第一篇：財務(wù)會計報告的對外提供

財務(wù)會計報告的對外提供

1、對外提供的財務(wù)會計報告所反映的會計信息應(yīng)該真實、完整。任何組織或者個人不得授意、指使、強令企業(yè)編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告。

2、財務(wù)會計報告的對外提供期限應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。具體為：月度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)于月份終了后6天內(nèi)對外提供；季度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)于季度終了后15天內(nèi)對外提供；半年度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)于半年度終了后60天內(nèi)對外提供；年度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)于年度終了后四個月內(nèi)對外提供。

3、國有企業(yè)，國有控股的或占有主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財務(wù)會計報告，并重點

說明有關(guān)事項。

4、企業(yè)依照《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》的規(guī)定向有關(guān)方提供的財務(wù)會計報告，其編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法應(yīng)當(dāng)一致，不得提供編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法不同的財務(wù)會計報告。

5、財務(wù)會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將注冊會計師及其會計師事務(wù)所出具的審計報告隨同財務(wù)會計報告一并對外提供。

6、如果發(fā)現(xiàn)對外報送的財務(wù)會計報告有錯誤，應(yīng)當(dāng)及時辦理公正手續(xù)。錯誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新填后報。

四．財務(wù)會計報告的保管

財務(wù)會計報告也屬于企業(yè)重要的會計檔案，必須按照有關(guān)規(guī)定妥善保管，企業(yè)和其他組織的月度和季度財務(wù)會計報告的保管期限為3年，年度財務(wù)會計報告（決算）的保管期限為永久。五，財務(wù)會計報告的簽章程序

財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章，設(shè)臵總會計師的單位還須由總會計師簽名并蓋章。

六，財務(wù)會計報告責(zé)任主體

單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財務(wù)會計報告真實完整因此單位負(fù)責(zé)人是財務(wù)會計報告的責(zé)任主體。

[例1－20]（單項選擇題）我國財務(wù)會計報告的責(zé)任主體是（）

A、總會計師B單位負(fù)責(zé)人C、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人D、單位領(lǐng)導(dǎo)人

[解析]B.根據(jù)我國《財務(wù)會計報告條例》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人是財務(wù)會計報告的責(zé)任主體。

各單位必須加強對會計檔案管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱、嚴(yán)防毀損，散失和泄密。

1、各單位每年形成的會計檔案，應(yīng)由單位會計部門按照歸檔2 要求負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。

2、當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構(gòu)機構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會計機構(gòu)編制移交清冊，移交本單位檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管，未設(shè)立檔案機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。

3、移交本單位檔案機構(gòu)保管的會計檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，檔案機構(gòu)應(yīng)當(dāng)會同會計機構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。

4、各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)，查閱或者復(fù)制會計檔案的人員，嚴(yán)禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。

5、采用電子計算機進行會計核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的3 紙質(zhì)會計檔案。

會計檔案保管的期限

會計檔案保管期限分為永久和定期兩類，定期保管期限分為3年5年10年15年和25年五類，保管期限從會計年度終了后第一天算起，企業(yè)和其他組織的年度財務(wù)報告（決算）（包括文字分析）會計檔案保管清冊和會計檔案銷毀清冊等應(yīng)永久保存。

第二篇：財務(wù)會計報告

財務(wù)會計報表分析報告

學(xué)校：廣東外語外貿(mào)大學(xué)年級：

班別：

學(xué)號：姓名：2012級稅務(wù)***陳宇美

羊城酒業(yè)有限公司2008年與2007年

財務(wù)會計報表分析報告

一、企業(yè)的基本情況

羊城就業(yè)有限公司是由10名股東出資組建的企業(yè)。基本情況如下： 企業(yè)名稱：羊城酒業(yè)有限公司

地址：廣州市西湖路5號

營業(yè)執(zhí)照：020886364

經(jīng)營范圍：釀酒生產(chǎn)及銷售

法人代表：黃偉強

稅務(wù)登記號：***

開戶銀行：工商銀行廣州分行北京路辦事處

基本賬號：015-1015-6829001

職工人數(shù)：126人

業(yè)務(wù)情況：羊城酒業(yè)有限公司生產(chǎn)兩種產(chǎn)品--白酒和藥酒，分別由基本生產(chǎn)的兩個生產(chǎn)車間加工而成。一車間生產(chǎn)白酒，二車間將一車間生產(chǎn)的部分白酒繼續(xù)加工為藥酒，一部分白酒作為半成品出售，藥酒為最終產(chǎn)品出售。

