第一篇：注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的若干問題探討

注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的若干問題探討

摘要：注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)能有效分散風(fēng)險(xiǎn)，在西方經(jīng)過近百年的發(fā)展，已日趨成熟，而我國直到2000年才出現(xiàn)第一份職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)。目前我國職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)發(fā)展還不理想，具體體現(xiàn)在事務(wù)所投保意識(shí)不高，投保的事務(wù)所數(shù)量少，保險(xiǎn)條款不完善。本文簡要分析了我國職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)發(fā)展緩慢的原因，并初步探討了完善職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)制度的建議。

關(guān)鍵詞：注冊會(huì)計(jì)師 職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)是指被保險(xiǎn)人（即注冊會(huì)計(jì)師）在執(zhí)業(yè)過程中因非故意因素造成第三方損失而應(yīng)依法給予經(jīng)濟(jì)賠償?shù)?，保險(xiǎn)公司按照合同的約定在其責(zé)任范圍內(nèi)支付的保險(xiǎn)賠償金?，F(xiàn)代審計(jì)受審計(jì)方法和審計(jì)成本的限制，不能為財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性和完整性提供絕對(duì)保證，客觀上審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不可避免?，F(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營環(huán)境愈加復(fù)雜、業(yè)務(wù)范圍更加廣泛，進(jìn)一步加大了審計(jì)工作的難度，提高了審計(jì)失敗的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果發(fā)生審計(jì)失敗，很可能被相關(guān)利益人提起訴訟，面臨巨額賠償?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)，為了抵御這種潛在的風(fēng)險(xiǎn)，《注冊會(huì)計(jì)師法》規(guī)定：“會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照國務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金，辦理職業(yè)保險(xiǎn)?！北疚脑噲D分析我國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)發(fā)展?fàn)顩r，在此基礎(chǔ)上探析職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)制度發(fā)展緩慢的原因，并就改善職業(yè)保險(xiǎn)發(fā)展現(xiàn)狀的措施進(jìn)行初步探討。

一、我國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)發(fā)展現(xiàn)狀

我國相關(guān)法律規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以選擇計(jì)提職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金或是辦理職業(yè)保險(xiǎn)來分散行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。與計(jì)提職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金相比，辦理職業(yè)保險(xiǎn)具有更多的優(yōu)越性：首先，事務(wù)所能夠利用職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司，保險(xiǎn)公司再通過其經(jīng)營機(jī)制有效地將承保風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)化。其次，目前我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍以有限責(zé)任制居多，并且其中半數(shù)以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊資金在50萬元人民幣以下，事務(wù)所包括風(fēng)險(xiǎn)基金在內(nèi)的凈資產(chǎn)遠(yuǎn)小于潛在的民事賠償金額，這樣即使投資者勝訴也不能得到應(yīng)有的賠償，參與職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)有利于保護(hù)相關(guān)利害人的權(quán)益。最后，職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)是企業(yè)實(shí)際發(fā)生的支出，準(zhǔn)予在稅前扣除，而風(fēng)險(xiǎn)基金是會(huì)計(jì)師事務(wù)所計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，根據(jù)我國相關(guān)稅法的規(guī)定，不能在稅前扣除。中注協(xié)在行業(yè)“十二五”規(guī)劃中提出要推進(jìn)完善職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)制度，多家地方注協(xié)亦將推進(jìn)職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)作為近年的重點(diǎn)工作，但是現(xiàn)階段注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的投保情況仍不理想，事務(wù)所更愿意選擇計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)基金來代替購買職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)。目前，我國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)保險(xiǎn)面臨會(huì)計(jì)師事務(wù)所投保積極性低和保險(xiǎn)公司承保積極性低的“雙低”局面。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所投保積極性低主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一，投保率低。調(diào)查顯示，80%以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)基金的方式來抵御潛在的賠償風(fēng)險(xiǎn)，只有不到20%的事務(wù)所購買了職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)。第二，投保事務(wù)所地區(qū)分布不平均，多集中在北京、上海、廣州、深圳等大城市。

二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所投保熱情不高的原因

雖然政府及相關(guān)部門大力推動(dòng)，但我國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)制度發(fā)展仍十分緩慢，職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)機(jī)制不健全，投保比例小，不能真正起到分散風(fēng)險(xiǎn)的作

用。筆者認(rèn)為，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不愿意投保的原因主要在于：

（一）民事訴訟風(fēng)險(xiǎn)低

我國民事法律制度尚不健全，會(huì)計(jì)師事務(wù)所因?qū)徲?jì)失敗而面臨民事訴訟的情況并不多見。即便是轟動(dòng)一時(shí)的“銀廣夏案件”，涉案的會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨的只是刑事責(zé)任和行政處罰，卻沒有承擔(dān)民事賠償責(zé)任?！板\州港虛假陳述案”中，投資者對(duì)畢馬威的民事訴訟亦都因?yàn)樵V訟程序復(fù)雜或經(jīng)濟(jì)原因而不了了之?！翱讫埵录卑l(fā)生后德勤雖然遭到了大量中國投資者的起訴，但法院最終卻給出不予受理的答復(fù)。回顧過去的十幾年，投資者因?qū)徲?jì)失敗贏得訴訟獲得賠償?shù)谋嚷什坏?0%。數(shù)量稀少、難以立案的會(huì)計(jì)師事務(wù)所民事責(zé)任索取賠償案件導(dǎo)致職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所吸引力不足。

（二）保險(xiǎn)公司提供的產(chǎn)品不能滿足會(huì)計(jì)師事務(wù)所的需求

1.承保范圍狹窄。目前我國注冊會(huì)計(jì)師保險(xiǎn)只承保審計(jì)業(yè)務(wù)，而會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍還包括稅務(wù)服務(wù)、管理顧問和資產(chǎn)評(píng)估等，這些業(yè)務(wù)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)并不亞于審計(jì)服務(wù)。2.保險(xiǎn)費(fèi)率過高。保險(xiǎn)行業(yè)需要有足夠的風(fēng)險(xiǎn)單位來分散承保的風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)投保率低，參與職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的企業(yè)少，保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)無法有效的分散，因此會(huì)設(shè)置較高的費(fèi)率。投保費(fèi)用高昂，賠付金額低，發(fā)生賠償?shù)目赡苄院苄?，使得原本購買積極性不高的事務(wù)所更加不愿意參保，陷入了惡性循環(huán)。3.保險(xiǎn)覆蓋的時(shí)間短。注冊會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告后，不會(huì)立刻發(fā)生審計(jì)事故，審計(jì)失敗的發(fā)生具有滯后性，往往在審計(jì)報(bào)告出具幾年甚至十幾年后才被發(fā)現(xiàn)存在過失行為，而這時(shí)已超過保險(xiǎn)合同約定的承保時(shí)限。會(huì)計(jì)師事務(wù)所雖然繳納了保費(fèi)，但卻得不到賠償，打擊了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的投保熱情。

（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所現(xiàn)有組織結(jié)構(gòu)減輕了注冊會(huì)計(jì)師的民事責(zé)任

目前，我國事務(wù)所的所有制形式主要為有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所，事務(wù)所以其凈資產(chǎn)對(duì)過失造成的損失承擔(dān)有限責(zé)任，注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任僅限于其在事務(wù)所中的出資額，在遭到訴訟索賠時(shí)并不會(huì)涉及合伙人的私人財(cái)產(chǎn)。與業(yè)務(wù)額相比較而言的小額注冊資本、可預(yù)見的最高損失額、索取賠款與合伙人自身利益無確切聯(lián)系等原因，致使事務(wù)所對(duì)于職業(yè)保險(xiǎn)的購買積極性不強(qiáng)，認(rèn)為職業(yè)保險(xiǎn)意義不大。

三、推動(dòng)我國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)發(fā)展的建議

（一）完善民事賠償制度

我國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)發(fā)展緩慢的根本原因在于民事責(zé)任制度不健全，事務(wù)所面臨的民事賠償風(fēng)險(xiǎn)小，因而保險(xiǎn)意識(shí)淡薄。一方面，我國的民法沒有對(duì)注冊會(huì)計(jì)師的賠償責(zé)任做出相關(guān)規(guī)定，行業(yè)法規(guī)的相關(guān)規(guī)定缺乏細(xì)則，可操作性不強(qiáng)，這給注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任認(rèn)定帶來了困難，容易引起保險(xiǎn)公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和第三人（即其他利害關(guān)系人）的紛爭。針對(duì)這一現(xiàn)狀，國家應(yīng)加快法律法規(guī)的修訂工作，建立完善的民事責(zé)任法律體系。另一方面，是否遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是判斷審計(jì)人員在審計(jì)過程中是否存在過失行為的標(biāo)準(zhǔn)，法院工作人員是法律專家，但往往缺乏必要的會(huì)計(jì)和審計(jì)知識(shí)，因而無法判斷注冊會(huì)計(jì)師是否存在侵權(quán)行為。為此，需要保險(xiǎn)業(yè)、審計(jì)師和法律界專業(yè)人士組成專業(yè)委員會(huì)，鑒定過失責(zé)任，解決糾紛，維護(hù)各方的合法權(quán)益。

（二）加快推進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所改制

目前，有限責(zé)任制仍是主流的會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師對(duì)債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，造成事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，他們不愿意將金錢花費(fèi)在購買職業(yè)保險(xiǎn)上。應(yīng)推進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所向有限責(zé)任合伙制轉(zhuǎn)變，改制完成后，過失的注冊會(huì)計(jì)師將要對(duì)損失承擔(dān)無限責(zé)任，購買職業(yè)保險(xiǎn)將

會(huì)是他們抵御民事賠償風(fēng)險(xiǎn)的有力手段。同時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)還能使得利益受損的投資者獲得賠償，這將減少法院判決后，受害者因注冊會(huì)計(jì)師個(gè)人財(cái)產(chǎn)不足，無法拿到應(yīng)有賠款的尷尬局面。

（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所聯(lián)合與保險(xiǎn)公司進(jìn)行談判

會(huì)計(jì)師事務(wù)所在與保險(xiǎn)公司的博弈中處于劣勢，職業(yè)保險(xiǎn)條款存在費(fèi)率高、免責(zé)條款多等問題，為此會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)聯(lián)合起來同保險(xiǎn)公司進(jìn)行談判，以增強(qiáng)自身的談判能力。筆者建議中注協(xié)和各地方注協(xié)積極推動(dòng)和引導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所集中投保。所謂集中投保，就是改變會(huì)計(jì)師事務(wù)所各自與保險(xiǎn)公司談判的現(xiàn)狀，通過協(xié)會(huì)統(tǒng)一操作，由協(xié)會(huì)集中與保險(xiǎn)公司磋商，以爭取到更優(yōu)惠的保費(fèi)和保險(xiǎn)條款。集中投保一方面有利于提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所的談判能力與效率；另一方面有利于幫助保險(xiǎn)公司分散風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定經(jīng)營，這是因?yàn)橛懈嗟臅?huì)計(jì)師事務(wù)所參與到職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)中來，擴(kuò)大了保險(xiǎn)公司的承保范圍。

（四）強(qiáng)制事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師投保

我國相關(guān)法律雖然規(guī)定了會(huì)計(jì)師事務(wù)所要辦理職業(yè)保險(xiǎn)，但是否購買職業(yè)保險(xiǎn)是事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師的自愿行為，而查看國外相關(guān)的注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的規(guī)定，都有條款要求協(xié)會(huì)的會(huì)員和會(huì)計(jì)師事務(wù)所購買職業(yè)保險(xiǎn)，降低事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)，保障相關(guān)利益者的合法權(quán)益。與自愿保險(xiǎn)相比，強(qiáng)制事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師投保有利于形成規(guī)模效應(yīng)，達(dá)成保險(xiǎn)公司、第三人和會(huì)計(jì)師事務(wù)所三方共贏的局面。首先，強(qiáng)制購買職業(yè)保險(xiǎn)有利于保險(xiǎn)公司擴(kuò)大業(yè)務(wù)數(shù)量，分散承保風(fēng)險(xiǎn)﹑降低費(fèi)率。其次，當(dāng)發(fā)生審計(jì)失敗時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師無力賠償相關(guān)利害人的損失，強(qiáng)制購買職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)能有力地保護(hù)相關(guān)利害人的利益。最后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，購買職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)能將事務(wù)所面臨的巨額賠償部分轉(zhuǎn)嫁給保險(xiǎn)公司，降低了事務(wù)所的債務(wù)，因而從事務(wù)所持續(xù)經(jīng)營的角度出發(fā)，也應(yīng)該強(qiáng)制購買職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)。

（五）加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)

職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)一方面能夠在事故發(fā)生后對(duì)審計(jì)師的行為給予一定的補(bǔ)償；另一方面也可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所放松內(nèi)部控制，加大過失行為發(fā)生的概率。在保險(xiǎn)公司與會(huì)計(jì)師事務(wù)所廣泛存在信息不對(duì)稱的情況下，保險(xiǎn)公司不能完全觀測到會(huì)計(jì)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中的盡責(zé)程度，只能依靠注冊會(huì)計(jì)師自律，這加大了投保事務(wù)所的機(jī)會(huì)主義心理。因此，在推動(dòng)職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)發(fā)展的同時(shí)，必須加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)，促進(jìn)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的良性發(fā)展，保護(hù)財(cái)務(wù)報(bào)告利益相關(guān)者和承保保險(xiǎn)公司的合法權(quán)益。X

參考文獻(xiàn)：

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第二篇：注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)合作協(xié)議書

甲方：_________

乙方：_________

為提高_(dá)________地區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)事業(yè)的發(fā)展，在雙方協(xié)商一致的基礎(chǔ)上，簽訂本協(xié)議。

在征得被保險(xiǎn)人同意的情況下，本協(xié)議可作為乙方與其被保險(xiǎn)人簽訂的《注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)合同》的補(bǔ)充說明，與該合同具有同等的法律效力。

一、合作范圍

甲乙雙方合作為甲方的團(tuán)體會(huì)員（以下簡稱會(huì)員）辦理注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)，適用條款為_________《注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)條款》。

