第一篇：企業(yè)會計制度設(shè)計的學(xué)習(xí)體會與收獲

企業(yè)會計制度設(shè)計的學(xué)習(xí)體會與收獲

班級：經(jīng)0**-* 姓名：童泯國 學(xué)號：200*0750****編號：**

本學(xué)期，我們在張老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)了《會計制度設(shè)計》這門學(xué)課。通過這一學(xué)期的學(xué)習(xí)，我們對企業(yè)會計制度設(shè)計有了全面的認識，并且有不少體會和收獲。在此，我將通過學(xué)習(xí)《會計制度設(shè)計》的體會收獲進行如下整理。

一、對會計制度設(shè)計的認識以及大學(xué)生學(xué)習(xí)會計制度設(shè)計的意義

每個企業(yè)都必有其會計制度，會計制度不是一紙空文，它是企業(yè)進行會計工作的規(guī)范，它是會計工作應(yīng)該遵守的工作準(zhǔn)繩。只要企業(yè)想要使會計工作發(fā)揮出其核算與監(jiān)督的作用，就必須建立科學(xué)的會計制度，這才能使會計工作有組織、有秩序的進行。會計制度既然對企業(yè)那么重要，那設(shè)計企業(yè)的會計制度也是一份重要的工作。會計制度設(shè)計就是對全部會計事務(wù)和會計處理手續(xù)以及會計人員的職責(zé)進行系統(tǒng)規(guī)劃的工作，此工作是會計管理的重要組成部分。企業(yè)若認真制定并嚴(yán)格執(zhí)行會計制度，有利于該企業(yè)保證會計工作的順利進行和及時準(zhǔn)確的提供會計信息，并貫徹落實了國家的財政政策與法規(guī)制度。由此可見，企業(yè)會計制度設(shè)計工作對于企業(yè)來說具有重要的意義。

對于我們這些在校的會計專業(yè)的大學(xué)生，將來很有可能從事會計工作。所以我們學(xué)習(xí)《會計制度》這門學(xué)課還是很有必要的。我們必須要了解工作單位的會計制度，若有機會從事會計制度設(shè)計的工作，我們通過這門課所學(xué)的知識對我們來說將是非常有用的?？傊?，這門課對于現(xiàn)在的我們，是非常具有意義的。

二、學(xué)習(xí)到會計制度設(shè)計的具體內(nèi)容

會計制度的具體設(shè)計是根據(jù)總體設(shè)計確定的內(nèi)容，詳細地具體地設(shè)計各種憑證、帳表的形式、種類及其使用方法，業(yè)務(wù)處理的辦法等，以組成一套可以實施的會計方法和程序。其設(shè)計的主要內(nèi)容我學(xué)到了以下十個方面：

（一）會計工作組織的設(shè)計。包括會計機構(gòu)的設(shè)置、會計人員的配備、會計工作的內(nèi)部職責(zé)分工、工作守則以 及崗位責(zé)任制的規(guī)定。

（二）會計科目(賬戶)的設(shè)計。包括會計科目的制訂或修改及其使用說明，以圖表方式列示實際使用的會計科目的級次、名稱、編號和核算內(nèi)容。

（三）會計憑證、賬簿的設(shè)計。包括登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證、記賬憑證的格式、種類；各種月記賬、總賬、明細賬和備查簿的格式、種類、數(shù)量等。

（四）會計報表的設(shè)計。包括對外報送的會計報表和企業(yè)內(nèi)部管理用的報表的格式、種類和編制方法;報表附表和附注的編制說明;會計報表的報送對象、時間的規(guī)定。

（五）會計日常核算規(guī)程的設(shè)計。包括貨幣資金業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)、存貨業(yè)務(wù)等資產(chǎn)的核算規(guī)程;銷售業(yè)務(wù)、負債業(yè)務(wù)、財務(wù)成果以及所有者權(quán)益的會計核算方法。

（六）會計記賬程序的設(shè)計。包括會計憑證的填制方法、傳遞程序和審核規(guī)則;賬簿啟用、登記、審核規(guī)則;對賬、結(jié)賬的工作程序以及記賬程序的圖示及說明。

（七）費用成本核算方法的設(shè)計。包括費用成本的核算流程、分配標(biāo)準(zhǔn);成本項目的設(shè)置以及產(chǎn)品成本的計算方法。

（八）內(nèi)部控制制度的設(shè)計。包括貨幣資金業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、盤存業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制等。

（九）電算化會計信息系統(tǒng)的設(shè)計。包括計算機硬件的配置;軟件的選擇和開發(fā);電算化會計系統(tǒng)的輸入、查詢以及電算化系統(tǒng)運算、輸出的設(shè)計。

（十）其他方面的設(shè)計。包括會計工作的交接方法;會計檔案的管理辦法;財務(wù)分析的制度以及其他需要制定的會計制度。

三、會計制度設(shè)計的程序

會計制度設(shè)計程序應(yīng)該也是我們所學(xué)這門課的主線，它是從確定設(shè)計項目到具體進行設(shè)計，然后付諸實踐的全過程。會計制度的設(shè)計要按一定的程序。工作的程序如果設(shè)計的好，制定的好，就一定是能夠提高工作的質(zhì)量和效益的，否則就會重復(fù)性的工作，這是關(guān)于會計設(shè)計制度的概念和作用。下面，根據(jù)我所學(xué)到的內(nèi)容來概括一下會計制度時機程序的三個環(huán)節(jié)。

