第一篇：審計(jì)人員怎么鑒別會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性

審計(jì)人員怎么鑒別會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性 會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的幾種方法從上面這幾種常見粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表的方法中我們看到造假者的手段真是無不用其能。作為審計(jì)人員我們應(yīng)該如何從容面對(duì)，撕去這些虛偽的面紗，幫助投資者鑒別會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性呢?

下面介紹幾種方法供參考：

1、結(jié)合現(xiàn)金流量表驗(yàn)證

企業(yè)利潤許多企業(yè)造假通常從利潤表著手，虛開發(fā)票，虛構(gòu)交易，更有甚者從原料購入到產(chǎn)品銷售各環(huán)節(jié)手續(xù)單證均齊全，這樣就使得審計(jì)人員很難從中發(fā)現(xiàn)漏洞。但企業(yè)如果想同時(shí)虛增現(xiàn)金流量，就需要外部資金進(jìn)入及需銀行齊備的交易記錄，這兩點(diǎn)通常很難辦到。我們可以結(jié)合利潤表中的營業(yè)利潤與現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流來審計(jì)利潤的真實(shí)性。可以用營業(yè)利潤除以經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流，然后將這個(gè)比率做趨勢(shì)分析，如果該比率在不斷增大，基本可以判斷存在造假問題。還可以將經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別與主營業(yè)務(wù)利潤、投資收益和凈利潤進(jìn)行比較分析，以判斷公司主營業(yè)務(wù)利潤、投資收益和凈利潤的質(zhì)量。一般而言，沒有相應(yīng)現(xiàn)金流量的利潤，將意味著與之對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)可能屬于

不能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流量的虛擬資產(chǎn)，表明公司存在粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表的可能。

2、分析收入與利潤之間的關(guān)系

我們通常用主營業(yè)務(wù)利潤率來判斷企業(yè)盈利水平，但如果發(fā)現(xiàn)在市場(chǎng)波動(dòng)不大的情況下，縱向年度比較與橫向行業(yè)間比較均產(chǎn)生了原因不明的波動(dòng)，則說明企業(yè)很有可能存在轉(zhuǎn)移利潤或虛構(gòu)成本的問題。再則，也可以用主營業(yè)務(wù)利潤與總利潤做比較，比率接近1，說明企業(yè)“主體性”強(qiáng)，遠(yuǎn)離1的，說明企業(yè)主營業(yè)務(wù)缺乏效益，也很可能是通過關(guān)聯(lián)交易或資產(chǎn)重組獲取了收益，因?yàn)檫@些通常是通過“其他業(yè)務(wù)收入”、“投資收益”、“營業(yè)外收入”形成，而審計(jì)人員就應(yīng)該將目光轉(zhuǎn)移到這些業(yè)務(wù)上來。第三，通常作假是通過調(diào)整存貨價(jià)值來實(shí)現(xiàn)，如果在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)銷售收入與主營業(yè)務(wù)利潤大幅上升，但同時(shí)存貨也大幅上升，就要認(rèn)真分析上升的原因是銷售量還是價(jià)格，同時(shí)倘若發(fā)現(xiàn)存貨周轉(zhuǎn)率反而下降，則很有可能是企業(yè)虛構(gòu)存

貨或人為調(diào)高存貨成本所致。

3、加強(qiáng)對(duì)特殊時(shí)點(diǎn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)

我們審計(jì)在時(shí)間原則上應(yīng)重點(diǎn)落在特殊時(shí)點(diǎn)發(fā)生的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)上，以便尋找蛛絲馬跡。一般來講，推遲費(fèi)用必然引起下期費(fèi)用升高，提前確認(rèn)收入和利潤也勢(shì)必引起下期收入和利潤降低，我們可以將這些波動(dòng)與公司歷年水平相比較，也可查證下一月份同類業(yè)務(wù)的處理情況，還可通過詢問相關(guān)人員及觀察公司客觀環(huán)境來推測(cè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。尤其在中期及年末，企業(yè)往往通過提前或推遲確認(rèn)銷售收入、費(fèi)用來人為調(diào)節(jié)利潤，此時(shí)我們更應(yīng)遵循配比原則與實(shí)質(zhì)重于形式的原則，判斷其會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的合法性與合理性。

