第一篇：會計電算化工作可能出現(xiàn)的問題及對策

本文由dandandehaia貢獻 doc文檔可能在WAP端瀏覽體驗不佳。建議您優(yōu)先選擇TXT，或下載源文件到本機查看。黑龍江大學劍橋?qū)W院 畢 業(yè) 論 文 論文題目： 論文題目：會計電算化工作可能出現(xiàn)的問題及對策 學 生: 姜丹丹 指導教師： 指導教師： 專 班 業(yè)： 會計學 級：會計學（本科）07 級 6 班 會計學（本科）2011 年 6 月 黑龍江大學劍橋?qū)W院 畢 業(yè) 論 文 任 務 題目名稱： 題目名稱： 立題意義； 立題意義； 技術條件與要求： 技術條件與要求： 1.收集大量資料.2.刻苦鉆研、聽取指導老師的意見.3.通過網(wǎng)絡了解更多相關內(nèi)容 4.認真完成設計內(nèi)容 任務內(nèi)容（包括內(nèi)容、計劃、時間安排、完成工作量與水平具體要求）任務內(nèi)容（包括內(nèi)容、計劃、時間安排、完成工作量與水平具體要求）專業(yè)負責人意見 簽名： 簽名： 年 月 日 會計電算化工作可能出現(xiàn)的問題及對策 摘要 隨著知識經(jīng)濟的悄然興起，會計電算化代替會計人員手工操作體現(xiàn)了實效性，使會計 業(yè)務信息處理省時、省事、簡捷高效，不僅減輕了會計人員的勞動強度，提高了會計工作 的效率和質(zhì)量，與此同時還促進了會計工作職能發(fā)生了改變，讓會計電算化更好的為人們 服務。然而由于對會計電算化認識的不到位、忽視對會計電算化理論的研究、會計電算化 方面人才的缺乏、會計軟件的開發(fā)存在缺陷和尚未健全的內(nèi)部控制制度這些原因，使得會 計電算化工作中仍存在一些不足，阻礙了會計電算化向更深層次的發(fā)展。本文首先介紹了會計電算化的概念和意義，說明了電算化會計信息系統(tǒng)的特點，分析 了會計電算化在觀念方面、理論方面、人才、軟件方面以及內(nèi)部控制制度方面存在的缺陷 以及成因。文章試圖通過對會計電算化存在問題的研究，從而指出提高會計電算化應用的 相應對策。關鍵詞：會計電算化；問題；對策 關鍵詞 I Problems and Countermeasures to Accounting Computerization Abstract With the rapid development of technology in today’s society, an increasing number of firms start to adopt computerized accounting systems in preference to manual accounting to reap the benefits of efficiency and accuracy.Computerized accounting systems enable accountants to reduce the work load and provide better services.This gives rise to the changing of accountants’ working objectives.Computerized accounting systems are an essential element of any business, however, the lack of understanding of the concepts, processes, issues and internal control that underlie existing computerized accounting systems and the lack of skillful work force are seriously impeded in the development of these systems.This report analyses the concepts and the significant features of the computerized accounting system.Followed by a further investigation on the exiting problems, thus attempt to solve them in an appropriate way.Key words：Accounting computerization ；Problems；Countermeasures II III 目 錄 摘 要I AbstractII 緒論1 緒論 1.1 本研究的目的與意義1 1.2 國內(nèi)外研究文獻綜述2 1.3 本人研究的主要內(nèi)容2 會計電算化相關概述3 2 會計電算化相關概述 2.1 會計電算化的概念3 2.2 電算化會計信息系統(tǒng)的特點3

2.3 會計電算化的意義3 2.3.1 提高了會計信息的及時性和相關性4 2.3.2 豐富了會計信息的內(nèi)容4 2.3.3 充分發(fā)揮會計的職能4 3 我國會計電算化存在的主要問題 我國會計電算化存在的主要問題5 3.1 對會計電算化的認識不到位5 3.2 會計電算化方面專業(yè)人才嚴重缺失5

3.3 會計軟件存在缺陷5 3.4 網(wǎng)絡安全性風險較大 6 3.5 內(nèi)部控制制度為健全6 加快我國會計電算化發(fā)展的對策7 4 加快我國會計電算化發(fā)展的對策 7 4.1 更新對會計電算化的觀念7

4.2 加強對復合型電算化人才的培養(yǎng)7 4.3 加大軟件開發(fā)力度8 4.4 加強會計信息系統(tǒng)的安全性和保密性8 4.5 完善會計電算化的內(nèi)部控制制度10 結論11 結論 致謝12 參考文獻13 附錄14 會計電算化工作可能出現(xiàn)的問題及對策 緒論 1.1 本研究的目的與意義 以下這些問題是會計電算化進程中經(jīng)常遇到而又必須重視和及時解決的問題。這些問 題如若不重視或不及時解決，它將嚴重阻礙我國會計電算化向更深層次的發(fā)展；如若重視 并及時解決這些問題，它必然會促進我國會計電算化向更深層次發(fā)展，最大程度地提高會 計工作水平和會計信息的質(zhì)量，更好地為提高各級企、事業(yè)單位現(xiàn)代化管理水平和提高經(jīng) 濟效益服務。

