第一篇：吉地稅發(fā)[2006]92號(hào)吉林省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于三費(fèi)一金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知

吉林省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于“三費(fèi)一金”有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知文號(hào):吉地稅發(fā)[2006]92號(hào)

各市州、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局，省局直屬稅務(wù)局：

現(xiàn)將《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕10號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我省實(shí)際情況補(bǔ)充如下，請(qǐng)一并執(zhí)行。繳納企業(yè)所得稅的納稅人為職工繳納的住房公積金在不超過(guò)本單位當(dāng)年計(jì)稅工資總額12%以內(nèi)的部分可在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。

二00六年八月二十三日

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知財(cái)稅[2006]10號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：根據(jù)國(guó)務(wù)院2005年12月公布的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策問(wèn)題通知如下：

一、企事業(yè)單位按照國(guó)家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅；個(gè)人按照國(guó)家或省（自治區(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。

企事業(yè)單位和個(gè)人超過(guò)規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)將超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。

二、根據(jù)《住房公積金管理?xiàng)l例》、《建設(shè)部 財(cái)政部 中國(guó)人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問(wèn)題的指導(dǎo)意見(jiàn)》（建金管[2005]5號(hào)）等規(guī)定精神，單位和個(gè)人分別在不超過(guò)職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

單位和個(gè)人超過(guò)上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。

三、個(gè)人實(shí)際領(lǐng)（支）取原提存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金和住房公積金時(shí)，免征個(gè)人所得稅。

四、上述職工工資口徑按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計(jì)的項(xiàng)目計(jì)算。

五、各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照依法治稅的要求，嚴(yán)格執(zhí)行本通知的各項(xiàng)規(guī)定。對(duì)于各地擅自提高上述保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予堅(jiān)決糾正。

六、本通知發(fā)布后，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金 醫(yī)療保險(xiǎn)金 養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1997]144號(hào)）第一條、第二條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)（金）征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]83號(hào)）同時(shí)廢止。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

二○○六年六月二十七日

第二篇：吉地稅發(fā)[2010]184號(hào)吉林省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知

吉林省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知

吉地稅發(fā)[2010]184號(hào)

2010.7.19

各市州地方稅務(wù)局，省局直屬稅務(wù)局、稽查局：

現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2010〕53號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，結(jié)合我省實(shí)際，提出如下要求，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。

一、加強(qiáng)基礎(chǔ)管理工作，提高土地增值稅征收水平。

各地要從建立協(xié)調(diào)機(jī)制、開(kāi)展稅源監(jiān)控、實(shí)施項(xiàng)目管理、強(qiáng)化制度建設(shè)等方面著手，進(jìn)一步夯實(shí)管理基礎(chǔ)，提高管理水平。在建立協(xié)調(diào)機(jī)制方面，各地要積極爭(zhēng)取當(dāng)?shù)卣闹С郑訌?qiáng)與國(guó)土資源、住房建設(shè)、房管、統(tǒng)計(jì)等相關(guān)部門(mén)的配合，成立社會(huì)綜合治稅機(jī)構(gòu)，建立和完善信息共享平臺(tái)，及時(shí)掌握土地增值稅征管第一手資料。在稅源監(jiān)控方面，各地要密切關(guān)注相關(guān)部門(mén)傳遞來(lái)的房地產(chǎn)立項(xiàng)、審批、開(kāi)發(fā)、竣工和銷售情況，收集本地區(qū)商品房平均售價(jià)、竣工房屋平均造價(jià)等數(shù)據(jù)，將之與納稅人土地增值稅申報(bào)、繳納情況進(jìn)行對(duì)比分析；要注意整合稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門(mén)掌握的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、交易和保有環(huán)節(jié)的納稅信息，對(duì)同一環(huán)節(jié)不同稅種間的征管數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)分析，為加強(qiáng)管理提供線索；要注意開(kāi)展土地增值稅稅源結(jié)構(gòu)分析，摸清本地區(qū)預(yù)征、清算新建商品房和轉(zhuǎn)讓舊房收入占總收入的比重，并與相關(guān)部門(mén)的信息進(jìn)行對(duì)比，查找管理薄弱環(huán)節(jié)。在項(xiàng)目管理方面，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要關(guān)注納稅人會(huì)計(jì)核算工作，督促其根據(jù)清算要求按不同項(xiàng)目合理歸集收入、成本和費(fèi)用。要從納稅人取得土地使用權(quán)開(kāi)始，按房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目分別建立檔案、設(shè)置臺(tái)帳，對(duì)立項(xiàng)、規(guī)劃設(shè)計(jì)、施工、預(yù)售、竣工驗(yàn)收、工程結(jié)算、項(xiàng)目清盤(pán)等開(kāi)發(fā)全過(guò)程進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，做到稅務(wù)管理與項(xiàng)目開(kāi)發(fā)同步。在制度建設(shè)方面，各地要結(jié)合本地實(shí)際情況建立土地增值稅預(yù)征和清算長(zhǎng)效機(jī)制，細(xì)化清算規(guī)程，明確相關(guān)措施，為加強(qiáng)稅種管理提供機(jī)制上的保證。

