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      廈門市建筑業(yè)稅收業(yè)務(wù)規(guī)程[合集]

      時(shí)間:2019-05-14 15:12:47下載本文作者:會(huì)員上傳
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      第一篇:廈門市建筑業(yè)稅收業(yè)務(wù)規(guī)程

      廈門市建筑業(yè)稅收業(yè)務(wù)規(guī)程

      建筑業(yè)稅收管理是以 “我局征管系統(tǒng)建安稅收管理模塊”(以下簡(jiǎn)稱“建安模塊”)為依托,以單位和個(gè)人(以下統(tǒng)稱“建筑業(yè)納稅人”)承建的建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)(以下統(tǒng)稱建筑安裝勞務(wù))項(xiàng)目為管理對(duì)象,以建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票為控管手段,通過對(duì)建筑工程項(xiàng)目稅收征管數(shù)據(jù)的采集、錄入、統(tǒng)計(jì)、分析,實(shí)現(xiàn)對(duì)建筑業(yè)稅收的實(shí)時(shí)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控,為征收、管理、稽查和納稅評(píng)估提供數(shù)據(jù)支持。

      第一章

      建筑業(yè)納稅人認(rèn)定

      一、業(yè)務(wù)描述

      根據(jù)《廈門市地方稅務(wù)局建筑業(yè)稅收管理實(shí)施辦法》規(guī)定,建筑業(yè)納稅人是指主營(yíng)業(yè)務(wù)為建筑安裝勞務(wù)或臨時(shí)發(fā)生建筑安裝勞務(wù)單項(xiàng)工程合同金額在30萬元以上的單位和個(gè)人。對(duì)符合建筑業(yè)納稅人認(rèn)定條件的單位和個(gè)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理建筑業(yè)納稅人認(rèn)定。為便于管理,對(duì)臨時(shí)發(fā)生建筑安裝勞務(wù)、單項(xiàng)合同金額在30萬元以下且不存在分包的單位和個(gè)人不進(jìn)行建筑業(yè)納稅人認(rèn)定。

      本規(guī)程中涉及金額及數(shù)字時(shí),所稱“以上”均含本數(shù),“以下”不含本數(shù)。

      二、業(yè)務(wù)前提

      (一)建筑業(yè)納稅人認(rèn)定條件

      在納稅人已辦理稅務(wù)登記的前提下,符合下列條件之一的,認(rèn)定為建筑業(yè)納稅人:

      1、主營(yíng)業(yè)務(wù)為建筑安裝勞務(wù);

      2、總包或分包承攬的單項(xiàng)工程合同金額在30萬元以上。

      上述所稱主營(yíng)業(yè)務(wù)是指近三年來該項(xiàng)業(yè)務(wù)年均收入占年均總收入30%以上的業(yè)務(wù)。未認(rèn)定為建筑業(yè)納稅人的單位或個(gè)人,其發(fā)生的臨時(shí)建筑安裝勞務(wù),應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳進(jìn)行按非登記項(xiàng)目申報(bào)稅款和申請(qǐng)代開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

      (二)建筑業(yè)納稅人認(rèn)定內(nèi)容

      1、建筑業(yè)納稅人基本信息登記,所有建筑業(yè)納稅人都應(yīng)該進(jìn)行建安基本信息登記,納入建安系統(tǒng)進(jìn)行管理;

      2、建筑業(yè)納稅人建筑業(yè)稅收申報(bào)方式認(rèn)定。

      三、業(yè)務(wù)處理程序和要求

      (一)建筑業(yè)納稅人認(rèn)定流程

      1、本地建筑安裝企業(yè)建筑業(yè)納稅人認(rèn)定流程

      本地建筑安裝企業(yè)(下稱本地建安企業(yè))達(dá)到建筑業(yè)納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)在工程項(xiàng)目登記前或首次辦理工程項(xiàng)目登記時(shí),填寫《建筑業(yè)納稅人基本信息登記表》,報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員審核,稅管員審核后錄入企業(yè)基本信息并認(rèn)定該納稅人為建筑業(yè)納稅人,再對(duì)其建安稅收申報(bào)方式進(jìn)行認(rèn)定。

      2、外來建筑安裝企業(yè)建筑業(yè)納稅人認(rèn)定流程

      外來建筑安裝企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱外來建安企業(yè))應(yīng)在第一次報(bào)驗(yàn)或未報(bào)驗(yàn)而直接辦理臨時(shí)稅務(wù)登記時(shí),報(bào)送相應(yīng)資料,由直征局辦稅大廳人員辦理外來報(bào)驗(yàn)手續(xù)或臨時(shí)稅務(wù)登記后分配到區(qū)局,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)錄入建筑業(yè)納稅人基本信息,認(rèn)定該外來建安企業(yè)為建筑業(yè)納稅人,同時(shí)認(rèn)定建安申報(bào)方式為項(xiàng)目申報(bào)。如果該外來建筑安企業(yè)承攬的工程項(xiàng)目合同金額在30萬以下且不存在分包的,則在報(bào)驗(yàn)后主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不需要進(jìn)行工程項(xiàng)目登記,由外來建安企業(yè)直接在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳用各區(qū)局建筑業(yè)公共戶申報(bào)稅費(fèi)和代開發(fā)票。

      3、個(gè)人建筑業(yè)納稅人認(rèn)定流程

      個(gè)人承攬的單項(xiàng)工程項(xiàng)目金額在30萬元以上的,其在同一個(gè)區(qū)局只認(rèn)定為一個(gè)建筑業(yè)納稅人。個(gè)人建筑業(yè)納稅人在各區(qū)局稅務(wù)登記辦稅大廳辦理臨時(shí)稅務(wù)登記后,填寫《建筑業(yè)納稅人基本信息登記表》,報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員審核,稅管員審核后錄入個(gè)人基本信息并認(rèn)定該納稅人為建筑業(yè)納稅人,再對(duì)其建安申報(bào)方式進(jìn)行認(rèn)定。

      4、建筑業(yè)納稅人基本信息變更。

      建筑業(yè)納稅人基本信息發(fā)生變更的,由稅管員對(duì)其報(bào)送的有關(guān)材料審核后進(jìn)行變更。

      5、建筑業(yè)納稅人取消認(rèn)定。

      對(duì)不再以建筑安裝勞務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)且已登記的工程項(xiàng)目全部為完工已結(jié)算或非結(jié)算注銷狀態(tài)的納稅人,稅管員根據(jù)納稅人提供的書面申請(qǐng)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件等有關(guān)資料,取消該納稅人建筑業(yè)納稅人認(rèn)定。建筑業(yè)納稅人登記的工程項(xiàng)目狀態(tài)為在建、完工未結(jié)算、停緩建的,不得取消建筑業(yè)納稅人認(rèn)定。

      (二)建安申報(bào)方式認(rèn)定

      建安申報(bào)方式是指企業(yè)通過廈門市地稅局網(wǎng)上辦稅服務(wù)中心或到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳辦理建安稅收申報(bào)的方式,分為三種:

      1、匯總申報(bào),是指在申報(bào)建安稅收時(shí)按稅款所屬期匯總所有項(xiàng)目申報(bào),未認(rèn)定為建筑業(yè)納稅人的企業(yè)或個(gè)人適用此申報(bào)方式。

      2、項(xiàng)目申報(bào),是指在申報(bào)建安稅收時(shí)按登記的工程項(xiàng)目申報(bào)各項(xiàng)目的建筑業(yè)稅收,經(jīng)認(rèn)定為建筑業(yè)納稅人并且其所有承包的工程項(xiàng)目都已登記的單位或個(gè)人適用此申報(bào)方式。

      3、混合申報(bào),是指同時(shí)使用匯總申報(bào)和項(xiàng)目申報(bào)兩種方式申報(bào)建安稅收的申報(bào)方式,適用于經(jīng)認(rèn)定為建筑業(yè)納稅人并且既有不需進(jìn)行登記的工程項(xiàng)目也有按規(guī)定必須進(jìn)行登記的工程項(xiàng)目的單位或個(gè)人。

      未認(rèn)定為建筑業(yè)納稅人的,申報(bào)方式默認(rèn)為匯總申報(bào),不能進(jìn)行項(xiàng)目申報(bào)和混合申報(bào);已認(rèn)定為建筑業(yè)納稅人的,申報(bào)方式為項(xiàng)目申報(bào)或混合申報(bào),默認(rèn)為項(xiàng)目申報(bào);認(rèn)定為項(xiàng)目申報(bào)的納稅人,不能進(jìn)行匯總申報(bào),只能按登記項(xiàng)目申報(bào)稅款、按登記項(xiàng)目驗(yàn)舊發(fā)票;認(rèn)定為混合申報(bào)的建筑業(yè)納稅人,可以進(jìn)行匯總申報(bào)也可以進(jìn)行項(xiàng)目申報(bào),系統(tǒng)在受理匯總申報(bào)時(shí)對(duì)建筑業(yè)納稅人經(jīng)辦人員提示該企業(yè)的申報(bào)方式。

      只有經(jīng)過建筑業(yè)納稅人認(rèn)定的納稅人才能登記工程項(xiàng)目,按登記項(xiàng)目申報(bào)稅款、購(gòu)買建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票及按登記項(xiàng)目開具建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

      四、審批時(shí)限要求

      符合規(guī)定且資料齊全的,當(dāng)場(chǎng)辦理。

      五、文書要求

      (一)建筑業(yè)納稅人認(rèn)定所需資料

      1、本地建安企業(yè)建筑業(yè)納稅人認(rèn)定:(1)《建筑業(yè)納稅人基本信息登記表》(2)《建筑安裝合同》

      2、外來建安企業(yè)建筑業(yè)納稅人認(rèn)定:(1)《建筑安裝合同》

      (2)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》(3)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件(4)《中標(biāo)通知書》(5)《開工報(bào)告》

      3、個(gè)人建筑業(yè)納稅人認(rèn)定:

      (1)《建筑業(yè)納稅人基本信息登記表》

      (2)《建筑安裝合同》

      第二章

      本地建安企業(yè)外出管理

      一、業(yè)務(wù)描述

      根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第二十一條規(guī)定,建筑業(yè)納稅人到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以前,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》(以下《外管證》)。

      稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一個(gè)工程項(xiàng)目一證的原則,核發(fā)《外管證》。《外管證》一式三聯(lián)。《外管證》的有效期限一般為30日,最長(zhǎng)不得超過180天。外管證有效期滿,經(jīng)項(xiàng)目地稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)將其第一聯(lián)送原發(fā)證稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷手續(xù),第二聯(lián)由經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)留存,第三聯(lián)由納稅人留存。

      二、業(yè)務(wù)前提

      建筑業(yè)納稅人到廈門市行政區(qū)以外的其他行政區(qū)域承接工程項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以前,持相關(guān)資料向機(jī)構(gòu)地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外管證》。

      三、業(yè)務(wù)處理程序和要求

      (一)外出經(jīng)營(yíng)登記流程

      1、建筑業(yè)納稅人上門申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明(以下簡(jiǎn)稱《外管證》)(1)稅管員根據(jù)建筑業(yè)納稅人提供的相應(yīng)資料進(jìn)行外出經(jīng)營(yíng)登記。

      (2)稅管員審核后打印《外管證》并加蓋“廈門市地方稅務(wù)局外出經(jīng)營(yíng)管理專用章”后給建筑業(yè)納稅人。

      我局全面實(shí)行一站式受理服務(wù)后,納稅人只能向辦稅服務(wù)廳工作人員申請(qǐng)?jiān)擁?xiàng)業(yè)務(wù)。

      2、建筑業(yè)納稅人通過網(wǎng)上辦稅大廳申請(qǐng)開具《外管證》

      (1)稅管員接收納稅人網(wǎng)上申請(qǐng),根據(jù)建筑業(yè)納稅人提供的相應(yīng)資料進(jìn)行審核。(2)稅管員根據(jù)審核結(jié)果打印《外管證》并加蓋“廈門市地方稅務(wù)局外出經(jīng)營(yíng)管理專用章”后給建筑業(yè)納稅人。

      (二)《外管證》繳銷

      1、建筑業(yè)納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束后,持《外管證》辦理繳銷登記。稅管員錄入在當(dāng)?shù)亟?jīng)營(yíng) 的發(fā)票及稅款情況。

      2、開具的《外管證》有誤的,稅管員應(yīng)收回并繳銷有誤的《外管證》,重新進(jìn)行外出經(jīng)營(yíng)登記,并打印新的《外管證》(外管證號(hào)不變)。

      3、對(duì)有效期滿仍未報(bào)驗(yàn)的外管證,稅管員應(yīng)收回并繳銷過期的《外管證》,重新進(jìn)行外出經(jīng)營(yíng)登記并打印新的《外管證》(重新錄入生成新的外管證,外管證號(hào)碼改變)。

      四、審批時(shí)限要求

      符合規(guī)定且資料齊全的,當(dāng)場(chǎng)辦理。

      五、文書要求

      納稅人申請(qǐng)開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》,應(yīng)提供以下資料:

      1、稅務(wù)登記證副本

      2、開具外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明申請(qǐng)表)

      3、承接工程合同書

      4、中標(biāo)通知書

      5、施工許可證或開工報(bào)告

      6、經(jīng)辦人員身份證(復(fù)印件)

      第三章

      外來建安企業(yè)管理

      一、業(yè)務(wù)描述

      根據(jù)《廈門市地方稅務(wù)局建筑業(yè)稅收管理實(shí)施辦法》規(guī)定,外來建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前執(zhí)《外管證》到廈門市地稅局直征局辦稅大廳辦理報(bào)驗(yàn)登記后,納入日常管征。

      二、業(yè)務(wù)前提

      外來建安企業(yè)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前執(zhí)《外管證》到廈門市地稅局直征局辦稅大廳辦理報(bào)驗(yàn)登記,辦理報(bào)驗(yàn)登記后再分配到各管征區(qū)局。

      外來報(bào)驗(yàn)戶經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束時(shí)應(yīng)先辦理工程項(xiàng)目注銷,再辦理注銷報(bào)驗(yàn)登記。注銷報(bào)驗(yàn)登記后,納稅人如需再次報(bào)驗(yàn),按新報(bào)驗(yàn)戶辦理。

      三、業(yè)務(wù)處理程序和要求

      (一)外來報(bào)驗(yàn)登記

      1、外來建安企業(yè)應(yīng)當(dāng)提交稅務(wù)登記證件副本復(fù)印件、《外管證》及其他資料到廈門市地稅局直征局辦稅大廳辦理報(bào)驗(yàn)登記。

      2、辦稅大廳人員將外來建安企業(yè)基本信息錄入保存電腦,生成《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明單立戶表》,制作并打印《報(bào)驗(yàn)核準(zhǔn)通知書》給納稅人。如果外來建安企業(yè)為省內(nèi)企業(yè),則調(diào)入省局系統(tǒng)外管證信息進(jìn)行輔助錄入,并錄入報(bào)驗(yàn)時(shí)間和報(bào)驗(yàn)主管稅務(wù)機(jī)關(guān),報(bào)驗(yàn)立戶后根據(jù)項(xiàng)目所在地分配管征區(qū)局。

      3、由各管征區(qū)局將外來報(bào)驗(yàn)戶分配到分局(科所)。

      4、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳人員對(duì)外來報(bào)驗(yàn)戶進(jìn)行建筑業(yè)納稅人認(rèn)定,同時(shí)認(rèn)定該報(bào)驗(yàn)戶的建安稅收申報(bào)方式為項(xiàng)目申報(bào),工程項(xiàng)目登記由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳人員錄入,符合條件的報(bào)驗(yàn)戶也可自行在網(wǎng)上辦稅大廳錄入(詳見項(xiàng)目登記管理)。如果該外來報(bào)驗(yàn)戶承攬的建筑安裝工程項(xiàng)目合同金額在30萬以下且不存在分包的,報(bào)驗(yàn)時(shí)后不需進(jìn)行工程項(xiàng)目登記和建筑業(yè)納稅人認(rèn)定。

      5、管理分局(科所)根據(jù)區(qū)局辦稅大廳傳來的管戶資料分配稅管員。

      (二)報(bào)驗(yàn)注銷登記

      1、納稅人提交《報(bào)驗(yàn)登記注銷申請(qǐng)表》。

      2、稅管員根據(jù)申請(qǐng)表,結(jié)清發(fā)票和稅款,制作《報(bào)驗(yàn)登記注銷審批表》。

      3、提交審批。

      4、稅管員接到審批意見后,注銷執(zhí)行并在《外管證》填寫稅款、發(fā)票等信息。

      四、審批時(shí)限要求

      符合規(guī)定且資料齊全的,當(dāng)場(chǎng)辦理。

      五、文書要求

      (一)外來報(bào)驗(yàn)登記

      1、稅務(wù)登記證件副本復(fù)印件

      2、《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》

      (二)報(bào)驗(yàn)注銷登記

      1、《報(bào)驗(yàn)登記注銷申請(qǐng)表》

      2、《報(bào)驗(yàn)登記注銷審批表》

      第四章

      建筑工程項(xiàng)目登記管理

      一、業(yè)務(wù)描述

      根據(jù)《廈門市地方稅務(wù)局建筑業(yè)稅收管理實(shí)施辦法》規(guī)定,建筑業(yè)納稅人無論是總包還是分包,都應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行建筑工程項(xiàng)目登記。

      總包是指從工程發(fā)包方(建設(shè)單位、甲方,下面統(tǒng)稱發(fā)包方)處直接承包建筑安裝工程項(xiàng)目。重大工程是指合同金額在50萬元以上的建筑安裝工程;一般工程是指合同金額在30萬元以上但在50萬元以下的建筑安裝工程;零星工程是指合同金額在30萬元以下的建筑安裝工程。

      分包是指從工程總包方或分包處承接一部分建筑安裝工程項(xiàng)目。

      二、業(yè)務(wù)前提

      同時(shí)符合下列兩個(gè)條件的,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行建安工程項(xiàng)目登記:

      1、已完成建筑業(yè)納稅人認(rèn)定;

      2、單位或個(gè)人承攬的工程項(xiàng)目金額在30萬元以上或承攬的工程項(xiàng)目金額在30萬元以下但存在分包的。

      三、業(yè)務(wù)處理程序和要求

      (一)總包工程項(xiàng)目登記

      1、總包工程項(xiàng)目登記

      (1)本地建安企業(yè)總包工程項(xiàng)目登記 A重大工程項(xiàng)目登記

      建筑業(yè)納稅人必須在工程項(xiàng)目中標(biāo)后30日內(nèi),自行在網(wǎng)上辦稅大廳進(jìn)行項(xiàng)目信息的預(yù)登記,同時(shí)填寫《建筑安裝工程項(xiàng)目信息報(bào)備表》,持相應(yīng)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員處辦理總包工程項(xiàng)目登記確認(rèn)手續(xù)。

      B一般工程項(xiàng)目登記

      建筑業(yè)納稅人自行在網(wǎng)上辦稅大廳進(jìn)行工程項(xiàng)目信息的登記,不需要稅管員的審核。(2)外來建安企業(yè)總包工程項(xiàng)目登記

      外來建安企業(yè)辦理稅務(wù)登記或外來報(bào)驗(yàn)登記和建筑業(yè)納稅人認(rèn)定手續(xù)后,應(yīng)在工程項(xiàng)目中標(biāo)后30日內(nèi)填寫《建筑安裝工程項(xiàng)目信息報(bào)備表》至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳辦理工程項(xiàng)目報(bào)驗(yàn)登記手續(xù),同時(shí)提交相應(yīng)資料。辦稅大廳人員在審核資料后,錄入工程項(xiàng)目信息,辦理

      流程和要求同上述本地企業(yè)。外來建安企業(yè)在網(wǎng)上辦稅大廳登記工程項(xiàng)目事項(xiàng)操作同上述本地企業(yè)。

      外來建安企業(yè)需到辦稅大廳進(jìn)行總包項(xiàng)目登記、分包項(xiàng)目登記和分包項(xiàng)目確認(rèn)三項(xiàng)工作,以上工作均由辦稅大廳人員完成操作。

      (3)個(gè)人承建工程項(xiàng)目的登記

      個(gè)人承建單項(xiàng)工程金額30萬元以上的,應(yīng)持相關(guān)資料到工程所在地主管地稅機(jī)關(guān)區(qū)局辦稅大廳辦理臨時(shí)稅務(wù)登記(臨時(shí)稅務(wù)登記以區(qū)局為單位立戶,一個(gè)人在一個(gè)區(qū)局只能辦理一戶臨時(shí)稅務(wù)登記)。管戶分配到稅管員后,個(gè)人臨時(shí)戶填寫《建筑業(yè)納稅人基本信息登記表》和《建筑安裝工程項(xiàng)目信息報(bào)備表》后由稅管員辦理建筑業(yè)納稅人認(rèn)定和工程項(xiàng)目登記,視同本地建安企業(yè)進(jìn)行管理。

      個(gè)人承建單項(xiàng)工程金額在30萬以下且不存在分包的,直接到項(xiàng)目所在地地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳進(jìn)行按非登記項(xiàng)目申報(bào)和代開發(fā)票,不需要辦理工程項(xiàng)目登記。

      2、總包工程項(xiàng)目登記變更

      建筑業(yè)納稅人在辦理工程項(xiàng)目登記后,如果需要變更合同(預(yù)計(jì))金額(變更后的合同金額超過原登記合同金額的120%)、項(xiàng)目經(jīng)理、質(zhì)式結(jié)構(gòu)、建筑面積、開工日期、施工期限、甲供材料金額等工程項(xiàng)目?jī)?nèi)容的,應(yīng)在實(shí)際變更后30日內(nèi)在網(wǎng)上辦稅大廳或至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳進(jìn)行項(xiàng)目登記信息的變更。

      如果登記的工程項(xiàng)目屬重大工程的,建筑業(yè)納稅人還應(yīng)同時(shí)填寫《建筑安裝工程項(xiàng)目信息報(bào)備表》,并提交《建筑安裝合同》、補(bǔ)充協(xié)議等證明資料,由稅管員或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳審核后進(jìn)行變更確認(rèn)生效。

      如果是一般工程變更上述內(nèi)容的,由建筑業(yè)納稅人直接通過網(wǎng)上辦稅大廳變更或至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳(但工程項(xiàng)目變更后合同金額在30萬元以下,或合同金額由在50萬元以下變更到在50萬元以上的,需由稅管員審核后變更才能生效)。變更后的合同金額不得小于下一級(jí)分包工程的合計(jì)金額,也不得小于已經(jīng)開具建安業(yè)發(fā)票的累計(jì)金額。

      (二)分包工程項(xiàng)目登記

      1、分包工程項(xiàng)目登記

      (1)工程項(xiàng)目總包方應(yīng)在本級(jí)工程項(xiàng)目登記信息生效立檔后,再對(duì)二級(jí)分包項(xiàng)目信息進(jìn)行預(yù)登記。二級(jí)分包單位核實(shí)確認(rèn)總包單位所登記的本級(jí)工程項(xiàng)目登記信息后,該分包項(xiàng)目信息生效立檔。如果分包單位的本級(jí)分包項(xiàng)目還存在下一級(jí)分包,則由分包單位繼續(xù)添加下

      一級(jí)分包項(xiàng)目信息再由下一級(jí)分包方核實(shí)確認(rèn);依次類推,不能越級(jí)操作。

      (2)在總包與分包都是企業(yè)法人的前提下,工程項(xiàng)目如有分包的,無論金額大小,均應(yīng)進(jìn)行工程項(xiàng)目登記。

      (3)特殊項(xiàng)目(發(fā)包方代扣項(xiàng)目)由項(xiàng)目總包方進(jìn)行總包及各級(jí)分包項(xiàng)目登記。合同金額50萬元以下的特殊項(xiàng)目(發(fā)包方代扣項(xiàng)目)須由項(xiàng)目總包方攜帶相關(guān)資料至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理總包及各級(jí)分包項(xiàng)目登記。

      (4)分包項(xiàng)目登記和變更,無論金額大小,都不需要稅管員審核確認(rèn)。

      (5)分包方如果是外來報(bào)驗(yàn)戶或個(gè)人的,需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理分包工程項(xiàng)目信息確認(rèn)。

      2、分包工程項(xiàng)目的登記變更

      分包工程項(xiàng)目的登記信息變更遵循誰(shuí)登記誰(shuí)變更原則。分包工程項(xiàng)目登記信息變更,應(yīng)由上一級(jí)建筑業(yè)納稅人進(jìn)行分包信息變更操作后,再由分包方進(jìn)行變更確認(rèn)。

      (三)工程項(xiàng)目狀態(tài)變更

      1、工程項(xiàng)目狀態(tài)。

      工程項(xiàng)目登記的狀態(tài)分為在建、停緩建、完工未結(jié)算、完工已結(jié)算和非結(jié)算注銷等五種狀態(tài)。

      (1)在建狀態(tài)是指工程項(xiàng)目處于正常建設(shè)狀態(tài)。

      (2)停緩建狀態(tài)是指因建設(shè)單位或上級(jí)有關(guān)部門或政府有關(guān)部門決定,工程項(xiàng)目處于停緩建設(shè)狀態(tài)。

      (3)完工未結(jié)算狀態(tài)是指工程項(xiàng)目業(yè)已完工但價(jià)款未完全結(jié)算或稅收事項(xiàng)未清理完畢。(4)完工已結(jié)算狀態(tài)是指工程項(xiàng)目業(yè)已完工,所有涉稅事項(xiàng)已清理完畢。(5)非結(jié)算注銷狀態(tài)是指工程項(xiàng)目因特殊原因未結(jié)算而直接辦理注銷。

      2、工程項(xiàng)目狀態(tài)變更

      工程項(xiàng)目登記后系統(tǒng)默認(rèn)的項(xiàng)目狀態(tài)為在建,工程項(xiàng)目狀態(tài)如有變更的,由各級(jí)建筑業(yè)納稅人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人提供的資料,視實(shí)際情況進(jìn)行變更。

      (1)需要將工程項(xiàng)目狀態(tài)由“在建”變更為“停緩建”的,建筑業(yè)納稅人應(yīng)在收到工程停緩建決定之日起15日內(nèi),向稅管員報(bào)送《工程項(xiàng)目狀態(tài)變更申請(qǐng)審批表》并附送有關(guān)書面資料,稅管員審核后結(jié)清該項(xiàng)目應(yīng)納稅費(fèi)和建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票,在征管系統(tǒng)中變更工程項(xiàng)目登記狀態(tài)為“停緩建”(停緩建的項(xiàng)目不能進(jìn)行按登記項(xiàng)目申報(bào)稅款和開具建安發(fā)票)。

      已辦理停緩建需要續(xù)建(即將工程項(xiàng)目狀態(tài)由“停緩建”變更為“在建”)的,納稅人應(yīng)在收到續(xù)建決定之日起10日內(nèi)向稅管員提交書面說明并提供有關(guān)工程項(xiàng)目續(xù)建的書面資料,稅管員審核后在系統(tǒng)中進(jìn)行續(xù)建登記(將工程項(xiàng)目狀態(tài)由“停緩建”變更為“在建”)。

      (2)需要將工程項(xiàng)目狀態(tài)由“在建”變更為“完工未結(jié)算”的,建筑業(yè)納稅人應(yīng)在工程項(xiàng)目完工之日起90日內(nèi)向稅管員報(bào)送《工程項(xiàng)目狀態(tài)變更申請(qǐng)審批表》并附送有關(guān)書面資料,稅管員審核后在征管系統(tǒng)中變更工程項(xiàng)目登記狀態(tài)為“完工未結(jié)算”(完工未結(jié)算的項(xiàng)目仍可進(jìn)行按登記項(xiàng)目申報(bào)稅費(fèi)和開具建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票)。

      (3)需要將工程項(xiàng)目狀態(tài)由“在建”變更為“完工已結(jié)算”的,建筑業(yè)納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員報(bào)送《工程項(xiàng)目狀態(tài)變更申請(qǐng)審批表》并附送工程結(jié)算書、工程驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等有關(guān)書面資料,稅管員審核后結(jié)清該項(xiàng)目應(yīng)納稅費(fèi)和建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票,同時(shí)在征管系統(tǒng)中變更工程項(xiàng)目登記狀態(tài)為“完工已結(jié)算”(完工已結(jié)算的項(xiàng)目不能進(jìn)行按登記項(xiàng)目申報(bào)稅費(fèi)和開具建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票)。

      (4)需要將工程項(xiàng)目狀態(tài)由“在建”變更為“非結(jié)算注銷”的,建筑業(yè)納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員報(bào)送《工程項(xiàng)目狀態(tài)變更申請(qǐng)審批表》并附送有關(guān)書面資料,稅管員審核后結(jié)清該項(xiàng)目應(yīng)納稅費(fèi)和建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票,同時(shí)在征管系統(tǒng)中變更工程項(xiàng)目登記狀態(tài)為“非結(jié)算注銷”(非結(jié)算注銷的項(xiàng)目不能進(jìn)行按登記項(xiàng)目申報(bào)稅費(fèi)和開具建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票)。

      3、工程項(xiàng)目狀態(tài)與稅務(wù)登記注銷

      (1)工程項(xiàng)目狀態(tài)為“完工已結(jié)算”和“非結(jié)算注銷”時(shí),方能注銷稅務(wù)登記。(2)對(duì)于2009年5月1日前已辦理注銷的舊項(xiàng)目,如果總包方的項(xiàng)目狀態(tài)為完工已結(jié)算、非結(jié)算注銷的,分包方的項(xiàng)目狀態(tài)由征管系統(tǒng)將其自動(dòng)變更為與總包方相同的項(xiàng)目狀態(tài)。

      (3)總包方進(jìn)行稅務(wù)登記注銷時(shí),不關(guān)聯(lián)到分包方的項(xiàng)目狀態(tài)(即僅關(guān)聯(lián)到由本級(jí)施工的所有項(xiàng)目的項(xiàng)目狀態(tài),不關(guān)聯(lián)到由下級(jí)施工單位施工的項(xiàng)目的狀態(tài))。

      四、審批時(shí)限要求

      符合規(guī)定且資料齊全的,當(dāng)場(chǎng)辦理。

      五、文書要求

      (一)本地建安企業(yè)總包重大工程項(xiàng)目登記確認(rèn):

