第一篇：企業(yè)所得稅后續(xù)管理調(diào)研

關(guān)于企業(yè)所得稅 后續(xù)管理問題的調(diào)研報告

新?企業(yè)所得稅法?及其實施條例頒布以來，我局認真落實企業(yè)所得稅管理“二十四字”總體要求，大力推行企業(yè)所得稅專業(yè)化管理，加強企業(yè)所得稅事項的后續(xù)管理，做好日常管理、備案資料審核、臺賬登記等工作，規(guī)范企業(yè)所得稅管理。但由于企業(yè)所得稅管理事項較多，工作中仍然存在一些薄弱環(huán)節(jié)，按照省局要求，我們就加強企業(yè)所得稅后續(xù)管理問題進行了廣泛調(diào)研，現(xiàn)將情況報告如下：

一、后續(xù)管理的對象和具體項目的管理

（一）稅源、稅基

加強稅源管理主要是要加強稅源的分類管理，需根據(jù)納稅人稅源規(guī)模、行業(yè)特點、財務(wù)狀況和納稅情況、征收方式、納稅方式等的不同，將納稅人分為重點稅源企業(yè)、一般稅源及小型微利企業(yè)、特殊類型企業(yè)、核定征收企業(yè)四類型來加強管理。四種類型應(yīng)分別劃分各自范圍，設(shè)臵稅源管理機構(gòu)，對不同風(fēng)險特征、不同風(fēng)險類型、不同風(fēng)險因素、不同風(fēng)險程度的納稅人采取與之對應(yīng)的管理措施，細分管理對象、區(qū)分管理方式、明確管理內(nèi)容，以更好地優(yōu)化管理資源配臵，減少管理消耗，降低執(zhí)法風(fēng)險。

（二）涉稅資格認定

企業(yè)所得稅涉稅資格的認定涉及的范圍較多，比較常遇到的主要有：高新技術(shù)企業(yè)的認定，現(xiàn)就這個類型做探討如下：

主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對享受減免稅優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)著重做好以下工作：

１．要求享受該項減免稅優(yōu)惠政策的納稅人應(yīng)在報送年度納稅申報時，附送有關(guān)部門認定的高新技術(shù)企業(yè)的資格證書（復(fù)印件）、營業(yè)執(zhí)照及高新技術(shù)產(chǎn)品或項目的有關(guān)資料。

２．主管稅務(wù)機關(guān)審查的重點包括：

（１）高新技術(shù)企業(yè)資格證書是否由省、市科技行政管理部門按規(guī)定審批程序?qū)徍税l(fā)放；

（２）企業(yè)的實際經(jīng)營情況是否符合高新技術(shù)企業(yè)的有關(guān)認定條件，是否有真正的高新技術(shù)產(chǎn)品或項目；（3）科研人員、科研費用是否達到要求

３．主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人采用欺騙手段獲得優(yōu)惠資格的，應(yīng)按稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理；發(fā)現(xiàn)納稅人實際經(jīng)營情況不符合高新技術(shù)企業(yè)條件的，或者屬于有關(guān)部門認定失誤的，應(yīng)及時與有關(guān)認定部門協(xié)調(diào)溝通、提請糾正，并取消其優(yōu)惠資格，補征稅款。

（三）遞延收入的管理

隨著新企業(yè)所得稅法的頒布以及相關(guān)配套政策的出臺，企業(yè)所得稅遞延收入范圍大大縮小了。遞延收入都涉及跨年度的涉稅處理，對于稅務(wù)機關(guān)來說應(yīng)該做好臺帳的建立，臺帳主要包括基礎(chǔ)臺帳、一戶式臺帳和跨年度臺帳。基礎(chǔ)臺帳建立納稅人基礎(chǔ)信息資料臺帳，根據(jù)基礎(chǔ)信息臺帳還要建立納稅人一戶式管理臺帳，將納稅人一個納稅年度內(nèi)的所有后續(xù)管理項目登記在一個臺帳內(nèi)，同時還要建立納稅人分年度后續(xù)管理臺帳，將納稅人跨年度的所有后續(xù)管理項目登記在臺帳內(nèi)。同時因為稅法對遞延收入的處理與會計上的處理存在圈定范圍及遞延期差異，導(dǎo)致應(yīng)稅利潤和會計利潤的計算結(jié)果的影響截然不同，因此，在不同時期計算企業(yè)所得稅時要注意納稅調(diào)整。

（四）跨年度扣除的管理

后續(xù)管理的對象：包括繳納企業(yè)所得稅的所有企業(yè)，既查賬征收和核定征收企業(yè)。

具體項目：一是企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；二是企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；三是企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；四是企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；五是企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。企業(yè)無法 準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)損失內(nèi)部核銷管理制度，及時收集、整理、編制、審核、申報、保存資產(chǎn)損失稅前扣除證據(jù)材料，方便稅務(wù)機關(guān)檢查。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按分項建檔、分級管理的原則，建立企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理臺賬和納稅檔案，及時進行評估。對資產(chǎn)損失金額較大或經(jīng)評估后發(fā)現(xiàn)不符合資產(chǎn)損失稅前扣除規(guī)定、或存有疑點、異常情況的資產(chǎn)損失，應(yīng)及時進行核查。對有證據(jù)證明申報扣除的資產(chǎn)損失不真實、不合法的，應(yīng)依法作出稅收處理。

（五）虧損結(jié)轉(zhuǎn)管理

后續(xù)管理的對象：查賬征收企業(yè)。

具體項目：企業(yè)在當(dāng)年實際經(jīng)營中發(fā)生的虧損都可以在以后五個納稅年度進行虧損彌補，企業(yè)實際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補確認的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，再按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按規(guī)定進行稅務(wù)處理。企業(yè)和主管稅務(wù)機關(guān)必須建立企業(yè)虧損臺帳，以便進行虧損彌補的數(shù)據(jù)核實。

（六）稅收優(yōu)惠后續(xù)管理

1、建議改“小型微利企業(yè)”的稅收優(yōu)惠政策的“事前備案”為“事后報送相關(guān)資料”。原因是：備案時報送的資 料為企業(yè)上年度的資料，當(dāng)年企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況未知，年終企業(yè)有利潤，當(dāng)年的生產(chǎn)經(jīng)營情況符合小型微利企業(yè)，在所得稅匯算時報送相關(guān)資料（企業(yè)當(dāng)年的相關(guān)資料）；年終如果企業(yè)虧損，完全沒必要報送小型微利企業(yè)的相關(guān)資料。

2、建議將安臵殘疾職工的工資加計扣除為“事后報送相關(guān)資料”改為“事前備案”。原因是便于主管稅務(wù)機關(guān)的管理人員事前掌握企業(yè)安臵殘疾人的基本情況，監(jiān)督企業(yè)完善對殘疾人的管理，便于安臵殘疾職工的各項優(yōu)惠政策執(zhí)行到位。

3、強化主管稅務(wù)機關(guān)對“事前備案”資料的審查和事后的監(jiān)督管理。主管稅務(wù)機關(guān)接到納稅人報送的“事前備案”資料后要認真審查，不符和條件和需要補充資料的及時告知納稅人；對已辦理了“事前備案”的涉稅事項根據(jù)企業(yè)當(dāng)年的生產(chǎn)經(jīng)營情況要進行監(jiān)督管理，對條件發(fā)生變化，不符合條件立即取消優(yōu)惠政策。

二.后續(xù)管理的具體環(huán)節(jié)（如預(yù)繳、匯繳等）(一)存在的問題：

1.納稅人對具體政策執(zhí)行不清楚或政策規(guī)定很模糊。2.后續(xù)管理制度不健全，征管漏洞較大，不利于管理。3.征管軟件落后，臺帳管理不統(tǒng)一，基礎(chǔ)信息沒有實現(xiàn)動態(tài)式的管理。

(二)針對存在的問題，提出如下建議： 1．加大宣傳力度，增強納稅人學(xué)習(xí)和掌握稅收政策的主動性，從而正確按新稅法辦理納稅申報；加強稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、學(xué)習(xí)和考核，提升其業(yè)務(wù)技能，提高辦理稅收業(yè)務(wù)的質(zhì)量和效率。

2健全企業(yè)所得后續(xù)稅管理制度。通過實行分類管理，從管理項目著手，根據(jù)企業(yè)所得稅管理工作要求，在企業(yè)所得稅項目實施審批（核）、備案或申報后，通過信息資料的登記、比對、分析、核查等系列管理行為，把握管理的關(guān)節(jié)點和風(fēng)險點，對企業(yè)所得稅管理項目進行跟蹤管理，以達到規(guī)范管理和連續(xù)管理的目的。

3.完善征管系統(tǒng)軟件，充分依托信息化手段，通過統(tǒng)一、規(guī)范臺帳管理，加強基礎(chǔ)信息資料管理，同時確保信息的真實、準確和完整。

三、探討后續(xù)管理的方法和手段

（一）企業(yè)所得稅后續(xù)管理實行分類管理。企業(yè)所得稅后續(xù)管理項目按管理方式分，分為審批類、備案類和申報類項目。其中，納稅人發(fā)生備案類管理項目的，需按照規(guī)定進行備案，并嚴格按照總局規(guī)定及修改后的（川地稅發(fā)?2010?55號）文件執(zhí)行，發(fā)生申報類管理項目的，需嚴格按照總局規(guī)定進行管理，如資產(chǎn)損失中的自行申報和清單申報扣除項目嚴格按照總局25號公告的要求進行管理。