二、調(diào)整預(yù)征率，建立“三同步”機(jī)制，進(jìn)一步完善土地增值稅預(yù)征辦法。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征率調(diào)整至1.5%，銷售超出普通標(biāo)準(zhǔn)住宅條件的非普通住房及寫(xiě)字樓、商業(yè)用房等，每平方米銷售收入在5千元以下、5千元至1萬(wàn)元（含）、1萬(wàn)元以上的預(yù)征率分別為2%、3%、4%。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售經(jīng)濟(jì)適用住房、限價(jià)商品房等保障性住房，憑發(fā)展和改革部門(mén)立項(xiàng)、各級(jí)政府審批備案的相關(guān)材料暫不預(yù)征土地增值稅。對(duì)同一開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，既有保障性住房，又有商品房的，應(yīng)分別核算，不能分別核算的，保障性住房按普通標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征率預(yù)征土地增值稅。

各地要建立土地增值稅預(yù)征與營(yíng)業(yè)稅銷售不動(dòng)產(chǎn)稅目同步申報(bào)、同步征收和同步管理的“三同步”機(jī)制，進(jìn)一步完善土地增值稅預(yù)征工作。下一步，省局將調(diào)整綜合征管系統(tǒng)，在房地產(chǎn)一體化模塊的“項(xiàng)目申報(bào)”功能中添加土地增值稅稅種，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅和預(yù)征土地增值稅進(jìn)行同步控管。各地要進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，一方面要加強(qiáng)稅收宣傳力度，向納稅人及時(shí)公開(kāi)土地增值稅“三同步”預(yù)征管理要求，提高納稅人對(duì)稅法的遵從度。另一方面要簡(jiǎn)化辦稅流程，合并稅務(wù)文書(shū)和報(bào)表，提高辦稅效率，方便納稅人。各地要切實(shí)按照稅收法律法規(guī)要求進(jìn)一步完善土地增值稅預(yù)征工作，確保土地增值稅充分發(fā)揮調(diào)節(jié)作用，保障稅收收入平穩(wěn)均衡入庫(kù)。

三、建立長(zhǎng)效機(jī)制，加大工作力度，全面深入開(kāi)展土地增值稅清算工作。各地要充分認(rèn)識(shí)清算對(duì)實(shí)現(xiàn)土地增值稅調(diào)控功能的關(guān)鍵作用，高度重視清算工作，建立清算

長(zhǎng)效機(jī)制。要進(jìn)一步加大力度，全面深入地開(kāi)展土地增值稅清算工作。一是加強(qiáng)源泉控管，動(dòng)態(tài)掌握符合清算條件的項(xiàng)目底數(shù)。各地要以市縣為單位，按季對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行排查，全面了解房地產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)進(jìn)程，對(duì)已經(jīng)達(dá)到清算條件的項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、備案，建立清算項(xiàng)目底冊(cè)，動(dòng)態(tài)掌握應(yīng)進(jìn)行清算項(xiàng)目的底數(shù)，省局將不定期地對(duì)各地清算項(xiàng)目底冊(cè)進(jìn)行抽查。二是加強(qiáng)稅法宣傳，引導(dǎo)納稅人及時(shí)清算。各地要通過(guò)召開(kāi)輔導(dǎo)會(huì)議、發(fā)送宣傳資料等形式，對(duì)房地產(chǎn)納稅人進(jìn)行政策輔導(dǎo)，使之及時(shí)了解清算政策、熟悉清算程序、掌握清算要求，提高清算申報(bào)的準(zhǔn)確性。三是嚴(yán)格清算審核。各地要嚴(yán)格按照《土地增值稅清算管理規(guī)程》的要求，對(duì)納稅人報(bào)送的清算資料開(kāi)展審核。要重點(diǎn)審核收入和扣除項(xiàng)目的準(zhǔn)確性。對(duì)收入的審核要關(guān)注非直接銷售、用開(kāi)發(fā)產(chǎn)品換取其它經(jīng)濟(jì)利益是否計(jì)入項(xiàng)目收入，計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)對(duì)實(shí)際發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法有效憑據(jù)的不得扣除。四是結(jié)合重點(diǎn)稅源檢查工作，全面深入開(kāi)展土地增值稅清算。各地要將深入開(kāi)展清算工作與正在進(jìn)行的土地增值稅檢查工作結(jié)合起來(lái)，按年初檢查通知要求開(kāi)展好重點(diǎn)稅源清算，年底前對(duì)符合清算條件、應(yīng)進(jìn)行清算的項(xiàng)目要全部進(jìn)行清算，省局將按季度對(duì)各地土地增值稅征收情況和清算情況進(jìn)行通報(bào)。