該公司2008銷售額達1億多，凈利潤四百多萬，比2007年有較大的提高，該公司現(xiàn)正處于一種穩(wěn)定快速發(fā)展的階段，運營狀況良好，前景樂觀。

二、營運能力分析

由計算可得到，2007年的存貨周轉(zhuǎn)率為3.97，周轉(zhuǎn)天數(shù)為91，而2008年達到了9.34，周轉(zhuǎn)天數(shù)降低到了39，而行業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率為5次，周轉(zhuǎn)天數(shù)為72天，在2008年周轉(zhuǎn)天數(shù)和周轉(zhuǎn)率均高于行業(yè)平均水平，說明公司的存貨周轉(zhuǎn)相比2007年有所提高，周轉(zhuǎn)速度更快，變現(xiàn)能力更強，營銷狀況樂觀。均好于行業(yè)平均水平。

同時計算可得，公司在2007年的流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為3.95，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)為92天。2008年的流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為13.69，周轉(zhuǎn)天數(shù)為27。相比2007年都有所提升，更是遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于行業(yè)平均的周轉(zhuǎn)率4和周轉(zhuǎn)天數(shù)90天。說明企業(yè)經(jīng)

營狀況良好。公司的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為5.04，較去年的1.02跟同行業(yè)的2.0都高了很多，銷售能力相對強。依照此趨勢，企業(yè)正處于一個蓬勃發(fā)展的階段，各方面狀況均高于行業(yè)平均水平，在未來的運營中將會保持這種勢頭，企業(yè)的資產(chǎn)變現(xiàn)能力將會逐步提升，流動性會逐步變強。但是，公司2008年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為3.41，周轉(zhuǎn)天數(shù)105天，比同行業(yè)的都高了很多，不利于公司及時收回貨款，降低公司的短期償債能力，也增加了壞賬損失的幾率。

三、償債能力分析

通過計算得知，2007年的流動比率為0.89,速動比率為0.72，2008年的流動比率為0.88，速動比率為0.44由此可得，2008年流動比率相比2007年有略微的下降，均低于行業(yè)平均水平2。速動比率也相比2007年有所下降，也均低于行業(yè)的平均水平1。由此數(shù)據(jù)也得知企業(yè)的短期償債能力較弱，并且有進一步減弱的趨勢。

同時計算可得，2007年的負(fù)債權(quán)益比率為0.85，負(fù)債比率為0.46，2008年負(fù)債權(quán)益比率為1.13，負(fù)債比率為0.53，兩項指標(biāo)均比2007年有所增加，行業(yè)平均負(fù)債權(quán)益比率為0.8，平均負(fù)債比率為0.56。負(fù)債比率的提高說明長期償債能力有所下降，但是仍然高于行業(yè)平均水平，負(fù)債權(quán)益比率的提高則說明債權(quán)人的保障程度有所降低，承擔(dān)的風(fēng)險增大。通過計算可得，已獲利息倍數(shù)為195.42行業(yè)平均水平為30，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于行業(yè)平均。說明公司的長期償債能力在行業(yè)中處于領(lǐng)先地位，雖然負(fù)債比率有所上升，但是已獲利息倍數(shù)說明企業(yè)的長期償債能力仍處于較好的境地。

四、獲利能力分析

從計算可得，2007年的銷售凈利率為0.05，資產(chǎn)凈利率為0.05，成本費用利潤率為0.06，凈值報酬率為0.08,而在2008年銷售凈利率為0.04，資產(chǎn)凈利率為0.27，成本費用利潤率為0.06，凈值報酬率為0.44。

