第一篇：廈門市建筑業(yè)稅收業(yè)務(wù)規(guī)程

廈門市建筑業(yè)稅收業(yè)務(wù)規(guī)程

建筑業(yè)稅收管理是以 “我局征管系統(tǒng)建安稅收管理模塊”（以下簡稱“建安模塊”）為依托，以單位和個(gè)人（以下統(tǒng)稱“建筑業(yè)納稅人”）承建的建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)（以下統(tǒng)稱建筑安裝勞務(wù)）項(xiàng)目為管理對象，以建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票為控管手段，通過對建筑工程項(xiàng)目稅收征管數(shù)據(jù)的采集、錄入、統(tǒng)計(jì)、分析，實(shí)現(xiàn)對建筑業(yè)稅收的實(shí)時(shí)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控，為征收、管理、稽查和納稅評估提供數(shù)據(jù)支持。

第一章

建筑業(yè)納稅人認(rèn)定

一、業(yè)務(wù)描述

根據(jù)《廈門市地方稅務(wù)局建筑業(yè)稅收管理實(shí)施辦法》規(guī)定，建筑業(yè)納稅人是指主營業(yè)務(wù)為建筑安裝勞務(wù)或臨時(shí)發(fā)生建筑安裝勞務(wù)單項(xiàng)工程合同金額在30萬元以上的單位和個(gè)人。對符合建筑業(yè)納稅人認(rèn)定條件的單位和個(gè)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理建筑業(yè)納稅人認(rèn)定。為便于管理，對臨時(shí)發(fā)生建筑安裝勞務(wù)、單項(xiàng)合同金額在30萬元以下且不存在分包的單位和個(gè)人不進(jìn)行建筑業(yè)納稅人認(rèn)定。

本規(guī)程中涉及金額及數(shù)字時(shí)，所稱“以上”均含本數(shù)，“以下”不含本數(shù)。

二、業(yè)務(wù)前提

（一）建筑業(yè)納稅人認(rèn)定條件

在納稅人已辦理稅務(wù)登記的前提下，符合下列條件之一的，認(rèn)定為建筑業(yè)納稅人：

1、主營業(yè)務(wù)為建筑安裝勞務(wù)；

2、總包或分包承攬的單項(xiàng)工程合同金額在30萬元以上。

上述所稱主營業(yè)務(wù)是指近三年來該項(xiàng)業(yè)務(wù)年均收入占年均總收入30%以上的業(yè)務(wù)。未認(rèn)定為建筑業(yè)納稅人的單位或個(gè)人，其發(fā)生的臨時(shí)建筑安裝勞務(wù)，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳進(jìn)行按非登記項(xiàng)目申報(bào)稅款和申請代開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

（二）建筑業(yè)納稅人認(rèn)定內(nèi)容

1、建筑業(yè)納稅人基本信息登記，所有建筑業(yè)納稅人都應(yīng)該進(jìn)行建安基本信息登記，納入建安系統(tǒng)進(jìn)行管理；

2、建筑業(yè)納稅人建筑業(yè)稅收申報(bào)方式認(rèn)定。

三、業(yè)務(wù)處理程序和要求

（一）建筑業(yè)納稅人認(rèn)定流程

1、本地建筑安裝企業(yè)建筑業(yè)納稅人認(rèn)定流程

本地建筑安裝企業(yè)（下稱本地建安企業(yè)）達(dá)到建筑業(yè)納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在工程項(xiàng)目登記前或首次辦理工程項(xiàng)目登記時(shí)，填寫《建筑業(yè)納稅人基本信息登記表》，報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員審核，稅管員審核后錄入企業(yè)基本信息并認(rèn)定該納稅人為建筑業(yè)納稅人，再對其建安稅收申報(bào)方式進(jìn)行認(rèn)定。

2、外來建筑安裝企業(yè)建筑業(yè)納稅人認(rèn)定流程

外來建筑安裝企業(yè)（以下簡稱外來建安企業(yè)）應(yīng)在第一次報(bào)驗(yàn)或未報(bào)驗(yàn)而直接辦理臨時(shí)稅務(wù)登記時(shí)，報(bào)送相應(yīng)資料，由直征局辦稅大廳人員辦理外來報(bào)驗(yàn)手續(xù)或臨時(shí)稅務(wù)登記后分配到區(qū)局，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)錄入建筑業(yè)納稅人基本信息，認(rèn)定該外來建安企業(yè)為建筑業(yè)納稅人，同時(shí)認(rèn)定建安申報(bào)方式為項(xiàng)目申報(bào)。如果該外來建筑安企業(yè)承攬的工程項(xiàng)目合同金額在30萬以下且不存在分包的，則在報(bào)驗(yàn)后主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不需要進(jìn)行工程項(xiàng)目登記，由外來建安企業(yè)直接在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳用各區(qū)局建筑業(yè)公共戶申報(bào)稅費(fèi)和代開發(fā)票。

3、個(gè)人建筑業(yè)納稅人認(rèn)定流程

個(gè)人承攬的單項(xiàng)工程項(xiàng)目金額在30萬元以上的，其在同一個(gè)區(qū)局只認(rèn)定為一個(gè)建筑業(yè)納稅人。個(gè)人建筑業(yè)納稅人在各區(qū)局稅務(wù)登記辦稅大廳辦理臨時(shí)稅務(wù)登記后，填寫《建筑業(yè)納稅人基本信息登記表》，報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員審核，稅管員審核后錄入個(gè)人基本信息并認(rèn)定該納稅人為建筑業(yè)納稅人，再對其建安申報(bào)方式進(jìn)行認(rèn)定。

4、建筑業(yè)納稅人基本信息變更。

建筑業(yè)納稅人基本信息發(fā)生變更的，由稅管員對其報(bào)送的有關(guān)材料審核后進(jìn)行變更。

5、建筑業(yè)納稅人取消認(rèn)定。

對不再以建筑安裝勞務(wù)為主營業(yè)務(wù)且已登記的工程項(xiàng)目全部為完工已結(jié)算或非結(jié)算注銷狀態(tài)的納稅人，稅管員根據(jù)納稅人提供的書面申請、營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件等有關(guān)資料，取消該納稅人建筑業(yè)納稅人認(rèn)定。建筑業(yè)納稅人登記的工程項(xiàng)目狀態(tài)為在建、完工未結(jié)算、停緩建的，不得取消建筑業(yè)納稅人認(rèn)定。

（二）建安申報(bào)方式認(rèn)定

建安申報(bào)方式是指企業(yè)通過廈門市地稅局網(wǎng)上辦稅服務(wù)中心或到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳辦理建安稅收申報(bào)的方式，分為三種：

1、匯總申報(bào)，是指在申報(bào)建安稅收時(shí)按稅款所屬期匯總所有項(xiàng)目申報(bào)，未認(rèn)定為建筑業(yè)納稅人的企業(yè)或個(gè)人適用此申報(bào)方式。

2、項(xiàng)目申報(bào)，是指在申報(bào)建安稅收時(shí)按登記的工程項(xiàng)目申報(bào)各項(xiàng)目的建筑業(yè)稅收，經(jīng)認(rèn)定為建筑業(yè)納稅人并且其所有承包的工程項(xiàng)目都已登記的單位或個(gè)人適用此申報(bào)方式。

3、混合申報(bào)，是指同時(shí)使用匯總申報(bào)和項(xiàng)目申報(bào)兩種方式申報(bào)建安稅收的申報(bào)方式，適用于經(jīng)認(rèn)定為建筑業(yè)納稅人并且既有不需進(jìn)行登記的工程項(xiàng)目也有按規(guī)定必須進(jìn)行登記的工程項(xiàng)目的單位或個(gè)人。

未認(rèn)定為建筑業(yè)納稅人的，申報(bào)方式默認(rèn)為匯總申報(bào)，不能進(jìn)行項(xiàng)目申報(bào)和混合申報(bào)；已認(rèn)定為建筑業(yè)納稅人的，申報(bào)方式為項(xiàng)目申報(bào)或混合申報(bào)，默認(rèn)為項(xiàng)目申報(bào)；認(rèn)定為項(xiàng)目申報(bào)的納稅人，不能進(jìn)行匯總申報(bào)，只能按登記項(xiàng)目申報(bào)稅款、按登記項(xiàng)目驗(yàn)舊發(fā)票；認(rèn)定為混合申報(bào)的建筑業(yè)納稅人，可以進(jìn)行匯總申報(bào)也可以進(jìn)行項(xiàng)目申報(bào)，系統(tǒng)在受理匯總申報(bào)時(shí)對建筑業(yè)納稅人經(jīng)辦人員提示該企業(yè)的申報(bào)方式。

只有經(jīng)過建筑業(yè)納稅人認(rèn)定的納稅人才能登記工程項(xiàng)目，按登記項(xiàng)目申報(bào)稅款、購買建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票及按登記項(xiàng)目開具建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

四、審批時(shí)限要求

符合規(guī)定且資料齊全的，當(dāng)場辦理。

五、文書要求

（一）建筑業(yè)納稅人認(rèn)定所需資料

1、本地建安企業(yè)建筑業(yè)納稅人認(rèn)定：（1）《建筑業(yè)納稅人基本信息登記表》（2）《建筑安裝合同》

2、外來建安企業(yè)建筑業(yè)納稅人認(rèn)定：（1）《建筑安裝合同》

（2）《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》（3）稅務(wù)登記證副本復(fù)印件（4）《中標(biāo)通知書》（5）《開工報(bào)告》

3、個(gè)人建筑業(yè)納稅人認(rèn)定：

（1）《建筑業(yè)納稅人基本信息登記表》

（2）《建筑安裝合同》

第二章

本地建安企業(yè)外出管理

一、業(yè)務(wù)描述

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第二十一條規(guī)定，建筑業(yè)納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》（以下《外管證》）。

稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一個(gè)工程項(xiàng)目一證的原則，核發(fā)《外管證》?！锻夤茏C》一式三聯(lián)?！锻夤茏C》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。外管證有效期滿，經(jīng)項(xiàng)目地稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)將其第一聯(lián)送原發(fā)證稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷手續(xù)，第二聯(lián)由經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，第三聯(lián)由納稅人留存。

二、業(yè)務(wù)前提

建筑業(yè)納稅人到廈門市行政區(qū)以外的其他行政區(qū)域承接工程項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持相關(guān)資料向機(jī)構(gòu)地主管地稅機(jī)關(guān)申請開具《外管證》。

三、業(yè)務(wù)處理程序和要求

（一）外出經(jīng)營登記流程

1、建筑業(yè)納稅人上門申請開具外出經(jīng)營稅收管理證明（以下簡稱《外管證》）（1）稅管員根據(jù)建筑業(yè)納稅人提供的相應(yīng)資料進(jìn)行外出經(jīng)營登記。

（2）稅管員審核后打印《外管證》并加蓋“廈門市地方稅務(wù)局外出經(jīng)營管理專用章”后給建筑業(yè)納稅人。

我局全面實(shí)行一站式受理服務(wù)后，納稅人只能向辦稅服務(wù)廳工作人員申請?jiān)擁?xiàng)業(yè)務(wù)。

2、建筑業(yè)納稅人通過網(wǎng)上辦稅大廳申請開具《外管證》

（1）稅管員接收納稅人網(wǎng)上申請，根據(jù)建筑業(yè)納稅人提供的相應(yīng)資料進(jìn)行審核。（2）稅管員根據(jù)審核結(jié)果打印《外管證》并加蓋“廈門市地方稅務(wù)局外出經(jīng)營管理專用章”后給建筑業(yè)納稅人。

（二）《外管證》繳銷

1、建筑業(yè)納稅人經(jīng)營活動結(jié)束后，持《外管證》辦理繳銷登記。稅管員錄入在當(dāng)?shù)亟?jīng)營 的發(fā)票及稅款情況。

2、開具的《外管證》有誤的，稅管員應(yīng)收回并繳銷有誤的《外管證》，重新進(jìn)行外出經(jīng)營登記，并打印新的《外管證》(外管證號不變)。

3、對有效期滿仍未報(bào)驗(yàn)的外管證，稅管員應(yīng)收回并繳銷過期的《外管證》，重新進(jìn)行外出經(jīng)營登記并打印新的《外管證》（重新錄入生成新的外管證，外管證號碼改變）。

四、審批時(shí)限要求

符合規(guī)定且資料齊全的，當(dāng)場辦理。

五、文書要求

納稅人申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，應(yīng)提供以下資料：

1、稅務(wù)登記證副本

2、開具外出經(jīng)營稅收管理證明申請表）

3、承接工程合同書

4、中標(biāo)通知書

5、施工許可證或開工報(bào)告

6、經(jīng)辦人員身份證（復(fù)印件）

第三章

外來建安企業(yè)管理

一、業(yè)務(wù)描述

根據(jù)《廈門市地方稅務(wù)局建筑業(yè)稅收管理實(shí)施辦法》規(guī)定，外來建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營前執(zhí)《外管證》到廈門市地稅局直征局辦稅大廳辦理報(bào)驗(yàn)登記后，納入日常管征。

二、業(yè)務(wù)前提

外來建安企業(yè)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營前執(zhí)《外管證》到廈門市地稅局直征局辦稅大廳辦理報(bào)驗(yàn)登記，辦理報(bào)驗(yàn)登記后再分配到各管征區(qū)局。

外來報(bào)驗(yàn)戶經(jīng)營活動結(jié)束時(shí)應(yīng)先辦理工程項(xiàng)目注銷，再辦理注銷報(bào)驗(yàn)登記。注銷報(bào)驗(yàn)登記后，納稅人如需再次報(bào)驗(yàn)，按新報(bào)驗(yàn)戶辦理。

三、業(yè)務(wù)處理程序和要求

（一）外來報(bào)驗(yàn)登記

1、外來建安企業(yè)應(yīng)當(dāng)提交稅務(wù)登記證件副本復(fù)印件、《外管證》及其他資料到廈門市地稅局直征局辦稅大廳辦理報(bào)驗(yàn)登記。

2、辦稅大廳人員將外來建安企業(yè)基本信息錄入保存電腦，生成《外出經(jīng)營活動稅收管理證明單立戶表》，制作并打印《報(bào)驗(yàn)核準(zhǔn)通知書》給納稅人。如果外來建安企業(yè)為省內(nèi)企業(yè)，則調(diào)入省局系統(tǒng)外管證信息進(jìn)行輔助錄入，并錄入報(bào)驗(yàn)時(shí)間和報(bào)驗(yàn)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，報(bào)驗(yàn)立戶后根據(jù)項(xiàng)目所在地分配管征區(qū)局。

3、由各管征區(qū)局將外來報(bào)驗(yàn)戶分配到分局（科所）。

4、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳人員對外來報(bào)驗(yàn)戶進(jìn)行建筑業(yè)納稅人認(rèn)定，同時(shí)認(rèn)定該報(bào)驗(yàn)戶的建安稅收申報(bào)方式為項(xiàng)目申報(bào)，工程項(xiàng)目登記由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳人員錄入，符合條件的報(bào)驗(yàn)戶也可自行在網(wǎng)上辦稅大廳錄入（詳見項(xiàng)目登記管理）。如果該外來報(bào)驗(yàn)戶承攬的建筑安裝工程項(xiàng)目合同金額在30萬以下且不存在分包的，報(bào)驗(yàn)時(shí)后不需進(jìn)行工程項(xiàng)目登記和建筑業(yè)納稅人認(rèn)定。

5、管理分局（科所）根據(jù)區(qū)局辦稅大廳傳來的管戶資料分配稅管員。

（二）報(bào)驗(yàn)注銷登記

1、納稅人提交《報(bào)驗(yàn)登記注銷申請表》。

2、稅管員根據(jù)申請表，結(jié)清發(fā)票和稅款，制作《報(bào)驗(yàn)登記注銷審批表》。

3、提交審批。

4、稅管員接到審批意見后，注銷執(zhí)行并在《外管證》填寫稅款、發(fā)票等信息。

四、審批時(shí)限要求

符合規(guī)定且資料齊全的，當(dāng)場辦理。

五、文書要求

（一）外來報(bào)驗(yàn)登記

1、稅務(wù)登記證件副本復(fù)印件

2、《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》

（二）報(bào)驗(yàn)注銷登記

1、《報(bào)驗(yàn)登記注銷申請表》

2、《報(bào)驗(yàn)登記注銷審批表》

第四章

建筑工程項(xiàng)目登記管理

一、業(yè)務(wù)描述

根據(jù)《廈門市地方稅務(wù)局建筑業(yè)稅收管理實(shí)施辦法》規(guī)定，建筑業(yè)納稅人無論是總包還是分包，都應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行建筑工程項(xiàng)目登記。

總包是指從工程發(fā)包方（建設(shè)單位、甲方，下面統(tǒng)稱發(fā)包方）處直接承包建筑安裝工程項(xiàng)目。重大工程是指合同金額在50萬元以上的建筑安裝工程；一般工程是指合同金額在30萬元以上但在50萬元以下的建筑安裝工程；零星工程是指合同金額在30萬元以下的建筑安裝工程。

分包是指從工程總包方或分包處承接一部分建筑安裝工程項(xiàng)目。

二、業(yè)務(wù)前提

同時(shí)符合下列兩個(gè)條件的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行建安工程項(xiàng)目登記：

1、已完成建筑業(yè)納稅人認(rèn)定；

2、單位或個(gè)人承攬的工程項(xiàng)目金額在30萬元以上或承攬的工程項(xiàng)目金額在30萬元以下但存在分包的。

三、業(yè)務(wù)處理程序和要求

（一）總包工程項(xiàng)目登記

1、總包工程項(xiàng)目登記

（1）本地建安企業(yè)總包工程項(xiàng)目登記 A重大工程項(xiàng)目登記

建筑業(yè)納稅人必須在工程項(xiàng)目中標(biāo)后30日內(nèi)，自行在網(wǎng)上辦稅大廳進(jìn)行項(xiàng)目信息的預(yù)登記，同時(shí)填寫《建筑安裝工程項(xiàng)目信息報(bào)備表》，持相應(yīng)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員處辦理總包工程項(xiàng)目登記確認(rèn)手續(xù)。

B一般工程項(xiàng)目登記

建筑業(yè)納稅人自行在網(wǎng)上辦稅大廳進(jìn)行工程項(xiàng)目信息的登記，不需要稅管員的審核。（2）外來建安企業(yè)總包工程項(xiàng)目登記

外來建安企業(yè)辦理稅務(wù)登記或外來報(bào)驗(yàn)登記和建筑業(yè)納稅人認(rèn)定手續(xù)后，應(yīng)在工程項(xiàng)目中標(biāo)后30日內(nèi)填寫《建筑安裝工程項(xiàng)目信息報(bào)備表》至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳辦理工程項(xiàng)目報(bào)驗(yàn)登記手續(xù)，同時(shí)提交相應(yīng)資料。辦稅大廳人員在審核資料后，錄入工程項(xiàng)目信息，辦理

流程和要求同上述本地企業(yè)。外來建安企業(yè)在網(wǎng)上辦稅大廳登記工程項(xiàng)目事項(xiàng)操作同上述本地企業(yè)。

外來建安企業(yè)需到辦稅大廳進(jìn)行總包項(xiàng)目登記、分包項(xiàng)目登記和分包項(xiàng)目確認(rèn)三項(xiàng)工作，以上工作均由辦稅大廳人員完成操作。

（3）個(gè)人承建工程項(xiàng)目的登記

個(gè)人承建單項(xiàng)工程金額30萬元以上的，應(yīng)持相關(guān)資料到工程所在地主管地稅機(jī)關(guān)區(qū)局辦稅大廳辦理臨時(shí)稅務(wù)登記（臨時(shí)稅務(wù)登記以區(qū)局為單位立戶，一個(gè)人在一個(gè)區(qū)局只能辦理一戶臨時(shí)稅務(wù)登記）。管戶分配到稅管員后，個(gè)人臨時(shí)戶填寫《建筑業(yè)納稅人基本信息登記表》和《建筑安裝工程項(xiàng)目信息報(bào)備表》后由稅管員辦理建筑業(yè)納稅人認(rèn)定和工程項(xiàng)目登記，視同本地建安企業(yè)進(jìn)行管理。

個(gè)人承建單項(xiàng)工程金額在30萬以下且不存在分包的，直接到項(xiàng)目所在地地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳進(jìn)行按非登記項(xiàng)目申報(bào)和代開發(fā)票，不需要辦理工程項(xiàng)目登記。

2、總包工程項(xiàng)目登記變更

建筑業(yè)納稅人在辦理工程項(xiàng)目登記后，如果需要變更合同（預(yù)計(jì)）金額（變更后的合同金額超過原登記合同金額的120％）、項(xiàng)目經(jīng)理、質(zhì)式結(jié)構(gòu)、建筑面積、開工日期、施工期限、甲供材料金額等工程項(xiàng)目內(nèi)容的，應(yīng)在實(shí)際變更后30日內(nèi)在網(wǎng)上辦稅大廳或至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳進(jìn)行項(xiàng)目登記信息的變更。

如果登記的工程項(xiàng)目屬重大工程的，建筑業(yè)納稅人還應(yīng)同時(shí)填寫《建筑安裝工程項(xiàng)目信息報(bào)備表》，并提交《建筑安裝合同》、補(bǔ)充協(xié)議等證明資料，由稅管員或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳審核后進(jìn)行變更確認(rèn)生效。

如果是一般工程變更上述內(nèi)容的，由建筑業(yè)納稅人直接通過網(wǎng)上辦稅大廳變更或至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳（但工程項(xiàng)目變更后合同金額在30萬元以下，或合同金額由在50萬元以下變更到在50萬元以上的，需由稅管員審核后變更才能生效）。變更后的合同金額不得小于下一級分包工程的合計(jì)金額，也不得小于已經(jīng)開具建安業(yè)發(fā)票的累計(jì)金額。

（二）分包工程項(xiàng)目登記

1、分包工程項(xiàng)目登記

（1）工程項(xiàng)目總包方應(yīng)在本級工程項(xiàng)目登記信息生效立檔后，再對二級分包項(xiàng)目信息進(jìn)行預(yù)登記。二級分包單位核實(shí)確認(rèn)總包單位所登記的本級工程項(xiàng)目登記信息后，該分包項(xiàng)目信息生效立檔。如果分包單位的本級分包項(xiàng)目還存在下一級分包，則由分包單位繼續(xù)添加下

一級分包項(xiàng)目信息再由下一級分包方核實(shí)確認(rèn)；依次類推，不能越級操作。

（2）在總包與分包都是企業(yè)法人的前提下，工程項(xiàng)目如有分包的，無論金額大小，均應(yīng)進(jìn)行工程項(xiàng)目登記。

（3）特殊項(xiàng)目（發(fā)包方代扣項(xiàng)目）由項(xiàng)目總包方進(jìn)行總包及各級分包項(xiàng)目登記。合同金額50萬元以下的特殊項(xiàng)目（發(fā)包方代扣項(xiàng)目）須由項(xiàng)目總包方攜帶相關(guān)資料至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理總包及各級分包項(xiàng)目登記。

（4）分包項(xiàng)目登記和變更，無論金額大小，都不需要稅管員審核確認(rèn)。

（5）分包方如果是外來報(bào)驗(yàn)戶或個(gè)人的，需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理分包工程項(xiàng)目信息確認(rèn)。

2、分包工程項(xiàng)目的登記變更

分包工程項(xiàng)目的登記信息變更遵循誰登記誰變更原則。分包工程項(xiàng)目登記信息變更，應(yīng)由上一級建筑業(yè)納稅人進(jìn)行分包信息變更操作后，再由分包方進(jìn)行變更確認(rèn)。

（三）工程項(xiàng)目狀態(tài)變更

1、工程項(xiàng)目狀態(tài)。

工程項(xiàng)目登記的狀態(tài)分為在建、停緩建、完工未結(jié)算、完工已結(jié)算和非結(jié)算注銷等五種狀態(tài)。

（1）在建狀態(tài)是指工程項(xiàng)目處于正常建設(shè)狀態(tài)。

（2）停緩建狀態(tài)是指因建設(shè)單位或上級有關(guān)部門或政府有關(guān)部門決定，工程項(xiàng)目處于停緩建設(shè)狀態(tài)。

（3）完工未結(jié)算狀態(tài)是指工程項(xiàng)目業(yè)已完工但價(jià)款未完全結(jié)算或稅收事項(xiàng)未清理完畢。（4）完工已結(jié)算狀態(tài)是指工程項(xiàng)目業(yè)已完工，所有涉稅事項(xiàng)已清理完畢。（5）非結(jié)算注銷狀態(tài)是指工程項(xiàng)目因特殊原因未結(jié)算而直接辦理注銷。

2、工程項(xiàng)目狀態(tài)變更

工程項(xiàng)目登記后系統(tǒng)默認(rèn)的項(xiàng)目狀態(tài)為在建，工程項(xiàng)目狀態(tài)如有變更的，由各級建筑業(yè)納稅人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人提供的資料，視實(shí)際情況進(jìn)行變更。

（1）需要將工程項(xiàng)目狀態(tài)由“在建”變更為“停緩建”的，建筑業(yè)納稅人應(yīng)在收到工程停緩建決定之日起15日內(nèi)，向稅管員報(bào)送《工程項(xiàng)目狀態(tài)變更申請審批表》并附送有關(guān)書面資料，稅管員審核后結(jié)清該項(xiàng)目應(yīng)納稅費(fèi)和建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，在征管系統(tǒng)中變更工程項(xiàng)目登記狀態(tài)為“停緩建”（停緩建的項(xiàng)目不能進(jìn)行按登記項(xiàng)目申報(bào)稅款和開具建安發(fā)票）。

已辦理停緩建需要續(xù)建（即將工程項(xiàng)目狀態(tài)由“停緩建”變更為“在建”）的，納稅人應(yīng)在收到續(xù)建決定之日起10日內(nèi)向稅管員提交書面說明并提供有關(guān)工程項(xiàng)目續(xù)建的書面資料，稅管員審核后在系統(tǒng)中進(jìn)行續(xù)建登記（將工程項(xiàng)目狀態(tài)由“停緩建”變更為“在建”）。

（2）需要將工程項(xiàng)目狀態(tài)由“在建”變更為“完工未結(jié)算”的，建筑業(yè)納稅人應(yīng)在工程項(xiàng)目完工之日起90日內(nèi)向稅管員報(bào)送《工程項(xiàng)目狀態(tài)變更申請審批表》并附送有關(guān)書面資料，稅管員審核后在征管系統(tǒng)中變更工程項(xiàng)目登記狀態(tài)為“完工未結(jié)算”（完工未結(jié)算的項(xiàng)目仍可進(jìn)行按登記項(xiàng)目申報(bào)稅費(fèi)和開具建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票）。

（3）需要將工程項(xiàng)目狀態(tài)由“在建”變更為“完工已結(jié)算”的，建筑業(yè)納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員報(bào)送《工程項(xiàng)目狀態(tài)變更申請審批表》并附送工程結(jié)算書、工程驗(yàn)收報(bào)告等有關(guān)書面資料，稅管員審核后結(jié)清該項(xiàng)目應(yīng)納稅費(fèi)和建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，同時(shí)在征管系統(tǒng)中變更工程項(xiàng)目登記狀態(tài)為“完工已結(jié)算”（完工已結(jié)算的項(xiàng)目不能進(jìn)行按登記項(xiàng)目申報(bào)稅費(fèi)和開具建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票）。

（4）需要將工程項(xiàng)目狀態(tài)由“在建”變更為“非結(jié)算注銷”的，建筑業(yè)納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員報(bào)送《工程項(xiàng)目狀態(tài)變更申請審批表》并附送有關(guān)書面資料，稅管員審核后結(jié)清該項(xiàng)目應(yīng)納稅費(fèi)和建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，同時(shí)在征管系統(tǒng)中變更工程項(xiàng)目登記狀態(tài)為“非結(jié)算注銷”（非結(jié)算注銷的項(xiàng)目不能進(jìn)行按登記項(xiàng)目申報(bào)稅費(fèi)和開具建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票）。

3、工程項(xiàng)目狀態(tài)與稅務(wù)登記注銷

（1）工程項(xiàng)目狀態(tài)為“完工已結(jié)算”和“非結(jié)算注銷”時(shí)，方能注銷稅務(wù)登記。（2）對于2009年5月1日前已辦理注銷的舊項(xiàng)目，如果總包方的項(xiàng)目狀態(tài)為完工已結(jié)算、非結(jié)算注銷的，分包方的項(xiàng)目狀態(tài)由征管系統(tǒng)將其自動變更為與總包方相同的項(xiàng)目狀態(tài)。

