第一篇：建筑業(yè)稅收風(fēng)險分析

1、企業(yè)所得稅流失風(fēng)險。營改增后在地稅管理方面建筑業(yè)存在在風(fēng)險主要體現(xiàn)在企業(yè)所得稅和個人所得稅兩個稅種，由于國地稅征管方式的不同，營改增前地稅以項目管理多采取代開發(fā)票時預(yù)繳稅款控稅，后期實行項目清算，營改增后國稅實行自開票征管方式，稅款大多由納稅人自行申報，只有跨地區(qū)外來勞務(wù)實行預(yù)繳稅款方式，其中營改增前老項目、甲供材以及清包工等情形按簡易征收3%預(yù)繳增值稅，一般項目按2%預(yù)繳增值稅，同時在地稅辦稅廳預(yù)繳所得稅及附加稅費。對于本地建筑企業(yè)無論是從事本地建筑勞務(wù)，還是外出從事建筑勞務(wù)，由于是納稅人自行申報各項稅費，一方面可能存在延遲納稅的風(fēng)險，同時由于控管手段不健全、第三方數(shù)據(jù)交換的滯后以及利用成效等影響，地稅部門無法及時掌握納稅人項目情況及開票信息情況。上述情況的存在將直接產(chǎn)生省外來蘇施工的企業(yè)所得稅以及本地施工企業(yè)企業(yè)所得稅流失風(fēng)險。

2、增值稅抵扣鏈條不完整風(fēng)險。建筑企業(yè)除了混凝土、鋼材等可以取得專用發(fā)票，磚瓦灰石沙等材料大都由當(dāng)?shù)剞r(nóng)民經(jīng)營，季節(jié)性強(qiáng)，根本無法取得專票，占總成本30%以上的人工成本中自行聘用的人工費用無法取得專票，即使有部分小規(guī)模納稅人取得專票，稅率也只有3%。增值稅抵扣鏈條的不完整，一方面納稅人享受不到營改增減稅的政策效應(yīng)，據(jù)中國建筑協(xié)會抽樣測算，平均增加稅負(fù)為94%，換算成營改增前的營業(yè)稅稅率為5.83%，增加2.83個百分點。另一方面由于抵扣鏈條不完整，國地稅征管方式不同，給國地部門的增值稅、所得稅監(jiān)控管理都帶來了較大困難。

第二篇：稅收風(fēng)險分析報告

附件2：

稅收風(fēng)險分析報告

本期稅收風(fēng)險分析圍繞“涉嫌虛開下游疑點企業(yè)、成品油抵扣疑點企業(yè)、房地產(chǎn)預(yù)收核查疑點企業(yè)、兼營免稅項目、簡易計稅項目進(jìn)項稅額分?jǐn)傄牲c”等13個項目開展，基本分析工作思路及指標(biāo)說明如下：

一、農(nóng)產(chǎn)品核定扣除試點企業(yè)“期初存貨”少轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額。

疑點描述：農(nóng)產(chǎn)品核定扣除試點前后“存貨”期末余額大幅減少，涉嫌非正常原因調(diào)減期初存貨余額，少計算進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的異常問題。

指標(biāo)說明：通過提取試點前后“資產(chǎn)負(fù)債表--存貨余額”進(jìn)行比對【棉紡紗加工行業(yè)2015年1月份（屬期）資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”期末余額較2014年12月份（屬期）進(jìn)行比對；皮革鞣制加工2015年2月份（屬期）資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”期末余額較2015年1月份（屬期）進(jìn)行比對】，較試點前期余額大幅減少，最終確定103戶疑點數(shù)據(jù)，其中：棉紡紗加工行業(yè)86條、皮革鞣制加工行業(yè)17戶），涉及減少存貨22.03億元，增值稅稅額（進(jìn)項轉(zhuǎn)出）2.86億元。

核查要點：對涉及企業(yè)的在納入核定扣除試點期初存貨余額較上一期減少情況進(jìn)行核實，分不同情況出來：一是若對外銷售的，是否申報銷售并及時足額計提銷項稅額；二是對非正常原因調(diào)減期初存貨余額，人為縮減進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出計算基數(shù)的，一律做進(jìn)項轉(zhuǎn)出處理。

二、上游企業(yè)涉嫌虛開下游企業(yè)抵扣疑點

疑點描述：以2016年年初省局下發(fā)156戶涉嫌黃金虛開納稅人為基礎(chǔ)，選擇其中存在重大虛開嫌疑、目前狀態(tài)為注銷和非正常的企業(yè)，提取其開具給下游的增值稅專用發(fā)票明細(xì)。同時將提取的疑點發(fā)票數(shù)據(jù)同抵扣憑證審核檢查系統(tǒng)比對，去除已手工錄入異常發(fā)票范圍數(shù)據(jù)。

指標(biāo)說明：經(jīng)提取、分類、篩選、比對，最終確定5066條疑點發(fā)票數(shù)據(jù)，涉及382戶接受發(fā)票企業(yè)，涉及增值稅銷售收入25821.57萬元，增值稅稅額4389.66萬元。

核查要點：一是按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)應(yīng)用 防范稅收風(fēng)險的指導(dǎo)意見》（稅總發(fā)?2015?122號）文件要求，由發(fā)票開具方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)再次對發(fā)票數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)，凡符合稅總發(fā)?2015?122號文件要求的，一律將發(fā)票信息手工錄入抵扣憑證審核檢查系統(tǒng)；二是受票方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，對受票企業(yè)涉及發(fā)票交易開展核查，查看貨物流、資金流、發(fā)票流是否一致，是否符合現(xiàn)行抵扣政策規(guī)定的，凡不符合現(xiàn)行抵扣政策規(guī)定的，一律作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。經(jīng)核查，涉嫌虛開發(fā)票以及其他需要稽查立案的，移交稽查部門查處。

三、成品油抵扣疑點

疑點描述：從電子底賬系統(tǒng)中，以“汽油、柴油、燃料油”等貨物名稱為關(guān)鍵字，提取2016年以來，全省購進(jìn)成品油，取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)信息，從中篩選抵扣金額較大、成品油進(jìn)項占全部進(jìn)項比例較大、成品油購進(jìn)金額占增值稅銷售收入比例較大、近兩年新開業(yè)銷售收入較大且稅負(fù)較低的疑點企業(yè)。

指標(biāo)說明：從電子底賬系統(tǒng)中，提取了全省2016年購進(jìn)成品油的8830戶企業(yè)信息，經(jīng)分析、篩選，確定265戶疑點數(shù)據(jù)，涉及成品油購進(jìn)金額63595萬元，成品油進(jìn)項稅額10811萬元。

核查要點：一是查看企業(yè)購進(jìn)成品油，貨物流、資金流、發(fā)票流是否一致，是否符合現(xiàn)行抵扣政策規(guī)定；二是分析企業(yè)經(jīng)營特點，了解購進(jìn)成品油用途；三是核查企業(yè)是否存在購進(jìn)成品油直接銷售且隱瞞銷售收入、以成品油沖抵運輸費用、將成品油無償贈送或用于不得抵扣項目的情況。對核查中發(fā)現(xiàn)的問題，按規(guī)定進(jìn)行處理。

四、兼營免稅項目、簡易計稅項目進(jìn)項稅額分?jǐn)傄牲c

疑點描述：從2016年所屬期9月一般納稅人申報表中，提取即申報有應(yīng)稅收入，也申報有免稅收入、簡易計稅收入，同時申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額的納稅人信息。

