第一篇：再談加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的幾點(diǎn)思考

再談加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的幾點(diǎn)思考

企業(yè)所得稅是我國(guó)稅收的重要構(gòu)成部分，是我國(guó)收益稅中的主要稅種，是國(guó)家財(cái)政收入的重要組成部分，在調(diào)節(jié)國(guó)家、企業(yè)、個(gè)人三者利益關(guān)系上，有著重要的作用。據(jù)統(tǒng)計(jì)，從收入規(guī)模上看，所得稅位列我國(guó)第三大稅種，在稅收總體收入快速增長(zhǎng)的同時(shí)，所得稅對(duì)稅收增收貢獻(xiàn)率進(jìn)一步提高，使企業(yè)所得稅組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和調(diào)節(jié)收入分配的職能作用得到了更好發(fā)揮，并為全面完成稅收工作任務(wù)做出了積極貢獻(xiàn)。

從近幾年我州企業(yè)所得稅管理戶數(shù)和增長(zhǎng)比例來(lái)看； 2005年全州企業(yè)所得稅征管戶數(shù)182戶、入庫(kù)企業(yè)所得稅10萬(wàn)，2006年全州企業(yè)所得稅征管戶數(shù)279戶、入庫(kù)企業(yè)所得稅162萬(wàn)，2007年全州企業(yè)所得稅征管戶數(shù)達(dá)370戶、2007年1－10月入庫(kù)企業(yè)所得稅 583萬(wàn)，近年來(lái)我州所得稅企業(yè)戶數(shù)呈倍數(shù)增加的趨勢(shì)，所得稅在總稅源中的比重也逐年提升，所得稅已經(jīng)成為新的稅源增長(zhǎng)點(diǎn)。

但是，當(dāng)前國(guó)稅機(jī)關(guān)在所得稅管理上還存在不少問(wèn)題和難點(diǎn)，如對(duì)企業(yè)所得稅管理觀念落后，管理手段相對(duì)較弱，重審批、輕管理，稅前扣除項(xiàng)目審批和匯算清繳的方式繁瑣，個(gè)別稅務(wù)干部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)不夠扎實(shí)和稅收業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，這些問(wèn)題嚴(yán)重影響了所得稅的稅收征管質(zhì)量；同時(shí)，由于部分企業(yè)追求利益最大化的動(dòng)機(jī)和會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)低等原因，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，會(huì)計(jì)處理隨意性大，任意縮小稅基、隱瞞收入，虛列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的情況嚴(yán)重，更加重

了所得稅的管理難度。因此，迫切需要加強(qiáng)企業(yè)所得稅的日常管理。根據(jù)實(shí)際情況，我們認(rèn)為，加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理，應(yīng)圍繞“管好稅基、完善匯繳、加強(qiáng)評(píng)估、分類管理、強(qiáng)化預(yù)繳”來(lái)落實(shí)科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求。

一、以稅收管理員制度為依托，加強(qiáng)戶籍管理，強(qiáng)化稅源監(jiān)控，實(shí)行分類管理。

首先，摸清納稅人底數(shù)是稅收征管工作的基礎(chǔ)和前提。如對(duì)服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)的企業(yè)所得稅征管，由于營(yíng)業(yè)稅由地稅部門征管，國(guó)稅部門對(duì)其所得稅管理的重視程度不夠，僅滿足于這些企業(yè)的按期申報(bào)，對(duì)其申報(bào)的準(zhǔn)確性缺乏必要的監(jiān)控，甚至有部分企業(yè)開(kāi)業(yè)很久，依然沒(méi)有納入正常的稅務(wù)管理。對(duì)此，我們認(rèn)為，應(yīng)該結(jié)合稅收管理員制度的落實(shí)，加強(qiáng)稅收管理員的巡查和調(diào)查，調(diào)查核實(shí)分管納稅人稅務(wù)登記事項(xiàng)的真實(shí)性；及時(shí)掌握納稅人合并、分立、破產(chǎn)等信息，了解納稅人外出經(jīng)營(yíng)、注銷、停業(yè)等情況，掌握納稅人戶籍變化的其他情況；調(diào)查核實(shí)納稅人納稅申報(bào)事項(xiàng)和其他核定、認(rèn)定事項(xiàng)的真實(shí)性；了解掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算的基本情況，對(duì)當(dāng)年或當(dāng)期申報(bào)的涉稅信息重點(diǎn)進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)，并與同行業(yè)、同規(guī)模企業(yè)的納稅情況進(jìn)行比對(duì)分析，及時(shí)掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算和納稅的變化情況，提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率。

其次，要根據(jù)掌握的情況及時(shí)調(diào)整征管手段，采取分類管理的辦法。一是要抓住重點(diǎn)，改進(jìn)方法，更加全面、準(zhǔn)確地掌握重點(diǎn)稅源戶的情況，不斷調(diào)整不同時(shí)期的重點(diǎn)稅源戶，在日常征管中予以重點(diǎn)

監(jiān)控。二是加強(qiáng)行業(yè)管理，在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上合理制訂出行業(yè)的平均贏利水平，以便對(duì)照分析。三要對(duì)財(cái)務(wù)核算不健全的企業(yè)試行核定征收企業(yè)所得稅等方法保障稅款的及時(shí)足額入庫(kù)。

二、強(qiáng)化納稅評(píng)估、日常檢查和稅務(wù)稽查，密切相互之間的聯(lián)系和信息共享。

納稅評(píng)估是稅源管理的一個(gè)基本環(huán)節(jié)和重要手段，也是加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的一項(xiàng)主要工作。

現(xiàn)行的納稅評(píng)估比較側(cè)重于對(duì)增值稅納稅情況的評(píng)估，而對(duì)所得稅的評(píng)估則比較欠缺。其實(shí)增值稅往往與所得稅是緊密聯(lián)系的，增值稅的查補(bǔ)往往也意味著應(yīng)納稅所得額的調(diào)增，這就要求我們把增值稅的納稅評(píng)估與所得稅的納稅評(píng)估緊密結(jié)合起來(lái)，方法之一就是建立納稅評(píng)估的臺(tái)賬，記錄企業(yè)視同銷售等涉及所得稅應(yīng)納稅所得額等行為，作為對(duì)其所得稅申報(bào)情況審核的輔助；方法之二就是要督促企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，加強(qiáng)納稅評(píng)估的后續(xù)管理，不能一補(bǔ)了之。

加大日常檢查力度。由于企業(yè)所得稅以應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)，以會(huì)計(jì)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，所以，企業(yè)常常通過(guò)種種方法縮小稅基或隱瞞收入、虛列或擴(kuò)大成本。這就要求我們?cè)谌粘５恼鞴苤幸⒁庑畔⒌牟杉?、分析和研究，密切關(guān)注企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅前扣除的成本、費(fèi)用、損失的真實(shí)性審核管理，對(duì)企業(yè)超出稅前扣除范圍或標(biāo)準(zhǔn)的，一律不得稅前扣除；加強(qiáng)對(duì)企業(yè)費(fèi)用、購(gòu)入資產(chǎn)的原始發(fā)票的合法性審核，對(duì)不能提供真實(shí)、合法、有效憑據(jù)的支出、不規(guī)范的原始憑證（發(fā)票），堅(jiān)決不予進(jìn)賬；加強(qiáng)對(duì)企業(yè)成本核算的監(jiān)督，對(duì)那些虧損大戶，我們更要具體分析，查清原因。

對(duì)納稅評(píng)估和日常檢查工作中發(fā)現(xiàn)的偷稅情況移送稽查，加大對(duì)違法行為的威懾力，從而使納稅評(píng)估、日常檢查和稅務(wù)稽查構(gòu)成一個(gè)完整的管理體系，對(duì)企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行全面監(jiān)控。

三、要改進(jìn)匯繳方式，提高匯繳質(zhì)量。

企業(yè)所得稅匯算清繳，是所得稅征管工作的核心。匯繳工作的質(zhì)量直接關(guān)系著稅收征管水平的高低和國(guó)家稅款的安全、完整。針對(duì)企業(yè)所得稅匯繳業(yè)務(wù)復(fù)雜，辦稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，稅務(wù)人員業(yè)務(wù)不精的現(xiàn)狀，亟待從改進(jìn)匯繳方式入手，切實(shí)強(qiáng)化所得稅匯繳管理。首先，要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和對(duì)企業(yè)稅法宣傳的力度，提高征納雙方所得稅征稅、辦稅綜合素質(zhì)和技能。進(jìn)行稅法宣傳不僅是稅收征管法賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，同時(shí)也是加強(qiáng)所得稅管理的必然要求。在日常征管中，我們發(fā)現(xiàn)，雖有明確的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在扣除項(xiàng)目方面依然存在著誤區(qū)，如在工資、福利費(fèi)及開(kāi)辦費(fèi)攤銷等項(xiàng)目稅前列支時(shí)不符合稅法規(guī)定。這是由于企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額涉及企業(yè)的收入、成本、費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各方面，業(yè)務(wù)處理涉及稅法、會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)管理等相關(guān)法律、制度、政策，文件多而散，只有統(tǒng)一掌握政策、執(zhí)行尺度和標(biāo)準(zhǔn)，著力提高征納雙方匯繳綜合素質(zhì)和技能，才能確保所得稅政策得到及時(shí)、準(zhǔn)確的貫徹和實(shí)施。

其次，要改變現(xiàn)行的匯繳方式。在現(xiàn)行制度下，企業(yè)所得稅在年后十五日內(nèi)申報(bào)，四個(gè)月內(nèi)匯算清繳。由于企業(yè)戶數(shù)多、時(shí)間緊，匯繳的質(zhì)量難以保證。我們認(rèn)為，可以把一部分匯繳工作，如應(yīng)納稅所得額比較小的企業(yè)由有資質(zhì)注冊(cè)稅務(wù)師的中介機(jī)構(gòu)來(lái)完成，以確保稅務(wù)機(jī)關(guān)有足夠的精力和人力對(duì)重點(diǎn)企業(yè)的匯繳進(jìn)行審核。再次，要加強(qiáng)對(duì)有關(guān)事項(xiàng)取消審批后的后續(xù)管理。要建立和完善企業(yè)所得稅的臺(tái)賬，記錄其減免稅、廣告費(fèi)扣除、固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免、工效掛鉤企業(yè)工資發(fā)放、企業(yè)彌補(bǔ)虧損、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除等情況，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。應(yīng)重點(diǎn)檢查事前審批改成事前備案的項(xiàng)目、稅收優(yōu)惠政策享受是否符合規(guī)定等，確保所得稅征管重大事項(xiàng)執(zhí)行得正確規(guī)范，防止企業(yè)混水摸魚、自行擴(kuò)大扣除項(xiàng)目范圍等現(xiàn)象的發(fā)生，以嚴(yán)格管理挖掘稅源，從源頭和根本上遏制住惡意偷逃稅違法行為，進(jìn)一步加大所得稅秩序的規(guī)范和整治力度，凈化稅收的社會(huì)環(huán)境。

四、重視申報(bào)質(zhì)量，加強(qiáng)對(duì)所得稅預(yù)繳的管理，保障稅款的及時(shí)均衡入庫(kù)。

優(yōu)化納稅服務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)日常輔導(dǎo)監(jiān)督，對(duì)企業(yè)存在的問(wèn)題，漏洞及時(shí)檢查糾正，企業(yè)才能及時(shí)、正確的申報(bào)。一是采取有針對(duì)性的措施進(jìn)一步提高納稅人自行申報(bào)的質(zhì)量，如對(duì)新辦企業(yè)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行所得稅政策宣傳、輔導(dǎo)和培訓(xùn)工作；在年度納稅申報(bào)期之前，就一年來(lái)企業(yè)所得稅政策變化情況對(duì)納稅人進(jìn)行講解和輔導(dǎo)，使納稅人了解政策規(guī)定，做到準(zhǔn)確如實(shí)申報(bào)。二是在企業(yè)納稅申報(bào)以后，稅

收管理員要對(duì)申報(bào)資料的完整性、合法性和基本數(shù)據(jù)邏輯進(jìn)行認(rèn)真審核，對(duì)其中適用政策不準(zhǔn)確、邏輯計(jì)算錯(cuò)誤等問(wèn)題，及時(shí)提請(qǐng)納稅人糾正。

企業(yè)所得稅以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，稅務(wù)人員不僅要掌握稅收政策，還要了解財(cái)會(huì)制度，對(duì)納稅人的憑證、賬簿、報(bào)表的內(nèi)容及相關(guān)情況了如指掌，能夠準(zhǔn)確地運(yùn)用稅收法律、法規(guī)、解決實(shí)際工作中碰到的各種問(wèn)題。同時(shí)在現(xiàn)階段，新的會(huì)計(jì)制度相繼出臺(tái)，會(huì)計(jì)與稅收的不一致性在現(xiàn)階段將長(zhǎng)期存在，納稅人采取的偷稅手段越來(lái)越隱蔽，就要加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度學(xué)習(xí)，以適應(yīng)企業(yè)所得稅規(guī)范化管理的要求?？傊?，企業(yè)所得稅是我國(guó)財(cái)政的重要組成部分，企業(yè)所得稅的管理是一項(xiàng)面廣量大、情況復(fù)雜的工作，我們要正視當(dāng)前存在的一些問(wèn)題，對(duì)日常征管中出現(xiàn)的新問(wèn)題多加重視，及時(shí)研究，加強(qiáng)部門間的合作與協(xié)調(diào)，在完善征管上下功夫，使企業(yè)所得稅征管工作提高到一個(gè)新水平，逐步走上科學(xué)化、精細(xì)化的征管道路。

