第一篇：企業(yè)所得稅管理現(xiàn)狀與思考

企業(yè)所得稅管理現(xiàn)狀與思考

珙縣國稅局肖昌勇張 偉

隨著我國稅收形勢的不斷發(fā)展變化，企業(yè)所得稅在國稅工作中的重要性不斷提高，加強企業(yè)所得稅管理對堵塞稅收流失、強化稅收基礎管理、促進企業(yè)加強內部管理等方面具有重要意義，并有利于促進稅收增長和企業(yè)發(fā)展的良性互動，有利于貫徹公平稅負、促進各類企業(yè)之間的平等競爭。以珙縣為例，筆者就目前基層國稅企業(yè)所得稅管理作初淺思考：

一、企業(yè)所得稅重要性分析

（一）納稅人管理戶和稅收收入呈正比例逐年攀升。從戶籍和收入情況來看，自2002年企業(yè)所得稅征管范圍改革之后，國稅征管范圍進一步擴大，企業(yè)所得稅納稅人戶數(shù)和稅收收入逐年攀升。就珙縣而言，2002年至今，該縣企業(yè)所得稅納稅人管理戶數(shù)已經翻了一番，所得稅稅收收入更是呈幾何倍數(shù)增長。

此外，截止到2009年10月，我縣共有納稅人共1482戶，其中企業(yè)所得稅納稅人就有135戶，占9.1%；全縣稅收收入1.55億元，其中企業(yè)所得稅420萬元，占總收入2.7%，收入僅次于第一大稅種增值稅。從以上數(shù)據(jù)可以看出，無論是稅源還是稅收收入，企業(yè)所得稅呈逐年上升趨勢，企業(yè)所得稅在基層國稅工作中的重要性由此可見。

（二）對經濟發(fā)展的杠桿調節(jié)和導向作用進一步凸顯。從企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠對社會經濟的促進作用上來看，其重要性主要體現(xiàn)為以下方面：一是產業(yè)結構得到進一步優(yōu)化，我縣水能資源豐富，企業(yè)所得稅西部大開發(fā)優(yōu)惠政策使全縣小水電企業(yè)得到大力發(fā)展，目前，已開發(fā)建成了35 座小水電站，裝機容量達25025萬千瓦，“以電代燃”的產業(yè)結構優(yōu)化取得顯著成效；二是鼓勵類產業(yè)的發(fā)展促進了我縣環(huán)境保護的改善，如2006年投產運行的四川雙馬宜賓水泥制造有限責任公司屬西部地區(qū)熟料新型干法水泥生產企業(yè)，該企業(yè)在生產過程中不僅產生了

巨大的經濟效益，同時通過采取各種環(huán)保措施，減少了水泥生產行業(yè)帶來的環(huán)境污染，促進了我縣環(huán)境保護的進一步改善。

因此，基層國稅作為企業(yè)所得稅征收管理的第一線，如何進一步完善企業(yè)所得稅管理，確保收入可持續(xù)增長，大力提升基層國稅所得稅管理科學化、精細化、專業(yè)化管理水平及如何服務地方經濟是當前基層國稅的工作重點之一。但從目前企業(yè)所得稅管理情況來看，基層國稅在企業(yè)所得稅管理過程中仍然存在許多問題。

二、管理現(xiàn)狀及存在問題分析

從歷年來企業(yè)所得稅管理情況來看，目前在管理過程中存在的問題大概有以下幾方面：

（一）企業(yè)自主申報不實。一是部分私營企業(yè)依法納稅意識較差，財務人員完全按照業(yè)主的意愿做賬，明顯存在現(xiàn)金交易、收入不入賬、費用亂列支或以白條入賬等現(xiàn)象，造成大量申報不實。二是財務人員兼職普遍，財務核算水平較差，由于財務人員素質參差不齊和對企業(yè)所得稅政策的不了解，使部分企業(yè)會計制度執(zhí)行不統(tǒng)一，財務核算不規(guī)范，不能準確核算成本費用，在很大程度上制約了企業(yè)所得管理水平的提高，企業(yè)“長虧不倒”的問題十分嚴重。

（二）戶籍管理困難。一直以來，基層國稅企業(yè)所得稅戶籍管理就存在一定難度，其原因主要有幾方面：一是工商交換信息取得的新辦企業(yè)名單中，存在部分老企業(yè)變更后產生的新企業(yè)，這為基層國稅開展戶籍工作增加了難度；二是部分私營企業(yè)辦理工商登記和稅務登記后并未開展經營，甚至于部分企業(yè)連法人代表都無法聯(lián)系，成為空殼企業(yè)，這同樣為基層國稅的戶籍管理和征收管理加大了難度。

（三）納稅評估流于形式。由于企業(yè)所得稅實行季度預繳、年度匯算清繳，因此，加強日常檢查和監(jiān)控在企業(yè)所得稅管理過程中尤為重要，但在實際工作中，納稅評估作為日常工作中重要的監(jiān)控手段其重要性并沒有充分發(fā)揮出來，部分管理人員由于責任心和時間、精力等原因，在納稅評估過程中流于形式，就指標算指標的情況普遍存在，并未客觀細致的收集企業(yè)信息和行業(yè)信息，通過指標分析發(fā)現(xiàn)的異常情況也未能仔細深入的調查研究，往往是與企業(yè)約談過程中主觀采信了企業(yè)相關人員的自述。

（四）征管手段粗放。基層國稅部門承擔的工作任務比較繁重，日常事務性管理冗雜，管理人員疲于應對各種臨時性工作安排，造成稅源管理部門對企業(yè)所得稅的納稅情況和稅收增減變化缺乏深入實際的調查研究，缺乏對相關稅源信息及時、全面、準確地分析和判斷，在企業(yè)所得稅的稅源監(jiān)控和管理上缺乏主動性，不夠精細。

三、加強企業(yè)所得稅管理的幾點思考

（一）進一步加強政策宣傳，優(yōu)化納稅服務，提高納稅遵從度。一是要加大對企業(yè)財務人員的學習培訓力度，深入開展對納稅人的所得稅政策法規(guī)的輔導，面對面，手把手，幫助企業(yè)財務人員熟練掌握所得稅知識和操作流程。二是要轉變服務理念，在平等服務上下功夫。要按照建設服務型國稅機關的要求，牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念、公正執(zhí)法是最佳服務的理念、納稅人正當需求應予滿足的理念，做到依法、公正、文明服務，促進納稅人自覺主動依法納稅，不斷提高稅法遵從度。

（二）突出對所得稅規(guī)范管理工作的考核。研究制訂相應的企業(yè)所得稅管理考核辦法，將所得稅漏征漏管情況、納稅評估質量、日常檢查情況、審批事項管理情況等指標作為所得稅考核的重點，并將單項考核的結果作為年終目標考核的重要內容，通過考核和引導，促使全體稅收管理員統(tǒng)一認識，加強管理。

