第一篇：江蘇會計師事務(wù)所綜合評價制度-江蘇注冊會計師協(xié)會

附件1：

2013年全省會計師事務(wù)所

綜合評價工作指南

一、綜合評價工作的對象

2012年12月31日前經(jīng)省財政廳批準(zhǔn)設(shè)立、在我省工商行政管理部門登記的會計師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）均應(yīng)參加本年度綜合評價。

二、綜合評價工作組織管理及時間安排

（一）組織管理工作。綜合評價工作在省會計師事務(wù)所綜合評價工作委員會（以下簡稱委員會）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由省注冊會計師協(xié)會（以下簡稱省注協(xié)）牽頭，會同省財政廳會計處、監(jiān)督檢查局，對省直事務(wù)所綜合評價工作進(jìn)行部署、培訓(xùn)，對全省事務(wù)所填報信息進(jìn)行審核、綜合評價并分類分級。各市注協(xié)會同當(dāng)?shù)刎斦块T會計管理和監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)本地區(qū)事務(wù)所（含我省事務(wù)所在當(dāng)?shù)卦O(shè)立的分所）綜合評價工作的部署、培訓(xùn)和填報信息的審核工作。

（二）時間安排

1.省、市注協(xié)于2013年3月12日前分別將本次綜合評價工作部署到相關(guān)事務(wù)所，并完成對培訓(xùn)工作。

2.各事務(wù)所應(yīng)于2013年3月31日前，從省注協(xié)網(wǎng)站（004km.cn）登錄“省級綜合評價系統(tǒng)”（以下簡稱評價系統(tǒng)）完成綜合評價信息填報。

3.各市注協(xié)應(yīng)會同當(dāng)?shù)刎斦块T會計管理和監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)，于2013年4月30日前完成本地區(qū)全部事務(wù)所填報信息的審核，并在“江蘇省注協(xié)行業(yè)服務(wù)與管理平臺”的綜合評價系統(tǒng)中完成確認(rèn)。省注協(xié)會同省財政廳會計管理和監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)同步完成對省直事務(wù)所填報信息的審核。

4.2013年5月20日前，省注協(xié)會同省財政廳會計管理和監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)對事務(wù)所填報信息進(jìn)行審核。

5.綜合評價結(jié)果經(jīng)委員會會議審定后，由省注協(xié)向社會發(fā)布獲得AAA級以上的事務(wù)所名單，并下發(fā)各地區(qū)事務(wù)所（含分所）排名。

三、填報要求

所有事務(wù)所均應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)登錄評價系統(tǒng)填報本事務(wù)所綜合評價信息，具體要求如下：

（一）各事務(wù)所應(yīng)在評價系統(tǒng)中填報本事務(wù)所綜合評價信息。

（二）設(shè)有分所的事務(wù)所，總所應(yīng)分別填寫本部、總分所合并數(shù)據(jù)。在省外設(shè)立分所的事務(wù)所，應(yīng)將省外分所收入合并填報，其他數(shù)據(jù)不合并。

（三）在評價系統(tǒng)中，只需在白色空格內(nèi)填寫信息，灰 色空格數(shù)據(jù)由系統(tǒng)自動生成。

四、加強(qiáng)對綜合評價工作的領(lǐng)導(dǎo)

開展事務(wù)所綜合評價，是我省落實《省政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)省財政廳關(guān)于加快推進(jìn)注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展意見的通知》（蘇政辦發(fā)[2010]101號）的重要措施，對綜合反映與評價事務(wù)所整體發(fā)展水平，加強(qiáng)對事務(wù)所分級管理和分類指導(dǎo)，引導(dǎo)事務(wù)所做強(qiáng)做大和做精做專，促進(jìn)行業(yè)科學(xué)發(fā)展具有重要意義。各市注協(xié)、各事務(wù)所要高度重視這項工作，采取切實措施，確保綜合評價工作順利進(jìn)行。各市注協(xié)要組織專門力量進(jìn)行填報指導(dǎo)和信息初審。各事務(wù)所要指定一位副所長以上領(lǐng)導(dǎo)具體負(fù)責(zé)該項工作，并安排專人做好信息填報工作，確保信息填報及時、準(zhǔn)確。省注協(xié)將對填報進(jìn)度較慢的地區(qū)進(jìn)行督查。

市注協(xié)主要負(fù)責(zé)人應(yīng)對本地區(qū)事務(wù)所綜合評價工作負(fù)總責(zé)，對填報綜合評價信息不及時、不準(zhǔn)確的地區(qū)，省注協(xié)將取消其參加年度工作評優(yōu)資格。各事務(wù)所負(fù)責(zé)人應(yīng)對本所綜合評價工作負(fù)總責(zé)，對于填列信息嚴(yán)重失實或故意填列不實信息的，省注協(xié)將約談相關(guān)事務(wù)所負(fù)責(zé)人，同時將該事務(wù)所列為行業(yè)重點監(jiān)管對象。

五、綜合評價信息填報說明

（一）評價報告期

本綜合評價的報告期為2012年1月1日至2012年12 月31日。

（二）數(shù)據(jù)格式

1．本綜合評價指標(biāo)所涉及的數(shù)據(jù)為非整數(shù)時，小數(shù)點后保留兩位。

2．本綜合評價指標(biāo)所涉及的數(shù)據(jù)為比例時，按百分?jǐn)?shù)填列，不加百分號，小數(shù)點后保留兩位。

（三）具體指標(biāo)填寫說明 1．業(yè)務(wù)收入

該數(shù)據(jù)=事務(wù)所在評價年度財務(wù)報表反映的業(yè)務(wù)收入總額。

2．業(yè)務(wù)收入正增長率 該數(shù)據(jù)由系統(tǒng)自動生成。3．業(yè)務(wù)收入正增長額 該數(shù)據(jù)由系統(tǒng)自動生成。4．業(yè)務(wù)收入下降情況 該數(shù)據(jù)由系統(tǒng)自動生成。5．非審計業(yè)務(wù)收入所占比重