      1、建筑安裝合同

      2、中標(biāo)通知書

      3、開工報(bào)告

      4、《建筑安裝工程項(xiàng)目信息報(bào)備表》

      (二)外來建安企業(yè)總包工程項(xiàng)目登記確認(rèn):

      1、建筑安裝合同

      2、中標(biāo)通知書

      3、開工報(bào)告

      4、《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》

      5、稅務(wù)登記證(副本)及復(fù)印件

      (三)個(gè)人承建單項(xiàng)工程金額30萬元以上的工程項(xiàng)目登記確認(rèn):

      1、建筑安裝合同

      2、中標(biāo)通知書

      3、開工報(bào)告

      4、《建筑業(yè)納稅人基本信息登記表》

      5、《建筑安裝工程項(xiàng)目信息報(bào)備表》

      (四)個(gè)人是分包方且該人員未在我局系統(tǒng)中登記過個(gè)人信息或辦理過臨時(shí)稅務(wù)登記證的,應(yīng)當(dāng)先辦理個(gè)人信息登記:

      1、《個(gè)人信息登記表——個(gè)人辦理》

      2、身份證復(fù)印件

      (五)工程項(xiàng)目狀態(tài)變更:

      1、《工程項(xiàng)目狀態(tài)變更申請(qǐng)審批表》

      2、工程結(jié)算書

      3、工程驗(yàn)收?qǐng)?bào)告

      4、建筑安裝合同

      (六)修改項(xiàng)目所在地行政區(qū)劃:《建安項(xiàng)目行政區(qū)劃變更申請(qǐng)審批表》

      六、其他業(yè)務(wù)要求

      (一)總包工程項(xiàng)目登記

      1、如果個(gè)人是分包方且該人員未在我局系統(tǒng)中登記過個(gè)人信息或辦理過臨時(shí)稅務(wù)登記證的,納稅人需持《個(gè)人信息登記表——個(gè)人辦理》表格及身份證復(fù)印件到辦稅大廳先辦理個(gè)人信息登記,總包再進(jìn)行分包工程項(xiàng)目登記,個(gè)人最后到辦稅大廳確認(rèn)分包工程項(xiàng)目登記。

      2、總包工程項(xiàng)目登記時(shí)特殊發(fā)包方的規(guī)定

      如果工程項(xiàng)目的發(fā)包方是部隊(duì)、政府臨時(shí)機(jī)構(gòu)、外地單位或者未在我局采集信息的個(gè)人等在我局信息系統(tǒng)無記錄的單位或個(gè)人,登記工程項(xiàng)目時(shí)“發(fā)包方名稱”及“稅務(wù)登記證號(hào)”字段填寫各區(qū)局征管科設(shè)定的本區(qū)局建筑業(yè)公共戶名稱及稅務(wù)登記號(hào)碼。

      3、“項(xiàng)目所在地行政區(qū)域”字段的特殊規(guī)定

      根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十四條規(guī)定,納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。因此,在項(xiàng)目登記時(shí)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確填寫“項(xiàng)目所在地行政區(qū)域”。

      (1)2009年5月1日后登記的總包建安項(xiàng)目,該字段為必填項(xiàng)。

      (2)2009年5月1日前登記的總包建安項(xiàng)目,如果該字段為空,允許建筑業(yè)納稅人對(duì)該字段進(jìn)行修改,建筑業(yè)納稅人修改后一經(jīng)提交,立即生效,不需經(jīng)管理員確認(rèn)。建筑業(yè)納稅人一旦提交生效,不得再修改。

      (3)該字段不為空且需要變更的,“項(xiàng)目所在地行政區(qū)域”不允許納稅人自行修改,應(yīng)提交書面變更申請(qǐng),由稅管員受理后錄入《建安項(xiàng)目行政區(qū)劃變更申請(qǐng)審批表》。

      (二)納稅人銷售自建建筑物,繳納建安營(yíng)業(yè)稅時(shí)需進(jìn)行項(xiàng)目登記,項(xiàng)目登記時(shí)發(fā)包方和總包方均為納稅人本人。

      (三)建筑業(yè)納稅人登記的工程項(xiàng)目信息與項(xiàng)目申報(bào)、發(fā)票開具等功能緊密關(guān)聯(lián),項(xiàng)目登記時(shí)信息必須準(zhǔn)確無誤。

      (四)建筑業(yè)納稅人提供《建筑安裝合同》原件經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員審核后,建筑業(yè)納稅人提交蓋章確認(rèn)的《建筑安裝合同》“關(guān)鍵頁(yè)”的復(fù)印件?!瓣P(guān)鍵頁(yè)”應(yīng)包括以下內(nèi)容:施工單位名稱、建設(shè)單位名稱、工程項(xiàng)目名稱、合同編碼、合同金額、工程用途、建筑面積、合同工期、開工工期、是否包工包料、甲供材料金額。本規(guī)程所述《建筑安裝合同》均按此原則處理。

      第五章

      建安納稅申報(bào)征收管理

      一、業(yè)務(wù)描述

      建安納稅申報(bào)是指納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納建安營(yíng)業(yè)稅及附加稅費(fèi)、印花稅和定率征收的所得稅(包括個(gè)人所得稅和地稅管征的企業(yè)所得稅)。建筑業(yè)納稅人納稅申報(bào)一般按工程項(xiàng)目劃分,分為按登記項(xiàng)目申報(bào)和按非登記項(xiàng)目申報(bào)。

      二、業(yè)務(wù)前提

      (一)按登記項(xiàng)目申報(bào)的條件

      建筑業(yè)納稅人在進(jìn)行建安納稅申報(bào)前必須辦理建筑業(yè)納稅人認(rèn)定以及工程項(xiàng)目登記。承攬的建安工程項(xiàng)目合同金額30萬元以上的個(gè)人在納稅申報(bào)前必須辦理臨時(shí)稅務(wù)登記、建筑業(yè)納稅人認(rèn)定和工程項(xiàng)目登記。

      (二)按非登記項(xiàng)目申報(bào)的條件

      該種申報(bào)方式適用于納稅人工程項(xiàng)目合同金額在30萬元以下且不存在分包的納稅申報(bào)。

      三、業(yè)務(wù)處理程序和要求

      (一)按登記項(xiàng)目申報(bào)

      1、按登記項(xiàng)目申報(bào)類型。

      按登記項(xiàng)目申報(bào)類型分為建筑業(yè)納稅人自行按登記項(xiàng)目按月申報(bào)以及建筑業(yè)納稅人代開票時(shí)按登記項(xiàng)目按次正常申報(bào)(代開票是指向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票)。

      2、按登記項(xiàng)目按月網(wǎng)上申報(bào)。

      (1)建筑業(yè)納稅人按登記項(xiàng)目按月在網(wǎng)上辦稅大廳進(jìn)行申報(bào)時(shí),納稅人進(jìn)入網(wǎng)上辦稅大廳選擇要申報(bào)的項(xiàng)目直接進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。

      (2)按登記項(xiàng)目按月網(wǎng)上申報(bào)時(shí)該項(xiàng)目“營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入”字段累計(jì)數(shù)應(yīng)小于或等于該項(xiàng)目登記的合同金額數(shù)的1.2倍,否則系統(tǒng)將提示無法申報(bào)。如果“營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入”累計(jì)數(shù)確實(shí)大于合同金額數(shù)的1.2倍,應(yīng)先進(jìn)行項(xiàng)目登記信息――“合同金額”字段的變更,然后再進(jìn)行納稅申報(bào)(當(dāng)建筑業(yè)納稅人登記的工程項(xiàng)目為包工不包料時(shí),系統(tǒng)計(jì)算的“營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入”累計(jì)數(shù)為該項(xiàng)目登記的“合同金額”與“甲供材料金額”合計(jì)數(shù)的1.2倍)。

      (3)“可扣除金額”由系統(tǒng)根據(jù)下一級(jí)分包方(不含個(gè)人和個(gè)體工商戶)的開票金額自動(dòng)產(chǎn)生,納稅人可根據(jù)實(shí)際需要直接改寫可扣除金額,但不可改大(納稅人最低改小金額為零),也可選擇“查看可扣除金額明細(xì)”,選擇需要扣除的下一級(jí)分包方開具的具體發(fā)票代碼并填入相應(yīng)的扣除金額。本次申報(bào)未使用完的可抵扣金額可累計(jì)到以后的納稅申報(bào)中使用。

      3、按登記項(xiàng)目按次正常申報(bào)。

      (1)建筑業(yè)納稅人按登記項(xiàng)目按次到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳申報(bào)時(shí),應(yīng)分工程項(xiàng)目分別填報(bào)《建安業(yè)項(xiàng)目稅收納稅申報(bào)表》和《建安業(yè)項(xiàng)目印花稅納稅申報(bào)表》,經(jīng)辦稅大廳人員審核后受理納稅申報(bào)和稅款繳納并打印稅單。單個(gè)項(xiàng)目多繳稅款的,納稅人可在該項(xiàng)目申報(bào)下

      期稅款時(shí)抵扣,但不得抵扣其他項(xiàng)目的應(yīng)納稅款,也可申請(qǐng)退稅。

      (2)申報(bào)的項(xiàng)目“營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入”字段累計(jì)數(shù)應(yīng)小于或等于該項(xiàng)目登記的合同金額數(shù)的1.2倍,否則系統(tǒng)將提示無法申報(bào)。如果“營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入”累計(jì)數(shù)確實(shí)大于合同金額數(shù)的1.2倍,應(yīng)先進(jìn)行項(xiàng)目登記信息――“合同金額”字段的變更,然后再進(jìn)行納稅申報(bào)(當(dāng)建筑業(yè)納稅人登記的工程項(xiàng)目為包工不包料時(shí),系統(tǒng)計(jì)算的“營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入”累計(jì)數(shù)為項(xiàng)目登記的“合同金額”與“甲供材料金額”合計(jì)數(shù)的1.2倍)。

      (3)辦稅大廳人員受理申報(bào)時(shí),“錄入建安業(yè)申報(bào)信息”表單中,“可扣除分別項(xiàng)目金額”表字段由系統(tǒng)根據(jù)分包方(不含個(gè)人和個(gè)體工商戶)的開票金額自動(dòng)產(chǎn)生,但該金額不可改大,可以改小,且可以錄入負(fù)數(shù)(可抵扣金額“負(fù)數(shù)”申報(bào)僅適用于企業(yè)需開具紅字發(fā)票或需作廢發(fā)票時(shí),為增加上級(jí)單位不夠沖減的可抵扣金額而進(jìn)行補(bǔ)稅的情況)。

      4、特殊項(xiàng)目申報(bào)。

      特殊項(xiàng)目(發(fā)包方代扣項(xiàng)目)由發(fā)包方在網(wǎng)站進(jìn)行發(fā)包方代扣申報(bào),也可由發(fā)包方至辦稅大廳進(jìn)行發(fā)包方代扣申報(bào)。

      (二)按非登記項(xiàng)目申報(bào)

      經(jīng)認(rèn)定為匯總申報(bào)方式、混合申報(bào)方式的建筑業(yè)納稅人以及未被認(rèn)定為建筑業(yè)納稅人的納稅人,可以通過網(wǎng)站進(jìn)行按非登記項(xiàng)目申報(bào)。申報(bào)時(shí),納稅人選擇“建安非登記項(xiàng)目申報(bào)”進(jìn)行申報(bào)。

      納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳辦理納稅人申報(bào)時(shí),應(yīng)提交《建筑安裝合同》并填報(bào)《廈門市地方稅收納稅申報(bào)表》。

      四、審批時(shí)限要求

      符合規(guī)定且資料齊全的,當(dāng)場(chǎng)辦理。

      五、文書要求

      1、建安業(yè)項(xiàng)目稅收納稅申報(bào)表;

      2、建安業(yè)項(xiàng)目印花稅納稅申報(bào)表;

      3、廈門市地方稅收納稅申報(bào)表;

      4、建筑安裝合同。

      六、其他業(yè)務(wù)要求

      (一)建筑業(yè)納稅申報(bào)時(shí)設(shè)備扣除問題。

      建筑業(yè)納稅人在2008年12月31日前已完成工程項(xiàng)目登記的,進(jìn)行項(xiàng)目申報(bào)時(shí)工程項(xiàng)

      目所用的設(shè)備金額填寫在“其他減除項(xiàng)目金額”字段,以差額申報(bào)納稅。2009年1月1日后進(jìn)行項(xiàng)目登記的,如果是補(bǔ)登記2008年12月31日前簽定的合同,有設(shè)備金額需減除的應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳辦理納稅申報(bào);如果登記的是 2009 年 1 月 1 日及之后簽定的合同的,設(shè)備金額不允許扣除。

      第六章

      建筑業(yè)發(fā)票管理

      一、業(yè)務(wù)描述

      自開票納稅人應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票;代開票納稅人提供建筑安裝勞務(wù),必須申報(bào)納稅并確認(rèn)稅款入庫(kù)后,才可到稅務(wù)窗口代開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

      二、業(yè)務(wù)前提

      建筑業(yè)發(fā)票有建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票(自開)和建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票(代開)兩種版本。

      三、業(yè)務(wù)處理程序和要求

      1、自開票納稅人建筑業(yè)發(fā)票管理

      自開票納稅人是指向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的納稅人。允許符合條件的外來報(bào)驗(yàn)戶購(gòu)買發(fā)票自開。

      (1)建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)。征管系統(tǒng)對(duì)建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的購(gòu)票方式固定為“驗(yàn)舊購(gòu)新、驗(yàn)舊換新”,即建筑業(yè)納稅人在領(lǐng)購(gòu)建筑業(yè)發(fā)票前必須對(duì)以前購(gòu)買的發(fā)票進(jìn)行驗(yàn)舊,不允許采用“批量供應(yīng)”等方式。

      (2)建筑業(yè)發(fā)票的開具。

      自開票納稅人應(yīng)如實(shí)、完整的填寫發(fā)票信息,開具發(fā)票。開票信息一經(jīng)保存,無論發(fā)票是否已打印,立即生效。

      自開票納稅人建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的開具。按登記項(xiàng)目申報(bào)的自開票納稅人必須通過“網(wǎng)上辦稅大廳――建安管理――建安網(wǎng)上開票”開具建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。通過網(wǎng)上開具建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票時(shí),先選擇建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票號(hào)碼,再選擇要開具發(fā)票的具體工程項(xiàng)目,錄入開票金額后,填寫相應(yīng)的開票信息,保存即可。開票時(shí),網(wǎng)站會(huì)根據(jù)項(xiàng)目登記信息默認(rèn)付款方名稱,但納稅人可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行修改。工程項(xiàng)目的發(fā)包方如果是部隊(duì)、政府臨時(shí)機(jī)構(gòu)、外地公司或

      者未在我局采集信息的個(gè)人等我局信息系統(tǒng)無記錄的單位或個(gè)人,其開票時(shí),付款方名稱默認(rèn)為各區(qū)局建安公共戶名稱,納稅人可視實(shí)際情況填寫。

      按非登記項(xiàng)目申報(bào)的自開票納稅人(認(rèn)定為混合申報(bào)方式的建筑業(yè)納稅人)需通過“網(wǎng)上辦稅大廳――建安管理――建安網(wǎng)上開票”,選擇“零星工程”(系統(tǒng)設(shè)定項(xiàng)目編碼為0),錄入開票金額后,填寫相應(yīng)的開票信息,保存即可。開票時(shí),項(xiàng)目名稱默認(rèn)為零星工程,納稅人可根據(jù)實(shí)際項(xiàng)目名稱錄入項(xiàng)目名稱后綴。

      (3)建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的驗(yàn)舊。

      自開票納稅人通過建安網(wǎng)上開票方式開具建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票后,無須進(jìn)行網(wǎng)上發(fā)票驗(yàn)舊,開票后開票信息將實(shí)時(shí)轉(zhuǎn)換成網(wǎng)上驗(yàn)舊信息存入系統(tǒng)。實(shí)物驗(yàn)舊的流程和控制要求與日常發(fā)票實(shí)務(wù)驗(yàn)舊操作相同,即納稅人應(yīng)從網(wǎng)上打印《發(fā)票驗(yàn)舊情況明細(xì)表》,加蓋公章(單位)或簽章(個(gè)人),并攜帶發(fā)票存根聯(lián)原件到稅管員處辦理發(fā)票實(shí)物驗(yàn)舊。

      2、代開票納稅人建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票管理

      代開票納稅人是指向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的納稅人。納稅人只能向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

      (1)無稅單特殊代開

      2009年5月1日新建安模塊上線前,總包方已完成代扣代繳申報(bào)但分包方尚未到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳申請(qǐng)代開建筑業(yè)發(fā)票的,新模塊上線后,納稅人應(yīng)持稅收完稅憑證到辦稅大廳進(jìn)行無稅單代開。

      (2)有稅單代開

      A按登記項(xiàng)目代開。代開票單位和個(gè)人(總包方)在辦理完建筑業(yè)納稅人認(rèn)定和工程項(xiàng)目登記后,應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳填寫《建安業(yè)項(xiàng)目稅收納稅申報(bào)表》、《建安業(yè)項(xiàng)目印花稅納稅申報(bào)表》和《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票申請(qǐng)審批表》按登記項(xiàng)目申報(bào)稅款,申請(qǐng)代開發(fā)票。辦稅大廳人員在受理時(shí),審核工程項(xiàng)目登記情況,先按辦理納稅申報(bào)手續(xù),再根據(jù)申報(bào)情況按登記項(xiàng)目代開發(fā)票。

      代開規(guī)則為:

      a、如果工程項(xiàng)目總金額在30萬元以上但未進(jìn)行項(xiàng)目登記的,辦稅大廳人員不得為其代開發(fā)票。

      b、代開發(fā)票的金額(指累計(jì)代開金額)不能超過項(xiàng)目登記的合同金額的1.2倍,如果超過,應(yīng)先變更合同金額,再進(jìn)行納稅申報(bào)和開具發(fā)票(當(dāng)建筑業(yè)納稅人登記的工程項(xiàng)目為包

      工不包料時(shí),系統(tǒng)計(jì)算的“營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入”累計(jì)數(shù)為項(xiàng)目登記的“合同金額”與“甲供材料金額”合計(jì)數(shù)的1.2倍)。

      c、同一項(xiàng)目的相同稅款所屬期的一張稅票(營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅收入)可以將營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅收入分成多筆代開該項(xiàng)目的多張發(fā)票。

      B按非登記項(xiàng)目代開。

      納稅人申請(qǐng)代開發(fā)票的工程項(xiàng)目合同金額在30萬元以下的,憑建筑安裝合同、收款或付款方證明、稅務(wù)登記副本并填報(bào)《廈門市地方稅收納稅申報(bào)表》和《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票申請(qǐng)審批表》到辦稅大廳辦理納稅申報(bào)和代開發(fā)票。

      (3)發(fā)包方代扣項(xiàng)目代開

      特殊項(xiàng)目(發(fā)包方代扣項(xiàng)目)的總包及各級(jí)分包必須到發(fā)包方所屬主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳申請(qǐng)代開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票??偘綉?yīng)攜《代扣代收稅款憑證》、合同復(fù)印件和《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票申請(qǐng)審批表》等書面材料到建設(shè)單位所屬主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)中心申請(qǐng)代開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票給建設(shè)單位。項(xiàng)目存在分包的,分包方應(yīng)攜《代扣代收稅款憑證》復(fù)印件、《建安分(轉(zhuǎn))包工程項(xiàng)目代扣繳營(yíng)業(yè)稅情況報(bào)告單》、《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票申請(qǐng)審批表》、合同復(fù)印件等書面材料到建設(shè)單位所屬主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)中心申請(qǐng)代開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票給上一級(jí)承包方。

      (4)零申報(bào)項(xiàng)目代開

      總包或上一級(jí)分包方申報(bào)的“營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入”≤取得下一級(jí)分包方開具發(fā)票的金額且總包或上一級(jí)分包方需要上門代開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的,辦稅大廳人員應(yīng)在“零申報(bào)項(xiàng)目代開”類型中為其代開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

      (5)其他有關(guān)發(fā)票開具的特殊規(guī)定

      A個(gè)人(包括個(gè)體工商戶)代開的發(fā)票受票方無法抵扣。

      B非自開票的納稅人已完成納稅申報(bào)并繳納稅款的,持稅收完稅憑證到辦稅大廳進(jìn)行有稅單代開發(fā)票。

      3、作廢和開具紅字發(fā)票

      (1)發(fā)票作廢。自開票納稅人對(duì)于開票當(dāng)月發(fā)現(xiàn)開票錯(cuò)誤或者打印錯(cuò)誤的應(yīng)進(jìn)行作廢處理。作廢發(fā)票時(shí),進(jìn)入“網(wǎng)上辦稅大廳――建安管理――建安網(wǎng)上開票”模塊,選擇需作廢發(fā)票,選中并進(jìn)行作廢。代開票的納稅人需要作廢發(fā)票的,應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳申請(qǐng)作廢。

      (2)開具紅字發(fā)票。對(duì)于開票當(dāng)月已進(jìn)行實(shí)物驗(yàn)舊或開票跨月后發(fā)現(xiàn)開票錯(cuò)誤、打印錯(cuò)誤的應(yīng)當(dāng)開具紅字發(fā)票。開具紅字發(fā)票時(shí),進(jìn)入“網(wǎng)上辦稅大廳――建安管理――建安網(wǎng)上開票”模塊,選擇一張空白發(fā)票,再選擇需紅字發(fā)票,系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)將原發(fā)票的項(xiàng)目信息導(dǎo)入空白的紅字發(fā)票的對(duì)應(yīng)欄,紅字發(fā)票所載金額以原發(fā)票所載金額的負(fù)數(shù)自動(dòng)填列。

      (3)納稅人作廢或開具紅字發(fā)票時(shí),必需滿足發(fā)票所對(duì)應(yīng)的工程項(xiàng)目處于“在建”或“完工未結(jié)算”狀態(tài),否則無法進(jìn)行操作。

      (4)只有當(dāng)所選擇的要作廢或需要開具紅字的發(fā)票所對(duì)應(yīng)工程項(xiàng)目的受票方的可抵扣金額大于或等于該發(fā)票的開票金額時(shí),才允許進(jìn)行作廢或紅字操作,同時(shí)沖減受票方的可抵扣金額。當(dāng)作廢或紅字票面金額大于受票方的可抵扣金額時(shí),受票方應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳補(bǔ)足稅款(即進(jìn)行“可扣除金額”負(fù)數(shù)申報(bào)),開票方才可作廢發(fā)票或開具紅字發(fā)票。辦稅大廳受理補(bǔ)稅申報(bào)時(shí)“營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入”字段填零,“可扣除金額”字段填入“負(fù)數(shù)金額”,該金額絕對(duì)數(shù)等于需補(bǔ)足稅款對(duì)應(yīng)的申報(bào)金額。

      四、審批時(shí)限要求

      符合規(guī)定且資料齊全的,當(dāng)場(chǎng)辦理。

      五、文書要求

      (一)建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的驗(yàn)舊:

      1、發(fā)票驗(yàn)舊情況明細(xì)表

      2、建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)原件

      (二)有稅單、零申報(bào)按登記項(xiàng)目代開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票:

      1、建安業(yè)項(xiàng)目稅收納稅申報(bào)表

      2、建安業(yè)項(xiàng)目印花稅納稅申報(bào)表

      3、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票申請(qǐng)審批表

      (三)有稅單按非登記項(xiàng)目代開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票:

      1、建筑安裝合同

      2、收款或付款方證明

      3、稅務(wù)登記副本

      4、廈門市地方稅收納稅申報(bào)表

      5、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票申請(qǐng)審批表

      (四)發(fā)包方代扣項(xiàng)目代開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票

      1、建筑安裝合同

      2、《代扣代收稅款憑證》

      3、《建安分(轉(zhuǎn))包工程項(xiàng)目代扣繳營(yíng)業(yè)稅情況報(bào)告單》

      4、《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票申請(qǐng)審批表》

      第二篇:建筑業(yè)稅收業(yè)務(wù)規(guī)程

      建筑業(yè)稅收業(yè)務(wù)規(guī)程

      一、相關(guān)概念:

      1、建筑業(yè)納稅人:指主營(yíng)業(yè)務(wù)為建筑安裝勞務(wù)的單位和個(gè)人。主營(yíng)業(yè)務(wù)是指近三年來該業(yè)務(wù)收入占總收入30%以上或臨時(shí)發(fā)生建安業(yè)務(wù)金額在30萬元以上的業(yè)務(wù);臨時(shí)發(fā)生建安勞務(wù),且勞務(wù)金額小于30萬元的不屬于建筑業(yè)納稅人;

      2、自開票納稅人:指向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的納稅人;

      3、代開票納稅人:指向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的納稅人;

      4、總包:指從工程發(fā)包方處直接承包建筑安裝工程項(xiàng)目;

      5、分包:指從工程總包方處承接一部分(或全部)建筑安裝工程項(xiàng)目;

      6、重大工程:指合同金額大于等于50萬元的建筑安裝工程;

      一般工程:指合同金額大于等于30萬元,小于50萬元的建筑安裝工程; 零星工程:指合同金額小于30萬元的建筑安裝工程。

      二、業(yè)務(wù)內(nèi)容

      (一)對(duì)全市建安納稅人(包括本地、外來企業(yè)和部分個(gè)人)進(jìn)行認(rèn)定(包括建安業(yè)資格認(rèn)定、取消認(rèn)定和申報(bào)方式認(rèn)定),對(duì)全市建安納稅人的基本信息進(jìn)行登記管理。主要包括:

      1、本地企業(yè)建安基本信息;

      2、外來企業(yè)(報(bào)驗(yàn)戶)建安基本信息;

      (二)對(duì)滿足要求的全市建安納稅人承建的建筑安裝項(xiàng)目進(jìn)行登記管理。主要包括:

      1、登記總包項(xiàng)目信息;

      2、登記分包項(xiàng)目信息;

      (三)建安納稅人按項(xiàng)目申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅及附加稅費(fèi)、所得稅(僅指核定征收的個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅)和印花稅。主要包括:

      1、自開票納稅人申報(bào)繳納稅款信息;

      2、代開票納稅人申報(bào)繳納稅款信息;

      3、按項(xiàng)目辦理明細(xì)退稅;

      (四)建安納稅人發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、開具、驗(yàn)舊信息。主要包括:

      1、自開票納稅人的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、開具、驗(yàn)舊信息;

      2、代開票納稅人的開具信息;

      (五)查詢統(tǒng)計(jì)

      三、業(yè)務(wù)流程

      (一)建筑業(yè)納稅人認(rèn)定

      在已辦理稅務(wù)登記的前提下,建筑業(yè)納稅人認(rèn)定條件是:

      1、主營(yíng)業(yè)務(wù)為建安;

      2、總包或分包承攬的單項(xiàng)工程金額大于等于30萬元,上述條件符合其一就要進(jìn)行建筑業(yè)納稅人認(rèn)定。未經(jīng)建筑業(yè)納稅人認(rèn)定的企業(yè)或個(gè)人,其發(fā)生的建安勞務(wù),應(yīng)到柜臺(tái)進(jìn)行不按項(xiàng)目申報(bào)和代開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

      建筑業(yè)納稅人認(rèn)定包括兩項(xiàng)內(nèi)容:一是建筑業(yè)納稅人基本信息登記,所有建筑業(yè)納稅人都應(yīng)該進(jìn)行建安基本信息登記,納入建安系統(tǒng)進(jìn)行管理;二是對(duì)建筑業(yè)納稅人建安業(yè)稅收的申報(bào)方式進(jìn)行認(rèn)定。

      建筑業(yè)納稅人稅收指的是以下稅種稅目:

      1、稅種:營(yíng)業(yè)稅;稅目:營(yíng)業(yè)稅-建筑安裝、營(yíng)業(yè)稅-安裝、營(yíng)業(yè)稅-修繕、營(yíng)業(yè)稅-裝飾、營(yíng)業(yè)稅-其他建筑安裝;

      2、稅種:采用核定征收的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅(有限責(zé)任公司征收企業(yè)所得 稅和個(gè)人所得稅,個(gè)體戶和個(gè)人辦的臨時(shí)稅務(wù)登記戶征收個(gè)人所得稅);稅目:企業(yè)所得稅-建筑安裝;企業(yè)所得稅-其他建筑業(yè)、個(gè)人所得稅-個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、個(gè)人所得稅-企事業(yè)承包承租經(jīng)營(yíng)所得、個(gè)人所得稅-利息,股息,紅利所得;

      3、稅種:印花稅;稅目:印花稅-建筑安裝工程承包合同;

      (注:以上稅種稅目指的是征管系統(tǒng)采用的稅種稅目)

      建安業(yè)稅收申報(bào)方式是指建筑業(yè)戶通過網(wǎng)站或到柜臺(tái)申報(bào)建筑業(yè)稅收的方式,分為三種:

      一是匯總申報(bào),指企業(yè)在申報(bào)建筑業(yè)稅收時(shí)按稅款所屬期匯總所有項(xiàng)目申報(bào),未認(rèn)定為建筑業(yè)納稅人的企業(yè)或個(gè)人適用此申報(bào)方式;

      二是項(xiàng)目申報(bào),指企業(yè)在申報(bào)建筑業(yè)稅收時(shí)按登記的工程項(xiàng)目申報(bào)各項(xiàng)目的建筑業(yè)稅收,經(jīng)認(rèn)定為建筑業(yè)納稅人并且所有承包的工程項(xiàng)目都進(jìn)行登記的適用此申報(bào)方式;

      三是混合申報(bào),指同時(shí)使用匯總申報(bào)和項(xiàng)目申報(bào)兩種申報(bào)功能申報(bào)稅款的申報(bào)方式,適用于經(jīng)認(rèn)定為建筑業(yè)戶并且既有不需進(jìn)行登記的工程項(xiàng)目也有按規(guī)定必須進(jìn)行登記的工程項(xiàng)目的納稅人。

