第一篇：企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作管理制度

第一章 總則

第一條 為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，提高企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量，加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作，根據(jù)《關(guān)于整頓會(huì)計(jì)工作秩序進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的通知》關(guān)于依法實(shí)行企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)制度的要求，制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)除第三條規(guī)定的特殊行業(yè)企業(yè)以外的各類國(guó)有及國(guó)有控股的非金融企業(yè)。

外商投資企業(yè)和上市公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

企業(yè)在境外投資設(shè)立的企業(yè)，其年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)按照所在地有關(guān)法律規(guī)定執(zhí)行。

第三條 以下特殊行業(yè)的國(guó)有企業(yè)暫不實(shí)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度：

（一）繼續(xù)保留或者封存軍工科研生產(chǎn)能力的軍工企業(yè)（不包括其投資興辦的具有獨(dú)立法人資格的民品企業(yè)）；

（二）監(jiān)獄勞教企業(yè)、邊境農(nóng)場(chǎng)、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)和黑龍江墾區(qū)所屬農(nóng)業(yè)企業(yè)。

第四條 企業(yè)承擔(dān)國(guó)家物資、糧食、棉花及副食品等儲(chǔ)備業(yè)務(wù)的，其特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資和特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金以及享有特殊政策的相關(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，以主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批結(jié)果為準(zhǔn)。

第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，按業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求提供審計(jì)相關(guān)資料，并對(duì)所提供資料的真實(shí)性作出承諾，承擔(dān)相應(yīng)的會(huì)計(jì)責(zé)任。

第六條注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》和其他執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，按照“獨(dú)立、客觀、公正”的原則執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，按業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求出具審計(jì)報(bào)告，并對(duì)所出具的審計(jì)報(bào)告承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

第二章 企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)管理的一般要求

第七條 企業(yè)委托審計(jì)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)董事會(huì)或者經(jīng)理（廠長(zhǎng)）辦公會(huì)的決定進(jìn)行委托。

企業(yè)集團(tuán)所屬全資企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，由集團(tuán)公司統(tǒng)一委托。

尚未實(shí)行與政府主管部門脫鉤的企業(yè)，以直接向政府主管部門報(bào)送年度會(huì)計(jì)報(bào)表的企業(yè)為單位，統(tǒng)一委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)所屬企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。

第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在9月底之前委托或者變更委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并與委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽定業(yè)務(wù)約定書(shū)，明確委托審計(jì)的范圍、內(nèi)容、雙方的權(quán)利與責(zé)任、收費(fèi)金額與付款方式、違約責(zé)任，并為會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施審計(jì)提供必要的條件。

第九條 企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和境內(nèi)依法設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法進(jìn)行。

企業(yè)必須根據(jù)擁有的資產(chǎn)規(guī)模、子公司數(shù)量及其地區(qū)分布和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，選擇具有相應(yīng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)、執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)、審計(jì)能力的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

任何單位不得排擠、限制依法設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)。除企業(yè)集團(tuán)公司外，不直接支付審計(jì)費(fèi)用的任何部門、機(jī)構(gòu)，不得要求或者授意企業(yè)委托指定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，也不得給企業(yè)委托審計(jì)設(shè)置障礙。

第十條 接受企業(yè)委托審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，承接的審計(jì)業(yè)務(wù)必須由本所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成，不得分拆后轉(zhuǎn)給其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)。

第十一條 企業(yè)集團(tuán)公司統(tǒng)一委托審計(jì)，按照“公正、公開(kāi)、公平”的原則，制定具體管理辦法和操作程序，采取招標(biāo)等透明、合理的方式選擇一家或者多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并事先以一定方式發(fā)布選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信息。

第十二條 企業(yè)集團(tuán)公司選擇多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)行聯(lián)合審計(jì)的，應(yīng)當(dāng)確定牽頭審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并協(xié)助牽頭審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定集團(tuán)審計(jì)方案，組織子公司或者所屬企業(yè)配合實(shí)施。

第十三條 企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，按照“誰(shuí)委托、誰(shuí)付費(fèi)”的原則支付審計(jì)費(fèi)用。

企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，按照被審計(jì)企業(yè)當(dāng)?shù)卣鞴懿块T的規(guī)定執(zhí)行。

第十四條 企業(yè)對(duì)于上年委托審計(jì)的、符合本規(guī)定第九條規(guī)定且沒(méi)有出現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，一般不應(yīng)隨意變更；需要變更的，須說(shuō)明理由，并予披露。

為同一企業(yè)連續(xù)執(zhí)業(yè)5年的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，企業(yè)應(yīng)當(dāng)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所予以更換。

第十五條 企業(yè)在審計(jì)年度內(nèi)實(shí)施企業(yè)改革，需要進(jìn)行整體資產(chǎn)評(píng)估或者財(cái)務(wù)咨詢等，不得將年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)委托給執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估或者財(cái)務(wù)咨詢業(yè)務(wù)的同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者相同出資人的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

第十六條 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)簽定后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每年*月*日以前向主管財(cái)政機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)，其中：中央管理企業(yè)由集團(tuán)公司向財(cái)政部企業(yè)管理機(jī)構(gòu)備案；地方管理企業(yè)向地方同級(jí)財(cái)政部門企業(yè)管理機(jī)構(gòu)備案；尚未與政府主管部門脫鉤的企業(yè)，由政府主管部門向同級(jí)財(cái)政部門備案。企業(yè)向主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案，應(yīng)當(dāng)提交備案報(bào)告，說(shuō)明集團(tuán)公司及其子公司選擇與更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的理由、約定的審計(jì)范圍、審計(jì)委托方式、審計(jì)付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等情況，并填報(bào)《企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)備案表》（詳見(jiàn)附件）。

第三章 企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的重點(diǎn)

第十七條 企業(yè)集團(tuán)在委托審計(jì)時(shí)，對(duì)納入年度會(huì)計(jì)報(bào)表合并（或匯總）范圍的子公司必須全部委托審計(jì)。

對(duì)子公司所屬企業(yè)，或者個(gè)別行業(yè)性企業(yè)集團(tuán)所屬五級(jí)及其以下分支機(jī)構(gòu)，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)重要性的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)。

第十八條 企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)包括個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)和合并會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表為資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的相關(guān)附表以及會(huì)計(jì)報(bào)表附注；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的合并會(huì)計(jì)報(bào)表，包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、合并現(xiàn)金流量表以及會(huì)計(jì)報(bào)表附注。

對(duì)于尚未與政府主管部門脫鉤的企業(yè)，政府主管部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審核匯總，其審核后匯總的年度會(huì)計(jì)報(bào)表可以不再委托審計(jì)。

第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》第十四條的規(guī)定編寫(xiě)會(huì)計(jì)報(bào)表附注。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表所需的年度內(nèi)全部會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)核算方法、重大購(gòu)銷合同、重大投資及融資合同、資產(chǎn)重組與企業(yè)改制等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策或者審批文件以及其他相關(guān)資料，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提供，不得隱瞞或者隨意編造。

第二十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所依據(jù)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》和其他執(zhí)業(yè)規(guī)范對(duì)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，并應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：

（一）應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款的賬齡情況及其主要債務(wù)人，壞賬處理及壞賬準(zhǔn)備提取辦法；

（二）存貨計(jì)價(jià)方法和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備提取辦法，存放時(shí)間超過(guò)3年的存貨；

（三）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（遞延資產(chǎn)）及無(wú)形資產(chǎn)的主要內(nèi)容、攤銷辦法及無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提取辦法；

（四）長(zhǎng)期股權(quán)投資的項(xiàng)目、持股比例、核算方法和減值準(zhǔn)備提取方法以及投資損益的確認(rèn)；

（五）固定資產(chǎn)主要類型、折舊年限、折舊方法及減值準(zhǔn)備提取辦法；

（六）在建工程主要項(xiàng)目及其投資情況，在建工程減值準(zhǔn)備提取辦法；

（七）應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款主要內(nèi)容、賬齡3年以上數(shù)額及主要債權(quán)人；

（八）應(yīng)交稅金的稅種、稅率及其本年發(fā)生額、年末余額，所得稅納稅調(diào)整事項(xiàng)；

（九）出口退稅申報(bào)及其結(jié)果，享有稅收返還、減免政策以及財(cái)政資金撥付和使用情況；

（十）從事證券、期貨、外匯交易業(yè)務(wù)占用資金、當(dāng)年損益的確認(rèn)和浮動(dòng)盈虧情況；

（十一）年初未分配利潤(rùn)調(diào)整事由、金額以及本年利潤(rùn)分配政策及其執(zhí)行情況；

（十二）提供擔(dān)保、未決訴訟或仲裁等或有事項(xiàng)；

（十三）企業(yè)資產(chǎn)或者債務(wù)重組、企業(yè)改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等事項(xiàng)的決策、實(shí)施情況，及其對(duì)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表的影響；

（十四）企業(yè)工資分配制度以及住房、醫(yī)療、養(yǎng)老制度建立、實(shí)施情況和職工內(nèi)部退養(yǎng)狀況，及其對(duì)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表的影響；

（十五）主管財(cái)政機(jī)關(guān)或者委托人要求的其他重要事項(xiàng)。

第四章 企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的實(shí)施管理

第二十一條 企業(yè)前一年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告被出具保留意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)或者否定意見(jiàn)的，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)本年度會(huì)計(jì)報(bào)表的注冊(cè)會(huì)計(jì)師闡述年初數(shù)的調(diào)整事項(xiàng)，或者本年度采納審計(jì)意見(jiàn)情況，并提供相關(guān)資料。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)前期審計(jì)差異的調(diào)整情況，應(yīng)當(dāng)予以關(guān)注，并在審計(jì)報(bào)告中予以恰當(dāng)反映。

第二十二條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的財(cái)務(wù)、稅務(wù)、會(huì)計(jì)等處理失當(dāng)或者差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提請(qǐng)企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定調(diào)整。

