第一篇：電大會(huì)計(jì)學(xué)本科畢業(yè)論文《會(huì)計(jì)電算化工作中可能出現(xiàn)的問(wèn)題及對(duì)策》

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會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)畢業(yè)論文

會(huì)計(jì)電算化工作中可能出現(xiàn)的問(wèn)題及對(duì)策

定稿日期： 2014年2月28日

內(nèi)容提要

隨著信息技術(shù)的普及，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化管理的企業(yè)越來(lái)越多。企業(yè)在建立了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)后，會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化：一方面，由于使用了電算化管理，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度加快了，會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和可靠性也有了很大的提高；另一方面，會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施，也給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)了許多新的挑戰(zhàn)。因此，如何充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的便捷高效，使企業(yè)內(nèi)部控制在新的環(huán)境下不落后于形勢(shì)，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供完整的信息，創(chuàng)造更高的效益，建立一整套 適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。內(nèi)部控制是企業(yè)單位為保護(hù)其資產(chǎn)安全、保證信息的完整和正確、促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理政策得以有效實(shí)施、提高經(jīng)營(yíng)效率、控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、防止舞弊行為發(fā)生進(jìn)而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度、組織措施、業(yè)務(wù)處理手續(xù)等控制措施的總稱(chēng)。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化 風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部控制

目錄

一、內(nèi)部控制環(huán)境的現(xiàn)狀..............3

（一）企業(yè)會(huì)計(jì)核算的環(huán)境............3

（二）會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)處理方法和處理程序..........3

（三）電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制.............3

二、內(nèi)部控制的內(nèi)容...........3

（一）組織控制...............3

（二）操作控制...............4

（三）程序和檔案資料控制............4

三、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下內(nèi)部控制面臨的問(wèn)題............4

（一）數(shù)據(jù)處理方式變化帶來(lái)的問(wèn)題...........4

（二）會(huì)計(jì)信息磁性化帶來(lái)的問(wèn)題.............4

（三）計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展帶來(lái)的問(wèn)題.............4

四、完善會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制..........5

（一）操作管理制度...........5

（二）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)電算化的管理制度.........5

（三）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全性和保密性............5

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)...........5

五、結(jié) 論.............6

參考文獻(xiàn)..............6

會(huì)計(jì)電算化工作中可能出現(xiàn)的問(wèn)題及對(duì)策

一、內(nèi)部控制環(huán)境的現(xiàn)狀

企業(yè)使用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后，企業(yè)會(huì)計(jì)核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會(huì)計(jì)部門(mén)的組成人員從原來(lái)由財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶?cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計(jì)算機(jī)專(zhuān)家組成。會(huì)計(jì)部門(mén)不僅利用計(jì)算機(jī)完成基本的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，還能利用計(jì)算機(jī)完成各種原先沒(méi)有的或由其他部門(mén)完成的更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動(dòng)，如銷(xiāo)售預(yù)測(cè)、人力資源規(guī)劃等。

（一）企業(yè)會(huì)計(jì)核算的環(huán)境

隨著遠(yuǎn)程通訊技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)信息的網(wǎng)上實(shí)時(shí)處理成為可能，業(yè)務(wù)事項(xiàng)可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個(gè)終端機(jī)上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作，原先應(yīng)由會(huì)計(jì)人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務(wù)人員在終端機(jī)上一次完成；原先應(yīng)由幾個(gè)部門(mén)按預(yù)定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能集中在一個(gè)部門(mén)甚至一個(gè)人完成。因此，要保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整、保證會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的正確和可靠、達(dá)到企業(yè)管理的目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部控制制度建立和完善就顯得更為重要，內(nèi)部控制制度的范圍和控制程序較之手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更加廣泛，更加復(fù)雜。

（二）企業(yè)和財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)處理方法和處理程序

在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)處理方法和處理程序發(fā)生了很大的變化，各類(lèi)會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表的生成方式、會(huì)計(jì)信息的儲(chǔ)存方會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)處理方法和處理程序發(fā)生了變化式和儲(chǔ)存媒介也發(fā)生了很大的變化。原先反映會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)處理過(guò)程的各種原始憑證、記帳憑證、匯總表、分配表、工作 底稿等作為基本會(huì)計(jì)資料的書(shū)面形式的資料減少了，有些甚至消失了。由于電子商務(wù)、網(wǎng)上交易、無(wú)紙化交易等的推行，每一項(xiàng)交易發(fā)生時(shí)，有關(guān)該項(xiàng)交易的有關(guān)信息由業(yè)務(wù)人員直接輸入計(jì)算機(jī)，并由計(jì)算機(jī)自動(dòng)記錄，原先使用的每項(xiàng)交易必備的各種憑證、單據(jù)被部分地取消了，原來(lái)在核算過(guò)程中進(jìn)行的各種必要的核對(duì)、審核等工作有相當(dāng)一部分變?yōu)橛捎?jì)算機(jī)自動(dòng)完成了。原來(lái)書(shū)面形式的各類(lèi)會(huì)計(jì)憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募?、記錄形式?chǔ)存在磁性介質(zhì)上，因此，電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度有著很大的不同，控制的重點(diǎn)由對(duì)人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人、機(jī)控制為主的，控制的程序也應(yīng)當(dāng)與計(jì)算機(jī)處理程序相一致。

（三）電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制

隨著計(jì)算機(jī)使用范圍的擴(kuò)大，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行的貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動(dòng)也有所增加，由于儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時(shí)甚至能不留痕跡地篡改，數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)的提高使數(shù)據(jù)高度集中，未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過(guò)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部 數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷(xiāo)毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)。計(jì)算機(jī)犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪的難度較之手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更大，計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪造成的危害和 損失可能比手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更大，因此，電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制不僅難度大、復(fù)雜，而且還要有各種控制的計(jì)算機(jī)技術(shù)手段。由此可見(jiàn)，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部制度與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度相比較，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制是范圍大、控制程序復(fù)雜的綜合性控制，是控制的重點(diǎn)為職能部門(mén)和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理部門(mén)并重的全面控制，是人工控制和計(jì)算機(jī)自動(dòng)控制相結(jié)合的多方位控制。隨著計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)工作中的普遍應(yīng)用，管理部門(mén)對(duì)由計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)、報(bào)表等會(huì)計(jì)信息的依賴(lài)越來(lái)越大，這些會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生只有在嚴(yán)格的控制下，才能保證其可靠性和準(zhǔn)確性。同時(shí)也只有在嚴(yán)格的控制下，才能預(yù)防和減少計(jì)算機(jī)犯罪的可能性。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，從計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立和運(yùn)行過(guò)程來(lái)看，可分為對(duì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和實(shí)施的系統(tǒng)發(fā)展控制、對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)各個(gè)部門(mén)的管理控制、對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)日常運(yùn)行過(guò)程的日?？刂?。

二、內(nèi)部控制的內(nèi)容

（一）組織控制

確保原始數(shù)據(jù)操作的準(zhǔn)確性在電算化會(huì)計(jì)中，電子計(jì)算機(jī)輸出的數(shù)據(jù)是在程序控制 之下，對(duì)輸入的原始數(shù)據(jù)自動(dòng)進(jìn)行加工處理，并儲(chǔ)存于磁性介質(zhì)上。所有記賬、分析及編制會(huì)計(jì)報(bào)表等工作均在計(jì)算機(jī)程序的控制下自動(dòng)進(jìn)行。然而，電腦中的原始數(shù)據(jù)必須是由人工事先進(jìn)行審核和輸入計(jì)算機(jī)的，這就要求一切數(shù)據(jù)的處理方法和過(guò)程都必須規(guī)范化，并保持準(zhǔn)確性和相對(duì)的穩(wěn)定性，這樣才能保證會(huì)計(jì)信息

質(zhì)量的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。

（二）操作控制

嚴(yán)格控制操作人員的權(quán)限授權(quán)、批準(zhǔn)控制是一種常見(jiàn)的、基礎(chǔ)的內(nèi)部控制。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，對(duì)于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過(guò)某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的審核和簽章。但會(huì)計(jì)電算化后，職能劃分發(fā)生了巨大的變化。因?yàn)闃I(yè)務(wù)處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主，電算化功能的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中，某些人員既可從事數(shù)據(jù)的輸入，又可負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報(bào)送。因此，如果不加強(qiáng)內(nèi)部控制，就會(huì)使某些計(jì)算機(jī)操作人員直接對(duì)使用中的程序和數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行個(gè)性操縱處理結(jié)果，加大出現(xiàn)錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）程序和檔案資料控制

要避免會(huì)計(jì)檔案無(wú)紙化和電腦操作無(wú)形化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，企業(yè)的經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上，增、刪、修改了的會(huì)計(jì)憑證或會(huì)計(jì)賬冊(cè)都可以從各自的筆跡和印章上分清責(zé)任。會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募?、記錄形式?chǔ)存在磁性介質(zhì)上，使會(huì)計(jì)核算無(wú)紙化，修改數(shù)據(jù)不留痕跡。電磁介質(zhì)也易受損壞，且有丟失或毀損的危險(xiǎn)。所以會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理形式提出了更高的要求。不僅要保存好相關(guān)的紙質(zhì)數(shù)據(jù)文件，還要保存、保管好已存儲(chǔ)在電子介質(zhì)中的各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序。如計(jì)算機(jī)機(jī)內(nèi)磁盤(pán)內(nèi)會(huì)計(jì)信息安全保護(hù)、計(jì)算機(jī)病毒防治，以及計(jì)算機(jī)操作管理等。