      未認(rèn)定為建筑業(yè)納稅人的,申報(bào)方式默認(rèn)為匯總申報(bào),不能進(jìn)行項(xiàng)目申報(bào)和混合申報(bào);已認(rèn)定為建筑業(yè)納稅人的,申報(bào)方式為項(xiàng)目申報(bào)或混合申報(bào),默認(rèn)為項(xiàng)目申報(bào);認(rèn)定為項(xiàng)目申報(bào)的納稅人,不能進(jìn)行匯總申報(bào),只能按項(xiàng)目申報(bào)稅款,按項(xiàng)目驗(yàn)舊發(fā)票;認(rèn)定為混合申報(bào)的納稅人,可以進(jìn)行匯總申報(bào)也可以進(jìn)行項(xiàng)目申報(bào),系統(tǒng)在受理匯總申報(bào)時(shí)對(duì)經(jīng)辦人員提示該企業(yè)的申報(bào)方式。

      只有經(jīng)過建筑業(yè)納稅人認(rèn)定的納稅人才能登記工程項(xiàng)目,按項(xiàng)目申報(bào)稅款、購(gòu)買及開具建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

      建筑業(yè)納稅人認(rèn)定的辦理流程:

      1、本地企業(yè)應(yīng)在工程項(xiàng)目登記前或第一次辦理工程項(xiàng)目登記時(shí),填寫《建筑業(yè)納稅人基本信息登記表》,報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員審核,稅管員審核后錄入企業(yè)基本信息并認(rèn)定該納稅人為建筑業(yè)納稅人,再對(duì)建安申報(bào)方式進(jìn)行認(rèn)定。

      2、單項(xiàng)工程項(xiàng)目金額大于等于三十萬的個(gè)人以一個(gè)區(qū)局為一戶,在各區(qū)局稅務(wù)登記柜臺(tái)辦理臨時(shí)稅務(wù)登記,在辦理臨時(shí)稅務(wù)登記后,納稅人填寫《建筑業(yè)納稅人基本信息登記表》,報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員審核,稅管員審核后錄入個(gè)人基本信息并認(rèn)定該納稅人為建筑業(yè)納稅人,再對(duì)建安申報(bào)方式進(jìn)行認(rèn)定。

      3、外來建安企業(yè)應(yīng)在第一次報(bào)驗(yàn)或未報(bào)驗(yàn)直接辦理臨時(shí)登記時(shí),報(bào)送《建筑安裝合同》、《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》(以下簡(jiǎn)稱外管證)、稅務(wù)登記副本復(fù)印件以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料(如:《中標(biāo)通知書》、《開工報(bào)告》等),由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)辦人員辦理外來報(bào)驗(yàn)手續(xù)后錄入建筑業(yè)納稅人基本信息,認(rèn)定該外來企業(yè)為建筑業(yè)納稅人,同時(shí)認(rèn)定建安業(yè)申報(bào)方式為項(xiàng)目申報(bào)。如果外來企業(yè)承攬的工程項(xiàng)目合同金額小于30萬且不存在分包的,則在報(bào)驗(yàn)時(shí)不需要進(jìn)行稅務(wù)登記立戶和工程項(xiàng)目登記,直接在柜臺(tái)用公共戶代開發(fā)票。

      4、建筑業(yè)納稅人基本信息變更:由稅管員對(duì)建筑業(yè)納稅人報(bào)送的有關(guān)材料審核后變更。

      5、建筑業(yè)納稅人認(rèn)定取消:對(duì)改變主營(yíng)業(yè)務(wù),不再?gòu)氖陆ò矘I(yè)務(wù),且以前登記的工程項(xiàng)目全部完工已結(jié)算或非結(jié)算注銷的納稅人,稅管員根據(jù)納稅人提供的書面申請(qǐng)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件等有關(guān)資料,取消該納稅人建筑業(yè)納稅人的認(rèn)定。建筑業(yè)納稅人登記的工程項(xiàng)目狀態(tài)為在建、完工未結(jié)算、停緩建的,不得取消建筑業(yè)納稅人認(rèn)定。

      (二)外來管理

      1、外來報(bào)驗(yàn)登記及注銷

      (1)報(bào)驗(yàn)登記

      納稅人應(yīng)當(dāng)在執(zhí)《外管證》進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前統(tǒng)一到廈門地稅直征局辦理報(bào)驗(yàn)登記,辦理后再分配管征區(qū)局。辦理流程為:

      1)外來報(bào)驗(yàn)戶到辦稅柜臺(tái)辦理,提交下列證件、資料:稅務(wù)登記證件副本,《外管證》等相關(guān)資料;

      2)柜臺(tái)經(jīng)辦人員將納稅人基本信息錄入保存電腦,生成《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明單立戶表》,制作并打印《報(bào)驗(yàn)核準(zhǔn)通知書》給納稅人;如果外來戶為省內(nèi)企業(yè),則調(diào)入省局系統(tǒng)外管證信息進(jìn)行輔助錄入,并錄入報(bào)驗(yàn)時(shí)間和報(bào)驗(yàn)主管稅務(wù)機(jī)關(guān),報(bào)驗(yàn)立戶后根據(jù)項(xiàng)目所在地分配管征區(qū)局。

      3)柜臺(tái)經(jīng)辦人員辦理報(bào)驗(yàn)登記立戶手續(xù)后,再對(duì)納稅人進(jìn)行建筑業(yè)納稅人認(rèn)定,同時(shí)認(rèn)定該報(bào)驗(yàn)戶的建安業(yè)稅收申報(bào)方式為項(xiàng)目申報(bào),工程項(xiàng)目登記由經(jīng)辦人員錄入,符合條件的報(bào)驗(yàn)戶也可自行在網(wǎng)站錄入(詳見項(xiàng)目登記管理);

      4)管戶分配:由區(qū)局分配分局科所;

      5)管理分局根據(jù)區(qū)局柜臺(tái)傳來分配資料分配稅管員;

      6)如果該外來企業(yè)承攬的總包工程項(xiàng)目合同金額小于30萬的,報(bào)驗(yàn)時(shí)不需進(jìn)行工程項(xiàng)目登記和建安業(yè)納稅人認(rèn)定;

      2)報(bào)驗(yàn)注銷

      外來報(bào)驗(yàn)戶經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束時(shí)應(yīng)先辦理工程項(xiàng)目注銷,如在同一個(gè)區(qū)局的所有工程項(xiàng)目都結(jié)束了,再辦理注銷報(bào)驗(yàn)登記。注銷報(bào)驗(yàn)登記后,納稅人如需再次報(bào)驗(yàn),按新報(bào)驗(yàn)戶辦理。1)納稅人提交《報(bào)驗(yàn)登記注銷申請(qǐng)表》;

      2)稅管員根據(jù)申請(qǐng)表,結(jié)清發(fā)票和稅款,制作《報(bào)驗(yàn)登記注銷審批表》; 3)提交審批;

      4)稅管員接到審批意見后,注銷執(zhí)行并打印《核準(zhǔn)注銷<外管證>通知書》; 5)報(bào)驗(yàn)注銷審批流程:審批人->接收人;

      (三)外出管理

      納稅人到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以前,持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外管證》;稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一個(gè)工程項(xiàng)目一證的原則,核發(fā)《外管證》,《外管證》的有效期限一般為30日,最長(zhǎng)不得超過180天;納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi),持《外管證》回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《外管證》繳銷手續(xù);

      1、外出經(jīng)營(yíng)登記:

      1)稅管員根據(jù)納稅人填寫的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明單申請(qǐng)、稅務(wù)登記證副本、工程合同,進(jìn)行外出經(jīng)營(yíng)資料登記;

      2)打印《外管證》加蓋區(qū)局公章后給納稅人;

      3)外管證一式三聯(lián)。本證有效期滿,經(jīng)項(xiàng)目地稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,納稅人應(yīng)將其第一聯(lián)送原發(fā)證稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷,第二聯(lián)由經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)留存,第三聯(lián)納稅人留存;

      2、繳銷外管證:

      1)納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束,持《外管證》辦理繳銷登記; 2)錄入在當(dāng)?shù)亟?jīng)營(yíng)的發(fā)票及稅款情況;

      3)開具的外管證有誤,稅管員應(yīng)收回有誤的外管證繳銷,重新進(jìn)行外出經(jīng)營(yíng)登記,并打印新的外管證(外管證號(hào)不變);

      4)對(duì)有效期滿仍未報(bào)驗(yàn)的外管證,稅管員應(yīng)收回過期的外管證繳銷,重新進(jìn)行外出經(jīng)營(yíng)登記并打印新的外管證(重新錄入生成新的外管證,外管證號(hào)碼改變);

      (四)建安工程項(xiàng)目登記管理

      項(xiàng)目登記條件:

      1、已完成建筑業(yè)納稅人認(rèn)定;

      2、單位或個(gè)人承攬工程金額大于等于30萬元,同時(shí)符合上述兩個(gè)條件的必須進(jìn)行項(xiàng)目登記。

      1、總包工程項(xiàng)目登記:(1)工程項(xiàng)目登記立檔:

      重大工程:建安企業(yè)必須在工程項(xiàng)目中標(biāo)后30日內(nèi),自行在網(wǎng)站進(jìn)行項(xiàng)目信息的預(yù)登記,持《建筑安裝合同》,填寫《建筑安裝工程項(xiàng)目信息報(bào)備表》以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料(如:《中標(biāo)通知書》、《開工報(bào)告》等)找主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員辦理工程項(xiàng)目登記確認(rèn)手續(xù)。

      一般工程:建安企業(yè)自行在網(wǎng)站進(jìn)行項(xiàng)目信息的登記,不需通過稅管員的審核。外來建安企業(yè)辦理稅務(wù)登記外來報(bào)驗(yàn)和建筑業(yè)納稅人認(rèn)定手續(xù)后,應(yīng)在工程項(xiàng)目中標(biāo)后30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)柜臺(tái)人員報(bào)送《建筑安裝合同》、《外管證》、稅務(wù)登記證(副本)以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料(如:《中標(biāo)通知書》、《開工報(bào)告》等),填寫《建筑安裝工程項(xiàng)目信息報(bào)備表》辦理工程項(xiàng)目報(bào)驗(yàn)登記手續(xù),柜臺(tái)人員在審核資料后,錄入工程項(xiàng)目信息,辦理流程和要求同上述本地企業(yè)。外來建安企業(yè)網(wǎng)站登記事項(xiàng)操作同上述本地企業(yè)。外來企業(yè)上門進(jìn)行總包項(xiàng)目登記、分包項(xiàng)目登記、和分包項(xiàng)目確認(rèn)三項(xiàng)工作都由柜臺(tái)人員進(jìn)行操作。

      個(gè)人承建單項(xiàng)工程金額大于等于30萬元的,應(yīng)持《建筑安裝合同》以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料(如:《中標(biāo)通知書》、《開工報(bào)告》等),到各區(qū)局辦理臨時(shí)稅務(wù)登記,臨時(shí)稅務(wù)登記以區(qū)局為單位立戶,一個(gè)人在一個(gè)區(qū)局只能辦理一戶臨時(shí)稅務(wù)登記,管戶分配后,臨時(shí)戶填寫《建筑業(yè)納稅人基本信息登記表》和《建筑安裝工程項(xiàng)目信息報(bào)備表》由稅管員辦理建筑業(yè)納稅人認(rèn)定和工程項(xiàng)目登記,視同本地企業(yè)進(jìn)行管理;個(gè)人承建單項(xiàng)工程金額小于30萬的(工程不存在分包)直接到勞務(wù)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)窗口進(jìn)行不按項(xiàng)目申報(bào)和代開發(fā)票,不需要辦理工程項(xiàng)目報(bào)驗(yàn)登記;如果個(gè)人是分包方且該人員未在我局系統(tǒng)中登記過個(gè)人信息或辦理臨時(shí)稅務(wù)登記證的,納稅人需持《個(gè)人信息登記表——個(gè)人辦理》表格及身份證復(fù)印件到柜臺(tái)先辦理個(gè)人信息登記,總包再進(jìn)行分包工程項(xiàng)目登記,個(gè)人最后到柜臺(tái)確認(rèn)分包工程項(xiàng)目登記。

      (2)工程項(xiàng)目登記變更

      A、登記內(nèi)容變更:建筑業(yè)納稅人在辦理工程項(xiàng)目登記后,如果需要變更合同(預(yù)計(jì))金額、項(xiàng)目經(jīng)理、質(zhì)式結(jié)構(gòu)、建筑面積、開工日期、施工期限、甲供材 6 料金額等項(xiàng)目?jī)?nèi)容的,實(shí)際變更后30日內(nèi)在網(wǎng)站進(jìn)行項(xiàng)目登記信息的變更,同時(shí)填寫《建筑安裝工程項(xiàng)目信息報(bào)備表》,報(bào)送有關(guān)合同等證明資料,由稅管員審核。一般工程變更上述內(nèi)容的由建筑業(yè)納稅人直接通過網(wǎng)站自行變更(變更后合同金額低于30萬元,或合同金額由不足50萬元變更到大于或等于50萬元的,需要稅管員審核后變更才能生效)。合同金額變更不得小于下一級(jí)分包工程的合計(jì)金額,不得小于已經(jīng)累計(jì)開具建安業(yè)發(fā)票的金額。

      B、工程項(xiàng)目狀態(tài)變更:工程項(xiàng)目登記的狀態(tài)分為在建、停緩建、完工未結(jié)算、完工已結(jié)算、非結(jié)算注銷。(在建:正在建設(shè)的項(xiàng)目;停緩建:建設(shè)單位或上級(jí)有關(guān)部門決定停緩建設(shè)的項(xiàng)目;完工未結(jié)算:項(xiàng)目已完工但價(jià)款未完全結(jié)算或稅收事項(xiàng)未清理完畢;完工已結(jié)算:項(xiàng)目已完工,所有涉稅事項(xiàng)已清理完畢;非結(jié)算注銷:工程因特殊原因未結(jié)算而需要辦理注銷的。)

      工程項(xiàng)目登記后默認(rèn)狀態(tài)為在建,工程項(xiàng)目狀態(tài)如有變更的,由各級(jí)施工單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人提供的資料,視實(shí)際情況進(jìn)行變更。

      各狀態(tài)的變更管理要求如下:

      (A)工程項(xiàng)目停緩建的,納稅人應(yīng)在有關(guān)部門決定工程停緩建后15日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員填報(bào)《工程項(xiàng)目狀態(tài)變更申請(qǐng)審批表》并附送有關(guān)證明資料,稅管員結(jié)清該項(xiàng)目應(yīng)納稅款和發(fā)票后,在征管系統(tǒng)中變更工程項(xiàng)目登記狀態(tài)為“停緩建”(停緩建的項(xiàng)目不能進(jìn)行按項(xiàng)目申報(bào)和開具建安發(fā)票);已辦理停緩建需要續(xù)建(即變更狀態(tài)為在建)的,納稅人應(yīng)在有關(guān)部門決定續(xù)建的10日內(nèi)向稅管員書面提出說明并提供有關(guān)部門同意續(xù)建的證明資料,由稅管員在系統(tǒng)中進(jìn)行續(xù)建登記(變更狀態(tài)為在建);

      (B)工程項(xiàng)目狀態(tài)為完工未結(jié)算的,納稅人應(yīng)在工程項(xiàng)目完工后90日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員填報(bào)《工程項(xiàng)目狀態(tài)變更申請(qǐng)審批表》并附送有關(guān)證明資料報(bào)稅管員審核后,由稅管員在征管系統(tǒng)中變更工程項(xiàng)目登記狀態(tài)為“完工未結(jié)算”(完工未結(jié)算的項(xiàng)目仍可進(jìn)行按項(xiàng)目申報(bào)和開具建安發(fā)票);

      (C)工程項(xiàng)目狀態(tài)為完工已結(jié)算的,納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員填報(bào)《工程項(xiàng)目狀態(tài)變更申請(qǐng)審批表》并附送工程結(jié)算書、工程驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等有關(guān)證明資料報(bào)稅管員審核,稅管員結(jié)清該項(xiàng)目應(yīng)納稅款和發(fā)票后,在征管系統(tǒng)中變更工程項(xiàng)目登記狀態(tài)為“完工已結(jié)算”(完工已結(jié)算的項(xiàng)目不能進(jìn)行按按項(xiàng)目申報(bào)和開具建安發(fā)票);(D)工程項(xiàng)目狀態(tài)為非結(jié)算注銷的,納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員填報(bào)《工程項(xiàng)目狀態(tài)變更申請(qǐng)審批表》并附送有關(guān)證明資料報(bào)稅管員審核,稅管員結(jié)清該項(xiàng)目應(yīng)納稅款和發(fā)票后,在征管系統(tǒng)中變更工程項(xiàng)目登記狀態(tài)為“非結(jié)算注銷”(非結(jié)算注銷的項(xiàng)目不能進(jìn)行按項(xiàng)目申報(bào)和開具建安發(fā)票);

      2、分包工程項(xiàng)目報(bào)驗(yàn)登記(1)工程項(xiàng)目的登記立檔:

      項(xiàng)目總包人應(yīng)在本級(jí)項(xiàng)目信息生效立檔后,再對(duì)二級(jí)分包項(xiàng)目信息進(jìn)行預(yù)登記。二級(jí)分包單位核實(shí)確認(rèn)總包單位所登記的本級(jí)項(xiàng)目信息后,該分包項(xiàng)目信息生效立檔。如果分包單位的本級(jí)分包項(xiàng)目還存在下一級(jí)分包,則由分包單位繼續(xù)添加下一級(jí)分包項(xiàng)目信息;依次類推,不能越級(jí)操作。

      注意事項(xiàng):

      總包與分包都是企業(yè)的前提下,工程項(xiàng)目如有分包工程,無論金額大小,均應(yīng)進(jìn)行工程項(xiàng)目登記;

      特殊項(xiàng)目(甲方代扣項(xiàng)目)由項(xiàng)目總包人進(jìn)行總包及各級(jí)分包項(xiàng)目登記; 分包項(xiàng)目登記和變更,無論金額大小,都不需要管理員審核。(2)工程項(xiàng)目的登記變更

      分包工程項(xiàng)目登記信息變更,應(yīng)由上一級(jí)施工單位登錄網(wǎng)站進(jìn)行分包信息變更操作(即:誰(shuí)登記誰(shuí)變更原則)后,再由分包人進(jìn)行變更確認(rèn)。

      注意事項(xiàng):

      1、因項(xiàng)目登記錄入的內(nèi)容與納稅申報(bào)、開票等功能相關(guān)連,登記時(shí)務(wù)必要求準(zhǔn)確無誤。

      2、納稅人提供《建筑安裝合同》原件經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員審核后,納稅人需留存《建筑安裝合同》“關(guān)鍵頁(yè)”的復(fù)印件并蓋單確認(rèn)。“關(guān)鍵頁(yè)”應(yīng)包括以下內(nèi)容:施工單位名稱、建設(shè)單位名稱、工程項(xiàng)目名稱、合同號(hào)碼、合同金額、工程用途、建筑面積、合同工期、開工工期、是否包工包料、甲供材料金額。本規(guī)程所述《建筑安裝合同》均按此處理。

      3、納稅人自建自售建筑物,繳納建安營(yíng)業(yè)稅時(shí)需進(jìn)行項(xiàng)目登記,此時(shí)項(xiàng)目的發(fā)包人和承包人都是納稅人自已。

      (五)建筑業(yè)納稅人稅收申報(bào)征收管理

      建筑業(yè)納稅人稅收申報(bào)是指建筑業(yè)納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納建安營(yíng)業(yè)稅及附加稅費(fèi)、印花稅、定率征收的所得稅(包括個(gè)人所得稅和地稅管征的企業(yè)所得稅,具體稅種稅目詳見建筑業(yè)納稅人認(rèn)定部分)。納稅申報(bào)按工程項(xiàng)目分,申報(bào)方式分為按項(xiàng)目申報(bào)和不按項(xiàng)目申報(bào):

      1、按項(xiàng)目申報(bào):

      建筑業(yè)納稅人在納稅申報(bào)前必須辦理建筑業(yè)納稅人認(rèn)定以及工程項(xiàng)目登記。承攬單項(xiàng)建安工程不少于30萬元的個(gè)人在納稅申報(bào)前必須辦理臨時(shí)稅務(wù)登記、建筑業(yè)納稅人認(rèn)定和工程項(xiàng)目登記。

      申報(bào)類型分為:建安企業(yè)按項(xiàng)目按月申報(bào);建安企業(yè)和臨時(shí)登記個(gè)人代開票時(shí)按項(xiàng)目按次正常申報(bào)。

      建安企業(yè)按項(xiàng)目按月網(wǎng)站申報(bào)時(shí),納稅人進(jìn)入網(wǎng)站選擇要申報(bào)的項(xiàng)目直接網(wǎng)上申報(bào)。申報(bào)時(shí)應(yīng)注意:本項(xiàng)目“營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入”累計(jì)數(shù)應(yīng)小于或等于本項(xiàng)目登記的合同金額數(shù)的1.2倍,否則無法申報(bào),如果“營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入”累計(jì)數(shù)確實(shí)大于合同金額數(shù)的1.2倍,就必須先進(jìn)行項(xiàng)目登記信息(合同金額)的變更,后再進(jìn)行納稅申報(bào)(當(dāng)施工單位承建的工程為不包工包料時(shí),系統(tǒng)合同金額取數(shù)包括甲供材料金額)?!翱煽鄢痤~”由系統(tǒng)根據(jù)下一級(jí)分包人的開票金額自動(dòng)產(chǎn)生,該金額可根據(jù)實(shí)際需要手工改小,但不可改大(納稅人最低改小金額可為零)。本次申報(bào)未使用完的可抵扣金額可累計(jì)到以后的申報(bào)中使用。

      建安企業(yè)和臨時(shí)登記個(gè)人按項(xiàng)目按月到柜臺(tái)申報(bào)時(shí),應(yīng)分工程項(xiàng)目填報(bào)《建安業(yè)項(xiàng)目稅收納稅申報(bào)表》和《建安業(yè)項(xiàng)目印花稅納稅申報(bào)表》,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后進(jìn)行納稅申報(bào)和稅款征收并打印稅單。單個(gè)項(xiàng)目多繳稅款的,納稅人可在該項(xiàng)目申報(bào)下期稅款時(shí)抵扣(不得抵扣其他項(xiàng)目),也可報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后辦理退稅。項(xiàng)目“營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入”累計(jì)數(shù)應(yīng)小于或等于本項(xiàng)目登記的合同金額數(shù)的1.2倍,否則無法申報(bào),如果“營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入”累計(jì)數(shù)確實(shí)大于合同金額數(shù)的1.2倍,就必須先進(jìn)行項(xiàng)目登記信息(合同金額)的變更,后再進(jìn)行納稅申報(bào)(當(dāng)施工單位承建的工程為不包工包料時(shí),系統(tǒng)合同金額取數(shù)包括甲供材料金額);“錄入建安業(yè)申報(bào)信息”表單中,“可扣除金額(即分包開票額)”表單項(xiàng),由系統(tǒng)根據(jù)分包人的開票金額自動(dòng)產(chǎn)生,但該金額不可改大,可以改小且可以錄入負(fù)數(shù)(可抵扣金額“負(fù)數(shù)”申報(bào)僅適用于企業(yè)需開具紅字發(fā)票或需作廢發(fā)票時(shí),為增加上 級(jí)單位不夠沖減的可抵扣金額而進(jìn)行補(bǔ)稅的情況)。

      特殊項(xiàng)目(甲方代扣項(xiàng)目)由甲方在網(wǎng)站進(jìn)行發(fā)包方代扣申報(bào),也可到柜臺(tái)進(jìn)行發(fā)包方代扣申報(bào)。

      2、不按項(xiàng)目申報(bào):

      適用于建筑業(yè)納稅人項(xiàng)目總金額30萬元以下項(xiàng)目稅收申報(bào)。

      申報(bào)方式經(jīng)認(rèn)定為混合申報(bào)的建筑業(yè)納稅人,可以通過網(wǎng)站進(jìn)行無項(xiàng)目申報(bào)。申報(bào)時(shí),納稅人選擇“建安非登記項(xiàng)目申報(bào)”進(jìn)行申報(bào)。

      柜臺(tái)申報(bào)時(shí),納稅人持合同填寫《廈門市地方稅收納稅申報(bào)表》到服務(wù)窗口匯總申報(bào)。

      3、退稅申報(bào):

      退稅辦理流程如下:

      納稅人憑該項(xiàng)目有關(guān)完稅憑證、建安合同及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料,填報(bào)《退稅審批表》書面向稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員提出申請(qǐng),稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員或經(jīng)辦人員審核申請(qǐng)資料,同意予以退稅的,在申請(qǐng)人書面申請(qǐng)上簽注審批意見。納稅人持經(jīng)審批的上述資料(臨時(shí)登記個(gè)人還要附送個(gè)人退稅賬戶的復(fù)印件,非本人賬戶的,須本人另外填寫同意書,同意稅款退入該賬戶)報(bào)征管科審核,資料齊全的,打印收入退還書,由計(jì)財(cái)部門送有關(guān)銀行國(guó)庫(kù)退稅。

      注意事項(xiàng):

      2009年1月1日前,納稅人已完成工程項(xiàng)目登記的,申報(bào)時(shí)設(shè)備金額填寫在“其他減除項(xiàng)目金額”欄內(nèi),以差額申報(bào)納稅。1月1日后進(jìn)行項(xiàng)目登記的,設(shè)備金額不允許扣除。

      (六)發(fā)票管理

      1、發(fā)票印制

      目前建安業(yè)專用發(fā)票有建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票(自開代開)兩種版本;

      2、建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票管理:

      (1)自開票單位(外來報(bào)驗(yàn)戶允許購(gòu)買發(fā)票自開):

      A、發(fā)票領(lǐng)購(gòu):系統(tǒng)對(duì)建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的購(gòu)票方式固定為“驗(yàn)舊購(gòu)新、驗(yàn)舊換新”,即在領(lǐng)購(gòu)發(fā)票前必須對(duì)以前購(gòu)買的發(fā)票進(jìn)行驗(yàn)舊,不允許采用“批量供應(yīng)”等其他方式。B、發(fā)票開具:自開票納稅人應(yīng)如實(shí)、完整的填寫發(fā)票信息,開具發(fā)票。開票時(shí),網(wǎng)站會(huì)根據(jù)項(xiàng)目登記信息默認(rèn)付款方名稱,但納稅人可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行修改。

      特殊項(xiàng)目(甲方代扣項(xiàng)目)的開票流程與一般開票流程一致。

      C、發(fā)票驗(yàn)舊:采用網(wǎng)站開票方式后,納稅人無須進(jìn)行網(wǎng)上驗(yàn)舊,開票信息會(huì)實(shí)時(shí)轉(zhuǎn)換成網(wǎng)上驗(yàn)舊信息存入系統(tǒng)。實(shí)物驗(yàn)舊的流程和控制要求與原驗(yàn)舊操作相同,納稅人應(yīng)填報(bào)或打印《發(fā)票驗(yàn)舊情況明細(xì)表》,加蓋公章(單位)或簽章(個(gè)人),并攜帶發(fā)票原件到管征分局進(jìn)行發(fā)票實(shí)物驗(yàn)舊。

      注意:個(gè)人(包括個(gè)體工商戶)開具(包括自開和代開)的發(fā)票受票方無法抵扣。

      (2)代開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票:

      A、無稅單代開:

      5月1日新建安模塊上線前,總包方已完成代扣代繳申報(bào)但分包方未到柜臺(tái)代開票的,新模塊上線后,納稅人應(yīng)持稅收完稅憑證到柜臺(tái)進(jìn)行無稅單代開。

      B、有稅單代開:

      (A)按項(xiàng)目代開:代開票企業(yè)和個(gè)人(總包人)在辦理完建筑業(yè)納稅人認(rèn)定和工程項(xiàng)目登記后,可以在勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)柜臺(tái)填寫《建安業(yè)項(xiàng)目稅收納稅申報(bào)表》、《建安業(yè)項(xiàng)目印花稅納稅申報(bào)表》和《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票申請(qǐng)審批表》按項(xiàng)目申報(bào)稅款,代開發(fā)票。柜臺(tái)人員在受理時(shí),審核工程項(xiàng)目登記情況,先按申報(bào)表辦理稅款申報(bào)手續(xù),再根據(jù)申報(bào)情況按項(xiàng)目代開發(fā)票。代開規(guī)則:

      a.如果工程項(xiàng)目總金額不低于30萬元且未進(jìn)行項(xiàng)目登記的,柜臺(tái)人員不得為其代開發(fā)票;

      b.代開發(fā)票的金額(指累計(jì)代開金額)不能超過項(xiàng)目登記的合同金額的1.2倍,如果超過,就必須先進(jìn)行合同金額的變更,再進(jìn)行納稅申報(bào),開具發(fā)票(當(dāng)施工單位承建的工程為不包工包料時(shí),系統(tǒng)“合同金額”取數(shù)包括甲供材料金額);

      c.同一項(xiàng)目的相同稅款所屬期的一張稅票(營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅收入)可以分別代開該項(xiàng)目的多張發(fā)票;

      (B)不按項(xiàng)目代開:

      建筑業(yè)納稅人代開發(fā)票的工程項(xiàng)目總金額小于30萬元,憑建安合同、收款或 付款方證明、稅務(wù)登記副本并填報(bào)《廈門市地方稅收納稅申報(bào)表》和《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票申請(qǐng)審批表》到代開票柜臺(tái)辦理。

      注意事項(xiàng):

      個(gè)人(包括個(gè)體工商戶)只允許代開發(fā)票,不允許購(gòu)買建安業(yè)統(tǒng)一發(fā)票以及自開發(fā)票;

      個(gè)人(包括個(gè)體工商戶)代開的發(fā)票受票方無法抵扣;

      非自開票的納稅人已完成納稅申報(bào)并繳納稅款的,持稅收完稅憑證到柜臺(tái)進(jìn)行有稅單代開發(fā)票。

      3、作廢和開具紅字發(fā)票:

      作廢發(fā)票:對(duì)于開票當(dāng)月發(fā)現(xiàn)開票錯(cuò)誤或者打印錯(cuò)誤的進(jìn)行作廢處理。作廢發(fā)票時(shí),進(jìn)入網(wǎng)站建安開票模塊,選擇需作廢發(fā)票,選中并進(jìn)行作廢。