四、提高核定征收率，規(guī)范核定征收。

各地要嚴(yán)格依照相關(guān)文件的規(guī)定界定核定征收范圍，對(duì)以核定代替清算的行為要立即糾正。對(duì)確需核定征收的，要從嚴(yán)確定核定征收率，原則上不得低于5%，各地可結(jié)合本地實(shí)際情況，區(qū)分不同房地產(chǎn)類型確定核定征收率，并報(bào)省局備案。要以調(diào)整土地增值稅核定征收率為契機(jī)，引導(dǎo)和督促企業(yè)建帳，不斷提高查實(shí)清算企業(yè)在全行業(yè)中的比重，充分發(fā)揮土地增值稅調(diào)節(jié)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)收益的作用。

五、加強(qiáng)檢查監(jiān)督，完善考評(píng)機(jī)制。

各地要將土地增值稅征管質(zhì)量提高情況列入工作考核內(nèi)容，對(duì)預(yù)征“三同步”機(jī)制、清算的進(jìn)程和質(zhì)量提出具體要求，并切實(shí)抓好落實(shí)。省局將繼續(xù)開(kāi)展土地增值稅檢查工作，對(duì)各地土地增值稅征管情況進(jìn)行考評(píng)。省局已經(jīng)檢查過(guò)的地區(qū)，要針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，認(rèn)真整改，省局將適時(shí)對(duì)整改和工作進(jìn)展情況進(jìn)行復(fù)查。各地要將本地區(qū)上半年工作情況和存在的問(wèn)題進(jìn)行系統(tǒng)的總結(jié)并向省局匯報(bào)。

本通知自文到之日起執(zhí)行，各市州局可結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況制定具體實(shí)施辦法。

附件：土地增值稅清算計(jì)劃表

解 析——

關(guān)于預(yù)征率調(diào)整后執(zhí)行日期問(wèn)題，文件說(shuō)“文到之日起執(zhí)行”，這樣不好操作。對(duì)此本人特向財(cái)行處主管請(qǐng)示后解答如下：從10月1日起申報(bào)執(zhí)行（會(huì)議明確的）。也就是9月份取得的預(yù)售收入——按新的預(yù)征率執(zhí)行。對(duì)8月31日前的取得預(yù)售收入——無(wú)論是查補(bǔ)的，還是少繳的都按原規(guī)定執(zhí)行（原規(guī)定附后）。

附：吉地稅函〔2005〕76號(hào)規(guī)定：土地增值稅的預(yù)征率。符合 “普通住房標(biāo)準(zhǔn)”條件，轉(zhuǎn)讓普通標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征率為轉(zhuǎn)讓收入的0.5%。

超出普通住房標(biāo)準(zhǔn)條件的非普通住房及寫(xiě)字樓、商業(yè)用房等，每平方米轉(zhuǎn)讓收入在5千元以下、5千元至1萬(wàn)元、1萬(wàn)元以上的預(yù)征率分別為1%、2%、3%。2005年6月1日起執(zhí)行。

第三篇：(桂地稅發(fā)[1999]第226號(hào))廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知

廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知

桂地稅發(fā)[1999]第226號(hào)

（條款失效）

各地、市、縣地方稅務(wù)局，區(qū)直屬征收分局，區(qū)局稽查分局：

現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1999]58號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們。有關(guān)通訊補(bǔ)貼收入征稅問(wèn)題，經(jīng)請(qǐng)示廣西壯族自治區(qū)人民政府同意具體明確如下，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。

