第一篇：淺析模擬財務編報與審計

一、問題的提出：證券市場需要模擬編報的財務信息

證券市場建立十多年來，為配合國有企業(yè)的改革和發(fā)展，證券監(jiān)管部門進行了許多有益探索。1998年以前證券監(jiān)管部門允許國有企業(yè)或國有控股企業(yè)在改制為股份有限公司時就可以申請股票發(fā)行上市，并且其前三年的業(yè)績可連續(xù)計算論文代寫。但是由于國有企業(yè)的特殊性，大多國有或國有控股企業(yè)并不是整體改制上市，而是在改制為股份公司時，要對不相關(guān)聯(lián)的經(jīng)營性或非經(jīng)營性資產(chǎn)進行剝離，否則，公司往往難以達到發(fā)行股票的條件。

為達到上市條件，這些模擬編報的財務信息就需要作為股份公司發(fā)行上市三年又一期(以下簡稱“報告期”)會計報表的組成部分，在經(jīng)過注冊會計師審計后作為招股說明書的一部分。由于股份公司在三年前是不存在的，在會計主體不存在而又要為其編報財務信息，如何編制就成為證券市場中公司能否發(fā)行上市的關(guān)鍵問題之一。遺憾的是，直到現(xiàn)在，監(jiān)管部門未制定出相關(guān)的編報指南和審計準則，導致證券市場在公司首次發(fā)行股票時，財務信息的編制與披露方面缺乏規(guī)范，財務信息缺乏可比性。這幾年證券市場存在的“虛假上市”等問題或多或少與此有關(guān)。

為配合國有或國有控股企業(yè)扭虧為盈，1997年以來，證券監(jiān)管部門允許上市公司二次發(fā)行股票(以下簡稱“增發(fā)”)。問題是，在試點的六家紡織企業(yè)中，有些上市公司歷史財務報表是虧損的，但公司也成功增發(fā)了，這似乎與《公司法》規(guī)定的公司發(fā)行股票的條件之一是公司連續(xù)三年盈利的規(guī)定不合。但是，這些公司在二次發(fā)行前，大多進行了規(guī)模較大資產(chǎn)重組，證監(jiān)會實際上是默許上市公司按重組后的架構(gòu)模擬編報財務信息的，并以模擬后的會計報表為考核基準。上市公司進行大比例的資產(chǎn)重組后如何編報財務信息，監(jiān)管部門未制定相關(guān)的指南，結(jié)果是首批六家公司增發(fā)時所公布的會計報表的編報標準存在較大的差異。由于缺乏編報標準，監(jiān)管部門個人、上市公司和中介機構(gòu)意見相當不一致代寫畢業(yè)論文。這就導致，對于進行過大比例資產(chǎn)重組的公司，二次發(fā)行時的財務信息的編制和披露較不規(guī)范，投資者也就無法從過去的歷史信息來判斷公司未來的財務情況。

另外，上市公司發(fā)生大規(guī)模的購并時，如何編制和披露財務信息也未有相關(guān)的規(guī)定。有些公司發(fā)生吸收合并時，并未編制模擬會計報表，吸收合并發(fā)生在不同的年度、不同的公司其財務信息的披露是不一樣的。這就說明，上市公司發(fā)生購并時，如何通過財務信息的編制和披露來反映事項的影響程度，從而為投資者提供有用的信息，監(jiān)管部門尚缺乏編報的指南。

但是，在缺乏首次發(fā)行財務信息編報指南和相應的審計準則的情況下，有1000多家公司通過改制為股份公司并發(fā)行股票，并大多模擬編報了報告期前兩年的會計報表。對發(fā)生大比例資產(chǎn)重組或購并的公司，也編報了模擬財務信息，并作為二次發(fā)行的材料?？梢姡谔厥馇闆r下，公司的改組上市和增發(fā)是離不開模擬編報的財務信息的。本文擬結(jié)合與模擬編報財務信息有關(guān)的問題，談一談個人的認識，同時對證監(jiān)會發(fā)布的《首次公開發(fā)行股票公司申報財務報表剝離調(diào)整指導意見》(征求意見稿)提出一些意見。

二、模擬財務信息的含義

何為模擬財務信息，有關(guān)文件并未給出一個確切的定義。按照美國證監(jiān)會(以下簡稱“SEC”)的說法，模擬財務信息是相對于歷史財務信息而言的。美國SEC在其Regulation S-X Article 11 中提到模擬財務信息(pro forma financial information)，是指為了給投資者提供某些特定交易影響的信息，即這些交易在早些時候發(fā)生，對歷史財務報表產(chǎn)生影響代寫職稱論文。模擬財務信息的編報一般在僅僅依靠歷史財務報表不能滿足投資者決策需求時進行。SEC為模擬財務信息的編制和報告制定了詳細的指南。

