第一篇：第一章法規(guī)案例分析

結(jié)合課本案例分析

1.某企業(yè)2月份發(fā)生如下事項：

（1）12日，企業(yè)會計科同檔案科對單位會計檔案進行了清理，編造會計檔案銷毀清冊，將保管期已滿的會計檔案按規(guī)定程序全部銷毀，其中包括一些保管期滿但尚未結(jié)算債權(quán)債務(wù)的原始憑證。

（2）23日，會計科在例行審核有關(guān)單據(jù)時，發(fā)現(xiàn)一張購買計算機的發(fā)票，其“金額”欄“50000”元的數(shù)字有更改跡象。經(jīng)查閱相關(guān)買賣合同、單據(jù)，確認(rèn)更改后的金額數(shù)字是正確的，于是，會計科要求該發(fā)票的出具單位在發(fā)票“金額”欄更改之處加蓋出具單位印章。之后，該企業(yè)予以受理并據(jù)此登記入賬。

要求：根據(jù)會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

（1）該企業(yè)在銷毀會計檔案中是否有違反會計法律制度規(guī)定之處？說明理由。

（2）該企業(yè)對購買的計算機發(fā)票的處理是否符合法律規(guī)定？說明理由。

答案：（1）該企業(yè)在銷毀的會計檔案中包括一些保管期滿但尚末結(jié)算債權(quán)的原則憑證，違反了會計法律制度?！吨腥A人民共和國會計法》規(guī)定保管期滿但末結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證及其他末了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨抽出立卷，保管到末了事項完結(jié)時為止。

（2）該企業(yè)對購買計算機發(fā)票的處理不符合法律規(guī)定。會計法規(guī)規(guī)定，原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位從新開具。

2、西洋有限公司王經(jīng)理任職期間經(jīng)營業(yè)績不理想，眼看任職期滿難以完成利潤考核指標(biāo)。王經(jīng)理找到唐主管會計，授意唐主管會計改善經(jīng)營業(yè)績。唐心想：王經(jīng)理上任后對自己委以重任，應(yīng)該幫他渡過這一關(guān)。

為此，唐主管會計將明年銷售合同提早“發(fā)貨”，提早開具銷售發(fā)票，并確認(rèn)收入。有了這筆“提前收入”的支撐，便超額完成了利潤考核指標(biāo)。

根據(jù)會計法規(guī)回答下列問題：

（1）西洋有限公司唐主管會計提早確認(rèn)收入的做法是否正確？為什么？

（2）西洋有限公司唐主管會計應(yīng)承擔(dān)什么法律責(zé)任？應(yīng)由哪個部門執(zhí)法？

（3）西洋有限公司王經(jīng)理應(yīng)承擔(dān)什么法律責(zé)任？應(yīng)由哪個部門執(zhí)法？

答案：不正確（0.5分）。唐主管會計提早確認(rèn)收入違反了《會計法》第9條規(guī)定，即“各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算”的規(guī)定（1分）和《會計法》第二十六條規(guī)定，公司企業(yè)不得“虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認(rèn)收入”的規(guī)定。（1分）

根據(jù)《會計法》第43條；唐主管會計偽造憑證，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門（1分）予以通報（1分）和吊銷會計從業(yè)資格證書（1分）同時可以處以3000-50000的罰款

根據(jù)《會計法》第45條，王經(jīng)理授意唐主管會計偽造會計憑證，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門（1分）處以5000-50000的罰款

3、富強有限責(zé)任公司財務(wù)部門有一位出納、一位會計、一位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人，要完成以下9項工作：①填制記賬憑證；②登記債權(quán)、債務(wù)明細(xì)分類賬和其他明細(xì)分類賬；③辦理銀行結(jié)算；④收付現(xiàn)金；⑤檢查銀行對賬單、審核銀行存款余額調(diào)節(jié)表和會計報表；⑥登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。⑦登記總賬；⑧編制會計報表；⑨審核會計憑證。

答案：根據(jù)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的要求，將上述9項工作分配給3位財務(wù)人員，其中會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人承擔(dān)2項工作。

1、出納員：

③辦理銀行結(jié)算；（1分）④收付現(xiàn)金；（1分）⑥登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（1分）

會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人：

⑤檢查銀行對賬單、審核銀行存款余額調(diào)節(jié)表和會計報表；（2分）⑨審核會計憑證。（1分）

會計

①填制記賬憑證；（1分）②登記債權(quán)、債務(wù)明細(xì)分類賬和其他明細(xì)分類賬；（1分）⑦登記總賬；

（1分）⑧編制會計報表。（1分）

4、廣州海嶺公司是一家國有企業(yè)。2006年12月，公司董事長針對公司效益下滑、面臨虧損、無法完成年度盈利計劃的情況，指示公司總會計師把利潤做高些，總會計師盡管有所顧慮，但最終還是按董事長的意圖，虛構(gòu)了若干筆無交易的銷售收入，使公司利潤大幅增加，財務(wù)報表由虧變盈。報表經(jīng)恒信威德會計師事務(wù)所審計后，出具了無保留審計意見。

2007年4月，在《會計法》執(zhí)法情況檢查中，當(dāng)?shù)刎斦块T發(fā)現(xiàn)了該公司存在的重大會計作假行為，擬對該公司董事長、總會計師等相關(guān)人員進行行政處罰，并分別下達了行政處罰告知書。但公司相關(guān)人員接到行政處罰告知書后，均要求舉行聽證會，并在聽證會上指出，公司相關(guān)人員無須承擔(dān)責(zé)任，因為公司財務(wù)報表經(jīng)會計師事務(wù)所進行了審計，財務(wù)報表存在問題，應(yīng)由會計師事務(wù)所承擔(dān)責(zé)任。

請根據(jù)會計法律制度的相關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

（1）上述案例資料表明我國的會計監(jiān)督體系由哪些方面組成？（3分）

（2）董事長、總會計師是否需要承擔(dān)責(zé)任，為什么？（7分）

答案：（1）我國的會計監(jiān)督體系由三個方面構(gòu)成：

①單位內(nèi)部會計監(jiān)督；（1分）②以政府財政部門為主體的政府會計監(jiān)督；（1分）③以注冊社會師為主體的社會會計監(jiān)督。（1分）

（2）董事長和總會計師需要承擔(dān)責(zé)任。（1分），理由是：

①董事長違背了《會計法》第28條第1款的規(guī)定“單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項”。（2分）

②總會計師違背了《會計法》第28條第2款的規(guī)定“會計機構(gòu)、會計人員對違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正”。（2分）

③根據(jù)《會計法》第45條的規(guī)定，董事長授意總會計師編制虛假財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，可以處五千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。（1分）

④根據(jù)《會計法》第43條的規(guī)定，總會計師編制虛假財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪，應(yīng)由縣級以上人民政府財政部門予以通報和吊銷會計從業(yè)資格證書，同時可以處3 000元以上50 000元以下的罰款。（1分）

5．A企業(yè)于2000年以銀行存款100萬元對企業(yè)投資，占B企業(yè)10%的股權(quán)。A企業(yè)一直以來對B企業(yè)的投資采用成本法核算。現(xiàn)因A企業(yè)經(jīng)營狀況較差，而B企業(yè)經(jīng)營狀況良好，故2003年為改善A企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，A企業(yè)的會計主管將對B企業(yè)投資的核算方法由成本法改為權(quán)益法。B企業(yè)2003年全年利潤800萬元，2004年2月宣告分紅300萬元。A企業(yè)變更會計處理方法，由虧損轉(zhuǎn)為盈利。

請回答：

1、A企業(yè)的會計主管將對B企業(yè)的投資核算由成本法改為權(quán)益法的做法是否正確？

2、A企業(yè)應(yīng)承擔(dān)什么法律責(zé)任？

3、A企業(yè)的會計主管應(yīng)承擔(dān)什么法律責(zé)任？

如果A企業(yè)隨意變更會計處理方法是違法的，應(yīng)由哪個部門進行處罰？

答案：1）不正確。違反了會計法第18條規(guī)定：各單位采用的會計處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。

2）A企業(yè)隨意變更會計處理方法，應(yīng)對A企業(yè)責(zé)令限期改正,并處于3000元以上50000元以下罰款。

3）對A企業(yè)會計主管處于2000元以上20000元以下罰款.A企業(yè)的違法行為應(yīng)由縣級以上財政部門進行處罰。

6、小A與小D是應(yīng)屆會計專業(yè)本科畢業(yè)生，在人才招聘會上同時應(yīng)聘廣東長江科技有限公司的會計職位。經(jīng)過激烈的初試、復(fù)試后，兩人均進入了最后的面試階段。財務(wù)經(jīng)理對小A、小D面試的表現(xiàn)都十分滿意，真是難以取舍！

在等待通知期間，小A、小D分別接到財務(wù)經(jīng)理的來電：“單位的出納休產(chǎn)假三個月，擔(dān)任會計時同意兼任出納嗎？”小A說“沒問題！年青人應(yīng)該在實踐工作中多鍛煉。”而小D說“不合適吧，會計不可以兼任出納，經(jīng)理還是另做安排好?！?/p>

請回答：

（1）廣東長江科技有限公司最終應(yīng)錄用小A還是小D？為什么？（3分）

（2）請列出四對不相容職務(wù)崗位。（4分）

（3）這案例對會計從業(yè)人員有什么啟發(fā)？（3分）

答案：（1）廣東長江科技有限公司應(yīng)錄用小 D。（1分）在設(shè)置會計工作崗位時，必須遵循“不相容職務(wù)相互分

離”的原則，會計與出納是不相容的職務(wù)崗位應(yīng)相互分離。（2分）

（2）授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審核、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計紀(jì)錄、保管與會計紀(jì)錄、保管與稽核檢查、保管與批準(zhǔn)、出納與會計、總賬與日記賬登記（任意四對，每對1分，共4分）

（3）會計從業(yè)人員不但要重視專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，也要重視會計相關(guān)法規(guī)的學(xué)習(xí)，并用會計相關(guān)法規(guī)指導(dǎo)和規(guī)范7、2003年10月25日，A公司王經(jīng)理背著公司財務(wù)，憑一張手寫便條責(zé)成北京分公司經(jīng)理將200萬元劃入一個與A公司沒有業(yè)務(wù)往來的賬戶。直到2004年1月初，北京分公司為索取收款憑據(jù)，將王經(jīng)理的便條傳真過來，財務(wù)部李部長才知此事。

