第一篇：信貸人員如何分析企業(yè)會計報表

銀行信貸人員如何分析企業(yè)會計報表

會計報表是反映企業(yè)一定時期財務狀況和經營成果的書面文件，是某一時期會計核算的總結，作為國際通用的經濟語言，會計報表為企業(yè)外部的各有關方面如政府、投資者、債權人提供企業(yè)各方面的總括性的信息資料。目前金融解在開展業(yè)務營銷中依據的財務報表主要有：《資產負債表》、《損益表》(含《利潤分配表》)、《現(xiàn)金流量表》及會計報表說明。這些報表是金融機構綜合分析企業(yè)、單位財務狀況、經營成果、利潤分配、現(xiàn)金流量等經營情況，據以判斷其盈利能力、支付能力和償債能力的基礎依據。

會計報表在公司業(yè)務營銷的不同階段發(fā)揮著不同作用，在營銷前期，會計報表是金融機構對客戶確定營銷方案，選擇對其營銷的金融品種和進行信貸決策的重要依據。（根據《貸款通則》會計報表是借款人必須向借款銀行提交的資料）在營銷過程中，定期分析企業(yè)、單位報送的會計報表，可使金融機構及時了解企業(yè)的經營情況、資金用向、存在的風險和經營中的難點，據以及時調整營銷策略，以最有效的金融品種和服務做到滿足客戶的需求，防范化解降低經營風險,實現(xiàn)自身的資產的保值增值。

金融企業(yè)在公司業(yè)務營銷中對會計報表的應用主要有三方面:首先,確定會計報表的真實性、完整性和連續(xù)性;其次,要正確分析會計報表數(shù)據和財務比率,確定企業(yè)單位的經營特點和狀況;第三，根據會計報表分析的結果進行信貸決策?，F(xiàn)具體說明分析如下：

一、如何正確判斷分析會計報表的真實性、完整性和連續(xù)性.在公司業(yè)務營銷中，營銷人員首先要確定會計報表的真實性、完整性和連續(xù)性，以保證在客觀公正，真實準確的會計信息基礎上進行營銷分析、產品選擇，做出正確決策。

(一)分析和揭示《資產負債表》、《損益表》(含《利潤分配表》)和《現(xiàn)金流量表》之間的內在的聯(lián)系及對應關系,將其作為判斷會計報表的真實性、完整性和連續(xù)性的出發(fā)點。其中最重要的對應關系有以下幾點：

一是年度《資產負債表》所有者權益中盈余公積項下期末余額減去起初余額的差額應等于《利潤分配表》中本年提取盈余公積金額。同期《資產負債表》和《利潤分配表》中未分配利潤應一致。

二是年度《資產負債表》中貨幣資金（包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）項下期末余額減去起初余額的差額應等于《現(xiàn)金流量表》中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額，即等于經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額加投資活動產生的現(xiàn)金流量凈加籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈。

三是《損益表》中凈利潤經調整可調節(jié)為經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額?！冬F(xiàn)金流量表》中有關細項正確與否可從《資產負債表》、《損益表》(含《利潤分配表》)中分解取得，如籌資活動產生的現(xiàn)金流量中吸收權益性投資、發(fā)行債券和借款收到的現(xiàn)金，可對照《資產負債表》中實收資本、資本公積、應付債券、短期借款和長期借款等有關項目加以驗證。

（二）審核分析會計報表的真實性，確保會計報表分析以客觀公正、真實準確的會計信息為基礎，謹防虛假的報表將分析評價和營銷決策引入歧途。進行會計報表的真實性分析主要依靠以下三方面：

1、抽查核對企業(yè)會計報表有關重要項目的總帳、明細賬、原始憑證和實物確定是否帳表相符、帳帳相符、帳證相符、帳實相符。如對固定資產、存貨、應收應付款等相應重點核對實物、所有權憑證、合同、發(fā)票等是否相符、是否合規(guī)；對銷售收入重點核對銷售明細與產成品存貨、庫存商品存貨的增減變化是否相符，對通過應收帳款和現(xiàn)金實現(xiàn)銷售收入較多的企業(yè)要重點確定企業(yè)是否通過應收帳款和現(xiàn)金虛增銷售收入，或現(xiàn)金收入不入賬隱匿銷售收入，為確定通過應收帳款和現(xiàn)金實現(xiàn)銷售收入的真實性，必要時可根據合同、發(fā)票、收據向有關購銷企業(yè)查證。、審查企業(yè)選用的會計處理處理方式和程序是否符合《會計準則》和《財務通則》。一方面要主要審查會計處理方法前后應用是否一致，有無任意更改會計處理處理方式和程序的現(xiàn)象，如計提折舊選定直線法就必須在固定資產的折舊期內一致采用該方法，不能為加大成本或避稅而在盈利較多的時期改為加速折舊。另一方面還要審查會計處理處理方式和程序是否符合可比性、相關性、及時性等原則。

審查企業(yè)有無為美化財務指標，采取不正當手段粉飾會計報表的現(xiàn)象。其審查分析的重點有：

首先，審查有無為粉飾會計報表而對已經大幅跌價的存貨、期限較長難以或無法收回的應收帳款不做會計處理（如不計提跌價或壞帳準備、不做損失處理）繼續(xù)掛帳；有無為刻意減少收入利潤而對已經售出的商品仍在存貨掛帳不入銷售收入帳，或為刻意減少收入利潤而對內部往來的應收帳款計提壞帳準備。如我省某商業(yè)上市公司上市時，存貨高達2億余元，而年銷售額為5-6億元，存貨周轉年不足3次，上市前后年盈利高達3000-5000萬元，經詳細調查存貨中歷年 1

積累的損失和跌價的存貨比重較大，如對這部分進行處理，損失可高達1億元，必將出現(xiàn)巨額虧損。隨著商業(yè)企業(yè)經營的滑坡，其盈利大幅下降，而這部分潛在未處理的損失對其股票投資人和銀行債權人構成了巨大威脅。

其次，審查企業(yè)有無為粉飾會計報表違背權責發(fā)生制將不屬于本期收入或費用計入本期賬，或將屬于本期收入或費用計入上期或下期；違背歷史成本原則未經允許對資產按評估或市價入賬。

第三，有無為粉飾會計報表將資本性支出和收益性支出混淆，人為虛報盈虧。如美國安龍公司將造成企業(yè)巨額虧損的收益性支出經會計處理包裝粉飾為資本性投資支出和長期資產支出，進而可在相應資產有效期內逐年攤銷，隱匿了巨額虧損，偽造了大幅盈利的假象

（三）正確評價分析會計報表的完整性和連續(xù)性，確保全面連續(xù)的反映企業(yè)單位經營活動的全貌。

對報表的完整性評價分析主要是確認是否有未入賬的資產和負債、未披露的影響企業(yè)經營的重大事項、或有負債、或有資產等。在營銷中應注意的要點有：一是認證核實賬面資產、負債、所有者權益與實物和有關權利義務憑證是否相符，必要時可直接間接向其關聯(lián)企業(yè)，上下游企業(yè)查證，以確保報表的完整性。二是對對外擔保、涉及的訴訟等重大或有事項必須逐條查證其對金融機構公司業(yè)務營銷的影響程度，為營銷決策提供必要的依據。對報表連續(xù)性的要求是建立在持續(xù)經營的前提下，通過對企業(yè)過去和現(xiàn)在會計報表的對比，對其資產結構、營運能力、盈利能力、支付能力和償債能力的進行動態(tài)的、連續(xù)的分析，從而對其未來經營做出較為準確的趨勢性判斷。

二、如何正確分析會計報表數(shù)、據適用的政策和財務比率,確定企業(yè)單位的經營特點和狀況

在確定了會計報表真實性、完整性和連續(xù)性的基礎上, 金融機構應認真詳盡分析會計報表的各項數(shù)據指標，并通過指標細分、比率分析、趨勢分析和有關行業(yè)分析對比，確定企業(yè)單位的經營水平、行業(yè)特點、發(fā)展趨勢、財務狀況、現(xiàn)金流量、經營難點和面臨的風險,為選擇確定營銷的重點和方法提供切實可行的依據。

首先,對各會計報表的主要數(shù)據指標進行分解剖析,明確其資產、負債、所有者權益、收入、支出、利潤和現(xiàn)金流量的詳細構成，初步理清其資金運轉和生產周轉的來龍去脈。

（一）《資產負債表》主要數(shù)據指標分析的要點:

《資產負債表》是反映某一特定日期資產、負債和所有者權益及其構成的會計報表,其分析要點可歸類如下。資產：

1、貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。是企業(yè)為保證生產經營正常進行，保持支付能力而必須停留在貨幣形態(tài)的資金，根據不同類型的企業(yè)必須保持一定的比例。應重點分析現(xiàn)金占用是否合理，占用在那種類型，如有可能了解存在那家銀行。

2、應收帳款和其它應收款。是指企業(yè)因購銷和非購銷活動產生的應收債權。分析的重點有兩方面：一是應收帳款的構成對象并按欠款數(shù)額排序，應重點分析前10位，對大的單位可放大至前20-30位的付款方單位，了解其是否與該單位處于正常的業(yè)務往來和其他關聯(lián)關系，有無惡意拖欠和爭議拖欠的現(xiàn)象。二是分析應收款的帳款的帳齡及所占的比重。從而分析欠款的原因以及償還欠款的可能性，以判斷應收賬款壞帳的可能性以可及變現(xiàn)的數(shù)額。目前部分企業(yè)應收賬款的變現(xiàn)能力較差，銀行應密切注視企業(yè)應收賬款的風險，分析其風險程度。

3、存貨。存貨是指企業(yè)在生產經營過程中為生產經營耗用或為銷售而儲存或停留在生產過程中的各種物資。對存貨的分析應從以下入手：首先，分析原材料、在產品和產成品存貨的構成是否合理，如某一階段存貨的占用量過大或過小應查明原因。其次，分析了解有無長期積壓、滯銷、毀損的存貨，以判段存貨的變現(xiàn)能力。第三確定在一定產量和銷量下存貨的合理占用量，以測算需用的流動資金及相應的信貸需求。

4、長期投資和短期投資。分析的要點為：一是投資的性質是債權性投資還是股權性投資。對股權性投資應了解企業(yè)投資的項目的目的、控股比例、進展情況和投資收益情況；如果是債權性投資還要了解債權投資的企業(yè)經營情況，到期收回債權本金和利息的可靠性，確定其變現(xiàn)能力。

5、固定資產、在建工程。分析的重點是細分其構成的各項資產項目，如廠房、設備、交通工具等，對重要的固定資產的計價、折舊、攤銷、使用年限、磨損情況、技術的適用性進行了解，分析其現(xiàn)在和未來對有關固定資產更新、改造、大修理的需求情況。、無形資產。對無形資產分析區(qū)分土地使用權與專利、工業(yè)產權、非專利技術 分別了解其構成的內容和價值確定的有效性。其中，對土地使用權，首先了解取得的方式是劃撥還是出讓，因為兩者在變現(xiàn)和抵押時區(qū)別較大，劃撥 土地必須補繳出讓金才可變現(xiàn)出售。其次，對土地的用途、使用期限，取得時的價值和入賬價值 進行了解評價，已確定其可變現(xiàn)價值和能否抵押。對土地使用權外的無形資產，了解其價值確定的依據，由于其不易變現(xiàn)的特點，在評價企業(yè)的長期償債能力時，應持謹慎態(tài)度。無形資產同樣應在規(guī)定的有效期內攤銷，沒有規(guī)定期限的，按照預計使用年限或者不少于十年的期限分期攤銷。

負債:

負債是企業(yè)所承擔的能以貨幣計量、需以資產或勞務償付的債務,按期限分為流動負債和長期負債。流動負債主要包括短期借款、應付票據、應付帳款、預收帳款、應付工資、應付福利費、未交稅金、未付利潤、其他未交款、預提費用等；長期負債主要包括長期借款、應付債券、長期應付款和其他長期負債等?，F(xiàn)分類說明：

1、短期借款、長期借款。企業(yè)從銀行或其他金融機構借入的為了維持正常的生產經營所需要的,期限在一年以下的各種借款為短期借款包括流動資金借款、票據貼現(xiàn)借款等；一年以上的借款為長期借款。金融機構首先應對現(xiàn)有的短期、長期借款按借款行、期限、利率進行了解，弄清與其合作的各家銀行和其短期、長期償債負擔及利息負擔應，為下一步制定營銷對策大號基礎；其次對企業(yè)單位下一步對貸款的合理需要量作出預測，對介入的信貸品種、期限、金額、利率制定出可行的方案，對基本客戶還可以采取授信辦法予以控制；第三，對企業(yè)的借款用途予以監(jiān)督。防止企業(yè)將短期借款挪作它用避，避免出現(xiàn)短期貸款長期占用的現(xiàn)象。

2、應付票據、應付賬款、預收貨款其他應付款。對這類流動負債的分析應比照對應收帳款、其他應收款和應收票據的分析方法，重點分析其結構和主要欠款對應單位構成。分析這些負債是否是建立在真實正常的商品勞務交易基礎上，上下游單位間的賒銷賒購關系是否較為固定緊密，有無惡意拖欠和爭議拖欠，有無關聯(lián)企業(yè)間的任意占款等。對預收帳款還應注意由于企業(yè)的產品和勞務尚未提供，不能確認為收入，應視為一項負債。

3、應付債券、長期應付款和其他長期負債。應付債券是指企業(yè)為籌建長期資金而發(fā)行的償還期在一年以上的企業(yè)債券。企業(yè)債券的發(fā)行，可按面值發(fā)行，也可以高于面值或低于面值價格發(fā)行，分別稱為平價發(fā)行、溢價發(fā)行和折價發(fā)行。企業(yè)債券一般是到期一次還本付息，其利息按規(guī)定應分期預提出來，也作為長期負債處理。長期應付帳款主要包括應付引進設備款和融資租入固定資產應付款等。其他長期負債主要是住房周轉金。其分析的重點是長期應付款，分析中必須把握引進設備款和融資租入固定資產時，應同時計入固定資產科目借方和長期應付款科目貸方，應對其計提折舊，歸還時直接沖減長期應付款科目，科目余額反映未償還的款項余額。

所有者權益:

