第一篇：淺析不動(dòng)產(chǎn)建筑業(yè)稅收項(xiàng)目管理

調(diào)研報(bào)告

淺析不動(dòng)產(chǎn)建筑業(yè)稅收項(xiàng)目管理

不動(dòng)產(chǎn)建筑業(yè)稅收項(xiàng)目管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)不動(dòng)產(chǎn)建筑業(yè)特點(diǎn)，采用信息化手段，按照現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，以不動(dòng)產(chǎn)建筑業(yè)項(xiàng)目為管理對(duì)象，指定專門的管理人員，利用不動(dòng)產(chǎn)建筑業(yè)稅收項(xiàng)目管理軟件，對(duì)納稅人通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)申報(bào)的信息進(jìn)行稅收管理的一種模式。

一、做好不動(dòng)產(chǎn)建筑業(yè)稅收項(xiàng)目管理是落實(shí)稅收管理員制度，實(shí)現(xiàn)不動(dòng)產(chǎn)建筑業(yè)稅收管理科學(xué)化、精細(xì)化需要

不動(dòng)產(chǎn)建筑業(yè)稅收項(xiàng)目管理是以系統(tǒng)的觀點(diǎn)、方法和理論為指導(dǎo)，以不動(dòng)產(chǎn)建筑業(yè)項(xiàng)目為平臺(tái)，以落實(shí)管理責(zé)任為核心，以科技加管理為手段的稅收管理制度。它是針對(duì)工程立項(xiàng)不透明，工程進(jìn)度無(wú)從把握，工程項(xiàng)目久拖不結(jié)算、違反規(guī)定混合結(jié)算、混亂開(kāi)票，外出施工不申報(bào)，稅務(wù)部門控管力弱而采取的加強(qiáng)稅收管理、促進(jìn)稅收收入的重要舉措；它是稅收征管改革重要組成部分，是依法治稅宗旨與稅收專業(yè)化、社會(huì)化和信息化在稅收管理領(lǐng)域的集中反映；它的最終目標(biāo)是促進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)建筑業(yè)稅收管理從以納稅人為主、粗放的、手工管理模式，向以項(xiàng)目為主、精細(xì)的、電子化管理模式的轉(zhuǎn)移。

不動(dòng)產(chǎn)建筑業(yè)稅收項(xiàng)目管理的內(nèi)容包括：

（1）項(xiàng)目登記。包括開(kāi)業(yè)項(xiàng)目登記、變更項(xiàng)目登記、停緩建項(xiàng)目登記和注銷項(xiàng)目登記。

(2）稅款監(jiān)控。根據(jù)不動(dòng)產(chǎn)建筑業(yè)項(xiàng)目進(jìn)度監(jiān)控納稅申報(bào)、稅款繳納情況，確保稅款及時(shí)足額入庫(kù)。

（3）發(fā)票管理。監(jiān)督不動(dòng)產(chǎn)建筑業(yè)項(xiàng)目專用發(fā)票取得、使用、開(kāi)具情況。

（4）信息共享。對(duì)不動(dòng)產(chǎn)建筑業(yè)項(xiàng)目的登記信息、申報(bào)信息、入庫(kù)信息進(jìn)行采集、錄入、匯總、分析、傳遞、比對(duì)。

（5）項(xiàng)目跟蹤。掌握不動(dòng)產(chǎn)建筑業(yè)項(xiàng)目進(jìn)度與項(xiàng)目結(jié)算情況。

（6）項(xiàng)目清算。不動(dòng)產(chǎn)建筑業(yè)項(xiàng)目竣工后及時(shí)清繳稅款，出具稅款清算報(bào)告。

（7）項(xiàng)目服務(wù)。加強(qiáng)對(duì)稅收政策的宣傳解釋，反饋和應(yīng)對(duì)征管中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。

二、深化不動(dòng)產(chǎn)建筑業(yè)稅收項(xiàng)目清算是落實(shí)項(xiàng)目管理制度、理順項(xiàng)目管理流程，發(fā)揮項(xiàng)目管理職能作用的需要

不動(dòng)產(chǎn)建筑業(yè)稅收項(xiàng)目清算作為項(xiàng)目管理的核心環(huán)節(jié)，二者密切聯(lián)系、相輔相成。項(xiàng)目清算以項(xiàng)目管理為基礎(chǔ)，受項(xiàng)目管理水平的制約，同時(shí)項(xiàng)目清算的深度和廣度，又反作用于項(xiàng)目管理，影響著項(xiàng)目管理的質(zhì)量和效率。一般來(lái)說(shuō)項(xiàng)目清算的作用主要表現(xiàn)為：

1、確定計(jì)稅依據(jù)。項(xiàng)目達(dá)到清算條件后，清算主體應(yīng)依法、及時(shí)、準(zhǔn)確對(duì)不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)發(fā)情況、銷售情況、成本結(jié)轉(zhuǎn)情況和工程結(jié)算價(jià)款、甲方供材、設(shè)備扣除等進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，確定營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅收入額、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額和土地增值稅的增值額。

2、依法清繳稅款。納稅人根據(jù)計(jì)稅依據(jù)按照稅收政策，分稅種計(jì)算項(xiàng)目應(yīng)納稅款，扣除已納稅款后，確定應(yīng)補(bǔ)稅款，辦理多退少補(bǔ)。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法核實(shí)確

認(rèn)。

3、標(biāo)志著納稅義務(wù)即將終結(jié)。項(xiàng)目清算發(fā)生在納稅人不動(dòng)產(chǎn)銷售完畢或工程完工驗(yàn)收出具結(jié)算報(bào)告之后，借助項(xiàng)目清算未交或少交稅款得以清繳入庫(kù)。至此，該項(xiàng)目不再產(chǎn)生稅收，一般意義上的納稅義務(wù)即將終結(jié)。

4、為注銷項(xiàng)目登記提供直接依據(jù)。項(xiàng)目清算不僅是項(xiàng)目管理的核心環(huán)節(jié)，而且是注銷項(xiàng)目登記的前置條件。項(xiàng)目清算結(jié)束稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)向納稅人出具《應(yīng)稅項(xiàng)目清算表》，納稅人憑此辦理稅款入庫(kù)后填報(bào)《應(yīng)稅項(xiàng)目注銷登記表》，予以注銷項(xiàng)目。不經(jīng)過(guò)法定項(xiàng)目清算，一般不能辦理注銷項(xiàng)目登記。

三、我國(guó)不動(dòng)產(chǎn)建筑業(yè)稅收項(xiàng)目管理現(xiàn)狀分析

項(xiàng)目管理是經(jīng)實(shí)踐檢驗(yàn)的稅收管理的有效途徑。在總局推廣前很多地區(qū)進(jìn)行有益嘗試，如我們局出臺(tái)并實(shí)施《邳州市地方稅務(wù)局分項(xiàng)目稅收管理實(shí)施辦法》，極大促進(jìn)我市不動(dòng)產(chǎn)建筑業(yè)稅收管理水平提高，但由于規(guī)范級(jí)次低、懲處約束弱、缺少法律支撐，一定程度上制約項(xiàng)目管理功能的發(fā)揮。自2006年8月24日總局正式發(fā)文后，各地項(xiàng)目管理才得到長(zhǎng)足發(fā)展。

總局項(xiàng)目管理思路是認(rèn)真貫徹“以票控稅、網(wǎng)絡(luò)比對(duì)、稅源監(jiān)控、綜合管理”的治稅方針，實(shí)現(xiàn)稅收管理的精細(xì)化?；驹戆ǎ?/p>

1、把項(xiàng)目管理定位于應(yīng)稅項(xiàng)目，確立項(xiàng)目登記制度，使不動(dòng)產(chǎn)建筑業(yè)稅收項(xiàng)目管理根基牢固，有的放矢。

2、將項(xiàng)目登記劃分為開(kāi)業(yè)、變更、停緩建與注銷項(xiàng)目登記，明確各自范圍、條件和標(biāo)準(zhǔn)。

3、多渠道采集、錄入、傳遞涉稅信息，實(shí)現(xiàn)登記信息、申報(bào)信息、入庫(kù)信息的比對(duì)和分析。

4、確立項(xiàng)目清算在項(xiàng)目管理中的核心地位，以清算手段修正管理偏差，確保政策執(zhí)行。

應(yīng)該說(shuō)總局項(xiàng)目管理規(guī)定科學(xué)有效，但因各地征管基礎(chǔ)不同、重視程度不

一、信息化水平參差，推進(jìn)程度也差異較大，執(zhí)行中也出現(xiàn)一些問(wèn)題。集中表現(xiàn)為：

1、重形式輕實(shí)質(zhì)，制度落實(shí)不深不透

總局發(fā)文后，各級(jí)地稅部門進(jìn)行轉(zhuǎn)發(fā)和完善。總體看都是對(duì)開(kāi)業(yè)、變更和注銷項(xiàng)目登記流程與資料進(jìn)行細(xì)化，涉及稅費(fèi)結(jié)算和項(xiàng)目清算卻微乎其微。項(xiàng)目登記走過(guò)場(chǎng)、開(kāi)具發(fā)票才征稅、應(yīng)納稅款不結(jié)算、項(xiàng)目結(jié)束不注銷現(xiàn)象比較普遍。為此總局不得不于2009年11月再次發(fā)文要求進(jìn)一步推進(jìn)。

2、重內(nèi)容輕時(shí)限，監(jiān)控功能未能發(fā)揮

在項(xiàng)目登記中，納稅人能按照規(guī)定上報(bào)資料，但對(duì)登記時(shí)限掌握不準(zhǔn)，許多是需要到建設(shè)方領(lǐng)取工程款，才辦理項(xiàng)目登記、申報(bào)納稅和開(kāi)具發(fā)票?，F(xiàn)實(shí)中還存在分割登記、重復(fù)登記、拖延登記和不開(kāi)票不登記情形。這種粗放型、被動(dòng)型和以票控稅型的項(xiàng)目管理，制約了稅收監(jiān)控功能的發(fā)揮。

3、軟件功能欠缺，比對(duì)分析難以實(shí)現(xiàn)

總局研發(fā)的推薦版本設(shè)計(jì)體系龐大、層級(jí)繁雜、與稅收征管軟件對(duì)接性不強(qiáng)，深層次實(shí)用功能需要進(jìn)行本地化來(lái)實(shí)現(xiàn)。項(xiàng)目管理軟件中數(shù)據(jù)信息要重復(fù)采集錄入，耗時(shí)耗力，項(xiàng)目信息、發(fā)票信息和納稅信息脫節(jié)，涉稅數(shù)據(jù)比對(duì)分析無(wú)法進(jìn)行，項(xiàng)目清算和稅費(fèi)結(jié)算難以實(shí)現(xiàn)。

四、完善我國(guó)不動(dòng)產(chǎn)建筑業(yè)稅收項(xiàng)目管理的對(duì)策

做好不動(dòng)產(chǎn)建筑業(yè)稅收管理必須完善項(xiàng)目管理，完善項(xiàng)目管理最核心的是深化項(xiàng)目清算。完善項(xiàng)目管理、深化項(xiàng)目清算要做到制度科學(xué)、措施充分、保障有

力。具體來(lái)講重點(diǎn)要做好三方面工作：

（一）完善管理辦法、健全管理制度

1、統(tǒng)一稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置，實(shí)施專業(yè)化屬地化稅收管理

要實(shí)現(xiàn)對(duì)不動(dòng)產(chǎn)建筑業(yè)稅收項(xiàng)目管理有效突破，必須立足專業(yè)化管理，原則上在一個(gè)縣（市、區(qū)）內(nèi)只設(shè)置一個(gè)不動(dòng)產(chǎn)建筑業(yè)稅源管理分局。這樣做的好處是：從稅務(wù)部門角度來(lái)說(shuō)，可以集聚全區(qū)不動(dòng)產(chǎn)建筑業(yè)稅收管理的精英人才，同時(shí)相關(guān)業(yè)務(wù)集中，稅務(wù)干部極易得到鍛煉，便于人才的培養(yǎng)；從納稅人角度來(lái)說(shuō)，專業(yè)化管理能有效配置人力資源，最優(yōu)化地提供稅收管理和納稅服務(wù)，而且稅收政策和征管措施統(tǒng)一，有利于公開(kāi)、公正、公平競(jìng)爭(zhēng)。