該處數(shù)據(jù)填寫2012年度本所的年報審計和中報審計收入、專項審計收入、內(nèi)部控制審計收入和驗資收入。

評價年度及上一年度內(nèi)新成立的事務(wù)所，不填寫該數(shù)據(jù)。

6．注冊會計師人數(shù) 該數(shù)據(jù)=已通過2013年任職資格檢查的注冊會計師總?cè)藬?shù)。

以個人名義參加并通過2013年任職資格檢查的注冊會計師不包含在內(nèi)。

7.注冊會計師年齡結(jié)構(gòu)情況

該處數(shù)據(jù)填寫本事務(wù)所已通過2013年任職資格檢查的注冊會計師中60歲以下注冊會計師人數(shù)。

8.行業(yè)領(lǐng)軍人才（后備）情況

該數(shù)據(jù)=截止評價年度的12月31日，本事務(wù)所擁有的行業(yè)領(lǐng)軍人才（后備）人數(shù)。

行業(yè)領(lǐng)軍人才（后備）是指經(jīng)財政部、中注協(xié)選拔測試確定的領(lǐng)軍人才。

9.高級職稱人才情況

該數(shù)據(jù)=截止評價年度的12月31日，本事務(wù)所擁有的具有正高級和副高級職稱的人數(shù)。

高級職稱是指經(jīng)省級以上評審委員會評審?fù)ㄟ^，并發(fā)放證書的專業(yè)技術(shù)人員。

10．國際化人才情況

該數(shù)據(jù)=截止評價年度的12月31日，本事務(wù)所擁有的具有國際資質(zhì)的人數(shù)。

國際化人才，是指取得ACA、ACCA、CGA、CICA、AICPA、CPA Australia、CAA等國際資質(zhì)的人才。同一人具有多項國際資質(zhì)時，只計一項。11.其他執(zhí)業(yè)資質(zhì)人才情況

該數(shù)據(jù)=截止評價年度的12月31日，本事務(wù)所擁有的具有其他執(zhí)業(yè)資質(zhì)并已注冊的人數(shù)。

同一人具有多項其他執(zhí)業(yè)資質(zhì)時，只計一項。12．碩士以上專業(yè)人才情況

該數(shù)據(jù)=截止評價年度的12月31日，本事務(wù)所擁有的具有碩士和博士學(xué)位的人數(shù)。

同一人具有多項碩士及以上學(xué)位時，只計一項。第8、9、10、11和12項的得分合計最高50分。13．普通員工人均收入

該處數(shù)據(jù)填寫評價年度內(nèi)本所除股東（合伙人）以外的所有普通員工取得的實際收入總額。

取得的實際收入是指事務(wù)所以工資、獎金、福利等形式發(fā)給普通員工的有憑據(jù)可查的各項收入之和。

普通員工是指除股東（合伙人）以外的員工。14．“五險一金”繳納情況

該處數(shù)據(jù)填寫截止評價年度12月31日的員工中未辦理離退休手續(xù)的員工人數(shù)和已為其繳納“五險一金”的人數(shù)。

未全部繳納“五險一金”的按未繳納計算。

“五險”是指養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險；“一金”是指住房公積金。15．主任會計師（分所負(fù)責(zé)人）年齡

該處指標(biāo)填寫截止評價年度的12月31日，本事務(wù)所主任會計師（分所負(fù)責(zé)人）的具體年齡。

16.股東（合伙人）年齡結(jié)構(gòu)

該處數(shù)據(jù)填寫本事務(wù)所的 股東（合伙人）人數(shù)和60歲以下的股東（合伙人）人數(shù)。

17．第一大股東持股或最大合伙人出資比例： 該處只需點擊本事務(wù)所所屬類型。18.內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置與崗位職責(zé)建立情況（1）后勤保障部門設(shè)置情況 該處只需點擊本事務(wù)所所屬類型。

這里的后勤保障部門是指為保證業(yè)務(wù)部門正常執(zhí)業(yè)而成立的辦公室、財務(wù)部、人力資源部等相關(guān)部門。

（2）業(yè)務(wù)部門、后勤保障部門人員崗位職責(zé)建立情況 該處只需點擊本事務(wù)所所屬類型。

19.董事會（合伙人會議）制度建立及運行情況（1）董事會（合伙人會議）制度制定情況 該處只需點擊本事務(wù)所所屬類型。（2）董事會（合伙人會議）制度運行情況 該處只需點擊本事務(wù)所所屬類型。

運行良好是指所有重大問題都由董事會（合伙人會議）討論并形成決議，決議也得到很好貫徹。運行一般是指所有重大問題都由董事會（合伙人會議）討論并形成決議，但決議沒有得到很好貫徹。

20.業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度建立及執(zhí)行情況（1）質(zhì)量控制制度制定情況 該處只需點擊本事務(wù)所所屬類型。（2）質(zhì)量控制制度執(zhí)行情況 該處只需點擊本事務(wù)所所屬類型。

業(yè)務(wù)報告包括在評價年度內(nèi)以事務(wù)所名義出具的各種報告。

21.員工薪酬制度建立及執(zhí)行情況（1）員工薪酬制度制定情況 該處只需點擊本事務(wù)所所屬類型。（2）員工薪酬相關(guān)制度執(zhí)行情況 該處只需點擊本事務(wù)所所屬類型。22.年度工作總結(jié)情況

該處只需點擊本事務(wù)所所屬類型。23.信息化建設(shè)情況

（1）建立事務(wù)所網(wǎng)站（頁）情況 該處只需點擊本事務(wù)所所屬類型。（2）審計軟件使用情況

該處只需點擊本事務(wù)所所屬類型。（3）建立內(nèi)部管理信息系統(tǒng)情況 該處只需點擊本事務(wù)所所屬類型。24．黨建現(xiàn)狀

（1）主任會計師（分所負(fù)責(zé)人）或其它股東（合伙人）是否擔(dān)任本所黨組織書記

該處只需點擊本事務(wù)所所屬類型。（2）股東（合伙人）中黨員情況

該處數(shù)據(jù)填寫截止評價年度的12月31日，股東（合伙人）中黨員人數(shù)。

（3）除股東（合伙人）外的普通員工黨員情況 該處數(shù)據(jù)填寫截止評價年度的12月31日，除股東（合伙人）外的普通員工總?cè)藬?shù)和其中的黨員人數(shù)。

25．發(fā)展黨員情況

該數(shù)據(jù)=事務(wù)所在評價年度內(nèi)發(fā)展的預(yù)備黨員人數(shù)。26．活動開展情況（1）“三會一課”情況

該數(shù)據(jù)=事務(wù)所在評價年度內(nèi)召開的“三會一課”次數(shù)。“三會一課”是指支部黨員大會、支部委員會、黨小組會、黨課。

（2）活動情況

該數(shù)據(jù)=評價年度內(nèi)，以事務(wù)所或事務(wù)所黨團(tuán)名義組織開展的文化建設(shè)、社會公益等活動次數(shù)。

27.共青團(tuán)和青年組織建設(shè)情況 該處只需點擊本事務(wù)所所屬類型。28.在任黨代表、人大代表、政協(xié)委員情況（1）在任全國黨代表、人大代表、政協(xié)委員情況 該數(shù)據(jù)=截止評價年度的12月31日，本事務(wù)所擁有的在任全國黨代表、人大代表、政協(xié)委員人數(shù)。

（2）在任省級黨代表、人大代表、政協(xié)委員情況 該數(shù)據(jù)=截止評價年度的12月31日，本事務(wù)所擁有的在任省級黨代表、人大代表、政協(xié)委員人數(shù)。