三、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下內(nèi)部控制面臨的問(wèn)題

會(huì)計(jì)電算化生了變化，使會(huì)計(jì)工作機(jī)制發(fā)生了質(zhì)的變化。兩種條件下，會(huì)計(jì)信息處理工作流程如與傳統(tǒng)的手工賬務(wù)系統(tǒng)相比，電算化條件下會(huì)計(jì)信息處理方式和流程發(fā)下：傳統(tǒng)手工賬工作流程:原始憑證→授權(quán)批準(zhǔn)→財(cái)務(wù)審核→制單→經(jīng)財(cái)務(wù)分工后登記 日記賬、明細(xì)賬、總賬→手工賬試算平衡→報(bào)表編制→賬證表核對(duì)與控制。會(huì)計(jì)電算化工作流程：原始憑證→授權(quán)批準(zhǔn)→財(cái)務(wù)審核→對(duì)合格憑證進(jìn)行憑證輸 入(制單)→電算審核→計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理→賬表輸出。從以上工作流程可以看出,手工會(huì)計(jì)處理方式條件下,會(huì)計(jì)工作的組織形式是以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)來(lái)劃分不同的核算職能。其內(nèi)部控制主要通過(guò)組織控制和賬簿控制來(lái)實(shí)現(xiàn)。首先,企業(yè)依據(jù)不相容職務(wù)相分離這一基本原則,建立各種會(huì)計(jì)崗位與機(jī)構(gòu),制定各級(jí)財(cái) 務(wù)制度與職責(zé),不同人員限制在各自特定的業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi),各級(jí)主管依制度實(shí)行嚴(yán)密監(jiān)督。其次,企業(yè)通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的多重反映或者相互稽核關(guān)系進(jìn)行控制。比如,總賬、明細(xì)賬、日記賬分別記錄,結(jié)果相互驗(yàn)證;通過(guò)賬證核對(duì)、賬賬核對(duì),保證記賬的正確。企業(yè)通過(guò)核對(duì)記錄可以追溯到任何一個(gè)環(huán)節(jié)所出現(xiàn)的問(wèn)題。未經(jīng)授權(quán),任何人員都難以操縱全部會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)或獲取全部會(huì)計(jì)資料,由此形成了手工條件下會(huì)計(jì)系統(tǒng)組織制度上的內(nèi)部牽制網(wǎng)。在電算化條件下,會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是按計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)組織起來(lái)的,除原始數(shù)據(jù)的收集、審核、編碼、輸入由會(huì)計(jì)人員操作外,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄和加工、會(huì)計(jì)報(bào)表的生成和查詢等工作都可以通過(guò)計(jì)算機(jī)完成,這種數(shù)據(jù)處理的集中性使得傳統(tǒng)組織控制功能減弱。同時(shí),由于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是將輸入的數(shù)據(jù)集中存儲(chǔ)于一個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)文件中,根據(jù)程序設(shè)定的方式進(jìn)行多重處理,多層次輸出所需要的會(huì)計(jì)信息,因此會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中不區(qū)分總賬和明細(xì)賬、日記賬,這雖然使數(shù)據(jù)處理流程大為簡(jiǎn)捷,但也使賬簿間的相互控制不復(fù)存在,使賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)失去作用。因此手工條件下行之有效的內(nèi)部牽制網(wǎng),在電算化條件下已難以發(fā)揮其作用,會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制出現(xiàn)了很多新問(wèn)題,表現(xiàn)為三方面：

（一）數(shù)據(jù)處理方式變化帶來(lái)的問(wèn)題

1．因數(shù)據(jù)輸入操作不當(dāng)而導(dǎo)致的控制問(wèn)題：一旦輸入操作不當(dāng),將會(huì)引發(fā)明細(xì)賬、總賬乃至?xí)?jì)報(bào)表等一系列錯(cuò)誤,造成輸出信息的失真。這就是計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理的一條重要規(guī)律“輸入的是垃圾,輸出的也必將是垃圾?！币蚨鴶?shù)據(jù)輸入不當(dāng)?shù)目刂茊?wèn)題成為內(nèi)部控制中最重要的控制環(huán)節(jié)。2．責(zé)任高度集中于電算化軟件系統(tǒng),企業(yè)面臨巨大的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。一旦系統(tǒng)數(shù)據(jù)被非法修改、拷貝或是系統(tǒng)程序控制失效,就會(huì)影響系統(tǒng)運(yùn)行的穩(wěn)定性和安全性,嚴(yán)重的可能會(huì)導(dǎo)致系統(tǒng)的崩潰,給企業(yè)造成不可估量的損失。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題成為內(nèi)部控制的主要風(fēng)險(xiǎn)。3．一些職責(zé)的高度集中違背了不相容職務(wù)分離和授權(quán)、批準(zhǔn)控制的原則。由于數(shù)據(jù)處理集中進(jìn)行,導(dǎo)致職責(zé)合并嚴(yán)重,會(huì)計(jì)人員大大減少,從而使一些不相容職務(wù)得不到分離,如有些會(huì)計(jì)人員既從事數(shù)據(jù)的輸入、輸出工作,又負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的報(bào)送,這增加了他們?cè)谖唇?jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的情況下直接對(duì)使用中的數(shù)據(jù)和程序進(jìn)行修改等操作的可能性,從而使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確和安全性受到威脅。

（二）會(huì)計(jì)信息磁性化帶來(lái)的問(wèn)題

手工條件下,會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和信息記錄在紙介質(zhì)的單、證、賬、表上,修改困難,修改會(huì)留有明顯痕跡,從而便于查證、控制。而在電算化條件下,會(huì)計(jì)電算的資料如證、賬、表都是通過(guò)計(jì)算機(jī)處理系統(tǒng)完成的,資料的表現(xiàn)形式主要是打印的賬表和存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)軟硬盤(pán)和其他存儲(chǔ)介質(zhì)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),這些存放在磁性介質(zhì)中的會(huì)計(jì)檔案,可以方便地被不留痕跡地加以修改,很容易遭到損壞和破壞,影響會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性。

（三）計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展帶來(lái)的問(wèn)題

網(wǎng)絡(luò)的迅猛發(fā)展及其在財(cái)務(wù)工作中的進(jìn)一步應(yīng)用帶來(lái)了層出不窮的新問(wèn)題。網(wǎng)絡(luò)環(huán) 境具有開(kāi)放性和動(dòng)態(tài)性的特點(diǎn),這給會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制帶來(lái)了許多新問(wèn)題,如大量會(huì)計(jì)信息通過(guò)網(wǎng)絡(luò)通信風(fēng)險(xiǎn)線路傳輸,有可能被非法攔截,竊取甚至篡改;網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) 遭受“病毒”入侵或“黑客”攻擊的可能性更大等等。總之網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的開(kāi)發(fā)性和動(dòng)態(tài)性加劇了會(huì)計(jì)信息失真的,甚至威脅到企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性,對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。此外,由于會(huì)計(jì)電算化涉及會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)兩種專(zhuān)業(yè)知識(shí),對(duì)會(huì)計(jì)人員提出了較高要求,而目前會(huì)計(jì)人員大多只具備會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí),實(shí)際操作能力難以適應(yīng)電算化環(huán)境下對(duì)內(nèi)控的要求,給實(shí)施內(nèi)控制度帶來(lái)困難。

四、完善會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制

為了使會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范運(yùn)作，財(cái)政部從 1994 年開(kāi)始到目前為止，相繼頒布了 一些規(guī)章制度，對(duì)于這些專(zhuān)門(mén)針對(duì)會(huì)計(jì)電算化的規(guī)章，許多相關(guān)人員并不知道和了解，因此，有時(shí)在實(shí)際操作中已經(jīng)違規(guī)了，但操作者不清楚，單位的領(lǐng)導(dǎo)也不知道，同時(shí)也沒(méi)有相應(yīng)的部門(mén)去糾正，更談不上有部門(mén)監(jiān)督管理了。還有不少已經(jīng)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，雖然知道國(guó)家制定的規(guī)章，但并沒(méi)有真正地實(shí)施這些規(guī)章制度。比如有些單位對(duì)會(huì)計(jì)電算化操作人員沒(méi)有嚴(yán)格實(shí)行權(quán)限限制制度，操作員密碼公開(kāi)或不設(shè)密碼，為越權(quán)使用和數(shù)據(jù)篡改留下隱患；有些單位人才缺乏致使會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)維護(hù)這一制度形同虛設(shè)，有些單位由于沒(méi)有處理好企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)電算化后人員職能的轉(zhuǎn)換問(wèn)題，致使一些會(huì)計(jì)人員在崗位責(zé)任制度方面，職責(zé)不明，無(wú)從下手；還有些單位沒(méi)有建立專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)電算化機(jī)房，沒(méi)有制定相應(yīng)的上機(jī)操作制度等等。

(一)操作管理制度

操作程序控制制度化為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯(cuò)和事故的概率，應(yīng)制定嚴(yán)格的操作規(guī)程。操作規(guī)程主要指計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)處理過(guò)程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設(shè)備的使用說(shuō)明以及非常情況的處理等。其內(nèi)容主要包括：