一、凡通訊補(bǔ)貼不發(fā)給個(gè)人，實(shí)行限額內(nèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷，超支自付辦法的，通訊補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。

二、凡通訊補(bǔ)貼發(fā)給個(gè)人，實(shí)行包干使用的辦法，通訊補(bǔ)貼可扣除規(guī)定限額后，并入工資薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。（根據(jù)桂地稅公告[2011]第4號(hào)規(guī)定第一、第二條失效）

三、通訊費(fèi)限額標(biāo)準(zhǔn)按《廣西壯族自治區(qū)黨委辦公廳、廣西壯族自治區(qū)人民政府辦公廳關(guān)于加強(qiáng)全區(qū)黨政機(jī)關(guān)公費(fèi)安裝住宅電話和配備移動(dòng)電話管理的補(bǔ)充規(guī)定》（桂辦發(fā)[1998]52號(hào)）文件規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)掌握。具體扣除標(biāo)準(zhǔn)如下表；

住宅電話：

1． 在職副省級(jí)以上干部和自治區(qū)黨委、自治區(qū)人大常委會(huì)、自治區(qū)人民政府、自治區(qū)政協(xié)秘書(shū)長(zhǎng)，每人每月扣除額(包括管理費(fèi)和通話費(fèi))110元； 2． 在職廳(局)級(jí)干部，每人每月扣除額(包括管理費(fèi)和通話費(fèi))80元；

3． 因特殊工作需要，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究同意并經(jīng)上級(jí)(縣以上黨委《黨組》、政府<行署>)批準(zhǔn)的縣(處)長(zhǎng)及特殊崗位的工作人員，每人每月扣除額(包括管理費(fèi)和通話費(fèi))60元以下。

移動(dòng)電話：

1.在職省級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部、區(qū)直部委辦廳局在職廳級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部、各地市黨政領(lǐng)導(dǎo)班子主要成員，每人每月扣除額(包括管理費(fèi)和通話費(fèi))250元；

2.部分保留公用的原公費(fèi)購(gòu)置的移動(dòng)電話(保留公用的數(shù)額桂辦發(fā)[1998)52號(hào)第四條第2款有具體規(guī)定)，每人每月扣除額(包括管理費(fèi)和通話費(fèi))250元；

3.區(qū)、市、縣公安、檢察、法院、司法、安全、外事接待、紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)，防汛防震、防火等減災(zāi)特殊崗位的移動(dòng)電話(報(bào)當(dāng)?shù)攸h委、政府<行署>審批)，每人每月扣除額(包括管理費(fèi)和通話費(fèi))250元。

廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局 一九九九年十一月二十三日

第四篇：吉地稅發(fā)〔2007〕77號(hào)吉林省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題通知

吉地稅發(fā)〔2007〕77號(hào)吉林省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知

王麗稅官注釋：

通知中第二條第二款、第五條第二款自2011年9月27日起失效，參見(jiàn)《吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于公布全文失效廢止和部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（2011年第8號(hào)）附件2第40個(gè)文件。

各市州、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局，省局直屬稅務(wù)局、稽查局：

現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào)，以下簡(jiǎn)稱187號(hào)文件）（附件1）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，給合我省實(shí)際，作如下補(bǔ)充規(guī)定，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。

一、土地增值稅清算單位的核審

（一）土地增值稅最基本清算單位為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目；開(kāi)發(fā)項(xiàng)目分期的，為每個(gè)分期開(kāi)發(fā)項(xiàng)目。最基本清算單位的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目或分期開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的確認(rèn)以對(duì)房地產(chǎn)業(yè)具有管理職能部門(mén)核發(fā)的證件、文書(shū)（立項(xiàng)批準(zhǔn)證書(shū)、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建設(shè)用地批準(zhǔn)書(shū)、土地使用證、開(kāi)工許可證、商品房銷售許可證、項(xiàng)目竣工驗(yàn)收備案證）為依據(jù)。清算前，要填寫(xiě)《土地增值稅項(xiàng)目登記表》（附件2）。

（二）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的認(rèn)定，一律按省政府轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)廳等部門(mén)《關(guān)于切實(shí)穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格的實(shí)施意見(jiàn)》（吉政辦發(fā)〔2005〕24號(hào)）文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中既有普通住宅又有非普通住宅的必須分別計(jì)算增值額。不能分別計(jì)算或不能準(zhǔn)確計(jì)算增值額的，其普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不能享受條例第八條第一款的免稅政策。為嚴(yán)格區(qū)分普通住宅和非普通住宅，納稅人要認(rèn)真填寫(xiě)《普通標(biāo)準(zhǔn)住宅審核表》（附件3）、《非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅審核表》（附件4），并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。