加上在網(wǎng)絡信息時代，要使我國的會計電算化工作能夠健康的發(fā)展，我們還 必須從理論上和實踐上進行認真的探討。我們認為，21 世紀的會計應該是一個以信息技術 為中心的嶄新會計，而不是一個修修補補的會計。我們應該抓住對會計電算化的討論來促 進傳統(tǒng)會計的革新。1.2 國內(nèi)外研究文獻綜述 隨著電子信息產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，會計電算化在社會經(jīng)濟中的運用越來越廣泛。自 20 世紀 90 年代初期以來，我國會計改革已邁出了穩(wěn)健、有序的步伐，并取得了輝煌成就。但是，由于會計屬于上層建筑范疇，其在觀念、理論、方法等方面均應隨著客觀經(jīng)濟環(huán)境 的變化而不斷改革、發(fā)展和完善。1981 年 8 月在財政部、原第一機械工業(yè)部、中國會計學 會的支持下，中國人民大學和長春第一汽車制造廠聯(lián)合召開了“財務、會計、成本應用電 子計算機問題研討會”，在會上把“電子計算機在會計中的應用”簡稱為“會計電算化”（accounting by electronic data processing）。從此“會計電算化”這一概念正是提 出并被廣泛應用。從 1987 年開始，財政部加強了全國會計實現(xiàn)電算化的管理工作，我國 的會計電算化事業(yè)開始走上正規(guī)、有序的發(fā)展之路。西方的電算化起步較早，從 50 年代 就已經(jīng)開始，一直到現(xiàn)在已走過了近半個世紀。西方的會計從手工開始，經(jīng)過了半機械化、機械化處理方式，為電算化打下了扎實的基礎工作。60 年代中期中期，計算機的軟硬件發(fā) 展很快，隨著計算機在會計業(yè)務中應用面的擴大，開始出現(xiàn)了比較完整的計算機會計信息 系統(tǒng)，其特點是系統(tǒng)中的賬務處理功能已經(jīng)比較完善，各項業(yè)務的處理系統(tǒng)不是孤立的進 1 黑龍江大學劍橋?qū)W院畢業(yè)論文 行，它們之間的聯(lián)系得到加強，體統(tǒng)已經(jīng)具備一定的面向管理的反饋功能。西方對電算化 的 研 究 主 要 集 中 于 將 電 算 化 運 用 在 企 業(yè) 的 開 發(fā) 方 面，在 Accounting Information Technology and Business Solutions(Hollander A.S, 1999)一書中，講述“如何用創(chuàng) 造性的方法來對用戶提供會計、信息技術和業(yè)務解決方案的服務以及理解現(xiàn)代會計信息系 統(tǒng)的目標、體系結構和開發(fā)方法”。由 Robert A Leitch 和 K.Roscoe Davis 編寫的 Accounting information system(Prentice-hall, inc.1990)討論的是如何設計電算化 下的業(yè)務流程，工資、賬務、銷售等子模塊的數(shù)據(jù)流，業(yè)務流的分析和設計。隨著八十年 代以來軟硬件的迅速發(fā)展，會計電算化向管理信息系統(tǒng)發(fā)展，財會人員改變了對計算機的 態(tài)度開始利用計算機為工作服務，成為經(jīng)營管理和決策中離不開的工具。1.3 本文研究的主要內(nèi)容 本文以會計電算化的概念為起點，通過對會計電算化的意義以及電算化會計信息系統(tǒng)的特點的論 述，提出了會計電算化在觀念方面、理論研究方面、人才方面、軟件方面以及內(nèi)部控制制度方面存在的 問題，并針對存在的問題分析了形成的原因，對相應問題提出了解決對策。2 會計電算化的概念 2.1 會計電算化的概念 所謂會計電算化是指通過建立電子計算機會計信息系統(tǒng),實現(xiàn)會計工作的現(xiàn)代化。具 體說,就是用計算機代替手工來完成諸如計算、整理、核對、分類、登記、制表等會計核 算工作,實現(xiàn)分析、計劃、控制、決策之類的財務管理工作,借以對經(jīng)濟活動的全過程進行 完整、連續(xù)、系統(tǒng)、綜合的核算和控制。提供經(jīng)濟管理上所需要的各種信息,以考核過去、控制目前和預測未來的各項經(jīng)濟活動。會計電算化已發(fā)展成為一門融電子計算機科學、管 理科學、信息科學和會計科學為一體的新型科學和實用技術。2.2 電算化會計信息系統(tǒng)的特點（1）數(shù)據(jù)的準確性明顯提高。計算機具有高精度、高準確性和邏輯判斷的特點，使得 數(shù)據(jù)的準確性有了明顯的提高。（2）數(shù)據(jù)處理速度明顯提高。計算機具有高速處理數(shù)據(jù)的能力，利用計算機自動處理 會計數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)處理速度大大提高，極大地提高了數(shù)據(jù)處理的效率，增強了系統(tǒng)的及時性。（3）提供信息的系統(tǒng)性、全面性、共享性大大增強。計算機的采用，擴大了信息的存 儲量，在計算機中可以存放幾年的數(shù)據(jù)。1 黑龍江大學劍橋?qū)W院畢業(yè)論文 2.3 會計電算化的意義 2.3.1 提高了會計信息的及時性和相關性 隨著新經(jīng)濟時代的到來，全球經(jīng)濟一體化勢不可擋，跨國、跨地區(qū)、跨行業(yè)經(jīng)營司空見慣，企業(yè)規(guī) 模的不斷擴大，使得經(jīng)濟業(yè)務日趨復雜，市場瞬息萬變，風險和收益均呈極大化趨勢。而計算機在收集、整理、加工、儲存和傳輸經(jīng)濟信息和會計信息方面的優(yōu)勢大大提高了會計信息的準確性，在網(wǎng)絡時代的 今天，甚至可以獲取適時會計信息，使得信息使用者可以及時獲取管理和決策的歷史信息和預測信息，滿足不同決策的需要。2.3.2 豐富了會計信息的內(nèi)容 在手工會計條件下受條件和能力的限制，在加工會計信息過程中一般根據(jù)成本效益的 原則，僅僅能滿足會計信息使用者共性的要求，而且大多提供的是貨幣性信息，而信息使 用者對信息的需求是千差萬別的，使得信息的相關性大打折扣，而在會計電算化條件下，由于計算機可以進行大量會計信息儲存，并且可以方便調(diào)用，不僅是貨幣化的會計信息，而且使非貨幣化的信息（如人力資源等）納入會計信息系統(tǒng)成為了可能，極大地豐富了會 計信息的內(nèi)容。2.3.3 充分發(fā)揮會計的職能 實行會計電算化后，可以將會計人員從重復、繁雜的手工日常事務中解脫出來，提高了 會計電核算效率，將會計的工作重心轉移到企業(yè)財務管理工作中，充分利用會計信息，加 強與之相關的經(jīng)濟活動分析、預測、決策、預算和日常監(jiān)控，降低生產(chǎn)成本，合理組織、籌措和運用資金，更好地發(fā)揮會計的職能，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和競爭 3 國會計電算化存在的主要問題 3.1 對會計電算化的認識不到位 長期以來，我國會計靠傳統(tǒng)的手工記賬、算賬。從領導到具體會計工作人員都已經(jīng)習慣于這種工作方式。對開展會計電算化工作認識不足，人們的思想觀念還未充分認識到會 計電算化的意義和重要性。我們必須認識到的是“會計電算化”是指一個過程而不是目標。到現(xiàn)在為止我國理論界到企業(yè)都把“會計電算化”看成目標，基于此而開發(fā)的會計電算化 系統(tǒng)便是完全模仿手工處理過程的電算化仿真系統(tǒng)。這樣的系統(tǒng)對會計管理職能和控制職 能的實現(xiàn)與手工處理沒有本質(zhì)的變化，只是對核算職能的實現(xiàn)有明顯的改善，如此的改善 2 黑龍江大學劍橋?qū)W院畢業(yè)論文 僅僅是從減輕會計人員負擔、提高核算效率方面入手，根本未認識到建立完整的口會計信 息系統(tǒng)對企業(yè)的重要性，使現(xiàn)有會計提供的信息不能及時、有效的為企業(yè)決策和管理服務。3.2 會計電算化方面專業(yè)人才嚴重缺乏 由于會計電算化涉及會計和計算機兩種專業(yè)知識，在崗的會計人員雖經(jīng)過計算機等級 培訓，但與實際要求水平還有較大差距。表現(xiàn)在：(1)會計人員知識不全面。許多年齡較 大的會計人員對會計業(yè)務比較熟悉，但對計算機知識了解有限，而年青人則相反。要使計 算機知識和會計工作經(jīng)驗有機結合，還有待時日。(2)計算機培訓教材老化。計算機技術 發(fā)展很快，幾年時間，計算速度提高了幾十倍。軟件操作系統(tǒng)也有質(zhì)的變化。而現(xiàn)在的教 材大多是幾年前的，所介紹的知識陳舊，實用性不強，經(jīng)過這樣培訓并通過考試的人員實 際操作能力差，只是拿個證書為而已。(3)缺乏對會計人員的再培訓和定期考核，培訓沒 有系統(tǒng)性。3.3 會計軟件存在缺陷 會計軟件的質(zhì)量是會計電算化工作的物質(zhì)基礎，目前財政系統(tǒng)使用的軟件還存在著諸多 的問題和不足。財務上的有些數(shù)據(jù)是企業(yè)的秘密，在很大程度上關系著企業(yè)的生存與發(fā)展，但當前大部分的軟件系統(tǒng)都在為完善會計功能和適應財務制度上大傷腦筋，卻沒有多少軟 件公司認真研究過數(shù)據(jù)的保密問題。系統(tǒng)一旦癱瘓，或受病毒侵襲，系統(tǒng)恢復起來比較困 難，要恢復原來的數(shù)據(jù)就更成問題。尤其是隨著網(wǎng)絡經(jīng)濟時代的到來，給企業(yè)帶來無限商 機的同時，也給企業(yè)帶來了風險，這些風險主要來自泄密和網(wǎng)上黑客的攻擊等，所以，對于新興的網(wǎng)絡財務軟件，更應當重視其安全保密性。3.4 網(wǎng)絡安全性風險較大 網(wǎng)絡會計實現(xiàn)了會計信息資源的共享，但同時也將自身暴露于風險之中，這些風險主要來 自泄密和網(wǎng)上黑客的攻擊等。首先，系統(tǒng)密碼被非法竊取、解用，致使企業(yè)銀行存款賬戶資金被轉移； 其次，網(wǎng)絡傳輸中，企業(yè)結算資金面臨安全風險； 第三，計算機病毒侵襲造成系統(tǒng)無法正常運行； 第四，會計電算化系統(tǒng)遭受到舞弊行為而造成企業(yè)嚴重損失。3.5 內(nèi)部控制制度尚未健全 3 黑龍江大學劍橋?qū)W院畢業(yè)論文 不少企業(yè)由受過計算機培訓的主管會計人員兼任計算機系統(tǒng)管理和維護工作，這些會 計人員取得了直接修改數(shù)據(jù)的機會，使得財務數(shù)據(jù)的安全性受到了很大的威脅，同時，由 于有關人員不能按系統(tǒng)的要求設置，一旦記賬憑證出錯，將直接導致賬表出錯。手工財務 處理的總賬、明細賬分人管理，互相牽制，互有職責。在電算化會計系統(tǒng)中，會計人員在 處理業(yè)務時，首先輸出記賬憑證，月底才輸出各種賬表，總賬、明細賬、報表同出一轍，都由機內(nèi)憑證提出數(shù)據(jù)，即使篡改了計算機儲存的憑證數(shù)據(jù)、單從總賬、明細賬和日記賬 中難以發(fā)現(xiàn)問題。只有將輸出的記賬憑證分別與原始憑證和計算機儲存的記賬憑證逐一核 對，才能發(fā)現(xiàn)問題。特別是業(yè)務量大的單位，操作起來相當困難。4.加快我國電算化發(fā)展對策 4.1更新對會計電算化的觀念 目前，許多企業(yè)還未充分認識到會計電算化的意義及重要性。首先，許多企業(yè)領導者 對會計電算化存在片面認識，認為會計電算化只是會計核算工具的改變，看不到其對會計 職能、企業(yè)管理方法和管理流程的深刻影響，有的領導甚至認為會計電算化只是用計算機 代替賬冊，僅把會計電算化當作樹立企業(yè)形象的一種手段。其次，在會計電算化的具體應 用中，多數(shù)單位缺乏對手工系統(tǒng)進行充分分析的意識，沒有針對本企業(yè)自身的管理要求和 運行模式，對會計信息系統(tǒng)進行相應的設置和調(diào)整。在不少財務人員看來，電算化僅僅是 代替了手工核算，提高了核算效率，根本未認識到建立完整的會計信息系統(tǒng)對企業(yè)的重要 性。會計電算化是會計工作的發(fā)展方向，是信息時代社會經(jīng)濟發(fā)展對會計工作提出的必然 要求。我們必須清醒地認識到,會計電算化不僅改變了會計核算方式、數(shù)據(jù)儲存形式、數(shù) 據(jù)處理程序和方法,擴大了會計數(shù)據(jù)領域,提高了會計信息質(zhì)量,而且改變了會計內(nèi)部控制 與審計的方法和技術,推動了會計理論與會計技術的進一步發(fā)展完善,促進了會計管理制 度的改革,是整個會計理論研究與會計實務的一次根本性變革。從表面上看,會計電算化只 不過是將電子計算機應用于會計核算工作中,減輕會計人員的勞動強度,提高會計核算的 速度和精度,以計算機替代手工記賬。而實際上,會計電算化決不僅僅是核算工具和核算方 法的改進,而且必然會引起會計工作組織和人員分工的改革,促進會計人員素質(zhì)和知識結 構、會計工作效率和質(zhì)量的全面提高,從而節(jié)省會計人員的時間和精力,轉變會計工作職能, 推動會計理論和會計技術的進步,提高整個會計工作的水平,大幅度增加企業(yè)的經(jīng)使會計 理論和實務的方方面面都將發(fā)生前所未有的深刻變化。比如數(shù)據(jù)集中存放的“電算化會 計”，采用先進的數(shù)據(jù)庫及數(shù)據(jù)倉庫技術，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)分類集中存放，完成明細分類賬和 4 黑龍江大學劍橋?qū)W院畢業(yè)論文 對賬操作，各種報表數(shù)據(jù)均能通過數(shù)據(jù)共享及時而準確地取得。4.2 加強對復合型電算化人才的培養(yǎng) 為實現(xiàn)會計電算化人的素質(zhì)是關鍵，要進一步改革人才教育培養(yǎng)的相關制度，多方面、多 形式、多渠道培養(yǎng)會計電算化所需要的各個層次的人才。首先，相關的大、專院校，根據(jù) 時代需要，及時調(diào)整專業(yè)設置和培養(yǎng)方向，把握社會人社會培養(yǎng)既懂計算機知識，又懂會 計企業(yè)經(jīng)營管理的復合型人才，重點掌握會計電算化應用軟、硬件的開發(fā)、改進、維護等 問題；其次，對在崗會計人員進行進修和培訓，使他們能夠比較系統(tǒng)的了解和掌握會計電 算化的基本原理和操作方法，持證上崗。好的會計基礎工作和規(guī)范的業(yè)務處理程序，是實 現(xiàn)會計電算化的前提條件，這就要求會計人員提高自身素質(zhì)，更新知識結構，重要的是必 須掌握電子計算機的有關知識，提高職業(yè)判斷能力，確保會計工作規(guī)范有序。作為會計，應積極學習會計電算化知識，掌握計算機先進技術，提高操作能力，維護軟件正常運行，把自己培養(yǎng)為復合型人才，為本單位盡快建立高效的會計信息系統(tǒng)創(chuàng)造條件。會計電算化，給會計工作增添了新內(nèi)容，從各方面要求會計人員提高自身素質(zhì)，更新知識結構，一方面為了參與企業(yè) 管理，要更多地學習經(jīng)營管理知識，另一方面還必須掌握電子計算機的有關知識，好的會計基礎工作和 規(guī)范的業(yè)務處理程序，是實現(xiàn)會計電算化的前提條件，所以會計電算化也要求促進會計工作的規(guī)范化。會計電算化促進會計工作職能的轉變，引起會計人員知識結構的變化和會計人員素質(zhì)的提高。電算化會 計使會計工作效率的提高和會計人員勞動強度的降低，會計人員有更多的時間參與企業(yè)經(jīng)營管理，促進 會計工作職能發(fā)生轉變。從而，引起會計人員知識結構的變化和素質(zhì)的提高。同時，要加強并制定實事求是的會計電算化人員培訓計劃，要注重實效，不搞一刀切。會計電算化 考試、培訓應遵循自愿原則，只有準備實行會計電算化的單位，才要求其會計人員培訓，其會計人員必 須取得會計電算化合格證，財政部門在進行帳務審批的同時審查其會計人員的資格，這樣可以做到學以 致用，學習目的性強，效果好；對暫時或一段時間內(nèi)不準備實行會計電算化的單位，其會計人員的培訓 則可以暫緩，避免人力、物力的浪費。培訓的內(nèi)容要切合實際工作需要，學了就能用得上。對會計人員、系統(tǒng)維護人員、系統(tǒng)管理人員，應按不同內(nèi)容、不同要求進行培訓。對系統(tǒng)維護人員，應盡量聘用社會 上的計算機專業(yè)人員，畢竟，計算機系統(tǒng)維護是一項專業(yè)性很強的工作，對這些計算機專業(yè)人員只要簡 單的會計培訓，就可以收到良好的效果。