我們認為，模擬財務信息可以這樣來定義：假定公司現(xiàn)在的架構(gòu)在報告期初已存在且無轉(zhuǎn)變，按報告期各年實際存在的公司各構(gòu)成實體，按公司現(xiàn)在執(zhí)行的會計政策來編制和報告報告期各年度的財務信息。這個定義可解釋為：

1.模擬財務信息不是主要財務報表，僅僅是對歷史財務報表的一種補充；既可以是申報財務信息的一部分，也可以作為歷史財務信息的注釋。

2.在編報時，實際包含了這種假定：各種資產(chǎn)或業(yè)務產(chǎn)生的業(yè)績在重組入(或置換入)公司前是實際存在的，不是人為虛構(gòu)的。編報時，僅僅為其移動了一下位置，放在公司的名下。若原來的業(yè)務是直接面向市場的，則原來的數(shù)據(jù)直接作為財務數(shù)據(jù)的來源；若當時是內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)的，則根據(jù)生產(chǎn)數(shù)量或勞務數(shù)量，按當時的市場價格模擬計算作為財務數(shù)據(jù)的來源；若當時的資產(chǎn)未能產(chǎn)生活動，則沒有可以作為財務數(shù)據(jù)的來源的業(yè)務。若在改組為股份公司前發(fā)生了資產(chǎn)剝離、資產(chǎn)重組，可以按剝離和重組后的架構(gòu)來編制以前的會計報表；若上市公司發(fā)生了兼并、收購、大比例的資產(chǎn)置換(或買賣)，可按兼并或置換后(買賣后)的架構(gòu)來編制以前的會計報表。

3.架構(gòu)的假定應該包括公司的結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)情況、業(yè)務情況、執(zhí)行的會計政策等；假定納入會計報表范圍的公司或子公司從報告期期初就執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，若實際不是，應按該會計制度進行歸口調(diào)整。

4.模擬財務信息編報所覆蓋的期間各國規(guī)定的不一樣，我國一般指二年。首次發(fā)行要提供三年又一期會計報表的審計報告，大比例資產(chǎn)重組也是三年又一期。

由上我們可以看出，模擬編報財務信息的目的在于利用歷史信息，通過一定的方法進行加工，使擬上市公司三年又一期財務信息在一致性的基礎上進行表述，為投資者分析目前狀況下的財務狀況和經(jīng)營成果及未來一年盈利預測數(shù)據(jù)的需要提供相關(guān)的信息。我們知道，財務信息的質(zhì)量特征除了強調(diào)信息的可靠性外，信息的相關(guān)性也很重要。只有通過比較過去可比期間的財務信息，才可預測將來的可能情況。所以，在制定模擬財務信息編報指南時，我們更應該強調(diào)的是信息的相關(guān)性這一質(zhì)量特征，而不是可靠性。

三、需要編報模擬財務信息的情況

財務信息的編報是有成本的。只有在編報財務信息預期收益大于編報成本的情況下，財務信息的編報才有意義。根據(jù)這一約束條件，不是在任何條件下都要編制模擬的財務信息。

在我國，編報模擬財務信息雖然沒有統(tǒng)一的規(guī)定，但歸結(jié)證券市場發(fā)生的各種案例，需要編報模擬財務信息的條件應包括：1.在發(fā)生吸收合并時，要編制模擬財務信息。現(xiàn)在上市公司在發(fā)生吸收合并時，要公布合并方案，但如何編制和何時編制未見到相關(guān)規(guī)定。2.在首次發(fā)行時，對于國有獨資或國有控股的公司，允許其在改制為股份有限公司前的業(yè)績模擬計算，獨立運行一年后可申請股票發(fā)行，包括：①對原企業(yè)的非經(jīng)營性資產(chǎn)或非相關(guān)的經(jīng)營性資產(chǎn)和相關(guān)負債、損益剝離后，以一部分經(jīng)營性資產(chǎn)設立股份公司，則這部分經(jīng)營性資產(chǎn)和業(yè)務對應的前兩年的業(yè)績可模擬計算； ②幾個發(fā)起人以經(jīng)營性資產(chǎn)出資(包括股權(quán))，則這些投入的個別資產(chǎn)和對應業(yè)務的經(jīng)營業(yè)績也可以相加，作為股份公司前兩年的業(yè)績代寫會計論文。對于有限責任公司，若是整體改制為股份公司，則有限公司的前兩年的業(yè)績可模擬計算。3.上市公司發(fā)生重大的購買或出售資產(chǎn)的行為，且購買或出售的資產(chǎn)占上市公司總資產(chǎn)70%以上，其重組前的業(yè)績可模擬計算。

