第一篇：支部調(diào)研課題工作典型案例研究

清華大學(xué)教職工黨支部調(diào)研課題申請(qǐng)指南

及工作典型案例研究要求（2011年）

一、調(diào)研課題申請(qǐng)指南：

根據(jù)《清華大學(xué)教職工黨支部調(diào)研課題基金實(shí)施辦法》的要求，特制訂本年度調(diào)研課題申請(qǐng)指南，各黨支部可根據(jù)所列項(xiàng)目開(kāi)展相應(yīng)的課題研究，也可以自擬其他題目申報(bào)。

1、建設(shè)學(xué)習(xí)型黨組織的思路和方法

2、如何貫徹落實(shí)基層組織工作條例，加強(qiáng)支部建設(shè)和支委會(huì)建設(shè)

3、黨支部如何帶領(lǐng)黨員創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)，發(fā)揮戰(zhàn)斗堡壘作用，保障中心工作開(kāi)展

4、黨支部如何在學(xué)術(shù)骨干和青年教師的培養(yǎng)工作中發(fā)揮作用

5、提高黨支部工作科學(xué)化水平的思路和舉措

6、創(chuàng)新黨支部組織生活形式、提高組織生活質(zhì)量的思路和舉措

7、如何做好擴(kuò)大教職工積極分子隊(duì)伍和黨員發(fā)展工作

8、黨支部在尊重和發(fā)揮黨員主體地位、維護(hù)黨員群眾權(quán)益中的作用

9、黨支部如何發(fā)揮密切黨群關(guān)系，服務(wù)黨員、服務(wù)群眾作用

二、黨支部工作典型案例研究：

黨支部可以將歷年來(lái)黨支部工作中的經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)以案例的形式編寫(xiě)，組織部擬將征集到的優(yōu)秀案例編印并向全校推廣。

案例總體要求

1、案例選?。嚎梢赃x取黨支部工作的各個(gè)方面，包括思想政治學(xué)習(xí)、組織生活、黨員發(fā)展、促進(jìn)中心工作、服務(wù)黨員群眾以及支部特色活動(dòng)等。

2、案例組成：主要分三部分：案例內(nèi)容、案例分析、附錄（不是必要內(nèi)容）

【案例內(nèi)容】：比較完整地?cái)⑹鍪聦?shí)，包括背景介紹、工作開(kāi)展的具體過(guò)程以及黨支部發(fā)揮的作用等。如果案例中的故事有延續(xù)或發(fā)展，應(yīng)對(duì)

后續(xù)事實(shí)作介紹。此部分主要是記敘、描述，文字多呈中性，作者一般不應(yīng)寫(xiě)入帶主觀色彩的評(píng)價(jià)性語(yǔ)言。

【案例分析】：分析案例內(nèi)容反映的深層問(wèn)題，指出事件或問(wèn)題的關(guān)鍵點(diǎn)和內(nèi)在聯(lián)系。提煉總結(jié)出開(kāi)展工作的好思路、好經(jīng)驗(yàn)或者是從中吸取的教訓(xùn)，提出問(wèn)題，并能結(jié)合有關(guān)理論知識(shí)展開(kāi)一定的思考分析。

【附錄】（可選內(nèi)容）：可以附上與案例相關(guān)的一些資料，豐富案例內(nèi)容

3、字?jǐn)?shù)：3000字左右為宜（不包括附錄）

4、注意事項(xiàng)：

（1）不一定選取處理得十分成功的案例，可以是經(jīng)驗(yàn)型的案例，也可以是問(wèn)題型的案例；

（2）避免寫(xiě)成工作總結(jié)的形式。在“案例內(nèi)容”部分，應(yīng)該講述一個(gè)比較完整的事件，有情節(jié)，內(nèi)容豐滿。對(duì)事件的反思和分析體現(xiàn)在“案例分析”部分；

（3）案例標(biāo)題要能反映案例內(nèi)容，不能簡(jiǎn)單地叫做“黨支部工作案例”。

第二篇：微型課題典型案例

什么是“微型課題”

我們暫且不給它下定義，先來(lái)看一位小學(xué)教師撰寫(xiě)的一則“微型課題”研究實(shí)施簡(jiǎn)案：

我遇到問(wèn)題了：

今天作文評(píng)講課我遭遇了空前的尷尬。我挑選了上周作文中的幾篇優(yōu)秀作品，不僅制作了課件，還讓“小作家”們?yōu)樽约旱牡靡庵麂浟艘簟Ｔ诓シ配浺魰r(shí)，小金同學(xué)竟然鼾聲大!我急忙走過(guò)去。“陳老師，小金是假裝睡覺(jué)的，”鄰座的小汪告訴我，“他剛才還說(shuō)，這樣的作文評(píng)講真沒(méi)勁，老一套!”

這引起我的深思。課間我沒(méi)有回辦公室休息，而是坐到小金身邊，跟他聊起來(lái)。小金的作文語(yǔ)言通順但少精彩之筆，敘述清楚卻乏細(xì)膩之處??這類作文由于處于全班“不上不下”的水平，因此被稱為“中等作文”，占三分之一左右。在評(píng)講課上，這類作文既不會(huì)被老師作為優(yōu)秀作文來(lái)展示，也不會(huì)作為病文劣作來(lái)剖析，處于“被遺忘的角落”，難怪小金會(huì)“抗議”。

引領(lǐng)中等生踴躍參與到作文評(píng)講中來(lái)，傳統(tǒng)的做法往往“沒(méi)轍”，那么有沒(méi)有一些突破傳統(tǒng)的“另類招數(shù)”呢?

我的微型課題：

為“中等作文”定制評(píng)講的“另類招數(shù)”。

我的研究預(yù)想：

研究用時(shí)：半學(xué)期。研究方法：第一步采用文獻(xiàn)法，以“作文評(píng)講”為主題詞多方收集資料，以此獲得靈感點(diǎn)撥；第二步采用訪談法，通過(guò)課間和學(xué)生交流、《我喜愛(ài)的作文評(píng)講課》征文等來(lái)了解同學(xué)們理想中的評(píng)講課是怎樣的，特別注意中等生獨(dú)特的心理需求；第三步采用“行動(dòng)法”，如，可請(qǐng)作者組成“小劇組”，按照習(xí)作所敘述的情節(jié)，表演“作文劇”。由于習(xí)作存在著平鋪直敘等缺點(diǎn)，“演出”必然干巴呆板，在此情境中，作者應(yīng)能通過(guò)自我反思而自知優(yōu)劣，進(jìn)而努力改進(jìn)自我寫(xiě)作狀態(tài)。總之，評(píng)講方法力求獨(dú)辟蹊徑，能給予作者較強(qiáng)的積極刺激；第四步采用經(jīng)驗(yàn)篩選法，盡可能寫(xiě)成研究論文，如確有一定推廣價(jià)值，則投寄報(bào)刊。

預(yù)期文本成果：一本班級(jí)學(xué)生優(yōu)秀作文選，一篇有關(guān)作文評(píng)講問(wèn)題的論文，幾篇研究故事或案例。

我的求助：

我希望得到語(yǔ)文組老師以下幫助：

1．共同分析中等生寫(xiě)作的特點(diǎn)和存在的主要問(wèn)題。

2．提供各自有研究?jī)r(jià)值的作文評(píng)講課(或片段)實(shí)錄，特別是評(píng)講“中等作文”的有效方法的相關(guān)資料或信息。

3．一起研究小學(xué)生優(yōu)秀作文標(biāo)準(zhǔn)，探討幫助“中等學(xué)生”提升寫(xiě)作水平的策略及路徑。

由以上實(shí)例可以看到，微型課題研究的要素包括：具體的研究對(duì)象、現(xiàn)實(shí)的觸動(dòng)描述、鮮明的意旨表達(dá)、可行的方法設(shè)計(jì)、清晰的程序勾勒、大致的成果預(yù)期，等等，可謂“麻雀雖小，五臟俱全”。

至此，可以給微型課、題一個(gè)大致的界定或描述：

微型課題是教師為解決一個(gè)具體的、較為微觀的，現(xiàn)實(shí)問(wèn)題而確立的小課題。它往往會(huì)用到常規(guī)課題研究中常用的一些研究方法，但又相對(duì)簡(jiǎn)單，不追求方法自身的嚴(yán)密性；它與實(shí)踐操作或行為改進(jìn)緊密互動(dòng)，又有機(jī)融合，更注重過(guò)程本身；它不強(qiáng)調(diào)研究的學(xué)術(shù)性、規(guī)范性，較為自由，是一種平民化或草根化的研究

樣式，因而不需要教育或?qū)W校行政以及科研機(jī)構(gòu)的認(rèn)定，倡導(dǎo)自主、自立、自為、自用；它服務(wù)于教育實(shí)踐者的日常工作，但又在實(shí)踐反思、經(jīng)驗(yàn)積累中養(yǎng)成理性智慧，以此指導(dǎo)和改進(jìn)研究者將來(lái)的工作。

案例

微型課題典型案例（海安縣白甸小學(xué)）

為中等生定制作文講評(píng)的“另類招數(shù)”

一、問(wèn)題描述

我遇到問(wèn)題了：

今天作文評(píng)講課我遭遇了空前的尷尬。我挑選了上周作文中的幾篇優(yōu)秀作品，不僅制作了課件，還讓“小作家”們?yōu)樽约旱牡靡庵麂浟艘?。在播放錄音時(shí)，小金同學(xué)竟然鼾聲大起！我急忙走過(guò)去?！瓣惱蠋?，小金是假裝睡覺(jué)的，”鄰座的小汪告訴我．“他剛才還說(shuō)，這樣的作文評(píng)講真沒(méi)勁，老一套！”

這引起我的深思。課間我沒(méi)有回公辦室休息，而是坐到小金身邊，跟他聊起來(lái)。小金的作文語(yǔ)言通順但少精彩之筆，敘述清楚卻乏細(xì)膩之處??這類作文由于處于全班“不上不下”的水平，因此被稱為“中等作文”，占三分之一左右。在評(píng)講課上，這類作主既不會(huì)被老師作為優(yōu)秀作文來(lái)展示，也不會(huì)作為病文劣作來(lái)剖析，處于被遺忘的角落”，難怪小金會(huì) “抗議”。

引領(lǐng)中等生踴躍參與到作文評(píng)講中來(lái)，傳統(tǒng)的做法往往“沒(méi)轍”，那么有沒(méi)有一些突出破傳統(tǒng)的“另類招數(shù)”呢?