4.3 加大軟件開發(fā)力度 要想促進會計電算化的發(fā)展，其首要問題就是要加大軟件的開發(fā)力度，開發(fā)出比較完 善的通用財務軟件，滿足市場的需要?，F(xiàn)有的財務軟件可以通過數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)直接操作數(shù)據(jù)。對于這一問題的解決方法是在應用系統(tǒng)中設置文件修改檢查機制。文件一旦被修改，系統(tǒng) 可以通過自身的測試檢測出來，并提醒用戶注意或者采取安全性極好的數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)和 操作系統(tǒng)開發(fā)平臺，充分利用系統(tǒng)本身提供的安全措施對數(shù)據(jù)加以保護。在保護數(shù)據(jù)安全 性的同時，要開發(fā)網(wǎng)絡版軟件，實現(xiàn)多個子系統(tǒng)之間的自動轉賬功能。網(wǎng)絡版軟件是實現(xiàn) 單位管理信息一體化的物質(zhì)基礎。各單位通過局域網(wǎng)，以會計信息為中心，可將單位各職 5 黑龍江大學劍橋?qū)W院畢業(yè)論文 能部門結成一個整體。隨著計算機通訊技術的發(fā)展和計算機網(wǎng)絡的形成，以及信息高速公 路的建成，會計信息在國民經(jīng)濟中的重要性將進一步發(fā)揮出來。另外，現(xiàn)行會計軟件雖然 已從核算型向管理型過度，但總體上講，模塊內(nèi)容簡單，功能不強，不能適應企業(yè)財務管 理的需要。要真正充分發(fā)揮會計電算化的作用，為財務管理服務，必須將其納入管理信息 系統(tǒng)，提高會計軟件功能，增強具有管理性功能的模塊。4.4 加強會計信息系統(tǒng)的安全性和保密性 財務上的數(shù)據(jù)往往是企業(yè)的絕對秘密，在很大程度上關系著企業(yè)的生存與發(fā)展。會 計信息系統(tǒng)的安全控制，是指采用各種方法保護數(shù)據(jù)和計算機程序，以防止數(shù)據(jù)泄密、更 改或破壞，主要包括：實體安全控制、硬件安全控制、內(nèi)部控制、軟件安全控制、網(wǎng)絡安 全控制、病毒的防范與控制和加強審計監(jiān)督等。（1）實體安全控制。實體安全涉及到計算機主機房的環(huán)境和各種技術安全要求、光和 磁介質(zhì)等數(shù)據(jù)存貯體的存放和保護。計算機機房應該符合技術要求和安全要求，應充分滿 足防火、防水、防潮、防盜、恒溫等技術條件；機房應配有空調(diào)和消防設置等。對用于數(shù) 據(jù)備份的磁介質(zhì)存貯媒體進行保護時應注意防潮、防塵和防磁，對每天的業(yè)務數(shù)據(jù)備雙份，建立目錄清單異地存放，長期保存的磁介質(zhì)存貯媒體應定期轉貯。（2）硬件安全控制。計算機會計信息系統(tǒng)的可靠運行主要依賴于硬件設備，因此硬件 設備的質(zhì)量必須有充分保證。同時，為防萬一，關鍵性的硬件設備可采用雙系統(tǒng)備份。此 外，機房內(nèi)用于動力、照明的供電線路應與計算機系統(tǒng)的供電線路分開，配置 UPS(不間斷 電源)、防輻射和防電磁波干擾等設備。（3）內(nèi)部控制。會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制分為制度控制和程序控制兩類。①制度控制 一般是以管理制度的形式實行的，即由主管部門制定一系列規(guī)章制度強制或監(jiān)督會計部門 執(zhí)行，從而保證會計系統(tǒng)軟件正常和安全運行，免遭外界干擾和破壞。制度控制包括組織 控制、開發(fā)和操作控制、檔案資料控制和系統(tǒng)維護控制等。②程序控制是靠軟件本身尤其 是會計系統(tǒng)軟件來實現(xiàn)的內(nèi)部控制機制，這種內(nèi)部控制機制往往比通過各種管理制度實現(xiàn) 的控制更為有效。程序控制一般由數(shù)據(jù)輸入控制、處理過程控制、數(shù)據(jù)輸出控制等組成。（4）軟件安全控制。①會計系統(tǒng)軟件的開發(fā)，必須進行全面的市場調(diào)查，嚴格遵循財 政部頒布的《會計核算軟件管理的幾項規(guī)定(試行)》，科學系統(tǒng)地分析和設計。系統(tǒng)軟件 完成后必須與提交的原程序清單保持一致，減少軟件開發(fā)時可能埋下的安全隱患。②應分 析研究各應用軟件的兼容性、統(tǒng)一性，使各業(yè)務系統(tǒng)成為基于同一種操作系統(tǒng)平臺的大系 6 黑龍江大學劍橋?qū)W院畢業(yè)論文 統(tǒng)，各種業(yè)務之間能相互銜接，相關數(shù)據(jù)能夠自動核對、校驗，數(shù)據(jù)備份應統(tǒng)一完成。③ 系統(tǒng)軟件應盡量減少人機對話窗口，必要的窗口如憑證輸入窗口應力求界面友好，防錯能 力強，做到非正確輸入不接受。④增強系統(tǒng)軟件現(xiàn)場保護和自動跟蹤能力，提供“黑匣子” 模塊，記錄一切非正常操作。（5）網(wǎng)絡安全控制。網(wǎng)絡對會計信息系統(tǒng)的安全性提出了比單機系統(tǒng)更高的要求。如 果安全控制

設計不好，會帶來比單機系統(tǒng)更大的損失。針對網(wǎng)絡的特點，需加強以下幾個 方面的控制：①用戶權限設置。從業(yè)務范圍出發(fā)，將整個網(wǎng)絡系統(tǒng)分級管理，設置系統(tǒng)管 理員、數(shù)據(jù)錄入員、數(shù)據(jù)管理員和專職會計員等崗位，層層負責，對各種數(shù)據(jù)的讀、寫、修改權限進行嚴格限制，把各項業(yè)務的授權、執(zhí)行、記錄以及資產(chǎn)保管等職能授予不同崗 位的用戶，并賦予不同的操作權限，拒絕其他用戶的訪問。②密碼設置。每一用按照自己 的用戶身份和密碼進入系統(tǒng)，對密碼進行分級管理，避免使用易破譯的密碼。③對存儲在 網(wǎng)絡上的重要數(shù)據(jù)進行有效加密。在網(wǎng)絡中傳播數(shù)據(jù)前對相關數(shù)據(jù)進行加密，接收到數(shù)據(jù) 后作相應的解密處理，并定期更新加密密鑰。（6）病毒的防范與控制。防范病毒最為有效的措施是加強安全教育，健全并嚴格執(zhí)行 防范病毒管理制度，具體包括：軟件、軟盤及計算機系統(tǒng)的采購和更新要通過計算機病毒 檢測后才可使用；專機專用，絕對禁止在工作機上玩游戲；建立軟盤管理制度，同時防止 亂拷貝軟盤；安裝防病毒卡和反病毒軟件，定期檢測并清除計算機病毒。由于許多病毒是 通過網(wǎng)絡進行傳播的，所以應采用網(wǎng)上防火墻技術。（7）加強審計監(jiān)督。加強審計監(jiān)督有兩層含義：一是通過審計人員對會計電算化系統(tǒng) 的每一個環(huán)節(jié)進行核查監(jiān)督，并審核和評估內(nèi)部控制制度發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的弱點，改善 內(nèi)部控制；另一個方面要提高審計人員的素質(zhì)，加強對舞弊手法的甄別能力，同時要加快 審計電算化的開發(fā)和應用，以適應對會計電算化系統(tǒng)的審計要求。4.5 提高自身系統(tǒng)功能的網(wǎng)絡技術 隨著我國會計電算化系統(tǒng)進一步發(fā)展和完善，最終必然走向與國際聯(lián)網(wǎng)?；ヂ?lián)網(wǎng)將延伸財務及企業(yè)管 理軟件的管理范圍和管理能力，使移動管理成為現(xiàn)實。要通過網(wǎng)絡技術幫助企業(yè)實現(xiàn)財務與業(yè)務協(xié)同，彼此共享，實現(xiàn)遠程報表、報賬、查賬、審計等遠程處理，動態(tài)進行會計核算的在線財務管理。其功能 的實現(xiàn)可由淺入深，由簡到全：從做一個主頁到經(jīng)營網(wǎng)站；從做廣告到建立客戶關系管理系統(tǒng)（CRM）； 從發(fā)電子郵件到建立供應鏈管理系統(tǒng)（SCM）我們相信。經(jīng)過二十年市場洗禮的中國會計電算化事業(yè)，7 黑龍江大學劍橋?qū)W院畢業(yè)論文 一定會在互聯(lián)網(wǎng)時代獲得更大的發(fā)展！8 黑龍江大學劍橋?qū)W院畢業(yè)論文 致 謝 感謝我的導師王忠孝老師，在論文的修改與完善的整個過程中，老師都給予了我細心而全面的 指導。老師不僅學識淵博、耐心細致，而且?guī)煹赂呱?、治學嚴謹，使我不僅在會計電算化的知識方面獲 益匪淺，而且在治學態(tài)度、道德情操方面也得到了提高和熏陶，令我終身難忘。我還要感謝我的同學們，感謝他們在我的論文寫作過程中給予的極大的幫助和支持，在此一并感謝！9 黑龍江大學劍橋?qū)W院畢業(yè)論文 參考文獻 [1].陳國輝.會計理論研究[M].大連：東北財經(jīng)出版社.2001:39-43.[2]胡仁暗.會計信息技術[J].上海：華東理工大學出版社.1999:18-25 [3]P H Bassert “Computerised Accounts”(third edition)NCC Blackwell 1994 England [4].葉玲玲.企業(yè)會計電算化下的問題和辦法[N].中國企業(yè)報，2004-6-17（B2）

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第二篇：會計電算化安全問題及對策探討

2福 建 電 腦

2011 年第 8 期

會計電算化安全問題及對策探討

雷惠強

(福建省科技廳會計核算中心福建福州 350003)

【摘 要 】：會計電算化存在著很多的問題，如基礎工作薄弱，管理難度增大，法律法規(guī)及制度建設相 對滯后，極大地影響了單位的經(jīng)濟利益，增大了財務部門的工作難度。如何解決會計電算化安全問題是我 們必須解決的一個重要問題，要解決問題應從建篠立制開始，加快電算化法制建設，規(guī)范電算化安全管理，切實保護單位的利益。

【關鍵詞】：電算化安全;管理;問題;對策 會計電算化，是電子計算機在會計工作中應用的 簡稱，就是把以電子計算機為代表的現(xiàn)代化數(shù)據(jù)處理 工具和以信息論、系統(tǒng)論、控制論、數(shù)據(jù)庫以及計算機 網(wǎng)絡等新興理論和技術應用于會計核算和財務管理工 作中，以提高財會管理水平和經(jīng)濟效益，進而實現(xiàn)會計 工作的現(xiàn)代化。它是現(xiàn)代電子技術在財經(jīng)領域的應用，使現(xiàn)代財務管理擺脫了“會計室里的算盤、鈔票、記賬” 等沉悶印象，財務管理進入了真正的“數(shù)字時代”，大大 提高了管理水平和管理效率，產(chǎn)生了巨大的經(jīng)濟效益 和社會效益。但是由于財務工作本身的特點，以及網(wǎng)絡 的迅速發(fā)展、電子商務的迅速興起等等，對會計電算化 系統(tǒng)提出了更高的要求，使建立符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需 求的新型財務系統(tǒng)變得刻不容緩，本文就會計電算化 發(fā)展現(xiàn)狀中的問題及解決方法作了探討。

一、會計電算化安全現(xiàn)狀分析

（一）會計電算化科技含量提高，但基礎工作仍較 薄弱

會計電算化是一項復雜的系統(tǒng)工程，技術性、創(chuàng)造 性很強，它處理的信息量大，數(shù)據(jù)要求準確可靠、保存 期長；同時，會計數(shù)據(jù)要求嚴格、保密性強，屬企業(yè)敏感 資料。由于計算機以及信息網(wǎng)絡技術的的高速發(fā)展，科 技含量的提高給會計電算化安全控制帶來許多不確定 因素。

目前許多單位特別是中小企業(yè)在會計電算化實施 的過程中，對電算化的認識不夠，會計電算化基礎工作 不健全，操作不規(guī)范。因不當操作而造成數(shù)據(jù)丟失、系 統(tǒng)錯誤分析、甚至會計信息系統(tǒng)不能正常運行。

