第一篇：審計知識
一直想把這個案例寫出來，但總是猶豫不決。一來擔(dān)心說破了不好，二來擔(dān)心以后公司的司機(jī)朋友、財務(wù)朋友和其他部門的朋友們都對去調(diào)查或者審計的人會保持一份戒備心，不再跟他們輕松地聊天了。
各位讀案例之前，要注意：審計或者調(diào)查的目的，并非是警察抓小偷！而是通過審計和調(diào)查，獲取公司的信息，以增加對公司的信心。審計師確信公司沒重大問題，才敢簽發(fā)報告，讓報告使用人信賴財務(wù)報表；投資者確信公司沒問題，才敢投資。
背景介紹：
有一個周末，我受投資界一位朋友的委托，去A地一個企業(yè)進(jìn)行審計（其實是盡職調(diào)查），我答應(yīng)前往。
B公司印象：
1、企業(yè)第一印象：老板的名字
朋友告訴我老板和公司B的名字前，我就在網(wǎng)上搜查了一番。大老板有過運作上市公司的經(jīng)歷，企業(yè)管理經(jīng)驗豐富，還學(xué)過金融投資類的課程，二老板對行業(yè)非常熟悉，都是做銷售出身。我是外行，業(yè)內(nèi)小輩，所以我要下的功夫更多了。公司的網(wǎng)站自然是要翻個遍，網(wǎng)上的相關(guān)新聞也要翻個底朝天。
2、企業(yè)第二印象：司機(jī)和車
剛上司機(jī)的奔馳SUV，我就開始跟他聊天，調(diào)查正式開始！我問公司有幾臺車（固定資產(chǎn)）、司機(jī)一個月大概多少錢（收入水平）、他忙不忙（業(yè)務(wù)狀況）、公司有幾個司機(jī)（業(yè)務(wù)狀況）、他需不需要加班（工作節(jié)奏）、有沒有加班費（工資體系）、公司大概有多少人（員工人數(shù)）、午飯在哪里吃（福利）等等。要知道，這樣拉拉家常，司機(jī)朋友是不設(shè)防的！
3、企業(yè)第三印象：財務(wù)人員
周五的晚上我到了A地，周六一早被司機(jī)拉到公司，陪我加班的是主管財務(wù)的兩個人，大姐C1和C2。簡單寒暄之后，我就開始工作了。跟以往審計一樣，我讓他們把三大報表、明細(xì)賬和科目余額表都導(dǎo)出來了，在公司電腦上看。其實我心里還沒底，只是像往常審計一樣，先讓他們把財務(wù)資料準(zhǔn)備好。在索要資料時，我發(fā)現(xiàn)C1大姐非常謹(jǐn)慎，眼神迷離，想讓我看但又有些猶豫。C2在財務(wù)領(lǐng)域的年頭比我久，但幾乎一言不發(fā)，只是給我端茶倒水。我心里暗暗地假設(shè)，這公司一定有問題?。ㄒ郧敖佑|過的公司，都比較規(guī)范，大體上經(jīng)得起四大審計）飯局上的聊天，也很容易切中要害！
審計發(fā)現(xiàn)：
1、財務(wù)原則性和獨立性不強
輕松的飯局上，我得知C1和C2都是老板很鐵的同學(xué)和朋友。之后的接觸中，得知其他財務(wù)人員中，僅有總賬會計懂點財務(wù)，其他都是聽命行事，更別提財務(wù)人員的獨立性、謹(jǐn)慎性和原則性了！
考察一個公司的財務(wù)時，首要任務(wù)是了解財務(wù)人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)。財務(wù)人員專業(yè)能力強，賬表可信度略高；如果職業(yè)素養(yǎng)高，企業(yè)造假的阻力相對較大！
2、軟件企業(yè)資質(zhì)造假
在翻看國內(nèi)所的審計報告時，除了發(fā)現(xiàn)有個數(shù)據(jù)錯誤之外，得知該企業(yè)是軟件企業(yè)，享受15%的所得稅優(yōu)惠政策。我的職業(yè)敏感告訴我，立刻查找相關(guān)規(guī)定！它們是：《軟件企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及管理辦法（試行）》、《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》、《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》、《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（當(dāng)時適用的規(guī)定有這些，也許后來又有新出的規(guī)定，另議）。細(xì)致解讀規(guī)定后，我發(fā)現(xiàn)這些文件對軟件企業(yè)業(yè)務(wù)和財務(wù)上的重要規(guī)定有：
1）從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于50%；2）軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)年軟件收入8%以上；3）年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入的35%以上。其中，自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入的50%以上。
然而我拿到的財務(wù)數(shù)據(jù)是，上一年度軟件銷售收入占比39%，比35%只高那么一點，有打擦邊球的嫌疑，本年度已過大半，軟件銷售收入占比還遠(yuǎn)未達(dá)標(biāo)；閑聊中得知研發(fā)人員的工位占地面積很小，只是個小團(tuán)隊，公司人數(shù)近200，真實占比離50%很遠(yuǎn)；而研發(fā)費用幾乎是軟件收入的一半，滿足這個條件不難。后來從費用明細(xì)中看到，研發(fā)費用中很多是人為分配過去的，比如研發(fā)人員工資?。ㄡ槍ξ⒉┚W(wǎng)友質(zhì)疑，補記一下：這里指的是將其他部門人員的工資做成“研發(fā)人員工資”，前面說了，研發(fā)就一個小團(tuán)隊，實際上沒有那么多研發(fā)支出。）
從這些分析可以看出，B公司根本就不能被認(rèn)定為“軟件企業(yè)”。怎樣能被認(rèn)定為“軟件企業(yè)”呢？其實這個問法太天真了！我要求翻看軟件合同，一翻合同就明白了！數(shù)十份合同，賣的都是一個軟件，合同簽訂時間集中在第四季度，有一個企業(yè)一年內(nèi)還“買”了兩次這個軟件。同一個軟件，售賣金額可以低至不到10萬，高達(dá)80萬！我想了解到這里，不必費時往下深究了，這個軟件企業(yè)的資質(zhì)，徹底就是造假！我真是有些震驚，那些頒發(fā)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)都怎么審核的??？！
軟件企業(yè)資質(zhì)造假了，還帶來后續(xù)的一系列造假：軟件銷售要按17%交增值稅，交完稅后，還享受“對增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退”的稅收優(yōu)惠。
B造假的背后，還有10幾家“客戶”配合“購買”軟件。
3、主營業(yè)務(wù)虛增
我倒抽一口氣后，繼續(xù)往下考察主營業(yè)務(wù)。同樣是從合同開始看，以便了解業(yè)務(wù)性質(zhì)，判斷收入確認(rèn)方式。以前在四大都是從詢問開始了解業(yè)務(wù)，這次時間太短，我決定一上來就自己看合同！
這些合同帶來的收入有兩種確認(rèn)方式，一種是要按服務(wù)期間來確認(rèn)，比如收到120萬，需要按12個月分別確認(rèn)，每月只能確認(rèn)10萬的收入；另一種是掙個進(jìn)銷差價，賣多少，掙多少。
（1）不懂會計制度而虛增
通過詢問并查閱賬務(wù)，我得知第一種收入，他們一收到就確認(rèn)了，其實許多民營企業(yè)都是按收付制確認(rèn)收入（收到錢了做收入），但事實上，如果這錢是12月收到的，服務(wù)期是一年的話，在當(dāng)年只能確認(rèn)1個月的收入！因為你還沒提供完服務(wù)呢，還有11個月需要你服務(wù)，所以收入不能現(xiàn)在就記賬了！對第二種性質(zhì)的收入，我只是假設(shè)他們是有動機(jī)去虛增收入的。（做審計的一般事先假設(shè)管理層有虛增收入的動機(jī)，要分析舞弊三要素之一的“動機(jī)”）
（2）利用關(guān)聯(lián)交易而虛增
在應(yīng)收賬款的賬目中，我留意到有家公司B1的期末余額不大，但期間的交易額很大。我還在財務(wù)辦公室的柜子里，透過玻璃看到一摞賬本的側(cè)面赫然貼著B1的標(biāo)簽！不光如此，出于好奇，我后來親自扮演了一回B公司的顧客（花錢不多），并索要了發(fā)票。開過來的發(fā)票抬頭卻是B1公司。這又驗證了我的判斷：B1是一家關(guān)聯(lián)公司，B公司的東西有很多是賣給B1的，而B1再慢慢賣給終端客戶！后來我又有機(jī)會了解到，B1的法人代表其實跟B都是一家人。我感到非常神奇，我沒有執(zhí)行太多的審計程序，卻有重大發(fā)現(xiàn)。是造假太明顯，還是時間緊迫，只能讓我關(guān)注重點？
（3）賬實不符，收入存疑
在查閱收入明細(xì)時，我發(fā)現(xiàn)來自D供應(yīng)商所提供產(chǎn)品的賬面收入一度中斷了，但實際上我能從其他可靠的渠道了解到，B公司能正常銷售D提供的產(chǎn)品。顯然賬實不符，收入存疑。
4、收入成本不配比，毛利率大幅波動
在看財務(wù)數(shù)據(jù)之前，我明確地知道，B公司的業(yè)務(wù)季節(jié)差異并沒有那么大。但是當(dāng)我畫出毛利率曲線時，驚呆了！最高與最低值相差近12%?？尚Φ氖?，某幾個月的毛利率還沒有小數(shù)點后兩位！財務(wù)人員自然是解釋不出為什么，也不能解釋的，讓我自己看賬。我心領(lǐng)神會，要了一個月的產(chǎn)品出入庫匯總表，以查看B公司的成本是如何入賬的。在記賬憑證上，產(chǎn)品出庫匯總表上只有品種大類名稱和金額，僅有會計簽字，這個金額是沒有得到庫房主管確認(rèn)的。我詢問財務(wù)人員C1，成本都是怎么結(jié)轉(zhuǎn)的，C1尷尬地一笑，說你自己看憑證吧。我又一次心領(lǐng)神會，隨機(jī)要來兩個月的憑證，找到結(jié)轉(zhuǎn)成本的那一張，都是一樣的匯總表。我找其中一個月結(jié)轉(zhuǎn)成本的金額與C1電腦上當(dāng)月庫房的出庫記錄一比對，差異還挺大！
由于不是特別精細(xì)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)恼綄徲嫞私獾酱?，我也不必再?xì)查了。
當(dāng)時我的職業(yè)道德受到很大的挑戰(zhàn)，后來我給老板寫了一份報告，將風(fēng)險與要害一一告訴他，力勸放棄軟件業(yè)務(wù)，好好做主營業(yè)務(wù)。那個財務(wù)負(fù)責(zé)人C1事隔兩個月后給我打電話，說軟件業(yè)務(wù)不做了，還對我表示感謝，因為C1一直以來承受著很大的壓力，她也知道這樣是不行的，但她無法影響老板，這次算是借我的口說出了她的心聲。接到這個電話后，我忽然理解了她當(dāng)日的尷尬一笑。讓我欣慰的是，后來這個企業(yè)逐步放棄了軟件業(yè)務(wù)，我告訴他們享受這個雞肋優(yōu)惠，得不償失！
以上這些方面，是我一個周末調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題，但是這已經(jīng)足夠傷害投資人的信心了。
至于發(fā)現(xiàn)的其他一些問題，比如虛設(shè)員工避點個稅和社保，我覺得這都是小事了。
民營企業(yè)在中國生存存在著方方面面的艱難，有些灰色地帶可以低調(diào)地走，但雷池堅決不可越！
這一次的調(diào)查，真是開了我的眼界。此前雖有審計民營企業(yè)的經(jīng)歷，但能聘請四大做審計的公司，大體上還是規(guī)范的。
感悟：無論是審計還是盡職調(diào)查，執(zhí)行程序的背后，其實考察的是一個人的觀察力和洞察力，是對原始商業(yè)生態(tài)的一個認(rèn)識過程。我慶幸自己逐漸地從那一堆程序中開始嘗試著跳出來看問題，這僅僅是一個開始，與諸位分享。
第二篇：審計專業(yè)相關(guān)知識參考資料
二○一一年全國審計師資格考試
審計專業(yè)相關(guān)知識試卷
《注意事項》 ．您在拿到試卷的同時將得到一份專用答題卡，所有試題均須在專用答題卡上作答，在試卷或草稿紙上作答不得分。．請認(rèn)真閱讀答題卡的注意事頂及說明。3 ．答題時請認(rèn)真閱讀試題，對準(zhǔn)題號作答。
一、單項選擇題（以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是符合題意的正確答案：多選、錯選、不選均不得分。本題共30 分，每小題1分。）．使用支出法核算國民收入時，政府提供的保障性住房的購房支出應(yīng)計入：()A ．投資
B ．居民個人消費 C ．政府購買 D ．凈出口 ．財政支出的增大可能擠出企業(yè)和私人的投資，“擠出效益”的大小取決于政府支出的某一中介指標(biāo)上升的幅度。該中介指標(biāo)是：()A ．匯率
B ．貨幣供應(yīng)量 C ．利率 D ．儲蓄 ．現(xiàn)代世界各國金融系統(tǒng)的核心是：()A ．投資銀行 B ．中央銀行 C ．商業(yè)銀行
D ．銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會.2005 年我國啟動了完善人民幣匯率形成機(jī)制的改革，其核心內(nèi)容是：()A ．建立單一的、有管理的固定匯率制 B ．建立單一的、有管理的浮動匯率制
C ．建立參考一籃子貨幣計算人民幣多邊匯率指數(shù)的固定匯率制
0 ．建立參考一籃子貨幣計算人民幣多邊匯率指數(shù)的、有管理的浮動匯率制 5 ．國際儲備作為對外金融資產(chǎn)，屬于國際收支項目中的：()A ．經(jīng)常項目 B ．資本頂目 C ．平衡項目 D ．長期資本 ．某投資項目的標(biāo)準(zhǔn)離差率為75%，風(fēng)險報酬系數(shù)為20%，國債的年利率為5%，則該投資項目的投資報酬率為：()A.10% B.15 % C.16% D.20% 7 ．某企業(yè)計劃建立一項償債基金，以便在5 年后以其本利和一次性償還筆長期借款：該企業(yè)從現(xiàn)在起每年初存入銀行30 000 元，銀行存款利率為5 ％〔PVIFA5%,5=5.526〕，該項償債基金第五年末的終值是：()A.57 000 元 B.150 000 元 C.165 780 元 D.174 069 元 ．下列有關(guān)財務(wù)預(yù)算的表述中，正確的是：()A ．財務(wù)預(yù)算報表主要服務(wù)于企業(yè)管理者 B ．財務(wù)預(yù)算報表只能反映企業(yè)部分業(yè)務(wù)情況 C ．財務(wù)預(yù)算報表與實際財務(wù)報表的作用相同 0 ．財務(wù)預(yù)算報表主要服務(wù)于企業(yè)外部利益相關(guān)者 9 ．因債券發(fā)行人不能履行債券條款規(guī)定的義務(wù)，無法按期支付利息或償還本金的投資風(fēng)險是：()A ．利率風(fēng)險 B ．違約風(fēng)險 C ．流動性風(fēng)險 D ．通貨膨脹風(fēng)險 ．甲企業(yè)生產(chǎn)A 產(chǎn)品，年固定成本為40 000 元，單位變動成本為120 元，年銷售量為1 000件，市場銷售價為每件200 元，則甲企業(yè)的經(jīng)營杠桿系效為：()A.1 B.2 C.3 D.4 11 ．下列各項中，屬于商業(yè)信用籌資方式的是：()A ．應(yīng)付票據(jù) B ．融資租賃 C ．抵押貸款 D ．保證借款 ．下列各項中，有權(quán)領(lǐng)取本期股利的股東資格登記截止日期是：()A ．宣告日 B ．除息日 C ．股權(quán)登記日 D ．股利發(fā)放日 ．股份公司只能用當(dāng)期利率或留用利潤來分配股利，不能用公司出售股票而募集的資本發(fā)放股利。這種影響股利政策的因素是：()A ．資本保全的約束 B ．企業(yè)積累的約束 C ．企業(yè)利潤的約束 D ．償債能力的約束 ．某企業(yè)的銷售凈利率為20，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為0.5，資產(chǎn)負(fù)債率為50%，則該企業(yè)的股東權(quán)益報酬率為：()A.5% B.10% C.20% D ．40% 15 ．某公司發(fā)行面值為1 000 元的債券，票面利率為8%，期限為5 年，每年年末支付一次利息，如果市場利率為l0%（PVIF10%,5=0.621，PVIFA10%,5=3.791），則與該債券的價值最接近的數(shù)值是：()A.869 元 B.924 元 C.931 元 D.1 000元 ．下列各項中，能夠體現(xiàn)實質(zhì)重于形式會計信息質(zhì)量要求的是：()A ．將未決訴訟確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債 B ．將融資租入設(shè)備確認(rèn)為固定資產(chǎn) C ．對會計政策變更進(jìn)行追溯調(diào)整
D ．對交易性金融資產(chǎn)采用公允價值計量.2010 年6 月15日，甲公司將持有的出票日期為2010年4月15日、期限為3 個月、面值100 000 元、票面年利率l0%的商業(yè)匯票到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)年利率為12%，則貼現(xiàn)所得金額為：()A.99 000 元 B.100 000 元 C.101 475 元 D.102 500 元 ． 企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，支付的交易費用應(yīng)借記的科目是：()A ．交易性金融資產(chǎn) B ．投資收益 C ．管理費用 D ．應(yīng)收股利 ．下列各項中，應(yīng)通過“投資收益”科目核算的是：()A ．長期股權(quán)投資發(fā)生的減值損失 B ．長期股權(quán)投資的處置凈損益
C ．可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動的金額 D ．取得持有至到期投資支付的交易費用 ．企業(yè)融資租賃取得的固定資產(chǎn)，其入賬價值的確定方法是：()A ．該資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額孰低 B ．該資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付飲額孰高 C ．該資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值孰低 D ．該資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值孰高 ．下列各項中，能夠引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變化的是：()A ．以資本公積轉(zhuǎn)增資本 B ．宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
C ．支付己宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利 D ．以盈余公積彌補虧損 ．某企業(yè)年初“利潤分配——未分配利潤”科目借方余額為50萬元，本稅后利潤為80 萬元，按l0%提取法寶盈余公積，按10％提取任意盈余公積，則企業(yè)本年末“利潤分配——未分配利潤”科目貸方余額為：()A.14 萬元 B．24 萬元 C.30 萬元 D.64 萬元 ．長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算下，被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)應(yīng)貸記的會計科目是：()A ．長期股權(quán)投資 B ．投資收益 C ．應(yīng)收股利 D.其他業(yè)務(wù)收入 ．下列稅金中，不通過“營收稅金及附加”科目核算的是：()A ．消費稅 B ．營業(yè)稅 C ．房產(chǎn)稅
D ．城市維護(hù)建設(shè)稅 ．下列各項中，應(yīng)列入現(xiàn)金流量表“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是：()A ．支付在建工程借款利息
B ．融資租入固定資產(chǎn)支付的租金 C ．購建同定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 D ．吸收投資收到現(xiàn)金 ．下列各項中．屬于法律關(guān)系主體的是：()A ．法人 B ．知識產(chǎn)權(quán) C ．物
D ．運輸行為 ．除法律另有規(guī)定外，違法行為在一定期限內(nèi)未被行政機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。該期限是：()A.6 個月 B.l 年 C.2 年 D.5 年 ．縣級國庫庫款的支配權(quán)屬于:（〕 A ．縣級人民代表大會
B．縣級人民代表大會常務(wù)委員會 C ．縣級人民政府
D ．縣級人民政府財政部門 ．我國增值稅的基本稅率是：()A.3 % B.6 % C.13 % D.17 % 30 ．基本票據(jù)行為是指〔）A ．出票 B ．背書 C ．承兌 D ．保證
二、多項選擇題（以下每小題各有五項備選答案。其中有二至四項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。本題共40 分，每小題2 分。）
．國民經(jīng)濟(jì)中實際存在的部門有：()A ．消費者 B ．企業(yè) C ．政府 D ．國外 E ．市場
．下列各項財政政策中，被稱作“市場穩(wěn)定器”的有：()A ．轉(zhuǎn)移性支出
B ．累進(jìn)的所得稅制度 C ．購買性支出 D ．增值稅 E ．資源稅
．下列經(jīng)濟(jì)活動中，屬于投資銀行業(yè)務(wù)范圍的有：()A ．開展轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù) B．發(fā)放中長期期貸款
C ．為國家重點項目、重點產(chǎn)品和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)提供金融支持 D ．參與企業(yè)的創(chuàng)建和改組活動 E ．為企業(yè)提供投資和財務(wù)咨詢服務(wù)
．作為一種貨幣政策工具，直接信用控制的手段包括：（）A ．最高利率限制 B ．信用配額 C ．流動性比率 0 ．再貼現(xiàn)政策 E ．直接干預(yù)
．布雷頓森林體系的主要內(nèi)容包括：()A ．成員國匯率實行聯(lián)合浮動 B ．美元與黃金掛鉤
C.其他國家貨與美元掛鉤，并與美元建立固定比價 D.實行固定匯率制度 E ．實行浮動匯率制度
．下列關(guān)于投資組合風(fēng)險的表述中，正確的有：()A ．可分散風(fēng)險屬于系統(tǒng)性風(fēng)險
B ．可分散風(fēng)險通常用β系數(shù)來度量 C ．不可分散風(fēng)險通常用β系數(shù)來度量 D ．不可分散風(fēng)險屬于特定公司的風(fēng)險
E ．投資組合的總風(fēng)險可以分為分散風(fēng)險與不可分散風(fēng)險 37 ．下列各項中，影響投資頂目的內(nèi)部報酬率的因素有： A ．項目初始投資額 B.項目年營業(yè)現(xiàn)金流量 C ．項目的必要報酬率 D.項目營業(yè)期 E ．項目建設(shè)期
．下列各項中，影響產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)的因素有：()A ．銷售單價 B ．單位變動成本 C ．產(chǎn)銷量
D ．單位固定成本 E ．固定成本總額
．下列各項中，屬于影響公司股利政策的股東因素有：（）A ．現(xiàn)金流量 6 ．投資機(jī)會 C ．規(guī)避所得稅 U ．企業(yè)積累的約束 E ．控制權(quán)的稀釋
．下列各項財務(wù)比率中，適用于分析營運能力的有：()A ．速動比率 B ．資產(chǎn)增長率 C ．資產(chǎn)報酬率 D ．存貨周轉(zhuǎn)率 E ．應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
．下列資產(chǎn)負(fù)債表項目中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)總賬科目期末余額直接填列的有：()A ．長期股權(quán)投資 B ．應(yīng)收賬款 C ．預(yù)付賬款
D ．交易性金融資產(chǎn) E ．預(yù)計負(fù)債
．下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有：()A ．企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)，研究階段的支出全部費用化 B ．企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)，開發(fā)階段的支由全部資本化 C ．無形資產(chǎn)減值一經(jīng)確認(rèn)，以后期間不得轉(zhuǎn)回 D ．?dāng)備N無形資產(chǎn)時，應(yīng)貸記“無形資產(chǎn)”科目 E ．無形資產(chǎn)的攤銷可以采用年限平均法
．將企業(yè)承諾的產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)為“預(yù)計負(fù)債”，應(yīng)同時滿足的條件有：（）A ．該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù) B ．該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù) C ．該義務(wù)的金額無法可靠地計量 D ．該義務(wù)的金額能夠可靠地計量
E ．該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)
．下列各項資產(chǎn)中，應(yīng)根據(jù)發(fā)生的減值借記“資產(chǎn)減值損失”科目的有：（）A ．交易性金融資產(chǎn) B ．應(yīng)收賬款
C ．可供出售金觸資產(chǎn) D ．持有至到期投資 E ．長期股權(quán)投資
．下列各項中，屬于增值稅一般納稅企業(yè)外購存貨取得成本的有：()A ．專用發(fā)票上列明的采購價格 B ．專用發(fā)票上列明的增值稅 C ．購入時發(fā)生的進(jìn)口關(guān)稅 D ．采購過程中發(fā)生的保險費 E ．運輸途中的合理損耗
．下列規(guī)范性文件中，在全國范圍內(nèi)適用的有：()A ．憲法 B ．法律 C ．行政法規(guī) D ．地方性法規(guī) E ．自治條例
．審計機(jī)關(guān)的審計處理權(quán)包括：()A ．要求被審計單位提供財務(wù)會計報告 分．向政府有關(guān)部門通報審計結(jié)果 C ．責(zé)令被審計單位限期退還違法所得
D ．查詢被審計單位以個人名義在金融機(jī)構(gòu)的存款 E ．責(zé)令被審計單位按照國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行處理 48 ．行政訴訟的特有原則有：()A ．一事不再罰 B ．一般不適用調(diào)解
C ．以書面審查為主要方式
U ．被告對其所做出的具體行政行為負(fù)舉證責(zé)任
E ．人民法院一般只審查具體行政行為的合法性，不審查適當(dāng)性 49 ．企業(yè)在計算其應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的項目有：()A ．稅收滯納金
B ．被沒收財物的損失 C ．贊助支出
0 ．向投資者支付的股息
E ．企業(yè)按規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊
．股份有限公司可以收購本公司股份的情形包括：()A ．減少公司注冊資本
B ．將股份獎勵給本公司職工
C ．與持有本公司股份的其他公司合并
D ．股東對股東大會做出的合并決議持有異議，要求公司收購其股份
E ．股東對股東大會做出的增加注冊資本的決議持有異議，要求公司收購其股份
三、案例分析題（本題包括三個案例答題，每個案例答題10 分，共30 分．每個案例答題包括5 道小題，每道小題2 分。每道小題各有四項備選答案，其中有一頂或多項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分，多選、錯選、不選均不得分。有多項正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。)案例一(一）資料
某企業(yè)2010 年末的資產(chǎn)總額為9 900萬元，其中：貨幣資金500 萬元，應(yīng)收賬款600 萬元，存貨800 萬元，固定資產(chǎn)6000 萬元，無形資產(chǎn)2 000萬元，所有者權(quán)益為5500 萬元。該企業(yè)2010 年初應(yīng)收賬款余額400 萬元，存貨余額700 萬元：2010 年銷售收入16 000萬元，銷售成本9 600 萬元，賒銷比例為60%，年末流動比率為1.9。全年按360 天計算。
（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。51 ．下列各項中屬于流動資產(chǎn)的有：()A ．貨幣資產(chǎn) B ．應(yīng)收賬款 C ．存貨 D ．無形資產(chǎn)
．該企業(yè)2010 年末的非流動負(fù)債為：()A ．1000 萬元 B ．1900 萬元 C.3400 萬元 D ．4400 萬元
．該企業(yè)2010 年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為：()A.11.25 天 B.l8．75 天 C.22.5 天 D.32.81 天
．該企業(yè)2010 年存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為：()A.12 次 B.12.8 次 C.13.7 次 D.21.3 次
．下列各項中，能夠反映該企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的是：()A ．流動資產(chǎn)與流動負(fù)債之間的比例關(guān)系 B ．流動資產(chǎn)與非流動負(fù)債之間的比例關(guān)系 C ．非流動負(fù)債與所有者權(quán)益之間的比例關(guān)系 0 ．非流動資產(chǎn)與所有者權(quán)益之間的比例關(guān)系 案例二
（一）資料
甲公司為制造企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人．適用的增值率為17 % , 2010 年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：.6 月16日，甲公司銷售一批商品，不含增值稅價格1000 萬元，給予購貨方5%的商業(yè)折扣：此外，雙方約定現(xiàn)金折扣條件為“2 / 10、1 / 20、n / 30 即，現(xiàn)金折扣不包括增值稅。2.6 月18 日，甲公司購入一臺機(jī)器設(shè)備，入賬價值為960萬元，預(yù)計凈殘值為30 萬元，孩計使用年限為5 年，按年數(shù)總和法計提折舊。3.6 月20 日，甲公司出售一棟辦公樓，取得變價收入200 萬元，應(yīng)交營業(yè)稅＊萬元，該辦公樓賬面原值500 萬元，己提折舊360萬元。.6 月30 日，甲公司對生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行檢修，發(fā)生修理費用5 萬元，以銀行存款支付。5 ．2010 ，甲公司確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入890 萬元，其他業(yè)務(wù)收入30 萬元，營業(yè)外收入70 萬元，主營業(yè)務(wù)成本500 萬元，其他業(yè)務(wù)成本20 萬元，管理費用130 萬元，銷售費用70 萬元，資產(chǎn)減值損失10 萬元，營業(yè)外支出20 萬元。假定未發(fā)生其他費用。
（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。56.6 月16 日甲公司應(yīng)確認(rèn)的銷售收入金額為：()A.931 萬元 B.950 萬元 C ．980 萬元 D.1000萬元
57.6 月18 日購入的設(shè)備，甲公司2010 年應(yīng)計提的折舊額為：()A.l55萬元 B.l60萬元 C.310 萬元 D.320 萬元
58.6 月20 日甲公司出售辦公樓應(yīng)交納的營業(yè)稅，應(yīng)借記會計科目是：()A ．營業(yè)稅金及附加 B ．應(yīng)交稅費 C ．固定資產(chǎn)清理 D ．固定咨產(chǎn)
59.6 月30日發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費，應(yīng)借記會計科目是：()A ．生產(chǎn)成本 B ．固定資產(chǎn) C ．在建工程 D ．管理費用
60.2010 ，甲公司利潤表中營業(yè)利潤的金額為：()A.170 萬元 B.I90萬元 C.240 萬元 D.260 萬元 案例三
（一）資料
2003 年6 月，自然人甲、乙與其他投資人采取發(fā)起設(shè)立方式，共同投資設(shè)立了A 股份有限公司（以下簡稱A 公司）。2009年7 月，A公司首次公開發(fā)行股票。2009 年9 月，A 公司股票在某證券交易所上市：2011 年3 月，A 公司對外公告的2010報告顯示：A 公司2010 利潤總額為2 000 萬元，通過公益組織向災(zāi)區(qū)捐款300 萬元。
2011 年4 月，乙在參加A 公司監(jiān)事會過程中，獲悉A公司計劃收購B 公司部分的股份；會議結(jié)束后，乙預(yù)測A 公司股票會因此而上漲，于是在A 公司相關(guān)收購信息尚未公告的情況下，從證券市場上大量購進(jìn)A 公司股票。
2011 年6 月，證券交易所發(fā)現(xiàn)A 公司的財務(wù)會計報告有虛假記載，可能誤導(dǎo)投資者。
（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。61 ．下列關(guān)于A 公司發(fā)起人的表述中，正確的為：()A ．發(fā)起人不得超過50 人
B ．發(fā)起人應(yīng)當(dāng)認(rèn)購A 公司設(shè)立時的全部注冊資本 C ．發(fā)起人可以分期繳付出資
D ．發(fā)起人須由半數(shù)以上在中國境內(nèi)有住所
．假設(shè)在2010 年6 月，甲打算轉(zhuǎn)讓其持有的A 公司的部分股份，有關(guān)其可否轉(zhuǎn)讓的下列表述中，正確的為：()A ．不得轉(zhuǎn)讓，因為發(fā)起人持有的股份不得轉(zhuǎn)讓 B．不得轉(zhuǎn)讓，因為A 公司股票上市不足1 年 C ．可以轉(zhuǎn)讓，因為股份有限公司的股份可以自由轉(zhuǎn)讓 D ．可以轉(zhuǎn)讓，因為A 公司己經(jīng)成立1 年以上
．對A 公司2010年向某災(zāi)區(qū)的捐款，在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除的數(shù)頰為：()A.0 B.150 萬元 C.240 萬元 D.300 萬元
．乙利用A 公司尚未公告的擬收購B 公司股份的信息購買股票，該行為屬于 :()A ．內(nèi)幕交易 B ．證券欺詐 C ．操縱證券交易 D ．發(fā)布虛假信息
．針對A 公司在財務(wù)會計報告作虛假記載并可能誤導(dǎo)投資者的情形，證券交易所可以：()A ．暫停A 公司股票上市交易 B ．終止A 公司股票上市交易
C ．向中國證監(jiān)會請求暫停A 公司股票上市交易 D ．向中國證監(jiān)會請求終止A 公司股票上市交易
二O 一一年全國審計師資格考試審計專業(yè)相關(guān)知識試卷標(biāo)準(zhǔn)答案
一、單項選擇題 1-5 A C B D C 6-10 D D A B B 11-15 A C A D B 16-20 B C B B C 21-25 B B A C C 26-30 A C D D A
二、多想選擇題
．ABCD 32 ．AB 33.BDE 34 ．ABCE 35 ．BCD 36.CE 37.ABC 38.ABE 39.CE 40.DE 41.DE 42.ACE 43 ．ADE 44.BCDE 45.ACDE 46 ．ABC 47 ．CE 48.BDE 49 ．ABCD 50 ．ABCD
三、綜合分析題 案例一 51 ．ABC 52.C 53.B 54 ．B 55.C 案例二 56.B 57.A 58.C 59.D 60.B 案例三 61.BCD 62.B 63.C 64.A 65.A
第三篇：審計專業(yè)相關(guān)知識教程
第一節(jié) 市場失靈與政府干預(yù)
一、宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的對象 關(guān)注: 宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究內(nèi)容----短期經(jīng)濟(jì)周期波動中的失業(yè)和通貨膨脹問題以及長期經(jīng)濟(jì)增長問題。宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)主要研究國內(nèi)生產(chǎn)總值、就業(yè)和價格水平如何變動，總供給和總需求的相互作用如何決定國內(nèi)生產(chǎn)總值和價格水平，以及總供給和總需求的變動及其原因。由于政府的財政政策和貨幣政策是決定總供給和總需求的兩個重要因素，因此，宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)也研究政府的財政政策和貨幣政策的作用。
二、市場失靈與政府干預(yù)
在多數(shù)情況下市場機(jī)制不能有效配置資源，這種情況被稱為“市場失靈”或“市場失敗”。市場失靈主要包括公共物品、外部性、不完全競爭和不完全信息等幾種情況。為了盡可能地達(dá)到資源配置的最優(yōu)狀態(tài)，國家需要采取相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)政策來加以調(diào)節(jié)。(一)公共物品
公共物品----指具有非競爭性和非排他性、不能依靠市場機(jī)制實現(xiàn)有效配置.公共物品包括國防、道路、廣播電視、警察、燈塔等 【例題 1·多選題】公共物品不具備消費的競爭性，下列物品中屬于公共物品 的有：
A ．國防 B ．道路 C ．汽車 D ．廣播 E ．電視機(jī) 【答案】ABD 【解析】公共物品包括國防、道路、廣播電視、警察、燈塔等，汽車和電視機(jī)具有消費的排他性因此不屬于公共物品。(二)外部性
1．外部性的定義與分類
在現(xiàn)實中，許多經(jīng)濟(jì)活動的私人成本與社會成本，私人利益與社會利益是不相同的，這是因為某些經(jīng)濟(jì)活動具有外部性私人成本----某一經(jīng)濟(jì)主體為進(jìn)行某種經(jīng)濟(jì)活動所付出的成本。社會成本----不僅包括某一經(jīng)濟(jì)主體為進(jìn)行某種經(jīng)濟(jì)活動所付出的成本，也包括由這種活動引起的外部效應(yīng)(即對其他個體的影響)。經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上的外部性：指單個家庭或廠商的經(jīng)濟(jì)活動對其他家庭或廠商的外部影響，也稱為外在效應(yīng)或溢出效應(yīng)。外在效應(yīng)可分為外部經(jīng)濟(jì)和外部不經(jīng)濟(jì)。所謂外部經(jīng)濟(jì)---指某個家庭或廠商的一項經(jīng)濟(jì)活動給其他家庭或廠商無償?shù)貛砗锰帲@然，這項活動的私人利益小于社會利益。所謂外部不經(jīng)濟(jì)---指某個家庭或廠商的一項經(jīng)濟(jì)活動給其他家庭或廠商帶來的危害,顯然，這項經(jīng)濟(jì)活動的私人利益大于社會利益。
無論是外部經(jīng)濟(jì)或外部不經(jīng)濟(jì)，都可分為生產(chǎn)的外部經(jīng)濟(jì)和消費的外部經(jīng)濟(jì)，生產(chǎn)的外部不經(jīng)濟(jì)和消費的外部不經(jīng)濟(jì)。（1）生產(chǎn)的外部經(jīng)濟(jì)---指廠商的經(jīng)濟(jì)活動對社會產(chǎn)生有利影響。
（2）消費的外部經(jīng)濟(jì)---指家庭的經(jīng)濟(jì)活動對社會產(chǎn)生有利影響。
（3）生產(chǎn)的外部不經(jīng)濟(jì)----指廠商的經(jīng)濟(jì)活動對社會產(chǎn)生的不利影響。
（4）消費的外部不經(jīng)濟(jì)---指家庭的消費行為對其他家庭帶來不利影響。
【例題 2·多選題】（2009）
某企業(yè)排放污水造成環(huán)境污染，并使農(nóng)業(yè)減產(chǎn)，這時該企業(yè)的：
A.私人利益大于社會利益 B.私人利益小于社會利益 C.私人成本大于社會成本 D.私人成本小于社會成本 E.私人成本等于社 會成本 【答案】AD 【解析】指某個家庭或廠商的一項經(jīng)濟(jì)活動給其他家庭或廠商帶來的危害,顯然，這項經(jīng)濟(jì)活動的私人利益大于社會利益。
2．外部不經(jīng)濟(jì)與政府干預(yù) 具體政策措施：(1)征稅和補貼(2)企業(yè)合并。(3)明確產(chǎn)權(quán) 【例題 3·多選題】
針對企業(yè)生產(chǎn)的外部不經(jīng)濟(jì)，政府干預(yù)的政策措施有： A．征稅 B．企業(yè)合并 C．反托拉斯法 D．價格控制 E．逆 向選擇 【答案】AB 【解析】針對企業(yè)生產(chǎn)的外部不經(jīng)濟(jì)政府的干預(yù)措施有征稅和企業(yè)合并，反托拉斯法和價格控制是針對不完全競爭的政府干預(yù)措施，逆向選擇是不完全信息所導(dǎo)致的市場失靈的表現(xiàn)。
(三)不完全競爭
1.不完全競爭----指當(dāng)市場競爭不充分，某產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)能夠明顯地影響產(chǎn)品價格的狀況。2.不完全競爭主要表現(xiàn)為市場壟斷。
3.對不完全競爭(尤其是壟斷)的干預(yù)----配給、價格控制、稅收和補貼政策、法律法規(guī)、行業(yè)國有化等。以下主要介紹政府管制和反托拉斯法。（1）政府管制
管制的基本內(nèi)容是制定政府條例和設(shè)計市場激勵機(jī)制，以控制壟斷廠商的價格、銷售和生產(chǎn)等決策。（2）反托拉斯法 通過制定反壟斷法或反托拉斯法，可以限制壟斷、價格歧視、不正當(dāng)競爭或欺詐行為等。違法者要受到警告、罰款，被要求改組公司或被判刑。【例題 4·多選題】
不完全競爭是市場失靈的一種形式，政府干預(yù)不完全競爭的方法有：
A ．政府管制 B ．價格控制 C ．實行企業(yè)合并 D ．規(guī)定財
產(chǎn)權(quán) E ．實施反壟斷法 【答案】ABE 【解析】政府干預(yù)不完全競爭的具體措施是政府管制和反托拉斯法，政府管制包
括了價格控制，反托拉斯法又稱反壟斷法。(四)不完全信息
完全競爭市場的一個基本假定----信息是完全的(對稱的)，即市場的供求雙
方對于所交易的商品具有充分的信息。
但現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)中，信息往往是不完全的(不對稱的)，而且獲得信息要付出成本。?
