第一篇：電大會計學(xué)本科畢業(yè)論文《會計電算化工作中可能出現(xiàn)的問題及對策》

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會計學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文

會計電算化工作中可能出現(xiàn)的問題及對策

定稿日期： 2014年2月28日

內(nèi)容提要

隨著信息技術(shù)的普及，實行會計電算化管理的企業(yè)越來越多。企業(yè)在建立了電算化會計系統(tǒng)后，會計核算和財務(wù)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化：一方面，由于使用了電算化管理，會計數(shù)據(jù)處理的速度加快了，會計核算的準(zhǔn)確性和可靠性也有了很大的提高；另一方面，會計電算化的實施，也給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了許多新的挑戰(zhàn)。因此，如何充分發(fā)揮會計電算化的便捷高效，使企業(yè)內(nèi)部控制在新的環(huán)境下不落后于形勢，確保企業(yè)財產(chǎn)的安全，為企業(yè)經(jīng)營決策提供完整的信息，創(chuàng)造更高的效益，建立一整套 適合電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。內(nèi)部控制是企業(yè)單位為保護其資產(chǎn)安全、保證信息的完整和正確、促進經(jīng)營管理政策得以有效實施、提高經(jīng)營效率、控制經(jīng)營風(fēng)險、防止舞弊行為發(fā)生進而制定的各項規(guī)章制度、組織措施、業(yè)務(wù)處理手續(xù)等控制措施的總稱。

關(guān)鍵詞：會計電算化 風(fēng)險 內(nèi)部控制

目錄

一、內(nèi)部控制環(huán)境的現(xiàn)狀..............3

（一）企業(yè)會計核算的環(huán)境............3

（二）會計和財務(wù)的業(yè)務(wù)處理方法和處理程序..........3

（三）電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制.............3

二、內(nèi)部控制的內(nèi)容...........3

（一）組織控制...............3

（二）操作控制...............4

（三）程序和檔案資料控制............4

三、會計電算化系統(tǒng)下內(nèi)部控制面臨的問題............4

（一）數(shù)據(jù)處理方式變化帶來的問題...........4

（二）會計信息磁性化帶來的問題.............4

（三）計算機網(wǎng)絡(luò)發(fā)展帶來的問題.............4

四、完善會計電算化內(nèi)部控制..........5

（一）操作管理制度...........5

（二）單位內(nèi)部會計電算化的管理制度.........5

（三）加強企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的安全性和保密性............5

（四）加強內(nèi)部審計...........5

五、結(jié) 論.............6

參考文獻..............6

會計電算化工作中可能出現(xiàn)的問題及對策

一、內(nèi)部控制環(huán)境的現(xiàn)狀

企業(yè)使用計算機處理會計和財務(wù)數(shù)據(jù)后，企業(yè)會計核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會計部門的組成人員從原來由財務(wù)、會計專業(yè)人員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶攧?wù)、會計專業(yè)人員和計算機數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計算機專家組成。會計部門不僅利用計算機完成基本的會計業(yè)務(wù)，還能利用計算機完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動，如銷售預(yù)測、人力資源規(guī)劃等。

（一）企業(yè)會計核算的環(huán)境

隨著遠程通訊技術(shù)的發(fā)展，會計信息的網(wǎng)上實時處理成為可能，業(yè)務(wù)事項可以在遠離企業(yè)的某個終端機上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作，原先應(yīng)由會計人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務(wù)人員在終端機上一次完成；原先應(yīng)由幾個部門按預(yù)定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項，現(xiàn)在可能集中在一個部門甚至一個人完成。因此，要保證企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整、保證會計系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟活動反映的正確和可靠、達到企業(yè)管理的目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部控制制度建立和完善就顯得更為重要，內(nèi)部控制制度的范圍和控制程序較之手工會計系統(tǒng)更加廣泛，更加復(fù)雜。

（二）企業(yè)和財務(wù)的業(yè)務(wù)處理方法和處理程序

在電算化會計系統(tǒng)中，會計和財務(wù)的業(yè)務(wù)處理方法和處理程序發(fā)生了很大的變化，各類會計憑證和報表的生成方式、會計信息的儲存方會計和財務(wù)的業(yè)務(wù)處理方法和處理程序發(fā)生了變化式和儲存媒介也發(fā)生了很大的變化。原先反映會計和財務(wù)處理過程的各種原始憑證、記帳憑證、匯總表、分配表、工作 底稿等作為基本會計資料的書面形式的資料減少了，有些甚至消失了。由于電子商務(wù)、網(wǎng)上交易、無紙化交易等的推行，每一項交易發(fā)生時，有關(guān)該項交易的有關(guān)信息由業(yè)務(wù)人員直接輸入計算機，并由計算機自動記錄，原先使用的每項交易必備的各種憑證、單據(jù)被部分地取消了，原來在核算過程中進行的各種必要的核對、審核等工作有相當(dāng)一部分變?yōu)橛捎嬎銠C自動完成了。原來書面形式的各類會計憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募?、記錄形式儲存在磁性介質(zhì)上，因此，電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制與手工會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度有著很大的不同，控制的重點由對人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ?、機控制為主的，控制的程序也應(yīng)當(dāng)與計算機處理程序相一致。

（三）電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制

隨著計算機使用范圍的擴大，利用計算機進行的貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動也有所增加，由于儲存在計算機磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時甚至能不留痕跡地篡改，數(shù)據(jù)庫技術(shù)的提高使數(shù)據(jù)高度集中，未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過計算機和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部 數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)。計算機犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，發(fā)現(xiàn)計算機舞弊和犯罪的難度較之手工會計系統(tǒng)更大，計算機舞弊和犯罪造成的危害和 損失可能比手工會計系統(tǒng)更大，因此，電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制不僅難度大、復(fù)雜，而且還要有各種控制的計算機技術(shù)手段。由此可見，計算機會計系統(tǒng)的內(nèi)部制度與手工會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度相比較，計算機會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制是范圍大、控制程序復(fù)雜的綜合性控制，是控制的重點為職能部門和計算機數(shù)據(jù)處理部門并重的全面控制，是人工控制和計算機自動控制相結(jié)合的多方位控制。隨著計算機在會計工作中的普遍應(yīng)用，管理部門對由計算機產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)、報表等會計信息的依賴越來越大，這些會計信息的產(chǎn)生只有在嚴(yán)格的控制下，才能保證其可靠性和準(zhǔn)確性。同時也只有在嚴(yán)格的控制下，才能預(yù)防和減少計算機犯罪的可能性。計算機會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，從計算機會計系統(tǒng)的建立和運行過程來看，可分為對系統(tǒng)開發(fā)和實施的系統(tǒng)發(fā)展控制、對計算機會計系統(tǒng)各個部門的管理控制、對計算機會計系統(tǒng)日常運行過程的日?？刂啤?/p>

二、內(nèi)部控制的內(nèi)容

（一）組織控制

確保原始數(shù)據(jù)操作的準(zhǔn)確性在電算化會計中，電子計算機輸出的數(shù)據(jù)是在程序控制 之下，對輸入的原始數(shù)據(jù)自動進行加工處理，并儲存于磁性介質(zhì)上。所有記賬、分析及編制會計報表等工作均在計算機程序的控制下自動進行。然而，電腦中的原始數(shù)據(jù)必須是由人工事先進行審核和輸入計算機的，這就要求一切數(shù)據(jù)的處理方法和過程都必須規(guī)范化，并保持準(zhǔn)確性和相對的穩(wěn)定性，這樣才能保證會計信息

質(zhì)量的真實性、完整性和準(zhǔn)確性。

（二）操作控制

嚴(yán)格控制操作人員的權(quán)限授權(quán)、批準(zhǔn)控制是一種常見的、基礎(chǔ)的內(nèi)部控制。在手工會計系統(tǒng)中，對于一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的審核和簽章。但會計電算化后，職能劃分發(fā)生了巨大的變化。因為業(yè)務(wù)處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主，電算化功能的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中，某些人員既可從事數(shù)據(jù)的輸入，又可負責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報送。因此，如果不加強內(nèi)部控制，就會使某些計算機操作人員直接對使用中的程序和數(shù)據(jù)庫進行個性操縱處理結(jié)果，加大出現(xiàn)錯誤的風(fēng)險。

