第一篇：淺議縣級預(yù)算審計的主要方法

預(yù)算審計是縣級審計機(jī)關(guān)的常規(guī)性工作，同時又是審計工作的重點，要把此項工作做好、做實、做出成效，要緊緊圍繞落實科學(xué)發(fā)展觀，加強(qiáng)宏觀調(diào)控、推進(jìn)依法行政、維護(hù)群眾利益，促進(jìn)提高財政資金使用效益，注意查處財政財務(wù)管理中存在的一些不嚴(yán)格、不規(guī)范、不合法、影響改革和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的突出問題。

一、加強(qiáng)審計準(zhǔn)備，針對具體問題，擬訂好審計方案。

做好審前調(diào)查，充分掌握情況，明確審計重點，是做好審計工作的重要前提。一是在組織調(diào)查之前，要圍繞縣委、縣政府的經(jīng)濟(jì)工作中心，組織全體參審人員學(xué)習(xí)黨和國家的大政方針和宏觀經(jīng)濟(jì)政策，認(rèn)清當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢，統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識，掌握與被審計單位相關(guān)的行業(yè)規(guī)范、制度規(guī)定、會計制度，科學(xué)合理地確定審計范圍、審計內(nèi)容、審計重點、審計目標(biāo)等工作思路和方向。二是搜集查看有關(guān)審計資料，掌握總體情況。三是總結(jié)出審計的操作程序和操作方法，確定重點和內(nèi)容，經(jīng)議定后形成審前調(diào)查材料。四是對各小組匯總上來的資料要進(jìn)行分析梳理，進(jìn)一步尋找重點問題的線索、歸納出重點問題、研討審計方法、明確正式進(jìn)點審計的內(nèi)容和范圍?？傊?，審計方案的編制要細(xì)化到具體單位、具體項目的具體內(nèi)容，還要結(jié)合本地特點和審計人員結(jié)構(gòu)素質(zhì)，每年在做好全面審計的基礎(chǔ)上可安排2－3個審計重點并要有所突破，避免重點過多，效果不明顯，影響審計質(zhì)量。

二、加強(qiáng)審計協(xié)作，確定審計主線，完成好審計內(nèi)容。在履行審計程序中要對照規(guī)定，邊學(xué)習(xí)、邊研究，拿不準(zhǔn)的問題及時溝通或請示，力求每項工作都能做得扎實、規(guī)范、符合“精品工程”要求，應(yīng)當(dāng)堅持以預(yù)算執(zhí)行審計為主體，專業(yè)股室審計為補(bǔ)充的原則，做到內(nèi)容上緊密結(jié)合，工作上相互配合，方法上密切聯(lián)系，相互協(xié)調(diào)，共同作戰(zhàn)。同時，審計內(nèi)部的力量整合，打破傳統(tǒng)的專業(yè)界線，一個專業(yè)和另一個專業(yè)或多個專業(yè)審計人才的結(jié)合實行優(yōu)勢互補(bǔ)，力求做到“三準(zhǔn)”，即：一是取證準(zhǔn)，二是落實問題準(zhǔn)，三是定性準(zhǔn)。對審計發(fā)現(xiàn)問題，要按審計規(guī)范要求，進(jìn)行取證和編制工作底稿；底稿對事實描述力求清楚、要素齊全、定性準(zhǔn)確，不只寫結(jié)論性文字；審計報告的違紀(jì)金額與對應(yīng)的工作底稿記錄做到一致；審計報告反映問題力求清楚，加強(qiáng)綜合分析，使用的法規(guī)文件力求確切。

三、加強(qiáng)審后監(jiān)督，提出改進(jìn)措施，督促好審后整改。查出問題是為了更好地解決問題，所以必須對查出的問題進(jìn)行深入的分析，深刻剖析產(chǎn)生問題的原因，在此基礎(chǔ)上向被審計單位從體制、制度、機(jī)制等方面提出改進(jìn)建議，并督促其整改到位。有些問題屢查屢犯、究其原因，有的是現(xiàn)行財政體制造成的；有的是相關(guān)法律法規(guī)不完善造成的；有的則是單位主要負(fù)責(zé)人法律意識淡薄、財務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng)造成的；有的是內(nèi)控制度不完善，財務(wù)管理松散所致。這就要求我們在審后還應(yīng)建立被審計單位問題檔案，加強(qiáng)審后監(jiān)督，定期跟蹤督促、檢查，幫助被審計單位建立健全資產(chǎn)管理、支出管理、票據(jù)管理等方面的內(nèi)控制度，促使其加強(qiáng)財務(wù)管理，從根本上、源頭上堵塞漏洞，為政府的宏觀管理決策提供可靠的依據(jù)，從而提高審計服務(wù)層次。

第二篇：部門預(yù)算執(zhí)行審計重點內(nèi)容和方法

部門預(yù)算執(zhí)行審計重點內(nèi)容及方法

一、審查部門預(yù)算編制和調(diào)整情況。預(yù)算編制是源頭，抓住了源頭就是抓住了“牛鼻子”。一是審查部門預(yù)算編制程序情況；二是審查基本支出預(yù)算申報依據(jù)，項目支出預(yù)算申報依據(jù)、立項評審情況；三是審查部門預(yù)算的細(xì)化情況；四是審查部門追加、追減預(yù)算的申請文件、依據(jù)，財政部門和預(yù)算分配權(quán)的其他部門調(diào)整預(yù)算、計劃的時間、金額及其占部門預(yù)算的比重，調(diào)整部門預(yù)算事項未編入年初預(yù)算的原因和對資金管理、使用帶來的影響。

二、審查部門預(yù)算批復(fù)和資金撥付情況。預(yù)算批復(fù)和資金撥付是執(zhí)行部門預(yù)算的具體體現(xiàn)。一是審計批復(fù)預(yù)算、下達(dá)計劃的及時、完整性，年初預(yù)留資金的問題；二是審計在批復(fù)預(yù)算時隨意調(diào)整項目，調(diào)增、調(diào)減預(yù)算（計劃）金額，擅自改變預(yù)算資金用途的問題；三是審計無預(yù)算、超預(yù)算、超越預(yù)算級次或向非預(yù)算單位撥款，截留、擠占、挪用應(yīng)撥付所屬單位資金的問題。

