第一篇：關(guān)于在新稅法框架下如何加強(qiáng)企業(yè)所得稅信息化管理的調(diào)研報(bào)告

關(guān)于在新稅法框架下如何加強(qiáng)企業(yè)所得稅信息化管理的調(diào)研報(bào)告

贛州市地方稅務(wù)局

新企業(yè)所得稅法的出臺(tái)，掀開(kāi)了企業(yè)所得稅制度的新篇章，是我國(guó)稅制改革取得的一個(gè)新的進(jìn)展。新企業(yè)所得稅法在“統(tǒng)一稅法、統(tǒng)一稅率、統(tǒng)一稅前扣除、統(tǒng)一稅收優(yōu)惠”的“四個(gè)統(tǒng)一”的基礎(chǔ)上，也對(duì)稅收征管方式實(shí)行了某些變革，比如采用法人稅制，實(shí)行匯總納稅等，所有這些變化對(duì)稅收工作信息化建設(shè)無(wú)論在總體規(guī)劃還是在具體業(yè)務(wù)技術(shù)上均提出了新的更高的要求。當(dāng)前，隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，稅收系統(tǒng)利用和依賴計(jì)算機(jī)的程度逐步增強(qiáng)。新實(shí)施的企業(yè)所得稅法，法律規(guī)定變化較大，相關(guān)的配套政策也作出了較大調(diào)整，如何執(zhí)行好新的企業(yè)所得稅政策面臨挑戰(zhàn)。

一、當(dāng)前企業(yè)所得稅信息化建設(shè)中存在的問(wèn)題

1、綜合征管軟件功能不齊，降低了數(shù)據(jù)的利用率

目前運(yùn)行的綜合征管軟件只是為全面實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅管理的電子化奠定了基礎(chǔ)，或者說(shuō)是搭建了一個(gè)初始平臺(tái)，其功能還停留在滿足會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)核算這一最低的層次上，而大量的數(shù)據(jù)資源只有在具有更高層次的納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控、收入預(yù)測(cè)和分析，直至最高的決策支持系統(tǒng)建立當(dāng)中才能體現(xiàn)其真正的價(jià)值性。但現(xiàn)在綜合征管軟件當(dāng)中，除納稅評(píng)估（目前尚未使用）外，其余系統(tǒng)均未納入，這無(wú)疑降低了數(shù)據(jù)的利用率，造成了信息資源的浪費(fèi)。

2、采集的數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，削弱了信息化建設(shè)的作用

數(shù)據(jù)是加工信息的基礎(chǔ)，是信息化建設(shè)的“細(xì)胞工程”。在企業(yè)所得稅信息化建設(shè)中，數(shù)據(jù)的采集一直是一個(gè)比較薄弱的環(huán)節(jié)，數(shù)據(jù)不全，質(zhì)量不高的問(wèn)題比較突出。如在綜合征管軟件中，目前普遍重視對(duì)納稅人的納稅申報(bào)表、稅務(wù)登記、稅款入庫(kù)、專用發(fā)票數(shù)據(jù)的收集，而對(duì)納稅人的財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)狀況、銀行存款以及會(huì)計(jì)核算軟件中的大量數(shù)據(jù)，基本上沒(méi)有采集或無(wú)法采集。由于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不全，對(duì)企業(yè)整體納稅情況的評(píng)估和對(duì)稅源變化的因素分析缺乏依據(jù)，信息管理與應(yīng)用受到了很大的限制。

3、數(shù)據(jù)來(lái)源有限，稅源監(jiān)控薄弱

涉稅信息的來(lái)源主要有四個(gè)渠道，一是征管過(guò)程中的納稅人自行申報(bào)的數(shù)據(jù)；二是稅收管理員深入企業(yè)直接采集的相關(guān)數(shù)據(jù)；三是從其他途徑獲取的相關(guān)數(shù)據(jù)，如相關(guān)行業(yè)管理信息等；四是與工商、地稅等相關(guān)部門交換的數(shù)據(jù)?，F(xiàn)實(shí)工作中所集中的數(shù)據(jù)大多限于納稅人自行申報(bào)的數(shù)據(jù)，稅收管理員采集企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)工作不夠深入，采集動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)的周期較長(zhǎng)，管理人員獲取行業(yè)信息不夠充分，與工商，地稅等部門之間協(xié)作雖有所增強(qiáng)，但仍限于每月一次的信息傳遞，還不能做到信息的及時(shí)共享。因此，很難實(shí)現(xiàn)對(duì)監(jiān)控信息進(jìn)行充分比對(duì)和判斷，在一定程度上影響了稅源監(jiān)控的質(zhì)量。

4、配套建設(shè)滯后，信息化建設(shè)初于初級(jí)階段

目前，還不同程度地存在著重計(jì)算機(jī)推廣速度、輕運(yùn)行質(zhì)量；重硬件投資、輕管理使用；重信息系統(tǒng)應(yīng)用、輕數(shù)據(jù)資源管理的現(xiàn)象。企業(yè)所得稅管理信息化絕對(duì)不是把手工操作簡(jiǎn)單移植到計(jì)算機(jī)上，它首先是企業(yè)所得稅管理的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，要求對(duì)工作機(jī)制、組織架構(gòu)和管理方式進(jìn)行配套改革。信息化管理必須依靠稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理機(jī)制，以信息技術(shù)取代管理和以管理取代信息技術(shù)的認(rèn)識(shí)都是片面的，既要用“機(jī)器管人”，充分發(fā)揮機(jī)器對(duì)人的規(guī)范、制約作用；又要充分發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性，加強(qiáng)人對(duì)機(jī)器的管理，最終實(shí)現(xiàn)“人管機(jī)器”的目標(biāo)。

5、復(fù)合型人才缺乏，制約了信息化建設(shè)的進(jìn)程

稅務(wù)信息人才是企業(yè)所得稅信息化建設(shè)的支撐層，對(duì)企業(yè)所得稅信息化其他各要素起決定性影響。近年來(lái)，稅務(wù)系統(tǒng)的硬件設(shè)備投入很大，但稅務(wù)干部的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平與信息化建設(shè)的要求還有很大的差距。雖然近幾年稅務(wù)系統(tǒng)大力開(kāi)展計(jì)算機(jī)知識(shí)培訓(xùn)，優(yōu)化人員素質(zhì)結(jié)構(gòu)，稅務(wù)系統(tǒng)人員的整體素質(zhì)有了一定的提高，但目前真正具有較高計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平的人員不多，既精通計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用又精通企業(yè)所得稅政策的復(fù)合型人才則更少，這已嚴(yán)重制約了企業(yè)所得稅信息化建設(shè)的進(jìn)程。

二、加強(qiáng)企業(yè)所得稅信息化管理的對(duì)策

1、統(tǒng)一規(guī)劃，拓展綜合征管軟件功能

當(dāng)前，在企業(yè)所得稅的管理中亟需開(kāi)發(fā)的應(yīng)用軟件主要有納稅評(píng)估、收入預(yù)測(cè)和分析以及臺(tái)帳管理。為避免重復(fù)開(kāi)發(fā)，造成資源浪費(fèi)，建議由總局在綜合征管軟件的基礎(chǔ)上統(tǒng)一開(kāi)發(fā)納

稅評(píng)估、收入預(yù)測(cè)和分析軟件，建立統(tǒng)一的評(píng)估模型、分析預(yù)測(cè)模型，確定基本評(píng)估、分析指標(biāo)，并與綜合征管軟件其他模塊的功能相銜接，充分利用綜合征管軟件采集的數(shù)據(jù)資源，實(shí)現(xiàn)納稅評(píng)估、收入分析和預(yù)測(cè)的自動(dòng)化。各地可在應(yīng)用總局統(tǒng)一軟件的基礎(chǔ)上，因地制宜地開(kāi)發(fā)一些配套軟件，以充分發(fā)揮納稅評(píng)估、收入分析和預(yù)測(cè)系統(tǒng)的功能。對(duì)于企業(yè)所得稅的臺(tái)帳管理軟件，則可由各地按“統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)”的原則，自行開(kāi)發(fā)，并力爭(zhēng)與征管軟件其他模塊功能相銜接。

2、優(yōu)化納稅服務(wù)，提高企業(yè)所得稅的申報(bào)質(zhì)量

目前，在企業(yè)所得稅信息化管理中，信息的主要來(lái)源是納稅人自行申報(bào)的數(shù)據(jù)。但由于納稅人財(cái)務(wù)制度不健全，申報(bào)的真實(shí)性程度不高的問(wèn)題普遍存在，造成了數(shù)據(jù)資源可利用程度低，從而嚴(yán)重影響到了企業(yè)所得稅信息化建設(shè)作用的發(fā)揮。因此，加強(qiáng)對(duì)納稅人財(cái)務(wù)核算和納稅申報(bào)的管理可以說(shuō)是企業(yè)所得稅信息化建設(shè)的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。首先，我們應(yīng)通過(guò)多種形式、多種渠道宣傳企業(yè)所得稅政策，讓納稅人了解稅法，懂得稅法，提高納稅意識(shí)和稅法遵從度。其次，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，特別是要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳的輔導(dǎo)，以提高申報(bào)質(zhì)量。同時(shí)，可規(guī)定納稅人在辦理企業(yè)所得稅年度申報(bào)前，其年度申報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)先通過(guò)中介機(jī)構(gòu)審核，以確保申報(bào)的真實(shí)性和財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量。

3、加強(qiáng)部門協(xié)作，拓寬數(shù)據(jù)鏈接面

要充分發(fā)揮信息化建設(shè)的作用，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)所得稅稅源的有效監(jiān)控，必須及時(shí)、準(zhǔn)確地采集足夠多的納稅人的涉稅信息。一方面稅務(wù)機(jī)關(guān)要在內(nèi)部各部門之間加強(qiáng)協(xié)作，實(shí)現(xiàn)信息共享，具體做法是：從企業(yè)的申報(bào)表開(kāi)始，在將企業(yè)的申報(bào)表信息錄入資料管理系統(tǒng)以后，各個(gè)單位對(duì)該信息進(jìn)行共享，各部門根據(jù)自己的需要，對(duì)該類信息進(jìn)行提取、分析，征收、管理部門可以根據(jù)該類信息分析企業(yè)在執(zhí)行新的稅收政策方面存在那些不足，得出相應(yīng)的結(jié)論，進(jìn)行有針對(duì)性的納稅輔導(dǎo)和稅法宣傳?；椴块T可以通過(guò)分析企業(yè)的申報(bào)信息，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，進(jìn)行選案。稅政部門可以通過(guò)該系統(tǒng)分析新的企業(yè)所得稅政策的執(zhí)行情況，監(jiān)督稅收政策的執(zhí)行。這同時(shí)要求稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部制定一整套數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，建立嚴(yán)格的崗責(zé)考核體系，促使數(shù)據(jù)采集人員及時(shí)、準(zhǔn)確地采集納稅人的涉稅信息。

另一方面要加強(qiáng)部門協(xié)作，建立起部門之間數(shù)據(jù)交換、信息共享、業(yè)務(wù)聯(lián)動(dòng)的運(yùn)行機(jī)制?？赏ㄟ^(guò)加強(qiáng)與工商、國(guó)稅、民政等部門和金融機(jī)構(gòu)之間信息的交流，進(jìn)一步拓寬數(shù)據(jù)的來(lái)源渠道，獲取納稅人的相關(guān)信息。