第二篇：企業(yè)所得稅管理現(xiàn)狀與思考

企業(yè)所得稅管理現(xiàn)狀與思考

珙縣國(guó)稅局肖昌勇張 偉

隨著我國(guó)稅收形勢(shì)的不斷發(fā)展變化，企業(yè)所得稅在國(guó)稅工作中的重要性不斷提高，加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理對(duì)堵塞稅收流失、強(qiáng)化稅收基礎(chǔ)管理、促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理等方面具有重要意義，并有利于促進(jìn)稅收增長(zhǎng)和企業(yè)發(fā)展的良性互動(dòng)，有利于貫徹公平稅負(fù)、促進(jìn)各類企業(yè)之間的平等競(jìng)爭(zhēng)。以珙縣為例，筆者就目前基層國(guó)稅企業(yè)所得稅管理作初淺思考：

一、企業(yè)所得稅重要性分析

（一）納稅人管理戶和稅收收入呈正比例逐年攀升。從戶籍和收入情況來(lái)看，自2002年企業(yè)所得稅征管范圍改革之后，國(guó)稅征管范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，企業(yè)所得稅納稅人戶數(shù)和稅收收入逐年攀升。就珙縣而言，2002年至今，該縣企業(yè)所得稅納稅人管理戶數(shù)已經(jīng)翻了一番，所得稅稅收收入更是呈幾何倍數(shù)增長(zhǎng)。

此外，截止到2009年10月，我縣共有納稅人共1482戶，其中企業(yè)所得稅納稅人就有135戶，占9.1%；全縣稅收收入1.55億元，其中企業(yè)所得稅420萬(wàn)元，占總收入2.7%，收入僅次于第一大稅種增值稅。從以上數(shù)據(jù)可以看出，無(wú)論是稅源還是稅收收入，企業(yè)所得稅呈逐年上升趨勢(shì)，企業(yè)所得稅在基層國(guó)稅工作中的重要性由此可見(jiàn)。

（二）對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的杠桿調(diào)節(jié)和導(dǎo)向作用進(jìn)一步凸顯。從企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用上來(lái)看，其重要性主要體現(xiàn)為以下方面：一是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到進(jìn)一步優(yōu)化，我縣水能資源豐富，企業(yè)所得稅西部大開(kāi)發(fā)優(yōu)惠政策使全縣小水電企業(yè)得到大力發(fā)展，目前，已開(kāi)發(fā)建成了35 座小水電站，裝機(jī)容量達(dá)25025萬(wàn)千瓦，“以電代燃”的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化取得顯著成效；二是鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的發(fā)展促進(jìn)了我縣環(huán)境保護(hù)的改善，如2006年投產(chǎn)運(yùn)行的四川雙馬宜賓水泥制造有限責(zé)任公司屬西部地區(qū)熟料新型干法水泥生產(chǎn)企業(yè)，該企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中不僅產(chǎn)生了

巨大的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)通過(guò)采取各種環(huán)保措施，減少了水泥生產(chǎn)行業(yè)帶來(lái)的環(huán)境污染，促進(jìn)了我縣環(huán)境保護(hù)的進(jìn)一步改善。

因此，基層國(guó)稅作為企業(yè)所得稅征收管理的第一線，如何進(jìn)一步完善企業(yè)所得稅管理，確保收入可持續(xù)增長(zhǎng)，大力提升基層國(guó)稅所得稅管理科學(xué)化、精細(xì)化、專業(yè)化管理水平及如何服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)是當(dāng)前基層國(guó)稅的工作重點(diǎn)之一。但從目前企業(yè)所得稅管理情況來(lái)看，基層國(guó)稅在企業(yè)所得稅管理過(guò)程中仍然存在許多問(wèn)題。

二、管理現(xiàn)狀及存在問(wèn)題分析

從歷年來(lái)企業(yè)所得稅管理情況來(lái)看，目前在管理過(guò)程中存在的問(wèn)題大概有以下幾方面：

（一）企業(yè)自主申報(bào)不實(shí)。一是部分私營(yíng)企業(yè)依法納稅意識(shí)較差，財(cái)務(wù)人員完全按照業(yè)主的意愿做賬，明顯存在現(xiàn)金交易、收入不入賬、費(fèi)用亂列支或以白條入賬等現(xiàn)象，造成大量申報(bào)不實(shí)。二是財(cái)務(wù)人員兼職普遍，財(cái)務(wù)核算水平較差，由于財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊和對(duì)企業(yè)所得稅政策的不了解，使部分企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行不統(tǒng)一，財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，不能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用，在很大程度上制約了企業(yè)所得管理水平的提高，企業(yè)“長(zhǎng)虧不倒”的問(wèn)題十分嚴(yán)重。

（二）戶籍管理困難。一直以來(lái)，基層國(guó)稅企業(yè)所得稅戶籍管理就存在一定難度，其原因主要有幾方面：一是工商交換信息取得的新辦企業(yè)名單中，存在部分老企業(yè)變更后產(chǎn)生的新企業(yè)，這為基層國(guó)稅開(kāi)展戶籍工作增加了難度；二是部分私營(yíng)企業(yè)辦理工商登記和稅務(wù)登記后并未開(kāi)展經(jīng)營(yíng)，甚至于部分企業(yè)連法人代表都無(wú)法聯(lián)系，成為空殼企業(yè)，這同樣為基層國(guó)稅的戶籍管理和征收管理加大了難度。

（三）納稅評(píng)估流于形式。由于企業(yè)所得稅實(shí)行季度預(yù)繳、匯算清繳，因此，加強(qiáng)日常檢查和監(jiān)控在企業(yè)所得稅管理過(guò)程中尤為重要，但在實(shí)際工作中，納稅評(píng)估作為日常工作中重要的監(jiān)控手段其重要性并沒(méi)有充分發(fā)揮出來(lái)，部分管理人員由于責(zé)任心和時(shí)間、精力等原因，在納稅評(píng)估過(guò)程中流于形式，就指標(biāo)算指標(biāo)的情況普遍存在，并未客觀細(xì)致的收集企業(yè)信息和行業(yè)信息，通過(guò)指標(biāo)分析發(fā)現(xiàn)的異常情況也未能仔細(xì)深入的調(diào)查研究，往往是與企業(yè)約談過(guò)程中主觀采信了企業(yè)相關(guān)人員的自述。

（四）征管手段粗放。基層國(guó)稅部門承擔(dān)的工作任務(wù)比較繁重，日常事務(wù)性管理冗雜，管理人員疲于應(yīng)對(duì)各種臨時(shí)性工作安排，造成稅源管理部門對(duì)企業(yè)所得稅的納稅情況和稅收增減變化缺乏深入實(shí)際的調(diào)查研究，缺乏對(duì)相關(guān)稅源信息及時(shí)、全面、準(zhǔn)確地分析和判斷，在企業(yè)所得稅的稅源監(jiān)控和管理上缺乏主動(dòng)性，不夠精細(xì)。

三、加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的幾點(diǎn)思考

（一）進(jìn)一步加強(qiáng)政策宣傳，優(yōu)化納稅服務(wù)，提高納稅遵從度。一是要加大對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)力度，深入開(kāi)展對(duì)納稅人的所得稅政策法規(guī)的輔導(dǎo)，面對(duì)面，手把手，幫助企業(yè)財(cái)務(wù)人員熟練掌握所得稅知識(shí)和操作流程。二是要轉(zhuǎn)變服務(wù)理念，在平等服務(wù)上下功夫。要按照建設(shè)服務(wù)型國(guó)稅機(jī)關(guān)的要求，牢固樹(shù)立征納雙方法律地位平等的理念、公正執(zhí)法是最佳服務(wù)的理念、納稅人正當(dāng)需求應(yīng)予滿足的理念，做到依法、公正、文明服務(wù)，促進(jìn)納稅人自覺(jué)主動(dòng)依法納稅，不斷提高稅法遵從度。

（二）突出對(duì)所得稅規(guī)范管理工作的考核。研究制訂相應(yīng)的企業(yè)所得稅管理考核辦法，將所得稅漏征漏管情況、納稅評(píng)估質(zhì)量、日常檢查情況、審批事項(xiàng)管理情況等指標(biāo)作為所得稅考核的重點(diǎn)，并將單項(xiàng)考核的結(jié)果作為年終目標(biāo)考核的重要內(nèi)容，通過(guò)考核和引導(dǎo)，促使全體稅收管理員統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)管理。

（三）強(qiáng)化納稅評(píng)估，進(jìn)一步提高征管水平。納稅評(píng)估是稅源管理的加強(qiáng)日常管理的一個(gè)基本環(huán)節(jié)和重要手段，要充分利用企業(yè)申報(bào)的各種信息資料，運(yùn)

用納稅評(píng)估指標(biāo)體系中的各種指標(biāo)，對(duì)納稅人的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)額與評(píng)估額進(jìn)行比較分析，審核其納稅申報(bào)的真實(shí)性，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行處理。通過(guò)項(xiàng)目評(píng)估、整體評(píng)估或分行業(yè)評(píng)估等多種形式開(kāi)展企業(yè)所得稅納稅評(píng)估，做到因地制宜、因事制宜，并通過(guò)人工計(jì)算、定性定量分析等方式選擇企業(yè)所得稅的重點(diǎn)納稅人逐步開(kāi)展納稅評(píng)估。

（四）依法加強(qiáng)稅務(wù)代理。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，企業(yè)財(cái)務(wù)人員無(wú)論從數(shù)量上，還是從業(yè)務(wù)素質(zhì)上都不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的需要，因此，基層國(guó)稅應(yīng)積極發(fā)揮稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的作用，廣泛推行稅務(wù)代理，對(duì)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)較差，沒(méi)有建帳能力的企業(yè)或財(cái)務(wù)核算混亂、帳證不健全的企業(yè)，要依法鼓勵(lì)其由稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)來(lái)代為建立健全帳證，進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和辦理納稅事項(xiàng)，為這些企業(yè)逐步過(guò)渡到查帳征收企業(yè)所得稅創(chuàng)造條件;此外,還應(yīng)要求企業(yè)在辦理申報(bào)、稅收優(yōu)惠審批、稅前扣除審批等事項(xiàng)時(shí)，依法要求出具專業(yè)中介機(jī)構(gòu)的鑒證報(bào)告，通過(guò)中介機(jī)構(gòu)的鑒證，確保企業(yè)的辦理申報(bào)、審批等事項(xiàng)的準(zhǔn)確性、規(guī)范性和真實(shí)性。

（五）加強(qiáng)虧損企業(yè)管理。建立季度預(yù)繳申報(bào)的預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)日常監(jiān)控，按期開(kāi)展服務(wù)性調(diào)研，掌握企業(yè)成本、費(fèi)用的列支情況，加強(qiáng)數(shù)據(jù)比對(duì)分析工作，根據(jù)企業(yè)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表、申報(bào)數(shù)據(jù)等涉稅信息開(kāi)展數(shù)據(jù)分析比對(duì)，結(jié)合日常檢查、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查等手段，對(duì)發(fā)現(xiàn)的異常事項(xiàng)及時(shí)掌握并分析處理，并查找企業(yè)虧損的真正原因，促使企業(yè)規(guī)范核算，控制“明虧暗盈”；對(duì)于部分“長(zhǎng)虧不倒”的企業(yè)，符合核定征收條件的，應(yīng)實(shí)行所得稅核定征收，確保稅源不流失。

不難看出，企業(yè)所得稅管理工作已然成為基層國(guó)稅刻不容緩的重點(diǎn)工作之一，我們基層國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身征管現(xiàn)狀，探索建立貫穿企業(yè)所得稅征收管理全過(guò)程的一整套科學(xué)、合理、嚴(yán)密的企業(yè)所得稅征收管理辦法，通過(guò)科學(xué)的財(cái)

務(wù)監(jiān)督，對(duì)資金投入、成本管理、利潤(rùn)核算一直到往來(lái)款項(xiàng)結(jié)算等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全方位監(jiān)控，保證企業(yè)所得稅收入穩(wěn)定增長(zhǎng)。

第三篇：企業(yè)所得稅管理方面的幾點(diǎn)思考

企業(yè)所得稅管理方面的幾點(diǎn)思考

企業(yè)所得稅作為我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中的一個(gè)重要稅種,是國(guó)家財(cái)政收入的重要組成部分。充分發(fā)揮企業(yè)所得稅的調(diào)節(jié)和監(jiān)督作用,對(duì)于促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,保證國(guó)家財(cái)政收入具有重要意義。由于企業(yè)所得稅管理涉及面廣、政策性強(qiáng)、計(jì)算過(guò)程復(fù)雜,是一項(xiàng)管理難度較大的工作。因此加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理,促進(jìn)企業(yè)所得稅管理規(guī)范化,不斷提高企業(yè)所得稅管理水平是當(dāng)前企業(yè)所得稅工作的重要內(nèi)容。