行業(yè)的平均銷售凈利率為0.07，資產(chǎn)凈利率為0.1，成本費用利潤率為0.2，凈值報酬率為0.38.由數(shù)據(jù)對比可知，2007年和2008年的銷售凈利率都低于行業(yè)平均的銷售凈利率，但是相比2007年有所下降，企業(yè)可能在運營時沒有改進經(jīng)營管理，因而導(dǎo)致銷售額增長但是銷售凈利率下降。成本費用利潤率基本維持不變，資產(chǎn)凈利率由原來低于行業(yè)平均的0.05增長到高于行業(yè)水平的0.27，同時凈值報酬率也從原來低于行業(yè)平均的0.06增長到高于行業(yè)平均的0.44。說明企業(yè)的獲利能力在過去一年中得到了顯著的提升，說明企業(yè)已經(jīng)通過經(jīng)營管理將原來的資產(chǎn)利用效率提高了，企業(yè)未來將有更大的盈利潛力。

五、總結(jié)

從各項數(shù)據(jù)分析，羊城酒業(yè)有限公司在2008的運營狀況良好，但是仍存在需要改進的地方，公司需要提高自身的短期償債能力和銷售凈利率，不能以過多的應(yīng)收賬款來拉動銷售額。同時要保持好自身的優(yōu)勢，并繼續(xù)發(fā)揚。

報告人：

第三篇：財務(wù)會計報告

第九節(jié) 財務(wù)會計報告

各單位必須按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編制財務(wù)報告。各單位對外報送的財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的格式和要求編制。

（一）依據(jù)

會計報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。

任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改會計報表的有關(guān)數(shù)字。

單位領(lǐng)導(dǎo)人對財務(wù)報告的合法性、真實性負(fù)法律責(zé)任。

（二）內(nèi)容

財務(wù)報告包括會計報表及其說明。會計報表按不同的報送期間具體內(nèi)容有所不同，應(yīng)當(dāng)滿足包括財政部、國資委、國家電網(wǎng)公司的報送要求和管理需要，一般包括會計報表主表、會計報表附表、會計報表附注及管理報表。

（三）日報編制要求

日報包括：。。。

日報應(yīng)當(dāng)：。。。（見后）

（四）月度季度報表編制要求、報表明細(xì)

月度報表包括：

季度報表包括：

（五）決算報表編制要求

決算報表包括：

報表編制要求：

1、內(nèi)容完整，數(shù)字真實

在編制報表時，應(yīng)保證內(nèi)容完整，不得漏填。應(yīng)該列的各項指標(biāo)，不論是表內(nèi)項目，或是補充資料，數(shù)字必須真實，不得任意用估計數(shù)字代替實際數(shù)字，更不許弄虛作假，任何人都不得或授意他人篡改數(shù)字。

2、計算準(zhǔn)確，報送及時

賬簿記錄是編制會計報表的主要依據(jù)，在編制會計報表前，要做好對賬和結(jié)賬工作，在保證賬證、賬賬、賬實相符的前提下進行編報?？陀^如實反映情況是會計核算中記賬、算賬、報賬等環(huán)節(jié)所必須遵守的基本原則，編制會計報表要按期及時報送，要做到計算準(zhǔn)確，既不能為了趕制會計報表而提前結(jié)賬，也不能拖延日期。只有及時編制上報，才能夠充分發(fā)揮會計報表的作用。

3、會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。本期會計報表與上期會計報表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。如果不同會計會計報表中各項目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在會計報表中加以說明。

4、各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定認(rèn)真編寫會計報表附注及其說明，做到項目齊全，內(nèi)容完整。

5、如果發(fā)現(xiàn)對外報送的財務(wù)報告有錯誤，應(yīng)當(dāng)及時辦理更正手續(xù)。除更正本單位留存的財務(wù)報告外，并應(yīng)同時通知接受財務(wù)報告的單位更正。錯誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報。

（六）報表報送裝訂要求

1、各時間段財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)按照國家及公司規(guī)定的期限報送財務(wù)報表。

其中日報應(yīng)當(dāng)在每日工作時間結(jié)束之前上報；月報應(yīng)當(dāng)在次月3日之前上報；季度報表應(yīng)當(dāng)隨季度結(jié)束次月的月報上報；決算報表應(yīng)當(dāng)在會計結(jié)束的次年1月X日之前上報；其他臨時性報表應(yīng)當(dāng)按照國家及公司規(guī)定的期限報送