4、加強(qiáng)配套組織機(jī)制建設(shè)，建設(shè)企業(yè)所得稅政策管理平臺(tái)

信息化的實(shí)質(zhì)性工作不是信息技術(shù)，而是管理機(jī)制。企業(yè)所得稅信息化建設(shè)只是借助計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行企業(yè)所得稅管理的一種手段，它只有與先進(jìn)的管理思想、管理體制機(jī)結(jié)合才能產(chǎn)生巨大的效益。稅務(wù)信息化并不是傳統(tǒng)稅務(wù)征管流程與信息技術(shù)的簡(jiǎn)單結(jié)合，而是在轉(zhuǎn)換職能的過(guò)程中，利用信息技術(shù)手段，打破各級(jí)職能部門的組織界限，工作流程的繁瑣性與官僚主義，用最快捷的電子方式在上下級(jí)、內(nèi)外橫向之間傳遞信息。企業(yè)所得稅信息化建設(shè)是一項(xiàng)涉及面廣、科技含量高的工作，而且隨著信息化建設(shè)的推進(jìn)，必將會(huì)帶來(lái)業(yè)務(wù)重組、機(jī)構(gòu)重組、不同層次機(jī)構(gòu)事權(quán)的調(diào)整以及職能實(shí)現(xiàn)方式的轉(zhuǎn)變。用現(xiàn)代化管理的思維理念，強(qiáng)化內(nèi)部控制，建立一套嚴(yán)格的內(nèi)部控制機(jī)制，使事、責(zé)、權(quán)明晰，形成一個(gè)流暢的規(guī)范化流程。組織機(jī)制建立以后，還需要一個(gè)政策管理工具，服務(wù)于整個(gè)企業(yè)所得稅信息化管理，就是企業(yè)所得稅政策管理平臺(tái)。稅收政策變化快，內(nèi)容多，層次多，將企業(yè)所得稅政策匯編非常必要，需要利用信息化手段對(duì)企業(yè)所得稅政策進(jìn)行管理，建立成一個(gè)動(dòng)態(tài)的、詳細(xì)分類、查詢方便的政策查詢系統(tǒng)，分稅種分類，按年度細(xì)化，以法律法規(guī)規(guī)章的位階進(jìn)行排列，形成一個(gè)完善科學(xué)的管理查詢系統(tǒng)，并在各單位之間實(shí)現(xiàn)共享，讓每個(gè)人查找政策方便快捷。對(duì)新出臺(tái)的相關(guān)稅收政策及時(shí)錄入系統(tǒng)，及時(shí)添加，已廢止的單獨(dú)整理分類，做到政策管理系統(tǒng)的及時(shí)更新。這樣可以提高企業(yè)所得稅政策信息化管理水平，有利于提升企業(yè)所得稅信息化管理水平。

5、強(qiáng)化全員培訓(xùn)，建立企業(yè)所得稅信息化建設(shè)人才庫(kù)

企業(yè)所得稅信息化建設(shè)的關(guān)鍵在人，在于有一支既掌握現(xiàn)代科技手段，又精通企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)的高素質(zhì)的人才隊(duì)伍。因此，我們一方面要建立健全以提高人員綜合素質(zhì)為目的的培訓(xùn)體系，采取各種措施提供全員專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，逐步提高全員計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力和水平，以減少低水平操作帶來(lái)數(shù)據(jù)采集失真的現(xiàn)象，確保采集數(shù)據(jù)的質(zhì)量。另一方面，要有計(jì)劃地選拔一批具有較高計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力和水平，又熟悉企業(yè)所得稅征管業(yè)務(wù)的骨干，組建企業(yè)所得稅信息

化建設(shè)人才庫(kù)，并加以重點(diǎn)培養(yǎng)，真正造就一支適應(yīng)企業(yè)所得稅信息化建設(shè)的復(fù)合型人才隊(duì)伍，為加快企業(yè)所得稅信息化建設(shè)提供智力支持。

二OO八年元月二十三日

第二篇：企業(yè)所得稅后續(xù)管理調(diào)研報(bào)告

企業(yè)所得稅后續(xù)管理調(diào)研報(bào)告

根據(jù)《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅后續(xù)管理問(wèn)題的調(diào)研通知》的要求，為進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅后續(xù)管理，完善跟蹤管理制度，建立企業(yè)所得稅管理長(zhǎng)效機(jī)制，我科室認(rèn)真進(jìn)行了企業(yè)所得稅后續(xù)管理調(diào)研，形成報(bào)告如下：

一． 企業(yè)所得稅后續(xù)管理的理念、思路

加強(qiáng)企業(yè)所得稅后續(xù)管理應(yīng)以總局關(guān)于加強(qiáng)所得稅管理24字方針為指導(dǎo)，在分類管理的基礎(chǔ)上，依托信息化手段，充分落實(shí)崗位責(zé)任制，以達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅科學(xué)化、專業(yè)化和精細(xì)化管理，提升所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量，從而保障企業(yè)所得稅組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)收入分配合保障國(guó)家稅收權(quán)益的職能作用。

二． 企業(yè)所得稅后續(xù)管理的主要目的和總體要求

企業(yè)所得稅后續(xù)管理的內(nèi)容主要包括企業(yè)所得稅稅基管理中的自行申報(bào)項(xiàng)目、審批（核）和備案管理項(xiàng)目以及日常管理中涉及跨管理項(xiàng)目等。

企業(yè)所得稅后續(xù)管理從管理項(xiàng)目著手，根據(jù)企業(yè)所得稅管理工作要求，在企業(yè)所得稅項(xiàng)目實(shí)施審批（核）、備案或申報(bào)后，通過(guò)信息資料的登記、比對(duì)、分析、核查等系列管

理行為，把握管理的關(guān)節(jié)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)企業(yè)所得稅管理項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，以達(dá)到規(guī)范管理和連續(xù)管理的目的。

三． 各地后續(xù)管理的做法及經(jīng)驗(yàn)

一是抓日常監(jiān)管，完善征收方式鑒定。建立以匯算清繳檢查為基礎(chǔ)的企業(yè)所得稅征收方式核定調(diào)整機(jī)制，將上的所得稅匯算清繳檢查結(jié)果作為本企業(yè)所得稅征收方式鑒定調(diào)整的依據(jù)，并在此基礎(chǔ)上，對(duì)所得稅納稅人按進(jìn)行核定，嚴(yán)格把握核定征收和查賬征收認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。二是抓戶管基礎(chǔ)，認(rèn)真登記后續(xù)管理臺(tái)賬。要求稅收管理員結(jié)合每戶企業(yè)的納稅情況、虧損彌補(bǔ)、稅前扣除項(xiàng)目審批等情況，對(duì)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠事項(xiàng)、免稅收入及有關(guān)項(xiàng)目余額進(jìn)行分析審核，看其是否如實(shí)申報(bào)，為后續(xù)管理打好基礎(chǔ)。三是抓動(dòng)態(tài)監(jiān)控，組織納稅評(píng)估和重點(diǎn)檢查。把存在涉稅審批、虧損彌補(bǔ)、稅負(fù)明顯偏低以及其它異常情況的企業(yè)列為檢查對(duì)象，組織業(yè)務(wù)骨干開(kāi)展重點(diǎn)檢查，認(rèn)真審核其所得稅應(yīng)稅收入及納稅調(diào)整額的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，進(jìn)一步提升稅源管理水平。四是抓收入分析，探索分類管理。進(jìn)一步做好企業(yè)所得稅收入分析工作，提高收入分析水平，參照企業(yè)規(guī)模、行業(yè)、征收方式等多種方式探索建立所得稅分類管理制度，增強(qiáng)管理的針對(duì)性和有效性。五是抓后續(xù)審查。在申報(bào)期截止后，對(duì)應(yīng)享受而未享受減免稅優(yōu)惠項(xiàng)目的企業(yè)進(jìn)行清理，并對(duì)符

合條件的企業(yè)進(jìn)行政策宣傳，確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位。同時(shí)加大對(duì)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，對(duì)于違反總局政策規(guī)定和我省企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法進(jìn)行備案管理的單位，予以通報(bào)批評(píng)，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程追究；對(duì)于企業(yè)不符合政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠，將應(yīng)追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款，并按征管法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。六是抓強(qiáng)化培訓(xùn)，做到有備而來(lái)。挑選一批精通稅政、稽查、征管等方面業(yè)務(wù)的干部組成企業(yè)所得稅管理項(xiàng)目小組，通過(guò)學(xué)習(xí)材料、傳閱書籍、到企業(yè)調(diào)查等靈活多樣的方式進(jìn)行培訓(xùn)和實(shí)踐，鼓勵(lì)干部探索行之有效、易于推廣的納稅評(píng)估方法，并堅(jiān)持先行先試，研究建立通用納稅評(píng)估工作底稿模版等，為全面實(shí)施審計(jì)式納稅評(píng)估做好人才、知識(shí)的儲(chǔ)備和方法的積累。

四． 主要問(wèn)題

第一．對(duì)企業(yè)所得稅管理工作重視不夠。目前存在對(duì)所得稅工作認(rèn)識(shí)不足、重視程度不夠的問(wèn)題，這在基層國(guó)稅部門的表現(xiàn)尤為突出。一是存在“重流轉(zhuǎn)稅、輕所得稅，抓大放小”的思想。雖然近年來(lái)國(guó)稅局所得稅收入總額迅速增長(zhǎng)，但占稅收收入總量的比重仍然偏低，部分領(lǐng)導(dǎo)和干部不能充分認(rèn)識(shí)所得稅的作用，不愿意花更多精力去進(jìn)行管理。同時(shí)也存在重視大企業(yè)所得稅管理，忽視中小企業(yè)所得稅管理的

問(wèn)題，再加上缺少科學(xué)的必要的考核機(jī)制，致使部分基層單位出現(xiàn)放任自流、管理淡化趨勢(shì)。二是征管力量配備不足。雖然企業(yè)所得稅納稅人逐年增多，但基層一線的稅收管理人員并沒(méi)有相應(yīng)得到充實(shí)。目前基層部門所得稅事宜基本都由稅政部門扎口管理，國(guó)稅機(jī)關(guān)僅有1-2人兼管所得稅，往往主要忙于文件的上傳下達(dá)和事項(xiàng)的審核審批，致使企業(yè)所得稅管理工作處于應(yīng)付狀態(tài)。三是人員素質(zhì)難以適應(yīng)企業(yè)所得稅管理的要求。由于企業(yè)所得稅政策性強(qiáng)、具體規(guī)定多且變化快、與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算聯(lián)系緊密、納稅檢查內(nèi)容多、工作量大等特點(diǎn)，部分稅務(wù)人員還不能適應(yīng)管理工作的要求，比較全面掌握所得稅政策、能熟練進(jìn)行日常管理和稽查的業(yè)務(wù)骨干不多，從而導(dǎo)致一些問(wèn)題難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正。