（二）會計電算化安全管理難度增大，系統(tǒng)控制方 法、控制手段更復雜

會計信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理的無形化，數(shù)據(jù)儲存的電 磁化，偽造和舞弊的隱蔽性，這些新特征的存在都會成 為電算化安全的殺手，也給系統(tǒng)的安全控制帶來了困 難。網(wǎng)絡和數(shù)據(jù)庫的開放性也對會計電算化的安全帶 來了嚴重的威脅。會計人員在感受網(wǎng)絡帶來的便利時，會計機密的被侵犯、被惡意破壞的可能性大大增加。如 網(wǎng)絡通信協(xié)議和軟件自身不完善，造成網(wǎng)絡協(xié)議存在 漏洞；導致計算機極易受病毒的攻擊 ；網(wǎng)絡黑客的惡意 入侵、竊取、篡改、破壞系統(tǒng)和數(shù)據(jù)。

（三）會計電算化安全法律法規(guī)的建設相對滯后 自上個世紀 80 年代以來，財政部也先后制定了有 關會計軟件開發(fā)、評審及管理的相關規(guī)定，促進了會計 電算化的健康發(fā)展。但是會計電算化在實際工作中碰 到的許多問題仍然無法可依，會計電算化安全管理的 相關法規(guī)還很不健全，會計行業(yè)內(nèi)系統(tǒng)的電算化安全 規(guī)范尚未形成。

（四）會計人員素質(zhì)亟待更新

人的素質(zhì)決定了會計電算化工作的質(zhì)量，高素質(zhì) 的復合型會計人才不僅是電算化工作順利開展的重要 保證，而且某種程度上能彌補硬軟件投入相對不足的 缺陷，提高信息系統(tǒng)運行質(zhì)量。

二、會計電算化安全策略

（一）加快電算化法制建設，規(guī)范電算化安全管理 電算化會計的規(guī)范化、制度化管理，是電算化安全 正常運行的制度保證。單位應根據(jù)財政部頒布的《會計 電算化工作規(guī)范》，建立健全本單位的會計電算化系統(tǒng) 操作管理制度，會計電算化硬、軟件管理制度，會計電 算化崗位責任制，會計電算化檔案管理制度，實現(xiàn)網(wǎng)絡 化的單位還應建立網(wǎng)絡管理制度。還要根據(jù)本單位電 算化的發(fā)展需要及時對內(nèi)部管理制度進行修改。

（二）加強會計電算化安全的日常維護

電算化安全控制雖然難度大，但只要制定詳細的 工作規(guī)程，建立規(guī)范有序的業(yè)務流程和管理模式，實行 日常工作制度化管理就能確保信息系統(tǒng)的安全可靠運 行?？梢詮囊韵聨讉€方面來著手：

1、建立多級備份與恢復機制。系統(tǒng)備份與恢復機

制的目的就是防止系統(tǒng)癱瘓，提高安全性，保證在意外 情況下有快速自救能力。要善于運用先進的安全保障 設備和措施，建立多級備份和恢復機制。

2011 年第 8 期

福 建 電 腦

732、財務及管理軟件自動備份，它是利用財務軟件

或管理軟件本身的備份功能，實現(xiàn)重要數(shù)據(jù)的定期或 定時備份。備份程序運行時可能會降低系統(tǒng)運行效率，但對數(shù)據(jù)的安全很有必要。網(wǎng)絡環(huán)境和單機環(huán)境下都 適合使用。

3、系統(tǒng)的恢復也是電算化安全的重要一環(huán)，恢復

時，特別是第一次恢復數(shù)據(jù)，要做到忙而不亂，做好充 分的技術準備，在軟件商的專業(yè)人員或開發(fā)人員的指 導下進行。要注意勤備份、少恢復，內(nèi)部管理制度也要 對恢復流程有明確的規(guī)定，每次恢復操作必須有詳細 的書面記載。

4、加強系統(tǒng)的防病毒入侵工作。盡可能做到財務

系統(tǒng)的相對封閉運行，控制病毒源，及時更新防殺病毒 軟件，充分運用加鎖存儲設備，加強磁盤讀寫控制。網(wǎng) 絡環(huán)境下除防病毒措施外，還應采用網(wǎng)絡防火墻技術、網(wǎng)關技術、身份認證技術、密碼技術，確保系統(tǒng)的安全。

（三）加強會計電算化的監(jiān)督與管理

必要的監(jiān)督將會促進管理制度執(zhí)行水平的提高，電算化工作也不例外，對會計電算化工作的監(jiān)督主要 來自以下幾個方面：

首先系統(tǒng)維護人員應監(jiān)督電算化系統(tǒng)的運行是否 正常，性能是否降低，有無病毒存在，指導操作員操作，檢測數(shù)據(jù)的完整性。

其次電算化主管主要是監(jiān)督操作人員有無違規(guī)行 為，監(jiān)督內(nèi)部控制制度的執(zhí)行質(zhì)量，及時對內(nèi)部管理制 度進行調(diào)整，監(jiān)督系統(tǒng)的運行質(zhì)量。

第三電算化單位領導應把電算化工作作為本單位 管理的重要部分，單位領導要加強本單位的電算化監(jiān) 督，經(jīng)常聽取單位會計人員對電算化工作的意見，支持 電算化及安全管理工作。

最后主管部門和財政部門要監(jiān)督電算化單位的電 算化組織實施情況、管理狀況、安全措施情況。組織電 算化單位交流經(jīng)驗，取長補短，提高行業(yè)整體安全管理 水平，組織行業(yè)精英專業(yè)指導電算化安全。

（四）電算化會計人員培訓教育

?。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。?(上接第 59 頁)

地描述角色的層次關系，實現(xiàn)了最少授權原則和職責 分離的原則。當然，基于角色的訪問控制的最大優(yōu)點還 在于它能夠靈活表達和實現(xiàn)組織的各種安全政策，使 管理員能夠從訪問控制底層的具體實現(xiàn)機制中擺脫出 來，十分接近于日常的組織管理規(guī)則。

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會計電算化系統(tǒng)的運行是人機協(xié)調(diào)一致的工作過

程，人是決定性的因素，加強會計人員的培訓教育是電 算化安全保障的現(xiàn)實需要。要提高會計人員計算機業(yè) 務素質(zhì)，必須大力加強人才培訓的力度。企業(yè)應立足于 國際水準，培養(yǎng)或聘用一批高級技術人才，他們能夠掌 握國際先進技術，精通信息技術，熟練應用會計電算

化，推動企業(yè)電算化事業(yè)由 “核算型 ”向 “管理型 ”、“智 能型”轉變。大力培養(yǎng)復合型人才，為本單位盡快建立 高效的會計信息系統(tǒng)創(chuàng)造條件。

（五）要提高人們思想認識問題

會計電算化不僅改變了會計核算方式、數(shù)據(jù)儲存 形式、數(shù)據(jù)處理程序和方法，擴大了會計數(shù)據(jù)領域，提 高了會計信息質(zhì)量，而且改變了會計內(nèi)部控制與審計 的方法和技術，因而推動了會計理論與會計技術的進 一步發(fā)展完善，促進了會計管理制度的改革，是整個會 計理論研究與會計實務的一次根本性變革。從表面上 來看，會計電算化只不過是將電子計算機應用于會計 核算工作中，減輕會計人員的勞動強度，提高會計核算 的速度和精度，以計算機替代人工記帳。而實際上，會 計電算化決不僅僅是核算工具和核算方法的改進，而 且必然會引起會計工作組織和人員分工的改變，促進 會計人員素質(zhì)和知識結構，會計工作效率和質(zhì)量的全 面提高，節(jié)省會計人員的時間和精力，轉變會計工作職 能，推動會計理論和會計技術的進步，提高整個會計工 作水平，大幅度增加企業(yè)的經(jīng)濟效益，使會計理論和實 務的方方面面都將發(fā)生前所未有的深刻變化。

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第三篇：會計電算化工作規(guī)范

會計電算化工作規(guī)范

1996年6月10日 財會字[1996]17號）

目錄

第一章 總則

第二章 配備電子計算機和會計軟件

第三章 替代手工記帳

第四章 建立會計電算化內(nèi)部管理制度

第五章 附則

第一章 總則

第一條為了指導和規(guī)范基層單位會計電算化工作，推動會計電算化事業(yè)的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《會計電算化管理辦法》的規(guī)定，特制定本規(guī)范。各企業(yè)、行政、事業(yè)單位（簡稱各單位）可根據(jù)本規(guī)范的要求，制定本單位會計電算化實施工作的具體方案，搞好會計電算化工作。各級財政部門和業(yè)務主管部門可根據(jù)本規(guī)范，對基層單位開展會計電算化工作進行指導。

第二條會計電算化是會計工作的發(fā)展方向，各級領導都應當重視這一工作。大中型企業(yè)、事業(yè)單位和縣級以上國家機關都應積極創(chuàng)造條件，盡早實現(xiàn)會計電算化；其它單位也應當逐步創(chuàng)造條件，適時開展會計電算化工作。

第三條開展會計電算化工作，是促進會計基礎工作規(guī)范化和提高經(jīng)濟效益的重要手段和有效措施。各單位要把會計電算化作為建立現(xiàn)代企業(yè)制度和提高會計工作質(zhì)量的一項重要工作來抓。

第四條會計電算化是一項系統(tǒng)工程，涉及單位內(nèi)部各個方面，各單位負責人或總會計師應當親自組織領導會計電算化工作，主持擬定本單位會計電算化工作規(guī)劃，協(xié)調(diào)單位內(nèi)各部門共同搞好會計電算化工作。各單位的財務會計部門，是會計電算化工作的主要承擔者，在各部門的配合下，財務會計部門負責和承擔會計電算化的具體組織實施工作，負責提出實現(xiàn)本單位會計電算化的具體方案。

第五條各單位開展會計電算化工作,可根據(jù)本單位具體情況,按照循序漸進、逐步提高的原則進行。例如：可先實現(xiàn)帳務處理、報表編制、應收應付帳款核算、工資核算等工作電算化，然后實現(xiàn)固定資產(chǎn)核算、存貨核算、成本核算、銷售核算等工作電算化，再進一步實現(xiàn)財務分析和財務管理工作電算化；在技術上，可先采用微機單機運行，然后逐步實現(xiàn)網(wǎng)絡化。也可根據(jù)單位實際情況，先實現(xiàn)工作量大、重復勞動多、見效快項目的電算化，然后逐步向其它項目發(fā)展。

第六條各單位要積極支持和組織本單位會計人員分期分批進行會計電算化知識培訓，逐步使多數(shù)會計人員掌握會計軟件的基本操作技能；具備條件的單位，使一部分會計人員能夠負責會計軟件的維護，并培養(yǎng)部分會計人員逐步掌握會計電算化系統(tǒng)分析和系統(tǒng)設計工作。對于積極鉆研電算化業(yè)務，技術水平高的會計人員，應該給予物質(zhì)和精神獎勵。

第七條開展會計電算化工作的集團企業(yè), 應當加強對集團內(nèi)各單位會計電算化工作的統(tǒng)籌規(guī)劃, 在各單位實現(xiàn)會計電算化的基礎上，逐步做到報表匯總或合并報表編制工作的電算化，并逐步向集團網(wǎng)絡化方向發(fā)展。

第八條會計電算化工作應當講求效益原則, 處理好及時采用新技術和新設備與勤儉節(jié)約的關系, 既不要盲目追求采用最新技術和先進設備，也不要忽視技術的發(fā)展趨勢，造成設備很快陳舊過時。對于一些投資大的會計電算化項目，有關部門應當加強監(jiān)督指導。

