第一篇：巧用營(yíng)業(yè)額可節(jié)稅

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巧用營(yíng)業(yè)額可節(jié)稅

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電話:0769-23326446小俊編 在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，從事營(yíng)業(yè)稅規(guī)定的應(yīng)稅項(xiàng)目與從事增值稅、消費(fèi)稅規(guī)定的應(yīng)稅項(xiàng)目，在價(jià)格的確定上有所不同，這就為營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人以較低的價(jià)格申報(bào)營(yíng)業(yè)稅而少繳稅款提供了可能。

【案例】

A企業(yè)是一家大型的運(yùn)輸設(shè)備租賃公司，有各種車型可供租賃。B企業(yè)是與A企業(yè)同在一個(gè)地區(qū)的旅游服務(wù)機(jī)構(gòu)，由于業(yè)務(wù)的需要，經(jīng)常向A企業(yè)租賃其中型旅游客車，用來(lái)接送游客，隨團(tuán)游覽。本月，B企業(yè)又向A企業(yè)租賃該種旅游客車10輛，租期為兩個(gè)星期，每輛車每星期租賃費(fèi)用為3000元，全部租賃費(fèi)用應(yīng)為6萬(wàn)元，則A企業(yè)應(yīng)繳納服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅6萬(wàn)元×5％＝0.3萬(wàn)元。

由于A企業(yè)與B企業(yè)有長(zhǎng)期的合作關(guān)系，A企業(yè)為了降低稅收負(fù)擔(dān)，決定降低向B企業(yè)收取的租賃費(fèi)用單價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，由每輛車每星期租賃費(fèi)用3000元，降低至每輛車每星期租賃費(fèi)用2000元，則本月全部租賃費(fèi)用應(yīng)為4萬(wàn)元，這樣A企業(yè)只需繳納服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅4萬(wàn)元×5％＝0.2萬(wàn)元，可節(jié)稅0.1萬(wàn)元。同時(shí)A企業(yè)向B企業(yè)提出預(yù)付2萬(wàn)元租賃費(fèi)，簽訂5年長(zhǎng)期合同等要求，B企業(yè)由于能獲得明顯的價(jià)格上的好處，在判定收益大于成本之后，便欣然接受了A企業(yè)提出的條件。這樣A企業(yè)雖然看似短期利益有所損失，但通過(guò)這種方式達(dá)到了節(jié)稅的目的，并取得了總體的、長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益。

【分析】

在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，從事營(yíng)業(yè)稅規(guī)定的應(yīng)稅項(xiàng)目與從事增值稅、消費(fèi)稅規(guī)定的應(yīng)稅項(xiàng)目，在價(jià)格的確定上是有所不同的。前者多是經(jīng)營(yíng)雙方面議價(jià)格，后者多是明碼標(biāo)價(jià)。這樣就為營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人以較低的價(jià)格申報(bào)營(yíng)業(yè)稅而少繳稅款提供了可能。

營(yíng)業(yè)稅額的計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)額×稅率

納稅人的營(yíng)業(yè)額即為納稅人通過(guò)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。納稅人在降低定價(jià)的同時(shí)，還可以利用價(jià)格上的優(yōu)勢(shì)，向購(gòu)買方提出一系列條件，如交納保證金，提前預(yù)付部分款項(xiàng)，簽訂長(zhǎng)期業(yè)務(wù)合同等，通過(guò)成本-收益分析，制定完善可行的經(jīng)營(yíng)策略，最終達(dá)到使企業(yè)獲得總體上的良好收益。

上述案例中的A企業(yè)采取的就是降低定價(jià)，減少租金費(fèi)用，達(dá)到減少應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額的節(jié)稅策略。因此，應(yīng)稅項(xiàng)目的定價(jià)，也是企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)應(yīng)該考慮的重要因素。納稅人應(yīng)理性地在應(yīng)稅項(xiàng)目低定價(jià)與節(jié)稅或其他長(zhǎng)遠(yuǎn)利益之間進(jìn)行權(quán)衡，以取得最佳的經(jīng)濟(jì)效益。

由于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算比較簡(jiǎn)單，因此，納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)，只要按照營(yíng)業(yè)額和適用稅率來(lái)計(jì)算即可。而營(yíng)業(yè)稅雖然有9個(gè)稅目，但每個(gè)稅目適用的稅率都有明確規(guī)定（娛樂業(yè)稅目除外，娛樂業(yè)執(zhí)行5％～20％的幅度稅率，具體適用的稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定）。因此，營(yíng)業(yè)稅節(jié)稅的關(guān)鍵在于營(yíng)業(yè)額，也就是說(shuō)，營(yíng)業(yè)稅的稅率單純，因而節(jié)稅余地不大，而營(yíng)業(yè)稅各行業(yè)的營(yíng)業(yè)額卻極富彈性，因而節(jié)稅余地較大。所以納稅人應(yīng)認(rèn)真研究稅法，掌握營(yíng)業(yè)稅確定的一般原則，靈活運(yùn)用，通常采用不收費(fèi)或低收費(fèi)的策略，達(dá)到節(jié)稅的目的。

此外，按照《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，營(yíng)業(yè)額的確定還有一些特殊規(guī)定，納稅人也必須加以重視，并合理利用。如建筑總承包人付給轉(zhuǎn)包的工程款，可以從其總承包額中扣除。而建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)，不得從營(yíng)業(yè)額中扣除；施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價(jià)款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)和提前竣工獎(jiǎng)，應(yīng)并入計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。東莞從此迎來(lái)高端財(cái)稅顧問(wèn)時(shí)代?。?！電話:0769-23326446

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總之，這些關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的特殊規(guī)定，在營(yíng)業(yè)稅9個(gè)行業(yè)稅目中都或多或少地存在，每個(gè)行業(yè)的具體規(guī)定各有不同，值得廣大納稅人認(rèn)真研讀，從而達(dá)到最佳的節(jié)稅效果。

1、財(cái)務(wù)從業(yè)人員現(xiàn)狀透析：基層會(huì)計(jì)嚴(yán)重過(guò)剩，市場(chǎng)價(jià)格上不去，高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員絕對(duì)匱乏，高薪難求；

2、財(cái)務(wù)從業(yè)人員的三大分類：唯上圓滑偷拿卡要撈一分是一分、麻木不仁得過(guò)且過(guò)睜一只眼閉一只眼機(jī)械被動(dòng)做事、愛管閑事效忠企業(yè)看著不管心不順；

3、財(cái)務(wù)人員職業(yè)發(fā)展規(guī)劃的三個(gè)階梯層次：1~3年算死賬蹩腳青澀的小會(huì)計(jì)、3~8年到成熟強(qiáng)健融入企業(yè)管理的財(cái)務(wù)主管（財(cái)務(wù)經(jīng)理）、5~10年再到融入企業(yè)核心決策層老道游刃有余的財(cái)務(wù)總監(jiān)；

4、優(yōu)質(zhì)財(cái)務(wù)主管、經(jīng)理必備的職業(yè)道德和專業(yè)技能：思維敏捷、目光犀利、為人精明、品德清廉、心胸寬厚、高瞻遠(yuǎn)矚、明察秋毫、行事果斷、剛直不阿、直言上諫、忠于企業(yè)、忠于老板、忠于股東、不出賣企業(yè)利益、抓大案放小案、關(guān)愛下屬、唯真唯實(shí)不唯上不唯下不唯親、務(wù)實(shí)不務(wù)虛、懂財(cái)稅營(yíng)銷生產(chǎn)倉(cāng)儲(chǔ)人力行政采購(gòu)報(bào)關(guān)外匯復(fù)合型人才、懂電腦懂軟件懂網(wǎng)絡(luò)懂技術(shù)、能寫會(huì)說(shuō)、表達(dá)能力強(qiáng)、邏輯性強(qiáng)，數(shù)字觀念強(qiáng)烈、對(duì)企業(yè)自身財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和基本情況了如指掌如數(shù)家珍；

5、財(cái)務(wù)主管、經(jīng)理的誕生：內(nèi)部提拔（審時(shí)度勢(shì)、做有心人、驅(qū)庸奪冠，黃袍加身、多自我展示、毛遂自薦、維系過(guò)去同級(jí)同事）、空投（多看多問(wèn)多想、適時(shí)出擊、一招制勝）；

6、新官三把火：制度、架構(gòu)、重抓歷史問(wèn)題中大案要案、要糧草要軍馬要裝備、出戰(zhàn)果、穩(wěn)固自己的腳跟、為樹立權(quán)威打基礎(chǔ)；

7、挑戰(zhàn)權(quán)威：找事實(shí)找根據(jù)找對(duì)象，一挑而威；

8、財(cái)務(wù)部和其他部門的關(guān)系：采購(gòu)、生產(chǎn)、車間、銷售、報(bào)關(guān)、倉(cāng)庫(kù)、人事、行政、飯?zhí)?、車?duì)、保安等等。

9、財(cái)務(wù)部架構(gòu)的設(shè)置：簡(jiǎn)約、高效、專業(yè)，防庸人防裙帶防小人防臃腫；

10、財(cái)務(wù)部硬件配置：辦公設(shè)備完善，電腦設(shè)備具備，財(cái)務(wù)軟件配置到位，辦公室軟硬環(huán)境人性化；

11、財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部人員技能訓(xùn)練：輪崗，手把手，積人脈聚人氣；

12、財(cái)務(wù)部人員管理：留人、趕人、備人、為下屬爭(zhēng)取正當(dāng)合法利益、培養(yǎng)下屬成才、幫助下屬、下屬友情維護(hù)、應(yīng)對(duì)個(gè)別叫板者、應(yīng)對(duì)造反派；

13、財(cái)務(wù)制度的制定：針對(duì)企業(yè)實(shí)際情況，制定切實(shí)可行制度草案試行，貫徹，推進(jìn)，執(zhí)行，完善；

14、財(cái)務(wù)人員崗位說(shuō)明書：各崗位權(quán)利、職責(zé)、任務(wù)，告訴對(duì)方，他該做什么，他的工作半徑和輻射范圍；

15、財(cái)務(wù)檔案的管理：整理成冊(cè)、按年歸檔、單人管理、單線聯(lián)系、企業(yè)隱私保護(hù)；

16、財(cái)務(wù)分析報(bào)告：月度、季度、半年度、年度報(bào)告的圖表和文字組合、專項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)告；

17、海關(guān)賬：倉(cāng)庫(kù)、帳簿、財(cái)務(wù)及《加工貿(mào)易產(chǎn)品流向情況表》、《加工貿(mào)易原材料來(lái)源和使用情況表》、《加工貿(mào)易生產(chǎn)設(shè)備使用情況表》三個(gè)報(bào)表；

18、盤點(diǎn)：日常盤點(diǎn)、突擊盤點(diǎn)、半年盤點(diǎn)、年底盤點(diǎn)、盤點(diǎn)發(fā)文、盤點(diǎn)報(bào)告、盤點(diǎn)處理；

19、財(cái)務(wù)預(yù)算：以往年度經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)壓縮預(yù)算法（經(jīng)驗(yàn)法）、新年度營(yíng)銷計(jì)劃倒推法（倒算法）；