（二）企業(yè)所得稅后續(xù)管理項目中，對跨年度項目建立 臺賬。

1.臺賬包括基礎(chǔ)臺賬、一戶式臺賬和跨年度臺賬。2.基礎(chǔ)臺賬是指備案類、自行申報、清單申報類臺賬，是記錄納稅人后續(xù)管理項目基礎(chǔ)信息資料的臺賬

3.根據(jù)基礎(chǔ)臺賬的數(shù)據(jù)資料，分年分戶建立?企業(yè)所得稅一戶式管理臺賬?，將納稅人在一個納稅年度內(nèi)所有后續(xù)管理的項目登記在一個臺賬里。

4.在建立和完善納稅人基礎(chǔ)臺帳和一戶式臺賬的基礎(chǔ)上，主管地稅機關(guān)按戶建立?企業(yè)所得稅分年度后續(xù)管理臺賬?，對納稅人跨年度的所有后續(xù)管理項目登記在一個臺賬中，通過與申報表、其他臺賬比對分析，進一步加強對企業(yè)所得稅項目的動態(tài)管理。

5.企業(yè)所得稅臺賬由稅收管理員根據(jù)企業(yè)納稅申報和稅務(wù)管理的信息進行登記，并負責(zé)數(shù)據(jù)維護工作。管理部門通過納稅評估或日常檢查發(fā)現(xiàn)的問題，及時更新臺賬相關(guān)數(shù)據(jù)；檢查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時傳遞至管理部門，由稅收管理員對臺賬進行維護。

（三）圍繞“人機結(jié)合、指標分析、數(shù)據(jù)比對、重點評估、先評后查”的原則，開展納稅評估工作，通過確立新思路，引入新手段，大力構(gòu)建納稅評估工作新體系。

（四）在后續(xù)管理中，充分利用匯繳信息數(shù)據(jù)，認真開展分行業(yè)、項目、經(jīng)濟類型征管情況的比對、分析。

（五）將納稅評估與匯算清繳與管理員制度相結(jié)合，充分利用匯繳信息數(shù)據(jù)和稅收管理員日常管理中收集、掌握的動態(tài)稅收信息，對企業(yè)各項涉稅情況進行跟蹤監(jiān)控，取得各項納稅資料和數(shù)據(jù)。

（六）應(yīng)在中軟系統(tǒng)中增加納稅評估相關(guān)模塊，盡早建立行業(yè)預(yù)警指標體系，使納稅評估工作能夠達到總局納稅評估管理辦法的相關(guān)要求，使我市的納稅評估工作上一個新臺階。

四、后續(xù)管理的崗位設(shè)臵、職能分工、管理權(quán)限和工作流程

（一）文書受理崗

1、職責(zé)分工：負責(zé)納稅人申請所得稅報批、審批、備案類事項的文書受理工作。

2、管理權(quán)限：對受理資料完整性進行初審，發(fā)現(xiàn)納稅人報送的備案資料有誤、不齊等不符合要求的，應(yīng)及時制作?備案資料補正告知書?，一次性告知納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)補正。制作?受理通知書?，呈報稅源管理崗。

（二）稅源管理崗

1、職責(zé)分工：負責(zé)對資料內(nèi)容真實性，依據(jù)法律、法規(guī)、政策規(guī)定，開展實地調(diào)查，核實資料內(nèi)容真實性。

2、管理權(quán)限：依據(jù)政策規(guī)定，擬定調(diào)查報告，呈報所長管理崗。建立管理臺賬，并對執(zhí)行情況進行跟蹤管理。

（三）所長管理崗

1、職責(zé)分工：負責(zé)召開所長辦公會，對其完整性和時效性進行符合性初步審核，并形成會議紀要。

2、管理權(quán)限：提出呈報意見，呈報綜合管理崗。綜合管理崗

1、職責(zé)分工：負責(zé)對其完整性、時效性、政策性進行綜合性復(fù)核。

2、管理權(quán)限：提出復(fù)核意見。經(jīng)確認，符合政策規(guī)定的，出具?稅務(wù)事項登記備案告知書?或批復(fù)，經(jīng)稅務(wù)管理人員將其告知納稅人。建立統(tǒng)計臺賬。

（四）法制管理崗

1、職責(zé)分工：負責(zé)對其完整性、時效性、政策性進行法規(guī)性審核。

2、管理權(quán)限：提出審核意見，對備案類事項依法確認。對報批、審批事項，組織涉稅審批會議研究。

（五）局長審批崗

1、職責(zé)分工：負責(zé)對報批、審批事項進行綜合性審核，集體研究，形成決議。

2、管理權(quán)限：對審批事項，提出審批意見。對報批事項，確認上報審批。

（六）后續(xù)管理工作流程

1、文書受理：納稅人的備案資料在辦稅服務(wù)大廳受理 后，受理人員應(yīng)及時對其資料完整性進行初審，制作?受理通知書?。發(fā)現(xiàn)納稅人報送的備案資料有誤、不齊等不符合要求的，應(yīng)及時制作?備案資料補正告知書?。

2、稅源管理：稅收管理人員收到受理人員轉(zhuǎn)來的資料后，首先對資料完整性進行審查，然后對資料內(nèi)容真實性進行審查，重點開展對稅收法律、法規(guī)、政策規(guī)定事項進行審查，實地調(diào)查、核實。制作實事求是的調(diào)查報告。經(jīng)批復(fù)或備案后，告知納稅人，建立分類管理臺賬，實行“一戶式”管理，并對執(zhí)行情況進行跟蹤管理。

3、報批、審批、備案管理：稅務(wù)所根據(jù)稅務(wù)管理人員提供的資料，對其完整性和時效性進行符合性初步審核，并形成會議紀要。上報區(qū)（縣）局相關(guān)股（室），綜合管理部門對其完整性、時效性、政策性進行綜合性復(fù)核。法制管理部門依據(jù)法律、法規(guī)規(guī)定進行審核。對備案類事項依法確認。對報批、審批事項，組織涉稅審批會議研究。分管局長依據(jù)涉稅審批會議決議，確認批復(fù)或上報。

4、納稅評估和檢查：納稅評估和檢查是所得稅后續(xù)管理重要內(nèi)容之一。按照工作流程，必須在規(guī)定時限內(nèi)，對納稅人資料的完整性、合法性、真實性做進一步納稅評估和檢查，做好與年度納稅申報表等相關(guān)數(shù)據(jù)的比對工作。納稅評估和檢查的內(nèi)容包括資料是否齊全、真實、合法；資質(zhì)證書是否有效；適用政策是否準確；計算結(jié)果是否正確等等。

5、責(zé)任追究

稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人有應(yīng)備案而未及時備案的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并按稅收有關(guān)規(guī)定處理，在限期內(nèi)仍未備案的，應(yīng)作調(diào)整納稅所得額計征企業(yè)所得稅。主管稅務(wù)機關(guān)通過納稅評估和檢查，發(fā)現(xiàn)納稅人申報不符合稅收政策，弄虛作假，涉嫌偷稅的，應(yīng)按?征管法?及其?實施細則?有關(guān)規(guī)定進行查處。

五、后續(xù)管理各項目的具體要求

1、研發(fā)費用管理

（1）納稅人享受研究開發(fā)費加計扣除的政策，必須帳證健全，實行專賬管理，且按照規(guī)定項目，準確歸集技術(shù)開發(fā)費用實際發(fā)生額。申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對企業(yè)申報的結(jié)果進行合理調(diào)整。

（2）納稅人在年度納稅申報時應(yīng)報送以下材料：研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算；研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單；研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費發(fā)生情況歸集表；研究開發(fā)項目立項決議文件；委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議；研究開發(fā)項目的效用情況說明或研究成果報告等。

（3）企業(yè)享受研究開發(fā)費扣除的政策，必須符合?國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域?和國家發(fā)展改革委員會等部門 公布的?當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）?規(guī)定的項目。

（4）主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對納稅人的納稅申報表及有關(guān)資料的真實性和合理性進行認真審查評估。研究開發(fā)費用各項目的實際發(fā)生額歸集不準確、匯總額計算不準確的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計扣除額。

（5）主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書。

2、企業(yè)支付殘疾人員工資加計扣除的后續(xù)管理（1）企業(yè)應(yīng)在年度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，向主管稅務(wù)機關(guān)報送已安臵殘疾職工名單、?中華人民共和國殘疾人證?或?中華人民共和國殘疾軍人證?復(fù)印件和主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料，辦理備案手續(xù)。

（2）企業(yè)匯算清繳結(jié)束后，主管稅務(wù)機關(guān)在對企業(yè)進行日常管理、納稅評估和稅務(wù)檢查時，應(yīng)對安臵殘疾人員企業(yè)所得稅加計扣除的情況進行核實。

(3)做好技術(shù)開發(fā)費加計扣除情況的統(tǒng)計和總結(jié)分析。

3、關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠的后續(xù)管理

(1)要求享受該項減免稅優(yōu)惠政策的納稅人應(yīng)在報送年度納稅申報時，附送有關(guān)部門認定的高新技術(shù)企業(yè)的資格證書（復(fù)印件）、營業(yè)執(zhí)照及高新技術(shù)產(chǎn)品或項目的有關(guān)資料。

(2)主管稅務(wù)機關(guān)審查的重點包括：

高新技術(shù)企業(yè)資格證書是否由省、市科技行政管理部門按規(guī)定審批程序?qū)徍税l(fā)放；

企業(yè)的實際經(jīng)營情況是否符合高新技術(shù)企業(yè)的有關(guān)認定條件：是否有真正的核心自主知識產(chǎn)權(quán)；是否符合?國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域?范圍；研發(fā)費用占銷售收入的比例是否符合規(guī)定；高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占總收入比例是否符合規(guī)定；科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例是否符合規(guī)定等。

