第一篇：財務(wù)決算專項說明

財務(wù)決算專項說明

一、期初重大調(diào)整事項說明

因?qū)γ禾可a(chǎn)企業(yè)安全生產(chǎn)費以及類似性質(zhì)的各項生產(chǎn)費用核算方式進行調(diào)整，追溯 調(diào)整了 2008 年度利潤表以及 2009 年初資產(chǎn)負債表。調(diào)整了期初留存收益及資產(chǎn)負債 表項目的期初數(shù)。
項 目 對期初影響金額-145,000,744.66-145,000,744.66-7,377,683.57-7,377,683.57-34,576,547.79 19,707,692.95-122,754,206.25-137,623,061.09-145,000,744.66

固定資產(chǎn) 資產(chǎn)合計 應(yīng)交稅費 負債合計 盈余公積 專項儲備 未分配利潤 所有者權(quán)益合計 負債和所有者權(quán)益合計

二、非經(jīng)常性損益的說明
本年度公司共發(fā)生非經(jīng)常性損益-2,214,115.66 元，使利潤總額減少-2,214,115.66 元。分項說明如下： 計入當期損益的政府補助 71,883.42 元。非流動資產(chǎn)處置損益-375,114.00 元。捐贈性收支凈額-5,085,000.00 元。委托投資收益 1,980,791.45 元。子公司清算損益 1,714,592.29 元。其他除上述各項之外的營業(yè)外收支凈額-521,268.82 元。

三、政府補助情況的說明
公司本年度接受政府補助 71,883.42 元，具體內(nèi)容及主要會計處理方法如下： 1、2008 年度，因返還增值稅 71,883.42 元，確認政府補助 71,883.42 元。

2、公司對該項增值稅返還采用收益法進行會計處理。

3

四、承諾事項的說明
無

五、高風(fēng)險業(yè)務(wù)的說明
無

六、國有資本保值增值的情況
項目

一、年初國有資本及權(quán)益總額

二、本年國有資本及權(quán)益增加

（一）國家、國有單位直接或 追加投資

（二）無償劃入

（三）資產(chǎn)評估增加

（四）清產(chǎn)核資增加

（五）產(chǎn)權(quán)界定增加 行次 1 2 3 4 5 6 7 金額 1,278,381,084.07 272,316,461.65 項目

三、本年國有資本及權(quán)益減少

（一）經(jīng)國家專項批準核銷

（二）無償劃出

（三）資產(chǎn)評估減少

（四）清產(chǎn)核資減少

（五）產(chǎn)權(quán)界定減少

（六）消化以前年度潛虧和掛 賬而減少

（七）因自然災(zāi)害等不可抗拒 因素減少

（八）因主輔分離減少

（九）企業(yè)按規(guī)定上繳利潤

（十）資本（股票）折價

（十一）中央和地方政府確定 的其他因素

（十二）經(jīng)營減值

四、年末國有資本及權(quán)益總額

五、年末合并國有資產(chǎn)總量（計 算機自動生成）272,316,461.65 行次 17 18 19 20 21 22 23 金額 66,503,023.15

（六）資本（股票）溢價

（七）接受捐贈

（八）債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)

（九）稅收返還

（十）補充流動資本

（十一）減值準備轉(zhuǎn)回

（十二）會計調(diào)整

（十三）中央和地方政府確定 的其他因素

（十四）經(jīng)營積累

8 9 10 11 12 13 14 15 16

24 25 26 27 28 29 30 31 32 1,484,194,522.57 13,714,592.29 52,788,430.86

按照《企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果確認暫行辦法》（國資委令第 9 號）的規(guī)定，本公 司 2009 年度國有資本保值增值率為 123.52%。其計算過程如下：

2009 年度國有資本保值增值率 =（扣除客觀因素影響后的期末國有資本÷期初國有資 本）×100% = 1,550,697,545.72÷1,278,381,084.07=121.30%% 客觀增減因素:股利支付 52,788,430.86 元，清算子公司減少權(quán)益總額 13,714,592.29
元。

七、人工成本情況的說明
本年數(shù) 項 目 負擔(dān)數(shù) 實發(fā)數(shù) 負擔(dān)數(shù) 實發(fā)數(shù) 4 上年數(shù)

一、企業(yè)人工成本總額（不含勞務(wù) 外包費用）其中：工資總額

二、從業(yè)人員人工成本總額 其中：從業(yè)人員勞動報酬

三、職工人工成本總額

（一）工資總額

（二）社會保險費用 其中：養(yǎng)老保險 其中：年金（補充養(yǎng) 老保險）醫(yī)療保險 其中： 補充醫(yī)療保險 失業(yè)保險 工傷保險 生育保險

（三）商業(yè)保險費用

（四）福利費用

（五）教育培訓(xùn)經(jīng)費

（六）工會經(jīng)費

（七）勞動保護費用

（八）住房費用 其中：住房公積金 一次性支付的住房 補貼 按月發(fā)放的住房補

377,287,107.71 204,702,763.82 377,287,107.71 204,702,763.82 377,287,107.71 204,702,763.82 83,151,017.71 67,074,228.86 27,920,924.34 12,991,042.47 0.00 612,901.53 2,472,844.85 0.00 0.00 29,259,900.70 5,173,080.36 4,512,380.00 0.00 45,814,741.77 45,814,741.77 0.00 0.00 0.00 0.00 13,331.88 13,331.88 0.00 0.00 4,659,891.47 377,287,107.71 204,702,763.82 377,287,107.71

413,042,641.65 183,748,440.14 413,042,641.65 183,748,440.14 413,042,641.65 183,748,440.14 102,953,443.42 85,681,575.16 46,528,270.64 12,991,042.47 0.00 1,807,980.94 2,472,844.85 0.00 0.00 29,259,900.70 2,231,522.42 5,283,567.69 0.00 84,989,352.12 84,989,352.12 0.00 0.00 0.00 0.00 13,331.88 13,331.88 0.00 0.00 4,563,083.28 413,042,641.65 183,748,440.14 413,042,641.65