（三）程序和檔案資料控制

要避免會計檔案無紙化和電腦操作無形化帶來的風(fēng)險在手工會計系統(tǒng)中，企業(yè)的經(jīng) 濟業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上，增、刪、修改了的會計憑證或會計賬冊都可以從各自的筆跡和印章上分清責(zé)任。會計電算化后，會計憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募?、記錄形式儲存在磁性介質(zhì)上，使會計核算無紙化，修改數(shù)據(jù)不留痕跡。電磁介質(zhì)也易受損壞，且有丟失或毀損的危險。所以會計電算化對會計檔案管理形式提出了更高的要求。不僅要保存好相關(guān)的紙質(zhì)數(shù)據(jù)文件，還要保存、保管好已存儲在電子介質(zhì)中的各種會計數(shù)據(jù)和計算機程序。如計算機機內(nèi)磁盤內(nèi)會計信息安全保護、計算機病毒防治，以及計算機操作管理等。

三、會計電算化系統(tǒng)下內(nèi)部控制面臨的問題

會計電算化生了變化，使會計工作機制發(fā)生了質(zhì)的變化。兩種條件下，會計信息處理工作流程如與傳統(tǒng)的手工賬務(wù)系統(tǒng)相比，電算化條件下會計信息處理方式和流程發(fā)下：傳統(tǒng)手工賬工作流程:原始憑證→授權(quán)批準(zhǔn)→財務(wù)審核→制單→經(jīng)財務(wù)分工后登記 日記賬、明細賬、總賬→手工賬試算平衡→報表編制→賬證表核對與控制。會計電算化工作流程：原始憑證→授權(quán)批準(zhǔn)→財務(wù)審核→對合格憑證進行憑證輸 入(制單)→電算審核→計算機系統(tǒng)處理→賬表輸出。從以上工作流程可以看出,手工會計處理方式條件下,會計工作的組織形式是以經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)來劃分不同的核算職能。其內(nèi)部控制主要通過組織控制和賬簿控制來實現(xiàn)。首先,企業(yè)依據(jù)不相容職務(wù)相分離這一基本原則,建立各種會計崗位與機構(gòu),制定各級財 務(wù)制度與職責(zé),不同人員限制在各自特定的業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi),各級主管依制度實行嚴(yán)密監(jiān)督。其次,企業(yè)通過對會計業(yè)務(wù)的多重反映或者相互稽核關(guān)系進行控制。比如,總賬、明細賬、日記賬分別記錄,結(jié)果相互驗證;通過賬證核對、賬賬核對,保證記賬的正確。企業(yè)通過核對記錄可以追溯到任何一個環(huán)節(jié)所出現(xiàn)的問題。未經(jīng)授權(quán),任何人員都難以操縱全部會計環(huán)節(jié)或獲取全部會計資料,由此形成了手工條件下會計系統(tǒng)組織制度上的內(nèi)部牽制網(wǎng)。在電算化條件下,會計信息系統(tǒng)是按計算機數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)組織起來的,除原始數(shù)據(jù)的收集、審核、編碼、輸入由會計人員操作外,經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄和加工、會計報表的生成和查詢等工作都可以通過計算機完成,這種數(shù)據(jù)處理的集中性使得傳統(tǒng)組織控制功能減弱。同時,由于會計信息系統(tǒng)是將輸入的數(shù)據(jù)集中存儲于一個數(shù)據(jù)庫文件中,根據(jù)程序設(shè)定的方式進行多重處理,多層次輸出所需要的會計信息,因此會計信息系統(tǒng)中不區(qū)分總賬和明細賬、日記賬,這雖然使數(shù)據(jù)處理流程大為簡捷,但也使賬簿間的相互控制不復(fù)存在,使賬證核對、賬賬核對失去作用。因此手工條件下行之有效的內(nèi)部牽制網(wǎng),在電算化條件下已難以發(fā)揮其作用,會計電算化內(nèi)部控制出現(xiàn)了很多新問題,表現(xiàn)為三方面：

（一）數(shù)據(jù)處理方式變化帶來的問題

1．因數(shù)據(jù)輸入操作不當(dāng)而導(dǎo)致的控制問題：一旦輸入操作不當(dāng),將會引發(fā)明細賬、總賬乃至?xí)媹蟊淼纫幌盗绣e誤,造成輸出信息的失真。這就是計算機數(shù)據(jù)處理的一條重要規(guī)律“輸入的是垃圾,輸出的也必將是垃圾?！币蚨鴶?shù)據(jù)輸入不當(dāng)?shù)目刂茊栴}成為內(nèi)部控制中最重要的控制環(huán)節(jié)。2．責(zé)任高度集中于電算化軟件系統(tǒng),企業(yè)面臨巨大的系統(tǒng)風(fēng)險問題。一旦系統(tǒng)數(shù)據(jù)被非法修改、拷貝或是系統(tǒng)程序控制失效,就會影響系統(tǒng)運行的穩(wěn)定性和安全性,嚴(yán)重的可能會導(dǎo)致系統(tǒng)的崩潰,給企業(yè)造成不可估量的損失。系統(tǒng)風(fēng)險問題成為內(nèi)部控制的主要風(fēng)險。3．一些職責(zé)的高度集中違背了不相容職務(wù)分離和授權(quán)、批準(zhǔn)控制的原則。由于數(shù)據(jù)處理集中進行,導(dǎo)致職責(zé)合并嚴(yán)重,會計人員大大減少,從而使一些不相容職務(wù)得不到分離,如有些會計人員既從事數(shù)據(jù)的輸入、輸出工作,又負責(zé)數(shù)據(jù)的報送,這增加了他們在未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的情況下直接對使用中的數(shù)據(jù)和程序進行修改等操作的可能性,從而使會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確和安全性受到威脅。

（二）會計信息磁性化帶來的問題

手工條件下,會計數(shù)據(jù)和信息記錄在紙介質(zhì)的單、證、賬、表上,修改困難,修改會留有明顯痕跡,從而便于查證、控制。而在電算化條件下,會計電算的資料如證、賬、表都是通過計算機處理系統(tǒng)完成的,資料的表現(xiàn)形式主要是打印的賬表和存儲在計算機軟硬盤和其他存儲介質(zhì)中的會計數(shù)據(jù),這些存放在磁性介質(zhì)中的會計檔案,可以方便地被不留痕跡地加以修改,很容易遭到損壞和破壞,影響會計信息的真實可靠性。

（三）計算機網(wǎng)絡(luò)發(fā)展帶來的問題

網(wǎng)絡(luò)的迅猛發(fā)展及其在財務(wù)工作中的進一步應(yīng)用帶來了層出不窮的新問題。網(wǎng)絡(luò)環(huán) 境具有開放性和動態(tài)性的特點,這給會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制帶來了許多新問題,如大量會計信息通過網(wǎng)絡(luò)通信風(fēng)險線路傳輸,有可能被非法攔截,竊取甚至篡改;網(wǎng)絡(luò)會計信息系統(tǒng) 遭受“病毒”入侵或“黑客”攻擊的可能性更大等等?？傊W(wǎng)絡(luò)環(huán)境的開發(fā)性和動態(tài)性加劇了會計信息失真的,甚至威脅到企業(yè)財產(chǎn)的安全性,對會計內(nèi)部控制提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。此外,由于會計電算化涉及會計和計算機兩種專業(yè)知識,對會計人員提出了較高要求,而目前會計人員大多只具備會計專業(yè)知識,實際操作能力難以適應(yīng)電算化環(huán)境下對內(nèi)控的要求,給實施內(nèi)控制度帶來困難。

四、完善會計電算化的內(nèi)部控制

為了使會計電算化工作規(guī)范運作，財政部從 1994 年開始到目前為止，相繼頒布了 一些規(guī)章制度，對于這些專門針對會計電算化的規(guī)章，許多相關(guān)人員并不知道和了解，因此，有時在實際操作中已經(jīng)違規(guī)了，但操作者不清楚，單位的領(lǐng)導(dǎo)也不知道，同時也沒有相應(yīng)的部門去糾正，更談不上有部門監(jiān)督管理了。還有不少已經(jīng)實行會計電算化的單位，雖然知道國家制定的規(guī)章，但并沒有真正地實施這些規(guī)章制度。比如有些單位對會計電算化操作人員沒有嚴(yán)格實行權(quán)限限制制度，操作員密碼公開或不設(shè)密碼，為越權(quán)使用和數(shù)據(jù)篡改留下隱患；有些單位人才缺乏致使會計電算化系統(tǒng)維護這一制度形同虛設(shè)，有些單位由于沒有處理好企業(yè)實施會計電算化后人員職能的轉(zhuǎn)換問題，致使一些會計人員在崗位責(zé)任制度方面，職責(zé)不明，無從下手；還有些單位沒有建立專門的會計電算化機房，沒有制定相應(yīng)的上機操作制度等等。