綜上所述，我們認為，由于企業(yè)上市改組中或上市公司的資本重組方式不同，公司是否需要模擬編報財務信息，應視情況而定：

1.考慮到編報財務信息的成本和對信息的影響程度，規(guī)定重要性的定量指標就很重要。美國SEC規(guī)定的相對重要程度是50%。我國對重大資產(chǎn)重組的重大是指對總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)或凈利潤而言，也可以對收購或出售資產(chǎn)的價款而言。在購買或出售資產(chǎn)占最近一期經(jīng)審計的總資產(chǎn)的70%，還可以模擬計算業(yè)績，其余沒有規(guī)定。我們認為，對重要性指標不要硬性規(guī)定，要根據(jù)具體情況和影響程度由公司判斷決定，并以50%作為重要性指標。

2.上市公司在收購或合并其他企業(yè)時，以及發(fā)生大比例資產(chǎn)剝離、出售或置換時，應編報模擬的財務信息，并作為臨時報告予以公告，而不僅僅在有增發(fā)的需求時編報。

3.有限責任公司整體變更為股份有限公司時，應對其前兩年會計報表按現(xiàn)行會計政策進行追溯調(diào)整，并作為申報會計報表的一部分。

4.非國有企業(yè)首次發(fā)行時，只要規(guī)范改制我們認為也可按照改制方案模擬計算其前兩年的業(yè)績。

5.編報模擬財務信息的角度應是投資者，而不是監(jiān)管部門的需要。模擬財務信息是為投資者的需要而編制的，因而應強調(diào)信息的可比性，監(jiān)管部門應根據(jù)投資者的需要制定編報方法。現(xiàn)在，往往是根據(jù)監(jiān)管部門的意見來編報模擬財務信息，比較強調(diào)可靠性，信息的橫向可比性較差，不能為投資者提供與決策相關(guān)的財務信息。

四、模擬財務信息編報所覆蓋的期間及何時編制

由于模擬財務信息是假定資產(chǎn)重組交易在早些時候發(fā)生從而對歷史財務信息所產(chǎn)生的影響，因而必須確定模擬財務信息編報所覆蓋交易發(fā)生前的期間，覆蓋的期間取決于信息的有效性。美國SEC規(guī)定：在編制模擬利潤表時，可采用財務預測，所覆蓋的日期至少應該包括從交易預計完成日期開始的12個月。

在我國，由于《公司法》規(guī)定公司發(fā)行股票的條件之一是公司連續(xù)三年盈利，所以三年應該是法律規(guī)定的限制條件。證監(jiān)會規(guī)定公司必須改制為規(guī)范的股份公司，并運行一年以上才可以申請發(fā)行，所以，我們認為可以以公司購并后或資產(chǎn)剝離或資產(chǎn)置換后的公司架構(gòu)為基礎，模擬編報前兩年的財務信息，并在招股說明書中公布。因為僅模擬合并基準日的資產(chǎn)負債表，可以基本看出合并后公司的財務狀況，但看不出公司的盈利水平和趨勢。以三年為窗口，觀察一個公司的發(fā)展，歷史信息就會有預測價值。上市公司發(fā)生大比例置換、收購或出售資產(chǎn)時，監(jiān)管部門并未要求編制模擬財務信息，僅是公司可以在重組完成一年以后提出配股或增發(fā)新股的申請，其重組前的業(yè)績可以模擬計算。所以，上市公司發(fā)生大比例置、換收購或出售資產(chǎn)時，可以模擬編報二個會計年度的財務信息。

信息是有時效性的。信息公布晚了，信息的作用也就弱。對于何時編報模擬財務信息也是應該考慮和解決的。對于公司的改制，應根據(jù)改組的方案來編報模擬財務信息，并在申請為股份公司時編制。對于公司的合并，應模擬編報生效當日的合并財務信息，并隨合并公告書一起公布。合并完成后，應該對合并發(fā)生年度以前三年的報表進行追溯調(diào)整，并公告。上市公司發(fā)生大比例置換、收購或出售資產(chǎn)時，應在簽訂計劃時而非完成交易時，編制模擬前三年的財務信息，并公告。

五、編制模擬財務信息所采用的方式

以美國SEC規(guī)定的條例為例，模擬財務信息由引言、簡化的模擬資產(chǎn)負債表和利潤表以及注釋等組成。引言應該對交易和所涉及的主體以及編制模擬財務信息的目的加以說明，注釋應該詳細說明編制模擬信息所涉及的假設與相關(guān)的數(shù)據(jù)。模擬財務信息是對歷史財務報表的補充。允許在模擬利潤表中進行財務預測，并要求計算模擬的每股收益。