（3）在任市、縣（區(qū)）級黨代表、人大代表、政協(xié)委員情況

該數(shù)據(jù)=截止評價年度的12月31日，本事務(wù)所擁有的在任市、縣（區(qū)）級黨代表、人大代表、政協(xié)委員人數(shù)。

29.民主黨派（無黨派人士）情況

該數(shù)據(jù)=截止評價年度的12月31日，本事務(wù)所擁有的民主黨派（無黨派人士）人數(shù)。

30．事務(wù)所或主任會計師（分所負(fù)責(zé)人）因業(yè)務(wù)活動受到刑事處罰情況

該處數(shù)據(jù)應(yīng)分別填2012年和之前四個年度內(nèi)，31．事務(wù)所或主任會計師（分所負(fù)責(zé)人）因業(yè)務(wù)活動受到行政處罰情況

（1）主任會計師（分所負(fù)責(zé)人）被吊銷注冊會計師證書 該處數(shù)據(jù)應(yīng)分別填2012年和之前四個年度內(nèi)，主任會計師（分所負(fù)責(zé)人）因業(yè)務(wù)活動被有關(guān)部門吊銷注冊會計師證書的人次。

（2）被暫停執(zhí)業(yè)

該處數(shù)據(jù)應(yīng)分別填2012年和之前四個年度內(nèi)，事務(wù)所或主任會計師（分所負(fù)責(zé)人）因業(yè)務(wù)活動被有關(guān)部門處以暫停執(zhí)業(yè)處罰的件（人）次。

（3）被警告及其他

該處數(shù)據(jù)應(yīng)分別填2012年和之前四個年度內(nèi)，事務(wù)所或主任會計師（分所負(fù)責(zé)人）因業(yè)務(wù)活動被有關(guān)部門處以警告、罰款、沒收違法所得或非法財物等行政處罰的件（人）次。

32．事務(wù)所或主任會計師（分所負(fù)責(zé)人）因業(yè)務(wù)活動受到行業(yè)懲戒情況

（1）被公開譴責(zé)

該處數(shù)據(jù)應(yīng)分別填2012年和之前四個年度內(nèi)，事務(wù)所或主任會計師（分所負(fù)責(zé)人）因業(yè)務(wù)活動被省注協(xié)處以公開譴責(zé)的件（人）次。

（2）被通報批評

該處數(shù)據(jù)應(yīng)分別填2012年和之前四個年度內(nèi)，事務(wù)所或主任會計師（分所負(fù)責(zé)人）因業(yè)務(wù)活動被省級以上注協(xié)處以通報批評的件（人）次。（3）被訓(xùn)誡

該處數(shù)據(jù)應(yīng)分別填2012年和之前四個年度內(nèi)，主任會計師（分所負(fù)責(zé)人）因業(yè)務(wù)活動被省級以上注協(xié)訓(xùn)誡的人次。

訓(xùn)誡指受到中注協(xié)或省注協(xié)的強(qiáng)制培訓(xùn)。

33．其他注冊會計師因業(yè)務(wù)活動受到刑事處罰情況 該處數(shù)據(jù)應(yīng)分別填2012年和之前四個年度內(nèi)，本事務(wù)所除主任會計師（分所負(fù)責(zé)人）以外的其他注冊會計師因業(yè)務(wù)活動受到刑事處罰的人次。

34．其他注冊會計師受到行政處罰情況（1）被吊銷注冊會計師證書

該處數(shù)據(jù)應(yīng)分別填2012年和之前四個年度內(nèi)，本事務(wù)所除主任會計師（分所負(fù)責(zé)人）以外的其他注冊會計師因業(yè)務(wù)活動受到被吊銷注冊會計師證書處罰的人次。

（2）被暫停執(zhí)業(yè)

該處數(shù)據(jù)應(yīng)分別填2012年和之前四個年度內(nèi)，本事務(wù)所除主任會計師（分所負(fù)責(zé)人）以外的其他注冊會計師因業(yè)務(wù)活動受到被暫停執(zhí)業(yè)處罰的人次。

（3）被警告及其他

該處數(shù)據(jù)應(yīng)分別填2012年和之前四個年度內(nèi)，本事務(wù)所除主任會計師（分所負(fù)責(zé)人）以外的其他注冊會計師因業(yè)務(wù)活動受到被警告及其他處罰的人次。

35．其他注冊會計師因業(yè)務(wù)活動受到行業(yè)懲戒情況（1）被公開譴責(zé)

該處數(shù)據(jù)應(yīng)分別填2012年和之前四個年度內(nèi)，本事務(wù)所除主任會計師（分所負(fù)責(zé)人）以外的其他注冊會計師因業(yè)務(wù)活動受到被公開譴責(zé)的人次。

（2）被通報批評

該處數(shù)據(jù)應(yīng)分別填2012年和之前四個年度內(nèi)，本事務(wù)所除主任會計師（分所負(fù)責(zé)人）以外的其他注冊會計師因業(yè)務(wù)活動被省級以上注協(xié)處以通報批評的人次。

（3）被訓(xùn)誡

該處數(shù)據(jù)應(yīng)分別填2012年和之前四個年度內(nèi)，本事務(wù)所除主任會計師（分所負(fù)責(zé)人）以外的其他注冊會計師因業(yè)務(wù)活動被省級以上注協(xié)訓(xùn)誡的人次。

訓(xùn)誡指受到中注協(xié)或省注協(xié)的強(qiáng)制培訓(xùn)。36.注冊會計師未通過任職資格檢查情況

該數(shù)據(jù)=本所申請參加2013年任職資格檢查但未能通過的注冊會計師人數(shù)。

具體指標(biāo)將以省注協(xié)2013年的任職資格檢查結(jié)果為準(zhǔn)。

37.注冊會計師未完成繼續(xù)教育情況 該處只需點擊本事務(wù)所所屬類型。

38．是否按照規(guī)定提取、使用風(fēng)險基金或購買職業(yè)保險： 該處只需點擊本事務(wù)所所屬類型。風(fēng)險基金的提取按照評價年度審計收入的至少5%提??；購買的職業(yè)保險可抵扣的應(yīng)提風(fēng)險基金金額=評價年度負(fù)擔(dān)的保險費×15。

39.年度信息及變更事項報備情況（1）未完成年度基本信息報備 該處只需點擊本事務(wù)所所屬類型。

具體結(jié)果將以省財政廳會計處的確認(rèn)結(jié)果為準(zhǔn)。（2）日常變更事項未備案

該指標(biāo)的填寫具體是：事務(wù)所在評價年度內(nèi)，日常變更事項未備案件數(shù)。

具體以省財政廳會計處的確認(rèn)結(jié)果為準(zhǔn)。

第二篇：會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案 - 中國注冊會計師協(xié)會（本站推薦）