指標(biāo)說明：通過比對納稅人申報免稅、簡易計稅同應(yīng)稅收入的比例，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的比例，選取進(jìn)項稅額分?jǐn)傓D(zhuǎn)出存在疑點的842戶納稅人。

核查要點：一是查看企業(yè)申報免稅收入、簡易計稅收入，是否符合政策規(guī)定，是否已在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；二是查看企業(yè)抵扣的進(jìn)項稅額中，是否有即用于應(yīng)稅，也用于免稅、簡易計稅的項目，且是否按規(guī)定進(jìn)行分?jǐn)?；三是查看企業(yè)在應(yīng)稅免稅分?jǐn)傊?，計算是否?zhǔn)確。

五、不動產(chǎn)分期抵扣政策執(zhí)行疑點

疑點描述：通過金三申報系統(tǒng)，提取截止2016年9月份，企業(yè)財務(wù)報表中“在建工程”科目中期末余額不為負(fù)數(shù)的納稅人。同時提取上述納稅人增值稅申報表附表2第9欄“本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”5-9月合計數(shù)、一般納稅人申報表附表2第10欄“本期不動產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項稅額”5-9月合計數(shù)、一般納稅人申報表附表5第6列“期末待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額”（2016年所屬期9月申報表數(shù)據(jù)）。

指標(biāo)說明：通過比對，提取2016年5月以來，存在在建工程，抵扣增值稅進(jìn)項稅額在100萬以上，且未申報分期抵扣進(jìn)項稅額的536戶納稅人。

核查要點：《不動產(chǎn)進(jìn)項稅額分析抵扣暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第15號）規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

納稅人2016年5月1日后購進(jìn)貨物和設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的，其進(jìn)項稅額依照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣。

不動產(chǎn)原值，是指取得不動產(chǎn)時的購臵原價或作價。

上述分2年從銷項稅額中抵扣的購進(jìn)貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

一是查看企業(yè)2016年5月以來，是否購進(jìn)過不動產(chǎn)，是否抵扣增值稅進(jìn)項稅額，其抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額是否按規(guī)定分期；二是查看企業(yè)2016年5月以來，用于在建工程的購進(jìn)貨物和設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù)，是否抵扣增值稅進(jìn)項稅額，是否按不動產(chǎn)分期抵扣原則進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

六、非涉農(nóng)企業(yè)抵扣農(nóng)副產(chǎn)品發(fā)票疑點清冊

疑點描述：2016年1-10月（申報期）非涉農(nóng)企業(yè)涉嫌違規(guī)抵扣農(nóng)副產(chǎn)品發(fā)票，主要存在所銷售產(chǎn)品與購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品關(guān)聯(lián)性較小，存在虛抵嫌疑。

指標(biāo)說明：經(jīng)過篩選，涉及184條信息抵扣農(nóng)副產(chǎn)品進(jìn)項稅額26245萬元。核查要點：結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)工藝，核實所購農(nóng)副產(chǎn)品原料是否能夠生產(chǎn)所銷售產(chǎn)品，原料與產(chǎn)品是否關(guān)聯(lián)？對與所銷售產(chǎn)品無關(guān)的抵扣農(nóng)副產(chǎn)品一律做進(jìn)項轉(zhuǎn)出處理。

七、財產(chǎn)保險公司理賠維修費抵扣

疑點描述：從電子底賬系統(tǒng)中，以“維修、修理”等貨物名稱為關(guān)鍵字，提取2016年以來，全省財產(chǎn)保險公司取得維修費發(fā)票抵扣信息。

指標(biāo)說明：從電子底賬系統(tǒng)中，提取了全省2016年財產(chǎn)保險公司取得的車輛維修費發(fā)票6929條數(shù)據(jù)，涉及稅款1233萬。

核查要點：根據(jù)省局要求，保險公司支付的車輛理賠款，該筆款項應(yīng)支付給投保人，由投保人自行維修。其取得的維修發(fā)票應(yīng)開給投保人。對保險公司取得的車輛維修發(fā)票，凡屬于理賠款形成的進(jìn)項發(fā)票，一律不得抵扣。

八、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出為負(fù)數(shù)

疑點描述：從2016年所屬期1月至9月一般納稅人申報表附表二中，提取進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額為負(fù)數(shù)的納稅人信息。

指標(biāo)說明：從稅收征管系統(tǒng)中提取2016年以來增值稅一般納稅人申報表附表二中進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出為負(fù)數(shù)的一般納稅人名單，共269戶企業(yè)信息，共轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額16666萬元。

核查要點：企業(yè)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出為負(fù)數(shù)意味著增加抵扣，因此應(yīng)核實企業(yè)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出為負(fù)數(shù)的原因，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)違規(guī)多抵稅款的情況。

九、房地產(chǎn)業(yè)預(yù)繳增值稅疑點

疑點描述：根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中5月底到9月底的預(yù)收賬款的期末余額增加值，測算出增加的預(yù)收賬款，從而測算出應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。

指標(biāo)說明：經(jīng)提取、分類、篩選、比對，最終確定1304戶房地產(chǎn)企業(yè)，測算應(yīng)補(bǔ)繳增值稅稅額851652萬元。

核查要點：查看2016年4月底與9月底的預(yù)收賬款，進(jìn)行二者的比較，測算出增加的預(yù)收賬款。根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改正增值稅試點的通知》（財稅?2016?36號）文的規(guī)定，以百分之三的征收率進(jìn)行預(yù)繳，根據(jù)已經(jīng)預(yù)繳的增值稅，測算出應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。

十、生物制品經(jīng)銷企業(yè)未按規(guī)定使用稅率

疑點描述：生物制品經(jīng)銷企業(yè)沒有藥品經(jīng)銷許可證或獸藥經(jīng)銷許可證不得選擇簡易征收3%征收，提取申報表信息及備案信息。

指標(biāo)說明：經(jīng)提取、分類、篩選、比對，最終確定186戶藥品經(jīng)銷企業(yè)進(jìn)行生物制品經(jīng)銷備案。

核查要點：一是查看一般納稅人有簡易征收收入，開具專票的生物制品經(jīng)銷企業(yè)，是否有藥品經(jīng)銷許可證或獸藥經(jīng)銷許可證，沒有的按文件要求不得適用簡易征收3%稅率并開具專票，該類企業(yè)要補(bǔ)繳稅款。

十一、增值稅專用發(fā)票開具稅率錯誤

疑點描述：提取2016年5月1日以來，我省企業(yè)開具的全部5%稅率的增值稅專用發(fā)票。

指標(biāo)說明：經(jīng)提取、分類、篩選、比對，最終確定232條疑點發(fā)票數(shù)據(jù)，涉及53戶企業(yè)。

核查要點：一是查看5%稅率發(fā)票是否屬錯開，有無對應(yīng)的紅字發(fā)票；二是對照貨物名稱，確定貨物、服務(wù)、勞務(wù)正確稅率，計算應(yīng)補(bǔ)繳增值稅。

十二、房地產(chǎn)企業(yè)只開發(fā)票不交稅

數(shù)據(jù)提?。簭碾娮拥踪~系統(tǒng)、金稅三期系統(tǒng)提取房地產(chǎn)行業(yè)2016年5月以來開具發(fā)票“稅率為0”以及貨物和勞務(wù)名稱為“已申報繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票”的發(fā)票明細(xì)56949條，涉及 391戶。

核查要點：一是核對疑點企業(yè)補(bǔ)開發(fā)票信息；二是查看其補(bǔ)開稅額同其在地稅已繳納營業(yè)稅未開具發(fā)票稅額是否一致；三是調(diào)查是否有應(yīng)繳納增值稅而開具0稅率發(fā)票的情況。問題類型：銷售收入增長50%以上而應(yīng)納稅額下降50%以上。