二、合作方式

1、在堅(jiān)持自愿投保的前提下，甲方向其會(huì)員推薦乙方作為辦理注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的保險(xiǎn)人。

2、甲方向乙方提供其全部會(huì)員的有關(guān)資料。具體保險(xiǎn)業(yè)務(wù)（承保、理賠）由乙方直接與甲方的會(huì)員辦理，必要時(shí)可由甲方出面協(xié)調(diào)。

3、保險(xiǎn)合同雙方就保險(xiǎn)賠償事宜產(chǎn)生爭議時(shí)，可委托甲方進(jìn)行調(diào)解，調(diào)解結(jié)果對(duì)保險(xiǎn)合同的雙方具有約束力。如調(diào)解不能達(dá)成一致，保險(xiǎn)合同雙方可提起仲裁或訴訟。

三、保險(xiǎn)合同內(nèi)容說明

（一）除本協(xié)議特別約定的事項(xiàng)外，保險(xiǎn)合同中的保險(xiǎn)責(zé)任、責(zé)任免除、賠償限額、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)收等方面內(nèi)容，均按已報(bào)中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)核準(zhǔn)備案的《注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)條款》，《注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)率規(guī)章》辦理。

（二）關(guān)于追溯期問題

1、追溯期連續(xù)投保連續(xù)計(jì)算，最長不超過5年。

2、首次投保的業(yè)務(wù)，在補(bǔ)交以前保險(xiǎn)費(fèi)后可給予追溯期。補(bǔ)交的年份最長不超過3年。在最初連續(xù)投保的5個(gè)內(nèi)，其追溯期均可擴(kuò)展至補(bǔ)交保險(xiǎn)費(fèi)的最早。

3、投保人中斷保險(xiǎn)后重新投保，在補(bǔ)交中斷期間的保險(xiǎn)費(fèi)后可按最長不超過5年的原則確定追溯期，乙方對(duì)中斷期間簽發(fā)的業(yè)務(wù)承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任，但對(duì)中斷期間已獲悉發(fā)生的過失行為造成的任何損失，乙方不承但賠償責(zé)任。

4、本協(xié)議簽定之前，已在其他保險(xiǎn)公司投保的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，如改在乙方投保，已投保年份視同在乙方投保，追溯期連續(xù)計(jì)算，乙方承擔(dān)相應(yīng)的保險(xiǎn)責(zé)任。

（三）保險(xiǎn)條款中有關(guān)詞語的解釋：

1、被保險(xiǎn)人：指依法設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

2、被保險(xiǎn)人的注冊會(huì)計(jì)師：指被保險(xiǎn)人正式聘用的注冊會(huì)計(jì)師。

3、委托人：指與被保險(xiǎn)人簽有審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，委托被保險(xiǎn)人為其辦理注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)的單位或個(gè)人。

4、利害關(guān)系人：指按照法律法規(guī)規(guī)定有權(quán)使用注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告的使用人。

5、失真：指驗(yàn)資、審計(jì)報(bào)告具有重大遺漏，或驗(yàn)資、審計(jì)結(jié)果虛假失實(shí)。

6、在追溯期或保險(xiǎn)期內(nèi)完成驗(yàn)資、審計(jì)的業(yè)務(wù)：指驗(yàn)資報(bào)告日、審計(jì)報(bào)告日在保險(xiǎn)合同追溯期或保險(xiǎn)期限內(nèi)，并已列入投保業(yè)務(wù)清單的驗(yàn)資、審計(jì)業(yè)務(wù)。

7、非職業(yè)行為：被保險(xiǎn)人或其注冊會(huì)計(jì)師以普通民事主體身份所實(shí)施的與其法定職責(zé)無關(guān)的任何行為，如交通肇事、購置辦公用品、租賃房屋以及與職責(zé)無關(guān)的民事侵權(quán)行為等。

8、私自接受委托業(yè)務(wù)：指注冊會(huì)計(jì)師所接受的業(yè)務(wù)未經(jīng)過被保險(xiǎn)人登記、認(rèn)可，或在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所兼職所接受的業(yè)務(wù)。

9、協(xié)議約定的責(zé)任：本條款中協(xié)議所約定的責(zé)任指被保險(xiǎn)人與委托人簽訂的協(xié)議所特別約定的、超出法律規(guī)范明確規(guī)定的民事責(zé)任。

10、首次索賠：委托方或其他利害關(guān)系人對(duì)于追溯期內(nèi)所完成的業(yè)務(wù)提出索賠，第一次提出索賠的時(shí)間必須在保險(xiǎn)期限內(nèi)，保險(xiǎn)人予以負(fù)責(zé)。對(duì)于起保日期之前，被保險(xiǎn)人已就某項(xiàng)業(yè)務(wù)接到索賠，視為保險(xiǎn)期限開始之前索賠已提出，即使在保險(xiǎn)期限內(nèi)被保險(xiǎn)人又因此項(xiàng)業(yè)務(wù)接到索賠，保險(xiǎn)人不予賠償。

11、他人冒用被保險(xiǎn)人的名義執(zhí)業(yè)：被保險(xiǎn)人及其雇員以外的機(jī)構(gòu)或個(gè)人，冒用被保險(xiǎn)人或與被保險(xiǎn)人簽訂勞動(dòng)合同人的名義執(zhí)行業(yè)務(wù)，因被保險(xiǎn)人對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)沒有保險(xiǎn)利益，保險(xiǎn)人不予負(fù)責(zé)。

12、過失與故意：本條款中的疏忽與過失均指過失。過失是指行為人應(yīng)當(dāng)預(yù)見自己的行為可能發(fā)生危害結(jié)果，因?yàn)槭韬龃笠舛鴽]有預(yù)見，或已經(jīng)預(yù)見而輕信能夠避免的心理態(tài)度。故意指行為人明知自己的行為會(huì)造成危害結(jié)果，并且希望或放任這種結(jié)果發(fā)生的心理態(tài)度。

四、保險(xiǎn)服務(wù)

（一）全過程服務(wù)：乙方應(yīng)積極與甲方的會(huì)員進(jìn)行業(yè)務(wù)合作。乙方做到具體業(yè)務(wù)專人負(fù)責(zé)，承保前設(shè)計(jì)承保方案，承保后定期回訪。保險(xiǎn)期限內(nèi)，與被保險(xiǎn)人保持密切聯(lián)系，為被保險(xiǎn)人提供全過程的保險(xiǎn)服務(wù)。

（二）理賠服務(wù)：發(fā)生保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)的事故，索賠單證齊全，保險(xiǎn)合同雙方就賠款金額達(dá)成一致的，保險(xiǎn)人在7個(gè)工作日內(nèi)支付賠款。如單證不齊，但保險(xiǎn)責(zé)任明確，損害事實(shí)清楚，保險(xiǎn)人可預(yù)付部分賠款。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)

1、乙方將不定期的與甲方召開風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)議，聘請有關(guān)專家對(duì)被保險(xiǎn)人的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行評(píng)估，提出改進(jìn)意見，并協(xié)助改進(jìn)。

2、乙方可負(fù)責(zé)為被保險(xiǎn)人員工提供保險(xiǎn)培訓(xùn)，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

3、乙方可負(fù)責(zé)向被保險(xiǎn)人提供其他類似項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)及損失信息，共同提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

（四）乙方對(duì)在辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中知悉的被保險(xiǎn)人的有關(guān)業(yè)務(wù)和財(cái)產(chǎn)情況負(fù)有保密義務(wù)。

（五）乙方與甲方共同定期組織被保險(xiǎn)人進(jìn)行交流。

（六）乙方每年定期組織被保險(xiǎn)人（人數(shù)視被保險(xiǎn)人規(guī)模而定）開展國內(nèi)外學(xué)習(xí)交流。

五、協(xié)議的變更或補(bǔ)充

經(jīng)甲乙雙方協(xié)商同意并經(jīng)甲方會(huì)員認(rèn)可，可對(duì)本協(xié)議的有關(guān)內(nèi)容以書面形式予以變更或補(bǔ)充，變更或補(bǔ)充的內(nèi)容與本協(xié)議具有同等效力。

六、爭議處理

甲乙雙方應(yīng)自覺遵守協(xié)議中的各項(xiàng)約定。因本協(xié)議產(chǎn)生的爭議，應(yīng)及時(shí)協(xié)商解決。協(xié)商不成的，提交_________仲裁委員會(huì)仲裁。

七、協(xié)議終止

如一方要求終止本協(xié)議，需提前30天書面通知對(duì)方，經(jīng)雙方確認(rèn)，合同終止。如不提出終止，協(xié)議持續(xù)有效。

八、附則

（一）本協(xié)議一式四份，甲、乙雙方各執(zhí)二份。

（二）本協(xié)議自簽字之日起生效。

（三）本協(xié)議與原已備案的保險(xiǎn)條款存在差異時(shí)，由乙方負(fù)責(zé)及時(shí)向有關(guān)管理機(jī)構(gòu)申請變更原條款。

甲方（蓋章）：_________乙方（蓋章）：_________

地址：_________地址：_________

代表（簽字）：_________代表（簽字）：_________

_________年____月____日_________年____月____日

簽約地點(diǎn)：_________簽約地點(diǎn)：_________

附件

第一條　凡依法設(shè)立的各會(huì)計(jì)師事務(wù)所均可作為被保險(xiǎn)人。

第二條　被保險(xiǎn)人的注冊會(huì)計(jì)師在本保險(xiǎn)單明細(xì)表中列明的追溯期或保險(xiǎn)期限內(nèi)，在中華人民共和國境內(nèi)（港、澳、臺(tái)地區(qū)除外）承辦審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，由于疏忽或過失造成委托人或其他利害關(guān)系人的經(jīng)濟(jì)損失，依法應(yīng)由被保險(xiǎn)人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任，由該委托人或其他利害關(guān)系人首次在本保險(xiǎn)期限內(nèi)向被保險(xiǎn)人提出賠償要求，并經(jīng)被保險(xiǎn)人向保險(xiǎn)人提出索賠申請時(shí)，保險(xiǎn)人負(fù)責(zé)賠償。

事先經(jīng)保險(xiǎn)人書面同意支付的訴訟費(fèi)用，保險(xiǎn)人負(fù)責(zé)賠償。但此項(xiàng)費(fèi)用與上述經(jīng)濟(jì)賠償?shù)拿看嗡髻r賠償總金額不得超過本保險(xiǎn)單明細(xì)表中的每次索賠賠償限額。

發(fā)生保險(xiǎn)事故后，被保險(xiǎn)人為縮小或減少對(duì)委托人或其他利害關(guān)系人的經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任所支付的必要的、合理的費(fèi)用，保險(xiǎn)人負(fù)責(zé)賠償。

第三條　下列原因造成的損失、費(fèi)用和責(zé)任，保險(xiǎn)人不負(fù)責(zé)賠償：

（一）被保險(xiǎn)人或其受雇人員的故意行為或非職業(yè)行為；

（二）戰(zhàn)爭、敵對(duì)行為、軍事行動(dòng)、武裝沖突、罷工、騷亂、暴動(dòng)、盜竊、搶劫；

（三）政府有關(guān)當(dāng)局的行政行為或執(zhí)法行為；

（四）核反應(yīng)、核子輻射和放射性污染；

（五）地震、雷擊、暴雨、洪水等自然災(zāi)害；

（六）火災(zāi)、爆炸。

第四條　下列原因造成的損失、費(fèi)用和責(zé)任，保險(xiǎn)人也不負(fù)責(zé)賠償：

（一）委托人提供的賬冊、報(bào)表、文件或其他資料的損毀、滅失、盜竊、搶劫、丟失；

（二）被保險(xiǎn)人被指控對(duì)委托人的誹謗或泄露委托人的商業(yè)秘密經(jīng)法院判決指控成立的；

（三）未經(jīng)被保險(xiǎn)人同意，被保險(xiǎn)人的注冊會(huì)計(jì)師私自接受委托業(yè)務(wù)或在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)；

（四）被保險(xiǎn)人從事的非審計(jì)業(yè)務(wù)；

（五）被保險(xiǎn)人或其注冊會(huì)計(jì)師對(duì)外擔(dān)保所承擔(dān)的連帶責(zé)任；

（六）他人冒用被保險(xiǎn)人的注冊會(huì)計(jì)師的名義執(zhí)行業(yè)務(wù)。

第五條　下列各項(xiàng)損失、費(fèi)用和責(zé)任，保險(xiǎn)人不負(fù)責(zé)賠償：

（一）被保險(xiǎn)人對(duì)委托人的身體傷害及有形財(cái)產(chǎn)的毀損或滅失；

（二）被保險(xiǎn)人對(duì)委托人的精神損害；

（三）罰款、罰金、懲罰性賠款或違約金；

（四）被保險(xiǎn)人在本保險(xiǎn)單明細(xì)表中列明的追溯起始日之前執(zhí)行業(yè)務(wù)所致的賠償責(zé)任；

（五）被保險(xiǎn)人與委托人簽定協(xié)議所約定的責(zé)任，但依照法律規(guī)定應(yīng)由被保險(xiǎn)人承擔(dān)的不在此列；

（六）直接或間接由于計(jì)算機(jī)XX年問題引起的損失；

（七）本保險(xiǎn)單明細(xì)表或有關(guān)條款中規(guī)定的應(yīng)由被保險(xiǎn)人自行負(fù)擔(dān)的每次索賠免賠額。

第六條　其他不屬于本保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)的一切損失、費(fèi)用和責(zé)任，保險(xiǎn)人不負(fù)責(zé)賠償。

第七條　被保險(xiǎn)人應(yīng)履行如實(shí)告知的義務(wù)，提供全部在冊執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師名單，并如實(shí)回答保險(xiǎn)人就有關(guān)情況提出的詢問。

第八條　被保險(xiǎn)人應(yīng)按約定如期繳付保險(xiǎn)費(fèi)，未按約定繳付保險(xiǎn)費(fèi)的，保險(xiǎn)人不承擔(dān)賠償責(zé)任。