齊河縣國(guó)稅局企業(yè)所得稅收入自2009年以來(lái)征收數(shù)據(jù) 管理戶數(shù)變化情況，預(yù)警情況

一、齊河縣國(guó)稅局企業(yè)所得稅管理現(xiàn)狀

自2008年新企業(yè)所得稅法施行以來(lái)，齊河縣國(guó)稅局不斷選派業(yè)務(wù)骨干參加企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，縣局統(tǒng)一組織面對(duì)全部企業(yè)所得稅納稅人匯繳培訓(xùn)工作，申報(bào)期過(guò)后組織匯繳評(píng)估檢查工作，及時(shí)糾正匯繳申報(bào)工作中存在的問(wèn)題，企業(yè)所得稅管理水平不斷提高，一開(kāi)始由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目規(guī)定、扣除比例、扣除依據(jù)等企業(yè)所得稅法規(guī)定的基本內(nèi)容掌握不全面、準(zhǔn)確，企業(yè)所得稅申報(bào)中經(jīng)常出現(xiàn)數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系計(jì)算錯(cuò)誤等問(wèn)題，目前從企業(yè)的申報(bào)情況來(lái)看，企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量普遍提高，邏輯計(jì)算錯(cuò)誤問(wèn)題極少出現(xiàn)，像業(yè)務(wù)招待費(fèi)、福利費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊計(jì)算扣除錯(cuò)誤的現(xiàn)象很少發(fā)生，大部分企業(yè)就申報(bào)表中填報(bào)數(shù)據(jù)來(lái)看填寫完整準(zhǔn)確。

企業(yè)所得稅是公認(rèn)的核算復(fù)雜、管理難度較大的稅種，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多元化發(fā)展，而社會(huì)納稅意識(shí)普遍不高的情況下，企業(yè)所得稅管理仍需針對(duì)遇到的問(wèn)題不斷提高和完善。

（一）齊河縣國(guó)稅局企業(yè)所得稅納稅人涉及29個(gè)大行業(yè)，幾百個(gè)明細(xì)行業(yè)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況千差萬(wàn)別，由于工藝、技術(shù)、管理、規(guī)模等方面的因素影響，即使相同規(guī)模、類型、產(chǎn)品的企業(yè)，盈利水平、創(chuàng)稅能力也可能存在較大的差異。如何透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)，深化管理，提高管理水平，做到應(yīng)收盡收，是企業(yè)所得稅管理亟待解決的重要課題。

（二）是管理能力不強(qiáng)。一些直接從事企業(yè)所得稅管理的稅務(wù)人員，尤其是基層一線稅務(wù)人員，較少有機(jī)會(huì)接受系統(tǒng)的、專業(yè)性崗位培訓(xùn)，相對(duì)于企業(yè)所得稅管理的復(fù)雜性，“短、平、快”式的應(yīng)用培訓(xùn)難以從根本上解決管理能力問(wèn)題。工作中，既存在管不深、管不透的現(xiàn)象，也存在不會(huì)管、管不了的問(wèn)題，導(dǎo)致對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理難以從結(jié)果控制上升到過(guò)程控制，導(dǎo)致部分納稅人的收入、利潤(rùn)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)隱匿、轉(zhuǎn)移，加大了稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)，加大了事后查處的難度。

（三）難以調(diào)動(dòng)社會(huì)管理的積極性。企業(yè)所得稅稅基管理涉及項(xiàng)目多，與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)聯(lián)度大，稅收專業(yè)管理離不開(kāi)社會(huì)各界的支持和配合。一方面，需要社會(huì)各界提供各類有價(jià)值的涉稅信息，尤其是涉及納稅人偷逃稅的信息，以及某類產(chǎn)品生產(chǎn)的工藝流程、投入產(chǎn)出等詳細(xì)數(shù)據(jù)資料；另一方面，查處不法納稅人，需要政府相關(guān)法制部門的協(xié)同配合，彰顯稅收?qǐng)?zhí)法的剛性，但是，由于諸多復(fù)雜的因素影響，稅收社會(huì)管理的作用還得不到充分的發(fā)揮。

（四）納稅人的納稅意識(shí)有待進(jìn)一步提高，從納稅人心理分析，有接受稅法教育自覺(jué)遵從稅法的心理，也有迫于法律威嚴(yán)而不得不遵從稅法規(guī)定和稅收管理的心理。如何在加強(qiáng)稅法宣傳的基礎(chǔ)上，不斷強(qiáng)化稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等管理職能，變被動(dòng)管理為主動(dòng)管理，變整頓規(guī)范為管理服務(wù)，變矛盾沖突為征納和諧，需要征納雙方的共同努力。

二、建議應(yīng)對(duì)措施

全面貫徹總局提出的“分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實(shí)稅基，完善匯繳，強(qiáng)化評(píng)估，防范避稅”24字方針，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高隊(duì)伍整體業(yè)務(wù)素質(zhì)，采取科學(xué)的管理方法，充分發(fā)揮稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查的聯(lián)動(dòng)管理職能，內(nèi)外并舉，標(biāo)本兼治，全面提高企業(yè)所得稅管理質(zhì)量和水平。

（一）強(qiáng)化稅收法制宣傳。一要認(rèn)真組織開(kāi)展稅法知識(shí)宣傳普及工作。稅收宣傳是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要工作職責(zé)，西方國(guó)家一條成功的經(jīng)驗(yàn)是在稅收法律草擬之后，就開(kāi)展深入的宣傳工作，引導(dǎo)社會(huì)公眾廣泛參與，充分聽(tīng)取各方面的意見(jiàn)和建議，完善稅法、宣傳稅法。稅收立法意圖、實(shí)施方案細(xì)則只有被廣大納稅人所理解、了解、掌握，自覺(jué)遵從稅法才有可能。宣傳對(duì)象要兼具廣泛性，注重針對(duì)性，宣傳對(duì)象要從企業(yè)財(cái)務(wù)人員逐步擴(kuò)大到企業(yè)法人和經(jīng)營(yíng)管理層，強(qiáng)化企業(yè)決策管理層對(duì)稅收的遵從意識(shí)和籌劃能力；宣傳時(shí)機(jī)要注重及時(shí)性，從納稅人經(jīng)營(yíng)之初就深入宣傳相關(guān)稅收法律法規(guī)，幫助納稅人明了稅收的目的、意義、規(guī)定以及違法的責(zé)任和后果，明了稅收行為界止，正確地維護(hù)自身合法權(quán)益；宣傳方法要注重多樣性，既要集中搞好的稅法宣傳月活動(dòng)，也要抓好日常形式多樣的宣傳工作；宣傳內(nèi)容要注重全面、突出重點(diǎn)，在全面宣傳稅法的基礎(chǔ)上，對(duì)重大稅收政策調(diào)整，要結(jié)合不同納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，開(kāi)展個(gè)性化的稅收宣傳服務(wù)。二要堅(jiān)持不懈地抓好稅收咨詢解讀工作。從稅收工作實(shí)踐來(lái)看，基層處于稅收工作的第一線，基層稅務(wù)分局的稅收咨詢解讀日制度在宣傳普及稅法工作中發(fā)揮著不可或缺的作用，輻射面更廣，實(shí)效性更強(qiáng)。要加大對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的日常培訓(xùn)力度，定期舉辦企業(yè)所得稅知識(shí)培訓(xùn)班，對(duì)企業(yè)所得稅政策法規(guī)和相關(guān)稅收政策法規(guī)進(jìn)行系統(tǒng)的輔導(dǎo)，幫助企業(yè)財(cái)務(wù)人員熟練掌握企業(yè)所得稅知識(shí)和操作流程，切實(shí)提高辦稅能力。三要積極開(kāi)展各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收服務(wù)性調(diào)研工作，提高稅收宣傳的層次和水平，向納稅人提出有針對(duì)性的稅收管理建議。

（二）強(qiáng)化稅源基礎(chǔ)管理。一要全面加強(qiáng)納稅人戶籍管理。要認(rèn)真核查納稅人申報(bào)登記信息，扎實(shí)推進(jìn)稅收管理員日常工作“有形化”管理，加大實(shí)地核查的頻率和力度，嚴(yán)密監(jiān)控納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，完善納稅人“一戶式”管理臺(tái)賬；要加強(qiáng)日常管理與匯算清繳的工作銜接，對(duì)涉及企業(yè)所得稅的眾多納稅調(diào)整事項(xiàng)，防止平時(shí)無(wú)暇顧及，匯算清繳時(shí)集中處理，人為加大匯算清繳的工作量和難度；要加強(qiáng)國(guó)稅、工商、地稅部門之間的工作協(xié)作與配合，防止稅收漏征漏管現(xiàn)象；要加強(qiáng)國(guó)稅、地稅之間的工作聯(lián)系和溝通，防止因稅務(wù)機(jī)關(guān)之間政策理解上的差異，導(dǎo)致稅收管轄權(quán)上的爭(zhēng)議，尤其是推行核定征收企業(yè)所得稅的中小納稅企業(yè)，要統(tǒng)一核定征收率標(biāo)準(zhǔn)，防止因稅務(wù)機(jī)關(guān)之間執(zhí)行政策尺度不一，導(dǎo)致少數(shù)納稅人人為地選擇主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，以稅收上的投機(jī)行為，謀求不正當(dāng)?shù)亩愂绽妗６婕訌?qiáng)對(duì)納稅人的財(cái)務(wù)管理。企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額涉及納稅人的收入、成本、費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各方面，業(yè)務(wù)處理涉及稅法、會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)管理等相關(guān)法律、制度、政策，要規(guī)范納稅人的財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)核算辦法，統(tǒng)一掌握政策、執(zhí)行尺度和標(biāo)準(zhǔn)，確保各項(xiàng)企業(yè)所得稅政策得到及時(shí)、準(zhǔn)確的貫徹和實(shí)施。三要全面提高稅收信息化管理水平。要大力推進(jìn)企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報(bào)，有效解決納稅報(bào)表復(fù)雜，申報(bào)難度和工作量較大的難題；要加強(qiáng)基礎(chǔ)征管數(shù)據(jù)的采集，統(tǒng)一采集項(xiàng)目、統(tǒng)一錄入規(guī)范、統(tǒng)一審核要求、統(tǒng)一儲(chǔ)存管理，提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息采集的真實(shí)性、完備性、及時(shí)性和準(zhǔn)確性；要著力提高數(shù)據(jù)增值利用水平，充分利用稅收監(jiān)控決策系統(tǒng)模塊功能，組合查詢企業(yè)申報(bào)表，計(jì)算分行業(yè)的指標(biāo)平均值，掌握分地區(qū)、分經(jīng)濟(jì)類型、分行業(yè)性質(zhì)的所得稅稅源情況，從中找出本地區(qū)企業(yè)所得稅征管的薄弱環(huán)節(jié)，提高稅收管理的針對(duì)性和實(shí)效性。