(一)操作管理制度

操作程序控制制度化為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯和事故的概率，應(yīng)制定嚴(yán)格的操作規(guī)程。操作規(guī)程主要指計算機業(yè)務(wù)處理過程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設(shè)備的使用說明以及非常情況的處理等。其內(nèi)容主要包括：

1、各種錄入的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過嚴(yán)格的審批并具有完整、真實的原始憑證。

2、數(shù)據(jù)錄入員對輸入數(shù)據(jù)有疑問，應(yīng)及時核對，不能擅自修改。

3、發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，需按系統(tǒng)提供的功能加以改正，如編制補充登記或負數(shù) 沖正的憑證加以改正。

4、開機后，操作人員不能擅自離開工作現(xiàn)場。

5、要做好日備份數(shù)據(jù)，同時還要有周備份、月備份。當(dāng)然，這些制度還必須隨著企業(yè)經(jīng)營的變化而不斷修改完善。只有通過完備詳盡的制度才能減少錯誤的發(fā)生，從源頭上確保會計信息的真實性和可靠性。

（二）單位內(nèi)部會計電算化的管理制度

必須制定相應(yīng)的組織和管理控制制度，明確職責(zé)分工，加強組織控制職責(zé)分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責(zé)相分離。會計核算軟件正式投入使用后，原有會計機構(gòu)必須做相應(yīng)調(diào)整，對各類人員制定崗位責(zé)任制度。會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位?；緯媿徫豢砂ǎ簳嬛鞴堋⒊黾{、會計核算、稽核、會計檔案管理等工作崗位；電算化會計崗位包括：直接管理、操作、維修計算機及會計軟件系統(tǒng)等工作崗位。機構(gòu)調(diào)整必須同組織控制相結(jié)合，以實現(xiàn)職權(quán)分離，有效地限制和及時發(fā)現(xiàn)錯誤或違法行為。如規(guī)定系統(tǒng)開發(fā)人員和維護人員不能兼任系統(tǒng)操作員和管理人員等。不相容職責(zé)的恰當(dāng)分離可以為避免單獨一人從事和隱瞞不合規(guī)行為提供合理的保證，但是，合伙即可避開這類控制，況且控制措施發(fā)揮作用的有效程度關(guān)鍵還要取決于執(zhí)行人員的實際行動。因此，在考察對發(fā)生故意錯弊行為的意圖進行控制的策略方面，可以考慮增加施行這種行為的難度，增加被逮住或結(jié)果失敗的可能性，并加大對此類行為的懲罰力度。實施這一策略的兩種有代表性的方法就是實行職責(zé)輪流制和內(nèi)部審計制度。除部分組織程序有特別規(guī)定以及不能實行職責(zé)輪流制的崗位外，員工應(yīng)該輪換工作。

（三）加強企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的安全性和保密性

加強系統(tǒng)與網(wǎng)絡(luò)的安全控制，嚴(yán)格系統(tǒng)操作環(huán)境管理加強系統(tǒng)安全控制主要應(yīng)從防 止未經(jīng)授權(quán)的人員擅自動用系統(tǒng)各種資源。保護程序和數(shù)據(jù)的安全，減少因外界因素導(dǎo)致計算機故障等方面入手。主要的控制措施包括：

1、訂立內(nèi)部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財務(wù)專用電腦。

2、設(shè)置操作權(quán)限限制。

3、操作人員身份的密碼控制，規(guī)定交接班手續(xù)和登記運行日志。

4、數(shù)據(jù)存儲和處理相隔離，嚴(yán)格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改，對系統(tǒng)軟件進行定期的預(yù)防性檢查，系統(tǒng)被破壞時，要求系統(tǒng)軟件具備緊急響應(yīng)、強制備份、快速重構(gòu)和快速恢復(fù)的功能。網(wǎng)絡(luò)安全指標(biāo)包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識別等。針對這些方面，可采用一些安全技術(shù)，主要包括：數(shù)據(jù)備份及機器的使用規(guī)范，U 盤專用及防病毒感染，數(shù)據(jù)加密技術(shù)，訪問控制技術(shù)，認證技術(shù)等。網(wǎng)絡(luò)傳輸介質(zhì)、接入口的安全性也是應(yīng)該引起注意的問題，盡量使用光纖傳輸，接入口應(yīng)保密。通過上述技術(shù)可基本確保財務(wù)信息在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)及外部網(wǎng)絡(luò)傳輸中的安全性。

（四）加強內(nèi)部審計

內(nèi)部審計既是公司、企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強化內(nèi)部會計監(jiān)督的制度安排。加強內(nèi)部審計能檢查出發(fā)生的錯誤，打消作弊或犯罪的意圖。內(nèi)審人員應(yīng)定期規(guī)則地檢查與計算機有關(guān)的控制目標(biāo)、過程以及遵照情況，核實數(shù)據(jù)和程序的完整性。對會計資料定期進行審計，審查電算化會計賬務(wù)處理是否正確，是否遵照《會計法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費用簽字是否符合有關(guān)內(nèi)控制度，憑證附件是否規(guī)范完整等；審查電子數(shù)據(jù)與書面資料的一致性，如查看賬冊內(nèi)容，做到賬表相符，對不妥或錯誤的賬表處理應(yīng)及時調(diào)整；監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查，防止存在漏洞。

五、結(jié)論

電子計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，將使會計電算化系統(tǒng)不斷更新和完善。會計電算化系統(tǒng)替代傳統(tǒng)的手工會計系統(tǒng)是歷史的必然。目前，會計電算化系統(tǒng)已經(jīng)在眾多企事業(yè)單位、政府部門廣泛應(yīng)用。中國經(jīng)濟的快速發(fā)展，中國企業(yè)國際化的加劇，客觀上要求企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)代化, 信息化。加強和完善會計電算化系統(tǒng),尤其是電算化系統(tǒng)的內(nèi) 部控制，將成為各個企業(yè)在財務(wù)工作中以及在整個企業(yè)經(jīng)營管理工作中必須考慮的一個問 題，內(nèi)部控制的好壞將直接影響到企業(yè)的管理和效益。

參考文獻

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第二篇：電大會計學(xué)本科畢業(yè)論文

淺談農(nóng)村信用社內(nèi)部控制制度建設(shè)

孫斌

摘要：通過分析目前我國農(nóng)村信用社內(nèi)部控制制度，分析信用社內(nèi)外部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定等方面存在的問題及其原因。通過現(xiàn)狀分析，提出我國農(nóng)村信用社建立健全內(nèi)部控制、加強風(fēng)險管理的方法和措施。

關(guān)鍵詞： 農(nóng)村信用社；內(nèi)部控制；對策

引言:

2010年4月15日，財政部聯(lián)合證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會發(fā)布了聯(lián)合制定的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號--組織架構(gòu)》等18項應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。隨著現(xiàn)代金融企業(yè)制度、金融創(chuàng)新的不斷發(fā)展，農(nóng)村信用社內(nèi)控制度的建設(shè)明顯滯后于業(yè)務(wù)的發(fā)展，且存在著嚴(yán)重的缺陷，無法有效地控制風(fēng)險。本文擬對我國農(nóng)村信用社內(nèi)部控制存在的問題進行研究，探求改善農(nóng)村信用社內(nèi)部控制制度建設(shè)的有效途徑。

一、我國農(nóng)村信用社內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境

控制環(huán)境是內(nèi)部控制的核心，決定著其他控制要素的發(fā)揮與作用。農(nóng)村信用社內(nèi)控環(huán)境存在的問題：一是法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，股東過于分散、“三會”（社員代表大會、理事會、監(jiān)事會）流于形式，理事長、主任雖然實行分設(shè)，但二者之間大多是兼任，換句話說，主任仍然擁有很多控制權(quán)；二是經(jīng)營理念落后，仍然習(xí)慣于傳統(tǒng)經(jīng)濟條件下的經(jīng)營管理模式，機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配不盡合理，重經(jīng)營、輕管理；重業(yè)務(wù)、輕監(jiān)控，忽視了內(nèi)部控制監(jiān)督的重要性；三是尚未形成內(nèi)控文化，有章不循、違章操作的現(xiàn)象屢禁不止。