附件1：

會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案

為了實現(xiàn)行業(yè)跨越式發(fā)展，深入推進(jìn)行業(yè)創(chuàng)先爭優(yōu)“制度建設(shè)年”活動，貫徹落實建立新型行業(yè)管理和服務(wù)制度體系的要求，做好會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（以下簡稱執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度）改革工作，夯實行業(yè)科學(xué)發(fā)展的基礎(chǔ)，制定本方案。

一、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的必要性和緊迫性

（一）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的必然要求。從國際會計師行業(yè)監(jiān)管發(fā)展趨勢看，為了應(yīng)對經(jīng)濟(jì)全球化對我國注冊會計師行業(yè)的挑戰(zhàn)，必須將準(zhǔn)則的國際趨同成果轉(zhuǎn)換為注冊會計師執(zhí)業(yè)水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量的提升，根據(jù)準(zhǔn)則的變化不斷完善監(jiān)管制度和創(chuàng)新監(jiān)管手段，為在新的層面上實現(xiàn)與境外監(jiān)管機(jī)構(gòu)的相互協(xié)作與認(rèn)同奠定基礎(chǔ)。從國內(nèi)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展看，圍繞科學(xué)發(fā)展主題和加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式主線實施“十二五”規(guī)劃，注冊會計師行業(yè)越來越成為關(guān)系市場經(jīng)濟(jì)秩序、影響資本市場發(fā)展和推動社會管理創(chuàng)新的重要方面，對注冊會計師行業(yè)誠信執(zhí)業(yè)的要求越來越高，必須在加快發(fā)展的同時，通過推進(jìn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革，加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管，進(jìn)一步提高行業(yè)整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量和社會公信度，提升服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會的水平和能力。

（二）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革是實現(xiàn)行業(yè)跨越式發(fā)展的有力保障。國際國內(nèi)經(jīng)驗反復(fù)證明，行業(yè)發(fā)展必須建立健全行業(yè)質(zhì)量保證體系。對會計師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）執(zhí)業(yè)質(zhì)量實施監(jiān)督檢查，是行業(yè)質(zhì)量保證體系的重要一環(huán)，是法律賦予注冊會計師協(xié)會的重要職能，是財政部黨組對注冊會計師協(xié)會工作的明確要求，是行業(yè)誠信建設(shè)的有力抓手，是行業(yè)發(fā)展質(zhì)量的系統(tǒng)檢驗。2004年以來，中注協(xié)積極推進(jìn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度建設(shè)，對事務(wù)所實行周期性的全面檢查?？傮w上，行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量明顯提高，執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度體系發(fā)揮了重要作用。服務(wù)國家建設(shè)，實現(xiàn)行業(yè)跨越式發(fā)展，對執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查提出了更新更高的要求。目前，事務(wù)所和注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量還參差不齊，執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作也存在一些薄弱環(huán)節(jié)，迫切需要通過深化改革、健全機(jī)制、完善制度加以解決，使執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作為行業(yè)跨越式發(fā)展保駕護(hù)航。

（三）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革是促進(jìn)事務(wù)所提高綜合實力的迫切需要。健全的質(zhì)量控制體系、完善的內(nèi)部治理、有效的制度體系和高素質(zhì)的人才隊伍是事務(wù)所綜合實力的集中體現(xiàn)。近年來，在行業(yè)推進(jìn)事務(wù)所做強(qiáng)做大戰(zhàn)略中，通過合并重組產(chǎn)生了一批大規(guī)模事務(wù)所，內(nèi)部治理和制度建設(shè)任務(wù)很重。正在積極推進(jìn)的事務(wù)所組織形式向特殊普通合伙制轉(zhuǎn)化，將帶來事務(wù)所治理結(jié)構(gòu)和管理模式的重大調(diào)整，需要重新設(shè)計、整合，避免系統(tǒng)風(fēng)險；新業(yè)務(wù)領(lǐng)域拓展使事務(wù)所更加全面、深入地服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展，要求事務(wù)所進(jìn)一步提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量和服務(wù)水平；信息化戰(zhàn)略啟動，也必須建立在動態(tài)、完備、有效的執(zhí)業(yè)質(zhì)量信息系統(tǒng)基礎(chǔ)上?？梢哉f，行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作面臨著新形勢和新任務(wù)，迫切需要通過改革，促進(jìn)事務(wù)所健全內(nèi)部治理和質(zhì)量控制體系，提高綜合實力。

二、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的指導(dǎo)思想、總體要求和目標(biāo)

（四）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的指導(dǎo)思想是：以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，深入學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀，貫徹落實中注 協(xié)“五代會”精神和行業(yè)創(chuàng)先爭優(yōu)“制度建設(shè)年”活動的要求，認(rèn)真總結(jié)和遵循行業(yè)發(fā)展規(guī)律，充分借鑒國際有益實踐，針對行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的薄弱環(huán)節(jié)，著力從制度和機(jī)制上改革、創(chuàng)新，進(jìn)一步深化行業(yè)誠信建設(shè)，提升行業(yè)整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量和服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的能力，切實維護(hù)公眾利益，促進(jìn)行業(yè)又好又快發(fā)展。

(五)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的總體要求是：(1)質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務(wù)項目檢查并重；(2)技術(shù)程序檢查與職業(yè)道德檢查并重；(3)完善檢查技術(shù)與建立檢查質(zhì)量保證機(jī)制并重；(4)檢查制度改革與檢查專家隊伍建設(shè)并重；(5)落實審計責(zé)任與落實注協(xié)監(jiān)管責(zé)任并重。

（六）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的目標(biāo)是：圍繞建立健全行業(yè)質(zhì)量保證體系，貫徹落實風(fēng)險導(dǎo)向的檢查理念，轉(zhuǎn)換監(jiān)管模式，強(qiáng)化事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險檢查；提高監(jiān)管效能，對事務(wù)所實施分類分級監(jiān)管；加強(qiáng)專兼職檢查隊伍建設(shè)；強(qiáng)化事前事中監(jiān)管，加強(qiáng)現(xiàn)場檢查指導(dǎo)；充分利用信息化手段，提升檢查工作效率和效果，完善檢查信息披露制度，大力提升行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平和社會公信力，鞏固監(jiān)管制度國際趨同成果。

三、強(qiáng)化事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險檢查

（七）各國執(zhí)業(yè)實踐充分證明，事務(wù)所的系統(tǒng)風(fēng)險不僅關(guān)系事務(wù)所的生死存亡，也關(guān)乎行業(yè)的興旺發(fā)達(dá)，更影響經(jīng)濟(jì)信息質(zhì)量和社會誠信建設(shè)。在鞏固已有執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查成果的基礎(chǔ)上，持續(xù)跟進(jìn)職業(yè)道德守則和審計準(zhǔn)則國際趨同成果，進(jìn)一步突出事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險檢查。系統(tǒng)風(fēng)險檢查旨在將事務(wù)所工作重心引導(dǎo)到質(zhì)量控制體系建設(shè)上來，切實實現(xiàn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查對事務(wù)所幫助、教育、督促、提高的目的。

