第一篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)(銷售商品收入的帳務(wù)處理)

1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅率17%，商品售價(jià)不含增值稅。在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐

筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2008年6月，甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)（2009年試題部分資料）：

? 6月25日，甲公司收到丙公司來(lái)函。來(lái)函提出，2008年5月10日從甲公司所購(gòu)B商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求甲公司在價(jià)格上給予10%的銷售折讓。該商品售價(jià)600萬(wàn)元，增值稅額102萬(wàn)元，貨款已結(jié)清。經(jīng)甲公司認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時(shí)開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。

? 要求：編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅率17%，商品、原材料售價(jià)不含增值稅。假定銷售商

品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。不考慮其他因素。2007年4月，甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

?（1）銷售商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算金額200萬(wàn)元，由于成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)

折扣并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收回。該批商品實(shí)際成本150萬(wàn)元。要求：逐筆編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）。（2008年綜合題部分）

3、甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅率17%。2010年3月1日，向乙公司銷售某商品1000

件，每件標(biāo)價(jià)2000元，實(shí)際售價(jià)1800元（售價(jià)中不含增值稅），已開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，商品已交付給乙公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。要求：（1）編制甲公司銷售商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄（假定現(xiàn)金折扣按售價(jià)計(jì)算，“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱）。

?（2）根據(jù)以下假定，分別編制甲公司收到款項(xiàng)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

? ①乙公司在3月8日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。

? ②乙公司在3月19日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。

? ③乙公司在3月29日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。

答案：

1、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60

?應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10.2

?貸：銀行存款70.2

???????????????

2、借：應(yīng)收賬款210.6貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）30.6借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150貸：庫(kù)存商品150

3、（1）借：應(yīng)收賬款2106000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1800000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）306000（2）借：銀行存款2052000（2088000）財(cái)務(wù)費(fèi)用54000（18000）貸：應(yīng)收賬款2106000 借：銀行存款2106000貸：應(yīng)收賬款2106000

第二篇：油庫(kù)帳務(wù)處理作業(yè)操作規(guī)程

油庫(kù)帳務(wù)處理作業(yè)操作規(guī)程 作業(yè)指南

油庫(kù)帳務(wù)處理作業(yè)包括7個(gè)步驟 1.1收單據(jù)

油庫(kù)帳務(wù)人員收計(jì)量單與發(fā)貨通知單和鐵路罐車驗(yàn)收單 提醒：

油庫(kù)帳務(wù)人員要收齊所用的單據(jù)，要不無(wú)法編制日?qǐng)?bào)表，延誤報(bào)表報(bào)送時(shí)間，給企業(yè)管理上帶來(lái)混亂。1.2編制，并上報(bào)日?qǐng)?bào)表

油庫(kù)帳務(wù)人員根據(jù)計(jì)量單與發(fā)貨通知單和鐵路罐車驗(yàn)收單編制日?qǐng)?bào)表。提醒：

油庫(kù)帳務(wù)人員在編制日?qǐng)?bào)表時(shí)，應(yīng)注意報(bào)送的收、發(fā)、存數(shù)字準(zhǔn)確可靠，分品名。以避免給企業(yè)帶來(lái)帳務(wù)上的管理混亂。1.3計(jì)量單數(shù)據(jù)輸入二期系統(tǒng)

油庫(kù)帳務(wù)人員把計(jì)量單數(shù)據(jù)輸入二期系統(tǒng) 提醒：

油庫(kù)帳務(wù)人員在輸入時(shí)，應(yīng)注意對(duì)于內(nèi)部移庫(kù)的計(jì)量單要求輸入并審核，對(duì)于直銷批發(fā)的計(jì)量單只進(jìn)行審核。以避免數(shù)據(jù)輸入重復(fù)，造成管理上的混亂。1.4編制零售明細(xì)表

油庫(kù)帳務(wù)人員編制零售明細(xì)表

提醒：

油庫(kù)帳務(wù)人員在編制零售明細(xì)表時(shí)，應(yīng)編制到具體的每一個(gè)加油站（如：寶湖路加油站），分站名、品名。1.5收、發(fā)、存數(shù)據(jù)輸入微機(jī)

油庫(kù)帳務(wù)人員把每日的收、發(fā)、存數(shù)據(jù)輸入微機(jī) 提醒：

油庫(kù)帳務(wù)人員在輸入數(shù)據(jù)時(shí)，應(yīng)保證輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，以避免給企業(yè)管理帶來(lái)影響。1.6登記代管明細(xì)賬