注冊(cè)會(huì)計(jì)帥在審計(jì)中，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表附注中的披露，特別是本規(guī)定第十九條列明的審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)存在異議，或者企業(yè)已編制的會(huì)計(jì)報(bào)表未按審計(jì)意見(jiàn)調(diào)整，或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中認(rèn)為的其他重要事項(xiàng)，需要在審計(jì)報(bào)告中恰當(dāng)反映。

第二十三條 企業(yè)不提供所需的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及其他相關(guān)資料，或者不予配合，導(dǎo)致年度會(huì)計(jì)報(bào)表不能如期正常審計(jì)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)依據(jù)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的要求進(jìn)行處理，并在審計(jì)報(bào)告中作出必要的說(shuō)明。

第二十四條 企業(yè)在審計(jì)年度內(nèi)實(shí)施合并、分立、改組、改制、高層管理人員收購(gòu)及其報(bào)酬分配制度、職工住房、醫(yī)療、養(yǎng)老等制度改革，應(yīng)當(dāng)提供企業(yè)改革批準(zhǔn)文件和經(jīng)批準(zhǔn)的具體實(shí)施方案。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注企業(yè)改革措施是否符合國(guó)家有關(guān)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)、稅務(wù)、會(huì)計(jì)處理等規(guī)定及其對(duì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表的影響，對(duì)企業(yè)披露企業(yè)改革事項(xiàng)不充分或者不符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中恰當(dāng)反映。

第二十五條 企業(yè)在配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供與經(jīng)營(yíng)決策、業(yè)務(wù)流程、資金收付、成本控制、損失核銷等相關(guān)的內(nèi)部控制制度。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于注意到的影響企業(yè)資產(chǎn)安全或者會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)與委托人進(jìn)行有效溝通，并按照有關(guān)要求出具管理建議書(shū)。

第二十六條 企業(yè)集團(tuán)公司在配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供與編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的詳細(xì)資料，包括合并工作底稿、關(guān)聯(lián)交易核對(duì)資料、集團(tuán)內(nèi)部統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策調(diào)整資料、合并抵銷事項(xiàng)以及前一年度合并抵銷資料。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注企業(yè)集團(tuán)的合并范圍、合并抵銷事項(xiàng)及其抵銷方法，審驗(yàn)企業(yè)集團(tuán)合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制的合規(guī)性。

第二十七條 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作結(jié)束后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在約定的時(shí)間內(nèi)，按照《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》和其他執(zhí)業(yè)規(guī)范出具審計(jì)報(bào)告。企業(yè)不得授意、強(qiáng)制要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)或者不當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)以及提出其他不合理要求。

第二十八條 接受集團(tuán)公司委托牽頭審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)協(xié)調(diào)參與審計(jì)的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所共同實(shí)施總體審計(jì)方案，負(fù)責(zé)全部審計(jì)工作的質(zhì)量控制，同時(shí)出具總的審計(jì)報(bào)告，并承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。

接受集團(tuán)公司委托參與審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)密切配合牽頭審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定并實(shí)施總體審計(jì)方案，就承擔(dān)的審計(jì)業(yè)務(wù)出具審計(jì)報(bào)告，并承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任。

第五章 審計(jì)報(bào)告的管理

第二十九條 企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)提供審計(jì)情況說(shuō)明。審計(jì)情況說(shuō)明包括以下內(nèi)容：

（一）接受委托審計(jì)的企業(yè)范圍；

（二）前期審計(jì)差異調(diào)整情況；

（三）本年度審計(jì)未調(diào)整事項(xiàng)；

（四）本年度審計(jì)不確認(rèn)事項(xiàng)；

（五）注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為需要說(shuō)明或者恰當(dāng)反映的其他事項(xiàng)。

牽頭審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，在審計(jì)情況說(shuō)明中，還應(yīng)當(dāng)列明參與企業(yè)集團(tuán)聯(lián)合審計(jì)的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其出具的審計(jì)報(bào)告類型。

第三十條 牽頭審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具總的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)匯總反映各參與審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的有關(guān)審計(jì)情況。

子公司會(huì)計(jì)報(bào)表被出具保留意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)或者否定意見(jiàn)的，牽頭審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具總的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)集團(tuán)公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表構(gòu)成的影響程度，并決定總的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)采取的類型。

第三十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告連同經(jīng)審計(jì)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表按規(guī)定報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)、企業(yè)投資者以及其他有關(guān)部門。

企業(yè)集團(tuán)公司年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表及其審計(jì)報(bào)告報(bào)送時(shí)間為次年4月20日之前。納入企業(yè)集團(tuán)合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的子公司或者所屬企業(yè)，其年度會(huì)計(jì)報(bào)表及其審計(jì)報(bào)告報(bào)送時(shí)間，由集團(tuán)公司按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定自行決定。

第三十二條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的，主管財(cái)政機(jī)關(guān)經(jīng)過(guò)審核，應(yīng)當(dāng)責(zé)成企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，改進(jìn)財(cái)務(wù)管理或者調(diào)整賬務(wù)。

第三十三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具無(wú)法表示意見(jiàn)或者否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)陳述有關(guān)年度會(huì)計(jì)報(bào)表編制的有關(guān)情況和意見(jiàn)。

主管財(cái)政機(jī)關(guān)可視企業(yè)的不同情況，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查，或者對(duì)企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)整頓，并依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》等法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處罰。

第六章 財(cái)政監(jiān)督

第三十四條 主管財(cái)政機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)備案的資料和報(bào)送的年度會(huì)計(jì)報(bào)表及其審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)真審核，加強(qiáng)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作的監(jiān)管。

第三十五條具有以下情形之一的，企業(yè)必須更改委托審計(jì)：

（一）委托審計(jì)的主體不符合本規(guī)定第七條規(guī)定的；

（二）委托審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所不符合本規(guī)定第九條規(guī)定，導(dǎo)致審計(jì)計(jì)劃不能完全實(shí)施的；

（三）委托審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本規(guī)定第十條規(guī)定，將承攬的審計(jì)業(yè)務(wù)分拆轉(zhuǎn)給其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的；

（四）違反本規(guī)定第十四條第一款規(guī)定，沒(méi)有充分理由，隨意變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的；

（五）違反本規(guī)定第十五條規(guī)定，將審計(jì)業(yè)務(wù)委托給執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估、財(cái)務(wù)咨詢業(yè)務(wù)的同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者相同出資人的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的；

（六）會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告，存在內(nèi)容虛假，或者隱瞞重要事實(shí)的；

（七）會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能履行業(yè)務(wù)約定書(shū)，導(dǎo)致企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表披露事項(xiàng)嚴(yán)重缺失，或者存在重大信息偏差的。

第三十六條 經(jīng)審計(jì)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表，對(duì)本規(guī)定第十九條、第二十條規(guī)定的事項(xiàng)披露不全的，或者審計(jì)報(bào)告組成內(nèi)容不符合規(guī)定第二十九條規(guī)定的，主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)退回企業(yè)，同時(shí)通知會(huì)計(jì)師事務(wù)所，要求補(bǔ)充審計(jì)。

第三十七條 企業(yè)不委托審計(jì)，或者在審計(jì)過(guò)程中不提供有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及其相關(guān)資料，或者不給予有效配合，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能有效實(shí)施必要的審計(jì)程序，從而影響審計(jì)報(bào)告的出具及其使用的，主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令企業(yè)重新實(shí)施審計(jì)，并可予以通報(bào)批評(píng)。

第三十八條 主管財(cái)政機(jī)關(guān)按照本規(guī)定第三十五條、第三十六條、第三十七條規(guī)定處理的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自主管財(cái)政機(jī)關(guān)處理決定生效之日起30個(gè)工作日內(nèi)執(zhí)行完畢。

企業(yè)執(zhí)行主管財(cái)政機(jī)關(guān)的處理決定，需要增加審計(jì)費(fèi)用的，由企業(yè)承擔(dān)。

第三十九條 企業(yè)發(fā)生以下行為之一的，主管財(cái)政機(jī)關(guān)可以按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》第三十九條的規(guī)定，追究企業(yè)直接責(zé)任人員和其他責(zé)任人員的法律責(zé)任：

（一）不委托或者拒絕接受會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)；

（二）提供虛假的年度會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件；

（三）在審計(jì)中不提供有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和文件、不配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)；

（四）授意、強(qiáng)制要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具內(nèi)容不實(shí)或者虛假的審計(jì)報(bào)告。

第四十條注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本規(guī)定，發(fā)生以下情形之一的，主管財(cái)政機(jī)關(guān)一經(jīng)查實(shí)，可予以通報(bào)譴責(zé)：

（一）低價(jià)承攬業(yè)務(wù)導(dǎo)致不能完全實(shí)施審計(jì)程序的；

（二）將審計(jì)業(yè)務(wù)分拆轉(zhuǎn)給其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的；

（三）超出審計(jì)能力承攬業(yè)務(wù)導(dǎo)致不能按期完成審計(jì)計(jì)劃的；

（四）提供的審計(jì)報(bào)告不符合本規(guī)定規(guī)定的。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反法律、行政法規(guī)執(zhí)業(yè)的，按照《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》及其他有關(guān)規(guī)定追究其法律責(zé)任。

第四十一條 各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定組織開(kāi)展對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查，并按規(guī)定向全社會(huì)發(fā)布會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告。

第四十二條 各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)的有關(guān)工作人員在企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)監(jiān)管中濫用職權(quán)、徇私舞弊、以權(quán)謀私，或者泄露商業(yè)秘密給企業(yè)造成損失的，給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究法律責(zé)任。

第二篇：企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作管理制度

第一章 總則

第一條 為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，提高企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量，加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作，根據(jù)《關(guān)于整頓會(huì)計(jì)工作秩序進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的通知》關(guān)于依法實(shí)行企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)制度的要求，制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)除第三條規(guī)定的特殊行業(yè)企業(yè)以外的各類國(guó)有及國(guó)有控股的非金融企業(yè)。