（八）系統(tǒng)風(fēng)險檢查的內(nèi)容包括質(zhì)量控制體系檢查和業(yè)務(wù)項目檢 查。質(zhì)量控制體系檢查涉及事務(wù)所的職業(yè)道德規(guī)范，質(zhì)量控制環(huán)境，合伙人機(jī)制，客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持，人力資源，業(yè)務(wù)規(guī)范，業(yè)務(wù)執(zhí)行，監(jiān)控，總分所管理和信息系統(tǒng)等要素。系統(tǒng)風(fēng)險檢查應(yīng)當(dāng)堅持質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務(wù)項目檢查并重，以質(zhì)量控制體系檢查結(jié)果指導(dǎo)業(yè)務(wù)項目檢查，以業(yè)務(wù)項目檢查結(jié)果支持質(zhì)量控制體系檢查結(jié)論；嚴(yán)格系統(tǒng)風(fēng)險檢查程序，在檢查方案的設(shè)計、檢查人員的選拔和分派以及檢查時間的安排等方面，重點保證事務(wù)所質(zhì)量控制體系的檢查，切實將系統(tǒng)風(fēng)險檢查落到實處。

四、積極探索實施事務(wù)所分類分級監(jiān)管

（九）優(yōu)化監(jiān)管資源，提高監(jiān)管效能。要在證券資格事務(wù)所和非證券資格事務(wù)所分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)事務(wù)所的規(guī)模、業(yè)務(wù)構(gòu)成、業(yè)務(wù)數(shù)量、執(zhí)業(yè)風(fēng)險、社會影響力、分所數(shù)量和監(jiān)管資源等因素，科學(xué)劃分事務(wù)所類別，合理確定檢查周期和監(jiān)管主體；在保證周期性檢查的基礎(chǔ)上，開展必要的專項檢查，充分利用有限的監(jiān)管資源，建立高效的行業(yè)質(zhì)量保證體系。在對事務(wù)所分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評價水平，對同一類別事務(wù)所合理分級，有效確定檢查方式、頻率、內(nèi)容、重點、時間安排等，實行差別化監(jiān)管，變“平均用力”為“集中用力”，既保持檢查的周期性、系統(tǒng)性，又提高檢查的針對性、有效性。

（十）各司其職，貫徹落實監(jiān)管責(zé)任。中注協(xié)負(fù)責(zé)對證券資格事務(wù)所(包括分所)實施分類分級監(jiān)管。對證券資格事務(wù)所，由于社會責(zé)任和影響重大，實行相對較短的檢查周期，由中注協(xié)直接組織檢查。考慮到H股企業(yè)審計的特殊性和重要性，中注協(xié)每年對獲準(zhǔn)從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)的事務(wù)所實行抽查，重點檢查新承接的H股企業(yè)審 計業(yè)務(wù)。各地方注協(xié)負(fù)責(zé)對本行政區(qū)域內(nèi)事務(wù)所實施分類分級監(jiān)管。各地方注協(xié)要從本地實際出發(fā)，積極探索事務(wù)所分類分級監(jiān)管辦法，突出重點，嚴(yán)格規(guī)范，特別是在對小型事務(wù)所加強(qiáng)監(jiān)管的同時，加大幫扶力度，以提高全行業(yè)的整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

(十一)根據(jù)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評價級次采取不同的監(jiān)管模式。對執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評價級次較低的事務(wù)所，要加大對整改措施落實的跟蹤和督導(dǎo)；對受到懲戒的事務(wù)所，提高檢查頻率，加大復(fù)查和幫扶力度。

五、進(jìn)一步加強(qiáng)專兼職結(jié)合的檢查隊伍建設(shè)

（十二）切實加強(qiáng)檢查隊伍建設(shè)。檢查隊伍是行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的關(guān)鍵因素，建立一支高水平、穩(wěn)定的檢查隊伍，是提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查水平的必要條件和根本保障。在充分利用現(xiàn)有人力、物力和財力的基礎(chǔ)上，按照“兼職化→兼職與專職相結(jié)合→專職化”的發(fā)展路徑加強(qiáng)檢查隊伍建設(shè)，培養(yǎng)和建立一支業(yè)務(wù)精湛、職業(yè)道德良好、人員相對穩(wěn)定的高水平專職檢查隊伍?，F(xiàn)階段的主要任務(wù)是，從檢查人員條件、來源、素質(zhì)提升，強(qiáng)化激勵約束措施和增強(qiáng)穩(wěn)定性等方面著手，打造一支專職與兼職相結(jié)合的優(yōu)秀檢查隊伍。

（十三）多措并舉，使檢查人員聘得到、穩(wěn)得住、干得好。各級協(xié)會可采取考試、考核及公開招聘的方式，建立專職檢查隊伍，并吸引優(yōu)秀的注冊會計師加入兼職檢查隊伍，分層次、有針對性地充實和穩(wěn)定檢查隊伍。要加大對各地方注協(xié)專門從事執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的工作人員的充實和培養(yǎng)，增加從事務(wù)所聘用的專門從事質(zhì)量控制工作的高水平檢查人員，聘請熟悉事務(wù)所內(nèi)部治理與經(jīng)營管理、負(fù)責(zé)質(zhì)量控制與風(fēng)險管理的合伙人參與檢查；對檢查人員進(jìn)行專項和系統(tǒng)的培訓(xùn)，提高檢查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和檢查能力。加大對檢查人員工作質(zhì)量的考核，通過公開表彰、物質(zhì)獎勵和重點培養(yǎng)等手段，提高檢查人員的待遇。

六、全程發(fā)揮專家技術(shù)支持作用

（十四）建立和實施專家咨詢制度。為進(jìn)一步發(fā)揮行業(yè)專家的作用，提升行業(yè)監(jiān)管的質(zhì)量和水平，設(shè)立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查專家咨詢組。專家咨詢組主要由事務(wù)所負(fù)責(zé)技術(shù)或質(zhì)量控制的合伙人和注冊會計師協(xié)會負(fù)責(zé)監(jiān)管工作的人員組成，在執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場檢查、檢查結(jié)果論證、懲戒過程中提供技術(shù)指導(dǎo)和援助。在現(xiàn)場檢查期間，對檢查組遇到的重大疑難問題進(jìn)行技術(shù)咨詢，為檢查組開展檢查工作提供技術(shù)支持；檢查結(jié)束后，參與檢查結(jié)果論證工作，復(fù)核檢查結(jié)論、檢查工作底稿、檢查報告和整改建議書等。