油庫(kù)帳務(wù)人員登記代管明細(xì)賬 提醒：

油庫(kù)帳務(wù)人員在登記代管明細(xì)賬時(shí)，應(yīng)該認(rèn)真核對(duì)計(jì)量單和代管明細(xì)賬，要求做到代管賬反映的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、及時(shí)、可靠。以避免代管用戶多提油或少發(fā)油，給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)上和信譽(yù)上的損失。1.7鐵路運(yùn)費(fèi)結(jié)算

油庫(kù)帳務(wù)人員按批次結(jié)算鐵路運(yùn)費(fèi) 提醒：

油庫(kù)帳務(wù)人員在辦理鐵路運(yùn)費(fèi)結(jié)算時(shí)，應(yīng)注意核對(duì)運(yùn)費(fèi)單據(jù)上的車號(hào)，車次是否相符，運(yùn)價(jià)是否按國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)費(fèi)是否正確。以避免給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)上的損失。2 相關(guān)記錄 2.1 昆東油庫(kù)日?qǐng)?bào)表

2.2 昆東油庫(kù)代管明細(xì)賬 2.3 零售明細(xì)賬

第三篇：【央圖分館SOP-會(huì)計(jì)-03收入款項(xiàng)帳務(wù)處理作業(yè)】

SOP－會(huì)計(jì)－ 收入款項(xiàng)帳務(wù)處理作業(yè)】 【央圖分館 SOP－會(huì)計(jì)－03 收入款項(xiàng)帳務(wù)處理作業(yè)】

Ⅰ.作業(yè)要項(xiàng)表 項(xiàng) 目 編 號(hào) 項(xiàng) 目 名 稱 相 關(guān) 單 位 起 訖 時(shí) 間 央圖分館 SOP－會(huì)計(jì)－03 收入款項(xiàng)帳務(wù)處理作業(yè) 本館各組室 每年 1 月至 12 月（經(jīng)常性業(yè)務(wù)）

一、以自行收納統(tǒng)一收據(jù)、匯入?yún)R款通知單及所附案據(jù)或相關(guān)文件，核對(duì)貸方科目是否適當(dāng)，與借方科目是否對(duì)應(yīng)，及其金額是否正 確。

二、對(duì)於收回預(yù)付款及支出收回等項(xiàng)目，應(yīng)加強(qiáng)貸方科目與所附案據(jù) 注 意 事 項(xiàng) 核對(duì)，以瞭解其造成收回之原因及收回?cái)?shù)額是否正確。

三、每月結(jié)帳及檢核會(huì)計(jì)報(bào)告中各式表報(bào)相關(guān)會(huì)計(jì)科目之金額，並確 實(shí)核對(duì)帳載公庫(kù)庫(kù)款之正確性，如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤應(yīng)立即更正調(diào)整。

四、每月結(jié)帳及檢核會(huì)計(jì)報(bào)告中各式表報(bào)相關(guān)會(huì)計(jì)科目之金額，並確 實(shí)核對(duì)帳載公庫(kù)庫(kù)款之正確性，如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤應(yīng)立即更正調(diào)整。

一、會(huì)計(jì)法

二、決算法

三、審計(jì)法

四、國(guó)庫(kù)法

五、國(guó)庫(kù)收支應(yīng)用科目及其代號(hào)表 相 關(guān) 法 令

六、國(guó)庫(kù)收入退還支出收回處理辦法

七、國(guó)庫(kù)法施行細(xì)則

八、審計(jì)法施行細(xì)則

九、普通公務(wù)單位會(huì)計(jì)制度之一致規(guī)定

十、各機(jī)關(guān)單位預(yù)算財(cái)務(wù)收支處理注意事項(xiàng)

十一、國(guó)立中央圖書館臺(tái)灣分館提供場(chǎng)地設(shè)施及推廣教育等收支管理作 業(yè)規(guī)定。

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一、其他收入款：由總務(wù)組收納各項(xiàng)收入款項(xiàng)並開(kāi)立自行收納統(tǒng)一收 據(jù)連同匯款匯入通知單，逐日送會(huì)計(jì)室。

二、業(yè)務(wù)單位需將奉核準(zhǔn)收費(fèi)相關(guān)簽呈及收支明細(xì)表，或補(bǔ)助、委辦 及捐贈(zèng)單位來(lái)函影本及核定表，逕送總務(wù)組及會(huì)計(jì)室核對(duì)勾稽。