2、提高文件制訂規(guī)格，研究出臺(tái)稅收項(xiàng)目管理制度

項(xiàng)目管理的執(zhí)法依據(jù)是總局規(guī)范性文件，層級(jí)不高，而且?guī)в胁僮髅c(diǎn)。為此，有必要研究出臺(tái)《不動(dòng)產(chǎn)建筑業(yè)稅收項(xiàng)目管理制度》，填補(bǔ)行業(yè)稅收管理空白。在制度中要優(yōu)化以票控稅、網(wǎng)絡(luò)比對(duì)、稅源監(jiān)控、綜合管理功能；要明確項(xiàng)目登記、項(xiàng)目申報(bào)、項(xiàng)目使用發(fā)票和項(xiàng)目核算義務(wù)；要突出項(xiàng)目清算地位和作用；要強(qiáng)化雙向登記和建設(shè)方與第三方責(zé)任；要制定罰則，明確各方法律責(zé)任，賦予稅源管理部門處罰權(quán)和強(qiáng)制權(quán)；要拓展稅種管理功能，從營(yíng)業(yè)稅延伸到所有稅種。

3、統(tǒng)籌兼顧突出重點(diǎn)，制訂實(shí)施項(xiàng)目清算操作辦法

項(xiàng)目清算是項(xiàng)目管理核心環(huán)節(jié)，是項(xiàng)目管理質(zhì)量和效率集中體現(xiàn)。為保證項(xiàng)目管理深入開(kāi)展和高質(zhì)量運(yùn)行，避免項(xiàng)目登記流于形式，有必要制定《不動(dòng)產(chǎn)建筑業(yè)稅收項(xiàng)目清算操作辦法》，與項(xiàng)目管理配套制度一起構(gòu)成嚴(yán)密的不動(dòng)產(chǎn)建筑業(yè)稅收項(xiàng)目管理制度體系。在操作辦法中要對(duì)清算要素和事項(xiàng)進(jìn)行明確與細(xì)化，以增強(qiáng)可操作性。

4、拓展人力資源效能，試行項(xiàng)目管稅辦稅專職制度

要建立不動(dòng)產(chǎn)建筑業(yè)稅收項(xiàng)目專職管理員和專職辦稅員制度。項(xiàng)目專職管理員在稅源管理部門的監(jiān)督下，全權(quán)負(fù)責(zé)項(xiàng)目登記、項(xiàng)目跟蹤、項(xiàng)目服務(wù)、涉稅信息比對(duì)分析和牽頭項(xiàng)目清算；項(xiàng)目專職辦稅員在企業(yè)法人的授權(quán)下，全權(quán)進(jìn)行項(xiàng)目登記、項(xiàng)目申報(bào)、項(xiàng)目發(fā)票領(lǐng)用和項(xiàng)目核算。通過(guò)項(xiàng)目管稅辦稅專職制度，能盡快克服項(xiàng)目登記時(shí)滯缺陷，將項(xiàng)目登記從事中、事后提至事前，為項(xiàng)目清算打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

5、修復(fù)稅收政策缺憾，統(tǒng)一征管歸屬及其執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)

所得稅的管理深度、廣度和力度不僅代表行業(yè)稅收管理水平，而且體現(xiàn)稅收貢獻(xiàn)度和公平度。由于企業(yè)所得稅征管范圍歷經(jīng)數(shù)次調(diào)整和政策復(fù)雜性、核算依附性和管理方式靈活性，使得不同時(shí)期成立的不動(dòng)產(chǎn)建筑企業(yè)可能歸屬不同的國(guó)地稅部門管理，同類的不動(dòng)產(chǎn)建筑企業(yè)可能存在不同征收方式。為此，我們認(rèn)為統(tǒng)一不動(dòng)產(chǎn)建筑業(yè)企業(yè)所得稅征管歸屬、規(guī)范企業(yè)所得稅執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)是當(dāng)務(wù)之急。

（二）立足征管實(shí)際、夯實(shí)征管舉措

1、強(qiáng)化跟蹤抓好服務(wù)，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目時(shí)時(shí)無(wú)縫監(jiān)控管理

稅務(wù)機(jī)關(guān)要強(qiáng)化項(xiàng)目管理意識(shí)，樹(shù)立提醒也是服務(wù)的理念，指定專人負(fù)責(zé)，從項(xiàng)目規(guī)劃和開(kāi)工之日起立即介入，做好納稅服務(wù)，督促納稅人提交項(xiàng)目批準(zhǔn)手續(xù)，依法辦理項(xiàng)目申報(bào)；要隨時(shí)掌握項(xiàng)目進(jìn)度和款項(xiàng)收取與費(fèi)用列支情況，做好對(duì)涉稅信息采集、整理、分類、比對(duì)和分析，強(qiáng)化數(shù)據(jù)稽核，規(guī)范勞務(wù)費(fèi)用列支；對(duì)符合清算條件的，督促盡早辦理竣工決算、稅費(fèi)結(jié)算和項(xiàng)目清算。

2、強(qiáng)化考核監(jiān)督力度，落實(shí)管理責(zé)任夯實(shí)管理基礎(chǔ)

要明確職責(zé)、分解職能、細(xì)化責(zé)任，制訂實(shí)施有針對(duì)性的考核辦法，將項(xiàng)目

專職管理員作為第一責(zé)任人，調(diào)動(dòng)其積極性、主動(dòng)性與創(chuàng)造性。堅(jiān)持日常考核與年終考核、定性考核與定量考核、單位考核與自我評(píng)價(jià)相結(jié)合，將考核與責(zé)任對(duì)接、考核與利益掛鉤、考核與監(jiān)督并舉，千方百計(jì)抓落實(shí)、認(rèn)認(rèn)真真促提高，以項(xiàng)目管理有效執(zhí)行來(lái)保證稅收管理質(zhì)量與效率。

3、實(shí)施社會(huì)綜合治理，構(gòu)建暢通渠道共享信息資源

要積極構(gòu)建地方稅收保障機(jī)制，完善社會(huì)化協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，與項(xiàng)目管理有機(jī)融合；要發(fā)揮信息優(yōu)勢(shì)，搭建綜合治稅平臺(tái)，拓寬信息來(lái)源渠道，理順信息傳遞機(jī)制，實(shí)現(xiàn)信息共享；要加強(qiáng)與建設(shè)、規(guī)劃、國(guó)土、房產(chǎn)等部門聯(lián)系，定期召開(kāi)聯(lián)席會(huì)，交流和處理工作中遇到的問(wèn)題和困難；要做好稅法宣傳、納稅咨詢和培訓(xùn)輔導(dǎo)，提高公民依法納稅意識(shí)，營(yíng)造良好的項(xiàng)目管理氛圍。

4、守控防堵多措并舉，積極營(yíng)造項(xiàng)目管理銅墻鐵壁

建設(shè)主管部門應(yīng)切實(shí)履行協(xié)稅護(hù)稅職責(zé)，及時(shí)將項(xiàng)目立項(xiàng)和施工許可信息傳給地稅部門；要?jiǎng)?chuàng)造條件逐步將項(xiàng)目登記作為施工許可的前置；要切實(shí)完善和大力執(zhí)行以票控款、以票控稅舉措；要嚴(yán)格做好甲供材業(yè)務(wù)的審核和監(jiān)督；要建立施工企業(yè)機(jī)構(gòu)所在與勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)部門信息交換機(jī)制，認(rèn)真落實(shí)條例賦予施工企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)部門追繳稅款責(zé)任。

5、以評(píng)查促賬務(wù)規(guī)范，全方位為項(xiàng)目管理保駕護(hù)航

基層稅源管理部門要做好對(duì)項(xiàng)目登記、項(xiàng)目納稅情況的納稅評(píng)估，認(rèn)真進(jìn)行調(diào)查分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、依法評(píng)定處理。要采集指標(biāo)，測(cè)定預(yù)警值，建立項(xiàng)目管理模型。檢查中要將不動(dòng)產(chǎn)建筑業(yè)列為重點(diǎn)行業(yè)，將應(yīng)稅項(xiàng)目列為重點(diǎn)項(xiàng)目，將發(fā)票使用和賬證設(shè)置列為重點(diǎn)內(nèi)容。從規(guī)范管理角度出發(fā)，徹底扭轉(zhuǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)核算混亂的局面，引導(dǎo)、幫助、監(jiān)督規(guī)范核算。

（三）依托信息技術(shù)，實(shí)施信息管稅

1、依托信息管理手段不斷改進(jìn)和完善項(xiàng)目管理軟件

要加快項(xiàng)目管理軟件本地化進(jìn)程，實(shí)現(xiàn)全國(guó)稅收項(xiàng)目管理軟件的暢通聯(lián)網(wǎng)、管理數(shù)據(jù)的口徑統(tǒng)一和管理信息的無(wú)縫共享。要以項(xiàng)目登記為切入點(diǎn)，動(dòng)態(tài)地反映立項(xiàng)、進(jìn)度和工程量變化；動(dòng)態(tài)地反映項(xiàng)目的發(fā)票領(lǐng)用、開(kāi)具和接受；動(dòng)態(tài)地反映項(xiàng)目的稅款申報(bào)、繳納和結(jié)算；動(dòng)態(tài)地反映工程量與稅款變化的對(duì)應(yīng)關(guān)系。重點(diǎn)在信息采集渠道上拓展、稅收控管功能上完善、數(shù)據(jù)處理能力上提升，力求軟件界面清晰直觀、操作簡(jiǎn)便易行、功能實(shí)用強(qiáng)大。

2、統(tǒng)籌兼顧將項(xiàng)目管理軟件融入稅收征管信息系統(tǒng)

新項(xiàng)目管理軟件要立足征管實(shí)際，依托征管系統(tǒng)，項(xiàng)目主體信息要取自于稅務(wù)登記內(nèi)容，項(xiàng)目稅款信息要來(lái)源于申報(bào)納稅內(nèi)容，項(xiàng)目注銷信息要依靠于稅款結(jié)算內(nèi)容。要改革和完善行業(yè)納稅申報(bào)辦法，充分實(shí)現(xiàn)分項(xiàng)目納稅申報(bào)、分項(xiàng)目繳納稅款、分項(xiàng)目管理發(fā)票，真正做到分項(xiàng)目涉稅信息的統(tǒng)計(jì)、比對(duì)與分析。有條件的地區(qū)要將項(xiàng)目管理軟件作為子模塊融入稅收征管信息系統(tǒng)，暫時(shí)不具備整合條件的應(yīng)使項(xiàng)目管理軟件與稅收征管信息系統(tǒng)留有相應(yīng)接口。

（邳州市地方稅務(wù)局 耿玉長(zhǎng)）

第二篇：不動(dòng)產(chǎn)、建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目管理及發(fā)票使用管理暫行辦法國(guó)稅

國(guó)稅發(fā)[2006]128號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局：

為了加強(qiáng)不動(dòng)產(chǎn)、建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅管理，現(xiàn)將《不動(dòng)產(chǎn)、建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目管理及發(fā)票使用管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行，對(duì)貫徹執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題及有關(guān)情況應(yīng)及時(shí)上報(bào)總局。

本辦法自2006年10月1日起執(zhí)行。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○○六年八月二十四日

不動(dòng)產(chǎn)、建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目管理及發(fā)票使用管理暫行辦法