4、分析企業(yè)籌資用途與相應(yīng)財(cái)務(wù)費(fèi)用的處理

企業(yè)對(duì)外籌資費(fèi)用主要用于生產(chǎn)或購建固定資產(chǎn)，負(fù)債較高的企業(yè)其利息支出勢(shì)必較高，其中專門為建造固定資產(chǎn)而借入資金發(fā)生的利息在滿足一定條件時(shí)是允許資本化計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值中的。審計(jì)人員首先應(yīng)對(duì)負(fù)債用途詳細(xì)了解，如果多數(shù)為生產(chǎn)性用途，而經(jīng)分析性復(fù)核計(jì)算的財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出又較少，那么必然存在濫用利息資本化調(diào)節(jié)費(fèi)用的現(xiàn)象。假如借款主要用于建造固定資產(chǎn)，那么就應(yīng)按照資本化的三個(gè)條件并結(jié)合竣工決算等資料予以判斷該利息支出資本化的正確性。

5、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析

財(cái)務(wù)指標(biāo)常被用來當(dāng)作公司財(cái)務(wù)狀況的風(fēng)向標(biāo)。公司財(cái)務(wù)指標(biāo)如發(fā)生較大變化則可能表明公司存在財(cái)務(wù)欺詐風(fēng)險(xiǎn)。我們?cè)趯徲?jì)中不妨多采用指標(biāo)分析來判斷企業(yè)是否按行業(yè)正常規(guī)律運(yùn)營。常見的流動(dòng)比率、速動(dòng)比率常用來反映企業(yè)短期償債能力與變現(xiàn)能力，一般來講，流動(dòng)比率接近2，速動(dòng)比率接近1為宜。我們通常也很重視凈資產(chǎn)收益率、每股凈資產(chǎn)等指標(biāo)，但一般在上市公司公布的重要財(cái)務(wù)指標(biāo)列示中的“調(diào)整后每股凈資產(chǎn)”等指標(biāo)更應(yīng)值得我們深入的分析。因?yàn)檎{(diào)整后每股凈資產(chǎn)是年末股東權(quán)益減去了三年以上應(yīng)收賬款、待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)及待處理財(cái)產(chǎn)損失。這就意味著該指標(biāo)反映了截止報(bào)告期末扣除潛在全部損失后公司實(shí)際的凈資產(chǎn)狀況。通過對(duì)它的掌握我們又能夠判斷企業(yè)經(jīng)營業(yè)績(jī)的虛實(shí)與差異，真正了解企

業(yè)的盈利水平。

6、借鑒以前審計(jì)出具的報(bào)告，特別是認(rèn)真閱讀會(huì)計(jì)報(bào)告附注，從中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)

通過閱讀以前年度的審計(jì)報(bào)告，可以了解前期審計(jì)人員對(duì)該企業(yè)經(jīng)營狀況作出的評(píng)價(jià)及審計(jì)意見，特別是被出具除標(biāo)準(zhǔn)無保留意見以外的其他類型報(bào)告時(shí)更應(yīng)關(guān)注審計(jì)報(bào)告中的說明段或被拒絕出具報(bào)告的原因等。會(huì)計(jì)報(bào)表附注是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表不能包含的內(nèi)容或披露不詳盡的內(nèi)容做進(jìn)一步解釋的說明，通過對(duì)它的認(rèn)真閱讀，我們可以驗(yàn)證公司所采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更是否與其實(shí)際操作相符，了解公司或有事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易、公司合并分立事項(xiàng)等影響或潛在影響公司經(jīng)營及利