十三、銷售收入增長50%以上而應(yīng)納稅額下降50%以上疑點企業(yè)

疑點描述：銷售收入增長50%以上而應(yīng)納稅額下降50%以上的異常問題。

指標(biāo)說明：數(shù)據(jù)取自申報表，2016年1-9月較2015年同期銷售收入增長50%以上而應(yīng)納稅額下降50%以上的企業(yè)（全部為一般納稅人）。

第三篇：大企業(yè)稅收風(fēng)險分析報告

大企業(yè)稅收風(fēng)險分析報告

目前，地方很多企業(yè)有意識地或無意識地偷逃稅款，換句話說，都或多或少存在這樣那樣的納稅風(fēng)險，只是程度不同而已。這些風(fēng)險往往存在于：第一是在公司的注冊階段存在風(fēng)險；第二是在公司的收入方面存在納稅風(fēng)險；第三是在成本費用方面存在著納稅風(fēng)險；第四是公司的會計報表存在納稅風(fēng)險等。主要表現(xiàn)為：

(一)虛假出資與抽逃注冊資本：注冊資本不實或注冊后不久資金退回或轉(zhuǎn)移。

(二)收入納稅風(fēng)險： 1.隱藏收入不入賬

2.收入長期掛往來，不納稅申報

3.不依合同規(guī)定確認(rèn)收入，收款時開票確認(rèn)收入(三)成本費用納稅風(fēng)險： 1.大量收據(jù)或白條入賬 2.虛增人頭，虛增工資

3.虛開發(fā)票增加成本或隨意調(diào)整納稅期間成本費用(四)會計報表稅務(wù)分析風(fēng)險：

1.在資產(chǎn)負(fù)債表上的表現(xiàn)則為：存貨、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款、資本公積等會計科目經(jīng)不起推敲；賬務(wù)處理混亂、帳實不符；

2.在利潤表上的表現(xiàn)則為成本費用與收入不配比，利潤結(jié)構(gòu)不合理；

3.各項指標(biāo)，忽高忽低，或如過山車，或漏洞百出。關(guān)于加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的建議

(一)提高稅務(wù)風(fēng)險防范意識，從被動管理向主動管理轉(zhuǎn)變

提高管理決策層的稅務(wù)風(fēng)險意識，是實施有效稅務(wù)風(fēng)險管理的前提和基礎(chǔ)。大企業(yè)高層管理者應(yīng)充分認(rèn)識到，稅務(wù)風(fēng)險越來越成為影響企業(yè)核心競爭力的重要因素，事關(guān)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。大企業(yè)應(yīng)在董事會層面更加重視稅務(wù)風(fēng)險，并將其作為一個重要因素納入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中去考慮，以長遠(yuǎn)的稅務(wù)遵從目標(biāo)指導(dǎo)和監(jiān)督稅務(wù)風(fēng)險管理制度的設(shè)立，并貫徹于企業(yè)日常管理中。唯如此，大企業(yè)才能在經(jīng)營過程中主動規(guī)避和化解稅務(wù)風(fēng)險，從被動處理稅務(wù)危機(jī)中走出來。

(二)建立稅務(wù)風(fēng)險管理體系，從事后管理向事前管理轉(zhuǎn)變

稅務(wù)風(fēng)險管理是指通過制度實現(xiàn)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的控制，其實質(zhì)是使管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)控，提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防風(fēng)險。

建立稅務(wù)風(fēng)險管理體系，既是大企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險、實現(xiàn)自我管理的需要，同時也是適應(yīng)當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)新型管理模式的要求。大企業(yè)是否建立和有效實施稅務(wù)風(fēng)險管理體系，直接影響稅務(wù)機(jī)關(guān)的風(fēng)險評價，進(jìn)而影響下一步管理措施的確定。沒有全面建立和實施稅務(wù)風(fēng)險管理體系的企業(yè)，很可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)判定為高風(fēng)險納稅人，從而被施以稅務(wù)檢查為主的后續(xù)管理措施。

(三)提升稅務(wù)風(fēng)險管理層面，從防風(fēng)險為主向創(chuàng)效益為主轉(zhuǎn)變

第一個層面為稅法遵從層面，即確保在既定的稅收法規(guī)體系和本企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)條件下，正確計算、及時申報和繳納各項稅款，從而規(guī)避因未納稅、少納稅所面臨的補(bǔ)稅、罰款、滯納金和聲譽(yù)損失等風(fēng)險。

第二個層面為納稅籌劃層面。稅收作為經(jīng)濟(jì)調(diào)控的手段，每個稅種都會有所鼓勵有所限制，因而都有優(yōu)惠領(lǐng)域。納稅籌劃不僅包括對已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用足有關(guān)稅收優(yōu)惠政策、合理選擇最優(yōu)的稅務(wù)處理方式以降低稅務(wù)成本，也包括對尚未發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行合理的事前規(guī)劃，創(chuàng)造條件利用稅收優(yōu)惠。

第三個層面為政策參與或推動層面。稅收法規(guī)是根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會一定階段的一般情況而制定的，這決定了其總是滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展。當(dāng)稅收法規(guī)沒有規(guī)范或沒有具體規(guī)范的特殊經(jīng)濟(jì)行為或新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)出現(xiàn)時，需要對原來稅收法規(guī)進(jìn)行解釋、補(bǔ)充和修改，甚至頒布專項規(guī)定、制定新的法規(guī)。

(四)建立稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，為稅務(wù)風(fēng)險管理提供信息基礎(chǔ)和技術(shù)保障

大企業(yè)經(jīng)營范圍廣，業(yè)務(wù)和管理流程復(fù)雜，與此相關(guān)的稅收法規(guī)及政策繁多，且復(fù)雜多變，如果沒有信息技術(shù)的支持，很難實施有效的稅務(wù)風(fēng)險管理。與企業(yè)相關(guān)的稅法及其他法律法規(guī)的收集、整理和更新，企業(yè)業(yè)務(wù)信息的取得、分析都需要借助于信息系統(tǒng)，而且信息系統(tǒng)還是實施風(fēng)險評價、監(jiān)控的有效手段。因此信息化是企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險管理體系的基礎(chǔ)。

第四篇：建筑業(yè)稅收業(yè)務(wù)規(guī)程

建筑業(yè)稅收業(yè)務(wù)規(guī)程

一、相關(guān)概念：

1、建筑業(yè)納稅人：指主營業(yè)務(wù)為建筑安裝勞務(wù)的單位和個人。主營業(yè)務(wù)是指近三年來該業(yè)務(wù)收入占總收入30%以上或臨時發(fā)生建安業(yè)務(wù)金額在30萬元以上的業(yè)務(wù)；臨時發(fā)生建安勞務(wù)，且勞務(wù)金額小于30萬元的不屬于建筑業(yè)納稅人；

2、自開票納稅人：指向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的納稅人；

3、代開票納稅人：指向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的納稅人；

4、總包：指從工程發(fā)包方處直接承包建筑安裝工程項目；

5、分包：指從工程總包方處承接一部分(或全部)建筑安裝工程項目；

6、重大工程：指合同金額大于等于50萬元的建筑安裝工程；

一般工程：指合同金額大于等于30萬元，小于50萬元的建筑安裝工程； 零星工程：指合同金額小于30萬元的建筑安裝工程。

二、業(yè)務(wù)內(nèi)容

（一）對全市建安納稅人（包括本地、外來企業(yè)和部分個人）進(jìn)行認(rèn)定（包括建安業(yè)資格認(rèn)定、取消認(rèn)定和申報方式認(rèn)定），對全市建安納稅人的基本信息進(jìn)行登記管理。主要包括：