我國以IpO為例，模擬財務信息的編報是在公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式第9號中規(guī)定的(一直未公開發(fā)布過，被最近發(fā)布的指導意見所代替)，內(nèi)容可歸納為：

1.模擬會計報表作為報告期歷史財務報表的一部分(但本身在報告期發(fā)生了重大重組，需要再模擬的情況除外)。

2.模擬財務信息包括資產(chǎn)負債表、利潤表和注釋。只需要編制設立日的資產(chǎn)負債表，要編制設立日前兩年的利潤表。

3.在注釋中披露所涉及的交易主體、交易的資產(chǎn)和方式，模擬會計報表編制的基準、依據(jù)等；以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，以歷史成本計價原則、收入和成本配比為主要的編制基礎。

4.不可采用預測信息。

5.要按《企業(yè)會計制度》的要求，假定在報告期的期初就執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，追溯調(diào)整原會計報表。

6.對原來會計報表存在的會計差錯作出恰當?shù)臅嬚{(diào)整。

7.編制設立前各會計期間財務報表時，應以改制方案為依據(jù)，對設立前原企業(yè)的資產(chǎn)、負債和收入、成本與費用進行劃分。同一賬項在報告期內(nèi)各會計期間或時點采用的剝離調(diào)整方法應保持一致。若是多個經(jīng)營實體發(fā)起設立股份公司，則各經(jīng)營實體對同一賬項所采用會計政策和剝離調(diào)整方法應保持一致，各經(jīng)營實體之間的交易或事項必須予以抵銷。

8.以模擬財務信息計算每股收益、凈資產(chǎn)收益率等指標。

六、模擬財務信息編制的具體原理與方法

對于如何編制模擬財務信息，美國SEC規(guī)定，要以計劃或完成的資產(chǎn)重組交易為基礎，對交易發(fā)生前的歷史財務報表進行追溯調(diào)整或合并后編制。在編制時，具體的規(guī)定較為彈性，以使模擬信息能適應于各種個別事實和情形。在編報模擬利潤表時，要求對交易的一次性影響持續(xù)性影響要加以明顯區(qū)分，并將一次性影響項目(中止經(jīng)營、非常項目和會計政策變更的累積影響等)排除在模擬利潤表外，但要在注釋中加以說明這種排除。

證監(jiān)會發(fā)布了IpO的指導意見。對上市公司發(fā)生大比例資產(chǎn)重組、吸收合并的情況尚未有具體規(guī)定，但公司會比照指導意見執(zhí)行。針對該指導意見，我們認為，IpO時，模擬財務信息編報需要討論的幾點是：

1.對于模擬財務信息的編報，我們必須強調(diào)信息的相關(guān)性，而不是信息的可靠性。該指導意見非常強調(diào)信息的可靠性，會導致信息的相關(guān)性減弱，甚至不可比。比如，由內(nèi)部產(chǎn)品或勞務轉(zhuǎn)移所形成的部分，原企業(yè)會計核算中采用內(nèi)部價格計量的，應以報告期實際內(nèi)部價格為基礎。這種規(guī)定導致的結(jié)果是，為了強調(diào)信息的可靠性，三年利潤表的編制采用了不同的計量標準，改制后的公司收入的計量以市價為基礎，而改制前基本上以成本為計量基礎，這樣，編報的各年度的財務信息就不可比。實際工作中，企業(yè)制定的內(nèi)部價格，往往未考慮管理費用，有的企業(yè)的內(nèi)部價格甚至彌補不 了費用，也不是真實的內(nèi)部價格。我們認為，模擬財務信息是在假定一定基礎上編制出來的，改制前二年的收入應比照同期產(chǎn)品或勞務的市場價格來模擬。在無法尋求同類價格的時候，應在成本的基礎上，加上適當?shù)拿?。再如，按指導意見，設立股份公司時債權(quán)人承諾放棄債權(quán)或債轉(zhuǎn)股的，劃分財務費用時，不應追溯調(diào)整股份公司設立以前年度已入賬的相關(guān)財務費用。按這種規(guī)定來編制三年的會計報表，對財務費用這一信息來說就沒有可比性。

