第一篇：答案——審計(jì)方法

審計(jì)方法

1.華天會計(jì)師事務(wù)所李明和李豪注冊會計(jì)師在對大華公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司財(cái)務(wù)報(bào)表、期末賬戶余額及各類交易和事項(xiàng)可能存在下列導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的情況：

（1）在銷售交易中（針對主營業(yè)務(wù)收入），發(fā)出商品的數(shù)量與賬單上的數(shù)量不符。（2）期末存貨的盤點(diǎn)可能存在較大的差錯(cuò)。（3）準(zhǔn)備持有至到期投資攤余成本計(jì)算可能存在較大的差錯(cuò)。（4）可能存在未入賬的應(yīng)付賬款。（5）長期借款中可能有一部分年內(nèi)將要到期。

3.注冊會計(jì)師擬從Y公司2008年的“應(yīng)付票據(jù)備查簿”中抽取若干筆應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。Y公司2008“應(yīng)付票據(jù)備查賬簿”顯示，共有300筆應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)。

[要求]：（1）假定注冊會計(jì)師確定的預(yù)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生率為0.25%，可靠程度為95%，精確度上限為5%，請查表確定要抽取的樣本數(shù)量？（2）注冊會計(jì)師擬準(zhǔn)備采用系統(tǒng)選樣法抽出樣本進(jìn)行檢查。假如確定的隨機(jī)起點(diǎn)為第7筆，請判斷抽取的前5筆應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)分別是哪幾筆？（3）假如對樣本進(jìn)行審查后，確定樣本誤差為0，請對總體情況做出審計(jì)結(jié)論？

【答案】：（1）100；（2）抽樣間隔：300/100=3；（3）有95%的把握，確信全部應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)的差錯(cuò)率不超過3%

4.審計(jì)人員對S公司2008年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。查閱被審計(jì)單位所編制的應(yīng)收帳款明細(xì)表發(fā)現(xiàn)，在2008年底，有應(yīng)收AA公司帳款的借方余額40萬元。該款項(xiàng)是2006年以前S公司向AA公司銷售產(chǎn)品的貨款。[要求]：（1）請分析可能存在的問題（2）如準(zhǔn)備進(jìn)一步審查該款項(xiàng)，可運(yùn)用哪些審計(jì)方法？ 【答案】：（1）可能的問題有：①業(yè)務(wù)有糾紛，故AA公司拒付貨款；②AA公司故意拖欠，占用S公司的資金；③可能是S公司記帳錯(cuò)誤或虛構(gòu)收入或轉(zhuǎn)移挪用資金。（2）要查明事實(shí)真相，應(yīng)該進(jìn)一步進(jìn)行審查。方法是詢問、函證、及檢查業(yè)務(wù)發(fā)生的有關(guān)記錄等。針對不同的情況，做出不同的處理。若是糾紛，雙方協(xié)商解決；若是故意拖欠，應(yīng)盡快歸還欠款；若是記帳錯(cuò)誤、虛構(gòu)收入或轉(zhuǎn)移挪用資金，則應(yīng)及時(shí)加以更正，后者考慮擴(kuò)大審計(jì)測試范圍。

5.ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)W公司2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會計(jì)師取得了2008年12月31日的應(yīng)收帳款明細(xì)表，并于2009年1月14日采用肯定式函證方式對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。A注冊會計(jì)師將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表： [要求]：（1）、如果詢證函的回函結(jié)果表明雙方記錄有差異，一般會有哪些原因？

【答案】：（1）雙方的記錄的時(shí)間不一致；一方或雙方的記帳錯(cuò)誤；被審計(jì)單位舞弊等。

（2）對于情況一，應(yīng)檢查W公司2009年1月份的存貨入庫單、存貨明細(xì)帳及存貨盤點(diǎn)表，以證實(shí)貨物是否已經(jīng)退回，并確認(rèn)退回貨物的具體日期。對于情況二，應(yīng)檢查2009年1月份W公司的收款憑證及銀行存款日記帳，索取開戶銀行對帳單，向銀行函證，確認(rèn)核實(shí)該筆款項(xiàng)是否收到。對于情況三，應(yīng)核實(shí)詢證函地址與W公司關(guān)于客戶檔案的地址是否一致，如一致，說明W公司的客戶檔案中的地址有誤，無法再按此地址函證，應(yīng)采取替代程序，如檢查與銷售有關(guān)的文件，包括銷售合同、銷售發(fā)票副本及貨運(yùn)文件等，以證實(shí)產(chǎn)品確已發(fā)出；如函件地址與W公司客戶檔案中的地址不一致，則有可能是函件地址差錯(cuò)，可再按正確地址再次發(fā)函詢證。

6.被審計(jì)單位ABC公司的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本項(xiàng)目如下所示，已知ABC公司2008年的5%．既然公司2008年的供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)，通常應(yīng)維持大致相當(dāng)?shù)匿N售毛利率水平。下一步應(yīng)重點(diǎn)審查X產(chǎn)品。詢問被審單位毛利率變動(dòng)的原因，并進(jìn)一步查證。

第二篇：審計(jì)方法（定稿）

第五章審計(jì)方法

第一節(jié)審計(jì)方法的意義及選用的原則

一、審計(jì)方法的意義

審計(jì)方法是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中，搜集審計(jì)證據(jù)采用的技術(shù)和手段的總稱。

二、審計(jì)方法的選用原則

（一）應(yīng)與審計(jì)的特定目的相適應(yīng)

（二）應(yīng)與被審計(jì)單位的具體條件和實(shí)際需要相適應(yīng)

（三）應(yīng)與審計(jì)主體的性質(zhì)和任務(wù)相適應(yīng)

（四）應(yīng)與審計(jì)方式或?qū)徲?jì)工作的地點(diǎn)相適應(yīng)

第二節(jié)審計(jì)的一般方法

一、順查法與逆查法

（一）順查法。又叫正查法，它是按照會計(jì)業(yè)務(wù)處理程序進(jìn)行審查的一種方法。對于內(nèi)部控制制度不夠健全，賬目比較混亂，存在問題較多的被審計(jì)單位，采用順查法較為宜。其缺點(diǎn)是工作量大，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，不利于提高審計(jì)工作效率，降低審計(jì)成本。

（二）逆查法。又叫倒查法，它是按照會計(jì)業(yè)務(wù)處理的相反程序進(jìn)行審查的一種方法。優(yōu)點(diǎn)是可以節(jié)省審計(jì)的時(shí)間和人力，有利于提高審計(jì)工作效率和降低審計(jì)成本。其缺點(diǎn)是采用此法要求審計(jì)工作人員必須具有一定的分析判斷能力和實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，才能勝任審計(jì)工作。

二、詳查法與抽樣法

（一）詳查法。又稱詳細(xì)審計(jì)，是指對被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的全部會計(jì)資料（包括憑證、賬簿和報(bào)表）進(jìn)行詳細(xì)的審核檢查，以判斷評價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性和效益性的一種審計(jì)方法。此法的優(yōu)點(diǎn)是容易查出問題，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較小，審計(jì)結(jié)果比較正確。缺點(diǎn)是工作量較大，審計(jì)成本較高。

（二）抽樣法。又稱抽樣審計(jì)，是指從被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的會計(jì)資料（包括憑證、賬簿和報(bào)表）按照一定的方法抽出其中的一部分進(jìn)行審查，借以推斷總體有無錯(cuò)誤和弊端的一種方法，進(jìn)而判斷評價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性和效益性的一種審計(jì)方法。此法的優(yōu)點(diǎn)是可以減少審計(jì)的工作量，降低審計(jì)成本。缺點(diǎn)是有較大的局限性，如果樣本選擇不當(dāng)，就會使審計(jì)人員作出錯(cuò)誤的結(jié)論，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大。

常用的樣本選取方法有任意選樣、判斷選樣和隨機(jī)選樣等方法。

隨機(jī)選樣的方法又可具體劃分為簡單隨機(jī)選樣、系統(tǒng)隨機(jī)選樣、分組隨機(jī)選樣和整群隨機(jī)選樣。

（1）簡單隨機(jī)選樣包括編號選樣法和隨機(jī)數(shù)表法。

（2）系統(tǒng)隨機(jī)選樣也稱等距隨機(jī)選樣。

（3）分組隨機(jī)選樣也稱分層隨機(jī)選樣。

（4）整群隨機(jī)選樣也稱整體隨機(jī)選樣。此方法先將總體項(xiàng)目按照一定的標(biāo)準(zhǔn)分成若干群，而后運(yùn)用等距隨機(jī)選樣等方法，按群抽取樣本項(xiàng)目。

第三節(jié)審計(jì)的技術(shù)方法

一、檢查。檢查是審計(jì)人員對會計(jì)記錄和其他書面文件可靠程度的審閱與核對。

（一）會計(jì)記錄和書面文件的審閱

1、會計(jì)憑證的審閱。會計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證，其中以審閱原始憑證為重點(diǎn)。

2、賬簿的審閱。賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和各種輔助賬簿。其中以審閱明細(xì)賬和日記賬為重點(diǎn)。

3、報(bào)表的審閱。審閱報(bào)表應(yīng)以審閱資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表等為重點(diǎn)。

4、其他記錄的審閱。例如：產(chǎn)品出廠證、質(zhì)量檢驗(yàn)記錄，以及合同協(xié)議等。

（二）會計(jì)記錄的核對。

1、賬表核對。是指以報(bào)表項(xiàng)目與有關(guān)賬簿記錄進(jìn)行核對，以查證報(bào)表指標(biāo)的真實(shí)性和正確性。核對時(shí)，一般以賬簿記錄核對報(bào)表項(xiàng)目。

2、賬賬核對。是指以各種有關(guān)的賬簿記錄進(jìn)行相互核對。

3、賬證核對。是指以明細(xì)賬和日記賬的記錄同記賬憑證相核對。一般說來，賬賬核對結(jié)果如屬正常，可以不再進(jìn)行賬證核對。

4、賬實(shí)核對。是指以明細(xì)賬記錄與實(shí)物相核對，以查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符。

二、監(jiān)盤。監(jiān)盤是審計(jì)人員現(xiàn)場監(jiān)督被審計(jì)單位各種實(shí)物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價(jià)證券等的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴椤１P點(diǎn)的方式有突擊盤點(diǎn)和通知盤點(diǎn)。突擊盤點(diǎn)適用于現(xiàn)金、有價(jià)證券和貴重物品等的盤點(diǎn)。通知盤點(diǎn)適用于固定資產(chǎn)、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和其他財(cái)產(chǎn)物資等的盤點(diǎn)。

三、觀察。觀察是審計(jì)人員對被審計(jì)單位的經(jīng)營場所、實(shí)物資產(chǎn)和相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等所進(jìn)行的實(shí)地察看。

四、查詢及函證。

查詢是審計(jì)人員對有關(guān)人員進(jìn)行的書面或口頭詢問。

函證是審計(jì)人員為印證被審計(jì)單位會計(jì)記錄所載事項(xiàng)而向第三者發(fā)函詢問。

五、計(jì)算。計(jì)算的內(nèi)容包括憑證中的小計(jì)和合計(jì)數(shù)、賬簿中小計(jì)、合計(jì)和余額數(shù)，報(bào)表中的合計(jì)、總計(jì)和比率數(shù)，以及相關(guān)計(jì)算公式的運(yùn)用結(jié)果等。特別是對賬簿中的承前和續(xù)后的合計(jì)數(shù)，必須重算，以防記賬人員假造數(shù)字進(jìn)行舞弊。

六、分析性復(fù)核。分析性復(fù)核是審計(jì)人員對被審計(jì)單位重要的比率或趨勢進(jìn)行的分析，包括調(diào)查異常變動(dòng)以及這些重要比率或趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。一般而言，在整個(gè)審計(jì)過程中，審計(jì)人員都將運(yùn)用分析性復(fù)核的方法。

分析性復(fù)核常用的方法有絕對數(shù)的比較分析和相對數(shù)的比較分析。

第四節(jié)各種審計(jì)方法之間及其與審計(jì)分類之間的相互關(guān)系

第三篇：內(nèi)部審計(jì)的程序與方法答案

1.《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的最新定義是（內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督、評價(jià)和咨詢活動(dòng)。它的目的是為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。它通過審查和評價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)）。

內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)

內(nèi)部審計(jì)是建立在以檢查、評價(jià)組織為基礎(chǔ)的獨(dú)立評價(jià)活動(dòng)，并為組織提供服務(wù)