20、證件年檢：工商、國(guó)稅、地稅、技監(jiān)、外經(jīng)、外貿(mào)、海關(guān)、外匯、財(cái)政、新聞出版、銀行、勞動(dòng)、衛(wèi)生、食品、車輛；

21、所得稅清算、審計(jì)：外資、內(nèi)資有限公司、內(nèi)資個(gè)人獨(dú)資、三來(lái)一補(bǔ)、個(gè)體戶；

22、出口退稅策劃統(tǒng)籌：外匯平衡、稅收測(cè)算、費(fèi)用估算、銷售模式采購(gòu)模式評(píng)估、征退稅框算、綜合平衡點(diǎn)；

23、財(cái)務(wù)軟件的運(yùn)用和電算化：南金蝶北用友、ERP、電子申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)、免抵退等等；

24、稅務(wù)賬和非稅務(wù)賬：此處略;

25、日常財(cái)務(wù)管理:企業(yè)是管出來(lái)的,問(wèn)題是看出來(lái)的,蛛絲馬跡是聊出來(lái)的,多交朋友,多放臥底,商業(yè)調(diào)查,情報(bào)體系，全方位融入企業(yè)管理;

26、融入管理層滲透決策層:樹立權(quán)威、擴(kuò)大影響、震撼高層、融入管理、滲透決策，努力建造個(gè)人品牌。

《準(zhǔn)財(cái)務(wù)主管、經(jīng)理實(shí)戰(zhàn)進(jìn)修班》

[設(shè)課緣由]

目前，東莞地區(qū)會(huì)計(jì)從業(yè)人員有10萬(wàn)之巨，基層會(huì)計(jì)人員嚴(yán)重過(guò)剩，中高層財(cái)務(wù)管理人員嚴(yán)重匱乏，即使在職的財(cái)務(wù)管理人員也普遍存在本身素質(zhì)偏低和綜合能力嚴(yán)重不足的情況。針對(duì)這種市場(chǎng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人才需要和財(cái)務(wù)人本身供應(yīng)量嚴(yán)重倒掛險(xiǎn)情，九家企管特推出本課程。本課程是財(cái)稅專家、鉑金講師胡歌根據(jù)自己二十多年的一線從業(yè)實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)歸納出來(lái)的精髓，也是他用十二分的心思為廣大財(cái)會(huì)同行烹飪的營(yíng)養(yǎng)滋補(bǔ)大餐。此課程專為準(zhǔn)備做財(cái)務(wù)主管，即將做財(cái)務(wù)經(jīng)理的會(huì)計(jì)同行必聽之課，也是現(xiàn)任財(cái)務(wù)主管、財(cái)務(wù)經(jīng)理提升自己的絕好進(jìn)修機(jī)會(huì)。

報(bào)名者請(qǐng)登陸九家企培網(wǎng)004km.cn，在‘培訓(xùn)課程’或‘在線報(bào)名’頁(yè)面報(bào)名。也可以用附件中的《報(bào)名表》填寫報(bào)名資料，然后傳真到0769-23326447。為保證質(zhì)量，本次進(jìn)修班只接受前50名報(bào)名者。

[課程收益]

讓想做財(cái)務(wù)主管、財(cái)務(wù)經(jīng)理的會(huì)計(jì)做上財(cái)務(wù)主管和財(cái)務(wù)經(jīng)理，讓已做財(cái)務(wù)主管、財(cái)務(wù)經(jīng)理的同行做得更象財(cái)務(wù)主管和財(cái)務(wù)經(jīng)理，為向財(cái)務(wù)總監(jiān)寶座而發(fā)力。

[授課對(duì)象]

想做財(cái)務(wù)主管財(cái)務(wù)經(jīng)理的會(huì)計(jì)人員、準(zhǔn)財(cái)務(wù)主管、準(zhǔn)財(cái)務(wù)經(jīng)理、在職財(cái)務(wù)主管、在職財(cái)務(wù)經(jīng)理。

[開課時(shí)間]

2010年6月19日9：00~17：00（中間午餐、休息一個(gè)半小時(shí)）

[課程地點(diǎn)]

東莞市莞城區(qū)東城中路麒麟商業(yè)的大廈商務(wù)會(huì)議室。

[收費(fèi)]

推廣優(yōu)惠價(jià)：￥800元/人，含資料費(fèi)，場(chǎng)地費(fèi)，午餐費(fèi)，茶水費(fèi)，咨詢費(fèi)等等。課程現(xiàn)場(chǎng)有驚喜禮品抽獎(jiǎng)。

[講師簡(jiǎn)介]

胡歌：資深財(cái)稅專家、鉑金級(jí)培訓(xùn)師、資深企管顧問(wèn)。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科班出身，二十年的財(cái)稅、企業(yè)管理一線實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)。先后在國(guó)有大型企業(yè)，鄉(xiāng)辦集體企業(yè)、三來(lái)一補(bǔ)企業(yè)、外商獨(dú)資企業(yè)、上市公司、連鎖零售商業(yè)企業(yè)、企業(yè)管理咨詢顧問(wèn)公司做過(guò)倉(cāng)儲(chǔ)、生產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、后勤行政總務(wù)管理、營(yíng)銷等相關(guān)工作，曾任職過(guò)出納、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)主管、財(cái)務(wù)總監(jiān)、行政總監(jiān)、營(yíng)運(yùn)總監(jiān)、總經(jīng)理等職務(wù)。長(zhǎng)期的一線管理經(jīng)歷，豐富的財(cái)稅、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、企業(yè)營(yíng)運(yùn)的第一手實(shí)戰(zhàn)寶貴經(jīng)驗(yàn)，奠定了胡歌老師高超的財(cái)稅企管水平。早期在會(huì)計(jì)界享有會(huì)計(jì)幫幫主的美稱。對(duì)企業(yè)合理避稅、規(guī)范財(cái)務(wù)流程、出口退稅綜合平衡操盤嫻熟。胡歌老師在企業(yè)管理中具有敏銳的洞察力和強(qiáng)勁的穿透力，在診斷企業(yè)疑難雜癥過(guò)程中，常是一語(yǔ)中的直指命門，手到病除，讓人欽佩。胡歌老師尤其擅長(zhǎng)以財(cái)務(wù)管理為主脈，洞察企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中滋生的各類形形色色的管理黑洞和財(cái)稅灰色地帶，并根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況制訂出具有實(shí)質(zhì)性的針對(duì)性的可操作性的管理制度，并輔以培訓(xùn)，強(qiáng)勢(shì)推動(dòng)執(zhí)行，以規(guī)范化系統(tǒng)化科學(xué)化來(lái)運(yùn)營(yíng)企業(yè)，從而讓企業(yè)利潤(rùn)最大化。胡歌老師的財(cái)稅企管相關(guān)內(nèi)訓(xùn)課和公開課尤受界內(nèi)熱捧，聽其一堂課，勝讀十年書。

第二篇：發(fā)放年終獎(jiǎng),合理籌劃可節(jié)稅

發(fā)放年終獎(jiǎng)，合理籌劃可節(jié)稅

2011年9月1日個(gè)人所得稅法修訂后，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）關(guān)于年終獎(jiǎng)的適用稅率和級(jí)次也相應(yīng)發(fā)生了改變。國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文件明確規(guī)定，納稅人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。正確處理獎(jiǎng)金與當(dāng)月工資之間的關(guān)系，對(duì)繳納個(gè)人所得稅有著較大的影響。比如，某單位職工2012年12月領(lǐng)取工資5000元，各項(xiàng)年終獎(jiǎng)金70000元，當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅13490元。如果改按月工資5000元、月獎(jiǎng)16000元（也可以是季度獎(jiǎng)等）、年終獎(jiǎng)54000元發(fā)放，則繳納個(gè)人所得稅8665元。把工資與獎(jiǎng)金的數(shù)額做一調(diào)整，可以少納稅4825元，相當(dāng)于節(jié)省了一個(gè)月的工資。為什么工資與獎(jiǎng)金之間的增減變動(dòng)會(huì)影響個(gè)人所得稅？這是由于工資與獎(jiǎng)金之間既有共性，又有差異。其共性是工資與獎(jiǎng)金同屬于“工資、薪金”的范疇，可以相互轉(zhuǎn)換；其差異是工資與獎(jiǎng)金分別計(jì)稅且適用的稅率不同，工資適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)稅，而獎(jiǎng)金適用全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅辦法計(jì)稅。由此可見，在工資、獎(jiǎng)金總額不變的前提下，把工資與獎(jiǎng)金進(jìn)行合理分配，可以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的?；I劃思路

1.在稅法許可的前提下，充分利用稅收優(yōu)惠政策，既不增加單位支出，又能增加個(gè)人收入。

2.分析工資與獎(jiǎng)金增減變動(dòng)對(duì)納稅額的影響，尋找工資、獎(jiǎng)金增減變化平衡點(diǎn)，合理確定年終獎(jiǎng)發(fā)放數(shù)額的范圍，確定怎樣發(fā)年終獎(jiǎng)能夠使納稅人的稅負(fù)最輕。3.依據(jù)年終獎(jiǎng)在一個(gè)內(nèi)只能使用一次的規(guī)定，把年終獎(jiǎng)分解成兩個(gè)部分，一部分以年終獎(jiǎng)的形式單獨(dú)發(fā)放，另一部分以月獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、半年獎(jiǎng)、年終獎(jiǎng)等形式并入工資發(fā)放。案例分析 現(xiàn)結(jié)合個(gè)人所得稅法，以發(fā)放獎(jiǎng)金月份工資、薪金總額26000元（月工資8000元，獎(jiǎng)金18000元）為基點(diǎn)，計(jì)算工資、獎(jiǎng)金變動(dòng)對(duì)納稅額的影響。1.當(dāng)薪金由26000元增加4500元（加一檔稅率工資）至30500元時(shí)，是計(jì)入工資還是計(jì)入獎(jiǎng)金？

（1）計(jì)入工資，工資由8000元增至12500元，工資納稅額1245元[（12500－3500）×20%－555]，獎(jiǎng)金納稅額540元（18000×3%），累計(jì)納稅1785元。（2）計(jì)入獎(jiǎng)金，工資納稅額345元[（8000－3500）×10%－105]，獎(jiǎng)金納稅2145元[（18000＋4500）×10%－105]，累計(jì)納稅2490元。結(jié)論是：增加薪金應(yīng)該計(jì)入工資而不是獎(jiǎng)金。

2.當(dāng)薪金由26000元增加30500元（再加一檔稅率工資）至56500元時(shí)，是計(jì)入工資還是計(jì)入獎(jiǎng)金？

（1）計(jì)入工資，工資由8000元增至38500元，工資納稅額7745元[（38500－3500）×25%－1005]，獎(jiǎng)金納稅額不變540元（18000×3%），累計(jì)納稅8285元（計(jì)算方法設(shè)定為公式①）。

（2）計(jì)入獎(jiǎng)金，工資納稅不變345元[（8000－3500）×10%－105]，獎(jiǎng)金納稅4745元[（18000＋30500）×10%－105]，累計(jì)納稅5090元（計(jì)算方法設(shè)定為公式②）。