2.股份公司在報告期發(fā)生了重大資產(chǎn)置換，股份公司應以置換后的架構(gòu)重編會計報表，而不是僅僅編制和披露備考財務信息。指導意見的做法是，在發(fā)生重大資產(chǎn)置換時，還是按原來的方案編報財務信息。對于首次發(fā)行IpO來說，若在報告期發(fā)生重大資產(chǎn)置換，則三年的財務信息不是在同一資產(chǎn)和業(yè)務的基礎上編報的，披露的信息不是在同一資產(chǎn)和業(yè)務產(chǎn)生的，因而反映不了實質(zhì)內(nèi)容。所以，根據(jù)重組后的架構(gòu)編制的財務信息不能作為備考的財務信息，而應該作為歷史財務報表的一部分。

3.在報告期發(fā)生吸收合并或控股合并時，要區(qū)分支付方式，選擇合并基準日前各會計期間應按合并后或合并前公司架構(gòu)編制。在發(fā)生吸收合并或控股合并，并以現(xiàn)金方式購受企業(yè)的情況下，上市改組企業(yè)的會計報表應包括自合并日起被購企業(yè)的經(jīng)營成果。在以換股方式購受企業(yè)，上市改組企業(yè)整個報告期內(nèi)應包括被購企業(yè)的經(jīng)營成果。但是，對被購企業(yè)于合并日之前的資產(chǎn)負債表則不應作模擬性調(diào)整，因為審計基準日的資產(chǎn)負債表已為投資者提供了最為有用的財務狀況信息。

4.對于我國企業(yè)存在特殊性的地方，在模擬編報財務信息時要有所考慮。如，原企業(yè)免費使用的土地、商標、專利權(quán)等，在模擬編報財務信息時，應假定在報告期初就有償使用，并考慮使用費用計入模擬利潤表。

七、模擬財務信息的審計

模擬財務信息在對投資者公布前是否需要審計，各國的規(guī)定是不一樣的。以美國為例，1988年，美國審計準則委員會發(fā)布了題為“模擬財務信息的報告”的鑒證準則(Reporting on pro Forma Financial Information)。鑒證準則的發(fā)布無疑為模擬財務信息的審查、評價和報告提供了指南，是注冊會計師在進行類似業(yè)務時必須遵循的標準。必須注意的是，這一鑒證準則并不適用于按會計準則在會計報表或在會計報表注釋中編報的模擬財務信息。顯然，注冊會計師要對會計報表發(fā)表審計意見，其遵循的標準仍是審計準則。

在我國，模擬財務信息被當作歷史財務信息來看待，需要按歷史財務信息的要求進行審計，這就引發(fā)了一系列問題：

1.我國尚無模擬財務信息的審計準則。與美國不同，我國的審計準則覆蓋了所有的業(yè)務范圍。但實際上，注冊會計師是按年度會計報表審計的要求來審計模擬會計報表，都出具了類似年度會計報表審計的審計報告(包括IpO、吸收合并、增發(fā)時)，在審計報告中表述的是“按照《中國注冊會計師獨立審計準則》”進行的。但實際上，目前的審計準則并未規(guī)范模擬財務信息審計的特殊之處。按照年度會計報表的審計程序，是不足以使注冊會計師獲取模擬會計報表的編報是否符合規(guī)定的滿意證據(jù)，從而發(fā)表無保留意見的審計報告的。

2.應為模擬財務信息審計制定統(tǒng)一的標準。必須明確的是，制定統(tǒng)一的標準是否以特殊審計程序形式?還是特殊考慮、實務公告，還是審計準則?我們認為，模擬財務信息直接面向證券市場，有眾多的投資者使用，證監(jiān)會又有要求，審計報告有其特定的作用，注冊會計師負有比一般注冊會計師更為重大的責任，因而要求信息的公信力較強，其對應的標準應有較高的層次，有較高的約束力，因而應以審計準則的形式來規(guī)范比較合適。由于模擬財務信息的編報是建立在一系列假定基礎上的，單純的年度審計報告是無法滿足需求的。無論在格式還是在內(nèi)容上都有特殊的需求，我們認為應以長式審計報告為適宜。在具體審計準則的制定上，還應制定程序，以確?？蛻粼谧⑨屩谐浞置枋雠c模擬有關(guān)的信息，確保審計人員充分了解審計與重組有關(guān)的財務信息(比如企業(yè)分立、合并等)，以及審計編制基準和假定。

3.從理論上講，模擬會計報表的編報是公司管理層應承擔的會計責任。但由于專業(yè)上的要求和時間上的考慮，實際上模擬會計報表是由注冊會計師代為編制的，如何區(qū)分會計責任與審計責任也是一個要明確的問題。證券市場的信息披露包括公司編報的財務信息和注冊會計師的審計報告，使用者在使用財務信息的同時必然關(guān)注審計報告，并把二者聯(lián)系起來。會計責任是落實完成審計責任的基礎，是全面正確表述審計意見的前提，但注冊會計師所承擔的審計責任，不能替代、減輕或免除企業(yè)管理層應承擔的會計責任。在實務中，實際上是假設參與公司上市改組或吸收合并的注冊會計師就是公司整個報告期的注冊會計師，對整個報告期的財務信息實施同等水準的審計，以前年度的注冊會計師已實施過審計這一事實并不能減輕參與注冊會計師對其審計報告所負的責任。