（二）風(fēng)險識別與評估

銀行的存在就是為了承擔(dān)風(fēng)險，農(nóng)村信用社也是如此。識別與評估，采取應(yīng)對措施將其控制在可接受范圍內(nèi)的過程，主要包括風(fēng)險識別、風(fēng)險評估以及風(fēng)險應(yīng)對三個階段。目前，農(nóng)村信用社缺乏風(fēng)險意識，尚未建立一套完整的、科學(xué)的風(fēng)險管理機制。風(fēng)險的識別與評估完全依靠經(jīng)驗，職工業(yè)務(wù)素質(zhì)低下，普遍缺乏內(nèi)控意識和風(fēng)險識別及評估的能力，手段落后、人才匱乏，難以對風(fēng)險進行有效的識別與評估。

（三）控制活動

控制活動就是風(fēng)險應(yīng)對，就是在風(fēng)險識別與評估的基礎(chǔ)上，針對風(fēng)險采取的應(yīng)對措施。具體包括兩個內(nèi)容：一是建立各項規(guī)章制度，包括各項業(yè)務(wù)操作程序，但是一些人往往將內(nèi)部控制制度簡單理解為各種規(guī)章制度的制定、匯總，片面地認為做了建章立制方面的工作，就等于建立了內(nèi)部控制；在部分信用社的管理者當(dāng)中還存在著“內(nèi)部控制”束縛日常工作思想，因而將內(nèi)部控制置于可有可無的境地，導(dǎo)致內(nèi)部管理跟不上業(yè)務(wù)的發(fā)展需要，自我約束機制尚未完全建立，貸款評估流于形式，常常是業(yè)務(wù)先于內(nèi)部控制而建立，而不是內(nèi)控現(xiàn)行；二是檢查這些內(nèi)控政策與程序的貫徹和落實。但對于農(nóng)村信用社一些政策，大多比照農(nóng)業(yè)銀行制定，與農(nóng)村信用社情況不符；其次是出現(xiàn)不少的制度空白，業(yè)務(wù)早已經(jīng)開展而相應(yīng)制度卻跟不上。最后是制度的貫徹執(zhí)行情況，普遍存在有章不循、違章不糾現(xiàn)象。

（四）信息交流與反饋

一是會計信息失真，不能準(zhǔn)確地反映出其經(jīng)營狀況。表現(xiàn)為不遵守會計核算真實性原則，任意調(diào)賬、調(diào)表，會計資料及報表難以反映實際經(jīng)營情況，甚至成為應(yīng)付檢查、考核、掩蓋

各種違規(guī)行為的調(diào)節(jié)手段。二是信息傳遞渠道不暢，從上到下層次太多、鏈條冗長，容易出現(xiàn)人為拖延、理解偏差，職能部門之間的溝通也不夠，達不到及時、可靠的要求。目前，很多農(nóng)村信用社的計算機應(yīng)用還主要停留在操作層面的會計信息系統(tǒng)，面向管理層面的管理信息系統(tǒng)建設(shè)落后，因而不能很好地輔助管理人員對信息做出準(zhǔn)確的細節(jié)分析與綜合把握，從而未能及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、化解風(fēng)險。

（五）監(jiān)督評價與糾正

目前，農(nóng)村信用社內(nèi)部監(jiān)督體系不完善，內(nèi)部控制缺乏足夠的約束力，控制手段相對落后，一些必要的監(jiān)測機制尚未建立健全，事前、事中的預(yù)警、預(yù)報機制不完善，資產(chǎn)質(zhì)量、資金交易、業(yè)務(wù)經(jīng)營效果缺乏定期分析，對重大問題報告不及時。

一是業(yè)務(wù)部門的監(jiān)督流于形式，以授信為例，制度明確規(guī)定授信審查人、審批人之間的權(quán)限和工作程序，嚴(yán)格按照權(quán)限和程序?qū)彶椤徟鷺I(yè)務(wù)，不得故意繞開審查、審批人。但實際操作卻扭曲這一程序，許多貸款不是先向信貸部門提出申請，而是客戶先找主管領(lǐng)導(dǎo)，再自上而下層層指派，最終由具體經(jīng)辦人員辦理。這種逆向操作不僅人為掩蓋了借款人的信用風(fēng)險，而且使農(nóng)村信用社的正常業(yè)務(wù)秩序和內(nèi)部控制程序遭到干擾和破壞。

二是稽核監(jiān)督軟弱無力。農(nóng)村信用社的稽核制度雖然早已確立，但是一直隸屬于管理層，其人事任免、工作經(jīng)費、人員配備等都要受制于日常管理，致使稽核工作軟弱無力。有些信用社雖然有自己的內(nèi)部稽核部門，但是缺乏必須的獨立性與權(quán)威性，比如，監(jiān)事長常常是從內(nèi)部審計部門的人員任職；還有很多信用社稽核人數(shù)少，內(nèi)部稽核力量明顯不足，如從審計部門中抽調(diào)人員充實到財務(wù)部門、信貸部門等，稽核人員流動性大，適應(yīng)不了日益擴大與更新的內(nèi)部監(jiān)管工作的需要，且稽核人員素質(zhì)偏低，與其所從事的工作不相適應(yīng)。

二、強化農(nóng)村信用社內(nèi)部控制建設(shè)的對策

（一）明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系

目前，很多信用社股本金相對較少，產(chǎn)權(quán)關(guān)系復(fù)雜，所以在股權(quán)設(shè)置上，應(yīng)積極改善股權(quán)結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)股權(quán)結(jié)構(gòu)的多元化。具體措施包括：（1）拓寬入股范圍。以農(nóng)村信用社原有社員為基礎(chǔ)，廣泛吸收轄區(qū)內(nèi)農(nóng)戶、個體工商戶、企業(yè)法人與其他經(jīng)濟組織入股，但事先必須聲明限制關(guān)聯(lián)交易的有關(guān)規(guī)定。（2）為切實解決因股權(quán)結(jié)構(gòu)分散化所造的問題，應(yīng)增大單個社員最高持股比例，吸收內(nèi)部社員股，增加自有資本金比例。這樣，不僅增強了信用社的盈利性，而且調(diào)動了管理層的積極性。在農(nóng)信社的內(nèi)部形成“社員代表大會（股東大會）--理事會（董事會）--主任（經(jīng)營層）”的法人治理機構(gòu)，將信用社辦成真正的自主經(jīng)營、自負盈虧、自求發(fā)展與自我約束的現(xiàn)代金融企業(yè)。

（二）重整監(jiān)督稽核體系

保證內(nèi)部稽核部門的獨立性與權(quán)威性，合理配置稽核人員，完善對稽核人員的監(jiān)督考核。努力建設(shè)一支思想覺悟高、業(yè)務(wù)能力強、熟悉政策法規(guī)、有高度責(zé)任感的監(jiān)管隊伍。同時，加強對稽核人員的監(jiān)督和管理，實行持證上崗制度、輪換與回避制度，并定期進行考核，對不稱職的要及時做出調(diào)整，對違反信用社各項規(guī)章制度的要加倍予以處罰。抓好對各級信用社主要負責(zé)人的審計與離任審計，對發(fā)現(xiàn)的問題要嚴(yán)肅查處，不斷增強內(nèi)部控制機制的有效性。

（三）建立合理的授權(quán)負責(zé)制度

信用社要明確各職能部門、分支機構(gòu)及各級管理操作人員的崗位職責(zé)。對越權(quán)行為予以嚴(yán)厲處罰, 對相互推諉扯皮造成的損失應(yīng)追究相應(yīng)的責(zé)任。在授權(quán)過程中, 根據(jù)被授權(quán)人的實際情況實行區(qū)別授權(quán), 根據(jù)情況變化及時調(diào)整授權(quán)。各職能部門、分支機構(gòu)及各級管理操作人員, 要在各自崗位上按所授予的權(quán)限開展工作, 并對職責(zé)范圍的工作負責(zé)。凡開辦的每一筆業(yè)務(wù)都要按業(yè)務(wù)授權(quán)進行審核批準(zhǔn), 對特別授權(quán)的業(yè)務(wù)要經(jīng)特別批準(zhǔn), 以免因操作上自我約束能力差、原則性不強造成權(quán)限不明、職責(zé)不清、互相監(jiān)督制約不力。