外商投資企業(yè)和上市公司會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

企業(yè)在境外投資設(shè)立的企業(yè)，其會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)按照所在地有關(guān)法律規(guī)定執(zhí)行。

第三條 以下特殊行業(yè)的國(guó)有企業(yè)暫不實(shí)行會(huì)計(jì)報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度：

（一）繼續(xù)保留或者封存軍工科研生產(chǎn)能力的軍工企業(yè)（不包括其投資興辦的具有獨(dú)立法人資格的民品企業(yè)）；

（二）監(jiān)獄勞教企業(yè)、邊境農(nóng)場(chǎng)、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)和黑龍江墾區(qū)所屬農(nóng)業(yè)企業(yè)。

第四條 企業(yè)承擔(dān)國(guó)家物資、糧食、棉花及副食品等儲(chǔ)備業(yè)務(wù)的，其特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資和特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金以及享有特殊政策的相關(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，以主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批結(jié)果為準(zhǔn)。

第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，按業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求提供審計(jì)相關(guān)資料，并對(duì)所提供資料的真實(shí)性作出承諾，承擔(dān)相應(yīng)的會(huì)計(jì)責(zé)任。

第六條注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》和其他執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，按照“獨(dú)立、客觀、公正”的原則執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，按業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求出具審計(jì)報(bào)告，并對(duì)所出具的審計(jì)報(bào)告承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

第二章 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)管理的一般要求

第七條 企業(yè)委托審計(jì)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)董事會(huì)或者經(jīng)理（廠長(zhǎng)）辦公會(huì)的決定進(jìn)行委托。

企業(yè)集團(tuán)所屬全資企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，由集團(tuán)公司統(tǒng)一委托。

尚未實(shí)行與政府主管部門脫鉤的企業(yè)，以直接向政府主管部門報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表的企業(yè)為單位，統(tǒng)一委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)所屬企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。

第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在9月底之前委托或者變更委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并與委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽定業(yè)務(wù)約定書(shū)，明確委托審計(jì)的范圍、內(nèi)容、雙方的權(quán)利與責(zé)任、收費(fèi)金額與付款方式、違約責(zé)任，并為會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施審計(jì)提供必要的條件。

第九條 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和境內(nèi)依法設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法進(jìn)行。

企業(yè)必須根據(jù)擁有的資產(chǎn)規(guī)模、子公司數(shù)量及其地區(qū)分布和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，選擇具有相應(yīng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)、執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)、審計(jì)能力的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

任何單位不得排擠、限制依法設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)。除企業(yè)集團(tuán)公司外，不直接支付審計(jì)費(fèi)用的任何部門、機(jī)構(gòu)，不得要求或者授意企業(yè)委托指定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，也不得給企業(yè)委托審計(jì)設(shè)置障礙。

第十條 接受企業(yè)委托審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，承接的審計(jì)業(yè)務(wù)必須由本所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成，不得分拆后轉(zhuǎn)給其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)。

第十一條 企業(yè)集團(tuán)公司統(tǒng)一委托審計(jì)，按照“公正、公開(kāi)、公平”的原則，制定具體管理辦法和操作程序，采取招標(biāo)等透明、合理的方式選擇一家或者多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并事先以一定方式發(fā)布選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信息。

第十二條 企業(yè)集團(tuán)公司選擇多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)行聯(lián)合審計(jì)的，應(yīng)當(dāng)確定牽頭審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并協(xié)助牽頭審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定集團(tuán)審計(jì)方案，組織子公司或者所屬企業(yè)配合實(shí)施。

第十三條 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，按照“誰(shuí)委托、誰(shuí)付費(fèi)”的原則支付審計(jì)費(fèi)用。

企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，按照被審計(jì)企業(yè)當(dāng)?shù)卣鞴懿块T的規(guī)定執(zhí)行。

第十四條 企業(yè)對(duì)于上年委托審計(jì)的、符合本規(guī)定第九條規(guī)定且沒(méi)有出現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，一般不應(yīng)隨意變更；需要變更的，須說(shuō)明理由，并予披露。

為同一企業(yè)連續(xù)執(zhí)業(yè)5年的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，企業(yè)應(yīng)當(dāng)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所予以更換。

第十五條 企業(yè)在審計(jì)內(nèi)實(shí)施企業(yè)改革，需要進(jìn)行整體資產(chǎn)評(píng)估或者財(cái)務(wù)咨詢等，不得將會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)委托給執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估或者財(cái)務(wù)咨詢業(yè)務(wù)的同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者相同出資人的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

第十六條 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)簽定后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每年*月*日以前向主管財(cái)政機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)，其中：中央管理企業(yè)由集團(tuán)公司向財(cái)政部企業(yè)管理機(jī)構(gòu)備案；地方管理企業(yè)向地方同級(jí)財(cái)政部門企業(yè)管理機(jī)構(gòu)備案；尚未與政府主管部門脫鉤的企業(yè)，由政府主管部門向同級(jí)財(cái)政部門備案。企業(yè)向主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案，應(yīng)當(dāng)提交備案報(bào)告，說(shuō)明集團(tuán)公司及其子公司選擇與更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的理由、約定的審計(jì)范圍、審計(jì)委托方式、審計(jì)付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等情況，并填報(bào)《企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)備案表》（詳見(jiàn)附件）。

第三章 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的重點(diǎn)

第十七條 企業(yè)集團(tuán)在委托審計(jì)時(shí)，對(duì)納入會(huì)計(jì)報(bào)表合并（或匯總）范圍的子公司必須全部委托審計(jì)。

對(duì)子公司所屬企業(yè)，或者個(gè)別行業(yè)性企業(yè)集團(tuán)所屬五級(jí)及其以下分支機(jī)構(gòu)，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)重要性的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)。

第十八條 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)包括個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)和合并會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表為資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的相關(guān)附表以及會(huì)計(jì)報(bào)表附注；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的合并會(huì)計(jì)報(bào)表，包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、合并現(xiàn)金流量表以及會(huì)計(jì)報(bào)表附注。

對(duì)于尚未與政府主管部門脫鉤的企業(yè)，政府主管部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審核匯總，其審核后匯總的會(huì)計(jì)報(bào)表可以不再委托審計(jì)。

第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》第十四條的規(guī)定編寫(xiě)會(huì)計(jì)報(bào)表附注。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表所需的內(nèi)全部會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)核算方法、重大購(gòu)銷合同、重大投資及融資合同、資產(chǎn)重組與企業(yè)改制等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策或者審批文件以及其他相關(guān)資料，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提供，不得隱瞞或者隨意編造。

第二十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所依據(jù)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》和其他執(zhí)業(yè)規(guī)范對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，并應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：

（一）應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款的賬齡情況及其主要債務(wù)人，壞賬處理及壞賬準(zhǔn)備提取辦法；

（二）存貨計(jì)價(jià)方法和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備提取辦法，存放時(shí)間超過(guò)3年的存貨；

（三）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（遞延資產(chǎn)）及無(wú)形資產(chǎn)的主要內(nèi)容、攤銷辦法及無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提取辦法；

（四）長(zhǎng)期股權(quán)投資的項(xiàng)目、持股比例、核算方法和減值準(zhǔn)備提取方法以及投資損益的確認(rèn)；

（五）固定資產(chǎn)主要類型、折舊年限、折舊方法及減值準(zhǔn)備提取辦法；

（六）在建工程主要項(xiàng)目及其投資情況，在建工程減值準(zhǔn)備提取辦法；

（七）應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款主要內(nèi)容、賬齡3年以上數(shù)額及主要債權(quán)人；

（八）應(yīng)交稅金的稅種、稅率及其本年發(fā)生額、年末余額，所得稅納稅調(diào)整事項(xiàng)；

（九）出口退稅申報(bào)及其結(jié)果，享有稅收返還、減免政策以及財(cái)政資金撥付和使用情況；

（十）從事證券、期貨、外匯交易業(yè)務(wù)占用資金、當(dāng)年損益的確認(rèn)和浮動(dòng)盈虧情況；

（十一）年初未分配利潤(rùn)調(diào)整事由、金額以及本年利潤(rùn)分配政策及其執(zhí)行情況；

（十二）提供擔(dān)保、未決訴訟或仲裁等或有事項(xiàng)；

（十三）企業(yè)資產(chǎn)或者債務(wù)重組、企業(yè)改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等事項(xiàng)的決策、實(shí)施情況，及其對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響；

（十四）企業(yè)工資分配制度以及住房、醫(yī)療、養(yǎng)老制度建立、實(shí)施情況和職工內(nèi)部退養(yǎng)狀況，及其對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響；

（十五）主管財(cái)政機(jī)關(guān)或者委托人要求的其他重要事項(xiàng)。

第四章 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的實(shí)施管理

第二十一條 企業(yè)前一會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告被出具保留意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)或者否定意見(jiàn)的，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)本會(huì)計(jì)報(bào)表的注冊(cè)會(huì)計(jì)師闡述年初數(shù)的調(diào)整事項(xiàng)，或者本采納審計(jì)意見(jiàn)情況，并提供相關(guān)資料。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)前期審計(jì)差異的調(diào)整情況，應(yīng)當(dāng)予以關(guān)注，并在審計(jì)報(bào)告中予以恰當(dāng)反映。

第二十二條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的財(cái)務(wù)、稅務(wù)、會(huì)計(jì)等處理失當(dāng)或者差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提請(qǐng)企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定調(diào)整。

注冊(cè)會(huì)計(jì)帥在審計(jì)中，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表附注中的披露，特別是本規(guī)定第十九條列明的審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)存在異議，或者企業(yè)已編制的會(huì)計(jì)報(bào)表未按審計(jì)意見(jiàn)調(diào)整，或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中認(rèn)為的其他重要事項(xiàng)，需要在審計(jì)報(bào)告中恰當(dāng)反映。