三、審查部門預(yù)算支出情況。在現(xiàn)行預(yù)算保障不足的情況下，超預(yù)算支出是很普遍的現(xiàn)象。從審查部門實際支出與預(yù)算支出的差異入手，尋找超預(yù)算支出的資金來源，分析超預(yù)算支出的原因，通過對支出項目的定性定量分析，從體制機(jī)制上提出解決問題的意見和建議。

四、審查部門預(yù)算項目支出及其效益情況。當(dāng)前項目支出占部門預(yù)算支出的份額呈上升趨勢，也是部門預(yù)算執(zhí)行審計的難點。審計中注重向“兩端延伸”，一是注重審查部門預(yù)算項目支出的立項評審、預(yù)算編報、批復(fù)和資金撥付情況的“源頭”審計；二是以資金運(yùn)動為主線，注重審查擠占挪用財政資金，決策失誤、項目安排不合理、編制預(yù)算不科學(xué)、資金使用不當(dāng)，造成財政資金滯留、閑置、損失浪費(fèi)、使用效益低下等問題的“終端”審計。

五、審查單位人員工資、福利發(fā)放情況。當(dāng)前雖然規(guī)范了部門單位的津補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，但以各種名義違規(guī)發(fā)放的問題也要作為必審內(nèi)容，主要審查當(dāng)年發(fā)放工資獎勵情況及其依據(jù)，從各種渠道和支出項目發(fā)放福利物資情況，通過對預(yù)算單位財政保障能力與實際發(fā)放情況的縱向?qū)Ρ确治?，反映財政對人員工資福利的保障程度，通過部門之間發(fā)放情況的橫向?qū)Ρ确治?，反映部門單位之間工資福利水平的差距和苦樂不均情況。

六、審查差旅費(fèi)、維修費(fèi)、會議培訓(xùn)費(fèi)“三費(fèi)”支出情況。差旅費(fèi)、維修費(fèi)、會議培訓(xùn)費(fèi)等“三費(fèi)”支出，在整個部門預(yù)算支出中權(quán)重較大，也是容易發(fā)生“貓膩”支出的項目。我們通過對差旅費(fèi)、維修費(fèi)、會議培訓(xùn)費(fèi)具體項目支出的審查，突出反映“三費(fèi)”支出項目的真實性以及所占經(jīng)費(fèi)支出的比重，不拘泥于報表和賬面數(shù)，仔細(xì)審查經(jīng)費(fèi)支出的其他項目，有無根據(jù)需要隨意進(jìn)行科目之間調(diào)劑，有無借機(jī)游山玩水、發(fā)放錢物、套取資金等違紀(jì)違規(guī)問題，七、審查單位聘用人員情況。當(dāng)前行政事業(yè)編制控制較嚴(yán)，一些單位便繞開編制約束，大量聘用編外人員，也是造成行政效能低下、行政成本居高的重要因素。我們以編制部門批準(zhǔn)的編制為基礎(chǔ)，重點掌握單位聘用人員的程序、數(shù)量、結(jié)構(gòu)、待遇和社保、醫(yī)保繳納等權(quán)益保障情況，經(jīng)費(fèi)來源情況，支出總額情況，以及所占經(jīng)費(fèi)總支出的比重，分析與單位事務(wù)配比情況，有無照顧關(guān)系和不顧工作實際多頭聘用的問題。

八、審查報銷票據(jù)的真實情況。當(dāng)前一些部門假發(fā)票、假票據(jù)報銷還沒有從根本上得到遏制，也是造成單位違法違紀(jì)的“罪魁禍?zhǔn)住?，審計中要突出“兩個關(guān)注”，一是要關(guān)注大額票據(jù)所填用途是否與實際相符，有無巧立名目發(fā)放錢物等問題；二是要關(guān)注票據(jù)本身是否正規(guī)，有無用白條和假發(fā)票報銷等問題。要通過不合規(guī)發(fā)票的數(shù)量與所抽查發(fā)票總量的定量分析，反映部門預(yù)算執(zhí)行中存在的通過采取虛假發(fā)票亂發(fā)錢物、核算不實等突出問題，提出加強(qiáng)發(fā)票管理的建議，切實降低行政運(yùn)行成本，促進(jìn)部門單位遵守財經(jīng)制度和廉政建設(shè)。

九、審查其他財政收支情況。從廣義上來說，其他財政收支是部門預(yù)算的重要組成部分，審計中應(yīng)注重“內(nèi)外結(jié)合”，一是審查部門及所屬單位內(nèi)部控制，財政收支和資產(chǎn)管理情況，揭露收入未納入財務(wù)部門統(tǒng)一管理，向下屬單位轉(zhuǎn)移支出，私設(shè)賬外賬、“小金庫”、轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)等問題；二是審查部門單位對外投資的決策、審批的程序，有無因決策失誤導(dǎo)致國有資產(chǎn)損失浪費(fèi)的問題，資金來源是否符合規(guī)定，權(quán)益和收益是否真實反映，有無資金體外循環(huán)，造成國有資產(chǎn)流失，投資收益是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)。

第三篇：預(yù)算審計方案

預(yù)算方案

為實現(xiàn)酒店精細(xì)化管理，加強(qiáng)酒店全面預(yù)算管理是必不可少的環(huán)節(jié)。酒店預(yù)算的量化指標(biāo)可作為酒店各項控制與業(yè)績考核的依據(jù)，經(jīng)過分解落實的預(yù)算規(guī)劃目標(biāo)與個人業(yè)績考評結(jié)合起來，是衡量經(jīng)營管理者工作好壞的尺度，是作為獎勤罰懶、評估優(yōu)劣的準(zhǔn)則。根據(jù)我個人對舜和酒店業(yè)務(wù)的了解，預(yù)算的制訂及落實應(yīng)做好如下工作：

一、集團(tuán)成立專門的預(yù)算管理部門

隨著集團(tuán)業(yè)務(wù)逐年發(fā)展壯大，集團(tuán)有必要成立專門的預(yù)算管理部門對各公司預(yù)算的制訂及執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。