內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部建立的一種獨(dú)立評價(jià)職能，目的是作為對該組織的一種服務(wù)工作，對其活動(dòng)進(jìn)行審查和評價(jià)

2.內(nèi)部審計(jì)的目的是（增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營）。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制

監(jiān)督企業(yè)管理者

對投資者、債權(quán)人等負(fù)責(zé)

3下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的說法錯(cuò)誤的是（內(nèi)部審計(jì)的方法是多樣的，應(yīng)結(jié)合組織的具體情況，采取各種不同的方法，但大多側(cè)重報(bào)表審計(jì)程序）。

內(nèi)部審計(jì)屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲?jì)人員履行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，只對本單位負(fù)責(zé)

內(nèi)部審計(jì)在組織、工作、經(jīng)濟(jì)方面都受本單位的制約，獨(dú)立性受到局限

內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)對象是本單位負(fù)責(zé)人（包括集團(tuán)公司的管理層、董事會等）

4在審計(jì)的哪個(gè)階段，內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)出被審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)和相應(yīng)的審計(jì)范圍（審計(jì)準(zhǔn)備階段）。審計(jì)實(shí)施階段

審計(jì)報(bào)告階段

后續(xù)審計(jì)階段

5在編制審計(jì)方案時(shí)要有具體的審計(jì)目標(biāo)。確定具體審計(jì)目標(biāo)的側(cè)重點(diǎn)在于（對組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和健康發(fā)展具有重要影響的、或已經(jīng)揭示存在實(shí)際的或潛在問題的重要活動(dòng)事項(xiàng)）?？紤]報(bào)告潛在使用者的需求

考慮法律法規(guī)的規(guī)定

以往審計(jì)中的重要發(fā)現(xiàn)

6在審計(jì)計(jì)劃階段，現(xiàn)場調(diào)查有助于以下各項(xiàng)，除了（評價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性）。獲取客戶有關(guān)控制問題的評論和建議

獲取內(nèi)部控制的初步信息

確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域

7審計(jì)某醫(yī)療研究公司的目的是，評價(jià)管理層的控制，保證及時(shí)向公司承包的研究項(xiàng)目的贊助人提交報(bào)告。在為實(shí)現(xiàn)此目的而編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，審計(jì)師應(yīng)該從何入手（與一組研究管理人員面談）。審查政策和程序

在一些實(shí)驗(yàn)室中觀察報(bào)告的編寫過程

對研究贊助人進(jìn)行抽樣問卷調(diào)查

8對一些涉密業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，以下哪條是錯(cuò)誤的（無需限制審計(jì)范圍）。審計(jì)前與被審單位管理層充分溝通，討論保密信息的接觸問題

嚴(yán)格選定參審人員，簽訂保密協(xié)議

對可能出現(xiàn)的問題要提前預(yù)計(jì)和擬定應(yīng)對方案

9在審計(jì)計(jì)劃階段，現(xiàn)場調(diào)查有助于以下各項(xiàng)，除了（評價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性）。獲取客戶有關(guān)控制問題的評論和建議

獲取內(nèi)部控制的初步信息

確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域

10公司管理層在選擇潛在審計(jì)對象時(shí)，是從工作實(shí)際出發(fā)，根據(jù)急需關(guān)注和處理的問題，而進(jìn)行的計(jì)劃外的異常事項(xiàng)的審計(jì)。此種識別被審計(jì)對象的方法是（示警事項(xiàng)法）。系統(tǒng)選擇法

靈活選擇法

應(yīng)管理當(dāng)局要求

11審計(jì)準(zhǔn)備階段的（執(zhí)行分析程序）程序不僅能引起審計(jì)人員注意，還能提供明確的證據(jù)來證明經(jīng)營和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否合理，證實(shí)風(fēng)險(xiǎn)高的和需要多花精力的審計(jì)領(lǐng)域。選擇被審計(jì)公司

編制審計(jì)計(jì)劃

初步風(fēng)險(xiǎn)評估程序

12審計(jì)實(shí)施階段最重要的一項(xiàng)工作是（內(nèi)控評估的實(shí)質(zhì)測試）。會談與溝通

內(nèi)控評估的控制測試

形成工作底稿并編寫審計(jì)報(bào)告初稿

13內(nèi)部審計(jì)師的大量工作是為了積累審計(jì)信息，合同復(fù)印件而非原件是哪種證據(jù)（傳聞證據(jù)）。依情況而定的證據(jù)

次要證據(jù)

意見證據(jù)

14為審計(jì)上年已付款的發(fā)票，內(nèi)部審計(jì)師選擇了占發(fā)票額60%的最忙的兩個(gè)月。從一個(gè)隨機(jī)的起點(diǎn)開始，每10張發(fā)票抽取一張，得到了包括116張發(fā)票的一個(gè)樣本。這個(gè)樣本可能無效，因?yàn)樗皇牵ù硇詷颖荆?。隨機(jī)樣本

足夠大的樣本

都不對，樣本是有效的

15某內(nèi)部審計(jì)主管在檢查內(nèi)部審計(jì)師工作底稿時(shí)，認(rèn)為“被審計(jì)單位正在無效經(jīng)營”這項(xiàng)表述沒有充分的證據(jù)支持。該審計(jì)主管應(yīng)該指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師采取何種行動(dòng)（研究和確認(rèn)衡量經(jīng)營效率的標(biāo)準(zhǔn)）。從審計(jì)底稿文件檔案中把這個(gè)論述剔除

取得被審計(jì)單位對這項(xiàng)陳述的意見

解釋說明這是內(nèi)部審計(jì)師的意見

16下面哪些比率的組合能夠被用來計(jì)算權(quán)益回報(bào)率（銷售凈利潤率，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，權(quán)益乘數(shù)）。市值/賬面值以及負(fù)債/資產(chǎn)

價(jià)格/盈余，每股盈余和銷售凈利潤率

股價(jià)/盈余，資產(chǎn)回報(bào)率

17在與被審計(jì)單位討論初步審計(jì)結(jié)果時(shí)，下面說法中不正確的是（與被審計(jì)單位討論審計(jì)結(jié)果，只能通過編制和答復(fù)書面的審計(jì)備忘錄）。

在現(xiàn)場審計(jì)過程中，審計(jì)人員適時(shí)地將發(fā)現(xiàn)的問題與被審計(jì)單位進(jìn)行討論，征求他們的意見和看法是非常必要的

在審計(jì)實(shí)施過程中，審計(jì)負(fù)責(zé)人應(yīng)按時(shí)召開碰頭會，及時(shí)掌握審計(jì)情況和工作進(jìn)度，分析研究發(fā)現(xiàn)的問題

一份備忘錄最好討論一個(gè)問題，它應(yīng)該闡明審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)意見和建議，并要求指定人員在規(guī)定時(shí)間內(nèi)給予正式的書面答復(fù)

18某內(nèi)部審計(jì)師在對以前12個(gè)月采納的銷售傭金計(jì)劃的有效性進(jìn)行評價(jià)，為此項(xiàng)計(jì)劃的有效性提供強(qiáng)有力審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序是（回歸分析過去兩年每月外部經(jīng)濟(jì)情況指數(shù)對銷售的影響，并與銷售預(yù)測報(bào)告進(jìn)行比較）。

按生產(chǎn)線計(jì)算三年來每月銷售的變動(dòng)百分比

比較本年和前兩年的每月的產(chǎn)品銷售成本

與同行業(yè)比較以前每月銷售成本與銷售收入的比率

19在對某部分的銷售費(fèi)用的有效性和合理性進(jìn)行評價(jià)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)了以下信息：1）分析比較廣告支出以及購物方式和商品銷售的變化；2）直接觀察所使用的各種廣告媒介；3）審核一般公眾對營銷計(jì)劃反應(yīng)的市場調(diào)研。以下哪些信息標(biāo)準(zhǔn)可能被違反（充分性）?？煽啃?/p>

相關(guān)性

沒有違反標(biāo)準(zhǔn)

20編制書面的正式的審計(jì)報(bào)告的主要原因是（記錄所有審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議采取的行動(dòng)）。給業(yè)務(wù)委托人提供回應(yīng)的機(jī)會

將高級管理層要求采取的糾正措施記錄在案

為外部審計(jì)師評價(jià)對內(nèi)審部門的可信賴程度提供正式的途徑

21在提出將在審計(jì)報(bào)告中得到反映的建議時(shí)，以下哪項(xiàng)內(nèi)容不相關(guān)（實(shí)施建議的成本）。建議的可行性

提出建議的原因

與建議有關(guān)的后續(xù)措施的時(shí)間安排

22某內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理意識到，在開展某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，審計(jì)小組可能會超出時(shí)間預(yù)算?？紤]到審計(jì)小組由經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)師組成，審計(jì)經(jīng)理決定不加審查，直接接受審計(jì)小組的審計(jì)結(jié)論，以避免超出時(shí)間預(yù)算。審計(jì)經(jīng)理的做法是否符合《標(biāo)準(zhǔn)》（不符合，因?yàn)閷徲?jì)業(yè)務(wù)沒有得到恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督）。不符合，因?yàn)閷徲?jì)經(jīng)理沒有就此決定與審計(jì)委員會磋商

符合，因?yàn)閼?yīng)用經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)師保障了審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量

符合，因?yàn)轭A(yù)算的審計(jì)小時(shí)數(shù)沒有超過

23關(guān)于后續(xù)審計(jì)，錯(cuò)誤的說法是（后續(xù)審計(jì)不一定是審計(jì)項(xiàng)目的必要后續(xù)程序，也就不必在年初就進(jìn)行時(shí)間和人員資源的安排）。

在內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中，作為完整審計(jì)過程的一個(gè)階段，后續(xù)跟蹤意味對報(bào)告中反映的問題進(jìn)行跟蹤檢查，直到被審計(jì)單位采取了糾正行動(dòng)，使內(nèi)部審計(jì)人員感到滿意為止

后續(xù)審計(jì)的目的是檢查被審計(jì)單位是否已對審計(jì)發(fā)現(xiàn)采取了相應(yīng)的措施并進(jìn)行整改，是否取得預(yù)期的效果

一般情況下，審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)給被審計(jì)單位留一段合理的時(shí)間期限，比如一周或一個(gè)月，以便被審計(jì)單位有充裕的時(shí)間采取糾正措施

24一旦審計(jì)報(bào)告起草完畢，負(fù)責(zé)監(jiān)督審計(jì)師的人員應(yīng)該對報(bào)告初稿進(jìn)行審查，這主要是為了確保所有（被審計(jì)領(lǐng)域內(nèi)部的程序均得到審計(jì)）。

陳述均得到證據(jù)支持，而且可以得到真?zhèn)舞b證

關(guān)于采取糾正行動(dòng)的建議都明確清晰

抽樣規(guī)模適合所發(fā)現(xiàn)的任何問題

25關(guān)于中期報(bào)告中所討論的對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的處理，以下哪些說法是合適的（審計(jì)發(fā)現(xiàn)必須包含在最終報(bào)告中）。如果管理層已經(jīng)在最終審計(jì)報(bào)告發(fā)布之前以令人滿意的方式解決了問題，那么，最終審計(jì)報(bào)告中就不需要包括重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)

如果審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大，且對公司的運(yùn)營具有重要意義，則應(yīng)包括在最終審計(jì)報(bào)告中

以上都不對

26編制書面的正式的審計(jì)報(bào)告的主要原因是（記錄所有審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議采取的行動(dòng)）。給業(yè)務(wù)委托人提供回應(yīng)的機(jī)會

將高級管理層要求采取的糾正措施記錄在案

為外部審計(jì)師評價(jià)對內(nèi)審部門的可信賴程度提供正式的途徑

27關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)，錯(cuò)誤的說法是（目前，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制仍未走向融合）。目前，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，探索開展內(nèi)部控制審計(jì)，已經(jīng)成為企業(yè)普遍關(guān)注的熱點(diǎn)

加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)，是促進(jìn)完善內(nèi)部控制建設(shè)強(qiáng)有力的手段之一

內(nèi)部控制作為進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的重要工具，其價(jià)值是由幫助組織掌控風(fēng)險(xiǎn)的程度所決定的

28關(guān)于信息化審計(jì)的說法，錯(cuò)誤的是（國有企業(yè)的信息系統(tǒng)審計(jì)，包括風(fēng)險(xiǎn)、控制在信息系統(tǒng)審計(jì)中的運(yùn)用，目前已基本發(fā)展成熟）。

信息技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，使得審計(jì)理論、審計(jì)管理、審計(jì)內(nèi)容和方法的內(nèi)涵與外延，在傳統(tǒng)基礎(chǔ)上發(fā)生了質(zhì)的變化