1、各種錄入的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批并具有完整、真實(shí)的原始憑證。

2、數(shù)據(jù)錄入員對(duì)輸入數(shù)據(jù)有疑問(wèn)，應(yīng)及時(shí)核對(duì)，不能擅自修改。

3、發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，需按系統(tǒng)提供的功能加以改正，如編制補(bǔ)充登記或負(fù)數(shù) 沖正的憑證加以改正。

4、開(kāi)機(jī)后，操作人員不能擅自離開(kāi)工作現(xiàn)場(chǎng)。

5、要做好日備份數(shù)據(jù)，同時(shí)還要有周備份、月備份。當(dāng)然，這些制度還必須隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的變化而不斷修改完善。只有通過(guò)完備詳盡的制度才能減少錯(cuò)誤的發(fā)生，從源頭上確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。

（二）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)電算化的管理制度

必須制定相應(yīng)的組織和管理控制制度，明確職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制職責(zé)分工首先是將電算化部門(mén)與用戶部門(mén)的職責(zé)相分離。會(huì)計(jì)核算軟件正式投入使用后，原有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)必須做相應(yīng)調(diào)整，對(duì)各類(lèi)人員制定崗位責(zé)任制度。會(huì)計(jì)電算化后的工作崗位可分為基本會(huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位?；緯?huì)計(jì)崗位可包括：會(huì)計(jì)主管、出納、會(huì)計(jì)核算、稽核、會(huì)計(jì)檔案管理等工作崗位；電算化會(huì)計(jì)崗位包括：直接管理、操作、維修計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)等工作崗位。機(jī)構(gòu)調(diào)整必須同組織控制相結(jié)合，以實(shí)現(xiàn)職權(quán)分離，有效地限制和及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或違法行為。如規(guī)定系統(tǒng)開(kāi)發(fā)人員和維護(hù)人員不能兼任系統(tǒng)操作員和管理人員等。不相容職責(zé)的恰當(dāng)分離可以為避免單獨(dú)一人從事和隱瞞不合規(guī)行為提供合理的保證，但是，合伙即可避開(kāi)這類(lèi)控制，況且控制措施發(fā)揮作用的有效程度關(guān)鍵還要取決于執(zhí)行人員的實(shí)際行動(dòng)。因此，在考察對(duì)發(fā)生故意錯(cuò)弊行為的意圖進(jìn)行控制的策略方面，可以考慮增加施行這種行為的難度，增加被逮住或結(jié)果失敗的可能性，并加大對(duì)此類(lèi)行為的懲罰力度。實(shí)施這一策略的兩種有代表性的方法就是實(shí)行職責(zé)輪流制和內(nèi)部審計(jì)制度。除部分組織程序有特別規(guī)定以及不能實(shí)行職責(zé)輪流制的崗位外，員工應(yīng)該輪換工作。

（三）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全性和保密性

加強(qiáng)系統(tǒng)與網(wǎng)絡(luò)的安全控制，嚴(yán)格系統(tǒng)操作環(huán)境管理加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制主要應(yīng)從防 止未經(jīng)授權(quán)的人員擅自動(dòng)用系統(tǒng)各種資源。保護(hù)程序和數(shù)據(jù)的安全，減少因外界因素導(dǎo)致計(jì)算機(jī)故障等方面入手。主要的控制措施包括：

1、訂立內(nèi)部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財(cái)務(wù)專(zhuān)用電腦。

2、設(shè)置操作權(quán)限限制。

3、操作人員身份的密碼控制，規(guī)定交接班手續(xù)和登記運(yùn)行日志。

4、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和處理相隔離，嚴(yán)格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改，對(duì)系統(tǒng)軟件進(jìn)行定期的預(yù)防性檢查，系統(tǒng)被破壞時(shí)，要求系統(tǒng)軟件具備緊急響應(yīng)、強(qiáng)制備份、快速重構(gòu)和快速恢復(fù)的功能。網(wǎng)絡(luò)安全指標(biāo)包括數(shù)據(jù)保密、訪問(wèn)控制、身份識(shí)別等。針對(duì)這些方面，可采用一些安全技術(shù)，主要包括：數(shù)據(jù)備份及機(jī)器的使用規(guī)范，U 盤(pán)專(zhuān)用及防病毒感染，數(shù)據(jù)加密技術(shù)，訪問(wèn)控制技術(shù)，認(rèn)證技術(shù)等。網(wǎng)絡(luò)傳輸介質(zhì)、接入口的安全性也是應(yīng)該引起注意的問(wèn)題，盡量使用光纖傳輸，接入口應(yīng)保密。通過(guò)上述技術(shù)可基本確保財(cái)務(wù)信息在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)及外部網(wǎng)絡(luò)傳輸中的安全性。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)既是公司、企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的制度安排。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)能檢查出發(fā)生的錯(cuò)誤，打消作弊或犯罪的意圖。內(nèi)審人員應(yīng)定期規(guī)則地檢查與計(jì)算機(jī)有關(guān)的控制目標(biāo)、過(guò)程以及遵照情況，核實(shí)數(shù)據(jù)和程序的完整性。對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行審計(jì)，審查電算化會(huì)計(jì)賬務(wù)處理是否正確，是否遵照《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費(fèi)用簽字是否符合有關(guān)內(nèi)控制度，憑證附件是否規(guī)范完整等；審查電子數(shù)據(jù)與書(shū)面資料的一致性，如查看賬冊(cè)內(nèi)容，做到賬表相符，對(duì)不妥或錯(cuò)誤的賬表處理應(yīng)及時(shí)調(diào)整；監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞。

五、結(jié)論

電子計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，將使會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)不斷更新和完善。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)替代傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)是歷史的必然。目前，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)已經(jīng)在眾多企事業(yè)單位、政府部門(mén)廣泛應(yīng)用。中國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，中國(guó)企業(yè)國(guó)際化的加劇，客觀上要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)代化, 信息化。加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng),尤其是電算化系統(tǒng)的內(nèi) 部控制，將成為各個(gè)企業(yè)在財(cái)務(wù)工作中以及在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作中必須考慮的一個(gè)問(wèn) 題，內(nèi)部控制的好壞將直接影響到企業(yè)的管理和效益。

參考文獻(xiàn)

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第二篇：電大會(huì)計(jì)學(xué)本科畢業(yè)論文

淺談農(nóng)村信用社內(nèi)部控制制度建設(shè)

孫斌

摘要：通過(guò)分析目前我國(guó)農(nóng)村信用社內(nèi)部控制制度，分析信用社內(nèi)外部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定等方面存在的問(wèn)題及其原因。通過(guò)現(xiàn)狀分析，提出我國(guó)農(nóng)村信用社建立健全內(nèi)部控制、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的方法和措施。

關(guān)鍵詞： 農(nóng)村信用社；內(nèi)部控制；對(duì)策

引言:

2010年4月15日，財(cái)政部聯(lián)合證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)發(fā)布了聯(lián)合制定的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)--組織架構(gòu)》等18項(xiàng)應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。隨著現(xiàn)代金融企業(yè)制度、金融創(chuàng)新的不斷發(fā)展，農(nóng)村信用社內(nèi)控制度的建設(shè)明顯滯后于業(yè)務(wù)的發(fā)展，且存在著嚴(yán)重的缺陷，無(wú)法有效地控制風(fēng)險(xiǎn)。本文擬對(duì)我國(guó)農(nóng)村信用社內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行研究，探求改善農(nóng)村信用社內(nèi)部控制制度建設(shè)的有效途徑。

一、我國(guó)農(nóng)村信用社內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境

控制環(huán)境是內(nèi)部控制的核心，決定著其他控制要素的發(fā)揮與作用。農(nóng)村信用社內(nèi)控環(huán)境存在的問(wèn)題：一是法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，股東過(guò)于分散、“三會(huì)”（社員代表大會(huì)、理事會(huì)、監(jiān)事會(huì)）流于形式，理事長(zhǎng)、主任雖然實(shí)行分設(shè)，但二者之間大多是兼任，換句話說(shuō)，主任仍然擁有很多控制權(quán)；二是經(jīng)營(yíng)理念落后，仍然習(xí)慣于傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)條件下的經(jīng)營(yíng)管理模式，機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配不盡合理，重經(jīng)營(yíng)、輕管理；重業(yè)務(wù)、輕監(jiān)控，忽視了內(nèi)部控制監(jiān)督的重要性；三是尚未形成內(nèi)控文化，有章不循、違章操作的現(xiàn)象屢禁不止。

（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估

銀行的存在就是為了承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，農(nóng)村信用社也是如此。識(shí)別與評(píng)估，采取應(yīng)對(duì)措施將其控制在可接受范圍內(nèi)的過(guò)程，主要包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三個(gè)階段。目前，農(nóng)村信用社缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，尚未建立一套完整的、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估完全依靠經(jīng)驗(yàn)，職工業(yè)務(wù)素質(zhì)低下，普遍缺乏內(nèi)控意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及評(píng)估的能力，手段落后、人才匱乏，難以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別與評(píng)估。

（三）控制活動(dòng)