所有者權益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產，即企業(yè)的資產減去負債以后剩余部分資產的要求權。在我國現(xiàn)行的會計制度及核算中，將所有者權益分為實收資本、資本公積、盈余公積及未分配利潤四個部分，在資產負債表上，相應分別單獨列項予以反映。

1、實收資本。實收資本是企業(yè)實際收到的投資者的投入資本，按投資者可分為國家資本、法人資本、個人資本和外商資本。國家對設立對各類公司注冊資本的最低限額做出了明確規(guī)定，如股份制企業(yè)最低1000萬元，外商投資公司最低3000萬元，生產經營性有限責任公司最低50萬元，商業(yè)物資批發(fā)類最低30萬元等。企業(yè)必須具備符合規(guī)定并與其生產經營服務規(guī)模相適應的資金數(shù)額。公司業(yè)務人員對企業(yè)的資本金是否足額到位，與注冊資本一致，是審閱報表時的一個重要方面，實收資本低于注冊資本，表明企業(yè)應投入的資金尚有差額，其應負的法律責任尚未履行完畢。企業(yè)實收資本比原注冊資金數(shù)額增減超過２０％時，應持驗資證明，向原登記主管機關申請變更登記。

2、資本公積。資本公積是企業(yè)一種儲備形式的資本。資本公積的主要來源是資本溢價、資本折算差額、法定財產重估增值以及接受捐贈的資產等。資本公積可以按照法定程序規(guī)定，轉增資本金。分析的重點是法定財產重估增值的依據是否合理合法，有無為夸大凈資產，刻意增加資本公積的現(xiàn)象。

3、盈余公積。盈余公積是企業(yè)從稅后利潤中提取形成的公積金，包括法定盈余公積金和公益金，按照公司法成立的企業(yè)還可以提取任意盈余公積，法定盈余公積和任意盈余公積組成了一般盈余公積。在資產負債表上表現(xiàn)形式是盈余公積總額之下，單獨列示公益金數(shù)額。一般情況下，企業(yè)提取法定盈余公積，按當年稅后利潤的10％提取，當法定盈余公積累計額已經達到注冊資本的50％時可以不再提取。公益金按稅后利潤提取，其比例一般不超過法定盈余公積。企業(yè)提取的法定盈余公積主要用于彌補虧損或轉增資本。當企業(yè)盈余公積達到一定額度，需要增加資本金時，可經過法定程序用盈余公積轉增資本，轉增后留存的盈余公積的數(shù)額不得少于注冊資本的25％。

4、未分配利潤。未分配利潤是企業(yè)實現(xiàn)的利潤在扣除應交納的所得稅，提取盈余公積和向投資者分配利潤后的余額，是留待以后年度進行分配的結存利潤，也是所有者權益的組成部分。相對于所有者權益的其他部分來說，企業(yè)對未分配利潤的使用分配有較大的自主權。在資產負債表中，未分配利潤如為負數(shù)，則表示為未彌補的虧損。

（二）損益表分析要點:

是把一定時期的營業(yè)收入與同一會計期間相關的營業(yè)費用進行配比，計算出企業(yè)一定時期的稅后凈利潤,反映企業(yè)一定期間生產經營成果的會計報表。在公司業(yè)務分析中要把握三條主線,一是通過分析產品銷售收入把握其收入的構成,核實其主營業(yè)務和主導產品所占的比重是否突出,以分析其生產銷售狀況;二是簡略分析主要成本、銷售費用、管理費用和財務費用的構成，了解其成本管理的水平和狀況；三是簡要要分析其利潤分配的流程和所適用的所得稅稅率，了解其生產經營成果、獲利能力和利潤分配策略。這些信息都將成為公司業(yè)務決策十分重要的依據。

（三）現(xiàn)金流量表：

現(xiàn)金流量是某一時期企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量?，F(xiàn)金流量表是以收付實現(xiàn)制為基礎編制的，反映企業(yè)一定期間內獲取現(xiàn)金的能力，以及用現(xiàn)金支付股利、利息以及償還債務的能力的報表，它由經營活動、投資活動、籌資活動等產生的現(xiàn)金流量構成。企業(yè)有利潤不一定意味著能有現(xiàn)金償還銀行貸款本息，不一定意味著企業(yè)從經營活動中新增了現(xiàn)金流量，而企業(yè)只有有凈現(xiàn)金流量才真正具備了償還金融機構貸款本息和其他負債的能力。因此公司業(yè)務人員必須認真分析企業(yè)的現(xiàn)金流量，掌握分析企業(yè)現(xiàn)金流量的方法和技巧。

首先，將凈現(xiàn)金流量分解為經營活動、投資活動、籌資活動等產生的現(xiàn)金流量，分析其的構成情況，其中，經營活動產生的現(xiàn)金流量是分析企業(yè)現(xiàn)金支付能力的最重要的指標之一，只有其為正數(shù)才說明企業(yè)生產經營和獲取現(xiàn)金的能力正常。

其次，通過分析投資活動產生的現(xiàn)金流量分析企業(yè)的投資策略和方向，以及投資活動對其未來現(xiàn)金流量和償債能力的影響。如企業(yè)對外投資為易于便顯得股票和債券，則雖然目前引起現(xiàn)金流出，但未來變現(xiàn)能力和償債能力較好。反之，如投資于不易變現(xiàn)項目，則該部分投資難于作為未來還貸的來源。

第三，通過分析籌資活動產生的現(xiàn)金流量，了解企業(yè)通過吸收權益性投資、發(fā)行債券、取得金融機構借款等途徑取得現(xiàn)金的能力和償還債務本息、分配收益等活動發(fā)生的支出，從而對企業(yè)的籌資能力和還本付息能力做出相應的了解和初步評價。

最后對其整體的獲取現(xiàn)金的能力、償債能力、籌資需求、凈收益與凈現(xiàn)金流量的關系做出客觀真實的評價。如企業(yè)凈利潤為正數(shù)，但凈現(xiàn)金流量為負數(shù)，但通過分析其構成了解到其經營活動現(xiàn)金流量為正數(shù)，凈現(xiàn)金為負數(shù)是因為投資于某債券，從而，可以說明雖然其凈現(xiàn)金流量為負數(shù)，但經營情況和償債能力均正常。應該強調的是，企業(yè)在不同發(fā)展階段，現(xiàn)金流量的特點是不一樣的，在初建或投資階段，經營活動的現(xiàn)金流量、投資活動的現(xiàn)金流量為負值，在穩(wěn)定和發(fā)展階段，經營活動現(xiàn)金流量才逐漸變?yōu)檎?，因此在分析現(xiàn)金流量是要結合企業(yè)的發(fā)展階段綜合考慮，而不能簡單的下結論。

其次，分析評價企業(yè)的生產經營活動是否嚴格執(zhí)行了國家對相應行業(yè)和企業(yè)在財務會計、稅收和其他方面的財經法規(guī)、政策、規(guī)定，以及上述政策法規(guī)及其執(zhí)行情況對企業(yè)未來盈利能力和對金融機構償債能力的影響。

在初步分析了會計報表各重要項目數(shù)據的詳細構成、經營運轉和資金流轉的基礎上，還應分析有關政策法規(guī)對企業(yè)經營的影響，特別是對企業(yè)盈利和現(xiàn)金流量的影響，據以評價其未來的償債能力和經營的政策環(huán)境。主要應從以下幾方面入手：

1、企業(yè)是否按規(guī)定及時足額提取了壞帳準備、存貨跌價準備和投資跌價準備。如未嚴格執(zhí)行有關規(guī)定及時足額計提上述準備金，則企業(yè)有虛增當期收益之嫌，未來的經營面臨一定的潛在風險，應在營銷中給與充分的考慮。

2、對外投資是否嚴格執(zhí)行了《公司法》的有關規(guī)定，累計投資未超過凈資產的50%；以土地以外的無形資產出資的不得超過被投資企業(yè)注冊資金的20%（國家有規(guī)定的除外）；長期投資的計價方法（成本法和權益法）是否符合國家有關財務制度的規(guī)定；投資方向是否符合國家產業(yè)政策和有關規(guī)定；投資方向與企業(yè)主應業(yè)務的關系，進而分析評價企業(yè)投資的前景和面臨的風險，為金融營銷提供有效的參考依據。

3、對存貨、固定資產和無形資產的計價原則，固定資產折舊、無形資產攤銷的范圍、期限和方法是否嚴格執(zhí)行了國家有關財務會計制度進行分析評價，了解其對企業(yè)現(xiàn)在和未來經營的影響。如企業(yè)采取雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等快速折舊方法，在經營初期由于提取的折舊多，與直線法比造成企業(yè)盈利減少，但同時由于盈利減少，交納的所得稅也隨之減少，而多提折舊、少繳稅意味著凈現(xiàn)金流量比直線法計提折舊時多，有利于企業(yè)快速積累資金擴大再生產，有利于積累資金及時更新設備技術，有利于企業(yè)用折舊資金還貸,對這類企業(yè)營銷比采用直線法計提折舊的企業(yè)營銷安全系數(shù)較大。、企業(yè)的成本核算、費用支出是否符合國家有關規(guī)定，有無為虛增利潤刻意降低成本費用或亂擠亂攤成本，任意處理損失的現(xiàn)象。對嚴格執(zhí)行財經紀律的企業(yè)，金融營銷面臨的企業(yè)經營和道德風險相對較小，反之則較大。、分析企業(yè)的稅收環(huán)境情況，適用的稅收政策，應交納的稅種、稅率和減免稅稅種、稅率、期限。對有長期拖欠巨額稅款未繳、刻意偷稅避稅、減免稅期限將滿的企業(yè)，應充分考慮相應的營銷風險。

第三，運用比率分析、趨勢分析和有關行業(yè)分析對比分析的方法，對企業(yè)單位的經營水平、行業(yè)特點、發(fā)展趨勢、財務狀況、現(xiàn)金流量、經營難點和面臨的風險做出合理的評價。

在較為詳盡的搜集分析了上述報表數(shù)據和相關政策的基礎上，公司業(yè)務營銷人員還應對會計報表進行深層次的剖析和橫向縱向的比較，以對企業(yè)做出最終合理的評價，為進行營銷決策提供全方位充分利的依據。其分析的步驟為：

（一）進行有關比率分析，計算分析企業(yè)的償債能力、盈利能力、營運能力和現(xiàn)金流量的各有關指標，并加出相應的判斷評價。

1、償債能力比率:主要包括流動比率、速動比率、資產負債率、利息保障倍數(shù)、存貨周轉率和應收帳款款周轉率。流動比率=流動資產/流動負債，通常認為該數(shù)值在2上下為正常。

速動比率=流動資產-存貨/流動負債，通常認為該數(shù)值在1上下為正常。

上述兩項指標反映的是企業(yè)的短期償債能力，不同的行業(yè)對于該指標要求不同。兩項指標過高不一定說明其經營狀況良好，償債能力強，如流動比率較高遠大于2，但流動資產大多占壓于變現(xiàn)能力較差的存貨，則其短期償債能力并不好。

資產負債率=負債總額/資產總額。資產負債率越低對債務的償還能力就越好，但過低

資產負債率往往說明企業(yè)經營過于保守，未能利用適度負債經營增加企業(yè)盈利能力。

利息保障倍數(shù)=利息費用+稅前利潤/利息費用。該數(shù)額越高對償還利息的保障越好。

存貨周轉率=銷售成本/平均存貨。

應收帳款款周轉率=銷售收入凈額/平均應收帳款款余額。

通常，存貨周轉率和應收帳款款周轉率數(shù)值越大，說明其流動資產周轉越快，效率越高，盈利能力、變現(xiàn)能力和償債能力越好。反之則較差。

2、盈利能力比率主要包括：

銷售利潤率=（利潤總額/銷售收入）

銷售毛利率=（銷售收入-銷售成本/銷售收入）

銷售凈利率=（凈利潤/銷售收入）

資產利潤率=（利潤總額/平均總資產）

凈值報酬率=（凈利潤/平均凈資產）

資產報酬率=（利潤總額+利息支出/平均總資產）

上述指標越高說明其盈利能力越強，經營狀況越好。但上述指標反映的側面各有不同，如從企業(yè)內部看，銷售毛利率、銷售凈利率和凈值報酬率更為重要，通過比較銷售毛利率和銷售凈利率可分析出企業(yè)三大費用對盈利能力的影響。但作為金融營銷，資產報酬率、銷售利潤率則更應作為金融機構的重點分析的指標。

3、營運能力比率和現(xiàn)金流量比率：主要為資產周轉率（銷售收入/平均總資產）、流動資產周轉率（銷售收入/平均流動資產）、經營現(xiàn)金流量與負債總額之比等指標。這類指標數(shù)值越大，說明企業(yè)各類資產的周轉速度越快，利用效果越好，銷售能力越強，資產節(jié)約程度越好，進而反映出其償債和盈利能力越令人滿意。

（二）對近三年和當期的報表進行比較分析，一方面對歷年資產、負債、所有者權益、收入、支出、利潤和現(xiàn)金流量的各主要數(shù)據進行對照和比較，另一方面對歷年償債能力、盈利能力、營運能力的有關比率指標進行比較分析，從而明確其發(fā)展趨勢和狀況，對企業(yè)的生產經營是處于（快速）上升期、穩(wěn)定期、暫時困難期還是衰退期做出判斷。

（三）根據國內外同行業(yè)的有關指標、排序，本金融機構對不同行業(yè)的指標要求標準，進行其在有關同行業(yè)的對比分析，對其在國內外同行業(yè)重的地位、排序、發(fā)展狀況和各主要指標所處水平進行確認，對企業(yè)的經營狀況和管理水平做出全面的最終評價。

第二篇：銀行信貸人員如何分析企業(yè)會計報表（共）

銀行信貸人員如何分析企業(yè)會計報表

（二）損益表分析要點:

是把一定時期的營業(yè)收入與同一會計期間相關的營業(yè)費用進行配比，計算出企業(yè)一定時期的稅后凈利潤,反映企業(yè)一定期間生產經營成果的會計報表。在公司業(yè)務分析中要把握三條主線,一是通過分析產品銷售收入把握其收入的構成,核實其主營業(yè)務和主導產品所占的比重是否突出,以分析其生產銷售狀況;二是簡略分析主要成本、銷售費用、管理費用和財務費用的構成，了解其成本管理的水平和狀況；三是簡要要分析其利潤分配的流程和所適用的所得稅稅率，了解其生產經營成果、獲利能力和利潤分配策略。這些信息都將成為公司業(yè)務決策十分重要的依據。