（三）強化納稅評估，進一步提高征管水平。納稅評估是稅源管理的加強日常管理的一個基本環(huán)節(jié)和重要手段，要充分利用企業(yè)申報的各種信息資料，運

用納稅評估指標體系中的各種指標，對納稅人的企業(yè)所得稅納稅申報額與評估額進行比較分析，審核其納稅申報的真實性，發(fā)現(xiàn)問題及時進行處理。通過項目評估、整體評估或分行業(yè)評估等多種形式開展企業(yè)所得稅納稅評估，做到因地制宜、因事制宜，并通過人工計算、定性定量分析等方式選擇企業(yè)所得稅的重點納稅人逐步開展納稅評估。

（四）依法加強稅務代理。隨著經濟體制改革的不斷深化，企業(yè)財務人員無論從數(shù)量上，還是從業(yè)務素質上都不適應經濟高速發(fā)展的需要，因此，基層國稅應積極發(fā)揮稅務代理機構的作用，廣泛推行稅務代理，對會計核算基礎較差，沒有建帳能力的企業(yè)或財務核算混亂、帳證不健全的企業(yè)，要依法鼓勵其由稅務代理機構來代為建立健全帳證，進行財務會計核算和辦理納稅事項，為這些企業(yè)逐步過渡到查帳征收企業(yè)所得稅創(chuàng)造條件;此外,還應要求企業(yè)在辦理年度申報、稅收優(yōu)惠審批、稅前扣除審批等事項時，依法要求出具專業(yè)中介機構的鑒證報告，通過中介機構的鑒證，確保企業(yè)的辦理申報、審批等事項的準確性、規(guī)范性和真實性。

（五）加強虧損企業(yè)管理。建立季度預繳申報的預警機制，加強日常監(jiān)控，按期開展服務性調研，掌握企業(yè)成本、費用的列支情況，加強數(shù)據(jù)比對分析工作，根據(jù)企業(yè)報送的財務報表、申報數(shù)據(jù)等涉稅信息開展數(shù)據(jù)分析比對，結合日常檢查、納稅評估和稅務稽查等手段，對發(fā)現(xiàn)的異常事項及時掌握并分析處理，并查找企業(yè)虧損的真正原因，促使企業(yè)規(guī)范核算，控制“明虧暗盈”；對于部分“長虧不倒”的企業(yè)，符合核定征收條件的，應實行所得稅核定征收，確保稅源不流失。

不難看出，企業(yè)所得稅管理工作已然成為基層國稅刻不容緩的重點工作之一，我們基層國稅機關應當根據(jù)自身征管現(xiàn)狀，探索建立貫穿企業(yè)所得稅征收管理全過程的一整套科學、合理、嚴密的企業(yè)所得稅征收管理辦法，通過科學的財

務監(jiān)督，對資金投入、成本管理、利潤核算一直到往來款項結算等各個環(huán)節(jié)進行全方位監(jiān)控，保證企業(yè)所得稅收入穩(wěn)定增長。

第二篇：再談加強企業(yè)所得稅管理的幾點思考

再談加強企業(yè)所得稅管理的幾點思考

企業(yè)所得稅是我國稅收的重要構成部分，是我國收益稅中的主要稅種，是國家財政收入的重要組成部分，在調節(jié)國家、企業(yè)、個人三者利益關系上，有著重要的作用。據(jù)統(tǒng)計，從收入規(guī)模上看，所得稅位列我國第三大稅種，在稅收總體收入快速增長的同時，所得稅對稅收增收貢獻率進一步提高，使企業(yè)所得稅組織收入、調節(jié)經濟和調節(jié)收入分配的職能作用得到了更好發(fā)揮，并為全面完成稅收工作任務做出了積極貢獻。

從近幾年我州企業(yè)所得稅管理戶數(shù)和增長比例來看； 2005年全州企業(yè)所得稅征管戶數(shù)182戶、入庫企業(yè)所得稅10萬，2006年全州企業(yè)所得稅征管戶數(shù)279戶、入庫企業(yè)所得稅162萬，2007年全州企業(yè)所得稅征管戶數(shù)達370戶、2007年1－10月入庫企業(yè)所得稅 583萬，近年來我州所得稅企業(yè)戶數(shù)呈倍數(shù)增加的趨勢，所得稅在總稅源中的比重也逐年提升，所得稅已經成為新的稅源增長點。

但是，當前國稅機關在所得稅管理上還存在不少問題和難點，如對企業(yè)所得稅管理觀念落后，管理手段相對較弱，重審批、輕管理，稅前扣除項目審批和匯算清繳的方式繁瑣，個別稅務干部會計業(yè)務知識不夠扎實和稅收業(yè)務素質不高，這些問題嚴重影響了所得稅的稅收征管質量；同時，由于部分企業(yè)追求利益最大化的動機和會計從業(yè)人員的素質低等原因，會計核算不規(guī)范，會計處理隨意性大，任意縮小稅基、隱瞞收入，虛列資產、負債、所有者權益的情況嚴重，更加重

了所得稅的管理難度。因此，迫切需要加強企業(yè)所得稅的日常管理。根據(jù)實際情況，我們認為，加強企業(yè)所得稅管理，應圍繞“管好稅基、完善匯繳、加強評估、分類管理、強化預繳”來落實科學化、精細化管理的要求。

一、以稅收管理員制度為依托，加強戶籍管理，強化稅源監(jiān)控，實行分類管理。

首先，摸清納稅人底數(shù)是稅收征管工作的基礎和前提。如對服務業(yè)、房地產企業(yè)的企業(yè)所得稅征管，由于營業(yè)稅由地稅部門征管，國稅部門對其所得稅管理的重視程度不夠，僅滿足于這些企業(yè)的按期申報，對其申報的準確性缺乏必要的監(jiān)控，甚至有部分企業(yè)開業(yè)很久，依然沒有納入正常的稅務管理。對此，我們認為，應該結合稅收管理員制度的落實，加強稅收管理員的巡查和調查，調查核實分管納稅人稅務登記事項的真實性；及時掌握納稅人合并、分立、破產等信息，了解納稅人外出經營、注銷、停業(yè)等情況，掌握納稅人戶籍變化的其他情況；調查核實納稅人納稅申報事項和其他核定、認定事項的真實性；了解掌握納稅人生產經營、財務核算的基本情況，對當年或當期申報的涉稅信息重點進行分析、評價，并與同行業(yè)、同規(guī)模企業(yè)的納稅情況進行比對分析，及時掌握納稅人的生產經營、財務核算和納稅的變化情況，提高企業(yè)所得稅征管質量和效率。

其次，要根據(jù)掌握的情況及時調整征管手段，采取分類管理的辦法。一是要抓住重點，改進方法，更加全面、準確地掌握重點稅源戶的情況，不斷調整不同時期的重點稅源戶，在日常征管中予以重點