第九條　在本保險(xiǎn)期限內(nèi)，保險(xiǎn)的重要事項(xiàng)變更或保險(xiǎn)標(biāo)的危險(xiǎn)程度增加時(shí)，被保險(xiǎn)人應(yīng)及時(shí)書面通知保險(xiǎn)人，保險(xiǎn)人應(yīng)辦理批改手續(xù)或增收保險(xiǎn)費(fèi)。

第十條　發(fā)生本保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)的事故時(shí)，被保險(xiǎn)人應(yīng)盡力采取必要的措施，縮小或減少損失；立即通知保險(xiǎn)人，并書面說明事故發(fā)生的原因、經(jīng)過和損失程度。否則，對(duì)擴(kuò)大部分的賠償責(zé)任保險(xiǎn)人不負(fù)責(zé)賠償。

第十一條　被保險(xiǎn)人獲悉可能引起訴訟時(shí)，應(yīng)立即以書面形式通知保險(xiǎn)人；接到法院傳票或其他法律文書后，應(yīng)及時(shí)送交保險(xiǎn)人。

第十二條　被保險(xiǎn)人對(duì)保險(xiǎn)人就有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查應(yīng)予以協(xié)助，對(duì)保險(xiǎn)人提出的合理建議，被保險(xiǎn)人應(yīng)認(rèn)真實(shí)施。

第十三條　被保險(xiǎn)人必須遵守《中華人民共和國會(huì)計(jì)師法》中的各項(xiàng)規(guī)定，制定相應(yīng)規(guī)章制度并要求其執(zhí)業(yè)人員恪守注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)紀(jì)律，盡責(zé)盡力維護(hù)委托人和其他利害關(guān)系人的合法權(quán)益。

第十四條　被保險(xiǎn)人如果不履行第七條至第十三條的各項(xiàng)義務(wù)，保險(xiǎn)人不負(fù)賠償責(zé)任，或從解約通知書送達(dá)十五日后終止本保險(xiǎn)。

第十五條　發(fā)生保險(xiǎn)責(zé)任事故時(shí)，未經(jīng)保險(xiǎn)人書面同意，被保險(xiǎn)人或其代表自行對(duì)索賠方作出的任何承諾、拒絕、出價(jià)、約定、付款或賠償，保險(xiǎn)人均不承擔(dān)責(zé)任。必要時(shí)，保險(xiǎn)人可以被保險(xiǎn)人的名義對(duì)訴訟進(jìn)行抗辯或處理有關(guān)索賠事宜。

第十六條　保險(xiǎn)人對(duì)被保險(xiǎn)人每次索賠的賠償金額以法院或政府有關(guān)部門依法裁定的或經(jīng)雙方當(dāng)事人及保險(xiǎn)人協(xié)調(diào)確定的應(yīng)由被保險(xiǎn)人償付的金額為準(zhǔn)，但不得超過本保險(xiǎn)單明細(xì)表中列明的每次索賠賠償限額。在本保險(xiǎn)期限內(nèi)，保險(xiǎn)人對(duì)被保險(xiǎn)人多次索賠的累計(jì)賠償金額不得超過本保險(xiǎn)單明細(xì)表中列明的累計(jì)賠償限額。

第十七條　保險(xiǎn)人根據(jù)上述第二條的規(guī)定，對(duì)每次索賠中被保險(xiǎn)人為縮小或減少對(duì)委托人或其他利害關(guān)系人的經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任所支付的必要的、合理的費(fèi)用事先經(jīng)保險(xiǎn)人書面同意支付的訴訟費(fèi)用予以賠償。

第十八條　被保險(xiǎn)人向保險(xiǎn)人申請賠償時(shí)，應(yīng)提交保險(xiǎn)單正本、證明執(zhí)業(yè)人員責(zé)任的法律文件、索賠報(bào)告、損失清單、執(zhí)業(yè)人員的《注冊會(huì)計(jì)師證書》、與委托人簽定的委托合同和其他必要的證明損失性質(zhì)、原因和程度的單證材料。

第十九條　必要時(shí)，保險(xiǎn)人有權(quán)以被保險(xiǎn)人的名義向有關(guān)責(zé)任方提出賠償要求。未經(jīng)保險(xiǎn)人書面同意，被保險(xiǎn)人自行接受有關(guān)責(zé)任方就有關(guān)損失作出付款或賠款安排或放棄向有關(guān)責(zé)任方索賠的權(quán)利，保險(xiǎn)人可以不負(fù)賠償責(zé)任或解除本保險(xiǎn)。

第二十條　發(fā)生本保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)的損失，應(yīng)由有關(guān)責(zé)任方負(fù)責(zé)賠償?shù)?，被保險(xiǎn)人應(yīng)采取一切必要的措施向有關(guān)責(zé)任方索賠。保險(xiǎn)人自向被保險(xiǎn)人賠付之日起，取得賠償金額范圍內(nèi)代位行使被保險(xiǎn)人向有關(guān)責(zé)任方請求賠償?shù)臋?quán)利。在保險(xiǎn)人向有關(guān)責(zé)任方行使代位請求賠償權(quán)利時(shí)，被保險(xiǎn)人應(yīng)積極協(xié)助，并提供必要的文件和所知道的有關(guān)情況。

第二十十條　被保險(xiǎn)人和保險(xiǎn)人之間有關(guān)本保險(xiǎn)的爭議由當(dāng)事人在合同中約定從下列兩種方式中選擇一種：

（一）因履行本合同發(fā)生的爭議由當(dāng)事人協(xié)商解決，協(xié)商不成的，提交仲裁委員會(huì)仲裁；

（二）因履行本合同發(fā)生的爭議由當(dāng)事人協(xié)商解決，協(xié)商不成的，依法向人民法院訴訟。

第二十三條　本保險(xiǎn)生效后，被保險(xiǎn)人可隨時(shí)書面申請解除本保險(xiǎn)，保險(xiǎn)人亦可提前十五天發(fā)出書面通知解除本保險(xiǎn)，保險(xiǎn)費(fèi)按日平均計(jì)收。

附件二：注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)率規(guī)章（北京地區(qū)適用）

單位：萬元

┌────┬─────┬────────────────────┐

│業(yè)務(wù)收入│賠償限額　│費(fèi)率（%）│

│├──┬──┼──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┤

││每次│累計(jì)│　a │　b │　c │　d │　e │　f │　g │

├────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││150 │300 │0.6 │0.7 │0.8 │　1 │1.2 │1.3 │0.9 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

│100--500│200 │400 │0.7 │0.8 │0.9 │1.1 │1.3 │1.5 │　1 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││250 │500 │0.8 │0.9 │　1 │1.2 │1.3 │1.4 │1.1 │

├────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││150 │300 │0.5 │0.6 │0.7 │0.9 │1.1 │1.2 │0.8 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││200 │400 │0.6 │0.7 │0.8 │　1 │1.2 │1.3 │0.9 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││250 │500 │0.7 │0.8 │0.9 │1.1 │1.3 │1.5 │　1 │

│500--├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

│1000│300 │600 │0.8 │0.9 │　1 │1.2 │1.3 │1.4 │1.1 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││400 │800 │0.9 │　1 │1.1 │1.2 │1.4 │1.5 │1.2 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││500 │1000│　1 │1.1 │1.2 │1.3 │1.5 │1.7 │1.3 │

├────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││200 │400 │0.5 │0.6 │0.7 │0.9 │1.1 │1.2 │0.8 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││250 │500 │0.6 │0.7 │0.8 │　1 │1.2 │1.3 │0.9 │

│1000--├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

│1500│300 │600 │0.7 │0.8 │0.9 │1.1 │1.3 │1.5 │　1 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││400 │800 │0.8 │0.9 │　1 │1.2 │1.3 │1.4 │1.1 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││500 │1000│0.9 │　1 │1.1 │1.4 │1.4 │1.5 │1.3 │

├────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││250 │500 │0.5 │0.6 │0.7 │0.9 │1.1 │1.2 │0.8 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

│1500--│300 │600 │0.6 │0.7 │0.8 │　1 │1.2 │1.3 │0.9 │

│XX├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││400 │800 │0.7 │0.8 │0.9 │1.1 │1.3 │1.5 │　1 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││500 │1000│0.8 │0.9 │　1 │1.2 │1.3 │1.4 │1.1 │

├────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││250 │500 │0.6 │0.7 │0.8 │　1 │1.2 │1.3 │0.9 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

│XX萬元│300 │600 │0.7 │0.8 │0.9 │1.1 │1.3 │1.5 │　1 │

│以上├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││400 │800 │0.8 │0.9 │1.1 │1.2 │1.3 │1.4 │1.1 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││500 │1000│0.9 │　1 │1.1 │1.2 │1.4 │1.5 │1.3 │

└────┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┘

附件三：注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任險(xiǎn)投保單及問詢表

┌────────┬───┬─────────┬───┬────────┐

│投保人│名　稱││電　話││

│├───┼─────────┴───┴────────┤

││地　址││

├────────┼───┼─────────┬───┬────────┤

│被保險(xiǎn)人│名　稱││電　話││

│├───┼─────────┴───┴────────┤

││地　址││

├────────┼───┴─────────┬───┬────────┤

│營業(yè)區(qū)域││郵　編││

├────────┼─────────────┴───┴────────┤

│保險(xiǎn)期限│　個(gè)月，自　年　月　日零時(shí)起至　年　月　日二十四時(shí)止│

├────────┼──────────────────────────┤

│追溯日期│　個(gè)月，自　年　月　日零時(shí)起至　年　月　日二十四時(shí)止│

├────────┴──────────────────────────┤

│每次事故賠償限額：│

││

│累計(jì)賠償限額：其　中：│

││

│累計(jì)訴訟費(fèi)用賠償限額：│

├────────┬──────────────────────────┤

│每次事故免賠額　││

├────────┼──────────────────────────┤

│　預(yù)計(jì)營業(yè)額││

├────────┼────┬─────┬───────────────┤

│保險(xiǎn)費(fèi)率││主險(xiǎn)保費(fèi)　││

││├─────┼───────────────┤

│││附加險(xiǎn)保費(fèi)││

├────────┼────┴─────┴───────────────┤

│特別條款││

││以索賠提出為基礎(chǔ)。│

├────────┼──────────────────────────┤

│總保險(xiǎn)費(fèi)│(大寫)(小寫)│

├────────┼──────────────────────────┤

│付費(fèi)日期││

├────────┼──────────────────────────┤

│司法管轄││

├────────┼──────────────────────────┤

│備注││

├────────┴──────────────────────────┤

│過往三年的損失記錄：│

├───────────────────────────────────┤

│是否知悉有可能引起索賠的事件：│

└───────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────┐

│

一、概況│

├───────────────────────────────────┤

│

1、是否有分部？□是　□否│

││

│如有請列出地址和當(dāng)?shù)睾匣锶诵彰海撸撸撸擤?/p>

││

│

2、事務(wù)所創(chuàng)立時(shí)間：＿年＿月＿日│

││

│

3、過去5年中，貴公司是否更改過名稱、是否收購過其他公司，□是　□否│

││

│是否發(fā)生過合并或聯(lián)合等情況？│

││

│若是，請寫明詳情（時(shí)間、名稱、方式等）： ＿＿＿＿│

││

│

4、主要業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人及合伙人詳情│

├───┬──────┬────────┬────┬──────────┤

│姓　名│資格證書種類│取得專業(yè)資格日期│從業(yè)年數(shù)│在公司所任職務(wù)及年限│

├───┼──────┼────────┼────┼──────────┤

││││││

├───┼──────┼────────┼────┼──────────┤

││││││

├───┼──────┼────────┼────┼──────────┤

││││││

├───┴──────┴────────┴────┴──────────┤

│

5、主要負(fù)責(zé)人、合伙人及員工總數(shù)人數(shù)│

││

│主要負(fù)責(zé)人、合伙人或高級(jí)職員＿＿＿＿│

││

│（1）專業(yè)人員注冊會(huì)計(jì)師＿＿＿＿│

││

│其他專業(yè)人員＿＿＿＿│

││

│（2）非專業(yè) / 行政人員總數(shù)＿＿＿＿│

├───────────────────────────────────┤

│

二、貴公司在當(dāng)前和可預(yù)見的未來，從事業(yè)務(wù)活動(dòng)的種類及比重│

├───────────────────────────────────┤

│

1、一個(gè)會(huì)計(jì)中，貴公司從下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中獲得業(yè)務(wù)收入的百分比分布情況 │

││

│（1）上市公司業(yè)務(wù)小計(jì)?。?│

││

│審計(jì)業(yè)務(wù)＿%│

││

│其他業(yè)務(wù)＿%│

││

│（2）非上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)小計(jì)?。?│

││

│審計(jì)業(yè)務(wù)＿%│

││

│資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)＿%│

││

│會(huì)計(jì)服務(wù)或咨詢＿%│

││

│（3）其他（請具體說明）＿%│

││

│總 計(jì)＿%│

││

│

2、貴公司的業(yè)務(wù)獲得是否或曾經(jīng)擴(kuò)展到國外進(jìn)行□是□否│

││

│如是，請說明：│

││

│（1）所在國家及其在總營業(yè)額中分別所占比重＿%│

││

│（2）經(jīng)營有關(guān)業(yè)務(wù)的方式：│

││

│□代理□直接經(jīng)辦□ 其他：＿＿＿＿│

││

│

3、審計(jì)業(yè)務(wù)收入│

││

│請說明貴公司下列會(huì)計(jì)中的審計(jì)業(yè)務(wù)收入總額：│

││

│（1）上一個(gè)會(huì)計(jì)│

││

│（2）當(dāng)前的會(huì)計(jì)（估計(jì)）│

││

│（3）本保險(xiǎn)（估計(jì)）│

││

│

4、貴公司提供審計(jì)業(yè)務(wù)服務(wù)的主要對(duì)象：│

││

│（1）企業(yè)類型：│

││

│□工業(yè)企業(yè)□商業(yè)企業(yè)□ 金融企業(yè)□政府機(jī)關(guān)│

││

│□事業(yè)單位□服務(wù)業(yè)□其他：＿＿＿＿│

││

│（2）企業(yè)體制：│

││

│□國有企業(yè)□三資企業(yè)□股份制企業(yè)□集體企業(yè)│

││

│□私有企業(yè)□其他：＿＿＿＿│

├───────────────────────────────────┤

│

三、內(nèi)部質(zhì)量控制管理體系│

├───────────────────────────────────┤

│

1、貴公司是否有專門機(jī)構(gòu)或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)審核、復(fù)核審計(jì)業(yè)務(wù)□是□否│