公司資金往來必須經(jīng)財務(wù)部長簽字，這是A公司內(nèi)部會計控制制度。若這筆巨款花得合理，王經(jīng)理為何瞞著財務(wù)部長？李部長帶著疑問在1月10日找王經(jīng)理核實200萬元去向。第二天王經(jīng)理就突然下文免除李的財務(wù)部長職務(wù)，要她交出“劃款便條”，兩天內(nèi)離開公司。1月14日李部長到上級單位和司法機關(guān)署名舉報王經(jīng)理的經(jīng)濟問題。不久，王就撬開李的辦公桌、文件柜，在沒有辦理正式交接手續(xù)的情況下，強行接管公司財務(wù)。此事后經(jīng)司法部門立案調(diào)查。請回答：

（1）王經(jīng)理強行接管公司財務(wù)是否違法？為什么？（4分）

（2）王經(jīng)理撤銷李的財務(wù)部長一職是打擊報復(fù)嗎？王經(jīng)理應(yīng)承擔(dān)什么法律責(zé)任？（2分）

（3）李部長署名舉報行為符合“忠于職守”嗎？為什么？（4分）

答案：

（1）王強行接管公司財務(wù)是違法的。（1分）《會計法》規(guī)定，會計人員離職必須與接管人員辦清交接手續(xù)，應(yīng)由上級主管單位派人會統(tǒng)監(jiān)交。（2分）

（2）王對李的撤職是打擊報復(fù)行為。（1分）王對李依法履行職責(zé)以撤職方式實行打擊包袱，尚不構(gòu)成犯罪的，應(yīng)由所在單位或有關(guān)單位依法給予行政處分，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（1分）

（3）李的舉報行為屬于“終于職守”。（1分）

“忠于職守”表現(xiàn)為：忠實于服務(wù)主體：實于社會公眾；忠實于國家；

8．2008年5月，財政部門在對鴻飛公司進行會計信息質(zhì)量檢查時發(fā)現(xiàn)，該公司存在以下事項：

（1）出納小王是總經(jīng)理的侄女，深受總經(jīng)理的器重，除了負(fù)責(zé)出納工作外，還兼任收入、費用賬目的登記工作。

（2）會計小張，考上本地重點大學(xué)的研究生，申請調(diào)離單位。由于入學(xué)時間緊迫，小張請示領(lǐng)導(dǎo)先去報到上學(xué)，等入學(xué)手續(xù)辦理完畢后，再回單位辦理會計工作的交接手續(xù)，單位領(lǐng)導(dǎo)同意了小張的申請。

（3）2007年初，公司正式調(diào)入一名具有高級會計師資格的黃某擔(dān)任會計部副經(jīng)理。黃某原工作單位在湖南，目前仍持有湖南省財政部門頌發(fā)的會計從業(yè)資格證書，相關(guān)會計從業(yè)資格業(yè)務(wù)檔案尚保存在湖南省財政部門。

（4）公司實行了會計電算化，對總賬和明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬定期打印，會計賬簿連續(xù)編號，并裝訂成冊，由記賬人員、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管簽名（蓋章）。

（5）有一張購貨發(fā)票，存在涂改痕跡。能夠隱約看出，原登記金額為50萬元，更正后的金額為500萬元，但更正處沒有發(fā)票出具單位的蓋章。公司解釋說是銷貨單位開具發(fā)票時金額填寫錯誤，銷貨單位直接在發(fā)票上進行了更正，但沒有蓋章，更正后的金額正確無誤。

要求：請分析上述事項是否違反會計法律制度的相關(guān)規(guī)定

答案：（1）小王擔(dān)任出納沒有違反相關(guān)規(guī)定，《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》指出單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員，小王僅僅是出納，沒有違反回避制度的規(guī)定。（1分）出納不得兼任收入、費用的賬目登記工作，二者屬于不相容職務(wù)。小王兼任收入、費用賬目的登記工作，違反了《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》中關(guān)于“出納人員不得兼管審核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作”的規(guī)定。（1分）

（2）《會計法》第41條規(guī)定，會計人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。（1分）小張在未辦理會計工作移交手續(xù)離開單位違反了這一規(guī)定。（1分）

（3）根據(jù)《會計從業(yè)資格管理辦法》規(guī)定，持證人在不同會計從業(yè)管理機構(gòu)管轄范圍調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會計工作的，應(yīng)當(dāng)填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表，持會計從業(yè)資格證書，及時向原注冊登記的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)

辦理調(diào)出手續(xù)，并自辦理調(diào)出手續(xù)之日起90天內(nèi)，持會計從業(yè)資格證書、調(diào)轉(zhuǎn)登記表和調(diào)入單位開具的從事會計工作證明，向調(diào)入單位所在地區(qū)的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)辦理調(diào)入手續(xù)。（1分）黃某1月調(diào)入公司工作已經(jīng)1年多，尚未辦理會計從業(yè)資格調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)，不符合上述規(guī)定。應(yīng)及時辦理會計從業(yè)資格的調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)。（1分）

（4）根據(jù)《會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，實行會計電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)定期打印。但發(fā)生收、付款業(yè)務(wù)時，在輸入收款憑證、付款憑證的當(dāng)天，必須打印出現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，并與庫存現(xiàn)金核對無誤。（1分）公司將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬定期打印的做法，違反了規(guī)定。（1分）

（5）根據(jù)《會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定，原始憑證記載內(nèi)容有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正。更正工作必須由原始憑證出具單位負(fù)責(zé)，并在更正處加蓋出具單位印章。重新開具的原始憑證，也應(yīng)由原始憑證出具單位負(fù)責(zé)。（1分）公司收到的原始憑證有更正痕跡，缺乏出具單位的蓋章，違反了這一規(guī)定，應(yīng)要求憑證出具單位按規(guī)定重新開具（或加蓋印章）。（1分）

9．廣州強力公司在2007年發(fā)生了下列事項：

（1）因董事長出差在外，公司對外報出的2007年年度財務(wù)報告經(jīng)總經(jīng)理和財務(wù)經(jīng)理簽名、蓋章后對外報出。

（2）公司因資金借貸與基本存款賬戶開戶行建設(shè)銀行發(fā)生矛盾。公司通過疏通關(guān)系，與中國銀行的某下屬分理處達成協(xié)議，從該分理處貸款500萬元。為了進一步鞏固與該分理處的關(guān)系，公司領(lǐng)導(dǎo)吩咐會計部，在該分理處另設(shè)一個基本存款賬戶，加強與該分理處的業(yè)務(wù)往來。

（3）公司因向A 公司購貨，將收到的一張注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給A公司。

（4）公司簽發(fā)一張金額為30 000元的轉(zhuǎn)賬支票給B公司，而B公司提示付款時，公司的銀行存款余額僅為000元。開戶銀行對強力公司處以1 000元的罰款，而B公司也要求強力公司支付1 000元的賠償金。

（5）公司將已經(jīng)保存五年的開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿進行銷毀，銷毀后，隨即向稅務(wù)機關(guān)進行了匯報。

要求：請分析強力公司的上述做法是否正確，為什么？

（1）對外報出的年度財務(wù)會計報告只由總經(jīng)理和財務(wù)經(jīng)理簽字報出的做法不正確。（1分）根據(jù)《會計法》

第二篇：案例分析法規(guī)

案例分析：

1.振光有限責(zé)任公司是一家中外合資經(jīng)營外企，2007發(fā)生以下事項：（1）公司董事長兼總經(jīng)理胡某認(rèn)為中外合資經(jīng)營企業(yè)不受《會計法》約束的觀點是否正確？為什么？

（2）該項公司由出納員昨時保管會計檔案的做法是否符合法律規(guī)定？為什么？（3）該公司經(jīng)辦人員更改原始憑證金額的做法是否符合法律規(guī)定？為什么？（4）該公司王某擔(dān)任會計科科長是否符合法律規(guī)定？為什么？（5）該公司銷毀會計檔案的做法是否符合法律規(guī)定？為什么？、（6）該公司招聘的高級會計師是否需要辦理會計從業(yè)資格調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)？如需辦理，應(yīng)怎樣處理？

（7）該公司董事長會作出的關(guān)于對外報送財務(wù)人會計報告的決定是否符合法律規(guī)定？為什么？

答：1.中外合資企業(yè)無權(quán)拒絕財政部門對其會計工作的監(jiān)督檢查。根據(jù)我國〈會計法〉的規(guī)定，縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)。

2.不符合。根據(jù)我國會計法制度的規(guī)定，出納員不得兼管稽核，會計檔案保管和收入，費用，債權(quán)債務(wù)帳目的登記。

3.不符合法律規(guī)定。根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)定》的規(guī)定，原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

4.不符合。根據(jù)我國會計法律制度規(guī)定，擔(dān)任會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)資格或者從事會計工作三年以上工作經(jīng)歷。

5.不符合。會計檔案保管期滿需要銷毀的，要由本單位檔案部門提出意見，會同本單位的會計部門共同進行審查和鑒定，編制會計檔案銷毀清冊，并經(jīng)單位負(fù)責(zé)人在會計檔案銷毀清冊上簽字，銷毀時要有單位檔案部門和會計部門共同派人監(jiān)銷。6.不符合。應(yīng)當(dāng)辦理會計從業(yè)資格證書調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù).從事會計工作的人員，因調(diào)任等原因離開原單位到其他地區(qū)從事會計工作的，并沒有于辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)的30日內(nèi)到新工作單位所在地區(qū)的會計從業(yè)資格管理部門重新辦理注冊登記。

7.不符合。公司對外報出的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人，會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章，設(shè)置總會計師的，還應(yīng)由總會計師簽名蓋章。二.（1）該企業(yè)采取偽造記帳憑證等手段，隱瞞收入和支出的行為屬于什么行為？（2）如偷稅，偷稅額為多少？