監(jiān)控。二是加強行業(yè)管理，在充分調研的基礎上合理制訂出行業(yè)的平均贏利水平，以便對照分析。三要對財務核算不健全的企業(yè)試行核定征收企業(yè)所得稅等方法保障稅款的及時足額入庫。

二、強化納稅評估、日常檢查和稅務稽查，密切相互之間的聯(lián)系和信息共享。

納稅評估是稅源管理的一個基本環(huán)節(jié)和重要手段，也是加強企業(yè)所得稅管理的一項主要工作。

現(xiàn)行的納稅評估比較側重于對增值稅納稅情況的評估，而對所得稅的評估則比較欠缺。其實增值稅往往與所得稅是緊密聯(lián)系的，增值稅的查補往往也意味著應納稅所得額的調增，這就要求我們把增值稅的納稅評估與所得稅的納稅評估緊密結合起來，方法之一就是建立納稅評估的臺賬，記錄企業(yè)視同銷售等涉及所得稅應納稅所得額等行為，作為對其所得稅申報情況審核的輔助；方法之二就是要督促企業(yè)進行賬務調整，加強納稅評估的后續(xù)管理，不能一補了之。

加大日常檢查力度。由于企業(yè)所得稅以應納稅所得額為計稅依據(jù)，以會計利潤為基礎，所以，企業(yè)常常通過種種方法縮小稅基或隱瞞收入、虛列或擴大成本。這就要求我們在日常的征管中要注意信息的采集、分析和研究，密切關注企業(yè)的生產經營全過程，加強對企業(yè)稅前扣除的成本、費用、損失的真實性審核管理，對企業(yè)超出稅前扣除范圍或標準的，一律不得稅前扣除；加強對企業(yè)費用、購入資產的原始發(fā)票的合法性審核，對不能提供真實、合法、有效憑據(jù)的支出、不規(guī)范的原始憑證（發(fā)票），堅決不予進賬；加強對企業(yè)成本核算的監(jiān)督，對那些虧損大戶，我們更要具體分析，查清原因。

對納稅評估和日常檢查工作中發(fā)現(xiàn)的偷稅情況移送稽查，加大對違法行為的威懾力，從而使納稅評估、日常檢查和稅務稽查構成一個完整的管理體系，對企業(yè)的涉稅業(yè)務進行全面監(jiān)控。

三、要改進匯繳方式，提高匯繳質量。

企業(yè)所得稅匯算清繳，是所得稅征管工作的核心。匯繳工作的質量直接關系著稅收征管水平的高低和國家稅款的安全、完整。針對企業(yè)所得稅匯繳業(yè)務復雜，辦稅人員業(yè)務素質不高，稅務人員業(yè)務不精的現(xiàn)狀，亟待從改進匯繳方式入手，切實強化所得稅匯繳管理。首先，要加強對稅務機關執(zhí)法人員的業(yè)務培訓和對企業(yè)稅法宣傳的力度，提高征納雙方所得稅征稅、辦稅綜合素質和技能。進行稅法宣傳不僅是稅收征管法賦予稅務機關的責任，同時也是加強所得稅管理的必然要求。在日常征管中，我們發(fā)現(xiàn)，雖有明確的相關規(guī)定，企業(yè)在扣除項目方面依然存在著誤區(qū)，如在工資、福利費及開辦費攤銷等項目稅前列支時不符合稅法規(guī)定。這是由于企業(yè)所得稅的應納稅所得額涉及企業(yè)的收入、成本、費用、財務成果等生產經營各方面，業(yè)務處理涉及稅法、會計法、會計制度、財務管理等相關法律、制度、政策，文件多而散，只有統(tǒng)一掌握政策、執(zhí)行尺度和標準，著力提高征納雙方匯繳綜合素質和技能，才能確保所得稅政策得到及時、準確的貫徹和實施。

其次，要改變現(xiàn)行的匯繳方式。在現(xiàn)行制度下，企業(yè)所得稅在年后十五日內申報，四個月內匯算清繳。由于企業(yè)戶數(shù)多、時間緊，匯繳的質量難以保證。我們認為，可以把一部分匯繳工作，如應納稅所得額比較小的企業(yè)由有資質注冊稅務師的中介機構來完成，以確保稅務機關有足夠的精力和人力對重點企業(yè)的匯繳進行審核。再次，要加強對有關事項取消審批后的后續(xù)管理。要建立和完善企業(yè)所得稅的臺賬，記錄其減免稅、廣告費扣除、固定資產折舊、無形資產攤銷、國產設備投資抵免、工效掛鉤企業(yè)工資發(fā)放、企業(yè)彌補虧損、技術開發(fā)費加計扣除等情況，實行動態(tài)管理。應重點檢查事前審批改成事前備案的項目、稅收優(yōu)惠政策享受是否符合規(guī)定等，確保所得稅征管重大事項執(zhí)行得正確規(guī)范，防止企業(yè)混水摸魚、自行擴大扣除項目范圍等現(xiàn)象的發(fā)生，以嚴格管理挖掘稅源，從源頭和根本上遏制住惡意偷逃稅違法行為，進一步加大所得稅秩序的規(guī)范和整治力度，凈化稅收的社會環(huán)境。

四、重視申報質量，加強對所得稅預繳的管理，保障稅款的及時均衡入庫。

優(yōu)化納稅服務。稅務機關要加強日常輔導監(jiān)督，對企業(yè)存在的問題，漏洞及時檢查糾正，企業(yè)才能及時、正確的申報。一是采取有針對性的措施進一步提高納稅人自行申報的質量，如對新辦企業(yè)財會人員進行所得稅政策宣傳、輔導和培訓工作；在納稅申報期之前，就一年來企業(yè)所得稅政策變化情況對納稅人進行講解和輔導，使納稅人了解政策規(guī)定，做到準確如實申報。二是在企業(yè)納稅申報以后，稅

收管理員要對申報資料的完整性、合法性和基本數(shù)據(jù)邏輯進行認真審核，對其中適用政策不準確、邏輯計算錯誤等問題，及時提請納稅人糾正。

企業(yè)所得稅以會計核算為基礎，稅務人員不僅要掌握稅收政策，還要了解財會制度，對納稅人的憑證、賬簿、報表的內容及相關情況了如指掌，能夠準確地運用稅收法律、法規(guī)、解決實際工作中碰到的各種問題。同時在現(xiàn)階段，新的會計制度相繼出臺，會計與稅收的不一致性在現(xiàn)階段將長期存在，納稅人采取的偷稅手段越來越隱蔽，就要加強財務會計制度學習，以適應企業(yè)所得稅規(guī)范化管理的要求?？傊?，企業(yè)所得稅是我國財政的重要組成部分，企業(yè)所得稅的管理是一項面廣量大、情況復雜的工作，我們要正視當前存在的一些問題，對日常征管中出現(xiàn)的新問題多加重視，及時研究，加強部門間的合作與協(xié)調，在完善征管上下功夫，使企業(yè)所得稅征管工作提高到一個新水平，逐步走上科學化、精細化的征管道路。