二、我的微型課題：

為“中等作文”定制評(píng)講的“另類招數(shù)”。

三、我的研究預(yù)想：

研究用時(shí)：半學(xué)期。

研究方法：

第一步采用文獻(xiàn)法

以“作文評(píng)講”為主題詞多方收集資料，以此獲得靈感點(diǎn)撥；

第二步采用訪談法，通過(guò)課間和學(xué)生交流、《我喜愛(ài)的作文評(píng)講課》征文等來(lái)了解同學(xué)們理想中的評(píng)講課是怎樣的，特別注意中等生獨(dú)特的心理需要；

第三步采用“行動(dòng)法”，如，可請(qǐng)作者組成‘小劇組”，按照習(xí)作所敘述的情節(jié)，表演 “作文劇”。由于習(xí)作存在著平鋪直敘等缺點(diǎn)，“演出”必然干巴、呆板．在此情境中，作者應(yīng)能通過(guò)自我反思而自知優(yōu)劣，進(jìn)而努力改進(jìn)自我寫(xiě)作狀態(tài)?？傊?，評(píng)講方法力求獨(dú)辟蹊徑，能給予作者較強(qiáng)的積極刺激；

第四步采用經(jīng)驗(yàn)篩選法，盡可能寫(xiě)成研究論文．如確有一定推廣價(jià)值，則投寄報(bào)刊。

四、預(yù)期成果：

一本班級(jí)學(xué)生優(yōu)秀作文選，一篇有關(guān)作文評(píng)講問(wèn)題的論文，幾篇研究故事或案例。

五、援助要求：

我希望得到語(yǔ)文組老師以下幫助：

1．共同分析中等生寫(xiě)作的特點(diǎn)和存在的主要問(wèn)題。

2．提供各自有研究?jī)r(jià)值的作文評(píng)講課(或片段)實(shí)錄，特別是評(píng)講“中等作文”的有效方法的相關(guān)資料或信息。

3．一起研究小學(xué)生優(yōu)秀作文標(biāo)準(zhǔn)，探討幫助“中等學(xué)生”提升寫(xiě)作水平的策略及路輕。

白沙中學(xué)微型課題申報(bào)表

對(duì)歷史教學(xué)合作學(xué)習(xí)小組有效“評(píng)價(jià)”研究

一、問(wèn)題描述 [描述此課題產(chǎn)生的過(guò)程，即“我遇到了什么問(wèn)題”]

新課程改革強(qiáng)調(diào)學(xué)生學(xué)習(xí)方式的轉(zhuǎn)變，小組合作學(xué)習(xí)是新目標(biāo)教學(xué)倡導(dǎo)的有效學(xué)習(xí)方式之一，特別是在我校實(shí)行的“目標(biāo)、導(dǎo)學(xué)、評(píng)價(jià)”的課堂教學(xué)改革中，合作學(xué)習(xí)小組有效“評(píng)價(jià)”尤為重要，但是在歷史教學(xué)過(guò)程中，還是有部分教師對(duì)于課堂教學(xué)這一環(huán)節(jié)存在一些問(wèn)題：

1.“評(píng)價(jià)”目標(biāo)不明確，缺乏針對(duì)性。

2.在課堂教學(xué)中，合作學(xué)習(xí)小組有效“評(píng)價(jià)”較少受重視。

3.如何使合作學(xué)習(xí)小組“評(píng)價(jià)”更加有效，這是值得深思的問(wèn)題。

無(wú)論從哪個(gè)角度看，合作學(xué)習(xí)小組的有效“評(píng)價(jià)”在整個(gè)教學(xué)中它的地位是不容忽視的，它既能有效地鞏固教學(xué)效果，又能充分鼓勵(lì)學(xué)生勇于交流、樂(lè)于傾聽(tīng)、敢于質(zhì)疑，培養(yǎng)學(xué)生的合作意識(shí)，促進(jìn)學(xué)生整體素質(zhì)的提高。

二、課題界定 [從“我遇到的問(wèn)題”提煉出課題名稱，即“我將研究什么課題”]

積極有效的評(píng)價(jià)是合作學(xué)習(xí)成功的重要保障，要使小組合作學(xué)習(xí)有效必需建立合理的評(píng)價(jià)制度。在對(duì)學(xué)生的評(píng)價(jià)問(wèn)題上，總的目的是激勵(lì)學(xué)生更積極、更主動(dòng)地投入到小組合作學(xué)習(xí)中去。有利于提高小組的凝聚力，強(qiáng)化小組成員間的交流合作，促進(jìn)小組成員的共同進(jìn)步。為此我們提出此課題，并通過(guò)研究，尋找和運(yùn)用不同的合作學(xué)習(xí)的方法以達(dá)到歷史課堂教學(xué)所預(yù)期的效果。

三、內(nèi)容規(guī)劃 [我將要具體研究哪些問(wèn)題]

1.如何建立合作學(xué)習(xí)小組，才使“評(píng)價(jià)”更加有效？

2.如何進(jìn)行合作學(xué)習(xí)小組“評(píng)價(jià)”才更加有針對(duì)性？

3.如何設(shè)計(jì)合作學(xué)習(xí)小組“評(píng)價(jià)”，才更提高學(xué)生的合作能力？

四、過(guò)程設(shè)計(jì) [我將用“什么研究方法（策略）”、采取“什么研究行動(dòng)”解決問(wèn)題]

（一）研究方法：

總的策略

1.調(diào)查分析法：通過(guò)調(diào)查研究分析如何進(jìn)行合作學(xué)習(xí)小組有效“評(píng)價(jià)”，才提高課堂教學(xué)的有效性。

2.案例分析法：通過(guò)課堂教學(xué)實(shí)踐，收集案例，具體分析總結(jié)經(jīng)驗(yàn)及不足。

（二）研究步驟：

1.準(zhǔn)備階段（2012年9月——2012年10月）

（1）收集相關(guān)資料，制定研究計(jì)劃、形成實(shí)施方案。

（2）通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查，在歷史教學(xué)過(guò)程中，如何開(kāi)展合作學(xué)習(xí)小組有效“評(píng)價(jià)”才能提高課堂教學(xué)的有效性。

2.實(shí)施階段（2012年10月——12月）

（1）實(shí)施研究方案，并在實(shí)施過(guò)程中，不斷調(diào)整、改進(jìn)方案。

（2）定期召開(kāi)微型課題研究小組會(huì)議，并做好相關(guān)記錄。

（3）對(duì)歷史教學(xué)過(guò)程中如何開(kāi)展合作學(xué)習(xí)小組有效“評(píng)價(jià)”才能調(diào)動(dòng)學(xué)生參與和鞏固知識(shí)體系，并制定出有效的方法。

（4）在高一年級(jí)和高二年級(jí)做示范課。

3.總結(jié)階段（2012年12月——2013年1月）

（1）檢測(cè)成效，并做分析。

（2）撰寫(xiě)課題結(jié)題報(bào)告。

（3）召開(kāi)課題研究成果會(huì)議。

（4）完成資料的整理、各組員撰寫(xiě)個(gè)人小結(jié)報(bào)告及上交個(gè)人教學(xué)實(shí)踐案例。

五、成果展望 [我將達(dá)到怎樣的預(yù)期成果：學(xué)生的變化、教師變化、研究過(guò)程中呈現(xiàn)的文字、影音資料等]

1.通過(guò)研究，探索各種歷史課堂教學(xué)的合作學(xué)習(xí)小組的有效“評(píng)價(jià)”的方法，提高歷史課堂教學(xué)的能力。

2.探索提高學(xué)生合作學(xué)習(xí)能力的方法，以致達(dá)到歷史課堂教學(xué)的有效性。

3.撰寫(xiě)小論文：《對(duì)歷史教學(xué)合作學(xué)習(xí)小組有效“評(píng)價(jià)”的研究》

第三篇：《農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化典型案例調(diào)查與研究》課題研究方案

《農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化典型案例調(diào)查與研究》課題研究方案

深入貫徹總書(shū)記系列重要講話精神，根據(jù)《于開(kāi)展“印象長(zhǎng)白山·筑夢(mèng)十三五”2016年大學(xué)生暑期實(shí)踐專項(xiàng)活動(dòng)的通知》文件精神，現(xiàn)就農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化典型案例調(diào)查與研究為課題，制定專項(xiàng)調(diào)查研究工作，制定如下實(shí)施方案：