第二.對(duì)新辦企業(yè)所得稅監(jiān)管乏力。一是漏征漏管現(xiàn)象比較嚴(yán)重。由于目前企業(yè)所得稅由國(guó)、地稅兩個(gè)部門征管，稅務(wù)登記數(shù)據(jù)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)共享，缺乏相互協(xié)調(diào)配合，導(dǎo)致稅源管理上出現(xiàn)空檔。同時(shí)，與工商部門缺乏橫向聯(lián)系，信息交流不暢，基層征管力量不足，沒(méi)有精力和時(shí)間開(kāi)展經(jīng)常性的漏征漏管清理，致使新辦企業(yè)漏征漏管比較嚴(yán)重。二是稅基管理不到位。新辦中小企業(yè)成分復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)方式多種多樣，財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，申報(bào)數(shù)據(jù)不真實(shí)，再加上管理中存在征管力量不足、人員素質(zhì)不高、責(zé)任心不強(qiáng)等因素，使得對(duì)新辦企業(yè)所得稅稅基的控管難以達(dá)到理想的狀態(tài)。同時(shí)許多

隨著許多審批事項(xiàng)的取消，后續(xù)管理工作沒(méi)有及時(shí)跟上，形成管理上的“真空地帶”。三是征收方式矛盾比較突出。目前，企業(yè)所得稅征收方式主要有查賬征收和核定征收兩種方式。總局要求嚴(yán)格控制實(shí)行核定征收的范圍，但新辦中小企業(yè)普遍不能準(zhǔn)確核算盈虧，致使查賬征收不能落實(shí)到位；對(duì)中小采取核定征收，由于總局規(guī)定的核定應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)過(guò)高，各行業(yè)、區(qū)域之間的盈利水平與核定應(yīng)稅所得率存在差距，難于操作；而且目前所得稅征收方式的確定由于國(guó)、地稅掌握的標(biāo)準(zhǔn)、尺度等方面存在差異，在同一地區(qū)，同等規(guī)模、相同行業(yè)或類似行業(yè)之間因主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不同稅負(fù)差距明顯，諸多矛盾使得對(duì)納稅人實(shí)行核定征收難度很大。

第三.稅務(wù)部門的管理手段相對(duì)滯后。一是企業(yè)所得稅納稅評(píng)估不規(guī)范，效果不明顯。主要表現(xiàn)在：當(dāng)前企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作在稅收征管過(guò)程中所處的地位不明確，部分單位把它當(dāng)作一項(xiàng)可有可無(wú)的工作，沒(méi)有作為一項(xiàng)經(jīng)常性的工作來(lái)抓。在實(shí)際工作中存在職責(zé)落實(shí)不到位、指標(biāo)體系數(shù)據(jù)采集困難、選案隨意性大、評(píng)估方法過(guò)于簡(jiǎn)單、評(píng)估質(zhì)量不高、評(píng)估各自為政、缺少統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題。二是信息化管理相對(duì)滯后。所得稅政策復(fù)雜，日常管理中需調(diào)用的數(shù)據(jù)繁多，急需利用信息化管理來(lái)提高效率和質(zhì)量。但目前綜合征管軟件中還沒(méi)有專門的所得稅管理模塊，無(wú)法對(duì)所得稅實(shí)行全程信息化管理，而且在系統(tǒng)中，有關(guān)所得稅管理的數(shù)據(jù)也

沒(méi)有得到有效地整合。

五． 如何加強(qiáng)資產(chǎn)損失稅前扣除等行政審批取消后的后續(xù)管理

在企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以證據(jù)確鑿并能證明資產(chǎn)損失確已發(fā)生的為稅前扣除的，不得將企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除提前或延后。

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)予以同意的書面文書的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督察企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，將予以同意稅前扣除的資產(chǎn)損失金額從相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目中核銷；當(dāng)年不核銷的，應(yīng)作為稅收與會(huì)計(jì)差異進(jìn)行賬務(wù)處理。為以后資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅管理提供準(zhǔn)確的信息。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目實(shí)施審批時(shí)，要對(duì)企業(yè)申請(qǐng)資料的完整性、合法性、關(guān)聯(lián)性、充分性進(jìn)行符合性審查；對(duì)企業(yè)申報(bào)資料有疑問(wèn)的，可現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和取證。

稅務(wù)機(jī)關(guān)以后在納稅評(píng)估或檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)提供虛假資料騙取稅務(wù)機(jī)關(guān)資產(chǎn)損失稅前扣除審批同意的，應(yīng)對(duì)企業(yè)報(bào)損應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)整或補(bǔ)稅，并按照征管法進(jìn)行處理。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立立企業(yè)信用信息庫(kù)，在通過(guò)評(píng)估審查發(fā)

現(xiàn)問(wèn)題后，及時(shí)反映在相關(guān)系統(tǒng)上，以便對(duì)企業(yè)近年來(lái)的經(jīng)營(yíng)情況就行跟蹤管理，針對(duì)違規(guī)企業(yè)，可起到相應(yīng)的震懾作用。

六． 如何加強(qiáng)跨項(xiàng)目的后續(xù)管理

重點(diǎn)在于對(duì)跨項(xiàng)目加強(qiáng)臺(tái)賬管理。臺(tái)賬包括基礎(chǔ)臺(tái)賬、一戶式臺(tái)賬和跨臺(tái)賬。根據(jù)基礎(chǔ)臺(tái)賬的數(shù)據(jù)資料，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)分年分戶建立企業(yè)所得稅一戶式管理臺(tái)賬，將納稅人在一個(gè)納稅內(nèi)所有后續(xù)管理的項(xiàng)目登記在一個(gè)臺(tái)賬里。

在建立和完善納稅人基礎(chǔ)臺(tái)帳和一戶式臺(tái)賬的基礎(chǔ)上，主管地稅機(jī)關(guān)按戶建立企業(yè)所得稅分后續(xù)管理臺(tái)賬，對(duì)納稅人跨的所有后續(xù)管理項(xiàng)目登記在一個(gè)臺(tái)賬中，通過(guò)與申報(bào)表、其他臺(tái)賬比對(duì)分析，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所得稅項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)管理。

企業(yè)所得稅臺(tái)賬由稅收管理員根據(jù)企業(yè)納稅申報(bào)和稅務(wù)管理的信息進(jìn)行登記，并負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)維護(hù)工作。管理部門通過(guò)納稅評(píng)估或日常檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)更新臺(tái)賬相關(guān)數(shù)據(jù)；檢查部門通過(guò)稽查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)傳遞至管理部門，由稅收管理員對(duì)臺(tái)賬進(jìn)行維護(hù)。

例如虧損彌補(bǔ)項(xiàng)目的后續(xù)管理，取消該審核項(xiàng)目后，納稅人在納稅申報(bào)時(shí)（包括預(yù)繳申報(bào)和申報(bào)）可自行計(jì)算

并彌補(bǔ)以前符合條件的虧損。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)：首先建立虧損彌補(bǔ)臺(tái)帳，通過(guò)與各申報(bào)表的對(duì)比分析，對(duì)企業(yè)虧損及彌補(bǔ)情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理；其次應(yīng)及時(shí)了解掌握各行業(yè)和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)與行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)律和利潤(rùn)水平差距較大的企業(yè)，以及連續(xù)虧損的企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督檢查，了解虧損的真實(shí)原因，特別是對(duì)其發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)讓定價(jià)合理性等加強(qiáng)檢查監(jiān)督；最后發(fā)現(xiàn)虛報(bào)虧損的，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整、補(bǔ)征稅款，涉嫌偷稅的，對(duì)其進(jìn)行及時(shí)查處。

再如貸款損失準(zhǔn)備金方面：一是建立貸款損失準(zhǔn)備金臺(tái)帳二是及時(shí)了解和掌握企業(yè)的應(yīng)收帳款情況，做到季度有審核，年終有結(jié)算；三是應(yīng)要求納稅人在納稅申報(bào)時(shí)說(shuō)明壞帳、呆帳損失采取直接核銷法還是備抵法；四是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)著重審核納稅人申報(bào)扣除的已計(jì)提準(zhǔn)備金的合理性和真實(shí)性。重點(diǎn)是納稅人申報(bào)扣除的準(zhǔn)備金數(shù)額，是否按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)?2000?84號(hào)）和《金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第4號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行，其計(jì)算基數(shù)和比例有無(wú)超出規(guī)定的范圍。

第三篇：企業(yè)所得稅后續(xù)管理調(diào)研

關(guān)于企業(yè)所得稅 后續(xù)管理問(wèn)題的調(diào)研報(bào)告

新?企業(yè)所得稅法?及其實(shí)施條例頒布以來(lái)，我局認(rèn)真落實(shí)企業(yè)所得稅管理“二十四字”總體要求，大力推行企業(yè)所得稅專業(yè)化管理，加強(qiáng)企業(yè)所得稅事項(xiàng)的后續(xù)管理，做好日常管理、備案資料審核、臺(tái)賬登記等工作，規(guī)范企業(yè)所得稅管理。但由于企業(yè)所得稅管理事項(xiàng)較多，工作中仍然存在一些薄弱環(huán)節(jié)，按照省局要求，我們就加強(qiáng)企業(yè)所得稅后續(xù)管理問(wèn)題進(jìn)行了廣泛調(diào)研，現(xiàn)將情況報(bào)告如下：

一、后續(xù)管理的對(duì)象和具體項(xiàng)目的管理

（一）稅源、稅基

加強(qiáng)稅源管理主要是要加強(qiáng)稅源的分類管理，需根據(jù)納稅人稅源規(guī)模、行業(yè)特點(diǎn)、財(cái)務(wù)狀況和納稅情況、征收方式、納稅方式等的不同，將納稅人分為重點(diǎn)稅源企業(yè)、一般稅源及小型微利企業(yè)、特殊類型企業(yè)、核定征收企業(yè)四類型來(lái)加強(qiáng)管理。四種類型應(yīng)分別劃分各自范圍，設(shè)臵稅源管理機(jī)構(gòu)，對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)特征、不同風(fēng)險(xiǎn)類型、不同風(fēng)險(xiǎn)因素、不同風(fēng)險(xiǎn)程度的納稅人采取與之對(duì)應(yīng)的管理措施，細(xì)分管理對(duì)象、區(qū)分管理方式、明確管理內(nèi)容，以更好地優(yōu)化管理資源配臵，減少管理消耗，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（二）涉稅資格認(rèn)定

企業(yè)所得稅涉稅資格的認(rèn)定涉及的范圍較多，比較常遇到的主要有：高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定，現(xiàn)就這個(gè)類型做探討如下：

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)享受減免稅優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)著重做好以下工作：

１．要求享受該項(xiàng)減免稅優(yōu)惠政策的納稅人應(yīng)在報(bào)送納稅申報(bào)時(shí)，附送有關(guān)部門認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)的資格證書（復(fù)印件）、營(yíng)業(yè)執(zhí)照及高新技術(shù)產(chǎn)品或項(xiàng)目的有關(guān)資料。

２．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查的重點(diǎn)包括：

（１）高新技術(shù)企業(yè)資格證書是否由省、市科技行政管理部門按規(guī)定審批程序?qū)徍税l(fā)放；

（２）企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況是否符合高新技術(shù)企業(yè)的有關(guān)認(rèn)定條件，是否有真正的高新技術(shù)產(chǎn)品或項(xiàng)目；（3）科研人員、科研費(fèi)用是否達(dá)到要求

３．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人采用欺騙手段獲得優(yōu)惠資格的，應(yīng)按稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理；發(fā)現(xiàn)納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合高新技術(shù)企業(yè)條件的，或者屬于有關(guān)部門認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時(shí)與有關(guān)認(rèn)定部門協(xié)調(diào)溝通、提請(qǐng)糾正，并取消其優(yōu)惠資格，補(bǔ)征稅款。