(3)主管稅務(wù)機關(guān)定期核查企業(yè)資格和條件，及時報告上級機關(guān)。各級稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠過程中，要充分運用稅源管理、納稅評估等手段，結(jié)合匯算清繳數(shù)據(jù)分析日常管理、預(yù)繳管理等情況，對企業(yè)資格和條件適時跟蹤，定期核查，發(fā)現(xiàn)納稅人采用欺騙手段獲得優(yōu)惠資格的，應(yīng)按稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理；發(fā)現(xiàn)納稅人實際經(jīng)營情況不符合高新技術(shù)企業(yè)條件的，或者屬于有關(guān)部門認定失誤的，應(yīng)及時與有關(guān)認定部門協(xié)調(diào)溝通、提請糾正，并取消其優(yōu)惠資格，補征稅款。

4、小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠的后續(xù)管理

(1)小型微利企業(yè)應(yīng)報送企業(yè)當(dāng)年度每月從業(yè)人數(shù)的證明文件、當(dāng)年度的資產(chǎn)負債表、利潤表及稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。管理人員在受理申報時應(yīng)進行小型微利企業(yè)信息核對；稅源管理部門應(yīng)結(jié)合日常檢查，加強對小型微利企業(yè)減 免稅的后續(xù)管理。

(2)對未在規(guī)定時間向主管稅務(wù)機關(guān)進行備案的納稅人，不得享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。新設(shè)立的納稅人應(yīng)在設(shè)立的次年向主管稅務(wù)機關(guān)提請小型微利企業(yè)備案。

(3)對在第一季度預(yù)繳申報前尚未完成上年度小型微利企業(yè)備案的納稅人，當(dāng)年第一季度暫按上年度預(yù)繳申報辦法辦理預(yù)繳申報。

(4)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)結(jié)合日常征管和專項檢查工作，加強監(jiān)督。對不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)由主管稅務(wù)機關(guān)補征已減免的稅款，并按照?中華人民共和國稅收征收管理法?及其實施細則的有關(guān)規(guī)定進行處理。

(5)納稅年度終了后，主管稅務(wù)機關(guān)要根據(jù)企業(yè)當(dāng)年有關(guān)指標，核實企業(yè)當(dāng)年是否符合小型微利企業(yè)條件。企業(yè)當(dāng)年有關(guān)指標不符合小型微利企業(yè)條件，但已按本通知第一條規(guī)定計算減免所得稅額的，在年度匯算清繳時要補繳按本通知第一條規(guī)定計算的減免所得稅額。

5、西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的后續(xù)管理

(1)納稅人享受稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，停止其稅收優(yōu)惠的執(zhí)行。

(2)各級地方稅務(wù)機關(guān)在日常管理和專項檢查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠不符合政策條件的，應(yīng)及時通知主管稅務(wù)機關(guān)，并追繳稅款。企業(yè)不能及時報告，主管稅務(wù)機關(guān)在日常管理中發(fā)現(xiàn)減免稅企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營狀況發(fā)生變化，不再符合減免稅條件時，按政策取消其減免稅資格，對于以前年度已經(jīng)減免的稅額應(yīng)當(dāng)從生產(chǎn)經(jīng)營變化之日起追征。對涉嫌騙取企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，按照?中華人民共和國稅收征收管理 法?和其他法律法規(guī)處理。

6、資產(chǎn)損失稅前扣除的后續(xù)管理

(1)企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)報送資產(chǎn)損失稅前扣除申請時，應(yīng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)以證據(jù)確鑿并能證明資產(chǎn)損失確已發(fā)生的年度為稅前扣除的年度，不得將企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除年度提前或延后。

(2)企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失稅前扣除項目，取得稅務(wù)機關(guān)予以同意的書面文書的，應(yīng)進行相應(yīng)的賬務(wù)處理，將予以同意稅前扣除的資產(chǎn)損失金額從相應(yīng)的會計科目中核銷；當(dāng)年不核銷的，應(yīng)作為稅收與會計差異進行賬務(wù)處理。

(3)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)督查企業(yè)進行會計處理，為以后資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅管理提供準確的會計信息。

(4)企業(yè)發(fā)生壞賬損失和股權(quán)投資損失的，稅務(wù)機關(guān)出具文書時，應(yīng)列明債務(wù)人、被投資人名稱和相應(yīng)的損失金額，便于以后年度企業(yè)發(fā)生壞賬損失和股權(quán)投資損失時稅務(wù)機關(guān)進行核查。

(5)稅務(wù)機關(guān)對資產(chǎn)損失稅前扣除項目實施審批時，原則上對企業(yè)申請資料的完整性、合法性、關(guān)聯(lián)性、充分性進行符合性審查；對企業(yè)申報資料有疑問的，可現(xiàn)場調(diào)查和取證。

(6)稅務(wù)機關(guān)以后年度在納稅評估或檢查時，發(fā)現(xiàn)企業(yè) 提供虛假資料騙取稅務(wù)機關(guān)資產(chǎn)損失稅前扣除審批同意的，應(yīng)對企業(yè)報損年度應(yīng)納稅所得額進行調(diào)整或補稅，并按照征管法進行處理。

7、臺帳管理

符合條件的地區(qū)應(yīng)建立電子臺帳，由稅收管理員負責(zé)數(shù)據(jù)維護工作。通過納稅評估或日常檢查發(fā)現(xiàn)的問題，及時更新臺帳相關(guān)數(shù)據(jù)，檢查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時傳遞至管理部門，由相關(guān)管理員對臺帳進行維護。

8.探討后續(xù)管理的信息化問題。

開發(fā)并應(yīng)用企業(yè)所得稅后續(xù)管理信息系統(tǒng)。利用信息化手段建立企業(yè)所得稅后續(xù)管理項目臺帳，對企業(yè)所得稅基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行電子化審核監(jiān)控；依托臺帳數(shù)據(jù)和申報數(shù)據(jù)等相關(guān)電子信息，構(gòu)建數(shù)據(jù)比對分析規(guī)則，生成分項目分行業(yè)企業(yè)所得稅風(fēng)險管理模型。企業(yè)所得稅后續(xù)管理信息系統(tǒng)的成功應(yīng)用，將解決企業(yè)所得稅手工臺賬風(fēng)險管理費時費力、效率低下的問題，避免了因人員流動而可能帶來的管理缺位，進一步提高企業(yè)所得稅風(fēng)險管理質(zhì)量。

9.探討如何加強跨地區(qū)經(jīng)營總分機構(gòu)的后續(xù)管理。為加強匯總納稅企業(yè)所得稅的征收管理，國家稅務(wù)總局下發(fā)了?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法?的通知?（國稅發(fā)?2008?28號），16 我局嚴格貫徹執(zhí)行此文件精神，但在工作中仍發(fā)現(xiàn)了存在以下問題：

管理方面：

（1）信息不能實行共享，主管稅務(wù)機關(guān)對分支機構(gòu)的監(jiān)控難度大。由于信息不能共享，按現(xiàn)有征管基礎(chǔ)，主管稅務(wù)機關(guān)對分支機構(gòu)的監(jiān)管難度較大。主要表現(xiàn)在：管戶總分支機構(gòu)信息掌握不全，稅收征管數(shù)據(jù)沒有實現(xiàn)共享，缺乏一個完善的、簡便的、可操作性強的工作聯(lián)系機制，因此對于要想及時、準確地掌握跨省總分機構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營情況難度較大，增加了征稅成本，不利于稅源管理；

（2）日常監(jiān)管中需要參考的各類涉稅財務(wù)資料和數(shù)據(jù)繁多，而所需的涉稅財務(wù)數(shù)據(jù)未能全部納入稅收征管系統(tǒng)，當(dāng)需要各類數(shù)據(jù)時還要逐戶上門、電話等形式進行采集，造成工作效率極其低下，無法實行所得稅全程信息化管理；

（3）稅源動態(tài)監(jiān)控體系不完善，稅源信息不完整，對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況、資金流變化等動態(tài)信息基本依靠傳統(tǒng)方法傳遞并獲取，傳遞、獲取渠道單

一、滯后，未能得到及時有效監(jiān)控，監(jiān)管工作處于被動狀態(tài)。

政策執(zhí)行方面：

（1）分配比例受工資水平、資產(chǎn)規(guī)模影響較大，稅款分配納稅人方面可控性大。國家稅務(wù)總局明確了總分支機構(gòu)的稅款預(yù)繳辦法，按照分支機構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資 產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)應(yīng)分攤所得稅款的比例，三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30，由于此三項目指標于企業(yè)而言可操縱空間較大，當(dāng)企業(yè)出于自身利益考慮，容易出現(xiàn)企業(yè)人為操縱預(yù)繳稅款的現(xiàn)象。

（2）由于總分支機構(gòu)稅收經(jīng)濟利益不一致，容易出現(xiàn)總分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)扯皮現(xiàn)象?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)為了各自的稅收任務(wù)，不同的局部利益使得相互之間出現(xiàn)扯皮現(xiàn)象，影響企業(yè)的正常申報，無形之中會影響企業(yè)預(yù)繳比例的報送。

（3）預(yù)繳比例的確定滯后，造成所得稅款入庫不均衡，不利于所得稅管理?？倷C構(gòu)在每年6月20日前，將按規(guī)定方法計算確定的各分支機構(gòu)當(dāng)年應(yīng)分攤稅款的比例報送總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)，總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)收到后10日內(nèi)，傳送給各分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。由此看出，預(yù)繳比例的確定明顯滯后于所得稅申報期，所得稅法規(guī)定每季末15日前申報上一季度的所得稅，4月15日前申報一季度所得稅時，總機構(gòu)的預(yù)繳比例還未下發(fā)，分支機構(gòu)的主管稅務(wù)機關(guān)不能及時獲取總機構(gòu)有關(guān)信息，不能及時掌握總機構(gòu)所得稅稅款的分配情況，從而影響了一季度的所得稅申報工作。