結(jié)論是：增加薪金應(yīng)該計(jì)入獎(jiǎng)金范圍。

工資與獎(jiǎng)金在此段范圍內(nèi)增減變動(dòng)的納稅臨界點(diǎn)在哪里？假定納稅臨界點(diǎn)的薪金總額為A，則有：公式①＝公式②

[（A－3500－18000）×25%－1005]＋（18000×3%）＝[（8000－3500）×10%－105]＋[（A－8000）×10%－105]，A＝35200（元）。即薪金在26000元～56500元范圍變動(dòng)時(shí)，納稅平衡點(diǎn)為35200元，當(dāng)薪金總額等于35200元，增加的部分計(jì)入工資或計(jì)入獎(jiǎng)金納稅額相等，薪金總額小于35200元時(shí)，增加部分應(yīng)該計(jì)入工資發(fā)放，薪金總額大于35200元時(shí)，增加部分應(yīng)該計(jì)入獎(jiǎng)金發(fā)放。

依據(jù)上述方法，假定當(dāng)月工資獎(jiǎng)金總額為X，現(xiàn)編制年終獎(jiǎng)發(fā)放方案表（見文尾表格），供各單位參考（均不考慮三險(xiǎn)一金等扣除因素）。結(jié)論

從表中的分析可以得出，年終獎(jiǎng)的發(fā)放數(shù)額范圍是（0，18000]，[27200，54000]，108000，[160250，420000]，[565000，660000]，960000。范圍之外的年終獎(jiǎng)需要并入工資發(fā)放，否則納稅人要承擔(dān)較多的稅負(fù)。

需要注意的是，本文是在事先不知道年終獎(jiǎng)數(shù)額的情況下，把年終獎(jiǎng)與當(dāng)月工資相結(jié)合進(jìn)行的納稅籌劃。如果能夠事先確定年終獎(jiǎng)的數(shù)額，可以把工資與獎(jiǎng)金之間適用稅率相差較大的月份工資繼續(xù)分配至其他月份，降低月工資的適用稅率，可以獲得更好的節(jié)稅效果。

李龍

第三篇：淺談節(jié)稅

淺談企業(yè)節(jié)稅

所謂“小”招式，一謂易理解，二謂易應(yīng)用，以下節(jié)稅小招主要摘自某咨詢公司編撰的小冊(cè)子，初涉稅法的朋友歡迎一起學(xué)習(xí)，有經(jīng)驗(yàn)的朋友歡迎補(bǔ)充指正！

（一）模擬評(píng)稅試一試

稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行納稅評(píng)估，企業(yè)應(yīng)該按稅務(wù)機(jī)關(guān)的評(píng)稅方法自行評(píng)估，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，做好應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備。下面以增值稅為例說(shuō)明。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅從四個(gè)方面進(jìn)行評(píng)估。

稅負(fù)率：將稅負(fù)率與預(yù)警值對(duì)比。

增加值稅負(fù)率：用（工資+利潤(rùn)＋折舊＋稅金）*增值稅稅率，將得到的結(jié)果與企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅對(duì)比，以發(fā)現(xiàn)是否少繳增值稅。

進(jìn)項(xiàng)控制額：企業(yè)進(jìn)項(xiàng)最大抵扣額＝（銷售成本＋存貨本年增加＋應(yīng)付本年減少）*主要進(jìn)貨的稅率＋運(yùn)費(fèi)*7%，如果企業(yè)抵扣大于上述值，暗示可能進(jìn)項(xiàng)有問(wèn)題。

投入產(chǎn)出率：用投入原料除以材料消耗定額，測(cè)算處可以生產(chǎn)的成品，對(duì)算出企業(yè)收入，并與報(bào)表對(duì)比。

企業(yè)運(yùn)用以上指標(biāo)分析，如果發(fā)現(xiàn)異常，就應(yīng)及時(shí)分析原因。

（二）存款少可遲繳稅

企業(yè)申報(bào)以后就應(yīng)該及時(shí)繳稅，但如果由于存款少可以申請(qǐng)遲繳。存款少到什么情況可以遲繳稅？可動(dòng)用的銀行存款不足以支付當(dāng)期工資，或者支付工資以后不足以支付應(yīng)交稅金。

注意可動(dòng)用的銀行存款不包括企業(yè)不能支付的公積金存款，國(guó)家指定用途的存款，各項(xiàng)專用存款。

當(dāng)期工資是企業(yè)根據(jù)工資制度計(jì)算出的應(yīng)付工資。

如果出現(xiàn)以上情況，企業(yè)應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)，辦理延期繳納稅款的手續(xù)。

（三）沒有生意也申報(bào)

企業(yè)納稅申報(bào)是一項(xiàng)義務(wù)，不論企業(yè)是否有稅要交。企業(yè)可能因?yàn)楦鞣N原因沒有稅款要繳納，例如企業(yè)處于籌建期間；企業(yè)處于免稅期間；企業(yè)處于清算期間；清算還沒有結(jié)束；企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)不理想，沒有納稅收入或者收益。這些情況下，企業(yè)可能沒有稅款要繳納，但都要按時(shí)納稅申報(bào)，沒有應(yīng)納稅稅款的申報(bào)就是所謂的零申報(bào)。零申報(bào)只是一個(gè)簡(jiǎn)單的程序。一項(xiàng)簡(jiǎn)單的手續(xù)，如果不辦理，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以每次處以罰款2000元。

（四）視同銷售莫亂套

視同銷售就是實(shí)際不是銷售也要按銷售納稅，沒有銷售也納稅無(wú)疑會(huì)增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。應(yīng)該視同銷售也納稅無(wú)疑會(huì)增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。應(yīng)該視同銷售不繳稅是違規(guī)，不應(yīng)該視同銷售也當(dāng)成銷售就會(huì)繳冤枉稅。

有一家酒店，老總平時(shí)接待客人都安排在自家酒店用餐，內(nèi)部簽招待費(fèi)，基本上每個(gè)月都有幾單，一年累計(jì)起來(lái)有十多萬(wàn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)審計(jì)，要求將這十多萬(wàn)視同銷售，繳納營(yíng)業(yè)稅。

在營(yíng)業(yè)稅法規(guī)里，沒有在自家酒店吃飯消費(fèi)要視同銷售繳營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定。企業(yè)依從會(huì)計(jì)師事務(wù)所的謬論，又會(huì)多繳冤枉稅了。

視同銷售千萬(wàn)別亂用。

（五）看損耗是否正常

企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中存在各種損耗，投進(jìn)的原料一部分損耗了，一部分形成產(chǎn)品。在增值稅里，正常損耗的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣，非正常損失的進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，要轉(zhuǎn)出。因此，正常劃分正常損耗和非正常損耗對(duì)企業(yè)納稅非常重要。

一家化工廠，因?yàn)樘鞖庋谉?，原料揮發(fā)了一部分，盤點(diǎn)造成損失。稅務(wù)管理員認(rèn)為是自然災(zāi)害造成，屬于非正常損失。這也是一宗冤案。天氣炎熱還沒有達(dá)到自然災(zāi)害的程度，怎么能說(shuō)是非正常損失？對(duì)稅務(wù)規(guī)定不熟悉的人又會(huì)付出代價(jià)。

（六）各行各業(yè)有特例

稅務(wù)法規(guī)有一般的規(guī)定，也有針對(duì)特殊情況，各個(gè)行業(yè)的特殊規(guī)定。如果對(duì)自身行業(yè)的特殊規(guī)定不了解，企業(yè)也會(huì)蒙受損失。

一家報(bào)社，賣報(bào)紙繳增值稅，收廣告費(fèi)繳營(yíng)業(yè)稅。因此印刷報(bào)紙獲取的進(jìn)項(xiàng)要分為兩部分，一部分可以抵扣，一部分不能抵扣。怎么分？稅務(wù)局答復(fù)：按增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的第23條規(guī)定：按收入百分比劃分?？蓱z的報(bào)社，賣報(bào)紙收入少，廣告費(fèi)收入高，因此，進(jìn)項(xiàng)基本不能抵扣。其實(shí)稅務(wù)有規(guī)定：類似的情況按報(bào)紙的文章內(nèi)容與廣告各自占用的版面分?jǐn)偅瑧?yīng)該是大部分都能抵扣，少量不能抵扣。

不懂就會(huì)吃虧??！

（七）適用稅率看進(jìn)項(xiàng)

增值稅第二條規(guī)定：圖書銷售使用13％稅率。只要企業(yè)是一般納稅人，銷售圖書的稅率就是13％。但有一家公司，也銷售圖書，也是一般納稅人，稅務(wù)人員要求該公司按17％納稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)有什么依據(jù)？稅務(wù)人員解釋：該公司印刷圖書的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是17％，如果該公司適用13％的稅率，那不成了繳13％抵扣17％？那稅務(wù)上怎么平衡？

使用稅率只與產(chǎn)品有關(guān)，與進(jìn)項(xiàng)無(wú)關(guān)。對(duì)于稅務(wù)人員的解釋一定要三思而行，否則就會(huì)聽得糊涂，納稅也糊涂。

（八）預(yù)收帳款也要繳稅？

聽了太多預(yù)收款被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求征稅的故事。

增值稅條例實(shí)施細(xì)則第33條規(guī)定；預(yù)收款在發(fā)出貨物才產(chǎn)生納稅義務(wù)。

財(cái)稅【2003】16號(hào)也再次強(qiáng)調(diào)；除了銷售不動(dòng)產(chǎn)，其他服務(wù)性業(yè)務(wù)的預(yù)收款不需要先繳納營(yíng)業(yè)稅，在確認(rèn)收入時(shí)再繳納營(yíng)業(yè)稅。

有些企業(yè)預(yù)收款繳稅是因?yàn)閷?duì)方要求開具發(fā)票。其實(shí)，收到預(yù)收款，向?qū)Ψ介_具預(yù)收款憑證就可以了。預(yù)收款憑證不屬于發(fā)票，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)不監(jiān)制預(yù)收款憑證。

（九）這也是生產(chǎn)企業(yè)（已失效）

外資生產(chǎn)企業(yè)“兩免三減半”的規(guī)定大家很熟悉：只有生產(chǎn)企業(yè)才能享受，服務(wù)企業(yè)不能享受。到底什么是生產(chǎn)企業(yè)？可能心里很模糊。

根據(jù)外資企業(yè)所得稅法，建筑、貨物運(yùn)輸、產(chǎn)業(yè)資訊、精密儀器設(shè)備維修、城市污水處理等行業(yè)都屬于生產(chǎn)性企業(yè)。眾所周知，從事建筑、貨物運(yùn)輸繳納營(yíng)業(yè)稅，但在所得稅法規(guī)中又屬于生產(chǎn)性企業(yè)，看起來(lái)有點(diǎn)矛盾，其實(shí)一點(diǎn)也不矛盾，稅不同規(guī)定不同。

