第一篇：資產(chǎn)盤點(diǎn)盈虧會(huì)計(jì)處理及其建議

龍?jiān)雌诳W(wǎng) http://.cn

資產(chǎn)盤點(diǎn)盈虧會(huì)計(jì)處理及其建議作者：王霞

來源：《財(cái)會(huì)通訊》2011年第02期

一、資產(chǎn)盤盈、盤虧的會(huì)計(jì)處理

第二篇：2013版初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)資產(chǎn)盤點(diǎn)賬務(wù)處理

2013版初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)資產(chǎn)類清查的賬務(wù)處理

一、現(xiàn)金清查

1、現(xiàn)金溢余（盤盈）

1.1 調(diào)賬

借： 庫(kù)存現(xiàn)金

貸： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢

1.2 處理（查明原因）

借： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸： 其他應(yīng)付款

1.3 處理（無法查明原因）

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：營(yíng)業(yè)外收入

2、現(xiàn)金短缺（盤虧）

2.1調(diào)賬

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

2.2 處理（查明原因）

借：其他應(yīng)收款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

2.3 處理（無法查明原因）

借：管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

二、存貨清查

1、存貨盤盈

1.1 調(diào)帳

借：原材料庫(kù)存商品……

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

1.2 處理

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用

2、存貨盤虧

2.1 調(diào)帳

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料庫(kù)存商品……

2.2 處理（一般損失）

借：管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

2.3 處理（個(gè)人賠款）

借：其他應(yīng)收款—XXX

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

2.4 處理（殘料入庫(kù)）

借：原材料庫(kù)存商品……

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

2.5 處理（毀損凈損失）

借：管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

2.6 處理（自然災(zāi)害）

借：其他應(yīng)收款—XXX保險(xiǎn)公司

營(yíng)業(yè)外支出—非常損失

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

三、固定資產(chǎn)清查

1、固定資產(chǎn)盤盈

1.1 調(diào)賬

借：固定資產(chǎn)

貸：以前損益調(diào)整

1.2 處理

借：以前損益調(diào)整

貸：盈余公積—法定盈余公積盈余公積—任意盈余公積

利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

2、固定資產(chǎn)盤虧

2.1 調(diào)賬

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

2.2 處理（保險(xiǎn)公司）

借：其他應(yīng)收款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

2.3 處理（不足部分）

借：營(yíng)業(yè)外支出—盤虧損失

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

第三篇：盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表

盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表經(jīng)管部門： 年 月 日 No品 名料品編號(hào)資產(chǎn)規(guī)格單位帳面數(shù)量盤點(diǎn)數(shù)量盤 盈盤 虧差異原因說明擬處理對(duì)策及建議數(shù)量金額數(shù)量金額(副）總經(jīng)理批示財(cái)務(wù)部門部主管主管制表經(jīng)管部門部主管主管經(jīng)管人一式三聯(lián)：（1）財(cái)務(wù)部門→經(jīng)管部門→財(cái)務(wù)部門→總經(jīng)理→經(jīng)管部門（白色）（2）財(cái)務(wù)部門→經(jīng)管部門→財(cái)務(wù)部門→總經(jīng)理→財(cái)務(wù)部門（紅色）（3）財(cái)務(wù)部門→經(jīng)管部門→財(cái)務(wù)部門→總經(jīng)理→總經(jīng)理室（黃色）

第四篇：現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)盈虧的賬務(wù)處理

一現(xiàn)金短缺與溢余

1.如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，?jì)入其他應(yīng)收款；屬于無法查明的其他原因，計(jì)入管理費(fèi)用。

賬務(wù)處理：

（1）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：現(xiàn)金

（2）屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?/p>

借：其他應(yīng)收款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

（3）無法查明的其他原因 借：管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

2.如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入其他應(yīng)付款；屬于無法查明原因的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。賬務(wù)處理：（1）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：

借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（2）現(xiàn)金盤盈時(shí)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后： 屬于支付給有關(guān)人員或單位的，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款（3）屬于無法查明原因的

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：營(yíng)業(yè)外收入

二、原材料的短缺與溢余

(一)存貨的盤盈 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：

企業(yè)對(duì)于盤盈的存貨，根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”所列金額，作如下處理：

借：原材料

庫(kù)存商品等

貸: 待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

盤盈的存貨,通常是由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的，盤盈的存貨，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，做如下處理：

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸:管理費(fèi)用(二)存貨的盤虧 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：