306,303,279.77 178,212,339.28 306,303,279.77 178,212,339.28 305,659,099.64 178,212,339.28 65,429,332.69 48,950,585.20 14,774,738.68 11,958,392.29 0.00 2,267,549.55 2,252,805.65 0.00 0.00 22,599,833.70 4,310,790.92 3,457,902.14 128,030.80 29,889,279.03 29,889,279.03 0.00 0.00 0.00 0.00 330,891.44 330,891.44 0.00 0.00 1,300,699.64 279,748,272.85 161,649,489.73 279,748,272.85

302,866,247.88 168,621,382.79 302,866,247.88 168,621,382.79 275,123,719.16 168,621,382.79 55,877,542.87 40,593,874.79 6,507,667.96 11,958,392.29 0.00 1,072,470.14 2,252,805.65 0.00 0.00 22,594,233.70 903,565.98 4,653,465.57 419,321.90 20,422,615.27 20,422,615.27 0.00 0.00 0.00 0.00 330,891.44 330,891.44 0.00 0.00 1,300,699.64 266,025,217.31 168,621,382.79 247,956,605.81

貼

（九）技術(shù)獎酬金及業(yè)余設(shè)計獎

（十）非貨幣性福利

（十一）辭退福利 其中：一次性支付補償 內(nèi)部退休人員支 出

（十二）股份支付

（十三）其他人工成本

四、在崗職工人工成本總額 其中：工資總額

五、境內(nèi)從業(yè)人員人工成本總額

八、工資管理情況的說明
5

項

目

金額 ——

項

目

金額 172,360,000.00 0.00 172,360,000.00 —— 204,702,763.82 204,702,763.82 1,313,575.00 1,159,375.00

一、工效掛鉤

鉤企業(yè)情況:

（一）集團所屬全部子企業(yè)戶數(shù)（戶）

（二）工效掛鉤子企業(yè)戶數(shù)（戶）其中：二級子企業(yè)戶數(shù) 三級子企業(yè)戶數(shù) 三級以下子企業(yè)戶數(shù)

（三）工效掛鉤企業(yè)資產(chǎn)總額

（四）工效掛鉤企業(yè)所有者權(quán)益

1.核定的工資總額基數(shù) 2.核定新增效益工資 3.本年核定應(yīng)提掛鉤工資 總額

三、工資實際提取和發(fā)放情 況：

（一）本年企業(yè)實際提取工 資總額 掛 鉤 企 業(yè) 實 際 提 取 1.

3,487,927,095.13 2,104,261,281.26

工資總額 單列工資 其中：當年新增大中專畢業(yè) 生工資

（五）工效掛鉤企業(yè)銷售收入

（六）工效掛鉤企業(yè)利潤總額

（七）工效掛鉤企業(yè)全年平均職工人數(shù)（人）其中：平均在崗職工人數(shù)

（八）當年接收的大中專畢業(yè)生人數(shù)（人）

（九）當年接收的復(fù)轉(zhuǎn)軍人數(shù)（人）

1,721,792,904.19 資 405,821,614.49 2,804

當年安置復(fù)轉(zhuǎn)軍人工 新建擴建項目移交前 的人員工資 當年新增企業(yè)的人員 工資 當年新兼并收購企業(yè) 人員工資 其他 2.未掛鉤企業(yè)實際提取的 工資總額

154,200.00 0.00 0.00

2,600 53 4

0.00 0.00 0.00

（十）工效掛鉤企業(yè)增加值

0.00

其中：境外企業(yè)實 際提取的工資總額

0.00

二、工效掛鉤清算情況：

——

（二）本年企業(yè)實際發(fā)放工 資總額 1.掛 鉤 企 業(yè) 實 際 發(fā) 放 的工資總額

183,748,440.14

（一）本年利潤總額情況：

——

183,748,440.14

1.核定的利潤總額基數(shù) 2.實際完成利潤總額 3.利潤總額增加數(shù) 4.浮動比例（1： 5.新增效益工資

（二）本年核定應(yīng)提取掛鉤工資總額情 況：）

150,000,000.00 405,821,614.49 255,821,614.49 0.00 0.00 ——

2.未 掛 鉤 企 業(yè) 實 際 發(fā) 放的工資總額 其中：境外企業(yè)實 際發(fā)放的工資總額 3.未 掛 鉤 企 業(yè) 實 際 發(fā) 放的工資總額比上年增長（%）

（三）本企業(yè)應(yīng)付工資余額 1.上年末應(yīng)付工資余額 2.本年應(yīng)付工資余額變化數(shù)

0.00 0.00 0.00 65,120,046.97 44,165,723.29 20,954,323.68

九、資產(chǎn)損失管理情況說明

6

無需要說明的資產(chǎn)損失管理情況

十、企業(yè)對外借款情況 無

十一、非主業(yè)投資情況
序 號 投資項目 名稱 合計 所屬 行業(yè) —— 本年 投資額 其中：自有 資金 累計 投資額 其中：自有 資金 是否報經(jīng)國資 委審核或備案 ——

1、

XXXX ……

服務(wù)業(yè)

30 萬元

30 萬元

30 萬元

30 萬元

報集團備案

十二、重要會計項目說明

（一）委托貸款。

項 合

目 計

年初余額
51,000,000.00 51,000,000.00

年末數(shù) 賬面余額
81,600,000.00 81,600,000.00

跌價準備

賬面價值
81,600,000.00 81,600,000.00

其中：委托貸款

（二）長期股權(quán)投資。
2009 年度，清算子公司 XX 公司，清算凈損益 1,714,592.29 元。

（三）短期借款。
無

（四）長期借款。
無

（五）長期應(yīng)付款。披露長期應(yīng)