（四）建立合理的內(nèi)部控制組織機構(gòu)

根據(jù)不相容職務(wù)相分離原則，信用社的具體活動必須由相對獨立的人員來完成，不允許單人不受監(jiān)控與制約而獨立完成某項業(yè)務(wù)。一是應(yīng)該完善授信、資金業(yè)務(wù)、存款及柜臺業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、會計、計算機信息系統(tǒng)等流程的內(nèi)部控制。二是應(yīng)嚴(yán)格崗位分工，堅持互相牽制原則。切實根據(jù)業(yè)務(wù)運作的實際要求，因事設(shè)崗，因崗定人，盡量做到分工合理，并實行定期輪崗、適時交流，使每位員工與每項業(yè)務(wù)都處于被監(jiān)督、被檢查范圍之內(nèi)。

（五）建設(shè)高素質(zhì)的員工隊伍

提高員工素質(zhì)是內(nèi)部控制機制有效運轉(zhuǎn)的重要條件與基礎(chǔ)。農(nóng)村信用社要實行多層次、多渠道培訓(xùn)，提高信用社員工的文化、道德、業(yè)務(wù)和理論素質(zhì)等。并可針對信用社工作特點，進行普法教育，舉辦法律法規(guī)專題講座，開展警示與“現(xiàn)身說法”活動，增強員工的法制法規(guī)意識。此外，還要加強干部職工的工作責(zé)任心，建立考核、評價制度，并實行動態(tài)管理，以增強自控、互控能力，確保內(nèi)部控制制度的全面貫徹落實。

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作者信息：

孫斌（1986—），男，漢族，四川資陽人，新疆財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院在讀碩士研究生，研究方向：管理控制與內(nèi)部控制

第三篇：電大會計本科畢業(yè)論文.doc周元

浙江廣播電視大學(xué)畢業(yè)論文

中文摘要:企業(yè)當(dāng)前的財務(wù)管理改革后,存貨管理仍然是沒有解決的一個重要問題之

一。全文從影響存貨管理的因素角度出發(fā),聯(lián)系存貨管理中存在的問題,希望提出相關(guān)建議。

在市場經(jīng)濟中,每天都有一批批企業(yè)雨后春筍般的出現(xiàn),同時也有一批批企業(yè)悄無聲息的消失,探究這些企業(yè)失敗時不難發(fā)現(xiàn)個中的原因:企業(yè)的資金流斷裂了。如紹興最大印染企業(yè)江龍控股、臺州的飛躍集團、中國金屬旗下子公司等等都是主要因為企業(yè)缺乏財務(wù)管理風(fēng)險和控制現(xiàn)金流的能力,這種能力的缺失,就如血液出了問題,企業(yè)就會舉步維艱,關(guān)鍵詞:企業(yè) 存貨管理 建議

企業(yè)的存貨管理探討

存貨是企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品、提供服務(wù)過程中,為耗用或銷售而持有的各類物資,在企業(yè)尤其是工商企業(yè)資產(chǎn)總額中一般占有較大比重。企業(yè)存貨管理的好壞在資金流管理中舉足輕重,建立適當(dāng)?shù)拇尕浌芾砟Ｊ胶惋L(fēng)險防范機制,保證企業(yè)存貨資金安全和暢通,維持資金持續(xù)的良性循環(huán),降低資金成本,提高存貨資金乃至整個資金的使用效率和效益,使資金在該環(huán)節(jié)實 現(xiàn)增值,企業(yè)才能在目前激烈的市場競爭條件下獲得優(yōu)勢,謀求進一步的發(fā)展。

一、企業(yè)存貨管理影響因素和存在的問題

影響企業(yè)存貨管理有內(nèi)外兩方面因素。其中外部因素主要是市場風(fēng)險,而內(nèi)部因素主要是企業(yè)的管理水平。這幾個方面存在的問題如下:

1.1市場風(fēng)險對存貨管理的影響可以從兩個方面來進一步理解:供應(yīng)市場和銷售市場,也就是說目前我國的市場風(fēng)險對供應(yīng)市場和銷售市場存在的影響是不同的。對于供應(yīng)市場,原材料供不應(yīng)求的局面出現(xiàn)的情況很少,即使出現(xiàn),往往也是由于運輸?shù)葧簳r性問題的影響導(dǎo)致,并且這種局面存在的時間不長。大部分原材料產(chǎn)品都處于供大于求的狀態(tài),價格也相對平穩(wěn),而且很多企業(yè)都愿意和供應(yīng)商建立長期合作的伙伴關(guān)系,表明企業(yè)所處的供應(yīng)市場環(huán)境是較為寬松的,供應(yīng)市場存在的市場不確定性少,即市場風(fēng)險水平較低。所以在供應(yīng)市場中,原材料庫存水平年變化趨勢總體是相對穩(wěn)定并且有一定比例的企業(yè)顯現(xiàn)下降勢頭。但對銷售市場來說,情況并非如此,大部分企業(yè)的產(chǎn)品都處于供大于求的狀態(tài),供不應(yīng)求的局面出現(xiàn)的機會不多,這種局面即使出現(xiàn),也會維持時間不長以在銷售市場中,產(chǎn)成品庫存水平年變化趨勢總體上是穩(wěn)中有升的。

1.2從企業(yè)自身來說,企業(yè)內(nèi)部管理水平高低直接決定著企業(yè)存貨管理水平,如果企業(yè)規(guī)章制度、員工的思想和行為及工作程序都呈現(xiàn)極大的隨意性,或雖已建立規(guī)章制度,但缺乏系統(tǒng)性和科學(xué)性,或執(zhí)行力不高,這類企業(yè)工作就會效率低下,錯誤頻繁,導(dǎo)致諸如此類問題:存貨保管不善,原材料質(zhì)量不符合要求,次品率高,毀損報廢和超儲積壓存貨等,有時這類問題會非常嚴(yán)重。

二、加強存貨管理的建議和措施

針對市場風(fēng)險和企業(yè)管理、信息技術(shù)風(fēng)險。采取針對性建議如下:

2.1首先,加強對企業(yè)人員的市場風(fēng)險培訓(xùn),擺脫傳統(tǒng)管理思想約束。企業(yè)管理者的理念和風(fēng)險意識對企業(yè)經(jīng)營決策起著決定性作用。例如農(nóng)資企業(yè)的季節(jié)性很強,如果企業(yè)管理層受計劃經(jīng)濟時期的存貨管理思想的影響,沒有市場經(jīng)濟下的市場風(fēng)險意識以及對市場風(fēng)險判

斷能力和駕御能力,高庫存水平將會嚴(yán)重制約企業(yè)的發(fā)展。為增強企業(yè)風(fēng)險防范能力,企業(yè)應(yīng)以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo),動員各方媒體力量,通過在企業(yè)外部和內(nèi)部舉辦各種形式市場風(fēng)險知識培訓(xùn)活動,普及市場風(fēng)險知識,加強企業(yè)管理人員的風(fēng)險知識和風(fēng)險意識,提高市場經(jīng)濟條件下企業(yè)的管理水平。

其次,建立存貨管理市場風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。存貨管理市場風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)在對相關(guān)的市場風(fēng)險進行分析、評價和預(yù)測后,依據(jù)風(fēng)險程度的高低,系統(tǒng)會事先發(fā)出警報信號,提示企業(yè)決策者警惕市場風(fēng)險,并采取相應(yīng)的市場風(fēng)險防范措施。企業(yè)根據(jù)自身的具體情況,建立相關(guān)存貨風(fēng)險管理模型和存貨市場風(fēng)險的指標(biāo)體系,從定性與定量相結(jié)合的角度對存貨市場風(fēng)險進行量化,設(shè)立存貨管理的市場風(fēng)險預(yù)警警戒值,從而形成存貨管理的市場風(fēng)險報警機制,根據(jù)設(shè)立的市場風(fēng)險警戒線可以對存貨市場風(fēng)險進行報警。

