第一篇：IT審計知識總結(jié)

IT審計知識總結(jié)

IT審計的出處源自60年代IBM出版的《Audit encounters Electronic Data Processing》等有關(guān)在EDI環(huán)境下進(jìn)行審核和組織的論述。不久后有關(guān)該方面的研究結(jié)果不斷涌現(xiàn)，IT審計的雛形初步形成。但是由于信息系統(tǒng)在社會上尚未得到較為廣泛的應(yīng)用，因此IT審計并未在社會上形成意識。

七十年代中后期到八十年代初由于計算機(jī)在發(fā)達(dá)國家的企業(yè)初步普及，利用計算機(jī)犯罪和計算機(jī)系統(tǒng)失效的事件頻頻出現(xiàn)，使得IT審計日益得到社會重視，美國、日本先后成立了IT審計方面的協(xié)會組織。從事對IT審計規(guī)則的制定和實(shí)施指導(dǎo)。值得注意的是1985年日本政府出臺了《IT審計標(biāo)準(zhǔn)》并根據(jù)美國勞工部的《Skill Start》和Northwest Center for Emerging Technologies（NCET）對IT信息人員的從業(yè)技能的要求制訂了IT審計師（系統(tǒng)監(jiān)查員）的技能標(biāo)準(zhǔn)并以之作為新的“IT審計師（系統(tǒng)監(jiān)查員）”級考試的參考標(biāo)準(zhǔn)。

九十年代是IT審計的普及期，這主要?dú)w功于互聯(lián)網(wǎng)的普及?；ヂ?lián)網(wǎng)的普及是利用計算機(jī)犯罪的人員溫床，此外日益嚴(yán)重的軟件項(xiàng)目失敗問題引發(fā)了是否要對信息系統(tǒng)的投資和開發(fā)進(jìn)行審計的深思。IT審計得到了前所未有的重視。IT審計知識概括如下

一、什么是IT審計

IT審計就是信息系統(tǒng)審計，也稱IT監(jiān)查，是獨(dú)立于信息系統(tǒng)本身、信息系統(tǒng)相關(guān)開發(fā)、使用人員的第三方。IT審計師采用客觀的標(biāo)準(zhǔn)對信息系統(tǒng)的策劃、開發(fā)、使用維護(hù)等相關(guān)活動和產(chǎn)物進(jìn)行完整地、有效地檢查和評估。

二、IT審計的對象和范圍

IT審計涉及整個信息系統(tǒng)的生命周期，IT審計不是單純強(qiáng)調(diào)對軟硬件的審計。它的審計對象涵蓋整個信息系統(tǒng)所有活動和中間產(chǎn)物，并包括信息系統(tǒng)實(shí)施相關(guān)的外部環(huán)境。一般來說，對企業(yè)實(shí)施IT審計的對象有：本企業(yè)內(nèi)的IT審計師、外部IT審計事務(wù)所委托審計師和國家審計機(jī)構(gòu)。IT審計按照信息系統(tǒng)的生命周期分為業(yè)務(wù)計劃審計，業(yè)務(wù)開發(fā)審計、業(yè)務(wù)執(zhí)行審計和業(yè)務(wù)維護(hù)審計以及涵蓋整個信息系統(tǒng)周期的共通業(yè)務(wù)審計。

1）業(yè)務(wù)計劃審計主要面向信息系統(tǒng)的企劃，對信息系統(tǒng)的投資可行性，系統(tǒng)規(guī)劃與公司戰(zhàn)略的相關(guān)性，系統(tǒng)開發(fā)計劃的可行性以及系統(tǒng)需求的完整性和正確性進(jìn)行審核和驗(yàn)證。2）業(yè)務(wù)開發(fā)審計對信息系統(tǒng)開發(fā)的各個階段的相關(guān)人員的活動、信息、中間產(chǎn)物進(jìn)行審核，確認(rèn)這些活動、信息和中間產(chǎn)物的規(guī)范性、有效性和對于信息系統(tǒng)目標(biāo)的針對性。

3）業(yè)務(wù)執(zhí)行審計確認(rèn)與信息系統(tǒng)運(yùn)行相關(guān)的數(shù)據(jù)、軟硬件、安裝環(huán)境等是否符合信息系統(tǒng)的運(yùn)營要求，同時對信息系統(tǒng)的功能、性能、易用度、可操作性等進(jìn)行評估。

4）業(yè)務(wù)維護(hù)審計對信息系統(tǒng)的維護(hù)活動和維護(hù)結(jié)果實(shí)施審核和評價。發(fā)現(xiàn)在維護(hù)中可能出現(xiàn)的各種漏洞和信息系統(tǒng)維護(hù)中急待改善的問題。

5）共通業(yè)務(wù)審計涉及文檔管理、進(jìn)度管理、人員管理、采購管理、風(fēng)險管理等，檢查這些過程的規(guī)范性和有效性，并提出改良建議。

三、IT審計計劃

IT審計的實(shí)施需要制定相應(yīng)的計劃，明確IT審計的任務(wù)、采用的方法和預(yù)期應(yīng)當(dāng)達(dá)到的效果。該計劃在提交經(jīng)營層確認(rèn)后得以實(shí)施。

IT審計的審計計劃分為兩種類型：基本計劃和詳細(xì)計劃（又稱分期計劃）。

1）基本計劃是一個審計年度內(nèi)相關(guān)IT審計活動的計劃，確認(rèn)年度內(nèi)IT審計的各項(xiàng)任務(wù)及其大致時間安排。基本計劃需要提交經(jīng)營層批準(zhǔn)。它是對整個IT審計年度的活動指引方針。內(nèi)容包括：審計對象、審計場所、審計原則、日程安排等。

2）詳細(xì)計劃（分期計劃）針對具體項(xiàng)目（系統(tǒng)）或任務(wù)，得到IT審計部門領(lǐng)導(dǎo)的許可即可，詳細(xì)計劃需要告知被審計對象。詳細(xì)計劃的內(nèi)容包括：審計對象、目的、審計流程、審計要點(diǎn)、審計時間、相關(guān)人員、審計報告提交事項(xiàng)等內(nèi)容。