二、土地增值稅清算條件的把握

（一）符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值的清算：

1.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；

2.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的；

3.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

符合上述規(guī)定的納稅人，須在滿足清算條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。

（二）符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：

1.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售面積已經(jīng)出租或自用的；

2.取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；

3.納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；

符合以上述規(guī)定的納稅人須在滿足清算條件之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告滿足清算條件的具體時(shí)日，同時(shí)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否清算。對(duì)已確定的清算對(duì)象，在確定清算之日起30日之內(nèi)辦理清算手續(xù)。

三、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入和扣除項(xiàng)目的確認(rèn)

（一）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入等全部?jī)r(jià)款及有關(guān)經(jīng)濟(jì)收益。要將企業(yè)實(shí)際售價(jià)與市場(chǎng)同類房屋售價(jià)進(jìn)行比較，差異較大的要重新審核。

（二）在計(jì)算取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本、費(fèi)用及轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金等四項(xiàng)扣除項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)由納稅人提供合法有效憑證（參見(jiàn)《土地增值稅扣除項(xiàng)目有關(guān)憑證參考表》附件5）。稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)各類發(fā)票、財(cái)政專用票據(jù)以及具有法律效力的外部證據(jù)、特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)等憑證的真實(shí)性、合法性、合理性進(jìn)行審查，再確認(rèn)扣除金額。應(yīng)取得而因種種原因未取得合法有效憑證的，要在稅務(wù)機(jī)關(guān)通知的30日內(nèi)取得，愈期未取得的，不予扣除。

（三）要按配比原則按比例分?jǐn)偢鞣制陂_(kāi)發(fā)項(xiàng)目的土地征用和拆遷補(bǔ)償費(fèi)。要據(jù)實(shí)計(jì)算前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基本設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)等四項(xiàng)開(kāi)發(fā)成本，對(duì)計(jì)算不實(shí)的要對(duì)成本的單位金額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核定。地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要參照當(dāng)?shù)卣蚪ㄔO(shè)工程造價(jià)管理部門(mén)上一年公布的建安造價(jià)定額資料核定上述四項(xiàng)開(kāi)發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以計(jì)算扣除。

四、土地增值稅清算的程序

（一）告知清算事項(xiàng)。清算前，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要將清算條件、要求、所要做的準(zhǔn)備工作、所需提供的資料，書(shū)面告知納稅人。

（二）納稅人做清算準(zhǔn)備。納稅人申請(qǐng)清算前要根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求先自行進(jìn)行清算，形成清算報(bào)告，填寫(xiě)《土地增值稅納稅清算表》（附件6）。

（三）審核清算申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)告知事項(xiàng)中規(guī)定的清算資料進(jìn)行審核，并做如下處理：對(duì)明顯不符合清算條件的告之不予受理；對(duì)資料不全或有誤的，指導(dǎo)其更正，并在15日內(nèi)補(bǔ)齊；對(duì)項(xiàng)目齊全、填寫(xiě)規(guī)范的材料進(jìn)行登記，出具回執(zhí)。

（四）組織進(jìn)行清算。稅務(wù)機(jī)關(guān)要指定二名以上工作人員對(duì)清算單位申請(qǐng)的內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，區(qū)分普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，確認(rèn)收入和扣除項(xiàng)目、計(jì)算增值額，形成清算報(bào)告，填寫(xiě)清算表。清算報(bào)告和清算表要求事實(shí)清楚；論據(jù)充分；依據(jù)準(zhǔn)確、處理恰當(dāng)；數(shù)據(jù)全面、指標(biāo)合理。

（五）清算資料整理和歸檔。清算后，將清算報(bào)告、清算資料整理后歸檔。

（六）辦理稅款多退少補(bǔ)的有關(guān)手續(xù)。對(duì)退稅的要經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)局審核。對(duì)納稅人辦理清算時(shí)應(yīng)退稅款額度在50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）以上的需填寫(xiě)《土地增值稅清算退稅審核表》（附件7），報(bào)省局審核。

（七）清算檢查與監(jiān)督。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)清算情況進(jìn)行抽查，對(duì)結(jié)論不準(zhǔn)的要予以糾正，并實(shí)行過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究。