三、會(huì)計(jì)室依據(jù)相關(guān)規(guī)定審核收據(jù)或各項(xiàng)繳費(fèi)收入統(tǒng)計(jì)表，並依「國(guó) 立中央圖書館臺(tái)灣分館提供場(chǎng)地設(shè)施及推廣教育等收支管理作業(yè) 規(guī)定」及業(yè)務(wù)單位奉核準(zhǔn)收費(fèi)相關(guān)簽呈及收支明細(xì)表，或補(bǔ)助、委辦及捐贈(zèng)單位來(lái)函影本及核定表，區(qū)分「基金收入」、「代收 代付專帳收入」、「補(bǔ)助款收入」、「建教合作收入」、「受贈(zèng) 款項(xiàng)收入」等，開(kāi)立收入傳票或現(xiàn)金轉(zhuǎn)帳傳票等記帳憑證。

五、記帳憑證送請(qǐng)主辦會(huì)計(jì)及館長(zhǎng)或授權(quán)代簽人簽核。

六、完成簽核之記帳憑證，送總務(wù)組執(zhí)行解存本校專戶存款帳戶。

七、總務(wù)組將收入傳票或現(xiàn)金轉(zhuǎn)帳傳票金額登錄於出納現(xiàn)金備查簿，辦 理 方 式 並編製現(xiàn)金結(jié)存表。

八、會(huì)計(jì)室依據(jù)出納單位已執(zhí)行之記帳憑證辦理過(guò)帳作業(yè)。

九、會(huì)計(jì)室依記帳憑證辦理收據(jù)銷號(hào)作業(yè)，並按月追蹤收據(jù)未銷號(hào)情 形。

十、會(huì)計(jì)室應(yīng)每月結(jié)帳、對(duì)帳，本校銀行存款收入部份由總務(wù)組與代 理公庫(kù)專戶存款對(duì)帳單核對(duì)，如有差異，由總務(wù)組另編製「公庫(kù) 存款差額解釋表」。

十一、會(huì)計(jì)室每月編製會(huì)計(jì)月報(bào)，每年七月編製半年結(jié)算報(bào)告，終 了編製附屬單位決算。

十二、會(huì)計(jì)室為便於日後查閱，將收入記帳憑證依計(jì)畫類別來(lái)源（如基 金、建教合作計(jì)畫、代收代付?？睢⑹苜?zèng)款項(xiàng)、補(bǔ)助計(jì)畫等），按月依照傳票編號(hào)依序順號(hào)，連同後附原始憑證一併裝訂成冊(cè)保 管備查。

十三、會(huì)計(jì)室列印會(huì)計(jì)簿籍裝訂備查。

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Ⅱ.作業(yè)流程圖

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第四篇：免抵退帳務(wù)處理

“免、抵、退”稅的申報(bào)流程

1、免抵退稅預(yù)申報(bào)

時(shí)間：本月免抵退稅正式申報(bào)之前

資料：本月免抵退稅明細(xì)申報(bào)電子數(shù)據(jù)。

后續(xù)處理：到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)審后，將預(yù)審反饋信息讀入出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，并根據(jù)反饋疑點(diǎn)調(diào)整申報(bào)數(shù)據(jù)。

2、增值稅納稅申報(bào)

時(shí)間：法定的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)

資料：

⑴《增值稅納稅申報(bào)表》及其附表

⑵ 上期的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)匯總表》（經(jīng)退稅部門簽字蓋章）

⑶ 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料

后續(xù)處理：

將稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的增值稅納稅申報(bào)表中的數(shù)據(jù)錄入到出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中，然后填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)匯總表》。

3、免抵退稅正式申報(bào)

時(shí)間：次月1日至15日，逢節(jié)假日順延。

資料：

⑴ 免抵退稅申報(bào)電子數(shù)據(jù)

⑵ 外匯核銷單（退稅專用聯(lián)）或遠(yuǎn)期收匯證明單

⑶ 出口報(bào)關(guān)單（退稅專用聯(lián)）

⑷ 代理出口證明

⑸ 出口發(fā)票

⑹《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)明細(xì)表》

⑺《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)匯總表》

⑻《增值稅納稅申報(bào)表》（經(jīng)征稅部門簽字蓋章）

有來(lái)料加工或進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的，還須報(bào)送以下資料：

⑼ 新辦的來(lái)料加工海關(guān)登記手冊(cè)原件

⑽ 新辦的或要核銷的進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)原件

⑾《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)申報(bào)明細(xì)表》

⑿《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》

⒀《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》

⒁《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表》

⒂ 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料

以上資料須按照退稅部門的規(guī)定要求裝訂成冊(cè)。

后續(xù)處理：

稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)后，生成正式反饋信息。企業(yè)將正式反饋信息讀入至出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中，并更新原申報(bào)數(shù)據(jù)。