（三）現(xiàn)金流量表：

現(xiàn)金流量是某一時期企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量?，F(xiàn)金流量表是以收付實現(xiàn)制為基礎編制的，反映企業(yè)一定期間內獲取現(xiàn)金的能力，以及用現(xiàn)金支付股利、利息以及償還債務的能力的報表，它由經營活動、投資活動、籌資活動等產生的現(xiàn)金流量構成。企業(yè)有利潤不一定意味著能有現(xiàn)金償還銀行貸款本息，不一定意味著企業(yè)從經營活動中新增了現(xiàn)金流量，而企業(yè)只有有凈現(xiàn)金流量才真正具備了償還金融機構貸款本息和其他負債的能力。因此公司業(yè)務人員必須認真分析企業(yè)的現(xiàn)金流量，掌握分析企業(yè)現(xiàn)金流量的方法和技巧。

首先，將凈現(xiàn)金流量分解為經營活動、投資活動、籌資活動等產生的現(xiàn)金流量，分析其的構成情況，其中，經營活動產生的現(xiàn)金流量是分析企業(yè)現(xiàn)金支付能力的最重要的指標之一，只有其為正數(shù)才說明企業(yè)生產經營和獲取現(xiàn)金的能力正常。

其次，通過分析投資活動產生的現(xiàn)金流量分析企業(yè)的投資策略和方向，以及投資活動對其未來現(xiàn)金流量和償債能力的影響。如企業(yè)對外投資為易于便顯得股票和債券，則雖然目前引起現(xiàn)金流出，但未來變現(xiàn)能力和償債能力較好。反之，如投資于不易變現(xiàn)項目，則該部分投資難于作為未來還貸的來源。

第三，通過分析籌資活動產生的現(xiàn)金流量，了解企業(yè)通過吸收權益性投資、發(fā)行債券、取得金融機構借款等途徑取得現(xiàn)金的能力和償還債務本息、分配收益等活動發(fā)生的支出，從而對企業(yè)的籌資能力和還本付息能力做出相應的了解和初步評價。

最后對其整體的獲取現(xiàn)金的能力、償債能力、籌資需求、凈收益與凈現(xiàn)金流量的關系做出客觀真實的評價。如企業(yè)凈利潤為正數(shù)，但凈現(xiàn)金流量為負數(shù)，但通過分析其構成了解到其經營活動現(xiàn)金流量為正數(shù)，凈現(xiàn)金為負數(shù)是因為投資于某債券，從而，可以說明雖然其凈現(xiàn)金流量為負數(shù)，但經營情況和償債能力均正常。應該強調的是，企業(yè)在不同發(fā)展階段，現(xiàn)金流量的特點是不一樣的，在初建或投資階段，經營活動的現(xiàn)金流量、投資活動的現(xiàn)金流量為負值，在穩(wěn)定和發(fā)展階段，經營活動現(xiàn)金流量才逐漸變?yōu)檎?，因此在分析現(xiàn)金流量是要結合企業(yè)的發(fā)展階段綜合考慮，而不能簡單的下結論。

其次，分析評價企業(yè)的生產經營活動是否嚴格執(zhí)行了國家對相應行業(yè)和企業(yè)在財務會計、稅收和其他方面的財經法規(guī)、政策、規(guī)定，以及上述政策法規(guī)及其執(zhí)行情況對企業(yè)未來盈利能力和對金融機構償債能力的影響。

在初步分析了會計報表各重要項目數(shù)據的詳細構成、經營運轉和資金流轉的基礎上，還應分析有關政策法規(guī)對企業(yè)經營的影響，特別是對企業(yè)盈利和現(xiàn)金流量的影響，據以評價其未來的償債能力和經營的政策環(huán)境。主要應從以下幾方面入手：

1、企業(yè)是否按規(guī)定及時足額提取了壞帳準備、存貨跌價準備和投資跌價準備。如未嚴格執(zhí)行有關規(guī)定及時足額計提上述準備金，則企業(yè)有虛增當期收益之嫌，未來的經營面臨一定的潛在風險，應在營銷中給與充分的考慮。

2、對外投資是否嚴格執(zhí)行了《公司法》的有關規(guī)定，累計投資未超過凈資產的50%；以土地以外的無形資產出資的不得超過被投資企業(yè)注冊資金的20%（國家有規(guī)定的除外）；長期投資的計價方法（成本法和權益法）是否符合國家有關財務制度的規(guī)定；投資方向是否符合國家產業(yè)政策和有關規(guī)定；投資方向與企業(yè)主應業(yè)務的關系，進而分析評價企業(yè)投資的前景和面臨的風險，為金融營銷提供有效的參考依據。

3、對存貨、固定資產和無形資產的計價原則，固定資產折舊、無形資產攤銷的范圍、期限和方法是否嚴格執(zhí)行了國家有關財務會計制度進行分析評價，了解其對企業(yè)現(xiàn)在和未來經營的影響。如企業(yè)采取雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等快速折舊方法，在經營初期由于提取的折舊多，與直線法比造成企業(yè)盈利減少，但同時由于盈利減少，交納的所得稅也隨之減少，而多提折舊、少繳稅意味著凈現(xiàn)金流量比直線法計提折舊時多，有利于企業(yè)快速積累資金擴大再生產，有利于積累資金及時更新設備技術，有利于企業(yè)用折舊資金還貸,對這類企業(yè)營銷比采用直線法計提折舊的企業(yè)營銷安全系數(shù)較大。

4、企業(yè)的成本核算、費用支出是否符合國家有關規(guī)定，有無為虛增利潤刻意降低成本費用或亂擠亂攤成本，任意處理損失的現(xiàn)象。對嚴格執(zhí)行財經紀律的企業(yè)，金融營銷面臨的企業(yè)經營和道德風險相對較小，反之則較大。

5、分析企業(yè)的稅收環(huán)境情況，適用的稅收政策，應交納的稅種、稅率和減免稅稅種、稅率、期限。對有長期拖欠巨額稅款未繳、刻意偷稅避稅、減免稅期限將滿的企業(yè)，應充分考慮相應的營銷風險。

第三，運用比率分析、趨勢分析和有關行業(yè)分析對比分析的方法，對企業(yè)單位的經營水平、行業(yè)特點、發(fā)展趨勢、財務狀況、現(xiàn)金流量、經營難點和面臨的風險做出合理的評價。

在較為詳盡的搜集分析了上述報表數(shù)據和相關政策的基礎上，公司業(yè)務營銷人員還應對會計報表進行深層次的剖析和橫向縱向的比較，以對企業(yè)做出最終合理的評價，為進行營銷決策提供全方位充分利的依據。其分析的步驟為：

（一）進行有關比率分析，計算分析企業(yè)的償債能力、盈利能力、營運能力和現(xiàn)金流量的各有關指標，并加出相應的判斷評價。

1、償債能力比率:主要包括流動比率、速動比率、資產負債率、利息保障倍數(shù)、存貨周轉率和應收帳款款周轉率。

流動比率=流動資產/流動負債，通常認為該數(shù)值在2上下為正常。

速動比率=流動資產-存貨/流動負債，通常認為該數(shù)值在1上下為正常。

上述兩項指標反映的是企業(yè)的短期償債能力，不同的行業(yè)對于該指標要求不同。兩項指標過高不一定說明其經營狀況良好，償債能力強，如流動比率較高遠大于2，但流動資產大多占壓于變現(xiàn)能力較差的存貨，則其短期償債能力并不好。

資產負債率=負債總額/資產總額。資產負債率越低對債務的償還能力就越好，但過低的資產負債率往往說明企業(yè)經營過于保守，未能利用適度負債經營增加企業(yè)盈利能力。

利息保障倍數(shù)=息前、稅前利潤/利息費用。該數(shù)額越高對償還利息的保障越好。

存貨周轉率=銷售成本/平均存貨。

應收帳款款周轉率=銷售收入凈額/平均應收帳款款余額。

通常，存貨周轉率和應收帳款款周轉率數(shù)值越大，說明其流動資產周轉越快，效率越高，盈利能力、變現(xiàn)能力和償債能力越好。反之則較差。

2、盈利能力比率：主要包括銷售利潤率（利潤總額/銷售收入）、銷售毛利率（銷售收入-銷售成本/銷售收入）、銷售凈利率（凈利潤/銷售收入）資產利潤率（利潤總額/平均總資產）、凈值報酬率（凈利潤/平均凈資產）、資產報酬率（利潤總額+利息支出/平均總資產）等指標。上述指標越高說明其盈利能力越強，經營狀況越好。但上述指標反映的側面各有不同，如從企業(yè)內部看，銷售毛利率、銷售凈利率和凈值報酬率更為重要，通過比較銷售毛利率和銷售凈利率可分析出企業(yè)三大費用對盈利能力的影響。但作為金融營銷，資產報酬率、銷售利潤率則更應作為金融機構的重點分析的指標。

3、營運能力比率和現(xiàn)金流量比率：主要為資產周轉率（銷售收入/平均總資產）、流動資產周轉率（銷售收入/平均流動資產）、經營現(xiàn)金流量與負債總額之比等指標。這類指標數(shù)值越大，說明企業(yè)各類資產的周轉速度越快，利用效果越好，銷售能力越強，資產節(jié)約程度越好，進而反映出其償債和盈利能力越令人滿意。

（二）對近三年和當期的報表進行比較分析，一方面對歷年資產、負債、所有者權益、收入、支出、利潤和現(xiàn)金流量的各主要數(shù)據進行對照和比較，另一方面對歷年償債能力、盈利能力、營運能力的有關比率指標進行比較分析，從而明確其發(fā)展趨勢和狀況，對企業(yè)的生產經營是處于（快速）上升期、穩(wěn)定期、暫時困難期還是衰退期做出判斷。

（三）根據國內外同行業(yè)的有關指標、排序，本金融機構對不同行業(yè)的指標要求標準，進行其在有關同行業(yè)的對比分析，對其在國內外同行業(yè)重的地位、排序、發(fā)展狀況和各主要指標所處水平進行確認，對企業(yè)的經營狀況和管理水平做出全面的最終評價。

第三篇：擔保公司客戶經理如何分析企業(yè)會計報表

擔保公司客戶經理 如何分析企業(yè)會計報表

會計報表是反映企業(yè)一定時期財務狀況和經營成果的書面文件，作為國際通用的經濟語言，會計報表為企業(yè)外部的各有關方面如政府、投資者、債權人提供企業(yè)各方面的總括性的信息資料。目前財務報表主要有：《資產負債表》、《損益表》(含《利潤分配表》)、《現(xiàn)金流量表》及會計報表附注說明。這些報表都是我們擔保公司綜合分析企業(yè)、單位財務狀況、經營成果、利潤分配、現(xiàn)金流量等經營情況，據以判斷其盈利能力、支付能力和償債能力的基礎依據。目前，由于雅安的企業(yè)主要為中小企業(yè)居多，那么，我將以《小企業(yè)會計制度》為例，針對會計報表的主要科目，向企業(yè)財務人員介紹如何向客戶經理說明企業(yè)的財務狀況。

一、資產負債表

（一）流動資產

1、貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。客戶經理一般關注企業(yè)的貨幣資金總量：該項過多說明企業(yè)現(xiàn)金性資產過多，資產利用率不高；過少則可能造成臨時資金

缺乏。一般情況下，客戶經理往往對企業(yè)貨幣資金較多比較謹慎，存疑因為有二：

?、是可能企業(yè)資產利用率不高；

?、是對企業(yè)既有大量的貨幣資金為什么還要向銀行借款的動機感到懷疑；

因此，需要企業(yè)財務人員對貨幣資金量臨時性增高提出相應的理由，比如季節(jié)性回款、募集資金、企業(yè)集資等。

2、短期投資。短投一般為為企業(yè)在一個會計能夠收回的投資。由于其可變現(xiàn)能力強，因此被視同為現(xiàn)金管理。一般該科目數(shù)額不會過大，如出現(xiàn)較大的數(shù)額，則應說明理由。（客戶經理依然會對企業(yè)貸款的動機感到懷疑，畢竟目前銀行貸款利率高于國家債券利率）

3、應收票據。一般情況下，國內流通的主要是銀行承兌匯票，該匯票資金由承兌銀行保證，風險較少（銀行承兌匯票是票據到期，銀行無條件支付。）；如企業(yè)有較大數(shù)額的商業(yè)承兌匯票則應說明來源和匯票到期能夠按時解付的理由（這個由于信用狀況和環(huán)境影響，內地以及國內都用的比較少）。

4、應收帳款。該科目是客戶經理對企業(yè)會計科目第一個感興趣的科目，我們往往結合與現(xiàn)金流量表中經營現(xiàn)金流量進行研究。

（1）、連續(xù)變化狀況，客戶經理力圖通過對應收帳款的變化情況分析企業(yè)產品的經銷情況和銷售政策。

A、大幅減少，一般存在以下三種可能：a、企業(yè)產品轉型，產品獲得市場廣泛認可，供銷兩旺，同時伴隨此時收入大幅增加；b、企業(yè)加大對應收帳款的回收力度，回籠現(xiàn)金，同時伴隨貨幣現(xiàn)金或存貨增加；c、企業(yè)將應收帳款大幅核銷或轉移，同時伴隨費用的增加。

B、大幅增加，一般存在兩種可能：a、產品需求市場出現(xiàn)積極性變化或出現(xiàn)根本性變化，企業(yè)改變以往的銷售政策大量賒銷，此時收入增長緩慢；b、企業(yè)為擴張市場份額，以賒銷形式向消費者供應產品，此時收入與該科目同比例增長。企業(yè)財務人員應結合企業(yè)產品的營銷政策，給予客戶經理對應收帳款劇烈變動的合理解釋，使我們看到企業(yè)發(fā)展的一面。

（2）、應收帳款數(shù)額構成。一般客戶經理分析企業(yè)前十大應收帳款的客戶，通過分析其是否與企業(yè)存在關聯(lián)關系以及客戶以往的商業(yè)信用，確認該應收帳款回收的可能性和回收效率。