（十五）圍繞加強(qiáng)年報審計監(jiān)管，組建年報審計專家咨詢組。繼續(xù)抓住上市公司變更事務(wù)所這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)，強(qiáng)化年報審計事前事中監(jiān)管，通過事前約談事務(wù)所、現(xiàn)場查閱審計工作底稿等方式提醒事務(wù)所嚴(yán)控風(fēng)險，謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)，確保質(zhì)量。充分利用年報審計監(jiān)管結(jié)果，確定執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查名單和檢查重點。

七、提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查信息化管理水平

（十六）建立事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查公告制度。各級協(xié)會應(yīng)向社會公告每年開展事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的事務(wù)所數(shù)量、檢查對象、檢查內(nèi)容、檢查重點、檢查處理結(jié)果等總體情況，提高行業(yè)檢查的透明度、公信力和威懾力，打造行業(yè)監(jiān)管品牌，樹立行業(yè)監(jiān)管權(quán)威，進(jìn)一步贏得社會公眾對行業(yè)檢查工作和誠信建設(shè)的認(rèn)可與信賴。

（十七）以中注協(xié)行業(yè)誠信信息監(jiān)控體系為支撐，加強(qiáng)相關(guān)監(jiān) 管信息的搜集、存儲、分析和運用，完善事務(wù)所執(zhí)業(yè)信息報備制度，將“近3年執(zhí)行業(yè)務(wù)”信息網(wǎng)上公布制度落到實處。開發(fā)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查軟件，運用信息化手段提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的工作效率和效果；建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查信息庫，及時記錄和存儲被檢查事務(wù)所基本情況、抽查的業(yè)務(wù)項目、處理處罰情況等信息，實現(xiàn)各級協(xié)會監(jiān)管信息的共享。

八、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的組織實施

（十八）高度重視，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。中注協(xié)要全面把握執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的形勢和任務(wù)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、落實責(zé)任，科學(xué)籌劃、民主參與，周密部署、認(rèn)真實施，確保改革的各項政策措施落到實處、抓出實效。各地方注協(xié)要高度重視改革工作，充分認(rèn)識執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的重要意義和必要性，結(jié)合本地區(qū)行業(yè)發(fā)展實際，積極研究制定支持執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的具體措施和辦法。各事務(wù)所要重視和支持執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革，強(qiáng)化內(nèi)部治理，注重質(zhì)量控制體系建設(shè)，提高遵循職業(yè)道德守則和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的意識，積極選派高水平的合伙人和注冊會計師參加檢查工作。

（十九）系統(tǒng)籌劃，組織落實。中注協(xié)組建執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革咨詢指導(dǎo)組和工作組，由行業(yè)內(nèi)專家和協(xié)會工作人員組成，具體承擔(dān)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革相關(guān)文件的起草工作。在充分借鑒國際同行監(jiān)管經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，全面修訂檢查制度、檢查手冊及其他配套制度。修訂和完善檢查制度要突出行業(yè)監(jiān)管特色和改革重點；修訂檢查手冊要強(qiáng)化事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險檢查，突出行業(yè)檢查注重提高事務(wù)所整體業(yè)務(wù)質(zhì)量和防范系統(tǒng)風(fēng)險的特點；根據(jù)檢查制度的要求，制定和修訂分類分級監(jiān)管辦法、懲戒辦法等系列檢查配套制度。

（二十）加大宣傳，營造氛圍。各級協(xié)會要加大對執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查 制度改革的意義和必要性、改革的方向與目標(biāo)、行業(yè)誠信建設(shè)結(jié)果和優(yōu)秀注冊會計師及優(yōu)秀檢查人員的先進(jìn)事跡等的宣傳力度，加深全社會對注冊會計師行業(yè)改革檢查制度的認(rèn)知度和認(rèn)同感，營造理解、支持、尊重注冊會計師行業(yè)的有利氛圍，為執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革凝聚共識、匯聚力量，創(chuàng)造更加良好的外部環(huán)境。

第三篇：會計師事務(wù)所綜合評價辦法(試行)

附件

2會計師事務(wù)所綜合評價辦法（試行）

(中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布/2006年11月3日)

第一條 為綜合評價會計師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）的整體質(zhì)量，引導(dǎo)提升專業(yè)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平，促進(jìn)注冊會計師行業(yè)健康快速發(fā)展，提高服務(wù)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的能力，制定本辦法。

第二條 中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）負(fù)責(zé)組織事務(wù)所綜合評價工作，并公布綜合評價的有關(guān)信息。

第三條 事務(wù)所綜合評價每年進(jìn)行一次。

第四條 經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的事務(wù)所，除具有下列情形之一者外，均可參加綜合評價：

（一）未持續(xù)達(dá)到規(guī)定的設(shè)立條件；

（二）未按時履行會員義務(wù)；

（三）填報綜合評價信息嚴(yán)重失實；

（四）因故終止；

（五）中注協(xié)認(rèn)定不能參加綜合評價的其他情形。

第五條 符合本辦法第四條規(guī)定的事務(wù)所，可自愿申請參加綜合評價。每年3月31日前，填寫《會計師事務(wù)所綜合評價基本情況表》（以下簡稱《情況表》），上報所在地的省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會（以下簡稱省級協(xié)會）審核。

事務(wù)所跨省級行政區(qū)設(shè)立的分所，每年3月31日前，填寫《會計師事務(wù)所分所綜合評價基本情況表》（以下簡稱《分所情況表》），上報分所所在地的省級協(xié)會審核。

事務(wù)所在所在省級行政區(qū)內(nèi)設(shè)立的分所的相關(guān)數(shù)據(jù)在《情況表》內(nèi)合并填報。

第六條 事務(wù)所在填報《情況表》前已合并、分立的，可以以合并、分立后的事務(wù)所參加綜合評價。

合并、分立的事務(wù)所應(yīng)提交工商管理部門變更登記手續(xù)的證明、相關(guān)決議、協(xié)議等證明材料。

第七條 事務(wù)所及其分所應(yīng)對《情況表》、《分所情況表》內(nèi)容的真實性負(fù)責(zé)。

第八條 省級協(xié)會負(fù)責(zé)審核本地區(qū)事務(wù)所填報的《情況表》和本地區(qū)分所填報的《分所情況表》，在每年的4月30日前，上報中注協(xié)。

第九條 每年5月份，中注協(xié)根據(jù)情況進(jìn)行抽查。如發(fā)現(xiàn)填報情況嚴(yán)重失實，取消事務(wù)所當(dāng)年及下一綜合評價資格，并通報批評。

第十條 每年6月份，中注協(xié)根據(jù)事務(wù)所上報的數(shù)據(jù)，按照本辦法的規(guī)定，計算并確認(rèn)事務(wù)所的綜合評價得分。

第十一條 每年7月份，中注協(xié)通過認(rèn)定的網(wǎng)站和報刊，公布綜合評價得分前百家的信息。

對于在公布前終止的事務(wù)所的信息，不予公布。

第十二條 對事務(wù)所的綜合評價包括：總收入、注冊會計師人數(shù)、培訓(xùn)完成率、行業(yè)領(lǐng)軍人才后備人選人數(shù)（以下稱領(lǐng)軍人才人數(shù)）、處罰和懲戒情況等五項指標(biāo)。