付款年末余額最大的前 5 項：
項 合 其中： 1.應(yīng)付采礦權(quán)款 2.造育林基金
455,922,047.04 2,535,996.64

目 計

期限 ——

初始金額

應(yīng)計利息

年末余額

7

（六）現(xiàn)金流量。
經(jīng)營活動類別 銷售材料 電費 水費及暖費 醫(yī)院門診收入 招待所收入 土方剝離保證金 往來款 鐵路運費 差旅費 辦公費 招待費 取暖費 治安、港雜 其他 合 計
64,525,115.56 73,424,903.56 136,020,686.85 679,493.12 898,344.25 1,348,769.33 1,210,095.00 8,196,050.57 182,384,087.39

現(xiàn)金流入金額
126,050.00 5,064,404.68 2,629,313.41 800,934.91 279,085.00

現(xiàn)金流出金額

74,950.01

1,670,970.20 20,889,521.29

353,372,968.01

十三、審計情況
本年度對上年審計意見的調(diào)整、改進情況:無 對本年度審計報告保留事項的說明及未進行調(diào)整的原因：無

十四、其他應(yīng)披露的重大事項 職工持股 7083 萬元，股權(quán)比例 6.06%。

XX 公司 20XX-XX-XX

8

第二篇：財務(wù)決算專項說明

附件

4財務(wù)決算專項說明內(nèi)容提要

中央企業(yè)財務(wù)決算除按規(guī)定報送各項資料外，還應(yīng)同時對國資委監(jiān)管工作需要的信息單獨進行專項說明。專項說明信息是企業(yè)向國資委報送的財務(wù)決算報告的重要組成部分，需經(jīng)中介機構(gòu)審計或復(fù)核，并由中介機構(gòu)按特殊事項發(fā)表審計意見，具體事項如下：

一、期初重大調(diào)整事項說明

分項說明企業(yè)期初權(quán)益與上年末權(quán)益差異的具體原因，如合并范圍變化、重大會計差錯更正、會計政策變更等，期初未分配利潤調(diào)整事項應(yīng)逐項說明。

二、非經(jīng)常性損益的說明

分項說明企業(yè)非經(jīng)常性損益的內(nèi)容、金額以及對利潤總額的影響。

三、政府補助情況的說明

說明企業(yè)當年接受政府補助的具體內(nèi)容、金額以及主要會計處理方法。

四、承諾事項的說明

說明企業(yè)資產(chǎn)負債表日存在的經(jīng)營租賃事項與資本性承諾事項。

五、高風(fēng)險業(yè)務(wù)的說明

說明企業(yè)從事股票（證券）買賣、期貨及衍生品交易、基金投資、委托理財?shù)雀唢L(fēng)險業(yè)務(wù)的資金占用和損益情況，具體需披露如下事項：

（一）委托理財業(yè)務(wù)。

受托

項目

機構(gòu)名稱

合計 其中：1.2.……

年末余額

年初余額 本金

減值準備

當年 計提

當年

投資 實際凈額 盈虧

預(yù)計盈虧

受托 機構(gòu) 經(jīng)營 狀況——

——

（二）商品、金融期貨（權(quán)）及衍生品投資。

保障基金、特準儲備基金、股份制改造剝離權(quán)益、國家專用撥款等。

七、人工成本情況的說明 說明企業(yè)當年發(fā)生的重大人工成本支出事項，應(yīng)具體說明其內(nèi)容、對當年損 益或權(quán)益的影響等。

八、工資管理情況的說明 按照有關(guān)文件要求說明企業(yè)當年工資總額管理方式，并詳細說明工資總額 管理方案的批復(fù)、執(zhí)行情況、實提工資情況及工資總額控制措施等。

九、資產(chǎn)損失管理情況說明 主要說明企業(yè)當年資產(chǎn)損失管理結(jié)果和中介機構(gòu)相關(guān)審計的基本情況，具體 包括：

（一）賬銷案存資產(chǎn)管理工作結(jié)果與相關(guān)審計情況。根據(jù)國資委印發(fā)的《中 央企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作規(guī)則》（國資發(fā)評價[2005]13 號）有關(guān)規(guī)定，重點 說明企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)年初余額與上年末余額不一致的原因與差異金額、賬銷案 存資產(chǎn)年初余額與年末余額變動情況、當年賬銷案存資產(chǎn)清理收入的入賬方式和 中介機構(gòu)(或企業(yè)內(nèi)審機構(gòu))的相關(guān)審計情況和意見發(fā)表情況等；

（二）資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷工作結(jié)果與相關(guān)審計情況。根據(jù)《中央企業(yè)資 產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷工作規(guī)則》（國資發(fā)評價［2005］67 號）有關(guān)規(guī)定，重點說 明企業(yè)當年發(fā)生事實損失的已計提減值準備資產(chǎn)的財務(wù)核銷情況、清理收入的賬 務(wù)處理、中介機構(gòu)(或企業(yè)內(nèi)審機構(gòu))對企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷工作的審計情 況，特別是主審所發(fā)表的審計意見及對參審所相關(guān)工作的復(fù)核意見情況等。

（三）重大資產(chǎn)損失情況說明?！吨醒肫髽I(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任追究暫行辦法》 根據(jù)（國資委令第 20 號）有關(guān)規(guī)定，綜合說明企業(yè)當年發(fā)生的資產(chǎn)損失及處理情況，并分項列示企業(yè)重大和特別重大資產(chǎn)損失的具體內(nèi)容，以及對當年權(quán)益和損益的 影響。