      開具紅字發(fā)票:對(duì)于開票當(dāng)月已進(jìn)行實(shí)物驗(yàn)舊或開票跨月時(shí)發(fā)現(xiàn)開票錯(cuò)誤、打印錯(cuò)誤的開具紅字發(fā)票。流程與作廢發(fā)票一致。

      注意事項(xiàng):

      1、開票內(nèi)容一經(jīng)保存,立即生效(無論發(fā)票是否打印出來);

      2、納稅人作廢或開具紅字發(fā)票時(shí),必需滿足發(fā)票所對(duì)應(yīng)的工程項(xiàng)目處于“在建”或“完工未結(jié)算”狀態(tài),否則無法進(jìn)行操作。

      3、只有當(dāng)所選擇的要作廢或紅字的發(fā)票所對(duì)應(yīng)工程項(xiàng)目的受票方的可抵扣金額大于或等于該發(fā)票的開票金額時(shí),才允許進(jìn)行作廢或紅字操作,同時(shí)沖減受票方的可抵扣金額。當(dāng)作廢或紅字票面金額大于受票方的可抵扣金額時(shí),受票方應(yīng)到柜臺(tái)補(bǔ)足稅款,開票方才可作廢發(fā)票或開具紅字發(fā)票。此時(shí)柜臺(tái)補(bǔ)稅申報(bào)方法為:“營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入”欄填零,“可扣除金額”欄填入的“負(fù)數(shù)金額”等于需補(bǔ)足稅款對(duì)應(yīng)的申報(bào)金額。

      4、新模塊上線后開具的發(fā)票需開具紅字發(fā)票的,納稅人直接在網(wǎng)上[建安管理]模塊[建安網(wǎng)上開票]-[紅字發(fā)票開具]菜單,通過調(diào)取舊票的方式進(jìn)行紅字發(fā)票開具,開完票直接上門實(shí)物驗(yàn)舊就可以了,不需要網(wǎng)上驗(yàn)舊;

      新模塊上線前開具的發(fā)票需開具紅字發(fā)票的,納稅人用以前的開票方法(機(jī)外套打)開具紅字發(fā)票,開完票需到網(wǎng)上[發(fā)票管理]模塊[發(fā)票驗(yàn)舊]-[特殊驗(yàn)舊]菜單,手工錄入發(fā)票信息進(jìn)行發(fā)票網(wǎng)上驗(yàn)舊,之后再上門進(jìn)行實(shí)物驗(yàn)舊。

      第三篇:規(guī)范稅收業(yè)務(wù)規(guī)程(一)

      規(guī)范稅收業(yè)務(wù)規(guī)程(一).txt曾經(jīng)擁有的不要忘記;不能得到的更要珍惜;屬于自己的不要放棄;已經(jīng)失去的留作回憶。發(fā)件人: “l(fā)jy_2000” 主題: 稅收業(yè)務(wù)規(guī)程1 日期: 2002年11月15日 10:59

      所得稅優(yōu)惠政策工作規(guī)程

      一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策涉及的稅收?qǐng)?zhí)法崗位

      1、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策受理崗位

      2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策核查崗位

      3、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理崗位

      4、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策審批崗位

      二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的執(zhí)法崗位的職責(zé):

      管理分局受理崗位負(fù)責(zé)受理納稅人報(bào)送的各項(xiàng)減免資料;

      管理分局核查崗位負(fù)責(zé)核查納稅人提供的各項(xiàng)資料是否完整、準(zhǔn)確,是否屬實(shí)等 縣(區(qū))局所得稅優(yōu)惠政策管理崗位負(fù)責(zé)審核分局上報(bào)的各項(xiàng)材料并提出明確的意見; 縣(區(qū))局審批崗位負(fù)責(zé)按照有關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行審批;

      三、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策具體規(guī)程:

      1、受理。管理分局受理崗位受理納稅人呈報(bào)的下列申請(qǐng)資料:(1)書面申請(qǐng)報(bào)告;

      (2)《企業(yè)所得稅減免稅申請(qǐng)表》;

      (3)報(bào)告期《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》;

      (4)報(bào)告期《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表》;

      (5)報(bào)告期“資產(chǎn)負(fù)債表”、“損益表”;

      (6)企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證副本復(fù)印件;

      (7)其他主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的證明材料。

      (8)受理的時(shí)間為四季度開始受理其申請(qǐng),受理減免稅的截止日期為終了之前。三廢綜合利用和技術(shù)交易所得的減免稅項(xiàng)目為終了一個(gè)月內(nèi)。

      2、核查

      管理分局核查崗位在收到納稅人上述申請(qǐng)資料后,應(yīng)根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定在三日內(nèi)進(jìn)行審核,審核內(nèi)容:

      (1)資料是否齊全;

      (2)《申請(qǐng)表》填報(bào)內(nèi)容的完整性、真實(shí)性、合法性;

      (3)是否符合企業(yè)所得稅減免的有關(guān)政策規(guī)定。

      (4)對(duì)符合條件享受企業(yè)所得稅減免的納稅人,由管理分局核查崗位出具書面調(diào)查報(bào)告,簽署明確的初審意見,連同其他各項(xiàng)申請(qǐng)資料一同上報(bào)審批。

      3、審批 審批權(quán)限:

      以下項(xiàng)目企業(yè)所得稅減免金額在30萬元以下的,由縣(區(qū))局審批,超過30萬元(含)的由縣(區(qū))局初審后報(bào)市局審批;

      (1)新辦三產(chǎn)企業(yè)在一定期限內(nèi)減征或免征的所得稅;

      (2)企業(yè)利用“三廢”等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)減征或免征的所得稅:(3)新辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)減征或免征的所得稅。

      以下項(xiàng)目的企業(yè)所得稅的減免,由縣局初審后報(bào)市局審批:(1)設(shè)在高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)減征或免征的所得稅;(2)企、事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)服務(wù)等收入免征的所得稅;

      (3)企業(yè)遇有自然災(zāi)害減征或免征的所得稅。實(shí)施步驟:

      縣(區(qū))局綜合業(yè)務(wù)科所得稅管理崗位收到管理分局報(bào)來的申請(qǐng)資料,在十日內(nèi)復(fù)審?fù)戤叄炇鹈鞔_的復(fù)審意見,經(jīng)分管科長(zhǎng)簽署意見后,報(bào)縣(區(qū))局合議審批崗位合議。

      屬縣(區(qū))級(jí)審批權(quán)限的,由分管局長(zhǎng)簽批;屬市級(jí)以上(含)審批權(quán)限的,由分管局長(zhǎng)簽署明確的合議意見,上報(bào)市局。

      經(jīng)批準(zhǔn)享受企業(yè)所得稅減免的,由綜合科所得稅管理崗位制作《減免(退)稅批準(zhǔn)通知書》,并將《減免(退)稅批準(zhǔn)通知書》、《企業(yè)所得稅減免稅申請(qǐng)表》轉(zhuǎn)各管理分局。企業(yè)的申請(qǐng)資料、審批資料、合議記錄由綜合稅流轉(zhuǎn)稅管理崗位負(fù)責(zé)裝訂歸檔。

      管理分局受理崗位將《減免(退)稅批準(zhǔn)通知書》、《企業(yè)所得稅減免稅申請(qǐng)表》轉(zhuǎn)交納稅人,同時(shí)登記《企業(yè)所得稅減免(退)稅臺(tái)帳》。

      所得稅匯算清繳工作規(guī)程

      一、所得稅匯算清繳涉及的稅收?qǐng)?zhí)法崗位:

      1、所得稅匯算清繳受理崗位; 2所得稅匯算清繳核查崗位; 3所得稅匯算清繳審批崗位。

      二、匯算清繳崗位職責(zé):

      管理分局受理崗位負(fù)責(zé)受理納稅人各項(xiàng)申報(bào)資料; 管理分局核查崗位負(fù)責(zé)核查有關(guān)政策執(zhí)行情況; 縣(區(qū))局審批崗位負(fù)責(zé)審批納稅人的各項(xiàng)申請(qǐng)內(nèi)容。

      三、所得稅匯算清繳的具體規(guī)程:

      1、受理

      管理分局受理崗位受理納稅人呈報(bào)的下列申請(qǐng)資料:(1)《所得稅納稅申報(bào)表》(主表);

      (2)《銷售(營(yíng)業(yè))收入明細(xì)表》;

      (3)《投資所得(損失)明細(xì)表》;

      (4)《銷售(營(yíng)業(yè))成本明細(xì)表》;

      (5)《工資、薪金和職工福利等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表》;

      (6)《資產(chǎn)折舊、攤銷明細(xì)表》;

      (7)《壞帳損失明細(xì)表》;

      (8)《廣告費(fèi)支出明細(xì)表》;(9)《公益性救濟(jì)捐贈(zèng)明細(xì)表》;

      (10)《稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》。

      (11)是否在終了規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送匯算清繳各項(xiàng)資料。2、核查。管理分局核查崗位在收到納稅人上述申請(qǐng)資料后,應(yīng)根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行審核: 具體內(nèi)容:

      (1)資料是否齊全;

      (2)各類報(bào)表的真實(shí)性、合法性,報(bào)表間數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系的是否正確,重點(diǎn)審核企業(yè)的銷售收入、成本、費(fèi)用、損失等情況。

      (3)稅前扣除項(xiàng)目需報(bào)批的,手續(xù)和資料是否完整。(4)是否進(jìn)行納稅調(diào)整等

      3、資料移送

      管理分局核查崗位人員對(duì)報(bào)表審核完畢并簽字,沒有問題的登記《所得稅匯算清繳臺(tái)帳》后,將資料移送至征收分局的開票人員進(jìn)行開票征收;如有問題應(yīng)采取措施通知納稅人進(jìn)行質(zhì)詢。

      管理分局核查崗位人員在匯算清繳工作結(jié)束后,對(duì)納稅人的申報(bào)資料進(jìn)行評(píng)估和分析,并確定所得稅的檢查對(duì)象報(bào)分管局長(zhǎng)審批。

      企業(yè)虧損認(rèn)定工作規(guī)程

      一、企業(yè)虧損認(rèn)定涉及的稅收?qǐng)?zhí)法崗位: 1、企業(yè)虧損認(rèn)定受理崗位 2、企業(yè)虧損認(rèn)定核查崗位 3、企業(yè)虧損認(rèn)定管理崗位

      4、企業(yè)虧損認(rèn)定審批崗位

      二、企業(yè)虧損認(rèn)定執(zhí)法崗位的職責(zé):

      1、管理分局受理崗位負(fù)責(zé)受理納稅人報(bào)送的各種資料;

      2、管理分局核查崗位負(fù)責(zé)核查納稅人提供的資料是否完整、正確,是否符合要求等; 3、縣(區(qū))局虧損認(rèn)定管理崗位負(fù)責(zé)審核分局上報(bào)的各項(xiàng)材料并簽署明確的意見; 4、縣(區(qū))局審批崗位負(fù)責(zé)按照稅收有關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行審批;

      三、企業(yè)虧損認(rèn)定的具體規(guī)程:

      納稅人應(yīng)于每年6月1日至7月20日前向各管理分局受理崗位申請(qǐng)?zhí)潛p認(rèn)定。1、受理

      管理分局受理崗位受理納稅人呈報(bào)的下列申請(qǐng)資料:(1)書面申請(qǐng)報(bào)告;(2)《虧損企業(yè)虧損額認(rèn)定表》;

      (3)虧損匯算期“企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表”復(fù)印件;(4)虧損匯算期“企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表”復(fù)印件

      (5)虧損“資產(chǎn)負(fù)債表”、“損益表”;(6)其他國(guó)稅機(jī)關(guān)求提供的證明材料。

      2、核查。管理分局核查崗位在收到納稅人上述申請(qǐng)資料后,應(yīng)根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定在三日內(nèi)進(jìn)行審核:

      審核內(nèi)容:

      (1)申報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)是否一致、與帳載虧損額是否相符;

      (2)納稅申報(bào)是否已按《稅前扣除辦法》進(jìn)行納稅調(diào)整,調(diào)整金額是否正確;(3)稅前扣除項(xiàng)目是否經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn);

      (4)調(diào)整后應(yīng)納稅所得額計(jì)算是否準(zhǔn)確

      審核工作應(yīng)在七個(gè)工作日內(nèi)完成,審核完畢后簽署明確的匯繳初審意見,出具核查報(bào)告,對(duì)沒有問題的由核查崗位人員送征收部門開票征收;對(duì)需要上報(bào)縣(區(qū))局審批的,核查崗位人員送綜合科待批。3、審批

      綜合業(yè)務(wù)科企業(yè)所得稅管理崗位收到管理分局報(bào)來的企業(yè)虧損認(rèn)定申請(qǐng)資料后,在七日內(nèi)復(fù)審?fù)戤?,簽署明確的復(fù)審意見,經(jīng)分管科長(zhǎng)簽署意見后,報(bào)縣(區(qū))局合議審批崗位合議,由分管局長(zhǎng)簽批。

      綜合科所得稅管理崗位在收到合議通知后,制作《虧損企業(yè)虧損額認(rèn)定表》轉(zhuǎn)交管理分局。同時(shí)登記《企業(yè)虧損認(rèn)定及彌補(bǔ)虧損管理臺(tái)帳》。

      企業(yè)虧損認(rèn)定資料、批復(fù)等由綜合科流轉(zhuǎn)稅管理崗位負(fù)責(zé)裝訂歸檔。

      管理分局受理崗位將批準(zhǔn)的《虧損企業(yè)虧損額認(rèn)定表》轉(zhuǎn)交納稅人,同時(shí)登記《企業(yè)虧損認(rèn)定及彌補(bǔ)虧損管理臺(tái)帳》。

      企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損工作規(guī)程

      一、企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損涉及的稅收?qǐng)?zhí)法崗位 1、企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損受理崗位 2、企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損核查崗位 3、企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損管理崗位 4、企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損審批崗位

      二、彌補(bǔ)虧損稅收?qǐng)?zhí)法崗位職責(zé):

      管理分局受理崗位受理納稅人在所得稅匯繳前彌補(bǔ)虧損的申請(qǐng); 管理分局核查崗位人員應(yīng)對(duì)納稅人的資料進(jìn)行審查;

      縣(區(qū))局綜合科管理崗位人員負(fù)責(zé)對(duì)分局上報(bào)的資料進(jìn)行再審; 縣(區(qū))局具有審批權(quán)限的人員負(fù)責(zé)按政策進(jìn)行審批

      三、企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧具體規(guī)程

      1、受理

      管理分局受理崗位受理納稅人呈報(bào)的下列申請(qǐng)資料:(1)書面申請(qǐng)報(bào)告;(2)《企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損申請(qǐng)審批表》;(3)報(bào)告期“資產(chǎn)負(fù)債表”、“損益表”;(4)以前虧損額認(rèn)定資料;(5)以前彌補(bǔ)虧損批復(fù)復(fù)印件;(6)其他國(guó)稅機(jī)關(guān)求提供的證明材料。

      2、核查 管理分局核查崗位在收到納稅人上述申請(qǐng)資料后,應(yīng)根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行審核:

      具體內(nèi)容:(1)審核是否在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)即應(yīng)在終了后30日內(nèi),向管理分局受理崗位提出稅前彌補(bǔ)虧損申請(qǐng)。

      (2)企業(yè)申報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)是否一致

      (3)納稅申報(bào)是否已按《稅前扣除辦法》進(jìn)行納稅調(diào)整,調(diào)整金額是否正確;(4)稅前扣除項(xiàng)目是否經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn);(5)調(diào)整后應(yīng)納稅所得額計(jì)算是否準(zhǔn)確(6)尚未彌補(bǔ)數(shù)額是否準(zhǔn)確

      管理分局核查崗位人員審核完畢后,簽署明確的初審意見,出具核查報(bào)告,對(duì)需要上報(bào)縣(區(qū))局審批的彌補(bǔ)虧損材料,連同其他各項(xiàng)申請(qǐng)資料一并上報(bào)綜合科待批。1、審批

      綜合業(yè)務(wù)科企業(yè)所得稅管理崗位收到管理分局報(bào)來的企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損申請(qǐng)資料后,在七個(gè)工作日內(nèi)復(fù)審?fù)戤?,簽署明確的復(fù)審意見,經(jīng)分管科長(zhǎng)簽署意見后,報(bào)縣(區(qū))局合議審批崗位合議,由分管局長(zhǎng)簽批。

      綜合科所得稅管理崗位將合議批準(zhǔn)的《企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損申請(qǐng)審批表》轉(zhuǎn)交管理分局。登記《企業(yè)虧損認(rèn)定及彌補(bǔ)虧損管理臺(tái)帳》,企業(yè)彌補(bǔ)虧損資料、合議記錄、等由綜合科流轉(zhuǎn)稅管理崗位負(fù)責(zé)裝訂歸檔。

      管理分局受理崗位將批準(zhǔn)的《企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損申請(qǐng)審批表》轉(zhuǎn)交納稅人,同時(shí)登記《企業(yè)虧損認(rèn)定及彌補(bǔ)虧損管理臺(tái)帳》。

      企業(yè)所得稅稅前列支項(xiàng)目審批工作規(guī)程

      一、企業(yè)所得稅稅前列支項(xiàng)目涉及的稅收?qǐng)?zhí)法崗位

      1、企業(yè)所得稅稅前列支項(xiàng)目受理崗位

      2、企業(yè)所得稅稅前列支項(xiàng)目核查崗位

      3、企業(yè)所得稅稅前列支項(xiàng)目管理崗位

      4、企業(yè)所得稅稅前列支項(xiàng)目審批崗位

      二、稅前列支稅收崗位人員職責(zé):

      管理分局受理崗位受理納稅人稅前列支資料的申請(qǐng); 管理分局核查崗位核查納稅人所呈資料的真實(shí)性等情況; 縣(區(qū))局管理崗位負(fù)責(zé)對(duì)分局上報(bào)資料的再審; 縣(區(qū))局審批崗位負(fù)責(zé)按政策規(guī)定進(jìn)行審批;

      三、企業(yè)所得稅稅前列支項(xiàng)目的具體規(guī)程 1、受理

      管理分局受理崗位受理納稅人呈報(bào)的下列申請(qǐng)資料:(1)書面申請(qǐng)報(bào)告;

      (2)《企業(yè)稅前列支項(xiàng)目申請(qǐng)審批表》;(3)報(bào)告期《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》;(4)報(bào)告期《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表》;(5)報(bào)告期“資產(chǎn)負(fù)債表”、“損益表”;(6)其他國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的證明材料。2、核查

      管理分局核查崗位在收到納稅人上述申請(qǐng)資料后,應(yīng)根據(jù)有關(guān)政 策規(guī)定進(jìn)行審核: 具體內(nèi)容:

      (1)根據(jù)稅前扣除管理辦法的規(guī)定分別審核各扣除項(xiàng)目是否符合政策規(guī)定

      (2)資料是否齊全、有效。

      (3)對(duì)符合稅前扣除管理辦法規(guī)定的項(xiàng)目,由管理分局核查崗出具書目調(diào)查報(bào)告,簽署明確的初審意見,連同其他各項(xiàng)申請(qǐng)資料一并上報(bào)審批。3、審批

      綜合業(yè)務(wù)科企業(yè)所得稅管理崗位收到管理分局報(bào)來的企業(yè)稅前列支項(xiàng)目申請(qǐng)資料后,在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)復(fù)審?fù)戤?,簽署明確的復(fù)審意見,經(jīng)分管科長(zhǎng)簽署意見后,報(bào)縣(區(qū))局合議審批崗位合議。

      屬縣(區(qū))級(jí)審批權(quán)限的,由分管局長(zhǎng)簽批;屬市級(jí)以上(含)審批權(quán)限的,由分管局長(zhǎng)簽署明確的合議意見,上報(bào)市局。

      經(jīng)批準(zhǔn)的企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目、金額由綜合科所得稅管理崗位將批準(zhǔn)的《企業(yè)稅前列支項(xiàng)目申請(qǐng)審批表》轉(zhuǎn)各管理分局,登記《企業(yè)申請(qǐng)稅前扣除項(xiàng)目審批管理臺(tái)帳》。企業(yè)的申請(qǐng)資料、審批資料、合議記錄由綜合科流轉(zhuǎn)稅管理崗位負(fù)責(zé)裝訂歸檔。

      管理分局受理崗位將批準(zhǔn)的《企業(yè)稅前列支項(xiàng)目申請(qǐng)審批表》轉(zhuǎn)交納稅人,同時(shí)登記《企業(yè)申請(qǐng)稅前扣除項(xiàng)目審批管理臺(tái)帳》。

      外商投資企業(yè)所得稅再投資退稅工作規(guī)程

      一、外商投資企業(yè)再投資退稅涉及的稅收?qǐng)?zhí)法崗位 1、外商投資企業(yè)再投資退稅受理崗位 2、外商投資企業(yè)再投資退稅核查崗位 3、外商投資企業(yè)再投資退稅管理崗位 4、外商投資企業(yè)再投資退稅審批崗位

      二、外商投資企業(yè)再投資退稅執(zhí)法崗位職責(zé):

      管理分局受理崗位負(fù)責(zé)受理納稅人再投資退稅的申請(qǐng);

      管理分局核查崗位負(fù)責(zé)核查納稅人申請(qǐng)資料的真實(shí)、完整性等;

      縣(區(qū))局管理崗位負(fù)責(zé)對(duì)分局上報(bào)的資料進(jìn)行再審并提出初步意見; 縣(區(qū))局審批崗位人員負(fù)責(zé)按照政策規(guī)定進(jìn)行審批;

      三、外商投資企業(yè)再投資退稅的具體規(guī)程 1、受理

      管理分局受理崗位受理納稅人呈報(bào)的下列申請(qǐng)資料:(1)書面申請(qǐng)報(bào)告;

      (2)《外商投資企業(yè)外國(guó)投資者再資退稅申請(qǐng)審批表》;(3)《稅收繳款書》復(fù)印件;

      (4)報(bào)告期“資產(chǎn)負(fù)債表”、“損益表”;

      (5)有權(quán)部門出具的載明投資金額、投資期限的增資或出資證明; 其他主管國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的證明材料。2、核查

      管理分局核查崗位在收到納稅人上述申請(qǐng)資料后,應(yīng)根據(jù)再投資退稅的有關(guān)規(guī)定在三個(gè)工作日內(nèi)審核完畢。具體內(nèi)容:

      (1)必須是從外商投資企業(yè)取得的利潤(rùn),并直接再投資于該企業(yè),增加注冊(cè)資本,或直接作為資本開辦其他外商投資企業(yè);(2)必須是確實(shí)繳納了所得稅后的利潤(rùn)用于再投資,免稅期的利潤(rùn)不存在再投資退稅問題;(3)再投資舉辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口或先進(jìn)技術(shù)企業(yè),應(yīng)提供有權(quán)部門出具的證明,自開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)起,三年內(nèi)未達(dá)到產(chǎn)品出口標(biāo)準(zhǔn)或未被確認(rèn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的,應(yīng)繳回已退稅款的60%;

      (4)必須在規(guī)定的限期內(nèi)辦理退稅:外國(guó)投資者必須自資金實(shí)際投入之日起一年內(nèi)辦理退稅;

      (5)再投資的實(shí)際經(jīng)營(yíng)不少于五年,再投資不滿五年撤出的,應(yīng)當(dāng)繳納已退的稅款。(6)對(duì)符合退稅條件的,寫出書面調(diào)查報(bào)告,提出明確的核查意見,連同其他申請(qǐng)資料一并上報(bào)審批; 3、審批

      綜合業(yè)務(wù)科外資企業(yè)所得稅管理崗位收到管理分局報(bào)來的再投資退稅申請(qǐng)資料后,在七個(gè)工作日內(nèi)復(fù)審?fù)戤?,?jīng)分管科長(zhǎng)簽署意見后,報(bào)縣(區(qū))局合議審批崗位合議。分管局長(zhǎng)簽署明確的合議意見,上報(bào)市局。

      經(jīng)批準(zhǔn)的再投資退稅由綜合科外資企業(yè)所得稅管理崗位將批準(zhǔn)的《減免(退)稅批準(zhǔn)通知書》、《收入退還書》轉(zhuǎn)各管理分局,登記《外商投資企業(yè)再投資退稅管理臺(tái)帳》。企業(yè)的申請(qǐng)資料、審批資料、合議記錄由綜合科流轉(zhuǎn)稅管理崗位負(fù)責(zé)裝訂歸檔。

      管理分局受理崗位將批準(zhǔn)的《減免(退)稅批準(zhǔn)通知書》、《收入退還書》轉(zhuǎn)交納稅人,同時(shí)登記《外商投資企業(yè)再投資退稅管理臺(tái)帳》。

      外商投資企業(yè)其他所得稅減免工作規(guī)程

      一、外商投資企業(yè)其他所得稅減免涉及的稅收?qǐng)?zhí)法崗位 1、外商投資企業(yè)其他所得稅減免受理崗位 2、外商投資企業(yè)其他所得稅減免核查崗位 3、外商投資企業(yè)其他所得稅減免管理崗位 4、外商投資企業(yè)其他所得稅減免審批崗位

      二、外商投資企業(yè)減免稅執(zhí)法崗位職責(zé):

      管理分局受理崗位負(fù)責(zé)受理納稅人的減免稅申請(qǐng);

      管理分局核查崗位負(fù)責(zé)核查納稅人呈送資料的完整性、真實(shí)性等; 縣(區(qū))局管理崗位負(fù)責(zé)對(duì)分局上報(bào)的資料進(jìn)行再審; 縣(區(qū))局審批崗位負(fù)責(zé)按政策規(guī)定進(jìn)行審批;

      三、外商投資企業(yè)其他所得稅減免的具體規(guī)程 1、受理

      管理分局受理崗位受理納稅人呈報(bào)的下列申請(qǐng)資料:(1)書面申請(qǐng)報(bào)告;

      (2)《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠申請(qǐng)審批表》;(3)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告;(4)報(bào)告期“資產(chǎn)負(fù)債表”、“損益表”及其他附表;(5)企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照及稅務(wù)登記證副本復(fù)印件;

      (6)其他主管國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的資料。2、核查

      管理分局核查崗位在收到納稅人上述申請(qǐng)資料后,應(yīng)按照外商投投資企業(yè)及外國(guó)企業(yè)所得稅優(yōu)惠的有關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行審核:(1)資料是否齊全

      (2)申請(qǐng)理由是否符合法律依據(jù)

      (3)申請(qǐng)的內(nèi)容是否真實(shí)

      (4)減免稅項(xiàng)目核算、減免稅期限是否準(zhǔn)確

      (5)其他需要審查的項(xiàng)目,必要時(shí)可到企業(yè)實(shí)地調(diào)查。

      核查人員應(yīng)在三個(gè)工作日內(nèi)完成上述工作,并寫出書面調(diào)查報(bào)告,簽署明確的核查意見,連同其他申請(qǐng)資料一并上報(bào)縣(區(qū))局審批;

      3、審批。

      綜合業(yè)務(wù)科外資企業(yè)所得稅管理崗位收到管理分局報(bào)來外商投資企業(yè)所得稅減免的申請(qǐng)資料后,在七日內(nèi)復(fù)審?fù)戤叄炇鹈鞔_的復(fù)審意見,經(jīng)分管科長(zhǎng)簽署意見后,報(bào)縣局合議審批崗位合議。屬縣(區(qū))級(jí)審批權(quán)限的,由分管局長(zhǎng)簽批;

      由縣(區(qū))局審批的權(quán)限有:

      (1)對(duì)新辦符合減免條件的外商投資企業(yè)申請(qǐng)推延執(zhí)行減免稅期限的審批;

      (2)對(duì)外商投資企業(yè)“兩免三減半”期滿后,仍為產(chǎn)品出口企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè),繼續(xù)實(shí)行減半征收的審批;

      (3)符合條件的地方所得稅的減免審批。

      對(duì)屬于市級(jí)以上(含)審批權(quán)限的,縣(區(qū))局綜合稅管理崗位人員進(jìn)行初審,交縣(區(qū))局合議小組進(jìn)行合議,分管局長(zhǎng)簽署明確的合議意見,上報(bào)市局。具體項(xiàng)目:

      由縣(區(qū))局初審后報(bào)市局審批的項(xiàng)目:

      (1)對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)享受“兩免三減半”的審批;

      (2)對(duì)高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的外商企業(yè)減按15%的稅率生疏所得稅的審批;

      (3)對(duì)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)地區(qū)設(shè)立的外資銀行、中外合資銀行等金融機(jī)構(gòu)符合條件享受減免的審批。

      由縣局初審,市局復(fù)審后報(bào)省局或國(guó)家局審批的項(xiàng)目:

      (1)設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)中屬于能源、交通、港口建設(shè)項(xiàng)目的優(yōu)惠審批;

      (2)從事港口碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)的優(yōu)惠審批;

      (3)從事農(nóng)、林、牧業(yè)的外商投資企業(yè)“兩免三減半”期滿后,繼續(xù)享受減免稅審批;

      (4)設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)屬于技術(shù)密集、知識(shí)密集型項(xiàng)目的減免稅審批;

      (5)設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)的外商投資企業(yè),外方投資在3000萬美元以上,回收投資時(shí)間長(zhǎng)的項(xiàng)目的減免稅審批。

      四、資料的下發(fā):

      對(duì)經(jīng)過批準(zhǔn)享受所得稅優(yōu)惠的外資企業(yè),由綜合科所得稅管理崗位將批準(zhǔn)的《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠申請(qǐng)審批表》轉(zhuǎn)各管理分局,登記《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)減免所得稅管理臺(tái)帳》。

      企業(yè)的申請(qǐng)資料、審批資料、合議記錄由綜合科流轉(zhuǎn)稅管理崗位負(fù)責(zé)裝訂歸檔。

      管理分局受理崗位將批準(zhǔn)的《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠申請(qǐng)審批表》轉(zhuǎn)交納稅人,同時(shí)登記《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)減免所得稅管理臺(tái)帳》。