控制活動(dòng)就是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，就是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估的基礎(chǔ)上，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施。具體包括兩個(gè)內(nèi)容：一是建立各項(xiàng)規(guī)章制度，包括各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作程序，但是一些人往往將內(nèi)部控制制度簡(jiǎn)單理解為各種規(guī)章制度的制定、匯總，片面地認(rèn)為做了建章立制方面的工作，就等于建立了內(nèi)部控制；在部分信用社的管理者當(dāng)中還存在著“內(nèi)部控制”束縛日常工作思想，因而將內(nèi)部控制置于可有可無(wú)的境地，導(dǎo)致內(nèi)部管理跟不上業(yè)務(wù)的發(fā)展需要，自我約束機(jī)制尚未完全建立，貸款評(píng)估流于形式，常常是業(yè)務(wù)先于內(nèi)部控制而建立，而不是內(nèi)控現(xiàn)行；二是檢查這些內(nèi)控政策與程序的貫徹和落實(shí)。但對(duì)于農(nóng)村信用社一些政策，大多比照農(nóng)業(yè)銀行制定，與農(nóng)村信用社情況不符；其次是出現(xiàn)不少的制度空白，業(yè)務(wù)早已經(jīng)開(kāi)展而相應(yīng)制度卻跟不上。最后是制度的貫徹執(zhí)行情況，普遍存在有章不循、違章不糾現(xiàn)象。

（四）信息交流與反饋

一是會(huì)計(jì)信息失真，不能準(zhǔn)確地反映出其經(jīng)營(yíng)狀況。表現(xiàn)為不遵守會(huì)計(jì)核算真實(shí)性原則，任意調(diào)賬、調(diào)表，會(huì)計(jì)資料及報(bào)表難以反映實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，甚至成為應(yīng)付檢查、考核、掩蓋

各種違規(guī)行為的調(diào)節(jié)手段。二是信息傳遞渠道不暢，從上到下層次太多、鏈條冗長(zhǎng)，容易出現(xiàn)人為拖延、理解偏差，職能部門(mén)之間的溝通也不夠，達(dá)不到及時(shí)、可靠的要求。目前，很多農(nóng)村信用社的計(jì)算機(jī)應(yīng)用還主要停留在操作層面的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，面向管理層面的管理信息系統(tǒng)建設(shè)落后，因而不能很好地輔助管理人員對(duì)信息做出準(zhǔn)確的細(xì)節(jié)分析與綜合把握，從而未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)。

（五）監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正

目前，農(nóng)村信用社內(nèi)部監(jiān)督體系不完善，內(nèi)部控制缺乏足夠的約束力，控制手段相對(duì)落后，一些必要的監(jiān)測(cè)機(jī)制尚未建立健全，事前、事中的預(yù)警、預(yù)報(bào)機(jī)制不完善，資產(chǎn)質(zhì)量、資金交易、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)效果缺乏定期分析，對(duì)重大問(wèn)題報(bào)告不及時(shí)。

一是業(yè)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督流于形式，以授信為例，制度明確規(guī)定授信審查人、審批人之間的權(quán)限和工作程序，嚴(yán)格按照權(quán)限和程序?qū)彶?、審批業(yè)務(wù)，不得故意繞開(kāi)審查、審批人。但實(shí)際操作卻扭曲這一程序，許多貸款不是先向信貸部門(mén)提出申請(qǐng)，而是客戶先找主管領(lǐng)導(dǎo)，再自上而下層層指派，最終由具體經(jīng)辦人員辦理。這種逆向操作不僅人為掩蓋了借款人的信用風(fēng)險(xiǎn)，而且使農(nóng)村信用社的正常業(yè)務(wù)秩序和內(nèi)部控制程序遭到干擾和破壞。

二是稽核監(jiān)督軟弱無(wú)力。農(nóng)村信用社的稽核制度雖然早已確立，但是一直隸屬于管理層，其人事任免、工作經(jīng)費(fèi)、人員配備等都要受制于日常管理，致使稽核工作軟弱無(wú)力。有些信用社雖然有自己的內(nèi)部稽核部門(mén)，但是缺乏必須的獨(dú)立性與權(quán)威性，比如，監(jiān)事長(zhǎng)常常是從內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的人員任職；還有很多信用社稽核人數(shù)少，內(nèi)部稽核力量明顯不足，如從審計(jì)部門(mén)中抽調(diào)人員充實(shí)到財(cái)務(wù)部門(mén)、信貸部門(mén)等，稽核人員流動(dòng)性大，適應(yīng)不了日益擴(kuò)大與更新的內(nèi)部監(jiān)管工作的需要，且稽核人員素質(zhì)偏低，與其所從事的工作不相適應(yīng)。

二、強(qiáng)化農(nóng)村信用社內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策

（一）明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系

目前，很多信用社股本金相對(duì)較少，產(chǎn)權(quán)關(guān)系復(fù)雜，所以在股權(quán)設(shè)置上，應(yīng)積極改善股權(quán)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)股權(quán)結(jié)構(gòu)的多元化。具體措施包括：（1）拓寬入股范圍。以農(nóng)村信用社原有社員為基礎(chǔ)，廣泛吸收轄區(qū)內(nèi)農(nóng)戶、個(gè)體工商戶、企業(yè)法人與其他經(jīng)濟(jì)組織入股，但事先必須聲明限制關(guān)聯(lián)交易的有關(guān)規(guī)定。（2）為切實(shí)解決因股權(quán)結(jié)構(gòu)分散化所造的問(wèn)題，應(yīng)增大單個(gè)社員最高持股比例，吸收內(nèi)部社員股，增加自有資本金比例。這樣，不僅增強(qiáng)了信用社的盈利性，而且調(diào)動(dòng)了管理層的積極性。在農(nóng)信社的內(nèi)部形成“社員代表大會(huì)（股東大會(huì)）--理事會(huì)（董事會(huì)）--主任（經(jīng)營(yíng)層）”的法人治理機(jī)構(gòu)，將信用社辦成真正的自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自求發(fā)展與自我約束的現(xiàn)代金融企業(yè)。

（二）重整監(jiān)督稽核體系

保證內(nèi)部稽核部門(mén)的獨(dú)立性與權(quán)威性，合理配置稽核人員，完善對(duì)稽核人員的監(jiān)督考核。努力建設(shè)一支思想覺(jué)悟高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、熟悉政策法規(guī)、有高度責(zé)任感的監(jiān)管隊(duì)伍。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)稽核人員的監(jiān)督和管理，實(shí)行持證上崗制度、輪換與回避制度，并定期進(jìn)行考核，對(duì)不稱(chēng)職的要及時(shí)做出調(diào)整，對(duì)違反信用社各項(xiàng)規(guī)章制度的要加倍予以處罰。抓好對(duì)各級(jí)信用社主要負(fù)責(zé)人的審計(jì)與離任審計(jì)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要嚴(yán)肅查處，不斷增強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制的有效性。

（三）建立合理的授權(quán)負(fù)責(zé)制度

信用社要明確各職能部門(mén)、分支機(jī)構(gòu)及各級(jí)管理操作人員的崗位職責(zé)。對(duì)越權(quán)行為予以嚴(yán)厲處罰, 對(duì)相互推諉扯皮造成的損失應(yīng)追究相應(yīng)的責(zé)任。在授權(quán)過(guò)程中, 根據(jù)被授權(quán)人的實(shí)際情況實(shí)行區(qū)別授權(quán), 根據(jù)情況變化及時(shí)調(diào)整授權(quán)。各職能部門(mén)、分支機(jī)構(gòu)及各級(jí)管理操作人員, 要在各自崗位上按所授予的權(quán)限開(kāi)展工作, 并對(duì)職責(zé)范圍的工作負(fù)責(zé)。凡開(kāi)辦的每一筆業(yè)務(wù)都要按業(yè)務(wù)授權(quán)進(jìn)行審核批準(zhǔn), 對(duì)特別授權(quán)的業(yè)務(wù)要經(jīng)特別批準(zhǔn), 以免因操作上自我約束能力差、原則性不強(qiáng)造成權(quán)限不明、職責(zé)不清、互相監(jiān)督制約不力。

（四）建立合理的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)

根據(jù)不相容職務(wù)相分離原則，信用社的具體活動(dòng)必須由相對(duì)獨(dú)立的人員來(lái)完成，不允許單人不受監(jiān)控與制約而獨(dú)立完成某項(xiàng)業(yè)務(wù)。一是應(yīng)該完善授信、資金業(yè)務(wù)、存款及柜臺(tái)業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)等流程的內(nèi)部控制。二是應(yīng)嚴(yán)格崗位分工，堅(jiān)持互相牽制原則。切實(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)運(yùn)作的實(shí)際要求，因事設(shè)崗，因崗定人，盡量做到分工合理，并實(shí)行定期輪崗、適時(shí)交流，使每位員工與每項(xiàng)業(yè)務(wù)都處于被監(jiān)督、被檢查范圍之內(nèi)。

（五）建設(shè)高素質(zhì)的員工隊(duì)伍

提高員工素質(zhì)是內(nèi)部控制機(jī)制有效運(yùn)轉(zhuǎn)的重要條件與基礎(chǔ)。農(nóng)村信用社要實(shí)行多層次、多渠道培訓(xùn)，提高信用社員工的文化、道德、業(yè)務(wù)和理論素質(zhì)等。并可針對(duì)信用社工作特點(diǎn)，進(jìn)行普法教育，舉辦法律法規(guī)專(zhuān)題講座，開(kāi)展警示與“現(xiàn)身說(shuō)法”活動(dòng)，增強(qiáng)員工的法制法規(guī)意識(shí)。此外，還要加強(qiáng)干部職工的工作責(zé)任心，建立考核、評(píng)價(jià)制度，并實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，以增強(qiáng)自控、互控能力，確保內(nèi)部控制制度的全面貫徹落實(shí)。