1)企業(yè)對(duì)于盤虧的存貨,根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”所列金額，作如下處理： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸:原材料

庫(kù)存商品等

2)購(gòu)進(jìn)的存貨發(fā)生非正常損失引起存貨盤虧： 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸:原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

對(duì)于盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因,分別情況進(jìn)行處理： 1)屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò),報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后： 借：管理費(fèi)用

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 2)屬于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失，賬務(wù)處理為： 借:其他應(yīng)收款

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

3)屬于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，應(yīng)作如下賬務(wù)處理： 借:營(yíng)業(yè)外支出──非常損失

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

三、固定資產(chǎn)的短缺與溢余

盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重置成本確定其入賬價(jià)值，作為前期差錯(cuò)處理，在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前，應(yīng)先通過“以前損益調(diào)整”賬戶核算。

盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)按其賬面價(jià)值先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)，再作為盤虧損失轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶。

(一)固定資產(chǎn)盤盈

企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理。盤盈的固定資產(chǎn)通過“以前損益調(diào)整”科目核算。

盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其入賬價(jià)值：

如果同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值；

如果同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。

【例】長(zhǎng)江公司于2008年12月31日對(duì)企業(yè)全部的固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，盤盈一臺(tái)八成新的機(jī)器設(shè)備，市場(chǎng)價(jià)格為200萬元，企業(yè)所得稅稅率為25％。

長(zhǎng)江公司的賬務(wù)處理：

(1)借：固定資產(chǎn)

200 貸：累計(jì)折舊

以前損益調(diào)整 160(2)借：以前損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

40(3)借：以前損益調(diào)整

120

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

120(二)固定資產(chǎn)盤虧

企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn)，通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢“科目核算，盤虧造成的損失，通過”營(yíng)業(yè)外支出——盤虧損失“科目核算，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

1)可收回的保險(xiǎn)賠償或過失人賠償 借：其他應(yīng)收款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 2)按應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額 借：營(yíng)業(yè)外支出——盤虧損失

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

第五篇：盤點(diǎn)盈虧分析報(bào)告

盤點(diǎn)盈虧分析報(bào)告

金蘋果超市于2005年2月18日盤點(diǎn)，通過整理完盤點(diǎn)數(shù)據(jù)后，發(fā)現(xiàn)此次盤點(diǎn)結(jié)果不盡人意。經(jīng)過數(shù)據(jù)分析，主要是以下原因造成：

一、屬于電腦系統(tǒng)中操作不當(dāng)?shù)模?/p>

1、商品條碼錄入錯(cuò)誤，導(dǎo)致銷售的數(shù)據(jù)記錄在了其他商品的頭上，盤點(diǎn)時(shí)形成兩個(gè)商品一個(gè)盤盈，一個(gè)盤虧。

解決辦法：規(guī)范所有商品條碼，特別是在采購(gòu)進(jìn)貨上進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，最好驗(yàn)貨的時(shí)候仔細(xì)檢查有問題的商品條碼和系統(tǒng)中對(duì)應(yīng)的該商品的條碼是否一致以及品名是否準(zhǔn)確一致；

2、同一個(gè)國(guó)際條碼的商品因?yàn)檫M(jìn)貨的時(shí)間不同（自購(gòu)商品）在系統(tǒng)里面登記了兩個(gè)商品資料，即分配了兩個(gè)內(nèi)碼，收銀員按照掃描條碼的方式銷售，必然造成一個(gè)編碼的商品始終在系統(tǒng)里面顯示沒有銷售，而另外一個(gè)編碼的商品不斷形成負(fù)庫(kù)存，因?yàn)槿霂?kù)的時(shí)候是另外一個(gè)編碼入的庫(kù)。

解決辦法：通過電腦系統(tǒng)查詢以及商品重新歸類清查、校驗(yàn)，如果發(fā)現(xiàn)有此情況出現(xiàn)，刪除其中一個(gè)無用的商品代碼，刪除前檢查哪個(gè)條碼是正在使用的，必須慎重！

3、供應(yīng)商送貨到倉(cāng)庫(kù)，沒有及時(shí)登記進(jìn)貨單，或者登記了單據(jù)沒有審核，造成系統(tǒng)里面沒有庫(kù)存，而賣場(chǎng)卻已經(jīng)有貨，形成商品的盤盈，這種情況多以供應(yīng)商送贈(zèng)品的情況居多，當(dāng)然也有部分是前期開業(yè)，供應(yīng)商不來及時(shí)打單，造成漏錄入庫(kù)貨單所致。