會計制度設(shè)計程序包含三個部分：

第一步，組織準(zhǔn)備階段。

第二步，設(shè)計進行階段。

第三步，試行修正階段。

（一）組織準(zhǔn)備階段

組織準(zhǔn)備階段所要做的，會計制度設(shè)計如果一個完整的很全面的會計制度所涉及的內(nèi)容是非常多的，還要與企業(yè)的實際情況相適應(yīng)在會計制度設(shè)計的基本要求理念中就有第四條要與企業(yè)的經(jīng)濟管理要求相適應(yīng)，這就說明要對企業(yè)的情況有所了確，就決定了工作量是比較大，比較專業(yè)。做好充分的準(zhǔn)備是必要的，組織準(zhǔn)備階段要做些什么，一共有以下幾個方面的內(nèi)容：

1.成立會計制度設(shè)計小組。由于工作量比較大，比較專業(yè)得選擇適當(dāng)?shù)娜藛T來做這樣的工作。所以要先成立設(shè)計小組。

2.提出設(shè)計會計制度的要求。具體要明確工作如何來做，要做到怎樣的水平，這一定要規(guī)定清楚，否則目標(biāo)就不明確。提出設(shè)計會計制度的要求包含三方面的內(nèi)容：明確具體工作的內(nèi)容，明確會計制度所要達到的要求，明確會計制度完成的時間。

3.確定人員分工問題

人員分工有以下幾方面的要求：

（1）自愿和分派相結(jié)合，能充分的調(diào)動人的積極性。

（2）分工與合作相結(jié)合，但是在調(diào)查研究階段，應(yīng)統(tǒng)一安排調(diào)查，各有側(cè)重，不能只調(diào)查個人分擔(dān)任務(wù)有關(guān)業(yè)務(wù)部分。

（3）提倡分工與合作相結(jié)合，應(yīng)當(dāng)發(fā)揚合作精神，團結(jié)互助。共同完成任務(wù)。

4.學(xué)習(xí)文獻資料

會計制度設(shè)計的依據(jù)量十分的廣泛，為了學(xué)員對這些問題有一個重新的認識，可以有針對性的學(xué)習(xí)相關(guān)的文獻資料，集中進行討論增進共識，這樣在組織準(zhǔn)備階段要做以下四個方面：①成立學(xué)習(xí)小組；②明確設(shè)計要求；③合理的分工；④學(xué)習(xí)陪訓(xùn)。

5.調(diào)查研究

調(diào)查研究階段要做的是以下幾點。

（1）首先要確定調(diào)查的范圍。

（2）確定調(diào)查研究的典型，實質(zhì)上是調(diào)查研究的內(nèi)容。也就是在調(diào)查研究實施時要有正確的態(tài)度去實施調(diào)查研究。調(diào)查研究的典型又分兩個方面來講：一是調(diào)查的對象要有代表性，即要反應(yīng)大多數(shù)又要反映出極少情況。這就決定了我國的會計改革分幾步。由簡單逐步變向復(fù)雜。決定了這樣一個會計改革的基本思路。

調(diào)查研究的內(nèi)容是從這幾大方面來講的。如何去調(diào)查一家企業(yè)的情況，你要了解什么情況，企業(yè)的概況，比如規(guī)模、行業(yè)，規(guī)模包括人數(shù)，業(yè)務(wù)量的大小，資產(chǎn)的規(guī)模大小，了解企業(yè)的基本情況，還要了解企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和部門分工，企業(yè)的運作，了解企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)情況，還要了解企業(yè)人員的生產(chǎn)水平，由其是會計人員的水平，為以后的會計結(jié)構(gòu)設(shè)計和會計分工奠定基礎(chǔ)。會計制度要服務(wù)于管理，所以還要了解企業(yè)的管理規(guī)章以及管理水平。所以要把管理水平與章程得以體現(xiàn)。

（3）確定研究調(diào)查的地區(qū)

（4）調(diào)查研究應(yīng)持的態(tài)度。

（二）設(shè)計編寫階段

1.制定編寫方案。

（1）制定會計制度的整體方案。（2）制定會計制度設(shè)計的具體方案。

2.按編寫方案，進行起草編寫工作。

3.小組討論總纂定稿

（三）試行和修正階段。試點修改階段在國家制定統(tǒng)一會制度時試點修改階段是很重要的，在企業(yè)當(dāng)中也是非常重要的。

另外通過企業(yè)會計制度學(xué)習(xí)我還逐步掌握了設(shè)計制度的方法，例如：文字說明法、表格法和流程圖法。這些方法對我在掌握會計制度設(shè)計方面起到了決定性作用，其次作為一個未來的企業(yè)會計人員對企業(yè)制度設(shè)計還應(yīng)注意以下設(shè)計原則，例如：真實性，合規(guī)性，科學(xué)性，針對性，效應(yīng)適應(yīng)性等。

總之，在張老師的教導(dǎo)下，我們通過一學(xué)期的學(xué)習(xí)，對會計制度設(shè)計有了全面的認識，并讓我們受益匪淺。我相信，現(xiàn)在所學(xué)的知識在以后工作中將對我們有很大幫助，但是這些知識還是遠遠不夠，我們還需繼續(xù)努力。

評語表

第二篇：企業(yè)會計制度設(shè)計

考試重點：

1.掌握記賬憑證的設(shè)計及特點

2.掌握明細賬和匯總式總賬的設(shè)計及特點

3.掌握多欄式日記賬和科目匯總表賬務(wù)處理程序

4.掌握直接銷售（商場銷售）和提貨制（一式五聯(lián)發(fā)票）銷售方式

5.掌握案例分析

6.掌握論述題（為什么有了國家統(tǒng)一會計制度以后還要設(shè)計企業(yè)會計制度？）

題型：

1.單選（10分）

2.綜合設(shè)計題（50分）

3.案例分析題（30分）

4.論述題（10分）

案例1.某服裝批發(fā)企業(yè)由于缺乏必要的內(nèi)部控制制度，銷售收入增長緩慢，而且出現(xiàn)大量的壞賬。公司決定對收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度進行設(shè)計。

你認為應(yīng)該從哪些方面對該企業(yè)進行收入業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計？