（十）不發(fā)補(bǔ)貼發(fā)雙薪

中國(guó)企業(yè)福利制度的特點(diǎn)是有人情味，逢年過(guò)節(jié)都會(huì)有發(fā)一點(diǎn)所謂的過(guò)節(jié)費(fèi)，根據(jù)個(gè)人所得稅政策的規(guī)定，過(guò)節(jié)費(fèi)需要并入當(dāng)月工資繳納個(gè)人所得稅。稅務(wù)政策的規(guī)定是發(fā)放年終雙薪可以單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金計(jì)算個(gè)人所得稅，由于不需要與當(dāng)月工資合并繳納個(gè)稅，因此可以降低稅率，減少員工的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)。都是發(fā)點(diǎn)錢，過(guò)節(jié)費(fèi)交稅多，雙薪繳稅少，所以為了少繳稅，應(yīng)該改變那種過(guò)年發(fā)點(diǎn)過(guò)節(jié)費(fèi)的做法，改成年底發(fā)雙薪的方式。

千萬(wàn)不要固執(zhí)己見，認(rèn)為雙薪是外資企業(yè)的玩意，我不玩，我還是發(fā)過(guò)節(jié)費(fèi)，這樣就會(huì)費(fèi)力不討好。節(jié)稅其實(shí)很簡(jiǎn)單，只要順著稅務(wù)規(guī)定去安排就可以了。

(十一）旅游就要繳個(gè)稅

現(xiàn)在一些企業(yè)財(cái)務(wù)人員一聽說(shuō)單位要安排旅游就恐懼。因?yàn)橐恍┒悇?wù)機(jī)關(guān)解釋：旅游要扣個(gè)人所得稅。旅游要不要扣個(gè)稅？稅務(wù)規(guī)定要扣個(gè)稅的包括兩種情況：

一是以現(xiàn)金發(fā)放旅游費(fèi)用，應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金繳納個(gè)人所得稅。一是對(duì)于單位的營(yíng)銷人員，以旅游形式進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，需要繳納個(gè)人所得稅。其他形式并無(wú)規(guī)定需要繳納個(gè)人所得稅。因此，也不必聞旅游色變，安排好了，盡管游得痛快。

（十二）不拿發(fā)票多繳稅

稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施“以票控稅”，企業(yè)所有的支出都要取得合法憑證，否則不能稅前列支。能夠取得合法憑證成了企業(yè)節(jié)稅的重要方法。

有些人不以為然，不開發(fā)票對(duì)方收得便宜，要開發(fā)票對(duì)方收得貴，羊毛出在羊身上，結(jié)果是一回事。

是不是一回事，看看例子：購(gòu)買1000元的文具，不開發(fā)票給900元，開發(fā)票給1000元，相差100元。多給100元，所得稅少交330元，少給100元，所得稅多交330元。多給100元獲得發(fā)票，實(shí)際上還是能給企業(yè)帶來(lái)收益。

企業(yè)人員應(yīng)該明白：不拿發(fā)票就會(huì)多繳稅。

（十三）外企培訓(xùn)不受限（已失效）

內(nèi)資企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)按計(jì)稅工資的2.5％在所得稅前列支，外資企業(yè)的職工教育培訓(xùn)費(fèi)用可以據(jù)實(shí)在稅前列支，不受2.5％的限制。有些人立即會(huì)問(wèn)：有法律依據(jù)嗎？法律依據(jù)肯定有。這條規(guī)定在《關(guān)于對(duì)外商投資企業(yè)計(jì)征所得稅若干成本、費(fèi)用列支問(wèn)題的通知》（（86）財(cái)稅外字第331號(hào)）文里。

由于文件發(fā)布時(shí)間早，很多財(cái)務(wù)人員那時(shí)還沒有走出校園，對(duì)這些規(guī)定很陌生，容易上2.5％的當(dāng)。如果你因?yàn)槟贻p對(duì)舊法規(guī)很生疏，不妨和身邊的老員工多溝通。

（十四）到底幾年算壞帳

企業(yè)經(jīng)營(yíng)不能收回的款項(xiàng)變成壞帳，壞帳是企業(yè)經(jīng)營(yíng)難以避免的損失。到底經(jīng)過(guò)多長(zhǎng)時(shí)間不能收回的款項(xiàng)才算是壞帳？?jī)赡?？三年?/p>

兩年也對(duì)，三年也對(duì)。對(duì)于外資企業(yè)而言，兩年不能收回的款項(xiàng)屬于壞帳，對(duì)于內(nèi)子企業(yè)而言，三年不能收回的款項(xiàng)作為壞帳。這又是內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)的一個(gè)差異。

另外，外資企業(yè)稅前不能計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，內(nèi)資企業(yè)稅前可以按規(guī)定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，這也是一個(gè)差異。

了解規(guī)則，才能合理利用規(guī)則。

（十五）出租就不能免稅

單位租賃房屋需要按租金繳納房產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅率為12％，外資企業(yè)適用城市房產(chǎn)稅稅率為18％。除了房產(chǎn)稅還有營(yíng)業(yè)稅，出租房屋的收入稅負(fù)不輕。

對(duì)外資企業(yè)，廣東規(guī)定：新購(gòu)置的房產(chǎn)可以銷售免征房產(chǎn)稅三年的優(yōu)惠政策。

有家公司購(gòu)買了一層辦公樓，一半自用，一半出租，去申請(qǐng)免稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)退了回來(lái)：房屋出租部分不能免房產(chǎn)稅。企業(yè)無(wú)奈，只好咬緊牙關(guān)繳納了18％的房產(chǎn)稅。真是冤枉到家。廣東規(guī)定的免稅條件是不分自用還是出租。企業(yè)多繳了稅還被蒙在鼓里。

（十六）吃飯一定是陪客

中國(guó)是美食天堂，大家喜歡通過(guò)聚餐交流溝通，杯子碰一碰，事情就搞掂。

稅務(wù)上對(duì)接待客戶的費(fèi)用有限制，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往將聚餐與接待客人畫上了等號(hào)。在公司內(nèi)部，聚餐的原因各種各樣。年末，員工大聚會(huì)；開會(huì)時(shí)，各個(gè)部門聚會(huì)；員工新來(lái)，一頓歡迎餐；員工離職，一頓送別餐。這些與接待客戶根本沒有關(guān)系，所以，餐費(fèi)不一定都是用于接待客戶。

所以，平時(shí)公司內(nèi)部的各種聚餐，應(yīng)該做好記錄，歸入不同的費(fèi)用項(xiàng)目，不要一見餐費(fèi)就作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，影響公司納稅。

（十七）做善事也有講究

企業(yè)對(duì)外承擔(dān)的是一種社會(huì)責(zé)任，每當(dāng)遇到天災(zāi)人禍，作為一個(gè)有責(zé)任的企業(yè)家就會(huì)熱心公益事業(yè)，捐款捐物，奉獻(xiàn)一片愛心。

做善事也與納稅有關(guān)。企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)的款項(xiàng)和實(shí)物，一是可能涉及視同銷售，繳納增值稅，因此，在捐贈(zèng)的時(shí)候，要考慮到后面還有稅務(wù)負(fù)擔(dān)；一是捐贈(zèng)要合理進(jìn)入成本費(fèi)用，還有符合稅務(wù)上的條件，包括需要通過(guò)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的單位和渠道捐贈(zèng)。例如：政府機(jī)關(guān)、民政部門、慈善機(jī)構(gòu)，另外還需要有符合稅法規(guī)定接受捐贈(zèng)的專用收據(jù)。如果不符合條件，捐贈(zèng)完了還不能進(jìn)入成本費(fèi)用，結(jié)果還要納33％的所得稅，這個(gè)善事也就做得太大了。

（十八）遭遇意外要報(bào)案

不幸的事讓人痛苦，但確實(shí)會(huì)發(fā)生。出差在外，不小心手提電腦被小偷順手牽羊，足以讓人揪心一陣子。難過(guò)以后心理平坦了，繼續(xù)工作。有一件事千萬(wàn)要記?。哼@件事與納稅還有關(guān)系。丟了手提電腦屬于財(cái)產(chǎn)損失，要憑相關(guān)證明在公司的成本費(fèi)用中列支。

丟了電腦以后，要及時(shí)到公安機(jī)關(guān)報(bào)案，取得相關(guān)證明，回來(lái)提交給財(cái)務(wù)部門，作為證據(jù)。如果沒有證據(jù)，損失不能進(jìn)成本，等于丟失的不僅僅是一臺(tái)電腦。

類似的意外要同樣處理，這樣才能避免損失擴(kuò)大。

（十九）多拿進(jìn)項(xiàng)多抵扣

作為一般納稅人，銷項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)就是要繳的稅，因此，多拿進(jìn)項(xiàng)就可以少繳稅。這些進(jìn)項(xiàng)包括多個(gè)方面：購(gòu)買辦公用品的進(jìn)項(xiàng)，購(gòu)買低值易耗品的進(jìn)項(xiàng)，汽車加油的進(jìn)項(xiàng)，購(gòu)買修理備件的進(jìn)項(xiàng)。積少成多，日積月累，企業(yè)就能降低稅負(fù)。修理備件不是固定資產(chǎn)，所以進(jìn)項(xiàng)也可以抵扣。

建議企業(yè)在管理人員的名片背面印上企業(yè)一般納稅人資料，在采購(gòu)的時(shí)候出示資料盡量要求對(duì)方開具專用發(fā)票，這也是企業(yè)節(jié)稅的一個(gè)好方法。

（二十）運(yùn)雜費(fèi)不是運(yùn)費(fèi)

企業(yè)銷售產(chǎn)品，采購(gòu)原料的運(yùn)費(fèi)可以按7％計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)，但是按規(guī)定，其他雜費(fèi)不能抵扣，例如裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。運(yùn)輸方在開具發(fā)票的時(shí)候要將運(yùn)費(fèi)與其他雜費(fèi)分開，托運(yùn)方按運(yùn)費(fèi)計(jì)算可以抵扣的金額。有些采購(gòu)、營(yíng)銷人員不懂得稅務(wù)上的規(guī)定，對(duì)方開票的時(shí)候沒有留意，等到回來(lái)后才發(fā)現(xiàn)對(duì)方在摘要欄寫了運(yùn)雜費(fèi)，發(fā)票不能抵扣，算一算又損失了7％。

所以，企業(yè)財(cái)務(wù)人員一定要讓管理人員都明白：運(yùn)費(fèi)與運(yùn)雜費(fèi)不是一回事，少出差錯(cuò)就能少繳稅。

（二十一）贈(zèng)得巧來(lái)送得妙

一件2000元的電器，送一件400元的小家電，合計(jì)2400元實(shí)際收2000元。如果當(dāng)贈(zèng)送，要按2400元繳納增值稅?，F(xiàn)在我們重新涉及方案：將兩件產(chǎn)品賣給顧客，給予顧客400元的折扣，其中，2000元的按15％折扣以后出售，400元的按折扣25％以后出售，這樣，對(duì)顧客而言，實(shí)際支付2000元，與買一件送一件的效果是一樣的，對(duì)于商場(chǎng)而言，由于是價(jià)格折扣，實(shí)際上沒有贈(zèng)送的行為，只要按2000元實(shí)際營(yíng)業(yè)額繳納增值稅即可。

有些營(yíng)銷人員認(rèn)為這樣做很無(wú)聊。改變方式就符合稅法，不改變就要多交68元的增值稅，對(duì)企業(yè)的納稅而言，這不是一件無(wú)聊的事情。