參考文獻(xiàn)

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作者信息：

孫斌（1986—），男，漢族，四川資陽(yáng)人，新疆財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院在讀碩士研究生，研究方向：管理控制與內(nèi)部控制

第三篇：電大會(huì)計(jì)本科畢業(yè)論文.doc周元

浙江廣播電視大學(xué)畢業(yè)論文

中文摘要:企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理改革后,存貨管理仍然是沒(méi)有解決的一個(gè)重要問(wèn)題之

一。全文從影響存貨管理的因素角度出發(fā),聯(lián)系存貨管理中存在的問(wèn)題,希望提出相關(guān)建議。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,每天都有一批批企業(yè)雨后春筍般的出現(xiàn),同時(shí)也有一批批企業(yè)悄無(wú)聲息的消失,探究這些企業(yè)失敗時(shí)不難發(fā)現(xiàn)個(gè)中的原因:企業(yè)的資金流斷裂了。如紹興最大印染企業(yè)江龍控股、臺(tái)州的飛躍集團(tuán)、中國(guó)金屬旗下子公司等等都是主要因?yàn)槠髽I(yè)缺乏財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)和控制現(xiàn)金流的能力,這種能力的缺失,就如血液出了問(wèn)題,企業(yè)就會(huì)舉步維艱,關(guān)鍵詞:企業(yè) 存貨管理 建議

企業(yè)的存貨管理探討

存貨是企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品、提供服務(wù)過(guò)程中,為耗用或銷(xiāo)售而持有的各類(lèi)物資,在企業(yè)尤其是工商企業(yè)資產(chǎn)總額中一般占有較大比重。企業(yè)存貨管理的好壞在資金流管理中舉足輕重,建立適當(dāng)?shù)拇尕浌芾砟Ｊ胶惋L(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制,保證企業(yè)存貨資金安全和暢通,維持資金持續(xù)的良性循環(huán),降低資金成本,提高存貨資金乃至整個(gè)資金的使用效率和效益,使資金在該環(huán)節(jié)實(shí) 現(xiàn)增值,企業(yè)才能在目前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件下獲得優(yōu)勢(shì),謀求進(jìn)一步的發(fā)展。

一、企業(yè)存貨管理影響因素和存在的問(wèn)題

影響企業(yè)存貨管理有內(nèi)外兩方面因素。其中外部因素主要是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn),而內(nèi)部因素主要是企業(yè)的管理水平。這幾個(gè)方面存在的問(wèn)題如下:

1.1市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)存貨管理的影響可以從兩個(gè)方面來(lái)進(jìn)一步理解:供應(yīng)市場(chǎng)和銷(xiāo)售市場(chǎng),也就是說(shuō)目前我國(guó)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)供應(yīng)市場(chǎng)和銷(xiāo)售市場(chǎng)存在的影響是不同的。對(duì)于供應(yīng)市場(chǎng),原材料供不應(yīng)求的局面出現(xiàn)的情況很少,即使出現(xiàn),往往也是由于運(yùn)輸?shù)葧簳r(shí)性問(wèn)題的影響導(dǎo)致,并且這種局面存在的時(shí)間不長(zhǎng)。大部分原材料產(chǎn)品都處于供大于求的狀態(tài),價(jià)格也相對(duì)平穩(wěn),而且很多企業(yè)都愿意和供應(yīng)商建立長(zhǎng)期合作的伙伴關(guān)系,表明企業(yè)所處的供應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境是較為寬松的,供應(yīng)市場(chǎng)存在的市場(chǎng)不確定性少,即市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)水平較低。所以在供應(yīng)市場(chǎng)中,原材料庫(kù)存水平年變化趨勢(shì)總體是相對(duì)穩(wěn)定并且有一定比例的企業(yè)顯現(xiàn)下降勢(shì)頭。但對(duì)銷(xiāo)售市場(chǎng)來(lái)說(shuō),情況并非如此,大部分企業(yè)的產(chǎn)品都處于供大于求的狀態(tài),供不應(yīng)求的局面出現(xiàn)的機(jī)會(huì)不多,這種局面即使出現(xiàn),也會(huì)維持時(shí)間不長(zhǎng)以在銷(xiāo)售市場(chǎng)中,產(chǎn)成品庫(kù)存水平年變化趨勢(shì)總體上是穩(wěn)中有升的。

1.2從企業(yè)自身來(lái)說(shuō),企業(yè)內(nèi)部管理水平高低直接決定著企業(yè)存貨管理水平,如果企業(yè)規(guī)章制度、員工的思想和行為及工作程序都呈現(xiàn)極大的隨意性,或雖已建立規(guī)章制度,但缺乏系統(tǒng)性和科學(xué)性,或執(zhí)行力不高,這類(lèi)企業(yè)工作就會(huì)效率低下,錯(cuò)誤頻繁,導(dǎo)致諸如此類(lèi)問(wèn)題:存貨保管不善,原材料質(zhì)量不符合要求,次品率高,毀損報(bào)廢和超儲(chǔ)積壓存貨等,有時(shí)這類(lèi)問(wèn)題會(huì)非常嚴(yán)重。

二、加強(qiáng)存貨管理的建議和措施

針對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)管理、信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。采取針對(duì)性建議如下:

2.1首先,加強(qiáng)對(duì)企業(yè)人員的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn),擺脫傳統(tǒng)管理思想約束。企業(yè)管理者的理念和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策起著決定性作用。例如農(nóng)資企業(yè)的季節(jié)性很強(qiáng),如果企業(yè)管理層受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的存貨管理思想的影響,沒(méi)有市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)判

斷能力和駕御能力,高庫(kù)存水平將會(huì)嚴(yán)重制約企業(yè)的發(fā)展。為增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力,企業(yè)應(yīng)以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo),動(dòng)員各方媒體力量,通過(guò)在企業(yè)外部和內(nèi)部舉辦各種形式市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)培訓(xùn)活動(dòng),普及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí),加強(qiáng)企業(yè)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),提高市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)的管理水平。

其次,建立存貨管理市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。存貨管理市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)在對(duì)相關(guān)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)后,依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度的高低,系統(tǒng)會(huì)事先發(fā)出警報(bào)信號(hào),提示企業(yè)決策者警惕市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn),并采取相應(yīng)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。企業(yè)根據(jù)自身的具體情況,建立相關(guān)存貨風(fēng)險(xiǎn)管理模型和存貨市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)體系,從定性與定量相結(jié)合的角度對(duì)存貨市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化,設(shè)立存貨管理的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警警戒值,從而形成存貨管理的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)警機(jī)制,根據(jù)設(shè)立的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)警戒線可以對(duì)存貨市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行報(bào)警。

2.2 提高存貨管理水平的關(guān)鍵措施 存貨的基本業(yè)務(wù)流程:先由銷(xiāo)售部門(mén)對(duì)市場(chǎng)需求進(jìn)行充分調(diào)研并做出預(yù)期判斷后且制定銷(xiāo)售計(jì)劃→生產(chǎn)部門(mén)依據(jù)銷(xiāo)售計(jì)劃制定生產(chǎn)計(jì)劃→采購(gòu)部門(mén)再根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃和倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存情況制定采購(gòu)計(jì)劃→采購(gòu)活動(dòng)→驗(yàn)收入庫(kù)→倉(cāng)儲(chǔ)保管→生產(chǎn)領(lǐng)用。現(xiàn)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行存貨管理內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì):

2.2.1 存貨預(yù)算的內(nèi)部控制關(guān)鍵設(shè)計(jì) 存貨預(yù)算管理是企業(yè)預(yù)算管理體系的一個(gè)重要組成部分,合理的存貨預(yù)算作為企業(yè)采購(gòu)、銷(xiāo)售、成本和倉(cāng)儲(chǔ)等管理活動(dòng)的控制標(biāo)準(zhǔn),也是提高企業(yè)存貨管理水平重要途徑之一。所以采取的關(guān)鍵計(jì)點(diǎn)是:編制、修改、執(zhí)行和考核,即編制預(yù)算→按市場(chǎng)需求修改預(yù)算→執(zhí)行預(yù)算→最后進(jìn)行預(yù)算考核。

2.2.2 存貨采購(gòu)的內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵設(shè)計(jì) 該項(xiàng)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)目標(biāo)是保證采購(gòu)業(yè)務(wù)在各環(huán)節(jié)的運(yùn)行有序性和高效性,及時(shí)、完整和準(zhǔn)確提供存貨采購(gòu)信息,旨在提高存貨采購(gòu)管理水平。采購(gòu)業(yè)務(wù)主要控制點(diǎn)是:供應(yīng)商管理、計(jì)劃編制、合同訂立、采購(gòu)申請(qǐng)與審批、存貨驗(yàn)收入庫(kù)和賬實(shí)核對(duì)。

2.2.3 存貨保管的內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵設(shè)計(jì) 存貨保管內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)目標(biāo)是保證存貨收發(fā)存真實(shí)性和完整性,確保存貨質(zhì)量、安全第一。主要控制點(diǎn):入庫(kù)、保管、出庫(kù)、盤(pán)點(diǎn)、報(bào)損報(bào)廢。