1、本地企業(yè)建安基本信息；

2、外來企業(yè)（報驗戶）建安基本信息；

（二）對滿足要求的全市建安納稅人承建的建筑安裝項目進(jìn)行登記管理。主要包括：

1、登記總包項目信息；

2、登記分包項目信息；

（三）建安納稅人按項目申報繳納營業(yè)稅及附加稅費、所得稅（僅指核定征收的個人所得稅和企業(yè)所得稅）和印花稅。主要包括：

1、自開票納稅人申報繳納稅款信息；

2、代開票納稅人申報繳納稅款信息；

3、按項目辦理明細(xì)退稅；

（四）建安納稅人發(fā)票領(lǐng)購、開具、驗舊信息。主要包括：

1、自開票納稅人的發(fā)票領(lǐng)購、開具、驗舊信息；

2、代開票納稅人的開具信息；

（五）查詢統(tǒng)計

三、業(yè)務(wù)流程

（一）建筑業(yè)納稅人認(rèn)定

在已辦理稅務(wù)登記的前提下，建筑業(yè)納稅人認(rèn)定條件是：

1、主營業(yè)務(wù)為建安；

2、總包或分包承攬的單項工程金額大于等于30萬元，上述條件符合其一就要進(jìn)行建筑業(yè)納稅人認(rèn)定。未經(jīng)建筑業(yè)納稅人認(rèn)定的企業(yè)或個人，其發(fā)生的建安勞務(wù)，應(yīng)到柜臺進(jìn)行不按項目申報和代開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

建筑業(yè)納稅人認(rèn)定包括兩項內(nèi)容：一是建筑業(yè)納稅人基本信息登記，所有建筑業(yè)納稅人都應(yīng)該進(jìn)行建安基本信息登記，納入建安系統(tǒng)進(jìn)行管理；二是對建筑業(yè)納稅人建安業(yè)稅收的申報方式進(jìn)行認(rèn)定。

建筑業(yè)納稅人稅收指的是以下稅種稅目：

1、稅種：營業(yè)稅；稅目：營業(yè)稅-建筑安裝、營業(yè)稅-安裝、營業(yè)稅-修繕、營業(yè)稅-裝飾、營業(yè)稅-其他建筑安裝；

2、稅種：采用核定征收的企業(yè)所得稅和個人所得稅（有限責(zé)任公司征收企業(yè)所得 稅和個人所得稅，個體戶和個人辦的臨時稅務(wù)登記戶征收個人所得稅）；稅目：企業(yè)所得稅-建筑安裝；企業(yè)所得稅-其他建筑業(yè)、個人所得稅-個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、個人所得稅-企事業(yè)承包承租經(jīng)營所得、個人所得稅-利息，股息，紅利所得；

3、稅種：印花稅；稅目：印花稅-建筑安裝工程承包合同；

（注：以上稅種稅目指的是征管系統(tǒng)采用的稅種稅目）

建安業(yè)稅收申報方式是指建筑業(yè)戶通過網(wǎng)站或到柜臺申報建筑業(yè)稅收的方式，分為三種：

一是匯總申報，指企業(yè)在申報建筑業(yè)稅收時按稅款所屬期匯總所有項目申報，未認(rèn)定為建筑業(yè)納稅人的企業(yè)或個人適用此申報方式；

二是項目申報，指企業(yè)在申報建筑業(yè)稅收時按登記的工程項目申報各項目的建筑業(yè)稅收，經(jīng)認(rèn)定為建筑業(yè)納稅人并且所有承包的工程項目都進(jìn)行登記的適用此申報方式；

三是混合申報，指同時使用匯總申報和項目申報兩種申報功能申報稅款的申報方式，適用于經(jīng)認(rèn)定為建筑業(yè)戶并且既有不需進(jìn)行登記的工程項目也有按規(guī)定必須進(jìn)行登記的工程項目的納稅人。

未認(rèn)定為建筑業(yè)納稅人的，申報方式默認(rèn)為匯總申報，不能進(jìn)行項目申報和混合申報；已認(rèn)定為建筑業(yè)納稅人的，申報方式為項目申報或混合申報，默認(rèn)為項目申報；認(rèn)定為項目申報的納稅人，不能進(jìn)行匯總申報，只能按項目申報稅款，按項目驗舊發(fā)票；認(rèn)定為混合申報的納稅人，可以進(jìn)行匯總申報也可以進(jìn)行項目申報，系統(tǒng)在受理匯總申報時對經(jīng)辦人員提示該企業(yè)的申報方式。

只有經(jīng)過建筑業(yè)納稅人認(rèn)定的納稅人才能登記工程項目，按項目申報稅款、購買及開具建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

建筑業(yè)納稅人認(rèn)定的辦理流程：

1、本地企業(yè)應(yīng)在工程項目登記前或第一次辦理工程項目登記時，填寫《建筑業(yè)納稅人基本信息登記表》，報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員審核，稅管員審核后錄入企業(yè)基本信息并認(rèn)定該納稅人為建筑業(yè)納稅人，再對建安申報方式進(jìn)行認(rèn)定。

2、單項工程項目金額大于等于三十萬的個人以一個區(qū)局為一戶，在各區(qū)局稅務(wù)登記柜臺辦理臨時稅務(wù)登記，在辦理臨時稅務(wù)登記后，納稅人填寫《建筑業(yè)納稅人基本信息登記表》，報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員審核，稅管員審核后錄入個人基本信息并認(rèn)定該納稅人為建筑業(yè)納稅人，再對建安申報方式進(jìn)行認(rèn)定。

3、外來建安企業(yè)應(yīng)在第一次報驗或未報驗直接辦理臨時登記時，報送《建筑安裝合同》、《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》（以下簡稱外管證）、稅務(wù)登記副本復(fù)印件以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料（如：《中標(biāo)通知書》、《開工報告》等），由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)辦人員辦理外來報驗手續(xù)后錄入建筑業(yè)納稅人基本信息，認(rèn)定該外來企業(yè)為建筑業(yè)納稅人，同時認(rèn)定建安業(yè)申報方式為項目申報。如果外來企業(yè)承攬的工程項目合同金額小于30萬且不存在分包的，則在報驗時不需要進(jìn)行稅務(wù)登記立戶和工程項目登記，直接在柜臺用公共戶代開發(fā)票。

4、建筑業(yè)納稅人基本信息變更：由稅管員對建筑業(yè)納稅人報送的有關(guān)材料審核后變更。

5、建筑業(yè)納稅人認(rèn)定取消：對改變主營業(yè)務(wù)，不再從事建安業(yè)務(wù)，且以前登記的工程項目全部完工已結(jié)算或非結(jié)算注銷的納稅人，稅管員根據(jù)納稅人提供的書面申請、營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件等有關(guān)資料，取消該納稅人建筑業(yè)納稅人的認(rèn)定。建筑業(yè)納稅人登記的工程項目狀態(tài)為在建、完工未結(jié)算、停緩建的，不得取消建筑業(yè)納稅人認(rèn)定。

（二）外來管理

1、外來報驗登記及注銷

（1）報驗登記

納稅人應(yīng)當(dāng)在執(zhí)《外管證》進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營前統(tǒng)一到廈門地稅直征局辦理報驗登記，辦理后再分配管征區(qū)局。辦理流程為：