（三）遞延收入的管理

隨著新企業(yè)所得稅法的頒布以及相關(guān)配套政策的出臺(tái)，企業(yè)所得稅遞延收入范圍大大縮小了。遞延收入都涉及跨的涉稅處理，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)應(yīng)該做好臺(tái)帳的建立，臺(tái)帳主要包括基礎(chǔ)臺(tái)帳、一戶式臺(tái)帳和跨臺(tái)帳?；A(chǔ)臺(tái)帳建立納稅人基礎(chǔ)信息資料臺(tái)帳，根據(jù)基礎(chǔ)信息臺(tái)帳還要建立納稅人一戶式管理臺(tái)帳，將納稅人一個(gè)納稅內(nèi)的所有后續(xù)管理項(xiàng)目登記在一個(gè)臺(tái)帳內(nèi)，同時(shí)還要建立納稅人分后續(xù)管理臺(tái)帳，將納稅人跨的所有后續(xù)管理項(xiàng)目登記在臺(tái)帳內(nèi)。同時(shí)因?yàn)槎惙▽?duì)遞延收入的處理與會(huì)計(jì)上的處理存在圈定范圍及遞延期差異，導(dǎo)致應(yīng)稅利潤(rùn)和會(huì)計(jì)利潤(rùn)的計(jì)算結(jié)果的影響截然不同，因此，在不同時(shí)期計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)要注意納稅調(diào)整。

（四）跨扣除的管理

后續(xù)管理的對(duì)象：包括繳納企業(yè)所得稅的所有企業(yè)，既查賬征收和核定征收企業(yè)。

具體項(xiàng)目：一是企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；二是企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；三是企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；四是企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；五是企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。企業(yè)無(wú)法 準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)損失內(nèi)部核銷管理制度，及時(shí)收集、整理、編制、審核、申報(bào)、保存資產(chǎn)損失稅前扣除證據(jù)材料，方便稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按分項(xiàng)建檔、分級(jí)管理的原則，建立企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理臺(tái)賬和納稅檔案，及時(shí)進(jìn)行評(píng)估。對(duì)資產(chǎn)損失金額較大或經(jīng)評(píng)估后發(fā)現(xiàn)不符合資產(chǎn)損失稅前扣除規(guī)定、或存有疑點(diǎn)、異常情況的資產(chǎn)損失，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行核查。對(duì)有證據(jù)證明申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失不真實(shí)、不合法的，應(yīng)依法作出稅收處理。

（五）虧損結(jié)轉(zhuǎn)管理

后續(xù)管理的對(duì)象：查賬征收企業(yè)。

具體項(xiàng)目：企業(yè)在當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的虧損都可以在以后五個(gè)納稅進(jìn)行虧損彌補(bǔ)，企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生的虧損額，再按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。企業(yè)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須建立企業(yè)虧損臺(tái)帳，以便進(jìn)行虧損彌補(bǔ)的數(shù)據(jù)核實(shí)。

（六）稅收優(yōu)惠后續(xù)管理

1、建議改“小型微利企業(yè)”的稅收優(yōu)惠政策的“事前備案”為“事后報(bào)送相關(guān)資料”。原因是：備案時(shí)報(bào)送的資 料為企業(yè)上的資料，當(dāng)年企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況未知，年終企業(yè)有利潤(rùn)，當(dāng)年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況符合小型微利企業(yè)，在所得稅匯算時(shí)報(bào)送相關(guān)資料（企業(yè)當(dāng)年的相關(guān)資料）；年終如果企業(yè)虧損，完全沒(méi)必要報(bào)送小型微利企業(yè)的相關(guān)資料。

2、建議將安臵殘疾職工的工資加計(jì)扣除為“事后報(bào)送相關(guān)資料”改為“事前備案”。原因是便于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理人員事前掌握企業(yè)安臵殘疾人的基本情況，監(jiān)督企業(yè)完善對(duì)殘疾人的管理，便于安臵殘疾職工的各項(xiàng)優(yōu)惠政策執(zhí)行到位。

3、強(qiáng)化主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)“事前備案”資料的審查和事后的監(jiān)督管理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人報(bào)送的“事前備案”資料后要認(rèn)真審查，不符和條件和需要補(bǔ)充資料的及時(shí)告知納稅人；對(duì)已辦理了“事前備案”的涉稅事項(xiàng)根據(jù)企業(yè)當(dāng)年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況要進(jìn)行監(jiān)督管理，對(duì)條件發(fā)生變化，不符合條件立即取消優(yōu)惠政策。

二.后續(xù)管理的具體環(huán)節(jié)（如預(yù)繳、匯繳等）(一)存在的問(wèn)題：

1.納稅人對(duì)具體政策執(zhí)行不清楚或政策規(guī)定很模糊。2.后續(xù)管理制度不健全，征管漏洞較大，不利于管理。3.征管軟件落后，臺(tái)帳管理不統(tǒng)一，基礎(chǔ)信息沒(méi)有實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)式的管理。

(二)針對(duì)存在的問(wèn)題，提出如下建議： 1．加大宣傳力度，增強(qiáng)納稅人學(xué)習(xí)和掌握稅收政策的主動(dòng)性，從而正確按新稅法辦理納稅申報(bào)；加強(qiáng)稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、學(xué)習(xí)和考核，提升其業(yè)務(wù)技能，提高辦理稅收業(yè)務(wù)的質(zhì)量和效率。

2健全企業(yè)所得后續(xù)稅管理制度。通過(guò)實(shí)行分類管理，從管理項(xiàng)目著手，根據(jù)企業(yè)所得稅管理工作要求，在企業(yè)所得稅項(xiàng)目實(shí)施審批（核）、備案或申報(bào)后，通過(guò)信息資料的登記、比對(duì)、分析、核查等系列管理行為，把握管理的關(guān)節(jié)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)企業(yè)所得稅管理項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，以達(dá)到規(guī)范管理和連續(xù)管理的目的。

3.完善征管系統(tǒng)軟件，充分依托信息化手段，通過(guò)統(tǒng)一、規(guī)范臺(tái)帳管理，加強(qiáng)基礎(chǔ)信息資料管理，同時(shí)確保信息的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。

三、探討后續(xù)管理的方法和手段

（一）企業(yè)所得稅后續(xù)管理實(shí)行分類管理。企業(yè)所得稅后續(xù)管理項(xiàng)目按管理方式分，分為審批類、備案類和申報(bào)類項(xiàng)目。其中，納稅人發(fā)生備案類管理項(xiàng)目的，需按照規(guī)定進(jìn)行備案，并嚴(yán)格按照總局規(guī)定及修改后的（川地稅發(fā)?2010?55號(hào)）文件執(zhí)行，發(fā)生申報(bào)類管理項(xiàng)目的，需嚴(yán)格按照總局規(guī)定進(jìn)行管理，如資產(chǎn)損失中的自行申報(bào)和清單申報(bào)扣除項(xiàng)目嚴(yán)格按照總局25號(hào)公告的要求進(jìn)行管理。

（二）企業(yè)所得稅后續(xù)管理項(xiàng)目中，對(duì)跨項(xiàng)目建立 臺(tái)賬。

1.臺(tái)賬包括基礎(chǔ)臺(tái)賬、一戶式臺(tái)賬和跨臺(tái)賬。2.基礎(chǔ)臺(tái)賬是指?jìng)浒割?、自行申?bào)、清單申報(bào)類臺(tái)賬，是記錄納稅人后續(xù)管理項(xiàng)目基礎(chǔ)信息資料的臺(tái)賬

3.根據(jù)基礎(chǔ)臺(tái)賬的數(shù)據(jù)資料，分年分戶建立?企業(yè)所得稅一戶式管理臺(tái)賬?，將納稅人在一個(gè)納稅內(nèi)所有后續(xù)管理的項(xiàng)目登記在一個(gè)臺(tái)賬里。

4.在建立和完善納稅人基礎(chǔ)臺(tái)帳和一戶式臺(tái)賬的基礎(chǔ)上，主管地稅機(jī)關(guān)按戶建立?企業(yè)所得稅分后續(xù)管理臺(tái)賬?，對(duì)納稅人跨的所有后續(xù)管理項(xiàng)目登記在一個(gè)臺(tái)賬中，通過(guò)與申報(bào)表、其他臺(tái)賬比對(duì)分析，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所得稅項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)管理。

5.企業(yè)所得稅臺(tái)賬由稅收管理員根據(jù)企業(yè)納稅申報(bào)和稅務(wù)管理的信息進(jìn)行登記，并負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)維護(hù)工作。管理部門通過(guò)納稅評(píng)估或日常檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)更新臺(tái)賬相關(guān)數(shù)據(jù)；檢查部門通過(guò)稽查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)傳遞至管理部門，由稅收管理員對(duì)臺(tái)賬進(jìn)行維護(hù)。

（三）圍繞“人機(jī)結(jié)合、指標(biāo)分析、數(shù)據(jù)比對(duì)、重點(diǎn)評(píng)估、先評(píng)后查”的原則，開(kāi)展納稅評(píng)估工作，通過(guò)確立新思路，引入新手段，大力構(gòu)建納稅評(píng)估工作新體系。

（四）在后續(xù)管理中，充分利用匯繳信息數(shù)據(jù)，認(rèn)真開(kāi)展分行業(yè)、項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)類型征管情況的比對(duì)、分析。

（五）將納稅評(píng)估與匯算清繳與管理員制度相結(jié)合，充分利用匯繳信息數(shù)據(jù)和稅收管理員日常管理中收集、掌握的動(dòng)態(tài)稅收信息，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)涉稅情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，取得各項(xiàng)納稅資料和數(shù)據(jù)。

（六）應(yīng)在中軟系統(tǒng)中增加納稅評(píng)估相關(guān)模塊，盡早建立行業(yè)預(yù)警指標(biāo)體系，使納稅評(píng)估工作能夠達(dá)到總局納稅評(píng)估管理辦法的相關(guān)要求，使我市的納稅評(píng)估工作上一個(gè)新臺(tái)階。

四、后續(xù)管理的崗位設(shè)臵、職能分工、管理權(quán)限和工作流程

（一）文書受理崗

1、職責(zé)分工：負(fù)責(zé)納稅人申請(qǐng)所得稅報(bào)批、審批、備案類事項(xiàng)的文書受理工作。

2、管理權(quán)限：對(duì)受理資料完整性進(jìn)行初審，發(fā)現(xiàn)納稅人報(bào)送的備案資料有誤、不齊等不符合要求的，應(yīng)及時(shí)制作?備案資料補(bǔ)正告知書?，一次性告知納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)正。制作?受理通知書?，呈報(bào)稅源管理崗。

（二）稅源管理崗

1、職責(zé)分工：負(fù)責(zé)對(duì)資料內(nèi)容真實(shí)性，依據(jù)法律、法規(guī)、政策規(guī)定，開(kāi)展實(shí)地調(diào)查，核實(shí)資料內(nèi)容真實(shí)性。

2、管理權(quán)限：依據(jù)政策規(guī)定，擬定調(diào)查報(bào)告，呈報(bào)所長(zhǎng)管理崗。建立管理臺(tái)賬，并對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤管理。