      出口貨物“免、抵、退”稅工作規(guī)程

      一、出口貨物“免、抵、退”稅涉及的稅收?qǐng)?zhí)法崗位 1、出口貨物“免、抵、退”稅受理崗位 2、出口貨物“免、抵、退”稅審核崗位 3、出口貨物“免、抵、退”稅管理崗位 4、出口貨物“免、抵、退”稅審批崗位

      二、出口貨物免抵退執(zhí)法崗位人員職責(zé):

      管理分局受理崗位受理納稅人退免稅的資料;

      管理分局核查崗位負(fù)責(zé)核查憑證是否合法、是否是自產(chǎn)貨物以及出口退稅協(xié)查函等有關(guān)情況 縣(區(qū))局管理崗位負(fù)責(zé)對(duì)分局上報(bào)的資料進(jìn)行再并簽署明確的意見; 縣(區(qū))局審批崗位負(fù)責(zé)按政策規(guī)定進(jìn)行審批; 出口貨物“免、抵、退”稅具體規(guī)程 1、受理

      管理分局受理崗位按月受理納稅人“免、抵”稅手續(xù)的下列資料:

      (1)企業(yè)根據(jù)出口銷售帳和出口發(fā)票,以及實(shí)際支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金,按月填錄的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》(一式四份)及生成的電子數(shù)據(jù);(2)《南京生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)(委托)出口貨物退(免)稅申報(bào)表》(匯總表,一式四份)及其他申報(bào)資料;

      (3)有進(jìn)料加工復(fù)出口貨物填報(bào)的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)表》一份及電子數(shù)據(jù),內(nèi)附《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》和《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》各一份給征收分局和管理分局。于次月10日前上報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān),辦理出口貨物“免、抵”稅手續(xù)。

      管理分局受理崗位按月受理納稅人“免、抵、退”稅正式申報(bào)手續(xù)的下列資料:(1)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報(bào)表》二份及電子數(shù)據(jù)(軟盤);(2)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》二份及電子數(shù)據(jù);(3)《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》二份及電子數(shù)據(jù);(4)出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用);(5)出口收匯核銷單(出口退稅專用)或遠(yuǎn)期收匯證明;(6)出口發(fā)票;

      (7)當(dāng)月實(shí)際支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)的發(fā)票(復(fù)印件)和傭金的審批和支付憑證(復(fù)印件),對(duì)一次性支付的多筆出口貨物的費(fèi)用,應(yīng)提供對(duì)應(yīng)貨物應(yīng)分?jǐn)傎M(fèi)用的計(jì)算分?jǐn)偙恚?代理出口貨物證明(委托代理出口企業(yè))。

      2、審核

      管理分局核查崗位在收到納稅人上述申請(qǐng)資料后,應(yīng)按有關(guān)政策規(guī)定,在三個(gè)工作日內(nèi)完成審核以下內(nèi)容:

      (1)申請(qǐng)“免、抵、退”稅所需的資料是否齊全,各申報(bào)資料之間的邏輯關(guān)系是否相符;(2)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金計(jì)算是否準(zhǔn)確,當(dāng)期不予免征、抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金是否全部從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除;

      (3)出口貨物是否按規(guī)定作銷售收入,內(nèi)、外銷的收入確定和劃分是否正確;(4)有應(yīng)納稅額的是否已將稅款繳納入庫(kù)。

      簽署明確的初審意見,連同其他申報(bào)資料一并上報(bào)審批; 3、審批

      綜合業(yè)務(wù)科流轉(zhuǎn)稅管理崗位收到管理分局報(bào)來出口貨物“免、抵、退”稅申報(bào)資料后,在七個(gè)工作日內(nèi)復(fù)審?fù)戤叄炇鹈鞔_的復(fù)審意見,經(jīng)分管科長(zhǎng)簽署意見后,報(bào)縣(區(qū))局分管局長(zhǎng)簽批,然后上報(bào)市局進(jìn)出口稅收管理分局審批。綜合業(yè)務(wù)科流轉(zhuǎn)稅管理崗位在收到進(jìn)出口分局打印的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知書》后對(duì)已辦免、抵稅和已征稅情況通知相關(guān)分局予以確認(rèn)或調(diào)整。4、清算管理

      管理分局核查崗位對(duì)企業(yè)報(bào)送的清算資料預(yù)審后,報(bào)縣(區(qū))局綜合稅管理崗位進(jìn)行再審,經(jīng)綜合科分管科長(zhǎng)簽批后報(bào)市局進(jìn)出口稅收分局,由市局出口稅收分局向企業(yè)和各分局發(fā)放《清算情況通知書》,并辦理多退少補(bǔ)手續(xù)。

      反避稅工作規(guī)程

      一、反避稅工作涉及的執(zhí)法崗位: 反避稅認(rèn)定崗位 反避稅對(duì)象篩選崗位 反避稅管理崗位

      反避稅調(diào)查崗位

      二、反避稅執(zhí)法崗位職責(zé)

      管理分局反避稅認(rèn)定崗位負(fù)責(zé)對(duì)納稅人是否為關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行認(rèn) 定;

      管理分局篩選崗位負(fù)責(zé)對(duì)反避稅企業(yè)進(jìn)行初步篩選; 縣(區(qū))局反避稅管理崗位負(fù)責(zé)對(duì)分局上報(bào)的資料進(jìn)行審核; 管理分局調(diào)查崗位負(fù)責(zé)對(duì)反避稅工作的實(shí)施進(jìn)行調(diào)查;

      三、反避稅工作的具體規(guī)程:

      1、認(rèn)定

      管理分局認(rèn)定崗位對(duì)具有可能具有關(guān)聯(lián)企業(yè)的申報(bào)進(jìn)行審核,以確定是否屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)。(1)關(guān)聯(lián)企業(yè)認(rèn)定的內(nèi)容有:

      ①相互間直接或間接有其中一方的股份總和達(dá)到25%或以上的②直接或間接同為第三者擁有或控制股份達(dá)到25%或以上的③企業(yè)與另一企業(yè)之間借貸資金占企業(yè)自有資金50%或以 上,或企業(yè)借貸資金總額的10%是由另一企業(yè)擔(dān)保的 ④企業(yè)的董事或經(jīng)理等高級(jí)人員一半以上或有一名常務(wù)董事是另一企業(yè)所委派的

      ⑤企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另企業(yè)提供的特許權(quán)利才能正常生產(chǎn)的

      ⑥企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)購(gòu)進(jìn)原材料、零配件等(包括價(jià)格及交易條件等)是另一企業(yè)所控制的 ⑦企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或商品的銷售(包括價(jià)格及交易條件等)是另一家企業(yè)所控制的

      ⑧對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易具有實(shí)際控制的其他利益上相關(guān)聯(lián)的關(guān)系,包括家屬、親屬關(guān)系等。⑵關(guān)聯(lián)企業(yè)交易額的認(rèn)定:

      根據(jù)業(yè)務(wù)往來的性質(zhì),發(fā)生下列類型的業(yè)務(wù)往來和關(guān)聯(lián)交易,其所實(shí)際支付和收取的價(jià)款、費(fèi)用金額,可認(rèn)定來關(guān)聯(lián)交易額。

      ①企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購(gòu)銷業(yè)務(wù)實(shí)際支付或收取的價(jià)款金額;

      ②企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間融通資金的金額;

      ③企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間提供勞務(wù)所支付或收取的勞務(wù)費(fèi)金額;

      ④企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)包括有形或無形,提供財(cái)產(chǎn)使用權(quán)等所支付的費(fèi)用金額。管理分局認(rèn)定崗位進(jìn)行認(rèn)定以后,簽署明確意見,將相關(guān)資料送縣(區(qū))局綜合科篩選崗位 2、篩選

      管理分局崗位對(duì)企業(yè)當(dāng)年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析,對(duì)企業(yè)的收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等方面與本企業(yè)歷年情況和同行業(yè)情況進(jìn)行綜合比較,評(píng)價(jià)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果是否符合一般經(jīng)營(yíng)常規(guī)。在對(duì)上述分析的基礎(chǔ)上,針對(duì)存在的疑點(diǎn),選擇調(diào)查對(duì)象,填寫《轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查呈批表》報(bào)縣局綜合科反避稅管理崗位。

      3、確認(rèn)

      縣(區(qū))局綜合科管理崗位收到分局報(bào)來的篩選材料后,要進(jìn)行認(rèn)真研究,確定具體的反避稅企業(yè)名單,明確具體意見,經(jīng)分管科長(zhǎng)簽字后報(bào)縣(區(qū))局分管局長(zhǎng)簽批,然后報(bào)市局外稅處審批。

      4、實(shí)施

      綜合稅反避稅管理崗人員在市局批復(fù)下達(dá)后,當(dāng)即將批復(fù)轉(zhuǎn)交管理分局調(diào)查崗位人員組織實(shí)施。

      涉外審計(jì)工作規(guī)程

      一、涉外審計(jì)工作規(guī)程涉及的崗位: 涉外審計(jì)對(duì)象篩選崗位 涉外審計(jì)施實(shí)崗位 涉外審計(jì)管理崗位 涉外審計(jì)執(zhí)行崗位

      二、涉外審計(jì)工作規(guī)程執(zhí)法崗位的職責(zé)

      管理分局涉外審計(jì)篩選崗位負(fù)責(zé)確定涉外審計(jì)對(duì)象;

      管理分局施實(shí)崗位負(fù)責(zé)開展對(duì)確定的審計(jì)對(duì)象進(jìn)行審計(jì)工作; 縣(區(qū))局管理崗位負(fù)責(zé)審核分局上報(bào)的審計(jì)材料,并明確意見 經(jīng)分管科長(zhǎng)簽署意見后報(bào)縣局審理委員會(huì)。

      縣(區(qū))局審批崗位負(fù)責(zé)執(zhí)照稅收有關(guān)政策進(jìn)行審批;

      三、涉外審計(jì)工作具體規(guī)程: 1、涉外審計(jì)對(duì)象的確定

      ① 管理分局審計(jì)對(duì)象篩選崗位按照《涉外稅務(wù)審計(jì)工作流程》 的辦法,收集整理納稅人的信息資料,擬定審計(jì)項(xiàng)目,完成《審計(jì)項(xiàng)目確認(rèn)工作底稿》報(bào)縣(區(qū))局審批。

      ②縣(區(qū))局涉外審計(jì)管理崗位人員收到分局上報(bào)的《審計(jì)項(xiàng)目確

      認(rèn)工作底稿》后,進(jìn)行初步審核,交審理委員會(huì)審議。并將審議結(jié)果通知管理分局執(zhí)行。② 管理分局審計(jì)對(duì)象篩選崗位收到縣局通知后,編制詳細(xì)的審

      計(jì)程序,完成《審計(jì)程序表》,做好時(shí)間預(yù)算,完成《檢查人員安排及時(shí)間預(yù)算表》,交涉外審計(jì)實(shí)施崗位人員;同時(shí)將填寫《稅務(wù)審計(jì)通知書》在正式實(shí)施前三天通知納稅人。2、實(shí)施

      涉外審計(jì)實(shí)施崗位人員收到管理分局審計(jì)對(duì)象篩選崗位的通知

      后,按照國(guó)家稅務(wù)總局《涉外稅務(wù)審計(jì)工作流程》的要求,實(shí)施確定性審計(jì)工作,并編制現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)查核底稿,*擬《稅務(wù)審計(jì)報(bào)告》交縣(區(qū))局審理委員會(huì)審理。3、執(zhí)行

      管理分局執(zhí)行崗位人員根據(jù)縣(區(qū))局審理委員會(huì)對(duì)《稅務(wù)審計(jì)

      報(bào)告》的確認(rèn),向納稅人發(fā)出《初審意見通知書》,如果需要對(duì)納稅人進(jìn)行處罰的,應(yīng)當(dāng)向納稅人發(fā)出《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》,如納稅人需要進(jìn)行聽證的,按聽證工作規(guī)程辦理。4、資料歸集

      稅務(wù)審計(jì)終結(jié)后,管理分局審計(jì)對(duì)象篩選崗位應(yīng)匯總、整理案

      頭準(zhǔn)備階段、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施階段、審計(jì)終結(jié)階段及處罰聽證等工作底稿和有關(guān)稅務(wù)文書,裝訂成冊(cè),登記編號(hào)進(jìn)行歸檔。

      出口貨物協(xié)查函工作規(guī)程

      一、出口貨物協(xié)查函涉及的執(zhí)法崗位 出口貨物協(xié)查受理崗位 出口貨物協(xié)查核查崗位

      出口貨物協(xié)查管理崗位

      二、出口貨物協(xié)查函執(zhí)法崗位的職責(zé)

      管理分局出口貨物協(xié)查受理崗位負(fù)責(zé)受理上級(jí)單位或其它單位轉(zhuǎn)來的出口退稅協(xié)查函聯(lián)系單;

      管理分局出口貨物協(xié)查核查崗位負(fù)責(zé)核查外來協(xié)查單上需要協(xié)查的相關(guān)內(nèi)容; 稽查局協(xié)查管理崗位負(fù)責(zé)登記、組織和復(fù)函等工作

      三、出口貨物協(xié)查函具體工作規(guī)程 1、受理

      縣(區(qū))局稽查局協(xié)查管理崗位受到上級(jí)或其它單位“出口貨物協(xié)查函”,登記出口貨物協(xié)查臺(tái)帳,進(jìn)行編號(hào),并于當(dāng)日內(nèi)下發(fā)管理分局進(jìn)行檢查。2、檢查

      管理分局核查崗位收到縣(區(qū))局下發(fā)的通知單后,應(yīng)立即開展核查工作,此項(xiàng)工作必須在十個(gè)工作日完成。核查完畢后填寫《′′′稅務(wù)局關(guān)于出口貨物稅收等有關(guān)情況調(diào)查核實(shí)的復(fù)函》,并簽署個(gè)人姓名后報(bào)稽查局協(xié)查崗位。

      3、登記

      稽查局協(xié)查崗位收到管理分局上報(bào)的核查材料后,應(yīng)在二天內(nèi)給發(fā)函單位進(jìn)行回函,同時(shí)抄報(bào)一份給市局進(jìn)出口處,并對(duì)復(fù)函進(jìn)行編號(hào)登記,整理歸檔

      境外付匯憑證開具管理工作規(guī)程

      一、境外付匯憑證開具境外付匯憑證涉及的執(zhí)法崗位 境外付匯憑證開具受理崗位 境外付匯憑證開具審核崗位

      境外付匯憑證開具審批崗位

      二、境外付匯憑證開具執(zhí)法崗位的職責(zé)

      征收分局境外付匯開具受理崗位負(fù)責(zé)收理納稅人申請(qǐng)開具售付

      匯憑證的各項(xiàng)資料;

      縣(區(qū))局境外售付匯憑證開具審核崗位負(fù)責(zé)審核納稅人提供的各項(xiàng)資料是否完整等; 縣(區(qū))局審批崗位負(fù)責(zé)負(fù)責(zé)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批;

      三、境外付匯憑證具體工作規(guī)程

      1、受理并審核

      征收分局進(jìn)出口稅收受理崗位負(fù)責(zé)受理納稅人提出的對(duì)境外支付費(fèi)用付匯憑證開具的申請(qǐng),并負(fù)責(zé)審核如下資料:

      ⑴境外公司企業(yè)所得稅完稅證明:

      雙方合同或協(xié)議;

      發(fā)票;

      付匯金額計(jì)算表;

      扣繳所得稅申報(bào)表;

      稅票或完稅憑證;

      ⑵境外勞務(wù)費(fèi)用不予征稅確認(rèn)證明: 雙方合同或協(xié)議;

      有關(guān)勞務(wù)發(fā)生在境外的證明資料;

      ⑶按照國(guó)際稅收協(xié)定和稅法予以免稅證明單 1、審核

      縣(區(qū))局境外付匯憑證開具審核崗位對(duì)征收分局進(jìn)出口稅收受理崗位報(bào)送的納稅人申請(qǐng),應(yīng)認(rèn)真審核,并于二日內(nèi)審批完畢。

      縣(區(qū))局境外付匯憑證開具審核崗位對(duì)納稅人提供的“境外勞務(wù)費(fèi)用不予征確認(rèn)證明、按照國(guó)際稅協(xié)定和稅法有關(guān)規(guī)定予以免稅證明單”、對(duì)每次開具售付匯憑證在五萬元以上的、以及對(duì)納稅人每次單筆交繳稅款在十萬元以上的,進(jìn)行初審,明確意見,再經(jīng)分管科長(zhǎng)核實(shí)后報(bào)分管局長(zhǎng)簽字,再報(bào)市局審批。

      3、審批 縣(區(qū))局境外付匯憑證開具審批崗位對(duì)需要開具境外支付費(fèi)用售付匯憑證的,審核無誤的情況下,于三日內(nèi)審批完畢。

      縣(區(qū))局境外付匯憑證開具審批崗位應(yīng)按下列要求審批:

      每次單筆開具繳納稅款在五萬元以下或者全年開具售付憑證在二次(含)內(nèi)的,由縣(區(qū))局進(jìn)行審批。

      4、開具

      征收分局境外付匯憑證開具崗位收到縣(區(qū))局或市局批復(fù)后,按照審批要求和有關(guān)開具規(guī)定于當(dāng)日進(jìn)行開具,并通知納稅人收?qǐng)?zhí)。開具以后對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行整理、歸檔。

      縣(區(qū))局境外付匯憑證開具崗位對(duì)每筆境外付匯憑證的開具都要登記臺(tái)帳,每季后10日內(nèi)應(yīng)將本季開具情況上報(bào)市局外稅處。

      稅務(wù)稽查類

      案源管理工作規(guī)程

      一、案源管理涉及的稅收?qǐng)?zhí)法崗位 案源管理崗位 舉報(bào)受理崗位 審批崗位

      檢查執(zhí)法崗位

      二、各管理崗位基本職責(zé)

      1、案源管理崗位人員的職責(zé)

      受理納稅人內(nèi)外部數(shù)據(jù)資料及稽查成果分析資料,依據(jù)一定的選案標(biāo)準(zhǔn),經(jīng)過人工分析、篩選確定待查納稅人,并建立案源庫(kù)。

      2、舉報(bào)受理崗位職責(zé)

      受理來電、來訪和人民來信舉報(bào),經(jīng)確認(rèn)無誤后,登記舉報(bào)信息臺(tái)帳;受理上級(jí)、部門和其他轉(zhuǎn)辦、交辦的涉稅舉報(bào),進(jìn)行登記,報(bào)局長(zhǎng)審批。

      3、審批崗位職責(zé)

      審批崗位人員對(duì)案源管理崗位和舉報(bào)管理崗位報(bào)送的待批資料,應(yīng)在相應(yīng)的工作日內(nèi)審閱批復(fù),轉(zhuǎn)各崗位執(zhí)行。

      4、檢查執(zhí)法崗位的職責(zé)

      檢查崗位人員對(duì)案源管理崗位、舉報(bào)管理崗位移送的檢查資料應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)進(jìn)行稽查,并簽收相關(guān)資料。三、一般案源管理具體規(guī)程(一)、受理

      1、案源管理崗位受如下事項(xiàng):

      ①案源管理崗人員受理舉報(bào)中心轉(zhuǎn)來的案源;

      ②受理上級(jí)稅務(wù)部門移送的(已審批的)涉稅案源; ③受理稽查核評(píng)稅崗移送的涉稅資料;

      ④受理“金稅工程”子系統(tǒng)反饋的涉票資料;

      ⑤受理其他部門(如征收、管理等監(jiān)控環(huán)節(jié))的涉稅信息;

      2、受理案源的登記

      ①受理舉報(bào)中心和上級(jí)稅務(wù)部門移送的涉稅案源應(yīng)于接受日內(nèi)予以登記; ②受理稽核評(píng)稅崗移送的涉稅資料3日內(nèi)登記;

      ③受理“金稅工程”子系統(tǒng)反饋的涉票資料于當(dāng)日內(nèi)登記;

      ④受理其他部門(征收、管理等監(jiān)控環(huán)節(jié))的涉稅信息3日內(nèi)登記;

      (二)審核

      案源管理崗經(jīng)辦人員將受理的上述各種涉稅信息,進(jìn)行邏輯篩選審核后建立案源庫(kù),并從案源庫(kù)中擬定出當(dāng)期或本稽查計(jì)劃。

      (三)、審批

      案源管理崗經(jīng)辦人員將擬定的稅務(wù)稽查計(jì)劃和確定的本期稽查對(duì)象,3日內(nèi)報(bào)分管局長(zhǎng)審批; 根據(jù)分管局長(zhǎng)審批結(jié)果于2日內(nèi)登錄系統(tǒng)計(jì)劃管理,進(jìn)行案源登記:輸入案源編號(hào)、檢查所屬期、案源依據(jù)、稅戶管理碼、執(zhí)行等單位信息。4分配與跟蹤

      ① 案源管理崗經(jīng)辦人員應(yīng)將本期稅務(wù)稽查計(jì)劃(確定的稽查對(duì)象)5日內(nèi)分配下達(dá)給有關(guān)檢查所。

      ② 同時(shí)制作、下發(fā)《稅務(wù)稽查任務(wù)分配表》、《稅務(wù)稽查對(duì)象清單》移送給檢查組,辦理資料交接手續(xù),并建立《稅務(wù)稽查實(shí)施臺(tái)帳》;

      ③根據(jù)稅務(wù)稽查預(yù)告辦法進(jìn)行預(yù)告,制作《稅務(wù)稽查預(yù)告書》交檢查組提前1個(gè)月送達(dá)。③跟蹤考核本期及當(dāng)稅務(wù)稽查計(jì)劃。

      5、資料管理

      經(jīng)辦人員應(yīng)將確定稽查對(duì)象的案源管理資料按稅收征管檔案C類進(jìn)行管理定期歸檔。

      四、專案案源管理工作規(guī)程

      1、舉報(bào)受理事項(xiàng)如下:

      ① 舉報(bào)管理崗經(jīng)辦人員受理口頭舉報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)將舉報(bào)情況寫成 筆錄(征得舉報(bào)人的同意可以錄音),向舉報(bào)人宣讀或交舉報(bào)人閱讀,經(jīng)確認(rèn)無誤后,由舉報(bào)人簽名、蓋章或押印,但不愿留名或不便留名的除外。

      ② 舉報(bào)管理崗經(jīng)辦人員受理電話舉報(bào)應(yīng)當(dāng)細(xì)心接聽,詢問清楚,如實(shí)記錄。

      ③ 舉報(bào)管理崗經(jīng)辦人員受理不屬于所轄范圍的舉報(bào),應(yīng)當(dāng)告知 舉報(bào)人向有權(quán)處理的單位反映,或者將舉報(bào)材料移送有權(quán)處理的單位。④ 舉報(bào)管理崗經(jīng)辦人員對(duì)受理的所有舉報(bào)件,不論是轉(zhuǎn)發(fā)的還 是自收的都要按規(guī)定的內(nèi)容填制《稅務(wù)違法案件舉報(bào)登記表》。⑤ 舉報(bào)管理崗經(jīng)辦人員根據(jù)《稅務(wù)違法案件舉報(bào)登記表》的內(nèi) 容,3日內(nèi)登錄《舉報(bào)信息臺(tái)帳》。

      2、舉報(bào)案件的審批

      ①舉報(bào)管理崗經(jīng)辦人員根據(jù)《舉報(bào)信息臺(tái)帳》和舉報(bào)原件,應(yīng)制作《稅務(wù)違法案件舉報(bào)信息批辦單》,5日內(nèi)報(bào)送分管局長(zhǎng)審批。

      ③ 舉報(bào)管理崗經(jīng)辦人員根據(jù)分管局長(zhǎng)的審批意見,制作《舉報(bào) 案件交辦單》交稽查局長(zhǎng)批辦。

      ④ 舉報(bào)管理崗經(jīng)辦人員根據(jù)批辦意見,當(dāng)日內(nèi)制作《舉報(bào)案件

      受理清冊(cè)》移送案源管理崗下達(dá)案源編號(hào),案源管理人員隨后制作《稅務(wù)稽查任務(wù)分配表》。⑤ 舉報(bào)管理崗人員依據(jù)《稅務(wù)稽查任務(wù)分配表》和案源編號(hào),登記臺(tái)帳,并于當(dāng)日將分配表及有關(guān)資料送交檢查組檢查崗位人員檢查,并明確檢查期限。

      3、舉報(bào)案件查處結(jié)果反饋

      ① 舉報(bào)管理崗經(jīng)辦人員對(duì)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)交辦及其所屬舉報(bào)受理環(huán)節(jié)要求上報(bào)結(jié)果的舉報(bào)案件,除有特定時(shí)限外,應(yīng)在30日內(nèi)制作《舉報(bào)案件結(jié)案報(bào)告表》上報(bào)查處結(jié)果; ② 案情復(fù)雜的,舉報(bào)管理崗經(jīng)辦人員應(yīng)填寫《舉報(bào)案件延期結(jié)案審批表》,逐級(jí)報(bào)批。③ 舉報(bào)人要求回復(fù)的,舉報(bào)管理崗經(jīng)辦人員應(yīng)制作簡(jiǎn)要書面材料回復(fù)舉報(bào)人,不得提供稅務(wù)行政處理(處罰)決定書及有關(guān)案件材料。

      4、舉報(bào)管理崗經(jīng)辦人員對(duì)舉報(bào)人的保護(hù)

      ① 舉報(bào)管理崗經(jīng)辦人員及其受理部門應(yīng)當(dāng)在自己的職責(zé)范圍內(nèi)保護(hù)舉報(bào)人的合法權(quán)利; ② 舉報(bào)管理崗人員與舉報(bào)事項(xiàng)有直接利害關(guān)系的,應(yīng)當(dāng)回避; ③ 舉報(bào)管理崗經(jīng)辦人員在舉報(bào)管理工作必須嚴(yán)格遵守保密制度;

      ④ 舉報(bào)管理崗經(jīng)辦人員嚴(yán)禁泄露舉報(bào)人的姓名、單位、住址;嚴(yán)禁將舉報(bào)情況透露于被舉報(bào)人。

      ⑤ 舉報(bào)管理人員不得私自摘抄、復(fù)印、扣壓、銷毀舉報(bào)材料。

      5、舉報(bào)資料管理

      舉報(bào)管理崗經(jīng)辦人員對(duì)涉稅資料的管理應(yīng)當(dāng)按照稅收征收檔案管理CB類進(jìn)行管理并歸檔。

      舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)工作規(guī)程

      一、舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)管理涉及的執(zhí)法崗位 舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)管理崗位 檢查執(zhí)法崗位 審批崗位

      審核發(fā)放崗位

      二、各執(zhí)法崗位職責(zé)

      1、舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)管理崗位的基本職責(zé)

      舉報(bào)管理崗位對(duì)檢查崗位轉(zhuǎn)來的查結(jié)舉報(bào)案件予以獎(jiǎng)勵(lì)的,應(yīng)根據(jù)舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)管理辦法受理、登記、報(bào)批、發(fā)放,保證舉報(bào)人的合法權(quán)益不受侵害。

      2、檢查執(zhí)法崗位的職責(zé)

      檢查崗位對(duì)交辦的涉稅舉報(bào)案件凡已結(jié)案的,應(yīng)制作《稅務(wù)違法舉報(bào)案件結(jié)案表》,填制相關(guān)內(nèi)容后,于二個(gè)工作日內(nèi)移送舉報(bào)管理崗位。

      3、審批崗位的職責(zé)

      審批崗位對(duì)舉報(bào)管理崗位報(bào)送的《公民舉報(bào)稅務(wù)違法案件獎(jiǎng)勵(lì)表》應(yīng)在二個(gè)工作日內(nèi)審批完畢轉(zhuǎn)送舉報(bào)管理崗位。

      4、審核發(fā)放崗位的職責(zé)

      審核發(fā)放崗位根據(jù)審批意見和提取的獎(jiǎng)金比例,按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于舉報(bào)案件獎(jiǎng)勵(lì)辦法的規(guī)定》進(jìn)行審核,二個(gè)工作日內(nèi)對(duì)獎(jiǎng)金進(jìn)行提取。

      三、舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)管理的具體規(guī)程

      1、受理

      舉報(bào)管理崗位人員對(duì)檢查執(zhí)法崗位轉(zhuǎn)來已查處的來電、來訪、來信涉稅案件予以獎(jiǎng)勵(lì)的,應(yīng)當(dāng)于5日內(nèi)予以受理。

      2、審核

      舉報(bào)管理崗位人員應(yīng)當(dāng)對(duì)查結(jié)予以獎(jiǎng)勵(lì)的涉稅舉報(bào)案件進(jìn)行以下內(nèi)容的審核: ①對(duì)具名舉報(bào)或者能查明其身份的; ②舉報(bào)事項(xiàng)經(jīng)查證屬實(shí)的; ③為國(guó)家挽回或者減少損失的

      3、審批

      ①舉報(bào)管理崗位人員對(duì)予以獎(jiǎng)勵(lì)的來電、來訪、來信或上級(jí)稅務(wù)部門轉(zhuǎn)辦的涉稅受理案件,應(yīng)當(dāng)制作《舉報(bào)案件結(jié)案報(bào)告表》,根據(jù)被查對(duì)象入庫(kù)情況,10日內(nèi)附《公民舉報(bào)稅務(wù)違法案件獎(jiǎng)勵(lì)表》,上報(bào)縣(區(qū))局局長(zhǎng)審批。

      ②舉報(bào)管理崗位人員根據(jù)局長(zhǎng)審批意見,按照國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于舉報(bào)稅務(wù)違法案件獎(jiǎng)勵(lì)辦法的規(guī)定》,結(jié)合被查對(duì)象檢查入庫(kù)情況,按比例提取舉報(bào)獎(jiǎng)金,2日內(nèi)報(bào)送縣(區(qū))局計(jì)劃財(cái)務(wù)科審核、支取。

      3、發(fā)放

      舉報(bào)管理崗位人員根據(jù)《公民舉報(bào)稅務(wù)違法案件獎(jiǎng)勵(lì)表》,通知具名舉報(bào)的或者能查明其身份的舉報(bào)人,1個(gè)月內(nèi)憑本人身份證原件,到縣(區(qū))局舉報(bào)中心領(lǐng)取舉報(bào)將獎(jiǎng)金,逾期視同放棄。逾期的,舉報(bào)管理人員應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)將舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)退回縣(區(qū))局計(jì)劃財(cái)務(wù)科,并簽收相關(guān)資料。