潤的相關(guān)因素，以此來判斷其披露是否充分、是否存在依靠以上特殊事項(xiàng)操控利潤的嫌疑。

7、重點(diǎn)分析調(diào)節(jié)盈虧的會(huì)計(jì)科目

如粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表常用方法中所述，企業(yè)往往通過運(yùn)用應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款、存貨、投資收益、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、八項(xiàng)減值準(zhǔn)備來調(diào)節(jié)盈虧。對(duì)這些科目出現(xiàn)的異常變動(dòng)，審計(jì)人員應(yīng)始終保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，盡可能采用如監(jiān)盤、觀察、函證、分析性復(fù)核等多種方法親自獲取外部審計(jì)證據(jù)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。八項(xiàng)減值準(zhǔn)備充分體現(xiàn)了新會(huì)計(jì)制度盡量合理不高估資產(chǎn)的謹(jǐn)慎性原則，但在實(shí)際操作中，不少企業(yè)利用它來掩蓋秘密準(zhǔn)備，隱瞞虧損或利潤，從而達(dá)到逃稅或隨意調(diào)節(jié)利潤的目的。特別是壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等數(shù)額較大、調(diào)整可能性較大的科目，在審計(jì)中我們應(yīng)該關(guān)注企業(yè)其提取減值準(zhǔn)備的依據(jù)、方法及合理性，避免虛增資產(chǎn)或虛增費(fèi)用現(xiàn)象的發(fā)生。由于利益驅(qū)動(dòng)及維持公司驕人業(yè)績(jī)等功利因素影響，上市公司利用虛假會(huì)計(jì)報(bào)表欺詐投資者行為日漸猖獗，造假手段也越發(fā)高明，從而導(dǎo)致投資市場(chǎng)萎靡不振，投資者信心遭受沉重打擊。我們?cè)诮衣短摷贂?huì)計(jì)報(bào)表的方法及苦苦尋求對(duì)策的同時(shí)，難道不應(yīng)該深刻思考一下，出現(xiàn)這些問題的根本原因是什么嗎?換句話講，種糧食的土壤本身就是塊千瘡百空的鹽堿地，還能希望其結(jié)出豐碩的果實(shí)來嗎?究其根本原因還是制度建設(shè)薄弱，社會(huì)誠信機(jī)制未建立所致。所以在尋求糾錯(cuò)查弊方法的同時(shí)，從根本上著手，完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，建立行業(yè)

自律機(jī)制，加強(qiáng)社會(huì)法制建設(shè)，推行社會(huì)誠信機(jī)制才是治療這一頑疾的最根本出路。

第二篇：審計(jì)人員如何鑒別發(fā)票

審計(jì)人員如何鑒別發(fā)票

審查鑒別發(fā)票是審計(jì)監(jiān)督中經(jīng)常遇到的工作，判斷發(fā)票的真?zhèn)问菍徲?jì)人員應(yīng)備的基本業(yè)務(wù)技能。根據(jù)實(shí)踐，有以下幾種方法可供參考。

1、審查發(fā)票的有效性。國家對(duì)發(fā)票實(shí)行的是不定期換版制度，如果發(fā)現(xiàn)逾期使用舊版發(fā)票應(yīng)查明情況，判斷是否存在問題。

2、審查開票人的筆跡?？窗l(fā)票上開具的每個(gè)項(xiàng)目的筆跡、字體、精細(xì)、用力程度是否一致。

3、審查發(fā)票的復(fù)寫情況?？磸?fù)寫的字跡顏色是否相同，正反雙面顏色是否一致，內(nèi)容是否完整，辨別有無局部復(fù)寫的痕跡。

4、審查發(fā)票的項(xiàng)目?jī)?nèi)容填寫是否移位。正規(guī)發(fā)票各聯(lián)次的格式排列都是上下對(duì)齊、位置固定的。如填寫的字跡有不正常的錯(cuò)位，就可能存在問題。

5、審查發(fā)票的填寫內(nèi)容。首先要看購貨人、時(shí)間、數(shù)量、單價(jià)、金額是否填寫齊全，再看物品名稱是否具體、正確、清楚，是否只寫為：生產(chǎn)資料、辦公用品、五金電料、糧油食品等大類名稱，且金額較大，諸如此類就要深追細(xì)查。

6、審查物品名稱是否為用票單位的經(jīng)銷范圍。

7、審查因果單位是否相符。依據(jù)款項(xiàng)支付形式，查看開票單位同收款單位、購貨單位同付款單位名稱是否相符。

8、審查供貨單位，特別是經(jīng)營承包及個(gè)體工商戶，是否使用了非己領(lǐng)用的發(fā)票。

9、審查發(fā)票號(hào)碼與開具的日期是否自相矛盾。看同一個(gè)供貨單位的發(fā)票，是否存在發(fā)票編號(hào)與時(shí)間順序顛倒等問題。