信息不對稱的條件下不能實現(xiàn)商品市場、要素市場和所有市場同時均衡，就 是市場失靈造成的市場無效率。
不完全信息所導(dǎo)致的市場失靈主要表現(xiàn)----逆向選擇和道德風(fēng)險。
1.逆向選擇----指信息不完全情況下，差的商品總是將好的商品驅(qū)逐出市
場。這與正常的選擇方向正好相反，所以叫逆向選擇。2.道德風(fēng)險----指在交易或合約關(guān)系形成后，由于甲(乙)方的行為難以被乙
(甲)方所察知，甲(乙)方有可能做出損害乙(甲)方而從中漁利的選擇.例如違背合同、不守諾言等?！纠} 5·單選題】（2009）
在信息不完全條件下，商品降價時，消費者會認(rèn)為商品質(zhì)量下降從而減少購買，這種現(xiàn)象稱作：
A.外部性 B.逆向選擇 C.道德風(fēng)險 D.不完全競爭 【答案】B 【解析】不完全信息所導(dǎo)致的市場失靈主要表現(xiàn)為逆向選擇和道德風(fēng)險。指信息
不完全情況下，差的商品總是將好的商品驅(qū)逐出市場。這與正常的選擇方向正好 相反，所以叫逆向選擇。
三、政府干預(yù)經(jīng)歷的主要階段 第一階段為“夜警政府”階段 第二階段為“全能政府”階段 第三階段為“有效政府”階段 第二節(jié) 國民收入核算 一.總供給與總需求(一)總供給
總供給----在一定時期內(nèi)和一定價格水平上，國民經(jīng)濟(jì)各個部門所提供的產(chǎn)品和服務(wù)總 量。
總供給可用兩種形態(tài)表示：
1.在價值形態(tài)上----指在一定時期內(nèi)和一定價格水平上，國民經(jīng)濟(jì)各個部門所提供的產(chǎn) 品和服務(wù)的價值量總和；
2.在物質(zhì)形態(tài)上----指在一定時期內(nèi)和一定價格水平上，國民經(jīng)濟(jì)各個部門所提供的產(chǎn) 品和服務(wù)的物質(zhì)總量。
總供給主要是由勞動力、生產(chǎn)性資本存量和技術(shù)因素決定的。
在宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)中，通常用生產(chǎn)函數(shù)來描述總產(chǎn)出與勞動、資本和技術(shù)之間的關(guān)系。
宏觀生產(chǎn)函數(shù)又稱總量生產(chǎn)函數(shù)，表示總量投入和總產(chǎn)出之間的關(guān)系。
假定一個經(jīng)濟(jì)社會在既定的技術(shù)水平下使用總量意義下的勞動和資本兩種要素進(jìn)行生 產(chǎn)，則宏觀生產(chǎn)函數(shù)可表示為： y=f(N，K)其中，Y 為總產(chǎn)出，N為整個社會的就業(yè)水平或就業(yè)量，K為整個社會的資本存量。該
式表明，經(jīng)濟(jì)社會的產(chǎn)出取決于整個社會的就業(yè)量和資本存量。
(二)總需求
總需求----指社會在一定的價格水平下所愿意并有支付能力購買的產(chǎn)品和服務(wù)的總量。
包括----消費需求、投資需求、政府需求、國外需求。公式：Y=C+I+G+NX 其中 C、I、G和 NX分別為：消費需求、投資需求、政府需求和國外需求?！纠} 6 *單選題】
市場經(jīng)濟(jì)中，商品的均衡價格決定于：
A ．生產(chǎn)成本 B ．供求關(guān)系 C ．通貨膨脹水平D ．凱恩斯定律 【答案】B 【解析】商品的均衡價格取決于供求關(guān)系。二.關(guān)于國民收入的幾個重要的概念及其關(guān)系(一)國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)國內(nèi)生產(chǎn)總值----經(jīng)濟(jì)社會(即一國或地區(qū))在一定時期內(nèi)(通常為一年)所生產(chǎn)的全部
最終產(chǎn)品(物品和勞務(wù))的市場價值總和。GDP 是用貨幣量衡量的參與市場經(jīng)濟(jì)活動的各種最
終產(chǎn)品的價值，中間產(chǎn)品的價值不能計入，否則就會造成重復(fù)計算。
(二)國民生產(chǎn)總值(GNP)國民生產(chǎn)總值----指某國國民所擁有的全部生產(chǎn)要素所生產(chǎn)的最終產(chǎn)品的市場價值。國
民生產(chǎn)總值=GDP-外國國民在本國同時期所創(chuàng)造的價值+本國國民在國外同時期所創(chuàng)造的價 值
(三)國民生產(chǎn)凈值(NNP)國民生產(chǎn)凈值(NNP)＝國民生產(chǎn)總值(GNP)－資本折舊 【例題 7 *單選題】
國民生產(chǎn)凈值與國民生產(chǎn)總值的差別是：
A．直接稅 B．折舊等資本消耗 C．津貼與間接稅 D．政府的轉(zhuǎn)移支付 【答案】Ｂ 【解析】國民生產(chǎn)凈值(NNP)＝國民生產(chǎn)總值(GNP)－折舊等資本消耗。(四)國民收入(NI)國民收入----按生產(chǎn)要素報酬計算的國民收入。
國民收入(NI)＝國民生產(chǎn)凈值(NNP)－間接稅－企業(yè)轉(zhuǎn)移支付+政府補助金(五)個人收入(PI)個人收入(PI)＝國民收入(NI)－公司未分配利潤－企業(yè)所得稅-社會保險稅(費)＋政府 給個人的轉(zhuǎn)移支付(六)個人可支配收入(DPI)上述各概念之間的換算關(guān)系是： GNP=GDP+國外凈要素收入 NNP=GNP-折舊等資本消耗
NI=NNP-(間接稅-津貼)PI=NI-公司未分配利潤-企業(yè)所得稅+政府給居民的轉(zhuǎn)移支付+政府向居民支付的利息 DPI=PI-個人所得稅 三.國民收入的核算方法(一)支出法
核算整個社會在一定時期內(nèi)消費、投資、政府購買以及出口這幾方面支出的總和。
1.消費(指居民個人消費)包括購買耐用消費品(如小汽車、電視機(jī)、洗衣機(jī)等)、非耐用
消費品(如食物、衣服等)和勞務(wù)(如醫(yī)療、旅游、理發(fā)等)的支出，用 C表示。建造住宅的支 出則不包括在內(nèi)。
2.投資----指增加或更換資本資產(chǎn)(包括廠房、住宅、機(jī)械設(shè)備及存貨)的支出，用 I 表示。投資包括固定資產(chǎn)投資和存貨投資兩大類。固定資產(chǎn)投資指用于新廠房、新設(shè)備、新
商業(yè)用房以及新住宅的投資。存貨投資是企業(yè)掌握的存貨價值的增加(或減少)。
3.政府購買----指政府購買物品和勞務(wù)的支出，用G 表示，如政府花錢設(shè)立法院、提供
國防、建筑道路、開辦學(xué)校等方面的支出。
4.凈出口---指進(jìn)出口的差額。用 X 表示出口，用 M 表示進(jìn)口，則(X—M)就是凈出口。凈出口可能是正值，也可能是負(fù)值。GDP=C+I+G+(X—M)【例題 8*單選題】
若某國某內(nèi)個人消費量為 4 000億元，私人投資量為 1 000 億元，政府購買量為 600 億元，出口量為 400億元，進(jìn)口量為 300億元，則該國當(dāng)年 GDP 等于：
A．6 300億元 Ｂ．5 900 億元 C．5 400 億元 D．5 700 億元 【答案】D 【解析】GDP=C+I+G+(X-M)＝4 000+1 000+600+(400-300)=5 700 億元。(二)收入法
用收入法核算 GDP，就是通過核算整個社會在一定時期內(nèi)獲得的所有要素收入即企業(yè)生 產(chǎn)成本來計量 GDP。收入法核算的 GDP 包括：
1．工資、利息和租金等生產(chǎn)要素的報酬 2．非公司企業(yè)主收入 3．公司稅前利潤
4．企業(yè)轉(zhuǎn)移支付及企業(yè)間接稅 5．資本折舊。
GDP=工資+利息+利潤+租金+間接稅和企業(yè)轉(zhuǎn)移支付+折舊。
四、儲蓄與投資恒等式
國民經(jīng)濟(jì)中實際存在四個部門：消費者、企業(yè)、政府和國外。(一)兩部門經(jīng)濟(jì)的收入構(gòu)成及“儲蓄——投資”恒等式（消費者和廠商）這里所說的兩部門是指一個假設(shè)的經(jīng)濟(jì)社會，其中只有消費者和廠商，因而不存在企業(yè) 間接稅。
國民收入的構(gòu)成為：
從支出角度看，國內(nèi)生產(chǎn)總值總等于消費加投資，即 y=C+I。從收入角度看，國內(nèi)生產(chǎn)總值總等于總收入，總收入一部分用作消費，其余部分則當(dāng)作 儲蓄(S)。
從供給方面看，國民收入=工資十利息+租金+利潤=消費+儲蓄，即 y=C+S。
由于 C+I=y=C+S，就得到 I=S，這就是“儲蓄——投資恒等式”。
(二)三部門經(jīng)濟(jì)的收入構(gòu)成及“儲蓄——投資”恒等式（消費者、廠商和政府部門）
在三部門經(jīng)濟(jì)中，把政府部門引了進(jìn)來，用 T表示政府的凈收入(總稅收一轉(zhuǎn)移支付)，用 G 表示政府購買商品和勞務(wù)的支出，國民收入的構(gòu)成為： 從支出角度看,國內(nèi)生產(chǎn)總值等于消費、投資和政府購買的總和，即：y=C+I+G。
從收入角度看，國內(nèi)生產(chǎn)總值仍舊是所有生產(chǎn)要素獲得的收入總和，即工資、利息、租 金和利潤的總和。總收入除了用于消費和儲蓄，還先要納稅，然而，居民一面要納稅，一面
又得到政府的轉(zhuǎn)移支付收入，稅金扣除了轉(zhuǎn)移支付才是政府的凈收入。這樣，從收入方面看 國民收入的構(gòu)成是：y=C+s+T。C+I+G=y=C十 S+T。得到：I=S+(T—G)。
以上等式中的(T—G)為政府儲蓄，因為 T是政府凈收入，G 是政府購買性支出，二者差
額即政府儲蓄，它可以是正值，也可以是負(fù)值。
I=S+(T—G)表示三部門經(jīng)濟(jì)中儲蓄(私人儲蓄和政府儲蓄的總和)和投資的恒等。
(三)四部門經(jīng)濟(jì)的收入構(gòu)成及“儲蓄——投資”恒等式（消費者、廠商、政府部門和外貿(mào)交 易）
公式表示：Y=C+I+G十(X—M)從收入角度看，國民收入構(gòu)成的公式可寫成：y=C+S+T+Kr，這里，C+S+T的含義和三部
門經(jīng)濟(jì)中的含義一樣，Kr則代表本國居民對外國人的轉(zhuǎn)移支付。
C+I+G+(X—M)=y=C+S+T+Kr 轉(zhuǎn)化為：I=S+(T—G)+(M—X+Kr)。S----居民私人儲蓄(T—G)----政府儲蓄
(M—X+Kr)----本國用于對外國消費和投資的那部分儲蓄 I=s+(T—G)+(M—X+Kr)表示四部門經(jīng)濟(jì)中儲蓄和投資的恒等。歸納:
1、兩部門經(jīng)濟(jì)的收入構(gòu)成及“儲蓄—投資恒等式”——消費者和廠商
2、三部門經(jīng)濟(jì)的收入構(gòu)成及“儲蓄—投資恒等式”——消費者、廠商和政府部門
3、四部門經(jīng)濟(jì)的收入構(gòu)成及“儲蓄—投資恒等式”——消費者、廠商、政府部門和外貿(mào)交 易
第三節(jié) 宏觀經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)
宏觀經(jīng)濟(jì)政策的目標(biāo)一般包括：物價穩(wěn)定、充分就業(yè)、經(jīng)濟(jì)增長和國際收支平衡。
一、物價穩(wěn)定
物價穩(wěn)定----指物價總水平的基本穩(wěn)定。由于各種商品價格變化的繁雜和統(tǒng)計的困難，西方學(xué)者一般借用價格指數(shù)來表示一般價格水平的變化。價格指數(shù)----說明不同時期商品價格的相對變動趨勢和程度的指標(biāo)，是對若干種商品價 格水平的綜合衡量。
價格指數(shù)主要有消費物價指數(shù)、批發(fā)物價指數(shù)和國民生產(chǎn)總值折算指數(shù)三種。1.消費物價指數(shù)
消費物價指數(shù)又叫生活費用指數(shù)或零售物價指數(shù)，是用來衡量各個時期居民個人消費的 商品和勞務(wù)零售價格變化的指標(biāo)。2.批發(fā)物價指數(shù)
批發(fā)物價指數(shù)是用來衡量各個時期的生產(chǎn)資料(資本品)與消費資料(消費品)批發(fā)價格 變化的指標(biāo)。
3.國民生產(chǎn)總值折算指數(shù)
國民生產(chǎn)總值折算指數(shù)，是用來衡量各個時期一切商品和勞務(wù)的價格變化的指標(biāo)。
二、充分就業(yè)
充分就業(yè)----指一切生產(chǎn)要素(包含勞動)都有機(jī)會以自己愿意的報酬參加生產(chǎn)的狀態(tài)。
失業(yè)一般分為三類：摩擦失業(yè)、自愿失業(yè)和非自愿失業(yè)。1.摩擦失業(yè)----指在生產(chǎn)過程中由于難以避免的摩擦造成的短期、局部性失業(yè)?！纠} 9*單選題】（2008）因工種轉(zhuǎn)換困難所導(dǎo)致的勞動者失業(yè)是：
A．非摩擦性失業(yè) B．摩擦失業(yè) C．周期性失業(yè) D．自愿失業(yè) 【答案】B 【解析】因工種轉(zhuǎn)換困難所導(dǎo)致的勞動者失業(yè)是摩擦失業(yè)。2.自愿失業(yè)----指工人不愿意接受現(xiàn)行工資水平而形成的失業(yè)。
3.非自愿失業(yè)----指愿意接受現(xiàn)行工資但仍找不到工作的失業(yè)。
4.結(jié)構(gòu)性失業(yè)----指經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)變化等原因造成的失業(yè)，特點是既有失業(yè)，又有職位空缺，失
業(yè)者或沒有適當(dāng)技術(shù)，或居住地點不當(dāng)，因此無法填補現(xiàn)有的職位空缺，因而也可看作是摩 擦性失業(yè)的較極端的形式。【例題 10*單選題】（2007）因產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級而導(dǎo)致的失業(yè)屬于：
A．自愿失業(yè) B．非自愿失業(yè) C．周期性失業(yè) D．結(jié)構(gòu)性失業(yè) 【答案】D 【解析】因產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級而導(dǎo)致的失業(yè)屬于結(jié)構(gòu)性失業(yè)。5.周期性失業(yè)----指經(jīng)濟(jì)周期中的衰退或蕭條時因需求下降而造成的失業(yè)。降低失業(yè)率，實 現(xiàn)充分就業(yè)，就常常成為西方宏觀經(jīng)濟(jì)政策的首要的或重要的目標(biāo)。
三、經(jīng)濟(jì)增長
經(jīng)濟(jì)增長----指在一個特定時期內(nèi)經(jīng)濟(jì)社會所生產(chǎn)的人均產(chǎn)量和人均收入的持續(xù)增長。
通常用一定時期內(nèi)實際國民生產(chǎn)總值年均增長率來衡量。在實際中，經(jīng)濟(jì)增長并非人們追逐的唯一目標(biāo)，由于經(jīng)濟(jì)增長是與就業(yè)以及通貨膨脹相
關(guān)聯(lián)的，因此，經(jīng)濟(jì)增長的現(xiàn)實含義是指經(jīng)濟(jì)達(dá)到一個適度的增長率，這種增長率既要能基
本滿足社會發(fā)展的需要，同時又是人口增長和技術(shù)進(jìn)步所能達(dá)到的，總之，就是達(dá)到一個適 應(yīng)國情的適度增長率。
四、國際收支平衡
國際收支平衡----指既無較大國際收支赤字，又無較大國際收支盈余的情況，因為較大 的國際收支赤字和盈余對本國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都沒有好處。要實現(xiàn)既定的經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)，政府需要綜合運用各種政策手段，并統(tǒng)籌考慮各種政策手
段之間的協(xié)調(diào)，使其相互配合，協(xié)調(diào)一致。因此，政府在制定經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)政策時應(yīng)該作 整體性的宏觀戰(zhàn)略考慮和安排。第二章 財政政策分析 【本章內(nèi)容框架】 第一節(jié) 財政收入
財政收入包括稅收、公債、非稅收入等。
一、稅收
（一）稅收種類
稅收根據(jù)征稅對象，稅收可分為----流轉(zhuǎn)稅(貨物與勞務(wù)稅)、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅、行為稅五類。
1.流轉(zhuǎn)稅----對流通中商品和勞務(wù)買賣的總額征稅。2.所得稅----對個人和公司的所得征稅。
3.財產(chǎn)稅----是對不動產(chǎn)或房地產(chǎn)即對土地和地上建筑物等所征收的稅。
4.資源稅----是以開發(fā)、生產(chǎn)的礦產(chǎn)資源和鹽為征稅對象的稅收。
5.行為稅----是以納稅人的特定行為為征稅對象的稅收。
（二）稅收特征----強制性、無償性和固定性三大特征。
（三）稅收的調(diào)節(jié)作用
1.宏觀稅率----指的是總的稅收水平，就是總稅額占國民收入的比重。宏觀稅率高意味著政府集中掌握財力的能力高．反之則低。2.稅負(fù)的分配
稅負(fù)分配，一方面是由政府部門來進(jìn)行，主要是通過稅種選擇和制定不同的稅率來實現(xiàn)；
另一方面是通過市場活動來進(jìn)行，主要是通過稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式體現(xiàn)出來。3.稅收優(yōu)惠與處罰
稅收的優(yōu)惠性措施包括許多方面，比如減稅、免稅以及建立保稅區(qū)等。
稅收的處罰性措施包括罰款、征收滯納金等。
二、公債
1.公債包括中央債和地方債。
國債----由中央政府發(fā)行并承擔(dān)最終清償責(zé)任的公債叫國債.地方債----由地方政府發(fā)行并承擔(dān)最終清償責(zé)任的公債叫地方債。
公債以其有償性、自愿性、靈活性等基本特征以及其彌補財政赤字、籌集建設(shè)資金、調(diào)
節(jié)貨幣流通和經(jīng)濟(jì)運行等諸多獨特功能，成為政府籌集資金、調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要政策工具?！纠} 1*多選題】（2008）
公債是政府籌集資金、調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要政策工具，其基本特征有： A．無償性 B．有償性 C．強制性 D．自愿性 E．靈活性 【答案】BDE 【解析】無償性和強制性是稅收的基本特征。公債以其有償性、自愿性、靈活性等基本特征
以及其彌補財政赤字、籌集建設(shè)資金、調(diào)節(jié)貨幣流通和經(jīng)濟(jì)運行等諸多獨特功能，成為政府 籌集資金、調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要政策工具。2.公債償還時間的不同分類
短期債---通過出售國庫券取得，主要進(jìn)入短期資金市場(貨幣市場)，利率較低，期限
一般為 3 個月、6 個月和1 年三種。
中長期債----通過發(fā)行中長期債券取得，期限l年以上5年以下的為中期債券。長期債券---5 年以上的為長期債券。3.公債的作用
作為一種財政信用形式，公債最初是用來彌補財政赤字的，隨著信用制度的發(fā)展．公債
已成為調(diào)節(jié)貨幣供求、協(xié)調(diào)財政與會融關(guān)系的重要政策手段。另一方面，由于目前公債收入
(即公債的利息)不征稅．因而發(fā)行公債會在一定程度上使民間部門的投資或消費資金減少，從而對民間部門的投資或消費起調(diào)節(jié)作用，即所謂的“擠出效應(yīng)”。
【例題 2*單選題】（2008）
根據(jù)財政政策的“擠出效應(yīng)”，因政府支出增加而被擠出的是：
A．政府投資支出 B．私人投資 C．稅收 D．居民儲蓄 【答案】B 【解析】因政府支出增加而被擠出的是私人投資。【例題 3 *單選題】（2009）
下列會對民間機(jī)構(gòu)的投資產(chǎn)生“擠出效應(yīng)”的政府行為是： A.增發(fā)貨幣 B.發(fā)行公債 C.發(fā)行股票 D.增加出口 【答案】B 【解析】因政府支出增加而被擠出的是私人投資。
三、非稅收入
政府非稅收入----指除稅收以外，由各級政府及其所屬部門、事業(yè)單位、代行政府職能 的社會團(tuán)體及其他組織依法提供特定的公共服務(wù)．取得并用于滿足一定的社會公共需要的財
政資金，是政府財政收入的重要組成部分，是政府參與國民收入分配和再分配的一種形式。非稅收入分為: 國有資源資產(chǎn)有償使用收入，國有資本經(jīng)營收益，政府基金，行政事業(yè)性收費和罰沒收
入，彩票公益金和以政府名義接受的捐贈收入，主管部門集中收入．以及政府財政資金產(chǎn)生 的利息收入等。
1.國有資源有償使用收入---政府和所屬單位利用國有資源而獲得的收益．包括土地出
讓金收入、新增建設(shè)用地土地有償使用費等；
2.國有資本經(jīng)營收益----指政府以國有企業(yè)資本出資人身份獲得的與該資本運營和處
置有關(guān)的凈收益，包括國有資本分享的企業(yè)稅后利潤、國有股股利、紅利、股息等；
3.政府基金---指各級政府及其所屬部門依據(jù)國家的法律、法規(guī)，向公民、法人和其他
組織征收的為興辦、維持或發(fā)展某種事業(yè)而儲備的資金款項，如三峽工程建設(shè)基金、鐵路建 設(shè)基金等；
4.行政事業(yè)性收費----指國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團(tuán)體及其他組織根
據(jù)法律、法規(guī)等有關(guān)規(guī)定．在實施社會公共管理，以及在向公民、法人提供特定公共服務(wù)過
程中，向特定對象收取的費用，它是行政性收費和事業(yè)性收費的總稱，如企業(yè)注冊登記費、工商管理費等。關(guān)注：收支兩條線
為形成規(guī)范非稅收入收繳管理的制度體系，近年來進(jìn)行了非稅收入收繳制度改革，即實
行“收支兩條線”改革，并將其與編制部門預(yù)算和國庫集中收付制度改革緊密聯(lián)系起來。
“收支兩條線”管理---針對預(yù)算外資金管理的一項改革，其核心內(nèi)容是將財政性收支
(預(yù)算外收支屬于財政性收支)納入預(yù)算管理范圍，形成完整統(tǒng)一的各級預(yù)算，提高法制化管 理和監(jiān)督水平。
第二節(jié) 財政支出
財政支出----指市場經(jīng)濟(jì)條件下政府為提供公共產(chǎn)品和服務(wù)滿足社會共同需要而進(jìn)行 的財政資金的支付。
一、購買性支出(一)購買性支出的概念
購買性支出直接表現(xiàn)為政府購買商品和服務(wù)的活動，包括購買進(jìn)行日常政務(wù)活動所需的
或用于國家投資所需的商品和服務(wù)的支出，前者如政府各部門的事業(yè)費，后者如政府各部門 的投資撥款。共同點：
財政一手付出了資金，另一手相應(yīng)地購得了商品與服務(wù)，并運用這些商品和服務(wù)，實現(xiàn) 國家的職能。
購買性支出可分為社會消費性支出和政府投資性支出兩部分。
1.社會消費性支出包括國防、行政、科學(xué)、文化、教育、衛(wèi)生等部門的事業(yè)經(jīng)費支出。
2.政府投資性支出包括社會基礎(chǔ)設(shè)施投資支出以及農(nóng)業(yè)、能源、通訊、交通等關(guān)系到國計民生的領(lǐng)域的投資支出?！纠} 4*單選題】（2007）
財政支出可以分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出，下列屬于購買性支出的是：
A.．社會保障支出 B．.國債利息支出 C．社會文教支出 D．財政補貼支出 【答案】C 【解析】社會文教支出屬于購買性支出。(二)購買性支出對社會再生產(chǎn)的影響分析 1．對生產(chǎn)和流通的影響
購買性支出所起的作用，是通過支出使政府掌握的資金與微觀經(jīng)濟(jì)主體提供的商品與服務(wù)相交換，在這里，政府直接以商品和服務(wù)的購買者身份出現(xiàn)在市場上，因而，對于社會 的生產(chǎn)和流通有直接的影響。
政府的購買性支出----社會總需求的重要組成部分，它的變直接影響需求總量。
政府的購買性支出在一定程度上影響生產(chǎn)：
(1)購買性支出增加時，政府對商品和勞務(wù)的需求增加，社會總需求增長，這會導(dǎo)致市場價格水平上升，從而使企業(yè)增加商品和勞務(wù)的供給量、擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。在各個企業(yè)相互刺 激和相互推動的情況下，可能在全社會范圍內(nèi)導(dǎo)致一系列企業(yè)的生產(chǎn)普遍增長。
(2)政府購買性支出的減少，會直接或間接地使社會總需求緊縮，導(dǎo)致社會生產(chǎn)的萎縮。2．對分配的影響
政府的購買性支出間接影響分配。如果財政用于購買性支出在總額上增加或減少了，那么給政府提供商品和勞務(wù)的企業(yè)從政府購買性支出中所獲得的收益額也會隨之增減，導(dǎo)致企業(yè)擴(kuò)大或縮小生產(chǎn)規(guī)模，資本的利潤和勞動者的工資都會有所提高或降低。如果財政用于購買性支出的總額不變，只是所購買的商品或勞務(wù)在結(jié)構(gòu)上發(fā)生改變，那么有關(guān)企業(yè)從購買性支出中所獲得的收益便發(fā)生不同方向的變動，提供政府所增加購置的商品或勞務(wù)的企業(yè)獲得的利潤增加，提供政府所減少購置的商品或勞務(wù)的企業(yè)獲得的利潤減少，而前者增加的利潤正是來自后者減少的利潤.整個社會的收入分配狀況將因政府購買性結(jié)構(gòu)的變動而受到相應(yīng)的影響?！纠} 5*單選題】
政府購買是決定國民收入大小的主要因素之一，下列項目中，不屬于政府購買的是： A．地方政府新辦三所中學(xué)
B．政府給低收入者提供一筆住房補貼 C．政府訂購一批軍火
D．政府給公務(wù)員增加一筆薪水 【答案】B 【解析】政府給低收入者提供一筆住房補貼為無償?shù)摹畏矫娴霓D(zhuǎn)移屬于轉(zhuǎn)移性支出。
二、轉(zhuǎn)移性支出(一)轉(zhuǎn)移性支出的概念
轉(zhuǎn)移性支出直接表現(xiàn)為資金的無償?shù)?、單方面的轉(zhuǎn)移。共同點：
財政付出了資金，卻無任何所得。在轉(zhuǎn)移性支出中，不存在交換的問題。轉(zhuǎn)移性支出體現(xiàn)的是政府的非市場性再分配活動。
(二)轉(zhuǎn)移性支出對社會再生產(chǎn)的影響分析 1．對分配的影響
轉(zhuǎn)移性支出所起的作用，是通過支出過程使政府資金轉(zhuǎn)移到領(lǐng)受者手中，對財政資金的分配產(chǎn)生直接影響。
（1）對以個人為對象的轉(zhuǎn)移性支出來說，它是在國民收入初次分配基礎(chǔ)上的再分配。這筆資金來源于各個納稅人在國民收入初次分配中所分得的各種收入，這筆支出領(lǐng)受的對象 一般僅限于那些收入低于維持基本生活水平的居民。于是，通過轉(zhuǎn)移性支出這一渠道，國民收入的分配格局會發(fā)生變化。變化的結(jié)果，將使高收入階層的一部分收入轉(zhuǎn)移到低收入階層的居民手中。
（2）對以企業(yè)為對象的轉(zhuǎn)移性支出，其資金來源于各種稅收，國民收入中的一部分由納稅人的手中轉(zhuǎn)移到享受補貼的企業(yè)手中，從而導(dǎo)致國民收入在納稅人和獲得補貼的企業(yè)之 問的轉(zhuǎn)移。顯然，這種轉(zhuǎn)移更有利于國民收入分配的合理化。2．對生產(chǎn)和流通的影響
此類支出中，財政對生產(chǎn)和流通的影響是間接的。轉(zhuǎn)移性支出的結(jié)果---政府的一部分財政資金無償?shù)刈⑷氲椒钦块T之中。
（1）個人或家庭收到轉(zhuǎn)移性支出的資金，這些支出一部分直接轉(zhuǎn)化為個人或家庭的可支配收入，從而增加了私人消費需求，其增加的商品或勞務(wù)的購買量對這類商品或勞務(wù)的生 產(chǎn)有相當(dāng)大的影響，而另一部分資金可能轉(zhuǎn)化成儲蓄，通過一定渠道轉(zhuǎn)化成生產(chǎn)資金，從而增加企業(yè)的投資需求。（2）企業(yè)收到轉(zhuǎn)移性支出的資金，一部分可能形成企業(yè)的投資需求從而影響生產(chǎn)，而另一部分則通過增加資本和勞動力報酬的途徑而轉(zhuǎn)化為個人或家庭的可支配收入．從而進(jìn)一 步形成社會消費需求。
(三)轉(zhuǎn)移性支出對經(jīng)濟(jì)活動的影響分析
轉(zhuǎn)移性支出是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要手段，它配合累進(jìn)的所得稅制度，實現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)運行的調(diào)節(jié)。基本原理：
1.當(dāng)市場經(jīng)濟(jì)運行處于過熱與膨脹階段的時候，人們的收入和企業(yè)的經(jīng)營收入會增加，政府的轉(zhuǎn)移性支出就會自動下降，這樣就在一定程度上抑制了消費需求的上升，從而防止經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步過熱；
2.當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于衰退階段時，個人和企業(yè)的收入水平都會下降，而政府的轉(zhuǎn)移性支出就會增加，相對地提高了企業(yè)和居民的可支配收入，從而使社會的有效需求增加，這樣可以抑制經(jīng)濟(jì)的衰退。因此，轉(zhuǎn)移性支出和累進(jìn)的所得稅制度的結(jié)合，被稱為市場經(jīng)濟(jì)的“自動穩(wěn)定器”。【例題 6*多選題】
下列屬于政府轉(zhuǎn)移支付的項目的有： A．政府雇員的報酬 B．社會福利保險 C．貧困救濟(jì)和補助 D．公共工程項目投資 E．政府購買辦公用品 【答案】BC 【解析】政府雇員的報酬、公共工程項目投資、政府購買辦公用品都是有償?shù)氖菍儆谡?買性支出。
三、我國財政支出功能分類、規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析(一)財政支出功能分類
1.一般政府服務(wù)----支出一般沒有具體的受益人。2.社會服務(wù)----支出具有明確的受益人。3.經(jīng)濟(jì)服務(wù)----支出著重于提高經(jīng)濟(jì)運行效率。4.其他支出。關(guān)注：
現(xiàn)行政府支出分類統(tǒng)一按支出功能設(shè)置逐步細(xì)化的類、款、項三級科目。
(1)類級科目綜合反映了政府的職能活動。
(2)款級科目----反映為完成某項政府職能所進(jìn)行的某一方面的工作。
(3)項級科目----反映為完成某一方面的工作所發(fā)生的具體支出事項
(二)財政支出的規(guī)模分析
財政支出規(guī)模----一定財政內(nèi)政府安排的公共支出的總額，它反映政府在一定時期內(nèi)集中支配使用的社會資源量，是考察政府活動規(guī)模和滿足公共需要能力的重要指標(biāo)。財政支出的規(guī)模取決于一國政府公共財政活動的范圍，受三個因素的影響： 1．經(jīng)濟(jì)性因素 2．政治性因素 3．社會性因素
確定財政支出規(guī)模應(yīng)考慮以下幾個因素：
1．滿足政府承擔(dān)經(jīng)濟(jì)職能、政治職能和社會職能的需要。2．要與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平?jīng)Q定了社會財富和社會資源的多少，也就大體上決定了公共收入的水平，從而決定了公共支出的規(guī)模。3．要與本國國情相適應(yīng)。(三)財政支出的結(jié)構(gòu)分析
財政支出結(jié)構(gòu)----政府預(yù)算安排不同種類的支出的構(gòu)成情況。我國財政支出結(jié)構(gòu)呈如下發(fā)展變化趨勢：
1．用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)方面的支出，從長期趨勢看其比重是逐步下降的。
2．用于社會文教方面的支出占整個財政支出的比重逐步上升。
對公共支出結(jié)構(gòu)進(jìn)行必要的調(diào)整： 第一，向農(nóng)業(yè)、農(nóng)村、農(nóng)民傾斜 第二，向低收入群體和困難群體傾斜
第三，加強對那些代表社會共同利益和長遠(yuǎn)利益的社會公益事業(yè)的支出
第四，財政要保持對非競爭性和非經(jīng)營性領(lǐng)域的公共投資力度。
第五，為國家的政權(quán)建設(shè)提供財力保障。第三節(jié) 財政政策分析
一、財政政策目標(biāo)(一)優(yōu)化資源配置
優(yōu)化資源配置----如何充分利用現(xiàn)有的人力、物力、財力等社會經(jīng)濟(jì)資源，使之達(dá)到優(yōu)化組合，從而保證經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度和效益的統(tǒng)一，即在保持一定發(fā)展速度的前提下，求得社會 經(jīng)濟(jì)效益和社會福利的最大化。1.資源配置是市場的功能
市場機(jī)制的運行過程，也就是資源配置不斷調(diào)整和趨于合理化的過程。
2.通過財政政策實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置（1）財政資金的投向問題。
（2）如何通過財政政策的引導(dǎo)，調(diào)整原有資產(chǎn)的存量結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)資源的合理流動。
（3）如何提高財政資金的使用效益。(二)收入分配公平
收人分配公平的主要問題----如何確定合理的稅收負(fù)擔(dān)，而稅收的合理負(fù)擔(dān)，又是資源能否合理配置的關(guān)鍵。(三)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長
經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長----表現(xiàn)在適度的經(jīng)濟(jì)增長率、穩(wěn)定的物價水平、充分就業(yè)和國際收支平衡上，通過市場來考察，它又集中反映在社會總供給和社會總需求的協(xié)調(diào)平衡上。
1.從財政支出方面來說無論是投資性支出還是消費性支出，在短期內(nèi)很快就會變?yōu)樯鐣馁徺I活動，直接形成社會總需求的一部分，因而財政支出總量的擴(kuò)張會增加社會總需求，財政支出總量的收縮會減少社會總需求。從長期看，由于財政支出形成的總需求會通過刺激消費來影響社會總供給，并且財政支出的一部分用于投資，直接促使產(chǎn)量的增加，因而財政支出總量的變動對社會總供給也產(chǎn)生積極的影響。2.從財政收入方面來看
收入總量的調(diào)整，即國家增加或減少稅收，提高或降低國有企業(yè)利潤分配的比例，從短期看可以影響企業(yè)和個人可支配的收入，因而影響總需求，但同時也會在一定程度上影響總 供給。國家能夠通過財政收入總量與支出總量的對比關(guān)系，來調(diào)節(jié)社會總需求與社會總供給，促使社會總供給和總需求的平衡，以維持宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定?！纠} 7*多選題】（2008）
市場經(jīng)濟(jì)條件下，財政政策目標(biāo)主要有： A．資源配置優(yōu)化 B．轉(zhuǎn)移支付增加 C．國債利率穩(wěn)定 D．收入分配公平E．經(jīng)濟(jì)增長穩(wěn)定 【答案】ADE 【解析】財政政策目標(biāo)為：資源的優(yōu)化配置、收入的公平分配、經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長。
二、財政政策工具(一)財政政策的類型
1．根據(jù)財政政策本身的功能分類
（1）擴(kuò)張性的財政政策----指通過財政分配活動來增加和刺激社會的總需求。在國民經(jīng)濟(jì)存在總需求不足時，通過擴(kuò)張性的財政政策使總需求與總供給的差額縮小以至平衡；如果總需求與總供給原來就是平衡的，擴(kuò)張性的財政政策就會使總需求超過總供給。實現(xiàn)擴(kuò)張性的財政政策目標(biāo)的手段----減稅(降低稅率)和增加財政支出規(guī)模。
（2）緊縮性的財政政策----指通過財政分配活動來減少和抑制總需求。在國民經(jīng)濟(jì)已出現(xiàn)總需求過旺的情況下，通過緊縮性財政政策消除通貨膨脹缺口，達(dá)到供求平衡；如果總供求原來就是平衡的，緊縮性財政政策會造成有效需求不足。實現(xiàn)緊縮性財政政策目標(biāo)的手段-----增稅(提高稅率)和減少財政支出。
（3）中性的財政政策----指財政的分配活動對社會總需求的影響保持中性。財政的收支活動既不會產(chǎn)生擴(kuò)張效應(yīng)，也不會產(chǎn)生緊縮效應(yīng)。在一般情況下，這種政策要求財政收支要保持平衡。但是，使預(yù)算收支平衡的政策并不等于中性財政政策。
【例題 8*單選題】
下列屬于緊縮性財政政策工具的有： A．減少政府支出和減少稅收 B．減少政府支出和增加稅收 C．增加政府支出和減少稅收 D．增加政府支出和增加稅收 【答案】B 【解析】緊縮性的財政政策的手段有增加財政收入如增加稅收；減少財政支出如減少購買性支出和轉(zhuǎn)移支付。2．根據(jù)財政政策主體對調(diào)整對象的反應(yīng)情況分類
根據(jù)這種分類方法，可以將財政政策分為積極的或主動的財政政策和消極的或被動的財政政策。即通常意義上的相機(jī)抉擇的財政政策和自動穩(wěn)定的財政政策。積極的財政政策----指政府根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展變化情況而采取相應(yīng)的財政政策措施：來調(diào)整和引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)朝著政府的理想或者預(yù)定的方向發(fā)展。關(guān)注：
目前無論是理論界還是政府，在語言或者文獻(xiàn)的表述上都是使用積極的財政政策，而無人使用消極的或被動的財政政策一詞。如果說政府也有通過財政政策對經(jīng)濟(jì)起調(diào)節(jié)作用的話，那也主要通過“自動穩(wěn)定器”來對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行有限的“干預(yù)”，所以我們也可以把這種財政政策稱之為自動穩(wěn)定的財政政策。
(二)相機(jī)抉擇的財政政策
相機(jī)抉擇的財政政策，也稱為“斟酌使用的財政政策”----指政府根據(jù)不同時期的經(jīng)濟(jì)形勢，相應(yīng)采取變動政府支出和稅收的措施，以消除經(jīng)濟(jì)波動，謀求實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長目標(biāo) 的財政政策。
1.如果認(rèn)為總需求已經(jīng)過大，造成了生產(chǎn)能力的過度緊張和通貨膨脹，就采取相應(yīng)的政策措施抑制總需求；
2.如果認(rèn)為總需求不足，已經(jīng)造成了經(jīng)濟(jì)水平的下降或經(jīng)濟(jì)衰退，就采取相應(yīng)的政策措施擴(kuò)大總需求。
3.相機(jī)抉擇的財政政策的任務(wù):擴(kuò)大總需求以反經(jīng)濟(jì)衰退----執(zhí)行擴(kuò)張性財政政策；抑制總需求以反通貨膨脹----執(zhí)行緊縮性財政政策。
4.相機(jī)抉擇的財政政策工具：
調(diào)整政府購買商品和勞務(wù)的水平(即調(diào)整除了政府轉(zhuǎn)移支付以外的其他財政支出水平)、調(diào)整稅率、調(diào)整稅收起征點和減免稅的適用條件、調(diào)整轉(zhuǎn)移支付的條件等等。
（1）即當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于蕭條時，政府往往采取擴(kuò)張性財政政策，如舉借公債擴(kuò)大開支、降低稅率等，從而刺激社會總需求的增加；
（2）當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于繁榮時期，政府就會采取緊縮性財政政策，如縮小財政開支、提高稅率等，以此來抑制社會總需求的增加。相機(jī)抉擇原理的運用同樣是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的過度膨脹和經(jīng)濟(jì)的過度蕭條，以保持經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運行。【例題 9*多選題】（2009）
相機(jī)抉擇的財政政策調(diào)節(jié)總需求時所采取的財政措施有： A.變動支出水平B.變動稅收 C.提高利率 D.降低利率 E.變動再貼現(xiàn)率 【答案】AB 【解析】相機(jī)抉擇的財政政策工具：調(diào)整政府購買商品和勞務(wù)的水平(即調(diào)整除了政府轉(zhuǎn)移支付以外的其他財政支出水平)、調(diào)整稅率、調(diào)整稅收起征點和減免稅的適用條件、調(diào)整轉(zhuǎn)移支付的條件等等。(三)財政政策的內(nèi)在穩(wěn)定器作用 財政政策的運行機(jī)制： 1.政府稅收的自動變化
（1）當(dāng)經(jīng)濟(jì)繁榮時，失業(yè)率下降，公司利潤和個人收入增加，消費和投資也會增加，由于所得稅的累進(jìn)稅制特點，收入越高，稅率相應(yīng)也就越高，所以，隨著公司利潤和個人收 入的提高，政府的稅收就會以更大的幅度增加，這樣，就遏制了總需求的過快膨脹。
（2）當(dāng)經(jīng)濟(jì)衰退時，公司利潤和個人收入減少，消費和投資也會減少，由于所得稅的累進(jìn)稅制特點，收入減少，稅率也就越低，所以，隨著公司利潤和個人收入的降低，政府的 稅收就會以更快速度下降，這樣，就阻礙了總需求的降低，從而起到抑制經(jīng)濟(jì)衰退的作用。2． 政府支出的自動變化
這里主要指政府的轉(zhuǎn)移支付，如政府的失業(yè)救濟(jì)、對居民的困難補助以及撫恤等。
（1）當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于蕭條時期，政府增加轉(zhuǎn)移性支出，企業(yè)和個人的可支配收入得以增加，從而刺激企業(yè)和個人的投資需求和消費需求，引致社會總需求的增加，推動經(jīng)濟(jì)增長；（2）當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于過熱時期，政府減少轉(zhuǎn)移性支出，企業(yè)和個人的可支配收入減少，從而抑制企業(yè)和個人的投資需求和消費需求，引致社會總需求的減少，促使經(jīng)濟(jì)回落。轉(zhuǎn)移性支出也是政府公平收入分配的重要手段。轉(zhuǎn)移性支出的支出對象是低收入群體，由此可以相對增加低收入者的可支配收入，從而促進(jìn)收入的公平分配。
三、財政政策對國民收入的影響
財政政策----政府變動收入和支出以便影響總需求進(jìn)而影響就業(yè)和國民收入。1．政府變動收入----指改變稅率和稅率結(jié)構(gòu)。
經(jīng)濟(jì)蕭條時，政府采用減稅措施，給個人和企業(yè)留下更多的可支配收入，可增加消費需求和投資需求，從而增加生產(chǎn)和就業(yè)；改變所得稅稅率結(jié)構(gòu)，使高收入者增加稅賦負(fù)擔(dān)，使 低收入者減少稅賦負(fù)擔(dān)，同樣可以起到刺激社會總需求的作用。
2．改變政府支出是指改變政府對商品和勞務(wù)的購買支出以及轉(zhuǎn)移支付。經(jīng)濟(jì)蕭條時，政府?dāng)U大對商品和勞務(wù)的購買，加大公共建設(shè)，就可以擴(kuò)大私人企業(yè)的產(chǎn)品銷售，還可以增加消費，刺激總需求；政府還可以用減稅或加速折舊等辦法刺激私人投資，增加生產(chǎn)和就業(yè)。
3．財政政策對國民收入以及就業(yè)的變動具有倍增的作用，即政府支出和收入的變動可以使國民收入發(fā)生多倍的變動。關(guān)注：
此外，一些西方學(xué)者指出，政府增加的公共工程支出，也可能存在一些抵消作用，這就是所謂的“財政政策的擠出效應(yīng)”。
財政政策的擠出效應(yīng)----指政府開支的增大會在一定程度上從總需求中擠出企業(yè)和私人的投資，從而減弱擴(kuò)張性財政政策對經(jīng)濟(jì)的刺激作用。擠出效應(yīng)的作用機(jī)理：
1．財政支出增加，會通過投資和支出乘數(shù)，擴(kuò)大國民收入，在貨幣供給不變的情況下，由于國民收入增加必然引起的貨幣需求增加，導(dǎo)致利率上升，利率上升會提高私人投資的成本，使得私人投資被政府支出(投資)從經(jīng)濟(jì)活動當(dāng)中“擠”了出來，結(jié)果抵消財政政策的一部分?jǐn)U張效應(yīng)。2．?dāng)D出效應(yīng)在充分就業(yè)條件下的作用最明顯；
在非充分就業(yè)條件下，相對小一些，其大小取決于政府支出引起利率上升的幅度。利率上升高，擠出效應(yīng)就大；反之，就小。
【例題 2*單選題】（2008）
根據(jù)財政政策的“擠出效應(yīng)”，因政府支出增加而被擠出的是：
A．政府投資支出 B．私人投資 C．稅收 D．居民儲蓄 【答案】B 【解析】因政府支出增加而被擠出的是私人投資。第三節(jié) 財政政策分析
一、財政政策目標(biāo)(一)優(yōu)化資源配置
優(yōu)化資源配置----如何充分利用現(xiàn)有的人力、物力、財力等社會經(jīng)濟(jì)資源，使之達(dá)到優(yōu)化組合，從而保證經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度和效益的統(tǒng)一，即在保持一定發(fā)展速度的前提下，求得社會 經(jīng)濟(jì)效益和社會福利的最大化。
1.資源配置是市場的功能市場機(jī)制的運行過程，也就是資源配置不斷調(diào)整和趨于合理化的過程。2.通過財政政策實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置（1）財政資金的投向問題。
（2）如何通過財政政策的引導(dǎo)，調(diào)整原有資產(chǎn)的存量結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)資源的合理流動。
（3）如何提高財政資金的使用效益。(二)收入分配公平
收人分配公平的主要問題----如何確定合理的稅收負(fù)擔(dān)，而稅收的合理負(fù)擔(dān)，又是資源能否合理配置的關(guān)鍵。(三)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長
經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長----表現(xiàn)在適度的經(jīng)濟(jì)增長率、穩(wěn)定的物價水平、充分就業(yè)和國際收支平衡上，通過市場來考察，它又集中反映在社會總供給和社會總需求的協(xié)調(diào)平衡上。1.從財政支出方面來說
無論是投資性支出還是消費性支出，在短期內(nèi)很快就會變?yōu)樯鐣馁徺I活動，直接形成社會總需求的一部分，因而財政支出總量的擴(kuò)張會增加社會總需求，財政支出總量的收縮會 減少社會總需求。從長期看，由于財政支出形成的總需求會通過刺激消費來影響社會總供給，并且財政支出的一部分用于投資，直接促使產(chǎn)量的增加，因而財政支出總量的變動對社會總供給也產(chǎn)生積極的影響。
2.從財政收入方面來看收入總量的調(diào)整，即國家增加或減少稅收，提高或降低國有企業(yè)利潤分配的比例，從短期看可以影響企業(yè)和個人可支配的收入，因而影響總需求，但同時也會在一定程度上影響總供給。國家能夠通過財政收入總量與支出總量的對比關(guān)系，來調(diào)節(jié)社會總需求與社會總供給，促使社會總供給和總需求的平衡，以維持宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定。【例題 7*多選題】（2008）
市場經(jīng)濟(jì)條件下，財政政策目標(biāo)主要有： A．資源配置優(yōu)化 B．轉(zhuǎn)移支付增加 C．國債利率穩(wěn)定 D．收入分配公平E．經(jīng)濟(jì)增長穩(wěn)定 【答案】ADE 【解析】財政政策目標(biāo)為：資源的優(yōu)化配置、收入的公平分配、經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長。
二、財政政策工具(一)財政政策的類型
1．根據(jù)財政政策本身的功能分類
（1）擴(kuò)張性的財政政策----指通過財政分配活動來增加和刺激社會的總需求。在國民經(jīng)濟(jì)存在總需求不足時，通過擴(kuò)張性的財政政策使總需求與總供給的差額縮小以至平衡；如果總需求與總供給原來就是平衡的，擴(kuò)張性的財政政策就會使總需求超過總供給。實現(xiàn)擴(kuò)張性的財政政策目標(biāo)的手段----減稅(降低稅率)和增加財政支出規(guī)模。
（2）緊縮性的財政政策----指通過財政分配活動來減少和抑制總需求。在國民經(jīng)濟(jì)已出現(xiàn)總需求過旺的情況下，通過緊縮性財政政策消除通貨膨脹缺口，達(dá)到供求平衡；如果總供求原來就是平衡的，緊縮性財政政策會造成有效需求不足。實現(xiàn)緊縮性財政政策目標(biāo)的手段-----增稅(提高稅率)和減少財政支出。
（3）中性的財政政策----指財政的分配活動對社會總需求的影響保持中性。財政的收支活動既不會產(chǎn)生擴(kuò)張效應(yīng)，也不會產(chǎn)生緊縮效應(yīng)。在一般情況下，這種政策要求財政收支要保持平衡。但是，使預(yù)算收支平衡的政策并不等于中性財政政策。
【例題 8*單選題】