      4、資料管理

      舉報(bào)管理人員應(yīng)當(dāng)將已兌現(xiàn)的舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)資料,5日內(nèi)按照稅收征收檔案C類管理辦法進(jìn)行管理,并于10日內(nèi)將資料備份于縣(區(qū))局計(jì)劃財(cái)務(wù)科;

      舉報(bào)管理人員對(duì)逾期放棄的,5日內(nèi)稅收征收檔案管理C類進(jìn)行立卷歸檔。

      稽查實(shí)施工作規(guī)程

      一、檢查管事項(xiàng)中涉及的執(zhí)法崗位 檢查執(zhí)法崗位 案源管理崗位

      審理崗位

      二、各執(zhí)法崗位人員的基本職責(zé)

      1、檢查崗位的職責(zé)

      檢查組(主、協(xié)查人員)應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》及相關(guān)法律實(shí)事求是的實(shí)施稅務(wù)檢查。

      2、案源管理崗位的職責(zé)

      案源管理崗位人員應(yīng)將審批的《稅務(wù)稽查計(jì)劃》、《稅務(wù)稽查任務(wù)分配表》、《稅務(wù)稽查對(duì)象清單》在二個(gè)工作日內(nèi)移送檢查崗位。

      3、審理崗位的職責(zé)

      審理崗位人員對(duì)檢查崗位移交的檢查資料和《稅務(wù)案件送審清冊(cè)》、《稅務(wù)稽查報(bào)告》應(yīng)在接收當(dāng)日內(nèi)簽收并登記《稅務(wù)案件審理臺(tái)帳》。

      三、檢查崗位具體工作規(guī)程

      1、檢查崗位人員受理事項(xiàng)

      檢查崗位人員受理案源管理崗位轉(zhuǎn)來的: 《稅務(wù)檢查任務(wù)檢查分配表》; 《稅務(wù)稽查對(duì)象清單》;

      2、檢查崗位人員受理登記

      檢查崗位人員依據(jù)接收的《稅務(wù)稽查任務(wù)分配表》和《稅務(wù)稽查對(duì)象清單》,核對(duì)簽收有關(guān)資料后,當(dāng)日內(nèi)登記《稽查實(shí)施工作臺(tái)帳》。

      3、檢查任務(wù)的分配、下達(dá)

      檢查組在接收《稅務(wù)檢查任務(wù)分配表》后,于2日內(nèi)選定實(shí)施檢查的人員,并明確工作時(shí)限。

      (一)檢查準(zhǔn)備、案頭審計(jì)

      1、稽查崗位人員應(yīng)根據(jù)確定該檢查對(duì)象的依據(jù),及時(shí)調(diào)閱被查對(duì)象納稅信息、稅收違法案底。

      2、稽查崗位人員對(duì)檢查對(duì)象應(yīng)進(jìn)行檢查前登記,輸入檢查信息:案件編號(hào)、檢查日期、人員等信息。

      3、稽查崗位人員應(yīng)當(dāng)對(duì)檢查的對(duì)象確定稅務(wù)檢查方式和檢查年限,對(duì)初步判明應(yīng)予以立案查處的,應(yīng)當(dāng)稽查崗位人員辦理立案審批手續(xù)。

      4、稽查崗位人員于檢查前應(yīng)制作并送達(dá)《稅務(wù)稽查通知書》,同時(shí)應(yīng)告知稅務(wù)當(dāng)事人與稅務(wù)檢查有關(guān)的權(quán)利義務(wù),制作、收集送達(dá)回證;

      5、稽查崗位人員對(duì)涉稅舉報(bào)等特殊的檢查對(duì)象,不需事先通知,應(yīng)在實(shí)施檢查的同時(shí)告知稅務(wù)當(dāng)事人與稅務(wù)檢查有關(guān)的權(quán)利與義務(wù)。

      (二)實(shí)施檢查

      1、稽查崗位人員按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《稅務(wù)稽查規(guī)程》及相關(guān)法律的要求實(shí)施稽查。

      2、稽查崗位人員實(shí)施稅務(wù)稽查時(shí),應(yīng)根據(jù)需要、法定程序和取權(quán)采用法定手段(或措施)進(jìn)行,包括采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。調(diào)查取證中應(yīng)按規(guī)定使用和制作稅務(wù)法律文書、詢問筆錄、證人證言,全面收集證據(jù),客觀分析證據(jù),正確使用證據(jù)。稽查工作的情況應(yīng)全面記載在《稅務(wù)工作底稿》上。

      3、稽查崗位人員應(yīng)將所有檢查的證據(jù)材料交于當(dāng)事人進(jìn)行核對(duì),并完成對(duì)證據(jù)的確認(rèn)手續(xù)。

      4、稽查崗位人員在稽查實(shí)施過程中,對(duì)達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)的案件,應(yīng)當(dāng)制作《立案審批表》報(bào)縣(區(qū))局分管局長(zhǎng)審批。

      5、稽查崗位人員在稽查實(shí)施過程中,發(fā)現(xiàn)其他納稅人有稅務(wù)違法行為,又不能立案處理的,應(yīng)將違法線索移送案源管理部門處理。

      6、稽查崗位人員實(shí)施稽查中發(fā)現(xiàn)納稅人失蹤的,應(yīng)填制《失蹤納稅人通知書》一式兩分,報(bào)稽查局長(zhǎng)批準(zhǔn)后,一份送案源管理崗作為撤案依據(jù),一份送管理分局。

      7、稽查崗位人員在稽查實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)有下列情況之一的,稽查人員應(yīng)及時(shí)報(bào)送分管局長(zhǎng)批準(zhǔn)后,終止稅務(wù)稽查的實(shí)施,由案源管理人員作撤案登記: ①案件當(dāng)事人死亡且無債權(quán)、債務(wù)法定繼承人的; ②同一案件已由其他有管轄權(quán)的機(jī)關(guān)立案查處的;

      ③被查單位倒閉、稽查實(shí)施工作確實(shí)無法繼續(xù)實(shí)施的;

      ④ 案件當(dāng)事人長(zhǎng)期外出,稽查實(shí)施工作確實(shí)無法繼續(xù)實(shí)施的。

      (三)稽查實(shí)施終結(jié)

      稽查實(shí)施終結(jié)后,由檢查崗位人員(主、協(xié)查人員)填寫《稅務(wù)稽查報(bào)告》,填制《稅務(wù)稽查案件送審單》2日內(nèi)送審理環(huán)節(jié)。

      1、稅務(wù)稽查案卷的制作

      (1)稽查崗位人員對(duì)立案查處的案件和在實(shí)施過程中補(bǔ)充立案的案件,以及經(jīng)檢查有一般稅務(wù)違法行為的未立案案件,應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查報(bào)告》連同案卷2日內(nèi)一起交審理環(huán)節(jié)審理。

      (2)稽查崗位人員對(duì)立案查處的案件經(jīng)檢查未發(fā)現(xiàn)問題的,應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查報(bào)告》,說明未發(fā)現(xiàn)問題的事實(shí)和結(jié)論意見,連同實(shí)施過程中形成的有關(guān)稽查資料一個(gè)工作日內(nèi)提交審理環(huán)節(jié)審理。

      (3)稅務(wù)稽查結(jié)論的制作

      稽查崗位人員對(duì)未立案查處的案件,經(jīng)稽查無問題的,應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查報(bào)告》,同時(shí)制作《稅務(wù)稽查結(jié)論》,以及所有檢查資料報(bào)經(jīng)稽查局長(zhǎng)批準(zhǔn)審核,制作《稅務(wù)案件送審清冊(cè)》提交案源管理崗審核結(jié)案。

      2、稅務(wù)稽查案件補(bǔ)充調(diào)查

      稽查崗位人員根據(jù)審理環(huán)節(jié)的《補(bǔ)充調(diào)查通知書》,對(duì)轉(zhuǎn)回的案件進(jìn)行補(bǔ)證調(diào)查,原稽查案卷(原稽查結(jié)果作歷史記錄保留),重新報(bào)審理環(huán)節(jié)審理。

      3、稽查崗位人員在稅務(wù)稽查實(shí)施終結(jié)后將上述稽查資料移送審理環(huán)節(jié)后,應(yīng)修改《待查納稅人查處狀態(tài)登記清冊(cè)》中的查處狀態(tài),并將清冊(cè)5日內(nèi)移送于案源管理崗。

      3、資料管理

      檢查執(zhí)法崗位產(chǎn)生的其他有關(guān)資料,應(yīng)按照稅收征收征檔案管理C類進(jìn)行檔案管理和歸檔。

      審理管理工作規(guī)程

      一、審理涉及的執(zhí)法崗位 審理崗位

      檢查執(zhí)法崗位 審批崗位

      執(zhí)行崗位

      二、各執(zhí)法崗位的職責(zé)

      1、審理崗位管理人員崗位基本職責(zé)

      審理崗位管理人員對(duì)檢查人員移送的涉稅案件,按照《征管法》以及其他政策法規(guī),嚴(yán)格把關(guān),確保稅務(wù)稽查的證據(jù)真實(shí)、政策明確、定性準(zhǔn)確。

      2、審批崗位人員的基本職責(zé)

      審批崗位人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審理崗位移送的《稅務(wù)審理報(bào)告》、《稅務(wù)案件討論記錄》二個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行審批,并簽署意見。

      3、執(zhí)行崗位人員的職責(zé)

      執(zhí)行崗位人員在受理檢查崗位移送已報(bào)批的《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》、《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》等稅務(wù)文書資料后,應(yīng)當(dāng)在二個(gè)工作日內(nèi)登記,并執(zhí)行。

      4、檢查執(zhí)法崗位人員的職責(zé)

      檢查執(zhí)法崗位人員稽查實(shí)施終結(jié)后,應(yīng)在二個(gè)工作日內(nèi)將《稅務(wù)案件送審清冊(cè)》轉(zhuǎn)送審理崗位工作人員,并簽收相關(guān)資料。

      三、審理管理工作規(guī)程

      1、審理崗位受理事項(xiàng)

      審理崗位管理人員應(yīng)在2日內(nèi)對(duì)檢查崗位人員移送的《稅務(wù)案件送審清冊(cè)》:《立案審批表》、《稅務(wù)稽查報(bào)告》、稅務(wù)稽查中的證據(jù)資料和相關(guān)文書進(jìn)行受理。

      2、審理崗位受理登記

      審理崗位管理人員應(yīng)在接收檢查執(zhí)法崗位移送的《稅務(wù)案件送審清冊(cè)》當(dāng)日內(nèi)登記《稅務(wù)案件審理臺(tái)帳》。(1)初審

      ①審理崗位管理人員應(yīng)根據(jù)省、市稅務(wù)案件分級(jí)審理的有關(guān)規(guī)定,依據(jù)檢查登記中立案與否,分級(jí)、按時(shí)進(jìn)行審理。

      ②審理崗位管理人員對(duì)檢查崗位移送的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及案件材料10日內(nèi)進(jìn)行初審。對(duì)事實(shí)不清、主要證據(jù)不足或程序不合法的,退回檢查環(huán)節(jié)補(bǔ)查或補(bǔ)正。

      ⑵審批

      審理崗位管理人員對(duì)涉稅案件初審后,根據(jù)涉稅案件的終審權(quán)限,分級(jí)報(bào)批:

      ①按權(quán)限屬審理部門終審的案件,審理后對(duì)于案件事實(shí)清楚,證據(jù)確鑿、符合法律程序、依據(jù)準(zhǔn)確、文書規(guī)范齊全的,應(yīng)當(dāng)在審理終結(jié)后3日內(nèi)轉(zhuǎn)送縣(區(qū))稽查局局長(zhǎng)簽署審理意見后,制作《稅務(wù)稽查審理報(bào)告》呈報(bào)主管局長(zhǎng)審批后,制作《稅務(wù)處理決定書》5日內(nèi)轉(zhuǎn)送稅務(wù)執(zhí)行環(huán)節(jié)、征收分局開票、監(jiān)控。

      ②按權(quán)限屬縣(區(qū))審理委員會(huì)終審的案件,由審理崗位管理人員初審并提出意見,將《稅務(wù)稽查報(bào)告》、《稅務(wù)稽查審理報(bào)告》連同《稅務(wù)稽查案卷》10日內(nèi)一并上報(bào)縣(區(qū))局審理委員會(huì)集體審理。

      ③根據(jù)縣(區(qū))局審理委員會(huì)審理意見,2日內(nèi)制作《稅務(wù)案件討論記錄》提交縣(區(qū))級(jí)稅務(wù)案件審理委員會(huì)成員簽字予以確認(rèn)。5日內(nèi)根據(jù)審理委員會(huì)的審理意見,制作《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》和《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》報(bào)送主管局長(zhǎng)批準(zhǔn)后,2日內(nèi)轉(zhuǎn)送稅務(wù)執(zhí)行環(huán)節(jié)。

      ④對(duì)構(gòu)成犯罪應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)的,審理崗位管理人員應(yīng)根據(jù)集中審理意見制作《稅務(wù)違法案件移送書》,報(bào)經(jīng)縣(區(qū))局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后10日內(nèi)移送司法機(jī)關(guān)處理,并簽收資料回證。

      3、登記

      ① 審理崗位管理人員將《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》轉(zhuǎn)送稅務(wù)執(zhí)行時(shí),應(yīng)當(dāng)將案件的違法情況和查處情況同時(shí)準(zhǔn)確地錄入“稅務(wù)違章違法案底庫(kù)”; ② 對(duì)已立案未查出問題的被查單位,也應(yīng)在“稅務(wù)違章違法案底庫(kù)”中作記錄。

      4、審理結(jié)果報(bào)批

      ①審理崗位管理人員認(rèn)定需要行政處罰的,應(yīng)根據(jù)《稅務(wù)審理報(bào)告》二個(gè)工作日內(nèi)制作《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》經(jīng)分管局長(zhǎng)批準(zhǔn)后,轉(zhuǎn)送執(zhí)行崗位人員送達(dá);

      ②審理崗位管理人員對(duì)稅務(wù)當(dāng)事人收到《稅務(wù)行政處罰告知書》3日內(nèi)不提出聽證的,應(yīng)將分管局長(zhǎng)批準(zhǔn)的《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》及有關(guān)稅務(wù)文書,10日內(nèi)移送給稅務(wù)執(zhí)行崗位管理人員執(zhí)行,并辦理稅務(wù)資料交接手續(xù)。

      5、對(duì)構(gòu)成犯罪應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)的,審理崗位管理人員在依照稅收法律、法規(guī)追繳稅款,加收滯納金后,經(jīng)縣局審查委員會(huì)集體審理,審理崗位管理人員應(yīng)制作《稅務(wù)違法案件移送書》,報(bào)經(jīng)縣(區(qū))局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后10日內(nèi)移送司法機(jī)關(guān)處理;移送公安部門的案件應(yīng)取得送達(dá)憑證。

      6、資料管理

      ①審理崗位管理人員在每月10前將已執(zhí)行完畢和查無問題的案卷收集齊全并整理、編號(hào)。②對(duì)稅務(wù)處理有補(bǔ)稅、罰款的稽查案件資料按“一案一卷”的原則立卷; ③查無問題的稽查案件資料按“多案一卷”的原則立卷。

      稽查執(zhí)行管理工作規(guī)程

      一、稽查執(zhí)行事項(xiàng)中涉及執(zhí)法崗位 稽查執(zhí)行崗位 審理管理崗位

      審批崗位

      二、各執(zhí)法崗位的職責(zé) 1稽查執(zhí)行崗位人員的職責(zé) 檢查執(zhí)法崗位人員對(duì)審理管理崗位移送的稅務(wù)處理和稅務(wù)行政處罰的案件進(jìn)行有效的全過程監(jiān)控和管理,確保稅務(wù)處理和行政執(zhí)罰到位。

      2、審理崗位人員的職責(zé)

      審理管理崗位應(yīng)將審理終結(jié)的稅務(wù)案件及相關(guān)稅務(wù)文書,二個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)交給稽查執(zhí)行崗位執(zhí)行。

      3、審批崗位人員職責(zé)

      審批崗位人員在受理檢查執(zhí)行崗位報(bào)批的稅務(wù)執(zhí)行相關(guān)資料,應(yīng)當(dāng)在二全工作日內(nèi)審批后,轉(zhuǎn)執(zhí)行崗位。

      三、稽查執(zhí)行管理工作規(guī)程

      1、稽查執(zhí)行崗位受理事項(xiàng)

      稅務(wù)執(zhí)行崗位人員應(yīng)受理審理崗位移送的: 《稅務(wù)行政處罰告知書》 《稅務(wù)處理決定書》

      《稅務(wù)行政處罰決定書》 《稅務(wù)處理決定書》

      2、執(zhí)行審批、登記

      稅務(wù)執(zhí)行崗位人員對(duì)接收審理崗位人員下達(dá)的《稅務(wù)案件審理執(zhí)行清冊(cè)》、《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰告知書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》等文書,核對(duì)簽收有關(guān)執(zhí)行資料,當(dāng)日內(nèi)登記《稅務(wù)案件執(zhí)行臺(tái)帳》,報(bào)經(jīng)分管局長(zhǎng)簽批后轉(zhuǎn)執(zhí)行人員。

      3、稅務(wù)執(zhí)行

      (1)無問題執(zhí)行

      稅務(wù)執(zhí)行崗位人員對(duì)涉稅無問題的,應(yīng)于3日內(nèi)填制《稅務(wù)文書送達(dá)回證》,按照文書送達(dá)的規(guī)定,將《稅務(wù)稽查結(jié)論》送達(dá)被執(zhí)行的稅務(wù)當(dāng)事人。(2)有問題的執(zhí)行:

      ①納稅人在收到《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》和《調(diào)帳通知書》后,按照文書規(guī)定的時(shí)限,到征收分局稽查查補(bǔ)開票窗口開票,繳納查補(bǔ)的稅款、滯納金、罰款,并按《調(diào)帳通知書》的要求作調(diào)帳處理。稅務(wù)稽查執(zhí)行人員,在收到返回的《調(diào)帳通知書》和繳款書復(fù)印件后,制作《稅務(wù)執(zhí)行報(bào)告》并將上述資料2日內(nèi)送審理環(huán)節(jié)歸檔。

      ②、逾期催繳執(zhí)行:納稅人未按照規(guī)定的期限開票繳納查補(bǔ)稅款、滯納金,稅務(wù)執(zhí)行人員登錄系統(tǒng)成果管理,制作《責(zé)令限期繳納稅款通知書》送達(dá)被執(zhí)行人,同時(shí)登錄發(fā)票管理系統(tǒng)進(jìn)行鎖票處理。納稅人在責(zé)令期限內(nèi)繳納的,稅務(wù)稽查執(zhí)行人員,在收到返回的《調(diào)帳通知書》和繳款書復(fù)印件后,制作《稅務(wù)執(zhí)行報(bào)告》并將上述資料2日內(nèi)送審理環(huán)節(jié)歸檔,并及時(shí)進(jìn)行必要解鎖處理。

      (3)有問題的強(qiáng)制執(zhí)行:納稅人在經(jīng)責(zé)令仍不在限期內(nèi)繳納稅款、滯納金或不在《稅務(wù)行政處罰決定書》規(guī)定的時(shí)限內(nèi)繳納罰款的,稅務(wù)執(zhí)行人員按照法定的程序采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。填制《稅收強(qiáng)制措施申請(qǐng)審批表》,經(jīng)縣(區(qū))局長(zhǎng)批準(zhǔn)后,分別采取下列處理措施: ①填制《扣繳稅款通知書》、《扣押商品、貨物、財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)》、《查封商品、貨物、財(cái)產(chǎn)清單》,扣押、查封其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款、滯納金的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)??垩?、查封后納稅人繳納稅款、滯納金的,應(yīng)及時(shí)解除查封、扣押。否則,經(jīng)縣(區(qū))局長(zhǎng)批準(zhǔn)后,通過拍賣機(jī)構(gòu)或采取變賣方式,用以抵繳稅款和滯納金;

      ②對(duì)拒不執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰決定的納稅人,填制《稅務(wù)行政處罰強(qiáng)制執(zhí)行申請(qǐng)書》,由稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行或申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

      ③采取強(qiáng)制執(zhí)行措施后,制作《稅務(wù)執(zhí)行報(bào)告》并將上述資料2日內(nèi)送審理環(huán)節(jié)歸檔,并及時(shí)進(jìn)行發(fā)票解鎖處理。

      4、資料管理

      對(duì)稅務(wù)處理和行政處罰的稅務(wù)當(dāng)事人稅務(wù)執(zhí)行后,應(yīng)制作《稅務(wù)案件執(zhí)行清冊(cè)》、《稅務(wù)文書送達(dá)回證》等相關(guān)文書,2日內(nèi)移送審理崗位,立卷歸檔。

      稽查綜合管理工作規(guī)程

      一、稽查綜合管理事項(xiàng)中涉及的執(zhí)法崗位 稽查綜合崗位

      審批崗位

      二、各執(zhí)行崗位的基本職責(zé)

      1、稽查綜合崗位人員的職責(zé)

      對(duì)稽查全過程的規(guī)范化進(jìn)行管理和質(zhì)量監(jiān)控,并對(duì)稽查成果加以分析、研究。

      2、審批崗位人員的職責(zé)

      審批崗位人員應(yīng)對(duì)綜合崗位報(bào)送的稽查計(jì)劃、復(fù)查計(jì)劃、案件公告、稽查成果、二級(jí)崗考等按規(guī)定時(shí)限審批,并轉(zhuǎn)綜合崗位。

      三、稽查綜合管理工作規(guī)程

      1、稽查綜合崗位受理事項(xiàng)

      ①稽查綜合崗位人員受理縣(區(qū))局稽查局、半年、季度稽查計(jì)劃的編寫;

      ②稽查綜合崗位人員受理縣(區(qū))局的稽查成果的分析、研究;

      ③稽查綜合崗位人員受理縣(區(qū))局的稽查計(jì)劃的執(zhí)行情況;

      ④稽查綜合崗位人員受理縣(區(qū))局的管理分局二級(jí)崗考和市局的“一量四率”的考核;

      ⑤稽查綜合崗位人員受理涉稅案件的公告的管理;

      ⑥稽查綜合崗位人員受理涉稅案件的復(fù)查;

      2、稽查綜合受理事項(xiàng)的審批

      ①稽查綜合崗位人員根據(jù)上級(jí)工作部署和本縣(區(qū))局實(shí)際情況,于每年1月20日前擬定出縣(區(qū))局稽查工作計(jì)劃縣(區(qū))局分管局長(zhǎng)審批后,組織實(shí)施。

      ②稽查綜合崗位人員根據(jù)縣(區(qū))局稽查工作計(jì)劃,結(jié)合上級(jí)工作部署和縣(區(qū))局月度、季度中心工作,在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)擬定月度、季度稽查工作計(jì)劃,報(bào)分管局長(zhǎng)審批后,組織實(shí)施。

      ③稽查綜合崗位人員根據(jù)縣(區(qū))局各階段稽查工作計(jì)劃,跟蹤掌握計(jì)劃執(zhí)行情況,適時(shí)提出計(jì)劃調(diào)整方案,報(bào)經(jīng)主管局長(zhǎng)批準(zhǔn)。

      ④稽查綜合崗位人員應(yīng)對(duì)縣(區(qū))局的稽查成果加以分析,并以書面文字上報(bào)分管局長(zhǎng)審批。

      ⑤稽查綜合崗位人員對(duì)所屬縣(區(qū))局的二級(jí)崗考內(nèi)容報(bào)送分管局長(zhǎng)和縣(區(qū))局辦公窒審核批準(zhǔn)。并將每月稽查局的“一量四率”考核指標(biāo)上報(bào)分管局長(zhǎng)審閱,并于每月28日上報(bào)市局。

      ⑥稽查綜合崗位人員將要公告的涉稅案件制作《案件公告清冊(cè)》5日內(nèi)報(bào)送分管局長(zhǎng)審批。

      ⑦稽查綜合崗位人員應(yīng)將半年和復(fù)查計(jì)劃及復(fù)查對(duì)象分別于4月30日和10月31日?qǐng)?bào)送分管局長(zhǎng)批準(zhǔn)。

      3、稽查成果管理

      稽查綜合崗工作人員按月或按季對(duì)稽查成果進(jìn)行分析,積極開展預(yù)防偷稅、騙稅研究工作。應(yīng)定期對(duì)偷稅、騙稅發(fā)案特點(diǎn)、規(guī)律和態(tài)勢(shì)進(jìn)行分析,重點(diǎn)研究偷稅、騙稅手段和違法者反調(diào)查活動(dòng)的特點(diǎn),提出防范措施和對(duì)策,為本級(jí)和上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)正確決策提供依據(jù)。按時(shí)上報(bào)案例、信息和調(diào)研報(bào)告。

      三、案件公告管理

      ①審批

      稽查綜合崗位人員每季末10日前根據(jù)審理崗位管理人員報(bào)送的《稅務(wù)違法案件公告審批表》,制作稅務(wù)違法案公告并填制《稅務(wù)違法案件公告審批表》,報(bào)送分管局長(zhǎng)審批。

      ②登記

      根據(jù)審批意見,2日內(nèi)登記《稅務(wù)違法案件批準(zhǔn)公告臺(tái)帳》。

      ③制作

      稽查綜合崗位人員應(yīng)根據(jù)《稅務(wù)違法案件批準(zhǔn)公告臺(tái)帳》制作稅務(wù)違法案件公告內(nèi)容,并于每季末在征收服務(wù)大廳張貼。對(duì)具有典型意義的稅務(wù)違法案件報(bào)經(jīng)縣(區(qū))局或上級(jí)批準(zhǔn)后,可以向電臺(tái)、電視臺(tái)、報(bào)社等新聞媒體發(fā)放新聞稿。

      ④資料管理

      稽查綜合崗位人員應(yīng)根據(jù)稅務(wù)案件公告的要求,于每年6月、12月向市局稽查局稽查管理科上報(bào)稅務(wù)違法案件的報(bào)表及有關(guān)交資料。

      四、案件復(fù)查管理

      ①審批

      稽查綜合崗位人員應(yīng)根據(jù)稅務(wù)案件復(fù)查工作的要求,每年4月30日、10月31日篩選出復(fù)查對(duì)象的名單,經(jīng)縣(區(qū))局稽查局局長(zhǎng)審核后,報(bào)送分管局長(zhǎng)審批。

      ②登記

      稽查綜合崗位人員根據(jù)審批意見,5個(gè)工作日內(nèi)登記《稅務(wù)違法案件復(fù)查臺(tái)帳》,并于每年5月、11月組織案件復(fù)查實(shí)施工作。

      ③制作

      稽查綜合崗位人員應(yīng)根據(jù)復(fù)查工作的要求,于案件復(fù)查工作終結(jié)后5日內(nèi)制作相關(guān)復(fù)查文書和復(fù)查總結(jié)上報(bào)縣(區(qū))局和市稽查局管理科。

      ④資料管理

      稽查綜合崗位人員應(yīng)將復(fù)查資料按半年或立卷,于下月10前移交縣(區(qū))局檔案窒保管。

      協(xié)查管理工作規(guī)程

      一、協(xié)查管理涉及的執(zhí)法崗位 協(xié)查管理崗位 管理檢查崗位

      審批崗位

      檢查執(zhí)法崗位

      二、各管理崗位的基本職責(zé)

      1、協(xié)查管理崗位人員的職責(zé)

      協(xié)查管理崗位人員在縣(區(qū))局局長(zhǎng)的直接領(lǐng)導(dǎo)下,負(fù)責(zé)本縣(區(qū))局所轄范圍內(nèi)增值稅發(fā)票受托協(xié)查、委托協(xié)查、協(xié)查數(shù)據(jù)的回復(fù),規(guī)范協(xié)查,確?;貜?fù)率100%,保證稅收法律、法規(guī)的正確實(shí)施。

      2、審批崗位人員的職責(zé)

      審批崗位人員對(duì)協(xié)查管理崗位移送的

      3、管理檢查崗位人員的職責(zé)

      管理分局檢查管理崗位人員對(duì)協(xié)查管理崗位轉(zhuǎn)送的受托發(fā)票協(xié)查,應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)核查結(jié)束,保證協(xié)查管理崗位及時(shí)回復(fù)。

      2、檢查執(zhí)法崗位人員的職責(zé)

      檢查執(zhí)法崗位的人員對(duì)協(xié)查崗位移送的涉票資料,應(yīng)在5日內(nèi)對(duì)受托的發(fā)票信息進(jìn)行檢查,并將檢查結(jié)果反饋于協(xié)查管理崗位和審理管理崗位。

      三、協(xié)查管理工作具體規(guī)程

      1、受理

      ①協(xié)查管理崗位人員應(yīng)當(dāng)每日查詢“金稅工程”協(xié)查子系統(tǒng),受理協(xié)查子系統(tǒng)登錄的外埠要求受托協(xié)查的信息;

      協(xié)查管理崗位人員應(yīng)當(dāng)每月10前受理縣(區(qū))局管理分局轉(zhuǎn)來的增值稅發(fā)票委托外埠協(xié)查信息;

      1、登記

      ①協(xié)查管理崗位人員對(duì)外埠要求協(xié)查的受托信息應(yīng)于每個(gè)工作日在協(xié)查子系統(tǒng)內(nèi)登錄受托信息,并同時(shí)將信息紙質(zhì)化,登記《××縣(區(qū))局“金稅工程”受托協(xié)查信息臺(tái)帳》;

      7、協(xié)查管理崗位人員對(duì)本縣(區(qū))局管理分局要求外埠協(xié)查的委托信息,應(yīng)當(dāng)在受理當(dāng)日內(nèi)登記《××縣(區(qū))局委托協(xié)查信息臺(tái)帳》;

      8、協(xié)查崗位管理人員對(duì)分檢后的受托信息1日內(nèi)應(yīng)當(dāng)?shù)怯浽诟鞴芾矸志帧妒芡袇f(xié)查信息臺(tái)帳》