第二十三條 企業(yè)不提供所需的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及其他相關(guān)資料，或者不予配合，導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表不能如期正常審計(jì)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)依據(jù)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的要求進(jìn)行處理，并在審計(jì)報(bào)告中作出必要的說(shuō)明。

第二十四條 企業(yè)在審計(jì)內(nèi)實(shí)施合并、分立、改組、改制、高層管理人員收購(gòu)及其報(bào)酬分配制度、職工住房、醫(yī)療、養(yǎng)老等制度改革，應(yīng)當(dāng)提供企業(yè)改革批準(zhǔn)文件和經(jīng)批準(zhǔn)的具體實(shí)施方案。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注企業(yè)改革措施是否符合國(guó)家有關(guān)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)、稅務(wù)、會(huì)計(jì)處理等規(guī)定及其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響，對(duì)企業(yè)披露企業(yè)改革事項(xiàng)不充分或者不符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中恰當(dāng)反映。

第二十五條 企業(yè)在配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供與經(jīng)營(yíng)決策、業(yè)務(wù)流程、資金收付、成本控制、損失核銷等相關(guān)的內(nèi)部控制制度。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于注意到的影響企業(yè)資產(chǎn)安全或者會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)與委托人進(jìn)行有效溝通，并按照有關(guān)要求出具管理建議書(shū)。

第二十六條 企業(yè)集團(tuán)公司在配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施合并會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供與編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的詳細(xì)資料，包括合并工作底稿、關(guān)聯(lián)交易核對(duì)資料、集團(tuán)內(nèi)部統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策調(diào)整資料、合并抵銷事項(xiàng)以及前一合并抵銷資料。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注企業(yè)集團(tuán)的合并范圍、合并抵銷事項(xiàng)及其抵銷方法，審驗(yàn)企業(yè)集團(tuán)合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制的合規(guī)性。

第二十七條 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作結(jié)束后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在約定的時(shí)間內(nèi)，按照《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》和其他執(zhí)業(yè)規(guī)范出具審計(jì)報(bào)告。企業(yè)不得授意、強(qiáng)制要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)或者不當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)以及提出其他不合理要求。

第二十八條 接受集團(tuán)公司委托牽頭審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)協(xié)調(diào)參與審計(jì)的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所共同實(shí)施總體審計(jì)方案，負(fù)責(zé)全部審計(jì)工作的質(zhì)量控制，同時(shí)出具總的審計(jì)報(bào)告，并承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。

接受集團(tuán)公司委托參與審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)密切配合牽頭審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定并實(shí)施總體審計(jì)方案，就承擔(dān)的審計(jì)業(yè)務(wù)出具審計(jì)報(bào)告，并承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任。

第五章 審計(jì)報(bào)告的管理

第二十九條 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)提供審計(jì)情況說(shuō)明。審計(jì)情況說(shuō)明包括以下內(nèi)容：

（一）接受委托審計(jì)的企業(yè)范圍；

（二）前期審計(jì)差異調(diào)整情況；

（三）本審計(jì)未調(diào)整事項(xiàng)；

（四）本審計(jì)不確認(rèn)事項(xiàng)；

（五）注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為需要說(shuō)明或者恰當(dāng)反映的其他事項(xiàng)。

牽頭審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，在審計(jì)情況說(shuō)明中，還應(yīng)當(dāng)列明參與企業(yè)集團(tuán)聯(lián)合審計(jì)的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其出具的審計(jì)報(bào)告類型。

第三十條 牽頭審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具總的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)匯總反映各參與審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的有關(guān)審計(jì)情況。

子公司會(huì)計(jì)報(bào)表被出具保留意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)或者否定意見(jiàn)的，牽頭審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具總的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)集團(tuán)公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表構(gòu)成的影響程度，并決定總的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)采取的類型。

第三十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告連同經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表按規(guī)定報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)、企業(yè)投資者以及其他有關(guān)部門。

企業(yè)集團(tuán)公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表及其審計(jì)報(bào)告報(bào)送時(shí)間為次年4月20日之前。納入企業(yè)集團(tuán)合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的子公司或者所屬企業(yè)，其會(huì)計(jì)報(bào)表及其審計(jì)報(bào)告報(bào)送時(shí)間，由集團(tuán)公司按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定自行決定。

第三十二條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的，主管財(cái)政機(jī)關(guān)經(jīng)過(guò)審核，應(yīng)當(dāng)責(zé)成企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，改進(jìn)財(cái)務(wù)管理或者調(diào)整賬務(wù)。

第三十三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具無(wú)法表示意見(jiàn)或者否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)陳述有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表編制的有關(guān)情況和意見(jiàn)。

主管財(cái)政機(jī)關(guān)可視企業(yè)的不同情況，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查，或者對(duì)企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)整頓，并依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》等法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處罰。

第六章 財(cái)政監(jiān)督

第三十四條 主管財(cái)政機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)備案的資料和報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表及其審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)真審核，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作的監(jiān)管。

第三十五條具有以下情形之一的，企業(yè)必須更改委托審計(jì)：

（一）委托審計(jì)的主體不符合本規(guī)定第七條規(guī)定的；

（二）委托審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所不符合本規(guī)定第九條規(guī)定，導(dǎo)致審計(jì)計(jì)劃不能完全實(shí)施的；

（三）委托審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本規(guī)定第十條規(guī)定，將承攬的審計(jì)業(yè)務(wù)分拆轉(zhuǎn)給其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的；

（四）違反本規(guī)定第十四條第一款規(guī)定，沒(méi)有充分理由，隨意變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的；

（五）違反本規(guī)定第十五條規(guī)定，將審計(jì)業(yè)務(wù)委托給執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估、財(cái)務(wù)咨詢業(yè)務(wù)的同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者相同出資人的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的；

（六）會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告，存在內(nèi)容虛假，或者隱瞞重要事實(shí)的；

（七）會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能履行業(yè)務(wù)約定書(shū)，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表披露事項(xiàng)嚴(yán)重缺失，或者存在重大信息偏差的。

第三十六條 經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表，對(duì)本規(guī)定第十九條、第二十條規(guī)定的事項(xiàng)披露不全的，或者審計(jì)報(bào)告組成內(nèi)容不符合規(guī)定第二十九條規(guī)定的，主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)退回企業(yè)，同時(shí)通知會(huì)計(jì)師事務(wù)所，要求補(bǔ)充審計(jì)。

第三十七條 企業(yè)不委托審計(jì)，或者在審計(jì)過(guò)程中不提供有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及其相關(guān)資料，或者不給予有效配合，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能有效實(shí)施必要的審計(jì)程序，從而影響審計(jì)報(bào)告的出具及其使用的，主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令企業(yè)重新實(shí)施審計(jì)，并可予以通報(bào)批評(píng)。

第三十八條 主管財(cái)政機(jī)關(guān)按照本規(guī)定第三十五條、第三十六條、第三十七條規(guī)定處理的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自主管財(cái)政機(jī)關(guān)處理決定生效之日起30個(gè)工作日內(nèi)執(zhí)行完畢。

企業(yè)執(zhí)行主管財(cái)政機(jī)關(guān)的處理決定，需要增加審計(jì)費(fèi)用的，由企業(yè)承擔(dān)。

第三十九條 企業(yè)發(fā)生以下行為之一的，主管財(cái)政機(jī)關(guān)可以按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》第三十九條的規(guī)定，追究企業(yè)直接責(zé)任人員和其他責(zé)任人員的法律責(zé)任：

（一）不委托或者拒絕接受會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)；

（二）提供虛假的會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件；

（三）在審計(jì)中不提供有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和文件、不配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)；

第三篇：審計(jì)工作管理制度

一、總則

第一條 為了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度：根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)法律制定本制度。

第二條 內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的工作與咨詢活動(dòng)，其目的是為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高其效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。

第三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作。第四條 內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守審計(jì)職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨(dú)立、客觀、公正、保密。

第五條 審計(jì)科對(duì)本單位有關(guān)部門及所屬單位嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的集體和個(gè)人，可以向主要領(lǐng)導(dǎo)提出表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)的建議。

第六條 內(nèi)部審計(jì)遵守中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)定，按照主要領(lǐng)導(dǎo)的要求實(shí)施審計(jì)。

第七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不斷提高內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量，并依法接受審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查和評(píng)估。

第八條 被審計(jì)單位不配合內(nèi)部審計(jì)工作，提供虛假資料，拒絕審計(jì)，拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論或者報(bào)復(fù)陷害內(nèi)部審計(jì)人員的，單位主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以處理，造成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處理。第九條 對(duì)濫用職權(quán)、營(yíng)私舞弊、玩忽職守、泄露秘密的內(nèi)部審計(jì)人員，由單位依照有關(guān)規(guī)定予以處理，構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處理。

二、審計(jì)工作的主要職責(zé)

第十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照礦主要領(lǐng)導(dǎo)的要求，履行下列職責(zé)：(1)對(duì)本單位及所屬單位財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。(2)對(duì)本單位及所屬單位資金的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)。(3)對(duì)本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。(4)對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)。(5)法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要領(lǐng)導(dǎo)要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)。(6)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)每年應(yīng)當(dāng)向本單位主要領(lǐng)導(dǎo)提交內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告。

三、審計(jì)工作權(quán)限

第十一條 內(nèi)部審計(jì)權(quán)限：

(1)要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，預(yù)算執(zhí)行}青況，決算，會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)文件、資料。(2)參加本單位有關(guān)會(huì)議，召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議。(3)參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，由單位審定公布實(shí)施。(4)檢查有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)資料、文件和現(xiàn)場(chǎng)勘察實(shí)物。(5)檢查有關(guān)的計(jì)算系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料。

(6)對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料。

(7)對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)行為及造成嚴(yán)重?fù)p失、浪費(fèi)的行為做出臨時(shí)制止決定。

(8)對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)賬簿，會(huì)計(jì)報(bào)表以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)礦主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時(shí)封存。