││

│如有請說明具體情況：│

││

│機(jī)構(gòu)名稱：＿＿＿＿│

││

│復(fù)核人員人數(shù)：＿＿＿＿│

││

│

2、貴公司是否聘請專門法律顧問或與律師事務(wù)所簽約合作□是□否│

││

│法律顧問或律師事務(wù)所名稱：＿＿＿＿│

├───────────────────────────────────┤

│

四、以往投保情況及損失紀(jì)錄│

├───────────────────────────────────┤

│

1、以往是否投保過職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)□是□否│

││

│如有請說明具體情況：│

││

│

2、以往的投保申請是否曾被保險(xiǎn)公司拒絕？□是□否│

││

│（1）是否曾被增加保險(xiǎn)費(fèi)？□是□否│

││

│（2）是否曾被附加特別限制條件？□是□否│

││

│（3）是否曾被保險(xiǎn)公司予以終止保險(xiǎn)/未予續(xù)?！跏恰醴瘵?/p>

││

│

3、過去5年中是否有人向貴公司提出索賠？若有，請說明：□是□否│

││

│索賠原因：＿＿＿＿│

││

│索賠金額：＿＿＿＿│

││

│實(shí)際賠償金額：＿＿＿＿│

││

│

4、貴公司是否存在已經(jīng)獲悉到的某些可能導(dǎo)致向貴公司索賠□是□否│

│的情況或事件？│

├───────────────────────────────────┤

│

五、是否有擴(kuò)展承保保險(xiǎn)責(zé)任的要求？│

├───────────────────────────────────┤

││

││

││

││

││

├───────────────────────────────────┤

│投保人在此聲明，以上陳述的情況均屬事實(shí)，沒有任何謊報(bào)或隱瞞。投保人同意│

│以此風(fēng)險(xiǎn)問詢表作為投保單的附件及有效組成部分，與投保人提供的其他材料一│

│并作為簽訂保險(xiǎn)合同的基礎(chǔ)。│

││

││

││

││

│投保人（簽章）│

││

│年　月　日│

└───────────────────────────────────┘

附件四：注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)保險(xiǎn)單

┌───────────────────────────────────┐

│　本保險(xiǎn)單內(nèi)容主要包括明細(xì)表、保險(xiǎn)對(duì)象、保險(xiǎn)責(zé)任、責(zé)任免除、被保險(xiǎn)人義│

│務(wù)、賠償處理、爭議處理、其他事項(xiàng)等。本保險(xiǎn)單還包括投保單及其附件，以及│

│＿＿保險(xiǎn)有限公司（以下簡稱“本公司”）今后以批單方式增加的內(nèi)容。│

││

│　鑒于本保險(xiǎn)單明細(xì)表中列明的投保人向本公司提出書面投保申請和有關(guān)資料（│

│該投保申請及資料被視作本保險(xiǎn)單的有效組成部分），并向本公司繳付了本保險(xiǎn)│

│單明細(xì)表中列明的保險(xiǎn)費(fèi)，本公司同意按本保險(xiǎn)單的規(guī)定負(fù)責(zé)賠償在本保險(xiǎn)單明│

│細(xì)表中列明的保險(xiǎn)期限內(nèi)被保險(xiǎn)人在中華人民共和國境內(nèi)（港、澳、臺(tái)地區(qū)除外│

│）承辦審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，由于疏忽或過失造成委托人或其他利害關(guān)系人的經(jīng)濟(jì)損失，│

│依法應(yīng)由被保險(xiǎn)人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任，特立本保險(xiǎn)單為憑。│

││

│　投保人按本保險(xiǎn)單約定的日期繳付保險(xiǎn)費(fèi)，是本保險(xiǎn)合同有效的前提，如投保│

│人未按約定繳付保險(xiǎn)費(fèi)，本公司不承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任。│

││

││

││

│簽發(fā)日期：＿年＿月＿日│

│簽發(fā)地點(diǎn)：│

│地址：│

│電話：│

│傳真：│

└───────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────┐

│

一、被保險(xiǎn)人名稱：│

││

│地　址：│

├───────────────────────────────────┤

│

二、營業(yè)區(qū)域：│

├───────────────────────────────────┤

│

三、賠償限額：│

││

│

（一）每次事故賠償限額：│

││

│

（二）累計(jì)賠償限額：│

││

│*每次事故：指不論一次事故或一個(gè)事件引起的一系列事故。│

├───────────────────────────────────┤

│

四、每次事故免賠額：│

├───────────────────────────────────┤

│

五、保險(xiǎn)期限：共　個(gè)月，│

││

│自　年　月　日　時(shí)起，至　年　月　日　時(shí)止。│

├───────────────────────────────────┤

│

六、追溯期：共　個(gè)月，│

││

│自　年　月　日　時(shí)起，至　年　月　日　時(shí)止。│

├───────────────────────────────────┤

│

七、營業(yè)額：│

├───────────────────────────────────┤

│

八、保險(xiǎn)費(fèi)率及保險(xiǎn)費(fèi)：│

││

│保險(xiǎn)費(fèi)率：│

││

│主險(xiǎn)保費(fèi)：│

││

│附加險(xiǎn)保費(fèi)：│

││

│總保險(xiǎn)費(fèi)：│

├───────────────────────────────────┤

│

九、付費(fèi)日期：│

├───────────────────────────────────┤

│

十、司法管轄：│

├───────────────────────────────────┤

│

十一、特別約定、備注：│

├───────────────────────────────────┤

│

十二、特別條款：以索賠提出為基礎(chǔ)│

││

└───────────────────────────────────┘

附件五：注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)理賠程序

┌────────────────────────┐

││

│被保險(xiǎn)人接到委托人或利害關(guān)系人提出的索賠申請或收│

│到法院傳票后，應(yīng)立即通知保險(xiǎn)人。│

││

└────────────────────────┘

↓↓

┌──────────┐　┌───────────┐

│標(biāo)的金額超過人民幣　│　│標(biāo)的金額未超過人民幣　│

│200萬元的索賠案，保 │　│200萬元的索賠案，由被 │

│險(xiǎn)公司與北京注冊會(huì)計(jì)│　│保險(xiǎn)人對(duì)報(bào)告先行鑒定。│

│師協(xié)會(huì)組織專家，對(duì)報(bào)│　││

│告進(jìn)行鑒定。│　││

││　││

└──────────┘　└───────────┘

↓↓

┌────────────────────────┐

│鑒定結(jié)果及相關(guān)文件及時(shí)送達(dá)保險(xiǎn)人│

└────────────────────────┘

↓↓

┌──────────┐　┌───────────┐

│保險(xiǎn)人委派專業(yè)律師和│　│如被保險(xiǎn)人接到法院的傳│

│被保險(xiǎn)人會(huì)同委托人、│　│票，作為連帶關(guān)系人出庭│

│利害關(guān)系人首先采取協(xié)│　│，不采取協(xié)商解決的辦法│

│商解決的辦法│　│，保險(xiǎn)人委派專業(yè)律師與│

││　│被保險(xiǎn)人共同應(yīng)訴。│

││　││

└──────────┘　└───────────┘

↓↓

┌──────────┐　┌───────────┐

│如協(xié)商未果，委托人或│　│保險(xiǎn)人委派律師參與訴訟│

│利害關(guān)系人堅(jiān)持提起訴│　│發(fā)生的法律費(fèi)用由被保險(xiǎn)│

│訟，保險(xiǎn)人委派專業(yè)律│　│人先行墊付，待案件審理│

│師與被保險(xiǎn)人共同出庭│→│結(jié)束后，由保險(xiǎn)人根據(jù)其│

│應(yīng)訴。│　│向被保險(xiǎn)人發(fā)出的“費(fèi)用 │

││　│確認(rèn)函”的累計(jì)金額進(jìn)行 │

││　│賠付。│

││　││

└──────────┘　└───────────┘

第三篇：關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)初探（模版）

注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中，因各種主客觀原因的影響，存在著審計(jì)過失的風(fēng)險(xiǎn)。最近，平安保險(xiǎn)公司在深、滬兩地相繼推出“注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)”，引起了廣泛的關(guān)注。該險(xiǎn)種的成功開發(fā)，進(jìn)一步完善了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避機(jī)制，為有效解決事務(wù)所脫鉤改制后的遺留題目、減少注冊會(huì)計(jì)師訴訟案的發(fā)生提供了一條途徑。作者試就這方面作一粗淺的探討。

一、注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)是一種特珠險(xiǎn)種。

注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的對(duì)象是依法設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師。其保險(xiǎn)責(zé)任為摘要：在列明的追溯期開始后，被保險(xiǎn)人注冊會(huì)計(jì)師在其承辦國內(nèi)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，因過失行為未能履行其業(yè)務(wù)上應(yīng)盡的職責(zé)和義務(wù)，造成委托人和利害關(guān)系人直接經(jīng)濟(jì)損失的，委托人和利害關(guān)系人在保險(xiǎn)期內(nèi)可向被保險(xiǎn)人提出索賠。依法應(yīng)由被保險(xiǎn)人承擔(dān)的賠償責(zé)任，由保險(xiǎn)公司根據(jù)保險(xiǎn)責(zé)任條款的有關(guān)規(guī)定在約定的賠償限額內(nèi)負(fù)責(zé)賠償。注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任的鑒定由“執(zhí)業(yè)責(zé)任鑒定委員會(huì)”投票表決，全體委員的2／3以上通過方為有效。委員會(huì)由9名委員組成摘要：注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)專家5名、政府代表1名、律師1名、保險(xiǎn)公司理賠專家2名。

二、推廣注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)具有現(xiàn)實(shí)意義。

注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)能在一定程度上確保委托者和事務(wù)所的利益，有效解除委托者與事務(wù)所的后顧之憂，意義十分明顯。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面摘要：

2、有利于落實(shí)《注冊會(huì)計(jì)師法》的要求?！蹲詴?huì)計(jì)師法》規(guī)定摘要：會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照國務(wù)院財(cái)政部分的規(guī)定建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金，辦理職業(yè)保險(xiǎn)。但是，多年來保險(xiǎn)領(lǐng)域一直是一片空缺，事務(wù)所脫鉤后，仍沿襲原來計(jì)提職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金的方法，潛伏風(fēng)險(xiǎn)很高。注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的出現(xiàn)填補(bǔ)了保險(xiǎn)領(lǐng)域的空缺，使《注冊會(huì)計(jì)師法》的要求得以落實(shí)。

3、有利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所向合伙制過渡。固然，我國法律答應(yīng)設(shè)立合伙制事務(wù)所，但由于合伙人需對(duì)債務(wù)承擔(dān)無窮責(zé)任，大部分事務(wù)所仍為有限責(zé)任制。注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的建立為注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)在經(jīng)濟(jì)上提供了保障，可堅(jiān)定事務(wù)所向合伙制過渡的決心。

4、有利于進(jìn)步注冊會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。事務(wù)所投保后，一方面，其執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)由保險(xiǎn)公司和事務(wù)所共同承擔(dān)，保險(xiǎn)公司為確保自身利益，會(huì)對(duì)事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)視，以防止那些執(zhí)業(yè)水平低、職業(yè)道德差的注冊會(huì)計(jì)師故意轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，注冊會(huì)計(jì)師成為被保險(xiǎn)人后，在某種程度上會(huì)對(duì)其審計(jì)行為起約束作用，加強(qiáng)其規(guī)范執(zhí)業(yè)的意識(shí)，有助于審計(jì)質(zhì)量的進(jìn)步。

5、有利于進(jìn)步注冊會(huì)計(jì)師的社會(huì)公信力。由于公眾對(duì)審計(jì)責(zé)任的熟悉并不十分清楚，導(dǎo)致事務(wù)所放松了對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的控制，注冊會(huì)計(jì)師的“獨(dú)立、客觀、公正”性也受到了廣大審計(jì)報(bào)告使用者的質(zhì)疑。注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的推出，進(jìn)一步落實(shí)了會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)報(bào)告使用者應(yīng)負(fù)的民事及經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有助于進(jìn)步注冊會(huì)計(jì)師的公信力。

6、有利于確定注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任。目前，由于相關(guān)的法律約束尚不健全，在訴訟中可能會(huì)出現(xiàn)***分對(duì)注冊會(huì)計(jì)師判罰不當(dāng)?shù)默F(xiàn)象，“執(zhí)業(yè)責(zé)任鑒定委員會(huì)”的建立可對(duì)注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任進(jìn)行鑒定，能使判決結(jié)果更公道、更科學(xué)。

7、有利于資本經(jīng)營。資本經(jīng)營是會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)發(fā)展的必然要求。我國目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模普遍偏小，無法與國際會(huì)計(jì)公司競爭。通過資本經(jīng)營，可使一些有實(shí)力的事務(wù)所以執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)為依托，迅速成長，能早日出現(xiàn)國際著名的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

三、推廣注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)應(yīng)解決的幾個(gè)題目。

固然注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的出現(xiàn)具有廣泛的意義，但由于剛剛起步，還處在試點(diǎn)階段，有些題目需要認(rèn)真解決。

1、“過失行為”的概念模糊，不利于明確保險(xiǎn)責(zé)任。到目前為止，我國相關(guān)法規(guī)和《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》尚未對(duì)“過失行為”做出明確的界定，很多場合在涉及該題目時(shí)，多引用注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》教材中的有關(guān)論述。筆者以為，這至少存在以下題目摘要：首先，作為一本教材，雖在理論界有一定的權(quán)威性，但不具有法律效力；其次，它只對(duì)“過失行為”進(jìn)行了一般性描述，缺乏案例解釋，可信度和說服力差，將其作為評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)不夠公道。此外，它未明確“推定欺詐”與“重大過失”的關(guān)系。“過失行為”相關(guān)規(guī)定的不夠完備，無疑為開展注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)設(shè)置了障礙。