（3）根據(jù)稅收征收管理法律制度的有關(guān)規(guī)定，分析如何進行處理？ 答：1.屬于偷稅行為。2.偷稅數(shù)額=18-15=3萬

3.根據(jù)《稅收征管法》和《刑法》的規(guī)定，通過虛假收到，隱瞞實際收入和支出，在帳簿上多列支出或不列，少列收入，偷稅數(shù)額1萬元以上且偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額10%以上的，即構(gòu)成偷稅罪。該企業(yè)偷稅數(shù)額3萬元，占應(yīng)納稅額的17%，已構(gòu)成偷稅罪。根據(jù)《稅收征管法》和《刑法》的規(guī)定，應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)追繳其偷稅稅額3萬無，并對該企業(yè)處以1陪以上5陪以下的罰金，由司法機關(guān)對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3年以下有期徒刑或者拘役。

三．2005年1月，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)A公司在2000年10月份采限虛假的納稅申報手段少繳稅款2萬元….問：2萬元的稅款是否應(yīng)該追征？為什么？

答：應(yīng)該追征。根據(jù)《稅收征管法》和《實施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅，對偷稅，抗稅，騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其繳或者少繳的稅款，滯納金或所騙取的稅款，不受追征期的限制。A公司采限虛假的納稅申報手段達至少和繳稅款的目的是偷稅行為，所以對該筆稅款的追征期應(yīng)不受3年時間的限制，應(yīng)該追征。

四.天美公司是一家外商投資企業(yè)….（1）該公司總經(jīng)理的說法是否正確？該公司的行為屬于什么行為？（2）根據(jù)稅收征收管理法律制度的有關(guān)規(guī)定，分析如何進行處理？

答：1.不正確。該項公司的行為違反了扣繳義務(wù)不履行扣繳義務(wù)的規(guī)定。2.根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣，應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣，應(yīng)收未收稅款50%以上3陪以下的罰款。所以，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)追繳天美公司2003內(nèi)應(yīng)扣未扣的工資，薪金所得稅并處以相應(yīng)的罰款。

計算：

一.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2002年5月工產(chǎn)品銷售收入為80萬元… 要求：計算該企業(yè)5月份應(yīng)納增值稅額

答：5月份銷項稅額：（80+100+10+12）*17%=34.34（萬元）

5月份進項稅額：17萬元

5月份應(yīng)納增值稅額：34.34-17=17.34（萬元）

二.海東汽車配件廠為增值稅一般納稅人，2003年3月，該廠發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）2日，外購生產(chǎn)用原材料一批，全部價款憶付并驗收入庫….（2）8日，外購用于裝飾廠部辦公大樓的建筑材料一批…（3）15日。。（4）19日…（5）23日…（6）30日…

答：1.進項稅額：34萬元

2.不提抵扣

3.進項稅額：51萬元

4.銷項稅額：[585

÷（1+17%）]*17%=85萬元 5.銷項稅額：100*17%=17萬元 6.增值稅發(fā)票未認(rèn)證通過不得抵扣

3月份應(yīng)納增值稅額：85+17-34-51-28=-11萬元

三.某日化廠為增值稅一般納稅人。2003年1月該廠發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)（1）外購原材料一批，全部價款已付并驗收入庫….（2）外購機器設(shè)備一套，全部價款已付并已交付使用…（3）銷售產(chǎn)品一批，取得含稅銷售額351萬元..（4）向小規(guī)模納稅企業(yè)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品一批…

答：1.進項稅額：30+2*7%=30.14萬元

2.進項稅額：3.4萬元老

3.銷項稅額：[（351+3.51）÷（1+17%）]*17%=51.51萬元

4.進項稅額：20*13%=2.6萬元 1月份應(yīng)納增值稅額：51.51-30.14-3.4-2.6-0.77=14.6萬元

簡答題：

1.需要辦理會計工作交接的情形有哪些？

答：1.會計人員臨時離職或因病不能工作，需要接替或代理的，會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人或單位負(fù)責(zé)人必須指定專人接替或者代理，并辦理會計工作和交接手續(xù)。2.臨時離職或因病不能工作的會計人員恢復(fù)工作時，應(yīng)當(dāng)與接替或代理人員辦理交接手續(xù)。3.移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人委托他人代辦手續(xù)，但委托人應(yīng)當(dāng)對所移交的會計憑證，會計帳簿，財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料的真實性，完整性承擔(dān)法律責(zé)任。2.取得會計從業(yè)資格的基本條件有哪些？

答：主要包括國家實行資格考試制度，報名條件，部分考試科目和免試條件等1.會

計從業(yè)資格的取實行考試制度?？颇控斀?jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德；會計基礎(chǔ)；初級會計電算化。2.會計從業(yè)資格報名條件：申請參加會計從業(yè)資格考試人員，應(yīng)當(dāng)符合下列基本條件：遵守會計和財經(jīng)法律，法規(guī)；具備良好的道德品質(zhì)；具備會計專業(yè)基本知識和技能。3.會計從業(yè)資格部分考試科目免試條件。3.單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合哪些要求？

答：1.記帳人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員，經(jīng)辦人員，財務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離，相互制約。2.重大對外投資，資產(chǎn)處理，資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督，相互制藥程度應(yīng)當(dāng)明確；3.財產(chǎn)清查的范圍，期限和組織程度應(yīng)當(dāng)明確。4.對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。

4.簡述會計機構(gòu)，會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的取權(quán)。

答：1.會計機構(gòu)，會計人員對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。2.會計機構(gòu)，會計人員對單位內(nèi)部的會計資料和才產(chǎn)物資有權(quán)實施監(jiān)督，會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物，款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)及時處理，無權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，做出處理，任何單位和個人有權(quán)檢舉違法違規(guī)行為。收到檢舉報告的部門，有權(quán)處理的，應(yīng)依法及時處理，無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)及時移送有權(quán)處理的部門處理。

第三篇：信息法規(guī)案例分析

信息法規(guī)案例分析

摘要

信息技術(shù)的發(fā)展帶動了全球信息化的發(fā)展，隨著21世紀(jì)社會信息化程度的日趨深化以及社會各行各業(yè)計算機應(yīng)用的廣泛普及，計算機信息系統(tǒng)安全問題已成為當(dāng)今社會的主要課題之一。隨之而來的計算機犯罪也越來越猖獗，它已對國家安全、社會穩(wěn)定、經(jīng)濟建設(shè)以及個人合法權(quán)益構(gòu)成了嚴(yán)重威脅。面對這一嚴(yán)峻勢態(tài)，為有效地防止計算機犯罪，并在一定程度上確保計算機信息系統(tǒng)安全高效運作，我們不僅要從技術(shù)角度采取一些安全措施;還要在管理上采取一些安全手段，因此，制定和完善信息安全法律法規(guī)，制定及宣傳信息安全倫理道德規(guī)范、提高計算機信息系統(tǒng)用戶及廣大社會公民的職業(yè)道德素養(yǎng)以及建立健全信息系統(tǒng)安全調(diào)查制度和體系等顯得非常重要。

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；信息技術(shù)；信息安全

一、計算機犯罪的危害及其對社會的沖擊

利用現(xiàn)代信息和電子通訊技術(shù)從事計算機犯罪活動已涉及到政治、軍事、經(jīng)濟、科技文化衛(wèi)生等各個領(lǐng)域。在計算機化程度較高的國家，計算機犯罪已經(jīng)形成了一定規(guī)模，成為了一種嚴(yán)重的社會問題，威脅著經(jīng)濟發(fā)展、社會穩(wěn)定和國家安全。據(jù)不完全統(tǒng)計，美國計算機犯罪造成的損失已達上萬億美元，年損失幾百億美元，平均每起損失90萬美元。原聯(lián)邦德國每年損失95億美元。英國為25億美元，且每40秒鐘就發(fā)生一起計算機詐騙案。亞洲地區(qū)的計算機犯罪問題也很嚴(yán)重，如日本、新加坡等。我國在報紙上公開報導(dǎo)的計算機犯罪案件也已達數(shù)萬起。這一切足以表明計算機犯罪已成為不容忽視的社會現(xiàn)象。各國政府、各級機構(gòu)乃至整個社會都應(yīng)積極行動起來，打擊和防患計算機犯罪。

二、信息系統(tǒng)安全保護規(guī)范化與法制化

計算機信息系統(tǒng)安全立法為信息系統(tǒng)安全保護提供了法律的依據(jù)和保障，有利于促進計算機產(chǎn)業(yè)、信息服務(wù)業(yè)和科學(xué)技術(shù)的發(fā)展。信息系統(tǒng)安全法律規(guī)范通常建立在信息安全技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和社會實際基礎(chǔ)之上，其目標(biāo)在于明確責(zé)任，制裁計 算機違法犯罪，保護國家、單位及個人的正當(dāng)合法權(quán)益。

早在1981年，我國政府就對計算機信息系統(tǒng)安全予以了極大關(guān)注。并于1983年7月，公安部成立了計算機管理監(jiān)察局，主管全國的計算機安全工作。為提高和加強全社會的計算機安全意識觀念，積極推動和指導(dǎo)各有關(guān)方面的計算機安全治理工作，公安部于1987年10月推出了《電子計算機系統(tǒng)安全規(guī)范》。迄今為止，我國已頒布的與計算機信息系統(tǒng)安全問題有關(guān)的法律法規(guī)主要還有以下這些：于1986年頒布的《治安管理處罰條例》和《標(biāo)準(zhǔn)化法》;于1988年頒布的《保守國家秘密法》;于1991年頒布的《計算機軟件保護條例》;于1992年頒布的《計算機軟件著作權(quán)登記辦法》;于1994年頒布的《計算機信息系統(tǒng)安全保護條例》，它是我國第一個計算機安全法規(guī)，也是我國計算機安全工作的總綱[1];于1997年頒布的《計算機信息網(wǎng)絡(luò)國際聯(lián)網(wǎng)管理暫行規(guī)定》和《計算機信息網(wǎng)絡(luò)國際聯(lián)網(wǎng)安全保護管理辦法》;于1999年制定并發(fā)布的《計算機信息系統(tǒng)安全保護等級劃分準(zhǔn)則》。