1)外來報驗戶到辦稅柜臺辦理，提交下列證件、資料：稅務(wù)登記證件副本，《外管證》等相關(guān)資料；

2)柜臺經(jīng)辦人員將納稅人基本信息錄入保存電腦，生成《外出經(jīng)營活動稅收管理證明單立戶表》，制作并打印《報驗核準(zhǔn)通知書》給納稅人；如果外來戶為省內(nèi)企業(yè)，則調(diào)入省局系統(tǒng)外管證信息進(jìn)行輔助錄入，并錄入報驗時間和報驗主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，報驗立戶后根據(jù)項目所在地分配管征區(qū)局。

3)柜臺經(jīng)辦人員辦理報驗登記立戶手續(xù)后，再對納稅人進(jìn)行建筑業(yè)納稅人認(rèn)定，同時認(rèn)定該報驗戶的建安業(yè)稅收申報方式為項目申報，工程項目登記由經(jīng)辦人員錄入，符合條件的報驗戶也可自行在網(wǎng)站錄入（詳見項目登記管理）；

4）管戶分配：由區(qū)局分配分局科所；

5)管理分局根據(jù)區(qū)局柜臺傳來分配資料分配稅管員；

6）如果該外來企業(yè)承攬的總包工程項目合同金額小于30萬的，報驗時不需進(jìn)行工程項目登記和建安業(yè)納稅人認(rèn)定；

2）報驗注銷

外來報驗戶經(jīng)營活動結(jié)束時應(yīng)先辦理工程項目注銷，如在同一個區(qū)局的所有工程項目都結(jié)束了，再辦理注銷報驗登記。注銷報驗登記后，納稅人如需再次報驗，按新報驗戶辦理。1)納稅人提交《報驗登記注銷申請表》；

2)稅管員根據(jù)申請表，結(jié)清發(fā)票和稅款，制作《報驗登記注銷審批表》； 3)提交審批；

4)稅管員接到審批意見后，注銷執(zhí)行并打印《核準(zhǔn)注銷<外管證>通知書》； 5)報驗注銷審批流程：審批人－>接收人；

（三）外出管理

納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《外管證》；稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一個工程項目一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天；納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外管證》回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《外管證》繳銷手續(xù)；

1、外出經(jīng)營登記：

1)稅管員根據(jù)納稅人填寫的外出經(jīng)營活動稅收管理證明單申請、稅務(wù)登記證副本、工程合同，進(jìn)行外出經(jīng)營資料登記；

2)打印《外管證》加蓋區(qū)局公章后給納稅人；

3）外管證一式三聯(lián)。本證有效期滿，經(jīng)項目地稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，納稅人應(yīng)將其第一聯(lián)送原發(fā)證稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷，第二聯(lián)由經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，第三聯(lián)納稅人留存；

2、繳銷外管證：

1)納稅人經(jīng)營活動結(jié)束，持《外管證》辦理繳銷登記； 2)錄入在當(dāng)?shù)亟?jīng)營的發(fā)票及稅款情況；

3）開具的外管證有誤，稅管員應(yīng)收回有誤的外管證繳銷，重新進(jìn)行外出經(jīng)營登記，并打印新的外管證(外管證號不變)；

4）對有效期滿仍未報驗的外管證，稅管員應(yīng)收回過期的外管證繳銷，重新進(jìn)行外出經(jīng)營登記并打印新的外管證（重新錄入生成新的外管證，外管證號碼改變）；

（四）建安工程項目登記管理

項目登記條件：

1、已完成建筑業(yè)納稅人認(rèn)定；

2、單位或個人承攬工程金額大于等于30萬元，同時符合上述兩個條件的必須進(jìn)行項目登記。

1、總包工程項目登記：（1）工程項目登記立檔：

重大工程：建安企業(yè)必須在工程項目中標(biāo)后30日內(nèi)，自行在網(wǎng)站進(jìn)行項目信息的預(yù)登記，持《建筑安裝合同》，填寫《建筑安裝工程項目信息報備表》以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料（如：《中標(biāo)通知書》、《開工報告》等）找主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員辦理工程項目登記確認(rèn)手續(xù)。

一般工程：建安企業(yè)自行在網(wǎng)站進(jìn)行項目信息的登記，不需通過稅管員的審核。外來建安企業(yè)辦理稅務(wù)登記外來報驗和建筑業(yè)納稅人認(rèn)定手續(xù)后，應(yīng)在工程項目中標(biāo)后30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)柜臺人員報送《建筑安裝合同》、《外管證》、稅務(wù)登記證（副本）以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料（如：《中標(biāo)通知書》、《開工報告》等），填寫《建筑安裝工程項目信息報備表》辦理工程項目報驗登記手續(xù)，柜臺人員在審核資料后，錄入工程項目信息，辦理流程和要求同上述本地企業(yè)。外來建安企業(yè)網(wǎng)站登記事項操作同上述本地企業(yè)。外來企業(yè)上門進(jìn)行總包項目登記、分包項目登記、和分包項目確認(rèn)三項工作都由柜臺人員進(jìn)行操作。

個人承建單項工程金額大于等于30萬元的，應(yīng)持《建筑安裝合同》以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料（如：《中標(biāo)通知書》、《開工報告》等），到各區(qū)局辦理臨時稅務(wù)登記，臨時稅務(wù)登記以區(qū)局為單位立戶，一個人在一個區(qū)局只能辦理一戶臨時稅務(wù)登記，管戶分配后，臨時戶填寫《建筑業(yè)納稅人基本信息登記表》和《建筑安裝工程項目信息報備表》由稅管員辦理建筑業(yè)納稅人認(rèn)定和工程項目登記，視同本地企業(yè)進(jìn)行管理；個人承建單項工程金額小于30萬的（工程不存在分包）直接到勞務(wù)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)窗口進(jìn)行不按項目申報和代開發(fā)票，不需要辦理工程項目報驗登記；如果個人是分包方且該人員未在我局系統(tǒng)中登記過個人信息或辦理臨時稅務(wù)登記證的，納稅人需持《個人信息登記表——個人辦理》表格及身份證復(fù)印件到柜臺先辦理個人信息登記，總包再進(jìn)行分包工程項目登記，個人最后到柜臺確認(rèn)分包工程項目登記。

（2）工程項目登記變更

A、登記內(nèi)容變更：建筑業(yè)納稅人在辦理工程項目登記后，如果需要變更合同（預(yù)計）金額、項目經(jīng)理、質(zhì)式結(jié)構(gòu)、建筑面積、開工日期、施工期限、甲供材 6 料金額等項目內(nèi)容的，實際變更后30日內(nèi)在網(wǎng)站進(jìn)行項目登記信息的變更，同時填寫《建筑安裝工程項目信息報備表》，報送有關(guān)合同等證明資料，由稅管員審核。一般工程變更上述內(nèi)容的由建筑業(yè)納稅人直接通過網(wǎng)站自行變更（變更后合同金額低于30萬元，或合同金額由不足50萬元變更到大于或等于50萬元的，需要稅管員審核后變更才能生效）。合同金額變更不得小于下一級分包工程的合計金額，不得小于已經(jīng)累計開具建安業(yè)發(fā)票的金額。

B、工程項目狀態(tài)變更：工程項目登記的狀態(tài)分為在建、停緩建、完工未結(jié)算、完工已結(jié)算、非結(jié)算注銷。（在建：正在建設(shè)的項目；停緩建：建設(shè)單位或上級有關(guān)部門決定停緩建設(shè)的項目；完工未結(jié)算：項目已完工但價款未完全結(jié)算或稅收事項未清理完畢；完工已結(jié)算：項目已完工，所有涉稅事項已清理完畢；非結(jié)算注銷：工程因特殊原因未結(jié)算而需要辦理注銷的。）