為加強(qiáng)和規(guī)范不動(dòng)產(chǎn)、建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收管理，貫徹“以票控稅、網(wǎng)絡(luò)比對(duì)、稅源監(jiān)控、綜合管理”的治稅方針，實(shí)現(xiàn)對(duì)不動(dòng)產(chǎn)、建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的精細(xì)化管理，制定本辦法。

第一條各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)不動(dòng)產(chǎn)和建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅實(shí)行項(xiàng)目管理制度。

不動(dòng)產(chǎn)和建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)不動(dòng)產(chǎn)和建筑業(yè)特點(diǎn)，采用信息化手段，按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定，以不動(dòng)產(chǎn)和建筑業(yè)工程項(xiàng)目為管理對(duì)象，指定專門的管理人員，利用不動(dòng)產(chǎn)和建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目管理軟件，對(duì)納稅人通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)申報(bào)的信息進(jìn)行稅收管理的一種模式。

第二條稅務(wù)機(jī)關(guān)不動(dòng)產(chǎn)和建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目管理的具體內(nèi)容如下：

（一）受理不動(dòng)產(chǎn)和建筑業(yè)工程項(xiàng)目的項(xiàng)目登記；

（二）對(duì)不動(dòng)產(chǎn)和建筑業(yè)工程項(xiàng)目的登記信息、申報(bào)信息、入庫(kù)信息進(jìn)行采集、錄入、匯總、分析、傳遞、比對(duì)；

（三）對(duì)稅收政策進(jìn)行宣傳解釋，及時(shí)反饋征管中存在的問(wèn)題；

（四）掌握不動(dòng)產(chǎn)銷售和工程項(xiàng)目進(jìn)度及工程項(xiàng)目結(jié)算情況；

（五）根據(jù)不動(dòng)產(chǎn)銷售和建筑業(yè)工程項(xiàng)目進(jìn)度監(jiān)控不動(dòng)產(chǎn)和工程項(xiàng)目的納稅申報(bào)、稅款繳納情況，確保稅款及時(shí)、足額入庫(kù)；

（六）監(jiān)督納稅人合法取得、使用、開(kāi)具不動(dòng)產(chǎn)銷售和建筑業(yè)發(fā)票；

（七）不動(dòng)產(chǎn)銷售及建筑業(yè)工程項(xiàng)目竣工后及時(shí)清繳稅款，并出具清算報(bào)告。

第三條納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)或提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)銷售合同簽訂或建筑業(yè)工程合同簽定并領(lǐng)取建筑施工許可證之日起30日內(nèi)，持下列有關(guān)資料向不動(dòng)產(chǎn)所在地或建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行不動(dòng)產(chǎn)、建筑工程項(xiàng)目登記：

（一）《不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目情況登記表》（見(jiàn)附件1）或《建筑業(yè)工程項(xiàng)目情況登記表》（見(jiàn)附件2）的紙制和電子文檔；

（二）營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本和稅務(wù)登記證件副本；

（三）不動(dòng)產(chǎn)銷售許可證、建筑業(yè)工程項(xiàng)目施工許可證；

（四）不動(dòng)產(chǎn)銷售合同、建筑業(yè)工程施工合同；

（五）納稅人的開(kāi)戶銀行、帳號(hào)；

（六）中標(biāo)通知書(shū)等建筑業(yè)工程項(xiàng)目證書(shū)，對(duì)無(wú)項(xiàng)目證書(shū)的工程項(xiàng)目，納稅人應(yīng)提供書(shū)面材料，材料內(nèi)容包括工程施工地點(diǎn)、工程總造價(jià)、參建單位、聯(lián)系人、聯(lián)系電話等；

（七）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。

納稅人提供異地建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)同時(shí)按照上述規(guī)定向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行建筑業(yè)工程項(xiàng)目登記。

第四條納稅人不動(dòng)產(chǎn)、建筑業(yè)工程項(xiàng)目登記內(nèi)容發(fā)生變化，應(yīng)自登記內(nèi)容發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持《不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目情況登記表》、《建筑業(yè)工程項(xiàng)目情況登記表》的紙制和電子文檔，向不動(dòng)產(chǎn)所在地或建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行項(xiàng)目登記。

納稅人不動(dòng)產(chǎn)銷售完畢和建筑業(yè)工程項(xiàng)目完工注銷的，應(yīng)自不動(dòng)產(chǎn)銷售完畢和建筑業(yè)工程項(xiàng)目完工之日起30日內(nèi),持下列資料向不動(dòng)產(chǎn)所在地和建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行項(xiàng)目登記：

（一）《不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目情況登記表》、《建筑業(yè)工程項(xiàng)目情況登記表》的紙制和電子文檔；

（二）不動(dòng)產(chǎn)、建筑業(yè)工程項(xiàng)目的稅收繳款書(shū)；

（三）建筑業(yè)工程項(xiàng)目竣工結(jié)算報(bào)告或工程結(jié)算報(bào)告書(shū)；

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。

納稅人異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)同時(shí)按照上述規(guī)定向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行相應(yīng)的項(xiàng)目登記。

如納稅人由于辦理臨時(shí)稅務(wù)登記發(fā)生稅務(wù)登記號(hào)變更時(shí)，應(yīng)同時(shí)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供《建筑業(yè)工程項(xiàng)目情況登記表》的紙制和電子文檔。

第五條納稅人應(yīng)按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，按照《營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)辦法》填報(bào)《建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表》，按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求填報(bào)不動(dòng)產(chǎn)銷售的納稅申報(bào)表。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極創(chuàng)造條件，實(shí)現(xiàn)不動(dòng)產(chǎn)銷售和建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)的電子化。

納稅人異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)按照上述規(guī)定向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表》和《異地提供建筑業(yè)勞務(wù)稅款繳納情況申報(bào)表》。

第六條扣繳義務(wù)人履行代扣代繳義務(wù)時(shí)，應(yīng)建立代扣代繳稅款臺(tái)帳，如實(shí)記載被扣繳納稅人的名稱、工程項(xiàng)目的名稱、地點(diǎn)及編號(hào)、代扣代收稅款憑證號(hào)、代扣代繳稅款的時(shí)間和稅額，同時(shí)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。代扣代繳業(yè)務(wù)結(jié)束后，扣繳義務(wù)人應(yīng)將余下的代扣代收稅款憑證交還主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并結(jié)清應(yīng)代扣代繳的稅款。

第七條各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極與規(guī)劃、建設(shè)部門建立暢通的信息溝通渠道，及時(shí)了解已批準(zhǔn)立項(xiàng)的建筑工程項(xiàng)目的基本情況。

第八條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目管理人員崗位職責(zé)，制定相應(yīng)的崗位考核責(zé)任制。

第九條 不動(dòng)產(chǎn)和建筑業(yè)納稅人區(qū)別不同情況分為自開(kāi)票納稅人和代開(kāi)票納稅人。

（一）同時(shí)符合下列條件的納稅人為自開(kāi)票納稅人，可以在不動(dòng)產(chǎn)所在地和建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地自行開(kāi)具由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)售給的發(fā)票：

1.依法辦理稅務(wù)登記證；

2.執(zhí)行不動(dòng)產(chǎn)、建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目管理辦法；

3.按照規(guī)定進(jìn)行不動(dòng)產(chǎn)和建筑業(yè)工程項(xiàng)目登記；

4.使用滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的信息采集、傳輸、比對(duì)要求的開(kāi)票和申報(bào)軟件。

（二）不同時(shí)符合上述條件的納稅人為代開(kāi)票納稅人，由其不動(dòng)產(chǎn)所在地和應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開(kāi)發(fā)票。代開(kāi)票納稅人須提供以下資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票：

1.完稅憑證； 

2.營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證復(fù)印件；

3.不動(dòng)產(chǎn)銷售、建筑勞務(wù)合同或其他有效證明；

4.外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明（提供異地勞務(wù)時(shí)）；

5.中標(biāo)通知書(shū)等工程項(xiàng)目證書(shū)，對(duì)無(wú)項(xiàng)目證書(shū)的工程項(xiàng)目，納稅人應(yīng)提供書(shū)面材料，材料內(nèi)容包括工程施工地點(diǎn)、工程總造價(jià)、參建單位、聯(lián)系人、聯(lián)系電話等；

6.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

第十條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極創(chuàng)造條件，逐步實(shí)現(xiàn)納稅人通過(guò)電子信息網(wǎng)絡(luò)聯(lián)通方式在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的實(shí)時(shí)監(jiān)控和授權(quán)下自行開(kāi)票。

第十一條銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票、建筑業(yè)發(fā)票的樣式和內(nèi)容由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定。銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票、建筑業(yè)發(fā)票的印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、繳銷均由稅務(wù)機(jī)關(guān)管理和監(jiān)督。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)代開(kāi)的銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票、建筑業(yè)發(fā)票應(yīng)按建筑工程項(xiàng)目逐戶建立收入臺(tái)賬，逐筆登記代開(kāi)發(fā)票數(shù)量、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)具金額。

第十二條不動(dòng)產(chǎn)、建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目管理軟件由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一研究開(kāi)發(fā)、統(tǒng)一部署實(shí)施。

第十三條加強(qiáng)信息化管理工作是實(shí)現(xiàn)“以票控稅、網(wǎng)絡(luò)比對(duì)、稅源監(jiān)控、綜合管理”的重要手段，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極創(chuàng)造條件，逐步實(shí)現(xiàn)不動(dòng)產(chǎn)、建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅管理工作的信息化、網(wǎng)絡(luò)化。

第十四條信息的傳輸和比對(duì)。

（一）不動(dòng)產(chǎn)、建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按月使用不動(dòng)產(chǎn)、建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目管理軟件將《建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表》及當(dāng)?shù)氐牟粍?dòng)產(chǎn)銷售營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表上傳給上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照管理權(quán)限，對(duì)信息進(jìn)行清分，并將清分結(jié)果下傳給下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者上傳給上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（二）機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)接收信息進(jìn)行有效比對(duì)、分析，并將比對(duì)結(jié)果不相符的情況轉(zhuǎn)相關(guān)部門處理。

第十五條各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法，結(jié)合本地區(qū)的實(shí)際情況，制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

第十六條本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

附：

1.不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目情況登記表

2.建筑業(yè)工程項(xiàng)目情況登記表

第三篇：不動(dòng)產(chǎn)、建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目管理及發(fā)票使用管理暫行辦法(國(guó)稅發(fā)[2006]128號(hào))

【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)[2006]128號(hào) 【發(fā)布日期】2006-08-24 【生效日期】2006-10-01 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來(lái)源】國(guó)家稅務(wù)總局

不動(dòng)產(chǎn)、建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目管理及發(fā)票使用管理暫行辦法

(國(guó)稅發(fā)[2006]128號(hào))

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局：

為了加強(qiáng)不動(dòng)產(chǎn)、建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅管理，現(xiàn)將《不動(dòng)產(chǎn)、建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目管理及發(fā)票使用管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行，對(duì)貫徹執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題及有關(guān)情況應(yīng)及時(shí)上報(bào)總局。?

本辦法自2006年10月1日起執(zhí)行。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○○六年八月二十四日

不動(dòng)產(chǎn)、建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目管理及發(fā)票使用管理暫行辦法

為加強(qiáng)和規(guī)范不動(dòng)產(chǎn)、建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收管理，貫徹“以票控稅、網(wǎng)絡(luò)比對(duì)、稅源監(jiān)控、綜合管理”的治稅方針，實(shí)現(xiàn)對(duì)不動(dòng)產(chǎn)、建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的精細(xì)化管理，制定本辦法。

第一條第一條 各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)不動(dòng)產(chǎn)和建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅實(shí)行項(xiàng)目管理制度。?

不動(dòng)產(chǎn)和建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)不動(dòng)產(chǎn)和建筑業(yè)特點(diǎn)，采用信息化手段，按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定，以不動(dòng)產(chǎn)和建筑業(yè)工程項(xiàng)目為管理對(duì)象，指定專門的管理人員，利用不動(dòng)產(chǎn)和建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目管理軟件，對(duì)納稅人通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)申報(bào)的信息進(jìn)行稅收管理的一種模式。?