由于會計(jì)電算化的普及、ERP的廣泛應(yīng)用，審計(jì)信息化已成為審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展的新領(lǐng)域和新亮

當(dāng)前，大多數(shù)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要以計(jì)算機(jī)技術(shù)輔助審計(jì)的方式開展IT審計(jì)，在審查舞弊中取得了顯著效果

29關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，錯(cuò)誤的說法是（我國國有企業(yè)中，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為日常性、基礎(chǔ)性工作積極推進(jìn)）。

目前國企正普遍加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，尤其在國企提拔領(lǐng)導(dǎo)人都要經(jīng)過任前審計(jì)

國企不斷創(chuàng)新審計(jì)方式，將審計(jì)關(guān)口前移，提高審計(jì)工作實(shí)效

通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，在企業(yè)中形成了注重經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)濟(jì)責(zé)任，根據(jù)業(yè)績選人用人的導(dǎo)向和氛圍 30下列經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)項(xiàng)目不屬于專項(xiàng)審計(jì)的是（公司內(nèi)部審計(jì)部門編制了《內(nèi)部控制手冊》，初步搭建了以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)控基礎(chǔ)平臺）。

公司開展對工程項(xiàng)目的驗(yàn)收、付款環(huán)節(jié)的控制，促進(jìn)了工程項(xiàng)目的規(guī)范化管理

公司進(jìn)行了長期投資效益審計(jì)

公司開展現(xiàn)金流量審計(jì)，監(jiān)督現(xiàn)金收入及支付的情況

31企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)（以評價(jià)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理為目的）。以內(nèi)部控制制度為切入點(diǎn)

以財(cái)務(wù)信息為先導(dǎo)

以向管理層披露為目的

32關(guān)于我國內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀，下列說法錯(cuò)誤的是（國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)處于主導(dǎo)地位）。多數(shù)國企加大了財(cái)務(wù)審計(jì)力度，普遍開展了專項(xiàng)審計(jì)及工程項(xiàng)目審計(jì)

國有企業(yè)在全面開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，不斷創(chuàng)新審計(jì)方式，將審計(jì)關(guān)口前移，積極開展任前、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，提高審計(jì)工作實(shí)效

目前，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，探索開展內(nèi)部控制審計(jì)，已經(jīng)成為企業(yè)普遍關(guān)注的熱點(diǎn)

33內(nèi)部審計(jì)體現(xiàn)的“前瞻性”主要表現(xiàn)為（內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的不僅是維護(hù)現(xiàn)有的收益，而是更多的關(guān)注為組織創(chuàng)造更多的未來利益）。

內(nèi)部審計(jì)是以事前風(fēng)險(xiǎn)管理與過程控制為重心，使審計(jì)人員時(shí)刻關(guān)注未來風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，提供前瞻性服務(wù)

內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的立足之本，內(nèi)部控制審計(jì)是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的主要產(chǎn)品，是內(nèi)部審計(jì)工作的永恒主題

內(nèi)部審計(jì)要加強(qiáng)從審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)終結(jié)到后續(xù)跟蹤審計(jì)的全過程的質(zhì)量控制和精細(xì)化管理 34以下各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制不健全表現(xiàn)的是（我國內(nèi)審起步比較晚，很多企業(yè)尤其是民企審計(jì)部門常見的表現(xiàn)形式就是一個(gè)人的審計(jì)部）。

對內(nèi)部審計(jì)職責(zé)和功能的認(rèn)識仍停留在差錯(cuò)糾弊的層次上，與紀(jì)檢監(jiān)察工作等同起來或混淆

目前保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的措施還不到位，同時(shí)缺乏一套機(jī)制對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評估，嚴(yán)重影響和制約內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化建設(shè)

現(xiàn)階段開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的僅占全部審計(jì)項(xiàng)目的0.47%，這在一定程度上制約了內(nèi)部審計(jì)工作及時(shí)有效地開展

1內(nèi)部審計(jì)報(bào)告既能作為本單位進(jìn)行經(jīng)營管理的參考，也能對外起鑒證作用。（錯(cuò)誤）

2內(nèi)部審計(jì)是公司治理機(jī)制的重要組成部分，具有樞紐地位。它是對內(nèi)部控制的再控制，能夠充當(dāng)管理者延長的手臂或長在背后的眼睛。（正確）

3內(nèi)部審計(jì)服務(wù)應(yīng)由企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行管理，而絕不能由外部審計(jì)替代。（錯(cuò)誤）

4內(nèi)部審計(jì)報(bào)告既能作為本單位進(jìn)行經(jīng)營管理的參考，也能對外起鑒證作用。（錯(cuò)誤）

5內(nèi)部審計(jì)服務(wù)應(yīng)由企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行管理，而絕不能由外部審計(jì)替代。（錯(cuò)誤）6在任何時(shí)候，都應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的首要目標(biāo)。（錯(cuò)誤）

7審計(jì)小組成立后，需要召開審計(jì)計(jì)劃會議，要求審計(jì)組的全體人員參加，但聘用的外部專家可以不參加。（錯(cuò)誤）

8實(shí)施分析性審計(jì)程序能夠?qū)Ω鞣N財(cái)務(wù)和經(jīng)營報(bào)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比較，從而有針對性地采取更詳細(xì)的審計(jì)程序來審查。（正確）

9在任何時(shí)候，都應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的首要目標(biāo)。（錯(cuò)誤）內(nèi)部審計(jì)在選擇被審計(jì)者時(shí)通常要運(yùn)用重要性原則與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則，但某一種重要因素也可以作為選擇被審計(jì)者的理想策略。（錯(cuò)誤）

11在任何時(shí)候，都應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的首要目標(biāo)。（錯(cuò)誤）

12實(shí)施分析性審計(jì)程序能夠?qū)Ω鞣N財(cái)務(wù)和經(jīng)營報(bào)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比較，從而有針對性地采取更詳細(xì)的審計(jì)程序來審查。（正確）

13審計(jì)方案確定后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需在審計(jì)實(shí)施前，以書面文件正式通知被審計(jì)單位。（正確）14在實(shí)質(zhì)性測試時(shí)，如果樣本都很具有代表性，可以適當(dāng)縮小樣本規(guī)模。（錯(cuò)誤）

15在審計(jì)實(shí)施階段，編制審計(jì)工作底稿就是要收集、整理、解釋那些與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的各種信息，并形成書面記錄。（正確）

16控制測試是對內(nèi)部控制的有效性測試而非健全性測試。（錯(cuò)誤）17控制測試是對內(nèi)部控制的有效性測試而非健全性測試。（錯(cuò)誤）

18審計(jì)建議是指內(nèi)部審計(jì)部門以審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)結(jié)論為依據(jù)，呼吁采取措施糾正存在的問題或改進(jìn)操作。（正確）

19如果審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作做得充分扎實(shí)，那么審計(jì)實(shí)施階段就會輕松很多，我們只需將已確定的審計(jì)重點(diǎn)問題深挖并加以分析證實(shí)，最終做出合理解決方案。（正確）

20在審計(jì)實(shí)施階段，編制審計(jì)工作底稿就是要收集、整理、解釋那些與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的各種信息，并形成書面記錄。（正確）

21內(nèi)部審計(jì)人員可以通過會談溝通、控制測試和實(shí)質(zhì)測試等技術(shù)方法，完成審計(jì)實(shí)施階段相關(guān)工作。（正確）

22審計(jì)發(fā)現(xiàn)是基于所期望的和實(shí)際之間的差異而形成的。審計(jì)發(fā)現(xiàn)只能是否定的，也被成為“例外”。（錯(cuò)誤）

23控制測試是對內(nèi)部控制的有效性測試而非健全性測試。（錯(cuò)誤）24后續(xù)審計(jì)必須征得董事會和高級管理層的認(rèn)可和批準(zhǔn)。（正確）25后續(xù)審計(jì)只能是審計(jì)小組再次到被審計(jì)單位實(shí)地審計(jì)。（錯(cuò)誤）

26內(nèi)部審計(jì)報(bào)告可以在管理層授權(quán)范圍內(nèi)，向所有報(bào)告接收人發(fā)送全部內(nèi)容。（錯(cuò)誤）

27是否要進(jìn)行后續(xù)審計(jì)要視被審計(jì)單位是否對審計(jì)報(bào)告中披露的問題已經(jīng)采取了糾正措施和正在達(dá)到的效 28審計(jì)結(jié)論出具后，無需同被審計(jì)單位溝通。（錯(cuò)誤）

29當(dāng)違反《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的行為影響具體的審計(jì)活動(dòng)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中披露沒有得到完全遵守的條款、未遵守的原因以及對審計(jì)活動(dòng)的影響。（正確）

30內(nèi)部審計(jì)部門可以隸屬于集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)部門。（錯(cuò)誤）

31內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該發(fā)揮主觀能動(dòng)性，樹立標(biāo)新立異的工作目標(biāo)，以財(cái)務(wù)賬簿為依據(jù)，深入研究業(yè)務(wù)流程，這樣才能挖掘內(nèi)控及經(jīng)營領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)所在。（正確）

32內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該發(fā)揮主觀能動(dòng)性，樹立標(biāo)新立異的工作目標(biāo)，以財(cái)務(wù)賬簿為依據(jù)，深入研究業(yè)務(wù)流程，這樣才能挖掘內(nèi)控及經(jīng)營領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)所在。（正確）

33目前，國有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)雖已逐步弱化，但財(cái)務(wù)審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)性工作，仍占據(jù)著重要位置。（正確）

34由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)向以內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)的轉(zhuǎn)型與發(fā)展，已成為大多數(shù)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的生動(dòng)實(shí)踐，財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)并重的格局正在形成。（正確）

35內(nèi)部審計(jì)師不可以同外部審計(jì)師隨意溝通，這樣會導(dǎo)致公司機(jī)密外泄。（錯(cuò)誤）

36我國現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)是推行由傳統(tǒng)內(nèi)部控制導(dǎo)向?qū)徲?jì)向現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)型，探索開展以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制為主線、以增值為目標(biāo)、以治理為目的的審計(jì)工作新路子。（錯(cuò)誤）

37風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制是組織有效治理的關(guān)鍵要素，這就決定了內(nèi)部審計(jì)要在組織治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制中發(fā)揮重要作用。（正確）

38內(nèi)部審計(jì)獲取信息時(shí)應(yīng)該最大限度利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)取證，最好能配備熟悉財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)的專業(yè)IT人才。（正確）

第四篇：審計(jì)答案

2001年4月全國高等教育自學(xué)考試審計(jì)學(xué)試題及答案

一 單選題

1.我國審計(jì)機(jī)關(guān)屬于

①立法型 ②行政法 ③司法型 ④獨(dú)立型

2.對被審計(jì)單位的年終財(cái)務(wù)報(bào)告和工程決算報(bào)告所進(jìn)行的審計(jì)屬于 ①事中審計(jì) ②事前審計(jì) ③事后審計(jì) ④突擊審計(jì)

3.能使總體中每一個(gè)體都有被抽中的可能性并避免因?qū)徲?jì)人員屬于 ①判斷抽樣 ②統(tǒng)計(jì)抽樣 ③任意抽樣 ④系統(tǒng)隨機(jī)抽樣 4.核對法主要適用于檢查會計(jì)記錄中相關(guān)數(shù)據(jù)的 ①一致性 ②真實(shí)性 ③合法性 ④合理性 5.在下列職務(wù)中，屬于不相容職務(wù)的是

①經(jīng)理職務(wù)與廠長職務(wù) 記存貨明細(xì)帳務(wù)與記債權(quán)明細(xì)帳職務(wù) ③物質(zhì)保管職務(wù)與財(cái)產(chǎn)清查職務(wù) ④統(tǒng)計(jì)職務(wù)與會計(jì)職務(wù)

6.投資企業(yè)采用成本法核算股票收益時(shí)，期擁有的被投資企業(yè)股權(quán)應(yīng)為 ①20%以上 ②25%以上 ③20以下 ④25%以下 7.對國家和政府機(jī)關(guān)各部門審計(jì)的內(nèi)容主要是

①財(cái)務(wù)收支 ②財(cái)經(jīng)法紀(jì) ③經(jīng)濟(jì)責(zé)任 ④財(cái)政預(yù)、決算的執(zhí)行情況