1、預(yù)算管理部門的主要任務(wù)

（1）、制訂預(yù)算編制方案，使各部門充分了解集團(tuán)下達(dá)的任務(wù)和經(jīng)營方針和政策，從酒店整體出發(fā)來協(xié)調(diào)和審查各店預(yù)算的編制，并將審定的預(yù)算方案報集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)審批。

（2）、解決各個方面因編制預(yù)算所出現(xiàn)的矛盾。（3）、經(jīng)常檢查預(yù)算執(zhí)行情況，促使各有關(guān)方面協(xié)調(diào)一致地完成預(yù)算規(guī)定的目標(biāo)和任務(wù)。

（4）、審查上決算，分析上預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的差異及其原因，提出獎懲意見報集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

（5）、進(jìn)行業(yè)績評價。

此外，預(yù)算管理部門還具體負(fù)責(zé)組織各項預(yù)算的討論、修改、報批，通報分析預(yù)算的執(zhí)行情況。各店相應(yīng)地成立由經(jīng)營骨干參加的預(yù)算小組，負(fù)責(zé)本店預(yù)算的編制和執(zhí)行工作，做到事前監(jiān)督、事中控制。

2、集團(tuán)根據(jù)自身經(jīng)營特點及管理的需要制訂預(yù)算指標(biāo)，主要考核指標(biāo)有：

（1）、收入指標(biāo)：

各店總收入、各經(jīng)營項目收入、各經(jīng)營項目收入所占總收入的比重等；

客房出租率、平均房價、入住均價等；

餐廳上座率，人均消費(fèi)，酒水飲料比率、接待人次等。（2）、成本指標(biāo)：各店總成本、各經(jīng)營項目成本、各經(jīng)營項目成本所占總成本的比重。

綜合毛利率、各經(jīng)營項目毛利率等。

（3）、費(fèi)用指標(biāo)：各店總費(fèi)用及具體明細(xì)項目的量化指標(biāo)。

各能耗比、人工成本所占收入比重。（4）、利潤指標(biāo)：各店營業(yè)利潤、凈利潤

二、預(yù)算的編制

1、編制上報階段：每年10月份，銷售部門根據(jù)酒店本年經(jīng)營情況和下一經(jīng)濟(jì)形勢的初步預(yù)測，提出下一

經(jīng)營分析報告和銷售預(yù)測目標(biāo)，并以此作為酒店制定下年預(yù)算的最重要基礎(chǔ)性文件和支持依據(jù)。各分店根據(jù)往年及當(dāng)年1-3季度的經(jīng)營情況，預(yù)計當(dāng)年全年各指標(biāo)的完成情況，結(jié)合銷售部門預(yù)測目標(biāo)，擬訂下年預(yù)算并上報集團(tuán)預(yù)算管理部門。

2、匯總平衡階段：預(yù)算管理部門對各店報來的預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，提出綜合平衡的建議，對不符合集團(tuán)總體經(jīng)營管理目標(biāo)的預(yù)算提出初步調(diào)整意見后，反饋給各店予以修正。在此階段，預(yù)算管理部門應(yīng)同各店反復(fù)協(xié)商、反復(fù)平衡，并就修改原因及必要性作出充分解釋。對修正后的預(yù)算匯總后報集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)審核?？傤A(yù)算經(jīng)審批后，預(yù)算管理部門對各店下達(dá)預(yù)算指標(biāo)。

3、下達(dá)執(zhí)行階段：各店根據(jù)集團(tuán)下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)按部門、季度、月份層層分解，并將分解情況報集團(tuán)預(yù)算管理部門。

三、預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督及考核

1、集團(tuán)預(yù)算管理部門對各店分解情況進(jìn)行匯總，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行深入的、定量的分析，找出主客觀原因并在每月的經(jīng)營分析會上進(jìn)行通報，提出糾正預(yù)算偏差的建議，必要時（至少在預(yù)算執(zhí)行一季度以后）建議并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意調(diào)整個別預(yù)算方案。

2、年初下發(fā)經(jīng)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)通過的預(yù)算方案的同時，下發(fā)以預(yù)算指標(biāo)考核為主、其他指標(biāo)考核為輔的考核管理辦法，根據(jù)酒店自身條件或特點，預(yù)算指標(biāo)的考核可以按月或季度進(jìn)行考核，或部分指標(biāo)按月考核，部分指標(biāo)按季度考核。為提高員工責(zé)任意識，可實行全員績效考核，部分與員工沒有直接關(guān)系的指標(biāo)(如毛利率、平均房價等)可只考核管理員人，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況和考核指標(biāo)兌現(xiàn)獎懲。預(yù)算是對各部門進(jìn)行工作業(yè)績考核的較合適的標(biāo)準(zhǔn)，若預(yù)算不與考核掛鉤，就會造成預(yù)算的編制與執(zhí)行相脫離，使預(yù)算失去應(yīng)有的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

另外，單憑經(jīng)濟(jì)指標(biāo)考核很難使各項工作都達(dá)到預(yù)期效果，這就要有其他的輔助考核辦法來完善，如增加對服務(wù)質(zhì)量的考核（如對銷售人員考核對客戶的回訪情況），或制定考核辦法時對一些費(fèi)用只罰不獎，來防止一些部門為節(jié)省開支，而對于應(yīng)該開支的項目不開支、少開支或以次充好現(xiàn)象的發(fā)生，讓考核真正成為獎勤罰懶的手段。

3、預(yù)算管理部門定期對各店預(yù)算指標(biāo)完成情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，每月進(jìn)行匯總分析上報集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)。

第四篇：預(yù)算執(zhí)行情況審計 文檔

被審計單位的財政財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動

不論是傳統(tǒng)審計還是現(xiàn)代審計,也不論是國家審計還是內(nèi)部審計和社會審計,都要以被審計單位客觀存在的財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動為審計對象,對其真實、合法、效益進(jìn)行審查和評價,以便對其所負(fù)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是否認(rèn)真履行進(jìn)行確定、證明和監(jiān)督。