（三）強(qiáng)化稅源分類管理。推行企業(yè)所得稅分類管理是解決現(xiàn)階段稅收專業(yè)管理力量不足矛盾的現(xiàn)實(shí)選擇，是逐步提高企業(yè)所得稅管理科學(xué)化、專業(yè)化和精細(xì)化水平的內(nèi)在要求。一要提高納稅人行業(yè)分類的科學(xué)性。要按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小、財(cái)務(wù)制度健全與否、納稅信用等級(jí)高低等標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行行業(yè)合理分類并采取有針對(duì)性的管理方式。對(duì)財(cái)務(wù)制度健全、經(jīng)營(yíng)規(guī)范、納稅信用等級(jí)高的企業(yè)，著重加強(qiáng)企業(yè)所得稅的日常管理和案頭分析評(píng)估，可以合并征期有選擇地開(kāi)展匯算清繳檢查工作；對(duì)少數(shù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大，但賬證不夠健全、納稅信用等級(jí)中等的企業(yè)，著重加強(qiáng)日常申報(bào)輔導(dǎo)工作力度，提高企業(yè)納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性；對(duì)賬證不健全、核算水平低或者無(wú)能力核算的中小企業(yè)，要督促其建賬建制，同時(shí)做好企業(yè)所得稅核定征收工作；對(duì)長(zhǎng)期虧損、微利申報(bào)，且長(zhǎng)虧不倒企業(yè)，要實(shí)施重點(diǎn)管理，作為納稅評(píng)估和檢查的重點(diǎn)對(duì)象，分階段分析其虧損的真實(shí)原因，加大納稅評(píng)估和稅務(wù)檢查力度。二要提高重點(diǎn)稅源行業(yè)和企業(yè)稅源管理的全面性。要以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、稅收收入貢獻(xiàn)水平和業(yè)務(wù)復(fù)雜程度為主要標(biāo)準(zhǔn)，確定推進(jìn)重點(diǎn)管理的稅源行業(yè)和企業(yè)。在屬地管理的基礎(chǔ)上，突破地域界限，實(shí)行重點(diǎn)稅源企業(yè)由重點(diǎn)人員管理，重點(diǎn)稅源行業(yè)由專業(yè)隊(duì)伍管理。推進(jìn)分層分級(jí)管理，建立市局、縣級(jí)局、責(zé)任區(qū)稅收管理員三級(jí)管理監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，明確各自的納稅事項(xiàng)管理工作重點(diǎn)；加強(qiáng)季度預(yù)繳申報(bào)管理，要推進(jìn)“兩稅”聯(lián)動(dòng)管理，分析納稅人當(dāng)期各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用與歷史狀況相比是否有較大波動(dòng)，與同行業(yè)、同類型企業(yè)相比是否處于合理預(yù)警區(qū)間，收入和成本、費(fèi)用之間是否符合配比原則，實(shí)行預(yù)警指標(biāo)監(jiān)控，對(duì)預(yù)繳率進(jìn)行考核；加強(qiáng)日常評(píng)估和檢查，要突出加強(qiáng)連續(xù)兩年以上虧損企業(yè)、享受優(yōu)惠政策到期企業(yè)、匯總納稅成員企業(yè)、歷年稅務(wù)檢查中問(wèn)題較多的企業(yè)、財(cái)務(wù)管理混亂和匯繳申報(bào)質(zhì)量較差企業(yè)的匯算清繳檢查，剖析原因，力求突破。三要提高企業(yè)所得稅核定征收企業(yè)稅收管理的可控性。企業(yè)所得稅核定征收，管理簡(jiǎn)便、操作簡(jiǎn)單，且可保證穩(wěn)定的稅收收入，要切實(shí)防止僅僅依據(jù)企業(yè)的銷售收入，隨意擴(kuò)大核定征收范圍，也要防止一核了事，放松對(duì)納稅人銷售收入的日常管理，導(dǎo)致稅收的隱性流失。要嚴(yán)格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按照總局《企業(yè)所得稅核定征收辦法》規(guī)定的對(duì)納稅人采取核定征收方式征收的6種情形進(jìn)行鑒定和確認(rèn)；要合理確定核定征收的應(yīng)稅所得率，對(duì)某些利潤(rùn)率較高、效益較好的行業(yè)和企業(yè)，對(duì)其定率或定額要比照或參照同類或類似行業(yè)查賬征收戶的利潤(rùn)和稅負(fù)水平從高進(jìn)行核定，防止少數(shù)暴利行業(yè)和企業(yè)主動(dòng)選擇核定征收管理，規(guī)避正常稅收管理；要把從源頭上控制企業(yè)銷售收入作為核定征收管理的重點(diǎn)，綜合運(yùn)用各類產(chǎn)量配比控制辦法，通過(guò)控制企業(yè)產(chǎn)量來(lái)控制企業(yè)銷售收入，加強(qiáng)發(fā)票管理，以票控稅。要強(qiáng)化對(duì)非增值稅納稅人的企業(yè)所得稅管理，建立起與地稅部門暢通的納稅人營(yíng)業(yè)收入信息共享渠道，加強(qiáng)非增值稅納稅人營(yíng)業(yè)稅收入申報(bào)數(shù)據(jù)與企業(yè)所得稅收入申報(bào)數(shù)據(jù)間的分析比對(duì)，提升稅收管理質(zhì)效。

（四）強(qiáng)化行業(yè)專業(yè)管理。一要加強(qiáng)稅收管理專業(yè)化隊(duì)伍建設(shè)。在縣級(jí)國(guó)稅局職能科室要設(shè)立專職管理崗位，配備精干人員專司企業(yè)所得稅管理工作，完善崗責(zé)體系，理順工作關(guān)系，制定工作流程；要科學(xué)調(diào)配專業(yè)管理人員，抽調(diào)一批熟練掌握稅收基礎(chǔ)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的人員，主要負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅管理工作。要?jiǎng)?chuàng)新培訓(xùn)形式和方法，根據(jù)不同崗位工作要求和干部的業(yè)務(wù)熟練程度，分層次進(jìn)行企業(yè)所得稅專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，對(duì)基層管理人員要加強(qiáng)申報(bào)表審核和CTAIS２.0系統(tǒng)企業(yè)所得稅相關(guān)業(yè)務(wù)操作培訓(xùn)，提高管理能力；對(duì)業(yè)務(wù)骨干要深入開(kāi)展稅法、財(cái)會(huì)知識(shí)，稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異以及經(jīng)濟(jì)、法律、統(tǒng)計(jì)等相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)。二要提高企業(yè)所得稅匯算清繳工作水平。匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的重要環(huán)節(jié)，起著宣傳稅法知識(shí)，堵塞管理漏洞，防范稅源流失，檢驗(yàn)日常管理質(zhì)量，打擊稅收違法犯罪等多重作用。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視、精心組織各企業(yè)所得稅匯算清繳工作。要加強(qiáng)對(duì)納稅申報(bào)的稅收管理，納稅人企業(yè)所得稅納稅申報(bào)是匯算清繳的關(guān)鍵程序，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要采取集中講解與個(gè)別輔導(dǎo)相結(jié)合的辦法，幫助納稅人提高匯算清繳申報(bào)的全面性和準(zhǔn)確性；要認(rèn)真組織申報(bào)審核，充分運(yùn)用匯繳審核系統(tǒng)功能，逐級(jí)把關(guān)、分層審核，提高匯繳審核質(zhì)量和效率；要加大匯繳檢查力度，對(duì)納稅人各項(xiàng)申報(bào)資料及時(shí)進(jìn)行歸集整理,認(rèn)真分析、篩選、確定檢查對(duì)象，要將稅源大戶、零申報(bào)或申報(bào)無(wú)納稅調(diào)整的納稅人、連續(xù)虧損或虧損數(shù)額大的企業(yè)、各期利潤(rùn)水平波動(dòng)大及申報(bào)額變動(dòng)大的企業(yè)、歷年檢查中問(wèn)題較多的企業(yè)列為檢查重點(diǎn)，組織分行業(yè)檢查工作小組，突出重點(diǎn)稅源企業(yè)或者行業(yè)內(nèi)典型企業(yè)，排查問(wèn)題，積累經(jīng)驗(yàn)，迅速推進(jìn)行業(yè)檢查工作。三要加強(qiáng)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估數(shù)據(jù)模型的研究和建立。要認(rèn)真細(xì)致地做好行業(yè)基礎(chǔ)信息資料及納稅評(píng)估專用數(shù)據(jù)的采集，對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)要建立和完善企業(yè)主要財(cái)務(wù)稅收指標(biāo)及主要產(chǎn)品的能耗、物耗指標(biāo)等，建立分行業(yè)稅負(fù)預(yù)警值評(píng)估體系，為案頭稅收分析提供依據(jù)。一方面，對(duì)重點(diǎn)稅源行業(yè)實(shí)行指標(biāo)模型監(jiān)控，不斷完善行業(yè)平均利潤(rùn)率、平均稅負(fù)、平均物耗能耗等指標(biāo)體系，對(duì)比分析行業(yè)總體指標(biāo)與納稅人個(gè)體指標(biāo)之間的差異，具體分析企業(yè)相關(guān)稅種納稅情況與其經(jīng)營(yíng)收入、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)等指標(biāo)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分析判斷企業(yè)納稅申報(bào)的真實(shí)性；另一方面，對(duì)一般行業(yè)實(shí)行最低利潤(rùn)率預(yù)警監(jiān)控，以投入產(chǎn)出、能耗、成本、費(fèi)用等方法測(cè)定行業(yè)綜合利潤(rùn)率，定期將測(cè)定數(shù)據(jù)與企業(yè)實(shí)際情況對(duì)照，對(duì)綜合利潤(rùn)率存在較大偏差的納稅人，及時(shí)發(fā)出管理預(yù)警信息，提高基層稅收管理的集約度和指向性。

（五）強(qiáng)化稅源聯(lián)動(dòng)管理。一要不斷強(qiáng)化企業(yè)所得稅稅源分析。稅收分析是稅收管理的“眼睛”，要通過(guò)稅收與宏觀經(jīng)濟(jì)稅源分析，對(duì)稅源全局或區(qū)域進(jìn)行“面”的掃描；通過(guò)分行業(yè)的分析，對(duì)稅源進(jìn)行“線”的剖析；通過(guò)對(duì)具體納稅戶的評(píng)查，對(duì)稅源進(jìn)行“點(diǎn)”的挖掘。要依托稅收征管信息系統(tǒng)、監(jiān)控決策系統(tǒng)、數(shù)據(jù)發(fā)布平臺(tái)等，進(jìn)一步完善收入分析數(shù)據(jù)采集機(jī)制，不間斷地統(tǒng)計(jì)分析分行業(yè)稅收整體變化情況與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在聯(lián)系，注重分析稅收政策、稅收征管等因素對(duì)企業(yè)所得稅稅源變化的影響，提高收入分析的準(zhǔn)確性和可靠性；要加強(qiáng)重點(diǎn)稅源的分析監(jiān)控，及時(shí)掌握重點(diǎn)稅源行業(yè)和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化情況，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)收入波動(dòng)較大、增減變動(dòng)異常企業(yè)要開(kāi)展實(shí)時(shí)分析，從國(guó)家宏觀調(diào)控政策、稅收政策變化以及企業(yè)營(yíng)銷策略、產(chǎn)品市場(chǎng)需求、產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)等方面，了解影響稅收收入增減變化的具體因素，對(duì)納稅人申報(bào)納稅情況進(jìn)行綜合分析、審核、評(píng)價(jià)、判定，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的問(wèn)題，提出指導(dǎo)性意見(jiàn)，防止收入大幅波動(dòng)；要加大存在關(guān)聯(lián)關(guān)系企業(yè)的分析監(jiān)控，詳盡占有企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系情況，約束企業(yè)交易定價(jià)規(guī)則，定期收集企業(yè)的基本生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、主要產(chǎn)品利潤(rùn)率、投資狀況，征免稅、關(guān)聯(lián)方企業(yè)等涉稅信息，建立起內(nèi)容翔實(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的管理檔案，防止少數(shù)納稅人人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)，轉(zhuǎn)移稅收。二要提高納稅評(píng)估工作水平。要穩(wěn)步推進(jìn)增值稅、企業(yè)所得稅“兩稅聯(lián)評(píng)”，進(jìn)一步發(fā)揮稅種綜合管理效能，重點(diǎn)加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅基與增值稅稅基相關(guān)性的分析，通過(guò)比對(duì)銷售額和原材料、水電氣等物耗能耗指標(biāo)，做好流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅相關(guān)信息的比對(duì)，以驗(yàn)證企業(yè)納稅申報(bào)信息的可靠性、真實(shí)性和匹配性；要加強(qiáng)對(duì)長(zhǎng)期微利、連續(xù)虧損、成本費(fèi)用占比較大企業(yè)的評(píng)估力度，加強(qiáng)同行業(yè)或類似行業(yè)核率征收企業(yè)的稅負(fù)水平與查賬征收企業(yè)稅負(fù)率的直接比對(duì)分析，對(duì)查賬征收企業(yè)稅負(fù)率達(dá)不到同行業(yè)或類似行業(yè)核率征收企業(yè)稅負(fù)水平的，要加大監(jiān)控、評(píng)估力度。對(duì)納稅評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的符合移送條件的稅收違法案件，要嚴(yán)格按照規(guī)定的程序和辦法，及時(shí)移送稽查立案查處，切實(shí)防止以查代罰，以稅務(wù)行政處理替代稅務(wù)司法處罰，弱化稅收?qǐng)?zhí)法的剛性。三要不斷提高社會(huì)綜合治稅工作水平。稅收專業(yè)管理與社會(huì)協(xié)護(hù)稅管理相結(jié)合是稅收管理的一條重要原則。要重點(diǎn)加強(qiáng)國(guó)、地稅的溝通與協(xié)作，加強(qiáng)涉稅信息資源共享，消滅“盲區(qū)”，平添“真空”；要在各級(jí)地方政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，建立工商、銀行、海關(guān)、交通、質(zhì)監(jiān)等部門的信息交換平臺(tái)，最大限度地占有各類第三方經(jīng)濟(jì)信息，加大與稅收的關(guān)聯(lián)分析；要充分發(fā)揮社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的作用，提高各類鑒證的合法性、真實(shí)性，對(duì)出具不實(shí)、虛假鑒證報(bào)告的中介機(jī)構(gòu)、代理人和相關(guān)納稅人，要依法予以相應(yīng)的責(zé)任追究。

第四篇：淺議企業(yè)所得稅管理

淺議企業(yè)所得稅管理

新的《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例于2008年1月1日起全面實(shí)施。新稅法的實(shí)施對(duì)營(yíng)造公平的稅收環(huán)境、推進(jìn)稅制的現(xiàn)代化建設(shè)、促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展將產(chǎn)生深遠(yuǎn)而重大的影響。認(rèn)真執(zhí)行新的《企業(yè)所得稅法》，是貫徹落實(shí)黨的十七大確立的深化財(cái)稅體制改革、完善宏觀調(diào)控體系大政方針的有力舉措。

根據(jù)黨的十七大和中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)今后一段時(shí)間企業(yè)所得稅管理工作提出24字方針的要求：“分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實(shí)稅基，完善匯繳，強(qiáng)化評(píng)估，防范避稅”總體要求。按照這一總體要求，我們要把嚴(yán)格執(zhí)行新的《企業(yè)所得稅法》作為貫徹落實(shí)黨的十七大精神的重要舉措，以全省“稅收管理跨越年”為契機(jī)，全面加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理，努力提升稅收管理水平。