五、土地增值稅的核定征收

（一）符合187號(hào)文件第七條規(guī)定的五種情形之一的，一律實(shí)行核定征收。

（二）實(shí)行核定征收的征收率為：轉(zhuǎn)讓普通標(biāo)準(zhǔn)住宅為轉(zhuǎn)讓收入的0.5%。轉(zhuǎn)讓超出普通住宅標(biāo)準(zhǔn)條件的非普通住宅及寫(xiě)字樓、商業(yè)用房等，每平方米轉(zhuǎn)讓收入在5千元以下、5千元至1萬(wàn)元、1萬(wàn)元以上的核定征收率分別為1%、2%、3%。

（三）實(shí)行核定征收的要填寫(xiě)《土地增值稅核定征收表》（附件8）。

（四）對(duì)未按預(yù)征規(guī)定期限預(yù)繳土地增值稅的，應(yīng)根據(jù)《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，從限定的繳納稅款期限屆滿的次日起，加收滯納金。

本通知自2007年7月1日起執(zhí)行。此前凡與本文相抵觸的省局有關(guān)規(guī)定，同時(shí)停止執(zhí)行。

附件：1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》

2.土地增值稅項(xiàng)目登記表

3.普通標(biāo)準(zhǔn)住宅審核表

4非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅審核表

5.土地增值稅扣除項(xiàng)目有關(guān)憑證參考表

6.土地增值稅納稅清算表

7.土地增值稅清算退稅審核表

8.土地增值稅核定征收表

二〇〇七年六月二十日

第五篇：吉林省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好個(gè)人所得稅完稅憑證開(kāi)具工作的通知

吉林省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好個(gè)人所得稅完稅

憑證開(kāi)具工作的通知

2010年8月3日吉地稅發(fā)〔2010〕189號(hào)

各市州、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局、省局直屬稅務(wù)局：

國(guó)家稅務(wù)總局近日下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步做好個(gè)人所得稅完稅憑證開(kāi)具工作的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2010〕63號(hào)），通知闡述了開(kāi)具個(gè)人所得稅完稅憑證的重要意義，并要求各地要按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于試行稅務(wù)機(jī)關(guān)向扣繳義務(wù)人實(shí)行明細(xì)申報(bào)后的納稅人開(kāi)具個(gè)人所得稅完稅證明的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕8號(hào)）和本通知要求，進(jìn)一步做好完稅憑證的開(kāi)具工作。現(xiàn)將通知轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我省實(shí)際，提出以下意見(jiàn)，請(qǐng)一并遵照?qǐng)?zhí)行。

一、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，規(guī)范管理，認(rèn)真做好完稅證明的開(kāi)具工作

各地稅機(jī)關(guān)要認(rèn)真總結(jié)以往完稅證明制作工作的經(jīng)驗(yàn)和不足，不斷改進(jìn)方法，科學(xué)管理，在完稅證打印裝置配備到位后，認(rèn)真做好完稅證明的開(kāi)具工作。地稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)扣繳義務(wù)人明細(xì)申報(bào)的資料及其他涉稅信息，加快建立個(gè)人收入檔案，按月存儲(chǔ)納稅人收入和納稅信息，實(shí)現(xiàn)對(duì)同一納稅人收入納稅情況的“一戶式”管理。納稅人個(gè)人收入檔案要涵蓋以下指標(biāo)：姓名、納稅人序號(hào)、國(guó)籍或地區(qū)、職業(yè)、職務(wù)、個(gè)人身份證件類型及號(hào)碼、首次抵華日期（外籍人員）、有效聯(lián)系方式（電子方式：電話號(hào)碼、電子郵件地址；或信函方式：工作單位地址、有效聯(lián)系地址和郵政編碼）、支付收入單位、所得期間、所得項(xiàng)目、收入額、應(yīng)納稅所得額、稅率、應(yīng)納稅額、已納稅額、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，以確保開(kāi)具完稅證明的真實(shí)性。

二、明確責(zé)任，保守秘密，確保完稅證明準(zhǔn)確安全送達(dá)