      2、審批

      審批崗位人員對(duì)協(xié)查崗位移送的受托協(xié)查、委托協(xié)查請(qǐng)求,應(yīng)當(dāng)在二個(gè)工作日內(nèi)審批后,轉(zhuǎn)協(xié)查崗位執(zhí)行。

      3、分檢

      a)協(xié)查崗位管理人員應(yīng)對(duì)受托協(xié)查信息1日內(nèi)進(jìn)行分檢,分配給各管理分局進(jìn)行受托信息核查。

      b)協(xié)查管理崗位人員對(duì)管理分局反饋有問題的,1日內(nèi)將涉票資料移送給檢查執(zhí)法崗位稽查。

      c)協(xié)查管理崗位人員對(duì)外埠國(guó)稅局反饋的委托協(xié)查結(jié)果,有涉票嫌疑的,2日內(nèi)轉(zhuǎn)檢查執(zhí)法崗位稽查。

      4、回復(fù)

      協(xié)查管理崗位人員對(duì)受理外埠要求協(xié)查的受托信息,30日內(nèi)向?qū)Ψ絿?guó)稅局協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)所核查的相關(guān)信息,保證回復(fù)率100%。

      協(xié)查管理崗位人員每月底,應(yīng)當(dāng)將受托、委托協(xié)查信息經(jīng)協(xié)查系統(tǒng)接口及時(shí)向市國(guó)稅局協(xié)查科傳遞數(shù)據(jù)、信息。特殊情況的依據(jù)市局協(xié)查科要求辦理。

      四、資料管理

      協(xié)查管理崗位人員對(duì)協(xié)查(受托、委托)資料,應(yīng)按稅收征收檔案管理C類進(jìn)行立卷歸檔。

      稅收法制類

      稅務(wù)行政處罰工作規(guī)程

      一、稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)中涉及的執(zhí)法崗位 稅務(wù)違章處罰管理崗位 稅務(wù)行政處罰崗位 稅務(wù)違章審批

      二、稅務(wù)行政處罰崗位人員的基本職責(zé)

      1、稅務(wù)違章處罰管理崗位職責(zé)

      稅務(wù)違章處罰管理崗位人員對(duì)稅務(wù)當(dāng)事人的涉稅違規(guī),應(yīng)當(dāng)在二個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行審核,根據(jù)審核結(jié)果報(bào)批后轉(zhuǎn)行政處罰崗位或聽證管理崗位執(zhí)行。

      2、行政處罰管理崗位職責(zé)

      行政處罰管理崗位人員對(duì)稅務(wù)違章處罰管理崗位轉(zhuǎn)送的涉稅處罰,應(yīng)當(dāng)在二個(gè)工作日內(nèi)登記《稅務(wù)行政處罰案件受理臺(tái)帳》及審批意見后,制作《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》等稅務(wù)文書,轉(zhuǎn)執(zhí)行管理崗位執(zhí)行。

      3、稅務(wù)違章審批

      稅務(wù)違章審批崗位對(duì)稅務(wù)違章處罰崗位報(bào)送的稅務(wù)行政處罰案件的審批,應(yīng)當(dāng)在各自的審批權(quán)限二個(gè)工作日內(nèi),按稅收政策的稅收法律進(jìn)行審閱,轉(zhuǎn)稅務(wù)行政處罰管理崗位。

      三、稅務(wù)違章處罰管理一般工作規(guī)程

      1、稅務(wù)違章處罰管理受理以下事項(xiàng) 1)違反稅務(wù)登記管理的稅務(wù)處罰 2)違反帳簿、憑證管理的稅務(wù)處罰 3)違反財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的稅務(wù)處罰 4)違反申報(bào)管理的稅務(wù)處罰

      5)各種逃避納稅義務(wù)行為的處罰 6)違反發(fā)票管理規(guī)定的稅務(wù)處罰 7)稅務(wù)行政處罰的特別規(guī)定

      2、稅務(wù)違章行政處罰管理的審批

      審批管理崗位人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理辦法》的相關(guān)規(guī)定,對(duì)屬于崗位審批權(quán)限的二個(gè)工作日內(nèi)完成審批,并轉(zhuǎn)稅務(wù)違章處罰管理崗位。

      2、稅務(wù)違章行政處罰管理的轉(zhuǎn)送

      稅務(wù)違章行政處罰管理崗位根據(jù)審批管理崗位審批的意見,對(duì)稅務(wù)當(dāng)事人的稅務(wù)違章應(yīng)當(dāng)在二個(gè)工作日內(nèi)分別移交給稅務(wù)行政處罰崗位、聽證管理崗位執(zhí)行。

      3、稅務(wù)違章行政處罰管理的資料管理

      稅務(wù)違章行政處罰管理的相關(guān)資料應(yīng)當(dāng)按照稅收征收檔案管理C立卷歸檔。

      一、稅務(wù)行政處罰受理事項(xiàng)

      稅務(wù)行政處罰崗位受理除本崗位其它崗位轉(zhuǎn)來的涉稅違章事項(xiàng)。

      二、登記

      稅務(wù)行政處罰崗位對(duì)其它崗位轉(zhuǎn)來的涉稅違章應(yīng)當(dāng)在二個(gè)工作日內(nèi)登記《稅務(wù)行政處罰案件受理臺(tái)帳》,并簽收資料手續(xù)。

      三、審核

      稅務(wù)行政處罰崗位應(yīng)當(dāng)對(duì)稅務(wù)當(dāng)事人的涉稅違章,三個(gè)工作日內(nèi)按稅收政策和稅收相關(guān)法律進(jìn)行審核后,進(jìn)入處罰程序。

      四、立案

      稅務(wù)行政處罰崗位對(duì)涉稅違章的事項(xiàng)達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)當(dāng)于二個(gè)工作日內(nèi)給予立案,并轉(zhuǎn)檢查崗位調(diào)查。

      稅務(wù)行政處罰對(duì)稅務(wù)違法行為輕微且有法定程序應(yīng)當(dāng)給予處罰的;對(duì)公民個(gè)人處以50元以下,對(duì)法人或者其他組織處以1000罰款的稅務(wù)行政處罰,應(yīng)當(dāng)進(jìn)入稅務(wù)行政處罰的簡(jiǎn)易程序當(dāng)場(chǎng)作出稅務(wù)行政處罰決定。

      稅務(wù)行政處罰對(duì)不適用簡(jiǎn)易程序處理的稅務(wù)違章案件應(yīng)當(dāng)按一般程序進(jìn)行稅務(wù)處罰。

      五、審批

      稅務(wù)行政處罰崗位應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)違章的實(shí)施(簡(jiǎn)易程序、一般程序)分別向各審批權(quán)限的崗位報(bào)送稅務(wù)行政處罰的稅務(wù)違章案件,由審批崗位在二個(gè)工作日內(nèi)審批完畢。

      六、轉(zhuǎn)出

      稅務(wù)行政處罰崗位對(duì)各審批崗位權(quán)限批準(zhǔn)的稅務(wù)違章處罰,應(yīng)當(dāng)在二個(gè)工作日內(nèi)分別對(duì)適用簡(jiǎn)易程序處罰(當(dāng)場(chǎng)處罰的除外)的稅務(wù)違章案件制作《稅務(wù)處理決定書》,移送管理分局執(zhí)行;對(duì)一般程序的,對(duì)公民處以2000元以上,法人或其它組織處以10000元以上罰款的行政處罰,根據(jù)審批意見制作《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》,同時(shí)應(yīng)當(dāng)告知稅務(wù)當(dāng)事人有要求聽證的權(quán)利,并轉(zhuǎn)縣(區(qū))局稅務(wù)執(zhí)行。

      七、資料管理

      稅務(wù)行政處罰崗位對(duì)稅務(wù)違章案件的行政處罰資料管理應(yīng)當(dāng)按照稅收征收管理檔案C類立卷歸檔。

      稅務(wù)行政處罰聽證工作規(guī)程

      一、稅務(wù)行政處罰聽證涉及的執(zhí)法崗位 聽證受理崗位 聽證登記崗位 聽證組織崗位 聽證合議崗位

      二、稅務(wù)行政處罰聽證各崗位的職責(zé)

      1、聽證受理崗位的職責(zé)

      縣(區(qū))局聽證受理崗位對(duì)公民擬作出2000元以上的罰款或?qū)Ψㄈ?、其它組織擬作出10000元以上的稅務(wù)罰款,應(yīng)當(dāng)在二個(gè)工作日內(nèi)受理。

      2、聽證登記崗位 縣(區(qū))局聽證登記崗位對(duì)稅務(wù)當(dāng)事人的聽證要求在受理后二個(gè)工作日內(nèi)登記《稅務(wù)行政處罰案件聽證臺(tái)帳》。

      3、聽證組織崗位

      縣(區(qū))局綜合業(yè)務(wù)科負(fù)責(zé)稅務(wù)當(dāng)事人提出的對(duì)稅務(wù)處罰要求聽證的全過程。

      4、聽證合議崗位

      縣(區(qū))局稅務(wù)機(jī)關(guān)聽證合議崗位應(yīng)當(dāng)對(duì)經(jīng)過聽證的稅務(wù)處罰案件集體討論、合議,決定行政處罰的執(zhí)行。

      三、稅務(wù)行政處罰聽證具體工作規(guī)程 受理

      縣(區(qū))局稅務(wù)行政處罰聽證崗位應(yīng)當(dāng)受理稅務(wù)當(dāng)事人對(duì)縣(區(qū))局作出的稅務(wù)行政處罰(公民2000元以上的稅務(wù)罰款、法人、其它組織10000元以上的罰款)符合聽證條件的稅務(wù)處罰。受理稅務(wù)當(dāng)事人稅收違法事實(shí)認(rèn)定有分歧、異議的。

      受理稅務(wù)當(dāng)事人有聽證要求的。(稅務(wù)當(dāng)事人書面或口頭請(qǐng)求)

      受理縣(區(qū))局對(duì)重大案件認(rèn)為聽證有利于查清事實(shí)、準(zhǔn)確聽證的,稅務(wù)當(dāng)事人雖未提出,稅務(wù)機(jī)關(guān)在征得其同意的前提下,也可以組織聽證。

      登記

      縣(區(qū))局稅務(wù)行政處罰聽證崗位對(duì)稅務(wù)當(dāng)事人的稅務(wù)處罰要求二個(gè)工作日內(nèi)登記在《稅務(wù)行政處罰案件聽證臺(tái)帳》。

      組織

      縣(區(qū))局綜合業(yè)務(wù)科應(yīng)根據(jù)聽證崗位移送的稅務(wù)違法案件行政處罰,在收到當(dāng)事人的書面聽證要求后15日內(nèi)舉行聽證。

      聽證主持人由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人指定(非本案調(diào)查機(jī)構(gòu)的人員)。

      對(duì)不涉及國(guó)家機(jī)密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私的案件,聽證組織崗位應(yīng)當(dāng)公開舉行稅務(wù)行政處罰聽證,并允許公眾旁聽。

      對(duì)公開舉行聽證的,縣(區(qū))局應(yīng)當(dāng)在3日前向社會(huì)公告案由、當(dāng)事人和調(diào)查人員的姓名、主持人的姓名、聽證時(shí)間、地點(diǎn)。

      不公開聽證的,應(yīng)當(dāng)場(chǎng)宣布理由。

      主持人與本案有利害關(guān)系的,應(yīng)當(dāng)回避;當(dāng)事人申請(qǐng)回避的,應(yīng)當(dāng)在舉行聽證的3日前書面提出申請(qǐng),是否回避,由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人決定。

      聽證崗位的聽證員應(yīng)當(dāng)制作《聽證筆錄》,并將《聽證筆錄》記錄全部交當(dāng)事人或者其代理人審核無誤后簽名(簽章)。聽證結(jié)束后,將《聽證筆錄》附案卷送審理崗位審查。合議

      縣(區(qū))稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)重大、疑難案件,應(yīng)組織相關(guān)人員集體討論,并制作記錄,按討論結(jié)果進(jìn)行審批。

      縣(區(qū))局稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)一般的違法案件,可以直接審批,并轉(zhuǎn)縣(區(qū))局稅務(wù)執(zhí)行。

      稅務(wù)行政處復(fù)議工作規(guī)程

      一、稅務(wù)行政復(fù)議涉及的執(zhí)法崗位 行政復(fù)議受理崗位

      行政復(fù)議受行政復(fù)議登記崗位 行政復(fù)議審查崗位 行政復(fù)議審理崗位

      二、稅務(wù) 行政復(fù)議各執(zhí)法崗位基本職責(zé)

      1、行政復(fù)議受理崗位職責(zé)

      稅務(wù)行政復(fù)議受理納稅人或者其它稅務(wù)當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為損害其合法權(quán)益提出不服稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)決定口頭申請(qǐng)或書面申請(qǐng)。

      2、行政復(fù)議登記崗位

      稅務(wù)行政復(fù)議受理納稅人或者其它稅務(wù)當(dāng)事人復(fù)議申請(qǐng)后,二個(gè)工作日內(nèi)結(jié)口頭或書面申請(qǐng)進(jìn)行登記。

      3、行政復(fù)議審查崗位

      稅務(wù)行政復(fù)議審查崗位應(yīng)當(dāng)?shù)怯浀漠?dāng)事人復(fù)議申請(qǐng)5日內(nèi)進(jìn)行審查。

      4、行政復(fù)議審理崗位

      稅務(wù)行政復(fù)議審理崗位應(yīng)當(dāng)對(duì)稅務(wù)當(dāng)事人符合規(guī)定的復(fù)議申請(qǐng),依法進(jìn)行審理。

      三、稅務(wù)行政復(fù)議的具體工作規(guī)程 ⒈受理

      稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理崗位對(duì)納稅人或者其它稅務(wù)當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為損害其合法利益或不服稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定,依法提出的口頭申請(qǐng)或書面申請(qǐng),應(yīng)當(dāng)場(chǎng)記錄申請(qǐng)或接收書面申請(qǐng)。

      ⒉登記

      稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)登記崗位對(duì)納稅人或其它稅務(wù)當(dāng)事人的復(fù)議申請(qǐng),應(yīng)當(dāng)自受理二個(gè)工作日內(nèi)登記。

      ⒊審查

      稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)審查崗位對(duì)納稅人或者其它稅務(wù)當(dāng)事人的復(fù)議申請(qǐng)5日內(nèi)依法進(jìn)行復(fù)議申請(qǐng)的審查: ⑴審查內(nèi)容:

      ①是否符合法定的受案范圍。凡屬于稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍的,復(fù)議機(jī)關(guān)予以受理;否則,不予受理;

      ②被申請(qǐng)人是否為作出該具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)或是扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或派出機(jī)構(gòu);

      ③本稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)對(duì)該宗復(fù)議申請(qǐng)是否有管轄權(quán);

      ④該宗復(fù)議申請(qǐng)是否有具體的復(fù)議請(qǐng)求的事實(shí)根據(jù);

      ⑤不服稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為復(fù)議申請(qǐng)的申請(qǐng)人,在提出復(fù)議申請(qǐng)前是否依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅額繳納、解繳稅款及滯納金或者已依法提供納稅擔(dān)保; ⑥稅務(wù)當(dāng)事人的復(fù)議申請(qǐng)是否符合法定期限; ⑵審查處理 ①不予受理

      稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)審查崗位對(duì)于不符合規(guī)定的復(fù)議申請(qǐng),應(yīng)裁決不予受理,并制作《不予受理裁決書》,書面告知稅務(wù)當(dāng)事人理由和訴權(quán)。

      ②對(duì)于符合法定的復(fù)議申請(qǐng),稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)審查崗位應(yīng)根據(jù)相關(guān)法律依法受理。

      ⒋審理

      ⑴、稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)審理崗位對(duì)復(fù)議案件實(shí)行書面審理制度,必要時(shí),可采取其他方式審理復(fù)議案件。

      ⑵、稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)審理崗位應(yīng)按照下列原則審理稅務(wù)行政復(fù)議案件: ①合法、及時(shí)、準(zhǔn)確、便民的原則; ②不適用調(diào)解的原則;

      ③審理原稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為是否合法、適當(dāng)。

      ⑶、稅務(wù)行政復(fù)議審理內(nèi)容:

      (1)復(fù)議申請(qǐng)涉及的具體行政行為是否停止執(zhí)行。有下列情況之一的,可以停止執(zhí)行: ①被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;

      ②稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;

      ③申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行的,稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)認(rèn)為申請(qǐng)有 正當(dāng)理由,裁決停止執(zhí)行;

      ④法律、法規(guī)和規(guī)章決定停止執(zhí)行的。

      復(fù)議機(jī)構(gòu)停止執(zhí)行具體行政行為時(shí),稅務(wù)行政復(fù)議審理崗位應(yīng)制作《停止執(zhí)行稅務(wù)具體行政行為通知書》。(2)稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)審理崗位在受理復(fù)議申請(qǐng)之日起七日內(nèi)將復(fù)議申請(qǐng)書副本或稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)筆錄復(fù)印件發(fā)送被申請(qǐng)人。被申請(qǐng)人自收到復(fù)議申請(qǐng)書副本或稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)筆錄復(fù)印之日起10日內(nèi),提交作出具體行政行為的有關(guān)材料或者證據(jù),提交《答辯書》,逾期不答辯的,不影響復(fù)議。

      (3)審查納稅人或其他稅務(wù)當(dāng)事人不服的稅務(wù)具體行政行為所依據(jù)的事實(shí)是否真實(shí)、正確。

      5、停止或恢復(fù)復(fù)議

      (1)稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)審理崗位在復(fù)議過程中,對(duì)發(fā)生以下特殊情況的復(fù)議案件,應(yīng)填制《停止復(fù)議通知書》停止復(fù)議:

      被申請(qǐng)人作出的具體行政行為所依據(jù)的稅收法規(guī),規(guī)章與稅法法律等規(guī)范性文件相抵觸,需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋或裁決;(2)作為復(fù)議申請(qǐng)人的自然死亡,需要等有權(quán)參加復(fù)議訴人來參加復(fù)議的,作為申請(qǐng)人的法人或組織被撤銷、變更、合并,需要等承受其權(quán)利義務(wù)的法人或組織來參加復(fù)議訴;

      (3)作為被申請(qǐng)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生撤銷、合并、稅收管轄發(fā)生變更,需要等承受其權(quán)利、義務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)來參加復(fù)議的;

      (4)參加復(fù)議訴當(dāng)事人因不可抗力的原因而不能繼續(xù)參加復(fù)議或延誤復(fù)議的,經(jīng)復(fù)議行政復(fù)議機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可停止復(fù)議

      當(dāng)上述四種停止復(fù)議因素消除時(shí),稅務(wù)行政復(fù)議重新進(jìn)入復(fù)議審理程序。復(fù)議決定制作

      1、稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)審理崗位在收到復(fù)議申請(qǐng)之日起60日內(nèi),經(jīng)過審理作出復(fù)議決定,復(fù)議決定的期間以日計(jì)算。期間開始日,不計(jì)算在期間內(nèi),期間屆滿的最后一日是節(jié)假日,以節(jié)假日后的第一日為期間屆滿日,期間不包括在途時(shí)間。

      2、稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)審理崗位對(duì)于審理完畢的復(fù)議案件,分別作出以下復(fù)議決定,并制作《復(fù)議決定書》。(1)具體行政行為認(rèn)定事實(shí)清楚,證據(jù)確鑿。適用依據(jù)正確,程序合法,決定維持;(2)被申請(qǐng)人不履行法定職責(zé)的,決定其在一定期限內(nèi)履行;

      (3)具體行政行為有下列情形之一的,決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法;決定撤銷或者確認(rèn)該具體行政行為違法的,可以責(zé)令被申請(qǐng)人在一定期限內(nèi)重新作出具體行政行為: A、事實(shí)不清,證據(jù)不足的; B、適用依據(jù)錯(cuò)誤的; C、違反法定程序的;

      D、超越或者濫用職權(quán)的;

      E、具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)摹?/p>

      (4)被申請(qǐng)人接到副本或者筆錄后,不提出書面答復(fù),不提交證據(jù)、依據(jù)、有關(guān)資料的,決定撤銷。

      (四)復(fù)議決定執(zhí)行

      稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)機(jī)構(gòu)審理崗位依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定的程序,把復(fù)議文書送達(dá)復(fù)議參加人,稅務(wù)行政復(fù)議決定文書一經(jīng)送達(dá)即發(fā)生法律效力,受送達(dá)人即根據(jù)復(fù)議決定的事項(xiàng),行使自己的權(quán)利,履行自己的義務(wù)。

      公文擬定規(guī)程

      一、公文擬定涉及到的崗位 擬定崗位 初審崗位 再審崗位 法制崗位

      二、公文擬定崗位的職責(zé)

      科室公文擬定崗位負(fù)責(zé)對(duì)有關(guān)文件的起*、擬定。

      科室初審崗位負(fù)責(zé)對(duì)本科室起*的公文進(jìn)行初審并修改。

      縣(區(qū))局秘書室的再審崗位負(fù)責(zé)對(duì)各科室起*公文的內(nèi)容、格式進(jìn)行復(fù)審。

      縣(區(qū))法制崗位負(fù)責(zé)對(duì)本局制定的具有約束力的規(guī)范性公文是否符合有關(guān)要求進(jìn)行審查。

      三、公文擬定具體規(guī)程

      1、擬定

      科室公文擬定崗位按照工作要求,結(jié)合本地區(qū)實(shí)際,起*在本系統(tǒng)實(shí)施的,具有約束力、正式的規(guī)范性文件。

      2、初審

      科室初審崗位對(duì)公文擬定崗位起*的公文,對(duì)其公文的具體肉容和文檔格式要求進(jìn)行初審,并進(jìn)行修改,明確意見后退回本科室文檔收發(fā)崗位,收發(fā)崗位收到*擬的發(fā)文后,在當(dāng)日內(nèi)將公文轉(zhuǎn)至局秘書室。

      3、再審

      縣(區(qū))局秘書室負(fù)責(zé)對(duì)本單位起*的公文進(jìn)行再審,再審崗位收到科室*擬的公文,對(duì)其格式和內(nèi)容在求進(jìn)行把關(guān),并將此文件傳遞本局法制崗位進(jìn)行審查。

      4、審查

      本局稅收法制崗位收到其他科室起*的公文后,對(duì)其是否符合法律、行政法規(guī);是否符合程序和規(guī)范化的在求進(jìn)行審查,審查后要簽署明確的意見,退回局秘書室,秘書室于當(dāng)日將此文送至局長(zhǎng)室簽批。

      文件登記備案工作規(guī)程

      一、文件登記備案涉及的崗位 文件收發(fā)崗位

      二、文件登記備案崗位的職責(zé)

      文件收發(fā)崗位負(fù)責(zé)本局公文的登記向市局等部門報(bào)送備案工作。

      三、文件登記備案具體規(guī)程:

      1備案范圍:

      縣(區(qū))局公文收發(fā)崗位應(yīng)對(duì)以下文件實(shí)行備案:

      ⑴、本局單獨(dú)制定的在本轄區(qū)內(nèi)使用,具有普遍約束力的解釋、規(guī)定、辦法;

      ⑵、本局和其他部門聯(lián)合制定的具有普遍約束力的解釋、規(guī)定、辦法;

      對(duì)本局發(fā)現(xiàn)縣(區(qū))政府、人大制定的本轄區(qū)內(nèi)具有普遍約束力的有關(guān)稅收解釋、規(guī)定、辦法、通知、指示等,要報(bào)送市局法規(guī)處備案。

      2、備案時(shí)間:

      公文收發(fā)崗位收到局長(zhǎng)室簽發(fā)的公文后,于當(dāng)日在電子公文系統(tǒng)或公文登記簿進(jìn)行登記;同時(shí)報(bào)縣(區(qū))政府法制局備案。

      在局長(zhǎng)室簽發(fā)公文的三日內(nèi)或發(fā)現(xiàn)縣(區(qū))政府、人大制定的涉稅公文三日內(nèi)報(bào)市局法規(guī)處備案。

      3、有問題公文的處理:

      縣(區(qū))公文收發(fā)崗位收到市局對(duì)有關(guān)公文自理的意見后,于當(dāng)日內(nèi)送分管局長(zhǎng)審閱,并及時(shí)將局長(zhǎng)的意見轉(zhuǎn)送相關(guān)部門辦理,在收到市局轉(zhuǎn)來的處理意見三十日內(nèi)將處理結(jié)果上報(bào)市局法規(guī)處。

      4、資料歸集

      縣(區(qū))局公文收發(fā)崗位每年12月20日前應(yīng)將本所制定的規(guī)范性文件目錄及報(bào)送備案情況的書面總結(jié)報(bào)市局法規(guī)處,同時(shí)做好每的資料裝訂、歸檔工作。

      稅法公告工作規(guī)程

      一、稅法公告涉及的崗位

      稅法公告崗位

      二、稅法公告崗位的職責(zé)

      稅法公告崗位負(fù)責(zé)對(duì)上級(jí)明確需要公告的文件進(jìn)行登記、下達(dá)、公告等工作。

      三、稅法公告具體規(guī)程

      1、受理

      縣(區(qū))局稅法公告崗位收到市局法規(guī)處下達(dá)的公告文本后,當(dāng)日內(nèi)進(jìn)行登記;對(duì)縣(區(qū))局領(lǐng)導(dǎo)簽批需要公告的文件,應(yīng)于當(dāng)日內(nèi)登記完畢。

      2、發(fā)送

      稅法公告崗位對(duì)市局和縣(區(qū))局領(lǐng)導(dǎo)通知公告的內(nèi)容,在收到有關(guān)文本的當(dāng)日,制作稅法公告通知單,明確每一個(gè)文件需要公告的時(shí)間要求,下發(fā)相關(guān)分局在各稅法公告欄內(nèi)進(jìn)行公告。

      3、檢查

      縣(區(qū))局稅法公告崗位每季度對(duì)各分局的稅法公告情況進(jìn)行檢查,并登記檢查結(jié)果,納入二級(jí)崗位考核內(nèi)容。

      4、資料歸集

      縣(區(qū))稅法公告崗位負(fù)責(zé)對(duì)所有進(jìn)行公告的資料,按季進(jìn)行歸集,年終歸檔。負(fù)責(zé)每季度的總結(jié)和上報(bào)工作。

      各分局負(fù)責(zé)稅法公告崗位應(yīng)于收到縣(區(qū))稅法公告通知的當(dāng)日,按照要求在本分局公告欄內(nèi)進(jìn)行公告,并相應(yīng)做好公告登記工作。

      稅務(wù)行政應(yīng)訴工作規(guī)程

      一、稅務(wù)行政應(yīng)訴涉及執(zhí)法崗位 稅務(wù)行政應(yīng)訴受理崗位 稅務(wù)行政應(yīng)訴登記崗位 稅務(wù)行政應(yīng)訴審查崗位 稅務(wù)行政應(yīng)訴答辯崗位 稅務(wù)行政出庭應(yīng)訴崗位

      二、稅務(wù)行政應(yīng)訴崗位職責(zé)

      1、稅務(wù)行政應(yīng)訴受理崗位職責(zé)

      受理崗位應(yīng)受理人民法院的應(yīng)訴通知和原告起訴狀副本,及時(shí)將受理應(yīng)訴的情況向縣(區(qū))局法定代表人匯報(bào),并辦理相關(guān)事宜。

      2、稅務(wù)行政應(yīng)訴登記登記崗位職責(zé)

      登記崗位對(duì)受理的應(yīng)訴通知和原告起訴副本,應(yīng)根據(jù)其內(nèi)容1日內(nèi)在《稅務(wù)行政應(yīng)訴臺(tái)帳》中登錄。

      3、稅務(wù)行政應(yīng)訴審查崗位職責(zé)

      稅務(wù)行政應(yīng)訴審查崗位應(yīng)對(duì)原告的起訴進(jìn)行相關(guān)審查,確保稅務(wù)行政應(yīng)訴工作的順利開展。

      4、稅務(wù)行政應(yīng)訴答辯崗位職責(zé)

      稅務(wù)行政應(yīng)訴答辯崗位在收到原告起訴狀副本之日起10日內(nèi)向人民法院提交載明內(nèi)容的答辯狀。

      5、稅務(wù)行政出庭應(yīng)訴崗位職責(zé)

      對(duì)稅務(wù)行政訴訟,應(yīng)當(dāng)依法到法院查閱相關(guān)資料,并擬定代理和法庭辯論提綱。

      三、稅務(wù)行政應(yīng)訴一般工作規(guī)程

      1、稅務(wù)行政應(yīng)訴的受理

      對(duì)人民法院送達(dá)的納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為的應(yīng)訴通知和原告起訴副本,稅務(wù)行政應(yīng)訴受理崗位應(yīng)當(dāng)于收到訴通知和原告起訴副本1日內(nèi)受理,并辦理有關(guān)事宜后轉(zhuǎn)訴登記崗位。

      2、稅務(wù)行政應(yīng)訴的登記

      對(duì)納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為的應(yīng)訴通知和原 告起訴副本,應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)訴內(nèi)容和原告起訴副本的內(nèi)容1個(gè)工作日內(nèi)登錄《稅務(wù)行政應(yīng)訴臺(tái)帳》,并制作《稅務(wù)行政應(yīng)訴情況摘要》2日內(nèi)送達(dá)縣(區(qū))局法定代表人批閱、轉(zhuǎn)審查崗位審查。

      3、稅務(wù)行政應(yīng)訴審查

      審查崗位應(yīng)當(dāng)對(duì)原告的起訴進(jìn)行以下內(nèi)容的審查:

      ①原告是否是稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施的具體行政行為所侵犯的公民、法人或其他組織; ②原告提起的訴訟是否在法律規(guī)定的時(shí)限內(nèi)提出;

      ③原告因與稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅發(fā)生爭(zhēng)議而提起的訴訟,是否經(jīng)復(fù)議程序; ④該案是否屬于人民法院受案范圍和受訴法院管轄;