第三篇：企業(yè)所得稅管理方面的幾點思考

企業(yè)所得稅管理方面的幾點思考

企業(yè)所得稅作為我國現(xiàn)行稅制結構中的一個重要稅種,是國家財政收入的重要組成部分。充分發(fā)揮企業(yè)所得稅的調節(jié)和監(jiān)督作用,對于促進社會經濟發(fā)展,保證國家財政收入具有重要意義。由于企業(yè)所得稅管理涉及面廣、政策性強、計算過程復雜,是一項管理難度較大的工作。因此加強企業(yè)所得稅管理,促進企業(yè)所得稅管理規(guī)范化,不斷提高企業(yè)所得稅管理水平是當前企業(yè)所得稅工作的重要內容。

齊河縣國稅局企業(yè)所得稅收入自2009年以來征收數(shù)據(jù) 管理戶數(shù)變化情況，預警情況

一、齊河縣國稅局企業(yè)所得稅管理現(xiàn)狀

自2008年新企業(yè)所得稅法施行以來，齊河縣國稅局不斷選派業(yè)務骨干參加企業(yè)所得稅業(yè)務知識培訓，縣局統(tǒng)一組織面對全部企業(yè)所得稅納稅人匯繳培訓工作，申報期過后組織匯繳評估檢查工作，及時糾正匯繳申報工作中存在的問題，企業(yè)所得稅管理水平不斷提高，一開始由于企業(yè)財務人員對企業(yè)所得稅扣除項目規(guī)定、扣除比例、扣除依據(jù)等企業(yè)所得稅法規(guī)定的基本內容掌握不全面、準確，企業(yè)所得稅申報中經常出現(xiàn)數(shù)據(jù)邏輯關系計算錯誤等問題，目前從企業(yè)的申報情況來看，企業(yè)申報數(shù)據(jù)質量普遍提高，邏輯計算錯誤問題極少出現(xiàn)，像業(yè)務招待費、福利費等三項經費、固定資產折舊計算扣除錯誤的現(xiàn)象很少發(fā)生，大部分企業(yè)就申報表中填報數(shù)據(jù)來看填寫完整準確。

企業(yè)所得稅是公認的核算復雜、管理難度較大的稅種，在經濟業(yè)務多元化發(fā)展，而社會納稅意識普遍不高的情況下，企業(yè)所得稅管理仍需針對遇到的問題不斷提高和完善。

（一）齊河縣國稅局企業(yè)所得稅納稅人涉及29個大行業(yè)，幾百個明細行業(yè)，企業(yè)生產經營情況千差萬別，由于工藝、技術、管理、規(guī)模等方面的因素影響，即使相同規(guī)模、類型、產品的企業(yè)，盈利水平、創(chuàng)稅能力也可能存在較大的差異。如何透過現(xiàn)象看本質，深化管理，提高管理水平，做到應收盡收，是企業(yè)所得稅管理亟待解決的重要課題。

（二）是管理能力不強。一些直接從事企業(yè)所得稅管理的稅務人員，尤其是基層一線稅務人員，較少有機會接受系統(tǒng)的、專業(yè)性崗位培訓，相對于企業(yè)所得稅管理的復雜性，“短、平、快”式的應用培訓難以從根本上解決管理能力問題。工作中，既存在管不深、管不透的現(xiàn)象，也存在不會管、管不了的問題，導致對納稅人的生產經營管理難以從結果控制上升到過程控制，導致部分納稅人的收入、利潤在生產經營環(huán)節(jié)隱匿、轉移，加大了稅收流失的風險，加大了事后查處的難度。

（三）難以調動社會管理的積極性。企業(yè)所得稅稅基管理涉及項目多，與社會經濟發(fā)展關聯(lián)度大，稅收專業(yè)管理離不開社會各界的支持和配合。一方面，需要社會各界提供各類有價值的涉稅信息，尤其是涉及納稅人偷逃稅的信息，以及某類產品生產的工藝流程、投入產出等詳細數(shù)據(jù)資料；另一方面，查處不法納稅人，需要政府相關法制部門的協(xié)同配合，彰顯稅收執(zhí)法的剛性，但是，由于諸多復雜的因素影響，稅收社會管理的作用還得不到充分的發(fā)揮。

（四）納稅人的納稅意識有待進一步提高，從納稅人心理分析，有接受稅法教育自覺遵從稅法的心理，也有迫于法律威嚴而不得不遵從稅法規(guī)定和稅收管理的心理。如何在加強稅法宣傳的基礎上，不斷強化稅源監(jiān)控、納稅評估、稅務稽查等管理職能，變被動管理為主動管理，變整頓規(guī)范為管理服務，變矛盾沖突為征納和諧，需要征納雙方的共同努力。

二、建議應對措施

全面貫徹總局提出的“分類管理，優(yōu)化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅”24字方針，加強業(yè)務培訓，提高隊伍整體業(yè)務素質，采取科學的管理方法，充分發(fā)揮稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估和稅務稽查的聯(lián)動管理職能，內外并舉，標本兼治，全面提高企業(yè)所得稅管理質量和水平。

（一）強化稅收法制宣傳。一要認真組織開展稅法知識宣傳普及工作。稅收宣傳是各級稅務機關的一項重要工作職責，西方國家一條成功的經驗是在稅收法律草擬之后，就開展深入的宣傳工作，引導社會公眾廣泛參與，充分聽取各方面的意見和建議，完善稅法、宣傳稅法。稅收立法意圖、實施方案細則只有被廣大納稅人所理解、了解、掌握，自覺遵從稅法才有可能。宣傳對象要兼具廣泛性，注重針對性，宣傳對象要從企業(yè)財務人員逐步擴大到企業(yè)法人和經營管理層，強化企業(yè)決策管理層對稅收的遵從意識和籌劃能力；宣傳時機要注重及時性，從納稅人經營之初就深入宣傳相關稅收法律法規(guī)，幫助納稅人明了稅收的目的、意義、規(guī)定以及違法的責任和后果，明了稅收行為界止，正確地維護自身合法權益；宣傳方法要注重多樣性，既要集中搞好的稅法宣傳月活動，也要抓好日常形式多樣的宣傳工作；宣傳內容要注重全面、突出重點，在全面宣傳稅法的基礎上，對重大稅收政策調整，要結合不同納稅人的生產經營特點，開展個性化的稅收宣傳服務。二要堅持不懈地抓好稅收咨詢解讀工作。從稅收工作實踐來看，基層處于稅收工作的第一線，基層稅務分局的稅收咨詢解讀日制度在宣傳普及稅法工作中發(fā)揮著不可或缺的作用，輻射面更廣，實效性更強。要加大對企業(yè)財務人員的日常培訓力度，定期舉辦企業(yè)所得稅知識培訓班，對企業(yè)所得稅政策法規(guī)和相關稅收政策法規(guī)進行系統(tǒng)的輔導，幫助企業(yè)財務人員熟練掌握企業(yè)所得稅知識和操作流程，切實提高辦稅能力。三要積極開展各級領導干部重點稅源企業(yè)稅收服務性調研工作，提高稅收宣傳的層次和水平，向納稅人提出有針對性的稅收管理建議。