完稅證明開(kāi)具后，各地可通過(guò)扣繳義務(wù)人將其送達(dá)納稅人，也可結(jié)合本地實(shí)際，采取由納稅人自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取、委托第三方送達(dá)、或者由稅管員送達(dá)等多種方式，確保完稅證明準(zhǔn)確、安全送達(dá)納稅人手中。有條件的地區(qū)也可采取由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接郵寄的方式送達(dá)納稅人。采取郵寄方式的地區(qū)，要與郵政部門(mén)密切合作，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任，建立健全工作運(yùn)行機(jī)制，不斷提高服務(wù)質(zhì)量和效率，穩(wěn)妥地開(kāi)展完稅證明郵政信函寄遞工作。要共同制定嚴(yán)格的工作流程、操作規(guī)范、保密制度和各類預(yù)案，確保各環(huán)節(jié)工作快速、有序、安全地進(jìn)行。在數(shù)據(jù)交接、完稅證明制作、分揀封發(fā)、投遞和退信過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)和郵政部門(mén)均要執(zhí)行嚴(yán)格的保密制度，簽訂保密協(xié)議，完善制作流程，嚴(yán)格管理完稅證明。明確專人負(fù)責(zé)，嚴(yán)禁任何無(wú)關(guān)人員接觸數(shù)據(jù)及相關(guān)實(shí)物，制作部門(mén)各環(huán)節(jié)嚴(yán)格執(zhí)行登記、簽收、存檔、銷毀等制度。

三、其他有關(guān)事項(xiàng)

（一）要加強(qiáng)對(duì)完稅證明打印封裝一體機(jī)的管理和使用，要有專人保管加密鑰匙和納稅人數(shù)據(jù)。

（二）完稅證明的郵寄資費(fèi)由各地稅機(jī)關(guān)與當(dāng)?shù)剜]政部門(mén)協(xié)商。

（三）對(duì)無(wú)法投遞的信函，郵政部門(mén)要批注退信原因和理由，由地市郵政責(zé)任部門(mén)核實(shí)無(wú)誤后，將退信妥投相關(guān)地稅機(jī)關(guān)，地稅機(jī)關(guān)再通過(guò)扣繳義務(wù)人或核實(shí)地址等辦法送至納稅人手中。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好個(gè)人所得稅完稅憑證開(kāi)具工作的通知

2010年6月28日國(guó)稅發(fā)〔2010〕63號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青海?。ㄗ灾螀^(qū)）國(guó)家稅務(wù)局：

為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，現(xiàn)就個(gè)人所得稅完稅憑證（以下簡(jiǎn)稱完稅憑證）開(kāi)具及相關(guān)工作事項(xiàng)通知如下：

一、切實(shí)提高對(duì)完稅憑證開(kāi)具工作重要性的認(rèn)識(shí)

由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接向個(gè)人所得稅納稅人開(kāi)具完稅憑證，告知其納稅情況，是貫徹落實(shí)“服務(wù)科學(xué)發(fā)展、共建和諧稅收”的工作要求的具體體現(xiàn)，是優(yōu)化納稅服務(wù)的客觀需要，更是進(jìn)一步推動(dòng)全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)、提升個(gè)人所得稅征管質(zhì)量和效率的重要舉措，也為個(gè)人所得稅制改革奠定基礎(chǔ)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，按照“明確目標(biāo)、全力推進(jìn)、多措并舉、逐步到位”的基本原則，以強(qiáng)化全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)為契機(jī)，創(chuàng)造條件，采取多種方式，堅(jiān)定不移地推進(jìn)完稅憑證的開(kāi)具工作，加大工作力度，切實(shí)滿足納稅人稅收知情權(quán)的訴求。

二、工作目標(biāo)和要求

工作目標(biāo)：按照個(gè)人所得稅制改革方向和優(yōu)化納稅服務(wù)的要求，通過(guò)多種方式，保證納稅人能夠方便、快捷、準(zhǔn)確知曉個(gè)人所得稅納稅情況，保護(hù)其知情權(quán)。保證稅務(wù)機(jī)關(guān)能歸集和掌握個(gè)人收入和納稅信息，加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理。具體要求是：

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)直接征收稅款的（如個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、自行納稅申報(bào)納稅的）、納稅人申請(qǐng)開(kāi)具完稅憑證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人開(kāi)具通用完稅證或繳款書(shū)、完稅證明。

（二）凡是扣繳義務(wù)人已經(jīng)實(shí)行扣繳明細(xì)申報(bào)，且具備條件的地區(qū)，2010年應(yīng)當(dāng)向納稅人告知個(gè)人所得稅納稅情況，具體方式如下：

1．直接為納稅人開(kāi)具《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅完稅證明》（以下簡(jiǎn)稱《完稅證明》）。