工程項目登記后默認(rèn)狀態(tài)為在建，工程項目狀態(tài)如有變更的，由各級施工單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人提供的資料，視實際情況進(jìn)行變更。

各狀態(tài)的變更管理要求如下：

（A）工程項目停緩建的，納稅人應(yīng)在有關(guān)部門決定工程停緩建后15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員填報《工程項目狀態(tài)變更申請審批表》并附送有關(guān)證明資料，稅管員結(jié)清該項目應(yīng)納稅款和發(fā)票后，在征管系統(tǒng)中變更工程項目登記狀態(tài)為“停緩建”（停緩建的項目不能進(jìn)行按項目申報和開具建安發(fā)票）；已辦理停緩建需要續(xù)建（即變更狀態(tài)為在建）的，納稅人應(yīng)在有關(guān)部門決定續(xù)建的10日內(nèi)向稅管員書面提出說明并提供有關(guān)部門同意續(xù)建的證明資料，由稅管員在系統(tǒng)中進(jìn)行續(xù)建登記（變更狀態(tài)為在建）；

（B）工程項目狀態(tài)為完工未結(jié)算的，納稅人應(yīng)在工程項目完工后90日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員填報《工程項目狀態(tài)變更申請審批表》并附送有關(guān)證明資料報稅管員審核后，由稅管員在征管系統(tǒng)中變更工程項目登記狀態(tài)為“完工未結(jié)算”（完工未結(jié)算的項目仍可進(jìn)行按項目申報和開具建安發(fā)票）；

（C）工程項目狀態(tài)為完工已結(jié)算的，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員填報《工程項目狀態(tài)變更申請審批表》并附送工程結(jié)算書、工程驗收報告等有關(guān)證明資料報稅管員審核，稅管員結(jié)清該項目應(yīng)納稅款和發(fā)票后，在征管系統(tǒng)中變更工程項目登記狀態(tài)為“完工已結(jié)算”（完工已結(jié)算的項目不能進(jìn)行按按項目申報和開具建安發(fā)票）；（D）工程項目狀態(tài)為非結(jié)算注銷的，納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員填報《工程項目狀態(tài)變更申請審批表》并附送有關(guān)證明資料報稅管員審核，稅管員結(jié)清該項目應(yīng)納稅款和發(fā)票后，在征管系統(tǒng)中變更工程項目登記狀態(tài)為“非結(jié)算注銷”（非結(jié)算注銷的項目不能進(jìn)行按項目申報和開具建安發(fā)票）；

2、分包工程項目報驗登記（1）工程項目的登記立檔：

項目總包人應(yīng)在本級項目信息生效立檔后，再對二級分包項目信息進(jìn)行預(yù)登記。二級分包單位核實確認(rèn)總包單位所登記的本級項目信息后，該分包項目信息生效立檔。如果分包單位的本級分包項目還存在下一級分包，則由分包單位繼續(xù)添加下一級分包項目信息；依次類推，不能越級操作。

注意事項：

總包與分包都是企業(yè)的前提下，工程項目如有分包工程，無論金額大小，均應(yīng)進(jìn)行工程項目登記；

特殊項目（甲方代扣項目）由項目總包人進(jìn)行總包及各級分包項目登記； 分包項目登記和變更，無論金額大小，都不需要管理員審核。（2）工程項目的登記變更

分包工程項目登記信息變更，應(yīng)由上一級施工單位登錄網(wǎng)站進(jìn)行分包信息變更操作（即：誰登記誰變更原則）后，再由分包人進(jìn)行變更確認(rèn)。

注意事項：

1、因項目登記錄入的內(nèi)容與納稅申報、開票等功能相關(guān)連，登記時務(wù)必要求準(zhǔn)確無誤。

2、納稅人提供《建筑安裝合同》原件經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員審核后，納稅人需留存《建筑安裝合同》“關(guān)鍵頁”的復(fù)印件并蓋單確認(rèn)?！瓣P(guān)鍵頁”應(yīng)包括以下內(nèi)容：施工單位名稱、建設(shè)單位名稱、工程項目名稱、合同號碼、合同金額、工程用途、建筑面積、合同工期、開工工期、是否包工包料、甲供材料金額。本規(guī)程所述《建筑安裝合同》均按此處理。

3、納稅人自建自售建筑物，繳納建安營業(yè)稅時需進(jìn)行項目登記，此時項目的發(fā)包人和承包人都是納稅人自已。

（五）建筑業(yè)納稅人稅收申報征收管理

建筑業(yè)納稅人稅收申報是指建筑業(yè)納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納建安營業(yè)稅及附加稅費、印花稅、定率征收的所得稅（包括個人所得稅和地稅管征的企業(yè)所得稅，具體稅種稅目詳見建筑業(yè)納稅人認(rèn)定部分）。納稅申報按工程項目分，申報方式分為按項目申報和不按項目申報：

1、按項目申報：

建筑業(yè)納稅人在納稅申報前必須辦理建筑業(yè)納稅人認(rèn)定以及工程項目登記。承攬單項建安工程不少于30萬元的個人在納稅申報前必須辦理臨時稅務(wù)登記、建筑業(yè)納稅人認(rèn)定和工程項目登記。

申報類型分為：建安企業(yè)按項目按月申報；建安企業(yè)和臨時登記個人代開票時按項目按次正常申報。

建安企業(yè)按項目按月網(wǎng)站申報時，納稅人進(jìn)入網(wǎng)站選擇要申報的項目直接網(wǎng)上申報。申報時應(yīng)注意：本項目“營業(yè)稅應(yīng)稅收入”累計數(shù)應(yīng)小于或等于本項目登記的合同金額數(shù)的1.2倍，否則無法申報，如果“營業(yè)稅應(yīng)稅收入”累計數(shù)確實大于合同金額數(shù)的1.2倍，就必須先進(jìn)行項目登記信息（合同金額）的變更，后再進(jìn)行納稅申報（當(dāng)施工單位承建的工程為不包工包料時，系統(tǒng)合同金額取數(shù)包括甲供材料金額）?！翱煽鄢痤~”由系統(tǒng)根據(jù)下一級分包人的開票金額自動產(chǎn)生，該金額可根據(jù)實際需要手工改小，但不可改大（納稅人最低改小金額可為零）。本次申報未使用完的可抵扣金額可累計到以后的申報中使用。

建安企業(yè)和臨時登記個人按項目按月到柜臺申報時，應(yīng)分工程項目填報《建安業(yè)項目稅收納稅申報表》和《建安業(yè)項目印花稅納稅申報表》，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后進(jìn)行納稅申報和稅款征收并打印稅單。單個項目多繳稅款的，納稅人可在該項目申報下期稅款時抵扣（不得抵扣其他項目），也可報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后辦理退稅。項目“營業(yè)稅應(yīng)稅收入”累計數(shù)應(yīng)小于或等于本項目登記的合同金額數(shù)的1.2倍，否則無法申報，如果“營業(yè)稅應(yīng)稅收入”累計數(shù)確實大于合同金額數(shù)的1.2倍，就必須先進(jìn)行項目登記信息（合同金額）的變更，后再進(jìn)行納稅申報（當(dāng)施工單位承建的工程為不包工包料時，系統(tǒng)合同金額取數(shù)包括甲供材料金額）；“錄入建安業(yè)申報信息”表單中，“可扣除金額（即分包開票額）”表單項，由系統(tǒng)根據(jù)分包人的開票金額自動產(chǎn)生，但該金額不可改大，可以改小且可以錄入負(fù)數(shù)（可抵扣金額“負(fù)數(shù)”申報僅適用于企業(yè)需開具紅字發(fā)票或需作廢發(fā)票時，為增加上 級單位不夠沖減的可抵扣金額而進(jìn)行補(bǔ)稅的情況）。