第三篇：會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)

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會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)目的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)使用目的有：辦理工商年檢，向銀行款，招投標(biāo)、股份改制、稅務(wù)清算、上市、公司清算，股東了解經(jīng)營情況，投資與收購，企業(yè)重組、兼并等等。

1.會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)；

2.合并、收購會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)；

3.股份改造會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)；

4.離任審計(jì)；

5.高新技術(shù)專項(xiàng)審計(jì)；

6.股票上市會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)；

7.復(fù)核中期報(bào)告；

8.內(nèi)部審計(jì)；

9.清算審計(jì)；

10.其他特定審核；

會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)一般應(yīng)提供以下資料

1、營業(yè)執(zhí)照及行業(yè)特許經(jīng)營證

2、工商局企業(yè)信息情況表（若有）

3、稅務(wù)登記證（國、地稅副本）

4、驗(yàn)資報(bào)告

5、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議及公證書（若有）

6、外匯登記卡

7、組織機(jī)構(gòu)代碼證

8、上年審計(jì)報(bào)告（若有）

9、截止審計(jì)日現(xiàn)金盤點(diǎn)表

10、截止審計(jì)日各開戶銀行對(duì)帳單及余額調(diào)節(jié)表

11、截止審計(jì)日存貨盤點(diǎn)表

12、固定資產(chǎn)清單及折舊計(jì)算表

13、房屋產(chǎn)權(quán)證、車輛行駛證和土地使用權(quán)證（若有）

14、打印銀行貨款卡信息

15、各稅種納稅申報(bào)表

16、稅收優(yōu)惠批準(zhǔn)文件（若有）

17、稅務(wù)檢查決定書（若有）

18、房屋租賃合同

19、總帳、明細(xì)帳、會(huì)計(jì)報(bào)表和科目余額表（打印到二級(jí)科目）

20、審計(jì)過程中需要提供的其他資料。

第四篇：聲明書(會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì))[范文模版]

委 托 單 位 聲 明 書

廣州中聯(lián)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司：

本公司已委托貴所對(duì)本公司2012會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告書。為了表示對(duì)貴所審計(jì)工作的理解、支持和充分合作，謹(jǐn)就有關(guān)情況聲明如下：

一、本公司依照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和有關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定編制的2012會(huì)計(jì)報(bào)表，公允地反映本公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果，其編制基礎(chǔ)與上保持一致。本公司管理當(dāng)局對(duì)報(bào)表的真實(shí)性、合法性和完整性承擔(dān)責(zé)任。

二、本公司業(yè)已提供所有的會(huì)計(jì)記錄，股東大會(huì)、董事會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)工作的會(huì)議記錄以及有關(guān)的資料。

三、本公司業(yè)已提供全部關(guān)聯(lián)單位、關(guān)聯(lián)交易清單及有關(guān)的資料，對(duì)關(guān)聯(lián)單位的重大交易事項(xiàng)均已坡露。

四、本公司所有交易事項(xiàng)皆已入帳，不存在財(cái)務(wù)報(bào)表與帳簿間的差錯(cuò)。

五、本公司所有期后事項(xiàng)業(yè)已全部提供，重大的期后事項(xiàng)業(yè)已調(diào)整或披露。

六、本公司確信：

（一）沒有任何重大未預(yù)計(jì)的負(fù)債。

（二）沒有任何重大未預(yù)計(jì)或未披露的可能訴訟賠償、背書、承兌、保證等或有損失。

（三）沒有任何違反國家法律、法規(guī)或合同的規(guī)定而需要調(diào)整或披露的事項(xiàng)。

（四）沒有發(fā)現(xiàn)管理人員或其他員工舞弊的事情。

（五）沒有接到主管機(jī)關(guān)通知調(diào)整或改進(jìn)會(huì)計(jì)報(bào)表的事情。

七、本公司應(yīng)收款項(xiàng)等債權(quán)完全屬實(shí)，并按規(guī)定提取壞帳準(zhǔn)備。

八、本公司存貨完全屬實(shí)，其呆滯、陳舊、毀損均已處理。

九、本公司對(duì)擁有的資產(chǎn)享有全部資產(chǎn)所有權(quán)。

十、本公司嚴(yán)格遵守了合同規(guī)定的條款，不存在因未履行合同而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事情。