(一)財政收支

財政收支,是指各級人民政府、各部門、各單位按照《中華人民共和國預(yù)算法》和國家其他有關(guān)規(guī)定,納入預(yù)算管理的收支以及預(yù)算外收支。對財政收支進(jìn)行審計監(jiān)督,是國家審計機(jī)關(guān)的主要職責(zé)。我國憲法規(guī)定,國家設(shè)立審計機(jī)關(guān),對國務(wù)院各部門和地方各級政府的財政收支進(jìn)行審計監(jiān)督。我國《審計法》第 2 條第 2 款規(guī)定國務(wù)院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支,應(yīng)當(dāng)接受審計監(jiān)督。在上述規(guī)定的基礎(chǔ)上,《審計法》第16條和第17條又做了更明確的規(guī)定:“審計機(jī)關(guān)對本級各部門”。

(含直屬單位)和不級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算,以及預(yù)算外資金的管理和使用情況,進(jìn)行審計監(jiān)督。審計署在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下,對中央預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計監(jiān)督,向國務(wù)院總理提出審計結(jié)果報告。地方各級審計機(jī)關(guān)分別在省長、自治區(qū)主席、市長、州長、縣長、區(qū)長和上一級審計機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下,對本級預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計監(jiān)督,向本級人民政府和上一級審計機(jī)關(guān)提出審計結(jié)果報告。由此可見,審計機(jī)關(guān)有權(quán)對國家財政收支進(jìn)行全面的審計監(jiān)督:一是有權(quán)審計財政部門具體組織的預(yù)算的執(zhí)行和匯總的決算;二是有權(quán)分別審計本級各部門的預(yù)算執(zhí)行和決算;三是有權(quán)審計下級政府的預(yù)算執(zhí)行和決算;四是有權(quán)審計本級各部門和下級政府預(yù)算外資金的管理和使用情況。

國家財政是指國家為了維持其存在和實現(xiàn)其社會管理職能,憑借政權(quán)的力量參與國民收入分配的活動。國家財政收支包括財政收入和財政支出兩個方面。我國財政收入既包括預(yù)算收入也包括預(yù)算外收入兩部分。預(yù)算收入主要包括稅收收入、依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的國有資產(chǎn)收益、專項收入和其他收入。預(yù)算外收入,是指各地方、各部門、各單位不納入國家預(yù)算,自行管理使用的財政性資金,即預(yù)算外資金,如各種附加和其他不納入預(yù)算的基金收入等。這些基金是國家財政資金來源的重要組成部分,也是國家的財政收入。我國財政支出也包括預(yù)算支出和預(yù)算外支出兩個方面。預(yù)算支出主要包括經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出;教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)發(fā)展支出;國家管理費(fèi)用支出;國防支出;各項補(bǔ)貼支出和其他支出。預(yù)算外支出是指財政性預(yù)算外資金的支出,如各地方、各部門、各單位自行管理使用的、不納入國家預(yù)算的那部分財政性資金的支出?！秾徲嫹ā返?條所指的”其他財政收支“,主要包括預(yù)算外資金的收支,本級各部門、各單位和下級人民政府的決算,與國有資產(chǎn)有關(guān)的收支,其他與國家財政收支有關(guān)的重要事項等。國務(wù)院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支是指按照我國財政管理體制和權(quán)限的劃分,由國務(wù)院各部門和地方各級人民政府及其各部門具體負(fù)責(zé)的本部門、本地方的財政收支。財政收支作為審計的對象,主要是指對哪些單位的財政收支以及對哪些財政收支的內(nèi)容進(jìn)行審計。

1.本級財政預(yù)算執(zhí)行情況的審計

按照《審計法》第17條的規(guī)定,審計機(jī)關(guān)在本級行政首長領(lǐng)導(dǎo)下,對本級預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審詐監(jiān)督,是指預(yù)算經(jīng)本級人民代表大會審查和批準(zhǔn)后,審計機(jī)關(guān)對本級財政部門是否按照批準(zhǔn)的預(yù)算,代表政府具體組織落實收入和支出。這種審計的被審計單位是本級財政部門,審計內(nèi)容是本級財政部門代表政府具體組織的預(yù)算執(zhí)行情況。審計的范圍主要包括以下幾個方面:

(1)預(yù)算批復(fù)和預(yù)算變化審計。審查本級財政部門向本級各部門(含直屬單位)批復(fù)預(yù)算情況,如有預(yù)算變化就應(yīng)查明變化的原因、項目數(shù)額、措施及有關(guān)說明。

(2)本級預(yù)算收入審計。審查預(yù)算收入的征收、退庫、劃解、入庫情況。主要應(yīng)查明預(yù)算收入的征收部門是否按照法律、法規(guī)、規(guī)定及時、足額地征收,有無違反法律、法規(guī)、規(guī)定的減征、免征、緩征現(xiàn)象,有無截留、占有或挪用現(xiàn)象。

(3)預(yù)算支出撥付審計。審查本級財政部門是否依照法律、行政法規(guī)規(guī)定和國務(wù)院財政部門的規(guī)定,及時、足額地?fù)芨额A(yù)算支出資金。

(4)國庫的審計。審查中央國庫和地方國庫是否按照國家有關(guān)規(guī)定,及時準(zhǔn)確地辦理預(yù)算收入的收納、劃分、留解和預(yù)算支出的撥付;有無未經(jīng)本級政府財政部門同意,私自動用國庫庫款或以其他方式支配已經(jīng)入庫的庫款的現(xiàn)象。

被審計單位的財政財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(二)

(5)政府預(yù)備費(fèi)的審計。審查政府預(yù)備費(fèi)的設(shè)置,是否符合預(yù)算法的規(guī)定,即按本級預(yù)算支出額的1%~3%設(shè)置;審查預(yù)備費(fèi)的動用,是否報經(jīng)本級政府決定,是否用于當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行的自然災(zāi)害救濟(jì)開支及其他難以預(yù)見的特殊開支,有無用于不正當(dāng)投資的現(xiàn)象。