（3）總包方進(jìn)行稅務(wù)登記注銷時(shí)，不關(guān)聯(lián)到分包方的項(xiàng)目狀態(tài)（即僅關(guān)聯(lián)到由本級施工的所有項(xiàng)目的項(xiàng)目狀態(tài)，不關(guān)聯(lián)到由下級施工單位施工的項(xiàng)目的狀態(tài)）。

四、審批時(shí)限要求

符合規(guī)定且資料齊全的，當(dāng)場辦理。

五、文書要求

（一）本地建安企業(yè)總包重大工程項(xiàng)目登記確認(rèn)：

1、建筑安裝合同

2、中標(biāo)通知書

3、開工報(bào)告

4、《建筑安裝工程項(xiàng)目信息報(bào)備表》

（二）外來建安企業(yè)總包工程項(xiàng)目登記確認(rèn)：

1、建筑安裝合同

2、中標(biāo)通知書

3、開工報(bào)告

4、《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》

5、稅務(wù)登記證（副本）及復(fù)印件

（三）個(gè)人承建單項(xiàng)工程金額30萬元以上的工程項(xiàng)目登記確認(rèn)：

1、建筑安裝合同

2、中標(biāo)通知書

3、開工報(bào)告

4、《建筑業(yè)納稅人基本信息登記表》

5、《建筑安裝工程項(xiàng)目信息報(bào)備表》

（四）個(gè)人是分包方且該人員未在我局系統(tǒng)中登記過個(gè)人信息或辦理過臨時(shí)稅務(wù)登記證的，應(yīng)當(dāng)先辦理個(gè)人信息登記：

1、《個(gè)人信息登記表——個(gè)人辦理》

2、身份證復(fù)印件

（五）工程項(xiàng)目狀態(tài)變更：

1、《工程項(xiàng)目狀態(tài)變更申請審批表》

2、工程結(jié)算書

3、工程驗(yàn)收報(bào)告

4、建筑安裝合同

（六）修改項(xiàng)目所在地行政區(qū)劃：《建安項(xiàng)目行政區(qū)劃變更申請審批表》

六、其他業(yè)務(wù)要求

（一）總包工程項(xiàng)目登記

1、如果個(gè)人是分包方且該人員未在我局系統(tǒng)中登記過個(gè)人信息或辦理過臨時(shí)稅務(wù)登記證的，納稅人需持《個(gè)人信息登記表——個(gè)人辦理》表格及身份證復(fù)印件到辦稅大廳先辦理個(gè)人信息登記，總包再進(jìn)行分包工程項(xiàng)目登記，個(gè)人最后到辦稅大廳確認(rèn)分包工程項(xiàng)目登記。

2、總包工程項(xiàng)目登記時(shí)特殊發(fā)包方的規(guī)定

如果工程項(xiàng)目的發(fā)包方是部隊(duì)、政府臨時(shí)機(jī)構(gòu)、外地單位或者未在我局采集信息的個(gè)人等在我局信息系統(tǒng)無記錄的單位或個(gè)人，登記工程項(xiàng)目時(shí)“發(fā)包方名稱”及“稅務(wù)登記證號”字段填寫各區(qū)局征管科設(shè)定的本區(qū)局建筑業(yè)公共戶名稱及稅務(wù)登記號碼。

3、“項(xiàng)目所在地行政區(qū)域”字段的特殊規(guī)定

根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第十四條規(guī)定，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。因此，在項(xiàng)目登記時(shí)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確填寫“項(xiàng)目所在地行政區(qū)域”。

（1）2009年5月1日后登記的總包建安項(xiàng)目，該字段為必填項(xiàng)。

（2）2009年5月1日前登記的總包建安項(xiàng)目，如果該字段為空，允許建筑業(yè)納稅人對該字段進(jìn)行修改，建筑業(yè)納稅人修改后一經(jīng)提交，立即生效，不需經(jīng)管理員確認(rèn)。建筑業(yè)納稅人一旦提交生效，不得再修改。

（3）該字段不為空且需要變更的，“項(xiàng)目所在地行政區(qū)域”不允許納稅人自行修改，應(yīng)提交書面變更申請，由稅管員受理后錄入《建安項(xiàng)目行政區(qū)劃變更申請審批表》。

（二）納稅人銷售自建建筑物，繳納建安營業(yè)稅時(shí)需進(jìn)行項(xiàng)目登記，項(xiàng)目登記時(shí)發(fā)包方和總包方均為納稅人本人。

（三）建筑業(yè)納稅人登記的工程項(xiàng)目信息與項(xiàng)目申報(bào)、發(fā)票開具等功能緊密關(guān)聯(lián)，項(xiàng)目登記時(shí)信息必須準(zhǔn)確無誤。

（四）建筑業(yè)納稅人提供《建筑安裝合同》原件經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員審核后，建筑業(yè)納稅人提交蓋章確認(rèn)的《建筑安裝合同》“關(guān)鍵頁”的復(fù)印件?！瓣P(guān)鍵頁”應(yīng)包括以下內(nèi)容：施工單位名稱、建設(shè)單位名稱、工程項(xiàng)目名稱、合同編碼、合同金額、工程用途、建筑面積、合同工期、開工工期、是否包工包料、甲供材料金額。本規(guī)程所述《建筑安裝合同》均按此原則處理。

第五章

建安納稅申報(bào)征收管理

一、業(yè)務(wù)描述

建安納稅申報(bào)是指納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納建安營業(yè)稅及附加稅費(fèi)、印花稅和定率征收的所得稅（包括個(gè)人所得稅和地稅管征的企業(yè)所得稅）。建筑業(yè)納稅人納稅申報(bào)一般按工程項(xiàng)目劃分，分為按登記項(xiàng)目申報(bào)和按非登記項(xiàng)目申報(bào)。

二、業(yè)務(wù)前提

（一）按登記項(xiàng)目申報(bào)的條件

建筑業(yè)納稅人在進(jìn)行建安納稅申報(bào)前必須辦理建筑業(yè)納稅人認(rèn)定以及工程項(xiàng)目登記。承攬的建安工程項(xiàng)目合同金額30萬元以上的個(gè)人在納稅申報(bào)前必須辦理臨時(shí)稅務(wù)登記、建筑業(yè)納稅人認(rèn)定和工程項(xiàng)目登記。

（二）按非登記項(xiàng)目申報(bào)的條件

該種申報(bào)方式適用于納稅人工程項(xiàng)目合同金額在30萬元以下且不存在分包的納稅申報(bào)。

三、業(yè)務(wù)處理程序和要求

（一）按登記項(xiàng)目申報(bào)

1、按登記項(xiàng)目申報(bào)類型。

按登記項(xiàng)目申報(bào)類型分為建筑業(yè)納稅人自行按登記項(xiàng)目按月申報(bào)以及建筑業(yè)納稅人代開票時(shí)按登記項(xiàng)目按次正常申報(bào)（代開票是指向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票）。

2、按登記項(xiàng)目按月網(wǎng)上申報(bào)。

（1）建筑業(yè)納稅人按登記項(xiàng)目按月在網(wǎng)上辦稅大廳進(jìn)行申報(bào)時(shí)，納稅人進(jìn)入網(wǎng)上辦稅大廳選擇要申報(bào)的項(xiàng)目直接進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。

（2）按登記項(xiàng)目按月網(wǎng)上申報(bào)時(shí)該項(xiàng)目“營業(yè)稅應(yīng)稅收入”字段累計(jì)數(shù)應(yīng)小于或等于該項(xiàng)目登記的合同金額數(shù)的1.2倍，否則系統(tǒng)將提示無法申報(bào)。如果“營業(yè)稅應(yīng)稅收入”累計(jì)數(shù)確實(shí)大于合同金額數(shù)的1.2倍，應(yīng)先進(jìn)行項(xiàng)目登記信息――“合同金額”字段的變更，然后再進(jìn)行納稅申報(bào)（當(dāng)建筑業(yè)納稅人登記的工程項(xiàng)目為包工不包料時(shí)，系統(tǒng)計(jì)算的“營業(yè)稅應(yīng)稅收入”累計(jì)數(shù)為該項(xiàng)目登記的“合同金額”與“甲供材料金額”合計(jì)數(shù)的1.2倍）。

（3）“可扣除金額”由系統(tǒng)根據(jù)下一級分包方（不含個(gè)人和個(gè)體工商戶）的開票金額自動產(chǎn)生，納稅人可根據(jù)實(shí)際需要直接改寫可扣除金額，但不可改大（納稅人最低改小金額為零），也可選擇“查看可扣除金額明細(xì)”，選擇需要扣除的下一級分包方開具的具體發(fā)票代碼并填入相應(yīng)的扣除金額。本次申報(bào)未使用完的可抵扣金額可累計(jì)到以后的納稅申報(bào)中使用。

3、按登記項(xiàng)目按次正常申報(bào)。

（1）建筑業(yè)納稅人按登記項(xiàng)目按次到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳申報(bào)時(shí)，應(yīng)分工程項(xiàng)目分別填報(bào)《建安業(yè)項(xiàng)目稅收納稅申報(bào)表》和《建安業(yè)項(xiàng)目印花稅納稅申報(bào)表》，經(jīng)辦稅大廳人員審核后受理納稅申報(bào)和稅款繳納并打印稅單。單個(gè)項(xiàng)目多繳稅款的，納稅人可在該項(xiàng)目申報(bào)下

期稅款時(shí)抵扣，但不得抵扣其他項(xiàng)目的應(yīng)納稅款，也可申請退稅。

（2）申報(bào)的項(xiàng)目“營業(yè)稅應(yīng)稅收入”字段累計(jì)數(shù)應(yīng)小于或等于該項(xiàng)目登記的合同金額數(shù)的1.2倍，否則系統(tǒng)將提示無法申報(bào)。如果“營業(yè)稅應(yīng)稅收入”累計(jì)數(shù)確實(shí)大于合同金額數(shù)的1.2倍，應(yīng)先進(jìn)行項(xiàng)目登記信息――“合同金額”字段的變更，然后再進(jìn)行納稅申報(bào)（當(dāng)建筑業(yè)納稅人登記的工程項(xiàng)目為包工不包料時(shí)，系統(tǒng)計(jì)算的“營業(yè)稅應(yīng)稅收入”累計(jì)數(shù)為項(xiàng)目登記的“合同金額”與“甲供材料金額”合計(jì)數(shù)的1.2倍）。

（3）辦稅大廳人員受理申報(bào)時(shí)，“錄入建安業(yè)申報(bào)信息”表單中，“可扣除分別項(xiàng)目金額”表字段由系統(tǒng)根據(jù)分包方（不含個(gè)人和個(gè)體工商戶）的開票金額自動產(chǎn)生，但該金額不可改大，可以改小，且可以錄入負(fù)數(shù)（可抵扣金額“負(fù)數(shù)”申報(bào)僅適用于企業(yè)需開具紅字發(fā)票或需作廢發(fā)票時(shí)，為增加上級單位不夠沖減的可抵扣金額而進(jìn)行補(bǔ)稅的情況）。

4、特殊項(xiàng)目申報(bào)。

特殊項(xiàng)目（發(fā)包方代扣項(xiàng)目）由發(fā)包方在網(wǎng)站進(jìn)行發(fā)包方代扣申報(bào)，也可由發(fā)包方至辦稅大廳進(jìn)行發(fā)包方代扣申報(bào)。

（二）按非登記項(xiàng)目申報(bào)

經(jīng)認(rèn)定為匯總申報(bào)方式、混合申報(bào)方式的建筑業(yè)納稅人以及未被認(rèn)定為建筑業(yè)納稅人的納稅人，可以通過網(wǎng)站進(jìn)行按非登記項(xiàng)目申報(bào)。申報(bào)時(shí)，納稅人選擇“建安非登記項(xiàng)目申報(bào)”進(jìn)行申報(bào)。

納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳辦理納稅人申報(bào)時(shí)，應(yīng)提交《建筑安裝合同》并填報(bào)《廈門市地方稅收納稅申報(bào)表》。

四、審批時(shí)限要求

符合規(guī)定且資料齊全的，當(dāng)場辦理。

五、文書要求

1、建安業(yè)項(xiàng)目稅收納稅申報(bào)表；

2、建安業(yè)項(xiàng)目印花稅納稅申報(bào)表；

3、廈門市地方稅收納稅申報(bào)表；

4、建筑安裝合同。

六、其他業(yè)務(wù)要求

（一）建筑業(yè)納稅申報(bào)時(shí)設(shè)備扣除問題。

建筑業(yè)納稅人在2008年12月31日前已完成工程項(xiàng)目登記的，進(jìn)行項(xiàng)目申報(bào)時(shí)工程項(xiàng)

目所用的設(shè)備金額填寫在“其他減除項(xiàng)目金額”字段，以差額申報(bào)納稅。2009年1月1日后進(jìn)行項(xiàng)目登記的，如果是補(bǔ)登記2008年12月31日前簽定的合同，有設(shè)備金額需減除的應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳辦理納稅申報(bào)；如果登記的是 2009 年 1 月 1 日及之后簽定的合同的，設(shè)備金額不允許扣除。

第六章

建筑業(yè)發(fā)票管理

一、業(yè)務(wù)描述

自開票納稅人應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票；代開票納稅人提供建筑安裝勞務(wù)，必須申報(bào)納稅并確認(rèn)稅款入庫后，才可到稅務(wù)窗口代開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

二、業(yè)務(wù)前提

建筑業(yè)發(fā)票有建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票(自開)和建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開)兩種版本。

三、業(yè)務(wù)處理程序和要求

1、自開票納稅人建筑業(yè)發(fā)票管理

自開票納稅人是指向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的納稅人。允許符合條件的外來報(bào)驗(yàn)戶購買發(fā)票自開。

（1）建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的領(lǐng)購。征管系統(tǒng)對建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的購票方式固定為“驗(yàn)舊購新、驗(yàn)舊換新”，即建筑業(yè)納稅人在領(lǐng)購建筑業(yè)發(fā)票前必須對以前購買的發(fā)票進(jìn)行驗(yàn)舊，不允許采用“批量供應(yīng)”等方式。

（2）建筑業(yè)發(fā)票的開具。

自開票納稅人應(yīng)如實(shí)、完整的填寫發(fā)票信息，開具發(fā)票。開票信息一經(jīng)保存，無論發(fā)票是否已打印，立即生效。

自開票納稅人建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的開具。按登記項(xiàng)目申報(bào)的自開票納稅人必須通過“網(wǎng)上辦稅大廳――建安管理――建安網(wǎng)上開票”開具建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。通過網(wǎng)上開具建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票時(shí)，先選擇建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票號碼，再選擇要開具發(fā)票的具體工程項(xiàng)目，錄入開票金額后，填寫相應(yīng)的開票信息，保存即可。開票時(shí)，網(wǎng)站會根據(jù)項(xiàng)目登記信息默認(rèn)付款方名稱，但納稅人可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行修改。工程項(xiàng)目的發(fā)包方如果是部隊(duì)、政府臨時(shí)機(jī)構(gòu)、外地公司或

者未在我局采集信息的個(gè)人等我局信息系統(tǒng)無記錄的單位或個(gè)人，其開票時(shí)，付款方名稱默認(rèn)為各區(qū)局建安公共戶名稱，納稅人可視實(shí)際情況填寫。

按非登記項(xiàng)目申報(bào)的自開票納稅人（認(rèn)定為混合申報(bào)方式的建筑業(yè)納稅人）需通過“網(wǎng)上辦稅大廳――建安管理――建安網(wǎng)上開票”，選擇“零星工程”（系統(tǒng)設(shè)定項(xiàng)目編碼為0），錄入開票金額后，填寫相應(yīng)的開票信息，保存即可。開票時(shí)，項(xiàng)目名稱默認(rèn)為零星工程，納稅人可根據(jù)實(shí)際項(xiàng)目名稱錄入項(xiàng)目名稱后綴。

（3）建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的驗(yàn)舊。

自開票納稅人通過建安網(wǎng)上開票方式開具建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票后，無須進(jìn)行網(wǎng)上發(fā)票驗(yàn)舊，開票后開票信息將實(shí)時(shí)轉(zhuǎn)換成網(wǎng)上驗(yàn)舊信息存入系統(tǒng)。實(shí)物驗(yàn)舊的流程和控制要求與日常發(fā)票實(shí)務(wù)驗(yàn)舊操作相同，即納稅人應(yīng)從網(wǎng)上打印《發(fā)票驗(yàn)舊情況明細(xì)表》，加蓋公章（單位）或簽章（個(gè)人），并攜帶發(fā)票存根聯(lián)原件到稅管員處辦理發(fā)票實(shí)物驗(yàn)舊。

2、代開票納稅人建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票管理

代開票納稅人是指向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的納稅人。納稅人只能向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

（1）無稅單特殊代開

2009年5月1日新建安模塊上線前，總包方已完成代扣代繳申報(bào)但分包方尚未到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳申請代開建筑業(yè)發(fā)票的，新模塊上線后，納稅人應(yīng)持稅收完稅憑證到辦稅大廳進(jìn)行無稅單代開。

（2）有稅單代開

A按登記項(xiàng)目代開。代開票單位和個(gè)人（總包方）在辦理完建筑業(yè)納稅人認(rèn)定和工程項(xiàng)目登記后，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳填寫《建安業(yè)項(xiàng)目稅收納稅申報(bào)表》、《建安業(yè)項(xiàng)目印花稅納稅申報(bào)表》和《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票申請審批表》按登記項(xiàng)目申報(bào)稅款，申請代開發(fā)票。辦稅大廳人員在受理時(shí)，審核工程項(xiàng)目登記情況，先按辦理納稅申報(bào)手續(xù)，再根據(jù)申報(bào)情況按登記項(xiàng)目代開發(fā)票。

代開規(guī)則為：

a、如果工程項(xiàng)目總金額在30萬元以上但未進(jìn)行項(xiàng)目登記的，辦稅大廳人員不得為其代開發(fā)票。

b、代開發(fā)票的金額（指累計(jì)代開金額）不能超過項(xiàng)目登記的合同金額的1.2倍，如果超過，應(yīng)先變更合同金額，再進(jìn)行納稅申報(bào)和開具發(fā)票（當(dāng)建筑業(yè)納稅人登記的工程項(xiàng)目為包

工不包料時(shí)，系統(tǒng)計(jì)算的“營業(yè)稅應(yīng)稅收入”累計(jì)數(shù)為項(xiàng)目登記的“合同金額”與“甲供材料金額”合計(jì)數(shù)的1.2倍）。

c、同一項(xiàng)目的相同稅款所屬期的一張稅票（營業(yè)稅計(jì)稅收入）可以將營業(yè)稅計(jì)稅收入分成多筆代開該項(xiàng)目的多張發(fā)票。

B按非登記項(xiàng)目代開。

納稅人申請代開發(fā)票的工程項(xiàng)目合同金額在30萬元以下的，憑建筑安裝合同、收款或付款方證明、稅務(wù)登記副本并填報(bào)《廈門市地方稅收納稅申報(bào)表》和《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票申請審批表》到辦稅大廳辦理納稅申報(bào)和代開發(fā)票。

（3）發(fā)包方代扣項(xiàng)目代開

特殊項(xiàng)目（發(fā)包方代扣項(xiàng)目）的總包及各級分包必須到發(fā)包方所屬主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳申請代開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票?？偘綉?yīng)攜《代扣代收稅款憑證》、合同復(fù)印件和《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票申請審批表》等書面材料到建設(shè)單位所屬主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)中心申請代開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票給建設(shè)單位。項(xiàng)目存在分包的，分包方應(yīng)攜《代扣代收稅款憑證》復(fù)印件、《建安分（轉(zhuǎn)）包工程項(xiàng)目代扣繳營業(yè)稅情況報(bào)告單》、《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票申請審批表》、合同復(fù)印件等書面材料到建設(shè)單位所屬主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)中心申請代開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票給上一級承包方。

（4）零申報(bào)項(xiàng)目代開

總包或上一級分包方申報(bào)的“營業(yè)稅應(yīng)稅收入”≤取得下一級分包方開具發(fā)票的金額且總包或上一級分包方需要上門代開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的，辦稅大廳人員應(yīng)在“零申報(bào)項(xiàng)目代開”類型中為其代開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

（5）其他有關(guān)發(fā)票開具的特殊規(guī)定

A個(gè)人（包括個(gè)體工商戶）代開的發(fā)票受票方無法抵扣。

B非自開票的納稅人已完成納稅申報(bào)并繳納稅款的，持稅收完稅憑證到辦稅大廳進(jìn)行有稅單代開發(fā)票。

3、作廢和開具紅字發(fā)票

（1）發(fā)票作廢。自開票納稅人對于開票當(dāng)月發(fā)現(xiàn)開票錯誤或者打印錯誤的應(yīng)進(jìn)行作廢處理。作廢發(fā)票時(shí)，進(jìn)入“網(wǎng)上辦稅大廳――建安管理――建安網(wǎng)上開票”模塊，選擇需作廢發(fā)票，選中并進(jìn)行作廢。代開票的納稅人需要作廢發(fā)票的，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳申請作廢。

（2）開具紅字發(fā)票。對于開票當(dāng)月已進(jìn)行實(shí)物驗(yàn)舊或開票跨月后發(fā)現(xiàn)開票錯誤、打印錯誤的應(yīng)當(dāng)開具紅字發(fā)票。開具紅字發(fā)票時(shí)，進(jìn)入“網(wǎng)上辦稅大廳――建安管理――建安網(wǎng)上開票”模塊，選擇一張空白發(fā)票，再選擇需紅字發(fā)票，系統(tǒng)會自動將原發(fā)票的項(xiàng)目信息導(dǎo)入空白的紅字發(fā)票的對應(yīng)欄，紅字發(fā)票所載金額以原發(fā)票所載金額的負(fù)數(shù)自動填列。

（3）納稅人作廢或開具紅字發(fā)票時(shí)，必需滿足發(fā)票所對應(yīng)的工程項(xiàng)目處于“在建”或“完工未結(jié)算”狀態(tài)，否則無法進(jìn)行操作。

（4）只有當(dāng)所選擇的要作廢或需要開具紅字的發(fā)票所對應(yīng)工程項(xiàng)目的受票方的可抵扣金額大于或等于該發(fā)票的開票金額時(shí)，才允許進(jìn)行作廢或紅字操作，同時(shí)沖減受票方的可抵扣金額。當(dāng)作廢或紅字票面金額大于受票方的可抵扣金額時(shí)，受票方應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳補(bǔ)足稅款（即進(jìn)行“可扣除金額”負(fù)數(shù)申報(bào)），開票方才可作廢發(fā)票或開具紅字發(fā)票。辦稅大廳受理補(bǔ)稅申報(bào)時(shí)“營業(yè)稅應(yīng)稅收入”字段填零，“可扣除金額”字段填入“負(fù)數(shù)金額”，該金額絕對數(shù)等于需補(bǔ)足稅款對應(yīng)的申報(bào)金額。

四、審批時(shí)限要求

符合規(guī)定且資料齊全的，當(dāng)場辦理。

五、文書要求

（一）建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的驗(yàn)舊：

1、發(fā)票驗(yàn)舊情況明細(xì)表

2、建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)原件

（二）有稅單、零申報(bào)按登記項(xiàng)目代開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票：

1、建安業(yè)項(xiàng)目稅收納稅申報(bào)表

2、建安業(yè)項(xiàng)目印花稅納稅申報(bào)表

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票申請審批表

（三）有稅單按非登記項(xiàng)目代開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票：

1、建筑安裝合同

2、收款或付款方證明

3、稅務(wù)登記副本

4、廈門市地方稅收納稅申報(bào)表

5、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票申請審批表

（四）發(fā)包方代扣項(xiàng)目代開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票

1、建筑安裝合同

2、《代扣代收稅款憑證》

3、《建安分（轉(zhuǎn)）包工程項(xiàng)目代扣繳營業(yè)稅情況報(bào)告單》

4、《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票申請審批表》

第二篇：建筑業(yè)稅收業(yè)務(wù)規(guī)程

建筑業(yè)稅收業(yè)務(wù)規(guī)程

一、相關(guān)概念：

1、建筑業(yè)納稅人：指主營業(yè)務(wù)為建筑安裝勞務(wù)的單位和個(gè)人。主營業(yè)務(wù)是指近三年來該業(yè)務(wù)收入占總收入30%以上或臨時(shí)發(fā)生建安業(yè)務(wù)金額在30萬元以上的業(yè)務(wù)；臨時(shí)發(fā)生建安勞務(wù)，且勞務(wù)金額小于30萬元的不屬于建筑業(yè)納稅人；

2、自開票納稅人：指向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的納稅人；

3、代開票納稅人：指向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的納稅人；

4、總包：指從工程發(fā)包方處直接承包建筑安裝工程項(xiàng)目；

5、分包：指從工程總包方處承接一部分(或全部)建筑安裝工程項(xiàng)目；

6、重大工程：指合同金額大于等于50萬元的建筑安裝工程；

一般工程：指合同金額大于等于30萬元，小于50萬元的建筑安裝工程； 零星工程：指合同金額小于30萬元的建筑安裝工程。

二、業(yè)務(wù)內(nèi)容

（一）對全市建安納稅人（包括本地、外來企業(yè)和部分個(gè)人）進(jìn)行認(rèn)定（包括建安業(yè)資格認(rèn)定、取消認(rèn)定和申報(bào)方式認(rèn)定），對全市建安納稅人的基本信息進(jìn)行登記管理。主要包括：

1、本地企業(yè)建安基本信息；

2、外來企業(yè)（報(bào)驗(yàn)戶）建安基本信息；

（二）對滿足要求的全市建安納稅人承建的建筑安裝項(xiàng)目進(jìn)行登記管理。主要包括：

1、登記總包項(xiàng)目信息；

2、登記分包項(xiàng)目信息；

（三）建安納稅人按項(xiàng)目申報(bào)繳納營業(yè)稅及附加稅費(fèi)、所得稅（僅指核定征收的個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅）和印花稅。主要包括：

1、自開票納稅人申報(bào)繳納稅款信息；

2、代開票納稅人申報(bào)繳納稅款信息；

3、按項(xiàng)目辦理明細(xì)退稅；

（四）建安納稅人發(fā)票領(lǐng)購、開具、驗(yàn)舊信息。主要包括：

1、自開票納稅人的發(fā)票領(lǐng)購、開具、驗(yàn)舊信息；

2、代開票納稅人的開具信息；

（五）查詢統(tǒng)計(jì)

三、業(yè)務(wù)流程

（一）建筑業(yè)納稅人認(rèn)定

在已辦理稅務(wù)登記的前提下，建筑業(yè)納稅人認(rèn)定條件是：

1、主營業(yè)務(wù)為建安；

2、總包或分包承攬的單項(xiàng)工程金額大于等于30萬元，上述條件符合其一就要進(jìn)行建筑業(yè)納稅人認(rèn)定。未經(jīng)建筑業(yè)納稅人認(rèn)定的企業(yè)或個(gè)人，其發(fā)生的建安勞務(wù)，應(yīng)到柜臺進(jìn)行不按項(xiàng)目申報(bào)和代開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

建筑業(yè)納稅人認(rèn)定包括兩項(xiàng)內(nèi)容：一是建筑業(yè)納稅人基本信息登記，所有建筑業(yè)納稅人都應(yīng)該進(jìn)行建安基本信息登記，納入建安系統(tǒng)進(jìn)行管理；二是對建筑業(yè)納稅人建安業(yè)稅收的申報(bào)方式進(jìn)行認(rèn)定。

建筑業(yè)納稅人稅收指的是以下稅種稅目：

1、稅種：營業(yè)稅；稅目：營業(yè)稅-建筑安裝、營業(yè)稅-安裝、營業(yè)稅-修繕、營業(yè)稅-裝飾、營業(yè)稅-其他建筑安裝；

2、稅種：采用核定征收的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅（有限責(zé)任公司征收企業(yè)所得 稅和個(gè)人所得稅，個(gè)體戶和個(gè)人辦的臨時(shí)稅務(wù)登記戶征收個(gè)人所得稅）；稅目：企業(yè)所得稅-建筑安裝；企業(yè)所得稅-其他建筑業(yè)、個(gè)人所得稅-個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、個(gè)人所得稅-企事業(yè)承包承租經(jīng)營所得、個(gè)人所得稅-利息，股息，紅利所得；