（三）所長(zhǎng)管理崗

1、職責(zé)分工：負(fù)責(zé)召開(kāi)所長(zhǎng)辦公會(huì)，對(duì)其完整性和時(shí)效性進(jìn)行符合性初步審核，并形成會(huì)議紀(jì)要。

2、管理權(quán)限：提出呈報(bào)意見(jiàn)，呈報(bào)綜合管理崗。綜合管理崗

1、職責(zé)分工：負(fù)責(zé)對(duì)其完整性、時(shí)效性、政策性進(jìn)行綜合性復(fù)核。

2、管理權(quán)限：提出復(fù)核意見(jiàn)。經(jīng)確認(rèn)，符合政策規(guī)定的，出具?稅務(wù)事項(xiàng)登記備案告知書?或批復(fù)，經(jīng)稅務(wù)管理人員將其告知納稅人。建立統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬。

（四）法制管理崗

1、職責(zé)分工：負(fù)責(zé)對(duì)其完整性、時(shí)效性、政策性進(jìn)行法規(guī)性審核。

2、管理權(quán)限：提出審核意見(jiàn)，對(duì)備案類事項(xiàng)依法確認(rèn)。對(duì)報(bào)批、審批事項(xiàng)，組織涉稅審批會(huì)議研究。

（五）局長(zhǎng)審批崗

1、職責(zé)分工：負(fù)責(zé)對(duì)報(bào)批、審批事項(xiàng)進(jìn)行綜合性審核，集體研究，形成決議。

2、管理權(quán)限：對(duì)審批事項(xiàng)，提出審批意見(jiàn)。對(duì)報(bào)批事項(xiàng)，確認(rèn)上報(bào)審批。

（六）后續(xù)管理工作流程

1、文書受理：納稅人的備案資料在辦稅服務(wù)大廳受理 后，受理人員應(yīng)及時(shí)對(duì)其資料完整性進(jìn)行初審，制作?受理通知書?。發(fā)現(xiàn)納稅人報(bào)送的備案資料有誤、不齊等不符合要求的，應(yīng)及時(shí)制作?備案資料補(bǔ)正告知書?。

2、稅源管理：稅收管理人員收到受理人員轉(zhuǎn)來(lái)的資料后，首先對(duì)資料完整性進(jìn)行審查，然后對(duì)資料內(nèi)容真實(shí)性進(jìn)行審查，重點(diǎn)開(kāi)展對(duì)稅收法律、法規(guī)、政策規(guī)定事項(xiàng)進(jìn)行審查，實(shí)地調(diào)查、核實(shí)。制作實(shí)事求是的調(diào)查報(bào)告。經(jīng)批復(fù)或備案后，告知納稅人，建立分類管理臺(tái)賬，實(shí)行“一戶式”管理，并對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤管理。

3、報(bào)批、審批、備案管理：稅務(wù)所根據(jù)稅務(wù)管理人員提供的資料，對(duì)其完整性和時(shí)效性進(jìn)行符合性初步審核，并形成會(huì)議紀(jì)要。上報(bào)區(qū)（縣）局相關(guān)股（室），綜合管理部門對(duì)其完整性、時(shí)效性、政策性進(jìn)行綜合性復(fù)核。法制管理部門依據(jù)法律、法規(guī)規(guī)定進(jìn)行審核。對(duì)備案類事項(xiàng)依法確認(rèn)。對(duì)報(bào)批、審批事項(xiàng)，組織涉稅審批會(huì)議研究。分管局長(zhǎng)依據(jù)涉稅審批會(huì)議決議，確認(rèn)批復(fù)或上報(bào)。

4、納稅評(píng)估和檢查：納稅評(píng)估和檢查是所得稅后續(xù)管理重要內(nèi)容之一。按照工作流程，必須在規(guī)定時(shí)限內(nèi)，對(duì)納稅人資料的完整性、合法性、真實(shí)性做進(jìn)一步納稅評(píng)估和檢查，做好與納稅申報(bào)表等相關(guān)數(shù)據(jù)的比對(duì)工作。納稅評(píng)估和檢查的內(nèi)容包括資料是否齊全、真實(shí)、合法；資質(zhì)證書是否有效；適用政策是否準(zhǔn)確；計(jì)算結(jié)果是否正確等等。

5、責(zé)任追究

稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人有應(yīng)備案而未及時(shí)備案的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并按稅收有關(guān)規(guī)定處理，在限期內(nèi)仍未備案的，應(yīng)作調(diào)整納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)納稅評(píng)估和檢查，發(fā)現(xiàn)納稅人申報(bào)不符合稅收政策，弄虛作假，涉嫌偷稅的，應(yīng)按?征管法?及其?實(shí)施細(xì)則?有關(guān)規(guī)定進(jìn)行查處。

五、后續(xù)管理各項(xiàng)目的具體要求

1、研發(fā)費(fèi)用管理

（1）納稅人享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的政策，必須帳證健全，實(shí)行專賬管理，且按照規(guī)定項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。申報(bào)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或者資料不齊全的，不得享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)企業(yè)申報(bào)的結(jié)果進(jìn)行合理調(diào)整。

（2）納稅人在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)報(bào)送以下材料：研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算；研究開(kāi)發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單；研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)發(fā)生情況歸集表；研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)決議文件；委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議；研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明或研究成果報(bào)告等。

（3）企業(yè)享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)扣除的政策，必須符合?國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域?和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門 公布的?當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007）?規(guī)定的項(xiàng)目。

（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人的納稅申報(bào)表及有關(guān)資料的真實(shí)性和合理性進(jìn)行認(rèn)真審查評(píng)估。研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計(jì)扣除額。

（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見(jiàn)書。

2、企業(yè)支付殘疾人員工資加計(jì)扣除的后續(xù)管理（1）企業(yè)應(yīng)在終了進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)和匯算清繳時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送已安臵殘疾職工名單、?中華人民共和國(guó)殘疾人證?或?中華人民共和國(guó)殘疾軍人證?復(fù)印件和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料，辦理備案手續(xù)。

（2）企業(yè)匯算清繳結(jié)束后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)進(jìn)行日常管理、納稅評(píng)估和稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)對(duì)安臵殘疾人員企業(yè)所得稅加計(jì)扣除的情況進(jìn)行核實(shí)。

(3)做好技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除情況的統(tǒng)計(jì)和總結(jié)分析。

3、關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠的后續(xù)管理

(1)要求享受該項(xiàng)減免稅優(yōu)惠政策的納稅人應(yīng)在報(bào)送納稅申報(bào)時(shí)，附送有關(guān)部門認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)的資格證書（復(fù)印件）、營(yíng)業(yè)執(zhí)照及高新技術(shù)產(chǎn)品或項(xiàng)目的有關(guān)資料。

(2)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查的重點(diǎn)包括：

高新技術(shù)企業(yè)資格證書是否由省、市科技行政管理部門按規(guī)定審批程序?qū)徍税l(fā)放；

企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況是否符合高新技術(shù)企業(yè)的有關(guān)認(rèn)定條件：是否有真正的核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；是否符合?國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域?范圍；研發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例是否符合規(guī)定；高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占總收入比例是否符合規(guī)定；科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例是否符合規(guī)定等。

(3)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)定期核查企業(yè)資格和條件，及時(shí)報(bào)告上級(jí)機(jī)關(guān)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠過(guò)程中，要充分運(yùn)用稅源管理、納稅評(píng)估等手段，結(jié)合匯算清繳數(shù)據(jù)分析日常管理、預(yù)繳管理等情況，對(duì)企業(yè)資格和條件適時(shí)跟蹤，定期核查，發(fā)現(xiàn)納稅人采用欺騙手段獲得優(yōu)惠資格的，應(yīng)按稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理；發(fā)現(xiàn)納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合高新技術(shù)企業(yè)條件的，或者屬于有關(guān)部門認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時(shí)與有關(guān)認(rèn)定部門協(xié)調(diào)溝通、提請(qǐng)糾正，并取消其優(yōu)惠資格，補(bǔ)征稅款。

4、小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠的后續(xù)管理

(1)小型微利企業(yè)應(yīng)報(bào)送企業(yè)當(dāng)每月從業(yè)人數(shù)的證明文件、當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。管理人員在受理申報(bào)時(shí)應(yīng)進(jìn)行小型微利企業(yè)信息核對(duì)；稅源管理部門應(yīng)結(jié)合日常檢查，加強(qiáng)對(duì)小型微利企業(yè)減 免稅的后續(xù)管理。

(2)對(duì)未在規(guī)定時(shí)間向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案的納稅人，不得享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。新設(shè)立的納稅人應(yīng)在設(shè)立的次年向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)小型微利企業(yè)備案。

(3)對(duì)在第一季度預(yù)繳申報(bào)前尚未完成上小型微利企業(yè)備案的納稅人，當(dāng)年第一季度暫按上預(yù)繳申報(bào)辦法辦理預(yù)繳申報(bào)。

(4)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合日常征管和專項(xiàng)檢查工作，加強(qiáng)監(jiān)督。對(duì)不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征已減免的稅款，并按照?中華人民共和國(guó)稅收征收管理法?及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

(5)納稅終了后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)企業(yè)當(dāng)年有關(guān)指標(biāo)，核實(shí)企業(yè)當(dāng)年是否符合小型微利企業(yè)條件。企業(yè)當(dāng)年有關(guān)指標(biāo)不符合小型微利企業(yè)條件，但已按本通知第一條規(guī)定計(jì)算減免所得稅額的，在匯算清繳時(shí)要補(bǔ)繳按本通知第一條規(guī)定計(jì)算的減免所得稅額。

5、西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策的后續(xù)管理

(1)納稅人享受稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，停止其稅收優(yōu)惠的執(zhí)行。

(2)各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常管理和專項(xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠不符合政策條件的，應(yīng)及時(shí)通知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并追繳稅款。企業(yè)不能及時(shí)報(bào)告，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常管理中發(fā)現(xiàn)減免稅企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生變化，不再符合減免稅條件時(shí)，按政策取消其減免稅資格，對(duì)于以前已經(jīng)減免的稅額應(yīng)當(dāng)從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化之日起追征。對(duì)涉嫌騙取企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，按照?中華人民共和國(guó)稅收征收管理 法?和其他法律法規(guī)處理。

6、資產(chǎn)損失稅前扣除的后續(xù)管理

(1)企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以證據(jù)確鑿并能證明資產(chǎn)損失確已發(fā)生的為稅前扣除的，不得將企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除提前或延后。

(2)企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)予以同意的書面文書的，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，將予以同意稅前扣除的資產(chǎn)損失金額從相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目中核銷；當(dāng)年不核銷的，應(yīng)作為稅收與會(huì)計(jì)差異進(jìn)行賬務(wù)處理。

(3)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督查企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，為以后資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅管理提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息。

(4)企業(yè)發(fā)生壞賬損失和股權(quán)投資損失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)出具文書時(shí)，應(yīng)列明債務(wù)人、被投資人名稱和相應(yīng)的損失金額，便于以后企業(yè)發(fā)生壞賬損失和股權(quán)投資損失時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核查。

(5)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目實(shí)施審批時(shí)，原則上對(duì)企業(yè)申請(qǐng)資料的完整性、合法性、關(guān)聯(lián)性、充分性進(jìn)行符合性審查；對(duì)企業(yè)申報(bào)資料有疑問(wèn)的，可現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和取證。