一、課題研究背景

近幾年來(lái)，長(zhǎng)白市用工業(yè)化理念謀劃農(nóng)業(yè)，不斷調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)布局，圍繞參、蛙、菌、藥、菜、牧、果、蜂8大產(chǎn)業(yè)板塊，白山著力建設(shè)撫松縣人參產(chǎn)業(yè)園區(qū)、靖宇縣中藥材產(chǎn)業(yè)園區(qū)、渾江區(qū)食用菌產(chǎn)業(yè)園區(qū)等6個(gè)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化園區(qū)，形成了“一鎮(zhèn)一業(yè)”、“一縣多業(yè)”具有長(zhǎng)白山地域特色的農(nóng)業(yè)主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)體系，積極培育壯大產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)實(shí)力，加快了現(xiàn)代農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展步伐，推動(dòng)了農(nóng)村工作健康發(fā)展。

二、課題研究目的

通過(guò)調(diào)研長(zhǎng)白山農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展現(xiàn)狀，分析現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展中存在的問(wèn)題，探索特色化、規(guī)?；?、產(chǎn)業(yè)化發(fā)展途徑，概況總結(jié)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展模式。

三、課題研究基本內(nèi)容

（一）主導(dǎo)基本情況：主要包括優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)類型，主要農(nóng)作物播種面積、產(chǎn)量、產(chǎn)值。特色農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)園區(qū)種植面積、產(chǎn)量、加工。生產(chǎn)總值、農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值及其比重；財(cái)政總收入、農(nóng)業(yè)投入、農(nóng)民人均純收入等情況。

（二）特色農(nóng)業(yè)發(fā)展主要成效：特色園區(qū)主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、設(shè)施裝備和條件建設(shè)、科技推廣運(yùn)用、體制機(jī)制創(chuàng)新、發(fā)展建設(shè)投入等方面的情況。

（三）總結(jié)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的成功經(jīng)驗(yàn)：包括規(guī)劃領(lǐng)導(dǎo)、爭(zhēng)取投入、強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)、體制機(jī)制、落實(shí)責(zé)任、加強(qiáng)管理、宣傳交流等方面的內(nèi)容，突出在推進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化建設(shè)的亮點(diǎn)和經(jīng)驗(yàn)做法。

（四）查找農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展中存在的主要問(wèn)題：認(rèn)真分析當(dāng)前制約產(chǎn)業(yè)化發(fā)展建設(shè)的主要因素，以及在推進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展中遇到的突出問(wèn)題。

（五）探索今后發(fā)展大規(guī)模農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的路徑和方法：探索加快實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展方式，促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)規(guī)?；⒁?guī)范化、聚集化。

四、課題研究項(xiàng)目

（一）關(guān)于農(nóng)業(yè)種植方面調(diào)研

（二）關(guān)于農(nóng)業(yè)發(fā)展土地規(guī)劃方面調(diào)研

（三）關(guān)于農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)體系構(gòu)建方面調(diào)研

（四）關(guān)于特色農(nóng)產(chǎn)品精深加工方面調(diào)研

（五）關(guān)于農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)方面調(diào)研

（六）關(guān)于新型農(nóng)民培訓(xùn)方面調(diào)研

五、課題研究步驟階段 第一階段：完善方案，安排部署

必須在實(shí)踐前做好課題實(shí)施相關(guān)知識(shí)的儲(chǔ)備，盡早著手組織課題實(shí)施，并形成預(yù)期成果。安排部署《農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化調(diào)查研究》方案。

第二階段：實(shí)地調(diào)研，形成初稿

實(shí)踐團(tuán)隊(duì)在實(shí)踐活動(dòng)中完成課題，認(rèn)真研究調(diào)研情況和調(diào)研成果，形成文字、圖片、PPT、視頻等有形的實(shí)踐成果。

第三階段：討論學(xué)習(xí)，定稿報(bào)送

調(diào)研組召開(kāi)研討會(huì)議，討論學(xué)習(xí)調(diào)研成果，并確定實(shí)踐成果。

第四篇：2016專項(xiàng)調(diào)研課題(綜治工作研究)指南

附件1

2016專項(xiàng)調(diào)研課題（綜治工作

研究）指南

1、完善社會(huì)治安綜合治理體制機(jī)制問(wèn)題研究

2、平安河南建設(shè)在出彩中原中的地位和作用研究

3、社會(huì)治理語(yǔ)境中政府治理的轉(zhuǎn)型

4、地方社會(huì)治理評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建

5、社會(huì)治安綜合治理格局構(gòu)建中的社會(huì)動(dòng)員機(jī)制淺析

6、平安建設(shè)中的政府購(gòu)買服務(wù)研究

7、基層社會(huì)沖突網(wǎng)絡(luò)擴(kuò)散與治理研究

8、社會(huì)治理視野下在社會(huì)治安防控中貫徹群眾路線的對(duì)策研究

9、政法文化建設(shè)研究

10、社會(huì)治理視角下新興媒體作用的發(fā)揮

11、如何動(dòng)員社會(huì)力量參與社會(huì)治安防控工作

12、河南社會(huì)治安防控體系建設(shè)與群眾安全感內(nèi)在機(jī)理互動(dòng)研究

13、公共安全視頻監(jiān)控在立體化治安防控體系中的綜合應(yīng)用機(jī)制研究

14、“三無(wú)小區(qū)”問(wèn)題治理研究

15、高校校園及周邊環(huán)境綜合治理工作法治問(wèn)題研究

16、高校安全穩(wěn)定綜合防控體系建設(shè)研究

17、高校安全宣傳教育培訓(xùn)體系建構(gòu)研究

18、平安高校綜合治理長(zhǎng)效機(jī)制研究

19、“一帶一路”戰(zhàn)略背景下的河南城市反暴恐重點(diǎn)目標(biāo)安全防范問(wèn)題研究

20、公安機(jī)關(guān)信息合成作戰(zhàn)指揮新模式研究

21、組織學(xué)視角下基層民警執(zhí)法權(quán)威的弱化及其重塑

22、河南省駐村警務(wù)機(jī)制建設(shè)研究

23、關(guān)于平安河南建設(shè)中公安機(jī)關(guān)規(guī)范執(zhí)法的探索

24、新形勢(shì)下河南省反恐維穩(wěn)問(wèn)題及對(duì)策研究

25、防控非法集資的協(xié)調(diào)推動(dòng)和法律運(yùn)用研究

26、發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)與技術(shù)優(yōu)勢(shì)服務(wù)平安監(jiān)控建設(shè)研究

27、無(wú)照經(jīng)營(yíng)的危害及治理對(duì)策研究

28、食品藥品安全建設(shè)研究

29、河南省扶貧開(kāi)發(fā)進(jìn)程中農(nóng)村公路安全生命防護(hù)工程實(shí)施路徑與策略研究

30、河南省水上交通運(yùn)輸安全監(jiān)管研究

31、縣城停車難問(wèn)題研究

32、矛盾糾紛排查化解信息系統(tǒng)和信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)研究

33、社會(huì)矛盾糾紛多元化解機(jī)制建設(shè)及績(jī)效評(píng)估體系研究

34、依法治理矛盾糾紛研究

35、依法治理醫(yī)患糾紛問(wèn)題研究

36、社會(huì)矛盾糾紛預(yù)防化解常態(tài)化研究

37、群體性政策利益訴求問(wèn)題研究

38、新形勢(shì)下農(nóng)村綜治工作研究

39、鄉(xiāng)、村兩級(jí)綜治工作中心規(guī)范化建設(shè)研究 40、縣級(jí)綜治輔助力量建設(shè)研究

41、社會(huì)治理視野下社區(qū)網(wǎng)格化服務(wù)管理研究

42、農(nóng)村外出務(wù)工人員和“三留守”人員服務(wù)管理實(shí)證研究

43、構(gòu)建我省青少年犯罪預(yù)警系統(tǒng)問(wèn)題研究

44、合適成年人參與未成年刑事訴訟制度實(shí)證研究

45、特殊人群服務(wù)管理研究

46、老病殘罪犯行刑問(wèn)題研究

47、大數(shù)據(jù)時(shí)代城市流動(dòng)人口問(wèn)題治理策略研究

48、發(fā)揮新經(jīng)濟(jì)組織和新社會(huì)組織在社會(huì)治理中作用研究

49、戒毒場(chǎng)所規(guī)范化運(yùn)行研究 50、社區(qū)戒毒和社區(qū)康復(fù)工作研究

51、加強(qiáng)對(duì)中央駐地方企業(yè)單位綜治工作管理研究

52、河南省檢察機(jī)關(guān)刑事案件速裁程序試點(diǎn)工作研究

53、仲裁調(diào)解工作研究

54、完善以審判為中心的刑事法律援助制度研究

第五篇：財(cái)務(wù)案例研究典型案例分析

財(cái)務(wù)案例研究典型案例分析

2002年2月21日，山東棗莊市股民張先生狀告渤海集團(tuán)，并被濟(jì)南市中級(jí)人民法院受

理。4月19日，張姓股民狀告上市公司渤海集團(tuán)虛假陳述案準(zhǔn)時(shí)在濟(jì)南中院開(kāi)庭。有報(bào)道

稱，這是全國(guó)第一起法院已開(kāi)庭審理的證券民事侵權(quán)訴訟。

據(jù)介紹，2001年8月16日-17日，原告張姓股民先后3次分別以12.4元、12.29元、12.18元的價(jià)格購(gòu)入渤海集團(tuán)股票共計(jì)1500股，金額總計(jì)18435元。但隨后該股票價(jià)格一路