8.為了克服制度基礎(chǔ)審計(jì)的局限性，西方國家審計(jì)界正在形成的一種新的審計(jì)是 ①業(yè)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì) ②風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì) ③帳目基礎(chǔ)審計(jì) ④判斷抽樣審計(jì) 9.進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時(shí)，通常采用

①業(yè)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì) ②詳查方式 ③追蹤方式 ④實(shí)驗(yàn)方式

10.驗(yàn)證庫存現(xiàn)金實(shí)是否相符，除審閱現(xiàn)金明細(xì)帳和收付憑證外，還應(yīng)對庫存現(xiàn)金進(jìn)行。①抽查 ②盤點(diǎn) ③試算 ④觀察

11.企業(yè)未經(jīng)國家主管部門批準(zhǔn)，擅自對固定資產(chǎn)折舊采用快速折舊方法，是屬于 ①違反財(cái)政法律 ②違反財(cái)經(jīng)法律 ③違反財(cái)經(jīng)方針 ④違反財(cái)經(jīng)法規(guī) 12.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)是一種

①定期審計(jì) ②事中審計(jì) ③事后審計(jì) ④事前審計(jì) 13.內(nèi)部審計(jì)與會計(jì)監(jiān)督在業(yè)務(wù)內(nèi)容上有 ①相關(guān)性 ②一致性 ③相符性 ④相異性 14.部門審計(jì)是一種

①微觀審計(jì) ②中觀審計(jì) ③宏觀審計(jì) ④定期審計(jì) 15.審計(jì)人員所采用的審計(jì)程序必須符合

①審計(jì)準(zhǔn)則 ②審計(jì)法規(guī) ③審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) ④審計(jì)紀(jì)律 二。多選題

1.審計(jì)過程就是審計(jì)證據(jù)

①收集整理的過程 ②調(diào)查研究的過程

③鑒定判別的過程 ④查證落實(shí)的過程⑤綜合分析的過程 2.在財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)的形式，主要有

①不徇私情。秉公執(zhí)法 ②不畏權(quán)勢，敢做敢為

③謹(jǐn)慎小心，認(rèn)真負(fù)責(zé) ④講究方法，因勢利導(dǎo) ⑤深入群眾，調(diào)查研究 3.單位內(nèi)部審計(jì)的形式，主要有

①定期審計(jì) ②日常審計(jì) ③周期性審計(jì) ④專題審計(jì) ⑤部門性重點(diǎn)審計(jì) 4.審計(jì)證據(jù)按其取得來源分類，包括

①外部證據(jù) ②內(nèi)部證據(jù) ③直接證據(jù) ④間接證據(jù) ⑤基本證據(jù) 5.審計(jì)按其審查的內(nèi)容或會計(jì)資料的詳簡程度分類，包括 ①詳細(xì)審計(jì) ②抽樣審計(jì) ③全面審計(jì) ④局部審計(jì) ⑤通知審計(jì) 6.審計(jì)工作底稿對于審計(jì)在不同階段的工作均能起到

①通知作用 ②報(bào)告作用 ③公證作用 ④組織作用 ⑤協(xié)調(diào)作用 7.審查壞帳準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)注意 ①應(yīng)收票據(jù)帳戶的記錄是否正確 ②管理費(fèi)用帳戶的記錄是否正確 ③壞帳資金積累的計(jì)提是否正確 ④壞帳損失的會計(jì)處理是否正確 ⑤壞帳回收的會計(jì)處理是否正確 三。填空題

1.審計(jì)證據(jù)的鑒定差別原則包括直實(shí)性、相關(guān)性、（）。2.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的特點(diǎn)包括時(shí)效性、地區(qū)性、相關(guān)性和（）。

3.審計(jì)按其內(nèi)容和目的不同，可以分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、（）和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)。4.對內(nèi)部控制制度的初步評價(jià)主要側(cè)重于內(nèi)部控制的健全性和（）。

5.審計(jì)工作底稿按其使用頻率不同，可以分為（）工作底稿和臨時(shí)性工作稿。6.審計(jì)實(shí)施階段的工作可以劃分符合性測試、（）和實(shí)質(zhì)性測試。

7.審查固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算是否正確時(shí)，應(yīng)注意有無利用折舊調(diào)節(jié)（）和利潤的情況。8.材料采購合同審查的重點(diǎn)是審查材料采購合同的合法性、（）和完整性。9.管理審計(jì)的程序，一般可以分為初步調(diào)查、試審、（）和總結(jié)等四個(gè)階段。10.各部門、國有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和（）。四。名詞解釋題

1.審計(jì)準(zhǔn)則-2.逆查法-3.不相容職務(wù)-4.分析性測試-5.委托審計(jì)-五。簡答題 1.在建立和評價(jià)內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)考慮哪些主要因素？ 2.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)有何區(qū)別？ 六。案例分析題

1.某農(nóng)機(jī)廠生產(chǎn)用的主要材料是鑄件，而鑄件的打購過程，是先由生產(chǎn)科外協(xié)調(diào)員編制采采購鑄件的資金計(jì)劃并填制購單，送交財(cái)會科申請付款，經(jīng)財(cái)會科批準(zhǔn)后，再由生產(chǎn)科外協(xié)員與供貨廠家簽訂采購合同。收到鑄件時(shí)，由生產(chǎn)科外協(xié)員簽發(fā)單一式三聯(lián)，第一聯(lián)為存根，第二聯(lián)送財(cái)會科辦理付款手續(xù)，第三聯(lián)送生產(chǎn)車間登記車間生產(chǎn)臺帳。要求，指出該農(nóng)機(jī)廠在鑄件控制上存在哪些問題及危害，并提出改進(jìn)建議。

2.審計(jì)人員在審查某企業(yè)當(dāng)外對外投資業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下情況：

（1）企業(yè)未經(jīng)國粗有關(guān)部門批準(zhǔn)，動(dòng)用特準(zhǔn)儲備物資50萬元對外短期投資，已投資利潤8千元。帳務(wù)處理為： ①借：短期投資 500，000 貸：特準(zhǔn)儲備物資 500，000 ②借：銀行存款 8，000 貸：投資收益：8，000（2）企業(yè)以專有技對A單位長期投資，該項(xiàng)專有技術(shù)帳面價(jià)值為4萬元，經(jīng)法定評估機(jī)構(gòu)評估價(jià)值為5萬，該企業(yè)與A單位商定，雙方均以4萬元入帳，但A單位另付現(xiàn)金4千元為回扣，該項(xiàng)回扣未入帳，已私分。帳務(wù)處理為： 借：長期投資-其他投資 40，000 貸：無形資產(chǎn)-專有技術(shù) 40，000（3）企業(yè)對B單位長期投資額點(diǎn)有B單位注冊資本的40%，B單位年末實(shí)現(xiàn)凈利潤50萬元，以其中的30萬元分派當(dāng)年利潤，該企業(yè)收到投資利潤12萬元，已按成本法計(jì)入本年投資收益。帳務(wù)處理為： 借：銀行存款 120，000 貸：投資收益 120，000（4）企業(yè)以土地使用權(quán)對C單位投資，年末分得投資利潤34，000元。該企業(yè)帳務(wù)處理為：

借：銀行存款 34，000 貸：投資收益 30，000 其他付款：4，000（5）企業(yè)按投資合同規(guī)定，在三年前向D單位投入專用設(shè)備一臺，原值30萬元。雙方協(xié)商的投資價(jià)值為25萬元，另以現(xiàn)金投資5萬元。本年D單位宣布解散時(shí)，該企業(yè)收回投資額為24萬元。該企業(yè)的帳務(wù)處理為： 借：銀行存款 240，000 實(shí)收資本 10，000 貸：長期投資-其他投資 250，000 要求：1.說明審計(jì)方法。2.指出存在問題；3.提出調(diào)帳意見。（參考答案）

一、單選題

1② 2③ 3② 4① 5③ 6④ 7④ 8② 9① 10② 11④ 12③ 13① 14② 15 ①

二、多選題

1.①③⑤ 2.①②③④⑤ 3.①②③④ 4.①② 5.①② 6.④⑤ 7.③④⑤ 三。填空題

1.重要性 2.層次性 3.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì) 4.合理性 5.永久性 6.分析性測試 7.成本 8.有效性 9.實(shí)審 10.監(jiān)督 四。名詞解釋題 1.審計(jì)準(zhǔn)則-是指審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)所必須遵循的行為規(guī)范和衡量審計(jì)工作質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn)。

2.逆查法-是按照會計(jì)業(yè)務(wù)處理的相反程序進(jìn)行審查的一種方法。

3.不相容職務(wù)-是指企業(yè)里某些相互關(guān)聯(lián)的職務(wù)，如果集中于一人身上，就增加發(fā)生差錯(cuò)和舞弊的可能性職務(wù)。

4.分析性測試-是對于被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)特征以及業(yè)務(wù)記錄和報(bào)表進(jìn)行分析，以取得必要證據(jù)的測試。

5.委托審計(jì)-是指審計(jì)機(jī)關(guān)接受委托人的委托，對被審計(jì)單位所進(jìn)行的審計(jì)。五。簡答題

1.答：①內(nèi)部控制制度的規(guī)模受控制目標(biāo)的制約；

②內(nèi)部控制制度的控制環(huán)節(jié)受企業(yè)規(guī)模和經(jīng)營特點(diǎn)的制約。③內(nèi)部控制制度受成本效益關(guān)系的制約

④內(nèi)部控制制度執(zhí)行依賴于每個(gè)工作人員的素質(zhì) ⑤領(lǐng)導(dǎo)因素是影響內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性的關(guān)鍵因素。⑥內(nèi)部控制制度的不完善性。

2.答：①兩者對象不同。財(cái)務(wù)審計(jì)的對象是某一單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)。財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)的對象是某一單位嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為。

② 兩者的目的不同。財(cái)務(wù)審計(jì)的目的是評價(jià)某一單位財(cái)務(wù)收支的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和有效性，起監(jiān)督、鑒證和評價(jià)作用。財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)的目的是查實(shí)違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)問題的情節(jié)，起監(jiān)督、鑒證和評價(jià)作用。財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)的目的是查實(shí)違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)問題的情節(jié)，并按有關(guān)法規(guī)做出處理，以嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，起揭露、執(zhí)法和防護(hù)作用。③兩者的時(shí)間不同。財(cái)務(wù)審計(jì)可以是事中審計(jì)。財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)只能是事后審計(jì)。

④兩者的責(zé)任人不同。財(cái)務(wù)審計(jì)的處理以單位為主，一般不落實(shí)到具體的個(gè)人。財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)則不然，無論是集體違反還是財(cái)經(jīng)法紀(jì)或是個(gè)人違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)，最后都要將責(zé)任落實(shí)到具體的個(gè)體。六。案例分析題 1.答：

（一）存在問題及危害

（1）該企業(yè)的鑄件采購工作由生產(chǎn)科的外協(xié)員負(fù)責(zé)，并未經(jīng)過供應(yīng)科，會使鑄件采購工作失控，既可能供應(yīng)科無法控制購入鑄件的價(jià)格和儲備資金；又可能使供應(yīng)科無法控制購入的品種、規(guī)格和數(shù)量，造成鑄件采購工作的無序現(xiàn)象。（2）由于生產(chǎn)車間耗用鑄件由生產(chǎn)科外協(xié)員購入，未從供應(yīng)科倉庫領(lǐng)取，使供應(yīng)科無法控制生產(chǎn)車間耗用鑄件的品種、規(guī)格和數(shù)量。容易發(fā)生以買代耗，以次充好，形成帳外物資。既可能提高產(chǎn)品成本，又可能降低產(chǎn)品數(shù)量；還可能發(fā)生變賣帳外物資而形成小金庫等違法亂紀(jì)現(xiàn)象。

（3）由于鑄件的采購與耗用均由生產(chǎn)科外協(xié)員一人決定，便為外協(xié)員吃回扣提供了條件和機(jī)會，容易使本企業(yè)的外協(xié)員成為對方單位的推銷員。為了多吃回扣，既可能隨意抬高鑄件購入價(jià)格，提高鑄件采購成本；又可能以次充好，降低購入鑄件的質(zhì)量，還可能發(fā)生空進(jìn)空出等違法亂紀(jì)現(xiàn)象。

（二）改進(jìn)建議

（1）鑄件的采購工作改由供應(yīng)統(tǒng)一負(fù)責(zé)。可由供應(yīng)科、財(cái)會科、質(zhì)量科和生產(chǎn)科等部門共同制定鑄件的采購價(jià)格，儲備資金和購入鑄件的品種、數(shù)量和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，并由供應(yīng)科負(fù)責(zé)執(zhí)行。