第九條各級財政部門應加強對基層單位會計電算化工作的指導，在硬軟件選擇、建立會計電算化內(nèi)部管理制度方面，積極提出建議，幫助基層單位解決工作中遇到的困難，使會計電算化工作順利進行。

第十條會計電算化工作取得一定成果的單位，要研究并逐步開展其它管理工作電算化或與其它管理信息系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)工作，逐步建立以會計電算化為核心的單位計算機管理信息系統(tǒng)，做到單位內(nèi)部信息資源共享，充分發(fā)揮會計電算化在單位經(jīng)營管理中的作用。

第二章 配備電子計算機和會計軟件

第一條電子計算機和會計軟件是實現(xiàn)會計電算化的重要物質(zhì)基礎，各單位可根據(jù)實際情況和今后的發(fā)展目標，投入一定的財力，以保證會計電算化工作的正常進行。

第二條各單位應根據(jù)實際情況和財力狀況，選擇與本單位會計電算化工作規(guī)劃相適應的計算機機種、機型和系統(tǒng)軟件及有關配套設備。實行垂直領導的行業(yè)、大型企業(yè)集團，在選擇計算機機種、機型和系統(tǒng)軟件及有關配套設備時，應盡量做到統(tǒng)一，為實現(xiàn)網(wǎng)絡化打好基礎。具備一定硬件基礎和技術力量的單位, 可充分利用現(xiàn)有的計算機設備建立計算機網(wǎng)絡,做到信息資源共享和會計數(shù)據(jù)實時處理?？蛻魴C／服務器體系具有可擴充性強、性能／價格比高、應用軟件開發(fā)周期短等特點，大中型企事業(yè)單位可逐步建立客戶機／服務器網(wǎng)絡結構；采用終端／主機結構的單位，也可根據(jù)自身情況，結合運用客戶機／服務器結構。

第三條由于財務會計部門處理的數(shù)據(jù)量大、數(shù)據(jù)結構復雜、處理方法要求嚴格和安全性要求高，各單位用于會計電算化工作的電子計算機設備，應由財務會計部門管理，硬件設備比較多的單位，財務會計部門可單獨設立計算機室。

第四條配備會計軟件是會計電算化的基礎工作，選擇會計軟件的好壞對會計電算化的成敗起著關鍵性的作用。配備會計軟件主要有選擇通用會計軟件、定點開發(fā)、通用與定點開發(fā)會計軟件相結合三種方式，各單位應根據(jù)實際需要和自身的技術力量選擇配備會計軟件的方式。

１、各單位開展會計電算化初期應盡量選擇通用會計軟件.選擇通用會計軟件的投資少, 見效快，在軟件開發(fā)或服務單位的協(xié)助下易于應用成功。選擇通用會計軟件應注意軟件的合法性、安全性、正確性、可擴充性和滿足審計要求等方面的問題，以及軟件服務的便利，? 軟件的功能應該滿足本單位當前的實際需要，并考慮到今后工作發(fā)展的要求。各單位應選擇通過財政部或省、自治區(qū)、直轄市、以及通過財政部批準具有商品化會計軟件評審權的計劃單列市財政廳(局)評審的商品化會計軟件，在本行業(yè)內(nèi)也可選擇國務院業(yè)務主管部門推廣應用的會計軟件。小型企業(yè)、事業(yè)單位和行政機關的會計業(yè)務相對比較簡單，應以選擇投資較少的微機通用會計軟件為主。

２、定點開發(fā)會計軟件包括本單位自行開發(fā)、委托其它單位開發(fā)和聯(lián)合開發(fā)三種形式。大中型企業(yè)、事業(yè)單位會計業(yè)務一般都有其特殊需要，在取得一定會計電算化工作經(jīng)驗以后，也可根據(jù)實際工作需要選擇定點開發(fā)的形式開發(fā)會計軟件，以滿足本單位的特殊需要。３、會計電算化初期選擇通用會計軟件，會計電算化工作深入后，通用會計軟件不能完全滿足其特殊需要的單位，可根據(jù)實際工作需要適時配合通用會計軟件定點開發(fā)配套的會計軟件，選擇通用會計軟件與定點開發(fā)會計軟件相結合的方式。

第五條配備會計軟件要與計算機硬件的配置相適應，可逐步從微機單用戶會計軟件，向網(wǎng)絡會計軟件、客戶機／服務器會計軟件發(fā)展。

第六條配備的會計軟件應達到財政部《會計核算軟件基本功能規(guī)范》的要求，滿足本單位的實際工作需要。

第七條會計核算電算化成功的單位，應充分利用現(xiàn)有數(shù)據(jù)進行會計分析和預測，除了選擇通用會計分析軟件，或定點開發(fā)會計分析軟件外，還可選擇通用表處理軟件對數(shù)據(jù)進行分析。

第八條部分需要選用外國會計軟件的外商投資企業(yè)或其它單位，可選用通過財政部評審的外國商品化會計軟件。選用未通過財政部評審在我國試用的外國會計軟件，應確認其符合我國會計準則、會計制度和有關規(guī)章制度，具有中文界面和操作使用手冊，能夠按照我國統(tǒng)一會計制度要求，打印輸出中文會計帳證表，符合我國會計人員工作習慣，其經(jīng)銷單位具有售后服務能力。

第三章 替代手工記帳

第一條采用電子計算機替代手工記帳，是指應用會計軟件輸入會計數(shù)據(jù)，由電子計算機對會計數(shù)據(jù)進行處理，并打印輸出會計帳簿和報表。替代手工記帳是會計電算化的目標之一。

第二條替代手工記帳的單位，應具備以下條件：

１、配備了適用的會計軟件和相應的計算機硬件設備；

２、配備了相應的會計電算化工作人員；

３、建立了嚴格的內(nèi)部管理制度。

第三條具備條件的單位應盡快采用計算機替代手工記帳。替代手工記帳之前，地方單位應根據(jù)當?shù)厥?、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)的規(guī)定，中央直屬單位應根據(jù)國務院業(yè)務主管部門的規(guī)定，計算機與手工并行三個月以上(一般不超過六個月)，且計算機與手工核算的數(shù)據(jù)相一致，并應接受有關部門的監(jiān)督。

第四條替代手工記帳的過程是會計工作從手工核算向電算化核算的過渡階段，由于計算機與手工并行工作，會計人員的工作強度比較大，各單位需要合理安排財務會計部門的工作，提高工作效率。

第五條計算機與手工并行工作期間，可采用計算機打印輸出的記帳憑證替代手工填制的記帳憑證，根據(jù)有關規(guī)定進行審核并裝訂成冊，作為會計檔案保存，并據(jù)以登記手工帳簿。如果計算機與手工核算結果不一致，要由專人查明原因并向本單位領導書面報告。

第六條記帳憑證的類別，可以采用一種記帳憑證或收、付、轉三種憑證的形式；也可以在收、付、轉三種憑證的基礎上，按照經(jīng)濟業(yè)務和會計軟件功能模塊的劃分進一步細化，以方便記帳憑證的輸入和保存。

第七條計算機內(nèi)會計數(shù)據(jù)的打印輸出和保存是替代手工記帳單位的重要工作，根據(jù)會計電算化的特點，各單位應注意以下問題：

１、采用電子計算機打印輸出書面會計憑證、帳簿、報表的, 應當符合國家統(tǒng)一會計制度的要求, 采用中文或中外文對照，字跡清晰，作為會計檔案保存，保存期限按《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

２、在當期所有記帳憑證數(shù)據(jù)和明細分類帳數(shù)據(jù)都存儲在計算機內(nèi)的情況下，總分類帳可以從這些數(shù)據(jù)中產(chǎn)生，因此可以用“總分類帳戶本期發(fā)生額及余額對照表”替代當期總分類帳。

３、現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳的打印,由于受到打印機條件的限制,可采用計算機打印輸出的活頁帳頁裝訂成冊，要求每天登記并打印，每天業(yè)務較少、不能滿頁打印的，可按旬打印輸出。一般帳簿可以根據(jù)實際情況和工作需要按月或按季、按年打??；發(fā)生業(yè)務少的帳簿，可滿頁打印。

４、在保證憑證、帳簿清晰的條件下，計算機打印輸出的憑證、帳簿中表格線可適當減少。

第八條采用磁帶、磁盤、光盤、微縮膠片等介質(zhì)存儲會計帳簿、報表, 作為會計檔案保存的單位,應滿足以下要求：

１、采用磁帶、磁盤、光盤、微縮膠片等介質(zhì)存儲會計數(shù)據(jù), 不再定期打印輸出會計帳簿,應征得同級財政部門的同意。

２、保存期限同打印輸出的書面形式的會計帳簿、報表。

３、記帳憑證、總分類帳、現(xiàn)金日記帳和銀行存款帳日記帳仍需要打印輸出，還要按照有關稅務、審計等管理部門的要求，及時打印輸出有關帳簿、報表。

４、大中型企業(yè)應采用磁帶、光盤、微縮膠片等介質(zhì)存儲會計數(shù)據(jù)，盡量少采用軟盤存儲會計檔案。

第九條替代手工記帳后，各單位應做到當天發(fā)生業(yè)務，當天登記入帳，期末及時結帳并打印輸出會計報表；要靈活運用計算機對數(shù)據(jù)進行綜合分析，定期或不定期地向單位領導報告主要財務指標和分析結果。

第四章 建立會計電算化內(nèi)部管理制度

第一條開展會計電算化的單位應根據(jù)工作需要，建立健全包括會計電算化崗位責任制、會計電算化操作管理制度、計算機硬軟件和數(shù)據(jù)管理制度、電算化會計檔案管理制度的會計電算化內(nèi)部管理制度，保證會計電算化工作的順利開展。

第二條建立會計電算化崗位責任制，要明確每各個工作崗位的職責范圍, 切實做到事事有人管,人人有專責，辦事有要求，工作有檢查。會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位?；緯媿徫豢砂ǎ簳嬛鞴?、出納、會計核算各崗、稽核、會計檔案管理等工作崗位。電算化會計崗位包括直接管理、操作、維護計算機及會計軟件系統(tǒng)的工作崗位。

第三條電算化會計崗位和工作職責一般可劃分如下：

１、電算主管：負責協(xié)調(diào)計算機及會計軟件系統(tǒng)的運行工作, 要求具備會計和計算機知識, 以及相關的會計電算化組織管理的經(jīng)驗。電算化主管可由會計主管兼任，采用中小型計算機和計算機網(wǎng)絡會計軟件的單位，應設立此崗位。

２、軟件操作：負責輸入記帳憑證和原始憑證等會計數(shù)據(jù)，輸出記帳憑證、會計帳簿、報表，和進行部分會計數(shù)據(jù)處理工作，要求具備會計軟件操作知識，達到會計電算化初級知識培訓的水平；各單位應鼓勵基本會計崗位的會計人員兼任軟件操作崗位的工作。

３、審核記帳：負責對輸入計算機的會計數(shù)據(jù)（記帳憑證和原始憑證等）進行審核，操作會計軟件登記機內(nèi)帳簿，對打印輸出的帳簿、報表進行確認；此崗要求具備會計和計算機知識，達到會計電算化初級知識培訓的水平，可由主管會計兼任。

４、電算維護：負責保證計算機硬件、軟件的正常運行，管理機內(nèi)會計數(shù)據(jù)；此崗要求具備計算機和會計知識，經(jīng)過會計電算化中級知識培訓；采用大型、小型計機和計算機網(wǎng)絡會計軟?件的單位,應設立此崗位，此崗在大中型企業(yè)中應由專職人員擔任。

５、電算審查：負責監(jiān)督計算機及會計軟件系統(tǒng)的運行，防止利用計算機進行舞弊；要求具備會計和計算機知識，達到會計電算化中級知識培訓的水平，此崗可由會計稽核人員兼任；采用大型、小型計算機和大型會計軟件的單位，可設立此崗位。