2、對外報送或內(nèi)部管理需要的財務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)依次編寫頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：單位名稱，單位地址，財務(wù)報告所屬、季度、月度，送出日期，并由單位領(lǐng)導(dǎo)人、總會計師、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章。

（七）考核評價

1、考核會計報表報送的及時率

2、考核會計報表報送的準(zhǔn)確率

3、根據(jù)法律和國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報告進行審計的，財務(wù)報告編制單位應(yīng)當(dāng)先行委托注冊會計師進行審計，并將注冊會計師出具的審計報告隨同財務(wù)報告按照規(guī)定的期限報送有關(guān)部門。

第四篇：對外提供虛假的財務(wù)會計報告的分析

對外提供虛假的財務(wù)會計報告的分析 虛假財務(wù)報告是不遵守財務(wù)報告準(zhǔn)則，運用多種方法和手段歪曲反映某一特定日期財務(wù)狀況和會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量，誤導(dǎo)決策者做出錯誤的判斷，從而損害 整個社會的正常發(fā)展經(jīng)濟。隨著社會經(jīng)濟地不斷發(fā)展，更多的國內(nèi)外企業(yè)規(guī)模越來越大，與此同時，一些企業(yè)為了獲得更大的利潤，對外提供虛假的財務(wù)會計報告，嚴(yán)重干擾了市場經(jīng)濟秩序。

一、虛假財務(wù)會計報告形成的原因

（一）從企業(yè)投資人角度分析

從該公司投資者的角度來看，有 控股股東和一般股東，他們需要真實的財務(wù)報告，這些股東中有大量的企業(yè)管理人物，他們作為內(nèi)部人的角色而擁有真實的會計信息，如果信息不對稱，他們可以提 供虛假財務(wù)會計報告維護自身的利益。這些管理層的信息披露行為嚴(yán)重侵犯了信息披露行為守則，信息披露行為規(guī)范主要依靠上市公司和法人治理結(jié)構(gòu)來落實的，信 息披露質(zhì)量規(guī)范是規(guī)范會計信息和財務(wù)報告的質(zhì)量。但這兩個，中國有許多不同程度的失衡出現(xiàn)在很多地方。造成這樣的原因一方面是由于管理層的道德意識下降，專顧自身利益，還有一方面是由于我們的會計準(zhǔn)則等相關(guān)制度不健全，使得虛假財務(wù)報告的法律責(zé)任追究很難保證。

還有一種就是股民，他們不關(guān)心財 務(wù)報告的真實性，不在乎他們的投資是否有回報，也不了解投資的公司是否有潛力，他們根本不需要看懂財務(wù)報告，從某方面講，這些股民的需求是直接導(dǎo)致虛假財 務(wù)報告盛行的誘因之一，由于他們只想得到好的結(jié)果，一些上市公司為了投其所好，同時也是為了維護自身利益，蓄意制造虛假財務(wù)報告，抬高股價。

（二）從經(jīng)營者角度分析

與財務(wù)報告相關(guān)的利益中，處在首位的就是上一點所講的企業(yè)利益，其次就是個人利益，作為企業(yè)的經(jīng)營者，他們有能力影響財務(wù)人員，為了獲取信貸資金、商業(yè) 信用，制造虛假財務(wù)報告，騙取投資者信任，然后獲得資金、股票升值，取得上市資格等多方面的利益，還有的為了稅收目的而利用自己信息資源的優(yōu)勢制造虛假財 務(wù)報告。在這個不健全的法人治理機構(gòu)管理的環(huán)境下，一些不能改變經(jīng)營狀況的公司經(jīng)營者，利用自己對公司的了解，弄虛作假，粉飾財務(wù)報告，以此來實現(xiàn)自身利 益的最大化。財務(wù)人員既不想違反國家法律，又不想違背公司經(jīng)營管理者的領(lǐng)導(dǎo)，為了能升值、加薪等利益而聽從領(lǐng)導(dǎo)的安排，如何制作財務(wù)報告，達到利己利公司 的目的。