（一）總收入，是指事務(wù)所上報的、經(jīng)過審計的上一會計報

表數(shù)據(jù)，不包括具有獨立法人資格的成員所的收入。

（二）注冊會計師人數(shù)，是指截至上一年12月31日，事務(wù)所在中注協(xié)認(rèn)定的管理系統(tǒng)中登記的數(shù)據(jù)。

（三）培訓(xùn)完成率，是指截至上一年12月31日，事務(wù)所完成規(guī)定繼續(xù)教育學(xué)時的注冊會計師人數(shù)占本所注冊會計師人數(shù)的比率。

（四）領(lǐng)軍人才人數(shù)，是指事務(wù)所在填報《情況表》、《分所情況表》時，已通過中注協(xié)組織的測試并選拔的領(lǐng)軍人才人數(shù)。

（五）處罰和懲戒情況，是指截至上一年12月31日的前3年，事務(wù)所及其注冊會計師在執(zhí)業(yè)中受到刑事處罰、行政處罰和行業(yè)懲戒的情況。

第十三條 綜合評價指標(biāo)中的總收入、注冊會計師人數(shù)、培訓(xùn)完成率，按照一定的權(quán)重計算得分。

領(lǐng)軍人才人數(shù)為直接加分項，每名加0.5分。

處罰和懲戒為直接減分項，按照下列不同處罰和懲戒種類減分：

（一）事務(wù)所受到暫停業(yè)務(wù)處罰及與其他處罰并處的，一次減5分；單處警告、沒收違法所得、罰款及以上三項或者兩項處罰并處的，一次減4分；受到公開譴責(zé)的，一次減3分；受到通報批評的，一次減2分；受到訓(xùn)誡的，一次減1分。

（二）注冊會計師受到吊銷注冊會計師證書、撤銷會員資格的，減4分；受到其他行政處罰和行業(yè)懲戒的應(yīng)減分值，分別按照事務(wù)所受到相應(yīng)行政處罰和行業(yè)懲戒應(yīng)減分值的50%計算；受到刑事處罰的，按照對事務(wù)所的最高處罰減分。

第十四條 綜合得分的計算公式如下：

綜合評價得分=總收入得分 +注冊會計師人數(shù)得分+培訓(xùn)完成率得分＋領(lǐng)軍人才人數(shù)得分 – 事務(wù)所和注冊會計師的處罰、懲戒應(yīng)減分值

（一）總收入得分=（某事務(wù)所總收入/上一評價前100家事務(wù)所收入平均值）×70

（二）注冊會計師人數(shù)得分=（某事務(wù)所注冊會計師人數(shù)/上一評價前100家事務(wù)所的注冊會計師人數(shù)平均值）×10

（三）培訓(xùn)完成率得分=(某事務(wù)所完成繼續(xù)教育的注冊會計師人數(shù)/該事務(wù)所的注冊會計師人數(shù))×20

（四）領(lǐng)軍人才人數(shù)得分＝領(lǐng)軍人才人數(shù)×0.5（五）事務(wù)所和注冊會計師的處罰、懲戒應(yīng)減分值=Σ[刑事處罰、行政處罰和行業(yè)懲戒的次數(shù)（人數(shù)）×相關(guān)分值]

第十五條 本辦法自發(fā)布之日起試行。

第四篇：會計師事務(wù)所和注冊會計師獨立性(總結(jié))

會計師事務(wù)所和注冊會計師獨立性（總結(jié)）

一、獨立性的含義

獨立性，是指實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。實質(zhì)上的獨立，是指注冊會計師在發(fā)表意見時其專業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和專業(yè)懷疑；形式上的獨立，是指事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或?qū)I(yè)懷疑受到損害的情形。

1．界定可能對獨立性產(chǎn)生威脅的所有情況是不可能的，因此，建立一套規(guī)范，要求事務(wù)所和鑒證小組成員識別、評價對獨立性的威脅及其應(yīng)采取的針對性措施，是符合公眾利益的。

2．義務(wù)要求：事務(wù)所和鑒證小組成員有義務(wù)識別、評價可能對獨立性產(chǎn)生威脅的各種環(huán)境和關(guān)系，并采取適當(dāng)行動消除威脅或運用防范措施將其降至可接受水平。

（1）識別、評價事務(wù)所和鑒證小組的關(guān)系，是否損害獨立性；

（2）考慮鑒證小組以外的人員與鑒證客戶之間的關(guān)系，是否損害獨立性。

3．對獨立性威脅與消除威脅，或?qū)⑼{降至可接受水平防范措施的差別原因：

（1）相關(guān)環(huán)境；（2）鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)；（3）對獨立性的各種威脅。

二、可能損害獨立性的因素

可能損害獨立性的因素包括經(jīng)濟(jì)利益、自我評價、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力等。

1．會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮經(jīng)濟(jì)利益對獨立性的損害，可能損害獨立性的情形主要包括：

①與鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益；②收費主要來源于某一鑒證客戶；

③過分擔(dān)心失去某項業(yè)務(wù)；

④與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系；

⑤對鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費的方式；

⑥可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系。

2．會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮自我評價對獨立性的損害，可能損害獨立性的情形主要包括：

①鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工；

②為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對象的其他服務(wù)；

③為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄。

3．會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮關(guān)聯(lián)關(guān)系對獨立性的損害，可能損害獨立性的情形主要包括：

①與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工；

②鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)θ磷C業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是會計師事務(wù)所的前高級管理人員；

③會計師事務(wù)所的高級管理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往；

④接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待。

4．會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮外界壓力對獨立性的損害，可能損害獨立性的情形主要包括：

①在重大會計、審計等問題上與鑒證客戶存在意見分歧商受到解聘威脅；

②受到有關(guān)單位或個人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)；

③受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍。

5．維護(hù)獨立性的措施。當(dāng)識別出損害獨立性的因素時，會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取必要的措施以消除影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。會計師事?wù)所應(yīng)當(dāng)從整體上維護(hù)其獨立性。在承辦具體鑒證業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)維護(hù)其獨立性。當(dāng)維護(hù)措施不足以消除損害獨立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。

三、特定情況下對獨立性的運用

（一）經(jīng)濟(jì)利益

在鑒證客戶內(nèi)的經(jīng)濟(jì)利益可能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益威脅。在評價威脅的重要性以及用以消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩降倪m當(dāng)措施時，有必要檢查經(jīng)濟(jì)利益的性質(zhì)。