2.2 提高存貨管理水平的關(guān)鍵措施 存貨的基本業(yè)務(wù)流程:先由銷售部門對市場需求進行充分調(diào)研并做出預(yù)期判斷后且制定銷售計劃→生產(chǎn)部門依據(jù)銷售計劃制定生產(chǎn)計劃→采購部門再根據(jù)生產(chǎn)計劃和倉庫庫存情況制定采購計劃→采購活動→驗收入庫→倉儲保管→生產(chǎn)領(lǐng)用?，F(xiàn)從以下幾個方面進行存貨管理內(nèi)部控制制度的設(shè)計:

2.2.1 存貨預(yù)算的內(nèi)部控制關(guān)鍵設(shè)計 存貨預(yù)算管理是企業(yè)預(yù)算管理體系的一個重要組成部分,合理的存貨預(yù)算作為企業(yè)采購、銷售、成本和倉儲等管理活動的控制標(biāo)準(zhǔn),也是提高企業(yè)存貨管理水平重要途徑之一。所以采取的關(guān)鍵計點是:編制、修改、執(zhí)行和考核,即編制預(yù)算→按市場需求修改預(yù)算→執(zhí)行預(yù)算→最后進行預(yù)算考核。

2.2.2 存貨采購的內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵設(shè)計 該項內(nèi)部控制制度的設(shè)計目標(biāo)是保證采購業(yè)務(wù)在各環(huán)節(jié)的運行有序性和高效性,及時、完整和準(zhǔn)確提供存貨采購信息,旨在提高存貨采購管理水平。采購業(yè)務(wù)主要控制點是:供應(yīng)商管理、計劃編制、合同訂立、采購申請與審批、存貨驗收入庫和賬實核對。

2.2.3 存貨保管的內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵設(shè)計 存貨保管內(nèi)部控制制度的設(shè)計目標(biāo)是保證存貨收發(fā)存真實性和完整性,確保存貨質(zhì)量、安全第一。主要控制點:入庫、保管、出庫、盤點、報損報廢。

2.2.4 存貨管理的績效考評的關(guān)鍵設(shè)計 公司存貨管理的績效考評目標(biāo)是通過對存貨管理業(yè)績進行定期考核和評價,提高存貨管理水平,并將考評結(jié)果作為確定員工薪酬等考核依據(jù)。主要控制點:考核指標(biāo)的制定、考核結(jié)果的執(zhí)行。通過對存貨管理業(yè)績考核,改進存貨管理方法,提高存貨管理水平。

結(jié)束語

在新經(jīng)濟條件下,原有的傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程已很難適應(yīng)發(fā)展的需要,越來越多的企業(yè)已經(jīng)關(guān)注流程再造的新課題,企業(yè)內(nèi)部控制的組織機構(gòu)、方式、范圍、關(guān)系和程序都將發(fā)生極大的變化,這些將會引起存貨管理模式和方法的變革。企業(yè)只有不斷提高存貨管理水平,才能增

強企業(yè)的競爭實力,應(yīng)對風(fēng)險。

目錄

中文摘要與關(guān)鍵詞----------------1 目錄----------------------------21、企業(yè)存貨管理影響因素和存在的問題----------------------------12、加強存貨管理的建議和措施-----2

2.1 存貨預(yù)算的內(nèi)部控制關(guān)鍵設(shè)計--2

2.2 存貨采購的內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵設(shè)計---------------------------2

2.3 存貨保管的內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵設(shè)計---------------------------2

2.4 存貨管理的績效考評的關(guān)鍵設(shè)計2 結(jié)束語--------------------------3 參考文獻------------------------4

參考文獻:

[1]祝宏.存貨管理現(xiàn)存問題&對策[J].中國藥店.2009.(02).[2]陳家旺.ERP促進存貨管理現(xiàn)代化[J].襄樊職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報.2009.(03).[3]李福生,馬新堂,李智強.談存貨管理軟件的應(yīng)用[J].煤炭企業(yè)管理.2009.(01).

第四篇：會計電算化工作中存在的問題及對策

會計電算化工作中存在的問題及對策

近年來，隨著計算機技術(shù)的突飛猛進，會計電算化也得到了前所未有的發(fā)展。許多單位或者微機記賬，或者微機出報表，或二者兼而有之，初步實現(xiàn)了會計工作電算化，取得了較好的效果。

一、會計電算化工作中存在的問題

1．一些企業(yè)的各級領(lǐng)導(dǎo)對實施會計電算化的重要意義缺乏足夠的認識。沒有認識到開展會計電算化是時代發(fā)展的必然，是管理現(xiàn)代化的需要。會計電算化是會計進入信息化的基礎(chǔ)，是今后企業(yè)決策的重要依據(jù)，是會計體制改革的突破口。

傳統(tǒng)的手工記賬方式長期被人們所接受，加上目前各項管理都是建立在手工記賬的基礎(chǔ)之上，要改變?nèi)藗冮L期形成的習(xí)慣方式，有較大難度。

由于一些財務(wù)負責(zé)人對電算化知識不掌握，對電算化管理很陌生，只習(xí)慣于手工記賬的管理。尤其是在會計電算化的保密性、安全性方面存在空白，因而對會計電算化數(shù)據(jù)可靠性發(fā)生質(zhì)疑，造成不會管、不

敢管的混亂局面，嚴(yán)重影響了會計電算化的普及和推廣。

會計電算化雖然在很大程度上減輕了會計人員的工作量，但同時也增加了操作人員、系統(tǒng)維護人員等崗位，帶來了許多新的要求，提出了新的問題。而目前，我國建立在手工操作條件下的會計基礎(chǔ)工作的管理還存在著很多不足，一些中小企業(yè)內(nèi)部控制也不是十分完善。實施會計電算化，就需要建立與之相配套的一系列內(nèi)部控制制度加以約束，才能充分發(fā)揮電算化的優(yōu)勢。目前，不少單位沒有嚴(yán)密的管理制度或有章不循，使得會計電算化不能正常健康運轉(zhuǎn)。由于基礎(chǔ)工作薄弱，建立在此基礎(chǔ)上的電算化管理也就出現(xiàn)一些問題，導(dǎo)致手工與計算機并行時間過長，增加了會計人員的工作量。

2．重視機的因素，忽視人的因素。其表現(xiàn)是：認為電算化會計取代傳統(tǒng)型會計，即可取代會計人員的算賬、報賬等工作，會計人員的工作就是簡單地輸入信息。因此，會計電算化的關(guān)鍵是計算機的運行速度和功能，而非會計人員的素質(zhì)。在會計電算化中，計算機是主要因素，財會人員是次要因素。外部環(huán)境也促成了這一現(xiàn)象，名目繁多的達標(biāo)、檢查都是以機型的好壞作為評價標(biāo)準(zhǔn)的，為了對付這樣的達標(biāo)和檢查，各單位不斷地提高計算機檔次，不斷翻新機型，但卻缺乏對財會人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

3．重視會計電算化自身因素，忽視會計電算化環(huán)境因素。會

計電算化自身因素是指直接維持計算機運行的各因素之和。它包括計算機硬件系統(tǒng)及其配套設(shè)施、會計電算化軟件、會計電算化工作人員以及賴以輸入信息的原始憑證。會計電算化環(huán)境因素是指對會計電算化產(chǎn)生促進和制約作用的社會環(huán)境總和。它包括經(jīng)濟環(huán)境、政治環(huán)境、法律環(huán)境、管理環(huán)境、意識環(huán)境等。這些環(huán)境因素對電算化會計具有極大的制約作用。會計電算化的正常運轉(zhuǎn)必須具備相應(yīng)的環(huán)境條件，如電算化會計管理制度、內(nèi)部控制制度以及單位領(lǐng)導(dǎo)對電算化會計優(yōu)越性的充分認識和重視。只有具備上述條件，電算化會計才能在財務(wù)管理中有效地發(fā)揮作用。

某些單位存在著只重視會計電算化自身因素，而忽視環(huán)境因素的現(xiàn)象。如已開展會計電算化工作的單位，大多都沒有建立和制定相應(yīng)的電算化會計管理制度及內(nèi)部控制制度，單位領(lǐng)導(dǎo)也沒有足夠重視，認為微機記賬只是手工記賬的重復(fù)，從而缺乏有效的管理。