（3）、應收帳款帳齡構成。主要對兩年以上應收帳款數(shù)額予以確認，并考核企業(yè)壞帳準備金的計提，客戶經理一般認為企業(yè)兩年以上應收帳款回收的可能性接近零。（我們通常分析一年內的應收賬款和企業(yè)客戶業(yè)務的延續(xù)性）

5、其他應收款。由于近幾年小貸公司和投資理財公司、民間借貸的充分表演，客戶經理開始對企業(yè)其他應收款高度關注，因為該科目已經成為企業(yè)收入的調節(jié)器，同時還是部分關聯(lián)企業(yè)相互串用資金的渠道。客戶經理對該科目的分析方法與應收帳款一致，但主要目的是為了發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否利用該科目轉移資金；用于對外非法放款，投資，賺取高額利息回報，增加企業(yè)經營風險和財務風險。

企業(yè)財務人員應向信貸人員提供企業(yè)該科目的大額明細，表明該科目的主要用途符合財務規(guī)定，企業(yè)不存在資金占用現(xiàn)象，屬于企業(yè)正常經營往來。

6、預付帳款?？蛻艚浝韺︻A付帳款的去向、時間比較關心，其目的是防止企業(yè)通過該科目轉移資金，不妨要求企業(yè)提供該明細。

7、存貨?？蛻艚浝韺Υ尕浀拇蠓儎?、構成、存貨時間高度關注。企業(yè)人員應按原材料、輔助材料、半成品、成品分開，并標明存貨的時間，向客戶經理表明企業(yè)存貨的比例合理性及特殊性，沒有因生產失誤而導致的大量積壓，也不存在通過少轉成本而虛構企業(yè)利潤的行為。同時，企業(yè)人員要分出存貨中的合格產品與不合格產品，暢銷產品和滯銷產品以及報廢存貨。

（二）長期投資

8、長期投資。應列明投資對象、控股比例（絕對、相對）、核算方式（成本、權益）、收益是否進帳等，同時應注意數(shù)額（按《公司法》規(guī)定企業(yè)對外投資不能超過企業(yè)凈資產的50%）。如公司長期投資不能產生效益，客戶經理將對企業(yè)長期投資的目的產生懷疑，因為既然企業(yè)效益良好而又短缺資金，為什么將資金投入一個沒有效益的項目，此時企業(yè)應從長期投資的投入方式（如技術、固定資產、品牌）和戰(zhàn)略經營目的向客戶經理解釋。

（三）、固定資產

9、固定資產。

我們對擔保貸款決策采取謹慎性原則，對企業(yè)實體資產高度重視，因此對于生產性企業(yè)來說，固定資產的數(shù)量和質量將關系擔保貸款的成功率。

（1）、目前民營中小企業(yè)中，有些為高科技企業(yè)，在產品生產中主要進行關鍵部件的生產或總裝，而將機械加工外臵，因此固定資產數(shù)量普遍較少，因此企業(yè)財務人員一定要結合企業(yè)的生產經營方式、外加工半成品質量等因素計算企業(yè)自行加工與外加工的成本差異，使客戶經理明白企業(yè)固定資產少是因為產品集約化經營和企業(yè)產品高科技化含量所決定，恰恰是企業(yè)參與市場競爭的利器。

（2）、對于有較大數(shù)量固定資產的企業(yè)，應明確企業(yè)固定資產的利用程度、先進性、折舊率等，使客戶經理了解企業(yè)固定資產與企業(yè)生產，特別是主導產品的相關性及作用、固

定資產的閑臵率。

（3）、目前部分中小企業(yè)虛構收入，形成大量利潤，由于其沒有相應流動資產與之對應，因此變經常性進行固定資產臵換、評估、購臵，將虛假利潤轉移至相對穩(wěn)定的固定資產科目，因此客戶經理有時會核查企業(yè)大型固定資產，并對企業(yè)對固定資產重新評估增值提出疑義，因此企業(yè)財務人員應準備企業(yè)固定資產明細，同時要對于重新評估，修改入帳價值的固定資產事項有充分的理由。

10、無形資產。民營企業(yè)無形資產中經常出現(xiàn)兩項內容：一是土地使用權轉讓價值，一是專利、專有技術開發(fā)價值或品牌價值。

我們認為，企業(yè)財務人員除了要有專利、專有技術、品牌等價值的評估報告，還應尋求與之近似、可以證明其價值的事例，比如說與之近似品牌的評估價，相近專利的轉讓價，使其價值更據可信度。

而對于土地的入帳評估價格，由于有公開市場且有固定的價目表，客戶經理對其懷疑的程度一般較小，但實際上其價值的差異程度巨大。舉個例子：城郊空地5萬㎡，用途為商業(yè)用地，評估價值1000萬元，由于部分政府盲目的招商引資政策實際取得價為100萬元，差異化比例高達1000%，觸目驚心呀！這點對企業(yè)有利，而對銀行和擔保公司來講將使巨大的風險。

注：客戶經理為了核對企業(yè)各科目的數(shù)額，在企業(yè)提供報表的同時，經常要求企業(yè)提供總帳、明細帳，對于出現(xiàn)可疑之處的甚至要求提供會計傳票，因此要求企業(yè)財務人員應有充分的準備。

二、負債及所有權者權益

（一）、流動負債

1、短期借款。銀行主要了解每筆短期借款的金額、期限、借款銀行、擔保方式，通過對企業(yè)金融合作伙伴、合作程度、融資規(guī)模以及到期時間的了解，分析企業(yè)銀行信用、后備資金來源及可能數(shù)量，防止為企業(yè)提供的貸款與別行短貸同時到期，而企業(yè)無法形成大規(guī)?，F(xiàn)金流，導致貸款無法歸還。

企業(yè)財務人員應從企業(yè)戰(zhàn)略經營決定企業(yè)財務融資規(guī)模、時間的角度，向客戶經理闡明企業(yè)短期貸款的數(shù)量、時間的合理性，明確企業(yè)籌資計劃和還款計劃，使客戶經理打消對企業(yè)短期還款能力的疑慮。

2、應付帳款。客戶經理希望通過該科目的余額數(shù)量、構成分析出企業(yè)在所處行業(yè)的地位、在產品價值鏈的重要程度及企業(yè)的商業(yè)信譽。一般來說，企業(yè)商業(yè)信譽較強，在所處產品價值鏈議價能力較強，在行業(yè)內具有支配地位的企業(yè)往往

很容易從供應商處獲得商業(yè)信用，因此應付帳款數(shù)量大并不一定是壞事，關鍵是企業(yè)的財務人員一定要說明企業(yè)應付的理由和目的，同時對該項資產何時償還、是否與貸款期限沖突予以合理的解釋。

3、其他應付款?？蛻艚浝硪话阏J為該科目數(shù)額不會很大，對于數(shù)量較大的需要企業(yè)提供合理解釋，比如占用母公司資金等。

4、未交稅金。該科目余額的大小在一定程度上決定銀行貸款決策?？蛻艚浝韺υ摽颇坑袃煞N認識：一是未交稅金較大的的企業(yè)往往有逃稅傾向，企業(yè)信譽不好，二是未交稅金，雖屬于企業(yè)負債，但其償還順序先于銀行貸款。無論哪種認識都對企業(yè)不利，因此企業(yè)如在該科目有較大余額，一定要有充分的準備，比如交繳時間與報表時間的不對稱，企業(yè)有退稅可以抵扣等。

5、應付利潤（應付股利）。對該科目，財務人員應從企業(yè)股東數(shù)量、控股比例、現(xiàn)金流及企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略等方面進行解釋。

（二）、長期負債

6、長期借款。往往為項目貸款，要明確每筆貸款金額、期限、還款時間，重點表明企業(yè)的還款能力，同時還要從企業(yè)融資結構解釋企業(yè)長、短期銀行貸款比例的確定。

7、其他長期負債：應付債券、長期應付款等。一般企業(yè)不

能發(fā)行債券，長期應付款也比較少見，因此客戶經理對這兩個科目比較生疏，也比較敏感。企業(yè)財務人員準備該科目明細，并對該長期負債的來源，還款方式作出解釋，表明對貸款的影響，消除客戶經理疑慮。

（三）、所有者權益

8、實收資本，客戶經理目前只注重實收資本到位情況，對資本構成和價值并未有太多的關注，因此企業(yè)財務人員要充分重視驗資報告作用，如有增資行為要備好審計報告。對于新建企業(yè)要明確現(xiàn)金出資的資金流向，實物出資的價值等。

9、資本公積。部分企業(yè)將應入實收資本的設備等通過評估增值形式計入資本公積，是因為將應立即交稅所得實物資產納入遞延稅金，今后通過其他方式入帳緩交或不交稅款，對于這樣的數(shù)額應向銀行說明，畢竟客戶經理不是稅務人員，對于企業(yè)通過合理方式避稅還是能夠諒解的。

10、盈余公積。只要該科目總額不超過凈資產的50%，銀行信貸人員往往不關注，只是在驗證現(xiàn)金流量表時采用。

11、未分配利潤。與利潤表驗證科目，往往只關注連續(xù)性和數(shù)額。

二、利潤表

通常客戶經理對該表考察的重點是主營業(yè)務收入、主營業(yè)務利潤、凈利潤的變化趨勢，希望通過分析獲得企業(yè)經營狀況的發(fā)展動向。

對于比較資深的客戶經理還要考慮以下幾個問：

1、主營業(yè)務收入成本率=主營業(yè)務成本/主營業(yè)務收入 該指標表明企業(yè)產品市場競爭的激烈程度，同時通過橫向比較能夠判斷企業(yè)是否具有成本優(yōu)勢，通過縱向比較能夠判斷企業(yè)是否積極采取成本策略。

2、其他費用支出變化趨勢

（1）、管理費用：企業(yè)通常會利用該科目作利潤的調節(jié)器，對企業(yè)財務報表進行相關調整，該科目的巨大變動將使客戶經理產生懷疑；

（2）、財務費用：主要用來核實企業(yè)是否虛報銀行借款；（3）、營業(yè)費用：營業(yè)費用高低不是問題，關鍵是看用途和核算方式。企業(yè)進行大規(guī)模產品推廣必然會大幅增加營業(yè)費用，其效能是動態(tài)的，關鍵是企業(yè)采取何種方式核算，是一次列支還是計入待攤費用將對企業(yè)利潤產生較大影響。

3、投資收益的確認及方法，如權益法還是成本法等。

4、補貼收入科目在未來帶來的收益的可能性

5、營業(yè)外收支來源及確認

總之，企業(yè)財務人員要仔細核對企業(yè)收益，特別是對正常收益增長的持續(xù)性和非正常收益的合理性作出合理的解釋，使

信貸人員能夠確認企業(yè)的收入、利潤能夠保障銀行擔保貸款的按期償還。

三、現(xiàn)金流量表

企業(yè)現(xiàn)金流量表是企業(yè)現(xiàn)金流的綜合匯總，與企業(yè)每項業(yè)務均密切相關，編制的復雜程度較高，客戶經理對該表理解目前不夠深入，一般情況對以下3個科目較為重視：

1、銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金。在與企業(yè)經營性應收應付變化數(shù)額綜合后，考察企業(yè)經營性現(xiàn)金流量數(shù)據的真實性和與銷售收入的比例，確認企業(yè)現(xiàn)銷情況，一般該數(shù)額應占收入的85%以上為益。

2、購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金。該科目一般是企業(yè)現(xiàn)金最大的支出項，通過應付項目和該科目數(shù)額的分析能夠在一定程度上確定企業(yè)與供應商的議價能力的變化情況。

3、經營現(xiàn)金凈流量。該科目決定企業(yè)依靠自身產品銷售所能獲得現(xiàn)金，也是企業(yè)歸還銀行貸款最直接的來源，該科目決定銀行短期貸款還款來源的保障能力。

四、報表重點關注

根據以上報表，客戶經理應重點關注以下幾個方面:

1、比較分析財務報表

要求企業(yè)提供近三年的財務報表，進行比較分析。

2、關注貸款目的

通常說專項貸款應有相應項目相應的開工許可證，反應到財務報表上應有在建工程項目，若沒有則可能涉及舞弊，若企業(yè)解釋項目沒有開工投入，則應有相應項目可行性研究報告和立項批復，若企業(yè)沒有上述資料，說明暫時沒有資金需求或者是以這個虛假項目貸款，企業(yè)誠信應引起放貸人員關注。

流動資金貸款應關注會計報表有沒有大額應收賬款和貨幣資金,如果有大額貨幣資金，則說明企業(yè)沒有資金需求，若有大額應收賬款則首先應收回應收賬款，不回收則說明應收賬款壞賬的可能性很大，更壞的可能是應收賬款和利潤表上的營業(yè)收入同時涉及虛增舞弊。

如果企業(yè)會計報表上存貨占比很大，有大額產成品庫存，說明企業(yè)的流動貸款應投向新產品開發(fā)，如果企業(yè)不能提供新產品可行性研究報告，則應是老產品擴大生產，但原有會計報表產成品有大額庫存，說明企業(yè)貸款有別的用途，企業(yè)的誠信度值得關注，需重新評估貸款風險。

3、關注報表上各類貸款金額與時間

若財務報表上長、短期貸款較大，則說明企業(yè)有借新貸還舊貸的可能，若是本行為新介入發(fā)放貸款，則可能是他行貸款風險轉嫁本行。

4、關注貸款用途與企業(yè)會計科目的關聯(lián)性

如果會計報表顯示應付工資和應交稅金有大額結存，則

可能企業(yè)貸款是用來償還內部債務和外部稅金，為消費性貸款，應和企業(yè)貸款合同用途進行對比。

5、關注企業(yè)業(yè)績異常變動

公司取得超出預期的市場份額，并且增長速度比較快。由于份額越大，增長超過行業(yè)均數(shù)越困難，如果找不到正常解釋，就應關注其真實性。公司增長迅速,但其增長總有合理限度，過快增長會帶來一系列嚴重的財務問題，公司有可能人為地改變財務報表。有操縱利潤的歷史,應引起放擔保人員關注；會計報表企業(yè)前三季度業(yè)績不好或很差,第四季度業(yè)績突然大幅增長,都應引起擔保人員的關注。

