件：1．財政部關(guān)于做好執(zhí)行會計準則企業(yè)2008年年報工作的通知（財會函［2008］

60號）

2．上市公司2008年年報預(yù)約披露時間表

上海市財政局

二ＯＯ九年一月九日

（聯(lián)系人：喬元芳；聯(lián)系電話：54679568*69071）

財政部關(guān)于做好執(zhí)行會計準則企業(yè)2008年年報工作的通知

財會函[2008]60號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局，財政部駐各

省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處：

會計審計準則自2007年1月1日實施以來，在相關(guān)各方的共同努力下，較好地實現(xiàn)了

平穩(wěn)過渡和有效實施。2008年，國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了較大變化。各地財政部門會計管理機構(gòu)和監(jiān)督檢查機構(gòu)、財政監(jiān)察專員辦事處、注冊會計師協(xié)會等有關(guān)各方，應(yīng)當高度重視，協(xié)同合作，加強指導(dǎo)，在鞏固已有成果的基礎(chǔ)上，繼續(xù)抓好會計審計準則實施和年報編審工作，為促進資本市場健康運行和企業(yè)可持續(xù)發(fā)展作出貢獻?，F(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

一、各地財政部門會計管理機構(gòu)和監(jiān)督檢查機構(gòu)、財政監(jiān)察專員辦事處、注冊會計師協(xié)

會等有關(guān)各方，應(yīng)當成立聯(lián)合工作組，制定具體方案，將相關(guān)工作落到實處

（一）認真學習會計審計準則及相關(guān)規(guī)定，掌握企業(yè)會計準則解釋1號和2號，熟悉《企

業(yè)會計準則講解（2008）》新舊變化的內(nèi)容，為做好相關(guān)工作奠定專業(yè)基礎(chǔ)。

（二）繼續(xù)逐日盯市，做好上市公司2008年年報分析工作。全面了解本地區(qū)上市公司的基本情況，從上市公司披露第一份2008年年報開始，分析其會計審計準則執(zhí)行情況。督促上市公司嚴格按照會計準則規(guī)定編報財務(wù)報告，真實、完整地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

自2008年1月1日開始執(zhí)行會計準則的城市商業(yè)銀行、非上市股份制銀行、外資銀行、政策性銀行、信托公司等銀行業(yè)金融機構(gòu)以及中央國有企業(yè)、地方國有企業(yè)，應(yīng)當正確地理解和掌握新舊準則銜接轉(zhuǎn)換規(guī)定，做好首次執(zhí)行日的銜接轉(zhuǎn)換及2008年交易事項的處理，在此基礎(chǔ)上編制2008年財務(wù)報告。

（三）各地財政部門督促本地區(qū)執(zhí)行會計準則的企業(yè)編制2008年財務(wù)報告時，應(yīng)當重

點關(guān)注以下要求：

1．會計政策和會計估計涉及企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，應(yīng)當保持會計政策的前后一致

性。企業(yè)2008年變更會計政策的，應(yīng)當提供符合會計政策變更條件的依據(jù)和說明，不得濫用會計政策。

2．同時發(fā)行A股和H股的上市公司，對于以前期間從未涉及而于2008年新發(fā)生的交

易事項，在A股和H股財務(wù)報告中所選擇的會計政策、所做的會計估計應(yīng)當保持一致；對于原已存在的差異，鼓勵其在編制2008年年報時調(diào)整一致，如果調(diào)整確實存在困難的，應(yīng)逐步消除有關(guān)差異并在年報中加以說明。

3．高危行業(yè)企業(yè)按照規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費用，應(yīng)當按照《企業(yè)會計準則講解（2008）》

中的具體要求處理，在所有者權(quán)益“盈余公積”項下以“專項儲備”項目單獨列報，不再作為負債列示。煤炭企業(yè)在固定資產(chǎn)折舊外計提的維簡費，應(yīng)當比照安全生產(chǎn)費用的原則處理。

4．固定資產(chǎn)大修理費用等后續(xù)支出，符合資本化條件的，可以計入固定資產(chǎn)成本；不

符合資本化條件的，應(yīng)當計入當期損益。符合固定資產(chǎn)確認條件的周轉(zhuǎn)材料，應(yīng)當作為固定資產(chǎn)列報，不得列入流動資產(chǎn)。5．企業(yè)購買上市公司，被購買的上市公司不構(gòu)成業(yè)務(wù)的，購買企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益性交易的原則進行處理，不得確認商譽或確認計入當期損益。6．企業(yè)對采用公允價值計量的各項目，應(yīng)當嚴格遵守會計準則相關(guān)規(guī)定，提供明確的證據(jù)表明其公允價值確定的合理性，特別關(guān)注估值模型以及計算參數(shù)的有關(guān)情況，并在附注中作詳細披露。企業(yè)應(yīng)當繼續(xù)謹慎采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)，除非有明確的證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠可靠取得外，應(yīng)當采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。7．企業(yè)應(yīng)當正確理解會計準則中有關(guān)“控制”的規(guī)定，合理確定企業(yè)合并類型和合并財務(wù)報表的合并范圍。判斷企業(yè)對被投資單位是否形成控制時，應(yīng)當綜合考慮被投資單位的股權(quán)結(jié)構(gòu)、董事會構(gòu)成、日常經(jīng)營管理特點等情況。當期因購買子公司或其他原因?qū)е潞喜⒎秶l(fā)生變化的，應(yīng)當在附注中披露合并范圍的變化情況、判斷對被投資單位形成控制的依據(jù)等。企業(yè)將持股比例低于50%的被投資單位納入合并范圍或持股比例高于50%的被投資單位未納入合并范圍的，應(yīng)在附注中披露判斷依據(jù)。8．企業(yè)接受的捐贈和債務(wù)豁免，按照會計準則規(guī)定符合確認條件的，通常應(yīng)當確認為當期收益。如果接受控股股東或控股股東的子公司直接或間接的捐贈，從經(jīng)濟實質(zhì)上判斷屬于控股股東對企業(yè)的資本性投入，應(yīng)作為權(quán)益性交易，相關(guān)利得計入所有者權(quán)益（資本公積）。9．企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時授予客戶獎勵積分的，應(yīng)當將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在商品銷售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎勵積分之間進行分配，與獎勵積分相關(guān)的部分應(yīng)首先作為遞延收益，待客戶兌換獎勵積分或失效時，結(jié)轉(zhuǎn)計入當期損益。10．企業(yè)應(yīng)當按照會計準則規(guī)定謹慎確認資產(chǎn)減值和預(yù)計負債。確認資產(chǎn)減值應(yīng)有充分確鑿的證據(jù)支持，確認預(yù)計負債應(yīng)當基于充分合理的估計基礎(chǔ)。企業(yè)對于上述事項已經(jīng)進行的處理與本通知要求不一致的，應(yīng)當按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》進行處理。