下跌，2002年1月29日，原告以6.17元的價(jià)格將這些股票全部賣出，導(dǎo)致?lián)p失9420.06元。原告認(rèn)為其損失系被告虛假信息披露行為所致，因此，請(qǐng)求法院判令被告賠償其損失9236.4元，手續(xù)費(fèi)、過(guò)戶費(fèi)、印花稅共183.66元，以及同期銀行存款利息。由于渤海集團(tuán)不同意

調(diào)解，審判長(zhǎng)宣布擇日宣判。

張姓股民訴訟的依據(jù)是證監(jiān)會(huì)于2001年11月公布的《關(guān)于對(duì)山東渤海集團(tuán)股份有限公

司違反證券法規(guī)行為的處罰決定》(證監(jiān)罰字［2001］23號(hào))。證監(jiān)會(huì)的處罰依據(jù)是：“1993年底，根據(jù)濟(jì)南市人民政府辦公廳《關(guān)于山東渤海集團(tuán)股份有限公司兼并濟(jì)南火柴廠的批復(fù)》

(濟(jì)政辦發(fā)［1993］82號(hào))，渤海集團(tuán)對(duì)濟(jì)南火柴廠實(shí)施兼并。原文件規(guī)定?對(duì)原火柴廠的全部銀行貸款給予兩年掛賬停息、三年減半收息的照顧，由市有關(guān)銀行抓緊向上級(jí)銀行申報(bào)?。對(duì)上述不確定性內(nèi)容，濟(jì)南市政府表示負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)落實(shí)。1994年5月4日，渤海集團(tuán)在《上市公告書(shū)》之附件《山東渤海集團(tuán)股份有限公司兼并濟(jì)南火柴廠報(bào)告書(shū)》中披露了?免二減三?政策，但遺漏了?由市有關(guān)銀行向上級(jí)行申報(bào)?的內(nèi)容，至今未披露。1993年12月，被渤海集團(tuán)兼并的濟(jì)南火柴廠欠中國(guó)工商銀行濟(jì)南市經(jīng)二路支行貸款本金1484萬(wàn)元和兼并前利息303萬(wàn)元，合計(jì)債務(wù)1787萬(wàn)元。在上述?免二減三?政策未得到銀行批準(zhǔn)且與銀行就此發(fā)

生訴訟的情況下，渤海集團(tuán)一直堅(jiān)持應(yīng)享受市政府的?免二減三?政策，1994-1995年未計(jì)提此筆貸款利息，也未計(jì)提1996、1997、1998年的半息，導(dǎo)致這三年的財(cái)務(wù)報(bào)告中存在

虛假數(shù)據(jù)。1999年渤海集團(tuán)補(bǔ)提了此筆貸款1996、1997、1998年三年的半息，合計(jì)190.3萬(wàn)元。??上述行為，構(gòu)成了《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱《股票條例》)第七十四條第(二)項(xiàng)所述?在股票發(fā)行、交易過(guò)程中，作出虛假、嚴(yán)重誤導(dǎo)性陳述或者遺漏重大

信息的?行為。”因此，證監(jiān)會(huì)責(zé)令渤海集團(tuán)公開(kāi)披露上述未披露事項(xiàng)，并且對(duì)有關(guān)責(zé)任人處

以警告處分。

在該案件的審理中，雙方的一些爭(zhēng)論，值得各界思索。(一)重大遺漏算不算虛假陳述

被告渤海集團(tuán)認(rèn)為，中國(guó)證監(jiān)會(huì)《行政處罰書(shū)》中認(rèn)定，渤海集團(tuán)1994年至1998相關(guān)行為違反的是1993年頒布生效的《股票條例》，而非最高法院《通知》中特指的于1999年7月1日起施行的《證券法》；另外行政處罰認(rèn)定的違規(guī)事實(shí)是重大遺漏，而非《股票條

例》中有明確界定的虛假陳述。因此，渤海集團(tuán)認(rèn)為本案不符合受理?xiàng)l件。而且，證監(jiān)會(huì)處

罰決定雖然已經(jīng)生效，但其認(rèn)定事實(shí)不當(dāng)，不應(yīng)作為審判依據(jù)。原告代理律師認(rèn)為，雖然最 高法院的《通知》未對(duì)證監(jiān)會(huì)行政處罰決定的效力做明確規(guī)定，但根據(jù)立法的初衷，應(yīng)當(dāng)對(duì)

此理解為確定的效力。否則，中國(guó)證監(jiān)會(huì)的處罰決定豈不形同虛設(shè)? 筆者認(rèn)為，依據(jù)證監(jiān)會(huì)的處罰公告，渤海集團(tuán)在上市公告書(shū)中沒(méi)有披露應(yīng)當(dāng)披露的信息，渤海集團(tuán)的違規(guī)行為應(yīng)當(dāng)分為兩部分。首先，上市公告書(shū)中存在重大遺漏?！蹲C券法》中的

重大遺漏是指將法定事項(xiàng)部分或全部不予記載，或者未予公開(kāi)的行為。其次，渤海集團(tuán)一直

沒(méi)有披露和銀行的糾紛等事項(xiàng)，也不計(jì)提1996-1998年的利息，按照證監(jiān)會(huì)的說(shuō)法，這三年

報(bào)表中存在虛假數(shù)據(jù)，屬于虛假信息。

那么，重大遺漏是否屬于虛假陳述呢?對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，我國(guó)的不同法規(guī)之間有些出入。

根據(jù)1993年8月15日頒布的《禁止證券欺詐行為暫行辦法》，虛假陳述是指單位或個(gè)人對(duì)

證券發(fā)行、交易及相關(guān)活動(dòng)的事實(shí)、性質(zhì)、前景、法律等事項(xiàng)作出不實(shí)、嚴(yán)重誤導(dǎo)或包含有

重大遺漏的任何形式陳述，致使投資者在不了解事實(shí)真相的情況下作出投資決定。我國(guó)《證

券法》第59條也按此定義，把虛假陳述行為分為虛假記載、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏三種形

態(tài)?？梢?jiàn)，根據(jù)《證券法》，重大遺漏屬于虛假陳述。但是，由于渤海集團(tuán)重大遺漏行為是 從《證券法》出臺(tái)之前開(kāi)始的，因此，依據(jù)法不溯及既往的原則，當(dāng)證監(jiān)會(huì)處罰上市公司時(shí)，就只能根據(jù)1993年4月25日頒布的《股票條例》第七十四條的“在股票發(fā)行、交易過(guò)程中，作出虛假、嚴(yán)重誤導(dǎo)性陳述或者遺漏重大信息”，而不是證券法有關(guān)內(nèi)容。這里就可以看出

一個(gè)問(wèn)題：在最先發(fā)布的《股票條例》中，重大遺漏與虛假陳述是并列的，而在其后頒布的

《禁止證券欺詐行為暫行辦法》和《證券法》中，重大遺漏屬于虛假陳述。既然證監(jiān)會(huì)處罰

渤海集團(tuán)依據(jù)的是《股票條例》，如何判定重大遺漏是否屬于虛假陳述，就成了一個(gè)難點(diǎn)。

另外一個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題還在于最高法院司法解釋的局限性。根據(jù)最高法院司法解釋，“虛假陳述民事賠償案件，是指證券市場(chǎng)上證券信息披露義務(wù)人違反《中華人民共和國(guó)證券法》規(guī)

定的信息披露義務(wù)，在提交或公布的信息披露文件中作出違背事實(shí)真相的陳述或記載，侵犯

了投資者合法權(quán)益而發(fā)生的民事侵權(quán)索賠案件?！惫擅褚獱罡嫔鲜泄?，必須根據(jù)證監(jiān)會(huì)的

處罰，認(rèn)定上市公司違反了《證券法》，這是否意味著投資者要控告虛假會(huì)計(jì)信息的責(zé)任人，必須滿足這兩個(gè)條件?是否就排斥了其他法律法規(guī)?這也是為什么輿論認(rèn)為司法解釋給證券

民事訴訟設(shè)了很高門檻的原因之一。就本案來(lái)看，如果原告是渤海集團(tuán)重大遺漏行為的受害 者，那么，還是找不到法律依據(jù)來(lái)告上市公司。(二)虛假信息和股民損失之間是否存在因果關(guān)系? 在法庭辯論階段，這個(gè)問(wèn)題是真正的爭(zhēng)論焦點(diǎn)。原告律師認(rèn)為，原告購(gòu)買渤海集團(tuán)股票，完全基于對(duì)渤海集團(tuán)所做虛假陳述形成的合理信賴，原告的投資是基于對(duì)渤海集團(tuán)公開(kāi)信息 的分析，同時(shí)渤海集團(tuán)的虛假陳述行為也確實(shí)引起了股票價(jià)格的大幅下跌。因此，此案應(yīng)該