(6)稅務(wù)機(jī)關(guān)以后在納稅評(píng)估或檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè) 提供虛假資料騙取稅務(wù)機(jī)關(guān)資產(chǎn)損失稅前扣除審批同意的，應(yīng)對(duì)企業(yè)報(bào)損應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)整或補(bǔ)稅，并按照征管法進(jìn)行處理。

7、臺(tái)帳管理

符合條件的地區(qū)應(yīng)建立電子臺(tái)帳，由稅收管理員負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)維護(hù)工作。通過(guò)納稅評(píng)估或日常檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)更新臺(tái)帳相關(guān)數(shù)據(jù)，檢查部門通過(guò)稽查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)傳遞至管理部門，由相關(guān)管理員對(duì)臺(tái)帳進(jìn)行維護(hù)。

8.探討后續(xù)管理的信息化問(wèn)題。

開(kāi)發(fā)并應(yīng)用企業(yè)所得稅后續(xù)管理信息系統(tǒng)。利用信息化手段建立企業(yè)所得稅后續(xù)管理項(xiàng)目臺(tái)帳，對(duì)企業(yè)所得稅基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行電子化審核監(jiān)控；依托臺(tái)帳數(shù)據(jù)和申報(bào)數(shù)據(jù)等相關(guān)電子信息，構(gòu)建數(shù)據(jù)比對(duì)分析規(guī)則，生成分項(xiàng)目分行業(yè)企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理模型。企業(yè)所得稅后續(xù)管理信息系統(tǒng)的成功應(yīng)用，將解決企業(yè)所得稅手工臺(tái)賬風(fēng)險(xiǎn)管理費(fèi)時(shí)費(fèi)力、效率低下的問(wèn)題，避免了因人員流動(dòng)而可能帶來(lái)的管理缺位，進(jìn)一步提高企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量。

9.探討如何加強(qiáng)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)總分機(jī)構(gòu)的后續(xù)管理。為加強(qiáng)匯總納稅企業(yè)所得稅的征收管理，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法?的通知?（國(guó)稅發(fā)?2008?28號(hào)），16 我局嚴(yán)格貫徹執(zhí)行此文件精神，但在工作中仍發(fā)現(xiàn)了存在以下問(wèn)題：

管理方面：

（1）信息不能實(shí)行共享，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)分支機(jī)構(gòu)的監(jiān)控難度大。由于信息不能共享，按現(xiàn)有征管基礎(chǔ)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)分支機(jī)構(gòu)的監(jiān)管難度較大。主要表現(xiàn)在：管戶總分支機(jī)構(gòu)信息掌握不全，稅收征管數(shù)據(jù)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)共享，缺乏一個(gè)完善的、簡(jiǎn)便的、可操作性強(qiáng)的工作聯(lián)系機(jī)制，因此對(duì)于要想及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握跨省總分機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況難度較大，增加了征稅成本，不利于稅源管理；

（2）日常監(jiān)管中需要參考的各類涉稅財(cái)務(wù)資料和數(shù)據(jù)繁多，而所需的涉稅財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)未能全部納入稅收征管系統(tǒng)，當(dāng)需要各類數(shù)據(jù)時(shí)還要逐戶上門、電話等形式進(jìn)行采集，造成工作效率極其低下，無(wú)法實(shí)行所得稅全程信息化管理；

（3）稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系不完善，稅源信息不完整，對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、資金流變化等動(dòng)態(tài)信息基本依靠傳統(tǒng)方法傳遞并獲取，傳遞、獲取渠道單

一、滯后，未能得到及時(shí)有效監(jiān)控，監(jiān)管工作處于被動(dòng)狀態(tài)。

政策執(zhí)行方面：

（1）分配比例受工資水平、資產(chǎn)規(guī)模影響較大，稅款分配納稅人方面可控性大。國(guó)家稅務(wù)總局明確了總分支機(jī)構(gòu)的稅款預(yù)繳辦法，按照分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資 產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤蛩氐臋?quán)重依次為0.35、0.35、0.30，由于此三項(xiàng)目指標(biāo)于企業(yè)而言可操縱空間較大，當(dāng)企業(yè)出于自身利益考慮，容易出現(xiàn)企業(yè)人為操縱預(yù)繳稅款的現(xiàn)象。

（2）由于總分支機(jī)構(gòu)稅收經(jīng)濟(jì)利益不一致，容易出現(xiàn)總分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)扯皮現(xiàn)象。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為了各自的稅收任務(wù)，不同的局部利益使得相互之間出現(xiàn)扯皮現(xiàn)象，影響企業(yè)的正常申報(bào)，無(wú)形之中會(huì)影響企業(yè)預(yù)繳比例的報(bào)送。

（3）預(yù)繳比例的確定滯后，造成所得稅款入庫(kù)不均衡，不利于所得稅管理?？倷C(jī)構(gòu)在每年6月20日前，將按規(guī)定方法計(jì)算確定的各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偠惪畹谋壤龍?bào)送總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到后10日內(nèi)，傳送給各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。由此看出，預(yù)繳比例的確定明顯滯后于所得稅申報(bào)期，所得稅法規(guī)定每季末15日前申報(bào)上一季度的所得稅，4月15日前申報(bào)一季度所得稅時(shí)，總機(jī)構(gòu)的預(yù)繳比例還未下發(fā)，分支機(jī)構(gòu)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不能及時(shí)獲取總機(jī)構(gòu)有關(guān)信息，不能及時(shí)掌握總機(jī)構(gòu)所得稅稅款的分配情況，從而影響了一季度的所得稅申報(bào)工作。

針對(duì)存在的問(wèn)題，提出如下建議：

一是暢通信息互換途徑，通過(guò)加強(qiáng)與地稅、工商、建設(shè)等部門的信息交換，隨時(shí)掌握總分機(jī)構(gòu)納稅人的稅務(wù)登記、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和納稅情況等信息資料，堵塞征管漏洞，推進(jìn)總分支機(jī)構(gòu)稅源監(jiān)控管理精細(xì)化和規(guī)范化；建立跨省稅務(wù)部門的信息共享平臺(tái)，建全稅務(wù)征管體系和完善的異地稅源監(jiān)控機(jī)制，為各級(jí)稅務(wù)部門加強(qiáng)協(xié)作搭建一個(gè)好的工作平臺(tái)有利于對(duì)跨地域總分機(jī)構(gòu)的稅收管理，有效堵塞稅源流失漏洞，切實(shí)提高稅收征管質(zhì)量和效率；建立跨地域稅務(wù)部門協(xié)作機(jī)制，針對(duì)總分機(jī)構(gòu)稅收管理難度大、易流失的問(wèn)題，應(yīng)盡快研究制定跨地域稅務(wù)部門協(xié)作機(jī)制，構(gòu)建跨地域經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)信息交換平臺(tái)，建立跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)實(shí)行就地預(yù)繳的反饋制度，及時(shí)掌握總分機(jī)構(gòu)稅源信息，定期組織開(kāi)展聯(lián)合納稅評(píng)估、聯(lián)合稅務(wù)檢查、切實(shí)加強(qiáng)對(duì)總分機(jī)構(gòu)稅源的控管。

二是強(qiáng)化日常監(jiān)管，通過(guò)日常的資料收集與巡查巡管切實(shí)掌握企業(yè)會(huì)計(jì)核算的變動(dòng)及管理費(fèi)上繳等情況，尤其是掌握總公司在外地的分支機(jī)構(gòu)是否實(shí)行獨(dú)立核算，是否確屬匯總繳納等情況，督促企業(yè)按規(guī)定正確申報(bào)納稅；建立“臺(tái)帳式”管理形式。逐戶登記總分機(jī)構(gòu)分配和預(yù)繳稅款情況，及時(shí)掌握企業(yè)納稅情況，特別是做好重點(diǎn)外資總分機(jī)構(gòu)稅收收入情況分析工作；探索建立企業(yè)分支機(jī)構(gòu)分類管理機(jī)制。在清查、核算，做好總分機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)性工作的同時(shí)，按照不同的 19 核算形式和行業(yè)性質(zhì)，實(shí)行分類管理，構(gòu)建行之有效的企業(yè)分支機(jī)構(gòu)分類管理機(jī)制。

三是改革現(xiàn)行不合理的財(cái)政分配體制，規(guī)范預(yù)算管理辦法；研究出臺(tái)總分機(jī)構(gòu)稅收管理的配套辦法，有效防止企業(yè)迫于地方政府壓力，隨意變更總分機(jī)構(gòu)類型，將分支機(jī)構(gòu)注冊(cè)為法人單位，將二級(jí)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)變成三級(jí)機(jī)構(gòu)，避免引發(fā)區(qū)域矛盾。

總之，企業(yè)所得稅后續(xù)管理的重點(diǎn)，一是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按各類涉稅項(xiàng)目所需的資料審核把關(guān)，并對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、定期實(shí)地調(diào)查核實(shí)，做好基礎(chǔ)資料，認(rèn)真登記后續(xù)管理臺(tái)賬。要求稅收管理員結(jié)合每戶企業(yè)的納稅情況、虧損彌補(bǔ)、稅前扣除項(xiàng)目審批等情況，對(duì)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠事項(xiàng)、免稅收入及有關(guān)項(xiàng)目余額進(jìn)行分析審核，看其是否如實(shí)申報(bào)，做好后續(xù)管理的基礎(chǔ)工作。二是建立信息化的動(dòng)態(tài)跟蹤管理，開(kāi)發(fā)后續(xù)管理軟件，對(duì)日常數(shù)據(jù)、檢查情況、登記臺(tái)賬等企業(yè)所得稅信息納入軟件管理，減少手工勞動(dòng)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析和各管理的連續(xù)性。三是重點(diǎn)檢查，把存在涉稅審批、虧損彌補(bǔ)、稅負(fù)明顯偏低以及其它異常情況的企業(yè)列為檢查對(duì)象，組織業(yè)務(wù)骨干開(kāi)展重點(diǎn)檢查，進(jìn)一步提升稅源管理水平，以查促管。

二〇一一年八月二十九日

第四篇：關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理問(wèn)題的調(diào)研報(bào)告

關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理問(wèn)題的調(diào)研報(bào)告

根據(jù)《自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局所得稅處關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理問(wèn)題的調(diào)研通知》（新國(guó)稅所便函〔2011〕3號(hào)）要求，我科應(yīng)對(duì)本科室在所得稅后繼管理中的工作思路、基本做法等進(jìn)行專題調(diào)研，現(xiàn)將調(diào)研情況匯報(bào)如下：

一．加強(qiáng)所得稅后續(xù)管理的工作思路和基本做法

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見(jiàn)》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕88號(hào)），加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的主要目標(biāo)是：全面貫徹《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，認(rèn)真落實(shí)企業(yè)所得稅各項(xiàng)政策，進(jìn)一步完善企業(yè)所得稅管理和反避稅制度及手段，逐步提高企業(yè)所得稅征收率和稅法遵從度。根據(jù)加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的指導(dǎo)思想和主要目標(biāo)，加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的總體要求是：分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實(shí)稅基，完善匯繳，強(qiáng)化評(píng)估，防范避稅。我們認(rèn)為，企業(yè)所得稅后續(xù)管理應(yīng)從管理項(xiàng)目著手，根據(jù)企業(yè)所得稅管理工作要求，在企業(yè)所得稅項(xiàng)目實(shí)施審批（核）、備案或申報(bào)后，通過(guò)信息資料的登記、比對(duì)、分析、核查等系列管理行為，把握管理的關(guān)節(jié)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)企業(yè)所得稅管理項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，以達(dá)到規(guī)范管理和連續(xù)管理的目的。后續(xù)管理應(yīng)充分依托信息化手段，加強(qiáng)基礎(chǔ)信息資料管理，確保信息的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。