十、企業(yè)對外借款情況

序號

借出款 單位 合計

借出 時間 ——

借入款 單位 ——

借入款 單位 性質(zhì) ——

借款 本金

年末 余額

逾期借 款本息

預(yù)計壞 賬金額

借入款 單位 現(xiàn)狀 ——

…… 1.本表反映企業(yè)對本集團外借出款項的情況； 2.借入款單位性質(zhì)按（1）國有獨資；（2）國有控股；（3）集體；（4）私營；（5）外商；（6）其他填列； 3.借入款單位現(xiàn)狀按（1）正常經(jīng)營；（2）關(guān)停并轉(zhuǎn)；（3）清理整頓；（4）已進入 破產(chǎn)程序；（5）擬近期出售；（6）資不抵債非持續(xù)經(jīng)營；（7）其他填列。

十一、非主業(yè)投資情況
序 號 投資項目 名稱 合計 所屬 行業(yè) —— 本年 投資額 其中：自有 資金 累計 投資額 其中：自有 資金 是否報經(jīng)國資 委審核或備案 ——

…… 1.本表反映企業(yè)本重要非主業(yè)投資(指經(jīng)董事會或總經(jīng)理辦公會研究決定的項目)情況，包括固定資產(chǎn)

投資、產(chǎn)權(quán)收購和長期股權(quán)投資，含新開工項目、續(xù)建項目和追加投資； 2.投資項目名稱是指按照企業(yè)投資管理制度規(guī)定，由集團公司董事會或總經(jīng)理辦公會 研究決定的項目名稱（含所屬各級子公司項目）； 3.“所屬行業(yè)”是指該項投資所投向的行業(yè)； 4.“本年投資額”按照企業(yè)本實際投出資金額填列，“其中：自有資金”欄填列 本投資額中企業(yè)自有資金額； 5.“累計投資額”按照該投資項目截止到年末累計投資額填列； 6.“是否報經(jīng)國資委審核或備案”按實際情況以“是”或“否”填列。

十二、重要會計項目說明

（一）委托貸款。披露委托貸款年末余額最大的前 5 項：

項 合 其中：1.2.3.4.5.

目 計

年初余額

年末數(shù) 賬面余額 跌價準備 賬面價值

（二）長期股權(quán)投資。對被投資單位與本公司會計政策的重大差異以及投資變現(xiàn)、投資收益匯回的 重大限制應(yīng)予以說明；對三年未分紅利的長期股權(quán)投資，應(yīng)予以說明；對持股 20%以上但未進行權(quán)益法核算的原因進行說明。

（三）短期借款。1.對已到期未償還的短期借款，應(yīng)單獨列示貸款單位、貸款金額、貸款利 率、貸款資金用途、未按期償還的原因及預(yù)計還款期，并在期后事項中反映報表 日后是否已償還； 2.擔(dān)保借款應(yīng)披露擔(dān)保人，抵押及質(zhì)押借款應(yīng)披露抵押物、質(zhì)押物等情況。

（四）長期借款。對擔(dān)保、抵押借款及已到期未償還的長期借款按照短期借 款要求披露。

（五）長期應(yīng)付款。披露長期應(yīng)付款年末余額最大的前 5 項：
項 合 其中：1.2.3.4.5.目 計 期限 —— 初始金額 應(yīng)計利息 年末余額

（六）建造合同。應(yīng)對建造合同進度情況、合同收入與成本費用確認方法和 金額以及結(jié)算情況予以說明，并分項披露建造合同總金額最大的前 10 項：

合 同 項 目 總 金 額 合 計

合 同 總 成 本 —— 完工 進度（%）

累計 確認 的合 同收 入

累計 確認 的合 同成 本

累計 已確 認毛 利

已辦 理結(jié) 算價 款

當期 確認 的合 同收 入

當期 確認 的合 同成 本

年末 在建 合同 預(yù)計 損失 —— 預(yù)計 損失 原因

其中：1.2.…… 10.

（七）現(xiàn)金流量。企業(yè)收到或支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)現(xiàn)金價值較大的，應(yīng)按經(jīng)營活動類別披露現(xiàn)金流入及流出金額。

十三、審計情況 本對上年審計意見的調(diào)整、改進情況；對本審計報告保留事項的說 明及未進行調(diào)整的原因。

十四、其他應(yīng)披露的重大事項

（一）企業(yè)主輔分離輔業(yè)改制情況說明。逐戶說明本企業(yè)開展主輔分離輔業(yè)改制的各單位進展情況及權(quán)益核減情況，包括單位的基本情況、所處行業(yè)、改制方案、批準文號、審計和評

估情況，改制 過程中資產(chǎn)、人員分流、權(quán)益的處理等情況，預(yù)留內(nèi)退職工費用、預(yù)留退休人員 費用等經(jīng)地方勞動部門批準情況，國有凈資產(chǎn)的核銷及會計處理情況，以及本年 已完成改制企業(yè)的新公司注冊情況。

（二）“小金庫”專項治理檢查發(fā)現(xiàn)的問題及處理情況。

（三）職工持股情況。披露職工對下屬子公司的持股情況，包括職工股份的取得方式、股份數(shù)量、取得成本、持股比例、限售期、近兩年分紅情況。

（四）表外資產(chǎn)情況。企業(yè)應(yīng)分項說明企業(yè)擁有的未在財務(wù)決算報表反映的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營緊密 相關(guān)的重要資產(chǎn)的詳細情況。國有劃撥土地期末價值可參考同樣地塊政府土地儲 備中心土地收購價確定，礦權(quán)和其他重要資產(chǎn)期末價值可參照同類資產(chǎn)招拍掛的

交易價格確定；期末價值可采用預(yù)估值填列。1.國有劃撥土地
序 號 地塊類別 合 計 面 積 期末價值 備 注

……

……

地塊類別可以參照《全國土地分類（試行）（國土資發(fā)（2001）255 號）選 》 擇填列：1.農(nóng)用地；2.建設(shè)用地；3.未利用地。如果企業(yè)存在已按清產(chǎn)核政策的要求，將國有劃撥土地單獨估價作為固定資 產(chǎn)入賬的情況，也應(yīng)按此表披露，并在備注欄說明其賬面價值。2.探礦權(quán)
序號 主要礦產(chǎn) 合 計 礦區(qū)面積 —— 預(yù)測儲備量 —— 有效期限 —— 取得方式 —— 期末價值