（二）強化稅源基礎管理。一要全面加強納稅人戶籍管理。要認真核查納稅人申報登記信息，扎實推進稅收管理員日常工作“有形化”管理，加大實地核查的頻率和力度，嚴密監(jiān)控納稅人的生產經營過程，完善納稅人“一戶式”管理臺賬；要加強日常管理與匯算清繳的工作銜接，對涉及企業(yè)所得稅的眾多納稅調整事項，防止平時無暇顧及，匯算清繳時集中處理，人為加大匯算清繳的工作量和難度；要加強國稅、工商、地稅部門之間的工作協(xié)作與配合，防止稅收漏征漏管現(xiàn)象；要加強國稅、地稅之間的工作聯(lián)系和溝通，防止因稅務機關之間政策理解上的差異，導致稅收管轄權上的爭議，尤其是推行核定征收企業(yè)所得稅的中小納稅企業(yè)，要統(tǒng)一核定征收率標準，防止因稅務機關之間執(zhí)行政策尺度不一，導致少數(shù)納稅人人為地選擇主管稅務機關，以稅收上的投機行為，謀求不正當?shù)亩愂绽?。二要全面加強對納稅人的財務管理。企業(yè)所得稅的應納稅所得額涉及納稅人的收入、成本、費用、財務成果等生產經營各方面，業(yè)務處理涉及稅法、會計法、會計制度、財務管理等相關法律、制度、政策，要規(guī)范納稅人的財務管理制度和財務核算辦法，統(tǒng)一掌握政策、執(zhí)行尺度和標準，確保各項企業(yè)所得稅政策得到及時、準確的貫徹和實施。三要全面提高稅收信息化管理水平。要大力推進企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報，有效解決納稅報表復雜，申報難度和工作量較大的難題；要加強基礎征管數(shù)據(jù)的采集，統(tǒng)一采集項目、統(tǒng)一錄入規(guī)范、統(tǒng)一審核要求、統(tǒng)一儲存管理，提高基礎數(shù)據(jù)信息采集的真實性、完備性、及時性和準確性；要著力提高數(shù)據(jù)增值利用水平，充分利用稅收監(jiān)控決策系統(tǒng)模塊功能，組合查詢企業(yè)申報表，計算分行業(yè)的指標平均值，掌握分地區(qū)、分經濟類型、分行業(yè)性質的所得稅稅源情況，從中找出本地區(qū)企業(yè)所得稅征管的薄弱環(huán)節(jié)，提高稅收管理的針對性和實效性。

（三）強化稅源分類管理。推行企業(yè)所得稅分類管理是解決現(xiàn)階段稅收專業(yè)管理力量不足矛盾的現(xiàn)實選擇，是逐步提高企業(yè)所得稅管理科學化、專業(yè)化和精細化水平的內在要求。一要提高納稅人行業(yè)分類的科學性。要按照企業(yè)經營規(guī)模大小、財務制度健全與否、納稅信用等級高低等標準，進行行業(yè)合理分類并采取有針對性的管理方式。對財務制度健全、經營規(guī)范、納稅信用等級高的企業(yè)，著重加強企業(yè)所得稅的日常管理和案頭分析評估，可以合并征期有選擇地開展匯算清繳檢查工作；對少數(shù)經營規(guī)模大，但賬證不夠健全、納稅信用等級中等的企業(yè)，著重加強日常申報輔導工作力度，提高企業(yè)納稅申報的準確性；對賬證不健全、核算水平低或者無能力核算的中小企業(yè)，要督促其建賬建制，同時做好企業(yè)所得稅核定征收工作；對長期虧損、微利申報，且長虧不倒企業(yè)，要實施重點管理，作為納稅評估和檢查的重點對象，分階段分析其虧損的真實原因，加大納稅評估和稅務檢查力度。二要提高重點稅源行業(yè)和企業(yè)稅源管理的全面性。要以企業(yè)生產經營規(guī)模、稅收收入貢獻水平和業(yè)務復雜程度為主要標準，確定推進重點管理的稅源行業(yè)和企業(yè)。在屬地管理的基礎上，突破地域界限，實行重點稅源企業(yè)由重點人員管理，重點稅源行業(yè)由專業(yè)隊伍管理。推進分層分級管理，建立市局、縣級局、責任區(qū)稅收管理員三級管理監(jiān)控網(wǎng)絡，明確各自的納稅事項管理工作重點；加強季度預繳申報管理，要推進“兩稅”聯(lián)動管理，分析納稅人當期各項收入、成本、費用與歷史狀況相比是否有較大波動，與同行業(yè)、同類型企業(yè)相比是否處于合理預警區(qū)間，收入和成本、費用之間是否符合配比原則，實行預警指標監(jiān)控，對預繳率進行考核；加強日常評估和檢查，要突出加強連續(xù)兩年以上虧損企業(yè)、享受優(yōu)惠政策到期企業(yè)、匯總納稅成員企業(yè)、歷年稅務檢查中問題較多的企業(yè)、財務管理混亂和匯繳申報質量較差企業(yè)的匯算清繳檢查，剖析原因，力求突破。三要提高企業(yè)所得稅核定征收企業(yè)稅收管理的可控性。企業(yè)所得稅核定征收，管理簡便、操作簡單，且可保證穩(wěn)定的稅收收入，要切實防止僅僅依據(jù)企業(yè)的銷售收入，隨意擴大核定征收范圍，也要防止一核了事，放松對納稅人銷售收入的日常管理，導致稅收的隱性流失。要嚴格認定標準，嚴格按照總局《企業(yè)所得稅核定征收辦法》規(guī)定的對納稅人采取核定征收方式征收的6種情形進行鑒定和確認；要合理確定核定征收的應稅所得率，對某些利潤率較高、效益較好的行業(yè)和企業(yè)，對其定率或定額要比照或參照同類或類似行業(yè)查賬征收戶的利潤和稅負水平從高進行核定，防止少數(shù)暴利行業(yè)和企業(yè)主動選擇核定征收管理，規(guī)避正常稅收管理；要把從源頭上控制企業(yè)銷售收入作為核定征收管理的重點，綜合運用各類產量配比控制辦法，通過控制企業(yè)產量來控制企業(yè)銷售收入，加強發(fā)票管理，以票控稅。要強化對非增值稅納稅人的企業(yè)所得稅管理，建立起與地稅部門暢通的納稅人營業(yè)收入信息共享渠道，加強非增值稅納稅人營業(yè)稅收入申報數(shù)據(jù)與企業(yè)所得稅收入申報數(shù)據(jù)間的分析比對，提升稅收管理質效。