答：①將涉及企業(yè)收入的銷售、發(fā)貨、會計等部門的響應(yīng)崗位進行適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離；

②正確的授權(quán)審批，銷售價格、銷售條件、運費、折扣等必須經(jīng)過審批；

③充分的憑證和完備的記錄手續(xù)，銷貨憑證必須預(yù)先進行編號；

④按月向客戶寄出對賬單，幾時了解客戶的財務(wù)狀況；

⑤設(shè)置內(nèi)部核查程序?qū)︿N售業(yè)務(wù)的處理和記錄進行核查。

案例2.某制造企業(yè)下設(shè)三個加工工廠和六個職能科室，盡管企業(yè)的銷售收入不斷增長，但由于企業(yè)管理費用的增長速度過快，使得企業(yè)的利潤仍然停留在兩年前的水平。

請你為該企業(yè)設(shè)計出一種較為可行的管理費用控制方法。

答：（1）選擇恰當(dāng)?shù)墓芾碣M用預(yù)算控制制度；

（2）對相應(yīng)的管理費用實行限額報銷法；

（3）根據(jù)費用開支的職責(zé)歸屬和管理責(zé)任，建立必要的管理費用開支審批制度；

（4）定期編制管理費用分析表，通過比較計劃數(shù)和實際數(shù)，分析差異產(chǎn)生的原因，將其

作為獎懲依據(jù)，便于改進工作。

案例3.某公司經(jīng)理張強，以公司名義向某鎮(zhèn)借出社會養(yǎng)老保險基金500多萬元，之后私自挪用該款用于個人營利性活動，后在紀(jì)檢督察即管調(diào)查期間畏罪潛逃。

1.在內(nèi)部會計控制規(guī)范中如何規(guī)定單位領(lǐng)導(dǎo)人的職責(zé)權(quán)限？

2.單位領(lǐng)導(dǎo)人“一支筆”審批的做法，違背內(nèi)部控制的哪些原則？

3.為了防止單位負責(zé)人在資金使用上獨斷專行，內(nèi)部會計控制規(guī)范有何規(guī)定？

答：1.①單位負責(zé)人對本單位內(nèi)部會計控制的建立健全和有效實施負責(zé)；

②單位負責(zé)人對單位貨幣資金內(nèi)部控制建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全完整負責(zé)。

2.①充分授權(quán)原則

②權(quán)利制約原則

3.單位對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度。

案例4.某公司制定了內(nèi)部控制制度，其要點如下：

1.建立健全公司的內(nèi)部控制制度，如果內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，應(yīng)由總經(jīng)理承擔(dān)全部責(zé)任；

2.公司的重大資產(chǎn)處置、對外投資和資金調(diào)度等事宜統(tǒng)一 由總經(jīng)理審批；

3.由主管公司財務(wù)工作的副總經(jīng)理編制成本費用預(yù)算，在實際執(zhí)行中各成本費用業(yè)務(wù)也需要其審批。

要求：從內(nèi)部控制的角度分析改公司制度的內(nèi)部控制制度有無不當(dāng)之處。

答：1.應(yīng)該由單位負責(zé)人負責(zé)，該公司的單位負責(zé)人是董事長而不是總經(jīng)理。

2.重大對外投資、資產(chǎn)處理和資金調(diào)度由公司總經(jīng)理統(tǒng)一審批不符合授權(quán)批準(zhǔn)制度的控制要求，存在授權(quán)不當(dāng)或違反集體決策審批的情況。

3.成本費用預(yù)算的編制、審批由副總經(jīng)理一人負責(zé)，違背了預(yù)算編制審批應(yīng)相互分離的原則。

案例5.A公司的董事會針對內(nèi)部控制方面存在的問題做出以下決定：

1.公司劃撥給采購部門專項資金，由采購部門自行與供貨商結(jié)算貨款；

2.收回各分公司的對外投資權(quán)，公司所有的投資均由A公司董事長審批

3.由A公司財會部每年組織對本公司及下屬分、子公司內(nèi)部控制執(zhí)行情況和會計資料

進行審計。

要求：從內(nèi)部控制角度，指出A公司董事會所作的決定的不當(dāng)之處。

答：1.采購部門及其人員直接支付貨款的規(guī)定違背了不相容職務(wù)相分離的原則；

2.公司金額較大的對外投資應(yīng)該由董事會集體決策，而不應(yīng)由董事長一人審批；

3.內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)有相當(dāng)?shù)莫毩⑿?，公司決定由財會部對公司及下屬分、子公司的會計資料進行審計有違這一原則。

論述題

為什么有了國家統(tǒng)一會計制度以后還要設(shè)計企業(yè)會計制度？

答：會計制度作為會計行為規(guī)范，是各單位組織會計工作的重要依據(jù)，也是各單位做好會計工作的重要條件。只有設(shè)計出科學(xué)、合理、合法的會計制度，才能保證會計信息質(zhì)量、加強經(jīng)濟管理、維護正常市場經(jīng)濟秩序。搞好會計制度設(shè)計意義重大，具體表現(xiàn)為以下幾點：

1.有利于貫徹國家的財經(jīng)政策和法規(guī)制度

設(shè)計會計制度時必須以國家的財經(jīng)政策和法規(guī)制度為依據(jù)，不能與之相背離。制定和執(zhí)行了會計制度，也就貫徹落實了財經(jīng)政策和法規(guī)制度。

2.有利于加強會計管理，規(guī)范企業(yè)的會計行為

會計管理工作為企業(yè)發(fā)展提供了重要保證。會計制度設(shè)計對會計機構(gòu)的設(shè)置、會計人員的配備、職責(zé)分工、崗位職責(zé)以及主要業(yè)務(wù)循環(huán)的工作程序等進行了科學(xué)合理的規(guī)劃，為保證企業(yè)會計行為的規(guī)范化奠定了扎實的基礎(chǔ)，促進了會計工作的正常運行。