3、稅種：印花稅；稅目：印花稅-建筑安裝工程承包合同；

（注：以上稅種稅目指的是征管系統(tǒng)采用的稅種稅目）

建安業(yè)稅收申報(bào)方式是指建筑業(yè)戶通過網(wǎng)站或到柜臺申報(bào)建筑業(yè)稅收的方式，分為三種：

一是匯總申報(bào)，指企業(yè)在申報(bào)建筑業(yè)稅收時(shí)按稅款所屬期匯總所有項(xiàng)目申報(bào)，未認(rèn)定為建筑業(yè)納稅人的企業(yè)或個(gè)人適用此申報(bào)方式；

二是項(xiàng)目申報(bào)，指企業(yè)在申報(bào)建筑業(yè)稅收時(shí)按登記的工程項(xiàng)目申報(bào)各項(xiàng)目的建筑業(yè)稅收，經(jīng)認(rèn)定為建筑業(yè)納稅人并且所有承包的工程項(xiàng)目都進(jìn)行登記的適用此申報(bào)方式；

三是混合申報(bào)，指同時(shí)使用匯總申報(bào)和項(xiàng)目申報(bào)兩種申報(bào)功能申報(bào)稅款的申報(bào)方式，適用于經(jīng)認(rèn)定為建筑業(yè)戶并且既有不需進(jìn)行登記的工程項(xiàng)目也有按規(guī)定必須進(jìn)行登記的工程項(xiàng)目的納稅人。

未認(rèn)定為建筑業(yè)納稅人的，申報(bào)方式默認(rèn)為匯總申報(bào)，不能進(jìn)行項(xiàng)目申報(bào)和混合申報(bào)；已認(rèn)定為建筑業(yè)納稅人的，申報(bào)方式為項(xiàng)目申報(bào)或混合申報(bào)，默認(rèn)為項(xiàng)目申報(bào)；認(rèn)定為項(xiàng)目申報(bào)的納稅人，不能進(jìn)行匯總申報(bào)，只能按項(xiàng)目申報(bào)稅款，按項(xiàng)目驗(yàn)舊發(fā)票；認(rèn)定為混合申報(bào)的納稅人，可以進(jìn)行匯總申報(bào)也可以進(jìn)行項(xiàng)目申報(bào)，系統(tǒng)在受理匯總申報(bào)時(shí)對經(jīng)辦人員提示該企業(yè)的申報(bào)方式。

只有經(jīng)過建筑業(yè)納稅人認(rèn)定的納稅人才能登記工程項(xiàng)目，按項(xiàng)目申報(bào)稅款、購買及開具建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

建筑業(yè)納稅人認(rèn)定的辦理流程：

1、本地企業(yè)應(yīng)在工程項(xiàng)目登記前或第一次辦理工程項(xiàng)目登記時(shí)，填寫《建筑業(yè)納稅人基本信息登記表》，報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員審核，稅管員審核后錄入企業(yè)基本信息并認(rèn)定該納稅人為建筑業(yè)納稅人，再對建安申報(bào)方式進(jìn)行認(rèn)定。

2、單項(xiàng)工程項(xiàng)目金額大于等于三十萬的個(gè)人以一個(gè)區(qū)局為一戶，在各區(qū)局稅務(wù)登記柜臺辦理臨時(shí)稅務(wù)登記，在辦理臨時(shí)稅務(wù)登記后，納稅人填寫《建筑業(yè)納稅人基本信息登記表》，報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員審核，稅管員審核后錄入個(gè)人基本信息并認(rèn)定該納稅人為建筑業(yè)納稅人，再對建安申報(bào)方式進(jìn)行認(rèn)定。

3、外來建安企業(yè)應(yīng)在第一次報(bào)驗(yàn)或未報(bào)驗(yàn)直接辦理臨時(shí)登記時(shí)，報(bào)送《建筑安裝合同》、《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》（以下簡稱外管證）、稅務(wù)登記副本復(fù)印件以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料（如：《中標(biāo)通知書》、《開工報(bào)告》等），由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)辦人員辦理外來報(bào)驗(yàn)手續(xù)后錄入建筑業(yè)納稅人基本信息，認(rèn)定該外來企業(yè)為建筑業(yè)納稅人，同時(shí)認(rèn)定建安業(yè)申報(bào)方式為項(xiàng)目申報(bào)。如果外來企業(yè)承攬的工程項(xiàng)目合同金額小于30萬且不存在分包的，則在報(bào)驗(yàn)時(shí)不需要進(jìn)行稅務(wù)登記立戶和工程項(xiàng)目登記，直接在柜臺用公共戶代開發(fā)票。

4、建筑業(yè)納稅人基本信息變更：由稅管員對建筑業(yè)納稅人報(bào)送的有關(guān)材料審核后變更。

5、建筑業(yè)納稅人認(rèn)定取消：對改變主營業(yè)務(wù)，不再從事建安業(yè)務(wù)，且以前登記的工程項(xiàng)目全部完工已結(jié)算或非結(jié)算注銷的納稅人，稅管員根據(jù)納稅人提供的書面申請、營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件等有關(guān)資料，取消該納稅人建筑業(yè)納稅人的認(rèn)定。建筑業(yè)納稅人登記的工程項(xiàng)目狀態(tài)為在建、完工未結(jié)算、停緩建的，不得取消建筑業(yè)納稅人認(rèn)定。

（二）外來管理

1、外來報(bào)驗(yàn)登記及注銷

（1）報(bào)驗(yàn)登記

納稅人應(yīng)當(dāng)在執(zhí)《外管證》進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營前統(tǒng)一到廈門地稅直征局辦理報(bào)驗(yàn)登記，辦理后再分配管征區(qū)局。辦理流程為：

1)外來報(bào)驗(yàn)戶到辦稅柜臺辦理，提交下列證件、資料：稅務(wù)登記證件副本，《外管證》等相關(guān)資料；

2)柜臺經(jīng)辦人員將納稅人基本信息錄入保存電腦，生成《外出經(jīng)營活動稅收管理證明單立戶表》，制作并打印《報(bào)驗(yàn)核準(zhǔn)通知書》給納稅人；如果外來戶為省內(nèi)企業(yè)，則調(diào)入省局系統(tǒng)外管證信息進(jìn)行輔助錄入，并錄入報(bào)驗(yàn)時(shí)間和報(bào)驗(yàn)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，報(bào)驗(yàn)立戶后根據(jù)項(xiàng)目所在地分配管征區(qū)局。

3)柜臺經(jīng)辦人員辦理報(bào)驗(yàn)登記立戶手續(xù)后，再對納稅人進(jìn)行建筑業(yè)納稅人認(rèn)定，同時(shí)認(rèn)定該報(bào)驗(yàn)戶的建安業(yè)稅收申報(bào)方式為項(xiàng)目申報(bào)，工程項(xiàng)目登記由經(jīng)辦人員錄入，符合條件的報(bào)驗(yàn)戶也可自行在網(wǎng)站錄入（詳見項(xiàng)目登記管理）；

4）管戶分配：由區(qū)局分配分局科所；

5)管理分局根據(jù)區(qū)局柜臺傳來分配資料分配稅管員；

6）如果該外來企業(yè)承攬的總包工程項(xiàng)目合同金額小于30萬的，報(bào)驗(yàn)時(shí)不需進(jìn)行工程項(xiàng)目登記和建安業(yè)納稅人認(rèn)定；

2）報(bào)驗(yàn)注銷

外來報(bào)驗(yàn)戶經(jīng)營活動結(jié)束時(shí)應(yīng)先辦理工程項(xiàng)目注銷，如在同一個(gè)區(qū)局的所有工程項(xiàng)目都結(jié)束了，再辦理注銷報(bào)驗(yàn)登記。注銷報(bào)驗(yàn)登記后，納稅人如需再次報(bào)驗(yàn)，按新報(bào)驗(yàn)戶辦理。1)納稅人提交《報(bào)驗(yàn)登記注銷申請表》；

2)稅管員根據(jù)申請表，結(jié)清發(fā)票和稅款，制作《報(bào)驗(yàn)登記注銷審批表》； 3)提交審批；

4)稅管員接到審批意見后，注銷執(zhí)行并打印《核準(zhǔn)注銷<外管證>通知書》； 5)報(bào)驗(yàn)注銷審批流程：審批人－>接收人；

（三）外出管理

納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《外管證》；稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一個(gè)工程項(xiàng)目一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天；納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外管證》回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《外管證》繳銷手續(xù)；

1、外出經(jīng)營登記：

1)稅管員根據(jù)納稅人填寫的外出經(jīng)營活動稅收管理證明單申請、稅務(wù)登記證副本、工程合同，進(jìn)行外出經(jīng)營資料登記；

2)打印《外管證》加蓋區(qū)局公章后給納稅人；

3）外管證一式三聯(lián)。本證有效期滿，經(jīng)項(xiàng)目地稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，納稅人應(yīng)將其第一聯(lián)送原發(fā)證稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷，第二聯(lián)由經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，第三聯(lián)納稅人留存；

2、繳銷外管證：

1)納稅人經(jīng)營活動結(jié)束，持《外管證》辦理繳銷登記； 2)錄入在當(dāng)?shù)亟?jīng)營的發(fā)票及稅款情況；

3）開具的外管證有誤，稅管員應(yīng)收回有誤的外管證繳銷，重新進(jìn)行外出經(jīng)營登記，并打印新的外管證(外管證號不變)；

4）對有效期滿仍未報(bào)驗(yàn)的外管證，稅管員應(yīng)收回過期的外管證繳銷，重新進(jìn)行外出經(jīng)營登記并打印新的外管證（重新錄入生成新的外管證，外管證號碼改變）；

（四）建安工程項(xiàng)目登記管理

項(xiàng)目登記條件：

1、已完成建筑業(yè)納稅人認(rèn)定；

2、單位或個(gè)人承攬工程金額大于等于30萬元，同時(shí)符合上述兩個(gè)條件的必須進(jìn)行項(xiàng)目登記。

1、總包工程項(xiàng)目登記：（1）工程項(xiàng)目登記立檔：

重大工程：建安企業(yè)必須在工程項(xiàng)目中標(biāo)后30日內(nèi)，自行在網(wǎng)站進(jìn)行項(xiàng)目信息的預(yù)登記，持《建筑安裝合同》，填寫《建筑安裝工程項(xiàng)目信息報(bào)備表》以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料（如：《中標(biāo)通知書》、《開工報(bào)告》等）找主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員辦理工程項(xiàng)目登記確認(rèn)手續(xù)。

一般工程：建安企業(yè)自行在網(wǎng)站進(jìn)行項(xiàng)目信息的登記，不需通過稅管員的審核。外來建安企業(yè)辦理稅務(wù)登記外來報(bào)驗(yàn)和建筑業(yè)納稅人認(rèn)定手續(xù)后，應(yīng)在工程項(xiàng)目中標(biāo)后30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)柜臺人員報(bào)送《建筑安裝合同》、《外管證》、稅務(wù)登記證（副本）以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料（如：《中標(biāo)通知書》、《開工報(bào)告》等），填寫《建筑安裝工程項(xiàng)目信息報(bào)備表》辦理工程項(xiàng)目報(bào)驗(yàn)登記手續(xù)，柜臺人員在審核資料后，錄入工程項(xiàng)目信息，辦理流程和要求同上述本地企業(yè)。外來建安企業(yè)網(wǎng)站登記事項(xiàng)操作同上述本地企業(yè)。外來企業(yè)上門進(jìn)行總包項(xiàng)目登記、分包項(xiàng)目登記、和分包項(xiàng)目確認(rèn)三項(xiàng)工作都由柜臺人員進(jìn)行操作。

個(gè)人承建單項(xiàng)工程金額大于等于30萬元的，應(yīng)持《建筑安裝合同》以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料（如：《中標(biāo)通知書》、《開工報(bào)告》等），到各區(qū)局辦理臨時(shí)稅務(wù)登記，臨時(shí)稅務(wù)登記以區(qū)局為單位立戶，一個(gè)人在一個(gè)區(qū)局只能辦理一戶臨時(shí)稅務(wù)登記，管戶分配后，臨時(shí)戶填寫《建筑業(yè)納稅人基本信息登記表》和《建筑安裝工程項(xiàng)目信息報(bào)備表》由稅管員辦理建筑業(yè)納稅人認(rèn)定和工程項(xiàng)目登記，視同本地企業(yè)進(jìn)行管理；個(gè)人承建單項(xiàng)工程金額小于30萬的（工程不存在分包）直接到勞務(wù)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)窗口進(jìn)行不按項(xiàng)目申報(bào)和代開發(fā)票，不需要辦理工程項(xiàng)目報(bào)驗(yàn)登記；如果個(gè)人是分包方且該人員未在我局系統(tǒng)中登記過個(gè)人信息或辦理臨時(shí)稅務(wù)登記證的，納稅人需持《個(gè)人信息登記表——個(gè)人辦理》表格及身份證復(fù)印件到柜臺先辦理個(gè)人信息登記，總包再進(jìn)行分包工程項(xiàng)目登記，個(gè)人最后到柜臺確認(rèn)分包工程項(xiàng)目登記。

（2）工程項(xiàng)目登記變更

A、登記內(nèi)容變更：建筑業(yè)納稅人在辦理工程項(xiàng)目登記后，如果需要變更合同（預(yù)計(jì)）金額、項(xiàng)目經(jīng)理、質(zhì)式結(jié)構(gòu)、建筑面積、開工日期、施工期限、甲供材 6 料金額等項(xiàng)目內(nèi)容的，實(shí)際變更后30日內(nèi)在網(wǎng)站進(jìn)行項(xiàng)目登記信息的變更，同時(shí)填寫《建筑安裝工程項(xiàng)目信息報(bào)備表》，報(bào)送有關(guān)合同等證明資料，由稅管員審核。一般工程變更上述內(nèi)容的由建筑業(yè)納稅人直接通過網(wǎng)站自行變更（變更后合同金額低于30萬元，或合同金額由不足50萬元變更到大于或等于50萬元的，需要稅管員審核后變更才能生效）。合同金額變更不得小于下一級分包工程的合計(jì)金額，不得小于已經(jīng)累計(jì)開具建安業(yè)發(fā)票的金額。

B、工程項(xiàng)目狀態(tài)變更：工程項(xiàng)目登記的狀態(tài)分為在建、停緩建、完工未結(jié)算、完工已結(jié)算、非結(jié)算注銷。（在建：正在建設(shè)的項(xiàng)目；停緩建：建設(shè)單位或上級有關(guān)部門決定停緩建設(shè)的項(xiàng)目；完工未結(jié)算：項(xiàng)目已完工但價(jià)款未完全結(jié)算或稅收事項(xiàng)未清理完畢；完工已結(jié)算：項(xiàng)目已完工，所有涉稅事項(xiàng)已清理完畢；非結(jié)算注銷：工程因特殊原因未結(jié)算而需要辦理注銷的。）

工程項(xiàng)目登記后默認(rèn)狀態(tài)為在建，工程項(xiàng)目狀態(tài)如有變更的，由各級施工單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人提供的資料，視實(shí)際情況進(jìn)行變更。

各狀態(tài)的變更管理要求如下：

（A）工程項(xiàng)目停緩建的，納稅人應(yīng)在有關(guān)部門決定工程停緩建后15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員填報(bào)《工程項(xiàng)目狀態(tài)變更申請審批表》并附送有關(guān)證明資料，稅管員結(jié)清該項(xiàng)目應(yīng)納稅款和發(fā)票后，在征管系統(tǒng)中變更工程項(xiàng)目登記狀態(tài)為“停緩建”（停緩建的項(xiàng)目不能進(jìn)行按項(xiàng)目申報(bào)和開具建安發(fā)票）；已辦理停緩建需要續(xù)建（即變更狀態(tài)為在建）的，納稅人應(yīng)在有關(guān)部門決定續(xù)建的10日內(nèi)向稅管員書面提出說明并提供有關(guān)部門同意續(xù)建的證明資料，由稅管員在系統(tǒng)中進(jìn)行續(xù)建登記（變更狀態(tài)為在建）；

（B）工程項(xiàng)目狀態(tài)為完工未結(jié)算的，納稅人應(yīng)在工程項(xiàng)目完工后90日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員填報(bào)《工程項(xiàng)目狀態(tài)變更申請審批表》并附送有關(guān)證明資料報(bào)稅管員審核后，由稅管員在征管系統(tǒng)中變更工程項(xiàng)目登記狀態(tài)為“完工未結(jié)算”（完工未結(jié)算的項(xiàng)目仍可進(jìn)行按項(xiàng)目申報(bào)和開具建安發(fā)票）；

（C）工程項(xiàng)目狀態(tài)為完工已結(jié)算的，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員填報(bào)《工程項(xiàng)目狀態(tài)變更申請審批表》并附送工程結(jié)算書、工程驗(yàn)收報(bào)告等有關(guān)證明資料報(bào)稅管員審核，稅管員結(jié)清該項(xiàng)目應(yīng)納稅款和發(fā)票后，在征管系統(tǒng)中變更工程項(xiàng)目登記狀態(tài)為“完工已結(jié)算”（完工已結(jié)算的項(xiàng)目不能進(jìn)行按按項(xiàng)目申報(bào)和開具建安發(fā)票）；（D）工程項(xiàng)目狀態(tài)為非結(jié)算注銷的，納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員填報(bào)《工程項(xiàng)目狀態(tài)變更申請審批表》并附送有關(guān)證明資料報(bào)稅管員審核，稅管員結(jié)清該項(xiàng)目應(yīng)納稅款和發(fā)票后，在征管系統(tǒng)中變更工程項(xiàng)目登記狀態(tài)為“非結(jié)算注銷”（非結(jié)算注銷的項(xiàng)目不能進(jìn)行按項(xiàng)目申報(bào)和開具建安發(fā)票）；

2、分包工程項(xiàng)目報(bào)驗(yàn)登記（1）工程項(xiàng)目的登記立檔：

項(xiàng)目總包人應(yīng)在本級項(xiàng)目信息生效立檔后，再對二級分包項(xiàng)目信息進(jìn)行預(yù)登記。二級分包單位核實(shí)確認(rèn)總包單位所登記的本級項(xiàng)目信息后，該分包項(xiàng)目信息生效立檔。如果分包單位的本級分包項(xiàng)目還存在下一級分包，則由分包單位繼續(xù)添加下一級分包項(xiàng)目信息；依次類推，不能越級操作。

注意事項(xiàng)：

總包與分包都是企業(yè)的前提下，工程項(xiàng)目如有分包工程，無論金額大小，均應(yīng)進(jìn)行工程項(xiàng)目登記；

特殊項(xiàng)目（甲方代扣項(xiàng)目）由項(xiàng)目總包人進(jìn)行總包及各級分包項(xiàng)目登記； 分包項(xiàng)目登記和變更，無論金額大小，都不需要管理員審核。（2）工程項(xiàng)目的登記變更

分包工程項(xiàng)目登記信息變更，應(yīng)由上一級施工單位登錄網(wǎng)站進(jìn)行分包信息變更操作（即：誰登記誰變更原則）后，再由分包人進(jìn)行變更確認(rèn)。

注意事項(xiàng)：

1、因項(xiàng)目登記錄入的內(nèi)容與納稅申報(bào)、開票等功能相關(guān)連，登記時(shí)務(wù)必要求準(zhǔn)確無誤。

2、納稅人提供《建筑安裝合同》原件經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員審核后，納稅人需留存《建筑安裝合同》“關(guān)鍵頁”的復(fù)印件并蓋單確認(rèn)。“關(guān)鍵頁”應(yīng)包括以下內(nèi)容：施工單位名稱、建設(shè)單位名稱、工程項(xiàng)目名稱、合同號碼、合同金額、工程用途、建筑面積、合同工期、開工工期、是否包工包料、甲供材料金額。本規(guī)程所述《建筑安裝合同》均按此處理。

3、納稅人自建自售建筑物，繳納建安營業(yè)稅時(shí)需進(jìn)行項(xiàng)目登記，此時(shí)項(xiàng)目的發(fā)包人和承包人都是納稅人自已。

（五）建筑業(yè)納稅人稅收申報(bào)征收管理

建筑業(yè)納稅人稅收申報(bào)是指建筑業(yè)納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納建安營業(yè)稅及附加稅費(fèi)、印花稅、定率征收的所得稅（包括個(gè)人所得稅和地稅管征的企業(yè)所得稅，具體稅種稅目詳見建筑業(yè)納稅人認(rèn)定部分）。納稅申報(bào)按工程項(xiàng)目分，申報(bào)方式分為按項(xiàng)目申報(bào)和不按項(xiàng)目申報(bào)：

1、按項(xiàng)目申報(bào)：

建筑業(yè)納稅人在納稅申報(bào)前必須辦理建筑業(yè)納稅人認(rèn)定以及工程項(xiàng)目登記。承攬單項(xiàng)建安工程不少于30萬元的個(gè)人在納稅申報(bào)前必須辦理臨時(shí)稅務(wù)登記、建筑業(yè)納稅人認(rèn)定和工程項(xiàng)目登記。

申報(bào)類型分為：建安企業(yè)按項(xiàng)目按月申報(bào)；建安企業(yè)和臨時(shí)登記個(gè)人代開票時(shí)按項(xiàng)目按次正常申報(bào)。

建安企業(yè)按項(xiàng)目按月網(wǎng)站申報(bào)時(shí)，納稅人進(jìn)入網(wǎng)站選擇要申報(bào)的項(xiàng)目直接網(wǎng)上申報(bào)。申報(bào)時(shí)應(yīng)注意：本項(xiàng)目“營業(yè)稅應(yīng)稅收入”累計(jì)數(shù)應(yīng)小于或等于本項(xiàng)目登記的合同金額數(shù)的1.2倍，否則無法申報(bào)，如果“營業(yè)稅應(yīng)稅收入”累計(jì)數(shù)確實(shí)大于合同金額數(shù)的1.2倍，就必須先進(jìn)行項(xiàng)目登記信息（合同金額）的變更，后再進(jìn)行納稅申報(bào)（當(dāng)施工單位承建的工程為不包工包料時(shí)，系統(tǒng)合同金額取數(shù)包括甲供材料金額）。“可扣除金額”由系統(tǒng)根據(jù)下一級分包人的開票金額自動產(chǎn)生，該金額可根據(jù)實(shí)際需要手工改小，但不可改大（納稅人最低改小金額可為零）。本次申報(bào)未使用完的可抵扣金額可累計(jì)到以后的申報(bào)中使用。

建安企業(yè)和臨時(shí)登記個(gè)人按項(xiàng)目按月到柜臺申報(bào)時(shí)，應(yīng)分工程項(xiàng)目填報(bào)《建安業(yè)項(xiàng)目稅收納稅申報(bào)表》和《建安業(yè)項(xiàng)目印花稅納稅申報(bào)表》，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后進(jìn)行納稅申報(bào)和稅款征收并打印稅單。單個(gè)項(xiàng)目多繳稅款的，納稅人可在該項(xiàng)目申報(bào)下期稅款時(shí)抵扣（不得抵扣其他項(xiàng)目），也可報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后辦理退稅。項(xiàng)目“營業(yè)稅應(yīng)稅收入”累計(jì)數(shù)應(yīng)小于或等于本項(xiàng)目登記的合同金額數(shù)的1.2倍，否則無法申報(bào)，如果“營業(yè)稅應(yīng)稅收入”累計(jì)數(shù)確實(shí)大于合同金額數(shù)的1.2倍，就必須先進(jìn)行項(xiàng)目登記信息（合同金額）的變更，后再進(jìn)行納稅申報(bào)（當(dāng)施工單位承建的工程為不包工包料時(shí)，系統(tǒng)合同金額取數(shù)包括甲供材料金額）；“錄入建安業(yè)申報(bào)信息”表單中，“可扣除金額（即分包開票額）”表單項(xiàng)，由系統(tǒng)根據(jù)分包人的開票金額自動產(chǎn)生，但該金額不可改大，可以改小且可以錄入負(fù)數(shù)（可抵扣金額“負(fù)數(shù)”申報(bào)僅適用于企業(yè)需開具紅字發(fā)票或需作廢發(fā)票時(shí)，為增加上 級單位不夠沖減的可抵扣金額而進(jìn)行補(bǔ)稅的情況）。

特殊項(xiàng)目（甲方代扣項(xiàng)目）由甲方在網(wǎng)站進(jìn)行發(fā)包方代扣申報(bào)，也可到柜臺進(jìn)行發(fā)包方代扣申報(bào)。

2、不按項(xiàng)目申報(bào)：

適用于建筑業(yè)納稅人項(xiàng)目總金額30萬元以下項(xiàng)目稅收申報(bào)。

申報(bào)方式經(jīng)認(rèn)定為混合申報(bào)的建筑業(yè)納稅人，可以通過網(wǎng)站進(jìn)行無項(xiàng)目申報(bào)。申報(bào)時(shí)，納稅人選擇“建安非登記項(xiàng)目申報(bào)”進(jìn)行申報(bào)。

柜臺申報(bào)時(shí)，納稅人持合同填寫《廈門市地方稅收納稅申報(bào)表》到服務(wù)窗口匯總申報(bào)。

3、退稅申報(bào)：

退稅辦理流程如下：

納稅人憑該項(xiàng)目有關(guān)完稅憑證、建安合同及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料，填報(bào)《退稅審批表》書面向稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員提出申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員或經(jīng)辦人員審核申請資料，同意予以退稅的，在申請人書面申請上簽注審批意見。納稅人持經(jīng)審批的上述資料（臨時(shí)登記個(gè)人還要附送個(gè)人退稅賬戶的復(fù)印件，非本人賬戶的，須本人另外填寫同意書，同意稅款退入該賬戶）報(bào)征管科審核，資料齊全的，打印收入退還書，由計(jì)財(cái)部門送有關(guān)銀行國庫退稅。

注意事項(xiàng)：

2009年1月1日前，納稅人已完成工程項(xiàng)目登記的，申報(bào)時(shí)設(shè)備金額填寫在“其他減除項(xiàng)目金額”欄內(nèi)，以差額申報(bào)納稅。1月1日后進(jìn)行項(xiàng)目登記的，設(shè)備金額不允許扣除。

（六）發(fā)票管理

1、發(fā)票印制

目前建安業(yè)專用發(fā)票有建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票(自開代開)兩種版本；

2、建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票管理：

（1）自開票單位（外來報(bào)驗(yàn)戶允許購買發(fā)票自開）：

A、發(fā)票領(lǐng)購：系統(tǒng)對建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的購票方式固定為“驗(yàn)舊購新、驗(yàn)舊換新”，即在領(lǐng)購發(fā)票前必須對以前購買的發(fā)票進(jìn)行驗(yàn)舊，不允許采用“批量供應(yīng)”等其他方式。B、發(fā)票開具：自開票納稅人應(yīng)如實(shí)、完整的填寫發(fā)票信息，開具發(fā)票。開票時(shí)，網(wǎng)站會根據(jù)項(xiàng)目登記信息默認(rèn)付款方名稱，但納稅人可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行修改。

特殊項(xiàng)目（甲方代扣項(xiàng)目）的開票流程與一般開票流程一致。

C、發(fā)票驗(yàn)舊：采用網(wǎng)站開票方式后，納稅人無須進(jìn)行網(wǎng)上驗(yàn)舊，開票信息會實(shí)時(shí)轉(zhuǎn)換成網(wǎng)上驗(yàn)舊信息存入系統(tǒng)。實(shí)物驗(yàn)舊的流程和控制要求與原驗(yàn)舊操作相同，納稅人應(yīng)填報(bào)或打印《發(fā)票驗(yàn)舊情況明細(xì)表》，加蓋公章（單位）或簽章（個(gè)人），并攜帶發(fā)票原件到管征分局進(jìn)行發(fā)票實(shí)物驗(yàn)舊。

注意：個(gè)人（包括個(gè)體工商戶）開具(包括自開和代開)的發(fā)票受票方無法抵扣。

（2）代開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票：

A、無稅單代開：

5月1日新建安模塊上線前，總包方已完成代扣代繳申報(bào)但分包方未到柜臺代開票的，新模塊上線后，納稅人應(yīng)持稅收完稅憑證到柜臺進(jìn)行無稅單代開。