（四）強化行業(yè)專業(yè)管理。一要加強稅收管理專業(yè)化隊伍建設。在縣級國稅局職能科室要設立專職管理崗位，配備精干人員專司企業(yè)所得稅管理工作，完善崗責體系，理順工作關系，制定工作流程；要科學調配專業(yè)管理人員，抽調一批熟練掌握稅收基礎業(yè)務和財務會計知識的人員，主要負責企業(yè)所得稅管理工作。要創(chuàng)新培訓形式和方法，根據(jù)不同崗位工作要求和干部的業(yè)務熟練程度，分層次進行企業(yè)所得稅專業(yè)知識培訓，對基層管理人員要加強申報表審核和CTAIS２.0系統(tǒng)企業(yè)所得稅相關業(yè)務操作培訓，提高管理能力；對業(yè)務骨干要深入開展稅法、財會知識，稅法與會計準則差異以及經濟、法律、統(tǒng)計等相關知識的培訓。二要提高企業(yè)所得稅匯算清繳工作水平。匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的重要環(huán)節(jié)，起著宣傳稅法知識，堵塞管理漏洞，防范稅源流失，檢驗日常管理質量，打擊稅收違法犯罪等多重作用。各級稅務機關要高度重視、精心組織各企業(yè)所得稅匯算清繳工作。要加強對納稅申報的稅收管理，納稅人企業(yè)所得稅納稅申報是匯算清繳的關鍵程序，基層稅務機關要采取集中講解與個別輔導相結合的辦法，幫助納稅人提高匯算清繳申報的全面性和準確性；要認真組織申報審核，充分運用匯繳審核系統(tǒng)功能，逐級把關、分層審核，提高匯繳審核質量和效率；要加大匯繳檢查力度，對納稅人各項申報資料及時進行歸集整理,認真分析、篩選、確定檢查對象，要將稅源大戶、零申報或申報無納稅調整的納稅人、連續(xù)虧損或虧損數(shù)額大的企業(yè)、各期利潤水平波動大及申報額變動大的企業(yè)、歷年檢查中問題較多的企業(yè)列為檢查重點，組織分行業(yè)檢查工作小組，突出重點稅源企業(yè)或者行業(yè)內典型企業(yè)，排查問題，積累經驗，迅速推進行業(yè)檢查工作。三要加強企業(yè)所得稅納稅評估數(shù)據(jù)模型的研究和建立。要認真細致地做好行業(yè)基礎信息資料及納稅評估專用數(shù)據(jù)的采集，對重點稅源企業(yè)要建立和完善企業(yè)主要財務稅收指標及主要產品的能耗、物耗指標等，建立分行業(yè)稅負預警值評估體系，為案頭稅收分析提供依據(jù)。一方面，對重點稅源行業(yè)實行指標模型監(jiān)控，不斷完善行業(yè)平均利潤率、平均稅負、平均物耗能耗等指標體系，對比分析行業(yè)總體指標與納稅人個體指標之間的差異，具體分析企業(yè)相關稅種納稅情況與其經營收入、實現(xiàn)利潤等指標的對應關系，分析判斷企業(yè)納稅申報的真實性；另一方面，對一般行業(yè)實行最低利潤率預警監(jiān)控，以投入產出、能耗、成本、費用等方法測定行業(yè)綜合利潤率，定期將測定數(shù)據(jù)與企業(yè)實際情況對照，對綜合利潤率存在較大偏差的納稅人，及時發(fā)出管理預警信息，提高基層稅收管理的集約度和指向性。

（五）強化稅源聯(lián)動管理。一要不斷強化企業(yè)所得稅稅源分析。稅收分析是稅收管理的“眼睛”，要通過稅收與宏觀經濟稅源分析，對稅源全局或區(qū)域進行“面”的掃描；通過分行業(yè)的分析，對稅源進行“線”的剖析；通過對具體納稅戶的評查，對稅源進行“點”的挖掘。要依托稅收征管信息系統(tǒng)、監(jiān)控決策系統(tǒng)、數(shù)據(jù)發(fā)布平臺等，進一步完善收入分析數(shù)據(jù)采集機制，不間斷地統(tǒng)計分析分行業(yè)稅收整體變化情況與經濟發(fā)展的內在聯(lián)系，注重分析稅收政策、稅收征管等因素對企業(yè)所得稅稅源變化的影響，提高收入分析的準確性和可靠性；要加強重點稅源的分析監(jiān)控，及時掌握重點稅源行業(yè)和企業(yè)的生產經營變化情況，對一定時期內收入波動較大、增減變動異常企業(yè)要開展實時分析，從國家宏觀調控政策、稅收政策變化以及企業(yè)營銷策略、產品市場需求、產品價格變動等方面，了解影響稅收收入增減變化的具體因素，對納稅人申報納稅情況進行綜合分析、審核、評價、判定，及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，提出指導性意見，防止收入大幅波動；要加大存在關聯(lián)關系企業(yè)的分析監(jiān)控，詳盡占有企業(yè)關聯(lián)關系情況，約束企業(yè)交易定價規(guī)則，定期收集企業(yè)的基本生產經營、主要產品利潤率、投資狀況，征免稅、關聯(lián)方企業(yè)等涉稅信息，建立起內容翔實、數(shù)據(jù)準確的管理檔案，防止少數(shù)納稅人人為調節(jié)利潤，轉移稅收。二要提高納稅評估工作水平。要穩(wěn)步推進增值稅、企業(yè)所得稅“兩稅聯(lián)評”，進一步發(fā)揮稅種綜合管理效能，重點加強企業(yè)所得稅稅基與增值稅稅基相關性的分析，通過比對銷售額和原材料、水電氣等物耗能耗指標，做好流轉稅、企業(yè)所得稅相關信息的比對，以驗證企業(yè)納稅申報信息的可靠性、真實性和匹配性；要加強對長期微利、連續(xù)虧損、成本費用占比較大企業(yè)的評估力度，加強同行業(yè)或類似行業(yè)核率征收企業(yè)的稅負水平與查賬征收企業(yè)稅負率的直接比對分析，對查賬征收企業(yè)稅負率達不到同行業(yè)或類似行業(yè)核率征收企業(yè)稅負水平的，要加大監(jiān)控、評估力度。對納稅評估過程中發(fā)現(xiàn)的符合移送條件的稅收違法案件，要嚴格按照規(guī)定的程序和辦法，及時移送稽查立案查處，切實防止以查代罰，以稅務行政處理替代稅務司法處罰，弱化稅收執(zhí)法的剛性。三要不斷提高社會綜合治稅工作水平。稅收專業(yè)管理與社會協(xié)護稅管理相結合是稅收管理的一條重要原則。要重點加強國、地稅的溝通與協(xié)作，加強涉稅信息資源共享，消滅“盲區(qū)”，平添“真空”；要在各級地方政府的統(tǒng)一領導下，建立工商、銀行、海關、交通、質監(jiān)等部門的信息交換平臺，最大限度地占有各類第三方經濟信息，加大與稅收的關聯(lián)分析；要充分發(fā)揮社會中介機構的作用，提高各類鑒證的合法性、真實性，對出具不實、虛假鑒證報告的中介機構、代理人和相關納稅人，要依法予以相應的責任追究。