適用推定因果關(guān)系，即只要被告存在虛假陳述行為，并且這種虛假陳述行為可能給原告造成

損失，原告也因此造成損失，被告就應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任。

渤海集團(tuán)認(rèn)為，虛假證券信息侵權(quán)案件中的“果”，不是財(cái)產(chǎn)受到損害，而是知情權(quán)受到

損害，投資者受損結(jié)果的發(fā)生是一果多因所致。同時(shí)，渤海集團(tuán)認(rèn)為原告對(duì)交易受損應(yīng)自負(fù)

其責(zé)。被告律師要求原告回答并舉證：原告在何種情況下購(gòu)進(jìn)的渤海集團(tuán)股票?是否長(zhǎng)期關(guān)注渤海個(gè)股?是否知道買入后有盈利的機(jī)會(huì)?原告律師拒絕回答，并稱是否回答是原告的權(quán)利

而不是義務(wù)。渤海集團(tuán)辯稱，對(duì)于《上市公告書(shū)》中遺漏事項(xiàng)，渤海集團(tuán)已于1999年補(bǔ)提了貸款1996-1998年三年的半息190.3萬(wàn)元，同時(shí)計(jì)提了1999的全息100.7萬(wàn)元。此事項(xiàng)已披露于本公司1999年中報(bào)、1999年年報(bào)、2000年中報(bào)、2000年年報(bào)及2001年中報(bào)。集團(tuán)認(rèn)為1999年補(bǔ)提半息前的信息披露行為即使虛假，這種虛假的程度也是微小的，而且 已經(jīng)進(jìn)行了補(bǔ)提且進(jìn)行了披露，對(duì)能夠理智判斷的投資者不會(huì)產(chǎn)生決定性影響。

筆者同意上市公司的觀點(diǎn)。因?yàn)樵媸窃谏鲜泄狙a(bǔ)提利息之后購(gòu)入股票的。投資者在

購(gòu)買股票時(shí)，更多應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是近期的會(huì)計(jì)報(bào)表，而不是較早的財(cái)務(wù)信息。而且，從會(huì)計(jì)信

息披露后的市場(chǎng)反應(yīng)來(lái)看，虛假財(cái)務(wù)信息的作用效果應(yīng)當(dāng)是有一定時(shí)限的，如果公司遺漏的

信息是十分重大的，那么1999年開(kāi)始公司補(bǔ)提利息時(shí)，其不良影響應(yīng)當(dāng)已經(jīng)被逐漸消化，到2001年時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)投資者的決策不再有重要影響。所以，與其說(shuō)原告的損失源自被告的重

大遺漏行為，不如說(shuō)是因?yàn)樽C監(jiān)會(huì)處罰這個(gè)利空消息。因此，就渤海集團(tuán)訴訟案來(lái)看，被告

會(huì)計(jì)信息的重大遺漏和原告損失之間沒(méi)有因果關(guān)系。

除了以上幾個(gè)焦點(diǎn)問(wèn)題之外，在渤海集團(tuán)民事訴訟案件當(dāng)中，還有一些問(wèn)題值得探討。

在有關(guān)證券市場(chǎng)虛假會(huì)計(jì)信息的民事訴訟案件中，目前可能還存在一些認(rèn)識(shí)誤區(qū)。在逐步加

強(qiáng)證券市場(chǎng)法制建設(shè)的過(guò)程當(dāng)中，有一些基本概念依然十分模糊，如果不引起人們重視，可

能誤導(dǎo)整個(gè)市場(chǎng)秩序的走向。(一)如何看待遺漏的信息 從證監(jiān)會(huì)的處罰公告中可以看出，即使投資者依賴了不真實(shí)、不完整的會(huì)計(jì)信息在公司

補(bǔ)充會(huì)計(jì)信息之前購(gòu)入股票，公司是否仍然需要對(duì)其損失承擔(dān)責(zé)任還牽涉到一個(gè)重大性的問(wèn)

題。前面已經(jīng)談到過(guò)，對(duì)重大性的判定，最低標(biāo)準(zhǔn)是違反了有關(guān)法律法規(guī)。但是，上市公司

披露信息需要成本，要求上市公司事無(wú)巨細(xì)都披露是不符合實(shí)際的。法律法規(guī)只對(duì)信息披露

范圍做一大致規(guī)定，并不是說(shuō)這些披露內(nèi)容都是重要信息。因此，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)可以被看作是證

監(jiān)會(huì)處罰上市公司的依據(jù)，但是，是否就成為投資者起訴上市公司的依據(jù)? 關(guān)于重大性問(wèn)題，目前在法律界依然是一個(gè)探討中的問(wèn)題，定量標(biāo)準(zhǔn)很難找到。但從定

性上來(lái)講，大家一般比較認(rèn)可美國(guó)證券法的觀點(diǎn)，即能夠影響理性投資者進(jìn)行投資決策，且

該信息已經(jīng)決定性地改變了投資者所獲得信息的組合。在我國(guó)的部分法律中也有類似規(guī)定。

例如，《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第1號(hào)—招股說(shuō)明書(shū)》第3條規(guī)定：

“本準(zhǔn)則的規(guī)定是對(duì)招股說(shuō)明書(shū)信息披露的最低要求。不論本準(zhǔn)則是否有明確規(guī)定，凡對(duì)投

資者做出投資決策有重大影響的信息，均應(yīng)披露。”相比之下，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，更加接近于審計(jì)的重要性標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第10號(hào)--審計(jì)重要性》的規(guī)定，審計(jì)重要性指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用

者的判斷或決策。我們知道，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)時(shí)，即使發(fā)現(xiàn)上市公司報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)，只要沒(méi)有達(dá)到重要性的標(biāo)準(zhǔn)，仍然可以出具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告?？梢?jiàn)，即使按照最

低標(biāo)準(zhǔn)，上市公司違反了有關(guān)法律法規(guī)，應(yīng)當(dāng)接受證監(jiān)會(huì)處罰，也不一定會(huì)影響到投資者決

策。渤海集團(tuán)確實(shí)違反了法律法規(guī)，但1996、1997、1998年一共遺漏的190萬(wàn)元利息，每

年少提幾十萬(wàn)元，與公司數(shù)百萬(wàn)的盈虧相比較，是否會(huì)對(duì)投資者決策產(chǎn)生重大影響，還有待

于進(jìn)一步分析。(二)究竟應(yīng)該告誰(shuí)

在渤海集團(tuán)民事訴訟案中，上市公司成了被告?！蹲C券法》第六十三條規(guī)定，發(fā)行人和

承銷商對(duì)上市公司虛假陳述行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事賠償責(zé)任，負(fù)有責(zé)任的董事、監(jiān)事、經(jīng)理應(yīng)當(dāng)

承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。也就是說(shuō)，只要上市公司還有錢，就輪不到其他責(zé)任人賠償。問(wèn)題是：

股東權(quán)益仍然是股東的，為什么股東的損失最終還要自己承擔(dān)? 對(duì)這個(gè)問(wèn)題，很多專家提出應(yīng)當(dāng)采用公司法人格否定制度，即為了制止濫用公司法人制 度和保護(hù)公司債權(quán)人的利益及社會(huì)公共利益，允許在特定情形下，否認(rèn)公司的獨(dú)立人格和股

東的有限責(zé)任，責(zé)令公司股東對(duì)公司債權(quán)或公共利益承擔(dān)責(zé)任。渤海集團(tuán)訴訟案引起了各界人士的關(guān)注，這說(shuō)明隨著我國(guó)證券法制建設(shè)的推進(jìn)，人們?cè)?/p>

來(lái)越要求法律能夠保護(hù)弱小的投資者，建立一個(gè)公平有效的證券市場(chǎng)。隨著我國(guó)市場(chǎng)越來(lái)越

開(kāi)放，證券市場(chǎng)將受到周邊市場(chǎng)的影響，因此，建立一個(gè)法制健全的證券市場(chǎng)，讓我國(guó)的上

市公司融入到國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中去，實(shí)屬當(dāng)務(wù)之急。漯河卷煙廠改革采購(gòu)制度 國(guó)家統(tǒng)計(jì)局培訓(xùn)學(xué)院 李洪波

漯河卷煙廠于97年12月起提出進(jìn)行卷煙生產(chǎn)輔料采購(gòu)制度的改革，從98年3月開(kāi)始

運(yùn)用公開(kāi)競(jìng)標(biāo)的方式進(jìn)行生產(chǎn)輔料的采購(gòu)，經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的運(yùn)作和完善，取得突出的成績(jī)和

效果，主要表現(xiàn)在：保證了采購(gòu)輔料的數(shù)量和質(zhì)量，杜絕了腐敗行為，取得了良好的社會(huì)和

經(jīng)濟(jì)效益。

從該廠前后的動(dòng)作特點(diǎn)分析，該廠建立了適應(yīng)自身特點(diǎn)的輔料采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制

度，并進(jìn)行了有效的實(shí)施，主要以下幾方面：

一、提出了適應(yīng)自身特點(diǎn)的內(nèi)部控制管理思想 內(nèi)部控制是符合我國(guó)具體政策的一種控制制度，財(cái)政部[2001]41號(hào)文件的基本精神對(duì)這種控制制度規(guī)定著具體明確的目標(biāo)、原則、內(nèi)容和方法。該廠的作法是符合文件的精神和要

求的。

該廠提出的改革采購(gòu)的管理思路是“集中的權(quán)力分散化，隱蔽的權(quán)力公開(kāi)化、建立公開(kāi)