針對存在的問題，提出如下建議：

一是暢通信息互換途徑，通過加強與地稅、工商、建設(shè)等部門的信息交換，隨時掌握總分機構(gòu)納稅人的稅務(wù)登記、生產(chǎn)經(jīng)營和納稅情況等信息資料，堵塞征管漏洞，推進總分支機構(gòu)稅源監(jiān)控管理精細化和規(guī)范化；建立跨省稅務(wù)部門的信息共享平臺，建全稅務(wù)征管體系和完善的異地稅源監(jiān)控機制，為各級稅務(wù)部門加強協(xié)作搭建一個好的工作平臺有利于對跨地域總分機構(gòu)的稅收管理，有效堵塞稅源流失漏洞，切實提高稅收征管質(zhì)量和效率；建立跨地域稅務(wù)部門協(xié)作機制，針對總分機構(gòu)稅收管理難度大、易流失的問題，應(yīng)盡快研究制定跨地域稅務(wù)部門協(xié)作機制，構(gòu)建跨地域經(jīng)營匯總納稅企業(yè)信息交換平臺，建立跨地區(qū)經(jīng)營實行就地預(yù)繳的反饋制度，及時掌握總分機構(gòu)稅源信息，定期組織開展聯(lián)合納稅評估、聯(lián)合稅務(wù)檢查、切實加強對總分機構(gòu)稅源的控管。

二是強化日常監(jiān)管，通過日常的資料收集與巡查巡管切實掌握企業(yè)會計核算的變動及管理費上繳等情況，尤其是掌握總公司在外地的分支機構(gòu)是否實行獨立核算，是否確屬匯總繳納等情況，督促企業(yè)按規(guī)定正確申報納稅；建立“臺帳式”管理形式。逐戶登記總分機構(gòu)分配和預(yù)繳稅款情況，及時掌握企業(yè)納稅情況，特別是做好重點外資總分機構(gòu)稅收收入情況分析工作；探索建立企業(yè)分支機構(gòu)分類管理機制。在清查、核算，做好總分機構(gòu)基礎(chǔ)性工作的同時，按照不同的 19 核算形式和行業(yè)性質(zhì)，實行分類管理，構(gòu)建行之有效的企業(yè)分支機構(gòu)分類管理機制。

三是改革現(xiàn)行不合理的財政分配體制，規(guī)范預(yù)算管理辦法；研究出臺總分機構(gòu)稅收管理的配套辦法，有效防止企業(yè)迫于地方政府壓力，隨意變更總分機構(gòu)類型，將分支機構(gòu)注冊為法人單位，將二級機構(gòu)轉(zhuǎn)變成三級機構(gòu)，避免引發(fā)區(qū)域矛盾。

總之，企業(yè)所得稅后續(xù)管理的重點，一是稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按各類涉稅項目所需的資料審核把關(guān)，并對數(shù)據(jù)進行分析、定期實地調(diào)查核實，做好基礎(chǔ)資料，認真登記后續(xù)管理臺賬。要求稅收管理員結(jié)合每戶企業(yè)的納稅情況、虧損彌補、稅前扣除項目審批等情況，對企業(yè)所得稅的優(yōu)惠事項、免稅收入及有關(guān)項目余額進行分析審核，看其是否如實申報，做好后續(xù)管理的基礎(chǔ)工作。二是建立信息化的動態(tài)跟蹤管理，開發(fā)后續(xù)管理軟件，對日常數(shù)據(jù)、檢查情況、登記臺賬等企業(yè)所得稅信息納入軟件管理，減少手工勞動，加強數(shù)據(jù)分析和各年度管理的連續(xù)性。三是重點檢查，把存在涉稅審批、虧損彌補、稅負明顯偏低以及其它異常情況的企業(yè)列為檢查對象，組織業(yè)務(wù)骨干開展重點檢查，進一步提升稅源管理水平，以查促管。

二〇一一年八月二十九日

第二篇：企業(yè)所得稅后續(xù)管理調(diào)研報告

企業(yè)所得稅后續(xù)管理調(diào)研報告

根據(jù)《關(guān)于加強企業(yè)所得稅后續(xù)管理問題的調(diào)研通知》的要求，為進一步加強企業(yè)所得稅后續(xù)管理，完善跟蹤管理制度，建立企業(yè)所得稅管理長效機制，我科室認真進行了企業(yè)所得稅后續(xù)管理調(diào)研，形成報告如下：

一． 企業(yè)所得稅后續(xù)管理的理念、思路

加強企業(yè)所得稅后續(xù)管理應(yīng)以總局關(guān)于加強所得稅管理24字方針為指導(dǎo)，在分類管理的基礎(chǔ)上，依托信息化手段，充分落實崗位責(zé)任制，以達到實現(xiàn)企業(yè)所得稅科學(xué)化、專業(yè)化和精細化管理，提升所得稅風(fēng)險管理質(zhì)量，從而保障企業(yè)所得稅組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟、調(diào)節(jié)收入分配合保障國家稅收權(quán)益的職能作用。

二． 企業(yè)所得稅后續(xù)管理的主要目的和總體要求

企業(yè)所得稅后續(xù)管理的內(nèi)容主要包括企業(yè)所得稅稅基管理中的自行申報項目、審批（核）和備案管理項目以及日常管理中涉及跨管理項目等。

企業(yè)所得稅后續(xù)管理從管理項目著手，根據(jù)企業(yè)所得稅管理工作要求，在企業(yè)所得稅項目實施審批（核）、備案或申報后，通過信息資料的登記、比對、分析、核查等系列管

理行為，把握管理的關(guān)節(jié)點和風(fēng)險點，對企業(yè)所得稅管理項目進行跟蹤管理，以達到規(guī)范管理和連續(xù)管理的目的。

三． 各地后續(xù)管理的做法及經(jīng)驗

一是抓日常監(jiān)管，完善征收方式鑒定。建立以匯算清繳檢查為基礎(chǔ)的企業(yè)所得稅征收方式核定調(diào)整機制，將上的所得稅匯算清繳檢查結(jié)果作為本企業(yè)所得稅征收方式鑒定調(diào)整的依據(jù)，并在此基礎(chǔ)上，對所得稅納稅人按進行核定，嚴格把握核定征收和查賬征收認定標準。二是抓戶管基礎(chǔ)，認真登記后續(xù)管理臺賬。要求稅收管理員結(jié)合每戶企業(yè)的納稅情況、虧損彌補、稅前扣除項目審批等情況，對企業(yè)所得稅的優(yōu)惠事項、免稅收入及有關(guān)項目余額進行分析審核，看其是否如實申報，為后續(xù)管理打好基礎(chǔ)。三是抓動態(tài)監(jiān)控，組織納稅評估和重點檢查。把存在涉稅審批、虧損彌補、稅負明顯偏低以及其它異常情況的企業(yè)列為檢查對象，組織業(yè)務(wù)骨干開展重點檢查，認真審核其所得稅應(yīng)稅收入及納稅調(diào)整額的真實性和準確性，進一步提升稅源管理水平。四是抓收入分析，探索分類管理。進一步做好企業(yè)所得稅收入分析工作，提高收入分析水平，參照企業(yè)規(guī)模、行業(yè)、征收方式等多種方式探索建立所得稅分類管理制度，增強管理的針對性和有效性。五是抓后續(xù)審查。在申報期截止后，對應(yīng)享受而未享受減免稅優(yōu)惠項目的企業(yè)進行清理，并對符

合條件的企業(yè)進行政策宣傳，確保優(yōu)惠政策落實到位。同時加大對稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況進行檢查，對于違反總局政策規(guī)定和我省企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法進行備案管理的單位，予以通報批評，并對相關(guān)責(zé)任人進行稅收執(zhí)法過程追究；對于企業(yè)不符合政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠，將應(yīng)追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款，并按征管法的有關(guān)規(guī)定進行處理。六是抓強化培訓(xùn)，做到有備而來。挑選一批精通稅政、稽查、征管等方面業(yè)務(wù)的干部組成企業(yè)所得稅管理項目小組，通過學(xué)習(xí)材料、傳閱書籍、到企業(yè)調(diào)查等靈活多樣的方式進行培訓(xùn)和實踐，鼓勵干部探索行之有效、易于推廣的納稅評估方法，并堅持先行先試，研究建立通用納稅評估工作底稿模版等，為全面實施審計式納稅評估做好人才、知識的儲備和方法的積累。

四． 主要問題

第一．對企業(yè)所得稅管理工作重視不夠。目前存在對所得稅工作認識不足、重視程度不夠的問題，這在基層國稅部門的表現(xiàn)尤為突出。一是存在“重流轉(zhuǎn)稅、輕所得稅，抓大放小”的思想。雖然近年來國稅局所得稅收入總額迅速增長，但占稅收收入總量的比重仍然偏低，部分領(lǐng)導(dǎo)和干部不能充分認識所得稅的作用，不愿意花更多精力去進行管理。同時也存在重視大企業(yè)所得稅管理，忽視中小企業(yè)所得稅管理的