發(fā)達國家關(guān)注計算機安全立法是從上世紀(jì)60年代開始的。瑞典早在1973年就頒布了《數(shù)據(jù)法》，這是世界上首部直接涉及計算機安全問題的法規(guī)。隨后，丹麥等西歐各國都先后頒布了數(shù)據(jù)法或數(shù)據(jù)保護法。美國國防部早在上世紀(jì)80年代就對計算機安全保密問題開展了一系列有影響的工作。針對竊取計算機數(shù)據(jù)和對計算機信息系統(tǒng)的種種危害，1981年成立了國家計算機安全中心，1983年美國國家計算機安全中心公布了可信計算機系統(tǒng)評價準(zhǔn)則，1986年制定了計算機詐騙條例，1987年制定了計算機安全條例，1999年制定了信息技術(shù)安全評價通用準(zhǔn)則(CC),2003年美國國家安全局又發(fā)布了信息保障技術(shù)框架IATF4.0版本[2]。在亞洲，日本政府對計算機信息系統(tǒng)安全也相當(dāng)重視，1984年日本金融界成立了金融工業(yè)信息系統(tǒng)中心，1985年制定了計算機安全規(guī)范，1986年成立了計算機安全管理協(xié)會，1989年日本警視廳又公布了《計算機病毒等非法程序的對策指南》。

三、案例分析

上訴人聞曉陽因與被上訴人北京阿里巴巴信息技術(shù)有限公司(以下簡稱阿里巴巴公司)侵犯著作權(quán)糾紛一案。

上訴人聞曉陽原審訴稱：聞曉陽為大陸明星許晴拍攝了照片，對其拍攝的照片享有著作權(quán)。聞曉陽發(fā)現(xiàn)阿里巴巴公司未經(jīng)許可，在其經(jīng)營的網(wǎng)址為“”的來源網(wǎng)址以及大小318K、尺寸730*929pixels等內(nèi)容。上述過程，由北京市國信公證處進行了公證，并出具了公證書。

涉案照片的原圖存儲在網(wǎng)址為“004km.cn”的第三方網(wǎng)站上。在接到起訴狀后，阿里巴巴公司即斷開了與第三方網(wǎng)站上的涉案照片的鏈接。聞曉陽為本案支出了公證費1000元、律師費1000元。

原審法院認(rèn)為：在沒有相反證據(jù)的情況下，根據(jù)聞曉陽提交的膠卷底片，可以確認(rèn)聞曉陽是涉案許晴照片的著作權(quán)人，其對涉案照片享有的著作權(quán)受法律保護，任何人未經(jīng)許可不得使用該照片。

盡管聞曉陽不是通過在搜索欄中輸入“許晴”二字進行搜索涉案照片的，而是通過依次點擊雅虎中國網(wǎng)站上編輯好的“照片”、“魅力女星”、“大陸女星”、“許晴”等找到涉案照片的，但在聞曉陽點擊后顯示結(jié)果頁面的同時，在雅虎中國網(wǎng)站的搜索欄中自動添加了“許晴”二字。這表明，盡管阿里巴巴公司事先設(shè)置了查找涉案照片的路徑，但是這并不是對涉案照片本身進行復(fù)制和編輯，涉案照片仍是通過搜索的方式得到的。這種通過事先編輯的路徑查找涉案照片的后臺工作原理與通過搜索欄方式搜索照片的工作原理是一樣的，都是搜索引擎在互聯(lián)網(wǎng)上對第三方網(wǎng)站上的內(nèi)容進行搜索的結(jié)果。而且，聞曉陽提交的公證書也明確顯示涉案照片的原圖實際存儲在第三方網(wǎng)站上，并不存儲在雅虎中國網(wǎng)站上。因此，阿里巴巴公司本質(zhì)上提供的是搜索引擎的搜索服務(wù)，而不是聞曉陽訴稱的通過深層鏈接方式的復(fù)制涉案照片。對于在搜索照片過程中，所形成的涉案照片的縮略圖，原審法院認(rèn)為，阿里巴巴公司網(wǎng)站上產(chǎn)生縮略圖的目的不在于復(fù)制、編輯照片，而在于向網(wǎng)絡(luò)用戶提供搜索。涉案反映的縮略圖的方式符合照片搜索目的，也最方便網(wǎng)絡(luò)用戶選擇搜索結(jié)果。故照片搜索所形成的涉案縮略圖僅僅是搜索結(jié)果的一種表現(xiàn)方式，并未改變其是搜索引擎搜索技術(shù)的本質(zhì)。

我國《信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)保護條例》規(guī)定，網(wǎng)絡(luò)服務(wù)提供者為服務(wù)對象提供搜索或者鏈接服務(wù)，在接到權(quán)利人的通知后，依法斷開與侵權(quán)作品、表演、錄音錄像制品的鏈接的，不承擔(dān)賠償責(zé)任。本案中，聞曉陽并未舉證證明其事先按照《信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)保護條例》的要求向阿里巴巴公司發(fā)出了通知。聞曉陽也未舉證證明涉案第三方網(wǎng)站上的照片是否侵權(quán)，且未舉證證明阿里巴巴公司明知或者應(yīng)知涉案第三方網(wǎng)站上的照片侵權(quán)。在阿里巴巴公司接到通知后，斷開了與涉案照片的鏈接。綜上，阿里巴巴公司提供的搜索服務(wù)并未侵犯聞曉陽對涉案照片享有的著作權(quán)，對聞曉陽的訴訟請求原審法院不予支持。

四、結(jié)束語

隨著網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用的發(fā)展和普及，計算機信息系統(tǒng)安全的重要性日益突出，已經(jīng)引起了社會各界的廣泛關(guān)注，國內(nèi)外有關(guān)信息安全問題的研究力度也在不斷加大，面對這一格局，各高等院校計算機與信息技術(shù)專業(yè)紛紛開始將信息安全納入主修課程。信息安全不僅涉及以上所述的管理方面的內(nèi)容，而且還涉及密碼理論、身份認(rèn)證、訪問控制、審計、安全脆弱性分析、入侵、檢測等技術(shù)層面的內(nèi)容。作為計算機信息系統(tǒng)安全問題的基礎(chǔ)和信息系統(tǒng)安全可靠運作的重要保障，計算機信息安全法律法規(guī)、職業(yè)道德及安全調(diào)查等環(huán)節(jié)是密切聯(lián)系，不可分割的。為減少和有效避免計算機犯罪對計算機信息系統(tǒng)帶來的巨大破壞和損失，促使信息系統(tǒng)安全事業(yè)的進一步發(fā)展，我們應(yīng)該深入研究、正確認(rèn)識和把握計算機安全法規(guī)、倫理道德及調(diào)查三者之間的關(guān)系。

第四篇：教育法規(guī)案例分析（推薦）

案例分析

1．某大學(xué)女學(xué)生嚴(yán)某考試時在試卷下面放有寫著公式的紙條，被監(jiān)考老師發(fā)現(xiàn)并予沒收。后學(xué)校認(rèn)為嚴(yán)某考試作弊，態(tài)度惡劣，于是對其做出勒令退學(xué)的處分決定。嚴(yán)某對處分決定不服，向校方提出申訴，但校方未給予任何書面答復(fù)。

試分析：

（1）本案中所涉及到的法律關(guān)系主體有哪些？（2）學(xué)校是否侵犯了該女學(xué)生的權(quán)利？

（3）當(dāng)事人違反了什么法律？應(yīng)當(dāng)承擔(dān)什么責(zé)任？ 答案要點：

（1）本案中所涉及到的法律關(guān)系主體主要有學(xué)校和學(xué)生。（2）本案涉及到《憲法》、《教育法》以及國家關(guān)于考試工作的相關(guān)法律法規(guī)。學(xué)校對嚴(yán)某的處分應(yīng)依法進行，而不應(yīng)隨意剝奪嚴(yán)某作為公民的受教育權(quán)，不得隨意開除嚴(yán)某。嚴(yán)某向?qū)W校提出申訴是合法的。

（3）本案是一則侵犯學(xué)生受教育權(quán)案。學(xué)校及有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的行政與民事責(zé)任。

2．某職業(yè)中學(xué)年輕美術(shù)教師陳某，男，美術(shù)學(xué)院大專畢業(yè)，工作已有兩年。1993年7月，陳某的一幅美術(shù)作品被上海紡織學(xué)院美術(shù)系(國外某學(xué)院與紡織學(xué)院合辦的專業(yè))選中，他也因此可被保送到該學(xué)院裝潢專業(yè)(大專)免費學(xué)習(xí)兩年。陳某向?qū)W校提出脫產(chǎn)兩年到上海讀書的申請，并提出脫產(chǎn)進修期間不拿薪金，只想保留公職。學(xué)校經(jīng)過研究，認(rèn)為陳某已大專畢業(yè)，現(xiàn)在進修也屬大專層次，學(xué)歷層次一樣，沒有必要，而且裝潢專業(yè)與學(xué)校美術(shù)教學(xué)的需要不很對口；加上教師定編，學(xué)校美術(shù)教師短缺，陳某如脫產(chǎn)進修則沒有人上課。因此，學(xué)校不同意陳某脫產(chǎn)兩年進修。

試分析：學(xué)校是否侵害了教師的進修培訓(xùn)權(quán)？ 答案要點：（1）學(xué)校和教育行政機關(guān)應(yīng)積極創(chuàng)造條件，大力支持教師的繼續(xù)學(xué)習(xí)和進修。但教師進修培訓(xùn)權(quán)的行使，應(yīng)在完成本職工作的前提下，由學(xué)校有組織、有計劃地安排，不得影響正常的教育教學(xué)工作。（2）對于在職教師的培養(yǎng)提高，應(yīng)提倡“三為主”原則（在職為主、業(yè)余為主、自學(xué)為主）。（3）在該案例中，學(xué)校的決定沒有侵害教師的進修培訓(xùn)權(quán)。