現(xiàn)將科室內(nèi)的企業(yè)所得稅后續(xù)管理從總體要求的幾個(gè)方面進(jìn)行總結(jié)。

分類管理：目前科室內(nèi)尚未對(duì)企業(yè)所得稅企業(yè)實(shí)施分行業(yè)，分規(guī)模的分類管理，但對(duì)特殊企業(yè)和事項(xiàng)管理實(shí)施了分類管理。對(duì)匯總納稅企業(yè)管理，我科對(duì)執(zhí)行匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)中總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行了核實(shí)，對(duì)我局征管系統(tǒng)內(nèi)前期登記有誤的信息進(jìn)行清理，向征收管理科提供了總分支機(jī)構(gòu)名單，對(duì)無(wú)法提供分配表的企業(yè)實(shí)施就地納稅管理。對(duì)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位管理，上根據(jù)綜合業(yè)務(wù)科的安排，對(duì)民辦教育機(jī)構(gòu)（學(xué)校、糼兒院等）進(jìn)行核實(shí)，責(zé)令這些機(jī)構(gòu)辦理稅務(wù)登記手續(xù)，實(shí)施對(duì)企業(yè)所得稅的管理。減免稅企業(yè)管理，嚴(yán)格按照程序進(jìn)行調(diào)查審批。異常申報(bào)企業(yè)管理，根據(jù)征管質(zhì)量提供的異常數(shù)據(jù)信息，作為案頭分析的基礎(chǔ)信息，開(kāi)展日常檢查與納稅評(píng)估。

優(yōu)化服務(wù)：及時(shí)向納稅宣傳相關(guān)的稅務(wù)政策法規(guī)，如今年自治區(qū)實(shí)施的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及時(shí)向相關(guān)行業(yè)的企業(yè)進(jìn)行宣傳。如：今年匯算清繳期內(nèi)資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅管理發(fā)生了變化，我科第一時(shí)間與相關(guān)科室聯(lián)系反應(yīng)，并積極咨詢自治區(qū)所得稅管理處，核實(shí)最新的政策法規(guī)及操作辦法，辦企業(yè)及我科企業(yè)所得稅管理與匯算清繳審核管理明確政策法規(guī)，規(guī)范管理。

核實(shí)稅基：根據(jù)我局對(duì)收入管理的要求，及時(shí)加強(qiáng)與企

業(yè)所得稅企業(yè)的溝通，加強(qiáng)與經(jīng)貿(mào)招商局等政策部門的聯(lián)系，加強(qiáng)企業(yè)辦理設(shè)立、變更、注銷，加強(qiáng)與企業(yè)人員的溝通聯(lián)系，及時(shí)掌握企業(yè)總機(jī)構(gòu)、境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)、境內(nèi)外投資、關(guān)聯(lián)關(guān)系等相關(guān)信息。加強(qiáng)企業(yè)的清算管理，新企業(yè)所得稅法實(shí)施后，對(duì)企業(yè)注銷清算進(jìn)行了明確規(guī)定，目前注銷檢查對(duì)企業(yè)所得稅企業(yè)全部要求進(jìn)行注銷清算。

完善匯繳：根據(jù)匯算相關(guān)的要求，及局內(nèi)匯算清繳工作的個(gè)體安排，組織企業(yè)參加匯算清繳企業(yè)所得稅政策輔導(dǎo)宣傳會(huì)，稅收管理員及時(shí)向所管轄企業(yè)宣傳企業(yè)所得稅政策，講解相關(guān)疑難點(diǎn)，在匯算清繳所得稅審核時(shí)，對(duì)企業(yè)申報(bào)疑點(diǎn)信息，填報(bào)資料進(jìn)行案頭審核，發(fā)現(xiàn)填制錯(cuò)誤及申報(bào)疑難點(diǎn)，督促規(guī)范企業(yè)準(zhǔn)確申報(bào)企業(yè)所得稅。如：我科新通達(dá)有限公司在企業(yè)所得稅匯算時(shí)，稅收管理人員通過(guò)審核資料及與企業(yè)財(cái)務(wù)人員溝通交流，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有資本交易項(xiàng)目利得未進(jìn)行調(diào)整及納稅申報(bào)，及時(shí)向企業(yè)宣傳有關(guān)政策規(guī)定后，企業(yè)自查匯算補(bǔ)充申報(bào)，繳納企業(yè)所得稅305萬(wàn)元。在匯算清繳審核期間，我科多次通過(guò)審核發(fā)現(xiàn)企業(yè)匯算申報(bào)問(wèn)題，及時(shí)提醒企業(yè)進(jìn)行自查重新申報(bào)，對(duì)提高企業(yè)申報(bào)準(zhǔn)備性及規(guī)范企業(yè)匯算起至了一定的作用。

強(qiáng)化評(píng)估：納稅評(píng)估結(jié)合稅收征管質(zhì)量工作，通過(guò)相關(guān)的預(yù)警信息及企業(yè)所得稅流轉(zhuǎn)稅的信息交換與比對(duì)，加強(qiáng)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估。如：根據(jù)通過(guò)地稅局取得了營(yíng)業(yè)稅相關(guān)

數(shù)據(jù)，加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)、建筑類企業(yè)加強(qiáng)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估，我局取得了較好的效果，我科稅收管理人員在專項(xiàng)評(píng)估中也發(fā)揮了重要的作用。

但在應(yīng)該看到目前科室內(nèi)的企業(yè)所得稅后續(xù)管理僅僅停留在初級(jí)階段，后續(xù)管理尚存在很多的問(wèn)題。總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，只有提高企業(yè)所得稅管理工作的理念，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部聯(lián)系，加強(qiáng)稅收管理人員的財(cái)務(wù)知識(shí)，稅收政策法規(guī)輔導(dǎo)學(xué)習(xí)，系統(tǒng)性的加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理，將企業(yè)所得稅管理與稅收征管質(zhì)量與納稅評(píng)估工作結(jié)合起來(lái)，企業(yè)所得稅后續(xù)管理的水平才能有質(zhì)的提高，才能符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見(jiàn)》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕88號(hào)）的要求。好的經(jīng)驗(yàn)作法，企業(yè)所稅后續(xù)管理政策宣傳輔導(dǎo)，我局制作了新辦企業(yè)一碟通，通過(guò)新辦環(huán)節(jié)第一時(shí)間，向企業(yè)財(cái)務(wù)人員宣傳有關(guān)稅收政策法規(guī)，及辦稅程序等。稅收管理人員下戶戶籍巡查時(shí)，向企業(yè)宣傳最新的政策法規(guī)，對(duì)企業(yè)提出的涉稅難點(diǎn)問(wèn)題，及時(shí)溝通相關(guān)部門予以解決。通過(guò)匯算清繳政策輔導(dǎo)會(huì)，輔導(dǎo)納稅人匯算清繳申報(bào)，通過(guò)審核發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)錯(cuò)誤，規(guī)范納稅人匯算清繳申報(bào)。通過(guò)日常檢查與納稅評(píng)估，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的涉稅問(wèn)題，指出企業(yè)財(cái)務(wù)核算與納稅申報(bào)等問(wèn)題錯(cuò)誤，要求企業(yè)整改，提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)核算，提高企業(yè)稅法遵從度。通過(guò)相關(guān)政策熱點(diǎn)等的調(diào)研，了解企業(yè)所得稅相關(guān)政策法規(guī)執(zhí)行情況，政策法規(guī)與企業(yè)操作執(zhí)行中可能存在的問(wèn)題，企業(yè)對(duì)相關(guān)政策意見(jiàn)和建議，收集整理進(jìn)行研討上報(bào)為政策制定提供參考。

目前管理中存在的問(wèn)題：

1、尚未制定企業(yè)所得稅后續(xù)管理規(guī)程。

2、《企業(yè)所得稅管理操作指南》沒(méi)有進(jìn)行廣泛的輔導(dǎo)，稅收管理人員對(duì)分行業(yè)企業(yè)所得稅管理尚缺乏理論素養(yǎng)經(jīng)驗(yàn)積累。

3、企業(yè)所得稅管理工具缺乏，企業(yè)所得稅工作尚未完全與日常稅收管理工作與納稅評(píng)估工作實(shí)現(xiàn)有機(jī)結(jié)合。

4、缺乏企業(yè)所得稅信息管理平臺(tái)，目前的稅收征管系統(tǒng)尚無(wú)法提供準(zhǔn)確的企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并無(wú)法進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析對(duì)比。

二、崗位設(shè)置、職能分工、管理權(quán)限和工作流程的優(yōu)化 此項(xiàng)工作超出稅收管理部門職責(zé)，建議我局進(jìn)行對(duì)企業(yè)所得稅管理的職能分工、管理權(quán)限和工作流程進(jìn)行探討，形成相關(guān)的規(guī)范進(jìn)行優(yōu)化。

三、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)事項(xiàng)的管理建議

目前的《企業(yè)所得稅管理操作指南》僅涉及①銀行業(yè)、②房地產(chǎn)業(yè)、③電力業(yè)、④建筑業(yè)、⑤鋼鐵業(yè)、⑥煙草業(yè)、⑦餐飲業(yè)，七個(gè)行業(yè)。稅收管理人員未進(jìn)行全面的有組織的學(xué)習(xí)，對(duì)相關(guān)行業(yè)的企業(yè)所得稅管理尚缺乏相應(yīng)的知識(shí)和水平。建議立即下發(fā)相關(guān)文件書籍并組織學(xué)習(xí)。建議制定其它

行業(yè)的管理操作指南，制定企業(yè)所得稅后續(xù)管理辦法，將企業(yè)所得稅管理與流轉(zhuǎn)稅管理與征管質(zhì)量、納稅評(píng)估進(jìn)行系統(tǒng)結(jié)合。所得稅管理是一項(xiàng)綜合性較強(qiáng)的業(yè)務(wù)工作，涉及其他各個(gè)稅種的管理。建議提升企業(yè)所得稅管理的重要性，組織大范圍的稅收管理人員企業(yè)所得稅與財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，與分行業(yè)企業(yè)所得稅管理的培訓(xùn)授課，組織對(duì)分類行業(yè)的企業(yè)所得稅納稅評(píng)估，總結(jié)問(wèn)題規(guī)范評(píng)估與管理。

稅源管理一科

二O一一年八月二十日

第五篇：關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理問(wèn)題的調(diào)研報(bào)告

關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理問(wèn)題的調(diào)研報(bào)告

根據(jù)《自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局所得稅處關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理問(wèn)題的調(diào)研通知》（新國(guó)稅所便函〔2011〕3號(hào)）要求，我科應(yīng)對(duì)本科室在所得稅后繼管理中的工作思路、基本做法等進(jìn)行專題調(diào)研，現(xiàn)將調(diào)研情況匯報(bào)如下：