……

……

3.采礦權(quán)
序號 開采礦種 合 計 礦區(qū)面積 —— 探明儲備 —— 有效期限 —— 取得方式 —— 期末價值

……

……

4.其他重要資產(chǎn)（賬銷案存資產(chǎn)除外）
序號 資產(chǎn)類別 合 計 單 位 —— 數(shù) 量 —— 取得方式 —— 期末價值

……

……

（五）其他應(yīng)當披露的事項。

第三篇：財務(wù)決算專項說明審計報告

附件2 財務(wù)決算專項說明審計報告

XX[委托人]：

我們審計了后附所列XX公司根據(jù)廣州市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會《關(guān)于做好2013企業(yè)財務(wù)決算報表編報工作的通知》（穗國資統(tǒng)[2013] XX號）文件要求編制的2013財務(wù)決算專項說明和附表（以下簡稱“專項說明”）。專項說明的編制是XX公司管理層的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對專項說明發(fā)表審計意見。

我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對專項說明是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取專項說明金額和披露的證據(jù)。選擇的審計程序取決于我們的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的合并專項說明重大錯報風(fēng)險的評估。在進行風(fēng)險評估時，我們考慮與專項說明編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價專項說明的總體列報。

我們相信我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。我們認為，XX公司專項說明已經(jīng)按照廣州市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會《關(guān)于做好2013企業(yè)財務(wù)決算報表編報工作的通知》（穗國資統(tǒng)[2013] XX號）文件的規(guī)定編制，在所有重大方面進行了公允的列報。

為了更好地理解XX公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及我們實施審計工作的范圍，上述專項說明應(yīng)當與已審財務(wù)報表及其審計報告一并閱讀。

附件：1.XX集團（公司）財務(wù)決算專項說明

2.國有資產(chǎn)保值增值計算表

3.國資收益支持項目資金績效情況表 4.研究開發(fā)支出和重大投資項目專項審核表 5.工資管理情況專項審核表 6.企業(yè)年金專項審核表

7.監(jiān)管企業(yè)經(jīng)營者薪酬收入專項審核表

××?xí)嫀熓聞?wù)所有限公司 中國注冊會計師：

2013年×月×日 中國注冊會計師：

（說明：本參考格式為無保留意見的財務(wù)決算專項說明審計報告。如出具強調(diào)事項、有保留意見、否定意見、無法表示意見的財務(wù)決算專項說明審計報告，應(yīng)將上述財務(wù)決算專項說明審計報告的倒數(shù)第二自然段進修改并將相關(guān)意見進行具體陳述。）

第四篇：財務(wù)決算專項說明內(nèi)容提要

財務(wù)決算專項說明內(nèi)容提要

各出資監(jiān)管企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）財務(wù)決算除按規(guī)定報送各項資料外，還應(yīng)同時對國資委監(jiān)管工作需要的信息單獨進行專項說明。專項說明信息是企業(yè)向國資委報送的財務(wù)決算報告的重要組成部分，需經(jīng)中介機構(gòu)審計或復(fù)核，并由中介機構(gòu)按特殊事項發(fā)表審計意見，具體事項如下：

一、期初重大調(diào)整事項說明

分項說明企業(yè)期初權(quán)益與上年末權(quán)益差異的具體原因。具體可分為：合并范圍變化、重大會計差錯更正、會計政策變更、清產(chǎn)核資調(diào)整等明細項。對于期初未分配利潤調(diào)整事項應(yīng)逐項說明。其中：對于2007年已執(zhí)行新企業(yè)會計準則的企業(yè)，可將已經(jīng)國資委確認的首次執(zhí)行日期初調(diào)整金額作為“首次執(zhí)行新會計準則調(diào)整”項目合并說明。2007年末，對首次執(zhí)行日的期初數(shù)進行調(diào)整的應(yīng)將調(diào)整金額進行逐項說明。

二、非經(jīng)常性損益的說明

說明企業(yè)非經(jīng)常性損益及其對經(jīng)營成果的影響，應(yīng)按照以下要求披露：

（一）分項列示非經(jīng)常性損益明細及金額；

（二）說明非經(jīng)常性損益對企業(yè)利潤總額的影響。

非經(jīng)常性損益的含義和內(nèi)容具體可參照證監(jiān)會《公開發(fā)行證券的公司信息披露規(guī)范問答第1號―非經(jīng)常性損益》（2007年修訂）。

三、政府補助情況的說明

說明企業(yè)當接受政府補助的具體內(nèi)容、金額以及主要會計處理方法。

四、承諾事項的說明

說明企業(yè)資產(chǎn)負債表日存在的經(jīng)營租賃事項與資本性承諾事項。

五、高風(fēng)險業(yè)務(wù)的說明

說明企業(yè)從事股票（證券）買賣、期貨及衍生品交易、基金投資與委托理財?shù)雀唢L(fēng)險業(yè)務(wù)的資金占用和損益情況，具體需披露如下事項：

（一）委托理財業(yè)務(wù)本金年末余額、已計提減值準備、實際盈虧和浮動盈虧及受托機構(gòu)經(jīng)營情況：

年末余額

項目

受托機構(gòu)名稱

年初余額

本金

減值 準備

當年 計提

當年實

預(yù)計

受托機構(gòu)