2、民事責(zé)任確定原則不同一，增加了責(zé)任鑒定的難度。目前，職業(yè)界和法律界對(duì)注冊會(huì)計(jì)師民事責(zé)任判定的分歧主要在“過錯(cuò)”和“因果關(guān)系”兩方面。就過錯(cuò)而言，職業(yè)界主張“主觀過錯(cuò)說”，提倡程序真實(shí)；而法律界主張“客觀過錯(cuò)說”，只要結(jié)論與實(shí)際情況不符，就應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。就因果關(guān)系而言，理論界以為注冊會(huì)計(jì)師出具虛假審計(jì)報(bào)告與客戶在經(jīng)營中給第三者造成的損失不存在因果關(guān)系，可不承擔(dān)損失賠償責(zé)任；而法院則以為注冊會(huì)計(jì)師出具虛假審計(jì)報(bào)告與第三者的損失有因果關(guān)系。這些不一致，為鑒定審計(jì)責(zé)任增加了難度，不利于該險(xiǎn)種的推廣。

3、民事賠償?shù)南嚓P(guān)立法亟待健全。對(duì)于注冊會(huì)計(jì)師的民事責(zé)任題目，除《注冊會(huì)計(jì)師法》第四十二條規(guī)定“會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本法規(guī)定，給委托人、其他利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任”外，《證券法》、《公司法》等均未涉及。這不利于形成一個(gè)保護(hù)第三者的有效環(huán)境。美國1933年的《證券法》1994的《證券交易法》，日本的《證券交易法》都有相關(guān)規(guī)定。我國隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，第三者的起訴案件會(huì)日益增加，健全相關(guān)法規(guī)刻不容緩。

綜上所述，注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)、高收益的行業(yè)，注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)出了“事故”能向保險(xiǎn)公司索賠，在很多發(fā)達(dá)國家早已司空見慣。此次“注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)”的成功推出，堪稱是我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)行為規(guī)范化、國際化的一個(gè)重要標(biāo)志，具有深遠(yuǎn)的意義。但是，由于我國注冊會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)環(huán)境還很不完善，要全面推廣該險(xiǎn)種還有很多工作要做。為此，筆者呼吁相關(guān)部分應(yīng)加快步伐，為“注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)”在我國健康發(fā)展創(chuàng)造良好的條件，使我國注冊會(huì)計(jì)師事業(yè)的發(fā)展邁向一個(gè)新臺(tái)階。

第四篇：注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)承保實(shí)務(wù)規(guī)程[最終版]

注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)承保實(shí)務(wù)規(guī)程

本實(shí)務(wù)配套使用于總公司2000年1月13日統(tǒng)頒下發(fā)的《注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)條款》，業(yè)務(wù)人員應(yīng)結(jié)合有關(guān)規(guī)定認(rèn)真貫徹執(zhí)行，切實(shí)提高注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的承保、理賠質(zhì)量。

第一部分 承保實(shí)務(wù)

承保工作是保險(xiǎn)人與投保人訂立保險(xiǎn)合同的過程，是業(yè)務(wù)工作的首要環(huán)節(jié)，現(xiàn)根據(jù)承保工作程序，逐一加以說明。

一、展業(yè)準(zhǔn)備

展業(yè)人員在展業(yè)前應(yīng)熟悉并掌握以下內(nèi)容：

（一）該險(xiǎn)種的開發(fā)背景、法律依據(jù)

1、該險(xiǎn)種的開發(fā)背景

隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入，執(zhí)業(yè)注冊會(huì)計(jì)師作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不可缺少的組成部分，正發(fā)揮著越來越重要的作用。企業(yè)合并、分立、清算需要由執(zhí)業(yè)注冊會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告，固定資產(chǎn)抵押需要其出具驗(yàn)資報(bào)告，企業(yè)股票上市也需要其出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，此外，注冊會(huì)計(jì)師還承辦各種咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。

盡管已頒布了《注冊會(huì)計(jì)師法》，由于該法對(duì)執(zhí)業(yè)注冊會(huì)計(jì)師在承辦業(yè)務(wù)過程中對(duì)委托人和其他利害關(guān)系人造成經(jīng)濟(jì)損失的賠償程度未作明確的規(guī)定，而且長期以來注冊會(huì)計(jì)師出具不真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告的現(xiàn)象也司空見慣，執(zhí)法機(jī)關(guān)懲罰力度不夠，輿論界也曝光較少，導(dǎo)致受害者對(duì)保護(hù)自己正當(dāng)權(quán)益未引起足夠的重視。

但是在全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程中，中國的經(jīng)濟(jì)也正逐漸融入世界經(jīng)濟(jì)大家庭中，國際通用的會(huì)計(jì)制度將取代我國傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)模式。此外，國內(nèi)企業(yè)要走向國際市場，或者在國內(nèi)接受來自外國企業(yè)的挑戰(zhàn)，都需要提高自己的財(cái)務(wù)透明度，如果被評(píng)上較高的資信等級(jí)，不但能獲得金融部門的支持，增強(qiáng)競爭實(shí)力，還能夠吸引大量的客戶，進(jìn)一步發(fā)展自己的業(yè)務(wù)，而實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)有賴于注冊會(huì)計(jì)師出具權(quán)威性的財(cái)務(wù)報(bào)告。執(zhí)業(yè)注冊會(huì)計(jì)師的作用不可忽視，其責(zé)任也十分重大，由于其工作復(fù)雜，稍不謹(jǐn)慎就會(huì)導(dǎo)致責(zé)任糾紛，造成巨額損失。為了轉(zhuǎn)嫁注冊會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)保障委托人或其他利害人的利益，為此，由總公司牽頭，深圳、上海、山東、四川、北京、天津、湖南等一些分公司相關(guān)處室組成險(xiǎn)種開發(fā)小組，設(shè)計(jì)開發(fā)了注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)，并報(bào)經(jīng)中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)核準(zhǔn)備案。

2、該險(xiǎn)種的法律依據(jù)

注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任源于法律責(zé)任。所謂法律責(zé)任是指由于某種侵權(quán)或違約行為的出現(xiàn)而依法應(yīng)承擔(dān)的一定義務(wù)。法律責(zé)任可分為刑事責(zé)任、民事責(zé)任和行政責(zé)任。而注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)所承擔(dān)的主要是民事責(zé)任，根據(jù)民事違法行為的性質(zhì)，民事責(zé)任可以分為違約責(zé)任與侵權(quán)責(zé)任。

（1）違約責(zé)任（合同責(zé)任）

注冊會(huì)計(jì)師對(duì)委托人承擔(dān)著書面或口頭的合同責(zé)任，書面合同責(zé)任體現(xiàn)在委托書上。該委托書載明了會(huì)計(jì)師所提供服務(wù)的內(nèi)容、從事服務(wù)的人員、時(shí)間界線、工作范圍、委托人或委托單位名稱以及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等，委托書就是合同。如果注冊會(huì)計(jì)師無法提供規(guī)定的服務(wù)，無法在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成自己的工作，或者無法在提供服務(wù)時(shí)盡謹(jǐn)慎之責(zé)，他們就要為此給委托人造成的損失承擔(dān)賠償責(zé)任。不少案件是因?yàn)樽詴?huì)計(jì)師疏忽造成的，而疏忽最容易發(fā)生在審計(jì)服務(wù)過程中。財(cái)務(wù)審計(jì)的目的是為了對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告中所介紹的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營結(jié)果及現(xiàn)金流動(dòng)的真實(shí)性提出合理的意見。如果注冊會(huì)計(jì)師未按照《中華人民共和國審計(jì)法》的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)，未能指出財(cái)務(wù)報(bào)告上的問題，就要承擔(dān)因疏忽造成的法律責(zé)任。同樣，在沒有足夠?qū)徲?jì)證據(jù)的情況下，如果注冊會(huì)計(jì)師無意中出具了不真實(shí)的審計(jì)報(bào)告，也要承擔(dān)疏忽責(zé)任。

（2）侵權(quán)責(zé)任

任何非直接委托人采用了注冊會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告中的錯(cuò)誤數(shù)據(jù)造成了經(jīng)濟(jì)損失，都可以向其提出侵權(quán)責(zé)任索賠，比如注冊會(huì)計(jì)師為上市公司出具虛假的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，導(dǎo)致大量股民購買該上市公司的股票，結(jié)果事實(shí)披露后，股價(jià)大跌，造成股民損失。

如果被保險(xiǎn)人提供免費(fèi)咨詢服務(wù)，并聲稱對(duì)自己提供的建議不負(fù)法律責(zé)任，就不存在侵權(quán)責(zé)任的問題。另外，注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)除了上述一般民事責(zé)任規(guī)定為法律依據(jù)以外，還可根據(jù)《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》第42條規(guī)定：“會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本法規(guī)定，給委托人、其他利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任”。我國財(cái)政部頒發(fā)的《合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立及審批試行辦法》第16條規(guī)定：“合伙會(huì)計(jì)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險(xiǎn)基金，向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)”。《股票發(fā)行與交易慣例暫行條例》規(guī)定：“注冊會(huì)計(jì)師違反該條例規(guī)定，給他人造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事責(zé)任”。

（二）該險(xiǎn)種的歷史狀況、目前市場情況及發(fā)展前景預(yù)測

在現(xiàn)代社會(huì)，注冊會(huì)計(jì)師作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中不可缺少的重要組成部分，隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)體制改革的深化而不斷發(fā)展壯大，并發(fā)揮著日益重要的作用。到1997年底，全國執(zhí)業(yè)的注冊會(huì)計(jì)師達(dá)5.8萬人，非執(zhí)業(yè)會(huì)員達(dá)6.6萬人，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)事務(wù)所達(dá)6300多家。在注冊會(huì)計(jì)師隊(duì)伍發(fā)展壯大和在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里發(fā)揮重要作用的同時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師的訴訟案件急劇增加，有日益上升的趨勢。如：A、深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)原野公司案；B、北京中誠會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)長城機(jī)電公司案；C、海南新華會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)中水國際集團(tuán)公司案等。除上述大案外，涉及注冊會(huì)計(jì)師的中小訴訟案也不少，被訴訟原因不僅包括出具虛假報(bào)告的欺詐行為，而且大部分是針對(duì)注冊會(huì)計(jì)師的過失行為。注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)隱藏著巨大風(fēng)險(xiǎn)。從內(nèi)因上講，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中由于缺乏相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，或未根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，未盡應(yīng)有的職業(yè)職責(zé)和保持適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)敏銳性，就可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的審計(jì)意見。而即使審計(jì)人員遵守審計(jì)準(zhǔn)則，由于審計(jì)只限于抽樣，且有些欺詐極具隱藏性，也存在不能發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。從外因上講，第一，社會(huì)經(jīng)濟(jì)關(guān)系日益復(fù)雜，審計(jì)業(yè)務(wù)牽涉范圍廣泛，導(dǎo)致審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表及會(huì)計(jì)處理方法的公允性把握程度相應(yīng)降低。第二，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的模糊性。判別審計(jì)人員是否有過失的關(guān)鍵在于是否遵守了專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)業(yè)，而專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是一個(gè)有著很強(qiáng)的主觀性，且隨時(shí)間推移而不斷變化的概念，這就使審計(jì)行為總是面臨著偏離標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)廣大注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)工作者的巨大需求，我國保險(xiǎn)行業(yè)在該領(lǐng)域險(xiǎn)種的提供上幾乎是空白。開辦注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)，不僅可以大大增強(qiáng)執(zhí)業(yè)注冊會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)事務(wù)所在執(zhí)業(yè)過程中，抵御各種各樣執(zhí)業(yè)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的能力，增強(qiáng)委托當(dāng)事人對(duì)注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任的信任度，而且還可確保當(dāng)事人的合法權(quán)益在因注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)過錯(cuò)蒙受損害時(shí)，能夠及時(shí)有效地得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。因此大力發(fā)展注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，有利于維護(hù)當(dāng)事人的合法權(quán)益，有利于督促注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中盡職盡責(zé)，恪盡職守，樹立注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)在民眾中的良好形象，有利于現(xiàn)代法治社會(huì)公平，正義準(zhǔn)則的實(shí)現(xiàn)。

（三）對(duì)條款的理解和掌握

1、保險(xiǎn)對(duì)象

注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的被保險(xiǎn)人是依法設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，該事務(wù)所可以是有限責(zé)任性質(zhì)，也有可能是無限責(zé)任合伙性質(zhì)。

2、保險(xiǎn)責(zé)任

（1）保險(xiǎn)責(zé)任的期限（期內(nèi)索賠制）

本保險(xiǎn)采取“期內(nèi)索賠制”，即不管因被保險(xiǎn)人的疏忽或過失使委托人或其他利害關(guān)系人遭受的經(jīng)濟(jì)損失的案件是發(fā)生在保險(xiǎn)期限內(nèi)，還是發(fā)生在追溯期內(nèi)，委托人必須在本保險(xiǎn)期限內(nèi)首次向被保險(xiǎn)人提出索賠，而被保險(xiǎn)人也必須在此期限內(nèi)向保險(xiǎn)人提出索賠，保險(xiǎn)人才負(fù)責(zé)賠償。發(fā)生在保險(xiǎn)有效期內(nèi)的責(zé)任事故，如果在有效期之后提出索賠，保險(xiǎn)人不負(fù)賠償責(zé)任。因此，在簽發(fā)保單之前，保險(xiǎn)人要認(rèn)真審核投保書的內(nèi)容，以確定在投保人（被保險(xiǎn)人）執(zhí)業(yè)過程中，未發(fā)生任何委托人向其索賠的案件。如果確有此類案件發(fā)生，保險(xiǎn)人概不負(fù)責(zé)。特別要警惕投保人的逆選擇。