（2）生產(chǎn)車間耗用的鑄件一律從供應(yīng)科倉庫領(lǐng)取?？捎缮a(chǎn)科、供應(yīng)科等有關(guān)部門共同制定鑄件的耗用計(jì)劃及限額領(lǐng)料制度，并由供應(yīng)科負(fù)責(zé)執(zhí)行。

（3）財(cái)會科有關(guān)會計(jì)人員應(yīng)定期到倉庫稽核。檢查鑄件采購價(jià)格，結(jié)存的數(shù)量與成本，控制鑄件采購成本與儲備資金定額。

（4）財(cái)會科有關(guān)會計(jì)人員應(yīng)定期到車間檢查鑄件耗用情況。如果期末有剩余鑄件，應(yīng)督促生產(chǎn)車間及時(shí)辦理退假領(lǐng)手續(xù)，控制產(chǎn)品成本。2.解：

1.審計(jì)方法：審閱“短期投資”、“特準(zhǔn)儲備物資”“長期投資”、“投資收益”、“實(shí)收資本”、“無形資產(chǎn)”等明細(xì)帳，抽取有關(guān)會計(jì)憑證，驗(yàn)證有關(guān)合同的規(guī)定、核對、驗(yàn)算有關(guān)數(shù)據(jù)。2.存在問題

（1）企業(yè)擅自動(dòng)用特準(zhǔn)儲備物資對外投資500，000元，并將投資利潤8，000元計(jì)入本企業(yè)的投資收益，嚴(yán)重違反國家有關(guān)規(guī)定。

（2）企業(yè)對外投資的專有技術(shù)未按主估價(jià)值50，000元收入帳，卻按協(xié)商價(jià)值4000元入帳，并將收取的回扣4，000元私分。

（3）企業(yè)對B單位的投資已有控制權(quán)，但對年末的投資收益卻以成本法代替權(quán)益法進(jìn)行帳務(wù)處理，其中80，000元，未調(diào)增長期投資和投資收益。

（4）企業(yè)以土地使用權(quán)對C單位投資，本年投資收益為34，000元，而計(jì)入投資收益30，000元，其中4，000元計(jì)入其他應(yīng)付款。

（5）企業(yè)對外投資設(shè)備收回的損失10，000元，未計(jì)入當(dāng)期損益，卻沖減了資本金。

3.調(diào)帳意見：（1）應(yīng)收回特準(zhǔn)儲備物資，上繳投資收益。調(diào)帳分錄為： ①借：特準(zhǔn)儲備物資 500，000 貸：短期投資 500，000 ②借：投資收益 8，000 貸：其他應(yīng)交款 8，000 ③借：其他應(yīng)交款 8，000 貸：銀行存款 8，000（2）調(diào)增對外投資專有技術(shù)的帳面價(jià)值，收回私分的回扣款并退回A單位。調(diào)帳分錄為： ①借：長期投資-其他投資10，000 貸：無形資產(chǎn)-專有技術(shù) 10，000 ②借：其他應(yīng)付款 4，000 貸：其他應(yīng)付款 4，000 ③借：現(xiàn)金 4，000 貸：其他應(yīng)付款 4，000 ④借：其他應(yīng)付款 4，000 貸：現(xiàn)金 4，000（3）按權(quán)益法調(diào)整長期投資和投資收益80，000元（200，000*40%）借：其他投資80，000 貸：投資收益 80，000（4）以土地使用權(quán)對D單位投資的收益34，000元應(yīng)足額入帳，調(diào)增投資收益4，000元。調(diào)整分錄為： 借：其他應(yīng)付款 4，000 貸：投資收益 4，000（5）收回投資專用設(shè)備的損失10，000元，應(yīng)調(diào)減投資收益，調(diào)增實(shí)收資本。調(diào)帳分錄為： 借：投資收益 10，000 貸：實(shí)收資本 10，000

2006年4月自考審計(jì)學(xué)試卷參考答案

—、1．A 2．C 3．C 4．C 5．D 6．B 7．D 8．D 9．D l0．C ll．B l2．C l3．A l4．B l5．A l6．B17．C l8．B l9．A 20．D

二、21．ABCD 22．ABCDE 23．ACE 24．AD 25．BCD 26．ABC 27．ABCD 28．ABCE 29．AD 30．BCDE

三、31．內(nèi)部會計(jì)控制：主要運(yùn)用財(cái)務(wù)會計(jì)的手段以及其他財(cái)務(wù)會計(jì)相關(guān)的方法對財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行的控制。

22．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：指會計(jì)報(bào)表存在重大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。

四、33．(1)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)健全性和合理性的測試。其目的在于判斷被審單位的控制政策和程序是否設(shè)計(jì)合理、健全，能否防止或發(fā)現(xiàn)特定會計(jì)報(bào)表認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。

(2)內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的測試。其目的在于判斷被審單位的控制政策和程序是否發(fā)揮作用。被審單位的某項(xiàng)控制再好，若不能得到有效執(zhí)行，也不能減少會計(jì)報(bào)表認(rèn)定出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，因此需要對其執(zhí)行情況進(jìn)行測試。

34．通常注冊會計(jì)師需要實(shí)行回避的情況主要有以下幾個(gè)方面：

(1)曾在委托單位任職，離職后未滿兩年的；

(2)持有委托單位股票、債券或在委托單位有其他經(jīng)濟(jì)利益的；

(3)與委托單位的負(fù)責(zé)人和主管人員、董事或委托事項(xiàng)的當(dāng)事人有近親關(guān)系的；

(4)擔(dān)任委托單位常年會計(jì)顧問或代為辦理會計(jì)事項(xiàng)的；

(5)其他為保持獨(dú)立性而應(yīng)回避的事項(xiàng)。

五、35．(1)不相容職務(wù)的分離。

固定資產(chǎn)購買和處置的授權(quán)、執(zhí)行和記錄應(yīng)由不同部門和人員負(fù)責(zé)。固定資產(chǎn)的使用、維護(hù)應(yīng)職確責(zé)任。

(2)固定資產(chǎn)的賬簿記錄。企業(yè)對固定資產(chǎn)的增加、減少和日常核算都應(yīng)該建立起嚴(yán)格的審查和記錄制度。企業(yè)凡有固定資產(chǎn)增加，都必須在收到時(shí)填制憑證，并由有關(guān)單位和部門辦理驗(yàn)收交接并填制交接憑證。

(3)編制固定資產(chǎn)預(yù)算。

由于固定資產(chǎn)交易金額巨大，使用期限長，所以企業(yè)對于固定資產(chǎn)要采用編制預(yù)算的方式進(jìn)行管理。固定資產(chǎn)預(yù)算每年由企業(yè)的預(yù)算部門編制，經(jīng)企業(yè)有權(quán)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后予以執(zhí)行。固定資產(chǎn)預(yù)算一定要嚴(yán)格執(zhí)行，偏離預(yù)算的任何差異一定要經(jīng)過授權(quán)。對于未經(jīng)過授權(quán)的預(yù)算差異事后要查明原因。

(4)明確規(guī)定資本性支出和收益支出的合理標(biāo)準(zhǔn)。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)，規(guī)定資本性支出和收益性支出的標(biāo)準(zhǔn)，并保持該項(xiàng)會計(jì)政策的一貫性。

(5)定期盤點(diǎn)固定資產(chǎn)。

企業(yè)通過盤點(diǎn)固定資產(chǎn)可以了解固定資產(chǎn)的實(shí)存情況和使用情況，以便及時(shí)采取措施，堵塞漏洞，加強(qiáng)管理，保證企業(yè)資產(chǎn)的完全和正常使用。如發(fā)生盤盈、盤虧，審計(jì)人員一定要查明原因，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)在固定資

產(chǎn)保管、使用等環(huán)節(jié)中存在的問題。．

六、36．(1)日記賬余額 27080 對賬單余額 26450 加：企業(yè)未入賬收入

委托收款 3000 錯(cuò)賬 60

減：企業(yè)未入賬支出

付費(fèi)850 加：銀行未入賬收入

轉(zhuǎn)賬支票 3500 減：銀行未入賬支出

開出支票 900

調(diào)整后余額 29290 調(diào)整后余額 29050

(2)錯(cuò)誤數(shù)額=29290—29050=240(元)

(3)2005／12／31銀行存款日記賬的正確余額=27080—240=26840(元)(4)銀行存款的實(shí)際余額或調(diào)節(jié)后余額=29050(元)

37．(1)無法表示(或拒絕表示)意見審計(jì)報(bào)告。因?yàn)闊o法實(shí)施必要審計(jì)程序和替代程序，導(dǎo)致無法取證、無法判斷，且數(shù)額巨大，應(yīng)簽發(fā)無法表示意見審計(jì)報(bào)告。

(2)保留或否定意見審計(jì)報(bào)告。因?yàn)檫@一負(fù)債在2005年已存在，因數(shù)額很大，屬于必須調(diào)整事項(xiàng)。應(yīng)考慮提請公司增加資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)負(fù)債項(xiàng)目的數(shù)額，并應(yīng)在說明段中說明。

(3)無保留意見審計(jì)報(bào)告。該情況屬于重大不確定事項(xiàng)，但與2005年報(bào)表無關(guān)。(4)否定意見報(bào)告。房屋以現(xiàn)值入賬不符合會計(jì)準(zhǔn)則，且價(jià)值很大，公司又拒絕調(diào)整，故簽發(fā)否定意見報(bào)告。

38．(1)就第(1)交易事項(xiàng)，CPA應(yīng)提請華興公司做如下調(diào)整分錄： 借：主營業(yè)務(wù)收入 3000

貸：資本公積——關(guān)聯(lián)方交易差額 3000

(2)就第(2)交易事項(xiàng)，CPA應(yīng)提請華興公司做如下調(diào)整：

①借：預(yù)付賬款——D公司 2 貸：應(yīng)付賬款——D公司 2 ②借：其他應(yīng)收款——C公司 5 貸：預(yù)付賬款——C公司 5(3)就第(3)交易事項(xiàng)，CPA應(yīng)提請華興公司做如下調(diào)整分錄：

借：主營業(yè)務(wù)收入 2000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)340 貸：應(yīng)收賬款——D公司 2340 借：產(chǎn)成品 1800 貸：主營業(yè)務(wù)成本 l800 全國2002年4月高等教育自學(xué)考試

審計(jì)學(xué)試題

課程代碼：00160

第一部分 選擇題

一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題的四個(gè)備選答案中，選出一個(gè)正確答

案，并將正確答案的序號填在題干的括號內(nèi))1.現(xiàn)代審計(jì)實(shí)務(wù)中，最能體現(xiàn)審計(jì)評價(jià)職能的是()A.財(cái)務(wù)審計(jì) B.財(cái)政審計(jì)

C.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì) D.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)

2.將審計(jì)劃分為國家審計(jì)、社會審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的分類標(biāo)準(zhǔn)是()A.審計(jì)主體 B.審計(jì)客體

C.審計(jì)內(nèi)容 D.審計(jì)范圍

3.從獨(dú)立性的觀點(diǎn)來考慮，在我國審計(jì)監(jiān)督體系中，社會審計(jì)()A.僅與被審計(jì)單位獨(dú)立，不與委托人獨(dú)立

B.僅與委托人獨(dú)立，不與被審計(jì)單位獨(dú)立

C.與審計(jì)委托人及被審計(jì)人均不獨(dú)立

D.與審計(jì)委托人及被審計(jì)人均獨(dú)立

4.注冊會計(jì)師對客戶的責(zé)任不應(yīng)包括()A.按時(shí)按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)

B.竭誠為客戶服務(wù)

C.保密的責(zé)任

D.除法規(guī)允許的情形外，不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供鑒證服務(wù)

5.審計(jì)人員對審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)內(nèi)部控制情況進(jìn)行調(diào)查所獲取的證據(jù)屬于()

A.內(nèi)部證據(jù) B.基本證據(jù)

C.書面證據(jù) D.環(huán)境證據(jù)

6.審計(jì)人員對被審計(jì)單位重要的比率或趨勢進(jìn)行計(jì)算、比較、分析、調(diào)查異常變動(dòng)及其原因的取證方法為()

A.比較法 B.計(jì)算法

C.分析性復(fù)核法 D.檢查法

7.下列各項(xiàng)中不需要審計(jì)人員實(shí)施監(jiān)盤程序的是()A.現(xiàn)金 B.有價(jià)證券

C.銷售發(fā)票 D.應(yīng)收票據(jù)