6、進行財務比率的測算與同行業(yè)平均水平比較 A、毛利不得低于10%，利潤率不得低于5% B、流動比率標準值：2：1 C、速動比率標準值：1：1 D、資產負債率標準值：沒有固定的標準值，一般認為70%以下為佳

E、應收賬款周轉率 應收賬款周轉天數(shù)至少要小于100天

F、存貨周轉率 按行業(yè)來定，一般存貨的周轉率以30-45天最佳

G、銷售利潤率10% F、水電費與銷售收入是不是成正相關增長

以上指標都是相對的，并不是絕對指標，企業(yè)提供報表也會人為調好以上比率，以上比率只可參考使用。應多關注間接指標，如應收賬款周轉率和存貨周轉率、經營現(xiàn)金流量等，這些指標和貸款期限是相關的。

7、對會計報表銷售的測試手段

由于銷售是核心指標，可以進行簡單的測試，首先可以在不預先告之企業(yè)的情況下，讓企業(yè)提供上會計報表，將本年數(shù)與上年同期數(shù)進行一次對比，若有高速增長，則應讓企業(yè)進行解釋，看其是否有合理的解釋；可以讓企業(yè)提供納稅申報系統(tǒng)中上一季度的報表(季度報表在申報增值稅報表時，必須填報財務報表)，將第三季度報表銷售收入與報表銷售收入進行對比，若相差較大，則說明10-12月份銷售很大，可以讓企業(yè)提供10-12月份銷售所開的發(fā)票進行檢查，這樣檢查范圍較小，可以用較少工作量發(fā)現(xiàn)較多舞弊。

銷售收入確定后可以根據行業(yè)平均利潤水平推出利潤，進而得出息稅前利潤能不能覆蓋企業(yè)所有貸款利息支出的初步判斷。

可以詢問企業(yè)會計，銷售收入主要銷售客戶是不是關聯(lián)企業(yè)，如果是關聯(lián)企業(yè)，通常應引起擔保人員關注。

虛開發(fā)票增加銷售和利潤，通常會表現(xiàn)出應收賬款增加，應收賬款周轉率下降，為了不讓應收賬款周轉率下降，企業(yè)可能將應收賬款向其他應收款和預付賬款轉移，如果其

他應收款和預付賬款余額過高，就要審查其是否存在虛假銷售的舞弊。

8、對資產負債表的幾個報表項目簡單測試

貨幣資金，若貨幣資金占比較大，可以檢查原件對賬單；應收賬款可以檢查其相應大戶的購銷合同；存貨可以到庫實地查看大宗材料和大宗產成品庫存數(shù)，基本能做到心中有數(shù)；長期股權投資可檢查驗資報告和投資協(xié)議；固定資產若房屋占比大，可檢查房地產證，若機械設備占比重，可檢查車間內大件固定資產；無形資產可檢查土地證,實收資本可檢查驗資報告；未分配利潤結存，若沒有分配的情況下，以銷售收入推出的歷年凈利潤相加應與報表相差不大。

9、核實調整報表時應全面調整

擔保人員在核實調整企業(yè)會計報表時應全面調整。如核減企業(yè)會計報表一筆虛增收入時，應在核減企業(yè)應收賬款和營業(yè)收入的同時，將相應增值稅銷項稅額從報表應交稅金中扣除，全面調整還包括調整從何時開始，按會計報表差錯更正原則，應從虛增當年調整，而不應均是調整最近一期的財務報表，這樣會造成比較數(shù)據失真，按實際調整更有利于貸款審批人員決策。

綜上所述，會計報表分析只是對企業(yè)表面情況的初步了解，實際操作中，還要多次不同時間段到企業(yè)中實地調查，如了解非管理人員的月度工資印證會計報表中生產成本-工

資項目的金額，實地觀察固定資產房地產，實地盤點產成品等。

五、實例：

第四篇：信貸人員

信貸員從業(yè)資格考試復習題和資料 考試題庫(業(yè)務部分)

(信貸業(yè)務類)

一、填空題

1、信用社的貸款發(fā)放應當符合國家的農業(yè)產業(yè)政策和農村經濟發(fā)展需要，堅持效益性.安全性.流動性的原則。

2、按照人民銀行的規(guī)定，農戶小額信用貸款是指信用社基于農戶的信譽，在核定的額度和期限內向農戶發(fā)放的不需抵押、擔保的貸款。

3、目前開展的國家助學貸款工作，實行“四定”政策，即定學校、定范圍、定額度、定銀行。

4、按照人民銀行的規(guī)定，農戶小額信用貸款采取“一次核定、隨用隨貸、余額控制、周轉使用”的管理辦法。

5、從2002年起，人民銀行對我國各類銀行全面實行貸款質量五級分類管理，即把貸款分為正常、關注、次級、可疑、損失五類。

6、按照人民銀行的規(guī)定，在貸款質量五級分類中，不良貸款指次級、可疑和損失的貸款。

7、信用社社區(qū)內的貸款農戶必須是具有完全民事行為能力，有勞動生產或經營能力的自然人。

8、信用貸款，系指以借款人的信譽發(fā)放的貸款。

9、票據貼現(xiàn)系指貸款人以購買借款人票據持有人未到期商業(yè)票據的方式發(fā)放的貸款。

10、信用社的貸款程序為：貸款申請，評估借款人的信用等級，貸款調查、貸款風險評估，貸款審批，簽訂借款合同，發(fā)放貸款，貸后檢查和貸款收回。

11、短期貸款系指貸款期限在1年以內(含1年)的貸款。

12、票據貼現(xiàn)的貼現(xiàn)期限最長不超過6個月，從貼現(xiàn)之日起到票據到期日止。

13、經批準展期貸款的展期加上原期限達到新的利率檔次時，從展期之日起，貸款利息按照新的期限檔次利率計收。

14、信用社貸款審查小組的職責是評估審查超過信貸員授權額度的貸款風險及可行性。

15、信用社不良貸款管理實行“新老劃段、明確責任、兩級管理、共同清收”的原則。

16、抵債資產系指借款人不能依約歸還債務時，以債務人、擔保人的抵押物、質物及其他資產抵償所欠債權人的債務本息而形成的待處理資產。

17、農村信用社客戶經理是為客戶綜合提供存款、貸款、結算、咨詢等金融服務的市場營銷人員。

18、授權人、轉授權人、受權人必須是合法的法人或者具有經有權部門批準的從事授權業(yè)務的法定資格的自然人。

19、貸款展期按照“誰批準發(fā)放、誰批準展期”的原則辦理。

20、一年期以上中長期貸款余額與一年期以上存款余額的比例不得高于120%。

21、《農村信用社資產負債比例管理暫行辦法》中規(guī)定對最大的一家客戶貸款余額不得超過本社資本總額的30%。

22、《農村信用社資產負債比例管理暫行辦法》中規(guī)定貸款利息收回率指標不得低于90%。

23、《農村信用社資產負債比例管理暫行辦法》中規(guī)定貸款質量指標逾期貸款比例不得超過8%；呆滯貸款比例不得超過5%；呆帳貸款比例不得超過2%。

24、抵押貸款到期前10天，貸款調查要向借款人、抵押人發(fā)出《借款到期通知書》，并收回回執(zhí)。

25、抵押貸款的額度(借款本息)一般不得超過抵押物品價值的70%。

26、按貸款期限劃分為貸款種類可以分為短期貸款、中期貸款和長期貸款。

27、擔保貸款可分為保證貸款、抵押貸款和質押貸款三種。

28、貸款按形態(tài)劃分可分為正常貸款和不良貸款。

29、準備金余額與各項存款余額的比例減去法定存款準備金比例不低于3%。30、流動性資產與流動性負債的比例不得低于25%。

31、流動比率是用來衡量企業(yè)短期償債能力的指標。對債權人來說，此項比率越高越好，因比率越高，債權越有保障。

32、貸后檢查的方法分為跟蹤檢查、定期檢查和不定期檢查。

33、借款合同的必須條款有借款種類、借款用途、金額、利率、借款期限、還款方式、借款雙方的權力和義務、違約責任和雙方認為需要約定的其他重要事項。

34、借款合同擔保是為了促使借款人按期足額履行還本付息義務，保障貸款人的債權不受損害，而由貸款與擔保人依照法律規(guī)定設立的某種法律形式。

35、法人是具有民事權利能力和民事行為能力，依法獨立享有民事權力和承擔民事義務的組織。

36、貸款逾期(含延期后逾期)，借款人無力償還，信用社可根據擔保合同的規(guī)定，有權向擔保人收取貸款本息。

37、《商業(yè)銀行法》第四條第一款規(guī)定，商業(yè)銀行以效益性、安全性、流動性為經營原則，實行自主經營、自擔風險、自負盈虧、自我約束。

38、低押物的合法性是指抵押物必須是國家規(guī)定可以抵押的財產，同時又是抵押人有權處分的財產。

39、抵押物的流動性是指抵押物能在市場上較容易地實現(xiàn)其價值。

40、抵押物的穩(wěn)定性是指抵押物能使用或保存不會使其價值急劇降低的財產。

41、動產質押是債務人或者第三人將其動產移交債權人占有，將該動產作為債權的擔保。

42、《中華人民共和國民法通則》第二十六條規(guī)定：公民在法律允許的范圍內，依法經核準登記，從事工商業(yè)經營的，為個體工商戶。

43、國務院批準和國務院授權中國人民銀行制定的各種利率為法定利率。法定利率的公布、實施由中國人民銀行總行負責。

44、中國人民銀行對商業(yè)銀行和其他金融機構的存、貸款利率為基準利率。基準利率由中國人民銀行總行確定。

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45、農村信用社各項貸款利率的最高上浮幅度，現(xiàn)行政策為:

46、資產費用率是費用總額與資產平均余額的比率。

47、核銷后的呆帳貸款實行內銷外掛的管理辦法，由稅務部門、信用社內部掌握，對外不宣傳、不公布，不退還原始借據。

48、拆入資金余額與各項存款余額的比例不得高于4%。

49、拆入資金包括:銀行業(yè)拆入、金融性公司拆入、調入資金。

50、拆出資金包括：拆放銀行業(yè)、拆放金融性公司、調出調劑資金。

51、資金頭寸可分為時期頭存和時點頭寸兩種。

52、影響時期頭寸余缺的主要因素有：存款增減額，貸款增減額，資金拆出、資金拆入增減額，其他資金增減額。

53、要根據資金余缺情況，合理調度資金。當頭寸短缺時，可以通過組織存款、拆入、調入資金等措施增加負債，也可以壓縮信貸資產或調整資產結構。

54、當資金頭寸寬松時，則視為資金沒有得到充分運用，相應采取擴展資產業(yè)務，擴大資金有效運用等辦法加以平衡。

55、流動資產對資產總額的比率越高，說明信用社資產的流動性越強，其安全性就越大，但經營效益相對較低。

56、信貸資產質量分析的方法主要有兩種：一種是定量指標分析，一種是比較分析法。

57、貸款占用形態(tài)按照現(xiàn)行的分類方法分為正常貸款、逾期貸款、呆滯貸款、呆帳貸款四種形態(tài)。

58、不同貸款形態(tài)的占比應依正常貸款、逾期貸款、呆滯貸款、呆帳的順序遞減，其中正常貸款比例應在85％以上，逾期貸款比例應在8％以下，呆滯貸款比例應在5％以下，呆帳貸款比例應在2％以下。

59、應收帳款周轉率反映了企業(yè)應收帳款變現(xiàn)速度的快慢及管理效益的高低。企業(yè)應收帳款周轉率越高越好，周轉率高，周轉天數(shù)少，說明企業(yè)應收帳款回收狀況好，不易發(fā)生壞帳損失。

60、貸款利息償付率是指借款企業(yè)償還貸款應付利息的比例。償付率越高，反映借款企業(yè)的信用程度越好，經營效益也越高。

61、當事人訂立合同，應當具有相應的民事權利能力和民事行為能力。

62、合同的內容由當事人約定，一般包括以下條款：當事人的名稱或者姓名和住所，標的，數(shù)量，質量，價款或者報酬，履行期限、地點和方式，違約責任，解決爭議的方法。

63、當事人在訂立合同過程中知悉的商業(yè)秘密，無論合同是否成信貸資金管理的基本原則是立，不得泄露或者不正當?shù)厥褂?。泄露或者不正當?shù)厥褂迷撋虡I(yè)秘密給對方造成損失的，應當承擔損害賠償責任。

64、合同中的下列免責條款無效：造成對方人身傷害的，因故意或者重大過失造成對方財產損失的。

65、債務人將合同的義務全部或者部分轉移給第三人的，應當經債權人同意。66、除國務院決定外，任何單位和個人無權決定停息、減息、緩息和免息。

67、貸款人受理借款人申請后，應當對價款人的信用等級以及價款的合法性、安全性、營利性等情況進行調查，核實抵押物、質物、保證人情況，測定貸款的風險度。68、貸款調查評估人員負責貸款調查評估，承擔調查失誤和評估失準的責任。69、貸款人對大額借款人建立駐廠信貸員制度。

70、借款人與貸款人的借貸活動應當遵循平等、自愿、公平和誠實信用的原則。71、未經國務院批準，任何人不得豁免貸款。除國務院批準外，任何單位和個人不得強令貸款人豁免貸款。

72、貸款人在短期貸款到期一個星期之前、中長期貸款到期一個月之前，應當向借款人發(fā)送還本付息通知單。

73、信貸部門負責不良貸款的催收，稽核部門負責對摧收情況的檢查。

74、各級行政部門和企事業(yè)單位、供銷合作社等合作經濟組織、農村合作基金會和其他基金會，不得經營存貸款等金融業(yè)務。

75、貼現(xiàn)按貼現(xiàn)日確定的貼現(xiàn)利率一次性收取利息。

76、中國人民銀行對金融機構再貸款按合同利率計息，遇利率調整不分段計息。77、金融機構違反國家法律和利率政策而多收的貸款利息以及個人、法人及其他組織因金融機構違規(guī)而少付的貸款利息，不受法律保護。