特殊項目（甲方代扣項目）由甲方在網(wǎng)站進(jìn)行發(fā)包方代扣申報，也可到柜臺進(jìn)行發(fā)包方代扣申報。

2、不按項目申報：

適用于建筑業(yè)納稅人項目總金額30萬元以下項目稅收申報。

申報方式經(jīng)認(rèn)定為混合申報的建筑業(yè)納稅人，可以通過網(wǎng)站進(jìn)行無項目申報。申報時，納稅人選擇“建安非登記項目申報”進(jìn)行申報。

柜臺申報時，納稅人持合同填寫《廈門市地方稅收納稅申報表》到服務(wù)窗口匯總申報。

3、退稅申報：

退稅辦理流程如下：

納稅人憑該項目有關(guān)完稅憑證、建安合同及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料，填報《退稅審批表》書面向稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員提出申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員或經(jīng)辦人員審核申請資料，同意予以退稅的，在申請人書面申請上簽注審批意見。納稅人持經(jīng)審批的上述資料（臨時登記個人還要附送個人退稅賬戶的復(fù)印件，非本人賬戶的，須本人另外填寫同意書，同意稅款退入該賬戶）報征管科審核，資料齊全的，打印收入退還書，由計財部門送有關(guān)銀行國庫退稅。

注意事項：

2009年1月1日前，納稅人已完成工程項目登記的，申報時設(shè)備金額填寫在“其他減除項目金額”欄內(nèi)，以差額申報納稅。1月1日后進(jìn)行項目登記的，設(shè)備金額不允許扣除。

（六）發(fā)票管理

1、發(fā)票印制

目前建安業(yè)專用發(fā)票有建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票(自開代開)兩種版本；

2、建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票管理：

（1）自開票單位（外來報驗戶允許購買發(fā)票自開）：

A、發(fā)票領(lǐng)購：系統(tǒng)對建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的購票方式固定為“驗舊購新、驗舊換新”，即在領(lǐng)購發(fā)票前必須對以前購買的發(fā)票進(jìn)行驗舊，不允許采用“批量供應(yīng)”等其他方式。B、發(fā)票開具：自開票納稅人應(yīng)如實、完整的填寫發(fā)票信息，開具發(fā)票。開票時，網(wǎng)站會根據(jù)項目登記信息默認(rèn)付款方名稱，但納稅人可根據(jù)實際情況進(jìn)行修改。

特殊項目（甲方代扣項目）的開票流程與一般開票流程一致。

C、發(fā)票驗舊：采用網(wǎng)站開票方式后，納稅人無須進(jìn)行網(wǎng)上驗舊，開票信息會實時轉(zhuǎn)換成網(wǎng)上驗舊信息存入系統(tǒng)。實物驗舊的流程和控制要求與原驗舊操作相同，納稅人應(yīng)填報或打印《發(fā)票驗舊情況明細(xì)表》，加蓋公章（單位）或簽章（個人），并攜帶發(fā)票原件到管征分局進(jìn)行發(fā)票實物驗舊。

注意：個人（包括個體工商戶）開具(包括自開和代開)的發(fā)票受票方無法抵扣。

（2）代開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票：

A、無稅單代開：

5月1日新建安模塊上線前，總包方已完成代扣代繳申報但分包方未到柜臺代開票的，新模塊上線后，納稅人應(yīng)持稅收完稅憑證到柜臺進(jìn)行無稅單代開。

B、有稅單代開：

（A）按項目代開：代開票企業(yè)和個人（總包人）在辦理完建筑業(yè)納稅人認(rèn)定和工程項目登記后，可以在勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)柜臺填寫《建安業(yè)項目稅收納稅申報表》、《建安業(yè)項目印花稅納稅申報表》和《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票申請審批表》按項目申報稅款，代開發(fā)票。柜臺人員在受理時，審核工程項目登記情況，先按申報表辦理稅款申報手續(xù)，再根據(jù)申報情況按項目代開發(fā)票。代開規(guī)則：

a.如果工程項目總金額不低于30萬元且未進(jìn)行項目登記的，柜臺人員不得為其代開發(fā)票；

b.代開發(fā)票的金額（指累計代開金額）不能超過項目登記的合同金額的1.2倍，如果超過，就必須先進(jìn)行合同金額的變更，再進(jìn)行納稅申報，開具發(fā)票（當(dāng)施工單位承建的工程為不包工包料時，系統(tǒng)“合同金額”取數(shù)包括甲供材料金額）；

c.同一項目的相同稅款所屬期的一張稅票（營業(yè)稅計稅收入）可以分別代開該項目的多張發(fā)票；

（B）不按項目代開：

建筑業(yè)納稅人代開發(fā)票的工程項目總金額小于30萬元，憑建安合同、收款或 付款方證明、稅務(wù)登記副本并填報《廈門市地方稅收納稅申報表》和《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票申請審批表》到代開票柜臺辦理。

注意事項：

個人（包括個體工商戶）只允許代開發(fā)票，不允許購買建安業(yè)統(tǒng)一發(fā)票以及自開發(fā)票；

個人（包括個體工商戶）代開的發(fā)票受票方無法抵扣；

非自開票的納稅人已完成納稅申報并繳納稅款的，持稅收完稅憑證到柜臺進(jìn)行有稅單代開發(fā)票。

3、作廢和開具紅字發(fā)票：

作廢發(fā)票：對于開票當(dāng)月發(fā)現(xiàn)開票錯誤或者打印錯誤的進(jìn)行作廢處理。作廢發(fā)票時，進(jìn)入網(wǎng)站建安開票模塊，選擇需作廢發(fā)票，選中并進(jìn)行作廢。

開具紅字發(fā)票：對于開票當(dāng)月已進(jìn)行實物驗舊或開票跨月時發(fā)現(xiàn)開票錯誤、打印錯誤的開具紅字發(fā)票。流程與作廢發(fā)票一致。

注意事項：

1、開票內(nèi)容一經(jīng)保存，立即生效（無論發(fā)票是否打印出來）；

2、納稅人作廢或開具紅字發(fā)票時，必需滿足發(fā)票所對應(yīng)的工程項目處于“在建”或“完工未結(jié)算”狀態(tài)，否則無法進(jìn)行操作。

3、只有當(dāng)所選擇的要作廢或紅字的發(fā)票所對應(yīng)工程項目的受票方的可抵扣金額大于或等于該發(fā)票的開票金額時，才允許進(jìn)行作廢或紅字操作，同時沖減受票方的可抵扣金額。當(dāng)作廢或紅字票面金額大于受票方的可抵扣金額時，受票方應(yīng)到柜臺補(bǔ)足稅款，開票方才可作廢發(fā)票或開具紅字發(fā)票。此時柜臺補(bǔ)稅申報方法為：“營業(yè)稅應(yīng)稅收入”欄填零，“可扣除金額”欄填入的“負(fù)數(shù)金額”等于需補(bǔ)足稅款對應(yīng)的申報金額。

4、新模塊上線后開具的發(fā)票需開具紅字發(fā)票的，納稅人直接在網(wǎng)上[建安管理]模塊[建安網(wǎng)上開票]-[紅字發(fā)票開具]菜單，通過調(diào)取舊票的方式進(jìn)行紅字發(fā)票開具，開完票直接上門實物驗舊就可以了，不需要網(wǎng)上驗舊；