四、IT審計的任務(wù)

IT審計的任務(wù)在于站在客觀公正的角度上，收集審計信息，生成審計報告，通過審計報告促成信息系統(tǒng)生命周期活動和成果物的改善。

五、IT審計制度的建立需要注意三點(diǎn)

作為企業(yè)，建立一個完善的IT審計制度需要做到以下幾點(diǎn)：

1）IT審計師是跨信息技術(shù)和審計技術(shù)的復(fù)合型人才，要實(shí)施企業(yè)的IT審計制度，必須重視和培養(yǎng)合格的IT審計師；

2）企業(yè)應(yīng)該建立相應(yīng)的IT審計部門或?qū)徲媿徫?，確定其部門和崗位職責(zé)，并將之置于企業(yè)經(jīng)營者的直接管理之內(nèi)；

3）企業(yè)應(yīng)該制定相應(yīng)的IT審計準(zhǔn)則、實(shí)施報表、報告等進(jìn)行IT審計所必須的憑據(jù)；

企業(yè)在建立IT審計制度時應(yīng)當(dāng)遵循國家相關(guān)IT審計的法規(guī)并結(jié)合本企業(yè)的業(yè)務(wù)實(shí)際進(jìn)行。企業(yè)的IT審計制度不是一成不變的，根據(jù)具體企業(yè)的營運(yùn)情況可以在每個審計年度終結(jié)后新的審計年度開始前做相應(yīng)的修改和增刪。

六、IT審計的意義

實(shí)施IT審計能夠強(qiáng)化IT投資效果，提高信息系統(tǒng)的安全性，能夠客觀評價信息系統(tǒng)及信息系統(tǒng)開發(fā)，從社會經(jīng)濟(jì)和企業(yè)、國家信息化投資、安全等方面都具有極大的意義。

七、從IT審計看審計學(xué)科的發(fā)展

1、IT審計是技術(shù)審計的一個典型，IT審計師標(biāo)志著一個新的審計時代——“技術(shù)審計時代”的到來

隨著經(jīng)濟(jì)管理與科學(xué)技術(shù)的不斷結(jié)合與日益滲透，現(xiàn)代審計已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了僅對財務(wù)會計進(jìn)行審查的狹窄范圍，不斷向管理領(lǐng)域和技術(shù)領(lǐng)域滲透。IT審計是技術(shù)審計的一個典型。IT審計實(shí)質(zhì)上是對計算機(jī)軟件和硬件及整個信息系統(tǒng)的審計，否則，就不能稱為IT審計。由于計算機(jī)的廣泛普及，審計環(huán)境發(fā)生了巨大變化。假如審計人員只懂傳統(tǒng)審計，不懂對計算機(jī)軟硬件的審計，必然面臨可怕的潛在審計風(fēng)險。在無紙辦公條件下，會計及其他信息資料被存入計算機(jī)信息系統(tǒng)，審計人員如不考慮被審單位計算機(jī)軟件和硬件的安全程度，對被審單位的系統(tǒng)與設(shè)備盲目信任，即使懂得計算機(jī)的簡單應(yīng)用，也極有可能誤入計算機(jī)陷講，后果相當(dāng)危險。只有對計算機(jī)審計風(fēng)險進(jìn)行正確估計，根據(jù)實(shí)際情況決定是否采取相應(yīng)的信息系統(tǒng)審計對策，并能夠在風(fēng)險較大的情況下針對計算機(jī)信息系統(tǒng)（包括硬件與軟件）實(shí)施必要的技術(shù)性審計，才能最終保證審計結(jié)果的正確性，防止和降低信息技術(shù)條件下的審計風(fēng)險。IT審計的重要程度由此可以想見。顯然，網(wǎng)絡(luò)時代的到來已對審計人員提出了掌握過硬信息技術(shù)的要求。IT審計師不僅從事對財務(wù)會計、經(jīng)濟(jì)管理活動的審計，更重要更關(guān)鍵的是對被審單位信息系統(tǒng)進(jìn)行技術(shù)審計。IT審計師的產(chǎn)生是審計領(lǐng)域進(jìn)一步擴(kuò)大化的重要標(biāo)志，代表著新的審計時代——技術(shù)審計時代的到來。

實(shí)際上IT審計并不是最早的技術(shù)審計。早在IT審計之前，就已經(jīng)出現(xiàn)了各種各樣的技術(shù)性審計，只不過這些技術(shù)審計的技術(shù)性不如IT審計那樣與科學(xué)技術(shù)緊密相關(guān)。例如，質(zhì)量管理中的技術(shù)性審計——質(zhì)量審計（包括產(chǎn)品質(zhì)量審計、工序質(zhì)量審計與體系質(zhì)量審計等），要求對產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行抽查試驗(yàn)；清潔生產(chǎn)中的技術(shù)性審計——清潔生產(chǎn)審計，要求揭示生產(chǎn)技術(shù)的缺陷并提出預(yù)防和消減污染的機(jī)會與對策；能源管理中的技術(shù)性審計——能源審計，要求進(jìn)行能源監(jiān)測，提出能源技術(shù)改造方案；環(huán)境管理中的技術(shù)性審計——環(huán)境審計，要求實(shí)施環(huán)境質(zhì)量監(jiān)測，提出環(huán)境改進(jìn)建議與降低污染方案；如此等等，都是具有不同技術(shù)程度的審計類型，從它們的技術(shù)性特點(diǎn)歸類，可以與IT審計并稱“技術(shù)審計”。

技術(shù)審計的產(chǎn)生是科學(xué)技術(shù)日益滲透、審計范圍進(jìn)一步向技術(shù)領(lǐng)域拓展的必然結(jié)果。隨著科學(xué)技術(shù)如日新月異和現(xiàn)代審計的不斷發(fā)展，審計的技術(shù)領(lǐng)域?qū)⒉粩嘌由欤磥淼募夹g(shù)審計形式將更加豐富多彩。