（三）從地方政府為本區(qū)利益考慮角度分析

雖然很多時候是公司經(jīng)營者或員工等與企業(yè)有關(guān)的群體犯了錯，但也有的是因為某些 地方政府為了本區(qū)局部利益最大化而對虛假財務(wù)信息持“寬容”甚至“縱容”的態(tài)度，他們?yōu)榱思惫?，突出任期?nèi)自己的政績，對會計法規(guī)不夠認(rèn)識，不從實際 出發(fā)，給企業(yè)發(fā)任務(wù)、分指標(biāo)，只許報盈利，不準(zhǔn)報虧損，逼企業(yè)去造假，有些領(lǐng)導(dǎo)明明知道企業(yè)有造假，但對于他自己的政績來說卻是一個好兆頭，他就視而不 見，這樣導(dǎo)致的結(jié)果是，領(lǐng)導(dǎo)升職了，企業(yè)倒閉了，員工遭殃了，國家受損了。

（四）從會計人員角度分析

由于我國會計準(zhǔn)則沒有完善，會計人員的素質(zhì)低下，道德水平不高，出現(xiàn)不少造假現(xiàn)象。雖然經(jīng)濟在不斷發(fā)展，企業(yè)需要的會計人員也不斷增加，但系統(tǒng)的業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育沒有相應(yīng) 地跟上，造成不少財務(wù)人員的素質(zhì)低下，道德水準(zhǔn)偏低，有的更是在某些自私自利的領(lǐng)導(dǎo)管理之下，不講原則，惟命是從，導(dǎo)致提供虛假財務(wù)信息，制造虛假財務(wù)報 告，從而侵吞國家資產(chǎn)，還有的會計人員擁有較高的技術(shù)水平，但為了領(lǐng)導(dǎo)滿意，也只能造假。中國論文服務(wù)網(wǎng)創(chuàng)辦伊始，致力于為各行各業(yè)職稱評定客戶提供財務(wù) 會計論文下

載、財務(wù)管理論文快速發(fā)表、職稱論文發(fā)表快速寫作論文寫作指導(dǎo)等服務(wù)。

二、解決虛假財務(wù)會計報告的對策

（一）完善立法、健全民事賠償機制

在信息披露過程中，經(jīng)營者有需要承擔(dān)的法律責(zé)任，若不慎披露不完整財務(wù)信息，應(yīng)接受相關(guān)管理制度的懲罰。若被發(fā)現(xiàn)有會計舞弊行為，給公司造成嚴(yán)重后果，應(yīng)被依法懲處。民事賠償是廣大國民最關(guān)心的。在中國，這種賠償機制所定規(guī)的金額似乎少了點。如中國證監(jiān)會在“紅光實業(yè)”案中對蜀都會計師事務(wù)所的經(jīng)濟處罰是“退一賠 二”，對鄭百文案件中涉案的注冊會計師罰款30萬元。像這樣的案例很多很多，如果注冊會計師犯錯了，他所承擔(dān)的責(zé)任小，而那些投訴者的收益低，導(dǎo)致很少有 人去提起訴訟了。此外還有一個問題，就是那些受損失的投資者，他們所遭受的損失不僅僅是直接損失，有的甚至還有間接損失和未來損失，這樣無疑對他們來說是 一種更深的打擊！

（二）消除財務(wù)報告造假的前提是完善會計準(zhǔn)則和會計制度

1.適當(dāng)調(diào)整會計準(zhǔn)則和會計制度

雖然說可靠性和相關(guān)性是會計信息的兩個基本原則，但就中國目前的現(xiàn)狀來看，盲目隨從國際一貫作風(fēng)，把重點放在提高相關(guān)性，這樣使得制造虛假財務(wù)財務(wù)報告的現(xiàn)象越來越泛濫，因此，提高會計信息的可靠性尤為重要。

2.盡量減少真空地帶

由于社會在不斷發(fā)展，許多東西在不斷更新，相關(guān)部門應(yīng)根據(jù)當(dāng)前的實際，發(fā)現(xiàn)其中的新變化，尋找并填平其中的真空地帶，及時調(diào)整相關(guān)的會計準(zhǔn)則與會計制度。比如，當(dāng)前證券市場中的股份回購、認(rèn)股權(quán)計劃等事項，會計上應(yīng)如何處理和披露尚無明確規(guī)定。