一、企業(yè)所得稅管理現(xiàn)狀與存在的問(wèn)題

企業(yè)所得稅作為我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)的重要組成部分，在組織財(cái)政收入和調(diào)節(jié)分配方面起著重要的作用，而且隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和稅制改革的逐步深化，企業(yè)所得稅在我國(guó)稅制體系及稅收收入中的地位將會(huì)進(jìn)一步提升。同時(shí)，企業(yè)所得稅的管理在整個(gè)國(guó)稅工作中的地位也將日益重要、任務(wù)愈加艱巨。尤其是2002年實(shí)施企業(yè)所得稅分享體制改革以來(lái)，企業(yè)所得稅管理在整個(gè)國(guó)稅工作中的地位日益突出，納稅人戶數(shù)及收入比重呈現(xiàn)出了明顯的增長(zhǎng)趨勢(shì)。以衡水國(guó)稅為例，2006年共組織入庫(kù)企業(yè)所得稅10122萬(wàn)元，占同期全市國(guó)稅收入的4.8%；2007年全市組織入庫(kù)企業(yè)所得稅15998萬(wàn)元，占同期全市國(guó)稅收入的7.5%。2008年全市組織入庫(kù)企業(yè)所得稅27305萬(wàn)元，占同期全市國(guó)稅收入的10.8%。08年與06年相比，企業(yè)所得稅收入增長(zhǎng)了169.75%，收入增幅遠(yuǎn)遠(yuǎn)高出同期國(guó)稅收入增長(zhǎng)幅度，企業(yè)所得稅已成為衡水市國(guó)稅新的稅收增長(zhǎng)點(diǎn)。

但我們必須清醒地認(rèn)識(shí)到，目前國(guó)稅部門在對(duì)企業(yè)所得稅的管理方面，仍然面臨著比較嚴(yán)峻的形勢(shì)，呈現(xiàn)出三個(gè)“不對(duì)稱”的局面，即征管基礎(chǔ)與日益增長(zhǎng)的管理任務(wù)不對(duì)稱，征管手段與日益嚴(yán)峻的管理形勢(shì)不對(duì)稱，征管力量與日益規(guī)范的管理需求不對(duì)稱。存在的問(wèn)題主要有以下五個(gè)方面：

（一）戶籍管理漏洞較大。和其他稅種一樣，戶籍管理也是企業(yè)所得稅管理十分重要的基礎(chǔ)性工作，是管好企業(yè)所得稅的前提。但從現(xiàn)實(shí)情況來(lái)看，在企業(yè)所得稅的管理上，漏征漏管戶的問(wèn)題是客觀存在的，主要的原因在于稅務(wù)、工商信息交流渠道不夠暢通，國(guó)稅、地稅協(xié)作機(jī)制不夠健全。盡管現(xiàn)行的稅收征管法賦予了工商行政管理部門定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)辦理登記注冊(cè)核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況的職能，但沒(méi)有明確相應(yīng)的責(zé)任，因此很難與工商管理部門建立起真正有效的信息反饋機(jī)制。企業(yè)所得稅分享體制改革以后，對(duì)于第三產(chǎn)業(yè)的新辦企業(yè)，如餐飲、娛樂(lè)、服務(wù)、中介公司等，向地稅部門繳納營(yíng)業(yè)稅，在地稅部門領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，有的企業(yè)納稅意識(shí)淡薄，很少主動(dòng)向國(guó)稅申請(qǐng)稅務(wù)登記，加之國(guó)地稅部門之間還沒(méi)有建立起真正有效的協(xié)作機(jī)制，在客觀上給企業(yè)所得稅漏征漏管問(wèn)題埋下了隱患。

（二）稅源管理不夠精細(xì)?；鶎訃?guó)稅部門承擔(dān)的工作任務(wù)比較繁重，增值稅的日常管理量大面廣，對(duì)于采取預(yù)繳辦法的企業(yè)所得稅，大多數(shù)管理人員認(rèn)為日常的監(jiān)管沒(méi)有現(xiàn)實(shí)意義。加上時(shí)間和精力有限，稅源管理部門對(duì)企業(yè)所得稅的納稅情況和稅收增減變化往往不夠重視，缺乏深入實(shí)際的調(diào)查研究，缺乏對(duì)相關(guān)稅源信息及時(shí)、全面、準(zhǔn)確地分析和判斷，在企業(yè)所得稅的稅源監(jiān)控和管理上缺主動(dòng)性，不夠精細(xì)。

（三）管理手段相對(duì)落后。相對(duì)于增值稅而言，企業(yè)所得稅的管理手段仍然比較落后。如在對(duì)納稅申報(bào)的審核方面，缺乏科學(xué)、有效的稽核手段和稽核方法，沒(méi)有建立起能夠和增值稅管理相提并論的稽核機(jī)制，主要依靠人工審核的手段，而且是就表審表，僅關(guān)注表內(nèi)的邏輯關(guān)系，再加上人員素質(zhì)的差異，對(duì)申報(bào)表的審核基本上是流于形式的。再如，由于對(duì)企業(yè)所得稅的稅收分析缺乏可靠的基礎(chǔ)、納稅評(píng)估工作開(kāi)展不夠深入，對(duì)企業(yè)所得稅的日常監(jiān)控缺乏針對(duì)性，沒(méi)有科學(xué)有效的方式方法用以甄別納稅申報(bào)的真實(shí)性，從而不能進(jìn)一步對(duì)可能存在問(wèn)題的納稅人進(jìn)行針對(duì)性的檢查，這無(wú)疑會(huì)助長(zhǎng)納稅人偷逃企業(yè)所得稅的僥幸心理。

（四）納稅核算比較混亂。和其他稅種相比，企業(yè)所得稅的核算與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系更為密切，涉及面廣、政策性強(qiáng)、計(jì)算過(guò)程復(fù)雜，要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員不僅要精通財(cái)務(wù)知識(shí)，還要熟悉掌握稅收政策的具體規(guī)定。但由于納稅人對(duì)所得稅政策了解不夠全面、掌握不夠準(zhǔn)確，尤其對(duì)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的基本規(guī)定、扣除依據(jù)、扣除比率等掌握不夠全面、準(zhǔn)確，對(duì)同一個(gè)政策，不同的企業(yè)有不同的理解，導(dǎo)致企業(yè)所得稅的核算比較混亂。

（五）征管力量亟待加強(qiáng)。由于國(guó)稅部門大規(guī)模介入企業(yè)所得稅管理工作的時(shí)間較短，稅務(wù)干部對(duì)企業(yè)所得稅管理的經(jīng)驗(yàn)不足，加之大多數(shù)干部對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)不夠熟悉，加之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)所得稅政策頻繁更新，企業(yè)所得稅的征管工作本身就具有很大的挑戰(zhàn)性。特別是在越來(lái)越多的企業(yè)使用財(cái)務(wù)軟件記賬的情況下，對(duì)企業(yè)所得的稽查提出了更高的要求，不僅要求稅務(wù)人員精通各行業(yè)財(cái)務(wù)制度，還要熟練掌握各種財(cái)務(wù)核算軟件。由此可見(jiàn)，我們現(xiàn)有的征管力量與企業(yè)所得稅的管理要求矛盾突出。

二、制約企業(yè)所得稅管理的因素分析

分析目前企業(yè)所得稅管理方面存在的問(wèn)題，我們認(rèn)為既有國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)所得稅管理的征管力量不足、管理缺位的問(wèn)題，也有納稅人依法納稅意識(shí)淡薄，財(cái)務(wù)核算不夠規(guī)范問(wèn)題。

（一）國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)所得稅管理的思想認(rèn)識(shí)不足。1994年稅制改革以來(lái)，增值稅一直是國(guó)稅工作的重點(diǎn)，尤其是金稅二期和CTAIS上線運(yùn)行后，國(guó)稅機(jī)關(guān)從上到下都把稅收管理工作的重心轉(zhuǎn)向增值稅納稅人和專用發(fā)票的管理上，對(duì)于企業(yè)所得稅的管理從思想認(rèn)識(shí)上沒(méi)有提高到相應(yīng)高度，稅收管理員甚至部分基層領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)所得稅分享體制改革后國(guó)稅部門加強(qiáng)企業(yè)所得稅征管的重要性認(rèn)識(shí)不夠，加上企業(yè)所得稅一度沒(méi)有納入國(guó)稅部門的稅收任務(wù)考核體系，導(dǎo)致部分國(guó)稅機(jī)關(guān)在企業(yè)所得稅的日常管理工作中疏于管理，在企業(yè)所得稅的稅源管理上“缺位”的現(xiàn)象是客觀存在的。

（二）國(guó)稅干部對(duì)企業(yè)所得稅的管理工作還沒(méi)有完全適應(yīng)。應(yīng)該說(shuō)，從1994年到2002年的這段時(shí)間里，對(duì)于國(guó)稅部門而言，企業(yè)所得稅管理工作量相對(duì)很少，國(guó)稅干部在日常的稅收征管中很少用到企業(yè)所得稅政策，稅務(wù)稽查也很少涉及到企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)，甚至對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)借助的也很少。從而在2002年實(shí)施企業(yè)所得稅分享體制改革后，大部分國(guó)稅干對(duì)企業(yè)所得稅的管理工作顯得非常生疏，還沒(méi)有真正適應(yīng)企業(yè)所得稅管理工作。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)不規(guī)范的問(wèn)題普遍存在。從當(dāng)前企業(yè)所得稅的管理中遇到的來(lái)看，納稅人財(cái)務(wù)核算不規(guī)范的問(wèn)題比較普遍，在很大程度上制約了企業(yè)所得管理水平的提高。如有的企業(yè)不能按照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度規(guī)范的設(shè)臵會(huì)計(jì)科目，不能按照會(huì)計(jì)處理程序正確核算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用列支把關(guān)不嚴(yán)，審核不力，導(dǎo)致亂攤成本、虛增虛列費(fèi)用的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；有的企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行不嚴(yán)，不能按照財(cái)務(wù)制度的規(guī)定處理有關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，不能嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理規(guī)定，嚴(yán)格控制庫(kù)存現(xiàn)金限額，大額現(xiàn)金交易相當(dāng)普遍；有的企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員管理不規(guī)范，在財(cái)務(wù)人員的使用上任人唯親，允許不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員從事會(huì)計(jì)職業(yè)，導(dǎo)致賬簿記載混亂，成本、收入、費(fèi)用等項(xiàng)目記錄不全面、不完整，連最基本的企業(yè)利潤(rùn)都無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)算，更談不上企業(yè)所得稅的規(guī)范核算問(wèn)題。

三、對(duì)加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的幾點(diǎn)思考

針對(duì)當(dāng)前企業(yè)所得稅存在的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)結(jié)合總局的“二十四字方針”為指導(dǎo)，從以下幾個(gè)方面著手，切實(shí)做好企業(yè)所得稅的管理工作。

（一）分類管理

1、重點(diǎn)行業(yè)實(shí)行專業(yè)化管理

根據(jù)本地區(qū)產(chǎn)業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，確定若干重點(diǎn)行業(yè)，進(jìn)一步鞏固和擴(kuò)大行業(yè)管理范圍。掌握行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)核算特點(diǎn)等相關(guān)信息，分析企業(yè)所得稅管理可能出現(xiàn)漏洞的環(huán)節(jié)，確定該行業(yè)企業(yè)所得稅管理思路，制定分行業(yè)的企業(yè)所得稅管理制度辦法，建立行業(yè)納稅評(píng)估指標(biāo)體系并設(shè)定峰值。

2、重點(diǎn)稅源實(shí)行精細(xì)化管理

在現(xiàn)有稅務(wù)組織機(jī)構(gòu)中，對(duì)占本地區(qū)稅源80%以上的企業(yè)，設(shè)臵重點(diǎn)稅源科（所）。全面了解重點(diǎn)稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和工藝流程，深入掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、稅源變化及稅款繳納等基本情況，積極探索重點(diǎn)稅源企業(yè)所得稅管理模型。有條件的地區(qū)，可打破行政區(qū)域的局限，以市、縣為單位，積極探索重點(diǎn)稅源重點(diǎn)管理的模式。

3、特殊事項(xiàng)實(shí)行專項(xiàng)管理

對(duì)匯總納稅企業(yè)，事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位以及企業(yè)改組改制、注銷清算等，根據(jù)企業(yè)所得稅管理要求，明確管理目標(biāo)，落實(shí)管理責(zé)任，做好針對(duì)性的服務(wù)和管理工作。對(duì)減免稅企業(yè)管理，抓好企業(yè)優(yōu)惠資格認(rèn)定、審核審批以及后續(xù)管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

（二）優(yōu)化服務(wù)

1、創(chuàng)新服務(wù)理念牢固樹(shù)立征納雙方法律地位平等的理念，公正、公開(kāi)和文明執(zhí)法是最佳服務(wù)的理念，滿足納稅人正當(dāng)需求是納稅服務(wù)導(dǎo)向的理念。針對(duì)企業(yè)所得稅政策復(fù)雜、涉及面廣、計(jì)算繁瑣和申報(bào)要求高等特點(diǎn)，探索創(chuàng)新服務(wù)方式。根據(jù)納稅人分類管理工作要求，分別提供不同內(nèi)容和重點(diǎn)的服務(wù)內(nèi)容。完善服務(wù)體系，豐富服務(wù)方式和手段，不斷提高服務(wù)質(zhì)量，構(gòu)建和諧征納關(guān)系。