競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，嚴(yán)控采購(gòu)成本，確保產(chǎn)品質(zhì)量，提高經(jīng)濟(jì)效益”，與內(nèi)部控制的基本目標(biāo)“確保單

位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行，堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)糾正各種欺詐行為”是相符 的。

二、運(yùn)用內(nèi)部控制的方法，建立了符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu) 內(nèi)部控制的具體方法是運(yùn)用了組織結(jié)構(gòu)控制要求貫徹不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)

置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，科學(xué)劃分了職責(zé)權(quán)限，形成了相互制衡機(jī)制。

該廠在提出上述改革思路后，成立了以廠長(zhǎng)為主任、副廠長(zhǎng)為副主任，企劃、財(cái)務(wù)、原

料、物資供應(yīng)、生產(chǎn)、質(zhì)管、科研、紀(jì)檢、審計(jì)等部門負(fù)責(zé)人為成員的廠原輔料管理委員會(huì)，對(duì)采購(gòu)事項(xiàng)民主決策，統(tǒng)一監(jiān)控的具體措施。該廠采取的這種內(nèi)部控制方法，是組織結(jié)構(gòu)控

制要求貫徹不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，保證了內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé) 權(quán)限的合理設(shè)置和分工，確保了不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。

三、完善了監(jiān)督機(jī)制，實(shí)施了有效的監(jiān)督作用

該廠在具體作法上主要特點(diǎn)：一是實(shí)施“透明工程”，公開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)招標(biāo)，招標(biāo)過(guò)程由管委會(huì)監(jiān)督；二是設(shè)立信息中心，綜合測(cè)評(píng)輔料市場(chǎng)產(chǎn)量、容量和價(jià)格，對(duì)“假招標(biāo)”問(wèn)題進(jìn)行了有效的控制；三是通過(guò)建立健全規(guī)章制度和實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)招標(biāo)采購(gòu)廉政責(zé)任制加強(qiáng)了招標(biāo)的管理工

作。

四、改革采購(gòu)購(gòu)辦法的同時(shí)，強(qiáng)化了資金的管理工作。

該廠在改革采購(gòu)辦法的同時(shí)，建立健全了《原輔材料采購(gòu)貨款支出財(cái)務(wù)管理辦法》明確

規(guī)定支付貨款手續(xù)及責(zé)任等，符合國(guó)家對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制制度的要求。漯河卷煙廠的采購(gòu)改革取得了明顯的效果，但應(yīng)大加強(qiáng)對(duì)實(shí)施效果的分析和總結(jié)，進(jìn)一

步完善，如對(duì)中標(biāo)供貨廠家實(shí)行“四定”在改革初期取得好的效果，從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度考慮是否更好，我認(rèn)為這是需要認(rèn)真研究的問(wèn)題，要用動(dòng)態(tài)的方法來(lái)看待這一作法。漯 河 卷 煙 廠 案 例 分 析

國(guó)家統(tǒng)計(jì)局培訓(xùn)學(xué)院 劉建婷

案例點(diǎn)評(píng)題（案例六，P105頁(yè)案例討論）

根據(jù)國(guó)家有關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部控制制度。

內(nèi)部控制：是指單體為了保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，確保資產(chǎn)的安全完整，防止欺詐舞 弊行為，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)等而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法，措施和程序。內(nèi)

部控制是近年來(lái)國(guó)家大力提倡的一種行之有效的內(nèi)部管理方法，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)

能否做好，能否做大，能否在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立足，能否走向國(guó)際化獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，在

很大程度上取決于管理。單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制制度的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。漯

河卷煙廠這個(gè)案例是一個(gè)通過(guò)內(nèi)部控制堵住了隱性流失的“漏洞”，保證采購(gòu)輔料的數(shù)量和質(zhì)量，杜絕因回扣導(dǎo)致腐敗行為的發(fā)生，取得了良好的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益的成功范例。

為什么要進(jìn)行改革，實(shí)施內(nèi)部控制制度呢？原因是多方面的。一方面，有的供貨廠商為

使產(chǎn)品打入漯河卷煙廠，采用在價(jià)格上給些特殊照顧的不正當(dāng)手段，拉攏腐蝕采購(gòu)人員，進(jìn)

行“暗箱”操作；另一方面，受“人情”，“條子”等腐敗風(fēng)氣影響，常出現(xiàn)盲目采購(gòu)，重復(fù)采購(gòu)，隨意采購(gòu)的現(xiàn)象。結(jié)果既給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失，又影響了產(chǎn)品質(zhì)量及企業(yè)信譽(yù)。在這種情況

下，改革勢(shì)在必行。

1997年12月，新的廠長(zhǎng)兼黨委書(shū)記上任，大刀闊斧對(duì)企業(yè)進(jìn)行了整頓，開(kāi)始實(shí)施內(nèi)部

控制制度。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)達(dá)到的基本目標(biāo)是：建立和完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策，執(zhí)行，監(jiān)督機(jī)制，確保單位經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控

制系統(tǒng)，確保單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行；堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正

種種欺詐、舞弊行為，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)的安全完整；規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

在漯河卷煙廠這個(gè)案例中，廠領(lǐng)導(dǎo)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，采取了以下措施。首先，改革采

購(gòu)制度，走出“暗箱”操作，提出了“集中權(quán)力分散化，隱蔽權(quán)力公開(kāi)化，建立公開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，嚴(yán)控采購(gòu)成本，確保產(chǎn)品質(zhì)量，提高經(jīng)濟(jì)效益”的采購(gòu)管理思路，成立了廠原輔材料管理委員會(huì)，對(duì)采購(gòu)事項(xiàng)民主決策，統(tǒng)一監(jiān)控。其次，實(shí)施“透明工程”，公開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)招標(biāo)，這項(xiàng)工作

在1998年3月正式戶動(dòng)，由漯河卷煙廠事先發(fā)出招標(biāo)通知，現(xiàn)場(chǎng)競(jìng)標(biāo)，事后公布結(jié)果。為

杜絕“假招標(biāo)”問(wèn)題，卷煙廠在科研所專門成立了信息中心，廣泛收集種種原輔料市場(chǎng)信息，綜合測(cè)評(píng)原輔料市場(chǎng)產(chǎn)量、容量、價(jià)格等，給競(jìng)標(biāo)提供采購(gòu)可比價(jià)。再次，建立健全管理制

度，一年來(lái)，漯河卷煙廠建立了多項(xiàng)管理規(guī)章制度，如《原輔材料競(jìng)爭(zhēng)招標(biāo)暫行管理辦法》、《原輔材料采購(gòu)制約管理辦法》、《原輔材料采購(gòu)貸款支出財(cái)務(wù)管理辦法》、《原輔材料采

購(gòu)供應(yīng)“四定”實(shí)施細(xì)則》等，明文規(guī)定入廠原輔料原則上一律從中標(biāo)單位采購(gòu)，若出現(xiàn)產(chǎn)品

質(zhì)量連續(xù)不合格的廠家，將被終止供貨合同。最后，實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)招標(biāo)采購(gòu)廉政責(zé)任制，要求每

個(gè)領(lǐng)導(dǎo)和采購(gòu)人員嚴(yán)格遵守，違者給予不同程度的處分。

改革后的漯河卷煙廠在原輔料采購(gòu)方面實(shí)施了強(qiáng)有力的內(nèi)部控制制度。采購(gòu)質(zhì)量的提

高，保證了產(chǎn)品質(zhì)量的提高。經(jīng)上級(jí)質(zhì)檢部門多次對(duì)該廠臺(tái)機(jī)抽檢和市場(chǎng)抽檢，產(chǎn)品質(zhì)量合

格率一直保持在100%。從此，漯河卷煙廠開(kāi)始了一個(gè)新的良好發(fā)展階段。通過(guò)本案例，我們了解了企業(yè)內(nèi)部控制制度的有力管理和良好結(jié)果?？梢?jiàn)，對(duì)一個(gè)企業(yè)

來(lái)說(shuō)，建立完善的內(nèi)部控制體系是非常必要的。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不僅要為企業(yè)建立內(nèi)部控制制度體

系，還要結(jié)合實(shí)際情況完善內(nèi)部控制制度的內(nèi)容，并運(yùn)用恰當(dāng)?shù)姆椒ūＷC實(shí)施，最后還要做

好監(jiān)督檢查工作，確保內(nèi)部控制制度的貫徹實(shí)施，以達(dá)到預(yù)期的效果，把企業(yè)做得更好。

漯 河 卷 煙 廠 案 例 分 析 國(guó)家統(tǒng)計(jì)局培訓(xùn)學(xué)院 劉紅軍

案例點(diǎn)評(píng)題（案例六，P105頁(yè)案例討論）

一、內(nèi)部控制管理制度的建立 內(nèi)部控制是近年來(lái)國(guó)家大力提倡的一種行之有效的內(nèi)部管理方法，企業(yè)能否做好，能否

做大，能否在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立足，能否走向國(guó)際化獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，在很大程度上取決

于管理。內(nèi)部控制：是指單體為了保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，確保資產(chǎn)的安全完整，防

止欺詐舞弊行為，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)等而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法，措施和

程序。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)

部控制制度并組織實(shí)施。單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制制度的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。漯