第二條第二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)不動(dòng)產(chǎn)和建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目管理的具體內(nèi)容如下：?

（一）受理不動(dòng)產(chǎn)和建筑業(yè)工程項(xiàng)目的項(xiàng)目登記；?

（二）對(duì)不動(dòng)產(chǎn)和建筑業(yè)工程項(xiàng)目的登記信息、申報(bào)信息、入庫(kù)信息進(jìn)行采集、錄入、匯總、分析、傳遞、比對(duì)；?

（三）對(duì)稅收政策進(jìn)行宣傳解釋，及時(shí)反饋征管中存在的問(wèn)題；?

（四）掌握不動(dòng)產(chǎn)銷售和工程項(xiàng)目進(jìn)度及工程項(xiàng)目結(jié)算情況；

（五）根據(jù)不動(dòng)產(chǎn)銷售和建筑業(yè)工程項(xiàng)目進(jìn)度監(jiān)控不動(dòng)產(chǎn)和工程項(xiàng)目的納稅申報(bào)、稅款繳納情況，確保稅款及時(shí)、足額入庫(kù)；?

（六）監(jiān)督納稅人合法取得、使用、開(kāi)具不動(dòng)產(chǎn)銷售和建筑業(yè)發(fā)票；?

（七）不動(dòng)產(chǎn)銷售及建筑業(yè)工程項(xiàng)目竣工后及時(shí)清繳稅款，并出具清算報(bào)告。?

第三條第三條 納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)或提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)銷售合同簽訂或建筑業(yè)工程合同簽定并領(lǐng)取建筑施工許可證之日起30日內(nèi)，持下列有關(guān)資料向不動(dòng)產(chǎn)所在地或建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行不動(dòng)產(chǎn)、建筑工程項(xiàng)目登記：

（一）《不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目情況登記表》（見(jiàn)附件1）或《建筑業(yè)工程項(xiàng)目情況登記表》（見(jiàn)附件2）的紙制和電子文檔；?

（二）營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本和稅務(wù)登記證件副本；?

（三）不動(dòng)產(chǎn)銷售許可證、建筑業(yè)工程項(xiàng)目施工許可證；?

（四）不動(dòng)產(chǎn)銷售合同、建筑業(yè)工程施工合同；?

（五）納稅人的開(kāi)戶銀行、帳號(hào)；?

（六）中標(biāo)通知書(shū)等建筑業(yè)工程項(xiàng)目證書(shū)，對(duì)無(wú)項(xiàng)目證書(shū)的工程項(xiàng)目，納稅人應(yīng)提供書(shū)面材料，材料內(nèi)容包括工程施工地點(diǎn)、工程總造價(jià)、參建單位、聯(lián)系人、聯(lián)系電話等；?

（七）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。?

納稅人提供異地建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)同時(shí)按照上述規(guī)定向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行建筑業(yè)工程項(xiàng)目登記。?

第四條第四條 納稅人不動(dòng)產(chǎn)、建筑業(yè)工程項(xiàng)目登記內(nèi)容發(fā)生變化，應(yīng)自登記內(nèi)容發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持《不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目情況登記表》、《建筑業(yè)工程項(xiàng)目情況登記表》的紙制和電子文檔，向不動(dòng)產(chǎn)所在地或建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行項(xiàng)目登記。?

納稅人不動(dòng)產(chǎn)銷售完畢和建筑業(yè)工程項(xiàng)目完工注銷的，應(yīng)自不動(dòng)產(chǎn)銷售完畢和建筑業(yè)工程項(xiàng)目完工之日起30日內(nèi),持下列資料向不動(dòng)產(chǎn)所在地和建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行項(xiàng)目登記：?

（一）《不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目情況登記表》、《建筑業(yè)工程項(xiàng)目情況登記表》的紙制和電子文檔；?

（二）不動(dòng)產(chǎn)、建筑業(yè)工程項(xiàng)目的稅收繳款書(shū)； ?

（三）建筑業(yè)工程項(xiàng)目竣工結(jié)算報(bào)告或工程結(jié)算報(bào)告書(shū)；?

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。?

納稅人異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)同時(shí)按照上述規(guī)定向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行相應(yīng)的項(xiàng)目登記。?

如納稅人由于辦理臨時(shí)稅務(wù)登記發(fā)生稅務(wù)登記號(hào)變更時(shí)，應(yīng)同時(shí)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供《建筑業(yè)工程項(xiàng)目情況登記表》的紙制和電子文檔。?

第五條第五條 納稅人應(yīng)按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，按照《營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)辦法》填報(bào)《建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表》，按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求填報(bào)不動(dòng)產(chǎn)銷售的納稅申報(bào)表。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極創(chuàng)造條件，實(shí)現(xiàn)不動(dòng)產(chǎn)銷售和建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)的電子化。?

納稅人異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)按照上述規(guī)定向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表》和《異地提供建筑業(yè)勞務(wù)稅款繳納情況申報(bào)表》。?

第六條第六條 扣繳義務(wù)人履行代扣代繳義務(wù)時(shí)，應(yīng)建立代扣代繳稅款臺(tái)帳，如實(shí)記載被扣繳納稅人的名稱、工程項(xiàng)目的名稱、地點(diǎn)及編號(hào)、代扣代收稅款憑證號(hào)、代扣代繳稅款的時(shí)間和稅額，同時(shí)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。代扣代繳業(yè)務(wù)結(jié)束后，扣繳義務(wù)人應(yīng)將余下的代扣代收稅款憑證交還主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并結(jié)清應(yīng)代扣代繳的稅款。?

第七條第七條 各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極與規(guī)劃、建設(shè)部門建立暢通的信息溝通渠道，及時(shí)了解已批準(zhǔn)立項(xiàng)的建筑工程項(xiàng)目的基本情況。?

第八條第八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目管理人員崗位職責(zé)，制定相應(yīng)的崗位考核責(zé)任制。?

第九條第九條 不動(dòng)產(chǎn)和建筑業(yè)納稅人區(qū)別不同情況分為自開(kāi)票納稅人和代開(kāi)票納稅人。?

（一）同時(shí)符合下列條件的納稅人為自開(kāi)票納稅人，可以在不動(dòng)產(chǎn)所在地和建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地自行開(kāi)具由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)售給的發(fā)票：?

1.依法辦理稅務(wù)登記證；?

2.執(zhí)行不動(dòng)產(chǎn)、建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目管理辦法；?

3.按照規(guī)定進(jìn)行不動(dòng)產(chǎn)和建筑業(yè)工程項(xiàng)目登記；?

4.使用滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的信息采集、傳輸、比對(duì)要求的開(kāi)票和申報(bào)軟件。?

（二）不同時(shí)符合上述條件的納稅人為代開(kāi)票納稅人，由其不動(dòng)產(chǎn)所在地和應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開(kāi)發(fā)票。代開(kāi)票納稅人須提供以下資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票：?

1.完稅憑證； ?

2.營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證復(fù)印件；?

3.不動(dòng)產(chǎn)銷售、建筑勞務(wù)合同或其他有效證明；?

4.外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明（提供異地勞務(wù)時(shí)）；?

5.中標(biāo)通知書(shū)等工程項(xiàng)目證書(shū)，對(duì)無(wú)項(xiàng)目證書(shū)的工程項(xiàng)目，納稅人應(yīng)提供書(shū)面材料，材料內(nèi)容包括工程施工地點(diǎn)、工程總造價(jià)、參建單位、聯(lián)系人、聯(lián)系電話等；?

6.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。?

第十條第十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極創(chuàng)造條件，逐步實(shí)現(xiàn)納稅人通過(guò)電子信息網(wǎng)絡(luò)聯(lián)通方式在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的實(shí)時(shí)監(jiān)控和授權(quán)下自行開(kāi)票。?

第十一條第十一條 銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票、建筑業(yè)發(fā)票的樣式和內(nèi)容由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定。銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票、建筑業(yè)發(fā)票的印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、繳銷均由稅務(wù)機(jī)關(guān)管理和監(jiān)督。?

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)代開(kāi)的銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票、建筑業(yè)發(fā)票應(yīng)按建筑工程項(xiàng)目逐戶建立收入臺(tái)賬，逐筆登記代開(kāi)發(fā)票數(shù)量、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)具金額。?

第十二條第十二條 不動(dòng)產(chǎn)、建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目管理軟件由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一研究開(kāi)發(fā)、統(tǒng)一部署實(shí)施。?

第十三條第十三條 加強(qiáng)信息化管理工作是實(shí)現(xiàn)“以票控稅、網(wǎng)絡(luò)比對(duì)、稅源監(jiān)控、綜合管理”的重要手段，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極創(chuàng)造條件，逐步實(shí)現(xiàn)不動(dòng)產(chǎn)、建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅管理工作的信息化、網(wǎng)絡(luò)化。?

第十四條第十四條 信息的傳輸和比對(duì)。?

（一）不動(dòng)產(chǎn)、建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按月使用不動(dòng)產(chǎn)、建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目管理軟件將《建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表》及當(dāng)?shù)氐牟粍?dòng)產(chǎn)銷售營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表上傳給上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。?

上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照管理權(quán)限，對(duì)信息進(jìn)行清分，并將清分結(jié)果下傳給下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者上傳給上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。?

（二）機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)接收信息進(jìn)行有效比對(duì)、分析，并將比對(duì)結(jié)果不相符的情況轉(zhuǎn)相關(guān)部門處理。?

第十五條第十五條 各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法，結(jié)合本地區(qū)的實(shí)際情況，制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

第十六條第十六條 本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

本內(nèi)容來(lái)源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn)。

第四篇：建筑業(yè)掛靠行為管理現(xiàn)狀及稅收

談建筑業(yè)掛靠行為管理現(xiàn)狀及稅收管理建議

建筑行業(yè)的掛靠行為指沒(méi)有相應(yīng)建筑資質(zhì)的企業(yè)、其他經(jīng)濟(jì)組織、個(gè)體工商戶、個(gè)人合伙借用具有相應(yīng)資質(zhì)的建筑施工企業(yè)名義承攬工程施工任務(wù)的行為。掛靠的雙方當(dāng)事人，其中以出借公司名義的建筑施工企業(yè)稱為被掛靠人，沒(méi)有相應(yīng)資質(zhì)的企業(yè)、其他經(jīng)濟(jì)組織、個(gè)體工商戶、個(gè)人合伙一方稱為掛靠人。建筑行業(yè)的這種掛靠行為，給日常稅收征管帶來(lái)了一定的難度。

一、我縣建筑業(yè)掛靠行為現(xiàn)狀分析

我縣具有建筑資質(zhì)的建筑企業(yè)共五家，一部分不具備施工資質(zhì)或施工資質(zhì)等級(jí)較低的個(gè)體建筑戶、無(wú)證包工隊(duì)一般不辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記，為承攬建筑工程，通常掛靠在施工資質(zhì)較高的企業(yè)或向其借用施工資質(zhì)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，而資質(zhì)企業(yè)則向掛靠戶按中標(biāo)工程額的0.5-2%收取管理費(fèi)用。被掛靠方不參與掛靠方的實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，掛靠方單獨(dú)核算收入、成本和費(fèi)用，并以被掛靠方名義設(shè)立銀行賬戶。一般情況下，建筑業(yè)行業(yè)平均利潤(rùn)應(yīng)在10%以上，但在實(shí)際中發(fā)現(xiàn)，建筑掛靠企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)管理形式及會(huì)計(jì)核算方式的特殊性，此類掛靠戶大多數(shù)賬上反映的是虧損或微利。我們?cè)诙悇?wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)有的公司只是簡(jiǎn)單的根據(jù)掛靠方申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票所載明的建筑工程額登記工程結(jié)算收入，根據(jù)代開(kāi)發(fā)票時(shí)繳納的建筑業(yè)稅金登記營(yíng)業(yè)稅金及附加，將收入減去稅金及附加后的數(shù)額確定為工程成本，造成賬面虧損。這種現(xiàn)狀嚴(yán)重影響了正常的稅收管理秩序，造成了建筑業(yè)稅收管理漏洞。