2.2.4 存貨管理的績(jī)效考評(píng)的關(guān)鍵設(shè)計(jì) 公司存貨管理的績(jī)效考評(píng)目標(biāo)是通過(guò)對(duì)存貨管理業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和評(píng)價(jià),提高存貨管理水平,并將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬等考核依據(jù)。主要控制點(diǎn):考核指標(biāo)的制定、考核結(jié)果的執(zhí)行。通過(guò)對(duì)存貨管理業(yè)績(jī)考核,改進(jìn)存貨管理方法,提高存貨管理水平。

結(jié)束語(yǔ)

在新經(jīng)濟(jì)條件下,原有的傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程已很難適應(yīng)發(fā)展的需要,越來(lái)越多的企業(yè)已經(jīng)關(guān)注流程再造的新課題,企業(yè)內(nèi)部控制的組織機(jī)構(gòu)、方式、范圍、關(guān)系和程序都將發(fā)生極大的變化,這些將會(huì)引起存貨管理模式和方法的變革。企業(yè)只有不斷提高存貨管理水平,才能增

強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力,應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

目錄

中文摘要與關(guān)鍵詞----------------1 目錄----------------------------21、企業(yè)存貨管理影響因素和存在的問(wèn)題----------------------------12、加強(qiáng)存貨管理的建議和措施-----2

2.1 存貨預(yù)算的內(nèi)部控制關(guān)鍵設(shè)計(jì)--2

2.2 存貨采購(gòu)的內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵設(shè)計(jì)---------------------------2

2.3 存貨保管的內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵設(shè)計(jì)---------------------------2

2.4 存貨管理的績(jī)效考評(píng)的關(guān)鍵設(shè)計(jì)2 結(jié)束語(yǔ)--------------------------3 參考文獻(xiàn)------------------------4

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第四篇：會(huì)計(jì)電算化工作中存在的問(wèn)題及對(duì)策

會(huì)計(jì)電算化工作中存在的問(wèn)題及對(duì)策

近年來(lái)，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的突飛猛進(jìn)，會(huì)計(jì)電算化也得到了前所未有的發(fā)展。許多單位或者微機(jī)記賬，或者微機(jī)出報(bào)表，或二者兼而有之，初步實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)工作電算化，取得了較好的效果。

一、會(huì)計(jì)電算化工作中存在的問(wèn)題

1．一些企業(yè)的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)實(shí)施會(huì)計(jì)電算化的重要意義缺乏足夠的認(rèn)識(shí)。沒(méi)有認(rèn)識(shí)到開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化是時(shí)代發(fā)展的必然，是管理現(xiàn)代化的需要。會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)進(jìn)入信息化的基礎(chǔ)，是今后企業(yè)決策的重要依據(jù)，是會(huì)計(jì)體制改革的突破口。

傳統(tǒng)的手工記賬方式長(zhǎng)期被人們所接受，加上目前各項(xiàng)管理都是建立在手工記賬的基礎(chǔ)之上，要改變?nèi)藗冮L(zhǎng)期形成的習(xí)慣方式，有較大難度。

由于一些財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)電算化知識(shí)不掌握，對(duì)電算化管理很陌生，只習(xí)慣于手工記賬的管理。尤其是在會(huì)計(jì)電算化的保密性、安全性方面存在空白，因而對(duì)會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)可靠性發(fā)生質(zhì)疑，造成不會(huì)管、不

敢管的混亂局面，嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)電算化的普及和推廣。

會(huì)計(jì)電算化雖然在很大程度上減輕了會(huì)計(jì)人員的工作量，但同時(shí)也增加了操作人員、系統(tǒng)維護(hù)人員等崗位，帶來(lái)了許多新的要求，提出了新的問(wèn)題。而目前，我國(guó)建立在手工操作條件下的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的管理還存在著很多不足，一些中小企業(yè)內(nèi)部控制也不是十分完善。實(shí)施會(huì)計(jì)電算化，就需要建立與之相配套的一系列內(nèi)部控制制度加以約束，才能充分發(fā)揮電算化的優(yōu)勢(shì)。目前，不少單位沒(méi)有嚴(yán)密的管理制度或有章不循，使得會(huì)計(jì)電算化不能正常健康運(yùn)轉(zhuǎn)。由于基礎(chǔ)工作薄弱，建立在此基礎(chǔ)上的電算化管理也就出現(xiàn)一些問(wèn)題，導(dǎo)致手工與計(jì)算機(jī)并行時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，增加了會(huì)計(jì)人員的工作量。

2．重視機(jī)的因素，忽視人的因素。其表現(xiàn)是：認(rèn)為電算化會(huì)計(jì)取代傳統(tǒng)型會(huì)計(jì)，即可取代會(huì)計(jì)人員的算賬、報(bào)賬等工作，會(huì)計(jì)人員的工作就是簡(jiǎn)單地輸入信息。因此，會(huì)計(jì)電算化的關(guān)鍵是計(jì)算機(jī)的運(yùn)行速度和功能，而非會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。在會(huì)計(jì)電算化中，計(jì)算機(jī)是主要因素，財(cái)會(huì)人員是次要因素。外部環(huán)境也促成了這一現(xiàn)象，名目繁多的達(dá)標(biāo)、檢查都是以機(jī)型的好壞作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的，為了對(duì)付這樣的達(dá)標(biāo)和檢查，各單位不斷地提高計(jì)算機(jī)檔次，不斷翻新機(jī)型，但卻缺乏對(duì)財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

3．重視會(huì)計(jì)電算化自身因素，忽視會(huì)計(jì)電算化環(huán)境因素。會(huì)

計(jì)電算化自身因素是指直接維持計(jì)算機(jī)運(yùn)行的各因素之和。它包括計(jì)算機(jī)硬件系統(tǒng)及其配套設(shè)施、會(huì)計(jì)電算化軟件、會(huì)計(jì)電算化工作人員以及賴(lài)以輸入信息的原始憑證。會(huì)計(jì)電算化環(huán)境因素是指對(duì)會(huì)計(jì)電算化產(chǎn)生促進(jìn)和制約作用的社會(huì)環(huán)境總和。它包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政治環(huán)境、法律環(huán)境、管理環(huán)境、意識(shí)環(huán)境等。這些環(huán)境因素對(duì)電算化會(huì)計(jì)具有極大的制約作用。會(huì)計(jì)電算化的正常運(yùn)轉(zhuǎn)必須具備相應(yīng)的環(huán)境條件，如電算化會(huì)計(jì)管理制度、內(nèi)部控制制度以及單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)電算化會(huì)計(jì)優(yōu)越性的充分認(rèn)識(shí)和重視。只有具備上述條件，電算化會(huì)計(jì)才能在財(cái)務(wù)管理中有效地發(fā)揮作用。

某些單位存在著只重視會(huì)計(jì)電算化自身因素，而忽視環(huán)境因素的現(xiàn)象。如已開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化工作的單位，大多都沒(méi)有建立和制定相應(yīng)的電算化會(huì)計(jì)管理制度及內(nèi)部控制制度，單位領(lǐng)導(dǎo)也沒(méi)有足夠重視，認(rèn)為微機(jī)記賬只是手工記賬的重復(fù)，從而缺乏有效的管理。

重視計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)人員，忽視財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)人員。在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算形式下，從對(duì)原始憑證的分析處理開(kāi)始，一直到財(cái)務(wù)報(bào)表的生成和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，都由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員完成。整個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作始終離不開(kāi)財(cái)會(huì)人員，財(cái)會(huì)人員顯得至關(guān)重要。在電算化會(huì)計(jì)方式下，只是原始憑證的分析和輸入由會(huì)計(jì)人員直接處理，會(huì)計(jì)報(bào)表的生成以及一部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析都由計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成。財(cái)會(huì)人員的工作顯得較機(jī)械、簡(jiǎn)單，而維護(hù)計(jì)算機(jī)運(yùn)轉(zhuǎn)的計(jì)算機(jī)人員的工作卻顯得相對(duì)重要。因此，這些

單位更多地依賴(lài)計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)人才，造成重視計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)人員，忽視會(huì)計(jì)人員的現(xiàn)象。

4．重視報(bào)賬功能，忽視管理功能。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)會(huì)計(jì)工作主要從事事后核算，很少進(jìn)行事前的分析和事中的控制。會(huì)計(jì)電算化的運(yùn)用和發(fā)展可以極大地發(fā)揮電子計(jì)算機(jī)卓越的計(jì)算功能，將財(cái)會(huì)人員從繁重的算賬、報(bào)賬工作中解脫出來(lái)，把精力放在加強(qiáng)財(cái)會(huì)管理方面。然而，我國(guó)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位中卻存在著重視報(bào)賬功能、忽視管理功能的現(xiàn)象。采用的財(cái)會(huì)軟件的材料核算、工資核算、固定資產(chǎn)核算等功能較強(qiáng)，而具備管理型功能的成本核算、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析體系以及資金供求預(yù)測(cè)等模塊，或根本沒(méi)有設(shè)計(jì)，或內(nèi)容過(guò)于簡(jiǎn)單、功能不全。并且查詢功能也不很強(qiáng)，限制了其管理功能，沒(méi)有充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的功能。