下列屬于緊縮性財政政策工具的有： A．減少政府支出和減少稅收 B．減少政府支出和增加稅收 C．增加政府支出和減少稅收 D．增加政府支出和增加稅收 【答案】B 【解析】緊縮性的財政政策的手段有增加財政收入如增加稅收；減少財政支出如減少購買性支出和轉(zhuǎn)移支付。2．根據(jù)財政政策主體對調(diào)整對象的反應(yīng)情況分類根據(jù)這種分類方法，可以將財政政策分為積極的或主動的財政政策和消極的或被動的財政政策。即通常意義上的相機(jī)抉擇的財政政策和自動穩(wěn)定的財政政策。積極的財政政策----指政府根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展變化情況而采取相應(yīng)的財政政策措施：來調(diào)整和引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)朝著政府的理想或者預(yù)定的方向發(fā)展。關(guān)注：
目前無論是理論界還是政府，在語言或者文獻(xiàn)的表述上都是使用積極的財政政策，而無人使用消極的或被動的財政政策一詞。如果說政府也有通過財政政策對經(jīng)濟(jì)起調(diào)節(jié)作用的話，那也主要通過“自動穩(wěn)定器”來對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行有限的“干預(yù)”，所以我們也可以把這種財政政策稱之為自動穩(wěn)定的財政政策。
(二)相機(jī)抉擇的財政政策
相機(jī)抉擇的財政政策，也稱為“斟酌使用的財政政策”----指政府根據(jù)不同時期的經(jīng)濟(jì)形勢，相應(yīng)采取變動政府支出和稅收的措施，以消除經(jīng)濟(jì)波動，謀求實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長目標(biāo) 的財政政策。
1.如果認(rèn)為總需求已經(jīng)過大，造成了生產(chǎn)能力的過度緊張和通貨膨脹，就采取相應(yīng)的政策措施抑制總需求；
2.如果認(rèn)為總需求不足，已經(jīng)造成了經(jīng)濟(jì)水平的下降或經(jīng)濟(jì)衰退，就采取相應(yīng)的政策措施擴(kuò)大總需求。3.相機(jī)抉擇的財政政策的任務(wù):擴(kuò)大總需求以反經(jīng)濟(jì)衰退----執(zhí)行擴(kuò)張性財政政策；抑制總需求以反通貨膨脹----執(zhí)行緊縮性財政政策。
4.相機(jī)抉擇的財政政策工具：
調(diào)整政府購買商品和勞務(wù)的水平(即調(diào)整除了政府轉(zhuǎn)移支付以外的其他財政支出水平)、調(diào)整稅率、調(diào)整稅收起征點和減免稅的適用條件、調(diào)整轉(zhuǎn)移支付的條件等等。
（1）即當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于蕭條時，政府往往采取擴(kuò)張性財政政策，如舉借公債擴(kuò)大開支、降低稅率等，從而刺激社會總需求的增加；
（2）當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于繁榮時期，政府就會采取緊縮性財政政策，如縮小財政開支、提高稅率等，以此來抑制社會總需求的增加。相機(jī)抉擇原理的運用同樣是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的過度膨脹和經(jīng)濟(jì)的過度蕭條，以保持經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運行。【例題 9*多選題】（2009）
相機(jī)抉擇的財政政策調(diào)節(jié)總需求時所采取的財政措施有： A.變動支出水平B.變動稅收 C.提高利率 D.降低利率 E.變動再貼現(xiàn)率 【答案】AB 【解析】相機(jī)抉擇的財政政策工具：調(diào)整政府購買商品和勞務(wù)的水平(即調(diào)整除了政府轉(zhuǎn)移支付以外的其他財政支出水平)、調(diào)整稅率、調(diào)整稅收起征點和減免稅的適用條件、調(diào)整轉(zhuǎn)移支付的條件等等。(三)財政政策的內(nèi)在穩(wěn)定器作用 財政政策的運行機(jī)制： 1.政府稅收的自動變化
（1）當(dāng)經(jīng)濟(jì)繁榮時，失業(yè)率下降，公司利潤和個人收入增加，消費和投資也會增加，由于所得稅的累進(jìn)稅制特點，收入越高，稅率相應(yīng)也就越高，所以，隨著公司利潤和個人收入的提高，政府的稅收就會以更大的幅度增加，這樣，就遏制了總需求的過快膨脹。（2）當(dāng)經(jīng)濟(jì)衰退時，公司利潤和個人收入減少，消費和投資也會減少，由于所得稅的累進(jìn)稅制特點，收入減少，稅率也就越低，所以，隨著公司利潤和個人收入的降低，政府的 稅收就會以更快速度下降，這樣，就阻礙了總需求的降低，從而起到抑制經(jīng)濟(jì)衰退的作用。2． 政府支出的自動變化
這里主要指政府的轉(zhuǎn)移支付，如政府的失業(yè)救濟(jì)、對居民的困難補助以及撫恤等。
（1）當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于蕭條時期，政府增加轉(zhuǎn)移性支出，企業(yè)和個人的可支配收入得以增加，從而刺激企業(yè)和個人的投資需求和消費需求，引致社會總需求的增加，推動經(jīng)濟(jì)增長；（2）當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于過熱時期，政府減少轉(zhuǎn)移性支出，企業(yè)和個人的可支配收入減少，從而抑制企業(yè)和個人的投資需求和消費需求，引致社會總需求的減少，促使經(jīng)濟(jì)回落。轉(zhuǎn)移性支出也是政府公平收入分配的重要手段。轉(zhuǎn)移性支出的支出對象是低收入群體，由此可以相對增加低收入者的可支配收入，從而促進(jìn)收入的公平分配。
第三節(jié) 財政政策分析
一、財政政策目標(biāo)(一)優(yōu)化資源配置
優(yōu)化資源配置----如何充分利用現(xiàn)有的人力、物力、財力等社會經(jīng)濟(jì)資源，使之達(dá)到優(yōu)化組合，從而保證經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度和效益的統(tǒng)一，即在保持一定發(fā)展速度的前提下，求得社會 經(jīng)濟(jì)效益和社會福利的最大化。1.資源配置是市場的功能
市場機(jī)制的運行過程，也就是資源配置不斷調(diào)整和趨于合理化的過程。
2.通過財政政策實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置（1）財政資金的投向問題。
（2）如何通過財政政策的引導(dǎo)，調(diào)整原有資產(chǎn)的存量結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)資源的合理流動。
（3）如何提高財政資金的使用效益。
(二)收入分配公平
收人分配公平的主要問題----如何確定合理的稅收負(fù)擔(dān)，而稅收的合理負(fù)擔(dān)，又是資源能否合理配置的關(guān)鍵。(三)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長
經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長----表現(xiàn)在適度的經(jīng)濟(jì)增長率、穩(wěn)定的物價水平、充分就業(yè)和國際收支平衡上，通過市場來考察，它又集中反映在社會總供給和社會總需求的協(xié)調(diào)平衡上。1.從財政支出方面來說
無論是投資性支出還是消費性支出，在短期內(nèi)很快就會變?yōu)樯鐣馁徺I活動，直接形成社會總需求的一部分，因而財政支出總量的擴(kuò)張會增加社會總需求，財政支出總量的收縮會 減少社會總需求。從長期看，由于財政支出形成的總需求會通過刺激消費來影響社會總供給，并且財政支出的一部分用于投資，直接促使產(chǎn)量的增加，因而財政支出總量的變動對社會總供給也產(chǎn)生積極的影響。2.從財政收入方面來看
收入總量的調(diào)整，即國家增加或減少稅收，提高或降低國有企業(yè)利潤分配的比例，從短期看可以影響企業(yè)和個人可支配的收入，因而影響總需求，但同時也會在一定程度上影響總 供給。國家能夠通過財政收入總量與支出總量的對比關(guān)系，來調(diào)節(jié)社會總需求與社會總供給，促使社會總供給和總需求的平衡，以維持宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定?！纠} 7*多選題】（2008）
市場經(jīng)濟(jì)條件下，財政政策目標(biāo)主要有： A．資源配置優(yōu)化 B．轉(zhuǎn)移支付增加 C．國債利率穩(wěn)定 D．收入分配公平E．經(jīng)濟(jì)增長穩(wěn)定 【答案】ADE 【解析】財政政策目標(biāo)為：資源的優(yōu)化配置、收入的公平分配、經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長。
二、財政政策工具(一)財政政策的類型
1．根據(jù)財政政策本身的功能分類
（1）擴(kuò)張性的財政政策----指通過財政分配活動來增加和刺激社會的總需求。
在國民經(jīng)濟(jì)存在總需求不足時，通過擴(kuò)張性的財政政策使總需求與總供給的差額縮小以 至平衡；
如果總需求與總供給原來就是平衡的，擴(kuò)張性的財政政策就會使總需求超過總供給。
實現(xiàn)擴(kuò)張性的財政政策目標(biāo)的手段----減稅(降低稅率)和增加財政支出規(guī)模。
（2）緊縮性的財政政策----指通過財政分配活動來減少和抑制總需求。
在國民經(jīng)濟(jì)已出現(xiàn)總需求過旺的情況下，通過緊縮性財政政策消除通貨膨脹缺口，達(dá)到 供求平衡；
如果總供求原來就是平衡的，緊縮性財政政策會造成有效需求不足。
實現(xiàn)緊縮性財政政策目標(biāo)的手段-----增稅(提高稅率)和減少財政支出。
（3）中性的財政政策----指財政的分配活動對社會總需求的影響保持中性。
財政的收支活動既不會產(chǎn)生擴(kuò)張效應(yīng)，也不會產(chǎn)生緊縮效應(yīng)。在一般情況下，這種政策
要求財政收支要保持平衡。但是，使預(yù)算收支平衡的政策并不等于中性財政政策?！纠} 8*單選題】
下列屬于緊縮性財政政策工具的有： A．減少政府支出和減少稅收 B．減少政府支出和增加稅收 C．增加政府支出和減少稅收
第四篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計知識問答
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計知識問答
目
錄
１．什么是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計？
２．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計具有哪些特點？ ３．什么是經(jīng)濟(jì)責(zé)任？
４．領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)負(fù)有哪些經(jīng)濟(jì)責(zé)任？
５．什么是直接責(zé)任？
６．什么是主管責(zé)任？
７．為什么要開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計？
８．為什么說經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是從源頭上預(yù)防和治理腐敗的重要措施？
９．中紀(jì)委、監(jiān)察部對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有哪些要求？
１０．目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的發(fā)展?fàn)顩r如何？
１１．當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的指導(dǎo)原則是什么？
１２．如何理解“積極穩(wěn)妥”的原則？
１３．如何理解“量力而行”的原則？ １４．如何理解“提高質(zhì)量”的原則？
１５．如何理解“防范風(fēng)險”的原則？
１６．為什么要堅持先審計后離任的原則？
１７．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的管理機(jī)構(gòu)是什么？
１８．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議的職責(zé)是什么？
１９．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中紀(jì)檢監(jiān)察部門的主要職責(zé)是什么？
２０．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中干部管理部門的主要職責(zé)是什么？
２１．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中審計部門的主要職責(zé)是什么？
２２．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的法律依據(jù)是什么？
２３．哪些領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計？
２４．哪些機(jī)關(guān)或機(jī)構(gòu)可以實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計？
２５．哪些領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計由單位內(nèi)部負(fù)責(zé)組織實施？
２６．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計一般在什么時間實施？
２７．在審計工作中如何處理好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與財務(wù)收支審計的關(guān)系？２８．在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中如何發(fā)揮社會審計的作用？
２９．審計機(jī)構(gòu)實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的基本程序是什么？
３０．在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中對審計人員有哪些職業(yè)要求？
３１．什么是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的回避制度？
３２．領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃是怎樣確定的？
３３．干部管理部門怎樣委托審計機(jī)構(gòu)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計？
３４．審計機(jī)構(gòu)怎樣通知領(lǐng)導(dǎo)干部接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計？
３５．審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)怎樣進(jìn)行審前調(diào)查？
３６．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施方案包括哪些內(nèi)容？
３７．接受審計的領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫿M提供哪些材料？
３８．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的承諾制是怎樣規(guī)定的？
３９．如何進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計專項審計調(diào)查？
４０．如何召開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計進(jìn)點會？
４１．審計機(jī)構(gòu)在實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中可以采取哪些方法收集了解有關(guān)情況？ ４２．黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要審計哪些內(nèi)容？
４３．企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要審計哪些內(nèi)容？
４４．如何審計領(lǐng)導(dǎo)干部遵守廉政規(guī)定情況？
４５．貫徹落實黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的規(guī)定有哪些規(guī)定？
４６．黨政機(jī)關(guān)干部用車有哪些規(guī)定？
４７．領(lǐng)導(dǎo)干部出國有哪些規(guī)定？
４８．領(lǐng)導(dǎo)干部的配偶、子女經(jīng)商辦企業(yè)有哪些規(guī)定？
４９．近幾年來，黨政領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律方面有哪些規(guī)定？
５０．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的基本原則是什么？
５１．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價應(yīng)注意哪些問題？
５２．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的方法有哪些？
５３．在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，審計人員遇有審計手段難以解決的問題怎么辦？
５４．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果如何征求被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的意見？
５５．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)形成哪些文件？
５６．審計結(jié)果報告應(yīng)包括哪些內(nèi)容？
５７．在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的問題應(yīng)該怎樣進(jìn)行處理處罰？５８．領(lǐng)導(dǎo)干部對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果有異議怎么辦？
５９．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果怎樣進(jìn)行公示？
６０．干部管理部門怎樣運用審計結(jié)果？
６１．如何利用廉政檔案考核干部？
６２．什么是內(nèi)部審計？
６３．內(nèi)部審計的主要職能是什么？
６４．什么是內(nèi)部審計的獨立性？
６５．什么是內(nèi)部審計的客觀性？
６６．審計監(jiān)督與會計監(jiān)督有什么區(qū)別？
６７．審計通知書應(yīng)包括哪些內(nèi)容？
６８．被審計單位違反《審計法》的行為主要有哪些？
６９．單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作應(yīng)負(fù)什么責(zé)任？為什么？
７０．財務(wù)會計報告的責(zé)任主體是誰？應(yīng)由誰來簽名和蓋章？ ７１．新《會計法》對會計責(zé)任有何界定？
７２．什么是內(nèi)部控制？
７３．內(nèi)部控制審計的目的是什么？
７４．誰負(fù)責(zé)建立內(nèi)部控制？
７５．內(nèi)部控制的組成要素有哪些？
７６．內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的責(zé)任？
７７．內(nèi)部審計對控制環(huán)境的審計和評價的重點是什么？
７８．內(nèi)部審計對風(fēng)險管理機(jī)制的審計和評價的重點是什么？ ７９．內(nèi)部審計對控制活動的審計和評價的重點是什么？ ８０．內(nèi)部審計對信息與溝通的審計和評價的重點是什么？
８１．管理層與內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員在防范舞弊中各有什么責(zé)任？ ８２．出納人員不得兼任的會計工作崗位是哪些？為什么？
８３．各單位應(yīng)建立怎樣的內(nèi)部會計監(jiān)督制度？
８４．什么是小金庫？
８５．什么是貪污罪？
８６．什么是受賄罪？
８７．什么叫挪用？
８８．違反國家規(guī)定，收受各種名義的“回扣、手續(xù)費”包括哪些主要內(nèi)容？
８９．對授意、指使、強令會計機(jī)構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項的，應(yīng)如何處罰？１．什么是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計？
從理論上講，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是審計機(jī)關(guān)（審計機(jī)構(gòu)）通過對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在地區(qū)、部門、單位財政財務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的審計，來監(jiān)督、評價和鑒證黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的行為。目前，我國開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是依據(jù)中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳1999年制定的《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》和《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任暫行規(guī)定》（以下簡稱兩辦《暫行規(guī)定》）進(jìn)行的。我校在2000年依照兩辦《暫行規(guī)定》和上級有關(guān)規(guī)定制定并頒發(fā)了《中共武漢大學(xué)委員會、武漢大學(xué)關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》和《武漢大學(xué)校辦企業(yè)廠長、經(jīng)理任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》。
２．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計具有哪些特點？
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要具有以下特點：
一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是審計監(jiān)督與干部監(jiān)督管理的結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計既是審計部門的法定職能，又是干部監(jiān)督管理的重要環(huán)節(jié)和組成部分。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)果是干部監(jiān)督管理部門選拔、任用、獎懲干部的重要參考依據(jù)，在干部監(jiān)督管理工作中發(fā)揮著重要作用；而其他審計工作作為審計部門的法定職能，通常與干部監(jiān)督管理工作沒有直接的關(guān)聯(lián)，這是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有別于其他審計工作的重要特征之一。
二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的基礎(chǔ)是財政財務(wù)收支審計 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與財政財務(wù)收支審計密切相關(guān)，既有聯(lián)系，又有區(qū)別。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計無論從審計對象、審計目標(biāo)、審計重點、審計評價的方法等方面都與財政財務(wù)收支審計有著顯著的不同。但財政財務(wù)收支審計是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的基礎(chǔ)，也就是說，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要在財政財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步做到：
（一）查清黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間財政財務(wù)收支工作目標(biāo)完成情況，以及遵守國家財經(jīng)法規(guī)情況等，分清黨政領(lǐng)導(dǎo)干部對本部門、本單位財政財務(wù)收支不真實、資金使用效益差以及違反國家財經(jīng)法規(guī)等問題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任；查清黨政領(lǐng)導(dǎo)干部個人在財政財務(wù)收支中有無侵占國家資產(chǎn)，違反，領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)問題。
（二）查清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期間與企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，以及遵守國家財經(jīng)法規(guī)情況，分清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員對本企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益不真實、投資效益差，以及違反國家財經(jīng)法規(guī)等問題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任；查清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員個人有無侵占國家資產(chǎn)，違反有關(guān)廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)問題。
三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計由審計部門與紀(jì)檢監(jiān)察、組織、人事等部門共同組織經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計首先要由干部管理部門（或經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議）提出審計意見，經(jīng)黨委、行政（或經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)小組）同意后，再由干部管理部門（一般為組織部門）書面委托審計部門進(jìn)行。審計機(jī)構(gòu)接受干部管理部門的委托后負(fù)責(zé)具體實施。在具體審計過程中，干部管理部門有義務(wù)協(xié)助和支持審計部門完成審計工作，審計部門應(yīng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果抄報有關(guān)部門，作為監(jiān)督管理被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的參考依據(jù)。同時，需要追究被審計領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任的由有關(guān)部門做出必要的處理?？梢?，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不單純是審計部門的工作，而是審計部門與紀(jì)檢監(jiān)察、組織、人事等部門共同承擔(dān)的工作。
四、審計評價和責(zé)任追究側(cè)重于領(lǐng)導(dǎo)干部本人黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，顧名思義，應(yīng)當(dāng)側(cè)重于對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的監(jiān)督和評價，而不是領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位。
３．什么是經(jīng)濟(jì)責(zé)任？
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”是指當(dāng)事人基于其特定職務(wù)而應(yīng)履行、承擔(dān)的與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的職責(zé)、義務(wù)，而不是指當(dāng)事人對其與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的職務(wù)行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果或當(dāng)事人 4 應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)上的后果（如經(jīng)濟(jì)上的賠償、補償）等。該責(zé)任有以下特征：
一、該責(zé)任是一種職責(zé)或義務(wù)。這里責(zé)任的真正含義應(yīng)當(dāng)是當(dāng)事人在特定的社會生活中所負(fù)有的特定的職責(zé)或義務(wù)，而不是當(dāng)事人的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的特定后果。
二、該責(zé)任是與職務(wù)相關(guān)的職責(zé)或義務(wù)在社會生活中，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)或履行的職責(zé)或義務(wù)有多種，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任是基于當(dāng)事人擔(dān)任特定的職務(wù)而應(yīng)當(dāng)承擔(dān)或履行的法定或約定的職責(zé)或義務(wù)，與職務(wù)無關(guān)的其他責(zé)任或義務(wù)不在該責(zé)任的范疇之中。
三、責(zé)任是與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的職責(zé)或義務(wù) 基于當(dāng)事人特定的職務(wù)而產(chǎn)生的職責(zé)或義務(wù)同樣很多，包括與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的職責(zé)或義務(wù)和與經(jīng)濟(jì)無關(guān)的職責(zé)或義務(wù)（如政治上的職責(zé)或義務(wù)等），經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中經(jīng)濟(jì)責(zé)任所包含的是當(dāng)事人與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的職責(zé)或義務(wù)。
四、該責(zé)任是當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)或履行的職責(zé)或義務(wù)，對于一個單位來講，由于法定或約定的職務(wù)、分工，每個人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)或履行的職責(zé)或義務(wù)都不同，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是針對特定的被審計人進(jìn)行的，被審計人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)是其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)或履行的法定或約定職責(zé)或義務(wù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計只評價被審計人的責(zé)任，而對其他人的責(zé)任一般不作具體評價。
４．領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)負(fù)有哪些經(jīng)濟(jì)責(zé)任？
經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)涵包括兩個部分：
一是職務(wù)上的職責(zé)、義務(wù)，包括法定、約定或本單位制度規(guī)定的職責(zé)、義務(wù)；
二是基于特定的職務(wù)身份而應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的義務(wù)，如國家公務(wù)員應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)廉政的規(guī)定，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)遵守《公司法》的有關(guān)規(guī)定等。
根據(jù)《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》第３條的規(guī)定，黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對其所在部門、單位財政收支、財務(wù)收支真實性、合法性和效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括主管責(zé)任和直接責(zé)任。根據(jù)《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任暫行規(guī)定》第３條的規(guī)定，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間對其所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實性、合法性和效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括主管責(zé)任和直接責(zé)任。根據(jù)《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定實施細(xì)則》、《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任暫行規(guī)定實施細(xì)則》（以下簡稱《兩辦規(guī)定實施細(xì)則》）的規(guī)定，主管責(zé)任包括管理責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。
５．什么是直接責(zé)任？
根據(jù)《兩辦規(guī)定實施細(xì)則》的規(guī)定，直接責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部對其任職期間的下列行為應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任：
（一）直接違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；
（二）授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；
（三）失職、瀆職的行為；
（四）其他違反國家財經(jīng)紀(jì)律的行為。
所謂領(lǐng)導(dǎo)干部直接違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為，是指領(lǐng)導(dǎo)干部自己實施或者參與實施的與其擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)干部的特定職務(wù)有關(guān)聯(lián)的違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為。
所謂領(lǐng)導(dǎo)干部授意下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為，是指領(lǐng)導(dǎo)干部通過使其下屬人員或其他有關(guān)人員了解其對某一事情或行為的主觀意志或者意愿來影響其下屬人員或其他有關(guān)人員的具體行為，藉以實現(xiàn)其實施違反國家法規(guī)行為的意志或意愿的做法。所謂指使下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為，是指領(lǐng)導(dǎo)干部指揮或者唆使其下屬人員實施違反國家財經(jīng)法規(guī)行為的行為。所謂強令下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為，是指領(lǐng)導(dǎo)干部命令其下屬人員實施違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為，當(dāng)該下屬人員提出異議或者遭到下屬人員的拒絕時，該領(lǐng) 5 導(dǎo)干部利用其職權(quán)強迫其下屬必須執(zhí)行其命令的行為。
所謂縱容下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為，是指領(lǐng)導(dǎo)干部明知其下屬人員實施了或者正在實施違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為，而根據(jù)其所負(fù)職責(zé)該領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)予以制止或?qū)Υ诵袨樽龀鎏幚怼⑻幜P而不予制止或不作處理、處罰的放任、放縱甚至鼓勵的行為。所謂包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為，是指領(lǐng)導(dǎo)干部協(xié)助違反國家財經(jīng)法規(guī)的下屬人員逃避法律的追究，甚至保護(hù)該下屬人員使其避免承擔(dān)因違反國家財經(jīng)法規(guī)而承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的行為。所謂領(lǐng)導(dǎo)干部的失職行為，是指領(lǐng)導(dǎo)干部沒有履行職責(zé)或者沒有恰當(dāng)履行職責(zé)，致使國家、社會、人民或國有企業(yè)、國有控股企業(yè)的利益遭受損失的行為。
所謂領(lǐng)導(dǎo)干部的瀆職行為，是指領(lǐng)導(dǎo)干部濫用職權(quán)或者玩忽職守，致使國家、社會、人民或國有企業(yè)、國有控股企業(yè)的利益遭受重大損失的行為。與失職行為相比，瀆職行為更強調(diào)該行為所直接導(dǎo)致的后果的嚴(yán)重性和具體情節(jié)的惡劣性，而重大損失的確定沒有法定的統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，只能根據(jù)具體情況加以確定。
６．什么是主管責(zé)任？
根據(jù)《兩辦規(guī)定實施細(xì)則》的規(guī)定，領(lǐng)導(dǎo)干部的主管責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部在其任職期間基于其特定的職責(zé)而應(yīng)當(dāng)負(fù)有的除直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和管理責(zé)任，如對本單位、部門存在的違紀(jì)違規(guī)或損失浪費等問題應(yīng)負(fù)的責(zé)任。所謂領(lǐng)導(dǎo)干部的管理責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部基于所在單位管理的內(nèi)部分工而由自己負(fù)責(zé)管理的事項，進(jìn)而應(yīng)負(fù)有的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。管理責(zé)任一般指領(lǐng)導(dǎo)干部因內(nèi)控制度不健全、監(jiān)督不力、疏于管理等原因造成的對所在單位的各種經(jīng)濟(jì)問題應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。
所謂領(lǐng)導(dǎo)干部的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，即指雖然領(lǐng)導(dǎo)干部按所在單位管理的內(nèi)部分工沒有直接管理有關(guān)部門或事項，但由于該單位的所有行為都在其職責(zé)范圍內(nèi)，進(jìn)而應(yīng)負(fù)有的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任一般是基于領(lǐng)導(dǎo)干部的職務(wù)而言的，作為一個單位（部門）的主要領(lǐng)導(dǎo)，不論主觀原因還是客觀原因，對本單位在其職責(zé)范圍內(nèi)的各種經(jīng)濟(jì)問題都應(yīng)負(fù)有一定的責(zé)任，即領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。
７．為什么要開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計？
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是適應(yīng)我國的政治、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和政治、經(jīng)濟(jì)體制改革的要求而產(chǎn)生和發(fā)展起來的。從最初的廠長經(jīng)理離任審計開始發(fā)展到現(xiàn)在對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國有及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計經(jīng)歷了十幾年的發(fā)展歷程。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對加強干部的監(jiān)督管理，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，維護(hù)財經(jīng)秩序，推進(jìn)依法治國的進(jìn)程具有重要意義。
一、開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是加強干部監(jiān)督管理的重要環(huán)節(jié)在領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔、任用、獎懲中嚴(yán)格把關(guān)，對確保黨的方針政策的貫徹執(zhí)行以及確保本單位決策層決策的貫徹執(zhí)行具有關(guān)鍵意義，對干部隊伍建設(shè)具有導(dǎo)向作用。
選拔、任用、獎懲干部必須要有科學(xué)的考核方法和完善的監(jiān)督機(jī)制，多方面、全方位地了解干部的德能勤績，運用切實有效的法規(guī)制度，約束和規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部的行為。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是以領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位（部門）和其他相關(guān)單位的財政財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)，通過對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、做出的重大決策情況、執(zhí)行國家的財經(jīng)法規(guī)情況以及個人遵守廉政紀(jì)律情況等方面的核查和評價，可以在一定程度上判斷領(lǐng)導(dǎo)干部是否具有從事經(jīng)濟(jì)工作所必需的素質(zhì)和決策水平，也能正確評價領(lǐng)導(dǎo)干部是否正確履行其經(jīng)濟(jì)職責(zé)，是否嚴(yán)格執(zhí)行國家的有關(guān)財經(jīng)法紀(jì)。這就為干部管理部門正確選拔任用干部提供參考依據(jù)，監(jiān)督、評價、鑒證領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況也因此成為干部監(jiān)督管理的重要環(huán)節(jié)。同時，通過對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，對廣大干部也是一種教育和警誡。
二、開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是從源頭上預(yù)防和治理腐敗，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔勤政的一項重要 6 措施。
隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，領(lǐng)導(dǎo)干部與經(jīng)濟(jì)工作、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的聯(lián)系越來越直接，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任越來越重。如何實事求是地評價領(lǐng)導(dǎo)干部是否堅持圍繞經(jīng)濟(jì)建設(shè)這個中心，自覺服從并服務(wù)于改革、穩(wěn)定、發(fā)展的大局，把維護(hù)國家利益作為出發(fā)點和落腳點，是否正確運用權(quán)力，自覺遵守黨的廉潔自律的各項規(guī)定，是關(guān)系到我國改革開放和社會主義現(xiàn)代化建設(shè)能否順利進(jìn)行的重要問題。當(dāng)前，財經(jīng)秩序方面存在的弄虛作假、國有資產(chǎn)流失、損失浪費嚴(yán)重以及貪污受賄等經(jīng)濟(jì)犯罪問題，都與一些部門、企業(yè)的少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部沒有正確行使權(quán)力和認(rèn)真履行職責(zé)有關(guān)，同時也反映出對領(lǐng)導(dǎo)干部管理偏松，監(jiān)督不力，缺乏行之有效的監(jiān)督機(jī)制。
通過全面推行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度，可以進(jìn)一步加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，嚴(yán)肅查處那些無視財經(jīng)紀(jì)律、違法犯罪的干部，促使領(lǐng)導(dǎo)干部不斷提高管理水平，增強遵紀(jì)守法意識和自我約束能力，從政治上關(guān)心和愛護(hù)干部，推動黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭的深入發(fā)展。
三、開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是推進(jìn)依法行政、促進(jìn)依法治國的有效手段。
領(lǐng)導(dǎo)干部是否嚴(yán)格遵守國家的法律法規(guī)，是否嚴(yán)格執(zhí)行黨和國家政策，是否依法辦事、依法決策、依法處理問題，直接反映出領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政的能力和水平，關(guān)系到依法治國方略能否實現(xiàn)的問題。依法治國的關(guān)鍵是依法行政，嚴(yán)格執(zhí)法、依法辦事是依法行政的具體體現(xiàn)，是社會主義法制建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。實行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度有助于將領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的行使置于有效的監(jiān)督之下，防止領(lǐng)導(dǎo)干部失職、越權(quán)以及濫用權(quán)力，促使領(lǐng)導(dǎo)干部自覺增強法制觀念和法律意識，學(xué)會運用法律手段領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)工作、管理社會事務(wù)，規(guī)范自己的行政行為，引導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)干部依法用權(quán)、依法行政。