投資凈額 際盈虧 盈虧 經(jīng)營狀況

合計 其中：

1、2、……

（二）按類別列示商品、金融期貨（權(quán)）及衍生品投資的年末持倉合約金額及市值、實際盈虧和浮動盈虧及當年累計交易金額：

項目

年末持倉合約金額

場外交易持倉合約金額

一、商品期貨（權(quán)）及衍生品

……

二、金融期貨（權(quán)）及衍生品

……

年末持倉合約市值

當年實際盈虧

浮動盈虧

當年累計交易金額

（三）基金投資年末余額、市值及跌價情況，按年末余額最大前5項填列。

項目 合計

其中：

1、……

5、年初余額

年末數(shù)

賬面余額

跌價準備

賬面價值

市值

（四）股票投資年末余額及市值、已計提減值準備、實際盈虧和浮動盈虧，按年末余額最大前5項填列。

項目 合計

其中：

1、……

5、年初余額

年末數(shù)

賬面余額

跌價準備

市值

當年實際盈虧

六、國有資本保值增值的情況

按照《企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果確認暫行辦法》（國資委令第9號）的規(guī)定，對國有資本保值增值情況進行披露：

（一）國有資本保值增值結(jié)果計算表（滬國資企01表，作為附件披露）

（二）企業(yè)國有保值增值情況分析說明，包括國有保值增值完成情況、客觀增減因素、國有資本本年年初數(shù)相對上年年末數(shù)的調(diào)整情況、相關(guān)參考指標大幅波動或異常變動情況、其他國有資金的增減變動情況及其他需要報告的情況；

（三）客觀增減因素證明材料（作為附件披露）。

七、科教興市和科技投入情況

主要說明企業(yè)當年實施科教興市主戰(zhàn)略，落實企業(yè)科技規(guī)劃，開展科技創(chuàng)新，增強研究開發(fā)能力，推動產(chǎn)業(yè)升級等工作開展及當年發(fā)生的科技投入情況?！犊萍贾С雠c節(jié)能減排情況表》（滬國資企05表）作為附件披露。

八、資產(chǎn)損失管理情況說明

主要說明企業(yè)當年資產(chǎn)減值準備核銷工作結(jié)果與相關(guān)審計情況。根據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈上海市國有企業(yè)資產(chǎn)減值準備管理的實施意見〉的通知》（滬國資委統(tǒng)[2006]149號）、《關(guān)于印發(fā)〈上海市國有企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷工作的實施意見〉的通知》（滬國資委統(tǒng)[2006]150號）、《關(guān)于做好2007減值準備財務(wù)核銷工作的通知》（滬國資委統(tǒng)[2007]696號）有關(guān)規(guī)定，重點說明企業(yè)當年發(fā)生事實損失資產(chǎn)的財務(wù)核銷情況、清理收入的賬務(wù)處理、中介機構(gòu)（或企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)）對企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷工作的審計情況，特別是主審所發(fā)表的審計意見及對參審所相關(guān)工作的復(fù)核意見等。

九、企業(yè)對外借款情況

序號 —

…… 借出款 單位 合計

借入款 單位 ——

借入款 單位性質(zhì) ——

借款本金

年末余額

逾期借款本息

預(yù)計壞賬金額

借入款 單位現(xiàn)狀 ——

1、本表反映企業(yè)對本集團外借出款項的情況；

2、借入款單位性質(zhì)按（1）國有獨資；（2）國有控股；（3）集體；（4）私營；（5）外商；（6）其他填列；

3、借入款單位現(xiàn)狀按（1）正常經(jīng)營；（2）關(guān)停并轉(zhuǎn)；（3）清理整頓；（4）已進入破產(chǎn)程序；（5）擬近期出售；（6）資不抵債非持續(xù)經(jīng)營；（7）其他填列。

十、非主業(yè)投資情況

序號

投資項目名稱 合計

……

所屬行業(yè)

本年投資額

其中：自有資金

累計投資額

其中：自有

資金

是否報經(jīng)國資委審核

或備案 ——

1、本表反映企業(yè)本重要非主業(yè)投資（指經(jīng)董事會或總經(jīng)理辦公會研究決定的項目）情況，包括固定資產(chǎn)投資、產(chǎn)權(quán)收購和長期股權(quán)投資，含新開工項目、續(xù)建項目和追加投資；

2、投資項目名稱是指按照企業(yè)投資管理制度規(guī)定，由集團董事會或總經(jīng)理辦公會研究決定的項目名稱（含所屬各級子公司項目）；

3、“所屬行業(yè)”是指該項投資所投向的行業(yè)；

4、“本年投資額”按照企業(yè)本實際投出資金額填列，“其中：自有資金”欄填列

本投資額中企業(yè)自有資金額；

5、“累計投資額”按照該投資項目截止到年末累計投資額填列；

6、“是否報經(jīng)國資委審核或備案”按實際情況以“是”或“否”填列。

十一、重要會計科目說明

（一）短期投資。

1、債券投資。

項目 合計

其中：

1、……

5、年初余額

年末數(shù)

賬面余額

跌價準備

賬面價值

市值

2、委托貸款投資。

項目 合計

其中：

1、……

5、年初余額

年末數(shù)

賬面余額

跌價準備

賬面價值

（二）長期股權(quán)投資

對被投資單位與本公司會計政策的重大差異以及投資變現(xiàn)、投資收益匯回的重大限制應(yīng)予以說明；對三年未分紅利的長期股權(quán)投資，應(yīng)予以說明；對持股20%以上但未進行權(quán)益法核算的原因進行說明。

（三）短期借款。應(yīng)對下述事項進行說明：

1、對已到期未償還的短期借款，應(yīng)單獨列示貸款單位、貸款金額、貸款利率、貸款資金用途、未按期償還的原因及預(yù)計還款期，并在期后事項中反映報表日后是否已償還；