3．2006年6月，某高校進入期末考試階段，省教育廳領(lǐng)導(dǎo)帶領(lǐng)相關(guān)人員檢查巡視該高?？荚嚬ぷ?。在巡查時發(fā)現(xiàn)大三某班級專業(yè)課閉卷考試的考場內(nèi)，學(xué)生A某正在偷看紙條，于是檢查團人員告知監(jiān)考老師，責(zé)成監(jiān)考老師收繳其作弊的紙條，并收取了試卷，當(dāng)場在試卷上注明“作弊”字樣。在此過程中，該學(xué)生試圖辯解，但是被監(jiān)考老師制止，事后該學(xué)生曾試圖向其所在院系和教務(wù)處進行辯解，均被拒絕。考試結(jié)束后，監(jiān)考老師將試卷隨紙條一起密封上交教務(wù)處，同時通知學(xué)生A某所在院系相關(guān)老師。教育廳領(lǐng)導(dǎo)也批評了該學(xué)校相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，責(zé)成他們嚴(yán)肅考試紀(jì)律，狠抓考試風(fēng)氣。

該學(xué)校的學(xué)生管理規(guī)定中規(guī)定：學(xué)生作弊兩次以上或者組織學(xué)生作弊一次以上，學(xué)校可以作出開除學(xué)籍的處分。該學(xué)生雖然屬于第一次被抓住作弊，但是，鑒于該學(xué)生在教育廳領(lǐng)導(dǎo)檢查巡視期間公然作弊，情節(jié)嚴(yán)重，造成非常不好的影響，所以學(xué)校決定對其嚴(yán)肅處理，以儆效尤。2天以后，學(xué)校櫥窗中就張貼了學(xué)校教務(wù)處和校教學(xué)委員會聯(lián)合作出的對該學(xué)生開除學(xué)籍的處分決定，并隨后由院系副書記當(dāng)面通知該學(xué)生本人。該通知并被張貼在學(xué)校各院系醒目處以及學(xué)生活動場所的醒目處，其上蓋有學(xué)校教務(wù)處的印蓋。

請仔細(xì)閱讀上述案例材料，并回答下面的問題：

（1）根據(jù)2005年教育部《普通高等學(xué)校學(xué)生管理規(guī)定》，對學(xué)生的紀(jì)律處分有哪幾種？

（2）該高等學(xué)校在對該學(xué)生作出開除學(xué)籍規(guī)定的過程中有哪些違反2005年教育部《普通高等學(xué)校學(xué)生管理規(guī)定》的行為？

（1）紀(jì)律處分的種類分為警告、嚴(yán)重警告、記過、留校察看、開除學(xué)籍。（2）《普通高等學(xué)校學(xué)生管理規(guī)定》第54條：“學(xué)生有下列情形之一，學(xué)?？梢越o予開除學(xué)籍處

分：??

（四）由他人代替考試、替他人參加考試、組織作弊、使用通訊設(shè)備作弊及其他作弊行為嚴(yán)重的。”第56條規(guī)定：學(xué)校在對學(xué)生作出處分決定之前，應(yīng)當(dāng)聽取學(xué)生或者其代理人的陳述和申辯。第57條規(guī)定：學(xué)校對學(xué)生作出開除學(xué)籍處分決定，應(yīng)當(dāng)由校長會議研究決定。第55條規(guī)定：學(xué)校對學(xué)生的處分，應(yīng)當(dāng)做到程序正當(dāng)、證據(jù)充足、依據(jù)明確、定性準(zhǔn)確、處分恰當(dāng)。

本案中，學(xué)校處分學(xué)生的事實依據(jù)不符合第54條規(guī)定的情形，程序上沒有收集充足的證據(jù)、處分前未聽取學(xué)生陳述和申辯、處分決定非經(jīng)校長會議做出。

4．1994年9月，田永考入北京科技大學(xué)下屬的應(yīng)用科學(xué)學(xué)院物理化學(xué)系，取得本科生學(xué)籍。1996年2月29日，田永在參加電磁學(xué)課程補考過程中，隨身攜帶寫有電磁學(xué)公式的紙條，中途去衛(wèi)生間時，紙條掉出，被監(jiān)考教師發(fā)現(xiàn)。監(jiān)考教師雖未發(fā)現(xiàn)田永有偷看紙條的行為，但還是按照考場紀(jì)律，當(dāng)即停止了田永的考試。北京科技大學(xué)于同年3月5日按照“068號通知”第3條第5項關(guān)于“夾帶者，包括寫在手上等作弊行為者”的規(guī)定，認(rèn)定田永的行為是考試作弊，并根據(jù)該通知第1條“凡考試作弊者，一律按退學(xué)處理”的規(guī)定，決定對田永按退學(xué)處理，并于4月10日填發(fā)了學(xué)籍變動通知。但是，北京科技大學(xué)沒有直接向田永宣布處分決定和送達變更學(xué)籍通知，也未給田永辦理退學(xué)手續(xù)。田永繼續(xù)在校以該校大學(xué)生的身份參加正常學(xué)習(xí)及學(xué)校組織的活動。1996年3月，原告田永的學(xué)生證丟失，未進行1995至1996學(xué)年第二學(xué)期的注冊。同年9月，被告北京科技大學(xué)為田永補辦了學(xué)生證。其后，北京科技大學(xué)每學(xué)年均收取田永交納的教育費，并為田永進行注冊、發(fā)放大學(xué)生補助津貼，還安排田永參加了大學(xué)生畢業(yè)實習(xí)設(shè)計，并由論文指導(dǎo)教師領(lǐng)取了學(xué)校發(fā)放的畢業(yè)設(shè)計結(jié)業(yè)費。田永還以該校大學(xué)生的名義參加考試，先后取得了大學(xué)英語四級、計算機應(yīng)用水平測試BASIC語言成績合格證書。田永在該校學(xué)習(xí)的4年中，成績?nèi)亢细?，通過了畢業(yè)實習(xí)、設(shè)計及論文答辯，獲得優(yōu)秀畢業(yè)論文及畢業(yè)總成績?nèi)嗟诰琶?998年6月臨近畢業(yè)時，學(xué)校通知田永所在的系，以田永不具備學(xué)籍為由，拒絕給田永頒發(fā)畢業(yè)證、學(xué)位證和辦理畢業(yè)派遣手續(xù)。

試分析：（1）田永是否具備學(xué)籍？（2）學(xué)校的退學(xué)處理在實體和程序上是否適當(dāng)？

（1）根據(jù)我國法律規(guī)定，高等學(xué)校對受教育者有進行學(xué)籍管理、實施獎勵或處分的權(quán)力，有代表國家對受教育者頒發(fā)相應(yīng)的學(xué)業(yè)證書、學(xué)位證書的職責(zé)。受教育者在經(jīng)過考試合格被教育者錄取后，即享有該校的學(xué)籍，取得了在學(xué)校學(xué)習(xí)的資格。即使學(xué)校退學(xué)處理的決定正確，田永在1995至1996學(xué)年第二學(xué)期雖因丟失學(xué)生證未能注冊，但學(xué)校1996年9月又為其補辦了學(xué)生證并注冊的事實行為，應(yīng)視為學(xué)校改變了其對原告所作的“按退學(xué)處理”的決定，恢復(fù)了原告的學(xué)籍。

（2）教育者在對受教育者實施管理中，雖然有相應(yīng)的教育自主權(quán)，但不得違背國家法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定。本案中，田永在補考中隨身攜帶紙條的行為屬于違反考場紀(jì)律的行為，學(xué)校可以按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章及學(xué)校的有關(guān)規(guī)定處理，但其依本校制定的“068號通知”的有關(guān)內(nèi)容對原告作退學(xué)處理，直接與《普通高等學(xué)校學(xué)生管理規(guī)定》規(guī)定的法定退學(xué)條件相抵觸。而且退學(xué)處理的決定涉及原告的受教育權(quán)利，從充分保障當(dāng)事人權(quán)益原則出發(fā)，被告應(yīng)將此決定直接向本人送達、宣布，允許當(dāng)事人提出申辯意見?！镀胀ǜ叩葘W(xué)校學(xué)生管理規(guī)定》，對退學(xué)的學(xué)生，由學(xué)校出具退學(xué)決定書并送交本人，同時報學(xué)校所在地省級教育行政部門備案。此外，根據(jù)《普通高等學(xué)校學(xué)生管理規(guī)定》，對退學(xué)的本科生，應(yīng)限期辦理退學(xué)手續(xù)離校，檔案、戶口退回其家庭戶籍所在地。

5．羅彩霞和王佳俊均為2004年邵東一中298班應(yīng)屆文科畢業(yè)生，兩人同時參加高考，高考成績分別為514分和335分。王佳俊在父親王崢嶸操作下冒用羅彩霞的身份信息和高考分?jǐn)?shù)被貴州師范大學(xué)思想政治教育專業(yè)錄取，并取得了學(xué)位證書，獲得了教師資格證，畢業(yè)后在廣州工作。2005年，羅彩霞復(fù)讀一年后考取天津師范大學(xué)。2009年3月，羅彩霞在辦理網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)、教師資格證時，發(fā)現(xiàn)自己的身份被王佳俊盜用，于是于3月18日報案。

經(jīng)查，這是一起由王家俊父親王崢嶸策劃、利用個人關(guān)系違規(guī)獲取高考相關(guān)信息、偽造高考紙質(zhì)檔案和戶口遷移證的冒名造假事件，是一起嚴(yán)重的違紀(jì)違法案件。王崢嶸為了讓女兒王佳俊就讀本科學(xué)校，于2004年9月初到邵東一中找到王佳俊班主任老師張文迪，獲得了羅彩霞高考成績等相關(guān)信息，又通過同學(xué)關(guān)系使王佳俊被貴州師范大學(xué)降低20分定向補錄。案發(fā)后，王佳俊的畢業(yè)證書、學(xué)位證書

等已被注銷，張文迪被邵東縣紀(jì)委實施“雙規(guī)”，王崢嶸因偽造、變造國家機關(guān)公文、證件、印章，涉嫌犯罪被逮捕。

試分析：

（1）學(xué)校撤銷王佳俊的畢業(yè)證書、學(xué)位證書是否合理？

（2）班主任張文迪對其參與該案的行為應(yīng)承擔(dān)什么教育法律責(zé)任？（3）羅彩霞應(yīng)如何主張及維護自己的權(quán)利？ 答案要點：（1）《普通高等學(xué)校學(xué)生管理規(guī)定》第8條規(guī)定：“凡屬弄虛作假、徇私舞弊取得學(xué)籍者，一經(jīng)查實，學(xué)校應(yīng)當(dāng)取消其學(xué)籍。”第38條規(guī)定：“對違反國家招生規(guī)定入學(xué)者，學(xué)校不得發(fā)給學(xué)歷證書、學(xué)位證書；已發(fā)的學(xué)歷證書、學(xué)位證書，學(xué)校應(yīng)當(dāng)予以追回并報教育行政部門宣布證書無效。”學(xué)?？蓳?jù)此撤銷王佳俊的畢業(yè)證書、學(xué)位證書。