B、有稅單代開：

（A）按項(xiàng)目代開：代開票企業(yè)和個(gè)人（總包人）在辦理完建筑業(yè)納稅人認(rèn)定和工程項(xiàng)目登記后，可以在勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)柜臺填寫《建安業(yè)項(xiàng)目稅收納稅申報(bào)表》、《建安業(yè)項(xiàng)目印花稅納稅申報(bào)表》和《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票申請審批表》按項(xiàng)目申報(bào)稅款，代開發(fā)票。柜臺人員在受理時(shí)，審核工程項(xiàng)目登記情況，先按申報(bào)表辦理稅款申報(bào)手續(xù)，再根據(jù)申報(bào)情況按項(xiàng)目代開發(fā)票。代開規(guī)則：

a.如果工程項(xiàng)目總金額不低于30萬元且未進(jìn)行項(xiàng)目登記的，柜臺人員不得為其代開發(fā)票；

b.代開發(fā)票的金額（指累計(jì)代開金額）不能超過項(xiàng)目登記的合同金額的1.2倍，如果超過，就必須先進(jìn)行合同金額的變更，再進(jìn)行納稅申報(bào)，開具發(fā)票（當(dāng)施工單位承建的工程為不包工包料時(shí)，系統(tǒng)“合同金額”取數(shù)包括甲供材料金額）；

c.同一項(xiàng)目的相同稅款所屬期的一張稅票（營業(yè)稅計(jì)稅收入）可以分別代開該項(xiàng)目的多張發(fā)票；

（B）不按項(xiàng)目代開：

建筑業(yè)納稅人代開發(fā)票的工程項(xiàng)目總金額小于30萬元，憑建安合同、收款或 付款方證明、稅務(wù)登記副本并填報(bào)《廈門市地方稅收納稅申報(bào)表》和《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票申請審批表》到代開票柜臺辦理。

注意事項(xiàng)：

個(gè)人（包括個(gè)體工商戶）只允許代開發(fā)票，不允許購買建安業(yè)統(tǒng)一發(fā)票以及自開發(fā)票；

個(gè)人（包括個(gè)體工商戶）代開的發(fā)票受票方無法抵扣；

非自開票的納稅人已完成納稅申報(bào)并繳納稅款的，持稅收完稅憑證到柜臺進(jìn)行有稅單代開發(fā)票。

3、作廢和開具紅字發(fā)票：

作廢發(fā)票：對于開票當(dāng)月發(fā)現(xiàn)開票錯誤或者打印錯誤的進(jìn)行作廢處理。作廢發(fā)票時(shí)，進(jìn)入網(wǎng)站建安開票模塊，選擇需作廢發(fā)票，選中并進(jìn)行作廢。

開具紅字發(fā)票：對于開票當(dāng)月已進(jìn)行實(shí)物驗(yàn)舊或開票跨月時(shí)發(fā)現(xiàn)開票錯誤、打印錯誤的開具紅字發(fā)票。流程與作廢發(fā)票一致。

注意事項(xiàng)：

1、開票內(nèi)容一經(jīng)保存，立即生效（無論發(fā)票是否打印出來）；

2、納稅人作廢或開具紅字發(fā)票時(shí)，必需滿足發(fā)票所對應(yīng)的工程項(xiàng)目處于“在建”或“完工未結(jié)算”狀態(tài)，否則無法進(jìn)行操作。

3、只有當(dāng)所選擇的要作廢或紅字的發(fā)票所對應(yīng)工程項(xiàng)目的受票方的可抵扣金額大于或等于該發(fā)票的開票金額時(shí)，才允許進(jìn)行作廢或紅字操作，同時(shí)沖減受票方的可抵扣金額。當(dāng)作廢或紅字票面金額大于受票方的可抵扣金額時(shí)，受票方應(yīng)到柜臺補(bǔ)足稅款，開票方才可作廢發(fā)票或開具紅字發(fā)票。此時(shí)柜臺補(bǔ)稅申報(bào)方法為：“營業(yè)稅應(yīng)稅收入”欄填零，“可扣除金額”欄填入的“負(fù)數(shù)金額”等于需補(bǔ)足稅款對應(yīng)的申報(bào)金額。

4、新模塊上線后開具的發(fā)票需開具紅字發(fā)票的，納稅人直接在網(wǎng)上[建安管理]模塊[建安網(wǎng)上開票]-[紅字發(fā)票開具]菜單，通過調(diào)取舊票的方式進(jìn)行紅字發(fā)票開具，開完票直接上門實(shí)物驗(yàn)舊就可以了，不需要網(wǎng)上驗(yàn)舊；

新模塊上線前開具的發(fā)票需開具紅字發(fā)票的，納稅人用以前的開票方法（機(jī)外套打）開具紅字發(fā)票，開完票需到網(wǎng)上[發(fā)票管理]模塊[發(fā)票驗(yàn)舊]-[特殊驗(yàn)舊]菜單，手工錄入發(fā)票信息進(jìn)行發(fā)票網(wǎng)上驗(yàn)舊，之后再上門進(jìn)行實(shí)物驗(yàn)舊。

第三篇：規(guī)范稅收業(yè)務(wù)規(guī)程(一)

規(guī)范稅收業(yè)務(wù)規(guī)程(一).txt曾經(jīng)擁有的不要忘記；不能得到的更要珍惜；屬于自己的不要放棄；已經(jīng)失去的留作回憶。發(fā)件人: “l(fā)jy_2000” 主題: 稅收業(yè)務(wù)規(guī)程1 日期: 2002年11月15日 10:59

所得稅優(yōu)惠政策工作規(guī)程

一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策涉及的稅收執(zhí)法崗位

1、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策受理崗位

2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策核查崗位

3、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理崗位

4、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策審批崗位

二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的執(zhí)法崗位的職責(zé)：

管理分局受理崗位負(fù)責(zé)受理納稅人報(bào)送的各項(xiàng)減免資料；

管理分局核查崗位負(fù)責(zé)核查納稅人提供的各項(xiàng)資料是否完整、準(zhǔn)確，是否屬實(shí)等 縣(區(qū))局所得稅優(yōu)惠政策管理崗位負(fù)責(zé)審核分局上報(bào)的各項(xiàng)材料并提出明確的意見； 縣(區(qū))局審批崗位負(fù)責(zé)按照有關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行審批；

三、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策具體規(guī)程：

1、受理。管理分局受理崗位受理納稅人呈報(bào)的下列申請資料：（1）書面申請報(bào)告；

（2）《企業(yè)所得稅減免稅申請表》；

（3）報(bào)告期《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》；

（4）報(bào)告期《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表》；

（5）報(bào)告期“資產(chǎn)負(fù)債表”、“損益表”；

（6）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；

（7）其他主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的證明材料。

（8）受理的時(shí)間為四季度開始受理其申請，受理減免稅的截止日期為終了之前。三廢綜合利用和技術(shù)交易所得的減免稅項(xiàng)目為終了一個(gè)月內(nèi)。

2、核查

管理分局核查崗位在收到納稅人上述申請資料后，應(yīng)根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定在三日內(nèi)進(jìn)行審核，審核內(nèi)容：

（1）資料是否齊全；

（2）《申請表》填報(bào)內(nèi)容的完整性、真實(shí)性、合法性；

（3）是否符合企業(yè)所得稅減免的有關(guān)政策規(guī)定。

（4）對符合條件享受企業(yè)所得稅減免的納稅人，由管理分局核查崗位出具書面調(diào)查報(bào)告，簽署明確的初審意見，連同其他各項(xiàng)申請資料一同上報(bào)審批。

3、審批 審批權(quán)限：

以下項(xiàng)目企業(yè)所得稅減免金額在30萬元以下的，由縣(區(qū))局審批，超過30萬元（含）的由縣(區(qū))局初審后報(bào)市局審批；

（1）新辦三產(chǎn)企業(yè)在一定期限內(nèi)減征或免征的所得稅；

（2）企業(yè)利用“三廢”等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)減征或免征的所得稅：（3）新辦的勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)減征或免征的所得稅。

以下項(xiàng)目的企業(yè)所得稅的減免，由縣局初審后報(bào)市局審批：（1）設(shè)在高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)減征或免征的所得稅；（2）企、事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)服務(wù)等收入免征的所得稅；

（3）企業(yè)遇有自然災(zāi)害減征或免征的所得稅。實(shí)施步驟：

縣(區(qū))局綜合業(yè)務(wù)科所得稅管理崗位收到管理分局報(bào)來的申請資料，在十日內(nèi)復(fù)審?fù)戤叄炇鹈鞔_的復(fù)審意見，經(jīng)分管科長簽署意見后，報(bào)縣(區(qū))局合議審批崗位合議。

屬縣(區(qū))級審批權(quán)限的，由分管局長簽批；屬市級以上（含）審批權(quán)限的，由分管局長簽署明確的合議意見，上報(bào)市局。

經(jīng)批準(zhǔn)享受企業(yè)所得稅減免的，由綜合科所得稅管理崗位制作《減免（退）稅批準(zhǔn)通知書》，并將《減免（退）稅批準(zhǔn)通知書》、《企業(yè)所得稅減免稅申請表》轉(zhuǎn)各管理分局。企業(yè)的申請資料、審批資料、合議記錄由綜合稅流轉(zhuǎn)稅管理崗位負(fù)責(zé)裝訂歸檔。

管理分局受理崗位將《減免（退）稅批準(zhǔn)通知書》、《企業(yè)所得稅減免稅申請表》轉(zhuǎn)交納稅人，同時(shí)登記《企業(yè)所得稅減免（退）稅臺帳》。

所得稅匯算清繳工作規(guī)程

一、所得稅匯算清繳涉及的稅收執(zhí)法崗位：

1、所得稅匯算清繳受理崗位； 2所得稅匯算清繳核查崗位； 3所得稅匯算清繳審批崗位。

二、匯算清繳崗位職責(zé)：

管理分局受理崗位負(fù)責(zé)受理納稅人各項(xiàng)申報(bào)資料； 管理分局核查崗位負(fù)責(zé)核查有關(guān)政策執(zhí)行情況； 縣(區(qū))局審批崗位負(fù)責(zé)審批納稅人的各項(xiàng)申請內(nèi)容。

三、所得稅匯算清繳的具體規(guī)程：

１、受理

管理分局受理崗位受理納稅人呈報(bào)的下列申請資料：（1）《所得稅納稅申報(bào)表》（主表）；

（2）《銷售（營業(yè)）收入明細(xì)表》；

（3）《投資所得（損失）明細(xì)表》；

（4）《銷售（營業(yè)）成本明細(xì)表》；

（5）《工資、薪金和職工福利等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表》；

（6）《資產(chǎn)折舊、攤銷明細(xì)表》；

（7）《壞帳損失明細(xì)表》；

（8）《廣告費(fèi)支出明細(xì)表》；（9）《公益性救濟(jì)捐贈明細(xì)表》；

（10）《稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》。

（11）是否在終了規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送匯算清繳各項(xiàng)資料。２、核查。管理分局核查崗位在收到納稅人上述申請資料后，應(yīng)根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行審核： 具體內(nèi)容：

（1）資料是否齊全；

（2）各類報(bào)表的真實(shí)性、合法性，報(bào)表間數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系的是否正確，重點(diǎn)審核企業(yè)的銷售收入、成本、費(fèi)用、損失等情況。

（３）稅前扣除項(xiàng)目需報(bào)批的，手續(xù)和資料是否完整。（４）是否進(jìn)行納稅調(diào)整等

３、資料移送

管理分局核查崗位人員對報(bào)表審核完畢并簽字，沒有問題的登記《所得稅匯算清繳臺帳》后，將資料移送至征收分局的開票人員進(jìn)行開票征收；如有問題應(yīng)采取措施通知納稅人進(jìn)行質(zhì)詢。

管理分局核查崗位人員在匯算清繳工作結(jié)束后，對納稅人的申報(bào)資料進(jìn)行評估和分析，并確定所得稅的檢查對象報(bào)分管局長審批。

企業(yè)虧損認(rèn)定工作規(guī)程

一、企業(yè)虧損認(rèn)定涉及的稅收執(zhí)法崗位： １、企業(yè)虧損認(rèn)定受理崗位 ２、企業(yè)虧損認(rèn)定核查崗位 ３、企業(yè)虧損認(rèn)定管理崗位

４、企業(yè)虧損認(rèn)定審批崗位

二、企業(yè)虧損認(rèn)定執(zhí)法崗位的職責(zé)：

１、管理分局受理崗位負(fù)責(zé)受理納稅人報(bào)送的各種資料；

２、管理分局核查崗位負(fù)責(zé)核查納稅人提供的資料是否完整、正確，是否符合要求等； ３、縣(區(qū))局虧損認(rèn)定管理崗位負(fù)責(zé)審核分局上報(bào)的各項(xiàng)材料并簽署明確的意見； ４、縣(區(qū))局審批崗位負(fù)責(zé)按照稅收有關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行審批；

三、企業(yè)虧損認(rèn)定的具體規(guī)程：

納稅人應(yīng)于每年６月１日至７月２０日前向各管理分局受理崗位申請?zhí)潛p認(rèn)定。１、受理

管理分局受理崗位受理納稅人呈報(bào)的下列申請資料：（１）書面申請報(bào)告；（２）《虧損企業(yè)虧損額認(rèn)定表》；

（３）虧損匯算期“企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表”復(fù)印件；（４）虧損匯算期“企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表”復(fù)印件

（５）虧損“資產(chǎn)負(fù)債表”、“損益表”；（６）其他國稅機(jī)關(guān)求提供的證明材料。

２、核查。管理分局核查崗位在收到納稅人上述申請資料后，應(yīng)根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定在三日內(nèi)進(jìn)行審核：

審核內(nèi)容：

（１）申報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)是否一致、與帳載虧損額是否相符；

（２）納稅申報(bào)是否已按《稅前扣除辦法》進(jìn)行納稅調(diào)整，調(diào)整金額是否正確；（３）稅前扣除項(xiàng)目是否經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)；

（４）調(diào)整后應(yīng)納稅所得額計(jì)算是否準(zhǔn)確

審核工作應(yīng)在七個(gè)工作日內(nèi)完成，審核完畢后簽署明確的匯繳初審意見，出具核查報(bào)告，對沒有問題的由核查崗位人員送征收部門開票征收；對需要上報(bào)縣(區(qū))局審批的，核查崗位人員送綜合科待批。３、審批

綜合業(yè)務(wù)科企業(yè)所得稅管理崗位收到管理分局報(bào)來的企業(yè)虧損認(rèn)定申請資料后，在七日內(nèi)復(fù)審?fù)戤?，簽署明確的復(fù)審意見，經(jīng)分管科長簽署意見后，報(bào)縣(區(qū))局合議審批崗位合議，由分管局長簽批。

綜合科所得稅管理崗位在收到合議通知后，制作《虧損企業(yè)虧損額認(rèn)定表》轉(zhuǎn)交管理分局。同時(shí)登記《企業(yè)虧損認(rèn)定及彌補(bǔ)虧損管理臺帳》。

企業(yè)虧損認(rèn)定資料、批復(fù)等由綜合科流轉(zhuǎn)稅管理崗位負(fù)責(zé)裝訂歸檔。

管理分局受理崗位將批準(zhǔn)的《虧損企業(yè)虧損額認(rèn)定表》轉(zhuǎn)交納稅人，同時(shí)登記《企業(yè)虧損認(rèn)定及彌補(bǔ)虧損管理臺帳》。

企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損工作規(guī)程

一、企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損涉及的稅收執(zhí)法崗位 １、企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損受理崗位 ２、企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損核查崗位 ３、企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損管理崗位 ４、企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損審批崗位

二、彌補(bǔ)虧損稅收執(zhí)法崗位職責(zé)：

管理分局受理崗位受理納稅人在所得稅匯繳前彌補(bǔ)虧損的申請； 管理分局核查崗位人員應(yīng)對納稅人的資料進(jìn)行審查；

縣(區(qū))局綜合科管理崗位人員負(fù)責(zé)對分局上報(bào)的資料進(jìn)行再審； 縣(區(qū))局具有審批權(quán)限的人員負(fù)責(zé)按政策進(jìn)行審批

三、企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧具體規(guī)程

1、受理

管理分局受理崗位受理納稅人呈報(bào)的下列申請資料：（１）書面申請報(bào)告；（２）《企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損申請審批表》；（３）報(bào)告期“資產(chǎn)負(fù)債表”、“損益表”；（４）以前虧損額認(rèn)定資料；（５）以前彌補(bǔ)虧損批復(fù)復(fù)印件；（６）其他國稅機(jī)關(guān)求提供的證明材料。

2、核查 管理分局核查崗位在收到納稅人上述申請資料后，應(yīng)根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行審核：

具體內(nèi)容：（1）審核是否在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)即應(yīng)在終了后３０日內(nèi)，向管理分局受理崗位提出稅前彌補(bǔ)虧損申請。

（2）企業(yè)申報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)是否一致

（3）納稅申報(bào)是否已按《稅前扣除辦法》進(jìn)行納稅調(diào)整，調(diào)整金額是否正確；（4）稅前扣除項(xiàng)目是否經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)；（5）調(diào)整后應(yīng)納稅所得額計(jì)算是否準(zhǔn)確（6）尚未彌補(bǔ)數(shù)額是否準(zhǔn)確

管理分局核查崗位人員審核完畢后，簽署明確的初審意見，出具核查報(bào)告，對需要上報(bào)縣(區(qū))局審批的彌補(bǔ)虧損材料，連同其他各項(xiàng)申請資料一并上報(bào)綜合科待批。１、審批

綜合業(yè)務(wù)科企業(yè)所得稅管理崗位收到管理分局報(bào)來的企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損申請資料后，在七個(gè)工作日內(nèi)復(fù)審?fù)戤?，簽署明確的復(fù)審意見，經(jīng)分管科長簽署意見后，報(bào)縣(區(qū))局合議審批崗位合議，由分管局長簽批。

綜合科所得稅管理崗位將合議批準(zhǔn)的《企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損申請審批表》轉(zhuǎn)交管理分局。登記《企業(yè)虧損認(rèn)定及彌補(bǔ)虧損管理臺帳》，企業(yè)彌補(bǔ)虧損資料、合議記錄、等由綜合科流轉(zhuǎn)稅管理崗位負(fù)責(zé)裝訂歸檔。

管理分局受理崗位將批準(zhǔn)的《企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損申請審批表》轉(zhuǎn)交納稅人，同時(shí)登記《企業(yè)虧損認(rèn)定及彌補(bǔ)虧損管理臺帳》。

企業(yè)所得稅稅前列支項(xiàng)目審批工作規(guī)程

一、企業(yè)所得稅稅前列支項(xiàng)目涉及的稅收執(zhí)法崗位

1、企業(yè)所得稅稅前列支項(xiàng)目受理崗位

2、企業(yè)所得稅稅前列支項(xiàng)目核查崗位

3、企業(yè)所得稅稅前列支項(xiàng)目管理崗位

4、企業(yè)所得稅稅前列支項(xiàng)目審批崗位

二、稅前列支稅收崗位人員職責(zé)：

管理分局受理崗位受理納稅人稅前列支資料的申請； 管理分局核查崗位核查納稅人所呈資料的真實(shí)性等情況； 縣(區(qū))局管理崗位負(fù)責(zé)對分局上報(bào)資料的再審； 縣(區(qū))局審批崗位負(fù)責(zé)按政策規(guī)定進(jìn)行審批；

三、企業(yè)所得稅稅前列支項(xiàng)目的具體規(guī)程 １、受理

管理分局受理崗位受理納稅人呈報(bào)的下列申請資料：（１）書面申請報(bào)告；

（２）《企業(yè)稅前列支項(xiàng)目申請審批表》；（３）報(bào)告期《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》；（４）報(bào)告期《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表》；（５）報(bào)告期“資產(chǎn)負(fù)債表”、“損益表”；（６）其他國稅機(jī)關(guān)要求提供的證明材料。２、核查

管理分局核查崗位在收到納稅人上述申請資料后，應(yīng)根據(jù)有關(guān)政 策規(guī)定進(jìn)行審核： 具體內(nèi)容：

（１）根據(jù)稅前扣除管理辦法的規(guī)定分別審核各扣除項(xiàng)目是否符合政策規(guī)定

（２）資料是否齊全、有效。

（３）對符合稅前扣除管理辦法規(guī)定的項(xiàng)目，由管理分局核查崗出具書目調(diào)查報(bào)告，簽署明確的初審意見，連同其他各項(xiàng)申請資料一并上報(bào)審批。３、審批

綜合業(yè)務(wù)科企業(yè)所得稅管理崗位收到管理分局報(bào)來的企業(yè)稅前列支項(xiàng)目申請資料后，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)復(fù)審?fù)戤叄炇鹈鞔_的復(fù)審意見，經(jīng)分管科長簽署意見后，報(bào)縣(區(qū))局合議審批崗位合議。

屬縣(區(qū))級審批權(quán)限的，由分管局長簽批；屬市級以上（含）審批權(quán)限的，由分管局長簽署明確的合議意見，上報(bào)市局。

經(jīng)批準(zhǔn)的企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目、金額由綜合科所得稅管理崗位將批準(zhǔn)的《企業(yè)稅前列支項(xiàng)目申請審批表》轉(zhuǎn)各管理分局，登記《企業(yè)申請稅前扣除項(xiàng)目審批管理臺帳》。企業(yè)的申請資料、審批資料、合議記錄由綜合科流轉(zhuǎn)稅管理崗位負(fù)責(zé)裝訂歸檔。

管理分局受理崗位將批準(zhǔn)的《企業(yè)稅前列支項(xiàng)目申請審批表》轉(zhuǎn)交納稅人，同時(shí)登記《企業(yè)申請稅前扣除項(xiàng)目審批管理臺帳》。

外商投資企業(yè)所得稅再投資退稅工作規(guī)程

一、外商投資企業(yè)再投資退稅涉及的稅收執(zhí)法崗位 １、外商投資企業(yè)再投資退稅受理崗位 ２、外商投資企業(yè)再投資退稅核查崗位 ３、外商投資企業(yè)再投資退稅管理崗位 ４、外商投資企業(yè)再投資退稅審批崗位

二、外商投資企業(yè)再投資退稅執(zhí)法崗位職責(zé)：

管理分局受理崗位負(fù)責(zé)受理納稅人再投資退稅的申請；

管理分局核查崗位負(fù)責(zé)核查納稅人申請資料的真實(shí)、完整性等；

縣(區(qū))局管理崗位負(fù)責(zé)對分局上報(bào)的資料進(jìn)行再審并提出初步意見； 縣(區(qū))局審批崗位人員負(fù)責(zé)按照政策規(guī)定進(jìn)行審批；

三、外商投資企業(yè)再投資退稅的具體規(guī)程 １、受理

管理分局受理崗位受理納稅人呈報(bào)的下列申請資料：（１）書面申請報(bào)告；

（２）《外商投資企業(yè)外國投資者再資退稅申請審批表》；（３）《稅收繳款書》復(fù)印件；

（４）報(bào)告期“資產(chǎn)負(fù)債表”、“損益表”；

（５）有權(quán)部門出具的載明投資金額、投資期限的增資或出資證明； 其他主管國稅機(jī)關(guān)要求提供的證明材料。２、核查

管理分局核查崗位在收到納稅人上述申請資料后，應(yīng)根據(jù)再投資退稅的有關(guān)規(guī)定在三個(gè)工作日內(nèi)審核完畢。具體內(nèi)容：

（１）必須是從外商投資企業(yè)取得的利潤，并直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或直接作為資本開辦其他外商投資企業(yè)；（２）必須是確實(shí)繳納了所得稅后的利潤用于再投資，免稅期的利潤不存在再投資退稅問題；（３）再投資舉辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，應(yīng)提供有權(quán)部門出具的證明，自開始生產(chǎn)經(jīng)營起，三年內(nèi)未達(dá)到產(chǎn)品出口標(biāo)準(zhǔn)或未被確認(rèn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，應(yīng)繳回已退稅款的60%；

（４）必須在規(guī)定的限期內(nèi)辦理退稅：外國投資者必須自資金實(shí)際投入之日起一年內(nèi)辦理退稅；

（５）再投資的實(shí)際經(jīng)營不少于五年，再投資不滿五年撤出的，應(yīng)當(dāng)繳納已退的稅款。（６）對符合退稅條件的，寫出書面調(diào)查報(bào)告，提出明確的核查意見，連同其他申請資料一并上報(bào)審批； ３、審批

綜合業(yè)務(wù)科外資企業(yè)所得稅管理崗位收到管理分局報(bào)來的再投資退稅申請資料后，在七個(gè)工作日內(nèi)復(fù)審?fù)戤?，?jīng)分管科長簽署意見后，報(bào)縣(區(qū))局合議審批崗位合議。分管局長簽署明確的合議意見，上報(bào)市局。

經(jīng)批準(zhǔn)的再投資退稅由綜合科外資企業(yè)所得稅管理崗位將批準(zhǔn)的《減免（退）稅批準(zhǔn)通知書》、《收入退還書》轉(zhuǎn)各管理分局，登記《外商投資企業(yè)再投資退稅管理臺帳》。企業(yè)的申請資料、審批資料、合議記錄由綜合科流轉(zhuǎn)稅管理崗位負(fù)責(zé)裝訂歸檔。

管理分局受理崗位將批準(zhǔn)的《減免（退）稅批準(zhǔn)通知書》、《收入退還書》轉(zhuǎn)交納稅人，同時(shí)登記《外商投資企業(yè)再投資退稅管理臺帳》。

外商投資企業(yè)其他所得稅減免工作規(guī)程

一、外商投資企業(yè)其他所得稅減免涉及的稅收執(zhí)法崗位 １、外商投資企業(yè)其他所得稅減免受理崗位 ２、外商投資企業(yè)其他所得稅減免核查崗位 ３、外商投資企業(yè)其他所得稅減免管理崗位 ４、外商投資企業(yè)其他所得稅減免審批崗位

二、外商投資企業(yè)減免稅執(zhí)法崗位職責(zé)：

管理分局受理崗位負(fù)責(zé)受理納稅人的減免稅申請；

管理分局核查崗位負(fù)責(zé)核查納稅人呈送資料的完整性、真實(shí)性等； 縣(區(qū))局管理崗位負(fù)責(zé)對分局上報(bào)的資料進(jìn)行再審； 縣(區(qū))局審批崗位負(fù)責(zé)按政策規(guī)定進(jìn)行審批；

三、外商投資企業(yè)其他所得稅減免的具體規(guī)程 １、受理

管理分局受理崗位受理納稅人呈報(bào)的下列申請資料：（１）書面申請報(bào)告；

（２）《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠申請審批表》；（３）中國注冊會計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告；（４）報(bào)告期“資產(chǎn)負(fù)債表”、“損益表”及其他附表；（５）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照及稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；

（６）其他主管國稅機(jī)關(guān)要求提供的資料。２、核查

管理分局核查崗位在收到納稅人上述申請資料后，應(yīng)按照外商投投資企業(yè)及外國企業(yè)所得稅優(yōu)惠的有關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行審核：（１）資料是否齊全

（２）申請理由是否符合法律依據(jù)

（３）申請的內(nèi)容是否真實(shí)

（４）減免稅項(xiàng)目核算、減免稅期限是否準(zhǔn)確

（５）其他需要審查的項(xiàng)目，必要時(shí)可到企業(yè)實(shí)地調(diào)查。

核查人員應(yīng)在三個(gè)工作日內(nèi)完成上述工作，并寫出書面調(diào)查報(bào)告，簽署明確的核查意見，連同其他申請資料一并上報(bào)縣(區(qū))局審批；

３、審批。

綜合業(yè)務(wù)科外資企業(yè)所得稅管理崗位收到管理分局報(bào)來外商投資企業(yè)所得稅減免的申請資料后，在七日內(nèi)復(fù)審?fù)戤叄炇鹈鞔_的復(fù)審意見，經(jīng)分管科長簽署意見后，報(bào)縣局合議審批崗位合議。屬縣(區(qū))級審批權(quán)限的，由分管局長簽批；

由縣(區(qū))局審批的權(quán)限有：

（１）對新辦符合減免條件的外商投資企業(yè)申請推延執(zhí)行減免稅期限的審批；

（２）對外商投資企業(yè)“兩免三減半”期滿后，仍為產(chǎn)品出口企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，繼續(xù)實(shí)行減半征收的審批；

（３）符合條件的地方所得稅的減免審批。

對屬于市級以上（含）審批權(quán)限的，縣(區(qū))局綜合稅管理崗位人員進(jìn)行初審，交縣(區(qū))局合議小組進(jìn)行合議，分管局長簽署明確的合議意見，上報(bào)市局。具體項(xiàng)目：

由縣(區(qū))局初審后報(bào)市局審批的項(xiàng)目：

（1）對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)享受“兩免三減半”的審批；

（２）對高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的外商企業(yè)減按１５％的稅率生疏所得稅的審批；