(6)預(yù)算周轉(zhuǎn)金的審計。審查預(yù)算周轉(zhuǎn)金的設(shè)置,是否遵循了國務(wù)院的規(guī)定,是否用本級財政的預(yù)算結(jié)余設(shè)置和補(bǔ)充,其額度是否正常,是否用于預(yù)算執(zhí)行中的資金周轉(zhuǎn),能否保證及時用款,有無挪作它用的現(xiàn)象。

2.本級各部門和下級政府的預(yù)算執(zhí)行情況和決算的審計

(1)預(yù)算執(zhí)行審計。

對本級各部門的預(yù)算執(zhí)行情況審計與對本級財政部門預(yù)算執(zhí)行情況審計的內(nèi)容是一致的,重點是要查明各部門執(zhí)行預(yù)算和財政、財務(wù)制度的情況,以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)和事業(yè)發(fā)展情況。對下級政府預(yù)算執(zhí)行情況審計,重點是要查明下級政府和財稅部門在組織預(yù)算執(zhí)行工作中,執(zhí)行稅收法律、法規(guī)情況,以及分配使用中央財政轉(zhuǎn)移支付資金的情況;同時,對地方財政工作中關(guān)于全局的重大問題,應(yīng)進(jìn)行重點審計或開展專項審計調(diào)查。

(2)決算審計。根據(jù)我國《預(yù)算法》第72條、《審計法》第16條的規(guī)定,審計機(jī)關(guān)對下級政府決算審計包括審查批準(zhǔn)前審計和報送備案審計。下級政府將本級財政決定草案報告本級人民代表大會審查和批準(zhǔn)之前,審計機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行審計,也即是對會計報告和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果審查。審查的主要內(nèi)容包括決算是否真實、符合規(guī)定;收入是否合法,其應(yīng)繳部分是否足額上繳;支出是否按規(guī)定列撥,有無以撥代支的情況;決算結(jié)余中按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下繼續(xù)使用的資金是否符合規(guī)定,結(jié)轉(zhuǎn)項目有無超過規(guī)定的范圍等。地方各級政府按《預(yù)算法》規(guī)定將批準(zhǔn)的決算報上一級政府備案,對報送備案的下級政府決算,審計機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行審計。審計的內(nèi)容與批準(zhǔn)前決算草案審計基本相同。審計機(jī)關(guān)審計之后如果認(rèn)為報送備案的決算有同法律、行政法規(guī)相抵觸或者其他不當(dāng)之處,需要撤銷批準(zhǔn)決議的,應(yīng)當(dāng)及時報告本級人民政府,由政府按照《預(yù)算法》的有關(guān)規(guī)定,提請本級人民代表大會常務(wù)委員會審計議定;經(jīng)審議決定撤銷的,該下級人民代表大會常務(wù)委員會應(yīng)當(dāng)責(zé)成本級政府依照《預(yù)算法》的規(guī)定,重新編制決算草案,并提請審查和批準(zhǔn)。

3.預(yù)算外資金審計

預(yù)算外資金按其管理部門,在中央可分為財政部管理的預(yù)算外資金、財政有償使用資金以及中央各部門(含直屬單位)管理的財政性預(yù)算外資金和基金;在地方可分為地方財政部門的預(yù)算外資金、有償使用資金和事業(yè)、行政單位的預(yù)算外資金。預(yù)算外資金按收取形式,可分為稅收附加、行政事業(yè)性收費(fèi)、事業(yè)發(fā)展提取的專用資金。按國務(wù)院規(guī)定,預(yù)算外資金項目應(yīng)由財政部規(guī)定。其項目分為:農(nóng)業(yè)稅附加、城鎮(zhèn)公用事業(yè)費(fèi)附加、養(yǎng)路費(fèi)、車輛購置附加費(fèi)、新菜地開發(fā)建設(shè)基金、高等院校學(xué)?；?、教育費(fèi)附加、稅收分成、修理基金、事業(yè)發(fā)展基金、福利基金、獎勵基金等。

預(yù)算外資金審計主要包括的內(nèi)容:一是對預(yù)算外資金管理政策審查,即主要審查預(yù)算外資金管理是否遵循了國家的統(tǒng)一政策和法規(guī),有無違反規(guī)定,自行增設(shè)項目,自行制定政策、制度規(guī)定的情況;二是對預(yù)算外收入審查,即主要查明收入項目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、提取比例等是否符合國家規(guī)定,有無坐支、貪污、挪用、隱瞞、截留或私設(shè)”小金庫“等現(xiàn)象;三是對預(yù)算外支出審查,主要查明支出是否符合開支的規(guī)定,有無健全的手續(xù),有無亂支亂列現(xiàn)象等;四是對預(yù)算外資金管理審查,主要查明有無健全的預(yù)算外資金管理制度,收支手續(xù)是否清楚,有無健全準(zhǔn)確的記錄,是否經(jīng)常進(jìn)行核對并對不相符情況糾正。

(二)財務(wù)收支

財務(wù)收支,是指國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、國有金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)單位以及其他組織,按照國家的財務(wù)會計制度規(guī)定,辦理會計事項,納入會計核算的各種收支。有人認(rèn)為財務(wù)收支只是企業(yè)事業(yè)單位的收支,這是不對的,國家機(jī)關(guān)部門財政收支也可以稱之為部門財務(wù)收支。部門資金收支包括兩個方面:一是部門行政管理方面的資金收支;二是事業(yè)發(fā)展方面的資金收支。從國家財政管理的角度看,部門資金收支是國家財政收支在該部門的具體表現(xiàn),所以可以叫部門財政收支;從本部門及對本部門下屬單位的財務(wù)核算管理看,各項資金收支體現(xiàn)為內(nèi)部財務(wù)收支,所以也可以叫部門財務(wù)收支。審計機(jī)關(guān)監(jiān)督各部門財政收支 , 即是監(jiān)督部門的財務(wù)收支。確切地說,財務(wù)收支是指經(jīng)濟(jì)組織在從事各項業(yè)務(wù)活動中,籌集、使用、分配資金而進(jìn)行的收支活動。這種收支活動不僅是國家審計的對象,也是社會審計和內(nèi)部審計的對象,同時也是現(xiàn)代審計最主要的內(nèi)容。根據(jù)《審計法》第8條至第25條的規(guī)定,國家審計機(jī)關(guān)以財務(wù)收支為審計對象的主要內(nèi)容包括以下幾個方面:(二)