一．加強(qiáng)所得稅后續(xù)管理的工作思路和基本做法 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見(jiàn)》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕88號(hào)），加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的主要目標(biāo)是：全面貫徹《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，認(rèn)真落實(shí)企業(yè)所得稅各項(xiàng)政策，進(jìn)一步完善企業(yè)所得稅管理和反避稅制度及手段，逐步提高企業(yè)所得稅征收率和稅法遵從度。根據(jù)加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的指導(dǎo)思想和主要目標(biāo)，加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的總體要求是：分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實(shí)稅基，完善匯繳，強(qiáng)化評(píng)估，防范避稅。我們認(rèn)為，企業(yè)所得稅后續(xù)管理應(yīng)從管理項(xiàng)目著手，根據(jù)企業(yè)所得稅管理工作要求，在企業(yè)所得稅項(xiàng)目實(shí)施審批（核）、備案或申報(bào)后，通過(guò)信息資料的登記、比對(duì)、分析、核查等系列管理行為，把握管理的關(guān)節(jié)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)企業(yè)所得稅管理項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，以達(dá)到規(guī)范管理和連續(xù)管理的目的。后續(xù)管理應(yīng)充分依托信息化手段，加強(qiáng)基礎(chǔ)信息資料管理，確保信息的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整?，F(xiàn)將科室內(nèi)的企業(yè)所得稅后續(xù)管理從總體要求的幾個(gè)方面進(jìn)行總結(jié)。

分類管理：目前科室內(nèi)尚未對(duì)企業(yè)所得稅企業(yè)實(shí)施分行業(yè)，分規(guī)模的分類管理，但對(duì)特殊企業(yè)和事項(xiàng)管理實(shí)施了分類管理。對(duì)匯總納稅企業(yè)管理，我科對(duì)執(zhí)行匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)中總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行了核實(shí)，對(duì)我局征管系統(tǒng)內(nèi)前期登記有誤的信息進(jìn)行清理，向征收管理科提供了總分支機(jī)構(gòu)名單，對(duì)無(wú)法提供分配表的企業(yè)實(shí)施就地納稅管理。對(duì)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位管理，上根據(jù)綜合業(yè)務(wù)科的安排，對(duì)民辦教育機(jī)構(gòu)（學(xué)校、糼兒院等）進(jìn)行核實(shí)，責(zé)令這些機(jī)構(gòu)辦理稅務(wù)登記手續(xù)，實(shí)施對(duì)企業(yè)所得稅的管理。減免稅企業(yè)管理，嚴(yán)格按照程序進(jìn)行調(diào)查審批。異常申報(bào)企業(yè)管理，根據(jù)征管質(zhì)量提供的異常數(shù)據(jù)信息，作為案頭分析的基礎(chǔ)信息，開(kāi)展日常檢查與納稅評(píng)估。

優(yōu)化服務(wù)：及時(shí)向納稅宣傳相關(guān)的稅務(wù)政策法規(guī)，如今年自治區(qū)實(shí)施的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及時(shí)向相關(guān)行業(yè)的企業(yè)進(jìn)行宣傳。如：今年匯算清繳期內(nèi)資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅管理發(fā)生了變化，我科第一時(shí)間與相關(guān)科室聯(lián)系反應(yīng)，并積極咨詢自治區(qū)所得稅管理處，核實(shí)最新的政策法規(guī)及操作辦法，辦企業(yè)及我科企業(yè)所得稅管理與匯算清繳審核管理明確政策法規(guī)，規(guī)范管理。

核實(shí)稅基：根據(jù)我局對(duì)收入管理的要求，及時(shí)加強(qiáng)與企業(yè)所得稅企業(yè)的溝通，加強(qiáng)與經(jīng)貿(mào)招商局等政策部門的聯(lián)系，加強(qiáng)企業(yè)辦理設(shè)立、變更、注銷，加強(qiáng)與企業(yè)人員的溝通聯(lián)系，及時(shí)掌握企業(yè)總機(jī)構(gòu)、境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)、境內(nèi)外投資、關(guān)聯(lián)關(guān)系等相關(guān)信息。加強(qiáng)企業(yè)的清算管理，新企業(yè)所得稅法實(shí)施后，對(duì)企業(yè)注銷清算進(jìn)行了明確規(guī)定，目前注銷檢查對(duì)企業(yè)所得稅企業(yè)全部要求進(jìn)行注銷清算。

完善匯繳：根據(jù)匯算相關(guān)的要求，及局內(nèi)匯算清繳工作的個(gè)體安排，組織企業(yè)參加匯算清繳企業(yè)所得稅政策輔導(dǎo)宣傳會(huì)，稅收管理員及時(shí)向所管轄企業(yè)宣傳企業(yè)所得稅政策，講解相關(guān)疑難點(diǎn)，在匯算清繳所得稅審核時(shí)，對(duì)企業(yè)申報(bào)疑點(diǎn)信息，填報(bào)資料進(jìn)行案頭審核，發(fā)現(xiàn)填制錯(cuò)誤及申報(bào)疑難點(diǎn)，督促規(guī)范企業(yè)準(zhǔn)確申報(bào)企業(yè)所得稅。如：我科新通達(dá)有限公司在企業(yè)所得稅匯算時(shí)，稅收管理人員通過(guò)審核資料及與企業(yè)財(cái)務(wù)人員溝通交流，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有資本交易項(xiàng)目利得未進(jìn)行調(diào)整及納稅申報(bào)，及時(shí)向企業(yè)宣傳有關(guān)政策規(guī)定后，企業(yè)自查匯算補(bǔ)充申報(bào)，繳納企業(yè)所得稅305萬(wàn)元。在匯算清繳審核期間，我科多次通過(guò)審核發(fā)現(xiàn)企業(yè)匯算申報(bào)問(wèn)題，及時(shí)提醒企業(yè)進(jìn)行自查重新申報(bào)，對(duì)提高企業(yè)申報(bào)準(zhǔn)備性及規(guī)范企業(yè)匯算起至了一定的作用。

強(qiáng)化評(píng)估：納稅評(píng)估結(jié)合稅收征管質(zhì)量工作，通過(guò)相關(guān)的預(yù)警信息及企業(yè)所得稅流轉(zhuǎn)稅的信息交換與比對(duì)，加強(qiáng)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估。如：根據(jù)通過(guò)地稅局取得了營(yíng)業(yè)稅相關(guān)數(shù)據(jù)，加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)、建筑類企業(yè)加強(qiáng)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估，我局取得了較好的效果，我科稅收管理人員在專項(xiàng)評(píng)估中也發(fā)揮了重要的作用。

但在應(yīng)該看到目前科室內(nèi)的企業(yè)所得稅后續(xù)管理僅僅停留在初級(jí)階段，后續(xù)管理尚存在很多的問(wèn)題?？偨Y(jié)經(jīng)驗(yàn)，只有提高企業(yè)所得稅管理工作的理念，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部聯(lián)系，加強(qiáng)稅收管理人員的財(cái)務(wù)知識(shí)，稅收政策法規(guī)輔導(dǎo)學(xué)習(xí)，系統(tǒng)性的加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理，將企業(yè)所得稅管理與稅收征管質(zhì)量與納稅評(píng)估工作結(jié)合起來(lái)，企業(yè)所得稅后續(xù)管理的水平才能有質(zhì)的提高，才能符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見(jiàn)》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕88號(hào)）的要求。好的經(jīng)驗(yàn)作法，企業(yè)所稅后續(xù)管理政策宣傳輔導(dǎo)，我局制作了新辦企業(yè)一碟通，通過(guò)新辦環(huán)節(jié)第一時(shí)間，向企業(yè)財(cái)務(wù)人員宣傳有關(guān)稅收政策法規(guī)，及辦稅程序等。稅收管理人員下戶戶籍巡查時(shí)，向企業(yè)宣傳最新的政策法規(guī)，對(duì)企業(yè)提出的涉稅難點(diǎn)問(wèn)題，及時(shí)溝通相關(guān)部門予以解決。通過(guò)匯算清繳政策輔導(dǎo)會(huì)，輔導(dǎo)納稅人匯算清繳申報(bào)，通過(guò)審核發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)錯(cuò)誤，規(guī)范納稅人匯算清繳申報(bào)。通過(guò)日常檢查與納稅評(píng)估，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的涉稅問(wèn)題，指出企業(yè)財(cái)務(wù)核算與納稅申報(bào)等問(wèn)題錯(cuò)誤，要求企業(yè)整改，提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)核算，提高企業(yè)稅法遵從度。通過(guò)相關(guān)政策熱點(diǎn)等的調(diào)研，了解企業(yè)所得稅相關(guān)政策法規(guī)執(zhí)行情況，政策法規(guī)與企業(yè)操作執(zhí)行中可能存在的問(wèn)題，企業(yè)對(duì)相關(guān)政策意見(jiàn)和建議，收集整理進(jìn)行研討上報(bào)為政策制定提供參考。

目前管理中存在的問(wèn)題：

1、尚未制定企業(yè)所得稅后續(xù)管理規(guī)程。

2、《企業(yè)所得稅管理操作指南》沒(méi)有進(jìn)行廣泛的輔導(dǎo)，稅收管理人員對(duì)分行業(yè)企業(yè)所得稅管理尚缺乏理論素養(yǎng)經(jīng)驗(yàn)積累。

3、企業(yè)所得稅管理工具缺乏，企業(yè)所得稅工作尚未完全與日常稅收管理工作與納稅評(píng)估工作實(shí)現(xiàn)有機(jī)結(jié)合。

4、缺乏企業(yè)所得稅信息管理平臺(tái)，目前的稅收征管系統(tǒng)尚無(wú)法提供準(zhǔn)確的企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并無(wú)法進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析對(duì)比。

二、崗位設(shè)置、職能分工、管理權(quán)限和工作流程的優(yōu)化 此項(xiàng)工作超出稅收管理部門職責(zé)，建議我局進(jìn)行對(duì)企業(yè)所得稅管理的職能分工、管理權(quán)限和工作流程進(jìn)行探討，形成相關(guān)的規(guī)范進(jìn)行優(yōu)化。

三、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)事項(xiàng)的管理建議

目前的《企業(yè)所得稅管理操作指南》僅涉及①銀行業(yè)、②房地產(chǎn)業(yè)、③電力業(yè)、④建筑業(yè)、⑤鋼鐵業(yè)、⑥煙草業(yè)、⑦餐飲業(yè)，七個(gè)行業(yè)。稅收管理人員未進(jìn)行全面的有組織的學(xué)習(xí)，對(duì)相關(guān)行業(yè)的企業(yè)所得稅管理尚缺乏相應(yīng)的知識(shí)和水平。建議立即下發(fā)相關(guān)文件書籍并組織學(xué)習(xí)。建議制定其它行業(yè)的管理操作指南，制定企業(yè)所得稅后續(xù)管理辦法，將企業(yè)所得稅管理與流轉(zhuǎn)稅管理與征管質(zhì)量、納稅評(píng)估進(jìn)行系統(tǒng)結(jié)合。所得稅管理是一項(xiàng)綜合性較強(qiáng)的業(yè)務(wù)工作，涉及其他各個(gè)稅種的管理。建議提升企業(yè)所得稅管理的重要性，組織大范圍的稅收管理人員企業(yè)所得稅與財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，與分行業(yè)企業(yè)所得稅管理的培訓(xùn)授課，組織對(duì)分類行業(yè)的企業(yè)所得稅納稅評(píng)估，總結(jié)問(wèn)題規(guī)范評(píng)估與管理。

稅源管理一科

二O一一年八月二十日