第二篇：財務管理學excel模擬實習報

財務管理模擬實習報告

實驗名稱

學院(系)

學生姓名學號 專業(yè)財務管理模擬實習班級

一、目的1、通過實習，使學生能熟悉公司財務管理的各個環(huán)節(jié)，了解金融市場及金融機構(gòu)的實際運作過程，掌握證券投資的方法與技巧。

2、熟悉現(xiàn)行財務管理制度和實務操作技能，使學生對財務管理工作實踐有一個較全面的感性認識。

3、通過實習，培養(yǎng)學生觀察問題、分析問題和解決問題的能力，為今后較順利地走上工作崗位打下一定的基礎。

二、實習內(nèi)容

1、創(chuàng)建財務管理工作簿與工作表；基本財務分析圖；財務管理常用函數(shù)；

2、資金需要量的預測；企業(yè)成長與外部資金需求；

3、資本成本和資本結(jié)構(gòu)決策；利達燈具廠投資決策；

4、保險咨詢；風險投資決策；

5、最佳現(xiàn)金持有量的確定；存貨經(jīng)濟訂貨量決策—基本模型；陸續(xù)供應模型；

6、最佳信用政策決策；銷售收入預測；利潤預測；

7、全面預算的編制；公司資金需求與股利政策選擇；

8、企業(yè)基本財務狀況分析、杜邦財務分析模型；

9、撰寫實習報告。

三、實習中遇到的問題和解決的辦法

上個學期，我們學習了財務管理學的理論知識，但是具體要怎么應用這方面的知識還是比較的迷茫的。這個學期，我們上了財務管理學的上級實驗課。真真切切的在電腦上用EXCEL軟件把上理論課學到的知識應用到實踐中。實驗課我們主要學習了兩部分的知識，一個是基礎實驗，一個是單項實驗。基礎實驗是有4個項目，主要針對EXCEL的各種功能及基礎操作設計，目的是培養(yǎng)我們的計算機財務管理應用的操作基礎能力。單項實驗包括了十六個實驗項目，涵蓋了投資管理，籌資管理，營運資金管理，財務分析等主要知識點，每個實驗項目都是針對財務管理的一個重要知識點而設計，目的是提高我們隊財務管理知識基礎運用能力。

實驗上遇到的第一個問題就是，對上個學期學到過的理論知識有點陌生了，例如，凈現(xiàn)值，投資回報率，內(nèi)涵報酬率等知識點具體的代表的意義不是很清楚。后來我拿出了上學期的財務管理的書出來，經(jīng)過了將近一個星期的學習復習，終于又大概的掌握了這方面的知識點。對財務管理實驗的學習漸漸步入正軌了。

第二個問題是對EXCEL軟件的不熟悉，對財務管理常用函數(shù)的運用和操作都比較的陌生。有些函數(shù)是不知道怎么應用，經(jīng)常在實驗中遇到瓶頸，很難進行下去。在學習中感覺比較難的函數(shù)有：FORECAST(直線回歸預測值)、LOOKUP（查找），尤其是對LOOKUP函數(shù)的運用，我是花了比較差的時間來做的，后來還是經(jīng)過老師的指導，才得以順利完成實驗。

第三個問題是對資本成本和資本結(jié)構(gòu)決策的決定。在做這個實驗的時候，考驗到了我對理論知識的掌握程度。對實驗原理的不熟悉和在做實驗室是不知道使用哪個公式更為合適。當然，這個問題在做其他實驗室也有存在，但是在這里就比較明顯的體現(xiàn)出來了。進過對同學老師的咨詢還有自己翻閱教材，終于把里面的知識點理清了。

四、實習的收獲、體會和實習的感受

通過這幾周對《財務管理學》的模擬實驗的學習，我覺得上財務管理課程能得到的最大的收貨就是建立財務觀念和簡單的數(shù)據(jù)搜集整理流程，也使我對財務管理有了一個從淺到深的認識，才知道這門學科和我以前所感覺和想象中的完全不同，并不像想象中的那么簡單，不僅僅是要記住放在數(shù)值背后的涵義和潛在表現(xiàn)上，而是要理解各種比率的公式和推導過程。