（四）各地財政部門會計管理機構(gòu)應(yīng)當督促企業(yè)參照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，全面提升企業(yè)管理水平和風險防范能力，如有重大風險，應(yīng)當在2008年年報中予以披露。

（五）各地財政部門會計管理機構(gòu)應(yīng)當主動協(xié)調(diào)聯(lián)合工作組各方，推動聯(lián)合工作組的工作，及時了解和掌握準則執(zhí)行情況及2008年年報編制過程中的問題，并加以研究解決；確實無法解決的重大問題，應(yīng)當及時反饋。年報披露結(jié)束后一個月內(nèi)，各地財政部門會計管理機構(gòu)應(yīng)當形成本地區(qū)該項工作的總結(jié)，上報財政部會計司。此項工作納入財政部對各地財政部門會計管理機構(gòu)工作考核范圍。

二、各地財政監(jiān)察專員辦事處要將2008年年報編制情況作為2009年會計監(jiān)督工作重點，采取日常監(jiān)管、現(xiàn)場檢查等有效措施，關(guān)注和落實會計審計準則實施情況各地財政監(jiān)察專員辦事處要強化和完善會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查與企業(yè)會計信息質(zhì)

量檢查有機結(jié)合的監(jiān)督模式，充分利用注冊會計師業(yè)務(wù)報備系統(tǒng)，創(chuàng)新會計監(jiān)督方式和手段，堅持把監(jiān)督執(zhí)行會計審計準則作為重要工作。在開展2009年會計監(jiān)督工作時，應(yīng)將中央企業(yè)、上市公司和金融企業(yè)執(zhí)行會計準則情況以及2008年年報情況作為檢查重點，并系統(tǒng)結(jié)合對證券資格會計師事務(wù)所的日常監(jiān)管和重點檢查來落實審計準則執(zhí)行情況。同時，各地財政監(jiān)察專員辦事處應(yīng)就會計審計準則執(zhí)行情況進行專項調(diào)查，及時發(fā)現(xiàn)和報告準則執(zhí)行中的重點、難點問題。在監(jiān)督檢查過程中，要加強與政府其他監(jiān)管機構(gòu)的協(xié)作配合，牢固樹立質(zhì)量意識、風險意識和責任意識，嚴格依法行政、依法監(jiān)督。

三、各地注冊會計師協(xié)會應(yīng)掌握本地區(qū)會計師事務(wù)所對執(zhí)行會計準則企業(yè)2008年年報的審計情況，關(guān)注注冊會計師是否恰當?shù)貓?zhí)行審計準則

（一）各地注冊會計師協(xié)會應(yīng)當督促本地區(qū)會計師事務(wù)所在審計工作中全面體現(xiàn)審計準

則的要求，切實貫徹風險導(dǎo)向?qū)徲嫞M一步完善審計規(guī)程和事務(wù)所質(zhì)量控制制度，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風險，獨立、客觀、公正地發(fā)表審計意見。

（二）各地注冊會計師協(xié)會應(yīng)當督促本地區(qū)會計師事務(wù)所總結(jié)經(jīng)驗，在審計工作中關(guān)注

重大風險領(lǐng)域，保持必要的職業(yè)謹慎。具體應(yīng)側(cè)重以下方面：債務(wù)重組收益確認；金融工具的分類和計價依據(jù)；重要會計估計變化；開發(fā)費用資本化；企業(yè)合并及異常股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為；套期會計的使用條件和標準；關(guān)聯(lián)方關(guān)系及重大關(guān)聯(lián)交易；持續(xù)經(jīng)營假設(shè)等。

四、各地財政部門要加強同國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)、稅務(wù)部門、證券監(jiān)管部門的協(xié)同配

合，形成監(jiān)管的協(xié)同效應(yīng)，共同做好執(zhí)行會計準則的企業(yè)2008年年報編制工作各地財政部門會計管理機構(gòu)和監(jiān)督檢查機構(gòu)、財政監(jiān)察專員辦事處、注冊會計師協(xié)會應(yīng)當將本通知精神告知本地區(qū)執(zhí)行會計準則的企業(yè)和相關(guān)會計師事務(wù)所。

附件：財政部2008年年報工作聯(lián)合工作組組成人員名單