（二十二）依法而簽可節(jié)稅

一家設(shè)備公司，生產(chǎn)設(shè)備以后，需要為客戶在大廈中提供安裝服務(wù)，財(cái)務(wù)人員很清楚：這是一條龍服務(wù)，銷售產(chǎn)品再安裝，屬于混合銷售行為，合同中如果分別注明設(shè)備價(jià)款和建筑安裝價(jià)款，可以分別適用增值稅和營(yíng)業(yè)稅。財(cái)務(wù)人員因?yàn)槌霾钔獬觯貋?lái)時(shí)合同已經(jīng)簽好，合同只寫了一個(gè)總價(jià)，沒有分開金額。財(cái)務(wù)人員說(shuō)明道理，要求對(duì)方一定配合重簽。對(duì)方的財(cái)務(wù)經(jīng)理也是個(gè)人物，提出條件：重新簽訂，你可以節(jié)稅接近20萬(wàn)元，既然如此，合同價(jià)格要降低5萬(wàn)元，企業(yè)財(cái)務(wù)人員明知是乘人之危也無(wú)可奈何，最后商量讓利3萬(wàn)元，重新簽訂合同。

如果事先提出要求，對(duì)方也就無(wú)法乘機(jī)“訛詐”了。

（二十三）合同作廢也納稅

有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)喜歡簽合同，也喜歡變來(lái)變?nèi)?，簽了以后發(fā)現(xiàn)不行就作廢以后重新來(lái)過(guò)。簽了合同要繳印花稅，即使合同作廢。例如：公司本月簽訂了合同，申報(bào)的時(shí)候繳了印花稅。領(lǐng)導(dǎo)作廢了該合同，不簽了，由于印花稅已經(jīng)繳納，并且不能退還，因此，由于作廢合同導(dǎo)致多繳了稅。

還有一個(gè)是變更合同，如果合同金額增加了，就要補(bǔ)繳印花稅，如果合同金額減少了，不退印花稅。

所以，如果合同金額一時(shí)不能確定，應(yīng)該先簽訂金額未定的合同，等到金額確定以后再補(bǔ)充進(jìn)去，這樣就可以避免多繳稅。

（二十四）代理還是非代理

現(xiàn)在很多企業(yè)都與事務(wù)所簽訂稅務(wù)代理合同，大家都認(rèn)為屬于代理業(yè)務(wù)，既然是代理業(yè)務(wù)，那就應(yīng)該按差額繳稅。其實(shí)，稅務(wù)代理合同應(yīng)該按服務(wù)業(yè)中的其他服務(wù)繳納稅金，應(yīng)該按全額納稅。稅務(wù)上對(duì)代理的認(rèn)定不是看合同的名稱，而是看經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。稅務(wù)代理實(shí)質(zhì)上是中介機(jī)構(gòu)為企業(yè)提供的服務(wù)，與代理不同，代理有第三方出現(xiàn)，例如：企業(yè)委托一家公司采購(gòu)一批產(chǎn)品，業(yè)務(wù)中有賣方，買方還有中間方，因此屬于代理，而稅務(wù)代理是中介機(jī)構(gòu)直接為企業(yè)服務(wù)，沒有出現(xiàn)第三方，因此，不屬于代理合同，在執(zhí)行合同中發(fā)生的墊付、代收都需要計(jì)入應(yīng)稅收入納稅，不能按差額納稅。

稅務(wù)上的代理概念和日常生活中的理解有差異。

（二十五）對(duì)方違法對(duì)方陪

簽訂合同是對(duì)雙方的一個(gè)法律約束，現(xiàn)在經(jīng)常出現(xiàn)的情況是：對(duì)方履行了合同，但對(duì)方提供的發(fā)票存在問(wèn)題，例如：有一些提供的是從第三方購(gòu)買的發(fā)票、有些是請(qǐng)其他單位開發(fā)票、有些購(gòu)買失控發(fā)票、有些直接使用假發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)查出發(fā)票有問(wèn)題，購(gòu)貨方就要承擔(dān)責(zé)任。對(duì)方違規(guī)提供發(fā)票，購(gòu)貨者要承擔(dān)法律責(zé)任。如果想追究對(duì)方的責(zé)任，還難以找到合適的法律依據(jù)。所以建議企業(yè)在合同中加上保護(hù)條款：由于對(duì)方提供的發(fā)票不符合稅法規(guī)定，給甲方造成的損失由乙方承擔(dān)賠償責(zé)任。保護(hù)條款一方面可以給對(duì)方施加壓力，一方面如果真出問(wèn)題了，可以根據(jù)合同條款直接找對(duì)方賠償，無(wú)需為法律依據(jù)煩惱。

（二十六）對(duì)方偷稅你遭殃

有個(gè)房地產(chǎn)公司，在廣告里承諾：買房子送契稅。業(yè)主買房子，在合同中寫明：契稅由房產(chǎn)公司承擔(dān)。業(yè)主們搬進(jìn)了新屋，開始了新的生活。等到去辦房產(chǎn)證，對(duì)方告知：你們還沒有繳契稅，先繳了再辦證。業(yè)主們與房管部門理論：房產(chǎn)公司答應(yīng)送契稅。其實(shí)，契稅的納稅人是購(gòu)買房子的業(yè)主，房管部門根本無(wú)需理會(huì)房產(chǎn)公司與業(yè)主的合同，只要按法律規(guī)定辦即可。業(yè)主與房產(chǎn)公司的合同糾紛由雙方按法律途徑解決。業(yè)主無(wú)奈，只好先繳了契稅辦證，回頭再找房產(chǎn)公司算帳。

對(duì)方包稅，對(duì)方如果不納稅還是你承擔(dān)法律責(zé)任，對(duì)方不承擔(dān)偷稅的責(zé)任，對(duì)方只承擔(dān)違背合同的責(zé)任，屬于合同糾紛，因此，包稅合同之后還要關(guān)注對(duì)方是否真的納稅了。

（二十七）一日之差兩重天

張三辦家公司，登記在6月30日，李四辦家公司，登記在7月1日。大家對(duì)這一天的差異沒有在意，大家都向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交了申請(qǐng)，要求享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。當(dāng)年下半年大家都虧損，張三的公司稅務(wù)機(jī)關(guān)批復(fù)當(dāng)年已經(jīng)享受了一年的的所得稅，明年開始要交所得稅，由于當(dāng)年虧損，算免稅也沒有實(shí)際意義。李四的公司可以選擇今年的利潤(rùn)先繳納，明年再開始計(jì)算享受一年的所得稅優(yōu)惠，由于當(dāng)年虧損，選擇繳稅也沒有問(wèn)題，所以李四的公司明年才算免稅一年。根據(jù)稅務(wù)規(guī)定：上半年開業(yè)的公司當(dāng)年算一年免稅，下半年開業(yè)的公司可以選擇。所以，一日之差命運(yùn)各異，要經(jīng)營(yíng)成功，一定要了解稅務(wù)規(guī)定。

（二十八）哪些屬于開發(fā)費(fèi)

稅務(wù)政策規(guī)定：企業(yè)的技術(shù)開發(fā)費(fèi)符合條件可以加計(jì)扣除。這項(xiàng)政策聽起來(lái)很簡(jiǎn)單，但運(yùn)用起來(lái)就會(huì)出問(wèn)題。在會(huì)計(jì)核算中，我們把用于技術(shù)研究開發(fā)的費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，然后將該項(xiàng)費(fèi)用在稅前加計(jì)扣除。實(shí)際上，政策中的技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)還包括：用于技術(shù)研究開發(fā)場(chǎng)地的折舊、設(shè)備的折舊、技術(shù)研究人員的工資福利等，由于會(huì)計(jì)核算中，我們并未單獨(dú)核算技術(shù)研發(fā)場(chǎng)地的折舊、設(shè)備的折舊，因此，造成企業(yè)在加計(jì)扣除的時(shí)候往往會(huì)少了金額最大的項(xiàng)目，造成沒有用足政策，少抵扣了一大部分。

(二十九）技術(shù)入股好處多

很多民營(yíng)企業(yè)的老板都是技術(shù)專家，個(gè)個(gè)擁有專利，將專利提供給公司使用，雙方?jīng)]有簽訂合同，也沒有一個(gè)明確的說(shuō)法，究竟屬于何種方式使用。建議老板們將技術(shù)專利作價(jià)投入公司，一方面可以改善公司的財(cái)務(wù)狀況，減少投資時(shí)的資金壓力，一方面，作價(jià)入股以后，公司可以計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，可以合理攤消，可以增加成本費(fèi)用，減少利潤(rùn)，少繳所得稅。

這樣一個(gè)財(cái)務(wù)、稅務(wù)都有利的辦法卻很多企業(yè)家都不了解，以致一邊抱怨政府征稅太狠，一邊拼命繳不該繳的稅。

（三十）調(diào)取帳簿不隨意

稅務(wù)機(jī)關(guān)什么情況下可以調(diào)取企業(yè)的帳簿查閱？稅務(wù)約談是否可以調(diào)帳？根據(jù)《納稅評(píng)估管理辦法》和征管法的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅評(píng)估約談過(guò)程中不能調(diào)取企業(yè)的帳簿資料查閱，在進(jìn)行稅務(wù)檢查中可以經(jīng)縣以上稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，調(diào)取納稅人的帳簿進(jìn)行檢查。平時(shí)企業(yè)經(jīng)常遇到：稅務(wù)人員打電話來(lái)，要求企業(yè)送資料去稅務(wù)機(jī)關(guān)的情況都是不合法的行政行為，屬于非法行政，納稅人可以置之不理。稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)取帳簿要及時(shí)歸還，調(diào)取當(dāng)年帳簿，應(yīng)30天內(nèi)歸還，調(diào)取以前帳簿，應(yīng)3個(gè)月內(nèi)歸還。

在納稅評(píng)估約談過(guò)程中，納稅人不必為調(diào)取帳簿檢查擔(dān)心。

（三一）重設(shè)流程納稅少

對(duì)于摩托車、汽車公司，設(shè)立自己的銷售公司就可以避免過(guò)高的消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)。公司的產(chǎn)品先銷售給銷售公司，銷售公司再賣給經(jīng)銷商或者客戶。由于消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅，銷售環(huán)節(jié)不納稅，因此，銷售公司不納消費(fèi)稅，只要定價(jià)合理，就可以少交部分消費(fèi)稅。有人說(shuō)：你這種方法屬于價(jià)格轉(zhuǎn)移，稅務(wù)機(jī)關(guān)肯定不能接受。其實(shí)，作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)價(jià)值鏈的一個(gè)環(huán)節(jié)，營(yíng)銷活動(dòng)也是一個(gè)利潤(rùn)的傳造環(huán)節(jié)，一部分利潤(rùn)留在銷售公司符合企業(yè)實(shí)際。關(guān)鍵是合理劃分制造環(huán)節(jié)的利潤(rùn)和銷售環(huán)節(jié)的利潤(rùn)，根據(jù)市場(chǎng)規(guī)律，制造環(huán)節(jié)的利潤(rùn)是很低的，因此，30％-40％的利潤(rùn)分配到銷售公司是一個(gè)合理的劃分。