2、從IT審計看現(xiàn)代審計學(xué)科的發(fā)展

王光遠(yuǎn)教授在其名著《管理審計理論》中將審計學(xué)科劃分為“財務(wù)審計”與“管理審計”兩大分支，倡導(dǎo)發(fā)展管理審計，并認(rèn)為管理審計以財務(wù)審計為基礎(chǔ)，前者是后者的發(fā)展與延伸。

技術(shù)審計是當(dāng)代科技發(fā)展與審計發(fā)展相互融合的產(chǎn)物。當(dāng)代社會是科學(xué)技術(shù)飛躍發(fā)展的社會，科技的迅猛發(fā)展已經(jīng)給整個社會的經(jīng)濟(jì)管理活動造成了巨大影響。正是在科技迅速發(fā)展的大背景下才產(chǎn)生了形形色色的技術(shù)性審計。技術(shù)性審計是在原來的財務(wù)審計和管理審計基礎(chǔ)上，由于科學(xué)技術(shù)向經(jīng)濟(jì)管理領(lǐng)域的滲透而產(chǎn)生的。然而，到目前為止，技術(shù)審計在本質(zhì)上并不是獨(dú)立于財務(wù)審計和管理審計的第三大審計分支，而是融于財務(wù)審計、管理審計之中的一類審計形態(tài)。即在財務(wù)審計與管理審計兩大分支當(dāng)中都包含某些技術(shù)審計。比如，進(jìn)行計算機(jī)財務(wù)審計，主要的或本質(zhì)上是實(shí)施財務(wù)審計，但由于計算機(jī)軟件和硬件對財務(wù)信息的巨大影響，也往往不得不對使用的硬件和軟件進(jìn)行審計，這又是技術(shù)審計；清潔生產(chǎn)審計實(shí)質(zhì)上屬于環(huán)境（管理）審計中針對生產(chǎn)過程所實(shí)施的技術(shù)審計，但這種技術(shù)審計又是為進(jìn)行管理審計服務(wù)的，依附于管理審計。

從受托責(zé)任理論分析，可以提出“受托技術(shù)責(zé)任”的概念。在財務(wù)審計分支中的技術(shù)審計，其受托技術(shù)責(zé)任屬于受托財務(wù)責(zé)任的二級責(zé)任，比如IT審計中，保證會計報表真實(shí)可靠，就必須要求信息系統(tǒng)的軟件系統(tǒng)和硬件系統(tǒng)同時可靠，后者從屬于前者，被審單位承擔(dān)的受托信息技術(shù)責(zé)任就是其所負(fù)受托財務(wù)責(zé)任的二級責(zé)任。在管理審計分支中的技術(shù)審計，其受托技術(shù)責(zé)任屬于受托管理責(zé)任的二級責(zé)任。例如，環(huán)境審計實(shí)質(zhì)是對環(huán)境管理的審計，因此屬于管理審計。但進(jìn)行企業(yè)環(huán)境審計，需要審查企業(yè)的生產(chǎn)工藝與生產(chǎn)技術(shù)，甚至審查產(chǎn)品的環(huán)保技術(shù)性能，此類技術(shù)方面的審計都是為了證實(shí)企業(yè)環(huán)境保護(hù)方面的受托管理責(zé)任。

總之，對財務(wù)會計的審計稱為財務(wù)審計；對管理進(jìn)行的審計稱為管理審計；對技術(shù)方面的審計就應(yīng)當(dāng)稱為技術(shù)審計。從這個意義上說，技術(shù)審計應(yīng)是現(xiàn)代審計的第三大領(lǐng)域。20世紀(jì)30年代以前財務(wù)審計一統(tǒng)天下，30年代以后80年代以前管理審計異軍突起，與財務(wù)審計并駕齊驅(qū)，80年代以來技術(shù)審計不斷涌現(xiàn)，90年代IT審計初視端倪，21世紀(jì)將是IT審計師獨(dú)領(lǐng)風(fēng)騷的時代。勿庸諱言，技術(shù)審計至今未能脫離財務(wù)審計和管理審計而單獨(dú)存在。然而，盡管技術(shù)審計尚未獨(dú)立為現(xiàn)代審計的第三分支，但“技術(shù)審計”概念的提出仍然極具積極意義。技術(shù)審計反映了科技與審計、科技與經(jīng)濟(jì)管理相互融合與滲透的時代特點(diǎn)，要求審計人員既要掌握經(jīng)濟(jì)管理知識，又要掌握科學(xué)技術(shù)?，F(xiàn)代審計向管理領(lǐng)域和技術(shù)領(lǐng)域滲透，是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的必然趨勢。也許將來技術(shù)審計會成為與財務(wù)審計和管理審計相并列的第三大分支。

在不久的將來，無論是國家審計、內(nèi)部審計還是注冊會計師審計，不懂IT技術(shù)必然遭遇災(zāi)難性風(fēng)險，離開IT審計將寸步難行。國際著名會計公司德勤會計師行的高級合伙人鮑威爾先生指出，全世界即將迎來管理領(lǐng)域信息化的高潮。信息技術(shù)對傳統(tǒng)管理和控制的挑戰(zhàn)是空前的，主要表現(xiàn)在三個方面：一是內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的變化，許多傳統(tǒng)的控制手段已經(jīng)失去意義，評價和改進(jìn)內(nèi)部控制必須以信息系統(tǒng)的運(yùn)轉(zhuǎn)為基礎(chǔ)；二是管理的風(fēng)險增加，由于企業(yè)經(jīng)營越來越依賴于信息系統(tǒng)，除了傳統(tǒng)意義上的經(jīng)營風(fēng)險、控制風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險之外，企業(yè)信息系統(tǒng)安全性導(dǎo)致的信息技術(shù)風(fēng)險日益增長；三是對復(fù)合性高級人才的需求驟增，要求管理者、審計師和咨詢?nèi)藛T必須在精通管理和專業(yè)的同時熟悉信息系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。