重視計算機專業(yè)人員，忽視財會專業(yè)人員。在傳統(tǒng)會計核算形式下，從對原始憑證的分析處理開始，一直到財務(wù)報表的生成和財務(wù)數(shù)據(jù)的分析，都由財務(wù)會計人員完成。整個財務(wù)會計工作始終離不開財會人員，財會人員顯得至關(guān)重要。在電算化會計方式下，只是原始憑證的分析和輸入由會計人員直接處理，會計報表的生成以及一部分財務(wù)數(shù)據(jù)的分析都由計算機自動生成。財會人員的工作顯得較機械、簡單，而維護計算機運轉(zhuǎn)的計算機人員的工作卻顯得相對重要。因此，這些

單位更多地依賴計算機專業(yè)人才，造成重視計算機專業(yè)人員，忽視會計人員的現(xiàn)象。

4．重視報賬功能，忽視管理功能。長期以來，我國會計工作主要從事事后核算，很少進行事前的分析和事中的控制。會計電算化的運用和發(fā)展可以極大地發(fā)揮電子計算機卓越的計算功能，將財會人員從繁重的算賬、報賬工作中解脫出來，把精力放在加強財會管理方面。然而，我國實行會計電算化的單位中卻存在著重視報賬功能、忽視管理功能的現(xiàn)象。采用的財會軟件的材料核算、工資核算、固定資產(chǎn)核算等功能較強，而具備管理型功能的成本核算、財務(wù)指標(biāo)分析體系以及資金供求預(yù)測等模塊，或根本沒有設(shè)計，或內(nèi)容過于簡單、功能不全。并且查詢功能也不很強，限制了其管理功能，沒有充分發(fā)揮會計電算化對加強財務(wù)管理的功能。

5．重視電算化會計系統(tǒng)建設(shè)，忽視電算化會計制約機制。有些單位將計算機系統(tǒng)的維護、數(shù)據(jù)的輸入與修改、軟件的輸入與修改交給同一個人完成，大大增加了差錯和舞弊的可能性。有些單位為了加強控制，不是從會計電算化入手建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，而是保留了傳統(tǒng)會計核算方式下的大部分會計資料，甩賬率始終難以提高，沒有充分發(fā)揮電算化會計的優(yōu)越性，而且長期計算機和手工雙軌運行，增加了財會人員的工作量，會使財務(wù)人員產(chǎn)生厭煩情緒。

缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)，形成各自為戰(zhàn)的局面。在會計電算化開發(fā)應(yīng)用中，由于缺乏統(tǒng)一規(guī)劃和組織協(xié)調(diào)，各單位往往各自為戰(zhàn)，閉門造車，信息交流不暢，有限的人力、財力沒有充分發(fā)揮作用。有些單位通過電算化生成的會計信息資料不系統(tǒng)、不完整，口徑不一致，難以被單位領(lǐng)導(dǎo)和主管部門有效利用。有的僅限于工資、固定資產(chǎn)核算，或生成會計報表等局部業(yè)務(wù)，沒有真正甩掉手工記賬。

二、解決會計電算化進程中存在問題的對策

1．更新認識，轉(zhuǎn)變觀念。單位領(lǐng)導(dǎo)要重視會計電算化工作，要認識開展會計電算化工作的意義，并且樹立以財會人員為核心的“人本主義思想”。具體而言，即在會計電算化過程中，強調(diào)人的作用，特別是財會人員的作用，牢固樹立人是會計電算化工作的決定因素的觀點。培養(yǎng)復(fù)合型的會計人才，適應(yīng)會計電算化工作的要求。會計電算化要求財會人員不僅應(yīng)掌握扎實的會計知識和技能，還應(yīng)對計算機和財務(wù)管理知識有比較深刻的了解。只有掌握了比較豐富的管理知識，才能根據(jù)本單位的自身特點，利用電算化會計的特點，為單位預(yù)測、決策和控制等管理工作服務(wù)。因此，在各單位實行會計電算化的過程中，更應(yīng)注意培養(yǎng)“會計———計算機———管理”型的復(fù)合型人才，以促進會計電算化的順利發(fā)展。

2．進一步完善會計電算化的配套法規(guī)。隨著會計電算化的普

及與財務(wù)軟件功能的不斷增加，針對會計電算化工作出現(xiàn)的新問題，對現(xiàn)有的相關(guān)法規(guī)進一步補充和完善，通過準(zhǔn)則類法規(guī)對會計電算化進一步約束，使會計電算化工作走上規(guī)范化的道路。細化對商品化軟件的評審規(guī)定，杜絕軟件的非法功能。

3．建立健全一整套電算化模式下的規(guī)章制度，形成良好的內(nèi)控環(huán)境。對電算化權(quán)限嚴(yán)格控制，系統(tǒng)操作員以外的操作人員只享有操作權(quán)限；加強對電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)輸入、處理、輸出的控制。明確管理員、操作人員、維護人員的職責(zé)范圍。強化安全、保密措施，主要是對軟硬件、文檔的安全實行保障控制。保密主要是對存取權(quán)限進行控制，設(shè)置多級保密措施。針對個別人容易出現(xiàn)的個人壟斷現(xiàn)象以及對系統(tǒng)管理人員的監(jiān)管控制問題進行防范。

對電算化管理人員的培訓(xùn)工作要經(jīng)常進行，并結(jié)合經(jīng)驗交流，使培訓(xùn)收到實效。只有普及型的速成人才培訓(xùn)，難以提高會計電算化的水平。在吸納高校會計電算化畢業(yè)新生的同時，還應(yīng)選拔具有一定計算機知識的會計業(yè)務(wù)骨干到高校計算機專業(yè)進修。這樣新老結(jié)合、高中低結(jié)合的會計電算化人才隊伍就會形成，必將推動會計電算化工作的進一步提高。

第五篇：會計電算化工作中存在的問題及對策

會計電算化工作中存在的問題及對策(1)

近年來，隨著計算機技術(shù)的突飛猛進，會計電算化也得到了前所未有的發(fā)展。許多單位要么微機記賬，要么微機出報表，或二者兼而有之，初步實現(xiàn)了會計工作電算化，取得了較好的效果。但由于這項工作剛剛啟步，尚處于探索階段，加之缺乏統(tǒng)一規(guī)劃和組織協(xié)調(diào)，仍存在許多問題。歸納起來，有如下幾個方面：

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1.重視機的因素，忽視人的因素。電算化會計取代傳統(tǒng)型會計，即可取代會計人員的算賬、報賬等工作，會計人員的工作就是簡單地輸入信息。因此，會計電算化的關(guān)鍵是計算機的運行速度和功能，而非會計人員的素質(zhì)。在會計電算化中，計算機是主要因素，財會人員是次要因素。外部環(huán)境也促成了這一現(xiàn)象，名目繁多的達標(biāo)、檢查都是以機型的好壞作為評價標(biāo)準(zhǔn)的，為了對付這樣的達標(biāo)和檢查，各單位不斷地提高計算機檔次，不斷翻新機型，但卻缺乏對財會人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。



2.重視會計電算化自身因素，忽視會計電算化環(huán)境因素。會計電算化自身因素是指直接維持計算機運行的各因素之和。它包括計算機硬件系統(tǒng)及其配套設(shè)施、會計電算化軟件、會計電算化工作人員以及賴以輸入信息的原始憑證。會計電算化環(huán)境因素是指對會計電算化產(chǎn)生促進和制約作用的社會環(huán)境總和。包括經(jīng)濟環(huán)境、政治環(huán)境、法律環(huán)境、管理環(huán)境、以及意識環(huán)境等。這些環(huán)境因素對電算化會計具有極大的制約作用。會計電算化的正常運轉(zhuǎn)必須具備相應(yīng)的環(huán)境條件，如電算化會計管理制度、內(nèi)部控制制度以及單位領(lǐng)導(dǎo)對電算化會計優(yōu)越性的充分認識和重視。只有具備上述條件，電算化會計才能在財務(wù)管理中有效地發(fā)揮作用。

某些單位存在著只重視會計電算化自身因素，而忽視環(huán)境因素的現(xiàn)象。如已開展會計電算化工作的單位，大多都沒有建立和制定相應(yīng)的電算化會計管理制度及內(nèi)部控制制度，單位領(lǐng)導(dǎo)也沒有足夠重視，認為微機記賬只是手工記賬的重復(fù)，從而缺乏有效的管理。