（三二）先分后賣納稅少

公司投資一家企業(yè)占有60％的股權(quán)，該企業(yè)市場(chǎng)運(yùn)作良好，公司幾年盈利，該60％的股權(quán)價(jià)值已經(jīng)漲了不少?，F(xiàn)在想轉(zhuǎn)讓股權(quán)，財(cái)務(wù)經(jīng)理提議應(yīng)該先把利潤(rùn)分了再轉(zhuǎn)讓，這樣可以少繳稅，老板看不懂：分了再賣價(jià)錢自然下降，不分價(jià)錢高，為什么先分配就可以節(jié)稅呢？道理其實(shí)很簡(jiǎn)單：先分配利潤(rùn)，分了以后賣價(jià)下降，分回的利潤(rùn)由于沒有地區(qū)差不存在補(bǔ)稅的情況，因此不需要就分回的利潤(rùn)補(bǔ)稅。如果不分，轉(zhuǎn)讓價(jià)于當(dāng)時(shí)投資價(jià)格之間的差額就是轉(zhuǎn)讓的投資收益中的一部分就是沒有分配的利潤(rùn)。因此，先分配不用補(bǔ)稅，不分配就要繳稅，企業(yè)應(yīng)該先分配比較有利。

公司進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)一定要分析：應(yīng)不應(yīng)該先將利潤(rùn)分配了？

（三十三）好心也會(huì)干壞事

某公司發(fā)年終獎(jiǎng)，老板覺得張三的表現(xiàn)較好，發(fā)6000元，李四表現(xiàn)更加突出，值得嘉獎(jiǎng)，發(fā)6200。發(fā)完年終獎(jiǎng)，李四來(lái)找老板質(zhì)疑：橫看豎看，我都比張三表現(xiàn)好，辛苦了一年，表現(xiàn)不如我的張三年終獎(jiǎng)金為什么還比我多呢？老板詫異：明明發(fā)得多為什么說(shuō)拿得少？向財(cái)務(wù)詢問(wèn)，原來(lái)不小心猜中了個(gè)人所得稅得陷阱：張三的獎(jiǎng)金要交300元個(gè)人所得稅，李四的獎(jiǎng)金要交595元個(gè)人所得稅，結(jié)果張三拿到5700元，李四拿到5605元。結(jié)果是老板想嘉獎(jiǎng)的人拿得少。

（三十四）虛報(bào)虧損就偷稅？

人非圣賢，孰能無(wú)過(guò)？做財(cái)務(wù)工作得也難免會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)，平時(shí)收入核算、成本費(fèi)用處理有差錯(cuò)，等到稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)檢查，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，影響到當(dāng)年的利潤(rùn)，就要承擔(dān)稅務(wù)責(zé)任。如果公司本身是虧損，收入、成本費(fèi)用處理糾正以后，公司變?yōu)橛?，?dāng)年就屬于少繳稅，按律可以治個(gè)“偷稅”；如果糾正以后，公司還是虧損，沒有導(dǎo)致公司少繳稅，就不屬于“偷稅”，只是屬于“虛報(bào)計(jì)稅依據(jù)”，不能按偷稅論處。所以，少計(jì)收入、多計(jì)成本費(fèi)用不一定就是偷稅。

老板感慨：這么個(gè)小事情都被稅務(wù)陷阱絆一跤，不懂稅法看來(lái)要吃虧。

（三五）人走申報(bào)不能停

俗話說(shuō)“鐵打的兵營(yíng)流水的兵”。企業(yè)也是一樣，人來(lái)人往很正常。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員也會(huì)發(fā)生人員流動(dòng)，前一任已經(jīng)離職，后一任還沒有到任，中間出現(xiàn)了真空。由于財(cái)務(wù)工作的時(shí)效性要求，財(cái)務(wù)人員離職如果企業(yè)安排不妥當(dāng)，就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。其他工作可以等到新人來(lái)處理，納稅申報(bào)是有時(shí)間規(guī)定的，不能等到后一任來(lái)了才辦理。建議企業(yè)在財(cái)務(wù)人員離職的時(shí)候，應(yīng)該留意納稅申報(bào)的問(wèn)題，應(yīng)該與離職員工協(xié)商，即使人已經(jīng)離開，離職人員也應(yīng)該把納稅申報(bào)做完。沒有按時(shí)申報(bào)，每次可能會(huì)被罰款2000元。

（三六）溝通多點(diǎn)罰款少

中國(guó)稅務(wù)規(guī)定變起來(lái)快如閃電，企業(yè)想不出差錯(cuò)實(shí)在不容易，出現(xiàn)差錯(cuò)就可能面臨處罰。例如：日常的納稅申報(bào)，購(gòu)買發(fā)票，發(fā)票核銷、發(fā)票填寫等都可能出現(xiàn)差錯(cuò)。一次罰款2000元以下，罰50元也是2000元以下，罰1800元也是2000元以下，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在2000元以內(nèi)有酌情權(quán)。對(duì)于出現(xiàn)的差錯(cuò)，辦稅人員首先應(yīng)該誠(chéng)懇面對(duì)，承認(rèn)錯(cuò)誤，但要分析原因，是因?yàn)樾抡卟恢?，還是因?yàn)樾抡腥藛T不熟悉，還是操作不小心等等，將實(shí)際原因向稅務(wù)機(jī)關(guān)反映，大多數(shù)情況下，在日常納稅中的差錯(cuò)都能獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的諒解，罰款會(huì)酌情減少。

（三七）沒有價(jià)來(lái)何來(lái)價(jià)外

增值稅和營(yíng)業(yè)稅里有價(jià)外費(fèi)用的規(guī)定，就是在銷售、服務(wù)以外再收取其他款項(xiàng)，代收、代付款項(xiàng)。這些價(jià)外費(fèi)用不一定是公司的收入，但需要納稅，因此造成公司稅負(fù)的增加。

價(jià)外費(fèi)用的條件是先有價(jià)：也就是先有銷售或者服務(wù)需要收取價(jià)款的事實(shí)存在，才有價(jià)外費(fèi)用產(chǎn)生的可能，如果沒有銷售，也沒有為對(duì)方提供服務(wù)，即使收取款項(xiàng)也不屬于價(jià)外費(fèi)用。

例如：發(fā)財(cái)公司為你公司裝修，裝修時(shí)打壞了一套玻璃家具，賠償1萬(wàn)元。你公司沒有向裝修公司提供服務(wù)，收取的1萬(wàn)元不屬于價(jià)外費(fèi)用。

（三八)營(yíng)業(yè)稅可巧用

營(yíng)業(yè)稅最終總結(jié)成一句話，盡量減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，主要手段是代理，即通過(guò)代購(gòu)代銷的方式來(lái)減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，如某房地產(chǎn)甲公司曾在以1800萬(wàn)購(gòu)入某地塊后改變戰(zhàn)略放棄開發(fā)，又以2000萬(wàn)將該地塊出售給乙公司，這時(shí)甲公司應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅2000*0.05=100萬(wàn)。之后甲公司要求國(guó)土局將行政事業(yè)單位收據(jù)1800萬(wàn)抬頭開乙公司，而他將200萬(wàn)差額作代理費(fèi) 由他另開發(fā)票給乙公司，并補(bǔ)簽了代理建房協(xié)議，這樣甲公司應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅200*0.05=10(萬(wàn))，節(jié)稅90萬(wàn)。代理的形式要件是，發(fā)票抬頭一定要開最終的購(gòu)買方，中介方不得墊付資金，前者最為重要。

（三九）巧妙應(yīng)對(duì)房產(chǎn)稅

收過(guò)租金的人都知道，12%的房產(chǎn)稅是較重的，本人就曾收過(guò)租金，交完5%營(yíng)業(yè)稅、12%房地產(chǎn)稅后所剩無(wú)幾，被老總們頗多抱怨。后來(lái)本人將租金分解成三部分，即房租、場(chǎng)地租賃費(fèi)、設(shè)備租賃費(fèi)，并重新和客戶簽訂合同，只對(duì)房租交房產(chǎn)稅，節(jié)稅何止百萬(wàn)。想起一句話，這世界并不缺少美，只是缺少發(fā)現(xiàn)美的眼睛。

（四十）發(fā)票丟了有辦法

丟失發(fā)票是很多人都有過(guò)的經(jīng)歷。發(fā)票丟了怎么辦？發(fā)票丟了還能報(bào)銷嗎？公司還可以作為正常的費(fèi)用開支嗎？

發(fā)票丟失不用慌張。根據(jù)規(guī)定，丟失發(fā)票都可有辦法解決：

專用發(fā)票與供應(yīng)商聯(lián)系解決，其他發(fā)票由對(duì)方提供發(fā)票復(fù)印件加蓋公章解決，對(duì)方不能提供復(fù)印件的，例如：機(jī)票、車票等，可以當(dāng)事人寫出具體經(jīng)過(guò)，公司內(nèi)部批準(zhǔn)就可以解決。

丟失發(fā)票有章可循，只要辦妥手續(xù)就不會(huì)影響公司的納稅，如果驚惶失措，不能妥善處置，就會(huì)影響自己的報(bào)銷和公司的納稅。

（四一）失控發(fā)票是毒藥

經(jīng)常有人打電話、發(fā)傳真、發(fā)郵件來(lái)推銷發(fā)票：本公司尚余少量發(fā)票可以對(duì)外提供，手續(xù)費(fèi)優(yōu)惠。說(shuō)到底，正常經(jīng)營(yíng)的公司怎么會(huì)有少量發(fā)票剩余？不過(guò)還是有人喜歡找這些發(fā)票販子買進(jìn)發(fā)票，因?yàn)槭掷m(xù)費(fèi)便宜。現(xiàn)在專門有人不斷成立公司，申請(qǐng)購(gòu)買發(fā)票，然后到處推銷發(fā)票，公司不繳稅就關(guān)門了。從他們那里買到的發(fā)票都是真發(fā)票。這些發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)類為“失控發(fā)票”?，F(xiàn)在這些失控發(fā)票都在稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)上公布，以“失控發(fā)票”虛列成本就屬于偷稅，企業(yè)的損失就大了。

（四二）電子商務(wù)少繳稅

目前我國(guó)對(duì)電子商務(wù)的稅務(wù)規(guī)定還不是很明確，但在網(wǎng)上銷售貨物也一樣要繳納增值稅。我們講電子商務(wù)少繳稅是指印花稅。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定，在供需經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中實(shí)用電話、計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)訂貨、沒有開具書面憑證的，暫不貼花。因此，在網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)非常普及的今天，企業(yè)完全可以放棄傳統(tǒng)的經(jīng)商模式，改為通過(guò)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)訂貨的形式，所有訂貨過(guò)程都在網(wǎng)上完成，這樣就可以節(jié)省印花稅，并且對(duì)銷售方、購(gòu)貨方都同樣適用，所以，就此一項(xiàng)，就可以將網(wǎng)絡(luò)租賃的費(fèi)用賺回一半。

第四篇：如何提高甜品店?duì)I業(yè)額

甜心美斯教您如何提高甜品店?duì)I業(yè)額

怎樣提高甜品店?duì)I業(yè)額，相信這是每位老板都必須思考的事情。下面由甜心美斯說(shuō)說(shuō)如何提高營(yíng)業(yè)額，具體要從三方面談：