６、數(shù)據(jù)分析：負責對計算機內(nèi)的會計數(shù)據(jù)進行分析，要求具備計算機和會計知識，達到會計電算化中級知識培訓的水平；采用大型、小型計算機和計算機網(wǎng)絡會計軟件的單位，可設立此崗位，由主管會計兼任。

第四條實施會計電算化過程中，各單位可根據(jù)內(nèi)部牽制制度的要求和本單位的工作需要，參照上條對電算化會計崗位的劃分進行調(diào)整和設立必要的工作崗位。基本會計崗位和電算化會計崗位，可在保證會計數(shù)據(jù)安全的前提下交叉設置，各崗位人員要保持相對穩(wěn)定。由本單位人員進行會計軟件開發(fā)的，還可設立軟件開發(fā)崗位。小型企事業(yè)單位設立電算化會計崗位，應根據(jù)實際需要對上條給出的崗位進行適當合并。

第五條建立會計電算化操作管理制度，主要內(nèi)容包括：

１、明確規(guī)定上機操作人員對會計軟件的操作工作內(nèi)容和權限, 對操作密碼要嚴格管理,指點專人定期更換密碼，杜絕未經(jīng)授權人員操作會計軟件；

２、預防已輸入計算機的原始憑證和記帳憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記機內(nèi)帳簿；３、操作人員離開機房前，應執(zhí)行相應命令退出會計軟件；

４、根據(jù)本單位實際情況，由專人保存必要的上機操作記錄，記錄操作人、操作時間、操作內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容；

第六條建立計算機硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度，主要內(nèi)容包括：

１、保證機房設備安全和計算機正常運行是進行會計電算化的前提條件，要經(jīng)常對有關設備進行保養(yǎng)，保持機房和設備的整潔，防止意外事故的發(fā)生；

２、確保會計數(shù)據(jù)和會計軟件的安全保密，防止對數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除;對磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)要保存雙備份；

３、對正在使用的會計核算軟件進行修改、對通用會計軟件進行升版和計算機硬件設備進行更換等工作，要有一定的審批手續(xù)；在軟件修改、升版和硬件更換過程中，要保證實際會計數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全，并由有關人員進行監(jiān)督；

４、健全計算機硬件和軟件出現(xiàn)故障時進行排除的管理措施，保證會計數(shù)據(jù)的完整性；５、健全必要的防治計算機病毒的措施。

第七條建立電算化會計檔案管理制度，主要內(nèi)容包括：

１、電算化會計檔案，包括存儲在計算機硬盤中的會計數(shù)據(jù)以其它磁性介質(zhì)或光盤存儲的會計數(shù)據(jù)和計算機打印出來的書面等形式的會計數(shù)據(jù)；會計數(shù)據(jù)是指記帳憑證、會計帳簿、會計報表（包括報表格式和計算公式）等數(shù)據(jù)；

２、電算化會計檔案管理是重要的會計基礎工作，要嚴格按照財政部有關規(guī)定的要求對會計檔案進行管理，由專人負責；

３、對電算化會計檔案管理要做好防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會計檔案應準備雙份，存放在兩個不同的地點；

４、采用磁性介質(zhì)保存會計檔案，要定期進行檢查，定期進行復制，防止由于磁性介質(zhì)損壞，而使會計檔案丟失。

５、通用會計軟件、定點開發(fā)會計軟件、通用與定點開發(fā)相結合會計軟件的全套文檔資料以及會計軟件程序，視同會計檔案保管，保管期截止該軟件停止使用或有重大更改之后的五年。

第五章 附則

第一條本規(guī)范由財政部會計司負責解釋，自發(fā)布之日（1996年6月10日）起實施。

第四篇：會計電算化工作規(guī)范

會計電算化工作規(guī)范

第一章 總則

第一條 為了指導和規(guī)范基層單位會計電算化工作，推動會計電算化事業(yè)的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《會計電算化管理辦法》的規(guī)定，特制定本規(guī)范。各企業(yè)、行政、事業(yè)單位（簡稱各單位）可根據(jù)本規(guī)范的要求，制定本單位會計電算化實施工作的具體方案，搞好會計電算化工作。各級財政部門和業(yè)務主管部門可根據(jù)本規(guī)范，對基層單位開展會計電算化工作進行指導。

第二條 會計電算化是會計工作的發(fā)展方向，各級領導都應當重視這一工作。大中型企業(yè)、事業(yè)單位和縣級以上國家機關都應積極創(chuàng)造條件，盡早實現(xiàn)會計電算化；其它單位也應當逐步創(chuàng)造條件，適時開展會計電算化工作。

第三條 開展會計電算化工作，是促進會計基礎工作規(guī)范化和提高經(jīng)濟效益的重要手段和有效措施。各單位要把會計電算化作為建立現(xiàn)代企業(yè)制度和提高會計工作質(zhì)量的一項重要工作來抓。

第四條 會計電算化是一項系統(tǒng)工程，涉及單位內(nèi)部各個方面，各單位負責人或總會計師應當親自組織領導會計電算化工作，主持擬定本單位會計電算化工作規(guī)劃，協(xié)調(diào)單位內(nèi)各部門共同搞好會計電算化工作。各單位的財務會計部門，是會計電算化工作的主要承擔者，在各部門的配合下，財務會計部門負責和承擔會計電算化的具體組織實施工作，負責提出實現(xiàn)本單位會計電算化的具體方案。

第五條 各單位開展會計電算化工作,可根據(jù)本單位具體情況,按照循序漸進、逐步提高的原則進行。例如：可先實現(xiàn)帳務處理、報表編制、應收應付帳款核算、工資核算等工作電算化，然后實現(xiàn)固定資產(chǎn)核算、存貨核算、成本核算、銷售核算等工作電算化，再進一步實現(xiàn)財務分析和財務管理工作電算化；在技術上，可先采用微機單機運行，然后逐步實現(xiàn)網(wǎng)絡化。也可根據(jù)單位實際情況，先實現(xiàn)工作量大、重復勞動多、見效快項目的電算化，然后逐步向其它項目發(fā)展。

第六條 各單位要積極支持和組織本單位會計人員分期分批進行會計電算化知識培訓，逐步使多數(shù)會計人員掌握會計軟件的基本操作技能；具備條件的單位，使一部分會計人員能夠負責會計軟件的維護，并培養(yǎng)部分會計人員逐步掌握會計電算化系統(tǒng)分析和系統(tǒng)設計工作。對于積極鉆研電算化業(yè)務，技術水平高的會計人員，應該給予物質(zhì)和精神獎勵。

第七條 開展會計電算化工作的集團企業(yè), 應當加強對集團內(nèi)各單位會計電算化工作的統(tǒng)籌規(guī)劃, 在各單位實現(xiàn)會計電算化的基礎上，逐步做到報表匯總或合并報表編制工作的電算化，并逐步向集團網(wǎng)絡化方向發(fā)展。

第八條 會計電算化工作應當講求效益原則, 處理好及時采用新技術和新設備與勤儉節(jié)約的關系, 既不要盲目追求采用最新技術和先進設備，也不要忽視技術的發(fā)展趨勢，造成設備很快陳舊過時。對于一些投資大的會計電算化項目，有關部門應當加強監(jiān)督指導。

第九條 各級財政部門應加強對基層單位會計電算化工作的指導，在硬軟件選擇、建立會計電算化內(nèi)部管理制度方面，積極提出建議，幫助基層單位解決工作中遇到的困難，使會計電算化工作順利進行。

第十條 會計電算化工作取得一定成果的單位，要研究并逐步開展其它管理工作電算化或與其它管理信息系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)工作，逐步建立以會計電算化為核心的單位計算機管理信息系統(tǒng)，做到單位內(nèi)部信息資

源共享，充分發(fā)揮會計電算化在單位經(jīng)營管理中的作用。

第二章 配備電子計算機和會計軟件

第一條 電子計算機和會計軟件是實現(xiàn)會計電算化的重要物質(zhì)基礎，各單位可根據(jù)實際情況和今后的發(fā)展目標，投入一定的財力，以保證會計電算化工作的正常進行。

第二條 各單位應根據(jù)實際情況和財力狀況，選擇與本單位會計電算化工作規(guī)劃相適應的計算機機種、機型和系統(tǒng)軟件及有關配套設備。實行垂直領導的行業(yè)、大型企業(yè)集團，在選擇計算機機種、機型和系統(tǒng)軟件及有關配套設備時，應盡量做到統(tǒng)一，為實現(xiàn)網(wǎng)絡化打好基礎。具備一定硬件基礎和技術力量的單位, 可充分利用現(xiàn)有的計算機設備建立計算機網(wǎng)絡,做到信息資源共享和會計數(shù)據(jù)實時處理?？蛻魴C／服務器體系具有可擴充性強、性能／價格比高、應用軟件開發(fā)周期短等特點，大中型企事業(yè)單位可逐步建立客戶機／服務器網(wǎng)絡結構；采用終端／主機結構的單位，也可根據(jù)自身情況，結合運用客戶機／服務器結構。

第三條 由于財務會計部門處理的數(shù)據(jù)量大、數(shù)據(jù)結構復雜、處理方法要求嚴格和安全性要求高，各單位用于會計電算化工作的電子計算機設備，應由財務會計部門管理，硬件設備比較多的單位，財務會計部門可單獨設立計算機室。

第四條 配備會計軟件是會計電算化的基礎工作，選擇會計軟件的好壞對會計電算化的成敗起著關鍵性的作用。配備會計軟件主要有選擇通用會計軟件、定點開發(fā)、通用與定點開發(fā)會計軟件相結合三種方式，各單位應根據(jù)實際需要和自身的技術力量選擇配備會計軟件的方式。

１、各單位開展會計電算化初期應盡量選擇通用會計軟件.選擇通用會計軟件的投資少, 見效快，在軟件開發(fā)或服務單位的協(xié)助下易于應用成功。選擇通用會計軟件應注意軟件的合法性、安全性、正確性、可擴充性和滿足審計要求等方面的問題，以及軟件服務的便利，? 軟件的功能應該滿足本單位當前的實際需要，并考慮到今后工作發(fā)展的要求。各單位應選擇通過財政部或省、自治區(qū)、直轄市、以及通過財政部批準具有商品化會計軟件評審權的計劃單列市財政廳(局)評審的商品化會計軟件，在本行業(yè)內(nèi)也可選擇國務院業(yè)務主管部門推廣應用的會計軟件。小型企業(yè)、事業(yè)單位和行政機關的會計業(yè)務相對比較簡單，應以選擇投資較少的微機通用會計軟件為主。

２、定點開發(fā)會計軟件包括本單位自行開發(fā)、委托其它單位開發(fā)和聯(lián)合開發(fā)三種形式。大中型企業(yè)、事業(yè)單位會計業(yè)務一般都有其特殊需要，在取得一定會計電算化工作經(jīng)驗以后，也可根據(jù)實際工作需要選擇定點開發(fā)的形式開發(fā)會計軟件，以滿足本單位的特殊需要。

３、會計電算化初期選擇通用會計軟件，會計電算化工作深入后，通用會計軟件不能完全滿足其特殊需要的單位，可根據(jù)實際工作需要適時配合通用會計軟件定點開發(fā)配套的會計軟件，選擇通用會計軟件與定點開發(fā)會計軟件相結合的方式。

第五條 配備會計軟件要與計算機硬件的配置相適應，可逐步從微機單用戶會計軟件，向網(wǎng)絡會計軟件、客戶機／服務器會計軟件發(fā)展。

第六條 配備的會計軟件應達到財政部《會計核算軟件基本功能規(guī)范》的要求，滿足本單位的實際工作需要。

第七條 會計核算電算化成功的單位，應充分利用現(xiàn)有數(shù)據(jù)進行會計分析和預測，除了選擇通用會計分析軟件，或定點開發(fā)會計分析軟件外，還可選擇通用表處理軟件對數(shù)據(jù)進行分析。