“免、抵、退”稅的計(jì)算

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物”免、抵、退”稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。出口貨物離岸價(jià)（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)（委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開(kāi)具的或受托方開(kāi)具的），若以其他價(jià)格條件成交的，應(yīng)扣除按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。若申報(bào)數(shù)與實(shí)際支付數(shù)有差額的，在下次申報(bào)退稅時(shí)調(diào)整（或年終清算時(shí)一并調(diào)整）。若出口發(fā)票不能如實(shí)反映離岸價(jià)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際離岸價(jià)申報(bào)”免、抵、退”稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。

免抵退稅額的計(jì)算

免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅

當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算

當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額＝0

“當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》的”期末留抵稅額”。

免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）。

新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額；未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第13個(gè)月開(kāi)始按免抵退稅計(jì)算公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額。

“免、抵、退”稅的年終清算

什么是年終清算？

出口貨物退（免）稅的年終清算，是稅務(wù)機(jī)關(guān)在一個(gè)公歷終了后按照出口退（免）稅政策和出口退（免）稅管理辦法的規(guī)定，對(duì)出口企業(yè)在上一已申報(bào)辦理的退（免）稅情況進(jìn)行一次全面、系統(tǒng)的重新審核、計(jì)算、清理和檢查。這項(xiàng)工作，既是出口退稅管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，又是對(duì)全年出口退稅工作的一次全面檢查。年終清算，不但是監(jiān)督和檢查出口企業(yè)對(duì)出口退稅的執(zhí)行和管理情況，而且也是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)日常工作質(zhì)量、效率高低、辦法措施是否得當(dāng)?shù)囊淮沃匾獧z驗(yàn)。因此年終清算，不僅有利于進(jìn)一步正確貫徹國(guó)家的出口退稅政策，使多退的稅款及時(shí)追回，少退的稅款及時(shí)補(bǔ)足，還可以促使稅企雙方不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，揚(yáng)長(zhǎng)避短，更進(jìn)一步提高出口退稅管理的水平。

清算時(shí)間：

終了后三個(gè)月內(nèi)。

清算范圍：

出口企業(yè)在上一個(gè)內(nèi)當(dāng)年報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售處理的出口貨物的退（免）稅款，以及以前應(yīng)退未退結(jié)轉(zhuǎn)至上年辦理的退（免）稅款。

“出口企業(yè)”指享受出口退稅政策的所有企業(yè)。

特殊情況：

出口企業(yè)發(fā)生下列情況時(shí)，退稅機(jī)關(guān)須在內(nèi)進(jìn)行及時(shí)清算。

1.出口企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)生變化，如出口企業(yè)因某種原因停業(yè)、歇業(yè)、破產(chǎn)、遷移、轉(zhuǎn)業(yè)、合并、分設(shè)等；

2.出口企業(yè)違反國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，被國(guó)家有關(guān)部門停止或暫停一定時(shí)期出口退稅權(quán)、出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的。

清算核查重點(diǎn)：

1、出口企業(yè)（包括外貿(mào)、工貿(mào)企業(yè)和自營(yíng)、委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)，下同）有無(wú)從事”四自三不見(jiàn)”業(yè)務(wù)涉嫌騙取出口退稅的問(wèn)題。如存在涉嫌騙稅問(wèn)題，要一查到底，不受清算時(shí)間的限制。有重大涉嫌騙稅問(wèn)題的，要及時(shí)移送有關(guān)部門查處。

2、出口企業(yè)申報(bào)退稅所提供的出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票（或普通發(fā)票）、專用稅票、出口收匯核銷單是否規(guī)范、真實(shí)有效，有無(wú)偽造、涂改、非法購(gòu)買、虛開(kāi)代開(kāi)和其他弄虛作假的問(wèn)題；在具體辦理退（免）稅過(guò)程中，是否真正做到了單證相符、單證和出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、專用稅票等電子信息相符；

3、出口貨物退稅率適用是否準(zhǔn)確，是否嚴(yán)格按照總局下發(fā)的退稅率文庫(kù)審核審批辦理退稅。對(duì)調(diào)整出口退稅率的貨物，是否嚴(yán)格按照出口貨物的報(bào)關(guān)離境日期執(zhí)行。對(duì)多退的稅款，要依法扣回，少退的稅款予以補(bǔ)退；

4、對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物””免、抵、退””稅額的計(jì)算是否準(zhǔn)確；其計(jì)稅離岸價(jià)格是否正確；