2、突出政策服務(wù)的工作重點(diǎn)建設(shè)主動(dòng)型、服務(wù)型稅政。發(fā)揮企業(yè)所得稅調(diào)節(jié)宏觀、引導(dǎo)微觀的職能作用，及時(shí)發(fā)布最新政策。加強(qiáng)行業(yè)輔導(dǎo)培訓(xùn)，積極參與企業(yè)改組改制、合并分立等重大事項(xiàng)，提高政策服務(wù)和服務(wù)對(duì)象的契合度。重大政策通過(guò)政策解讀、案例剖析等方式，幫助企業(yè)正確理解稅法精神和政策規(guī)定。建立市、縣分層培訓(xùn)機(jī)制，確?；鶎佣悇?wù)干部和納稅人政策輔導(dǎo)到位。建立政策執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)反饋機(jī)制，了解分析稅收政策對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和社會(huì)發(fā)展的影響，為上級(jí)決策提供依據(jù)。

3、公開(kāi)管理要求，簡(jiǎn)化辦稅流程按照“依法、公開(kāi)、便民”的服務(wù)原則，優(yōu)化企業(yè)所得稅工作流程，完善企業(yè)所得稅操作指南，簡(jiǎn)化納稅人辦稅程序。一是梳理現(xiàn)有企業(yè)所得稅管理事項(xiàng)，按照企業(yè)所得稅法要求，明確納稅人申報(bào)資料和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)操作流程。二是調(diào)整企業(yè)所得稅審批權(quán)限，企業(yè)所得稅減免稅由市、縣局進(jìn)行審批，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行定期督查制度。三是減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，提高現(xiàn)有稅收征管信息用于企業(yè)所得稅征管的能力，避免重復(fù)采集涉稅信息。凡是現(xiàn)有稅收征管資料已有的財(cái)務(wù)報(bào)表及納稅申報(bào)表不重復(fù)報(bào)送，凡是同一項(xiàng)目分審批的相同資料不重復(fù)報(bào)送，凡是不影響審批結(jié)果的資料不報(bào)送。

（三）核實(shí)稅基

1、加強(qiáng)收入管理。進(jìn)行調(diào)查研究，努力探索加強(qiáng)企業(yè)收入源泉控管的有效手段。認(rèn)真總結(jié)不同行業(yè)收入的來(lái)源渠道、實(shí)現(xiàn)時(shí)間、實(shí)現(xiàn)方式，以及收入與成本費(fèi)用的配比關(guān)系等規(guī)律，對(duì)收入異常的企業(yè)及時(shí)采取評(píng)估、檢查措施。加大對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)行為的監(jiān)督力度，堅(jiān)決糾正提前或者滯后實(shí)現(xiàn)收入，以及隱匿、轉(zhuǎn)移收入等違法行為。

2、加強(qiáng)扣除項(xiàng)目管理。規(guī)范憑證管理，完善企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理制度。對(duì)大額支出，通過(guò)發(fā)票與實(shí)物、合同、現(xiàn)金支出等相關(guān)憑證比對(duì)、分析，確保支出的真實(shí)性。嚴(yán)格建安、勞務(wù)等專用發(fā)票的管理，加強(qiáng)開(kāi)具和接受的檢查核實(shí)工作，形成收入確認(rèn)、稅前扣除的相互約束機(jī)制。

3、加強(qiáng)后續(xù)管理。依據(jù)企業(yè)所得稅法更新、修訂出臺(tái)《企業(yè)所得稅后續(xù)管理操作規(guī)程》。分戶分項(xiàng)目建立臺(tái)賬，對(duì)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、長(zhǎng)期股權(quán)投資損失、虧損彌補(bǔ)等跨扣除項(xiàng)目和一次性審批減免稅等項(xiàng)目，實(shí)行臺(tái)賬管理。

4、加強(qiáng)關(guān)聯(lián)方稅收管理。建立關(guān)聯(lián)方登記制度。關(guān)注企業(yè)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的敏感信息，防止企業(yè)利用關(guān)聯(lián)方之間不同所得稅政策以及不同盈虧情況而轉(zhuǎn)移定價(jià)和不合理分?jǐn)傎M(fèi)用。拓寬關(guān)聯(lián)交易管理信息來(lái)源，充分搜集第三方信息。加強(qiáng)對(duì)跨省市大企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)關(guān)聯(lián)交易管理，實(shí)行上下聯(lián)動(dòng)、國(guó)地稅互動(dòng)的聯(lián)合納稅評(píng)估和檢查。

5、加強(qiáng)清算管理。完善企業(yè)清算所得稅管理辦法，規(guī)范企業(yè)清算所得納稅申報(bào)制度。注重利用中介機(jī)構(gòu)對(duì)清算企業(yè)審計(jì)評(píng)估資產(chǎn)可變現(xiàn)凈值。對(duì)清算金額大、清算事項(xiàng)復(fù)雜的企業(yè)，建立法規(guī)、稅政、征管等部門聯(lián)合組成的清算小組，進(jìn)行集體清算。關(guān)注企業(yè)清算后尚未處臵資產(chǎn)的變現(xiàn)情況，綜合各稅管理要求，進(jìn)行跟蹤管理。

6、加強(qiáng)納稅戶登記管理。認(rèn)真貫徹國(guó)家有關(guān)文件精神，強(qiáng)本固基，建立國(guó)、地稅稅戶管理協(xié)調(diào)機(jī)制，積極主動(dòng)地做好所得稅管戶的劃分認(rèn)定工作，防止稅戶減少。對(duì)存在稅源轉(zhuǎn)移傾向的重點(diǎn)稅源企業(yè)，應(yīng)事前做好宣傳服務(wù)，并積極采取有效措施，防止稅源流失。

（四）完善匯繳

匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過(guò)規(guī)范預(yù)繳申報(bào)、加強(qiáng)匯繳宣傳輔導(dǎo)及申報(bào)審核、引入中介機(jī)構(gòu)審計(jì)等工作，不斷提高企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量。

1、規(guī)范預(yù)繳申報(bào)，加強(qiáng)預(yù)繳收入分析根據(jù)納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量及稅款交納情況，確定企業(yè)所得稅預(yù)繳期限和方式，對(duì)年應(yīng)納稅額超過(guò)1000萬(wàn)元的，實(shí)行按月預(yù)繳申報(bào)。把好小型微利企業(yè)認(rèn)定關(guān)，防止企業(yè)從低適用稅率。加強(qiáng)對(duì)預(yù)繳申報(bào)率的監(jiān)控，確保預(yù)繳申報(bào)的正常進(jìn)行，做好預(yù)繳申報(bào)的催報(bào)催繳工作，依法處理逾期申報(bào)和逾期未申報(bào)行為。進(jìn)一步提高預(yù)繳的入庫(kù)率，加強(qiáng)對(duì)預(yù)繳申報(bào)收入的分析，及時(shí)了解并掌握企業(yè)所得稅收入結(jié)構(gòu)變化情況、收入進(jìn)度情況及收入增減變動(dòng)情況。

2、加強(qiáng)匯算清繳全過(guò)程管理做好企業(yè)所得稅匯算清繳的宣傳輔導(dǎo)工作。分行業(yè)、分類型、分層次，有針對(duì)性地開(kāi)展政策宣傳、業(yè)務(wù)培訓(xùn)及申報(bào)輔導(dǎo)等工作，督促企業(yè)有序、及時(shí)、準(zhǔn)確進(jìn)行納稅申報(bào)。逐步擴(kuò)大企業(yè)端申報(bào)軟件的使用面，引導(dǎo)企業(yè)實(shí)行電子介質(zhì)、網(wǎng)絡(luò)等手段進(jìn)行納稅申報(bào)。

受理納稅申報(bào)，認(rèn)真審核申報(bào)資料是否完備、數(shù)據(jù)是否完整、邏輯關(guān)系是否準(zhǔn)確。做好催報(bào)催繳工作，提高納稅申報(bào)率和補(bǔ)稅入庫(kù)率。

認(rèn)真做好匯算清繳統(tǒng)計(jì)分析和總結(jié)工作。及時(shí)匯總和認(rèn)真分析匯算清繳數(shù)據(jù)，分行業(yè)、分項(xiàng)目進(jìn)行指標(biāo)的對(duì)比分析，找出行業(yè)或項(xiàng)目的預(yù)警值，并將與預(yù)警值偏差較大的數(shù)據(jù)及時(shí)推送給基層，引導(dǎo)基層管理人員有針對(duì)性地做好日常管理、稅源管理等工作。針對(duì)管理漏洞研究改進(jìn)措施，進(jìn)一步提升行業(yè)及項(xiàng)目管理水平，鞏固匯算清繳成果。

3、積極引入中介機(jī)構(gòu)參與企業(yè)所得稅匯算清繳工作引導(dǎo)中介機(jī)構(gòu)在提高匯算清繳質(zhì)量方面發(fā)揮積極作用，按照有關(guān)規(guī)定做好相關(guān)事項(xiàng)審計(jì)鑒證工作。對(duì)法律法規(guī)規(guī)定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)年報(bào)須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)鑒證的上市公司等企業(yè)，要求其申報(bào)中介機(jī)構(gòu)鑒證的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告。企業(yè)所得稅規(guī)定需中介機(jī)構(gòu)出具鑒證報(bào)告的稅收事項(xiàng)，要求附中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證報(bào)告。有條件的地區(qū)，通過(guò)政府購(gòu)買服務(wù)方式，探索中介機(jī)構(gòu)參與企業(yè)所得稅匯算清繳的合法、有效模式。

（五）強(qiáng)化評(píng)估

1、建立行業(yè)評(píng)估模型結(jié)合重點(diǎn)稅源行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算以及企業(yè)所得稅征管特點(diǎn)，探索建立行業(yè)納稅評(píng)估模型，充分運(yùn)用企業(yè)所得稅行業(yè)評(píng)估模型開(kāi)展納稅評(píng)估。建立國(guó)稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系，按行業(yè)逐步建立企業(yè)所得稅納稅評(píng)估數(shù)據(jù)庫(kù)。逐步積累分行業(yè)、分企業(yè)的歷年稅負(fù)率、利潤(rùn)率、成本費(fèi)用率等歷史基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。各地根據(jù)本地區(qū)行業(yè)管理要求，探索建立本地區(qū)的行業(yè)評(píng)估模型，以推動(dòng)全省企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作。

2、充分獲取外部信息全面、完整、準(zhǔn)確采集企業(yè)申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、基金（費(fèi)）等相關(guān)信息，重視企業(yè)用電、用水、用工等第三方的涉稅信息。加強(qiáng)與科技、民政、勞動(dòng)、電力等部門聯(lián)系，獲取高新技術(shù)企業(yè)、非營(yíng)利性組織、風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)等資格認(rèn)定相關(guān)指標(biāo)以及企業(yè)用工、用電相關(guān)生產(chǎn)成本數(shù)據(jù)，逐步建立與外部門的信息聯(lián)動(dòng)平臺(tái)。充分運(yùn)用第三方信息與企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)的比對(duì)分析工作，開(kāi)展多層次、多維度的納稅評(píng)估。

3、有效運(yùn)用納稅評(píng)估對(duì)企業(yè)所得稅后續(xù)管理項(xiàng)目、連續(xù)三年以上虧損、長(zhǎng)期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉(zhuǎn)虧或應(yīng)納稅所得額異常變動(dòng)的企業(yè)，作為納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查和跟蹤分析監(jiān)控的重點(diǎn)。

（六）防范避稅

1、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)真落實(shí)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例有關(guān)特別納稅調(diào)整的規(guī)定，嚴(yán)格按照規(guī)定程序和方法，加大對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)、資本弱化、受控外國(guó)公司等不同形式避稅行為的防范調(diào)查力度，全面提升防范避稅工作深度和廣度。針對(duì)避稅風(fēng)險(xiǎn)大的領(lǐng)域和企業(yè)重點(diǎn)實(shí)施特別納稅調(diào)整，從嚴(yán)核定應(yīng)納稅所得額，形成對(duì)其他避稅企業(yè)的威懾力度。實(shí)行行業(yè)聯(lián)查、企業(yè)集團(tuán)聯(lián)查等方法，統(tǒng)一行動(dòng)，重點(diǎn)突破，并以點(diǎn)帶面，充分形成輻射效應(yīng)。

2、完善信息基礎(chǔ)積極利用所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)、稅務(wù)登記信息、互聯(lián)網(wǎng)信息以及其他專項(xiàng)數(shù)據(jù)庫(kù)信息，開(kāi)展特別納稅調(diào)整的選案、調(diào)查和調(diào)整工作，拓寬信息資料的來(lái)源，增強(qiáng)特別納稅調(diào)整案例的可比性。

3、建立信息反饋機(jī)制重視稅收日常管理工作與防范避稅工作的銜接和協(xié)調(diào)，通過(guò)加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易申報(bào)管理，全面獲取企業(yè)關(guān)聯(lián)交易信息，建立健全信息傳遞機(jī)制和信息共享平臺(tái)，使管理人員能夠充分掌握企業(yè)預(yù)繳申報(bào)、匯算清繳、稅務(wù)稽查等稅務(wù)管理信息和資料，及時(shí)發(fā)現(xiàn)避稅疑點(diǎn)。