(9)提出改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。

(10)對(duì)違法違規(guī)和造成損失、浪費(fèi)的單位和人員，給予通報(bào)批評(píng)或者建議追究責(zé)任。

四、審計(jì)的任務(wù)

第十二條 貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》以及相關(guān)法律法規(guī)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的制度化、規(guī)范化和職業(yè)化。

第十三條 根據(jù)集團(tuán)公司、運(yùn)河煤礦各項(xiàng)規(guī)章制度，嚴(yán)把經(jīng)濟(jì)運(yùn)行關(guān)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在強(qiáng)化內(nèi)部控制、規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、改善風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的重要作用，促進(jìn)各項(xiàng)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

五、內(nèi)部審計(jì)的范圍

第十四條 對(duì)與煤礦經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的事項(xiàng)進(jìn)行事前審計(jì)、事中跟蹤監(jiān)督、事后監(jiān)督檢查。具體內(nèi)容包括：(1)各類支付款項(xiàng)發(fā)票的事前審計(jì)。(2)物資采購(gòu)價(jià)格的調(diào)研審計(jì)與確認(rèn)。(3)外委工程合同的審計(jì)。(4)煤炭銷售價(jià)格的審計(jì)。

(5)外委工程、物資采購(gòu)預(yù)算審計(jì)。(6)外委工程決算、結(jié)算審計(jì)。(7)外委工程質(zhì)保金的監(jiān)督與審核。(8)物資質(zhì)保金的監(jiān)督與審計(jì)。(9)報(bào)廢物資的鑒定審計(jì)。

(10)參與設(shè)備、固定資產(chǎn)報(bào)廢的審計(jì)。(11)藥品采購(gòu)計(jì)劃價(jià)格審計(jì)與確認(rèn)。(12)監(jiān)督廢舊物資處理及相關(guān)手續(xù)的辦理。(13)對(duì)外修設(shè)備、配件價(jià)格進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)。(14)監(jiān)督落實(shí)物資價(jià)格變動(dòng)情況。(15)購(gòu)臵物資廠家資質(zhì)的確認(rèn)。

（16）參與各類有關(guān)經(jīng)濟(jì)內(nèi)控制度的制定、完善與檢查。（17）參與物資采購(gòu)招標(biāo)活動(dòng)。（18）參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。（19）其他相關(guān)職能工作的處理。

六、內(nèi)審工作程序

第十五條 內(nèi)部審計(jì)程序通常包括準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、終結(jié)階段，在有些情況下，為了進(jìn)一步跟蹤審計(jì)結(jié)果的落實(shí)情況，還要開(kāi)展后續(xù)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)根據(jù)職責(zé)范圍和礦主要領(lǐng)導(dǎo)安排的工作任務(wù)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目按必須的程序開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作(各類發(fā)票的審計(jì)程序見(jiàn)附件)。

第十六條 根據(jù)審計(jì)工作計(jì)劃制訂方案，然后向被審計(jì)部門發(fā)出審計(jì)通知書(shū)，3 F1之后由審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)終了，及時(shí)寫(xiě)出審計(jì)報(bào)告，在征求被審計(jì)部門的意見(jiàn)后報(bào)送礦長(zhǎng)。

七、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范

第十七條 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的其他規(guī)定。

第十八條 內(nèi)部審計(jì)人員不得從事?lián)p害國(guó)家利益、企業(yè)利益和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)榮譽(yù)的活動(dòng)。

第十九條 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)應(yīng)當(dāng)做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉。

第二十條 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持廉潔，不得從被審計(jì)單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益。

第二十一條 內(nèi)部審計(jì)人員履行職責(zé)時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理作出判斷。

第二十二條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持和提高專業(yè)勝任能力，必要時(shí)可聘請(qǐng)有關(guān)專家協(xié)助。

第二十三條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)誠(chéng)實(shí)地為企業(yè)服務(wù)，不做任何違反誠(chéng)信原則的事情。

第二十四條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循保密性原則，按規(guī)定使用其在履行職責(zé)時(shí)所獲取的資料。

第二十五條 內(nèi)部審計(jì)人員所做審計(jì)報(bào)告應(yīng)客觀地反映所了解的全部重要事項(xiàng)。

第二十六條 內(nèi)部審計(jì)人員要妥善處理企業(yè)內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士的關(guān)系。

第二十七條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)不斷接受繼續(xù)教育，提高服務(wù)質(zhì)量。

八、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)(一)總則

第一條 為了規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的內(nèi)容、程序與方法，根據(jù)《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》及具體準(zhǔn)則制定本規(guī)定。

第二條 建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)，是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程的真實(shí)性、合法性、效益性所進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。(二)招標(biāo)審計(jì)

第三條 根據(jù)集團(tuán)公司[2006]34號(hào)文件規(guī)定，外委建設(shè)項(xiàng)目采取招標(biāo)方式。招標(biāo)后由負(fù)責(zé)招集人員進(jìn)行匯報(bào)會(huì)簽“經(jīng)濟(jì)合同審查流程表”，嚴(yán)禁未立項(xiàng)、未招標(biāo)、未簽合同而先施工的現(xiàn)象發(fā)生；對(duì)于不按礦有關(guān)規(guī)定程序辦理者，審計(jì)科不予簽訂“經(jīng)濟(jì)合同審查流程表”。

1．招標(biāo)審計(jì)應(yīng)依據(jù)的主要資料（1）招標(biāo)文件。（2）招標(biāo)答疑文件。（3）標(biāo)底文件。（4）投標(biāo)保函。

(5)投標(biāo)人資質(zhì)證明文件。(6)投標(biāo)澄清文件。(7)開(kāi)標(biāo)鑒證文件。(8)評(píng)標(biāo)記錄。(9)定標(biāo)記錄。(10)中標(biāo)通知書(shū)。(11)合同。2．事前調(diào)研

(1)對(duì)若干家具有資質(zhì)的企業(yè)進(jìn)行主體資格、注冊(cè)資本、經(jīng)營(yíng)狀況、技術(shù)裝備、業(yè)務(wù)能力、經(jīng)營(yíng)信譽(yù)、企業(yè)業(yè)績(jī)及服務(wù)等情況進(jìn)行調(diào)研。在調(diào)研的基礎(chǔ)上，進(jìn)行優(yōu)勢(shì)風(fēng)險(xiǎn)分析，篩選3家以上擬邀請(qǐng)投標(biāo)人向礦主要領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，參加調(diào)研人員對(duì)調(diào)查報(bào)告 的真實(shí)性、可靠性、適用性負(fù)責(zé)。

(2)價(jià)格調(diào)研。對(duì)單項(xiàng)工程所需物資、金額較多或不確定等情況，應(yīng)單獨(dú)調(diào)研價(jià)格；對(duì)乙方所供材料價(jià)格有疑義的，審計(jì)科可再次調(diào)研。

第四條 招標(biāo)準(zhǔn)備。

招標(biāo)前，負(fù)責(zé)組織招標(biāo)的部門負(fù)責(zé)人應(yīng)先組織礦人員召開(kāi)準(zhǔn)備會(huì)，介紹招標(biāo)內(nèi)容、預(yù)算、立項(xiàng)、審批情況，使到會(huì)人員心中有數(shù)。為了保密，從準(zhǔn)備會(huì)到招標(biāo)會(huì)結(jié)束，人員不得離開(kāi)會(huì)場(chǎng)或使用手機(jī)。

第五條 招標(biāo)前準(zhǔn)備工作的審計(jì)。

(1)檢查招標(biāo)項(xiàng)目是否具備相關(guān)法規(guī)和制度規(guī)定的必要條件。(2)檢查招標(biāo)的程序和方式是否符合法規(guī)和制度的規(guī)定。采用邀請(qǐng)投標(biāo)方式時(shí)，確定是否有3家以上投標(biāo)人參加投標(biāo)。(3)檢查是否公開(kāi)發(fā)布招標(biāo)公告，招標(biāo)公告的信息是否全面、準(zhǔn)確。

(4)檢查是否存在因有意違反招標(biāo)程序的時(shí)間規(guī)定而導(dǎo)致 的串標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)。

第六條 招標(biāo)文件及標(biāo)底文件的審計(jì)。

(1)檢查招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，是否全面、準(zhǔn)確地表達(dá)招標(biāo)項(xiàng)目的實(shí)際狀況。

(2)檢查招標(biāo)文件是否全面、準(zhǔn)確地表達(dá)招標(biāo)的實(shí)質(zhì)性要求。(3)檢查施工現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際情況是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定。(4)檢查投標(biāo)文件的送達(dá)時(shí)間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定，法人代表簽章是否齊全，有無(wú)存在將廢標(biāo)作為有效標(biāo)的問(wèn)題。第七條 開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)的審計(jì)。

(1)檢查開(kāi)標(biāo)的程序是否符合相關(guān)法規(guī)的規(guī)定。

(2)檢查評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否公正，是否存在對(duì)某一投標(biāo)人有利對(duì)其他投標(biāo)人不利的條款。

(3)檢查各投標(biāo)人的投標(biāo)文件，對(duì)低于標(biāo)底的報(bào)價(jià)的合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

(4)檢查中標(biāo)人承諾采用的新材料、新技術(shù)、新工藝是否先進(jìn)，是否有利于保證質(zhì)量、加快速度和降低投資水平。(5)檢查定標(biāo)的程序及結(jié)果是否符合規(guī)定。

(6)檢查中標(biāo)人簽訂的合同是否有悖于招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容。第八條 招標(biāo)審計(jì)主要采用觀察法、詢問(wèn)法、分析性復(fù)核法、文字描述法、現(xiàn)場(chǎng)檢查法等。(三)工程造價(jià)審計(jì)

第九條 工程造價(jià)審計(jì)是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全部成本的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。

工程造價(jià)審計(jì)的目標(biāo)主要是檢查工程價(jià)格結(jié)算與實(shí)際完成的投資額的真實(shí)性、合法性。合同在執(zhí)行過(guò)程中經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)某些材料高于市場(chǎng)價(jià)格3％以上者，有權(quán)將調(diào)研情況報(bào)合同管理辦公室，合同管理辦公室要將落實(shí)情況反饋給審計(jì)科。1．工程造價(jià)審計(jì)應(yīng)依據(jù)的主要資料