第八條 部分需要選用外國會計軟件的外商投資企業(yè)或其它單位，可選用通過財政部評審的外國商品化會計軟件。選用未通過財政部評審在我國試用的外國會計軟件，應確認其符合我國會計準則、會計制度和有關規(guī)章制度，具有中文界面和操作使用手冊，能夠按照我國統(tǒng)一會計制度要求，打印輸出中文會計帳證表，符合我國會計人員工作習慣，其經(jīng)銷單位具有售后服務能力。

第三章 替代手工記帳

第一條 采用電子計算機替代手工記帳，是指應用會計軟件輸入會計數(shù)據(jù)，由電子計算機對會計數(shù)據(jù)進行處理，并打印輸出會計帳簿和報表。替代手工記帳是會計電算化的目標之一。第二條 替代手工記帳的單位，應具備以下條件：

１、配備了適用的會計軟件和相應的計算機硬件設備；

２、配備了相應的會計電算化工作人員；

３、建立了嚴格的內(nèi)部管理制度。

第三條 具備條件的單位應盡快采用計算機替代手工記帳。替代手工記帳之前，地方單位應根據(jù)當?shù)厥?、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)的規(guī)定，中央直屬單位應根據(jù)國務院業(yè)務主管部門的規(guī)定，計算機與手工并行三個月以上(一般不超過六個月)，且計算機與手工核算的數(shù)據(jù)相一致，并應接受有關部門的監(jiān)督。

第五篇：電大會計學本科畢業(yè)論文《會計電算化工作中可能出現(xiàn)的問題及對策》

中央廣播電視大學人才培養(yǎng)模式改革和開放教育

會計學專業(yè)畢業(yè)論文

會計電算化工作中可能出現(xiàn)的問題及對策

定稿日期： 2014年2月28日

內(nèi)容提要

隨著信息技術的普及，實行會計電算化管理的企業(yè)越來越多。企業(yè)在建立了電算化會計系統(tǒng)后，會計核算和財務管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化：一方面，由于使用了電算化管理，會計數(shù)據(jù)處理的速度加快了，會計核算的準確性和可靠性也有了很大的提高；另一方面，會計電算化的實施，也給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了許多新的挑戰(zhàn)。因此，如何充分發(fā)揮會計電算化的便捷高效，使企業(yè)內(nèi)部控制在新的環(huán)境下不落后于形勢，確保企業(yè)財產(chǎn)的安全，為企業(yè)經(jīng)營決策提供完整的信息，創(chuàng)造更高的效益，建立一整套 適合電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。內(nèi)部控制是企業(yè)單位為保護其資產(chǎn)安全、保證信息的完整和正確、促進經(jīng)營管理政策得以有效實施、提高經(jīng)營效率、控制經(jīng)營風險、防止舞弊行為發(fā)生進而制定的各項規(guī)章制度、組織措施、業(yè)務處理手續(xù)等控制措施的總稱。

關鍵詞：會計電算化 風險 內(nèi)部控制

目錄

一、內(nèi)部控制環(huán)境的現(xiàn)狀..............3

（一）企業(yè)會計核算的環(huán)境............3

（二）會計和財務的業(yè)務處理方法和處理程序..........3

（三）電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制.............3

二、內(nèi)部控制的內(nèi)容...........3

（一）組織控制...............3

（二）操作控制...............4

（三）程序和檔案資料控制............4

三、會計電算化系統(tǒng)下內(nèi)部控制面臨的問題............4

（一）數(shù)據(jù)處理方式變化帶來的問題...........4

（二）會計信息磁性化帶來的問題.............4

（三）計算機網(wǎng)絡發(fā)展帶來的問題.............4

四、完善會計電算化內(nèi)部控制..........5

（一）操作管理制度...........5

（二）單位內(nèi)部會計電算化的管理制度.........5

（三）加強企業(yè)財務數(shù)據(jù)的安全性和保密性............5

（四）加強內(nèi)部審計...........5

五、結 論.............6

參考文獻..............6

會計電算化工作中可能出現(xiàn)的問題及對策

一、內(nèi)部控制環(huán)境的現(xiàn)狀

企業(yè)使用計算機處理會計和財務數(shù)據(jù)后，企業(yè)會計核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會計部門的組成人員從原來由財務、會計專業(yè)人員組成，轉變?yōu)橛韶攧?、會計專業(yè)人員和計算機數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計算機專家組成。會計部門不僅利用計算機完成基本的會計業(yè)務，還能利用計算機完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復雜的業(yè)務活動，如銷售預測、人力資源規(guī)劃等。

（一）企業(yè)會計核算的環(huán)境

隨著遠程通訊技術的發(fā)展，會計信息的網(wǎng)上實時處理成為可能，業(yè)務事項可以在遠離企業(yè)的某個終端機上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作，原先應由會計人員處理的有關業(yè)務事項，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務人員在終端機上一次完成；原先應由幾個部門按預定的步驟完成的業(yè)務事項，現(xiàn)在可能集中在一個部門甚至一個人完成。因此，要保證企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整、保證會計系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟活動反映的正確和可靠、達到企業(yè)管理的目標，企業(yè)內(nèi)部控制制度建立和完善就顯得更為重要，內(nèi)部控制制度的范圍和控制程序較之手工會計系統(tǒng)更加廣泛，更加復雜。

（二）企業(yè)和財務的業(yè)務處理方法和處理程序

在電算化會計系統(tǒng)中，會計和財務的業(yè)務處理方法和處理程序發(fā)生了很大的變化，各類會計憑證和報表的生成方式、會計信息的儲存方會計和財務的業(yè)務處理方法和處理程序發(fā)生了變化式和儲存媒介也發(fā)生了很大的變化。原先反映會計和財務處理過程的各種原始憑證、記帳憑證、匯總表、分配表、工作 底稿等作為基本會計資料的書面形式的資料減少了，有些甚至消失了。由于電子商務、網(wǎng)上交易、無紙化交易等的推行，每一項交易發(fā)生時，有關該項交易的有關信息由業(yè)務人員直接輸入計算機，并由計算機自動記錄，原先使用的每項交易必備的各種憑證、單據(jù)被部分地取消了，原來在核算過程中進行的各種必要的核對、審核等工作有相當一部分變?yōu)橛捎嬎銠C自動完成了。原來書面形式的各類會計憑證轉變?yōu)橐晕募?、記錄形式儲存在磁性介質(zhì)上，因此，電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制與手工會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度有著很大的不同，控制的重點由對人的控制為主轉變?yōu)閷θ?、機控制為主的，控制的程序也應當與計算機處理程序相一致。

（三）電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制

隨著計算機使用范圍的擴大，利用計算機進行的貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動也有所增加，由于儲存在計算機磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時甚至能不留痕跡地篡改，數(shù)據(jù)庫技術的提高使數(shù)據(jù)高度集中，未經(jīng)授權的人員有可能通過計算機和網(wǎng)絡瀏覽全部 數(shù)據(jù)文件，復制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)。計算機犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，發(fā)現(xiàn)計算機舞弊和犯罪的難度較之手工會計系統(tǒng)更大，計算機舞弊和犯罪造成的危害和 損失可能比手工會計系統(tǒng)更大，因此，電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制不僅難度大、復雜，而且還要有各種控制的計算機技術手段。由此可見，計算機會計系統(tǒng)的內(nèi)部制度與手工會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度相比較，計算機會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制是范圍大、控制程序復雜的綜合性控制，是控制的重點為職能部門和計算機數(shù)據(jù)處理部門并重的全面控制，是人工控制和計算機自動控制相結合的多方位控制。隨著計算機在會計工作中的普遍應用，管理部門對由計算機產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)、報表等會計信息的依賴越來越大，這些會計信息的產(chǎn)生只有在嚴格的控制下，才能保證其可靠性和準確性。同時也只有在嚴格的控制下，才能預防和減少計算機犯罪的可能性。計算機會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，從計算機會計系統(tǒng)的建立和運行過程來看，可分為對系統(tǒng)開發(fā)和實施的系統(tǒng)發(fā)展控制、對計算機會計系統(tǒng)各個部門的管理控制、對計算機會計系統(tǒng)日常運行過程的日?？刂?。

二、內(nèi)部控制的內(nèi)容

（一）組織控制

確保原始數(shù)據(jù)操作的準確性在電算化會計中，電子計算機輸出的數(shù)據(jù)是在程序控制 之下，對輸入的原始數(shù)據(jù)自動進行加工處理，并儲存于磁性介質(zhì)上。所有記賬、分析及編制會計報表等工作均在計算機程序的控制下自動進行。然而，電腦中的原始數(shù)據(jù)必須是由人工事先進行審核和輸入計算機的，這就要求一切數(shù)據(jù)的處理方法和過程都必須規(guī)范化，并保持準確性和相對的穩(wěn)定性，這樣才能保證會計信息

質(zhì)量的真實性、完整性和準確性。

（二）操作控制

嚴格控制操作人員的權限授權、批準控制是一種常見的、基礎的內(nèi)部控制。在手工會計系統(tǒng)中，對于一項經(jīng)濟業(yè)務的每個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應權限人員的審核和簽章。但會計電算化后，職能劃分發(fā)生了巨大的變化。因為業(yè)務處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主，電算化功能的高度集中導致了職責的集中，某些人員既可從事數(shù)據(jù)的輸入，又可負責數(shù)據(jù)的輸出和報送。因此，如果不加強內(nèi)部控制，就會使某些計算機操作人員直接對使用中的程序和數(shù)據(jù)庫進行個性操縱處理結果，加大出現(xiàn)錯誤的風險。

（三）程序和檔案資料控制

要避免會計檔案無紙化和電腦操作無形化帶來的風險在手工會計系統(tǒng)中，企業(yè)的經(jīng) 濟業(yè)務發(fā)生均記錄于紙張之上，增、刪、修改了的會計憑證或會計賬冊都可以從各自的筆跡和印章上分清責任。會計電算化后，會計憑證轉變?yōu)橐晕募⒂涗浶问絻Υ嬖诖判越橘|(zhì)上，使會計核算無紙化，修改數(shù)據(jù)不留痕跡。電磁介質(zhì)也易受損壞，且有丟失或毀損的危險。所以會計電算化對會計檔案管理形式提出了更高的要求。不僅要保存好相關的紙質(zhì)數(shù)據(jù)文件，還要保存、保管好已存儲在電子介質(zhì)中的各種會計數(shù)據(jù)和計算機程序。如計算機機內(nèi)磁盤內(nèi)會計信息安全保護、計算機病毒防治，以及計算機操作管理等。