（2）注冊會(huì)計(jì)師及其執(zhí)業(yè)活動(dòng)

本保險(xiǎn)只承保注冊會(huì)計(jì)師承辦的審計(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)《注冊會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師是接受委托從事審計(jì)（審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，驗(yàn)證企業(yè)資本出具驗(yàn)資報(bào)告，企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)出具有關(guān)的報(bào)告，其他由法律法規(guī)規(guī)定的審計(jì)業(yè)務(wù)）和會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。因此，本保險(xiǎn)承保的被保險(xiǎn)人的執(zhí)業(yè)活動(dòng)不包括非審計(jì)業(yè)務(wù)。在我國，注冊會(huì)計(jì)師同律師一樣是一種以其專業(yè)知識(shí)服務(wù)于社會(huì)的專家。注冊會(huì)計(jì)師從事執(zhí)業(yè)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所。會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)于本所的注冊會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)活動(dòng)負(fù)責(zé)，并對(duì)外承擔(dān)民事責(zé)任。

保險(xiǎn)條款中涉及的利害關(guān)系人是指按照法律法規(guī)規(guī)定有權(quán)使用注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告的投資人、債權(quán)人。

（3）被保險(xiǎn)人疏忽或過失對(duì)委托人或其他利害關(guān)系人造成經(jīng)濟(jì)損失

疏忽的定義：實(shí)施行為的當(dāng)時(shí)，行為人未能按照社會(huì)要求的謹(jǐn)慎標(biāo)準(zhǔn)行事。衡量是否謹(jǐn)慎的標(biāo)準(zhǔn)取決于行為人的能力、行為人的關(guān)系、風(fēng)險(xiǎn)程度和對(duì)行為結(jié)果的可預(yù)見性。如果經(jīng)確定因行為人的過失對(duì)他人造成傷害，他就要承擔(dān)法律責(zé)任。

行為造成損害可能是有意或無意的，可以按照疏忽的不同表現(xiàn)將謹(jǐn)慎程度分為以下五類：

A、輕度疏忽（未能行使最大的謹(jǐn)慎）； B、疏忽（未能行使一般的謹(jǐn)慎）； C、重大過失（未能行使最少的謹(jǐn)慎）； D、不負(fù)責(zé)任的、不顧后果的錯(cuò)誤行為； F、有意的錯(cuò)誤行為。

本條款承擔(dān)的被保險(xiǎn)人A、B、C三種行為造成的經(jīng)濟(jì)損失。（4）委托人與其他利害關(guān)系人首次向被保險(xiǎn)人提出索賠申請

保險(xiǎn)人承擔(dān)責(zé)任的前提是，在保險(xiǎn)期限內(nèi)委托人與其利害關(guān)系人首次向被保險(xiǎn)人提出索賠而不是僅向被保險(xiǎn)人發(fā)出索賠通知，這與一般的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)中被保險(xiǎn)人向保險(xiǎn)人發(fā)出貨損通知就視為提賠不一樣。

（5）依法由被保險(xiǎn)人承擔(dān)的責(zé)任

依法指根據(jù)《合同法》、《會(huì)計(jì)法》、《民法通則》以及法庭判決由被保險(xiǎn)人所承擔(dān)的責(zé)任。

（6）事先經(jīng)保險(xiǎn)人書面同意的訴訟費(fèi)用

責(zé)任保險(xiǎn)中，除協(xié)商解決外，訴訟行為是否存在不以保險(xiǎn)人的意志為轉(zhuǎn)移。因此，只要訴訟客觀存在，保險(xiǎn)人就有可能涉及到訴訟費(fèi)用的賠償問題。

訴訟費(fèi)用（廣義）一般包括處理索賠案而支付的訴訟費(fèi)（狹義，一般是指案件受理費(fèi)）、仲裁費(fèi)、律師費(fèi)、查勘費(fèi)等。訴訟費(fèi)一般包括兩部分：被保險(xiǎn)人自己支出的訴訟費(fèi)用和應(yīng)付索賠人的訴訟費(fèi)用。其中，被保險(xiǎn)人自己支出的訴訟費(fèi)用是指被保險(xiǎn)人直接與受害人在法院進(jìn)行訴訟或抗辯而支出的合理費(fèi)用，該項(xiàng)費(fèi)用必須在支出前得到保險(xiǎn)人的同意，以便保險(xiǎn)人可以視情況判斷可行性和后果；應(yīng)付索賠人的法律訴訟費(fèi)用是指受害人訴諸法律向被保險(xiǎn)人索賠，根據(jù)法院判決或裁決應(yīng)由被保險(xiǎn)人償還索賠人而支出的費(fèi)用。

（7）必要的、合理的費(fèi)用

責(zé)任險(xiǎn)不存在“施救費(fèi)用”這一表達(dá)方式，保險(xiǎn)人的責(zé)任除了“經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任”、“訴訟費(fèi)用”，再就是“其他費(fèi)用”。職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的其他費(fèi)用還包括咨詢、調(diào)查、追償?shù)荣M(fèi)用。費(fèi)用的合理性取決于保險(xiǎn)責(zé)任事故發(fā)生時(shí)的具體情況，費(fèi)用金額的大小及所能挽回的損失；必要性主要體現(xiàn)在如果不支付這些費(fèi)用，會(huì)造成更大的保險(xiǎn)損失。它的責(zé)任一般規(guī)定如下：

A、被保險(xiǎn)人為防止或減少對(duì)委托人損害的賠償責(zé)任而支付的合理費(fèi)用，或該損害是由其他人直接造成的情況下，被保險(xiǎn)人為保留向該肇事人索賠的權(quán)利或進(jìn)行追償所支付的費(fèi)用。

B、被保險(xiǎn)人根據(jù)保險(xiǎn)人的要求而支付的合理費(fèi)用。

3、責(zé)任免除

（1）被保險(xiǎn)人或其受雇人員的故意行為或非職業(yè)行為

依據(jù)法律的解釋，故意行為是指明知會(huì)發(fā)生某種不利后果而希望或放任這種后果發(fā)生的一種心理狀態(tài)。非職業(yè)行為是指當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師作為普通公民身份時(shí)，因疏忽或過失對(duì)他人造成的傷害所承擔(dān)的民事賠償責(zé)任，如交通肇事等，保險(xiǎn)人不予賠償。

（2）戰(zhàn)爭、罷工、當(dāng)局行為、核污染、自然災(zāi)害、火災(zāi)、爆炸 以上風(fēng)險(xiǎn)與職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)無關(guān)，都列為責(zé)任免除。

（3）帳冊、報(bào)表、文件或其他資料的損毀、滅失、盜竊、搶劫、丟失

在職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)中，保險(xiǎn)人一般都將委托人提供的文件丟失等作為責(zé)任免除，不予承保。在國外許多職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)中將這種風(fēng)險(xiǎn)作為延伸條款（相當(dāng)于我們俗稱的附加條款）而擴(kuò)展進(jìn)來，但一般對(duì)文件丟失的情況作了較為明確的規(guī)范。

（4）經(jīng)法院判決指控成立的誹謗

不管是經(jīng)法院判決還是未經(jīng)法庭判決，不管是有意還是無意的誹謗都不屬于責(zé)任范圍。誹謗責(zé)任在國外條款中加以明確限定后可以加保。

（5）被保險(xiǎn)人被指控泄露委托人的商業(yè)秘密

此項(xiàng)規(guī)定是根據(jù)《注冊會(huì)計(jì)師法》第十九條“注冊會(huì)計(jì)師對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)”的規(guī)定制定的。

（6）私自接受委托業(yè)務(wù)或在其他事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)

《注冊會(huì)計(jì)師法》規(guī)定注冊會(huì)計(jì)師必須在會(huì)計(jì)事務(wù)所執(zhí)業(yè)，但是不能在兩個(gè)或兩個(gè)以上的事務(wù)所執(zhí)業(yè)。會(huì)計(jì)師有可能私下接受其他委托人的業(yè)務(wù)，保險(xiǎn)人對(duì)因此產(chǎn)生的責(zé)任不負(fù)責(zé)。

（7）被保險(xiǎn)人從事的非審計(jì)業(yè)務(wù)

非審計(jì)業(yè)務(wù)包括會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。（8）他人冒用被保險(xiǎn)人的名義執(zhí)行業(yè)務(wù)

冒用被保險(xiǎn)人及與被保險(xiǎn)人簽訂勞動(dòng)合同人的名義執(zhí)行業(yè)務(wù)，被保險(xiǎn)人對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)并沒有可保利益，保險(xiǎn)人不予承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任。

（9）被保險(xiǎn)人或其注冊會(huì)計(jì)師對(duì)外擔(dān)保所承擔(dān)的連帶責(zé)任

法人對(duì)外擔(dān)?？赡軙?huì)因此而承擔(dān)很大的不對(duì)價(jià)責(zé)任，如果將這部分責(zé)任保進(jìn)來，無疑將擴(kuò)大保險(xiǎn)人的承保風(fēng)險(xiǎn)。

（10）精神損害賠償責(zé)任 鑒于目前在我國的法律體系中，關(guān)于精神損害賠償沒有明確的法律依據(jù)；同時(shí)，由于精神損害是無形的，用經(jīng)濟(jì)手段將其數(shù)量化、具體化的難度較大；法院對(duì)受害者的精神損害賠償額度多憑主觀理解，彈性較大。因此，保險(xiǎn)公司很難核定精神損害賠償額，風(fēng)險(xiǎn)較大。也正是基于以上原因，保監(jiān)會(huì)也要求在條款的擬訂中將此作為責(zé)任免除。

（11）被保險(xiǎn)人對(duì)委托人的身體傷害及造成委托人有形財(cái)產(chǎn)的損失

被保險(xiǎn)人對(duì)委托人的自身傷害及有形財(cái)產(chǎn)損失屬于其他保險(xiǎn)的保障范圍（如公眾責(zé)任保險(xiǎn)）。

（12）協(xié)議項(xiàng)下的責(zé)任

被保險(xiǎn)人根據(jù)協(xié)議所承擔(dān)的責(zé)任是合同責(zé)任，這些責(zé)任由于合同規(guī)定可能會(huì)增加被保險(xiǎn)人的責(zé)任，保險(xiǎn)人對(duì)此部分額外增加的責(zé)任不承擔(dān)賠償責(zé)任。但是，即使沒有協(xié)議存在，被保險(xiǎn)人也需對(duì)他人承擔(dān)這種法律責(zé)任時(shí)，保險(xiǎn)人仍予負(fù)責(zé)。

（13）免賠額

免賠額針對(duì)每次索賠而言，同一個(gè)案件、同一件事實(shí)、同一次言論造成的多個(gè)索賠仍屬于每次索賠，只有一個(gè)免賠額。

二、展業(yè)宣傳

（一）宣傳注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)對(duì)于保障執(zhí)業(yè)注冊會(huì)計(jì)師與委托人雙方的合法權(quán)益，解除會(huì)計(jì)師事務(wù)所與注冊會(huì)計(jì)師發(fā)展業(yè)務(wù)的后顧之憂，進(jìn)一步增強(qiáng)委托人的信任感，促進(jìn)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展及會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)注冊會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)管理工作所具有的作用。

（二）宣傳本公司人才、技術(shù)、資金、服務(wù)、信譽(yù)等方面的優(yōu)勢。

（三）宣傳注冊會(huì)計(jì)師責(zé)任保險(xiǎn)條款的主要內(nèi)容和承保理賠手續(xù)。重點(diǎn)宣傳保險(xiǎn)責(zé)任、責(zé)任免除、被保險(xiǎn)人義務(wù)等內(nèi)容。

三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

保險(xiǎn)人主要通過投保調(diào)查進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，了解投保人的風(fēng)險(xiǎn)狀況，以便在承保時(shí)運(yùn)用保險(xiǎn)費(fèi)率和免賠率這兩個(gè)杠桿因素，選定合理的費(fèi)率和免賠率。

在投保調(diào)查中，保險(xiǎn)人要特別注意了解以下信息：

（一）調(diào)查被保險(xiǎn)人承保前有無接辦重大法律事務(wù)，如訴訟、顧問、調(diào)解或咨詢業(yè)務(wù)，尤其是對(duì)有無重大敗訴案件要了解清楚。

（二）被保險(xiǎn)人完成業(yè)務(wù)的所有辦公地點(diǎn)、被保險(xiǎn)人合伙人的姓名及合作年限等。

（三）投保事務(wù)所的營運(yùn)及贏利能力狀況，事務(wù)所的規(guī)模、業(yè)務(wù)類型、資信情況及業(yè)務(wù)復(fù)雜程度。

（四）注冊會(huì)計(jì)師（專、兼職）的數(shù)量、技術(shù)水平、個(gè)人素質(zhì)及職業(yè)道德狀況。

（五）內(nèi)部質(zhì)量控制管理系統(tǒng)的有效程度。

（六）是否有被職業(yè)索賠的經(jīng)歷？是否曾經(jīng)投保過職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)？未投保的原因？（投保人以前未曾投保過職業(yè)責(zé)任方面的保險(xiǎn)將對(duì)保險(xiǎn)人如何承保產(chǎn)生一定影響，保險(xiǎn)人將考慮投保人從事該業(yè)務(wù)的年限以及未曾保險(xiǎn)的年限等因素來確定對(duì)投保人采取何種費(fèi)率并確定追溯期。）曾經(jīng)投保過的承保公司、投保限額、繳費(fèi)數(shù)量、保險(xiǎn)期限、出險(xiǎn)及理賠情況等。

（七）是否曾有前任被解職？解職的原因是否因?yàn)槭韬?、過錯(cuò)行為，還是因?yàn)樵p騙或其他惡意行為？

（八）要求附加的保險(xiǎn)保障。

此外，注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)還要將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的服務(wù)范圍作為考慮的風(fēng)險(xiǎn)因素。許多注冊會(huì)計(jì)師從事專業(yè)服務(wù)工作，但是大多數(shù)注冊會(huì)計(jì)師除了提供專業(yè)服務(wù)，還從事其他服務(wù)工作。保險(xiǎn)人可以從投保書上了解到事務(wù)所注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)工作以及可能產(chǎn)生的職業(yè)責(zé)任。即了解以下活動(dòng)的業(yè)務(wù)收入比例：