8.在每次會計(jì)報(bào)表審計(jì)中均必須執(zhí)行的程序不包括()A.監(jiān)盤 B.分析性復(fù)核

C.實(shí)質(zhì)性測試 D.符合性測試

9.在社會審計(jì)的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中，不屬于審計(jì)人員審計(jì)責(zé)任的是()A.保證會計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整

B.按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求出具審計(jì)報(bào)告

C.保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性

D.保證審計(jì)報(bào)告的合法性

10.下列審計(jì)工作底稿中屬于備查類底稿的是()A.審計(jì)計(jì)劃 B.公司章程

C.應(yīng)收賬款函證的回函 D.審計(jì)調(diào)整分錄匯總表

11.拒絕表示意見與保留意見的區(qū)別在于被審計(jì)單位()

A.拒絕進(jìn)行調(diào)整的金額的大小 B.不符合一貫性原則的嚴(yán)重程度

C.所負(fù)會計(jì)責(zé)任的嚴(yán)重程度 D.限制注冊會計(jì)師審計(jì)范圍的大小

12.審計(jì)人員進(jìn)行肯定式函證時(shí)，如果沒有收到回函()A.應(yīng)進(jìn)行分析性復(fù)核 B.應(yīng)另選樣本函證

C.應(yīng)放棄對該項(xiàng)會計(jì)記錄的審定 D.應(yīng)實(shí)施替代程序

13.驗(yàn)證應(yīng)收賬款真實(shí)性和可收回性的必要審計(jì)程序是()A.核對應(yīng)收賬款總賬、明細(xì)賬余額 B.函證應(yīng)收賬款

C.抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬 D.向會計(jì)主管人員詢問調(diào)查

14.下列各項(xiàng)中不屬于存貨實(shí)質(zhì)性測試內(nèi)容的是()

A.存貨的實(shí)地盤點(diǎn) B.存貨計(jì)價(jià)的測試

C.購銷業(yè)務(wù)的截止測試 D.存貨的分析性復(fù)核

15.為驗(yàn)證被審計(jì)單位是否存在產(chǎn)品已發(fā)貨、漏記銷售業(yè)務(wù)的問題，審計(jì)人員應(yīng)將()A.發(fā)貨單與銷售發(fā)票存根核對

B.銷售合同與銷售發(fā)票核對

C.發(fā)貨單、銷售發(fā)票存根與銷售收入明細(xì)賬核對

D.銷售發(fā)票存根與銷售收入明細(xì)賬核對

16.由于負(fù)債賬戶的審計(jì)重點(diǎn)是防止低估，所以應(yīng)付賬款實(shí)質(zhì)性測試時(shí)具有非常重要意義的審計(jì)程序是()

A.取得或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表 B.抽查應(yīng)付賬款明細(xì)帳記錄

C.查找未入賬的應(yīng)付賬款 D.進(jìn)行應(yīng)付賬款函證

17.由于會計(jì)內(nèi)發(fā)生的長期負(fù)債業(yè)務(wù)相對較少，但金額巨大，對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況具有重大影響，因此，長期負(fù)債審查通常采取()A.順查法 B.逆查法

C.抽樣審計(jì) D.詳細(xì)審計(jì)

18.以下不屬財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)特征的是()A.收集證據(jù)突出重點(diǎn) B.事后突擊性審計(jì) C.沒有固定的審計(jì)模式 D.審計(jì)對象的復(fù)雜性

19.管理審計(jì)的內(nèi)容不包括()

A.審查企業(yè)的管理職能 B.評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營效益

C.審查企業(yè)各管理部門的工作 D.審查企業(yè)管理人員的素質(zhì)

20.以下有關(guān)我國內(nèi)部審計(jì)職能的描述中，不恰當(dāng)?shù)氖?)A.監(jiān)督 B.評價(jià)

C.管理 D.鑒證

二、多項(xiàng)選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題的五個(gè)備選答案中，選出二至五個(gè)正確的答案，并將正確答案的序號分別填在題干的括號內(nèi)，多選、少選、錯(cuò)選均不得分。)

21.審計(jì)要保持其獨(dú)立性，必須做到()A.取證獨(dú)立 B.組織獨(dú)立

C.判斷獨(dú)立 D.經(jīng)濟(jì)獨(dú)立

E.工作獨(dú)立

22.社會審計(jì)組織對企業(yè)會計(jì)報(bào)表的審查可以屬于()A.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì) B.報(bào)送審計(jì)

C.定期審計(jì) D.事后審計(jì)

E.期未審計(jì)

23.設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)遵循的原則有()A.強(qiáng)制性 B.獨(dú)立性

C.系統(tǒng)性 D.權(quán)威性

E.分散性

24.組成我國社會審計(jì)準(zhǔn)則的主要層次是()A.獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則 B.獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則

C.獨(dú)立審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則 D.獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告

E.執(zhí)業(yè)規(guī)范指南

25.審計(jì)人員可不進(jìn)行符合性測試程序，而直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性測試程序的情況有()A.內(nèi)部控制不存在B.內(nèi)部控制未有效運(yùn)行

C.內(nèi)部控制存在重大缺陷

D.內(nèi)部控制擬予信賴

E.符合性測試的工作量小于因進(jìn)行符合性測試所減少的實(shí)質(zhì)性測試的工作量

26.下列審計(jì)方法中屬審計(jì)技術(shù)方法的是()A.詳查法 B.抽查法

C.檢查法 D.觀察法

E.計(jì)算法

27.審計(jì)人員采用制度基礎(chǔ)審計(jì)流程的優(yōu)點(diǎn)是()

A.減少審計(jì)取證工作量，降低審計(jì)成本 B.較好地避免失誤，保證審計(jì)工作質(zhì)量

C.省略一些審計(jì)程序 D.適用于各種被審計(jì)單位

E.審計(jì)人員易掌握

28.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括()A.判斷風(fēng)險(xiǎn) B.固有風(fēng)險(xiǎn)

C.控制風(fēng)險(xiǎn) D.檢查風(fēng)險(xiǎn)

E.評估風(fēng)險(xiǎn) 29.下列資料中，應(yīng)當(dāng)作為永久性檔案予以保存的有()A.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 B.審計(jì)計(jì)劃

C.備查類工作底稿 D.符合性測試的工作底稿

E.實(shí)質(zhì)性測試的工作底稿

30.以下屬于對外投資審計(jì)目標(biāo)的應(yīng)是()A.存在性 B.完整性

C.所有性 D.計(jì)價(jià)適當(dāng)性

E.可行性

第二部分 非選擇題

三、名詞解釋(每小題2分，共4分)31.審計(jì)報(bào)告

32.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

四、論述題(每小題10分，共20分)

33.試述審計(jì)具體目標(biāo)的涵義及其所包括的內(nèi)容。

34.試述符合性測試的涵義、內(nèi)容和方法。

五、案例分析題(每小題12分，共36分)

35.審計(jì)人員審查某企業(yè)×月份固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)清理等明細(xì)賬及相關(guān)憑證時(shí)發(fā)現(xiàn)：

(1)2日購入需要安裝設(shè)備一臺，以銀行存款支付設(shè)備買價(jià)36000元，增值稅6120元，運(yùn)雜費(fèi)390元，立即投入安裝。作：

①借：固定資產(chǎn) 36390

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅 6120 貸：銀行存款 42510

10日安裝完畢并交付使用，發(fā)生材料費(fèi)1000元，應(yīng)付工資490元。作：

②借：在建工程 1490 貸：材料 1000 應(yīng)付工資 490

③借：固定資產(chǎn) 1490 貸：在建工程 1490

(2)20日經(jīng)批準(zhǔn)將因火災(zāi)毀損的設(shè)備一臺轉(zhuǎn)入清理。該設(shè)備原值200000元，已提折舊150000元，獲得保險(xiǎn)公司賠償金20000元，殘?bào)w變價(jià)收入5000元，均已存入銀行，并以銀行存款支付清理費(fèi)1000元。其中收到保險(xiǎn)公司賠償金作：

借：銀行存款 20000 貸：營業(yè)外收入 20000

(3)25日以設(shè)備一臺(原值300000元，已提折舊50000元)投資A公司，評估確認(rèn)價(jià)值為270000元。作：

借：長期投資 250000 累計(jì)折舊 50000

貸：固定資產(chǎn) 300000

(4)30日計(jì)提折舊20600元，其中：

生產(chǎn)車間：使用中固定資產(chǎn) 15800 封閉固定資產(chǎn) 800

管理部門：使用中固定資產(chǎn) 4000 作： 借：制造費(fèi)用 16600

管理費(fèi)用 4000

貸：累計(jì)折舊 20600

當(dāng)月另有一臺設(shè)備(原值12630元，月折舊率0.792%)出租給外單位未提折舊。

要求：指出會計(jì)處理中存在的問題，并編制調(diào)整會計(jì)分錄。

36.審計(jì)人員對某企業(yè)×月份產(chǎn)品生產(chǎn)成本進(jìn)行審查。該企業(yè)生產(chǎn)單一產(chǎn)品A，一次投料，采用約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算產(chǎn)品成本(產(chǎn)品成本計(jì)算單如下)，賬列本月完工產(chǎn)品80件，未完工產(chǎn)品20件(完工程度50%)產(chǎn)品成本計(jì)算單

產(chǎn)品名稱：A ××年×月份 單位：元

項(xiàng)目

月初在產(chǎn)品成本

本月生

產(chǎn)費(fèi)用

生產(chǎn)費(fèi)

用總額

完工產(chǎn)

品成本

月末在產(chǎn)

品成本

直接材料

直接人工

制造費(fèi)用

40000 10000 10000 800000 260000 170000 840000 270000 180000 672000 240000 160000 168000 30000 20000 合計(jì)

60000 1230000 1290000 1072000 218000 經(jīng)查：

(1)完工產(chǎn)品及月末在產(chǎn)品數(shù)量可以確認(rèn)。

(2)將在建工程領(lǐng)用的材料20000元，計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。

(3)生產(chǎn)車間已領(lǐng)未用材料10000元，月末未作假退庫。

(4)虛列生產(chǎn)工人工資15500元，多提生產(chǎn)工作福利費(fèi)2500元。

(5)計(jì)提經(jīng)營性租入設(shè)備的折舊費(fèi)6000元，計(jì)入制造費(fèi)用。

(6)無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用12000元，計(jì)入制造費(fèi)用。

要求：

(1)指出存在錯(cuò)誤，并提出處理意見(不編制調(diào)整會計(jì)分錄)。

(2)重新編制“產(chǎn)品成本計(jì)算單”，并列出計(jì)算過程。

(3)計(jì)算A產(chǎn)品單位成本。

37.某企業(yè)“產(chǎn)品銷售收入明細(xì)賬”貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)為800000元，經(jīng)審計(jì)人員審查并與相關(guān)憑證、明細(xì)賬等核對發(fā)現(xiàn)：

(1)10日銷售多余材料一批20000元，存入銀行并貸記產(chǎn)品銷售收入，未結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的實(shí)際成本(18000元)。

(2)15日將甲產(chǎn)品15件撥付某代銷單位，即刻借記應(yīng)收賬款、貸記產(chǎn)品銷售收入，并已結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。

(3)25日收到某單位訂購甲產(chǎn)品的訂金50000元，已存入銀行并貸記產(chǎn)品銷售收入，但未結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。

(4)30日售給某單位甲產(chǎn)品2件。按合同規(guī)定，由本企業(yè)提供安裝、調(diào)試服務(wù)，但尚未完成。企業(yè)作借記應(yīng)收賬款，貸記產(chǎn)品銷售收入，并已結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。

(注：甲產(chǎn)品銷售單價(jià)2000元，單位成本1500元)

要求：(1)指出錯(cuò)誤，并編制調(diào)整會計(jì)分錄(省略稅金核算)

(2)計(jì)算確定上述問題對產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品銷售成本和產(chǎn)品銷售利潤的影響額。

全國2002年4月高等教育自學(xué)考試

審計(jì)學(xué)試題參考答案

課程代碼：00160

一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)1.C 2.A 3.D 4.B 5.D 6.C 7.C 8.D 9.A 10.B

11.D 12.D 13.B 14.D 15.C 16.C 17.D 18.A 19.B 20.D

二、多項(xiàng)選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)

21.ABCDE 22.ACDE 23.BD 24.ABDE 25.ABC 26.CDE 27.AB 28.BCD 29.ABC 30.ABCD

三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)

31.審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員對被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審查評價(jià)，做出審計(jì)結(jié)論的書面文件。