5．重視電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)建設(shè)，忽視電算化會(huì)計(jì)制約機(jī)制。有些單位將計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的維護(hù)、數(shù)據(jù)的輸入與修改、軟件的輸入與修改交給同一個(gè)人完成，大大增加了差錯(cuò)和舞弊的可能性。有些單位為了加強(qiáng)控制，不是從會(huì)計(jì)電算化入手建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，而是保留了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算方式下的大部分會(huì)計(jì)資料，甩賬率始終難以提高，沒(méi)有充分發(fā)揮電算化會(huì)計(jì)的優(yōu)越性，而且長(zhǎng)期計(jì)算機(jī)和手工雙軌運(yùn)行，增加了財(cái)會(huì)人員的工作量，會(huì)使財(cái)務(wù)人員產(chǎn)生厭煩情緒。

缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)，形成各自為戰(zhàn)的局面。在會(huì)計(jì)電算化開(kāi)發(fā)應(yīng)用中，由于缺乏統(tǒng)一規(guī)劃和組織協(xié)調(diào)，各單位往往各自為戰(zhàn)，閉門(mén)造車(chē)，信息交流不暢，有限的人力、財(cái)力沒(méi)有充分發(fā)揮作用。有些單位通過(guò)電算化生成的會(huì)計(jì)信息資料不系統(tǒng)、不完整，口徑不一致，難以被單位領(lǐng)導(dǎo)和主管部門(mén)有效利用。有的僅限于工資、固定資產(chǎn)核算，或生成會(huì)計(jì)報(bào)表等局部業(yè)務(wù)，沒(méi)有真正甩掉手工記賬。

二、解決會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程中存在問(wèn)題的對(duì)策

1．更新認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變觀念。單位領(lǐng)導(dǎo)要重視會(huì)計(jì)電算化工作，要認(rèn)識(shí)開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化工作的意義，并且樹(shù)立以財(cái)會(huì)人員為核心的“人本主義思想”。具體而言，即在會(huì)計(jì)電算化過(guò)程中，強(qiáng)調(diào)人的作用，特別是財(cái)會(huì)人員的作用，牢固樹(shù)立人是會(huì)計(jì)電算化工作的決定因素的觀點(diǎn)。培養(yǎng)復(fù)合型的會(huì)計(jì)人才，適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化工作的要求。會(huì)計(jì)電算化要求財(cái)會(huì)人員不僅應(yīng)掌握扎實(shí)的會(huì)計(jì)知識(shí)和技能，還應(yīng)對(duì)計(jì)算機(jī)和財(cái)務(wù)管理知識(shí)有比較深刻的了解。只有掌握了比較豐富的管理知識(shí)，才能根據(jù)本單位的自身特點(diǎn)，利用電算化會(huì)計(jì)的特點(diǎn)，為單位預(yù)測(cè)、決策和控制等管理工作服務(wù)。因此，在各單位實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的過(guò)程中，更應(yīng)注意培養(yǎng)“會(huì)計(jì)———計(jì)算機(jī)———管理”型的復(fù)合型人才，以促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化的順利發(fā)展。

2．進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)電算化的配套法規(guī)。隨著會(huì)計(jì)電算化的普

及與財(cái)務(wù)軟件功能的不斷增加，針對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作出現(xiàn)的新問(wèn)題，對(duì)現(xiàn)有的相關(guān)法規(guī)進(jìn)一步補(bǔ)充和完善，通過(guò)準(zhǔn)則類(lèi)法規(guī)對(duì)會(huì)計(jì)電算化進(jìn)一步約束，使會(huì)計(jì)電算化工作走上規(guī)范化的道路。細(xì)化對(duì)商品化軟件的評(píng)審規(guī)定，杜絕軟件的非法功能。

3．建立健全一整套電算化模式下的規(guī)章制度，形成良好的內(nèi)控環(huán)境。對(duì)電算化權(quán)限嚴(yán)格控制，系統(tǒng)操作員以外的操作人員只享有操作權(quán)限；加強(qiáng)對(duì)電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)輸入、處理、輸出的控制。明確管理員、操作人員、維護(hù)人員的職責(zé)范圍。強(qiáng)化安全、保密措施，主要是對(duì)軟硬件、文檔的安全實(shí)行保障控制。保密主要是對(duì)存取權(quán)限進(jìn)行控制，設(shè)置多級(jí)保密措施。針對(duì)個(gè)別人容易出現(xiàn)的個(gè)人壟斷現(xiàn)象以及對(duì)系統(tǒng)管理人員的監(jiān)管控制問(wèn)題進(jìn)行防范。

對(duì)電算化管理人員的培訓(xùn)工作要經(jīng)常進(jìn)行，并結(jié)合經(jīng)驗(yàn)交流，使培訓(xùn)收到實(shí)效。只有普及型的速成人才培訓(xùn)，難以提高會(huì)計(jì)電算化的水平。在吸納高校會(huì)計(jì)電算化畢業(yè)新生的同時(shí)，還應(yīng)選拔具有一定計(jì)算機(jī)知識(shí)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)骨干到高校計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)進(jìn)修。這樣新老結(jié)合、高中低結(jié)合的會(huì)計(jì)電算化人才隊(duì)伍就會(huì)形成，必將推動(dòng)會(huì)計(jì)電算化工作的進(jìn)一步提高。

第五篇：會(huì)計(jì)電算化工作中存在的問(wèn)題及對(duì)策

會(huì)計(jì)電算化工作中存在的問(wèn)題及對(duì)策(1)

近年來(lái)，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的突飛猛進(jìn)，會(huì)計(jì)電算化也得到了前所未有的發(fā)展。許多單位要么微機(jī)記賬，要么微機(jī)出報(bào)表，或二者兼而有之，初步實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)工作電算化，取得了較好的效果。但由于這項(xiàng)工作剛剛啟步，尚處于探索階段，加之缺乏統(tǒng)一規(guī)劃和組織協(xié)調(diào)，仍存在許多問(wèn)題。歸納起來(lái)，有如下幾個(gè)方面：

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1.重視機(jī)的因素，忽視人的因素。電算化會(huì)計(jì)取代傳統(tǒng)型會(huì)計(jì)，即可取代會(huì)計(jì)人員的算賬、報(bào)賬等工作，會(huì)計(jì)人員的工作就是簡(jiǎn)單地輸入信息。因此，會(huì)計(jì)電算化的關(guān)鍵是計(jì)算機(jī)的運(yùn)行速度和功能，而非會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。在會(huì)計(jì)電算化中，計(jì)算機(jī)是主要因素，財(cái)會(huì)人員是次要因素。外部環(huán)境也促成了這一現(xiàn)象，名目繁多的達(dá)標(biāo)、檢查都是以機(jī)型的好壞作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的，為了對(duì)付這樣的達(dá)標(biāo)和檢查，各單位不斷地提高計(jì)算機(jī)檔次，不斷翻新機(jī)型，但卻缺乏對(duì)財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

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2.重視會(huì)計(jì)電算化自身因素，忽視會(huì)計(jì)電算化環(huán)境因素。會(huì)計(jì)電算化自身因素是指直接維持計(jì)算機(jī)運(yùn)行的各因素之和。它包括計(jì)算機(jī)硬件系統(tǒng)及其配套設(shè)施、會(huì)計(jì)電算化軟件、會(huì)計(jì)電算化工作人員以及賴(lài)以輸入信息的原始憑證。會(huì)計(jì)電算化環(huán)境因素是指對(duì)會(huì)計(jì)電算化產(chǎn)生促進(jìn)和制約作用的社會(huì)環(huán)境總和。包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政治環(huán)境、法律環(huán)境、管理環(huán)境、以及意識(shí)環(huán)境等。這些環(huán)境因素對(duì)電算化會(huì)計(jì)具有極大的制約作用。會(huì)計(jì)電算化的正常運(yùn)轉(zhuǎn)必須具備相應(yīng)的環(huán)境條件，如電算化會(huì)計(jì)管理制度、內(nèi)部控制制度以及單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)電算化會(huì)計(jì)優(yōu)越性的充分認(rèn)識(shí)和重視。只有具備上述條件，電算化會(huì)計(jì)才能在財(cái)務(wù)管理中有效地發(fā)揮作用。

某些單位存在著只重視會(huì)計(jì)電算化自身因素，而忽視環(huán)境因素的現(xiàn)象。如已開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化工作的單位，大多都沒(méi)有建立和制定相應(yīng)的電算化會(huì)計(jì)管理制度及內(nèi)部控制制度，單位領(lǐng)導(dǎo)也沒(méi)有足夠重視，認(rèn)為微機(jī)記賬只是手工記賬的重復(fù)，從而缺乏有效的管理。

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3.重視計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)人員，忽視財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)人員。在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算形式下，從對(duì)原始憑證的分析處理開(kāi)始，一直到財(cái)務(wù)報(bào)表的生成和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，都由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員完成。整個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作始終離不開(kāi)財(cái)會(huì)人員，財(cái)會(huì)人員顯得至關(guān)重要。在電算化會(huì)計(jì)方式下，只是原始憑證的分析和輸入由會(huì)計(jì)人員直接處理，會(huì)計(jì)報(bào)表的生成以及一部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析都由計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成。財(cái)會(huì)人員的工作顯得較機(jī)械、簡(jiǎn)單，而維護(hù)計(jì)算機(jī)運(yùn)轉(zhuǎn)的計(jì)算機(jī)人員的工作卻顯得相對(duì)重要。因此，這些單位更多地依賴(lài)計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)人才，造成重視計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)人員，忽視會(huì)計(jì)人員的現(xiàn)象。