經(jīng)過這次自身的自身實踐，我深切地理會到了“走出課堂，投身實踐”的必要性。平時，我們只能在書本上上與老師一起紙上談兵，思維的認識基本上只是局限于課本的范圍之內(nèi)，這就導致我們對財務管理知識認識的片面性，使得我們只知所以然，而不知其之所以然！這些都極大地限制了我們財務管理知識水平的提高。財務管理實驗，使我們了解了計算機的財務管理應用，使我們了解了業(yè)務處理程序與方法，在實訓的過程中，我們遇到了很多問題,經(jīng)過同學之間的交流與老師的輔導后，都順利的解決了。也更深刻的知道學好財務管理并不是件容易的事情，那需要耐心，毅力和決心，所以經(jīng)過這次會計的實訓,我會在以后的學習中更加努力。這次上級財務管理實訓，非常難忘。在實驗結(jié)束后，我還存在著專業(yè)知識和專業(yè)思維能力不足，不夠細心和耐心等方面的不足，在往后的日子里相信我能夠更加完善和充實自己。最后，非常感謝老師對我們的虛心指導，讓我們少走了許多彎路，非常順利的完成了實驗。

成績指導教師日期

注:請用 A4紙書寫，不夠另附紙。第頁，共頁

第三篇：財務審計

企業(yè)財務審計，是指審計機關(guān)按照《中華人民共和國審計法》及其實施條例和國家企業(yè)財務審計準則規(guī)定的程序和方法對國有企業(yè)(包括國有控股企業(yè))資產(chǎn)、負債、損益的真實、合法、效益進行審計監(jiān)督，對被審計企業(yè)會計報表反映的會計信息依法作出客觀、公正的評價，形成審計報告，出具審計意見和決定。其目的是揭露和反映企業(yè)資產(chǎn)、負債和盈虧的真實情況，查處企業(yè)財務收支中各種違法違規(guī)問題，維護國家所有者權(quán)益，促進廉政建設，防止國有資產(chǎn)流失，為政府加強宏觀調(diào)控服務。

轉(zhuǎn)變工作思路，從重視財務“結(jié)果審計”轉(zhuǎn)變?yōu)榧訌娯攧铡斑^程審計”，把審計監(jiān)督由過去的階段性和事后介入為主，逐步轉(zhuǎn)變?yōu)閺脑搭^和過程介入為主，努力實現(xiàn)從“結(jié)果審計”到“過程審計”的轉(zhuǎn)變。

一是關(guān)口前移，提前介入，增強審計的時效性，突出一個“早”字。加強動態(tài)監(jiān)控，注重從管理、使用的過程發(fā)現(xiàn)和解決問題。針對建設項目資金面廣、量大、時間長的現(xiàn)狀，提前介入進行專項財務審計，采取抓兩頭、盯中間的辦法，緊扣兩個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對工程款撥付、使用、經(jīng)濟洽商進行全程跟蹤監(jiān)督，加強指導與監(jiān)督；

二是注重過程，全程跟蹤，增強審計的主動性，突出一個“實”字。以規(guī)范工程建設管理水平和提高投資效益為重點，對一些重要建設項目實行“一條龍”監(jiān)督，著力查處基建工程中高估冒算等問題，為國家節(jié)約每一分建設資金。

1、工程設計是基建工程資金監(jiān)管的源頭，設計是否科學直接影響項目投資規(guī)模，比如在結(jié)構(gòu)或設備配置設計上，設計人員為保險起見，往往隨意加大保險系數(shù)，誠然會使工程更安全，功能更完善，但也必然造成較大的損失浪費。對初步設計、施工圖設計及工程概預算編制的審計，要緊緊結(jié)合項目可行性研究報告進行，重點審查：（3）是否對各種設計方案進行認真地經(jīng)濟技術(shù)比較以選取最佳方案；（4）項目設計標準是否符合立項文件批準的要求，有無擅自提高設計標準，擴大設計范圍；（5）設計概預算是否真實、完整，概算總額是否在批準的投資估算限額內(nèi)；（6）設計單位是否根據(jù)國家現(xiàn)行標準、定額等編制投資概預算，有無高估冒算，漏項低算等。