四、開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部自覺實踐“三個代表”重要思想的一項有效保證?！叭齻€代表”重要思想的提出為從嚴(yán)治黨和干部監(jiān)督管理提出了新的更高的要求和標(biāo)準(zhǔn)。
領(lǐng)導(dǎo)干部一般都掌握著一定的權(quán)力，接觸面廣，影響大，特別是黨政領(lǐng)導(dǎo)干部是我們黨的事業(yè)的骨干和中堅力量，其行為的好壞對整個干部隊伍有著重要的導(dǎo)向作用。推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度，就是緊緊抓住領(lǐng)導(dǎo)干部這個重點，加強監(jiān)督，防止領(lǐng)導(dǎo)干部把黨和人民賦予的權(quán)力變成牟取私利的工具，促使領(lǐng)導(dǎo)干部自覺維護(hù)黨和人民的利益，以更高的標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格要求自己，自覺實踐“三個代表”的重要思想，帶領(lǐng)人民群眾實現(xiàn)跨世紀(jì)的宏偉目標(biāo)。
８、為什么說經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是從源頭上預(yù)防和治理腐敗的重要措施？
隨著反腐敗斗爭的深入，著力從解決體制、機(jī)制和制度上存在的突出問題入手，從源頭上預(yù)防和治理腐敗已提到議事日程。２０００年初召開的中央紀(jì)委第四次全會和國務(wù)院第二次廉政工作會議，對從源頭上預(yù)防和治理腐敗提出了更高的要求?！吨泄仓醒腙P(guān)于制定國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十個五年計劃的建議》提出要積極探索社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下反腐敗斗爭的特點和規(guī)律，建立健全監(jiān)督和管理制度，努力從源頭上遏制腐敗現(xiàn)象的滋生蔓延。近年來，反腐敗工作的一個顯著特點是：各級黨委、政府對從源頭上預(yù)防和治理腐敗的思想、認(rèn)識越來越明確，投入了更大的力量，采取了越來越有力的措施，為工作的深入提供了強有力的組織和領(lǐng)導(dǎo)。通過廣泛的調(diào)研活動，各地區(qū)、各部門深化了對反腐敗抓源頭工作的認(rèn)識，增強了工作的自覺性和主動性，不同程度地找到了本地區(qū)、本部門存在的源頭問題，提出了解決問題的辦法和對策，提出了本地區(qū)、部門反腐敗抓源頭工作的對策和思路。對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是黨中央、國務(wù)院在新時期加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部全面履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)而采取的一項重要措施，也是促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭深入開展，從源頭上預(yù)防和治理腐敗的一個有效途徑。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計貫穿于干部任前、任中和離任全過程，是對干部進(jìn)行財經(jīng)法紀(jì)監(jiān)督的重要組成部分，是對財權(quán)的具體監(jiān)督；
是從源頭上預(yù)防和治理腐敗的具有深遠(yuǎn)意義的工作；
是發(fā)現(xiàn)干部問題，結(jié)合群眾舉報調(diào)查核，實情況的方法之一； 是從制度上遏制腐敗的有效舉措。
９、中紀(jì)委、監(jiān)察部對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有哪些要求？
1998年，中紀(jì)委在山東省荷澤地區(qū)進(jìn)行了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的試點工作，并提出在全國開展對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)、國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，引起了中央領(lǐng)導(dǎo)同志的高度重視。
1999年５月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳聯(lián)合印發(fā)了《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》及《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》，決定在全國開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。至此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成為審計機(jī)關(guān)的法定職責(zé)和內(nèi)部審計工作的重要職責(zé)。1999年12月下旬，中紀(jì)委、中組部、監(jiān)察部、人事部、審計署在武漢市召開了七省市一地區(qū)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計座談會，明確提出了各級紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、組織、人事、審計部門要把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作列入重要的工作議程，加強協(xié)調(diào)，科學(xué)組織，充分利用審計成果。
對紀(jì)檢監(jiān)察部門而言，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計貫穿于干部任前、任中和離任全過程，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是對干部進(jìn)行財經(jīng)法紀(jì)監(jiān)督的重要組成部分，是對財權(quán)的具體監(jiān)督；是從源頭上預(yù)防和治理腐敗的一項工作；是發(fā)現(xiàn)干部問題，結(jié)合群眾舉報調(diào)查核實情況的方法之一；是從制度上遏制腐敗的有效舉措。紀(jì)檢監(jiān)察部門在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中的任務(wù)主要包括三個方面：
一是從全黨大局出發(fā)，提出要求；
二是對審計出的違紀(jì)問題作出相應(yīng)處理；
三是建立廉政檔案和干部任用征求意見時作為依據(jù)。
紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作進(jìn)行檢查，防止在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中搞形式，走過場，掩蓋問題，檢查并發(fā)現(xiàn)是否有替那些違紀(jì)違法的人說話并使其逃避懲處的事件。檢查范圍主要包括：
是否建立制度并堅持執(zhí)行；
執(zhí)行中是否按中央和地方黨委政府（學(xué)校是教育部和學(xué)校黨委）的統(tǒng)一部署進(jìn)行； 部門之間協(xié)調(diào)配合如何； 審計數(shù)據(jù)應(yīng)用成效如何；
有無通過審計否決和查處干部的事例；審計結(jié)果用于干部廉政檔案建設(shè)情況。
為進(jìn)一步做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，中紀(jì)委提出了具體要求：各級紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)要在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中充分發(fā)揮職能作用。強化權(quán)力制約、加強資金監(jiān)管、對公務(wù)員規(guī)范從政行為和實施嚴(yán)格管理是反腐敗抓源頭工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。做好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作對抓住這些關(guān)鍵環(huán)節(jié)具有積極的作用。各級紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)應(yīng)把領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作納入從源頭上預(yù)防和治理腐敗的總體安排，采取得力措施，不斷取得進(jìn)展。應(yīng)支持審計部門的工作，搞好組織協(xié)調(diào)，防止推諉扯皮；應(yīng)及時向?qū)徲嫴块T提供有關(guān)的工作信息，以便于審計部門安排工作；應(yīng)正確地使用審計成果，對審計部門在審計中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時進(jìn)行調(diào)查處理；應(yīng)保護(hù)審計機(jī)關(guān)依法行使權(quán)力，嚴(yán)肅查處因為審計人員堅持原則、公正執(zhí)法而進(jìn)行打擊報復(fù)的案件；應(yīng)會同組織、人事和審計部門加強監(jiān)督檢查，保證領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作順利開展。紀(jì)檢監(jiān)察干部應(yīng)虛心向?qū)徲嫴块T的同志學(xué)習(xí)，熟悉和掌握有關(guān)的業(yè)務(wù)知識，深入到經(jīng)濟(jì)工作中，更好地完成領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等抓源頭工作。
１０．目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的發(fā)展?fàn)顩r如何？
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計從最初的廠長（經(jīng)理）離任審計開始、發(fā)展到現(xiàn)在對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和企 8 業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，經(jīng)歷了十幾年的發(fā)展過程。1986年底，審計署根據(jù)中共中央、國務(wù)院頒發(fā)的《全民所有制工業(yè)企業(yè)廠長工作條例》，制定下發(fā)了《關(guān)于開展廠長離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作幾個問題的通知》，對廠長（經(jīng)理）離任審計的范圍、內(nèi)容、程序和要求等作了原則規(guī)定。
隨后，地方各級審計機(jī)關(guān)根據(jù)這一通知精神，結(jié)合本地區(qū)的實際情況，逐步開展了廠長離任審計。經(jīng)過一段時間的審計實踐，初步積累了經(jīng)驗，建立和完善了相應(yīng)的規(guī)章制度，并逐步擴(kuò)展到對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。1995年以來，山東荷澤地區(qū)在全區(qū)實行黨政領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計制度，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為考核領(lǐng)導(dǎo)干部政績、兌現(xiàn)獎懲和選拔任用的必經(jīng)程序，納入干部監(jiān)督管理軌道，引起了中央領(lǐng)導(dǎo)同志的重視。
1999年５月，中辦、國辦下發(fā)了《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》和《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》，至此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成為審計機(jī)關(guān)的法定職責(zé)。從目前看，國有及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計正在逐步深化，一些地區(qū)的大多數(shù)國有及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在離任時都經(jīng)過了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，審計內(nèi)容也在逐年深化，重點審計企業(yè)會計信息是否真實、財務(wù)收支是否違反了國家的財經(jīng)法規(guī)、領(lǐng)導(dǎo)人員有無決策失誤給國家造成重大經(jīng)濟(jì)損失、內(nèi)控制度是否健全有效，以及領(lǐng)導(dǎo)人員有無違反廉政規(guī)定等問題。
縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作已在全國普遍推開，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)和縣直屬部門領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計已經(jīng)成為各地縣級審計機(jī)關(guān)的主要任務(wù)之一不少地區(qū)已經(jīng)形成了比較規(guī)范、科學(xué)的工作格局。一些縣市的人大還做出規(guī)定，未經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部不予任命。
縣級以上黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的試點范圍也在逐步擴(kuò)大，多數(shù)省、區(qū)、市已開始把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍擴(kuò)大到部分省直屬部門的領(lǐng)導(dǎo)干部，有的已形成了制度；對市、縣長的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計試點的數(shù)量也逐步增加，審計署2002年還進(jìn)行了省長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的試點。各部門、單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)圍繞部門、行業(yè)的特點和干部管理任免機(jī)制改革的要求，結(jié)合單位內(nèi)部干部職工和社會反映較為突出的問題深入開展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，審計覆蓋面逐步擴(kuò)大，審計的深度也在加強。
總之，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的發(fā)展呈現(xiàn)出良好的發(fā)展態(tài)勢，正在逐步走向制度化、法制化、科學(xué)化的軌道。
１１．當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的指導(dǎo)原則是什么？
2002年８月，審計署在廣東召開了全國審計工作座談會，及時總結(jié)了以往經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的經(jīng)驗，研究了工作中存在的問題，為了使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作更加健康地發(fā)展，提出了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險”的指導(dǎo)原則。該指導(dǎo)原則是當(dāng)前和今后一段時期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作應(yīng)當(dāng)遵循的基本工作原則。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險”的指導(dǎo)原則，是一個相互聯(lián)系的有機(jī)整體，不能把它們孤立起來看待，只強調(diào)其中一點而忽視其他方面。積極穩(wěn)妥是總的要求，量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險是這一總要求的具體體現(xiàn)。量力而行是工作方法，也是提高質(zhì)量、防范風(fēng)險的前提；提高質(zhì)量、防范風(fēng)險是量力而行的落腳點。提高質(zhì)量與防范風(fēng)險相輔相成，質(zhì)量越高，風(fēng)險越小。提高質(zhì)量是防范風(fēng)險的重要一環(huán)，防范風(fēng)險要在提高質(zhì)量上下功夫。消極地防范風(fēng)險，縮手縮腳，無所作為，審計質(zhì)量也難以保證，不僅防范不了風(fēng)險，反過來還會加大風(fēng)險。
１２．如何理解“積極穩(wěn)妥”的原則？
“積極穩(wěn)妥”是對待經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的基本態(tài)度，是推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的總體戰(zhàn) 略。開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是新形勢下黨中央、國務(wù)院賦予審計機(jī)關(guān)和各級審計部門的重要職責(zé)，是加強干部管理和監(jiān)督，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，推進(jìn)依法行政的重要措施。這不僅是一項業(yè)務(wù)工作，也是一項政治任務(wù)。審計部門必須把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作置于從嚴(yán)治黨、推進(jìn)依法治國的大局之中，從實踐“三個代表”重要思想、依法履行審計監(jiān)督職責(zé)的高度，充分認(rèn)識開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重大意義，增強責(zé)任感和緊迫感，積極探索，勇于實踐，切實把主力軍的作用發(fā)揮好；同時也要保持清醒的頭腦，全面、正確地認(rèn)識經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的地位和作用，從實際出發(fā)，扎實工作，用切實、有效的審計成果來體現(xiàn)審計機(jī)關(guān)不可替代的職能作用。積極與穩(wěn)妥是辯證統(tǒng)一的關(guān)系，片面強調(diào)積極的一面，頭腦發(fā)熱，急于求成，一哄而上，甚至越權(quán)越位、大包大攬，或者片面強調(diào)穩(wěn)妥的一面，履行職責(zé)不到位，不主動開展工作，消極等待，被動應(yīng)付，甚至敷衍塞責(zé)，都不是科學(xué)的態(tài)度，都是對黨的事業(yè)不負(fù)責(zé)任。這兩種錯誤傾向都是應(yīng)當(dāng)切實防止的。
１３．如何理解“量力而行”的原則？
“量力而行”是進(jìn)行工作部署和安排的基本思路。可以從三個方面來認(rèn)識：
第一，之所以要量力而行，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計本身的局限性決定的。審計部門的權(quán)限和審計手段是有限的，同時經(jīng)濟(jì)責(zé)任又只是領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任的一個方面。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，審計部門只能在職權(quán)范圍內(nèi)，在審計手段所能觸及的領(lǐng)域內(nèi)，對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審查、界定。
第二，量力而行，是合理配置審計資源的要求。當(dāng)前審計任務(wù)重與審計力量不足的矛盾十分突出，運用有限的審計資源去完成繁重的審計工作任務(wù)，這一局面在今后相當(dāng)長的時期內(nèi)還會存在下去。要緩解這一矛盾，關(guān)鍵在于合理運用現(xiàn)有資源。這就要求我們在準(zhǔn)確估價審計資源狀況的基礎(chǔ)上量力而行，科學(xué)地配置審計資源，讓有限的資源發(fā)揮出最大的效益。否則，超出審計資源的承受能力硬著頭皮干，其結(jié)果只能是疲于應(yīng)付，并以犧牲審計質(zhì)量為代價。
第三，量力而行，是在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中要突出重點，把有限的審計資源用到“刀刃”上，通過在重點領(lǐng)域、重點項目上集中運用一定的審計資源，來提高審計質(zhì)量，求得實效。貫徹“量力而行”的原則，要求各級審計機(jī)關(guān)在工作中要從本地區(qū)、本部門的實際出發(fā)，準(zhǔn)確掌握審計對象和審計資源的情況，加強與干部管理部門的協(xié)調(diào)溝通，合理確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重點項目和重點內(nèi)容。
１４．如何理解“提高質(zhì)量”的原則？
“提高質(zhì)量”是對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的核心要求。審計質(zhì)量是審計工作的生命線，提高質(zhì)量是維護(hù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度生命力的需要。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計能否真正在干部管理監(jiān)督中發(fā)揮出制度約束作用，這項制度能否保持長久、旺盛的生命力，在相當(dāng)大的程度上取決于審計質(zhì)量。審計成果能否得到充分運用，直接取決于審計成果本身的質(zhì)量如何，是否可用，可用程度有多高。因此，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中必須把提高質(zhì)量的要求貫穿于審計工作全過程。首先，在審計項目的確定上，就要確立精品意識。要本著量力而行的原則，寧可少審幾個項目，也要保證足夠的力量對每一個項目審深審?fù)?。在具體項目選擇上，要突出干部管理和監(jiān)督的重點對象，在審計過程中，要突出涉及經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重點問題，集中力量審深審?fù)浮Ｆ浯?，要建立起有效的審計質(zhì)量控制機(jī)制，加強質(zhì)量管理。再次，要積極探索科學(xué)有效的審計方法。
要從審計工作全局出發(fā)，努力做好“結(jié)合”的文章：
一是把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與常規(guī)的財政財務(wù)收支審計結(jié)合起來； 二是把任中審計與離任審計結(jié)合起來；
三是把查實群眾舉報線索與審查會計賬目結(jié)合起來。
最后，要加強對審計情況的綜合分析，提高審計成果的層次和水平。
要善于從具體的審計項目中發(fā)現(xiàn)普遍性、傾向性問題，善于在揭露和反映問題的同時，提出從體制、機(jī)制和制度上解決問題的對策建議，為黨委、政府（學(xué)校是黨委和行政）領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。
１５．如何理解“防范風(fēng)險”的原則？
“防范風(fēng)險”是保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度健康發(fā)展的關(guān)鍵所在。真實、準(zhǔn)確地反映領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，對干部作出實事求是、客觀公正的評價，為干部管理和監(jiān)督部門考核使用干部提供可靠依據(jù)，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的基本目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的政策性強，涉及面廣。與常規(guī)的財政財務(wù)收支審計相比，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計所處的審計環(huán)境更特殊、更復(fù)雜，審計風(fēng)險因素更多。如果對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況判斷失誤，發(fā)表與真實情況不符或評價不當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，就可能直接影響對領(lǐng)導(dǎo)干部的正確使用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的風(fēng)險不僅僅是審計部門自身的風(fēng)險，由于審計意見不當(dāng)還會引發(fā)用人風(fēng)險，并由此給一個部門或單位的發(fā)展造成不應(yīng)有的損失，給黨的事業(yè)造成損失。只有樹立強烈的風(fēng)險意識，努力防范和減少經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的風(fēng)險，才能使這項工作真正成為干部管理和監(jiān)督工作中一個必不可少的環(huán)節(jié)，起到既設(shè)“關(guān)”又設(shè)“防”的作用，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度才能真正樹立權(quán)威繼續(xù)深入發(fā)展。防范風(fēng)險，首先要完善審計規(guī)范。審計部門應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮自身主觀能動性，在深入探索的基礎(chǔ)上，及時總結(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃管理、審計范圍、審計方法、審計程序、審計評價、審計結(jié)果運用、審計文書格式等方面好的成熟的做法，將這些做法以審計規(guī)范的形式確立下來，注重用典型引路。防范風(fēng)險，還要切實把好審計評價關(guān)。審計評價應(yīng)該主要圍繞審計內(nèi)容進(jìn)行，堅持審什么評價什么，超出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍的事項、未經(jīng)審計的事項、未經(jīng)查實的問題不作評價。確需在審計報告中引用的數(shù)據(jù)、資料，要寫明該數(shù)據(jù)、資料來源，表明不是審計核實的結(jié)果。審計評價要做到客觀公正，對被審計的干部作出相對比較全面的評價著重回答好幾個主要問題，包括干部所在單位的財務(wù)收支是否真實、合法，是否存在個人違反決策程序造成損失浪費的問題，領(lǐng)導(dǎo)干部個人是否有經(jīng)濟(jì)問題等，同時要把領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和直接責(zé)任、決策責(zé)任和執(zhí)行責(zé)任、集體責(zé)任和個人責(zé)任、前任責(zé)任和現(xiàn)任責(zé)任等區(qū)分清楚。
１６．為什么要堅持先審計后離任的原則？
《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》規(guī)定：“領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職退休等事項前，應(yīng)當(dāng)接受任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計”；《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》規(guī)定：“企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、免職、辭職、退休等事項前，以及在企業(yè)進(jìn)行改制、改組、兼并、出售、拍賣、破產(chǎn)等國有資產(chǎn)重組等同時，應(yīng)當(dāng)按國家規(guī)定進(jìn)行審計?！薄犊h級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定實施細(xì)則》規(guī)定：遇有領(lǐng)導(dǎo)干部離任后進(jìn)行審計、暫緩審計的特殊情況，由組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察提出意見，報請本級黨委或人民政府批準(zhǔn)后執(zhí)行；《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定實施細(xì)則》規(guī)定，遇有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員離任后進(jìn)行審計或暫緩審計的特殊情況，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機(jī)關(guān)決定。上述規(guī)定是對領(lǐng)導(dǎo)干部先審計后離任的主要依據(jù)。
從現(xiàn)實意義上講，先審計后離任是充分運用審計結(jié)果，有效發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作用的前提條件。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目的在于審計結(jié)果的運用，如果審計結(jié)果得不到運用，那就失去了審計的意義。對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行先審計后離任，不經(jīng)審計不研究干部調(diào)任、不辦理調(diào)任手續(xù)，就可以做到參考審計結(jié)果安排任用干部，防止審用脫節(jié)。
通過對領(lǐng)導(dǎo)干部實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，對任期內(nèi)政績突出、所在單位國有資產(chǎn)增值幅度較大的領(lǐng)導(dǎo)干部予以提拔重用或列入確定為后備干部予以重點培養(yǎng)，并按有關(guān)規(guī)定予以獎勵； 11 對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)所在單位有嚴(yán)重違反財務(wù)制度和財經(jīng)法規(guī)并負(fù)有主要責(zé)任的，由組織部門提出誡勉，或給予降免職處理；對觸犯黨的紀(jì)律或違法犯罪的移交紀(jì)檢、監(jiān)察機(jī)關(guān)處理。這是正確考核、評價、使用干部的有效手段同時對領(lǐng)導(dǎo)干部也是一種動態(tài)的考察和監(jiān)督，對干部本身是一種約束，可以促使領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)，防止以權(quán)謀私、虛報浮夸、揮霍浪費等。但目前條件下，堅持先審計后離任的原則存在困難，主要原因是審計任務(wù)重與審計力量不足的矛盾非常突出，加之干部任免有時有特殊性，尤其在領(lǐng)導(dǎo)干部換屆時審計任務(wù)非常集中，所以嚴(yán)格依照先審計后離任這一原則是不現(xiàn)實的。
實踐中，有很多地方干部管理部門在安排計劃時充分考慮了審計機(jī)構(gòu)的力量和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的具體情況，對擬晉升、提拔的領(lǐng)導(dǎo)干部優(yōu)先安排，體現(xiàn)先審計后離任的原則；對轉(zhuǎn)崗、退休的領(lǐng)導(dǎo)干部根據(jù)情況可以先離任后審計。有些地方探索了先離崗、后審計、再任用的辦法，即對其無法在離任前實施或結(jié)束經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的領(lǐng)導(dǎo)干部，先脫離原來的領(lǐng)導(dǎo)崗位，審計機(jī)構(gòu)對其實施審計后，組織部門再根據(jù)審計結(jié)果進(jìn)行任免。還有的地方實行代理制，即對在工作變動前未實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的領(lǐng)導(dǎo)干部，到新崗位也只是代理職務(wù)，待審計結(jié)束后根據(jù)審計結(jié)果再任命。這些都是先審計后離任原則的具體體現(xiàn)。
１７．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的管理機(jī)構(gòu)是什么？
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的管理機(jī)構(gòu)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議（包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組）。設(shè)立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議是為了指導(dǎo)和管理全國或本地區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，組織、實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目，加強經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計各相關(guān)部門的協(xié)調(diào)與配合，更好地開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。
為了貫徹落實中辦、國辦頒布的《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》和《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》（中辦發(fā)［1999］２０號），1999年１０月２９日，中紀(jì)委、中組部、監(jiān)察部、人事部、審計署的負(fù)責(zé)同志在中紀(jì)委召開了第一次聯(lián)席會議。會議確定，按照中辦發(fā)［１９９９］２０號文件的規(guī)定，建立中央部委一級的中央五部委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議制度，由中紀(jì)委、中組部、監(jiān)察部、人事部、審計署五部門組成，聯(lián)席會議的牽頭單位是中紀(jì)委和審計署，每年不定期召開聯(lián)席會議；另外，設(shè)立聯(lián)席會議辦公室，處理相關(guān)的日常工作，辦公室設(shè)在審計署。各地也結(jié)合本地情況相繼建立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議制度。到目前為止，全部省、自治區(qū)、直轄市都已建立了聯(lián)席會議制度，部分中央國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和中央企業(yè)以及部分地、市、縣也建立了聯(lián)席會議制度。各地、各部門根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作需要吸收有關(guān)單位參加聯(lián)席會議。因此，參加聯(lián)席會議的成員單位不完全－致，有些地方由地方黨委或政府領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)召集聯(lián)席會議。為進(jìn)一步加強對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，一些地方還在聯(lián)席會議的基礎(chǔ)上建立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由本級黨委、政府的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長飛副組長，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計各相關(guān)部門參加，作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的管理機(jī)構(gòu)。
１８．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議的職責(zé)是什么？
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議（或經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組）一般由紀(jì)檢、組織、監(jiān)察、人事、審計等部門組成，有的地方或單位還吸收其他相關(guān)部門參加。為了統(tǒng)一組織，分工協(xié)作，各司其職，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議的地方或單位均制定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議的職責(zé)或工作制度。聯(lián)席會議的主要職責(zé)一般包括：
一、指導(dǎo)、檢查所轄地區(qū)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作；
二、協(xié)調(diào)所轄地區(qū)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作；
三、交流和通報經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計情況；
四、研究、解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的困難與問題；
五、其他相關(guān)職責(zé)。參加聯(lián)席會議的各部門根據(jù)各自職責(zé)有所側(cè)重。審計部門主要負(fù)責(zé)組織實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和對審計查出的被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位和其他相關(guān)單位違反財經(jīng)法紀(jì)行為依法進(jìn)行處理、處罰；紀(jì)檢、監(jiān)察部門主要負(fù)責(zé)對審計發(fā)現(xiàn)的領(lǐng)導(dǎo)干部（領(lǐng)導(dǎo)人員）違反黨紀(jì)、政紀(jì)等問 題進(jìn)行處理；組織、人事部門主要負(fù)責(zé)確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃并正確、有效地使用審計結(jié)果。
１９．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中紀(jì)檢監(jiān)察部門的主要職責(zé)是什么？
在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中，紀(jì)檢、監(jiān)察部門的主要職責(zé)包括：
一、指導(dǎo)、檢查所轄地區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的開展情況。
二、根據(jù)干部監(jiān)督工作的需要，提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象初步名單，商組織等有關(guān)部門后，納入下一經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃建議。
三、向?qū)徲嫴块T通報被審計單位及其領(lǐng)導(dǎo)干部的有關(guān)情況。
四、組織、協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，協(xié)調(diào)解決審計工作中遇到的困難和問題，必要時參與審計實施工作。
五、依法對審計部門移交的因?qū)徲嬍侄蜗拗贫y以查清的問題疑點進(jìn)行檢查；對審計查出的嚴(yán)重違法違紀(jì)案件線索立案查處；對審計查明的嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)以及嚴(yán)重阻礙、拒絕審計的有關(guān)責(zé)任人員，依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，并向聯(lián)席會議通報查處情況。
六、將審計結(jié)果歸入領(lǐng)導(dǎo)干部廉政檔案，作為干部遵守廉政規(guī)定情況的重要內(nèi)容。
七、對下級紀(jì)檢、監(jiān)察部門參與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查、指導(dǎo)，并進(jìn)行情況匯總。
２０．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中干部管理部門的主要職責(zé)是什么？
在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中，干部管理部門的主要職責(zé)包括：
一、指導(dǎo)、檢查所轄地區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的開展情況。
二、根據(jù)干部管理、監(jiān)督工作的需要和黨委、政府的意見，與紀(jì)檢、監(jiān)察飛審計部門協(xié)商后，于年底前提出下一經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象計劃建議，上報黨委和政府。遇特殊情況，可于年中會同有關(guān)部門提出增加審計對象報告。
三、負(fù)責(zé)委托審計機(jī)關(guān)具體實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計委托書。
四、向?qū)徲嫴块T通報被審計單位及其領(lǐng)導(dǎo)干部的有關(guān)情況。
五、組織、協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，協(xié)調(diào)解決審計工作中遇到的困難和問題。
六、根據(jù)需要，對審計查明的嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)以及嚴(yán)重阻礙、拒絕審計的有關(guān)責(zé)任人員，依照有關(guān)規(guī)定采取必要的組織措施。
七、將涉及領(lǐng)導(dǎo)干部個人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的有關(guān)審計結(jié)果歸入領(lǐng)導(dǎo)干部檔案，作為干部談話的一項重要內(nèi)容。在領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)任免、升降和獎懲工作中，充分使用審計結(jié)果，并向聯(lián)席會議通報審計結(jié)果運用情況。
八、對下級組織、人事部門利用審計部門審計結(jié)果的情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查、指導(dǎo)，并進(jìn)行情況匯總。
２１．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中審計部門的主要職責(zé)是什么？
在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中，審計部門的主要職責(zé)包括：
一、指導(dǎo)、檢查所轄地區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的開展情況。
二、將黨委、政府批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃所涉及的審計對象列入審計項目計劃。依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的 增加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象報告，增加審計項目。
三、接受委托部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計委托，依法實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。對審計查出的被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位和其他相關(guān)單位違反財經(jīng)法紀(jì)行為依法進(jìn)行處理、處罰。
四、對審計中發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違法違紀(jì)案件線索，移交紀(jì)檢、監(jiān)察部門或檢察院立案查處；對嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)以及嚴(yán)重阻礙、拒絕審計的有關(guān)責(zé)任人員，移交紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事部門進(jìn)行處理；對因?qū)徲嬍侄蜗拗贫y以查清的問題疑點，移交紀(jì)檢、監(jiān)察部門進(jìn)行檢查。
五、組織、協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，協(xié)調(diào)解決審計工作中遇到的困難和問題。
六、向黨委、政府提交審計結(jié)果報告，并抄送紀(jì)檢、組織、監(jiān)察、人事等有關(guān)部門。
七、制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的有關(guān)規(guī)章制度。
八、對下級審計機(jī)關(guān)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查、指導(dǎo)，并進(jìn)行情況匯總。
九、對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和社會審計組織承辦的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計事項進(jìn)行質(zhì) 量監(jiān)督。
十、向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議通報審計情況，負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議辦公室日常工作。
２２．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的法律依據(jù)是什么？
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計必須依法進(jìn)行。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的法律依據(jù)主要包括：
一、相關(guān)法律，即全國人民代表大會及其常委會制定飛頒布的與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相關(guān)的法律，如《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國刑法》等相關(guān)法律；
二、中共中央辦公廳和國務(wù)院辦公廳制定的《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》和《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行 規(guī)定》以及《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定實施細(xì)則》和《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定實施細(xì)則》；