（三）完善相關(guān)制度可消除或緩解財務(wù)報告造假的動機

1.股票分配制度旨在以市場為導(dǎo)向

現(xiàn)在，股票的分配制度進一步以市場為導(dǎo)向，由核準(zhǔn)制改革時期，中間存在公司進行虛假財務(wù)報告的誘因。例如，對首次公開發(fā)行股票的一些硬性規(guī)定、配股條件中規(guī)定的凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)等。因此，股票分配制度旨在以市場為導(dǎo)向，在滿足真實披露的條件下，均公開發(fā)行股票。

2.完善股票暫停上市和終止上市制度

公司將被處以暫停股市的前提是公司三年連續(xù)出現(xiàn)營業(yè)虧損。由于這規(guī)定過于簡單，對該規(guī)定應(yīng)做修改：首先，考慮經(jīng)常性損益；其次，增加經(jīng)營現(xiàn)金流。量為負(fù)值這一指標(biāo)；最后，增加非財務(wù)指標(biāo)。

（四）會計師制度的改進

1.優(yōu)化會計師執(zhí)行環(huán)境

第一，確保會計師審計的獨立性，并堅決杜絕政府部門的干擾，其次，政府也間接加強注冊會計師審計的監(jiān)督，完善相關(guān)注冊會計師實施條例，以防止虛假財務(wù)報告，提供技術(shù)支持。

2.執(zhí)行合伙會計師事務(wù)所

執(zhí)行合伙會計師事務(wù)所，真正主體將是會計師委員會，主體就要承擔(dān)所有的責(zé)任，為國民完善民事賠償機制。因此，不僅會計師事務(wù)所自愿，加強風(fēng)險和質(zhì)量控制，也能達到提高執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的目標(biāo)。

3.加強會計師職業(yè)道德素質(zhì)

各級協(xié)會應(yīng)進行定期職業(yè)道德教育，提高犯罪的處罰，開展各種形式的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，后續(xù)教育和專業(yè)學(xué)習(xí)，提高會計師的專業(yè)素質(zhì)。

（五）完善公司治理結(jié)構(gòu)和證監(jiān)會監(jiān)管制度

1.完善國有股減值

減少國有股的上市公司，引進其他投資主體，包括外資，解決“一股獨大”的國有股比例減少。解決這個問題，上市公司，權(quán)力下放，限制股東，真正完善的法人治理結(jié)構(gòu)，以確保公司的利益得到充分實現(xiàn)。

2.獨立董事制度

完善獨立董事不僅要滿足正式獨立，但也能滿足事實上的獨立，還應(yīng)該提供與獨立董事工作的監(jiān)督責(zé)任相稱的報酬。應(yīng)明確界定，以確保獨立董事的職責(zé)和過失處罰的權(quán)限，保證獨立董事有約束力的權(quán)力。

3.建立健全內(nèi)部控制制度

公司的高層領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制制度的理念要覺醒，認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制制度，加強對內(nèi)部控制的管理，使公司健全、快速的發(fā)展。

三、小結(jié)

解決虛假財務(wù)會計報告是我國企業(yè)參與競爭的迫切要求，是能讓企業(yè)更好的發(fā)展的基礎(chǔ)。隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)面對的環(huán)境也越來越復(fù)雜多變，面臨的挑 戰(zhàn)也越來越大，金融市場風(fēng)險日益凸現(xiàn)，其中最大的隱患之一就是會計信息披露存在的質(zhì)量問題。企業(yè)要在激烈的競爭中生存和發(fā)展，我們必須做更多的事情如何解 決虛假財務(wù)報告的問題。虛假財務(wù)報告的治理已成為各利益相關(guān)方最關(guān)心的問題，引導(dǎo)各利益相關(guān)方的經(jīng)濟活動。只有正視虛假財務(wù)報告的存在對企業(yè)的危害性，并 且提出相關(guān)解決措施，才能使企業(yè)健康、快速的成長。對外提供虛假的財務(wù)會計報告的分析

第五篇：財務(wù)會計報告制度

財務(wù)會計報告制度

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范公司財務(wù)報告，保證財務(wù)報告的真實、完整，根據(jù)《中華人民共和國會計法》等有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本制度。