問題，再加上缺少科學(xué)的必要的考核機制，致使部分基層單位出現(xiàn)放任自流、管理淡化趨勢。二是征管力量配備不足。雖然企業(yè)所得稅納稅人逐年增多，但基層一線的稅收管理人員并沒有相應(yīng)得到充實。目前基層部門所得稅事宜基本都由稅政部門扎口管理，國稅機關(guān)僅有1-2人兼管所得稅，往往主要忙于文件的上傳下達和事項的審核審批，致使企業(yè)所得稅管理工作處于應(yīng)付狀態(tài)。三是人員素質(zhì)難以適應(yīng)企業(yè)所得稅管理的要求。由于企業(yè)所得稅政策性強、具體規(guī)定多且變化快、與企業(yè)財務(wù)會計核算聯(lián)系緊密、納稅檢查內(nèi)容多、工作量大等特點，部分稅務(wù)人員還不能適應(yīng)管理工作的要求，比較全面掌握所得稅政策、能熟練進行日常管理和稽查的業(yè)務(wù)骨干不多，從而導(dǎo)致一些問題難以及時發(fā)現(xiàn)和糾正。

第二.對新辦企業(yè)所得稅監(jiān)管乏力。一是漏征漏管現(xiàn)象比較嚴重。由于目前企業(yè)所得稅由國、地稅兩個部門征管，稅務(wù)登記數(shù)據(jù)沒有實現(xiàn)實時共享，缺乏相互協(xié)調(diào)配合，導(dǎo)致稅源管理上出現(xiàn)空檔。同時，與工商部門缺乏橫向聯(lián)系，信息交流不暢，基層征管力量不足，沒有精力和時間開展經(jīng)常性的漏征漏管清理，致使新辦企業(yè)漏征漏管比較嚴重。二是稅基管理不到位。新辦中小企業(yè)成分復(fù)雜，經(jīng)營方式多種多樣，財務(wù)核算不規(guī)范，申報數(shù)據(jù)不真實，再加上管理中存在征管力量不足、人員素質(zhì)不高、責(zé)任心不強等因素，使得對新辦企業(yè)所得稅稅基的控管難以達到理想的狀態(tài)。同時許多

隨著許多審批事項的取消，后續(xù)管理工作沒有及時跟上，形成管理上的“真空地帶”。三是征收方式矛盾比較突出。目前，企業(yè)所得稅征收方式主要有查賬征收和核定征收兩種方式?？偩忠髧栏窨刂茖嵭泻硕ㄕ魇盏姆秶罗k中小企業(yè)普遍不能準確核算盈虧，致使查賬征收不能落實到位；對中小采取核定征收，由于總局規(guī)定的核定應(yīng)稅所得率標準過高，各行業(yè)、區(qū)域之間的盈利水平與核定應(yīng)稅所得率存在差距，難于操作；而且目前所得稅征收方式的確定由于國、地稅掌握的標準、尺度等方面存在差異，在同一地區(qū)，同等規(guī)模、相同行業(yè)或類似行業(yè)之間因主管稅務(wù)機關(guān)不同稅負差距明顯，諸多矛盾使得對納稅人實行核定征收難度很大。

第三.稅務(wù)部門的管理手段相對滯后。一是企業(yè)所得稅納稅評估不規(guī)范，效果不明顯。主要表現(xiàn)在：當(dāng)前企業(yè)所得稅納稅評估工作在稅收征管過程中所處的地位不明確，部分單位把它當(dāng)作一項可有可無的工作，沒有作為一項經(jīng)常性的工作來抓。在實際工作中存在職責(zé)落實不到位、指標體系數(shù)據(jù)采集困難、選案隨意性大、評估方法過于簡單、評估質(zhì)量不高、評估各自為政、缺少統(tǒng)一標準等問題。二是信息化管理相對滯后。所得稅政策復(fù)雜，日常管理中需調(diào)用的數(shù)據(jù)繁多，急需利用信息化管理來提高效率和質(zhì)量。但目前綜合征管軟件中還沒有專門的所得稅管理模塊，無法對所得稅實行全程信息化管理，而且在系統(tǒng)中，有關(guān)所得稅管理的數(shù)據(jù)也

沒有得到有效地整合。

五． 如何加強資產(chǎn)損失稅前扣除等行政審批取消后的后續(xù)管理

在企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)報送資產(chǎn)損失稅前扣除申請時，應(yīng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)以證據(jù)確鑿并能證明資產(chǎn)損失確已發(fā)生的為稅前扣除的，不得將企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除提前或延后。

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失稅前扣除項目，取得稅務(wù)機關(guān)予以同意的書面文書的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)督察企業(yè)進行相應(yīng)的賬務(wù)處理，將予以同意稅前扣除的資產(chǎn)損失金額從相應(yīng)的會計科目中核銷；當(dāng)年不核銷的，應(yīng)作為稅收與會計差異進行賬務(wù)處理。為以后資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅管理提供準確的信息。

稅務(wù)機關(guān)對資產(chǎn)損失稅前扣除項目實施審批時，要對企業(yè)申請資料的完整性、合法性、關(guān)聯(lián)性、充分性進行符合性審查；對企業(yè)申報資料有疑問的，可現(xiàn)場調(diào)查和取證。

稅務(wù)機關(guān)以后在納稅評估或檢查時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)提供虛假資料騙取稅務(wù)機關(guān)資產(chǎn)損失稅前扣除審批同意的，應(yīng)對企業(yè)報損應(yīng)納稅所得額進行調(diào)整或補稅，并按照征管法進行處理。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立立企業(yè)信用信息庫，在通過評估審查發(fā)

現(xiàn)問題后，及時反映在相關(guān)系統(tǒng)上，以便對企業(yè)近年來的經(jīng)營情況就行跟蹤管理，針對違規(guī)企業(yè)，可起到相應(yīng)的震懾作用。

六． 如何加強跨項目的后續(xù)管理

重點在于對跨項目加強臺賬管理。臺賬包括基礎(chǔ)臺賬、一戶式臺賬和跨臺賬。根據(jù)基礎(chǔ)臺賬的數(shù)據(jù)資料，主管地稅機關(guān)應(yīng)分年分戶建立企業(yè)所得稅一戶式管理臺賬，將納稅人在一個納稅內(nèi)所有后續(xù)管理的項目登記在一個臺賬里。

在建立和完善納稅人基礎(chǔ)臺帳和一戶式臺賬的基礎(chǔ)上，主管地稅機關(guān)按戶建立企業(yè)所得稅分后續(xù)管理臺賬，對納稅人跨的所有后續(xù)管理項目登記在一個臺賬中，通過與申報表、其他臺賬比對分析，進一步加強對企業(yè)所得稅項目的動態(tài)管理。

企業(yè)所得稅臺賬由稅收管理員根據(jù)企業(yè)納稅申報和稅務(wù)管理的信息進行登記，并負責(zé)數(shù)據(jù)維護工作。管理部門通過納稅評估或日常檢查發(fā)現(xiàn)的問題，及時更新臺賬相關(guān)數(shù)據(jù)；檢查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時傳遞至管理部門，由稅收管理員對臺賬進行維護。

例如虧損彌補項目的后續(xù)管理，取消該審核項目后，納稅人在納稅申報時（包括預(yù)繳申報和申報）可自行計算

并彌補以前符合條件的虧損。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)：首先建立虧損彌補臺帳，通過與各申報表的對比分析，對企業(yè)虧損及彌補情況進行動態(tài)管理；其次應(yīng)及時了解掌握各行業(yè)和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，對與行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)律和利潤水平差距較大的企業(yè)，以及連續(xù)虧損的企業(yè)進行重點監(jiān)督檢查，了解虧損的真實原因，特別是對其發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)讓定價合理性等加強檢查監(jiān)督；最后發(fā)現(xiàn)虛報虧損的，應(yīng)及時進行納稅調(diào)整、補征稅款，涉嫌偷稅的，對其進行及時查處。

再如貸款損失準備金方面：一是建立貸款損失準備金臺帳二是及時了解和掌握企業(yè)的應(yīng)收帳款情況，做到季度有審核，年終有結(jié)算；三是應(yīng)要求納稅人在納稅申報時說明壞帳、呆帳損失采取直接核銷法還是備抵法；四是主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)著重審核納稅人申報扣除的已計提準備金的合理性和真實性。重點是納稅人申報扣除的準備金數(shù)額，是否按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)?2000?84號）和《金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第4號）的規(guī)定執(zhí)行，其計算基數(shù)和比例有無超出規(guī)定的范圍。

第三篇：企業(yè)所得稅后續(xù)管理之我見DOC

企業(yè)所得稅后續(xù)管理

一、目前企業(yè)所得稅后續(xù)管理存在的問題

（一）企業(yè)申報中存在的問題

1.人為調(diào)節(jié)申報時間。部分企業(yè)在季度申報時存在較大隨意性，即使在某個季度中有利潤，但由于考慮到后續(xù)季度可能虧損，于是人為調(diào)節(jié)當(dāng)季成本，導(dǎo)致當(dāng)期無利潤。還有一些企業(yè)人為調(diào)節(jié)不同間的應(yīng)納稅所得額，以達到擴大享受“兩免三減半”、“抵免企業(yè)所得稅”等優(yōu)惠政策的目的。

2.申報金額存在不實。企業(yè)取得的各類資產(chǎn)，除購進的外，還有自制的、接收投資或贈予的，以及改制并入的，其中，不乏原始單據(jù)不真實甚至無原始憑證的。所以，資產(chǎn)金額含有一定水分。加上部分設(shè)備報廢按全額申報損失，而處理報廢財產(chǎn)有收益或有賠償?shù)牟糠钟治催M行沖減，致使企業(yè)申報的稅前扣除金額嚴重失實。企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)以折舊方式攤?cè)氤杀荆簧倨髽I(yè)將完好的或經(jīng)修理后仍使用的固定資產(chǎn)申報做財產(chǎn)損失處理，一次性沖減當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；企業(yè)把本應(yīng)可以收回的應(yīng)收款項申報列支壞帳損失，甚至將用現(xiàn)金收回的應(yīng)收款項留作小金庫，其應(yīng)收賬款余額繼續(xù)作壞賬處理。