三、會計電算化系統(tǒng)下內(nèi)部控制面臨的問題

會計電算化生了變化，使會計工作機制發(fā)生了質(zhì)的變化。兩種條件下，會計信息處理工作流程如與傳統(tǒng)的手工賬務系統(tǒng)相比，電算化條件下會計信息處理方式和流程發(fā)下：傳統(tǒng)手工賬工作流程:原始憑證→授權批準→財務審核→制單→經(jīng)財務分工后登記 日記賬、明細賬、總賬→手工賬試算平衡→報表編制→賬證表核對與控制。會計電算化工作流程：原始憑證→授權批準→財務審核→對合格憑證進行憑證輸 入(制單)→電算審核→計算機系統(tǒng)處理→賬表輸出。從以上工作流程可以看出,手工會計處理方式條件下,會計工作的組織形式是以經(jīng)濟業(yè)務性質(zhì)來劃分不同的核算職能。其內(nèi)部控制主要通過組織控制和賬簿控制來實現(xiàn)。首先,企業(yè)依據(jù)不相容職務相分離這一基本原則,建立各種會計崗位與機構,制定各級財 務制度與職責,不同人員限制在各自特定的業(yè)務領域內(nèi),各級主管依制度實行嚴密監(jiān)督。其次,企業(yè)通過對會計業(yè)務的多重反映或者相互稽核關系進行控制。比如,總賬、明細賬、日記賬分別記錄,結果相互驗證;通過賬證核對、賬賬核對,保證記賬的正確。企業(yè)通過核對記錄可以追溯到任何一個環(huán)節(jié)所出現(xiàn)的問題。未經(jīng)授權,任何人員都難以操縱全部會計環(huán)節(jié)或獲取全部會計資料,由此形成了手工條件下會計系統(tǒng)組織制度上的內(nèi)部牽制網(wǎng)。在電算化條件下,會計信息系統(tǒng)是按計算機數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)組織起來的,除原始數(shù)據(jù)的收集、審核、編碼、輸入由會計人員操作外,經(jīng)濟業(yè)務的記錄和加工、會計報表的生成和查詢等工作都可以通過計算機完成,這種數(shù)據(jù)處理的集中性使得傳統(tǒng)組織控制功能減弱。同時,由于會計信息系統(tǒng)是將輸入的數(shù)據(jù)集中存儲于一個數(shù)據(jù)庫文件中,根據(jù)程序設定的方式進行多重處理,多層次輸出所需要的會計信息,因此會計信息系統(tǒng)中不區(qū)分總賬和明細賬、日記賬,這雖然使數(shù)據(jù)處理流程大為簡捷,但也使賬簿間的相互控制不復存在,使賬證核對、賬賬核對失去作用。因此手工條件下行之有效的內(nèi)部牽制網(wǎng),在電算化條件下已難以發(fā)揮其作用,會計電算化內(nèi)部控制出現(xiàn)了很多新問題,表現(xiàn)為三方面：

（一）數(shù)據(jù)處理方式變化帶來的問題

1．因數(shù)據(jù)輸入操作不當而導致的控制問題：一旦輸入操作不當,將會引發(fā)明細賬、總賬乃至會計報表等一系列錯誤,造成輸出信息的失真。這就是計算機數(shù)據(jù)處理的一條重要規(guī)律“輸入的是垃圾,輸出的也必將是垃圾?！币蚨鴶?shù)據(jù)輸入不當?shù)目刂茊栴}成為內(nèi)部控制中最重要的控制環(huán)節(jié)。2．責任高度集中于電算化軟件系統(tǒng),企業(yè)面臨巨大的系統(tǒng)風險問題。一旦系統(tǒng)數(shù)據(jù)被非法修改、拷貝或是系統(tǒng)程序控制失效,就會影響系統(tǒng)運行的穩(wěn)定性和安全性,嚴重的可能會導致系統(tǒng)的崩潰,給企業(yè)造成不可估量的損失。系統(tǒng)風險問題成為內(nèi)部控制的主要風險。3．一些職責的高度集中違背了不相容職務分離和授權、批準控制的原則。由于數(shù)據(jù)處理集中進行,導致職責合并嚴重,會計人員大大減少,從而使一些不相容職務得不到分離,如有些會計人員既從事數(shù)據(jù)的輸入、輸出工作,又負責數(shù)據(jù)的報送,這增加了他們在未經(jīng)授權批準的情況下直接對使用中的數(shù)據(jù)和程序進行修改等操作的可能性,從而使會計數(shù)據(jù)的準確和安全性受到威脅。

（二）會計信息磁性化帶來的問題

手工條件下,會計數(shù)據(jù)和信息記錄在紙介質(zhì)的單、證、賬、表上,修改困難,修改會留有明顯痕跡,從而便于查證、控制。而在電算化條件下,會計電算的資料如證、賬、表都是通過計算機處理系統(tǒng)完成的,資料的表現(xiàn)形式主要是打印的賬表和存儲在計算機軟硬盤和其他存儲介質(zhì)中的會計數(shù)據(jù),這些存放在磁性介質(zhì)中的會計檔案,可以方便地被不留痕跡地加以修改,很容易遭到損壞和破壞,影響會計信息的真實可靠性。

（三）計算機網(wǎng)絡發(fā)展帶來的問題

網(wǎng)絡的迅猛發(fā)展及其在財務工作中的進一步應用帶來了層出不窮的新問題。網(wǎng)絡環(huán) 境具有開放性和動態(tài)性的特點,這給會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制帶來了許多新問題,如大量會計信息通過網(wǎng)絡通信風險線路傳輸,有可能被非法攔截,竊取甚至篡改;網(wǎng)絡會計信息系統(tǒng) 遭受“病毒”入侵或“黑客”攻擊的可能性更大等等?？傊W(wǎng)絡環(huán)境的開發(fā)性和動態(tài)性加劇了會計信息失真的,甚至威脅到企業(yè)財產(chǎn)的安全性,對會計內(nèi)部控制提出了嚴峻的挑戰(zhàn)。此外,由于會計電算化涉及會計和計算機兩種專業(yè)知識,對會計人員提出了較高要求,而目前會計人員大多只具備會計專業(yè)知識,實際操作能力難以適應電算化環(huán)境下對內(nèi)控的要求,給實施內(nèi)控制度帶來困難。

四、完善會計電算化的內(nèi)部控制

為了使會計電算化工作規(guī)范運作，財政部從 1994 年開始到目前為止，相繼頒布了 一些規(guī)章制度，對于這些專門針對會計電算化的規(guī)章，許多相關人員并不知道和了解，因此，有時在實際操作中已經(jīng)違規(guī)了，但操作者不清楚，單位的領導也不知道，同時也沒有相應的部門去糾正，更談不上有部門監(jiān)督管理了。還有不少已經(jīng)實行會計電算化的單位，雖然知道國家制定的規(guī)章，但并沒有真正地實施這些規(guī)章制度。比如有些單位對會計電算化操作人員沒有嚴格實行權限限制制度，操作員密碼公開或不設密碼，為越權使用和數(shù)據(jù)篡改留下隱患；有些單位人才缺乏致使會計電算化系統(tǒng)維護這一制度形同虛設，有些單位由于沒有處理好企業(yè)實施會計電算化后人員職能的轉換問題，致使一些會計人員在崗位責任制度方面，職責不明，無從下手；還有些單位沒有建立專門的會計電算化機房，沒有制定相應的上機操作制度等等。

(一)操作管理制度

操作程序控制制度化為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯和事故的概率，應制定嚴格的操作規(guī)程。操作規(guī)程主要指計算機業(yè)務處理過程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設備的使用說明以及非常情況的處理等。其內(nèi)容主要包括：

1、各種錄入的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過嚴格的審批并具有完整、真實的原始憑證。

2、數(shù)據(jù)錄入員對輸入數(shù)據(jù)有疑問，應及時核對，不能擅自修改。

3、發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，需按系統(tǒng)提供的功能加以改正，如編制補充登記或負數(shù) 沖正的憑證加以改正。

4、開機后，操作人員不能擅自離開工作現(xiàn)場。

5、要做好日備份數(shù)據(jù)，同時還要有周備份、月備份。當然，這些制度還必須隨著企業(yè)經(jīng)營的變化而不斷修改完善。只有通過完備詳盡的制度才能減少錯誤的發(fā)生，從源頭上確保會計信息的真實性和可靠性。

（二）單位內(nèi)部會計電算化的管理制度

必須制定相應的組織和管理控制制度，明確職責分工，加強組織控制職責分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責相分離。會計核算軟件正式投入使用后，原有會計機構必須做相應調(diào)整，對各類人員制定崗位責任制度。會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位?；緯媿徫豢砂ǎ簳嬛鞴?、出納、會計核算、稽核、會計檔案管理等工作崗位；電算化會計崗位包括：直接管理、操作、維修計算機及會計軟件系統(tǒng)等工作崗位。機構調(diào)整必須同組織控制相結合，以實現(xiàn)職權分離，有效地限制和及時發(fā)現(xiàn)錯誤或違法行為。如規(guī)定系統(tǒng)開發(fā)人員和維護人員不能兼任系統(tǒng)操作員和管理人員等。不相容職責的恰當分離可以為避免單獨一人從事和隱瞞不合規(guī)行為提供合理的保證，但是，合伙即可避開這類控制，況且控制措施發(fā)揮作用的有效程度關鍵還要取決于執(zhí)行人員的實際行動。因此，在考察對發(fā)生故意錯弊行為的意圖進行控制的策略方面，可以考慮增加施行這種行為的難度，增加被逮住或結果失敗的可能性，并加大對此類行為的懲罰力度。實施這一策略的兩種有代表性的方法就是實行職責輪流制和內(nèi)部審計制度。除部分組織程序有特別規(guī)定以及不能實行職責輪流制的崗位外，員工應該輪換工作。

（三）加強企業(yè)財務數(shù)據(jù)的安全性和保密性

加強系統(tǒng)與網(wǎng)絡的安全控制，嚴格系統(tǒng)操作環(huán)境管理加強系統(tǒng)安全控制主要應從防 止未經(jīng)授權的人員擅自動用系統(tǒng)各種資源。保護程序和數(shù)據(jù)的安全，減少因外界因素導致計算機故障等方面入手。主要的控制措施包括：

1、訂立內(nèi)部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財務專用電腦。

2、設置操作權限限制。

3、操作人員身份的密碼控制，規(guī)定交接班手續(xù)和登記運行日志。

4、數(shù)據(jù)存儲和處理相隔離，嚴格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改，對系統(tǒng)軟件進行定期的預防性檢查，系統(tǒng)被破壞時，要求系統(tǒng)軟件具備緊急響應、強制備份、快速重構和快速恢復的功能。網(wǎng)絡安全指標包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識別等。針對這些方面，可采用一些安全技術，主要包括：數(shù)據(jù)備份及機器的使用規(guī)范，U 盤專用及防病毒感染，數(shù)據(jù)加密技術，訪問控制技術，認證技術等。網(wǎng)絡傳輸介質(zhì)、接入口的安全性也是應該引起注意的問題，盡量使用光纖傳輸，接入口應保密。通過上述技術可基本確保財務信息在內(nèi)部網(wǎng)絡及外部網(wǎng)絡傳輸中的安全性。

（四）加強內(nèi)部審計

內(nèi)部審計既是公司、企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強化內(nèi)部會計監(jiān)督的制度安排。加強內(nèi)部審計能檢查出發(fā)生的錯誤，打消作弊或犯罪的意圖。內(nèi)審人員應定期規(guī)則地檢查與計算機有關的控制目標、過程以及遵照情況，核實數(shù)據(jù)和程序的完整性。對會計資料定期進行審計，審查電算化會計賬務處理是否正確，是否遵照《會計法》及有關法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費用簽字是否符合有關內(nèi)控制度，憑證附件是否規(guī)范完整等；審查電子數(shù)據(jù)與書面資料的一致性，如查看賬冊內(nèi)容，做到賬表相符，對不妥或錯誤的賬表處理應及時調(diào)整；監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查，防止存在漏洞。

五、結論

電子計算機技術、網(wǎng)絡技術的不斷發(fā)展，將使會計電算化系統(tǒng)不斷更新和完善。會計電算化系統(tǒng)替代傳統(tǒng)的手工會計系統(tǒng)是歷史的必然。目前，會計電算化系統(tǒng)已經(jīng)在眾多企事業(yè)單位、政府部門廣泛應用。中國經(jīng)濟的快速發(fā)展，中國企業(yè)國際化的加劇，客觀上要求企業(yè)財務管理的現(xiàn)代化, 信息化。加強和完善會計電算化系統(tǒng),尤其是電算化系統(tǒng)的內(nèi) 部控制，將成為各個企業(yè)在財務工作中以及在整個企業(yè)經(jīng)營管理工作中必須考慮的一個問 題，內(nèi)部控制的好壞將直接影響到企業(yè)的管理和效益。

參考文獻

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