（３）對國務(wù)院批準(zhǔn)地區(qū)設(shè)立的外資銀行、中外合資銀行等金融機(jī)構(gòu)符合條件享受減免的審批。

由縣局初審，市局復(fù)審后報(bào)省局或國家局審批的項(xiàng)目：

（1）設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)中屬于能源、交通、港口建設(shè)項(xiàng)目的優(yōu)惠審批；

（２）從事港口碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)的優(yōu)惠審批；

（３）從事農(nóng)、林、牧業(yè)的外商投資企業(yè)“兩免三減半”期滿后，繼續(xù)享受減免稅審批；

（４）設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)屬于技術(shù)密集、知識密集型項(xiàng)目的減免稅審批；

（５）設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)的外商投資企業(yè)，外方投資在3000萬美元以上，回收投資時(shí)間長的項(xiàng)目的減免稅審批。

四、資料的下發(fā)：

對經(jīng)過批準(zhǔn)享受所得稅優(yōu)惠的外資企業(yè)，由綜合科所得稅管理崗位將批準(zhǔn)的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠申請審批表》轉(zhuǎn)各管理分局，登記《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)減免所得稅管理臺帳》。

企業(yè)的申請資料、審批資料、合議記錄由綜合科流轉(zhuǎn)稅管理崗位負(fù)責(zé)裝訂歸檔。

管理分局受理崗位將批準(zhǔn)的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠申請審批表》轉(zhuǎn)交納稅人，同時(shí)登記《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)減免所得稅管理臺帳》。

出口貨物“免、抵、退”稅工作規(guī)程

一、出口貨物“免、抵、退”稅涉及的稅收執(zhí)法崗位 １、出口貨物“免、抵、退”稅受理崗位 ２、出口貨物“免、抵、退”稅審核崗位 ３、出口貨物“免、抵、退”稅管理崗位 ４、出口貨物“免、抵、退”稅審批崗位

二、出口貨物免抵退執(zhí)法崗位人員職責(zé)：

管理分局受理崗位受理納稅人退免稅的資料；

管理分局核查崗位負(fù)責(zé)核查憑證是否合法、是否是自產(chǎn)貨物以及出口退稅協(xié)查函等有關(guān)情況 縣(區(qū))局管理崗位負(fù)責(zé)對分局上報(bào)的資料進(jìn)行再并簽署明確的意見； 縣(區(qū))局審批崗位負(fù)責(zé)按政策規(guī)定進(jìn)行審批； 出口貨物“免、抵、退”稅具體規(guī)程 １、受理

管理分局受理崗位按月受理納稅人“免、抵”稅手續(xù)的下列資料：

（１）企業(yè)根據(jù)出口銷售帳和出口發(fā)票，以及實(shí)際支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金，按月填錄的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》（一式四份）及生成的電子數(shù)據(jù)；（２）《南京生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口貨物退（免）稅申報(bào)表》（匯總表，一式四份）及其他申報(bào)資料；

（３）有進(jìn)料加工復(fù)出口貨物填報(bào)的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)表》一份及電子數(shù)據(jù)，內(nèi)附《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》和《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》各一份給征收分局和管理分局。于次月10日前上報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，辦理出口貨物“免、抵”稅手續(xù)。

管理分局受理崗位按月受理納稅人“免、抵、退”稅正式申報(bào)手續(xù)的下列資料：（１）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報(bào)表》二份及電子數(shù)據(jù)（軟盤）；（２）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》二份及電子數(shù)據(jù)；（３）《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》二份及電子數(shù)據(jù)；（４）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；（５）出口收匯核銷單（出口退稅專用）或遠(yuǎn)期收匯證明；（６）出口發(fā)票；

（７）當(dāng)月實(shí)際支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)的發(fā)票（復(fù)印件）和傭金的審批和支付憑證（復(fù)印件），對一次性支付的多筆出口貨物的費(fèi)用，應(yīng)提供對應(yīng)貨物應(yīng)分?jǐn)傎M(fèi)用的計(jì)算分?jǐn)偙恚?代理出口貨物證明（委托代理出口企業(yè)）。

２、審核

管理分局核查崗位在收到納稅人上述申請資料后，應(yīng)按有關(guān)政策規(guī)定，在三個(gè)工作日內(nèi)完成審核以下內(nèi)容：

（１）申請“免、抵、退”稅所需的資料是否齊全，各申報(bào)資料之間的邏輯關(guān)系是否相符；（２）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金計(jì)算是否準(zhǔn)確，當(dāng)期不予免征、抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金是否全部從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除；

（３）出口貨物是否按規(guī)定作銷售收入，內(nèi)、外銷的收入確定和劃分是否正確；（４）有應(yīng)納稅額的是否已將稅款繳納入庫。

簽署明確的初審意見，連同其他申報(bào)資料一并上報(bào)審批； ３、審批

綜合業(yè)務(wù)科流轉(zhuǎn)稅管理崗位收到管理分局報(bào)來出口貨物“免、抵、退”稅申報(bào)資料后，在七個(gè)工作日內(nèi)復(fù)審?fù)戤?，簽署明確的復(fù)審意見，經(jīng)分管科長簽署意見后，報(bào)縣(區(qū))局分管局長簽批，然后上報(bào)市局進(jìn)出口稅收管理分局審批。綜合業(yè)務(wù)科流轉(zhuǎn)稅管理崗位在收到進(jìn)出口分局打印的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知書》后對已辦免、抵稅和已征稅情況通知相關(guān)分局予以確認(rèn)或調(diào)整。４、清算管理

管理分局核查崗位對企業(yè)報(bào)送的清算資料預(yù)審后，報(bào)縣(區(qū))局綜合稅管理崗位進(jìn)行再審，經(jīng)綜合科分管科長簽批后報(bào)市局進(jìn)出口稅收分局，由市局出口稅收分局向企業(yè)和各分局發(fā)放《清算情況通知書》，并辦理多退少補(bǔ)手續(xù)。

反避稅工作規(guī)程

一、反避稅工作涉及的執(zhí)法崗位： 反避稅認(rèn)定崗位 反避稅對象篩選崗位 反避稅管理崗位

反避稅調(diào)查崗位

二、反避稅執(zhí)法崗位職責(zé)

管理分局反避稅認(rèn)定崗位負(fù)責(zé)對納稅人是否為關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行認(rèn) 定；

管理分局篩選崗位負(fù)責(zé)對反避稅企業(yè)進(jìn)行初步篩選； 縣(區(qū))局反避稅管理崗位負(fù)責(zé)對分局上報(bào)的資料進(jìn)行審核； 管理分局調(diào)查崗位負(fù)責(zé)對反避稅工作的實(shí)施進(jìn)行調(diào)查；

三、反避稅工作的具體規(guī)程：

1、認(rèn)定

管理分局認(rèn)定崗位對具有可能具有關(guān)聯(lián)企業(yè)的申報(bào)進(jìn)行審核，以確定是否屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)。（1）關(guān)聯(lián)企業(yè)認(rèn)定的內(nèi)容有：

①相互間直接或間接有其中一方的股份總和達(dá)到25%或以上的②直接或間接同為第三者擁有或控制股份達(dá)到25%或以上的③企業(yè)與另一企業(yè)之間借貸資金占企業(yè)自有資金50%或以 上，或企業(yè)借貸資金總額的10%是由另一企業(yè)擔(dān)保的 ④企業(yè)的董事或經(jīng)理等高級人員一半以上或有一名常務(wù)董事是另一企業(yè)所委派的

⑤企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另企業(yè)提供的特許權(quán)利才能正常生產(chǎn)的

⑥企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營購進(jìn)原材料、零配件等（包括價(jià)格及交易條件等）是另一企業(yè)所控制的 ⑦企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或商品的銷售（包括價(jià)格及交易條件等）是另一家企業(yè)所控制的

⑧對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營交易具有實(shí)際控制的其他利益上相關(guān)聯(lián)的關(guān)系，包括家屬、親屬關(guān)系等。⑵關(guān)聯(lián)企業(yè)交易額的認(rèn)定：

根據(jù)業(yè)務(wù)往來的性質(zhì)，發(fā)生下列類型的業(yè)務(wù)往來和關(guān)聯(lián)交易，其所實(shí)際支付和收取的價(jià)款、費(fèi)用金額，可認(rèn)定來關(guān)聯(lián)交易額。

①企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購銷業(yè)務(wù)實(shí)際支付或收取的價(jià)款金額；

②企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間融通資金的金額；

③企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間提供勞務(wù)所支付或收取的勞務(wù)費(fèi)金額；

④企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)包括有形或無形，提供財(cái)產(chǎn)使用權(quán)等所支付的費(fèi)用金額。管理分局認(rèn)定崗位進(jìn)行認(rèn)定以后，簽署明確意見，將相關(guān)資料送縣(區(qū))局綜合科篩選崗位 ２、篩選

管理分局崗位對企業(yè)當(dāng)年的生產(chǎn)經(jīng)營狀況進(jìn)行分析，對企業(yè)的收入、成本、費(fèi)用、利潤等方面與本企業(yè)歷年情況和同行業(yè)情況進(jìn)行綜合比較，評價(jià)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果是否符合一般經(jīng)營常規(guī)。在對上述分析的基礎(chǔ)上，針對存在的疑點(diǎn)，選擇調(diào)查對象，填寫《轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查呈批表》報(bào)縣局綜合科反避稅管理崗位。

3、確認(rèn)

縣(區(qū))局綜合科管理崗位收到分局報(bào)來的篩選材料后，要進(jìn)行認(rèn)真研究，確定具體的反避稅企業(yè)名單，明確具體意見，經(jīng)分管科長簽字后報(bào)縣(區(qū))局分管局長簽批，然后報(bào)市局外稅處審批。

4、實(shí)施

綜合稅反避稅管理崗人員在市局批復(fù)下達(dá)后，當(dāng)即將批復(fù)轉(zhuǎn)交管理分局調(diào)查崗位人員組織實(shí)施。

涉外審計(jì)工作規(guī)程

一、涉外審計(jì)工作規(guī)程涉及的崗位： 涉外審計(jì)對象篩選崗位 涉外審計(jì)施實(shí)崗位 涉外審計(jì)管理崗位 涉外審計(jì)執(zhí)行崗位

二、涉外審計(jì)工作規(guī)程執(zhí)法崗位的職責(zé)

管理分局涉外審計(jì)篩選崗位負(fù)責(zé)確定涉外審計(jì)對象；

管理分局施實(shí)崗位負(fù)責(zé)開展對確定的審計(jì)對象進(jìn)行審計(jì)工作； 縣(區(qū))局管理崗位負(fù)責(zé)審核分局上報(bào)的審計(jì)材料，并明確意見 經(jīng)分管科長簽署意見后報(bào)縣局審理委員會。

縣(區(qū))局審批崗位負(fù)責(zé)執(zhí)照稅收有關(guān)政策進(jìn)行審批；

三、涉外審計(jì)工作具體規(guī)程： １、涉外審計(jì)對象的確定

① 管理分局審計(jì)對象篩選崗位按照《涉外稅務(wù)審計(jì)工作流程》 的辦法,收集整理納稅人的信息資料，擬定審計(jì)項(xiàng)目，完成《審計(jì)項(xiàng)目確認(rèn)工作底稿》報(bào)縣(區(qū))局審批。

②縣(區(qū))局涉外審計(jì)管理崗位人員收到分局上報(bào)的《審計(jì)項(xiàng)目確

認(rèn)工作底稿》后，進(jìn)行初步審核，交審理委員會審議。并將審議結(jié)果通知管理分局執(zhí)行。② 管理分局審計(jì)對象篩選崗位收到縣局通知后，編制詳細(xì)的審

計(jì)程序，完成《審計(jì)程序表》，做好時(shí)間預(yù)算，完成《檢查人員安排及時(shí)間預(yù)算表》，交涉外審計(jì)實(shí)施崗位人員；同時(shí)將填寫《稅務(wù)審計(jì)通知書》在正式實(shí)施前三天通知納稅人。２、實(shí)施

涉外審計(jì)實(shí)施崗位人員收到管理分局審計(jì)對象篩選崗位的通知

后，按照國家稅務(wù)總局《涉外稅務(wù)審計(jì)工作流程》的要求，實(shí)施確定性審計(jì)工作，并編制現(xiàn)場審計(jì)查核底稿，*擬《稅務(wù)審計(jì)報(bào)告》交縣(區(qū))局審理委員會審理。３、執(zhí)行

管理分局執(zhí)行崗位人員根據(jù)縣(區(qū))局審理委員會對《稅務(wù)審計(jì)

報(bào)告》的確認(rèn)，向納稅人發(fā)出《初審意見通知書》，如果需要對納稅人進(jìn)行處罰的，應(yīng)當(dāng)向納稅人發(fā)出《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，如納稅人需要進(jìn)行聽證的，按聽證工作規(guī)程辦理。４、資料歸集

稅務(wù)審計(jì)終結(jié)后，管理分局審計(jì)對象篩選崗位應(yīng)匯總、整理案

頭準(zhǔn)備階段、現(xiàn)場實(shí)施階段、審計(jì)終結(jié)階段及處罰聽證等工作底稿和有關(guān)稅務(wù)文書，裝訂成冊，登記編號進(jìn)行歸檔。

出口貨物協(xié)查函工作規(guī)程

一、出口貨物協(xié)查函涉及的執(zhí)法崗位 出口貨物協(xié)查受理崗位 出口貨物協(xié)查核查崗位

出口貨物協(xié)查管理崗位

二、出口貨物協(xié)查函執(zhí)法崗位的職責(zé)

管理分局出口貨物協(xié)查受理崗位負(fù)責(zé)受理上級單位或其它單位轉(zhuǎn)來的出口退稅協(xié)查函聯(lián)系單；

管理分局出口貨物協(xié)查核查崗位負(fù)責(zé)核查外來協(xié)查單上需要協(xié)查的相關(guān)內(nèi)容； 稽查局協(xié)查管理崗位負(fù)責(zé)登記、組織和復(fù)函等工作

三、出口貨物協(xié)查函具體工作規(guī)程 １、受理

縣(區(qū))局稽查局協(xié)查管理崗位受到上級或其它單位“出口貨物協(xié)查函”，登記出口貨物協(xié)查臺帳，進(jìn)行編號，并于當(dāng)日內(nèi)下發(fā)管理分局進(jìn)行檢查。２、檢查

管理分局核查崗位收到縣(區(qū))局下發(fā)的通知單后，應(yīng)立即開展核查工作，此項(xiàng)工作必須在十個(gè)工作日完成。核查完畢后填寫《′′′稅務(wù)局關(guān)于出口貨物稅收等有關(guān)情況調(diào)查核實(shí)的復(fù)函》，并簽署個(gè)人姓名后報(bào)稽查局協(xié)查崗位。

3、登記

稽查局協(xié)查崗位收到管理分局上報(bào)的核查材料后，應(yīng)在二天內(nèi)給發(fā)函單位進(jìn)行回函，同時(shí)抄報(bào)一份給市局進(jìn)出口處，并對復(fù)函進(jìn)行編號登記，整理歸檔

境外付匯憑證開具管理工作規(guī)程

一、境外付匯憑證開具境外付匯憑證涉及的執(zhí)法崗位 境外付匯憑證開具受理崗位 境外付匯憑證開具審核崗位

境外付匯憑證開具審批崗位

二、境外付匯憑證開具執(zhí)法崗位的職責(zé)

征收分局境外付匯開具受理崗位負(fù)責(zé)收理納稅人申請開具售付

匯憑證的各項(xiàng)資料；

縣（區(qū)）局境外售付匯憑證開具審核崗位負(fù)責(zé)審核納稅人提供的各項(xiàng)資料是否完整等； 縣（區(qū)）局審批崗位負(fù)責(zé)負(fù)責(zé)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批；

三、境外付匯憑證具體工作規(guī)程

1、受理并審核

征收分局進(jìn)出口稅收受理崗位負(fù)責(zé)受理納稅人提出的對境外支付費(fèi)用付匯憑證開具的申請，并負(fù)責(zé)審核如下資料：

⑴境外公司企業(yè)所得稅完稅證明：

雙方合同或協(xié)議；

發(fā)票；

付匯金額計(jì)算表；

扣繳所得稅申報(bào)表；

稅票或完稅憑證；

⑵境外勞務(wù)費(fèi)用不予征稅確認(rèn)證明： 雙方合同或協(xié)議；

有關(guān)勞務(wù)發(fā)生在境外的證明資料；

⑶按照國際稅收協(xié)定和稅法予以免稅證明單 １、審核

縣（區(qū)）局境外付匯憑證開具審核崗位對征收分局進(jìn)出口稅收受理崗位報(bào)送的納稅人申請，應(yīng)認(rèn)真審核，并于二日內(nèi)審批完畢。

縣（區(qū)）局境外付匯憑證開具審核崗位對納稅人提供的“境外勞務(wù)費(fèi)用不予征確認(rèn)證明、按照國際稅協(xié)定和稅法有關(guān)規(guī)定予以免稅證明單”、對每次開具售付匯憑證在五萬元以上的、以及對納稅人每次單筆交繳稅款在十萬元以上的，進(jìn)行初審，明確意見，再經(jīng)分管科長核實(shí)后報(bào)分管局長簽字，再報(bào)市局審批。

3、審批 縣（區(qū)）局境外付匯憑證開具審批崗位對需要開具境外支付費(fèi)用售付匯憑證的，審核無誤的情況下，于三日內(nèi)審批完畢。

縣（區(qū)）局境外付匯憑證開具審批崗位應(yīng)按下列要求審批：

每次單筆開具繳納稅款在五萬元以下或者全年開具售付憑證在二次（含）內(nèi)的，由縣（區(qū)）局進(jìn)行審批。

4、開具

征收分局境外付匯憑證開具崗位收到縣（區(qū)）局或市局批復(fù)后，按照審批要求和有關(guān)開具規(guī)定于當(dāng)日進(jìn)行開具，并通知納稅人收執(zhí)。開具以后對相關(guān)資料進(jìn)行整理、歸檔。

縣（區(qū)）局境外付匯憑證開具崗位對每筆境外付匯憑證的開具都要登記臺帳，每季后10日內(nèi)應(yīng)將本季開具情況上報(bào)市局外稅處。

稅務(wù)稽查類

案源管理工作規(guī)程

一、案源管理涉及的稅收執(zhí)法崗位 案源管理崗位 舉報(bào)受理崗位 審批崗位

檢查執(zhí)法崗位

二、各管理崗位基本職責(zé)

1、案源管理崗位人員的職責(zé)

受理納稅人內(nèi)外部數(shù)據(jù)資料及稽查成果分析資料，依據(jù)一定的選案標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)過人工分析、篩選確定待查納稅人，并建立案源庫。

2、舉報(bào)受理崗位職責(zé)

受理來電、來訪和人民來信舉報(bào)，經(jīng)確認(rèn)無誤后，登記舉報(bào)信息臺帳；受理上級、部門和其他轉(zhuǎn)辦、交辦的涉稅舉報(bào)，進(jìn)行登記，報(bào)局長審批。

3、審批崗位職責(zé)

審批崗位人員對案源管理崗位和舉報(bào)管理崗位報(bào)送的待批資料，應(yīng)在相應(yīng)的工作日內(nèi)審閱批復(fù)，轉(zhuǎn)各崗位執(zhí)行。

4、檢查執(zhí)法崗位的職責(zé)

檢查崗位人員對案源管理崗位、舉報(bào)管理崗位移送的檢查資料應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)進(jìn)行稽查，并簽收相關(guān)資料。三、一般案源管理具體規(guī)程(一)、受理

1、案源管理崗位受如下事項(xiàng)：

①案源管理崗人員受理舉報(bào)中心轉(zhuǎn)來的案源；

②受理上級稅務(wù)部門移送的（已審批的）涉稅案源； ③受理稽查核評稅崗移送的涉稅資料；

④受理“金稅工程”子系統(tǒng)反饋的涉票資料；

⑤受理其他部門（如征收、管理等監(jiān)控環(huán)節(jié)）的涉稅信息；

2、受理案源的登記

①受理舉報(bào)中心和上級稅務(wù)部門移送的涉稅案源應(yīng)于接受日內(nèi)予以登記； ②受理稽核評稅崗移送的涉稅資料3日內(nèi)登記；

③受理“金稅工程”子系統(tǒng)反饋的涉票資料于當(dāng)日內(nèi)登記；

④受理其他部門（征收、管理等監(jiān)控環(huán)節(jié)）的涉稅信息3日內(nèi)登記；

（二）審核

案源管理崗經(jīng)辦人員將受理的上述各種涉稅信息，進(jìn)行邏輯篩選審核后建立案源庫，并從案源庫中擬定出當(dāng)期或本稽查計(jì)劃。

（三）、審批

案源管理崗經(jīng)辦人員將擬定的稅務(wù)稽查計(jì)劃和確定的本期稽查對象，3日內(nèi)報(bào)分管局長審批； 根據(jù)分管局長審批結(jié)果于2日內(nèi)登錄系統(tǒng)計(jì)劃管理，進(jìn)行案源登記：輸入案源編號、檢查所屬期、案源依據(jù)、稅戶管理碼、執(zhí)行等單位信息。4分配與跟蹤

① 案源管理崗經(jīng)辦人員應(yīng)將本期稅務(wù)稽查計(jì)劃（確定的稽查對象）5日內(nèi)分配下達(dá)給有關(guān)檢查所。

② 同時(shí)制作、下發(fā)《稅務(wù)稽查任務(wù)分配表》、《稅務(wù)稽查對象清單》移送給檢查組，辦理資料交接手續(xù)，并建立《稅務(wù)稽查實(shí)施臺帳》；

③根據(jù)稅務(wù)稽查預(yù)告辦法進(jìn)行預(yù)告，制作《稅務(wù)稽查預(yù)告書》交檢查組提前1個(gè)月送達(dá)。③跟蹤考核本期及當(dāng)稅務(wù)稽查計(jì)劃。

5、資料管理

經(jīng)辦人員應(yīng)將確定稽查對象的案源管理資料按稅收征管檔案C類進(jìn)行管理定期歸檔。

四、專案案源管理工作規(guī)程

1、舉報(bào)受理事項(xiàng)如下：

① 舉報(bào)管理崗經(jīng)辦人員受理口頭舉報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將舉報(bào)情況寫成 筆錄（征得舉報(bào)人的同意可以錄音），向舉報(bào)人宣讀或交舉報(bào)人閱讀，經(jīng)確認(rèn)無誤后，由舉報(bào)人簽名、蓋章或押印，但不愿留名或不便留名的除外。

② 舉報(bào)管理崗經(jīng)辦人員受理電話舉報(bào)應(yīng)當(dāng)細(xì)心接聽，詢問清楚，如實(shí)記錄。

③ 舉報(bào)管理崗經(jīng)辦人員受理不屬于所轄范圍的舉報(bào)，應(yīng)當(dāng)告知 舉報(bào)人向有權(quán)處理的單位反映，或者將舉報(bào)材料移送有權(quán)處理的單位。④ 舉報(bào)管理崗經(jīng)辦人員對受理的所有舉報(bào)件，不論是轉(zhuǎn)發(fā)的還 是自收的都要按規(guī)定的內(nèi)容填制《稅務(wù)違法案件舉報(bào)登記表》。⑤ 舉報(bào)管理崗經(jīng)辦人員根據(jù)《稅務(wù)違法案件舉報(bào)登記表》的內(nèi) 容，3日內(nèi)登錄《舉報(bào)信息臺帳》。

2、舉報(bào)案件的審批

①舉報(bào)管理崗經(jīng)辦人員根據(jù)《舉報(bào)信息臺帳》和舉報(bào)原件，應(yīng)制作《稅務(wù)違法案件舉報(bào)信息批辦單》，5日內(nèi)報(bào)送分管局長審批。

③ 舉報(bào)管理崗經(jīng)辦人員根據(jù)分管局長的審批意見，制作《舉報(bào) 案件交辦單》交稽查局長批辦。

④ 舉報(bào)管理崗經(jīng)辦人員根據(jù)批辦意見，當(dāng)日內(nèi)制作《舉報(bào)案件

受理清冊》移送案源管理崗下達(dá)案源編號，案源管理人員隨后制作《稅務(wù)稽查任務(wù)分配表》。⑤ 舉報(bào)管理崗人員依據(jù)《稅務(wù)稽查任務(wù)分配表》和案源編號，登記臺帳，并于當(dāng)日將分配表及有關(guān)資料送交檢查組檢查崗位人員檢查，并明確檢查期限。

3、舉報(bào)案件查處結(jié)果反饋

① 舉報(bào)管理崗經(jīng)辦人員對上級稅務(wù)機(jī)關(guān)交辦及其所屬舉報(bào)受理環(huán)節(jié)要求上報(bào)結(jié)果的舉報(bào)案件，除有特定時(shí)限外，應(yīng)在30日內(nèi)制作《舉報(bào)案件結(jié)案報(bào)告表》上報(bào)查處結(jié)果； ② 案情復(fù)雜的，舉報(bào)管理崗經(jīng)辦人員應(yīng)填寫《舉報(bào)案件延期結(jié)案審批表》，逐級報(bào)批。③ 舉報(bào)人要求回復(fù)的，舉報(bào)管理崗經(jīng)辦人員應(yīng)制作簡要書面材料回復(fù)舉報(bào)人，不得提供稅務(wù)行政處理（處罰）決定書及有關(guān)案件材料。

4、舉報(bào)管理崗經(jīng)辦人員對舉報(bào)人的保護(hù)

① 舉報(bào)管理崗經(jīng)辦人員及其受理部門應(yīng)當(dāng)在自己的職責(zé)范圍內(nèi)保護(hù)舉報(bào)人的合法權(quán)利； ② 舉報(bào)管理崗人員與舉報(bào)事項(xiàng)有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避； ③ 舉報(bào)管理崗經(jīng)辦人員在舉報(bào)管理工作必須嚴(yán)格遵守保密制度；

④ 舉報(bào)管理崗經(jīng)辦人員嚴(yán)禁泄露舉報(bào)人的姓名、單位、住址；嚴(yán)禁將舉報(bào)情況透露于被舉報(bào)人。

⑤ 舉報(bào)管理人員不得私自摘抄、復(fù)印、扣壓、銷毀舉報(bào)材料。

5、舉報(bào)資料管理

舉報(bào)管理崗經(jīng)辦人員對涉稅資料的管理應(yīng)當(dāng)按照稅收征收檔案管理CB類進(jìn)行管理并歸檔。

舉報(bào)獎勵工作規(guī)程

一、舉報(bào)獎勵管理涉及的執(zhí)法崗位 舉報(bào)獎勵管理崗位 檢查執(zhí)法崗位 審批崗位

審核發(fā)放崗位

二、各執(zhí)法崗位職責(zé)

1、舉報(bào)獎勵管理崗位的基本職責(zé)

舉報(bào)管理崗位對檢查崗位轉(zhuǎn)來的查結(jié)舉報(bào)案件予以獎勵的，應(yīng)根據(jù)舉報(bào)獎勵管理辦法受理、登記、報(bào)批、發(fā)放，保證舉報(bào)人的合法權(quán)益不受侵害。

2、檢查執(zhí)法崗位的職責(zé)

檢查崗位對交辦的涉稅舉報(bào)案件凡已結(jié)案的，應(yīng)制作《稅務(wù)違法舉報(bào)案件結(jié)案表》，填制相關(guān)內(nèi)容后，于二個(gè)工作日內(nèi)移送舉報(bào)管理崗位。

3、審批崗位的職責(zé)

審批崗位對舉報(bào)管理崗位報(bào)送的《公民舉報(bào)稅務(wù)違法案件獎勵表》應(yīng)在二個(gè)工作日內(nèi)審批完畢轉(zhuǎn)送舉報(bào)管理崗位。

4、審核發(fā)放崗位的職責(zé)

審核發(fā)放崗位根據(jù)審批意見和提取的獎金比例，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于舉報(bào)案件獎勵辦法的規(guī)定》進(jìn)行審核，二個(gè)工作日內(nèi)對獎金進(jìn)行提取。

三、舉報(bào)獎勵管理的具體規(guī)程

1、受理

舉報(bào)管理崗位人員對檢查執(zhí)法崗位轉(zhuǎn)來已查處的來電、來訪、來信涉稅案件予以獎勵的，應(yīng)當(dāng)于5日內(nèi)予以受理。

2、審核

舉報(bào)管理崗位人員應(yīng)當(dāng)對查結(jié)予以獎勵的涉稅舉報(bào)案件進(jìn)行以下內(nèi)容的審核： ①對具名舉報(bào)或者能查明其身份的； ②舉報(bào)事項(xiàng)經(jīng)查證屬實(shí)的； ③為國家挽回或者減少損失的