信息技術(shù)的發(fā)展對中國注冊會計師和會計師事務(wù)所提出了更高的要求。國際同行的業(yè)務(wù)收入中，傳統(tǒng)的財務(wù)審計服務(wù)所占收入比例正在迅速下降，風(fēng)險控制服務(wù)和管理咨詢服務(wù)收入的比重大大提高，而這些收入增長的部分往往又和IT環(huán)境審計、信息系統(tǒng)安全審計服務(wù)等技術(shù)性審計有關(guān)?？梢詳嘌裕涸谡麄€社會信息化程度迅速提高的今天，如果我國的會計師事務(wù)所不及早作好IT技術(shù)方面的人才準(zhǔn)備，不僅談不上和五大著名的國際會計師事務(wù)所競爭，而且連國內(nèi)的市場也會喪失殆盡。

第二篇：審計知識

一直想把這個案例寫出來，但總是猶豫不決。一來擔(dān)心說破了不好，二來擔(dān)心以后公司的司機(jī)朋友、財務(wù)朋友和其他部門的朋友們都對去調(diào)查或者審計的人會保持一份戒備心，不再跟他們輕松地聊天了。

各位讀案例之前，要注意：審計或者調(diào)查的目的，并非是警察抓小偷！而是通過審計和調(diào)查，獲取公司的信息，以增加對公司的信心。審計師確信公司沒重大問題，才敢簽發(fā)報告，讓報告使用人信賴財務(wù)報表；投資者確信公司沒問題，才敢投資。

背景介紹：

有一個周末，我受投資界一位朋友的委托，去A地一個企業(yè)進(jìn)行審計（其實(shí)是盡職調(diào)查），我答應(yīng)前往。

B公司印象：

1、企業(yè)第一印象：老板的名字

朋友告訴我老板和公司B的名字前，我就在網(wǎng)上搜查了一番。大老板有過運(yùn)作上市公司的經(jīng)歷，企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)豐富，還學(xué)過金融投資類的課程，二老板對行業(yè)非常熟悉，都是做銷售出身。我是外行，業(yè)內(nèi)小輩，所以我要下的功夫更多了。公司的網(wǎng)站自然是要翻個遍，網(wǎng)上的相關(guān)新聞也要翻個底朝天。

2、企業(yè)第二印象：司機(jī)和車

剛上司機(jī)的奔馳SUV，我就開始跟他聊天，調(diào)查正式開始！我問公司有幾臺車（固定資產(chǎn)）、司機(jī)一個月大概多少錢（收入水平）、他忙不忙（業(yè)務(wù)狀況）、公司有幾個司機(jī)（業(yè)務(wù)狀況）、他需不需要加班（工作節(jié)奏）、有沒有加班費(fèi)（工資體系）、公司大概有多少人（員工人數(shù)）、午飯?jiān)谀睦锍裕ǜ＠┑鹊取Ｒ?，這樣拉拉家常，司機(jī)朋友是不設(shè)防的！

3、企業(yè)第三印象：財務(wù)人員

周五的晚上我到了A地，周六一早被司機(jī)拉到公司，陪我加班的是主管財務(wù)的兩個人，大姐C1和C2。簡單寒暄之后，我就開始工作了。跟以往審計一樣，我讓他們把三大報表、明細(xì)賬和科目余額表都導(dǎo)出來了，在公司電腦上看。其實(shí)我心里還沒底，只是像往常審計一樣，先讓他們把財務(wù)資料準(zhǔn)備好。在索要資料時，我發(fā)現(xiàn)C1大姐非常謹(jǐn)慎，眼神迷離，想讓我看但又有些猶豫。C2在財務(wù)領(lǐng)域的年頭比我久，但幾乎一言不發(fā)，只是給我端茶倒水。我心里暗暗地假設(shè)，這公司一定有問題?。ㄒ郧敖佑|過的公司，都比較規(guī)范，大體上經(jīng)得起四大審計）飯局上的聊天，也很容易切中要害！

審計發(fā)現(xiàn)：

1、財務(wù)原則性和獨(dú)立性不強(qiáng)

輕松的飯局上，我得知C1和C2都是老板很鐵的同學(xué)和朋友。之后的接觸中，得知其他財務(wù)人員中，僅有總賬會計懂點(diǎn)財務(wù)，其他都是聽命行事，更別提財務(wù)人員的獨(dú)立性、謹(jǐn)慎性和原則性了！

考察一個公司的財務(wù)時，首要任務(wù)是了解財務(wù)人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)。財務(wù)人員專業(yè)能力強(qiáng)，賬表可信度略高；如果職業(yè)素養(yǎng)高，企業(yè)造假的阻力相對較大！

2、軟件企業(yè)資質(zhì)造假

在翻看國內(nèi)所的審計報告時，除了發(fā)現(xiàn)有個數(shù)據(jù)錯誤之外，得知該企業(yè)是軟件企業(yè)，享受15%的所得稅優(yōu)惠政策。我的職業(yè)敏感告訴我，立刻查找相關(guān)規(guī)定！它們是：《軟件企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及管理辦法（試行）》、《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》、《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》、《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（當(dāng)時適用的規(guī)定有這些，也許后來又有新出的規(guī)定，另議）。細(xì)致解讀規(guī)定后，我發(fā)現(xiàn)這些文件對軟件企業(yè)業(yè)務(wù)和財務(wù)上的重要規(guī)定有：

1）從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于50%；2）軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)年軟件收入8%以上；3）年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入的35%以上。其中，自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入的50%以上。

然而我拿到的財務(wù)數(shù)據(jù)是，上一軟件銷售收入占比39%，比35%只高那么一點(diǎn)，有打擦邊球的嫌疑，本已過大半，軟件銷售收入占比還遠(yuǎn)未達(dá)標(biāo)；閑聊中得知研發(fā)人員的工位占地面積很小，只是個小團(tuán)隊(duì)，公司人數(shù)近200，真實(shí)占比離50%很遠(yuǎn)；而研發(fā)費(fèi)用幾乎是軟件收入的一半，滿足這個條件不難。后來從費(fèi)用明細(xì)中看到，研發(fā)費(fèi)用中很多是人為分配過去的，比如研發(fā)人員工資?。ㄡ槍ξ⒉┚W(wǎng)友質(zhì)疑，補(bǔ)記一下：這里指的是將其他部門人員的工資做成“研發(fā)人員工資”，前面說了，研發(fā)就一個小團(tuán)隊(duì)，實(shí)際上沒有那么多研發(fā)支出。）