3.有利于完善會計內(nèi)部控制，強化企業(yè)的經(jīng)營管理制度

科學(xué)地設(shè)計會計制度，不僅能防止會計工作中的漏洞，避免或減少各種不法行為，強化內(nèi)部控制，完善會計內(nèi)部控制體系，而且有利于健全和完善企業(yè)經(jīng)營管理制度，充分發(fā)揮會計在企業(yè)管理中的作用。

4.有利于提高會計工作效率，及時、準(zhǔn)確地提供會計信息

在設(shè)計會計制度是，對會計機構(gòu)的設(shè)置、會計人員的分工協(xié)作關(guān)系、會計事項的處理辦法以及會計工作的許多具體方法都有合理的規(guī)定，客觀上為促進會計工作效率的不斷提高創(chuàng)造了條件。同事，會計的主要任務(wù)是為信息使用者提供決策有用的會計信息，而會計制度設(shè)計也規(guī)劃了會計信息收集、加工、對外報出的程序和方法，形成一個系統(tǒng)，保證了會計信息提供的及時性和準(zhǔn)確性。

總之，對市場經(jīng)濟體制下的任何一個企業(yè)來說，會計制度的設(shè)計都是必不可少的?？茖W(xué)設(shè)計會計制度，不僅是搞好單位會計工作的基礎(chǔ)，而且對于開展內(nèi)部審計和提高外部審計的工作效率，保證企業(yè)經(jīng)濟活動的合法合理性都十分有利的。

第三篇：企業(yè)會計制度設(shè)計

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會計制度設(shè)計

管理學(xué)院會計系

一、課程性質(zhì)及課程設(shè)置的目的和要求

一.課程性質(zhì)、地位與設(shè)置目的《會計制度設(shè)計》是高等教育自學(xué)考試會計專業(yè)的本科專業(yè)課，是為培養(yǎng)和檢驗自學(xué)應(yīng)考者的會計制度設(shè)計能力而設(shè)置的一門專業(yè)課程。會計制度是會計法規(guī)體系的一個重要組成部分，是指導(dǎo)會計工作的規(guī)范。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善、現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步健全，以及全球經(jīng)濟一體化，我國的會計制度管理體制發(fā)生了重大變革，各企業(yè)在遵循國家有關(guān)會計法律、法規(guī)的前提下，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點和管理要求，有針對性地選擇和自行設(shè)計本單位的具體會計制度，使其有利于保證會計信息的質(zhì)量；有利于向會計報告使用者提供對其決策有用的信息、企業(yè)經(jīng)營管理者受托責(zé)任履行情況的信息；有利于發(fā)現(xiàn)、糾正和防止錯弊，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性；有利于確保各項法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

二.課程的基本要求

本課程設(shè)置的基本要求是：自學(xué)應(yīng)考者應(yīng)在了解《基礎(chǔ)會計》、《財務(wù)會計》、《成本會計》等課程的基礎(chǔ)上，重點掌握企業(yè)會計制度設(shè)計的基本理論、基本方法，同時，結(jié)合會計組織機構(gòu)和會計崗位分工，對企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)部會計控制制度及核算規(guī)程進行設(shè)計。培養(yǎng)自學(xué)應(yīng)考者對企業(yè)內(nèi)部會計制度設(shè)計的實際操作能力，以便學(xué)成后能夠依據(jù)國家的有關(guān)會計法律法規(guī)，設(shè)計適合本企業(yè)的需要的會計制度。

（1）學(xué)習(xí)《會計制度設(shè)計》，要注意理論聯(lián)系實際，會用所學(xué)的理論去分析現(xiàn)實中的問題，并不斷更新、充實所學(xué)的知識，提高分析問題和解決問題的能力。

（2）學(xué)習(xí)《會計制度設(shè)計》，要密切關(guān)注國家有關(guān)會計法律、法規(guī)的改革與發(fā)展變化情況。經(jīng)濟社會的發(fā)展變化日新月異，政府很多新的政策、法規(guī)層出不窮，這都要求我們要堅持用與時俱進的方法去學(xué)習(xí)和運用。

三.課程教學(xué)方式

《會計制度設(shè)計》是一門綜合性和實踐性和應(yīng)用性較強的課程,該課程是會計專業(yè)的深入課程，直接影響到學(xué)生會計理論的基本素質(zhì)和專業(yè)基礎(chǔ)的牢固程度。因此，本課程除了采用最基本的如課堂講授、課堂提問、課堂討論等教學(xué)方式外，還要根據(jù)教學(xué)內(nèi)容的不同，采取案例教學(xué)法、等其她教學(xué)方法。

二、投資籌資業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計

一、學(xué)習(xí)目的與要求

（1）通過對學(xué)習(xí)，了解籌資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的概念、特點；熟悉籌資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)和要求；掌握籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制設(shè)計要點、籌資業(yè)務(wù)會計核算。

（2）會計制度設(shè)計的原則

1合規(guī)性原則2．真實性原則3．科學(xué)性原則4．針對性原則5．內(nèi)部控制原則6．效益型原則7．適應(yīng)性原則

（3）會計制度設(shè)計的程序

1．準(zhǔn)備階段2．設(shè)計階段3．試行修正階段4．定稿頒布階段

（4）會計制度設(shè)計的方法

1．實地調(diào)查方法2．分析研究方法

二 投資籌資業(yè)務(wù)會計處理程序設(shè)計的意義和內(nèi)容

投資是指企業(yè)為通過分配來增加財富，或為謀求其他利益而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項資產(chǎn)。投資可以分為短期投資和長期投資。按投資對象可分為證券和其他投資兩大類。投資風(fēng)險與投資回報是投資理財兩大基本問題。通過投資業(yè)務(wù)進銷存財務(wù)會計處理程序設(shè)計，有利于控制投資風(fēng)險，保護投資資產(chǎn)安全;同時，有利于提高投資回報，講求投資效益。投資業(yè)務(wù)進銷存財務(wù)會計處理程序設(shè)計的主要內(nèi)容有:投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計;投資業(yè)務(wù)憑證的設(shè)計;投資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計。