3、審批

①舉報(bào)管理崗位人員對予以獎勵的來電、來訪、來信或上級稅務(wù)部門轉(zhuǎn)辦的涉稅受理案件，應(yīng)當(dāng)制作《舉報(bào)案件結(jié)案報(bào)告表》，根據(jù)被查對象入庫情況，10日內(nèi)附《公民舉報(bào)稅務(wù)違法案件獎勵表》，上報(bào)縣（區(qū)）局局長審批。

②舉報(bào)管理崗位人員根據(jù)局長審批意見，按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于舉報(bào)稅務(wù)違法案件獎勵辦法的規(guī)定》，結(jié)合被查對象檢查入庫情況，按比例提取舉報(bào)獎金，2日內(nèi)報(bào)送縣（區(qū)）局計(jì)劃財(cái)務(wù)科審核、支取。

3、發(fā)放

舉報(bào)管理崗位人員根據(jù)《公民舉報(bào)稅務(wù)違法案件獎勵表》，通知具名舉報(bào)的或者能查明其身份的舉報(bào)人，1個(gè)月內(nèi)憑本人身份證原件，到縣（區(qū)）局舉報(bào)中心領(lǐng)取舉報(bào)將獎金，逾期視同放棄。逾期的，舉報(bào)管理人員應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)將舉報(bào)獎勵退回縣（區(qū)）局計(jì)劃財(cái)務(wù)科，并簽收相關(guān)資料。

4、資料管理

舉報(bào)管理人員應(yīng)當(dāng)將已兌現(xiàn)的舉報(bào)獎勵有關(guān)資料，5日內(nèi)按照稅收征收檔案C類管理辦法進(jìn)行管理，并于10日內(nèi)將資料備份于縣（區(qū)）局計(jì)劃財(cái)務(wù)科；

舉報(bào)管理人員對逾期放棄的，5日內(nèi)稅收征收檔案管理C類進(jìn)行立卷歸檔。

稽查實(shí)施工作規(guī)程

一、檢查管事項(xiàng)中涉及的執(zhí)法崗位 檢查執(zhí)法崗位 案源管理崗位

審理崗位

二、各執(zhí)法崗位人員的基本職責(zé)

1、檢查崗位的職責(zé)

檢查組（主、協(xié)查人員）應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》及相關(guān)法律實(shí)事求是的實(shí)施稅務(wù)檢查。

2、案源管理崗位的職責(zé)

案源管理崗位人員應(yīng)將審批的《稅務(wù)稽查計(jì)劃》、《稅務(wù)稽查任務(wù)分配表》、《稅務(wù)稽查對象清單》在二個(gè)工作日內(nèi)移送檢查崗位。

3、審理崗位的職責(zé)

審理崗位人員對檢查崗位移交的檢查資料和《稅務(wù)案件送審清冊》、《稅務(wù)稽查報(bào)告》應(yīng)在接收當(dāng)日內(nèi)簽收并登記《稅務(wù)案件審理臺帳》。

三、檢查崗位具體工作規(guī)程

1、檢查崗位人員受理事項(xiàng)

檢查崗位人員受理案源管理崗位轉(zhuǎn)來的： 《稅務(wù)檢查任務(wù)檢查分配表》； 《稅務(wù)稽查對象清單》；

2、檢查崗位人員受理登記

檢查崗位人員依據(jù)接收的《稅務(wù)稽查任務(wù)分配表》和《稅務(wù)稽查對象清單》，核對簽收有關(guān)資料后，當(dāng)日內(nèi)登記《稽查實(shí)施工作臺帳》。

3、檢查任務(wù)的分配、下達(dá)

檢查組在接收《稅務(wù)檢查任務(wù)分配表》后，于2日內(nèi)選定實(shí)施檢查的人員，并明確工作時(shí)限。

（一）檢查準(zhǔn)備、案頭審計(jì)

1、稽查崗位人員應(yīng)根據(jù)確定該檢查對象的依據(jù)，及時(shí)調(diào)閱被查對象納稅信息、稅收違法案底。

2、稽查崗位人員對檢查對象應(yīng)進(jìn)行檢查前登記，輸入檢查信息：案件編號、檢查日期、人員等信息。

3、稽查崗位人員應(yīng)當(dāng)對檢查的對象確定稅務(wù)檢查方式和檢查年限，對初步判明應(yīng)予以立案查處的，應(yīng)當(dāng)稽查崗位人員辦理立案審批手續(xù)。

4、稽查崗位人員于檢查前應(yīng)制作并送達(dá)《稅務(wù)稽查通知書》，同時(shí)應(yīng)告知稅務(wù)當(dāng)事人與稅務(wù)檢查有關(guān)的權(quán)利義務(wù)，制作、收集送達(dá)回證；

5、稽查崗位人員對涉稅舉報(bào)等特殊的檢查對象，不需事先通知，應(yīng)在實(shí)施檢查的同時(shí)告知稅務(wù)當(dāng)事人與稅務(wù)檢查有關(guān)的權(quán)利與義務(wù)。

（二）實(shí)施檢查

1、稽查崗位人員按《中華人民共和國稅收征收管理法》和《稅務(wù)稽查規(guī)程》及相關(guān)法律的要求實(shí)施稽查。

2、稽查崗位人員實(shí)施稅務(wù)稽查時(shí)，應(yīng)根據(jù)需要、法定程序和取權(quán)采用法定手段（或措施）進(jìn)行，包括采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。調(diào)查取證中應(yīng)按規(guī)定使用和制作稅務(wù)法律文書、詢問筆錄、證人證言，全面收集證據(jù)，客觀分析證據(jù)，正確使用證據(jù)。稽查工作的情況應(yīng)全面記載在《稅務(wù)工作底稿》上。

3、稽查崗位人員應(yīng)將所有檢查的證據(jù)材料交于當(dāng)事人進(jìn)行核對，并完成對證據(jù)的確認(rèn)手續(xù)。

4、稽查崗位人員在稽查實(shí)施過程中，對達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)的案件，應(yīng)當(dāng)制作《立案審批表》報(bào)縣（區(qū)）局分管局長審批。

5、稽查崗位人員在稽查實(shí)施過程中，發(fā)現(xiàn)其他納稅人有稅務(wù)違法行為，又不能立案處理的，應(yīng)將違法線索移送案源管理部門處理。

6、稽查崗位人員實(shí)施稽查中發(fā)現(xiàn)納稅人失蹤的，應(yīng)填制《失蹤納稅人通知書》一式兩分，報(bào)稽查局長批準(zhǔn)后，一份送案源管理崗作為撤案依據(jù)，一份送管理分局。

7、稽查崗位人員在稽查實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)有下列情況之一的，稽查人員應(yīng)及時(shí)報(bào)送分管局長批準(zhǔn)后，終止稅務(wù)稽查的實(shí)施，由案源管理人員作撤案登記： ①案件當(dāng)事人死亡且無債權(quán)、債務(wù)法定繼承人的； ②同一案件已由其他有管轄權(quán)的機(jī)關(guān)立案查處的；

③被查單位倒閉、稽查實(shí)施工作確實(shí)無法繼續(xù)實(shí)施的；

④ 案件當(dāng)事人長期外出，稽查實(shí)施工作確實(shí)無法繼續(xù)實(shí)施的。

（三）稽查實(shí)施終結(jié)

稽查實(shí)施終結(jié)后，由檢查崗位人員（主、協(xié)查人員）填寫《稅務(wù)稽查報(bào)告》，填制《稅務(wù)稽查案件送審單》2日內(nèi)送審理環(huán)節(jié)。

1、稅務(wù)稽查案卷的制作

（1）稽查崗位人員對立案查處的案件和在實(shí)施過程中補(bǔ)充立案的案件，以及經(jīng)檢查有一般稅務(wù)違法行為的未立案案件，應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查報(bào)告》連同案卷2日內(nèi)一起交審理環(huán)節(jié)審理。

（2）稽查崗位人員對立案查處的案件經(jīng)檢查未發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查報(bào)告》，說明未發(fā)現(xiàn)問題的事實(shí)和結(jié)論意見，連同實(shí)施過程中形成的有關(guān)稽查資料一個(gè)工作日內(nèi)提交審理環(huán)節(jié)審理。

（3）稅務(wù)稽查結(jié)論的制作

稽查崗位人員對未立案查處的案件，經(jīng)稽查無問題的，應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查報(bào)告》，同時(shí)制作《稅務(wù)稽查結(jié)論》，以及所有檢查資料報(bào)經(jīng)稽查局長批準(zhǔn)審核，制作《稅務(wù)案件送審清冊》提交案源管理崗審核結(jié)案。

2、稅務(wù)稽查案件補(bǔ)充調(diào)查

稽查崗位人員根據(jù)審理環(huán)節(jié)的《補(bǔ)充調(diào)查通知書》，對轉(zhuǎn)回的案件進(jìn)行補(bǔ)證調(diào)查，原稽查案卷（原稽查結(jié)果作歷史記錄保留），重新報(bào)審理環(huán)節(jié)審理。

3、稽查崗位人員在稅務(wù)稽查實(shí)施終結(jié)后將上述稽查資料移送審理環(huán)節(jié)后，應(yīng)修改《待查納稅人查處狀態(tài)登記清冊》中的查處狀態(tài)，并將清冊5日內(nèi)移送于案源管理崗。

3、資料管理

檢查執(zhí)法崗位產(chǎn)生的其他有關(guān)資料，應(yīng)按照稅收征收征檔案管理C類進(jìn)行檔案管理和歸檔。

審理管理工作規(guī)程

一、審理涉及的執(zhí)法崗位 審理崗位

檢查執(zhí)法崗位 審批崗位

執(zhí)行崗位

二、各執(zhí)法崗位的職責(zé)

1、審理崗位管理人員崗位基本職責(zé)

審理崗位管理人員對檢查人員移送的涉稅案件，按照《征管法》以及其他政策法規(guī)，嚴(yán)格把關(guān)，確保稅務(wù)稽查的證據(jù)真實(shí)、政策明確、定性準(zhǔn)確。

2、審批崗位人員的基本職責(zé)

審批崗位人員應(yīng)當(dāng)對審理崗位移送的《稅務(wù)審理報(bào)告》、《稅務(wù)案件討論記錄》二個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行審批，并簽署意見。

3、執(zhí)行崗位人員的職責(zé)

執(zhí)行崗位人員在受理檢查崗位移送已報(bào)批的《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》、《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》等稅務(wù)文書資料后，應(yīng)當(dāng)在二個(gè)工作日內(nèi)登記，并執(zhí)行。

4、檢查執(zhí)法崗位人員的職責(zé)

檢查執(zhí)法崗位人員稽查實(shí)施終結(jié)后，應(yīng)在二個(gè)工作日內(nèi)將《稅務(wù)案件送審清冊》轉(zhuǎn)送審理崗位工作人員，并簽收相關(guān)資料。

三、審理管理工作規(guī)程

1、審理崗位受理事項(xiàng)

審理崗位管理人員應(yīng)在2日內(nèi)對檢查崗位人員移送的《稅務(wù)案件送審清冊》：《立案審批表》、《稅務(wù)稽查報(bào)告》、稅務(wù)稽查中的證據(jù)資料和相關(guān)文書進(jìn)行受理。

2、審理崗位受理登記

審理崗位管理人員應(yīng)在接收檢查執(zhí)法崗位移送的《稅務(wù)案件送審清冊》當(dāng)日內(nèi)登記《稅務(wù)案件審理臺帳》。（1）初審

①審理崗位管理人員應(yīng)根據(jù)省、市稅務(wù)案件分級審理的有關(guān)規(guī)定，依據(jù)檢查登記中立案與否，分級、按時(shí)進(jìn)行審理。

②審理崗位管理人員對檢查崗位移送的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及案件材料10日內(nèi)進(jìn)行初審。對事實(shí)不清、主要證據(jù)不足或程序不合法的，退回檢查環(huán)節(jié)補(bǔ)查或補(bǔ)正。

⑵審批

審理崗位管理人員對涉稅案件初審后，根據(jù)涉稅案件的終審權(quán)限，分級報(bào)批：

①按權(quán)限屬審理部門終審的案件，審理后對于案件事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿、符合法律程序、依據(jù)準(zhǔn)確、文書規(guī)范齊全的，應(yīng)當(dāng)在審理終結(jié)后3日內(nèi)轉(zhuǎn)送縣（區(qū)）稽查局局長簽署審理意見后，制作《稅務(wù)稽查審理報(bào)告》呈報(bào)主管局長審批后，制作《稅務(wù)處理決定書》5日內(nèi)轉(zhuǎn)送稅務(wù)執(zhí)行環(huán)節(jié)、征收分局開票、監(jiān)控。

②按權(quán)限屬縣（區(qū)）審理委員會終審的案件，由審理崗位管理人員初審并提出意見，將《稅務(wù)稽查報(bào)告》、《稅務(wù)稽查審理報(bào)告》連同《稅務(wù)稽查案卷》10日內(nèi)一并上報(bào)縣（區(qū)）局審理委員會集體審理。

③根據(jù)縣（區(qū)）局審理委員會審理意見，2日內(nèi)制作《稅務(wù)案件討論記錄》提交縣（區(qū)）級稅務(wù)案件審理委員會成員簽字予以確認(rèn)。5日內(nèi)根據(jù)審理委員會的審理意見，制作《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》和《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》報(bào)送主管局長批準(zhǔn)后，2日內(nèi)轉(zhuǎn)送稅務(wù)執(zhí)行環(huán)節(jié)。

④對構(gòu)成犯罪應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)的，審理崗位管理人員應(yīng)根據(jù)集中審理意見制作《稅務(wù)違法案件移送書》，報(bào)經(jīng)縣（區(qū)）局局長批準(zhǔn)后10日內(nèi)移送司法機(jī)關(guān)處理，并簽收資料回證。

3、登記

① 審理崗位管理人員將《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》轉(zhuǎn)送稅務(wù)執(zhí)行時(shí)，應(yīng)當(dāng)將案件的違法情況和查處情況同時(shí)準(zhǔn)確地錄入“稅務(wù)違章違法案底庫”； ② 對已立案未查出問題的被查單位，也應(yīng)在“稅務(wù)違章違法案底庫”中作記錄。

4、審理結(jié)果報(bào)批

①審理崗位管理人員認(rèn)定需要行政處罰的，應(yīng)根據(jù)《稅務(wù)審理報(bào)告》二個(gè)工作日內(nèi)制作《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》經(jīng)分管局長批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)送執(zhí)行崗位人員送達(dá)；

②審理崗位管理人員對稅務(wù)當(dāng)事人收到《稅務(wù)行政處罰告知書》3日內(nèi)不提出聽證的，應(yīng)將分管局長批準(zhǔn)的《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》及有關(guān)稅務(wù)文書，10日內(nèi)移送給稅務(wù)執(zhí)行崗位管理人員執(zhí)行，并辦理稅務(wù)資料交接手續(xù)。

5、對構(gòu)成犯罪應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)的，審理崗位管理人員在依照稅收法律、法規(guī)追繳稅款，加收滯納金后，經(jīng)縣局審查委員會集體審理，審理崗位管理人員應(yīng)制作《稅務(wù)違法案件移送書》，報(bào)經(jīng)縣（區(qū)）局局長批準(zhǔn)后10日內(nèi)移送司法機(jī)關(guān)處理；移送公安部門的案件應(yīng)取得送達(dá)憑證。

6、資料管理

①審理崗位管理人員在每月10前將已執(zhí)行完畢和查無問題的案卷收集齊全并整理、編號。②對稅務(wù)處理有補(bǔ)稅、罰款的稽查案件資料按“一案一卷”的原則立卷； ③查無問題的稽查案件資料按“多案一卷”的原則立卷。

稽查執(zhí)行管理工作規(guī)程

一、稽查執(zhí)行事項(xiàng)中涉及執(zhí)法崗位 稽查執(zhí)行崗位 審理管理崗位

審批崗位

二、各執(zhí)法崗位的職責(zé) 1稽查執(zhí)行崗位人員的職責(zé) 檢查執(zhí)法崗位人員對審理管理崗位移送的稅務(wù)處理和稅務(wù)行政處罰的案件進(jìn)行有效的全過程監(jiān)控和管理，確保稅務(wù)處理和行政執(zhí)罰到位。

2、審理崗位人員的職責(zé)

審理管理崗位應(yīng)將審理終結(jié)的稅務(wù)案件及相關(guān)稅務(wù)文書，二個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)交給稽查執(zhí)行崗位執(zhí)行。

3、審批崗位人員職責(zé)

審批崗位人員在受理檢查執(zhí)行崗位報(bào)批的稅務(wù)執(zhí)行相關(guān)資料，應(yīng)當(dāng)在二全工作日內(nèi)審批后，轉(zhuǎn)執(zhí)行崗位。

三、稽查執(zhí)行管理工作規(guī)程

1、稽查執(zhí)行崗位受理事項(xiàng)

稅務(wù)執(zhí)行崗位人員應(yīng)受理審理崗位移送的: 《稅務(wù)行政處罰告知書》 《稅務(wù)處理決定書》

《稅務(wù)行政處罰決定書》 《稅務(wù)處理決定書》

2、執(zhí)行審批、登記

稅務(wù)執(zhí)行崗位人員對接收審理崗位人員下達(dá)的《稅務(wù)案件審理執(zhí)行清冊》、《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰告知書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》等文書，核對簽收有關(guān)執(zhí)行資料，當(dāng)日內(nèi)登記《稅務(wù)案件執(zhí)行臺帳》，報(bào)經(jīng)分管局長簽批后轉(zhuǎn)執(zhí)行人員。

3、稅務(wù)執(zhí)行

（1）無問題執(zhí)行

稅務(wù)執(zhí)行崗位人員對涉稅無問題的，應(yīng)于3日內(nèi)填制《稅務(wù)文書送達(dá)回證》，按照文書送達(dá)的規(guī)定，將《稅務(wù)稽查結(jié)論》送達(dá)被執(zhí)行的稅務(wù)當(dāng)事人。（2）有問題的執(zhí)行：

①納稅人在收到《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》和《調(diào)帳通知書》后，按照文書規(guī)定的時(shí)限，到征收分局稽查查補(bǔ)開票窗口開票，繳納查補(bǔ)的稅款、滯納金、罰款，并按《調(diào)帳通知書》的要求作調(diào)帳處理。稅務(wù)稽查執(zhí)行人員，在收到返回的《調(diào)帳通知書》和繳款書復(fù)印件后，制作《稅務(wù)執(zhí)行報(bào)告》并將上述資料2日內(nèi)送審理環(huán)節(jié)歸檔。

②、逾期催繳執(zhí)行：納稅人未按照規(guī)定的期限開票繳納查補(bǔ)稅款、滯納金，稅務(wù)執(zhí)行人員登錄系統(tǒng)成果管理，制作《責(zé)令限期繳納稅款通知書》送達(dá)被執(zhí)行人，同時(shí)登錄發(fā)票管理系統(tǒng)進(jìn)行鎖票處理。納稅人在責(zé)令期限內(nèi)繳納的，稅務(wù)稽查執(zhí)行人員，在收到返回的《調(diào)帳通知書》和繳款書復(fù)印件后，制作《稅務(wù)執(zhí)行報(bào)告》并將上述資料2日內(nèi)送審理環(huán)節(jié)歸檔，并及時(shí)進(jìn)行必要解鎖處理。

(3)有問題的強(qiáng)制執(zhí)行：納稅人在經(jīng)責(zé)令仍不在限期內(nèi)繳納稅款、滯納金或不在《稅務(wù)行政處罰決定書》規(guī)定的時(shí)限內(nèi)繳納罰款的，稅務(wù)執(zhí)行人員按照法定的程序采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。填制《稅收強(qiáng)制措施申請審批表》，經(jīng)縣（區(qū)）局長批準(zhǔn)后，分別采取下列處理措施： ①填制《扣繳稅款通知書》、《扣押商品、貨物、財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)》、《查封商品、貨物、財(cái)產(chǎn)清單》，扣押、查封其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款、滯納金的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)?？垩?、查封后納稅人繳納稅款、滯納金的，應(yīng)及時(shí)解除查封、扣押。否則，經(jīng)縣（區(qū)）局長批準(zhǔn)后，通過拍賣機(jī)構(gòu)或采取變賣方式，用以抵繳稅款和滯納金；

②對拒不執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰決定的納稅人，填制《稅務(wù)行政處罰強(qiáng)制執(zhí)行申請書》，由稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行或申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

③采取強(qiáng)制執(zhí)行措施后，制作《稅務(wù)執(zhí)行報(bào)告》并將上述資料2日內(nèi)送審理環(huán)節(jié)歸檔，并及時(shí)進(jìn)行發(fā)票解鎖處理。

4、資料管理

對稅務(wù)處理和行政處罰的稅務(wù)當(dāng)事人稅務(wù)執(zhí)行后，應(yīng)制作《稅務(wù)案件執(zhí)行清冊》、《稅務(wù)文書送達(dá)回證》等相關(guān)文書，2日內(nèi)移送審理崗位，立卷歸檔。

稽查綜合管理工作規(guī)程

一、稽查綜合管理事項(xiàng)中涉及的執(zhí)法崗位 稽查綜合崗位

審批崗位

二、各執(zhí)行崗位的基本職責(zé)

1、稽查綜合崗位人員的職責(zé)

對稽查全過程的規(guī)范化進(jìn)行管理和質(zhì)量監(jiān)控，并對稽查成果加以分析、研究。

2、審批崗位人員的職責(zé)

審批崗位人員應(yīng)對綜合崗位報(bào)送的稽查計(jì)劃、復(fù)查計(jì)劃、案件公告、稽查成果、二級崗考等按規(guī)定時(shí)限審批，并轉(zhuǎn)綜合崗位。

三、稽查綜合管理工作規(guī)程

1、稽查綜合崗位受理事項(xiàng)

①稽查綜合崗位人員受理縣（區(qū)）局稽查局、半年、季度稽查計(jì)劃的編寫；

②稽查綜合崗位人員受理縣（區(qū)）局的稽查成果的分析、研究；

③稽查綜合崗位人員受理縣（區(qū)）局的稽查計(jì)劃的執(zhí)行情況；

④稽查綜合崗位人員受理縣（區(qū)）局的管理分局二級崗考和市局的“一量四率”的考核；

⑤稽查綜合崗位人員受理涉稅案件的公告的管理；

⑥稽查綜合崗位人員受理涉稅案件的復(fù)查；

2、稽查綜合受理事項(xiàng)的審批

①稽查綜合崗位人員根據(jù)上級工作部署和本縣（區(qū)）局實(shí)際情況，于每年1月20日前擬定出縣（區(qū)）局稽查工作計(jì)劃縣（區(qū)）局分管局長審批后，組織實(shí)施。

②稽查綜合崗位人員根據(jù)縣（區(qū)）局稽查工作計(jì)劃，結(jié)合上級工作部署和縣（區(qū)）局月度、季度中心工作，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)擬定月度、季度稽查工作計(jì)劃，報(bào)分管局長審批后，組織實(shí)施。

③稽查綜合崗位人員根據(jù)縣（區(qū)）局各階段稽查工作計(jì)劃，跟蹤掌握計(jì)劃執(zhí)行情況，適時(shí)提出計(jì)劃調(diào)整方案，報(bào)經(jīng)主管局長批準(zhǔn)。

④稽查綜合崗位人員應(yīng)對縣（區(qū)）局的稽查成果加以分析，并以書面文字上報(bào)分管局長審批。

⑤稽查綜合崗位人員對所屬縣（區(qū)）局的二級崗考內(nèi)容報(bào)送分管局長和縣（區(qū)）局辦公窒審核批準(zhǔn)。并將每月稽查局的“一量四率”考核指標(biāo)上報(bào)分管局長審閱，并于每月28日上報(bào)市局。

⑥稽查綜合崗位人員將要公告的涉稅案件制作《案件公告清冊》5日內(nèi)報(bào)送分管局長審批。

⑦稽查綜合崗位人員應(yīng)將半年和復(fù)查計(jì)劃及復(fù)查對象分別于4月30日和10月31日報(bào)送分管局長批準(zhǔn)。

3、稽查成果管理

稽查綜合崗工作人員按月或按季對稽查成果進(jìn)行分析，積極開展預(yù)防偷稅、騙稅研究工作。應(yīng)定期對偷稅、騙稅發(fā)案特點(diǎn)、規(guī)律和態(tài)勢進(jìn)行分析，重點(diǎn)研究偷稅、騙稅手段和違法者反調(diào)查活動的特點(diǎn)，提出防范措施和對策，為本級和上級稅務(wù)機(jī)關(guān)正確決策提供依據(jù)。按時(shí)上報(bào)案例、信息和調(diào)研報(bào)告。

三、案件公告管理

①審批

稽查綜合崗位人員每季末10日前根據(jù)審理崗位管理人員報(bào)送的《稅務(wù)違法案件公告審批表》，制作稅務(wù)違法案公告并填制《稅務(wù)違法案件公告審批表》，報(bào)送分管局長審批。

②登記

根據(jù)審批意見，2日內(nèi)登記《稅務(wù)違法案件批準(zhǔn)公告臺帳》。

③制作

稽查綜合崗位人員應(yīng)根據(jù)《稅務(wù)違法案件批準(zhǔn)公告臺帳》制作稅務(wù)違法案件公告內(nèi)容，并于每季末在征收服務(wù)大廳張貼。對具有典型意義的稅務(wù)違法案件報(bào)經(jīng)縣（區(qū)）局或上級批準(zhǔn)后，可以向電臺、電視臺、報(bào)社等新聞媒體發(fā)放新聞稿。

④資料管理

稽查綜合崗位人員應(yīng)根據(jù)稅務(wù)案件公告的要求，于每年6月、12月向市局稽查局稽查管理科上報(bào)稅務(wù)違法案件的報(bào)表及有關(guān)交資料。

四、案件復(fù)查管理

①審批

稽查綜合崗位人員應(yīng)根據(jù)稅務(wù)案件復(fù)查工作的要求，每年4月30日、10月31日篩選出復(fù)查對象的名單，經(jīng)縣（區(qū)）局稽查局局長審核后，報(bào)送分管局長審批。

②登記

稽查綜合崗位人員根據(jù)審批意見，5個(gè)工作日內(nèi)登記《稅務(wù)違法案件復(fù)查臺帳》，并于每年5月、11月組織案件復(fù)查實(shí)施工作。

③制作

稽查綜合崗位人員應(yīng)根據(jù)復(fù)查工作的要求，于案件復(fù)查工作終結(jié)后5日內(nèi)制作相關(guān)復(fù)查文書和復(fù)查總結(jié)上報(bào)縣（區(qū)）局和市稽查局管理科。

④資料管理

稽查綜合崗位人員應(yīng)將復(fù)查資料按半年或立卷，于下月10前移交縣（區(qū)）局檔案窒保管。

協(xié)查管理工作規(guī)程

一、協(xié)查管理涉及的執(zhí)法崗位 協(xié)查管理崗位 管理檢查崗位

審批崗位

檢查執(zhí)法崗位

二、各管理崗位的基本職責(zé)

1、協(xié)查管理崗位人員的職責(zé)

協(xié)查管理崗位人員在縣（區(qū)）局局長的直接領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本縣（區(qū)）局所轄范圍內(nèi)增值稅發(fā)票受托協(xié)查、委托協(xié)查、協(xié)查數(shù)據(jù)的回復(fù)，規(guī)范協(xié)查，確保回復(fù)率100%，保證稅收法律、法規(guī)的正確實(shí)施。

2、審批崗位人員的職責(zé)

審批崗位人員對協(xié)查管理崗位移送的

3、管理檢查崗位人員的職責(zé)

管理分局檢查管理崗位人員對協(xié)查管理崗位轉(zhuǎn)送的受托發(fā)票協(xié)查，應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)核查結(jié)束，保證協(xié)查管理崗位及時(shí)回復(fù)。

2、檢查執(zhí)法崗位人員的職責(zé)

檢查執(zhí)法崗位的人員對協(xié)查崗位移送的涉票資料，應(yīng)在5日內(nèi)對受托的發(fā)票信息進(jìn)行檢查，并將檢查結(jié)果反饋于協(xié)查管理崗位和審理管理崗位。

三、協(xié)查管理工作具體規(guī)程

1、受理

①協(xié)查管理崗位人員應(yīng)當(dāng)每日查詢“金稅工程”協(xié)查子系統(tǒng)，受理協(xié)查子系統(tǒng)登錄的外埠要求受托協(xié)查的信息；