解決辦法：對(duì)于供應(yīng)商送貨時(shí)候有贈(zèng)品的情況，必須錄入系統(tǒng)，同時(shí)要求供應(yīng)商叮囑電腦員打印贈(zèng)品入庫(kù)單，否則不予結(jié)算，對(duì)于未審核的入庫(kù)單，則在盤點(diǎn)前必須檢查所有未審核的入庫(kù)單、入庫(kù)退貨單、庫(kù)存調(diào)整等單據(jù)，然后并審核該部分單據(jù)；

4、商品已經(jīng)退貨給供應(yīng)商，但是沒有及時(shí)登記退貨單，造成系統(tǒng)里面的庫(kù)存沒有及時(shí)扣除，而貨物已經(jīng)拉走，形成商品的盤虧。目前的可能性不是很大，因?yàn)橥素浟亢苌佟?/p>

解決辦法：規(guī)范商品退貨流程，把握幾個(gè)原則：

1、退貨必須由采購(gòu)和供應(yīng)商協(xié)商好；

2、倉(cāng)庫(kù)退貨人員必須看到商品入庫(kù)退貨單才能退貨；

3、凡是出賣場(chǎng)的商品，必須由防損員檢查供應(yīng)商是否有退貨單以及檢查退貨單的商品和實(shí)際貨品是否一致；

5、進(jìn)貨單因?yàn)椴僮魇д`，錄入重復(fù)，造成盤虧。

解決辦法：這是屬于操作性失誤，只能在平時(shí)操作多注意，同時(shí)通過系統(tǒng)也可以減少和避免此類錯(cuò)誤發(fā)生：所有進(jìn)貨單必須有對(duì)應(yīng)的采購(gòu)訂單，否則不允許直接錄入進(jìn)貨單，同時(shí)限制電腦員直接錄入商品入庫(kù)單（贈(zèng)品入庫(kù)單除外），限制電腦員修改單價(jià)和數(shù)量

6、盤點(diǎn)單輸入重復(fù)，造成盤點(diǎn)數(shù)虛高，形成盤盈； 解決辦法：通過電腦員修改系統(tǒng)參數(shù)可以避免此類現(xiàn)象產(chǎn)生

7、內(nèi)部領(lǐng)用的商品沒有通過POS機(jī)銷售的情況下，也沒有在系統(tǒng)里面及時(shí)登記報(bào)損單，造成盤虧。

解決辦法：所有內(nèi)部領(lǐng)用都必須在前臺(tái)銷售過機(jī)，不允許出現(xiàn)簽單、簽名直接越權(quán)領(lǐng)用超市商品；

8、超市打標(biāo)價(jià)簽人員由于操作疏忽或者和電腦部人員協(xié)調(diào)不好，造成貨品和標(biāo)價(jià)簽不一致，造成盤點(diǎn)人員盤點(diǎn)時(shí)候出現(xiàn)貨品張冠李戴現(xiàn)象，該現(xiàn)象在百貨類商品出現(xiàn)頻率非常高；

解決辦法：

1、對(duì)于所有百貨類商品重新規(guī)范規(guī)類（代碼、貨品名稱、規(guī)格），規(guī)類完成后，和電腦人員協(xié)調(diào)在電腦系統(tǒng)中修改正確；

2、平時(shí)超市貨品主管凡是發(fā)現(xiàn)有不規(guī)范，條碼和貨品張冠李戴現(xiàn)象的，一定通知電腦部修改正確；

3、對(duì)于沒有條碼的貨品打印標(biāo)價(jià)簽的時(shí)候，要多留心注意打印的是否正確，如果可行的話，最好再POS系統(tǒng)過一下機(jī)校驗(yàn)打印標(biāo)價(jià)卡的數(shù)據(jù)是否正確；

4、從進(jìn)貨源頭就嚴(yán)格控制，責(zé)任到人；

二、屬于盤點(diǎn)過程中操作不當(dāng)?shù)模?/p>

1、盤點(diǎn)的人員不熟悉商品和盤點(diǎn)流程，造成漏點(diǎn)、重點(diǎn)，或者不同規(guī)格的商品按照一個(gè)商品來盤點(diǎn)。多以方便面、飲料、洗發(fā)水為主。