(1)經(jīng)工程造價(jià)管理部門審核過(guò)的概算和預(yù)算。(2)有關(guān)設(shè)計(jì)圖紙和清單。(3)工程招標(biāo)文件。(4)合同文本。(5)工程變更文件。2．工程造價(jià)審計(jì)主要內(nèi)容(1)設(shè)計(jì)概算的審計(jì)。(2)施工圖預(yù)算的審計(jì)。(3)合同審計(jì)。

(4)工程量清單計(jì)價(jià)的審計(jì)。(5)工程結(jié)算的審計(jì)。第十條 竣工驗(yàn)收審計(jì)。

竣工驗(yàn)收審計(jì)是指對(duì)已完工建設(shè)項(xiàng)目的驗(yàn)收情況、試運(yùn)行情況及合同履行情況進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)?？⒐を?yàn)收審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主要資料：(1)經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告。(2)竣工圖。

(3)施工圖設(shè)計(jì)及變更洽談?dòng)涗洝?/p>

(4)國(guó)家頒發(fā)的各種標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)行的施工驗(yàn)收規(guī)范。(5)有關(guān)管理部門審批、修改、調(diào)整的文件。(6)施工合同。

(7)技術(shù)資料和技術(shù)說(shuō)明書(shū)。(8)竣工決算。(9)現(xiàn)場(chǎng)鑒證。(10)隱蔽工程記錄。

(11)經(jīng)礦長(zhǎng)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)變更通知。(12)工程結(jié)算資料清單。(13)材料品牌、價(jià)格確認(rèn)資料。(14)材料、設(shè)備合格證及實(shí)驗(yàn)報(bào)告。第十一條 竣工驗(yàn)收審計(jì)的主要內(nèi)容 1．驗(yàn)收審計(jì)

(1)檢查建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收過(guò)程是否符合現(xiàn)行規(guī)范，包括環(huán)境驗(yàn)收規(guī)范、防火驗(yàn)收規(guī)范等。

(2)對(duì)于委托工程監(jiān)理的建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)檢查監(jiān)理機(jī)構(gòu)對(duì)工程質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)理的有關(guān)資料。

(3)檢查承包商是否按規(guī)定提供齊全有效的施工技術(shù)資料。(4)檢查對(duì)隱蔽工程的特殊環(huán)節(jié)的驗(yàn)收是否按規(guī)定做了嚴(yán)格的檢驗(yàn)。

(5)檢查建設(shè)驗(yàn)收的手續(xù)和資料是否齊全有效。

(6)檢查保修費(fèi)用是否按合同和有關(guān)規(guī)定合理確定和控制。2．試運(yùn)行情況的審計(jì)

檢查建設(shè)項(xiàng)目完工后所進(jìn)行的試運(yùn)行情況，對(duì)運(yùn)行中暴露出的問(wèn)題是否采取了補(bǔ)救措施。3．合同履行結(jié)果的審查

(1)合同履行結(jié)果審計(jì)。審計(jì)承包商在合同規(guī)定期限內(nèi)有無(wú)意外發(fā)生，質(zhì)保金的支付是否組織相關(guān)部門復(fù)驗(yàn)。對(duì)未復(fù)驗(yàn)的，概不審計(jì)質(zhì)保金的支付。

(2)審計(jì)方式。為加強(qiáng)審計(jì)透明度，采取內(nèi)審、外審相結(jié)合的方式，單項(xiàng)工程在20萬(wàn)元以上(含20萬(wàn)元)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，可送集團(tuán)公司審計(jì)，也可委托中介機(jī)構(gòu)審計(jì)。

(3)審計(jì)時(shí)間。從接到齊全的竣工決算之日起審計(jì)時(shí)間為：20萬(wàn)元以內(nèi)的，5日內(nèi)完成審計(jì)；50萬(wàn)元以內(nèi)的，l0日內(nèi)完成審計(jì)；50萬(wàn)～l00萬(wàn)元的，l5天內(nèi)完成審計(jì)；100萬(wàn)元以上的，20天內(nèi)完成審計(jì)。資料不齊全、無(wú)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的項(xiàng)目不予審計(jì)。

九、物資采購(gòu)審計(jì)(一)總則

為了規(guī)范物資采購(gòu)審計(jì)的內(nèi)容、程序與方法，根據(jù)《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》及具體準(zhǔn)則制定本制度。

第一條 物資采購(gòu)審計(jì)的目的是改善物資采購(gòu)的質(zhì)量，降低采購(gòu)費(fèi)用，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，．促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的增加及目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第二條 物資采購(gòu)審計(jì)是對(duì)物資采購(gòu)全過(guò)程實(shí)施的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，是財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)的融合。物資采購(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容包括審計(jì)物資采購(gòu)內(nèi)部控制、采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)合同、采購(gòu)招標(biāo)、供貨商選擇、采購(gòu)質(zhì)量、物資保管、結(jié)算付款以及物資采購(gòu)期后事項(xiàng)等。第三條 物資采購(gòu)審計(jì)可以采取項(xiàng)目管理式審計(jì)和過(guò)程參與式審計(jì)兩種模式，過(guò)程參與式審計(jì)由內(nèi)部審計(jì)人員參與監(jiān)督物資采購(gòu)的全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)物資采購(gòu)審計(jì)的日常化。(二)物資采購(gòu)過(guò)程審計(jì) 第四條 采購(gòu)計(jì)劃審計(jì)。

對(duì)采購(gòu)計(jì)劃中所列物資價(jià)格、采購(gòu)方式和供貨商選擇等的真實(shí)性、合理性和有效性等進(jìn)行審計(jì)。1．采購(gòu)計(jì)劃的可靠性

采購(gòu)計(jì)劃的編制是否與生產(chǎn)計(jì)劃、物資庫(kù)存控制計(jì)劃和資金供應(yīng)計(jì)劃相協(xié)調(diào)，是否符合組織的存貨政策、采購(gòu)政策和資金管理政策。

2．采購(gòu)計(jì)劃審批程序的合規(guī)性

計(jì)劃提報(bào)是否經(jīng)物管部門核實(shí)物資庫(kù)存；重要的、技術(shù)性較強(qiáng)的是否組織技術(shù)專業(yè)人員論證；生產(chǎn)急需的緊急物資采購(gòu)是否在規(guī)定日補(bǔ)齊并辦理有關(guān)手續(xù)。3．采購(gòu)計(jì)劃所列價(jià)格的合理性

(1)對(duì)于招標(biāo)進(jìn)礦重復(fù)購(gòu)臵的物資，如價(jià)格未發(fā)生變化，則以上次成交價(jià)格為依據(jù)。如市場(chǎng)發(fā)生變化，遇價(jià)格下降時(shí)隨時(shí)下調(diào)；如價(jià)格上升，由物資采購(gòu)科填寫(xiě)價(jià)格比價(jià)表，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字報(bào)審計(jì)科，上調(diào)比率超過(guò)5％的要經(jīng)分管礦領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)。(2)新購(gòu)物資達(dá)不到招標(biāo)金額采用比價(jià)采購(gòu)的，要填制比價(jià)表，經(jīng)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、分管礦領(lǐng)導(dǎo)簽字后送交審計(jì)科。

(3)采購(gòu)招標(biāo)物資價(jià)格的輸入，以參加人簽名、礦領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的定標(biāo)書(shū)為依據(jù)。(4)招標(biāo)進(jìn)入超市的物資，價(jià)格的輸入以招標(biāo)價(jià)為依據(jù)，在一定時(shí)間內(nèi)價(jià)格保持不變，嚴(yán)禁低價(jià)投標(biāo)、送貨提價(jià)。如市場(chǎng)發(fā)生變化，遇價(jià)格下降時(shí)隨時(shí)下調(diào)；如價(jià)格上升，由物資采購(gòu)科填寫(xiě)比價(jià)表，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字、經(jīng)營(yíng)助理簽批后，報(bào)審計(jì)科作為價(jià)格調(diào)整的依據(jù)。如市場(chǎng)變化較大，建議重新組織招標(biāo)。4．采購(gòu)方式選擇的合理性

(1)監(jiān)督招標(biāo)過(guò)程和招標(biāo)準(zhǔn)備是否符合“公開(kāi)選購(gòu)、公平競(jìng)爭(zhēng)、公平交易”的原則，確定在招標(biāo)、開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)過(guò)程中有無(wú)違反規(guī)定程序、私自與供貨商串通、泄露招標(biāo)信息等情況。(2)審查有關(guān)招標(biāo)書(shū)的內(nèi)容是否完整、嚴(yán)密，有關(guān)條款規(guī)定是否得到切實(shí)遵守。

(3)監(jiān)督招標(biāo)方式的選擇是否合理，采用公開(kāi)招標(biāo)方式的信息是否全面、準(zhǔn)確，發(fā)布范圍是否具有廣泛性，參與招標(biāo)的投標(biāo)人是否合格。采用邀請(qǐng)招標(biāo)的，審查接受邀請(qǐng)的投標(biāo)單位是否具有良好信譽(yù)、資質(zhì)和財(cái)務(wù)狀況，是否邀請(qǐng)至少3個(gè)以上投標(biāo)人參加，采用議標(biāo)采購(gòu)方式的，審查所采購(gòu)的物資是否確實(shí)沒(méi)有供方投標(biāo)，沒(méi)有合格投標(biāo)者，因技術(shù)復(fù)雜或性質(zhì)特殊不能詳細(xì)確定規(guī)格或具體要求，采用招標(biāo)所需時(shí)間不能滿足各組織緊急需要，不能預(yù)先算出價(jià)格等，參加議標(biāo)的單位是否在兩家以上。