（二）備案中存在的問題

1.研發(fā)支出備案存在重形式輕實質(zhì)的問題。如研發(fā)費用加計扣除屬于事先報送相關(guān)資料的優(yōu)惠項目，主管稅務(wù)機關(guān)對備案資料的時限性和完整性進行審核，符合要求的，按規(guī)定存檔備查。1 當(dāng)前納稅人提請研發(fā)費用加計扣除的備案，在審核時往往重形式，注重納稅人是否在規(guī)定的期限內(nèi)提出申請，納稅人報送的備案資料是否齊全，只要形式完備基本都能通過。這種備案管理忽視了企業(yè)報送研究開發(fā)費用的真實性，因為根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》的規(guī)定，并不是企業(yè)所有的研發(fā)費用都可以加計扣除。根據(jù)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》，企業(yè)可以加計扣除的研發(fā)項目必須屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007）》規(guī)定范圍，才可以考慮加計扣除。同時，根據(jù)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》的規(guī)定，企業(yè)進行新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝項目開發(fā)，其在一個納稅中實際發(fā)生符合規(guī)定范圍的八項費用支出，才允許加計扣除。其中，企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除，實際管理中對企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的往往不能準確歸集研發(fā)費用。對共同合作開發(fā)的項目，委托開發(fā)的項目，法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目等費用歸集也存在不準確現(xiàn)象。

2.符合股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅收入報備中缺少相應(yīng)的條件，例如，有的企業(yè)股東大會對股息、紅利分配金額不作具體說明，有的企業(yè)完全是為應(yīng)付備案而事后補充的文件。

3.高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率備案中存在項目不清楚，有些企業(yè)為了成為高新企業(yè)把一些不是高新項目的也歸集到高新項目中去。

（三）中介機構(gòu)的審計報告缺乏法制約束

目前，少數(shù)中介機構(gòu)以追求業(yè)務(wù)量為目的，順從企業(yè)的不當(dāng)要求，對財產(chǎn)損失原因、壞賬計提方法、賬齡分析及相關(guān)項目的計提依據(jù)等涉稅事項避而不談，甚至為企業(yè)出謀劃策，違規(guī)追求享受最大優(yōu)惠政策，審計報告粗糙失實，參照價值不高。

（四）報送資料不規(guī)范

企業(yè)報送的經(jīng)貿(mào)委出具的《企業(yè)研究開發(fā)項目審核意見書》、研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算、研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單、企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于研究開發(fā)項目立項的決議文件、研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議、研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料，因為沒有標準模板，形式五花八門，有的僅是一頁紙幾句話一個章。

（五）后續(xù)管理不到位

《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法》簡化了納稅人享受稅收優(yōu)惠政策的程序及相關(guān)手續(xù)，但簡化不代表放任不管，因為審核備案階段的簡化，就更需要加強事后監(jiān)督和管理。當(dāng)前備案類減免稅存在后續(xù)管理不到位的情況，備案登記結(jié)束，資料歸檔入庫，很少再進行事后監(jiān)督審核，對備案類減免稅企業(yè)缺少連續(xù)、動態(tài)的管理。

二、強化后續(xù)管理工作的對策

（一）有針對性的開展重點審核工作 1.重點審核的企業(yè)

主要包括：利潤率、應(yīng)稅所得率明顯偏低的企業(yè)；納稅信用等級低或連續(xù)虧損仍持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)；跳躍式盈虧企業(yè)；股權(quán)登記變更或重組改制企業(yè)；持有上市公司限售股，并在解禁后出售的企業(yè)；減免稅額較大或減免稅期滿前后利潤額變化異常的企業(yè)；所得稅重點稅源企業(yè)；關(guān)聯(lián)交易收入比重較高的企業(yè)；稅務(wù)機關(guān)確定需要重點審核的企業(yè)。

2.重點審核的項目

（1）收入項目應(yīng)重點審核納稅人是否按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認收入的實現(xiàn)，是否存在隱匿收入，銷售收入不及時入帳，視同銷售、非貨幣性交易收入不計應(yīng)稅收入，股權(quán)性轉(zhuǎn)讓收益、接受捐贈的貨幣及非貨幣性資產(chǎn)不計應(yīng)稅收入，各種減免的流轉(zhuǎn)稅及取得財政補貼和其他補貼等未按規(guī)定計入應(yīng)稅收入等問題。對其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入也應(yīng)重點審核。

（2）稅前扣除項目應(yīng)重點審核納稅人是否存在虛列成本、費用，多結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，工資薪金、職工福利費、業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險等扣除是否符合規(guī)定，是否存在多計提折舊，無形資產(chǎn)未按規(guī)定進行攤銷，資本性支出列入費用等問題。

（3）關(guān)聯(lián)交易項目應(yīng)重點審核是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用；關(guān)聯(lián)方企業(yè)的利息支出稅前扣除是否符合相關(guān)規(guī)定。

4（4）稅收優(yōu)惠項目應(yīng)重點審核各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠，包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優(yōu)惠政策是否按規(guī)定審批、備案。有無減免稅條件發(fā)生變化，仍享受企業(yè)所得稅減免問題；有無應(yīng)稅企業(yè)向免稅關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤，造成應(yīng)稅企業(yè)少繳企業(yè)所得稅問題；有無免稅項目與應(yīng)稅項目核算劃分不清等問題。

（5）資產(chǎn)損失應(yīng)重點審核是否按規(guī)定審批、扣除。企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)重點審核會計核算資料和內(nèi)部審批證明。

（6）研究開發(fā)費用加計扣除重點審核企業(yè)研發(fā)活動是否屬于有關(guān)產(chǎn)業(yè)目錄，審核企業(yè)歸集的研發(fā)費用是否超范圍列支。企業(yè)研發(fā)活動發(fā)生的費用不能全部加計扣除，備案時要加強審核。根據(jù)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》，企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按照該辦法附表的規(guī)定項目，準確歸集填寫可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。稅務(wù)機關(guān)審核發(fā)現(xiàn)企業(yè)申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不允許加計扣除，有權(quán)對企業(yè)申報的結(jié)果進行合理調(diào)整。

（二）加強資料的真實性調(diào)查

以財產(chǎn)損失稅前扣除項目為例，稅務(wù)機關(guān)要采取多種方式加強調(diào)查，以確保企業(yè)申報財產(chǎn)損失稅前扣除項目的真實性。為此，必須認真核對報損項目，對因自然災(zāi)害及意外事故或技術(shù)產(chǎn)品的提前報廢等原因而報批的項目，應(yīng)查看消防、保險等部門的證明、5 權(quán)威部門的鑒定、審計報告或上級主管部門、董事會同意報損的批復(fù)；對一般財產(chǎn)的損失，要詳細了解財產(chǎn)損失原因、存放地點、使用部門、殘值比例及可收回金額；對壞賬損失要查實法院關(guān)于債務(wù)人(擔(dān)保人)破產(chǎn)終結(jié)裁定書、法院宣告?zhèn)鶆?wù)人(擔(dān)保人)失蹤、死亡的證明或銷售合同等證明性文件。再如，企業(yè)研究開發(fā)費用的加計扣除，需要有關(guān)部門出具資質(zhì)證書或證明，涉及到專業(yè)技術(shù)認定的，稅務(wù)機關(guān)要加強與相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)，盡可能提高工作質(zhì)量，防范執(zhí)法風(fēng)險。

（三）加強稅務(wù)部門之間的信息交換

如債權(quán)方放棄債權(quán)且經(jīng)審批已做壞帳損失處理的，應(yīng)函告?zhèn)鶆?wù)方的主管稅務(wù)機關(guān)監(jiān)督債權(quán)方及時就不需支付應(yīng)付款項而調(diào)增相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額。為此，建議上級機關(guān)加強所得稅監(jiān)控軟件的開發(fā)，通過信息聯(lián)網(wǎng)比對以達到控制壞賬損失稅前列支或逾期未支付調(diào)增應(yīng)納稅所得額的工作要求。

（四）充分利用會計中介機構(gòu)的審計報告

注冊會計師的審計報告是外資企業(yè)各投資方利潤分配及所得稅匯算清繳的法律依據(jù)。筆者認為，要讓內(nèi)資企業(yè)所得稅匯算清繳也提供注冊會計師的審計報告已成為經(jīng)濟發(fā)展和法制建設(shè)的必然要求，這對整體提高所得稅匯繳質(zhì)量將起到很好的推動作用。

（五）建立健全各類電子數(shù)據(jù)臺帳

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)重視各類財產(chǎn)損失稅前扣除項目的電子數(shù)據(jù)臺帳管理，結(jié)合所得稅匯算清繳管理軟件以及目前應(yīng)用的信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)以計算機網(wǎng)絡(luò)為依據(jù)的資源共享，以便稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部管 6 理部門及稽查部門相互配合，嚴厲打擊偷騙稅行為，維護稅法嚴肅性。

（六）定期對納稅人減免稅事項進行監(jiān)督檢查

結(jié)合日常檢查、納稅評估或其他專項檢查，加強后續(xù)管理工作。稅務(wù)機關(guān)對納稅人提供的備案資料進行符合性審核，如發(fā)現(xiàn)納稅人研發(fā)費用加計扣除條件發(fā)生變化或者本身不符合加計扣除規(guī)定的，可以撤銷原備案登記，按照有關(guān)規(guī)定補征稅款和滯納金，違反征管法的，按照征管法有關(guān)規(guī)定處理。