《完稅證明》為一聯(lián)式憑證，由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定，式樣附后（見(jiàn)附件1；完稅證明開(kāi)具示例見(jiàn)附件2與附件3）?！锻甓愖C明》比照《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》，按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收票證管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1998〕32號(hào)）的規(guī)定嚴(yán)格管理。

自2010年8月1日起，凡向個(gè)人納稅人開(kāi)具的完稅證明，統(tǒng)一按此格式開(kāi)具，原《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于試行稅務(wù)機(jī)關(guān)向扣繳義務(wù)人實(shí)行明細(xì)申報(bào)后的納稅人開(kāi)具個(gè)人所得稅完稅證明的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕8號(hào)）文件規(guī)定的證明樣式停止使用。

2．通過(guò)稅務(wù)網(wǎng)站，由納稅人網(wǎng)絡(luò)查詢、打印納稅情況，并告知納稅人開(kāi)具完稅證明的方法和途徑。

3．通過(guò)手機(jī)短信等方式告知納稅人納稅情況（如每半年或一年向納稅人發(fā)送短信一次），并告知納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具完稅證明的方法和途徑。

4．其他方式。各地可以結(jié)合本地的實(shí)際，確定告知納稅人納稅情況的方式。

（三）扣繳義務(wù)人未實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)和實(shí)行明細(xì)申報(bào)但不具備開(kāi)具條件的地區(qū)，應(yīng)積極創(chuàng)造條件，推廣應(yīng)用個(gè)人所得稅管理系統(tǒng)，擴(kuò)大全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)覆蓋面，盡快實(shí)現(xiàn)直接為納稅人開(kāi)具完稅證明。同時(shí)，要做好本地的宣傳解釋工作，說(shuō)明不能直接開(kāi)具完稅證明的原因，并采取有效措施，保護(hù)納稅人的稅收知情權(quán)。

（四）督促扣繳義務(wù)人履行告知義務(wù)。一方面，要督促扣繳義務(wù)人在發(fā)放工資扣繳個(gè)人所得稅后，在工資單上注明個(gè)人已扣繳稅款的金額。另一方面，納稅人要求扣繳義務(wù)人開(kāi)具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人必須開(kāi)具。

前款所稱個(gè)人所得稅完稅憑證包括完稅證、繳款書(shū)、代扣代收稅款憑證，以及個(gè)人所得稅完稅證明。

三、發(fā)布個(gè)人所得稅完稅憑證索取指引

各地應(yīng)自本通知發(fā)布之日起1個(gè)月內(nèi)，結(jié)合本地實(shí)際，發(fā)布個(gè)人所得稅完稅憑證的索取指引，向納稅人告知如下事項(xiàng)（不限于）：

（一）明確告知個(gè)人所得稅完稅憑證的種類。

（二）具體說(shuō)明納稅人在不同情形下，應(yīng)取得完稅憑證的種類。

（三）詳盡描述開(kāi)具不同完稅憑證的時(shí)間、地點(diǎn)、流程及附送資料，保證納稅人按照索取指引，即可獲取完稅憑證。

四、協(xié)同配合做好完稅憑證開(kāi)具工作

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照國(guó)稅發(fā)〔2005〕8號(hào)文件和本通知的要求，進(jìn)一步做好完稅憑證的開(kāi)具工作。各部門(mén)之間要明確職責(zé)、密切配合，所得稅部門(mén)要積極推廣應(yīng)用個(gè)人所得稅管理系統(tǒng)，全面實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)，推進(jìn)為納稅人直接開(kāi)具完稅證明的基礎(chǔ)工作。收入規(guī)劃核算部門(mén)要協(xié)助做好完稅證明開(kāi)具的具體工作，研究完善代扣代收稅款憑證開(kāi)具工作。納稅服務(wù)部門(mén)要做好宣傳解釋工作，讓納稅人知曉獲取完稅證明和納稅信息的渠道。征管科技部門(mén)和電子稅務(wù)管理部門(mén)要配合加快個(gè)人所得稅管理系統(tǒng)的推廣應(yīng)用，加大自然人數(shù)據(jù)庫(kù)歸集數(shù)據(jù)工作力度，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，為全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)和開(kāi)具完稅證明工作提供技術(shù)支撐。

附件：1．《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅完稅證明》式樣（略）

2．年終為納稅人開(kāi)具全年納稅情況的個(gè)人所得稅完稅證明示例（略）

3．日常為納稅人開(kāi)具的個(gè)人所得稅完稅證明示例（略）