78、信貸資金管理的基本原則是：總量控制，比例管理，分類指導，市場融通。79、比例管理是指規(guī)定金融機構的資產與負債之間必須保持一定的比例，以保證信貸資金的安全性和流動性。

80、資產負債比例管理指標主要包括資本充足率、存貸款比例、中長期貸款比例、資產流動性比例、備付金比例、單個貸款比例、拆借資金比例、股東貸款比例和貸款質量比例。

81、持票人申請貼現(xiàn)時，須提交貼現(xiàn)申請書，經其背書的未到期商業(yè)匯票，持票人與出票人或其前手之間的增值稅發(fā)票和商品交易合同復印件。

82、金融機構通過銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)查詢的借款人資信情況，不得向第三方透露。

83、金融機構遺失借款人貸款卡，查驗借款人貸款卡時間超過五個工作日，由中國人民銀行責令改正，并處以五千元以上一萬元以下罰款。

84、經確認后的單位定期存單用于貸款質押時，其質押的貸款數(shù)額不得超過確認數(shù)額的90％。

85、貸款人對質押的單位定期存單及借款人或第三人提供的預留印鑒和密碼等妥善保管，因保管不善造成其丟失、毀損或泄密的，由貸款人承擔責任。

86、貸款到期后，借款人有權處理質押物，無須出質人的印章和設質的密碼，實現(xiàn)的費用由借款人承擔。

87、農村信用社農戶聯(lián)保貸款是指沒有直系親屬關系的農戶在自愿基礎上組成聯(lián)保小組，信用社對聯(lián)合小組成員提供的貸款。

88、借款人因客觀原因，暫時無力歸還借款本息，需要延長還款時間，經貸款人審查批準，可辦理借款展期。

89、借款不能按期歸還，經貸款人認定符合展期條件批準后，只能展期一次。90、短期貸款的展期不得超過原貸款期限，中期貸款展期不得超過的一原貸款期限半，長期貸款展期不得超過三年。

91、抵押擔保是以財產設定擔保，抵押擔保關系的參加人可以是債權人和債務人，設立抵押擔保不轉移對抵押財產的占有。

92、質押擔保就是設定質權為債權提供擔保。貸款擔保的方式有：保證、抵押、質押。

93、具有代為清償債務能力的法人、其他組織或公民，可以作保證人。94、貸款審查人員負責貸款風險的審查，承擔審查失誤的責任。

95、按中國人民銀行《貸款分類指導原則》第三條、第四條的規(guī)定，貸款風險分類法把貸款分為正常、關注、次級、可疑和損失五類。

96、簽訂借款合同應當約定貸款種類、借款用途、金額、利率、還款期限、還款方式、違約責任和雙方認為需要約定的其他事項。

97、權利質押是債務人或者第三人將權利憑證移交債權人占有，將該權利作為債權的擔保。

98、貸款發(fā)放由借款人填寫借款憑證，借貸雙方在借款憑證上簽字蓋章后，交會計部門審查，處理帳務、劃轉資金。

99、借款人系指從經營貸款業(yè)務的中資金融機構取得貸款的法人，其他經濟組織、個體工商戶和自然人。

100、自營貸款系指貸款人以合法方式籌集的資金自主發(fā)放的貸款，其風險由貸款人承擔，并由貸款人收回本金和利息。

二、簡答題

1、農村信用社貸款的原則是什么？

答：農村信用社貸款的發(fā)放和使用應當符合國家法律、行政法規(guī)和中國人民銀行發(fā)布的行政規(guī)章，應當遵循安全性、流動性、效益性的原則。

2、按貸款方式劃分的貸款種類有哪些？

答：《貸款通則》第九條規(guī)定有信用貸款、擔保貸款和票據貼現(xiàn)。

3、貸款展期的規(guī)定有哪些？

答：(一)不能按期歸還貸款的，借款人應當在貸款到期日之前，向貸款人申請貸款展期。是否展期由貸款人決定。申請保證貸款、抵押貸款、質押貸款展期的，還應當由保證人、抵押人、出質人出具同意的書面證明。已有約定的，按照約定執(zhí)行。(二)短期貸款展期期限累計不得超過原貸款期限，中期貸款展期期限累計不得超過原貸款期限的一半，長期貸款展期期限累計不得超過三年。國家另有規(guī)定的除外。

4、流動資金貸款分哪幾類？

答：中國人民銀行下發(fā)的《關于合理確定流動資金貸款期限的通知》規(guī)定，流動資金貸款分為：(一)臨時貸款：期限在三個月以內，主要用于企業(yè)一次性近貨的臨時性資金需要和彌補其他支付性資金的不足。(二)短期貸款：期限在三個月以上至一年以內，主要用于企業(yè)正常生產經營周轉的資金需要。(三)中期貸款：期限在一年至三年，主要適用于企業(yè)正常生成經營中經常占用的資金需要。

5、次級類貸款的特征有哪些？

答：(一)借款人支付出現(xiàn)困難，并且難以獲得新的資金。

(二)借款人不能償還對其他債權人的債務。(三)借款人內部管理問題未能解決，妨礙債務及時足額清償。(四)借款人采用隱瞞事實等不正當手段套取貸款。(五)借款人經營虧損，凈現(xiàn)金流量為負值。(六)借款人已不得不尋求拍賣抵押品、履行擔保等還款來源。

6、貸款調查的內容有哪些？

答：(一)調查借款人的信用等級，(二)調查借款人的合法性，(三)調查借款人的安全性，即借款人能否按期、足額歸還貸款本息。(四)調查借款人的營利性，即借款企業(yè)的營利能力。(五)核查借款擔保狀況，包括保證人的保證能力和抵(質)押物的合法性、真實性。(六)測定貸款風險度。

7、借款合同的必須條款有哪些？

答：借款合同的必須條款有借款種類、借款用途、金額、利率、借款期限、還款方式、借款雙方的權利和義務、違約責任和雙方認為需要約定的其他重要事項。

8、貸后檢查中發(fā)現(xiàn)違約情況如何處理？

答：(一)貸款人應以書面形式通知借款人，責成借款人限期改進。(二)貸款人對其部分或全部貸款加收利息。(三)貸款人停止支付借款人尚未使用的貸款。(四)貸款人提前收回部分或全部貸款。

9、貸款展期怎樣處理？

答：(一)借款人提交借款展期書面申請，說明貸款展期的理由、金額和期限。(二)若是擔保貸款，還應由保證人、抵押人、出質人出具同意展期的書面證明。(三)貸款人對展期貸款的原因、合規(guī)性進行審查。(四)借貸雙方簽訂《借款展期協(xié)約書》，并辦理延長保證、抵押、質押手續(xù)。

10、商業(yè)銀行經營的“三性”、“四自”原則是什么？

答：《商業(yè)銀行法》第四條第一款規(guī)定：商業(yè)銀行以效益性、安全性、流動性為經營原則，實行自主經營、自擔風險、自負盈虧、自我約束。

11、簽訂借款合同應具備哪些要素？

答：《商業(yè)銀行法》第三十七條規(guī)定：商業(yè)銀行貸款，應當與借款人訂立書面合同。合同應當約定貸款種類、借款用途、金額、利率、還款期限、還款方式、違約責任和雙方認為需要約定的其他事項。

12、貸款擔保的方式有哪些？

答:貸款擔保的方式有保證、抵押、質押等。

13、哪些人可以作為保證人？

答：具有代為清償債務能力的法人、其他組織或公民，可以作保證人。

14、哪些財產不可以作抵押？

答：(一)土地所有權；(二)耕地、宅基地、自留地、自留山等集體所有的土地使用權，擔(擔保法)第三十四條第五項、第三十六條第三款規(guī)定的除外；(三)學校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體教育設施、醫(yī)療衛(wèi)生設施和其他社會公益設施；(四)所有權、使用權不明或者有爭議的財產；(五)依法被查封、扣押、監(jiān)管的財產；(六)依法不得抵押的其他財產。

15、抵押擔保的范圍是什么？

答：抵押擔保的范圍包括主債權及利息、違約金、損害賠償金和實現(xiàn)抵押的費用。抵押合同另有約定的，按照約定。

16、哪些權利可以質押？

答：(一)匯票、支票、本票、債券、存款單、倉單、提單；(二)依法可以轉讓的股份、股票；(三)依法可以轉讓的商標專用權、專利權、著作權中的財產權；(四)依法可以質押的其他權利。

17、什么是個體工商戶? 答：《中華人民共和國民法通則》第二十六條規(guī)定：公民在法律允許的范圍內，依法經核準登記，從事工商業(yè)經營的，為個體工商戶。工商戶可以起字號。

18、什么是法定利率？

答：國務院批準和國務院授權中國人民銀行制定的各種利率為法定利率。法定利率的公布、實施由中國人民銀行總行負責。

19、客戶經理的主要職責是什么？

答;(一)為客戶提供各項金融服務，反映客戶的需求。(二)開展農村信用社產品的市場零售業(yè)務，包括存款的動員，貸款的發(fā)放與收回，利息的清收，中間業(yè)務的經營，結算業(yè)務的代理以及根據客戶要求提供的其他金融服務。(三)開展市場調研，搞好市場信息的搜集、整理、傳遞和反饋，溝通客戶與農村信用社的聯(lián)系。(四)開展市場宣傳，搞好業(yè)務公關。(五)建立基本客戶群，擴大農村信用社的市場份額。20、票據貼現(xiàn)時，銀行應審查哪些內容？

答：(一)審查票據合法性，即票據是否有效，是否有真實的商品交易關系；(二)審查貼現(xiàn)資金的具體用途；(三)審查票據承兌人和貼現(xiàn)申請人的信用狀況。

21、農村信用社貸款利率的上下浮動幅度如何規(guī)定？

答：農村信用社的各項貸款利率均可以進行浮動，各項貸款利率的最高上浮幅度，現(xiàn)行政策為50％，農村信用社貸款利率下浮與其他金融機構相同，為10％不變。

22、抵押擔保有哪幾個法律特征？

答：(一)抵押擔保是以財產設定擔保；(二)抵押擔保關系的參加是債權人和債務人；(三)設立抵押擔保不轉移對抵押財產的占有。

23、借款合同擔保的概念是什么？ 答：借款合同擔保是為了促使借款人按期足額履行還本付息義務，保障貸款人的債權不受損害，而由貸款人與擔保人依照法律規(guī)定設立的某種法律形式。

24、借款展期的次數(shù)與期限是怎樣規(guī)定的？

答:借款不能按期歸還，經貸款人認定符合展期條件批準后，只能展期一次，短期貸款的展期不得超過原貸款期限，中期貸款的展期不得超過原貸款期限的一半，長期貸款展期不得超過三年。

25、向人民法院請求保護民事權利的訴訟時效期間為幾年？

答：《中華人民共和國通則》第一百三十五條規(guī)定：向人民法院請求保護民事權利的訴訟時效期間為二年，法律另有規(guī)定的除外。

三、論述題

1、經濟合同發(fā)生糾紛怎樣調解和仲裁？

答：經濟合同發(fā)生糾紛時，當時人可以通過協(xié)商、調解解決。當事人不愿通過協(xié)商、調解解決或者協(xié)商、調解不成的。可以依據合同中的仲裁條款或者事后達成的書面仲裁協(xié)議，向仲裁機構申請仲裁。當事人沒有在經濟合同中訂立仲裁條款，事后又沒有達成書面仲裁協(xié)議的，可以向人民法院起訴。

仲裁作出裁決，由仲裁機構作仲裁裁決書。對仲裁機構的仲裁裁決。當事人應當履行。當事人一方在規(guī)定的期限內不履行仲裁機構的仲裁裁決的，另一方可以申請人民法院強制執(zhí)行。

2、企業(yè)法人解散、被撤銷或破產的，其債權債務應由誰處理？

答：《中華人民共和國民法通則》第四十七規(guī)定：企業(yè)法人解散，應當成立清算組織，進行清算。企業(yè)法人被撤銷、被宣告破產的，應當由主管機關或者人民法院組織有關機關和有關人員成立清算組織，進行清算。最高人民法院《關于貫徹執(zhí)行{中華人民共和國民法通則}若干問題的意見》規(guī)定：企業(yè)法人解散或者被撤銷的，應當由其主管機關組織清算小組進行清算。企業(yè)法人被宣告存產的，應當由人民法院組織有關機關和有關人員成立清算組織進行清算。清算組織是以清算企業(yè)法人債權、債務為目的而依法成立的組織。它負責對終止的企業(yè)法人的財產進行保管、清理、估計、處理和清償。對于涉及終止的企業(yè)法人債權、債務的民事訴訟，清算組織可以用自己的名義參加訴訟。以逃避債務責任為目的而成立的清算組織，其實施的民事行為無效。

3、企業(yè)或個人欠國家銀行貸款逾期兩年未還是否適用民法通則規(guī)定的訴訟時效？ 答：最高人民法院1993年2月22日法復{1993}1號《關于企業(yè)或個人欠國家銀行貸款逾期兩年未還應當用民法通則規(guī)定的訴訟時效問題的批復》指出：國家各專業(yè)銀行及其他金融機構系實行獨立核算的經濟實體。它們與借款的企業(yè)或公民之間的借貸關系，是平等主體之間的債權債務關系。國家各專業(yè)銀行及其他金融機構向人民法院請求保護其追償貸款權利的，應當適用民法通則關于訴訟時效的規(guī)定。確已超過訴訟時效時間，并且沒有訴訟時效中止、中斷或者延長訴訟時效期間情況的，人民法院應當判決駁回其訴訟請求。

4、述稽核人員對信用貸款的稽核程序？

答：(一)查閱貸款檔案，看信貸業(yè)務檔案資料是否齊全，借款合同是否合法，查借款人檔案，看借款人是否向貸款人提交了借款申請或書面文字的申請。其內容和資料，包括借款人的基本情況、資產負債表、損益表、原不合理貸款的糾正情況、原貸款的歸還情況等是否齊全。(二)貸款審批的稽核。貸款審批是發(fā)放信用貸款的重要環(huán)節(jié)，任何一級出現(xiàn)差錯，就會造成不良后果。稽核時，應注意檢查。(1)是否建立了貸款審批制度，制度所規(guī)定的職責、權限、程序是否明確合理。(2)是否進行了貸前檢查，對借款人的信用狀況、貸款用途等情況，是否有充分的了解，信貸員有無編制詳細的調查記錄。貸款發(fā)放的檢查，(1)近一步查閱貸款檔案和借款借據。核對有關內容，看借款的金額、期限、利率是否正確相符。(2)檢查款項的劃轉，看業(yè)務人員是否按合同規(guī)定期限將信貸資金轉入借款人存款帳戶，有無貸款審批手續(xù)不完整就支付貸款金額的，有無截留、挪用、轉移借款人貸款資金的。