三 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計

1.建立投資業(yè)務(wù)審核制度。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)投資分析報告編制投資計劃，詳細說明準(zhǔn)備投資的對象、投資理由、投資種類、投資數(shù)量、期限以及投資組合方案。投資計劃必須經(jīng)過審批后方可執(zhí)行。所有的投資決策應(yīng)以書而的形式予以記錄，并編號控制，以便日后備查、2.建立投資業(yè)務(wù)人員職務(wù)分離制度。

投資業(yè)務(wù)職務(wù)分離具體包括：投資業(yè)務(wù)的編制人員與投資的審批人員分離，以保證審批人員客觀地分析投資的可行性；投資業(yè)務(wù)的操作人員與會計人員分離，以保證業(yè)務(wù)運行和會計記錄的相互核對與控制；有價證券的報保管人員與會計記賬人員分離，以保證會計賬簿對有價證券的安全進行有效的控制；參與投資交易的人員不能同時負責(zé)有價證券的盤點工作；投資紅利和利息的經(jīng)辦人與會計核算分離，以保證紅利、利息所獲現(xiàn)金的全款入賬。

3.建立有價證券實物的保管控制制度。

企業(yè)投資購入的股票、債券或是核準(zhǔn)后且已印好的，但尚未發(fā)行的公司債券、股票一般應(yīng)委托獨立的金融機構(gòu)代為保管。特殊情況下若需企業(yè)自行保管，應(yīng)確保安全和嚴(yán)格的內(nèi)控措施。

4.建立進銷存財務(wù)會計記錄控制制度。

投資業(yè)務(wù)的進銷存財務(wù)會計處理應(yīng)對每一種證券設(shè)立明細賬加以反映，每月應(yīng)編制證券投資、盈虧報表。投資業(yè)務(wù)所收到的利息、股利應(yīng)及時入賬。財務(wù)分析制度

由負責(zé)投資的部門和財務(wù)部門定期或不定期地對投資企業(yè)的財務(wù)狀況、證券市場的行情等進行分析，并據(jù)此編制財務(wù)分析報告，遞交企業(yè)最高管理當(dāng)局或董事會。當(dāng)企業(yè)自己不能進行財務(wù)分析時或者自己進行分析部經(jīng)濟是應(yīng)聘請證券分析專家，市場分析家進行分析，以便進掌握投資的運行狀況，及時采取應(yīng)對措施，規(guī)避投資風(fēng)險。

四、投資業(yè)務(wù)憑證的設(shè)計

投資業(yè)務(wù)憑證設(shè)計，其目的在于詳細記錄與反映投資業(yè)務(wù)，提供相關(guān)信息，確保有價證券的安全。

對于股票投資，應(yīng)設(shè)計“股票投資登記簿”，具體反映:①股票發(fā)行公司及種類;②買入時間、股數(shù)、價格、成本;③賣出日期、股數(shù)、價格、收入;④買賣損益;⑤余額的股數(shù)、市價、成本等。對于債券投資，應(yīng)設(shè)計“債券投資登記簿”，具體反映:①發(fā)行公司及投資種類;②發(fā)行日期、面值、發(fā)行價、到期日期;③買入日期、數(shù)量、市價、金額;④賣出日期、數(shù)量、市價、金額;⑤損益;⑥應(yīng)收利息日、利息收吃日、利息現(xiàn)金收入、溢(折)價攤銷以及實際利息收入等。

此外，對于投資業(yè)務(wù)較少、投資種類也較為單一，而且投資交易不活躍的企業(yè)，可以只設(shè)計“證券投資匯總表”，反映證券項目(號碼)、名稱、數(shù)量、市場價值、收益率、股利等內(nèi)容，提供一段期間匯總的交易清單及實物留存清單。投資業(yè)務(wù)處理程序主要有證券購入程序設(shè)計和證券出售程序設(shè)計。

五 證券購入設(shè)計

證券購入一般程序是:①企業(yè)投資部門編制“股票(債券)投資計劃建議書”，經(jīng)批準(zhǔn)后，據(jù)此編制“證券購入通知單”一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交進銷存財務(wù)會計部門審批后轉(zhuǎn)交出納;②出納部門根據(jù)收到的“證券購人通知單”開出支票，經(jīng)審核蓋章并登記支票登記簿后交證券公司;③收到證券公司的有價證券后，出納部門根據(jù)證券、支票副本及證券購入通知單編制付款憑證，并據(jù)

以登記銀行存款日記賬;④進銷存財務(wù)會計部門收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)，登記證券投資登記簿及有關(guān)明細賬。

證券出售業(yè)務(wù)處理一般程序是:①投資部門根據(jù)證券市場價格及本單位投資目標(biāo)的實現(xiàn)程度，提出證券出售申請;②出售申請經(jīng)投資決策部門(人)審核批準(zhǔn)后，編制證券出售通知單，交證券經(jīng)紀(jì)人辦理出售手續(xù);③進銷存財務(wù)會計部門收到證券公司交來的證券出售單據(jù)以及通過銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知，核對證券出售申請及證券出售通知單后進行明細核算

六 籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計職務(wù)分離控制制度

分析確定公司在短期和長期內(nèi)所需要的資金數(shù)量；編制各種籌資計劃，審批確定某種籌資方式；辦理債券和股票的發(fā)行登記和注冊手續(xù)，編制各種借款合同；委托各種債券發(fā)行代理機構(gòu)發(fā)行證券或股票；保管未發(fā)行的股票和債券及重新收回的股票；定期計算和支付利息；確定支付股利；會計記錄；需要在職務(wù)上進行分離的有：