第二條 本制度所稱財務(wù)報告，是指反映公司某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。

第三條 公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度，加強對財務(wù)報告 編制、對外提供和分析利用全過程的管理，明確相關(guān)工作流程和要求，落實責(zé)任制，確保財務(wù)報告合法合規(guī)、真實完整和有效利用。財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)報告的編制、對外提供和分析利用等相關(guān)工作。

公司負(fù)責(zé)人對財務(wù)報告的真實性、完整性負(fù)責(zé)。

第二章 財務(wù)報告的編制總體要求

第四條 公司編制財務(wù)報表應(yīng)以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)；在進行會計確認(rèn)、計量和報告時應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎；對相同或者相似的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)選用一致的會計政策，不得隨意變更。

公司編制財務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注會計政策和會計估計，對財務(wù)報告產(chǎn)生重大影響的交易和事項的處理應(yīng)當(dāng)報董事會審批。

第五條 公司應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度規(guī)定，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財務(wù)報告，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確，不得漏報或者隨意進行取舍。

第六條 公司財務(wù)報告列示的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益金額應(yīng)當(dāng)真實可靠。各項資產(chǎn)計價方法不得隨意變更，如有減值，應(yīng)當(dāng)合理計提減值準(zhǔn)備，嚴(yán)禁虛增或虛減資產(chǎn)。

各項負(fù)債應(yīng)當(dāng)反映公司的現(xiàn)時義務(wù)，不得提前、推遲或不確認(rèn)負(fù)債，嚴(yán)禁虛增或虛減負(fù)債。

所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)反映公司資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，由實收資本、資本 公積、留存收益等構(gòu)成。公司應(yīng)當(dāng)做好所有者權(quán)益保值增值工作，嚴(yán)禁虛假出資、抽逃出資、資本不實。第七條 公司財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)如實列示當(dāng)期收入、費用和利潤。

各項收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，不得虛列或者隱瞞收入，推遲或提前確認(rèn)收入。

各項費用、成本的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，不得隨意改變費用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、成本。

利潤由收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等構(gòu)成。不得隨意調(diào)整利潤的計算、分配方法，編造虛假利潤。

第八條 公司財務(wù)報告列示的各種現(xiàn)金流量由經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流 量構(gòu)成，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定劃清各類交易和事項的現(xiàn)金流量的界限。

第九條 附注是財務(wù)報告的重要組成部分，對反映公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量 的報表中需要說明的事項，作出真實、完整、清晰的說明。

公司應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度編制附注。

第十條 公司應(yīng)當(dāng)編制合并財務(wù)報表，明確合并財務(wù)報表的合并范圍和合并方法，如實反映公司的合并財務(wù)狀況、合并經(jīng)營成果和合并現(xiàn)金流量。

第十一條 公司編制財務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)充分利用信息技術(shù)，提高工作效率和工作質(zhì)量，減少或避免編制差錯和人為調(diào)整因素。

第三章 財務(wù)報告的編制

第十二條 財務(wù)部門負(fù)責(zé)制定財務(wù)報告編制方案，至少包括以下3 個方面內(nèi)容：

1．財務(wù)報告編制方法。

2．財務(wù)報告會計調(diào)整政策、披露政策。3．財務(wù)報告編制時間要求。

財務(wù)報告編制方案提交財務(wù)總監(jiān)核準(zhǔn)，財務(wù)總監(jiān)確認(rèn)無誤后簽發(fā)至各參與編制部門。

第十三條 公司在編制財務(wù)報告前，應(yīng)當(dāng)進行必要的資產(chǎn)清查、減值測試和債權(quán)債務(wù)核實，具體包括：

1．各項結(jié)算款項（包括銀行存款、應(yīng)收款項、應(yīng)付款項、銀行借款等）、有價證券是否存在，與債權(quán)、債務(wù)單位的相應(yīng)金額是否核對一致。

2．各項存貨的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報廢損失和積壓物資。3．各項投資是否存在，投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行確認(rèn)和計量。

4．各項固定資產(chǎn)的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致。

5．資產(chǎn)存在減值跡象的，是否進行減值測試，測試是否符合會計準(zhǔn)則。6．在建工程的實際發(fā)生額與賬面記錄是否一致。7．其他方面。

第十四條 財產(chǎn)清查包括全面清查和局部清查。編制季報、半年報及年報之前應(yīng)進行全面清查，編制月度報告一般只需要進行局部清查。局部清查的范圍包括庫存現(xiàn)金、各種貴重物資及具有流動性或容易短缺的材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。