第四篇：企業(yè)所得稅后續(xù)管理工作調(diào)研

企業(yè)所得稅后續(xù)管理工作調(diào)研

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，分局企業(yè)所得稅管戶逐年增加，到2010年底企業(yè)所得稅管戶達512戶。企業(yè)所得稅收入達5000萬元。從總體情況看，我市所有制形式日趨多元化，管戶已涉及到十一個注冊類型，生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)核算方式日趨多樣化，行業(yè)已擴展到71個之多。這就給企業(yè)所得稅管理工作帶來了前所未有的新情況和新問題，也提出了更高的要求。針對我市目前企業(yè)所得稅管理現(xiàn)狀以及今后發(fā)展的思路談一點認識。

一、所得稅后續(xù)管理工作存在的問題

（一）基礎(chǔ)管理工作不完善，日常稅收管理不到位，稅源監(jiān)控能力不強?！吧厦媲l線，下面一根針”，由于分局沒有專門的股室，目前9名稅收管理員在做好自己負責(zé)的納稅戶日常管理工作的同時，還要應(yīng)付大量上級對口科室布置的各項工作；加之企業(yè)所得稅為共享稅種，地方一般預(yù)算收入占比較小，收入任務(wù)壓力不大，日常工作中存在“重流轉(zhuǎn)稅、輕所得稅，抓大放小”的思想。這些因素都導(dǎo)致稅收管理員不能全力以赴做好企業(yè)所得稅日常管理工作，稅源監(jiān)控管理還不夠理想。一是存在漏征漏管現(xiàn)象。由于目前企業(yè)所得稅由國、地稅兩個部門征管，稅務(wù)登記數(shù)據(jù)沒有實現(xiàn)實時共享，缺乏相互協(xié)調(diào)配合，導(dǎo)致稅源管理上出現(xiàn)空檔。同時，與工商部門缺乏橫向聯(lián)系，信息交流不暢，基層征管力量不足，沒有精力和時間開展經(jīng)常性的漏征漏管清理，致使部分新辦企業(yè)的所得稅出現(xiàn)了漏征漏管。二是稅基管理不到位。分局所轄企業(yè)中，中小企業(yè)占較大比例，經(jīng)營方式多種多樣，財務(wù)核算不規(guī)范，申報數(shù)據(jù)不真實，再加上管理中存在征管力量不足、人員素質(zhì)不高、責(zé)任心不強等因素，使得企業(yè)所得稅稅基的控管難以達到理想的狀態(tài)。同時隨著許多審批事項的取消，后續(xù)管理工作沒有及時跟上，形成管理上的“真空地帶”。三是日常稅收檢查力度不夠，無法及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)會計和所得稅管理中的違法、違規(guī)問題。四是備案制度有形無核，有虛無實，致使對納稅人的宏觀監(jiān)督失控，各項制度沒有相互依存的連接點，進而無法形成一個互動的監(jiān)控管理體系。

（二）征收方式核定工作不到位。由于現(xiàn)行稅法規(guī)定中，關(guān)于納稅人財務(wù)健全的標準只有定性標準而沒有一個直觀的量化標準，給行政執(zhí)法者的自由裁量權(quán)過大，造成了核定標準的差異，導(dǎo)致納稅人之間稅負的不公平。表現(xiàn)為不同稅收管理員對同一行業(yè)同一納稅人核定的征收方式不一致；不同的稅務(wù)管理員所掌握的核定標準也不一致。

（三）所得稅政策復(fù)雜多變，培訓(xùn)工作存在誤區(qū)，稅收管理員工作難度加大。如2008年到2010年，企業(yè)資產(chǎn)損失的扣除政策就經(jīng)歷了較大的變化。由于各自工作職責(zé)不同以及溝通不暢等原因，上級組織的業(yè)務(wù)培訓(xùn)與基層實際管理工作的需要相脫節(jié)，對基層工作的指導(dǎo)作用大打折扣。

（四）中介機構(gòu)的作用發(fā)揮不夠。分局所得稅管理崗位上均為兼職人員，一定程度上影響了所得稅管理工作質(zhì)量。同時，我們沒有充分發(fā)掘中介機構(gòu)的橋梁作用，以提高納稅人的財務(wù)核算水平和納稅申報質(zhì)量，來減輕稅務(wù)機關(guān)的壓力。

（五）管理手段相對滯后，信息化應(yīng)用水平較低。分局人少事多，工作量較大。日常管理中需調(diào)用的數(shù)據(jù)繁多，急需利用信息化管理來提高效率和質(zhì)量。目前數(shù)據(jù)大集中系統(tǒng)中還沒有專門的所得稅管理模塊，無法對所得稅實行全程信息化管理，而系統(tǒng)中有關(guān)所得稅管理的數(shù)據(jù)也沒有得到有效地整合。分局目前能認真利用的所得稅數(shù)據(jù)僅有近兩年來匯算清繳系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)。而這些數(shù)據(jù)還不夠全面、及時、準確，難以滿足日常稅收管理的需要。

二、強化所得稅后續(xù)管理的思路

（一）加強基礎(chǔ)管理

加強稅源管理工作。加強與國稅、工商等部門的溝通協(xié)調(diào)，做好所得稅戶籍管理，盡量減少漏征漏管戶。對支柱行業(yè)的重點企業(yè)實行管戶制度。即：逐戶進行稅源監(jiān)控、涉稅事項、匯算清繳以及稅源分析預(yù)測等管理。對其他企業(yè)在兼顧營業(yè)稅等稅種管理的基礎(chǔ)上，按照征收方式分類管理。對查賬征收企業(yè)，實行管事制度。即：以所得稅審批事項為重點，以納稅評估為主要管理手段實施管理。對核定征收企業(yè)，實行戶籍管理制度。即：以核實戶籍、調(diào)查調(diào)整以及監(jiān)督申報納稅為重點展開工作。

（二）做好征收方式核定管理工作

一是確定賬務(wù)核算標準。在稅法與會計制度規(guī)定的權(quán)限內(nèi)，對定性指標進行量化。因為，財務(wù)會計核算健全指標的載體應(yīng)該是其賬表單證。所以，我們可以確定納稅人必需設(shè)置哪些賬簿，可設(shè)置哪些賬簿，采用哪些單證和記錄什么內(nèi)容。

二是征收方式審驗制度經(jīng)?；?。征收方式的審驗工作應(yīng)該每年進行一次，在匯算清繳期后，根據(jù)匯算清繳的結(jié)果進行全面的審驗，并與減免稅等工作緊密結(jié)合起來，對經(jīng)審驗財務(wù)核算不健全的納稅人實行核定征收方式征收稅款。同時，要取消其減免稅優(yōu)惠政策的享受權(quán)。三是核定征收工作要嚴格執(zhí)行總局制定的《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》，并嚴格執(zhí)行市局制定的所得率標準

（三）健全所得稅備案資料和臺賬。對于企業(yè)所得稅管理來說，納稅人的財務(wù)會計制度、財務(wù)核算方法、存貨的計價方法、固定資產(chǎn)折舊辦法等等內(nèi)容直接關(guān)系到成本、費用和的計算，直接影響到企業(yè)所得額完整準確程度。因此，要充分利用 “一戶式”管理之優(yōu)勢，結(jié)合征管部門對納稅人檔案資料管理的要求，增加企業(yè)所得稅備案資料信息，豐富“一戶式”儲存的信息內(nèi)容。建立健全各項臺賬，對稅收優(yōu)惠備案、審批以及廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、長期股權(quán)投資損失、虧損彌補等跨扣除等企業(yè)所得稅調(diào)增減及相關(guān)項目，實行臺賬管理，便于使用、便于監(jiān)督。

（四）加強日常稅收檢查。首先要善于從企業(yè)報送的財務(wù)會計報表等資料中查找問題，及時指出，使企業(yè)降低稅收違法風(fēng)險；其次，認真落實戶管責(zé)任，積極開展稅收檢查，了解掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)管理工作情況，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。把存在涉稅審批、虧損彌補、稅負明顯偏低以及其它異常情況的企業(yè)列為檢查對象，組織業(yè)務(wù)骨干開展重點檢查，認真審核其所得稅應(yīng)稅收入及納稅調(diào)整額的真實性和準確性。最后，結(jié)合日常稅收管理工作做好所得稅管理，如在發(fā)票檢

查工資薪金支出與個人所得稅對比分析等工作中發(fā)現(xiàn)問題。

（五）做好稅前扣除事項審核工作

首先是案頭審核。是對納稅人申報的有關(guān)紙質(zhì)資料、報表、原始單證、證明文件（均為復(fù)印件）的完整性、合法性、有效性以及與稅法規(guī)定標準的一致性進行符合性審核。審核的基本內(nèi)容按照不同的稅務(wù)事項的要求確定。其次是實地調(diào)查。稅收管理員要深入企業(yè)進行實地調(diào)查，逐項核實認定，并出具調(diào)查報告。第三是文書送達。應(yīng)該與其它稅收征管與稽查文書同等對待，確保稅務(wù)事項審批文書的合法性和嚴肅性。第四是執(zhí)行期內(nèi)管理。稅務(wù)事項審批以后要實行跟蹤監(jiān)督反饋制度，由主管稅務(wù)機關(guān)實施。要根據(jù)稅務(wù)事項執(zhí)行期的長短，來確定定期監(jiān)督反饋，一般一年進行一次跟蹤監(jiān)督反饋，向?qū)徟鷻C關(guān)報告。