協(xié)查管理崗位人員應(yīng)當(dāng)每月10前受理縣（區(qū)）局管理分局轉(zhuǎn)來的增值稅發(fā)票委托外埠協(xié)查信息；

1、登記

①協(xié)查管理崗位人員對外埠要求協(xié)查的受托信息應(yīng)于每個(gè)工作日在協(xié)查子系統(tǒng)內(nèi)登錄受托信息，并同時(shí)將信息紙質(zhì)化，登記《××縣（區(qū)）局“金稅工程”受托協(xié)查信息臺帳》；

7、協(xié)查管理崗位人員對本縣（區(qū)）局管理分局要求外埠協(xié)查的委托信息，應(yīng)當(dāng)在受理當(dāng)日內(nèi)登記《××縣（區(qū)）局委托協(xié)查信息臺帳》；

8、協(xié)查崗位管理人員對分檢后的受托信息1日內(nèi)應(yīng)當(dāng)?shù)怯浽诟鞴芾矸志帧妒芡袇f(xié)查信息臺帳》

2、審批

審批崗位人員對協(xié)查崗位移送的受托協(xié)查、委托協(xié)查請求，應(yīng)當(dāng)在二個(gè)工作日內(nèi)審批后，轉(zhuǎn)協(xié)查崗位執(zhí)行。

3、分檢

ａ）協(xié)查崗位管理人員應(yīng)對受托協(xié)查信息1日內(nèi)進(jìn)行分檢，分配給各管理分局進(jìn)行受托信息核查。

ｂ）協(xié)查管理崗位人員對管理分局反饋有問題的，1日內(nèi)將涉票資料移送給檢查執(zhí)法崗位稽查。

ｃ）協(xié)查管理崗位人員對外埠國稅局反饋的委托協(xié)查結(jié)果，有涉票嫌疑的，2日內(nèi)轉(zhuǎn)檢查執(zhí)法崗位稽查。

4、回復(fù)

協(xié)查管理崗位人員對受理外埠要求協(xié)查的受托信息，30日內(nèi)向?qū)Ψ絿惥謪f(xié)查系統(tǒng)回復(fù)所核查的相關(guān)信息，保證回復(fù)率100%。

協(xié)查管理崗位人員每月底，應(yīng)當(dāng)將受托、委托協(xié)查信息經(jīng)協(xié)查系統(tǒng)接口及時(shí)向市國稅局協(xié)查科傳遞數(shù)據(jù)、信息。特殊情況的依據(jù)市局協(xié)查科要求辦理。

四、資料管理

協(xié)查管理崗位人員對協(xié)查（受托、委托）資料，應(yīng)按稅收征收檔案管理C類進(jìn)行立卷歸檔。

稅收法制類

稅務(wù)行政處罰工作規(guī)程

一、稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)中涉及的執(zhí)法崗位 稅務(wù)違章處罰管理崗位 稅務(wù)行政處罰崗位 稅務(wù)違章審批

二、稅務(wù)行政處罰崗位人員的基本職責(zé)

1、稅務(wù)違章處罰管理崗位職責(zé)

稅務(wù)違章處罰管理崗位人員對稅務(wù)當(dāng)事人的涉稅違規(guī)，應(yīng)當(dāng)在二個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行審核，根據(jù)審核結(jié)果報(bào)批后轉(zhuǎn)行政處罰崗位或聽證管理崗位執(zhí)行。

2、行政處罰管理崗位職責(zé)

行政處罰管理崗位人員對稅務(wù)違章處罰管理崗位轉(zhuǎn)送的涉稅處罰，應(yīng)當(dāng)在二個(gè)工作日內(nèi)登記《稅務(wù)行政處罰案件受理臺帳》及審批意見后，制作《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》等稅務(wù)文書，轉(zhuǎn)執(zhí)行管理崗位執(zhí)行。

3、稅務(wù)違章審批

稅務(wù)違章審批崗位對稅務(wù)違章處罰崗位報(bào)送的稅務(wù)行政處罰案件的審批，應(yīng)當(dāng)在各自的審批權(quán)限二個(gè)工作日內(nèi)，按稅收政策的稅收法律進(jìn)行審閱，轉(zhuǎn)稅務(wù)行政處罰管理崗位。

三、稅務(wù)違章處罰管理一般工作規(guī)程

1、稅務(wù)違章處罰管理受理以下事項(xiàng) 1）違反稅務(wù)登記管理的稅務(wù)處罰 2）違反帳簿、憑證管理的稅務(wù)處罰 3）違反財(cái)務(wù)、會計(jì)制度的稅務(wù)處罰 4）違反申報(bào)管理的稅務(wù)處罰

5）各種逃避納稅義務(wù)行為的處罰 6）違反發(fā)票管理規(guī)定的稅務(wù)處罰 7）稅務(wù)行政處罰的特別規(guī)定

2、稅務(wù)違章行政處罰管理的審批

審批管理崗位人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，對屬于崗位審批權(quán)限的二個(gè)工作日內(nèi)完成審批，并轉(zhuǎn)稅務(wù)違章處罰管理崗位。

2、稅務(wù)違章行政處罰管理的轉(zhuǎn)送

稅務(wù)違章行政處罰管理崗位根據(jù)審批管理崗位審批的意見，對稅務(wù)當(dāng)事人的稅務(wù)違章應(yīng)當(dāng)在二個(gè)工作日內(nèi)分別移交給稅務(wù)行政處罰崗位、聽證管理崗位執(zhí)行。

3、稅務(wù)違章行政處罰管理的資料管理

稅務(wù)違章行政處罰管理的相關(guān)資料應(yīng)當(dāng)按照稅收征收檔案管理C立卷歸檔。

一、稅務(wù)行政處罰受理事項(xiàng)

稅務(wù)行政處罰崗位受理除本崗位其它崗位轉(zhuǎn)來的涉稅違章事項(xiàng)。

二、登記

稅務(wù)行政處罰崗位對其它崗位轉(zhuǎn)來的涉稅違章應(yīng)當(dāng)在二個(gè)工作日內(nèi)登記《稅務(wù)行政處罰案件受理臺帳》，并簽收資料手續(xù)。

三、審核

稅務(wù)行政處罰崗位應(yīng)當(dāng)對稅務(wù)當(dāng)事人的涉稅違章，三個(gè)工作日內(nèi)按稅收政策和稅收相關(guān)法律進(jìn)行審核后，進(jìn)入處罰程序。

四、立案

稅務(wù)行政處罰崗位對涉稅違章的事項(xiàng)達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)于二個(gè)工作日內(nèi)給予立案，并轉(zhuǎn)檢查崗位調(diào)查。

稅務(wù)行政處罰對稅務(wù)違法行為輕微且有法定程序應(yīng)當(dāng)給予處罰的；對公民個(gè)人處以50元以下，對法人或者其他組織處以1000罰款的稅務(wù)行政處罰，應(yīng)當(dāng)進(jìn)入稅務(wù)行政處罰的簡易程序當(dāng)場作出稅務(wù)行政處罰決定。

稅務(wù)行政處罰對不適用簡易程序處理的稅務(wù)違章案件應(yīng)當(dāng)按一般程序進(jìn)行稅務(wù)處罰。

五、審批

稅務(wù)行政處罰崗位應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)違章的實(shí)施（簡易程序、一般程序）分別向各審批權(quán)限的崗位報(bào)送稅務(wù)行政處罰的稅務(wù)違章案件，由審批崗位在二個(gè)工作日內(nèi)審批完畢。

六、轉(zhuǎn)出

稅務(wù)行政處罰崗位對各審批崗位權(quán)限批準(zhǔn)的稅務(wù)違章處罰，應(yīng)當(dāng)在二個(gè)工作日內(nèi)分別對適用簡易程序處罰（當(dāng)場處罰的除外）的稅務(wù)違章案件制作《稅務(wù)處理決定書》，移送管理分局執(zhí)行；對一般程序的，對公民處以2000元以上，法人或其它組織處以10000元以上罰款的行政處罰，根據(jù)審批意見制作《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，同時(shí)應(yīng)當(dāng)告知稅務(wù)當(dāng)事人有要求聽證的權(quán)利，并轉(zhuǎn)縣（區(qū)）局稅務(wù)執(zhí)行。

七、資料管理

稅務(wù)行政處罰崗位對稅務(wù)違章案件的行政處罰資料管理應(yīng)當(dāng)按照稅收征收管理檔案C類立卷歸檔。

稅務(wù)行政處罰聽證工作規(guī)程

一、稅務(wù)行政處罰聽證涉及的執(zhí)法崗位 聽證受理崗位 聽證登記崗位 聽證組織崗位 聽證合議崗位

二、稅務(wù)行政處罰聽證各崗位的職責(zé)

1、聽證受理崗位的職責(zé)

縣（區(qū)）局聽證受理崗位對公民擬作出2000元以上的罰款或?qū)Ψㄈ?、其它組織擬作出10000元以上的稅務(wù)罰款，應(yīng)當(dāng)在二個(gè)工作日內(nèi)受理。

2、聽證登記崗位 縣（區(qū)）局聽證登記崗位對稅務(wù)當(dāng)事人的聽證要求在受理后二個(gè)工作日內(nèi)登記《稅務(wù)行政處罰案件聽證臺帳》。

3、聽證組織崗位

縣（區(qū)）局綜合業(yè)務(wù)科負(fù)責(zé)稅務(wù)當(dāng)事人提出的對稅務(wù)處罰要求聽證的全過程。

4、聽證合議崗位

縣（區(qū)）局稅務(wù)機(jī)關(guān)聽證合議崗位應(yīng)當(dāng)對經(jīng)過聽證的稅務(wù)處罰案件集體討論、合議，決定行政處罰的執(zhí)行。

三、稅務(wù)行政處罰聽證具體工作規(guī)程 受理

縣（區(qū)）局稅務(wù)行政處罰聽證崗位應(yīng)當(dāng)受理稅務(wù)當(dāng)事人對縣（區(qū)）局作出的稅務(wù)行政處罰（公民2000元以上的稅務(wù)罰款、法人、其它組織10000元以上的罰款）符合聽證條件的稅務(wù)處罰。受理稅務(wù)當(dāng)事人稅收違法事實(shí)認(rèn)定有分歧、異議的。

受理稅務(wù)當(dāng)事人有聽證要求的。（稅務(wù)當(dāng)事人書面或口頭請求）

受理縣（區(qū)）局對重大案件認(rèn)為聽證有利于查清事實(shí)、準(zhǔn)確聽證的，稅務(wù)當(dāng)事人雖未提出，稅務(wù)機(jī)關(guān)在征得其同意的前提下，也可以組織聽證。

登記

縣（區(qū)）局稅務(wù)行政處罰聽證崗位對稅務(wù)當(dāng)事人的稅務(wù)處罰要求二個(gè)工作日內(nèi)登記在《稅務(wù)行政處罰案件聽證臺帳》。

組織

縣（區(qū)）局綜合業(yè)務(wù)科應(yīng)根據(jù)聽證崗位移送的稅務(wù)違法案件行政處罰，在收到當(dāng)事人的書面聽證要求后15日內(nèi)舉行聽證。

聽證主持人由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人指定（非本案調(diào)查機(jī)構(gòu)的人員）。

對不涉及國家機(jī)密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私的案件，聽證組織崗位應(yīng)當(dāng)公開舉行稅務(wù)行政處罰聽證，并允許公眾旁聽。

對公開舉行聽證的，縣（區(qū)）局應(yīng)當(dāng)在3日前向社會公告案由、當(dāng)事人和調(diào)查人員的姓名、主持人的姓名、聽證時(shí)間、地點(diǎn)。

不公開聽證的，應(yīng)當(dāng)場宣布理由。

主持人與本案有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避；當(dāng)事人申請回避的，應(yīng)當(dāng)在舉行聽證的3日前書面提出申請，是否回避，由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人決定。

聽證崗位的聽證員應(yīng)當(dāng)制作《聽證筆錄》，并將《聽證筆錄》記錄全部交當(dāng)事人或者其代理人審核無誤后簽名（簽章）。聽證結(jié)束后，將《聽證筆錄》附案卷送審理崗位審查。合議

縣（區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)對重大、疑難案件，應(yīng)組織相關(guān)人員集體討論，并制作記錄，按討論結(jié)果進(jìn)行審批。

縣（區(qū)）局稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對一般的違法案件，可以直接審批，并轉(zhuǎn)縣（區(qū)）局稅務(wù)執(zhí)行。

稅務(wù)行政處復(fù)議工作規(guī)程

一、稅務(wù)行政復(fù)議涉及的執(zhí)法崗位 行政復(fù)議受理崗位

行政復(fù)議受行政復(fù)議登記崗位 行政復(fù)議審查崗位 行政復(fù)議審理崗位

二、稅務(wù) 行政復(fù)議各執(zhí)法崗位基本職責(zé)

1、行政復(fù)議受理崗位職責(zé)

稅務(wù)行政復(fù)議受理納稅人或者其它稅務(wù)當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為損害其合法權(quán)益提出不服稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)決定口頭申請或書面申請。

2、行政復(fù)議登記崗位

稅務(wù)行政復(fù)議受理納稅人或者其它稅務(wù)當(dāng)事人復(fù)議申請后，二個(gè)工作日內(nèi)結(jié)口頭或書面申請進(jìn)行登記。

3、行政復(fù)議審查崗位

稅務(wù)行政復(fù)議審查崗位應(yīng)當(dāng)?shù)怯浀漠?dāng)事人復(fù)議申請5日內(nèi)進(jìn)行審查。

4、行政復(fù)議審理崗位

稅務(wù)行政復(fù)議審理崗位應(yīng)當(dāng)對稅務(wù)當(dāng)事人符合規(guī)定的復(fù)議申請，依法進(jìn)行審理。

三、稅務(wù)行政復(fù)議的具體工作規(guī)程 ⒈受理

稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理崗位對納稅人或者其它稅務(wù)當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為損害其合法利益或不服稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定，依法提出的口頭申請或書面申請，應(yīng)當(dāng)場記錄申請或接收書面申請。

⒉登記

稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)登記崗位對納稅人或其它稅務(wù)當(dāng)事人的復(fù)議申請，應(yīng)當(dāng)自受理二個(gè)工作日內(nèi)登記。

⒊審查

稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)審查崗位對納稅人或者其它稅務(wù)當(dāng)事人的復(fù)議申請5日內(nèi)依法進(jìn)行復(fù)議申請的審查： ⑴審查內(nèi)容：

①是否符合法定的受案范圍。凡屬于稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍的，復(fù)議機(jī)關(guān)予以受理；否則，不予受理；

②被申請人是否為作出該具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)或是扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或派出機(jī)構(gòu)；

③本稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)對該宗復(fù)議申請是否有管轄權(quán)；

④該宗復(fù)議申請是否有具體的復(fù)議請求的事實(shí)根據(jù)；

⑤不服稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為復(fù)議申請的申請人，在提出復(fù)議申請前是否依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅額繳納、解繳稅款及滯納金或者已依法提供納稅擔(dān)保； ⑥稅務(wù)當(dāng)事人的復(fù)議申請是否符合法定期限； ⑵審查處理 ①不予受理

稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)審查崗位對于不符合規(guī)定的復(fù)議申請，應(yīng)裁決不予受理，并制作《不予受理裁決書》，書面告知稅務(wù)當(dāng)事人理由和訴權(quán)。

②對于符合法定的復(fù)議申請，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)審查崗位應(yīng)根據(jù)相關(guān)法律依法受理。

⒋審理

⑴、稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)審理崗位對復(fù)議案件實(shí)行書面審理制度，必要時(shí)，可采取其他方式審理復(fù)議案件。

⑵、稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)審理崗位應(yīng)按照下列原則審理稅務(wù)行政復(fù)議案件： ①合法、及時(shí)、準(zhǔn)確、便民的原則； ②不適用調(diào)解的原則；

③審理原稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為是否合法、適當(dāng)。

⑶、稅務(wù)行政復(fù)議審理內(nèi)容：

（1）復(fù)議申請涉及的具體行政行為是否停止執(zhí)行。有下列情況之一的，可以停止執(zhí)行： ①被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；

②稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；

③申請人申請停止執(zhí)行的，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)認(rèn)為申請有 正當(dāng)理由，裁決停止執(zhí)行；

④法律、法規(guī)和規(guī)章決定停止執(zhí)行的。

復(fù)議機(jī)構(gòu)停止執(zhí)行具體行政行為時(shí)，稅務(wù)行政復(fù)議審理崗位應(yīng)制作《停止執(zhí)行稅務(wù)具體行政行為通知書》。（2）稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)審理崗位在受理復(fù)議申請之日起七日內(nèi)將復(fù)議申請書副本或稅務(wù)行政復(fù)議申請筆錄復(fù)印件發(fā)送被申請人。被申請人自收到復(fù)議申請書副本或稅務(wù)行政復(fù)議申請筆錄復(fù)印之日起10日內(nèi)，提交作出具體行政行為的有關(guān)材料或者證據(jù)，提交《答辯書》，逾期不答辯的，不影響復(fù)議。

（3）審查納稅人或其他稅務(wù)當(dāng)事人不服的稅務(wù)具體行政行為所依據(jù)的事實(shí)是否真實(shí)、正確。

5、停止或恢復(fù)復(fù)議

（1）稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)審理崗位在復(fù)議過程中，對發(fā)生以下特殊情況的復(fù)議案件，應(yīng)填制《停止復(fù)議通知書》停止復(fù)議：

被申請人作出的具體行政行為所依據(jù)的稅收法規(guī)，規(guī)章與稅法法律等規(guī)范性文件相抵觸，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋或裁決；(2)作為復(fù)議申請人的自然死亡，需要等有權(quán)參加復(fù)議訴人來參加復(fù)議的，作為申請人的法人或組織被撤銷、變更、合并，需要等承受其權(quán)利義務(wù)的法人或組織來參加復(fù)議訴；

(3)作為被申請人的稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生撤銷、合并、稅收管轄發(fā)生變更，需要等承受其權(quán)利、義務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)來參加復(fù)議的；

(4)參加復(fù)議訴當(dāng)事人因不可抗力的原因而不能繼續(xù)參加復(fù)議或延誤復(fù)議的，經(jīng)復(fù)議行政復(fù)議機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可停止復(fù)議

當(dāng)上述四種停止復(fù)議因素消除時(shí)，稅務(wù)行政復(fù)議重新進(jìn)入復(fù)議審理程序。復(fù)議決定制作

1、稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)審理崗位在收到復(fù)議申請之日起60日內(nèi)，經(jīng)過審理作出復(fù)議決定，復(fù)議決定的期間以日計(jì)算。期間開始日，不計(jì)算在期間內(nèi)，期間屆滿的最后一日是節(jié)假日，以節(jié)假日后的第一日為期間屆滿日，期間不包括在途時(shí)間。

2、稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)審理崗位對于審理完畢的復(fù)議案件，分別作出以下復(fù)議決定，并制作《復(fù)議決定書》。(1)具體行政行為認(rèn)定事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿。適用依據(jù)正確，程序合法，決定維持；(2)被申請人不履行法定職責(zé)的，決定其在一定期限內(nèi)履行；

(3)具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法；決定撤銷或者確認(rèn)該具體行政行為違法的，可以責(zé)令被申請人在一定期限內(nèi)重新作出具體行政行為： A、事實(shí)不清，證據(jù)不足的； B、適用依據(jù)錯誤的； C、違反法定程序的；

D、超越或者濫用職權(quán)的；

E、具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)摹?/p>

(4)被申請人接到副本或者筆錄后，不提出書面答復(fù)，不提交證據(jù)、依據(jù)、有關(guān)資料的，決定撤銷。

(四)復(fù)議決定執(zhí)行

稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)機(jī)構(gòu)審理崗位依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定的程序，把復(fù)議文書送達(dá)復(fù)議參加人，稅務(wù)行政復(fù)議決定文書一經(jīng)送達(dá)即發(fā)生法律效力，受送達(dá)人即根據(jù)復(fù)議決定的事項(xiàng)，行使自己的權(quán)利，履行自己的義務(wù)。

公文擬定規(guī)程

一、公文擬定涉及到的崗位 擬定崗位 初審崗位 再審崗位 法制崗位

二、公文擬定崗位的職責(zé)

科室公文擬定崗位負(fù)責(zé)對有關(guān)文件的起*、擬定。

科室初審崗位負(fù)責(zé)對本科室起*的公文進(jìn)行初審并修改。

縣（區(qū)）局秘書室的再審崗位負(fù)責(zé)對各科室起*公文的內(nèi)容、格式進(jìn)行復(fù)審。

縣（區(qū)）法制崗位負(fù)責(zé)對本局制定的具有約束力的規(guī)范性公文是否符合有關(guān)要求進(jìn)行審查。

三、公文擬定具體規(guī)程

1、擬定

科室公文擬定崗位按照工作要求，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際，起*在本系統(tǒng)實(shí)施的，具有約束力、正式的規(guī)范性文件。

2、初審

科室初審崗位對公文擬定崗位起*的公文，對其公文的具體肉容和文檔格式要求進(jìn)行初審，并進(jìn)行修改，明確意見后退回本科室文檔收發(fā)崗位，收發(fā)崗位收到*擬的發(fā)文后，在當(dāng)日內(nèi)將公文轉(zhuǎn)至局秘書室。

3、再審

縣（區(qū)）局秘書室負(fù)責(zé)對本單位起*的公文進(jìn)行再審，再審崗位收到科室*擬的公文，對其格式和內(nèi)容在求進(jìn)行把關(guān)，并將此文件傳遞本局法制崗位進(jìn)行審查。

4、審查

本局稅收法制崗位收到其他科室起*的公文后，對其是否符合法律、行政法規(guī)；是否符合程序和規(guī)范化的在求進(jìn)行審查，審查后要簽署明確的意見，退回局秘書室，秘書室于當(dāng)日將此文送至局長室簽批。

文件登記備案工作規(guī)程

一、文件登記備案涉及的崗位 文件收發(fā)崗位

二、文件登記備案崗位的職責(zé)

文件收發(fā)崗位負(fù)責(zé)本局公文的登記向市局等部門報(bào)送備案工作。

三、文件登記備案具體規(guī)程：

1備案范圍：

縣（區(qū)）局公文收發(fā)崗位應(yīng)對以下文件實(shí)行備案：

⑴、本局單獨(dú)制定的在本轄區(qū)內(nèi)使用，具有普遍約束力的解釋、規(guī)定、辦法；

⑵、本局和其他部門聯(lián)合制定的具有普遍約束力的解釋、規(guī)定、辦法；

對本局發(fā)現(xiàn)縣（區(qū)）政府、人大制定的本轄區(qū)內(nèi)具有普遍約束力的有關(guān)稅收解釋、規(guī)定、辦法、通知、指示等，要報(bào)送市局法規(guī)處備案。

2、備案時(shí)間：

公文收發(fā)崗位收到局長室簽發(fā)的公文后，于當(dāng)日在電子公文系統(tǒng)或公文登記簿進(jìn)行登記；同時(shí)報(bào)縣（區(qū)）政府法制局備案。

在局長室簽發(fā)公文的三日內(nèi)或發(fā)現(xiàn)縣（區(qū)）政府、人大制定的涉稅公文三日內(nèi)報(bào)市局法規(guī)處備案。

3、有問題公文的處理：

縣（區(qū)）公文收發(fā)崗位收到市局對有關(guān)公文自理的意見后，于當(dāng)日內(nèi)送分管局長審閱，并及時(shí)將局長的意見轉(zhuǎn)送相關(guān)部門辦理，在收到市局轉(zhuǎn)來的處理意見三十日內(nèi)將處理結(jié)果上報(bào)市局法規(guī)處。

4、資料歸集

縣（區(qū)）局公文收發(fā)崗位每年12月20日前應(yīng)將本所制定的規(guī)范性文件目錄及報(bào)送備案情況的書面總結(jié)報(bào)市局法規(guī)處，同時(shí)做好每的資料裝訂、歸檔工作。

稅法公告工作規(guī)程

一、稅法公告涉及的崗位

稅法公告崗位

二、稅法公告崗位的職責(zé)

稅法公告崗位負(fù)責(zé)對上級明確需要公告的文件進(jìn)行登記、下達(dá)、公告等工作。

三、稅法公告具體規(guī)程

1、受理

縣（區(qū)）局稅法公告崗位收到市局法規(guī)處下達(dá)的公告文本后，當(dāng)日內(nèi)進(jìn)行登記；對縣（區(qū)）局領(lǐng)導(dǎo)簽批需要公告的文件，應(yīng)于當(dāng)日內(nèi)登記完畢。

2、發(fā)送

稅法公告崗位對市局和縣（區(qū)）局領(lǐng)導(dǎo)通知公告的內(nèi)容，在收到有關(guān)文本的當(dāng)日，制作稅法公告通知單，明確每一個(gè)文件需要公告的時(shí)間要求，下發(fā)相關(guān)分局在各稅法公告欄內(nèi)進(jìn)行公告。

3、檢查

縣（區(qū)）局稅法公告崗位每季度對各分局的稅法公告情況進(jìn)行檢查，并登記檢查結(jié)果，納入二級崗位考核內(nèi)容。

4、資料歸集

縣（區(qū)）稅法公告崗位負(fù)責(zé)對所有進(jìn)行公告的資料，按季進(jìn)行歸集，年終歸檔。負(fù)責(zé)每季度的總結(jié)和上報(bào)工作。

各分局負(fù)責(zé)稅法公告崗位應(yīng)于收到縣（區(qū)）稅法公告通知的當(dāng)日，按照要求在本分局公告欄內(nèi)進(jìn)行公告，并相應(yīng)做好公告登記工作。

稅務(wù)行政應(yīng)訴工作規(guī)程

一、稅務(wù)行政應(yīng)訴涉及執(zhí)法崗位 稅務(wù)行政應(yīng)訴受理崗位 稅務(wù)行政應(yīng)訴登記崗位 稅務(wù)行政應(yīng)訴審查崗位 稅務(wù)行政應(yīng)訴答辯崗位 稅務(wù)行政出庭應(yīng)訴崗位

二、稅務(wù)行政應(yīng)訴崗位職責(zé)

1、稅務(wù)行政應(yīng)訴受理崗位職責(zé)

受理崗位應(yīng)受理人民法院的應(yīng)訴通知和原告起訴狀副本，及時(shí)將受理應(yīng)訴的情況向縣（區(qū)）局法定代表人匯報(bào)，并辦理相關(guān)事宜。

2、稅務(wù)行政應(yīng)訴登記登記崗位職責(zé)

登記崗位對受理的應(yīng)訴通知和原告起訴副本，應(yīng)根據(jù)其內(nèi)容1日內(nèi)在《稅務(wù)行政應(yīng)訴臺帳》中登錄。

3、稅務(wù)行政應(yīng)訴審查崗位職責(zé)

稅務(wù)行政應(yīng)訴審查崗位應(yīng)對原告的起訴進(jìn)行相關(guān)審查，確保稅務(wù)行政應(yīng)訴工作的順利開展。

4、稅務(wù)行政應(yīng)訴答辯崗位職責(zé)

稅務(wù)行政應(yīng)訴答辯崗位在收到原告起訴狀副本之日起10日內(nèi)向人民法院提交載明內(nèi)容的答辯狀。

5、稅務(wù)行政出庭應(yīng)訴崗位職責(zé)

對稅務(wù)行政訴訟，應(yīng)當(dāng)依法到法院查閱相關(guān)資料，并擬定代理和法庭辯論提綱。

三、稅務(wù)行政應(yīng)訴一般工作規(guī)程

1、稅務(wù)行政應(yīng)訴的受理

對人民法院送達(dá)的納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為的應(yīng)訴通知和原告起訴副本，稅務(wù)行政應(yīng)訴受理崗位應(yīng)當(dāng)于收到訴通知和原告起訴副本1日內(nèi)受理，并辦理有關(guān)事宜后轉(zhuǎn)訴登記崗位。

2、稅務(wù)行政應(yīng)訴的登記

對納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為的應(yīng)訴通知和原 告起訴副本，應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)訴內(nèi)容和原告起訴副本的內(nèi)容1個(gè)工作日內(nèi)登錄《稅務(wù)行政應(yīng)訴臺帳》，并制作《稅務(wù)行政應(yīng)訴情況摘要》2日內(nèi)送達(dá)縣（區(qū)）局法定代表人批閱、轉(zhuǎn)審查崗位審查。