新模塊上線前開具的發(fā)票需開具紅字發(fā)票的，納稅人用以前的開票方法（機(jī)外套打）開具紅字發(fā)票，開完票需到網(wǎng)上[發(fā)票管理]模塊[發(fā)票驗舊]-[特殊驗舊]菜單，手工錄入發(fā)票信息進(jìn)行發(fā)票網(wǎng)上驗舊，之后再上門進(jìn)行實物驗舊。

第五篇：建筑業(yè)稅收自查指南

建筑業(yè)稅收自查指南

第一部分相關(guān)稅收政策匯總

建筑業(yè)是一個結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜的行業(yè)，在營業(yè)稅稅目具有相對獨立的特定的行業(yè)稅制?，F(xiàn)將相關(guān)稅收政策匯總?cè)缦拢?/p>

一、營業(yè)稅

(一)營業(yè)稅條例

1.第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定 的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照條例規(guī)定征收營業(yè)稅。

2.條例第一條所稱條例規(guī)定的勞務(wù)是指屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。

(二)稅目注釋

建筑業(yè)，是指建筑安裝工程作業(yè)。本稅目的征收范圍包括：建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)。

1.建筑，是指新建、改建、擴(kuò)建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或支柱、操作平臺的安裝或裝飾工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)在內(nèi)。

2.安裝，是指生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備、起重設(shè)備、運輸設(shè)備、傳動設(shè)備、醫(yī)療實驗設(shè)備及其他各種設(shè)備的裝配、安置工程作業(yè)，包括與設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)和被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)在內(nèi)。

3.修繕，是指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價值或延長其使用期限的工程作業(yè)。

4.裝飾，是指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業(yè)。

5.其他工程作業(yè)，是指上列工程作業(yè)以外的各種工程作業(yè)，如代辦電信工程、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物或構(gòu)筑物、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業(yè)。從事海洋石油地球物理勘探、定位、泥漿、測井、錄井、固井、完井、潛水、套管、管道鋪設(shè)等工程作業(yè)的，也屬于其他工程作業(yè)子稅目。管道煤氣集資費（初裝費）也按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

(四)稅率

建筑業(yè)的適用稅率為3%。

二、企業(yè)所得稅

從事建筑業(yè)的企業(yè)，必須根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其《實施細(xì)則》和相關(guān)政策法規(guī)執(zhí)行。

三、個人所所得稅

從事建筑業(yè)的企業(yè)、個人，必須根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其《實施條例》和相關(guān)政策法規(guī)執(zhí)行，正確計算繳納或代扣代繳個人所得稅。

四、印花稅

從事建筑業(yè)的企業(yè)、個人，必須根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其《施行細(xì)則》和相關(guān)政策法規(guī)執(zhí)行，正確計算繳納印花稅。

暫行條例第一條規(guī)定，凡在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個人，均是印花稅的納稅義務(wù)人。建筑業(yè)適用印花稅13個稅目中的建筑安裝工程承包合同，按承包金額的萬分之三貼花。

五、房產(chǎn)稅

1、房產(chǎn)稅以坐落于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn) 為征稅對象，由房產(chǎn)所有人繳納。

2、房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)

自用房產(chǎn)的房產(chǎn)稅，依照房產(chǎn)原值一次減除30%后的余值為計稅依據(jù)，適用1.2%的稅率。

房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，適用12%的稅率。

六、城鎮(zhèn)土地使用稅

1、城鎮(zhèn)土地使用稅以在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范 圍內(nèi)使用的土地為征稅對象，由土地使用者繳納。

2、城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)

城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定的計稅標(biāo)準(zhǔn)計算繳納。

七、水利建設(shè)專項資金

凡有銷售收入或經(jīng)營收入的企事業(yè)單位及個體經(jīng)營者，按上年銷售收入或營業(yè)收入的千分之一征集水利建設(shè)專項資金，各地也可按當(dāng)年上述收入實績分期征集水利建設(shè)專項資金。

八、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加

以上一稅兩費均按建筑業(yè)納稅人實際繳納的營業(yè)稅(增值 稅)為計稅依據(jù)申報繳納。

第二部分建筑業(yè)稅務(wù)自查的一般方法和應(yīng)注意的問題

一、營業(yè)稅

1、建筑業(yè)主營業(yè)務(wù)收入的組成。

主營業(yè)務(wù)收入包括所承包工程的工程價款收入，附屬工程收入、優(yōu)質(zhì)工程獎勵款及其他附加費用收入。

2.主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)方法。有二：

（1）采用完工百分比法確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入。在運用完工百分比法時，先確定工程的完工程度，然后根據(jù)完工百分比確認(rèn)和計量當(dāng)期的收入。

（2）采用預(yù)收帳款法確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入。以合同約定的付款時間作為收取工程款的時間（實際操作中，以實際收到工程款或取得索取工程款項憑據(jù)的時間）為確認(rèn)收入的時間。

3.自查中應(yīng)注意以下幾個問題：

（1）未按規(guī)定確認(rèn)工程價款，隱匿收入或延遲申報納稅；

（2）未將發(fā)包方提供的材料款計入計稅依據(jù)；

（3）以“自建自用建筑物”名義隱匿收入；

（4）發(fā)包方以物嘗債，承包方未按規(guī)定確認(rèn)工程價款；

（5）轉(zhuǎn)包、分包工程，未按規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅；

（6）不按規(guī)定開具發(fā)票、開具假發(fā)票或虛開發(fā)票。

二、企業(yè)所得稅

1、建筑業(yè)收入總額范圍的自查：

(1)經(jīng)營收入：包括主營工程收入和產(chǎn)品銷售收入、材料銷售收入、機(jī)械作業(yè)收入等。

(2)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、資金轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的利息收入和其他利息收入、設(shè)備租賃收入、特許權(quán)使用費收入、股息收入、其他收入等。

2、建筑業(yè)稅前不得扣除項目的自查：

(1)資本性支出；無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出；違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失；滯納金、罰款、罰金支出；自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?/p>

(2)超過國家規(guī)定允許扣除標(biāo)準(zhǔn)范圍的公益、救濟(jì)性捐贈；各種贊助支出；賄賂支出。

(3)稅法規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金以外的各種準(zhǔn)備金，以及預(yù)提的成本費用。

(4)從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50%而發(fā)生的超過部分的借款利息；融資租入固定資產(chǎn)的租金支出；為投資人或工作人員投保的商業(yè)保險；不能提供證明的差旅費、會議費、董事會費等；與取得收入無關(guān)的其他各項支出等。

總之，對建筑業(yè)的收入總額及允許扣除項目金額的確認(rèn)均以稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

三、個人所得稅

目前我市的建筑業(yè)企業(yè)表面上都達(dá)到了一定規(guī)模、但實際上都以掛靠為主，賬證很不健全，個人所得稅一般實行帶征征收。因此自查時要重點核實其個人所得稅申報的計稅依據(jù)是否與實際營業(yè)額一致；但對建賬的一些大型的建筑公司要注意其資金的來往狀況，尤其是向社會上有大量借款的企業(yè)，認(rèn)真自查其利息支付情況，看是否按規(guī)定代扣代繳了個人所得稅。

四、印花稅

建筑安裝工程承包合同應(yīng)按承包金額，不剔除任何費用進(jìn)行貼花。對于施工單位將自己的建設(shè)項目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位的，所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應(yīng)按所載金額另外貼花。

五、其他各稅

城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和水利建設(shè)專項資金基本都是廣告行業(yè)所要涉及到的稅種，因此自查時應(yīng)重點審核其計稅依據(jù)的準(zhǔn)確性。