三、相關(guān)行政法規(guī)，即國務(wù)院制定、頒布的與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相關(guān)的行政法規(guī)，如《國務(wù)院關(guān)于違反財政法 規(guī)行為處罰的暫行規(guī)定》等；
四、地方性法規(guī)，即省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市和較大城市的人民代表大會及其常委會制定的地方性法規(guī)，如《黑龍江省國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計條例》等；
五、部門規(guī)章，即國務(wù)院各部門制定、頒布的部門規(guī)章，如《審計機(jī)關(guān)審計報告準(zhǔn)則》、《審計機(jī)關(guān)審計人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》等；
六、黨委和政府的其他有關(guān)規(guī)定，如中共云南省委辦公廳、云南省人民政府辦公廳印發(fā)的《云南省省管領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施辦法（試行）》等；
七、有關(guān)部門制定的其他有關(guān)規(guī)定，如中央組織部制定的《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用工作條例》、審計署制定的有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的文件和規(guī)范等。
同時，對于部門、單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部，部門、單位關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)部規(guī)定也是有效的審計依據(jù)。
２３．哪些領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計？
應(yīng)當(dāng)接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的領(lǐng)導(dǎo)干部從總體上講，包括黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員兩類。
一、黨政領(lǐng)導(dǎo)干部根據(jù)干部管理方式的不同，可以將黨政領(lǐng)導(dǎo)干部分為由干部管理部門管理的領(lǐng)導(dǎo)干部和由部門、單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部。本文僅針對部門、單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部作回答。《中央紀(jì)委、中央組織部、監(jiān)察部、人事部、審計署關(guān)于進(jìn)一步做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的意見》要求，各部門、單位要按照中辦、國辦文件精神，積極開展對本部門、單位管理的領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。
部門、單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部包括：部門、單位直屬的（二、三級）行政事業(yè)預(yù)算單位的行政正職領(lǐng)導(dǎo)干部（包括主持工作的副職）或其他領(lǐng)導(dǎo)干部，如部門行政主管等。
二、國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員。根據(jù)干部管理方式的不同，國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員可分為由干部管理部門管理的領(lǐng)導(dǎo)人員和由部門、單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員。
部門、單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部包括：企業(yè)子公司領(lǐng)導(dǎo)人員或其他領(lǐng)導(dǎo)人員，如部門經(jīng)理等，各部門、單位可根據(jù)需要確定具體審計范圍。除上述領(lǐng)導(dǎo)干部之外，還有以下人員：單位一般副職領(lǐng)導(dǎo)；主管財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)、人員；組織部門認(rèn)為有必要對其進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的一般干部。
２４．哪些機(jī)關(guān)或機(jī)構(gòu)可以實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計？
根據(jù)實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的機(jī)關(guān)或機(jī)構(gòu)的不同，開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作主要劃分為兩種：一是對各級黨委、政府或組織、人事等部門管理的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，由各級審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織實施：二是對部門、單位內(nèi)部管理的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，由各部門、單位組織內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)具體組織實施。
一、審計機(jī)關(guān) 實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是審計機(jī)關(guān)的法定職責(zé)。根據(jù)兩辦《暫行規(guī)定》及《實施細(xì)則》的規(guī)定，審計機(jī)關(guān)根據(jù)干部監(jiān)督管理部門的委托、人民政府的指令，實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，審計機(jī)關(guān)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主體。
二、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu) 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是部門、單位內(nèi)部設(shè)立的負(fù)有審計職責(zé)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，根據(jù)中辦發(fā)［1999］20號文件和《中央紀(jì)委、中央組織部、監(jiān)察部、人事部、審計署關(guān)于進(jìn)一步做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的意見》（審辦發(fā)［2001］7號）的要求，目前大部分內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，都開展了對其內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。根據(jù)《審計署關(guān)予內(nèi)部審計工作的規(guī)定》的規(guī)定，實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)之一。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)從事經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作依據(jù)兩辦《暫行規(guī)定》及《實施細(xì)則》和企業(yè)內(nèi)部管理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不但可以獨立開展對其內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，也可以根據(jù)國家審計機(jī)關(guān)的授權(quán)或委托，參與到國家審計機(jī)關(guān)進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中來。在沒有成立專門內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的情況下，專職審計人員也可以進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。
三、社會審計組織 干部管理部門、審計機(jī)關(guān)可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實際情況，全部或者部分委托社會審計組織實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作或者調(diào)用社會審計組織的審計人員參與到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中來，如對國有及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計可以委托社會審計機(jī)構(gòu)具體實施。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)也可以委托社會審計組織實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作或者調(diào)用社會審計組織的審計人員參與到內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)實施的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中來。根據(jù)兩辦《暫行規(guī)定》，審計機(jī)關(guān)只能將國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目委托給社會審計組織實施，而黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目則不能委托社會審計組織實施。
２５．哪些領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計由單位內(nèi)部負(fù)責(zé)組織實施？
根據(jù)《中央紀(jì)委、中央組織部、監(jiān)察部、人事部、審計署關(guān)于進(jìn)一步做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的意見》中關(guān)于“各部門（單位）要按照中辦、國辦文件精神，積極開展對本部門（單位）管理的領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作”的要求和《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第９條第３項關(guān)于對本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)的規(guī)定，各部門、單位管理的領(lǐng)導(dǎo)干部（領(lǐng)導(dǎo)人員）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實施主要由部門、單位內(nèi)部負(fù)責(zé)，由部門、單位的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)組織實施。部門、單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部，包括：部門、單位的下屬部門、下屬機(jī)構(gòu)、直屬單位的領(lǐng)導(dǎo)干部或領(lǐng)導(dǎo)人員或其他領(lǐng)導(dǎo)干部（領(lǐng)導(dǎo)人員）等，如：單位的部門主管、直屬預(yù)算單位的領(lǐng)導(dǎo)干部等。一般情況下，15 需要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的領(lǐng)導(dǎo)干部，主要是所在單位具有獨立財務(wù)或獨立承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部。
２６．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計一般在什么時間實施？
根據(jù)《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》及其實施細(xì)則的規(guī)定，黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項前，應(yīng)當(dāng)接受任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。遇有特殊情況，需要離任后審計、暫緩審計的由組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門提出意見，報請本級黨委或人民政府批準(zhǔn)后執(zhí)行。根據(jù)《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》第４條的規(guī)定，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、免職、辭職、退休等事項前，以及在企業(yè)進(jìn)行改制、改組、兼并、出售、拍賣、破產(chǎn)等國有資產(chǎn)重組的同時，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。上述規(guī)定確立了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的先審計后離任的原則。但從目前審計機(jī)構(gòu)的審計力量和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的發(fā)展水平來看，還不可能完全達(dá)到先審后離的要求，而企業(yè)資產(chǎn)重組時的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計尚未廣泛開展，更難達(dá)到資產(chǎn)重組同時審的要求。因此，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作實踐中，較符合實際的做法是實行先審后任，突出重點，力爭做到先審后任，即離職后需要再任職的領(lǐng)導(dǎo)干部，應(yīng)當(dāng)力爭在其任新職務(wù)前完成對前任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。為解決審計力量不足與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)重的矛盾，要使審計監(jiān)督關(guān)口前移，開展任中審計，即在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間，有計劃地開展常規(guī)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，即將本應(yīng)在離任時實施的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在其任期內(nèi)分段實施。
２７．在審計工作中如何處理好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與財務(wù)收支審計的關(guān)系？
按照兩辦《暫行規(guī)定》及《實施細(xì)則》的規(guī)定，對領(lǐng)導(dǎo)干部實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，主要是通過審查領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的財政財務(wù)收支的真實、合法、效益來監(jiān)督、評價和鑒證領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計無論從審計內(nèi)容、審計范圍還是從審計方法上，較之財務(wù)收支審計都有較大的深化、提升和拓展。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與預(yù)算執(zhí)行審計、專項資金審計、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益審計相結(jié)合，在財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上，查清領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任及其個人廉潔自律等情況。這是審計實踐中，針對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)集中與審計力量不足的矛盾，同時為了避免重復(fù)審計，提高工作效率，探索和總結(jié)的一個行之有效的方法。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要與財務(wù)收支審計有機(jī)結(jié)合。
一、在計劃安排上要通盤考慮，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃與財務(wù)收支審計計劃結(jié)合起來，避免重復(fù)審計。
二、在制定財務(wù)收支審計方案時要充分考慮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的要求，把涉及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方面的內(nèi)容注意收集存檔，以備經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時查閱運用；實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計也要充分運用以前的財務(wù)收支審計成果；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計還可以與財務(wù)收支審計一次進(jìn)點，同時進(jìn)行，審計結(jié)束后分別寫出兩個審計報告；在實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中要以財政財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)，對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是通過對其所在部門、單位財務(wù)收支的真實、合法、效益情況的審計，分清領(lǐng)導(dǎo)干部本人應(yīng)承擔(dān)的主管責(zé)任和直接責(zé)任。對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是通過對其所在企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實性、合法性和效益性的審計，分清領(lǐng)導(dǎo)人員對相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任。在此基礎(chǔ)上關(guān)注黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的決策行為和效果以及遵守有關(guān)廉政規(guī)定的情況。
三、財政財務(wù)收支審計是《審計法》賦予審計機(jī)關(guān)的職責(zé)，也是審計機(jī)關(guān)長期開展的一項審計工作。把財政財務(wù)收支審計成果轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果是節(jié)約審計資源、提高審計效率的重要方面。在財政財務(wù)收支審計時要考慮到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的要求，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計積累資料，做好準(zhǔn)備。２８．在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中如何發(fā)揮社會審計的作用？
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及面廣、要求高、任務(wù)重，而內(nèi)部審計的力量又很有限，要擴(kuò)大審計的覆蓋面，推動經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的深入發(fā)展，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)必須要注意利用社會審計的力量和審計成果。而在對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中，體現(xiàn)得尤為突出。委托社會審計組織實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，可以根據(jù)該經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目的具體情況，全部或部分委托社會審計組織實施。審計方案應(yīng)當(dāng)由委托單位審計機(jī)構(gòu)統(tǒng)一制定，社會審計組織要嚴(yán)格按照國家審計的標(biāo)準(zhǔn)和要求實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。在當(dāng)前，委托社會審計組織實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，僅限于對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目。
充分利用社會審計成果，審計機(jī)構(gòu)在確保質(zhì)量、防范風(fēng)險的前提下，對社會審計成果進(jìn)行分析研究，或進(jìn)行抽樣驗證，對于一些可信度大、不影響審計結(jié)果的審計成果可以利用。
２９ ．審計機(jī)構(gòu)實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的基本程序是什么？
審計機(jī)構(gòu)組織實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的過程開始于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計委托的接受，終止于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告、審計意見書等審計文書的出具或送達(dá)。主要包括以下幾個過程：
一、編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作方案
審計機(jī)構(gòu)在接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計委托后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的具體要求編制審計工作方案，對審計的組織方式、分工、協(xié)作、匯總、處理等事項做出規(guī)定，提出要求。尤其應(yīng)當(dāng)注意將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與財務(wù)收支審計、專項資金審計等相結(jié)合，利用審計機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、社會審計組織的審計成果，以提高審計效率。同時考慮是否利用社會審計的力量。
二、進(jìn)行審前調(diào)查
審計組在編制審計實施方案前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審前調(diào)查，調(diào)查了解被審計單位和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的基本情況。審計機(jī)構(gòu)一方面要對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位及重要相關(guān)單位進(jìn)行審前調(diào)查；另一方面要向紀(jì)檢監(jiān)察、組織部門等相關(guān)單位進(jìn)行審前調(diào)查。這樣，可以深入了解被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的有關(guān)情況。
三、編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施方案
審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托部門的要求、審計工作方案的要求和審前調(diào)查的結(jié)果編制審計實施方案。審計機(jī)構(gòu)編制的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施方案應(yīng)當(dāng)切實可行。
四、送達(dá)審計通知書
審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計工作計劃，在審計實施前向被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位送達(dá)審計通知書，并將審計通知書抄送給被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人。
五、實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計
審計通知書送達(dá)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部３日后，審計機(jī)構(gòu)便可以具體實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計如果采取現(xiàn)場審計的方式進(jìn)行，一般應(yīng)召開審計進(jìn)點會。審計進(jìn)點會一般由組織、紀(jì)檢監(jiān)察、審計部門聯(lián)合召開，由被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的有關(guān)人員參加。
六、起草審計報告并征求被審計單位意見
現(xiàn)場審計結(jié)束后，由審計組負(fù)責(zé)起草審計報告，審計報告應(yīng)當(dāng)征求被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的意見。審計組應(yīng)當(dāng)充分考慮被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的意見，修正審計報告。
七、出具審計結(jié)果報告等法律文書
審計機(jī)構(gòu)根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)果制作經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告，報送負(fù)責(zé)人或權(quán)利機(jī)構(gòu)，并抄送組織、紀(jì)檢監(jiān)察、人事等有關(guān)部門。同時向被審計單位出具審計報告，對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位違反財經(jīng)法紀(jì)的行為，依法進(jìn)行處理、處罰，并出具審計決定書。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告也可以抄送給被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部本人。
３０．在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中對審計人員有哪些職業(yè)要求？
審計人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，辦理審計事項，首先應(yīng)當(dāng)遵守國家法律、法規(guī)，必須遵守有關(guān)廉政的規(guī)定和紀(jì)律。作為一般公職人員都應(yīng)遵守的法律、法規(guī)和紀(jì)律在這里不再贅述，這里我們著重闡明作為審計人員應(yīng)當(dāng)特別遵守的法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國審計法》及其實施條例、《審計機(jī)關(guān)審計人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》等的規(guī)定，審計人員在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中應(yīng)當(dāng)遵守以下職業(yè)要求：
一、審計人員應(yīng)當(dāng)具有符合規(guī)定的學(xué)歷，通過崗位任職資格考試，具備與從事的審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識、職業(yè)技能和工作經(jīng)驗，并保持和提高職業(yè)勝任能力。不得從事不能勝任的業(yè)務(wù)。
二、審計人員辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實事求是、合理謹(jǐn)慎、職業(yè)勝任、保守秘密、廉潔奉公、恪盡職守。
三、審計人員在執(zhí)行職務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的獨立性，不受其他行政部門、社會團(tuán)體和個人的干涉。
四、審計人員辦理審計事項，與被審計單位或者審計事項有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定回避。
五、審計人員在執(zhí)行職務(wù)時，應(yīng)當(dāng)忠誠老實，不得隱瞞或者曲解事實。
六、審計人員在執(zhí)行職務(wù)特別是作出審計評價、提出處理、處罰意見時，應(yīng)當(dāng)做到依法辦事、實事求是、客觀公正，不得偏袒任何一方。
七、審計人員應(yīng)當(dāng)合理運用審計知識、技能和經(jīng)驗，保持職業(yè)謹(jǐn)慎，不得對沒有證據(jù)支持的、未經(jīng)核清事實的、法律依據(jù)不當(dāng)?shù)暮统綄徲嬄氊?zé)范圍的事項發(fā)表審計意見。
八、審計人員對其執(zhí)行職務(wù)時知悉的國家秘密和被 審計單位的商業(yè)秘密，負(fù)有保密的義務(wù)。在執(zhí)行職務(wù)中取得的資料和審計工作記錄，未經(jīng)批準(zhǔn)不得對外提供和披露，不得用于與審計工作無關(guān)的目的。
九、審計人員應(yīng)當(dāng)遵守國家的法律、法規(guī)和規(guī)章以及審計工作紀(jì)律和廉政紀(jì)律。
十、審計人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行職責(zé)，維護(hù)審計的權(quán)威性，不得有損害審計機(jī)構(gòu)形象的行為。
十一、審計人員應(yīng)當(dāng)維護(hù)國家利益和被審計單位的合法權(quán)益。審計人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。審計人員違法、違紀(jì)取得的財物，依法予以追繳、沒收或者責(zé)令退賠。審計人員違反職業(yè)道德，由所在審計機(jī)構(gòu)根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評教育、行政處分或者紀(jì)律處分。此外審計機(jī)構(gòu)還應(yīng)結(jié)合實際制定廉政規(guī)定，也是審計人員所必須遵守的職業(yè)紀(jì)律。
３１．什么是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的回避制度？
回避制度是為避免國家機(jī)關(guān)工作人員以權(quán)謀私、違法行政，保證行政行為的客觀公正性而設(shè)定的一項法律制度，有關(guān)行政法律都作出了專門的制度性的規(guī)定?！吨腥A人民共和國審計法》及其實施條例和《國家審計基本準(zhǔn)則》等對審計機(jī)關(guān)和審計人員在審計工作中應(yīng)當(dāng)遵守的回避制度也作出了專門的規(guī)定。具體地講，審計人員辦理審計事項，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)自行回避：
一、與被審計單位負(fù)責(zé)人和有關(guān)主管人員之間有夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系的；
二、與被審計單位或者審計事項有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的；
三、與被審計單位或者審計事項有其他利害關(guān)系，可能影響公正執(zhí)行公務(wù)的。審計人員的回避可以通過以下方式提出：
一是審計人員認(rèn)為自己應(yīng)當(dāng)回避的，可以由審計人員自己提出，即審計人員自行回避； 二是由審計機(jī)構(gòu)作出，當(dāng)審計機(jī)構(gòu)認(rèn)為審計人員在實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時應(yīng)當(dāng)回避，即可作出有關(guān)審計人員實行回避的決定；
三是被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部或被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位及其他具有利害關(guān)系的單位或個人如果認(rèn)為審計人員符合回避的法定條件應(yīng)當(dāng)回避的，有權(quán)依法申請審計機(jī)構(gòu)要求有關(guān)審計人員回避。
審計機(jī)構(gòu)、審計人員、被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部或被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位決定或要求回避的時間，可以是審計通知書送達(dá)后到審計過程終結(jié)前的任何時間。審計人員的回避，由審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人決定。
３２．領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃是怎樣確定的？
制定切實可行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃是保障經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計順利進(jìn)行和保證審計質(zhì)量的基礎(chǔ)和前提。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作計劃應(yīng)集中管理、統(tǒng)一安排，并在保證審計質(zhì)量的前提下，有重點地選擇確定。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃的制定程序如下：
一、每年年底，由組織、紀(jì)檢監(jiān)察、人事等有關(guān)部門向聯(lián)席會議提出下一經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目初步意見。
二、召開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議，由聯(lián)席會議根據(jù)有關(guān)部門提出的下一經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目的初步意見，在充分考慮審計機(jī)構(gòu)的實際承擔(dān)能力的基礎(chǔ)上，根據(jù)本單位的工作重點、干部監(jiān)督管理、黨風(fēng)廉政建設(shè)等需要，統(tǒng)一協(xié)調(diào)，擬定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作計劃。從當(dāng)前審計部門審計力量來看，很難承擔(dān)過多的審計項目，否則會降低審計質(zhì)量，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計流于形式。
因此，在確定審計計劃時，要本著突出重點、注重實效的原則，保證重點審計項目的審計質(zhì)量。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實踐中，有關(guān)部門可以根據(jù)自身的特點和實際情況選擇確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重點對象，優(yōu)先安排審計。遇有下列不具備經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計條件的情況，一般不安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計：
（一）領(lǐng)導(dǎo)干部任職的單位已被撤并，有關(guān)當(dāng)事人已經(jīng)無法找到的；
（二）領(lǐng)導(dǎo)干部已離開任職崗位二年以上的；
（三）領(lǐng)導(dǎo)干部已被紀(jì)檢監(jiān)察或公安司法部門立案調(diào)查的；
（四）領(lǐng)導(dǎo)干部已被提拔或任用到可能影響審計部門公正進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的崗位的；
（五）其他無法正常實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的情況。
三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作計劃經(jīng)本級黨委、政府（或經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組）同意后，以聯(lián)席會議文件的形式加以確定，列入審計部門的審計工作計劃。
四、干部管理部門根據(jù)確定的審計工作計劃以書面形式委托審計部門實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。遇有特殊情況確需調(diào)增審計項目的干部管理部門應(yīng)與有關(guān)部門充分協(xié)商，并報經(jīng)本級黨委、政府（或經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組）批準(zhǔn)。
３３．干部管理部門怎樣委托審計機(jī)構(gòu)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計？
審計工作計劃確定后，干部管理部門根據(jù)確定的審計工作計劃以書面的形式委托審計機(jī)構(gòu)實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。審計機(jī)構(gòu)對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)按照干部管理部門的委托進(jìn)行。干部管理部門（一般為組織部門）委托審計機(jī)關(guān)實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，一般應(yīng)注意以下問題：
一、干部管理部門委托審計機(jī)關(guān)實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計必須依據(jù)已確定的審計計劃進(jìn)行。遇有特殊情況確需在 已確定的審計計劃外追加審計項目的，干部管理部門應(yīng)與有關(guān)部門充 19 分協(xié)商，并報領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)后進(jìn)行。
二、干部管理部門委托審計機(jī)構(gòu)實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計必須以書面的方式進(jìn)行，向?qū)徲嫏C(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計委托書。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計委托書的內(nèi)容主要包括以下內(nèi)容：
（一）委托審計的領(lǐng)導(dǎo)干部姓名及簡要情況；
（二）被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的名稱及簡要情況；
（三）審計期間；
（四）審計范圍；
（五）審計重點或應(yīng)當(dāng)關(guān)注的有關(guān)事項；
（六）審計時限；
（七）其他有關(guān)事項。如果干部管理部門掌握被審計對象的有關(guān)情況或違法違紀(jì)線索、群眾舉報等情況，應(yīng)當(dāng)在委托書后附有關(guān)材料，或?qū)ο嚓P(guān)情況進(jìn)行專項通報等，即應(yīng)當(dāng)充分告知干部管理部門所掌握的情況和審計的要求和需要重點關(guān)注的問題，以便審計機(jī)構(gòu)在制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方案時確 定審計重點。
三、干部管理部門委托審計機(jī)構(gòu)實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，不能超越干部管理部門的權(quán)限要求審計，也不能要求審計機(jī)構(gòu)超越法定權(quán)限和授權(quán)權(quán)限范圍進(jìn)行審計，即不能越權(quán)要求審計，也不能要求審計機(jī)構(gòu)越權(quán)審計。
四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃確定后，干部管理部門應(yīng)當(dāng)及時委托審計機(jī)構(gòu)實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，以給審計機(jī)構(gòu)充足的時間實施審計。干部管理部門在委托審計機(jī)構(gòu)實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，必須給審計機(jī)構(gòu)留有合理的審計時間。
３４．審計機(jī)構(gòu)怎樣通知領(lǐng)導(dǎo)干部接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計？
根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》、《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》的規(guī)定，審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計３日前通知被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位，即審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計３日前向被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位送達(dá)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計通知書，并將該通知書抄送領(lǐng)導(dǎo)干部本人。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計通知書的內(nèi)容一般包括：
一、受送達(dá)人名稱；
二、實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的法律依據(jù)；
三、審計時間；
四、審計期間；
五、審計內(nèi)容和審計范圍；
六、審計要求；
七、其他必要的內(nèi)容。
目前，審計通知書一般還附有負(fù)責(zé)實施該經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計事項的審計組審計人員名單和審計人員應(yīng)當(dāng)遵守的審計工作紀(jì)律等。審計通知書的送達(dá)由審計機(jī)構(gòu)直接送達(dá)給被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位。對于抄送給被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部的審計通知書，審計機(jī)構(gòu)可以直接送達(dá)給被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部，也可以通過被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位轉(zhuǎn)送給被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部。
３５．審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)怎樣進(jìn)行審前調(diào)查？
審計機(jī)構(gòu)在編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施方案前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審前調(diào)查，了解被審計單位和被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部的有關(guān)情況。
一、審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)?shù)奖粚徲媶挝贿M(jìn)行審前調(diào)查。審計機(jī)構(gòu)可以要求被審計單位和被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部提供下列資料：
（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制和被審計單位的其他有關(guān)情況；
（二）職責(zé)范圍或者業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍；
（三）銀行賬戶、會計報表及其他有關(guān)的紙質(zhì)和電子會計資料；
（四）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和社會審計機(jī)構(gòu)出具的審計報告；
（五）財務(wù)會計機(jī)構(gòu)及其工作情況；
（六）相關(guān)的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況；
（七）相關(guān)的重要會議記錄和有關(guān)的文件；
（八）與審計工作有關(guān)的電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔；
（九）其他需要了解的情況。
二、審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)與干部管理部門溝通，進(jìn)行審前調(diào)查，聽取干部管理部門的意見，了解被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部的有關(guān)情況。干部管理部門應(yīng)將所掌握的被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的基本情況、有關(guān)違法、違紀(jì)情況、有關(guān)群眾舉報情況和其他應(yīng)當(dāng)關(guān)注的重要問題及時通報審計機(jī)構(gòu)。