（2）從本案介紹和紀(jì)委的處理來看，張文迪參與了該高招舞弊案，應(yīng)該承擔(dān)行政法律責(zé)任和民事賠償責(zé)任。

（3）羅彩霞可以姓名權(quán)、受教育權(quán)受到侵害而對相關(guān)責(zé)任人提起侵權(quán)之訴，要求賠償。

6．齊玉苓與陳曉琪均是被告騰州八中的1990屆應(yīng)屆初中畢業(yè)生，當(dāng)時同在騰州八中駐地騰州市鮑溝鎮(zhèn)圈里村居住，二人相貌有明顯差異。齊玉苓在1990屆統(tǒng)考中取得成績441分，雖未達到當(dāng)年統(tǒng)一招生的錄取分?jǐn)?shù)線，但超過了委培生的錄取分?jǐn)?shù)線。當(dāng)年錄取工作結(jié)束后，濟寧商校發(fā)出了錄取齊玉苓為該校1990級財會專業(yè)委培生的通知書，該通知書由騰州八中轉(zhuǎn)交。

陳曉琪在1990年中專預(yù)選考試中，因成績不合格，失去了繼續(xù)參加統(tǒng)考的資格。為能繼續(xù)升學(xué)，陳曉琪從騰州八中將齊玉苓的錄取通知書領(lǐng)走。陳曉琪之父陳克政為此聯(lián)系了騰州市鮑溝鎮(zhèn)政府作陳曉琪的委培單位。陳曉琪持齊玉苓的錄取通知書到濟寧商校報到時，沒有攜帶準(zhǔn)考證；報到后，以齊玉苓的名義在濟寧商校就讀。陳曉琪在濟寧商校就讀期間的學(xué)生檔案，仍然是齊玉苓初中階段及中考期間形成的考生資料，其中包括貼有齊玉苓照片的體格檢查表、學(xué)期評語表以及齊玉苓參加統(tǒng)考的試卷等相關(guān)材料。陳曉琪讀書期間，陳克政將原為陳曉琪聯(lián)系的委培單位變更為中國銀行騰州支行。1993年，陳曉琪從濟寧商校畢業(yè)，自帶檔案到委培單位中國銀行騰州支行參加工作。

陳克政為使陳曉琪冒名讀書一事不被識破，曾于1991年中專招生考試體檢時，辦理了貼有陳曉琪照片并蓋有“山東省騰州市招生委員會”鋼印的體格檢查表，還填制了貼有陳曉琪照片，并加蓋“騰州市第八中學(xué)”印章的學(xué)期評語表（經(jīng)鑒定，陳克政辦理的體格檢查表上加蓋的“山東省騰州市招生委員會”鋼印，確屬騰州教委的印章；學(xué)期評語表上加蓋的“騰州市第八中學(xué)”印章，是由告騰州八中的“騰州市第八中學(xué)財務(wù)專章”變造而成）。1993年，陳克政利用陳曉琪畢業(yè)自帶檔案的機會，將原齊玉苓檔案中的材料抽出，換上自己辦理的上述兩表。此后，在中國銀行騰州支行的人事檔案中，陳曉琪使用的姓名仍為“齊玉苓”，“陳曉琪”一名只在其戶籍中使用。

另查明：1990年，騰州八中將當(dāng)年參加中?？荚噷W(xué)生的成績及統(tǒng)招、委培分?jǐn)?shù)線，都通知了考生本人。1990年的招生辦法，要求報考委培志愿的考生必須憑委培招生學(xué)校和委培單位的介紹信報名。為滿足這一要求，凡報考委培志愿的考生事實上都是自己聯(lián)系委培單位并自己交納委培費用。陳曉琪當(dāng)時交納了5500元的委培費。齊玉苓既未聯(lián)系過委培單位，變未交納過委培費用。

齊玉苓以姓名權(quán)、受教育權(quán)及其他相關(guān)權(quán)益被侵害將陳曉琪、陳克政、濟寧商校、滕州八中、滕州教委訴至法院，要求民事賠償。

試分析：

（1）齊玉苓姓名權(quán)受、教育權(quán)被侵害的主張能否成立，為什么？（2）各被告在本案中有何過錯，應(yīng)否承擔(dān)民事責(zé)任？ 答案要點：

（1）民法通則第九十九條規(guī)定：“公民享有姓名權(quán)，有權(quán)決定、使用和依照規(guī)定改變自己的姓名，禁止他人干涉、盜用、假冒?！标悤早髟谥锌悸溥x、升學(xué)無望的情況下，由其父陳克政策劃并為主實施冒用齊玉苓姓名上學(xué)的行為，目的在于利用齊玉苓已過委培分?jǐn)?shù)線的考試成績，為自己升學(xué)和今后就

業(yè)創(chuàng)造條件，其結(jié)果構(gòu)成了對齊玉苓姓名的盜用和假冒，是侵害姓名權(quán)的一種特殊表現(xiàn)形式。

當(dāng)事人齊玉苓主張的受教育權(quán)，來源于我國憲法第46條第1款的規(guī)定。根據(jù)本案事實，陳曉琪等以侵犯姓名權(quán)的手段，侵犯了齊玉苓依據(jù)憲法規(guī)定所享有的受教育的基本權(quán)利。

（3）齊玉苓的姓名權(quán)、受教育權(quán)被侵犯，陳曉琪、陳克政應(yīng)承擔(dān)主要責(zé)任。此外，騰州八中未將統(tǒng)考成績及委培分?jǐn)?shù)線通知到齊玉苓本人，且又將錄取通知書交給前來冒領(lǐng)的被上訴人陳曉琪，才使得陳曉琪能夠在陳克政的策劃下有了冒名上學(xué)的條件。又由于濟寧商校對報到新生審查不嚴(yán)，在既無準(zhǔn)考證又無有效證明的情況下接收陳曉琪，才讓陳曉琪冒名上學(xué)成為事實，從而使齊玉苓失去了接受委培教育的機會。陳曉琪冒名上學(xué)后，被上訴人騰州教委幫助陳克政偽造體格檢查表；騰州八中幫助陳克政偽造學(xué)期評語表；濟寧商校違反檔案管理辦法讓陳曉琪自帶檔案，給陳克政提供了撤換檔案材料的機會，致使陳曉琪不僅冒名上學(xué)，而且冒名參加工作，使侵權(quán)行為得到延續(xù)。該侵權(quán)是由陳曉琪、陳克政、騰州八中、騰州教委的故意和濟寧商校的過失造成的。各被上訴人對該侵權(quán)行為所造成的后果，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事責(zé)任。

7．某學(xué)校教師李某因?qū)W(xué)校亂收費不滿，向有關(guān)部門如實反映了學(xué)校存在的問題。該校領(lǐng)導(dǎo)一氣之下，取消了李某的專業(yè)技術(shù)職務(wù)，并且說他是精神病，不安排教學(xué)任務(wù)給李某，并強行將其送往精神病醫(yī)院治療。

請依法分析教師李某和學(xué)校的行為。答案要點：

（1）李某的行為符合《教師法》第七條規(guī)定，教師有權(quán)對學(xué)校教育教學(xué)、管理工作和教育行政部門的工作提出意見和建議，通過教職工代表大會或者其他形式，參與學(xué)校的民主管理。李某如實反映了學(xué)校存在的問題是依法行使其權(quán)利。

（2）根據(jù)《教育法》第29條，學(xué)校有維護教師合法權(quán)益的義務(wù)。《教師法》第36條這樣規(guī)定：“對依法提出申訴、控告、檢舉的教師進行打擊報復(fù)的，由其所在單位或者上級機關(guān)責(zé)令改正；情節(jié)嚴(yán)重的，可以根據(jù)具體情況給予行政處分。國家工作人員對教師打擊報復(fù)構(gòu)成犯罪的，依照刑法第一百四十六條的規(guī)定追究刑事責(zé)任。”

8．2002年，重慶郵電學(xué)院兩名學(xué)生外出旅游時發(fā)生性關(guān)系，導(dǎo)致女方懷孕。校方知情后，以“品行惡劣、道德敗壞”為由將兩人開除。這對情侶遂將學(xué)校告上法庭。2003年，重慶市南岸區(qū)人民法院駁回二人要求學(xué)校撤銷處分決定的起訴；2004年5月，成都某高校一對學(xué)生情侶在教室里擁抱、接吻的親昵舉動被學(xué)校發(fā)現(xiàn)，學(xué)校依據(jù)學(xué)生違紀(jì)處分規(guī)定給予兩人開除學(xué)籍處分，兩名學(xué)生將學(xué)校告上法庭。2005年1月，二人起訴被駁回。

請根據(jù)新《普通高等學(xué)校學(xué)生管理規(guī)定》分析法院的判決。答案要點：

在新《規(guī)定》中取消了一些涉及學(xué)生婚戀的強制性規(guī)定，最顯著的是撤銷了原規(guī)定中“在校學(xué)習(xí)期間擅自結(jié)婚而未辦理退學(xué)手續(xù)的學(xué)生，作退學(xué)處理”的條文，對學(xué)生能否結(jié)婚不再作特殊規(guī)定。此外，新《規(guī)定》取消了“品行極為惡劣，道德敗壞”等道德評判類處罰理由，大量增加了有明確法律依據(jù)或者行為特征比較清楚的法律規(guī)范用語，例如“觸犯國家法律，構(gòu)成刑事犯罪”、“違反治安管理規(guī)定受到處罰，性質(zhì)惡劣”等等。新《規(guī)定》第27條、第54條明確了退學(xué)處理和開除學(xué)籍的法定情形，而兩起案件中學(xué)生的行為不屬于其中規(guī)定的情形，所以，若依新《規(guī)定》兩起案件中學(xué)校的處分決定和法院的判決均不能成立。