四、單項選擇題：

1、農村信用社貸款發(fā)放和使用應當符合國家法律、行政法規(guī)和中國人民銀行發(fā)布的行政規(guī)章，應當遵循的原則有(D)A：安全性、計劃性、效益性 B：計劃性、擇優(yōu)性、償還性

C：安全性、計劃性、擇優(yōu)性 D： 安全性、流動性、效益性

2、按貸款期限劃分短期貸款是指(C)A：六個月以內(含六個月)B、六個月以內 C：一年以內(含一年)D、一年以內

3、按貸款方式劃分，貸款分哪些種類：(B)A：保證貸款、抵押貸款、質押貸款 B：信用貸款、擔保貸款、票據貼現(xiàn) C：信用貸款、保證貸款、票據貼 D：擔保貸款、抵押貸款、質押貸款

4、貸款五級分類的標準是(A)A:正常、關注、次級、可疑、損失 B:正常、可疑、逾期、呆滯、呆帳 C:正常、次級、關注、可疑、損失、D:關注、逾期、可疑、呆滯、呆帳

5、自營貸款的期限一般最長不超過(C)A：五年 B：八年 C：十年 D: 十五年

6、根據我國商業(yè)銀行存貸款比例指標，各項貸款與各項存款之比(A)A:不超過75% B:不超過120% C:不超過100% D:不超過70%

7、農村信用社年末存貸比例不得高于(C)A:70% B:75% C:80% D:65%

8、一年期以上中長期貸款余額與一年期以上存款余額的比例不得高于(B)A：100% B：120% C;70% D80%

9、農村信用社資產負債比例管理指標中資產利潤率為(D)A:利潤總額與全部資產的比例不抵于10% B：利潤總額與全部資產的比例不抵于5% C：利潤總額與全部資產的比例不抵于0.1% D：利潤總額與全部資產的比例不低于0.5%

10、短期貸款展期期限累計不得超過(C)A：一年 B：半年 C：原借款期限 D:原借款期限的一半

11、貸款人收到借款人書面申請后，短期貸款答復時間不得超過(A)A：一個月 B： 半個月 C： 十天 D: 二十天

12、農村信用社資產負債比例管理指標中一般要求企業(yè)的流動比率應高于(D)A：100% B：50% C：資產負債率 D：200%

13、在下列哪種情況下，合同債務人可不承擔違約責任(A)A：不可抗力 B: 意外事故 C: 標的物滅失 D: 逾期履行

14、下列那個擔保形式不屬于物權擔保(D)A：抵押 B： 質押 C： 留置 D： 保證

15、對擔保合同說法正確的是(A)A：被擔保合同與擔保合同屬于主從合同關系

B：擔保合同為主合同 C： 被擔保合同為主合同 D：擔保合同本身能夠獨立存在

16、信用社再貼現(xiàn)業(yè)務是指(C)A：信用社持未到期的貼現(xiàn)票據向其他商業(yè)銀行請求貼現(xiàn) B：信用社持未到期的貼現(xiàn)票據向非銀行融資機構請求貼現(xiàn) C：信用社持未到期的貼現(xiàn)票據向中央銀行請求貼現(xiàn) D：信用社持未到期的貼現(xiàn)票據向企業(yè)請求貼現(xiàn)

17、動產抵押質權人最主要的權利是(C)A:留置質物的權利 B:救濟質物的權利 C:優(yōu)先受償權 D:代位權

18、農村信用社發(fā)放貸款的種類主要為(B)A：商業(yè)貸款 B：自營貸款 C：委托貸款 D：農業(yè)貸款

19、農村信用社核銷呆帳貸款的程序是(D)A：先金額小后金額大 B:呆帳形成三年以后核銷 C:上級要求核銷 D: 先認定后核銷 20、對最大一家客戶貸款余額不得超過(B)A：本社資本總額的 10% B：本社資本總額的30% C：本社資本總額的 20% D：本社資本總額的 40%

21、貸款利息收回率指標敘述正確的是(D)A：貸款實收利息占貸款利息收入的比例不抵于75% B：貸款實收利息占貸款利息收入的比例不低于80% C：貸款實收利息占貸款利息收入的比例不低于85% D：貸款實收利息占貸款利息收入的比例不低于90%

22、抵押人不履行合同時，抵押權人有權(A)A：變現(xiàn)抵押物優(yōu)先受償 B： 占有并使用抵押物 C：沒收抵押物 D： 退還抵押物

23、有關保證的下列說法中，錯誤的時是A)A：主合同被確認失效后，保證人不再承擔任何責任 B：保證方式有一般保證和連帶責任保證之分

C：不管保證人承擔的是履行責任還是賠償責任，保證人都可能承擔賠償責任。D：債權人拋棄其債權的擔保物權時，在該擔保物權的期限內，保證人的保證責任免除

24、抵押權因抵押物滅失而消滅，因滅失所得賠償金，應當作為(C)A：抵押人所有不帶任何條件 B：抵押人所有

C：抵押財產 D：抵押人或抵押權人共有財產

25、向法院請求民事權利得訴訟時效期間為(B)A：一年 B：兩年 C：三年 D: 五年

五、多項選擇題

1、下列對農村信用社信貸業(yè)務主要特點表述正確的有(Bc)A：信貸業(yè)務的區(qū)域性相對較弱

B：信貸服務于農民、農業(yè)、農村三農

C：信貸種類以短期為主 D：信貸服務不夠靈活

2、按貸款方式劃分貸款種類包括(ABE)A:信用貸款 B:擔保貸款 C:委托貸款 D:長期貸款 E:票據貼現(xiàn)

3、下列對票據貼現(xiàn)描述錯誤的是(AD)A：票據貼現(xiàn)的貼現(xiàn)日期最長不得超過一年 B：票據貼現(xiàn)的貼現(xiàn)日期最長不得超過半年

C:票據貼現(xiàn)貼現(xiàn)期限為從貼現(xiàn)之日起到票據到期日止 D:票據貼現(xiàn)貼現(xiàn)期限為貼現(xiàn)之日起的半年內

4、借款人申請貸款應具備以下條件正確的是

六、案例分析

1、某信用社向借款人發(fā)放一筆400萬元貸款，其中：300萬元耿有效質押，30萬元為破產企業(yè)擔保，70萬元處理抵押物后可能收回60萬元。問假設，我們在不考慮借款人還款能力的情況下，對其第二還款來源進行分析？

答：可以運用擔保分析貸款風險分類正確：1.300萬元為有效質押不能影響貸款的正常歸還，此可分為正常類。

2、通過處理 押物后可能歸還的60萬元可分為次級類，對10萬元可能發(fā)生損失，可以分為可疑類。

3、破產企業(yè)擔保的30萬元采取所有可能的措施和一切必要的法律程序后，也無法收回來，可分為損失類。

2、根據下列表說明聯(lián)社貸款呆帳準備金的計提要及時提取。

答：資本充足率指標=資本凈額/ 風險資產總額* 100%，按規(guī)定資本充足率不低于8%。從表上可以看出，不及時計提貸款呆帳專項準備金時，該聯(lián)社一在98年和99都 有良好的資本基礎和資本充足率為10%，但在2000年，由于計提100萬元的貸款呆帳準備金，致使當年虧損50萬元，且資本充足率由前兩年的10%下降為6.3%，這顯然不符合資產比例管理指標的要求，且使該聯(lián)社在98年和99年多分了紅利，而聯(lián)社二及時計提貸款呆帳準備金，把100萬元的貸款損失分配到三個中，資 本基礎和資本充足率指標則保持相對穩(wěn)定，分別為8.5%，9.1%、9.2%.3、某企業(yè)2000年6月10日將一張面值100萬元期限3個月的銀票(出票日期為2000年5月8日)向信用社申請貼現(xiàn)(利率為4.2%)問信用社貼現(xiàn)票據時，應審查哪些內容，實際貼現(xiàn)金額是多少？

答：審查票據合法性；審查貼現(xiàn)資金的具體用途；審查票據承兌和貼現(xiàn)申請人的信用狀況。

票據實際貼現(xiàn)金額=票據面值-貼現(xiàn)利息 100萬元-100萬元*58*4.2％/30=991880元

4、某企業(yè)2002年4月15日向甲信用社貸款400萬元，期限4個月，利率為6.3%，問信用社向該企業(yè)貸款時應按怎樣的程序辦理，并計算出到期時的本息和？ 答：到期時的本息和=400萬元*4*6.3%=100.8 向該企業(yè)辦理貸款時，一般按貸款審請；對借款人的信用等級評估；貸款調查；貸款審批，簽訂貸款合同；貸款發(fā)放；貸后檢查；貸款歸還。

5、某單位于2001年1月18日向信用社申請抵押借款500萬元，利率為7.3125%%。期限為1年，該抵押人為第三人，抵押金額為800萬元，但該單位貸款到期無償還能力，經借款人，貸款人，擔保人三方協(xié)商，以擔保人的抵押物抵償所欠信用社貸款本息，并于2月10日償還，問信用社抵貸資產的取得一般 有哪幾種方式，計算出到期本息和？ 答：一般有三種:由借款人、貸款人、擔保人三方協(xié)商并簽訂具有法律效力的協(xié)議書；由仲裁機構裁決 ；人民法院判決。利息分兩段：

正常利息為500萬元* 7.3125%%。*12=438750 逾期利息 為500萬元*3%%*23=34500元 本息和=500萬元+438750+34500 =5473250

6、假設某項目在5年建設期內每年年末從銀行借款100萬元，借款年利率為10%，則該項目竣工時應付本息的總額為多少？ 答：100*[(1+10%)5-1]/10%=610.51

7、某公司主要業(yè)務是本地板塊的生產加工，94年4月從信用社獲得100萬元的抵押貸款，期限3年，用于購買工業(yè)廠房，貸款以公司的固定資產作為抵押，至檢查日98年1月，公司的貸款余額為35萬元，貸款逾期9個月，財務指標如下： 對該筆貸款進行分類并簡要說明分類理由。答：該筆貸款的風險分類為次級。

雖然從94年至97年幾年里銷售收入增加，可是由于生產成本也日益增加，公司仍連年虧損，現(xiàn)金流量為負債，流動性比率下降，說明借款人還款能力已出現(xiàn)明顯問題，依靠其正常的經營收入已無法足額償還貸款，只得依靠抵押品的清償來償還貸款。

（金融法律法規(guī)類 共 道題）

一、填空題（本項共20小題，每小題1分，共20分）

1、商業(yè)銀行以效益性、安全性、流動性為經營原則，實行自主經營，自擔風險，自負盈虧，自我約束。

2、商業(yè)銀行依法開展業(yè)務，不受任何單位和個人的干涉。

3、商業(yè)銀行以其全部法人財產獨立承擔民事責任。

4、商業(yè)銀行與客戶的業(yè)務往來，應當遵循平等、自愿、公平和誠實信用的原則。

5、商業(yè)銀行依法接受中國人民銀行的監(jiān)督管理。

6、設立商業(yè)銀行，應當經中國人民銀行審查批準。

7、商業(yè)銀行辦理個人儲蓄業(yè)務，應當遵循存款自愿、取款自由、存款有息、為存款人保密的原則。

8、商業(yè)銀行應當按照中國人民銀行的規(guī)定，向中國人民銀行交存存款準備金，留足備付金。

9、商業(yè)銀行貸款實行審貸分離、分級審批的制度。

10、商業(yè)銀行貸款，應當與借款人訂立書面合同。

11、商業(yè)銀行貸款，應當遵循資產負債比例管理的規(guī)定。

12、商業(yè)銀行不得向關系人發(fā)放信用貸款，向關系人發(fā)放擔保貸款的條件不得優(yōu)于其他借款人同類貸款的條件。

13、同業(yè)拆借，應當遵循中國人民銀行規(guī)定的期限，拆借的期限最長不得超過四個月。禁止利用拆借資金發(fā)放固定資產貸款或者用于投資。

14、任何單位和個人不得將單位的資金以個人名義開立賬戶存儲。

15、商業(yè)銀行應當在公告的營業(yè)時間內營業(yè)，不得擅自停止營業(yè)或者縮短營業(yè)時間。

16、商業(yè)銀行辦理業(yè)務，提供服務，按照中國人民銀行的規(guī)定收取手續(xù)費。

17、商業(yè)銀行的工作人員不得泄露其在任職期間知悉的國家秘密、商業(yè)秘密。

18、商業(yè)銀行的會計自公歷1月1日起至12月31日止。

19、商業(yè)銀行破產清算時，在支付清算費用、所欠職工工資和勞動保險費用后，應當優(yōu)先支付個人儲蓄存款的本金和利息。

20、持票人行使權利，應當按照法定程序在票據上簽章，并出示票據。

21、票據上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章。

22、在票據上的簽名，應當為該當事人的本名。

23、票據金額以中文大寫和數(shù)碼同時記載，二者必須一致，二者不一致的，票據無效。

24、票據的簽發(fā)、取得和轉讓，應當遵循誠實信用的原則，具有真實的交易關系和債權債務關系。

25、票據的取得，必須給付對價，即應當給付票據雙方當事人認可的相對應的代價。

26、持票人對票據的出票人和承兌人的權利，自票據到期日起2年。見票即付的匯票、本票，自出票日起2年。

27、匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在見票時或者在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。