從這些分析可以看出，B公司根本就不能被認(rèn)定為“軟件企業(yè)”。怎樣能被認(rèn)定為“軟件企業(yè)”呢？其實(shí)這個問法太天真了！我要求翻看軟件合同，一翻合同就明白了！數(shù)十份合同，賣的都是一個軟件，合同簽訂時間集中在第四季度，有一個企業(yè)一年內(nèi)還“買”了兩次這個軟件。同一個軟件，售賣金額可以低至不到10萬，高達(dá)80萬！我想了解到這里，不必費(fèi)時往下深究了，這個軟件企業(yè)的資質(zhì)，徹底就是造假！我真是有些震驚，那些頒發(fā)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)都怎么審核的??？！

軟件企業(yè)資質(zhì)造假了，還帶來后續(xù)的一系列造假：軟件銷售要按17%交增值稅，交完稅后，還享受“對增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退”的稅收優(yōu)惠。

B造假的背后，還有10幾家“客戶”配合“購買”軟件。

3、主營業(yè)務(wù)虛增

我倒抽一口氣后，繼續(xù)往下考察主營業(yè)務(wù)。同樣是從合同開始看，以便了解業(yè)務(wù)性質(zhì)，判斷收入確認(rèn)方式。以前在四大都是從詢問開始了解業(yè)務(wù)，這次時間太短，我決定一上來就自己看合同！

這些合同帶來的收入有兩種確認(rèn)方式，一種是要按服務(wù)期間來確認(rèn)，比如收到120萬，需要按12個月分別確認(rèn)，每月只能確認(rèn)10萬的收入；另一種是掙個進(jìn)銷差價，賣多少，掙多少。

（1）不懂會計制度而虛增

通過詢問并查閱賬務(wù)，我得知第一種收入，他們一收到就確認(rèn)了，其實(shí)許多民營企業(yè)都是按收付制確認(rèn)收入（收到錢了做收入），但事實(shí)上，如果這錢是12月收到的，服務(wù)期是一年的話，在當(dāng)年只能確認(rèn)1個月的收入！因?yàn)槟氵€沒提供完服務(wù)呢，還有11個月需要你服務(wù)，所以收入不能現(xiàn)在就記賬了！對第二種性質(zhì)的收入，我只是假設(shè)他們是有動機(jī)去虛增收入的。（做審計的一般事先假設(shè)管理層有虛增收入的動機(jī)，要分析舞弊三要素之一的“動機(jī)”）

（2）利用關(guān)聯(lián)交易而虛增

在應(yīng)收賬款的賬目中，我留意到有家公司B1的期末余額不大，但期間的交易額很大。我還在財務(wù)辦公室的柜子里，透過玻璃看到一摞賬本的側(cè)面赫然貼著B1的標(biāo)簽！不光如此，出于好奇，我后來親自扮演了一回B公司的顧客（花錢不多），并索要了發(fā)票。開過來的發(fā)票抬頭卻是B1公司。這又驗(yàn)證了我的判斷：B1是一家關(guān)聯(lián)公司，B公司的東西有很多是賣給B1的，而B1再慢慢賣給終端客戶！后來我又有機(jī)會了解到，B1的法人代表其實(shí)跟B都是一家人。我感到非常神奇，我沒有執(zhí)行太多的審計程序，卻有重大發(fā)現(xiàn)。是造假太明顯，還是時間緊迫，只能讓我關(guān)注重點(diǎn)？

（3）賬實(shí)不符，收入存疑

在查閱收入明細(xì)時，我發(fā)現(xiàn)來自D供應(yīng)商所提供產(chǎn)品的賬面收入一度中斷了，但實(shí)際上我能從其他可靠的渠道了解到，B公司能正常銷售D提供的產(chǎn)品。顯然賬實(shí)不符，收入存疑。

4、收入成本不配比，毛利率大幅波動

在看財務(wù)數(shù)據(jù)之前，我明確地知道，B公司的業(yè)務(wù)季節(jié)差異并沒有那么大。但是當(dāng)我畫出毛利率曲線時，驚呆了！最高與最低值相差近12%。可笑的是，某幾個月的毛利率還沒有小數(shù)點(diǎn)后兩位！財務(wù)人員自然是解釋不出為什么，也不能解釋的，讓我自己看賬。我心領(lǐng)神會，要了一個月的產(chǎn)品出入庫匯總表，以查看B公司的成本是如何入賬的。在記賬憑證上，產(chǎn)品出庫匯總表上只有品種大類名稱和金額，僅有會計簽字，這個金額是沒有得到庫房主管確認(rèn)的。我詢問財務(wù)人員C1，成本都是怎么結(jié)轉(zhuǎn)的，C1尷尬地一笑，說你自己看憑證吧。我又一次心領(lǐng)神會，隨機(jī)要來兩個月的憑證，找到結(jié)轉(zhuǎn)成本的那一張，都是一樣的匯總表。我找其中一個月結(jié)轉(zhuǎn)成本的金額與C1電腦上當(dāng)月庫房的出庫記錄一比對，差異還挺大！

由于不是特別精細(xì)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)恼綄徲?，了解到此，我也不必再?xì)查了。

當(dāng)時我的職業(yè)道德受到很大的挑戰(zhàn)，后來我給老板寫了一份報告，將風(fēng)險與要害一一告訴他，力勸放棄軟件業(yè)務(wù)，好好做主營業(yè)務(wù)。那個財務(wù)負(fù)責(zé)人C1事隔兩個月后給我打電話，說軟件業(yè)務(wù)不做了，還對我表示感謝，因?yàn)镃1一直以來承受著很大的壓力，她也知道這樣是不行的，但她無法影響老板，這次算是借我的口說出了她的心聲。接到這個電話后，我忽然理解了她當(dāng)日的尷尬一笑。讓我欣慰的是，后來這個企業(yè)逐步放棄了軟件業(yè)務(wù)，我告訴他們享受這個雞肋優(yōu)惠，得不償失！