1、一般會(huì)計(jì)事務(wù)。（1）計(jì)帳；（2）查帳；（3）以上兩者皆有；（4）審計(jì)；（5）個(gè)人理財(cái)計(jì)劃；

2、稅收。（1）企業(yè)稅收；（2）個(gè)人稅收；（3）其他；

3、企業(yè)投資咨詢

4、其他。（1）管理咨詢服務(wù)；（2）企業(yè)合并、分立、清算評(píng)估 注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模大，潛在的責(zé)任也大。大型企業(yè)的委托人財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)報(bào)告復(fù)雜，審計(jì)項(xiàng)目多，內(nèi)容復(fù)雜，發(fā)生錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)更多。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)要詳細(xì)了解投保人的業(yè)務(wù)范圍、會(huì)計(jì)師的教育和經(jīng)驗(yàn)程度、內(nèi)部管理狀況以及風(fēng)險(xiǎn)控制等。

四、保險(xiǎn)建議

保險(xiǎn)人員在展業(yè)時(shí)，常常遇到注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師為了解保險(xiǎn)險(xiǎn)種的有關(guān)情況，測算保險(xiǎn)費(fèi)，要求向其提供保險(xiǎn)建議書。保險(xiǎn)人在向注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師提供保險(xiǎn)建議書中，應(yīng)向其分析近來注冊會(huì)計(jì)師責(zé)任事故發(fā)生的項(xiàng)目、風(fēng)險(xiǎn)情況，針對(duì)注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)大小，建議其投保注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)，適用的保險(xiǎn)條款及大致的費(fèi)率、免賠額等，并通過以上風(fēng)險(xiǎn)分析指出注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊會(huì)計(jì)師在承辦審計(jì)業(yè)務(wù)中應(yīng)如何防止因過錯(cuò)、疏忽、過失等而使委托人或其他利害關(guān)系人遭受經(jīng)濟(jì)損失。

五、承保方案

根據(jù)項(xiàng)目的總體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，客戶對(duì)保險(xiǎn)建議書反饋的意見和要求，經(jīng)過分析，即可為投保人制定出承保方案。如投保人不要求向其提供承保方案，也可請其直接填寫投保單。承保方案應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）使用保單名稱：PICC注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)條款（已報(bào)經(jīng)中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)核準(zhǔn)備案）。

（二）被保險(xiǎn)人的名稱、營業(yè)處所地址、執(zhí)業(yè)許可證號(hào)及事務(wù)所的類型。

（三）明確承保區(qū)域范圍。

（四）確定賠償限額、計(jì)算的方法及具體標(biāo)準(zhǔn)。

（五）規(guī)定免賠額的確定方法，并明確該部分為被保險(xiǎn)人自負(fù)責(zé)任的金額。

（六）司法管轄權(quán)范圍。

（七）費(fèi)率的確定及保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算、繳付方式。

（八）需要附加的保障以及其他條件、加費(fèi)幅度。

六、投保驗(yàn)險(xiǎn)

（一）填具投保單

注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)投保單是投保人向保險(xiǎn)人申請訂立保險(xiǎn)合同的文字依據(jù)，也是保險(xiǎn)人簽發(fā)保險(xiǎn)單接受投保的重要憑據(jù)，應(yīng)由投保人自己填寫，展業(yè)人員應(yīng)耐心解釋該保單中的各項(xiàng)意思，并協(xié)助投保人參照保險(xiǎn)方案確定的保險(xiǎn)條件填妥投保單。投保單的具體填寫要求說明如下：

1、投保人名稱、地址和電話等

填寫投保單位稱謂的全稱、詳細(xì)的聯(lián)系地址、郵政編碼、電話和傳真。

2、被保險(xiǎn)人

在一般情況下投保人與被保險(xiǎn)人是一致的，當(dāng)被保險(xiǎn)人指定某人或某機(jī)構(gòu)為其代辦保險(xiǎn)手續(xù)時(shí)則不一致，但兩者不論是否一致，均應(yīng)填寫被保險(xiǎn)人的全稱。

3、營業(yè)處所地址

營業(yè)處所地址是指被保險(xiǎn)人從事業(yè)務(wù)活動(dòng)的場所地點(diǎn)，如果投保營業(yè)處所不止一處，應(yīng)將各個(gè)處所的名稱及地址全部詳細(xì)地填寫列明。

4、執(zhí)業(yè)許可證（或執(zhí)業(yè)證號(hào)）

由被保險(xiǎn)人根據(jù)本事務(wù)所《執(zhí)業(yè)許可證》號(hào)碼填寫，并另附本所在冊執(zhí)業(yè)人員的詳細(xì)資料，包括姓名、年齡、執(zhí)業(yè)資格、執(zhí)業(yè)時(shí)間、《執(zhí)業(yè)許可證》號(hào)碼，并在備注欄中注明“附本所全體注冊會(huì)計(jì)師明細(xì)”。

5、投保區(qū)域范圍 由于注冊會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)活動(dòng)范圍比較廣泛，注冊會(huì)計(jì)師從事審計(jì)業(yè)務(wù)不可能局限在一固定地域。因此，只要被保險(xiǎn)人的營業(yè)處所保險(xiǎn)人認(rèn)可，不論其執(zhí)行業(yè)務(wù)發(fā)生在何處，只要在中國境內(nèi)（港、澳、臺(tái)地區(qū)除外）從事審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，都給予承保。投保單上的投保區(qū)域范圍由投保人選擇，保險(xiǎn)單內(nèi)容要與投保單保持一致，若投保人對(duì)此有疑問，可建議其填寫“中國境內(nèi)”。

6、事務(wù)所類型

注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所類型分為有限責(zé)任會(huì)計(jì)事務(wù)所和無限責(zé)任合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所二種?？商钣邢挢?zé)任或無限責(zé)任合伙。

7、賠償限額

注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)賠償限額分為每次索賠賠償限額、累計(jì)賠償限額兩部分，分別為每次保險(xiǎn)事故保險(xiǎn)人承擔(dān)賠償責(zé)任的最高限額和保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)有效期內(nèi)承擔(dān)賠償責(zé)任的最高限額。費(fèi)率規(guī)章規(guī)定有基本賠償限額和增加賠償限額檔次。每次索賠和累計(jì)的基本賠償限額分別為100萬元、200萬元。增加賠償限額劃分為7個(gè)檔次。由投保人根據(jù)上一年（或預(yù)計(jì)當(dāng)年）承接業(yè)務(wù)所涉及的經(jīng)濟(jì)責(zé)任金額，參考賠償限額檔次與保險(xiǎn)人協(xié)商選擇累計(jì)賠償限額及每次索賠賠償限額，將投保賠償限額填寫在相應(yīng)的欄內(nèi)。

8、每次索賠免賠額

每次索賠的最低免賠額為1萬元，且規(guī)定每次索賠的免賠額可提高到5萬元、10萬元、20萬元，提高免賠額時(shí)可享受相應(yīng)比例的保費(fèi)減費(fèi)優(yōu)待。

9、保險(xiǎn)費(fèi)和費(fèi)率

注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任險(xiǎn)的保費(fèi)計(jì)算不以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的年業(yè)務(wù)收入為據(jù)，而以擁有注冊會(huì)計(jì)師的人數(shù)為計(jì)收依據(jù)。因而未規(guī)定相應(yīng)的費(fèi)率，而只是規(guī)定了基本賠償限額下的基本保費(fèi)及增加賠償限額后的基本保費(fèi)倍數(shù)。年基本保費(fèi)為每人3000元，即：

全年基本保費(fèi)=3000元/人×注冊會(huì)計(jì)師人數(shù)

此項(xiàng)要求先大寫后括號(hào)小寫。保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)一次付清。

10、追溯期

在確定追溯期時(shí)，應(yīng)根據(jù)以下原則：

（1）第一年投保時(shí)，不存在追溯期；第二年續(xù)保時(shí)，追溯期追溯到第一年保險(xiǎn)單的保險(xiǎn)期限起始日；第三年續(xù)保時(shí)，追溯期仍追溯到第一年保險(xiǎn)單的保險(xiǎn)期限起始日......即連續(xù)投保，連續(xù)計(jì)算追溯期。投保人未續(xù)保一段時(shí)間后重新投保的，追溯期重新計(jì)算。原則上，在其他公司投保的時(shí)間不給追溯期。對(duì)某些被保險(xiǎn)人提出的第一年投保時(shí)給予一定追溯期的要求，保險(xiǎn)人在對(duì)被保險(xiǎn)人進(jìn)行充分的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，在被保險(xiǎn)人補(bǔ)交一定的保險(xiǎn)費(fèi)后，可適當(dāng)考慮。

（2）追溯期不宜超過5年，因?yàn)闀r(shí)間太久，資料收集困難，案件復(fù)查難度加大。追溯期較長的情況下可以適當(dāng)加收保費(fèi)，一般情況下，追溯期越長費(fèi)率越高。

追溯期發(fā)生的索賠必須是委托人首次在保險(xiǎn)期限內(nèi)提出的索賠申請，保險(xiǎn)人方予以負(fù)責(zé)。對(duì)于起保日以前已經(jīng)向被保險(xiǎn)人提出索賠的，保險(xiǎn)人不予負(fù)責(zé)。此項(xiàng)規(guī)定就是為了防止被保險(xiǎn)人利用追溯期進(jìn)行逆選擇。在實(shí)際工作中，要防止被保險(xiǎn)人隱瞞承保前已發(fā)生客戶向其提出索賠的事實(shí)，為支付即將發(fā)生的巨額賠償而利用追溯期來選擇購買保險(xiǎn)。因此，保險(xiǎn)人在承保時(shí)應(yīng)對(duì)保險(xiǎn)人承保前的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行調(diào)查。

11、保險(xiǎn)費(fèi)繳付日期

填寫全部或第一期保費(fèi)的交費(fèi)日期，一般為保險(xiǎn)單生效日的前一天，如果約定分期繳付保險(xiǎn)費(fèi)的，應(yīng)該明確首期繳費(fèi)時(shí)間，并在備注欄里內(nèi)填寫“附分期繳費(fèi)協(xié)議”。

12、保險(xiǎn)期限

保險(xiǎn)期限指保險(xiǎn)合同有效的起止時(shí)間，通常一年，如投保人要求亦可投保短期保險(xiǎn)，但應(yīng)征得保險(xiǎn)人同意，并由雙方協(xié)商起止時(shí)間。為防止道德危險(xiǎn)發(fā)生，無特殊情況，保險(xiǎn)人原則上不能同意投保短期保險(xiǎn)的要求。保險(xiǎn)期限應(yīng)從起保日零時(shí)起至期滿日二十四時(shí)止。例如：6個(gè)月：自1999年11月1日零時(shí)起至2000年5月31日24時(shí)止。12個(gè)月：自1999年11月1日零時(shí)起至2000年10月31日24時(shí)止。

13、以往事故經(jīng)過

詳細(xì)填寫被保險(xiǎn)人前五年責(zé)任事故情況，索賠金額及事故處理結(jié)果。填寫內(nèi)容要求清楚、簡練、內(nèi)容多時(shí)可另附頁，注明“詳見附頁”。以往無委托人索賠事故的，必須寫明：“截止日前，沒有發(fā)生委托人索賠事故”。

14、備注

（1）對(duì)于保險(xiǎn)合同的未盡事宜，保險(xiǎn)雙方商定后在此欄內(nèi)填寫注明。

（2）填寫保險(xiǎn)雙方約定的保險(xiǎn)爭議處理方式，采用仲裁方式的一定注明仲裁機(jī)構(gòu)的名稱。如“因履行本保險(xiǎn)發(fā)生的爭議，由當(dāng)事人協(xié)商解決，協(xié)商不成的，提交北京市仲裁委員會(huì)仲裁”。

（二）驗(yàn)險(xiǎn)核保

核保人應(yīng)根據(jù)公司核保制度和崗位職責(zé)規(guī)定認(rèn)真履行職能。

1、驗(yàn)險(xiǎn)

驗(yàn)險(xiǎn)是對(duì)擬承保的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營歷史、會(huì)計(jì)人員水平、管理狀況等情況進(jìn)行現(xiàn)場查驗(yàn)，確定是否予以承保。核保人員應(yīng)根據(jù)投保單反映出的內(nèi)容認(rèn)真調(diào)查，做到對(duì)被保險(xiǎn)人和承保風(fēng)險(xiǎn)的基本情況心中有數(shù)，確保全面掌握情況，待保險(xiǎn)雙方達(dá)成一致意見后，方可簽發(fā)保險(xiǎn)單。

2、本級(jí)核保

（1）審核投保單是否按規(guī)定的內(nèi)容和要求填寫，投保單要素有無錯(cuò)漏。對(duì)每次索賠賠償限額、累計(jì)賠償限額、承保區(qū)域范圍的確定是否合乎規(guī)定。對(duì)不符要求的，由業(yè)務(wù)人員指導(dǎo)，投保人予以更正。

（2）審核業(yè)務(wù)人員是否對(duì)被保險(xiǎn)人進(jìn)行了驗(yàn)證工作。是否按照《保險(xiǎn)法》要求向投保人履行了說明與告知義務(wù)。對(duì)需特別約定的事項(xiàng)是否在備注欄內(nèi)注明。

（3）審核費(fèi)率厘定和保費(fèi)計(jì)算是否正確，是否嚴(yán)格按費(fèi)率規(guī)章計(jì)收保費(fèi)。（4）對(duì)以往有委托人索賠事故或執(zhí)業(yè)證書有懲戒記錄的，應(yīng)提出限制性承保意見。（5）核保完畢后，核保人應(yīng)簽署明確的核保意見。對(duì)超過本級(jí)核保權(quán)限的，應(yīng)報(bào)經(jīng)理室審批后，通過書面或電腦網(wǎng)絡(luò)報(bào)上級(jí)公司核保，經(jīng)上級(jí)公司同意后，方可進(jìn)行保險(xiǎn)單的繕制工作。