4.重視報(bào)賬功能，忽視管理功能。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)會(huì)計(jì)工作主要從事事后核算，很少進(jìn)行事前的分析和事中的控制。會(huì)計(jì)電算化的運(yùn)用和發(fā)展可以極大地發(fā)揮電子計(jì)算機(jī)卓越的計(jì)算功能，將財(cái)會(huì)人員從繁重的算賬、報(bào)賬工作中解脫出來(lái)，把精力放在加強(qiáng)財(cái)會(huì)管理方面。然而，我國(guó)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位中卻存在著重視報(bào)賬功能，忽視管理功能的現(xiàn)象。采用的財(cái)會(huì)軟件的材料核算、工資核算、固定資產(chǎn)核算等功能較強(qiáng)，而具備管理型功能的成本核算、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析體系以及資金供求預(yù)測(cè)等模塊，或根本沒(méi)有設(shè)計(jì)，或內(nèi)容過(guò)于簡(jiǎn)單、功能不全。并且查詢功能也不很強(qiáng)，限制了其管理功能，失去了會(huì)計(jì)電算化對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的積極意義。

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5.重視電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)建設(shè)，忽視電算化會(huì)計(jì)制約機(jī)制。有些單位將計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的維護(hù)、數(shù)據(jù)的輸入與修改、軟件的輸入與修改交給同一個(gè)人完成，大大增加了差錯(cuò)和舞弊的可能性。有些單位為了加強(qiáng)控制，不是從會(huì)計(jì)電算化入手建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，而是保留了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算

方式下的大部分會(huì)計(jì)資料，甩賬率始終難以提高，沒(méi)有充分發(fā)揮電算化會(huì)計(jì)的優(yōu)越性。而且長(zhǎng)期計(jì)算機(jī)和手工雙軌運(yùn)行，增加了財(cái)會(huì)人員工作量，會(huì)使財(cái)務(wù)人員產(chǎn)生厭煩情緒。

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6.缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)，形成各自為戰(zhàn)的局面。在會(huì)計(jì)電算化開(kāi)發(fā)應(yīng)用中，由于缺乏統(tǒng)一規(guī)劃和組織協(xié)調(diào)，各單位往往各自為戰(zhàn)，閉門(mén)造車(chē)，信息交流不暢，有限的人力、財(cái)力沒(méi)有充分發(fā)揮作用。有些單位通過(guò)電算化生成的會(huì)計(jì)信息資料不系統(tǒng)、不完整，口徑不一致，難以被單位領(lǐng)導(dǎo)和主管部門(mén)有效利用。有的僅限于工資、固定資產(chǎn)核算，或生成會(huì)計(jì)報(bào)表等局部業(yè)務(wù)，沒(méi)有真正甩掉手工記賬。

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針對(duì)會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程中存在的問(wèn)題，我們認(rèn)為應(yīng)采取以下對(duì)策：

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1.更新認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變觀念。單位領(lǐng)導(dǎo)要重視會(huì)計(jì)電算化工作，要認(rèn)識(shí)開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化工作的意義，并且樹(shù)立以財(cái)會(huì)人員為核心的“人本主義思想”。具體而言，即在會(huì)計(jì)電算化過(guò)程中，強(qiáng)調(diào)人的作用，特別是財(cái)會(huì)人員的作用，牢固樹(shù)立人是會(huì)計(jì)電算化工作的決定因素的觀點(diǎn)。

它包括三層含義：一是計(jì)算機(jī)是人們引入會(huì)計(jì)工作的先進(jìn)工具，而不是會(huì)計(jì)工作的全部；

二是會(huì)計(jì)電算化運(yùn)行環(huán)境是由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員、計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)人員以及廣大的職員營(yíng)造和構(gòu)建的，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)離不開(kāi)運(yùn)行環(huán)境；三是會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析和解釋以及各種預(yù)測(cè)和規(guī)劃工作主要是由財(cái)會(huì)人員完成，會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員在會(huì)計(jì)電算化工作中處于核心地位。

計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)人員固然必不可少，但會(huì)計(jì)人員的作用更加重要。報(bào)賬型會(huì)計(jì)是以程序化工作為主，但管理型會(huì)計(jì)則以非程序化工作為主(如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的分析、財(cái)務(wù)監(jiān)督的實(shí)施等)。會(huì)計(jì)電算化的巨大作用是將廣大的財(cái)會(huì)人員從繁重的算賬、結(jié)賬工作中解放出來(lái)，并提供及時(shí)有用的信息，以供分析決策之用。針對(duì)瞬息萬(wàn)變、競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)，計(jì)算機(jī)無(wú)法取代財(cái)會(huì)人員非程序化的分析、預(yù)測(cè)和控制工作，而只能是財(cái)會(huì)人員的工具。會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展為會(huì)計(jì)人員將其精力主要投向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作，以降低成本和風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效益提供了充分的條件。

2.加強(qiáng)基礎(chǔ)工作的建設(shè)，改善會(huì)計(jì)電算化運(yùn)行環(huán)境。要充分發(fā)揮電算化會(huì)計(jì)運(yùn)算速度快、存儲(chǔ)容量大的特點(diǎn)，使其在財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用，還需從以下方面加強(qiáng)基礎(chǔ)工作的建設(shè)，改善會(huì)計(jì)電算化的運(yùn)行環(huán)境。

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第一，加強(qiáng)預(yù)算收支和憑證審核制度。電算化會(huì)計(jì)只能迅速、準(zhǔn)確地處理數(shù)據(jù)，及時(shí)提供有關(guān)信息，但并不能預(yù)知將要發(fā)生的費(fèi)用及支出情況，也不能審核支出的真實(shí)性和合法性。

要使電算化會(huì)計(jì)輸出數(shù)據(jù)真實(shí)可靠，首先必須保證輸入的數(shù)據(jù)真實(shí)合法。因此，必須健全預(yù)算收支和原始憑證審核等制度。否則，就會(huì)導(dǎo)致假賬真算現(xiàn)象的產(chǎn)生。

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第二，完善電算化會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制的目標(biāo)及其對(duì)財(cái)務(wù)管理的重要性并不因計(jì)算機(jī)的采用而改變或削弱。除手工操作下的內(nèi)部控制同樣適用外，電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)還必須從系統(tǒng)控制方面給予加強(qiáng)。它應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：①系統(tǒng)用戶只負(fù)責(zé)提供待處理數(shù)據(jù)，而不應(yīng)介入系統(tǒng)部門(mén)的日常業(yè)務(wù)；②系統(tǒng)部門(mén)只負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)處理，不經(jīng)管系統(tǒng)部門(mén)以外的財(cái)產(chǎn)物資；③除非差錯(cuò)產(chǎn)生于系統(tǒng)內(nèi)部，系統(tǒng)內(nèi)部不得擅自更改差錯(cuò)，而應(yīng)將數(shù)據(jù)退還責(zé)任部門(mén)按規(guī)定手續(xù)更改后，再送職能部門(mén)處理；④系統(tǒng)內(nèi)部系統(tǒng)分析、程序設(shè)計(jì)與計(jì)算機(jī)的操作等職責(zé)應(yīng)予以分離。第三，改變財(cái)務(wù)管理的形式和方法。計(jì)算機(jī)是一種先進(jìn)工具，將這種工具成功地運(yùn)用于財(cái)務(wù)管理之中，必須改變財(cái)務(wù)管理的形式與方法。如引入經(jīng)費(fèi)自給率等財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，充分利用計(jì)算機(jī)運(yùn)行速度快、存儲(chǔ)容量大的特點(diǎn)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)迅速的處理，為財(cái)務(wù)管理決策服務(wù)。

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3.培養(yǎng)復(fù)合型的會(huì)計(jì)人才，適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的要求。會(huì)計(jì)電算化要求財(cái)務(wù)人員不僅應(yīng)掌握扎實(shí)的會(huì)計(jì)知識(shí)和技能，還應(yīng)對(duì)計(jì)算機(jī)和財(cái)務(wù)管理知識(shí)有比較深刻的了解。只有掌握了比較扎實(shí)的管理知識(shí)，才能根據(jù)單位自身特點(diǎn)，設(shè)計(jì)最為適用的會(huì)計(jì)制度，利用電算化會(huì)計(jì)的特點(diǎn)，為單位預(yù)測(cè)、決策和控制等管理工作服務(wù)。因此在會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程中，應(yīng)注意培養(yǎng)“會(huì)計(jì)—計(jì)算機(jī)—管理”型的復(fù)合型人才，以促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化的正常發(fā)展。

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4.改善和提高會(huì)計(jì)軟件功能，將會(huì)計(jì)電算化引入單位財(cái)務(wù)管理活動(dòng)?，F(xiàn)行單位會(huì)計(jì)軟件雖然開(kāi)始從核算型向管理型過(guò)渡，但總體上講，模塊內(nèi)容簡(jiǎn)單，功能不強(qiáng)，不能適應(yīng)單位財(cái)務(wù)管理的需要。要真正充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的優(yōu)點(diǎn)，為財(cái)務(wù)管理服務(wù)，必須將其納入管理信息系統(tǒng)，提高會(huì)計(jì)軟件功能，增加具有管理性功能的模塊，如設(shè)計(jì)比較分析、因素分析、差額分析、圖表分析等財(cái)務(wù)分析模塊，資金需求供給預(yù)測(cè)模塊等等。