二、掛靠行為對(duì)稅收征管的影響

（一）偷逃所得稅。在個(gè)人所得稅方面，建筑業(yè)企業(yè)普遍實(shí)行工程項(xiàng)目經(jīng)理制，工程項(xiàng)目以公司名義中標(biāo)后，由項(xiàng)目經(jīng)理或掛靠單位負(fù)責(zé)生產(chǎn)施工，項(xiàng)目經(jīng)理或掛靠單位負(fù)責(zé)人按一定比例上交管理費(fèi)后，工程的經(jīng)營(yíng)成果全部或部分歸項(xiàng)目經(jīng)理或掛靠單位負(fù)責(zé)人。公司總經(jīng)理和各項(xiàng)目經(jīng)理或掛靠單位負(fù)責(zé)人分別聘請(qǐng)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行核算，企業(yè)取得的外來(lái)原始憑證（如購(gòu)進(jìn)建筑材料的發(fā)票等）卻無(wú)法同時(shí)滿足在公司和分公司同時(shí)進(jìn)行核算。這種情況下，掛靠人難以憑有效憑證將材料成本、機(jī)器折舊、低值易耗品攤銷等在被掛靠人的帳上作為成本費(fèi)用處理，只能通過(guò)提供假材料發(fā)票、虛增工人工資表，甚至用白紙單據(jù)來(lái)填補(bǔ)費(fèi)用，掩蓋利潤(rùn)，逃避有關(guān)稅收。特別是人工費(fèi)用在建筑成本中占的比重較大，工資的簽收隨意性較大，掛靠人自行編制工資表現(xiàn)象非常嚴(yán)重，致使掛靠人（項(xiàng)目經(jīng)理）的個(gè)人所得無(wú)法得到有效控管。在企業(yè)所得稅方面，有的建筑企業(yè)以出借資質(zhì)收取管理費(fèi)用為主，不核算工程項(xiàng)目的成本、費(fèi)用、收入，造成工程收入隱匿在掛靠方，導(dǎo)致企業(yè)所得稅流失。

（二）營(yíng)業(yè)稅征收不到位。實(shí)際情況是被掛靠方不參與掛靠方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，無(wú)法掌握工程進(jìn)度、工程撥款、發(fā)票開(kāi)具以及納稅申報(bào)等情況，易造成隱瞞收入現(xiàn)象，導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)稅征收不到位。同時(shí)，需要通過(guò)招投標(biāo)的工程一般工程規(guī)模比較大，周期較長(zhǎng)，也給掛靠方隱藏收入、偷逃稅款提供了便利條件。

三、稅收管理建議

（一）應(yīng)以法律形式明確掛靠經(jīng)營(yíng)行為的認(rèn)定。掛靠行已成為普遍行為，應(yīng)盡快以法律形式明確認(rèn)定，并進(jìn)一步確定納稅主體。

（二）加大稅收管理力度。在目前建筑工程項(xiàng)目普遍采取掛靠、承包經(jīng)營(yíng)的情況下，加大工程承包者的所得稅征管力度，要求建筑公司將工程合同、承包合同、會(huì)計(jì)核算方式按工程項(xiàng)目報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，屬于個(gè)人承包的則依法明確建筑公司為個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人，按工程收入及時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期檢查是否有掛靠施工的現(xiàn)象，一旦發(fā)現(xiàn)，責(zé)令掛靠方限期到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記和臨時(shí)稅務(wù)登記。逾期不辦理的，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征管法》有關(guān)規(guī)定予以處罰，同時(shí)告知被掛靠企業(yè)開(kāi)戶銀行暫停撥付工程款項(xiàng)，并做好對(duì)工程承包合同的跟蹤管理，及時(shí)掌握建筑工程收入及工程進(jìn)度，將承

包人應(yīng)繳的所得稅切實(shí)征收到位。對(duì)于無(wú)建筑資質(zhì)掛靠經(jīng)營(yíng)的建筑企業(yè)和內(nèi)部二級(jí)核算的分公司、項(xiàng)目部，要求其建立健全財(cái)務(wù)管理制度，否則實(shí)行核定征收。同時(shí)，加大“以票控稅”力度，明確要求房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)代扣代繳建筑業(yè)相關(guān)稅收，進(jìn)一步堵塞稅收管理漏洞。

（三）規(guī)范賬簿管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)加大對(duì)被掛靠方的稅收管理力度，要求被掛靠方（建筑企業(yè)）健全賬簿，規(guī)范記賬行為，合理取得各種相關(guān)原始憑證。根據(jù)縣情，要求建筑企業(yè)提高管理費(fèi)預(yù)收標(biāo)準(zhǔn)（由1%提高到10%），管理費(fèi)用中包含稅金（包括3.27%的營(yíng)業(yè)稅金及附加，0.03%的印花稅，預(yù)交0.5%的企業(yè)所得稅）、管理費(fèi)以及報(bào)送合法原始資料、會(huì)計(jì)憑證的保證金。對(duì)能提供合法資料、會(huì)計(jì)憑證的，待工程竣工決算清繳稅款后由被掛靠方退還保證金。對(duì)不能提供的，掛靠方不予退還保證金。同時(shí)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定建筑企業(yè)的一個(gè)銀行賬戶為唯一的結(jié)算賬戶，所有掛靠方的工程結(jié)算款項(xiàng)必須通過(guò)該賬戶結(jié)算，從而控制其從工程開(kāi)發(fā)單位收支工程款項(xiàng)的行為發(fā)生。

（四）強(qiáng)化綜合治稅完善與相關(guān)部門的信息交流制度，加強(qiáng)信息溝通，及時(shí)掌握與工程項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)的資料信息，確保建筑業(yè)稅收征管有序開(kāi)展。提請(qǐng)政府組織紀(jì)檢、審計(jì)、財(cái)政、金融等相關(guān)單位對(duì)建設(shè)工程的發(fā)票開(kāi)具、款項(xiàng)撥付及其他涉稅情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查，保證建筑業(yè)稅收的及時(shí)足額入庫(kù)。對(duì)偷逃抗稅及時(shí)處理，對(duì)欠稅及時(shí)清欠。

第五篇：建筑業(yè)稅收業(yè)務(wù)規(guī)程

建筑業(yè)稅收業(yè)務(wù)規(guī)程

一、相關(guān)概念：

1、建筑業(yè)納稅人：指主營(yíng)業(yè)務(wù)為建筑安裝勞務(wù)的單位和個(gè)人。主營(yíng)業(yè)務(wù)是指近三年來(lái)該業(yè)務(wù)收入占總收入30%以上或臨時(shí)發(fā)生建安業(yè)務(wù)金額在30萬(wàn)元以上的業(yè)務(wù)；臨時(shí)發(fā)生建安勞務(wù)，且勞務(wù)金額小于30萬(wàn)元的不屬于建筑業(yè)納稅人；

2、自開(kāi)票納稅人：指向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的納稅人；

3、代開(kāi)票納稅人：指向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的納稅人；

4、總包：指從工程發(fā)包方處直接承包建筑安裝工程項(xiàng)目；

5、分包：指從工程總包方處承接一部分(或全部)建筑安裝工程項(xiàng)目；

6、重大工程：指合同金額大于等于50萬(wàn)元的建筑安裝工程；

一般工程：指合同金額大于等于30萬(wàn)元，小于50萬(wàn)元的建筑安裝工程； 零星工程：指合同金額小于30萬(wàn)元的建筑安裝工程。

二、業(yè)務(wù)內(nèi)容

（一）對(duì)全市建安納稅人（包括本地、外來(lái)企業(yè)和部分個(gè)人）進(jìn)行認(rèn)定（包括建安業(yè)資格認(rèn)定、取消認(rèn)定和申報(bào)方式認(rèn)定），對(duì)全市建安納稅人的基本信息進(jìn)行登記管理。主要包括：

1、本地企業(yè)建安基本信息；

2、外來(lái)企業(yè)（報(bào)驗(yàn)戶）建安基本信息；

（二）對(duì)滿足要求的全市建安納稅人承建的建筑安裝項(xiàng)目進(jìn)行登記管理。主要包括：

1、登記總包項(xiàng)目信息；

2、登記分包項(xiàng)目信息；

（三）建安納稅人按項(xiàng)目申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅及附加稅費(fèi)、所得稅（僅指核定征收的個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅）和印花稅。主要包括：

1、自開(kāi)票納稅人申報(bào)繳納稅款信息；

2、代開(kāi)票納稅人申報(bào)繳納稅款信息；

3、按項(xiàng)目辦理明細(xì)退稅；

（四）建安納稅人發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、驗(yàn)舊信息。主要包括：

1、自開(kāi)票納稅人的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、驗(yàn)舊信息；

2、代開(kāi)票納稅人的開(kāi)具信息；

（五）查詢統(tǒng)計(jì)

三、業(yè)務(wù)流程

（一）建筑業(yè)納稅人認(rèn)定

在已辦理稅務(wù)登記的前提下，建筑業(yè)納稅人認(rèn)定條件是：

1、主營(yíng)業(yè)務(wù)為建安；

2、總包或分包承攬的單項(xiàng)工程金額大于等于30萬(wàn)元，上述條件符合其一就要進(jìn)行建筑業(yè)納稅人認(rèn)定。未經(jīng)建筑業(yè)納稅人認(rèn)定的企業(yè)或個(gè)人，其發(fā)生的建安勞務(wù)，應(yīng)到柜臺(tái)進(jìn)行不按項(xiàng)目申報(bào)和代開(kāi)建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

建筑業(yè)納稅人認(rèn)定包括兩項(xiàng)內(nèi)容：一是建筑業(yè)納稅人基本信息登記，所有建筑業(yè)納稅人都應(yīng)該進(jìn)行建安基本信息登記，納入建安系統(tǒng)進(jìn)行管理；二是對(duì)建筑業(yè)納稅人建安業(yè)稅收的申報(bào)方式進(jìn)行認(rèn)定。

建筑業(yè)納稅人稅收指的是以下稅種稅目：

1、稅種：營(yíng)業(yè)稅；稅目：營(yíng)業(yè)稅-建筑安裝、營(yíng)業(yè)稅-安裝、營(yíng)業(yè)稅-修繕、營(yíng)業(yè)稅-裝飾、營(yíng)業(yè)稅-其他建筑安裝；

2、稅種：采用核定征收的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅（有限責(zé)任公司征收企業(yè)所得 稅和個(gè)人所得稅，個(gè)體戶和個(gè)人辦的臨時(shí)稅務(wù)登記戶征收個(gè)人所得稅）；稅目：企業(yè)所得稅-建筑安裝；企業(yè)所得稅-其他建筑業(yè)、個(gè)人所得稅-個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、個(gè)人所得稅-企事業(yè)承包承租經(jīng)營(yíng)所得、個(gè)人所得稅-利息，股息，紅利所得；

3、稅種：印花稅；稅目：印花稅-建筑安裝工程承包合同；

（注：以上稅種稅目指的是征管系統(tǒng)采用的稅種稅目）

建安業(yè)稅收申報(bào)方式是指建筑業(yè)戶通過(guò)網(wǎng)站或到柜臺(tái)申報(bào)建筑業(yè)稅收的方式，分為三種：

一是匯總申報(bào)，指企業(yè)在申報(bào)建筑業(yè)稅收時(shí)按稅款所屬期匯總所有項(xiàng)目申報(bào)，未認(rèn)定為建筑業(yè)納稅人的企業(yè)或個(gè)人適用此申報(bào)方式；