28、出票人在匯票上記載”不得轉讓”字樣的,匯票不得轉讓。

29、匯票背書不得附有條件。

30、匯票可以設定質押;質押時應當以背書記載”質押”字樣。

31、匯票分為銀行匯票和商業(yè)匯票。

32、支票的出票人應當自出票日起10日內提示付款。

33、中國人民銀行是票據的管理部門。

34、票據的格式、聯(lián)次、顏色、規(guī)格及防偽技術要求和印制，由中國人民銀行規(guī)定。

35、《擔保法》中規(guī)定：第三人為債務人向債權人提供擔保時，可以要求債務人提供反擔保。

36、擔保合同是主合同的從合同，主合同無效，擔保合同無效。

37、國家機關不得為保證人，但經國務院批準為使用外國政府或者國際經濟組織貸款進行轉貸的除外。

38、學校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體不得為保證人。

39、企業(yè)法人的分支機構、職能部門不得為保證人。任何單位和個人不得強令銀行等金融機構或者企業(yè)為他人提供擔保。

40、保證人與債權人應當以書面形式訂立保證合同。

41、《擔保法》規(guī)定：在以匯票、存款單等權利訂立權利質押合同時，質押合同自登記之日起生效。

42、國務院財政部門主管全國的會計工作。

43、會計核算以人民幣為記賬本位幣。

44、有限責任公司，股東以其出資額為限對公司承擔責任，公司以其全部資產對公司的債務承擔責任。

45、股份有限公司，其全部資本分為等額股份，股東以其所持股份為限對公司承擔責任，公司以其全部資產對公司的債務承擔責任。

46、公司可以設立分公司，分公司不具有企業(yè)法人資格，其民事責任由公司承擔。

47、《合同法》規(guī)定：當事人訂立合同，應當具有民事權利能力和民事行為能力。

48、《合同法》規(guī)定：當事人訂立合同，有書面形式、口頭形式和其他形式。

49、借款合同是借款人向貸款人借款，到期返還借款并支付利息的合同。50、訂立借款合同，貸款人可以要求借款人提供擔保。

51、借款的利息不得預先在本金中扣除。

52、十八周歲以上的公民是成年人，具有完全民事行為能力，可以獨立進行民事活動，是完全民事行為能力人。

53、國家工作人員利用職務上的便利，挪用公款歸個人使用，進行非法活動的，或者挪用公款數(shù)額較大、進行營利活動的，或者挪用公款數(shù)額較大、超過三個月未還的，是挪用公款罪。

54、儲蓄存款利率由中國人民銀行擬定，經國務院批準后公布，或者由國務院授權中國人民銀行制定、公布。

55、未到期定期儲蓄存款，全部提前支取的，按支取日掛牌公告的活期存款活期利率計付利息。

56、定期儲蓄存款在存期內遇有利率調整，按存單開戶日掛牌公告的相應的定期儲蓄存款利率計付利息。

57、活期儲蓄存款在存入期間遇有利率調整，按結息日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計付利息。全部支取活期儲蓄存款，按清戶日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計付利息。

58、未到期的定期儲蓄存款，儲戶提前支取的，必須持存單和存款人的身份證明辦理；代儲戶支取的，代支取人還必須持其身份證明。

59、儲蓄機構受理

第五篇：工商管理會計報表分析2014

《會計報表分析》

一、單項選擇題（每小題 1 分，共 35 分）

1.若流動比率大于1，則下列結論一定成立的是(B)。

A．速動比率大于1B．營運資金大于0

C．資產負債率大于1D．短期償債能力絕對有保障

2.下列各項中，不影響經營杠桿系數(shù)的是（D）。

A.產品銷售數(shù)量B.產品銷售價格C.固定成本D.利息費用

3.利用杜邦分析法進行財務分析時，核心的財務指標是（A）。

A.資產報酬率B.銷售利潤率

C.資產周轉率D.權益資本凈利率

4.計算每股收益指標時，分母應為（C）。

A.凈利潤減普通股股利B.凈利潤減盈余公積

C.凈利潤減優(yōu)先股股利D.凈利潤減未分配利潤

5.如果企業(yè)的資金來源全部為自有資金,且沒有優(yōu)先股存在,則企業(yè)財務杠桿系數(shù)(B)。

A.等于0B.等于1C.大于1D.小于

16.以下有關資產負債率的論述錯誤的有（A）。

A．該指標反映債權人提供的資本占全部資本的比例B．債權人希望資產負債率越低越好 C．股東關心的是全部資本利潤率是否超過借入資金的利率D．對股東而言，資產負債率越低越好，因為財務風險小

7.某企業(yè)資本100萬元，資產負債率50%，負債利息率8%，全部的固定成本和費用為8萬元，財務杠桿系數(shù)為2，則邊際貢獻為（D）。

A.10萬 B.12萬 C.15萬 D.16萬

8.較高的現(xiàn)金流動負債比率一方面會使企業(yè)資產的流動性較強，另一方面也會帶來(D)。

A．存貨購進的減少B．銷售機會的喪失C．利息的增加D．機會成本的增加

9.在下列項目中，企業(yè)短期債權人(如賒銷商)主要關心企業(yè)(A)。

A．資產的流動性B．收益的穩(wěn)定性

C．負債與權益的比例D．長期負債與短期負債的比例

10.不屬于企業(yè)盈利能力分析指標的是(C)。

A.總資產報酬率B．總資產周轉率

C．資本保值增值率D．成本利潤率

11.某企業(yè)應收賬款周轉次數(shù)為4.5次。假設一年按360天計算，則應收賬款周轉天數(shù)為(C)。

A．0.2天B．81.1天C．80天D.730天

12.國有資本效績評價體系分為三個層次,由基本指標、修正指標和評議指標共32項構成,其中評議指標分值的權重為(B)。

A.80%B.20%C.60%D.40%

13.產權比率為3/4,則權益乘數(shù)為(A)。

A.4/3B.7/4C.7/3D.3/

414.下列選項中流動性最強的是（B）。

A．短期投資B．貨幣資金C．應收賬款D．應收票據

15.評價企業(yè)長期償債能力的指標是（B）。

A．流動比率B．資產負債率C．速動比率D．現(xiàn)金比率

16.已知某公司本年銷售額為10萬元，上年銷售額8萬元，上年銷售增長率為10%，則本年的銷售增長率為（B）。

A．10%B．25%C．80%D．20%

17.下列分析法中需要利用企業(yè)連續(xù)數(shù)期的財務報表的是（B）。A．因素分析法B．比率分析法 C．比較分析法D．趨勢分析法

18.某公司只產銷一種產品，當年銷售200000件，單價30元，每件產品單位成本18元，則該公司產品的銷售毛利率為（A）。

A．40%B．15%C．30%D．12.87%19.總資產報酬率等于（B）

A.（利潤總額+利息支出）/平均資產總額B.利潤總額/平均資產總額C.利潤總額/期末資產總額D.利息支出/平均資產總額

20.華元公司年末資產負債表上，流動資產為1000000元，固定資產為3000000元，長期負債為1200000元，短期負債為600000元，則企業(yè)的凈資產為（C）。A．240萬B．180萬C． 220萬D．280萬

21.某企業(yè)固定成本20000元，銷售600件，售價60元/件，目標利潤為10000元，可以考慮的單位變動成本為（B）。

A．15元/件B．20元/件C．10元/件D．40元/件

22.某公司全部資本為150萬元，自有資本占55%，負債利率為12%，當銷售額為100萬元時，息稅前利潤20萬元，則財務杠桿系數(shù)為（C）。A．2.5B．1.68C． 1.15D．2.023.能反映企業(yè)基本財務狀況結構是否穩(wěn)定，和債權人投入資本受到股東權益保障的程度的是（B）

A．長期負債對資本比率B．產權比率C．資產凈利率D．總資產報酬率24.不影響市盈率的因素有（B）。

A．股市規(guī)模B．會計政策C．投資者心理預測D．行業(yè)差別

25.某企業(yè)本期財務杠桿系數(shù)為1.5，本期稅前利潤為450萬元，則本期實際利息費用為（D）。

A．100萬元B．675萬元C．300萬元D．225萬元

26.管理部門若想提高總資產報酬率，則不需要考慮的有（D）。A．提高單價B．增加銷貨額C．降低投資額D．擴大權益乘數(shù)27.某公司的經營杠桿系數(shù)為2，預計息前稅前盈余將增長10%，在其他條件不變的情況下，銷售量將增長（A）。

A．5%B．10%C．15%D．20%

28.ABC公司無優(yōu)先股，去年每股盈余為4元，每股發(fā)放股利2元，保留盈余在過去一年中增加了500萬元，年底每股賬面價值為30元，負債總額為5000萬元，則資產負債率為（C）。

A．30%B．33%C．40%D．44%

29.企業(yè)進行發(fā)展趨勢的考核時應使用的標準是（D）。

A．行業(yè)標準B．目標標準C．歷史標準D．綜合標準30.銷售凈利率屬于（A）。

A．構成比率分析B．趨勢分析C．因素分析D．相關比率分析31.評價企業(yè)營運能力的指標是（D）。

A．現(xiàn)金比率B．資產負債率C．負債凈值比率D．存貨周轉率32.固定資產磨損率等于（C）。

A．當年退廢固定資產凈值/當年退廢固定資產原價 B．累計計提折舊／全部固定資產凈值 C．累計計提折舊／全部固定資產原價 D．全部固定資產原價／累計計提折舊33.下列選項中屬于長期負債的是（A）。

A．應付賬款B．未交稅金C．應付債券D．應付票據34.通過對利潤表的分析，可以了解企業(yè)的（B）。

A．營運能力B．盈利能力C．發(fā)展能力D．利潤計劃完成情況35.經營風險主要來自于（A）

A．市場銷售B．通貨膨脹C．發(fā)行債券D．借款

二、名詞解釋（每小題3 分，共12 分）36.平衡記分卡

答；平衡計分卡是從財務、客戶、內部運營、學習與成長四個角度，將組織的戰(zhàn)略落實為可操作的衡量指標和目標值的一種新型績效管理體系 37.財務失敗預警分析

答；通過對企業(yè)財務報表及相關經營資料的分析，利用數(shù)據化管理方式和財務數(shù)據，將企業(yè)已面臨的危險情況預先告知企業(yè)經營者和其他利益關系人，并分析企業(yè)發(fā)生財務危機的可能原因和企業(yè)財務運營體系中隱藏的問題，以提前做好防范措施的財務分析系統(tǒng)。38.會計報表分析

答；是以會計報表為根據，對企業(yè)償債能力，營運能力和獲利能力所作出的分析。39.因素分析法答；因素分析法又稱指數(shù)因素分析法，是利用統(tǒng)計指數(shù)體系分析現(xiàn)象總變動中各個因素影響程度的一種統(tǒng)計分析方法，包括連環(huán)替代法、差額分析法、指標分解法、定基替代法。

三、簡答題（每小題5 分，共10 分）40.簡述會計報表分析的局限性。答；

（一）會計報表中的有些數(shù)據是通過估計得來的，受會計人員主觀因 素的影響較大

（二）會計政策的選擇影響可比性

（三）穩(wěn)健原則要求預計損失而不預計收益，有可能夸大費用，少計 收益和資產

（四）不能充分反映貨幣的時間價值41.簡述會計報表分析的程序 答；

（一）確定財務報表分析的目標

（二）提出所需解決的問題

（三）搜集與決策有關的財務資訊

（四）采用何種分析工具和分析方法

（五）分析財務資料、研究財務指標的重要關系并對財務狀況和經營 成果作出解釋

四、計算題（每小題7分，共28分）42.某企業(yè)年銷售額為500000元，假設全部賒銷，毛利率為20%，該企業(yè)有流動資產10萬，流動負債為8萬，存貨4萬，計算：（1）若企業(yè)要求存貨年周轉次數(shù)達20次，問企業(yè)年平均存貨持有量為多少？（2）若企業(yè)要求應收賬款的平均持有量為40000元，問應收賬款的回收期應為多少天？

答；1.銷售成本=銷售額×（1-毛利潤率）=500000×（1-20%）=400000平均存貨=銷售成本/存貨周轉次數(shù)=400000÷20=20000

2.應收賬款回收期＝360天÷應收賬款周轉率＝平均應收賬款×360

天÷銷售收入=40000×360÷500000=28天

43.某公司資本總額為750萬，其中債務占40%，其債務的年利率為12%，該公司本年的銷售額為400萬，固定成本為80萬，變動成本率為60%，本年該公司的息稅前利潤為80萬，計算公司的經營杠桿系數(shù)和財務杠桿系數(shù)。

答；1.經營杠桿系數(shù)DOL=（EBIT+F）÷EBIT =（息稅前利潤+總固定成本）÷息稅前利潤=（800000+800000）÷800000=

244.某企業(yè)只生產一種產品，單價50元，單位變動成本30元，預計每年固定成本50000元，計劃產銷量每年3000件。試問：

（1）若單價提高10%，利潤增長的百分比是多少？（2）若銷量減少10%，利潤減少的百分比是多少？

（3）若固定成本上升10%，利潤減少的百分比是多少？ 答；單價為50時，企業(yè)的利潤：3000×(50-30)-5000=55000

(1)單價提高10%，此時單價為553000×（55-30）-5000=70000970000-55000）÷55000=27.27%其利潤增長的百分比27.27%(2)銷量減少10%,銷量為27002700×（50-30）-5000=49000（55000-49000）÷55000=10.9%其利潤減少的百分比10.9%(3)固定成本上升10%，55003000×(50-30)-5500=545000（55000-545000）÷55000=0.9%其利潤減少的百分比為0.9%

45.以下是經過簡化的C公司2005資產負債表，（單位：萬元）

（1）營運資金；（2）流動比率；（3）速動比率；（4）資產負債率；（5）產權比率。答1.營運資金＝流動資產－流動負債=280-120=160萬2.流動比率=流動資產÷流動負債=280÷120=2.33.速動比率=速動資產÷流動負債=（280-180）÷120=1.16

4.資產負債率=負債總額÷資產總額×100%=320÷500×100%=64%5.產權比率=負債總額÷所有者權益總額=320÷180=1.78

五、綜合題（每小題15分，共15分）

46.某公司2005年12月31日的資產負債表摘錄如下：

××公司資產負債表

2005年12月31日單位：元

又知，年末流動比率為1.5，產權比率為0.6，存貨周轉率為10.5，期初存貨26000元，本年銷貨成本為294000元。

要求，填寫表中各值，并寫出計算過程。

答；①應收賬款；每日賒銷數(shù)額×平均收現(xiàn)期×機會成本率②存貨； ③應付賬款 ④長期負債 ⑤未分配利潤 ⑥總計