以上這些方面，是我一個周末調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題，但是這已經(jīng)足夠傷害投資人的信心了。

至于發(fā)現(xiàn)的其他一些問題，比如虛設(shè)員工避點(diǎn)個稅和社保，我覺得這都是小事了。

民營企業(yè)在中國生存存在著方方面面的艱難，有些灰色地帶可以低調(diào)地走，但雷池堅(jiān)決不可越！

這一次的調(diào)查，真是開了我的眼界。此前雖有審計民營企業(yè)的經(jīng)歷，但能聘請四大做審計的公司，大體上還是規(guī)范的。

感悟：無論是審計還是盡職調(diào)查，執(zhí)行程序的背后，其實(shí)考察的是一個人的觀察力和洞察力，是對原始商業(yè)生態(tài)的一個認(rèn)識過程。我慶幸自己逐漸地從那一堆程序中開始嘗試著跳出來看問題，這僅僅是一個開始，與諸位分享。

第三篇：審計總結(jié)

這一周主要是做好江西分公司審前工作準(zhǔn)備并羅列重點(diǎn)審查問題 重點(diǎn)工作

1、事先編制審計工作底稿，了解相關(guān)人員職位及關(guān)系，熟悉業(yè)務(wù)模式及近三年數(shù)據(jù)對比；

2、重點(diǎn)鎖定本次審計現(xiàn)場核實(shí)的問題并做好標(biāo)注；

3、與張總商定此次審計的計劃及目標(biāo)。收獲

1、通過前期的資料收集及篩選判斷重點(diǎn)鎖定了11個問題點(diǎn)；

2、通過張總指導(dǎo)，初步學(xué)會區(qū)分問題的審查重要性及難易程度，尤其是油費(fèi)，可以通過要賬號密碼導(dǎo)數(shù)據(jù)，分析數(shù)據(jù)，鎖定異常之處。同時結(jié)合收入成本綜合分析評估。不足

深度挖掘能力不足 改進(jìn)

看到問題要學(xué)會串聯(lián)起來看，以點(diǎn)帶線、以線帶面，綜合來看，加強(qiáng)以問題為導(dǎo)向，深挖問題本質(zhì)內(nèi)容。

第四篇：審計總結(jié)

審計學(xué)實(shí)習(xí)報告

實(shí)習(xí)是綜合運(yùn)用知識的重要的實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié)，是本專業(yè)必修的實(shí)踐課程，在實(shí)踐教學(xué)體系中占有重要地位。通過專業(yè)實(shí)習(xí)使自己在實(shí)踐中驗(yàn)證，鞏固和深化已學(xué)的專業(yè)理論知識，通過知識的運(yùn)用加深對相關(guān)課程理論與方法的理解與掌握。加強(qiáng)對企業(yè)及其管理業(yè)務(wù)的了解，認(rèn)識的基礎(chǔ)上，將學(xué)到的知識與實(shí)際相結(jié)合，使學(xué)生運(yùn)用已學(xué)的專業(yè)理論知識，對實(shí)習(xí)單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行初步分析，善于觀察和分析對比，找到其合理和不足之處，靈活運(yùn)用所學(xué)專業(yè)知識，在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)并提煉問題，提出解決問題的思路和方法，提高分析問題及解決問題的能力。

作為一名審計員，我現(xiàn)在才剛剛走了幾步，往后會學(xué)到更多的東西，并且有很多東西需要我們自己去挖掘。況且審計學(xué)是一門實(shí)踐操作性很強(qiáng)的學(xué)科,所以會計理論教學(xué)與會計模擬實(shí)訓(xùn)如同車之兩輪、鳥之兩翼,兩者有機(jī)銜接、緊密配合,才能顯著提高我們掌握只是的質(zhì)量。在課本上我們所學(xué)到的理論知識只是為我們的實(shí)際執(zhí)業(yè)注明框架、指明方向、提供相應(yīng)的方法論，真正的職業(yè)技巧是要我們從以后的實(shí)際工作中慢慢汲取的。而針對實(shí)際操作中遇到的一些特殊的問題，我們不能拘泥于課本，不可純粹地“以本為本”，而應(yīng)在遵從準(zhǔn)則與技術(shù)的前提下，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況可適當(dāng)?shù)丶右孕薷摹＿@就將從課本上所學(xué)的理論知識的原則性與針對實(shí)際情況進(jìn)行操作的靈活性很好地結(jié)合起來。還有就是作為一名未來的會計人員，我們應(yīng)該具有較高的職業(yè)道德和專業(yè)素養(yǎng)。因此我們學(xué)校本著理論結(jié)合實(shí)際的思想，讓我們學(xué)習(xí)實(shí)訓(xùn)課使我們不僅在理論上是強(qiáng)的，在動手能力更是強(qiáng)者。這樣我們在一年畢業(yè)后走出校門才能更好地投入到工作中去。對我而言，實(shí)習(xí)可以使每一個學(xué)生有更多的機(jī)會嘗試不同的工作，扮演不同的社會角色，逐步完成職業(yè)化角色的轉(zhuǎn)化，發(fā)現(xiàn)自己真實(shí)的潛力和興趣，以奠定良好的事業(yè)基礎(chǔ)，也為自我成長豐富了閱歷，促進(jìn)整個社會人才資源的優(yōu)化配置。

首先竣工結(jié)算是施工企業(yè)在完成承發(fā)包合同所規(guī)定的全部內(nèi)容，并交工驗(yàn)收之后，根據(jù)工程實(shí)施過程中所發(fā)生的實(shí)際情況及合同的有關(guān)規(guī)定而編制的，向業(yè)主提出自己應(yīng)得的全部工程價款的工