第四篇：企業(yè)所得稅與發(fā)票管理

1.根據(jù)新《發(fā)票管理辦法》對虛開發(fā)票的規(guī)定，如果虛開金額3萬元，將會受到：

A

B

C

D 1萬以下罰款5萬到50萬罰款50萬到100萬罰款追究刑事責任

2.如果事后發(fā)現(xiàn)假發(fā)票稅務局要求罰款補稅，企業(yè)應該：

A

B

C

D 吃啞巴虧將提供假發(fā)票的客戶告上法庭以費用憑證殘缺不全為由，進行重新評定與當事人私下解決

3.對于應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)可以追補，但追補確認期限不得超過：A

B

C

D

判斷題

4.跨期發(fā)票是“零”的概念，不能追補。此種說法：

正確

錯誤1年2年3年5年

5.在稅務管理中，發(fā)票是唯一的證據(jù)。此種說法：

正確

錯誤

第五篇：企業(yè)所得稅與發(fā)票管理

企業(yè)所得稅與發(fā)票管理

一、新《發(fā)票管理辦法》政策及要點解析

1.發(fā)票與有效憑證

稅務判斷的思維方式

稅務判斷的思維方式是日常的、必要的，且數(shù)據(jù)合理。比如，某企業(yè)從客戶處訂了一萬元的貨物，客戶請吃飯，花費兩百元。這頓飯是日常的、必要的，且數(shù)額很合理。如果客戶請吃飯的花費是三千元，數(shù)額就不合理了，這時就需要提供證據(jù)。這里的證據(jù)既包括發(fā)票，還要有點菜單。

當然，這時也會出現(xiàn)難以斷定的狀況。例如吃飯時自帶酒水，財務上就有餐費和酒兩項，看似是一個整體行為，但稅務局就可以認定酒屬于無償饋贈，因而需要征收個人所得稅。如果能夠證明酒不是饋贈，就可以把兩個發(fā)票作為一個整體處理。所以事實和證據(jù)很重要，是判斷的前提。

發(fā)票是一種重要證據(jù)，對所得稅影響很大，但不是唯一的證據(jù)。

新《發(fā)票管理辦法》

在2011年2月1日起正式實施的新《發(fā)票管理辦法》中，第二十二條規(guī)定：讓他人為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票，虛開金額超過1萬元的，處5萬元以上50萬元以下的罰款。這是一個根本性的變化，發(fā)現(xiàn)假發(fā)票就要重罰，不像以前直接補稅就可以了。

“讓他人為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票”這一概念很難掌握。單位報賬時經常用車票、辦公用品等來充，但不論什么票充，都是沒有事實根據(jù)的。公安局在調查時不看發(fā)票，直接查事實，所以用票充費根本沒用。所以公司財務不能隨意充票，需要改變思維方式，否則會受到重罰。

一般而言，在過年過節(jié)之前，企業(yè)能夠都會出現(xiàn)辦公費用大量增加的情況，這無異于掩耳盜鈴。隨著稅務改革的發(fā)展，發(fā)票會慢慢退出歷史舞臺，企業(yè)必須用事實證據(jù)說話。

關于企業(yè)所得稅若干問題的公告

國家稅務總局（公告2011年第34號）的規(guī)定如下：

關于企業(yè)提供有效憑證時間問題:企業(yè)當實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。本公告自2011年7月1日起施行。形勢在悄悄發(fā)生變化，只要企業(yè)提供有效憑證，稅務局就不可以隨意調整。所謂有效憑證，從司法層面講，就是能被法官采納的證據(jù)。發(fā)票不是有效憑證，只能起到補充說明的作用。

2.跨期發(fā)票能否稅前扣除

【案例】

2009—2010年的跨期發(fā)票

問：2009年12月開出的發(fā)票10萬。由于經辦人等原因，本公司在2010年6月份才取得發(fā)票，并計入賬中，在計算2010年所得稅時，該筆10萬費用能否在所得稅稅前扣除？

答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定：“企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。”因此，企業(yè)應當根據(jù)權責發(fā)生制原則合理劃分費用的所屬，屬于2009的費用，不能在2010年企業(yè)所得稅前扣除。

也就是說，2009的費用不能在2010年扣除。這不是“零”的概念，而是指既然2009年的費用不能放在2010年，那么可以回到2009年，相關法條也做出了解釋：

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后遞延抵扣或申請退稅。

這是國家稅務總局2012年第15號文件，并在征管法中明確說明。因此這不是“零”的概念，而是“可以”的概念。企業(yè)多交稅時可以追5年，并且要寫申報和說明，要求退稅。

3.稅務機關對差旅費、會議費的把握標準

圖1 會議費的三種情況

圖1代表會議費的三種不同情況，分別是開訂貨會、看展廳以及請客戶看演出。實際上，企業(yè)要對會議費有準確的認識，不能濫用會議費發(fā)票。例如，企業(yè)去客戶處訂了10萬元的貨物，客戶買了兩張票觀看劇院演出，這兩張票可以歸為業(yè)務招待費。但如果企業(yè)包場請看演出，則要計為會議費。因此，如今更注重的是費用的名稱，而不是實質內容。

國稅發(fā)(2000)84號文件對差旅費、會議費有明確說明：

納稅人發(fā)生的與其經營活動有關的合理的差旅費、會議費，主管稅務機關要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。

差旅費的證明材料應包括：出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。會議費的證明材料應包括：會議時間、地點、出席人員、內容、目的、費用標準、支付憑證等。

由此可見，企業(yè)不能把會議費當成垃圾簍，隨意往里塞費用，稅務局更關注發(fā)票后面的內容，這個更關鍵。正如稽便函（2011）31號所規(guī)定的：

對企業(yè)列支項目為“會議費”、“餐費”、“辦公用品”、“傭金”和各類手續(xù)費等的發(fā)票，須列為必查發(fā)票進行重點檢查。對此類發(fā)票要逐筆進行查驗比對，重點檢查企業(yè)是否存在利用虛假發(fā)票及其他不合法憑證虛構業(yè)務項目、虛列成本費用等問題。

對填開金額很小的發(fā)票（如出租車發(fā)票、停車費發(fā)票等），可以不列入重點企業(yè)檢查范圍。

稅務機關開展抽查和重點檢查工作的開始時間不得遲于2011年8月1日。稅務局對會議費、餐費、辦公用品、傭金等進行重點檢查有兩個原因：

第一，這與整個國企的職務消費相配套，很多職務消費混到了會議費、餐費等費用中； 第二，稅務局要檢查各種費用里的實物。會議費成了垃圾簍，任何費用都往里塞。稅務局就要一層層剝開，逐個檢查出席人員。之所以檢查餐費，是因為很多單位將所分東西的費用放進餐費里，這樣雖然不讓計成本，但免除了個稅，造成餐費數(shù)額龐大。稅務局檢查餐費時要查實物，所以企業(yè)不能把各種費用都混在這里。同時，盡量不要寫辦公用品，因為在稅務局的觀念里，辦公用品就等于購物卡。另外，傭金也不能隨便給，超出稅務局5%的規(guī)定就不讓計成本。