三、審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)?shù)郊o(jì)檢監(jiān)察部門進(jìn)行審前調(diào)查，了解紀(jì)檢監(jiān)察部門所掌握的被審計領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)違法、違紀(jì)問題的線索、有關(guān)群眾舉報情況和其他應(yīng)當(dāng)關(guān)注的重要問題，并昕取紀(jì)檢監(jiān)察部門的意見和建議。
四、審計機(jī)構(gòu)在必要時也可以到其他相關(guān)單位，或者與有關(guān)人員進(jìn)行審前調(diào)查。
五、審計機(jī)構(gòu)在進(jìn)行審前調(diào)查時，還應(yīng)該同時收集、了解與審計事項有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料。對曾經(jīng)審計過的單位，應(yīng)當(dāng)注意查閱了解過去審計的情況，利用原有的審計檔案資料。審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行審前調(diào)查必須依法進(jìn)行。審計機(jī)構(gòu)在進(jìn)行審前調(diào)查時，被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部和其他有關(guān)人員、被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位和其他有關(guān)單位有義務(wù)進(jìn)行配合，如實提供有關(guān)情況。
３６．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施方案包括哪些內(nèi)容？
審計機(jī)構(gòu)應(yīng)在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上制定切實可行的審計實施方案。審計機(jī)構(gòu)在編制審計實施方案時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)重要性和謹(jǐn)慎性原則在評估審計風(fēng)險的基礎(chǔ)上，圍繞審計目標(biāo)確定審計的范圍、內(nèi)容、步驟和方法。審計方案應(yīng)明確審計目標(biāo)、審計范圍、審計重點、審計要求、審計組織、審計方式、延伸審計單位、其他審計事項等。審計實施方案的主要內(nèi)容包括：
一、編制的依據(jù)；
二、被審計單位的名稱和基本情況；
三、審計目標(biāo)；
四、審計的范圍、內(nèi)容和重點；
五、審計要求；
六、審計組織；
七、審計方式；
八、延伸審計單位；
九、預(yù)定的審計工作起詭日期；
十、審計組組長、審計組成員及其分工；
十一、編制的日期；
十二、其他有關(guān)內(nèi)容。重大審計項目的審計方案應(yīng)征求委托部門的意見，并報請主要領(lǐng)導(dǎo)同意。審計組在實施審計時，應(yīng)當(dāng)對被審計單位相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測試、分析和評價，進(jìn)一步確定審計重點、步驟和方法，必要時可以調(diào)整審計實施方案。審計組在實施審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)審計實施方案中有不適應(yīng)實際需要的內(nèi)容時，可以根據(jù)具體情況按照規(guī)定進(jìn)行修改和補充。審計組調(diào)整審計實施方案時，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫿M所在部門負(fù)責(zé)人說明調(diào)整理由，提出調(diào)整建議，一般事項報經(jīng)審計組所在部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實施，重要事項報經(jīng)審計機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實施。
３７．接受審計的領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫿M提供哪些材料？
審計機(jī)構(gòu)在進(jìn)行審前調(diào)查或者實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，有權(quán)對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行調(diào)查。被審計領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)如實提供相關(guān)情況。一般情況下，被審計領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提交以下材料：
一、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的報告；
二、有關(guān)重大經(jīng)濟(jì)決策事項和重大經(jīng)營決策事項情；
三、審計機(jī)關(guān)需要了解的其他有關(guān)情況；
四、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部需要說明的有關(guān)情況。
３８．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的承諾制是怎樣規(guī)定的？
所謂審計承諾制，是指審計機(jī)構(gòu)在對被審計單位依法實施審計時，被審計單位的負(fù)責(zé)人和財務(wù)主管人員就與審計事項有關(guān)的會計資料的真實、完整和其他有關(guān)情況進(jìn)行的客觀陳述和保證。實行審計承諾制可以約束被審計單位和有關(guān)人員向?qū)徲嫏C(jī)構(gòu)提供真實、完整的會計資料和其他情況，同時可以就被審計單位有關(guān)資料的提供確定相應(yīng)的責(zé)任人，也便于審計機(jī)構(gòu)和有關(guān)部門追究提供虛假會計資料等責(zé)任時確定責(zé)任人。
一、審計承諾的時間：
（一）對于在審計方案中已經(jīng)確定的審計事項，審計機(jī)構(gòu)在向被審計單位送達(dá)審計通知書時，應(yīng)當(dāng)要求被審計單位作出承諾；
（二）在審計過程中，審計組還應(yīng)當(dāng)根據(jù)情況，就被審計單位沒有作出承諾的事項向被審計單位提出承諾要求。
二、承諾人 被審計單位的承諾人應(yīng)當(dāng)是被審計單位的負(fù)責(zé)人和財務(wù)主管人員。
三、承諾要求 審計機(jī)構(gòu)要求被審計單位作出承諾時，必須以書面的方式進(jìn)行。被審計單位的負(fù)責(zé)人和財務(wù)主管人員作出承諾必須以書面的方式進(jìn)行，應(yīng)當(dāng)按照審計機(jī)構(gòu)的要求和承諾內(nèi)容將具體承諾寫入審計承諾書。
四、審計承諾的內(nèi)容 審計機(jī)構(gòu)一般在要求被審計單位作出承諾時，向被審計單位出具審計承諾書格式范本，由被審計單位的承諾人員填寫。其具體內(nèi)容應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體的審計項目的要求和被審計單位的具體情況而定，但要求被審計單位作出的承諾一般主要包括以下兩項內(nèi)容：
（一）與審計事項有關(guān)的會計資料和其他相關(guān)情況的真實性，即被審計單位應(yīng)當(dāng)保證提供給審計機(jī)構(gòu)的會計資料和其他相關(guān)情況不是虛假的；
（二）與審計事項有關(guān)的會計資料和其他相關(guān)情況的完整性，即被審計單位應(yīng)當(dāng)保證提供給審計機(jī)構(gòu)的會計資料是完整的，如不存在賬外賬等；被審計單位對其他相關(guān)情況的提供也應(yīng)當(dāng)是該情況的全部，而不應(yīng)當(dāng)有所保留或隱瞞。被審計單位作出承諾后，應(yīng)當(dāng)及時將審計承諾書交給審計組。審計組及其審計人員應(yīng)當(dāng)將被審計單位交回的承諾書作為審計證據(jù)編入審計工作底稿。
３９．如何進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計專項審計調(diào)查？
所謂經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計專項審計調(diào)查，是指審計機(jī)構(gòu)主要通過審計方法，對與被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況有關(guān)的特定事項，向有關(guān)地方、部門、單位及相關(guān)人員進(jìn)行的專門調(diào)查活動。審計機(jī)關(guān)可以對下列事項進(jìn)行專項審計調(diào)查：
一、財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和政策的執(zhí)行情況；
二、經(jīng)濟(jì)活動情況；
三、有關(guān)資金的籌集、分配和使用情況；
四、其他事項。
審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計專項審計調(diào)查，應(yīng)當(dāng)成立專項審計調(diào)查組，并制定專項審計調(diào)查方案。專項審計調(diào)查方案的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括調(diào)查的目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、程序、時間、人員分工等。審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計專項審計調(diào)查，應(yīng)當(dāng)在實施調(diào)查前，向被調(diào)查單位送達(dá)專項審計調(diào)查通知書；審計機(jī)構(gòu)結(jié)合其他審計項目開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計專項審計調(diào)查，可以只送達(dá)審計通知書，并在審計通知書中明確專項審計調(diào)查事宜。
專項審計調(diào)查通知書的內(nèi)容包括：
一、被調(diào)查單位名稱；
二、調(diào)查的依據(jù)、范圍、內(nèi)容和時間；
三、對被調(diào)查單位配合調(diào)查工作的具體要求；
四、調(diào)查組組長及成員名單；
五、審計機(jī)關(guān)公章及簽發(fā)日期。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計專項審計調(diào)查組在進(jìn)行調(diào)查過程中，主要通過審計的方法獲取被調(diào)查單位的有關(guān)情況。審計人員應(yīng)當(dāng)取得客觀、相關(guān)、充分和合法的證明材料，以證明所調(diào)查事項。審計人員取得的有關(guān)重要事項的證明材料，應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名或者蓋章。不能取得提供者簽名或者蓋章的，審計人員應(yīng)當(dāng)注明原因。拒絕簽名或者蓋章不影響事實存在的，該證明材料仍然有效。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計專項審計調(diào)查工作結(jié)束后，專項審計調(diào)查組應(yīng)當(dāng)及時向?qū)徲嫏C(jī)構(gòu)提出專項審計調(diào)查報告。審計機(jī)構(gòu)結(jié)合其他審計項目實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計專項審計調(diào)查的，應(yīng)當(dāng)將審計報告中反映的有關(guān)情況與審計調(diào)查結(jié)果一并匯總，形成專項審計調(diào)查報告。專項審計調(diào)查報告上報前，可以征求被調(diào)查單位的意見。被調(diào)查單位應(yīng)當(dāng)自收到專項審計調(diào)查報告之日起十日內(nèi)，提出書面意見，十日內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議。審計機(jī)構(gòu)可以根據(jù)需要，確定是否告知被調(diào)查單位調(diào)查結(jié)果。專項審計調(diào)查組在調(diào)查過程中，如果發(fā)現(xiàn)被調(diào)查單位有重大的違反財經(jīng)法規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)及時報告審計機(jī)構(gòu)。審計人員向被調(diào)查單位之外的有關(guān)單位和個人調(diào)查時，應(yīng)當(dāng)出示審計人員的工作證件和專項審計調(diào)查通知書副本。審計人員進(jìn)行專項審計調(diào)查，必須遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)和政策，客觀公正，實事求是，保守國家秘密和被調(diào)查單位的商業(yè)秘密。
４０．如何召開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計進(jìn)點會？
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計進(jìn)點會是審計機(jī)構(gòu)在派出審計組實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時召開的通報和了解有關(guān)情況的會議。
一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計進(jìn)點會的參加人
（一）審計組的審計人員。必要時，干部管理部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門也應(yīng)派人參加審計進(jìn)點會。
（二）被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部或領(lǐng)導(dǎo)人員。如果被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部或領(lǐng)導(dǎo)人員已經(jīng)離職，被審計單位的現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)干部或領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)參加進(jìn)點會。
（三）與審計事項有關(guān)的二級單位負(fù)責(zé)人和財務(wù)人員。
（四）其他審計組或被審計領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)為有必要參加的人員。
二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計進(jìn)點會的內(nèi)容參加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計進(jìn)點會的紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、審計部門都可以主持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計進(jìn)點會
上述部門應(yīng)當(dāng)在正式召開進(jìn)點會前，協(xié)商確定進(jìn)點會的主持人和會議內(nèi)容安排。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計進(jìn)點會應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目的要求確定具體的會議內(nèi)容，但在一般情況下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計進(jìn)點會主要包括以下內(nèi)容：
（一）由審計組在進(jìn)點會上通報具體審計工作安排和要求；
（二）有關(guān)紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事部門提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的工作要求；
（三）被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的要求在進(jìn)點會上介紹經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，并向?qū)徲嫿M提交相關(guān)書面材料。如果審計機(jī)構(gòu)和其他有關(guān)部門認(rèn)為不需要被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部在進(jìn)點會上介紹經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的，被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部可以只向?qū)徲嫿M提交書面材料。
特殊情況下，被審計領(lǐng)導(dǎo)干部不能參加進(jìn)點會的，應(yīng)及時提交有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況的書面材料。必要時，組織部門應(yīng)負(fù)責(zé)談話，轉(zhuǎn)達(dá)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要求。
三、開好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計進(jìn)點會的作用
（一）便于被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的具體要求，并做好審計配合工作。
（二）領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計進(jìn)點會上介紹本人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，便于接受被審計單位其他人員的監(jiān)督。
（三）紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、審計部門共同參加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計進(jìn)點會，可以有效提高被審計單位及有關(guān)人員對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的重視，便于審計組下一步開展具體的審計工作。
（四）紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、審計部門共同參加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計進(jìn)點會，可以解決被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部以及其他相關(guān)人員提出的具體問題，消除他們思想認(rèn)識上的顧慮，有利于進(jìn)一步做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。
４１．審計機(jī)構(gòu)在實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中可以采取哪些方法收集了解有關(guān)情況？
審計機(jī)構(gòu)實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有權(quán)按照《審計法》賦予的權(quán)限收集了解有關(guān)情況，相關(guān)單位和人員有義務(wù)予以配合。審計人員在實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，通常運用以下方法取得證明材料：
一、審查會計憑證、會計賬簿和會計報表；
二、查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料；
三、檢查現(xiàn)金、實物和有價證券；
四、向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查；
五、其他常用的調(diào)查取證方法。
在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，審計人員還可以運用以下審計方法收集了解有關(guān)情況：
（一）查閱黨委、政府及有關(guān)部門與審計事項相關(guān)的文件、會議記錄、紀(jì)要、函件、通知等相關(guān)資料，以掌握有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部的相關(guān)材料；
（二）分別對副職、中層領(lǐng)導(dǎo)、職工代表及相關(guān)人員進(jìn)行個別談話、詢問，廣泛聽取他們對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的反映和評價；
（三）召開基層干部職工座談會，傾聽他們對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的評價，并了解有關(guān)情況；
（四）對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行民主測評，就領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容中的有關(guān)問題，以問卷的形式進(jìn)行審計調(diào)查。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的上述方法大致可歸納為六個結(jié)合：即審計與鑒證相結(jié)合、內(nèi)查與外查相結(jié)合、審計與座談相結(jié)合、查賬與查物相結(jié)合、詳查與抽查相結(jié)合、審計調(diào)查與組織、紀(jì)檢監(jiān)察部門調(diào)查相結(jié)合。審計機(jī)構(gòu)按照與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)聯(lián)性，切實進(jìn)行審計取證和責(zé)任界定。
４２．黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要審計哪些內(nèi)容？
審計機(jī)構(gòu)應(yīng)緊緊圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的相關(guān)事項，并根據(jù)干部管理部門的具體要求和領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位的實際情況以及可投入的審計力量來確定審計重點。審計機(jī)構(gòu)應(yīng)以被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位的財政財務(wù)收支為基礎(chǔ)，注重對與經(jīng)濟(jì)發(fā)展密切相關(guān)的 24 重大經(jīng)濟(jì)事項和國有資產(chǎn)管理情況進(jìn)行審計。
一、黨委領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重點內(nèi)容
黨委領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)側(cè)重于其任職期間的經(jīng)濟(jì)決策和宏觀經(jīng)濟(jì)管理活動的審計：
（一）貫徹執(zhí)行經(jīng)濟(jì)政策情況，即核查被審計領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間是否嚴(yán)格按照要求貫徹執(zhí)行經(jīng)濟(jì)政策，制定的有關(guān)經(jīng)濟(jì)制度有無與國家經(jīng)濟(jì)政策（本單位財務(wù)管理規(guī)定）相矛盾或者相抵觸的情況；
（二）經(jīng)濟(jì)決策和經(jīng)濟(jì)事項的程序和效果，即審計領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間所作出的經(jīng)濟(jì)決策和所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)事項是否遵循了規(guī)定的民主決策程序，該經(jīng)濟(jì)決策和經(jīng)濟(jì)事項的效果如何，是否造成了經(jīng)濟(jì)損失或者取得經(jīng)濟(jì)或社會成效等；
（三）所在單位的財政財務(wù)收支情況，即審計所在單位財務(wù)收支的真實、合法情況；
（四）本人遵守廉政規(guī)定情況，即審計被審計領(lǐng)導(dǎo)干部是否存在個人經(jīng)濟(jì)上的違法違紀(jì)行為，是否有貪污受賄問題，以及其他遵守廉政規(guī)定的有關(guān)情況等；
（五）經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的真實性和變化情況等。
二、行政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重點內(nèi)容
行政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)對財務(wù)情況進(jìn)行全面審計并對收支狀況提出意見，對其他單位的審計或?qū)徲嬚{(diào)查可以圍繞與領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的相關(guān)程度及審計方案要求有重點地選擇進(jìn)行審計的重點內(nèi)容，一般包括：
（一）領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間，單位財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性；
（二）貫徹執(zhí)行經(jīng)濟(jì)政策情況，即核查被審計領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間是否嚴(yán)格按照要求貫徹執(zhí)行國家的重要經(jīng)洀政策，制定的有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策有無與國家經(jīng)濟(jì)政策（本單位財務(wù)管理規(guī)定）相矛盾或者相抵觸的情況；
（三）經(jīng)濟(jì)決策和經(jīng)濟(jì)事項的程序和效果，即審計領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間所作出的經(jīng)濟(jì)決策和所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)事項是否遵循了規(guī)定的民主決策程序，該經(jīng)濟(jì)決策和經(jīng)濟(jì)事項的效果如何，是否造成了經(jīng)濟(jì)損失或者取得經(jīng)濟(jì)成效等；
（四）領(lǐng)導(dǎo)干部本人遵守廉政規(guī)定情況，即審計被審計領(lǐng)導(dǎo)干部是否存在個人經(jīng)濟(jì)上的違法違紀(jì)行為，是否有貪污受賄問題，以及其他遵守廉政規(guī)定的有關(guān)情況等；
（五）領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間，部門當(dāng)期考核事項等重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的真實性及其變化情況。
４３．企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要審計哪些內(nèi)容？
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計一般應(yīng)根據(jù)干部管理部門的具體要求、領(lǐng)導(dǎo)人員所在企業(yè)的實際情況和與領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)程度來確定審計重點。審計的重點內(nèi)容一般包括：
一、企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實性；
二、國有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值情況；
三、企業(yè)對外投資和資產(chǎn)處置情況；
四、企業(yè)收益的分配情況；
五、企業(yè)內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況；
六、與企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況；
七、重要經(jīng)濟(jì)決策和重大經(jīng)濟(jì)事項的程序和效果，是否存在重大決策失誤和造成國有資產(chǎn)損失的情況；
八、領(lǐng)導(dǎo)人員個人廉潔自律情況，領(lǐng)導(dǎo)人員有無侵占國有資產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)違法違紀(jì)問題；
九、委托部門要求審計的其他內(nèi)容。４４．如何審計領(lǐng)導(dǎo)干部遵守廉政規(guī)定情況？
審查領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律情況應(yīng)當(dāng)圍繞其所在單位或與領(lǐng)導(dǎo)干部分管的單位、項目及關(guān)聯(lián)單位的財務(wù)收支進(jìn)行。
一、審計組可以采取召開座談會、設(shè)立意見箱、公布聯(lián)系電話、征求有關(guān)單位（個人）的意見、進(jìn)行民主測評等方式，了解與審計事項有關(guān)的情況。
二、審計組可以通過對領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位或其分管的單位、項目及關(guān)聯(lián)單位的財政財務(wù)收支的檢查，對所獲取的相關(guān)情況或線索進(jìn)行篩選，對重要情況或線索進(jìn)行進(jìn)一步核查。
三、審計組可以根據(jù)有關(guān)規(guī)定對領(lǐng)導(dǎo)干部遵守廉政規(guī)定的相關(guān)情況重點核查：
（一）審查領(lǐng)導(dǎo)干部及其親屬是否有長期借用公款未及時歸還以及長期占用企業(yè)資產(chǎn)的情況。
（二）審查領(lǐng)導(dǎo)干部是否未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自出國考察；或以出國考察之名，公費出國旅游。審查企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和現(xiàn)狀、出國考察計劃和目的、出國考察報告等。
（三）審查領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)個人所得情況。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任期內(nèi)個人所得（含工資、福利、資金、補貼等）是否按國家相關(guān)規(guī)定確定，與職工平均收入的差距是否合理，是否依法繳納個人所得稅；有元從下屬單位領(lǐng)取報酬的情況，或存在有其他不正當(dāng)所得等問題。
（四）審查領(lǐng)導(dǎo)干部有無用公款裝私房的情況；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員有無用公款為自己購置商品房，分配給自己使用的情況；有無不適當(dāng)?shù)爻瑯?biāo)準(zhǔn)裝修辦公室，購置或調(diào)換標(biāo)準(zhǔn)的小轎車等情況。
（五）審查領(lǐng)導(dǎo)干部有無利用職權(quán)收受和索取企業(yè)內(nèi)部及企業(yè)之外有關(guān)人員的禮金、回扣等賄賂的問題。
（六）審查領(lǐng)導(dǎo)干部有無通過子女及親屬從事與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的經(jīng)營活動牟取私利的問題。
（七）審查領(lǐng)導(dǎo)干部有元轉(zhuǎn)移、挪用侵占企業(yè)資產(chǎn)為個人或小集體牟取私利的問題。此外，審計部門對有關(guān)單位或個人反映的與領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任無關(guān)的問題，審計部門應(yīng)當(dāng)及時根據(jù)有關(guān)規(guī)定采取恰當(dāng)?shù)姆绞浇挥嘘P(guān)部門處理。
４５．貫徹落實黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的規(guī)定有哪些規(guī)定？
一、加大責(zé)任追究力度。突出抓好對因沒有履行好職責(zé)范圍內(nèi)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任而出現(xiàn)重大經(jīng)濟(jì)損失、重大事故和惡性事件，不正之風(fēng)嚴(yán)重、群眾反映強烈、長期得不到治理以及領(lǐng)導(dǎo)干部的配偶、子女利用該領(lǐng)導(dǎo)干部職權(quán)和職務(wù)上的影響獲取非法利益、造成惡劣影響等方面的責(zé)任追究。對有問題不組織調(diào)查、有責(zé)任不追究的，要追究紀(jì)檢監(jiān)察部門的責(zé)任。
二、完善考核制度。中央紀(jì)委印發(fā)了《關(guān)于省部級領(lǐng)導(dǎo)班子、領(lǐng)導(dǎo)干部黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制執(zhí)行情況的考核和追究辦法》，依據(jù)該辦法，由各級紀(jì)委、組織人事 部門等有關(guān)部門配合，對地方和部門落實黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制工作情況進(jìn)行考核。各地區(qū)、各部門也要制定相應(yīng)的責(zé)任考核、追究辦法，并組織開展專門考核工作。
三、加強對國有企業(yè)落實黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制情況的調(diào)研和檢查。中央紀(jì)委黨風(fēng)廉政建設(shè)室將會同有關(guān)部門對部分中央管理的國有企業(yè)落實黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的情況進(jìn)行調(diào)研和檢查。
四、加強宣傳報道。及時總結(jié)推廣各地區(qū)各部門落實黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，各負(fù)其責(zé)，通過改革管理制度、加大治本力度等方面的經(jīng)驗做法。選擇幾起在全國有重大影響的責(zé)任追究案件，尤其是嚴(yán)重違反組織人事工作紀(jì)律的責(zé)任追究案件公開曝光。
４６．黨政機(jī)關(guān)干部用車有哪些規(guī)定？
近年來，黨政機(jī)關(guān)干部私自借用小汽車現(xiàn)象比較突出，群眾反映強烈。為了貫徹落實 26 中央紀(jì)委全會和中央領(lǐng)導(dǎo)同志講話精神，中央和國家機(jī)關(guān)及一些地方對機(jī)關(guān)工作人員借用小汽車進(jìn)行了集中清理。清理的對象主要是地方省級黨政機(jī)關(guān)及其具有行政管理職能的事業(yè)單位，工會、共青團(tuán)飛婦聯(lián)等人民團(tuán)體，金融機(jī)構(gòu)干部個人１９９９年以來曾經(jīng)借用過以及目前正在借用的小汽車。為了對借用小汽車進(jìn)行界定，進(jìn)行登記的小汽車范圍擴(kuò)大到所有的自用小汽車。自用小汽車包括：家庭購買的；接受贈送的；借用下級機(jī)關(guān)、企業(yè)事業(yè)單位以及有關(guān)部門和地方的；借用親戚朋友的。黨的關(guān)系在地方的，由地方紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)會同有關(guān)部門負(fù)責(zé)清理；黨的關(guān)系在主管部門的，由主管部門負(fù)責(zé)清理。地（市）、縣級機(jī)關(guān)的清理工作，由各地根據(jù)實際情況安排。
對家庭購買的小汽車，要出示購車發(fā)票、行車執(zhí)照，經(jīng)登記后可以繼續(xù)使用；對借用近親屬的小汽車，要出示購車發(fā)票、行車執(zhí)照或相關(guān)證明材料，經(jīng)審核不存在可能影響公正執(zhí)行公務(wù)的，可以繼續(xù)使用；對接受贈送的小汽車和其他借用的小汽車，無論是借用單位的還是借用個人的，都要一律清退；對接受贈送和曾借用過小汽車，這次如實登記并已退還的，既往不咎；對不如實登記或拒不退還的，經(jīng)查實后，依照《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》及其他有關(guān)規(guī)定給予黨紀(jì)政紀(jì)處分或組 織處理；對清理后再違反規(guī)定借用小汽車的，一律以頂風(fēng)違紀(jì)論處。紀(jì)檢監(jiān)察部門采取措施加強監(jiān)督檢查。對隱瞞不報或拒不退還的，以及清理后繼續(xù)違反規(guī)定借用小汽車的，要發(fā)現(xiàn)一起嚴(yán)肅查處一起，對典型案件要公開曝光。
４７．領(lǐng)導(dǎo)干部出國有哪些規(guī)定？
清理領(lǐng)導(dǎo)干部因私出國（境）護(hù)照。中央紀(jì)委、監(jiān)察部、公安部聯(lián)合制發(fā)了《關(guān)于開展清理領(lǐng)導(dǎo)干部持有的因私出國（境）護(hù)照及其配偶持有的前往港澳通行證、外國長期居留證工作的通知》。各級紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)會同公安機(jī)關(guān)和組織、人事部門對領(lǐng)導(dǎo)干部持有的因私出國（境）護(hù)照及其配偶持有的前往港澳通行證（即單 程證）飛外國長期居留證（即綠卡）進(jìn)行了登記、核查。
公安部、安全部、軍委紀(jì)委對全國公安、安全、軍隊系統(tǒng)審批的所有前往港澳通行證進(jìn)行了全面清理。
為了貫徹從嚴(yán)治黨的方針，進(jìn)一步加強對領(lǐng)導(dǎo)干部出國（境）的管理和監(jiān)督，經(jīng)黨中央批準(zhǔn)，中央紀(jì)委、中央組織部研究決定，2000年對領(lǐng)導(dǎo)干部持有的因私護(hù)照和本人及其配偶辦理的前往港澳通行證（即單程證）、外國居留證的情況集中進(jìn)行一次全面清理。登記清理的范圍是：各級黨政機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、事業(yè)單位縣（處）級以上領(lǐng)導(dǎo)干部以及國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員（包括國有大型、特大型企業(yè)中層管理人員）。對領(lǐng)導(dǎo)干部違反規(guī)定辦理的因私護(hù)照及其配偶違反規(guī)定持有的前往港澳通行證、外國長期居留證進(jìn)行糾正和處理。
４８．領(lǐng)導(dǎo)干部的配偶、子女經(jīng)商辦企業(yè)有哪些規(guī)定？
中央印發(fā)了《中共中央紀(jì)委第四次全會重申和提出的黨政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律規(guī)定的實施和處理意見》，制發(fā)了《登記表》，對?。ú浚┘夘I(lǐng)導(dǎo)干部的配偶、子女個人經(jīng)商辦企業(yè)、在外商獨資企業(yè)或中外合資企業(yè)任職情況進(jìn)行登記摸底，并督促違反規(guī)定的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行糾正。為了貫徹落實中央紀(jì)委第四次全會提出的“省（部）、地（廳）級領(lǐng)導(dǎo)干部的配偶、子女，不準(zhǔn)在該領(lǐng)導(dǎo)干部管轄的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)個人從事可能與公共利益發(fā)生沖突的經(jīng)商辦企業(yè)活動”的規(guī)定，按照中央紀(jì)委的統(tǒng)一部署，中央國家機(jī)關(guān)各部門依據(jù)《關(guān)于“不準(zhǔn)在領(lǐng)導(dǎo)干部管轄的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)個人從事可能與公共利益發(fā)生沖突的經(jīng)商辦企業(yè)活動”的解釋》（中紀(jì)發(fā)［2000］４號），結(jié)合本部門、本系統(tǒng)的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)特點，制定了具體規(guī)定并印發(fā)本系統(tǒng)。這些具體規(guī)定不僅造用于中央國家機(jī)關(guān)各部門司（局）級以上領(lǐng)導(dǎo)干部，也適用于地方對口部門的廳（局）級領(lǐng)導(dǎo)干部以及省、地（市）黨委、政府分管該部門的領(lǐng)導(dǎo)干部。
地方廳（局）級以上領(lǐng)導(dǎo)干部的配偶、子女不得在該領(lǐng)導(dǎo)干部任職單位管轄的地區(qū)個 27 人從事中央有關(guān)部門具體界定的可能與公共利益發(fā)生沖突的經(jīng)商辦企業(yè)活動。各省、自治區(qū)、直轄市黨委按照干部管理權(quán)限抓好中央國家機(jī)關(guān)各部門制定的具體規(guī)定的落實，紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對規(guī)定執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。
各地、各部門要在全面登記、清理的基礎(chǔ)上，對違反規(guī)定的堅決糾正，或者領(lǐng)導(dǎo)干部的配偶、子女退出所從事的經(jīng)商辦企業(yè)活動，或者領(lǐng)導(dǎo)干部本人辭去現(xiàn)任職務(wù)或給予其組織處理。各地區(qū)、各部門對地（廳）級領(lǐng)導(dǎo)干部的配偶、子女個人經(jīng)商辦企業(yè)、在外商獨資企業(yè)或中外合資企業(yè)任職情況登記摸底，對違反規(guī)定的要進(jìn)行糾正。對2000年集中清理后領(lǐng)導(dǎo)干部的配偶、子女個人從事可能與公共利益發(fā)生沖突的經(jīng)商辦企業(yè)活動的，對領(lǐng)導(dǎo)干部本人一律以違紀(jì)論處。同時，要落實領(lǐng)導(dǎo)干部不準(zhǔn)接受有關(guān)單位、個人贊助和獎勵的健身活動以及不得接受企業(yè)的資助或邀請出訪的規(guī)定；規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部離職和退（離）休后的從業(yè)行為。
４９．近幾年來，黨政領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律方面有哪些規(guī)定？
加強黨風(fēng)廉政建設(shè)，關(guān)鍵是領(lǐng)導(dǎo)干部要以身作則，做好表率，自覺地執(zhí)行中央在加強黨風(fēng)廉政建設(shè)方面已經(jīng)作出的各項規(guī)定。1993年以來，中央對各級黨政機(jī)關(guān)縣（處）級以上領(lǐng)導(dǎo)干部在廉潔自律方面提出了一系列要求：
（一）不準(zhǔn)經(jīng)商辦企業(yè)；不準(zhǔn)從事有償?shù)闹薪榛顒樱徊粶?zhǔn)利用職權(quán)為配偶、子女和親友經(jīng)商辦企業(yè)提供任何優(yōu)惠條件。
（二）不準(zhǔn)在各類經(jīng)濟(jì)實體中兼職（包括名譽職務(wù)），個別經(jīng)批準(zhǔn)兼職的不得領(lǐng)取任何報酬；不準(zhǔn)到下屬單位和其他企業(yè)事業(yè)單位報銷應(yīng)由個人支付的各種費用。
（三）不準(zhǔn)買賣股票。
（四）不準(zhǔn)在公務(wù)活動中接受禮金和各種有價證券；不準(zhǔn)接受下屬單位和其他企業(yè)事業(yè)單位贈送的信用卡，也不準(zhǔn)把本單位用公款辦理的信用卡歸個人使用。
（五）不準(zhǔn)用公款獲取各種形式的俱樂部會員資格，也不準(zhǔn)用公款參與高消費的娛樂活動。
1994年中央作出以下規(guī)定：
（一）不準(zhǔn)違反規(guī)定購買和更換進(jìn)口豪華小汽車；不準(zhǔn)利用職權(quán)向單位、下屬單位換車、借車和攤派款項買車；不準(zhǔn)用貸款、集資款和專項資金購買供領(lǐng)導(dǎo)干部使用小汽車；縣（市）黨政領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)和單位，凡拖欠職工工資的不準(zhǔn)購買小汽車。
（二）不準(zhǔn)違反國務(wù)院關(guān)于住房制度改革的規(guī)定壓價購買住房；不準(zhǔn)利用職權(quán)為自己和子女和親友購買住房提供任何優(yōu)惠條件；不準(zhǔn)用公款超標(biāo)準(zhǔn)為個人裝修住房。
（三）領(lǐng)導(dǎo)干部在國內(nèi)公務(wù)活動中要輕車簡從，食宿不超過當(dāng)?shù)亟哟龢?biāo)準(zhǔn)；不準(zhǔn)為領(lǐng)導(dǎo)干部舉辦專場舞會。
（四）不準(zhǔn)利用本人及家庭成員婚喪嫁娶以及工作調(diào)動、過生日、遷新居等機(jī)會，大操大辦，揮霍浪費，更不準(zhǔn)動用公款公物操辦或借機(jī)斂財。
（五）不準(zhǔn)利用職權(quán)拖欠公款不還；不準(zhǔn)借用公款為個人及親友買房、建私房和從事營利活動。1995年中央作出了補充規(guī)定。住房方面：不準(zhǔn)違反規(guī)定參加集資建房不準(zhǔn)違反規(guī)定建私房。小汽車方面：不準(zhǔn)違反規(guī)定使用軍警車號牌、外籍車號牌；未經(jīng)批準(zhǔn)不準(zhǔn)用公款和單位的車輛學(xué)習(xí)駕駛技術(shù)。公款消費方面：不準(zhǔn)參加用公款支付的營業(yè)性歌廳、舞廳、夜總會等的娛樂活動。宴請方面：在同國內(nèi)的單位和個人交往中，不準(zhǔn)接受可能對公正執(zhí)行公務(wù)有影響的宴請。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部參照黨政機(jī)關(guān)或國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律的規(guī)定執(zhí)行。
同時，逐步建立健全國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔勤政的監(jiān)督制約機(jī)制。1995年建立了兩黨政機(jī)關(guān)縣（處）級以上領(lǐng)導(dǎo)干部收入申報制度及黨和國家機(jī)關(guān)工作人員在國內(nèi)公務(wù)活動中收受禮品的登記制度。
1996年中央提出以下要求：領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律是反腐敗斗爭和黨風(fēng)廉政建設(shè)取得成效的關(guān)鍵。繼續(xù)落實已經(jīng)作出的領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律的各項規(guī)定，重點抓好制止用公款“吃喝玩樂”、清理違規(guī)小汽車、清理領(lǐng)導(dǎo)干部住房等方面存在的以權(quán)謀私問題。對省部級領(lǐng)導(dǎo)干部在遵守政治紀(jì)律和廉潔自律方面提出更嚴(yán)格的要求，要求他們既保持政治上的堅定性，又保持思想道德上的純潔性。繼續(xù)抓好《關(guān)于黨政機(jī)關(guān)縣（處）級以上領(lǐng)導(dǎo)干部收入申報的規(guī)定》、《關(guān)于黨和國家機(jī)關(guān)工作人員在國內(nèi)公務(wù)活動中收受的禮品實行登記制度的規(guī)定》等制度的落實。實行《關(guān)于黨政機(jī)關(guān)縣（處）級以上領(lǐng)導(dǎo)干部報告?zhèn)€人重大事項的規(guī)定》把廉潔自律工作逐步納入法制化軌道。為做好領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律工作，必須抓好個人自查自糾、組織檢查、群眾評議、嚴(yán)格執(zhí)紀(jì)等四個環(huán)節(jié)。1997年中央提出以下要求：要圍繞廉政準(zhǔn)則的貫徹落實，切實作好領(lǐng)導(dǎo)干部的廉潔自律工作。領(lǐng)導(dǎo)干部要帶頭執(zhí)行廉潔自律的各項規(guī)定；切實抓好國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律工作；進(jìn)一步提高領(lǐng)導(dǎo)干部民主生活會的質(zhì)量。５月，提出八項規(guī)定：嚴(yán)格控制新建和裝修辦公樓；嚴(yán)格控制各種會議；嚴(yán)禁用公款＂大吃大喝＂、揮霍浪費；嚴(yán)格控制用公款安裝電話或購買移動電話；嚴(yán)格控制各種檢查，禁止形式主義的評比和達(dá)標(biāo)活動；嚴(yán)格按規(guī)定配備和更換小汽車；嚴(yán)禁借考察、學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、研討、招商、參展等名義用公款出國旅游。