第十五條 開展全面清查時，應(yīng)成立由公司常務(wù)副總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)部、各資產(chǎn)歸口管理部門及相關(guān)專業(yè)人員組成的財產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組，對清查工作進行指導(dǎo)。

開展局部清查工作時，一般由財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)，制定清查計劃，確定相關(guān)人員的分工和職責(zé)，確保清查工作順利進行。

第十六條 對財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧或毀損，需要及時進行賬務(wù)處理。財務(wù)經(jīng)理將清查、核實結(jié)果及其處理方法等相關(guān)資料提交財務(wù)總監(jiān)，財務(wù)總監(jiān)初審后向董事會報告，經(jīng)董事會批準(zhǔn)后進行賬務(wù)處理。

第十七條 財務(wù)部應(yīng)指派準(zhǔn)人通過人工分析或計算機信息系統(tǒng)檢查會計報表之間、會計報表各項目之間的勾稽關(guān)系是否正確，重點校驗以下項目。

1．會計報表內(nèi)有關(guān)項目的對應(yīng)關(guān)系。

2．會計報表中本期與上期有關(guān)數(shù)字的銜接關(guān)系。3．會計報表與附表之間平衡及勾稽關(guān)系。

第十八條 財務(wù)報告編制完成，應(yīng)由財務(wù)經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)進行逐級復(fù)核后，報董事會批準(zhǔn)。

第四章 財務(wù)報告的對外提供

第十九條 公司應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定，及時對外提供財務(wù)報告。

第二十條 公司財務(wù)報告編制完成后，應(yīng)當(dāng)裝訂成冊，加蓋公章，由公司負(fù)責(zé)人、財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理簽名并蓋章。第二十一條 財務(wù)報告須經(jīng)注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的事務(wù)所出具的審計報告，應(yīng)當(dāng)隨同財務(wù)報告一并提供。

公司對外提供的財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)及時整理歸檔，由行政辦公室和財務(wù)部分別按有關(guān)規(guī)定妥善保存。

第五章 財務(wù)報告的分析利用

第二十二條 公司應(yīng)當(dāng)重視財務(wù)報告分析工作，定期召開財務(wù)分析會議，充分利用財務(wù)報告反映的綜合信息，全面分析公司的經(jīng)營管理狀況和存在的問題，不斷提高經(jīng)營管理水平。公司財務(wù)分析會議應(yīng)吸收有關(guān)部門負(fù)責(zé)人參加?？倳嫀熁蚍止軙嫻ぷ鞯呢?fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在財務(wù)分析和利用工作中發(fā)揮主導(dǎo)作用。

第二十三條 公司應(yīng)當(dāng)分析公司的資產(chǎn)分布、負(fù)債水平和所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)，通過資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)分析公司的償債能力和營運能力；分析公司凈資產(chǎn)的增減變化，了解和掌握公司規(guī)模和凈資產(chǎn)的不斷變化過程。

第二十四條 公司應(yīng)當(dāng)分析各項收入、費用的構(gòu)成及其增減變動情況，通過凈資產(chǎn)收益率、每股收益等指標(biāo)，分析公司的盈利能力和發(fā)展能力，了解和掌握當(dāng)期利潤增減變化的原因和未來發(fā)展趨勢。

第二十五條 公司應(yīng)當(dāng)分析經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動現(xiàn)金流量的運轉(zhuǎn)情況，重點關(guān)注現(xiàn)金流量能否保證生產(chǎn)經(jīng)營過程的正常運行，防止現(xiàn)金短缺或閑置。

第二十六條 公司定期的財務(wù)分析應(yīng)當(dāng)形成分析報告，構(gòu)成內(nèi)部報告的組成部分。

財務(wù)分析報告結(jié)果應(yīng)當(dāng)及時傳遞給公司內(nèi)部有關(guān)管理層級，充分發(fā)揮財務(wù)報告在公司生產(chǎn)經(jīng)營管理中的重要作用。

第六章 附則

第二十七條 本制度由董事會批準(zhǔn)后實施。