2、擔(dān)保借款應(yīng)披露擔(dān)保人，抵押及質(zhì)押借款應(yīng)披露抵押物、質(zhì)押物等情況。

（四）長期借款。對擔(dān)保、抵押借款及已到期未償還的長期借款按照短期借款要求披露。

（五）長期應(yīng)付款。按以下格式分項披露長期應(yīng)付款年末余額最大的前5項：

項目 合計 其中：1.2.…… 5.期限

初始金額

應(yīng)計利息

年末余額

（六）未確認投資損失。按被投資單位列示其所有者權(quán)益金額及相應(yīng)的未確認投資損失金額。

（七）現(xiàn)金流量。企業(yè)收到或支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)現(xiàn)金價值較大的，應(yīng)按經(jīng)營活動類別披露現(xiàn)金流入及流出金額。

（八）建造合同。應(yīng)對建造合同進度情況、合同收入與成本費用確認方法和金額以及結(jié)算情況予以說明，并分項披露建造合同總金額最大的前十項：

合同

項目

總金額

合計 其中：

1、2、……

10、合同總成本

完工進度（%）

累計確認的合同收入

累計確認的合同成本

累計已確認毛利

已辦理結(jié)算價款

當期確認的合同收入

當期確認的合同成本

年末在建合同預(yù)計損失

預(yù)計損失原因

十二、審計情況

本對上年審計意見的調(diào)整、改進情況；對本審計報告保留事項的說明及未進行調(diào)整的原因。

十三、其他應(yīng)披露的重大事項 附件：

1、國有資本保值增值結(jié)果計算表（滬國資企01表）

2、國有資本保值增值客觀增減因素證明材料

3、科技支出與節(jié)能減排情況表（滬國資企05表）

第五篇：財務(wù)決算專項說明內(nèi)容提要

財務(wù)決算專項說明內(nèi)容提要

各出資監(jiān)管企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）財務(wù)決算除按規(guī)定報送各項資料外，還應(yīng)同時對國資委監(jiān)管工作需要的信息單獨進行專項說明。專項說明信息是企業(yè)向國資委報送的財務(wù)決算報告的重要組成部分，需經(jīng)中介機構(gòu)審計或復(fù)核，并由中介機構(gòu)按特殊事項發(fā)表審計意見，具體事項如下：

一、期初重大調(diào)整事項說明

分項說明企業(yè)期初權(quán)益與上年末權(quán)益差異的具體原因。具體可分為：合并范圍變化、重大會計差錯更正、會計政策變更、清產(chǎn)核資調(diào)整等明細項。對于期初未分配利潤調(diào)整事項應(yīng)逐項說明。其中：對于2008年已執(zhí)行新企業(yè)會計準則的企業(yè)，可將上報國資委確認的首次執(zhí)行日期初調(diào)整金額作為“首次執(zhí)行新會計準則調(diào)整”項目合并說明。

二、非經(jīng)常性損益的說明

說明企業(yè)非經(jīng)常性損益及其對經(jīng)營成果的影響，應(yīng)按照以下要求披露：

（一）分項列示非經(jīng)常性損益明細及金額；

（二）說明非經(jīng)常性損益對企業(yè)利潤總額的影響。

非經(jīng)常性損益的含義和內(nèi)容具體可參照證監(jiān)會《公開發(fā)行證券的公司信息披露規(guī)范問答第1號―非經(jīng)常性損益》（2007年修訂）。

三、政府補助情況的說明

說明企業(yè)當接受政府補助的具體內(nèi)容、金額以及主要會計處理方法。

四、承諾事項的說明

說明企業(yè)資產(chǎn)負債表日存在的經(jīng)營租賃事項與資本性承諾事項。

五、高風(fēng)險業(yè)務(wù)的說明

說明企業(yè)從事股票（證券）買賣、期貨及衍生品交易、基金投資與委托理財?shù)雀唢L(fēng)險業(yè)務(wù)的資金占用和損益情況，具體需披露如下事項：

（一）委托理財業(yè)務(wù)本金年末余額、已計提減值準備、實際盈虧和浮動盈虧及受托機構(gòu)經(jīng)營情況：

年末余額

項目

受托機構(gòu)名稱

年初余額

本金

減值 準備

當年 計提

當年實

預(yù)計

受托機構(gòu)

投資凈額 際盈虧 盈虧 經(jīng)營狀況

合計 其中：

1、2、??

（二）按類別列示商品、金融期貨（權(quán)）及衍生品投資的年末持倉合約金額及市值、實

際盈虧和浮動盈虧及當年累計交易金額：

項目

年末持倉合約金額

場外交易持倉合約金額

一、商品期貨（權(quán)）及衍生品

??

二、金融期貨（權(quán)）及衍生品

??

年末持倉合約市值

當年實際盈虧

浮動盈虧

當年累計交易金額

（三）基金投資年末余額、市值及跌價情況，按年末余額最大前5項填列。

項目 合計

其中：

1、??

5、年初余額

年末數(shù)

賬面余額

跌價準備

賬面價值

市值

（四）股票投資年末余額及市值、已計提減值準備、實際盈虧和浮動盈虧，按年末余額最大前5項填列。

項目 合計

其中：

1、??

5、年初余額

年末數(shù)

賬面余額

跌價準備

市值

當年實際盈虧

六、人工成本情況的說明

說明企業(yè)當年發(fā)生的重大人工成本支出事項，應(yīng)具體說明其內(nèi)容、當年損益或權(quán)益的影響等。

七、國有資本保值增值的情況

按照《企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果確認暫行辦法》（國資委令第9號）的規(guī)定，對國有資本保值增值情況進行披露：

（一）國有資本保值增值情況表（企財05表，作為附件披露）

（二）企業(yè)國有保值增值情況分析說明，包括國有保值增值完成情況、客觀增減因素、國有資本本年年初數(shù)相對上年年末數(shù)的調(diào)整情況、相關(guān)參考指標大幅波動或異常變動情況、其他國有資金的增減變動情況及其他需要報告的情況；