(4)審計(jì)招標(biāo)采購(gòu)的價(jià)格是否合理。復(fù)驗(yàn)標(biāo)底價(jià)格，對(duì)編制標(biāo)底的工作底稿所載明的物資數(shù)量、價(jià)格、人工耗費(fèi)、各項(xiàng)其他費(fèi)用及稅金等進(jìn)行復(fù)核、驗(yàn)算。不能編制標(biāo)底的招標(biāo)物資或采用議標(biāo)方式招標(biāo)的，可根據(jù)市場(chǎng)行情對(duì)標(biāo)的進(jìn)行合理的價(jià)位判斷。(5)審計(jì)供貨商選擇的合理性。

第五條 采購(gòu)申報(bào)價(jià)格審計(jì)。采購(gòu)申報(bào)價(jià)格審計(jì)是對(duì)采購(gòu)價(jià)格申報(bào)內(nèi)容的完整性、價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)確定的合理性和申報(bào)程序的規(guī)范性等方面所進(jìn)行的審計(jì)。

第六條 采購(gòu)合同審計(jì)。采購(gòu)合同審計(jì)是對(duì)采購(gòu)合同的合法性、完整|生和有效性等所進(jìn)行的審計(jì)。1．采購(gòu)合同簽訂的合規(guī)、合法性 其主要內(nèi)容：

(1)審查供貨商是否具有簽約資格。

(2)審查合同的簽訂程序是否合規(guī)。合同的簽訂需經(jīng)市場(chǎng)調(diào)查、業(yè)務(wù)洽談、合同起草、合同評(píng)價(jià)、合同執(zhí)行及合同變更解除、終止等過(guò)程。

2．采購(gòu)合同條款的完備性和合同內(nèi)容的合法性

采購(gòu)合同應(yīng)包括合同標(biāo)的、數(shù)量和質(zhì)量、價(jià)格和結(jié)算方式、運(yùn)輸方式、履約期限、地點(diǎn)和方式、違約責(zé)任等。審計(jì)人員應(yīng)審查合同是否包含上述內(nèi)容。3．采購(gòu)合同的執(zhí)行結(jié)果

審計(jì)合同內(nèi)容是否得到全面、嚴(yán)格的履行，審查有無(wú)合同違約，及違約的原因、違約處理結(jié)果等。第七條 物資采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行情況審計(jì)。(1)物資采購(gòu)應(yīng)獲取的相關(guān)資料有采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)合同、價(jià)格比價(jià)單、運(yùn)費(fèi)單、檢驗(yàn)報(bào)告單、人庫(kù)單、退貨單、正式發(fā)票。(2)物資采購(gòu)應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域有采購(gòu)方式和供貨商改變、票據(jù)失真、付款提前或滯后等。

(3)審計(jì)內(nèi)容：審計(jì)采購(gòu)方式執(zhí)行情況，審查采購(gòu)部門是否按照采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)招標(biāo)確定的采購(gòu)方式和供貨商進(jìn)行采購(gòu)。第八條 采購(gòu)票據(jù)審計(jì)。

(1)審查物資采購(gòu)的票據(jù)是否齊全。

(2)審查各種票據(jù)載明的采購(gòu)數(shù)量、單價(jià)、金額、計(jì)算是否正確，各種票據(jù)相關(guān)內(nèi)容是否一致。

(3)審查票據(jù)的填寫(xiě)是否合規(guī)，手續(xù)是否齊全，來(lái)源渠道是否正確正規(guī)，傳遞程序是否合規(guī)等。

十、外委設(shè)備配件維修加工的審計(jì)

第一條 設(shè)備、配件外修、加工，嚴(yán)格按照濟(jì)運(yùn)煤發(fā)[2006]45號(hào)文件內(nèi)、外修范圍的規(guī)定執(zhí)行，凡屬內(nèi)修范圍的不得外修。第二條 外修設(shè)備、配件由機(jī)電科填制“機(jī)電設(shè)備配件外委維修(加工)通知單”，經(jīng)科長(zhǎng)簽字批準(zhǔn)，會(huì)同勞資、企管、物資管理科、物資采購(gòu)科共同鑒定并簽名，報(bào)礦分管機(jī)電領(lǐng)導(dǎo)、礦領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由機(jī)電科分別送往審計(jì)科、物資采購(gòu)科。第三條 物資采購(gòu)科根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的“機(jī)電設(shè)備配件外委維修(加工)通知單”，通過(guò)市場(chǎng)調(diào)研，對(duì)維修金額超過(guò)5萬(wàn)元(或批量5萬(wàn)元以上)的組織招標(biāo)，5萬(wàn)元以下l萬(wàn)元以上采取議價(jià)，匯報(bào)礦領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)批準(zhǔn)簽訂合同審批表、合同。合同要求：要與招標(biāo)項(xiàng)目相一致，標(biāo)書(shū)要求規(guī)范，注明招標(biāo)維修費(fèi)所包含內(nèi)容，附明細(xì)清單。

第四條 堅(jiān)持能拆機(jī)鑒定的，先拆機(jī)鑒定，在外委通知單上注明所維修、更換配件的名稱、規(guī)格、型號(hào)；無(wú)條件拆機(jī)先招基礎(chǔ)維修價(jià)的，一是要在合同上注明基礎(chǔ)價(jià)所包括項(xiàng)目、更換配件名稱、價(jià)格，二是中間鑒定換配件要二次議價(jià)，超過(guò)1萬(wàn)元的簽訂補(bǔ)充協(xié)議。

第五條 為了保證維修的真實(shí)性，保證外修質(zhì)量，外修設(shè)備 配件審計(jì)時(shí)要提供以下資料：(1)增值稅專用發(fā)票。(2)合同或協(xié)議、補(bǔ)充協(xié)議。

(3)機(jī)電設(shè)備維修、加工件外委通知單。

(4)機(jī)電科收到條，要求收到條上注明發(fā)票號(hào)，機(jī)電科蓋章，收到人簽名。

(5)機(jī)器更換配件明細(xì)表(鑒定人員簽字齊全)。

(6)舊件回收清單。要求機(jī)電科與物資采購(gòu)科負(fù)責(zé)人共同簽字并加蓋部門公章。

第四篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作管理制度

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作管理制度

一、總則

第一條為了更好地貫徹執(zhí)行《國(guó)務(wù)院關(guān)于審計(jì)工作的暫行規(guī)定》，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和有效地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，結(jié)合我廠具體情況，特制定本條例。

第二條內(nèi)部審計(jì)工作必須同經(jīng)濟(jì)改革相結(jié)合，為經(jīng)濟(jì)改革服務(wù)。我廠設(shè)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度。通過(guò)審計(jì)監(jiān)督，以嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，監(jiān)督履行財(cái)務(wù)責(zé)任性，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)改革健康發(fā)展。

第三條遵照審計(jì)法規(guī)，我廠審計(jì)機(jī)構(gòu)在廠長(zhǎng)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)全廠的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行系統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)。

第四條我廠審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員本著首先維護(hù)國(guó)家利益，同時(shí)維護(hù)本廠合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益的原則，公允地證實(shí)本廠財(cái)務(wù)履行情況。

第五條我廠的審計(jì)業(yè)務(wù)受總公司審計(jì)室領(lǐng)導(dǎo)，同時(shí)受地方國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)，向廠領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

二、審計(jì)工作的任務(wù)

第六條監(jiān)督檢查我廠財(cái)務(wù)、運(yùn)銷、物資、勞資、計(jì)劃等經(jīng)營(yíng)管理部門及各單位貫徹執(zhí)行國(guó)家方針、政策、法令和財(cái)經(jīng)制度的情況，以促進(jìn)部門、單位嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)，堅(jiān)持社會(huì)主義經(jīng)營(yíng)方向。

第七條監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)我廠內(nèi)部控制制度的嚴(yán)密程度有執(zhí)行情 1

況，著重監(jiān)督檢查廠內(nèi)所屬部門和單位是否遵守下列基本原則：

1、明確劃分權(quán)責(zé)，建立崗位責(zé)任制，實(shí)行購(gòu)、產(chǎn)、銷、賬、錢、物分管的原則。

2、所有原始憑證必須連續(xù)編號(hào)，順序控制使用，領(lǐng)用空白憑證必須辦理簽證手續(xù)并予核對(duì)。

3、所有實(shí)物財(cái)產(chǎn)，要有專人負(fù)責(zé)保管、保養(yǎng)、維修，以提高使用效率，保證財(cái)物安全。

4、所有業(yè)務(wù)處理必須程序化、制度化。

5、建立一套適合于企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)的成本會(huì)計(jì)制度。

6、審計(jì)人員調(diào)動(dòng)或輪訓(xùn)時(shí)必須辦理交接手續(xù)，并作出交接記錄，簽證備查，實(shí)行監(jiān)交制度。

7、根據(jù)廠內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，作出衡量、考核成績(jī)和效果的標(biāo)準(zhǔn)。

第八條參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的制訂，對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)財(cái)務(wù)、成本決策進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)終結(jié)后簽字蓋章，寫(xiě)出審計(jì)報(bào)告。

第九條根據(jù)國(guó)家和總公司規(guī)定的審計(jì)制度、專業(yè)核算辦法及其他有關(guān)規(guī)定，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、會(huì)計(jì)核算程序和財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)處理的正確性、真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第十條對(duì)侵占國(guó)家資財(cái)、行賄受賄、營(yíng)私舞弊、貪污盜竊、挪用公款、投機(jī)倒把等重大經(jīng)濟(jì)案件以及嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，會(huì)同有關(guān)部門進(jìn)行專案審計(jì)。

第十一條參加本廠研究經(jīng)營(yíng)方針和改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理工作的會(huì)議，參與

研究重要規(guī)章、制度的制定。

第十二條向廠部領(lǐng)導(dǎo)和總公司審計(jì)室編報(bào)工作計(jì)劃，報(bào)送報(bào)表和工作報(bào)告。根據(jù)國(guó)家和上級(jí)有關(guān)規(guī)定，制度內(nèi)部審計(jì)制度和實(shí)施細(xì)則，建立工作制度和檔案制度。