9．1999年9月，劉瑞（化名）和林剛（化名）考入廣州大學(xué)建筑與城市規(guī)劃學(xué)院，2002年6月和12月，二人請了同班同學(xué)陳某作槍手代替二人參加英語四級考試，順利過關(guān)。2003年6月，正當(dāng)他們滿心期待準(zhǔn)備領(lǐng)畢業(yè)證和學(xué)位證時，因被人告發(fā)，英語四級考試請人替考事件敗露。2003年6月18日，劉瑞和林剛領(lǐng)到了畢業(yè)證。但是，這期間，廣大已花時間從上?？荚囍行恼{(diào)取已被批改為及格的試卷，將其送交物證司法鑒定中心做字跡鑒定，鑒定顯示二人作弊。獲悉結(jié)果后，校方在2004年3月

5日，向兩人郵寄處理函，上面寫到“本人立即攜帶畢業(yè)證書回校辦理結(jié)業(yè)處理手續(xù)”。好不容易到手的畢業(yè)證，二人當(dāng)然不肯交。為嚴(yán)肅紀(jì)律，校方在2004年6月10日通報，對兩人作勒令退學(xué)處分，隨后送交省教育廳備案，并在網(wǎng)上注銷了二人的畢業(yè)證。劉林二人隨后提起行政訴訟將母校廣州大學(xué)告上法庭。試分析：（1）廣州大學(xué)可否作為行政訴訟的被告，為什么？

（2）退學(xué)決定在學(xué)生離校后做出是否合理？

（3）學(xué)校直接以通報方式作出勒令退學(xué)處分在程序上有何不妥？ 答案要點：

（1）學(xué)?？梢宰鳛樾姓V訟主體。由于其代表國家行使對受教育者頒發(fā)學(xué)業(yè)證書的行政權(quán)力時，發(fā)生了爭議引起了訴訟，因此糾紛屬于行政訴訟。

（2）被告作為高等院校，其管理權(quán)所指向的是取得本校學(xué)籍的學(xué)生。原告離校后，原、被告間已不具有管理和被管理的關(guān)系，既然沒有行政隸屬關(guān)系，又如何能作出紀(jì)律處分呢？同理，原告已不是在校學(xué)生，不再具有廣大的學(xué)籍，再作出勒令退學(xué)處分顯然違法。

（3）沒給學(xué)生申辯權(quán)，程序違法。被告在處分前沒有給予原告陳述、申辯的權(quán)利，處分作出后也沒有告訴原告應(yīng)該怎么申辯，行為不具有合法性。

10．某縣一中學(xué)，位于某鄉(xiāng)政府所在地，該鄉(xiāng)居民分散，交通不便，該校學(xué)生主要來源于該鄉(xiāng)的各個村寨，離校最遠(yuǎn)的有二十多公里。為了保證每周一能按時上課，學(xué)校規(guī)定，學(xué)生一律星期天返校。該校初一學(xué)生張某、陳某經(jīng)常違反此規(guī)定，每周均不能按時到校。有一周星期一上午9點多，張某、陳某才趕到學(xué)校，而此時已上第二節(jié)課了。他倆見正在上課，就馬上躲到寢室里，正好被政教處謝老師發(fā)現(xiàn)，于是謝老師對張某、陳某兩學(xué)生進行了嚴(yán)厲的批評，并罰他倆提水沖洗廁所，規(guī)定廁所沖洗干凈之后才能進教室上課。當(dāng)他倆把廁所沖洗干凈后，已是中午12點了。

答案要點：

政教處謝老師罰遲到的學(xué)生沖洗廁所是一種變相體罰學(xué)生的行為，違反了《教師法》第八條、《義務(wù)教育法》第十六條、《未成年人保護法》第十五條等法律法規(guī)的規(guī)定。罰遲到的學(xué)生在上課期間沖洗廁所，是屬于侵犯學(xué)生受教育權(quán)的行為。謝某的行為是違法行為，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。根據(jù)《教師法》第三十七條、《義務(wù)教育法》第十六條、《未成年人保護法》第四十八條之規(guī)定，可由學(xué)校給予謝某—定的處分。

11．王力是一個15歲的初中生，她總覺得自己不是讀書的料，就想到一家餐館去打工賺錢，可是，她又聽別人說，未滿16歲的未成年人是不允許被雇用的。請問，哪一種觀點是正確的？為什么？

答案要點：

后一觀點是正確的。國務(wù)院《禁止使用童工規(guī)定》第3條：國家機關(guān)、社會團體、企業(yè)事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位或者個體工商戶均不得招用不滿16周歲的未成年人。禁止任何單位或者個人為不滿16周歲的未成年人介紹就業(yè)。禁止不滿16周歲的未成年人開業(yè)從事個體經(jīng)營活動。所以，王力還暫時不能去打工。如果她還沒有完成九年義務(wù)教育，那么她就應(yīng)該繼續(xù)她的學(xué)校生活；如果她已經(jīng)完成了九年義務(wù)教育，并且不想繼續(xù)升學(xué)，那么，她可以參加一些國家和社會舉辦的職業(yè)技能培訓(xùn)，為年滿16周歲以后的就業(yè)做準(zhǔn)備。

繼法航墜機，羅京逝世，成都9路公交車自燃后的感悟：

好好活，慢慢拖，一年還有一萬多；不要攀，不要比，不要自己氣自己；少吃鹽，多吃醋，少打麻將多散步；按時睡，按時起，打拳跳操健身體；只要能吃飯，錢就不會斷；不怕嫌錢少，就怕走得早；行業(yè)再好錢再多，一樣都進高煙囪；一個中心：以健康為中心；兩個基本點：糊涂點，瀟灑點；四個忘記：忘記年齡，忘記疾病；忘記恩怨，忘記過去

人這一生其實可短暫了，有時候一想跟趕9路公交是一樣一樣的，車門一關(guān)，一開一站過去了。車門一關(guān)，不開，這輩子就過去了

第五篇：財經(jīng)法規(guī)案例分析

1、天力公司內(nèi)部機構(gòu)調(diào)整：會計李某負(fù)責(zé)會計檔案保管工作，調(diào)離會計工作崗位，離崗前與接替者王某在財務(wù)科長的監(jiān)交下辦妥了會計工作交接手續(xù)。李某負(fù)責(zé)會計檔案工作后，公司檔案管理部門會同財務(wù)科將已到期會計資料編造清冊，報請公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由李某自行銷毀。年底，財政部門對該公司進行檢查時，發(fā)現(xiàn)該公司原會計李某所記的賬目中有會計作假行為，而接替者王某在會計交接時并未發(fā)現(xiàn)這一問題。財政部門在調(diào)查時，原會計李某說，已經(jīng)辦理會計交接手續(xù)，現(xiàn)任會計王某和財務(wù)科長均在移交清冊上簽了字，自己不再承擔(dān)任何責(zé)任。根據(jù)會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

（1）

公司銷毀檔案是否符合規(guī)定？（2）公司負(fù)責(zé)人是否對會計作假行為承擔(dān)責(zé)任？簡要說明理由。（3）原會計李某的說法是否正確/簡要說明理由。

答：（1）公司銷毀檔案不符合會計法律制度的規(guī)定。根據(jù)[[會計檔案管理辦法]]的規(guī)定，保管期滿的會計檔案，應(yīng)由單位檔案管理機構(gòu)提出銷毀意見，會同會計機構(gòu)共同簽定，報單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由單位檔案管理機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷。（2）公司負(fù)責(zé)人對會計作假行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。[[中華人民共和國會計法]]規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)”、“單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項?！保?）李某的說法不正確。[[中華人民共和國會計法]]規(guī)定，交接工作完成后，移交人員所移交的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是在其經(jīng)辦會計工作期間內(nèi)發(fā)生的，應(yīng)對這些會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)，即便接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在真實性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)仍由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會計資料已移交而推脫責(zé)任。

2、資料：現(xiàn)象一：會計人員看人辦事：“官大辦得快，官小辦得慢，無官拖著辦?！爆F(xiàn)象二：會計人員“站得住的頂不住，頂?shù)米〉恼静蛔　鳖I(lǐng)導(dǎo)怎么說就怎么做，只要領(lǐng)導(dǎo)高興，“原則”可以變成“圓則”?，F(xiàn)象三：會計人員整天與錢物打交道，?常在河邊走，就是不濕鞋“，只要堅持“不犯罪”這根底線就行了。要求：根據(jù)上述現(xiàn)象分析，分別寫出上述三種現(xiàn)象違背了哪三種會計職業(yè)道德規(guī)范？為什么？

答：現(xiàn)象一：違背了“強化服務(wù)”的會計職業(yè)道德規(guī)范，因為“強化服務(wù)”是要求會計人員具有文明的服務(wù)態(tài)度，強烈的服務(wù)意識和優(yōu)良的服務(wù)質(zhì)量。強化會計職業(yè)服務(wù)的基本要求就是會計人員要有強烈的服務(wù)意識，服務(wù)要文明，質(zhì)量要上乘?！肮俅筠k得快，官小辦得慢，無官拖著辦?！本瓦`背了“強化服務(wù)”的基本要求。現(xiàn)象二：違背了“堅持準(zhǔn)則”的會計職業(yè)道德規(guī)范，因為“堅持準(zhǔn)則”，要求會計人員在處理業(yè)務(wù)過程中，嚴(yán)格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。堅持準(zhǔn)則的基本要求：一是熟悉準(zhǔn)則；二是遵循準(zhǔn)則；三是堅持原則。而會計人員在辦理會計業(yè)務(wù)時，將“原則”變成“圓則”就違背了“堅持準(zhǔn)則”的基本要求?，F(xiàn)象三；違背了“廉潔自律”的會計職業(yè)道德規(guī)范。因為廉潔是指不貪污錢財，不收受賄賂，保持清白。自律是指自律主體按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，自己約束自己，自己控制自己的言行和思想的過程。廉潔自律的基本要求是：一是樹立正確的人生觀和價值觀；二是公私分明，不貪不占；三是遵紀(jì)守法，盡職盡責(zé)。而會計人員整天與錢物打交道，抱著“常在河邊走，哪有不濕鞋”的態(tài)度對待會計工作，放松自我就難免誤入岐途。