1.金融機(jī)構(gòu)的財務(wù)收支審計

根據(jù)《審計法》第18條的規(guī)定:”審計署對中央銀行的財務(wù)收支,進(jìn)行審計監(jiān)督。審計機(jī)關(guān)對國有金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益,進(jìn)行審計監(jiān)督。“中央銀行是指中國人民銀行,它是國務(wù)院的一個部門,是政府的銀行。國有金融機(jī)構(gòu),包括國家政策性銀行、國有商業(yè)銀行,國有保險、信托投資、證券經(jīng)營、租賃機(jī)構(gòu),其他國有金融機(jī)構(gòu)等。

(1)中央銀行財務(wù)收支審計。中國人民銀行及其分支機(jī)構(gòu)都屬于我國最高審計機(jī)關(guān)即審計署的審計對象,不可授權(quán)下級審計機(jī)關(guān)審計。對中央銀行審計的內(nèi)容孟要包括兩方面:一是審查在金融業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的各項財務(wù)收支及其結(jié)果的真實、合法和效益;二是審查人民銀行每個會計是否將其收入減除該支出,并按照國家核定的比例提取總儲備金后的凈利潤,全部上繳中央財政。

(2)國家金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的審計。根據(jù)《審詩法》第18條第2款的規(guī)定,審計機(jī)關(guān)對國有金融機(jī)構(gòu)、國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的金融機(jī)構(gòu)比照國有企業(yè)對其資產(chǎn)、負(fù)債平損益進(jìn)行審計監(jiān)督。在資產(chǎn)方面,主要對其內(nèi)部控制制度、貸款業(yè)務(wù)、利息計算、應(yīng)收款項、低值易耗品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)進(jìn)行審計。在負(fù)債方面,主要對流動負(fù)債和長期負(fù)債的真實性、合法性進(jìn)行審計。在損益方面,主要對各種收入、投資收益、租賃收益、各種費(fèi)用支出、收益分配等方面的真實性、正確性及合法性進(jìn)行審計。

2.事業(yè)組織財務(wù)收支審計

《審計法》第19條規(guī)定:”審計機(jī)關(guān)對國家的事業(yè)組織的財務(wù)收支,進(jìn)行審計監(jiān)督?！八^國家事業(yè)組織是指由國家創(chuàng)辦的,不直接從事物質(zhì)資料生產(chǎn),以改善社會生產(chǎn)和人民生活條件、增進(jìn)人民物質(zhì)文化生活而發(fā)展科學(xué)和文化教育、醫(yī)藥衛(wèi)生和福利救濟(jì)事業(yè)為目的的非盈利的組織。國家興辦的學(xué)校、科研機(jī)構(gòu)、文藝團(tuán)體、醫(yī)院、醫(yī)藥衛(wèi)生檢疫機(jī)構(gòu)、廣播電視電影機(jī)構(gòu)、圖書館及體育館等,均屬于國家事業(yè)組織。國家財政對國家事業(yè)組織分別采取全額預(yù)算撥款、差額預(yù)算撥款、由本單位自收自支的預(yù)算管理方式。但不論采取何種管理方式,這些單位均是審計機(jī)關(guān)監(jiān)督的對象。值得提出的是,如果事業(yè)單位實行企業(yè)化管理,執(zhí)行國家對企業(yè)的有關(guān)規(guī)定,就不再作為事業(yè)單位對待。

對事業(yè)單位的財務(wù)收支進(jìn)行審計,一是對其收入進(jìn)行審計,主要審查事業(yè)性收費(fèi)的合規(guī)性,有無擅自設(shè)置項目、超范圍、超標(biāo) 準(zhǔn)收入,是否全部入賬,有無先分后收、多分少收以及坐支的現(xiàn)象,是否正確計算稅金,有無偷漏稅款情況等。二是對其支出的審計,主要審查各種支出費(fèi)用是否違反了國家有關(guān)規(guī)定,是否真實合法。三是對其成本、費(fèi)用的審計,主要審查各種成本、費(fèi)用開支有無超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象,是否遵循了配比原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,計算是否正確,有無以計劃成本、估算成本代替實際成本。此外,還要審查事業(yè)單位預(yù)算結(jié)余計算是否正確、真實,是否按規(guī)定提取和使用專用基金,有無擴(kuò)大開支范圍和提高開支標(biāo)準(zhǔn)的情況等。

3.企業(yè)財務(wù)收支審計

《審計法》第20條規(guī)定:”審計機(jī)關(guān)對國有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益,進(jìn)行審計監(jiān)督。第22條規(guī)定:“對國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)的審計監(jiān)督,由國務(wù)院規(guī)定?！庇纱丝梢?我國審計機(jī)關(guān)不僅有權(quán)對國有企業(yè)財務(wù)收支進(jìn)行審計,而且有權(quán)對國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)財務(wù)收支進(jìn)行審計。國有資產(chǎn)占控股地位的企業(yè),是指國有資產(chǎn)占企業(yè)的總資產(chǎn)50%以上的企業(yè)。國有資產(chǎn)占主導(dǎo)地位的企業(yè),是指國有資產(chǎn)在該企業(yè)中雖不占有控股地位,但其資產(chǎn)與其他股東的資產(chǎn)相比,出資額較大。

對國有企業(yè)進(jìn)行審計的內(nèi)容,主要包括對其資產(chǎn)、負(fù)債和損益的審計。對國有企業(yè)審計監(jiān)督重點的范圍 :一是與國計民生有重大關(guān)系的國有企業(yè),如屬于國民經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)產(chǎn)生的國有企業(yè),屬于國民經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)生的國有企業(yè),其他對國民經(jīng)濟(jì)有重大影響的 國有企業(yè),包括郵電、通信、交通、能源、航空、鋼鐵、電力、國防工業(yè)、高科技電子產(chǎn)業(yè)、商業(yè)企業(yè)、糧食行業(yè)等。二是接受國家財政補(bǔ)貼較多或者虧損較大的國有企業(yè),接受國家財政補(bǔ)貼較多的企業(yè)有公共汽車行業(yè)、煤氣公司等。三是國務(wù)院和本級地方人民政府指定的國有企業(yè)。對審計監(jiān)督重點范圍內(nèi)的企業(yè),均要進(jìn)行定期審計。