投資計劃編制人與審批人分離;投資業(yè)務(wù)處理人員與進銷存財務(wù)會計記錄人員分離;債券保管人員與進銷存財務(wù)會計記錄人員分離;投資交易人員與有價債券盤點人員分離決策過程審批控制制度

董事會在事先批準(zhǔn)授權(quán)一名負責(zé)籌資業(yè)務(wù)的高級管理人員，以對他所負責(zé)的責(zé)任予以明確。財務(wù)經(jīng)理適當(dāng)時候編制籌資計劃，籌資計劃必須經(jīng)過董事會的審批。對外發(fā)行證券的簽發(fā)控制制度

已經(jīng)董事會審批發(fā)行的債券或股票在正式發(fā)行前，必須經(jīng)過董事會指定的高級職員簽署，而且簽署的形式往往采取會簽，即必須有兩個以上的高級職員共同簽發(fā)。證券發(fā)行業(yè)務(wù)的控制制度

企業(yè)通常委托有一定地位的銀行、投資信托公司、證券交易商來代理發(fā)行債券。發(fā)行公司有關(guān)債券的賬戶記錄，可以通過這些機構(gòu)的業(yè)務(wù)記錄得到客觀公正的證實，從而加強了債券發(fā)行公司的內(nèi)部控制制度，使得以偽造的會計記錄來掩蓋不當(dāng)行為的事件減少?；I資憑證的記錄與保管控制制度

企業(yè)直接吸收投資形成的權(quán)益性籌資或向商業(yè)銀行借款形成負債性籌資，企業(yè)在正常的會計記錄之外，通常要設(shè)立“股本明細表”、“股東名冊”、“長期借款明細表”、“定期借款明細表”由專人登記。、籌資業(yè)務(wù)憑證的設(shè)計

籌資業(yè)務(wù)憑證的設(shè)計，其主要內(nèi)容包括:設(shè)計股本明細表，反映股票種類、摘要、侮股而值、股數(shù)(核定數(shù)、未發(fā)行數(shù)、已發(fā)行數(shù))、實收股本金額等。設(shè)計“股東名冊”，反映股東類別、賬戶的姓名、登記日期、持有股數(shù)、注銷日期等。設(shè)計“應(yīng)付債券明細表”，反映債券名稱、受托人、發(fā)行日期、付息日期、利率、金額(發(fā)行總額、已還數(shù)額、期末數(shù)額、未攤銷溢(折)價、賬而價值)、償還辦法、擔(dān)保情形等。此外，對于借款業(yè)務(wù)較多的企業(yè)，還應(yīng)設(shè)計“短期借款明細表”和“長期借款明細表”，具體反映每筆借款的債權(quán)人、借款金額、期限、利率、融資限度、抵押或擔(dān)保等狀況。.應(yīng)加強利息、股利的支付控制。利息、股利的支付，必須經(jīng)過三步程序:掌管利息、股利支出的人員負責(zé)計算;其他人員復(fù)核;負責(zé)人審批核準(zhǔn)。

六 籌資業(yè)務(wù)進銷存財務(wù)會計處理程序設(shè)計的意義和內(nèi)容

籌資業(yè)務(wù)即籌措資金的業(yè)務(wù)活動，我國企業(yè)可以采用多種籌資渠道，如發(fā)行股票、債券和各種借款。任何一個企業(yè)組建成立，首先必須籌措資金?；I資是企業(yè)經(jīng)營活動的開始，企業(yè)在日常經(jīng)營活動中，也將不斷地籌資和運用資金，籌資是現(xiàn)代企業(yè)重要的理財活動?；I資業(yè)務(wù)進銷存財務(wù)會計處理程序設(shè)計，其目的既要有利于全而、系統(tǒng)、正確核算籌資活動，又要有效監(jiān)督、控制籌資活動;既要滿足生產(chǎn)經(jīng)營活動對資金的需求，又要有利于降低資金成本，提高資金使用效果。

八 籌資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計

（1）籌資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計包括:股票發(fā)行業(yè)務(wù)程序、股利分配業(yè)務(wù)程序、債券發(fā)行業(yè)務(wù)程序和銀行借款業(yè)務(wù)程序的設(shè)計。

股票發(fā)行業(yè)務(wù)程序設(shè)計一般是:①企業(yè)證券部門根據(jù)審批意見在核定的股份總額范圍內(nèi)授權(quán)委托證券公司銷售股票并簽訂承銷協(xié)議一式兩份，一份自留，一份交證券公司保存;②證券公司銷售股票結(jié)束后將股東交款單及股東名冊送交企業(yè)證券部門;③企業(yè)證券部門審核后登記股東名冊，并將股東交款單送交進銷存財務(wù)會計部門;④出納部門收到證券公司轉(zhuǎn)交的交款清單和銀行收款通知時，經(jīng)審核編制收款憑證并登一記銀行存款日記賬，并將收款憑證和有關(guān)單據(jù)送交企業(yè)證券部門;⑤證券部門據(jù)以在股東名冊上登記收到股款日期，并將收款憑證和有關(guān)單據(jù)轉(zhuǎn)送進銷存財務(wù)會計部門做賬務(wù)處理。

（2）股利分配業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計一般是:①企業(yè)證券部門根據(jù)通過的股利分配方案進行分配，登記股利分配簿并編制股利分配清單一式三份，一份自留，兩份送進銷存財務(wù)會計部門;②進銷存財務(wù)會計部門對股利分配清單復(fù)核后，登記應(yīng)付股利明細賬，清單一份自留，一份送出納部門;③出納部門收到審核過的股利分配清單后，簽發(fā)支票連同清單送證券公司委托發(fā)放股利，并按支票副本編制付款憑證，據(jù)以登記銀行存款日記賬，付款憑證和支票副本送回進銷存財務(wù)會計部門;④進銷存財務(wù)會計部門復(fù)核登記應(yīng)付股利明細賬，并通知證券部門在股利備查簿中登一記股利支付日期，進銷存財務(wù)會計部門定期進行賬賬核對。