（二）貸款和擔(dān)保

1．事務(wù)所從銀行或類似機(jī)構(gòu)等鑒證客戶取得貸款，或由鑒證客戶作為事務(wù)所的貸款擔(dān)保人

（1）不會對獨立性產(chǎn)生威脅。前提是：按照正常貸款程序、條件和要求進(jìn)行，而且貸款對于事務(wù)所和鑒證客戶都不夠重大

（2）會對獨立性產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益威脅。前提是：貸款對于事務(wù)所和鑒證客戶都是重大的防范措施：采取防范措施將所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益威脅降至可接受水平；請事務(wù)所以外的其他注冊會計師復(fù)核已做的工作

2．鑒證小組成員或其直系親屬從銀行或類似機(jī)構(gòu)等鑒證客戶取得貸款，或由鑒證客戶作為他們的貸款擔(dān)保人

不會對獨立性產(chǎn)生威脅。前提是：按照正常貸款程序、條件和要求進(jìn)行，如房屋抵押貸款、銀行透支、汽車貸款和信用卡余額等

3．與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系

4．家庭和個人關(guān)系

鑒證小組成員與鑒證客戶的董事、經(jīng)理或某些特定角色的員工之間存在家庭和個人關(guān)系時，應(yīng)該評價對獨立性的威脅并采取防范措施。

（1）威脅。可能會對獨立性產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益威脅、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力威脅。

（2）評價。重要性將取決于：①相應(yīng)人員在鑒證小組內(nèi)的職責(zé)；②關(guān)系的密切程度；③相應(yīng)的家庭成員或其他人員在鑒證客戶中的角色。

5．與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系

6．最近曾在鑒證客戶中工作

鑒證客戶以前的董事、經(jīng)理或員工成為鑒證小組的成員，可能會對事務(wù)所或鑒證小組成員的獨立性產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益威脅、關(guān)聯(lián)關(guān)系和自我評價威脅，尤其是在鑒證小組成員需要對其在鑒證客戶工作期間編制的對象或估價的財務(wù)報表要素出具報告的情況下。

7．作為鑒證客戶的經(jīng)理或董事

8．高級職員與鑒證客戶之間的長期聯(lián)系

9．向鑒證客戶提供非鑒證服務(wù)

第五篇：中國注冊會計師協(xié)會會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查通告(第五號)

會協(xié)通告【2012】2號

為切實履行《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師協(xié)會章程》賦予注冊會計師協(xié)會的監(jiān)管職能，貫徹落實會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案的精神和要求，中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）印發(fā)了《關(guān)于開展2011年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會協(xié)［2011］28號），統(tǒng)一部署和指導(dǎo)各地方注冊會計師協(xié)會（以下簡稱地方注協(xié)）開展2011年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。截至2012年2月28日，2011各地方注協(xié)對本地區(qū)會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查和處理工作已基本完成?，F(xiàn)將有關(guān)情況通告如下：

一、各地方注協(xié)檢查的總體情況

2011年，各地方注協(xié)認(rèn)真落實新修訂的《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》的各項要求，深入貫徹風(fēng)險導(dǎo)向檢查理念，積極開展系統(tǒng)風(fēng)險檢查，堅持質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務(wù)項目檢查并重，技術(shù)程序檢查與職業(yè)道德檢查并重，完善檢查技術(shù)與建立檢查質(zhì)量保證機(jī)制并重，檢查制度改革與檢查專家隊伍建設(shè)并重，落實審計責(zé)任與落實注協(xié)監(jiān)管責(zé)任并重，著力實現(xiàn)對事務(wù)所幫助、教育、督促、提高的檢查目的。

2011年，各地方注協(xié)共抽調(diào)814名檢查人員,檢查了1671家事務(wù)所，抽查了13237份業(yè)務(wù)底稿，其中，財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)底稿8085份、驗資業(yè)務(wù)底稿4985份、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計業(yè)務(wù)底稿117份以及其他專項審計業(yè)務(wù)底稿50份。

二、檢查內(nèi)容及檢查結(jié)果

2011年，各地方注協(xié)緊緊圍繞中注協(xié)確定的檢查重點，結(jié)合本地區(qū)實際，重點檢查了新批準(zhǔn)設(shè)立或新近合并的事務(wù)所、受到行業(yè)懲戒或行政處罰的事務(wù)所、受到投訴舉報較多的事務(wù)所、高齡注冊會計師簽署報告的事務(wù)所、開展高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計等新業(yè)務(wù)較多的事務(wù)所以及執(zhí)業(yè)能力與承辦業(yè)務(wù)數(shù)量嚴(yán)重失調(diào)的事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。部分地方注協(xié)還將事務(wù)所設(shè)立條件、財務(wù)會計核算、業(yè)務(wù)收費等情況列為重點檢查內(nèi)容。

檢查結(jié)果表明，近年來行業(yè)深化誠信建設(shè)、強(qiáng)化監(jiān)管的措施取得了積極成效，總體而言被檢查事務(wù)所的風(fēng)險意識普遍增強(qiáng)，執(zhí)業(yè)質(zhì)量有了明顯提高。但檢查也發(fā)現(xiàn)，部分中小事務(wù)所的系統(tǒng)風(fēng)險防范能力和執(zhí)業(yè)質(zhì)量還存在不少問題，主要表現(xiàn)為：部分事務(wù)所的質(zhì)量控制制度過于原則，缺乏系統(tǒng)性和可操作性，特別是在事務(wù)所質(zhì)量控制環(huán)境、合伙人（股東）機(jī)制和人力資源等方面問題比較突出；一些注冊會計師未能嚴(yán)格執(zhí)行執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，審計計劃流于形式，未對識別出的重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施有針對性的審計程序；一些注冊會計師對函證、監(jiān)盤等重要的常規(guī)性審計程序?qū)嵤┎坏轿?；個別事務(wù)所在對重要審計領(lǐng)域未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況下，出具標(biāo)準(zhǔn)審計報告。

三、行業(yè)懲戒情況

本著“嚴(yán)格檢查，嚴(yán)格懲戒”的原則，2011年，各地方注協(xié)（除深圳市注協(xié)尚未完成處理工作外）對存在嚴(yán)重問題的87家事務(wù)所和235名注冊會計師實施了行業(yè)懲戒。其中，給予15家事務(wù)所和18名注冊會計師公開譴責(zé)；給予47家事務(wù)所和58名注冊會計師通報批評；給予25家事務(wù)所和159名注冊會計師訓(xùn)誡。

2012年，中注協(xié)將繼續(xù)貫徹落實會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案的精神，不斷完善中小事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，切實體現(xiàn)系統(tǒng)風(fēng)險檢查理念，同時，按照《關(guān)于堅決打擊和治理注冊會計師行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r競爭行為的通知》（會協(xié)［2012］58號）的要求，加強(qiáng)對不正當(dāng)?shù)蛢r競爭行為的監(jiān)管，不斷優(yōu)化行業(yè)競爭環(huán)境，將行業(yè)誠信建設(shè)推向深入。

二〇一二年二月二十九日