2000年重申和提出：
（一）省（部）、地（廳）級領(lǐng)導(dǎo)干部的配偶、子女，不準(zhǔn)在該領(lǐng)導(dǎo)干部管轄的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)個人從事可能與公共利益發(fā)生沖突的經(jīng)商辦企業(yè)活動；不準(zhǔn)在該領(lǐng)導(dǎo)干部管轄的地區(qū)和業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的外商獨資企業(yè)或中外合資企業(yè)擔(dān)任由外方委派、聘任的高級職務(wù)。
（二）不準(zhǔn)領(lǐng)導(dǎo)干部的配偶、子女利用領(lǐng)導(dǎo)干部的職權(quán)和職務(wù)上的影響收受禮金、有價證券和貴重物品。
（三）不準(zhǔn)接受下屬單位或地方、部門及企業(yè)事業(yè)單位公款安排的私人旅游活動。
（四）不準(zhǔn)用公款為領(lǐng)導(dǎo)干部住宅配備電腦，已經(jīng)配備的要堅決糾正。不準(zhǔn)用公款為領(lǐng)導(dǎo)干部住宅電腦支付上網(wǎng)費用。加強黨風(fēng)廉政建設(shè)，關(guān)鍵是領(lǐng)導(dǎo)干部要以身作則，做好表率，自覺地執(zhí)行中央在加強黨風(fēng)廉政建設(shè)方面已經(jīng)作出的各項規(guī)定。
５０．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的基本原則是什么？
依法評價、實事求是、客觀公正是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的基本原則。審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價必須依法進(jìn)行，不能超出規(guī)定的審計職權(quán)范圍進(jìn)行評價，更不能違反有關(guān)法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評價，否則，即屬違法行為，審計機(jī)構(gòu)應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。審計機(jī)構(gòu)和審計人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價要依據(jù)審計查證的事實進(jìn)行，審計機(jī)構(gòu)不能作出沒有事實依據(jù)的判斷，更不能虛造編造或掩蓋隱匿事實、故意夸大或縮小事實，要根據(jù)事物或行為具體情況和客觀規(guī)律作出判斷。審計評價應(yīng)當(dāng)客觀公正，始終保持審計機(jī)構(gòu)和審計人員的獨立性，不能借以牟取私利或者故加偏袒，更不能摻雜審計人員的主觀因素、個人好惡和心理情感等。
５１．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價應(yīng)注意哪些問題？
審計機(jī)構(gòu)和審計人員在進(jìn)行審計評價中應(yīng)注意以下問題：
一、審計評價應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行，與被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部不相關(guān)的行為和事項不評價。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計由于其自身的特殊性和內(nèi)容的特定性，要求其緊緊圍繞與被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行，其審計內(nèi)容和審計評價內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與財政財務(wù)收支審計等有所區(qū)別，與被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部不相關(guān)的行為和事項不評價，不作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價和審計結(jié)果報告的內(nèi)容。
二、審計評價應(yīng)當(dāng)在審計事項范圍內(nèi)進(jìn)行，與審計事項不相關(guān)的行為和事項不評價。29 由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計所涉及的行為和事項很多，審計機(jī)構(gòu)不必將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計所涉及的全部內(nèi)容和審計結(jié)果都納入審計評價的范圍，而只需要在己確定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計事項的范圍內(nèi)進(jìn)行審計評價。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價不宜過寬，更不能超出審計的職權(quán)范圍作出審計評價。
三、審計評價要依據(jù)審計報告所列的事實進(jìn)行，審計證據(jù)不充分的事項不評價。首先，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價必須依據(jù)經(jīng)審計查證的客觀事實作出；其次，審計查證的事實必須足以證明所作出的審計評價；再次，作為審計評價依據(jù)的審計證據(jù)必須有效，即證據(jù)本身必須符合法定或規(guī)定的要求，證據(jù)的取得必須合法。審計證據(jù)不充分的事項不評價，否則將構(gòu)成審計風(fēng)險。
四、審計評價要依據(jù)重要性原則進(jìn)行，對一般性的問題可以不做評價。由于被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的復(fù)雜性，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容也相當(dāng)繁雜，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的所有內(nèi)容都加以評價并寫入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告，會造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告過于繁復(fù)而影響其效用。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告應(yīng)當(dāng)詳略得當(dāng)，重點突出，依據(jù)重要性原則進(jìn)行審計評價，著重評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重點內(nèi)容，對一般性問題可以不做評價。
五、審計評價既要反映被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部的問題，又要反映其相關(guān)業(yè)績，審計評價要避免相互矛盾。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)較全面地反映領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，既要反映被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部的問題，又要反映其相關(guān)業(yè)績，否則，僅評價其問題或僅評價其業(yè)績都會失之偏頗，造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的不充分和不恰當(dāng)。但同時應(yīng)注意，審計評價不能相互矛盾，正反兩方面的評價不能相互沖突。
六、審計評價要注意用語規(guī)范，表意明確。審計評價語言應(yīng)簡明平實，用詞、用意應(yīng)準(zhǔn)確肯定，切忌含糊其辭飛模棱兩可，更不能加入方言土語。
５２．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的方法有哪些？
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的方法也是審計機(jī)構(gòu)和審計人員極為關(guān)注的研究和探索的課題，各級審計機(jī)構(gòu)和審計人員在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實踐中都不同程度地進(jìn)行了探索和總結(jié)。以下是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的主要方法：
一、業(yè)績比較法，包括縱向比較法（即上任時與離任時業(yè)績比較法或先確定比較基期再將比較期與之對比的方法）和橫向比較法（即將相關(guān)業(yè)績與同行業(yè)一般狀況進(jìn)行比較的方法）。
二、量化指標(biāo)法，即運用能夠反映領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，分析其完成情況，分析相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的方法。
三、環(huán)境分析法，將領(lǐng)導(dǎo)干部履行其經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為放入相關(guān)的社會政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境中加以分析，作出實事求是的客觀評價。
四、主客觀因素分析法，即對具體行為或事項進(jìn)行主客觀分析，推究其具體的主客觀成因，分析該具體行為或事項是成因于領(lǐng)導(dǎo)干部主觀過錯或主觀創(chuàng)造力，還是成因于客觀因素的影響，進(jìn)而作出審計評價。
五、責(zé)任區(qū)分法，包括區(qū)分現(xiàn)任責(zé)任與前任責(zé)任個人責(zé)任與集體責(zé)任、主管責(zé)任與直接責(zé)任、管理責(zé)任與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任等，正確區(qū)分不同責(zé)任之間的界限和不同責(zé)任人之間的界限，使審計評價做到責(zé)任清楚、明確。
六、其他有效的評價方法。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的方法很多，既包括上述幾種主要方法，也包括上述方法的綜合運用。隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的不斷深入和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計技術(shù)的日益成熟，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的方法也將隨之而不斷得到改進(jìn)和提高，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的方法沒有特定的范疇，是審計人員在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實踐中不斷探索和改進(jìn)現(xiàn)有審計方法的結(jié)果。５３．在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，審計人員遇有審計手段難以解決的問題怎么辦？
在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，審計人員可能遇到或者查出各種情況，其中一些是通過審計手段可以解決的，另一些可能是審計手段所不能有效解決的，而必須借助于其他有關(guān)部門加以解決。下面就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中經(jīng)常遇到的一些審計手段難以解決的問題及其處理方法加以簡要敘述：
一、如果審計發(fā)現(xiàn)重大案件線索，被審計的單位或者被審計領(lǐng)導(dǎo)干部或者其他有關(guān)人員涉嫌犯罪的，審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計發(fā)現(xiàn)的案件線索按照有關(guān)規(guī)定及時移送相關(guān)司法部門。
二、如果審計發(fā)現(xiàn)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部或者其他有關(guān)人員存在一般違法違規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)移交紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)的，審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定及時將審計發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問題移交紀(jì)檢監(jiān)察部門。
三、如果在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，審計人員遇到有關(guān)干部管理方面的問題，審計機(jī)構(gòu)無法解決的，審計機(jī)構(gòu)應(yīng)及時與組織人事部門聯(lián)系，要求組織人事部門予以配合，解決相關(guān)問題。
四、如果審計查出的被審計的單位或者被審計領(lǐng)導(dǎo)干部或者其他人員的問題，必須由其上級主管部門或者干部管理部門進(jìn)行處理的，且該問題必須立即加以解決的，審計機(jī)構(gòu)可以在審計實施過程中要求被審計單位的上級部門或干部管理部門及時加以解決；若無須立即解決的，審計機(jī)構(gòu)可以提出審計建議，建議被審計單位的上級部門或干部管理部門對該問題進(jìn)行處理。
五、如果審計遇到的與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計無關(guān)的但應(yīng)由其他部門進(jìn)行處理的問題，審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)采取恰當(dāng)?shù)姆绞?，及時將該問題轉(zhuǎn)交有關(guān)部門處理。
５４．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果如何征求被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的意見？
審計組在結(jié)束現(xiàn)場審計后，負(fù)責(zé)代擬審計報告，并征求被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的意見。被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位或者被審計領(lǐng)導(dǎo)干部如果對審計報告的內(nèi)容有意見，應(yīng)當(dāng)以書面的方式提出，所提意見的內(nèi)容沒有限制，但應(yīng)當(dāng)寫明對審計報告的具體意見，客觀地闡述自己的觀點和依據(jù)的事實、法律法規(guī)，以便審計組進(jìn)一步核實。被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)自接到審計報告之日起規(guī)定的期限內(nèi)提出書面意見。逾期未提出書面意見的，視同無異議。審計組應(yīng)當(dāng)審查被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對審計報告的意見，進(jìn)一步核實情況，根據(jù)所核實的情況對審計報告作必要修改，并將被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的書面意見留存歸檔。
５５．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)形成哪些文件？
審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定出具審計通知書、審計結(jié)果報告、審計意見書、審計決定書、審計處罰決定書、審計建議書等審計業(yè)務(wù)文書。
一、審計通知書，是通知被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對其實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計及相關(guān)情況的審計業(yè)務(wù)文書。審計通知書應(yīng)當(dāng)告知被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計包含對該單位的財政財務(wù)收支審計，同時對審計查出的被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的違法違規(guī)問題有權(quán)進(jìn)行處理處罰。審計通知書應(yīng)當(dāng)主送領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位，并抄送領(lǐng)導(dǎo)干部本人。
二、審計結(jié)果報告。審計結(jié)果報告是審計機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)束后向本級人民政府上報的評價和鑒定被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的審計業(yè)務(wù)文書。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)束后，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照要求向本級人民政府上報經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告，同時將該報告抄送組織部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門和其他相關(guān)部門。
三、審計報告，即經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計終結(jié)后，審計機(jī)構(gòu)評價領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的有關(guān)財務(wù)收支情況而向被審計單位出具審計業(yè)務(wù)文書。審計報告應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：
（一）審計依據(jù)，即實施審計所依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章的具體規(guī)定。
（二）被審計單位的基本情況，包括被審計單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，以及財政收支、財務(wù)收支狀況等。
（三）被審計單位的會計責(zé)任，一般表述為被審計單位應(yīng)對其提供的與審計相關(guān)的會計資料、其他證明材料的真實性和完整性負(fù)責(zé)。
（四）實施審計的基本情況，一般包括審計范圍、審計方式和審計實施的起止時間。審計范圍應(yīng)說明審計所涉及的被審計單位財政收支、財務(wù)收支所屬的會計期間和有關(guān)審計事項。
（五）審計評價意見，即根據(jù)不同的審計目標(biāo)，以審計結(jié)果為基礎(chǔ)，對被審計單位財政收支、財務(wù)收支真實、合法和效益情況發(fā)表評價意見。
（六）審計查出的被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為的事實和定性、處理處罰決定以及法律、法規(guī)、規(guī)章依據(jù)，有關(guān)移送處理的決定。
（七）必要時可以對被審計單位提出改進(jìn)財政收支、財務(wù)收支管理的意見和建議。
四、審計決定書。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計終結(jié)后，對領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，需要依法給予處理、處罰的，審計機(jī)構(gòu)應(yīng)依法作出審計決定，制作審計決定書。審計決定書應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：
（一）審計的范圍、內(nèi)容、方式和時間；
（二）被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支的行為；
（三）定性、處理、處罰決定及其依據(jù)；
（四）處理、處罰決定執(zhí)行的期限和要求；
（五）依法申請復(fù)議的期限和復(fù)議機(jī)關(guān)。
五、審計建議書。對審計發(fā)現(xiàn)的違反國家規(guī)定的財政財務(wù)收支行為，審計機(jī)構(gòu)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)由組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門等對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位等有關(guān)單位或有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰、處理的，應(yīng)當(dāng)作出審計建議，向有關(guān)部門提出處罰、處理建議，出具審計建議書。
六、審計處罰決定書。即審計機(jī)構(gòu)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，針對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部或者其他單位、人員妨礙審計人員正常實施審計等行為，進(jìn)行處罰時適用的審計業(yè)務(wù)文書。
應(yīng)當(dāng)注意，在上述審計業(yè)務(wù)文書中，只有審計通知書、審計結(jié)果報告和審計報告是審計機(jī)構(gòu)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中必須出具的審計業(yè)務(wù)文書，而審計決定書、審計處罰決定書、審計建議書等審計業(yè)務(wù)文書由審計機(jī)構(gòu)根據(jù)具體情況和規(guī)定決定是否出具。
５６．審計結(jié)果報告應(yīng)包括哪些內(nèi)容？
根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)展的一般狀況和整體要 求，在一般情況下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告應(yīng)當(dāng)包含以下內(nèi)容：
一、審計依據(jù)，包括實施該經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目的法律法規(guī)依據(jù)和委托、授權(quán)等依據(jù)，以表明審計機(jī)關(guān)進(jìn)行該項經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的合法性。
二、審計的基本情況，包括審計范圍、審計內(nèi)容、審計方法等。審計的基本情況主要是明確該項經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的具體開展情況和審計實施的整體狀況。其中，審計范圍主要包括審計的期間或時間范圍和審計的對象范圍，以劃分出己審計事項和非審計事項的界限，也表明審計機(jī)關(guān)發(fā)表經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計意見的總體范圍和審計機(jī)構(gòu)或?qū)徲嬋藛T承擔(dān)審計責(zé)任的范圍。審計內(nèi)容是寫明總體的審計對象，是審計取證和發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)和針對對象，也表明了審計機(jī)構(gòu)或?qū)徲嬋藛T承擔(dān)審計責(zé)任的范圍，同時借以向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告的使用者表明該報告的使用范圍。審計方法是說明審計人員是采用何種專業(yè)審計方法來審計該經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目的，旨在表明審計人員所使用的具體的審計方式和手段，以說明其具體的審計 32 風(fēng)險，以提示經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告的使用者在使用該報告時應(yīng)加以具體的分析和對其使用范圍、方式加以必要的限制。
三、被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部的基本情況，包括其在單位所任職務(wù)、任職時間或期間、主要職責(zé)等情況，以告之報告的使用者被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部的基本情況。
四、審計結(jié)果，即采取寫實的方式描述審計方案所列審計內(nèi)容的查證結(jié)果，該部分應(yīng)通過審計查明的事實表明被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的具體情況（包括總體狀況、經(jīng)營管理、財務(wù)收支等）和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況。
五、審計評價，即對被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的審計評價。該部分是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告的主體部分，通過審計評價，應(yīng)當(dāng)清楚、準(zhǔn)確地表明被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。
六、責(zé)任界定，即被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部對所在地區(qū)（單位）存在的違反財經(jīng)法規(guī)和損失浪費等問題應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任或主管責(zé)任。
七、必要的審計建議和其他必要的內(nèi)容。向報告使用者提出的必要的針對領(lǐng)導(dǎo)干部本人或?qū)蟾媸褂谜叩膶徲嫿ㄗh可以寫進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告，而針對被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的審計建議除基于特殊的考慮外，一般不寫入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告。
此外，審計機(jī)構(gòu)可根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的具體情況或者委托部門的專門或特殊的要求增加必要的內(nèi)容。如應(yīng)當(dāng)寫明的審計處理、處罰情況或被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位自行糾正問題的情況等。
５７．在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的問題應(yīng)該怎樣進(jìn)行處理處罰？
對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)現(xiàn)的被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的問題，審計機(jī)構(gòu)有權(quán)依照《中華人民共和國審計法》及其條例以及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理、處罰。當(dāng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的管轄與財政財務(wù)收支審計的管轄一致時，對被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位違紀(jì)違規(guī)問題的處理、處罰應(yīng)由實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的審計機(jī)構(gòu)直接依法、依本單位有關(guān)部門規(guī)定進(jìn)行。
一、審計處理是指審計機(jī)構(gòu)對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為采取的糾正措施。審計處理的種類有：
（一）責(zé)令限期繳納、上繳應(yīng)當(dāng)繳納或上繳的收入；
（二）責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；
（三）責(zé)令限期退還違法所得；
（四）責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會計賬目；
（五）依法采取的其他處理措施。
二、審計處罰是指審計機(jī)構(gòu)依法對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為和違反《審計法》的行為采取的處罰措施。審計處罰的種類有：
（一）警告、通報批評；
（二）罰款；
（三）沒收違法所得；
（四）依法采取的其他處罰措施。
審計機(jī)構(gòu)作出審計處理、處罰決定，應(yīng)當(dāng)遵循公正、公平、公開的原則。審計處理、處罰由審計機(jī)構(gòu)依法實施，審計機(jī)構(gòu)不得委托其他組織或者個人實施審計處理、處罰。
５８．領(lǐng)導(dǎo)干部對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果有異議怎么辦？
審計組在現(xiàn)場審計結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫏C(jī)構(gòu)提交審計報告。審計報告在提交審計機(jī)構(gòu)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的意見。被審計領(lǐng)導(dǎo)干部如果對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果有異議，應(yīng)當(dāng)以書面的形式向?qū)徲嫏C(jī)構(gòu)提出對審計報告的意見，被審計領(lǐng)導(dǎo) 33 干部應(yīng)當(dāng)闡明自己的觀點和具體的意見，并提出有關(guān)事實和法律依據(jù)等。被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對審計報告提出意見必須在收到審計報告后１０日內(nèi)提交審計機(jī)構(gòu)，逾期沒有提出意見的，視同無異議。
如果被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告有異議的，被審計領(lǐng)導(dǎo)干部可以根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定要求審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)議或者要求審計機(jī)構(gòu)糾正不當(dāng)?shù)男姓袨椤?/p>
５９．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果怎樣進(jìn)行公示？
根據(jù)《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》和《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》以及《審計機(jī)關(guān)公布審計結(jié)果準(zhǔn)則》的規(guī)定，公布經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果，是指審計機(jī)關(guān)向社會公眾公開審計機(jī)關(guān)實施的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計事項的審計結(jié)果。審計機(jī)關(guān)向社會公布經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實事求是。根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的特點，審計機(jī)關(guān)可以通過下列形式公布經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果：
一、廣播、電視；
二、報紙、雜志等出版物；
三、互聯(lián)網(wǎng)；
四、新聞發(fā)布會；
五、公報、公告；
六、向被審計單位的職工公示；
七、在一定范圍內(nèi)進(jìn)行通報（如有關(guān)部門或有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部、領(lǐng)導(dǎo)人員的范圍內(nèi)進(jìn)行通報）；
八、其他形式。審計機(jī)關(guān)向社會公布審計結(jié)果，應(yīng)當(dāng)依法保守國家秘密和被審計單位及相關(guān)單位的商業(yè)秘密，并充分考慮可能產(chǎn)生的社會影響。審計機(jī)關(guān)公布經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果，可以公布有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告、審計意見書、審計決定書等審計結(jié)論性文書或其所反映的內(nèi)容，具體包括下述的一項或幾項：
（一）施審計工作的基本情況；
（二）被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)范圍和所在單位、部門、地區(qū)財政收支、財務(wù)收支工作各項目標(biāo)、任務(wù)的完成情況；
（三）審計發(fā)現(xiàn)的被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位、部門、地區(qū)違反國家財經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定的主 要問題；
（四）被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部對審計發(fā)現(xiàn)的違反國家財經(jīng)法規(guī)和廉政規(guī)定的問題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任；
（五）對被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位、部門、地區(qū)存在的違反國家財經(jīng)法規(guī)問題的處理處罰意見和改進(jìn)建議；
（六）需要反映的其他情況。
６０．干部管理部門怎樣運用審計結(jié)果？
組織部門運用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果，就是要把審計機(jī)制引人到對領(lǐng)導(dǎo)干部的考察考核中，運用經(jīng)濟(jì)手段對領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)和廉潔自律情況進(jìn)行有效監(jiān)督，從而提高干部選拔任用工作水平。組織部門在運用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果時，一般應(yīng)當(dāng)堅持實事求是、客觀公正的原則，違紀(jì)必究、違法必懲的原則，獎懲得當(dāng)、注重實效的原則，綜合協(xié)調(diào)、分工負(fù)責(zé)的原則。組織部門要將領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果作為干部考察的一個重要方面。
一、運用審計結(jié)果發(fā)現(xiàn)和選拔優(yōu)秀干部。通過認(rèn)真分析干部考核和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果，對那些從事經(jīng)濟(jì)工作能力強、敢于負(fù)責(zé)、善于管理、依法行政、嚴(yán)于律己、政績突出、群眾公認(rèn)的優(yōu)秀干部，要有重點、有針對性地納入視野進(jìn)行培養(yǎng)，有的還要及時提拔、大膽重用，34 形成良好的用人導(dǎo)向。
二、運用審計結(jié)果調(diào)整不勝任現(xiàn)職干部。對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)問題較多的干部，要結(jié)合考察情況綜合分析，根據(jù)不同情況作出不同安排。對于基本素質(zhì)好，但不適宜從事現(xiàn)職崗位工作的干部，要交流到其他合造崗位上任職；對于缺乏總攬全局和綜合協(xié)調(diào)能力，但在某一專業(yè)工作方面能力比較突出、經(jīng)驗比較豐富的主要領(lǐng)導(dǎo)干部，可以安排其負(fù)責(zé)某一方面的工作；對于綜合素質(zhì)不高、工作實績不好、自我要求不嚴(yán)的干部，要大膽予以降職或免職。
三、運用審計結(jié)果教育和處理干部。針對干部考核和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)的問題，有針對性地對干部進(jìn)行批評教育和組織處理。對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果中反映的一般性問題，如工作不務(wù)實、執(zhí)法不嚴(yán)格、作風(fēng)不民主、決策不合理、單位內(nèi)部管理松弛的領(lǐng)導(dǎo)干部，應(yīng)本著教育挽救的方針，由上級黨組織進(jìn)行談話，嚴(yán)肅批評，口頭警示；對問題較多但夠不上黨紀(jì)政紀(jì)處分的，應(yīng)予以誡勉，限期改正錯誤；對嚴(yán)重違紀(jì)的由紀(jì)檢機(jī)關(guān)進(jìn)行立案查處；對觸犯刑律的要移交司法機(jī)關(guān)依法懲處。
四、運用審計結(jié)果建立和完善干部監(jiān)督管理制度。
針對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)的苗頭性、普遍性和傾向性的問題，要深刻剖析其發(fā)生的根源，有針對性地制定出臺加強和改進(jìn)干部監(jiān)督管理的規(guī)章制度，從而加強領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部的思想政治建設(shè)和作風(fēng)建設(shè)。
６１．如何利用廉政檔案考核干部？
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作要建立檔案，干部考核和監(jiān)督工作也要建立檔案，干部審計工作中開發(fā)利用好廉政檔案，可以促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)。各級紀(jì)檢監(jiān)察部門要結(jié)合實際探索在紀(jì)檢監(jiān)察工作中運用檔案管理的手段，加強對各級領(lǐng)導(dǎo)干部的管理，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉政建設(shè)。實踐證明，建好、管好、用好廉政檔案，是加強黨風(fēng)廉政建設(shè)、推動反腐敗工作深入開展的有效措施。開發(fā)利用廉政檔案資源，更好地發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)察部門職能。紀(jì)檢監(jiān)察部門在履行各項職能過程中，常常需要查閱有關(guān)的情況記載。廉政檔案作為單位和個人黨風(fēng)廉政建設(shè)情況的真實記錄，能及時、系統(tǒng)、準(zhǔn)確地為紀(jì)檢監(jiān)察部門及有關(guān)部門提供方便的服務(wù)和幫助，從而大大提高工作效率。
開發(fā)利用廉政檔案資源，加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督。通過建立廉政檔案，不僅使各級領(lǐng)導(dǎo)干部的活動和干部選拔任用工作置于有效監(jiān)督之下，而且為考核領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部提供了重要依據(jù)。紀(jì)委把對各級領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的情況，落實反腐敗各項任務(wù)情況等全部收入廉政檔案，作為檢查考核的重要依據(jù)，從而增強各級領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任意識和“兩手抓”的自覺性，推動黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作深入開展。開發(fā)利用廉政檔案資源，促進(jìn)各級領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律。廉政檔案把領(lǐng)導(dǎo)干部廉政建設(shè)、信訪舉報、廉政談話等方面的情況做了如實記載，因此對領(lǐng)導(dǎo)干部起到了監(jiān)督、警示作用，促進(jìn)了領(lǐng)導(dǎo)干部自覺執(zhí)行廉潔自律。
６２．什么是內(nèi)部審計？
內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。
６３．內(nèi)部審計的主要職能是什么？
職能是由事物本質(zhì)所決定的一種內(nèi)在功能。內(nèi)部審計的職能會隨著社會的發(fā)展、經(jīng)濟(jì)管理的發(fā)展，而不斷地發(fā)展變化。目前內(nèi)部審計的主要職能為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)評價。
（一）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是內(nèi)部審計最基本的職能
經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是指以財經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定為評價依據(jù)，對被審對象的財務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行檢查和評價，以便衡量和確定其會計資料和其他資料是否正確、真實，其所反映的財務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動是否合法、合規(guī)、合理、有效，檢查被審對象是否履行其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有無違法違紀(jì)、損失浪費等行為，追究或解除其所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，從而督促被審單位糾錯防弊，遵守財經(jīng)紀(jì)律，改進(jìn)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。
（二）經(jīng)濟(jì)評價職能已顯得越來越重要
經(jīng)濟(jì)評價職能是由經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能派生出來的另一種職能，現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計，評價職能已顯得越來越重要，內(nèi)部審計要在履行監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上以履行評價職能為主。經(jīng)濟(jì)評價就是通過審核檢查，評定被審單位的計劃、預(yù)算、決策、方案是否先進(jìn)可行，經(jīng)濟(jì)活動是否按照既定的決策和目標(biāo)進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)效益的高低優(yōu)劣，以及內(nèi)部控制制度是否健全、有效等，從而有針對性地提出意見和建議，以促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。
（三）內(nèi)部審計不具有經(jīng)濟(jì)鑒證的職能
所謂鑒證，是指鑒定和證明。鑒證最大的特點是由當(dāng)事人以外的獨立的第三者履行。因為獨立的第三者,既與審計事項的委托人沒有利害關(guān)系，也與被審事項的當(dāng)事人沒有利害關(guān)系，這樣的鑒證工作才具有客觀公正性，鑒證結(jié)果才能使人信賴。而內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)從企業(yè)這個主體來講，并非第三者，它作出的鑒定最多只能是一種“自我鑒定”，其客觀公正性是極其有限的，對外是難以讓人信服的。
有觀點認(rèn)為，內(nèi)部審計對企業(yè)所屬各級組織進(jìn)行審核，作出審計結(jié)論，是一種鑒定，只不過內(nèi)部審計的鑒證職能對外無效，但對董事會下屬的各級組織仍是有效的，因而內(nèi)部審計有經(jīng)濟(jì)鑒證職能。對這種觀點，筆者不同意，理由有三個：
(1)內(nèi)部審計中，審計執(zhí)行人(內(nèi)部審計人員)和審計委托人(董事會)不是毫無利害關(guān)系，而是上下級關(guān)系,領(lǐng)導(dǎo)和被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系,聘用與被聘用的關(guān)系。
(2)內(nèi)部審計中，內(nèi)部審計人員與被審計部門也不是毫無利害關(guān)系，某些因素的存在會影響內(nèi)部審計人員工作的獨立性。
(3)內(nèi)部審計人員接受領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)，對本企業(yè)所屬職能部門、分支機(jī)構(gòu)完成承包目標(biāo)或履行其他經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況進(jìn)行審查，作出結(jié)論,以作為領(lǐng)導(dǎo)兌現(xiàn)獎懲或評價干部的依據(jù),恰恰說明了內(nèi)部審計的監(jiān)督和評價職能。
６４．什么是內(nèi)部審計的獨立性？
內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)獨立于被審計對象，與審查對象之間不存在任何可能的潛在利益沖突，不能負(fù)責(zé)被審計單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。
６５．什么是內(nèi)部審計的客觀性？
內(nèi)部審計的客觀性是指內(nèi)部審計人員不受外來因素的影響，以事實為基礎(chǔ)進(jìn)行審查，評價。
６６．審計監(jiān)督與會計監(jiān)督有什么區(qū)別？
審計監(jiān)督與會計監(jiān)督有著明顯的區(qū)別，主要表現(xiàn)在：
一、對象不同
會計監(jiān)督的對象是資金流動，從其縱向即運動過程而言，包括事前監(jiān)督(如預(yù)測和計劃)、事中監(jiān)督(如日?？刂?和事后監(jiān)督(如檢查、審核)。它伴隨著經(jīng)濟(jì)活動而進(jìn)行，貫穿經(jīng)濟(jì)活動的始終。