十一、本公司承諾，向貴所提供的全部財(cái)務(wù)資料及其它相關(guān)資料是真實(shí)的、合法的、無虛假記錄的，如因提供失真、非法、虛假財(cái)務(wù)資料所造成的審計(jì)結(jié)果錯(cuò)誤及審計(jì)報(bào)告類型失當(dāng)，本公司承擔(dān)全部責(zé)任，因本公司使用審計(jì)報(bào)告不當(dāng)所造成的全部損失與貴所無關(guān)。

委托單位（蓋章）法人代表（簽章）：

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（簽章）：

年月日

第五篇：一般會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)所需資料清單

資料清單

一般會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)所需資料清單 資料

類型

備查類資

料

賬務(wù)類資

料 資 料 目 錄 說明 1 營業(yè)執(zhí)照 工商 2 稅務(wù)登記證 國稅、地稅 3 組織機(jī)構(gòu)代碼證書 質(zhì)量監(jiān)督局 4 納稅鑒定文件 國稅、地稅 5 公司章程、協(xié)議 工商備案 6 法人身份證復(fù)印件7 設(shè)立、變更驗(yàn)資報(bào)告8 以前審計(jì)報(bào)告9 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及相關(guān)內(nèi)部控制制度單位組織結(jié)構(gòu)框架圖股東會(huì)、董事會(huì)重大決議等文件1 會(huì)計(jì)報(bào)表及附注2 全部賬目 總賬、明細(xì)賬、日記賬 3 會(huì)計(jì)憑證科目余額表 1級(jí)至末級(jí)的期初、期末和累計(jì)發(fā)

生額銀行存款對(duì)賬單、余額調(diào)節(jié)表 全部銀行存款對(duì)賬單 具備(√)□ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □□ □ □ □ □ 10 11房屋、車輛產(chǎn)權(quán)證明7

長(zhǎng)短期投資，投資協(xié)議、被投資單位截止會(huì)計(jì)報(bào)表日的被投資單位經(jīng)審營業(yè)執(zhí)照、被投資單位會(huì)計(jì)報(bào)表

計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表 8 長(zhǎng)短期借款合同，抵押擔(dān)保資料

標(biāo)明固定資產(chǎn)各稱、規(guī)格、數(shù)量、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表 原值、預(yù)計(jì)殘值、使用年限、折舊額、凈值

截止會(huì)計(jì)報(bào)表日的盤點(diǎn)表，標(biāo)明存存貨盤點(diǎn)表 貨的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、總金額納稅申報(bào)表及繳款書 所有稅種全年納稅資料發(fā)票使用情況匯總表

領(lǐng)購票號(hào)、金額；已使用的票號(hào)、金額；剩余的票號(hào)、金額

（備查）

1、2012資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表2、2012 1月—12月總帳1月—12月各類明細(xì)帳

1月—12月現(xiàn)金、銀行存款日記帳1月—12月憑證3、2012年12月31日各開戶行對(duì)帳單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表4、2012年12月31日固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表、存貨盤點(diǎn)表

5、提供應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款的帳齡分析（1年以下、1—2年、2—3年、3年以上分別列出戶數(shù)、金額）

6、遞延資產(chǎn)、無形資產(chǎn)分項(xiàng)目、發(fā)生時(shí)間、金額、攤銷年份、年攤銷金額

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（二）相關(guān)內(nèi)部控制制度

（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作組織情況

（四）提供相關(guān)財(cái)務(wù)資料：

（五）與公司經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的合同、協(xié)議：

1、有借款，請(qǐng)?zhí)峁┙杩詈贤?/p>

2、重大生產(chǎn)經(jīng)營合同（與收入、支出有關(guān)）；出租或租入?yún)f(xié)議；

3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作組織；

4、無形資產(chǎn)入帳基礎(chǔ)的相關(guān)文件；

5、長(zhǎng)期投資協(xié)議；

6、工效掛鉤的指標(biāo)批示；

7、與企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的境內(nèi)、境外的其他有關(guān)和約文件