程造價文件?？⒐そY(jié)算由施工單位編制報業(yè)主后，業(yè)主將自行或委托造價咨詢部門審核，其審定后的最終結(jié)果，將直接牽涉到施工單位的切身利益。如何把已實(shí)施的工作內(nèi)容，該得的利益，通過竣工結(jié)算反映出來，而使自身利益不受損失，是每個施工企業(yè)應(yīng)該重視的問題。同時竣工結(jié)算是施工單位考核工程成本進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算的依據(jù)，是總結(jié)和衡量企業(yè)管理水平的依據(jù)，通過竣工結(jié)算，可總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，找出施工浪費(fèi)的原因，為提高施工管理水平服務(wù)。然而，由于種種原因，不少施工企業(yè)在這方面做得并不理想，從而使企業(yè)的經(jīng)營管理及經(jīng)濟(jì)利益受到一定的影響。為此，本文就如何搞好竣工結(jié)算談些體會，供同行參考，不妥之處，敬祈斧正。

一、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視是搞好竣工結(jié)算的前提

在現(xiàn)行的建筑市場競爭中，施工企業(yè)為了求得生存，其首要任務(wù)是在投標(biāo)競爭中獲得任務(wù)，但所接任務(wù)能否盈利，又是影響企業(yè)生存和發(fā)展的核心，這就牽涉到經(jīng)營策略、日常生產(chǎn)和成本管理、竣工結(jié)算等一系列環(huán)節(jié)，企業(yè)為保證綜合效益，應(yīng)正確處理好各環(huán)節(jié)的關(guān)系，不能變成接不到工程是“等死”，接了工程是“自殺”的局面。為此要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)能盡力保證各方面的有機(jī)結(jié)合，在重視投標(biāo)工作的同時在結(jié)算編制方面也應(yīng)配備足夠的高水平的人員，讓其參與投標(biāo)決策分析。另外，為調(diào)動結(jié)算編制人員的積極性，應(yīng)制定相應(yīng)的規(guī)章制度和獎懲條件，對相關(guān)工程的結(jié)算成果進(jìn)行檢查考核，同時還可建立以公司、項(xiàng)目部、現(xiàn)場核算相結(jié)合的一整套的成本管理體系，為結(jié)算工作的順利進(jìn)行，提供很好的組織保證。

二、編制人員具備較高的業(yè)務(wù)水平，是編好結(jié)算的基礎(chǔ)要編好工程結(jié)算，編制者應(yīng)具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)。具體表現(xiàn)在首先能正確理解定額內(nèi)容，準(zhǔn)確套用定額項(xiàng)目，能對定額項(xiàng)目單價進(jìn)行必要換算；能準(zhǔn)確理解和運(yùn)用合同條款對該調(diào)費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整；其次要及時掌握計價信息，（如各地的補(bǔ)充定額、規(guī)定調(diào)整的計價文件等）并能吃透精神，準(zhǔn)確運(yùn)用。第三，能深入了解和掌握工程現(xiàn)場情況，掌握各分部工程的構(gòu)造做法及施工工藝，進(jìn)行必要的簽證和費(fèi)用計算；第四應(yīng)懂得必要的法律知識，能主動把握索賠起因，根據(jù)索賠程序，利用索賠技巧進(jìn)行索賠；第五，針對新材料、新工藝，能利用定額原理自行組價等。

為實(shí)現(xiàn)以上要求，就需有高素質(zhì)的人才隊(duì)伍。為此，企業(yè)一方面應(yīng)加強(qiáng)對現(xiàn)有人員的培訓(xùn)，積極鼓勵和創(chuàng)造條件讓相關(guān)人員參加各種培訓(xùn)學(xué)習(xí)和考試，如定額交底、預(yù)算編審人員資格考試（初、中級）、造價工程師資格考試等。同時，應(yīng)建立個人利益與其水平及效果掛鉤的制度，督促職工自我學(xué)習(xí)，提高整體素質(zhì)。

三、商簽公平合同條款，為結(jié)算編制提供必要條件結(jié)算編制在合同基礎(chǔ)上進(jìn)行，并以合同條文作為理由和根據(jù)，所以結(jié)算的結(jié)果常常取決于合同的完善程度和表達(dá)方式。

四、編制者的主動性與積極性是編好結(jié)算的保證

結(jié)算編制者的工作態(tài)度是影響結(jié)算編制質(zhì)量的主要因素之一，在結(jié)算編制過程中，編制人員如果抱著算多算少與我無關(guān)的思想，只對其他人員或部門提供的資料進(jìn)行被動計算，或?qū)Y料收集不全，對現(xiàn)場缺乏深入了解，盲目編制，則其編制結(jié)果必將有失水準(zhǔn)。因此，我們要通過加強(qiáng)對職工的思想、政治教育相引導(dǎo)，讓職工樹立主人翁的思想，培養(yǎng)他們的敬業(yè)愛崗精神。同時，建立必要的約束與激勵機(jī)制，把結(jié)算編制人員同具體項(xiàng)目結(jié)合，安排他們常跑工地，改變以前那種坐辦公室憑圖紙編結(jié)算的狀況。通過領(lǐng)導(dǎo)放權(quán)，來賦予編制人員一定的責(zé)權(quán)，為結(jié)算編制創(chuàng)造寬松環(huán)境。

五、全面收復(fù)相關(guān)資料，為結(jié)算編制提供充分依據(jù)

在建筑工程的實(shí)施過程中，對與結(jié)算工作相關(guān)的資料進(jìn)行廣泛收集十分必要，一方面它可保證結(jié)算編制內(nèi)容的完備性，另一方面可保證結(jié)算審核工作的順利進(jìn)行，避免審核時產(chǎn)生過多疑問和矛盾。為此，承包商應(yīng)注意以下幾方面資料的收集。

1、工程承發(fā)包合同，它是結(jié)算編制的最根本最直接的依據(jù)，因?yàn)楣こ添?xiàng)目的承發(fā)包范圍、雙方的權(quán)利義務(wù)、價款結(jié)算方式、風(fēng)險分?jǐn)偟榷加纱藳Q定，另外結(jié)算中哪些費(fèi)用項(xiàng)目可以計入或調(diào)整、如何計算也都以此為據(jù)。