二是項(xiàng)目申報(bào)，指企業(yè)在申報(bào)建筑業(yè)稅收時(shí)按登記的工程項(xiàng)目申報(bào)各項(xiàng)目的建筑業(yè)稅收，經(jīng)認(rèn)定為建筑業(yè)納稅人并且所有承包的工程項(xiàng)目都進(jìn)行登記的適用此申報(bào)方式；

三是混合申報(bào)，指同時(shí)使用匯總申報(bào)和項(xiàng)目申報(bào)兩種申報(bào)功能申報(bào)稅款的申報(bào)方式，適用于經(jīng)認(rèn)定為建筑業(yè)戶并且既有不需進(jìn)行登記的工程項(xiàng)目也有按規(guī)定必須進(jìn)行登記的工程項(xiàng)目的納稅人。

未認(rèn)定為建筑業(yè)納稅人的，申報(bào)方式默認(rèn)為匯總申報(bào)，不能進(jìn)行項(xiàng)目申報(bào)和混合申報(bào)；已認(rèn)定為建筑業(yè)納稅人的，申報(bào)方式為項(xiàng)目申報(bào)或混合申報(bào)，默認(rèn)為項(xiàng)目申報(bào)；認(rèn)定為項(xiàng)目申報(bào)的納稅人，不能進(jìn)行匯總申報(bào)，只能按項(xiàng)目申報(bào)稅款，按項(xiàng)目驗(yàn)舊發(fā)票；認(rèn)定為混合申報(bào)的納稅人，可以進(jìn)行匯總申報(bào)也可以進(jìn)行項(xiàng)目申報(bào)，系統(tǒng)在受理匯總申報(bào)時(shí)對(duì)經(jīng)辦人員提示該企業(yè)的申報(bào)方式。

只有經(jīng)過(guò)建筑業(yè)納稅人認(rèn)定的納稅人才能登記工程項(xiàng)目，按項(xiàng)目申報(bào)稅款、購(gòu)買及開(kāi)具建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

建筑業(yè)納稅人認(rèn)定的辦理流程：

1、本地企業(yè)應(yīng)在工程項(xiàng)目登記前或第一次辦理工程項(xiàng)目登記時(shí)，填寫(xiě)《建筑業(yè)納稅人基本信息登記表》，報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員審核，稅管員審核后錄入企業(yè)基本信息并認(rèn)定該納稅人為建筑業(yè)納稅人，再對(duì)建安申報(bào)方式進(jìn)行認(rèn)定。

2、單項(xiàng)工程項(xiàng)目金額大于等于三十萬(wàn)的個(gè)人以一個(gè)區(qū)局為一戶，在各區(qū)局稅務(wù)登記柜臺(tái)辦理臨時(shí)稅務(wù)登記，在辦理臨時(shí)稅務(wù)登記后，納稅人填寫(xiě)《建筑業(yè)納稅人基本信息登記表》，報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員審核，稅管員審核后錄入個(gè)人基本信息并認(rèn)定該納稅人為建筑業(yè)納稅人，再對(duì)建安申報(bào)方式進(jìn)行認(rèn)定。

3、外來(lái)建安企業(yè)應(yīng)在第一次報(bào)驗(yàn)或未報(bào)驗(yàn)直接辦理臨時(shí)登記時(shí)，報(bào)送《建筑安裝合同》、《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》（以下簡(jiǎn)稱外管證）、稅務(wù)登記副本復(fù)印件以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料（如：《中標(biāo)通知書(shū)》、《開(kāi)工報(bào)告》等），由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)辦人員辦理外來(lái)報(bào)驗(yàn)手續(xù)后錄入建筑業(yè)納稅人基本信息，認(rèn)定該外來(lái)企業(yè)為建筑業(yè)納稅人，同時(shí)認(rèn)定建安業(yè)申報(bào)方式為項(xiàng)目申報(bào)。如果外來(lái)企業(yè)承攬的工程項(xiàng)目合同金額小于30萬(wàn)且不存在分包的，則在報(bào)驗(yàn)時(shí)不需要進(jìn)行稅務(wù)登記立戶和工程項(xiàng)目登記，直接在柜臺(tái)用公共戶代開(kāi)發(fā)票。

4、建筑業(yè)納稅人基本信息變更：由稅管員對(duì)建筑業(yè)納稅人報(bào)送的有關(guān)材料審核后變更。

5、建筑業(yè)納稅人認(rèn)定取消：對(duì)改變主營(yíng)業(yè)務(wù)，不再?gòu)氖陆ò矘I(yè)務(wù)，且以前登記的工程項(xiàng)目全部完工已結(jié)算或非結(jié)算注銷的納稅人，稅管員根據(jù)納稅人提供的書(shū)面申請(qǐng)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件等有關(guān)資料，取消該納稅人建筑業(yè)納稅人的認(rèn)定。建筑業(yè)納稅人登記的工程項(xiàng)目狀態(tài)為在建、完工未結(jié)算、停緩建的，不得取消建筑業(yè)納稅人認(rèn)定。

（二）外來(lái)管理

1、外來(lái)報(bào)驗(yàn)登記及注銷

（1）報(bào)驗(yàn)登記

納稅人應(yīng)當(dāng)在執(zhí)《外管證》進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前統(tǒng)一到廈門地稅直征局辦理報(bào)驗(yàn)登記，辦理后再分配管征區(qū)局。辦理流程為：

1)外來(lái)報(bào)驗(yàn)戶到辦稅柜臺(tái)辦理，提交下列證件、資料：稅務(wù)登記證件副本，《外管證》等相關(guān)資料；

2)柜臺(tái)經(jīng)辦人員將納稅人基本信息錄入保存電腦，生成《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明單立戶表》，制作并打印《報(bào)驗(yàn)核準(zhǔn)通知書(shū)》給納稅人；如果外來(lái)戶為省內(nèi)企業(yè)，則調(diào)入省局系統(tǒng)外管證信息進(jìn)行輔助錄入，并錄入報(bào)驗(yàn)時(shí)間和報(bào)驗(yàn)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，報(bào)驗(yàn)立戶后根據(jù)項(xiàng)目所在地分配管征區(qū)局。

3)柜臺(tái)經(jīng)辦人員辦理報(bào)驗(yàn)登記立戶手續(xù)后，再對(duì)納稅人進(jìn)行建筑業(yè)納稅人認(rèn)定，同時(shí)認(rèn)定該報(bào)驗(yàn)戶的建安業(yè)稅收申報(bào)方式為項(xiàng)目申報(bào)，工程項(xiàng)目登記由經(jīng)辦人員錄入，符合條件的報(bào)驗(yàn)戶也可自行在網(wǎng)站錄入（詳見(jiàn)項(xiàng)目登記管理）；

4）管戶分配：由區(qū)局分配分局科所；

5)管理分局根據(jù)區(qū)局柜臺(tái)傳來(lái)分配資料分配稅管員；

6）如果該外來(lái)企業(yè)承攬的總包工程項(xiàng)目合同金額小于30萬(wàn)的，報(bào)驗(yàn)時(shí)不需進(jìn)行工程項(xiàng)目登記和建安業(yè)納稅人認(rèn)定；

2）報(bào)驗(yàn)注銷

外來(lái)報(bào)驗(yàn)戶經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束時(shí)應(yīng)先辦理工程項(xiàng)目注銷，如在同一個(gè)區(qū)局的所有工程項(xiàng)目都結(jié)束了，再辦理注銷報(bào)驗(yàn)登記。注銷報(bào)驗(yàn)登記后，納稅人如需再次報(bào)驗(yàn)，按新報(bào)驗(yàn)戶辦理。1)納稅人提交《報(bào)驗(yàn)登記注銷申請(qǐng)表》；

2)稅管員根據(jù)申請(qǐng)表，結(jié)清發(fā)票和稅款，制作《報(bào)驗(yàn)登記注銷審批表》； 3)提交審批；

4)稅管員接到審批意見(jiàn)后，注銷執(zhí)行并打印《核準(zhǔn)注銷<外管證>通知書(shū)》； 5)報(bào)驗(yàn)注銷審批流程：審批人－>接收人；

（三）外出管理

納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《外管證》；稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一個(gè)工程項(xiàng)目一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長(zhǎng)不得超過(guò)180天；納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外管證》回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《外管證》繳銷手續(xù)；

1、外出經(jīng)營(yíng)登記：

1)稅管員根據(jù)納稅人填寫(xiě)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明單申請(qǐng)、稅務(wù)登記證副本、工程合同，進(jìn)行外出經(jīng)營(yíng)資料登記；

2)打印《外管證》加蓋區(qū)局公章后給納稅人；

3）外管證一式三聯(lián)。本證有效期滿，經(jīng)項(xiàng)目地稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，納稅人應(yīng)將其第一聯(lián)送原發(fā)證稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷，第二聯(lián)由經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，第三聯(lián)納稅人留存；

2、繳銷外管證：

1)納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束，持《外管證》辦理繳銷登記； 2)錄入在當(dāng)?shù)亟?jīng)營(yíng)的發(fā)票及稅款情況；

3）開(kāi)具的外管證有誤，稅管員應(yīng)收回有誤的外管證繳銷，重新進(jìn)行外出經(jīng)營(yíng)登記，并打印新的外管證(外管證號(hào)不變)；

4）對(duì)有效期滿仍未報(bào)驗(yàn)的外管證，稅管員應(yīng)收回過(guò)期的外管證繳銷，重新進(jìn)行外出經(jīng)營(yíng)登記并打印新的外管證（重新錄入生成新的外管證，外管證號(hào)碼改變）；

（四）建安工程項(xiàng)目登記管理

項(xiàng)目登記條件：

1、已完成建筑業(yè)納稅人認(rèn)定；

2、單位或個(gè)人承攬工程金額大于等于30萬(wàn)元，同時(shí)符合上述兩個(gè)條件的必須進(jìn)行項(xiàng)目登記。

1、總包工程項(xiàng)目登記：（1）工程項(xiàng)目登記立檔：

重大工程：建安企業(yè)必須在工程項(xiàng)目中標(biāo)后30日內(nèi)，自行在網(wǎng)站進(jìn)行項(xiàng)目信息的預(yù)登記，持《建筑安裝合同》，填寫(xiě)《建筑安裝工程項(xiàng)目信息報(bào)備表》以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料（如：《中標(biāo)通知書(shū)》、《開(kāi)工報(bào)告》等）找主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員辦理工程項(xiàng)目登記確認(rèn)手續(xù)。

一般工程：建安企業(yè)自行在網(wǎng)站進(jìn)行項(xiàng)目信息的登記，不需通過(guò)稅管員的審核。外來(lái)建安企業(yè)辦理稅務(wù)登記外來(lái)報(bào)驗(yàn)和建筑業(yè)納稅人認(rèn)定手續(xù)后，應(yīng)在工程項(xiàng)目中標(biāo)后30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)柜臺(tái)人員報(bào)送《建筑安裝合同》、《外管證》、稅務(wù)登記證（副本）以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料（如：《中標(biāo)通知書(shū)》、《開(kāi)工報(bào)告》等），填寫(xiě)《建筑安裝工程項(xiàng)目信息報(bào)備表》辦理工程項(xiàng)目報(bào)驗(yàn)登記手續(xù)，柜臺(tái)人員在審核資料后，錄入工程項(xiàng)目信息，辦理流程和要求同上述本地企業(yè)。外來(lái)建安企業(yè)網(wǎng)站登記事項(xiàng)操作同上述本地企業(yè)。外來(lái)企業(yè)上門進(jìn)行總包項(xiàng)目登記、分包項(xiàng)目登記、和分包項(xiàng)目確認(rèn)三項(xiàng)工作都由柜臺(tái)人員進(jìn)行操作。