（三）客觀增減因素證明材料（作為附件披露）。

八、科教興市、科技投入和支出情況

主要說明企業(yè)當年實施科教興市主戰(zhàn)略，落實企業(yè)科技規(guī)劃，開展科技創(chuàng)新，增強研究

開發(fā)能力，推動產(chǎn)業(yè)升級等工作開展及當年發(fā)生的科技投入和情況，節(jié)能減排支出情況?！犊萍贾С雠c節(jié)能減排情況表》（滬國資企03表）作為附件披露。

十、主要業(yè)務(wù)情況（滬國資企01表）

主要說明企業(yè)的主要業(yè)務(wù)板塊的明細情況、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本和毛利情況。主要業(yè)務(wù)情況表（滬國資企01表）作為附件披露。

十一、資產(chǎn)損失管理情況說明

主要說明企業(yè)當年資產(chǎn)減值準備核銷工作結(jié)果與相關(guān)審計情況。根據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈上海市國有企業(yè)資產(chǎn)減值準備管理的實施意見〉的通知》（滬國資委統(tǒng)[2006]149號）、《關(guān)于印發(fā)〈上海市國有企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷工作的實施意見〉的通知》（滬國資委統(tǒng)[2006]150號）、《關(guān)于做好2007減值準備財務(wù)核銷工作的通知》（滬國資委統(tǒng)[2007]696號）、《上海市國有企業(yè)資產(chǎn)損失財務(wù)核銷工作操作指南（試行）》（滬國資委統(tǒng)[2008]54號）有關(guān)規(guī)定，重點說明企業(yè)當年發(fā)生事實損失資產(chǎn)的財務(wù)核銷情況、清理收入的賬務(wù)處理、中介機構(gòu)（或企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)）對企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷工作的審計情況，特別是主審所發(fā)表的審計意見及對參審所相關(guān)工作的復(fù)核意見等。

十二、企業(yè)對外借款情況

序號 —

?? 借出款 單位 合計

借入款 單位 ——

借入款 單位性質(zhì) ——

借款本金

年末余額

逾期借款本息

預(yù)計壞賬金額

借入款 單位現(xiàn)狀 ——

1、本表反映企業(yè)對本集團外借出款項的情況；

2、借入款單位性質(zhì)按（1）國有獨資；（2）國有控股；（3）集體；（4）私營；（5）外商；（6）其他填列；

3、借入款單位現(xiàn)狀按（1）正常經(jīng)營；（2）關(guān)停并轉(zhuǎn)；（3）清理整頓；（4）已進入破產(chǎn)程序；（5）擬近期出售；（6）資不抵債非持續(xù)經(jīng)營；（7）其他填列。

十三、非主業(yè)投資情況

序號

投資項目名稱 合計

??

所屬行業(yè)

本年投資額

其中：自有資金

累計投資額

其中：自有

資金

是否報經(jīng)國資委審核

或備案 ——

1、本表反映企業(yè)本重要非主業(yè)投資情況，包括固定資產(chǎn)投資、產(chǎn)權(quán)收購和長期股

權(quán)投資，含新開工項目、續(xù)建項目和追加投資；

2、投資項目名稱是指按照企業(yè)投資管理制度規(guī)定，由集團董事會或總經(jīng)理辦公會研究決定的項目名稱（含所屬各級子公司項目）；

3、“所屬行業(yè)”是指該項投資所投向的行業(yè)；

4、“本年投資額”按照企業(yè)本實際投出資金額填列，“其中：自有資金”欄填列本投資額中企業(yè)自有資金額；

5、“累計投資額”按照該投資項目截止到年末累計投資額填列；

6、“是否報經(jīng)國資委審核或備案”按實際情況以“是”或“否”填列。

十四、重要會計科目說明

（一）短期投資。

1、債券投資。

項目 合計

其中：

1、??

5、年初余額

年末數(shù)

賬面余額

跌價準備

賬面價值

市值

2、委托貸款投資。

項目 合計

其中：

1、??

5、年初余額

年末數(shù)

賬面余額

跌價準備

賬面價值

（二）長期股權(quán)投資

對被投資單位與本公司會計政策的重大差異以及投資變現(xiàn)、投資收益匯回的重大限制應(yīng)予以說明；對三年未分紅利的長期股權(quán)投資，應(yīng)予以說明；對持股20%以上但未進行權(quán)益法核算的原因進行說明。

（三）短期借款。應(yīng)對下述事項進行說明：

1、對已到期未償還的短期借款，應(yīng)單獨列示貸款單位、貸款金額、貸款利率、貸款資金用途、未按期償還的原因及預(yù)計還款期，并在期后事項中反映報表日后是否已償還；

2、擔(dān)保借款應(yīng)披露擔(dān)保人，抵押及質(zhì)押借款應(yīng)披露抵押物、質(zhì)押物等情況。

（四）長期借款。對擔(dān)保、抵押借款及已到期未償還的長期借款按照短期借款要求披露。

（五）長期應(yīng)付款。按以下格式分項披露長期應(yīng)付款年末余額最大的前5項：

項目 合計 其中：1.期限初始金額

應(yīng)計利息

年末余額

2.?? 5.（六）未確認投資損失。按被投資單位列示其所有者權(quán)益金額及相應(yīng)的未確認投資損失金額。

（七）現(xiàn)金流量。企業(yè)收到或支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)現(xiàn)金價值較大的，應(yīng)按經(jīng)營活動類別披露現(xiàn)金流入及流出金額。

十五、審計情況

本對上年審計意見的調(diào)整、改進情況；對本審計報告保留事項的說明及未進行調(diào)整的原因。

十六、其他應(yīng)披露的重大事項 附件：

1、國有資本保值增值情況表（企財05表）

2、國有資本保值增值客觀增減因素證明材料

3、主要業(yè)務(wù)情況表（滬國資企01表）

4、科技支出與節(jié)能減排情況表（滬國資企03表）