一、甜品店日常工作

這里包括一些基本的工作內(nèi)容，譬如接待人員在顧客進(jìn)門的時(shí)候，向其介紹甜品店，甜品店的優(yōu)惠活動(dòng)，甜品店的特色產(chǎn)品。比如，現(xiàn)在正是寒冷的冬季來(lái)臨，當(dāng)顧客進(jìn)門的那一刻鄙視寒意滿滿，用溫暖的笑容，適當(dāng)?shù)脑捳Z(yǔ)給顧客一種賓至如歸的感覺，甜品店一般是裝修溫馨，給人舒適的感覺，所以把這點(diǎn)的作用發(fā)揮好，吸引顧客，留著顧客。甜品店著眼點(diǎn)于細(xì)節(jié)。例如客人在等候甜品的時(shí)候，多放幾本最新的雜志供閱覽，免費(fèi)Wi-Fi，放置一些小零食在餐桌上并配以柔和的音樂等，這些都可以增加客人對(duì)甜品店的滿意度。

二、店鋪形象宣傳

不要忽略一份好的新聞稿的傳播力量，當(dāng)每一次甜品店更換新菜單，每一次的新甜品推出，新的促銷活動(dòng)，新的主題活動(dòng)，及一些硬件設(shè)施的更新改造，這時(shí)候記得要在自己或是合作的多媒體平臺(tái)更新信息，讓關(guān)注自己的顧客知道你的發(fā)展。當(dāng)然實(shí)現(xiàn)甜品店?duì)I業(yè)收入的長(zhǎng)期增長(zhǎng)離不開上下員工的一致理解支持和對(duì)工作參與的熱情，每一次與客人交流的機(jī)會(huì)都可視為甜品店?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)的新動(dòng)力。

三、促銷活動(dòng)

促銷活動(dòng)是一種很有效地營(yíng)銷方式去挖掘更多的客源。年復(fù)一年，大多數(shù)人慶祝著相同的固定節(jié)日，春節(jié)，情人節(jié)，中秋節(jié)，母親節(jié)，父親節(jié)等等，為什么不可以在甜品店多推廣一些主題，創(chuàng)造出各種特別的日子去吸引客人。

第五篇：減免房產(chǎn)稅及節(jié)稅工作性質(zhì)

找稅法漏洞免臺(tái)山公司房產(chǎn)稅工作匯報(bào) ——兼說(shuō)節(jié)稅性質(zhì)和請(qǐng)求補(bǔ)助的情由

劉理通先生：您好！

我從我們10月20日上午在臺(tái)山公司的談話中想到，我平時(shí)向您匯報(bào)工作太少，以致您對(duì)我說(shuō)的一些情況有時(shí)難以做出準(zhǔn)確判斷。故現(xiàn)以臺(tái)山公司減免房產(chǎn)稅工作為例，說(shuō)明我節(jié)稅工作超越職務(wù)行為是突出貢獻(xiàn)的性質(zhì)，和我國(guó)慶期間向馬總、劉理璋先生申請(qǐng)獎(jiǎng)勵(lì)，以彌補(bǔ)我退休后醫(yī)療等困難的情由。

一、減免臺(tái)山公司房產(chǎn)稅工作，是在雙方觀點(diǎn)都有一定瑕疵的情況下，稅企雙方搏弈的過(guò)程

國(guó)家統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)房產(chǎn)稅，取消了外資企業(yè)房產(chǎn)稅減免三年的優(yōu)惠政策。并對(duì)在2009年1月1日以前建成的外資企業(yè)房產(chǎn)繼續(xù)免稅三年。臺(tái)山公司的房產(chǎn)正是在此前后建成的，所以就存在免與不免的的問(wèn)題。由于廣東省地稅局為防止減免“人情稅”，統(tǒng)一規(guī)定以“建設(shè)工程規(guī)劃驗(yàn)收合格證”頒發(fā)日期為準(zhǔn)，而我們臺(tái)山公司的房屋幾乎都是2008年完工2009年辦證的，按此規(guī)定，除了兩三個(gè)小項(xiàng)目外，臺(tái)山公司的房產(chǎn)都不夠免稅條件。

為此，我認(rèn)真研究房產(chǎn)稅法律法規(guī)，發(fā)現(xiàn)國(guó)稅總局減免條件的提法是“實(shí)際完工”。故請(qǐng)工程部聯(lián)系施工單位找出2008年經(jīng)我公司簽字確認(rèn)的、交付我公司安裝的“工程聯(lián)系函”，以交付安裝日期作為實(shí)際完工日期申請(qǐng)免稅。說(shuō)服了海宴地稅局和臺(tái)山市地稅局，并經(jīng)過(guò)他們逐級(jí)上報(bào)，最后由廣東省地稅局批準(zhǔn)了我們申請(qǐng)的137萬(wàn)元房產(chǎn)稅減免額。

當(dāng)然，稅局規(guī)定的“驗(yàn)收發(fā)證”日期比“實(shí)際完工”日期晚了驗(yàn)收和辦證的時(shí)間。而我們的房產(chǎn)交付安裝日期，只是主體工程完工日期，比“實(shí)際完工”早了裝飾及收尾工程的時(shí)間。在基層稅局征收任務(wù)難以完成，其觀點(diǎn)也有廣東省規(guī)定為依據(jù)的情況下，我能把他們的決定改寫成對(duì)我們公司有利的方向上來(lái)，是我在辦稅方面綜合實(shí)力的表現(xiàn)。

二、其他節(jié)稅工作的難點(diǎn)和成績(jī)舉例

取消大鵬國(guó)稅分局報(bào)經(jīng)龍崗區(qū)國(guó)稅局處罰我們公司2003年少報(bào)出口補(bǔ)價(jià)金額補(bǔ)交內(nèi)銷增值稅416萬(wàn)元（補(bǔ)價(jià)2296萬(wàn)元港幣折合人民幣2449萬(wàn)元*17%）、附加稅24.5萬(wàn)元、扣減出口退稅指標(biāo)416萬(wàn)元少退稅的決定，也就是找到了國(guó)稅總局規(guī)定沒說(shuō)出口登記包括全部數(shù)量和全部金額。所以我以我公司的出口數(shù)量都登記了、大部份金額也登記了、雖然漏了價(jià)差、不能說(shuō)我們沒登記為由，說(shuō)服了深圳市國(guó)稅局，取消了龍崗區(qū)國(guó)稅局的處罰決定。在同類型公司都已交處罰款的情況下，實(shí)現(xiàn)了少交稅440.50萬(wàn)元和多退稅。

增加采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅指標(biāo)，也是在大鵬國(guó)稅分局核定的指標(biāo)只夠采購(gòu)絲光機(jī)使用，并且絲光機(jī)采購(gòu)手續(xù)不符合規(guī)定也退不了稅的情況下，馬總陪著劉理璋先生在北京向在有關(guān)部委工作的朋友請(qǐng)教無(wú)望后，我找出了國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的漏洞。雖然我在以1800萬(wàn)美元增資額為基礎(chǔ)計(jì)算采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅指標(biāo)時(shí)，要求不扣建新布廠的投資額和增加流動(dòng)資金的投資額不合常理，但還是因?yàn)槲易プ×松钲谑袊?guó)稅局多扣自有資金進(jìn)口設(shè)備零件和采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備價(jià)款中的增值稅額兩項(xiàng)錯(cuò)誤，迫使深圳市國(guó)稅局做出讓步（因?yàn)槿绻[到國(guó)稅總局或者公開后他們更難堪）。為我公司增加了970萬(wàn)美元的退稅指標(biāo)。并且獲得退稅994萬(wàn)元（詳見附件）。

由于國(guó)稅總局新規(guī)定：“用于再投資的利潤(rùn)必須是注冊(cè)前實(shí)現(xiàn)的”。我們計(jì)劃用于再投資臺(tái)山公司利潤(rùn)的主要部份（2005-2006年）不能退稅。于是我在深入研究有關(guān)法律法規(guī)的情況下，通過(guò)在06年先減資、然后在07年再增資，把再投資利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)時(shí)間提到了注冊(cè)前，從而為香港公司獲得708萬(wàn)元的再投資退稅款。如果不是礙于海宴鎮(zhèn)政府的情面（政府因政績(jī)考核不愿意我們多減資），我們能退稅更多。

國(guó)家在稅收法律法規(guī)發(fā)布前都是嚴(yán)格保密的。我也從對(duì)稅改的研究中準(zhǔn)確判斷出：從2009年1月1日起允許抵扣設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅。及時(shí)向馬總、劉理璋先生報(bào)告和通知采購(gòu)部門把新購(gòu)設(shè)備（臺(tái)山公司約140萬(wàn)元）的開發(fā)票時(shí)間推遲到2009年元旦后。增加了臺(tái)山公司進(jìn)項(xiàng)稅額以致臺(tái)山公司至今不用交稅，深圳公司抵扣不完的也獲得了出口退稅。

三、成功節(jié)稅是我超然于職務(wù)行為之上對(duì)公司的突出貢獻(xiàn)

節(jié)稅工作與各廠、各部門主管工作的性質(zhì)不同。各廠、各部門主管做的是職務(wù)行為范圍內(nèi)的事。如我們公司有陳楚發(fā)能開機(jī)，別的公司沒有陳楚發(fā)也一樣開機(jī)。我們公司如果沒有陳楚發(fā)也會(huì)有張楚發(fā)，沒有陳宏韻也會(huì)有其他人一樣能維持財(cái)務(wù)科工作。但是節(jié)稅不同。

因?yàn)椤岸愂铡睂儆谏鐣?huì)學(xué)范疇，也就難免不出現(xiàn)務(wù)種各樣的偏差。有一定工作經(jīng)驗(yàn)的稅管員和會(huì)計(jì)主管都知道一個(gè)普遍的社會(huì)現(xiàn)象——每個(gè)企業(yè)都在少交稅的同時(shí)也在多交稅。偷稅是違法的少交稅，節(jié)稅是合法的少交稅。

我為公司成功節(jié)稅，是絕大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)主管辦不到的。是我在不送禮的情況下，以熱愛本職工作和“愛廠如家”的熱情、充分發(fā)揮多年知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)積累下找稅法漏洞的洞察力、在大企業(yè)工作才能培養(yǎng)出來(lái)的敢于挑戰(zhàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)尊嚴(yán)的膽略和魄力、多年教學(xué)中鍛煉出來(lái)的讓對(duì)方接受我的知識(shí)的說(shuō)理技巧和雄辯力，才辦成的。也是我多年養(yǎng)成的與稅務(wù)人員接觸的為人藝術(shù)和親和力容易得到稅務(wù)人員的信任和配合的結(jié)果。否則稅務(wù)人員以我們申請(qǐng)理由中的瑕疵攻擊我們，我也是辦不成的。

如：有同樣情況的寶安區(qū)一家大型日資企業(yè)，也向?qū)毎矃^(qū)國(guó)稅局申請(qǐng)?jiān)黾?000萬(wàn)美元采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅指標(biāo)。該公司的規(guī)模是我們公司數(shù)十倍，人才濟(jì)濟(jì)也有人想到了退稅指標(biāo)計(jì)算錯(cuò)誤，但還是只收到了寶安區(qū)國(guó)稅局“不予增加”的一紙回函。并被深圳市局當(dāng)作范例，也曾以此指示龍崗區(qū)局用于否定我公司申請(qǐng)的理論和政策依據(jù)。