2、第三，事后審計經(jīng)常發(fā)現(xiàn)設計變更、合同變更、超標準超計劃建設等未按規(guī)定審批造成嚴重資金缺口問題，也經(jīng)常遇到有些工程項目特別是隱蔽工程無簽證手續(xù)、無圖紙資料為審計核實工程量帶來很大困難等問題，因此必須對施工過程的重點環(huán)節(jié)進行跟蹤審計調(diào)查：（1）有關(guān)工作日志、施工資料是否記錄完整，保存齊全；（2）主要設備和材料是否有合格證、質(zhì)保書，屬政府采購的項目是否按相應的規(guī)定辦理；（3）設計變更、工程項目性質(zhì)改變、提高或降低建設標準、計劃外工程等是否按程序報請批準；（4）隱蔽工程的有關(guān)圖片、文字資料是否齊全，必要時深入施工現(xiàn)場進行測量，對隱蔽工程各道工序的過程、材料使用情況等作好詳細記錄；（5）有選擇、有重點地對施工單位的階段性工作量和結(jié)算工作量進行現(xiàn)場測量與核實，重點審查比預算增加的工作量是否屬實，有無必要，有無多計工作量和重復計算工作量問題；（6）審查各項施工簽證是否齊全，有無虛假簽證問題等。

第四篇：財務審計

財務清理審計之策一：工作要求

洛南縣經(jīng)管站洪敏

農(nóng)村財務清理審計是對廣大村民最為敏感的集體經(jīng)濟運行情況和財務收支情況進行有效的監(jiān)督和評價。農(nóng)村審計工作的開展，為保護農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的經(jīng)濟利益，凈化農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境，強化基層黨風廉政建設，維護農(nóng)村社會穩(wěn)定和諧，發(fā)揮著應有的作用。

近年來，通過工作接觸了很多涉及村級財務清理審計的事項，在處理過程中遵行并總結(jié)了一些心得，取得了一定的效果。

1、實事求是：堅持以事實為依據(jù)，做到合理合法合情，在弄清事實和維護穩(wěn)定二者之間尋求平衡。

2、心平氣和：要求村干部在面對審計時擺正心態(tài)。定期進行清理審計工作是農(nóng)經(jīng)工作的具體要求，審計工作對事不對人。要理性對待對方提出的意見和問題，認真做出解釋，有則改之，無則加勉。

3、注意方法：要抓大放小，解決群眾最關(guān)心的主要問題，沒必要在小問題和細枝末節(jié)上揪住不放，特別事項可另案處理。要發(fā)揮村民主理財小組的作用，因為其最了解本村的經(jīng)濟活動，類似發(fā)票能否報賬這樣的問題，可以將最終裁定權(quán)交給村民主理財小組。

4、遵守紀律：要求村干部按時參加會議，不得無幫缺席，或者中途退場。要尊重對方，不要打斷別人的發(fā)言。不允許吵鬧不休，耽誤時間。不允許在審計現(xiàn)場蠻不講理，故意擾亂秩序。不準搞語言威脅和人身攻擊。在問題沒有弄清楚之前，不要在外面到處散布不當言論。

5、積極配合：要求被審計單位配合上級組織搞好調(diào)查審計，提供有關(guān)資料和必要的工作條件，要服從審計組的工作安排和程序規(guī)定。村民主理財小組要抱著對集體資產(chǎn)負責，對全體村民認真負責的態(tài)度，敢講真話并敢負責任。

第五篇：企業(yè)內(nèi)部審計報

企業(yè)內(nèi)部審計報告

一、導言

日期：2003年10月26日

接受者：公司總經(jīng)理***

引言：

經(jīng)公司2003內(nèi)部審計的計劃安排，我們對公司計劃物控部業(yè)務

管理程序政策、采購計劃及其價格核定與控制、有關(guān)合同、倉儲管理系統(tǒng)

等事項進行就地審計，涉及的期間是從2002年1月1日至2003年月9

月30日。

審計范圍和目標：

本次審計的期間范圍涉及計劃物控部從2002年1月1日至2003年月9

月30日止計劃物控部有關(guān)采購計劃的制定、實施的及時性、有效性、合理性、合規(guī)性，存貨成本管理的效益性，內(nèi)部控制的健全有效等情況進行審計。審計的依據(jù)是計劃物控部提供的資料。審計過程中我們結(jié)合其實際情況，實施了我們認為合適的、必要的審計程序。簡要的審計結(jié)論和審計發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)：（主要的審計發(fā)現(xiàn)和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及建議）在對計劃物控部審計過程中，我們認為最重要審計發(fā)現(xiàn)如下計劃物控部存在問題：

1、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎信息有待完善；

2、采購計劃制作被動，指導性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高；

3、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應商管理需進一步規(guī)范化；

4、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進。綜上幾點反映了內(nèi)部控制制度存在的缺陷。

對回復的期盼：

該報告的其他部分提供了有關(guān)部門審計發(fā)現(xiàn)和建議的詳細資料，我們

希望在收到報告之后的15天內(nèi)作出書面回復。

公司審計部

審計組長：***

審計小組成員：***