三、審計(jì)工作程序

第十三條編制、季度審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)送廠領(lǐng)導(dǎo)和總公司審計(jì)室。

第十四條審計(jì)前的準(zhǔn)備工作；確定審計(jì)對(duì)象(或被審單位)，制定審計(jì)方案，指定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和參加審計(jì)的人員名單。審計(jì)方案經(jīng)廠領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后下達(dá)“審計(jì)通知書(shū)”，通知被審單位。被審單位應(yīng)提供必要的工作條件。

第十五條審計(jì)過(guò)程中，必須編寫(xiě)工作底稿、作好審計(jì)記錄，收集審計(jì)證據(jù)。

第十六條審計(jì)終結(jié)階段，應(yīng)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)和結(jié)果提出審計(jì)報(bào)告。報(bào)告應(yīng)附有經(jīng)過(guò)被調(diào)查人或有關(guān)單位簽章的證明材料或其他說(shuō)明材料。審計(jì)報(bào)告應(yīng)征求被審計(jì)人或有關(guān)單位簽章的證明材料或其他說(shuō)明材料。審計(jì)報(bào)告應(yīng)征求被審單位的意見(jiàn)。

第十七條審計(jì)報(bào)告報(bào)送廠領(lǐng)導(dǎo)審定，重大事項(xiàng)審計(jì)報(bào)告須經(jīng)上級(jí)審計(jì)部門審計(jì)審定。審定后將報(bào)告副本和決定通知被審單位和有關(guān)部門執(zhí)行。

第十八條審計(jì)結(jié)論和通知下達(dá)后，審計(jì)部門應(yīng)督促被審單位和有關(guān)部門執(zhí)行。

第十九條被審單位應(yīng)按審計(jì)結(jié)論和決定，針對(duì)問(wèn)題及時(shí)作出處理、處理的結(jié)果應(yīng)報(bào)告廠領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)部門。如對(duì)結(jié)論和決定有異議，可在十五日內(nèi)向上一級(jí)審計(jì)部門申請(qǐng)復(fù)審。上級(jí)審計(jì)部門的復(fù)審結(jié)論和決定作出最終結(jié)論。復(fù)審期間，原審結(jié)論和決定照常執(zhí)行。

四、審計(jì)機(jī)構(gòu)的職權(quán)

第二十條檢查本廠所屬部門和單位的計(jì)劃、賬目、報(bào)表、憑證、業(yè)務(wù)記錄和有關(guān)文件資料；檢查資金、財(cái)產(chǎn)和物資管理情況；檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。有關(guān)單位必須如實(shí)提供，不提拒絕、隱匿和銷毀。

第二十一條參加被審單位的有關(guān)會(huì)議，對(duì)審查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題可以查詢、召開(kāi)調(diào)查會(huì)、索取證明材料。被審單位和有關(guān)人員，必須認(rèn)真配合，不得設(shè)置任何障礙。

第二十二條對(duì)拖延、推諉、阻撓、拒絕和破壞審計(jì)工作的，提請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，采取封存賬冊(cè)和凍結(jié)資產(chǎn)等臨時(shí)措施，并追究責(zé)任人員和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。

第二十三條有權(quán)向上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)反映或報(bào)告本廠重大事項(xiàng)的情況和問(wèn)題。

五、審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員

第二十四條廠審計(jì)室，是廠長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)下的一個(gè)職能部門，負(fù)責(zé)全廠內(nèi)部審計(jì)工作。

獨(dú)立核算的單位審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，根據(jù)實(shí)際情況確定，但必須有專人負(fù)責(zé)審計(jì)工作。

第二十五條審計(jì)人員要選配或聘任作風(fēng)正派、堅(jiān)持原則、秉公辦事、實(shí)事求是并具有審計(jì)專業(yè)、財(cái)務(wù)專業(yè)和管理知識(shí)的業(yè)務(wù)水平和政策水平較

高的人員擔(dān)任，其中應(yīng)有適當(dāng)數(shù)量的會(huì)計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師和工程師等業(yè)務(wù)骨干。

第二十六條審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人員按干部管理權(quán)限的規(guī)定任免。第二十七條當(dāng)遇有較大審計(jì)任務(wù)時(shí)，可臨時(shí)組織所屬審計(jì)人員或邀請(qǐng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)、技術(shù)、勞資等部門的有關(guān)業(yè)務(wù)人員共同進(jìn)行審計(jì)。必要時(shí)可聘請(qǐng)外部特邀人員進(jìn)行專題審計(jì)或?qū)０笇徲?jì)。

第二十八條審計(jì)人員依法行使審計(jì)職權(quán)，受法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得干擾，任何人不準(zhǔn)打擊報(bào)復(fù)。

第二十九條本條例適用于廠內(nèi)，并報(bào)總公司審計(jì)室備案。

第三十條本條例與國(guó)家的審計(jì)法規(guī)不符時(shí)，應(yīng)以國(guó)家有關(guān)審計(jì)法規(guī)為準(zhǔn)。本條例由審計(jì)室負(fù)責(zé)解釋和修訂。

第五篇：某公司審計(jì)工作管理制度

****集團(tuán)審計(jì)工作管理制度

根據(jù)國(guó)家有關(guān)審計(jì)工作規(guī)定，結(jié)合我公司的實(shí)際情況特制定本規(guī)定。

第一章總則

1、審計(jì)的目的是加強(qiáng)集團(tuán)公司及其所屬公司的管理監(jiān)督，維護(hù)財(cái)務(wù)法紀(jì)，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

2、審計(jì)工作是在集團(tuán)公司董事長(zhǎng)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)集團(tuán)以及各公司的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行監(jiān)督，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，對(duì)集團(tuán)董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

第二章審計(jì)的任務(wù)

1、對(duì)集團(tuán)公司及所屬公司的資金、財(cái)產(chǎn)的完整安全進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)。

2、對(duì)集團(tuán)公司所屬的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，投資和有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行以及經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)。

3、對(duì)集團(tuán)公司及所屬公司的會(huì)計(jì)報(bào)表和年終分配，特別是盈虧的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)。

4、對(duì)集團(tuán)公司及所屬公司主要領(lǐng)導(dǎo)人的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。

5、對(duì)集團(tuán)公司及所屬公司的內(nèi)部控制制度的健全，有效及執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

6、對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的、侵占國(guó)家、公司資產(chǎn)，嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)等損害國(guó)家、公司利益的行為進(jìn)行專案審計(jì)。

7、貫徹執(zhí)行有關(guān)審計(jì)法規(guī)，制定或參與研究集團(tuán)公司及所屬公司有關(guān)的規(guī)章制度。

8、集團(tuán)董事長(zhǎng)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。

第三章審計(jì)職權(quán)

1、檢查實(shí)物、憑證、帳冊(cè)、有關(guān)文件和資料。

2、參與有關(guān)會(huì)議。

3、索取有關(guān)的證明材料。

4、對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和公司有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為作出臨時(shí)制止的決定。

5、對(duì)阻撓，破壞審計(jì)工作的以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)集團(tuán)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)可以采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。

6、監(jiān)督被審計(jì)單位嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)決定。

7、對(duì)違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和大量浪費(fèi)的被審計(jì)單位的直接責(zé)任人員和單位負(fù)責(zé)人，可建議集團(tuán)董事長(zhǎng)給予行政處分，情節(jié)特別嚴(yán)重的可建議送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

第四章工作程序

1、審計(jì)部應(yīng)在年初根據(jù)集團(tuán)董事長(zhǎng)的部署，結(jié)合公司的具體情況，確定審計(jì)工作計(jì)劃。

2、在實(shí)施審計(jì)計(jì)劃時(shí)應(yīng)擬訂審計(jì)方案，審計(jì)范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間，提前通知被審計(jì)單位要求提供必要的工作條件。

3、在審計(jì)過(guò)程中必須認(rèn)真做好工作底稿，每到一個(gè)單位審計(jì)結(jié)束，要將審計(jì)結(jié)果向單位領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人事進(jìn)行交換意見(jiàn)。

4、審計(jì)中如有爭(zhēng)議應(yīng)如實(shí)反映給集團(tuán)董事長(zhǎng)，必須依法有據(jù)，實(shí)事求是的解決問(wèn)題，切忌主觀、武斷。

5、審計(jì)報(bào)告的要求：事實(shí)清楚，數(shù)據(jù)確實(shí)，依法有據(jù)，建議恰當(dāng)。

6、審計(jì)報(bào)告在征求被審計(jì)單位補(bǔ)充后（不是同意審計(jì)報(bào)告）報(bào)送集團(tuán)董事長(zhǎng)審閱，在出具每期的審計(jì)報(bào)告的同時(shí)將審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的單位存在的問(wèn)題整理成書(shū)面材料向集團(tuán)財(cái)務(wù)部反饋。以便財(cái)務(wù)部門及時(shí)對(duì)存在問(wèn)題督促，糾正。

7、被審計(jì)單位在聽(tīng)取審計(jì)部審計(jì)報(bào)告草稿后有不同意見(jiàn)時(shí)，首先對(duì)事實(shí)和數(shù)據(jù)是否確切可提出補(bǔ)充意見(jiàn)，經(jīng)審計(jì)部查明后修改或補(bǔ)充，對(duì)審計(jì)報(bào)告的法規(guī)依據(jù)，處理建議的內(nèi)容也可以提出不同的看法，審計(jì)部可采納或維護(hù)。

8、被審計(jì)單位對(duì)集團(tuán)董事長(zhǎng)就每期的審計(jì)報(bào)告作出的有關(guān)指示，必須執(zhí)行，審計(jì)部每期的審計(jì)報(bào)告要反映各單位執(zhí)行結(jié)果。

9、每期的審計(jì)報(bào)告以及工作底稿附件等必須及時(shí)整理裝訂成冊(cè)歸檔備查。

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