又如：由于稅局對(duì)申請(qǐng)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅手續(xù)的要求非?？量蹋芏嗥髽I(yè)有退稅指標(biāo)也因?yàn)闈M足不了審查要求而辦不成退稅。而我都能輕松解決。在向稅局備案前采購(gòu)絲光機(jī)不能退稅時(shí)，我派朱億文去浙江重開發(fā)票；在韶關(guān)采購(gòu)出口復(fù)進(jìn)口的水輪機(jī)不能退稅時(shí)，我以銀行匯票付國(guó)產(chǎn)設(shè)備供應(yīng)商水輪機(jī)廠設(shè)備款，然后由水輪機(jī)廠背書給外貿(mào)公司退出口水輪機(jī)貨款，再由外貿(mào)公司背書回盈保公司退進(jìn)口水輪機(jī)貨款。既保證了資金安全，又滿足了退稅條件。

四、突出貢獻(xiàn)下沒有居功自傲的日常工作表現(xiàn)

1、在日常資金管理方面，人員不穩(wěn)定的企業(yè)會(huì)經(jīng)常出納短款、應(yīng)收應(yīng)付懸?guī)?、稅收處罰款及逾期申報(bào)罰款。我們公司在我監(jiān)督下發(fā)生較少，并且這較少的會(huì)計(jì)人員責(zé)任也都是我自己賠了錢（詳見附件）。

2、在應(yīng)對(duì)稅查方面 我在借鑒我入職前公司被查處54萬(wàn)元基礎(chǔ)上小心處理。獲得2001-2005年全面稅查都沒問(wèn)題、2006年龍崗國(guó)稅稽查局突擊檢查被我力爭(zhēng)為沒問(wèn)題、2008年金融風(fēng)暴全市普查也沒問(wèn)題的成績(jī)。即使自去年11月3日被舉報(bào)檢查出代開發(fā)票的違法案件，我也利用深厚的會(huì)計(jì)功底，把它解釋成沒造成實(shí)際抵扣或者實(shí)際出口退稅，而取得只補(bǔ)稅不處罰的最好結(jié)果。

3、從工作量上看 按照公司財(cái)務(wù)主管崗位設(shè)置，深圳公司、臺(tái)山公司各招一名財(cái)務(wù)主管，我只管現(xiàn)金調(diào)度、關(guān)聯(lián)價(jià)格、利潤(rùn)平衡、審計(jì)等全公司共同性的工作。也就是說(shuō)我近幾年來(lái)一人做了三個(gè)崗位的工作。雖然都不是很細(xì)，但是我?guī)缀鯖]有法定假日和星期天、經(jīng)常一覺醒來(lái)就工作是事實(shí)。

4、從財(cái)經(jīng)法律法規(guī)研究方面看 我每次都能對(duì)匯率、利率走勢(shì)做出準(zhǔn)確判斷。還以2萬(wàn)元的代價(jià)，平息了河南棉蟲勾結(jié)當(dāng)?shù)胤ü賹?duì)我公司的四次刁訟。在接受管理海關(guān)檢查時(shí)，也能在馬總領(lǐng)導(dǎo)下帶領(lǐng)報(bào)關(guān)主管去應(yīng)對(duì)。

5、在基建管理上，我也三次向劉理璋先生建議停建熱電站。面對(duì)施工隊(duì)在結(jié)算中“蒙”業(yè)主的游戲規(guī)則，在袁浪審查福建八方公司要求的180萬(wàn)元增加工程款一分錢也審不下來(lái)之后，我審查廣西二建要求的35.5萬(wàn)元增加工程款，目前已經(jīng)扣減了23萬(wàn)元。估計(jì)最終可以少付49萬(wàn)元。

6、在產(chǎn)品成本管理上，也有2005年就建議考慮停重油自發(fā)電為使 用市電。

7、在成本核算上，我曾經(jīng)成功組織了大型國(guó)企的包括內(nèi)部銀行結(jié)算在內(nèi)的責(zé)任會(huì)計(jì)核算體制。而在組織捷德公司成本核算上難有作為，劉理璋先生也不滿意，這其中也有公司內(nèi)部管理體制的原因（詳見附件）。

8、我唯一一次推諉董事交給我的任務(wù)，也是我根據(jù)多年辦理工程結(jié)算和經(jīng)濟(jì)糾紛訴訟的經(jīng)驗(yàn)，判斷出水電站工程結(jié)算訴訟是“白花錢”，是保護(hù)盈保公司的利益，也是我工作中歷來(lái)不考慮個(gè)人“得”“失”的結(jié)果。

五、請(qǐng)求公司在節(jié)稅金額中給我困難補(bǔ)助的情由

我在較好地完成財(cái)務(wù)主管職責(zé)的同時(shí)，好像是創(chuàng)造了一個(gè)個(gè)近乎神奇的會(huì)計(jì)工作佳話。但是我們從近半年的深圳公司財(cái)務(wù)主管招聘工作中看到，馬總按我的工資標(biāo)準(zhǔn)只能招到中等水平的人，想招到接近我水平的人月薪至少要1.5萬(wàn)元。并且還只是管理深圳公司一個(gè)公司的財(cái)務(wù)工作。

我的現(xiàn)行工資明顯低于市場(chǎng)水平，并且是公司在去年給我加了40%以后的水平，也就是說(shuō)我前9年的工資比市場(chǎng)水平低得很多。低工資下做出突出貢獻(xiàn)，公司也沒有像有些企業(yè)一樣給我提成（我曾向劉理璋先生口頭申請(qǐng)過(guò)重大節(jié)稅項(xiàng)目提成）。

我兼任臺(tái)山公司財(cái)務(wù)科長(zhǎng)6年半時(shí)間，沒有領(lǐng)過(guò)兼職補(bǔ)貼。我指導(dǎo)盈保公司財(cái)務(wù)工作和參與水電站工程結(jié)算，并且為盈保水電站 實(shí)現(xiàn)退增值稅約400萬(wàn)元和留下了抵免所得稅指標(biāo)約900萬(wàn)元，也沒有領(lǐng)過(guò)盈保公司工資或顧問(wèn)費(fèi)。

我沒有要求公司為我交醫(yī)療保險(xiǎn)和住房公積金，甚至沒有像絕大多數(shù)員工一樣由公司為我交工資12%的養(yǎng)老保險(xiǎn)金（僅此一項(xiàng)公司每月少支出1440元）。

因?yàn)楣べY低而至今積蓄較少，經(jīng)常顧慮退休后難以維持醫(yī)療等費(fèi)用開

支。早就想請(qǐng)公司補(bǔ)助，又不好意思開口。所以在為回避“三年稅查”等原

因請(qǐng)求提前退休離開公司的同時(shí)，向馬總和劉理璋先生請(qǐng)求獎(jiǎng)勵(lì)，即公司在 節(jié)稅金額中拿出一部份，以補(bǔ)助我退休后的醫(yī)療等困難。

我的請(qǐng)求，是建立在公司已經(jīng)拿到約3000萬(wàn)元“真金白銀”（見附件）、和我退休后確有困難的基礎(chǔ)上的，并且申請(qǐng)額只是節(jié)稅額的1%。于情于理，自我感覺，過(guò)份要求的嫌疑不大。

只是申請(qǐng)公司以獎(jiǎng)勵(lì)方式補(bǔ)助我的提法不太合適。如果以深圳公司發(fā)醫(yī)療困難補(bǔ)助費(fèi)或者臺(tái)山公司補(bǔ)發(fā)兼職補(bǔ)貼、韶關(guān)公司補(bǔ)發(fā)顧問(wèn)費(fèi)、香港公司付雇金等其他方式更好。

另外，提出申請(qǐng)的時(shí)間上也顯唐突，還請(qǐng)您和各位董事原諒！

財(cái)務(wù)科 陳宏韻

2011年10月23日

附件

1、舉例中節(jié)稅金額約3000萬(wàn)元的組成：

深圳公司免交2003年少登記處罰款、附加稅440萬(wàn)元及多退出口退稅 深圳公司采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退增值稅和抵免所得稅994萬(wàn)元 香港公司再投資臺(tái)山公司退稅708萬(wàn)元 臺(tái)山公司免交房產(chǎn)稅137萬(wàn)元。

推遲開票多抵臺(tái)山公司設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅約140萬(wàn)元及少交附加稅17萬(wàn)元。盈保公司采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退增值稅約400萬(wàn)元及退所得稅指標(biāo)約900萬(wàn)元）

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2、因會(huì)計(jì)人員工作失職賠錢舉例：

今年就有經(jīng)辦人和制衣廠長(zhǎng)、制衣總經(jīng)理、制衣成本會(huì)計(jì)師在明知道已經(jīng)預(yù)付的情況下，還把“付款申請(qǐng)書”上的“申請(qǐng)付款金額”填成全額，我在陣陣胃痛及制衣成本會(huì)計(jì)師誤導(dǎo)下疏于審查，而多付加工費(fèi)4.69萬(wàn)元。我在做了實(shí)地調(diào)查后，看到通過(guò)法律途徑也不可能收回，也就自己掏錢平了帳。

還有我對(duì)財(cái)務(wù)科可賠可不賠的出納短款也賠了錢。如劉培生先生曾經(jīng)有一次在領(lǐng)了工資的第二天派人去存款，到銀行后發(fā)現(xiàn)少了4000港幣。

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3、稅局批準(zhǔn)深圳公司采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅文號(hào)及退稅額： 批準(zhǔn)文號(hào)

退所得稅

退增值稅

批準(zhǔn)文號(hào)

退所得稅

退增值稅 [2003]38號(hào)

820,800

349,880.34 [2005]151號(hào)2,415,935.04 1,026772.39 [2004]343號(hào)

652,000

236,837.60 [2006]68號(hào) 1,401,911.13 595,812.23 [2005]83號(hào)

168,800

71,740.00 [2006]150號(hào) 337,106.25 143,270.15 [2005]240號(hào)1,176,334

499,941

合 計(jì)

6,972,886.47 2,963,476.75

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4、組織成本核算難有作為的原因舉例：

劉培生先生會(huì)后不布置劉理璋先生在制衣成本核算辦法討論會(huì)議上選定的制衣成本核算方案。

楊永峰在我要求制衣廠報(bào)生產(chǎn)報(bào)表時(shí)，數(shù)次以郵件大范圍抄送的形式公開要我出示董事會(huì)給我的委任狀，也沒有任何領(lǐng)導(dǎo)出面為我的合理要求撐腰。

許超杰和杜漢民先生幾次在成本工作會(huì)議上反倒教我該怎么做 今年初由馬總親自出面大張旗鼓地組織成本核算，結(jié)果也還是沒人執(zhí) 行。各廠廠長(zhǎng)（成本主要責(zé)任人）都是公司級(jí)領(lǐng)導(dǎo)（企管會(huì)成員），我一個(gè)位卑言微的被領(lǐng)導(dǎo)者在成本核算上還能做什么？

劉理璋先生長(zhǎng)期在財(cái)務(wù)科專業(yè)成本核算結(jié)果和制衣廠訂單成本核算結(jié)果之間徘徊，也影響了我組織成本核算的信心。