3、稅務(wù)行政應(yīng)訴審查

審查崗位應(yīng)當(dāng)對原告的起訴進(jìn)行以下內(nèi)容的審查：

①原告是否是稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施的具體行政行為所侵犯的公民、法人或其他組織； ②原告提起的訴訟是否在法律規(guī)定的時(shí)限內(nèi)提出；

③原告因與稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅發(fā)生爭議而提起的訴訟，是否經(jīng)復(fù)議程序； ④該案是否屬于人民法院受案范圍和受訴法院管轄；

③ 其他需要審查的內(nèi)容。

對上述審查內(nèi)容有異議的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)書面提請人民法院依法處理。審查完畢后，1日內(nèi)送達(dá)應(yīng)訴答辯崗位。

4、稅務(wù)行政應(yīng)訴答辯

對應(yīng)訴審查崗位轉(zhuǎn)來的，且內(nèi)容已審查的在收到原告起訴副本之日起10日內(nèi)，向人民法院提交答辯狀，答辯狀應(yīng)載明答辯內(nèi)容，并提供作出具體行政行為的有關(guān)材料，還應(yīng)提交稅務(wù)機(jī)關(guān)法定代表人證明及委托書。稅務(wù)行政出庭應(yīng)訴

①出庭應(yīng)訴崗位在開庭審理前，應(yīng)當(dāng)依法到人民法院查閱有關(guān)案卷材料。

②出庭應(yīng)訴崗位在開庭審理前，應(yīng)當(dāng)依法對案情及開庭可能出現(xiàn)的問題，擬定代理和法庭辨論提綱。

③出庭應(yīng)訴崗位必須按照人民法院通知的開庭時(shí)間出庭應(yīng)訴，無正當(dāng)理由不得拒不到庭。④因特殊情況不能按時(shí)到庭的，出庭應(yīng)訴崗位應(yīng)向人民法院申請延期開庭。

⑤應(yīng)訴崗位人員應(yīng)當(dāng)注重儀表，講究言辭，尊重審判人員，尊重原告，遵守法庭紀(jì)律，未經(jīng)法庭準(zhǔn)許，不得中途退庭。

⑥在法庭調(diào)查階段，出庭應(yīng)訴崗位人員應(yīng)充分陳述作出具體行政行為所認(rèn)定的事實(shí)，出示證據(jù)及及陳述適用的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件。

⑦在法庭辨論中稅務(wù)行政應(yīng)訴崗位人員應(yīng)圍繞案件事實(shí)，證據(jù)效力和程序規(guī)范等方面進(jìn)行辯論，闡明作出具體行政行為的合法性，對原告在辯論中提出的所有問題，應(yīng)當(dāng)加以答復(fù)和辯駁。

⑧對法庭的庭審筆錄，稅務(wù)行政應(yīng)訴崗位人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真核實(shí)其筆錄，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)法院提出。

對不服人民法院的第一審判或者裁定的，稅務(wù)行政應(yīng)訴崗位應(yīng)于接到行政判決書之日起15日內(nèi)或裁定書之日起10日內(nèi)向原人民法院或其上一級人民法院提起上訴，并提交上訴狀

5、稅務(wù)行政應(yīng)訴資料的管理

稅務(wù)行政訴訟案件結(jié)案后，稅務(wù)行政應(yīng)訴崗位應(yīng)當(dāng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于建立稅務(wù)行政復(fù)議應(yīng)訴案件材料報(bào)送制度的通知》的要求，將應(yīng)訴案件的有關(guān)材料及時(shí)上報(bào)國家稅務(wù)總局，并將應(yīng)訴案件的所有材料按照稅收征收檔案管理C類進(jìn)行管理。

稅收執(zhí)法檢查工作規(guī)程

一、稅收執(zhí)法檢查涉及的執(zhí)法崗位 執(zhí)法檢查的受理 執(zhí)法檢查的登記 執(zhí)法檢查的審批

執(zhí)法檢查的實(shí)施

二、稅收執(zhí)法檢查崗位的職責(zé)

1、執(zhí)法檢查受理崗位的職責(zé)

對本縣（區(qū)）局的執(zhí)法檢查計(jì)劃、方案（全面執(zhí)法檢查、重點(diǎn)執(zhí)法檢查、專項(xiàng)執(zhí)法檢查、專案執(zhí)法檢查）進(jìn)行受理，并配合上級稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法檢查。

2、執(zhí)法檢查的登記崗位職責(zé)

對本縣（區(qū)）局的執(zhí)法檢查類型或上級稅務(wù)局的執(zhí)法檢查在《稅收執(zhí)法檢查臺帳》中登錄，并轉(zhuǎn)送審批崗位。

3、執(zhí)法檢查審批崗位的職責(zé)

對本縣（區(qū)）局的稅收執(zhí)法檢查計(jì)劃和方案，按照有關(guān)稅收政策、法規(guī)等進(jìn)行審批后，轉(zhuǎn)實(shí)施崗位。

4、執(zhí)法檢查實(shí)施崗位的職責(zé)

實(shí)施崗位對審批后的執(zhí)法檢查計(jì)劃和方案，擬定檢查題綱并向被查單位發(fā)出《執(zhí)法檢查通知書》。

三、稅收執(zhí)法檢查一般工作規(guī)程

1、受理

根據(jù)《稅收執(zhí)法檢查規(guī)則》，對本縣（區(qū)）局的稅收執(zhí)法情況結(jié)合上級稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查精神進(jìn)行受理，并于2個(gè)工作日內(nèi)編制出稅收執(zhí)法檢查計(jì)劃和方案，轉(zhuǎn)送登記崗位。受理內(nèi)容臺下：

①涉稅文件的制定情況； ②稅收政策執(zhí)行情況； ③增值稅專用發(fā)票管理情況； ④稅款征收情況； ⑤稅務(wù)管理情況；

⑥稅務(wù)稽查及處罰情況；

⑦金稅工程增值稅管理部門及金稅工程技術(shù)管理部門的崗位職責(zé)履行； ⑧稅務(wù)行政復(fù)議及稅務(wù)行政訴訟有關(guān)情況；

⑨以前檢查發(fā)現(xiàn)的問題是否已按規(guī)定整改。

2、登記

稅收執(zhí)法檢查登記崗位依據(jù)受理崗位轉(zhuǎn)送的執(zhí)法檢查計(jì)劃、方案，應(yīng)當(dāng)于1個(gè)工作日登錄《稅收執(zhí)法檢查臺帳》，并將計(jì)劃報(bào)送稅收執(zhí)法檢查審批崗位審批。

3、審批

稅收執(zhí)法檢查審批崗位對報(bào)送的稅收執(zhí)法檢查計(jì)劃和方案，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅收政策、法規(guī)等精神在2個(gè)工作日內(nèi)審批完畢，并轉(zhuǎn)送的執(zhí)法檢查實(shí)施崗位。

4、實(shí)施

稅收執(zhí)法檢查實(shí)施崗位對審批后的稅收執(zhí)法檢查計(jì)劃、方案應(yīng)在2個(gè)工作日向被查單位發(fā)出《執(zhí)法檢查通知書》，并擬定出檢查題綱。執(zhí)法檢查崗位根據(jù)其檢查情況，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真核實(shí)，制作檢查報(bào)告，并將執(zhí)法檢查情況匯總寫出文字報(bào)告，經(jīng)縣（區(qū)）局局長批準(zhǔn)后，報(bào)市局法規(guī)處。

稅收執(zhí)法檢查崗位對執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)當(dāng)于檢查報(bào)告報(bào)批后10日內(nèi)向被檢查單位發(fā)出《稅務(wù)行政執(zhí)法糾正通知書》，限期糾正。

5、稅收執(zhí)法檢查資料管理

稅收執(zhí)法檢查資料應(yīng)按稅收征收檔案管理辦法C類整理歸檔。

大要案審理工作規(guī)程

一、大要案審理涉及的執(zhí)法崗位 受理崗位 登記崗位 合議崗位

二、大要案審理執(zhí)法崗位職責(zé)

1、受理崗位職責(zé)

受理崗位應(yīng)當(dāng)對達(dá)到大要案標(biāo)準(zhǔn)的案件依法進(jìn)行受理。

2、登記崗位職責(zé)

對達(dá)到大要案標(biāo)準(zhǔn)的案件，登記崗位應(yīng)在1個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行登錄，并反映在《XX縣（區(qū)）局大要案案件臺帳》中。

3、合議崗位職責(zé)

合議崗位對達(dá)到大要案標(biāo)準(zhǔn)的案件，應(yīng)在10內(nèi)審理完畢，轉(zhuǎn)送審理崗位制作相關(guān)稅務(wù)文書。

三、大要案審理工作一般規(guī)程

1、受理

受理崗位對達(dá)到大要案標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)當(dāng)在收到審理崗位移送案件資料2日內(nèi)予以受理。其內(nèi)容如下：

①凡法人偷稅10萬元（含）至30萬元的案件，個(gè)人偷稅2萬元（）至10萬元的案件； ②定性為少繳稅款數(shù)額為10萬元（含）至50萬元的案件； ③審理崗位認(rèn)為案情復(fù)雜，定案有困難的疑難案件； ④達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)查處的案件；

2、登記

對達(dá)到大要案標(biāo)準(zhǔn)的案件，登記崗位應(yīng)當(dāng)于1個(gè)工作日內(nèi)在《XX縣（區(qū)）局大要案案件臺帳》登錄，并轉(zhuǎn)送合議崗位進(jìn)行審理。

3、合議

縣（區(qū)）局大要案合議崗位，應(yīng)當(dāng)于10日內(nèi)依據(jù)稅收政策、法律、法規(guī)對達(dá)到大要案的案件依法進(jìn)行審理，并簽署審理意見后，轉(zhuǎn)送縣（區(qū)）局審理崗位制作相關(guān)稅務(wù)文書。

4、資料管理

對大要案審理的相關(guān)資料應(yīng)移送至縣（區(qū)）局審理崗位，按照稅收征收檔案管理C類進(jìn)行管理。

第四篇：稅收保全,強(qiáng)制執(zhí)行措施業(yè)務(wù)規(guī)程

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稅收保全，強(qiáng)制執(zhí)行措施業(yè)務(wù)規(guī)程

稅收保全措施是指稅務(wù)機(jī)關(guān)為了保證稅款的征收入庫，對有逃避納稅義務(wù)行為的納稅人可以用作繳納稅款的貨幣或者實(shí)物采取的限制處理或者轉(zhuǎn)移的強(qiáng)制措施。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)都可采取稅收保全措施，保全措施的具體實(shí)施由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門、稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)的檢查部門或執(zhí)行部門的人員(以下統(tǒng)稱稅務(wù)人員)負(fù)責(zé)。

稅收保全措施業(yè)務(wù)規(guī)程：

(一)申請

稅務(wù)機(jī)關(guān)需要采取稅收保全措施時(shí)，須填制《稅收保全措施申請審批表》，提出申請。

(二)審批、簽發(fā)

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縣以上稅務(wù)局(分局)局長審批《稅收保全措施申請審批表》后，簽發(fā)《凍結(jié)存款通知書》或《查封(扣押)證》。

(三)采取稅收保全措施

1、凍結(jié)納稅人存款

稅務(wù)人員將《凍結(jié)存款通知書》送達(dá)納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)，通知其凍結(jié)納稅人金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。

納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款帳戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，稅務(wù)人員應(yīng)及時(shí)將有關(guān)證據(jù)及處理意見上報(bào)，經(jīng)批準(zhǔn)后由稅務(wù)機(jī)關(guān)作出處罰決定。

2、查封、扣押納稅人商品、貨物、財(cái)產(chǎn)

如果納稅人在開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)沒有存款，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)無法掌握其存款情況的，或者其他緊急情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。

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稅務(wù)人員在實(shí)施查封時(shí)，在驗(yàn)明將要查封的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的權(quán)屬后，應(yīng)當(dāng)場將《查封(扣押)證》和即時(shí)填制的《查封商品、貨物、財(cái)產(chǎn)清單》送達(dá)被執(zhí)行對象。被查封的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，應(yīng)用“XX地方稅務(wù)局封條”封存，一般指定被執(zhí)行對象自行負(fù)責(zé)保管，必要時(shí)由稅務(wù)人員指定專人保管。未經(jīng)實(shí)施查封的稅務(wù)機(jī)關(guān)允許，任何人不得自行啟封。

稅務(wù)人員在實(shí)施扣押時(shí)，在驗(yàn)明將要扣押的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的權(quán)屬后，應(yīng)當(dāng)場將《查封(扣押)證》和即時(shí)填制的《扣押商品、貨物、財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)》送達(dá)被執(zhí)行對象。被扣押的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，應(yīng)置于稅務(wù)機(jī)關(guān)控制之下并代為妥善保管。對有產(chǎn)權(quán)證件的動產(chǎn)或者不動產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令當(dāng)事人將產(chǎn)權(quán)證件交稅務(wù)機(jī)關(guān)保管，同時(shí)可以向有關(guān)機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)助執(zhí)行的《停止辦理財(cái)產(chǎn)過戶手續(xù)通知書》，有關(guān)機(jī)關(guān)在扣押、查封期間不再辦理該動產(chǎn)或者不動產(chǎn)的過戶手續(xù)。?

查封、扣押商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的價(jià)值計(jì)算：扣押、查封價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，參照同類商品的市場價(jià)、出廠價(jià)或者評估價(jià)估算。

稅務(wù)機(jī)關(guān)按照上述方法確定應(yīng)扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的價(jià)值時(shí)，還應(yīng)當(dāng)包括滯納金和扣押、查封、保管、拍賣、變賣

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贏了網(wǎng)s.yingle.com 所發(fā)生的費(fèi)用。對價(jià)值超過應(yīng)納稅額且不可分割的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人無其他可供強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)的情況下，可以整體扣押、查封、拍賣，以拍賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣等費(fèi)用。

查封、扣押保全措施應(yīng)注意：

①稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行，并通知被執(zhí)行人。被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人或者其成年家屬到場;被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)通知其法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人到場;拒不到場的，不影響執(zhí)行。

②對個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。機(jī)動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房不屬于稅收征管法第三十八條、第四十條、第四十二條所稱個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。

③稅收征管法第三十八條、第四十條所稱其他財(cái)產(chǎn)，包括納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價(jià)證券等不動產(chǎn)和動產(chǎn)。

④稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保

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贏了網(wǎng)s.yingle.com 全措施。

⑤對扣押的鮮活、易腐爛變質(zhì)或者易失效的商品、貨物，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在其保質(zhì)期內(nèi)先行拍(變)賣，以拍(變)賣所得抵繳稅款。拍(變)賣需經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長審批。

?

(四)終止保全措施

稅收保全的終止有以下兩種情況：?

1、納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全。

(1)采取凍結(jié)存款措施的，報(bào)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)發(fā)出《解除凍結(jié)存款通知書》，通知其解除凍結(jié)納稅人的存款。?

(2)采取查封、扣押措施的，報(bào)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，向納稅人送達(dá)《解除查封(扣押)通知書》，通知納稅人前來辦理解除

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贏了網(wǎng)s.yingle.com 查封、扣押手續(xù)。同時(shí)向之前發(fā)出過《停止辦理財(cái)產(chǎn)過戶手續(xù)通知書》的有關(guān)機(jī)關(guān)發(fā)出《解除停止辦理財(cái)產(chǎn)過戶手續(xù)通知書》，通知其稅收保全措施終止，解除停止辦理財(cái)產(chǎn)過戶手續(xù)。

2、納稅人超過規(guī)定的期限仍不繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，終止保全措施，進(jìn)入強(qiáng)制執(zhí)行程序。?

二、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

強(qiáng)制執(zhí)行措施是指當(dāng)事人不履行稅收法規(guī)規(guī)定的義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用法定的強(qiáng)制手段，強(qiáng)迫當(dāng)事人履行義務(wù)的行為。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)都可采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，強(qiáng)制執(zhí)行措施的具體實(shí)施由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門、稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)的檢查部門或執(zhí)行部門的人員(以下統(tǒng)稱稅務(wù)人員)負(fù)責(zé)。

稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施業(yè)務(wù)規(guī)程：

(一)申請

稅務(wù)機(jī)關(guān)需要采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，須填制《稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施申請審批表》，提出申請。

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(二)審批、簽發(fā)

縣以上稅務(wù)局(分局)局長審批《稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施申請審批表》后，簽發(fā)《扣繳稅款通知書》或《拍(變)賣商品、貨物、財(cái)產(chǎn)申請審批表》。

(三)采取措施

1、從存款中扣繳稅款

需要扣繳納稅人、扣繳義務(wù)人存款的，稅務(wù)人員將《扣繳稅款通知書》送達(dá)被強(qiáng)制執(zhí)行對象的開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，由銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從被執(zhí)行對象的帳戶上扣繳稅款、滯納金。

執(zhí)行完畢，稅務(wù)人員應(yīng)在2個(gè)工作日內(nèi)將完稅憑證、《扣繳稅款通知書》復(fù)印件送達(dá)被強(qiáng)制執(zhí)行對象。對存款不足抵繳稅款、滯納金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法追繳。

2、拍賣或者變賣

(1)查封、扣押價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)

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對未采取稅收保全措施的被執(zhí)行對象，稅務(wù)人員按稅收保全的查封、扣押商品、貨物和其他財(cái)產(chǎn)程序?qū)嵤?。對已采取稅收保全措施的，直接轉(zhuǎn)入下一步。

(2)拍賣或變賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)?

稅務(wù)機(jī)關(guān)將扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，應(yīng)交由依法成立的拍賣機(jī)構(gòu)拍賣或者交由商業(yè)部門按市場價(jià)格收購。國家禁止自由買賣的物品，應(yīng)當(dāng)交由有關(guān)單位按照國家規(guī)定的價(jià)格收購。對于扣押的零散商品、貨物，可集中拍(變)賣，價(jià)格可由物價(jià)部門核準(zhǔn)后予以確定。

(3)以拍賣或變賣所得抵繳稅款、滯納金?

稅務(wù)人員應(yīng)在拍賣或變賣結(jié)算程序完成后的5個(gè)工作日內(nèi)制作《拍(變)賣商品、貨物、財(cái)產(chǎn)清單》、《拍(變)賣收入及相關(guān)費(fèi)用統(tǒng)計(jì)表》，并根據(jù)征管部門填制的《稅收繳款書》以拍賣或者變賣所得將稅款、滯納金征收入庫。

實(shí)施扣押、查封、拍賣或者變賣等強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人或其成年家屬到場，否則不能直接采取扣押和查封措施。但被

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贏了網(wǎng)s.yingle.com 執(zhí)行人或其成年家屬接到通知后拒不到場的，不影響執(zhí)行。同時(shí)應(yīng)要求有關(guān)單位和基層組織派員到場，他們是扣押、查封的見證人，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行工作的協(xié)助人。?

?稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。對個(gè)人及其扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。

(4)退還余額或追繳不足?

稅務(wù)人員應(yīng)在拍賣或變賣結(jié)算程序完成后的10個(gè)工作日內(nèi)，制作《拍(變)賣商品、貨物、財(cái)產(chǎn)結(jié)果通知書》送達(dá)被執(zhí)行對象。對拍賣或變賣收入超過應(yīng)抵繳稅款、滯納金、罰款和保管、拍賣、變賣費(fèi)用的剩余部分，應(yīng)當(dāng)全額退還;對拍賣或變賣所得不足抵繳稅款、滯納金和罰款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法追繳。

三、申請法院強(qiáng)制執(zhí)行?

對被執(zhí)行對象在稅收行政處罰規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，既不提出復(fù)議又不向人民法院起訴，也不履行的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

確定向人民法院提出申請的稅務(wù)機(jī)關(guān)名義：

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1、納稅人、扣繳義務(wù)人對處罰決定不申請復(fù)議又不向人民法院起訴，也不執(zhí)行的，由作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請。

2、經(jīng)過復(fù)議程序，但對復(fù)議決定不執(zhí)行，在法定期限內(nèi)又不向人民法院起訴的，其申請的提出又分為：

(1)復(fù)議決定維持原處罰決定的，由作出原處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)向人民法院提出申請;

(2)復(fù)議決定改變原處罰決定的，但當(dāng)事人對重新作出的處罰決定拒絕執(zhí)行的，由作出復(fù)議決定的復(fù)議機(jī)關(guān)向人民法院提出申請。

申請法院強(qiáng)制執(zhí)行工作規(guī)程：

1、申請

稅務(wù)機(jī)關(guān)需要申請法院強(qiáng)制執(zhí)行的，須由稅務(wù)人員填制《稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施申請審批表》，提出申請。

2、審批、簽發(fā)

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縣以上稅務(wù)局(分局)局長審批《稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施申請審批表》后，簽發(fā)《稅務(wù)行政處罰強(qiáng)制執(zhí)行申請書》送至人民法院請求強(qiáng)制執(zhí)行。

3、人民法院強(qiáng)制執(zhí)行

人民法院收到《稅務(wù)行政處罰強(qiáng)制執(zhí)行申請書》后，按照司法程序采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

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第五篇：建筑業(yè)稅收自查指南

建筑業(yè)稅收自查指南

第一部分相關(guān)稅收政策匯總

建筑業(yè)是一個(gè)結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜的行業(yè)，在營業(yè)稅稅目具有相對獨(dú)立的特定的行業(yè)稅制?，F(xiàn)將相關(guān)稅收政策匯總?cè)缦拢?/p>

一、營業(yè)稅

(一)營業(yè)稅條例

1.第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定 的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照條例規(guī)定征收營業(yè)稅。

2.條例第一條所稱條例規(guī)定的勞務(wù)是指屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。

(二)稅目注釋

建筑業(yè)，是指建筑安裝工程作業(yè)。本稅目的征收范圍包括：建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)。

1.建筑，是指新建、改建、擴(kuò)建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或支柱、操作平臺的安裝或裝飾工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)在內(nèi)。

2.安裝，是指生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備及其他各種設(shè)備的裝配、安置工程作業(yè)，包括與設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)和被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)在內(nèi)。

3.修繕，是指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價(jià)值或延長其使用期限的工程作業(yè)。

4.裝飾，是指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業(yè)。

5.其他工程作業(yè)，是指上列工程作業(yè)以外的各種工程作業(yè)，如代辦電信工程、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物或構(gòu)筑物、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業(yè)。從事海洋石油地球物理勘探、定位、泥漿、測井、錄井、固井、完井、潛水、套管、管道鋪設(shè)等工程作業(yè)的，也屬于其他工程作業(yè)子稅目。管道煤氣集資費(fèi)（初裝費(fèi)）也按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

(四)稅率

建筑業(yè)的適用稅率為3%。

二、企業(yè)所得稅

從事建筑業(yè)的企業(yè)，必須根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》和相關(guān)政策法規(guī)執(zhí)行。

三、個(gè)人所所得稅

從事建筑業(yè)的企業(yè)、個(gè)人，必須根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其《實(shí)施條例》和相關(guān)政策法規(guī)執(zhí)行，正確計(jì)算繳納或代扣代繳個(gè)人所得稅。

四、印花稅

從事建筑業(yè)的企業(yè)、個(gè)人，必須根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其《施行細(xì)則》和相關(guān)政策法規(guī)執(zhí)行，正確計(jì)算繳納印花稅。

暫行條例第一條規(guī)定，凡在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，均是印花稅的納稅義務(wù)人。建筑業(yè)適用印花稅13個(gè)稅目中的建筑安裝工程承包合同，按承包金額的萬分之三貼花。

五、房產(chǎn)稅

1、房產(chǎn)稅以坐落于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn) 為征稅對象，由房產(chǎn)所有人繳納。

2、房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)

自用房產(chǎn)的房產(chǎn)稅，依照房產(chǎn)原值一次減除30%后的余值為計(jì)稅依據(jù)，適用1.2%的稅率。

房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，適用12%的稅率。

六、城鎮(zhèn)土地使用稅

1、城鎮(zhèn)土地使用稅以在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范 圍內(nèi)使用的土地為征稅對象，由土地使用者繳納。

2、城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)

城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算繳納。

七、水利建設(shè)專項(xiàng)資金

凡有銷售收入或經(jīng)營收入的企事業(yè)單位及個(gè)體經(jīng)營者，按上年銷售收入或營業(yè)收入的千分之一征集水利建設(shè)專項(xiàng)資金，各地也可按當(dāng)年上述收入實(shí)績分期征集水利建設(shè)專項(xiàng)資金。

八、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加

以上一稅兩費(fèi)均按建筑業(yè)納稅人實(shí)際繳納的營業(yè)稅(增值 稅)為計(jì)稅依據(jù)申報(bào)繳納。

第二部分建筑業(yè)稅務(wù)自查的一般方法和應(yīng)注意的問題

一、營業(yè)稅

1、建筑業(yè)主營業(yè)務(wù)收入的組成。

主營業(yè)務(wù)收入包括所承包工程的工程價(jià)款收入，附屬工程收入、優(yōu)質(zhì)工程獎勵款及其他附加費(fèi)用收入。

2.主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)方法。有二：

（1）采用完工百分比法確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入。在運(yùn)用完工百分比法時(shí)，先確定工程的完工程度，然后根據(jù)完工百分比確認(rèn)和計(jì)量當(dāng)期的收入。

（2）采用預(yù)收帳款法確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入。以合同約定的付款時(shí)間作為收取工程款的時(shí)間（實(shí)際操作中，以實(shí)際收到工程款或取得索取工程款項(xiàng)憑據(jù)的時(shí)間）為確認(rèn)收入的時(shí)間。

3.自查中應(yīng)注意以下幾個(gè)問題：

（1）未按規(guī)定確認(rèn)工程價(jià)款，隱匿收入或延遲申報(bào)納稅；

（2）未將發(fā)包方提供的材料款計(jì)入計(jì)稅依據(jù)；

（3）以“自建自用建筑物”名義隱匿收入；

（4）發(fā)包方以物嘗債，承包方未按規(guī)定確認(rèn)工程價(jià)款；

（5）轉(zhuǎn)包、分包工程，未按規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅；

（6）不按規(guī)定開具發(fā)票、開具假發(fā)票或虛開發(fā)票。

二、企業(yè)所得稅

1、建筑業(yè)收入總額范圍的自查：

(1)經(jīng)營收入：包括主營工程收入和產(chǎn)品銷售收入、材料銷售收入、機(jī)械作業(yè)收入等。

(2)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、資金轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的利息收入和其他利息收入、設(shè)備租賃收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、股息收入、其他收入等。

2、建筑業(yè)稅前不得扣除項(xiàng)目的自查：

(1)資本性支出；無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出；違法經(jīng)營的罰款和被沒收財(cái)物的損失；滯納金、罰款、罰金支出；自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?/p>

(2)超過國家規(guī)定允許扣除標(biāo)準(zhǔn)范圍的公益、救濟(jì)性捐贈；各種贊助支出；賄賂支出。

(3)稅法規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金以外的各種準(zhǔn)備金，以及預(yù)提的成本費(fèi)用。

(4)從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50%而發(fā)生的超過部分的借款利息；融資租入固定資產(chǎn)的租金支出；為投資人或工作人員投保的商業(yè)保險(xiǎn)；不能提供證明的差旅費(fèi)、會議費(fèi)、董事會費(fèi)等；與取得收入無關(guān)的其他各項(xiàng)支出等。

總之，對建筑業(yè)的收入總額及允許扣除項(xiàng)目金額的確認(rèn)均以稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

三、個(gè)人所得稅

目前我市的建筑業(yè)企業(yè)表面上都達(dá)到了一定規(guī)模、但實(shí)際上都以掛靠為主，賬證很不健全，個(gè)人所得稅一般實(shí)行帶征征收。因此自查時(shí)要重點(diǎn)核實(shí)其個(gè)人所得稅申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)是否與實(shí)際營業(yè)額一致；但對建賬的一些大型的建筑公司要注意其資金的來往狀況，尤其是向社會上有大量借款的企業(yè)，認(rèn)真自查其利息支付情況，看是否按規(guī)定代扣代繳了個(gè)人所得稅。

四、印花稅

建筑安裝工程承包合同應(yīng)按承包金額，不剔除任何費(fèi)用進(jìn)行貼花。對于施工單位將自己的建設(shè)項(xiàng)目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位的，所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應(yīng)按所載金額另外貼花。

五、其他各稅

城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和水利建設(shè)專項(xiàng)資金基本都是廣告行業(yè)所要涉及到的稅種，因此自查時(shí)應(yīng)重點(diǎn)審核其計(jì)稅依據(jù)的準(zhǔn)確性。