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3.重視計算機專業(yè)人員，忽視財會專業(yè)人員。在傳統(tǒng)會計核算形式下，從對原始憑證的分析處理開始，一直到財務(wù)報表的生成和財務(wù)數(shù)據(jù)的分析，都由財務(wù)會計人員完成。整個財務(wù)會計工作始終離不開財會人員，財會人員顯得至關(guān)重要。在電算化會計方式下，只是原始憑證的分析和輸入由會計人員直接處理，會計報表的生成以及一部分財務(wù)數(shù)據(jù)的分析都由計算機自動生成。財會人員的工作顯得較機械、簡單，而維護計算機運轉(zhuǎn)的計算機人員的工作卻顯得相對重要。因此，這些單位更多地依賴計算機專業(yè)人才，造成重視計算機專業(yè)人員，忽視會計人員的現(xiàn)象。

4.重視報賬功能，忽視管理功能。長期以來，我國會計工作主要從事事后核算，很少進行事前的分析和事中的控制。會計電算化的運用和發(fā)展可以極大地發(fā)揮電子計算機卓越的計算功能，將財會人員從繁重的算賬、報賬工作中解脫出來，把精力放在加強財會管理方面。然而，我國實行會計電算化的單位中卻存在著重視報賬功能，忽視管理功能的現(xiàn)象。采用的財會軟件的材料核算、工資核算、固定資產(chǎn)核算等功能較強，而具備管理型功能的成本核算、財務(wù)指標(biāo)分析體系以及資金供求預(yù)測等模塊，或根本沒有設(shè)計，或內(nèi)容過于簡單、功能不全。并且查詢功能也不很強，限制了其管理功能，失去了會計電算化對加強財務(wù)管理的積極意義。

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5.重視電算化會計系統(tǒng)建設(shè)，忽視電算化會計制約機制。有些單位將計算機系統(tǒng)的維護、數(shù)據(jù)的輸入與修改、軟件的輸入與修改交給同一個人完成，大大增加了差錯和舞弊的可能性。有些單位為了加強控制，不是從會計電算化入手建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，而是保留了傳統(tǒng)會計核算

方式下的大部分會計資料，甩賬率始終難以提高，沒有充分發(fā)揮電算化會計的優(yōu)越性。而且長期計算機和手工雙軌運行，增加了財會人員工作量，會使財務(wù)人員產(chǎn)生厭煩情緒。

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6.缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)，形成各自為戰(zhàn)的局面。在會計電算化開發(fā)應(yīng)用中，由于缺乏統(tǒng)一規(guī)劃和組織協(xié)調(diào)，各單位往往各自為戰(zhàn)，閉門造車，信息交流不暢，有限的人力、財力沒有充分發(fā)揮作用。有些單位通過電算化生成的會計信息資料不系統(tǒng)、不完整，口徑不一致，難以被單位領(lǐng)導(dǎo)和主管部門有效利用。有的僅限于工資、固定資產(chǎn)核算，或生成會計報表等局部業(yè)務(wù)，沒有真正甩掉手工記賬。

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針對會計電算化進程中存在的問題，我們認為應(yīng)采取以下對策：

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1.更新認識，轉(zhuǎn)變觀念。單位領(lǐng)導(dǎo)要重視會計電算化工作，要認識開展會計電算化工作的意義，并且樹立以財會人員為核心的“人本主義思想”。具體而言，即在會計電算化過程中，強調(diào)人的作用，特別是財會人員的作用，牢固樹立人是會計電算化工作的決定因素的觀點。

它包括三層含義：一是計算機是人們引入會計工作的先進工具，而不是會計工作的全部；

二是會計電算化運行環(huán)境是由財務(wù)會計人員、計算機專業(yè)人員以及廣大的職員營造和構(gòu)建的，會計電算化系統(tǒng)離不開運行環(huán)境；三是會計制度的設(shè)計、財務(wù)數(shù)據(jù)的分析和解釋以及各種預(yù)測和規(guī)劃工作主要是由財會人員完成，會計專業(yè)人員在會計電算化工作中處于核心地位。

計算機專業(yè)人員固然必不可少，但會計人員的作用更加重要。報賬型會計是以程序化工作為主，但管理型會計則以非程序化工作為主(如財務(wù)會計信息的分析、財務(wù)監(jiān)督的實施等)。會計電算化的巨大作用是將廣大的財會人員從繁重的算賬、結(jié)賬工作中解放出來，并提供及時有用的信息，以供分析決策之用。針對瞬息萬變、競爭激烈的市場，計算機無法取代財會人員非程序化的分析、預(yù)測和控制工作，而只能是財會人員的工具。會計電算化的發(fā)展為會計人員將其精力主要投向財務(wù)會計管理工作，以降低成本和風(fēng)險，提高資金使用效益提供了充分的條件。

2.加強基礎(chǔ)工作的建設(shè)，改善會計電算化運行環(huán)境。要充分發(fā)揮電算化會計運算速度快、存儲容量大的特點，使其在財務(wù)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用，還需從以下方面加強基礎(chǔ)工作的建設(shè)，改善會計電算化的運行環(huán)境。

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第一，加強預(yù)算收支和憑證審核制度。電算化會計只能迅速、準(zhǔn)確地處理數(shù)據(jù)，及時提供有關(guān)信息，但并不能預(yù)知將要發(fā)生的費用及支出情況，也不能審核支出的真實性和合法性。

要使電算化會計輸出數(shù)據(jù)真實可靠，首先必須保證輸入的數(shù)據(jù)真實合法。因此，必須健全預(yù)算收支和原始憑證審核等制度。否則，就會導(dǎo)致假賬真算現(xiàn)象的產(chǎn)生。

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第二，完善電算化會計的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制的目標(biāo)及其對財務(wù)管理的重要性并不因計算機的采用而改變或削弱。除手工操作下的內(nèi)部控制同樣適用外，電算化會計系統(tǒng)還必須從系統(tǒng)控制方面給予加強。它應(yīng)做到以下幾點：①系統(tǒng)用戶只負責(zé)提供待處理數(shù)據(jù)，而不應(yīng)介入系統(tǒng)部門的日常業(yè)務(wù)；②系統(tǒng)部門只負責(zé)數(shù)據(jù)處理，不經(jīng)管系統(tǒng)部門以外的財產(chǎn)物資；③除非差錯產(chǎn)生于系統(tǒng)內(nèi)部，系統(tǒng)內(nèi)部不得擅自更改差錯，而應(yīng)將數(shù)據(jù)退還責(zé)任部門按規(guī)定手續(xù)更改后，再送職能部門處理；④系統(tǒng)內(nèi)部系統(tǒng)分析、程序設(shè)計與計算機的操作等職責(zé)應(yīng)予以分離。第三，改變財務(wù)管理的形式和方法。計算機是一種先進工具，將這種工具成功地運用于財務(wù)管理之中，必須改變財務(wù)管理的形式與方法。如引入經(jīng)費自給率等財務(wù)分析指標(biāo)，充分利用計算機運行速度快、存儲容量大的特點，對數(shù)據(jù)進行及時迅速的處理，為財務(wù)管理決策服務(wù)。

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3.培養(yǎng)復(fù)合型的會計人才，適應(yīng)會計電算化的要求。會計電算化要求財務(wù)人員不僅應(yīng)掌握扎實的會計知識和技能，還應(yīng)對計算機和財務(wù)管理知識有比較深刻的了解。只有掌握了比較扎實的管理知識，才能根據(jù)單位自身特點，設(shè)計最為適用的會計制度，利用電算化會計的特點，為單位預(yù)測、決策和控制等管理工作服務(wù)。因此在會計電算化進程中，應(yīng)注意培養(yǎng)“會計—計算機—管理”型的復(fù)合型人才，以促進會計電算化的正常發(fā)展。

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4.改善和提高會計軟件功能，將會計電算化引入單位財務(wù)管理活動?，F(xiàn)行單位會計軟件雖然開始從核算型向管理型過渡，但總體上講，模塊內(nèi)容簡單，功能不強，不能適應(yīng)單位財務(wù)管理的需要。要真正充分發(fā)揮會計電算化的優(yōu)點，為財務(wù)管理服務(wù)，必須將其納入管理信息系統(tǒng)，提高會計軟件功能，增加具有管理性功能的模塊，如設(shè)計比較分析、因素分析、差額分析、圖表分析等財務(wù)分析模塊，資金需求供給預(yù)測模塊等等。