(三)4.國家建設(shè)項目的財務(wù)收支審計

根據(jù)《審計法》第23條的規(guī)定:“審計機(jī)關(guān)對國家建設(shè)項目預(yù)算的執(zhí)行情況和決算,進(jìn)行審計監(jiān)督?！痹陬A(yù)算的執(zhí)行情況方面,審計的重點內(nèi)容是:建設(shè)項目是否嚴(yán)格按批準(zhǔn)的預(yù)算內(nèi)容執(zhí)行,有無超預(yù)算情況;建設(shè)支出是否恰當(dāng),是否應(yīng)納入建設(shè)項目的范圍,在預(yù)算與原計劃中能否對號就位,有無設(shè)計外的投資;支出以后移交完成投資用工量是否符合規(guī)定,有無虛報不實之處;完成投資工作量與實際進(jìn)度是否一致、相符等等。在竣工決算方面,主要對竣工決算編制依據(jù)、項目建設(shè)及預(yù)算執(zhí)行情況、交付使用財產(chǎn)和在建工程進(jìn)度、轉(zhuǎn)出技資、尾工工程、結(jié)余資金、基建收支、投資包干結(jié)果、竣工決算報表、投資效益等內(nèi)容進(jìn)行審計和評價。

5.基金、資金的財務(wù)收支審計

根據(jù)《審計法》第24條的規(guī)定“審計機(jī)關(guān)對政府部門管理的和社會團(tuán)體受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金及其他有關(guān)基金、資金的財務(wù)收支,進(jìn)行審計監(jiān)督”。一是審查各種基金、資金的籌集是否真實合法;二是審查各種基金、資金的管理是否合理、合法,是否專項專用、有無挪用、損失浪費(fèi)及貪污行為;三是審查各種基金、資金收入、使用的真實、合法;四是審查社會保障基金管理機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的提取、使用的真實、合法性,以及現(xiàn)金收付和會計核算的正確性等。

6.國外援款、貸款項目的財務(wù)收支審計

根據(jù)《審計法》第25條規(guī)定“審計機(jī)關(guān)對國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務(wù)收支,進(jìn)行審計監(jiān)督。”一是對國際金融組織援助和貸款項目財務(wù)收支進(jìn)行審計。主要審查報表種類、格式和科目是否符合規(guī)范;報表數(shù)據(jù)是否正確;報表內(nèi)容是否真實;報表基礎(chǔ)是否一致;報表說明及補(bǔ)充資料是否齊全等。二是對我國借用外國政府貸款或受其援助項目的國外資金及配套資金的財務(wù)收支的真實性、合法性和效益進(jìn)行審計。主要審查外國政府貸款的籌措和使用是否符合我國貸款協(xié)議和外匯管理、金融管理的有關(guān)規(guī)定;審查用外國政府貸款購入的設(shè)備物資是否按照規(guī)定用途使用;審查外國政府貸款項目配套資金是否及時投入;審查外國政府貸款項目有無效益、是否具有償還能力。

(三)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動

由于現(xiàn)代審計監(jiān)督活動,在評價受托者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面有所擴(kuò)大,不僅包括財政、財務(wù)收支方面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,也包括與績效高低有關(guān)的經(jīng)營管理方面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。所以現(xiàn)代審計的對象,既包括會計資料及其所反映的財政、財務(wù)收支活動,也包括其他經(jīng)濟(jì)資料及其所反映的與財政、財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動,如經(jīng)營活動和管理活動。在經(jīng)營活動方面,不僅要對財務(wù)、會計活動進(jìn)行審查,還要對有關(guān)的技術(shù)、商業(yè)、安全、管理等活動進(jìn)行審查,以確定被審計單位整體經(jīng)營活動是否按經(jīng)營方針、目標(biāo)執(zhí)行,是否經(jīng)營有效,對財政、財務(wù)收支有何影響等。在管理活動方面,不僅要對各管理職能部門的組織和職責(zé)進(jìn)行審查,還要對計劃、決策、組織、指揮、協(xié)調(diào)、控制等管理過程進(jìn)行審查,同時還要審查有無正確、有效的管理原則和管理觀點,以考核和評價各項管理活動的科學(xué)性和有效性,以及對財政、財務(wù)收支的影響程度。

對于審計對象的確定,除了審計方面專門法規(guī)規(guī)定以外,還要考慮到其他法律、行政法規(guī)、行政規(guī)章和政策方面的規(guī)定。在法律方面,如要考慮到憲法、預(yù)算法、企業(yè)法和會計法方面的規(guī)定。如《預(yù)算法》第72條規(guī)定:“各級政府審計部門對本級稅務(wù)部門、各單位和下級政府的預(yù)算執(zhí)行、決算實行審計監(jiān)督?！痹谛姓ㄒ?guī)方面,要考慮到國務(wù)院制訂的行政法規(guī),省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會和它的常務(wù)委員會制訂的地方性法規(guī),對審計事項和審計監(jiān)督內(nèi)容的要求。在行政規(guī)章方面,要考慮國務(wù)院各部門規(guī)定的辦法和制度,以及地方各級人民政府發(fā)布的決定或辦法規(guī)定,對審計事項和審計內(nèi)容的要求。在政策方面,要考慮黨和國家的政策對審計監(jiān)督活動的要求。如《中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳關(guān)于嚴(yán)禁黨政機(jī)關(guān)及其工作人員在公務(wù)活動中接受和贈送禮金、有價證券的通知》中規(guī)定:“各級審計機(jī)關(guān)要把贈送禮金和有價證券問趙作為審計監(jiān)督的一項經(jīng)常性內(nèi)容,嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律?！?/p>