3、上級(jí)核保

上級(jí)公司核保的重點(diǎn)是：

（1）根據(jù)掌握的情況考慮可否接受投保；（2）接受投保的賠償限額是否需要限制或調(diào)整；（3）接受投保是否需要增加特別約定；

（4）投保的內(nèi)容是否完整、是否符合保險(xiǎn)監(jiān)管的規(guī)定。上級(jí)核保后，簽署明確的核保意見并立即返回請示公司。

4、核保工作結(jié)束后，核保人將投保單、核保意見一并轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)勤，據(jù)以繕制保險(xiǎn)單證。

七、繕制保險(xiǎn)單

（一）內(nèi)勤接到投保單后，根據(jù)核保人簽署的核保意見按投保單、承保方案內(nèi)容繕制保險(xiǎn)單。

電腦制單的，將投保單有關(guān)內(nèi)容輸入到保險(xiǎn)單對(duì)應(yīng)欄目中，同時(shí)在保險(xiǎn)單指定欄目內(nèi)登錄統(tǒng)一規(guī)定的代碼，并打印保單一式三聯(lián)。電腦出單后，不得在保險(xiǎn)單上涂改，否則，應(yīng)重新出單。暫不具備電腦出單條件的可手工出具，手工填制的保單必須是上級(jí)公司統(tǒng)一印制的保單，并按規(guī)定填制相應(yīng)份數(shù)。按電腦出單要求，編制保險(xiǎn)單號(hào)碼，并將保險(xiǎn)單號(hào)碼填寫在投保單號(hào)碼欄內(nèi)。投保單有關(guān)內(nèi)容填寫到保單對(duì)應(yīng)欄目中，并應(yīng)做到內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、字跡清楚、單面整潔。涂改處必須加蓋制單人名章。涂改兩處以上的保單，應(yīng)作廢重新出單。

無論手工還是電腦出單，保單上的所有項(xiàng)目都必須正確填寫，不得缺項(xiàng)，在特約中注明并應(yīng)加貼說明有關(guān)責(zé)任的條件、分限額、加費(fèi)幅度等內(nèi)容的批單。

制單完畢后，制單人應(yīng)在“制單”處簽章，經(jīng)辦人在“經(jīng)辦”處簽章。同時(shí)，開具保費(fèi)收據(jù)一式三聯(lián)（或四聯(lián)單，包括存根聯(lián)），與保單（正、副本）、投保單、核保意見一起送交核保員復(fù)核。

（二）復(fù)核簽章

單證復(fù)核是承保工作的最后一道程序，也是確保承保質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。復(fù)核人員接到保險(xiǎn)單、投保單和保費(fèi)收據(jù)后，應(yīng)認(rèn)真對(duì)照核保意見逐項(xiàng)復(fù)核。經(jīng)復(fù)核無誤后，在保險(xiǎn)單正、副本上“核保”處簽本人名章。復(fù)核內(nèi)容包括：

1、保險(xiǎn)單與投保單、承保方案各項(xiàng)內(nèi)容、數(shù)字相符無錯(cuò)漏。

2、費(fèi)率厘訂、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算及大、小寫正確。

3、分期付費(fèi)的，應(yīng)附分期交費(fèi)協(xié)議。

4、爭議方式的選擇和注明。

（三）收取保險(xiǎn)費(fèi)

1、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)收

保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算分兩種情況：

（1）當(dāng)賠償限額確定為基本賠償限額，即每次索賠賠償限額為100萬元，累計(jì)賠償限額為200萬元時(shí)：

全年保費(fèi)=3000元/人×注冊會(huì)計(jì)師人數(shù)

（2）當(dāng)賠償限額確定為基本賠償限額的倍數(shù)時(shí)：

全年保險(xiǎn)費(fèi)=3000元/人×注冊會(huì)計(jì)師人數(shù)×與增加賠償限額對(duì)應(yīng)的基本保險(xiǎn)費(fèi)倍數(shù) 例：某會(huì)計(jì)師事務(wù)所有注冊會(huì)計(jì)師5名，投保時(shí)確定累計(jì)賠償限額為600萬元，每次索賠賠償限額為300萬元，則保險(xiǎn)費(fèi)為：

全年保險(xiǎn)費(fèi)=3000元/人×5人×2（倍數(shù)）=30000元

需注意當(dāng)免賠額提高時(shí)，在計(jì)算保費(fèi)時(shí)應(yīng)相應(yīng)減收保費(fèi)，如上例，若雙方約定每次免賠額提高為5萬元，則：

全年保費(fèi)=30000元×（1-5%）=28500元

當(dāng)投保期限不足一年時(shí)，應(yīng)按短期費(fèi)率計(jì)收。保險(xiǎn)期限不足整月者，按整月計(jì)算，即： 短期保險(xiǎn)費(fèi)=年保費(fèi)×短期費(fèi)率表中規(guī)定的全年保費(fèi)百分比

2、業(yè)務(wù)人員應(yīng)將保險(xiǎn)單正本、保費(fèi)收據(jù)第三聯(lián)（保戶留存聯(lián)）送交投保人，并應(yīng)協(xié)助投保人辦理交費(fèi)手續(xù)。會(huì)計(jì)經(jīng)復(fù)核保險(xiǎn)單無誤后，向投保人核收保費(fèi)，在保費(fèi)收據(jù)第一聯(lián)、保單副本第一聯(lián)（業(yè)務(wù)留存聯(lián)）上加蓋財(cái)務(wù)“收訖”或“轉(zhuǎn)訖”章、會(huì)計(jì)人員私章，注明日期后退回業(yè)務(wù)部門。

4.簽發(fā)保險(xiǎn)單

投保人交費(fèi)后，業(yè)務(wù)人員應(yīng)在保險(xiǎn)單上注明保險(xiǎn)公司名稱、詳細(xì)地址、郵政編碼、聯(lián)系人及聯(lián)系電話。然后，將所有單證送部門負(fù)責(zé)人終審，經(jīng)終審無誤后，負(fù)責(zé)人在保險(xiǎn)單“授權(quán)簽字”處簽署個(gè)人姓名，并加蓋公司業(yè)務(wù)專用章。在發(fā)送保險(xiǎn)單之前，內(nèi)勤應(yīng)填寫“發(fā)送保險(xiǎn)單簽收單”一式二份，一份自留備查，一份交投保人簽收后退回歸檔。

5.保險(xiǎn)單補(bǔ)錄

1、手工出具的保單必須逐筆按規(guī)定的統(tǒng)一代碼規(guī)則，補(bǔ)錄到公司注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任險(xiǎn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫中。補(bǔ)錄應(yīng)在出單后十個(gè)工作日內(nèi)完成。

2、保單補(bǔ)錄前，應(yīng)經(jīng)專人審核、檢查，并由專人輸錄。業(yè)務(wù)人員或經(jīng)辦人不得自行補(bǔ)錄。補(bǔ)錄內(nèi)容必須完整正確。

八、單證清分（以下內(nèi)容參見本書第50－53頁）

九、批改手續(xù)（略）

十、退保退費(fèi)

被保險(xiǎn)人可隨時(shí)申請退保，保險(xiǎn)人按日比例收取已生效期限內(nèi)（自保險(xiǎn)單生效日至終止合同日）的保費(fèi)，退回被保險(xiǎn)人原已繳付剩余保險(xiǎn)費(fèi)；保險(xiǎn)人也可提前十五天通知投保人取消保險(xiǎn)單，保險(xiǎn)人按日比例計(jì)收保費(fèi)，對(duì)于未到期保費(fèi)退還被保險(xiǎn)人，以出具批單的形式辦理。

凡經(jīng)過批改，保險(xiǎn)費(fèi)有增減變化的，應(yīng)列明加費(fèi)或退費(fèi)公式。對(duì)加費(fèi)的，在簽發(fā)批單的同時(shí)開具加收保險(xiǎn)費(fèi)收據(jù)一式三聯(lián)，持其中第三聯(lián)與批單正本向投保人收取加收的保費(fèi)。第一、二聯(lián)與批單副本兩聯(lián)送會(huì)計(jì)部門，會(huì)計(jì)簽章后在收據(jù)及批單副本的第一聯(lián)加蓋“收訖”或“轉(zhuǎn)訖”章后退回業(yè)務(wù)部門。按規(guī)定退費(fèi)的，加蓋“已退費(fèi)”戳記，所退保費(fèi)應(yīng)由被保險(xiǎn)人出具收據(jù)。增減保費(fèi)計(jì)算公式如下：

應(yīng)退保費(fèi)=適用賠償限額×適用費(fèi)率×應(yīng)退天數(shù)/保單保險(xiǎn)期限（天）

十一、續(xù)保通知（略）

（資料來源：人保發(fā)〔2000〕221號(hào)，2000年8月25日發(fā)文）

第五篇：注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)合作協(xié)議

注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)合作協(xié)議

甲方：_________注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡稱甲方）

乙方：_________保險(xiǎn)股份有限公司_________分公司（以下簡稱乙方）

為使會(huì)計(jì)師事務(wù)所有效地防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所的償付能力，促進(jìn)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)及保險(xiǎn)事業(yè)的發(fā)展，在雙方協(xié)商一致的基礎(chǔ)上，特簽訂本協(xié)議。

第一條 第二條 甲乙雙方同意共同協(xié)商有關(guān)保險(xiǎn)事宜。

甲乙雙方簽訂本保險(xiǎn)協(xié)議后，甲方應(yīng)向乙方提供其全部會(huì)員的有關(guān)資料，乙方向甲方提供有關(guān)資料。雙方有相互保守商業(yè)秘密的義務(wù)。

在堅(jiān)持自愿投保的前提下，甲方為其團(tuán)體會(huì)員會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱被保險(xiǎn)人）推薦乙方授權(quán)的機(jī)構(gòu)大型商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)部為辦理執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的保險(xiǎn)人。第三條

執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)適用條款為《中國人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)條款（B）》（附件一）和《中國人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)附加險(xiǎn)條款》（附件二）。具體使用費(fèi)率為《中國人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)條款（B）費(fèi)率》（附件三）。乙方同意在標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率的基礎(chǔ)上為甲方會(huì)員優(yōu)惠8％。第四條

乙方在與被保險(xiǎn)人簽訂保險(xiǎn)合同時(shí)，將根據(jù)具體情況與被保險(xiǎn)人協(xié)商保險(xiǎn)合同內(nèi)容。對(duì)于經(jīng)營管理良好，業(yè)務(wù)量大，風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低或連續(xù)兩年（不包括追溯期）未出險(xiǎn)的被保險(xiǎn)人，乙方同意在標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率基礎(chǔ)上適當(dāng)調(diào)低費(fèi)率或給予其他的優(yōu)惠條件。第五條

經(jīng)甲乙雙方協(xié)商，乙方同意在甲方會(huì)員首次投保約定擴(kuò)展追溯期時(shí)，追溯期費(fèi)率給予優(yōu)惠。如約定擴(kuò)展的追溯期為一年，則應(yīng)按照該追溯期內(nèi)實(shí)際業(yè)務(wù)收入的60％計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)；如約定擴(kuò)展的追溯期為兩年，則應(yīng)按照追溯期內(nèi)實(shí)際業(yè)務(wù)收入的50％計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)；如約定擴(kuò)展的追溯期為三年，則應(yīng)按照追溯期內(nèi)實(shí)際業(yè)務(wù)收入的40％計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)；如約定擴(kuò)展的追溯期為四年，則應(yīng)按照追溯期內(nèi)實(shí)際業(yè)務(wù)收入的28％計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。本條規(guī)定與《中國人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)附加險(xiǎn)條款》費(fèi)率不一致時(shí)，以本條規(guī)定為準(zhǔn)。第六條

保險(xiǎn)合同雙方對(duì)保險(xiǎn)賠償事宜產(chǎn)生爭議時(shí)，可委托甲方進(jìn)行調(diào)解，達(dá)成一致的調(diào)解結(jié)果對(duì)保險(xiǎn)合同雙方具有約束性；各方對(duì)調(diào)解不能達(dá)成一致的結(jié)果時(shí)，應(yīng)提交河南省注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任鑒定委員會(huì)鑒定或人民法院裁決。第七條 甲乙雙方同意建立不定期聯(lián)絡(luò)制度，交流關(guān)于開展注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的有關(guān)情況，協(xié)商解決保險(xiǎn)中出現(xiàn)的有關(guān)問題。聘請有關(guān)專家對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行評(píng)估，提出改進(jìn)意見，并協(xié)助改進(jìn)。第八條

乙方負(fù)責(zé)對(duì)甲方及其會(huì)員進(jìn)行保險(xiǎn)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和培訓(xùn)，并設(shè)專人協(xié)助甲方開展工作。第九條

乙方在承保業(yè)務(wù)過程中，除了惡意欺詐及資信情況極差的被保險(xiǎn)人外，不得拒絕承保。

第十條

第十一條 第十二條 甲方應(yīng)要求各被保險(xiǎn)人如實(shí)填寫投保單，并配合乙方做好有關(guān)工作。

經(jīng)雙方協(xié)商同意，可對(duì)本協(xié)議的有關(guān)內(nèi)容以書面形式予以變更和補(bǔ)充，變更和補(bǔ)充的內(nèi)容與本協(xié)議具有同等效力。

第十三條 第十四條 本協(xié)議一式肆份，甲乙雙方各執(zhí)貳份。本協(xié)議自簽字之日起生效。

甲方（蓋章）：_________

乙方（蓋章）：_________

代表（簽字）：_________

代表（簽字）：_________

_________年____月____日

_________年____月____日

簽訂地點(diǎn)：_________

簽訂地點(diǎn)：_________

附件

1．《中國人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)條款（B）》（略）

2．《中國人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)附加險(xiǎn)條款》（略）

3．《中國人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)條款（B）費(fèi)率》（略）

4．《中國人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)投保單樣本》（略）

5．《中國人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)保險(xiǎn)單樣本》（略）

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