河卷煙廠這個(gè)案例是一個(gè)通過(guò)內(nèi)部控制堵住了隱性流失的“漏洞”，保證采購(gòu)輔料的數(shù)量和質(zhì)

量，杜絕因回扣導(dǎo)致腐敗行為的發(fā)生，取得了良好的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益的成功范例。

二、改革內(nèi)部控制制度的原因

為什么要進(jìn)行改革，實(shí)施內(nèi)部控制制度呢？原因是多方面的。一方面，有的供貨廠商為

使產(chǎn)品打入漯河卷煙廠，采用在價(jià)格上給些特殊照顧的不正當(dāng)手段，拉攏腐蝕采購(gòu)人員，進(jìn)

行“暗箱”操作；另一方面，受“人情”，“條子”等腐敗風(fēng)氣影響，常出現(xiàn)盲目采購(gòu)，重復(fù)采購(gòu)，隨意采購(gòu)的現(xiàn)象。結(jié)果既給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失，又影響了產(chǎn)品質(zhì)量及企業(yè)信譽(yù)。在這種情況 下，改革勢(shì)在必行。

1997年12月，新的廠長(zhǎng)兼黨委書(shū)記上任，大刀闊斧對(duì)企業(yè)進(jìn)行了整頓，開(kāi)始實(shí)施內(nèi)部

控制制度。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)達(dá)到的基本目標(biāo)是：建立和完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策，執(zhí)行，監(jiān)督機(jī)制，確保單位經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控

制系統(tǒng)，確保單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行；堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正

種種欺詐、舞弊行為，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)的安全完整；規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

三、走出暗箱操作改革采購(gòu)制度

在漯河卷煙廠這個(gè)案例中，廠領(lǐng)導(dǎo)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，采取了以下措施。首先，改革采

購(gòu)制度，走出“暗箱”操作，提出了“集中權(quán)力分散化，隱蔽權(quán)力公開(kāi)化，建立公開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，嚴(yán)控采購(gòu)成本，確保產(chǎn)品質(zhì)量，提高經(jīng)濟(jì)效益”的采購(gòu)管理思路，成立了廠原輔材料管理委員會(huì)，對(duì)采購(gòu)事項(xiàng)民主決策，統(tǒng)一監(jiān)控。其次，實(shí)施“透明工程”，公開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)招標(biāo)，這項(xiàng)工作

在1998年3月正式戶動(dòng)，由漯河卷煙廠事先發(fā)出招標(biāo)通知，現(xiàn)場(chǎng)競(jìng)標(biāo)，事后公布結(jié)果。為

杜絕“假招標(biāo)”問(wèn)題，卷煙廠在科研所專門成立了信息中心，廣泛收集種種原輔料市場(chǎng)信息，綜合測(cè)評(píng)原輔料市場(chǎng)產(chǎn)量、容量、價(jià)格等，給競(jìng)標(biāo)提供采購(gòu)可比價(jià)。再次，建立健全管理制

度，一年來(lái)，漯河卷煙廠建立了多項(xiàng)管理規(guī)章制度，如《原輔材料競(jìng)爭(zhēng)招標(biāo)暫行管理辦法》、《原輔材料采購(gòu)制約管理辦法》、《原輔材料采購(gòu)貸款支出財(cái)務(wù)管理辦法》、《原輔材料采

購(gòu)供應(yīng)“四定”實(shí)施細(xì)則》等，明文規(guī)定入廠原輔料原則上一律從中標(biāo)單位采購(gòu)，若出現(xiàn)產(chǎn)品

質(zhì)量連續(xù)不合格的廠家，將被終止供貨合同。最后，實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)招標(biāo)采購(gòu)廉政責(zé)任制，要求每

個(gè)領(lǐng)導(dǎo)和采購(gòu)人員嚴(yán)格遵守，違者給予不同程度的處分。

改革后的漯河卷煙廠在原輔料采購(gòu)方面實(shí)施了強(qiáng)有力的內(nèi)部控制制度。采購(gòu)質(zhì)量的提

高，保證了產(chǎn)品質(zhì)量的提高。經(jīng)上級(jí)質(zhì)檢部門多次對(duì)該廠臺(tái)機(jī)抽檢和市場(chǎng)抽檢，產(chǎn)品質(zhì)量合

格率一直保持在100%。從此，漯河卷煙廠開(kāi)始了一個(gè)新的良好發(fā)展階段。通過(guò)本案例，我們了解了企業(yè)內(nèi)部控制制度的有力管理和良好結(jié)果?？梢?jiàn)，對(duì)一個(gè)企業(yè)

來(lái)說(shuō)，建立完善的內(nèi)部控制體系是非常必要的。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不僅要為企業(yè)建立內(nèi)部控制制度體

系，還要結(jié)合實(shí)際情況完善內(nèi)部控制制度的內(nèi)容，并運(yùn)用恰當(dāng)?shù)姆椒ūＷC實(shí)施，最后還要做

好監(jiān)督檢查工作，確保內(nèi)部控制制度的貫徹實(shí)施，以達(dá)到預(yù)期的效果，把企業(yè)做得更好。漯河卷煙廠的內(nèi)部控制 國(guó)家統(tǒng)計(jì)局培訓(xùn)學(xué)院 洪穎

案例點(diǎn)評(píng)題（案例六，P105頁(yè)案例討論）

在改革開(kāi)放的新形勢(shì)下，一個(gè)企業(yè)能否做好，能否做大，能否在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立足，能否走向國(guó)際化獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，在很大程度上取決于管理。而內(nèi)部控制則是近年來(lái)國(guó)家大

力提倡的一種行之有效的內(nèi)部管理方法。具體來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制是指單體為了保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活

動(dòng)的有效進(jìn)行，確保資產(chǎn)的安全完整，防止欺詐舞弊行為，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)等而制定和實(shí)

施的一系列具有控制職能的方法，措施和程序。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部控制制度并組織實(shí)施。單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部

控制制度的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。

本案例是一個(gè)有效實(shí)施內(nèi)部控制的企業(yè)，并取得了令人矚目的成績(jī)。那么，漯河卷煙廠

為什么要進(jìn)行改革，實(shí)施內(nèi)部控制制度呢？原因是多方面的。一方面，有的供貨廠商為使產(chǎn)

品打入漯河卷煙廠，采用在價(jià)格上給些特殊照顧的不正當(dāng)手段，拉攏腐蝕采購(gòu)人員，進(jìn)行“暗 箱”操作；另一方面，受“人情”，“條子”等腐敗風(fēng)氣影響，常出現(xiàn)盲目采購(gòu)，重復(fù)采購(gòu)，隨意采購(gòu)的現(xiàn)象。結(jié)果既給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失，又影響了產(chǎn)品質(zhì)量及企業(yè)信譽(yù)。在這種情況下，改革勢(shì)在必行。

1997年12月，新的廠長(zhǎng)兼黨委書(shū)記上任，大刀闊斧對(duì)企業(yè)進(jìn)行了整頓，開(kāi)始實(shí)施內(nèi)部

控制制度。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)達(dá)到的基本目標(biāo)是：建立和完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策，執(zhí)行，監(jiān)督機(jī)制，確保單位經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控

制系統(tǒng)，確保單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行；堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正

種種欺詐、舞弊行為，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)的安全完整；規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

在本案例中，漯河卷煙廠的領(lǐng)導(dǎo)為了實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)，采取了以下措施。首先，改革采購(gòu)

制度，走出“暗箱”操作，提出了“集中權(quán)力分散化，隱蔽權(quán)力公開(kāi)化，建立公開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，嚴(yán)控采購(gòu)成本，確保產(chǎn)品質(zhì)量，提高經(jīng)濟(jì)效益”的采購(gòu)管理思路，成立了廠原輔材料管理委員會(huì)，對(duì)采購(gòu)事項(xiàng)民主決策，統(tǒng)一監(jiān)控。其次，實(shí)施“透明工程”，公開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)招標(biāo)，這項(xiàng)工作 在1998年3月正式戶動(dòng)，由漯河卷煙廠事先發(fā)出招標(biāo)通知，現(xiàn)場(chǎng)競(jìng)標(biāo)，事后公布結(jié)果。為

杜絕“假招標(biāo)”問(wèn)題，卷煙廠在科研所專門成立了信息中心，廣泛收集種種原輔料市場(chǎng)信息，綜合測(cè)評(píng)原輔料市場(chǎng)產(chǎn)量、容量、價(jià)格等，給競(jìng)標(biāo)提供采購(gòu)可比價(jià)。再次，建立健全管理制

度，一年來(lái)，漯河卷煙廠建立了多項(xiàng)管理規(guī)章制度，如《原輔材料競(jìng)爭(zhēng)招標(biāo)暫行管理辦法》、《原輔材料采購(gòu)制約管理辦法》、《原輔材料采購(gòu)貸款支出財(cái)務(wù)管理辦法》、《原輔材料采

購(gòu)供應(yīng)“四定”實(shí)施細(xì)則》等，明文規(guī)定入廠原輔料原則上一律從中標(biāo)單位采購(gòu)，若出現(xiàn)產(chǎn)品

質(zhì)量連續(xù)不合格的廠家，將被終止供貨合同。最后，實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)招標(biāo)采購(gòu)廉政責(zé)任制，要求每