3、某國有企業(yè)發(fā)生如下情況：2005年2月，會計科長王某退休，在與新任會計科長張某辦理會計交接手續(xù)時，因廠長在外地出差，人事科長負(fù)責(zé)監(jiān)交工作。2005年8月產(chǎn)品轉(zhuǎn)型急需一批原材料，供貨方提出先預(yù)付材料款30萬元。因該企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，會計科長張某指令會計人員給供貨方開出一張30萬元空頭轉(zhuǎn)賬支票。2006年2月企業(yè)財務(wù)會計報告對外報出時，主管會計工作的副廠長、總會計師和會計科長張某在財務(wù)報告上加蓋名章，廠長在財務(wù)會計報告上簽名，并加蓋單位公章。

答；總會計師王某應(yīng)當(dāng)拒絕總經(jīng)理的要求。因為總經(jīng)理是違反了《會計法》中規(guī)定的“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)”、任何單位或個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員偽造、變造會計憑證，會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務(wù)會計報告“，王某也違背了會計職業(yè)道德中的會計人員應(yīng)當(dāng)誠實守信、客觀公正、堅持準(zhǔn)則的要求。

開出的這張轉(zhuǎn)賬支票屬于空頭支票。（2）銀行可以對企業(yè)進行罰款，罰款是15000元（5%）金額。（3）供貨方有權(quán)要求企業(yè)賠償，賠償金額是6000元（2%）

4、天輝公司于2010年2月10日向李某簽發(fā)一張金額為10萬元的轉(zhuǎn)賬支票，付款人為甲銀行。天輝公司的財務(wù)人員在出票時，未記載收款人名稱，授權(quán)李某補記。李某補記后向其開戶銀行乙銀行委托收款，將款項轉(zhuǎn)入其個人銀行結(jié)算賬戶。在提示付款時，甲銀行發(fā)現(xiàn)該支票賬戶余額為8萬元，遂予以退票，并對天輝公司處以10000元罰款，李某要求天輝公司賠償2000元賠償金。

要求：根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，分別回答下列問題：

（1）李某能使用該支票支取現(xiàn)金？并說明理由。

（2）天輝公司在出票時，出票日期2月10日應(yīng)如何記載？

（3）天輝公司在出票時，未記載收款人名稱，授權(quán)李某補記。該支票是否有效，并說明理由。

（4）甲銀行對天輝公司簽發(fā)空頭支票處以10000元罰款是否符合法律規(guī)定？簡要說明理由。

（5）李某能否以天輝公司簽發(fā)空頭支票為由要求其支付2000元賠償金？簡要說明理由。

『正確答案』（1）李某不能支取現(xiàn)金。根據(jù)規(guī)定，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。

（2）出票日期應(yīng)當(dāng)使用中文大寫。2月10日，應(yīng)寫成零貳月零壹拾日。

（3）該支票有效。根據(jù)規(guī)定，支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補記。

（4）根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，出票人簽發(fā)空頭支票的，銀行應(yīng)予退票，按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款。本題中，應(yīng)給予天輝公司100000×5%＝5000元罰款，所以，甲銀行對天輝公司簽發(fā)空頭支票處以10000元罰款是不符合規(guī)定的。

（5）根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，出票人簽發(fā)空頭支票，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。所以，李某可以以天輝公司簽發(fā)空頭支票為由要求其支付2000元賠償金。

5、【例題·計算題】A汽車制造公司（以下簡稱A公司）為增值稅一般納稅人。生產(chǎn)的小汽車適用的消費稅稅率為5%。2010年8月，A公司發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項：

（1）8月19日，采取直接收款方式向H汽車公司銷售小汽車一批，已收到全部價款（含增值稅）760.5萬元，給購車方開具了增值稅專用發(fā)票，并于當(dāng)日將提車單交給購車方自行提貨。8月31日購車方尚未將該批車提走。

（2）8月23日，采取托收承付方式向M汽車公司銷售小汽車一批，價款（不含增值稅）為300萬元。A公司已將該批汽車發(fā)出并向銀行辦妥托收手續(xù)：8月31日A公司尚未收到該批車款。

（3）8月25日，采用支付手續(xù)費的代銷方式，委托W公司對外銷售小汽車一批，雙方約定的對外銷售價格為280萬元（不含增值稅），A公司向W公司支付手續(xù)費為銷售額的5%。截止至8月31日，尚未收到對方發(fā)來的代銷清單，該批小汽車尚未對外出售。

計算A公司8月份應(yīng)納消費稅稅額。

『正確答案』（1）納稅人采取直接收款方式銷售的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款的當(dāng)天。A公司收到車價款（含增值稅）760.5萬元，并把提車單交給購車方時，即實現(xiàn)銷售，應(yīng)計算繳納消費稅。

（2）另外，A公司采取托收承付方式銷售的小汽車，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為已發(fā)出小汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。盡管A公司在8月底尚未收到車款，但已實現(xiàn)了銷售，應(yīng)按車價款300萬元計算繳納消費稅。

（3）委托其他納稅人代銷貨物，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。截止8月31日尚未收到代銷清單，因此未發(fā)生納稅義務(wù)。

A公司8月份應(yīng)納消費稅稅額=[760.5÷（1+17%）+300]×5%=47.5（萬元）。

6、甲研究院（以下簡稱甲單位）為實行國庫集中支付和政府采購制度的事業(yè)單位。除完成國家規(guī)定的科研任務(wù)之外，甲單位還從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、咨詢和培訓(xùn)等經(jīng)營性業(yè)務(wù)，并對經(jīng)營性業(yè)務(wù)的會計處理采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

2005年，財政部門批準(zhǔn)的甲單位預(yù)算為3000萬元。1至11月，甲單位累計預(yù)算支出為2600萬元，其中：2100萬元已由財政直接支付，500萬元已由財政授權(quán)支付。2005年12月份，甲單位經(jīng)財政部門核定的用款計劃數(shù)為400萬元，其中：財政直接支付的用款計劃數(shù)為300萬元，財政授權(quán)支付的用款計劃數(shù)為100萬元。1月至11月，甲單位累計經(jīng)營虧損為300萬元。

甲單位2005年12月預(yù)算收支及會計處理有關(guān)情況如下（甲單位經(jīng)營收入適用營業(yè)稅稅率5%，所得稅率33%，不考慮其他稅費）：

（1）1日，甲單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“財政授權(quán)支付額度到賬通知書”。通知書中注明的本月授權(quán)額度為100萬元。甲單位將授權(quán)額度100萬元計入“零余額賬戶用款額度”，并增加財政補助收入100萬元。

（2）2日，甲單位與A公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓與培訓(xùn)合同。合同約定：甲單位將X專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給A公司并于12月5日至20日向A公司提供技術(shù)培訓(xùn)服務(wù)；A公司應(yīng)于合同簽訂之日起5日內(nèi)向甲單位預(yù)付50萬元技術(shù)轉(zhuǎn)讓與培訓(xùn)服務(wù)費；在12月20日內(nèi)完成技術(shù)培訓(xùn)服務(wù)后，A公司向甲單位再支付150萬元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓與培訓(xùn)服務(wù)費。3日，甲單位收到A公司預(yù)付的款項50萬元，已存入銀行，甲單位增加銀行存款50萬元，同時增加預(yù)收賬款50萬元。（3）4日，甲單位購入一批價值10萬元的科研用材料，已驗收入庫，并向銀行開具支付令。5日，甲單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“財政授權(quán)支付憑證”和供貨商發(fā)票，甲單位直接增加事業(yè)支出10萬元，并減少“零余額賬戶用款額度”10萬元。

（4）6日，甲單位按政府采購程序與B供貨商簽訂一項購貨合同，購買一臺設(shè)備，合同金額110萬元。7日，甲單位收到B供貨商交付的設(shè)備和購貨發(fā)票，發(fā)票注明的金額為110萬元，設(shè)備已驗收入庫。當(dāng)日，甲單位向財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)提交了“財政直接支付申請書”，向財政部門申請支付B供貨商貨款，但當(dāng)日尚未收到“財政直接支付入賬通知書”。甲單位對上述事項未進行會計處理。（5）9日，甲單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的用于支付B供貨商款的“財政直接支付入賬通知書”，通知書中注明的金額為110萬元。甲單位將110萬元計入事業(yè)支出，并增加財政補助收入110萬元。

（6）15日，經(jīng)批準(zhǔn)，甲單位用一臺儀器設(shè)備對外進行投資。該儀器設(shè)備的賬面價值為20萬元，經(jīng)評估確認(rèn)的價值為25萬元。甲單位增加了20萬元的對外投資，并減少固定資產(chǎn)20萬元。

（7）20日，甲單位完成A公司的技術(shù)培訓(xùn)服務(wù)，收到A公司支付的款項150萬元，甲單位增加銀行存款150萬元，增加經(jīng)營收入150萬元；增加經(jīng)營支出7.5萬元，增加應(yīng)交稅費（應(yīng)交營業(yè)稅）7.5萬元。

（8）31日，甲單位將經(jīng)營收入和經(jīng)營支出轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目，同時將全年1月至12月累計經(jīng)營虧損轉(zhuǎn)入結(jié)余分配。

（9）31日，甲單位2005預(yù)算結(jié)余資金為40萬元，其中：財政直接支付年終余額資金為26萬元，財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金為14萬元。甲單位進行了如下會計處理：借記“財政應(yīng)返還額度—財政直接支付”科目26萬元，貸記：“財政補助收入”科目26萬元；借記：“財政應(yīng)返還額度—財政授權(quán)支付”科目14萬元，貸記：“零余額賬戶用款額度”科目14萬元。

（10）2006年1月2日，甲單位收到《財政直接支付額度恢復(fù)到賬通知書》，恢復(fù)2005財政直接支付額度26萬元；收到代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政授權(quán)支付額度恢復(fù)到賬通知書》，恢復(fù)2005財政授權(quán)支付額度14萬元.甲單位未進行會計處理。要求：

根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度及國庫管理制度的有關(guān)規(guī)定，分析、判斷事項（1）至（10）中甲單位的會計處理是否正確？如不正確，請說明正確的會計處理。

1、