第五篇：審計方法（定稿）

第五章審計方法

第一節(jié)審計方法的意義及選用的原則

一、審計方法的意義

審計方法是指審計人員在審計過程中，搜集審計證據(jù)采用的技術(shù)和手段的總稱。

二、審計方法的選用原則

（一）應(yīng)與審計的特定目的相適應(yīng)

（二）應(yīng)與被審計單位的具體條件和實際需要相適應(yīng)

（三）應(yīng)與審計主體的性質(zhì)和任務(wù)相適應(yīng)

（四）應(yīng)與審計方式或?qū)徲嫻ぷ鞯牡攸c相適應(yīng)

第二節(jié)審計的一般方法

一、順查法與逆查法

（一）順查法。又叫正查法，它是按照會計業(yè)務(wù)處理程序進(jìn)行審查的一種方法。對于內(nèi)部控制制度不夠健全，賬目比較混亂，存在問題較多的被審計單位，采用順查法較為宜。其缺點是工作量大，費(fèi)時費(fèi)力，不利于提高審計工作效率，降低審計成本。

（二）逆查法。又叫倒查法，它是按照會計業(yè)務(wù)處理的相反程序進(jìn)行審查的一種方法。優(yōu)點是可以節(jié)省審計的時間和人力，有利于提高審計工作效率和降低審計成本。其缺點是采用此法要求審計工作人員必須具有一定的分析判斷能力和實踐工作經(jīng)驗，才能勝任審計工作。

二、詳查法與抽樣法

（一）詳查法。又稱詳細(xì)審計，是指對被審計單位一定時期內(nèi)的全部會計資料（包括憑證、賬簿和報表）進(jìn)行詳細(xì)的審核檢查，以判斷評價被審計單位經(jīng)濟(jì)活動的合法性、真實性和效益性的一種審計方法。此法的優(yōu)點是容易查出問題，審計風(fēng)險較小，審計結(jié)果比較正確。缺點是工作量較大，審計成本較高。

（二）抽樣法。又稱抽樣審計，是指從被審計單位一定時期內(nèi)的會計資料（包括憑證、賬簿和報表）按照一定的方法抽出其中的一部分進(jìn)行審查，借以推斷總體有無錯誤和弊端的一種方法，進(jìn)而判斷評價被審計單位經(jīng)濟(jì)活動的合法性、真實性和效益性的一種審計方法。此法的優(yōu)點是可以減少審計的工作量，降低審計成本。缺點是有較大的局限性，如果樣本選擇不當(dāng)，就會使審計人員作出錯誤的結(jié)論，審計風(fēng)險較大。

常用的樣本選取方法有任意選樣、判斷選樣和隨機(jī)選樣等方法。

隨機(jī)選樣的方法又可具體劃分為簡單隨機(jī)選樣、系統(tǒng)隨機(jī)選樣、分組隨機(jī)選樣和整群隨機(jī)選樣。

（1）簡單隨機(jī)選樣包括編號選樣法和隨機(jī)數(shù)表法。

（2）系統(tǒng)隨機(jī)選樣也稱等距隨機(jī)選樣。

（3）分組隨機(jī)選樣也稱分層隨機(jī)選樣。

（4）整群隨機(jī)選樣也稱整體隨機(jī)選樣。此方法先將總體項目按照一定的標(biāo)準(zhǔn)分成若干群，而后運(yùn)用等距隨機(jī)選樣等方法，按群抽取樣本項目。

第三節(jié)審計的技術(shù)方法

一、檢查。檢查是審計人員對會計記錄和其他書面文件可靠程度的審閱與核對。

（一）會計記錄和書面文件的審閱

1、會計憑證的審閱。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證，其中以審閱原始憑證為重點。

2、賬簿的審閱。賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和各種輔助賬簿。其中以審閱明細(xì)賬和日記賬為重點。

3、報表的審閱。審閱報表應(yīng)以審閱資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表等為重點。

4、其他記錄的審閱。例如：產(chǎn)品出廠證、質(zhì)量檢驗記錄，以及合同協(xié)議等。

（二）會計記錄的核對。

1、賬表核對。是指以報表項目與有關(guān)賬簿記錄進(jìn)行核對，以查證報表指標(biāo)的真實性和正確性。核對時，一般以賬簿記錄核對報表項目。

2、賬賬核對。是指以各種有關(guān)的賬簿記錄進(jìn)行相互核對。

3、賬證核對。是指以明細(xì)賬和日記賬的記錄同記賬憑證相核對。一般說來，賬賬核對結(jié)果如屬正常，可以不再進(jìn)行賬證核對。

4、賬實核對。是指以明細(xì)賬記錄與實物相核對，以查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符。

二、監(jiān)盤。監(jiān)盤是審計人員現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位各種實物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價證券等的盤點，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴椤１P點的方式有突擊盤點和通知盤點。突擊盤點適用于現(xiàn)金、有價證券和貴重物品等的盤點。通知盤點適用于固定資產(chǎn)、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和其他財產(chǎn)物資等的盤點。

三、觀察。觀察是審計人員對被審計單位的經(jīng)營場所、實物資產(chǎn)和相關(guān)業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等所進(jìn)行的實地察看。

四、查詢及函證。

查詢是審計人員對有關(guān)人員進(jìn)行的書面或口頭詢問。

函證是審計人員為印證被審計單位會計記錄所載事項而向第三者發(fā)函詢問。

五、計算。計算的內(nèi)容包括憑證中的小計和合計數(shù)、賬簿中小計、合計和余額數(shù)，報表中的合計、總計和比率數(shù)，以及相關(guān)計算公式的運(yùn)用結(jié)果等。特別是對賬簿中的承前和續(xù)后的合計數(shù)，必須重算，以防記賬人員假造數(shù)字進(jìn)行舞弊。

六、分析性復(fù)核。分析性復(fù)核是審計人員對被審計單位重要的比率或趨勢進(jìn)行的分析，包括調(diào)查異常變動以及這些重要比率或趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。一般而言，在整個審計過程中，審計人員都將運(yùn)用分析性復(fù)核的方法。

分析性復(fù)核常用的方法有絕對數(shù)的比較分析和相對數(shù)的比較分析。

第四節(jié)各種審計方法之間及其與審計分類之間的相互關(guān)系