（3）債券發(fā)行業(yè)務(wù)程序一般是:①企業(yè)申請發(fā)行債券得到批準(zhǔn)后，委托證券公司發(fā)行，并簽訂承銷協(xié)議一式兩份;②證券公司受托發(fā)行結(jié)束后，將交款清單送交企業(yè)證券部門，據(jù)以填列應(yīng)付債券明細表，并將交款清單送交進銷存財務(wù)會計部門;③出納部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的交款清單和銀行收款通知時，經(jīng)審核后編制收款憑證，并登記銀行存款日記賬，然后將收款憑證和有關(guān)單據(jù)，交予證券部門:④證券部門在應(yīng)付債券明細表中登記發(fā)行日期，并將收款憑證和有關(guān)單證轉(zhuǎn)送進銷存財務(wù)會計部門，進行相關(guān)進銷存財務(wù)會計核算。

（4）銀行借款業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計一般是:①企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需求提出借款申請審批書送交銀行審批:②銀行審查批準(zhǔn)貸款后，與企業(yè)簽訂借款合同一式兩份，銀行據(jù)此辦理具體借款業(yè)務(wù)，進行款項劃撥;③企業(yè)進銷存財務(wù)會計部門在借款入賬后，根據(jù)銀行收款通知和借款合同進行相關(guān)賬務(wù)處理。

第四篇：學(xué)習(xí)企業(yè)會計制度設(shè)計的體會與收獲

學(xué)習(xí)企業(yè)會計制度設(shè)計的體會與收獲

本學(xué)期，我們學(xué)習(xí)了“企業(yè)會計制度設(shè)計”這門課程，通過學(xué)習(xí)，我對企業(yè)的會計制度有了一定了解，老師講了很多理論及實用的知識，使我獲益匪淺。下面談一下我學(xué)習(xí)這門課程的收獲與體會。

首先，會計制度設(shè)計就是根據(jù)一定的理論、原則并結(jié)合實際，運用文字、圖表等形式對全部會計事務(wù)、會計處理手續(xù)、會計機構(gòu)以及會計人員的職責(zé)進行系統(tǒng)規(guī)劃的工作，它是會計管理的重要組成部分。根據(jù)會計學(xué)的基本理論、原則和科學(xué)的程序，對各項會計制度的具體規(guī)劃，就是會計制度設(shè)計的具體內(nèi)容。會計制度設(shè)計是進行會計工作的前提，制度設(shè)計的優(yōu)劣直接影響著今后的會計實務(wù)工作。

然而，在我國，會計資料虛假、會計信息失真已成為目前會計工作存在的主要問題。同時，企業(yè)會計信息不規(guī)范、企業(yè)會計數(shù)據(jù)信息不安全及會計檔案管理工作不到位等現(xiàn)實問題也很突出，目前形勢迫使企業(yè)要進一步加強內(nèi)部會計制度設(shè)計！

一、會計制度設(shè)計的對象和任務(wù)

1.會計制度設(shè)計的對象。會計制度設(shè)計是為進行會計工作制訂出準(zhǔn)則和規(guī)范。為此，就必須針對現(xiàn)實的或?qū)l(fā)生的會計工作中存在的問題，提出解決的原則或辦法，并以制度的形式固定下來，作為日常會計工作的依據(jù)。所以，會計制度設(shè)計作為一種實踐活動，其具體對象是會計工作過程。會計工作過程就是特定主體通過設(shè)置會計機構(gòu)、配備會計人員、運用會計方法對資金運動進行核算和監(jiān)督。正因為如此，會計制度設(shè)計可以理解為特定會計主體以國家統(tǒng)一會計規(guī)范，依據(jù)為研究會計事務(wù)處理辦法、會計核算體系和會計監(jiān)督工作程序的一項行為設(shè)計活動。

設(shè)計會計制度時，要根據(jù)特定主體的性質(zhì)、業(yè)務(wù)的范圍、分支機構(gòu)和人員的多少，以及管理的需要等多種因素，研究適用的項目，使設(shè)計的會計制度能成為最簡明有效的管理辦法。通過學(xué)習(xí)，了解到會計制度設(shè)計的內(nèi)容應(yīng)包括會計組織系統(tǒng)設(shè)計，會計信息系統(tǒng)設(shè)計及會計控制系統(tǒng)設(shè)計。其中會計組織系統(tǒng)設(shè)計包括會計機構(gòu)的設(shè)置、會計人員的配置以及二者的協(xié)調(diào)關(guān)系；會計信息系統(tǒng)設(shè)計包括會計信息載體（會計憑證、會計賬簿、會計報表）的設(shè)計的設(shè)計，會計信息處理程序的設(shè)計及設(shè)計科學(xué)的會計指標(biāo)體系；會計控制系統(tǒng)設(shè)計主要包括貨幣資金控制、銷售預(yù)收款控制、采購與付款控制、對外投資控制成本費用控制、存貨控制及固定資產(chǎn)控制等。

2.會計制度設(shè)計的任務(wù)。會計的主要職能是對社會再生產(chǎn)過程的資金運動進行核算與監(jiān)督，這也就是會計工作的任務(wù)。為了完成這些任務(wù)，特定主體就需要建立起一定的會計機構(gòu)，明確會計人員的職責(zé)，并在此基礎(chǔ)上，再設(shè)計一套科學(xué)的會計指標(biāo)體系，建立一套嚴(yán)密的會計信息系統(tǒng)和有效的會計控制系統(tǒng)，作為日常進行會計工作的依據(jù)。建立這些制度，以保證會計工作任務(wù)的完成，這就是會計制度設(shè)計的任務(wù)。