32.是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對被審計(jì)單位或項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)包括財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的效益性進(jìn)行審查，以提高經(jīng)濟(jì)效益、改善經(jīng)營管理為目的的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

四、論述題(本大題共2小題，每小題10分，共20分)

33.(1)審計(jì)具體目標(biāo)是審計(jì)總目標(biāo)的進(jìn)一步具體化。一般地說，審計(jì)具體目標(biāo)必須根據(jù)被審計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)定和審計(jì)總目標(biāo)來確定。

(2)具體審計(jì)目標(biāo)包括以下幾個(gè)方面：①確認(rèn)報(bào)表上所列示的余額是否真實(shí)。②確認(rèn)報(bào)表上所列示的余額是否完整。③確認(rèn)報(bào)表上所列示的資產(chǎn)和負(fù)債的余額是否確屬被審計(jì)單位所有。④確認(rèn)報(bào)表上所列示金額的計(jì)價(jià)是否正確。⑤確認(rèn)接近資產(chǎn)負(fù)債表日的交易是否都已記入恰當(dāng)?shù)臅?jì)期間。⑥確認(rèn)會計(jì)報(bào)表中的相關(guān)資料、數(shù)字、計(jì)算、加總及勾稽關(guān)系的正確性。⑦確認(rèn)會計(jì)報(bào)表中是否恰當(dāng)?shù)胤从沉烁鲿?jì)賬項(xiàng)的余額，并且符合相應(yīng)的披露要求。⑧確認(rèn)會計(jì)報(bào)表中各會計(jì)賬項(xiàng)記錄的分類和列示是否恰當(dāng)。

34.(1)符合性測試是對內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)程序。

(2)符合性測試的內(nèi)容包括：①內(nèi)部控制設(shè)計(jì)健全性和合理性的測試。②內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的測試。

(3)符合性測試的方法為：①追蹤法。審計(jì)人員檢查與某些業(yè)務(wù)有關(guān)的原始憑證和其它文件，沿著這些憑證和文件上所留下的業(yè)務(wù)處理的蹤跡進(jìn)行追蹤，從而判斷業(yè)務(wù)處理過程是否按內(nèi)部控制的要求進(jìn)行。②實(shí)驗(yàn)法。按照內(nèi)部控制制度的要求，審計(jì)人員對有關(guān)業(yè)務(wù)重做一遍，以判斷有關(guān)人員是否遵循了內(nèi)部控制制度。③觀察法。審計(jì)人員到工作現(xiàn)場觀察工作人員執(zhí)行業(yè)務(wù)的情況，了解業(yè)務(wù)處理程序是否遵照內(nèi)部控制制度的要求。

五、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)

35.(1)需要安裝設(shè)備的購置及安裝費(fèi)用均應(yīng)在“在建工程”科目核算，增值稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)原值，待交付使用時(shí)，再轉(zhuǎn)“固定資產(chǎn)”賬戶。作調(diào)整分錄：

①借：在建工程 42510 貸：固定資產(chǎn) 36390

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅 6120 ②借：固定資產(chǎn) 42510 貸：在建工程 42510

(2)保險(xiǎn)公司賠償金不屬于營業(yè)外收入，應(yīng)記入“固定資產(chǎn)清理”賬戶貸方。因此結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失的金額錯(cuò)誤。作調(diào)整分錄：

①借：營業(yè)外收入 20000 貸：固定資產(chǎn)清理 20000 ②借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

(3)應(yīng)以評估價(jià)作為長期投資入賬價(jià)值，評估價(jià)大于固定資產(chǎn)賬面凈值部分應(yīng)記入“資本公積”賬戶貸方。作調(diào)整分錄：

借：長期投資 20000

貸：資本公積 20000

(4)經(jīng)批準(zhǔn)封存的固定資產(chǎn)不提折舊，出租固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊，并作其他業(yè)務(wù)支出處理。作調(diào)整分錄：

借：制造費(fèi)用

其他業(yè)務(wù)支出 100

貸：累計(jì)折舊

36.(1)①不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本，應(yīng)調(diào)減直接材料費(fèi)，調(diào)增在建工程20000元。

②應(yīng)沖銷當(dāng)月直接材料費(fèi)，調(diào)增庫存材料成本10000元。

③應(yīng)調(diào)減直接人工費(fèi)18000元，沖銷應(yīng)付工資15500元和應(yīng)付福利費(fèi)2500元。

④經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)不提折舊，應(yīng)調(diào)減制造費(fèi)用和累計(jì)折舊6000元。⑤無形資產(chǎn)攤銷列入管理費(fèi)用，應(yīng)調(diào)減制造費(fèi)用，調(diào)增管理費(fèi)用12000元。

(2)用約當(dāng)產(chǎn)量法分配生產(chǎn)費(fèi)用：

①直接材料：分配率（元）

期末在產(chǎn)品：8100×20=162000(元)完工產(chǎn)品：8100×80=648000(元)②直接人工：分配率（元）

期末在產(chǎn)品：2800×10=28000(元)完工產(chǎn)品：2800×80=224000(元)③制造費(fèi)用：分配率（元）

期末在產(chǎn)品：1800×10=18000(元)完工產(chǎn)品：1800×80=144000(元)④ 產(chǎn)品成本計(jì)算單

產(chǎn)品名稱：A ××年×月份 單位：元

項(xiàng)目

月初在產(chǎn)品成本

本月生

產(chǎn)費(fèi)用

生產(chǎn)費(fèi)

用總額

完工產(chǎn)

品成本

月末在產(chǎn)品成本

直接材料

直接人工

制造費(fèi)用

40000 10000 10000 770000 242000 152000 810000 252000 162000 648000 224000 144000 162000 28000 18000 合計(jì)

60000 1164000

1224000 1016000 208000

(3)A產(chǎn)品單位成本（元）

37.(1)銷售材料收入屬于其他業(yè)務(wù)收入。編制調(diào)整分錄：

借：產(chǎn)品銷售收入 20000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 20000 借：其他業(yè)務(wù)支出 18000 貸：材料 18000

(2)代銷方式下，應(yīng)在取得受托方提供的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。編制調(diào)整分錄：

借：產(chǎn)品銷售收入 30000

貸：應(yīng)收賬款 30000（或用紅字沖銷原分錄）

借：產(chǎn)成品 22500

貸：產(chǎn)品銷售成本 22500（或用紅字沖銷原分錄）

(3)采用預(yù)收貨款方式下，應(yīng)在按合同規(guī)定發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。編制調(diào)整分錄：

借：產(chǎn)品銷售收入 50000

貸：預(yù)收賬款 50000（或用紅字沖銷原分錄）

(4)應(yīng)在安裝完畢驗(yàn)收合格后確認(rèn)收入。編制調(diào)整分錄：

借：產(chǎn)品銷售收入 4000

貸：應(yīng)收賬款 4000（或用紅字沖銷原分錄）

借：產(chǎn)成品 3000

貸：產(chǎn)品銷售成本 3000（或用紅字沖銷原分錄）

(5)上述問題對產(chǎn)品銷售利潤的影響：

造成產(chǎn)品銷售收入虛增104000元，產(chǎn)品銷售成本多結(jié)轉(zhuǎn)25500元，產(chǎn)品銷售利潤虛增78500元。

2003年4月自學(xué)考試審計(jì)學(xué)試題參考答案

一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20題，每小題1分，共20分）1.C 2.B 3.D 4.D 5.C 6.B 7.B 8.C 9.B 10.D

11.C 12.C 13.D 14.A 15.D 16.A 17.C 18.D 19.C 20.D

二、多項(xiàng)選擇（本大題共10小題，每小題2分，共20分）21.AD 22.AB 23.ABCD 24.ABCDE 25.AD 26.BCDE 27.ABCD 28.AC 29.CDE 30.CD

三、名詞解釋（每小題2分，共4分）

31.審計(jì)獨(dú)立性是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在審計(jì)過程中自始至終不受外來或內(nèi)在因素的影響和干擾，是審計(jì)人員客觀、公正地進(jìn)行審計(jì)和做出審計(jì)結(jié)論的保證

32.以審核、分析、評價(jià)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)及利用生產(chǎn)力各要素的有效性、充分性，以進(jìn)一步合理開發(fā)生產(chǎn)力，挖掘、提高經(jīng)濟(jì)效益途徑的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評價(jià)活動(dòng)，稱為業(yè)務(wù)經(jīng)營審計(jì)

四、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）33.（1）獲取或編制產(chǎn)品銷售收入明細(xì)表（2）進(jìn)行分析性復(fù)核

（3）審查銷售收入是否真實(shí)

（4）審查自用產(chǎn)品是否做銷售處理（5）審查銷售退回的處理是否正確

（6）審查銷售收入在利潤表（會計(jì)報(bào)表/財(cái)務(wù)報(bào)表）上的披露是否恰當(dāng)。34.（1）審計(jì)學(xué)對象的確定性（2）審計(jì)范圍的廣泛性

（3）審計(jì)機(jī)構(gòu)的相對獨(dú)立性

（4）審計(jì)目的的內(nèi)向服務(wù)性

（6）審計(jì)結(jié)論的非強(qiáng)制性

五、論述題（每小題10分，共10分）

35.收入和費(fèi)用的審計(jì)較多地運(yùn)用了分析性復(fù)核。這是因?yàn)槭杖胭M(fèi)用項(xiàng)目的某些指標(biāo)具有相對穩(wěn)定性。通過分析性復(fù)核，審計(jì)人員可更確切地了解被審計(jì)單位經(jīng)營狀況及其變動(dòng)趨勢，大審計(jì)范圍，增加樣本數(shù)量以及需要執(zhí)行的審計(jì)程序的時(shí)間和方式。審計(jì)人員一般可以根據(jù)產(chǎn)品銷售收入明細(xì)表，編制產(chǎn)品銷售收入分析表，將本的銷售收入與上的銷售收入進(jìn)行比較分析各項(xiàng)指標(biāo)是否正常，并查明異常現(xiàn)象和重大波動(dòng)的原因以核實(shí)企業(yè)產(chǎn)品銷售收入是否存在漏記、隱瞞或虛構(gòu)的現(xiàn)象

六、案例分析題（每小題12分，共36分）36.（1）編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表 應(yīng)存數(shù)計(jì)算

金額

實(shí)存數(shù)清點(diǎn)

金額

帳面余額

加：已收款未入帳部分

1.零售貨款數(shù) 2.未領(lǐng)工資

減：已付款未入帳部分

朱敏借款

減：未經(jīng)批準(zhǔn)的借條

6,832.00 2,580.00 1,480.00 1,000.00 600.00 現(xiàn)金實(shí)存數(shù)

當(dāng)天零售貨款

未領(lǐng)工資

5,108.70 2,580.00 1,480.00 應(yīng)存數(shù)

9,292.00 實(shí)存數(shù)

9,168.70

溢缺數(shù)：短缺123.30元

（2）存在問題及處理意見：

①庫存現(xiàn)金超過限額4,168.70元，應(yīng)及時(shí)解交銀行 ②借條600元未經(jīng)批準(zhǔn)，應(yīng)及時(shí)催收

③當(dāng)天零售貨款2,580.00元未及時(shí)入帳，應(yīng)及時(shí)入帳 ④短缺現(xiàn)金123.30元，應(yīng)查明原因 ⑤未領(lǐng)工資1,480.00，未入帳，應(yīng)及時(shí)入帳 37.（1）①設(shè)備未計(jì)入固定資產(chǎn)帳戶

借：固定資產(chǎn) 20000 貸：未分配利潤 20000 ②保險(xiǎn)賠償金不應(yīng)記入盈余公積

借：盈余公積 40000 貸：未分配利潤 40000（2）稅前利潤 1000-700-100+10-110=100（萬元）（3）應(yīng)納稅所得額 110×16.5%=18.15（萬元）補(bǔ)交所得稅 18.15-16=2.15（萬元）補(bǔ)稅分錄 借：所得稅 21500 貸：應(yīng)交所得稅 21500（4）可供分配利潤 50+100+2+4-18.15=137.85（萬元）38.（1）未注明標(biāo)題：審計(jì)報(bào)告（2）未注明收入：全體股東

（3）范圍段審計(jì)范圍表達(dá)錯(cuò)誤，應(yīng)為：我們接受委托，對貴公司2002年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債及該的利潤表、現(xiàn)金流量表進(jìn)行了審計(jì)。

（4）范圍段未指明雙方的責(zé)任，補(bǔ)充：這些會計(jì)報(bào)表由貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對會計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見