4、積極探索內(nèi)資企業(yè)防范避稅管理工作新機(jī)制在吸收跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)反避稅管理有益經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，廣泛調(diào)研，熟悉內(nèi)資企業(yè)避稅手段和方法，掌握特別納稅調(diào)整管理基本手段。因地制宜地選擇避稅風(fēng)險(xiǎn)大的領(lǐng)域和企業(yè)開(kāi)展特別納稅調(diào)整事項(xiàng)調(diào)查試點(diǎn)。

總之，企業(yè)所得稅的管理本身是一項(xiàng)量大面廣、情況復(fù)雜的工作，新企業(yè)所得稅法的實(shí)施為企業(yè)所得稅管理帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)，也帶來(lái)了新的機(jī)遇，我們必須實(shí)事求是地對(duì)待當(dāng)前企業(yè)所得稅管理中存在的一些問(wèn)題，把執(zhí)行新的企業(yè)所得稅法作為貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的重大舉措，抓住貫徹新企業(yè)所得稅法實(shí)施第二年這一機(jī)遇，結(jié)合實(shí)際采取有力措施全面加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理，努力提升企業(yè)所得稅管理的科學(xué)化、精細(xì)化水平。

第五篇：企業(yè)所得稅管理思路

一、近幾年來(lái)我市所得稅管理工作取得的成績(jī)

近幾年來(lái)，仙桃市國(guó)稅局所得稅管理工作逐步規(guī)范，收入穩(wěn)步增長(zhǎng)，成效日益顯現(xiàn)，2007年共組織收入（含外資企業(yè)所得稅）5985.06萬(wàn)元，比同期增收2248.61萬(wàn)元，增長(zhǎng)60.18%，今年1-4月已入庫(kù)企業(yè)所得稅3585萬(wàn)元，比同期增收165萬(wàn)元，增長(zhǎng)5％，提前二個(gè)月實(shí)現(xiàn)收入過(guò)半，為服務(wù)經(jīng)濟(jì)建設(shè)，壯大地方財(cái)政實(shí)力做出了較大的貢獻(xiàn)。

(一)夯實(shí)基礎(chǔ)管理。近幾年，按照省局工作部署，從四個(gè)方面狠抓基礎(chǔ)工作，有效地推進(jìn)企業(yè)所得稅精細(xì)化管理。一是注重戶籍清理。與工商部門配合，掌握新辦企業(yè)登記情況，通過(guò)強(qiáng)化管戶巡查，摸清戶籍底數(shù)、企業(yè)基本信息和稅源分布狀況，使管理工作有的放矢、有條不紊。2008年，納入征管的企業(yè)達(dá)到845戶。二是強(qiáng)化分類管理。根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小、財(cái)務(wù)核算狀況以及納稅意識(shí)等方面的具體情況，確定不同的征收方式和監(jiān)控辦法，嚴(yán)格分類征管，確保了所得稅的征收面和征收率。2007年，結(jié)合實(shí)際確定核定征收戶311戶，占當(dāng)年內(nèi)資企業(yè)409戶的76%，內(nèi)資企業(yè)所得稅征收面達(dá)到90%以上。三是加強(qiáng)核定征收。從本地實(shí)際出發(fā)，修訂完善了企業(yè)所得稅核定征收電子監(jiān)控系統(tǒng)，統(tǒng)一了核定征收的標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范了核定征收的程序，實(shí)行了公開(kāi)透明的核定辦法，2007年通過(guò)該系統(tǒng)核定稅額195.25萬(wàn)元,戶平稅收6278元。四是規(guī)范政策管理。加強(qiáng)政策宣傳，開(kāi)展政策輔導(dǎo)，依法及時(shí)審批、備案企業(yè)所得稅相關(guān)事項(xiàng)，確保政策落到實(shí)處。2007年，共辦理國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免337.66萬(wàn)元，辦理財(cái)產(chǎn)損失備案10129.56萬(wàn)元，辦理減免稅手續(xù)16戶、金額4258.99萬(wàn)元。

（二）加強(qiáng)日常監(jiān)管。一是加強(qiáng)稅源稅收分析。按季分層次、分規(guī)模開(kāi)展企業(yè)所得稅稅源分析，有效地掌控稅源變化趨勢(shì)，查找日常征管中的薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)了稅收征管。二是加強(qiáng)重點(diǎn)企業(yè)稅源監(jiān)控。將影響所得稅收入的5個(gè)重點(diǎn)企業(yè)納入市局監(jiān)控范圍，重點(diǎn)指導(dǎo)企業(yè)的申報(bào)入庫(kù)工作，加強(qiáng)政策輔導(dǎo)，確保收入的穩(wěn)步增加，2007年5戶企業(yè)入庫(kù)所得稅4788萬(wàn)元,占總收入的80%。三是加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)稅收監(jiān)管。結(jié)合房地產(chǎn)行業(yè)的特點(diǎn)和仙桃實(shí)際，借鑒周邊縣市房地產(chǎn)所得稅管理的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，在市委、市政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)稅收綜合治理整頓，組成工作專班，強(qiáng)化部門之間的協(xié)作配合，齊抓共管，確保工作效果。2007年共組織入庫(kù)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅790萬(wàn)元，是上年242萬(wàn)元的3倍多，比上年凈增加548萬(wàn)元，今年一季度又入庫(kù)所得稅300萬(wàn)元。

（三）完善匯算清繳。按照總局“轉(zhuǎn)移主體、明確責(zé)任、做好服務(wù)、強(qiáng)化檢查”的匯算清繳指導(dǎo)思想，進(jìn)一步明確和強(qiáng)化納稅人自行申報(bào)的法律責(zé)任。同時(shí)，樹(shù)立以人為本的思想，積極倡導(dǎo)人性化服務(wù)，加大向納稅人進(jìn)行政策宣傳及納稅申報(bào)填報(bào)的輔導(dǎo)力度，切實(shí)做到了納稅申報(bào)輔導(dǎo)到位，稅收政策落實(shí)到位，征管行為規(guī)范到位，從而確保了匯算清繳質(zhì)量逐年穩(wěn)步提升，匯算清繳面達(dá)100%。2007年，通過(guò)匯算清繳調(diào)增應(yīng)納稅所得額1829萬(wàn)元;2008年初步摸底調(diào)增應(yīng)納稅所得額將超過(guò)5000萬(wàn)元。

（四）嚴(yán)格稅收檢查。一方面認(rèn)真抓好內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅評(píng)估，2007年，從全市抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干，對(duì)市煙草公司等17戶企業(yè)進(jìn)行了所得稅評(píng)估。共審增應(yīng)稅所得額達(dá)2572萬(wàn)元，查補(bǔ)各項(xiàng)稅款共計(jì)220萬(wàn)元。另一方面開(kāi)展涉外企業(yè)稅務(wù)審計(jì)和反避稅調(diào)查，也取得了較好的效果,有6戶企業(yè)經(jīng)稅務(wù)審計(jì)，不僅扭虧為盈還補(bǔ)交了所得稅，有2戶外資企業(yè)核實(shí)進(jìn)入獲利。

（五）強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)。為加強(qiáng)所得稅管理,強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè),首先從機(jī)構(gòu)上予以保證。成立了所得稅專業(yè)管理機(jī)構(gòu)，調(diào)整選派思想品質(zhì)好，業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的同志充實(shí)力量。其次是組織開(kāi)展政策學(xué)習(xí),加大了培訓(xùn)力度。去年，組織了50名稅務(wù)骨干赴中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué),開(kāi)展為期10天的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及新所得稅法的培訓(xùn),收到了非常好的成效。在學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上組織能手考試，讓優(yōu)秀人才脫穎而出。最后是抽調(diào)人員開(kāi)展納稅評(píng)估（審計(jì)），現(xiàn)場(chǎng)練兵，提高骨干們的實(shí)戰(zhàn)技能，達(dá)到所得稅管理人員既懂政策，又會(huì)查會(huì)管的目的。

二、當(dāng)前所得稅征管工作中面臨的問(wèn)題

當(dāng)前，隨著客觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化和國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)整，企業(yè)所得稅管理工作中面臨一些新的問(wèn)題和挑戰(zhàn)：

（一）征管對(duì)象參差不齊，增加了工作的難度。企業(yè)所得稅實(shí)行的是法人所得稅制，目前法人認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)較低，如生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性公司和商品批發(fā)業(yè)務(wù)為主的商業(yè)性公司的注冊(cè)資本金起點(diǎn)為50萬(wàn)元，非公司企業(yè)法人注冊(cè)資金起點(diǎn)為3萬(wàn)元，1人有限責(zé)任公司、農(nóng)民專業(yè)合作社等新型企業(yè)法人形式的出現(xiàn)，使法人企業(yè)帶有家庭式經(jīng)營(yíng)、合伙式經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，規(guī)模小、起點(diǎn)低的企業(yè)難以適應(yīng)新稅法的要求。目前，仙桃所得稅征管范圍內(nèi)的小企業(yè)占到80%以上。此外，所得稅由兩個(gè)稅務(wù)部門征管，企業(yè)為了避稅，通過(guò)改變登記內(nèi)容，選擇稅務(wù)機(jī)關(guān)，無(wú)疑也增加了征管的難度。

（二）企業(yè)核算水平低，會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性差。會(huì)計(jì)信息是所得稅征管的基礎(chǔ)信息，目前會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)滯后，會(huì)計(jì)人才缺乏，優(yōu)秀會(huì)計(jì)人員聵用成本較高，對(duì)規(guī)模較小的企業(yè)來(lái)說(shuō)矛盾更突出。有些企業(yè)聘請(qǐng)兼職會(huì)計(jì)，主要是應(yīng)付稅務(wù)部門。新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)通則頒布后，相當(dāng)多的企業(yè)財(cái)會(huì)人員對(duì)新的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)知識(shí)沒(méi)有弄懂弄通，會(huì)計(jì)信息的提供錯(cuò)漏百出，會(huì)計(jì)核算水平的低下對(duì)所得稅的規(guī)范管理帶來(lái)較大的負(fù)面影響。

（三）新所得稅法配套政策出臺(tái)滯后，影響所得稅的日常管理。按照新稅法的要求,相關(guān)配套的征收管理制度和辦法將根據(jù)輕重緩急陸續(xù)下發(fā),由于企業(yè)所得稅的征收管理具有連續(xù)性,在新的征管制度辦法沒(méi)有正式發(fā)布前,在日常管理上不好操作。表現(xiàn)較多的是優(yōu)惠政策的落實(shí)上，如農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍的確定等，造成無(wú)法確定是否免稅，是否享受低稅率照顧，影響納稅人的稅款預(yù)繳，在一定程度上影響征收單位的收入進(jìn)度。

（四）所得稅基礎(chǔ)管理比較薄弱。一是所得稅審批制度改革后，總局取消了許多審批事項(xiàng)，改為備案，納稅人還未完全適應(yīng)。二是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的指導(dǎo)服務(wù)做得不夠。三是資料管理、檔案管理有待加強(qiáng)。

（五）稅務(wù)人員的素質(zhì)難以適應(yīng)日益復(fù)雜的所得稅管理工作。企業(yè)所得稅管理具有政策性、技術(shù)性、復(fù)雜性和調(diào)控性等特點(diǎn)，其政策多、征管工作環(huán)節(jié)多、申報(bào)采集數(shù)據(jù)多、與會(huì)計(jì)核算聯(lián)系多、審核審批項(xiàng)目多的實(shí)際情況，不僅要求干部懂政策，還要懂財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，與此同時(shí)，所得稅對(duì)稅務(wù)人員的職業(yè)判斷有更高的要求，這些對(duì)稅務(wù)人員的素質(zhì)都是新的挑戰(zhàn)。

（六）長(zhǎng)虧不倒的現(xiàn)象難以有效遏制。不少企業(yè)受到經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)的影響，法律意識(shí)淡薄，財(cái)務(wù)核算不健全，造成賬薄虛假、資料不全、信息不足、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)，會(huì)計(jì)報(bào)表不能反映企業(yè)的真實(shí)情況，長(zhǎng)虧企業(yè)面居高不下。如我市外資企業(yè)53戶,2007年虧損企業(yè)26戶,占50%左右。

（七）信息化運(yùn)用有待進(jìn)一步加強(qiáng)。企業(yè)所得稅管理信息化建設(shè)的進(jìn)展明顯滯后于流轉(zhuǎn)稅、出口退稅，目前的CTAIS V2.0只能滿足所得稅日常征管的基本要求，不能完全滿足監(jiān)控管理的需要。