記入有關(guān)帳戶的借方和貸方，然后再結(jié)算余額。但是，不同的核算工具記入帳簿的方法則有所不同。所以，設(shè)計的會計制度，應(yīng)與所采用的核算工具相適應(yīng)。

三 會計制度設(shè)計的程序

1準(zhǔn)備階段：確定設(shè)計的內(nèi)容和目的，制定設(shè)計方案和設(shè)計規(guī)劃及調(diào)查研究，包括了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實際情況、企業(yè)現(xiàn)行會計制度的執(zhí)行情況、組織結(jié)構(gòu)與組織人員等。2設(shè)計階段：首先擬定設(shè)計大綱，一個科學(xué)的設(shè)計大綱可以引導(dǎo)企業(yè)以最快的速度、最高的質(zhì)量、最少的投入完成會計制度設(shè)計工作。其次設(shè)計程序，以最合理的程序設(shè)計企業(yè)會計制度可以少走彎路，提高企業(yè)會計制度設(shè)計效率。

3試行和修正階段：深入基層進行現(xiàn)場觀察和測定，聽取群眾意見，對缺陷部分進行修改補充。

總之，會計制度的設(shè)計要認真準(zhǔn)備，學(xué)習(xí)有關(guān)法規(guī)，調(diào)查企業(yè)實際情況，初步草擬，反復(fù)討論修改，報經(jīng)批準(zhǔn)，備案，實施，檢查。

隨著宏觀會計制度改革和現(xiàn)代企業(yè)制度建立，企業(yè)內(nèi)部會計制度設(shè)計的重要性也不斷提高，其內(nèi)容也處于不斷變動和擴展之中，因此企業(yè)應(yīng)積極設(shè)置高效的會計制度，加強會計管理，及時準(zhǔn)確的提供會計信息，保證會計工作的順利進行！

第五篇：企業(yè)會計制度范本

XX縣運河湖產(chǎn)品有限公司

(公司財務(wù)制度)

一、財務(wù)管理制度

為加強財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)工作，促進企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，根據(jù)國家有關(guān)財務(wù)管理制度，結(jié)合企業(yè)實際情況，特制定本制度。

財務(wù)管理的基本任務(wù)：

（一）籌集資金和有效使用資金，監(jiān)督資金正常運行，維護資金 安全，努力提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

（二）做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，建立健全財務(wù)管理制度，認真做 好財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。

（三）加強財務(wù)核算的管理，以提高會計信息的及時性和準(zhǔn)確性。

（四）財務(wù)監(jiān)督。實行財務(wù)監(jiān)督，維護財經(jīng)紀(jì)律。企業(yè)的經(jīng)營，管理，服務(wù)，必須依據(jù)財經(jīng)法規(guī)以及財務(wù)計劃，對工廠預(yù)算開支標(biāo)準(zhǔn)和各項經(jīng)濟指標(biāo)進行監(jiān)督，使資金的籌集合理合法，資金運用的效果不斷提高，確保資金分配兼顧國家，集體和個人三者的利益。同時，要在分配收益上嚴(yán)格遵守國家規(guī)定，及時上繳各種稅金，彌補以前虧損，提取法定公積金，公益金，并向投資者分配利益。

財務(wù)管理制度是企業(yè)內(nèi)部管理的重要制度，為保證有關(guān)財務(wù)管理工作規(guī)范化，標(biāo)準(zhǔn)化，特制定以下具體規(guī)定。

（一）貨幣資金管理制度。嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī) 定，除抵補現(xiàn)金庫存外，非經(jīng)銀行同意，不得將業(yè)務(wù)收入坐支留用，嚴(yán)格分清收支兩條線；做好庫存現(xiàn)金的保管工作，有關(guān)證券和現(xiàn)金必須放在保險箱內(nèi)，確保定安全。對指定的使用備用金人員必須進行定期檢查，核對，做好備用金的管理，庫存現(xiàn)金不得超過銀行規(guī)定的限

額。

（二）費用現(xiàn)金報銷制度。為了加強現(xiàn)金報銷管理，嚴(yán)格執(zhí)行財 政紀(jì)律，對各項差旅費、招待費現(xiàn)金報銷擬定嚴(yán)格的制度。

（三）往來賬目清理制度。做好結(jié)賬收付款的工作是保證管理正 常運轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié)。財務(wù)人員要及時結(jié)賬收款，催收應(yīng)收賬款。過月未收的賬款，要上門催收。對月終尚未清理的債權(quán)債務(wù)，應(yīng)查明原因，列出清冊。財會人員不能解決的事項應(yīng)及時上報領(lǐng)導(dǎo)。

（四）會計報表制度。會計報表是經(jīng)營收支執(zhí)行情況的重要組成 部分，是領(lǐng)導(dǎo)了解企業(yè)經(jīng)濟狀況重要信息資料，也是編制下年收支計劃的重要依據(jù)。所以，要保證報表的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，報送及時，手續(xù)完備。對結(jié)算報表，應(yīng)附有分析收支計劃執(zhí)行情況的說明。

二、會計管理制度

為了規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、實整，加強經(jīng)濟管理和 財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，特制定本制度。

（一）財務(wù)部門機構(gòu)的設(shè)置

根據(jù)企業(yè)的具體情況，財務(wù)部門設(shè)置下列人員：財務(wù)負責(zé)人、會 計、出納。

（二）會計人員必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計 核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。

（三）健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度。記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會 計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。

（四）建立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管

和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

（五）從事會計工作的人員、必須取得會計從業(yè)資格證書。

（六）會計人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強會計 人員的教育和培訓(xùn)工作。