2、圖紙及圖紙會審記錄，它是確定標(biāo)底及合同價的依據(jù)之

一。

3、投標(biāo)報價、合同價或原預(yù)算，它是實(shí)際做法發(fā)生變化或進(jìn)行增減刪項(xiàng)后調(diào)整有關(guān)費(fèi)用的依據(jù)。

4、變更通知單、工程停工報告、監(jiān)理工程師指令等。

5、有關(guān)定額、費(fèi)用調(diào)整的文件規(guī)定。

6、經(jīng)審查批準(zhǔn)的竣工圖、工程竣工驗(yàn)收單、竣工報告等。

六、仔細(xì)分析，不漏項(xiàng)、結(jié)算編制中容易出現(xiàn)的失誤之一就是漏項(xiàng)，漏項(xiàng)就意味該得收益的損失。為了防止這一點(diǎn)，筆者通過對結(jié)算工作的分析與總結(jié)，認(rèn)為承包商應(yīng)根據(jù)工程的具體實(shí)施情況考慮以下內(nèi)容。

1、由于政策性變化而引起的費(fèi)用調(diào)整。如間接費(fèi)率的變化、材差系數(shù)的變化、人工工資標(biāo)準(zhǔn)、機(jī)械臺班單價的變化等。

2、投標(biāo)時按常規(guī)計算，結(jié)算時需如實(shí)調(diào)整的費(fèi)用。如大型機(jī)械進(jìn)退場費(fèi)（什么類型規(guī)格的機(jī)械進(jìn)場多少次等）、墻體加固筋、甲供水電費(fèi)的扣除等。

3、設(shè)計變更、簽證、監(jiān)理指令等導(dǎo)致增加的費(fèi)用（發(fā)包方主動提出的部分）。這部分費(fèi)用包括自身工作量的增加，及造成對其他工作的影響而增加的費(fèi)用（也可作為索賠費(fèi)用）。如樓層和建筑面積的局部增加，會導(dǎo)致腳手架和垂直運(yùn)輸費(fèi)用的增加。作為一名學(xué)生，我想學(xué)習(xí)的目的不在于通過結(jié)業(yè)考試，而是

為了獲取知識，獲取工作技能，換句話說，在學(xué)校學(xué)習(xí)是為了能夠適應(yīng)社會的需要，通過學(xué)習(xí)保證能夠完成將來的工作，為社會作出貢獻(xiàn)。然而步出象牙塔步入社會是有很大落差的，能夠以進(jìn)入公司實(shí)習(xí)來作為緩沖，對我而言是一件幸事，通過實(shí)習(xí)工作了解到工作的實(shí)際需要，使得學(xué)習(xí)的目的性更明確，得到的效果也相應(yīng)的更好。

通過此次課程實(shí)習(xí)，我不但了解一些具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理方法，還進(jìn)一步鞏固了審計的相關(guān)理論知識。除此之外，我們還能夠?qū)舅鶎W(xué)專業(yè)知識與實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理相結(jié)合，學(xué)會理論聯(lián)系實(shí)際，提高分析問題和解決問題的能力。其實(shí)這也正應(yīng)了 “實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)”這句話，我們只有把從書本上學(xué)到的理論知識應(yīng)用于實(shí)際的實(shí)務(wù)操作中去，才能真正掌握好這門課的知識。我學(xué)到了很多東西。謝謝老師。

第五篇：審計總結(jié)

審計實(shí)訓(xùn)總結(jié)

信永會計師事務(wù)所的案例實(shí)訓(xùn)我們基本完成，從接到這個案例，到現(xiàn)在兩周的時間，我們完成了案例的討論，材料收集，情景劇排練，審計業(yè)務(wù)約定書的擬定等多項(xiàng)任務(wù)，在這過程中，我們每個人都收獲了很多。

剛開始拿到這個案例時，我把它讀了好多遍遍，也只能想到一些比較淺層的問題，然后又通過看課本，查資料，找出案例中涉及到哪些問題。還記得我們組第一次討論時，我們不知道從哪方面下手，只是把四道題的答案確定了一下。該如何表演這個情景劇我們每個人都有獨(dú)自的見解，經(jīng)過激烈討論確定了兩種結(jié)果：一是因?yàn)樯鲜袉栴}，二是因?yàn)橥刀?。第二次討論，我們已?jīng)把劇本的大體寫出來，中和了兩種情況，我們確定了李杰因偷稅入獄比較合理，因?yàn)樯鲜行枰婕暗膯栴}比較多，以我們現(xiàn)在所學(xué)知識無法正確全面的解決問題。

確定好劇本，我們就開始排練，我扮演的是張帆的妻子李靜，也是李杰的姐姐，雖然這不是劇中的主要角色，但她卻是事件的連接點(diǎn)，正因?yàn)樗瑥埛跊]有符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力兩項(xiàng)職業(yè)道德規(guī)范的要求，就接下了審計業(yè)務(wù)，導(dǎo)致張帆最后吊銷執(zhí)照。在排練過程中，剛開始我們對于人物的心理動作等揣摩的不是很好，也會有笑場的時候，臺詞也不是很熟習(xí)，但經(jīng)過其他組員發(fā)現(xiàn)問題，我們都一一改正，爭取達(dá)到更好的狀態(tài)，發(fā)現(xiàn)有不合理的臺詞，我們也通過討論一一解決，經(jīng)過幾個晚上的排練，我們達(dá)到了預(yù)想的效果。

通過這次實(shí)訓(xùn)，我們不僅鞏固了所學(xué)的知識，也鍛煉了自己。同時認(rèn)識到作為一個審計人員應(yīng)該具有的職業(yè)道德規(guī)范，在簽署審計業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)該考慮的問題，了解業(yè)務(wù)環(huán)境，避免審計風(fēng)險，在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后，注冊會計師應(yīng)與考慮承接該業(yè)務(wù)是否符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等職業(yè)道德規(guī)范的要求。作為我們會計專業(yè)的學(xué)生，不論以后發(fā)展審計方向還是會計方向，我們都應(yīng)該明確自己的職責(zé)，忠于職守，不得做出違反法律違反道德的事情，