三、新稅法框架下推動(dòng)所得稅精細(xì)化、科學(xué)化管理措施

（一）嚴(yán)格基礎(chǔ)管理。一是加強(qiáng)戶籍管理。要嚴(yán)格按照總局劃分國(guó)地稅企業(yè)所得稅征管范圍的有關(guān)文件精神，開(kāi)展管戶巡查和戶籍清理，杜絕漏征漏管戶；特別是對(duì)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的行政事業(yè)性單位或者團(tuán)體，要督促其及時(shí)辦理稅務(wù)登記，依法履行納稅義務(wù)；另外，對(duì)非正常戶要加大公示力度，實(shí)地調(diào)查，減少空殼企業(yè)。二是加強(qiáng)資料管理。首先，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)所得稅涉稅信息管理，如各類臺(tái)賬、申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表、審批備案資料、評(píng)估（審計(jì)）檢查材料等，對(duì)這些資料要有序存放，在此基礎(chǔ)上，完善對(duì)所得稅稅源清冊(cè)資料、重點(diǎn)稅源資料和所得稅申報(bào)征收、匯算清繳和檢查的資料的整理，形成比較完備的所得稅分戶檔案資料，為所得稅管理打好基礎(chǔ)。三是要加強(qiáng)總分支機(jī)構(gòu)戶籍管理，建立起總機(jī)構(gòu)征收地和分支機(jī)構(gòu)管理地之間的協(xié)調(diào)溝通機(jī)制，有效防止所得稅款流失。四是加強(qiáng)稅基管理。要準(zhǔn)確核實(shí)稅基，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)收入總額、應(yīng)稅收入、不征稅收入、免稅收入、稅前扣除項(xiàng)目的核實(shí)工作，加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)交易的管理，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅所得額。稅收管理員要加強(qiáng)對(duì)申報(bào)真實(shí)性的審核，將申報(bào)審核的重點(diǎn)放在支出項(xiàng)目的真實(shí)性和合法性上。凡是不合法、不真實(shí)的憑據(jù)一律不得稅前扣除。五是加強(qiáng)所得稅信息化建設(shè)，拓展CTAIS V2.0在所得稅領(lǐng)域的運(yùn)用空間。

（二）強(qiáng)化分類管理。企業(yè)所得稅的分類管理，要在屬地管理的基礎(chǔ)上，充分考慮納稅人的稅源規(guī)模、財(cái)務(wù)核算狀況、納稅方式等因素，分析企業(yè)所得稅管理的共性要求和特點(diǎn)，綜合確定有利于集約化管理和體現(xiàn)企業(yè)所得稅征管規(guī)律的有效方法。在實(shí)際工作中采用下列分類方法：一是按納稅人財(cái)務(wù)核算狀況，分為查賬征收企業(yè)和核定征收企業(yè)，對(duì)于出口退稅企業(yè)和增值稅一般納稅人，要督促其健全賬務(wù)，規(guī)范財(cái)務(wù)核算，實(shí)行查賬征收；對(duì)于財(cái)務(wù)不健全的增值稅一般納稅人或者稅務(wù)部門能準(zhǔn)確掌握其收入額的企業(yè)，要嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的應(yīng)稅所得率，實(shí)行定率征收企業(yè)所得稅；對(duì)既不符合查賬征收條件又不能實(shí)行定率征收的其他企業(yè)，實(shí)行定額征收。同時(shí)，國(guó)地稅兩部門要統(tǒng)一核定征收范圍和標(biāo)準(zhǔn)，確保稅收的公平公正。對(duì)查賬征收的企業(yè)不進(jìn)行申報(bào)，或者進(jìn)行虛假申報(bào)的按規(guī)定實(shí)行事后核定征收稅款，保證稅收不流失。二是按照納稅人的稅源規(guī)模，分為重點(diǎn)納稅人和一般納稅人，建議省局將年應(yīng)納所得稅額在１億元以上作為全省重點(diǎn)戶進(jìn)行監(jiān)控管理。對(duì)重點(diǎn)納稅人，要以全面管戶為主，以稅源監(jiān)控和日常管理為重點(diǎn)，以稅源分析和預(yù)測(cè)、納稅評(píng)估為手段，在各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)行全面精細(xì)化管理。三是按行業(yè)分類，制定帶有行業(yè)特點(diǎn)的所得稅管理辦法。要開(kāi)展典型調(diào)查、綜合分析測(cè)算，建立不同行業(yè)的利潤(rùn)率、平均稅負(fù)、平均物耗能耗、投入產(chǎn)出等指標(biāo)體系，結(jié)合行業(yè)的宏觀數(shù)據(jù)、行業(yè)的歷史數(shù)據(jù)，引進(jìn)同行業(yè)第三方信息，對(duì)于稅源數(shù)據(jù)與同行業(yè)異常的加強(qiáng)評(píng)估檢查，查找異常原因。通過(guò)分類管理，突出重點(diǎn)稅源、鞏固一般稅源、培育成長(zhǎng)稅源、挖掘潛在稅源。

（三）加強(qiáng)政策管理。一是優(yōu)惠政策管理，特別是新舊稅法過(guò)渡期優(yōu)惠政策的銜接；對(duì)小型微利企業(yè)的認(rèn)定，要制定嚴(yán)格的程序。二是加強(qiáng)審批和備案管理。重點(diǎn)抓好企業(yè)所得稅減免稅、財(cái)產(chǎn)損失等審批事項(xiàng)的調(diào)查核實(shí)、審批審核工作，加強(qiáng)取消審批項(xiàng)目的資料備案工作和后續(xù)管理工作，建議制定專項(xiàng)備案制度，規(guī)范備案項(xiàng)目，統(tǒng)一備案資料，強(qiáng)化備案審核，不備案不予享受優(yōu)惠政策，不予稅前扣除。三是加強(qiáng)政策調(diào)查研究。新稅法稅率降低,并在稅前扣除項(xiàng)目等方面放寬了標(biāo)準(zhǔn),稅收優(yōu)惠政策、納稅方式等也發(fā)生了很大變化。要認(rèn)真研究新稅法，在實(shí)際工作中加強(qiáng)調(diào)查研究，研究制定有針對(duì)性的征管措施，抓住征管的重點(diǎn)和增長(zhǎng)的潛力,強(qiáng)化征管措施,最大限度地減輕新稅法實(shí)施對(duì)組織收入工作的不利影響。

（四）突出監(jiān)控管理。一是加強(qiáng)對(duì)長(zhǎng)虧不倒企業(yè)的評(píng)估審計(jì)工作?？梢砸?guī)定連續(xù)兩年虧損的列作評(píng)估審計(jì)重點(diǎn)，對(duì)虛報(bào)虧損的嚴(yán)格按政策規(guī)定在核減虧損或者補(bǔ)稅的同時(shí)，按規(guī)定予以處罰。二是加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源大戶的稅源稅收分析。對(duì)每戶重點(diǎn)納稅人從收入額、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額等項(xiàng)目的總量、增幅、增量、增量貢獻(xiàn)率等方面進(jìn)行縱向和橫向分析，對(duì)于變化較大的，應(yīng)及時(shí)深入企業(yè)了解變化原因，并及時(shí)采取有針對(duì)性的措施。三是抓好所得稅匯繳，做好輔導(dǎo)和評(píng)估檢查工作。在匯算清繳前和匯算清繳中，稅務(wù)機(jī)關(guān)要為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，宣傳所得稅政策，特別是當(dāng)年出臺(tái)的新政策和涉及納稅調(diào)整的政策，有針對(duì)性地派出精干人員下戶進(jìn)行匯算清繳輔導(dǎo)。針對(duì)企業(yè)所得稅匯繳業(yè)務(wù)復(fù)雜，辦稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高的現(xiàn)狀，可以考慮把一部分匯繳工作（如應(yīng)納稅所得額比較小的企業(yè)）交由有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)來(lái)完成，以確保稅務(wù)機(jī)關(guān)有足夠的精力和人力對(duì)重點(diǎn)企業(yè)的匯繳進(jìn)行審核。要認(rèn)真審核納稅人報(bào)送的申報(bào)表及有關(guān)資料，如資料報(bào)送的種類和數(shù)量是否齊全，資料的填寫是否規(guī)范，數(shù)據(jù)計(jì)算是否準(zhǔn)確，相關(guān)數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系是否正確等。匯算清繳工作結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)組織開(kāi)展企業(yè)所得稅評(píng)估和檢查工作，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，決不留情，起到規(guī)范一個(gè)、震懾一片的作用。要抓好反避稅工作。要落實(shí)好特別納稅調(diào)整的主要措施，平時(shí)稅收管理員要注意收集關(guān)聯(lián)方交易信息，而且要擴(kuò)大反避稅工作的視野，不僅盯著跨國(guó)集團(tuán)公司之間的關(guān)聯(lián)交易，對(duì)于國(guó)內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的非公允交易帶來(lái)的避稅問(wèn)題要引起足夠的重視。

（五）重視人才管理。要以學(xué)習(xí)貫徹新稅法為契機(jī)，分層次開(kāi)展培訓(xùn)工作，省局要有目的地培訓(xùn)一批所得稅管理的拔尖人才，地市州局和區(qū)縣局要培訓(xùn)好稅收管理員。要建立所得稅人才庫(kù)，以點(diǎn)帶面，帶動(dòng)全系統(tǒng)干部職工學(xué)習(xí)新稅法，掌握所得稅征管技能的熱情。與此同時(shí)，要加強(qiáng)所得稅管理機(jī)構(gòu)的建設(shè)，在此基礎(chǔ)上，要進(jìn)一步規(guī)范崗責(zé)體系、工作流程和管理目標(biāo)，加強(qiáng)考核監(jiān)督和督辦落實(shí)，強(qiáng)化工作執(zhí)行力，促進(jìn)規(guī)范管理工作上檔升級(jí)。

（六）抓好服務(wù)管理。要廣泛開(kāi)展對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)工作，特別是要加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)和骨干企業(yè)的納稅輔導(dǎo)，使他們了解和掌握各項(xiàng)稅收政策的具體規(guī)定、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法、新法與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的差異，從而準(zhǔn)確填報(bào)納稅申報(bào)表，依法履行納稅義務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)還要落實(shí)好各項(xiàng)優(yōu)惠政策，發(fā)揮所得稅調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的功能，定期不定期地政策宣講，納稅提醒等。抓好服務(wù)管理要將所得稅管理與其信譽(yù)等級(jí)評(píng)定結(jié)合起來(lái)，對(duì)于那些建真賬、如實(shí)申報(bào)的納稅人評(píng)級(jí)要高，要為他們提供更為優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，提高其稅法遵從度和服務(wù)的滿意度。

（七）推進(jìn)綜合管理。一是稅種聯(lián)動(dòng)。要將所得稅的管理與流轉(zhuǎn)稅的管理特別是增值稅的管理結(jié)合起來(lái)，采取收入比對(duì)、以票控稅等有效措施強(qiáng)化所得稅管理。二是國(guó)地稅互動(dòng)。主要是國(guó)地稅要加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，統(tǒng)一落實(shí)政策的具體辦法，充分發(fā)揮和運(yùn)用各自的征管優(yōu)勢(shì)和手段，防止并嚴(yán)厲打擊不法納稅人利用相互間的征管漏洞偷逃國(guó)家稅款，共同維護(hù)好正常的稅收征管秩序。國(guó)地稅部門要互通情況，發(fā)揮各自的優(yōu)勢(shì)，相互委托代征，減少稅收征收成本等。三是相關(guān)部門聯(lián)手。建立部門配合和暢通政府部門間信息反饋渠道，對(duì)于及時(shí)反映和解決執(zhí)行中存在的問(wèn)題，具有十分重要的意義。與財(cái)政部門配合加強(qiáng)對(duì)企業(yè)執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度情況的監(jiān)督，確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)范有序，不做假賬。與工商部門配合加強(qiáng)企業(yè)法人的登記管理。對(duì)于已辦理企業(yè)法人登記非因法定原因不得變更為個(gè)體工商戶或者合伙企業(yè)。與房地產(chǎn)管理部門配合加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的所得稅管理。房地產(chǎn)企業(yè)到市房地產(chǎn)管理局申請(qǐng)辦理商品房預(yù)（銷）售許可證以及房產(chǎn)證時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具相關(guān)稅收證明材料，否則市房地產(chǎn)管理局不予辦理相關(guān)手續(xù)。與金融部門配合依法做好企業(yè)存款賬戶的查詢、凍結(jié)以及強(qiáng)制劃繳手續(xù)，確保國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫(kù)。與公安等司法部門配合研究所得稅違法犯罪的構(gòu)成要素，加大查處力度，凈化稅收環(huán)境。

（八）推行企業(yè)所得稅核定征收監(jiān)控系統(tǒng)。根據(jù)新所得稅法的相關(guān)規(guī)定，以及總局《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》，結(jié)合幾年來(lái)實(shí)行電子定稅的經(jīng)驗(yàn)作法，應(yīng)對(duì)所得稅核定征收監(jiān)控系統(tǒng)進(jìn)行進(jìn)一步完善，主要內(nèi)容包括：一是進(jìn)一步規(guī)范征收方式鑒定的內(nèi)容、程序，做到合法務(wù)實(shí)、公開(kāi)有效；二是進(jìn)一步規(guī)范核定定額征收的方法步驟；三是研究強(qiáng)化核定定率征收企業(yè)的日常監(jiān)控辦法；四是研究查賬征收戶達(dá)到核定征收的情形時(shí)，實(shí)行核定征收的具體辦法；五是完善核定征收的日常征管、匯算清繳、超額補(bǔ)繳的相關(guān)措施；六是推行核定征收的公平、公開(kāi)辦法，接受社會(huì)監(jiān)督，減少工作阻力，從而把所得稅核定征收監(jiān)控系統(tǒng)打造成全省的精品工程。