審計監(jiān)督的對象是反映經(jīng)濟(jì)過程、經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的會計資料和其它經(jīng)濟(jì)資料，重點審查這些資料是否真實、合法、有效。它以查賬為中心，對會計工作進(jìn)行檢查。從其橫向來看，包 36 括會計憑證、賬簿、會計報表和財務(wù)計劃等，通過檢查其正確性、完整性和合法性，從而檢查財務(wù)收支；從其縱向即檢查過程來看，有事前審計(對預(yù)測、計劃的審查)、事中審計和事后審計(一定時期終了對會計資料的檢查，以此檢查財務(wù)收支)。
會計監(jiān)督是直接對資金運動(經(jīng)濟(jì)活動)的監(jiān)察與督促；審計監(jiān)督則是直接對會計資料的審查，進(jìn)而檢查資金運動(經(jīng)濟(jì)活動)。
二、方法不同
會計監(jiān)督是運用專門的方法，即對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行計量、記錄、分類和匯總，通過填制憑證、登記賬薄和編制報表，從而形成會計資料即會計信息。這種會計信息可提供給有關(guān)人員進(jìn)行管理和決策。
審計監(jiān)督的方法是研究、分析、調(diào)查和評價，按照一定的程序，如出具審計通知書、制定審計工作方案、編寫審計工作底稿、撰寫審計報告等，通過審計，查明會計資料、其它經(jīng)濟(jì)資料以及它們所反映的經(jīng)濟(jì)活動是否真實正確，是否合理合法，是否經(jīng)濟(jì)有效，并提出審計意見和結(jié)論。
三、職能作用不同
會計監(jiān)督是會計的基本職能之一，它是對資金運動進(jìn)行的管理工作，其主要作用在于控制經(jīng)濟(jì)活動，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，正確處理國家、集體和個人三方面的關(guān)系。通過對資金的會計監(jiān)督，達(dá)到正確合理地組織、分配和使用資金，降低費用和成本，增加積累，不斷提高資金使用的經(jīng)濟(jì)效益。
審計監(jiān)督作為一項獨立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，其主要作用在于通過對會計資料的檢查，監(jiān)督財務(wù)收支，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，保護(hù)財產(chǎn)安全完整。它一般是通過檢查來確定會計資料的正確性、完整性和合法性，進(jìn)而審查財務(wù)收支，檢查錯弊，堵塞漏洞，提高效益。
四、執(zhí)行者不同
會計監(jiān)督是伴隨會計工作，由會計人員負(fù)責(zé)進(jìn)行的。在會計部門，按崗位責(zé)任制對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督是會計人員的職責(zé)。審計監(jiān)督是由專門機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T負(fù)責(zé)進(jìn)行的，必須是會計人員以外的第三者；只有這種具有獨立性的審計機(jī)構(gòu)或?qū)徲嬋藛T負(fù)責(zé)進(jìn)行的審計工作，才具有權(quán)威性。
綜上所述，審計監(jiān)督與會計監(jiān)督的區(qū)別在于，會計監(jiān)督具有對象的直接性、方法的專門性、職能作用的管理性和執(zhí)行者的群眾性；審計監(jiān)督具有對象的間接性、方法的綜合性、職能作用的防護(hù)性和執(zhí)業(yè)者的專門性。因此，既然有區(qū)別，就不能以會計監(jiān)督取代審計監(jiān)督，或以審計監(jiān)督取代會計監(jiān)督，而應(yīng)使兩者并行不悖地發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
６７．審計通知書應(yīng)包括哪些內(nèi)容？
內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實施審計之前，向被審計單位送達(dá)審計通知書。審計通知書應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：
（一）被審計單位及審計項目名稱；
（二）審計目的及審計范圍；
（三）審計時間；
（四）被審計單位應(yīng)提供的具體資料和其他必要的協(xié)助；
（五）審計小組名單；
（六）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人的簽章和簽發(fā)日期。
被審計單位接到審計通知書后，應(yīng)根據(jù)通知書上說明的事項進(jìn)行準(zhǔn)備。
６８．被審計單位違反《審計法》的行為主要有哪些？
被審計單位違反《審計法》的行為主要有：
一、被審計單位拒絕或者拖延提供有關(guān)資料，或者拒絕、阻礙檢查；
二、被審計單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計帳簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料；
三、被審計單位轉(zhuǎn)移、隱匿違法取得的資產(chǎn)；
四、違反預(yù)算或者違反財政收支行為；
五、違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為。
６９．單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作應(yīng)負(fù)什么責(zé)任？為什么？
《會計法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。這是因為：
一、單位負(fù)責(zé)人統(tǒng)管本單位的工作，包括會計工作。由單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)，是其義不容辭的責(zé)任，也是國際通行做法。
二、單位負(fù)責(zé)人是本單位會計工作的領(lǐng)導(dǎo)者和管理者，會計機(jī)構(gòu)、會計人員是本單位會計工作的執(zhí)行者和被管理者。被管理者直接對管理者負(fù)責(zé)，管理者直接對社會負(fù)責(zé)，二者的關(guān)系和責(zé)任不能顛倒。
三、目前一些單位會計工作秩序混亂，給國家和單位造成損失，原因之一是單位負(fù)責(zé)人授意、指使、強令會計機(jī)構(gòu)或會計人員做假賬。實踐證明，把保證會計資料真實性、完整性的責(zé)任僅僅壓在會計人員的肩上，是不能從根本上解決造假賬問題的?！稌嫹ā访鞔_規(guī)定單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)，這有利于促使單體負(fù)責(zé)人重視會計工作，加強會計管理，采取有效措施保證會計資料真實、完整。
７０．財務(wù)會計報告的責(zé)任主體是誰？應(yīng)由誰來簽名和蓋章？
單位財務(wù)會計報告的責(zé)任主體是單位負(fù)責(zé)人。財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。
７１．新《會計法》對會計責(zé)任有何界定？
新《會計法》重新界定了會計責(zé)任，確立了單位負(fù)責(zé)人對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性承擔(dān)責(zé)任，單位內(nèi)部其他人員對單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)的會計責(zé)任模式。新《會計法》對會計責(zé)任規(guī)定了四個層次：單位負(fù)責(zé)人、主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）和一般會計人員。
７２．什么是內(nèi)部控制？
內(nèi)部控制是指組織內(nèi)部為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證遵循國家法律法規(guī)，提高組織運營的效率及效果，而采取的各種政策和程序。
７３．內(nèi)部控制審計的目的是什么？
內(nèi)部控制審計的目的是合理地保證組織實現(xiàn)以下目標(biāo)：
一、守國家有關(guān)法律法規(guī)和組織內(nèi)部規(guī)章制度；
二、信息的真實、可靠；
三、資產(chǎn)的安全、完整；
四、經(jīng)濟(jì)有效地使用資源；
五、提高經(jīng)營效率和效果。
７４．誰負(fù)責(zé)建立內(nèi)部控制？
建立、健全內(nèi)部控制并使之有效運行是組織高級管理層的責(zé)任。內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)有賴于組織所有人員的參與。
７５．內(nèi)部控制的組成要素有哪些？
內(nèi)部控制由以下五個要素組成：控制環(huán)境、風(fēng)險管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督。
一、控制環(huán)境包括的內(nèi)容：控制環(huán)境構(gòu)成一個組織的內(nèi)部控制氛圍，反映組織內(nèi)部人員特別是管理層對控制的態(tài)度，是內(nèi)部控制其他組成部分的基礎(chǔ)。它包括該組織的：
（一）經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)營類型；
（二）管理層的經(jīng)營理念；
（三）管理層倡導(dǎo)的組織文化；
（四）法人治理結(jié)構(gòu)；
（五）各項職責(zé)的分工及相應(yīng)的勝任能力；
（六）人力資源政策及其執(zhí)行。
二、控制活動包括的內(nèi)容：控制活動是對所確認(rèn)的風(fēng)險采取的必要措施，以保證組織目標(biāo)實現(xiàn)的政策和程序。在組織運營中，我們所察覺到的內(nèi)部控制多數(shù)屬于控制活動。一般來說，與審計活動有關(guān)的控制活動主要有：
（一）所有經(jīng)營活動應(yīng)有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。
（二）不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離。
（三）有效控制憑證和記錄的真實性。
（四）資產(chǎn)和記錄的接近限制。
（五）獨立的業(yè)務(wù)審核。
７６．內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的責(zé)任？
內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的組成部分，內(nèi)部審計不可能承擔(dān)建立健全內(nèi)部控制的責(zé)任，更無法對內(nèi)部控制的運行承擔(dān)責(zé)任。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)通過客觀地評價管理層所建立的內(nèi)部控制是否能夠有助于實現(xiàn)組織的控制目標(biāo)，監(jiān)督內(nèi)部控制的運行是否按照設(shè)計要求進(jìn)行，從而幫助管理層完善內(nèi)部控制。
７７．內(nèi)部審計對控制環(huán)境的審計和評價的重點是什么？
內(nèi)部審計對控制環(huán)境的審計重點包括：
一、營活動的復(fù)雜程度。
二、管理權(quán)限的集中程度。
三、管理行為守則的健全性和有效性。
四、管理層對逾越既定控制程序的態(tài)度。
五、組織文化的內(nèi)容及組織成員對此的理解和認(rèn)同。
六、法人治理結(jié)構(gòu)的健全性和有效性。
七、組織各階層人員的知識和技能。
八、組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分的合理性。
九、重要崗位人員的權(quán)責(zé)相稱程度及其勝任能力。
十、員工聘用程序及培訓(xùn)制度。
十一、員工業(yè)績考核與激勵機(jī)制。
７８．內(nèi)部審計對風(fēng)險管理機(jī)制的審計和評價的重點是什么？
內(nèi)部審計對風(fēng)險管理機(jī)制的審計重點包括：
（一）可能引發(fā)風(fēng)險的內(nèi)外因素；
（二）風(fēng)險發(fā)生的可能性和預(yù)計帶來的后果；
（三）對抗風(fēng)險的能力；
（四）風(fēng)險管理的具體方法及效果。
７９．內(nèi)部審計對控制活動的審計和評價的重點是什么？
內(nèi)部審計對控制活動的審計和評價重點包括：
（一）控制活動建立的適當(dāng)性；
（二）控制活動對風(fēng)險的識別和規(guī)避；
（三）控制活動對組織目標(biāo)實現(xiàn)的作用；
（四）控制活動執(zhí)行的有效性。
８０．內(nèi)部審計對信息與溝通的審計和評價的重點是什么？ 內(nèi)部審計對信息與溝通的審計和評價的重點包括：
（一）獲取財務(wù)信息、非財務(wù)信息的能力；
（二）信息處理的及時性和適當(dāng)性；信息傳遞渠道的便捷與暢通；
（三）管理信息系統(tǒng)的安全與可靠性。
８１．管理層與內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員在防范舞弊中各有什么責(zé)任？
組織管理層應(yīng)對舞弊行為的發(fā)生承擔(dān)責(zé)任，建立、健全并有效實施內(nèi)部控制，預(yù)防、發(fā)現(xiàn)及糾正舞弊行為是組織管理層的主要責(zé)任。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理關(guān)注組織內(nèi)部可能發(fā)生的舞弊行為，以協(xié)調(diào)組織管理層預(yù)防、檢查和報告舞弊行為。
８２．出納人員不得兼任的會計工作崗位是哪些？為什么？
根據(jù)《會計法》的規(guī)定，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。因為：
一個會計工作人員既管錢款，又管復(fù)核，容易作假，所以予以禁止；
一個會計人員既管理錢款，又保管會計檔案，容易在錢款上做了手腳之后再利用管理會計檔案的機(jī)會掩蓋自己的行為，所以予以禁止；
一個單位的收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，是一個單位會計核算的基礎(chǔ)，也是發(fā)生現(xiàn)金往來的根據(jù)，由出納人員兼任，很容易監(jiān)守自盜，所以予以禁止。
８３．各單位應(yīng)建立怎樣的內(nèi)部會計監(jiān)督制度？
各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位和內(nèi)部會計監(jiān)督制度。單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：
（一）記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。
（二）重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確。
（三）財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。
（四）對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。
８４．什么是小金庫？
小金庫又稱“小錢柜”，是一些單位違反國家有關(guān)規(guī)定，自行籌集建立的由本單位自由支配的資金。其資金來源大都是采取隱匿收入、截留利潤或化公為私、公款私存、轉(zhuǎn)移收入等不正當(dāng)手段取得的，主要用于濫發(fā)資金等違規(guī)的或不合法的支付。
８５．什么是貪污罪？
國家機(jī)關(guān)工作人員、集體經(jīng)濟(jì)組織工作人員或者其他經(jīng)手、管理公共財物的人員，利用職務(wù)上的便利，侵呑、盜竊、騙取或以其他非法手段占有公共財物的行為。
８６．什么是受賄罪？
國家工作人員、集體經(jīng)濟(jì)組織工作人員或者其他從事公務(wù)的人員，利用職務(wù)上的便利，索取他人財物，或者非法收受他人財物為他人謀取利益的行為。
８７．什么叫挪用？
國家工作人員、集體經(jīng)濟(jì)組織工作人員或者其他經(jīng)手、管理公共財物的人員，利用職務(wù)上的便利，擅自將自己主管、管理、經(jīng)手的公款挪作私用，進(jìn)行非法活動?；蛘吲灿霉顢?shù)額較大，超過三個月未還。
８８．違反國家規(guī)定，收受各種名義的“回扣、手續(xù)費”包括哪些主要內(nèi)容？
刑法第三百八十五條第二款對國家工作人員在經(jīng)濟(jì)往來中，違法國家規(guī)定收受各種名義的回扣、手續(xù)費、歸個人所有，以受賄論處的規(guī)定。本款所稱“違法國家規(guī)定”是指違反全國人大及其常委會制定的法律和決定，國務(wù)院制定的行政法規(guī)和行政措施、發(fā)布的決定和命令中關(guān)于在經(jīng)濟(jì)往來中禁止收受回扣和各種名義的手續(xù)費的規(guī)定，前者如《中華人民共和國反不正當(dāng)競爭法》，后者如國務(wù)院辦公廳1986年6月5日發(fā)出的《關(guān)于嚴(yán)禁在社會活動中牟取非法利益的通知》，其主要內(nèi)容包括：在經(jīng)濟(jì)交往、商品交易中，如果需要給買方優(yōu)惠，可以采取明示方式給予對方價格折扣，不能采取回扣或者各種名義的手續(xù)費的方式，經(jīng)營者給予對方折扣的，必須如實入帳；所謂折扣，即商品購銷中的讓利，是指經(jīng)營者在銷售商品時，以明示并如實入帳的方式給予對方的價格優(yōu)惠，包括支付價款時對價款總額按一定比例予以退還的兩種形式。所謂明示和入帳，是指根據(jù)合同約定的金額和支付方式，在依法設(shè)立的反映其生產(chǎn)經(jīng)營活動或者行政事業(yè)經(jīng)營收入的財務(wù)帳上按照財務(wù)會計制度規(guī)定明確如實記載?；乜凼侵附?jīng)營者銷售商品在帳外暗中以現(xiàn)金、實物或者其他方式退給對方單位或者個人的一定比例的商品價款。所謂帳外暗中，是指未在依法設(shè)立的反映其生產(chǎn)經(jīng)營活動或者行政事業(yè)經(jīng)費收支的財務(wù)帳上按照財務(wù)會計制度規(guī)定明確如實記載，包括不記入財務(wù)帳、轉(zhuǎn)入其他財務(wù)帳或者做假帳等。在經(jīng)濟(jì)交往中，在帳外暗中給予對方單位或者個人回扣的，以行賄論；對方單位或者個人在暗中收受回扣的，以受賄論。“手續(xù)費”是指在經(jīng)濟(jì)活動中除回扣外，違反國家規(guī)定支付給有關(guān)公務(wù)人員的各種錢或物，如傭金、信息費、顧問費、勞務(wù)費、辛苦費、好處費。
根據(jù)這些規(guī)定，收受回扣或者各種名義的手續(xù)費歸個人所予所有的，就應(yīng)以受賄論處。
８９．對授意、指使、強令會計機(jī)構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項的，應(yīng)如何處罰？
授意、指使、強令會計機(jī)構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，可以處5000元以上5萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予降職、撤職、開除的行政處分。
第五篇：紀(jì)檢監(jiān)察審計知識測試題(100)
紀(jì)檢監(jiān)察審計知識測試題
一、填空題（30題）
1、黨的總支部委員會和支部委員會設(shè)立紀(jì)律檢查 委員。
2、各級紀(jì)律檢查委員會要經(jīng)常對黨員進(jìn)行遵守紀(jì)律的 教育，作出關(guān)于維護(hù)黨紀(jì)的 決定 ；對黨員領(lǐng)導(dǎo)干部行使權(quán)力進(jìn)行 監(jiān)督。
3、各級紀(jì)律檢查委員會要 檢查和處理 黨的組織和黨員違反黨的章程和其他黨內(nèi)法規(guī)的比較重要或復(fù)雜的案件，決定或取消 對這些案件中的黨員的處分。
4、各級紀(jì)律檢查委員要受理黨員的 控告和申訴，保障黨員的 權(quán)利。
5、促進(jìn)黨員領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政，必須堅持標(biāo)本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預(yù)防 的方針。
6、按照建立健全懲治和預(yù)防腐敗體系的要求，要加強教育，健全制度，強化監(jiān)督，深化改革，嚴(yán)肅紀(jì)律，堅持 自律和他律 相結(jié)合。
7、實施和執(zhí)行《中國共產(chǎn)黨黨員領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政若干準(zhǔn)則》的情況，應(yīng)列入黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制和 干部考核 的重要內(nèi)容，考核結(jié)果作為對其 任免獎懲 的重要依據(jù)。
8、黨員領(lǐng)導(dǎo)干部違反《中國共產(chǎn)黨黨員領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政若干準(zhǔn)則》的，依照有關(guān)規(guī)定給予批評教育、組織處理或者 紀(jì)律處分，涉嫌違法犯罪的，依法追究其 法律責(zé)任。
9、黨員領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)向組織如實報告?zhèn)€人的有關(guān)事項，自覺接受監(jiān)督。
10、執(zhí)政黨的 黨風(fēng) 關(guān)系黨的生死存亡。堅決懲治和有效預(yù)防腐敗，是黨必須始終抓好的 重大政治任務(wù)。
11、貫徹實施《中國共產(chǎn)黨黨員領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政若干準(zhǔn)則》，要堅持 黨內(nèi)監(jiān)督與黨外監(jiān)督 相結(jié)合，發(fā)揮民主黨派、人民團(tuán)體、人民群眾和新聞輿論的 監(jiān)督 作用。
12、國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)遵守國家法律法規(guī)和 企業(yè)規(guī)章制度，依法經(jīng)營、開拓創(chuàng)新、廉潔從業(yè)、誠實守信，切實維護(hù)國家利益、企業(yè)利益和 職工合法權(quán)益，努力實現(xiàn)國有企業(yè)又好又快發(fā)展。
13、國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員不得違反決策原則和程序決定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重大決策、重要人事任免、重大項目 安排及大額度資金運作事項。
14、國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員不得授意、指使、強令財務(wù)人員進(jìn)行違反國家財經(jīng)紀(jì)律、企業(yè)財務(wù)制度的活動。
15、國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)切實維護(hù) 國家 和 出資人利益。
16、國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員不得利用職權(quán)為配偶、子女及其他特定關(guān)系人從事 營利性經(jīng)營 活動提供便利條件。
17、國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)加強作風(fēng)建設(shè)，注重自身修養(yǎng)，增強社會責(zé)任意識，樹立良好的 公正形象。
18、國有企業(yè)的監(jiān)事會應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定加強對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員 廉潔從業(yè)情況 的監(jiān)督。
19、各級黨員領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)向黨組織如實報告?zhèn)€人 重大事項，自覺接受監(jiān)督。
20、堅持黨要管黨、從嚴(yán)治黨 的原則。黨的各級組織和全體黨員應(yīng)當(dāng)遵守和維護(hù) 黨的紀(jì)律。對于違反黨紀(jì)的黨組織和黨員必須 嚴(yán)肅處理。
21、堅持黨員在黨紀(jì)面前 人人平等 的原則。黨內(nèi)不允許有任何不受紀(jì)律約束 的黨組織和黨員。
22、公司內(nèi)部審計工作以 增加價值 為目標(biāo)，以規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為核心，以 資金流向和業(yè)務(wù)流程 為路徑，以 監(jiān)督和評價 經(jīng)營活動、經(jīng)營成果、內(nèi)部控制風(fēng)險管理系統(tǒng)的完善為重點，推動內(nèi)部控制和風(fēng)險管理系統(tǒng)的完善，促進(jìn)公司經(jīng)濟(jì)運行質(zhì)量的提高和戰(zhàn)略目標(biāo)管理的實現(xiàn)。
23、項目監(jiān)督檢查工作堅持 獨立、客觀、公正 的原則。
24、根據(jù)被審計對象任職情況的不同，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計分為 離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、任期（中）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和 專項 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。
25、財務(wù)基礎(chǔ)審計是指對資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本、費用、利潤的 真實性、合法性、合規(guī)性、效益性及會計核算的準(zhǔn)確性 性、會計制度的 健全性 和 有效性 等進(jìn)行審計。
26、實行黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，要堅持公司黨委統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，黨政齊抓共管，紀(jì)委組織協(xié)調(diào)，部門各負(fù)其責(zé)，依靠 群眾 的支持和參與。
27、國有企業(yè)要充分發(fā)揮行政效能監(jiān)察職能作用，積極開展執(zhí)法監(jiān)察、廉政監(jiān)察、效能監(jiān)察。
28、以監(jiān)督的時間性劃分，效能監(jiān)察可分 事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督 三類。
29、《 中央企業(yè)效能監(jiān)察暫行辦法 》是指導(dǎo)國有企業(yè)開展效能監(jiān)察的依據(jù)。
30、物資采購管理效能監(jiān)察由 紀(jì)檢監(jiān)察部門 牽頭組織實施，計劃、采購、科研、生產(chǎn)、財務(wù)、審計、法律、驗收、檢驗、庫房管理和 合同管理 等相關(guān)業(yè)務(wù)職能部門共同參與，密切配合。
二、選擇題（30題）
31、黨的地方各級紀(jì)律檢查委員會和基層紀(jì)律委員會在（C）領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作。
A、同級黨的委員會 B、上級紀(jì)律檢查委員會 C、同級黨的委員會和上級紀(jì)律檢查委員會雙重
32、黨員領(lǐng)導(dǎo)干部不準(zhǔn)索取、接受或者以借為名占用（B）以及其他與行使職權(quán)有關(guān)系的單位或者個人的財物。
A、親戚朋友 B、管理和服務(wù)對象 C、身邊工作人員和下屬單位負(fù)責(zé)人
33、黨員領(lǐng)導(dǎo)干部不準(zhǔn)接受可能影響（A）的禮品、宴請以及旅游、健身、娛樂等活動安排。
A、公正執(zhí)行公務(wù) B、正確行使權(quán)利 C、嚴(yán)肅執(zhí)紀(jì)執(zhí)法
34、黨員領(lǐng)導(dǎo)干部不準(zhǔn)以（C）委托理財?shù)刃问街\取不正當(dāng)利益。A、投資入股 B、兼職取酬 C、交易
35、黨員領(lǐng)導(dǎo)干部不準(zhǔn)違反規(guī)定在（C）、社會團(tuán)體等單位中兼職或者兼職取酬，以及從事有償中介活動。
A、民營企業(yè) B、外資企業(yè) C、經(jīng)濟(jì)實體
36、黨員領(lǐng)導(dǎo)干部不準(zhǔn)用公款報銷或者支付（B）的費用。A、黨群活動 B、應(yīng)由個人負(fù)擔(dān) C、對外接待
37、黨員領(lǐng)導(dǎo)干部不準(zhǔn)（C）建設(shè)工程項目承發(fā)包、土地使用權(quán)出讓、政府采購、房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營、礦產(chǎn)資源開發(fā)利用、中介服務(wù)等市場經(jīng)濟(jì)活動。
A、干憂 B、插手 C、干預(yù)和插手
38、黨員領(lǐng)導(dǎo)干部不準(zhǔn)搞（B）的“形象工程”和沽名釣譽的“政績工程”。A、不切實際 B、勞民傷財 C、群眾反對
39、黨員干部不準(zhǔn)從事（C）社會公德、職業(yè)道德、家庭美德的活動。
A、違背 B、不符合 C、有悖
40、黨員領(lǐng)導(dǎo)干部不準(zhǔn)不按規(guī)定程序推薦、（B）、醞釀、討論決定任免干部。
A、報告 B、考察 C、考核
41、黨員領(lǐng)導(dǎo)干部不準(zhǔn)（A）配備、購買、更換、裝飾或者使用小汽車。
A、違反規(guī)定 B、擅自 C、超標(biāo)準(zhǔn)
42、國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員受到警示談話、調(diào)離崗位、降職、免職處理的，應(yīng)當(dāng)（C）扣發(fā)當(dāng)年的績效薪金、獎金。
A、減發(fā) B、全部 C、減發(fā)或者全部
43、國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員違反規(guī)定，構(gòu)成犯罪被判處刑罰的，（C）不得擔(dān)任國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)。
A、三年 B、五年 C、終身
44、國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員違反廉潔從業(yè)規(guī)定，受到降職處理的，（B）不得擔(dān)任與其原職務(wù)相當(dāng)或者高于原任職務(wù)的職務(wù)。
A、一年 B、二年 C、三年
45、黨的各級領(lǐng)導(dǎo)班子應(yīng)當(dāng)制定、完善并嚴(yán)格執(zhí)行（B），保證決策科學(xué)、民主。
A、法律法規(guī) B、議事規(guī)則 C、黨的規(guī)定
46、黨內(nèi)監(jiān)督的重點對象是（C）
A、黨的各級領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān) B、黨的各級領(lǐng)導(dǎo)干部 C、黨的各級領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)、黨的各級領(lǐng)導(dǎo)干部、黨的各級領(lǐng)導(dǎo)班子主要負(fù)責(zé)人
47、黨的紀(jì)律是黨的各級組織和全體黨員必須遵守的（B）。
A、紀(jì)律要求 B、行為規(guī)則 C、基本原則
48、凡是違反黨紀(jì)的行為，都必須受到（A）。
A、追究 B、查辦 C、處理
49、黨員受到警告或者嚴(yán)重警告處分，（A）內(nèi)不得在黨內(nèi)提升職務(wù)和向黨外組織推薦擔(dān)任高于原任職務(wù)的黨外職務(wù)。A、一年 B、二年 C、三年
50、黨員受到開除黨籍處分，（B）不得重新入黨。
A、三年 B、五年 C、終身
51、獲取審計證據(jù)的方法有（ABCD）。
A、檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn) B、觀察、詢問和函詢 C、重新計算和重新執(zhí)行 D、分析程序
52、審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)必須與（A）相關(guān)。
A、審計目標(biāo) B、審計程序 C、取證方法 D、選取樣本
53、審計準(zhǔn)則要求，審計人員應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用職業(yè)判斷，評價審計證據(jù)的（CD）。
A、真實性 B、客觀性 C、充分性 D、適當(dāng)性
54、在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较?，（AB）是兩個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
A、風(fēng)險評估 B、風(fēng)險應(yīng)對 C、風(fēng)險檢查 D、風(fēng)險控制
55、審計中，檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險關(guān)系是（B）。
A、同向關(guān)系 B、反向關(guān)系 C、互斥關(guān)系 D、不相關(guān)關(guān)系
56、實行黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，要堅持（C）相結(jié)合，一級抓一級，層層抓落實。
A、黨委與行政分工負(fù)責(zé) B、黨委與紀(jì)委分工負(fù)責(zé) C、集體領(lǐng)導(dǎo)與個人分工負(fù)責(zé)
57、反腐倡廉教育的重點對象是公司（B）。
A、黨員領(lǐng)導(dǎo)干部 B、各級領(lǐng)導(dǎo)人員 C、黨政“一把手”
58、效能監(jiān)察工作的一般程序是（AB）
A、選題立項 審批 實施 B、信息反饋 督促整改 結(jié)項 C、選題立項 實施 督促整改
59、開展效能監(jiān)察檢查可采?。ˋBCD）等方式進(jìn)行。
A、召開座談會 B、個別訪談 C、查閱資料 D、查詢 60、施工單項合同估算價在（B）萬元人民幣以上的，必須進(jìn)行招標(biāo)。
A、100 B、200 C、300
三、判斷題（30題）
61．黨員領(lǐng)導(dǎo)干部不準(zhǔn)用公款包租，占用客房供個人使用。（×）62．黨員領(lǐng)導(dǎo)干部不準(zhǔn)以不正當(dāng)手段獲取榮譽、職稱、學(xué)歷學(xué)位等利益。（√）
63．黨員領(lǐng)導(dǎo)干部不準(zhǔn)違反規(guī)定用公款購買商業(yè)保險、繳納住房公積金、濫發(fā)津貼、補貼、獎金等。（√）
64．黨員領(lǐng)導(dǎo)干部可以適當(dāng)利用知悉或者掌握的內(nèi)幕信息謀取利益。65．經(jīng)研究，黨員領(lǐng)導(dǎo)干部可以用少量公款旅游。（×）66．黨員領(lǐng)導(dǎo)干部不準(zhǔn)在干部考察工作中隱瞞或者歪曲事實真相。
（√）
67．黨員領(lǐng)導(dǎo)干部不準(zhǔn)大辦婚喪喜慶事宜，造成不良影響，或者借機(jī)斂財。（√）
68．黨員領(lǐng)導(dǎo)干部在公務(wù)活動中，允許適當(dāng)提供或者接受超過規(guī)定的接待、差旅等相關(guān)費用。（×）
69．黨員領(lǐng)導(dǎo)干部可以插手和干預(yù)經(jīng)濟(jì)糾紛。（×）70．黨員領(lǐng)導(dǎo)干部離職或者退休后二年內(nèi)，不準(zhǔn)接受原任職務(wù)管轄的地區(qū)和業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的民營企業(yè)、外商投資企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)的聘用，或者個71．收受請托人財物后及時退還或者上交的，不是違紀(jì)。（√）72．違紀(jì)后，因自身或者與違紀(jì)有關(guān)聯(lián)的人、事被查處，為掩飾違紀(jì)而退還或者上交的，不影響認(rèn)定違紀(jì)。（√）
73．國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員違反廉潔從業(yè)規(guī)定，受到免職處理的，兩年內(nèi)不得擔(dān)任國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)。（√）
74．國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員違反國家法律，造成國有資產(chǎn)重大損失被免職的，五年內(nèi)不得擔(dān)任國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)。（√）
75．黨內(nèi)監(jiān)督要與黨外監(jiān)督相結(jié)合。黨的各級組織和黨員領(lǐng)導(dǎo)干部，76．留黨察看期限最長不得超過三年。（×）77．對黨員的紀(jì)律處分有四類：①警告；②嚴(yán)重警告；③留黨察看；④開除黨籍。（×）
78．因過失犯罪，被依法判處三年以上（不含三年）有期徒刑的，應(yīng)當(dāng)受到嚴(yán)重警告的處分。（×）
（×）
人從事與原任職務(wù)管轄業(yè)務(wù)相關(guān)的營利性活動。（×）
應(yīng)當(dāng)自覺接受并正確對待黨和人民群眾的監(jiān)督。（√）79．利用職務(wù)上的便利，占用公物進(jìn)行營利活動或者非法活動的，給予警告或者嚴(yán)重警告處分；情節(jié)較重的，給予撤銷黨內(nèi)職務(wù)或者留黨察看80．在經(jīng)濟(jì)往來中違反有關(guān)規(guī)定給予給予各種名義的回扣、手續(xù)費，81．在財務(wù)報表審計中，審計人員應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)的職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨立、客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力，做到勤勉盡責(zé)，并對審計過程中獲知的信息保密。（√）
82．電子資金轉(zhuǎn)賬記錄不屬于審計證據(jù)。（×）83．要正確評估重大錯報風(fēng)險，就需要對被審計單位及其環(huán)境獲取足夠的了解。（√）
84．審計報告不包括管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段。（×）85．重要性水平與審計風(fēng)險成同向關(guān)系,重要性水平越高,審計風(fēng)險也越高,重要性水平越低,審計風(fēng)險也越低。（×）
86．公司黨委書記、董事長、總經(jīng)理，對公司黨風(fēng)廉政建設(shè)負(fù)總責(zé)，是公司黨風(fēng)廉政建設(shè)的第一責(zé)任人。（√）
87．廉潔文化建設(shè)是企業(yè)文化建設(shè)的重要組成部分，是反腐倡廉工作在文化層面的延伸。（√）
88．開展效能監(jiān)察主要有監(jiān)督作用，保證作用、預(yù)防作用、調(diào)節(jié)作用和反饋作用等幾個方面的作用。（√）
89．設(shè)備、材料等貨物的采購，單位合同估算價在30萬元以上的必須進(jìn)行招標(biāo)。（√）
90．物資采購管理效能監(jiān)察工作分為前期準(zhǔn)備、組織實施、總結(jié)工作三個階段。（×）
四、簡答題（6題）
91．黨的各級紀(jì)律檢查委員會的主要任務(wù)是什么？
答：維護(hù)黨的章程和其他黨內(nèi)法規(guī)，檢查黨的路線、方針、政策和決議的執(zhí)行情況，協(xié)助黨的委員會加強黨風(fēng)建設(shè)和組織協(xié)調(diào)反腐敗工作。
92．黨員領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政行為規(guī)范主要包括哪些方面的內(nèi)容？ 答：主要包括八個方面的內(nèi)容：
① 禁止利用職權(quán)和職務(wù)上的影響謀取不正當(dāng)利益； 處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除黨籍處分。（√）
情節(jié)較輕的，給予警告處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予留黨察看處分。（×）② 禁止私自從事營利性活動；
③ 禁止違反公共財物管理和使用的規(guī)定，假公濟(jì)私，化公為私； ④ 禁止違反規(guī)定選拔任用干部；
⑤ 禁止利用職權(quán)和職務(wù)上的影響為親屬及身邊工作人員謀取利益； ⑥ 禁止講排場、比闊氣、揮霍公款、鋪張浪費； ⑦ 禁止違反規(guī)定干預(yù)和插手市場經(jīng)濟(jì)活動，謀取私利； ⑧ 禁止脫離實際，弄虛作假，損害群眾利益和黨群干群關(guān)系。93．為什么要制定《國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)若干規(guī)定》？ 答：《國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)若干規(guī)定》是規(guī)范國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)行為的基礎(chǔ)性法規(guī)，對于加強國有企業(yè)反腐倡廉建設(shè)，維護(hù)國家和出資人利益，促進(jìn)國有企業(yè)科學(xué)發(fā)展，保障職工群眾合法權(quán)益具有重要作用。
94．《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》的頒布與實施有何重要意義？ 答：《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》的頒布實施，是加強黨的建設(shè)的一個重要舉措，對于嚴(yán)肅黨的紀(jì)律、純潔黨的組織，保障黨員民主權(quán)利，教育黨員遵紀(jì)守法，維護(hù)黨的團(tuán)結(jié)統(tǒng)一，保證黨的路線、方針、政策和國家法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行，推動反腐倡廉工作的深入開展，具有重要的意義。
95．公司實行黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的指導(dǎo)思想是什么？
答：要以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，堅持黨要管黨、從嚴(yán)治黨，堅持標(biāo)本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預(yù)防，扎實推進(jìn)公司懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)，為公司實現(xiàn)科學(xué)發(fā)展發(fā)揮監(jiān)督保證作用。
96．行政效能監(jiān)察的工作原則是什么？ 答：①依法行政與提高行政效能相統(tǒng)一的原則； ②注重預(yù)防和治本的原則；
③提高行政管理效益與注重社會效益相統(tǒng)一的原則； ④行政效能監(jiān)察與效能建設(shè)相結(jié)合的原則。
五、論述題（4題）
97.淺談教育與懲處的辯證關(guān)系？
98.“小金庫”是滋生腐敗的土壤，應(yīng)當(dāng)如何治理？
99.你是怎樣看待開展效能監(jiān)察與提升企業(yè)管理之間的關(guān)系的？ 100.實行紀(jì)檢監(jiān)察、審計、監(jiān)事會“三位一體”大監(jiān)督體系由何積極意義？
（97—100題答案略。）
答案
填空題：1委員，2教育、決定、監(jiān)督，3檢查和處理、決定或取消，4控告和申訴、權(quán)利，5標(biāo)本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預(yù)防，6自律和他律，7干部考核、任免獎懲，8紀(jì)律處分、法律責(zé)任，9自覺接受監(jiān)督，10黨風(fēng)、重大政治任務(wù)，11黨內(nèi)監(jiān)督與黨外監(jiān)督、監(jiān)督，12企業(yè)規(guī)章制度、廉潔從業(yè)、職工合法權(quán)益，13重大決策、重大項目，14違反國家財經(jīng)紀(jì)律，15國家、出資人，16營利性經(jīng)營，17注重自身修養(yǎng)、公正形象，18廉潔從業(yè)情況，19重大事項，20從嚴(yán)治黨、黨的紀(jì)律、嚴(yán)肅處理，21人人平等、不受紀(jì)律約束，22增加價值、規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為、資金流向和業(yè)務(wù)流程、監(jiān)督和評價，23獨立、客觀、公正，24離任、任期（中）、專項，25真實性、準(zhǔn)確性、健全性、有效性，26黨政齊抓共管、部門各負(fù)其責(zé)、群眾，27廉政監(jiān)察、效能監(jiān)察，28事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督，29中央企業(yè)效能監(jiān)察暫行辦法，30紀(jì)檢監(jiān)察部門、合同管理。選擇題：31C、32B、33A、34C、35C、36B、37C、38B、39C、40B、41A、42C、43C、44B、45B、46C、47B、48A、49A、50B、51ABCD、52A、53CD、54AB、55B、56C、57B、58AB、59ABCD、60B 判斷題：61×、62∨、63∨、64×、65×、66∨、67∨、68×、69×、70×、71∨、72∨、73∨、74∨、75∨、76×、77×、78×、79∨、80×、81∨、82×、83∨、84×、85×、86∨、87∨、88∨、89∨、90×。
簡答題答案：
91題答案。維護(hù)黨的章程和其他黨內(nèi)法規(guī)，檢查黨的路線、方針、政策和決議的執(zhí)行情況，協(xié)助黨的委員會加強黨風(fēng)建設(shè)和組織協(xié)調(diào)反腐敗工作。
92題答案。主要包括八個方面的內(nèi)容：
① 禁止利用職權(quán)和職務(wù)上的影響謀取不正當(dāng)利益； ② 禁止私自從事營利性活動；
③ 禁止違反公共財物管理和使用的規(guī)定，假公濟(jì)私，化公為私； ④ 禁止違反規(guī)定選拔任用干部；
⑤ 禁止利用職權(quán)和職務(wù)上的影響為親屬及身邊工作人員謀取利益； ⑥ 禁止講排場、比闊氣、揮霍公款、鋪張浪費； ⑦ 禁止違反規(guī)定干預(yù)和插手市場經(jīng)濟(jì)活動，謀取私利； ⑧ 禁止脫離實際，弄虛作假，損害群眾利益和黨群干群關(guān)系。93題答案。《國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)若干規(guī)定》是規(guī)范國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)行為的基礎(chǔ)性法規(guī)，對于加強國有企業(yè)反腐倡廉建設(shè)，維護(hù)國家和出資人利益，促進(jìn)國有企業(yè)科學(xué)發(fā)展，保障職工群眾合法權(quán)益具有重要作用。
94題答案。《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》的頒布實施，是加強黨的建設(shè)的一個重要舉措，對于嚴(yán)肅黨的紀(jì)律、純潔黨的組織，保障黨員民主權(quán)利，教育黨員遵紀(jì)守法，維護(hù)黨的團(tuán)結(jié)統(tǒng)一，保證黨的路線、方針、政策和國家法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行，推動反腐倡廉工作的深入開展，具有重要的意義。
95題答案。要以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，堅持黨要管黨、從嚴(yán)治黨，堅持標(biāo)本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預(yù)防，扎實推進(jìn)公司懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)，為公司實現(xiàn)科學(xué)發(fā)展發(fā)揮監(jiān)督保證作用。
96題答案。
① 依法行政與提高行政效能相統(tǒng)一的原則； ② 注重預(yù)防和治本的原則；
③ 提高行政管理效益與注重社會效益相統(tǒng)一的原則； ④ 行政效能監(jiān)察與效能建設(shè)相結(jié)合的原則。97—100題答案略。
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