解決辦法：

1、所有賣場(chǎng)人員平時(shí)多熟悉商品結(jié)構(gòu)；

2、對(duì)于賣場(chǎng)人員的培訓(xùn)不僅僅是盤點(diǎn)前進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)工作應(yīng)該貫穿整個(gè)平時(shí)的工作流程中；

3、盤點(diǎn)的工作人員應(yīng)該端正態(tài)度，加強(qiáng)責(zé)任感；

4、盤點(diǎn)實(shí)行交叉盤點(diǎn)復(fù)查制度；

2、有些商品外觀極其類似，價(jià)格也一樣，但是規(guī)格不同，比如口味、顏色、效用，在入庫(kù)驗(yàn)收的時(shí)候倉(cāng)管人員沒有很好的區(qū)分，只把總數(shù)量確認(rèn)就通過了，事實(shí)上供應(yīng)商把幾種規(guī)格的商品混在一起送貨，實(shí)際各自的數(shù)量和送貨單均有偏差，造成這一系列的商品在盤點(diǎn)的時(shí)候均出現(xiàn)盈虧，實(shí)際上總數(shù)是不贏不虧的，但是由于每個(gè)貨品的價(jià)格不一致，導(dǎo)致還是有盈虧金額的產(chǎn)生；

解決辦法：

1、加強(qiáng)倉(cāng)管人員對(duì)于商品結(jié)構(gòu)的熟悉；

2、驗(yàn)貨工作人員驗(yàn)貨一定要仔細(xì)；

3、實(shí)行驗(yàn)貨監(jiān)督機(jī)制，如果出現(xiàn)此類現(xiàn)象，則實(shí)行責(zé)任到人；

3、商品名稱在建立的時(shí)候過于簡(jiǎn)化，從商品名稱無法直接判斷商品的大致類別，比如：“611”、“009#”，“2400”，造成盤點(diǎn)的復(fù)查不方便，導(dǎo)致效率低下。

解決辦法：

1、采購(gòu)人員在引進(jìn)新品的時(shí)候，必須要求供應(yīng)商把貨品的詳細(xì)資料提供給我方；

2、貨場(chǎng)管理人員平時(shí)多留意該部分商品，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)品名和實(shí)際貨品不一致的，必須通知電腦部修改；

綜述，通過該次盤點(diǎn)，目前總的盈虧成本金額是7966.61元，總的倉(cāng)庫(kù)金額在70萬左右，按照千分之五的合理允許盈虧金額統(tǒng)計(jì)，那么實(shí)際該進(jìn)行賠償?shù)慕痤~在7966.61－700000×0.005＝4466.61。同時(shí)由于此次盤點(diǎn)，大部分盤點(diǎn)人員由于是新手，對(duì)于商品結(jié)構(gòu)都很不熟悉，所以大部分的盤點(diǎn)盈虧都是由于誤盤和漏盤造成，賣場(chǎng)實(shí)際的盈虧金額應(yīng)該比7966.61低很多，如果想要得到精確的盈虧數(shù)據(jù)，必須對(duì)所有有盈虧單品進(jìn)行重新盤點(diǎn)，但是要保證精確，則必須實(shí)盤數(shù)量必須精確，而由于客觀原因的存在，這很難做到，我們通過10個(gè)單品進(jìn)行三次抽盤，每次盤點(diǎn)的數(shù)量都是不一致，如果這樣去做的話，將會(huì)花費(fèi)大量的人力、物力，間接產(chǎn)生大量的成本，目前的最優(yōu)方式：根據(jù)盤點(diǎn)目前出現(xiàn)的問題，特建議從以下方面入手進(jìn)行改進(jìn)：

1、進(jìn)行業(yè)務(wù)流程重建，規(guī)范優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，找出不合理和漏洞比較多的關(guān)鍵點(diǎn)；

2、平時(shí)更要加強(qiáng)員工培訓(xùn)，并且貫穿于整個(gè)工作流程中；

3、對(duì)于貴重、易盜物品實(shí)行臺(tái)帳建立制，由于該類物品品類少，實(shí)行每天盤點(diǎn)交接制，出現(xiàn)盈虧，當(dāng)天進(jìn)行獎(jiǎng)懲；

4、對(duì)目前的賣場(chǎng)商品重新規(guī)范，主要校驗(yàn)條碼、品名、價(jià)格、標(biāo)價(jià)卡、規(guī)格等是否正確；

5、建立合理的績(jī)效考核機(jī)制，調(diào)動(dòng)員工積極性，增加員工的歸屬感。