（5）范圍段中審計(jì)一句錯(cuò)誤，應(yīng)為：獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則

（6）范圍段中審計(jì)程序表述錯(cuò)誤，應(yīng)為：我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會計(jì)記錄等我們認(rèn)為不要的審計(jì)程序（或流程）

（7）意見段公允性表述不當(dāng)，應(yīng)為：在所有重大方面公允地反映了貴公司2002年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和該的經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況

（8）意見段中未對一貫性發(fā)表意見，應(yīng)增加：會計(jì)處理方法的選用遵循了一貫性原則

（9）未注明會計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)注明：上海達(dá)信會計(jì)事務(wù)所（公章）

（10）未注明注冊會計(jì)師簽章，應(yīng)在姓名后增加：（簽章）（11）未注明會計(jì)事務(wù)所地址，應(yīng)注明：中國◎上海。（12）審計(jì)報(bào)告日期錯(cuò)誤，應(yīng)為：2003年2月18日

第五篇：審計(jì)流程及方法

內(nèi)部審計(jì)流程與方法

一、審前準(zhǔn)備

(一)內(nèi)容構(gòu)架

(二)主要工作 編制審計(jì)計(jì)劃應(yīng)該關(guān)注的因素。

單位組織內(nèi)經(jīng)濟(jì)工作的中心問題；單位組織重大政策措施落實(shí)情況及存在的問題；經(jīng)營管理中存在的突出問題和難點(diǎn)問題；群眾普遍關(guān)注或反映強(qiáng)烈的熱點(diǎn)問題；以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)的比較突出、影響較大的問題；具體審計(jì)項(xiàng)目先后順序安排；審計(jì)資源(人員數(shù)量、審計(jì)耗時(shí)與審計(jì)經(jīng)費(fèi))的合理分配；后續(xù)審計(jì)的必要安排。項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。

審計(jì)目標(biāo)；審計(jì)范圍；重要性；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估；審計(jì)小組構(gòu)成；審計(jì)時(shí)間分配；專家與外部審計(jì)工作結(jié)果的利用等。

審計(jì)前的調(diào)查內(nèi)容。

經(jīng)營活動(dòng)情況；內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況；財(cái)務(wù)會計(jì)資料；重要合同、協(xié)議及會議記錄；上次審計(jì)結(jié)論、建議及后續(xù)審計(jì)執(zhí)行情況；上次外部審計(jì)意見等。

審計(jì)方案的內(nèi)容。

具體審計(jì)目的；具體審計(jì)方法和程序；預(yù)定執(zhí)行人及執(zhí)行日期等。

審計(jì)通知書的內(nèi)容。

被審計(jì)單位及審計(jì)項(xiàng)目名稱；審計(jì)目的；審計(jì)范圍；審計(jì)時(shí)間；被審計(jì)單位應(yīng)提供的具體資料和必要協(xié)助；審計(jì)小組名單；審計(jì)機(jī)構(gòu)及負(fù)責(zé)人簽章和簽發(fā)日期。(附件包括：被審計(jì)單位承諾書、被審計(jì)單位提供資料清單、審計(jì)文書送達(dá)回證。

二、審計(jì)實(shí)施

(一)內(nèi)容框架

(二)主要工作

控制測試。

控制測試內(nèi)容包括內(nèi)部控制健全性測試與有效性測試。

健全性測試是評價(jià)被審計(jì)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)是否建立了內(nèi)部控制制度；各項(xiàng)內(nèi)部控制制度是否符合內(nèi)部控制的基本原則(全面、制衡、成本效益、權(quán)責(zé)利對稱)；控制環(huán)節(jié)是否設(shè)臵齊全；關(guān)鍵控制點(diǎn)是否存在；控制強(qiáng)點(diǎn)與控制弱點(diǎn)。

有效性測試是評價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)布局是否合理，有無多余和不必要的控制；關(guān)鍵控制點(diǎn)是否發(fā)揮作用；內(nèi)部控制目標(biāo)是否達(dá)到。

控制測試方法有：詢問相關(guān)人員；檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄；觀察被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)；重新執(zhí)行有關(guān)內(nèi)部控制(穿行測試)；功能測試。

穿行測試(waIk-through test)：檢查一項(xiàng)業(yè)務(wù)從頭至尾的處理情況，以確認(rèn)控制程序是否認(rèn)真執(zhí)行。一般采用順查法。從憑證開始查到登記入賬為止。

功能測試：查明制度執(zhí)行是否發(fā)揮了控制作用，還要進(jìn)行功能分析。注意是否存在多余制度(不經(jīng)濟(jì)、無效率、管理混亂)。實(shí)質(zhì)性測試。

實(shí)質(zhì)性測試內(nèi)容包括業(yè)務(wù)活動(dòng)效益性測試和財(cái)務(wù)收支合法性測試。測試種類有分析性程序、交易測試、余額測試和列報(bào)測試。測試方法是：詢問、觀察、檢查、監(jiān)盤、函證、分析、計(jì)算。

實(shí)質(zhì)性測試中關(guān)于重要性原則判斷的考慮：

(1)絕對數(shù)。把某一特定金額作為重要性水平，而不考慮經(jīng)營規(guī)?；驑I(yè)務(wù)量的大小。

(2)以錯(cuò)報(bào)金額占相關(guān)賬戶金額的百分比來比較判斷錯(cuò)報(bào)是否重要。

(3)以錯(cuò)報(bào)金額占利潤的百分比來比較判斷錯(cuò)報(bào)是否重要。

(4)以錯(cuò)報(bào)金額占資產(chǎn)的百分比來比較判斷錯(cuò)報(bào)是否重要。

(5)錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)(違法、舞弊)而不考慮金額大小。審計(jì)工作底稿與審計(jì)日志。

審計(jì)工作底稿是審計(jì)業(yè)務(wù)的具體記錄，其內(nèi)容包括：被審計(jì)單位名稱；審計(jì)事項(xiàng)名稱；審計(jì)事項(xiàng)期間i審計(jì)事項(xiàng)描述與結(jié)果記錄；審計(jì)結(jié)論；執(zhí)行人姓名與執(zhí)行日期；復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期與復(fù)核意見；索引號及頁次；審計(jì)標(biāo)識。審計(jì)工作底稿應(yīng)實(shí)行多層次復(fù)核。

審計(jì)日志是審計(jì)人員行為的過程記錄，其內(nèi)容包括：審計(jì)事項(xiàng)名稱；實(shí)施的審計(jì)步驟與方法；審計(jì)查閱的資料名稱和數(shù)量；審計(jì)人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果；其他需要記錄的情況。

中期審計(jì)報(bào)告。

中期審計(jì)報(bào)告是指在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)重要問題。及時(shí)傳達(dá)給高層管理者和被審計(jì)單位，以便他們迅速采取行動(dòng)，糾正失誤，減少損失。中期報(bào)告可以是書面也可以是口頭，可以是正式報(bào)送也可以是非正式報(bào)送，非常靈活。

三、審計(jì)報(bào)告工作

(一)內(nèi)容框架

(二)主要工作

審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)報(bào)告基本要素包括：標(biāo)題、收件人、正文、附件、簽章和報(bào)告日期。正文內(nèi)容有：審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定、審計(jì)建議等。附件包括對審計(jì)過程和審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的具體說明、被審計(jì)單位反饋意見。審計(jì)報(bào)告重點(diǎn)說明：披露發(fā)現(xiàn)的情況，說明在什么方面出問題；對發(fā)現(xiàn)的情況進(jìn)行描述。說明為什么出問題；提出改進(jìn)建議。說明應(yīng)采取什么整改措施；反映被審計(jì)單位意見與行動(dòng)計(jì)劃。

審計(jì)報(bào)告基本類型：一是滿意(肯定、積極)審計(jì)意見；二是大致滿意但有例外的審計(jì)意見；三是不滿意(否定、消極)審計(jì)意見。

審計(jì)報(bào)告修訂路徑：

審計(jì)報(bào)告草稿→審計(jì)人員修訂→審計(jì)組長修訂→部門經(jīng)理修訂→審計(jì)經(jīng)理修訂→被審計(jì)單位提出意見→領(lǐng)導(dǎo)審核→正式定稿以待發(fā)送。

審計(jì)交流。

審計(jì)交流包括：征求反饋意見、審計(jì)建議、審計(jì)整改、審計(jì)決定等。審計(jì)交流對事不對人，圍繞問題開展細(xì)致、深入的交流。

四、后續(xù)審計(jì)

(一)內(nèi)容框架

(二)主要工作 后續(xù)審計(jì)中的三方職責(zé)。

審計(jì)人員職責(zé)：對被審計(jì)單位給予充分尊重，不把具體糾正措施強(qiáng)加給被審計(jì)單位；采取合適的方法確定被審計(jì)單位對審計(jì)發(fā)現(xiàn)是否采取了恰當(dāng)?shù)男袆?dòng)；向高層管理者報(bào)告其后續(xù)審計(jì)中的判斷和評價(jià)；實(shí)施后續(xù)審計(jì)時(shí)盡量避免對被審計(jì)單位正常業(yè)務(wù)的影響。

被審計(jì)單位職責(zé)：配合、協(xié)助審計(jì)人員的后續(xù)審計(jì)工作；對審計(jì)報(bào)告作出及時(shí)、全面的回復(fù)并對報(bào)告中提到的缺陷采取切實(shí)有效而持續(xù)的糾正措施：向?qū)徲?jì)人員和高層管理者匯報(bào)糾正行動(dòng)取得的進(jìn)展，并提出在糾正方法上的不同意見；選擇最恰當(dāng)?shù)募m正方法。

高級管理層職責(zé)：監(jiān)控后續(xù)審計(jì)過程，鼓勵(lì)被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告作出回復(fù)；評審被審計(jì)單位的糾正措施。考慮其充分性和有效性；避免干涉內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)審計(jì)工作。制定后續(xù)審計(jì)政策。

后續(xù)審計(jì)政策的制定必須做到：表明政策中的各項(xiàng)聲明均得到企業(yè)最高權(quán)力層支持并以書面形式載明；政策應(yīng)發(fā)給所有管理層的主管；要求被審計(jì)單位在一定時(shí)限內(nèi)對審計(jì)人員的發(fā)現(xiàn)和建議作出書面回復(fù)；要列示審計(jì)人員、被審計(jì)單位和高級管理在后續(xù)審計(jì)中的職責(zé)。

后續(xù)審計(jì)工作底稿。

后續(xù)審計(jì)工作底稿包括：被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告的書面回復(fù)；與被審計(jì)單位就回復(fù)中提到的糾正措施、存在缺陷進(jìn)行探討的回函：報(bào)告專遞信和討論有關(guān)審計(jì)報(bào)告事項(xiàng)的信函復(fù)印件；后續(xù)審計(jì)會議、電話備忘錄以及文件審查、計(jì)算的書面資料；發(fā)送給被審計(jì)單位的其他信件、備忘錄。后續(xù)審計(jì)報(bào)告。

后續(xù)審計(jì)報(bào)告一般包括：審計(jì)目的；以前審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議；糾正措施；審查結(jié)果；被審計(jì)單位的審計(jì)回復(fù)；后續(xù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)；后續(xù)審計(jì)評價(jià)。

擴(kuò)散審計(jì)。

擴(kuò)散審計(jì)是針對被審計(jì)單位以外的其他部門是否也存在相同問題開展的審計(jì)工作，檢查其是否也開展了同步后續(xù)審計(jì)。

五、成果運(yùn)用

(一)內(nèi)容框架

(二)主要工作

建立完善的審計(jì)公告與通報(bào)制度。積極爭取高級管理層和各個(gè)被審計(jì)單位的支持。審計(jì)結(jié)果公告與通報(bào)工作必須加強(qiáng)。立項(xiàng)必審，審計(jì)必糾，結(jié)果必告。責(zé)任必糾。建立糾錯(cuò)機(jī)制和制度，審計(jì)一個(gè)項(xiàng)目，完善一項(xiàng)制度，教育一批干部。審計(jì)政策建議能夠得到適當(dāng)管理層的肯定、采納和應(yīng)用，形成制度和政策，以達(dá)到防弊、興利與增值的目的。

審計(jì)成果運(yùn)用的具體體現(xiàn)：組織內(nèi)部高層管理者對審計(jì)意見和建議的批示；職能部門對審計(jì)建議的采納；相關(guān)責(zé)任人的移送處理。

審計(jì)成果運(yùn)用=高層批示+部門采納+移送處理+建立健全政策與制度=防弊、興利、增值。