5、生產(chǎn)企業(yè)是否存在已出口但不申報(bào)””免、抵、退””稅的情況；

6、對(duì)生產(chǎn)企業(yè)超過(guò)規(guī)定期限仍未取得有關(guān)單證的出口是否按規(guī)定補(bǔ)稅；

7、對(duì)借權(quán)、掛靠企業(yè)已辦理的退稅，是否按規(guī)定全部追繳入庫(kù)；

8、對(duì)出口卷煙有無(wú)超免稅計(jì)劃辦理免稅的問(wèn)題；

9、對(duì)利用外國(guó)政府貸款和國(guó)際金融組織貸款采用國(guó)際招標(biāo)方式國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品，其申報(bào)辦理退稅所附送的憑證是否齊全、完整；其貸款性質(zhì)是否屬于限定的外國(guó)政府貸款和國(guó)際金融組織貸款；

10、實(shí)行A、B類退稅管理的出口企業(yè)是否將出口收匯核銷單等退稅憑證收齊；清算時(shí)對(duì)未收齊出口收匯核銷單等退稅憑證的已退稅款，是否已予以扣回；

11、出口貨物退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)適用是否準(zhǔn)確；

12、外貿(mào)出口企業(yè)以”進(jìn)料加工”貿(mào)易方式減免稅進(jìn)口原材料、零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工時(shí)，對(duì)這部分銷售材料的應(yīng)交稅款是否在出口企業(yè)當(dāng)期辦理的出口退稅款中予以抵扣，是否存在漏扣、少扣等問(wèn)題；

13、有無(wú)非指定外貿(mào)出口企業(yè)出口貴重貨物而辦理退稅的問(wèn)題；

14、有無(wú)出口不允許退稅貨物或免稅貨物辦理退稅的問(wèn)題；

15、出口企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅后，發(fā)生退關(guān)、國(guó)外退貨時(shí)，企業(yè)是否向退稅機(jī)關(guān)辦理了申報(bào)手續(xù)并補(bǔ)交或抵扣稅款；

16、出口企業(yè)是否按期結(jié)匯，遠(yuǎn)期結(jié)匯（180天以上）的出口貨物，出口企業(yè)申報(bào)退稅時(shí)，是否附送了外經(jīng)貿(mào)主管部門出具的遠(yuǎn)期結(jié)匯證明；

17、根據(jù)出口貨物退（免）稅政策的調(diào)整和變化，其他需要重點(diǎn)清算的內(nèi)容。

出口退稅涉稅帳務(wù)處理

不予免征和抵扣稅額：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（出口銷售額FOB×征退差－不予免征和抵扣稅額抵減額）貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

應(yīng)退稅額：

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款——出口退稅（應(yīng)退稅額）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——出口退稅（應(yīng)退稅額）

免抵稅額：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額（免抵額）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——出口退稅（免抵額）

收到退稅款：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款——出口退

第五篇：帳務(wù)處理請(qǐng)示

**發(fā)展有限公司 關(guān)于對(duì)09年帳務(wù)處理的請(qǐng)示

尊敬的集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)：

新的一個(gè)會(huì)計(jì)即將到來(lái)，年底**公司財(cái)務(wù)人員對(duì)公司09年及以前的相關(guān)帳務(wù)進(jìn)行了疏理，發(fā)現(xiàn)存在一些待解決問(wèn)題，現(xiàn)請(qǐng)示如下：

1、現(xiàn)公司帳面存貨-苗木57,506,080.00元，216.29畝（根據(jù)評(píng)估報(bào)告入帳），但歷年對(duì)苗木的其他投入，包括人員工資、土地租金、原材料、水電費(fèi)等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本均未在公司財(cái)務(wù)核算，為更真實(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，建議能否將部分竹坡生態(tài)園相關(guān)成本費(fèi)用如：人員工資（約30000元/月），水電費(fèi)（約2000元/月）及電話費(fèi)（有發(fā)票）、肥料采購(gòu)（大額有發(fā)票）等在**公司核算。

2、帳面-其他應(yīng)收款-**余額2,014,548.44元，系05年12月清理固定資產(chǎn)掛帳至今，建議能否通過(guò)上述1的相關(guān)農(nóng)業(yè)成本和其他科目處理沖帳（以前的土地承包費(fèi)918000元、拆遷補(bǔ)償費(fèi)156000、植被恢復(fù)費(fèi)80000元、水庫(kù)成魚補(bǔ)償費(fèi)49800元等相關(guān)成本可以考慮補(bǔ)充資料入帳沖**的暫借款）。

3、**項(xiàng)目入帳的問(wèn)題：因現(xiàn)國(guó)稅局對(duì)**公司的所得稅征定方法尚未確定，考慮到今后的稅負(fù)，**項(xiàng)目（收入1050萬(wàn)）可否不納入**公司核算。

湖南**綠化發(fā)展有限公司

2009年12月23日