個(gè)人承建單項(xiàng)工程金額大于等于30萬(wàn)元的，應(yīng)持《建筑安裝合同》以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料（如：《中標(biāo)通知書(shū)》、《開(kāi)工報(bào)告》等），到各區(qū)局辦理臨時(shí)稅務(wù)登記，臨時(shí)稅務(wù)登記以區(qū)局為單位立戶，一個(gè)人在一個(gè)區(qū)局只能辦理一戶臨時(shí)稅務(wù)登記，管戶分配后，臨時(shí)戶填寫(xiě)《建筑業(yè)納稅人基本信息登記表》和《建筑安裝工程項(xiàng)目信息報(bào)備表》由稅管員辦理建筑業(yè)納稅人認(rèn)定和工程項(xiàng)目登記，視同本地企業(yè)進(jìn)行管理；個(gè)人承建單項(xiàng)工程金額小于30萬(wàn)的（工程不存在分包）直接到勞務(wù)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)窗口進(jìn)行不按項(xiàng)目申報(bào)和代開(kāi)發(fā)票，不需要辦理工程項(xiàng)目報(bào)驗(yàn)登記；如果個(gè)人是分包方且該人員未在我局系統(tǒng)中登記過(guò)個(gè)人信息或辦理臨時(shí)稅務(wù)登記證的，納稅人需持《個(gè)人信息登記表——個(gè)人辦理》表格及身份證復(fù)印件到柜臺(tái)先辦理個(gè)人信息登記，總包再進(jìn)行分包工程項(xiàng)目登記，個(gè)人最后到柜臺(tái)確認(rèn)分包工程項(xiàng)目登記。

（2）工程項(xiàng)目登記變更

A、登記內(nèi)容變更：建筑業(yè)納稅人在辦理工程項(xiàng)目登記后，如果需要變更合同（預(yù)計(jì)）金額、項(xiàng)目經(jīng)理、質(zhì)式結(jié)構(gòu)、建筑面積、開(kāi)工日期、施工期限、甲供材 6 料金額等項(xiàng)目?jī)?nèi)容的，實(shí)際變更后30日內(nèi)在網(wǎng)站進(jìn)行項(xiàng)目登記信息的變更，同時(shí)填寫(xiě)《建筑安裝工程項(xiàng)目信息報(bào)備表》，報(bào)送有關(guān)合同等證明資料，由稅管員審核。一般工程變更上述內(nèi)容的由建筑業(yè)納稅人直接通過(guò)網(wǎng)站自行變更（變更后合同金額低于30萬(wàn)元，或合同金額由不足50萬(wàn)元變更到大于或等于50萬(wàn)元的，需要稅管員審核后變更才能生效）。合同金額變更不得小于下一級(jí)分包工程的合計(jì)金額，不得小于已經(jīng)累計(jì)開(kāi)具建安業(yè)發(fā)票的金額。

B、工程項(xiàng)目狀態(tài)變更：工程項(xiàng)目登記的狀態(tài)分為在建、停緩建、完工未結(jié)算、完工已結(jié)算、非結(jié)算注銷。（在建：正在建設(shè)的項(xiàng)目；停緩建：建設(shè)單位或上級(jí)有關(guān)部門決定停緩建設(shè)的項(xiàng)目；完工未結(jié)算：項(xiàng)目已完工但價(jià)款未完全結(jié)算或稅收事項(xiàng)未清理完畢；完工已結(jié)算：項(xiàng)目已完工，所有涉稅事項(xiàng)已清理完畢；非結(jié)算注銷：工程因特殊原因未結(jié)算而需要辦理注銷的。）

工程項(xiàng)目登記后默認(rèn)狀態(tài)為在建，工程項(xiàng)目狀態(tài)如有變更的，由各級(jí)施工單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人提供的資料，視實(shí)際情況進(jìn)行變更。

各狀態(tài)的變更管理要求如下：

（A）工程項(xiàng)目停緩建的，納稅人應(yīng)在有關(guān)部門決定工程停緩建后15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員填報(bào)《工程項(xiàng)目狀態(tài)變更申請(qǐng)審批表》并附送有關(guān)證明資料，稅管員結(jié)清該項(xiàng)目應(yīng)納稅款和發(fā)票后，在征管系統(tǒng)中變更工程項(xiàng)目登記狀態(tài)為“停緩建”（停緩建的項(xiàng)目不能進(jìn)行按項(xiàng)目申報(bào)和開(kāi)具建安發(fā)票）；已辦理停緩建需要續(xù)建（即變更狀態(tài)為在建）的，納稅人應(yīng)在有關(guān)部門決定續(xù)建的10日內(nèi)向稅管員書(shū)面提出說(shuō)明并提供有關(guān)部門同意續(xù)建的證明資料，由稅管員在系統(tǒng)中進(jìn)行續(xù)建登記（變更狀態(tài)為在建）；

（B）工程項(xiàng)目狀態(tài)為完工未結(jié)算的，納稅人應(yīng)在工程項(xiàng)目完工后90日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員填報(bào)《工程項(xiàng)目狀態(tài)變更申請(qǐng)審批表》并附送有關(guān)證明資料報(bào)稅管員審核后，由稅管員在征管系統(tǒng)中變更工程項(xiàng)目登記狀態(tài)為“完工未結(jié)算”（完工未結(jié)算的項(xiàng)目仍可進(jìn)行按項(xiàng)目申報(bào)和開(kāi)具建安發(fā)票）；

（C）工程項(xiàng)目狀態(tài)為完工已結(jié)算的，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員填報(bào)《工程項(xiàng)目狀態(tài)變更申請(qǐng)審批表》并附送工程結(jié)算書(shū)、工程驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等有關(guān)證明資料報(bào)稅管員審核，稅管員結(jié)清該項(xiàng)目應(yīng)納稅款和發(fā)票后，在征管系統(tǒng)中變更工程項(xiàng)目登記狀態(tài)為“完工已結(jié)算”（完工已結(jié)算的項(xiàng)目不能進(jìn)行按按項(xiàng)目申報(bào)和開(kāi)具建安發(fā)票）；（D）工程項(xiàng)目狀態(tài)為非結(jié)算注銷的，納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員填報(bào)《工程項(xiàng)目狀態(tài)變更申請(qǐng)審批表》并附送有關(guān)證明資料報(bào)稅管員審核，稅管員結(jié)清該項(xiàng)目應(yīng)納稅款和發(fā)票后，在征管系統(tǒng)中變更工程項(xiàng)目登記狀態(tài)為“非結(jié)算注銷”（非結(jié)算注銷的項(xiàng)目不能進(jìn)行按項(xiàng)目申報(bào)和開(kāi)具建安發(fā)票）；

2、分包工程項(xiàng)目報(bào)驗(yàn)登記（1）工程項(xiàng)目的登記立檔：

項(xiàng)目總包人應(yīng)在本級(jí)項(xiàng)目信息生效立檔后，再對(duì)二級(jí)分包項(xiàng)目信息進(jìn)行預(yù)登記。二級(jí)分包單位核實(shí)確認(rèn)總包單位所登記的本級(jí)項(xiàng)目信息后，該分包項(xiàng)目信息生效立檔。如果分包單位的本級(jí)分包項(xiàng)目還存在下一級(jí)分包，則由分包單位繼續(xù)添加下一級(jí)分包項(xiàng)目信息；依次類推，不能越級(jí)操作。

注意事項(xiàng)：

總包與分包都是企業(yè)的前提下，工程項(xiàng)目如有分包工程，無(wú)論金額大小，均應(yīng)進(jìn)行工程項(xiàng)目登記；

特殊項(xiàng)目（甲方代扣項(xiàng)目）由項(xiàng)目總包人進(jìn)行總包及各級(jí)分包項(xiàng)目登記； 分包項(xiàng)目登記和變更，無(wú)論金額大小，都不需要管理員審核。（2）工程項(xiàng)目的登記變更

分包工程項(xiàng)目登記信息變更，應(yīng)由上一級(jí)施工單位登錄網(wǎng)站進(jìn)行分包信息變更操作（即：誰(shuí)登記誰(shuí)變更原則）后，再由分包人進(jìn)行變更確認(rèn)。

注意事項(xiàng)：

1、因項(xiàng)目登記錄入的內(nèi)容與納稅申報(bào)、開(kāi)票等功能相關(guān)連，登記時(shí)務(wù)必要求準(zhǔn)確無(wú)誤。

2、納稅人提供《建筑安裝合同》原件經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員審核后，納稅人需留存《建筑安裝合同》“關(guān)鍵頁(yè)”的復(fù)印件并蓋單確認(rèn)?！瓣P(guān)鍵頁(yè)”應(yīng)包括以下內(nèi)容：施工單位名稱、建設(shè)單位名稱、工程項(xiàng)目名稱、合同號(hào)碼、合同金額、工程用途、建筑面積、合同工期、開(kāi)工工期、是否包工包料、甲供材料金額。本規(guī)程所述《建筑安裝合同》均按此處理。

3、納稅人自建自售建筑物，繳納建安營(yíng)業(yè)稅時(shí)需進(jìn)行項(xiàng)目登記，此時(shí)項(xiàng)目的發(fā)包人和承包人都是納稅人自已。

（五）建筑業(yè)納稅人稅收申報(bào)征收管理

建筑業(yè)納稅人稅收申報(bào)是指建筑業(yè)納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納建安營(yíng)業(yè)稅及附加稅費(fèi)、印花稅、定率征收的所得稅（包括個(gè)人所得稅和地稅管征的企業(yè)所得稅，具體稅種稅目詳見(jiàn)建筑業(yè)納稅人認(rèn)定部分）。納稅申報(bào)按工程項(xiàng)目分，申報(bào)方式分為按項(xiàng)目申報(bào)和不按項(xiàng)目申報(bào)：

1、按項(xiàng)目申報(bào)：

建筑業(yè)納稅人在納稅申報(bào)前必須辦理建筑業(yè)納稅人認(rèn)定以及工程項(xiàng)目登記。承攬單項(xiàng)建安工程不少于30萬(wàn)元的個(gè)人在納稅申報(bào)前必須辦理臨時(shí)稅務(wù)登記、建筑業(yè)納稅人認(rèn)定和工程項(xiàng)目登記。

申報(bào)類型分為：建安企業(yè)按項(xiàng)目按月申報(bào)；建安企業(yè)和臨時(shí)登記個(gè)人代開(kāi)票時(shí)按項(xiàng)目按次正常申報(bào)。

建安企業(yè)按項(xiàng)目按月網(wǎng)站申報(bào)時(shí)，納稅人進(jìn)入網(wǎng)站選擇要申報(bào)的項(xiàng)目直接網(wǎng)上申報(bào)。申報(bào)時(shí)應(yīng)注意：本項(xiàng)目“營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入”累計(jì)數(shù)應(yīng)小于或等于本項(xiàng)目登記的合同金額數(shù)的1.2倍，否則無(wú)法申報(bào)，如果“營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入”累計(jì)數(shù)確實(shí)大于合同金額數(shù)的1.2倍，就必須先進(jìn)行項(xiàng)目登記信息（合同金額）的變更，后再進(jìn)行納稅申報(bào)（當(dāng)施工單位承建的工程為不包工包料時(shí)，系統(tǒng)合同金額取數(shù)包括甲供材料金額）。“可扣除金額”由系統(tǒng)根據(jù)下一級(jí)分包人的開(kāi)票金額自動(dòng)產(chǎn)生，該金額可根據(jù)實(shí)際需要手工改小，但不可改大（納稅人最低改小金額可為零）。本次申報(bào)未使用完的可抵扣金額可累計(jì)到以后的申報(bào)中使用。