      ③ 其他需要審查的內(nèi)容。

      對(duì)上述審查內(nèi)容有異議的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)書面提請(qǐng)人民法院依法處理。審查完畢后,1日內(nèi)送達(dá)應(yīng)訴答辯崗位。

      4、稅務(wù)行政應(yīng)訴答辯

      對(duì)應(yīng)訴審查崗位轉(zhuǎn)來的,且內(nèi)容已審查的在收到原告起訴副本之日起10日內(nèi),向人民法院提交答辯狀,答辯狀應(yīng)載明答辯內(nèi)容,并提供作出具體行政行為的有關(guān)材料,還應(yīng)提交稅務(wù)機(jī)關(guān)法定代表人證明及委托書。稅務(wù)行政出庭應(yīng)訴

      ①出庭應(yīng)訴崗位在開庭審理前,應(yīng)當(dāng)依法到人民法院查閱有關(guān)案卷材料。

      ②出庭應(yīng)訴崗位在開庭審理前,應(yīng)當(dāng)依法對(duì)案情及開庭可能出現(xiàn)的問題,擬定代理和法庭辨論提綱。

      ③出庭應(yīng)訴崗位必須按照人民法院通知的開庭時(shí)間出庭應(yīng)訴,無正當(dāng)理由不得拒不到庭。④因特殊情況不能按時(shí)到庭的,出庭應(yīng)訴崗位應(yīng)向人民法院申請(qǐng)延期開庭。

      ⑤應(yīng)訴崗位人員應(yīng)當(dāng)注重儀表,講究言辭,尊重審判人員,尊重原告,遵守法庭紀(jì)律,未經(jīng)法庭準(zhǔn)許,不得中途退庭。

      ⑥在法庭調(diào)查階段,出庭應(yīng)訴崗位人員應(yīng)充分陳述作出具體行政行為所認(rèn)定的事實(shí),出示證據(jù)及及陳述適用的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件。

      ⑦在法庭辨論中稅務(wù)行政應(yīng)訴崗位人員應(yīng)圍繞案件事實(shí),證據(jù)效力和程序規(guī)范等方面進(jìn)行辯論,闡明作出具體行政行為的合法性,對(duì)原告在辯論中提出的所有問題,應(yīng)當(dāng)加以答復(fù)和辯駁。

      ⑧對(duì)法庭的庭審筆錄,稅務(wù)行政應(yīng)訴崗位人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真核實(shí)其筆錄,發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)法院提出。

      對(duì)不服人民法院的第一審判或者裁定的,稅務(wù)行政應(yīng)訴崗位應(yīng)于接到行政判決書之日起15日內(nèi)或裁定書之日起10日內(nèi)向原人民法院或其上一級(jí)人民法院提起上訴,并提交上訴狀

      5、稅務(wù)行政應(yīng)訴資料的管理

      稅務(wù)行政訴訟案件結(jié)案后,稅務(wù)行政應(yīng)訴崗位應(yīng)當(dāng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建立稅務(wù)行政復(fù)議應(yīng)訴案件材料報(bào)送制度的通知》的要求,將應(yīng)訴案件的有關(guān)材料及時(shí)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局,并將應(yīng)訴案件的所有材料按照稅收征收檔案管理C類進(jìn)行管理。

      稅收?qǐng)?zhí)法檢查工作規(guī)程

      一、稅收?qǐng)?zhí)法檢查涉及的執(zhí)法崗位 執(zhí)法檢查的受理 執(zhí)法檢查的登記 執(zhí)法檢查的審批

      執(zhí)法檢查的實(shí)施

      二、稅收?qǐng)?zhí)法檢查崗位的職責(zé)

      1、執(zhí)法檢查受理崗位的職責(zé)

      對(duì)本縣(區(qū))局的執(zhí)法檢查計(jì)劃、方案(全面執(zhí)法檢查、重點(diǎn)執(zhí)法檢查、專項(xiàng)執(zhí)法檢查、專案執(zhí)法檢查)進(jìn)行受理,并配合上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法檢查。

      2、執(zhí)法檢查的登記崗位職責(zé)

      對(duì)本縣(區(qū))局的執(zhí)法檢查類型或上級(jí)稅務(wù)局的執(zhí)法檢查在《稅收?qǐng)?zhí)法檢查臺(tái)帳》中登錄,并轉(zhuǎn)送審批崗位。

      3、執(zhí)法檢查審批崗位的職責(zé)

      對(duì)本縣(區(qū))局的稅收?qǐng)?zhí)法檢查計(jì)劃和方案,按照有關(guān)稅收政策、法規(guī)等進(jìn)行審批后,轉(zhuǎn)實(shí)施崗位。

      4、執(zhí)法檢查實(shí)施崗位的職責(zé)

      實(shí)施崗位對(duì)審批后的執(zhí)法檢查計(jì)劃和方案,擬定檢查題綱并向被查單位發(fā)出《執(zhí)法檢查通知書》。

      三、稅收?qǐng)?zhí)法檢查一般工作規(guī)程

      1、受理

      根據(jù)《稅收?qǐng)?zhí)法檢查規(guī)則》,對(duì)本縣(區(qū))局的稅收?qǐng)?zhí)法情況結(jié)合上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查精神進(jìn)行受理,并于2個(gè)工作日內(nèi)編制出稅收?qǐng)?zhí)法檢查計(jì)劃和方案,轉(zhuǎn)送登記崗位。受理內(nèi)容臺(tái)下:

      ①涉稅文件的制定情況; ②稅收政策執(zhí)行情況; ③增值稅專用發(fā)票管理情況; ④稅款征收情況; ⑤稅務(wù)管理情況;

      ⑥稅務(wù)稽查及處罰情況;

      ⑦金稅工程增值稅管理部門及金稅工程技術(shù)管理部門的崗位職責(zé)履行; ⑧稅務(wù)行政復(fù)議及稅務(wù)行政訴訟有關(guān)情況;

      ⑨以前檢查發(fā)現(xiàn)的問題是否已按規(guī)定整改。

      2、登記

      稅收?qǐng)?zhí)法檢查登記崗位依據(jù)受理崗位轉(zhuǎn)送的執(zhí)法檢查計(jì)劃、方案,應(yīng)當(dāng)于1個(gè)工作日登錄《稅收?qǐng)?zhí)法檢查臺(tái)帳》,并將計(jì)劃報(bào)送稅收?qǐng)?zhí)法檢查審批崗位審批。

      3、審批

      稅收?qǐng)?zhí)法檢查審批崗位對(duì)報(bào)送的稅收?qǐng)?zhí)法檢查計(jì)劃和方案,應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅收政策、法規(guī)等精神在2個(gè)工作日內(nèi)審批完畢,并轉(zhuǎn)送的執(zhí)法檢查實(shí)施崗位。

      4、實(shí)施

      稅收?qǐng)?zhí)法檢查實(shí)施崗位對(duì)審批后的稅收?qǐng)?zhí)法檢查計(jì)劃、方案應(yīng)在2個(gè)工作日向被查單位發(fā)出《執(zhí)法檢查通知書》,并擬定出檢查題綱。執(zhí)法檢查崗位根據(jù)其檢查情況,應(yīng)當(dāng)認(rèn)真核實(shí),制作檢查報(bào)告,并將執(zhí)法檢查情況匯總寫出文字報(bào)告,經(jīng)縣(區(qū))局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后,報(bào)市局法規(guī)處。

      稅收?qǐng)?zhí)法檢查崗位對(duì)執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)問題的,應(yīng)當(dāng)于檢查報(bào)告報(bào)批后10日內(nèi)向被檢查單位發(fā)出《稅務(wù)行政執(zhí)法糾正通知書》,限期糾正。

      5、稅收?qǐng)?zhí)法檢查資料管理

      稅收?qǐng)?zhí)法檢查資料應(yīng)按稅收征收檔案管理辦法C類整理歸檔。

      大要案審理工作規(guī)程

      一、大要案審理涉及的執(zhí)法崗位 受理崗位 登記崗位 合議崗位

      二、大要案審理執(zhí)法崗位職責(zé)

      1、受理崗位職責(zé)

      受理崗位應(yīng)當(dāng)對(duì)達(dá)到大要案標(biāo)準(zhǔn)的案件依法進(jìn)行受理。

      2、登記崗位職責(zé)

      對(duì)達(dá)到大要案標(biāo)準(zhǔn)的案件,登記崗位應(yīng)在1個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行登錄,并反映在《XX縣(區(qū))局大要案案件臺(tái)帳》中。

      3、合議崗位職責(zé)

      合議崗位對(duì)達(dá)到大要案標(biāo)準(zhǔn)的案件,應(yīng)在10內(nèi)審理完畢,轉(zhuǎn)送審理崗位制作相關(guān)稅務(wù)文書。

      三、大要案審理工作一般規(guī)程

      1、受理

      受理崗位對(duì)達(dá)到大要案標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)當(dāng)在收到審理崗位移送案件資料2日內(nèi)予以受理。其內(nèi)容如下:

      ①凡法人偷稅10萬元(含)至30萬元的案件,個(gè)人偷稅2萬元()至10萬元的案件; ②定性為少繳稅款數(shù)額為10萬元(含)至50萬元的案件; ③審理崗位認(rèn)為案情復(fù)雜,定案有困難的疑難案件; ④達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)查處的案件;

      2、登記

      對(duì)達(dá)到大要案標(biāo)準(zhǔn)的案件,登記崗位應(yīng)當(dāng)于1個(gè)工作日內(nèi)在《XX縣(區(qū))局大要案案件臺(tái)帳》登錄,并轉(zhuǎn)送合議崗位進(jìn)行審理。

      3、合議

      縣(區(qū))局大要案合議崗位,應(yīng)當(dāng)于10日內(nèi)依據(jù)稅收政策、法律、法規(guī)對(duì)達(dá)到大要案的案件依法進(jìn)行審理,并簽署審理意見后,轉(zhuǎn)送縣(區(qū))局審理崗位制作相關(guān)稅務(wù)文書。

      4、資料管理

      對(duì)大要案審理的相關(guān)資料應(yīng)移送至縣(區(qū))局審理崗位,按照稅收征收檔案管理C類進(jìn)行管理。

      第四篇:稅收保全,強(qiáng)制執(zhí)行措施業(yè)務(wù)規(guī)程

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      稅收保全,強(qiáng)制執(zhí)行措施業(yè)務(wù)規(guī)程

      稅收保全措施是指稅務(wù)機(jī)關(guān)為了保證稅款的征收入庫(kù),對(duì)有逃避納稅義務(wù)行為的納稅人可以用作繳納稅款的貨幣或者實(shí)物采取的限制處理或者轉(zhuǎn)移的強(qiáng)制措施。

      主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)都可采取稅收保全措施,保全措施的具體實(shí)施由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門、稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)的檢查部門或執(zhí)行部門的人員(以下統(tǒng)稱稅務(wù)人員)負(fù)責(zé)。

      稅收保全措施業(yè)務(wù)規(guī)程:

      (一)申請(qǐng)

      稅務(wù)機(jī)關(guān)需要采取稅收保全措施時(shí),須填制《稅收保全措施申請(qǐng)審批表》,提出申請(qǐng)。

      (二)審批、簽發(fā)

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      縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)審批《稅收保全措施申請(qǐng)審批表》后,簽發(fā)《凍結(jié)存款通知書》或《查封(扣押)證》。

      (三)采取稅收保全措施

      1、凍結(jié)納稅人存款

      稅務(wù)人員將《凍結(jié)存款通知書》送達(dá)納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu),通知其凍結(jié)納稅人金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。

      納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款帳戶,或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或扣繳稅款的決定,或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人轉(zhuǎn)移存款,造成稅款流失的,稅務(wù)人員應(yīng)及時(shí)將有關(guān)證據(jù)及處理意見上報(bào),經(jīng)批準(zhǔn)后由稅務(wù)機(jī)關(guān)作出處罰決定。

      2、查封、扣押納稅人商品、貨物、財(cái)產(chǎn)

      如果納稅人在開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)沒有存款,或者稅務(wù)機(jī)關(guān)無法掌握其存款情況的,或者其他緊急情況下,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。

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      稅務(wù)人員在實(shí)施查封時(shí),在驗(yàn)明將要查封的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的權(quán)屬后,應(yīng)當(dāng)場(chǎng)將《查封(扣押)證》和即時(shí)填制的《查封商品、貨物、財(cái)產(chǎn)清單》送達(dá)被執(zhí)行對(duì)象。被查封的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn),應(yīng)用“XX地方稅務(wù)局封條”封存,一般指定被執(zhí)行對(duì)象自行負(fù)責(zé)保管,必要時(shí)由稅務(wù)人員指定專人保管。未經(jīng)實(shí)施查封的稅務(wù)機(jī)關(guān)允許,任何人不得自行啟封。

      稅務(wù)人員在實(shí)施扣押時(shí),在驗(yàn)明將要扣押的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的權(quán)屬后,應(yīng)當(dāng)場(chǎng)將《查封(扣押)證》和即時(shí)填制的《扣押商品、貨物、財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)》送達(dá)被執(zhí)行對(duì)象。被扣押的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn),應(yīng)置于稅務(wù)機(jī)關(guān)控制之下并代為妥善保管。對(duì)有產(chǎn)權(quán)證件的動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令當(dāng)事人將產(chǎn)權(quán)證件交稅務(wù)機(jī)關(guān)保管,同時(shí)可以向有關(guān)機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)助執(zhí)行的《停止辦理財(cái)產(chǎn)過戶手續(xù)通知書》,有關(guān)機(jī)關(guān)在扣押、查封期間不再辦理該動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的過戶手續(xù)。?

      查封、扣押商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的價(jià)值計(jì)算:扣押、查封價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí),參照同類商品的市場(chǎng)價(jià)、出廠價(jià)或者評(píng)估價(jià)估算。

      稅務(wù)機(jī)關(guān)按照上述方法確定應(yīng)扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的價(jià)值時(shí),還應(yīng)當(dāng)包括滯納金和扣押、查封、保管、拍賣、變賣

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      贏了網(wǎng)s.yingle.com 所發(fā)生的費(fèi)用。對(duì)價(jià)值超過應(yīng)納稅額且不可分割的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn),稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人無其他可供強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)的情況下,可以整體扣押、查封、拍賣,以拍賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣等費(fèi)用。

      查封、扣押保全措施應(yīng)注意:

      ①稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行,并通知被執(zhí)行人。被執(zhí)行人是自然人的,應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人或者其成年家屬到場(chǎng);被執(zhí)行人是法人或者其他組織的,應(yīng)當(dāng)通知其法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人到場(chǎng);拒不到場(chǎng)的,不影響執(zhí)行。

      ②對(duì)個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品,不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房不屬于稅收征管法第三十八條、第四十條、第四十二條所稱個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。

      ③稅收征管法第三十八條、第四十條所稱其他財(cái)產(chǎn),包括納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價(jià)證券等不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)。

      ④稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品,不采取稅收保

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      贏了網(wǎng)s.yingle.com 全措施。

      ⑤對(duì)扣押的鮮活、易腐爛變質(zhì)或者易失效的商品、貨物,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在其保質(zhì)期內(nèi)先行拍(變)賣,以拍(變)賣所得抵繳稅款。拍(變)賣需經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)審批。

      ?

      (四)終止保全措施

      稅收保全的終止有以下兩種情況:?

      1、納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后,按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全。

      (1)采取凍結(jié)存款措施的,報(bào)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)發(fā)出《解除凍結(jié)存款通知書》,通知其解除凍結(jié)納稅人的存款。?

      (2)采取查封、扣押措施的,報(bào)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),向納稅人送達(dá)《解除查封(扣押)通知書》,通知納稅人前來辦理解除

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      贏了網(wǎng)s.yingle.com 查封、扣押手續(xù)。同時(shí)向之前發(fā)出過《停止辦理財(cái)產(chǎn)過戶手續(xù)通知書》的有關(guān)機(jī)關(guān)發(fā)出《解除停止辦理財(cái)產(chǎn)過戶手續(xù)通知書》,通知其稅收保全措施終止,解除停止辦理財(cái)產(chǎn)過戶手續(xù)。

      2、納稅人超過規(guī)定的期限仍不繳納稅款的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),終止保全措施,進(jìn)入強(qiáng)制執(zhí)行程序。?

      二、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

      強(qiáng)制執(zhí)行措施是指當(dāng)事人不履行稅收法規(guī)規(guī)定的義務(wù),稅務(wù)機(jī)關(guān)采用法定的強(qiáng)制手段,強(qiáng)迫當(dāng)事人履行義務(wù)的行為。

      主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)都可采取強(qiáng)制執(zhí)行措施,強(qiáng)制執(zhí)行措施的具體實(shí)施由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門、稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)的檢查部門或執(zhí)行部門的人員(以下統(tǒng)稱稅務(wù)人員)負(fù)責(zé)。

      稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施業(yè)務(wù)規(guī)程:

      (一)申請(qǐng)

      稅務(wù)機(jī)關(guān)需要采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí),須填制《稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施申請(qǐng)審批表》,提出申請(qǐng)。

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      (二)審批、簽發(fā)

      縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)審批《稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施申請(qǐng)審批表》后,簽發(fā)《扣繳稅款通知書》或《拍(變)賣商品、貨物、財(cái)產(chǎn)申請(qǐng)審批表》。

      (三)采取措施

      1、從存款中扣繳稅款

      需要扣繳納稅人、扣繳義務(wù)人存款的,稅務(wù)人員將《扣繳稅款通知書》送達(dá)被強(qiáng)制執(zhí)行對(duì)象的開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu),由銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從被執(zhí)行對(duì)象的帳戶上扣繳稅款、滯納金。

      執(zhí)行完畢,稅務(wù)人員應(yīng)在2個(gè)工作日內(nèi)將完稅憑證、《扣繳稅款通知書》復(fù)印件送達(dá)被強(qiáng)制執(zhí)行對(duì)象。對(duì)存款不足抵繳稅款、滯納金的,稅務(wù)機(jī)關(guān)依法追繳。

      2、拍賣或者變賣

      (1)查封、扣押價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)

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      對(duì)未采取稅收保全措施的被執(zhí)行對(duì)象,稅務(wù)人員按稅收保全的查封、扣押商品、貨物和其他財(cái)產(chǎn)程序?qū)嵤?。?duì)已采取稅收保全措施的,直接轉(zhuǎn)入下一步。

      (2)拍賣或變賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)?

      稅務(wù)機(jī)關(guān)將扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn),應(yīng)交由依法成立的拍賣機(jī)構(gòu)拍賣或者交由商業(yè)部門按市場(chǎng)價(jià)格收購(gòu)。國(guó)家禁止自由買賣的物品,應(yīng)當(dāng)交由有關(guān)單位按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格收購(gòu)。對(duì)于扣押的零散商品、貨物,可集中拍(變)賣,價(jià)格可由物價(jià)部門核準(zhǔn)后予以確定。

      (3)以拍賣或變賣所得抵繳稅款、滯納金?

      稅務(wù)人員應(yīng)在拍賣或變賣結(jié)算程序完成后的5個(gè)工作日內(nèi)制作《拍(變)賣商品、貨物、財(cái)產(chǎn)清單》、《拍(變)賣收入及相關(guān)費(fèi)用統(tǒng)計(jì)表》,并根據(jù)征管部門填制的《稅收繳款書》以拍賣或者變賣所得將稅款、滯納金征收入庫(kù)。

      實(shí)施扣押、查封、拍賣或者變賣等強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí),應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人或其成年家屬到場(chǎng),否則不能直接采取扣押和查封措施。但被

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      贏了網(wǎng)s.yingle.com 執(zhí)行人或其成年家屬接到通知后拒不到場(chǎng)的,不影響執(zhí)行。同時(shí)應(yīng)要求有關(guān)單位和基層組織派員到場(chǎng),他們是扣押、查封的見證人,也是稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行工作的協(xié)助人。?

      ?稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品,不采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。對(duì)個(gè)人及其扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品,不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。

      (4)退還余額或追繳不足?

      稅務(wù)人員應(yīng)在拍賣或變賣結(jié)算程序完成后的10個(gè)工作日內(nèi),制作《拍(變)賣商品、貨物、財(cái)產(chǎn)結(jié)果通知書》送達(dá)被執(zhí)行對(duì)象。對(duì)拍賣或變賣收入超過應(yīng)抵繳稅款、滯納金、罰款和保管、拍賣、變賣費(fèi)用的剩余部分,應(yīng)當(dāng)全額退還;對(duì)拍賣或變賣所得不足抵繳稅款、滯納金和罰款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)依法追繳。

      三、申請(qǐng)法院強(qiáng)制執(zhí)行?

      對(duì)被執(zhí)行對(duì)象在稅收行政處罰規(guī)定的時(shí)間內(nèi),既不提出復(fù)議又不向人民法院起訴,也不履行的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

      確定向人民法院提出申請(qǐng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)名義:

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      1、納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)處罰決定不申請(qǐng)復(fù)議又不向人民法院起訴,也不執(zhí)行的,由作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。

      2、經(jīng)過復(fù)議程序,但對(duì)復(fù)議決定不執(zhí)行,在法定期限內(nèi)又不向人民法院起訴的,其申請(qǐng)的提出又分為:

      (1)復(fù)議決定維持原處罰決定的,由作出原處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)向人民法院提出申請(qǐng);

      (2)復(fù)議決定改變?cè)幜P決定的,但當(dāng)事人對(duì)重新作出的處罰決定拒絕執(zhí)行的,由作出復(fù)議決定的復(fù)議機(jī)關(guān)向人民法院提出申請(qǐng)。

      申請(qǐng)法院強(qiáng)制執(zhí)行工作規(guī)程:

      1、申請(qǐng)

      稅務(wù)機(jī)關(guān)需要申請(qǐng)法院強(qiáng)制執(zhí)行的,須由稅務(wù)人員填制《稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施申請(qǐng)審批表》,提出申請(qǐng)。

      2、審批、簽發(fā)

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      縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)審批《稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施申請(qǐng)審批表》后,簽發(fā)《稅務(wù)行政處罰強(qiáng)制執(zhí)行申請(qǐng)書》送至人民法院請(qǐng)求強(qiáng)制執(zhí)行。

      3、人民法院強(qiáng)制執(zhí)行

      人民法院收到《稅務(wù)行政處罰強(qiáng)制執(zhí)行申請(qǐng)書》后,按照司法程序采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

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      第五篇:建筑業(yè)稅收自查指南

      建筑業(yè)稅收自查指南

      第一部分相關(guān)稅收政策匯總

      建筑業(yè)是一個(gè)結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜的行業(yè),在營(yíng)業(yè)稅稅目具有相對(duì)獨(dú)立的特定的行業(yè)稅制?,F(xiàn)將相關(guān)稅收政策匯總?cè)缦拢?/p>

      一、營(yíng)業(yè)稅

      (一)營(yíng)業(yè)稅條例

      1.第一條規(guī)定,在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定 的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人,為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)依照條例規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅。

      2.條例第一條所稱條例規(guī)定的勞務(wù)是指屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。

      (二)稅目注釋

      建筑業(yè),是指建筑安裝工程作業(yè)。本稅目的征收范圍包括:建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)。

      1.建筑,是指新建、改建、擴(kuò)建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè),包括與建筑物相連的各種設(shè)備或支柱、操作平臺(tái)的安裝或裝飾工程作業(yè),以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)在內(nèi)。

      2.安裝,是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備及其他各種設(shè)備的裝配、安置工程作業(yè),包括與設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)和被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)在內(nèi)。

      3.修繕,是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善,使之恢復(fù)原來的使用價(jià)值或延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)。

      4.裝飾,是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾,使之美觀或具有特定用途的工程作業(yè)。

      5.其他工程作業(yè),是指上列工程作業(yè)以外的各種工程作業(yè),如代辦電信工程、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井(打井)、拆除建筑物或構(gòu)筑物、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業(yè)。從事海洋石油地球物理勘探、定位、泥漿、測(cè)井、錄井、固井、完井、潛水、套管、管道鋪設(shè)等工程作業(yè)的,也屬于其他工程作業(yè)子稅目。管道煤氣集資費(fèi)(初裝費(fèi))也按“建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

      (四)稅率

      建筑業(yè)的適用稅率為3%。

      二、企業(yè)所得稅

      從事建筑業(yè)的企業(yè),必須根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》和相關(guān)政策法規(guī)執(zhí)行。

      三、個(gè)人所所得稅

      從事建筑業(yè)的企業(yè)、個(gè)人,必須根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其《實(shí)施條例》和相關(guān)政策法規(guī)執(zhí)行,正確計(jì)算繳納或代扣代繳個(gè)人所得稅。

      四、印花稅

      從事建筑業(yè)的企業(yè)、個(gè)人,必須根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》及其《施行細(xì)則》和相關(guān)政策法規(guī)執(zhí)行,正確計(jì)算繳納印花稅。

      暫行條例第一條規(guī)定,凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人,均是印花稅的納稅義務(wù)人。建筑業(yè)適用印花稅13個(gè)稅目中的建筑安裝工程承包合同,按承包金額的萬分之三貼花。

      五、房產(chǎn)稅

      1、房產(chǎn)稅以坐落于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn) 為征稅對(duì)象,由房產(chǎn)所有人繳納。

      2、房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)

      自用房產(chǎn)的房產(chǎn)稅,依照房產(chǎn)原值一次減除30%后的余值為計(jì)稅依據(jù),適用1.2%的稅率。

      房產(chǎn)出租的,以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù),適用12%的稅率。

      六、城鎮(zhèn)土地使用稅

      1、城鎮(zhèn)土地使用稅以在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范 圍內(nèi)使用的土地為征稅對(duì)象,由土地使用者繳納。

      2、城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)

      城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù),依照規(guī)定的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算繳納。

      七、水利建設(shè)專項(xiàng)資金

      凡有銷售收入或經(jīng)營(yíng)收入的企事業(yè)單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者,按上年銷售收入或營(yíng)業(yè)收入的千分之一征集水利建設(shè)專項(xiàng)資金,各地也可按當(dāng)年上述收入實(shí)績(jī)分期征集水利建設(shè)專項(xiàng)資金。

      八、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加

      以上一稅兩費(fèi)均按建筑業(yè)納稅人實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅(增值 稅)為計(jì)稅依據(jù)申報(bào)繳納。

      第二部分建筑業(yè)稅務(wù)自查的一般方法和應(yīng)注意的問題

      一、營(yíng)業(yè)稅

      1、建筑業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的組成。

      主營(yíng)業(yè)務(wù)收入包括所承包工程的工程價(jià)款收入,附屬工程收入、優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)勵(lì)款及其他附加費(fèi)用收入。

      2.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)方法。有二:

      (1)采用完工百分比法確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。在運(yùn)用完工百分比法時(shí),先確定工程的完工程度,然后根據(jù)完工百分比確認(rèn)和計(jì)量當(dāng)期的收入。

      (2)采用預(yù)收帳款法確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。以合同約定的付款時(shí)間作為收取工程款的時(shí)間(實(shí)際操作中,以實(shí)際收到工程款或取得索取工程款項(xiàng)憑據(jù)的時(shí)間)為確認(rèn)收入的時(shí)間。

      3.自查中應(yīng)注意以下幾個(gè)問題:

      (1)未按規(guī)定確認(rèn)工程價(jià)款,隱匿收入或延遲申報(bào)納稅;

      (2)未將發(fā)包方提供的材料款計(jì)入計(jì)稅依據(jù);

      (3)以“自建自用建筑物”名義隱匿收入;

      (4)發(fā)包方以物嘗債,承包方未按規(guī)定確認(rèn)工程價(jià)款;

      (5)轉(zhuǎn)包、分包工程,未按規(guī)定代扣代繳營(yíng)業(yè)稅;

      (6)不按規(guī)定開具發(fā)票、開具假發(fā)票或虛開發(fā)票。

      二、企業(yè)所得稅

      1、建筑業(yè)收入總額范圍的自查:

      (1)經(jīng)營(yíng)收入:包括主營(yíng)工程收入和產(chǎn)品銷售收入、材料銷售收入、機(jī)械作業(yè)收入等。

      (2)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、資金轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的利息收入和其他利息收入、設(shè)備租賃收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、股息收入、其他收入等。

      2、建筑業(yè)稅前不得扣除項(xiàng)目的自查:

      (1)資本性支出;無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出;違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒收財(cái)物的損失;滯納金、罰款、罰金支出;自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?/p>

      (2)超過國(guó)家規(guī)定允許扣除標(biāo)準(zhǔn)范圍的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng);各種贊助支出;賄賂支出。

      (3)稅法規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金以外的各種準(zhǔn)備金,以及預(yù)提的成本費(fèi)用。

      (4)從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊(cè)資本50%而發(fā)生的超過部分的借款利息;融資租入固定資產(chǎn)的租金支出;為投資人或工作人員投保的商業(yè)保險(xiǎn);不能提供證明的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)等;與取得收入無關(guān)的其他各項(xiàng)支出等。

      總之,對(duì)建筑業(yè)的收入總額及允許扣除項(xiàng)目金額的確認(rèn)均以稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

      三、個(gè)人所得稅

      目前我市的建筑業(yè)企業(yè)表面上都達(dá)到了一定規(guī)模、但實(shí)際上都以掛靠為主,賬證很不健全,個(gè)人所得稅一般實(shí)行帶征征收。因此自查時(shí)要重點(diǎn)核實(shí)其個(gè)人所得稅申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)是否與實(shí)際營(yíng)業(yè)額一致;但對(duì)建賬的一些大型的建筑公司要注意其資金的來往狀況,尤其是向社會(huì)上有大量借款的企業(yè),認(rèn)真自查其利息支付情況,看是否按規(guī)定代扣代繳了個(gè)人所得稅。

      四、印花稅

      建筑安裝工程承包合同應(yīng)按承包金額,不剔除任何費(fèi)用進(jìn)行貼花。對(duì)于施工單位將自己的建設(shè)項(xiàng)目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位的,所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同,仍應(yīng)按所載金額另外貼花。

      五、其他各稅

      城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和水利建設(shè)專項(xiàng)資金基本都是廣告行業(yè)所要涉及到的稅種,因此自查時(shí)應(yīng)重點(diǎn)審核其計(jì)稅依據(jù)的準(zhǔn)確性。

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