（六）減免稅管理工作

減免稅管理作為一項稅務(wù)審批事項，在上述稅前扣除事項審核要求的基礎(chǔ)上，要增加一項政策宣傳與調(diào)研。

（七）做好日常稅法宣傳與咨詢服務(wù)。包括匯算清繳期前培訓(xùn)、上門輔導(dǎo)、日常宣傳咨詢以及稅收調(diào)研等工作。及時解決納稅人的稅收問題，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，為上級制定相關(guān)政策提供作參考。發(fā)揮企業(yè)所得稅調(diào)節(jié)宏觀、引導(dǎo)微觀的職能作用，及時發(fā)布最新政策。加強行業(yè)輔導(dǎo)培訓(xùn)，積極參與企業(yè)改組改制、合并分立等重大事項，提高政策服務(wù)和服務(wù)對象的契合度。重大政策通過政策解讀、案例剖析等方式，幫助企業(yè)正確理解稅法精神和政策規(guī)定。

（八）加強企業(yè)所得稅培訓(xùn)工作。

按照不同的崗位確定培訓(xùn)內(nèi)容，如征收部門以企業(yè)所得稅納稅申報表審核為重點，管理部門以稅法與會計差異和稅收政策為重點內(nèi)容等等。以在崗自學(xué)為主，集中培訓(xùn)為輔，切實提高干部的所得稅業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平，適應(yīng)企業(yè)所得稅管理工作的需要。

（九）強化中介機構(gòu)的協(xié)作力度

充分發(fā)揮中介機構(gòu)的作用，提高企業(yè)所得稅稅收征管質(zhì)量。積極支持中介機構(gòu)介入納稅人的納稅申報、匯算清繳、稅前扣除審核事項申報以及納稅人納稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)等工作。

（十）加快企業(yè)所得稅信息化建設(shè)，提升所得稅管理科技含量。建議根據(jù)所得稅管理特點，整合目前的數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)、匯算清繳系統(tǒng)等，建立涵蓋所得稅管理全過程的所得稅信息化管理系統(tǒng)。一是增加所得稅征管的專用信息，如資產(chǎn)規(guī)模、所得稅核算方式等。二是電子采集企業(yè)財務(wù)報表。三是強化表內(nèi)、表間的數(shù)據(jù)邏輯審核功能。四是除虧損管理臺賬外，還應(yīng)建立如廣告費扣除、資產(chǎn)稅務(wù)處理等時間性管理臺賬。五是增加申報數(shù)據(jù)與管理信息的比對功能，自動進行數(shù)據(jù)的集成分析，自動計算行業(yè)平均指標參數(shù)，通過申報數(shù)據(jù)與營業(yè)收入、會計報表數(shù)據(jù)等申報數(shù)據(jù)的自動比對，查找異常數(shù)據(jù)，為納稅評估、風(fēng)險管理提供信息支撐。

第五篇：某局企業(yè)所得稅后續(xù)管理總結(jié)

某局企業(yè)所得稅后續(xù)管理總結(jié)

根據(jù)《加強企業(yè)所得稅管理的指導(dǎo)意見》、《企業(yè)所得稅管理工作規(guī)范》和21個重點行業(yè)的《企業(yè)所得稅管理操作指南》等相關(guān)的文件精神，我局加強企業(yè)所得稅后續(xù)管理工作。具體做法如下：

一、加強征收管理

在堅持依法治稅、堅持組織收入原則的基礎(chǔ)上，繼續(xù)堅持按月分析，及時了解和把握企業(yè)所得稅收入進度，抓住征管的重點和增長的潛力，強化征管措施，促進企業(yè)所得稅收入增長。認真做好新稅法實施后企業(yè)所得稅核定征收企業(yè)的定額核定工作，防止一刀切地降低定額，對以往核定定額不足、行業(yè)發(fā)展較好、價格上升較快、利潤增長較多的企業(yè)，不僅不能降低定額，還有適當(dāng)提高定額。

二、落實優(yōu)惠政策，發(fā)揮所得稅調(diào)控職能作用

按照新企業(yè)所得稅法及其實施條例和相關(guān)管理辦法的規(guī)定，切實抓好各項所得稅優(yōu)惠政策落實，促進國際宏觀調(diào)控目標的實現(xiàn)。同時，嚴格履行減免稅審批程序，加強對減免稅政策執(zhí)行情況的檢查，堅決清理越權(quán)制度的減免稅政策，堅決制止違規(guī)執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策的行為，堅決防止亂開減免稅口子。

三、分類管理

按照分類管理“抓大、控中、核小”的基本思路，繼續(xù)加大對重點稅源重點監(jiān)控的工作，密切關(guān)注其收入變化，及時分析變化和波動的原因。同時對中等規(guī)模的企業(yè)加強納稅輔導(dǎo)，促使企業(yè)履行所得稅

預(yù)繳義務(wù)。將企業(yè)分為核定征收、查賬征收兩大分類。查賬征收再分為重點企業(yè)、風(fēng)險企業(yè)、非增值稅一般納稅人企業(yè)。如對房地產(chǎn)企業(yè)采取五個核實：核實開發(fā)面積，核實銷售單價，核實銷售收入，核實決算資料，核實關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)。

四、優(yōu)化服務(wù)

增強納稅人的納稅遵從度。樹立為納稅人服務(wù)的意識，真心實意地為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)；加強稅法、財經(jīng)知識等業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，準確、及時解答納稅人咨詢的問題，加大稅收政策宣傳輔導(dǎo)的力度；創(chuàng)新服務(wù)措施，提高辦事效率，積極推行所得稅電子申報工作，加強對企業(yè)的政策宣傳、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、申報輔導(dǎo)等工作，積極落實稅收優(yōu)惠政策，嚴格按照規(guī)定簡化免稅、財產(chǎn)損失等事項的審批、審核程序，提高工作效率，切實減輕納稅人的負擔(dān)。

五、核實稅基，管住稅源

加強稅源管理，掌握納稅戶的基本信息，嚴格落實稅收管理員制度；嚴格規(guī)范收入項目管理，按要求對分確定的收入要分戶、分項目建立臺賬，實施跟蹤管理。并及時通過廣西地稅信息系統(tǒng)審核企業(yè)申報收入是否及時、準確、完整；嚴格按照新企業(yè)所得稅及其實施條例的規(guī)定標準進行成本費用扣除，對企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、長期股權(quán)投資損失、虧損彌補、減免稅等跨扣除項目實現(xiàn)臺賬管理，合理確定每一的扣除額。準確區(qū)分應(yīng)稅收入和不征稅收入所對應(yīng)成本費用的界限，認真抓好不征稅收入所對應(yīng)的成本、費用按比例分攤的規(guī)定。嚴格按照財產(chǎn)損失規(guī)定的條件和

程序進行財產(chǎn)損失的核實和審批管理。

六、完善匯繳，從嚴審核

集中抓好2010企業(yè)所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)的納稅審核，對預(yù)先確定22個預(yù)警指標和評分標準綜合分析選出28戶申報異常戶進行仔細、認真、全面地審核，并做好納稅審核方法、工作經(jīng)驗的總結(jié)。整理匯算清繳系統(tǒng)數(shù)據(jù)，分門別類，核實屬于備案類企業(yè)的情況。對于有備案類減免數(shù)據(jù)的企業(yè)，核實他們是否備案，是否符合條件，備案類減免稅的數(shù)據(jù)是否正確。下決心解決匯算清繳質(zhì)量不高、效率低下的問題。要在做好重點異常戶審核的基礎(chǔ)上，拓展思路，創(chuàng)新審核分析方法，不斷總結(jié)提高。

七、信息化建設(shè)，提高所得稅管理的質(zhì)量和效率

各單位要繼續(xù)做好企業(yè)所得稅方面預(yù)警信息的排查和落實反饋工作，通過組合運用涉稅通中的多種審核分析方法和分析模板，充分利用各種數(shù)據(jù)源形成的綜合數(shù)據(jù)，加強對企業(yè)的審核分析，有效提高納稅評估的整體效能。要根據(jù)新企業(yè)所得稅法的變化和稅收政策的調(diào)整，加強數(shù)據(jù)錄入管理，強化基礎(chǔ)數(shù)據(jù)檢測和修正，不斷提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量，為準確分析預(yù)警和納稅評估奠定堅實基礎(chǔ)。實現(xiàn)對各類納稅人和涉稅問題的全面覆蓋，提高企業(yè)所得稅管理的質(zhì)量和效率。

八、加強隊伍建設(shè)，為提高企業(yè)所得稅管理水平提供人才支持 我局加強教育培訓(xùn)，切實提高所得稅管理人員政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強所得稅管理能力。要堅持學(xué)用結(jié)合，廣泛開展崗位練兵、案例講評、以考促學(xué)，充分發(fā)揮業(yè)務(wù)骨干帶頭作用。要特別注重對新企業(yè)所

得稅法、新會計準則等方面的培訓(xùn)，根據(jù)所得稅管理人員的業(yè)務(wù)水平開展分層次培訓(xùn)，增強培訓(xùn)的針對性。通過全方位的培訓(xùn)和選拔，把精通財務(wù)會計和反避稅等業(yè)務(wù)的人員充實到企業(yè)所得稅管理隊伍中來。保持所得稅管理隊伍的穩(wěn)定性，對這些人員統(tǒng)一管理和使用，充分發(fā)揮他們在專業(yè)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)優(yōu)勢。要通過不懈努力，在全系統(tǒng)建立起一支高素質(zhì)的專業(yè)化管理隊伍，為提高企業(yè)所得稅管理水平提高人才支持。