4.禮品贈送與職工福利

禮品贈送

以月餅為例，企業(yè)在禮品贈送時有兩種思維方式：

第一，在稅務安排時必須為稅務局留個“老鼠尾巴”，即一定要有送禮這個項目，可以把數(shù)額變小，剩下的數(shù)額再想辦法，但不能一點都沒有。這是一個技巧問題。

第二，企業(yè)可以不交稅，但要策劃一個稅務節(jié)稅規(guī)劃安排。例如，飯店打包是不交個稅的，企業(yè)可以與酒店合作，在商定的酒店價格基礎上多給酒店錢，在會議結束時以酒店的名義送月餅。這樣既沒有增加辦公用品等其他科目的費用，又免除了個稅。即使往深里查，酒店的月餅交了營業(yè)稅，不會出現(xiàn)問題。需要注意的是，企業(yè)要與酒店等服務業(yè)合作，不要與月餅廠合作，因為服務業(yè)比食品廠的稅負低得多。

職工福利

如果將月餅作為福利發(fā)給員工，員工在單位吃是沒有問題的，但如果將月餅拿回家，就要交個稅，這就要求企業(yè)把握好兩者的界限。

無論是禮品贈送還是職工福利，企業(yè)都可以通過與其他機構合作節(jié)省稅款，因而現(xiàn)在形成了很多捆綁式營銷。所以，企業(yè)要學習運用政策。

二、發(fā)票類稅務案例解析

1.發(fā)票合法與企業(yè)內控

【案例】

采訪要給專家費

某國際咨詢公司自己內刊的編輯，曾四次采訪電力企業(yè)的一位高管，然后每次答謝4000美金，說是行規(guī)。

這種情況如果正常處理，就是送禮。四次一共有10萬，發(fā)票上要寫專家的名字，既要交20%的個人所得稅，更重要的是還會出現(xiàn)貪污受賄等狀況。解決辦法就是利用公司的廣告費，在該雜志上做個廣告，把多給的廣告費讓內刊編輯采訪專家。采訪的內容不重要，重要的是把錢送給專家。如此一來，發(fā)票就換成了廣告宣傳費，專家拿錢也心安理得。事實上，如今有很多專家都在外面掛職，企業(yè)就要想辦法使發(fā)票合理、合法。

【案例】

150萬美金年薪

某國際知名企業(yè)為給回扣，安排給收回扣的領導的兒子負責其公司在美國的私人飛機的管理。其職務類似國內的車隊隊長，是一個虛職，不上機。然后以職務要求素質極高為名，給了150萬美金的年薪。

案例中的公司在境外設立，150萬美金年薪從境外支付，不用發(fā)票。但如果把錢全部套現(xiàn)變成私帳，就會有很大風險。實際上，有很多合法的管道，企業(yè)要在做事之前要設計這個管道。

【案例】

北京飯店與小飯店

如果北京飯店和小飯店同時到菜市場買200塊錢的黃瓜，二者的稅務處理是不一樣的。比如賣黃瓜的個體戶沒有發(fā)票，蓋了個人印章，那么北京飯店可以作為成本稅前扣除，但小飯店不可以。

這是因為北京飯店是五星級飯店，內部管理非常嚴格，有內控。北京飯店買到黃瓜以后一定是用于做菜賣給消費者，而且這個收入申報繳納了營業(yè)稅，也就有了所得稅，因而可以稅前扣除。

小飯店沒有內控，即使賣黃瓜的個體戶能夠證明小飯店買了黃瓜，也不能證明黃瓜是小飯店老板自己吃了還是做成菜賣給了消費者。而且做出菜賣給消費者的收入沒有申報交稅，沒有營業(yè)稅，成本也就無法扣除。

由此可見，內控對企業(yè)財產有重要作用。有效憑證取之于內控，但內控不是花錢越多越好，適合自己最重要。

2.如何處理假發(fā)票

【案例】

假發(fā)票 一個小飯店購買送來的黃瓜、辣椒等原料之后沒有查驗交付的發(fā)票，會計水平不高，沒有驗出發(fā)票是假票，當稅務局查賬時才知道發(fā)票是假的。在這種情況下，稅務局沒有看實物，而是按照虛列成本，要求小飯店以25%的稅率直接補稅罰款。

小飯店覺得自己很冤，于是把送調料的個體戶告上法庭，要求賠償損失，結果法院判決小飯店敗訴。判決理由是，按照會計法的規(guī)定，當對方開發(fā)票時會計有審查發(fā)票真假的義務。小飯店由于自己的失誤，沒有看出發(fā)票的真假，把貨款給了個體戶，以后的責任就與賣調料的沒有關系了。

實際上，小飯店不能認吃這個啞巴虧，可以拿出依據(jù)——東西確實收到了，但發(fā)票是假的。同時，要用相關法律法規(guī)去應對?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；

（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；

（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（五）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

（六）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

稅務機關核定應納稅額的具體程序和方法由國務院稅務主管部門規(guī)定。

在這個案例中，小飯店的情況基本符合第四條，根據(jù)這條法律，不應該簡單地乘以25%罰款補稅，稅務局需要進行重新評定。對于難以評估的，《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第四十七條規(guī)定，納稅人有稅收征管法第三十五條或者第三十七條所列情形之一的，稅務機關有權采用下列任何一種方法核定其應納稅額：

（一）參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；

（二）按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；

（三）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；

（四）按照其他合理方法核定。

采用前款所列一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。

納稅人對稅務機關采取本條規(guī)定的方法核定的應納稅額有異議的，應當提供相關證據(jù)，經稅務機關認定后，調整應納稅額。這個細則說得非常清楚，出現(xiàn)虛假發(fā)票時，稅務機關應按法定程序重新進行評估。

3.虛假申報

曾經有過一家民營企業(yè)的腐敗問題被媒體曝光，發(fā)現(xiàn)有幾千萬甚至上億的假發(fā)票套現(xiàn)，于是公安局開始查賬。此時就不看發(fā)票，只看實物。由于審計署反貪局和公安部聯(lián)合辦案，被查者進去后一定全部招供。

發(fā)票套現(xiàn)、股東分紅、送禮等都屬于虛假申報，這涉及兩項罪名。第一，沒有扣個稅的罰0.5到1倍，而且套現(xiàn)時的工薪所得或者股績分紅再罰1倍，這是罰單位的。補稅再罰1倍，這樣就要罰3倍罰款。第二，交滯納金，企業(yè)老板被抓去判刑。因此，公司高層要對董事會說清這種風險。