建安企業(yè)和臨時(shí)登記個(gè)人按項(xiàng)目按月到柜臺(tái)申報(bào)時(shí)，應(yīng)分工程項(xiàng)目填報(bào)《建安業(yè)項(xiàng)目稅收納稅申報(bào)表》和《建安業(yè)項(xiàng)目印花稅納稅申報(bào)表》，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后進(jìn)行納稅申報(bào)和稅款征收并打印稅單。單個(gè)項(xiàng)目多繳稅款的，納稅人可在該項(xiàng)目申報(bào)下期稅款時(shí)抵扣（不得抵扣其他項(xiàng)目），也可報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后辦理退稅。項(xiàng)目“營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入”累計(jì)數(shù)應(yīng)小于或等于本項(xiàng)目登記的合同金額數(shù)的1.2倍，否則無(wú)法申報(bào)，如果“營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入”累計(jì)數(shù)確實(shí)大于合同金額數(shù)的1.2倍，就必須先進(jìn)行項(xiàng)目登記信息（合同金額）的變更，后再進(jìn)行納稅申報(bào)（當(dāng)施工單位承建的工程為不包工包料時(shí)，系統(tǒng)合同金額取數(shù)包括甲供材料金額）；“錄入建安業(yè)申報(bào)信息”表單中，“可扣除金額（即分包開(kāi)票額）”表單項(xiàng)，由系統(tǒng)根據(jù)分包人的開(kāi)票金額自動(dòng)產(chǎn)生，但該金額不可改大，可以改小且可以錄入負(fù)數(shù)（可抵扣金額“負(fù)數(shù)”申報(bào)僅適用于企業(yè)需開(kāi)具紅字發(fā)票或需作廢發(fā)票時(shí)，為增加上 級(jí)單位不夠沖減的可抵扣金額而進(jìn)行補(bǔ)稅的情況）。

特殊項(xiàng)目（甲方代扣項(xiàng)目）由甲方在網(wǎng)站進(jìn)行發(fā)包方代扣申報(bào)，也可到柜臺(tái)進(jìn)行發(fā)包方代扣申報(bào)。

2、不按項(xiàng)目申報(bào)：

適用于建筑業(yè)納稅人項(xiàng)目總金額30萬(wàn)元以下項(xiàng)目稅收申報(bào)。

申報(bào)方式經(jīng)認(rèn)定為混合申報(bào)的建筑業(yè)納稅人，可以通過(guò)網(wǎng)站進(jìn)行無(wú)項(xiàng)目申報(bào)。申報(bào)時(shí)，納稅人選擇“建安非登記項(xiàng)目申報(bào)”進(jìn)行申報(bào)。

柜臺(tái)申報(bào)時(shí)，納稅人持合同填寫(xiě)《廈門市地方稅收納稅申報(bào)表》到服務(wù)窗口匯總申報(bào)。

3、退稅申報(bào)：

退稅辦理流程如下：

納稅人憑該項(xiàng)目有關(guān)完稅憑證、建安合同及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料，填報(bào)《退稅審批表》書(shū)面向稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員或經(jīng)辦人員審核申請(qǐng)資料，同意予以退稅的，在申請(qǐng)人書(shū)面申請(qǐng)上簽注審批意見(jiàn)。納稅人持經(jīng)審批的上述資料（臨時(shí)登記個(gè)人還要附送個(gè)人退稅賬戶的復(fù)印件，非本人賬戶的，須本人另外填寫(xiě)同意書(shū)，同意稅款退入該賬戶）報(bào)征管科審核，資料齊全的，打印收入退還書(shū)，由計(jì)財(cái)部門送有關(guān)銀行國(guó)庫(kù)退稅。

注意事項(xiàng)：

2009年1月1日前，納稅人已完成工程項(xiàng)目登記的，申報(bào)時(shí)設(shè)備金額填寫(xiě)在“其他減除項(xiàng)目金額”欄內(nèi)，以差額申報(bào)納稅。1月1日后進(jìn)行項(xiàng)目登記的，設(shè)備金額不允許扣除。

（六）發(fā)票管理

1、發(fā)票印制

目前建安業(yè)專用發(fā)票有建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票(自開(kāi)代開(kāi))兩種版本；

2、建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票管理：

（1）自開(kāi)票單位（外來(lái)報(bào)驗(yàn)戶允許購(gòu)買發(fā)票自開(kāi)）：

A、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)：系統(tǒng)對(duì)建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的購(gòu)票方式固定為“驗(yàn)舊購(gòu)新、驗(yàn)舊換新”，即在領(lǐng)購(gòu)發(fā)票前必須對(duì)以前購(gòu)買的發(fā)票進(jìn)行驗(yàn)舊，不允許采用“批量供應(yīng)”等其他方式。B、發(fā)票開(kāi)具：自開(kāi)票納稅人應(yīng)如實(shí)、完整的填寫(xiě)發(fā)票信息，開(kāi)具發(fā)票。開(kāi)票時(shí)，網(wǎng)站會(huì)根據(jù)項(xiàng)目登記信息默認(rèn)付款方名稱，但納稅人可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行修改。

特殊項(xiàng)目（甲方代扣項(xiàng)目）的開(kāi)票流程與一般開(kāi)票流程一致。

C、發(fā)票驗(yàn)舊：采用網(wǎng)站開(kāi)票方式后，納稅人無(wú)須進(jìn)行網(wǎng)上驗(yàn)舊，開(kāi)票信息會(huì)實(shí)時(shí)轉(zhuǎn)換成網(wǎng)上驗(yàn)舊信息存入系統(tǒng)。實(shí)物驗(yàn)舊的流程和控制要求與原驗(yàn)舊操作相同，納稅人應(yīng)填報(bào)或打印《發(fā)票驗(yàn)舊情況明細(xì)表》，加蓋公章（單位）或簽章（個(gè)人），并攜帶發(fā)票原件到管征分局進(jìn)行發(fā)票實(shí)物驗(yàn)舊。

注意：個(gè)人（包括個(gè)體工商戶）開(kāi)具(包括自開(kāi)和代開(kāi))的發(fā)票受票方無(wú)法抵扣。

（2）代開(kāi)建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票：

A、無(wú)稅單代開(kāi)：

5月1日新建安模塊上線前，總包方已完成代扣代繳申報(bào)但分包方未到柜臺(tái)代開(kāi)票的，新模塊上線后，納稅人應(yīng)持稅收完稅憑證到柜臺(tái)進(jìn)行無(wú)稅單代開(kāi)。

B、有稅單代開(kāi)：

（A）按項(xiàng)目代開(kāi)：代開(kāi)票企業(yè)和個(gè)人（總包人）在辦理完建筑業(yè)納稅人認(rèn)定和工程項(xiàng)目登記后，可以在勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)柜臺(tái)填寫(xiě)《建安業(yè)項(xiàng)目稅收納稅申報(bào)表》、《建安業(yè)項(xiàng)目印花稅納稅申報(bào)表》和《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)審批表》按項(xiàng)目申報(bào)稅款，代開(kāi)發(fā)票。柜臺(tái)人員在受理時(shí)，審核工程項(xiàng)目登記情況，先按申報(bào)表辦理稅款申報(bào)手續(xù)，再根據(jù)申報(bào)情況按項(xiàng)目代開(kāi)發(fā)票。代開(kāi)規(guī)則：

a.如果工程項(xiàng)目總金額不低于30萬(wàn)元且未進(jìn)行項(xiàng)目登記的，柜臺(tái)人員不得為其代開(kāi)發(fā)票；

b.代開(kāi)發(fā)票的金額（指累計(jì)代開(kāi)金額）不能超過(guò)項(xiàng)目登記的合同金額的1.2倍，如果超過(guò)，就必須先進(jìn)行合同金額的變更，再進(jìn)行納稅申報(bào)，開(kāi)具發(fā)票（當(dāng)施工單位承建的工程為不包工包料時(shí)，系統(tǒng)“合同金額”取數(shù)包括甲供材料金額）；

c.同一項(xiàng)目的相同稅款所屬期的一張稅票（營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅收入）可以分別代開(kāi)該項(xiàng)目的多張發(fā)票；

（B）不按項(xiàng)目代開(kāi)：

建筑業(yè)納稅人代開(kāi)發(fā)票的工程項(xiàng)目總金額小于30萬(wàn)元，憑建安合同、收款或 付款方證明、稅務(wù)登記副本并填報(bào)《廈門市地方稅收納稅申報(bào)表》和《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)審批表》到代開(kāi)票柜臺(tái)辦理。

注意事項(xiàng)：

個(gè)人（包括個(gè)體工商戶）只允許代開(kāi)發(fā)票，不允許購(gòu)買建安業(yè)統(tǒng)一發(fā)票以及自開(kāi)發(fā)票；

個(gè)人（包括個(gè)體工商戶）代開(kāi)的發(fā)票受票方無(wú)法抵扣；

非自開(kāi)票的納稅人已完成納稅申報(bào)并繳納稅款的，持稅收完稅憑證到柜臺(tái)進(jìn)行有稅單代開(kāi)發(fā)票。

3、作廢和開(kāi)具紅字發(fā)票：

作廢發(fā)票：對(duì)于開(kāi)票當(dāng)月發(fā)現(xiàn)開(kāi)票錯(cuò)誤或者打印錯(cuò)誤的進(jìn)行作廢處理。作廢發(fā)票時(shí)，進(jìn)入網(wǎng)站建安開(kāi)票模塊，選擇需作廢發(fā)票，選中并進(jìn)行作廢。

開(kāi)具紅字發(fā)票：對(duì)于開(kāi)票當(dāng)月已進(jìn)行實(shí)物驗(yàn)舊或開(kāi)票跨月時(shí)發(fā)現(xiàn)開(kāi)票錯(cuò)誤、打印錯(cuò)誤的開(kāi)具紅字發(fā)票。流程與作廢發(fā)票一致。

注意事項(xiàng)：

1、開(kāi)票內(nèi)容一經(jīng)保存，立即生效（無(wú)論發(fā)票是否打印出來(lái)）；

2、納稅人作廢或開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí)，必需滿足發(fā)票所對(duì)應(yīng)的工程項(xiàng)目處于“在建”或“完工未結(jié)算”狀態(tài)，否則無(wú)法進(jìn)行操作。

3、只有當(dāng)所選擇的要作廢或紅字的發(fā)票所對(duì)應(yīng)工程項(xiàng)目的受票方的可抵扣金額大于或等于該發(fā)票的開(kāi)票金額時(shí)，才允許進(jìn)行作廢或紅字操作，同時(shí)沖減受票方的可抵扣金額。當(dāng)作廢或紅字票面金額大于受票方的可抵扣金額時(shí)，受票方應(yīng)到柜臺(tái)補(bǔ)足稅款，開(kāi)票方才可作廢發(fā)票或開(kāi)具紅字發(fā)票。此時(shí)柜臺(tái)補(bǔ)稅申報(bào)方法為：“營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入”欄填零，“可扣除金額”欄填入的“負(fù)數(shù)金額”等于需補(bǔ)足稅款對(duì)應(yīng)的申報(bào)金額。

4、新模塊上線后開(kāi)具的發(fā)票需開(kāi)具紅字發(fā)票的，納稅人直接在網(wǎng)上[建安管理]模塊[建安網(wǎng)上開(kāi)票]-[紅字發(fā)票開(kāi)具]菜單，通過(guò)調(diào)取舊票的方式進(jìn)行紅字發(fā)票開(kāi)具，開(kāi)完票直接上門實(shí)物驗(yàn)舊就可以了，不需要網(wǎng)上驗(yàn)舊；

新模塊上線前開(kāi)具的發(fā)票需開(kāi)具紅字發(fā)票的，納稅人用以前的開(kāi)票方法（機(jī)外套打）開(kāi)具紅字發(fā)票，開(kāi)完票需到網(wǎng)上[發(fā)票管理]模塊[發(fā)票驗(yàn)舊]-[特殊驗(yàn)舊]菜單，手工錄入發(fā)票信息進(jìn)行發(fā)票網(wǎng)上驗(yàn)舊，之后再上門進(jìn)行實(shí)物驗(yàn)舊。