個(gè)領(lǐng)導(dǎo)和采購(gòu)人員嚴(yán)格遵守，違者給予不同程度的處分。

以上這些措施表明，改革后的漯河卷煙廠在原輔料采購(gòu)方面實(shí)施了強(qiáng)有力的內(nèi)部控制制

度。結(jié)果是，堵住了隱性流失的“漏洞”，既保證了采購(gòu)輔料的數(shù)量和質(zhì)量，又杜絕了因回扣導(dǎo)致腐敗行為發(fā)生，取得了良好的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益。而采購(gòu)質(zhì)量的提高，保證了產(chǎn)品質(zhì)量的

提高。經(jīng)上級(jí)質(zhì)檢部門多次對(duì)該廠臺(tái)機(jī)抽檢和市場(chǎng)抽檢，產(chǎn)品質(zhì)量合格率一直保持在100%。

從此，漯河卷煙廠開(kāi)始了一個(gè)新的良好發(fā)展階段。通過(guò)本案例，我們了解了企業(yè)內(nèi)部控制制度的有力管理和良好結(jié)果?？梢?jiàn)，對(duì)一個(gè)企業(yè)

來(lái)說(shuō)，建立完善的內(nèi)部控制體系是非常必要的。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不僅要為企業(yè)建立內(nèi)部控制制度體

系，還要結(jié)合實(shí)際情況完善內(nèi)部控制制度的內(nèi)容，并運(yùn)用恰當(dāng)?shù)姆椒ūＷC實(shí)施，最后還要做

好監(jiān)督檢查工作，確保內(nèi)部控制制度的貫徹實(shí)施，以達(dá)到預(yù)期的效果，把企業(yè)做得更好。

漯河卷煙廠的內(nèi)部控制 國(guó)家統(tǒng)計(jì)局培訓(xùn)學(xué)院 萬(wàn) 愉

案例點(diǎn)評(píng)題（案例六，P105頁(yè)案例討論）

當(dāng)前我國(guó)部分企業(yè)會(huì)計(jì)造假行為嚴(yán)重、財(cái)務(wù)報(bào)告嚴(yán)重失真、企業(yè)違法違規(guī)現(xiàn)象愈演愈烈 的狀況，如何建立健全我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制、提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果成為亟待研究 的課題。

內(nèi)部控制是指單體為了保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，確保資產(chǎn)的安全完整，防止欺詐

舞弊行為，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)等而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。

本案例是一個(gè)有效實(shí)施內(nèi)部控制的企業(yè)，并取得了令人矚目的成績(jī)。漯河卷煙廠以往的生產(chǎn)輔料采購(gòu)，由分管領(lǐng)導(dǎo)和物資供應(yīng)部門與供貨方一對(duì)一談判，缺 乏透明度。尤其是隨著卷煙生產(chǎn)輔料買方市場(chǎng)的逐漸形成，出現(xiàn)了一些難以制約的問(wèn)題。一

方面，有的供貨廠商為使產(chǎn)品打入漯河卷煙廠，采用在價(jià)格上給些特殊照顧的不正當(dāng)手段，拉攏腐蝕采購(gòu)人員，進(jìn)行“暗箱”操作；另一方面，受“人情”，“條子”等腐敗風(fēng)氣影響，常出

現(xiàn)盲目采購(gòu)，重復(fù)采購(gòu)，隨意采購(gòu)的現(xiàn)象。結(jié)果既給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失，又影響了產(chǎn)品質(zhì)量

及企業(yè)信譽(yù)

1997年12月，新的廠長(zhǎng)兼黨委書(shū)記上任，大刀闊斧對(duì)企業(yè)進(jìn)行了整頓，開(kāi)始實(shí)施內(nèi)部

控制制度。

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)達(dá)到的基本目標(biāo)是：

?建立和完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策，執(zhí)行，監(jiān)督機(jī)制，確保單位經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；?建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，確保單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的

健康運(yùn)行；?堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正種種欺詐、舞弊行為，保護(hù)單位

財(cái)產(chǎn)的安全完整；?規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；? 確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

在本案例中，漯河卷煙廠的領(lǐng)導(dǎo)為了實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)，采取了以下措施。首先，改革采購(gòu) 制度，走出“暗箱”操作，提出了以下采購(gòu)管理思路：

“集中的權(quán)力分散化，隱蔽的權(quán)力公開(kāi)化、建立公開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，嚴(yán)控采購(gòu)成本，確保產(chǎn)

品質(zhì)量，提高經(jīng)濟(jì)效益”

成立了廠原輔材料管理委員會(huì)，對(duì)采購(gòu)事項(xiàng)民主決策，統(tǒng)一監(jiān)控。以上舉措符合內(nèi)部控制基本原則：?內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、各個(gè)

部門和崗位，并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，將內(nèi)部控制落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。?內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本單位的實(shí)際情況，全體員工必

須遵照?qǐng)?zhí)行，任何部門和個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力?內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)

部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和

崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督；?內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)正確處理成本與效益的關(guān)系，保

證以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果

其次，實(shí)施“透明工程”，公開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)招標(biāo)，由漯河卷煙廠事先發(fā)出招標(biāo)通知，現(xiàn)場(chǎng)競(jìng)標(biāo)，事后公布結(jié)果。對(duì)可能存在的“假招標(biāo)”問(wèn)題，推進(jìn)“透明工程”，在科研所專門設(shè)立信息中心，廣泛收集種種原輔料市場(chǎng)信息，綜合測(cè)評(píng)原輔料市場(chǎng)產(chǎn)量、容量、價(jià)格等，給競(jìng)標(biāo)提供采購(gòu)

可比價(jià)。

——業(yè)務(wù)的全部處理過(guò)程或過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)，不是由一個(gè)部門單獨(dú)完成，而是由兩個(gè)

或兩個(gè)以上的部門在相互協(xié)調(diào)、相互制約的基礎(chǔ)上完成。

——對(duì)每一個(gè)部門的責(zé)任與權(quán)利應(yīng)予以明確規(guī)定，既要防止權(quán)利重疊，也要避免出現(xiàn)權(quán)

力真空，使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的各個(gè)環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和具體人員負(fù)責(zé)？ 再次，建立健全管理制度，一年來(lái)，漯河卷煙廠建立了多項(xiàng)管理規(guī)章制度，如《原輔材

料競(jìng)爭(zhēng)招標(biāo)暫行管理辦法》、《原輔材料采購(gòu)制約管理辦法》、《原輔材料采購(gòu)貸款支出財(cái)

務(wù)管理辦法》、《原輔材料采購(gòu)供應(yīng)“四定”實(shí)施細(xì)則》等，明文規(guī)定入廠原輔料原則上一律

從中標(biāo)單位采購(gòu)，若出現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量連續(xù)不合格的廠家，將被終止供貨合同。最后，實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)招標(biāo)采購(gòu)廉政責(zé)任制，要求每個(gè)領(lǐng)導(dǎo)和采購(gòu)人員嚴(yán)格遵守，違者給予不

同程度的處分。

——塑造企業(yè)文化，推動(dòng)內(nèi)部控制的順利實(shí)施?？刂婆c被控制是一種固有的矛盾，要想 使被控制者自覺(jué)地遵從控制者的意志，單靠硬性的制度指令難免使被控制者產(chǎn)生抵觸情緒。

——通過(guò)塑造企業(yè)文化，形成的具有本企業(yè)特征的基本信念、價(jià)值觀念、道德規(guī)范、規(guī)

章制度、生活方式、人文環(huán)境以及與此相適應(yīng)的思維方式。使之具有導(dǎo)向功能、約束功能、凝聚功能、激勵(lì)功能、融合功能、輻射功能，因而它有助于解決團(tuán)體目標(biāo)與個(gè)人目標(biāo)的矛盾、控制者與被控制者的矛盾，推動(dòng)內(nèi)部控制的順利實(shí)施。同時(shí)，它還能彌補(bǔ)內(nèi)部控制的漏洞和

不足。假如員工對(duì)企業(yè)有很強(qiáng)的責(zé)任感、向心力，即使在內(nèi)部控制要素與結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)得并不健

全的情況下，也仍然會(huì)產(chǎn)生良好的內(nèi)部控制效果。

漯河卷煙廠在原輔料采購(gòu)方面實(shí)施了強(qiáng)有力的內(nèi)部控制制度。結(jié)果是可喜的，堵住了隱

性流失的“漏洞”，既保證了采購(gòu)輔料的數(shù)量和質(zhì)量，又杜絕了因回扣導(dǎo)致腐敗行為發(fā)生，取

得了良好的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益。而采購(gòu)質(zhì)量的提高，保證了產(chǎn)品質(zhì)量的提高。產(chǎn)品質(zhì)量合格率

一直保持在100%。

通過(guò)本案例，我們了解了企業(yè)內(nèi)部控制制度的有力管理和良好結(jié)果?？梢?jiàn)，對(duì)一個(gè)企業(yè)

來(lái)說(shuō)，建立完善的內(nèi)部控制體系是非常必要的。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不僅要為企業(yè)建立內(nèi)部控制制度體 系，還要結(jié)合實(shí)際情況完善內(nèi)部控制制度的內(nèi)容，并運(yùn)用恰當(dāng)?shù)姆椒ūＷC實(shí)施，最后還要做

好監(jiān)督檢查工作，確保內(nèi)部控制制度的貫徹實(shí)施，以達(dá)到預(yù)期的效果，把企業(yè)做得更好。